導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：注冊(cè)會(huì)計(jì)師　風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估　風(fēng)險(xiǎn)管理　內(nèi)部控制

一、引言

2010年美國(guó)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)(Public Company Accounting Oversight Board，PCAOB)通過(guò)了新的審計(jì)準(zhǔn)則(審計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)至第15號(hào))，以規(guī)范審計(jì)師對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和反應(yīng)。目的是監(jiān)督公眾公司的審計(jì)師編制信息量大、公允和獨(dú)立的審計(jì)報(bào)告，以保護(hù)投資者利益并增進(jìn)公眾利益。在PCAOB此次行動(dòng)之前，不斷有人發(fā)出強(qiáng)烈的信息，讓審計(jì)職業(yè)人員在風(fēng)險(xiǎn)管理中扮演更積極的角色。而且PCAOB早在兩年前就已經(jīng)提出了實(shí)施具體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估準(zhǔn)則的信息，這些準(zhǔn)則旨在解決從最初計(jì)劃到結(jié)果評(píng)估的審計(jì)過(guò)程問(wèn)題。這些新準(zhǔn)則是在審計(jì)促進(jìn)成熟風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中非常重要的一步，可以把審計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)事故風(fēng)險(xiǎn)降到最小。PCAOB執(zhí)行主席丹尼爾?格爾澤爾說(shuō)一旦這些標(biāo)準(zhǔn)被采用，在審計(jì)財(cái)務(wù)申明中發(fā)現(xiàn)，適當(dāng)計(jì)劃以及實(shí)施審計(jì)以解決這些風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題以增強(qiáng)投資者的信息是非常重要的。這些審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)包括：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)參與監(jiān)督、計(jì)劃執(zhí)行審計(jì)中的思考、重大錯(cuò)報(bào)事故的確認(rèn)與評(píng)估、審計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)事故的回應(yīng)、評(píng)估審計(jì)結(jié)果以及審計(jì)證據(jù)。它們貫穿了從初始計(jì)劃階段到審計(jì)結(jié)果評(píng)估的整個(gè)審計(jì)流程。PCAOB主席丹尼爾?高澤(DanielL，Goelzer)說(shuō)：這些新準(zhǔn)則的出臺(tái)意味著在促進(jìn)精密的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與將審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)重大誤報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)降至最低方面邁出了重要一步。識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)正確地審計(jì)計(jì)劃和開(kāi)展審計(jì)活動(dòng)來(lái)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于提升投資者對(duì)經(jīng)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信心是至關(guān)重要的。

二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

(一)注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的核心是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，任何審計(jì)業(yè)務(wù)都必須將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平內(nèi)。因此風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，在審計(jì)的所有階段都要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，并將識(shí)別和的評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)施的審計(jì)程序掛鉤，而且要求針對(duì)重大的各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，可以說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式落實(shí)到審計(jì)工作的核心環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型如下：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)錢(qián)存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取以下方法展開(kāi)審計(jì)工作：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)置頂總體應(yīng)對(duì)措施；(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括測(cè)試控制的執(zhí)行有效性以及實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果是否適當(dāng)，并確定是否已經(jīng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將實(shí)施關(guān)鍵的程序形成審計(jì)工作記錄。我們發(fā)現(xiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為起點(diǎn)，確定總體應(yīng)對(duì)措施，并有針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的低水平。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的核心是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，另一方面，企業(yè)必須準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)和有效地管理各項(xiàng)與企業(yè)成功息息相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。管理層不但需要準(zhǔn)確地了解各項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及不良控制的后果，并且能夠根據(jù)所確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)的殘余影響的輕重程度分配資源和關(guān)注程度。所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估將有利于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。

(二)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理　每個(gè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中存在各種風(fēng)險(xiǎn)，而我們這里討論的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的風(fēng)險(xiǎn)概念與金融市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)概念有所不同，當(dāng)然金融風(fēng)險(xiǎn)也是企業(yè)(特別是金融類(lèi)企業(yè))面臨的風(fēng)險(xiǎn)之一，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)面臨的可能導(dǎo)致企業(yè)虧損的各種不確定性事件，降低企業(yè)的價(jià)值。所以風(fēng)險(xiǎn)管理需要做的就是盡量避免這種不確定性事件的發(fā)生，或者是降低不確定性事件發(fā)生后對(duì)企業(yè)造成的損失。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理包括四個(gè)環(huán)節(jié)：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)察。第一，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指盡力識(shí)別可能對(duì)企業(yè)取得成功產(chǎn)生影響的風(fēng)險(xiǎn)，包括整個(gè)業(yè)務(wù)面臨的較大的風(fēng)險(xiǎn)，以及與每個(gè)項(xiàng)目或較小的業(yè)務(wù)單位關(guān)系的風(fēng)險(xiǎn)，識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)可以認(rèn)識(shí)到企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型，而且風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別程序應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)的多個(gè)層級(jí)得以執(zhí)行，這與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估貫徹于整個(gè)審計(jì)過(guò)程一樣。第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是在識(shí)別了各種風(fēng)險(xiǎn)后，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的的性質(zhì)、風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型、風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生頻率等進(jìn)行評(píng)價(jià)，這種評(píng)價(jià)最主要分為兩方面，一個(gè)是影響，另一個(gè)是可能性，企業(yè)可能還會(huì)采用敏感性分析或者決策樹(shù)等方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)進(jìn)行全面的認(rèn)識(shí)。這與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估相似，不過(guò)更加具體、全面。第三，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是指對(duì)上述評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的措施，以避免該風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的損失，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的策略包括風(fēng)險(xiǎn)降低(如分散投資，就是一種降低風(fēng)險(xiǎn)的措施)，風(fēng)險(xiǎn)消除(使得該風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的概率降低為零)，風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移(將風(fēng)險(xiǎn)的后果采用保險(xiǎn)、合同等方式轉(zhuǎn)移出企業(yè))，風(fēng)險(xiǎn)保留(定期風(fēng)險(xiǎn)復(fù)核、控制風(fēng)險(xiǎn)情境)。第四，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)察是指企業(yè)監(jiān)測(cè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程，關(guān)注新的風(fēng)險(xiǎn)和相關(guān)損失，企業(yè)需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)察，并在需要時(shí)不斷作出調(diào)整。風(fēng)險(xiǎn)檢查者定期檢查正在發(fā)生的虧損，以了解他們的控制建議得以實(shí)施，并設(shè)計(jì)過(guò)程來(lái)改善風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程，制定一項(xiàng)戰(zhàn)略來(lái)應(yīng)對(duì)出現(xiàn)的新風(fēng)險(xiǎn)。

(三)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)　企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步，是指對(duì)企業(yè)面臨的，以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類(lèi)和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過(guò)程。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)一般可以分為兩類(lèi)：系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)是由公司之外的各種因素引起的，如戰(zhàn)爭(zhēng)、經(jīng)濟(jì)衰退、通貨膨脹、高利率等與政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)相聯(lián)系的風(fēng)險(xiǎn)，是不能通過(guò)多元化投資而分散的，因此又稱(chēng)作不可分散風(fēng)險(xiǎn)或市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)也被稱(chēng)作可分散風(fēng)險(xiǎn)，它是由公司本身的商業(yè)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)帶來(lái)的，如企業(yè)的管理水平、研究與開(kāi)發(fā)、消費(fèi)者需求的改變、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)以及法律訴訟等，其可以通過(guò)多元化投資組合而分散，是公司特有的風(fēng)險(xiǎn)。而現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)與審計(jì)程序聯(lián)系起來(lái)，這就使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)不僅僅是出具審計(jì)報(bào)告的鑒證業(yè)務(wù)，也可以起到促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)過(guò)程中必須進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程是為了能夠獲得盡可能準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)信息，以控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程是為了控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，我們發(fā)現(xiàn)：其一，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指評(píng)估被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估的過(guò)程是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的一個(gè)環(huán)節(jié)，所以在性質(zhì)上他們具有相似性。其二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的程序包括：了

解被審計(jì)單位及其環(huán)境、了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制等，而風(fēng)險(xiǎn)管理也需要進(jìn)行這些工作，方法包括：觀察、檢查、分析程序，穿行測(cè)試等。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。其三，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的相同：對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的是為了了解被評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并且制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，有效地實(shí)施審計(jì)程序；對(duì)于企業(yè)而言，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的是為了控制企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，防止企業(yè)出現(xiàn)虧損的不利情況而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估使企業(yè)考慮潛在事項(xiàng)如何影響目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。管理當(dāng)局應(yīng)從兩個(gè)角度對(duì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)估：可能性和嚴(yán)重程度，并且通常采用定性和定量相結(jié)合的方法。在不要求定量化的地方，或者在定量評(píng)估所需的可靠數(shù)據(jù)無(wú)法取得或獲取和分析數(shù)據(jù)不具有成本效益時(shí)，管理者通常采用定性評(píng)估技術(shù)。定量技術(shù)精確度更高，通常應(yīng)用在更加復(fù)雜的活動(dòng)中，以對(duì)定性技術(shù)進(jìn)行補(bǔ)充。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)既要考慮固有風(fēng)險(xiǎn)，也要考慮剩余風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)是管理當(dāng)局沒(méi)有采取任何措施來(lái)改變風(fēng)險(xiǎn)的可能性或影響的情況下，一個(gè)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。剩余風(fēng)險(xiǎn)是在管理當(dāng)局應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)后所殘余的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師更多關(guān)注的是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，但是對(duì)于企業(yè)其他風(fēng)險(xiǎn)管理(如制度風(fēng)險(xiǎn)管理、法律風(fēng)險(xiǎn)管理)考慮不足，當(dāng)然這是注冊(cè)會(huì)計(jì)師收益成本分析后的結(jié)果，但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須區(qū)分企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指實(shí)現(xiàn)不了經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和戰(zhàn)略的可能性，經(jīng)營(yíng)失敗是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大化，指企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)或經(jīng)濟(jì)條件的變化而無(wú)法滿(mǎn)足投資者的預(yù)期，經(jīng)營(yíng)失敗的極端情況是申請(qǐng)破產(chǎn)。誠(chéng)然企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗可能使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨審計(jì)訴訟，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有一定的相關(guān)性，但風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的核心是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而不是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系

(一)二者時(shí)間發(fā)展順序　環(huán)境變化促使越來(lái)越多的企業(yè)實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理，也促進(jìn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的發(fā)展：從20世紀(jì)90年代開(kāi)始，隨著新的科技技術(shù)和經(jīng)濟(jì)全球化帶來(lái)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)虛擬化、集約化、專(zhuān)業(yè)化及扁平化等新的商業(yè)特征，許多跨國(guó)公司開(kāi)始實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理方法，一些國(guó)際咨詢(xún)公司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所也開(kāi)始運(yùn)用這一概念并將其同咨詢(xún)或?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)相結(jié)合。全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系正在隨著企業(yè)治理的完善而越發(fā)受到重視，風(fēng)險(xiǎn)管理的概念逐步引入到我國(guó)的企業(yè)中，使得我國(guó)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作納入了公司治理的范圍。2004年9月，COSO了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》。該框架是在《內(nèi)部控制――整體框架》報(bào)告的基礎(chǔ)上，結(jié)合《薩班斯――奧克斯法案》在報(bào)告方面的要求，明確提出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是由企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他員工共同參與，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定，以及企業(yè)內(nèi)部各層次和部門(mén)，用于識(shí)別可能對(duì)企業(yè)造成影響的事項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。同時(shí)該框架還指出：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架由內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)控八個(gè)相互關(guān)聯(lián)的要素構(gòu)成。這也奠定了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的組織模式。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的發(fā)展也與全面的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)構(gòu)建同步，2003年10月，國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)下屬的國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)了三個(gè)新的國(guó)際審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則，并從2004年12月15日或之后開(kāi)始的期間財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)起執(zhí)行這三個(gè)新準(zhǔn)則。2004年10月，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)根據(jù)國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的最新發(fā)展，對(duì)已修訂的四個(gè)新審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則在全國(guó)范圍內(nèi)征求意見(jiàn)，并且于2007年1月1日開(kāi)始實(shí)施。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)已經(jīng)深入了我國(guó)審計(jì)的實(shí)際工作，為審計(jì)業(yè)務(wù)的展開(kāi)提供了指引。

(二)二者業(yè)務(wù)性質(zhì)相互影響　全面風(fēng)險(xiǎn)管理為現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供了更好的基礎(chǔ)為了評(píng)估客戶(hù)是否有效地監(jiān)督和控制了其戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)及其他經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須識(shí)別、收集和處理大量與客戶(hù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的證據(jù)。當(dāng)企業(yè)沒(méi)有實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，收集這些證據(jù)即使在理論上是可行的，但為此付出的成本對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言也常常是不經(jīng)濟(jì)的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?qū)ζ髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有以下益處：(1)了解企業(yè)的外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)以及內(nèi)部控制成為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要組成部分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也將公司內(nèi)部控制的有效性作為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的考慮因素。所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)將為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理提供建議。(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，會(huì)將交易的內(nèi)部控制目標(biāo)與關(guān)鍵內(nèi)部控制聯(lián)系起來(lái)，然后將測(cè)試的結(jié)果與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果進(jìn)行對(duì)比，這將有助于公司相關(guān)交易所涉及人員在業(yè)務(wù)流程中履行好自己的職責(zé)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)可以起到監(jiān)督作用，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有以下益處：第一，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的完善性與企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)有著很強(qiáng)的相關(guān)性，所以如果企業(yè)建立了一整套風(fēng)險(xiǎn)管理的體系，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序就會(huì)減少程序，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中的驗(yàn)證過(guò)程都是可靠的。第二，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的方式與注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。企業(yè)全員參與風(fēng)險(xiǎn)管理，從整個(gè)企業(yè)組合的角度實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，增強(qiáng)了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠在更大程度上信賴(lài)企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。第三，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的完善性越不好，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所涉及的這部分程序設(shè)計(jì)需要越謹(jǐn)慎，而風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序后提出建議的邊際貢獻(xiàn)越高，這二者之間的交互作用就在于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的一種再監(jiān)察。

