導(dǎo)語：如何才能寫好一篇內(nèi)控工作方案，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、指導(dǎo)思想

以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，以黨的十和十八屆三中全會精神為指導(dǎo)，以服務(wù)好全鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展為目標(biāo)，規(guī)范我鎮(zhèn)機(jī)關(guān)的內(nèi)控管理，積極推進(jìn)我鎮(zhèn)政府的職能轉(zhuǎn)變，創(chuàng)建服務(wù)型的鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府。

二、工作內(nèi)容和實(shí)施步驟

（一）完善我鎮(zhèn)機(jī)關(guān)的機(jī)構(gòu)調(diào)整。

根據(jù)縣有關(guān)鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)調(diào)整相關(guān)文件，進(jìn)一步明確“三個(gè)辦公室和兩個(gè)中心”的工作職責(zé)，理順各辦公室、中心、所站的工作關(guān)系；加強(qiáng)完善“兩個(gè)中心”的人員崗位配備，把各項(xiàng)工作落實(shí)到人，確保每項(xiàng)工作有人負(fù)責(zé)，做到“人得其事，事得其人，人盡其才，事盡其功”。

1.理順機(jī)關(guān)各部門工作關(guān)系，明確崗位職責(zé)。根據(jù)有關(guān)機(jī)構(gòu)編制文件，結(jié)合我鎮(zhèn)的實(shí)際情況，進(jìn)一步明確各部門和各崗位的工作職責(zé)，根據(jù)工作職責(zé)理順工作關(guān)系。

完成期限：2014年5月20日前。

2.對各崗位人員進(jìn)行調(diào)整和配備。根據(jù)人員身份和實(shí)際，合理安排工作崗位，充分發(fā)揮干部才能，把各項(xiàng)工作落實(shí)到人，確保每項(xiàng)工作有人負(fù)責(zé)。對股級干部的任免，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

完成期限：2014年6月20日前。

3.對鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)班子成員及領(lǐng)導(dǎo)干部分工進(jìn)行科學(xué)調(diào)整。

完成期限：2014年6月20日前。

（二）完善鎮(zhèn)機(jī)關(guān)工作機(jī)制和制度。

對鎮(zhèn)機(jī)關(guān)內(nèi)部現(xiàn)有工作制度進(jìn)行整理和完善，對尚未規(guī)范管理的工作建立制度規(guī)范管理，對各項(xiàng)工作流程按規(guī)定規(guī)范化制度化，進(jìn)一步推進(jìn)“一級抓一級，層層抓落實(shí)”的工作機(jī)制。

1.對需要建章立制的管理內(nèi)容進(jìn)行分類整理。通過廣泛征求各部門和干部職工意見，對機(jī)關(guān)管理各方面的內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)的梳理，并對已經(jīng)建立的制度進(jìn)行整理，進(jìn)行深入研究，制定制度廢改立的詳細(xì)目錄。

完成期限：2014年5月20日前。

2.起草或修訂制度。組織相關(guān)人員依據(jù)上級有關(guān)文件規(guī)定，結(jié)合我鎮(zhèn)實(shí)際，對未建章立制的管理內(nèi)容方面起草規(guī)章制度，對已經(jīng)建立且不合時(shí)宜的制度進(jìn)行修訂，形成初稿。

完成期限：2014年7月25日前。

3.組織討論修改。制度涉及內(nèi)容的鎮(zhèn)分管領(lǐng)導(dǎo)組織相關(guān)人員對初稿的可行性、科學(xué)性、合理性等方面進(jìn)行討論，必要的話可召開鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)班子擴(kuò)大會議討論，根據(jù)討論情況修稿后形成討論稿。

完成期限：2014年8月15日前。

4.征求意見。向鎮(zhèn)機(jī)關(guān)廣大干部職工進(jìn)行征求意見。

完成期限：2014年8月25日前。

5.鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)班子會議討論。根據(jù)所征求到的意見，召開鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)班子會議進(jìn)行討論研究，對科學(xué)合理可行的意見給予采納修改。

完成期限：2014年8月29日前。

6.送縣法制辦審查。按有關(guān)規(guī)定將鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)班子討論確定稿送縣法制辦審查。

完成期限：2014年9月5日前。

7.印發(fā)執(zhí)行。根據(jù)縣法制辦審查的反饋意見最終定稿后經(jīng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)班子會議通過，印發(fā)執(zhí)行。

完成期限：2014年9月26日前。

8.召開鎮(zhèn)機(jī)關(guān)全體干部職工會議公布和強(qiáng)調(diào)。

完成期限：2014年10月10日前。

（三）完善鎮(zhèn)機(jī)關(guān)各業(yè)務(wù)部門工作流程。

對鎮(zhèn)機(jī)關(guān)各業(yè)務(wù)部門工作流程進(jìn)行梳理和規(guī)范，并按規(guī)定公開，對群眾服務(wù)的業(yè)務(wù)嚴(yán)格實(shí)行一次性告知制度，陽光運(yùn)作審批事項(xiàng)，切實(shí)做到公開、公平、公正。

1.再梳理業(yè)務(wù)事項(xiàng)和流程。對2013年已經(jīng)梳理并制定工作流程的業(yè)務(wù)事項(xiàng)再次進(jìn)行認(rèn)真梳理，制定和健全各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作流程，制作工作流程圖，工作流程應(yīng)細(xì)致易懂，包括各環(huán)節(jié)的辦理崗位、辦理?xiàng)l件和材料、辦理期限等。

完成期限：2014年5月30日前。

2.鎮(zhèn)有關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)審查。鎮(zhèn)有關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)要對所分管工作的流程圖進(jìn)行審查，對不完善的要責(zé)成相關(guān)部門整改。

完成期限：2014年6月13日前。

3.報(bào)縣相關(guān)業(yè)務(wù)單位審查。將業(yè)務(wù)工作流程圖及相關(guān)材料報(bào)縣相關(guān)業(yè)務(wù)單位審查，確保流程圖的合法合規(guī)性和完整性。

完成期限：2014年6月27日前。

4.分類匯總，編制目錄，將各業(yè)務(wù)流程圖編制成冊，并按規(guī)定進(jìn)行公開。

完成期限：2014年7月18日前。

三、工作機(jī)構(gòu)

為加強(qiáng)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，成立鎮(zhèn)完善機(jī)關(guān)內(nèi)控管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)工作。

四、工作要求

篇2

為了有效防控廉政風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步提高我校內(nèi)部管理水平，我們積極行動，內(nèi)控規(guī)范的貫徹實(shí)施已取得初步成效?，F(xiàn)將主要經(jīng)驗(yàn)做法，總結(jié)如下：

一、組建領(lǐng)導(dǎo)小組，作為內(nèi)控抓手

單位內(nèi)控是一個(gè)復(fù)雜的體系，工作涉及到預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目、合同管理、內(nèi)外監(jiān)督等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動，需要內(nèi)部各處室的協(xié)作和配合。工作中與黨風(fēng)廉政建設(shè)密切結(jié)合，使單位領(lǐng)導(dǎo)樹立起風(fēng)險(xiǎn)防控意識，為內(nèi)控工作的推進(jìn)奠定了基礎(chǔ)。

成立了由校長任組長、黨支部書記王任副組長、各處室負(fù)責(zé)人為成員的內(nèi)部控制規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)小組。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)內(nèi)控工作辦公室，校辦室主任彭新強(qiáng)牽頭協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立與實(shí)施工作，各處室為內(nèi)部控制的具體執(zhí)行機(jī)構(gòu)，積極配合內(nèi)控工作辦公室建立和實(shí)施內(nèi)部控制，對內(nèi)部控制的建立和實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并指出學(xué)校內(nèi)部控制管理中的問題和薄弱環(huán)節(jié)，督促各處室落實(shí)內(nèi)部控制的整改計(jì)劃和措施，確保內(nèi)部控制體系的有效運(yùn)行。

二、擬定工作方案，明確推進(jìn)計(jì)劃

我們制定了《內(nèi)部控制規(guī)范工作方案》。加強(qiáng)內(nèi)控規(guī)范的宣傳，學(xué)習(xí)內(nèi)控相關(guān)知識，制定內(nèi)控工作方案，成立內(nèi)控工作團(tuán)隊(duì)。對財(cái)務(wù)及相關(guān)處室人員進(jìn)行培訓(xùn)、梳理制度流程、費(fèi)用支出，風(fēng)險(xiǎn)分析、建立控制機(jī)制，優(yōu)化制度。

三、構(gòu)建內(nèi)控機(jī)制，保障內(nèi)控實(shí)施

(一)建立了我校內(nèi)控運(yùn)行制約機(jī)制。主要包括8個(gè)方面的內(nèi)容：內(nèi)控管理職責(zé)分工，經(jīng)濟(jì)活動決策機(jī)制，關(guān)鍵崗位責(zé)任機(jī)制，關(guān)鍵人員資質(zhì)能力，財(cái)務(wù)信息編報(bào)要求，信息技術(shù)應(yīng)用要求，經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險(xiǎn)評估，內(nèi)部控制監(jiān)督評價(jià)。

(二)梳理了我校主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理制度及流程。針對預(yù)(決)算管理、經(jīng)費(fèi)收支管理、政府采購管理、合同管理以及資產(chǎn)管理等，完善了內(nèi)部制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督評價(jià)。做到經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理規(guī)范有序，內(nèi)控管理職責(zé)清晰，提高單位人員工作效率，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理的規(guī)范化、法治化和信息化

我們建立了《財(cái)物工作制度》，明確了出納、會計(jì)職責(zé)；建立了《磻溪初中治理教育亂收費(fèi)責(zé)任追究制》，強(qiáng)化了教師管理；建立了《磻溪初中校務(wù)公開制度》，堅(jiān)持每學(xué)期對公用經(jīng)費(fèi)收支情況進(jìn)行公布，公開、透明。建立了《磻溪初中固定資產(chǎn)管理制度》，從采購、驗(yàn)收、使用、報(bào)廢等各個(gè)環(huán)節(jié)強(qiáng)化資產(chǎn)管理；《中政府采購細(xì)則》，物品采購、工程采購逐步步入正規(guī)；建立了《校園工程建設(shè)管理制度》，加強(qiáng)了校園工程的質(zhì)量監(jiān)督；《磻溪初中合同管理制度》，確保了合同制定、保管的規(guī)范。對制度和流程進(jìn)行固化并達(dá)到常態(tài)化，真正實(shí)現(xiàn)從“人治”管理向“制度”管理和科學(xué)管理的轉(zhuǎn)變。

（三）注重細(xì)節(jié)，強(qiáng)化管理

細(xì)節(jié)決定成敗，對于學(xué)校財(cái)務(wù)工作和資產(chǎn)管理更應(yīng)該注重細(xì)節(jié)。

1、采購必須經(jīng)過相關(guān)部室核準(zhǔn)，先報(bào)采購申請，后采購；

2、所有票據(jù)必須注明用途，附清單或者相關(guān)合同復(fù)印件；

3、屬于政府采購的物品或者工程，必須有政府采購文件；

4、重大事項(xiàng)必須經(jīng)校委會研究確定，或者通過教代會研究確定；

5、票據(jù)報(bào)銷必須由經(jīng)辦人、經(jīng)辦領(lǐng)導(dǎo)簽字，法人審批后才能履行報(bào)銷手續(xù)。

內(nèi)控規(guī)范建設(shè)政策性強(qiáng)、涉及面廣，是一項(xiàng)具有相當(dāng)難度和專業(yè)性的工作。我校財(cái)務(wù)人員都是兼職人員，也不具備會計(jì)從業(yè)相關(guān)資格，一切都在摸索中前進(jìn)。隨著社會的發(fā)展、教育的進(jìn)步，學(xué)校財(cái)務(wù)工作的重要性日漸突現(xiàn)。我們將在今后的工作中，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的選拔、任用和培訓(xùn)，不斷完善制度建設(shè)，更要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理和資產(chǎn)管理的細(xì)節(jié)，在校內(nèi)形成“人人學(xué)內(nèi)控，處處講內(nèi)控”的良好氛圍。扎扎實(shí)實(shí)提高我校內(nèi)控水平。

