導語：如何才能寫好一篇企業(yè)的稅務管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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就目前的情況來看，國家財政制度管理中非常關鍵的內容是財政稅務制度，其主要是通過相應的法律法規(guī)進行內容規(guī)范，同時能夠有效的反映出國家政府和收稅人之間關系。變革財政稅務制度會直接影響社會經(jīng)濟的發(fā)展，同時也對于企業(yè)產生很大影響，增加了企業(yè)成本，同時對于人才的需求也是非常大的，因此合理的進行該部分的管理非常重要。企業(yè)為了更好的滿足社會發(fā)展需求，需要對各個制度細節(jié)進行分析，同時不斷進行內部制度完善。同時企業(yè)的發(fā)展又會直接影響到人們的生活水平，其也成為了國家經(jīng)濟發(fā)展非常u感覺的部分，因此進一步加強對財政稅務制度改革非常重要，需要引起高度重視。

二、財政稅務制度改革對企業(yè)財務管理的影響

（一）財政稅收制度改革會使企業(yè)財務管理的成本大大增加

財政稅收制度為我國權威部門頒發(fā)的經(jīng)濟制度具有非常重要的意義，其也是受到了高度重視，在整個過程中財政稅收制度是不斷發(fā)展變化的，因此企業(yè)財務管理過程中為了有效的解決存在的問題需要重點進行分析，其主要是體現(xiàn)在企業(yè)工作人員的整體素質方面，其不能很好的更上財政制度改革的步伐，從而使得企業(yè)會增加更多的成本提高人員的整體素質，同時一些其他問題也會直接增加企業(yè)的財務管理水平。

（二）影響企業(yè)內部制度

從政府制定的財政稅務制度可以知道，其和企業(yè)具有非常緊密的關系，財政稅務制度的改革會對企業(yè)產生很大的影響，特別是改革后和預期出現(xiàn)很大的偏差的時候，會直接影響到企業(yè)的財務管理水平，對此企業(yè)會停止發(fā)展方向，根據(jù)政府所做出的制度改革進行內部管理制度的改革，不斷完善管理制度，從而能夠更好的適應市場的發(fā)展需求。企業(yè)制度的改革會對企業(yè)的發(fā)展產生很大影響，對于企業(yè)的發(fā)展具有非常重要的意義，因此為了更好的促進該方面的發(fā)展，滿足市場發(fā)展需求，政府在變革財政稅務制度的同時需要充分的結合相關因素，根據(jù)實際情況進行發(fā)展，出臺相應的政策，從而能夠最大程度降低其所帶來的影響，降低對企業(yè)的影響。

（三）財政稅務制度改革使得對企業(yè)單位財政管理人員的培訓難度增大

當完成政府的財政稅務改革制度后，為了能夠有效的落實該項制度，需要在該過程中將愛情企業(yè)單位財政管理人員的培訓。因此在適應制度的過程中企業(yè)咋財政管理方面會成年組很多問題，從而直接影響到新制度的運行。就目前的情況來看，我國企業(yè)單位相關財政管理人員的整體素質還需要不斷加強，他們在管理經(jīng)驗方面還存在問題，同時又因為企業(yè)單位高層次的財政管理人員非常少，因此實行財政管理制度的改革會直接增加企業(yè)人員培訓的難度，需要引起我們的高度重視。

三、財政稅務制度改革下企業(yè)財務管理的策略

（一）注入先進的管理理念，健全財政管理機構

企業(yè)要想得到進一步發(fā)展，采取科學的管理理念非常重要，其能夠更好的促進企業(yè)獲得經(jīng)濟效益，因此在實際應用中企業(yè)需要引進先進的管理理念，從而能夠更好的進行財政管理工作的指導，不斷的進行財政管理工作的創(chuàng)新，從而能夠更好的促進企業(yè)的建設發(fā)展。不僅如此，企業(yè)在發(fā)展的過程中還需要進一步完善相關管理機構，不斷的進行相關管理制度的完善，從而能夠更好地確保整個過程的工作開展，同時也能夠在這個改革大環(huán)境下站穩(wěn)腳跟，不斷提高整體的市場競爭力。

（二）加快新的財務管理制度的制定，加強執(zhí)行力度

隨著社會的不斷發(fā)展，我國在教育以及科技方面都得到進一步提高，從而進一步促進經(jīng)濟的建設發(fā)展。但是在經(jīng)濟發(fā)展過程中還是存在很多問題，從而直接影響到整體的經(jīng)濟，增加了企業(yè)財務管理風險。對此為了有效的控制存在的風險，企業(yè)需要結合實際情況和生存環(huán)境制定相應完善的財務管理制度，從而能夠有效的進行財務管控，確保企業(yè)能夠更好的滿足市場發(fā)展需求，促進企業(yè)的建設發(fā)展。

（三）企業(yè)需要加強對財務管理工作人員的培訓，提升財務管理人員的專業(yè)素質

在企業(yè)財務管理過程中財務人員是非常重要的部分，他們的專業(yè)知識和技能直接影響著企業(yè)的發(fā)展，因此在應用中不斷加強財務管理人員的培訓非常重要，從而才能夠更好的符合相應發(fā)展需求，促進企業(yè)的建設發(fā)展。在實際應用過程中需要做好以下方面的工作，即：（1）員工需要高度重視該部分的工作，在工作中也需要采取相應的激勵方法調動員工的積極性，從而能夠更好的確保工作效率，同時也能夠達到最好的工作效果。（2）在應用中需要采取多種培訓方法進行員工專業(yè)性培訓，針對員工的特點制定相應的培訓計劃，從而能夠提高員工的整體素質，同時也能夠更好的滿足市場發(fā)展需求，對于企業(yè)的發(fā)展具有非常重要的意義。

（四）積極創(chuàng)新企業(yè)財政管理模式

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關鍵詞 企業(yè)會計制度 會計處理 稅務處理

會計和稅收是兩大不同的領域，由于兩者核算目的、核算依據(jù)不同，對企業(yè)發(fā)生的收益、費用和損失等的確認就產生了一定差異。筆者擬對《企業(yè)會計制度》和相關會計準則中一些的處理做出相應比較。

1 關于企業(yè)對外捐贈的比較

按照會計制度及相關準則的規(guī)定，企業(yè)可將自產、委托加工的產成品和外購的商品、原材料、固定資產、無形資產和有價證券等用于對外捐贈，按捐贈資產的賬面價值及應交納的相關稅費作為營業(yè)外支出處理。具體如下：

