導語：如何才能寫好一篇稅務機關績效管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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一、基層稅務機關實施績效管理的必要性

市國稅局多年來先后致力于稅收目標管理、稅收征管質量管理、ISO質量管理等方面的嘗試和實踐，在考核的內容上，實現(xiàn)了以征管質量為主體考核內容到稅收綜合工作全面考核的過程；在考核的標準上，實現(xiàn)了由定性考核為主到定量考核為主不斷細化完備考核項目的過程；在考核方法上，實現(xiàn)了由單一的工作組實地考核到采取實地考核、網(wǎng)上考核、日常監(jiān)控多維考核的過程；在考核深度上，由簡單地對照分值項目扣分的粗放型考核評價到發(fā)現(xiàn)問題與網(wǎng)上、實地、日常監(jiān)控比對后研究扣分的精細化過程；在考核面上，由市局對區(qū)縣單向考核到對區(qū)縣、市局機關處室，區(qū)縣對稅務分局和辦稅服務廳的“雙輪驅動、全覆蓋”轉變。應該說，每一次管理實踐和考核方式都在總結成績，汲取教訓，評價工作，反饋信息，整改問題，加強管理方面發(fā)揮了重要作用。

國稅機關作為國家重要的經(jīng)濟管理職能部門，以“為國聚財、為民收稅”為神圣使命，完成組織收入目標和嚴格高效執(zhí)行各項稅收法律法規(guī)是稅務機關的根本任務。但是受制于傳統(tǒng)行政管理模式制約，國稅機關管理效能難以得到有效發(fā)揮。從宏觀層面看，長期把稅收收入完成數(shù)及一些靜態(tài)指標作為衡量工作績效的主要尺度，標準單一且呆板。從微觀管理層面看，一是實施傳統(tǒng)的下達任務、計劃和指標式行政管理模式，管理者與被管理缺乏有效溝通，管理者“推動工作難”、被管理者“執(zhí)行難”；二是長期計劃管理慣性形成的“大鍋飯”和平均主義，人力資源活力無法有效釋放。加之績效考核指標體系和考核辦法不盡科學合理，在考核項目的設置上，內容太多、太細，淡化了稅收工作的目標；三是考核忽視了地區(qū)之間的差異和工作的個性化特征，不利基層因地制宜發(fā)揮創(chuàng)造開展工作；考核過程不夠透明，扣分理由不公開，基層對“暗箱操作”意見大，對考核結果不甚服氣；考核工作統(tǒng)一設定項目、評分標準和辦法，束縛了基層工作的創(chuàng)新。要突破傳統(tǒng)管理模式對國稅工作績效提升的桎梏，必須立足工作實際，引進以“目標管理”和“過程控制”為核心的績效管理理念和行為模式，應用通暢的網(wǎng)絡和成熟的業(yè)務應用系統(tǒng)信息化平臺，構建符合國稅部門實際的績效管理模式。

二、市國稅局在績效管理方面的嘗試

市國稅局結合多年來對績效考核工作的不懈探索和具體實踐，確立了“雙輪驅動，無縫隙、全覆蓋”的績效考核管理體系。

（一）機關與基層績效管理“雙輪驅動”，逐層滲透實現(xiàn)三個覆蓋。我們將全市國稅系統(tǒng)的績效管理工作定位于“基層機關兩條線”。對基層單位，主要針對市局考核管理的各縣區(qū)國稅局和直屬單位，制定了《市國稅局績效管理考核辦法》和《2010年考核指標及評分標準》，參照關鍵業(yè)績指標（KPI）、平衡記分卡的理念和工具，年初根據(jù)省局要求，并結合各個目標的重要程度設置了160多個權重不等的稅收執(zhí)法、行政管理和服務質量績效評估指標，然后將它們按工作職責分解分配到各處室進行責任控制和監(jiān)管落實?？己耸侄沃饕譃榫W(wǎng)上監(jiān)控考核、信息交流監(jiān)控考核、民主測評考核、實地抽查考核、利用社會評價等；考核方法主要有日?？己恕⒕C合考核、黨組綜合評價、特別加減分和一票否決等；辦法對績效考核結果獎懲進行了明確，與經(jīng)費獎勵和公務員評優(yōu)掛鉤。各區(qū)縣國稅局也制定了對各稅務分局、辦稅服務廳的績效管理辦法，開發(fā)并運用相應的考核軟件，通過設定權重和系數(shù)進行相應考核管理。對機關部門，我們嘗試突破機關績效管理指標難確定、考核難操作、容易得罪人的瓶頸，制定了《市國稅局機關處室工作創(chuàng)新和績效管理考核辦法》，年初下發(fā)《市國家稅務局機關年度工作目標及任務匯編》，機關部門考核以設定的目標和任務為基礎分，并確定為階段性工作和隨機性任務、創(chuàng)新工作項目、民主評績、黨組成員評議、上級表彰進行加分，年末確定各部門績效考核的得分。初步形成了“確保制定目標，鼓勵創(chuàng)先爭優(yōu)，倡導積極和諧”的機關績效管理機制。實現(xiàn)了績效管理“三個覆蓋”，即覆蓋包括稅收征管業(yè)務和內部行政管理在內的所有稅收工作，覆蓋領導層、中層和一般干部在內的所有人員，覆蓋包括決策、實施、落實和監(jiān)督在內的所有工作環(huán)節(jié)。

（二）績效管理以信息化為依托，考核評價以信息數(shù)據(jù)為依據(jù)。我們今年開發(fā)了《市國稅局績效管理考核系統(tǒng)》，搭建了集部門責任明確、系統(tǒng)資源共享、流程化操作運轉和績效指標評估“四位一體”績效管理信息化平臺。18個考核責任部門依托績效考核軟件按職能劃分對被考核單位的工作項目作動態(tài)性監(jiān)控和評價，評估依據(jù)主要是綜合征管軟件、公文處理系統(tǒng)、稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)等應用業(yè)務軟件系統(tǒng)和各級國稅局內部網(wǎng)站工作平臺，績效考核軟件每月按部門提取的自動生成數(shù)據(jù)對應打分，經(jīng)考核辦審核、分管領導審批、網(wǎng)上公示、被考核單位申辯確認、考核信息、督查整改和信息反饋等流程操作運轉一次。月考只發(fā)現(xiàn)和通報存在的問題，不生成考核結論，年末對全年數(shù)據(jù)考核生成年度績效評估的結論。為了公平公正評價工作績效，通過引入數(shù)學回歸模型，根據(jù)各縣區(qū)局所屬分局數(shù)、職工數(shù)和納稅戶數(shù)的不同，計算出相應的系數(shù)，有效解決了“業(yè)務量大的失誤多，失誤多的扣分多”的弊端，把實際情況不同的各被考核單位合理地放到一個平等的考核平臺上進行?；鶎佣悇辗志趾娃k稅服務廳的績效評估軟件，也將納稅戶、工作量、工作難易程度設定為系數(shù)，并將工作場景、工作態(tài)度、納稅人評價等指標具體化，力求做到公平公正。真正實現(xiàn)了“抽象考核”到“具體考核”的轉變。初步實現(xiàn)了管理精細化、工作規(guī)范化、辦事流程化、考核自動化、監(jiān)督常態(tài)化。

（三）將考核置于陽光下曬干水份，充分聽取被考核單位意見建議。我們以確立一個讓大家都“接受和服氣”的績效考核辦法為目標，這就要求我們必須把“公開透明”作為首要突破口，確?？冃Ч芾砜己俗叱觥昂谙蛔印?，在“陽光”下進行操作。考核軟件的開發(fā)運行，使績效考核工作從目標制定、過程實施、考核結果反饋、被考核單位申辯調整以及考核結果公布等都能夠直觀地反映到每位干部面前，有力地保障了各類打分依據(jù)充分，很大程度上解決和避免了以往考核工作中存在的考核部門與被考核單位之間存在的“暗箱操作”、“私下溝通”的問題及“相互扯皮”、“協(xié)調涂改”現(xiàn)象，也隨時對工作中存在的問題及過失進行提醒和敦促改進。從被考核單位的角度看，軟件針對考核部門打分，設置了不同周期的申辯調整，在每次考核信息時，被考核單位的扣分項用紅色顯現(xiàn)，點擊可直觀地看到扣分原由和所扣分比例，如發(fā)現(xiàn)考核單位扣分依據(jù)不充分、扣分不準確、扣分不公平等情況，可在申辯窗口提出申辯理由申請調整，考核辦須即時作出回應，申辯理由充分的經(jīng)扣分部門和分管領導重審，及時作出調整處理；申辯有異議的，經(jīng)扣分部門組織重審后維持“原判”的，可信息反饋欄作出詳細解釋說明。此舉最大限度地尊重和維護了基層單位的意見與權利，也激活了基層單位自覺投身績效管理的積極性與主動性。

三、關于在基層稅務機關實施全面績效管理的幾點思考

（一）處理好三個關系，在推進中求深化

一是處理好績效縱向管理與橫向管理的關系。縱向各級國稅機關層層設定績效考核指標，橫向本級國稅機關明確各部門各崗位的績效指標，使縱向的層級要求與橫向職責互動統(tǒng)一起來，各部門根據(jù)績效指標設定將橫向互動工作責任落實分配到每個具體崗位，融入到每項具體工作中，形成既相互制約又相互配合的“網(wǎng)格狀”和“鏈條式”績效管理機制。

二是處理好績效實現(xiàn)與績效控制的關系。按照層級管理、下管一級的原則，建立由點到線、由線到面，貫穿上下，輻射左右的全方位績效考核評價體系。縱向由上一級國稅機關通過綜合征管軟件等信息平臺對重點環(huán)節(jié)、重點部位的信息數(shù)據(jù)進行監(jiān)控和考核，橫向各級國稅機關考核職能部門對機關各科（處）室所承擔的績效指標隨機監(jiān)控，打破以往定期組織檢查和事后監(jiān)督的模式，實現(xiàn)更加嚴密、科學過程控制，有效化解了管理者與被管理者之間的矛盾。

三是處理好組織力與執(zhí)行力的關系?？冃Ч芾斫M織力是連接績效戰(zhàn)略和執(zhí)行力的橋梁，是績效戰(zhàn)略得到實現(xiàn)的重要保證，執(zhí)行力則是績效戰(zhàn)略設想變成現(xiàn)實的能力?？冃Ч芾淼慕M織優(yōu)為重要，組織得力、組織有效、組織客觀，會激活績效管理的各個子系統(tǒng)，調動基層實施績效管理的積極性和創(chuàng)造力，從而產(chǎn)生績效管理的凝聚力。

（二）在四個方面推陳出新，在創(chuàng)新上求突破

一是始終圍繞國稅部門的重點目標與核心工作，每年開啟新的績效管理思路。管理是一個大課題，況且我們不段面臨著應對和解決新情況、新問題的新挑戰(zhàn)，不能陷入將績效考核等同于績效管理的誤區(qū)，而要在績效指標科學、績效評價公正、績效反饋通暢、績效成果應用等方面進行探索和完善。

二是始終瞄準重點工作和重要指標，每年定新的考核辦法和考核方式。一套相對穩(wěn)定或一成不變的辦法容易使組織者和執(zhí)行者產(chǎn)生管理疲憊，一種相對穩(wěn)定或一成不變的考核方式容易造成被考核者迎合或照模造具。革新辦法會使組織者和執(zhí)行者有清新感，增加學習力和探索力。

三是始終以調動工作積極性為出發(fā)點，每年調整新的績效管理考核評價體系。為了顯現(xiàn)績效評價的公正性和公平性，管理者習慣把評價體系設定為多元式，但事與愿違的是多元評價中經(jīng)常會至少有一元大家意見最大。畢竟績效評價標準不像經(jīng)久留傳的度量衡，不斷調整會產(chǎn)生一種“輪動公平”效應。

