導語：如何才能寫好一篇企業(yè)稅收管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、州保險稅制中的保險人身份劃分

就美國州保險稅制而言，了解保險公司的身份劃分具有重要意義，因為其許多制度規(guī)定建立在公司身份的基礎之上，這是我們洞察州保險稅制的基本出發(fā)點。出于管理和征稅的目的，美國務州將保險公司的身份劃分為兩類：本州居民公司（domesticCompanies）和非本州居民公司（forcingcompanies）。這種劃分采用的是注冊地標準，即視保險公司設立時所依據(jù)的法律而定，凡依某州法律所設立的公司稱為某州的居民公司，否則稱為某州的非居民公司。從稅收意義上看，大部分州在“居民公司”資格的認定中要求其在本州具有實際上的公司總部，盡管有些州在公司不滿足這一標準時也被稱為“居民公司”，但在稅收待遇上仍按“非居民公司”處理（如科羅拉多州等），這說明他們實際上以雙重標準對公司的州居民身份進行了界定。一個保險公司在經(jīng)營所在州以何種身份出現(xiàn)，將直接影響其稅收地位進而決定其所適用的稅收條款。實踐中存在的差異性條款幾乎都是傾向于本州居民公司，從而形成了直接針對兩類公司的雙重稅收待遇，這種狀況在各州稅法中都不同程度地存在，但具體表現(xiàn)不盡相同，有的反映在適用稅種或稅基方面，有的則反映在法定稅率方面，還有的是通過抵扣、減免等稅收政策表現(xiàn)出來，或者上述各方面兼而有之。這種雙重稅收待遇將在下面相關的內(nèi)容中進一步涉及。

二、州保險稅制中的稅種運用

在美國的稅權結構下，各級政府都擁有自己的主體稅種，聯(lián)邦政府以所得稅為主，州政府則主要依賴于消費稅，地方政府以財產(chǎn)稅作為主要收入來源。在保險稅制上這一特點同樣得到了體現(xiàn)。針對保險行業(yè)，聯(lián)邦政府主要開征公司所得稅，同時還包括聯(lián)邦特別消費稅，地方政府除開征財產(chǎn)稅外還在州稅的基礎上征收少量的附加稅并且還有一些收費項目。在美國州保險稅制中，按稅基劃分主要存在兩種類型的課稅：一是消費類課稅，如保費稅（IPF，InsurancePremiumTax），在保費稅制度中，又包括報復稅（RetaliatoryTax）、互惠稅（ReciprocalTax）條款；二是所得類課稅，如公司所得稅（CorporateIncomeTax）、投資所得稅（InvestmentIncomeTax）、公司特權稅（CorporateFranchiseTax）。在這些主要課稅之外，有些州稅中還可能包括財產(chǎn)稅（PropertyTax）和工薪稅（PayrollTax）等其他的稅收，但在本文中不予以體現(xiàn)。每個州具體課征哪些稅收則因州而異，即使是同一種稅，也會因稅制要素的具體規(guī)定不同而呈現(xiàn)出較大的差異，所有這些差異充分體現(xiàn)了美國稅權劃分結構的特征。

1.稅費基礎：保費稅

美國保費稅于1836年由紐約州首次開征，專門針對在其轄區(qū)內(nèi)從事火險業(yè)務的外州保險公司人，目的是補償消防部門所提供的公共服務。當時的保費稅被認為是一種財產(chǎn)稅，因為火險保費的確定是以被保財產(chǎn)的實際價值為基礎。隨著州政府收人需求的擴張，加之州政府認識到保費稅是其取得大量收入的一種簡便易行的方法，從而它逐漸被所有其它州效仿并擴展到幾乎所有的保險業(yè)務類型，已成為州政府來自保險業(yè)的主要收入渠道，原有的那種特殊的歷史聯(lián)系不復存在。盡管如此，目前仍有許多州針對火險業(yè)務單獨課以更高的稅率或適用特殊的課稅辦法。在南達科塔，火險保費稅率為7.5％，高出其它業(yè)務平均稅率5個百分點。1996年，美國火險平均稅率為3.5%，而同期本州居民公司和非本州居民公司兩類納稅人的其它保險稅率分別為2.09％和2.29％。

關于保費稅稅基。保費稅以保險公司初保業(yè)務所收到全部保費為稅基，但通常扣除保贊返還、對股東的分紅等項目。在具體的計稅依據(jù)上，每個州的做法可能存在差異，這具體體現(xiàn)在兩個方面：一是確定應稅保費收入的標準不同。在保險業(yè)務中，保費的具體內(nèi)涵有三種：（1）承保保費（Premiumwritten），即保單所規(guī)定的在有效期內(nèi)應收取的全部保費；（2）期滿保費（Premiumearned），即按權責發(fā)生制原則認定的保單責任期已滿的那部分保費；（3）實收保費（Premiumwrittenreceived），即按現(xiàn)金收付制原則認定的實際已收到的那部分保費。在美國州保費稅中，通常以承保保費或期滿保費作為稅基，但也有少數(shù)州（如喬冶亞州）采用實收保費標準。從長遠來看，不同標準下納稅義務是一致的，但在短期內(nèi)會影響到納稅期。二是準予從保費收人中扣除的項目不同。在認定應稅保費時每個州都提供了可扣除項目，但內(nèi)容和數(shù)額不盡一致，從而實際稅基有寬窄之分。比如說，大部分州將年金業(yè)務的保費排除在征稅之外，但有6個州以0.5％-2.25％的稅率對年金征稅，如果考慮其它形式多樣的保費扣除項目，差異則會更明顯。

關于保費稅稅率。綜觀美國州保費稅，我們不難發(fā)現(xiàn)其在稅率結構上具有這么幾個特點：（1）按不同險種制定相應的稅率。不管是出于公平對待不同金融產(chǎn)品的目的，還是出于社會福利目標等其它目的，各州通常在不同類型的保險、同一類型中的不同險種上實行差異稅率政策。（2）按保險人不同身份制定相應的稅率。這方面充分體現(xiàn)了州保險稅制中普遍存在的雙重待遇和稅收歧視。盡管1985年聯(lián)邦最高法院的判決（MetropolitanlifeInsuranceCompanyv.Ward）對州保險稅收中優(yōu)待本州居民公司的合法性提出了質疑，并了低級法院的裁決。然而，州政府究竟能否征收歧視性保費稅并沒有在一案例中得到解決，因此雙重待遇仍然存在于州保險稅制中。盡管如此，但其影響是深遠的，作為對此判決的回應，許多州在某些歧視性條款上作了修正。事實上，更多的情況是將表面的雙重待遇轉向了更帶隱蔽性的實質性的雙重待遇上，下表數(shù)據(jù)反映了整個美國兩種納稅人面臨的平均稅率。（3）法定稅率和有效稅率間存在程度不等的偏離。單獨考察法定稅率可能會高估保費稅的稅負，因為扣除、減免因素會降低保費稅稅負，兩者間的偏離程度體現(xiàn)在州稅制間的結構差異上。如加州法定保費稅率為2.35％，而有效稅率為2.07％，在弗羅里達州這兩個比率分別為1.75％和1.70％。在這里需要提及的是，我們不能僅從保費稅的法定或有效稅率上來衡量公司的總體稅負，因為各州除了運用保費稅外，還可能存在稅基不同的其它課稅，并且公司還要負擔州和地方的其它收費。此外，在保費稅中，通常包含報復稅或互惠稅條款，這將留待后面單獨介紹。

2.所得基礎：公司所得稅、公司特權稅、投資所得稅

按照所得基礎對保險公司征稅是聯(lián)邦的一般做法，在州一級雖然不占主體，但也存在這類稅收。所得課稅的最大困難就是所得概念的界定，這在保險業(yè)務中表現(xiàn)得尤為突出，為了避免確定所得的煩瑣，州的做法通常是在聯(lián)邦所得（AGI，thefederaladjustedgrossincome）的基礎上間接得出自己的所得稅基。

在開征所得稅的州中，不管是以公司所得稅的形式，還是以公司特權稅或投資所得稅的形式出現(xiàn)，都需要處理這樣兩個問題：一是所得稅的適用對象問題；二是所得稅與保費稅的關系問題。在處理所得稅的適用對象上，有兩種不同選擇，要么無論是本州居民公司納稅人還是非本州居民公司納稅人都適用所得稅，要么僅對本州居民納稅人適用。在后一種情況下，本州居民公司的納稅義務通常要輕，如威斯康星州對非本州居民公司的意外與健康險征收2％的保費稅，而對大部分本州居民公司的此類業(yè)務征收稅負不超過保費2％的公司特權稅，肯塔基州也存在類似情況。在這里還必須提及的是，所得稅的適用對象還可能是以險種為標準做出選擇，如密歇根州對本州的財產(chǎn)和意外保險人征收所得稅而不是保費稅。在處理所得稅與保費稅的關系上，同樣也有這樣幾種不同情形：（1）征收所得稅而不征收保費稅，納稅人只負擔所得稅的納稅義務；（2）同時征收所得稅和保費稅，但是通常允許全部或部分抵扣另外稅種的納稅義務。比如說以所納保費稅稅額抵扣所得稅稅額，在田納西、新罕布什爾等州提供了100％的抵扣規(guī)定；另外就是以所納所得稅稅額抵扣保費稅稅額，如弗羅里達州（65％的比例）和密西西比州（100％的比例）的人壽業(yè)務等，在這種抵扣方式下，由于所得稅基小于保費稅基，因而納稅人要繳納兩種不同的稅，但稅收總額不會超過保費稅額。此外，還有些州允許納稅人在是繳納所得稅還是繳納保費稅上做出選擇。

美國保險稅實行屬地納稅主義原則，各州政府就保險公司在本州境內(nèi)取得的收入或所得征收。在這一原則下，必須首先對跨州經(jīng)營公司的全部所得進行分配來確定應歸屬于某州的所得。劃分標準與方法主要有：（1）保費因素法，即按照從本州所獲得的保費占總保費的比例來計算：歸屬i州的所得=總所得×從i州獲得的保費／總保費；（2）二因素法，即以保費與工薪為基礎作加權平均計算：

歸屬i州的所得=總所得×[保費權重×從i州獲得的保費／總保費+工薪權重×發(fā)生于i州獲得的工薪/工薪總額]

如威斯康星、馬薩諸塞州等采用這種方法；（3）三因素法，此法除了考慮保費和工薪因素外，還考慮公司在奉州的財產(chǎn)因素，基本思想與（2）相一致。在實踐中還存在其它特殊的分配方法。

三、州保險稅制中的報復稅或互惠稅制度

嚴格意義上說報復稅或互惠稅并不是單獨的稅種，它們只是保費稅制度中的具體條款，這是在美國保險稅制“分州而治”框架下所形成的專門針對保險業(yè)的一種獨特制度。自從馬薩諸塞州首次實施報復稅條款以來，迄今為止，除夏威夷州以外的所有州的保險稅收制度中都包含相應的報復稅規(guī)定，在威斯康星州同時還規(guī)定有互惠稅條款。

報復稅條款的初衷是對某些州歧視性稅收制度的一種懲罰，但發(fā)展到今天。它不僅僅是出于懲罰的目的，只要其他州的適用稅率高于本州稅率，則可能課以報復稅，以更高或以其母州對非居民課征的稅率予以課稅，盡管那個州對居民公司與非居民公司同等對待。但也有些州是有條件地使用報復稅，也就是說，只有對方州對自己的居民公司適用報復稅條款時才予以采用。在報復稅的具體數(shù)量上存在兩種不同的計算方法：一是總稅負計算法，按照總的納稅義務差額確定應征收的報復稅。在這種方法下，Trji=TPji-Tpji，其中，Trji為j州的居民公司在i州應納的報復稅，Tpji為i州居民公司按同等保費應在j州所負擔的全部稅負，Tpi為j州居民公司按i州規(guī)定所負擔的全部稅負。二是分稅（項）計算法，按某種稅（比如說是保費稅）計算出的納稅義務差額征收報復稅。在這種方法下，以保費稅為例，Trji=Premxtj-Premxti，其中，Prem指j州居民公司在i州獲得的保費山為j州針對非居民公司的保費稅率，ti為i州針對非居民的保費稅率。在絕大多數(shù)情況下，非本州居民的稅負要高于本州居民公司，但也存在例外。如在威斯康星州除了報復性條款以外同時還規(guī)定了互惠條款，也就是說，如果非本州居民的母州稅率低于本州稅率，則在威斯康星州同樣給予優(yōu)待，結果其稅負可能比本州的居民公司要低。在運用報復稅時，有少數(shù)州將收費項目視同稅收而適用其條款的規(guī)定。從理論上說，報復稅條款的采用，會產(chǎn)生正負兩方面的效應：首先負面效應是明顯的，它給保險服務的跨州經(jīng)營帶來了稅收壁壘，不利于保險人在一州范圍內(nèi)的公平競爭；其次也有正面效應，那就是通過報復稅條款迫使各州為避免報復稅而采取較為一致的保險稅收制度，從而在一定程度上消除由于高度分權而形成的制度差異。但從經(jīng)驗數(shù)據(jù)來看，這種正面效應并不十分明顯，在Bodily（1977）的一項研究中并沒有發(fā)現(xiàn)各州稅率降低或稅收制度趨同的證據(jù)。