會計處理：

借：營業(yè)外支出（A）

貸：原材料、庫存商品、應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）、固定資產清理、無形資產、應交稅金——應交消費稅

稅務處理：

借：所得稅（B）

貸：應交稅--應交所得稅（B）

B=[稅法規(guī)定的捐出資產的（公允價值-賬面余額）-發(fā)生的相關費用+A-允許稅前扣除的公益救濟性捐贈金額]×現(xiàn)行稅率

2 關于企業(yè)接受捐贈的比較

企業(yè)接受捐贈取得的資產應按會計制度及相關準則的規(guī)定確定其入賬價值，年末再將按稅法規(guī)定確定的入賬價值并入當期應納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。若企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產金額較大，并入一個納稅年度繳納有困難的，經(jīng)主管稅務機關批準也可在不超過5年的期限間內分期平均計入各年的應納稅所得額。具體如下：

會計處理：

借：相關資產（A） 貸：待轉資產價值 （A）

稅務處理：

借：待轉資產價值（A） 貸：資本公積（補平）、應交稅金——應交所得稅（B）

B=（A-虧損）×現(xiàn)行稅率

注:虧損包括當期虧損及以前年度發(fā)生的尚在稅法規(guī)定允許抵扣期內的虧損；

3 關于企業(yè)發(fā)生的屬于資產負債表日后事項的銷售退回的比較

3.1 退回發(fā)生于報告年度所得稅匯算清繳之前

此期間發(fā)生的銷售退回應按照資產負債表日后有關調整事項的會計處理，調整報告年度會計報表相關的收入、成本等，并相應調整報告年度的應納稅所得額，以及報告年度的應交所得稅。具體如下：

會計處理

借：以前年度損益調整、應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）

貸：銀行存款

借：庫存商品 貸：以前年度損益調整

借：應交稅金——應交所得稅

貸：以前年度損益調整

借：利潤分配——未分配利潤

貸：以前年度損益調整、稅務處理無調整事項

3.2 退回發(fā)生于報告年度所得稅匯算清繳之后，但在報告年度財務報告批準報出之前

此期間發(fā)生的銷售退回因報告年度的財務報告尚未對外報出，故仍作為資產負債表日后事項進行賬務處理，調整報告年度會計報表的相關收入、成本；納稅調整則視企業(yè)采用的所得稅處理方法而定。具體如下：

會計處理：

借：以前年度損益調整、應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）

貸：銀行存款

稅務處理：

借：遞延稅款（A） 貸：以前年度損益調整（A）

A=退貨利潤×現(xiàn)行稅率

會計處理：

借：庫存商品 貸：以前年度損益調整

借：應交稅金--應交所得稅

貸：以前年度損益調整

借：利潤分配--未分配利潤

貸：以前年度損益調整

稅務處理：

借：所得稅（B）

貸：應交稅金——應交所得稅（B）

B=（本年利潤-退貨利潤）×現(xiàn)行稅率

納稅影響會計法

借：所得稅（補平） 貸：應交稅金——應交所得稅（C）、遞延稅款（A）

C=（本年利潤-退貨利潤）×現(xiàn)行稅率

4 關于企業(yè)計提和轉回資產減值準備等的比較（以固定資產為例，假定不存在其它調整事項）

4.1 提取減值準備的當期

按照會計準則及相關制度的規(guī)定，企業(yè)定期對各項資產計提的減值準備應計入當期損益，在計算當期利潤時可予以扣除；而稅法則規(guī)定，企業(yè)所得稅前允許扣除的項目要遵循據(jù)實扣除原則，企業(yè)計提的各項減值準備不允許在稅前列支，應作為可抵減時間性差異，確認為遞延稅款。具體如下：

會計處理：

借：營業(yè)外支出 貸：固定資產減值準備

稅務處理：

應付稅款法

借：所得稅（A）

貸：應交稅金——應交所得稅（A）

A=（會計利潤+準備計提數(shù)+折舊差異）×現(xiàn)行稅率

納稅影響會計法

借：所得稅（補平）、遞延稅款（B）

貸：應交稅金——應交所得稅（A）

A=（會計利潤+準備計提數(shù)+折舊差異）×現(xiàn)行稅率

B=（準備計提數(shù)+折舊差異）×現(xiàn)行稅率

4.2 計提減值準備后的期間

按照會計制度及相關準則的規(guī)定，資產計提減值準備后，應當按照計提準備后的賬面價值及尚可使用年限重新計算折舊額，故在此期間只存在折舊額的差異。稅務處理如下：

應付稅款法

借：所得稅（A） 貸：應交稅金——應交所得稅（A）

A=（利潤+折舊差異）×現(xiàn)行稅率

納稅會計法

借：所得稅（補平）、遞延稅款（B）

貸：應交稅金——應交所得稅（A）

A=（會計利潤+折舊差異）×現(xiàn)行稅率

B=折舊差異×現(xiàn)行稅率

4.3 準備轉回的當期

按照會計準則及相關會計制度規(guī)定，已計提減值準備的各項資產價值得以恢復時，轉回的各項減值準備應增加企業(yè)的利潤總額；但稅法規(guī)定，因價值恢復而增加的這部分利潤不計入當期的應納稅總額。具體如下：

會計處理：

借：資產減值準備科目（A）

貸：營業(yè)外支出等（C） 累計折舊A-C

A≤原計提的準備金額

C=（可收回金額與不考慮減值準備的正常賬面價值的孰低者-現(xiàn)賬面價值）與A的孰低者

A-C≤不考慮準備計提的累計折舊-考慮準備計提的累計折舊

稅務處理：

應付稅款法

借：所得稅（A）

貸：應交稅金——應交所得稅（A）

A=（會計利潤-轉回的準備計提數(shù)+折舊差異）×現(xiàn)行稅率

納稅影響會計法

借：所得稅（補平）

貸：應交稅金——應交所得稅（A）、遞延稅款（B）

A=（會計利潤-轉回的準備計提數(shù)+折舊差異）×現(xiàn)行稅率

B=（-轉回的準備計提數(shù)+折舊差異）×現(xiàn)行稅率

4.4 準備轉回后的年份

按照會計制度及相關準則的規(guī)定，資產減值準備轉回后，應當按照轉回準備后的賬面價值及尚可使用年限重新折舊額，故此期間只存在折舊額的差異。稅務處理同4.2。

4.5 資產發(fā)生永久性減值的年份

對于發(fā)生永久性減值或實質性損害的資產，會計準則和稅法對變價收入、責任和保險賠款的核算是一致的，只是對全額計提的準備和折舊差異確認的時間不同會產生時間性差異，確認為遞延稅款。具體如下：

