導(dǎo)語：如何才能寫好一篇社會(huì)保障論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

構(gòu)建社會(huì)保障制度的理論依據(jù)社會(huì)保障制度不同于社會(huì)福利制度，他為國(guó)民保障的是基本生活和基本醫(yī)療，換句話而言就是滿足人們最基本的生存權(quán)。生存權(quán)與社會(huì)保障權(quán)的規(guī)定一并出現(xiàn)在《世界人權(quán)宣言》的第25條，規(guī)定“人人應(yīng)當(dāng)享有相當(dāng)生活水準(zhǔn)權(quán)(生存權(quán))”，“在遭到失業(yè)、疾病、殘廢、守寡、衰老或其他不能控制的情況下喪失謀生能力時(shí)，有權(quán)享受保障(社會(huì)保障權(quán))”?？梢娚鐣?huì)保障權(quán)和生存權(quán)都屬于人民應(yīng)當(dāng)獲得的基本人權(quán)。我國(guó)的社會(huì)保障制度除去一些高水平的社會(huì)福利政策，作者認(rèn)為五大社會(huì)保險(xiǎn)項(xiàng)目和社會(huì)救助等政策都應(yīng)遵循平等原則，保障全體國(guó)民最基本的生活。在多樣化需求的時(shí)代，人們的養(yǎng)老、醫(yī)療等需求理應(yīng)存在差別，但最基本的由政府提供的，即很多國(guó)家稱之為零支柱或第一支柱的基礎(chǔ)應(yīng)該是平等的，人人享有的。羅爾斯的《正義論》一書中通過平等來表達(dá)正義，平等是正義的基礎(chǔ)。他提出的兩個(gè)正義原則和兩個(gè)優(yōu)先原則，明顯區(qū)別于一般自由主義，允許效率的同時(shí)強(qiáng)調(diào)了機(jī)會(huì)平等、扶持弱勢(shì)群體的思想。但絕對(duì)意義的平等是不可能存在的，所以羅爾斯假設(shè)只有在“無知之幕”的狀態(tài)下人們才可能就一正義觀形成完全一致的平等的選擇。社會(huì)保障作為重要的民生政策之一，雖然客觀上很難達(dá)到絕對(duì)的平等，但從政府和民眾的角度出發(fā)，這個(gè)政策應(yīng)該是正義的，也理應(yīng)是朝著平等的方向前進(jìn)的，之所以現(xiàn)在存在不平等的政策。重要因素是我們不處于“無知之幕”的理想狀態(tài)，制度的設(shè)立是建立在已有的利益群體和已存在的階層群體差別的基礎(chǔ)之上，也就是現(xiàn)在社會(huì)保障領(lǐng)域常說的“碎片化”。作者認(rèn)為即使在目前的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展?fàn)顟B(tài)下“碎片化”可能是適宜的，或是最優(yōu)的選擇，但社會(huì)保障制度的天然性也應(yīng)該是逐漸走向統(tǒng)一的，在保障不分階層、不分群體的全體國(guó)民的基本生活水平下，再由其他制度來調(diào)節(jié)多樣化的需求。

二、國(guó)際經(jīng)驗(yàn)借鑒與分析

縱觀世界各國(guó)，已有很多國(guó)家實(shí)行的是非繳費(fèi)型的社會(huì)保障政策，其保障水平與收入、繳費(fèi)并不掛鉤，旨在保障自己全體國(guó)民的基本生活。例如:加拿大、英國(guó)等。加拿大的非繳費(fèi)型的養(yǎng)老保障計(jì)劃(OldAgeSecurity，OAS)就是一種普惠型養(yǎng)老金制度。建于1952年的OAS加上后來逐漸在1967年、1975年建立起的作為補(bǔ)充的保證收入補(bǔ)貼計(jì)劃和津貼計(jì)劃，共同構(gòu)成了一個(gè)覆蓋加拿大全體國(guó)民的保障體系。該保障體系不需要老年人繳納任何費(fèi)用，只要18歲以后在加拿大居住滿十年且年齡達(dá)到65歲就可以申請(qǐng)，收入補(bǔ)貼計(jì)劃針對(duì)低收入者建立收入標(biāo)準(zhǔn)線，在該標(biāo)準(zhǔn)線下才可以申請(qǐng)，而津貼主要針對(duì)的就是一些鰥寡和沒資格領(lǐng)取前兩項(xiàng)計(jì)劃的老年人，所以加拿大的非繳費(fèi)型的養(yǎng)老保障計(jì)劃基本覆蓋了全體老年人口，在平等的價(jià)值觀前提下為全體老年人提供了基本的養(yǎng)老保障。根據(jù)加拿大2009年關(guān)于OAS的精算報(bào)告，從2013－2050年，加拿大的老年保障金的支付額占GDP的比重預(yù)計(jì)大約在2.4%－3%?？梢娂幽么蠓浅Ｖ匾曫B(yǎng)老事業(yè)的發(fā)展，同時(shí)也取得了很好的成績(jī)。著名的英國(guó)衛(wèi)生服務(wù)體系(NHS)也是覆蓋英國(guó)全體國(guó)民的非繳費(fèi)型的公共衛(wèi)生服務(wù)體系，且醫(yī)療費(fèi)用開支的控制在世界各國(guó)中也處于領(lǐng)先的地位。英國(guó)NHS是一種典型的政府主導(dǎo)的非繳費(fèi)型模式，英國(guó)居民或在英國(guó)合法居住的外國(guó)人都可以到公立醫(yī)院免費(fèi)享受醫(yī)療服務(wù)，費(fèi)用幾乎全部由國(guó)家稅收承擔(dān)。醫(yī)療服務(wù)主要分為基礎(chǔ)醫(yī)療和醫(yī)院醫(yī)療兩級(jí)，平等的向各個(gè)階層開放，無論是貧困人群還是富有階層。在此基礎(chǔ)上，針對(duì)醫(yī)療服務(wù)的多樣化需求，大約有12%的人群擁有私人保險(xiǎn)，可以選擇到私人醫(yī)院就醫(yī)。由2012年世界衛(wèi)生組織數(shù)據(jù)顯示英國(guó)的醫(yī)療衛(wèi)生支出占當(dāng)年GDP的9.6%，在平等和控制醫(yī)療費(fèi)用開支方面成績(jī)顯著。在世界范圍內(nèi)170多個(gè)實(shí)行養(yǎng)老金制度的國(guó)家和地區(qū)中，建立非繳費(fèi)型的養(yǎng)老金制度的大概有35%左右，達(dá)到60多個(gè)，其中統(tǒng)一的非繳費(fèi)型養(yǎng)老金制度的國(guó)家14個(gè)左右，其余的大都為收入調(diào)查型。可見當(dāng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展到一定水平時(shí)，理應(yīng)建立一個(gè)保障全體國(guó)民最基本老年生活的、醫(yī)療服務(wù)的社會(huì)保障體系。而我國(guó)社會(huì)保障目前達(dá)到了制度上全覆蓋的階段，但無論是城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老或醫(yī)療保險(xiǎn)還是新農(nóng)保新農(nóng)合都屬于繳費(fèi)型制度，只有最低生活保障制度和五保戶等社會(huì)救助制度作為非繳費(fèi)型制度起到一定的補(bǔ)充作用，由于我國(guó)所有的政策都是繳費(fèi)關(guān)聯(lián)型的，所以導(dǎo)致政府事業(yè)單位、企業(yè)職工和農(nóng)民處于不同的制度體系中，繳費(fèi)與領(lǐng)取的水平也相差甚大，作者認(rèn)為需求多樣化引導(dǎo)的制度多層次是必要的，但建立起一個(gè)統(tǒng)一的非繳費(fèi)型的保障國(guó)民最基本的養(yǎng)老、醫(yī)療需求的社會(huì)保障制度中的最基本支柱也是值得考慮的。

三、我國(guó)構(gòu)建適度普惠型社會(huì)保障體系的建議

(一)提高社會(huì)保障支出占GDP的比重學(xué)術(shù)界通常把社會(huì)保障支出占GDP的比重或占財(cái)政支出的比重作為衡量社會(huì)保障支出水平的主要指標(biāo)，但“社會(huì)保障”一詞在不同的國(guó)家有著不完全相同的含義，所包含的項(xiàng)目也不完全一樣，所以統(tǒng)計(jì)口徑的不同造成很難準(zhǔn)確的比較我國(guó)社會(huì)保障支出所占GDP比重與國(guó)際上其他國(guó)家的社會(huì)保障支出水平。由于社會(huì)保障中最重要的兩大項(xiàng)目是養(yǎng)老和醫(yī)療，所以本文就以各國(guó)政府對(duì)養(yǎng)老和衛(wèi)生的支出占GDP的比重來進(jìn)行比較。表1選取了OECD國(guó)家中的五個(gè)國(guó)家與中國(guó)做比較，在現(xiàn)有數(shù)據(jù)中我們可以發(fā)現(xiàn)大部分國(guó)家的養(yǎng)老、醫(yī)療支出占GDP比重都是逐年上升的，但上升到一定程度之后占比就逐漸穩(wěn)定了，德國(guó)甚至出現(xiàn)了小幅度的下跌。中國(guó)公共衛(wèi)生和公共養(yǎng)老的支出占GDP比重遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于其他國(guó)家。據(jù)2012年人力資源和社會(huì)保障事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)顯示，我國(guó)2012年公共衛(wèi)生支出和公共養(yǎng)老支出分別占當(dāng)年GDP的1.40%和3.22%，即使由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平與其他國(guó)家存在差距，但遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于其他國(guó)家1995年的支出占比就足以說明我國(guó)在公共衛(wèi)生和公共養(yǎng)老方面的支出占GDP的比重是十分低的，相反也說明我國(guó)以平等原則為出發(fā)點(diǎn)構(gòu)建適度普惠型的社會(huì)保障體系是有財(cái)政支持空間的，因此目前我國(guó)的支出占比亟需提高。

(二)以平等為原則優(yōu)先構(gòu)建人人享有的零支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)既然財(cái)政有空間為國(guó)民提供更多的社會(huì)保障基金，那么從正義、平等的制度設(shè)計(jì)價(jià)值觀出發(fā)，理應(yīng)優(yōu)先構(gòu)建一個(gè)非繳費(fèi)型的零支柱社會(huì)保障項(xiàng)目，尤其是養(yǎng)老和醫(yī)療項(xiàng)目。目前我國(guó)養(yǎng)老保障制度上實(shí)現(xiàn)了全覆蓋，但由于都屬于繳費(fèi)型項(xiàng)目，在執(zhí)行時(shí)仍然會(huì)因繳費(fèi)過程中的種種問題而導(dǎo)致部分人群處于完全沒有養(yǎng)老保障的狀態(tài)。例如一些微小企業(yè)逃避為員工繳納保險(xiǎn)費(fèi)，農(nóng)民工因制度分割參保混亂。另一方面是制度本身就因不同人群分為不同的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，各個(gè)群體因?yàn)槔U費(fèi)不同而領(lǐng)取的養(yǎng)老金不同。新農(nóng)保的保障水平尤其很低，但即使是這樣低的保障水平仍然需要農(nóng)民或其子女繳納保險(xiǎn)費(fèi)，作者認(rèn)為意義不大。國(guó)家應(yīng)該建立零支柱非繳費(fèi)型養(yǎng)老保障項(xiàng)目，在這一支柱下，所有中國(guó)國(guó)民達(dá)到一定年齡時(shí)(64或65歲)，均可申請(qǐng)獲得相應(yīng)的養(yǎng)老金，與其退休前是否有工作或工資多少都不存在關(guān)聯(lián)。當(dāng)然零支柱養(yǎng)老保障水平應(yīng)該僅僅限于?；?，保障全體國(guó)民老年時(shí)可以獲得最基本的收入。在此基礎(chǔ)上構(gòu)建繳費(fèi)型的一、二、三支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)，依據(jù)個(gè)人或繳費(fèi)水平的高低來滿足不同老年群體的多樣化需求。我國(guó)醫(yī)療保障制度上同樣也實(shí)現(xiàn)了全覆蓋，城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險(xiǎn)、城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險(xiǎn)和新農(nóng)合，三者都是繳費(fèi)型醫(yī)療項(xiàng)目，在具體執(zhí)行過程中仍然存在部分沒有任何醫(yī)療保障的人群。看病就醫(yī)屬于人的基本權(quán)利，如同英國(guó)的非繳費(fèi)型的衛(wèi)生服務(wù)體系免費(fèi)為全體國(guó)民提供基本醫(yī)療服務(wù)，醫(yī)療衛(wèi)生支出也并沒有使得財(cái)政負(fù)擔(dān)很重，反而對(duì)醫(yī)療費(fèi)用增長(zhǎng)控制得很好。目前我國(guó)公共衛(wèi)生支出僅占GDP的1.4%左右，與世界大部分國(guó)家相比相距甚遠(yuǎn)，理應(yīng)加大投入，優(yōu)先建立全民免費(fèi)基礎(chǔ)療，在合理分布全國(guó)醫(yī)療資源的前提下，所有公立醫(yī)院、社區(qū)服務(wù)站和鄉(xiāng)鎮(zhèn)村衛(wèi)生所積極有效地為所在區(qū)域范圍內(nèi)的居民提供基本的醫(yī)療服務(wù)，保障最基本的病種可以及時(shí)有效地在基層解決。只有每個(gè)國(guó)民平等地享受到可及的最基本的醫(yī)療服務(wù)，才能有效地減緩小病不看拖成大病和看不起病的現(xiàn)象出現(xiàn)。

四、結(jié)語

篇2

社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行體系由社會(huì)生產(chǎn)系統(tǒng)、社會(huì)管理系統(tǒng)和社會(huì)保障系統(tǒng)組成，三者是相互聯(lián)系和相互制約的體系。社會(huì)保障制度作為社會(huì)穩(wěn)定機(jī)制，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著重要作用。近年來，我國(guó)社會(huì)保障制度的改革取得了較大的進(jìn)展，一個(gè)符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的社會(huì)保障制度框架已經(jīng)建立起來。在這一過程中，社會(huì)保障資金的籌集方式發(fā)生了根本性的變化，由原來各企業(yè)分散提取和管理，轉(zhuǎn)變?yōu)槟壳吧鐣?huì)化的收繳和管理。但是，現(xiàn)行的繳費(fèi)方式在實(shí)踐中仍存在著諸如覆蓋面小、保障項(xiàng)目統(tǒng)籌層次低、征收力度不夠、基金管理制度不健全、政策不統(tǒng)一等一些問題，難以保證籌集社會(huì)保障收入的需要。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的轉(zhuǎn)換、人口老齡化周期的到來和家庭規(guī)模小型化的發(fā)展趨勢(shì)以及入世進(jìn)程的進(jìn)一步加快都要求完善我國(guó)的社會(huì)保障制度。如何改革我國(guó)社會(huì)保障資金的籌集方式，進(jìn)而完善我國(guó)的社會(huì)保障體系，是擺在我們面前的重要課題。目前理論界的主要觀點(diǎn)是開征社會(huì)保障稅以代替現(xiàn)行繳費(fèi)方式，以更具有法律強(qiáng)制力的稅收形式籌集社會(huì)保障資金，擺脫當(dāng)前繳費(fèi)率偏低的困境。因而，如何設(shè)置我國(guó)的社會(huì)保障稅就成為一個(gè)值得研究的問題。本文通過比較和分析各國(guó)保障稅收入與各國(guó)社會(huì)福利支出間的對(duì)應(yīng)關(guān)系、社會(huì)保障稅的設(shè)置方式、社會(huì)保障稅的構(gòu)成要素、社會(huì)保障稅的征收管理方式，探討了在我國(guó)開征社會(huì)保障稅的相關(guān)重要問題。

二、社會(huì)保障稅與社會(huì)保障支出的對(duì)應(yīng)關(guān)系

縱觀世界各國(guó)，目前社會(huì)保障收入主要來源于如下幾個(gè)方面：一是社會(huì)保障稅或費(fèi)；二是政府的預(yù)算撥款，即政府的一般收入；三是社會(huì)保障基金的投資收益；四是各種形式的捐贈(zèng)。社會(huì)保障稅(SocialSecurityTax)，又譯成社會(huì)保險(xiǎn)稅，是為籌集社會(huì)保障基金而征收的一種專門目的稅。有的國(guó)家薪給稅(PayrallTax)與社會(huì)保障稅是作為一個(gè)稅種征收的，二者具有相同的特征。也有一些國(guó)家征收的薪給稅實(shí)際上是按工薪收入預(yù)提的個(gè)人所得稅。在歐洲的多數(shù)國(guó)家中，社會(huì)保障稅采用社會(huì)保險(xiǎn)繳款(SocialSecurityContribution)的形式，之所以不稱之為稅，是基于這種繳款具有有償性利益對(duì)等關(guān)系的考慮。但不管名稱如何，他們的性質(zhì)和用途相同。除此之外，世界各國(guó)大多數(shù)以政府的一般稅收收入來彌補(bǔ)社會(huì)保障稅收入與社保障支出之間的缺口。一些國(guó)家的社會(huì)保障制度非常依賴從社會(huì)保障稅獲得資金，而另一些國(guó)家則側(cè)重于一般稅收收入。社會(huì)保障稅在規(guī)模和結(jié)構(gòu)上的差異反映了各國(guó)組織社會(huì)保障的不同方式。按照社會(huì)保障稅收入與各國(guó)社會(huì)福利支出間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，可將目前世界各國(guó)社會(huì)保障制度的籌資方式劃分為三種類型：社會(huì)保障稅與社會(huì)保障支出基本一致的籌資模式；社會(huì)保障稅占社會(huì)保障支出較?蟊戎氐某鎰誓J揭約耙話闥笆照忌緇岜U現(xiàn)С黿洗蟊戎氐某鎰誓J健?/P>

(一)社會(huì)保障稅與社會(huì)保障支出基本一致的籌資模式

該模式的典型國(guó)家是德國(guó)。德國(guó)的社會(huì)福利方案體系較為完善，具體包括國(guó)家養(yǎng)老金體系、國(guó)家醫(yī)療保險(xiǎn)方案、工傷事故保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)以及其他社會(huì)福利方案。其中，國(guó)家養(yǎng)老金體系主要由工資稅提供資助，同時(shí)，還從聯(lián)邦稅收收入中取得占養(yǎng)老金支出一定比例的補(bǔ)貼。目前這一比例為25％。國(guó)家醫(yī)療保險(xiǎn)方案由社會(huì)保障稅提供資金，工傷事故保險(xiǎn)幾乎完全由雇主的工資稅提供資金，失業(yè)保險(xiǎn)幾乎完全由社會(huì)保障稅提供資金，而其他社會(huì)福利方案所需資金則來源于政府的一般稅收收入。下表列示了德國(guó)主要社會(huì)福利方案的資金來源。

德國(guó)主要社會(huì)福利方案的資金來源（1998，%）

1996年德國(guó)各級(jí)政府的社會(huì)保障稅收入總額為6550億德國(guó)馬克，而社會(huì)福利支出總額為6555．1億德國(guó)馬克，二者的比值為99．92％；1997年社會(huì)保障稅收入上升到7817．94億德國(guó)馬克；社會(huì)福利開支為7920．69億德國(guó)馬克，二者的比值為98．70％。

以上數(shù)據(jù)表明，德國(guó)的社會(huì)保障資金基本上通過社會(huì)保障稅籌集，政府轉(zhuǎn)移支付所起的作用不大，主要用于其他社會(huì)福利方案。這也使得社會(huì)保障稅在德國(guó)的稅收結(jié)構(gòu)中所占的比重始終高于直接稅和間接稅所占的比重，一直保持在40％以上。

(二)社會(huì)保障稅占社會(huì)保障支出較大比重的籌資模式

世界上大多數(shù)國(guó)家采用的都是這種模式，如俄羅斯、瑞典。俄羅斯的社會(huì)福利項(xiàng)目主要包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、病人以及暫時(shí)性殘疾人保險(xiǎn)、其他福利。具體地說，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金中來源于社會(huì)保障稅的收入占資金總量的81％，其余7％來源于預(yù)算，10％來源于增值稅，2％來源于其他；醫(yī)療保險(xiǎn)77％來源于社會(huì)保險(xiǎn)稅收，23％來源于地方預(yù)算；失業(yè)保險(xiǎn)主要以社會(huì)保險(xiǎn)稅籌集資金，一小部分來源于政府的一般性收入和自愿的捐贈(zèng)；病人以及暫時(shí)性殘疾人保險(xiǎn)來自于社會(huì)保障稅，而支付其他福利的資金則來源于政府的一般性收入。下表列示了俄羅斯主要福利計(jì)劃的資金來源。

俄羅斯主要社會(huì)福利計(jì)劃資金來源的百分比（1995，%）

1995年，俄羅斯社會(huì)保障稅收收入為950億盧布，占社會(huì)福利支出(1080億盧布)的87．80％。

瑞典的情況與俄羅斯相似，1996年該國(guó)社會(huì)福利支出總額為3807億瑞典克朗，其中67．61％(256億瑞典克朗)來源于社會(huì)保障稅收入。下表列示了瑞典主要社會(huì)福利計(jì)劃資金來源的百分比。

1997年瑞典用于資助主要社會(huì)福利項(xiàng)目的收入的分配的百分比

一、引言

社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行體系由社會(huì)生產(chǎn)系統(tǒng)、社會(huì)管理系統(tǒng)和社會(huì)保障系統(tǒng)組成，三者是相互聯(lián)系和相互制約的體系。社會(huì)保障制度作為社會(huì)穩(wěn)定機(jī)制，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著重要作用。近年來，我國(guó)社會(huì)保障制度的改革取得了較大的進(jìn)展，一個(gè)符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的社會(huì)保障制度框架已經(jīng)建立起來。在這一過程中，社會(huì)保障資金的籌集方式發(fā)生了根本性的變化，由原來各企業(yè)分散提取和管理，轉(zhuǎn)變?yōu)槟壳吧鐣?huì)化的收繳和管理。但是，現(xiàn)行的繳費(fèi)方式在實(shí)踐中仍存在著諸如覆蓋面小、保障項(xiàng)目統(tǒng)籌層次低、征收力度不夠、基金管理制度不健全、政策不統(tǒng)一等一些問題，難以保證籌集社會(huì)保障收入的需要。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的轉(zhuǎn)換、人口老齡化周期的到來和家庭規(guī)模小型化的發(fā)展趨勢(shì)以及入世進(jìn)程的進(jìn)一步加快都要求完善我國(guó)的社會(huì)保障制度。如何改革我國(guó)社會(huì)保障資金的籌集方式，進(jìn)而完善我國(guó)的社會(huì)保障體系，是擺在我們面前的重要課題。目前理論界的主要觀點(diǎn)是開征社會(huì)保障稅以代替現(xiàn)行繳費(fèi)方式，以更具有法律強(qiáng)制力的稅收形式籌集社會(huì)保障資金，擺脫當(dāng)前繳費(fèi)率偏低的困境。因而，如何設(shè)置我國(guó)的社會(huì)保障稅就成為一個(gè)值得研究的問題。本文通過比較和分析各國(guó)保障稅收入與各國(guó)社會(huì)福利支出間的對(duì)應(yīng)關(guān)系、社會(huì)保障稅的設(shè)置方式、社會(huì)保障稅的構(gòu)成要素、社會(huì)保障稅的征收管理方式，探討了在我國(guó)開征社會(huì)保障稅的相關(guān)重要問題。

二、社會(huì)保障稅與社會(huì)保障支出的對(duì)應(yīng)關(guān)系

縱觀世界各國(guó)，目前社會(huì)保障收入主要來源于如下幾個(gè)方面：一是社會(huì)保障稅或費(fèi)；二是政府的預(yù)算撥款，即政府的一般收入；三是社會(huì)保障基金的投資收益；四是各種形式的捐贈(zèng)。社會(huì)保障稅(SocialSecurityTax)，又譯成社會(huì)保險(xiǎn)稅，是為籌集社會(huì)保障基金而征收的一種專門目的稅。有的國(guó)家薪給稅(PayrallTax)與社會(huì)保障稅是作為一個(gè)稅種征收的，二者具有相同的特征。也有一些國(guó)家征收的薪給稅實(shí)際上是按工薪收入預(yù)提的個(gè)人所得稅。在歐洲的多數(shù)國(guó)家中，社會(huì)保障稅采用社會(huì)保險(xiǎn)繳款(SocialSecurityContribution)的形式，之所以不稱之為稅，是基于這種繳款具有有償性利益對(duì)等關(guān)系的考慮。但不管名稱如何，他們的性質(zhì)和用途相同。除此之外，世界各國(guó)大多數(shù)以政府的一般稅收收入來彌補(bǔ)社會(huì)保障稅收入與社保障支出之間的缺口。一些國(guó)家的社會(huì)保障制度非常依賴從社會(huì)保障稅獲得資金，而另一些國(guó)家則側(cè)重于一般稅收收入。社會(huì)保障稅在規(guī)模和結(jié)構(gòu)上的差異反映了各國(guó)組織社會(huì)保障的不同方式。按照社會(huì)保障稅收入與各國(guó)社會(huì)福利支出間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，可將目前世界各國(guó)社會(huì)保障制度的籌資方式劃分為三種類型：社會(huì)保障稅與社會(huì)保障支出基本一致的籌資模式；社會(huì)保障稅占社會(huì)保障支出較?蟊戎氐某鎰誓J揭約耙話闥笆照忌緇岜U現(xiàn)С黿洗蟊戎氐某鎰誓J健?/P>

