導語：如何才能寫好一篇經濟責任審計論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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（一）在審計準備的階段存在的風險

這類風險形成的主要原因是因為審計人員在審計實踐之前未能按照規(guī)定的審計程序對被審計的人員進行審計而造成的，具體可分為：①沒有執(zhí)行先審計在離任的原則。按照規(guī)定應該在離任前進行審計工作，否則會給審計工作帶來困難，使得評價不夠客觀。②沒有在審計所規(guī)定的時間內通知被審單位。有的只是電話通知，甚至是在審計當天才將審計通知發(fā)給被審單位。③無調查，有結論。沒有制訂一個方案對被審查人員進行調查，或者審前調查不夠深入，只注重形式，不能抓住審計的重點所在。

（二）在審計實施階段存在的風險

這類風險存在的主要原因是因為審計人員的專業(yè)技能不夠，而導致政策水平時受主觀或者客觀因素的影響，使得對審計的結果產生偏差，這個主要表現在：①取證的風險。這主要是審計人員在對審計的獲取證據時不能符合客觀性、相對性和合法性的原則，使得審計與事實不符，形成風險。②在檢查時的風險。這主要是審計人員在審計過程中由于操作的失誤而造成的審計偏差，使其與事實不符。

（三）在出具報告階段存在的風險

這類風險主要是審計人員在出具審計報告時對要審計的事項不能全面掌握，或者是不能對責任者的經濟責任給予準確的評價，還有就是未能征求被審計對象的意見，對責任者產生了不利的影響，具體表現為：不能按規(guī)定征求被審計人員的意見，或者只是在口頭上進行詢問，不做書面的記錄。

（四）在審計人員的專業(yè)素質上存在風險

這類風險主要表現在：①目前的審計人員專業(yè)知識比較單薄，不具有復合專業(yè)的背景，在遇到新的情況時不能及時作出反應。對于經濟責任審計來說，設計的方面比較廣，這就不僅要求審計人員具有簡單的查賬能力，還要具有了解有關的管理知識和法律法規(guī)的能力，然而現在很多審計人員專業(yè)素質不夠全面，嚴重的影響了審計工作的效率；②現在的審計人員職業(yè)道德不夠，面對被審計的干部個人，遇到問題時經不住軟磨硬泡，使得原本就職業(yè)道德薄弱的審計人員妥協(xié)，不能公正的處理審計責任。

二、如何防范經濟責任審計風險

（一）要樹立防風險的意識

作為審計機構必須要加強經濟責任審計的風險防范意識，要從思想上對審計過程中的風險因素做好重視，在審計過程當中嚴格遵守職業(yè)要求，認真實施審計程序，在獲取充分證據后做出正確的審計判斷。

（二）要提高審計人員的專業(yè)素質

要想提高審計人員的專業(yè)素質，可以增加對審計人員的培訓和再教育工作，讓工作人員一直能處于不斷更新自己專業(yè)知識的狀態(tài)，還可以培養(yǎng)出一批新型的審計人員來滿足新的工作需要。還有就是加強各員工之間的交流，在工作當中相互學習，共同進步。

（三）在審計評價時要客觀公正

審計人員在審計評價的時候要保持客觀公正的態(tài)度，對評價的結果要有據可循，能對存在的問題進行公正分析，能透過存在的現象看到問題的本質，在評價過程中要聽取被審計人員的意見和辯解，公正客觀，在事實的基礎上，做出判斷，從而保證評價的正確性。

（四）在各部門之間的聯系上要加強

經濟責任審計涉及的方面比較廣，所以就需要和其他部門之間相互配合，從而強化審計的實施，還有就是將審計過程責任制，有其他部門實施監(jiān)督功能，使得審計能在一個公正公開的環(huán)境進行，從而降低審計存在的風險。

（五）要善于化解審計風險

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近年來，人民銀行在內部審計實踐中積累了豐富的離任和履職審計經驗，為實施經濟責任審計奠定了良好的基礎。為健全干部監(jiān)督機制，同時為黨委選拔任用領導干部提供參考依據，人民銀行1999年了《中國人民銀行領導干部離任審計制度》，規(guī)定分支機構、重要業(yè)務部門、行屬企事業(yè)單位的主要負責人離任時，由內部審計部門對其任職期間履行職責情況進行審計，確認其承擔的責任。2005年，人民銀行又了《中國人民銀行領導干部履行職責審計制度》，要求在領導干部任期內，對其履行管理職責情況進行審計評價，促進其依法、公正、高效地履行職責。2013年，《中國人民銀行領導干部離任審計制度》進一步明確經濟責任是指領導干部在任職期間因其所任職務，依法依規(guī)對本單位的預算管理、財務收支以及有關經濟活動應當履行的職責、義務。

二、基層央行經濟責任審計要素分析

（一）明確界定經濟責任審計的內容

人民銀行的基本活動是經濟活動。人民銀行開展經濟責任審計，如何清晰界定審計內容是一項值得思考的問題。如果內容擴大到人民銀行所有經濟活動，大而全的經濟責任審計分散了審計注意力，耗費了審計資源。如果內容僅限于財務收支情況,則顯然過于俠窄，不利于發(fā)揮內部審計在干部監(jiān)督管理中的作用。結合人民銀行離任和履職審計，建議對分支機構主要負責人的經濟責任審計內容可以包括:執(zhí)行金融法律法規(guī)、金融宏現調控政策和規(guī)章制度情況、執(zhí)行財政經濟法體法規(guī)情況、財務收支核算情況、重大經濟活動決策與執(zhí)行情況、內部控制制度健全性、有效性和風險管理情況以及個人廉潔自律情況等。

（二）突出對重大經濟決策的關注

人民銀行離任審計對重大決策一直有所關注，離任審計制度中提及的“重大事項”包括大額信貸資金運用、金融風險處置、預算資金分配、大額財務開支、基建立項與變更、大宗物品采購等。人民銀行可以根據決策的重要性和影響程度，確定下列事項作為重大經濟事項:經費預算分配、執(zhí)行和調整，重大經濟合同簽訂，大額信貸資金運用，大額國庫資金的撥付、退庫，大額財務開支，大宗固定資產、設備購置及大型修繕工程，大宗固定資產的處置，大型基建工程的招標采購，基本建設項目，重大未決經濟訴訟，群眾反映大的事項。審計應當圍繞重大經濟事項決策內容的合法性、重大經濟事項決策程序的規(guī)范性、重大經濟事項決策效果的真實性、重大經濟事項決策資料的完整性進行。

（三）經濟責任審計立項的特點

目前，人民銀行開展的離任審計具有委托性的特點，立項依據是單位組織人事部門根據干部調整計劃發(fā)出的“離任審計建議書”，經行領導批示后內部審計部門實施。履職審計立項具有自主性的特點，內部審計部門擬定領導干部履行職責審計計劃，報行領導批準后組織實施。

（四）正確看待對廉政情況的審計

開展經濟責任審計，不宜回避領導干部廉潔自律情況，否則不能體現經濟責任審計對干部監(jiān)督管理的宗旨。經濟責任審計涉及干部廉潔內容，應不同于組織人事部門和紀檢監(jiān)察部門廉政監(jiān)督的方式和手段，也不能替代人事部門和紀檢監(jiān)察部門對干部的廉政監(jiān)督考核。經濟責任審計仍然是從內部審計的視角對干部廉政情況進行監(jiān)督，圍繞被審計對象所在單位的財務收支核算和重大經濟決策進行。內部審計部門可以采取在審計現場召開座談會、設立意見箱、公布電話、征求意見在民主測評中設計內容等方式，了解與審計事項有關的廉政情況。內部審計部門通過對財務收支和重大經濟決策的審計，獲取相關情況或線索，篩選后進行進一步核實?？梢园?領導干部是否有長期借用公款未及時歸還以及長期占用國家資產情況。是否未經批準，私自出國考察，有無超標準違反規(guī)定使用公車，有無利用職權收受和索取有關人員禮金、回扣等賄賂問題，有無轉移、挪用國有資產為個人或者牟取私利的問題。015年第4期下旬刊（總第586期）時代金融TimesFinanceNO.4，2015（CumulativetyNO.586）

（五）對經濟責任進行多層次界定

《中國人民銀行內部審計操作規(guī)程》對審計責任的認定，主要是對審計中發(fā)現的重要問題，確認審計對象所應負的直接責任、主管責任和領導責任。參考政府經濟責任審計評價，人民銀行對經濟責任可以區(qū)分四組關系:一是前任責任與現任責任。前任責任指針對被審計事項，被審計者之前所有與之所處相同崗位的領導應承擔的責任?，F任責任指被審計對象在其任職期間內的責任。二是集體責任與個人責任。集體責任是指由被審計者所處領導集體應當承擔的責任。個人責任則是指被審計者應當承擔的責任，領導干部在集體領導中作為全面負責人，應當承擔集體責任中的主要個人責任。三是直接責任與間接責任。直接責任指被審計對象在其職責范圍內，不履行或者不正確履行職責，對其形成問題和造成損失起直接作用的行為；間接責任主要是管理責任和領導責任。管理責任是指領導干部在任期內由自己負責分管的事項。由于監(jiān)管不力，疏于管理等原因，造成的各種經濟問題應承擔的除直接責任以外的責任。領導責任是指領導干部在其任期內雖然沒有直接管理有關部門或事項，但由于該單位的所有行為都在其職責范圍內，因而對其沒有直接管理的部門或事項出現的各種經濟問題都應當承擔的除直接責任以外的責任。四是過失責任與故意責任。過失責任是責任人應當履行的職責或監(jiān)督而沒有履行和實施監(jiān)督，導致重大經濟損失后果發(fā)生的行為；故意責任是指責任人超越職權搜自決定、處理無權決定、處理的經濟事項或者故意不履行應當履行的職責，導致經濟遭受重大損失的行為。

三、完善經濟責任審計結果運用機制舉措

（一）完善制度建設，加大執(zhí)行力度

只有健全審計結果，運用相關制度完善制度環(huán)境，審計結果運用才能有據可依、有章可循。建立健全經濟責任審計結果運用工作制度，并加大執(zhí)行力度。進一步明確內審、組織人事、紀檢監(jiān)察、被審計領導干部及其所在單位等各部門和個人在運用審計結果工作中的目標原則、方式、責任、要求和考核檢查辦法等，推動經濟責任審計結果運用的制度化、規(guī)范化建設。