四、州保險稅制中的優(yōu)惠制度

與其它稅收一樣，州保險稅制從諸多目的出發(fā)為納稅人提供了較為廣泛的免稅，減稅、扣除等稅收優(yōu)惠政策，歸納起來，主要體現(xiàn)在如下幾個方面：

1.針對公司類型的稅收優(yōu)惠

在美國保險市場上，除了占主體的股份保險公司和共同保險公司以外，還有健康保養(yǎng)組織（HMOs，healthmaintenanceorganizations）、藍十字會（BlueCross）、互助會（fraternalbenefitsocieties）、非盈利合作保險人以及其它保險人，這些保險人通常帶有慈善或福利的性質，由于其提供的服務在功能上能部分替代政府部門提供的福利計劃而體現(xiàn)政府的福利目標，因此大部分州對這類保險人的納稅義務給予部分或全部的豁免。在威斯康星州，全部免除互助會、非盈利合作保險人、城鎮(zhèn)共同保險人所有業(yè)務的稅收，阿肯色州對HMOs征收0.5％的優(yōu)惠稅，而其它意外與健康保險的稅率為2.5％。

2.針對險種類型的稅收優(yōu)惠

險種特性與功能差異也是美國保險稅收優(yōu)惠政策運用的一個重要基點，通常為此提供優(yōu)惠稅率和保費扣除待遇。在大部分州制度中，對所有公司的年金業(yè)務免稅，部分州即使是征稅，但也會將構成退休計劃部分的年金作納稅扣除{緬因州、內(nèi)布拉斯加州、內(nèi)華達州等）。此外，對于某些團體保險業(yè)務、特種追加準備金以及與農(nóng)業(yè)相關的保險等業(yè)務都規(guī)定有不同程度的優(yōu)惠稅率或扣除額。

3.投資導向型的稅收優(yōu)惠

投資稅收優(yōu)惠普遍存在于州保險稅收當中，總的來說，其目的都是出于促進本州經(jīng)濟的發(fā)展，但側重點有所不同：（1）鼓勵保險人投資于本州所發(fā)行的證券，如西弗吉尼亞州、威斯康星州等；（2）鼓勵保險人對本州的不動產(chǎn)或某些基礎設施進行投資，如阿拉巴馬州、俄克拉荷馬州；（3）鼓勵保險人為本州提供工作崗位而促進就業(yè)，如愛荷華州、華盛頓州、俄克拉荷馬州等；（4）鼓勵保險人對需要經(jīng)濟資助的特定區(qū)域或特定群體進行投資，如康涅狄格州（投資于貧困地區(qū)）、加州（投資于低收入者住房計劃以及社區(qū)發(fā)展金融機構）等。在投資優(yōu)惠的形式上，主要運用的是稅收抵免，允許納稅人將符合規(guī)定的投資額從其應納稅額中抵扣。

五、幾點啟示

美國州保險稅制的結構模式，與其所特有的政治和經(jīng)濟背景密不可分，因此可以說對我國的借鑒意義十分有限，并且其暴露出來的弊端也為其國內(nèi)許多學者所病詬，各州稅制分立所形成的稅收沖突給其國內(nèi)的稅收協(xié)調帶來了很大困難，顯然有礙于跨州經(jīng)營活動的開展。我們撇開這一因素，單就某些具體的稅制要素規(guī)定來看，還是能從中得到一些啟示：

1.我國保險稅制在整個稅制中的定位問題

在保險經(jīng)濟乃至整個經(jīng)濟發(fā)展的過程中，保險與其它金融行業(yè)以及非金融行業(yè)的特征界限會不斷地從明顯走向模糊甚至消失，也就是說會經(jīng)歷一個差異性減少而相似性增強的過程，但是這要求市場經(jīng)濟的高度發(fā)展與成熟，其道路是漫長的。在市場經(jīng)濟發(fā)展的初期，不同經(jīng)濟間的差異因素仍占主導地位。就是在美國這樣的成熟市場經(jīng)濟中，體現(xiàn)保險業(yè)特征的稅收制度規(guī)定也清晰可見。因此，我國目前的保險稅制必須以體現(xiàn)保險業(yè)基本特征為基點展開設計，這樣才有利于我國保險業(yè)的長足發(fā)展。至于應該在多大程度上在保險稅制中反映出來，這與一國保險業(yè)的發(fā)展階段與發(fā)展策略、保險業(yè)的競爭實力、保險供給與需求局面息息相關。從我國現(xiàn)有保險稅制來看，更多的是采取“一刀切”的做法而以對待一般經(jīng)濟的眼光進行制度設計，撇開其它許多因素不論，僅僅看營業(yè)稅率的確定，無論是在險種方面還是在整個保險業(yè)方面，這一點都反映得相當明顯，稅制與保險經(jīng)濟間表現(xiàn)出來的沖突與我國這種稅制設計思路和稅制定位偏差不無關系。

2.我國保險業(yè)的稅負問題

稅負問題是世界各國都十分關注的話題，它直接涉及一國保險業(yè)的國際競爭力。美國1997年納稅人減免法案（TRA‘97）1175條款被否決這一事件，涉及到的僅是美國國外保險公司的納稅義務期限問題，引來的卻是一場置于保險公司國際競爭力框架下的大討論（卡洛A.多納胡、安德魯B.利昂，1998）。可見西方國家對保險企業(yè)稅負的敏感度非同一般。眾所周知，稅負問題不僅僅是稅率問題，它是由諸多因素如稅率、稅基、納稅期限、減免優(yōu)惠等共同作用下的結果；同時稅負問題不僅是所得稅或營業(yè)稅問題，它還包括各種似稅非稅、似費非費的一些收費負擔。在保險業(yè)的稅負上，西方國家重點討論的是保險稅收的稅基問題，也就是如何處理保費稅基和所得稅基的關系。有大量文獻對保費稅基所形成的稅負進行了研究（Coshay，1976；Price-Waterhouse，1994；Sangha，BalvinderandNeubig，1994）。Goshay（1976）在對加州人壽保險人的研究中發(fā)現(xiàn)，其1971年2.35％的保費稅率與27.3％的公司保費稅率相當，足以見保費稅基對稅負的影響程度。但是，不管怎么樣，保費稅的簡便特性決定了它在相當長的一段時期內(nèi)不會被拋棄，在我國現(xiàn)有條件下，對它的依賴性更強。對我國保險公司稅負之所以相當高的原因判斷，可以說并不在所得稅上，而是在營業(yè)稅上。稅負調整是我國保險稅制改革中最具有實質性意義的關鍵環(huán)節(jié)，也是一項最艱巨的任務。盡管從形式上看并不復雜，但考慮到各種利益關系的話，壓力是很大的。因此，我們應該把眼光拓展到整個大的經(jīng)濟環(huán)境中以及保險稅制的各個要素上進行通盤考慮，局部的“修修補補”不應該成為我國當前人世背景下的保險稅制改革的路徑選擇。

3.關于我國保險稅制的優(yōu)惠政策問題

單看美國州保險稅制中的稅率或稅基方面可能高估他們的稅負，同時還可能低估他們的政策效果，因為他們一般都有一套形式多樣、功能性和針對性強的保險稅收政策體系在其中發(fā)揮重要作用。從前面的介紹中，我們不難發(fā)現(xiàn)，他們的稅收優(yōu)惠涉及面廣、形式靈活，尤其在引導商業(yè)保險為政府福利保障體系分擔壓力和促進本地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展上做了大文章。反觀我國的相關制度，看到的卻是單調、狹窄、功能性差的局面。如何設計我國保險稅制的優(yōu)惠政策體系，至少應從這么幾個方面出發(fā)：（1）經(jīng)濟發(fā)展型導向。鼓勵保險公司投資于國家重點建設債券和資本相對稀缺的地區(qū)。（2）穩(wěn)健經(jīng)營型導向。促進保險公司提高自身的資本積累及償付能力。（3）社會福利型導向。某些險種與社會保障體系相關項目之間存在需求替代性，通過稅收優(yōu)惠降低提供成本進而擴大需求，減輕我國當前社會保障體系建設的巨大壓力。

參考文獻

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[2]卡洛A.多納胡、安德魯B.利昂。美國人壽保險公司的國際競爭力：被否決的1997納稅人減免法案（TRA‘97）1175條款[J1.稅收譯叢，1998.

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篇2

1.管理觀念落后

長期以來，我國國家企業(yè)在自身發(fā)展過程中缺乏對國家稅務的深入了解，對國企稅務管理工作不重視，錯誤的認為國家企業(yè)不存在企業(yè)效益這一問題，導致管理工作者在進行稅務管理時傾向于形式化和過場化。并且，由于受我國計劃經(jīng)濟的影響，國企財務人員對稅務管理認識不深，接觸時間較短，稅務管理手段比較薄弱，使稅務管理工作并沒有真正發(fā)揮出作用。

2.法律意識淡薄

目前，我國許多企業(yè)對企業(yè)稅務管理工作存在錯誤的認識，往往通過偷稅漏稅的方式來降低企業(yè)稅收成本，沒有在我國稅收法律法規(guī)的允許范圍內(nèi)，對企業(yè)稅務管理工作進行正確的統(tǒng)籌規(guī)劃，并沒有真正有效的利用我國稅收政策的作用，反而損害了企業(yè)利益、國家利益。在這種不良風氣的影響之下，國企的稅務管理工作人員的法律意識淡薄，對稅務管理工作也不重視，造成我國國企稅務管理工作混亂。

3.稅收業(yè)務不強

目前，我國國家企業(yè)很大部分仍受計劃經(jīng)濟的影響，運營方式上帶有很大的政治色彩，高層管理人員對企業(yè)稅收管理并不重視，導致稅務管理工作者無法有效的對偷稅、漏稅進行有效的劃分。稅收管理工作是一門實時性和操作性很強的工作，而我國國家企業(yè)的稅務管理人員抱著國企工作是鐵飯碗的錯誤思想沒有及時的對時下的稅收知識進行有效的補充，其業(yè)務操作能力也在日積月累的安逸情緒中落后于時代，導致了國企稅務業(yè)務能力虛弱的現(xiàn)象。

二、提高我國國企稅務管理工作水平重要措施

稅務管理的核心是稅收籌劃，企業(yè)其他的稅務管理活動最終都是為了實現(xiàn)稅收籌劃，也就是指在遵守國家稅法、不損害國家利益的前提下通過提升稅務管理意識，提高稅務管理法律觀念，增強稅收業(yè)務能力，完善稅收管理制度來實現(xiàn)稅負最低。

1.提升管理意識，精化稅收管理工作

意識決定行為，只有從根本上提升管理意識，才會提高企業(yè)稅務管理工作。首先，要轉變國家企業(yè)的管理意識。雖然國家企業(yè)屬于國家性質的企事業(yè)單位，但仍具有以盈利為目的的企業(yè)性質。其次，在企業(yè)內(nèi)部設立專門的稅務管理工作機構，由專業(yè)高素質的工作人員掌管稅務工作，提高稅務管理工作的專業(yè)化水平，必要的話可以對企業(yè)內(nèi)部的稅務管理工作進行二次細化，最終將國家企業(yè)稅務管理工作專業(yè)化，精細化。

2.提高法律觀念，加強稅收法律培訓

由于我國目前的稅法制度體系并未完善，稅法約束范圍仍有缺口，這就必須要依靠企業(yè)自身的法律約束力，在保障廣大人民共同利益的情況下認真遵守國家法律制度。加強對企業(yè)稅務管理人員的法律意識培訓，熟練掌握國家稅收優(yōu)惠政策，從法律政策的角度上進行稅收規(guī)劃和統(tǒng)籌，從而降低企業(yè)稅收成本。另一方面嚴格禁止偷稅、漏稅的情況出現(xiàn)，一定要在合理合法的情況下進行避稅。企業(yè)高層領導更應該要重視企業(yè)稅務管理人員的法律培訓工作，借助外部培訓機構或者專業(yè)稅務機構的力量，不斷提高企業(yè)稅務管理人員自身的法律觀念和業(yè)務能力。

3.增強業(yè)務管理能力，完善稅收管理制度

關于目前國企稅收管理水平不高的現(xiàn)象，究其原因還是因為稅收管理制度的建設不完善。只有建立了完善的稅收管理制度，創(chuàng)造良好的稅收管理內(nèi)部運行機制，才能對企業(yè)稅收規(guī)劃進行正確的決策，對企業(yè)納稅風險進行有效的控制，對企業(yè)稅務管理進行有效的監(jiān)督。微觀上，國企的稅務管理人員大部分都是會計人員出身，其本身缺乏相應的統(tǒng)籌管理能力。然而，企業(yè)稅務管理的高低直接取決于稅務管理人員素質的好差，因此，不斷提升稅務管理人員的業(yè)務管理能力才能真正提高企業(yè)的稅收管理水平。