篇3

一、實(shí)施內(nèi)部控制自我評價(jià)的背景及必要性

為了進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，我國財(cái)政部、證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會于2008年5月聯(lián)合下發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的通知，要求自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，并鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。通知明確要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價(jià)，披露年度自我評價(jià)報(bào)告，并可聘請會計(jì)師事務(wù)所對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行審計(jì)。2010年4月上述五部委又根據(jù)《基本規(guī)范》印發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的通知，規(guī)定自2011年起在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自2012年起在國內(nèi)主板上市公司施行，并擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行，也鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。因此，無論是國際形勢、國內(nèi)要求，還是自身發(fā)展的內(nèi)在需要，企業(yè)當(dāng)前開展內(nèi)部控制自我評價(jià)工作顯得尤為緊迫和必要。

二、由內(nèi)部審計(jì)部門組織實(shí)施內(nèi)部控制自我評價(jià)的依據(jù)

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查，對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告：對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計(jì)委員會、監(jiān)事會報(bào)告；企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價(jià)，出具內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告。

三、內(nèi)部控制自我評價(jià)工作的具體開展

(一)評價(jià)工作目標(biāo)

企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)是一個(gè)涉及公司治理、財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)流程控制等眾多方面的系統(tǒng)工程，也是一個(gè)不斷發(fā)展、不斷革新的動態(tài)過程。內(nèi)部控制評價(jià)的工作目標(biāo)就是通過測試評價(jià)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，從而提出改進(jìn)建議，達(dá)到揭示和防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。

(二)評價(jià)工作準(zhǔn)備

1.制定評價(jià)工作方案，組成評價(jià)工作組。

2.組織召開被評價(jià)單位負(fù)責(zé)人會議，布置與會單位及時(shí)提供評價(jià)所需的制度文件、業(yè)務(wù)流程及相關(guān)記錄等書面資料。

(三)評價(jià)工作實(shí)施

1.評價(jià)工作組應(yīng)根據(jù)各單位提交的書面資料，運(yùn)用查閱、調(diào)查問卷、個(gè)別訪談、專題討論等方法，對企業(yè)內(nèi)部控制五要素的總體情況進(jìn)行初步評估。

2.評價(jià)工作組應(yīng)對需重點(diǎn)評價(jià)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)設(shè)計(jì)相關(guān)的調(diào)查問卷表，并將調(diào)查表及時(shí)發(fā)放給相關(guān)部門人員填寫，要求其在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提交。評價(jià)工作組應(yīng)根據(jù)調(diào)查表的匯總結(jié)果確定下一步需測試和評價(jià)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，并通過個(gè)別訪談、專題討論、檢查記錄、抽樣、重新履行等方法進(jìn)行具體的測試與評價(jià)。

3.評價(jià)工作組應(yīng)根據(jù)現(xiàn)場測試與評價(jià)情況，規(guī)范編制工作底稿，并與被評價(jià)單位負(fù)責(zé)人交換評價(jià)初步結(jié)果及意見，要求被評價(jià)單位制定內(nèi)控缺陷的整改計(jì)劃。

(四)評價(jià)報(bào)告編制

1.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)對評價(jià)工作組編制的工作底稿進(jìn)行匯總和復(fù)核，復(fù)核內(nèi)容主要包括：①根據(jù)評價(jià)工作方案及評估情況，復(fù)核現(xiàn)場評估范圍是否完整，有無重大遺漏。②全面復(fù)核或抽查評估底稿，檢查評估程序是否完整，評估方法和樣本量是否符合評估質(zhì)量要求，評估工作記錄是否清晰，底稿是否規(guī)范等。③復(fù)核現(xiàn)場評估結(jié)論是否恰當(dāng)，是否有充分可靠的評估證據(jù)做支撐；對于內(nèi)控缺陷的認(rèn)定與判斷是否正確，缺陷潛在負(fù)面影響的分析是否充分、適當(dāng)，缺陷認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)是否前后期一致等。④復(fù)核內(nèi)控缺陷的整改計(jì)劃是否具體可行，責(zé)任部門或責(zé)任人是否落實(shí)。⑤復(fù)核現(xiàn)場評價(jià)結(jié)論是否均經(jīng)被評價(jià)單位負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可，有無相關(guān)的特別說明。

2.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)復(fù)核結(jié)果，編制內(nèi)控自我評價(jià)報(bào)告初稿，報(bào)告內(nèi)容應(yīng)包括：①董事會對內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)性的聲明，即聲明董事會及全體董事對報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性承擔(dān)個(gè)別及連帶責(zé)任，保證報(bào)告內(nèi)容不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。②本次自我內(nèi)控評價(jià)工作概況，包括組織形式、評價(jià)時(shí)間、評價(jià)范圍、評價(jià)方法、實(shí)施過程、匯報(bào)途徑等。③內(nèi)部控制評價(jià)的依據(jù)，說明企業(yè)開展內(nèi)部控制評價(jià)工作所依據(jù)的法律法規(guī)和規(guī)章制度，如評價(jià)遵循了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》等。④企業(yè)內(nèi)部控制五要素的總體情況及評價(jià)結(jié)果(分別表述)。⑤本次重點(diǎn)評價(jià)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的運(yùn)行情況及評價(jià)結(jié)果(分項(xiàng)表述)。⑥內(nèi)部控制存在的缺陷(問題)及擬采取的整改措施，包括企業(yè)內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)，并聲明前后期的一致性；內(nèi)控缺陷的類別(財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷或非財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷；重大、重要或一般缺陷)；擬采取的具體整改措施及預(yù)期效果等。⑦內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。對于不存在重大缺陷的情形，企業(yè)應(yīng)作出評價(jià)期末內(nèi)部控制有效的結(jié)論；對于存在重大缺陷的情形。不得作出內(nèi)部控制有效的結(jié)論。

3.內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)就內(nèi)控評價(jià)報(bào)告的主要內(nèi)容向經(jīng)理層或董事會匯報(bào)，評價(jià)報(bào)告初稿經(jīng)企業(yè)經(jīng)理層審核、董事會審批后確定。

4.評價(jià)報(bào)告報(bào)經(jīng)董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后應(yīng)及時(shí)對外披露或報(bào)送相關(guān)主管部門。其中上市公司年度內(nèi)控評價(jià)報(bào)告必須向社會公開披露，接受社會監(jiān)督，為投資者和社會公眾決策提供依據(jù)；非上市企業(yè)的內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告須按規(guī)定報(bào)送財(cái)政等監(jiān)督部門，接受政府的監(jiān)督檢查。

四、內(nèi)控評價(jià)后續(xù)事項(xiàng)

1.被評價(jià)單位如存在內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)嚴(yán)格按照既定整改方案進(jìn)行后續(xù)整改，整改方案一般包括整改目標(biāo)、內(nèi)容、步驟、措施、方法和期限等，整改期限超過一年的，還應(yīng)在方案中明確近期目標(biāo)和遠(yuǎn)期目標(biāo)以及對應(yīng)的整改工作任務(wù)等。被評價(jià)單位應(yīng)定期將整改方案實(shí)施情況向內(nèi)部審計(jì)部門或經(jīng)理層報(bào)告，對于未按整改方案規(guī)定期限實(shí)施整改的應(yīng)說明理由及下一步擬采取的措施。

篇4

一、參加單位

各鎮(zhèn)和市級各行政機(jī)關(guān)。

二、工作內(nèi)容

規(guī)范機(jī)關(guān)內(nèi)部管理權(quán)，即從規(guī)范行政機(jī)關(guān)對內(nèi)行使的管理權(quán)入手，重點(diǎn)規(guī)范人權(quán)、財(cái)權(quán)、事權(quán)。主要通過梳理權(quán)力目錄、優(yōu)化內(nèi)部流程、查糾管理風(fēng)險(xiǎn)、建設(shè)監(jiān)控平臺、健全完善制度、強(qiáng)化問責(zé)追究和開展創(chuàng)建活動，切實(shí)規(guī)范機(jī)關(guān)內(nèi)部管理權(quán)力，促進(jìn)機(jī)關(guān)部門內(nèi)部管理水平提高。具體實(shí)施中，重點(diǎn)抓好七個(gè)工作環(huán)節(jié)：

1、梳理權(quán)力目錄。對照有關(guān)法律法規(guī)和市“三定”方案，對本鎮(zhèn)、本部門內(nèi)部管理權(quán)，主要是涉及人、財(cái)、物和內(nèi)部管理等各個(gè)方面的工作進(jìn)行認(rèn)真梳理，編制權(quán)力目錄。

2、優(yōu)化內(nèi)部流程。按照決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)既相互制約又相互協(xié)調(diào)的要求，對每個(gè)承辦崗位的職責(zé)進(jìn)行明確，對每個(gè)內(nèi)部管理事項(xiàng)的運(yùn)行程序進(jìn)行優(yōu)化，形成下道程序?qū)ι系莱绦虻闹萍s。逐項(xiàng)繪制辦事流程圖，標(biāo)明具體的承辦崗位、辦理手續(xù)、辦理時(shí)限、崗位職責(zé)等。

3、查糾管理風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)權(quán)力運(yùn)行的流程，查找每一項(xiàng)權(quán)力運(yùn)行中存在的薄弱環(huán)節(jié)，研究確定各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)崗位上可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。針對風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)存在的原因，制定相應(yīng)的預(yù)控措施。

4、健全完善制度。進(jìn)一步建立健全內(nèi)部管理制度，對存在設(shè)計(jì)缺陷的制度抓緊修訂完善，對脫離實(shí)際的制度予以廢止。要將制度建設(shè)的要求貫穿于管人、管財(cái)、管物和管事的全過程。

5、強(qiáng)化電子監(jiān)控。根據(jù)市紀(jì)委確定的IP地址，將前期梳理出的權(quán)力目錄、內(nèi)部管理流程圖、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及預(yù)控措施等文字材料，錄入到市統(tǒng)一的行政權(quán)力運(yùn)行電子監(jiān)察系統(tǒng)中，確保行政權(quán)力在電子監(jiān)察系統(tǒng)中運(yùn)行，真正實(shí)現(xiàn)電子監(jiān)察。

6、強(qiáng)化問責(zé)追究。把制度執(zhí)行放在更加突出的位置，加大督查力度，使制度的貫徹執(zhí)行更有力、責(zé)任追究更嚴(yán)格。研究制定制度執(zhí)行情況考核評估辦法，定期對管理權(quán)規(guī)范運(yùn)行情況組織檢查，對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題要及時(shí)整改。對工作不規(guī)范、辦事不透明、管理不嚴(yán)格等問題，實(shí)施責(zé)任追究，促進(jìn)各鎮(zhèn)、各部門規(guī)范管理行為，提高管理質(zhì)量。

7、開展創(chuàng)建活動。積極開展以“規(guī)范透明高效”為主題的內(nèi)部管理先進(jìn)單位創(chuàng)建活動。通過組織內(nèi)容豐富、形式多樣的創(chuàng)建活動，促進(jìn)內(nèi)部管理水平不斷提高。

20*年已全面開展部門權(quán)力內(nèi)控體系建設(shè)的市環(huán)保局等28個(gè)部門，要重點(diǎn)抓好上述工作內(nèi)容中的第5、6、7三個(gè)環(huán)節(jié)；其他行政部門和各鎮(zhèn)要按照上述7個(gè)工作環(huán)節(jié)逐一抓好實(shí)施。

三、工作步驟

（一）動員部署階段（4月10——20日）

組建工作機(jī)構(gòu)，制定下發(fā)工作方案，組織召開全市動員大會，部署“陽光工程——規(guī)范機(jī)關(guān)內(nèi)部管理權(quán)行動”。市級行政機(jī)關(guān)各部門和各鎮(zhèn)也要組建工作班子，制定工作方案，召開動員會進(jìn)行部署。