四是始終要密切結合當?shù)貒惞ぷ鲗嶋H，每年為基層國稅工作留有充分的創(chuàng)新發(fā)揮的空間。上級機關績效考核指標制定過細，勢必會影響和束縛基層機關的能動力，進而影響基層機關的創(chuàng)造力，也可能不自覺地促使基層機關造假舞弊。我省地域遼闊，各地國稅工作環(huán)境相差甚大，過于細膩且缺乏靈活性的績效管理指標在一些比較特殊的地區(qū)只能是一紙不公正的待遇。

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關鍵詞：城市污水處理 適用技術 水污染防治

城市化是現(xiàn)代化的一個標志，中小城市是溝通大城市與小城鎮(zhèn)及其周邊地區(qū)的橋梁，大城市和小城鎮(zhèn)的發(fā)展都離不開中小城市。

我國中小城市劃分是指根據(jù)管理工作的需要，按市區(qū)(不包括市轄縣)的非農業(yè)人口總數(shù)多少對城市規(guī)模進行劃分。在我國城市規(guī)模的分類為：城市人口在20萬人以下的為小城市，20～50萬人為中等城市。

全國中小城市眾多，僅小城市占全國城市總數(shù)的60%以上，全國中小城市建設好了，國家的整體面貌就會發(fā)生根本變化；反之，如果只是少數(shù)幾個大城市發(fā)展，眾多的中小城市還很落后，那我們的國家談不上現(xiàn)代化，也很難躋入世界市場，參與國際競爭。所以，要十分重視中小城市的建設與發(fā)展。

全國400個中小城市，每年排放廢水10O億立方米左右，水污染十分嚴重。發(fā)展中小城市是中國未來城市化的重點和方向。中小城市的健康發(fā)展，是促進區(qū)域經(jīng)濟社會發(fā)展、保障人民健康和國家走向持續(xù)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。目前中小城市的水污染不僅加劇了水資源的短缺，而且造成流域內居民發(fā)病率上升。

在我國中小城市中，建設城市污水處理廠是水污染防治的骨干工程。建設城市污水處理廠是納入流域、區(qū)域水質管理規(guī)劃并納入社會經(jīng)濟發(fā)展規(guī)劃的重要內容。為貫徹執(zhí)行《中華人民共和國環(huán)境保護法》和《中華人民共和國水污染防治法》，使全國水環(huán)境狀況基本上同國民經(jīng)濟的發(fā)展和人民生活水平的提高相適應，必須盡快扭轉我國城市水環(huán)境污染的局面。因此，污水處理設施的建設和運行是我國中小城市當前水污染控制的重點。

中國在中小城市污水處理方面尚缺乏適用技術和設備制造技術，缺乏管理經(jīng)驗。建立中國中小城市污水管理體制和方法，掌握一批在中小城市具有代表性的污染源的治理技術和城市污水處理技術，可以大大推動我國污水處理設備產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和促進中小城市持續(xù)發(fā)展。

1　我國中小城市城市污水處理適用技術和工藝

國務院環(huán)境保護委員會《關于防治水污染技術政策的規(guī)定》中指出：積極開發(fā)和研究高效、低能耗和能源部分自給的人工生物處理等城市污水處理技術和工藝流程，以節(jié)約投資、降低維護費和運行費。建設部、國家環(huán)?？偩趾涂萍疾啃陆?lián)合頒布的《城市污水處理及污染防治技術政策(城建［2000］124號)》對我國城市污水的治理從處理工藝到具體的措施都作出了規(guī)定。結合我國的特點，中小城市城市污水處理適用技術和工藝的重要特點是“高效低耗”，高效低耗城市污水處理技術和工藝，目前并無一明確的數(shù)值界定，其特征必定會隨不同的時間隨技術的進步以及不同的應用條件而有所不同。從我國目前技術水平和經(jīng)濟水平的情況來看，適合我國中小城市使用的這類技術或工藝應具備以下特征：

.噸水投資應該控制在100O元以下(不包括征地和特殊的地基處理費用)。

.噸水直接運行費(主要包括工藝能耗、藥劑費和人工費)應該控制在O.30元以下(如考慮脫氮除磷噸水直接運行費應該控制在0.40元以下)，其中對一般城市污水噸水處理能耗在O.20kWh左右。

.盡量減少操作管理人員數(shù)量，操作管理人員數(shù)量為現(xiàn)有污水廠人員的1/3-1/2。

從當前污水處理工藝和技術研究、開發(fā)和應用的情況看，在采用國內工藝設備、日處理規(guī)模小于10萬噸的前提下，下面所列是技術可行且適合我國中小城市的高效低耗城市污水處理技術和工藝：

.強化一級處理技術

.污水生態(tài)工程處理技術

.污水物理化學處理技術

.厭氧及不完全厭氧處理技術

.高負荷生物化學污水處理工藝

.高負荷生物濾池/固體接觸和生物曝氣濾池生物附著生長技術處理城市污水工藝

.現(xiàn)有城市污水處理的革新工藝

2　我國中小城市城市污水處理關鍵技術

2.1用于二級處理的一級處理強化技術作為城市污水廠二級生物處理的前置處理——一級處理，其功能為去除污水中的漂浮物和懸浮物。由于一級處理投資少，動力消耗低，不但可去除一部分有機物，而且對后續(xù)二級生物處理影響較大。采用強化一級處理技術，可以降低城市二級污水處理廠的投資。

二級處理的一級處理強化技術分為兩類：一類側重于物化機理，一類側重于微生物的絮凝吸附原理。

化學強化一級處理工藝對TP、SS、BOD和重金屬等的處理效果較好，耐沖擊負荷的能力也較強。系統(tǒng)的基建投資、占地面積小于活性污泥法(包括A/O、A2/O等工藝)，而且運行管理靈活簡便、處理過程穩(wěn)定可靠、近期投資環(huán)境效益好。同時采用高效絮凝劑技術，具有投資低廉(為生化法的1/5-1/10)，運行費用低的優(yōu)點。

微生物絮凝劑強化一級處理，由于微生物絮凝劑絮凝效果好、投加量小、適用面廣、無二次污染、絮體易于分離等優(yōu)點，因而在廢水脫色、油水分離、污泥脫水、畜牧場廢水處理、瓦廠廢水處理等方面已有廣泛應用，效果顯著。生物絮凝吸附法強化一級處理工藝，是利用微生物的絮凝吸附作用強化一級處理，與二級生物處理的本質區(qū)別在于二級生物處理主要利用生物氧化作用，將有機物礦化；而生物法強化一級處理則主要利用微生物的絮凝吸附作用快速去除污染物質，同時伴有少量的生物氧化。這就決定了它必然要比二級生物處理產(chǎn)生更多的污泥，但由于不投加任何藥劑，其產(chǎn)泥量比物化處理產(chǎn)泥量少。

用于二級處理的一級處理強化技術的關鍵技術如下：

.無機絮凝劑與其它種類的絮凝劑復配使用的最佳協(xié)同作用效果；

.高效、廉價絮凝劑的優(yōu)選；

.微生物絮凝劑在城市污水處理中的應用研究；

.生物絮凝吸附的工藝條件控制；

.冬季低溫條件下的運行參數(shù)選擇：

.一級處理工藝設備的優(yōu)化選型。

2.2曝氣生物濾池工藝

曝氣生物濾地工藝的主要特點如下：

占地面積小，基建投資省。曝氣生物濾池之后不設二次沉淀池，可省去二次沉淀池的占地和投資。

出水水質高。由于填料本身截留及表面生物膜的生物絮凝作用，使得出水SS很低，一般不超過10mg/L。

氧的傳輸效率很高，曝氣量小，供氧動力消耗低。曝氣生物濾池中，氧的利用效率可達20%—30%，曝氣量明顯低于一般生物處理法。

抗沖擊負荷能力強，耐低溫。曝氣生物濾池可在正常負荷2—3倍的短期沖擊負荷下運行，而其出水水質變化很小。

易掛膜，啟動快。曝氣生物濾池在水溫10-15攝氏度時，2—3周即可完成掛膜過程。

此外，曝氣生物濾地采用模塊化結構，便于后期改、擴建。

曝氣生物濾他在應用中尚需解決的關鍵技術如下：

.濾地填料的比選；

.曝氣生物濾地和曝氣系統(tǒng)的規(guī)范設計；

.曝氣生物濾池處理我國典型城市污水的水力負荷、容積負荷；

.生物膜活性的研究；

.生物氧化、脫氮和截留SS的特性；

.曝氣生物濾地反沖洗的基本要求和控制參數(shù)。

2.3革新的氧化溝工藝

現(xiàn)代氧化溝工藝具有運行靈活、處理效果好、脫氮效果好、污泥穩(wěn)定程度高等工藝特點。如交替式氧化溝工藝通過將2—3條既聯(lián)系又相對獨立的單溝組合起來，通過改變氧化溝和操作方式，設置了相對獨立的缺氧區(qū)與好氧區(qū)，形成A/O和A2/O的工藝環(huán)境，不僅可達到去除BOD、SS的目的，而且可達到生物脫氮除磷的目的。從目前國內氧化溝的應用來看，其突出的工藝優(yōu)點是基建費用低，操作簡單，運行穩(wěn)定，易于維護管理，剩余污泥量少而且穩(wěn)定，處理效果穩(wěn)定可靠，出水水質好。

在應用中，氧化溝工藝需進一步的完善關鍵技術如下：

.革新的氧化溝工藝脫氮、脫磷特性；

.大型氧化溝水力流態(tài)特征：

.革新的曝氣系統(tǒng)設計；

.影響脫碳、脫氮、脫磷的關鍵工藝參數(shù)；

.革新的氧化溝配套系統(tǒng)的合理設計。

2.4革新的SBR工藝

SBR法從問世以來，已經(jīng)發(fā)展為城市污水處理的實用技術之一。其變種也有十幾種之多，如UNITANK工藝、TCBS工藝、MSBR工藝等。革新的SBR工藝在城市污水應用中的重點是盡可能降低基建和運行費用，簡化操作過程，捉高系統(tǒng)的可靠性和靈活性。

革新的SBR工藝城市污水處理中的關鍵技術如下：

.為達到同時硝化反硝化的目的，準確控制溶解氧的設計；

.合理的潷水體積確定；

.典型污水水質脫碳、脫氮、脫磷的關鍵工藝參數(shù)；

.高效連續(xù)流SBR工藝的設計；

.革新的SBR工藝配套系統(tǒng)的合理設計。

2.5污水生態(tài)工程處理技術

這類技術的最大特點是，運行維護費用低廉、運行可靠、簡易且節(jié)省能源和實現(xiàn)污水資源化。

城市污水生態(tài)工程處理技術，包括氧化塘系統(tǒng)和土地處理系統(tǒng)。近年來我國一些中小城市修建的污水氧化塘運行結果表明，設計施工和運行維護良好的氧化塘系統(tǒng)，其出水水質(SS、BOD、COD等)接近或達到常規(guī)二級處理出水水質，如輔之以必要的強化措施，完全可以達到《污水綜合排放標準(GB8978-1996)》的規(guī)定。對于水生植物塘、養(yǎng)魚塘等生物或生態(tài)凈化塘，其脫氮除磷和去除細菌能力等都高于二級處理，達到部分三級處理的效果，而塘系統(tǒng)的基建費單價僅為常規(guī)二級處理廠基建單價的1/5-1/3，運行維護費為常規(guī)二級處理的1/2。

當前城市污水生態(tài)工程處理技術的重點與技術包括：采用多種人工強化措施提高氧化塘的去污效率，如利用風能向塘內充氧，人工養(yǎng)殖水生動、植物，在塘內掛膜增大微生物棲息場所，布設人工軟性、硬性填料等，對系統(tǒng)進行改善、組合，使之具備高效、快速和多功能的特點。采用光催化降解法，提高處理效率。在水中加入一定的光敏半導體材料，利用太陽能凈化污水。