三、結語

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企業(yè)財務管理與稅收管理是企業(yè)管理機制的重要組成部分，屬于輔助企業(yè)完成生產(chǎn)經(jīng)營目標、保證企業(yè)正常運轉的管理系統(tǒng)。企業(yè)在調配與融通資金的過程中，要按照財務管理與稅收管理的標準開展財務與稅收活動。本文將簡單介紹企業(yè)財務管理與稅收管理的內(nèi)涵，并針對現(xiàn)狀問題提出改善措施，希望可以為企業(yè)管理提供參考。

關鍵詞：

企業(yè)財務管理；稅收管理；資金運轉；生產(chǎn)經(jīng)營

企業(yè)財務管理與稅收管理均屬于企業(yè)管理的范疇，對企業(yè)的財務資金和稅收利潤進行有效的管理與控制可以維系企業(yè)正常運轉，優(yōu)化企業(yè)系統(tǒng)結構，推動市場經(jīng)濟的正常發(fā)展。但是，當代企業(yè)財務管理與稅收管理還存在著一些問題。

一、企業(yè)財務管理與稅收管理的內(nèi)涵

1.財務管理的定義與目標

企業(yè)財務管理就是對固定資金、流動資金和專項資金進行科學管理與控制，是幫助企業(yè)實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營目標的財務工作，開展財務活動時要對財務關系進行細致分析與處理。企業(yè)財務活動主要有四種，分別是投資類的財務活動、籌資類的財務活動、經(jīng)營類的財務活動和利潤分配類的財務活動。在進行投資類財務管理工作時，要掌握技術型決策依據(jù)，將經(jīng)濟因素歸納到企業(yè)管理范疇，并以資金回報率作為財務決策的重要依據(jù)開展科學合理的企業(yè)投資活動，輔助企業(yè)降低投資風險。在進行籌資類財務管理工作的過程中，首先要預算企業(yè)經(jīng)營此項目所需要的資金，對所有的成本和財務風險進行詳細地核算與統(tǒng)計，并根據(jù)實際情況選擇最佳的籌資方案，以滿足企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中所需要的資金，降低經(jīng)營成本，規(guī)避財務風險。經(jīng)營類的財務活動是指對儲備資金、生產(chǎn)資金、成品資金、結算資金以及貨幣資金等運營資金進行有效地管理和充分利用，縮短資金調配與運轉周期，提高企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)品的質量和生產(chǎn)效率，保證企業(yè)能夠獲取最大利潤。在企業(yè)利潤分配管理中，要有效降低投資成本和費用，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部組織情況，處理好部門與部門之間的利益關系。要通過多種途徑來提高企業(yè)的經(jīng)營利潤，拓寬產(chǎn)品的利潤空間，并充分利用和分配企業(yè)的資金，使四項企業(yè)財務管理活動形成一個有機整體，能夠互相扶持，優(yōu)化企業(yè)財務管理系統(tǒng)，提高財務管理部門的工作效率和管理水平，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。另外，提高企業(yè)財務管理效果必須做好四步工作，即控制資本結構、管理經(jīng)營資金、控制資金運用和對外投資，控制基本制度。企業(yè)的資本結構與企業(yè)控制權緊密相連。因此，開展財務管理工作必須對資本結構予以高度重視，發(fā)揮資本組成各要素的作用，并從各個環(huán)節(jié)對資本要素進行管理和控制，從而鞏固企業(yè)的控制權。目前，企業(yè)常用的經(jīng)營資金管理方式有兩種，一種是金字塔型的資金管理方式，另一種是等比例型的資金管理方式。在資金管理工作中，現(xiàn)金資金是整個財務管理的核心。因此，企業(yè)要對內(nèi)部的現(xiàn)金資金予以管理和控制，從而有效降低財務風險，提高資金利用效率和企業(yè)競爭力，促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。控制資金運用和對外投資是企業(yè)財務管理的前提基礎，該項工作要求仔細分析企業(yè)的投資項目，以實現(xiàn)投資項目的經(jīng)濟效益和社會效益為目標，需要建立科學的資金管理制度，并嚴格監(jiān)督該制度的執(zhí)行，對企業(yè)投資項目的實施過程予以全程控制與管理。控制基本制度屬于企業(yè)內(nèi)部控制，需要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況，在完善企業(yè)基本制度的基礎上對企業(yè)內(nèi)部組織進行有效控制；此外，要確保財務信息的準確性，從根本上實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的有效利用，避免資金浪費。

2.稅收管理的定義與目標

企業(yè)稅收管理主要是指制定企業(yè)內(nèi)部稅收管理制度并執(zhí)行該制度以促進企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)稅收管理與國家的稅收相似，具有強制性、固定性、無償性的特征，其本質是企業(yè)經(jīng)濟效益再分配的一種形式。國家曾規(guī)定所有企業(yè)都要繳納增值稅，增值稅額=銷售額×增值稅率，各公司的增值稅銷項額由單位匯集核算，每月總轉公司統(tǒng)一計稅，在財務處理上要將增值稅額與銷售額分開計算。

二、當代企業(yè)財務管理與稅收管理的存在問題

1.企業(yè)財務管理的不足

影響企業(yè)財務管理工作效率的因素有內(nèi)因也有外因，外在因素是政府和財政部門對企業(yè)的優(yōu)惠政策不完善，扶持力度不足。企業(yè)在貸款時經(jīng)常會遇到麻煩，特別是中小型企業(yè)，很多銀行不愿意為中小型企業(yè)提供貸款的平臺，導致中小型企業(yè)融資困難，發(fā)展畸形，甚至破產(chǎn)，不利于國民經(jīng)濟的穩(wěn)健發(fā)展。政府部門所實施的扶持政策不夠集中，缺乏針對性，部分優(yōu)惠政策一般都傾向于資金雄厚、人才密集的大型企業(yè)，對中小型企業(yè)的優(yōu)惠政策還需要進一步完善。內(nèi)因是企業(yè)自身存在缺陷，財務部門的工作人員分工責任不明確，未將權責落實到個人，一旦財務管理工作出現(xiàn)問題，無法找到責任的具體承擔者，部分企業(yè)還存在權力過于集中和財務工作沒有人做的現(xiàn)象，嚴重影響財務管理工作效率。大多數(shù)企業(yè)開展財務管理工作時只傾向于有形資產(chǎn)的管理，對于人才、知識產(chǎn)權等無形資產(chǎn)的管理不夠重視。

2.企業(yè)稅收管理的缺陷部分

企業(yè)稅收管理比較混亂，缺乏統(tǒng)一的管理機制，在稅收制度的執(zhí)行、管理與落實過程中存在一系列問題，例如，執(zhí)行稅收管理機制時缺乏民主型決策，稅收漏洞很多，透明程度不高等，部分企業(yè)的稅收管理機制不規(guī)范，導致員工無法享受國家稅收制度上所規(guī)定的優(yōu)惠政策，嚴重影響員工的工作積極性。

三、改良措施

1.完善企業(yè)財務管理的方案

進行企業(yè)財務管理工作時，要利用信息技術來創(chuàng)新現(xiàn)代企業(yè)財務管理模式，可以借助網(wǎng)絡平臺來宣傳企業(yè)的產(chǎn)品，利用虛擬化的商品市場來進行推廣與交易，從而有效降低銷售成本，節(jié)約時間，提高工作效率。首先，要強化財務監(jiān)督機制，加強對財務工作人員的管理，完善當前的企業(yè)財務管理制度，建立新的管理行為規(guī)范，明確工作人員的分工與責任，從而制定一整套新的財務管理制度。對財務管理部門加大整改力度，對于想要完成的管理任務制定一個合理化的標準，在任務完成后要對實際情況進行核算，并進行深入分析和總結。其次，要注重提高財務工作人員的專業(yè)素質，引導他們熟練操作現(xiàn)代技術設備，靈活運用計算機進行對賬，而且要加強財務工作人員的職業(yè)道德修養(yǎng)，對他們進行專業(yè)的培訓與定期考核以加強他們的工作能力和道德素質。此外，要注意完善財務內(nèi)部控制制度，在加強財務內(nèi)部控制時堅持七個原則，即合法性原則，整體性原則，針對性原則，一貫性原則，適應性原則，經(jīng)濟性原則，發(fā)展性原則，建立本企業(yè)切實可行的財務內(nèi)控制度，針對企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)加以有效控制，使財務內(nèi)控具有連續(xù)性和一致性，不僅注重企業(yè)的短期目標，而且要考慮企業(yè)的長遠發(fā)展。另一方面，要建立財務風險防范體系，提高企業(yè)對財務風險的掌控能力，完善財務風險的預防措施，明確財務部門對于風險監(jiān)管的各個程序和具體工作內(nèi)容，制定規(guī)范的財務風險報表，即制作關于企業(yè)負債率、月資金流動和季度資產(chǎn)質量等工作內(nèi)容的報表以健全財務管理的風險預警系統(tǒng)。而且，政府和財政部門要加大對企業(yè)的優(yōu)惠與扶持，促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

2.改善企業(yè)稅收管理的有效途徑

提高企業(yè)稅收管理工作水平則需要建立統(tǒng)一規(guī)范的管理制度，堅持民主決策，提高員工的滿意度，加強稅收管理工作的透明度，遵守法律規(guī)范，依法執(zhí)行國家稅收制度，確保稅收的合法化和規(guī)范化。

四、結語

企業(yè)財務管理與稅收管理均屬于企業(yè)管理的范疇，是輔助企業(yè)完成生產(chǎn)經(jīng)營目標、保證企業(yè)正常運轉的管理工作。目前，企業(yè)財務管理中普遍存在政府和財政部門對企業(yè)的優(yōu)惠政策不完善，企業(yè)財務部門的工作人員分工責任不明確，財務管理人員的專業(yè)素質不高等問題，稅收管理缺乏統(tǒng)一的管理機制和民主性。因此，企業(yè)要創(chuàng)新現(xiàn)代企業(yè)財務管理模式，強化財務監(jiān)督機制，完善財務內(nèi)部控制制度，建立財務風險防范體系，政府要加大對企業(yè)的優(yōu)惠與扶持。此外，企業(yè)要制定統(tǒng)一的稅收管理機制，增強稅收管理工作的民主性。

參考文獻：

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[2]劉淑玲.企業(yè)財務管理存在問題與改進對策的探討[J].中國商貿(mào),2014(17).

篇4

關鍵詞：稅收管理創(chuàng)新

伴隨著新稅制的實施和稅收征管改革的不斷深人，我國稅收管理取得了歷史性的進步。但是。稅收管理中一些深層次的問題和矛盾，還沒有得到根本解決，特別是加人WTO后，傳統(tǒng)的稅收管理理念、管理模式和管理體制正面臨新的挑戰(zhàn)，迫切要求加快稅收管理的改革創(chuàng)新，實現(xiàn)傳統(tǒng)型管理向現(xiàn)代型管理轉變。

一、稅收管理的理論創(chuàng)新

理論創(chuàng)新是社會發(fā)展和變革的先導。創(chuàng)新稅收管理理論是變革稅收管理的前提。由于歷史的原因。長期以來，我國對稅收管理理論研究不夠重視。稅收管理理論的發(fā)展遠遠落后于稅收改革與發(fā)展的實踐，也落后于其他一些重要社會科學領域。

我國稅收征管改革摸著石頭過河走了10多年。稅收征管改革從一開始就缺乏科學的理論準備和理論指導。稅收征管改革基本上是憑經(jīng)驗和直覺進行。在解決改革出現(xiàn)的新情況和新問題中徘徊。無論是20世紀80年代末，進行的“征、管、查”三分離或二分離的摸索，還是新稅制實施后，對傳統(tǒng)專管員制度全面改革，所形成的“以申報納稅和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收，重點稽查”的新征管模式，以及進人21世紀后，采取科技加管理措施，以信息化推進專業(yè)化的深化稅收征管改革，基本上都是在理論準備不足的情況下進行的，未能從理論上對稅收管理改革目標體系進行深人系統(tǒng)地研究，在科學把握稅收管理的本質、規(guī)律、原則等基本理論問題的基礎上，形成稅收管理改革的基本理論框架，給予稅收管理改革堅強有力的理論指導。因此，在改革的目標方向上，缺乏準確清晰的定位。目標設計缺乏系統(tǒng)論證，征管改革的框架和基本模式一直處于變化之中，對征管改革的方向經(jīng)歷了反復探索和較長時間的認識過程；在改革的思路上。始終循著相互制約的指導思想，沿著職能劃分的思路。把分權制約過多地寄望于征、管、查職能的分解上。追求稅收征管的模式化；在改革的范圍上，側重于稅收征管的改革，忽視稅收行政管理的改革。未能把對以納稅人涉稅事項為主要管理對象的稅收征收管理和以征稅機關、征稅人為主要管理對象的稅收行政管理作為改革的整體進行系統(tǒng)設計，忽視人力資源的配置管理和開發(fā)利用；在改革的進程上，對不同地區(qū)制約征管改革的因素研究不夠，缺乏整體規(guī)劃。常常處于走一步看一步，造成各地改革進度不一。帶來征管業(yè)務的不規(guī)范、信息技術應用的不統(tǒng)一。由此導致稅收管理改革走了一些彎路，浪費了不少人力、物力和財力，增大了改革成本。