（二）健全審計結果運用的組織協(xié)調機制

加強紀檢監(jiān)察、審計、組織人事等各部門之間的組織協(xié)調力度。一是要建立健全經濟責任審計聯席會議制度，細化其在審計結果運用方面主職責，如研究制訂有關經濟責任審計結果運用方面的規(guī)章制度，跟蹤檢查，交流通報各部門審計結果運用情況和審計結論落實情況，協(xié)調解決結果運用工作中出現的問題等。二是要明確責任追究制度，明確各成員單位關于審計結果運用情況什么時候應反饋、如何反饋、責任如何追究等。

（三）進一步營造審計結果運用的良好環(huán)境

只有營造基層央行內部重視審計工作，認可內部審計結果的良好氛圍，才能提高內部審計結果運用的質量，提升內部審計工作的成效。央行內部審計部門需積極主動爭取各方的重視。一是要做好宣傳工作，通過各種形式，積極宣傳經濟責任審計工作的意義、內部審計的理念，提高被審計單位各職能部門對內部審計“免疫系統(tǒng)、功能的認識”，增強對內部審計根本目的（為單位增加價值、為各部門提高內部管理水平服務）理解。二是可以把經濟責任審計中發(fā)現的履行經濟責任情況突出的部門和個人通過一定形式進行推廣，營造良好輿論氛圍。

（四）建立任中和離任相結合的監(jiān)督機制

“先審后離”原則未真正落實是基層央行審計部門人員中認為影響審計結果運用的重要因素。目前，基層央行“先離后審”的情況仍十分普遍，要提高經濟責任審計結果的運用效果，使其真正成為人事組織部門選拔任用干部的重要依據，應逐步建立起任中和離任相結合的審計監(jiān)督機制。將審計監(jiān)督關口前移，在屆內至少進行一次經濟責任審計，實現對領導干部履行經濟責任情況的實時監(jiān)督，又可緩解內部審計部門在領導干部集中換屆時成批進行經濟責任審計的工作壓力，化整為零，提高審計工作效率和工作質量。

（五）注重經濟責任審計結果質量的提高

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[關鍵詞]：中小學校長任期經濟責任審計關注的問題

根據教育改革不斷深入和發(fā)展，教育部頒布的《教育系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》規(guī)范了教育系統(tǒng)內部審計的工作范圍和職能，要求通過內部審計工作把帶有傾向性、普遍性的問題披露出來，并提出解決問題的方法和建議，促進有關單位內部管理水平的提高；把工作重點放在提高辦學效益上，充分發(fā)揮內審工作的建設性作用。

中小學校長任期經濟責任審計是教育系統(tǒng)內部審計工作的重點之一,是對學校的資產、負債、凈資產、收支情況的真實、合法以及有關經濟活動應當負有的經濟責任所進行的監(jiān)督和評價。審計內容是校長任期內的財務收支、重大經濟活動、債權債務、流動資產、固定資產保值增值等情況以及有關的工會賬、食堂賬；審計目的是為了加強對經濟責任人的管理和監(jiān)督，正確評價其經濟責任，促進學校加強對學校的財務收支、國有資產的管理，提高教育資金投入的使用效率。

太倉市教育局明確：內審機構對中小學校長進行經濟責任審計，是加強對校級領導監(jiān)督考核的重要切入點，要把學校的發(fā)展、教育資金的使用、學校資產的管理與校長所擔負的責任緊密結合起來，并做出公正的評價，為領導的決策當好參謀助手。隨著教育事業(yè)的迅速發(fā)展，各級政府對教育的經費投入和其他多渠道辦學經費來源的增長，學校的經濟活動日趨復雜化，財務管理的任務也日益繁重。如何管好、用好教育經費，是辦好教育事業(yè)的關鍵，通過加強經濟責任審計，可以幫助領導管好、用好教育經費，提高經費使用效益。

通過審計實踐，太倉市教育局內審機構在中小學校長任期經濟責任審計工作中著重關注以下幾個問題。

一、摸清家底，核實存量資產

在實施審計中，審計人員通過查閱賬目，計算分析、調查、咨詢等方法收集審計證據，檢查主要經濟指標和財政財務收支指標是否真實，了解被審計對象工作的實際政績；檢查資產、負債的凈資產是否真實、合法，了解學校國有資產的管理、保值增值情況；檢查財政財務收支的真實性、合法性，了解有無隱瞞轉移收入、私設“小金庫”和擠占、挪用專項資金的現象；檢查內部控制制度是否健全有效，了解學校內部財務管理和監(jiān)督的作用，執(zhí)行財務制度、遵守財經紀律的情況；檢查被審計對象任期內經濟活動是否符合財經法規(guī)，是否存在損失浪費、違規(guī)開支、違規(guī)占用公物等行為，了解有無侵占國家財產，和其他經濟方面的違法違規(guī)的問題。

實踐中，存量資產的清查確認是經濟責任審計中的難點之一，其表現：首先是數量上的差錯，賬面的資產價值與實際使用、管理的資產價值不符。原因有二，一是鎮(zhèn)級政府直接投入、建設的，在資產完成到使用過程中，缺少了資產轉移交接這一重要環(huán)節(jié)，學校的賬面支出中沒有此類資產的支出，更沒有資產移交的相關手續(xù)，造成此類資產管理的真空，資產的賬面價值無從體現。二是學校資產管理的隸屬關系不明晰，農村學校隸屬鎮(zhèn)級財政管理，有相當多的農村中小學未設置固定資產明細賬，只是按大類管理、登記，無法定期與學校的實物資產及統(tǒng)計臺帳進行核對。因管理制度的不完善，對存量資產數量上的差錯，很難界定是誰的責任。其次是存量資產報廢的確認。在資產清查中，學校往往遇到有相當的資產屬于應淘汰或作報廢處理，審計人員不具備對需要報廢處理資產做出質量鑒定的技能和知識，也沒有審批報廢資產的權限，對此類資產的最終界定較難把握。還有存量資產的價值確認。在學校發(fā)展中，既有接受捐贈的資產，也有政府建設、調劑撥入的資產，但因種種原因，學校賬目上未能準確反映此類資產的價值，若按重置完全價值估價入賬雖說可行，但也存在著一些人為的因素在里面。

二、注意工作方法，提高審計質量

經濟責任審計是一項政策性強、涉及面廣、工作量大的審計工作，審計難度較大。必須依據有關內部審計規(guī)定的要求，有計劃、有步驟地進行校長任期經濟責任審計工作。

1、做好審前準備，編寫審計方案。審前準備工作是為了正常開展審計而事先通知被審學校做好接受審計的各種工作，也是依法審計的第一步。根據教育局提出的離、調任校長名單，制定出審計工作方案，明確審計重點，安排審計時間。在審計前，由局領導和內審人員一起找被審計對象談話，在明確對其任期經濟責任進行審計，提出審計要求的同時，自談話之日起凍結資金與財務賬目，為確保校長變動期間的資金安全和審計工作的順利實施提供了保證。審計人員根據審計要求，通知被審學校準備好審計中必需的材料，并按照審計程序，進行審前調查，擬定審計工作方案，明確規(guī)定審計范圍和涉及年限。審計范圍包括學校的整個經濟活動、全部財務收支狀況、各項內部控制制度等等，對于任期特別長的則明確涉及年限一般是近三年，在審計過程中，發(fā)現疑點和其他情況也可以延伸到以前年度和其下屬單位。

2、運用科學方法，實施審計過程。在實施審計過程中，審計人員采用審

閱、觀察、詢問、分析等方法獲取相關的審計證據，對所取得的審計證據進行鑒定、評價，篩選出有用的，具有充分說服力的證據。對被審計單位和人員懷有異議的審計證據，審計人員應該進一步核實，做到事實清楚，責任明確?，F場審計結束以后審計人員應對所取得的證據加以歸類、整理和分析，做到條理化、系統(tǒng)化，并記錄在審計工作底稿中，作為日后做出審計評價的重要依據。三、實事求是評價，防范審計風險

審計風險是指審計人員由于受各種主客觀因素的影響，沒有依法行使審計監(jiān)督權或不能有效履行審計監(jiān)督職責，而造成一切不良后果的可能性。它包括兩層含義：一是在審計監(jiān)督過程中，違反了行政法律法規(guī)，沒有依法行使審計監(jiān)督而應承擔的法律責任的可能性；二是不能減少或有效控制審計結果與客觀事實的明顯誤差，不能有效地發(fā)現違反財經紀律和貪污舞弊行為，不能對審計事項進行實事求是的評價，致使審計監(jiān)督職能不能有效以及審計信譽受到不良影響的可能性。

如何正確認識和對待風險問題，對審計人員來說，應從自身的業(yè)務工作中尋求有效的辦法。明確任務和責任是防范風險的第一步。審計任務目的必須明確，能夠正確理解審計意圖，在此基礎上，參加審計的人員要明確各自承擔的責任，做到計劃分工；二是要執(zhí)行復核、復查內控制度。內審工作的實際操作必須認真仔細，做到一步一個腳印。為了防止可能出現的差錯，在實際操作中，每步工作都做到真正的到位。三要公正、客觀地做出評價。

中小學校長任期經濟責任的審計評價是對被審計校長在其任職期間應負有的經濟責任的狀況，評價結果將成為組織人事部門考核任用干部的一個重要依據，隨著對經濟責任審計越來越受到重視和關注，審計評價就變得相當至關重要。作為委托者，希望對被審計者有一個全面的結論，作為被審計者，期望對自己的經濟活動等各方面有一個全面的評價，但經濟責任審計不是萬能的，它不能面面俱到地在短時間內對被審計者任期內所有的經濟活動有非常透徹的了解。所以在審計評價中，審計人員應客觀、公正、謹慎地來進行評價。審計人員應站在公正的立場上，按照事物本身的性質說明問題，審計評價的依據和結論都應建立在客觀事實的基礎上，要以法律為準繩，不得加入個人的感彩；應謹慎地對待審計中的證據，在審計過程中未涉及到的問題不評價，證據不足的不評價，不屬于審計范圍的不評價，另外，還應在文字表述中注意不使用主觀性的評語，這樣才能防范和規(guī)避審計風險。