城市污水生態(tài)工程處理技術的關鍵技術如下：

.城市污水生態(tài)工程處理技術的設計路線；

.城市污水生態(tài)工程數(shù)學模型、工藝參數(shù)的優(yōu)化。各處理單元的優(yōu)化和組合，最優(yōu)處理單元的設計。如何選取最佳的工藝組合形式，充分發(fā)揮單元構筑物的容積效應，在最小占地面積、最低工程造價情況下，達到城市污水出水水質標準的要求；

.城市污水生態(tài)工程處理工藝的關鍵結合點的聯(lián)接；

.城市污水生態(tài)工程處理工藝生態(tài)調控點的特征和不同工況下的控制。

參考文獻

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摘要：中小企業(yè)稅務風險管理意識淡薄，對內部控制又不重視，造成稅務風險內部控制存在缺陷。內部審計是企業(yè)風險管理的最后一道防線，但是內部審計機構在中國中小企業(yè)成為一個可有可無的部門。中小企業(yè)應該重視內部審計在稅務風險管理中的作用，可以通過建立健全內部審計機構、完善內部審計的功能、提高審計人員專業(yè)勝任能力等措施對稅務風險管理進行監(jiān)督和評價。

關鍵詞：中小企業(yè)；稅務風險管理；內部審計

1引言

根據(jù)《2015年全國企業(yè)負擔調查評價報告》調查顯示，稅收負擔過重是企業(yè)反映比較突出的一個問題，希望政府出臺稅收減免的政策呼聲最高。稅收負擔過重而政府如果沒有采取相應的措施，當企業(yè)的人工成本、融資成本成為企業(yè)面臨的主要問題時，企業(yè)是經(jīng)濟人，為了生存會想辦法降低成本，而有時會鋌而走險通過非法的途徑來降低成本。降低稅收負擔就成為企業(yè)降低成本的渠道之一。企業(yè)在涉稅過程中如果沒有遵守國家的稅收法律規(guī)章制度，會導致企業(yè)利益的損失，將給企業(yè)帶來風險，這就需要對稅務風險進行管理。近年來，很多學者的研究基本集中在如何最大限度通過管理如納稅籌劃等來降低稅務風險。羅威在其《中小企業(yè)稅務風險管理研究》博士論文中提出中小企業(yè)稅務風險內部審計存在的問題，但對內部審計對稅務風險管理如何監(jiān)督?jīng)]有展開進一步研究。目前國內研究中小企業(yè)稅務風險管理的內部審計文獻較少，本文將運用內部審計的有關知識，從內部審計的角度討論降低稅務風險的措施，以此給中小企業(yè)管理和控制稅務風險提供一些參考。

2中小企業(yè)稅務風險管理內部審計對中小企業(yè)發(fā)展的影響

COSO的風險管理定義是指企業(yè)可以有條不紊的管理風險的過程，而這種風險指的是附著在每一個戰(zhàn)略組合之上，以實現(xiàn)持續(xù)盈利為目標的風險。風險是阻礙企業(yè)目標實現(xiàn)的可能性，企業(yè)要實現(xiàn)盈利目標并實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展就需要對風險進行識別、評估并采取應對措施。IIA《標準》第2120條規(guī)定：內部審計必需評估風險管理過程的有效性并對其改善做出貢獻。內部審計組織介入企業(yè)風險管理已經(jīng)得到國際內部職業(yè)界的普遍認可。

2.1稅務風險管理內部審計可以提升企業(yè)風險管理水平

風險管理是企業(yè)戰(zhàn)略管理的中心環(huán)節(jié)，沒有風險就不需要控制，稅務風險是存在的，企業(yè)需要對稅務風險進行分析，才能評估風險控制的有效性，而內部審計是企業(yè)內部控制手段的一種。根據(jù)2004年IIA頒布《內部審計在企業(yè)全面風險管理中的作用》中指出，內部審計在企業(yè)風險管理過程中應該發(fā)揮核心作用。內部審計以獨立、客觀的態(tài)度對內部組織進行評價和監(jiān)督，以保證企業(yè)管理的需要，控制和化解各種風險，提高風險防范意識。同時，風險管理的加強能夠使內部審計更加明確自身參與企業(yè)風險防范的重要性和必要性，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益。稅務風險管理作為企業(yè)風險管理的組成部分，內部審計的風險導向決定了其能與風險控制完美結合，從而有效降低企業(yè)涉稅過程中存在的各種風險。審計人員在為企業(yè)把脈，審計人員要確保企業(yè)識別全部稅務風險，進而企業(yè)才能管理風險。

2.2中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展需要稅務風險管理內部審計

如果企業(yè)稅務風險沒有控制得當，會導致企業(yè)違反法律規(guī)章制度，影響企業(yè)聲譽甚至可能導致觸犯國家法律的行為。如何防范和控制風險成為中小企業(yè)一項相當艱巨的任務。從現(xiàn)實意義上看，目前很多企業(yè)的管控都側重于企業(yè)的財務管理和經(jīng)營效益方面，而對稅務審計有明顯的忽視現(xiàn)象。彭喜陽對全國部分城市的中小企業(yè)調查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)稅務風險意識淡薄和稅務風險管理人員專業(yè)勝任能力不足是最基本的問題，稅務風險管理組織機構不健全，缺乏內部審計的監(jiān)督，即使少數(shù)中小企業(yè)設置了內部審計部門，也大都沒有開展稅務風險管理審計。風險總是存在的，不會以人的意志而轉移，對于中小企業(yè)管理者而言，在外界環(huán)境無法改變的情況下加強企業(yè)內部控制來防范稅務風險成為一項首要任務。由于審計人員和企業(yè)的管理者對稅務風險管理意識淡薄導致很多企業(yè)都是稅務風險發(fā)生以后才采取措施，但為時已晚。如果企業(yè)能夠盡早意識到稅務風險控制的重要性，及時地讓審計部門參與到稅務風險管理審計中，必然會大大降低涉稅風險，進而很大程度上減少企業(yè)的損失，不至于讓企業(yè)在蒙受損失的同時擔負更多的法律責任，這樣也會提升企業(yè)的信用和聲譽，給社會留下較好的口碑，中小企業(yè)將實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

3中小企業(yè)稅務風險管理內部審計存在的問題

為引導大企業(yè)合理控制稅務風險，國家稅務總局2009年出臺《大企業(yè)稅務風險管理指引》，2011年出臺《大企業(yè)稅務風險管理暫行辦法》，我國的大型企業(yè)開始逐步重視并且進行稅務風險控制。但目前大企業(yè)的稅務風險管理內部控制建設情況并不樂觀，而與大企業(yè)相比，中小企業(yè)稅務風險管理水平明顯低。彭喜陽（2014）經(jīng)過調查發(fā)現(xiàn)，幾乎大部分的中小企業(yè)都不存在稅務風險管理體系，不將稅務風險管理作為企業(yè)的日常管理，稅務風險缺乏內部審計有效的監(jiān)督和評價。中小企業(yè)稅務風險管理內部審計存在以下幾方面的問題。

3.1內部審計機構不健全

根據(jù)中國內部審計協(xié)會2012年對9287家中國民營企業(yè)的調查顯示，8128家占全部調查數(shù)的90.82%沒有設立內部審計機構。有些企業(yè)雖然設置了內部審計機構，但是設立內部審計機構是為了滿足上級單位、法律法規(guī)的外部要求。內部審計機構成為企業(yè)可有可無的部門。很多企業(yè)為了應付稅務機關的要求被動地對企業(yè)各項涉稅活動進行自查，而僅僅為應對稅務部門的檢查而沒有真正讓獨立的內部審計人員來擔當稅務風險管理的監(jiān)督和評價工作。

3.2中小企業(yè)稅務風險管理內部審計功能不到位

筆者調研了福建一些中小企業(yè)，對于企業(yè)稅務管理進行了詳細的調查，發(fā)現(xiàn)目前部分企業(yè)雖然設有審計部門，但大多是對于企業(yè)采購、招標以及生產(chǎn)等方面進行審計，忽視了稅務風險管理審計。目前企業(yè)把稅務審計作為財務審計的一部分，而對稅務風險管理內部審計不重視。根據(jù)中國內部審計協(xié)會2012年的調查，民營企業(yè)內部審計人員經(jīng)常開展的審計項目中風險審計占2.01%、國有企業(yè)占2.06%；而開展財務審計民營企業(yè)占16.7%、國有企業(yè)為23.7%。通過數(shù)據(jù)分析我們認為企業(yè)的風險審計力度不夠，內部審計還是集中在財務審計。

3.3內部審計人員從事稅務風險管理內部審計專業(yè)勝任能力不足

根據(jù)中國內部審計協(xié)會2012年調查：民營企業(yè)內部審計人員46.5%是兼職人員、專科學歷從業(yè)人員占44.03%；國有企業(yè)內部審計人員30.61%是兼職人員、?？茖W歷從業(yè)人員占43.53%，由此可見，我國內部審計人員的素質偏低，無法勝任內部審計工作的需要。稅務風險管理內部審計需要復合的知識，因為稅務風險管理內部審計和其他方面的審計有很大的區(qū)別，稅務風險審計不僅僅涉及到風險的控制，更要求審計人員對國家的相關法律條文和財務制度有比較深入了解，因此，對審計人員的要求較高，審計人員需要具備多方面的專業(yè)知識才能夠勝任此項工作。但是目前企業(yè)的審計人員大多只是熟悉財務知識，對于稅務風險管理沒有太多的概念，一旦盲目進行稅務風險審計，稍有不慎就會觸及到國家的有關法律規(guī)定，從而給企業(yè)造成不必要的損失，使企業(yè)的稅務風險進一步增加。

4中小企業(yè)稅務風險管理內部審計的應對措施

企業(yè)資源是有限的，中小企業(yè)的內部審計資源更有限，以風險為導向的內部審計要讓企業(yè)的資源充分發(fā)揮其作用，對稅務風險管理進行有效的監(jiān)督。企業(yè)在實現(xiàn)目標的道路上，機遇與風險并存，只有那些練好內部控制體系與防范風險管理措施的企業(yè)才能在激烈的市場競爭中有立足之地。

4.1建立健全內部審計機構

根據(jù)2003年審計署的關于內部審計的規(guī)定：企事業(yè)組織以及其他單位建立健全內部審計制度，企業(yè)管理層應重視企業(yè)的內部審計建設，企業(yè)管理層應該明白內部審計的建立和健全能有效加強企業(yè)內部管理。另外由于稅務風險管理內部審計的特殊性，企業(yè)在完善審計部門的同時應該根據(jù)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模設立專門從事稅務風險審計的小組和專業(yè)審計人員。要盡快落實稅務風險審計部門每個人的職責和義務，成立責任追究制度，中小企業(yè)可以在財務部門之下設定稅收風險管理崗位，這樣能夠實現(xiàn)不相容崗位分離制度，對于工作人員而言，每個人的責任明確，一旦出現(xiàn)問題，便可追責到人。另外，應明確要求內部審計機構參與稅務風險管理審計，制定相應制度促使內部審計人員以更積極的態(tài)度參與到風險管理工作中。

4.2完善稅務風險管理內部審計的功能

如果企業(yè)有能力建立自己的內部審計機構，在企業(yè)風險管理中內部審計的作用是不可或缺的，內部審計的職能能夠嚴格地監(jiān)督和評價稅務風險，但是由于企業(yè)的管理風險本身是隨著企業(yè)內部環(huán)境和同領域的外部環(huán)境不斷的發(fā)生變化的，所以企業(yè)的風險管理是很難摸索清楚的。另外，也由于中小企業(yè)內部審計資源有限，導致在企業(yè)風險管理的內部審計過程中要首先抓住重點，然后有針對性地開展審計工作。稅收風險管理審計最主要的目的是從事后審計轉向事前控制，把風險關口前移，實現(xiàn)全過程審計。這就需要健全企業(yè)的內部控制，轉變觀念，做好各部門的自我約束，提升管理效益。