當然，稅務部門在改革實踐中也進行了一些理論探索，但主要還是停留在對改革方案的修修補補。疲于尋求解決具體問題的措施上，缺乏在稅收管理改革實踐基礎上理論創(chuàng)新的自覺性和主動性。要解決稅收管理改革中的問題和矛盾，加快建立現(xiàn)代化稅收管理體系，提高稅收管理水平，必須創(chuàng)新稅收管理理論。

推進稅收管理的理論創(chuàng)新，首先要轉換傳統(tǒng)稅收管理的理論視野和研究方法，注意在改革實踐中進行稅收管理的理論探討，善于總結經(jīng)驗教訓，把成功的經(jīng)驗系統(tǒng)化、理論化；其次，要注意研究借鑒當代西方公共管理理論和工商管理領域發(fā)展起來的管理理念、原則、方法和技術，結合我國稅收管理的實際，創(chuàng)造性地加以吸收和運用，形成適合中國稅收管理特點的新思想、新方法、新體系，并在指導稅收管理改革實踐中加以豐富和發(fā)展；還要注意不斷研究稅收管理的內(nèi)在規(guī)律、原理和發(fā)展趨勢，善于抓住揭示稅收管理內(nèi)在客觀性的發(fā)現(xiàn)性認識，創(chuàng)造稅收管理科學的前沿理論。通過尋求稅收管理理論突破與創(chuàng)新，推動稅收管理的組織創(chuàng)新、技術創(chuàng)新和制度創(chuàng)新。徹底改變我國稅收管理改革目標不明、方向不清的被動局面，徹底改變稅收管理理念僵化、管理方式陳舊、管理手段單一的落后局面，實現(xiàn)傳統(tǒng)稅收管理向現(xiàn)代稅收管理的根本轉變。

二、稅收管理的技術創(chuàng)新

科學技術是稅收管理發(fā)展的重要推動力量。創(chuàng)新稅收管理離不開現(xiàn)代科技手段的支撐。信息化是當今世界經(jīng)濟和社會發(fā)展的大趨勢。信息技術的迅猛發(fā)展，對稅收管理正產(chǎn)生著革命性的影響，為創(chuàng)新稅收管理開拓了廣闊的發(fā)展空間。創(chuàng)新稅收管理技術，以信息技術和通迅技術為基礎，實現(xiàn)稅收管理信息化是深化稅收管理改革，提高稅收管理質量和效率，實現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的必由之路。

伴隨著稅收征管改革的深入，我國稅收管理信息化經(jīng)歷了從無到有、從人腦到電腦、從單機運作到網(wǎng)絡運行的歷史性跨越，信息技術對稅收管理的支撐作用日益顯現(xiàn)，稅收管理技術有了重大突破。但不容忽視的是，我們不惜重金投入，購置相當數(shù)量和一定檔次的計算機技術裝備，與應達到的應用程度和應用效果仍有相當差距。

在推進稅收信息化建設過程中存在著不少問題，突出表現(xiàn)在稅收信息化建設缺乏總體規(guī)劃，軟件開發(fā)應用雜亂無序，信息系統(tǒng)平臺不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)處理缺乏層次性和綜合性，形成許多“信息孤島”；信息資源利用不充分，集中分析監(jiān)控能力不強，導致高技術與低效率并存，高成本與低產(chǎn)出共生，造成人財物的極大浪費。對此，我們應當認真總結和吸取過去在稅收信息化建設中留下的深刻教訓，從戰(zhàn)略高度推進稅收管理的技術創(chuàng)新，加強對信息化建設工程組織學的研究，克服盲目性和隨意性，加強對稅收管理技術的理論研究和應用研究，徹底改變機器運作模擬手工操作的狀況，挖掘信息網(wǎng)絡技術的潛在效能。

創(chuàng)新稅收管理技術，實現(xiàn)稅收管理信息化，是科技與管理相互結合、相互促進，推動稅收管理發(fā)展，實現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的過程。目的是要使人工管理與機器管理組成的整個管理體系效能最高。實現(xiàn)稅收管理的技術創(chuàng)新，推進稅收管理信息化應突出四個重點：

其一、堅持按照一體化原則，遵循“統(tǒng)籌規(guī)劃，統(tǒng)一標準，突出重點，分步實施，保障安全”的指導思想，進一步完善優(yōu)化信息化建設的總體方案和具體規(guī)劃，逐步實現(xiàn)業(yè)務規(guī)程、硬件配置、軟件開發(fā)、網(wǎng)絡建設的一體化，在稅收管理信息化建設整體推進上求得新突破。

其二、從管理思想、管理戰(zhàn)略上突破傳統(tǒng)觀念和管理方式的束縛，適應現(xiàn)代信息網(wǎng)絡技術發(fā)展的要求，實現(xiàn)技術創(chuàng)新與管理創(chuàng)新的互動，在現(xiàn)代技術和科學管理有機結合上求得新突破。通過稅收管理的技術創(chuàng)新，改造管理流程，重組職能機構，變革管理方法，優(yōu)化資源配置，規(guī)范權力運行，把整個稅收管理工作有機地聯(lián)系和帶動起來，形成上下級之間、同級之間的互動響應機制，構建起與信息技術發(fā)展相適應的管理平臺。

其三、利用先進的通訊和網(wǎng)絡技術，建立多層次有針對性的稅收服務技術體系。一方面大力推進網(wǎng)上申報、電話申報、磁盤申報、銀行卡申報等多種電子申報方式，大力推進稅、銀、庫聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)納稅申報和稅款征收信息的網(wǎng)上流轉，最大限度方便納稅人及時快捷申報納稅，為實現(xiàn)集中征收奠定基礎。另一方面全面建立稅法咨詢、稅收法規(guī)、涉稅事項的計算機管理系統(tǒng)，包括提供電話自動查詢和人工查詢系統(tǒng)，電子化的自動催報催繳系統(tǒng)；利用電子郵件向納稅人定期提供稅收政策法規(guī)信息，向特定納稅人進行有針對性的納稅輔導。利用互聯(lián)網(wǎng)提供稅收法規(guī)查詢，與納稅人溝通交流，實行網(wǎng)上行政，網(wǎng)上辦理涉稅事項，接收對偷稅違法行為和稅務人員廉政問題的舉報、投訴等等，使信息技術在方便納稅人，提高辦稅質量和效率，降低稅收成本方面發(fā)揮重要作用。

其四、以先進的信息技術和網(wǎng)絡技術為依托，把稅收管理全過程納入完整、統(tǒng)一、共享的信息系統(tǒng)，實施全方位的實時監(jiān)控。一是建立高度集中的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。在統(tǒng)一數(shù)據(jù)結構和標準的基礎上，逐步實現(xiàn)征收信息向地市局和省局集中，進而再向省局和總局兩級集中，克服信息傳遞中封鎖、變異和沉淀，提高征收入庫操作的規(guī)范度，實現(xiàn)數(shù)據(jù)管理效率和質量的全面提升。二是建立以信息收集分析利用為重點的稅源稅基監(jiān)控系統(tǒng)。從信息經(jīng)濟學角度分析，管理薄弱是與信息獲取能力不足相伴而生的，只有信息完備才能實施有效管理。因此，在加強納稅申報信息采集管理的同時，要加快與工商、銀行、技術監(jiān)督、海關、公安等部門的信息交流和共享，以增強稅務機關獲取外部信息的能力。三是建立以依法行政為重點的管理流程控制系統(tǒng)。在將稅收管理全過程納入計算機管理系統(tǒng)的基礎上，利用信息技術控制業(yè)務處理流程，減少自由裁量的環(huán)節(jié)和幅度，落實行政執(zhí)法責任，參與稅收管理質量的控制和改進，實現(xiàn)對執(zhí)法行為的監(jiān)督制約，使稅收管理全過程每個環(huán)節(jié)責職、每個權能行使、每項工作績效，都能通過網(wǎng)絡透明地呈現(xiàn)在管理決策平臺上，提高依法行政的透明度。

三、稅收管理的組織創(chuàng)新

稅收管理機構是根據(jù)履行國家稅收職能需要，圍繞稅收行政權力設置、劃分和運行而形成的組織體系。設計科學的稅收管理組織結構是有效實施稅收管理的組織保證。稅收管理組織結構是否合理，直接關系到能否履行好國家稅收職能，能否為納稅人提供優(yōu)質高效的納稅服務，影響到稅收管理質量和效率的高低。

回顧我國稅收征管改革歷程，有關方面一直在尋求建立一個科學高效的稅收管理組織體系。每次征管改革幾乎都離不開對征管組織機構的撤并調整，特別是新稅制實施后，征管組織機構處在不斷的調整變化之中，有的撤銷稅務所，按區(qū)域設置全職能分局；有的在分局下還設有中心稅務所；有的很快又取消全職能分局，按征、管、查職能外設征收局、管理局和稽查局等專業(yè)局；有的仍留存著一直游離于機構改革之外的外稅局、直屬局?？偟恼f來，這些改革措施始終沒有打破原有征管機構的層級，沒有跳出按征、管、查設置機構的框框，沒有沖破地區(qū)行政管轄范圍的界限，沒有發(fā)揮運用網(wǎng)絡技術構造組織結構的優(yōu)勢。稅收管理組織機構龐大臃腫，管理層級環(huán)節(jié)過多，機構設置不統(tǒng)一，職能部門交叉重疊，權力結構過于集中，管理組織過于分散，資源配置不講成本效益，組織結構效率低下的問題依然不同程度地存在，甚至有些更為突出。

要從根本上解決征管組織結構問題，提高稅收管理組織合理化程度，必須大力推進稅收管理機構的改革創(chuàng)新。隨著國民經(jīng)濟和社會信息化建設步伐的加快，稅收管理信息化水平的日益提高，稅收管理機構改革創(chuàng)新的著力點應放在依托信息網(wǎng)絡技術，打破部門約束和層級限制，根據(jù)稅收管理的內(nèi)在規(guī)律，優(yōu)化管理資源的配置，使傳統(tǒng)封閉的機械式組織向現(xiàn)代開放的網(wǎng)絡化組織方向發(fā)展。

一要減少管理層次，收縮征管機構，確立稅收管理機構改革的總體目標和基本框架?，F(xiàn)代管理組織理論和發(fā)達國家的實踐證明，要提高組織結構效率，必須減少行政管理層次，精簡管理機構，實現(xiàn)組織結構的扁平化。我國目前稅收管理組織結構，從總局、省局、市(地)局、縣局到基層分局有5個層級，除基層分局外，有4級行政管理層。世界上很少有這種5級架構的征管組織體系。要創(chuàng)新稅收管理組織結構，必須打破這種僵化的5層“寶塔”結構，沖破行政區(qū)劃的約束，根據(jù)經(jīng)濟區(qū)域、稅源分布、規(guī)模大小，設置稅收管理機構。從改革的漸進性考慮，稅收管理機構改革的近期目標可以定為實行總局、省局、市局、縣局4層組織結構。今后條件成熟時，對省級局還可以進一步考慮打破行政區(qū)劃，根據(jù)經(jīng)濟區(qū)域進行撤并，設置跨省大區(qū)局，如像人民銀行跨省設置分行機構。

二要統(tǒng)一征管機構設置，實現(xiàn)基層征管組織結構的扁平化。根據(jù)企業(yè)組織理論學的研究，企業(yè)管理組織機構設置通常有四種模式，即以產(chǎn)品為基礎的模式、以職能為基礎的模式、以客戶為主的模式和融合前三種的矩陣模式。按照前述稅收管理機構的改革目標和國外稅收管理機構設置的做法，適宜采用按稅種類型和職能分工相結合的模式設置內(nèi)部機構。在基層局(縣、區(qū)局和將來實現(xiàn)征管實體化的地市級局)適宜按職能分工和納稅人類型相結合的模式設置機構，除稽查局可作為外設機構外，其它專業(yè)局都應全部轉為內(nèi)設機構，同時還應撤銷過去外設的直屬局、外稅局，實現(xiàn)對內(nèi)外稅、不同行業(yè)、不同預算級次企業(yè)的統(tǒng)一管理?；鶎泳值闹饕毮苁菍爡^(qū)內(nèi)稅源稅基的控管。分類管理是專業(yè)化管理的基礎，對納稅人實施分類管理是國際上許多國家的成功做法。

三要構建與信息化相適應的稅收征管運行機制，實現(xiàn)稅收征管的信息化。利用信息技術改變稅收管理的流程和組織結構，建立一種層級更少基層管理人員權責更大的管理體制。在縣(區(qū))局內(nèi)部，根據(jù)稅收征管和信息化的內(nèi)在規(guī)律，重新設計和優(yōu)化稅收征管業(yè)務和征管流程，將咨詢受理等納稅人找稅務機關辦理的涉稅事項集中到前臺辦稅大廳實行全方位服務，解決納稅人多頭多次跑的問題；將納稅評估、調查執(zhí)行、稽查審計等稅務機關找納稅人的所有管理事項，集中到后臺實施分類管理，解決稅源稅基控管薄弱的問題。