（二）組織實(shí)施階段（4月21——10月31）

房管、環(huán)保、交通和質(zhì)監(jiān)四部門要強(qiáng)化管理，確保行政權(quán)力在電子監(jiān)察系統(tǒng)中正常運(yùn)行。除上述四部門外，20*年開展部門權(quán)力內(nèi)控體系建設(shè)的其余24個(gè)重點(diǎn)部門，要對已完成的清理權(quán)力、優(yōu)化流程、風(fēng)險(xiǎn)控制等工作認(rèn)真組織“回頭看”，重點(diǎn)檢查制度執(zhí)行情況，及時(shí)將權(quán)力運(yùn)行流程等錄入市電子監(jiān)察系統(tǒng)，確保6月底前實(shí)現(xiàn)行政權(quán)力在市電子監(jiān)察系統(tǒng)中運(yùn)行。

市級行政機(jī)關(guān)其他部門和各鎮(zhèn)要組織實(shí)施權(quán)力目錄梳理、內(nèi)部流程優(yōu)化、管理風(fēng)險(xiǎn)查糾、強(qiáng)化電子監(jiān)察等工作。梳理權(quán)力目錄工作在4月底前完成，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和查糾管理風(fēng)險(xiǎn)工作在6月底前完成，行政權(quán)力運(yùn)行流程圖錄入市電子監(jiān)察系統(tǒng)工作在10月底前完成。

健全完善制度、強(qiáng)化問責(zé)追究和開展創(chuàng)建活動貫穿于規(guī)范機(jī)關(guān)內(nèi)部管理權(quán)行動全過程。

（三）總結(jié)評比階段（11月1日——12月31日）

各鎮(zhèn)、各部門認(rèn)真總結(jié)規(guī)范機(jī)關(guān)內(nèi)部管理權(quán)工作，并形成書面總結(jié)材料，于11月10日前報(bào)送市紀(jì)委、監(jiān)察局。市紀(jì)委、監(jiān)察局將制定創(chuàng)建“規(guī)范透明高效”內(nèi)部管理先進(jìn)單位考核評比辦法，組織考核評比，并對評選出的先進(jìn)單位予以表彰。

四、工作要求

開展“陽光工程——規(guī)范機(jī)關(guān)內(nèi)部管理權(quán)行動”，范圍廣，任務(wù)重。各鎮(zhèn)、各部門要嚴(yán)格按照統(tǒng)一部署和要求，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)籌安排，整合資源，集聚力量，結(jié)合工作實(shí)際，扎實(shí)推進(jìn)各項(xiàng)工作的深入開展。

1、與“學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀”活動有機(jī)結(jié)合。強(qiáng)化機(jī)關(guān)內(nèi)部依法管理、科學(xué)管理、規(guī)范管理和民主管理，是實(shí)現(xiàn)理論武裝、思想解放、推動科學(xué)發(fā)展、領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)發(fā)展能力、轉(zhuǎn)變作風(fēng)、服務(wù)群眾和讓群眾得實(shí)惠“五個(gè)提升”的重要前提，也是落實(shí)我市“學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀”活動的工作措施。通過加強(qiáng)機(jī)關(guān)人事管理、財(cái)務(wù)管理、物資管理和事務(wù)管理，切實(shí)解決權(quán)力運(yùn)行中的不到位、越位、缺位和管理中的不作為、亂作為、慢作為等問題，做到機(jī)關(guān)內(nèi)部管理依法規(guī)范和公正科學(xué)。

篇5

盡管我國五部委聯(lián)合的《內(nèi)部控制評價(jià)指引》（以下簡稱評價(jià)指引）解釋文件提到內(nèi)部控制評價(jià)工作可以聘請中介機(jī)構(gòu)協(xié)助企業(yè)實(shí)施，但從節(jié)約成本費(fèi)用考慮，大多數(shù)企業(yè)自行實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制自我評價(jià)（以下簡稱內(nèi)控自評）。內(nèi)控自評一般由內(nèi)部審計(jì)或內(nèi)部控制部門牽頭，組織公司各部門參與評價(jià)的一項(xiàng)系統(tǒng)工程，因此，內(nèi)控自評工作對具備專業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)知識有較高的要求。

然而，財(cái)政部全國重點(diǎn)會計(jì)課題《中國上市公司內(nèi)部控制指數(shù)研究》2014年一組調(diào)查數(shù)據(jù)表明，我國上市公司管理人員對內(nèi)控法規(guī)的熟悉程度，以及企業(yè)內(nèi)部控制工作者對內(nèi)控整合框架、對內(nèi)部控制評價(jià)工作流程的熟悉程度均不到20%；企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控自評，除評價(jià)指引中制定評價(jià)方案、組成評價(jià)小組、實(shí)施現(xiàn)場測試、匯總評價(jià)結(jié)果、編報(bào)評價(jià)報(bào)告五個(gè)基本步驟之外，尚未出臺可參考的實(shí)施細(xì)則。由此可見，我國上市公司內(nèi)部控制建設(shè)還處在摸索完善階段，如何有效開展內(nèi)控自評工作，出具一份高質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告，對企業(yè)來說是個(gè)不小的挑戰(zhàn)。

本文將基于一家A股上市公司自實(shí)施內(nèi)部控制基本規(guī)范以來，2012-2014年度連續(xù)三年實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制自我評價(jià)工作的實(shí)踐，從流程管理角度談有效開展內(nèi)控自評工作的線路。

首先，由公司熟悉內(nèi)部控制知識的專業(yè)人員繪制內(nèi)控自評工作全面開展的流程圖。以流程圖形式向公司管理層和參與評價(jià)工作者清晰地展示內(nèi)控自評工作全過程，流程圖越細(xì)越具有可操作性，一方面增強(qiáng)評價(jià)人員對內(nèi)控自評工作的理解，另一方面指導(dǎo)其完成評價(jià)活動中各項(xiàng)工作。詳見后附企業(yè)內(nèi)控自評工作流程圖表。

其次，對內(nèi)部控制自我評價(jià)工作進(jìn)行立項(xiàng)，指定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，制定并審批評價(jià)工作方案。內(nèi)控自評是否需要進(jìn)行立項(xiàng)，我國監(jiān)管部門的規(guī)范對此沒有明確規(guī)定，企業(yè)可根據(jù)內(nèi)部管理規(guī)定執(zhí)行。但實(shí)際上，內(nèi)控自評立項(xiàng)與否不是可有可無的程序，通過嚴(yán)肅規(guī)范的立項(xiàng)程序，明確企業(yè)內(nèi)控自評的總體目標(biāo)、基本要求和企業(yè)各部門各自職責(zé)、了解管理層對內(nèi)控自評工作的期望、獲得管理層的支持與承諾，對內(nèi)控自評的有序開展是很有必要的。立項(xiàng)階段需要完成三件事：確定評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、繪制內(nèi)控自評項(xiàng)目實(shí)施流程圖、制定并審批評價(jià)方案。

評價(jià)方案主要包含以下內(nèi)容：1）確定評價(jià)范圍；2）確定評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；3）確定評價(jià)工作方式；4）評價(jià)時(shí)間安排；5）確定評價(jià)工作組成員及分工；6）確定缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)；7）缺陷整改要求與跟蹤；8）明確內(nèi)控自評工作流程。內(nèi)控自評方案需要報(bào)公司董事會審批。

方案中評價(jià)范圍的確定，企業(yè)可以在參考日常內(nèi)部控制監(jiān)督結(jié)果、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估的基礎(chǔ)上，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)對標(biāo)應(yīng)用指引進(jìn)行確定；評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)控自評工作的具體依據(jù)，一般是以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引為起點(diǎn)，以公司《內(nèi)部控制管理手冊》為評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。需要指出，當(dāng)公司內(nèi)部控制管理手冊與國家法律法規(guī)不一致時(shí)遵循國家法規(guī)。

第三，立項(xiàng)方案獲得管理層的審批后，做好內(nèi)控自評項(xiàng)目前期準(zhǔn)備工作?！胺彩骂A(yù)則立不預(yù)則廢”。評價(jià)準(zhǔn)備是內(nèi)控自評項(xiàng)目有效開展的最重要環(huán)節(jié)，對保證內(nèi)控自評有序進(jìn)行具有基礎(chǔ)性、指導(dǎo)性和決定性作用。準(zhǔn)備階段的主要工作有：1、設(shè)計(jì)評價(jià)工作底稿。評價(jià)工作底稿的設(shè)計(jì)可以考慮設(shè)計(jì)檢查清單、評估問卷等各種形式；2、確立評價(jià)工作組成員名單。在選定評價(jià)小組成員時(shí)，確保這些成員最熟悉公司業(yè)務(wù)流程，最了解部門及公司風(fēng)險(xiǎn)，并能針對缺陷提出很好的改進(jìn)或完善建議；3、對評價(jià)工作組成員恰當(dāng)分工。分工把握以下幾條關(guān)鍵原則：專業(yè)背景和能力對與分配工作相匹配原則、最少資源最大效用原則、評價(jià)組成員對本單位的內(nèi)部控制評價(jià)工作實(shí)行回避原則；4、做好詳盡的時(shí)間計(jì)劃。時(shí)間計(jì)劃一般根據(jù)評價(jià)范圍、業(yè)務(wù)流程涵蓋測試期間、需要抽取的樣本量等因素制定，時(shí)間計(jì)劃中應(yīng)該包括項(xiàng)目關(guān)的鍵時(shí)間點(diǎn)，以及關(guān)鍵時(shí)間節(jié)點(diǎn)總控表；5、組織評前培訓(xùn)。參與內(nèi)控自評的成員，除內(nèi)部審計(jì)師，大多數(shù)人并不是內(nèi)部控制的專家，需要由熟悉內(nèi)控自評流程的專業(yè)人員對參與者進(jìn)行動員與溝通培訓(xùn)。評前培訓(xùn)中需要解決幾個(gè)問題，讓小組成員理解評價(jià)流程；掌握評價(jià)測試的方法；知悉工作底稿如何填寫。

第四，對內(nèi)控自評項(xiàng)目實(shí)施過程加強(qiáng)督導(dǎo)管理。在進(jìn)場評價(jià)前7個(gè)工作日下發(fā)正式評價(jià)通知，通知文件至少包含經(jīng)審批的評價(jià)方案、評價(jià)小組成員名單、評價(jià)工作期間、所需資料清單等必要內(nèi)容。除被評價(jià)單位需要準(zhǔn)備的資料主要包括與本單位相關(guān)的內(nèi)控手冊、業(yè)務(wù)表單等之外，評價(jià)工作組也需要準(zhǔn)備的資料主要包括訪談問卷或提綱、時(shí)間計(jì)劃表等資料。在評價(jià)工作開始進(jìn)行前1個(gè)工作日，評價(jià)小組組織進(jìn)場討論會并形成會議紀(jì)要，會議紀(jì)要以電子郵件形式發(fā)送參會者。盡管進(jìn)場會議并非必要程序，但是內(nèi)部控制自我評價(jià)工作涉及面廣、難度大，需要全公司協(xié)作配合才能完成，進(jìn)場討論會能夠有效地解決評價(jià)組成員與被評價(jià)單位的對接，有利于項(xiàng)目順利開展。

基于流程管理的企業(yè)內(nèi)控自評，核心工作是對內(nèi)部控制測試，其中控制環(huán)境和控制手段方面的測試，一般通過詢問、訪談、問卷等方式進(jìn)行；控制活動，也就是業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制測試包括健全性測試和設(shè)計(jì)有效性測試一般通過穿行測試；運(yùn)行有效性測試通過觀察、重新執(zhí)行、抽樣檢查等方法來完成。

內(nèi)控自評項(xiàng)目負(fù)責(zé)人需要對內(nèi)部控制有效性自評工作質(zhì)量和工作進(jìn)度實(shí)施監(jiān)控；每周復(fù)核評價(jià)小組成員的測試底稿，每周召集評價(jià)小組碰頭例會，及時(shí)了解掌握跟進(jìn)評價(jià)工作進(jìn)度和解決評價(jià)過程中遇到的問題。內(nèi)控自評工作結(jié)束，需要與被評價(jià)單位進(jìn)行退場溝通。