4.2.1提升企業(yè)管理者的思想觀念和稅務風險審計意識

Gilmour認為，管理層把內部審計看做改善控制的資源，有利于內部審計工作的開展。王兵認為內部審計發(fā)揮作用，領導的重視是主要因素。中小企業(yè)的稅務風險有些是企業(yè)主或管理層的故意行為，稅務機關要加大稅收規(guī)章制度和企業(yè)合法經(jīng)營的宣傳力度，并加大執(zhí)法力度，在全社會營造合法經(jīng)營的氣氛。相關部門（如各級審計機關和各級內部審計協(xié)會）加大內部審計對企業(yè)提高經(jīng)濟效益和管理水平的宣傳力度，并切實做好政府服務工作。另外，只有企業(yè)主或企業(yè)管理層提高稅務風險意識和認識內部審計在風險管理中的作用，才會有意識地開展稅務風險管理工作，關注風險并積極地開展風險評估工作，這樣才會創(chuàng)造更多的價值。

4.2.2提升內部審計人員的工作質量

企業(yè)的許多涉稅行為是企業(yè)的整體層次行為，如果企業(yè)進行偷漏稅，大部分是企業(yè)層面的舞弊行為，而企業(yè)主或管理層就不希望內部審計在此方面出具不利的審計報告。由于內部審計機構和人員具有相對的獨立性，容易受到企業(yè)管理層的影響或與管理層妥協(xié)，內部審計人員即使認為這會給企業(yè)帶來極大的涉稅風險，但一般會聽從企業(yè)的安排，這使內部審計的工作質量受到很大的影響。根據(jù)內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范，內部審計人員應該有責任提醒企業(yè)主或管理層相關的涉稅風險，應與企業(yè)主或管理層溝通，明確告知涉稅風險的后果。稅務風險管理審計需要對稅務知識、稅務法律規(guī)章制度、企業(yè)會計準則、企業(yè)財務賬務處理了解透徹，這對內部審計人員提出很高的要求，也容易造成內部審計人員在開展稅務風險管理審計時信心不足。財務人員有時也認為審計人員沒有能力來審計涉稅業(yè)務，財務人員在進行涉稅賬務處理時存在故意的涉稅風險行為，某些涉稅不符合相關制度要求，但企業(yè)財務人員認為歷來都是如此進行涉稅處理，或者其他企業(yè)也是這樣處理，而稅務部門也沒有提出不同的意見。內部審計人員應該基于獨立、客觀的立場以及公司可持續(xù)發(fā)展的角度與財會人員溝通，認真分析并解決存在的問題。

4.2.3加強稅務風險管理與內部審計的內部協(xié)同度

內部審計在稅務風險管理過程中，不能成為風險的管理者而應是協(xié)調者。內部審計在開展審計工作時，不但要查出錯誤，還要保證咨詢與服務結合到位；不但要注重結果也要注重審計工作的過程，內部審計部門與企業(yè)其他部門進行協(xié)同工作，才能協(xié)調各部門共同保證企業(yè)的正常運轉，防范風險的發(fā)生和對企業(yè)造成的利益損失。企業(yè)內部審計活動的計劃要充分反映出企業(yè)的風險戰(zhàn)略。在企業(yè)的管理體系中，稅務風險管理是其中一項重要的內容，其目的就是要保證企業(yè)的運營效率和經(jīng)濟效益的并重。企業(yè)的稅務風險管理體系要和內部審計工作達成一致，確保兩項工作協(xié)同發(fā)揮作用，這也要求企業(yè)的內部審計部門在做好企業(yè)稅務風險評估和風險暴露的基礎工作之上，合理地安排好審計計劃，在具體的審計活動中，強調內部審計和稅務風險管理體系的協(xié)調一致性。同時，因為企業(yè)在風險評估中會涉及到企業(yè)橫、縱向的廣泛層次上的業(yè)務，這也需要企業(yè)內部審計部門和財務部門或風險管理部門共同協(xié)作，集思廣益，充分發(fā)揮其團隊合作的力量，共同努力實現(xiàn)企業(yè)價值的增值。

4.2.4通過合規(guī)性的審計來提高稅務風險管理水平

企業(yè)進行稅務管理內部控制制度建設，需要落實稅務崗位責任制，以制度為準繩。COSO-ERM框架提出，內部控制的各風險要素以及整個企業(yè)層面都要考慮合規(guī)性。而稅務風險管理審計最終的目的是發(fā)現(xiàn)企業(yè)涉稅過程中不符合國家相關法律規(guī)章制度的風險，其本質應該是合規(guī)風險審計。內部審計應該從管理層的理念及管理風格、企業(yè)稅務管理風險評估、稅務控制活動和監(jiān)督等幾個方面對稅收管理的內部控制進行獨立、客觀的監(jiān)督和評價，并通過內部審計的第三道防線來防范稅收風險。

4.3提高內部審計人員從事稅務風險管理審計的專業(yè)勝任能力影響

內部審計工作質量的提高很關鍵的一個因素是審計人員是否具備必要的專業(yè)能力和水平。特別是風險導向的審計，審計人員僅僅有審計知識是不夠的，學習和創(chuàng)新是內部審計人員的源泉。稅務風險管理內部審計具有很強的專業(yè)性，對審計人員的能力和素質有更高的要求，既具有財會、稅收、審計、管理、溝通知識又要有一定實際工作經(jīng)驗的復合型人才，需要對他們進行培訓或者通過崗位輪換以提高他們的專業(yè)勝任能力。一般的審計人員是不能勝任此項工作的，中小企業(yè)可以和高校簽訂專業(yè)人才聯(lián)合培養(yǎng)協(xié)議，對于那些愿意從事稅務風險管理內部審計的優(yōu)秀學生，企業(yè)可以在其未畢業(yè)時進行考查和培養(yǎng)，待其畢業(yè)即可快速參與到企業(yè)稅務風險管理審計工作中，不斷地給企業(yè)的審計人員注入新生力量。

5結語

風險管理的內部審計最大價值并不在于“監(jiān)督”，而是將企業(yè)稅務風險管理水平進一步提升。稅務風險管理審計對內部審計人員的知識技能、職業(yè)道德等方面帶來嚴峻的挑戰(zhàn)。內部審計在中小企業(yè)還不受重視，企業(yè)內部審計還集中在財務審計。風險導向的內部審計在我國企業(yè)中還沒有發(fā)揮其應有的價值，稅務風險管理內部審計任重道遠。

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篇4

關鍵詞：全面預算；高校；管理水平

中圖分類號：F811.3 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）01-00-02

無論執(zhí)行哪種預算管理方式，學校都應設立預算管理委員會，該委員會由學校的最高領導機構直接領導，負責與學校預算管理相關工作的決策權。高校全面預算的流程大體可以分為三個部分，預算編制階段、預算控制與執(zhí)行階段、預算分析與考評階段。下面我們以這三個階段為主線進行了研究。

一、預算編制階段

(一)收入預算編制

按照校內收入分配的方式不同，高校的收入分為納入統(tǒng)一分配的預算收入和單獨進行成本費用核算的教學科研服務收入。

納入統(tǒng)一分配的預算收入包括根據(jù)生均定額和在校生人數(shù)測算的財政撥款收入，根據(jù)歷年財政下?lián)軐ｍ椊?jīng)費情況和國家?？钔顿Y方向預計的年度的?？钍杖胫笜?，根據(jù)收費標準和在校生人數(shù)測算事業(yè)收入，根據(jù)歷年數(shù)據(jù)及下屬企業(yè)的收支計劃確定高校的附屬單位上繳收入、其他收入等，這是高校收入預算的基礎工作。這些收入來源確定，預算編制的重點放在預算分配即支出預算的編制上。

學校的教學科研服務收入不是以營利為目的，但為社會提供這種服務能提高高校的知名度和社會關注度，有利于實現(xiàn)高校的發(fā)展目標。這種收入主要用來彌補成本，可以采用“誰取得誰支配”為主要原則，這類收入預算的編制是收入預算編制的重點。應實行自下而上的原則由學院上報。

(二)支出預算的編制

在探討收入預算編制時，我們已經(jīng)知道了納入統(tǒng)一分配的預算收入的組成，并說明其是支出預算編制的重點。按支出的管理方式不同，這種經(jīng)費可分為兩類，一類是專項經(jīng)費，一類是可由學校自主支配的經(jīng)費。在編制支出預算時，學校應首先對必保的人員和維持學校正常運轉的公用經(jīng)費(含管理后勤部門的運行經(jīng)費)進行分配，其余的經(jīng)費分配到院級，由學院掌握預算分配、執(zhí)行的權利。學院應根據(jù)學院的組織機構、分工的不同，將支出預算指標分配到具體項目責任人的名下，經(jīng)濟責任人對學院院長負責，院長對校長負責。這樣以經(jīng)濟責任制為基礎的、層層負責的高校的預算管理體系就基本形成了。

教學科研服務類收入，在收入編制中已經(jīng)明確了分配原則和方法，這里不再贅述，在支出預算編制中我們重點分析了用財政撥款、事業(yè)收入等安排的支出預算的編制，應注意以下問題：

1.調整預算的編制時間，真正發(fā)揮預算管理的作用。經(jīng)研究我們發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)在高校大部分是在年度結束后才開始進行校內預算，當經(jīng)過幾上幾下的程序，真正確定的預算要等到新年度的四五月份，甚至已經(jīng)半年過去了，才有預算控制指標數(shù)，由于前半年沒有控制，可能已經(jīng)支出了大部分預算，到后半年必須要安排的工作可能就沒錢執(zhí)行了。要么由學校來追加預算，要么這些工作就不做了，影響了學院教育教學和科研目標的實現(xiàn)。其實比較理想的辦法是把學校的校內預算工作提前到十月份，高校基本上都是九月開學，新生和畢業(yè)生人數(shù)已經(jīng)確定，學年度工作計劃也都已完成，經(jīng)過九月份的過渡，教育教學也都進入常態(tài)，財政的?？钔顿Y指導方向也出臺了，這時正好是進行第二年預算的最好時間。

2.以實現(xiàn)學校發(fā)展規(guī)劃為原則，確定科學合理的預算分配標準。如何科學合理的將預算分配給各個學院、如何在保證重點學科的基礎上使基礎學科可以平衡發(fā)展，是支出預算分配的重點。經(jīng)過調研我們認為基本經(jīng)費的分配一般應以學生人數(shù)為基礎，參考繳費情況為基數(shù)并分析不同專業(yè)的特點給予一定的增減系數(shù)，輔以根據(jù)考核結果給予的獎勵預算是比較理想的預算分配方式。專項經(jīng)費是應根據(jù)學院發(fā)展階段的特點和學校發(fā)展規(guī)劃支持的需要為原則進行分配，學院應根據(jù)年度工作計劃和項目的輕重緩急進行排序，按時申報、認真執(zhí)行。這兩類經(jīng)費指標均應按學院分塊，由學院根據(jù)發(fā)展需要進行分配是比較科學合理的預算分配辦法。

3.完善預算編制流程，細化以經(jīng)濟責任制為基礎的支出預算。支出預算應認真執(zhí)行“兩上兩下”的預算管理程序。九月份學院根據(jù)細化后的學年度計劃提出支出預算申請，學校預算管理委員會在保證必保的人員和公用經(jīng)費分配后，參考歷史數(shù)據(jù)并綜合學院預算申報情況，遵循三重一大的原則執(zhí)行集體決策，科學合理的設定各學院分配的指標數(shù)。各學院根據(jù)學院發(fā)展的規(guī)劃，隨時把符合?？钌暾垪l件的大額支出項目納入學校的專款項目庫，并根據(jù)項目的輕重緩急與學院發(fā)展規(guī)劃進行排序，各學院根據(jù)下達的?？钪笜?，按優(yōu)先順序上報專款預算。在這一階段學院還應根據(jù)支出進度安排作好月度資金用款計劃。學校預算管理委員會對預算進行初步審查、匯總后形成學校年度預算的初稿，上報學校黨政聯(lián)席會議，并最終由學校教代會審議后批復下達各學院，這時歷時兩個月的預算編制工作就算基本告一段落了。