四、稅收管理的制度創(chuàng)新

深化稅收管理改革，既需要消除不適應現(xiàn)代稅收管理發(fā)展要求的制度，更需要針對解決新情況、新問題作出新的制度安排。優(yōu)化稅收管理制度設計是稅收管理改革與發(fā)展重要內(nèi)容，也是從制度層面解決當前稅收管理存在問題的必然要求。稅收管理的制度創(chuàng)新應當緊緊圍繞提高納稅人稅法遵從度和稅務機關管理效能，降低稅收風險即法定稅收與實際稅收之間差額這一稅收管理目標，在稅收管理制度體系優(yōu)化設計上求得新突破。

當前稅收管理制度創(chuàng)新應當突出兩個重點。

(1)要著眼提高納稅人的稅法遵從度，促使其如實申報納稅，解決稅務機關與納稅人信息不對稱的問題。

一要建立以納稅人為中心的稅收服務制度。稅收服務是保證納稅人依法納稅的重要條件，必須按照新征管法的要求，盡快將稅收服務從過去的道德范疇上升到行政職責，構建起以納稅人為中心的稅收服務制度體系，為納稅人提供享受各種稅收服務的制度保障，包括設立多渠道政策的制度，確保所有公民享受和獲得稅收知識的權力，使納稅人有能力自覺、及時、準確申報納稅，減少無知性不遵從；設立以客戶為導向的程序制度，確保辦稅公平公開，程序簡便規(guī)范“一站式”服務到位，使納稅人減少“懶惰性”不遵從；設立完善的權益制度，確?？陀^公正開展行政復議，主動實施行政救濟，保障納稅人合法權益，減少情感性不遵從。

二要建立以納稅評估為基礎的納稅信用等級制度。納稅信用度的高低直接體現(xiàn)著稅法遵從和稅收管理水平的高低。實施納稅信用等級制度，根據(jù)納稅人納稅誠信度實行差別管理，對信用等級低的納稅人嚴加管理。制定鼓勵誠信守信，制約懲處失約失信的政策措施，促使納稅信用成為與納稅人生存發(fā)展緊密相聯(lián)的無形資產(chǎn)。讓依法納稅者受到社會廣泛尊重，使誠信納稅者得到實惠，增強忠誠性遵從的榮譽感；讓失信違法者付出利益代價和榮譽代價，促使納稅人誠信納稅。

同時要把建立納稅信用等級制度與建立納稅評估制度緊密結合起來，建立起科學的納稅評估機制。

三要建立“輕稅重罰”的違法處罰制度。增大違法成本是強化稅收管理的重要舉措。對外要健全偷逃稅處罰管理制度，增大偷稅成本；嚴懲知法違法者，對不按規(guī)定履行納稅義務，該罰的要罰，該判刑的要判刑，減少納稅人自私性不遵從，增加預防性遵從。

(2)要著眼提高稅務機關內(nèi)部管理效能，約束稅務人員尋租，對工作業(yè)績進行有效激勵，解決管理者與被管理者信息不對稱的問題。

一要建立科學的稅收管理績效考核制度?？己硕愂展芾砜冃谴龠M稅收管理水平不斷提高的重要手段。稅收管理績效考核導向至關重要。要徹底扭轉過去績效考核重收入輕管理，重上級機關對下級機關輕機關內(nèi)部考核的傾向，從組織收入型向執(zhí)法保障型轉變。要以正確實施國家稅收政策，降低稅收風險為目標，將績效監(jiān)控和評價貫穿稅收管理全過程，使績效考核成為加強管理的有效手段。可以考慮從上級機關對下級機關和機關內(nèi)部兩個層面建立績效考核制度。上級機關對下級機關的績效考核，應從稅收風險、執(zhí)行政策、服務質量、人力資源利用、成本效益等方面，通過客觀科學地制定考量目標和指標體系，準確評價下級稅務機關稅收管理的成效和不足，激勵先進，鞭策落后，使之明確稅收管理的改進方向。對機關內(nèi)部工作人員的績效考核，應重點圍繞行政行為、行政過程和行政結果等方面進行考量，可采取事項與崗職相結合的績效考核辦法，通過定崗位、定職責、定事項、定人員、定目標、定指標、定獎懲等方法，充分運用計算機網(wǎng)絡對稅務人員工作業(yè)績進行有效的監(jiān)控和評價，使個人工作績效與集體組織績效高度關聯(lián)，激發(fā)個人和群體奮發(fā)向上的活力。

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企業(yè)的發(fā)展水平直接關系到國民經(jīng)濟以及社會發(fā)展全局，可以在一定程度上促進產(chǎn)業(yè)結構升級，帶動社會發(fā)展，進而提升國家的綜合國力。因此，要想促進企業(yè)發(fā)展就必須要立足眼前，積極應對金融危機，采取調整產(chǎn)業(yè)結構以及轉變經(jīng)濟方式等手段，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的規(guī)范化。稅收政策作為宏觀調控的重要工具，可以增強企業(yè)的自主創(chuàng)新能力，推動經(jīng)濟結構調整，從根本上促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、我國稅收政策存在的問題

（一）我國所得稅政策的不統(tǒng)一問題

現(xiàn)階段，我國在所得稅政策方面存在著不統(tǒng)一的問題，嚴重影響著企業(yè)的公平競爭。首先，區(qū)域性分布的相關優(yōu)惠政策存在著一定的沖突，根據(jù)區(qū)域進行制定的國家稅收優(yōu)惠政策，通常情況下會使不同區(qū)域的企業(yè)間稅負不均，進而造成企業(yè)之間的競爭不公平，影響到企業(yè)的健康發(fā)展[1]。其次，我國個人所得稅的費用扣除標準盡管已經(jīng)有了一定的上調，然而，卻仍然相對較低，稅率級次也比較多，其邊際稅率過高，不僅會影響到正常納稅工作，而且還違背了引進技術、鼓勵投資以及引進人才的具體要求。此外，個人獨資以及合伙企業(yè)之前所享受到的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，在改征個人所得稅之后將難以再享受，在一定程度上阻礙了企業(yè)的快速發(fā)展。

（二）稅收征管問題

目前，我國在稅收征管方面存在著諸多問題，比如，稅務部門重視征收而輕視管理的現(xiàn)象比較普遍；相應的稅收征管模式將會造成稅收管理工作的滯后；稅收征收過程中的檢查力度相對較?。桓母镏蟮闹行∑髽I(yè)稅收管理方面存在著一定空白，相應的定額定率征收管理標準當中的一些條款已經(jīng)難以適應現(xiàn)代化的經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境。企業(yè)稅收的征管工作改革將會成為稅收征管改革工作的重點，在歷經(jīng)了駐廠專管制以及征、管、查分離的稅收征收管理制度改革之后，稅收管理已經(jīng)被賦予了全新的內(nèi)涵[2]。我國《稅收征管法》當中規(guī)定了納稅人不設置賬簿或賬目混亂或申報的計稅依據(jù)明顯偏低的，相關稅務機關有權利采取科學化的核定征收方法來操作，然而，部分基層稅務機關有的時候不管企業(yè)的賬簿是否已經(jīng)設置了，也不管企業(yè)財務的核算是否已經(jīng)健全了，都統(tǒng)一采用核定征收方法，在一定程度上將核定征收范圍不斷擴大了，這種情況下，就會制約企業(yè)發(fā)展[3]。

二、調整稅收政策，促進企業(yè)健康發(fā)展

（一）創(chuàng)造公平的稅收環(huán)境

在對企業(yè)稅收政策進行扶持的過程中，應該在充分發(fā)揮市場配置價值的基礎上，根據(jù)國民待遇原則當中的相關規(guī)定，以效率為先，兼顧公平，并遵循稅負從輕以及便于征管的基礎性原則。針對不同類型的相關企業(yè)實施統(tǒng)一化稅收政策待遇，從而維護企業(yè)之間在經(jīng)濟發(fā)展上的平等化地位，進一步促進企業(yè)在相對公平的競爭環(huán)境中成長。稅收政策的調整應體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，對部分企業(yè)所得稅方面的相關優(yōu)惠政策進行合理調整，廢止部分以所有制以及企業(yè)屬地界定的行為做法；第二，進一步擴大企業(yè)稅收優(yōu)惠的相關范圍，確保優(yōu)惠方式的多樣化，將單一形式的直接減免逐漸轉換為間接減免與直接減免相互結合的優(yōu)惠形式。

（二）健全稅收管理制度

我們應充分認識到企業(yè)在國民經(jīng)濟發(fā)展中的地位，加強企業(yè)稅收管理，重視企業(yè)扶持，強化引導，可以借助稅收立法來確保企業(yè)的健康發(fā)展?，F(xiàn)階段，我國的大部分稅收優(yōu)惠都是通過條例形式以及通知形式等實現(xiàn)的，在法律法規(guī)保障層面缺乏相應的執(zhí)行力[4]。為了更好的運用稅收政策來促進企業(yè)發(fā)展，我們應高度重視稅收管理制度的重要性，不斷健全管理制度，確保稅法的穩(wěn)定性，增強其嚴肅性以及權威性，在一定程度上減少甚至是消除執(zhí)法層面的隨意性。比如，完善所得稅制，可以改革企業(yè)所得稅的基本稅率，根據(jù)世界各國在所得稅上的具體稅負水平，在統(tǒng)一內(nèi)外資企所得稅前提下，降低稅率，并實行相應的超額累進稅率。

（三）完善稅收征管機制

在運用稅收政策促進企業(yè)發(fā)展的過程中，必須要充分認識到稅收征管機制的重要性，需要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實際情況，有效完善稅收的實際征收管理制度以及具體的征收方式，從根本上保障企業(yè)納稅人的切身利益。保障措施如下：其一，貫徹執(zhí)行相應的增值稅起征點政策，當征稅對象不符合征點的時候，不能夠征稅，當達到并超過相應起征點的企業(yè)，必須要按照全部數(shù)額來征稅，從而保證政策的順利落實；其二，擴大查賬征收范圍，最大限度縮小相應的核定征收比；其三，在對企業(yè)征稅方式進行規(guī)范調整的基礎上，盡量簡化納稅申報以及辦理納稅的相關事宜具體程序，針對經(jīng)營規(guī)模相對較小且會計核算工作不規(guī)范的企業(yè)實施簡易化申報，或者是合并申報方法；其四，進一步調整相應的出口退稅政策，然后在科學化出口退稅政策前提下，不分企業(yè)的類型實施統(tǒng)一化方法進行退稅，然后針對企業(yè)出口情況，并不區(qū)分自產(chǎn)以及收購出口，一律執(zhí)行出口退稅。此外，應取消對中下型企業(yè)以及剛發(fā)生業(yè)務的相關出口企業(yè)的限制性規(guī)定。針對經(jīng)營規(guī)模不統(tǒng)一的企業(yè)采用一視同仁的控制管理辦法。

篇6

內(nèi)容摘要：本文試圖對學者關于稅收信息化定義和內(nèi)涵的觀點進行對比歸納，以助于對稅收信息化定義和內(nèi)涵的理解。稅收信息化給稅收管理帶來了深刻的影響，是目前稅收管理方面的研究重點。但迄今為止，對于稅收信息化，國內(nèi)外尚未有統(tǒng)一公認的定義。

關鍵詞：稅收信息化定義內(nèi)涵

一、問題提出

稅收信息化作為一種信息化發(fā)展過程，給稅收管理帶來了深刻的影響。我國近年稅收信息化發(fā)展迅速，目前正處于稅收信息化一體化建設的關鍵階段。盡管稅收信息化是目前稅收管理領域的研究重點，國內(nèi)學者對其研究較多，但眾多專著和論文中缺乏專門針對稅收信息化定義和內(nèi)涵的討論，大多僅僅簡單提到稅收信息化一詞，重點多放在研究稅收信息化的目標、不足、改進措施方面。作為一個出現(xiàn)頻率很高的概念，人們對它的認識很不統(tǒng)一，有各種各樣的理解，并且衍生出各種各樣的概念。本文試圖對學者對稅收信息化的定義和內(nèi)涵的觀點進行對比歸納，以助于對稅收信息化定義和內(nèi)涵的理解。

二、稅收信息化的幾種定義

隨著我國稅收信息化建設的不斷深入，人們對稅收信息化的認識也在不斷加深。征管電算化、稅收電子化、稅收信息化這樣的名稱變化體現(xiàn)了人們認識的不斷深入。與稅收信息化相關或類似的學術名詞還有信息化稅收管理、稅務信息化、稅收管理信息化，它們之間共同的也是最基本的特征都是信息化，所以這里不多加區(qū)分，僅以稅收信息化一詞涵蓋。通過對已有稅收信息化的定義和內(nèi)涵進行對比分析，下文總結出了稅收信息化定義的三種類型。

