導(dǎo)語：如何才能寫好一篇企業(yè)稅收管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、州保險(xiǎn)稅制中的保險(xiǎn)人身份劃分

就美國州保險(xiǎn)稅制而言，了解保險(xiǎn)公司的身份劃分具有重要意義，因?yàn)槠湓S多制度規(guī)定建立在公司身份的基礎(chǔ)之上，這是我們洞察州保險(xiǎn)稅制的基本出發(fā)點(diǎn)。出于管理和征稅的目的，美國務(wù)州將保險(xiǎn)公司的身份劃分為兩類：本州居民公司（domesticCompanies）和非本州居民公司（forcingcompanies）。這種劃分采用的是注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)，即視保險(xiǎn)公司設(shè)立時(shí)所依據(jù)的法律而定，凡依某州法律所設(shè)立的公司稱為某州的居民公司，否則稱為某州的非居民公司。從稅收意義上看，大部分州在“居民公司”資格的認(rèn)定中要求其在本州具有實(shí)際上的公司總部，盡管有些州在公司不滿足這一標(biāo)準(zhǔn)時(shí)也被稱為“居民公司”，但在稅收待遇上仍按“非居民公司”處理（如科羅拉多州等），這說明他們實(shí)際上以雙重標(biāo)準(zhǔn)對(duì)公司的州居民身份進(jìn)行了界定。一個(gè)保險(xiǎn)公司在經(jīng)營所在州以何種身份出現(xiàn)，將直接影響其稅收地位進(jìn)而決定其所適用的稅收條款。實(shí)踐中存在的差異性條款幾乎都是傾向于本州居民公司，從而形成了直接針對(duì)兩類公司的雙重稅收待遇，這種狀況在各州稅法中都不同程度地存在，但具體表現(xiàn)不盡相同，有的反映在適用稅種或稅基方面，有的則反映在法定稅率方面，還有的是通過抵扣、減免等稅收政策表現(xiàn)出來，或者上述各方面兼而有之。這種雙重稅收待遇將在下面相關(guān)的內(nèi)容中進(jìn)一步涉及。

二、州保險(xiǎn)稅制中的稅種運(yùn)用

在美國的稅權(quán)結(jié)構(gòu)下，各級(jí)政府都擁有自己的主體稅種，聯(lián)邦政府以所得稅為主，州政府則主要依賴于消費(fèi)稅，地方政府以財(cái)產(chǎn)稅作為主要收入來源。在保險(xiǎn)稅制上這一特點(diǎn)同樣得到了體現(xiàn)。針對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)，聯(lián)邦政府主要開征公司所得稅，同時(shí)還包括聯(lián)邦特別消費(fèi)稅，地方政府除開征財(cái)產(chǎn)稅外還在州稅的基礎(chǔ)上征收少量的附加稅并且還有一些收費(fèi)項(xiàng)目。在美國州保險(xiǎn)稅制中，按稅基劃分主要存在兩種類型的課稅：一是消費(fèi)類課稅，如保費(fèi)稅（IPF，InsurancePremiumTax），在保費(fèi)稅制度中，又包括報(bào)復(fù)稅（RetaliatoryTax）、互惠稅（ReciprocalTax）條款；二是所得類課稅，如公司所得稅（CorporateIncomeTax）、投資所得稅（InvestmentIncomeTax）、公司特權(quán)稅（CorporateFranchiseTax）。在這些主要課稅之外，有些州稅中還可能包括財(cái)產(chǎn)稅（PropertyTax）和工薪稅（PayrollTax）等其他的稅收，但在本文中不予以體現(xiàn)。每個(gè)州具體課征哪些稅收則因州而異，即使是同一種稅，也會(huì)因稅制要素的具體規(guī)定不同而呈現(xiàn)出較大的差異，所有這些差異充分體現(xiàn)了美國稅權(quán)劃分結(jié)構(gòu)的特征。

1.稅費(fèi)基礎(chǔ)：保費(fèi)稅

美國保費(fèi)稅于1836年由紐約州首次開征，專門針對(duì)在其轄區(qū)內(nèi)從事火險(xiǎn)業(yè)務(wù)的外州保險(xiǎn)公司人，目的是補(bǔ)償消防部門所提供的公共服務(wù)。當(dāng)時(shí)的保費(fèi)稅被認(rèn)為是一種財(cái)產(chǎn)稅，因?yàn)榛痣U(xiǎn)保費(fèi)的確定是以被保財(cái)產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值為基礎(chǔ)。隨著州政府收人需求的擴(kuò)張，加之州政府認(rèn)識(shí)到保費(fèi)稅是其取得大量收入的一種簡便易行的方法，從而它逐漸被所有其它州效仿并擴(kuò)展到幾乎所有的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)類型，已成為州政府來自保險(xiǎn)業(yè)的主要收入渠道，原有的那種特殊的歷史聯(lián)系不復(fù)存在。盡管如此，目前仍有許多州針對(duì)火險(xiǎn)業(yè)務(wù)單獨(dú)課以更高的稅率或適用特殊的課稅辦法。在南達(dá)科塔，火險(xiǎn)保費(fèi)稅率為7.5％，高出其它業(yè)務(wù)平均稅率5個(gè)百分點(diǎn)。1996年，美國火險(xiǎn)平均稅率為3.5%，而同期本州居民公司和非本州居民公司兩類納稅人的其它保險(xiǎn)稅率分別為2.09％和2.29％。

關(guān)于保費(fèi)稅稅基。保費(fèi)稅以保險(xiǎn)公司初保業(yè)務(wù)所收到全部保費(fèi)為稅基，但通常扣除保贊返還、對(duì)股東的分紅等項(xiàng)目。在具體的計(jì)稅依據(jù)上，每個(gè)州的做法可能存在差異，這具體體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是確定應(yīng)稅保費(fèi)收入的標(biāo)準(zhǔn)不同。在保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中，保費(fèi)的具體內(nèi)涵有三種：（1）承保保費(fèi)（Premiumwritten），即保單所規(guī)定的在有效期內(nèi)應(yīng)收取的全部保費(fèi)；（2）期滿保費(fèi)（Premiumearned），即按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則認(rèn)定的保單責(zé)任期已滿的那部分保費(fèi)；（3）實(shí)收保費(fèi)（Premiumwrittenreceived），即按現(xiàn)金收付制原則認(rèn)定的實(shí)際已收到的那部分保費(fèi)。在美國州保費(fèi)稅中，通常以承保保費(fèi)或期滿保費(fèi)作為稅基，但也有少數(shù)州（如喬冶亞州）采用實(shí)收保費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。從長遠(yuǎn)來看，不同標(biāo)準(zhǔn)下納稅義務(wù)是一致的，但在短期內(nèi)會(huì)影響到納稅期。二是準(zhǔn)予從保費(fèi)收人中扣除的項(xiàng)目不同。在認(rèn)定應(yīng)稅保費(fèi)時(shí)每個(gè)州都提供了可扣除項(xiàng)目，但內(nèi)容和數(shù)額不盡一致，從而實(shí)際稅基有寬窄之分。比如說，大部分州將年金業(yè)務(wù)的保費(fèi)排除在征稅之外，但有6個(gè)州以0.5％-2.25％的稅率對(duì)年金征稅，如果考慮其它形式多樣的保費(fèi)扣除項(xiàng)目，差異則會(huì)更明顯。

關(guān)于保費(fèi)稅稅率。綜觀美國州保費(fèi)稅，我們不難發(fā)現(xiàn)其在稅率結(jié)構(gòu)上具有這么幾個(gè)特點(diǎn)：（1）按不同險(xiǎn)種制定相應(yīng)的稅率。不管是出于公平對(duì)待不同金融產(chǎn)品的目的，還是出于社會(huì)福利目標(biāo)等其它目的，各州通常在不同類型的保險(xiǎn)、同一類型中的不同險(xiǎn)種上實(shí)行差異稅率政策。（2）按保險(xiǎn)人不同身份制定相應(yīng)的稅率。這方面充分體現(xiàn)了州保險(xiǎn)稅制中普遍存在的雙重待遇和稅收歧視。盡管1985年聯(lián)邦最高法院的判決（MetropolitanlifeInsuranceCompanyv.Ward）對(duì)州保險(xiǎn)稅收中優(yōu)待本州居民公司的合法性提出了質(zhì)疑，并了低級(jí)法院的裁決。然而，州政府究竟能否征收歧視性保費(fèi)稅并沒有在一案例中得到解決，因此雙重待遇仍然存在于州保險(xiǎn)稅制中。盡管如此，但其影響是深遠(yuǎn)的，作為對(duì)此判決的回應(yīng)，許多州在某些歧視性條款上作了修正。事實(shí)上，更多的情況是將表面的雙重待遇轉(zhuǎn)向了更帶隱蔽性的實(shí)質(zhì)性的雙重待遇上，下表數(shù)據(jù)反映了整個(gè)美國兩種納稅人面臨的平均稅率。（3）法定稅率和有效稅率間存在程度不等的偏離。單獨(dú)考察法定稅率可能會(huì)高估保費(fèi)稅的稅負(fù)，因?yàn)榭鄢?、減免因素會(huì)降低保費(fèi)稅稅負(fù)，兩者間的偏離程度體現(xiàn)在州稅制間的結(jié)構(gòu)差異上。如加州法定保費(fèi)稅率為2.35％，而有效稅率為2.07％，在弗羅里達(dá)州這兩個(gè)比率分別為1.75％和1.70％。在這里需要提及的是，我們不能僅從保費(fèi)稅的法定或有效稅率上來衡量公司的總體稅負(fù)，因?yàn)楦髦莩诉\(yùn)用保費(fèi)稅外，還可能存在稅基不同的其它課稅，并且公司還要負(fù)擔(dān)州和地方的其它收費(fèi)。此外，在保費(fèi)稅中，通常包含報(bào)復(fù)稅或互惠稅條款，這將留待后面單獨(dú)介紹。

2.所得基礎(chǔ)：公司所得稅、公司特權(quán)稅、投資所得稅

按照所得基礎(chǔ)對(duì)保險(xiǎn)公司征稅是聯(lián)邦的一般做法，在州一級(jí)雖然不占主體，但也存在這類稅收。所得課稅的最大困難就是所得概念的界定，這在保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中表現(xiàn)得尤為突出，為了避免確定所得的煩瑣，州的做法通常是在聯(lián)邦所得（AGI，thefederaladjustedgrossincome）的基礎(chǔ)上間接得出自己的所得稅基。

在開征所得稅的州中，不管是以公司所得稅的形式，還是以公司特權(quán)稅或投資所得稅的形式出現(xiàn)，都需要處理這樣兩個(gè)問題：一是所得稅的適用對(duì)象問題；二是所得稅與保費(fèi)稅的關(guān)系問題。在處理所得稅的適用對(duì)象上，有兩種不同選擇，要么無論是本州居民公司納稅人還是非本州居民公司納稅人都適用所得稅，要么僅對(duì)本州居民納稅人適用。在后一種情況下，本州居民公司的納稅義務(wù)通常要輕，如威斯康星州對(duì)非本州居民公司的意外與健康險(xiǎn)征收2％的保費(fèi)稅，而對(duì)大部分本州居民公司的此類業(yè)務(wù)征收稅負(fù)不超過保費(fèi)2％的公司特權(quán)稅，肯塔基州也存在類似情況。在這里還必須提及的是，所得稅的適用對(duì)象還可能是以險(xiǎn)種為標(biāo)準(zhǔn)做出選擇，如密歇根州對(duì)本州的財(cái)產(chǎn)和意外保險(xiǎn)人征收所得稅而不是保費(fèi)稅。在處理所得稅與保費(fèi)稅的關(guān)系上，同樣也有這樣幾種不同情形：（1）征收所得稅而不征收保費(fèi)稅，納稅人只負(fù)擔(dān)所得稅的納稅義務(wù)；（2）同時(shí)征收所得稅和保費(fèi)稅，但是通常允許全部或部分抵扣另外稅種的納稅義務(wù)。比如說以所納保費(fèi)稅稅額抵扣所得稅稅額，在田納西、新罕布什爾等州提供了100％的抵扣規(guī)定；另外就是以所納所得稅稅額抵扣保費(fèi)稅稅額，如弗羅里達(dá)州（65％的比例）和密西西比州（100％的比例）的人壽業(yè)務(wù)等，在這種抵扣方式下，由于所得稅基小于保費(fèi)稅基，因而納稅人要繳納兩種不同的稅，但稅收總額不會(huì)超過保費(fèi)稅額。此外，還有些州允許納稅人在是繳納所得稅還是繳納保費(fèi)稅上做出選擇。

美國保險(xiǎn)稅實(shí)行屬地納稅主義原則，各州政府就保險(xiǎn)公司在本州境內(nèi)取得的收入或所得征收。在這一原則下，必須首先對(duì)跨州經(jīng)營公司的全部所得進(jìn)行分配來確定應(yīng)歸屬于某州的所得。劃分標(biāo)準(zhǔn)與方法主要有：（1）保費(fèi)因素法，即按照從本州所獲得的保費(fèi)占總保費(fèi)的比例來計(jì)算：歸屬i州的所得=總所得×從i州獲得的保費(fèi)／總保費(fèi)；（2）二因素法，即以保費(fèi)與工薪為基礎(chǔ)作加權(quán)平均計(jì)算：

歸屬i州的所得=總所得×[保費(fèi)權(quán)重×從i州獲得的保費(fèi)／總保費(fèi)+工薪權(quán)重×發(fā)生于i州獲得的工薪/工薪總額]

如威斯康星、馬薩諸塞州等采用這種方法；（3）三因素法，此法除了考慮保費(fèi)和工薪因素外，還考慮公司在奉州的財(cái)產(chǎn)因素，基本思想與（2）相一致。在實(shí)踐中還存在其它特殊的分配方法。

三、州保險(xiǎn)稅制中的報(bào)復(fù)稅或互惠稅制度

嚴(yán)格意義上說報(bào)復(fù)稅或互惠稅并不是單獨(dú)的稅種，它們只是保費(fèi)稅制度中的具體條款，這是在美國保險(xiǎn)稅制“分州而治”框架下所形成的專門針對(duì)保險(xiǎn)業(yè)的一種獨(dú)特制度。自從馬薩諸塞州首次實(shí)施報(bào)復(fù)稅條款以來，迄今為止，除夏威夷州以外的所有州的保險(xiǎn)稅收制度中都包含相應(yīng)的報(bào)復(fù)稅規(guī)定，在威斯康星州同時(shí)還規(guī)定有互惠稅條款。

報(bào)復(fù)稅條款的初衷是對(duì)某些州歧視性稅收制度的一種懲罰，但發(fā)展到今天。它不僅僅是出于懲罰的目的，只要其他州的適用稅率高于本州稅率，則可能課以報(bào)復(fù)稅，以更高或以其母州對(duì)非居民課征的稅率予以課稅，盡管那個(gè)州對(duì)居民公司與非居民公司同等對(duì)待。但也有些州是有條件地使用報(bào)復(fù)稅，也就是說，只有對(duì)方州對(duì)自己的居民公司適用報(bào)復(fù)稅條款時(shí)才予以采用。在報(bào)復(fù)稅的具體數(shù)量上存在兩種不同的計(jì)算方法：一是總稅負(fù)計(jì)算法，按照總的納稅義務(wù)差額確定應(yīng)征收的報(bào)復(fù)稅。在這種方法下，Trji=TPji-Tpji，其中，Trji為j州的居民公司在i州應(yīng)納的報(bào)復(fù)稅，Tpji為i州居民公司按同等保費(fèi)應(yīng)在j州所負(fù)擔(dān)的全部稅負(fù)，Tpi為j州居民公司按i州規(guī)定所負(fù)擔(dān)的全部稅負(fù)。二是分稅（項(xiàng)）計(jì)算法，按某種稅（比如說是保費(fèi)稅）計(jì)算出的納稅義務(wù)差額征收?qǐng)?bào)復(fù)稅。在這種方法下，以保費(fèi)稅為例，Trji=Premxtj-Premxti，其中，Prem指j州居民公司在i州獲得的保費(fèi)山為j州針對(duì)非居民公司的保費(fèi)稅率，ti為i州針對(duì)非居民的保費(fèi)稅率。在絕大多數(shù)情況下，非本州居民的稅負(fù)要高于本州居民公司，但也存在例外。如在威斯康星州除了報(bào)復(fù)性條款以外同時(shí)還規(guī)定了互惠條款，也就是說，如果非本州居民的母州稅率低于本州稅率，則在威斯康星州同樣給予優(yōu)待，結(jié)果其稅負(fù)可能比本州的居民公司要低。在運(yùn)用報(bào)復(fù)稅時(shí)，有少數(shù)州將收費(fèi)項(xiàng)目視同稅收而適用其條款的規(guī)定。從理論上說，報(bào)復(fù)稅條款的采用，會(huì)產(chǎn)生正負(fù)兩方面的效應(yīng)：首先負(fù)面效應(yīng)是明顯的，它給保險(xiǎn)服務(wù)的跨州經(jīng)營帶來了稅收壁壘，不利于保險(xiǎn)人在一州范圍內(nèi)的公平競爭；其次也有正面效應(yīng)，那就是通過報(bào)復(fù)稅條款迫使各州為避免報(bào)復(fù)稅而采取較為一致的保險(xiǎn)稅收制度，從而在一定程度上消除由于高度分權(quán)而形成的制度差異。但從經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)來看，這種正面效應(yīng)并不十分明顯，在Bodily（1977）的一項(xiàng)研究中并沒有發(fā)現(xiàn)各州稅率降低或稅收制度趨同的證據(jù)。