會計處理：

借：營業(yè)外支出 貸：固定資產減值準備

稅務處理：

應付稅款法

借：所得稅（A）

貸：應交稅金——應交所得稅（A）

A=（會計利潤+全額準備計提數(shù)+折舊差異）×現(xiàn)行稅率

納稅影響會計法

借：所得稅（補平） 遞延稅款（B）

貸：應交稅金——應交所得稅（A）

A=（會計利潤+全額準備計提數(shù)+折舊差異）×現(xiàn)行稅率

B=（全額準備計提數(shù)+折舊差異）×現(xiàn)行稅率

4.6 處置已計提減值的資產的年份

按照會計制度及相關準則的規(guī)定，企業(yè)處置已計提減值準備的各項資產的處置損益應計入當期利潤總額；而稅法規(guī)定，企業(yè)按照會計制度確認的損益與按照稅法確認的損益差異與折舊差異可作為時間性差異，確認為遞延稅款。具體如下：

會計處理：

借：銀行存款、固定資產清理、累計折舊、固定資產減值準備

貸：固定資產

借：營業(yè)外支出 貸：固定資產清理

借：管理費用 貸：累計折舊

稅務處理：

應付稅款法

借：所得稅（A）

貸：應交稅金——應交所得稅（A）

A=（會計利潤+處置損失差異+折舊差異）×現(xiàn)行稅率

納稅影響會計法

借：所得稅（補平）、遞延稅款（B）

貸：應交稅金——應交所得稅（A）

A=（會計利潤+處置損失差異+折舊差異）×現(xiàn)行稅率

B=（處置損失差異+折舊差異）×現(xiàn)行稅率

5 關于企業(yè)按權益法核算的長期股權投資產生的股權投資差額的比較

按照企業(yè)會計制度及相關準則的規(guī)定，長期股權投資的初始投資成本大于應享有被投資單位所有者權益份額的差額，作為股權投資差額，按一定的期間攤銷計入損益；而稅法不確認這部分損益。長期股權投資的初始投資成本小于應享有被投資單位所有者權益份額的差額，作為資本公積處理，不計入損益。

會計處理：

初始投資成本>應享受有的份額

借：長期股權投資——股權投資差額（A）

貸：長期股權投資——股權投資成本（A）

借：投資收益 A/N

貸：長期股權投資——股權投資差額A/N

初始投資成本

借：長期股權投資——股權投資成本（B）

貸：資本公積——股本投資準備（B）

稅務處理：

應付稅款法

借：所得稅（C）

貸：應交稅金——應交所得稅（C）

C=（會計利潤+A/N）×現(xiàn)行稅率

納稅影響會計法

借：所得稅（補平） 遞延稅款（D）

貸：應交稅金——應交所得稅（C）

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1.對稅務管理重要性認識不足

在當前的石油企業(yè)中，稅務管理的觀念比較淡薄，對稅務管理認識不到位，很多石油企業(yè)的稅務管理人員是由財務人員兼職的，沒有專門的稅務機構。在稅務政策的執(zhí)行上大多處于被動位置，企業(yè)管理人員以及基層員工對稅務管理的相關知識不夠重視，稅務信息比較落后，沒有進行全程的稅務管理工作。大多數(shù)石油企業(yè)的稅務工作都只局限于申報稅、納稅，或少繳納稅，沒有認識到稅務管理在石油企業(yè)管理過程中的重要作用。

2.稅務管理沒有完善的管理體系

我國石油企業(yè)的稅務管理工作主要側重于稅務的申報，沒有形成完整的稅務管理體系，對石油企業(yè)稅務工作進行全面科學的管理。也是由于石油企業(yè)對稅務管理不夠重視導致石油企業(yè)的稅務管理工作沒有完善的體系作保障。

3.稅務管理的風險不到位

目前，一些石油企業(yè)還沒有建立完善的稅務風險管理控制體系，風險意識不強，導致石油企業(yè)的稅務管理工作還存在一定的稅務風險。在日常工作中，稅務管理部門對生產以及經(jīng)營環(huán)節(jié)中的稅務風險缺乏識別和控制，而且稅務管理部門處于石油企業(yè)數(shù)據(jù)鏈的最末端，稅務管理部門獲得的各種數(shù)據(jù)資料已經(jīng)是確定的，無疑給石油企業(yè)的發(fā)展帶來巨大稅務風險。

4.稅務管理人員素質能力不高

在部分石油企業(yè)中，沒有設置專門的稅務管理機構，稅務管理人員是由財務人員兼職的。還有一些石油企業(yè)雖然配備了專門的稅務管理人員，但是對于稅務人員的培養(yǎng)方向不明確，沒有把稅務管理提高到職業(yè)化的高度。稅務人員配備嚴重不足，未進行明確和有效的細化分工。從國家稅務總局選取的定點聯(lián)系的45家大型企業(yè)的管理情況來看，大多數(shù)內資企業(yè)的稅務管理還依附在財務管理下面，稅務人員大多三五個，而一些外資企業(yè)則有二三十人，高出我們數(shù)倍。

二、石油企業(yè)稅務管理體系的構建

1.明確稅務管理體系構建的目標和原則

石油企業(yè)稅務管理體系的目標既要有總體目標，又要有具體的目標，稅務管理的目標應服從于石油企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的總體目標，石油企業(yè)稅務管理的總目標應是注重提升石油企業(yè)的競爭力，促進石油企業(yè)的穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展，保證石油企業(yè)獲取最大的經(jīng)濟效益。在確定總體目標的基礎上，還應設置各階段、各環(huán)節(jié)的具體目標，采用先進的管理手段，降低石油企業(yè)的稅務成本，提高石油企業(yè)的信譽，促進石油企業(yè)實現(xiàn)最大的經(jīng)濟利益。此外，對石油企業(yè)的稅務風險進行有效地評估和分析，明確風險的等級，做出有效地應對策略。石油企業(yè)稅務管理體系的構建應遵循成本原則、全員參與原則、全過程管理等原則。成本原則就是在構建石油企業(yè)的稅務管理體系時，應努力降低企業(yè)的稅收成本，控制稅收風險，提高稅務管理的效率。全員參與原則就是石油企業(yè)的稅務管理工作應由企業(yè)的所有人員共同參與管理，在工作中注意稅收成本的控制，實現(xiàn)稅務管理的目標。稅務管理工作不是某一時期、某一階段的工作，應貫穿于整個管理過程的始終，并根據(jù)不同階段企業(yè)發(fā)展的特點進行管理措施的調整，使稅務管理真正發(fā)揮作用。