(三)現(xiàn)金流量預算的編制

一般的高校并不單獨進行現(xiàn)金流量預算，隨著高校擴招之后大量的資金需求，部分高校提前貸款形成大量閑置資金，增加了高校的資金成本。部分高?？偸敲媾R資金不足，提高了高校的財務風險。我們認為年初進行現(xiàn)金流量預算，月末根據(jù)實際需要進行調整是有效控制高校財務風險、降低資金成本和提高財務管理水平的有效手段。

在編制現(xiàn)金流量預算時不能簡單的把收入支出預算進行匯總后就形成了高校的現(xiàn)金流量預算，在編制現(xiàn)金流量預算時應注意以下幾點：

1.前面在收入、支出預算的編制過程中已經(jīng)為現(xiàn)金流量預算打下了良好的基礎，又由于高校是以收付實現(xiàn)制為核算基礎的，因此匯總月度收支可以看出高校在運轉過程中的資金供求的基本狀況。但由于目前高校財政撥款是以零余額賬戶的方式進行的，因此預算管理委員會將月度收入和支出計劃匯總后扣除涉及零余額賬戶收支的現(xiàn)金流量；

2.除了保證高校日常運轉的經(jīng)費收支外，假設高校沒有投資計劃并應收應付現(xiàn)金流量平衡的前提下，初步的現(xiàn)金流量表就形成了。最后要匯總加入基建月度資金需求數(shù)，除財政撥款外，自籌基建的經(jīng)費多通過貸款方式解決，有了現(xiàn)金流量表我們就對預算年度的資金供需狀況有了一個基本了解，加上當年需償還貸款本息等因素，就達到更好的安排貸款的規(guī)模和時間，有效降低資金成本、控制財務風險的目的了。

二、預算控制與執(zhí)行階段

預算管理首要的任務是預算編制，但再好的預算如果得不到過程中的控制和執(zhí)行都無法發(fā)揮其提高財務管理水平的作用。

1.充分利用現(xiàn)代化的計算機控制手段，在年初預算批復后，用財務系統(tǒng)的預算管理控制功能，實現(xiàn)對無預算的項目一律不能執(zhí)行。

2.預算是剛性的，一旦下達就具有嚴肅性，要求各部門嚴格按照預算的時間和內容執(zhí)行。但預算并不是不允許調整的，當根據(jù)預算執(zhí)行過程中的實際情況和不可抗力等因素造成預算無法按計劃執(zhí)行時，經(jīng)濟責任人應及時按照規(guī)定程序申報調整預算。經(jīng)批準的調整預算，可以作為績效考評的標準。

3.現(xiàn)金流量預算，應執(zhí)行動態(tài)滾動預算，每月末預計后三個月現(xiàn)金流量的變動情況，并對現(xiàn)金流量預算進行調整。在保證滿足資金需求的前提下，對暫時的閑置資金根據(jù)情況安排短期定期、幾天通知等存款方式，或適當延緩貸款，以節(jié)約資金成本、彌補教育經(jīng)費的不足。

三、預算分析與考評階段

對于高校來說全面預算管理的過程是將學校的發(fā)展規(guī)劃目標分解、實施、控制和實現(xiàn)的過程。這一過程應以經(jīng)濟責任制為基礎，做好預算分析執(zhí)行情況的分析和結果考核，并用考評的結果指導第二年預算的下達，實現(xiàn)預算閉環(huán)管理，才能真正發(fā)揮全面預算管理的作用。

在綜合考評時應注意以下幾點：

1.進行綜合考評的部門不是財務，而是預算管理委員會，該委員會由學校黨政聯(lián)席會直接領導。高校的全部收支必須由財務統(tǒng)收統(tǒng)支。

2.為什么從分配預算到考評，我們一直在強調以學院作為考核對象呢？學院可以獨立核算其收入、支出，并通過學生招生、就業(yè)、老師科研成果等指標可以獨立的考評其實現(xiàn)的經(jīng)濟和社會效益，學院更容易在管理過程中及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行中存在的問題。

3.不通過職能部門對預算進行二次分配，讓每個學院都了解預算分配的原則和標準，可以更好的保證預算分配的公開、透明，激發(fā)學院參與全面預算管理的積極性。

4.績效考評的結果必須與下一年度的預算掛鉤，學院應分析績效考評的結果，并層層分解落實到最終的責任人，為以后年度的預算分配提供依據(jù)，這樣才能真正實現(xiàn)全面預算管理的作用。

綜上所述，建立以校院兩級預算管理模式為框架、以經(jīng)濟責任制為基礎的全面預算管理體制，運用現(xiàn)代化的控制分析手段，結合完善的績效考評作保證，是高校提高財務管理水平的一個重要途徑。

參考文獻：

[1]王炳通.淺談推行全面預算管理的意義.

[2]張明鳳.淺談高校預算管理.

[3]常建軍.多渠道籌資背景下的高校預算管理創(chuàng)新.

篇5

我國中小企業(yè)是在20世紀80年代末，國家在研究如何分流安置國企改革下崗職工的背景下應時而生的。在這樣的背景下，下崗職工再就業(yè)人群成為各個行業(yè)中小企業(yè)的創(chuàng)建者，他們有著靈活性，也能敏銳地感知市場前沿的風向與變化，通過努力在一段時期內獲得了快速的發(fā)展，目前全國中小企業(yè)已超過千萬家，這些中小企業(yè)的工業(yè)總產(chǎn)值、利稅分別占到全國總量的60%和40%，也提供了全國近80%的就業(yè)崗位。從這些數(shù)據(jù)可以看出，中小企業(yè)是國民經(jīng)濟中最為活躍的力量，也是創(chuàng)新發(fā)展的主力軍。

相對大企業(yè)而言，中小企業(yè)有規(guī)模小、靈活、機動性強、新機制引入快等特點，同時也存在著諸多的管理漏洞，現(xiàn)有的公司管理體系也無法與企業(yè)發(fā)展相適應，制約了企業(yè)的發(fā)展，而財務管理作為公司管理重要組成部分，是影響企業(yè)自身發(fā)展的重要內部因素。本文就財務管理問題展開討論，探討如何加強企業(yè)的財務管理，在企業(yè)當中發(fā)揮應有的積極作用。

二、中小民營企業(yè)財務管理存在的主要問題及原因

（一）財務管理人員水平較低、內控薄弱

中小企業(yè)財務管理人員大多數(shù)本身專業(yè)技能存在欠缺，甚至無證上崗。雖然有一定的專業(yè)技能要求，但企業(yè)主不懂財務知識，也不夠重視財務的前提下很難找到合適的管理人員，往往也會優(yōu)先考慮低薪酬的財務管理人員，導致財務管理工作無法保證。致使公司財務管理水平參差不平，存在財務制度不健全、內控薄弱等問題。

（二）中小企業(yè)ERP信息化程度低、項目實施后仍存在漏洞和風險

目前很多中小企業(yè)實施ERP項目情況普遍存在項目實施不成功、信息化程度低，存在漏洞或風險，未能看到信息化管理帶來的潛在效益。中小企業(yè)雖然實施了ERP信息化系統(tǒng)，但帶有很大盲目性，未能準確把握自身需求，為此付出代價。同時，ERP項目實施，請了外部顧問協(xié)助，但企業(yè)通過多請外部顧問設計，而自己的員工很少參與，不去詳細了解ERP軟件的方方面面，也不去認真地做好該做的實施工作，實施后出現(xiàn)很多問題。究其原因，未能引起足夠重視，定位不準確。由于技術人員、管理人員相對技能欠缺，忽視其重要性，主觀盲目、沖沖上線，導致出現(xiàn)ERP信息化失敗或存在諸多漏洞，造成功能不齊全、數(shù)據(jù)不準確、半手工操作、無法實現(xiàn)報表等各種各樣問題。

（三）公司財務以傳統(tǒng)的會計核算型為主，財務管理意識欠缺

目前中小企業(yè)財務管理者都是傳統(tǒng)的會計核算型為主，無論是觀念上還是實際行動上，沒有從傳統(tǒng)會計向管理會計轉型，落后于當下快速發(fā)展的時代步伐。傳統(tǒng)的會計核算與管理會計區(qū)別在于，前者是通過一系列會計程序，反映財務狀況與經(jīng)營成果，是以會計報告為最終成果，而后者從傳統(tǒng)會計中分離出來與財務會計并列的、著重為企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益服務的一個企業(yè)會計分支。由于中小企業(yè)財務管理者自身局限于會計核算，不深入到業(yè)務層面，無法綜合運用財務會計信息為管理決策提供意見和建議，與公司發(fā)展脫鉤，無法從公司戰(zhàn)略決策角度考慮問題。

三、中小民營企業(yè)財務管理優(yōu)化措施

（一）財務管理者必須達到應有的專業(yè)水平

財務管理者要保證具備一定會計專業(yè)知識，同時具有財務制度編制及企業(yè)內部控制設計經(jīng)驗。應根據(jù)所在職的公司規(guī)模及經(jīng)營特點，相應制定和設計出與公司經(jīng)營特點相匹配的制度及內部控制手冊，此項可在試用期作為該管理者的考核指標。公司財務制度至少應包括資金管理制度、財務管理制度、存貨管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、應收賬款管理辦法、發(fā)票管理辦法、費用報銷制度、會計檔案管理規(guī)定、預算管理制度等。這就要求財務管理者必須深入了解公司業(yè)務層面，對各個環(huán)節(jié)、各個流程都非常清晰，才能制定出符合公司實際情況的政策。比如資金管理制度應明確規(guī)定每日現(xiàn)金存放限額、不相容崗位分離、收支兩條線、資金審批權限、資金日報及資金流水賬登記、票據(jù)及印章保管、超過規(guī)定限額通過轉賬支付、違規(guī)處理規(guī)定等內容。如應收賬款管理辦法應明確規(guī)定財務部門與營銷部門責任、包括規(guī)定或建立客戶信用政策、信用檔案、賬期規(guī)定、逾期賬款處理、壞賬處理及相應責任人獎懲條款等內容。相應財務制度制定后要經(jīng)過公司最高領導審批授權執(zhí)行，確保各部門得到一貫執(zhí)行。

財務管理者要保證，財務制度制定后要確保得到有效運行，且運行效果良好。在監(jiān)督執(zhí)行過程中，根據(jù)實際情況要及時更新或做相應調整，保持制度的實時性和適用性，至少應一年修訂一次。

（二）企業(yè)應全面實施信息化系統(tǒng)

ERP系統(tǒng)是企業(yè)中形成以計算機為核心的閉環(huán)管理系統(tǒng)，使企業(yè)提高運作效率、改善服?賬?平和降低運營成本的手段，是運用信息化技術對企業(yè)的研發(fā)、制造、銷售和服務，進行全面、系統(tǒng)和科學的管理。ERP項目的實施數(shù)據(jù)大、耗時間、系統(tǒng)的參數(shù)設置比較復雜，并且涉及到企業(yè)的多個部門。因此從公司最高領導層面要引起足夠的重視，利用好ERP系統(tǒng)，使企業(yè)工作效率大大提升。ERP系統(tǒng)本身的自動化體系及內部的一般控制，可以減少人為的舞弊及錯誤，提高工作效率的同時，強化內部控制。其中最為關鍵的是公司最高領導要認真參與、財務管理者認真參與培訓。只有公司高層重視，財務管理者熟悉才能正確的分配相應崗位員工到ERP項目上，也會舍得為這些員工的成長進行投資，ERP也會進入正面積極的循環(huán)。如銷售訂單的開始到MRP物料需求運算，通過庫存數(shù)據(jù)，準確計算物料采購量，給到采購部，通過下達采購訂單、到貨、入庫等，計劃部、采購部、財務部、倉儲部各部門都要協(xié)同作戰(zhàn)、相互監(jiān)督、相互審核。做到數(shù)據(jù)準確、內部控制得當。