（一）稅收信息化是信息技術在稅務管理方面的應用

譚榮華認為，信息化是指在農(nóng)業(yè)、工業(yè)、科學技術、國防及社會生活各個方面應用現(xiàn)代信息技術，深入開發(fā)、廣泛利用信息資源，加速現(xiàn)代化的進程。稅務信息化沿用信息化的一般概念，可以定義為，是指稅務工作各個方面應用現(xiàn)代信息技術，深入開發(fā)、廣泛利用稅收與經(jīng)濟信息資源，加速稅務現(xiàn)代化的過程。譚榮華主編的《稅收信息化教程》大篇幅介紹什么是信息化，但并沒有關于稅收信息化的確切定義。

曾國祥在其主編的《稅收管理學》中認為，稅收信息化是指通過互聯(lián)網(wǎng)、內(nèi)聯(lián)網(wǎng)和外聯(lián)網(wǎng)技術，實現(xiàn)稅收管理職能的電子化處理，為各級稅務機關和納稅人提供稅源管理、征收管理和稽查管理服務，為有關部門和社會各界提供稅收信息服務、稅收信息咨詢和涉稅指南服務。

曾飛、葛開珍更強調稅務信息化中的信息化特征，他們認為稅務信息化最重要的內(nèi)涵或精髓在于，構建一個“虛擬機關”，即跨越時間、地點和部門的全方位的稅務綜合信息集合體。這個集合體至少要達到兩個目標：使稅務機關能夠有效地運用現(xiàn)代化信息技術，并將其整合到稅收管理中去，實現(xiàn)稅收管理的目標；稅收信息的公開和可獲得性，使全體稅務人員能夠更容易的獲得各個方面的信息，提高稅收管理的效率和質量。

李晶同樣從信息化的角度對稅收信息化進行定義，并對稅收信息化特征進行了具體的描述。她認為稅收信息化是信息技術在稅收領域的應用。真正完善的稅收信息化，具有納稅申報、稅款繳納、文書傳遞、信息反饋、入庫催繳、稅務稽查、會計統(tǒng)計等稅收服務功能，以及意見征詢、廣告宣傳等其他功能，多種信息通過計算機網(wǎng)絡最終實現(xiàn)共享和傳輸匯總。

稅務機構是信息化各領域中信息技術的最大應用者之一，稅收信息化也是信息化的重要前沿領域。上述定義的共同點在于都是通過信息化這一更廣泛的概念范疇，對稅收信息化下定義。比較起來，它們屬于狹義上的稅收信息化定義。這一類型的定義也有不足之處，強調信息技術在稅收工作中的應用，一定程度上忽略了信息技術條件下，信息化所帶來的稅收管理體制的改革和創(chuàng)新。

（二）信息化是一場稅收征管革命

稅收信息化不單單是簡單的把手工操作移植到計算機上，而是在信息技術支持下的一場稅收管理革命，涉及到業(yè)務重組、機構重組、不同層次機構事權的重新調整。稅收信息化=業(yè)務重組+機構重組+信息化。許善達強調稅收信息化首先帶來的是稅收征管的變革。稅收信息化從技術上保證了上級部門能及時獲得真實完整的基層征管信息，為分解和上收稅收執(zhí)法權提供技術依托。

圩岸認為，稅收信息化作為一場稅收征管革命，其內(nèi)涵可概括為“人—機器—人”，主要由兩個有機部分組成，先是機器管人，獲取詳盡、準確、全面的稅收信息，不受納稅人、執(zhí)法者主觀意志的影響；其次是人管機器，培養(yǎng)合格的執(zhí)法者，建立良好的管理制度，最終實現(xiàn)稅收管理的信息化。

胡小寧、鐘玲認為，稅收信息化是利用信息技術對稅務機關的內(nèi)部組織結構和業(yè)務運行方式的重組和改造。通過重組和改造，使稅收征管體制更加科學、合理、高效，使稅收管理從金字塔式的管理向扁平化的結構轉變。

上述定義的共同點在于，相比信息技術在稅收領域的應用，更加重視信息技術應用所帶來的稅收機構重組、業(yè)務重組，更注重信息化所依法的稅收征管制度的創(chuàng)新。

該定義的不足之處在于，僅強調稅收征管的改革創(chuàng)新，忽略了稅收管理的其他部分。現(xiàn)階段我國進行稅收信息化的主要措施是進行稅收信息一體化建設，實現(xiàn)建立“一個網(wǎng)絡，一個平臺，四個系統(tǒng)”的稅收管理信息系統(tǒng)。稅收征管系統(tǒng)僅僅是四個系統(tǒng)之一，另外還有稅務行政管理應用系統(tǒng)（包含辦公自動化、人事管理和行政監(jiān)察），外部信息管理應用系統(tǒng)（進行外部信息交換和納稅服務）和決策支持管理系統(tǒng)（利用稅收信息進行稅收分析和決策）三個系統(tǒng)。上述定義在強調稅收征管革命的同時，在某種程度上忽略了稅收行政管理、納稅服務、稅收決策等方面。

（三）稅收信息化是信息技術支持下稅收管理制度的創(chuàng)新

江蘇南京市地方稅務局課題組認為，稅收信息化應定義為，是將信息技術廣泛應用于稅務管理，深度開發(fā)和利用信息資源，提高管理、監(jiān)控、服務水平，并由此推動稅務部門業(yè)務重組、流程再造、文化重塑，進而推進稅務管理現(xiàn)代化建設的綜合過程。

這一定義至少應包含以下內(nèi)涵：稅收信息化是稅務管理改革與信息技術運用相互結合和互相促進的過程，以技術創(chuàng)新為驅動，在稅務管理中廣泛地采用現(xiàn)代信息技術手段；稅收信息化是技術創(chuàng)新的過程，同時也是管理創(chuàng)新的過程，將引發(fā)管理變革，推動建立與之相適應的人文觀念、組織模式、管理方式和業(yè)務流程；稅收信息化的核心在于有效利用信息資源，只有廣泛采集和積累信息，迅速流通和加工信息，有效利用和繁衍信息，才能通過信息資源開發(fā)提高管理、監(jiān)控、服務效能；稅收信息化以實現(xiàn)稅務管理現(xiàn)代化為目標，它既是實現(xiàn)管理現(xiàn)代化的強大推動力，又是管理現(xiàn)代化有機的組成部分，因而稅收信息化不僅包括稅收征管業(yè)務的信息化，還應包括稅務行政管理的信息化。

李偉認為，稅收信息化的主要內(nèi)涵在于，建立新形勢下的現(xiàn)代化稅收管理體系和稅收管理制度，完成信息技術和管理科學支持下的征管制度創(chuàng)新、管理模式創(chuàng)新、為納稅人服務創(chuàng)新和經(jīng)濟調控手段創(chuàng)新。

稅收信息化涵蓋的內(nèi)容包括：稅收信息一體化；重大信息化工程項目運行管理和維護；新增項目和升級項目的總體設計、開發(fā)管理、技術維護；數(shù)據(jù)管理和信息資源開發(fā)利用，為科學決策服務；信息化基礎設施的管理、維護、升級；制定整合策略，不斷整合出現(xiàn)的新應用系統(tǒng)；建立日常工作制度、管理技術隊伍和社會技術資源利用的渠道和機制；技術創(chuàng)新和基于信息化的制度創(chuàng)新的理論探討和實踐。

羅偉平認為，稅收信息化是指利用現(xiàn)代信息和網(wǎng)絡技術，優(yōu)化稅務管理業(yè)務流程，整合、深度開發(fā)利用涉稅信息資源，以提高稅收決策質量、稅務工作效率，為納稅人提供優(yōu)質、高效、不受時間和地域限制的服務。它主要包括稅務機關內(nèi)部行政管理和征收管理手段電子化、稅務機關同外部協(xié)作單位之間信息共享、稅務機關同納稅人之間雙向信息互動三個主要組成部分。

這種定義不但包含了信息技術在稅收領域的應用，也包含了在信息技術支持下的稅收管理制度創(chuàng)新，屬于一種廣義上的稅收信息化定義。它的內(nèi)涵在某種程度上與稅收管理制度現(xiàn)代化相近。稅收管理現(xiàn)代化是一項復雜的社會經(jīng)濟管理過程，是稅收信息化的總目標。稅收信息化是稅收管理現(xiàn)代化的根本推動力。

三、結論

稅收信息化作為信息化發(fā)展過程，包含三個層次的含義：一是利用現(xiàn)代信息技術改造生產(chǎn)方式，大幅度提高勞動生產(chǎn)率（信息化技術的應用）；二是利用信息技術強化信息采集、處理、傳輸、存儲和信息資源的使用，提高管理、監(jiān)控、服務的效能（信息化帶來的稅收征管的變化）；三是利用現(xiàn)代信息技術使管理方式發(fā)生根本性變革，影響和促進人類發(fā)展和進步（稅收管理制度的創(chuàng)新）。以上三種類型的稅收信息化定義，一定程度上也是稅收信息化在不同層次的概括。

稅收信息化是信息化過程的一個組成部分，它和政府部門的其他信息化，和居民、企業(yè)的信息化密切相關。但迄今為止，國內(nèi)外尚未對稅收信息化做出公認的定義。本文通過對已有的幾種稅收信息化定義進行對比分析，力圖厘清稅收信息化的定義和內(nèi)涵，以有助于對稅收信息化的進一步研究。

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篇7

關鍵詞：大企業(yè)；稅收管理；專業(yè)化管理；稅收主體；征納關系

中圖分類號：F812 文獻標識碼：A 文章編號：1009-2374（2013）03-0124-03

1 我國大企業(yè)稅收管理的發(fā)展脈絡

近些年來，我國大企業(yè)的稅收管理呈現(xiàn)出一個由基層實踐探索到“頂層設計”、由“頂層設計” 再到基層稅務機關持續(xù)探索的發(fā)展脈絡。

1.1 確立全新的大企業(yè)稅收管理工作思路

對大企業(yè)的稅收管理，應確立全新工作思路，以提高稅法遵從度為目標，以風險管理為導向，以信息管稅為依托，以專業(yè)化管理運行機制與專業(yè)化人才隊伍為保障的大企業(yè)稅收專業(yè)化管理基本框架。同時，強調正確處理三個關系：優(yōu)化服務與加強管理的關系、專業(yè)管理與屬地管理的關系、大企業(yè)管理部門組織協(xié)調與其他職能部門分工協(xié)作的關系。

1.2 明確大企業(yè)稅收主體管理制度

如建立定點聯(lián)系企業(yè)制度，選擇45戶有代表性的大企業(yè)作為首批定點聯(lián)系企業(yè)，直接組織實施相關稅收服務與管理工作；制定下發(fā)《大企業(yè)稅務風險管理指引》，促進自我遵從；制定下發(fā)《大企業(yè)稅收服務和管理規(guī)程》，將遵從管理理念和思路落實為可操作的管理制度；制定了關于完善總局定點聯(lián)系企業(yè)涉稅事項協(xié)調會議制度及有關工作機制的意見，初步建立起總局內(nèi)部各相關部門既分工又合作的協(xié)調運轉機制。各地也確定了本地定點聯(lián)系企業(yè)。目前，國稅系統(tǒng)已有31個省局選定了776戶定點聯(lián)系企業(yè)，地稅系統(tǒng)已有12個省局選定了295戶定點聯(lián)系企業(yè)。

實施個性化服務和風險管理。近幾年來，國稅總局共受理定點聯(lián)系企業(yè)涉稅訴求300多項，處理和回復200多項，解決了企業(yè)長期積累和迫切需要處理的涉稅問題；先后組織開展對45戶定點聯(lián)系企業(yè)的涉稅風險調查和評估工作，并向企業(yè)發(fā)出風險管理建議書，指出管理薄弱環(huán)節(jié)和涉稅風險點，提出整改要求和完善稅收風險內(nèi)部防控機制的具體建議。其中11戶內(nèi)資企業(yè)和10戶外資企業(yè)督導開展自查，發(fā)現(xiàn)各類稅收風險點500多個，補繳稅款134億元。

1.3 建設大企業(yè)稅收管理信息平臺

總局組織開發(fā)稅收風險管理信息系統(tǒng)，用于對45戶定點聯(lián)系企業(yè)的風險調查和分析評估；為了實現(xiàn)全國大企業(yè)稅收管理的信息共享和工作聯(lián)動，正在抓緊建設全國大企業(yè)稅收管理信息系統(tǒng)，目前已初步實現(xiàn)對總局定點聯(lián)系企業(yè)分戶主要涉稅信息及數(shù)據(jù)的匯總、查詢和分析功能。

1.4 建立專業(yè)機構和干部隊伍

目前，總局、省和地市三級大企業(yè)稅收管理部門已有2500多人從事個性化服務和稅收管理工作。為提高人員素質，適應新的稅收征管形勢和要求，對從事大企業(yè)稅收管理的稅務干部舉辦了各類業(yè)務培訓班。