2.設立專門的稅務管理機構

石油企業(yè)應建立完善的稅務管理機構，建立合理的崗位體系，并配備專業(yè)的稅務管理人員，加強企業(yè)日常的稅務管理工作，保證企業(yè)的涉稅工作能夠正常、規(guī)范的進行，減少稅收風險，避免企業(yè)經(jīng)濟損失。提高稅收政策以及相關信息的獲取渠道，把握國家經(jīng)濟以及稅收政策的變化和調整，從而更好的根據(jù)國家稅收政策加強石油企業(yè)的稅收管理。企業(yè)的稅務管理部門應及時根據(jù)企業(yè)的實際稅收情況，發(fā)現(xiàn)存在的問題，并做好稅務分析報告上交企業(yè)管理者，保證稅務管理工作能夠更加規(guī)范、專業(yè)。

3.建立完善的稅務管理制度

石油企業(yè)的稅務管理工作應以完善的管理制度作為保障，完善的稅務管理制度是石油企業(yè)防范稅務風險，保證工作正常進行的有效手段。應加強企業(yè)稅務管理制度建設，做好關鍵環(huán)節(jié)以及崗位的工作，保證資金的審批、使用、交接等。保管好銀行票據(jù)等關鍵性的物品，對稅務管理部門的出納、收支核對人員等加強控制。完善稅務管理制度，強化稅務風險控制，使各個環(huán)節(jié)相互制約，強化對企業(yè)內部崗位的管理，對納稅申報以及核算等進行嚴格的復核。強化內部審計工作，保證石油企業(yè)稅務管理制度的可行性，對企業(yè)的各項經(jīng)營活動進行良好的監(jiān)督。石油企業(yè)應加強納稅的審計，將稅務的核算以及申報等工作納入日常管理工作中，嚴格按照國家的法律法規(guī)進行，由審計機構定期對稅務情況進行檢查，及時發(fā)現(xiàn)存在的偏差。完善稅收內部審核制度，加強對納稅相關資料的審核，及時發(fā)現(xiàn)問題并及時糾正。

4.提高稅務人員的素質能力

石油企業(yè)應提高稅務管理人員的素質能力，加強稅務知識的教育培訓工作，使稅務管理人員具備扎實的專業(yè)知識，認識到稅務管理的重要意義。把稅務工作職業(yè)化，培養(yǎng)老、中、青有層次的專業(yè)人才梯隊。以專業(yè)化的稅務工作管控稅收風險，促進石油企業(yè)積極健康的發(fā)展。

三、結束語

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稅務會計管理是因為采用了財務會計管理的技術方法才日趨成熟的。但是從另一角度而言,稅務會計管理也對財務會計管理產生了廣泛而深遠的影響,它使財務會計管理實務處理更加規(guī)范化、法制化,有時也制約了財務會計管理對某些核算方法的選擇。兩者相互影響、相互制約、相互促進。財務會計管理與稅務會計管理的聯(lián)系主要表現(xiàn)在以下幾個方面:

1.稅務會計管理的信息以財務會計管理的信息為基礎?，F(xiàn)實中,通過企業(yè)的財務會計管理系統(tǒng),企業(yè)已經(jīng)建立了一套完備的企業(yè)財務活動“資料庫”,該“資料庫”為企業(yè)對外編制財務報告提供基本的“素材”。同時,該“資料庫”也具備著企業(yè)進行稅務會計管理處理的基本“素材”。從國際上看,大多數(shù)國家都以企業(yè)的會計管理利潤為基礎,再按照稅法的有關規(guī)定進行必要的調整。

2.稅務會計管理與財務會計管理的協(xié)調最終將反映在企業(yè)對外編制的財務報告上.,由于任何稅務會計管理處理均會對企業(yè)的財務狀況產生影響,而這種影響必然反映在財務報告中。如企業(yè)所得稅會計管理中,為了處理時間性差異,企業(yè)要設置“遞延稅款”科目,該項目可作為企業(yè)的長期負債列示,也可作為企業(yè)的長期資產列示。

二、企業(yè)財務管理與稅務管理的協(xié)調機制

財務會計管理與稅務會計管理“適度分離”的關系模式最適用于籌資多元化企業(yè)。與其他模式不同的是,財務會計管理與稅務會計管理“適度分離”的關系模式以不同的思路分別核算會計管理收益與稅法收益,其中稅務會計管理以獨立性原則為依據(jù)編制成“獨立納稅體系”。值得注意的是“獨立納稅體系”與財務會計管理核算的差異程度并非完全自由發(fā)展的結果。財務會計管理與稅務會計管理的“適度分離”必須符合我國的基本國情,并考慮到國家宏觀調控政策和會計管理管理體系等因素,切勿財務會計管理與稅務會計管理分離程度過大。同時,根據(jù)企業(yè)所得稅制度之規(guī)定,企業(yè)必須結合財務會計管理核算結果,依據(jù)相關稅法調整利潤核算方法。財務會計管理與稅務會計管理“適度分離”的關系模式中所提及的“分離”實質上是兩套會計管理規(guī)范體系制定思想上的分離,并不是形式上賬簿的分離。

盡管財務會計管理與稅務會計管理相分離,但其均屬于會計管理分支,因此二者在確認、計量及報告的會計管理基本技術方面仍存在相同之處。受我國現(xiàn)行會計管理制度與稅法發(fā)展現(xiàn)狀的影響,使得我國財務會計管理與稅務會計管理“適度分離”的關系模式下財務會計管理核算與稅務會計管理核算的共同點遠多于美國完全分離型模式下財務會計管理核算與稅務會計管理核算的共同點。因此,財務會計管理與稅務會計管理“適度分離”的關系模式下,依據(jù)財務會計管理結果調整會計管理技術這一做法合理的。

為促進籌資多元化企業(yè)得以長期穩(wěn)定發(fā)展,國內相關人員應立足于會計管理制度和稅法之上制定制度,一方面,明確會計管理規(guī)范市場化方向,既有助于促進市場公平競爭,又能夠推進資本市場走向成熟,因此政府部門切勿限制會計管理規(guī)范市場化的方向;另一方面,完善以稅法為代表的法律體系。只有國家稅法高于行政權力的法律規(guī)范時,才能夠實現(xiàn)財務會計管理與稅法會計管理分離。