四、離任審計與任期中審計相結合，重視審計后續(xù)監(jiān)督

經濟責任審計一是對被審計對象做出客觀公正的評價，二是對被審計對象所在學校的經濟活動和財務狀況進行分析，發(fā)現存在的問題，以利于學校的內部管理、資金的有效使用和財務管理監(jiān)督機制的健全。把離任審計與任期中審計結合起來，有利于發(fā)現及時問題，解決問題。這樣，既可以分解學校換屆時任期經濟責任審計的工作壓力，又有利于學校內部管理水平的提高，更進一步地規(guī)范學校的財務管理和經濟活動。

審計人員根據審計過程中存在的問題，提出加強學校經濟活動的內部管理和內部控制的建議和要求后，還應對學校執(zhí)行審計意見或決定的情況和結果進行跟蹤，督促被審計學校及時整改。

隨著教育事業(yè)的發(fā)展和教育改革的不斷深入，中小學校長任期經濟責任審計工作還會出現許多新問題、新情況，需要在以后的實踐中不斷地去總結、探索、完善。為了不斷完善中小學校長任期經濟責任審計，內審人員應該認真學習和借鑒審計工作的新理論，堅持與時俱進，積極創(chuàng)新，要牢固樹立“服務經濟，服務教育”的新觀念，強化依法審計意識，學習教育審計工作中的先進經驗，探索和運用先進的審計觀念、技術方法，不斷激發(fā)創(chuàng)新意識，營造創(chuàng)新氛圍，提高教育內審工作的質量和效率。（吳永紅方云龍）

參考文獻：

[1]中華人民共和國審計署法制司《審計法修訂釋義讀本》中國時代經濟出版社20__年3月第一版

[2]審計署審計科研所《任期經濟責任審計理論與實務》中國時代經濟出版社20__年5月第一版

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關鍵詞：高等院校；經濟責任審計；問題探討；建議

一、高校經濟責任審計評價的主要內容

高校經濟責任審計評價制度最早始于1997年，最近一次，教育部又印發(fā)的《教育部關于做好教育系統(tǒng)經濟責任審計工作的通知》（教財[2011]2號）。通知中規(guī)定了以下內容：一，高校教育系統(tǒng)經濟責任審計的首要職責是進行預算的執(zhí)行，以及統(tǒng)計其它財政收支的數據，并確保它的真實性和合法性；二，負責管理高校內部的投資情況以及統(tǒng)籌高校的財務狀況；三，對重要的經濟項目具有決策權，可以編訂高校內部的財務制度以及監(jiān)督其執(zhí)行狀況；對下級單位具有監(jiān)督權和裁決權。此外，責任人必須落實國家的方針政策，始終與國家政策銜接，遵守國家有關的經濟法規(guī)，執(zhí)行好上級的指示；并處置重大的經濟決策事項以及做好與經濟責任有關的管理、決策活動的社會、經濟、環(huán)境效益；牢牢樹立法律意識，杜絕金錢腐敗、權力腐敗。

二、當前高校經濟責任審計評價所存在的不足

（一）高校的經濟責任審計評價制度存在眾多缺陷

盡管高校的經濟責任審計評價已經在我國推行了十多年了，但是，在實際中還有許多問題沒有解決。比如說在一些比較重要的部門，或者在重大項目資金使用方面，重大財產處置方面，沒有真正的將責任落實的執(zhí)行者的身上，而且對學校內部所謂的經濟責任人的監(jiān)督不夠全面，只停留在制度的層面，沒有落實好執(zhí)行情況，這種現象普遍存在于國內各大高校。

（二）高校難以制定統(tǒng)一的經濟責任審計評價標準

由于高校的職能部門比較繁瑣，不僅涉及到各個學院、食堂、醫(yī)院、圖書館、后勤集團、科研所等，還涉及到社團、商戶、游泳館等，其組成部分比較冗雜。既有事業(yè)單位的成分在里面，也有私人商戶和公司企業(yè)參雜其中，有公益性質的成分在里面，也有盈利性質的成分在里面。由于最近幾年高校內部經濟制度的改革，導致許多高校內部的管理制度都不盡相同，校內經濟更加的多元化，也更加難以管理。

（三）高?，F有的財務制度無法滿足經濟責任審計

雖然我國早在1997年就頒布了與高校有關的財務制度，十多年過去了，管理財務的方式依然沒有多大的變革，雖然有一些小小的改進，但整體內容都還是照搬原來的制度，無論是財務報表還是財務審計，早已無法適應新時期高校的財務要求。所以，高?，F有的財務制度首先是不能夠滿足現在的財務核算要求，其次是如果責任人卸任，在交接的過程中會出現財務結算的問題，這主要涉及到拖欠賬款，貸款，導致接任人無法處理好問題。再就是，資產折舊不及時，容易導致重復折舊，或者被動折舊。

（四）高校經濟責任審計制度缺乏有效的管控環(huán)節(jié)

一般而言，高校的審計人員均是學財務出身，有些人名為“財務管理”出身，實際上卻并不通管理之道。因為這些人員往往會從專業(yè)知識的角度出發(fā)，主要注意力會聚焦在財務統(tǒng)計上，而忽視了管理能力的提升，從而不利于財務工作的開展。因為從管理學的角度來講，關注財務使用的過程就是財務管控的過程，二者缺一不可。

三、提升高校經濟責任審計評價水平的措施

（一）建立健全經濟責任審計制度，摸清審計評價的對象和內容

要建立健全的經濟責任審計制度，首先要弄清楚經濟責任審計的概念，然后后續(xù)任務才得以開展。要弄清楚審計對象，細化到高校的各個部門中去，弄清楚不同的部門所使用的審計手段和審計方法。將經濟責任審計完完全全落實到個人，誰負責，誰簽字，出了差錯該怎么辦？誰來制定決策，怎樣執(zhí)行，怎樣審核項目等，這都要與責任人進行掛鉤，以確保責任制度的順利執(zhí)行。

（二）拓寬審計渠道和具體的經濟行為，更新經濟責任審計的內容

當前，高校的經濟活動主要停留在結果層面，而過程往往被忽略，資金使用的動向，資金使用又沒有真正的落實，虛假報賬等時有發(fā)生。比如項目招標，預算和實際會有出入，但是實際上僅憑發(fā)票就能報賬等，嚴重影響了經濟活動的合法性。再就是，由于現有的經濟責任制度依然沿用的是97年的財務制度，但2011年出了新規(guī)，所以高校應當立足新規(guī)，引入更加完善的經濟責任審計評價制度，以提高高校財務的高效性、透明性。

（三）按照高?，F有的行政結構，探索全新的高校經濟責任審計體系

由于我國的高校具有普遍的特殊性，若要建立一個完善的且適用的體系，必須依托高校現行的管理模式，量身定做適合當前高校管理的經濟責任審計制度。要做到這一點，必須從日?？己?、廉潔奉公、科學決策、科學管理、依法行政這五個方面入手，才能制定出符合我國高校情況的經濟責任審計評價體系。學校領導在做出有關經濟責任的重大決策之前，必須聽取專業(yè)人士的意見，以及制定科學的方案，切不可，造成經濟決策失誤，拖累經濟責任人。

參考文獻：

[1]王亞榮，馮民柱.高校經濟責任審計評價的幾個難點問題及對策探討[J].當代經濟科學，2011.

[2]程海艷.高校領導干部經濟責任審計評價指標體系研究[D].武漢理工大學碩士學位論文，2013.

[3]楊曉娜.H大學的經濟責任審計改進研究[D].湖南大學碩士學位論文，2014.

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【正文】

蘇州供電公司的多經企業(yè)在向系統(tǒng)以外的領域伸展，并取得很大的市場。它擔負著為主業(yè)分流人員，提高電力系統(tǒng)職工的收入的重擔，因為這些企業(yè)都是全體職工通過投資入股成為股東，依法享有多經企業(yè)經營成果的收益權、剩余財產索取權和重大經營活動知情權?？梢灾v，多經企業(yè)在系統(tǒng)內占著半壁江山，多經企業(yè)如此重要的地位也就決定了股東－全體職工所在企業(yè)的各級領導和我們內審機構應對多經企業(yè)重視的程度。

一、經濟責任審計是對法人及其代表實施監(jiān)督、咨詢、服務的途徑

公司的全體職工通過投資入股成為多經企業(yè)的股東，但他們中間的絕大多數人不直接參與經營，他們將通過什么途徑依法享有多經企業(yè)經營成果的收益權、剩余財產索取權和重大經營活動知情權？任期經濟責任審計是主要的信息渠道。

1、實施任期經濟責任審計，進行檢查評價和驗證

多經公司的經營活動由職業(yè)經理班子來組織進行。職工股東希望的是：通過經營班子的工作，所投資公司可以長期存續(xù)經營，并實現企業(yè)價值的最大化。所以一般來說企業(yè)價值的最大化與職工股東平時所講的利潤最大化是一致的。但是部分企業(yè)價值最大化并不一定是經理們想要的，經理們需要的可能是他們利用在職所能支配的資源以滿足個人需要。在利益的驅動下，他們或直接、或間接地要為自己服務。社會中介事務所對經理們的每一項活動是沒有辦法監(jiān)督的，因為會計核算資料常常很難說得清他們是為自己的利益服務，還是為職工股東的利益工作。所以在國企的文化氛圍內，職工作為股東也希望實施任期經濟責任審計，希望上級主管部門對多經企業(yè)派出審計小組對該企業(yè)的財務情況、經營情況、經營成果進行檢查評價和驗證，對投資的企業(yè)起到防護性和建設性的作用。

2、內審機構的職責和目的決定了內審對企業(yè)的保護作用和建設作用

我們系統(tǒng)內有一支較強的內部審計隊伍，據以控制和保障所管理的多經企業(yè)的健康發(fā)展。例如蘇州供電公司均已設立市縣公司的內審機構，說明國家電網企業(yè)各級的高級管理人員對內部審計工作是很重視的，希望通過強化審計隊伍，強化審計隊伍的素質，去提高內部審計的工作水平。