(一)社會(huì)保障稅與社會(huì)保障支出基本一致的籌資模式

該模式的典型國(guó)家是德國(guó)。德國(guó)的社會(huì)福利方案體系較為完善，具體包括國(guó)家養(yǎng)老金體系、國(guó)家醫(yī)療保險(xiǎn)方案、工傷事故保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)以及其他社會(huì)福利方案。其中，國(guó)家養(yǎng)老金體系主要由工資稅提供資助，同時(shí)，還從聯(lián)邦稅收收入中取得占養(yǎng)老金支出一定比例的補(bǔ)貼。目前這一比例為25％。國(guó)家醫(yī)療保險(xiǎn)方案由社會(huì)保障稅提供資金，工傷事故保險(xiǎn)幾乎完全由雇主的工資稅提供資金，失業(yè)保險(xiǎn)幾乎完全由社會(huì)保障稅提供資金，而其他社會(huì)福利方案所需資金則來源于政府的一般稅收收入。下表列示了德國(guó)主要社會(huì)福利方案的資金來源。

德國(guó)主要社會(huì)福利方案的資金來源（1998，%）

方案名稱社會(huì)保障稅投資收入預(yù)算轉(zhuǎn)化

養(yǎng)老金75025

醫(yī)療保險(xiǎn)10000

長(zhǎng)期醫(yī)療保險(xiǎn)10000

意外保險(xiǎn)10000

失業(yè)保險(xiǎn)10000

其他社會(huì)福利方案00100

1996年德國(guó)各級(jí)政府的社會(huì)保障稅收入總額為6550億德國(guó)馬克，而社會(huì)福利支出總額為6555．1億德國(guó)馬克，二者的比值為99．92％；1997年社會(huì)保障稅收入上升到7817．94億德國(guó)馬克；社會(huì)福利開支為7920．69億德國(guó)馬克，二者的比值為98．70％。

以上數(shù)據(jù)表明，德國(guó)的社會(huì)保障資金基本上通過社會(huì)保障稅籌集，政府轉(zhuǎn)移支付所起的作用不大，主要用于其他社會(huì)福利方案。這也使得社會(huì)保障稅在德國(guó)的稅收結(jié)構(gòu)中所占的比重始終高于直接稅和間接稅所占的比重，一直保持在40％以上。

(二)社會(huì)保障稅占社會(huì)保障支出較大比重的籌資模式

世界上大多數(shù)國(guó)家采用的都是這種模式，如俄羅斯、瑞典。俄羅斯的社會(huì)福利項(xiàng)目主要包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、病人以及暫時(shí)性殘疾人保險(xiǎn)、其他福利。具體地說，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金中來源于社會(huì)保障稅的收入占資金總量的81％，其余7％來源于預(yù)算，10％來源于增值稅，2％來源于其他；醫(yī)療保險(xiǎn)77％來源于社會(huì)保險(xiǎn)稅收，23％來源于地方預(yù)算；失業(yè)保險(xiǎn)主要以社會(huì)保險(xiǎn)稅籌集資金，一小部分來源于政府的一般性收入和自愿的捐贈(zèng)；病人以及暫時(shí)性殘疾人保險(xiǎn)來自于社會(huì)保障稅，而支付其他福利的資金則來源于政府的一般性收入。下表列示了俄羅斯主要福利計(jì)劃的資金來源。

俄羅斯主要社會(huì)福利計(jì)劃資金來源的百分比（1995，%）

項(xiàng)目社會(huì)保障稅增值稅轉(zhuǎn)移預(yù)算轉(zhuǎn)移其他

養(yǎng)老基金811072

社會(huì)保險(xiǎn)基金9019

失業(yè)保險(xiǎn)9010

工傷保險(xiǎn)982

1995年，俄羅斯社會(huì)保障稅收收入為950億盧布，占社會(huì)福利支出(1080億盧布)的87．80％。

瑞典的情況與俄羅斯相似，1996年該國(guó)社會(huì)福利支出總額為3807億瑞典克朗，其中67．61％(256億瑞典克朗)來源于社會(huì)保障稅收入。下表列示了瑞典主要社會(huì)福利計(jì)劃資金來源的百分比。

1997年瑞典用于資助主要社會(huì)福利項(xiàng)目的收入的分配的百分比

項(xiàng)目社會(huì)保障稅投資收益預(yù)算轉(zhuǎn)移保險(xiǎn)費(fèi)、贍養(yǎng)費(fèi)用或市政

基礎(chǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)6238

輔助養(yǎng)老保險(xiǎn)6139

部分養(yǎng)老保險(xiǎn)7327

疾病保險(xiǎn)99.90.1

工傷保險(xiǎn)982

看護(hù)津貼95

住房津貼991

養(yǎng)育子女津貼100

贍養(yǎng)補(bǔ)助6733

向家庭提供的住房津貼100

其他項(xiàng)目

自愿者失業(yè)保險(xiǎn)937

基礎(chǔ)失業(yè)保險(xiǎn)100

郡級(jí)醫(yī)療服務(wù)費(fèi)68572

(三)一般稅收占社會(huì)保障支出較大比重的籌資模式

這一模式的典型代表是加拿大。加拿大的社會(huì)福利計(jì)劃主要包括養(yǎng)老金方案、健康保險(xiǎn)方案和失業(yè)保險(xiǎn)方案。其中養(yǎng)老金方案由兩個(gè)層面組成，一是固定數(shù)額的全民方案，叫作全民養(yǎng)老金方5案，其資金全部來源于聯(lián)邦一般性稅收。第二個(gè)是與收入掛鉤的方案，這一方案對(duì)于魁北克人來說是“魁北克養(yǎng)老金方案”(QPP)，對(duì)于其他加拿大人來說是“加拿大養(yǎng)老金方案”(CPP)。CPP和QPP的資金全部來源于社會(huì)保障稅，前者由聯(lián)邦政府和各省(除魁北克外)共同征收，后者由魁北克省征收。健康保險(xiǎn)方案的資金主要來自于一般性收入，而失業(yè)保險(xiǎn)的資金來自于薪金稅。下表列示了加拿大主要福利計(jì)劃資金來源的百分比。

加拿大主要社會(huì)福利保障方案，1998收入來源分配情況（%）

1998年加拿大聯(lián)邦政府社會(huì)福利支出為594．56億加元，其中聯(lián)邦社會(huì)保障稅收入為188．42億加元，所占比重僅為31．69％；該年度各級(jí)政府社會(huì)保障稅收入為444．11億加元，占社會(huì)福利支出(1001．31億加元)的44．35％。可見，加拿大政府實(shí)施社會(huì)保障計(jì)劃、貫徹社會(huì)保障法令依靠的是財(cái)政支出中對(duì)個(gè)人的轉(zhuǎn)移支付，其中聯(lián)邦財(cái)政把很多稅收收入以轉(zhuǎn)移支付的形式再分配到個(gè)人手中，使之形成個(gè)人的消費(fèi)基金，這些款項(xiàng)構(gòu)成加拿大社會(huì)保障制度運(yùn)轉(zhuǎn)的另一大資金來源。二戰(zhàn)以后，這種轉(zhuǎn)移支付在各級(jí)政府中均不低于社會(huì)保障稅收入的規(guī)模。加拿大社會(huì)保障稅收入在其社會(huì)保障資金中所占的比重遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于其他國(guó)家，這也使得加拿大社會(huì)保障稅收入在其稅收結(jié)構(gòu)中所占的比重始終偏低。

采用社會(huì)保障稅與社會(huì)保障支出基本一致的籌資模式的優(yōu)點(diǎn)在于，該模式容易體現(xiàn)納稅人繳納的稅收與其應(yīng)得的福利之間的聯(lián)系，這種聯(lián)系使福利水平隨著每個(gè)納稅人納稅多少而變動(dòng)。這已成為養(yǎng)老保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)的一大特點(diǎn)。同時(shí)，這種方式也使得政府為社會(huì)保險(xiǎn)籌資與政府其他職能分離開來，這種分離無疑加強(qiáng)了對(duì)社會(huì)保障在財(cái)政上的監(jiān)督，因?yàn)楦＠绞请S著社會(huì)保障稅收入的增長(zhǎng)而擴(kuò)大的。該模式的缺陷在于工作在未被社會(huì)保險(xiǎn)所覆蓋的行業(yè)中的人們不能享受福利。這種限制的影響對(duì)于那些擁有很多非正式工作、大量個(gè)體戶或農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的國(guó)家尤為重要。

采用一般稅收占社會(huì)保障支出較大比重的籌資模式的優(yōu)點(diǎn)是社會(huì)保障計(jì)劃對(duì)每個(gè)公民來說是自動(dòng)實(shí)現(xiàn)的。在該模式下，享受到福利計(jì)劃的公民范圍擴(kuò)大了，即政府通過預(yù)算撥款為每個(gè)公民提供社會(huì)保障福利。該模式的缺陷是一般納稅人所繳納的稅收與其所受福利之間沒有特別的聯(lián)系。因而人們往往希望能夠向政府施加壓力，通過預(yù)算來實(shí)現(xiàn)福利的增加，而不是提高納稅額。

三、社會(huì)保障稅的設(shè)置方式

現(xiàn)代各國(guó)的社會(huì)保障稅制度是多種多樣的，根據(jù)承保對(duì)象和承保項(xiàng)目設(shè)置的方式不同，大體上可以將社會(huì)保障稅分為三類：一是單純按承保項(xiàng)目而分類設(shè)置的項(xiàng)目型社會(huì)保險(xiǎn)稅模式，這種模式以瑞典為代表；二是單純按承保對(duì)象而分類設(shè)置的對(duì)象型社會(huì)保險(xiǎn)稅模式，這種模式以英國(guó)為代表；三是以承保對(duì)象和承保項(xiàng)目相結(jié)合設(shè)置的混合型社會(huì)保險(xiǎn)稅模式，這種模式以美國(guó)為代表。三種模式各有特點(diǎn)。

(一)項(xiàng)目型社會(huì)保障稅模式

項(xiàng)目型社會(huì)保障稅模式即按承保項(xiàng)目分項(xiàng)設(shè)置社會(huì)保障稅的模式。這種模式以瑞典最為典型。除瑞典外，世界上許多國(guó)家如德國(guó)、法國(guó)、比利時(shí)、荷蘭、奧地利等都采用這一模式。

瑞典的社會(huì)保障稅按照不同的保險(xiǎn)項(xiàng)目支出需要，分別確定一定的比率從工資或薪金中提取。目前瑞典的社會(huì)保障稅設(shè)有老年人養(yǎng)老保險(xiǎn)、事故幸存者養(yǎng)老保險(xiǎn)、疾病保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、父母保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)以及工資稅七個(gè)項(xiàng)目，并分別對(duì)每個(gè)項(xiàng)目規(guī)定了稅率。老年人養(yǎng)老保險(xiǎn)稅的稅率為13．35％，事故幸存者養(yǎng)老保險(xiǎn)稅稅率為1．70％，疾病保險(xiǎn)稅的稅率為了，50％，工傷保險(xiǎn)稅的稅率為1．38％，父母保險(xiǎn)稅的稅率為2．20％，失業(yè)保險(xiǎn)稅的稅率為5．84％，工資稅的稅率為8．04％。征收的辦法是按比例實(shí)行源泉扣繳，稅款?？顚Ｓ?。以前，公司受雇人員的社會(huì)保障稅全部由雇主一方繳納，以便于征收管理。總的來看，瑞典的社會(huì)保障稅稅負(fù)是比較重的。1999年，政府雇員和企業(yè)受雇人員繳納的社會(huì)保障稅大致為他們工薪總額的40．01％；自由職業(yè)者繳納的社會(huì)保障稅，大致為他們直接收入的38．2％。

項(xiàng)目型社會(huì)保障稅的最大優(yōu)點(diǎn)在于社會(huì)保障稅的征收與承保項(xiàng)目建立起一一對(duì)應(yīng)的關(guān)系，?？顚Ｓ?，返還性非常明顯，而且可以根據(jù)不同項(xiàng)目支出數(shù)額的變化調(diào)整稅率，也就是說，哪個(gè)項(xiàng)目對(duì)財(cái)力的需要量大，哪個(gè)項(xiàng)目的社會(huì)保障稅率就提高。其主要缺點(diǎn)是各個(gè)項(xiàng)目之間財(cái)力調(diào)劑余地較小。

(二)對(duì)象型社會(huì)保障稅模式

所謂對(duì)象型社會(huì)保障稅模式是指按承保對(duì)象分類設(shè)置的社會(huì)保障稅模式。采用這種模式的典型國(guó)家是英國(guó)。英國(guó)的社會(huì)保障稅雖然被稱為“國(guó)民保險(xiǎn)捐款”(NationalSecurityContribu-tion)，但也具有強(qiáng)制性，且與受益并不完全掛鉤。因而雖然稱作“捐款”，實(shí)際上也是一種稅，其性質(zhì)與用途與其他國(guó)家的社會(huì)保障稅并無軒輊。英國(guó)的社會(huì)保障稅在設(shè)置上主要以承保對(duì)象為標(biāo)準(zhǔn)，建立起由四大類社會(huì)保險(xiǎn)稅組成的社會(huì)保障稅體系。

第一類是對(duì)一般雇員征收的國(guó)民保險(xiǎn)稅。它是四類社會(huì)保險(xiǎn)稅中最主要的一種。該稅的課稅對(duì)象是雇員的薪金或工資，納稅義務(wù)人包括雇主和雇員。雇員分成兩部分，一部分是包括在國(guó)家退休金計(jì)劃之內(nèi)的雇員，一部分為不包括在計(jì)劃之內(nèi)的雇員。兩部分雇員及其雇主所適用的稅率各不相同。前者雇員稅率為9．0％，雇主為10．54％，應(yīng)稅工資最高限額為每周235英鎊(全年12220英鎊)；后者則規(guī)定有一個(gè)起征點(diǎn)，每周32．5英鎊以下免稅，32．5英鎊到235英鎊之間，雇員稅率為6．85，雇主為6．35％，超過235英鎊不再納稅。另外，每個(gè)雇主還要繳納稅率為1．5％的國(guó)民保險(xiǎn)稅附加。

第二類是對(duì)全體自營(yíng)者(個(gè)體工商業(yè)者)征收的國(guó)民保險(xiǎn)稅。征稅對(duì)象是自營(yíng)者全部所得。實(shí)行每周征收4．4英鎊的定額稅率。起征點(diǎn)為年自營(yíng)收入1775英鎊。

第三類國(guó)民保險(xiǎn)都是對(duì)自愿投保者征收的，希望取得享受失業(yè)保險(xiǎn)金的失業(yè)者可以繳納此稅，希望增加保險(xiǎn)金權(quán)益的雇主、雇員和自營(yíng)者也可繳納。該類稅收按每周4．3英鎊的定額稅率繳納。

第四類是對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)達(dá)到一定水平以上的自營(yíng)者征收的國(guó)民保險(xiǎn)稅。起征點(diǎn)是年利潤(rùn)額3800英鎊，最高限額為12000英鎊，稅率為6．3％的比例稅率。

英國(guó)的國(guó)民保險(xiǎn)稅與所得稅一并繳納。

英國(guó)社會(huì)保障稅模式的優(yōu)點(diǎn)是可以針對(duì)不同就業(yè)人員或非就業(yè)人員的特點(diǎn)，采用不同的稅率制度，便于執(zhí)行。比如對(duì)收入較難核實(shí)的自營(yíng)人員和自愿投保人采用定額稅率，征管不會(huì)遇到麻煩，對(duì)個(gè)體或獨(dú)立經(jīng)營(yíng)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)按一個(gè)比率征收也十分便利。由于設(shè)置了起征點(diǎn)，使低收入者的稅負(fù)有所減輕，因而英國(guó)的社會(huì)保障稅累退性要弱一些。對(duì)象型社會(huì)保障稅模式的主要缺點(diǎn)是征收與承保項(xiàng)目沒有明確掛鉤，社會(huì)保險(xiǎn)稅的返還性未能得到充分的體現(xiàn)。

(三)混合型社會(huì)保障稅模式

所謂混合型社會(huì)保障稅模式即以承保對(duì)象和承保項(xiàng)目并存設(shè)置的社會(huì)保障稅模式。美國(guó)是采用這一模式的典型國(guó)家。該國(guó)的社會(huì)保障稅不是一個(gè)單一稅種的結(jié)構(gòu)，而是由一個(gè)針對(duì)大多數(shù)承保對(duì)象和覆蓋大部分承保項(xiàng)目的一般社會(huì)保障稅(薪工稅)與針對(duì)失業(yè)這一特定承保項(xiàng)目的失業(yè)保險(xiǎn)稅，以及針對(duì)特定部分承保對(duì)象而設(shè)置的鐵路員工退職稅和個(gè)體業(yè)主稅四個(gè)稅種所組成的稅收體系。

1、薪工稅

美國(guó)于1937年開始征收薪工稅，當(dāng)時(shí)的目的是為老年人籌措退休金，稅款專用，之后陸續(xù)實(shí)行殘疾人保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等。美國(guó)薪工稅的納稅人為雇主和雇員。征稅對(duì)象分別為雇主全年對(duì)每個(gè)雇員支付的薪金工資額和雇員全年領(lǐng)取的薪金工資(包括獎(jiǎng)金、手續(xù)費(fèi)和實(shí)物工資)額。在美國(guó)，薪工稅沒有減免扣除規(guī)定，但有應(yīng)稅收入最高限額規(guī)定。也就是說，薪工稅稅基數(shù)額有最高限度，超過部分不再征稅。這意味著每個(gè)人繳納的薪工稅有最大限額。薪工稅稅率是統(tǒng)一的比例稅率。雇主和雇員適用的稅率相同。薪工稅的稅率各年度均不一樣，且有不斷提高之勢(shì)。1937年稅率為1％，1950年稅率為1．5％，1960年稅率為2．5％，1971年稅率為5．2％，1980年稅率為6．13％，1990年為7．65％。薪工稅實(shí)行源泉扣除法。雇員的薪工稅由雇主在對(duì)雇員支付工資、薪金時(shí)，將稅款源泉扣繳，連同雇主本人應(yīng)繳稅款，在季度終了后的下月最后一天前申報(bào)繳納。

2、鐵路員工退職稅

鐵路員工退職稅是為鐵路人員設(shè)計(jì)和以為鐵路公司員工籌措退休費(fèi)為目的的稅。其納稅人為雇員、雇主，課稅對(duì)象為雇員領(lǐng)取的工資和雇主發(fā)放的工資。該稅同樣有應(yīng)稅收入最高限額的規(guī)定。1980年雇員稅率為6．13％(月工資最高限額為2158．33美元)，雇主稅率為9．5％(雇主對(duì)每個(gè)雇員支付的月工資最高限額同樣為2158．33美元)。此外，鐵路系統(tǒng)也有獨(dú)立的失業(yè)保險(xiǎn)稅，目前稅率為8％，應(yīng)稅工薪最高限額為每人每月600美元，稅款全部由雇主支付。鐵路員工退職稅也實(shí)行源泉扣除法，雇主在季度終了后兩個(gè)月最后一天前把自己和雇員的稅款一并繳納到稅務(wù)部門。

3、聯(lián)邦失業(yè)稅

聯(lián)邦失業(yè)稅是作為聯(lián)邦對(duì)各州政府舉辦的失業(yè)保險(xiǎn)提供補(bǔ)助財(cái)源而課征的。該稅以在一個(gè)日歷年度內(nèi)的20天期間(按滿20天計(jì)算)雇傭一人以上或每季支付工資、薪金1500美元以上的雇主為納稅義務(wù)人，按其支付給雇員的工資、薪金總額計(jì)征，且無寬免或費(fèi)用扣除。目前最高應(yīng)稅限額為7000美元，稅率為6.2％。雇主支付給州政府的的失業(yè)保險(xiǎn)稅可以從向聯(lián)邦繳納的失業(yè)保險(xiǎn)稅中抵免，最高抵免率為聯(lián)邦失業(yè)保險(xiǎn)稅應(yīng)稅工薪的5．4％，因而聯(lián)邦失業(yè)保險(xiǎn)稅的實(shí)際稅率為0．8％。失業(yè)保險(xiǎn)稅的繳納，須按歷年編制申報(bào)表，在次年的1月31日之前繳納，也可實(shí)行分季繳納。

4、個(gè)體業(yè)主稅

個(gè)體業(yè)主稅又稱自營(yíng)人員保險(xiǎn)稅，是為個(gè)體業(yè)主(除醫(yī)生外)的老年、遺囑、傷殘及醫(yī)院保險(xiǎn)而課征的。納稅人為單獨(dú)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)體業(yè)主，征稅對(duì)象是個(gè)體業(yè)主的純收入。個(gè)體業(yè)主的起征點(diǎn)是400美元，稅率為12．3％，完全由個(gè)體業(yè)主承擔(dān)。個(gè)體業(yè)主稅實(shí)行同個(gè)人所得稅聯(lián)合申報(bào)的辦法，納稅過程和個(gè)人所得稅基本一致。

由此可見，混合型社會(huì)保障稅模式的主要優(yōu)點(diǎn)是適應(yīng)性較強(qiáng)，可在適應(yīng)一般社會(huì)保險(xiǎn)需要的基礎(chǔ)上針對(duì)某個(gè)或某幾個(gè)特定行業(yè)實(shí)行與行業(yè)工作特點(diǎn)相聯(lián)系的加強(qiáng)式社會(huì)保險(xiǎn)，還能讓特定的承保項(xiàng)目在保險(xiǎn)費(fèi)收支上自成體系。該模式的缺點(diǎn)是統(tǒng)一性較差，管理不夠便利，返還性的表現(xiàn)不夠具體。此外，這一類型的社會(huì)保險(xiǎn)稅累退性較強(qiáng)，再分配的效應(yīng)受到抑制，社會(huì)保險(xiǎn)稅的社會(huì)公平功能趨于減弱。

四、社會(huì)保障稅的構(gòu)成要素

綜觀世界各國(guó)的社會(huì)保障稅制度，盡管其設(shè)計(jì)與實(shí)施各有特點(diǎn)，但也存在著一些近似之處，大體上可以歸納為如下幾個(gè)方面。

(一)社會(huì)保障稅的納稅人

社會(huì)保障稅的納稅人一般為雇員和雇主。由于自營(yíng)者不存在雇傭關(guān)系，也沒有確定的工薪所得，是否應(yīng)納入課征范圍，各國(guó)的做法不盡相同。按照?？顚Ｓ玫脑瓌t，只有納稅才能享受社會(huì)保障利益，因而多數(shù)國(guó)家在行政管理?xiàng)l件可行的情況下，把自營(yíng)者也包括在社會(huì)保障稅的納稅人范圍之內(nèi)，如美國(guó)、加拿大、英國(guó)、法國(guó)。納稅人范圍的擴(kuò)大，有利于社會(huì)的安定和發(fā)展。雇主與雇員納稅人的確定一般以境內(nèi)就業(yè)為準(zhǔn)，凡在征稅國(guó)境內(nèi)就業(yè)的雇主和雇員必須承擔(dān)納稅義務(wù)，不論其國(guó)籍和居住地何在。本國(guó)居民被本國(guó)居民雇主雇傭在外國(guó)工作的，有些國(guó)家(如美國(guó)、巴西)也要求繳納社會(huì)保障稅。

在各國(guó)的社會(huì)保障稅體系中，多數(shù)項(xiàng)目由雇主和雇員雙方共同負(fù)擔(dān)，負(fù)擔(dān)的比例各國(guó)不盡相同。有的國(guó)家是雇主和雇員雙方各負(fù)擔(dān)一半，如美國(guó)的養(yǎng)老金稅(各為6．2％)、健康保險(xiǎn)稅(各為1．45％)，德國(guó)的養(yǎng)老金稅(各為9．75％)、健康保險(xiǎn)稅(各為6．8％)和失業(yè)保險(xiǎn)稅(各為3．25％)等。有些國(guó)家雇主負(fù)擔(dān)的比例要高于雇員，如俄羅斯的養(yǎng)老金稅(雇主28．0％，雇員1．0％)和加拿大的聯(lián)邦失業(yè)稅(雇主4．13％，雇員2．9％)等。極少數(shù)國(guó)家雇主負(fù)擔(dān)的比例低于雇員，如瑞典的養(yǎng)老金稅(雇主6．4％，雇員6．95％)，這主要是由于近年來瑞典政府出于加強(qiáng)福利與成本相聯(lián)系的公眾意識(shí)的考慮。養(yǎng)老金計(jì)劃容易給政府形成較大的政治壓力，因?yàn)槊總€(gè)人都想得到養(yǎng)老金，并且越多越好。因此，由雇員負(fù)擔(dān)大部分的養(yǎng)老金成本有利于抵消這種政治壓力。個(gè)別項(xiàng)目完全由雇主負(fù)擔(dān)，如俄羅斯和瑞典的健康保險(xiǎn)稅、美國(guó)的失業(yè)保險(xiǎn)稅等。世界各國(guó)的工傷保險(xiǎn)稅一般都由雇主負(fù)擔(dān)，這樣做一方面可以將福利中的成本分?jǐn)偟较鄬?duì)的行業(yè)和產(chǎn)品中去，同時(shí)又對(duì)創(chuàng)造更為安全的工作環(huán)境起到激勵(lì)的作用。雇主所繳稅款可作為費(fèi)用在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)全部列支。而雇員和自營(yíng)人員所繳納的社會(huì)保障稅，除意大利、荷蘭、西班牙、瑞土等少數(shù)國(guó)家允許在繳納個(gè)人所得稅時(shí)進(jìn)行限額或定率扣除外，一般國(guó)家均不允許扣除。