四、州保險(xiǎn)稅制中的優(yōu)惠制度

與其它稅收一樣，州保險(xiǎn)稅制從諸多目的出發(fā)為納稅人提供了較為廣泛的免稅，減稅、扣除等稅收優(yōu)惠政策，歸納起來，主要體現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：

1.針對(duì)公司類型的稅收優(yōu)惠

在美國保險(xiǎn)市場(chǎng)上，除了占主體的股份保險(xiǎn)公司和共同保險(xiǎn)公司以外，還有健康保養(yǎng)組織（HMOs，healthmaintenanceorganizations）、藍(lán)十字會(huì)（BlueCross）、互助會(huì)（fraternalbenefitsocieties）、非盈利合作保險(xiǎn)人以及其它保險(xiǎn)人，這些保險(xiǎn)人通常帶有慈善或福利的性質(zhì)，由于其提供的服務(wù)在功能上能部分替代政府部門提供的福利計(jì)劃而體現(xiàn)政府的福利目標(biāo)，因此大部分州對(duì)這類保險(xiǎn)人的納稅義務(wù)給予部分或全部的豁免。在威斯康星州，全部免除互助會(huì)、非盈利合作保險(xiǎn)人、城鎮(zhèn)共同保險(xiǎn)人所有業(yè)務(wù)的稅收，阿肯色州對(duì)HMOs征收0.5％的優(yōu)惠稅，而其它意外與健康保險(xiǎn)的稅率為2.5％。

2.針對(duì)險(xiǎn)種類型的稅收優(yōu)惠

險(xiǎn)種特性與功能差異也是美國保險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策運(yùn)用的一個(gè)重要基點(diǎn)，通常為此提供優(yōu)惠稅率和保費(fèi)扣除待遇。在大部分州制度中，對(duì)所有公司的年金業(yè)務(wù)免稅，部分州即使是征稅，但也會(huì)將構(gòu)成退休計(jì)劃部分的年金作納稅扣除{緬因州、內(nèi)布拉斯加州、內(nèi)華達(dá)州等）。此外，對(duì)于某些團(tuán)體保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、特種追加準(zhǔn)備金以及與農(nóng)業(yè)相關(guān)的保險(xiǎn)等業(yè)務(wù)都規(guī)定有不同程度的優(yōu)惠稅率或扣除額。

3.投資導(dǎo)向型的稅收優(yōu)惠

投資稅收優(yōu)惠普遍存在于州保險(xiǎn)稅收當(dāng)中，總的來說，其目的都是出于促進(jìn)本州經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，但側(cè)重點(diǎn)有所不同：（1）鼓勵(lì)保險(xiǎn)人投資于本州所發(fā)行的證券，如西弗吉尼亞州、威斯康星州等；（2）鼓勵(lì)保險(xiǎn)人對(duì)本州的不動(dòng)產(chǎn)或某些基礎(chǔ)設(shè)施進(jìn)行投資，如阿拉巴馬州、俄克拉荷馬州；（3）鼓勵(lì)保險(xiǎn)人為本州提供工作崗位而促進(jìn)就業(yè)，如愛荷華州、華盛頓州、俄克拉荷馬州等；（4）鼓勵(lì)保險(xiǎn)人對(duì)需要經(jīng)濟(jì)資助的特定區(qū)域或特定群體進(jìn)行投資，如康涅狄格州（投資于貧困地區(qū)）、加州（投資于低收入者住房計(jì)劃以及社區(qū)發(fā)展金融機(jī)構(gòu)）等。在投資優(yōu)惠的形式上，主要運(yùn)用的是稅收抵免，允許納稅人將符合規(guī)定的投資額從其應(yīng)納稅額中抵扣。

五、幾點(diǎn)啟示

美國州保險(xiǎn)稅制的結(jié)構(gòu)模式，與其所特有的政治和經(jīng)濟(jì)背景密不可分，因此可以說對(duì)我國的借鑒意義十分有限，并且其暴露出來的弊端也為其國內(nèi)許多學(xué)者所病詬，各州稅制分立所形成的稅收沖突給其國內(nèi)的稅收協(xié)調(diào)帶來了很大困難，顯然有礙于跨州經(jīng)營活動(dòng)的開展。我們撇開這一因素，單就某些具體的稅制要素規(guī)定來看，還是能從中得到一些啟示：

1.我國保險(xiǎn)稅制在整個(gè)稅制中的定位問題

在保險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)乃至整個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，保險(xiǎn)與其它金融行業(yè)以及非金融行業(yè)的特征界限會(huì)不斷地從明顯走向模糊甚至消失，也就是說會(huì)經(jīng)歷一個(gè)差異性減少而相似性增強(qiáng)的過程，但是這要求市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高度發(fā)展與成熟，其道路是漫長的。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的初期，不同經(jīng)濟(jì)間的差異因素仍占主導(dǎo)地位。就是在美國這樣的成熟市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，體現(xiàn)保險(xiǎn)業(yè)特征的稅收制度規(guī)定也清晰可見。因此，我國目前的保險(xiǎn)稅制必須以體現(xiàn)保險(xiǎn)業(yè)基本特征為基點(diǎn)展開設(shè)計(jì)，這樣才有利于我國保險(xiǎn)業(yè)的長足發(fā)展。至于應(yīng)該在多大程度上在保險(xiǎn)稅制中反映出來，這與一國保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展階段與發(fā)展策略、保險(xiǎn)業(yè)的競爭實(shí)力、保險(xiǎn)供給與需求局面息息相關(guān)。從我國現(xiàn)有保險(xiǎn)稅制來看，更多的是采取“一刀切”的做法而以對(duì)待一般經(jīng)濟(jì)的眼光進(jìn)行制度設(shè)計(jì)，撇開其它許多因素不論，僅僅看營業(yè)稅率的確定，無論是在險(xiǎn)種方面還是在整個(gè)保險(xiǎn)業(yè)方面，這一點(diǎn)都反映得相當(dāng)明顯，稅制與保險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)間表現(xiàn)出來的沖突與我國這種稅制設(shè)計(jì)思路和稅制定位偏差不無關(guān)系。

2.我國保險(xiǎn)業(yè)的稅負(fù)問題

稅負(fù)問題是世界各國都十分關(guān)注的話題，它直接涉及一國保險(xiǎn)業(yè)的國際競爭力。美國1997年納稅人減免法案（TRA‘97）1175條款被否決這一事件，涉及到的僅是美國國外保險(xiǎn)公司的納稅義務(wù)期限問題，引來的卻是一場(chǎng)置于保險(xiǎn)公司國際競爭力框架下的大討論（卡洛A.多納胡、安德魯B.利昂，1998）。可見西方國家對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)稅負(fù)的敏感度非同一般。眾所周知，稅負(fù)問題不僅僅是稅率問題，它是由諸多因素如稅率、稅基、納稅期限、減免優(yōu)惠等共同作用下的結(jié)果；同時(shí)稅負(fù)問題不僅是所得稅或營業(yè)稅問題，它還包括各種似稅非稅、似費(fèi)非費(fèi)的一些收費(fèi)負(fù)擔(dān)。在保險(xiǎn)業(yè)的稅負(fù)上，西方國家重點(diǎn)討論的是保險(xiǎn)稅收的稅基問題，也就是如何處理保費(fèi)稅基和所得稅基的關(guān)系。有大量文獻(xiàn)對(duì)保費(fèi)稅基所形成的稅負(fù)進(jìn)行了研究（Coshay，1976；Price-Waterhouse，1994；Sangha，BalvinderandNeubig，1994）。Goshay（1976）在對(duì)加州人壽保險(xiǎn)人的研究中發(fā)現(xiàn)，其1971年2.35％的保費(fèi)稅率與27.3％的公司保費(fèi)稅率相當(dāng)，足以見保費(fèi)稅基對(duì)稅負(fù)的影響程度。但是，不管怎么樣，保費(fèi)稅的簡便特性決定了它在相當(dāng)長的一段時(shí)期內(nèi)不會(huì)被拋棄，在我國現(xiàn)有條件下，對(duì)它的依賴性更強(qiáng)。對(duì)我國保險(xiǎn)公司稅負(fù)之所以相當(dāng)高的原因判斷，可以說并不在所得稅上，而是在營業(yè)稅上。稅負(fù)調(diào)整是我國保險(xiǎn)稅制改革中最具有實(shí)質(zhì)性意義的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是一項(xiàng)最艱巨的任務(wù)。盡管從形式上看并不復(fù)雜，但考慮到各種利益關(guān)系的話，壓力是很大的。因此，我們應(yīng)該把眼光拓展到整個(gè)大的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中以及保險(xiǎn)稅制的各個(gè)要素上進(jìn)行通盤考慮，局部的“修修補(bǔ)補(bǔ)”不應(yīng)該成為我國當(dāng)前人世背景下的保險(xiǎn)稅制改革的路徑選擇。

3.關(guān)于我國保險(xiǎn)稅制的優(yōu)惠政策問題

單看美國州保險(xiǎn)稅制中的稅率或稅基方面可能高估他們的稅負(fù)，同時(shí)還可能低估他們的政策效果，因?yàn)樗麄円话愣加幸惶仔问蕉鄻印⒐δ苄院歪槍?duì)性強(qiáng)的保險(xiǎn)稅收政策體系在其中發(fā)揮重要作用。從前面的介紹中，我們不難發(fā)現(xiàn)，他們的稅收優(yōu)惠涉及面廣、形式靈活，尤其在引導(dǎo)商業(yè)保險(xiǎn)為政府福利保障體系分擔(dān)壓力和促進(jìn)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展上做了大文章。反觀我國的相關(guān)制度，看到的卻是單調(diào)、狹窄、功能性差的局面。如何設(shè)計(jì)我國保險(xiǎn)稅制的優(yōu)惠政策體系，至少應(yīng)從這么幾個(gè)方面出發(fā)：（1）經(jīng)濟(jì)發(fā)展型導(dǎo)向。鼓勵(lì)保險(xiǎn)公司投資于國家重點(diǎn)建設(shè)債券和資本相對(duì)稀缺的地區(qū)。（2）穩(wěn)健經(jīng)營型導(dǎo)向。促進(jìn)保險(xiǎn)公司提高自身的資本積累及償付能力。（3）社會(huì)福利型導(dǎo)向。某些險(xiǎn)種與社會(huì)保障體系相關(guān)項(xiàng)目之間存在需求替代性，通過稅收優(yōu)惠降低提供成本進(jìn)而擴(kuò)大需求，減輕我國當(dāng)前社會(huì)保障體系建設(shè)的巨大壓力。

參考文獻(xiàn)

[1]齊瑞宗。國際保險(xiǎn)學(xué)[M].北京：中國經(jīng)濟(jì)出版社，2001.

[2]卡洛A.多納胡、安德魯B.利昂。美國人壽保險(xiǎn)公司的國際競爭力：被否決的1997納稅人減免法案（TRA‘97）1175條款[J1.稅收譯叢，1998.

[3]MartinF，Grace（1998），InsuranceTaxationinGeorgia：AnalysisandOptions，Atlanta：FiscalResearchCenterOfGeorgiaStateUniversity.

[4]RonShanovich（2001），TaxationofInsuranceCompanies，Wisconsin：WisconsinLegislativeFiscalBureau.

[5]MarciK.Castillo（1992），EssaysOntheStateTaxationOftheLifeInsuranceIndustry，Stanford：StaniordUniversity.

[6]Price-Waterhouse，NationalTaxService（1994），ComparativeAnalysisOfTaxationOftheInsuranceIndustryinohio，1987-1992.

[7]Goshay，Robert（1976），NetlncomeAsaBaseforLifeInsuranceCompanyTaxationinCalifornia：Implications.JournalOfRiskandInsurance，March1976，43（1）。

篇2

1.管理觀念落后

長期以來，我國國家企業(yè)在自身發(fā)展過程中缺乏對(duì)國家稅務(wù)的深入了解，對(duì)國企稅務(wù)管理工作不重視，錯(cuò)誤的認(rèn)為國家企業(yè)不存在企業(yè)效益這一問題，導(dǎo)致管理工作者在進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)傾向于形式化和過場(chǎng)化。并且，由于受我國計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，國企財(cái)務(wù)人員對(duì)稅務(wù)管理認(rèn)識(shí)不深，接觸時(shí)間較短，稅務(wù)管理手段比較薄弱，使稅務(wù)管理工作并沒有真正發(fā)揮出作用。

2.法律意識(shí)淡薄

目前，我國許多企業(yè)對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理工作存在錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，往往通過偷稅漏稅的方式來降低企業(yè)稅收成本，沒有在我國稅收法律法規(guī)的允許范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理工作進(jìn)行正確的統(tǒng)籌規(guī)劃，并沒有真正有效的利用我國稅收政策的作用，反而損害了企業(yè)利益、國家利益。在這種不良風(fēng)氣的影響之下，國企的稅務(wù)管理工作人員的法律意識(shí)淡薄，對(duì)稅務(wù)管理工作也不重視，造成我國國企稅務(wù)管理工作混亂。

3.稅收業(yè)務(wù)不強(qiáng)

目前，我國國家企業(yè)很大部分仍受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，運(yùn)營方式上帶有很大的政治色彩，高層管理人員對(duì)企業(yè)稅收管理并不重視，導(dǎo)致稅務(wù)管理工作者無法有效的對(duì)偷稅、漏稅進(jìn)行有效的劃分。稅收管理工作是一門實(shí)時(shí)性和操作性很強(qiáng)的工作，而我國國家企業(yè)的稅務(wù)管理人員抱著國企工作是鐵飯碗的錯(cuò)誤思想沒有及時(shí)的對(duì)時(shí)下的稅收知識(shí)進(jìn)行有效的補(bǔ)充，其業(yè)務(wù)操作能力也在日積月累的安逸情緒中落后于時(shí)代，導(dǎo)致了國企稅務(wù)業(yè)務(wù)能力虛弱的現(xiàn)象。

二、提高我國國企稅務(wù)管理工作水平重要措施

稅務(wù)管理的核心是稅收籌劃，企業(yè)其他的稅務(wù)管理活動(dòng)最終都是為了實(shí)現(xiàn)稅收籌劃，也就是指在遵守國家稅法、不損害國家利益的前提下通過提升稅務(wù)管理意識(shí)，提高稅務(wù)管理法律觀念，增強(qiáng)稅收業(yè)務(wù)能力，完善稅收管理制度來實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最低。

1.提升管理意識(shí)，精化稅收管理工作

意識(shí)決定行為，只有從根本上提升管理意識(shí)，才會(huì)提高企業(yè)稅務(wù)管理工作。首先，要轉(zhuǎn)變國家企業(yè)的管理意識(shí)。雖然國家企業(yè)屬于國家性質(zhì)的企事業(yè)單位，但仍具有以盈利為目的的企業(yè)性質(zhì)。其次，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門的稅務(wù)管理工作機(jī)構(gòu)，由專業(yè)高素質(zhì)的工作人員掌管稅務(wù)工作，提高稅務(wù)管理工作的專業(yè)化水平，必要的話可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理工作進(jìn)行二次細(xì)化，最終將國家企業(yè)稅務(wù)管理工作專業(yè)化，精細(xì)化。