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我國稅務是在稅務咨詢基礎上逐步發(fā)展起來的。20世紀80年代初期，一些地區(qū)的離退休稅務干部為幫助納稅人準確納稅，經(jīng)批準組成了稅務咨詢機構，從事財務、會計、稅法等方面的咨詢工作。從1988年起，國家稅務總局在全國逐步開展了稅收征管改革，遼寧、吉林等地的一些地區(qū)結合征管方式的改變，進行了稅務的試點工作。1993年，國家在稅收征管法中明確規(guī)定“納稅人、扣繳義務人可以委托稅務人代為辦理稅務事宜”，并授權國家稅務總局制定具體辦法。1994年9月，國家稅務總局制定下發(fā)了《稅務試行辦法》，在全國范圍內有組織、有計劃地開展了稅務工作。1996年11月，國家稅務總局與人事部聯(lián)合制定頒布了《注冊稅務師資格制度暫行規(guī)定》，把稅務人員納入了國家專業(yè)技術人員執(zhí)業(yè)資格準入控制制度的范圍，稅務行業(yè)同注冊會計師、律師事務所等一樣，成為國家保護和鼓勵發(fā)展的一種社會中介服務行業(yè)。隨后，國家稅務總局相繼制定并下發(fā)了《注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格考試實施辦法》和《注冊稅務師注冊管理暫行辦法》；下發(fā)了組建省級注冊稅務師管理機構等文件，加強了對稅務行業(yè)的管理。1999年，國家稅務總局根據(jù)中央及國務院領導的有關指示精神，開始對稅務行業(yè)進行全面清理整頓，以促進稅務事業(yè)的健康發(fā)展。經(jīng)過十多年的實踐，我國稅務制度逐步建立起來，并不斷得以完善。稅務行業(yè)從無到有、從小到大、從自發(fā)到有序，已形成了一定規(guī)模。據(jù)統(tǒng)計，截止1999年上半年，全國共有稅務機構4 100多家，從業(yè)人員近10萬人，已取得注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格的有2.6萬人（不含1999年通過統(tǒng)一考試的人數(shù)）。從業(yè)務的開展情況看，據(jù)抽樣調查測算，目前全國委托稅務的納稅人約占9％左右，其中：單項約占70％，全面約占30％；在項目上，納稅申報約占30％，納稅審查占25％，稅務顧問占18％，稅務登記等簡單事項占13％；其他涉稅事項占14％。根據(jù)對六省市部分地區(qū)的3 600戶納稅人進行抽樣調查顯示：凡是委托稅務的納稅人，其申報率為100％，申報準確率在97％以上，均高于納稅人的自行申報率和準確率；爭議發(fā)生率不高于1％，低于未委托的1.3％。實踐證明，稅務工作的開展，有力地配合了稅收征管改革，使稅務機關和納稅人之間形成了有效的相互監(jiān)督、相互制約的機制，在維護國家利益和委托人的合法權益、促進社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展等方面，發(fā)揮了十分重要的作用。

但是，我們應該看到，目前委托稅務的戶數(shù)還較少，比例還比較低，與世界上許多國家相比有較大差距。如日本有85％以上的企業(yè)委托稅理士事務所代辦納稅事宜；美國約有50％的企業(yè)和幾乎是100％的個人，其納稅事宜是委托稅務人代為辦理的；澳大利亞約有70％以上的納稅人也是通過稅務人辦理涉稅事宜的。相比之下，我國稅務的發(fā)展速度是比較緩慢的，巨大的市場需求潛力需要進一步挖掘。當然，這與我國稅務起步較晚有關，但也有其他方面的因素。

二、稅務發(fā)展的制約因素

稅務作為市場中介服務行業(yè)同其他行業(yè)一樣，其發(fā)展速度受市場供給與市場需求兩方面影響。我國稅務行業(yè)發(fā)展緩慢，其主要原因是市場需求缺乏，有效供應不足。影響稅務市場供求的因素是多方面的，歸結起來主要有以下幾個方面：

（一）市場經(jīng)濟發(fā)展程度

稅務是市場經(jīng)濟發(fā)展的必然產物。從世界范圍看，實行稅務制的國家都是市場經(jīng)濟比較發(fā)達的國家。市場經(jīng)濟愈發(fā)展，社會分工愈精細，專業(yè)化、社會化程度愈高，作為一種以腦力勞動為主的智能型中介服務便會應運而生并發(fā)展成具有一定規(guī)模的產業(yè)。我國現(xiàn)階段的經(jīng)濟體制正在經(jīng)歷由計劃經(jīng)濟到市場經(jīng)濟的轉變，市場經(jīng)濟的發(fā)展尚不充分，稅務的發(fā)展還面臨著許多困難，影響了行業(yè)的發(fā)展速度。

（二）依法治稅環(huán)境

加強稅收征管、強化依法治稅是稅務生存和發(fā)展的重要因素。一方面，推行納稅申報制度是稅務產生的前提條件。因為只有推行申報制度，某些納稅人才會出于自身專業(yè)知識、辦稅能力、納稅成本的考慮，以及為自身合法權益得到保護，尋找稅務中介服務，稅務才能產生和發(fā)展。另一方面，執(zhí)法嚴格、處罰得力，是促進稅務發(fā)展的外部條件。實行稅務制的國家，一般都是征管方法較科學、征管手段較先進、處罰力度較大。如日本、美國、加拿大、澳大利亞等國家，對偷逃漏稅行為普遍實行重罰。因此，許多納稅人因懼怕違法受罰而聘請稅務人代為辦理稅務事宜。從我國目前情況看，盡管實行了納稅申報制度，但有些稅務機關卻擅自改變稅款征收辦法，如有些地區(qū)的稅務部門擴大了核定征收的范圍，把本應采用查賬征收的固定業(yè)戶也采取了定稅、包稅的辦法，甚至出現(xiàn)企業(yè)所得稅附征現(xiàn)象，即按銷售收入和當?shù)匾?guī)定的附征率計算附征企業(yè)所得稅。這種做法，影響了稅法的統(tǒng)一性和嚴肅性，也使稅務喪失了一部分市場，造成市場需求缺乏。在稅務處罰上，雖然我國的稅收征管法和刑法也規(guī)定了對違反稅法行為和涉稅犯罪行為的處罰辦法，但由于某些執(zhí)法者素質不高，執(zhí)法不嚴，處罰不力，使得某些納稅人感到?jīng)]有外在壓力，因而缺乏尋找稅務的內在動力。