(二)社會(huì)保障稅的課稅對(duì)象

社會(huì)保障稅的課稅對(duì)象是雇員的工資、薪金收入額，有時(shí)還包括自營(yíng)人員的經(jīng)營(yíng)純收益額。這里的工資和薪金，不僅包括雇主支付的現(xiàn)金，還包括具有工資性質(zhì)的實(shí)物收入和等價(jià)物收入，但工薪以外的股息、利息所得、資本利得等通常不計(jì)入社會(huì)保障稅的稅基之內(nèi)。各國(guó)一般對(duì)應(yīng)稅工薪有最高限額的規(guī)定，即不是對(duì)納稅人的全年總工薪課稅，而只是對(duì)一定限額以下的工薪收入額征稅。最高限額的高低因國(guó)而異，一般在各國(guó)平均工資水平的1．2到2．7倍之間變動(dòng)，并隨著各國(guó)消費(fèi)物價(jià)指數(shù)的變動(dòng)而調(diào)整。最高限額的設(shè)定，體現(xiàn)了社會(huì)保障稅繳納與受益之間的相關(guān)性，同時(shí)也為那些通過私人準(zhǔn)備、團(tuán)體簽約準(zhǔn)備或工人自愿行為補(bǔ)充國(guó)家的福利計(jì)劃留有一定的余地。美國(guó)、法國(guó)、荷蘭、比利時(shí)等國(guó)采用這種辦法。相反，在俄羅斯的社會(huì)保障稅體系中，沒有一個(gè)項(xiàng)目規(guī)定了最高限額，因而其社會(huì)保障稅具有很強(qiáng)的收入再分配特征，這與該國(guó)所強(qiáng)調(diào)的經(jīng)濟(jì)政策有著密切的關(guān)系。有些國(guó)家既規(guī)定了應(yīng)稅工薪的最高限額，也規(guī)定了應(yīng)稅工薪的起征點(diǎn)，因而應(yīng)稅工薪即為起征點(diǎn)與最高限額之間的那部分工薪收入，超過最高限額和起征點(diǎn)以下的工薪收入不課稅，如英國(guó)、加拿大、德國(guó)等。也有的國(guó)家只有起征點(diǎn)的規(guī)定，如意大利。這體現(xiàn)了對(duì)低收入者的一種照顧。除此之外，社會(huì)保障稅一般不設(shè)減免額或費(fèi)用扣除額，不象個(gè)人所得稅那樣可以從總所得中扣除為取得收入而發(fā)生的費(fèi)用開支，或者扣除一些個(gè)人寬免項(xiàng)目，而是把工資薪金所得直接作為課稅對(duì)象。

(三)社會(huì)保障稅的適用稅率

世界各國(guó)社會(huì)保障稅的稅率形式有所差別，少數(shù)國(guó)家實(shí)行單一比例稅率，大部分國(guó)家按不同的保險(xiǎn)項(xiàng)目設(shè)置不同的差別稅率。例如瑞典的社會(huì)保障稅按不同用途分為7個(gè)保險(xiǎn)項(xiàng)目，又按工資和薪金額分別規(guī)定了不同的稅率。在社會(huì)保障稅率的形式上，大多數(shù)國(guó)家采用比例稅率。

各國(guó)社會(huì)保障稅稅率水平的高低，一般是由社會(huì)保障制度的覆蓋面和受益人收益的多少?zèng)Q定的。一般的情況是，剛開征時(shí)，保險(xiǎn)的覆蓋面小，保險(xiǎn)項(xiàng)目少，稅率一般較低。隨著保險(xiǎn)項(xiàng)目的逐步拓寬，稅率隨之相應(yīng)提高。目前，凡是保險(xiǎn)受益多的國(guó)家，社會(huì)保障稅的稅率都比較高。歐洲福利國(guó)家社會(huì)保障稅稅率一般都在30％以上。根據(jù)各國(guó)經(jīng)驗(yàn)，社會(huì)保障稅稅率的高低應(yīng)當(dāng)適度，既要考慮政府社會(huì)保障資金的需要，同時(shí)也要兼顧人民的承受能力。

五、社會(huì)保障稅的征收與管理

(一)社會(huì)保障稅的征收機(jī)構(gòu)

社會(huì)保障稅的征收機(jī)構(gòu)一般分為兩種，一種是由國(guó)家的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收，另一種則是基金管理部門進(jìn)行征收。

多數(shù)國(guó)家的社會(huì)保障稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。如加拿大收入部負(fù)責(zé)征收除魁北克(該省養(yǎng)老金稅由魁北克收入部征收)外所有省份的社會(huì)保障稅；美國(guó)所有的聯(lián)邦社會(huì)保障稅均由國(guó)內(nèi)收入局征收；瑞典的稅務(wù)機(jī)關(guān)(包括中央級(jí)的稅收委員會(huì)和地方各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān))負(fù)責(zé)社會(huì)保障稅的征收。將稅款征收集中于一個(gè)機(jī)構(gòu)減輕了雇主的負(fù)擔(dān)，避免了一些重復(fù)性的工作，有利于提高征收效率。

有些國(guó)家的社會(huì)保障稅則由基金的管理部門負(fù)責(zé)收繳，如德國(guó)和俄羅斯。德國(guó)征收社會(huì)保障稅的部門是大病基金，這主要是歷史原因形成的。由于社會(huì)勞工事物部、財(cái)政部以及醫(yī)療、養(yǎng)老金和失業(yè)保險(xiǎn)體系之間存在著密切合作關(guān)系和共享的數(shù)據(jù)庫，德國(guó)很少發(fā)生社會(huì)保障稅的偷漏稅問題。雇主及雇傭合同必須在有關(guān)政府部門登記以便允許其證實(shí)每人總收入及社會(huì)保障稅的減免。由于所有社會(huì)保障稅都由為在職人員提供醫(yī)療保險(xiǎn)的組織征收，這使得雇員獲取社會(huì)保障的資格同繳納社會(huì)保障稅緊密相連，更進(jìn)一步促進(jìn)了所有雇主遵守稅款繳納的有關(guān)規(guī)定。在德國(guó)，如果雇主未按時(shí)繳納社會(huì)保障稅，其雇員將會(huì)失去社會(huì)保障的資格。對(duì)雇員來說，偷逃社會(huì)保障稅將會(huì)得不償失，特別是醫(yī)療保險(xiǎn)，因?yàn)槿绻蛦T繳納了醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，其撫養(yǎng)人也將無償獲得保險(xiǎn)。這一體系的缺點(diǎn)是雇主的納稅成本較高。雇主需要同許多機(jī)構(gòu)接觸，如每月交納所得稅時(shí)需同財(cái)政部接觸，每月繳納社會(huì)保障稅時(shí)同各個(gè)大病基金接觸，而且每年向大病基金、聯(lián)邦就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和其他相關(guān)機(jī)構(gòu)匯報(bào)其雇員數(shù)量、雇員收入以及大病基金稅額繳納等情況。俄羅斯3／4的社會(huì)基金自己征收社會(huì)保障金。這種方法因征收成本較高、征收效率較低而受到批評(píng)，因?yàn)楦骰鸨仨氊?fù)擔(dān)為征收稅金而支付成本，而且還要檢查雇主是否繳納了適當(dāng)?shù)亩愵~。由于各基金均獨(dú)立征收稅金，因此造成了許多重復(fù)性的工作。以養(yǎng)老基金為例，該基金通過一個(gè)由約2400個(gè)分布于全國(guó)各地的辦公機(jī)構(gòu)組成的網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行稅款征收。由于企業(yè)不配合以及財(cái)務(wù)上的困難，養(yǎng)老基金很難做到稅款的應(yīng)收盡收。世界銀行和國(guó)際貨幣基金組織目前正在運(yùn)用一系列手段幫助養(yǎng)老基金改進(jìn)其征收策略，其中包括更改養(yǎng)老金的內(nèi)部運(yùn)作方法和程序以及個(gè)人帳戶的引入。

究竟由何種機(jī)構(gòu)征收社會(huì)保障稅具有更大的優(yōu)越性，要根據(jù)一個(gè)國(guó)家的實(shí)際情況。當(dāng)一個(gè)國(guó)家稅務(wù)當(dāng)局的征收行為是有效的并且是高效時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)集中征收社會(huì)保障稅可以降低管理成本和雇主的納稅負(fù)擔(dān)，并且可能促進(jìn)稅款的順利征收。相反，當(dāng)稅務(wù)當(dāng)局的作用較弱時(shí)，由社會(huì)保障機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)稅款的征收可能優(yōu)于稅務(wù)當(dāng)局，因?yàn)楣椭骱蛦T工們可能更愿意將稅款交納給社會(huì)保障機(jī)構(gòu)而不是當(dāng)作一般稅款繳納給稅務(wù)局，特別是當(dāng)他們的健康保障和養(yǎng)老金直接與繳款息息相關(guān)時(shí)。

(二)社會(huì)保障稅的納稅期限

幾乎所有國(guó)家的社會(huì)保障稅都實(shí)行由雇主源泉扣繳的課征辦法。具體地說，雇員應(yīng)繳納的稅款，由雇主在支付工資、薪金時(shí)代扣，最后連同雇主所應(yīng)繳納的稅款一起申報(bào)納稅。無須雇員填具納稅申報(bào)表，方法極為簡(jiǎn)便。至于自營(yíng)人員的應(yīng)納稅款，則必須由其自行填報(bào)，一般是同個(gè)人所得稅一起繳納的。

多數(shù)國(guó)家按月征收社會(huì)保障稅。如瑞典規(guī)定雇主應(yīng)按月為其全體雇員向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納社會(huì)保障稅，稅款應(yīng)在次月的10日內(nèi)繳清；德國(guó)規(guī)定所有雇主和自由職業(yè)者都要在每月15日之前把上一月的社會(huì)保障稅存入有關(guān)帳戶；俄羅斯的雇主按規(guī)定應(yīng)按月向社會(huì)基金繳納社會(huì)保障稅。

有些國(guó)家社會(huì)保障稅的納稅期限視企業(yè)規(guī)模而定。比如，美國(guó)要求雇主將社會(huì)保障稅定期直接匯往國(guó)內(nèi)收入局，匯款的周期隨企業(yè)的規(guī)模而不同。大型企業(yè)每5—7天匯款一次，小企、比每三個(gè)月匯款一次。與美國(guó)相類似，加拿大規(guī)定代扣代繳總額不超過15000加元的雇主按月申報(bào)，總額為15000到50000加元間的，每半個(gè)月申報(bào)一次，更多的為每周一次。

各國(guó)一般對(duì)自營(yíng)者的納稅期限另有規(guī)定。如美國(guó)規(guī)定自營(yíng)者在繳納所得稅的同時(shí)繳納社會(huì)保障稅，每三個(gè)月預(yù)繳一次，每年年底申報(bào)所得稅時(shí)進(jìn)行匯算清繳。加拿大要求自營(yíng)者按季繳納社會(huì)保障稅稅款。

(三)社會(huì)保障稅的資金管理

經(jīng)過多年的實(shí)踐，各國(guó)都形成了核定雇主繳納社會(huì)保障稅準(zhǔn)確性與誠(chéng)實(shí)度的機(jī)制。在一些國(guó)家中，這種機(jī)制是通過稅務(wù)機(jī)關(guān)和社會(huì)保障基金管理部門的配合來實(shí)現(xiàn)的。比如美國(guó)，雇主每3個(gè)月向國(guó)內(nèi)收入局提供一份報(bào)告，列明已上繳的稅款總額及其在社會(huì)保障稅和個(gè)人所得稅間的分配狀況。每年，雇主還向養(yǎng)老保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)提供一份報(bào)告，列出其雇員的人數(shù)、收入以及從每個(gè)人的收入中代扣代繳的稅款。養(yǎng)老保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)將這些報(bào)告和季度納稅申報(bào)表作以比較，以核定每份報(bào)告的準(zhǔn)確性。與美國(guó)相類似，德國(guó)的雇主每年要向長(zhǎng)期醫(yī)療基金、養(yǎng)老金機(jī)構(gòu)和聯(lián)邦就業(yè)服務(wù)局匯報(bào)雇員收入及年度社會(huì)保障稅繳納的數(shù)額。各基金管理部門會(huì)將從大病基金獲取的稅金的數(shù)量與雇主的報(bào)告進(jìn)行對(duì)比，以核定雇主納稅的確切性。在其他國(guó)家中，這種機(jī)制是單純通過稅務(wù)機(jī)關(guān)或社會(huì)保障基金管理部門來實(shí)現(xiàn)的。比如，瑞典的稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)任何納稅人的帳目進(jìn)行審計(jì)；在俄羅斯，雇主必須提交報(bào)告說明雇員工資以及每季度向各基金管理部門支付的稅款。每個(gè)雇主向銀行支付的款項(xiàng)均被記錄在基金管理部門的電腦系統(tǒng)里。社會(huì)保障基金管理部門通過比較銀行款項(xiàng)與雇主提交的社會(huì)保障稅清單上的數(shù)字來核定雇主是否繳納了正確的稅額。

所有國(guó)家都依靠征收機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)和國(guó)家審計(jì)來保證稅法的正確執(zhí)行，并使社會(huì)保障稅稅款不被挪做他用。例如，加拿大收入署將納稅申報(bào)表所反映的年度養(yǎng)老金和失業(yè)金與按月申報(bào)的實(shí)際額對(duì)帳，對(duì)兩帳不符的雇主進(jìn)行審計(jì)；加拿大收入部準(zhǔn)備加拿大公共帳戶的帳務(wù)報(bào)表以及所有政府部門的帳務(wù)報(bào)表，說明收入與支出，并接受總長(zhǎng)的審計(jì)。審計(jì)總長(zhǎng)起草“加拿大公共帳戶”，該帳戶內(nèi)容包括政府的財(cái)務(wù)報(bào)表，表達(dá)審計(jì)總長(zhǎng)對(duì)報(bào)表的意見和看法。德國(guó)的大病基金、養(yǎng)老基金、長(zhǎng)期醫(yī)療基金和聯(lián)邦就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)都擁有內(nèi)部審計(jì)權(quán)，而該國(guó)的聯(lián)邦社會(huì)勞工事務(wù)部連同審計(jì)總署對(duì)整個(gè)社會(huì)保障體系和各項(xiàng)基金實(shí)行審計(jì)監(jiān)督。美國(guó)財(cái)政部每天公布其中央銀行主要帳戶的現(xiàn)金流入和流出量。養(yǎng)老保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的保險(xiǎn)統(tǒng)計(jì)和管理人員會(huì)監(jiān)控這些報(bào)告以確保社會(huì)保障稅的收入得到適當(dāng)?shù)倪\(yùn)用。政府帳戶的現(xiàn)金流動(dòng)情況每年有政府聘請(qǐng)的獨(dú)立審計(jì)師或財(cái)政部的總檢查員審計(jì)。這些審計(jì)在美國(guó)會(huì)計(jì)綜合辦公室的監(jiān)督下進(jìn)行，該辦公室將其監(jiān)督結(jié)果匯報(bào)給國(guó)會(huì)。

各國(guó)社會(huì)保障基金的管理機(jī)構(gòu)大體上可以分為兩類，一類是通過各自國(guó)家的政府資金管理系統(tǒng)對(duì)社會(huì)保障基金進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，另一類是社會(huì)保障機(jī)構(gòu)擁有自己的資金管理系統(tǒng)。前者的典型國(guó)家是美國(guó)，該國(guó)征收的社會(huì)保障稅收入先存放于全國(guó)各地商業(yè)銀行的聯(lián)邦財(cái)政部門的帳戶中，然后轉(zhuǎn)入中央銀行中財(cái)政部的主要經(jīng)常帳戶中。所有的社會(huì)保障資金管理和投資活動(dòng)均由財(cái)政部長(zhǎng)統(tǒng)一控制和管理。采用這類方式的國(guó)家還有加拿大和瑞典等。后者的典型代表是德國(guó)，該國(guó)的各基金管理委員會(huì)負(fù)責(zé)管理所收取的稅金以及需要支付的福利費(fèi)。采用這種方式的國(guó)家還有俄羅斯等。從上面的分析中我們不難看出，各國(guó)社會(huì)保障資金的管理機(jī)構(gòu)與其社會(huì)保障稅的征收部門是對(duì)應(yīng)的。由稅務(wù)當(dāng)局征收社會(huì)保障稅的國(guó)家，其社會(huì)保障稅的資金管理部門往往是該國(guó)的政府資金管理系統(tǒng)，如美國(guó)、瑞典和加拿大；由社會(huì)保障機(jī)構(gòu)征收社會(huì)保障稅的國(guó)家，其社會(huì)保障稅的資金管理部門通常是該國(guó)的社會(huì)保障機(jī)構(gòu)的資金管理系統(tǒng)，如德國(guó)和俄羅斯。這主要取決于各國(guó)社會(huì)保障機(jī)構(gòu)的地位與作用。

各國(guó)一般都將社會(huì)保障基金的留存部分用于投資，以使這部分社會(huì)保障稅保值增值。比如，美國(guó)社會(huì)保障基金的留存部分可以用于國(guó)債投資，投資活動(dòng)由財(cái)政部運(yùn)作并由不同的社會(huì)保障機(jī)構(gòu)監(jiān)督。加拿大和瑞典指定一個(gè)獨(dú)立的委員會(huì)來管理這些積累下來的稅款提留。委員會(huì)可以投資私營(yíng)企業(yè)的證券，但這種運(yùn)作由國(guó)家政府監(jiān)督。所有收入在轉(zhuǎn)入社會(huì)保障委員會(huì)帳戶之前必須經(jīng)由國(guó)家政府帳戶轉(zhuǎn)出。

六、社會(huì)保障稅國(guó)際比較對(duì)我國(guó)的借鑒

(一)我國(guó)社會(huì)保障稅在社會(huì)保障支出中應(yīng)占的地位

筆者認(rèn)為，我國(guó)應(yīng)采取主要依靠社會(huì)保障稅取得社會(huì)保障資金的模式。一方面，鑒于當(dāng)前企業(yè)和個(gè)人的負(fù)擔(dān)能力，征收上來的社會(huì)保障稅無法完全滿足社會(huì)保障支出的需要。根據(jù)勞動(dòng)和社會(huì)保障部提供的資料，目前僅全國(guó)540萬下崗職工基本生活保障的缺口就達(dá)50億兀以上，全國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金今年的收支缺口也將在100億元以上(經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)，2001年7月5日)。本著平穩(wěn)過渡的原則，社會(huì)保障費(fèi)改稅后，收入不會(huì)大幅度地增加，這就必然要求用一般稅收等其他方面的資金予以彌補(bǔ)。另一方面，社會(huì)保障稅又必須占社會(huì)保障基金中的絕大部分。因?yàn)楣娪羞@樣的心理傾向：享受的福利多多益善，交納的稅費(fèi)則越少越好。九十年代后西方各國(guó)普遍出現(xiàn)社會(huì)保障基金入不敷出，其中一個(gè)重要原因就是社會(huì)保障稅費(fèi)的繳納與收益脫節(jié)，責(zé)任與權(quán)利相分離。如果以一般稅收作為社會(huì)保障基金的主體，就會(huì)破壞個(gè)人所繳納的稅費(fèi)與其享受到的福利之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，從而使我國(guó)政府面臨更大的壓力。

除用一般稅收彌補(bǔ)社會(huì)保障收支缺口外，還可將一部分國(guó)有資產(chǎn)拍賣收入轉(zhuǎn)化為社會(huì)保障收入。2001年6月國(guó)務(wù)院的《減持國(guó)有股籌集社會(huì)保障資金管理暫行辦法》規(guī)定，凡國(guó)家擁有股份的股份有限公司(包括境外上市的公司)向公共投資者首次發(fā)行和增發(fā)股票時(shí)，均應(yīng)按融資額的10％出售國(guó)有股。國(guó)有股存量出售的收入，全部上繳全國(guó)社會(huì)保障基金。這主要是由于過去我國(guó)長(zhǎng)期實(shí)行低工資政策，社會(huì)保障費(fèi)用沒有包含在工資之內(nèi)，國(guó)家予以預(yù)先扣除，直接變成了新固定資產(chǎn)投資和擴(kuò)大再生產(chǎn)的投入。因此對(duì)過去為國(guó)家創(chuàng)造了巨額財(cái)富的下崗人員，國(guó)家理應(yīng)將一部分國(guó)有資產(chǎn)的拍賣收入劃歸社會(huì)保障部門，作為下崗職工理應(yīng)獲取的社會(huì)保障待遇的一種補(bǔ)償。

(二)我國(guó)社會(huì)保障稅的設(shè)置方式

由于我國(guó)農(nóng)村人口眾多，城鄉(xiāng)差別較大，加之戶籍管理嚴(yán)格，因此筆者認(rèn)為，我國(guó)的社會(huì)保障稅應(yīng)以采用混合型社會(huì)保障稅模式為宜。即對(duì)于城鎮(zhèn)勞動(dòng)者，根據(jù)不同保險(xiǎn)項(xiàng)目支出的需要，按承保項(xiàng)目分項(xiàng)設(shè)置社會(huì)保障稅，分別確定一定的比率從工資或薪金中提取。根據(jù)實(shí)際情況，本著循序漸進(jìn)、逐步發(fā)展的原則，現(xiàn)階段我國(guó)的社會(huì)保障稅應(yīng)設(shè)置養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療和工傷保險(xiǎn)四個(gè)項(xiàng)目，等到經(jīng)濟(jì)水平進(jìn)一步發(fā)展后，再逐步增設(shè)其他項(xiàng)目。在目前欠繳社會(huì)保障費(fèi)的企業(yè)比率較高的情況下，這種征收與承保項(xiàng)目建立起一一對(duì)應(yīng)的關(guān)系，?？顚Ｓ?，返還性非常明顯的社會(huì)保障稅設(shè)置方式有利于減小征收阻力，使社會(huì)保障稅應(yīng)收盡收。此外，采用這種模式的社會(huì)保障稅設(shè)置方式還可以根據(jù)不同項(xiàng)目支出數(shù)額的變化調(diào)整稅率，以滿足社會(huì)保障支出的需要。對(duì)于占總?cè)丝诒戎剌^大、收入較難核實(shí)的農(nóng)民采用按各地區(qū)收入不同而略有差異的定額稅率征收，可以相應(yīng)降低征管成本。將農(nóng)民納入社會(huì)保障稅，一方面有利于整個(gè)社會(huì)的穩(wěn)定，防止我國(guó)城鄉(xiāng)差距的進(jìn)一步拉大，另一方面，我國(guó)農(nóng)村社會(huì)保障工作業(yè)已取得很大進(jìn)展，截至1999年底，農(nóng)村社會(huì)保障網(wǎng)絡(luò)已達(dá)19096個(gè)(中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒2000)，這也為我國(guó)農(nóng)村社會(huì)保障的進(jìn)一步發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)。

(三)我國(guó)社會(huì)保障稅的構(gòu)成要素

1、我國(guó)社會(huì)保障稅的納稅人

納稅人包括企業(yè)、機(jī)構(gòu)、城鎮(zhèn)勞動(dòng)者個(gè)人和農(nóng)民個(gè)人。養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療和工傷保險(xiǎn)四個(gè)項(xiàng)目的納稅人分別如下：

養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)的納稅人包括企業(yè)、行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位及其成員和個(gè)體勞動(dòng)者。世界各國(guó)的工傷保險(xiǎn)稅一般都由雇主負(fù)擔(dān)，對(duì)不同行業(yè)規(guī)定不同的稅率，從而達(dá)到福利中的成本分?jǐn)偟较鄬?duì)的行業(yè)和產(chǎn)品中去，以及激勵(lì)雇主創(chuàng)造更為安全的工作環(huán)境的目的。相應(yīng)地，我國(guó)工傷保險(xiǎn)的納稅人包括企業(yè)、行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位。

2、我國(guó)社會(huì)保障稅的稅基

我國(guó)社會(huì)保障稅的稅基是工資總額。具體分為單位納稅稅基、個(gè)人納稅稅基。單位納稅稅基為全部職工應(yīng)稅工資之和；個(gè)人納稅稅基為月實(shí)際工資額。為避免產(chǎn)生稅收爭(zhēng)議，月實(shí)際工資按國(guó)家統(tǒng)計(jì)局規(guī)定列入工資總額的項(xiàng)目計(jì)算。對(duì)收入較難核實(shí)的個(gè)體勞動(dòng)者和農(nóng)民個(gè)人采用定額稅率，根據(jù)月平均收入水平和稅率計(jì)算出應(yīng)納稅額。