2.提高法律觀念，加強(qiáng)稅收法律培訓(xùn)

由于我國目前的稅法制度體系并未完善，稅法約束范圍仍有缺口，這就必須要依靠企業(yè)自身的法律約束力，在保障廣大人民共同利益的情況下認(rèn)真遵守國家法律制度。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理人員的法律意識(shí)培訓(xùn)，熟練掌握國家稅收優(yōu)惠政策，從法律政策的角度上進(jìn)行稅收規(guī)劃和統(tǒng)籌，從而降低企業(yè)稅收成本。另一方面嚴(yán)格禁止偷稅、漏稅的情況出現(xiàn)，一定要在合理合法的情況下進(jìn)行避稅。企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)更應(yīng)該要重視企業(yè)稅務(wù)管理人員的法律培訓(xùn)工作，借助外部培訓(xùn)機(jī)構(gòu)或者專業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的力量，不斷提高企業(yè)稅務(wù)管理人員自身的法律觀念和業(yè)務(wù)能力。

3.增強(qiáng)業(yè)務(wù)管理能力，完善稅收管理制度

關(guān)于目前國企稅收管理水平不高的現(xiàn)象，究其原因還是因?yàn)槎愂展芾碇贫鹊慕ㄔO(shè)不完善。只有建立了完善的稅收管理制度，創(chuàng)造良好的稅收管理內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，才能對(duì)企業(yè)稅收規(guī)劃進(jìn)行正確的決策，對(duì)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制，對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理進(jìn)行有效的監(jiān)督。微觀上，國企的稅務(wù)管理人員大部分都是會(huì)計(jì)人員出身，其本身缺乏相應(yīng)的統(tǒng)籌管理能力。然而，企業(yè)稅務(wù)管理的高低直接取決于稅務(wù)管理人員素質(zhì)的好差，因此，不斷提升稅務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)管理能力才能真正提高企業(yè)的稅收管理水平。

三、結(jié)語

篇3

企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收管理是企業(yè)管理機(jī)制的重要組成部分，屬于輔助企業(yè)完成生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)、保證企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的管理系統(tǒng)。企業(yè)在調(diào)配與融通資金的過程中，要按照財(cái)務(wù)管理與稅收管理的標(biāo)準(zhǔn)開展財(cái)務(wù)與稅收活動(dòng)。本文將簡單介紹企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收管理的內(nèi)涵，并針對(duì)現(xiàn)狀問題提出改善措施，希望可以為企業(yè)管理提供參考。

關(guān)鍵詞：

企業(yè)財(cái)務(wù)管理；稅收管理；資金運(yùn)轉(zhuǎn)；生產(chǎn)經(jīng)營

企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收管理均屬于企業(yè)管理的范疇，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)資金和稅收利潤進(jìn)行有效的管理與控制可以維系企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，優(yōu)化企業(yè)系統(tǒng)結(jié)構(gòu)，推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的正常發(fā)展。但是，當(dāng)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收管理還存在著一些問題。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收管理的內(nèi)涵

1.財(cái)務(wù)管理的定義與目標(biāo)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理就是對(duì)固定資金、流動(dòng)資金和專項(xiàng)資金進(jìn)行科學(xué)管理與控制，是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的財(cái)務(wù)工作，開展財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)要對(duì)財(cái)務(wù)關(guān)系進(jìn)行細(xì)致分析與處理。企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)主要有四種，分別是投資類的財(cái)務(wù)活動(dòng)、籌資類的財(cái)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)營類的財(cái)務(wù)活動(dòng)和利潤分配類的財(cái)務(wù)活動(dòng)。在進(jìn)行投資類財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，要掌握技術(shù)型決策依據(jù)，將經(jīng)濟(jì)因素歸納到企業(yè)管理范疇，并以資金回報(bào)率作為財(cái)務(wù)決策的重要依據(jù)開展科學(xué)合理的企業(yè)投資活動(dòng)，輔助企業(yè)降低投資風(fēng)險(xiǎn)。在進(jìn)行籌資類財(cái)務(wù)管理工作的過程中，首先要預(yù)算企業(yè)經(jīng)營此項(xiàng)目所需要的資金，對(duì)所有的成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行詳細(xì)地核算與統(tǒng)計(jì)，并根據(jù)實(shí)際情況選擇最佳的籌資方案，以滿足企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中所需要的資金，降低經(jīng)營成本，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營類的財(cái)務(wù)活動(dòng)是指對(duì)儲(chǔ)備資金、生產(chǎn)資金、成品資金、結(jié)算資金以及貨幣資金等運(yùn)營資金進(jìn)行有效地管理和充分利用，縮短資金調(diào)配與運(yùn)轉(zhuǎn)周期，提高企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)品的質(zhì)量和生產(chǎn)效率，保證企業(yè)能夠獲取最大利潤。在企業(yè)利潤分配管理中，要有效降低投資成本和費(fèi)用，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部組織情況，處理好部門與部門之間的利益關(guān)系。要通過多種途徑來提高企業(yè)的經(jīng)營利潤，拓寬產(chǎn)品的利潤空間，并充分利用和分配企業(yè)的資金，使四項(xiàng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)形成一個(gè)有機(jī)整體，能夠互相扶持，優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，提高財(cái)務(wù)管理部門的工作效率和管理水平，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。另外，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理效果必須做好四步工作，即控制資本結(jié)構(gòu)、管理經(jīng)營資金、控制資金運(yùn)用和對(duì)外投資，控制基本制度。企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)與企業(yè)控制權(quán)緊密相連。因此，開展財(cái)務(wù)管理工作必須對(duì)資本結(jié)構(gòu)予以高度重視，發(fā)揮資本組成各要素的作用，并從各個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)資本要素進(jìn)行管理和控制，從而鞏固企業(yè)的控制權(quán)。目前，企業(yè)常用的經(jīng)營資金管理方式有兩種，一種是金字塔型的資金管理方式，另一種是等比例型的資金管理方式。在資金管理工作中，現(xiàn)金資金是整個(gè)財(cái)務(wù)管理的核心。因此，企業(yè)要對(duì)內(nèi)部的現(xiàn)金資金予以管理和控制，從而有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金利用效率和企業(yè)競爭力，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。控制資金運(yùn)用和對(duì)外投資是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的前提基礎(chǔ)，該項(xiàng)工作要求仔細(xì)分析企業(yè)的投資項(xiàng)目，以實(shí)現(xiàn)投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益為目標(biāo)，需要建立科學(xué)的資金管理制度，并嚴(yán)格監(jiān)督該制度的執(zhí)行，對(duì)企業(yè)投資項(xiàng)目的實(shí)施過程予以全程控制與管理?？刂苹局贫葘儆谄髽I(yè)內(nèi)部控制，需要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況，在完善企業(yè)基本制度的基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)內(nèi)部組織進(jìn)行有效控制；此外，要確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，從根本上實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的有效利用，避免資金浪費(fèi)。

2.稅收管理的定義與目標(biāo)

企業(yè)稅收管理主要是指制定企業(yè)內(nèi)部稅收管理制度并執(zhí)行該制度以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)稅收管理與國家的稅收相似，具有強(qiáng)制性、固定性、無償性的特征，其本質(zhì)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益再分配的一種形式。國家曾規(guī)定所有企業(yè)都要繳納增值稅，增值稅額=銷售額×增值稅率，各公司的增值稅銷項(xiàng)額由單位匯集核算，每月總轉(zhuǎn)公司統(tǒng)一計(jì)稅，在財(cái)務(wù)處理上要將增值稅額與銷售額分開計(jì)算。

二、當(dāng)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收管理的存在問題

1.企業(yè)財(cái)務(wù)管理的不足

影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作效率的因素有內(nèi)因也有外因，外在因素是政府和財(cái)政部門對(duì)企業(yè)的優(yōu)惠政策不完善，扶持力度不足。企業(yè)在貸款時(shí)經(jīng)常會(huì)遇到麻煩，特別是中小型企業(yè)，很多銀行不愿意為中小型企業(yè)提供貸款的平臺(tái)，導(dǎo)致中小型企業(yè)融資困難，發(fā)展畸形，甚至破產(chǎn)，不利于國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)健發(fā)展。政府部門所實(shí)施的扶持政策不夠集中，缺乏針對(duì)性，部分優(yōu)惠政策一般都傾向于資金雄厚、人才密集的大型企業(yè)，對(duì)中小型企業(yè)的優(yōu)惠政策還需要進(jìn)一步完善。內(nèi)因是企業(yè)自身存在缺陷，財(cái)務(wù)部門的工作人員分工責(zé)任不明確，未將權(quán)責(zé)落實(shí)到個(gè)人，一旦財(cái)務(wù)管理工作出現(xiàn)問題，無法找到責(zé)任的具體承擔(dān)者，部分企業(yè)還存在權(quán)力過于集中和財(cái)務(wù)工作沒有人做的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)管理工作效率。大多數(shù)企業(yè)開展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)只傾向于有形資產(chǎn)的管理，對(duì)于人才、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等無形資產(chǎn)的管理不夠重視。

2.企業(yè)稅收管理的缺陷部分

企業(yè)稅收管理比較混亂，缺乏統(tǒng)一的管理機(jī)制，在稅收制度的執(zhí)行、管理與落實(shí)過程中存在一系列問題，例如，執(zhí)行稅收管理機(jī)制時(shí)缺乏民主型決策，稅收漏洞很多，透明程度不高等，部分企業(yè)的稅收管理機(jī)制不規(guī)范，導(dǎo)致員工無法享受國家稅收制度上所規(guī)定的優(yōu)惠政策，嚴(yán)重影響員工的工作積極性。

三、改良措施

1.完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理的方案

進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，要利用信息技術(shù)來創(chuàng)新現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式，可以借助網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)來宣傳企業(yè)的產(chǎn)品，利用虛擬化的商品市場(chǎng)來進(jìn)行推廣與交易，從而有效降低銷售成本，節(jié)約時(shí)間，提高工作效率。首先，要強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的管理，完善當(dāng)前的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，建立新的管理行為規(guī)范，明確工作人員的分工與責(zé)任，從而制定一整套新的財(cái)務(wù)管理制度。對(duì)財(cái)務(wù)管理部門加大整改力度，對(duì)于想要完成的管理任務(wù)制定一個(gè)合理化的標(biāo)準(zhǔn)，在任務(wù)完成后要對(duì)實(shí)際情況進(jìn)行核算，并進(jìn)行深入分析和總結(jié)。其次，要注重提高財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)素質(zhì)，引導(dǎo)他們熟練操作現(xiàn)代技術(shù)設(shè)備，靈活運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行對(duì)賬，而且要加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作人員的職業(yè)道德修養(yǎng)，對(duì)他們進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)與定期考核以加強(qiáng)他們的工作能力和道德素質(zhì)。此外，要注意完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，在加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制時(shí)堅(jiān)持七個(gè)原則，即合法性原則，整體性原則，針對(duì)性原則，一貫性原則，適應(yīng)性原則，經(jīng)濟(jì)性原則，發(fā)展性原則，建立本企業(yè)切實(shí)可行的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，針對(duì)企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)加以有效控制，使財(cái)務(wù)內(nèi)控具有連續(xù)性和一致性，不僅注重企業(yè)的短期目標(biāo)，而且要考慮企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。另一方面，要建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，提高企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的掌控能力，完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防措施，明確財(cái)務(wù)部門對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的各個(gè)程序和具體工作內(nèi)容，制定規(guī)范的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)表，即制作關(guān)于企業(yè)負(fù)債率、月資金流動(dòng)和季度資產(chǎn)質(zhì)量等工作內(nèi)容的報(bào)表以健全財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。而且，政府和財(cái)政部門要加大對(duì)企業(yè)的優(yōu)惠與扶持，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

2.改善企業(yè)稅收管理的有效途徑

提高企業(yè)稅收管理工作水平則需要建立統(tǒng)一規(guī)范的管理制度，堅(jiān)持民主決策，提高員工的滿意度，加強(qiáng)稅收管理工作的透明度，遵守法律規(guī)范，依法執(zhí)行國家稅收制度，確保稅收的合法化和規(guī)范化。

四、結(jié)語

企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收管理均屬于企業(yè)管理的范疇，是輔助企業(yè)完成生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)、保證企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的管理工作。目前，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中普遍存在政府和財(cái)政部門對(duì)企業(yè)的優(yōu)惠政策不完善，企業(yè)財(cái)務(wù)部門的工作人員分工責(zé)任不明確，財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)不高等問題，稅收管理缺乏統(tǒng)一的管理機(jī)制和民主性。因此，企業(yè)要?jiǎng)?chuàng)新現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，政府要加大對(duì)企業(yè)的優(yōu)惠與扶持。此外，企業(yè)要制定統(tǒng)一的稅收管理機(jī)制，增強(qiáng)稅收管理工作的民主性。

參考文獻(xiàn)：

[1]薛崇梅.企業(yè)財(cái)務(wù)管理的地位及加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的方法[J].財(cái)經(jīng)界,2015(26).

[2]劉淑玲.企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在問題與改進(jìn)對(duì)策的探討[J].中國商貿(mào),2014(17).

篇4

關(guān)鍵詞：稅收管理創(chuàng)新

伴隨著新稅制的實(shí)施和稅收征管改革的不斷深人，我國稅收管理取得了歷史性的進(jìn)步。但是。稅收管理中一些深層次的問題和矛盾，還沒有得到根本解決，特別是加人WTO后，傳統(tǒng)的稅收管理理念、管理模式和管理體制正面臨新的挑戰(zhàn)，迫切要求加快稅收管理的改革創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)型管理向現(xiàn)代型管理轉(zhuǎn)變。

一、稅收管理的理論創(chuàng)新

理論創(chuàng)新是社會(huì)發(fā)展和變革的先導(dǎo)。創(chuàng)新稅收管理理論是變革稅收管理的前提。由于歷史的原因。長期以來，我國對(duì)稅收管理理論研究不夠重視。稅收管理理論的發(fā)展遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于稅收改革與發(fā)展的實(shí)踐，也落后于其他一些重要社會(huì)科學(xué)領(lǐng)域。

我國稅收征管改革摸著石頭過河走了10多年。稅收征管改革從一開始就缺乏科學(xué)的理論準(zhǔn)備和理論指導(dǎo)。稅收征管改革基本上是憑經(jīng)驗(yàn)和直覺進(jìn)行。在解決改革出現(xiàn)的新情況和新問題中徘徊。無論是20世紀(jì)80年代末，進(jìn)行的“征、管、查”三分離或二分離的摸索，還是新稅制實(shí)施后，對(duì)傳統(tǒng)專管員制度全面改革，所形成的“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的新征管模式，以及進(jìn)人21世紀(jì)后，采取科技加管理措施，以信息化推進(jìn)專業(yè)化的深化稅收征管改革，基本上都是在理論準(zhǔn)備不足的情況下進(jìn)行的，未能從理論上對(duì)稅收管理改革目標(biāo)體系進(jìn)行深人系統(tǒng)地研究，在科學(xué)把握稅收管理的本質(zhì)、規(guī)律、原則等基本理論問題的基礎(chǔ)上，形成稅收管理改革的基本理論框架，給予稅收管理改革堅(jiān)強(qiáng)有力的理論指導(dǎo)。因此，在改革的目標(biāo)方向上，缺乏準(zhǔn)確清晰的定位。目標(biāo)設(shè)計(jì)缺乏系統(tǒng)論證，征管改革的框架和基本模式一直處于變化之中，對(duì)征管改革的方向經(jīng)歷了反復(fù)探索和較長時(shí)間的認(rèn)識(shí)過程；在改革的思路上。始終循著相互制約的指導(dǎo)思想，沿著職能劃分的思路。把分權(quán)制約過多地寄望于征、管、查職能的分解上。追求稅收征管的模式化；在改革的范圍上，側(cè)重于稅收征管的改革，忽視稅收行政管理的改革。未能把對(duì)以納稅人涉稅事項(xiàng)為主要管理對(duì)象的稅收征收管理和以征稅機(jī)關(guān)、征稅人為主要管理對(duì)象的稅收行政管理作為改革的整體進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計(jì)，忽視人力資源的配置管理和開發(fā)利用；在改革的進(jìn)程上，對(duì)不同地區(qū)制約征管改革的因素研究不夠，缺乏整體規(guī)劃。常常處于走一步看一步，造成各地改革進(jìn)度不一。帶來征管業(yè)務(wù)的不規(guī)范、信息技術(shù)應(yīng)用的不統(tǒng)一。由此導(dǎo)致稅收管理改革走了一些彎路，浪費(fèi)了不少人力、物力和財(cái)力，增大了改革成本。