由于內審人員和被審計企業(yè)同屬一個系統(tǒng)，審計人員和其他職能部門又朝夕相處，較多地了解企業(yè)情況，檢查和建議較能切合企業(yè)的實際情況，內審機構的職責和目的決定了內審對企業(yè)的保護作用和建設作用。聰明的企業(yè)投資者理應主動請內審機構幫助檢查企業(yè)的內控制度和經營情況，對經營者的責任做出評價，對內部控制的缺陷提出改進的咨詢意見和建議。所以對于多經企業(yè)進行內部經濟責任審計的期望在職工投資者和上級主管部門的者來說目的是吻合的。

3、蘇州供電公司多經企業(yè)審計業(yè)務委托公司內部審計部門實施管理

為規(guī)范蘇州供電公司多經企業(yè)審計業(yè)務委托公司審計部實施的審計行為，加強對委托審計業(yè)務的管理，根據《國家電網公司經濟責任審計辦法》、《江蘇省電力公司內部審計工作準則》等制度，資產投資有限公司根據董事會的決議將多經公司各單位內部審計業(yè)務委托公司審計部實施，由蘇州公司審計部統(tǒng)一歸口管理。內部審計業(yè)務委托公司審計部實施是指委托審計部所進行的審計鑒證、審計咨詢與審計評價等活動。委托審計業(yè)務的范圍包括：經濟效益審計；任期經營責任審計；內部控制的專項審計及調查；其它可委托的審計事項。這時內部審計就具備了外部審計的權威和獨立性。

4、內部審計業(yè)務委托公司審計部實施的內容

蘇州供電公司審計部接受委托后，根據《中國內審協(xié)會具體準則》及其他相關審計法規(guī)，代表委托方進行審計，向委托方提交審計報告及有關查證資料，并對審計結果的真實性、完整性、準確性負責。審計部在業(yè)務實施過程中應定期與委托方溝通信息，對審計中發(fā)現的重大事項應及時向委托方匯報。

審計部應根據《協(xié)議書》的要求對委托單位及時出具審計報告，在審計報告形成后，由審計部直接遞交給委托方審計部門，并對審計報告承擔責任。審計部在出具審計報告時，可以向被審計單位下達審計意見（決定）；可以根據委托方的要求同時出具管理

建議書。管理建議書應詳細披露審計中發(fā)現的所有問題、問題形成的原因和管理建議，對被審計單位內控制度的健全性和有效性應有具體的分析。審計部可根據需要進行后續(xù)審計，監(jiān)督檢查被審計單位落實審計意見（決定）的情況，同時征求被審計單位對項目審計的意見。二、實施經濟責任審計的做法和要點

我們對多經企業(yè)經濟責任審計應包含而且實際上正在實施如下做法和要點：

1、檢查管理層對股東的誠信度和績效

公司管理層必須對股東負責，制定有長期的公司戰(zhàn)略觀念，以確保股東長期價值的增加成為公司的首要考慮。審計小組依據此項要求，對其以及公司班子的績效進行持續(xù)的評估。

2、檢查經理的薪酬

建立可信賴性的一種最有效的方法是使經理人員的利益與股東的利益保持一致。管理層的薪酬應與公司的長期業(yè)績表現掛鉤。電網多經企業(yè)經濟責任審計將管理層的薪酬和經營業(yè)績列表對增長幅度進行分析并提出報告。

3、檢查管理層在同股同酬是否公平

在所有的市場對所有的股東均應以公平相待的方式一視同仁，無論是個人股還是集體股。多經公司應特別注意尊重少數股東的利益，并且不采取對各個投資者具有實質性損害的行為。

4、檢查上級機構是否建立“最佳行為準則”

各個企業(yè)均應建立適當的“最佳行為準則”，使公司的董事和經理人員能據此對自身的行為進行規(guī)范，并使其明確其與股東的關系及其對股東負有的責任。在企業(yè)的同業(yè)對標中國家電網公司就建立了《國家電網公司企業(yè)負責人業(yè)績考核管理暫行辦法》，依據國家有關法律、法規(guī)及政策規(guī)定對所任命的企業(yè)負責人進行管理并強化其責任意識、約束其經營行為的管理方式，電網多經企業(yè)經濟責任審計關注被檢查的公司是否遵守這一準則并向股東報告其對這一規(guī)則的任何違反行為。

5、任期經濟責任審計應注重內部控制評價的作用

企業(yè)經營管理工作控制環(huán)境是整個內控系統(tǒng)的基石，支撐和決定著風險評估、控制活動、信息傳遞和監(jiān)督，是建立所有事項的基礎；監(jiān)督位于頂端的重要位置，是內控系統(tǒng)的特殊構成要素，它獨立于各項生產經營活動之外，是對其他內部控制的一種再控制。企業(yè)有必要組織評估以直接監(jiān)視控制系統(tǒng)的有效性，可以通過內審部門在經濟責任審計中對持續(xù)性的監(jiān)控程序進行審計評價，提出審計意見和建議加以健全。

我們公司近年來開展了國際比較和同業(yè)對標，在此過程中內審部門也在尋找先進的審計質量理念和提高審計工作質量的做法。不斷提高企業(yè)內部審計質量是必然的過程，它有利于內部審計的行業(yè)規(guī)范，增強內部審計的自我健康機制。我們把“執(zhí)行《內部審計具體準則》，開展內部控制審計評價”定為內部審計同業(yè)對標的“最佳實踐”項目。期望通過內部控制審計評價項目的理論和實踐，在任期經濟責任審計項目實施中認真執(zhí)行內部審計基本準則和內部審計具體準則，建立完善的公司內部審計質量控制體系，發(fā)揮內審在規(guī)范企業(yè)經濟行為方面的作用的觀點，為提高企業(yè)的內部控制水平和經濟效益作出努力。

6、任期經濟責任審計工作向投資效益審計延伸

多經企業(yè)任期經濟責任審計工作向效益審計延伸，是多經企業(yè)內部審計由“經濟監(jiān)督”向“價值增值”職能轉變的重要標志之一。內部審計的監(jiān)督著眼點要放在促進企業(yè)加強企業(yè)治理，加強內部控制和提高資源效益上。目前內部審計一般尚未與公司治理緊密結合，成為公司治理的有機部分，對風險管理也不夠關注。為此，要逐步完善企業(yè)法人治理結構，明確企業(yè)外部和內部的委托關系，培養(yǎng)管理者的競爭意識和風險意識，形成內部治理審計的需求市場，為內部審計的發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。同時，要順應內部審計科學發(fā)展的客觀規(guī)律，在實踐中有意識地推動風險導向內部審計的發(fā)展。從強調確認和測試控制的完整性，逐步轉向強調確認和測試風險是否得到有效管理；從傳統(tǒng)的強調關注風險因素，逐步轉向關注前景規(guī)劃。內部審計的建議應不再僅是強化控制、提高控制效率和效果，而應該包括規(guī)避風險、轉移風險和控制風險，通過風險管理的有效化，評價并改進組織的治理程序，提高公司整體的管理效率和效果。

7、注重對公司治理和風險的檢查和評價

在新的內部審計定義下，內部審計參與到公司治理與風險管理中，幫助組織發(fā)現并評價重要的風險因素，促進組織改進風險管理體系；評價并改進組織的治理程序，為組織的治理做貢獻；同時繼續(xù)原有的對控制效率和效果的評價作用，幫助組織保持有效的控制。此時的內部審計人員是風險專家，通過對風險的把握來評價公司治理及內部控制，并促進公司治理和內部控制的改善，從而實現對風險的掌握與駕馭。在風險管理這一統(tǒng)一的核心下，公司治理與內部控制實現了一定程度的整合，為組織增加了價值；同樣，在風險管理這一統(tǒng)一的核心下，內部審計與公司治理實現了整合。我們從強調確認和測試控制完整性，逐步轉向強調確認和測試風險是否得到有效管理，從傳統(tǒng)的強調關注風險因素，逐步轉向關注情景規(guī)劃。內向型管理審計的建議應不再僅是強化控制、提高控制效率和效果，而應該是規(guī)避風險、轉移風險和控制風險，通過風險管理的有效化，提高整體管理效率和效果。

三、內部任期經濟責任審計工作在增加公司價值方面所起的重要作用

公司的內部審計通過評價多經公司治理的好壞、評估企業(yè)內部控制系統(tǒng)的效率性等方面，為多經企業(yè)提供增值服務，它符合電網企業(yè)內審實踐和發(fā)展的要求。我們認為應順應內部審計科學發(fā)展的客觀規(guī)律，在實踐中有意識地推動企業(yè)管理審計，甚至治理審計的更多發(fā)展。

1、委托內審對法人代表任期經濟責任審計會增加企業(yè)價值

我們要鼓勵國有企業(yè)職工投資的多經企業(yè)在任期經濟責任審計中引入以價值為基礎的制度和標準，宣傳資本運作高效率的重要性和效應，并把經營管理者的任期經濟責任、相應的報酬與經濟增加值的效果掛鉤。

首先，內部審計可以通過自己的努力幫助組織預防和減少損失，當內部審計成本小于損失的減少時，公司價值就增加了，我認為，這是內部審計創(chuàng)造的直接價值，也是顯性價值。除此之外，內部審計還會產生“威懾價值”，即無論內部審計是否發(fā)現了問題，但因為在公司管理結構設計中有內部審計的存在，因而，客觀上會對組織內的經營管理者和其他職能部門產生威懾作用，使他們知道因為要不斷地接受內部審計的監(jiān)督與檢查，不得不維持良好的控制系統(tǒng)和工作秩序，并努力改善他們的工作績效。這種被動的“自律”行為客觀上導致了組織價值的增加，它也是因為內部審計職能的存在才會得以實現的，這種威懾價值的實質也是潛在價值，間接價值。如何看待公司的價值，是根據每個人的價值觀而定。但內部審計工作在增加公司價值方面所起的重要作用則是不容質疑的。

2、管理審計仍是經濟責任審計的重要方面

隨著科學技術日新月異的革命和經濟國際化的蓬勃發(fā)展，國企職工投資的多經企業(yè)不僅內部分權管理關系更加復雜，而且企業(yè)之間的競爭也更加激烈。為了增強國內外市場的競爭能力，企業(yè)迫切需要對影響管理水平和經營業(yè)績的一切因素都進行深入分析、客觀評價和嚴密控制。這就要求內審部門順應潮流，突破傳統(tǒng)的財務審計范疇，進一步深入到企業(yè)生產經營活動的廣闊領域開展審計工作，以協(xié)助管理當局改善經營管理，提高經濟效益。因而內審部門將工作重點致力于改進管理效率、增加企業(yè)利潤的管理審計上，實際已經是內部審計對企業(yè)治理的邊緣化。