參照世界各國(guó)社會(huì)保障稅的做法，對(duì)個(gè)人工資收入超過平均工資一定限度的部分，免于征稅。目前我國(guó)應(yīng)稅工資的最高限額可以規(guī)定為平均工資的3倍。

3、我國(guó)社會(huì)保障稅的適用稅率

世界各國(guó)社會(huì)保障稅的稅率大多按不同的保險(xiǎn)項(xiàng)目設(shè)置不同的差別稅率。作為一個(gè)發(fā)展中國(guó)家，目前我國(guó)的社會(huì)保障稅率不宜過高。這主要是基于以下原因的考慮：首先，中國(guó)的企業(yè)近年來正處于產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整時(shí)期，市場(chǎng)需求特征發(fā)生了變化，消費(fèi)選擇性加強(qiáng)。很多企業(yè)對(duì)此很不適應(yīng)，經(jīng)濟(jì)績(jī)效下降，特別是國(guó)有企業(yè)，仍有不少處于虧損狀態(tài)，過高的社會(huì)保障繳款只能加重企業(yè)的負(fù)擔(dān)。其次，中國(guó)的高層次消費(fèi)正在擴(kuò)展，住房、養(yǎng)老、教育等將轉(zhuǎn)化為商品，這會(huì)促使中國(guó)居民調(diào)整支出結(jié)構(gòu)。因此，如果讓工薪階層承擔(dān)較高的社會(huì)保障繳款，勢(shì)必約束整體消費(fèi)進(jìn)步和市場(chǎng)化改革。再次，中國(guó)有近13億人口，勞動(dòng)力接近7億，如此龐大的勞動(dòng)大軍，迫使中國(guó)只能走高就業(yè)低工資的道路，因而也就只能以較低的稅率征收社會(huì)保障稅。

據(jù)有關(guān)人士測(cè)算：在養(yǎng)老保險(xiǎn)采用部分積累制的條件下，如果替代率從目前的80％下降為58％，養(yǎng)老保險(xiǎn)稅率應(yīng)為15％，企業(yè)負(fù)擔(dān)10％，個(gè)人負(fù)擔(dān)5％。在現(xiàn)收現(xiàn)付條件下，失業(yè)保障稅率可定為3％，企業(yè)負(fù)擔(dān)2％，個(gè)人負(fù)擔(dān)1％。醫(yī)療保障稅率可定為7％，企業(yè)負(fù)擔(dān)5％，個(gè)人負(fù)擔(dān)2％。工傷保險(xiǎn)2％，完全由企業(yè)負(fù)擔(dān)。這樣，企業(yè)負(fù)擔(dān)的社會(huì)保障稅總和為20％，個(gè)人負(fù)擔(dān)總數(shù)為7％。筆者認(rèn)為，這一負(fù)擔(dān)率是合理的。

對(duì)于收入較難核實(shí)的個(gè)體勞動(dòng)者和農(nóng)民個(gè)人，可以參照美國(guó)的做法采用定額稅率。資料顯示，1999年我國(guó)除國(guó)有單位、城鎮(zhèn)集體單位外，其他單位職工的工資總額為9829元(中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒，2000)，比照這一數(shù)額，個(gè)體勞動(dòng)者的月收入可視為819元，按照上述比例，則個(gè)體勞動(dòng)者每月應(yīng)繳納的社會(huì)保障稅定額稅率為：養(yǎng)老保險(xiǎn)稅122．45元，失業(yè)保險(xiǎn)稅24．57元，醫(yī)療保險(xiǎn)57．33元，工傷保險(xiǎn)16．38元。

根據(jù)中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒2000年的資料，1999年農(nóng)村居民家庭人均收人為2210．3元，由此可以計(jì)算出農(nóng)民應(yīng)繳納的社會(huì)保障稅為396．781(即2210。3X”％)元／年。

在此基礎(chǔ)上，個(gè)人可拿出一部分收入投向個(gè)人養(yǎng)老帳戶，從而使高收入者自己提高替代率。

(四)我國(guó)社會(huì)保障稅的征收管理

職工應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款。由所在單位在支付工資、薪金時(shí)進(jìn)行源泉扣繳，最后連同單位所應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款一并向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。個(gè)體勞動(dòng)者和農(nóng)民個(gè)人的應(yīng)納稅款，須自行申報(bào)，同個(gè)人所得稅一并繳納。企業(yè)繳納的社會(huì)保障稅列入企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用．可進(jìn)成本；行政事業(yè)單位需繳納的社會(huì)保障稅列入當(dāng)年經(jīng)費(fèi)預(yù)算，納入同級(jí)財(cái)政預(yù)算。個(gè)人繳納的社會(huì)保障稅可以從個(gè)人所得額中扣除，免交個(gè)人所得稅。

我國(guó)開征社會(huì)保障稅后，由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)稅款征收，將有利于降低社會(huì)保障基金的征收成本。利用現(xiàn)有稅務(wù)部門的組織機(jī)構(gòu)、物質(zhì)資源和人力資源進(jìn)行征管，充分利用稅務(wù)部門在征管經(jīng)驗(yàn)、人員素質(zhì)、機(jī)構(gòu)系統(tǒng)方面的優(yōu)勢(shì)，可以大大提高社會(huì)保障資金的籌資效率。

在納稅期限上，我國(guó)可采用按月征收社會(huì)保障稅的做法，這樣做既符合明確原則，也便于征收管理。同時(shí)，加強(qiáng)社會(huì)保障資金的管理，要求企業(yè)、單位定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供報(bào)告，列明其上繳的社會(huì)保障稅稅款；此外，企業(yè)、單位每年還應(yīng)向社會(huì)保障機(jī)構(gòu)提供一份報(bào)告，上面列明其職工的人數(shù)、收入以及從每個(gè)人收入中代扣代繳的稅款。社會(huì)保障機(jī)構(gòu)將這些報(bào)表作以比較，以核定其準(zhǔn)確性。這樣做可以將社會(huì)保障資金的收和支分為兩個(gè)獨(dú)立的系統(tǒng)，便于加強(qiáng)資金運(yùn)用中的管理，減少濫用和挪用的現(xiàn)象，有利于將社會(huì)保障資金的收支活動(dòng)比較全面地納入規(guī)范的預(yù)算管理。

我國(guó)社會(huì)保障基金的管理機(jī)構(gòu)應(yīng)為財(cái)政部。社會(huì)保障基金的留存部分可用于國(guó)債投資，以使這部分社會(huì)保障稅保值增值。

七、結(jié)論

財(cái)政部部長(zhǎng)項(xiàng)懷誠(chéng)日前表示，在適時(shí)開拓社會(huì)保障新的籌資渠道方面，國(guó)家將在強(qiáng)化社會(huì)保障費(fèi)征繳的基礎(chǔ)上，研究開征社會(huì)保障稅，并采取多種措施充實(shí)社會(huì)保障基金，包括變現(xiàn)部分國(guó)有資產(chǎn)、合理調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)等，以確保社會(huì)保障制度的正常運(yùn)行。這表明社會(huì)保障稅的開征是我國(guó)社會(huì)保障籌資的必然趨勢(shì)。

篇3

中國(guó)社會(huì)保障制度以20世紀(jì)80年代為分水嶺,可分為傳統(tǒng)社會(huì)保障制度和現(xiàn)代社會(huì)保障制度兩個(gè)部分。傳統(tǒng)社會(huì)保障制度主要表征為以養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)和隱性失業(yè)保險(xiǎn)為主要構(gòu)架的制度體系?，F(xiàn)代社會(huì)保障制度與傳統(tǒng)社會(huì)保障制度相比,有兩個(gè)意義深遠(yuǎn)的轉(zhuǎn)變:一是用現(xiàn)代社會(huì)保障制度取代傳統(tǒng)的企業(yè)保險(xiǎn)制度;二是用正規(guī)的公共社會(huì)保障計(jì)劃替代非正規(guī)的群體行為。換句話來說,社會(huì)保障制度正納入我國(guó)基本的經(jīng)濟(jì)制度。

一、社會(huì)保障基金的兩種籌措方式對(duì)于第一個(gè)轉(zhuǎn)變,毫無疑問,要肯定這種轉(zhuǎn)變思路的正確性。資金來源的多樣化也是使我國(guó)社會(huì)保障制度真正實(shí)現(xiàn)持久性、社會(huì)化的前提條件。在傳統(tǒng)社會(huì)保障制度執(zhí)行期間,國(guó)有企業(yè)承擔(dān)了繳納社會(huì)保險(xiǎn)基金的重任,而且通過吸納新增勞動(dòng)力,以企業(yè)制度的形式替代了失業(yè)保險(xiǎn)制度的功能和作用。從表現(xiàn)上看,高就業(yè)政策將勞動(dòng)力的公開性社會(huì)失業(yè)轉(zhuǎn)變成企業(yè)內(nèi)隱蔽性在職失業(yè)。這樣,國(guó)有企業(yè)對(duì)冗員的工資支付實(shí)際上類同于本應(yīng)由政府承擔(dān)的社會(huì)福利項(xiàng)目,此外還有名目繁多的各類補(bǔ)貼,包括住房等大量暗補(bǔ)。企業(yè)不僅要提供巨額的社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)福利資金,而且還要提供大量的直接服務(wù)。

總之,我國(guó)始建于20世紀(jì)50年代初期的企業(yè)保險(xiǎn)制度違反效率和公平原則,由此導(dǎo)致企業(yè)的長(zhǎng)期運(yùn)行成本超過其制度收益,并進(jìn)而危及宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的總體效益和質(zhì)量。到20世紀(jì)70年代末期,中國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行已瀕臨崩潰,與之相適應(yīng)的傳統(tǒng)社會(huì)保險(xiǎn)制度也在劫難逃。統(tǒng)計(jì)資料表明,國(guó)有單位保險(xiǎn)福利費(fèi)總額1978年為68億元,1995年達(dá)1980億元;國(guó)有單位保險(xiǎn)福利費(fèi)總額相當(dāng)于職工工資總額的比重不僅明顯高于全國(guó)其他各類企業(yè)單位的水平,而且,從20世紀(jì)70年代末以來一直呈現(xiàn)高速增長(zhǎng)趨勢(shì),國(guó)有企業(yè)實(shí)在難以承受如此巨大的負(fù)荷了。可見,合乎情理的推論是:必須改變以企業(yè)為唯一籌資來源的模式。另外,從市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)來看,保險(xiǎn)資金的籌措渠道基本上沿襲同一種模式,即來源于三個(gè)渠道:政府、企業(yè)和個(gè)人。但各國(guó)具體的執(zhí)行方法有區(qū)別,主要體現(xiàn)在政府、企業(yè)、個(gè)人三方負(fù)擔(dān)比例上的差異。

二、中國(guó)目前社會(huì)保障制度中最大的障礙是資金問題社會(huì)保障制度改革后,我國(guó)目前社會(huì)保障資金籌措方式由企業(yè)保險(xiǎn)方式逐漸轉(zhuǎn)化為政府、企業(yè)、個(gè)人三方參保的社會(huì)保險(xiǎn)模式,即“三個(gè)拿一點(diǎn)”的社保資金籌措方式。由于這種三方參保的模式制度設(shè)計(jì)中的缺陷,造成了我國(guó)現(xiàn)行社會(huì)保障制度的實(shí)行不盡人意。下面僅就社會(huì)保障制度中最大的障礙———資金問題作具體分析。由于我國(guó)目前社會(huì)保障制度的三個(gè)核心體系———失業(yè)、養(yǎng)老、醫(yī)療方面的統(tǒng)籌是分立而設(shè)的,因此,我們分別探討這三個(gè)子系統(tǒng)的具體情況。

(一)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度我國(guó)目前養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的模式是“統(tǒng)賬結(jié)合”,設(shè)計(jì)的目標(biāo)是把現(xiàn)收現(xiàn)付制的社會(huì)統(tǒng)籌與儲(chǔ)備積累制的個(gè)人賬戶結(jié)合起來,既體現(xiàn)社會(huì)共濟(jì),又體現(xiàn)自我保障。這樣設(shè)計(jì)的出發(fā)點(diǎn):一是為應(yīng)付預(yù)計(jì)在2025年前后到來的人口老齡化高峰;二是為了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要,在國(guó)家、企業(yè)和個(gè)人之間形成合理的責(zé)任分擔(dān)格局。但是這個(gè)制度執(zhí)行起來卻不盡人意,養(yǎng)老基金收不抵支己經(jīng)是非常普遍的現(xiàn)象。到1999年底,養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支平衡后其滾存余額為734億元,僅夠支付當(dāng)年基本養(yǎng)老基金的38%,根本談不上什么積累。最近幾年來,養(yǎng)老金開支總額大大超過了預(yù)算,以北京市為例,平均退休年齡降到了51.7歲。1996年人均月退休金為400余元,1999年增長(zhǎng)到700余元,增長(zhǎng)幅度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和企業(yè)平均工資增長(zhǎng)率。退休人員和退休金水平增長(zhǎng)過快這兩大因素導(dǎo)致北京市的退休金支出總水平1999年比1996年翻了一番還多,1999年當(dāng)年即出現(xiàn)收不抵支。而北京市的收支情況在全國(guó)還算好的。[1]

(二)失業(yè)保險(xiǎn)制度相對(duì)而言,中國(guó)失業(yè)保險(xiǎn)制度的現(xiàn)行模式是與國(guó)際接軌的,即向所有企業(yè)職工收取失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),一旦遭遇失業(yè)風(fēng)險(xiǎn),他們就可以領(lǐng)取24個(gè)月的失業(yè)保險(xiǎn)津貼。但是,由于目前我國(guó)嚴(yán)格區(qū)分了“失業(yè)”和“下崗”兩種類型,而下崗職工生活費(fèi)仍然從失業(yè)保險(xiǎn)基金中扣除,所以失業(yè)保險(xiǎn)基金的籌措仍然是個(gè)難題。按目前所見到的中等計(jì)算口徑計(jì)算,1999年底國(guó)企下崗職工652萬人,每人每年需要基本生活費(fèi)和各項(xiàng)保險(xiǎn)繳費(fèi)5400元,每年共需352億元,因而失業(yè)保險(xiǎn)繳費(fèi)率應(yīng)該達(dá)到6.6%。但目前除了3%的失業(yè)保險(xiǎn)基金外,尚缺一個(gè)其繳費(fèi)率在3.6%左右的“下崗保險(xiǎn)基金”。

按照目前的職工工資總額的規(guī)模(9875億元),這個(gè)“下崗保險(xiǎn)基金”的規(guī)模應(yīng)當(dāng)保持在每年355億元以上,但從1999年全年的下崗職工基本生活保障金“三三制”籌資情況來看,失業(yè)保險(xiǎn)基金調(diào)入企業(yè)服務(wù)中心的金額為40.9億元,遠(yuǎn)沒有達(dá)到1/3(即117.3億元)。有下崗職工的企業(yè)70%左右是虧損企業(yè),根本無法完成其1/3的籌資任務(wù)。[2](三)醫(yī)療保險(xiǎn)制度目前醫(yī)療保險(xiǎn)方面的問題,主要是實(shí)行醫(yī)藥分開和醫(yī)政分開改革,以提高醫(yī)療行業(yè)的效率和杜絕醫(yī)療腐敗和浪費(fèi)問題。但是,在基本實(shí)現(xiàn)醫(yī)藥分開和醫(yī)政分開以后,要建立城鎮(zhèn)統(tǒng)一的基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度和農(nóng)村的合作醫(yī)療保險(xiǎn)制度,資金缺口也非常大。從醫(yī)療保險(xiǎn)支出方面看,首先是基本醫(yī)療保險(xiǎn),按1999年已正式實(shí)施基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度的城鎮(zhèn)職工為469.9萬人和年支出保險(xiǎn)金16.5億元的水平,全國(guó)11773萬城鎮(zhèn)職工需要開支基本醫(yī)療保險(xiǎn)約為413億元。這個(gè)金額占城鎮(zhèn)職工工資總額的4.19%。

其次,按參加職工大病醫(yī)療保險(xiǎn)和離退休醫(yī)療統(tǒng)籌的總?cè)藬?shù)15503萬人和每人每年須支出366.42元計(jì)算,每年的金額為568億元,占職工工資總額的5.75%。這兩方面需要的醫(yī)療保險(xiǎn)全年支出規(guī)模為981億元,占城鎮(zhèn)職工工資總額的9.94%。[2]但目前企業(yè)或單位負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)為工資總額的6%,個(gè)人醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)為2%,二者之和8%,尚有約相當(dāng)于工資總額1.94%的所需醫(yī)療支出沒有來源保證。從將來建成覆蓋全國(guó)城鎮(zhèn)范圍的醫(yī)療保險(xiǎn)體系看,每年需要彌補(bǔ)空缺資金量為192億元,這一資金規(guī)模大約與目前全國(guó)醫(yī)院每年靠售藥獲得的盈利200億元相當(dāng),這意味著,建立醫(yī)療方面社會(huì)保險(xiǎn)制度所需的大量資金目前尚無確定資金來源。面對(duì)建立社會(huì)保障制度所需大量資金,中國(guó)目前采取由政府、企業(yè)、個(gè)人三方共同分擔(dān)的模式。然而由于制度設(shè)計(jì)中所存在的弊端以及中國(guó)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制時(shí)期遺留下來的種種問題,使得這種模式的實(shí)施效果不盡人意,政府、企業(yè)和個(gè)人都未能從中獲益。

相反,制度設(shè)計(jì)的不完善激化了三者的矛盾,使我們現(xiàn)行的社會(huì)保障制度的實(shí)施陷入尷尬的境地。對(duì)業(yè)來說,負(fù)擔(dān)過重是不爭(zhēng)的事實(shí),在社會(huì)統(tǒng)籌的各類保險(xiǎn)基金中,國(guó)有企業(yè)目前承擔(dān)的繳費(fèi)率按照要求在30%左右。眾所周知,目前國(guó)有企業(yè)面臨困境,轉(zhuǎn)困尚且不易,繳費(fèi)談何容易。龐大的社保資金繳費(fèi)任務(wù)對(duì)沒有利潤(rùn)來源的企業(yè)來說,無疑是一紙空文。于是,本應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的部分轉(zhuǎn)嫁到政府頭上。從政府的角度來看,存在的問題也不小。我國(guó)在養(yǎng)老保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)領(lǐng)域,實(shí)行的都是“三支柱”模式。所謂養(yǎng)老保險(xiǎn)三支柱模式,是指養(yǎng)老保險(xiǎn)制度由政府負(fù)責(zé)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)或工會(huì)負(fù)責(zé)的職工退休金計(jì)劃和個(gè)人負(fù)責(zé)的養(yǎng)老儲(chǔ)蓄合成,三支柱疊加保障職工退休后能維持原有生活水平。按國(guó)際慣例在三支柱中,政府承諾的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)一般是低標(biāo)準(zhǔn)的,現(xiàn)收現(xiàn)付的;二、三支柱的水平視經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)和個(gè)人收入水平而定。但是我國(guó)政府承諾的基本養(yǎng)老基金保險(xiǎn)目標(biāo)過高、包攬過多、責(zé)任過大,甚至引發(fā)了承兌危機(jī)。目前企業(yè)養(yǎng)老金的平均工資替代率高達(dá)80%,追根溯源,是因?yàn)橹袊?guó)的退休制度只夠吃飯穿衣,退休時(shí),為維持本來就很低的生活水平,退休金的平均工資規(guī)模率高于國(guó)際實(shí)施社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的國(guó)家是可以理解的。但改革20多年了,中國(guó)城鎮(zhèn)職工的工資早已超出了原先“生活費(fèi)”的概念,我國(guó)的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度卻依然維持了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的高工資替代率。而這部分人本來并沒有實(shí)行個(gè)人積累制,所需退休金完全由企業(yè)轉(zhuǎn)嫁到了政府頭上。1999年,政府在社會(huì)保障方面的支出占財(cái)政收入的比重已接近11%,金額1100億元左右,政府實(shí)際負(fù)擔(dān)的繳費(fèi)率為11%。個(gè)人也沒有從現(xiàn)行制度中獲得應(yīng)有的利益。據(jù)調(diào)查,有60%以上的被調(diào)查者對(duì)“社會(huì)保障”不滿。在調(diào)查中,公眾最擔(dān)心的家庭和個(gè)人問題依次是:生病住院、下崗和失業(yè)、家庭經(jīng)濟(jì)困難。

三、關(guān)于社會(huì)保障基金籌措方式的幾點(diǎn)探討在完善現(xiàn)代社會(huì)保障制度的過程中,應(yīng)對(duì)政府、企業(yè)、個(gè)人在社會(huì)保險(xiǎn)基金中所充當(dāng)?shù)慕巧幸粋€(gè)正確的定位。政府應(yīng)該保障社會(huì)保障制度的基礎(chǔ)部分。這些部分包括:政府設(shè)立的公立醫(yī)療的全部成本,包括藥品的成本;基礎(chǔ)養(yǎng)老金當(dāng)年收不抵支的部分;以社會(huì)救助的方式,援助最低生活保障線以下的貧困人群;以就業(yè)培訓(xùn)方式,資助失業(yè)下崗人員轉(zhuǎn)崗培訓(xùn),并以培訓(xùn)期間生活補(bǔ)助金的方式,資助受訓(xùn)人員的生活費(fèi)(這筆費(fèi)用和可能會(huì)大大超過企業(yè)繳納的失業(yè)保障費(fèi));以合約形式,支持部分甚至大部分承擔(dān)社區(qū)服務(wù)的非營(yíng)利組織的服務(wù)成本?；A(chǔ)養(yǎng)老金隨物價(jià)增長(zhǎng)的部分也來自政府。企業(yè)應(yīng)該保障的部分包括:按法律規(guī)定的比例繳納基礎(chǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi);按照法律規(guī)定的比例繳納就業(yè)培訓(xùn)費(fèi)和失業(yè)救濟(jì)費(fèi)。間接來源于企業(yè)的有———以納稅方式償付醫(yī)療健康服務(wù)的部分社會(huì)成本;以納稅方式償付政府支持社區(qū)服務(wù)的成本。個(gè)人應(yīng)該保障的部分包括:以稅管所代繳方式,強(qiáng)制扣繳私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體工商戶基礎(chǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi);以付費(fèi)方式抵償各項(xiàng)社區(qū)服務(wù)的部分成本。間接來源于個(gè)人的有以納稅方式償付醫(yī)療健康服務(wù)的部分成本及政府支持社區(qū)服務(wù)的成本。同時(shí),社會(huì)保障基金籌措方式可以考慮通過“發(fā)債、征稅、收租”來解決其來源問題。超級(jí)秘書網(wǎng)

(一)發(fā)行特種國(guó)債由于作為現(xiàn)行籌資來源的財(cái)政、企業(yè)和職工的經(jīng)濟(jì)狀況都不好,潛力有限,不如將社會(huì)保障基金的缺口即每年1000億~2000億元左右作為特種國(guó)債發(fā)行,吸納社會(huì)較富裕人員和家庭的資金,在目前社會(huì)保障較困難的階段可以實(shí)行10年左右,以渡過這個(gè)困難時(shí)期。我國(guó)的國(guó)債負(fù)擔(dān)率(國(guó)債余額/GDP)目前僅有10%~12%,離國(guó)際通行的60%警戒線還較遠(yuǎn),財(cái)政赤字負(fù)擔(dān)率(財(cái)政赤字/GDP)也在l~2%左右,沒有達(dá)到3%的國(guó)際警戒線。所以,中國(guó)尚有較大的社會(huì)保障債券發(fā)行空間。社會(huì)保障國(guó)債的發(fā)行,其優(yōu)勢(shì)在于政府憑借自身的信用,可提前實(shí)現(xiàn)收入以應(yīng)付即時(shí)支付需要,以后的還債負(fù)擔(dān)分?jǐn)傔€體現(xiàn)了社會(huì)保障中的下一代供養(yǎng)上一代的原則。而且還有助于改善人們的預(yù)期,在一定程度上促進(jìn)投資、消費(fèi)。

(二)提高繳費(fèi)率或征稅率社會(huì)保險(xiǎn)基金的不足就是因?yàn)槔U費(fèi)率不夠高和覆蓋面不夠廣,可以設(shè)想將目前社會(huì)的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療合并為一種社會(huì)保障稅,具體稅率應(yīng)根據(jù)我國(guó)現(xiàn)階段居民生活費(fèi)開支的平均水平和近期經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì),測(cè)算養(yǎng)老保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)支出的需要,并參照目前各地區(qū)、部門這兩項(xiàng)統(tǒng)籌繳費(fèi)的實(shí)際情況來綜合計(jì)算確定。在社會(huì)保障稅稅負(fù)水平的確定上,我國(guó)可以考慮將社會(huì)保障支出占GDP的比重定在15%左右,待國(guó)力進(jìn)一步增強(qiáng)后,再做相應(yīng)的調(diào)整。