當(dāng)然，稅務(wù)部門在改革實(shí)踐中也進(jìn)行了一些理論探索，但主要還是停留在對(duì)改革方案的修修補(bǔ)補(bǔ)。疲于尋求解決具體問題的措施上，缺乏在稅收管理改革實(shí)踐基礎(chǔ)上理論創(chuàng)新的自覺性和主動(dòng)性。要解決稅收管理改革中的問題和矛盾，加快建立現(xiàn)代化稅收管理體系，提高稅收管理水平，必須創(chuàng)新稅收管理理論。

推進(jìn)稅收管理的理論創(chuàng)新，首先要轉(zhuǎn)換傳統(tǒng)稅收管理的理論視野和研究方法，注意在改革實(shí)踐中進(jìn)行稅收管理的理論探討，善于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，把成功的經(jīng)驗(yàn)系統(tǒng)化、理論化；其次，要注意研究借鑒當(dāng)代西方公共管理理論和工商管理領(lǐng)域發(fā)展起來的管理理念、原則、方法和技術(shù)，結(jié)合我國稅收管理的實(shí)際，創(chuàng)造性地加以吸收和運(yùn)用，形成適合中國稅收管理特點(diǎn)的新思想、新方法、新體系，并在指導(dǎo)稅收管理改革實(shí)踐中加以豐富和發(fā)展；還要注意不斷研究稅收管理的內(nèi)在規(guī)律、原理和發(fā)展趨勢(shì)，善于抓住揭示稅收管理內(nèi)在客觀性的發(fā)現(xiàn)性認(rèn)識(shí)，創(chuàng)造稅收管理科學(xué)的前沿理論。通過尋求稅收管理理論突破與創(chuàng)新，推動(dòng)稅收管理的組織創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新和制度創(chuàng)新。徹底改變我國稅收管理改革目標(biāo)不明、方向不清的被動(dòng)局面，徹底改變稅收管理理念僵化、管理方式陳舊、管理手段單一的落后局面，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)稅收管理向現(xiàn)代稅收管理的根本轉(zhuǎn)變。

二、稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新

科學(xué)技術(shù)是稅收管理發(fā)展的重要推動(dòng)力量。創(chuàng)新稅收管理離不開現(xiàn)代科技手段的支撐。信息化是當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的大趨勢(shì)。信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，對(duì)稅收管理正產(chǎn)生著革命性的影響，為創(chuàng)新稅收管理開拓了廣闊的發(fā)展空間。創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，以信息技術(shù)和通迅技術(shù)為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)稅收管理信息化是深化稅收管理改革，提高稅收管理質(zhì)量和效率，實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的必由之路。

伴隨著稅收征管改革的深入，我國稅收管理信息化經(jīng)歷了從無到有、從人腦到電腦、從單機(jī)運(yùn)作到網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行的歷史性跨越，信息技術(shù)對(duì)稅收管理的支撐作用日益顯現(xiàn)，稅收管理技術(shù)有了重大突破。但不容忽視的是，我們不惜重金投入，購置相當(dāng)數(shù)量和一定檔次的計(jì)算機(jī)技術(shù)裝備，與應(yīng)達(dá)到的應(yīng)用程度和應(yīng)用效果仍有相當(dāng)差距。

在推進(jìn)稅收信息化建設(shè)過程中存在著不少問題，突出表現(xiàn)在稅收信息化建設(shè)缺乏總體規(guī)劃，軟件開發(fā)應(yīng)用雜亂無序，信息系統(tǒng)平臺(tái)不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)處理缺乏層次性和綜合性，形成許多“信息孤島”；信息資源利用不充分，集中分析監(jiān)控能力不強(qiáng)，導(dǎo)致高技術(shù)與低效率并存，高成本與低產(chǎn)出共生，造成人財(cái)物的極大浪費(fèi)。對(duì)此，我們應(yīng)當(dāng)認(rèn)真總結(jié)和吸取過去在稅收信息化建設(shè)中留下的深刻教訓(xùn)，從戰(zhàn)略高度推進(jìn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，加強(qiáng)對(duì)信息化建設(shè)工程組織學(xué)的研究，克服盲目性和隨意性，加強(qiáng)對(duì)稅收管理技術(shù)的理論研究和應(yīng)用研究，徹底改變機(jī)器運(yùn)作模擬手工操作的狀況，挖掘信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的潛在效能。

創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，實(shí)現(xiàn)稅收管理信息化，是科技與管理相互結(jié)合、相互促進(jìn)，推動(dòng)稅收管理發(fā)展，實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的過程。目的是要使人工管理與機(jī)器管理組成的整個(gè)管理體系效能最高。實(shí)現(xiàn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，推進(jìn)稅收管理信息化應(yīng)突出四個(gè)重點(diǎn)：

其一、堅(jiān)持按照一體化原則，遵循“統(tǒng)籌規(guī)劃，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，突出重點(diǎn)，分步實(shí)施，保障安全”的指導(dǎo)思想，進(jìn)一步完善優(yōu)化信息化建設(shè)的總體方案和具體規(guī)劃，逐步實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)規(guī)程、硬件配置、軟件開發(fā)、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的一體化，在稅收管理信息化建設(shè)整體推進(jìn)上求得新突破。

其二、從管理思想、管理戰(zhàn)略上突破傳統(tǒng)觀念和管理方式的束縛，適應(yīng)現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展的要求，實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新與管理創(chuàng)新的互動(dòng)，在現(xiàn)代技術(shù)和科學(xué)管理有機(jī)結(jié)合上求得新突破。通過稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，改造管理流程，重組職能機(jī)構(gòu)，變革管理方法，優(yōu)化資源配置，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，把整個(gè)稅收管理工作有機(jī)地聯(lián)系和帶動(dòng)起來，形成上下級(jí)之間、同級(jí)之間的互動(dòng)響應(yīng)機(jī)制，構(gòu)建起與信息技術(shù)發(fā)展相適應(yīng)的管理平臺(tái)。

其三、利用先進(jìn)的通訊和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立多層次有針對(duì)性的稅收服務(wù)技術(shù)體系。一方面大力推進(jìn)網(wǎng)上申報(bào)、電話申報(bào)、磁盤申報(bào)、銀行卡申報(bào)等多種電子申報(bào)方式，大力推進(jìn)稅、銀、庫聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)納稅申報(bào)和稅款征收信息的網(wǎng)上流轉(zhuǎn)，最大限度方便納稅人及時(shí)快捷申報(bào)納稅，為實(shí)現(xiàn)集中征收奠定基礎(chǔ)。另一方面全面建立稅法咨詢、稅收法規(guī)、涉稅事項(xiàng)的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)，包括提供電話自動(dòng)查詢和人工查詢系統(tǒng)，電子化的自動(dòng)催報(bào)催繳系統(tǒng)；利用電子郵件向納稅人定期提供稅收政策法規(guī)信息，向特定納稅人進(jìn)行有針對(duì)性的納稅輔導(dǎo)。利用互聯(lián)網(wǎng)提供稅收法規(guī)查詢，與納稅人溝通交流，實(shí)行網(wǎng)上行政，網(wǎng)上辦理涉稅事項(xiàng)，接收對(duì)偷稅違法行為和稅務(wù)人員廉政問題的舉報(bào)、投訴等等，使信息技術(shù)在方便納稅人，提高辦稅質(zhì)量和效率，降低稅收成本方面發(fā)揮重要作用。

其四、以先進(jìn)的信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為依托，把稅收管理全過程納入完整、統(tǒng)一、共享的信息系統(tǒng)，實(shí)施全方位的實(shí)時(shí)監(jiān)控。一是建立高度集中的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。在統(tǒng)一數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，逐步實(shí)現(xiàn)征收信息向地市局和省局集中，進(jìn)而再向省局和總局兩級(jí)集中，克服信息傳遞中封鎖、變異和沉淀，提高征收入庫操作的規(guī)范度，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)管理效率和質(zhì)量的全面提升。二是建立以信息收集分析利用為重點(diǎn)的稅源稅基監(jiān)控系統(tǒng)。從信息經(jīng)濟(jì)學(xué)角度分析，管理薄弱是與信息獲取能力不足相伴而生的，只有信息完備才能實(shí)施有效管理。因此，在加強(qiáng)納稅申報(bào)信息采集管理的同時(shí)，要加快與工商、銀行、技術(shù)監(jiān)督、海關(guān)、公安等部門的信息交流和共享，以增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取外部信息的能力。三是建立以依法行政為重點(diǎn)的管理流程控制系統(tǒng)。在將稅收管理全過程納入計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，利用信息技術(shù)控制業(yè)務(wù)處理流程，減少自由裁量的環(huán)節(jié)和幅度，落實(shí)行政執(zhí)法責(zé)任，參與稅收管理質(zhì)量的控制和改進(jìn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)執(zhí)法行為的監(jiān)督制約，使稅收管理全過程每個(gè)環(huán)節(jié)責(zé)職、每個(gè)權(quán)能行使、每項(xiàng)工作績效，都能通過網(wǎng)絡(luò)透明地呈現(xiàn)在管理決策平臺(tái)上，提高依法行政的透明度。

三、稅收管理的組織創(chuàng)新

稅收管理機(jī)構(gòu)是根據(jù)履行國家稅收職能需要，圍繞稅收行政權(quán)力設(shè)置、劃分和運(yùn)行而形成的組織體系。設(shè)計(jì)科學(xué)的稅收管理組織結(jié)構(gòu)是有效實(shí)施稅收管理的組織保證。稅收管理組織結(jié)構(gòu)是否合理，直接關(guān)系到能否履行好國家稅收職能，能否為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)，影響到稅收管理質(zhì)量和效率的高低。

回顧我國稅收征管改革歷程，有關(guān)方面一直在尋求建立一個(gè)科學(xué)高效的稅收管理組織體系。每次征管改革幾乎都離不開對(duì)征管組織機(jī)構(gòu)的撤并調(diào)整，特別是新稅制實(shí)施后，征管組織機(jī)構(gòu)處在不斷的調(diào)整變化之中，有的撤銷稅務(wù)所，按區(qū)域設(shè)置全職能分局；有的在分局下還設(shè)有中心稅務(wù)所；有的很快又取消全職能分局，按征、管、查職能外設(shè)征收局、管理局和稽查局等專業(yè)局；有的仍留存著一直游離于機(jī)構(gòu)改革之外的外稅局、直屬局?？偟恼f來，這些改革措施始終沒有打破原有征管機(jī)構(gòu)的層級(jí)，沒有跳出按征、管、查設(shè)置機(jī)構(gòu)的框框，沒有沖破地區(qū)行政管轄范圍的界限，沒有發(fā)揮運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)構(gòu)造組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)勢(shì)。稅收管理組織機(jī)構(gòu)龐大臃腫，管理層級(jí)環(huán)節(jié)過多，機(jī)構(gòu)設(shè)置不統(tǒng)一，職能部門交叉重疊，權(quán)力結(jié)構(gòu)過于集中，管理組織過于分散，資源配置不講成本效益，組織結(jié)構(gòu)效率低下的問題依然不同程度地存在，甚至有些更為突出。

要從根本上解決征管組織結(jié)構(gòu)問題，提高稅收管理組織合理化程度，必須大力推進(jìn)稅收管理機(jī)構(gòu)的改革創(chuàng)新。隨著國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)信息化建設(shè)步伐的加快，稅收管理信息化水平的日益提高，稅收管理機(jī)構(gòu)改革創(chuàng)新的著力點(diǎn)應(yīng)放在依托信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，打破部門約束和層級(jí)限制，根據(jù)稅收管理的內(nèi)在規(guī)律，優(yōu)化管理資源的配置，使傳統(tǒng)封閉的機(jī)械式組織向現(xiàn)代開放的網(wǎng)絡(luò)化組織方向發(fā)展。

一要減少管理層次，收縮征管機(jī)構(gòu)，確立稅收管理機(jī)構(gòu)改革的總體目標(biāo)和基本框架。現(xiàn)代管理組織理論和發(fā)達(dá)國家的實(shí)踐證明，要提高組織結(jié)構(gòu)效率，必須減少行政管理層次，精簡管理機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)的扁平化。我國目前稅收管理組織結(jié)構(gòu)，從總局、省局、市(地)局、縣局到基層分局有5個(gè)層級(jí)，除基層分局外，有4級(jí)行政管理層。世界上很少有這種5級(jí)架構(gòu)的征管組織體系。要?jiǎng)?chuàng)新稅收管理組織結(jié)構(gòu)，必須打破這種僵化的5層“寶塔”結(jié)構(gòu)，沖破行政區(qū)劃的約束，根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域、稅源分布、規(guī)模大小，設(shè)置稅收管理機(jī)構(gòu)。從改革的漸進(jìn)性考慮，稅收管理機(jī)構(gòu)改革的近期目標(biāo)可以定為實(shí)行總局、省局、市局、縣局4層組織結(jié)構(gòu)。今后條件成熟時(shí)，對(duì)省級(jí)局還可以進(jìn)一步考慮打破行政區(qū)劃，根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域進(jìn)行撤并，設(shè)置跨省大區(qū)局，如像人民銀行跨省設(shè)置分行機(jī)構(gòu)。

二要統(tǒng)一征管機(jī)構(gòu)設(shè)置，實(shí)現(xiàn)基層征管組織結(jié)構(gòu)的扁平化。根據(jù)企業(yè)組織理論學(xué)的研究，企業(yè)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置通常有四種模式，即以產(chǎn)品為基礎(chǔ)的模式、以職能為基礎(chǔ)的模式、以客戶為主的模式和融合前三種的矩陣模式。按照前述稅收管理機(jī)構(gòu)的改革目標(biāo)和國外稅收管理機(jī)構(gòu)設(shè)置的做法，適宜采用按稅種類型和職能分工相結(jié)合的模式設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)。在基層局(縣、區(qū)局和將來實(shí)現(xiàn)征管實(shí)體化的地市級(jí)局)適宜按職能分工和納稅人類型相結(jié)合的模式設(shè)置機(jī)構(gòu)，除稽查局可作為外設(shè)機(jī)構(gòu)外，其它專業(yè)局都應(yīng)全部轉(zhuǎn)為內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，同時(shí)還應(yīng)撤銷過去外設(shè)的直屬局、外稅局，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)外稅、不同行業(yè)、不同預(yù)算級(jí)次企業(yè)的統(tǒng)一管理。基層局的主要職能是對(duì)轄區(qū)內(nèi)稅源稅基的控管。分類管理是專業(yè)化管理的基礎(chǔ)，對(duì)納稅人實(shí)施分類管理是國際上許多國家的成功做法。

三要構(gòu)建與信息化相適應(yīng)的稅收征管運(yùn)行機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅收征管的信息化。利用信息技術(shù)改變稅收管理的流程和組織結(jié)構(gòu)，建立一種層級(jí)更少基層管理人員權(quán)責(zé)更大的管理體制。在縣(區(qū))局內(nèi)部，根據(jù)稅收征管和信息化的內(nèi)在規(guī)律，重新設(shè)計(jì)和優(yōu)化稅收征管業(yè)務(wù)和征管流程，將咨詢受理等納稅人找稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的涉稅事項(xiàng)集中到前臺(tái)辦稅大廳實(shí)行全方位服務(wù)，解決納稅人多頭多次跑的問題；將納稅評(píng)估、調(diào)查執(zhí)行、稽查審計(jì)等稅務(wù)機(jī)關(guān)找納稅人的所有管理事項(xiàng)，集中到后臺(tái)實(shí)施分類管理，解決稅源稅基控管薄弱的問題。

四、稅收管理的制度創(chuàng)新

深化稅收管理改革，既需要消除不適應(yīng)現(xiàn)代稅收管理發(fā)展要求的制度，更需要針對(duì)解決新情況、新問題作出新的制度安排。優(yōu)化稅收管理制度設(shè)計(jì)是稅收管理改革與發(fā)展重要內(nèi)容，也是從制度層面解決當(dāng)前稅收管理存在問題的必然要求。稅收管理的制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)緊緊圍繞提高納稅人稅法遵從度和稅務(wù)機(jī)關(guān)管理效能，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)即法定稅收與實(shí)際稅收之間差額這一稅收管理目標(biāo)，在稅收管理制度體系優(yōu)化設(shè)計(jì)上求得新突破。