第五、內(nèi)控自評報(bào)告階段管理。內(nèi)控自評項(xiàng)目結(jié)束后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人需要匯總評價(jià)底稿擬定報(bào)告，同時(shí)匯總?cè)毕葸M(jìn)行缺陷整改跟蹤管理。評價(jià)小組成員的工作底稿經(jīng)評價(jià)小組組長審核后，提交企業(yè)內(nèi)控自評項(xiàng)目的立項(xiàng)部門。一方面，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對評價(jià)工作底稿二次復(fù)核，匯總評價(jià)結(jié)論，起草年度內(nèi)控自評報(bào)告。需要指出，年度內(nèi)部控制有效性的評價(jià)報(bào)告應(yīng)該綜合內(nèi)控自評項(xiàng)目的評價(jià)結(jié)果和企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督部門日常監(jiān)控中的審計(jì)發(fā)現(xiàn)匯總出具。管理層審核、審計(jì)委員會審議、董事會審批內(nèi)控自評報(bào)告。按照監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求披露內(nèi)控自評報(bào)告。

第六、缺陷認(rèn)定、審批與整改。在起草評價(jià)報(bào)告的同時(shí)，另一方面，評價(jià)工作組匯總公司控制缺陷，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人召集評價(jià)組成員、評價(jià)工作小組組長召開評價(jià)總結(jié)會，依據(jù)前述經(jīng)公司董事會審批的缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，分析缺陷，初步判定缺陷等級；報(bào)公司管理層審批缺陷認(rèn)定情況。由企業(yè)管理層責(zé)令被評價(jià)單位限期整改落實(shí)（整改期限根據(jù)缺陷性質(zhì)和整改難度綜合考慮確定，一般的做法是3個(gè)月整改期），并指定公司內(nèi)部控制監(jiān)督部門跟蹤檢查。內(nèi)部控制監(jiān)督部門可以根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃適時(shí)安排整改落實(shí)審計(jì)。

第七、實(shí)施內(nèi)控自評后評估。企業(yè)內(nèi)控自評項(xiàng)目結(jié)束后，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、評價(jià)小組成員、被評價(jià)單位對評價(jià)項(xiàng)目實(shí)施過程和評價(jià)結(jié)果打分后評估。后評估包含三個(gè)維度：評價(jià)小組成員的意見反饋表打分；被評價(jià)單位的意見反饋表打分；項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的自我總結(jié)表打分。根據(jù)打分結(jié)果完善修訂次年內(nèi)控自評項(xiàng)目實(shí)施方案計(jì)劃，形成年度內(nèi)控自評工作良性循環(huán)。

如前所述，企業(yè)內(nèi)部控制自我評價(jià)是一個(gè)持續(xù)實(shí)施、涉及面廣、專業(yè)知識要求高的系統(tǒng)工程，內(nèi)部控制評價(jià)指引的的五個(gè)步驟只是基本程序，內(nèi)容很簡練，在實(shí)踐中可操作性模糊，企業(yè)需要針對自身組織架構(gòu)等特點(diǎn)，制定精細(xì)化的內(nèi)控自評實(shí)施方案，并以流程管理的方式逐項(xiàng)落實(shí)。

基于流程管理開展企業(yè)內(nèi)部控制自我評價(jià)工作的優(yōu)點(diǎn)在于：將流程鏈條管理理念貫穿內(nèi)控自評始終，通過立項(xiàng)、立項(xiàng)審批、前期準(zhǔn)備工作、實(shí)施過程、項(xiàng)目報(bào)告、評價(jià)缺陷整改、項(xiàng)目后評估等關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)串聯(lián)起來，將上市公司內(nèi)部控制自我評估工作落到實(shí)處，夯實(shí)上市公司內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告的質(zhì)量，提升上市公司公司內(nèi)部控制管理的水平，提升企業(yè)在市場的競爭力。對我國企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制評價(jià)具有借鑒和指導(dǎo)意義。

同時(shí)，基于流程管理的內(nèi)部控制自我評價(jià)在企業(yè)落地生根，還有需要完善之處。如，由于更多的企業(yè)內(nèi)部控制自我評價(jià)工作并未納入績效考核體系，這就使得內(nèi)控自評工作成果不能有效鞏固和利用，評價(jià)缺陷整改不徹底，內(nèi)部控制自我評價(jià)工作流于形式。

（作者單位：中國國際貿(mào)易中心股份有限公司）

參考文獻(xiàn)：

[1] 張慶龍《如何成為明日勝任的內(nèi)部審計(jì)師》

[2] 胡為民《中國上市公司內(nèi)部控制報(bào)告》（2013）

篇6

建立健全并有效實(shí)施內(nèi)部控制是公司的責(zé)任。本公司主要負(fù)責(zé)人保證本報(bào)告內(nèi)容不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，并對其內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)責(zé)任。

本公司內(nèi)部控制設(shè)有檢查監(jiān)督機(jī)制，對內(nèi)部控制進(jìn)行定期或不定期的檢查監(jiān)督，內(nèi)控缺陷一經(jīng)識別，本公司將采取相應(yīng)整改措施。現(xiàn)對本公司內(nèi)部控制評價(jià)工作總結(jié)如下。

一、內(nèi)部控制建設(shè)情況

公司已成立了基礎(chǔ)管理標(biāo)準(zhǔn)委員會，負(fù)責(zé)組織、協(xié)調(diào)公司管理標(biāo)準(zhǔn)的編制修訂、審核、批準(zhǔn)和。2020年按照“版面凈、邏輯清、全覆蓋、可執(zhí)行”的標(biāo)準(zhǔn)，形成了綜合管理、經(jīng)營管理、人力資源管理、黨群紀(jì)檢管理、安全管理、生產(chǎn)管理6個(gè)分冊，共337項(xiàng)管理制度（標(biāo)準(zhǔn)），實(shí)現(xiàn)了對公司重要業(yè)務(wù)、事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的全覆蓋。

二、專項(xiàng)內(nèi)部控制評價(jià)工作情況

2020年以來公司開展了兩項(xiàng)關(guān)于內(nèi)部控制方面的工作。一是。根據(jù)提出問題，修訂了。二是公司開展的內(nèi)控專項(xiàng)審計(jì)。

三、年度內(nèi)部控制評價(jià)工作總體情況

按照文件要求，公司高度重視本次內(nèi)部控制評價(jià)工作，公司負(fù)責(zé)人牽頭主抓，公司審計(jì)部具體負(fù)責(zé)組織評價(jià)工作，制定工作方案，下發(fā)工作通知，進(jìn)行細(xì)化分工。公司各部門對照風(fēng)險(xiǎn)描述，填列了實(shí)際控制措施、剩余風(fēng)險(xiǎn)等級、管理制度名稱、控制證據(jù)、控制方式等內(nèi)容，形成了詳細(xì)的內(nèi)部控制自評工作底稿。

四、年度內(nèi)部控制評價(jià)范圍和內(nèi)容

（一）納入評價(jià)范圍的單位

公司，屬于行業(yè)，公司個(gè)部門業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部納入內(nèi)控體系。

（二）納入評價(jià)范圍的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)

本次內(nèi)控評價(jià)，對公司的內(nèi)部控制環(huán)境、重要的經(jīng)營活動，資金活動、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)報(bào)告、全面預(yù)算、合同管理及內(nèi)部信息與溝通等方面進(jìn)行了檢查。本公司在以下事項(xiàng)進(jìn)行披露。

1.組織架構(gòu)

公司設(shè)置12個(gè)部室，分別為

2.發(fā)展戰(zhàn)略

3.人力資源管理

4.社會責(zé)任

5.企業(yè)文化

6.資金活動

7.采購業(yè)務(wù)

8.資產(chǎn)管理

9.銷售業(yè)務(wù)

10.研究與開發(fā)

11.工程項(xiàng)目管理

12.擔(dān)保業(yè)務(wù)

13.業(yè)務(wù)外包

14.財(cái)務(wù)報(bào)告

15.全面預(yù)算

16.合同管理

17.內(nèi)部信息傳遞

18.信息系統(tǒng)管理

19.“三重一大”決策管理

20.生產(chǎn)管理

上述業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的內(nèi)部控制涵蓋了公司經(jīng)營管理的主要方面，不存在重大遺漏。

五、內(nèi)部控制缺陷及整改情況

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》中規(guī)定的缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合公司具體情況，發(fā)現(xiàn)1條一般缺陷（附件：2020年內(nèi)控缺陷匯總表）。

1.缺陷描述

2.整改情況

六、內(nèi)部控制有效性的結(jié)論

通過對公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價(jià)，對內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素進(jìn)行客觀評價(jià)。對于檢查評價(jià)中發(fā)現(xiàn)的缺陷，進(jìn)行了整改。由于內(nèi)部控制固有的局限性和持續(xù)改進(jìn)的特性，本公司將繼續(xù)加大內(nèi)部控制建設(shè)及其資源投入，不斷提升內(nèi)部控制管理水平。

七、內(nèi)控評價(jià)期后事項(xiàng)披露

公司對所有的事項(xiàng)均進(jìn)行了客觀公正的披露，沒有需要披露的內(nèi)部控制評價(jià)期后事項(xiàng)。

篇7

一、社保專項(xiàng)資金收支情況

（一）社保專項(xiàng)資金收入情況

2018年1-9月城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入****萬元（其中: 個(gè)人繳費(fèi)****萬元，中央財(cái)政補(bǔ)貼***萬元，盟市級財(cái)政補(bǔ)貼**萬元，旗縣級財(cái)政補(bǔ)貼****萬元｛包括2017年欠撥的*****萬元｝，利息收入**萬元)。

(二)社保專項(xiàng)資金支出情況

2018年1-9月城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支出****萬元（其中：基礎(chǔ)養(yǎng)老金支出*****萬元（中央補(bǔ)貼支出***萬元、自治區(qū)補(bǔ)貼支出****萬元、盟市級補(bǔ)貼支出****萬元、旗縣級補(bǔ)貼支出****萬元）、個(gè)人賬戶支出***萬元、轉(zhuǎn)出支出***萬元）。

     二、專項(xiàng)資金結(jié)余情況

  2018年1-9月份社保專項(xiàng)資金累計(jì)滾存結(jié)余*****萬元。

三、認(rèn)真抓好整改工作，確保重點(diǎn)環(huán)節(jié)的落實(shí)貫徹

 整改的主要內(nèi)容：  

（一）關(guān)于城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)到齡人員未及時(shí)辦理退休手續(xù)問題。

存在問題原因：一是各蘇木鎮(zhèn)、嘎查村未及時(shí)上報(bào)到齡人員退休審批表等相關(guān)材料，導(dǎo)致未能及時(shí)辦理。二是部分到齡人員繳費(fèi)年限未達(dá)到15年，存在斷繳情況。

整改措施：一是定期與各蘇木鎮(zhèn)對接，對到達(dá)退休年齡的及時(shí)填報(bào)材料。二是對各蘇木鎮(zhèn)上報(bào)的相關(guān)材料進(jìn)行復(fù)核，對到齡人員繳費(fèi)年限未達(dá)到15年且存在斷繳的，電話告知本人補(bǔ)齊斷繳保費(fèi)。

（二）信息系統(tǒng)操作一人多權(quán)限問題。

存在問題原因：為群眾方便查詢、錄入信息導(dǎo)致一人多個(gè)權(quán)限。

整改措施：一是按照自治區(qū)社會保險(xiǎn)信息系統(tǒng)建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范業(yè)務(wù)系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫，按照信息系統(tǒng)操作流程執(zhí)行各項(xiàng)操作。規(guī)范業(yè)務(wù)操作人員、系統(tǒng)維護(hù)人員的職責(zé)和權(quán)限。二是建立數(shù)據(jù)錄入、修改、訪問、使用、保密、維護(hù)的權(quán)限管理制度，加強(qiáng)對信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的監(jiān)控，建立數(shù)據(jù)備份機(jī)制，確保數(shù)據(jù)安全。

（三）參保繳費(fèi)核定至劃賬等工作一人操作問題。

存在問題原因：因工作人員短缺，導(dǎo)致一人兼多項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)辦。