（三）財務管理者由傳統(tǒng)會計向管理會計轉型

財務管理人員應深入到業(yè)務層面，要熟悉和掌握公司每一流程，深度參與和剖析，從傳統(tǒng)的財務會計職能跳出來，通過管理理論和實際業(yè)務，深度融合、強化企業(yè)內部的管理，提升企業(yè)績效。在現(xiàn)實經(jīng)濟當中，管理會計能夠通過預算、財務分析等方法控制成本和費用，從而更好地考核和激勵管理層，同時，管理會計促進財務人員個人能力提升，幫助企業(yè)解決危機。

財政部紅頭文件也明確提出，管理會計工作在單位規(guī)劃、決策、控制和評價等方面發(fā)揮重要作用，傳統(tǒng)會計向管理會計轉型勢在必行。

1. 建立關鍵業(yè)績指標績效考核體系。首先，財務負責人應與營銷部、生產(chǎn)部、采購部等部門深入接觸，共同建立關鍵業(yè)績指標（KPI）體系，并按照KPI目標考核到每一位管理者。建立KPI體系的目的是能夠共同約束和激勵管理者按照既定的目標方向發(fā)展，同時能夠根據(jù)出現(xiàn)的問題，及時予以歸正和檢討，最終實現(xiàn)公司目標、改善公司運營管理，同時為下一期的績效指標完成做準備。其次，財務管理者要通過KPI指標，進行層層分解、深入分析、找出亮點與不足之處，根據(jù)問題能夠，事前預警、過程管控、事后監(jiān)督和檢討。KPI指標可以包括銷量、毛利額、銷售金額、銷售回款、應收賬款、費用金額、費用率及稅后盈利?？梢越Y合本月?A算、本月實際、本月預算達成率、本期累計預算、本期累計實際、累計預算達成率、去年同期數(shù)、去年同期增長率等數(shù)據(jù)相結合進行比較分析。以上KPI指標對所有管理者都有約束，每月由財務管理者編制并公布，并組成月度經(jīng)營委員會、月度咨詢會、月度例會等各種形式，與管理者深入研究和探討。如通過毛利的分析，可以知道是收入還是成本的影響，成本的影響是由于人工還是材料等因素，再層層分析，直到找到最終原因，及時進行改善，也可以通過收入與成本分析圖的形式更加直觀反映出來，供各部門參考和易于理解。再次，在費用率分析上，個人建議用費用金額（管理費用、銷售費用、財務費用）除以毛利額的方式來分析，即費用率=費用額/毛利額，按此計算的目的是，如果費用率達到100%，則反映盈虧平衡，如果費用率超過100%，則出現(xiàn)虧損。而傳統(tǒng)意義上費用率按照費用除以收入，則難以判斷是由于收入的原因還是費用的原因導致的費用偏高還是偏低。最后，應收賬款分析，根據(jù)期末與期初增減判斷應收余額性質、再到賬齡的分析、逾期賬款、壞賬產(chǎn)生原因及通過周轉率、周轉天數(shù)及同行業(yè)比較等輔助參考，測定符合公司目標的方案。

2. 誠信管理運營模型。該模型是海爾管理模式，即每個人都有誠信檔案，發(fā)票、報銷、借款等都會影響到一個人的誠信度，一旦觸犯到雷區(qū)，員工的誠信就會受到影響。譬如員工貼票不符合標準，如多報錯報的話，他的誠信等級也會相應降級，而這個記錄會跟人力資源系統(tǒng)和業(yè)務系統(tǒng)實時對接，直接影響到員工的薪資、晉升和職位等。

篇6

【關鍵詞】水電；機電物資；管理效率

0.前言

近幾年來，在社會發(fā)展中，人們對于水利水電工程項目不斷重視，機電物資的管理作為各項工程中不可缺少的一部分，尤其在水利水電工程項目中更是發(fā)揮著無與倫比的優(yōu)勢。水利水電建設項目中的機電物資管理作為水電站開發(fā)實現(xiàn)建設目標和工程利潤的核心所在，其在工作中加強成本控制至關重要，對于整個工程建設而言也有著極為重要的作用與意義。我國機電物資管理的現(xiàn)代化、科學化主要是采用合理的管理思想、管理方法及現(xiàn)代化管理技術與手段，并且對大型水電開發(fā)公司進行發(fā)電的全過程運用高效及合理的現(xiàn)代化管理方法，從而進一步的提高大型水電開發(fā)公司的機電物資管理方法的效益和質量水平等過程。

1.機電物資的管理方法

提高大型水電開發(fā)公司的管理理念是，應準確、嚴謹?shù)芈鋵嵉焦镜墓芾硪?，根?jù)機電物資的實際情況，對機電物資管理進行規(guī)范化、合理化、標準化建設。應建立和完善一整套適合大型水電開發(fā)公司的機電物資管理制度、程序和執(zhí)行標準。使機電物資管理邁向新臺階，取得明顯的管理成效。從而，對于一般大型水電開發(fā)公司機電物資的供應及管理，可以直接的保證物資材料的質量及品質，使機電物資管理能有序、高效、低耗的安全穩(wěn)定運作，因此，為了公司能更好管理機電物資，實行以下幾種方法管理：

1.1不動資產(chǎn)管理

一般不動資產(chǎn)的管理主要是設備，其包括設備的采集，維護、保養(yǎng)、運行、檢測及管理。制定一定的管理目標和相關制度、規(guī)范及各種各樣設備的管理制度，確保設備在運行時的安全、完整及不斷穩(wěn)定增值，保證機電物質設備的正常運行，避免設備事故的頻繁發(fā)生，提高設備的安全和使用期限，從而更好的滿足大型水電開發(fā)公司工程建設的需要。

1.2流動資產(chǎn)的管理

對于流動資產(chǎn)的管理其主要是材料的管理，對其包括材料的采集、維護和保養(yǎng)，統(tǒng)一分配及檢查管理相關部分。建立相應機電物資的管理和相關制度、規(guī)范材料的采購和管理制度，確保各種材料在工程中的合理分配，從而滿足大型水電開發(fā)公司工程建設的需要。

1.3現(xiàn)場的管理

對于這種大型的水電開發(fā)公司來說，現(xiàn)場管理尤為重要。工作人員巡視和檢查機電設備材料時，應間隔1小時就巡視檢查一遍，避免機電材料損壞不能及時發(fā)現(xiàn)；同時為保障國家、公司財產(chǎn)和人生安全兢兢業(yè)業(yè)工作；因此，公司應對現(xiàn)場管理人員提前進行專業(yè)知識的培訓，并且要搞好安全宣傳，增強安全意識，減少或杜絕事故的發(fā)生。

2.加強機電物資成本費用控制

成本管理是一個復雜的系統(tǒng)工程，涉及部門廣，實施手段多，實踐時間長，因此，機電物資的成本管理人員不僅要根據(jù)定額，更要根據(jù)企業(yè)自身情況，對建設項目成本進行預測，安排計劃，在實施中進行控制，并核算實際成本與計劃成本的差額，分析原因，總結經(jīng)驗。因為，大型水電開發(fā)公司的機電物資成本控制的好與壞，會直接到公司及企業(yè)的經(jīng)濟效益的好與壞。對于大型水電開發(fā)公司來說，除了節(jié)約一分錢，就會獲得一分利以外，還需要每一位員工堅定信心、同心協(xié)力、積極配合，需要科學的控制費用，準確的管理及獎罰分明等方式，才能更好的、有效的控制成本。

2.1制定一個科學、合理的控制成本報告制度

應制定正式的成本報告，并且向有關部門進行分送。制定報告的內容應以成本管理原則為主要信息，同時要區(qū)分機電物資的可控制費用和不可控制的費用，對其制定報告最好以表格形式來表示，能讓有關部門依據(jù)報告，可以對自己管理的項目進行準確的了解及掌控，若出現(xiàn)問題，就可以深入調查并采取相應的控制措施等。建立一個完善的成本控制制度，能很好的控制機電物資成本，有效的提高成本的監(jiān)控工作，能為機電物資成本提供準確的依據(jù)。

2.2進行相應成本的調查，采取相應的措施

對于成本控制中可能會存在一些相應的問題，對此就應該采取相應的、針對性的措施，來應對。一些問題的出現(xiàn)就應該有針對性的采取措施，調查實際情況，分辨嚴重的程度，有關部門和人員進行研究和討論，從而提出各種方案進行對比分析，最終選取優(yōu)秀方案，合理的執(zhí)行優(yōu)秀方案，過程中進行檢查監(jiān)督。對方案的實現(xiàn)之后，檢查機電物資成本的經(jīng)濟效益，是否能達到預期成本控制的管理要求。

2.3機電物資成本效益與獎罰制度緊密聯(lián)系

對于一般的公司和企業(yè)來說，必須有健全的獎罰制度，才能更好的促進員工的積極性。對于一些公司及企業(yè)的員工應該采取獎罰工資制度來激勵員工的作用；然而對于一些領導來說，可從業(yè)績上來進行精神鼓勵和物資獎勵，從而，完善大型水電開發(fā)公司機電物資的成本費用的控制。

2.4加強機電物資現(xiàn)場管理和控制

對于大型水電開發(fā)公司的機電物資應實行相應的、統(tǒng)一的管理制度，機電物資計劃應按照整體的計劃：年度、季度、月份和周計劃來進行合理的制定。機電物資材料需要總體規(guī)劃由各項工程來進行規(guī)劃匯總而形成，是機電物資依據(jù)的總體管理規(guī)劃，以上均由公司及企業(yè)的有關部門來合理、規(guī)范制定。對于部分機電物資規(guī)劃進行時間分段的管理，如汛期物資儲備等等，對此每次機電物資的數(shù)量，根據(jù)不同時間和不同條件進行從前到后的準確、合理的制定，對物資規(guī)劃要求嚴格與其機電工程進度來統(tǒng)一規(guī)劃，當發(fā)現(xiàn)相關問題的出現(xiàn)，要及時的進行調整、防患。

2.5對重復使用的周轉材料實行租賃管理

我們對各種各樣能夠重復使用的物資，應對內部和對外部實行租賃。機電物資租賃時，須嚴格的檢驗，避免一些設備的損壞和短少而進行的物資賠償費用。因此，機電物資租賃產(chǎn)生的效益變得更加直觀性。對機電物資材料實行統(tǒng)一、合理、科學的儲存管理方式可以更好的促進大型水電開發(fā)公司管理水平的不斷提高。