當(dāng)前稅收管理制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)突出兩個(gè)重點(diǎn)。

(1)要著眼提高納稅人的稅法遵從度，促使其如實(shí)申報(bào)納稅，解決稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人信息不對(duì)稱的問題。

一要建立以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度。稅收服務(wù)是保證納稅人依法納稅的重要條件，必須按照新征管法的要求，盡快將稅收服務(wù)從過去的道德范疇上升到行政職責(zé)，構(gòu)建起以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度體系，為納稅人提供享受各種稅收服務(wù)的制度保障，包括設(shè)立多渠道政策的制度，確保所有公民享受和獲得稅收知識(shí)的權(quán)力，使納稅人有能力自覺、及時(shí)、準(zhǔn)確申報(bào)納稅，減少無知性不遵從；設(shè)立以客戶為導(dǎo)向的程序制度，確保辦稅公平公開，程序簡便規(guī)范“一站式”服務(wù)到位，使納稅人減少“懶惰性”不遵從；設(shè)立完善的權(quán)益制度，確?？陀^公正開展行政復(fù)議，主動(dòng)實(shí)施行政救濟(jì)，保障納稅人合法權(quán)益，減少情感性不遵從。

二要建立以納稅評(píng)估為基礎(chǔ)的納稅信用等級(jí)制度。納稅信用度的高低直接體現(xiàn)著稅法遵從和稅收管理水平的高低。實(shí)施納稅信用等級(jí)制度，根據(jù)納稅人納稅誠信度實(shí)行差別管理，對(duì)信用等級(jí)低的納稅人嚴(yán)加管理。制定鼓勵(lì)誠信守信，制約懲處失約失信的政策措施，促使納稅信用成為與納稅人生存發(fā)展緊密相聯(lián)的無形資產(chǎn)。讓依法納稅者受到社會(huì)廣泛尊重，使誠信納稅者得到實(shí)惠，增強(qiáng)忠誠性遵從的榮譽(yù)感；讓失信違法者付出利益代價(jià)和榮譽(yù)代價(jià)，促使納稅人誠信納稅。

同時(shí)要把建立納稅信用等級(jí)制度與建立納稅評(píng)估制度緊密結(jié)合起來，建立起科學(xué)的納稅評(píng)估機(jī)制。

三要建立“輕稅重罰”的違法處罰制度。增大違法成本是強(qiáng)化稅收管理的重要舉措。對(duì)外要健全偷逃稅處罰管理制度，增大偷稅成本；嚴(yán)懲知法違法者，對(duì)不按規(guī)定履行納稅義務(wù)，該罰的要罰，該判刑的要判刑，減少納稅人自私性不遵從，增加預(yù)防性遵從。

(2)要著眼提高稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理效能，約束稅務(wù)人員尋租，對(duì)工作業(yè)績進(jìn)行有效激勵(lì)，解決管理者與被管理者信息不對(duì)稱的問題。

一要建立科學(xué)的稅收管理績效考核制度。考核稅收管理績效是促進(jìn)稅收管理水平不斷提高的重要手段。稅收管理績效考核導(dǎo)向至關(guān)重要。要徹底扭轉(zhuǎn)過去績效考核重收入輕管理，重上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)機(jī)關(guān)輕機(jī)關(guān)內(nèi)部考核的傾向，從組織收入型向執(zhí)法保障型轉(zhuǎn)變。要以正確實(shí)施國家稅收政策，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，將績效監(jiān)控和評(píng)價(jià)貫穿稅收管理全過程，使績效考核成為加強(qiáng)管理的有效手段。可以考慮從上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)機(jī)關(guān)和機(jī)關(guān)內(nèi)部兩個(gè)層面建立績效考核制度。上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)機(jī)關(guān)的績效考核，應(yīng)從稅收風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)行政策、服務(wù)質(zhì)量、人力資源利用、成本效益等方面，通過客觀科學(xué)地制定考量目標(biāo)和指標(biāo)體系，準(zhǔn)確評(píng)價(jià)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理的成效和不足，激勵(lì)先進(jìn)，鞭策落后，使之明確稅收管理的改進(jìn)方向。對(duì)機(jī)關(guān)內(nèi)部工作人員的績效考核，應(yīng)重點(diǎn)圍繞行政行為、行政過程和行政結(jié)果等方面進(jìn)行考量，可采取事項(xiàng)與崗職相結(jié)合的績效考核辦法，通過定崗位、定職責(zé)、定事項(xiàng)、定人員、定目標(biāo)、定指標(biāo)、定獎(jiǎng)懲等方法，充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)對(duì)稅務(wù)人員工作業(yè)績進(jìn)行有效的監(jiān)控和評(píng)價(jià)，使個(gè)人工作績效與集體組織績效高度關(guān)聯(lián)，激發(fā)個(gè)人和群體奮發(fā)向上的活力。

篇5

企業(yè)的發(fā)展水平直接關(guān)系到國民經(jīng)濟(jì)以及社會(huì)發(fā)展全局，可以在一定程度上促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)，帶動(dòng)社會(huì)發(fā)展，進(jìn)而提升國家的綜合國力。因此，要想促進(jìn)企業(yè)發(fā)展就必須要立足眼前，積極應(yīng)對(duì)金融危機(jī)，采取調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)以及轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)方式等手段，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的規(guī)范化。稅收政策作為宏觀調(diào)控的重要工具，可以增強(qiáng)企業(yè)的自主創(chuàng)新能力，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，從根本上促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、我國稅收政策存在的問題

（一）我國所得稅政策的不統(tǒng)一問題

現(xiàn)階段，我國在所得稅政策方面存在著不統(tǒng)一的問題，嚴(yán)重影響著企業(yè)的公平競爭。首先，區(qū)域性分布的相關(guān)優(yōu)惠政策存在著一定的沖突，根據(jù)區(qū)域進(jìn)行制定的國家稅收優(yōu)惠政策，通常情況下會(huì)使不同區(qū)域的企業(yè)間稅負(fù)不均，進(jìn)而造成企業(yè)之間的競爭不公平，影響到企業(yè)的健康發(fā)展[1]。其次，我國個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)盡管已經(jīng)有了一定的上調(diào)，然而，卻仍然相對(duì)較低，稅率級(jí)次也比較多，其邊際稅率過高，不僅會(huì)影響到正常納稅工作，而且還違背了引進(jìn)技術(shù)、鼓勵(lì)投資以及引進(jìn)人才的具體要求。此外，個(gè)人獨(dú)資以及合伙企業(yè)之前所享受到的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，在改征個(gè)人所得稅之后將難以再享受，在一定程度上阻礙了企業(yè)的快速發(fā)展。

（二）稅收征管問題

目前，我國在稅收征管方面存在著諸多問題，比如，稅務(wù)部門重視征收而輕視管理的現(xiàn)象比較普遍；相應(yīng)的稅收征管模式將會(huì)造成稅收管理工作的滯后；稅收征收過程中的檢查力度相對(duì)較??；改革之后的中小企業(yè)稅收管理方面存在著一定空白，相應(yīng)的定額定率征收管理標(biāo)準(zhǔn)當(dāng)中的一些條款已經(jīng)難以適應(yīng)現(xiàn)代化的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境。企業(yè)稅收的征管工作改革將會(huì)成為稅收征管改革工作的重點(diǎn)，在歷經(jīng)了駐廠專管制以及征、管、查分離的稅收征收管理制度改革之后，稅收管理已經(jīng)被賦予了全新的內(nèi)涵[2]。我國《稅收征管法》當(dāng)中規(guī)定了納稅人不設(shè)置賬簿或賬目混亂或申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的，相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)利采取科學(xué)化的核定征收方法來操作，然而，部分基層稅務(wù)機(jī)關(guān)有的時(shí)候不管企業(yè)的賬簿是否已經(jīng)設(shè)置了，也不管企業(yè)財(cái)務(wù)的核算是否已經(jīng)健全了，都統(tǒng)一采用核定征收方法，在一定程度上將核定征收范圍不斷擴(kuò)大了，這種情況下，就會(huì)制約企業(yè)發(fā)展[3]。

二、調(diào)整稅收政策，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展

（一）創(chuàng)造公平的稅收環(huán)境

在對(duì)企業(yè)稅收政策進(jìn)行扶持的過程中，應(yīng)該在充分發(fā)揮市場(chǎng)配置價(jià)值的基礎(chǔ)上，根據(jù)國民待遇原則當(dāng)中的相關(guān)規(guī)定，以效率為先，兼顧公平，并遵循稅負(fù)從輕以及便于征管的基礎(chǔ)性原則。針對(duì)不同類型的相關(guān)企業(yè)實(shí)施統(tǒng)一化稅收政策待遇，從而維護(hù)企業(yè)之間在經(jīng)濟(jì)發(fā)展上的平等化地位，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)在相對(duì)公平的競爭環(huán)境中成長。稅收政策的調(diào)整應(yīng)體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，對(duì)部分企業(yè)所得稅方面的相關(guān)優(yōu)惠政策進(jìn)行合理調(diào)整，廢止部分以所有制以及企業(yè)屬地界定的行為做法；第二，進(jìn)一步擴(kuò)大企業(yè)稅收優(yōu)惠的相關(guān)范圍，確保優(yōu)惠方式的多樣化，將單一形式的直接減免逐漸轉(zhuǎn)換為間接減免與直接減免相互結(jié)合的優(yōu)惠形式。

（二）健全稅收管理制度

我們應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的地位，加強(qiáng)企業(yè)稅收管理，重視企業(yè)扶持，強(qiáng)化引導(dǎo)，可以借助稅收立法來確保企業(yè)的健康發(fā)展。現(xiàn)階段，我國的大部分稅收優(yōu)惠都是通過條例形式以及通知形式等實(shí)現(xiàn)的，在法律法規(guī)保障層面缺乏相應(yīng)的執(zhí)行力[4]。為了更好的運(yùn)用稅收政策來促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，我們應(yīng)高度重視稅收管理制度的重要性，不斷健全管理制度，確保稅法的穩(wěn)定性，增強(qiáng)其嚴(yán)肅性以及權(quán)威性，在一定程度上減少甚至是消除執(zhí)法層面的隨意性。比如，完善所得稅制，可以改革企業(yè)所得稅的基本稅率，根據(jù)世界各國在所得稅上的具體稅負(fù)水平，在統(tǒng)一內(nèi)外資企所得稅前提下，降低稅率，并實(shí)行相應(yīng)的超額累進(jìn)稅率。

（三）完善稅收征管機(jī)制

在運(yùn)用稅收政策促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的過程中，必須要充分認(rèn)識(shí)到稅收征管機(jī)制的重要性，需要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，有效完善稅收的實(shí)際征收管理制度以及具體的征收方式，從根本上保障企業(yè)納稅人的切身利益。保障措施如下：其一，貫徹執(zhí)行相應(yīng)的增值稅起征點(diǎn)政策，當(dāng)征稅對(duì)象不符合征點(diǎn)的時(shí)候，不能夠征稅，當(dāng)達(dá)到并超過相應(yīng)起征點(diǎn)的企業(yè)，必須要按照全部數(shù)額來征稅，從而保證政策的順利落實(shí)；其二，擴(kuò)大查賬征收范圍，最大限度縮小相應(yīng)的核定征收比；其三，在對(duì)企業(yè)征稅方式進(jìn)行規(guī)范調(diào)整的基礎(chǔ)上，盡量簡化納稅申報(bào)以及辦理納稅的相關(guān)事宜具體程序，針對(duì)經(jīng)營規(guī)模相對(duì)較小且會(huì)計(jì)核算工作不規(guī)范的企業(yè)實(shí)施簡易化申報(bào)，或者是合并申報(bào)方法；其四，進(jìn)一步調(diào)整相應(yīng)的出口退稅政策，然后在科學(xué)化出口退稅政策前提下，不分企業(yè)的類型實(shí)施統(tǒng)一化方法進(jìn)行退稅，然后針對(duì)企業(yè)出口情況，并不區(qū)分自產(chǎn)以及收購出口，一律執(zhí)行出口退稅。此外，應(yīng)取消對(duì)中下型企業(yè)以及剛發(fā)生業(yè)務(wù)的相關(guān)出口企業(yè)的限制性規(guī)定。針對(duì)經(jīng)營規(guī)模不統(tǒng)一的企業(yè)采用一視同仁的控制管理辦法。

篇6

內(nèi)容摘要：本文試圖對(duì)學(xué)者關(guān)于稅收信息化定義和內(nèi)涵的觀點(diǎn)進(jìn)行對(duì)比歸納，以助于對(duì)稅收信息化定義和內(nèi)涵的理解。稅收信息化給稅收管理帶來了深刻的影響，是目前稅收管理方面的研究重點(diǎn)。但迄今為止，對(duì)于稅收信息化，國內(nèi)外尚未有統(tǒng)一公認(rèn)的定義。

關(guān)鍵詞：稅收信息化定義內(nèi)涵

一、問題提出

稅收信息化作為一種信息化發(fā)展過程，給稅收管理帶來了深刻的影響。我國近年稅收信息化發(fā)展迅速，目前正處于稅收信息化一體化建設(shè)的關(guān)鍵階段。盡管稅收信息化是目前稅收管理領(lǐng)域的研究重點(diǎn)，國內(nèi)學(xué)者對(duì)其研究較多，但眾多專著和論文中缺乏專門針對(duì)稅收信息化定義和內(nèi)涵的討論，大多僅僅簡單提到稅收信息化一詞，重點(diǎn)多放在研究稅收信息化的目標(biāo)、不足、改進(jìn)措施方面。作為一個(gè)出現(xiàn)頻率很高的概念，人們對(duì)它的認(rèn)識(shí)很不統(tǒng)一，有各種各樣的理解，并且衍生出各種各樣的概念。本文試圖對(duì)學(xué)者對(duì)稅收信息化的定義和內(nèi)涵的觀點(diǎn)進(jìn)行對(duì)比歸納，以助于對(duì)稅收信息化定義和內(nèi)涵的理解。

二、稅收信息化的幾種定義

隨著我國稅收信息化建設(shè)的不斷深入，人們對(duì)稅收信息化的認(rèn)識(shí)也在不斷加深。征管電算化、稅收電子化、稅收信息化這樣的名稱變化體現(xiàn)了人們認(rèn)識(shí)的不斷深入。與稅收信息化相關(guān)或類似的學(xué)術(shù)名詞還有信息化稅收管理、稅務(wù)信息化、稅收管理信息化，它們之間共同的也是最基本的特征都是信息化，所以這里不多加區(qū)分，僅以稅收信息化一詞涵蓋。通過對(duì)已有稅收信息化的定義和內(nèi)涵進(jìn)行對(duì)比分析，下文總結(jié)出了稅收信息化定義的三種類型。

（一）稅收信息化是信息技術(shù)在稅務(wù)管理方面的應(yīng)用

譚榮華認(rèn)為，信息化是指在農(nóng)業(yè)、工業(yè)、科學(xué)技術(shù)、國防及社會(huì)生活各個(gè)方面應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)，深入開發(fā)、廣泛利用信息資源，加速現(xiàn)代化的進(jìn)程。稅務(wù)信息化沿用信息化的一般概念，可以定義為，是指稅務(wù)工作各個(gè)方面應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)，深入開發(fā)、廣泛利用稅收與經(jīng)濟(jì)信息資源，加速稅務(wù)現(xiàn)代化的過程。譚榮華主編的《稅收信息化教程》大篇幅介紹什么是信息化，但并沒有關(guān)于稅收信息化的確切定義。

曾國祥在其主編的《稅收管理學(xué)》中認(rèn)為，稅收信息化是指通過互聯(lián)網(wǎng)、內(nèi)聯(lián)網(wǎng)和外聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)稅收管理職能的電子化處理，為各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人提供稅源管理、征收管理和稽查管理服務(wù)，為有關(guān)部門和社會(huì)各界提供稅收信息服務(wù)、稅收信息咨詢和涉稅指南服務(wù)。