(三)二者存在的不同　當(dāng)然二者存在著以下區(qū)別：注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估更多是對(duì)內(nèi)部控制有效性的評(píng)估，這種評(píng)估是因?yàn)閷徲?jì)的效率所決定的，而企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理需要覆蓋企業(yè)的整體層面和各個(gè)業(yè)務(wù)流程，所以我們注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果對(duì)于企業(yè)而言是一種參考，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估只是對(duì)內(nèi)部控制水平高低的一個(gè)評(píng)價(jià)，這并不能完全說(shuō)明企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)有效性評(píng)價(jià)來(lái)評(píng)估客戶(hù)監(jiān)督和控制其戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)及其他經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的情況，如果僅僅是審計(jì)過(guò)程，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要提出風(fēng)險(xiǎn)管理改進(jìn)建議，他們?cè)u(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)只是為了控制檢查風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估目的相似，但企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目的和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估還是存在不同。

四、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估路徑

(一)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理　(圖1)呈現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的框架，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)最大的要點(diǎn)就在于實(shí)施基本審計(jì)程序前的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。而且后來(lái)的審計(jì)程序結(jié)果會(huì)不斷檢驗(yàn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，不斷地修正與調(diào)險(xiǎn)估計(jì)水平，在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中都需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在審計(jì)完成后形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的最終結(jié)果，形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性及風(fēng)險(xiǎn)管理控制的水平。該報(bào)告可能涉及內(nèi)部環(huán)境、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)控等要素，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的測(cè)試結(jié)果進(jìn)行一個(gè)總結(jié)性陳述，形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告作為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段性成果在審計(jì)完成后反饋給被審計(jì)客戶(hù)，以幫助被審計(jì)客戶(hù)進(jìn)一步完善內(nèi)部控制水平，但我們必須意識(shí)到：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告不是審計(jì)報(bào)告的子報(bào)告，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告僅僅為被審計(jì)單位進(jìn)一步提高內(nèi)部控制水平而用，而非鑒證報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要提供保證。

(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告與信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理　注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)內(nèi)部控制有效性的要求里就包括了評(píng)價(jià)信息系統(tǒng)的有效性，所以注

篇2

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范措施；財(cái)務(wù)管理；立法風(fēng)險(xiǎn)；管理風(fēng)險(xiǎn)；執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn) 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

中圖分類(lèi)號(hào)：F33 文章編號(hào)：1009-2374（2016）12-0193-03 DOI：10.13535/ki.11-4406/n.2016.12.092

1 資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的定義、特征和類(lèi)型

1.1 資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的定義

資產(chǎn)評(píng)估相關(guān)單位或相關(guān)個(gè)人由于進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估而帶來(lái)利益損失的可能性。這種損失造成的原因可能是由于評(píng)估價(jià)值區(qū)間與客觀價(jià)值的偏離或者是評(píng)估主體出現(xiàn)了行為失誤造成的，而且極其容易引發(fā)利益受損者對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)以及評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)估人員進(jìn)行民事甚至是刑事訴訟，要求其承擔(dān)責(zé)任，賠償損失。這其中又有廣義風(fēng)險(xiǎn)和狹義風(fēng)險(xiǎn)之分，那種強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)不確定性的屬于狹義風(fēng)險(xiǎn)；而那種強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為損失的不確定性的屬于廣義風(fēng)險(xiǎn)。廣義風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)果可能帶來(lái)?yè)p失，可能從中獲利，也可能沒(méi)有利益損害與利益收獲。

1.2 資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的特征

1.2.1 客觀必然性。資產(chǎn)評(píng)估工作具備規(guī)范市場(chǎng)秩序，提高市場(chǎng)交易的積極作用，但其也存在一定風(fēng)險(xiǎn)，所以資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)具有客觀必然性。

1.2.2 未知不確定性。資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)具有客觀必然性，而且其什么時(shí)間什么地點(diǎn)發(fā)生，發(fā)生什么類(lèi)型以及發(fā)生多大程度的風(fēng)險(xiǎn)都是未知的，所以其具備未知不確定性。

1.2.3 潛在性。資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的存在是一種客觀事實(shí)，如果當(dāng)事人的利益沒(méi)有遭受損失則相安無(wú)事，一旦當(dāng)事人的利益損失達(dá)到了當(dāng)事人不能容忍的地步的時(shí)候，潛在的可能性風(fēng)險(xiǎn)就變成了事實(shí)風(fēng)險(xiǎn)，所以資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)具備潛在性。

1.2.4 階段性。一旦資產(chǎn)評(píng)估工作對(duì)當(dāng)事人造成了利益損害，而且被當(dāng)事人進(jìn)行了法律訴訟，這種潛在風(fēng)險(xiǎn)就變成了事實(shí)風(fēng)險(xiǎn)，也就是說(shuō)前階段還是潛在的風(fēng)險(xiǎn)，后階段就可能爆發(fā)為事實(shí)風(fēng)險(xiǎn)，所以說(shuō)資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)具備階段性。

1.3 資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型

1.3.1 立法風(fēng)險(xiǎn)。由于人的意識(shí)要受到現(xiàn)實(shí)條件的制約，所以相關(guān)部門(mén)在制定跟資產(chǎn)評(píng)估相關(guān)的法律法規(guī)的時(shí)候往往受到當(dāng)時(shí)的歷史局限，經(jīng)過(guò)多少年后，如果資產(chǎn)評(píng)估的立法不能夠及時(shí)更新與時(shí)俱進(jìn)，那么就很可能會(huì)給一些不法分子帶來(lái)鉆法律空子的可能，之前確立的法律法規(guī)很可能因?yàn)椴荒苓m用于目前的實(shí)際情況而給資產(chǎn)評(píng)估工作帶來(lái)一些風(fēng)險(xiǎn)。

1.3.2 管理風(fēng)險(xiǎn)。管理風(fēng)險(xiǎn)主要是指主管資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的行政部門(mén)在對(duì)資產(chǎn)評(píng)估工作進(jìn)行管理過(guò)程中可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。這其中有兩點(diǎn)要特殊說(shuō)明：一是目前我們國(guó)家資產(chǎn)評(píng)估管理的行政主管部門(mén)還沒(méi)有統(tǒng)一，不僅由財(cái)政部門(mén)主管，還由林業(yè)、房產(chǎn)管理、農(nóng)業(yè)等部門(mén)主管，主管部門(mén)過(guò)多，造成資產(chǎn)評(píng)估工作很難形成統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)；二是我們國(guó)家目前的資產(chǎn)評(píng)估管理職能主要有兩個(gè)，分別是規(guī)劃職能和控制職能。對(duì)于法律法規(guī)的制定和行業(yè)發(fā)展的規(guī)劃等都屬于是規(guī)劃職能范圍內(nèi)的。而像對(duì)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和資產(chǎn)評(píng)估人員進(jìn)行資格認(rèn)證、制定執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以及進(jìn)行國(guó)際協(xié)調(diào)等都屬于是控制職能范圍內(nèi)的。在我們國(guó)家，關(guān)于資產(chǎn)評(píng)估管理風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)主要是：由于評(píng)估的主管部門(mén)眾多，各部門(mén)之間存在一些政策上的沖突甚至是矛盾，所以各部門(mén)在進(jìn)行職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定以及其他方面的管理工作的時(shí)候，很難形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而對(duì)資產(chǎn)評(píng)估工作的正常有序開(kāi)展產(chǎn)生

影響。

1.3.3 執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)中最常見(jiàn)的一種風(fēng)險(xiǎn)，由于現(xiàn)在我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)眾多，資產(chǎn)評(píng)估人員數(shù)量龐大，但是資產(chǎn)評(píng)估人員的素質(zhì)水平參差不齊，很多人的執(zhí)業(yè)水平都達(dá)不到專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，如果評(píng)估人員的水平不夠，在進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的過(guò)程中就容易給評(píng)估當(dāng)事人帶來(lái)一些不利的影響甚至是一些經(jīng)濟(jì)上的損失，那么當(dāng)事人就會(huì)對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)以及評(píng)估人員進(jìn)行法律訴訟，評(píng)估機(jī)構(gòu)就要承擔(dān)參與訴訟的花銷(xiāo)以及敗訴后給當(dāng)事人的損失補(bǔ)償，這就是資產(chǎn)評(píng)估的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

1.3.4 結(jié)果使用風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果使用風(fēng)險(xiǎn)主要是因?yàn)楫?dāng)事人對(duì)于資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書(shū)以及資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果的使用不當(dāng)而帶來(lái)的一些風(fēng)險(xiǎn)。常見(jiàn)的表現(xiàn)有三種情況：一是評(píng)估當(dāng)事人錯(cuò)誤地使用了已經(jīng)過(guò)期的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書(shū)和資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果；二是當(dāng)事人沒(méi)有遵循資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書(shū)上所注明的評(píng)估目的來(lái)使用資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書(shū)和資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果；三是當(dāng)事人在使用資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書(shū)和評(píng)估結(jié)果的過(guò)程中對(duì)于評(píng)估期過(guò)去之后的一些事項(xiàng)而引起資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值發(fā)生變化沒(méi)有考慮到。

2 資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范面臨的問(wèn)題

2.1 評(píng)估人員總體素質(zhì)水平較低

長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)一直都在實(shí)行注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師的考試制度來(lái)進(jìn)行評(píng)估師的選拔。近年來(lái)，我國(guó)又開(kāi)始采用注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師的分類(lèi)分級(jí)制度來(lái)對(duì)評(píng)估師隊(duì)伍進(jìn)行專(zhuān)業(yè)劃分。目前已經(jīng)有建筑評(píng)估師、土地評(píng)估師、機(jī)器設(shè)備評(píng)估師等具體的分類(lèi)，發(fā)揮了每個(gè)評(píng)估師的專(zhuān)業(yè)特長(zhǎng)。而分級(jí)則是根據(jù)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師的執(zhí)業(yè)年限和工作經(jīng)驗(yàn)把資產(chǎn)評(píng)估師分為初級(jí)、中級(jí)和高級(jí)三個(gè)等級(jí)，等級(jí)越高的評(píng)估師其評(píng)估經(jīng)驗(yàn)越豐富，評(píng)估水平越高，評(píng)估質(zhì)量越好。但是由于我國(guó)市場(chǎng)混亂，資產(chǎn)評(píng)估師考試制度以及資產(chǎn)評(píng)估師的分類(lèi)分級(jí)制度實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)了很多問(wèn)題，很多組織或個(gè)人在考試之前泄題給考生，評(píng)估師的分級(jí)制度審核也不夠嚴(yán)格，加之國(guó)內(nèi)的資產(chǎn)評(píng)估起步較晚，所以跟發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)估人員素質(zhì)水平參差不齊，真正有水平的高級(jí)評(píng)估師很少，評(píng)估師隊(duì)伍整體的素質(zhì)水平不高。

2.2 缺乏完善的法律法規(guī)

從我國(guó)發(fā)生過(guò)的眾多評(píng)估糾紛案件中可以看出，我國(guó)目前的法律法規(guī)在資產(chǎn)評(píng)估方面極其不完善，缺乏全面的法律支撐。已有的《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》存在諸多方面的缺陷，《中華人民共和國(guó)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師法》還未形成可以全面規(guī)范資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和道德準(zhǔn)則的作用。所以，由于我國(guó)缺乏完善的法律法規(guī)進(jìn)而導(dǎo)致資產(chǎn)評(píng)估糾紛頻發(fā)，而且糾紛處理缺乏統(tǒng)一的法律依據(jù)，常常引發(fā)訴訟雙方的不滿(mǎn)。而且有很多不法分子鉆法律的空子，市場(chǎng)上經(jīng)常出現(xiàn)虛假評(píng)估現(xiàn)象。

2.3 相關(guān)管理體制不健全

目前我國(guó)的資產(chǎn)評(píng)估市場(chǎng)比較混亂，評(píng)估行業(yè)問(wèn)題百出，矛盾重重，跟我國(guó)的管理體制不健全有很大的關(guān)系，眾多行政主管部門(mén)各持各法，沒(méi)有達(dá)成一致，造成管理風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)。而且由于管理體制不健全，評(píng)估人員經(jīng)常不按照既定程序進(jìn)行評(píng)估操作，導(dǎo)致評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)，還有很多機(jī)構(gòu)急功近利，為了搶占市場(chǎng)份額經(jīng)常承攬諸多超出機(jī)構(gòu)本身評(píng)估能力范圍之內(nèi)的業(yè)務(wù)，所以就會(huì)經(jīng)常出現(xiàn)很多不科學(xué)、不合理的評(píng)估結(jié)果，久而久之就會(huì)給機(jī)構(gòu)的名聲帶來(lái)極大的損害，這都跟我國(guó)普遍存在的相關(guān)管理體制不健全有關(guān)。

2.4 監(jiān)督制度不完善

我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估起步晚，相關(guān)的管理制度尚不健全，相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制更是不夠完善，由于行政主管部門(mén)眾多，經(jīng)常出現(xiàn)各部門(mén)之間相互推諉、相互扯皮的情況，不但沒(méi)有起到良好的監(jiān)管作用，反而降低了對(duì)評(píng)估行業(yè)的監(jiān)督力度，而且評(píng)估行業(yè)的新聞曝光率低，社會(huì)監(jiān)督氛圍差，行業(yè)內(nèi)部存在很多不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)象，而且由于缺乏有效監(jiān)督，很多評(píng)估人員都粗心大意甚至是違背道德進(jìn)行虛假評(píng)估，不對(duì)評(píng)估質(zhì)量負(fù)責(zé)，導(dǎo)致評(píng)估行業(yè)的口碑下降，十分不利于評(píng)估行業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