整改措施：一是著力規(guī)范權(quán)力運(yùn)行機(jī)制，抓好各項(xiàng)工作制度的貫徹落實(shí)，優(yōu)化權(quán)力運(yùn)行機(jī)制。二是明確具體權(quán)力事項(xiàng)的業(yè)務(wù)操作程序，簡化辦事程序，減少不必要的環(huán)節(jié)。三是建立起職權(quán)清楚、責(zé)任明確，既相互制約又相互協(xié)調(diào)的權(quán)力制衡機(jī)制。確保權(quán)力事項(xiàng)應(yīng)控盡控。

 四、工作打算

篇8

[關(guān)鍵詞]注冊會計(jì)師行業(yè);內(nèi)部控制審計(jì);內(nèi)部控制咨詢

一、注冊會計(jì)師行業(yè)新業(yè)務(wù)領(lǐng)域拓展的背景

(一)事務(wù)所業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)單一,使行業(yè)競爭激烈,事務(wù)所的運(yùn)營難度加大

目前,我國會計(jì)師事務(wù)所總體上仍以財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)等傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)為主。從統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)看,國內(nèi)事務(wù)所的審計(jì)業(yè)務(wù)收入超過70%。由于傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)不僅范圍有限,季節(jié)性強(qiáng),有些企業(yè)對事務(wù)所還設(shè)置了各種準(zhǔn)入門檻,導(dǎo)致市場進(jìn)一步縮小。造成過度競爭,執(zhí)業(yè)質(zhì)量和誠信水平受到威脅。而且很多企業(yè)對法定審計(jì)需求的積極性不高,也不愿因此支付太多費(fèi)用,使事務(wù)所以期通過審計(jì)業(yè)務(wù)獲得收益增加了障礙。

過于偏重傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù),收入結(jié)構(gòu)單一。使事務(wù)所自身抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱,不利于行業(yè)健康、穩(wěn)定、全面發(fā)展;也不能很好滿足日趨多樣化的市場需求和完全達(dá)到為國民經(jīng)濟(jì)全面服務(wù)的使命要求。因此,拓展新業(yè)務(wù),增加市場容量是解決當(dāng)前會計(jì)服務(wù)市場過度競爭,培植行業(yè)新的業(yè)務(wù)增長點(diǎn)的有效途徑。注會行業(yè)要做大做強(qiáng),迫切需要改變傳統(tǒng)的單一審計(jì)業(yè)務(wù)為主的市場格局,不斷創(chuàng)新服務(wù)品種。提高非審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量和范圍,實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)合理化。

(二)金融危機(jī)既對注會行業(yè)產(chǎn)生了重大影響。也給行業(yè)的發(fā)展帶來了諸多市場機(jī)遇

2008年爆發(fā)的國際金融危機(jī)從金融業(yè)向?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)蔓延,對我國注會行業(yè)也產(chǎn)生了重大沖擊和影響。據(jù)中注協(xié)的調(diào)研和分析。由于一些外向型企業(yè)關(guān)停導(dǎo)致會計(jì)服務(wù)對象減少、新上市企業(yè)減少、行業(yè)服務(wù)的高端客戶增長放緩、以及企業(yè)受財(cái)務(wù)狀況困擾、自發(fā)需求減少,使得事務(wù)所非年審業(yè)務(wù)量減少。并且,由于金融危機(jī)造成企業(yè)經(jīng)營困難,使一部分企業(yè)把削減審計(jì)費(fèi)用作為企業(yè)控制費(fèi)用預(yù)算的手段之一,導(dǎo)致事務(wù)所審計(jì)收費(fèi)下降、收入減少。而與此同時(shí),隨著一些企業(yè)財(cái)務(wù)狀況惡化。經(jīng)營效益下滑,企業(yè)業(yè)績壓力增大。致使注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)增加。為此,事務(wù)所不得不增加審計(jì)程序,這又加大了事務(wù)所的審計(jì)成本。

但是,危機(jī)的蔓延讓社會各界進(jìn)一步認(rèn)識到注會行業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中的重要性。以及在應(yīng)對金融危機(jī)中的作用。為此,中注協(xié)在2009年4月了《關(guān)于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢下服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局促進(jìn)行業(yè)平穩(wěn)發(fā)展的意見》,要求會計(jì)師事務(wù)所要抓住行業(yè)發(fā)展的市場機(jī)遇,積極開拓新的服務(wù)領(lǐng)域,推進(jìn)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型升級。充分發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢,為幫助企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和改善內(nèi)部控制、應(yīng)對和化解危機(jī)提供相應(yīng)的專業(yè)服務(wù),為服務(wù)國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的落實(shí)和市場信心的提振、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇發(fā)揮更大的作用。

因此,大力拓展新業(yè)務(wù)領(lǐng)域,全面優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu),既是國際國內(nèi)形勢發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需要,也是注會行業(yè)克服金融危機(jī)不利影響、進(jìn)一步做大做強(qiáng)、做精做優(yōu)的現(xiàn)實(shí)需要。

二、我國注冊會計(jì)師行業(yè)發(fā)展的新契機(jī)

注會制度作為我國市場經(jīng)濟(jì)體系重要的制度安排,注會行業(yè)作為服務(wù)改革開放和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要審計(jì)監(jiān)督和專業(yè)服務(wù)力量,應(yīng)當(dāng)隨著改革開放和社會主義市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展,提供全方位、多元化的綜合服務(wù),以更好地服務(wù)社會經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。

2009年10月3日,國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)了財(cái)政部《關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計(jì)師行業(yè)的若干意見》([2009]56號,以下簡稱“國辦56號文”),系統(tǒng)提出了當(dāng)前加快注會行業(yè)發(fā)展的指導(dǎo)思想、基本原則、主要目標(biāo)以及具體要求,指出要大幅度拓展會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)領(lǐng)域,推動事務(wù)所業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變和升級。

2010年2月10日。中注協(xié)為貫徹落實(shí)國辦56號文、推動行業(yè)科學(xué)發(fā)展,出臺了《會計(jì)師事務(wù)所服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展新領(lǐng)域業(yè)務(wù)拓展工作方案》,要求圍繞行業(yè)服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的總體要求。在鞏固傳統(tǒng)領(lǐng)域?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上,大力開拓新型鑒證業(yè)務(wù),積極開發(fā)非審計(jì)業(yè)務(wù)品種和市場,使全行業(yè)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域和收入結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化。

這些文件的頒布,以及我國目前的醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革、文化教育出版機(jī)構(gòu)改革、中國企業(yè)應(yīng)對反傾銷、高新企業(yè)資質(zhì)認(rèn)定、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的實(shí)施等一系列政策的研究和出臺,都為事務(wù)所開拓新業(yè)務(wù)領(lǐng)域提供了前所未有的良好機(jī)遇和環(huán)境。

特別是自2008年6月,財(cái)政部、證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合了我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》后。企業(yè)內(nèi)控建設(shè)咨詢成為政府鼓勵(lì)、企業(yè)需求的新業(yè)務(wù)。2010年4月26日,五部委又聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》,其中的《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》明確了“執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系的企業(yè),必須披露年度自我評價(jià)報(bào)告,同時(shí)聘請具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的會計(jì)師事務(wù)所對其財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì),出具審計(jì)報(bào)告。”這將使企業(yè)內(nèi)控審計(jì)與咨詢業(yè)務(wù)成為注會行業(yè)發(fā)展的新的業(yè)務(wù)增長點(diǎn)。

三、會計(jì)師事務(wù)所拓展內(nèi)部控制審計(jì)與咨詢業(yè)務(wù)的優(yōu)勢

企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系的建立和實(shí)施,需要會計(jì)師事務(wù)所提供內(nèi)控審計(jì)、設(shè)計(jì)與咨詢等綜合性配套服務(wù)。

所謂內(nèi)部控制審計(jì),是指會計(jì)師事務(wù)所接受委托,對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)。由于對內(nèi)控進(jìn)行了解和評價(jià)是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)評估的重要內(nèi)容。因此,會計(jì)師事務(wù)所可以將財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)內(nèi)部控制審計(jì)與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合在一起實(shí)施(這被稱為一體化或整合審計(jì))。通過執(zhí)行內(nèi)控審計(jì)發(fā)現(xiàn),可以提高注冊會計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評估的可靠性,從而更好地計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序,以確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允地表達(dá);而在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中,通過對企業(yè)會計(jì)處理的審查,也有助于審計(jì)人員了解企業(yè)內(nèi)控可能存在的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域(即內(nèi)控存在漏洞而不能預(yù)防或及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域),以檢查內(nèi)控是否有效,從而有助于內(nèi)控審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。所以,整合審計(jì)既可以統(tǒng)籌進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃和測試,避免重復(fù),節(jié)約成本、減少審計(jì)收費(fèi);又可以產(chǎn)生協(xié)同效應(yīng),相互促進(jìn),改進(jìn)兩種審計(jì)的質(zhì)量和公正性。提高效率。

內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是一個(gè)專業(yè)性很強(qiáng)的業(yè)務(wù)。因此,企業(yè)要建立健全內(nèi)控,其聘請專業(yè)機(jī)構(gòu)咨詢的業(yè)務(wù)肯定會大增。由于會計(jì)師事務(wù)所匯聚了會計(jì)、審計(jì)、金融、稅務(wù)、法律、財(cái)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、戰(zhàn)略規(guī)劃等各方面的專家,在各專業(yè)領(lǐng)域相互融合、相互滲透的趨勢下,可以更低的成本提供同樣甚至更好的專家型服務(wù),并可產(chǎn)生規(guī)模經(jīng)濟(jì)效果。

因此,盡管目前我國沒有在相關(guān)規(guī)范中明確要求內(nèi)控審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)必須整合在一起進(jìn)行。也沒有限定執(zhí)行內(nèi)控設(shè)計(jì)與咨詢業(yè)務(wù)的主體。但筆者認(rèn)為,會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將內(nèi)控審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合進(jìn)行,并以專業(yè)特長和人才儲備為天然優(yōu)勢,積極開展內(nèi)控咨詢服務(wù)。

四、會計(jì)師事務(wù)所拓展內(nèi)部控制審計(jì)與咨詢業(yè)務(wù)的路徑

會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的發(fā)展戰(zhàn)略、市場定位和服務(wù)能力。研究確定發(fā)展路徑,明確業(yè)務(wù)拓展方向,以促進(jìn)形成與市場需求相匹配的大、中、小型事務(wù)所在執(zhí)業(yè)領(lǐng)域各有側(cè)重、市場定位各有特色、服務(wù)對象各有傾斜、地域分布較為合理。且不同規(guī)模的會計(jì)師事務(wù)所有序競爭、接續(xù)發(fā)展的格局。

因此。筆者認(rèn)為,具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的大型會計(jì)師事務(wù)所可利用其業(yè)務(wù)規(guī)模、人才儲備、事務(wù)所聲望等方面的優(yōu)勢。積極開展內(nèi)控審計(jì),為大型企業(yè)和上市公司提供綜合;而中小型事務(wù)所,應(yīng)在規(guī)范管理運(yùn)作、嚴(yán)格質(zhì)量控制的基礎(chǔ)上,不斷挖掘市場需求,深化專項(xiàng)領(lǐng)域服務(wù),為占據(jù)我國企業(yè)主體的廣大中小企業(yè)積極提供內(nèi)控設(shè)計(jì)與咨詢等非審計(jì)服務(wù)。

五、拓展內(nèi)部控制審計(jì)與咨詢業(yè)務(wù)的舉措

為推動和支持事務(wù)所開拓新業(yè)務(wù)領(lǐng)域,中注協(xié)、地方注協(xié)和各會計(jì)師事務(wù)所要加強(qiáng)協(xié)調(diào)溝通,形成以中注協(xié)為統(tǒng)領(lǐng)、地方注協(xié)為主要推動力、事務(wù)所為主體,因地制宜、因所制宜,以點(diǎn)帶面,逐步推開的新業(yè)務(wù)拓展開發(fā)工作機(jī)制。