曾飛、葛開珍更強(qiáng)調(diào)稅務(wù)信息化中的信息化特征，他們認(rèn)為稅務(wù)信息化最重要的內(nèi)涵或精髓在于，構(gòu)建一個(gè)“虛擬機(jī)關(guān)”，即跨越時(shí)間、地點(diǎn)和部門的全方位的稅務(wù)綜合信息集合體。這個(gè)集合體至少要達(dá)到兩個(gè)目標(biāo)：使稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠有效地運(yùn)用現(xiàn)代化信息技術(shù)，并將其整合到稅收管理中去，實(shí)現(xiàn)稅收管理的目標(biāo)；稅收信息的公開和可獲得性，使全體稅務(wù)人員能夠更容易的獲得各個(gè)方面的信息，提高稅收管理的效率和質(zhì)量。

李晶同樣從信息化的角度對(duì)稅收信息化進(jìn)行定義，并對(duì)稅收信息化特征進(jìn)行了具體的描述。她認(rèn)為稅收信息化是信息技術(shù)在稅收領(lǐng)域的應(yīng)用。真正完善的稅收信息化，具有納稅申報(bào)、稅款繳納、文書傳遞、信息反饋、入庫催繳、稅務(wù)稽查、會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)等稅收服務(wù)功能，以及意見征詢、廣告宣傳等其他功能，多種信息通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)最終實(shí)現(xiàn)共享和傳輸匯總。

稅務(wù)機(jī)構(gòu)是信息化各領(lǐng)域中信息技術(shù)的最大應(yīng)用者之一，稅收信息化也是信息化的重要前沿領(lǐng)域。上述定義的共同點(diǎn)在于都是通過信息化這一更廣泛的概念范疇，對(duì)稅收信息化下定義。比較起來，它們屬于狹義上的稅收信息化定義。這一類型的定義也有不足之處，強(qiáng)調(diào)信息技術(shù)在稅收工作中的應(yīng)用，一定程度上忽略了信息技術(shù)條件下，信息化所帶來的稅收管理體制的改革和創(chuàng)新。

（二）信息化是一場(chǎng)稅收征管革命

稅收信息化不單單是簡單的把手工操作移植到計(jì)算機(jī)上，而是在信息技術(shù)支持下的一場(chǎng)稅收管理革命，涉及到業(yè)務(wù)重組、機(jī)構(gòu)重組、不同層次機(jī)構(gòu)事權(quán)的重新調(diào)整。稅收信息化=業(yè)務(wù)重組+機(jī)構(gòu)重組+信息化。許善達(dá)強(qiáng)調(diào)稅收信息化首先帶來的是稅收征管的變革。稅收信息化從技術(shù)上保證了上級(jí)部門能及時(shí)獲得真實(shí)完整的基層征管信息，為分解和上收稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)提供技術(shù)依托。

圩岸認(rèn)為，稅收信息化作為一場(chǎng)稅收征管革命，其內(nèi)涵可概括為“人—機(jī)器—人”，主要由兩個(gè)有機(jī)部分組成，先是機(jī)器管人，獲取詳盡、準(zhǔn)確、全面的稅收信息，不受納稅人、執(zhí)法者主觀意志的影響；其次是人管機(jī)器，培養(yǎng)合格的執(zhí)法者，建立良好的管理制度，最終實(shí)現(xiàn)稅收管理的信息化。

胡小寧、鐘玲認(rèn)為，稅收信息化是利用信息技術(shù)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)運(yùn)行方式的重組和改造。通過重組和改造，使稅收征管體制更加科學(xué)、合理、高效，使稅收管理從金字塔式的管理向扁平化的結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變。

上述定義的共同點(diǎn)在于，相比信息技術(shù)在稅收領(lǐng)域的應(yīng)用，更加重視信息技術(shù)應(yīng)用所帶來的稅收機(jī)構(gòu)重組、業(yè)務(wù)重組，更注重信息化所依法的稅收征管制度的創(chuàng)新。

該定義的不足之處在于，僅強(qiáng)調(diào)稅收征管的改革創(chuàng)新，忽略了稅收管理的其他部分?，F(xiàn)階段我國進(jìn)行稅收信息化的主要措施是進(jìn)行稅收信息一體化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)建立“一個(gè)網(wǎng)絡(luò)，一個(gè)平臺(tái)，四個(gè)系統(tǒng)”的稅收管理信息系統(tǒng)。稅收征管系統(tǒng)僅僅是四個(gè)系統(tǒng)之一，另外還有稅務(wù)行政管理應(yīng)用系統(tǒng)（包含辦公自動(dòng)化、人事管理和行政監(jiān)察），外部信息管理應(yīng)用系統(tǒng)（進(jìn)行外部信息交換和納稅服務(wù)）和決策支持管理系統(tǒng)（利用稅收信息進(jìn)行稅收分析和決策）三個(gè)系統(tǒng)。上述定義在強(qiáng)調(diào)稅收征管革命的同時(shí)，在某種程度上忽略了稅收行政管理、納稅服務(wù)、稅收決策等方面。

（三）稅收信息化是信息技術(shù)支持下稅收管理制度的創(chuàng)新

江蘇南京市地方稅務(wù)局課題組認(rèn)為，稅收信息化應(yīng)定義為，是將信息技術(shù)廣泛應(yīng)用于稅務(wù)管理，深度開發(fā)和利用信息資源，提高管理、監(jiān)控、服務(wù)水平，并由此推動(dòng)稅務(wù)部門業(yè)務(wù)重組、流程再造、文化重塑，進(jìn)而推進(jìn)稅務(wù)管理現(xiàn)代化建設(shè)的綜合過程。

這一定義至少應(yīng)包含以下內(nèi)涵：稅收信息化是稅務(wù)管理改革與信息技術(shù)運(yùn)用相互結(jié)合和互相促進(jìn)的過程，以技術(shù)創(chuàng)新為驅(qū)動(dòng)，在稅務(wù)管理中廣泛地采用現(xiàn)代信息技術(shù)手段；稅收信息化是技術(shù)創(chuàng)新的過程，同時(shí)也是管理創(chuàng)新的過程，將引發(fā)管理變革，推動(dòng)建立與之相適應(yīng)的人文觀念、組織模式、管理方式和業(yè)務(wù)流程；稅收信息化的核心在于有效利用信息資源，只有廣泛采集和積累信息，迅速流通和加工信息，有效利用和繁衍信息，才能通過信息資源開發(fā)提高管理、監(jiān)控、服務(wù)效能；稅收信息化以實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理現(xiàn)代化為目標(biāo)，它既是實(shí)現(xiàn)管理現(xiàn)代化的強(qiáng)大推動(dòng)力，又是管理現(xiàn)代化有機(jī)的組成部分，因而稅收信息化不僅包括稅收征管業(yè)務(wù)的信息化，還應(yīng)包括稅務(wù)行政管理的信息化。

李偉認(rèn)為，稅收信息化的主要內(nèi)涵在于，建立新形勢(shì)下的現(xiàn)代化稅收管理體系和稅收管理制度，完成信息技術(shù)和管理科學(xué)支持下的征管制度創(chuàng)新、管理模式創(chuàng)新、為納稅人服務(wù)創(chuàng)新和經(jīng)濟(jì)調(diào)控手段創(chuàng)新。

稅收信息化涵蓋的內(nèi)容包括：稅收信息一體化；重大信息化工程項(xiàng)目運(yùn)行管理和維護(hù)；新增項(xiàng)目和升級(jí)項(xiàng)目的總體設(shè)計(jì)、開發(fā)管理、技術(shù)維護(hù)；數(shù)據(jù)管理和信息資源開發(fā)利用，為科學(xué)決策服務(wù)；信息化基礎(chǔ)設(shè)施的管理、維護(hù)、升級(jí)；制定整合策略，不斷整合出現(xiàn)的新應(yīng)用系統(tǒng)；建立日常工作制度、管理技術(shù)隊(duì)伍和社會(huì)技術(shù)資源利用的渠道和機(jī)制；技術(shù)創(chuàng)新和基于信息化的制度創(chuàng)新的理論探討和實(shí)踐。

羅偉平認(rèn)為，稅收信息化是指利用現(xiàn)代信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，優(yōu)化稅務(wù)管理業(yè)務(wù)流程，整合、深度開發(fā)利用涉稅信息資源，以提高稅收決策質(zhì)量、稅務(wù)工作效率，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、高效、不受時(shí)間和地域限制的服務(wù)。它主要包括稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部行政管理和征收管理手段電子化、稅務(wù)機(jī)關(guān)同外部協(xié)作單位之間信息共享、稅務(wù)機(jī)關(guān)同納稅人之間雙向信息互動(dòng)三個(gè)主要組成部分。

這種定義不但包含了信息技術(shù)在稅收領(lǐng)域的應(yīng)用，也包含了在信息技術(shù)支持下的稅收管理制度創(chuàng)新，屬于一種廣義上的稅收信息化定義。它的內(nèi)涵在某種程度上與稅收管理制度現(xiàn)代化相近。稅收管理現(xiàn)代化是一項(xiàng)復(fù)雜的社會(huì)經(jīng)濟(jì)管理過程，是稅收信息化的總目標(biāo)。稅收信息化是稅收管理現(xiàn)代化的根本推動(dòng)力。

三、結(jié)論

稅收信息化作為信息化發(fā)展過程，包含三個(gè)層次的含義：一是利用現(xiàn)代信息技術(shù)改造生產(chǎn)方式，大幅度提高勞動(dòng)生產(chǎn)率（信息化技術(shù)的應(yīng)用）；二是利用信息技術(shù)強(qiáng)化信息采集、處理、傳輸、存儲(chǔ)和信息資源的使用，提高管理、監(jiān)控、服務(wù)的效能（信息化帶來的稅收征管的變化）；三是利用現(xiàn)代信息技術(shù)使管理方式發(fā)生根本性變革，影響和促進(jìn)人類發(fā)展和進(jìn)步（稅收管理制度的創(chuàng)新）。以上三種類型的稅收信息化定義，一定程度上也是稅收信息化在不同層次的概括。

稅收信息化是信息化過程的一個(gè)組成部分，它和政府部門的其他信息化，和居民、企業(yè)的信息化密切相關(guān)。但迄今為止，國內(nèi)外尚未對(duì)稅收信息化做出公認(rèn)的定義。本文通過對(duì)已有的幾種稅收信息化定義進(jìn)行對(duì)比分析，力圖厘清稅收信息化的定義和內(nèi)涵，以有助于對(duì)稅收信息化的進(jìn)一步研究。

參考文獻(xiàn)：

1.譚榮華.稅收信息化教程[M].中國人民大學(xué)出版社，2001

2.中國稅務(wù)學(xué)會(huì)學(xué)術(shù)研究委員會(huì).稅收信息化研究[M].中國稅務(wù)出版社，2006

3.曾國祥.稅收管理學(xué)[M].中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2003

4.曾飛，葛開珍.國外稅收信息化管理的經(jīng)驗(yàn)及借鑒[J].稅務(wù)研究，2001（8）

5.李偉.新時(shí)期稅收信息化工作實(shí)施策略[J].稅務(wù)研究，2002（8）

6.江蘇省南京市地方稅務(wù)局課題組.稅收信息化的發(fā)展目標(biāo)與實(shí)施策略選擇[J].稅務(wù)研究，2002（12）

7.李晶.稅收信息化應(yīng)著重解決的若干問題[J].稅務(wù)研究，2002（8）

8.錢冠林.稅收信息化是中國稅收征管的一場(chǎng)革命[J].中國稅務(wù)，2002（3）

9.許善達(dá).稅收信息化是貫徹依法治稅從嚴(yán)治隊(duì)方針的必要條件[J].中國稅務(wù)，2002（3）

篇7

關(guān)鍵詞：大企業(yè)；稅收管理；專業(yè)化管理；稅收主體；征納關(guān)系

中圖分類號(hào)：F812 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-2374（2013）03-0124-03

1 我國大企業(yè)稅收管理的發(fā)展脈絡(luò)

近些年來，我國大企業(yè)的稅收管理呈現(xiàn)出一個(gè)由基層實(shí)踐探索到“頂層設(shè)計(jì)”、由“頂層設(shè)計(jì)” 再到基層稅務(wù)機(jī)關(guān)持續(xù)探索的發(fā)展脈絡(luò)。

1.1 確立全新的大企業(yè)稅收管理工作思路

對(duì)大企業(yè)的稅收管理，應(yīng)確立全新工作思路，以提高稅法遵從度為目標(biāo)，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以信息管稅為依托，以專業(yè)化管理運(yùn)行機(jī)制與專業(yè)化人才隊(duì)伍為保障的大企業(yè)稅收專業(yè)化管理基本框架。同時(shí)，強(qiáng)調(diào)正確處理三個(gè)關(guān)系：優(yōu)化服務(wù)與加強(qiáng)管理的關(guān)系、專業(yè)管理與屬地管理的關(guān)系、大企業(yè)管理部門組織協(xié)調(diào)與其他職能部門分工協(xié)作的關(guān)系。

1.2 明確大企業(yè)稅收主體管理制度

如建立定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)制度，選擇45戶有代表性的大企業(yè)作為首批定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)，直接組織實(shí)施相關(guān)稅收服務(wù)與管理工作；制定下發(fā)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，促進(jìn)自我遵從；制定下發(fā)《大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程》，將遵從管理理念和思路落實(shí)為可操作的管理制度；制定了關(guān)于完善總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)涉稅事項(xiàng)協(xié)調(diào)會(huì)議制度及有關(guān)工作機(jī)制的意見，初步建立起總局內(nèi)部各相關(guān)部門既分工又合作的協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制。各地也確定了本地定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)。目前，國稅系統(tǒng)已有31個(gè)省局選定了776戶定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)，地稅系統(tǒng)已有12個(gè)省局選定了295戶定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)。

實(shí)施個(gè)性化服務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)管理。近幾年來，國稅總局共受理定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)涉稅訴求300多項(xiàng)，處理和回復(fù)200多項(xiàng)，解決了企業(yè)長期積累和迫切需要處理的涉稅問題；先后組織開展對(duì)45戶定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查和評(píng)估工作，并向企業(yè)發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)管理建議書，指出管理薄弱環(huán)節(jié)和涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出整改要求和完善稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部防控機(jī)制的具體建議。其中11戶內(nèi)資企業(yè)和10戶外資企業(yè)督導(dǎo)開展自查，發(fā)現(xiàn)各類稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)500多個(gè)，補(bǔ)繳稅款134億元。

1.3 建設(shè)大企業(yè)稅收管理信息平臺(tái)

總局組織開發(fā)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，用于對(duì)45戶定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查和分析評(píng)估；為了實(shí)現(xiàn)全國大企業(yè)稅收管理的信息共享和工作聯(lián)動(dòng)，正在抓緊建設(shè)全國大企業(yè)稅收管理信息系統(tǒng)，目前已初步實(shí)現(xiàn)對(duì)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)分戶主要涉稅信息及數(shù)據(jù)的匯總、查詢和分析功能。

1.4 建立專業(yè)機(jī)構(gòu)和干部隊(duì)伍

目前，總局、省和地市三級(jí)大企業(yè)稅收管理部門已有2500多人從事個(gè)性化服務(wù)和稅收管理工作。為提高人員素質(zhì)，適應(yīng)新的稅收征管形勢(shì)和要求，對(duì)從事大企業(yè)稅收管理的稅務(wù)干部舉辦了各類業(yè)務(wù)培訓(xùn)班。

2 我國大企業(yè)稅收管理存在的主要問題

為強(qiáng)化對(duì)大企業(yè)稅收的管理與服務(wù)，國稅總局制定下發(fā)了《關(guān)于大企業(yè)稅收專業(yè)化管理試點(diǎn)工作的意見》，確定北京、天津、河北、遼寧、上海、江蘇、安徽、河南、海南、四川、陜西、深圳國稅局和北京、天津、遼寧、江蘇、河南、廣東地稅局開展大企業(yè)稅收專業(yè)化管理試點(diǎn)工作。文件明確將實(shí)施大企業(yè)稅收專業(yè)化管理試點(diǎn)工作作為深入推進(jìn)稅源專業(yè)化管理工作的重要內(nèi)容和突破口。確定的基本原則：屬地入庫、統(tǒng)一管理；明確任務(wù)、分級(jí)負(fù)責(zé)；上下協(xié)作、統(tǒng)籌互動(dòng)；因地制宜、開拓創(chuàng)新。確定的主要任務(wù)：個(gè)性化納稅服務(wù)、各級(jí)聯(lián)動(dòng)稅源監(jiān)控、針對(duì)性風(fēng)險(xiǎn)管理、實(shí)施信息共享、建立風(fēng)險(xiǎn)特征庫和稅務(wù)遵從評(píng)價(jià)體系、建立協(xié)作機(jī)制。并要求在2011年4月末前在統(tǒng)籌機(jī)制建立、遵從協(xié)議簽訂、風(fēng)險(xiǎn)管理和稅源監(jiān)控四個(gè)方面實(shí)現(xiàn)突破。