2.5 評(píng)估報(bào)告不規(guī)范

現(xiàn)實(shí)生活中存在評(píng)估結(jié)果使用風(fēng)險(xiǎn)，主要是由于資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告表述不恰當(dāng)而引起當(dāng)事人誤會(huì)，進(jìn)而引發(fā)評(píng)估機(jī)構(gòu)與當(dāng)事人之間的糾紛，評(píng)估報(bào)告隨意不規(guī)范，很多地方闡述得不夠清晰，經(jīng)常給當(dāng)事人造成麻煩甚至是損失，所以常常引起當(dāng)事人的不滿(mǎn)甚至對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)或者是評(píng)估師進(jìn)行法律訴訟，評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估師也常常因此在訴訟過(guò)程中敗訴，所以必須要嚴(yán)格規(guī)范資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，做到嚴(yán)格規(guī)范、清晰明了。

3 加強(qiáng)資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范的對(duì)策

3.1 加強(qiáng)對(duì)評(píng)估人員的培訓(xùn)，提高評(píng)估人員素質(zhì)水平

現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展進(jìn)步，“人”的作用至關(guān)重要。資產(chǎn)評(píng)估工作本身是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)且容不得半點(diǎn)馬虎的工作，所以要求評(píng)估人員必須要具備很高的政治思想素養(yǎng)、專(zhuān)業(yè)的評(píng)估水平以及嚴(yán)謹(jǐn)負(fù)責(zé)的工作態(tài)度，而且要經(jīng)常學(xué)習(xí)，與時(shí)俱進(jìn)。必須要加強(qiáng)評(píng)估隊(duì)伍的素質(zhì)水平建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)評(píng)估人員的素質(zhì)培訓(xùn)，培訓(xùn)他們專(zhuān)業(yè)的評(píng)估知識(shí)和業(yè)務(wù)技能，并且要培養(yǎng)其學(xué)習(xí)能力和創(chuàng)新發(fā)展能力，提高其法律意識(shí)，加強(qiáng)其誠(chéng)實(shí)守信愛(ài)崗敬業(yè)的道德教育，使資產(chǎn)評(píng)估人員都能夠成為綜合素質(zhì)很強(qiáng)的應(yīng)用型人才，降低資產(chǎn)評(píng)估的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 完善相關(guān)的法律法規(guī)

資產(chǎn)評(píng)估工作是一項(xiàng)十分嚴(yán)肅的涉及到評(píng)估當(dāng)事人切身利益的事情，所以必須要對(duì)其進(jìn)行規(guī)范化、法制化，使資產(chǎn)評(píng)估工作真正做到有法可依，引導(dǎo)評(píng)估行業(yè)健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，不讓非法分子渾水摸魚(yú)，與此同時(shí)，必須要對(duì)資產(chǎn)評(píng)估的責(zé)任做出明確法律界定。積極捍衛(wèi)評(píng)估結(jié)論的法律效果與權(quán)威性，嚴(yán)厲打擊不法分子或是失范者的違規(guī)行為，讓那些破壞評(píng)估行業(yè)制度的不法分子承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，通過(guò)法律法規(guī)的嚴(yán)格要求，凈化資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的發(fā)展環(huán)境，降低資產(chǎn)評(píng)估的立法

風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 完善相關(guān)的管理體制

要加強(qiáng)資產(chǎn)評(píng)估工作的規(guī)范化管理，形成行業(yè)自律。首先要統(tǒng)一資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的行政主管部門(mén)，實(shí)行統(tǒng)一的管理辦法，為資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)打造一個(gè)規(guī)范的外部環(huán)境；其次要盡快建立嚴(yán)格的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)入與退出機(jī)制，嚴(yán)格規(guī)范評(píng)估機(jī)構(gòu)的出資人資格以及評(píng)估人員的執(zhí)業(yè)資格；最后要形成公平公正的獎(jiǎng)懲制度，加強(qiáng)行業(yè)考核，嚴(yán)格把關(guān)執(zhí)業(yè)質(zhì)量，保證評(píng)估的正確性，降低資產(chǎn)評(píng)估的執(zhí)業(yè)和管理風(fēng)險(xiǎn)。

3.4 完善相關(guān)的監(jiān)督制度

監(jiān)督是任何行業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展都必不可少的保障。對(duì)于評(píng)估行業(yè)而言，要想保證評(píng)估結(jié)論的安全可靠就必須要形成一套行之有效的監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)以及評(píng)估人員的監(jiān)督，防止其評(píng)估失真。這種監(jiān)督必須要由政府與社會(huì)共同完成，結(jié)合相關(guān)的法律法規(guī)，完善相關(guān)的技術(shù)監(jiān)督手段，建立起一套完善有效的資產(chǎn)評(píng)估監(jiān)督體系，盡快理清政府、社會(huì)、行業(yè)機(jī)構(gòu)以及評(píng)估師之間的關(guān)系，明確各自的職責(zé)權(quán)限，做到監(jiān)督到位，科學(xué)有效，降低資產(chǎn)評(píng)估的執(zhí)業(yè)和管理風(fēng)險(xiǎn)。（下轉(zhuǎn)130頁(yè)）（上接194頁(yè)）

3.5 完善評(píng)估報(bào)告，加強(qiáng)自我保護(hù)

資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)必須要吸取教訓(xùn)，要想減少糾紛或者是盡量保證自身在與機(jī)構(gòu)進(jìn)行法律訴訟過(guò)程處于有利地位，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)就必須要加強(qiáng)對(duì)評(píng)估報(bào)告的規(guī)范，積極完善資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的格式與內(nèi)容，做到嚴(yán)格規(guī)范、內(nèi)容嚴(yán)謹(jǐn)、語(yǔ)言表述精煉準(zhǔn)確，大力提高評(píng)估人員嚴(yán)謹(jǐn)?shù)脑u(píng)估意識(shí)和專(zhuān)業(yè)的評(píng)估水平，這才不容易引起執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與結(jié)果使用風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，起到自我保護(hù)的作用。

4 結(jié)語(yǔ)

世界范圍內(nèi)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的發(fā)展已經(jīng)成為一種流行趨勢(shì)，它對(duì)于促進(jìn)企業(yè)資產(chǎn)擴(kuò)大的作用日益突出，但是其本身的各個(gè)環(huán)節(jié)都存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)性，所以必須要加強(qiáng)對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、預(yù)防，極力降低資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。目前，我國(guó)政府跟企業(yè)都已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了資產(chǎn)評(píng)估的重要意義，都在積極完善資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，所以，相信我們國(guó)家的資產(chǎn)評(píng)估工作會(huì)開(kāi)展得越來(lái)越好。

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篇3

從狹義上來(lái)講，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在發(fā)展建設(shè)過(guò)程中因籌資問(wèn)題帶來(lái)的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)；從廣義上來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在發(fā)展建設(shè)過(guò)程中因多種原因難以預(yù)測(cè)或者很難控制的發(fā)展因素，該發(fā)展因素將對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生較多不確定的發(fā)展因素，導(dǎo)致企業(yè)承受較大的成本損失。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀存在性、與投資者相關(guān)聯(lián)、與負(fù)債經(jīng)營(yíng)互相影響、不確定性以及與匯率變動(dòng)有直接關(guān)系等特征，以上特征均直接決定了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際危害。

在企業(yè)的發(fā)展建設(shè)過(guò)程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是必然存在的，無(wú)論是煤炭企業(yè)還是其他企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中均存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中主要的意義表現(xiàn)在：第一，企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)制一旦出現(xiàn)問(wèn)題將會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)必須對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管控，減少實(shí)際發(fā)展過(guò)程中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害；第二，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必然存在于企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，任何企業(yè)不可能追求零風(fēng)險(xiǎn)，因此必須加強(qiáng)管理和控制。

2 煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中主要的問(wèn)題有：第一，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄或者不正確。在實(shí)際發(fā)展建設(shè)過(guò)程中，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，任何企業(yè)的發(fā)展建設(shè)不可能不存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但是，部分企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不正確，他們片面地以為可以徹底清除企業(yè)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；部分企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制工作的重要性認(rèn)識(shí)不足，不僅缺乏財(cái)務(wù)管理意識(shí)，不正確的財(cái)務(wù)管理方式也在一定程度上阻礙了企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升；第二，財(cái)務(wù)管理投資不科學(xué)，企業(yè)存在較大的風(fēng)險(xiǎn)；第三，企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中資本結(jié)構(gòu)不合理，負(fù)債資金比例較高；第四，企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)很難滿(mǎn)足不同環(huán)境喜愛(ài)財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)際需求。

3 控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，全面提高煤炭企業(yè)管理控制水平的措施

控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，全面提高煤炭企業(yè)管控水平要求企業(yè)從貨幣資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的控制、擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的控制、債權(quán)債務(wù)充足風(fēng)險(xiǎn)的控制以及資產(chǎn)處置的風(fēng)險(xiǎn)控制等方面出發(fā)，不斷強(qiáng)化煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控水平。

3.1 貨幣資金運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)管控措施 貨幣資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)控制要求企業(yè)從以下兩方面著手：第一，強(qiáng)化結(jié)構(gòu)性存款風(fēng)險(xiǎn)控制。企業(yè)要結(jié)合實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，在明確結(jié)構(gòu)性存款的意向之后，應(yīng)該在第一時(shí)間內(nèi)將結(jié)構(gòu)性存款的相關(guān)事項(xiàng)與有關(guān)部門(mén)匯報(bào)；煤炭企業(yè)還應(yīng)該對(duì)結(jié)構(gòu)性存款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入研究，對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，力求形成精準(zhǔn)度較高的評(píng)估報(bào)告；第二，煤炭企業(yè)還應(yīng)該注重委托貸款及其他短期投資風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。首先，煤炭企業(yè)相關(guān)部門(mén)應(yīng)該確定運(yùn)營(yíng)資金的實(shí)際使用方向，將貨幣資金可能使用的項(xiàng)目上報(bào)；相關(guān)部門(mén)應(yīng)該集合煤炭企業(yè)發(fā)展的實(shí)際狀況，制定可行性較高的調(diào)研報(bào)告；煤炭企業(yè)應(yīng)該對(duì)承擔(dān)事項(xiàng)進(jìn)行分析和研討，對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并采取有效預(yù)防措施。

3.2 擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的管控措施 擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的管控是提高煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控水平的重要手段。第一，煤炭企業(yè)應(yīng)該及時(shí)申請(qǐng)擔(dān)保的項(xiàng)目，并制定擔(dān)保項(xiàng)目的限制條件；擔(dān)保項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須滿(mǎn)足借款和貸款的要求，無(wú)論是借款還是貸款都應(yīng)該符合國(guó)家法律規(guī)范要求；第二，煤炭企業(yè)還應(yīng)該結(jié)合自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和發(fā)展基礎(chǔ)，預(yù)測(cè)可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目，并采取有效應(yīng)對(duì)措施；第三，煤炭企業(yè)應(yīng)該對(duì)擔(dān)保單位的經(jīng)營(yíng)、擔(dān)保業(yè)務(wù)和貸款狀況進(jìn)行審核；第四，煤炭企業(yè)的法律部門(mén)和相關(guān)崗位負(fù)責(zé)任人應(yīng)該對(duì)擔(dān)保項(xiàng)目的合同、對(duì)應(yīng)的主合同等進(jìn)行審核，為全面提高煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控水平打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

3.3 債權(quán)債務(wù)重組風(fēng)險(xiǎn)管控措施 首先，煤炭企業(yè)應(yīng)該向財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制部門(mén)提交債權(quán)債務(wù)重組事項(xiàng)；其次，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控部門(mén)應(yīng)該對(duì)煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確地評(píng)估，制定評(píng)估報(bào)告，并以此作為后期決策的依據(jù)；最后，債權(quán)債務(wù)重組風(fēng)險(xiǎn)管控還要求煤炭企業(yè)準(zhǔn)確記錄所有的借款條款明細(xì)，并對(duì)該數(shù)據(jù)進(jìn)行相關(guān)處理，進(jìn)而提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控水平。

3.4 資產(chǎn)處置風(fēng)險(xiǎn)的管控措施 首先，煤炭企業(yè)應(yīng)該向保管部門(mén)提出風(fēng)險(xiǎn)管控申請(qǐng)，表明申請(qǐng)的原因和后期處理意見(jiàn)，并上交審核文件；其次，煤炭企業(yè)資產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)該高度重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)文件的審查工作，相關(guān)部門(mén)不僅要深入現(xiàn)場(chǎng)了解實(shí)際狀況，還應(yīng)該將上報(bào)的項(xiàng)目進(jìn)行審批；再次，煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控部門(mén)還應(yīng)該對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，編制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，作為后期的決策依據(jù)；最后，煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控部門(mén)還應(yīng)該履行相關(guān)的責(zé)任追究制度，進(jìn)一步完善資產(chǎn)處置風(fēng)險(xiǎn)管控制度。

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【關(guān)鍵詞】安全風(fēng)險(xiǎn)；安全措施；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告