(一)行業(yè)協(xié)會的推動

為支持企業(yè)內(nèi)控建設(shè),大力推行內(nèi)控審計(jì)制度,在《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的背景下,中注協(xié)首先應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)與相關(guān)政策制定部門的溝通與協(xié)調(diào),研究推動鼓勵(lì)扶持內(nèi)控審計(jì)與咨詢業(yè)務(wù)拓展的配套政策;推出《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引講解》,制訂內(nèi)控審計(jì)與咨詢業(yè)務(wù)的相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則或技術(shù)指南,組織專家進(jìn)行專項(xiàng)課題研究、編寫案例,并通過開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)、專家研討、經(jīng)驗(yàn)交流、事務(wù)所座談等形式。不斷總結(jié)和推廣實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。為事務(wù)所開展內(nèi)控審計(jì)與咨詢業(yè)務(wù)提供政策、理論和技術(shù)支持,從而保證內(nèi)控審計(jì)與咨詢業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)水平和服務(wù)質(zhì)量。同時(shí),各地注協(xié)還可通過積極組織開展內(nèi)控審計(jì)與咨詢業(yè)務(wù)的試點(diǎn)工作,實(shí)現(xiàn)整體推進(jìn)。其次,中注協(xié)應(yīng)大力幫助事務(wù)所解決開展內(nèi)控審計(jì)與咨詢業(yè)務(wù)所需要的人才建設(shè)問題,應(yīng)根據(jù)內(nèi)控審計(jì)與咨詢業(yè)務(wù)對注冊會計(jì)師專業(yè)勝任能力和執(zhí)業(yè)技術(shù)規(guī)范的要求,有針對性地開展人才培養(yǎng)和專業(yè)培訓(xùn),為事務(wù)所開展內(nèi)控審計(jì)與咨詢業(yè)務(wù)提供人才智力支持,以提高注冊會計(jì)師對內(nèi)控審計(jì)與咨詢業(yè)務(wù)的執(zhí)行能力。再次,中注協(xié)還應(yīng)根據(jù)內(nèi)控審計(jì)與咨詢業(yè)務(wù)的專業(yè)特點(diǎn)和屬性,調(diào)整和完善監(jiān)管方式,以加強(qiáng)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)管,確保內(nèi)控審計(jì)與咨詢業(yè)務(wù)的有序開展。最后,還應(yīng)以行業(yè)名義在公共媒體上,大力開展對內(nèi)控審計(jì)與咨詢業(yè)務(wù)的宣傳與推廣,為事務(wù)所開展內(nèi)控審計(jì)與咨詢業(yè)務(wù)營造良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境。

為提高注冊會計(jì)師對企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系的理解,掌握內(nèi)控審計(jì)指引的工作要求及操作技能。2009年5月和6月,中注協(xié)已經(jīng)先后舉辦了企業(yè)內(nèi)控審計(jì)研討班和遠(yuǎn)程教育(視頻)培訓(xùn)班,就企業(yè)內(nèi)控基本規(guī)范解讀、內(nèi)控審計(jì)業(yè)務(wù)、內(nèi)控測試方法與實(shí)務(wù)、內(nèi)控設(shè)計(jì)實(shí)務(wù)與案例、內(nèi)控缺陷評價(jià)等方面的內(nèi)容進(jìn)行了培訓(xùn)。體現(xiàn)了中注協(xié)大力支持事務(wù)所拓展新業(yè)務(wù)的工作重點(diǎn)。

(二)事務(wù)所的舉措

拓展新業(yè)務(wù),事務(wù)所首先應(yīng)自覺發(fā)揮主體作用,轉(zhuǎn)變自身發(fā)展和業(yè)務(wù)增長理念,深化對業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整重要性的認(rèn)識,積極參與新業(yè)務(wù)拓展試點(diǎn)和示范基地創(chuàng)建工作。在進(jìn)行正確市場定位的基礎(chǔ)上,樹立營銷理念,大型事務(wù)所不必拴死在大型企業(yè)的法定審計(jì)業(yè)務(wù)上,中小事務(wù)所也可以不斷挖掘市場需求,“獨(dú)辟蹊徑”尋找新的業(yè)務(wù)空間,培育專業(yè)優(yōu)勢,注重品牌建設(shè),以最終形成市場優(yōu)勢和核心競爭力。其次,事務(wù)所應(yīng)積極開展內(nèi)控審計(jì)與咨詢業(yè)務(wù)的專業(yè)研究,加緊建立和完善內(nèi)控相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)流程和質(zhì)量控制體系,規(guī)范服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。建立與企業(yè)行業(yè)專家的專業(yè)合作機(jī)制,以保障內(nèi)控審計(jì)與咨詢業(yè)務(wù)的順利開展。再次。內(nèi)控審計(jì)與咨詢業(yè)務(wù)的拓展對注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)能力提出了挑戰(zhàn)。因此,事務(wù)所要制定相關(guān)業(yè)務(wù)人才培養(yǎng)和儲備方案,加強(qiáng)注冊會計(jì)師核心能力的培育和發(fā)展,加大培訓(xùn)投入,逐步改善注冊會計(jì)師知識、能力結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)狀,以適應(yīng)內(nèi)控審計(jì)與咨詢等新業(yè)務(wù)拓展的需要。具備一定規(guī)模的事務(wù)所還可以通過與有關(guān)院校的合作,開展訂單式人才培養(yǎng),建立產(chǎn)學(xué)研一條龍的人才教育培養(yǎng)機(jī)制。

此外,內(nèi)控審計(jì)與咨詢業(yè)務(wù)在為注會行業(yè)帶來新的業(yè)務(wù)機(jī)會的同時(shí)。也意味著注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的提高。因此,事務(wù)所應(yīng)嚴(yán)格遵守《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則》,正確處理好內(nèi)控審計(jì)與內(nèi)控咨詢的關(guān)系,確保執(zhí)業(yè)過程的獨(dú)立性。

總之,國辦文件的出臺和內(nèi)控審計(jì)制度的確立,為注會行業(yè)開拓新業(yè)務(wù)領(lǐng)域提供了良好的機(jī)遇和新的業(yè)務(wù)增長點(diǎn)。事務(wù)所應(yīng)抓住機(jī)遇,實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)型和升級,規(guī)劃好即將開展的內(nèi)控審計(jì)和咨詢業(yè)務(wù)。

[參考文獻(xiàn)]

[1]《財(cái)政部關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計(jì)師行業(yè)的若干意見》([2009]56號)[EB/OL]2009-10-12

[2]王凱,國辦文件為事務(wù)所擴(kuò)大執(zhí)業(yè)范圍送東風(fēng)注冊會計(jì)師行業(yè)亟待開拓業(yè)務(wù)領(lǐng)域新藍(lán)海[N],中國會計(jì)報(bào),2009-11-13

[3]會計(jì)師事務(wù)所服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展新領(lǐng)域業(yè)務(wù)拓展工作方案[BB/OL],2010-02-10省略.cn/news/201002/t20100210_21086.htm

篇9

【關(guān)鍵詞】電力企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；體系建設(shè)；分析

1 前言

內(nèi)部控制是指經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度，內(nèi)部控制的目的在于改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。他是因加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要而產(chǎn)生的，是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展完善的。本文就此，針對在電力企業(yè)財(cái)務(wù)方面進(jìn)行內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要性的詳細(xì)分析與探討。

2 電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)重要意思

2.1 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)思想工作

體系建設(shè)工作應(yīng)該始終保持在科學(xué)發(fā)展觀的指導(dǎo)下，以實(shí)現(xiàn)“一強(qiáng)三優(yōu)”的現(xiàn)代公司為主要戰(zhàn)略目標(biāo)。通過合理使用各種內(nèi)控措施手段在企業(yè)中培養(yǎng)出良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化氛圍，并建立健全以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理為基本工作內(nèi)容的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。只有基于這種基本思想的指導(dǎo)之下，才能保證體系建設(shè)工作的正確與科學(xué)。

2.2 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)重要目標(biāo)

電力企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的主要目標(biāo)可以分為下列幾個(gè)方面：一是確保電力企業(yè)經(jīng)營合法化；二是將企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)可接受的范圍內(nèi)；三是保證企業(yè)內(nèi)部制定的各項(xiàng)戰(zhàn)略決策和相關(guān)規(guī)章制度都得到全面落實(shí)，充分提高企業(yè)管理的實(shí)效性，為企業(yè)創(chuàng)造更佳的經(jīng)營利益回報(bào)；四是確保企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)會工作信息資料的真實(shí)性；五是建立行之有效的危機(jī)應(yīng)對體系，在各種危機(jī)到來時(shí)企業(yè)都能靈活應(yīng)對，不會對企業(yè)的生存造成威脅。從這樣五個(gè)方面進(jìn)行內(nèi)控體系建設(shè)，可確保電力企業(yè)內(nèi)控相關(guān)工作萬無一失。

2.3 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的程序操作

電力企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作應(yīng)該基于現(xiàn)有的內(nèi)控制度基礎(chǔ)，對各項(xiàng)實(shí)際工作進(jìn)行整合分析評價(jià)并作出改善意見，將其中風(fēng)險(xiǎn)管理方面較薄弱的環(huán)節(jié)予以加強(qiáng)，對資金利用率較低的部門要求其整改，全面優(yōu)化內(nèi)控制度，制定出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理與財(cái)務(wù)控制相結(jié)合的完善體系，最終將整個(gè)體系推上科學(xué)化、信息化、規(guī)范化的建設(shè)道路，使其具有極高的可操作性和實(shí)效性，為指導(dǎo)電力企業(yè)今后運(yùn)營發(fā)展戰(zhàn)略方向服務(wù)。

3 實(shí)施電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要措施

3.1 電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的設(shè)置流程

電力企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系應(yīng)根據(jù)如下原則設(shè)置：在董事會和總經(jīng)理所代表的管理層之下設(shè)立了總會計(jì)師，他對電力企業(yè)內(nèi)部的具體財(cái)務(wù)活動進(jìn)行整體預(yù)算和核算，然后交由下屬財(cái)務(wù)部長，財(cái)務(wù)部長再將任務(wù)分配給具體財(cái)務(wù)部門，完善了內(nèi)控體系以減少企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)下屬部門按時(shí)將企業(yè)收支情況反饋給總會計(jì)師，經(jīng)過審查合格以后進(jìn)一步傳遞信息給管理層，保證管理層根據(jù)企業(yè)實(shí)際運(yùn)營狀況制定準(zhǔn)確的決策來促進(jìn)企業(yè)長久的發(fā)展。

3.2 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要環(huán)節(jié)

首先，對企業(yè)運(yùn)營道路上具有的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估分析，對任何可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)都要詳細(xì)分析其基本原因和處理對策；同時(shí)對各種風(fēng)險(xiǎn)的影響程度進(jìn)行分析，針對其中較為重要的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)控手段。其次，專業(yè)管理人員要根據(jù)分析得來的具體數(shù)據(jù)資料鎖定一切重要風(fēng)險(xiǎn)，對其采取對應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)策略，并找出風(fēng)險(xiǎn)可能出現(xiàn)的工作內(nèi)容及流程，將其簡化優(yōu)化，降低風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)運(yùn)營的威脅性。概括來說，這個(gè)工作重點(diǎn)就是要制定相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)對策來將風(fēng)險(xiǎn)盡可能地控制在較小的范圍內(nèi)。然后，對風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的環(huán)節(jié)進(jìn)行徹查，完全杜絕其他伴隨風(fēng)險(xiǎn)滋生，有效避免同類型風(fēng)險(xiǎn)再次發(fā)生，增強(qiáng)電力企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力。在此工作中，各部門必須進(jìn)行溝通交流，及時(shí)傳遞反饋信息，通過互相協(xié)作來達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)處理的及時(shí)性和有效性。最后一點(diǎn)，也是最具現(xiàn)實(shí)意義的一點(diǎn)，就是將信息化技術(shù)與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作進(jìn)行有機(jī)結(jié)合。ERP財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)就是一個(gè)成功的先例，通過在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中應(yīng)用到信息化技術(shù)，可以大大增加財(cái)務(wù)內(nèi)控處理信息量，全面提升工作效率并將財(cái)務(wù)人員從繁瑣的計(jì)算中解放出來，全面兼顧到信息處理的高效性和準(zhǔn)確性，優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作流程，大大有利于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的長久穩(wěn)定工作。