2 我國大企業(yè)稅收管理存在的主要問題

為強化對大企業(yè)稅收的管理與服務，國稅總局制定下發(fā)了《關于大企業(yè)稅收專業(yè)化管理試點工作的意見》，確定北京、天津、河北、遼寧、上海、江蘇、安徽、河南、海南、四川、陜西、深圳國稅局和北京、天津、遼寧、江蘇、河南、廣東地稅局開展大企業(yè)稅收專業(yè)化管理試點工作。文件明確將實施大企業(yè)稅收專業(yè)化管理試點工作作為深入推進稅源專業(yè)化管理工作的重要內(nèi)容和突破口。確定的基本原則：屬地入庫、統(tǒng)一管理；明確任務、分級負責；上下協(xié)作、統(tǒng)籌互動；因地制宜、開拓創(chuàng)新。確定的主要任務：個性化納稅服務、各級聯(lián)動稅源監(jiān)控、針對性風險管理、實施信息共享、建立風險特征庫和稅務遵從評價體系、建立協(xié)作機制。并要求在2011年4月末前在統(tǒng)籌機制建立、遵從協(xié)議簽訂、風險管理和稅源監(jiān)控四個方面實現(xiàn)突破。

經(jīng)過多年來的共同努力，大企業(yè)稅收專業(yè)化管理探索取得明顯成效。稅企合作、風險管理的理念得到普遍認可，專業(yè)化管理機制逐步建立，個性化服務和風險管理業(yè)務不斷創(chuàng)新，機構和隊伍建設有了一定基礎，推動大企業(yè)稅收專業(yè)化管理取得新突破的條件已經(jīng)基本成熟。但同時，深入推進大企業(yè)稅收專業(yè)化管理，還面臨許多困難和問題：一是整體設計和組織協(xié)調不夠，統(tǒng)籌協(xié)作的工作機制還不健全，尚未形成系統(tǒng)完整的大企業(yè)專業(yè)化管理框架。二是針對大企業(yè)的納稅服務和風險管理業(yè)務體系建設還需要大力加強，信息技術支撐明顯不夠。三是專業(yè)化管理團隊力量還比較薄弱，人員數(shù)量和專業(yè)素質與工作要求不相適應。四是各地工作開展不平衡，國稅局、地稅局工作基礎和推進程度

不一。

此外，創(chuàng)新大企業(yè)稅收專業(yè)化管理體制，統(tǒng)籌工作機制還不是很明確；創(chuàng)新個性化納稅服務產(chǎn)品，構建和諧征納關系還不能滿足納稅人的需求；推進大企業(yè)信息管理平臺建設，強化管理手段的能力還比較薄弱；組建專業(yè)化管理工作團隊，提供人才保障方面動力不足。

3 推進大企業(yè)稅收專業(yè)化管理的工作思路

3.1 創(chuàng)新大企業(yè)稅收專業(yè)化管理體制，統(tǒng)籌工作機制

應積極穩(wěn)妥、有序推進，遵循總局統(tǒng)一管理、實體運作、分級負責的原則，以大企業(yè)稅收專業(yè)化管理工作試點為契機，著力打造一種全新管理模式，更新管理理念，創(chuàng)新工作機制，走上大企業(yè)稅收專業(yè)化管理之路。首先，在具體稅收專業(yè)化管理實施過程中，可組建大企業(yè)稅收服務與管理局，優(yōu)化管理效能。實施針對總局、省局定點聯(lián)系企業(yè)的個和風險管理，引導幫助企業(yè)建立稅務風險內(nèi)控機制，促進納稅遵從。其次，應確立統(tǒng)一管理、實體運作、分級負責的縱向工作機制，其目的是發(fā)揮比較優(yōu)勢，配置層級資源。再次，確立各級各部門橫向協(xié)作工作機制。橫向上，以研究解決定點聯(lián)系企業(yè)重大涉稅事項為重點，跨部門、跨地區(qū)設立相關管理與服務“一條龍”模式，開展有針對性的管理。最后，應確立國地稅協(xié)作工作機制，為建立大企業(yè)稅收專業(yè)化管理聯(lián)合工作機制提供保障。包括提供組織保障和制度約束，制定聯(lián)席會議制度。在合作機制框架下，國地稅以聯(lián)席會議的形式加強溝通、統(tǒng)籌工作安排。還可借鑒發(fā)達國家和地區(qū)的稅收管理經(jīng)驗，國地稅共同制定聯(lián)絡員制度，定期溝通與協(xié)調相關涉稅事宜。

3.2 創(chuàng)新個性化納稅服務產(chǎn)品，構建和諧征納關系

開展個性化納稅服務，旨在從稅務機關的單向監(jiān)管轉變?yōu)槎惼蠡バ藕献鳎餐婪抖愂诊L險。為此，稅務部門要努力創(chuàng)新個產(chǎn)品。首先，簽訂《稅收遵從協(xié)議》，明確稅企雙方各自承擔的責任和享有的權利，對一些涉稅問題可通過遵從協(xié)議初步加以解決。其次，充分利用信息管稅平臺，對大企業(yè)所涉問題及時、準確下達《稅務風險管理建議書》，并結合企業(yè)自查及稅務機關督導中發(fā)現(xiàn)的問題，提出相應的風險應對措施和征管建議。

3.3 建立三級稅企聯(lián)絡員體系

對大企業(yè)的稅收管理應建立國、地稅系統(tǒng)的省級、市級和所在縣區(qū)分局三級稅企聯(lián)絡員，引導幫助企業(yè)建立稅務風險內(nèi)控機制，促進實現(xiàn)由事后管理和檢查為主轉變?yōu)榉揽睾凸芾聿⒅氐娜^程稅收風險管理，并通過三級聯(lián)絡員建立個性化政策訴求響應機制。以納稅人個性化需求為導向，收集、受理、分析和梳理不同規(guī)模和類型的納稅人涉稅訴求，及時回應。通過調研、現(xiàn)場辦公等方式，解決大企業(yè)涉稅訴求。

3.4 推進大企業(yè)信息管理平臺建設，強化管理手段

在信息管稅的條件下，著手整合構建大企業(yè)稅收管理信息平臺，整體框架應包括五個部分：一是大企業(yè)名冊庫；二是大企業(yè)司報表任務；三是大企業(yè)稅收數(shù)據(jù)分析；四是一戶式電子檔案信息；五是稅收風險特征庫。

3.5 組建專業(yè)化管理工作團隊，為大企業(yè)稅收專業(yè)化管理提供人才保障

篇8

關鍵詞：稅務管理；存在問題；對策探析

企業(yè)的快速發(fā)展需要不斷的從各個環(huán)節(jié)來降低其運營成本，而稅務管理就是其中關鍵的環(huán)節(jié)。企業(yè)已經(jīng)逐漸意識到稅務管理與控制在企業(yè)中的地位，要想在市場競爭愈加激烈的環(huán)境中穩(wěn)健發(fā)展，就必須要提高稅務管理的專業(yè)化與高效率，此舉能夠保證稅負降低、有效控制稅務風險。所以加強稅務管理的建設對企業(yè)有著極大的意義。

一、企業(yè)稅務管理現(xiàn)狀

企業(yè)稅務管理目前只是停留在淺層次，并沒有對其進行深入的探究。只是進行簡單的稅務繳納與核算，并沒有結合國家的稅收優(yōu)惠政策來制定出降低企業(yè)稅負的稅務籌劃。因此，有必要加強對稅務管理水平的提升，從更加深層次來進行稅務管理是十分有必要的。企業(yè)稅務管理是根據(jù)國家多種規(guī)章制度構建的稅收政策進行企業(yè)相關的稅務籌劃等問題的管理。稅務成本同樣也是企業(yè)中重要的外在成本，只有通過合理的稅務管理來控制稅務成本，才能夠有效的控制稅務風險。企業(yè)的運營重心主要是放在經(jīng)濟效益上，而忽略了其他管理方面的重要性，稅務管理逐漸受到重視的原因也正是由于稅收成本逐漸加大，企業(yè)不得不加深對稅收政策的研究，來進一步通過管理降低稅收成本，從而達到企業(yè)利潤最大化的目的。而企業(yè)稅務管理通常需要精通財務會計及稅收法律、法規(guī)和政策的人員，只有將兩者有效結合才能提升企業(yè)的稅務管理。由于企業(yè)重視稅務管理起步較晚，因此提升稅務管理的專業(yè)化與高效率方面還需要做很多工作。

二、企業(yè)稅務管理中所面臨的問題

(一)稅務管理理念存在嚴重的滯后性

我國的企業(yè)在進行稅務管理時并沒有一個十分規(guī)范的制度。由于稅務管理的過程繁冗復雜，同時所涉及的相關規(guī)章制度制定起來也需要花費大量精力。企業(yè)的稅務管理工作人員多數(shù)是從財務會計專業(yè)出身，其具有一定的特殊性，而且由于稅務管理發(fā)展的時間較短，許多企業(yè)并不能使得這些財務會計人員進行轉型，使其更好的為稅務管理工作服務。其中深層次的原因就是企業(yè)的管理層并沒有從心底上重視稅務管理工作，只是簡單的認為稅務管理僅是對企業(yè)稅務進行籌劃，但是并不能為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟效益，因此就不愿意花費時間與成本進行研究管理。因此多數(shù)的情況下，企業(yè)稅務管理其實就是向稅務部門繳納相關稅費，并沒有更多的策略去對稅務問題進行處理?？梢钥闯銎髽I(yè)的稅務管理理念存在嚴重的滯后性，也是提升企業(yè)稅務管理的專業(yè)化與高效率的思想上面臨的問題。

(二)缺乏稅務法律意識

我國依法治國，企業(yè)在進行稅務管理時同樣也需要依法納稅，依法納稅是納稅人作為國家公民必須具備的傳統(tǒng)美德之一，只有自覺的遵守稅務法律，稅務管理才不會脫離法律軌道，不會產(chǎn)生偷稅、漏稅等違法行為。但是企業(yè)在繳納稅收的環(huán)節(jié)中，總有些企業(yè)會違法繳稅，其通常采取的是偷稅、漏稅的方式來降低稅務成本，但是其要面臨著更大的法律風險，對企業(yè)來說是極為不明智的。可能是由于我國稅法違法成本較低，就算是被查到之后，最多就是罰款并沒有相應的刑事責任。因此，許多企業(yè)就敢于頂著法律來進行相關稅務的籌劃，這樣就為稅務管理營造了不好的“生存土壤”。而且該環(huán)境下誕生的稅務管理充滿了違規(guī)的氣息。企業(yè)通常注重自身的商業(yè)信用，而偷稅、漏稅的企業(yè)必定發(fā)展不長久，也會被商界所恥笑。從長遠來看，企業(yè)缺乏對稅務管理法律的認識，就極易產(chǎn)生漏稅的違法行為，盡管獲得短期的不正當利益，但是不利于其長期戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

(三)缺乏與稅收部門深層次交流

當前企業(yè)在進行稅務管理時只是根據(jù)正常的稅收政策進行稅務籌劃與繳納，并沒有參考國家稅務部門所頒布的稅收優(yōu)惠政策，同樣也就沒有辦法制定出企業(yè)最優(yōu)的稅務籌劃方案。稅務部門通常第一手掌握國家相關稅務政策，只有企業(yè)的稅務管理部門加強與稅務部門的聯(lián)系，同時加深兩者之間的交流，企業(yè)的稅務管理才能夠把握住企業(yè)相關的優(yōu)惠政策，再根據(jù)這些優(yōu)惠政策制定出符合企業(yè)稅務籌劃需要的方案，此舉才能夠最大限度的發(fā)揮出稅務管理的優(yōu)勢，從而為企業(yè)最大程度的降低企業(yè)的稅負問題。

(四)稅務管理專業(yè)人才的匱乏

前文已經(jīng)提到稅務管理人員多數(shù)是由財務會計人才擔任的，其缺乏對稅收理論的學習，自然在進行稅務管理工作時肯定會有所欠缺，其稅收方案多數(shù)都是從財務會計出發(fā)，就不能夠從稅務的角度出發(fā)，不利于稅務管理工作的開展。

三、企業(yè)稅務管理中稅務弊端的優(yōu)化路徑

(一)構建稅務管理制度

任何管理都需要一套切實有效的管理制度，同樣稅務管理也需要相應的管理制度。稅務管理負責人應該主動學習稅務相關知識，再結合企業(yè)的管理制度構建出符合企業(yè)稅務管理的制度。稅務管理制度中應該涵蓋了稅務籌劃、方案等具體的操作方式，以及稅務管理人員的選拔制度等等。而且稅務管理制度應該為企業(yè)的展露目標進行服務，同時要緊密聯(lián)系當前國家稅務政策，避免與國家稅務政策出現(xiàn)沖突，損害企業(yè)利益。而其在構建稅務管理制度后要不斷對其進行完善與更新，跟上時代的步伐。

(二)加強對國家稅務法規(guī)的了解

國家盡管對稅務管理制定了一系列的政策，但是在企業(yè)進行稅務管理的過程中要主動的去對相關稅務法規(guī)進行了解，國家不可能給你進行科普。企業(yè)稅務管理部門應該定期對相關稅務法規(guī)進行了解，尋找其中的差異，從而制定出適合企業(yè)的稅務籌劃方案；同時應該組織稅務管理人員對新的稅務法規(guī)進行學習，一旦出現(xiàn)法律問題也能夠通過相應的措施進行解決，而不是一旦違法后不知道如何進行處理，這樣就會極大的損害企業(yè)的利益。