3.加強機電物資管理確保暢通

加強機電物資管理工作，提升公司的管理水平，建立集中、規(guī)范、高效的機電物資供應保障體系，確保機電物資按質、按量、按時供應；合理節(jié)約采購成本；將機電物資實際耗量控制在合理范圍內，降低工程成本和工程造價。 對于大型水電開發(fā)公司機電物資管理應按公司及企業(yè)的要求，一是，計劃的編制必須堅持“實事求是、統(tǒng)籌兼顧、綜合平衡”的原則，以計劃管理為基礎，以制度建設和落實為手段，發(fā)揮集團化采購優(yōu)勢，積極參與集團信息化建設，共享集團信息化平臺成果。利用好集團電子化采購平臺，全面打造“業(yè)務公開、過程受控、全程在案、永久追溯”的物資采購陽光工程。二是，以采購管理為重點，理順采購流程關系，完善管理體制機制體系，全面提升管理水平。基本形成適應大型水電開發(fā)的采購管理體系，高質高效，為大型水電開發(fā)全面實施物資供應保障打下堅實基礎。三是，加強供應商管理，建立供應商評價體系和評價機制。逐步實現(xiàn)“歸口管理、集中采購、聯(lián)合儲備、降本增效”的目標，形成適合公司的采購管理模式。四是，不斷完善機電物資的供應過程管理，重點在物資計劃管理、采購管理、庫存管理、核銷管理的制度實施落實，做到常態(tài)化、制度化、標準化。梳理各種制度及要求，不斷總結經(jīng)驗，對各類計劃進行表格化，做到一目了然，及時檢查及上報，以維護制度及計劃的嚴肅性。五是，加強采購人員學習培訓和交流學習。采購人員在機電物資管理活動中要遵章守法，提高采購人員業(yè)務素質，以提升管理水平為目的，使之按時、保質、保量完成各項工作。積極引進專業(yè)化程度較高的物資采購人員組建物資采購專業(yè)化團隊，增強物資采購的科學化。

4.結論

綜上所述，本文闡述了對我國如何提高大型水電開發(fā)公司機電物資管理效率進行研究，對于大型水電開發(fā)公司機電物資管理效率應該逐步升級，從而能夠確保我國大型水電開發(fā)公司機電物資管理能更好服務于國家及社會，保證國家和企業(yè)的工程建設全面發(fā)展。提高大型水電開發(fā)公司機電物資管理效率是一項整體性管理工作，綜合宏觀經(jīng)濟形勢、供應商產(chǎn)能、物資庫存、主要原材料價格走勢等因素，是發(fā)揮集團集約優(yōu)勢，保障公司機電物資供應，保證采購質量，控制采購成本，提高公司總體經(jīng)濟效益的重要途經(jīng)，通過開展提高機電物資管理效率工作，加快推進企業(yè)管理方式，進一步向制度化、規(guī)范化、標準化、精細化轉變，進一步消除管理短板，鞏固提高機電物資管理效率成果。因此，提高大型水電開發(fā)公司機電物資管理效率是保證企業(yè)實現(xiàn)最大利潤的重要手段。 [科]

【參考文獻】

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關鍵詞：企業(yè)管理；財務管理；問題及策略；經(jīng)濟效益

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）06-0-01

隨著經(jīng)濟全球化，市場經(jīng)濟高度發(fā)展，企業(yè)財務管理在企業(yè)經(jīng)營中的地位越來越重要，對于財務管理對企業(yè)管理的重要性需有高度的重視，采取切實可行的措施，加強企業(yè)財務管理水平，從而保證企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。

一、企業(yè)財務管理中所存在的常見問題

隨著我國社會經(jīng)濟體制的改革和對現(xiàn)代企業(yè)管理制度的建立和完善，企業(yè)的模式發(fā)生了巨大的變化，這也客觀造成企業(yè)管理的新的矛盾：不斷擴大的企業(yè)規(guī)模與經(jīng)營管理嚴重滯后，特別是財務管理水平嚴重滯后的矛盾。許多企業(yè)通過調整管理機構，建立現(xiàn)代管理制度，增強對現(xiàn)代財務管理制度的思想觀念、行為規(guī)范及管理制度的認知，提高財務管理水平，從而保證了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。但存在的問題也很明顯：

1.財務管理制度完善程度不足。一個企業(yè)得以持續(xù)發(fā)展，與企業(yè)中所制定管理制度的完善程度密切相關。隨著現(xiàn)代企業(yè)管理制度的建立和完善，增強了企業(yè)管理者對財務管理制度的重視程度，但不少企業(yè)管理者卻沒有真正去對其進行徹底的改革和完善，由于財務管理制度得不到加強和完善，許多戰(zhàn)略規(guī)劃部署停頓于表面，導致企業(yè)財務管理工作秩序紊亂，大大降低了財務管理工作的效率和效果，影響到了企業(yè)管理的正常進行，在一定程度上阻礙了企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。

2.戰(zhàn)略投資缺乏科學性。實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的主要目標，但不少企業(yè)卻一味追求眼前利益，無視國家宏觀調控和結構調整對企業(yè)發(fā)展的影響，盲目地擴大規(guī)模，不顧客觀條件和自身資金能力、管理能力的限制，缺乏長遠的發(fā)展思考，導致企業(yè)發(fā)展盲目求大求快，極大地阻礙了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。由于在投資中缺乏科學性，企業(yè)對所投資項目的投資規(guī)模、資金結構、建設周期以及資金來源等缺乏科學的籌劃與部署，缺乏系統(tǒng)的財務規(guī)劃，導致投資活動難以轉化成有效的財務行為，給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失，不僅使得企業(yè)經(jīng)濟效益大大降低，而且?guī)淼臐撛谄飘a(chǎn)風險不可低估。

3.全面預算管理形同虛設。預算管理是西方發(fā)達國家多年積累的企業(yè)先進管理經(jīng)驗，是以對市場需求的充分研究和科學預測為前提，以銷售預算為起點，進而延伸到生產(chǎn)和資金收支等重要經(jīng)濟活動各個方面的科學管理方法，對企業(yè)的健康發(fā)展起著舉足輕重的作用。多數(shù)企業(yè)在預算管理過程中忽視對市場的調研與預測，使很多預算指標與企業(yè)外部環(huán)境不相容，整個預算指標體系難以被市場接受。而且由于預算指標缺乏彈性，缺乏對市場的應變能力，這也使企業(yè)的預算工作難以推行。而且全面預算涉及的部門眾多，牽涉的利益復雜，也使得許多預算制度流于形式，走過場現(xiàn)象嚴重。

二、企業(yè)財務管理問題的解決對策

1.完善財務管理制度。財務管理制度是企業(yè)針對財務管理、財務工作制定的企業(yè)制度，其訂立原則根據(jù)國家有關法律、法規(guī)及財務制度，并結合企業(yè)具體情況制定，在實際工作中起規(guī)范、指導作用。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，任何一個企業(yè)想順利地進行生產(chǎn)經(jīng)營管理活動，提高經(jīng)濟效益，就必須完善財務管理機制，建立一套系統(tǒng)的、科學的、完整的、規(guī)范的及以財務管理為中心的財務制度，使企業(yè)各項事務有章可循，有法可依，有效地履行財務管理職能，從而推動企業(yè)的全面管理，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。

2.加強項目投資財務管理。強化財務監(jiān)督職能，加強對管理環(huán)境和管理機制的監(jiān)控，對企業(yè)內外部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督等要素進行有效性的評估，必要時候借助專業(yè)的項目評價機構，評價企業(yè)內控制度在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略等方面的有效性，督促企業(yè)對新增投資項目做全面、系統(tǒng)的分析，增強風險防范能力。同時建議嘗試用投資項目管理信息系統(tǒng)的方式進行橫向動態(tài)管理，也就是公司建立數(shù)據(jù)庫的形式實現(xiàn)對已投資項目財務狀況的動態(tài)了解和掌握，設立三級財務數(shù)據(jù)系統(tǒng)，一是收集大量的基礎財務數(shù)據(jù)，這是對投資企業(yè)經(jīng)營狀況分析判斷的基礎，二是在此之上系統(tǒng)自動生成的各種比率分析數(shù)據(jù)，通過對各種比率的分析了解，可以掌握投資企業(yè)的動態(tài)財務狀況及趨勢，三是在一、二級數(shù)據(jù)的基礎上設計的預警系統(tǒng)。

3.加強全面預算管理職能。企業(yè)高管應當明確，全面預算管理是一項自上而下、自下而上的系統(tǒng)工程，應堅持實事求是、注重效益、明確權責、全員參與，目標控制、分級實施的原則。同時要著重從以下幾點下手：

第一，堅持綜合性原則，細化預算編制，增強預算編制的科學性、可靠性和連續(xù)性。財務預算管理是財務管理的前提，是確保企業(yè)整個管理工作的重要一環(huán)。因此，必須充分調動企業(yè)所有部門所有員工參與預算編制的積極性，不能漏掉任何一個預算單位。對于財務預算指標，應當盡可能做到細致、清晰，提高預算執(zhí)行的效率。第二，財務預算管理應以現(xiàn)金為線索，以成本控制為重點，努力降低企業(yè)成本費用水平。要嚴格銷售或營業(yè)、生產(chǎn)和成本費用預算，在執(zhí)行過程中實現(xiàn)有效控制和管理，最大限度節(jié)省開支，完成預算目標，實現(xiàn)利潤最大化。第三，建立預算信息的反饋體系。實施預算編制和執(zhí)行的定期上報機制，各單位應按時編制各項預算，定期上報財務預算委員會，由其加以匯總、分析后，寫出總體情況反映意見，提交董事會，并建立預算資料庫，以便提高預算管理的效率。

三、小結

企業(yè)的管理是個永恒的話題，財務在企業(yè)管理中的作用和意義也毋庸置疑。但企業(yè)管理也就是細節(jié)管理，點點滴滴關注每一個節(jié)點，認認真真抓好每一個細節(jié)，才能徹徹底底解決企業(yè)財務管理的問題，扎扎實實地提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

參考文獻：

[1]王建志.加強企業(yè)財務信息監(jiān)管的舉措[J].財務與會計,2007(12).

[2]何學紅,周海瓊.中小企業(yè)財務管理中存在的問題及對策[J].中國西部科技,2008(04).

篇8

2017年蓋州市全面取締10噸以下燃煤供熱鍋爐，該項工作已于去年11月份結束，共涉及74.2萬平方米24個居民小區(qū)順利并入集中供熱管網(wǎng)。但小鍋爐取締后，遺留下來一些面積小、物業(yè)服務企業(yè)經(jīng)營虧損的居民小區(qū)，近一段時間很多小區(qū)已經(jīng)棄管，出現(xiàn)了大量的供水、排水、道路、物業(yè)管理等方面問題，嚴重影響了居民正常生活，群眾反映強烈，需要應急處理。

具體情況如下：

一、中辰北區(qū)、春城小區(qū)、展翔小區(qū)、小雨花園、龍盛花苑、興辰花園、總工會東側住宅樓等老舊小區(qū)，特別是在供熱并網(wǎng)之后，有的已經(jīng)棄管，有的沒有建立專項維修基金，陸續(xù)出現(xiàn)以下現(xiàn)象：檐頭、掛瓦、陽臺、外墻墻皮脫落；防水損壞；排水管線堵塞等，極易傷人毀物，嚴重影響小區(qū)住戶和過往行人安全，并且急需進行維修，群眾反映強烈，紛紛到主管部門上訪，經(jīng)初步測算，應急維修大約需要資金11萬元。

二、中海一、二、三期共10.2萬平方米，物業(yè)原由蓋州市合龍物業(yè)公司管理，因小鍋爐取締后，物業(yè)經(jīng)營持續(xù)虧損，經(jīng)營不下去，現(xiàn)已經(jīng)退出，為了避免小區(qū)棄管而造成混亂和大面積上訪，有以下兩項應急處理的遺留問題：

（一）2017年12月16日，中海一期7、8、9號樓外污水井和下水管道嚴重堵塞，因三棟樓都臨街，導致蓋州路源豐家電至煙市路段污水上道，路面大面積結冰，嚴重影響市容市貌和交通安全，我們做出應急處理，立即雇用吸污車和專業(yè)人員清理管道和污水井，徹底疏通，并雇用鏟車清理冰凍路面，發(fā)生費用3000元，一直拖欠未付；

（二）中海一期煙市院內、中海二期的金龍歌廳等門市后身，因為下水管道部分坍塌，污水井不流通，堵塞嚴重，經(jīng)常返水，所有化糞池半個多月即需要清淘一回，嚴重影響攤主營業(yè)和物業(yè)費的收取，群眾反映強烈，上訪頻繁。