3.3 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)具體工作操作步驟

從現(xiàn)實(shí)中內(nèi)控體系建設(shè)工作來看，其具體步驟大致可以分為以下四個(gè)階段：

（1）開始階段。當(dāng)體系建設(shè)具體工作開始時(shí)，首先要明確的就是工作目標(biāo)和基本重點(diǎn)，針對哪些環(huán)節(jié)比較薄弱需要加強(qiáng)，看看哪些部門財(cái)務(wù)控管不到位，有導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的空檔；并成立相關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作機(jī)構(gòu)部門，挑選專業(yè)人員行使相關(guān)職責(zé)；然后對電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)部門實(shí)施普查，了解具體工作情況。

（2）整理階段。此階段的主要建設(shè)工作內(nèi)容就是對各種企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)資料進(jìn)行整理，然后再制定出相應(yīng)的工作方案流程圖以指導(dǎo)今后的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作開展。

（3）評估階段。此階段的主要建設(shè)工作內(nèi)容就是風(fēng)險(xiǎn)評估，對總公司以及各網(wǎng)點(diǎn)公司、子公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，并對其之前的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作成果做出測試和評價(jià)，并將評價(jià)結(jié)果形成文字記錄在案以供日后財(cái)務(wù)內(nèi)控工作作為理論依據(jù)用。此階段的評估結(jié)果要保證客觀公正，才能為電器企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展做出正確的方向指導(dǎo)。

（4）完善階段。綜合完成上述三個(gè)階段的體系建設(shè)工作之后，進(jìn)行配套的善后處理工作就能使整個(gè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)完成并投入實(shí)際應(yīng)用中了。善后階段的主要工作內(nèi)容包括制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對機(jī)制，將控制體系中缺漏的部分補(bǔ)充完全，將一些不必要出現(xiàn)的環(huán)節(jié)消去，并將相關(guān)制度內(nèi)容編寫成紙面內(nèi)容發(fā)給所有財(cái)會管理人員，幫助他們更好地進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，為電力企業(yè)的發(fā)展奠定深厚的人力基礎(chǔ)。

4 結(jié)語

綜上所述，在電力企業(yè)中的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作是顯得尤為重要，可以說是企業(yè)能夠持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的前提和保障，因此加強(qiáng)電力企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)非常重要。只有加強(qiáng)并完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度才能確保企業(yè)保持穩(wěn)定、健康地發(fā)展。擁有完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，已成為衡量現(xiàn)代企業(yè)管理水平高低的重要標(biāo)志。

參考文獻(xiàn)：

[1]孫國慧.如何完善國有企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的思考[J].中國經(jīng)貿(mào)，2012（10）.

篇10

關(guān)鍵詞：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn) 防范 化解 財(cái)會內(nèi)控機(jī)制 構(gòu)建 提升舉措

近年來，各企業(yè)間的競爭日益激烈，內(nèi)控機(jī)制在提升企業(yè)經(jīng)營的效率效果，保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)、可靠和完整，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，促進(jìn)合法合規(guī)以及企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的過程中發(fā)揮著重要作用，而財(cái)會內(nèi)控機(jī)制的構(gòu)建在企業(yè)管理體系中占據(jù)著重要的部分，且是現(xiàn)代企業(yè)管理中所采取的一種必要的管控手段。所以，為了更好的防范和化解企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建有效的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，促進(jìn)企業(yè)合理健康的生存與發(fā)展，就必須要合理的建立及完善財(cái)會內(nèi)控機(jī)制。

一、企業(yè)財(cái)會內(nèi)控機(jī)制構(gòu)建的重要性

財(cái)會內(nèi)控機(jī)制的構(gòu)建是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)，保證業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行，維護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤和舞弊，保證財(cái)務(wù)收支和會計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的各個(gè)方面，只要企業(yè)存在經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)營管理，就需要加強(qiáng)內(nèi)部控制，健全的內(nèi)控體系能夠保證內(nèi)部控制的有效實(shí)施。只有不斷進(jìn)行內(nèi)部控制體系的變革與創(chuàng)新，通過內(nèi)部相互牽制、相互制約、才能確保企業(yè)健康有序的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。企業(yè)只要是存在經(jīng)營管理活動，就一定要有與之相適應(yīng)的財(cái)會內(nèi)控機(jī)制，且其貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的各個(gè)方面。

二、當(dāng)前企業(yè)財(cái)會內(nèi)控機(jī)制的現(xiàn)狀與不足分析

（一）財(cái)會內(nèi)控機(jī)制中財(cái)務(wù)人員管理模塊

1、運(yùn)營策略

現(xiàn)狀：大眾聯(lián)合公司現(xiàn)實(shí)行的是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派管理制度，委派范圍涵蓋下屬所有戰(zhàn)略管控企業(yè)；下屬企業(yè)非委派財(cái)務(wù)人員的管理是以下屬企業(yè)自主管理為主。

短板：未形成大眾聯(lián)合公司整體的財(cái)務(wù)人才規(guī)劃與戰(zhàn)略，其中對公司未來財(cái)務(wù)人才質(zhì)量與數(shù)量的規(guī)劃也需要包括在內(nèi)。

2、組織和人員

現(xiàn)狀：總部和下屬企業(yè)分別根據(jù)人才的特點(diǎn)為財(cái)務(wù)人員制定了職業(yè)發(fā)展規(guī)劃，并建立了財(cái)務(wù)人才儲備計(jì)劃與后備人才管理機(jī)制，總部組織了如全體財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)、執(zhí)業(yè)資格培訓(xùn)、財(cái)務(wù)主管級、科經(jīng)理級及廠部級領(lǐng)導(dǎo)級等個(gè)性化的集團(tuán)層面財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)，并對考勤進(jìn)行考核?？偛亢拖聦倨髽I(yè)分別制定了財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)說明書，對財(cái)務(wù)人員的任職資格和能力進(jìn)行了規(guī)定，并定期對財(cái)務(wù)人員的資質(zhì)情況進(jìn)行梳理和評估?？偛控?fù)責(zé)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)委派財(cái)務(wù)人員的調(diào)配工作。

短板：下屬企業(yè)財(cái)務(wù)人員的選拔與任職資格都是由企業(yè)自行設(shè)置的，總部并未參與審議與備案，從而未能使企業(yè)財(cái)務(wù)人員的勝任能力水平基本一致得到有效保證。總部非委派財(cái)務(wù)人員的輪崗機(jī)制與企業(yè)間財(cái)務(wù)人員的協(xié)調(diào)和調(diào)配機(jī)制并未正式形成，偶爾會有財(cái)務(wù)資源不足的問題出現(xiàn)。

3、績效管理

現(xiàn)狀：總部建立了聯(lián)合公司整體的財(cái)務(wù)人員考核機(jī)制，并對總部一般財(cái)務(wù)人員和委派財(cái)務(wù)人員建立了考核標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)要求企業(yè)備案本企業(yè)的考核機(jī)制和考核方案，做到了對考核機(jī)制和方案的統(tǒng)一管控。

總部一般財(cái)務(wù)人員和委派財(cái)務(wù)人員的考核方案、流程和方法等由總部制定，下屬企業(yè)一般財(cái)務(wù)人員的考核方案、流程和方法等由下屬企業(yè)自行制定，由總部對其進(jìn)行備案。

總部對正式財(cái)務(wù)人員和試用財(cái)務(wù)人員有各自相應(yīng)的績效考核表，考核內(nèi)容各不相同。

總部對委派財(cái)務(wù)主管的績效考核內(nèi)容包括業(yè)績考核和個(gè)性化考核，其中業(yè)績考核包括重大事項(xiàng)報(bào)告、業(yè)務(wù)管理、考勤管理、財(cái)務(wù)風(fēng)控管理；個(gè)性化考核包括團(tuán)隊(duì)建設(shè)考核。

總部和下屬企業(yè)在對財(cái)務(wù)人員考核后，均能與被考核人員進(jìn)行溝通，考核結(jié)果能與績效獎金直接掛鉤。

總部在績效管理方面相對而言是比較成熟的，且處于領(lǐng)先階段。

（二）企業(yè)財(cái)會內(nèi)控機(jī)制中財(cái)務(wù)組織管理模塊

1、運(yùn)營策略

現(xiàn)狀：大眾聯(lián)合的財(cái)務(wù)職能是以集團(tuán)整體的定位與策略來制定的，并以集團(tuán)的經(jīng)營需求與環(huán)境變化為依據(jù)進(jìn)行必要的調(diào)整，總部財(cái)務(wù)組織各部門之間的職責(zé)分工明確，對會計(jì)核算與報(bào)表的制定、控制與管理職能基本能全面覆蓋，而且企業(yè)的財(cái)務(wù)組織架構(gòu)是由企業(yè)自行設(shè)計(jì)的，并由總部進(jìn)行備案。

短板：尚未形成正式的管理性標(biāo)準(zhǔn)與文件，以明確財(cái)務(wù)組織的會計(jì)核算與報(bào)表制定職能、控制職能與管理職能等，沒有起到對企業(yè)財(cái)務(wù)組織架構(gòu)設(shè)置的指導(dǎo)性作用，到目前為止集團(tuán)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心也尚未進(jìn)行建設(shè)。

2、制度和流程

現(xiàn)狀：財(cái)務(wù)組織相關(guān)制度與流程由下屬企業(yè)自行制定，總部進(jìn)行備案。下屬企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人能夠就財(cái)務(wù)組織相關(guān)問題與總部之間進(jìn)行廣泛且有效的溝通，且總部和下屬企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的職責(zé)得到合理確認(rèn)。

相對而言，財(cái)務(wù)組織管理中的制度和流程現(xiàn)階段是成熟的，暫無短板。

3、組織和人員

現(xiàn)狀：總部和企業(yè)各自進(jìn)行財(cái)務(wù)職能設(shè)置和編制崗位說明書，不實(shí)行集中化管理。總部對企業(yè)職能設(shè)置情況進(jìn)行備案。

短板：在組織與人員中，有的財(cái)務(wù)管理職能的條線管理較弱；在財(cái)務(wù)組織的績效管理中。

4、績效管理

現(xiàn)狀：總部成立部門績效管理專項(xiàng)工作組，負(fù)責(zé)設(shè)定、跟蹤、評價(jià)各部門績效管理的年度指標(biāo)中的財(cái)務(wù)類指標(biāo)，建立了財(cái)務(wù)組織績效管理體系。財(cái)務(wù)組織績效的管理?xiàng)l線清晰明確：總部負(fù)責(zé)總部部門考核中的財(cái)務(wù)類指標(biāo)考核，下屬企業(yè)自行組織對企業(yè)財(cái)務(wù)部門的考核。下屬企業(yè)財(cái)務(wù)部門的考核由企業(yè)管理層進(jìn)行。

短板：下屬企業(yè)管理層在考核企業(yè)財(cái)務(wù)部門時(shí)未考慮總部的意見。

（三）企業(yè)財(cái)會內(nèi)控機(jī)制中財(cái)務(wù)制度及流程管理模塊

1、運(yùn)營策略

現(xiàn)狀：總部制定公司整體制度，由下屬企業(yè)在總部基礎(chǔ)上根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況對制度進(jìn)行細(xì)化。備案下屬企業(yè)建立的制度，審核下屬企業(yè)制度與總部制度有無沖突。

短板：財(cái)務(wù)制度建設(shè)規(guī)劃未形成書面性文件。

2、制度和流程

現(xiàn)狀：總部制定了大眾聯(lián)合公司整體的財(cái)務(wù)類制度，且基本覆蓋了全部財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域。且對財(cái)務(wù)管理類制度能夠進(jìn)行定期梳理、優(yōu)化和更新。

3、技術(shù)和數(shù)據(jù)

現(xiàn)狀：通過郵件和信息化平臺下發(fā)各項(xiàng)制度，并設(shè)置專職對制度進(jìn)行維護(hù)。

（四）企業(yè)財(cái)會內(nèi)控機(jī)制中財(cái)務(wù)治理、風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)與財(cái)務(wù)監(jiān)管管理模塊