（三）公民的納稅意識

納稅意識是人們對納稅問題在思想、觀念上的反映，如什么是稅收？為什么要納稅？如何納稅？不納稅要承擔什么責任？等等。納稅意識的強弱，一般與人們的思想、文化、業(yè)務素質以及稅收法律環(huán)境有關。如果納稅人綜合素質較高，稅收法律環(huán)境建設較好，納稅人就會對納稅問題有一個正確認識，因而自覺履行納稅義務，或者因懼怕違法受罰而依法納稅。于是，某些納稅人便會出于自身辦稅能力的考慮而尋求社會中介服務。而我國某些納稅人納稅意識比較淡薄，納稅自覺性較低。有些納稅人存有偷逃騙稅心理，自行申報不實，更不愿讓人介入，何況還要在納稅之外支付費用。這種思想意識影響了稅務業(yè)務的開展。

（四）稅務制度健全程度

稅務制度健全與否，是影響稅務市場規(guī)范性的重要因素。實行稅務制的國家，都有較健全的稅務法規(guī)相約束。如：日本有稅理士法，韓國有稅務士法，美國有稅務規(guī)則等。目前，我國的稅務法規(guī)主要是《注冊稅務師資格制度暫行規(guī)定》、《注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格考試實施辦法》、《注冊稅務師注冊管理暫行辦法》、《有限責任稅務師事務所設立及審批暫行辦法》和《合伙稅務師事務所設立及審批暫行辦法》等。這些法規(guī)，為稅務的制度化、規(guī)范化發(fā)揮了重要作用。但是，出臺較晚，法律級次不高，相應的約束力也較弱。另外，有關稅務業(yè)務開展的規(guī)章制度尚不完善，缺乏質量監(jiān)控，影響了稅務的發(fā)展。

（五）稅務機構運作狀況

機構運作狀況，如管理力度、執(zhí)業(yè)水準、收費情況、社會形象等，是影響稅務市場需求的重要因素。質量高，有效供給充足，將會拉動市場需求，從而促進稅務的發(fā)展。由于多方面原因，我國稅務運作狀況并不十分理想，依然存在不少問題：一是稅務管理機構不健全，管理比較薄弱；各項管理制度不完善，執(zhí)業(yè)秩序較為混亂，影響了稅務的社會形象；二是有些地區(qū)憑借稅務機關的行政權力，或以其他不正當手段招攬客戶，占領市場；一些機構只收費不服務或少服務。這些行為嚴重損害了稅務的獨立性、客觀性、公正性，在社會上造成了不良后果，三是層次較低，服務質量較差。據(jù)調查統(tǒng)計，目前稅務機構的從業(yè)人員中，具有大學本科學歷的只有18％，大專學歷的占46％，中專以下學歷的占36％。這與世界上許多國家相比差距較大，與國內相關行業(yè)比較也有較大差距。多數(shù)機構只是從事納稅申報、發(fā)票領購、小型業(yè)戶的建帳和記帳等一些簡單的事務性工作。至于如審查納稅情況、稅收籌劃等較高層次、較高水準的業(yè)務開展較少，質量難以保證，使稅務工作在低水平、低層次上運轉。這種狀況，嚴重影響了稅務市場的拓展。

三、推動稅務發(fā)展的對策

不難看出，發(fā)展稅務行業(yè)，一要考慮稅務生存和發(fā)展的大環(huán)境，二要考慮稅務的執(zhí)業(yè)狀況。從市場需求和有效供給兩方面入手，并輔之以其他手段，激活稅務市場，以此推動稅務的發(fā)展。

（一）深化經(jīng)濟體制改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度

社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，會給稅務提供廣闊的生存和發(fā)展空間。現(xiàn)代企業(yè)制度建立以后，企業(yè)以其全部法人財產，依法自主經(jīng)營，自負盈虧，照章納稅。為了適應競爭日趨激烈的市場機制，在公平競爭中求生存、求發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營管理者必須將其全部精力集中于自身的經(jīng)營管理，對其他的社會需求，就要通過市場中介服務予以滿足。由于國家與企業(yè)的收入分配關系最終要統(tǒng)一到稅收分配關系上來，因而稅收負擔的高低將會成為企業(yè)經(jīng)營管理者非常關注的問題。而企業(yè)的經(jīng)營管理者不可能花費大量的時間來研究稅法，于是便會產生委托稅務的愿望。通過稅務，既可以使其享受到該享受的稅收優(yōu)惠政策，又可以避免因違反稅法而受到處罰。

（二）深化稅收征管改革，嚴格依法治稅

1.積極推行以納稅申報和優(yōu)質服務為基礎、以計算機網(wǎng)絡為依托、集中征收、重點稽查的新型征管模式。取消稅務專管員制度，強化查帳征收和納稅申報制度，加強稅務稽查，從征收和稽查兩個環(huán)節(jié)激發(fā)社會對稅務的市場需求。

2.嚴格執(zhí)法，加大處罰力度。各級稅務部門應嚴格按照稅法規(guī)定，依法辦事，依率計征，執(zhí)法必嚴，違法必究，充分體現(xiàn)稅法的嚴肅性和強制性。加大對稅務違法行為的查處力度，對構成涉稅犯罪的應及時移交司法機關依法嚴懲，使納稅人充分認識到稅法的威懾力，增強納稅自覺性。

只有全社會法律意識增強，依法征稅、依法納稅的法律環(huán)境形成，才能促進稅務業(yè)的發(fā)展。

（三）加強宣傳工作，增強納稅意識和意識

一方面，要通過各種形式進行稅法宣傳，使納稅人了解自身的權利和義務，懂得為什么要納稅、納什么稅、如何納稅、不納稅要承擔什么樣的法律責任等，增強其納稅自覺性。另一方面，要進行稅務宣傳，使稅務部門、稅務人、納稅人和扣繳義務人充分認識稅務的性質、職責和作用，增強意識。

（四）健全制度，加強管理，保證稅務制度化、規(guī)范化

1.建立健全稅務制度。稅務制度主要是稅務的行政管理制度和行業(yè)管理制度。現(xiàn)階段，應在繼續(xù)執(zhí)行原有規(guī)章制度的基礎上，加緊制定有關稅務業(yè)務開展的具體規(guī)章制度，如稅務工作規(guī)程、稅務收費辦法等；完善注冊稅務師執(zhí)業(yè)準則，規(guī)范稅務工作，約束人員的行為。