(三)征收國(guó)家土地地租中國(guó)實(shí)行的是土地國(guó)家所有制,國(guó)家對(duì)農(nóng)村土地?fù)碛薪K極所有權(quán),對(duì)城市土地?fù)碛兄苯铀袡?quán)。但長(zhǎng)期以來,城市土地所有權(quán)的經(jīng)濟(jì)利益并未得到實(shí)現(xiàn),單位對(duì)國(guó)家土地的占有和使用是無償?shù)?。如果?shí)行地租收歸國(guó)有,按現(xiàn)有城市建成區(qū)每平方米收取0.1元計(jì)算,地租收入可達(dá)1400億元~1700億元,這筆資金可以彌補(bǔ)相當(dāng)一部分社會(huì)保障基金的缺口。通過以上“發(fā)債、征稅、收租”三種綜合改革措施,可以彌補(bǔ)現(xiàn)時(shí)的社會(huì)保障基金的缺口以應(yīng)付近期的支付需要。但要獲得長(zhǎng)期穩(wěn)定的社會(huì)保障基金,就必須將這三方面的措施作為一種制度,用法律的形式固定下來。

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篇4

（一）最近一年是否去過醫(yī)院就醫(yī)

關(guān)于最近一年是否去過醫(yī)院就醫(yī)這一問題，我們對(duì)460份調(diào)查問卷進(jìn)行整理，所得數(shù)據(jù)顯示，最近一年去過醫(yī)院的老年人有202位，占總?cè)藬?shù)的44%；最近一年沒有去過醫(yī)院就醫(yī)的老年人有258位，占總?cè)藬?shù)的56%。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，到了一定的年紀(jì)，人們都會(huì)或多或少的有些慢性病，但是他們并不愿意去醫(yī)院就醫(yī)，除非病情嚴(yán)重到一定的程度才會(huì)選擇去醫(yī)院。所以我們并不能依靠以上數(shù)據(jù)就說明沒去過醫(yī)院的老年人身體就非常健康，去過醫(yī)院的老年人身體就不健康，這樣分析的結(jié)果是片面的。單獨(dú)這一項(xiàng)也不能作為衡量老年人幸福感的水平，只有將其與去醫(yī)院的繁瑣程度、醫(yī)療費(fèi)用的高低、醫(yī)院服務(wù)質(zhì)量、醫(yī)療保險(xiǎn)覆蓋范圍等幾項(xiàng)結(jié)合起來，才能反映社會(huì)保障對(duì)老年人幸福感的影響。

（二）醫(yī)院就醫(yī)程序繁瑣程度

對(duì)去醫(yī)院就醫(yī)的繁瑣程度的調(diào)查結(jié)果顯示，在被調(diào)查者中，有38%的老年人認(rèn)為醫(yī)院就醫(yī)程序繁瑣，37%的老年人認(rèn)為就醫(yī)程序一般，只有16%的老年人認(rèn)為醫(yī)院就醫(yī)程序不繁瑣。通過研究發(fā)現(xiàn)，長(zhǎng)春市老年人認(rèn)為去醫(yī)院就醫(yī)程序繁瑣的人數(shù)是比較多的。得到這樣的結(jié)論有很多方面原因的：首先，可能是老人年紀(jì)大了，行走不便，面對(duì)醫(yī)院復(fù)雜的就醫(yī)程序無能為力；其次，可能是因?yàn)槔夏耆俗优倩蚴亲优辉谏磉?，沒有人照顧他們的生活；最后，可能是因?yàn)槿メt(yī)院的老年人身體都不好，而繁瑣的程序可能會(huì)加重他們的病情。疾病對(duì)于老年人來說是一個(gè)大問題，家庭、社會(huì)等應(yīng)該給予老年人更多的關(guān)懷和照顧。另外，最重要的是長(zhǎng)春市的醫(yī)療程序還有待于進(jìn)一步完善，同時(shí)也可以對(duì)老年人展開更加人性化的醫(yī)療服務(wù)。

（三）醫(yī)院醫(yī)療費(fèi)用

我們將最近一年去過醫(yī)院的老年人以醫(yī)院醫(yī)療費(fèi)高低程度來劃分，用最近一年去過醫(yī)院就醫(yī)的群體作為研究對(duì)象。這樣更能夠充分的說明老年人對(duì)如今醫(yī)院醫(yī)療費(fèi)用的承受力，所得結(jié)果比較準(zhǔn)確，從而有更強(qiáng)的說服力。調(diào)查結(jié)果顯示，最近一年去過醫(yī)院的老年人中，有127位老年人認(rèn)為去醫(yī)院就醫(yī)的醫(yī)療費(fèi)用較高，只有14位老年人認(rèn)為去醫(yī)院就醫(yī)的醫(yī)療費(fèi)用低。老年人對(duì)醫(yī)療費(fèi)用的接受程度和收入應(yīng)該有很大關(guān)系，基于這種想法，我們用SPSS軟件對(duì)兩者的相關(guān)性進(jìn)行研究分析。分析結(jié)果顯示，醫(yī)療費(fèi)用的高低和老年人收入水平的t值都通過檢驗(yàn)，因此我們認(rèn)為二者是相關(guān)的。為了更加清楚地知道二者之間的交互關(guān)系，我們對(duì)醫(yī)療費(fèi)用的高低和收入水平進(jìn)行交叉分析。結(jié)果顯示，收入在1，000元（包括1，000元）以下的老年人占總?cè)藬?shù)的26.5%。其中，16.4%的老年人認(rèn)為醫(yī)院醫(yī)療費(fèi)用高，只有1.3%的老年人認(rèn)為醫(yī)療費(fèi)用低；收入在1，001～2，000元（包括2，000元）的老年人占總?cè)藬?shù)的36.8%。其中，20.5%的老年人認(rèn)為醫(yī)院醫(yī)療費(fèi)用高，只有0.2%的老年人認(rèn)為醫(yī)院醫(yī)療費(fèi)用低；收入在2，001～3，000元（包括3，000元）的老年人占總?cè)藬?shù)的18.1%。其中，有7.8%的老年人認(rèn)為醫(yī)院醫(yī)療費(fèi)用高，只有1.3%的老年人認(rèn)為醫(yī)院醫(yī)療費(fèi)用低；收入在3，000元以上的老年人占總?cè)藬?shù)的18.6%。其中，9.0%的老年人認(rèn)為醫(yī)院醫(yī)療費(fèi)用高，只有0.7%的老年人認(rèn)為醫(yī)院醫(yī)療費(fèi)用較低。綜上可知，長(zhǎng)春市有63.3%的老年人收入在2，000元以下，他們認(rèn)為醫(yī)療費(fèi)用高的在多數(shù)，這樣的結(jié)果我們是可以理解的。而收入稍高的老年人群中，仍有大部分老年人認(rèn)為醫(yī)療費(fèi)用高。可見，無論收入高低，長(zhǎng)春市老年人總體上對(duì)醫(yī)院醫(yī)療費(fèi)用不太滿意，存在收入低、看病貴的社會(huì)問題。

（四）醫(yī)院服務(wù)質(zhì)量

通過整理調(diào)查問卷我們發(fā)現(xiàn)，有28%的老年人認(rèn)為醫(yī)院服務(wù)質(zhì)量好，57%的老年人認(rèn)為醫(yī)院服務(wù)質(zhì)量一般，6%的老年人不太了解，只有9%的老年人認(rèn)為醫(yī)院服務(wù)質(zhì)量差。總體而言，長(zhǎng)春市老年人對(duì)醫(yī)院服務(wù)質(zhì)量還是基本滿意的。這也充分說明，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步，醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量得到了顯著的提高。

（五）是否擁有醫(yī)療保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)類型及醫(yī)保覆蓋范圍

在調(diào)查的460位老年人中，有404位老年人擁有醫(yī)療保險(xiǎn)；其中，有223位老年人屬于公費(fèi)醫(yī)療，有181位老年人屬于合作醫(yī)療。只有56位老年人無醫(yī)療保險(xiǎn)。這也充分說明長(zhǎng)春市老年人的醫(yī)療保障還是比較健全的。我們以有醫(yī)療保險(xiǎn)的404位老年人為研究對(duì)象，分析醫(yī)保覆蓋范圍是否完整，28%的老年人認(rèn)為醫(yī)保覆蓋范圍較完整，39%的老年人認(rèn)為醫(yī)保覆蓋范圍一般，21%的老年人認(rèn)為醫(yī)保覆蓋范圍不完整，12%的老年人對(duì)此不太了解。將擁有公費(fèi)醫(yī)療的老年人和擁有合作醫(yī)療的老年人進(jìn)行對(duì)比，可以很明顯的發(fā)現(xiàn)，公費(fèi)醫(yī)療的覆蓋范圍比合作醫(yī)療的覆蓋范圍要廣，公費(fèi)醫(yī)療的老年人對(duì)醫(yī)保覆蓋范圍比較滿意，而合作醫(yī)療的老年人對(duì)醫(yī)保覆蓋范圍總體上不太滿意。我們認(rèn)為老年人的幸福感和是否擁有醫(yī)療保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)的類型有很大的關(guān)系。所以，將老年人主觀幸福感打分分為四個(gè)區(qū)間：0～2分定義為不幸福，3～5分定義為不太幸福，6～8分為比較幸福，9～10分為非常幸福。將老年人按公費(fèi)醫(yī)療保險(xiǎn)、合作醫(yī)療保險(xiǎn)、無醫(yī)療保險(xiǎn)分為三部分，利用SPSS軟件做幸福感打分與醫(yī)療保險(xiǎn)有無及類型的Logistic回歸分析。模型擬合信息的卡方檢驗(yàn)以及原假設(shè)系數(shù)都為零，備擇假設(shè)系數(shù)都不為零，且概率小于0.05，所以拒絕原假設(shè)，認(rèn)為系數(shù)不都為零，模型通過顯著性檢驗(yàn)。由于顯著性概率比較大，所以擬合度較好，模型通過擬合度檢驗(yàn)。通過平行性檢驗(yàn)可知，零假設(shè)規(guī)定位置參數(shù)在各響應(yīng)類別中都是相同的，且顯著性大于0.05，即接受原假設(shè)，所以可以用有序回歸對(duì)模型進(jìn)行分析。在對(duì)參數(shù)估計(jì)檢驗(yàn)表中的數(shù)據(jù)結(jié)果進(jìn)行優(yōu)勢(shì)比分析，由分析結(jié)果顯示可知，在其他條件不變的情況下，公費(fèi)醫(yī)療的優(yōu)勢(shì)比為4.014，合作醫(yī)療的優(yōu)勢(shì)比為1.526，無醫(yī)療保險(xiǎn)的為參照值。從以上結(jié)果可以得知，公費(fèi)醫(yī)療、合作醫(yī)療、無醫(yī)療保險(xiǎn)的老年人幸福感依次降低。

二、結(jié)論

通過調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，老年人都或多或少的有些慢性病，大多數(shù)老年人對(duì)待自己疾病的方式是在家靠藥物維持，只有當(dāng)迫不得已的情況下才會(huì)去醫(yī)院就醫(yī)。他們不愿意去醫(yī)院就醫(yī)，一是由于去醫(yī)院程序繁瑣；二是去醫(yī)院就醫(yī)醫(yī)療費(fèi)用高。在醫(yī)療費(fèi)用方面，長(zhǎng)春市老年人普遍存在看病貴的問題?？床≠F和老年人的收入有很大關(guān)系，收入高的老年人醫(yī)療費(fèi)用接受程度高于收入低的老年人。在醫(yī)療保險(xiǎn)方面，老年人是否擁有醫(yī)療保險(xiǎn)以及醫(yī)療保險(xiǎn)的類型和他們的主觀幸福感打分有很大的關(guān)系。老年人按公費(fèi)醫(yī)療、合作醫(yī)療、無醫(yī)療保險(xiǎn)的分類幸福感依次明顯降低。以上分析結(jié)果充分說明，社會(huì)保障對(duì)老年人幸福感有顯著的影響，社會(huì)保障滿意度高的老年人其幸福感也較高；反之，社會(huì)保障滿意度低的老年人，其社會(huì)保障滿意度較低。這也說明社會(huì)保障制度的建立有利于促進(jìn)老年人的幸福感，社會(huì)保障制度的實(shí)施是否有效、范圍是否廣泛、制度是否完善都影響著老年人的幸福感。

三、建議社會(huì)保障能夠促進(jìn)老年人的幸福感

那么，怎樣才能構(gòu)建一個(gè)能提升老年人幸福感的社會(huì)保障體系，是我們研究的關(guān)鍵所在。針對(duì)此本文提出以下建議：

1、簡(jiǎn)化老年人去醫(yī)院的就醫(yī)程序。給老年人提供盡量多的人性化的服務(wù)，有條件的醫(yī)院可以提供老年人服務(wù)專線，讓老年人身邊沒有人的時(shí)候也可以接受更加便捷和人性化的醫(yī)療服務(wù)。

2、適當(dāng)降低老年人去醫(yī)院就醫(yī)的醫(yī)療費(fèi)用，擴(kuò)大老年人醫(yī)療保險(xiǎn)的覆蓋范圍，重點(diǎn)擴(kuò)大合作醫(yī)療人群的醫(yī)療覆蓋范圍。無論是公費(fèi)醫(yī)療還是合作醫(yī)療，一定要讓老年人老有所醫(yī)。

篇5

日本的社會(huì)保障制度自1947年開始建立，經(jīng)過60多年的補(bǔ)充、修正與完善，到目前已經(jīng)形成了一套相對(duì)比較完備的社會(huì)保障體系。日本當(dāng)前的社會(huì)保障制度涵蓋了社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)救濟(jì)、社會(huì)福利和公共醫(yī)療衛(wèi)生四大領(lǐng)域，涉及46項(xiàng)社會(huì)保障制度，內(nèi)容全面，覆蓋面廣。其中，社會(huì)保險(xiǎn)是日本社會(huì)保障制度的核心，主要內(nèi)容包括醫(yī)療保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、勞動(dòng)災(zāi)害補(bǔ)償保險(xiǎn)、護(hù)理保險(xiǎn)等多個(gè)方面。社會(huì)救濟(jì)則是為了保障國(guó)民的最低生活水平，對(duì)生活困難的人提供生活、教育、醫(yī)療、住宅等方面的公共救濟(jì)。而社會(huì)福利主要是為社會(huì)弱勢(shì)群體包括老人、兒童和殘疾人等提供社會(huì)福利設(shè)施以及相關(guān)的社會(huì)福利服務(wù)。公共衛(wèi)生與醫(yī)療保健，除了向國(guó)民提供醫(yī)療服務(wù)之外，還包括了改善生活環(huán)境、保護(hù)自然環(huán)境等環(huán)境保護(hù)制度體系。

二、日本在不同時(shí)期對(duì)社會(huì)保障制度的改革措施日本的社會(huì)保障制度先后經(jīng)歷了幾個(gè)時(shí)期的發(fā)展與改革：

（一）建立初期，重點(diǎn)解決當(dāng)時(shí)突出的社會(huì)矛盾。

日本現(xiàn)行的社會(huì)保障制度從二戰(zhàn)后正式形成。建立初期，日本正處于戰(zhàn)后恢復(fù)期，這時(shí)日本的經(jīng)濟(jì)正在經(jīng)歷恢復(fù)和重建，戰(zhàn)后的各種問題層出不窮，物質(zhì)匱乏、失業(yè)增加、傷殘軍人、戰(zhàn)爭(zhēng)孤兒等問題堆積如山。日本戰(zhàn)時(shí)形成的以救貧為主的簡(jiǎn)單的社會(huì)保障機(jī)制已不能適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)需要，迫切需要建立新的社會(huì)保障體系以解決戰(zhàn)后突出的社會(huì)矛盾。順應(yīng)這一需求，日本在這一時(shí)期的社會(huì)保障以生活保障、醫(yī)療保障和失業(yè)保障為中心，側(cè)重于扶貧和脫貧。從1945年9月開始，日本先后頒布了《戰(zhàn)爭(zhēng)孤兒保護(hù)對(duì)策綱要》、《生活保護(hù)法》、《勞動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)法》、《失業(yè)補(bǔ)助法》、《厚生年金保險(xiǎn)法》、《國(guó)民健康保險(xiǎn)法》、《國(guó)民年金法》等十幾部法律法規(guī)，實(shí)行全民性的社會(huì)扶助政策。這些法律法規(guī)基本確立了日本的養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、勞動(dòng)保險(xiǎn)、社會(huì)福利等社會(huì)保障體系的各個(gè)分支，為日本順利渡過戰(zhàn)后的困境以及發(fā)展經(jīng)濟(jì)提供了支持。到1961年，日本的這一基礎(chǔ)性目標(biāo)基本完成，日本社會(huì)保障制度也進(jìn)行了順利轉(zhuǎn)型，社會(huì)保障的目標(biāo)開始從解決貧困問題轉(zhuǎn)向了提高國(guó)民生活水平。

（二）隨著經(jīng)濟(jì)的恢復(fù)與發(fā)展，對(duì)社會(huì)保障制度進(jìn)行補(bǔ)充與完善

1、經(jīng)濟(jì)恢復(fù)后，及時(shí)進(jìn)行社會(huì)保障體系的補(bǔ)充與完善。1962年之后，日本經(jīng)濟(jì)渡過了戰(zhàn)后恢復(fù)期，開始進(jìn)入經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展期，這一階段也成了日本社會(huì)保障制度的補(bǔ)充和發(fā)展時(shí)期。隨著經(jīng)濟(jì)的高速增長(zhǎng)，日本失業(yè)問題得到明顯緩解，失業(yè)減少，國(guó)民生活水平也顯著提高。但與經(jīng)濟(jì)的高速持續(xù)增長(zhǎng)相伴而生的各種問題也相繼出現(xiàn)：物價(jià)水平急劇上升、國(guó)民收入差距拉大、社會(huì)資本不足等問題不斷涌現(xiàn)，這使國(guó)民的生活水平無法隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展而同比例上升。為了改變這一現(xiàn)狀，實(shí)現(xiàn)社會(huì)的綜合協(xié)調(diào)發(fā)展，日本開始大力發(fā)展社會(huì)保障事業(yè)。這一階段，日本的社會(huì)保障開始側(cè)重于公民的生活質(zhì)量提高，受歐洲國(guó)家“從搖籃到墳?zāi)埂钡膰?guó)家福利思潮的影響，日本的社會(huì)保障改革圍繞著提高社會(huì)保障和社會(huì)福利水平，大力提高醫(yī)療保障的程度，比如對(duì)70歲以上和在65歲至70歲之間但臥床不起的老人實(shí)行全額公費(fèi)醫(yī)療制度，甚至連住院期的食宿費(fèi)用也全部由國(guó)家負(fù)擔(dān)。同時(shí)，日本不斷致力于社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)與醫(yī)療保險(xiǎn)制度的普及與完善，不斷加大對(duì)社會(huì)保障的公共預(yù)算支出，最終使國(guó)民保險(xiǎn)覆蓋率達(dá)到了100%，實(shí)現(xiàn)了全民養(yǎng)老保險(xiǎn)和全民醫(yī)療保險(xiǎn)。在這一階段，日本基本形成了包括社會(huì)保險(xiǎn)、家庭補(bǔ)貼、社會(huì)救濟(jì)、社會(huì)福利在內(nèi)的完整社會(huì)保障制度體系。但這也使日本社會(huì)保障的財(cái)政預(yù)算大幅提高，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了歷史最高水平，日本的國(guó)家財(cái)政負(fù)擔(dān)從1961年的116億日元迅速增長(zhǎng)到1980年的5，420億日元。2、在經(jīng)濟(jì)衰退階段，對(duì)社會(huì)保障機(jī)制進(jìn)行修改以適應(yīng)現(xiàn)實(shí)狀況。在經(jīng)濟(jì)上升期形成的“高福利高負(fù)擔(dān)”的社會(huì)保障模式要求經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展作為其支撐點(diǎn)，一旦經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)衰退，這種高福利也難以為繼。1973年爆發(fā)的第一次石油危機(jī)給日本經(jīng)濟(jì)帶來了沉重的打擊，日本經(jīng)濟(jì)從1974年出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)，從此結(jié)束了高速發(fā)展期，開始進(jìn)入衰退，原來基于經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展而建立的社會(huì)保障制度已經(jīng)不能適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，高額的社會(huì)福利給財(cái)政造成了極大的負(fù)擔(dān)，隨著國(guó)家財(cái)政負(fù)擔(dān)的急劇增加，日本開始重新考慮改變其已有的社會(huì)保障模式，因此新一輪的社會(huì)保障體制改革被提上了日程。面對(duì)越來越嚴(yán)重的財(cái)政赤字，日本開始改變高福利高負(fù)擔(dān)的社會(huì)保障模式，壓縮社會(huì)保障財(cái)政負(fù)擔(dān)，并設(shè)法將國(guó)家負(fù)擔(dān)的部分向地方政府、個(gè)人和參保者轉(zhuǎn)嫁。為了解決人口老齡化帶來的越來越嚴(yán)重的資金缺口問題，首先對(duì)老齡人口的醫(yī)療保險(xiǎn)制度進(jìn)行了改革，1982年日本制定了《老人保健法》，將醫(yī)療與保健相分離；1984年又修訂了《健康保險(xiǎn)法》，將各個(gè)保險(xiǎn)體系進(jìn)行聯(lián)動(dòng)協(xié)調(diào)，并強(qiáng)化保險(xiǎn)費(fèi)用的公平負(fù)擔(dān)。接著，日本進(jìn)行了一系列的養(yǎng)老金制度改革。1985年日本修改了《國(guó)民年金法》，主要內(nèi)容就是，將養(yǎng)老金的支付年齡由60歲推遲到65歲。而這一改革成為了一項(xiàng)浩大的工程，因?yàn)檫@是對(duì)公民已經(jīng)享有的利益的侵犯，要在短期內(nèi)強(qiáng)制完成的話，難免會(huì)引起社會(huì)動(dòng)蕩。因此，日本政府決定逐步推進(jìn)這一改革。初步設(shè)想是，從1998年開始，每隔三年將退休年齡提高一歲，這樣循序漸進(jìn)，直到2010年完全實(shí)現(xiàn)65歲退休的制度，從而完成推遲養(yǎng)老金支付年限的改革目標(biāo)。但由于種種阻礙，這一改革一再推遲，日本當(dāng)前制定的計(jì)劃是，男性從2013年開始，退休年齡每三年提高一歲，到2025年結(jié)束；女性則從2018年開始到2030年結(jié)束。而這一改革的完成，將大大減輕日本在養(yǎng)老金支付方面的財(cái)政壓力。

（三）面臨新挑戰(zhàn)，進(jìn)行社會(huì)保障機(jī)制的深化調(diào)整與改革。

從1990年至今，日本經(jīng)濟(jì)一直處于全球發(fā)展的前列，而經(jīng)濟(jì)全球化帶來的激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)也對(duì)日本經(jīng)濟(jì)提出了新的挑戰(zhàn)，面對(duì)各國(guó)普遍進(jìn)行的社會(huì)福利制度改革，日本也不可避免地進(jìn)入了社會(huì)保障制度的深化調(diào)整階段。此時(shí)，日本已經(jīng)全面進(jìn)入了老齡化社會(huì)，人口平均壽命延長(zhǎng)，新生兒出生率下降，針對(duì)這一現(xiàn)象，日本的社會(huì)保障制度一方面?zhèn)戎赜趯?duì)老年人的生活和醫(yī)療保障；另一方面也傾向于減輕生育和撫養(yǎng)子女的負(fù)擔(dān)，防止人口減少和勞動(dòng)力的后繼不足。這一階段日本社會(huì)保障制度的調(diào)整重點(diǎn)放在減緩老齡化、少子化問題的加劇。1994年，日本制定了《天使計(jì)劃》和《新黃金規(guī)劃》，增加對(duì)兒童福利的發(fā)展投入，解決生育率急劇下降的問題，同時(shí)強(qiáng)化老年人的護(hù)理體系。此外，日本不斷對(duì)已有的社會(huì)保障體系進(jìn)行深化和調(diào)整，使其更加具有適用性。在此期間，日本重新修訂了有關(guān)社會(huì)福利的8項(xiàng)法律，對(duì)醫(yī)療、保健、教育、就業(yè)、住宅、人權(quán)保護(hù)等相關(guān)的福利領(lǐng)域進(jìn)行合理整合，以增強(qiáng)彼此之間的協(xié)調(diào)性和互補(bǔ)性。同時(shí)，擴(kuò)大社會(huì)福利的對(duì)象，將社會(huì)福利的適用范圍從原來的特殊群體擴(kuò)大到了一般市民階層，使社會(huì)福利制度進(jìn)一步向普遍化、多元化、綜合化、自助化轉(zhuǎn)型。為了減輕國(guó)家的財(cái)政負(fù)擔(dān)，政府提倡民間團(tuán)體和個(gè)人參與社會(huì)福利服務(wù)與經(jīng)營(yíng)。提倡自立精神，鼓勵(lì)個(gè)人適度負(fù)擔(dān)福利費(fèi)用，并發(fā)展以社區(qū)為依托的家庭福利型模式。積極發(fā)展托老所、老人集體住宅、家庭訪問員等福利服務(wù)。