如徹底根治上述中海一、二、三期排水問題，需要新建部分下水管道和化糞池、管道清污及修復道路，經(jīng)初步測算，共需資金約9萬元。

篇9

關鍵詞：稅源管理；信息管稅；互聯(lián)網(wǎng)+

隨著北京市首都經(jīng)濟轉型、產(chǎn)業(yè)升級、結構調整的不斷推進，稅源的組成和分布越來越廣泛，稅源的流動性和隱蔽性越來越強，稅源管理難度日益增強，稅收工作面臨著新形勢、新挑戰(zhàn)，在“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”時代，如何更好地借助信息化技術，創(chuàng)新加強稅源管理，是基層一線稅務機關迫切需要思考的問題。

一、目前基層稅源管理存在的問題

1.管理方式相對粗放，信息管稅水平有待提高。一方面，在實際工作中，稅收管理員身兼多職，容易導致工作顧此失彼，定期巡查、實地核查、日常檢查、稅源分析等制度流于形式，不能有效地落實。另一方面，客觀、有效的質量評價指標有待進一步形成和完善，稅務人員績效管理考核應真正體現(xiàn)出實效，內部管理失之于軟，少數(shù)干部缺乏擔當精神。稅源管理分析系統(tǒng)有待開發(fā)，從而增強稅收征管透明度，減少人為因素和水分，客觀公正反映征管水平，強化戶籍管理。

2.信息渠道不暢，仍存在部門間的信息壁壘。目前，受各種因素影響，地稅機關很難全面準確搜集納稅人的涉稅信息，實現(xiàn)對納稅人的有效監(jiān)控。無稅申報率仍然較高，造冊戶居多。稅務機關所掌握的信息主要來源于納稅人的申報資料、財務報表等，信息的真實性、完整性沒有可靠的保證。同時，國稅、工商、海關、金融、各委辦局、街道鄉(xiāng)鎮(zhèn)等部門間信息共享程度較差，納稅人信息得不到及時有效傳遞，存在部門間的信息壁壘，從而制約了納稅人信息的準確性，成為信息化管稅的障礙。

3.一線征管力量薄弱，個別稅務干部信息管稅思維有待加強。主要體現(xiàn)在基層稅收管理人員數(shù)量不足，人均管戶幾百戶，只忙于申報輔導、催申報、涉稅咨詢服務等日?，嵥楣ぷ?，無暇深入到納稅人實際經(jīng)營的全過程，管理能力與管理要求也有一定差距，從事稅源管理的人員年齡普遍偏大，部分人員缺乏激情、活力和創(chuàng)新力，計算機應用水平不高，信息管稅意識比較弱，不能適應新形式的需要，缺乏既懂政策法規(guī)、又懂稅收業(yè)務，并具有較強的計算機處理和風險管理能力的復合型人才。個別稅務干部和納稅人思想觀念固化，習慣于多年養(yǎng)成的工作業(yè)務習慣，投身“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”改革的工作熱情不高，運用互聯(lián)網(wǎng)管稅能力不高，缺乏鉆研進取意識。

二、進一步加強稅源管理的建議

1.建立易操作、清晰型監(jiān)督評價體系。實施稅源分級分類管理要求必須建立客觀、公正、有效的監(jiān)督評價體系，凸顯績效管理考核在稅源管理方面所起的作用。在監(jiān)督方式上，要從“結果式”向“過程式”轉變，建立起完善的績效管理考核機制，側重各管理層級、各崗位的監(jiān)督制約，注重執(zhí)法監(jiān)督向過程縱深延伸，將執(zhí)法監(jiān)督的重點由事后監(jiān)督轉移到事中監(jiān)督和過程監(jiān)督上；在評價標準上，要在“質”上求突破，要健全完善以計算機評價為主、以人工考核為輔的動態(tài)監(jiān)控考核機制，以減少指標的人為影響，不斷提升監(jiān)督評價效能。

2.建立鏈條式信息管稅風控新機制。通過建立數(shù)據(jù)采集-稅源監(jiān)控-稅收分析-日常檢查-稅務稽查“五位一體”橫向互動機制，扎實推進“信息管稅”，通過實施對稅源的分類分級管理，提高對稅源、納稅人的滲透力和對稅收政策、地方?jīng)Q策的執(zhí)行力，進而實現(xiàn)對相關企業(yè)的貼身養(yǎng)護，確保其為經(jīng)濟發(fā)展方式轉變傾注更大能量。通過建立周游通暢的數(shù)據(jù)采集、存儲、加工、處理、使用的信息管稅體系，提高對企業(yè)納稅遵從風險點的識別控制能力，建立起征納互信、征納互融、征納互助的良好關系。

建立健全縱向互動的稅收分析和調研運行機制，增強稅收分析預測的前瞻性和參考價值，牢牢把握組織收入主動權。多渠道采集稅收內外部信息，密切與國稅、工商、質檢、海關、銀行、房管等部門的合作，充分采集與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營密切相關的涉稅信息，對涉稅信息進行整合分析，實現(xiàn)稅收業(yè)務和信息技術的深度融合，為稅收征管、管理決策、稅收分析、納稅服務等提供強有力的數(shù)據(jù)支持。稅源管理自動監(jiān)控分析是綜合運用核心征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)、第三方數(shù)據(jù)、稅源監(jiān)控分析軟件等信息化技術手段，通過各業(yè)務層面的功能及數(shù)據(jù)整合，實現(xiàn)稅源管理的信息化、網(wǎng)格化、智能化處理。建立并完善國地聯(lián)手開展稅收分析長效機制和涉稅信息交換機制，國地合力共畫“同心圓”，挖掘稅收大數(shù)據(jù)潛力，整合分析力量，打造數(shù)據(jù)分析“拳頭產(chǎn)品”，為區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展出謀劃策。

3.構建點、線、面、網(wǎng)交互式的重點稅源管理服務體系。在重點稅源管理中，稅務機關可以通過強化點對線分析，把準重點稅源企業(yè)經(jīng)濟與稅收動態(tài)；通過面對面評析，規(guī)避重點稅源企業(yè)的稅收風險；通過點對點服務，落實重點稅源企業(yè)的稅收政策；通過線對線交流，促進重點稅源企業(yè)的和諧發(fā)展；通過網(wǎng)對網(wǎng)貫通，建立起重點稅源轉移監(jiān)控機制、納稅人重大事項報告和跟蹤服務制度、重點稅源建立固定聯(lián)系制度、重點稅源分析報告等制度，在明晰企業(yè)的一舉一動中加深對企業(yè)經(jīng)營自主性的尊重，極力促成稅企雙贏。

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關鍵詞：水利施工企業(yè)；財務管理；問題；解決對策

中圖分類號：F235 文獻標志碼：A 文章編號：1000-8772（2013）12-0153-01

一、現(xiàn)階段小型水利施工企業(yè)財務管理中存在的問題

在當前，多數(shù)小型的水利工程施工單位出于對自身生存與發(fā)展的考量，往往的關注的懂點放在業(yè)務承接量、工程安全、進度與質量管理等方面，但財務管理卻相對滯后，甚至部分單位單是施行會計核算了事，根本不能體現(xiàn)財務管理效益，其弊端為工程成本的過度提升，難以合理規(guī)避不必要的財務風險，進而導致無序管理，具體問題可體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.財務管理的觀念和模式落后

我國在改革開放后逐漸確立了市場經(jīng)濟體制，由此也更全面和廣泛地拓寬了企業(yè)的外部發(fā)展環(huán)境。同時，在當前經(jīng)濟世界一體化格局趨勢越發(fā)明顯的情況下，各種經(jīng)營與管理的創(chuàng)新理念不斷誕生出來。

2.效益展現(xiàn)不明顯，重視不到位

一般來說，水利工程的施工環(huán)境是比較復雜的，它不僅包括了一般的現(xiàn)場安全、進度以及質量管理等要求，同時也受到易受到汛期的影響。但與這些工作比較而言，多數(shù)單位領導往往均會認為財務工作只是輔的工作，無直觀價值，因此容易被忽略。

3.內部制度不完善，財務管理不主動

一般的施工單位通常不具備十分完善的內部管理制度，往往一味追求施工效益而無視財務管理。從工作的性質來看，財務管理具服務屬性，主觀層面上更顯被動，不容易形成一套自身固有的原則，違規(guī)違法操作時有發(fā)生，或者就是缺乏主動性管理激情，這些均成為了水利施工單位財務管理發(fā)展的重要制約因素。

4.缺乏高素質的專業(yè)財務人員

財務管理畢竟是一項具較強專業(yè)特性的工作，而就當前的情況來看，多數(shù)財務人員的專業(yè)綜合能力還有待加強，而且諳熟水利相關財務管理工作更是缺乏，這也是導致此方面財務工作開展面臨一定阻力的重要原因。

5.財務監(jiān)督不完善

在部分水利施工單位中，由于所聘用的財務人員并不具有較優(yōu)良的素質，繼而會出現(xiàn)在財務的管理中力度不足的情況，嚴重者甚至發(fā)生監(jiān)守自盜事件，而對此類現(xiàn)象，單位自身卻不具備相應的監(jiān)督制度與改善措施，最終導致財務管理進入到一種惡性循環(huán)。

二、如何解決問題，搞好小型水利施工企業(yè)財務管理工作

1.優(yōu)化財務人員配置結構，提升整體素質

一方面，在進行財務人員配置時一定要站在一個高度從知識結構與業(yè)務能力等層面多做功夫；另一方面，對就職后的財務人員不能任其停滯于現(xiàn)狀，應鼓勵積極接受再教育，多利用業(yè)余的時間組織學習新的財務知識，尤其是與水利工程相關的財務知識。

2.完善內部規(guī)章制度體系，促進財務管理規(guī)范化

會計核算與管理為財務管理的關鍵內容，為確保財務管理目標的實現(xiàn)，建立健全內部規(guī)章制度是十分必要的，這樣才能更見促建相關工作的開展保持良好之秩序。

（1）加強對企業(yè)與項目固定資產(chǎn)的管理，應從購人、等級、投入使用等多個環(huán)節(jié)給予有效干預措施，尤其是在年限與折舊方案的確立等方面，應特別注意要正確區(qū)分資本性支出與費用性支出的各自范疇，明確項目與企業(yè)間的協(xié)調方式，并通過制定一系列的管理策略，進而盡可能最大化資產(chǎn)效益。

（2）進一步將內部工、時與料的運轉組到規(guī)范化的管理，一方面應采取一定的激勵獎懲機制，更見推動人員的積極性與工作效率；另一方面，在進行某些大額物資材料的采購時，應做到正規(guī)化地詢價、比較與競標等，以此建立起多元動態(tài)但又相對更為穩(wěn)定的供貨渠道，獲得最佳性價比；最后，內部的調度和領用應嚴格審批等級，避免人為與各種不合理的浪費。

（3）針對內部相關財務的業(yè)務制定一系列行之有效的辦理流程指導，明示化相關的辦理要求、標準以及注意事項等，并要求財務管理工作遵照既定的標準嚴格貫徹執(zhí)行，在此基礎上，還應盡可能地在合理范圍內將復雜業(yè)務簡化，同時還應最大程度免除各種人為因素的干擾。

3.加強資金運作管理，發(fā)揮財務管理職能

小型水利施工企業(yè)因項目施工的特殊性，其對資金的需求性、時效性比較苛刻，如何保證資金使用的合理有效，及時回籠資金，保持企業(yè)良好的支付能力和償債能力，從實際操作中來看，財務部門需要為此落實各項結算工作，并對比整理、匯總各項數(shù)據(jù)，構建財務風險警示系統(tǒng)，通過警示系統(tǒng)的各項數(shù)據(jù)監(jiān)測、反饋，及時有效地采取應對防范措施，規(guī)避財務風險。