(三)加強與稅務部門的聯(lián)系

應當著重讓稅務管理人員了解國家實時的有關政策，并根據(jù)不同的政策制定不同的經(jīng)營投資方向。降低風險，做好每一步的籌劃。了解企業(yè)的不足和問題。企業(yè)應該重視稅務管理的重要性，不斷優(yōu)化解決問題的對策，促進企業(yè)的稅務管理水平，增加企業(yè)發(fā)展步伐，得到最大的經(jīng)濟效益。稅務部門作為國家稅收政策的執(zhí)行者，其必定比企業(yè)更加了解稅收相關優(yōu)惠政策，企業(yè)稅務管理部門只有加緊與稅務部門聯(lián)系才能夠更好的把握住企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)稅務管理部門可以與稅務部門進行稅務活動的宣傳，通過聯(lián)合承辦活動來加深與稅收部門的聯(lián)系，這樣向社會公眾宣傳了稅收相關知識，承擔了一定的社會責任，同時也加深了稅務部門的聯(lián)系；稅務管理部門還可以與國家稅收部門商討進行稅務上的學習與交流，促使企業(yè)稅務管理部門更好的掌握相關稅收優(yōu)惠政策，而國家稅收部門也能夠了解企業(yè)的稅收需求，從而更好的落實稅務政策。

(四)提升稅收管理人員的業(yè)務素養(yǎng)

稅收管理專業(yè)人員的匱乏是必須要解決的問題。首先企業(yè)在已經(jīng)成型的稅務管理人員中選擇能夠接受新的稅務理念的人員進行培養(yǎng)，這部分人思想活躍，能夠接受新的思想理論，更值得培養(yǎng)為稅收管理中的專業(yè)人才；其次就是通過招聘的方式招聘稅收管理的專業(yè)人才，可以通過獵頭公司進行人才挑選，為企業(yè)挑選到經(jīng)驗豐富的稅收管理人才。最后就是通過與高校合作培養(yǎng)稅收管理專業(yè)人才，盡管此方法較為繁冗復雜，但是培養(yǎng)出來的稅收管理人才是極為符合企業(yè)的需求。

四、結束語

在市場競爭如此激烈的背景下，企業(yè)要想更好的立足并且獲得勝利，加強企業(yè)稅收管理也就顯得尤為重要。強化稅務管理工作不止是降低企業(yè)運營成本，更重要的是能夠有效加強納稅風險，提升企業(yè)的運營價值。稅務管理的過程中要認清稅務管理，要對其目標與原則有所把握，這樣才能夠合理的解決企業(yè)發(fā)展過程中所遭遇的一系列稅務問題。希望本文的建議能夠對企業(yè)稅務管理人員有所啟示.

參考文獻：

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[3]劉曼麗.企業(yè)稅務管理中存在的問題及其優(yōu)化對策[J].企業(yè)改革與管理，2017，02：126.

篇9

    稅收法定原則大致包括稅收要件法定原則和稅務合法性原則。前者要求對有關納稅主體、課稅對象、歸屬關系、課稅標準、繳納程序等,應盡可能在法律中作明確詳細的規(guī)定。后者要求稅務機關嚴格依法征稅,不允許隨意減征、停征、或免征,更不能超出稅法的規(guī)定加征。

    目前,我國雖然在2010年7月實施《網(wǎng)絡商品交易及有關服務行為管理暫行辦法》,但尚未進行電子商務稅收立法,這樣對電子商務交易進行稅收方面的管理就沒有法律上的根據(jù)。而且,對于電子商務到底應不應該征稅,在學術界也沒有統(tǒng)一的定論。在沒有對現(xiàn)行稅法進行修改或者制定專門的電子商務稅收條例的情況下,就貿(mào)然對電商征稅,這是有違稅收法定原則的。二、對稅收公平原則帶來的沖擊

    我們所講的稅收公平原則主要是指國家在對納稅人進行征稅的時候要考慮其負擔能力,使稅負和其負擔能力相適應,公平原則還包括納稅人之間的公平。橫向公平和縱向公平是稅收公平原則的兩個方面。橫向公平是說對于經(jīng)濟能力相同的人在納稅的數(shù)額上應當相同;縱向公平是指經(jīng)濟能力不同的人在納稅數(shù)額上應當不同。稅收公平原則強調必須普遍課征和平等課征,唯有如此,才能更好的實現(xiàn)稅收的橫向公平和縱向公平,解決收入分配不公等社會問題,促進經(jīng)濟與社會的穩(wěn)定。

    電子商務作為一種虛擬的貿(mào)易形式,往往難以被現(xiàn)在的稅收制度涵蓋,這樣就造成傳統(tǒng)貿(mào)易主體和電子商務的主體之間在稅收負擔上的不公平,違背稅收公平原則。具體表現(xiàn)在:(1)在電商與實體商店、企業(yè)之間,由于電子商務交易的流動性、隱匿性及交易本身的虛擬性,再加上稅務部門本身獲取信息和征管水平滯后,致使電商的交易可能衍生各種各樣避稅行為,對不同納稅主體之間的稅負不公、不平等。(2)在電商之間,由于電子商務交易的開放性,不同電商可能會因相同性質的交易而承擔不同的稅負,導致電子商務主體內(nèi)部的稅負不公。

    結合我國的現(xiàn)階段稅收制度和具體國情,我建議我們可以從以下四個方面完善我國的電子商務稅收政策:(一)進行稅收觀念的更新,并且全面的完善稅收方面的法律制度

    隨著經(jīng)濟的發(fā)展,電子商務的規(guī)模逐漸擴大,我國在稅收的相關概念上應當及時的進行更新,從各個方面完善我國的稅收法律制度。在具體操作上,我國應當對現(xiàn)有的資源進行充分的利用,并且對傳統(tǒng)的制度、政策進行修改,使這些制度、政策可以適應電子商務這個新形的商業(yè)模式。比如:在稅法中對電子商務的相關概念進行重新界定,如對于“納稅人”、“服務”、“商品”等相關概念的內(nèi)涵和外延重新定義。(二)對稅收管理的基礎制度進行完善

    稅收管理制度是稅收征收制度的基礎,沒有有效的稅收管理制度,就不可能有效的進行稅款的征收。對電子商務征稅就必須完善我國的稅收管理制度,我認為可以從以下兩個方面來完善我國的稅收管理制度以適應對電子商務征稅的需要。

    1.依據(jù)“實名制”不斷完善納稅人的登記注冊制度

    電子商務的不斷發(fā)展幫助企業(yè)逐步走向虛擬化,擺脫了原來的實體形態(tài),而且在很大程度上規(guī)范了企業(yè)虛擬化發(fā)展的趨勢。我國應該以“實名制”為基礎,對電子商務逐步完成工商登記。稅收登記是以工商登記為基礎的,稅務機關對自然人、法人進行稅收的征收和監(jiān)管是以稅收登記為基礎的。在電子商務企業(yè)進行納稅登記以后,稅務機關便能以此為依據(jù)對納稅人在身份上進行判定,然后再根據(jù)相關的法律進行管理。

篇10

關鍵詞：企業(yè)稅收管理；納稅服務；納稅風險

當前，我國很多企業(yè)開始注重企業(yè)稅收管理工作，因為積極落實好稅收管理是積極履行國家稅收義務的一種體現(xiàn)，在開展稅收管理過程中形成了一套非常適合各地征管部門開展的科學、有效的管理方法，但是依然停留在低層次與分散型管理層面上，且稅收管理有著較低的專業(yè)性與納稅服務針對性，促使總體稅收管理效率不高。為此，加強企業(yè)稅收管理與納稅服務成為其管理的重點。

一、我國工業(yè)制造企業(yè)稅收管理的現(xiàn)狀

（一）機構設置不合理

機構設置不夠合理。我國稅收管理體制劃分較為復雜，從上級部門到下級部門成金字塔結構，70%的機構與人員分散在基層部門，承擔著基礎的稅務工作。這樣的管理存在資源的不均衡情況，也使得工作效率不高，且管理體制缺乏科學性，自然分布不均，這些均使工作效率不高，且信息傳達不夠通暢，容易出現(xiàn)信息失真，上級部門不能對下級部門有效監(jiān)管，使各項管理工作的開展難以統(tǒng)一、規(guī)范[1]。

（二）管理方法問題

因為缺少差別管理使管理效率不斷降低。當前，企業(yè)稅收管理與服務不均，主要體現(xiàn)在：效率與質量較低，且納稅人不能使人滿意。出現(xiàn)以上這些問題的主要原因是：企業(yè)稅收管理與服務缺乏科學性與針對性。比如，在管理體制上對事后管理較為注重，注重事后對人員的處罰與批評，事前的引導與預防缺少；在稅收管理上，未能區(qū)分管理對象，從而使專業(yè)化管理與個性化納稅服務減少。

（三）制度問題

我國當前企業(yè)稅收制度不完善，稅收執(zhí)法中有著較大的隨意性，在管理上未能經(jīng)過總結經(jīng)驗與結合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀形成一套完整的稅收征管辦法，不同地區(qū)需要結合當?shù)氐恼吲c法規(guī)構建出一整套適合的管理辦法，但是當前稅收管理依然存在難度。此外，在政策上使企業(yè)稅收監(jiān)管與控制管理層次不深，未能多角度、多方位的進行考慮，制造企業(yè)人員多、設備也較多，生產(chǎn)環(huán)節(jié)復雜，需要不同部門相互聯(lián)系，這樣才能提高生產(chǎn)效率，簡化工作流程，這些均需要由權威、合法的標準化管理制度作為前提與保障[2]。

（四）人才隊伍建設不足

當前，制造企業(yè)中各級人員，包括生產(chǎn)人員與管理人員素質不能滿足企業(yè)發(fā)展要求。企業(yè)內(nèi)部組組機構復雜，且管理環(huán)節(jié)交易復雜，業(yè)務量大，使管理很難集中。為了將競爭力增大，更好的適應全球化趨勢，制造企業(yè)對人才的培養(yǎng)非常注重，不斷引進綜合素質高的管理人才[3]。但是稅務管理方面的人才卻非常少，很少有既懂稅收知識又懂稅收法規(guī)、計算機知識的復合型人才。由此，需要加強稅收管理人才培養(yǎng)。

二、增強制造企業(yè)稅收管理與納稅服務的有效途徑

（一）分析企業(yè)特點，轉變管理理念

當前，很多企業(yè)之所有未能形成規(guī)范化的管理體制與企業(yè)自身認識不夠有關，需要企業(yè)積極轉變管理理念。比起其他類型企業(yè)，制造大企業(yè)通常具備以下幾方面特點：業(yè)務量大、生產(chǎn)工序多且復雜、經(jīng)營復雜，會涉及到非常多特殊與復雜的稅法與會計事項等，進而非常容易造成稅收管理分散。其次是企業(yè)稅法集中度不高，需要有專業(yè)人才提供合法與標準的納稅服務。制造企業(yè)有很多跨國業(yè)務，這些特殊業(yè)務的存在需要稅務機關通過專業(yè)化與集中化管理對納稅進行監(jiān)管。以上問題解決的出發(fā)點是對企業(yè)以上特征有全面的認識，充分理解企業(yè)的各項業(yè)務，并要使管理變得透明與具體。始終將納稅人作為中心，結合企業(yè)需求，對風險高度辨識與評價，將防范與控制作為重點，這樣才能提供更加人性化、標準化與優(yōu)質化的服務，進而有效對稅務風險進行控制。

（二）對稅法適用進行完善，進而將企業(yè)納稅服務質量提高

制造企業(yè)納稅服務的需求應該是透明的與一致性的。一是需要將稅收立法透明性提高，保持執(zhí)法的一致性，需要將稅收立法透明度提高，維護納稅人的權益；二是對稅法做出合理解釋。因為我國稅法制度不夠完善，依然存在很多問題，比如，隨意性較大等，需要對稅法進行全面、科學、真實的解釋，這樣才能使其他部門員工信服。三是稅行規(guī)范。始終保持科學、嚴謹、公正的管理態(tài)度，企業(yè)管理人員需要加大宣傳力度，對政策下發(fā)與執(zhí)行統(tǒng)一口徑，盡量保持跨行業(yè)與跨地區(qū)的高度統(tǒng)一，將企業(yè)的自由裁量權減少，從而使企業(yè)各部門之間保持信息通暢，提高遵從管理的自覺性[4]。最后，加強人才隊伍建設，引進高素質、綜合型稅務人才，使企業(yè)的納稅服務開展更加高效、順暢。

三、結束語

當前，制造企業(yè)受自身特點影響以及外部政策環(huán)境的影響，稅收管理上與納稅服務上依然存在很多問題，使稅收管理不能更好的服務員工、服務社會，對企業(yè)為了發(fā)展非常不利，由此，需要充分借鑒國外的相關管理經(jīng)驗，積極轉變管理理念，創(chuàng)新服務方式，以更好的推進企業(yè)各項業(yè)務開展。

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