1.前言

建筑業(yè)是危險(xiǎn)性較大的行業(yè)之一，安全生產(chǎn)管理的任務(wù)十分艱巨，安全生產(chǎn)不僅關(guān)系到廣大群眾的根本利益，也關(guān)系到企業(yè)的形象，還關(guān)系到國(guó)家和民族的形象，甚至影響著社會(huì)的穩(wěn)定和發(fā)展。黨的十六屆五中全會(huì)確立了“安全生產(chǎn)”的指導(dǎo)原則，我國(guó)“十一五”發(fā)展規(guī)劃中首次提出了“安全發(fā)展”的新理念。所有這些表明，安全生產(chǎn)已成為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本保障，更是當(dāng)前建筑工程行業(yè)管理的首要目標(biāo)。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的是為了全面了解建設(shè)安全的總體安全狀況，并明確掌握系統(tǒng)中各資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別或風(fēng)險(xiǎn)值，從而為工程安全管理措施的制定提供參考。因此可以說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是建立安全管理體系（ISMS）的基礎(chǔ)，也是前期必要的工作。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括兩個(gè)過(guò)程：風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)[1][2]。風(fēng)險(xiǎn)分析是指系統(tǒng)化地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源和風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是指按給出的風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)估算風(fēng)險(xiǎn)水平，確定風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重性。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型與方法

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估安全要素主要包括資產(chǎn)、脆弱性、安全風(fēng)險(xiǎn)、安全措施、安全需求、殘余風(fēng)險(xiǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程中要對(duì)以上方面的安全要素進(jìn)行識(shí)別、分析。

2.1 資產(chǎn)識(shí)別與賦值

一個(gè)組織的信息系統(tǒng)是由各種資產(chǎn)組成，資產(chǎn)的自身價(jià)值與衍生價(jià)值決定信息系統(tǒng)的總體價(jià)值。資產(chǎn)的安全程度直接反映信息系統(tǒng)的安全水平。因此資產(chǎn)的價(jià)值是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的對(duì)象。

本文的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法將資產(chǎn)主要分為硬件資產(chǎn)、軟件資產(chǎn)、文檔與數(shù)據(jù)、人力資源、信息服務(wù)等[1][2]。建設(shè)工程的資產(chǎn)主要體現(xiàn)在建筑產(chǎn)品、施工人員、施工機(jī)械等。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的第一步是界定ISMS的范圍，并盡可能識(shí)別該范圍內(nèi)對(duì)業(yè)務(wù)過(guò)程有價(jià)值的所有事物。

資產(chǎn)識(shí)別與賦值階段主要評(píng)價(jià)要素為{資產(chǎn)名稱(chēng)、責(zé)任人、范圍描述、機(jī)密性值C、完整性值I、可用性值A(chǔ)、QC、QI、QA}。QC、QI、QA分別為保密性，完整性，可用性的權(quán)重，QC=C / （C+I+A），QI、QA類(lèi)似。

2.2 識(shí)別重要資產(chǎn)

信息系統(tǒng)內(nèi)部的資產(chǎn)很多，但決定工程安全水平的關(guān)鍵資產(chǎn)是相對(duì)有限的，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中可以根據(jù)資產(chǎn)的機(jī)密性、完整性和可用性這三個(gè)安全屬性來(lái)確定資產(chǎn)的價(jià)值。

通常，根據(jù)實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，三個(gè)安全屬性中最高的一個(gè)對(duì)最終的資產(chǎn)價(jià)值影響最大。換而言之，整體安全屬性的賦值并不隨著三個(gè)屬性值的增加而線性增加，較高的屬性值具有較大的權(quán)重。

在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法中使用下面的公式來(lái)計(jì)算資產(chǎn)價(jià)值：

資產(chǎn)價(jià)值=10×Round{Log2[（2C+2I+2A）/3]}

其中，C代表機(jī)密性賦值；I代表完整性賦值；A代表可用性賦值；Round{}表示四舍五入。

從上述表達(dá)式可以發(fā)現(xiàn)：三個(gè)屬性值每相差一，則影響相差兩倍，以此來(lái)體現(xiàn)最高安全屬性的決定性作用。在實(shí)際評(píng)估中，常常選擇資產(chǎn)價(jià)值大于25的為重要資產(chǎn)。

2.3 威脅與脆弱性分析

識(shí)別并評(píng)價(jià)資產(chǎn)后，應(yīng)識(shí)別每個(gè)資產(chǎn)可能面臨的威脅。在識(shí)別威脅時(shí)，應(yīng)該根據(jù)資產(chǎn)目前所處的環(huán)境條件和以前的記錄情況來(lái)判斷。需要注意的是，一項(xiàng)資產(chǎn)可能面臨多個(gè)威脅，而一個(gè)威脅也可能對(duì)不同的資產(chǎn)造成影響。

識(shí)別威脅的關(guān)鍵在于確認(rèn)引發(fā)威脅的人或事物，即所謂的威脅源或威脅。建筑企業(yè)的威脅源主要是四個(gè)方面：人的不安全行為，物的不安全因素、環(huán)境的不安全因素、管理的不安全因素。

識(shí)別資產(chǎn)面臨的威脅后，還應(yīng)根據(jù)經(jīng)驗(yàn)或相關(guān)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來(lái)判斷威脅發(fā)生的頻率或概率。評(píng)估威脅可能性時(shí)有兩個(gè)關(guān)鍵因素需要考慮：威脅動(dòng)機(jī)和威脅能力。威脅源的能力和動(dòng)機(jī)可以用極低、低、中等、高、很高（1、2、3、4、5）這五級(jí)來(lái)衡量。脆弱性，即可被威脅利用的弱點(diǎn)，識(shí)別主要以資產(chǎn)為核心，從技術(shù)和管理兩個(gè)方面進(jìn)行。在評(píng)估中可以分為五個(gè)等級(jí)：幾乎無(wú)（1）、輕微（2）、一般（3）、嚴(yán)重（4）、非常嚴(yán)重（5）。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，現(xiàn)有安全措施的識(shí)別也是一項(xiàng)重要工作，因?yàn)樗彩菦Q定資產(chǎn)安全等級(jí)的一個(gè)重要因素。我們要在分析安全措施效力的基礎(chǔ)上，確定威脅利用脆弱性的實(shí)際可能性。

2.4 綜合風(fēng)險(xiǎn)值

資產(chǎn)的綜合風(fēng)險(xiǎn)值是以量化的形式來(lái)衡量資產(chǎn)的安全水平。在計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)值時(shí)，以威脅最主要影響資產(chǎn)C、I、A三安全屬性所對(duì)應(yīng)的系數(shù)QC、QI、QA為權(quán)重。計(jì)算方法為：

威脅的風(fēng)險(xiǎn)值（RT）=威脅的影響值（I）×威脅發(fā)生的可能性（P）；

2.5 風(fēng)險(xiǎn)處理

通過(guò)前面的過(guò)程，我們得到資產(chǎn)的綜合風(fēng)險(xiǎn)值，根據(jù)組織的實(shí)際情況，和管理層溝通后劃定臨界值來(lái)確定被評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果是可接收還是不可接收的。

對(duì)于不可接收的風(fēng)險(xiǎn)按風(fēng)險(xiǎn)數(shù)值排序或通過(guò)區(qū)間劃分的方法將風(fēng)險(xiǎn)劃分為不同的優(yōu)先等級(jí)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別高的資產(chǎn)應(yīng)優(yōu)先分配資源進(jìn)行保護(hù)。

對(duì)于不可接收的風(fēng)險(xiǎn)處理方法有四種[3]：

1）風(fēng)險(xiǎn)回避，組織可以選擇放棄某些業(yè)務(wù)或資產(chǎn)，以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。是以一定的方式中斷風(fēng)險(xiǎn)源，使其不發(fā)生或不再發(fā)展，從而避免可能產(chǎn)生的潛在損失。例如投標(biāo)中出現(xiàn)明顯錯(cuò)誤或漏洞，一旦中標(biāo)損失巨大，可以選擇放棄中標(biāo)的原則，可能會(huì)損失投標(biāo)保證金，但可避免更大的損失。

2） 降低風(fēng)險(xiǎn)：實(shí)施有效控制，將風(fēng)險(xiǎn)降低到可接收的程度，實(shí)際上就是設(shè)法減少威脅發(fā)生的可能性和帶來(lái)的影響，途徑包括：

a.減少威脅：例如降低物的不安全因素和人的不安全因素。

b.減少脆弱性：例如，通過(guò)安全教育和意識(shí)培訓(xùn)，強(qiáng)化員工的安全意識(shí)等。

c.降低影響：例如災(zāi)難計(jì)劃，把風(fēng)險(xiǎn)造成的損失降到最低。

d.監(jiān)測(cè)意外事件、響應(yīng)，并恢復(fù)：例如應(yīng)急計(jì)劃和預(yù)防計(jì)劃，及時(shí)發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)的問(wèn)題。

3）轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)：將風(fēng)險(xiǎn)全部或者部分轉(zhuǎn)移到其他責(zé)任方，是建筑行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中廣泛采用的一項(xiàng)對(duì)策，例如，工程保險(xiǎn)和合同轉(zhuǎn)移是風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的主要方式。

4）風(fēng)險(xiǎn)自留： 適用于別無(wú)選擇、期望損失不嚴(yán)重、損失可準(zhǔn)確預(yù)測(cè)、企業(yè)有短期內(nèi)承受最大潛在損失的能力、機(jī)會(huì)成本很大、內(nèi)部服務(wù)優(yōu)良的風(fēng)險(xiǎn)。

選擇風(fēng)險(xiǎn)處理方式，要根據(jù)組織運(yùn)營(yíng)的具體業(yè)務(wù)環(huán)境與條件來(lái)決定，總的原則就是控制措施要與特定的業(yè)務(wù)要求匹配。最佳實(shí)踐是將合適的技術(shù)、恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)消減策略，以及管理規(guī)范有機(jī)結(jié)合起來(lái)，這樣才能達(dá)到較好的效果。

通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)處理后，并不能絕對(duì)消除風(fēng)險(xiǎn)，仍然存在殘余風(fēng)險(xiǎn)：

殘余風(fēng)險(xiǎn)Rr =原有的風(fēng)險(xiǎn)Ro-控制R

目標(biāo)：殘余風(fēng)險(xiǎn)Rr≤可接收的風(fēng)險(xiǎn)Rt，力求將殘余風(fēng)險(xiǎn)保持在可接受的范圍內(nèi)，對(duì)殘余風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制并定期評(píng)審。

主要評(píng)估兩方面：不可接受風(fēng)險(xiǎn)處理計(jì)劃表，主要評(píng)價(jià)要素為{資產(chǎn)名稱(chēng)、責(zé)任人、威脅、脆弱點(diǎn)、已有控制措施、風(fēng)險(xiǎn)處理方式、優(yōu)先處理等級(jí)、風(fēng)險(xiǎn)處理措施、處理人員、完成日期}；殘余風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表，主要評(píng)價(jià)要素為{資產(chǎn)名稱(chēng)、責(zé)任人、威脅、脆弱點(diǎn)、已有控制措施、增加的控制措施、殘余威脅發(fā)生可能性、殘余威脅影響程度、殘余風(fēng)險(xiǎn)值}。

2.6 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告

在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)束后，經(jīng)過(guò)全面分析研究，應(yīng)提交詳細(xì)的《安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告》，報(bào)告應(yīng)該包括[4]：

1） 概述，包括評(píng)估目的、方法、過(guò)程等。

2） 各種評(píng)估過(guò)程文檔，包括重要資產(chǎn)清單、安全威脅和脆弱性清單、現(xiàn)有控制措施的評(píng)估等級(jí)，最終的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等級(jí)、殘余風(fēng)險(xiǎn)處理等。

3）推薦安全措施建議。

3.結(jié)論

目前仍有相當(dāng)一部分施工現(xiàn)場(chǎng)存在各種安全隱患，安全事故層出不群，不僅給人們帶來(lái)劇痛的傷亡和財(cái)產(chǎn)損失，還給社會(huì)帶來(lái)不穩(wěn)定的因素。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是工程安全領(lǐng)域中的一個(gè)重要分支，涉及到計(jì)算機(jī)科學(xué)、管理學(xué)、建筑工程安全技術(shù)與管理等諸多學(xué)科，本文的評(píng)估方法綜合運(yùn)用了定性、定量的手段來(lái)確定建設(shè)工程中各個(gè)安全要素，最終衡量出建設(shè)工程的安全狀況與水平，為建立安全管理體系ISMS提供基礎(chǔ)，對(duì)建設(shè)工程的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估具有一定的借鑒意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]ISO/IEC 17799：2000 Information Technology-Code of Practice for Information Security Management.

[2]BS7799-2：2002.Information Security Management-Specification for Information Security Management Systems.