2.建立健全稅務管理機構，加強管理工作。對稅務行業(yè)的管理，一要靠行政管理，二要靠行業(yè)自律管理。這就要求各地稅務機關把省級注冊稅務師管理中心組建好，發(fā)揮行政管理的作用。同時，組建注冊稅務師協(xié)會，制定自律制度，加強行業(yè)自律管理。各地稅務管理機構應根據(jù)國家稅務總局的統(tǒng)一部署，配合做好稅務機構的脫鉤改制工作，使機構盡快向獨立的、自負盈虧的市場主體轉化，以充分體現(xiàn)社會中介組織的客觀性、公正性、獨立性。加強對本地區(qū)的稅務機構的執(zhí)業(yè)指導、監(jiān)督、檢查，使稅務工作朝著制度化、規(guī)范化方向健康發(fā)展。

（五）加強內部管理，提高服務水準，提供有效供給

稅務機構應建立健全內部管理制度，如人事管理制度、財務管理制度、業(yè)務管理制度、質量控制制度，加強內部管理，提高服務質量。以服務為宗旨，以質量求發(fā)展。加強從業(yè)人員的教育工作，提高其政治素質和業(yè)務素質；引進高素質人才，積極拓展業(yè)務內容，開展高層次的服務項目，為納稅人提供高水準、高質量的智能型服務。

另外，國家應適當規(guī)定稅務的法定業(yè)務，賦予注冊稅務師一定的查帳鑒證權。建議現(xiàn)階段應作如下規(guī)定：

1.企業(yè)申請減稅免稅或申請退稅時，應提供由注冊稅務師所在機構出具的查帳鑒證書；

2.企業(yè)申請延期納稅時，應提供由注冊稅務師所在機構出具的理由鑒證書；

3.企業(yè)申請辦理一般納稅人資格認定手續(xù)時，應提供由注冊稅務師所在機構出具的有關銷售額和財務核算情況的查帳鑒證書；

4.企業(yè)辦理土地增值稅申報時，應提供由注冊稅務師所在機構具的有關扣除項目情況的查帳鑒證書；

5.企業(yè)辦理所得稅年終匯算清繳時，應提供由注冊稅務師所在機構出具的納稅調整項目計劃書。

這樣，既有利于保證納稅人申報資料的真實性、準確性，有效防止稅收流失；又有利于促進稅務行業(yè)的發(fā)展，發(fā)揮稅務中介組織應有的作用。

[參考文獻]

[1]梁榕，張瑞清。我國稅務市場發(fā)展的受控因素及對策[j].財貿經(jīng)濟，1998，（7）：34—37.

篇6

稅收管理，能降低企業(yè)的稅收成本，豐富了企業(yè)的運營資本并增加了企業(yè)收益。并且，稅收是直接能體現(xiàn)我國宏觀調控方向的標桿，通過對稅收的有效管理能有效的認清我國市場經(jīng)濟發(fā)展方向，利用各種稅收優(yōu)惠、鼓勵政策和和各項稅種的稅率差異進行合理投資、籌資和技術改造，從而優(yōu)化企業(yè)的資源配置。

二、目前我國國企稅務管理工作存在的問題

1.管理觀念落后

長期以來，我國國家企業(yè)在自身發(fā)展過程中缺乏對國家稅務的深入了解，對國企稅務管理工作不重視，錯誤的認為國家企業(yè)不存在企業(yè)效益這一問題，導致管理工作者在進行稅務管理時傾向于形式化和過場化。并且，由于受我國計劃經(jīng)濟的影響，國企財務人員對稅務管理認識不深，接觸時間較短，稅務管理手段比較薄弱，使稅務管理工作并沒有真正發(fā)揮出作用。

2.法律意識淡薄

目前，我國許多企業(yè)對企業(yè)稅務管理工作存在錯誤的認識，往往通過偷稅漏稅的方式來降低企業(yè)稅收成本，沒有在我國稅收法律法規(guī)的允許范圍內，對企業(yè)稅務管理工作進行正確的統(tǒng)籌規(guī)劃，并沒有真正有效的利用我國稅收政策的作用，反而損害了企業(yè)利益、國家利益。在這種不良風氣的影響之下，國企的稅務管理工作人員的法律意識淡薄，對稅務管理工作也不重視，造成我國國企稅務管理工作混亂。

3.稅收業(yè)務不強

目前，我國國家企業(yè)很大部分仍受計劃經(jīng)濟的影響，運營方式上帶有很大的政治色彩，高層管理人員對企業(yè)稅收管理并不重視，導致稅務管理工作者無法有效的對偷稅、漏稅進行有效的劃分。稅收管理工作是一門實時性和操作性很強的工作，而我國國家企業(yè)的稅務管理人員抱著國企工作是鐵飯碗的錯誤思想沒有及時的對時下的稅收知識進行有效的補充，其業(yè)務操作能力也在日積月累的安逸情緒中落后于時代，導致了國企稅務業(yè)務能力虛弱的現(xiàn)象。

二、提高我國國企稅務管理工作水平重要措施

稅務管理的核心是稅收籌劃，企業(yè)其他的稅務管理活動最終都是為了實現(xiàn)稅收籌劃，也就是指在遵守國家稅法、不損害國家利益的前提下通過提升稅務管理意識，提高稅務管理法律觀念，增強稅收業(yè)務能力，完善稅收管理制度來實現(xiàn)稅負最低。

1.提升管理意識，精化稅收管理工作

意識決定行為，只有從根本上提升管理意識，才會提高企業(yè)稅務管理工作。首先，要轉變國家企業(yè)的管理意識。雖然國家企業(yè)屬于國家性質的企事業(yè)單位，但仍具有以盈利為目的的企業(yè)性質。其次，在企業(yè)內部設立專門的稅務管理工作機構，由專業(yè)高素質的工作人員掌管稅務工作，提高稅務管理工作的專業(yè)化水平，必要的話可以對企業(yè)內部的稅務管理工作進行二次細化，最終將國家企業(yè)稅務管理工作專業(yè)化，精細化。

2.提高法律觀念，加強稅收法律培訓

由于我國目前的稅法制度體系并未完善，稅法約束范圍仍有缺口，這就必須要依靠企業(yè)自身的法律約束力，在保障廣大人民共同利益的情況下認真遵守國家法律制度。加強對企業(yè)稅務管理人員的法律意識培訓，熟練掌握國家稅收優(yōu)惠政策，從法律政策的角度上進行稅收規(guī)劃和統(tǒng)籌，從而降低企業(yè)稅收成本。另一方面嚴格禁止偷稅、漏稅的情況出現(xiàn)，一定要在合理合法的情況下進行避稅。企業(yè)高層領導更應該要重視企業(yè)稅務管理人員的法律培訓工作，借助外部培訓機構或者專業(yè)稅務機構的力量，不斷提高企業(yè)稅務管理人員自身的法律觀念和業(yè)務能力。