3、經濟責任審計可以鍥入公司治理，優(yōu)化公司企業(yè)文化

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論文摘 要 現代內部審計的職能已由傳統(tǒng)的監(jiān)督、評價拓展為監(jiān)督、評價與咨詢服務，逐漸由“監(jiān)督導向型”向“服務導向型”轉變，審計的重點由單純的財務收支審計轉向以效益型為主的管理審計。內部審計部門又積極開展了社會責任審計，于是內部審計開始對從經營決策到經營結果和效果的全過程開展審計，最大限度地為企業(yè)提高管理水平，提高經濟效益服務，為促進企業(yè)長期健康、穩(wěn)定地發(fā)展服務。

內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。其職能是由內部審計自身的條件和所處的外部環(huán)境所決定的。就我國目前的環(huán)境和我國內部審計的特點來看，監(jiān)督檢查職能、鑒證評價職能、控制職能、風險預警職能和咨詢服務職能應該是內部審計的主要職能。

一、當前我國建筑施工企業(yè)內部審計存在的問題

1．企業(yè)財務預警機制的作用未能充分發(fā)揮。企業(yè)財務預警固然重要，但還存在一定的局限性和滯后性，有必要建立一套事前預警體系，其核心是內部控制審查與評價，包括合同管理、總分包管理、項目管理、結算管理、資金管理、物資管理等，而企業(yè)集權應是諸多管理中的一條主線。實踐證明，很多大型建筑企業(yè)有關規(guī)章制度得到有效貫徹執(zhí)行，企業(yè)發(fā)展是可持續(xù)的，反之隱藏著風險，違反程度越嚴重，風險就越大；隨著時間的推移，這些企業(yè)就以各種財務數據顯現出來。從深層次看，企業(yè)內部控制狀況折射出領導的經營理念，而經營理念則來自于動機。如果動機與企業(yè)長遠發(fā)展利益相吻合，則從總體上推動著企業(yè)向良性方向發(fā)展。

2．經濟責任審計的確認與咨詢的作用不顯著。經濟責任審計存在的主要問題有：一是國家關于經濟責任審計結果作為對企業(yè)負責人職務任免和獎懲的重要依據的規(guī) 定，缺乏與干部管理程序的對接；二是企業(yè)經濟責任審計目前還是“馬后炮”，以事后監(jiān)督為主，事前監(jiān)督作用不明顯；三是內部審計工作仍未走出財務審計框框，以查錯究弊，欠缺實際指導意義；四是企業(yè)內部審計機構孤軍作戰(zhàn)，遇到的困難和壓力比較大。內部審計相對于外部審計，獨立性較弱。如果被審計單位或被審計項目部采取消極配合、積極防御的措施，將使內部審計工作難以開展。

3．企業(yè)內部審計制度仍然存在一定的局限性。很多建筑企業(yè)內部審計機構屬于兩級組織管理體制，這種體制下的建筑企業(yè)存在的問題有：一是有的下屬單位或工程項目審計信息失真或披露不完整；二是有的下屬單位或工程項目對審計發(fā)現的與經濟運行有重大影響的問題，未及時采取措施，致使損失繼續(xù)擴大；三是很多單位審計人員嚴重不足或素質不能適應工作，影響了內部審計工作的正常開展；四是執(zhí)行內部審計報告制度存在不及時的問題，少數單位與施工項目上報資料不全，個別單位或項目甚至不催就不報。這些對企業(yè)及時掌握經濟運行的真實情況，做出糾偏決策和采取調控措施，以及促進審計發(fā)現問題的整改都是不利的。尤其在建筑企業(yè)規(guī)模持續(xù)擴張，體制機制和產業(yè)結構發(fā)生重大變革的時期，后果可想而知。

4．審計人員管理意識偏差弱化了內部審計地位。企業(yè)大多存在著重經營輕管理弊端，事后很多工程項目經濟核算問題仍未根本解決。企業(yè)內審人員受專業(yè)限制較大，良好的內部審計活動開展，需要審計人員對工程造價、投標競標、資源配置和整個管理流程有所了解，能夠從各類報表中看出問題，從而參與到企業(yè)管理中來，而這些往往是很多建筑企業(yè)所缺乏的。

二、完善當前我國建筑施工企業(yè)內部審計存在問題的對策

1．風險預測和識別。風險預測和識別是指對企業(yè)所面臨的以及潛在的風險加以判斷、歸類和鑒定，確定企業(yè)正在或將要面臨的風險。內部審計要對企業(yè)所面臨的主要風險進行預測和識別，采用決策分析、可行性分析、因果分析和專家調查法等方法，找出未被識別的風險。

2．對已經存在和將要發(fā)生的風險進行評估。企業(yè)的內部審計人員應用各種管理科學技術，采用定性和定量分析相結合的方式，預測風險的大小，找出主要的風險源，合理的評價風險可能產生的影響，以此為依據，對風險采取相應對策。常用的風險評估方法主要有：調查和專家打分法、風險報酬法及解析方法等。

3．提出改進和防范的措施。風險的防范措施是指企業(yè)為降低已識別出的風險可能造成的損失所采取的措施。內部審計機構可以根據不同的情況，提出避免風險、接受風險、轉移風險還是降低風險的具體措施和建議，以強化企業(yè)的風險管理，降低風險損失，并對有關部門所采取的風險防范措施進行監(jiān)督和檢查。

4．內部審計應積極持續(xù)地支持并參與風險管理過程，對風險管理過程進行管理和協(xié)調。在現代企業(yè)制度下，企業(yè)全面建立了風險管理過程，內部審計因此能夠擔負起風險管理的職能。首先，內部審計從評價各部門的內部控制制度人手，在施工生產、物資采購、工程款回籠、財務會計、人力資源管理等各個領域查找管理漏洞，識別并防范風險，做出相關評價。其次，內部審計可以深入到企業(yè)管理的極細微的環(huán)節(jié)上 查找問題，分析其合理性。內部審計人員更多的是以風險發(fā)生的可能性大小為依據，深入到經營管理的各個過程，查找并防范風險。再次，內部審計在部門風險管理中還起著協(xié)調作用。不僅各部門有內部風險，而且各管理部門還有共同承擔的綜合風險，內部審計人員作為獨立的第三方，可協(xié)調各部門共同管理企業(yè)，以防范錯誤的宏觀決策帶來的風險。

參考文獻：

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論文關鍵詞：關于高校內部審計工作“關口前移”的幾點思考

國家審計署審計長劉家義在2008年“推進內部審計轉型與發(fā)展研討會”上指出，現代內部審計是部門、單位企事業(yè)組織的“免疫系統(tǒng)”，是內部控制體系的重要組成部分，滲透到內部管理的各個方面，必須以“強管理、防風險、促發(fā)展”為己任財務論文，積極探索以“事前審計為基礎、事中審計為重點、事后審計為保障”的審計方式，要責無旁貸地承擔起推動內部控制建設、強化風險管理的重要職責。這給內部審計的發(fā)展趨勢定下了基調。高校審計部門作為現代內部審計的重要組成部分，擔負著高校依法行政、依法監(jiān)督的重要職責。目前，各高校審計部門所從事的業(yè)務工作大都是“事后審計”、“秋后算賬”，沒有體現出審計監(jiān)督所應有的作用論文參考文獻格式。高校內審工作需要切實轉變傳統(tǒng)的審計觀念，改變以往“要我審”的模式，將審計工作“關口前移”，樹立“防范勝于糾正”的理念，提升高校內審工作的前瞻性，提出多角度全方位的建設性意見，為決策層提供更有力的支持財務論文，為學校發(fā)展提供更優(yōu)質的監(jiān)督和服務。

一、高校內部審計工作“關口前移”的內涵體系

內部審計工作“關口前移”是新時期黨風廉政建設“更加注重預防”要求在審計工作的具體運用，是把事后審計變?yōu)槭虑?、事中審計，發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能的必然要求。那么如何理解高校內部審計“關口前移”內涵，本文認為可以結合科學有效的方法加以剖析。

（一）從系統(tǒng)論角度豐富高校內部審計工作“關口前移”內涵。

一個系統(tǒng)是由各個相互作用相互影響的個體集合形成的整體。高校內部審計工作“關口前移”是一項具有復雜性、前瞻性的系統(tǒng)工程。其一、從系統(tǒng)所處的環(huán)境出發(fā)，一個動態(tài)的系統(tǒng)必定與它所處的系統(tǒng)環(huán)境有著結構性的聯系。劉家義審計長2008年3月提出發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能的觀點之后，全面審計系統(tǒng)積極響應，許多審計創(chuàng)新理念雨后春筍般出現，在這種審計轉型大趨勢環(huán)境下，高校內部審計工作“關口前移”是踐行審計“免疫系統(tǒng)”理念，推動審計工作轉型必要途徑論文參考文獻格式。其二、從系統(tǒng)的整體性出發(fā)，審計人員必須從審計項目的各個側面對高校內部審計工作“關口前移”進行系統(tǒng)化動態(tài)化研究分析財務論文，包括：審計的戰(zhàn)略目標、影響審計項目的內外部關系、被審計部門內控制度的相互作用等。

（二）從控制論角度強化高校內部審計工作“關口前移”監(jiān)督。

控制論是信息交換過程中原因與結果不斷相互作用以完成共同目標的過程控制，一個完整的控制系統(tǒng)必須包括三個要素：導向器、檢測器以及矯正器。高校內部審計工作“關口前移”相當于導向器和檢測器，側重于事前、事中控制，發(fā)揮著審計“免疫系統(tǒng)”的預防功能和揭示功能。在高校內部審計過程中，當控制主體（審計人員）將獲取的控制信息（審計證據）傳達給被控制對象（被審計項目或被審計部門）時，其實也就是起到了一個行為修正的作用，即相當于控制系統(tǒng)中的矯正器，同時也發(fā)揮著審計“免疫系統(tǒng)”的抵御功能。