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目前農(nóng)村信用社對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)的控制有著一套標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的流程與政策，具體到每一筆貸款的管理流程，可以劃分為如下幾個(gè)先后順序的分項(xiàng)工作流程：

第一是客戶(hù)經(jīng)理營(yíng)銷(xiāo)。客戶(hù)經(jīng)理根據(jù)農(nóng)村信用社的貸款總體要求和業(yè)務(wù)分工，對(duì)不同區(qū)域和不同行業(yè)的客戶(hù)情況進(jìn)行全面掌握和分析，在分析的基礎(chǔ)上開(kāi)拓市場(chǎng)且開(kāi)發(fā)新的客戶(hù)資源，營(yíng)銷(xiāo)本農(nóng)村信用社的產(chǎn)品，并且對(duì)客戶(hù)資源進(jìn)行必要的整合與管理。

第二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。按照農(nóng)村信用社的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門(mén)將利用農(nóng)村信用社自身的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系對(duì)客戶(hù)經(jīng)理開(kāi)發(fā)的貸款客戶(hù)進(jìn)行全面評(píng)估，評(píng)估貸款客戶(hù)的還款能力和還款意愿，評(píng)估此項(xiàng)貸款的客戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和交易風(fēng)險(xiǎn)等因素。

第三是確定方案。根據(jù)對(duì)貸款客戶(hù)的綜合評(píng)估結(jié)果，農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門(mén)將確定是否對(duì)其進(jìn)行貸款、貸款的額度、貸款的年限和貸款的償還方案。

第四是貸款審批。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門(mén)對(duì)每項(xiàng)貸款和評(píng)估報(bào)告和確定的貸款方案，具有貸款審批權(quán)限的機(jī)構(gòu)或管理人員對(duì)貸款進(jìn)行審批，依據(jù)農(nóng)村信用社關(guān)于信貸業(yè)務(wù)的有關(guān)規(guī)定和管理人員的相關(guān)從業(yè)經(jīng)驗(yàn)來(lái)最終確定是否發(fā)放貸款、是否同意已確定貸款方案等事項(xiàng)。

第五是放貸。一項(xiàng)貸款最終通過(guò)貸款審批，農(nóng)村信用社相關(guān)部門(mén)會(huì)按照審批通過(guò)的貸款確定方案來(lái)進(jìn)行放款，同時(shí)收集此項(xiàng)貸款的全部數(shù)據(jù)和產(chǎn)生資料，從而形成客戶(hù)信息和貸款信息庫(kù)。

第六是貸后監(jiān)控。根據(jù)貸款既定方案中的貸后管理方案，由農(nóng)村信用社貸后監(jiān)控部門(mén)對(duì)每一項(xiàng)貸款進(jìn)行及時(shí)且有效的貸后監(jiān)控，建立貸款預(yù)警體系，用于識(shí)別每一項(xiàng)貸款有可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

第七是貸后管理。貸后管理主要是貸后管理部門(mén)對(duì)每一項(xiàng)貸款進(jìn)行貸后處理工作，包括資金保全工作、對(duì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題的貸款進(jìn)行及時(shí)處理、對(duì)無(wú)法回收的貸款進(jìn)行及時(shí)的計(jì)提準(zhǔn)備金。

二、農(nóng)村信用社控制信貸風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

（一）構(gòu)建科學(xué)的信貸風(fēng)險(xiǎn)控制文化我國(guó)農(nóng)村信用社的發(fā)展時(shí)間還較短，其信貸風(fēng)險(xiǎn)控制文化制度體系不夠健全，管理不夠規(guī)范，具有濃重的“計(jì)劃經(jīng)濟(jì)”氣息，這就必須從以下方面構(gòu)建管理科學(xué)且制度健全的信貸風(fēng)險(xiǎn)控制文化：第一，農(nóng)村信用社要從整體企業(yè)文化入手來(lái)構(gòu)建完善的信貸風(fēng)險(xiǎn)控制文化。整體企業(yè)文化是對(duì)企業(yè)發(fā)展方向和員工努力方向的引導(dǎo)，農(nóng)村信用社要將信貸風(fēng)險(xiǎn)控制文化不斷滲透到企業(yè)文化的氛圍，通過(guò)企業(yè)文化對(duì)員工工作標(biāo)準(zhǔn)和工作態(tài)度的引導(dǎo)作用，倡導(dǎo)員工重視信貸風(fēng)險(xiǎn)控制文化的學(xué)習(xí)和應(yīng)用，從上而下推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)控制文化在農(nóng)村信用社整體文化中的核心地位。第二，農(nóng)村信用社要將信貸風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)納入到員工績(jī)效考核體系中?，F(xiàn)在農(nóng)村信用社的績(jī)效考核指標(biāo)體系多數(shù)只重視貸款的前期營(yíng)銷(xiāo)過(guò)程，忽視后期的貸款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制和管理過(guò)程。在這種績(jī)效考核體系下，客戶(hù)經(jīng)理往往只重視貸款客戶(hù)的數(shù)量和貸款的規(guī)模，忽視貸款的風(fēng)險(xiǎn)水平。農(nóng)村信用社要將信貸風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)納入到整體的員工績(jī)效考核體系中，作為員工績(jī)效考核體系的一個(gè)重要組成部分，引導(dǎo)全體員工尤其是客戶(hù)經(jīng)理對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的重視程度。

（二）構(gòu)建按行業(yè)分類(lèi)的信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系根據(jù)《巴塞爾新資本協(xié)議》中的內(nèi)部評(píng)級(jí)法，國(guó)內(nèi)眾多農(nóng)村信用社根據(jù)自身實(shí)際情況建立各自的指標(biāo)體系，他們現(xiàn)有的信貸風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系主要包括企業(yè)償債能力、企業(yè)盈利能力、企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力等方面的指標(biāo)，無(wú)法對(duì)不同行業(yè)間企業(yè)的巨大差別進(jìn)行區(qū)分，因此難以滿(mǎn)足實(shí)際需求。筆者認(rèn)為，農(nóng)村信用社應(yīng)該構(gòu)建按行業(yè)分類(lèi)的信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，該指標(biāo)體系包括財(cái)務(wù)類(lèi)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)類(lèi)指標(biāo)：財(cái)務(wù)類(lèi)指標(biāo)包括企業(yè)償債能力、企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力和企業(yè)盈利能力：非財(cái)務(wù)類(lèi)指標(biāo)包括企業(yè)所在行業(yè)的前景指標(biāo)、所在行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀指標(biāo)、企業(yè)社會(huì)關(guān)系指標(biāo)、企業(yè)所處的行業(yè)地位指標(biāo)、企業(yè)信用記錄指標(biāo)、主要經(jīng)營(yíng)者行業(yè)經(jīng)驗(yàn)指標(biāo)、擔(dān)保質(zhì)押指標(biāo)、企業(yè)管理水平指標(biāo)等。

（三）構(gòu)建全方位的信貸風(fēng)險(xiǎn)控制體系首先，要構(gòu)建全方位的信貸風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。農(nóng)村信用社要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)量化體系，根據(jù)統(tǒng)一的信用評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)對(duì)相關(guān)借款人進(jìn)行篩選，從源頭入手防范和化解信貸風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；農(nóng)村信用社還要做好貸款的后期監(jiān)控工作，在發(fā)放貸款后要定期或不定期地核查借款人的財(cái)務(wù)報(bào)表，或者對(duì)借款人的信用問(wèn)題進(jìn)行定期審查，及時(shí)了解和掌握借款人的經(jīng)營(yíng)管理狀況。其次，深入推進(jìn)組織架構(gòu)改革。農(nóng)村信用社各分社要繼續(xù)深化組織架構(gòu)改革，逐步構(gòu)建分工合理、職責(zé)明確、相互制衡且報(bào)告關(guān)系清晰的組織架構(gòu)；推進(jìn)信貸審批垂直管理和稽核垂直體制改革，調(diào)險(xiǎn)管理及內(nèi)控合規(guī)與法律事務(wù)管理架構(gòu)，優(yōu)化運(yùn)營(yíng)支持保障體系、網(wǎng)點(diǎn)布局和分社組織架構(gòu)，提高內(nèi)部運(yùn)作效率，為業(yè)務(wù)快速發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。再次，采用不同方法和模型監(jiān)控不同類(lèi)別的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。農(nóng)村信用社要通過(guò)敞口分析、情景分析、敏感性分析等手段對(duì)各業(yè)務(wù)中的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、計(jì)量和監(jiān)控管理。最后，大力推進(jìn)內(nèi)控與操作風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目。農(nóng)村信用社可以通過(guò)聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)開(kāi)展內(nèi)控與操作風(fēng)險(xiǎn)咨詢(xún)項(xiàng)目，梳理業(yè)務(wù)和管理流程，識(shí)別內(nèi)控缺陷或薄弱環(huán)節(jié)并進(jìn)行整改，最終建立起內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)自我評(píng)估的方法、流程和機(jī)制

三、小結(jié)

篇6

內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系中的一個(gè)重要機(jī)制，如何融入風(fēng)險(xiǎn)管理，發(fā)揮自身的特殊作用，為企業(yè)快速健康發(fā)展保駕護(hù)航，面臨著新的挑戰(zhàn)。新的形勢(shì)要求內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督范圍要從財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、經(jīng)營(yíng)效益等傳統(tǒng)領(lǐng)域向風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域拓展；審計(jì)內(nèi)容要從檢查企業(yè)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性、合規(guī)性、效益性向企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理價(jià)延伸；審計(jì)工作方式要由事后審計(jì)向事中審計(jì)、事前審計(jì)轉(zhuǎn)變。要求內(nèi)部審計(jì)不僅盡到監(jiān)督職責(zé)更要發(fā)揮評(píng)價(jià)職能。

一、物流貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)涵

物流貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是以企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，通過(guò)審查、分析、評(píng)價(jià)企業(yè)物流貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)管理制度和內(nèi)部控制制度的建全性及執(zhí)行的有效性，著力揭示企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的缺陷、無(wú)效控制及可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)損失，并針對(duì)缺陷和無(wú)效控制措施提出審計(jì)建議，促使企業(yè)不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理控制制度和內(nèi)部控制措施，從而避免或減少風(fēng)險(xiǎn)損失。

物流貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是用“第三只眼睛”對(duì)企業(yè)物流貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)進(jìn)行獨(dú)立的監(jiān)督評(píng)價(jià)，它不直接參與風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制等管理活動(dòng)，以保證審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)行為的客觀公正。

物流貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和內(nèi)部控制制度的建全性和有效性為內(nèi)容，著重審查制度體系、重要方面和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)是否健全完整或存在重大缺陷，評(píng)價(jià)各種控制措施落實(shí)情況及是否有效。

物流貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的時(shí)點(diǎn)：以事前審計(jì)、事中審計(jì)為主，事后審計(jì)為輔。

物流貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)主要是發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)職能，向風(fēng)險(xiǎn)管理組織提出風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制活動(dòng)存在的問(wèn)題和整改建議，促使其不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度和內(nèi)部控制措施，防患于未然，審計(jì)效應(yīng)潛在于未來(lái)。

二、開(kāi)展物流貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的做法

物流貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。是企業(yè)十分關(guān)注的重大風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域。針對(duì)物流貿(mào)易業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行事中審計(jì)，有利于防范和控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)，也有利于發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能。

1.建立物流貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)機(jī)制

建立物流貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)機(jī)制是有效實(shí)施審計(jì)的重要前提和保證。

(1) 明確內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的地位

確立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制管理中獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)。并在設(shè)立“物流貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)評(píng)估小組”，履行相關(guān)職責(zé)。

(2) 把物流貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)列入年度審計(jì)計(jì)劃

對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)項(xiàng)目及工作要求均納入《公司審計(jì)工作指導(dǎo)意見(jiàn)》和《公司審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃》，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。

(3) 落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)責(zé)任主體

集團(tuán)公司主管審計(jì)工作的總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)物流貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作的督導(dǎo)；審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)物流貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)項(xiàng)目的組織實(shí)施。年初將物流貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)項(xiàng)目落實(shí)到的審計(jì)組長(zhǎng)和主審，并規(guī)定完成限期和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，確保物流貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)目標(biāo)任務(wù)的落實(shí)。

(4) 實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)培訓(xùn)

一是通過(guò)聽(tīng)專(zhuān)家講座、參加專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)班了解掌握物流貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制管理的基本知識(shí)；二是組織審計(jì)人員就風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的難點(diǎn)進(jìn)行研討，不斷培養(yǎng)和提高審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

(5) 采取內(nèi)外結(jié)合的工作方式

為了保證物流貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的質(zhì)量，彌補(bǔ)內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)能力的不足，對(duì)內(nèi)部控制年度評(píng)價(jià)和投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)等重大審計(jì)項(xiàng)目采取內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)中介機(jī)構(gòu)相結(jié)合的工作方式。即內(nèi)部審計(jì)部門(mén)作為責(zé)任主體，負(fù)責(zé)制定審計(jì)評(píng)價(jià)方案，組織報(bào)告質(zhì)量評(píng)審，提出利用評(píng)價(jià)成果的整改意見(jiàn)，并向董事會(huì)專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告工作情況；聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)作為審計(jì)評(píng)價(jià)主體，負(fù)責(zé)按照內(nèi)部審計(jì)的要求，獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。

(6) 落實(shí)審計(jì)問(wèn)題整改制度

對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)中揭示的問(wèn)題和整改建議，嚴(yán)格按照《開(kāi)灤集團(tuán)公司審計(jì)問(wèn)題整改的規(guī)定》，由審計(jì)部門(mén)出具《審計(jì)意見(jiàn)書(shū)》下達(dá)被審計(jì)單位限期進(jìn)行整改，被審計(jì)單位按照規(guī)定的整改責(zé)任進(jìn)行落實(shí)，并將整改結(jié)果報(bào)告集團(tuán)公司，審計(jì)部門(mén)組織核實(shí)或復(fù)審，確保風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的效果。

2.物流貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的形式

物流貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)行跟蹤審計(jì)。即：以季度為審計(jì)時(shí)段，采取實(shí)時(shí)跟蹤的方式進(jìn)行監(jiān)督檢查。

3.開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的具體做法

物流貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)采取序時(shí)跟蹤審查，按季度出具階段性審計(jì)報(bào)告。審計(jì)過(guò)程中，重點(diǎn)抓了以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)：

(1) 參與貿(mào)易客戶(hù)信用評(píng)估。審計(jì)組會(huì)同被審計(jì)單位相關(guān)部門(mén)，對(duì)貿(mào)易客戶(hù)的資質(zhì)、信用、資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)狀況、關(guān)聯(lián)企業(yè)等基本情況及動(dòng)態(tài)定期進(jìn)行調(diào)查咨詢(xún)，向被審計(jì)單位決策層提出信用、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，作為貿(mào)易客戶(hù)準(zhǔn)入或退出的決策依據(jù)。

(2) 參與買(mǎi)賣(mài)合同會(huì)審。審計(jì)組會(huì)同被審計(jì)單位紀(jì)檢、財(cái)務(wù)、法律、業(yè)務(wù)主管部門(mén)對(duì)重大買(mǎi)賣(mài)合同的經(jīng)濟(jì)性、可行性、嚴(yán)密性、合法性進(jìn)行會(huì)審，防范合同風(fēng)險(xiǎn)。