1、運(yùn)營策略

現(xiàn)狀：聯(lián)合公司主要通過財(cái)務(wù)人員委派、財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)、定期開展財(cái)務(wù)檢查，統(tǒng)一化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)等方式初步構(gòu)建了財(cái)務(wù)管理架構(gòu)?？偛控?cái)務(wù)建立了聯(lián)合公司標(biāo)準(zhǔn)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)體系?？偛控?cái)務(wù)部主導(dǎo)開展內(nèi)部控制建設(shè)與內(nèi)部控制檢查。

短板：大眾聯(lián)合公司尚未基于不同企業(yè)組織特征（規(guī)模、發(fā)展階段）組織架構(gòu)建立起系統(tǒng)化的財(cái)務(wù)管控架構(gòu)，對總部與下屬企業(yè)財(cái)務(wù)部，以及下屬企業(yè)財(cái)務(wù)部與管理層，在各財(cái)務(wù)管理模塊中權(quán)責(zé)分配作出系統(tǒng)性機(jī)制設(shè)置。且絕大部分下屬企業(yè)尚未建設(shè)自身內(nèi)控體系，并獨(dú)立開展內(nèi)控自我評估工作。

2、制度和流程

現(xiàn)狀：總部財(cái)務(wù)管理部建立《財(cái)務(wù)內(nèi)控手冊》，對各與財(cái)務(wù)相關(guān)的流程內(nèi)控要點(diǎn)進(jìn)行了明確。

短板：下屬企業(yè)尚未根據(jù)自身情況建立內(nèi)控與合規(guī)控制手冊，對內(nèi)控與合規(guī)性要點(diǎn)進(jìn)行細(xì)化與明確。

3、技術(shù)和數(shù)據(jù)

現(xiàn)狀：總部建立了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)檢測指標(biāo)庫并設(shè)定了風(fēng)險(xiǎn)閥值。

短板：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)閥值的更新和維護(hù)機(jī)制有待進(jìn)一步完善。

4、績效管理

現(xiàn)狀：總部財(cái)務(wù)部已經(jīng)將對企業(yè)內(nèi)部控制檢查結(jié)果納入對企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人KPI考核之中。

短板：絕大部分下屬企業(yè)管理層未能將財(cái)務(wù)部內(nèi)控與合規(guī)性檢查以及自我評估結(jié)果納入財(cái)務(wù)部門整體KPI考核之中。

5、組織和人員

現(xiàn)狀：財(cái)務(wù)部內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理職能建立在總部。

短板：絕大部分企業(yè)尚未建立內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理職能。

（五）企業(yè)財(cái)會內(nèi)控機(jī)制中戰(zhàn)略與決策管理模塊

1、運(yùn)營策略

現(xiàn)狀： 財(cái)務(wù)部門為集團(tuán)整體戰(zhàn)略的制定提供數(shù)據(jù)，并參與戰(zhàn)略規(guī)劃的制定工作。

短板：設(shè)定了年度財(cái)務(wù)目標(biāo)，但未設(shè)定中長期財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)。

2、制度和流程

現(xiàn)狀：總部財(cái)務(wù)部每年制定年度計(jì)劃，并按月度跟蹤執(zhí)行，工作流程已經(jīng)明確和規(guī)范。

短板：尚未制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的制度和流程。

3、組織和人員

現(xiàn)狀：總部財(cái)務(wù)設(shè)置了財(cái)務(wù)規(guī)劃與風(fēng)險(xiǎn)控制的專門科室，進(jìn)行財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理相關(guān)管理工作?？偛控?cái)務(wù)部門對下屬企業(yè)進(jìn)行條線管理，定期收集企業(yè)完成年度計(jì)劃的執(zhí)行情況。

4、績效管理

現(xiàn)狀：總部財(cái)務(wù)依據(jù)設(shè)定的年度工作計(jì)劃的完成情況，考核總部財(cái)務(wù)各科室和下屬企業(yè)財(cái)務(wù)主管，并與績效掛鉤。

短板：尚未將創(chuàng)新工作的成果與績效考核進(jìn)行掛鉤。

三、企業(yè)財(cái)會內(nèi)控機(jī)制構(gòu)建改進(jìn)的有效提升策略

（一）企業(yè)財(cái)會內(nèi)控機(jī)制中財(cái)務(wù)人員管理的提升

大眾聯(lián)合公司將財(cái)務(wù)人員的目標(biāo)管理狀態(tài)分為了短期、中期與長期三個(gè)目標(biāo)狀態(tài)，首先短期將制定財(cái)務(wù)人員的發(fā)展戰(zhàn)略與規(guī)劃，并結(jié)合聯(lián)合公司財(cái)務(wù)管理工作規(guī)劃、財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型發(fā)展方向以及財(cái)務(wù)管控職能定位等依據(jù)進(jìn)行制定，對集團(tuán)未來發(fā)展所需要的財(cái)務(wù)人才質(zhì)量與數(shù)量進(jìn)行綜合的考慮，制定短、中、長期的財(cái)務(wù)人員發(fā)展戰(zhàn)略與規(guī)劃；在短期目標(biāo)狀態(tài)達(dá)成之后，就正式形成總部非委派財(cái)務(wù)人員的輪崗機(jī)制，將財(cái)務(wù)資源的靈活調(diào)配有效提高，并對其進(jìn)行充分的利用；在中期目標(biāo)狀態(tài)達(dá)成后，就要根據(jù)集團(tuán)的實(shí)際情況，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員能力的統(tǒng)一管控，保證集團(tuán)內(nèi)同質(zhì)企業(yè)同質(zhì)崗位的財(cái)務(wù)人員任職能力水平保持基本一致。

（二）企業(yè)財(cái)會內(nèi)控機(jī)制中財(cái)務(wù)組織管理的提升

首先大眾聯(lián)合集團(tuán)公司要明確財(cái)務(wù)組織職能定位，將正式的管理性標(biāo)準(zhǔn)與文件制定出來，對財(cái)務(wù)組織的會計(jì)核算和報(bào)表制定職能、控制與管理職能進(jìn)行明確，并指導(dǎo)下屬企業(yè)設(shè)置財(cái)務(wù)組織架構(gòu)；其次加強(qiáng)條線管理，通過健全集中管理機(jī)制、健全監(jiān)控保障機(jī)制與加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息歸集等措施，來加強(qiáng)條線管理成熟度較低的管控領(lǐng)域；再其次將下屬企業(yè)財(cái)務(wù)組織考核納入總部意見中，總部能參與到下屬企業(yè)對自身財(cái)務(wù)部門的考核中，并將考核的意見傳達(dá)給下屬企業(yè)的管理層；最后建設(shè)財(cái)務(wù)共享中心，對財(cái)務(wù)共享中心共享服務(wù)的詳細(xì)流程與組織架構(gòu)進(jìn)行確定，并將財(cái)務(wù)共享中心的管理制度文檔編寫出來，然后進(jìn)行試點(diǎn)實(shí)施，使整體財(cái)務(wù)共享最終得以實(shí)現(xiàn)。

（三）企業(yè)財(cái)會內(nèi)控機(jī)制中財(cái)務(wù)制度及流程管理的提升

首先，要提升管理成熟度。對于制度建設(shè)成熟度較低的管理領(lǐng)域，通過補(bǔ)充和更新制度內(nèi)容等方法，完善現(xiàn)有制度體系和內(nèi)容。

其次，細(xì)化對下屬企業(yè)的指導(dǎo)。部分管理領(lǐng)域的制度指導(dǎo)性較弱，通過規(guī)范流程和制定操作手冊，細(xì)化對下屬企業(yè)的管理指導(dǎo)。

再次，促進(jìn)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型。在明確重點(diǎn)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型方向后，根據(jù)轉(zhuǎn)型目標(biāo)進(jìn)行配套制度、流程和手冊的建設(shè)。

（四）企業(yè)財(cái)會內(nèi)控機(jī)制中財(cái)務(wù)治理、風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)與財(cái)務(wù)監(jiān)管管理的提升

首先大眾聯(lián)合公司要對財(cái)務(wù)管控模型進(jìn)行推廣，根據(jù)不同企業(yè)組織的特征，如發(fā)展階段與規(guī)模等將系統(tǒng)化的財(cái)務(wù)管控架構(gòu)進(jìn)行組織架構(gòu)與建立，并明確總部與下屬企業(yè)財(cái)務(wù)部，及管理層與下屬企業(yè)財(cái)務(wù)部在各財(cái)務(wù)管理模塊中權(quán)責(zé)的分配；其次，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理閥值進(jìn)行維護(hù)更新，在聯(lián)合公司層級與企業(yè)層級分別建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系，對聯(lián)合公司整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控指標(biāo)及關(guān)鍵行業(yè)與關(guān)鍵企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控指標(biāo)與監(jiān)控指標(biāo)閥值等進(jìn)行明確；最后，將下屬企業(yè)內(nèi)控與合規(guī)自我評估能力進(jìn)行建立，在下屬企業(yè)建立內(nèi)控員合規(guī)測試底稿、內(nèi)控手冊、整改工作方案以及跟進(jìn)報(bào)告體系等，使下屬企業(yè)內(nèi)控與合規(guī)自我評估結(jié)果與總部的內(nèi)控檢查相結(jié)合，并與讓與下屬企業(yè)財(cái)務(wù)部的績效考評掛鉤。

（五）企業(yè)財(cái)會內(nèi)控機(jī)制中戰(zhàn)略與決策管理提升

其短期管理目標(biāo)狀態(tài)為：財(cái)務(wù)參與戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)的討論和審批，確保最終的戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)從財(cái)務(wù)的角度可實(shí)現(xiàn)，主導(dǎo)建設(shè)戰(zhàn)略規(guī)劃中量化指標(biāo)，并從風(fēng)險(xiǎn)的角度進(jìn)行提示；完善規(guī)劃的相關(guān)內(nèi)容、制度和流程，并確定崗位分工和崗位說明書，編制財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃，要確立明確的財(cái)務(wù)規(guī)劃的編制方法和工具，并滾動執(zhí)行和持續(xù)更新；總部每年檢查戰(zhàn)略規(guī)劃的企業(yè)執(zhí)行情況，并在企業(yè)KPI指標(biāo)中予以反映；財(cái)務(wù)部聯(lián)合其他部門，組織財(cái)務(wù)分析報(bào)告的編寫，從財(cái)務(wù)的角度持續(xù)監(jiān)控可能影響規(guī)劃目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)外部環(huán)境因素，并定期進(jìn)行分析，形成正式和規(guī)范的分析和匯報(bào)機(jī)制；財(cái)務(wù)部建立對財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行調(diào)整的機(jī)制，并及時(shí)調(diào)整規(guī)劃。

在短期目標(biāo)狀態(tài)達(dá)成的基礎(chǔ)上，建立財(cái)務(wù)創(chuàng)新激勵(lì)機(jī)制，明確財(cái)務(wù)創(chuàng)新提案上交的渠道，根據(jù)財(cái)務(wù)人員的創(chuàng)新提案給予激勵(lì)。.建立收集、跟蹤合理化建議和創(chuàng)新提案的流程，定期將財(cái)務(wù)人員提出的合理化建議和創(chuàng)新提案進(jìn)行公開，并能協(xié)同職能部門和集團(tuán)管理層，促進(jìn)轉(zhuǎn)化。

四、結(jié)束語

經(jīng)過探索與實(shí)踐，大眾聯(lián)合公司在建設(shè)及完善財(cái)務(wù)內(nèi)控規(guī)范體系上已取得一定成效，但還需不斷推進(jìn)及完善。致力于大眾聯(lián)合公司的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，構(gòu)建并完善以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系是聯(lián)合公司健康發(fā)展的重要保證。既可為大眾聯(lián)合公司實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系積累寶貴經(jīng)驗(yàn)，更可為大眾聯(lián)合公司規(guī)模的擴(kuò)大和實(shí)現(xiàn)集團(tuán)財(cái)務(wù)共享奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：