（三）從信息論角度暢通高校內部審計工作“關口前移”渠道。

為了全面清晰認識高校教育系統(tǒng)經濟收支、專項資金管理、教育資產安全完整等情況，必須加大高校內部審計信息化建設，在改進審計手段和提升審計效能的基礎上，暢通高校內部審計“關口前移”所必需的信息渠道財務論文，充分運用0A審計辦公系統(tǒng)和AO審計現場實施系統(tǒng)對財務數據和業(yè)務數據聯動審查，建立一套可操作性強的信息傳輸、信息獲取、信息篩選、信息處理、信息儲存的動態(tài)高校內審路徑。

二、當前高校內部審計“關口前移”的主要制約因素

審計“關口前移”是審計方式創(chuàng)新的結果和審計工作科學發(fā)展的延伸論文參考文獻格式。從工作實踐上看，高校內部審計“關口前移”取得了卓著的工作成效和良好的社會評價。但是，近年來，很多高校投入大量資金，建設速度明顯加快，新建項目、維修改造項目明顯增多，物資設備采購規(guī)模不斷擴大等等，現有的審計理念、審計獨立性、審計方法、審計手段以及審計范圍已經無法完全適應高校快速發(fā)展對內部審計工作的要求，具體表現以下幾個方面：

（一）審計“關口前移”的認識不足

高校內審人員樹立“關口前移”審計意識淡薄，僅僅著眼于問題的解決辦法財務論文，沒有立足于促進機制建設，通過與其他部門協(xié)作共同管理學校。并且高校內審工作側重于行政監(jiān)督，“事后糾弊”或“事后問責”，沒有真正擔負起為高校健康穩(wěn)定發(fā)展“保駕護航”的職責。目前，高校內部控制機制的不完善和高校治理權力過分集中，客觀上阻礙了高校內審工作“關口前移”的運用。在實際工作中，主要表現是：審計立項主觀性較強，審計風險管理及質量控制不力，業(yè)務工作流程存在一定隨意性，缺乏各個環(huán)節(jié)規(guī)范的文本等等。

（二）內部審計范圍比較狹窄

由于我國內部審計工作起步較晚，發(fā)展較慢財務論文，高校內部審計工作內容大都停留在財務收支審計、基建（修繕）工程審計和領導干部經濟責任審計等方面，內部控制審計、管理審計、專項資金審計、效益審計基本上沒有開展，影響了我國高校內部審計職能的有效發(fā)展。

（三）內部審計工作手段落后

隨著知識經濟的來臨，經濟活動記錄已面向電子化、數字化和無紙化的方向發(fā)展，會計技術為了跟隨市場經濟的知識化、信息化的步伐，很多企事業(yè)單位已經實現了會計電算化。然而，在會計電算化信息開發(fā)時代，我國的審計電算化卻相對滯后，許多審計人員還停留在紙質賬本審計階段，對計算機審計技術掌握不夠論文參考文獻格式。我國高校內部審計技術手段相對落后尤為突出。

（四）內部審計人員質量不足

隨著高校信息化快速發(fā)展，信息資源快速建設和不斷引進財務論文，許多高校已經實現了校園網絡一體化和，那么這就需要相配套的先進科學管理技術方法和高素質信息化管理人才。但從目前看，有很多高校內部審計人員不能從傳統(tǒng)的審計手段中解放出來，信息技術知識缺乏、跟不上高校信息化建設對人才的需求。

三、高校內部審計工作“關口前移”的基本思路和具體做法

高校實行內部審計“關口前移”，就是要實現四個轉變：在指導思想和工作定位上，實現由注重結果到注重過程、由注重監(jiān)督到注重監(jiān)督與服務并重的轉變；在審計內容上，實現由單純財務領域的差錯防弊到注重改善經營管理的轉變；在審計方式上，由單純基建（修繕）工程結算審計到全過程跟蹤審計、由領導干部離任審計到任前或任中審計的轉變；在審計手段上，實現由手工操作向計算機審計、網絡實時審計的轉變。

（一）加快審計理念轉變速度

在審計中，既注意對結果的審計，更注重對過程的審計財務論文，實現由注重治標向重在治本的轉變、由查錯糾弊向風險型審計轉變；以加強控制、防范風險為目標，重點關注內部控制能力及其有效性的審計和評價，查找內部控制、風險管理的薄弱環(huán)節(jié)，更好地發(fā)揮內部審計在促進高校內部管理中的建設性作用。

（二）拓寬內部審計覆蓋領域

除了開展基建（修繕）工程審計、財務收支和預決算審計，以及領導干部經濟責任審計外，每年可以按照計劃有針對性地開展內部控制審計、專項資金審計和效益審計。同時，要按照“全面審計，突出重點”的原則，將高校經濟活動全部納入審計范圍，特別要注意從未審計或長期未審計的單位，做到不留死角。

（三）實施審計方式創(chuàng)新工作

由事后審計為主向事前、事中、事后審計并重轉變財務論文，建立以“事前審計為基礎、事中審計為重點、事后審計為保障”的審計方式，實現對審計項目的動態(tài)管理和監(jiān)督，有利于進一步發(fā)揮審計監(jiān)督在防范和控制風險中的積極作用論文參考文獻格式。比如，基建（修繕）工程領域推行全過程跟蹤審計，實現工程項目全程審計與建設工程同步，對工程建設的立項、決策、設計、招投標、施工監(jiān)理、竣工結算等全過程經濟活動和財務收支的真實性、合法性和效益性進行全過程跟蹤審計服務和監(jiān)督；針對領導干部任期經濟責任審計，建立起“以任前、任中審計為主，兼顧離任審計”的審計模式，堅持有離必有審，先審后離，先審后任財務論文，把審計評價作為任免干部的重要參考依據。

（四）加強審計手段創(chuàng)新能力

在審計手段上，廣泛運用現代審計技術，多形式、全方位地發(fā)揮監(jiān)督和服務作用。第一，實現由傳統(tǒng)手工操作向信息化、科學化的審計手段轉變，構建起集聯網審計、實時審計、在線審計為一體的現代化審計平臺，實現對重點項目資金實時的、動態(tài)的監(jiān)控，全面提高審計工作質量和效率。第二，探索建立“兩書、兩報告”制度（“兩書”即《管理建議書》和《審計建議書》，“兩報告”即《審計專項調查報告》和《審計工作報告（年度或半年度）》），充分發(fā)揮其在促進管理、服務領導決策方面的作用。第三，充分發(fā)揮審計專項調查作用財務論文，針對熱點、重點問題積極開展審計調查，如開展教育收費專項審計調查、“小金庫”清理、工程領域專項治理等工作，摸清家底，化解矛盾。

篇8

蔡春，教授，經濟學博士，博士生導師。1988年師從我國著名會計、審計學家天津財經大學李寶震教授。攻讀審計學專業(yè)，1991年獲經濟學博士學位，同年回到母校西南財經大學任教至今。1992年破格由助教直接晉升為副教授，1994年再次破格晉升為教授，成為當時西南財經大學最年輕的教授之一。1996～1997年，作為公派高訪學者赴美國伊利諾大學國際會計中心訪問研修學習一年，1998年，被中國審計學會推選為全國12位審計名家之一。蔡春教授曾先后擔任西南財經大學會計系副主任、會計學院副院長、院長等職，現任西南財經大學會計學院教研處處長，兼任中國政府審計研究中心主任、中國審計學會常務理事、中國成本研究會常務理事、四川省審計學會副會長、四川省內部審計師協(xié)會副會長、國家審計署高級審計師評審委員會委員，四川省高級審計師評審委員會委員、西南財經大學學術委員會委員等職。

博學而不窮，篤行而不倦，蔡春教授目前主要學術研究方向與教學領域集中于審計與會計基本理論、會計研究方法論以及西方會計審計前沿。蔡春教授治學嚴謹，造詣深厚，他長期從事審計、會計理論研究，取得了豐碩的成果，在《Managerial Auditing》和《審計研究》、《會計研究》、《中國會計評論》等期刊公開發(fā)表學術論文120余篇、出版著作20余部、主持國家級省部級等各類課題20余項。

蔡春教授在審計理論結構方面的研究被權威人士認為彌補了我國審計理論研究的一大空白，標志著我國審計理論研究在趕超世界先進水平方面取得的重大進步，被學術界譽為“我國審計學術研究領域系統(tǒng)研究審計理論結構第一人”。他在著作《審計結構理論》中提出了獨創(chuàng)性的觀點：研究審計理論首先需要研究進而揭示審計理論之內在結構，只有揭示了審計理論結構并將其他審計問題的研究納入該理論框架中來進行，才能創(chuàng)造出規(guī)范化和系統(tǒng)化的審計理論；審計理論結構是審計理論系統(tǒng)內部各組成要素之間相互聯系、相互作用的方式或秩序，即審計理論系統(tǒng)內部各要素之間的排列與組合形式。審計理論結構是審計理論存在與發(fā)展的內在根據，也是審計理論發(fā)揮其作用的內在根據；審計本質上應是一種特殊的經濟控制，其特殊性有：第一，審計控制是一種獨立的、間接的控制。第二，審計控制的對象是受托經濟責任的履行過程（或狀況），目標是保證受托經濟責任得到全面有效的履行。第三，審計控制的主體具有雙重性，由審計人和審計委托人（或授權人）共同組成；審計本質是整個審計理論結構的構建基點；審計理論結構由“審計本質”、“審計假設”、“審計目標”、“審計信息”、“審計規(guī)范”、“審計控制手段與方法”六個要素組成。這些觀點贏得了審計理論界的高度評價。蔡春教授圍繞審計理論結構開展的研究在很大程度上推動了我國審計基本理論研究重點和方向的轉移。

蔡春教授在審計基本理論研究方面提出的一系列個人獨到見解，在我國審計與會計學術界具有廣泛的影響并被廣泛應用，其中最具代表性的學術概念和觀點包括：關于“受托經濟責任”的概念；關于“審計本質與功能的特殊經濟控制觀”；關于“審計目標與前提的受托經濟責任觀”；關于“審計基本假設的五項假設觀”；關于“建立利潤目標導向觀與投資報酬率導向觀相結合的新型績效審計”的觀點；關于“國家審計對國有企業(yè)擁有審計權”的觀點；關于“建立以經濟權力審計控制為重心的審計理論體系”的觀點；關于“構建治理導向審計模式”的觀點；關于“經濟責任審計與審計理論創(chuàng)新”的觀點；關于“經濟安全審計”的觀點；關于“免疫系統(tǒng)”觀下審計的本質與功能及其實現方式的觀點。近年，蔡春教授圍繞“現代審計功能拓展與創(chuàng)新”這一主題開展系統(tǒng)、深入研究，出版系統(tǒng)學術專著，在創(chuàng)立“現代審計功能拓展與創(chuàng)新”這一新的特色研究領域方面初見成效。