(3) 測(cè)試采購(gòu)與付款內(nèi)控制度的執(zhí)行情況。審查分級(jí)授權(quán)是否合理；審查驗(yàn)證購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)，是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)或越權(quán)審批等違規(guī)行為。

(4) 審查抵押擔(dān)保及其變動(dòng)情況。為貿(mào)易客戶(hù)墊付周轉(zhuǎn)資金的，在合同中約定貿(mào)易客戶(hù)實(shí)行有效資產(chǎn)抵押，并為其關(guān)聯(lián)公司提供責(zé)任擔(dān)保。對(duì)貿(mào)易客戶(hù)抵押擔(dān)保手續(xù)的合法性、抵押資產(chǎn)的數(shù)量與質(zhì)量及其變更進(jìn)行動(dòng)態(tài)審查。

(5) 審查分析應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)。應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)是物流貿(mào)易的核心風(fēng)險(xiǎn)源，必須隨時(shí)關(guān)注。要對(duì)照合同約定的結(jié)算方式、結(jié)算期限逐筆審查，有無(wú)惡意拖欠、貿(mào)易糾紛事項(xiàng)；有無(wú)開(kāi)票結(jié)算不及時(shí)的情況；有無(wú)為逃避考核轉(zhuǎn)移應(yīng)收帳款的情況。

(6) 審查分析物流貿(mào)易經(jīng)營(yíng)成果。通過(guò)對(duì)比分析的方法審查貿(mào)易收入利潤(rùn)率、資金利潤(rùn)率等效益指標(biāo)，科學(xué)判斷經(jīng)營(yíng)成果的合理性。

篇7

如何通過(guò)法律手段解決涉電糾紛以維護(hù)供電企業(yè)的合法權(quán)益，是供電企業(yè)法律工作者的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。但是事后救濟(jì)不如事中控制，事中控制不如事前防范，如果能夠提前防范法律風(fēng)險(xiǎn)，防患于未然，就可以起到事半功倍的效果。筆者結(jié)合近幾年從事法律工作的經(jīng)驗(yàn)，就供電企業(yè)事先防范法律風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行了幾點(diǎn)思考：

一是加強(qiáng)法律內(nèi)控制度建設(shè)。有效的法律風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制應(yīng)當(dāng)建立適合企業(yè)實(shí)際的法律風(fēng)險(xiǎn)管理制度和流程，使其滲透到企業(yè)管理的各個(gè)方面。首先是搭建制度平臺(tái)，細(xì)化涉及企業(yè)法律事務(wù)管理、合同管理、企業(yè)招投標(biāo)管理、訴訟項(xiàng)目管理等企業(yè)法律規(guī)章制度，完善操作流程，使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制管理在制度上得到充分保障；然后要堅(jiān)持用制度管人、管權(quán)、管事、管企業(yè)，并積極宣傳包括企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理及控制的政策在內(nèi)的各方面法律風(fēng)險(xiǎn)控制舉措，確保各流程控制點(diǎn)的全面到位，把企業(yè)的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都納入法律化軌道，從源頭上杜絕和減少法律風(fēng)險(xiǎn)。比如國(guó)家電網(wǎng)公司推行統(tǒng)一合同文本，就可以極大地避免合同類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

二是建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。堅(jiān)持全程監(jiān)控、全程管理、全員參與、整體把握的原則，對(duì)重大經(jīng)營(yíng)決策提前進(jìn)行合法性和法律可行性研究，建立重大決策法律論證制度，保證企業(yè)重大舉措的風(fēng)險(xiǎn)控制；強(qiáng)化事前預(yù)警意識(shí)和防范措施，從研究和發(fā)現(xiàn)法律風(fēng)險(xiǎn)的成因入手，盡早識(shí)別和消除風(fēng)險(xiǎn)根源，規(guī)避事前法律風(fēng)險(xiǎn)，杜絕簡(jiǎn)單的事后補(bǔ)救。比如供電企業(yè)在電網(wǎng)建設(shè)過(guò)程中需要協(xié)調(diào)多方關(guān)系，只要涉及跨越居民房屋、砍伐林木等就可能產(chǎn)生糾紛，在提前判定可能出現(xiàn)的法律風(fēng)險(xiǎn)后，供電企業(yè)就可以在電網(wǎng)項(xiàng)目開(kāi)工前，爭(zhēng)取在當(dāng)?shù)卣虼逦瘯?huì)的主持下，與每戶(hù)居民簽訂協(xié)議，在協(xié)議上列明賠償標(biāo)準(zhǔn)等有關(guān)條款，避免居民以未經(jīng)本人同意或不知情為理由與供電企業(yè)產(chǎn)生糾紛。若無(wú)法實(shí)現(xiàn)與每戶(hù)居民達(dá)成一致意見(jiàn)，在與村委會(huì)或其他代表多方意見(jiàn)的單位簽訂協(xié)議時(shí)，就增加“已與所有用戶(hù)進(jìn)行溝通”等條款，避免因條款規(guī)定不明承擔(dān)責(zé)任。

三是建立法律風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估制度。定期對(duì)可能出現(xiàn)的法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行調(diào)查分析，注重信息化管理，積極運(yùn)用法律風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，提高科學(xué)化管理水平。對(duì)各類(lèi)法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)分和排序，劃分風(fēng)險(xiǎn)高中低等級(jí)，提出化解和規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)管理的有效措施，實(shí)現(xiàn)法律風(fēng)險(xiǎn)的最小化。針對(duì)不同級(jí)別的法律風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)從風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范入手，逐步變事后法律補(bǔ)救為事前法律風(fēng)險(xiǎn)防范和事中法律控制；對(duì)每一項(xiàng)工作和每一個(gè)項(xiàng)目，在正式開(kāi)始實(shí)施之前，都要全方位地開(kāi)展法律風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，根據(jù)評(píng)估報(bào)告，采取得力措施防范法律風(fēng)險(xiǎn)，確保每項(xiàng)業(yè)務(wù)流程、每項(xiàng)決策程序都符合法律規(guī)定。

四是強(qiáng)化協(xié)同監(jiān)督和問(wèn)責(zé)考核。以科學(xué)高效的監(jiān)督體系，切實(shí)規(guī)范組織行為和員工行為，及時(shí)糾正可能出現(xiàn)的偏差和失誤，督促指導(dǎo)問(wèn)題整改，確保依法辦事、依法經(jīng)營(yíng)。比如電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目在開(kāi)工前應(yīng)該辦理規(guī)劃許可證、施工許可證等相關(guān)手續(xù)，供電企業(yè)應(yīng)該及時(shí)安排部門(mén)、人員檢查施工單位的各項(xiàng)手續(xù)是否齊全。嚴(yán)格獎(jiǎng)懲措施，真正做到有功必獎(jiǎng)、有錯(cuò)必糾，對(duì)應(yīng)該預(yù)見(jiàn)而沒(méi)有預(yù)見(jiàn)以及預(yù)見(jiàn)到而沒(méi)有采取措施的法律風(fēng)險(xiǎn)，直接追究有關(guān)人員的責(zé)任，對(duì)主動(dòng)采取措施防范法律風(fēng)險(xiǎn)并取得成效的，要及時(shí)予以獎(jiǎng)勵(lì)，從而調(diào)動(dòng)企業(yè)員工事先防范法律風(fēng)險(xiǎn)的積極性。

篇8

1.1有效風(fēng)險(xiǎn)管理特征

總結(jié)國(guó)內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)的核心內(nèi)涵和先進(jìn)企業(yè)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，有效的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)滿(mǎn)足以下基本特征：①有共同的風(fēng)險(xiǎn)語(yǔ)言，并有統(tǒng)一的政策和標(biāo)準(zhǔn)指導(dǎo)ERM實(shí)施；②整個(gè)組織的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任經(jīng)過(guò)系統(tǒng)設(shè)置，并合理分配到每個(gè)員工；③有合適的組織、人員、流程、方法，及時(shí)預(yù)警識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)；④有完整的ERM保障機(jī)制，實(shí)現(xiàn)ERM的動(dòng)態(tài)運(yùn)轉(zhuǎn)和持續(xù)提升；⑤所有的風(fēng)險(xiǎn)都經(jīng)系統(tǒng)性分析，始終在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化管理；⑥對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)制定了針對(duì)性的應(yīng)對(duì)策略及控制方案，并因風(fēng)險(xiǎn)變化而及時(shí)調(diào)整；⑦ERM融入的日常業(yè)務(wù)及管理流程中，流程的效率和效果得到統(tǒng)一；⑧在關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)負(fù)面影響的同時(shí)，充分利用風(fēng)險(xiǎn)的積極作用；⑨為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而將對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)的分析貫穿于具體決策的全過(guò)程；⑩風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生得到及時(shí)、有效處理，最大程度減輕企業(yè)價(jià)值損失；風(fēng)險(xiǎn)管理文化成為企業(yè)文化的一部分，并得到全體成員的自覺(jué)維護(hù)；風(fēng)險(xiǎn)管理成效作為組織績(jī)效考核的重要組成。

1.2國(guó)內(nèi)核電企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理水平

國(guó)內(nèi)外主要的ERM標(biāo)準(zhǔn)雖然在形式、內(nèi)容和側(cè)重點(diǎn)上有所差異，但其管理的主要目標(biāo)趨向統(tǒng)一，管理的實(shí)質(zhì)趨同。管理只能借鑒，而不能完全復(fù)制?；?ldquo;核”和“電”的行業(yè)特性，我國(guó)核電行業(yè)ERM探索了符合自身的風(fēng)險(xiǎn)管理道路。中國(guó)廣核集團(tuán)在2006年就啟動(dòng)了全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作，建立了較完備的ERM體系，并且通過(guò)信息化手段較好地落實(shí)了ERM工作。中國(guó)核工業(yè)集團(tuán)公司的全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作始于2007年，核電成員單位作為第一批試點(diǎn)，經(jīng)過(guò)幾年的實(shí)踐和累積，有了一些發(fā)展，例如：中核三門(mén)核電有限公司的風(fēng)險(xiǎn)管理信息已經(jīng)能夠反映持續(xù)管理的效果，并在與業(yè)務(wù)深度融合方面頗有成績(jī)；中核海南核電有限公司的風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合核安全質(zhì)保領(lǐng)域，借鑒經(jīng)驗(yàn)反饋?zhàn)龇?，已能做到用信息化手段跟蹤部分風(fēng)險(xiǎn)?？傮w上，核電企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作取得長(zhǎng)足進(jìn)步的同時(shí)，仍然在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基礎(chǔ)、風(fēng)險(xiǎn)管理組織運(yùn)轉(zhuǎn)、風(fēng)險(xiǎn)管理工作標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)的整合管理、重大風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)應(yīng)用、風(fēng)險(xiǎn)管理人才等方面存在普遍問(wèn)題。

2核電企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理分析

以下基于秦山地區(qū)的核電企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作具體情況，從企業(yè)整體層面介紹全面風(fēng)險(xiǎn)管理開(kāi)展的主要工作，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和體會(huì)。

2.1建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系，規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)管理框架

2008年，中國(guó)核工業(yè)集團(tuán)公司開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理試點(diǎn)；2009年，當(dāng)時(shí)的秦山核電有限公司、核電秦山聯(lián)營(yíng)有限公司、秦山第三核電有限公司分別完成了風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)和全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；2010~2011年，完成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，繼續(xù)開(kāi)展重大風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控以及專(zhuān)項(xiàng)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)解決方案落實(shí)、風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督檢查等工作。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理，不能僅僅只了解企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展情況，如果能夠針對(duì)行業(yè)和企業(yè)情況，有針對(duì)性地建立風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃，并籌劃企業(yè)未來(lái)幾個(gè)月或者幾年中的成長(zhǎng)步驟，效果會(huì)更好；同時(shí)，在設(shè)計(jì)企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃時(shí)，一定要讓企業(yè)的最高管理者參與進(jìn)來(lái)，并承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，否則ERM就不可能發(fā)揮作用。

2.2風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)管理，持續(xù)進(jìn)行監(jiān)控

風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)管理有利于管理資源的合理分配。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別為高的風(fēng)險(xiǎn)，各責(zé)任部門(mén)制定了風(fēng)險(xiǎn)解決方案和相應(yīng)的執(zhí)行計(jì)劃，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)的管控措施。2006~2011年，秦山核電有限公司、核電秦山聯(lián)營(yíng)有限公司、秦山第三核電有限公司對(duì)外部環(huán)境的反應(yīng)得當(dāng)，較好地控制了重大風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生。2011年，在日本福島核電站事故發(fā)生后，秦山核電有限公司內(nèi)部進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排查，對(duì)照福島事故發(fā)生原因，分析風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和應(yīng)對(duì)措施，新增中風(fēng)險(xiǎn)5項(xiàng)，分別為水淹風(fēng)險(xiǎn)、氫爆風(fēng)險(xiǎn)、放射性釋放風(fēng)險(xiǎn)、外部突發(fā)事件輿情應(yīng)對(duì)不足、停止核電新項(xiàng)目審批等。2011年，核電秦山聯(lián)營(yíng)有限公司的擴(kuò)建項(xiàng)目相關(guān)工作陸續(xù)進(jìn)入尾聲，相關(guān)業(yè)務(wù)階段發(fā)生變化，導(dǎo)致業(yè)務(wù)流程或風(fēng)險(xiǎn)源變動(dòng)，所有變動(dòng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的影響均為風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)降低，因此，只剩下“投資總額超出概算”這個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)。2011年，秦山第三核電有限公司各處室在落實(shí)總經(jīng)理部對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理成果“管用、有效、解決實(shí)際問(wèn)題”期望的基礎(chǔ)上，制定重大（重要）風(fēng)險(xiǎn)解決方案，并對(duì)財(cái)務(wù)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)行動(dòng)項(xiàng)錄入系統(tǒng)進(jìn)行跟蹤。