經(jīng)過多年來的共同努力，大企業(yè)稅收專業(yè)化管理探索取得明顯成效。稅企合作、風(fēng)險(xiǎn)管理的理念得到普遍認(rèn)可，專業(yè)化管理機(jī)制逐步建立，個(gè)性化服務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)不斷創(chuàng)新，機(jī)構(gòu)和隊(duì)伍建設(shè)有了一定基礎(chǔ)，推動(dòng)大企業(yè)稅收專業(yè)化管理取得新突破的條件已經(jīng)基本成熟。但同時(shí)，深入推進(jìn)大企業(yè)稅收專業(yè)化管理，還面臨許多困難和問題：一是整體設(shè)計(jì)和組織協(xié)調(diào)不夠，統(tǒng)籌協(xié)作的工作機(jī)制還不健全，尚未形成系統(tǒng)完整的大企業(yè)專業(yè)化管理框架。二是針對(duì)大企業(yè)的納稅服務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)體系建設(shè)還需要大力加強(qiáng)，信息技術(shù)支撐明顯不夠。三是專業(yè)化管理團(tuán)隊(duì)力量還比較薄弱，人員數(shù)量和專業(yè)素質(zhì)與工作要求不相適應(yīng)。四是各地工作開展不平衡，國稅局、地稅局工作基礎(chǔ)和推進(jìn)程度

不一。

此外，創(chuàng)新大企業(yè)稅收專業(yè)化管理體制，統(tǒng)籌工作機(jī)制還不是很明確；創(chuàng)新個(gè)性化納稅服務(wù)產(chǎn)品，構(gòu)建和諧征納關(guān)系還不能滿足納稅人的需求；推進(jìn)大企業(yè)信息管理平臺(tái)建設(shè)，強(qiáng)化管理手段的能力還比較薄弱；組建專業(yè)化管理工作團(tuán)隊(duì)，提供人才保障方面動(dòng)力不足。

3 推進(jìn)大企業(yè)稅收專業(yè)化管理的工作思路

3.1 創(chuàng)新大企業(yè)稅收專業(yè)化管理體制，統(tǒng)籌工作機(jī)制

應(yīng)積極穩(wěn)妥、有序推進(jìn)，遵循總局統(tǒng)一管理、實(shí)體運(yùn)作、分級(jí)負(fù)責(zé)的原則，以大企業(yè)稅收專業(yè)化管理工作試點(diǎn)為契機(jī)，著力打造一種全新管理模式，更新管理理念，創(chuàng)新工作機(jī)制，走上大企業(yè)稅收專業(yè)化管理之路。首先，在具體稅收專業(yè)化管理實(shí)施過程中，可組建大企業(yè)稅收服務(wù)與管理局，優(yōu)化管理效能。實(shí)施針對(duì)總局、省局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)的個(gè)和風(fēng)險(xiǎn)管理，引導(dǎo)幫助企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制，促進(jìn)納稅遵從。其次，應(yīng)確立統(tǒng)一管理、實(shí)體運(yùn)作、分級(jí)負(fù)責(zé)的縱向工作機(jī)制，其目的是發(fā)揮比較優(yōu)勢(shì)，配置層級(jí)資源。再次，確立各級(jí)各部門橫向協(xié)作工作機(jī)制。橫向上，以研究解決定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)重大涉稅事項(xiàng)為重點(diǎn)，跨部門、跨地區(qū)設(shè)立相關(guān)管理與服務(wù)“一條龍”模式，開展有針對(duì)性的管理。最后，應(yīng)確立國地稅協(xié)作工作機(jī)制，為建立大企業(yè)稅收專業(yè)化管理聯(lián)合工作機(jī)制提供保障。包括提供組織保障和制度約束，制定聯(lián)席會(huì)議制度。在合作機(jī)制框架下，國地稅以聯(lián)席會(huì)議的形式加強(qiáng)溝通、統(tǒng)籌工作安排。還可借鑒發(fā)達(dá)國家和地區(qū)的稅收管理經(jīng)驗(yàn)，國地稅共同制定聯(lián)絡(luò)員制度，定期溝通與協(xié)調(diào)相關(guān)涉稅事宜。

3.2 創(chuàng)新個(gè)性化納稅服務(wù)產(chǎn)品，構(gòu)建和諧征納關(guān)系

開展個(gè)性化納稅服務(wù)，旨在從稅務(wù)機(jī)關(guān)的單向監(jiān)管轉(zhuǎn)變?yōu)槎惼蠡バ藕献?，共同防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。為此，稅務(wù)部門要努力創(chuàng)新個(gè)產(chǎn)品。首先，簽訂《稅收遵從協(xié)議》，明確稅企雙方各自承擔(dān)的責(zé)任和享有的權(quán)利，對(duì)一些涉稅問題可通過遵從協(xié)議初步加以解決。其次，充分利用信息管稅平臺(tái)，對(duì)大企業(yè)所涉問題及時(shí)、準(zhǔn)確下達(dá)《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議書》，并結(jié)合企業(yè)自查及稅務(wù)機(jī)關(guān)督導(dǎo)中發(fā)現(xiàn)的問題，提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施和征管建議。

3.3 建立三級(jí)稅企聯(lián)絡(luò)員體系

對(duì)大企業(yè)的稅收管理應(yīng)建立國、地稅系統(tǒng)的省級(jí)、市級(jí)和所在縣區(qū)分局三級(jí)稅企聯(lián)絡(luò)員，引導(dǎo)幫助企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)由事后管理和檢查為主轉(zhuǎn)變?yōu)榉揽睾凸芾聿⒅氐娜^程稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，并通過三級(jí)聯(lián)絡(luò)員建立個(gè)性化政策訴求響應(yīng)機(jī)制。以納稅人個(gè)性化需求為導(dǎo)向，收集、受理、分析和梳理不同規(guī)模和類型的納稅人涉稅訴求，及時(shí)回應(yīng)。通過調(diào)研、現(xiàn)場(chǎng)辦公等方式，解決大企業(yè)涉稅訴求。

3.4 推進(jìn)大企業(yè)信息管理平臺(tái)建設(shè)，強(qiáng)化管理手段

在信息管稅的條件下，著手整合構(gòu)建大企業(yè)稅收管理信息平臺(tái)，整體框架應(yīng)包括五個(gè)部分：一是大企業(yè)名冊(cè)庫；二是大企業(yè)司報(bào)表任務(wù)；三是大企業(yè)稅收數(shù)據(jù)分析；四是一戶式電子檔案信息；五是稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫。

3.5 組建專業(yè)化管理工作團(tuán)隊(duì)，為大企業(yè)稅收專業(yè)化管理提供人才保障

篇8

關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理；存在問題；對(duì)策探析

企業(yè)的快速發(fā)展需要不斷的從各個(gè)環(huán)節(jié)來降低其運(yùn)營成本，而稅務(wù)管理就是其中關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。企業(yè)已經(jīng)逐漸意識(shí)到稅務(wù)管理與控制在企業(yè)中的地位，要想在市場(chǎng)競爭愈加激烈的環(huán)境中穩(wěn)健發(fā)展，就必須要提高稅務(wù)管理的專業(yè)化與高效率，此舉能夠保證稅負(fù)降低、有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以加強(qiáng)稅務(wù)管理的建設(shè)對(duì)企業(yè)有著極大的意義。

一、企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀

企業(yè)稅務(wù)管理目前只是停留在淺層次，并沒有對(duì)其進(jìn)行深入的探究。只是進(jìn)行簡單的稅務(wù)繳納與核算，并沒有結(jié)合國家的稅收優(yōu)惠政策來制定出降低企業(yè)稅負(fù)的稅務(wù)籌劃。因此，有必要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理水平的提升，從更加深層次來進(jìn)行稅務(wù)管理是十分有必要的。企業(yè)稅務(wù)管理是根據(jù)國家多種規(guī)章制度構(gòu)建的稅收政策進(jìn)行企業(yè)相關(guān)的稅務(wù)籌劃等問題的管理。稅務(wù)成本同樣也是企業(yè)中重要的外在成本，只有通過合理的稅務(wù)管理來控制稅務(wù)成本，才能夠有效的控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的運(yùn)營重心主要是放在經(jīng)濟(jì)效益上，而忽略了其他管理方面的重要性，稅務(wù)管理逐漸受到重視的原因也正是由于稅收成本逐漸加大，企業(yè)不得不加深對(duì)稅收政策的研究，來進(jìn)一步通過管理降低稅收成本，從而達(dá)到企業(yè)利潤最大化的目的。而企業(yè)稅務(wù)管理通常需要精通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及稅收法律、法規(guī)和政策的人員，只有將兩者有效結(jié)合才能提升企業(yè)的稅務(wù)管理。由于企業(yè)重視稅務(wù)管理起步較晚，因此提升稅務(wù)管理的專業(yè)化與高效率方面還需要做很多工作。

二、企業(yè)稅務(wù)管理中所面臨的問題

(一)稅務(wù)管理理念存在嚴(yán)重的滯后性

我國的企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)并沒有一個(gè)十分規(guī)范的制度。由于稅務(wù)管理的過程繁冗復(fù)雜，同時(shí)所涉及的相關(guān)規(guī)章制度制定起來也需要花費(fèi)大量精力。企業(yè)的稅務(wù)管理工作人員多數(shù)是從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)出身，其具有一定的特殊性，而且由于稅務(wù)管理發(fā)展的時(shí)間較短，許多企業(yè)并不能使得這些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行轉(zhuǎn)型，使其更好的為稅務(wù)管理工作服務(wù)。其中深層次的原因就是企業(yè)的管理層并沒有從心底上重視稅務(wù)管理工作，只是簡單的認(rèn)為稅務(wù)管理僅是對(duì)企業(yè)稅務(wù)進(jìn)行籌劃，但是并不能為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟(jì)效益，因此就不愿意花費(fèi)時(shí)間與成本進(jìn)行研究管理。因此多數(shù)的情況下，企業(yè)稅務(wù)管理其實(shí)就是向稅務(wù)部門繳納相關(guān)稅費(fèi)，并沒有更多的策略去對(duì)稅務(wù)問題進(jìn)行處理?？梢钥闯銎髽I(yè)的稅務(wù)管理理念存在嚴(yán)重的滯后性，也是提升企業(yè)稅務(wù)管理的專業(yè)化與高效率的思想上面臨的問題。

(二)缺乏稅務(wù)法律意識(shí)

我國依法治國，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)同樣也需要依法納稅，依法納稅是納稅人作為國家公民必須具備的傳統(tǒng)美德之一，只有自覺的遵守稅務(wù)法律，稅務(wù)管理才不會(huì)脫離法律軌道，不會(huì)產(chǎn)生偷稅、漏稅等違法行為。但是企業(yè)在繳納稅收的環(huán)節(jié)中，總有些企業(yè)會(huì)違法繳稅，其通常采取的是偷稅、漏稅的方式來降低稅務(wù)成本，但是其要面臨著更大的法律風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)來說是極為不明智的?？赡苁怯捎谖覈惙ㄟ`法成本較低，就算是被查到之后，最多就是罰款并沒有相應(yīng)的刑事責(zé)任。因此，許多企業(yè)就敢于頂著法律來進(jìn)行相關(guān)稅務(wù)的籌劃，這樣就為稅務(wù)管理營造了不好的“生存土壤”。而且該環(huán)境下誕生的稅務(wù)管理充滿了違規(guī)的氣息。企業(yè)通常注重自身的商業(yè)信用，而偷稅、漏稅的企業(yè)必定發(fā)展不長久，也會(huì)被商界所恥笑。從長遠(yuǎn)來看，企業(yè)缺乏對(duì)稅務(wù)管理法律的認(rèn)識(shí)，就極易產(chǎn)生漏稅的違法行為，盡管獲得短期的不正當(dāng)利益，但是不利于其長期戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(三)缺乏與稅收部門深層次交流

當(dāng)前企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)只是根據(jù)正常的稅收政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃與繳納，并沒有參考國家稅務(wù)部門所頒布的稅收優(yōu)惠政策，同樣也就沒有辦法制定出企業(yè)最優(yōu)的稅務(wù)籌劃方案。稅務(wù)部門通常第一手掌握國家相關(guān)稅務(wù)政策，只有企業(yè)的稅務(wù)管理部門加強(qiáng)與稅務(wù)部門的聯(lián)系，同時(shí)加深兩者之間的交流，企業(yè)的稅務(wù)管理才能夠把握住企業(yè)相關(guān)的優(yōu)惠政策，再根據(jù)這些優(yōu)惠政策制定出符合企業(yè)稅務(wù)籌劃需要的方案，此舉才能夠最大限度的發(fā)揮出稅務(wù)管理的優(yōu)勢(shì)，從而為企業(yè)最大程度的降低企業(yè)的稅負(fù)問題。

(四)稅務(wù)管理專業(yè)人才的匱乏

前文已經(jīng)提到稅務(wù)管理人員多數(shù)是由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人才擔(dān)任的，其缺乏對(duì)稅收理論的學(xué)習(xí)，自然在進(jìn)行稅務(wù)管理工作時(shí)肯定會(huì)有所欠缺，其稅收方案多數(shù)都是從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)出發(fā)，就不能夠從稅務(wù)的角度出發(fā)，不利于稅務(wù)管理工作的開展。

三、企業(yè)稅務(wù)管理中稅務(wù)弊端的優(yōu)化路徑

(一)構(gòu)建稅務(wù)管理制度

任何管理都需要一套切實(shí)有效的管理制度，同樣稅務(wù)管理也需要相應(yīng)的管理制度。稅務(wù)管理負(fù)責(zé)人應(yīng)該主動(dòng)學(xué)習(xí)稅務(wù)相關(guān)知識(shí)，再結(jié)合企業(yè)的管理制度構(gòu)建出符合企業(yè)稅務(wù)管理的制度。稅務(wù)管理制度中應(yīng)該涵蓋了稅務(wù)籌劃、方案等具體的操作方式，以及稅務(wù)管理人員的選拔制度等等。而且稅務(wù)管理制度應(yīng)該為企業(yè)的展露目標(biāo)進(jìn)行服務(wù)，同時(shí)要緊密聯(lián)系當(dāng)前國家稅務(wù)政策，避免與國家稅務(wù)政策出現(xiàn)沖突，損害企業(yè)利益。而其在構(gòu)建稅務(wù)管理制度后要不斷對(duì)其進(jìn)行完善與更新，跟上時(shí)代的步伐。

(二)加強(qiáng)對(duì)國家稅務(wù)法規(guī)的了解

國家盡管對(duì)稅務(wù)管理制定了一系列的政策，但是在企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理的過程中要主動(dòng)的去對(duì)相關(guān)稅務(wù)法規(guī)進(jìn)行了解，國家不可能給你進(jìn)行科普。企業(yè)稅務(wù)管理部門應(yīng)該定期對(duì)相關(guān)稅務(wù)法規(guī)進(jìn)行了解，尋找其中的差異，從而制定出適合企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案；同時(shí)應(yīng)該組織稅務(wù)管理人員對(duì)新的稅務(wù)法規(guī)進(jìn)行學(xué)習(xí)，一旦出現(xiàn)法律問題也能夠通過相應(yīng)的措施進(jìn)行解決，而不是一旦違法后不知道如何進(jìn)行處理，這樣就會(huì)極大的損害企業(yè)的利益。