篇9

在近年來開展的廉政風險排查和防控機制建設中，全省各級審計機關認真按照審計署、省廳和各級紀檢監(jiān)察機關的部署要求，全面開展了涉及審計機關各部門、各崗位、權力運行各環(huán)節(jié)的廉政風險排查和風險等級劃分，圍繞權力行使的重點部門和運行的關鍵環(huán)節(jié)，從體制機制上進行了改革創(chuàng)新，制定了一系列切實有效的防范監(jiān)控措施。近兩年來，全省各級審計機關共查找出廉政風險點2361個，制定完善廉政風險防控制度、措施932項。目前，全省90%的審計機關實行了審計外勤經費自理和同城報送審計，建立了審計監(jiān)督范圍定期交叉輪換制度和審計人員定期交流輪崗制度。超半數以上的審計機關探索運用現代信息技術手段進行風險監(jiān)控，提高審計質量和工作效率。省廳和設區(qū)市審計機關全部建立了審計立項權、審計權和審理復核權相互分離制衡的權力監(jiān)督制約機制，制定了《審計廉政風險目錄》、《審計重點關注問題目錄》、《審計質量風險目錄》和《廉政與效能巡查辦法》等一批風險防控制度措施。

各級審計機關在廉政風險防控機制建設中還探索創(chuàng)新了一些各具特色的廉政管理新舉措。省廳針對審計項目管理中易出現的一些潛在風險，自主研發(fā)了《陜西省審計廳審計項目內部控制系統(tǒng)》，通過對審計項目的過程控制和節(jié)點控制，解決了審計項目工作量核算、進度控制、財務報銷、報送審計中心房間管理等問題，實現了廉政建設與審計質量管理要求的有機融合。寶雞市審計局針對差旅費報銷問題，探索實行了在外地審計的差旅費先由紀檢組核定，再由辦公室財務審核、轉賬結費的監(jiān)督檢查措施，有效控制了差旅費支出。榆林市審計局針對查找出的廉政風險和潛在誘因，建立了廉政風險信息庫。延安、漢中市審計局繪制了權力運行流程圖和廉政風險防控措施一覽表。咸陽、安康市審計局制定了《廉政風險點預防及控制辦法》和《廉政風險防控責任制》。商洛市審計局在市、縣兩級審計機關全面推行了聘請被審計單位紀檢監(jiān)察干部為審計組廉政監(jiān)督員制度，從制度上防范了自我監(jiān)督中易存在的監(jiān)督不力問題。渭南、銅川市審計局還通過進一步健全完善廉政檔案、實行紀檢組長帶隊對審計項目進行審計檢查和審后廉政回訪等措施強化廉政風險防控機制建設。

（特約記者）

城固縣審計局加快經責審計規(guī)范化

城固縣審計局規(guī)范審計文本格式，統(tǒng)一經濟責任工作要求，實現了經濟責任審計規(guī)范化。在經濟責任審計中，統(tǒng)一審計報告格式，既體現了政策性，又具有很強的實際操作性。通過文字格式，統(tǒng)一經濟責任審計的內容和涵蓋面，對被審單位的財政收支、財務收支、專款收支、重大經濟事項決策、固定資產保值增值等情況進行審計；對報告內容和審計評價進行了規(guī)范。通過附表格式，在報告正文后附被審收支匯總表、支出明細表，壓縮了報告文字內容和篇幅，報告簡潔清晰，被審單位的收支情況一目了然，有利于領導層快捷有效運用審計結果。（本刊通訊員）

銅川市審計局重視依法

銅川市審計局重視依法審計宣傳，不斷優(yōu)化審計執(zhí)法環(huán)境，不斷創(chuàng)新依法審計宣傳的方式方法，通過以審釋法的方式，把依法審計宣傳工作深入到實施審計的全過程。在發(fā)揮廣播、電視、報刊等傳統(tǒng)媒體作用的同時，積極探索利用互聯網、手機等新興媒體開展法制宣傳教育，加大政府網及門戶網站審計法制宣傳力度，促進社會各界對審計工作的認識和理解，為依法審計工作的順利開展營造良好的社會氛圍。

咸陽市審計系統(tǒng)廉政風險防控工作扎實有效

去年以來，咸陽市審計系統(tǒng)扎實開展廉政風險防控工作，取得顯著成效。主要做法有三點：一是廣泛宣傳，全員參與。市縣兩級審計機關普遍開展多種形式的宣傳教育活動，廣泛宣傳在審計機關建立廉政風險防控機制的必要性和重要性，努力營造全員參與、全員排查、全員防范的良好氛圍。二是認真查找“廉政風險點”。 在廉政風險排查中，組織機關干部圍繞崗位職責、業(yè)務流程、制度機制和外部環(huán)境等方面，通過自己找、相互幫、領導提、集中評、組織審等多種形式，全面查找廉政風險點。重點關注容易發(fā)生不廉潔行為的重點崗位和關鍵環(huán)節(jié)，并對廉政風險點進行合理歸并和風險等級評定，確定防控重點，研究制定防控措施。共查找“廉政風險點”100多個。三是分析風險點、制定防控措施。各局對查找出的廉政風險進行歸并、分析和評估，確定防控重點，并從廉政風險點的表現形式、防控重點、防空辦法及廉政風險防控職責與責任追究等方面制定防控措施，不僅較好地促進了反腐倡廉建設，也有力保證了審計工作有序有效地開展。（杜明 ）

鳳翔縣審計局三舉措服務投資發(fā)展環(huán)境

一是圍繞中心，找準服務保障切入點。認真履行投資環(huán)境保障責任單位職責，組織審計干部深入有關鎮(zhèn)村、職能管理部門、重點企業(yè)開展調研活動，收集社會各界對審計機關服務發(fā)展的意見建議，進一步完善和改進服務保障的路徑、措施。結合重大部署和重點領域，以營造誠信有序、廉潔高效的投資發(fā)展環(huán)境為目標，制定切實可行的服務保障措施和實施方案。

二是發(fā)揮職能，保障投資建設健康運行。以“如何把眾多的政府投資管好用好，確保重點建設項目優(yōu)質高效完成”為課題，積極開展跟蹤審計和工程決算審計，重點對工程量計算、綜合單價執(zhí)行、合同外新增項目綜合單價測算及其定額套用等進行全面審計。積極參與“三帶三進三促”包抓幫扶新農村建設工作，深入開展惠農支農專項資金審計調查。

三是改進方式，提高審計服務能力水平。以規(guī)范管理為重點，完善審計管理體系，新增修訂業(yè)務管理制度9項，細化審計工作規(guī)程和業(yè)務工作流程，規(guī)范各個審計環(huán)節(jié)。（張宏偉）

興平市審計局投資審計出實招見實效

一是針對本地投資項目數量不斷增加、投資審計任務重和審計力量薄弱的問題，新組建成立了投資審計二科與原投資科并行，以滿足投資審計業(yè)務發(fā)展的需要。所有投資審計項目由建設單位提出審計申請，局內再統(tǒng)一公開分配，兩個科室在今年的工作中比學趕幫，互相促進，有力地推動了投資審計工作的開展。二是局領導和全體投資審計人員共同學習研究《國家審計準則》、《興平市國家建設項目工程變更簽證管理暫行規(guī)定》等規(guī)定，大家通過學習、談心得、提問題，相互交流，促進提高，為實施項目審計工作奠定了基礎。三是在審計實施中緊緊抓住虛報工程量、工程甩項、違規(guī)變更這三大難點，充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能，以建設程序、項目資金、變更簽證和預決算為工作重點，審深審透。同時在工作中創(chuàng)新工作思路，打破審計常規(guī)，前移監(jiān)督關口，積極探索對全市重大建設項目進行全程跟蹤審計，參與項目前期論證，監(jiān)督項目招投標，深入施工現場，了解設計、施工、監(jiān)理等情況，檢查資金的籌集使用及管理制度的執(zhí)行情況，檢查變更簽證的必要性、合規(guī)性和審批程序的合法性。（李靜）

嵐皋縣審計局管理出效益 創(chuàng)新求發(fā)展

近年來，嵐皋縣審計局面對新形勢下愈加繁重的審計任務和嚴重不足的審計力量，增強信心，樹立科學審計理念，在管理上出實招。

一是認真學習貫徹《審計準則》。新的審計準則修訂頒布后，先后派人參加省廳組織的培訓，并由骨干組織全體干部反復學習，做到入心入腦。二是健全制度。先后完善了《審計組長、主審管理辦法》、《審計實施方案編制辦法》等八項制度，規(guī)范審計人員行為。三是嚴把關鍵環(huán)節(jié)。第一，把好審前調查關。要求審計組必須深入被審計單位，了解相關情況，確定審計重點。第二，科學編制實施方案。在充分調查的基礎上，由審計組長編制實施方案，報分管領導審定，重要的審計項目報局長或局長辦公會議審定，突出方案可操作和風險防控等方面。第三，嚴把審理復核關，實行多層復核制。每個審計項目要由審計組長、業(yè)務股長、主管領導復核并簽署具體意見，再召開局長辦公會議，進一步核準查實，最后召開審計業(yè)務會議審定，確保每個審計項目事實清楚，定性準確，處理得當，經得起檢驗。審計質量逐年提升。（張仲翠）

鎮(zhèn)巴縣審計局不斷完善政府投資項目工程造價審計監(jiān)督制約機制

今年，鎮(zhèn)巴縣審計局進一步完善政府投資項目審計中工程造價審計的監(jiān)督制約機制，不斷提高政府投資審計質量和水平。一是進一步修訂完善了《鎮(zhèn)巴縣政府投資建設項目工程造價審計協(xié)議》，規(guī)定了審計機關、建設單位、中介機構的職責劃分、執(zhí)行程序及工