三、我國(guó)在社會(huì)保障機(jī)制改革中對(duì)日本的借鑒

（一）穩(wěn)妥地推進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，為社會(huì)保障制度完善奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

日本與中國(guó)一樣，社會(huì)保障制度運(yùn)行時(shí)期都不長(zhǎng)，但日本的狀況卻要遠(yuǎn)遠(yuǎn)優(yōu)于中國(guó)，歸根結(jié)底還是經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的支撐不同。根據(jù)IMF2014年1月公布的數(shù)據(jù)，日本的人均GDP約為40，442美元，而我國(guó)的人均GDP剛剛達(dá)到6，629美元，日本的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)為解決人口老齡化問題做了較為充分的物質(zhì)準(zhǔn)備，而我國(guó)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)條件還遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到解決老齡化問題所需要的水平。因此，大力發(fā)展國(guó)民經(jīng)濟(jì)是解決當(dāng)前社會(huì)保障問題的最基礎(chǔ)的物質(zhì)前提。只有國(guó)民收入增加了，企業(yè)利潤(rùn)提高了，政府收入才會(huì)提高，也才能為社會(huì)保障提供堅(jiān)實(shí)的物質(zhì)基礎(chǔ)和改革的動(dòng)力源泉，避免社會(huì)保障資金危機(jī)的出現(xiàn)。而發(fā)展經(jīng)濟(jì)所帶來的就業(yè)水平提高、國(guó)民生活水平提高等積極的效應(yīng)，也會(huì)減少社會(huì)保障機(jī)制的壓力。

（二）加大政府對(duì)社會(huì)保障的投入，并提高社會(huì)保障金的運(yùn)營(yíng)效率。

無論如何，在現(xiàn)代社會(huì)保障體系中起主導(dǎo)作用的依然是政府，政府對(duì)于社會(huì)保障的財(cái)政開支在社會(huì)保障資金來源中占據(jù)主體地位，因此在條件允許的情況下，盡量增加政府對(duì)社會(huì)保障的投入，是推進(jìn)社會(huì)保障制度盡快完善的最有效方式。從日本的實(shí)踐來看，日本在經(jīng)濟(jì)起步階段就制定了全民保險(xiǎn)的計(jì)劃，并且在之后逐步提高國(guó)家對(duì)基本養(yǎng)老金的支付。2004年，日本政府在財(cái)政日益緊張的情況下，依然決定提高基礎(chǔ)養(yǎng)老金的國(guó)庫負(fù)擔(dān)比例，將這一比例從2004年的1/3逐步提高到2009年的1/2。這對(duì)我國(guó)社會(huì)保障制度的改革是一個(gè)很好的啟發(fā)，從日本的經(jīng)驗(yàn)來看，經(jīng)濟(jì)起步階段的社會(huì)保障選擇不僅不會(huì)成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的絆腳石，反而會(huì)提高國(guó)民的生產(chǎn)積極性，促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定，從而反哺經(jīng)濟(jì)發(fā)展。我國(guó)在社會(huì)保障上的重視程度與資金投入一直比較薄弱。所以，借鑒他國(guó)的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，改變固有認(rèn)識(shí)，使政府在社會(huì)保障問題上負(fù)起直接責(zé)任，采取更加積極的態(tài)度，提高國(guó)家對(duì)社會(huì)保障的財(cái)政投入，才能使我國(guó)的社會(huì)保障制度更加完善。

（三）建立多層次的社會(huì)保障體系，滿足多層次的社會(huì)保障需求。

完善的社會(huì)保障體系需要充足的資金支持，在社會(huì)保障制度的建立與完善中，政府是絕對(duì)的主力，因此在國(guó)家財(cái)政體系中建立完整的社會(huì)保障資金收支制度，是發(fā)展社會(huì)保障最重要的環(huán)節(jié)。首先，要建立完善的社會(huì)保障金收取制度，在現(xiàn)有的社會(huì)保障基金制度外，設(shè)法擴(kuò)大社會(huì)保障的資金來源，并調(diào)節(jié)中央與地方的社會(huì)保障支出結(jié)構(gòu)，加大對(duì)社會(huì)保障資金的支持。但是，基于中國(guó)“未富先老”的特點(diǎn)，面對(duì)龐大的社會(huì)保障金支取人群，僅僅靠政府的力量還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。因此，可以考慮大力支持商業(yè)保險(xiǎn)，包括人身保險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、疾病保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)等多項(xiàng)保障內(nèi)容的商業(yè)保險(xiǎn)是對(duì)投保人未來風(fēng)險(xiǎn)的又一重有力保障，不僅可以減輕政府的壓力，也增加了投保者面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的信心；其次，家庭養(yǎng)老一直是我國(guó)的優(yōu)良傳統(tǒng)，這一傳統(tǒng)在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)大潮中不僅不應(yīng)當(dāng)摒棄，反而更要大力發(fā)揚(yáng)，家庭養(yǎng)老在精神上的給予是政府、社會(huì)、企業(yè)所無法替代的。而這一優(yōu)良傳統(tǒng)的發(fā)揚(yáng)，不僅有利于社會(huì)精神文明建設(shè)，也會(huì)從經(jīng)濟(jì)上減小政府的壓力；再次，還可以鼓勵(lì)企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，通過稅收等優(yōu)惠政策鼓勵(lì)企業(yè)為本企業(yè)職工投入額外的養(yǎng)老保險(xiǎn)。這一方面能夠刺激企業(yè)員工的工作積極性，增加企業(yè)的凝聚力，為職工退休后的生活提供更好的保障；另一方面也減輕了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的壓力；最后，公民個(gè)人儲(chǔ)蓄養(yǎng)老保險(xiǎn)、民間互助、社會(huì)服務(wù)、慈善捐贈(zèng)等，均可作為社會(huì)基本保障的有利補(bǔ)充，只有多種手段相結(jié)合，才能為社會(huì)保障提供更為充足的資金支持，提供全方位的社會(huì)保障，滿足社會(huì)保障多層次的需求。

（四）有步驟地逐步改革社會(huì)保障金收付制度。

面對(duì)社會(huì)保障的資金壓力，有效的做法不外乎從收支兩個(gè)方面考慮對(duì)策，之前的討論多數(shù)是從其他渠道探討開拓社會(huì)保障資金來源問題。而就社會(huì)保障金本身而言，直接增加資金來源和減少保障支出都是最直接有效的手段。首先，想辦法擴(kuò)大社會(huì)保障基金的來源。在養(yǎng)老保險(xiǎn)金財(cái)源相對(duì)不足的情況下，日本的做法是：首先降低加入社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃的年齡，從25歲降低到20歲，這一做法延長(zhǎng)了養(yǎng)老保險(xiǎn)金交納時(shí)間；其次，擴(kuò)大社會(huì)養(yǎng)老金的交納基數(shù)，將工資和獎(jiǎng)金等同時(shí)納入養(yǎng)老金的計(jì)算基數(shù)；再次，擴(kuò)大了在職養(yǎng)老金的交納范圍，將65～69歲的在職員工也納入保險(xiǎn)金的交納范圍；最后，擴(kuò)大了基礎(chǔ)養(yǎng)老金的財(cái)政負(fù)擔(dān)率，由原來的1/3提高到1/2。日本老齡化問題的出現(xiàn)大約比中國(guó)早30年。21世紀(jì)二十年代，我國(guó)也步入了老齡化社會(huì)，養(yǎng)老問題將日趨嚴(yán)重。在經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)相對(duì)薄弱的現(xiàn)實(shí)下，我國(guó)在這一問題上將面臨更為嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。吸取發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，在這一問題上早做防范，是避免出現(xiàn)嚴(yán)重社會(huì)危機(jī)的有效保障。在社會(huì)保障問題上，要適度加大個(gè)人繳費(fèi)比例，適當(dāng)延長(zhǎng)繳費(fèi)期限，逐步推遲退休年齡，降低原來享受高福利待遇的受益人的利益。但福利分配的慣性會(huì)使從中獲利的人們?cè)诿鎸?duì)利益消減時(shí)做出強(qiáng)烈的反彈，這是改革中最為敏感也是政治風(fēng)險(xiǎn)最大的問題之一。因此，這種改革必須有一個(gè)軟著陸的過程。日本從1998年開始試圖推行養(yǎng)老金支付推遲的制度，但一直到2013年才有一個(gè)具體的計(jì)劃表出來，也說明了這一改革在實(shí)施中的難度之大。推遲養(yǎng)老金支付年限的討論近年來在我國(guó)也一直在進(jìn)行，這不失為一種緩解老齡化壓力的有效手段，但這種改革也勢(shì)必帶來社會(huì)的負(fù)面情緒的反彈。日本在這方面正在進(jìn)行有效的嘗試，我國(guó)也不妨借鑒日本的經(jīng)驗(yàn)。同時(shí)，還可以考慮給予地方更多的自主性，以便區(qū)分不同職業(yè)、不同實(shí)際情況的人以區(qū)別對(duì)待，避免“一刀切”帶來的負(fù)面效果過大，反而影響了經(jīng)濟(jì)效率。

四、結(jié)語

篇6

[論文摘要]社會(huì)保障基金是社會(huì)保障制度的核心問題，是其的物資保障基礎(chǔ)。從社會(huì)保障基金的管理現(xiàn)狀出發(fā)分析目前存在如何對(duì)基金保值增值的問題，最后提出進(jìn)行社?；鹗袌?chǎng)化運(yùn)營(yíng)的方式。

一、我國(guó)社會(huì)保障基金的來源和管理分析

(一)社會(huì)保障基金涵義以及來源

社會(huì)保障基金是國(guó)家為了實(shí)施社會(huì)保障制度，通過法律、行政或市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)等手段籌集積累的資金．社會(huì)保障基金是社會(huì)保障制度的首要問題和核心問題，是社會(huì)保障制度能順利進(jìn)行的基礎(chǔ)和物資保障。因此，對(duì)社會(huì)保障基金的管理問題尤其是如何在社會(huì)保障基金的運(yùn)營(yíng)中實(shí)現(xiàn)保值、增值是進(jìn)行社會(huì)保障制度改革和發(fā)展的一個(gè)關(guān)鍵問題。

我國(guó)目前社會(huì)保障基金的來源從具體項(xiàng)目來分主要包括:由城鄉(xiāng)企業(yè)參保企業(yè)和職工繳費(fèi)建立起來的職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，醫(yī)療保險(xiǎn)，失業(yè)保險(xiǎn)，工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)基金；由各級(jí)政府財(cái)政撥款和個(gè)人繳費(fèi)建立起來的職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金；由政府財(cái)政全部撥款建立起來的機(jī)關(guān)事業(yè)單位職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金；依靠企業(yè)和職工繳費(fèi)建立起來的企業(yè)化管理的事業(yè)單位職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金；各級(jí)地方政府財(cái)政撥款建立起來的城鎮(zhèn)最低生活保障基金，等等。

我國(guó)社會(huì)保障基金按籌集的方式分可分為一下三類:一是國(guó)家強(qiáng)制執(zhí)行的由投保人和其單位共同繳費(fèi)籌資的社會(huì)保險(xiǎn)基金主要用于養(yǎng)老，醫(yī)療，失業(yè)，工傷，生育保障，住房保障等。第二是由國(guó)家財(cái)政撥款用于社會(huì)救助，社會(huì)福利，社會(huì)優(yōu)撫，社區(qū)服務(wù)的基金。第三是以個(gè)人投保，企業(yè)投保和互保險(xiǎn)形式存在的商業(yè)保險(xiǎn)基金。

(二)我國(guó)社會(huì)保障基金的管理現(xiàn)狀

我國(guó)現(xiàn)行的社會(huì)保障制度是社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶相結(jié)合的社會(huì)保障統(tǒng)籌制度，從實(shí)施到現(xiàn)在經(jīng)過一段時(shí)間的發(fā)展對(duì)我國(guó)社會(huì)保障基金的發(fā)展有一定的作用，并且初步建立了多層次社會(huì)保障基金的管理模式，但是在對(duì)社?；鸬墓芾砗屯顿Y方面還有一定的問題。

1.我國(guó)社會(huì)保障基金的投資渠道單一，流動(dòng)性比較差

有關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明，我國(guó)近年來社?；鸬脑鲩L(zhǎng)速度快，在通貨膨脹的風(fēng)險(xiǎn)下如何使社?；鹩行У谋Ｖ翟鲋凳且粋€(gè)復(fù)雜的問題。目前根據(jù)有關(guān)規(guī)定我國(guó)社保基金只能投資國(guó)債和存入銀行，這種投資安全系數(shù)高，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看存在貶值和流動(dòng)性較差的風(fēng)險(xiǎn)。社?；鹳H值的問題來源于通貨膨脹。而流動(dòng)性較差的問題是因?yàn)閷?duì)國(guó)債的投資。目前社?；饘?shí)行的是收支兩條線的管理方法，基金的余額除預(yù)留兩個(gè)月的支付費(fèi)用外其余的按規(guī)定只能全部用于購買國(guó)家特種定向債券，任何單位和個(gè)人無權(quán)用于其他任何形式的投資。從我國(guó)現(xiàn)在發(fā)行的債券種類來看憑證式國(guó)債的利率比較高，我國(guó)的社?；鸹就顿Y在憑證式國(guó)債，但憑證式國(guó)債一般不能上市流通，流動(dòng)性較差，所以社保基金在做這種投資后的流動(dòng)性也比較差。

2.隨著老齡化問題的日益突出，社?；鹈媾R入不敷出的問題

隨著全球進(jìn)入老齡化社會(huì)，各國(guó)政府都在采取相應(yīng)的措施來解決退休福利的問題，特別是社?；鸬墓芾韱栴}得到了各國(guó)政府的關(guān)注。我國(guó)也即將面臨一場(chǎng)人口的變化，目前我國(guó)還處于一個(gè)較年輕的社會(huì)，2004年我國(guó)60歲及上的老齡人占人口總數(shù)的11%，但到2040年，聯(lián)合國(guó)估計(jì)該比例將上升到28%。我國(guó)也將面臨老年化問題。隨著老齡化問題以及因國(guó)企改革退休，下崗職工的增多，用于養(yǎng)老，醫(yī)療保障的費(fèi)用以及下崗職工的失業(yè)保障基金大大增多，這使我國(guó)社會(huì)保障基金的支出急劇大幅增長(zhǎng)，而社會(huì)保障基金卻增長(zhǎng)緩慢并存在貶值的風(fēng)險(xiǎn)，這使我國(guó)社會(huì)保障基金面臨入不敷出的困境。

二、針對(duì)以上管理問題提出幾點(diǎn)改革建議

為了解決我國(guó)社會(huì)保障事業(yè)發(fā)展中遇到的社保基金籌集問題，我國(guó)大部分學(xué)者以及社會(huì)上從事社保工作的人員，提出了很多解決的方法，大致歸納主要有以下兩種:

(一)改社會(huì)保障費(fèi)為社會(huì)保障稅

開征社會(huì)保障稅是國(guó)際上社會(huì)保障系統(tǒng)普遍采用的籌資方式，目前在已經(jīng)建立社會(huì)保障制度的140個(gè)國(guó)家中有80多個(gè)國(guó)家開征了社會(huì)保障稅。采用社會(huì)保障稅有強(qiáng)制性特點(diǎn)，通過強(qiáng)制征收增強(qiáng)了政府的宏觀調(diào)控能力，保障社會(huì)保障基金的征收；能向社會(huì)及時(shí)足額的供給社會(huì)保障基金；使我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制能更好的同國(guó)際接軌，有利于我國(guó)的對(duì)外開放。

(二)由現(xiàn)收現(xiàn)付制向基金累積制過渡

現(xiàn)收現(xiàn)付制是根據(jù)“量出為入”“以支定收”的原則，依據(jù)當(dāng)年社會(huì)保障的支出來籌措社?；鸬?。采用此種模式可以避免因物價(jià)上漲而引起的通貨膨脹問題，但因?yàn)槲覈?guó)即將進(jìn)入老齡化社會(huì)以及國(guó)企改制大量員工下崗等問題的出現(xiàn)，將會(huì)對(duì)現(xiàn)收現(xiàn)付制這種籌資模式提出嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。因此必須對(duì)現(xiàn)收現(xiàn)付制這種社?；鸹I資模式進(jìn)行改革，必須改為基金累積制。基金累積制是以“量入為出”為原則，是將將來發(fā)生的費(fèi)用提前提取形成社會(huì)保障基金，即當(dāng)期員工的保障費(fèi)用由自己來承擔(dān)。采用這種模式可以達(dá)到社保基金的收支平衡。但是采取這種模式也存在一個(gè)問題，那就是在漫長(zhǎng)的積累過程中會(huì)面臨通貨膨脹的風(fēng)險(xiǎn)。并且我國(guó)現(xiàn)在是處于由現(xiàn)收現(xiàn)付制向積累制轉(zhuǎn)變的過程中，出現(xiàn)了當(dāng)代人要付兩代人養(yǎng)老保險(xiǎn)的雙重負(fù)擔(dān)，因此在這種轉(zhuǎn)變模式中關(guān)鍵要解決如何使社會(huì)保障基金增值的問題。

以上兩種籌集社會(huì)保障資金的方法是從兩個(gè)不同的方面解決了社?；鹬贫雀母镏械牟糠謫栴}。保障費(fèi)改保障稅是國(guó)家采取強(qiáng)制手段征收社?；鸨Ｕ狭速Y金的征收效率，由現(xiàn)收現(xiàn)付制向基金積累制過渡強(qiáng)化了社會(huì)保障中公民的自我保障意識(shí)。

三、社會(huì)保障基金的市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)

如何使社會(huì)保障基金不貶值達(dá)到保值增值是社會(huì)保障基金管理的重要難題。如果繼續(xù)采用現(xiàn)在的管理模式存入銀行或者購買國(guó)家債券，隨著時(shí)間的推移，利率的調(diào)整，通貨膨脹等因素很難保證社保基金的保值，甚至是貶值。因此為了社會(huì)保障更進(jìn)一步的發(fā)展提出了社?；疬M(jìn)行市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)方式，在市場(chǎng)中獲取更高的利潤(rùn)。

(一)社會(huì)保障基金市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)的內(nèi)容

社會(huì)保障基金的市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)，是指由有關(guān)的經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)將社會(huì)保障基金投入市場(chǎng)特別是金融資本市場(chǎng)中，使社會(huì)保障基金進(jìn)入社會(huì)再生產(chǎn)領(lǐng)域，從而使社會(huì)保障基金在市場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)中實(shí)現(xiàn)保值增值的目的。

由于社會(huì)保障基金的特殊性并不是所有的基金都能在市場(chǎng)中運(yùn)營(yíng)，要將基金分類根據(jù)不同的基金來進(jìn)行市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)。根據(jù)流動(dòng)性可以將社?；鸱譃槿?第一準(zhǔn)備金，第二準(zhǔn)備金，第三準(zhǔn)備金。其中第一準(zhǔn)備金是用來支付三個(gè)月以內(nèi)的社會(huì)保障的基金；第二準(zhǔn)備金是三個(gè)月以上一年以內(nèi)的用于支付的社會(huì)保障基金；第三準(zhǔn)備金是那些用于支付較長(zhǎng)時(shí)期后給付的社會(huì)保障待遇的部分基金。根據(jù)分類，第三準(zhǔn)備金流動(dòng)性不大可以進(jìn)行中長(zhǎng)期投資，這部分基金是社會(huì)保障基金保值增值的關(guān)鍵。在進(jìn)行投資的時(shí)候也要考慮要安全問題，由于社保基金的特殊性需要投資者將安全性放在第一位。目前允許社?；鹜顿Y的國(guó)家都采用多種投資方式相結(jié)合的形式，盡量分散投資的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)社會(huì)保障基金的市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)方式

社會(huì)保障基金的市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)根據(jù)不同的角度有不同的分類，但總的來說可以分為社會(huì)保障基金的金融市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)以及非金融市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)。

1.社?；鸬慕鹑谑袌?chǎng)運(yùn)營(yíng)

a.銀行存款和購買國(guó)家債券

這是我國(guó)目前采取的最主要的保值增值方式。在我國(guó)銀行存款和政府債券一般都是由商業(yè)銀行或者國(guó)家委托商業(yè)銀行來辦理的。政府債券的利率一般高于銀行的利率，而且風(fēng)險(xiǎn)比銀行存款還要低，但是政府債券的償還期限比較長(zhǎng)，且流通性也有一定的限制。

b.購買公司債券和股票

股票是股份公司籌集資本時(shí)，向股東發(fā)行的載明一定股份的書名證明。股票分為普通股和優(yōu)先股兩種。公司債券也是公司為籌集資金而發(fā)行的一種有價(jià)證券，是持有者擁有公司債權(quán)的一種憑證。債券和股票都是屬于有價(jià)證券，是現(xiàn)在公司融資的一種手段。社?；鹪谶x擇投資于股票還是債券是要根據(jù)投資的實(shí)際情況出發(fā)選擇最安全的方式。

c.委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款

采用這種方式來運(yùn)營(yíng)社會(huì)保障基金，基金投資的安全性和金融機(jī)構(gòu)定期存款相當(dāng)，因?yàn)榻鹑跈C(jī)構(gòu)貸款利率比銀行存款利率高，這樣可以使基金獲得更高的投資收益。

在委托金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行貸款業(yè)務(wù)時(shí)，雙方簽訂的合同要包括一下幾個(gè)方面:委托貸款的總額，委托期限，貸款利率，償還期限，資金用途，風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)等問題。其別要注意金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)管問題，以及到期后資金的收回問題。

2.社保基金的非金融市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)

a.直接投資企業(yè)事業(yè)

社?；鹂梢灾苯佑靡酝顿Y企業(yè)，事業(yè)單位。采用這種方式投資社會(huì)保障基金可以直接參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，隨時(shí)了解生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的動(dòng)向，有較大的主動(dòng)權(quán)。并且這種方式的投資可以獲得比貸款和存入銀行更高的利潤(rùn)。但是，這種投資方式也有一定的缺點(diǎn)，社會(huì)保障基金機(jī)構(gòu)要承擔(dān)全部的風(fēng)險(xiǎn)，安全性相比較前幾種投資方式而言比較低，不利于風(fēng)險(xiǎn)的控制。

篇7

1.1農(nóng)民社會(huì)保障體系不完善我國(guó)農(nóng)村土地不僅僅擔(dān)負(fù)著生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的經(jīng)濟(jì)功能，而且還擔(dān)負(fù)著農(nóng)民的社會(huì)保障功能，是農(nóng)民生活保障的底線。目前，我國(guó)城市保障體系已基本建立，而農(nóng)民收入水平低，收入來源有限，農(nóng)民主要靠土地收入來解決養(yǎng)老問題，土地是農(nóng)民的基本生活保障。鑒于這種情況，農(nóng)民對(duì)土地流轉(zhuǎn)顧慮很多，農(nóng)民害怕因土地流轉(zhuǎn)而喪失基本生活保障，即使流轉(zhuǎn)土地，也大多在親戚、朋友、鄰里之間進(jìn)行，不愿意流轉(zhuǎn)給外人。

1.2土地流轉(zhuǎn)期限短有的農(nóng)民出于經(jīng)濟(jì)效益的考慮，將部分土地進(jìn)行了流轉(zhuǎn)，但是流轉(zhuǎn)的期限都很短，一般在1～3年之間，最長(zhǎng)也不過5年。這樣，承包方不愿意對(duì)土地進(jìn)行投入，而是進(jìn)行掠奪性經(jīng)營(yíng)，從而破壞了土地的綜合生產(chǎn)能力。

2推進(jìn)土地流轉(zhuǎn)市場(chǎng)快速、健康、有序發(fā)展的建議

2.1加大宣傳力度提高農(nóng)民對(duì)土地流轉(zhuǎn)的認(rèn)識(shí)要充分利用電視、網(wǎng)絡(luò)、廣播等媒介的優(yōu)勢(shì)，大力宣傳土地流轉(zhuǎn)方面的政策，讓農(nóng)民在提高認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，掌握土地流轉(zhuǎn)的方式、方法，了解應(yīng)注意的問題，從而使農(nóng)民自覺自愿地進(jìn)行土地流轉(zhuǎn)。

2.2建立健全土地流轉(zhuǎn)機(jī)制提高土地流轉(zhuǎn)效益由于農(nóng)村土地流轉(zhuǎn)處于摸索階段，所以必須從完善土地流轉(zhuǎn)市場(chǎng)機(jī)制入手，著力解決土地流轉(zhuǎn)中存在的問題。

2.2.1建立土地流轉(zhuǎn)市場(chǎng)的價(jià)格機(jī)制和土地價(jià)格評(píng)估機(jī)構(gòu)確定土地流轉(zhuǎn)價(jià)格時(shí)，應(yīng)該進(jìn)行全方位的綜合評(píng)估。如以社會(huì)效益、經(jīng)濟(jì)效益、生態(tài)效益為標(biāo)準(zhǔn)，充分考慮轉(zhuǎn)讓方的目標(biāo)臨界值、土地選擇價(jià)值以及其他問題，讓土地價(jià)值客觀地體現(xiàn)出來。同時(shí)，因地制宜，建立多元化的流轉(zhuǎn)價(jià)格體系，通過流轉(zhuǎn)價(jià)格體系來調(diào)節(jié)土地利用結(jié)構(gòu)。