(三)加強(qiáng)與稅務(wù)部門的聯(lián)系

應(yīng)當(dāng)著重讓稅務(wù)管理人員了解國家實(shí)時(shí)的有關(guān)政策，并根據(jù)不同的政策制定不同的經(jīng)營投資方向。降低風(fēng)險(xiǎn)，做好每一步的籌劃。了解企業(yè)的不足和問題。企業(yè)應(yīng)該重視稅務(wù)管理的重要性，不斷優(yōu)化解決問題的對(duì)策，促進(jìn)企業(yè)的稅務(wù)管理水平，增加企業(yè)發(fā)展步伐，得到最大的經(jīng)濟(jì)效益。稅務(wù)部門作為國家稅收政策的執(zhí)行者，其必定比企業(yè)更加了解稅收相關(guān)優(yōu)惠政策，企業(yè)稅務(wù)管理部門只有加緊與稅務(wù)部門聯(lián)系才能夠更好的把握住企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)稅務(wù)管理部門可以與稅務(wù)部門進(jìn)行稅務(wù)活動(dòng)的宣傳，通過聯(lián)合承辦活動(dòng)來加深與稅收部門的聯(lián)系，這樣向社會(huì)公眾宣傳了稅收相關(guān)知識(shí)，承擔(dān)了一定的社會(huì)責(zé)任，同時(shí)也加深了稅務(wù)部門的聯(lián)系；稅務(wù)管理部門還可以與國家稅收部門商討進(jìn)行稅務(wù)上的學(xué)習(xí)與交流，促使企業(yè)稅務(wù)管理部門更好的掌握相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，而國家稅收部門也能夠了解企業(yè)的稅收需求，從而更好的落實(shí)稅務(wù)政策。

(四)提升稅收管理人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)

稅收管理專業(yè)人員的匱乏是必須要解決的問題。首先企業(yè)在已經(jīng)成型的稅務(wù)管理人員中選擇能夠接受新的稅務(wù)理念的人員進(jìn)行培養(yǎng)，這部分人思想活躍，能夠接受新的思想理論，更值得培養(yǎng)為稅收管理中的專業(yè)人才；其次就是通過招聘的方式招聘稅收管理的專業(yè)人才，可以通過獵頭公司進(jìn)行人才挑選，為企業(yè)挑選到經(jīng)驗(yàn)豐富的稅收管理人才。最后就是通過與高校合作培養(yǎng)稅收管理專業(yè)人才，盡管此方法較為繁冗復(fù)雜，但是培養(yǎng)出來的稅收管理人才是極為符合企業(yè)的需求。

四、結(jié)束語

在市場(chǎng)競爭如此激烈的背景下，企業(yè)要想更好的立足并且獲得勝利，加強(qiáng)企業(yè)稅收管理也就顯得尤為重要。強(qiáng)化稅務(wù)管理工作不止是降低企業(yè)運(yùn)營成本，更重要的是能夠有效加強(qiáng)納稅風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的運(yùn)營價(jià)值。稅務(wù)管理的過程中要認(rèn)清稅務(wù)管理，要對(duì)其目標(biāo)與原則有所把握，這樣才能夠合理的解決企業(yè)發(fā)展過程中所遭遇的一系列稅務(wù)問題。希望本文的建議能夠?qū)ζ髽I(yè)稅務(wù)管理人員有所啟示.

參考文獻(xiàn)：

[1]徐鵬.現(xiàn)階段企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)中存在的問題及對(duì)策探析[J].中國市場(chǎng)，2016，43：48-4.

[2]劉云龍.企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題及其優(yōu)化對(duì)策探究[J].經(jīng)營管理者，2016，32：123.

[3]劉曼麗.企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題及其優(yōu)化對(duì)策[J].企業(yè)改革與管理，2017，02：126.

篇9

    稅收法定原則大致包括稅收要件法定原則和稅務(wù)合法性原則。前者要求對(duì)有關(guān)納稅主體、課稅對(duì)象、歸屬關(guān)系、課稅標(biāo)準(zhǔn)、繳納程序等,應(yīng)盡可能在法律中作明確詳細(xì)的規(guī)定。后者要求稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格依法征稅,不允許隨意減征、停征、或免征,更不能超出稅法的規(guī)定加征。

    目前,我國雖然在2010年7月實(shí)施《網(wǎng)絡(luò)商品交易及有關(guān)服務(wù)行為管理暫行辦法》,但尚未進(jìn)行電子商務(wù)稅收立法,這樣對(duì)電子商務(wù)交易進(jìn)行稅收方面的管理就沒有法律上的根據(jù)。而且,對(duì)于電子商務(wù)到底應(yīng)不應(yīng)該征稅,在學(xué)術(shù)界也沒有統(tǒng)一的定論。在沒有對(duì)現(xiàn)行稅法進(jìn)行修改或者制定專門的電子商務(wù)稅收條例的情況下,就貿(mào)然對(duì)電商征稅,這是有違稅收法定原則的。二、對(duì)稅收公平原則帶來的沖擊

    我們所講的稅收公平原則主要是指國家在對(duì)納稅人進(jìn)行征稅的時(shí)候要考慮其負(fù)擔(dān)能力,使稅負(fù)和其負(fù)擔(dān)能力相適應(yīng),公平原則還包括納稅人之間的公平。橫向公平和縱向公平是稅收公平原則的兩個(gè)方面。橫向公平是說對(duì)于經(jīng)濟(jì)能力相同的人在納稅的數(shù)額上應(yīng)當(dāng)相同;縱向公平是指經(jīng)濟(jì)能力不同的人在納稅數(shù)額上應(yīng)當(dāng)不同。稅收公平原則強(qiáng)調(diào)必須普遍課征和平等課征,唯有如此,才能更好的實(shí)現(xiàn)稅收的橫向公平和縱向公平,解決收入分配不公等社會(huì)問題,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)的穩(wěn)定。

    電子商務(wù)作為一種虛擬的貿(mào)易形式,往往難以被現(xiàn)在的稅收制度涵蓋,這樣就造成傳統(tǒng)貿(mào)易主體和電子商務(wù)的主體之間在稅收負(fù)擔(dān)上的不公平,違背稅收公平原則。具體表現(xiàn)在:(1)在電商與實(shí)體商店、企業(yè)之間,由于電子商務(wù)交易的流動(dòng)性、隱匿性及交易本身的虛擬性,再加上稅務(wù)部門本身獲取信息和征管水平滯后,致使電商的交易可能衍生各種各樣避稅行為,對(duì)不同納稅主體之間的稅負(fù)不公、不平等。(2)在電商之間,由于電子商務(wù)交易的開放性,不同電商可能會(huì)因相同性質(zhì)的交易而承擔(dān)不同的稅負(fù),導(dǎo)致電子商務(wù)主體內(nèi)部的稅負(fù)不公。

    結(jié)合我國的現(xiàn)階段稅收制度和具體國情,我建議我們可以從以下四個(gè)方面完善我國的電子商務(wù)稅收政策:(一)進(jìn)行稅收觀念的更新,并且全面的完善稅收方面的法律制度

    隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,電子商務(wù)的規(guī)模逐漸擴(kuò)大,我國在稅收的相關(guān)概念上應(yīng)當(dāng)及時(shí)的進(jìn)行更新,從各個(gè)方面完善我國的稅收法律制度。在具體操作上,我國應(yīng)當(dāng)對(duì)現(xiàn)有的資源進(jìn)行充分的利用,并且對(duì)傳統(tǒng)的制度、政策進(jìn)行修改,使這些制度、政策可以適應(yīng)電子商務(wù)這個(gè)新形的商業(yè)模式。比如:在稅法中對(duì)電子商務(wù)的相關(guān)概念進(jìn)行重新界定,如對(duì)于“納稅人”、“服務(wù)”、“商品”等相關(guān)概念的內(nèi)涵和外延重新定義。(二)對(duì)稅收管理的基礎(chǔ)制度進(jìn)行完善

    稅收管理制度是稅收征收制度的基礎(chǔ),沒有有效的稅收管理制度,就不可能有效的進(jìn)行稅款的征收。對(duì)電子商務(wù)征稅就必須完善我國的稅收管理制度,我認(rèn)為可以從以下兩個(gè)方面來完善我國的稅收管理制度以適應(yīng)對(duì)電子商務(wù)征稅的需要。

    1.依據(jù)“實(shí)名制”不斷完善納稅人的登記注冊(cè)制度

    電子商務(wù)的不斷發(fā)展幫助企業(yè)逐步走向虛擬化,擺脫了原來的實(shí)體形態(tài),而且在很大程度上規(guī)范了企業(yè)虛擬化發(fā)展的趨勢(shì)。我國應(yīng)該以“實(shí)名制”為基礎(chǔ),對(duì)電子商務(wù)逐步完成工商登記。稅收登記是以工商登記為基礎(chǔ)的,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)自然人、法人進(jìn)行稅收的征收和監(jiān)管是以稅收登記為基礎(chǔ)的。在電子商務(wù)企業(yè)進(jìn)行納稅登記以后,稅務(wù)機(jī)關(guān)便能以此為依據(jù)對(duì)納稅人在身份上進(jìn)行判定,然后再根據(jù)相關(guān)的法律進(jìn)行管理。

篇10

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收管理；納稅服務(wù)；納稅風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前，我國很多企業(yè)開始注重企業(yè)稅收管理工作，因?yàn)榉e極落實(shí)好稅收管理是積極履行國家稅收義務(wù)的一種體現(xiàn)，在開展稅收管理過程中形成了一套非常適合各地征管部門開展的科學(xué)、有效的管理方法，但是依然停留在低層次與分散型管理層面上，且稅收管理有著較低的專業(yè)性與納稅服務(wù)針對(duì)性，促使總體稅收管理效率不高。為此，加強(qiáng)企業(yè)稅收管理與納稅服務(wù)成為其管理的重點(diǎn)。

一、我國工業(yè)制造企業(yè)稅收管理的現(xiàn)狀

（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠合理。我國稅收管理體制劃分較為復(fù)雜，從上級(jí)部門到下級(jí)部門成金字塔結(jié)構(gòu)，70%的機(jī)構(gòu)與人員分散在基層部門，承擔(dān)著基礎(chǔ)的稅務(wù)工作。這樣的管理存在資源的不均衡情況，也使得工作效率不高，且管理體制缺乏科學(xué)性，自然分布不均，這些均使工作效率不高，且信息傳達(dá)不夠通暢，容易出現(xiàn)信息失真，上級(jí)部門不能對(duì)下級(jí)部門有效監(jiān)管，使各項(xiàng)管理工作的開展難以統(tǒng)一、規(guī)范[1]。

（二）管理方法問題

因?yàn)槿鄙俨顒e管理使管理效率不斷降低。當(dāng)前，企業(yè)稅收管理與服務(wù)不均，主要體現(xiàn)在：效率與質(zhì)量較低，且納稅人不能使人滿意。出現(xiàn)以上這些問題的主要原因是：企業(yè)稅收管理與服務(wù)缺乏科學(xué)性與針對(duì)性。比如，在管理體制上對(duì)事后管理較為注重，注重事后對(duì)人員的處罰與批評(píng)，事前的引導(dǎo)與預(yù)防缺少；在稅收管理上，未能區(qū)分管理對(duì)象，從而使專業(yè)化管理與個(gè)性化納稅服務(wù)減少。

（三）制度問題

我國當(dāng)前企業(yè)稅收制度不完善，稅收?qǐng)?zhí)法中有著較大的隨意性，在管理上未能經(jīng)過總結(jié)經(jīng)驗(yàn)與結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀形成一套完整的稅收征管辦法，不同地區(qū)需要結(jié)合當(dāng)?shù)氐恼吲c法規(guī)構(gòu)建出一整套適合的管理辦法，但是當(dāng)前稅收管理依然存在難度。此外，在政策上使企業(yè)稅收監(jiān)管與控制管理層次不深，未能多角度、多方位的進(jìn)行考慮，制造企業(yè)人員多、設(shè)備也較多，生產(chǎn)環(huán)節(jié)復(fù)雜，需要不同部門相互聯(lián)系，這樣才能提高生產(chǎn)效率，簡化工作流程，這些均需要由權(quán)威、合法的標(biāo)準(zhǔn)化管理制度作為前提與保障[2]。

（四）人才隊(duì)伍建設(shè)不足

當(dāng)前，制造企業(yè)中各級(jí)人員，包括生產(chǎn)人員與管理人員素質(zhì)不能滿足企業(yè)發(fā)展要求。企業(yè)內(nèi)部組組機(jī)構(gòu)復(fù)雜，且管理環(huán)節(jié)交易復(fù)雜，業(yè)務(wù)量大，使管理很難集中。為了將競爭力增大，更好的適應(yīng)全球化趨勢(shì)，制造企業(yè)對(duì)人才的培養(yǎng)非常注重，不斷引進(jìn)綜合素質(zhì)高的管理人才[3]。但是稅務(wù)管理方面的人才卻非常少，很少有既懂稅收知識(shí)又懂稅收法規(guī)、計(jì)算機(jī)知識(shí)的復(fù)合型人才。由此，需要加強(qiáng)稅收管理人才培養(yǎng)。

二、增強(qiáng)制造企業(yè)稅收管理與納稅服務(wù)的有效途徑

（一）分析企業(yè)特點(diǎn)，轉(zhuǎn)變管理理念

當(dāng)前，很多企業(yè)之所有未能形成規(guī)范化的管理體制與企業(yè)自身認(rèn)識(shí)不夠有關(guān)，需要企業(yè)積極轉(zhuǎn)變管理理念。比起其他類型企業(yè)，制造大企業(yè)通常具備以下幾方面特點(diǎn)：業(yè)務(wù)量大、生產(chǎn)工序多且復(fù)雜、經(jīng)營復(fù)雜，會(huì)涉及到非常多特殊與復(fù)雜的稅法與會(huì)計(jì)事項(xiàng)等，進(jìn)而非常容易造成稅收管理分散。其次是企業(yè)稅法集中度不高，需要有專業(yè)人才提供合法與標(biāo)準(zhǔn)的納稅服務(wù)。制造企業(yè)有很多跨國業(yè)務(wù)，這些特殊業(yè)務(wù)的存在需要稅務(wù)機(jī)關(guān)通過專業(yè)化與集中化管理對(duì)納稅進(jìn)行監(jiān)管。以上問題解決的出發(fā)點(diǎn)是對(duì)企業(yè)以上特征有全面的認(rèn)識(shí)，充分理解企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，并要使管理變得透明與具體。始終將納稅人作為中心，結(jié)合企業(yè)需求，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)高度辨識(shí)與評(píng)價(jià)，將防范與控制作為重點(diǎn)，這樣才能提供更加人性化、標(biāo)準(zhǔn)化與優(yōu)質(zhì)化的服務(wù)，進(jìn)而有效對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。

（二）對(duì)稅法適用進(jìn)行完善，進(jìn)而將企業(yè)納稅服務(wù)質(zhì)量提高

制造企業(yè)納稅服務(wù)的需求應(yīng)該是透明的與一致性的。一是需要將稅收立法透明性提高，保持執(zhí)法的一致性，需要將稅收立法透明度提高，維護(hù)納稅人的權(quán)益；二是對(duì)稅法做出合理解釋。因?yàn)槲覈惙ㄖ贫炔粔蛲晟?，依然存在很多問題，比如，隨意性較大等，需要對(duì)稅法進(jìn)行全面、科學(xué)、真實(shí)的解釋，這樣才能使其他部門員工信服。三是稅行規(guī)范。始終保持科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、公正的管理態(tài)度，企業(yè)管理人員需要加大宣傳力度，對(duì)政策下發(fā)與執(zhí)行統(tǒng)一口徑，盡量保持跨行業(yè)與跨地區(qū)的高度統(tǒng)一，將企業(yè)的自由裁量權(quán)減少，從而使企業(yè)各部門之間保持信息通暢，提高遵從管理的自覺性[4]。最后，加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)，引進(jìn)高素質(zhì)、綜合型稅務(wù)人才，使企業(yè)的納稅服務(wù)開展更加高效、順暢。

三、結(jié)束語

當(dāng)前，制造企業(yè)受自身特點(diǎn)影響以及外部政策環(huán)境的影響，稅收管理上與納稅服務(wù)上依然存在很多問題，使稅收管理不能更好的服務(wù)員工、服務(wù)社會(huì)，對(duì)企業(yè)為了發(fā)展非常不利，由此，需要充分借鑒國外的相關(guān)管理經(jīng)驗(yàn)，積極轉(zhuǎn)變管理理念，創(chuàng)新服務(wù)方式，以更好的推進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展。

參考文獻(xiàn)：

[1]馬金鑫.基于納稅服務(wù)的大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D].黑龍江八一農(nóng)墾大學(xué)，2015.

[2]林桂鵬.淺析廣東地稅系統(tǒng)大企業(yè)稅收管理與納稅服務(wù)[J].科技創(chuàng)業(yè)月刊，2010，08：95-97.

[3]徐曼曼.大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理問題研究[D].南京大學(xué)，2016.