商南縣審計局規(guī)范審計程序

商南縣審計局自從《審計準則》（8號令）頒布實施后，對審計程序進行規(guī)范。在審計中，以審前調查為出發(fā)點，把審前調查作為第一關口，從單位性質、人員狀況、供養(yǎng)方式、會計制度、內控情況等方面，摸底調查，采取內部詢問、查閱資料、外部調查等方式，做好審前了解記錄，做到有的放矢，為編制審計方案準備好第一手資料。以審計方案為載體，確立審計項目實現目標。根據項目不同情況，編制切實可行有效的實施方案。以審計證據為支撐點，保證審計項目順利實施完成。在實施審計過程中，要求證據符合《中華人民共和國證據法》規(guī)定，保證取證程序合法性；以事實為依據，確保證據的充分性、充分性。以審計報告為落腳點，作出適當審計結論，也是審計結果的最終表現。從審前調查、編制方案、審計取證、編制報告、審計結論等方面進行了規(guī)范。（殷世鴻）

陜西省內審協(xié)會積極開展理論研討活動

陜西省內審協(xié)會以推進內部審計科學發(fā)展為中心，深入開展內部審計基礎理論與實務的研究，組織優(yōu)秀論文評選活動，推動內部審計工作規(guī)范化、科學化發(fā)展。今年的研究重點是圍繞中內協(xié)確定的“審計質量管理”課題進行。協(xié)會通過理論研討、經驗交流、優(yōu)秀論文評選等形式，提升內審人員理論水平和研究興趣，并倡導采取內審機構與高校聯合、理論與實踐互為補充的形式開展深入研究，鼓勵廣大內部審計人員積極參加，通過理論研討活動提高了廣大內審人員的能力和水平，擴大了內審工作的影響力。

（齊冊文）

漢中市審計局全面運行審計管理系統(tǒng)

為了切實推廣和使用好審計管理系統(tǒng)，漢中市審計局采取多種措施推行審計管理系統(tǒng)。一是多措并舉，全力推行。局領導不再簽發(fā)紙質公文，對使用紙質簽發(fā)的公文辦公室不予編排文號和加蓋公章。同時，綜合法制科對各科室使用審計管理系統(tǒng)進行監(jiān)控，對不使用和使用審計管理系統(tǒng)少的科室定期進行通報，并納入到年底考核。二是加強培訓，保障運行。有計劃地對局領導和各科室分批分次、有計劃地進行培訓。培訓結束后要求各科室將2012年簽發(fā)的文件全部錄入審計管理系統(tǒng)，以促進對審計管理系統(tǒng)的熟練使用。（肖鑫）

紫陽縣加強審計隊伍建設

篇10

一.基礎建設

200*年是我校各項改革迅速發(fā)展的一年，教學、科研、管理工作有條不紊的開展，為我們搞好工作提供了有力保證。我們審計處認真貫徹落實審計廳、教育廳等上級部門的指示精神，結合我校實際，在做好審計工作的同時，積極配合其它各項工作的開展。堅持"完善自我，提高認識"的原則，努力完善審計制度，健全審計機構，調整人員結構。 3.調整人員的知識和年齡結構,新增專業(yè)審計人員xxxx（均為應屆本科畢業(yè)生），加強了審計隊伍建設，一名同志獲高級會計*資格。經驗豐富的老同志和積極上進的年輕人相互交流、相互學習、以老帶新、新老結合，形成了一支知識結構和年齡結構較為合理的充滿生機和活力的審計隊伍。

二.學習及培訓

強化措施，進一步提高審計人員的業(yè)務素質和政治素質，使我校每個內審人員都真正成為"思想領先、業(yè)務過硬、技能嫻熟、務實高效"的工作高手。

1.派一名同志隨同教育廳考察*赴法國等國外學習考察，獲取了大量審計工作信息及先進工作經驗。

2.與南京大學、華南理工大學、河南大學等省內外高校相互交流，共同探討審計工作新思路。

3.加強自身業(yè)務素質的學習，積極進行學術研究和探討，公開發(fā)表專業(yè)學術論文4篇。

三.參與后勤改革

隨著高校后勤管理社會化改革的深入，我校后勤集*已逐步成為獨立核算、自主經營、自負盈虧的經濟實體，這就要求我們必須建立健全成本核算制度。我們參與制定了一系列后勤改革的規(guī)章和措施，同財務處、后勤管理處一道，對集*每個中心進行了成本核算，并結合外校經驗，根據本校實際，制定了各項定額標準，為推動學校的后勤改革和發(fā)展起到了應有的作用。

四.參與校辦產業(yè)改革

"科教興國"和"發(fā)展高科技，實現產業(yè)化"這一戰(zhàn)略的提出，給以高科技為特征的高校校辦產業(yè)帶來了新的機遇和挑戰(zhàn)。但是由于校辦企業(yè)的利益和學校的利益并不完全是一致的，企業(yè)內某些同志往往會為了個人利益或小*體利益而致學校利益于不顧，很難保證學校國有資產的保值增值。面對這一現狀，我們會同財務處、企業(yè)管理處一道，參與制定了校辦產業(yè)改革工作的相關文件，對校辦每個企業(yè)進行了清產核資，摸清了企業(yè)家底，改善了經營環(huán)境，明確了經濟責任，提高了經濟效益，為領導提供了決策依據，為學校的改革和發(fā)展做出了貢獻。

五.參與各項招投標工程及政府采購

隨著學校改革的迅速發(fā)展，加強內部管理，強化內部監(jiān)督機制就顯得尤為重要。學校工程建設和物資采購是與市場緊密相聯的，要實現對工程建設和物資采購工作的有效控制，就必須用各項規(guī)章制度來規(guī)范和約束。我們參與制定招投標程序及學校物資采購工作的相關規(guī)定并監(jiān)督實施。在招投標工作中真正堅持公開、公正、公平的原則。對物資采購工作，審計處自始至終全過程參加，充分發(fā)揮了事前、事中、事后審計的監(jiān)督作用。一年來共參與招投標項目及物資采購項目11xxxx項，監(jiān)督簽訂經濟合同5xxxx份，涉及金額近千萬元，為學校節(jié)約資金13xxxx萬元，規(guī)范了學校物資采購行為，維護了學校的經濟利益。

六.具體審計工作

認真貫徹落實"三個代表"重要思想，進一步搞好內審工作，按照審計署提出的"積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質量、防范風險"的原則，穩(wěn)步推進審計工作深入的開展。 2.開展財務收支審計和專項審計調查4項，提出合理化建議2xxxx條，查處應交未交學校資金共計16xxxx元（其中家電公司107.xxxx元；機械廠29.9xxxx元；印刷廠16.2xxxx元；文體用品公司8.2xxxx元），現基本已全部追回。

3.經濟責任審計是為了加強對領導干部的管理和監(jiān)督，正確評價其經濟責任、促進黨風廉政建設、保障國有資產增值而實行的一種監(jiān)督管理制度。一年來我們開展經濟責任審計4項，既澄清了廠長（經理）任期內的各項經濟責任，同時又為企業(yè)和學校提出了一系列建議和措施，促進了企業(yè)的經營管理,為校領導提供了決策依據。

4.基建審計：隨著我校辦學規(guī)模的進一步擴大，基礎建設項目資金的投入繼續(xù)增加，全處同志克服人員少，任務重，審計事項跨度長的困難，以我校自身的利益為出發(fā)點，緊抓工程項目審計，從工程的招標、施工到竣工驗收結算的每個環(huán)節(jié)，實行全面審計，從中發(fā)現存在虛列工程項目，多計工程量，高套定額和多結算工程款諸多問題，對查出的問題進行糾正、整改。全年共審計基建、維修、裝飾工程項目34xxxx項，審計金額500xxxx萬元，審減金額16xxxx萬元。為學校挽回了經濟損失，維護了學校合法權益，有效地規(guī)范了工程項目的管理。

5.科研工作是高校發(fā)展的一項至關重要的工作，我們集中力量加強對科研專項資金的審計監(jiān)督，使這些資金充分發(fā)揮作用和效益。一年來我們開展科研經費審簽11項，促進了科研工作的發(fā)展。

6.全面開展審計工作，對全校教職工關心的熱點、重點問題進行審計監(jiān)督。開展住宅樓工程財務決算審計25項，糾正不合理費用支出xxxx多元，并在《后勤通訊》上加以公告，切實維護了廣大教職工的利益，開展專案審計1項,糾正違紀資金1xxxx萬元,建議并給予責任人行政處分和經濟處罰。嚴肅了黨紀國法，受到了全校教職工的好評。

7.積極開展對外聯系，經常性的和省內外高校合作，繼續(xù)保持與兄弟院校的友好往來,共與兄弟院校合作開展審計項目2項,既查清了問題,又達到了相互學習,相互交流的目的。樹立了我校形象，提高了我校知名度。

七.工作體會

1.領導的重視與支持是搞好內審工作的關鍵。領導的重視程度越高，內審工作就越有依靠，發(fā)揮的作用也就越大。我們在認真做好工作的同時，注重同上級領導的交流，不定期匯報工作情況，爭取領導的信任，取得了領導對內審工作的高度重視和大力支持。校領導對審計工作倍加關注，對審計的組織、人員的調配予以大力支持，對重大問題的定性與處理親自過問，對審計報告認真批閱，及時提出了整改意見和具體要求，為審計工作的順利實施提供了有力保證。

2.健全的審計機構，合理的人員結構及知識結構是做好審計工作的基礎條件。在校領導的高度重視和幫助下，審計機構不斷得到完善，辦公環(huán)境大大改觀，工作效率明顯提高。審計工作是一項政策性強、涉及面廣、專業(yè)技術要求高、工作難度大的工作?，F在我們審計處共有專業(yè)審計人員xxxx，其中高級會計*xxxx，高級審計*xxxx，會計*和工程*xxxx，今年又新引進應屆本科畢業(yè)生xxxx。合理的人員配置和人員結構便于工作的順利開展，為我校審計事業(yè)的長遠發(fā)展奠定了堅實基礎。

3.內審要樹立服務意識。內審工作的性質決定了審計工作必須堅持監(jiān)督與服務并重，寓監(jiān)督與服務之中。內部審計歸根到底是一種內部管理行為，它的目標是為了加強內部管理，為管理者服務。結合學校實際，內審工作的監(jiān)督、評價、控制職能都必須著眼于為學校經濟發(fā)展服務，把服務意識融于整個審計過程中，在做好監(jiān)督的同時為領導提供可靠的決策依據。