2.2.2出臺(tái)土地流轉(zhuǎn)具體操作辦法各地政府部門應(yīng)在國(guó)家土地流轉(zhuǎn)政策范圍內(nèi)，制定相應(yīng)的法規(guī)、規(guī)章，使土地管理部門依據(jù)具體的法規(guī)對(duì)土地流轉(zhuǎn)進(jìn)行管理，在規(guī)定的程序范圍內(nèi)合法合理地履行流轉(zhuǎn)程序，讓農(nóng)民放心。

2.2.3加快土地流轉(zhuǎn)中介機(jī)構(gòu)建設(shè)要建立和完善土地中介機(jī)構(gòu)，使縣、鄉(xiāng)、村都有服務(wù)點(diǎn)，形成咨詢、評(píng)估、認(rèn)證、流轉(zhuǎn)“一條龍”服務(wù)體系。

2.2.4積極培育土地流轉(zhuǎn)市場(chǎng)新主題依據(jù)各地實(shí)際情況，因地制宜，發(fā)展特色產(chǎn)業(yè)，鼓勵(lì)引導(dǎo)農(nóng)民專業(yè)合作社、專業(yè)大戶、家庭農(nóng)場(chǎng)等主體，開展多種形式的適度規(guī)模經(jīng)營(yíng)。推動(dòng)土地流轉(zhuǎn)市場(chǎng)的發(fā)展，提高土地流轉(zhuǎn)效益，提高農(nóng)民收益。

2.2.5提高土地管理人員服務(wù)能力要分層次、分類別對(duì)土地管理人員進(jìn)行系統(tǒng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，培養(yǎng)一批對(duì)土地流轉(zhuǎn)相關(guān)法律、法規(guī)、政策特別熟悉的干部隊(duì)伍，確保流轉(zhuǎn)有序進(jìn)行。

2.3規(guī)范土地流轉(zhuǎn)行為保護(hù)農(nóng)民合法權(quán)益

2.3.1土地流轉(zhuǎn)一定要在自愿、合法、有償?shù)幕A(chǔ)上進(jìn)行不管是政府還是其他單位，都不能采取強(qiáng)迫、引誘等不正當(dāng)手段，讓農(nóng)民流轉(zhuǎn)土地。

2.3.2不能改變土地的用途要嚴(yán)格遵守國(guó)家土地流轉(zhuǎn)法律規(guī)定，在進(jìn)行土地流轉(zhuǎn)時(shí)不改變土地的用途。

2.3.3不破壞土地綜合生產(chǎn)能力土地生產(chǎn)能力是確保國(guó)家糧食安全的物質(zhì)基礎(chǔ)，又是促進(jìn)農(nóng)民增收的必要條件；既是解決當(dāng)前農(nóng)業(yè)發(fā)展突出矛盾的迫切需要，又是增強(qiáng)農(nóng)業(yè)發(fā)展后勁的戰(zhàn)略選擇；既是推動(dòng)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重大舉措，又是實(shí)現(xiàn)農(nóng)村社會(huì)進(jìn)步的重要保障。為此，進(jìn)行土地流轉(zhuǎn)時(shí)，必須保護(hù)土地綜合生產(chǎn)能力。

篇8

關(guān)鍵詞：農(nóng)村教師；農(nóng)村社會(huì)保障；教師保障

我國(guó)社會(huì)保障體制逐步從“國(guó)家保障”向“社會(huì)保障”，從“福利型保障”向“風(fēng)險(xiǎn)型保障”轉(zhuǎn)變的大背景下，如何建立與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的教師社會(huì)保障體制成為一個(gè)值得社會(huì)各界認(rèn)真研究的課題。俗話說，他山之石，可以攻玉。如今，世界發(fā)達(dá)國(guó)家的社會(huì)保障體制經(jīng)過長(zhǎng)期的孕育和發(fā)展，已趨于成熟和完備，其教師社會(huì)保障體制也較發(fā)達(dá)。因此，我們有必要考察和比較英、美、日等發(fā)達(dá)國(guó)家的教師社會(huì)保障體制，以求啟發(fā)和借鑒。

一、農(nóng)村教師社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)

（一）傳統(tǒng)的家庭養(yǎng)老保險(xiǎn)功能削弱

農(nóng)村同樣是4-2-1的家庭結(jié)構(gòu)，子女的負(fù)擔(dān)很重。贍養(yǎng)老人只有傳統(tǒng)道德這一個(gè)約束力，而這個(gè)約束力也在日益遞減。隨著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)改革的深入，農(nóng)村教師的養(yǎng)老觀念發(fā)生了重大的轉(zhuǎn)變，養(yǎng)兒防老的觀念則在逐漸減弱。

（二）土地生產(chǎn)資料的功能削弱

大部分農(nóng)村教師家庭已經(jīng)擺脫土地的束縛，參與到現(xiàn)實(shí)的社會(huì)保障中。近年來農(nóng)民的承包地被大量征用，補(bǔ)償卻是極少的土地補(bǔ)償費(fèi)。所以完全依靠土地來養(yǎng)老的選擇是不可行的。

二、農(nóng)村教師醫(yī)療保險(xiǎn)

從2006年起，中央和地方財(cái)政不斷增加投入，加強(qiáng)以鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院為重點(diǎn)的農(nóng)村衛(wèi)生基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，健全農(nóng)村三級(jí)醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)和醫(yī)療救助體系。但農(nóng)村的醫(yī)療衛(wèi)生狀況并沒有多大改善，主要原因表現(xiàn)在：

（一）經(jīng)驗(yàn)不足

由于這一制度的長(zhǎng)期中止，現(xiàn)在重新實(shí)施，無論是地方政府還是教師群眾自己，都缺乏實(shí)施新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度的經(jīng)驗(yàn)。

（二）資金籌集十分艱難

其中的問題是，中央財(cái)政的資金到位是沒有問題的，地方財(cái)政的資金能否到位或是到位后能否持久還是一個(gè)問號(hào)，同時(shí)個(gè)人繳納的分是以鄉(xiāng)鎮(zhèn)人均純收入為基數(shù)計(jì)算的，這里就存在一個(gè)報(bào)表數(shù)與實(shí)際數(shù)的差距，如果報(bào)表數(shù)水分少，與實(shí)際接近，人民群眾還能接受，否則將引起人民群眾的抵制和反對(duì)。

（三）觀念難轉(zhuǎn)變

對(duì)于大多數(shù)教師群眾來說，一年拿10元錢并不困難，但一旦你去向他收取這10元的合作醫(yī)療基金時(shí)，就變得十分困難。原因在于過去的農(nóng)村合作醫(yī)療實(shí)行過程中有太多的反復(fù)，導(dǎo)致了許多教師對(duì)此持懷疑態(tài)度。

（四）合作醫(yī)療管理操作難

合作醫(yī)療額外（非必要）成本過高。享受合作醫(yī)療的都是定點(diǎn)限額報(bào)銷，村中心衛(wèi)生室、鎮(zhèn)衛(wèi)生院、縣醫(yī)院都規(guī)定有不同的報(bào)銷比例，年門診費(fèi)、住院費(fèi)也規(guī)定有不同的報(bào)銷額度，年累計(jì)報(bào)銷也有最高限額，不得突破。

三、關(guān)于國(guó)外教師社會(huì)保障問題的研究

（一）中、美、日三國(guó)教師社會(huì)保障的相關(guān)研究

1、英國(guó)。英國(guó)教師的社會(huì)保障體制表現(xiàn)出這樣一些特點(diǎn)：國(guó)家以社會(huì)保險(xiǎn)和社會(huì)福利為載體，在社會(huì)保障體制中扮演主體性的角色；教師作為國(guó)家公務(wù)雇員和其他社會(huì)公民一樣平等地納入全社會(huì)的保障體制；其特殊的制度設(shè)計(jì)在于，教師社會(huì)保障義務(wù)由國(guó)家、雇主和個(gè)人共同承擔(dān)，但教師承擔(dān)的義務(wù)比例相對(duì)較?。唤處熢谕晟频纳鐣?huì)保障體制下可以享受到充分全面的社會(huì)保障而無后顧之憂。

2、美國(guó)。美國(guó)教師的社會(huì)保障體制表現(xiàn)出這樣的特點(diǎn)：全社會(huì)的保障體系完整，內(nèi)容廣泛；大部分州也是將教師作為國(guó)家公務(wù)雇員納入現(xiàn)代社會(huì)保障體制；其制度設(shè)計(jì)特殊性表現(xiàn)為，國(guó)家、地方和教師三方承擔(dān)強(qiáng)制性社會(huì)保障義務(wù)，教師在其中的責(zé)任和壓力較??；盡管其保障程度不高、標(biāo)準(zhǔn)不一，但美國(guó)教師在工作生活中獲得相對(duì)完整的社會(huì)保障。

3、日本。日本教師的社會(huì)保障體制表現(xiàn)出這樣的特點(diǎn)：社會(huì)保障體系已形成良性循環(huán)的運(yùn)行機(jī)制，社會(huì)保障機(jī)構(gòu)統(tǒng)一、保障業(yè)務(wù)按險(xiǎn)種采取不同層次的舉辦形式；教師身為國(guó)家（地方）公務(wù)員，享受國(guó)家公務(wù)員的社會(huì)保障待遇；其制度設(shè)計(jì)特殊性也表現(xiàn)為國(guó)家、地方政府和個(gè)人共同承擔(dān)。

（二）英、美、日三國(guó)教師社會(huì)保障體制的借鑒意義

1、堅(jiān)持“準(zhǔn)公務(wù)員”取向。人民教師嚴(yán)格按照國(guó)家教育計(jì)劃和培養(yǎng)目標(biāo)開展教育教學(xué)工作，擔(dān)負(fù)著為國(guó)家培養(yǎng)下一代的職責(zé)。教師的資格認(rèn)定、聘用與管理的主體都是政府，因此，教師不可避免地帶有“準(zhǔn)公務(wù)員”或“公務(wù)雇員”的色彩。

2、堅(jiān)持“基本保障”取向。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平?jīng)Q定社會(huì)保障水平，這是前提。因此，我國(guó)教師社會(huì)保障體制改革應(yīng)從社會(huì)主義初級(jí)階段的生產(chǎn)力和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平出發(fā)，從提供最基本的保障開始，循序漸進(jìn)。

3、堅(jiān)持“全面全體”取向。這是社會(huì)保障必須遵循的普遍性原則。在我國(guó)，教師社會(huì)保障的“廣覆蓋”原則由三個(gè)因素決定：社會(huì)保障的基本原理要求；社會(huì)的公平性要求；構(gòu)筑統(tǒng)一的教師人才市場(chǎng)的客觀要求。

4、堅(jiān)持“多種層次”取向。在開展社會(huì)保險(xiǎn)即基本保險(xiǎn)的同時(shí)，還要舉辦好教師補(bǔ)充保險(xiǎn)、商業(yè)保險(xiǎn)、個(gè)人儲(chǔ)蓄性保險(xiǎn)以及社會(huì)救助等保障項(xiàng)目。

5、堅(jiān)持“公效結(jié)合”取向。公平與效率既互相制約又互相促進(jìn)。教師社會(huì)保障體制改革也應(yīng)體現(xiàn)出公平與效率的統(tǒng)一。教師社會(huì)保險(xiǎn)的主要項(xiàng)目，則應(yīng)堅(jiān)持“效率優(yōu)先、兼顧公平”的原則，實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合，責(zé)任由政府、學(xué)校和教師共同負(fù)擔(dān)。既保障教師的基本生活與醫(yī)療需求以體現(xiàn)社會(huì)公平，業(yè)務(wù)交叉與個(gè)人繳費(fèi)和貢獻(xiàn)多少掛鉤以提高效率。

6、堅(jiān)持“政事分開”取向。將政府對(duì)社會(huì)保障的行政管理和保險(xiǎn)事務(wù)經(jīng)辦分開，執(zhí)行單位和監(jiān)督機(jī)構(gòu)分設(shè)，即“政事分開”。社會(huì)保險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)主要是行使行政管理職能，管規(guī)劃、管政策、管制度、管標(biāo)準(zhǔn)，不直接管理基金的收繳和營(yíng)運(yùn)：社會(huì)保障基金的營(yíng)運(yùn)由社會(huì)保險(xiǎn)基金管理機(jī)構(gòu)依法經(jīng)辦，受政府和社會(huì)監(jiān)督，從而有效解決機(jī)構(gòu)重疊、政出多門、業(yè)務(wù)交叉、資金分散、成本上升、管理不善等問題。

四、關(guān)于我國(guó)農(nóng)村中小學(xué)教師社會(huì)保障的現(xiàn)狀綜合分析

下面通過對(duì)農(nóng)村教師基本待遇、農(nóng)村教育基本經(jīng)費(fèi)等方面的分析來揭示農(nóng)村教師社會(huì)保障基本缺失的現(xiàn)實(shí)。

（一）農(nóng)村教師基本待遇低，社會(huì)保障資金缺位

1998～2002年間農(nóng)村教師收入有了明顯改善，絕對(duì)數(shù)增長(zhǎng)了6039.04元，但增長(zhǎng)速度明顯慢于城市教師收入的增長(zhǎng)。到2002年，農(nóng)村教師和城市教師收入的差距甚至拉大了，前者僅相當(dāng)于后者收入水平的35.26%，農(nóng)村教師的收入也低于全國(guó)收入平均水平。社會(huì)保障費(fèi)是基本待遇的重要組成部分，基本待遇低意味著社會(huì)保障費(fèi)很低或者沒有。

（二）農(nóng)村教師社會(huì)保障形式和籌資渠道單一，社會(huì)化程度低

長(zhǎng)期以來，我國(guó)教師社會(huì)保障主要采取政府或?qū)W校統(tǒng)包形式，尤其是在農(nóng)村，教師管理體制基本上是封閉式的，農(nóng)村教師的社會(huì)保障95%依賴于所在學(xué)校和地方政府。一些地區(qū)的農(nóng)村教師即使享受了基本的養(yǎng)老保險(xiǎn)，但卻享受不到課時(shí)津貼、公費(fèi)醫(yī)療和住房補(bǔ)貼，甚至政策性調(diào)資也不到位或者沒有。這種由學(xué)校統(tǒng)包的、社會(huì)化程度低的保障形式一方面加重了學(xué)校的財(cái)政負(fù)擔(dān)，另一方面嚴(yán)重阻礙了教師隊(duì)伍的流動(dòng)和優(yōu)化。

（三）農(nóng)村學(xué)生生源萎縮，農(nóng)村教師面臨失業(yè)壓力

當(dāng)前農(nóng)村中、學(xué)生生源急劇萎縮，使越來越多的農(nóng)村教師面臨失業(yè)的壓力。一旦農(nóng)村教師失去教師崗位，現(xiàn)有的教師社會(huì)保障制度根本起不到真正的“保障”作用，同時(shí)，這也給尚未完善的農(nóng)村教師社會(huì)保障制度施加了更多的壓力。農(nóng)村教師面臨更多的失業(yè)不確定性，心理壓力很大，嚴(yán)重影響了他們的工作積極性。

（四）農(nóng)村教育基本經(jīng)費(fèi)得不到保障，危及教師社會(huì)保障的基礎(chǔ)

長(zhǎng)期以來，我國(guó)農(nóng)村教育經(jīng)費(fèi)因各種原因得不到保障，加之農(nóng)村中、學(xué)生生源的急劇萎縮，對(duì)完善農(nóng)村教師社會(huì)保障體系極為不利。高等教育資比例不降反升，而用于農(nóng)村學(xué)校的教育經(jīng)費(fèi)所占比農(nóng)村教育基本經(jīng)費(fèi)得不到保障，不利于我國(guó)農(nóng)村教育事業(yè)的發(fā)展，也不利于農(nóng)村教師福利待遇的提高，使農(nóng)村地區(qū)的學(xué)校和地方政府根本

無力關(guān)注農(nóng)村教師的社會(huì)保障問題，完善農(nóng)村教師社會(huì)保障體系所缺乏堅(jiān)實(shí)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。

五、促進(jìn)農(nóng)村教師社會(huì)保障體系完善的對(duì)策

本文從促進(jìn)農(nóng)村教師社會(huì)保障體系正常運(yùn)行的前提和物質(zhì)基礎(chǔ)等方面提出完善農(nóng)村教師社會(huì)保障體系的基本思路和相關(guān)對(duì)策。

（一）加快推進(jìn)農(nóng)村教師社會(huì)保障的社會(huì)化進(jìn)程

所謂社會(huì)保障的社會(huì)化，涉及到兩個(gè)方面的含義：一是覆蓋全體社會(huì)成員；二是社會(huì)保障制度必須是法定的、完善的，管理機(jī)構(gòu)必須是統(tǒng)一思想且具有權(quán)威的獨(dú)立機(jī)構(gòu)。

（二）建立和完善農(nóng)村教師工資保障機(jī)制

待遇低、工資拖欠不僅影響了農(nóng)村教師的工作責(zé)任心和進(jìn)取意識(shí)，而且使農(nóng)村教師的社會(huì)保障資金嚴(yán)重缺位。因此，建立和完善農(nóng)村教師工資保障機(jī)制是完善農(nóng)村教師社會(huì)保障體系的基本前提。如果教師的工資無法得到保證，社會(huì)保障也就真正地形同虛設(shè)。

（三）完善基本養(yǎng)老保險(xiǎn)與失業(yè)保險(xiǎn)制度

當(dāng)前，隨著教育體制的改革和聘用制的廣泛推行，教師職業(yè)不再是“鐵飯碗”，教師由單位人向社會(huì)人轉(zhuǎn)變，時(shí)刻面臨失業(yè)的危險(xiǎn)或工作單位的變動(dòng)，教師養(yǎng)老保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)就顯得更為重要。對(duì)于農(nóng)村教師而言，完善基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度是促進(jìn)農(nóng)村教師社會(huì)保障體系完善的重要環(huán)節(jié)。

（四）明確各級(jí)政府在農(nóng)村義務(wù)教育投入中的責(zé)任

確保農(nóng)村教育經(jīng)費(fèi)落實(shí)只有農(nóng)村教育上了層次上了水平，農(nóng)村教師的社會(huì)保障才有真正的保障。而農(nóng)村教育的發(fā)展，需要政府財(cái)政的大力支持。

（五）規(guī)范管理方法和程序，理順管理體制

我國(guó)社會(huì)保障的管理體制混亂，已嚴(yán)重影響了社會(huì)保障事業(yè)的順利發(fā)展?，F(xiàn)在我國(guó)的社會(huì)保障系統(tǒng)劃分成幾塊，分屬許多部門實(shí)行封閉式的條條管理。由于教育事業(yè)的公益性和教師職業(yè)的特殊性，因此，可以考慮先建立一個(gè)協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，在此基礎(chǔ)上再建立統(tǒng)一的教師社會(huì)保障管理機(jī)構(gòu)，將農(nóng)村教師與城鎮(zhèn)教師的社會(huì)保障納入統(tǒng)一規(guī)劃。

六、國(guó)內(nèi)對(duì)農(nóng)村教師社會(huì)保障研究的評(píng)價(jià)

有關(guān)教師社會(huì)保障問題的研究與實(shí)踐基本上是以城鎮(zhèn)教師，尤其是大城市教師為主，學(xué)者們通常是在關(guān)注教育公平、縮小城鄉(xiāng)教育差距、教育財(cái)政支持等問題的基礎(chǔ)上來統(tǒng)籌考慮教師保障問題，但農(nóng)村教師的社會(huì)保障問題往往被忽視了。有少數(shù)學(xué)者關(guān)注了農(nóng)村教師權(quán)利保障和待遇問題，但他們更多地是從教育領(lǐng)域的公平與效率角度來研究，未上升到系統(tǒng)的社會(huì)保障制度層面。農(nóng)村教師社會(huì)保障問題不僅關(guān)系到農(nóng)村教師隊(duì)伍的穩(wěn)定和農(nóng)村教師素質(zhì)的提高，關(guān)系到農(nóng)村義務(wù)教育的發(fā)展和全社會(huì)的穩(wěn)定，也是縮小城鄉(xiāng)貧富差距，全面建設(shè)小康社會(huì)和社會(huì)主義新農(nóng)村的需要。農(nóng)村教師的社會(huì)保障應(yīng)該引起全社會(huì)的關(guān)注，這方面的研究應(yīng)該更加廣泛與深入。

教師社會(huì)保障問題不僅是教育問題，而且也是社會(huì)問題。因此，這個(gè)問題不可能在教育自身的范圍內(nèi)得到解決，新修訂的教育法應(yīng)當(dāng)規(guī)定中央政府在制定國(guó)家經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展計(jì)劃時(shí)，明確而具體地陳述義務(wù)教育投入及分擔(dān)比例等實(shí)質(zhì)性問題，從而為解決教師工資問題提供法制層面上的根本保障，讓農(nóng)村教師的生活擁有真正意義上的社會(huì)保障。

參考文獻(xiàn)：

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失地農(nóng)民社會(huì)保障就是針對(duì)由于公共利益征地導(dǎo)致的失地農(nóng)民，政府通過一系列政策和策略，在社會(huì)生活和經(jīng)濟(jì)等方面為他們提供幫助，保障失地農(nóng)民利益、促進(jìn)社會(huì)公平、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定的一種社會(huì)制度。關(guān)于失地農(nóng)民社會(huì)保障的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，目前學(xué)術(shù)界有以下幾種分類。紀(jì)曉嵐（2009）撰文指出失地農(nóng)民社會(huì)保障包括社會(huì)保險(xiǎn)的五險(xiǎn)內(nèi)容，還囊括教育援助、法律援助、住房救助等內(nèi)容。李兵（2010）強(qiáng)調(diào)失地農(nóng)民社會(huì)保障應(yīng)以養(yǎng)老保障為重點(diǎn)，包括失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、最低生活保障、就業(yè)培訓(xùn)和社會(huì)服務(wù)制度。馬曉磊（2010）闡述了失地農(nóng)民社會(huì)保障應(yīng)當(dāng)包括養(yǎng)老保障、醫(yī)療保障、就業(yè)保障和最低生活保障等。雖然學(xué)術(shù)界對(duì)社會(huì)保障內(nèi)部結(jié)構(gòu)尚未有完全相同的認(rèn)識(shí)，但基本思想是一致的，即包括養(yǎng)老、醫(yī)療、就業(yè)和最低生活保障等內(nèi)容。從縱向公平的角度看，為了保證農(nóng)民失地前后的利益對(duì)等，建立一個(gè)合理的失地農(nóng)民社會(huì)保障結(jié)構(gòu)，首先需要了解土地承擔(dān)著何種保障功能。的全面推行，使得農(nóng)村社會(huì)保障由以土地為基礎(chǔ)的“集體保障”變?yōu)橐约彝閱挝坏摹巴恋乇Ｕ稀?，土地為農(nóng)民提供最低生活保障、就業(yè)崗位、養(yǎng)老保障的同時(shí)，還提供了致富資本以及低成本的生活方式。所以，政府建立的失地農(nóng)民社會(huì)保障應(yīng)當(dāng)具有土地承載的功能；從橫向公平的角度來說，失地農(nóng)民社會(huì)保障應(yīng)當(dāng)具有社會(huì)公平性，失地農(nóng)民應(yīng)該與城鎮(zhèn)居民享有同等程度的社會(huì)保障。本文從失地農(nóng)民社會(huì)保障內(nèi)部結(jié)構(gòu)的縱向和橫向公平角度出發(fā)，根據(jù)城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)的發(fā)展特點(diǎn)，采用學(xué)者馬曉磊對(duì)于失地農(nóng)民社會(huì)保障內(nèi)部結(jié)構(gòu)劃分的觀點(diǎn)，結(jié)合當(dāng)前失地農(nóng)民社會(huì)保障的現(xiàn)實(shí)情況，探討其內(nèi)部結(jié)構(gòu)的不均衡問題，并為實(shí)現(xiàn)我國(guó)失地農(nóng)民社會(huì)保障內(nèi)部結(jié)構(gòu)的均衡發(fā)展提出相關(guān)建議。這對(duì)解決“三農(nóng)”問題，促進(jìn)社會(huì)公平，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定具有一定現(xiàn)實(shí)意義。