2.3關(guān)注重大風(fēng)險(xiǎn)，合理分配資源

重大風(fēng)險(xiǎn)一般包括評(píng)估出的高風(fēng)險(xiǎn)；目前雖受控，但一旦發(fā)生影響程度極高的風(fēng)險(xiǎn)（如核安全環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)）和管理改進(jìn)迫切的風(fēng)險(xiǎn)，一般由專(zhuān)業(yè)人員、管理層從公司整體戰(zhàn)略角度、風(fēng)險(xiǎn)偏好程度和風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)特征等方面考慮，最終確定重大風(fēng)險(xiǎn)。從秦山地區(qū)的3家企業(yè)—秦山核電有限公司、核電秦山聯(lián)營(yíng)有限公司、秦山第三核電有限公司對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的實(shí)踐以及高中低風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果來(lái)看：公司風(fēng)險(xiǎn)偏好是保守還是積極、各業(yè)務(wù)保障資源是否充分、管理層管理的側(cè)重點(diǎn)不同、企業(yè)面臨的環(huán)境政策的不同以及運(yùn)營(yíng)電廠與在建電廠不同的特點(diǎn)，這些因素會(huì)直接反映到重大風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)量以及內(nèi)容的不同，管理層通常會(huì)按照確定的公司級(jí)別重大風(fēng)險(xiǎn)合理的分配管理資源。

2.4重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，合理制定方法

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法是評(píng)估思路的體現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法很多，定性方法可采用問(wèn)卷調(diào)查、集體討論、訪談、專(zhuān)家咨詢(xún)、情景分析、政策分析、行業(yè)標(biāo)桿比較、調(diào)查研究等，定量方法可采用統(tǒng)計(jì)推論(如集中趨勢(shì)法)、計(jì)算機(jī)模擬(如蒙特卡羅分析法)、失效模式與影響分析、事件樹(shù)分析等。具體工作中，常將定性與定量方法相結(jié)合。評(píng)估成果有風(fēng)險(xiǎn)列表、風(fēng)險(xiǎn)圖譜、重大風(fēng)險(xiǎn)模型以及風(fēng)險(xiǎn)事件案例庫(kù)等。2012年，中核核電運(yùn)行管理有限公司（簡(jiǎn)稱(chēng)中核運(yùn)行）實(shí)施了實(shí)體化運(yùn)作后的第一次全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，由于中核運(yùn)行的前身即為秦山地區(qū)的3家核電企業(yè)：秦山核電有限公司、核電秦山聯(lián)營(yíng)有限公司和秦山第三核電有限公司，所以其風(fēng)險(xiǎn)管理工作是具有延續(xù)性的，但在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，充分考慮了作為一家整合不久還處于改革過(guò)渡期的企業(yè)的實(shí)際工作情況和特點(diǎn)，設(shè)計(jì)的評(píng)估方法與以往進(jìn)行了改進(jìn)。首先，基于目前公司五年規(guī)劃等工作尚未完成，風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)的起點(diǎn)為業(yè)務(wù)部門(mén)職能和目標(biāo)出發(fā)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，保證風(fēng)險(xiǎn)的不遺漏；風(fēng)險(xiǎn)分析階段，增加了關(guān)鍵因素、風(fēng)險(xiǎn)屬性分析，同時(shí)對(duì)于影響類(lèi)型進(jìn)行了進(jìn)一步劃分，有利于風(fēng)險(xiǎn)改進(jìn)措施的制定，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)更加客觀；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)階段，增加管理改進(jìn)迫切性這個(gè)評(píng)價(jià)維度，因目前處于流程再造時(shí)期，很多基礎(chǔ)工作都需要設(shè)計(jì)和開(kāi)展，因此，在沿用以前可能性和影響程度2個(gè)維度上，增加改進(jìn)迫切性，使資源合理分配?？偟膩?lái)說(shuō)，改善后的方法更適用現(xiàn)狀，同時(shí)更側(cè)重后續(xù)的管控。

2.5結(jié)合實(shí)際情況，做好風(fēng)險(xiǎn)分析

根據(jù)評(píng)估結(jié)果，中核運(yùn)行將風(fēng)險(xiǎn)分為7類(lèi)：戰(zhàn)略、運(yùn)營(yíng)、市場(chǎng)、財(cái)務(wù)、法律、核安全環(huán)保和工程建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)。戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)中，戰(zhàn)略管理風(fēng)險(xiǎn)和改革風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)升高。運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)中，與生產(chǎn)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)系到機(jī)組的安全經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定運(yùn)行，還應(yīng)予以持續(xù)關(guān)注；其他與公司經(jīng)營(yíng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)升高，關(guān)注度增加，例如，人力資源風(fēng)險(xiǎn)、穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)、文件體系建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)、流程管理風(fēng)險(xiǎn)和社會(huì)輿情風(fēng)險(xiǎn)等。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)中，除競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)外，原來(lái)識(shí)別的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)由于權(quán)責(zé)分離已轉(zhuǎn)移至秦山地區(qū)的業(yè)主公司或有了不同的內(nèi)涵。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中，需給予特別關(guān)注且影響程度較高的風(fēng)險(xiǎn)為資產(chǎn)管理、預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)。法律風(fēng)險(xiǎn)中，應(yīng)特別關(guān)注合同風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，勞資合同轉(zhuǎn)換的過(guò)程中，個(gè)體法律糾紛和訴訟事件也應(yīng)給以特別關(guān)注。核安全環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)的變化不大，原有控制體系發(fā)揮作用有效。需關(guān)注的是由于福島核事故的影響，以及安全整改措施的落實(shí)，其中會(huì)新增部分風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)源的識(shí)別因素會(huì)增加。工程建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)外部因素風(fēng)險(xiǎn)源影響較大，風(fēng)險(xiǎn)的控制措施較為被動(dòng)。

除此之外，對(duì)于具體的風(fēng)險(xiǎn)分析，在風(fēng)險(xiǎn)源、關(guān)鍵成因、現(xiàn)有控制措施以及風(fēng)險(xiǎn)事件方面還會(huì)有以下變化：（1）由于公司轉(zhuǎn)入實(shí)體化運(yùn)作，與原有模式的過(guò)渡銜接時(shí)間較短，流程多需要重新建立，因此風(fēng)險(xiǎn)源分析多指向設(shè)計(jì)缺陷。（2）改革作為重大事項(xiàng)，其過(guò)渡期的固有風(fēng)險(xiǎn)，例如：流程效率、職工薪酬、職業(yè)通道、員工思想等，使目前諸多風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵成因指向決策機(jī)制。（3）改革中未知因素增多，現(xiàn)有控制措施偏緊，管控政策收緊，例如預(yù)算下達(dá)與執(zhí)行、授權(quán)體系、人動(dòng)等決策偏保守型控制。（4）改革中，風(fēng)險(xiǎn)不可控程度增加，帶來(lái)諸多新增風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生增多。

3建議

針對(duì)核電企業(yè)現(xiàn)狀，對(duì)下階段全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作提出以下建議：（1）適時(shí)開(kāi)展企業(yè)戰(zhàn)略的專(zhuān)項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理，強(qiáng)調(diào)對(duì)外部宏觀環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的敏感性并及時(shí)調(diào)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。核電企業(yè)距離市場(chǎng)并不遙遠(yuǎn)，而外部宏觀政策環(huán)境對(duì)于核電企業(yè)的影響也非常大，風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)應(yīng)關(guān)注外部宏觀環(huán)境的變化，學(xué)會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的面對(duì)和管理。（2）在制度中明確必須進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的工作。包括“三重一大”、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)、重大改革以及重大海外投資并購(gòu)等，需要通過(guò)制度明確附有專(zhuān)項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告以及風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門(mén)出具的程序性合規(guī)審核結(jié)論。善于運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量和量化分析，執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)集中、分層和分類(lèi)管理。（3）推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息化建設(shè)。信息化是風(fēng)險(xiǎn)管理與日常經(jīng)營(yíng)管理能夠深度結(jié)合的重要手段，應(yīng)該利用信息化手段將風(fēng)險(xiǎn)管理固化于業(yè)務(wù)流程，并與日常經(jīng)營(yíng)管理融為一體，同時(shí)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)系統(tǒng)以及重大風(fēng)險(xiǎn)備有應(yīng)急預(yù)案，從戰(zhàn)略決策層面到具體業(yè)務(wù)層面都嚴(yán)格執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理流程。（4）風(fēng)險(xiǎn)管理信息的再利用。應(yīng)該充分利用工作例會(huì)的渠道，建立適時(shí)風(fēng)險(xiǎn)分析、提示、報(bào)告和通報(bào)機(jī)制，確保與重大風(fēng)險(xiǎn)管控相關(guān)的報(bào)告能及時(shí)直接送達(dá)企業(yè)最高決策層和經(jīng)營(yíng)層。

4結(jié)束語(yǔ)

篇9

【關(guān)鍵詞】 煤炭企業(yè)； 內(nèi)部控制； 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估； 指標(biāo)體系

一、煤炭企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系的建立

煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系設(shè)計(jì)應(yīng)遵循以下原則：

一是科學(xué)性和系統(tǒng)性相結(jié)合的原則。任何指標(biāo)體系都應(yīng)該建立在一定的理論基礎(chǔ)之上，科學(xué)性和系統(tǒng)性是制定指標(biāo)體系的基本原則。二是全面性和代表性相結(jié)合的原則。指標(biāo)體系應(yīng)具有一定的全面性，能全面反映煤炭企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，但也要采用有代表性的指標(biāo)，避免主次不分。三是可操作性與可延續(xù)性相結(jié)合的原則。選取的指標(biāo)不僅要具有可操作性，而且具有在時(shí)間和內(nèi)容上的延續(xù)性。四是定性和定量相結(jié)合的原則。該指標(biāo)體系不能全是定性指標(biāo)或定量指標(biāo)，這樣都不能夠客觀評(píng)價(jià)煤炭企業(yè)內(nèi)部控制水平，而應(yīng)該兩者相結(jié)合起來(lái)。

筆者基于評(píng)價(jià)指標(biāo)體系設(shè)計(jì)原則和方法，結(jié)合煤炭企業(yè)自身的特點(diǎn)，借鑒《2010年煤炭行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告》、2008年9月21日中國(guó)煤炭學(xué)會(huì)經(jīng)濟(jì)管理專(zhuān)業(yè)委員會(huì)在山東威海舉辦的第九屆中國(guó)煤炭經(jīng)濟(jì)管理論壇（論壇的主題是“企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理與控制”）、煤炭行業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估現(xiàn)狀及影響因素，提出了煤炭行業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系。如表1所示。

二、基于AHP法風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)的評(píng)估方法

本文對(duì)于定性指標(biāo)，采用調(diào)查問(wèn)卷形式調(diào)查實(shí)證分析的對(duì)象，根據(jù)其相應(yīng)高管對(duì)此問(wèn)卷的回答來(lái)確定相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度。對(duì)于定量指標(biāo)，本論文采用沃爾評(píng)分法，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的相關(guān)計(jì)算及綜合評(píng)估來(lái)衡量煤炭企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，煤炭企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)、二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)加權(quán)平均風(fēng)險(xiǎn)值的計(jì)算公式如下：

內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)因素三級(jí)指標(biāo)加權(quán)平均風(fēng)險(xiǎn)值=∑（風(fēng)險(xiǎn)子因素各項(xiàng)分?jǐn)?shù)×各對(duì)應(yīng)子因素權(quán)重） 公式1

內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)因素二級(jí)指標(biāo)加權(quán)平均風(fēng)險(xiǎn)值=∑（風(fēng)險(xiǎn)母因素各項(xiàng)分?jǐn)?shù)×各對(duì)應(yīng)的母因素權(quán)重）公式2

煤炭企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)因素綜合風(fēng)險(xiǎn)值=∑（風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別各項(xiàng)分?jǐn)?shù)×各對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別權(quán)重）公式3

用AHP法對(duì)指標(biāo)進(jìn)行量化的具體步驟如下：

（一）構(gòu)建兩兩比較判斷矩陣

從層次結(jié)構(gòu)模型（遞階層次結(jié)構(gòu)圖）的第2層開(kāi)始，對(duì)于從屬于（或影響）上一層每個(gè)因素的同一層諸因素，用成對(duì)比較法和1―9比較尺度構(gòu)造成對(duì)比矩陣，直到最下層。

其中，元素滿(mǎn)足：

bij>0（i，j=1，2，…，n）；bii=1（i=1，2，…n）；bji=1/bij（i≠j；i，j=1，2，…，n）

（二）針對(duì)某一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算各備選元素的權(quán)重

目前，關(guān)于判斷矩陣權(quán)重計(jì)算的方法有兩種，即和積法和方根法。采用這兩種方法計(jì)算最大特征值和特征向量，從而求出相應(yīng)層次的排序權(quán)重。

（三）進(jìn)行一致性檢驗(yàn)

通過(guò)判斷矩陣可以計(jì)算針對(duì)某一準(zhǔn)則層各元素的相對(duì)權(quán)重；然后進(jìn)行一致性檢驗(yàn)。雖然在構(gòu)造判斷矩陣A時(shí)并不要求判斷具有一致性，但判斷偏離一致性過(guò)大也是不允許的，因此進(jìn)行一致性檢驗(yàn)是很有必要的。