二、失地農(nóng)民社會(huì)保障內(nèi)部結(jié)構(gòu)不均衡的現(xiàn)狀

（一）養(yǎng)老保障發(fā)展態(tài)勢(shì)良好養(yǎng)老保障關(guān)系著失地農(nóng)民的未來生活。土地是農(nóng)村養(yǎng)老保障的基礎(chǔ)，大量土地被征用使得養(yǎng)老保障的中心由土地保障向家庭保障轉(zhuǎn)移。然而人口老齡化的加劇，大大削弱了家庭保障功能。相關(guān)研究表明，截至2020年，農(nóng)村65歲以上老年人口占總?cè)丝诘念A(yù)計(jì)比例將達(dá)14．0％～17．7％，家庭保障受到極大沖擊。征地補(bǔ)償在短期內(nèi)提高了失地農(nóng)民的收入，但補(bǔ)償不具有可持續(xù)性，長(zhǎng)期養(yǎng)老問題仍得不到解決，各地政府都在積極探索失地農(nóng)民養(yǎng)老保障道路。目前全國(guó)大范圍地區(qū)都積極做好失地農(nóng)民養(yǎng)老保障工作。2006年國(guó)務(wù)院頒發(fā)了《關(guān)于切實(shí)做好被征地農(nóng)民社會(huì)保障工作有關(guān)問題的通知》（勞社部發(fā)［2007］14號(hào)），截至2013年6月，全國(guó)已有29個(gè)省出臺(tái)了《被征地農(nóng)民社會(huì)保障實(shí)施辦法》，從制度上保證了工作的開展，浙江、四川、重慶等地工作做得尤為突出。浙江省將失地農(nóng)民養(yǎng)老保障分為基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本生活保障和雙低保障三種類型，并按照不同年齡段建立差異化養(yǎng)老保障制度；四川省主要按照城區(qū)、郊縣兩個(gè)檔次的地域劃分和不同年齡段建立適合本地區(qū)的養(yǎng)老保障制度；重慶市則是委托第三方將失地農(nóng)民養(yǎng)老保險(xiǎn)與商業(yè)保險(xiǎn)公司相掛鉤建立的農(nóng)村商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。在補(bǔ)償方面，根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地管理法》的有關(guān)規(guī)定，征地補(bǔ)償費(fèi)包括土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)以及地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)，補(bǔ)償范圍較全面。補(bǔ)償資金一部分可以用于繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)。失地農(nóng)民養(yǎng)老保障資金來源于個(gè)人，并輔以集體補(bǔ)助和政府政策扶持，減輕了失地農(nóng)民的負(fù)擔(dān)。這些模式在一定程度上解決了養(yǎng)老保障的問題，解決了失地農(nóng)民的后顧之憂。

（二）醫(yī)療保障逐步推進(jìn)醫(yī)療保障能夠增強(qiáng)失地農(nóng)民的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。失地農(nóng)民醫(yī)療保障主要包括城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)、新型農(nóng)村合作醫(yī)療以及失地農(nóng)民醫(yī)療保險(xiǎn)，其中覆蓋范圍最廣的是新型農(nóng)村合作醫(yī)療。2002年，國(guó)務(wù)院提出要逐步建立以大病統(tǒng)籌為主的新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度。2010，逐步實(shí)現(xiàn)基本覆蓋全國(guó)農(nóng)村居民。截止2013年底，全國(guó)2485個(gè)縣（市、區(qū)）開展了新型農(nóng)村合作醫(yī)療，參合人數(shù)8．20億，參合率達(dá)到98．7％，籌資總額為2972．5億元，補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)提升到280元每人每年。失地農(nóng)民醫(yī)療保障覆蓋面和報(bào)銷比例大大提高，目前報(bào)銷比例已達(dá)到70％。但是在新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度運(yùn)行過程中，報(bào)銷手續(xù)繁瑣，過程緩慢，政府還需要慢慢簡(jiǎn)化報(bào)銷程序?？傮w來說，新型農(nóng)村合作醫(yī)療的良好發(fā)展，彌補(bǔ)了城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)和失地農(nóng)民醫(yī)療保險(xiǎn)的不足，失地農(nóng)民醫(yī)療基本得到保障。

（三）就業(yè)保障執(zhí)行力度小就業(yè)保障反映了失地農(nóng)民的持續(xù)發(fā)展能力。農(nóng)民失去土地等于失去了最根本的就業(yè)崗位，形式上已從農(nóng)民轉(zhuǎn)化為市民，實(shí)質(zhì)上并未從農(nóng)業(yè)崗位向非農(nóng)崗位轉(zhuǎn)化。失地農(nóng)民因自身文化素質(zhì)偏低、就業(yè)觀念落后等原因，不能快速再就業(yè)，在向非農(nóng)崗位就業(yè)轉(zhuǎn)化過程中處于劣勢(shì)地位。而且，無論征地主體是政府還是開發(fā)商，對(duì)失地農(nóng)民采取一次性發(fā)放現(xiàn)金的補(bǔ)償方式后，并未及時(shí)提供就業(yè)指導(dǎo)服務(wù)，如就業(yè)安置、就業(yè)培訓(xùn)等。目前，中國(guó)失地農(nóng)民的失業(yè)率在15％～30％之間，發(fā)達(dá)地區(qū)的失業(yè)率為19．1％。部分地區(qū)雖出臺(tái)了就業(yè)安置政策，但多因工作的暫時(shí)性和形式性，失地農(nóng)民即使就業(yè)了也會(huì)很快失業(yè)，沒有形成一條龍的失地農(nóng)民就業(yè)服務(wù)體系。在制度上，1999年國(guó)務(wù)院頒布了《失業(yè)保險(xiǎn)條例》，其覆蓋范圍包括企業(yè)、事業(yè)單位和政府，主要針對(duì)城鎮(zhèn)居民，失地農(nóng)民屬于非正規(guī)就業(yè)人員的范疇，被排除在《失業(yè)保險(xiǎn)條例》之外。后期雖頒布了《社會(huì)保險(xiǎn)征繳暫行條例》，地方政府可按實(shí)際情況擴(kuò)大失業(yè)保險(xiǎn)覆蓋面，但只有部分地區(qū)將失地農(nóng)民納入保障體系。從資金層面上看，我國(guó)失地農(nóng)民基數(shù)大，在有限的失業(yè)保險(xiǎn)基金情況下，人均失業(yè)保險(xiǎn)金額少，保障能力受到限制，阻礙著保障目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，較低的給付額也降低了農(nóng)民的投保意愿。失地農(nóng)民就業(yè)保障問題進(jìn)一步突出。

（四）最低生活保障仍未得到解決最低生活保障關(guān)系著失地農(nóng)民生活存亡問題。不管是對(duì)于年老者還是年輕者，失地后農(nóng)民生活如何保障成為當(dāng)前亟需解決的問題。由于就業(yè)保障制度不健全，失地農(nóng)民基本依靠?jī)H有的征地補(bǔ)償費(fèi)維持生活，這種坐吃山空的做法，對(duì)家庭和社會(huì)的穩(wěn)定都將構(gòu)成一定危害。目前，在全國(guó)僅有極少數(shù)地區(qū)做的比較好。浙江省、江蘇省將失地農(nóng)民基本生活保障制度分為四類，其中一類是最低生活保障型。雖然有最低生活保障，但是與當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展水平相比，保障水平仍然很低，且保障待遇是與繳費(fèi)水平相掛鉤，沒有充足的資金來源，失地農(nóng)民最低生活保障制度將難以穩(wěn)健持續(xù)地運(yùn)行。表面上社會(huì)保障資金是按照資金籌集的社會(huì)化、多元化原則來繳納，由政府、集體及農(nóng)民三方共同負(fù)擔(dān)，實(shí)質(zhì)上基本來自征地補(bǔ)償費(fèi)。當(dāng)失地農(nóng)民將征地補(bǔ)償費(fèi)用于繳納養(yǎng)老、醫(yī)療等保險(xiǎn)時(shí)，就沒有足夠資金去保障當(dāng)前的生活，在現(xiàn)行較低的征地補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)下，這種籌資模式是將失地農(nóng)民現(xiàn)有征地補(bǔ)償費(fèi)轉(zhuǎn)移為未來生活保障金，以犧牲失地農(nóng)民利益為代價(jià)，最低生活保障問題并未得到解決。

三、失地農(nóng)民社會(huì)保障內(nèi)部結(jié)構(gòu)不均衡的原因

從失地農(nóng)民社會(huì)保障內(nèi)部結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀可以看出，目前政府在養(yǎng)老保障、醫(yī)療保障工作方面做的較好，而就業(yè)保障和最低生活保障問題仍然突出，內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)展不均衡，主要原因有以下三個(gè)方面：

（一）失地農(nóng)民社會(huì)保障制度執(zhí)行力度差我國(guó)《物權(quán)法》《土地管理法》《被征地農(nóng)民社會(huì)保障實(shí)施辦法》《關(guān)于切實(shí)做好被征地農(nóng)民社會(huì)保障工作有關(guān)問題的通知》等各種法律和國(guó)家文件都規(guī)定要落實(shí)好被征地農(nóng)民社會(huì)保障工作，但在實(shí)際執(zhí)行過程中，由于各種原因，失地農(nóng)民社會(huì)保障制度執(zhí)行力度差。政府管理職能分工越來越細(xì)，失地農(nóng)民社會(huì)保障工作由財(cái)政部、人力資源與社會(huì)保障部等部門主管，多頭領(lǐng)導(dǎo)的情況容易導(dǎo)致互相推諉責(zé)任。政府對(duì)于養(yǎng)老、醫(yī)療、就業(yè)和最低生活保障工作的執(zhí)行情況了解程度低，對(duì)資金的監(jiān)管力度也不夠，導(dǎo)致四者的發(fā)展不均衡，養(yǎng)老、醫(yī)療保障工作落實(shí)較好，而就業(yè)和最低生活保障問題依然突出。

（二）失地農(nóng)民社會(huì)保障資金不充足失地農(nóng)民社會(huì)保障資金主要來源于征地補(bǔ)償費(fèi)。從我國(guó)現(xiàn)行征地補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)來看，政府主要按照《土地管理法》的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行補(bǔ)償，以產(chǎn)值倍數(shù)為依據(jù)。然而，這種標(biāo)準(zhǔn)只考慮到土地的農(nóng)業(yè)產(chǎn)值。現(xiàn)代農(nóng)業(yè)已不同于傳統(tǒng)意義上的農(nóng)業(yè)，是集休閑農(nóng)業(yè)、生態(tài)農(nóng)業(yè)、觀光農(nóng)業(yè)于一體，現(xiàn)行征地標(biāo)準(zhǔn)低于土地實(shí)際價(jià)值。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，應(yīng)用市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)手段取代計(jì)劃經(jīng)濟(jì)手段來解決征地交易問題。當(dāng)前征地補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)主要按照政府政策文件來執(zhí)行，并未充分利用市場(chǎng)這只看不見的手來調(diào)控。在征地過程中，很多農(nóng)用地轉(zhuǎn)變?yōu)樯虡I(yè)用地，政府在進(jìn)行補(bǔ)償時(shí)卻沒有考慮土地增值因素，農(nóng)民沒有獲得同等價(jià)值的補(bǔ)償。較低的征地補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)使得社會(huì)保障資金不充足。當(dāng)將更多的資金用于養(yǎng)老、醫(yī)療保障時(shí)，就業(yè)和最低生活保障資金就變少，資金的不充足使得四者難以做到平衡。

（三）未能協(xié)調(diào)好養(yǎng)老、醫(yī)療、就業(yè)和最低生活保障的關(guān)系做好就業(yè)保障工作，使失地農(nóng)民能夠再就業(yè)，讓其獲得經(jīng)濟(jì)來源，是做好失地農(nóng)民養(yǎng)老、醫(yī)療和最低生活保障的支撐。失地農(nóng)民社會(huì)保障內(nèi)部結(jié)構(gòu)的不均衡歸根結(jié)底是資金問題。當(dāng)前政府重視養(yǎng)老和醫(yī)療保障，忽視就業(yè)保障，沒有協(xié)調(diào)好養(yǎng)老、醫(yī)療、就業(yè)和最低生活保障的關(guān)系。開源工作不完善，不能為失地農(nóng)民社會(huì)保障資金提供長(zhǎng)期保障。失地農(nóng)民長(zhǎng)期處于失業(yè)狀態(tài)下，沒有多余資金購買社會(huì)保險(xiǎn)，最低生活也得不到保障，導(dǎo)致沒錢就沒保障、沒保障就沒錢的惡性循環(huán)，阻礙了失地農(nóng)民社會(huì)保障內(nèi)部結(jié)構(gòu)的發(fā)展。

四、實(shí)現(xiàn)失地農(nóng)民社會(huì)保障內(nèi)部結(jié)構(gòu)均衡的對(duì)策

（一）加強(qiáng)政府執(zhí)行力度，強(qiáng)化行政監(jiān)督為了落實(shí)好失地農(nóng)民社會(huì)保障工作，應(yīng)將已有法律法規(guī)文件真正落到實(shí)處，加強(qiáng)政府執(zhí)行力度，強(qiáng)化行政監(jiān)督。嚴(yán)格落實(shí)《土地管理法》中的有關(guān)條款，保障失地農(nóng)民利益。加強(qiáng)失地農(nóng)民社會(huì)保障資金的落實(shí)，提高政府工作透明度，做到公私分明，防止權(quán)力濫用。讓失地農(nóng)民能與城鎮(zhèn)居民一樣，享受應(yīng)有的保障待遇。

（二）完善征地補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范分配制度在土地交易過程中，應(yīng)充分發(fā)揮市場(chǎng)的作用。征用土地要按市場(chǎng)價(jià)格對(duì)失地農(nóng)民進(jìn)行補(bǔ)償，變“不完全補(bǔ)償”為“完全補(bǔ)償”。國(guó)家通過土地交易稅，利用稅收手段調(diào)節(jié)土地供需，進(jìn)而影響土地交易價(jià)格。征地過程中，如有土地用途發(fā)生改變的，應(yīng)當(dāng)考慮土地增值價(jià)值，提高被征地農(nóng)民的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)，積極探索建立與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的、新型的土地征用補(bǔ)償機(jī)制。國(guó)家提高征地補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)，一定程度上為失地農(nóng)民繳納各種保險(xiǎn)費(fèi)提供了保障。

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關(guān)鍵詞：社會(huì)保障籌資方式,社會(huì)保險(xiǎn)稅,構(gòu)成要素,相關(guān)問題研究

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)軌和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)保障作為整個(gè)經(jīng)濟(jì)體系中重要的一部分，其制度的改革與完善已經(jīng)刻不容緩。當(dāng)前，我國(guó)社會(huì)保障基金的籌集形式不規(guī)范，統(tǒng)籌范圍小，覆蓋面窄，社會(huì)化程度低，導(dǎo)致社會(huì)保障負(fù)擔(dān)不公平，不利于國(guó)家對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控，而開征社會(huì)保障稅無疑是完善我國(guó)社會(huì)保障制度的必然選擇。

開征社會(huì)保障稅的必然性分析

通常發(fā)達(dá)國(guó)家的社會(huì)保障稅都由多個(gè)稅種組成，這些稅種各有不同的稅率、稅目和使用方向，不同的稅種針對(duì)不同的社會(huì)保障項(xiàng)目設(shè)立。因此，發(fā)達(dá)國(guó)家的社會(huì)保障稅是獨(dú)立的一個(gè)稅類。其主要特點(diǎn)是該類稅收自成收支體系，雖然劃入財(cái)政收支范圍，但專款專用。

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的繼續(xù)深化，以及工業(yè)化、城市化、科技現(xiàn)代化、人口老齡化速度的加快，我國(guó)面臨巨大的社會(huì)保障資金需求?；谶@種國(guó)情的存在，開征社會(huì)保障稅無疑是具有諸多積極意義的。

有利于籌資的強(qiáng)制性，保障社會(huì)保障資金來源穩(wěn)定可靠。我國(guó)現(xiàn)行社會(huì)保障資金的籌集主要采用由各地區(qū)、各部門、各行業(yè)自行制定具體籌資辦法和比率的方式。其弊端是：由于籌資的方式、制度多以部門、行業(yè)規(guī)章的形式出現(xiàn)，我國(guó)現(xiàn)有社會(huì)保障資金籌集缺乏應(yīng)有的法律保障，因此，拖欠、不繳或少繳統(tǒng)籌金的現(xiàn)象比較普遍。而社會(huì)保障稅的開征為社會(huì)保障資金籌集提供了法律保證。

采用稅收征管形式，有助于打破地區(qū)、部門、行業(yè)間的條塊分割，實(shí)現(xiàn)人力資源的合理流動(dòng)和有效配置。在全國(guó)范圍內(nèi)使用同一稅率征收社會(huì)保障稅，既可以克服不同地區(qū)、企業(yè)、職工之間苦樂不均，待遇有別的弊端，又可為建立統(tǒng)一的社會(huì)保障制度創(chuàng)造條件，為勞動(dòng)力在全國(guó)范圍內(nèi)流動(dòng)提供物質(zhì)保障，為經(jīng)濟(jì)體制的進(jìn)一步改革營(yíng)造良好的外部環(huán)境。

開征社會(huì)保障稅，能夠規(guī)范保障資金的籌集，有利于對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金管理實(shí)行收、支、管理三條線，建立社會(huì)保險(xiǎn)基金管理的監(jiān)督機(jī)制，保證社會(huì)保險(xiǎn)基金營(yíng)運(yùn)的安全性。

有助于降低制度運(yùn)行成本。在我國(guó)，開征社會(huì)保障稅可以利用現(xiàn)有稅務(wù)部門的組織機(jī)構(gòu)、物質(zhì)資源和人力資源進(jìn)行征管，充分利用稅務(wù)部門在征管經(jīng)驗(yàn)、人員素質(zhì)、機(jī)構(gòu)系統(tǒng)方面的優(yōu)勢(shì)，從而可以大大提高社會(huì)保障資金的籌資效率。

我國(guó)社會(huì)保障稅的構(gòu)成要素

我國(guó)社會(huì)保障稅的納稅人。納稅人包括企業(yè)、機(jī)構(gòu)、城鎮(zhèn)勞動(dòng)者個(gè)人和農(nóng)民個(gè)人。養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)的納稅人包括企業(yè)、行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位及其成員和個(gè)體勞動(dòng)者。世界各國(guó)的工傷保險(xiǎn)稅一般都由雇主負(fù)擔(dān)，對(duì)不同行業(yè)規(guī)定不同的稅率，從而達(dá)到福利中的成本分?jǐn)偟较鄬?duì)的行業(yè)和產(chǎn)品中去，以及激勵(lì)雇主創(chuàng)造更為安全的工作環(huán)境的目的。相應(yīng)地，我國(guó)工傷保險(xiǎn)的納稅人包括企業(yè)、行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位。

我國(guó)社會(huì)保障稅的稅基。我國(guó)社會(huì)保障稅的稅基是工資總額。具體分為單位納稅稅基、個(gè)人納稅稅基。單位納稅稅基為全部職工應(yīng)稅工資之和；個(gè)人納稅稅基為月實(shí)際工資額。為避免產(chǎn)生稅收爭(zhēng)議，月實(shí)際工資按國(guó)家統(tǒng)計(jì)局規(guī)定列入工資總額的項(xiàng)目計(jì)算。對(duì)收入較難核實(shí)的個(gè)體勞動(dòng)者和農(nóng)民個(gè)人采用定額稅率，根據(jù)月平均收入水平和稅率計(jì)算出應(yīng)納稅額。參照世界各國(guó)社會(huì)保障稅的做法，對(duì)個(gè)人工資收入超過平均工資一定限度的部分，免于征稅。目前我國(guó)應(yīng)稅工資的最高限額可以規(guī)定為平均工資的3倍。

我國(guó)社會(huì)保障稅的適用稅率。世界各國(guó)社會(huì)保障稅的稅率大多按不同的保險(xiǎn)項(xiàng)目設(shè)置不同的差別稅率。作為一個(gè)發(fā)展中國(guó)家，目前我國(guó)的社會(huì)保障稅率不宜過高。據(jù)有關(guān)人士測(cè)算，社會(huì)保障稅的企業(yè)總負(fù)擔(dān)設(shè)定20%，個(gè)人負(fù)擔(dān)總數(shù)設(shè)定7%，是比較合理的。對(duì)于收入較難核實(shí)的個(gè)體勞動(dòng)者和農(nóng)民個(gè)人，可以參照美國(guó)的做法采用定額稅率。

我國(guó)社會(huì)保障稅的征收管理。職工應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款，由所在單位在支付工資、薪金時(shí)進(jìn)行源泉扣繳，最后連同單位所應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款一并向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；個(gè)體勞動(dòng)者和農(nóng)民個(gè)人的應(yīng)納稅款，須自行申報(bào)，同個(gè)人所得稅一并繳納。企業(yè)繳納的社會(huì)保障稅列入企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用，可進(jìn)入成本；行政事業(yè)單位需繳納的社會(huì)保障稅列入當(dāng)年經(jīng)費(fèi)預(yù)算，納入同級(jí)財(cái)政預(yù)算；個(gè)人繳納的社會(huì)保障稅可以從個(gè)人所得額中扣除，免交個(gè)人所得稅。

我國(guó)開征社會(huì)保障稅后，由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)稅款征收，將有利于降低社會(huì)保障基金的征收成本。利用現(xiàn)有稅務(wù)部門的組織機(jī)構(gòu)、物質(zhì)資源和人力資源進(jìn)行征管，充分利用稅務(wù)部門在征管經(jīng)驗(yàn)、人員素質(zhì)、機(jī)構(gòu)系統(tǒng)方面的優(yōu)勢(shì)，可以大大提高社會(huì)保障資金的籌資效率。我國(guó)社會(huì)保障基金的管理機(jī)構(gòu)應(yīng)為財(cái)政部。社會(huì)保障基金的留存部分可用于國(guó)債投資，以使這部分社會(huì)保障稅保值增值。

開征社會(huì)保障稅的相關(guān)建議

健全相關(guān)法制，保證社會(huì)保障功能的實(shí)現(xiàn)。我國(guó)社會(huì)保障法制建設(shè)先天不足，因此，社會(huì)保險(xiǎn)立法勢(shì)在必行。完善的社會(huì)保障立法，是制定社會(huì)保障政策法規(guī)的基礎(chǔ)，是社會(huì)保障管理機(jī)構(gòu)、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)的設(shè)置，及其職責(zé)權(quán)限劃分的依據(jù)，也是對(duì)社會(huì)保障基金實(shí)行監(jiān)管的前提條件。

加強(qiáng)征收管理，以滿足社會(huì)保障財(cái)源需要?？梢灶A(yù)見，社會(huì)保障稅稅基為所得額，在征管中容易遇到收入不明的問題。此外，工資制度的不規(guī)范，也加大了社會(huì)保障稅征管的難度。要解決以上問題，首先必須深化工資制度的改革。在開征社會(huì)保障稅的同時(shí)對(duì)國(guó)家公務(wù)員、財(cái)政全額撥款的事業(yè)單位工作人員的工資作相應(yīng)調(diào)整，原因是這部分人員原工資沒有包含保障支出；而對(duì)企業(yè)類工資不必調(diào)整，因?yàn)?0世紀(jì)80年代初期，企業(yè)的保障已全部由職工自己負(fù)擔(dān)；由于目前社會(huì)中的分配差別主要體現(xiàn)在發(fā)放給職工的各種補(bǔ)貼上，宜將已固定化的補(bǔ)貼加入工資的基數(shù)，作為征收的稅基，體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)原則。其次，應(yīng)實(shí)現(xiàn)工資性收入的貨幣化，建立實(shí)名制的個(gè)人工資性收入銀行賬戶，用人單位通過銀行支付工資，以利于稅務(wù)部門的稽核。

完善預(yù)算制度，優(yōu)化支出管理。社會(huì)保障稅的開支，應(yīng)當(dāng)與社會(huì)保障預(yù)算制度的完善結(jié)合起來。社會(huì)保障稅收入是一種基金性收入，與一般預(yù)算收入相比，具有完全不同的性質(zhì)和專門的用途，其收支應(yīng)自成體系，單獨(dú)管理。我國(guó)可以在目前由經(jīng)常性預(yù)算和建設(shè)性預(yù)算組成的復(fù)式預(yù)算基礎(chǔ)上，增加一項(xiàng)社會(huì)保障預(yù)算，將社會(huì)保障的收支全部納入社會(huì)保障預(yù)算統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理，這樣有利于將社會(huì)保障基金的籌集和運(yùn)用，置于國(guó)家法律的制約和監(jiān)督之下，更好地保證社會(huì)保障基金的安全和有效使用。即使在社會(huì)保障預(yù)算的內(nèi)部，不同稅目的收入也必須專門用于相應(yīng)的支付項(xiàng)目。

盤活社會(huì)保障基金，實(shí)現(xiàn)保值增值。由于社會(huì)保障基金是勞動(dòng)者在喪失勞動(dòng)能力，或失業(yè)之后的最后保障，也是維護(hù)社會(huì)安全穩(wěn)定的資金保證，因此，社會(huì)保障基金的保值一定要避免風(fēng)險(xiǎn)，基金投資應(yīng)當(dāng)兼顧安全性、流動(dòng)性和效益性的原則。

當(dāng)前，我國(guó)社會(huì)保障基金已全面納入財(cái)政專戶，實(shí)行收支兩條線管理，此舉為防止保障基金被擠占挪用，保障其安全起到了至關(guān)重要的作用。建議目前社會(huì)保障基金的一部分存入銀行，以保證其流動(dòng)性、隨時(shí)支付的需要；基金結(jié)余部分宜由中央政府掌握投向，除按照規(guī)定投資于國(guó)家發(fā)行的債券外，應(yīng)當(dāng)積極探索更有利的投資方式，以求得最大利益。

參考文獻(xiàn)：