三、實(shí)證分析

以某煤炭集團(tuán)為例，對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，文中對(duì)該公司內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的定性指標(biāo)結(jié)果采用專(zhuān)家打分法獲得，即向?qū)＜野l(fā)放調(diào)查問(wèn)卷表，匯總專(zhuān)家打分的結(jié)果所獲得。對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中各指標(biāo)權(quán)重通過(guò)AHP方法計(jì)算得出；然后通過(guò)沃爾評(píng)分法計(jì)算相應(yīng)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)評(píng)分。根據(jù)表1指標(biāo)體系，該公司內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估綜合測(cè)算如表2所示。

經(jīng)過(guò)定性和定量綜合分析后，該公司內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)程度值是1.69，屬于低度風(fēng)險(xiǎn)，其中外部風(fēng)險(xiǎn)占綜合風(fēng)險(xiǎn)值的15%，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)為85%，說(shuō)明隨著煤炭行業(yè)的逐步市場(chǎng)化，該公司的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)增大，值得企業(yè)關(guān)注。其中這九個(gè)風(fēng)險(xiǎn)中宏觀經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)占外部風(fēng)險(xiǎn)值（1.97）的47%，行業(yè)政策風(fēng)險(xiǎn)占外部風(fēng)險(xiǎn)的32%，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)為17%，自然災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)為4%，人力資源風(fēng)險(xiǎn)占內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)值（1.66）的10%、安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)為57%、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為3%、研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)為18%、營(yíng)銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)為12%。圖1反映了二級(jí)指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)因素占相應(yīng)一級(jí)指標(biāo)因素的綜合風(fēng)險(xiǎn)比例。

通過(guò)上述內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，筆者分析到該公司存在如下需要控制的風(fēng)險(xiǎn)：

一是該公司宏觀經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)占外部風(fēng)險(xiǎn)值（1.97）的47%。目前全球經(jīng)濟(jì)格局仍處于重構(gòu)階段，宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境存在許多的不確定因素，公司應(yīng)該把它作為一個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)加以管理。二是該公司的行業(yè)政策風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)得比較突出，此風(fēng)險(xiǎn)占其相應(yīng)一級(jí)指標(biāo)綜合風(fēng)險(xiǎn)值的比例為32%，其中資源整合風(fēng)險(xiǎn)71.5%，資源稅改革風(fēng)險(xiǎn)19%，環(huán)境保護(hù)政策風(fēng)險(xiǎn)6.3%，煤炭出口政策3.2%。因此，該集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)層要高度重視行業(yè)政策風(fēng)險(xiǎn)，找到問(wèn)題的癥結(jié)，從而采取強(qiáng)有力的措施。三是該公司安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)中人員的安全意識(shí)權(quán)重高達(dá)61.4%，這充分體現(xiàn)了人的安全意識(shí)在安全生產(chǎn)中的作用；安全信息化水平權(quán)重26.8%，這意味著在人員安全意識(shí)加強(qiáng)的前提下，該集團(tuán)必須提高自身的安全信息化水平。四是在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)中，該公司研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)占其相應(yīng)的一級(jí)指標(biāo)綜合風(fēng)險(xiǎn)值的比例為18%，其中研發(fā)經(jīng)費(fèi)的合理規(guī)劃對(duì)此數(shù)值的影響程度為7.8%，研發(fā)人員專(zhuān)業(yè)勝任力為47.5%，研發(fā)設(shè)備匹配度為12.6%，研發(fā)信息的及時(shí)性為32.1%。五是該公司市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)占綜合風(fēng)險(xiǎn)值的比例為17%，其中海外煤炭生產(chǎn)商加入對(duì)此數(shù)值的影響程度為2.8%，煤炭運(yùn)輸風(fēng)險(xiǎn)為9.8%，煤炭資源風(fēng)險(xiǎn)為63.6%，下游行業(yè)需煤波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)為23.8%。六是在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)中，雖然財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（公司2010年的年報(bào)還沒(méi)有披露，所以以上數(shù)據(jù)都來(lái)源于2009年的年報(bào)）比重較?。?%），但其中也有值得該公司關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)，盈利能力為對(duì)此數(shù)值的影響程度竟達(dá)到78.2%，經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況為5.2%，收益分配風(fēng)險(xiǎn)為1.1%，債務(wù)償還能力為11.2%，籌資風(fēng)險(xiǎn)為4.3%，該公司應(yīng)該高度重視其盈利能力，把握住公司的資本運(yùn)作，不斷提高主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率、資本保值增值率，從而更加完善公司的財(cái)務(wù)控制。

此外，該公司的人力資源管理因素中人才聘、解機(jī)制因素對(duì)此風(fēng)險(xiǎn)因素的影響程度為38.6%；其次是激勵(lì)與約束機(jī)制為33.8%，該公司應(yīng)及時(shí)關(guān)注這兩大因素。

結(jié) 語(yǔ)

煤炭企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估首先需要根據(jù)指標(biāo)體系設(shè)計(jì)的原則，建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系；然后采用AHP方法構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估數(shù)學(xué)模型；最后運(yùn)用該模型對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估進(jìn)行分析。煤炭企業(yè)可依據(jù)此分析判斷其自身面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)，從而針對(duì)相應(yīng)的重大風(fēng)險(xiǎn)建立有效的控制活動(dòng)。

【參考文獻(xiàn)】

［1］ 張修鋒.上市公司內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估研究［D］.天津：天津財(cái)經(jīng)大學(xué)，2009.

篇10

【關(guān)鍵詞】保險(xiǎn)公司 全面風(fēng)險(xiǎn)管理

一、全面風(fēng)險(xiǎn)管理的概念與特點(diǎn)

首先創(chuàng)新性，全面風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)的管理方式之一，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)、資本、價(jià)值的平衡，為企業(yè)決策提供參考依據(jù)，為企業(yè)創(chuàng)造更大價(jià)值。其次，全方位。全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容不僅包括狹義的風(fēng)險(xiǎn)，還包括廣義的風(fēng)險(xiǎn)，其側(cè)重于損失與獲利的組合。再次，全過(guò)程。全面風(fēng)險(xiǎn)管理融入企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的整合管理。最后，綜合性。全面風(fēng)險(xiǎn)管理要求企業(yè)每個(gè)員工均對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理政策、理念形成統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)管理不再是單純哪個(gè)部門(mén)的性，其通過(guò)綜合性的管理方法實(shí)現(xiàn)定量分析與定性分析的結(jié)合。

二、保險(xiǎn)公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

（一）組織架構(gòu)不健全

由全面風(fēng)險(xiǎn)管理的概念及特點(diǎn)可知，其貫穿于保險(xiǎn)公司的各個(gè)部門(mén)與業(yè)務(wù)條件線，因此要保證全面風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，就必須以健全的組織架構(gòu)為基礎(chǔ)。但實(shí)際上，很多保險(xiǎn)公司在推行全面風(fēng)險(xiǎn)管理模式時(shí)，很少建立專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，尤其是基層保險(xiǎn)公司，即使總公司建立了風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，基層公司也未正式運(yùn)轉(zhuǎn)；公司管理人員對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重視度不夠，導(dǎo)致全面風(fēng)險(xiǎn)管理流于形式；或者對(duì)普通崗位員工的教育跟不上，導(dǎo)致其未充分理解全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性與現(xiàn)實(shí)意義，使得全面風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性大打折扣，對(duì)基層保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理效果產(chǎn)生直接影響。

（二）職能部門(mén)定位不明確

很多保險(xiǎn)公事，尤其是基層保險(xiǎn)公司，各職能部門(mén)的定位十分模糊，相應(yīng)的工作制度、業(yè)務(wù)流程等也需要進(jìn)一步梳理，未理順基層保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理工作制度、業(yè)務(wù)流程，那就談不上有效的全面風(fēng)險(xiǎn)管理。盡管各管理?xiàng)l線、管理崗位認(rèn)為自己也參與了風(fēng)險(xiǎn)管理，沒(méi)有必要設(shè)置專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，但其實(shí)工作制度、業(yè)務(wù)流程的科學(xué)性與合理性恰恰是風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門(mén)定位準(zhǔn)確性、管理?xiàng)l件分工合理性的直接體現(xiàn)。

（三）缺少有效的信息渠道支持

全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作需要對(duì)公司各方面的信息進(jìn)行整合，然后做深入加工與處理，從信息對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估，及時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn)。但現(xiàn)在我國(guó)大部分基層保險(xiǎn)公司還未建立風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，無(wú)法準(zhǔn)確、及時(shí)、全面的收集各方面信息。

（四）人才匱乏

只有各個(gè)部門(mén)、各個(gè)業(yè)務(wù)條線對(duì)自身在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中存在的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確識(shí)別與評(píng)估，才能保證全面風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，因此要求風(fēng)險(xiǎn)管理人員必須具備較高的專(zhuān)業(yè)水平。比如條線操作風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估需要業(yè)務(wù)操作能力強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)人員來(lái)完成，而市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估則要求對(duì)資本市場(chǎng)非常了解，而保險(xiǎn)負(fù)債評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)大小的度量等要求具有較高精算專(zhuān)業(yè)能力的技術(shù)人員來(lái)進(jìn)行?，F(xiàn)階段，我國(guó)保險(xiǎn)公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理還剛剛起步，風(fēng)險(xiǎn)管理人才也十分匱乏，尤其是基層保險(xiǎn)公司，風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)水平相對(duì)較低。

三、提高保險(xiǎn)公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理有效性的策略

（一）建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)

首先各公司要設(shè)置專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理行員會(huì)，專(zhuān)職負(fù)責(zé)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)管理體系運(yùn)行的有效性進(jìn)行監(jiān)督，并參與公司風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、基本政策、工作制度的審議，基于專(zhuān)業(yè)的角度提出合理性建議。其次，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理綜合協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，該部門(mén)主要職責(zé)即制定風(fēng)險(xiǎn)管理政策、工作制度等，并對(duì)相關(guān)部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行指導(dǎo)。再次，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)要對(duì)公司運(yùn)營(yíng)過(guò)程中存在的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估，并撰寫(xiě)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。最后，各管理?xiàng)l線、基層公司等要設(shè)置專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理崗位，與總公司的風(fēng)險(xiǎn)管理工作互相配合，而各管理?xiàng)l線、基層公司的主要負(fù)責(zé)人則為風(fēng)險(xiǎn)管理的主要責(zé)任人。

（二）建立多維度風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

首先各基層保險(xiǎn)公司是風(fēng)險(xiǎn)控制與化解的第一戰(zhàn)線，因此要求各其嚴(yán)格遵守總公司的各項(xiàng)規(guī)章制度，以總公司風(fēng)險(xiǎn)管理制度框架為參照，制定與自身實(shí)際情況相符的內(nèi)控制度與風(fēng)險(xiǎn)控制制度；日常工作中做好風(fēng)險(xiǎn)的管理、識(shí)別、評(píng)估、防范與化解。其次，公司內(nèi)部相關(guān)職能部門(mén)為風(fēng)險(xiǎn)管理的第二道防線，包括財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)管理、信息技術(shù)等，同樣要制定管理?xiàng)l線的內(nèi)控制度與風(fēng)險(xiǎn)管理制度，日常工作中對(duì)基層保險(xiǎn)公司執(zhí)行其內(nèi)控制度的情況進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)識(shí)別、評(píng)估、監(jiān)控本條線的風(fēng)險(xiǎn)。再次，風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)要認(rèn)真履行風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)，制定出與公司實(shí)際情況相符的規(guī)章制度與管理政策，對(duì)基層保險(xiǎn)公司、相關(guān)職能部門(mén)執(zhí)行規(guī)章制度的情況進(jìn)行監(jiān)督；向管理層提交評(píng)估報(bào)告，督促各職能部門(mén)對(duì)規(guī)章制度做進(jìn)一步完善。最后內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的最后一道防線，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)或非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)對(duì)上述各職能部門(mén)建設(shè)、執(zhí)行內(nèi)控制度的情況進(jìn)行監(jiān)控，保證各職能部門(mén)將自身風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制的作用充分發(fā)揮出來(lái)。

（三）建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)

要明確定義出各指標(biāo)的公式，并規(guī)定出取數(shù)口徑。其次，資訊管理部門(mén)要做好系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與維護(hù)工作，利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)對(duì)各指標(biāo)值進(jìn)行定期計(jì)算。再次，相關(guān)職能部門(mén)要結(jié)合自身的實(shí)際需要對(duì)每期計(jì)算的指標(biāo)值進(jìn)行分析，全面監(jiān)控公司的運(yùn)行情況。比如審計(jì)部門(mén)分析指標(biāo)的異常情況，針對(duì)異常險(xiǎn)種進(jìn)行檢查，提高審計(jì)的針對(duì)性；而精算部門(mén)則可以結(jié)合指標(biāo)情況對(duì)各險(xiǎn)種的賠付率情況進(jìn)行監(jiān)控，對(duì)公司的運(yùn)行情況、計(jì)劃執(zhí)行情況等進(jìn)行分析，控制保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）打造高素質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)管理師隊(duì)伍

人力資源是企業(yè)發(fā)展之根本，保險(xiǎn)公司也要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理師隊(duì)伍的培養(yǎng)與壯大，以滿(mǎn)足企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際需求。現(xiàn)在社會(huì)上有不同的風(fēng)險(xiǎn)管理師資質(zhì)認(rèn)證機(jī)構(gòu)，比如注冊(cè)風(fēng)險(xiǎn)管理師、金融風(fēng)險(xiǎn)管理等，只不過(guò)通過(guò)認(rèn)證的難度比較大。保險(xiǎn)公司培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理師，可以在企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系初期發(fā)揮重要作用，比如風(fēng)險(xiǎn)管理人才的培訓(xùn)、風(fēng)險(xiǎn)管理文化的建設(shè)等，還可以為企業(yè)設(shè)計(jì)適用性、針對(duì)性強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理方案等。

參考文獻(xiàn)

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