3.增強業(yè)務管理能力，完善稅收管理制度

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關鍵詞：建安企業(yè) 稅務風險 防范與管控

企業(yè)稅務風險管理的目標是在防范稅務風險的同時為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤。隨著我國稅收制度的不斷完善，面對當前社會主義初級階段市場經(jīng)濟的競爭環(huán)境，建安大型企業(yè)如何進行稅務風險管理，以期達到最大限度地降低稅收成本，提高效益的目的，就成為擺在企業(yè)各級領導及財務人員面前的一件大事。建安大型企業(yè)稅務管理面臨的突出矛盾是，一方面大型建安企業(yè)組織結構龐大，經(jīng)營業(yè)務多樣，經(jīng)營活動復雜，管理難度大；另一方面稅務管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后。目前許多大型建安企業(yè)還沒有建立起有效的內部控制和風險管理體系，一些企業(yè)盡管在不同程度上建立了內部控制或風險管理制度，但都偏重財務報表目標，而不太重視涉稅合規(guī)目標。《中央企業(yè)全面風險管理指引》及《企業(yè)內部控制規(guī)范》，重點關注的也是企業(yè)經(jīng)營目標和財務報告方面的目標，稅務合規(guī)方面的內容比較缺乏或單薄。要解決這些問題必須有新的思路和新的方法。而建安大型企業(yè)點多面廣，稅務風險防范與管控的任務異常復雜而艱巨。

一、當前大型建安企業(yè)稅務風險管理現(xiàn)狀及分析

1.建安企業(yè)產品施工的特殊性給建安企業(yè)稅務風險管理帶來難度

建安企業(yè)具有經(jīng)營分布點多、面廣，在其提供勞務和建造產品上具有跨區(qū)域、工程項目周期長和成本核算程序復雜，各施工地納稅環(huán)境差異大，稅務風險管理難度高。多數(shù)大型建安企業(yè)跨省、跨國經(jīng)營，企業(yè)需要面對世界各地層級不同的稅務機關及國外稅制的管束。而不同管轄區(qū)域的稅務機關對稅法關于建安企業(yè)政策規(guī)定的理解和執(zhí)行差異很大，這就額外增加了建安企業(yè)擔負稅務風險的系數(shù)，給企業(yè)內部稅務風險管理帶來難度。

2.稅收行政執(zhí)法不規(guī)范以及稅企信息溝通不及時，不可避免地增加建安企業(yè)的涉稅風險

稅收政策執(zhí)行偏差的可能性在我國是客觀存在的，這就大大增加了企業(yè)的稅務風險。國家對建安企業(yè)外地施工實行施工地和注冊地稅務機關雙重管理的稅收政策，各地方稅務局都采取“以票管稅”、強化稅源管理等征管措施，導致企業(yè)執(zhí)行難度大，稅企爭端多。南京、廣州等地方稅務局按建安企業(yè)營業(yè)收入的1%加征個人所得稅；四川等地方稅務局按2%預征企業(yè)所得稅，以解決機構所在地和施工地主管稅務機關對外出經(jīng)營建筑企業(yè)爭搶所得稅或都不管所得稅的問題。這就要求建安企業(yè)每到一地施工都應事前到機構所在地和施工地的地方稅務機關詳細了解相關的稅收管理政策，以減少稅務風險。

3.大型建安企業(yè)的稅務風險通常與做假賬或者簡單的賬面差錯關系不大，主要來源于企業(yè)管理層的納稅意識和觀念不夠正確，相關內部風險防范制度缺失或不夠健全，經(jīng)營目標和經(jīng)營環(huán)境異常壓力等諸多方面

在施工企業(yè)的各項經(jīng)營活動中，從投標決策開始到竣工結算很容易忽視稅務因素，加上施工企業(yè)層層轉包分包，對項目管理的稅務風險意識又比較淡薄，這樣就可能增加涉稅風險。建安企業(yè)是完全市場競爭下的微利企業(yè)，我公司一年完成了近30億的施工產值，完成的營業(yè)利潤也只有近2500萬元， 僅占施工產值的8.3%。如果因稅務風險意識淡薄導致稅務稽查處罰，企業(yè)的稅務風險很容易轉化為直接利益損失，這樣不僅會吞噬企業(yè)利潤，阻礙商業(yè)目標的實現(xiàn)，還會給企業(yè)形象帶來負面影響。

4.建安企業(yè)稅務管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后，企業(yè)稅務管理人員的專業(yè)素質有待提高

大型建安企業(yè)點多面廣，有的只是在總部設置專門的稅務管理機構，有的甚至連總部都沒有專門的稅務管理機構，只是象征性地配置了稅務管理崗位。各個施工地點更談不上配置專門的稅務管理人員，相關的稅務管理工作一般都由各項目經(jīng)理部或分公司財務人員兼任，他們面對我國稅法及其相關法規(guī)的不斷變化，缺少涉稅輔導及稅法后續(xù)教育，對稅法的理解、認同和把握有一定的偏差，這從某種意義上說也在增加企業(yè)的稅收負擔。

二、大型建安企業(yè)防范稅務風險的管控應對措施

1.提高對稅務風險管理的認識，加強稅務風險管理文化建設

企業(yè)應倡導合法納稅、誠信納稅的稅務風險管理理念，按照《征管法》及其《實施細則》規(guī)定，辦理稅務登記，準確計算稅金，按時申報、足額繳納稅款，規(guī)范納稅公平參與市場競爭。在企業(yè)內部營造稅務風險管理環(huán)境，增強員工的稅務風險管理意識，將稅務風險管理的工作成效與相關人員的業(yè)績考核相結合，建立有效的激勵約束機制，并把稅務風險管理制度與企業(yè)的其他內部風險控制和管理制度結合起來，將其作為企業(yè)文化建設的一個重

要組成部分，形成全面有效的企業(yè)內部風險管理體系。企業(yè)的稅務風險管理與防范是一個系統(tǒng)的工程，構建企業(yè)稅務風險管理的長效機制建立稅務風險管理機制，把稅務風險管理意識融入到企業(yè)的戰(zhàn)略管理過程中，以形成既擁有風險管理防御能力，又有戰(zhàn)略管理規(guī)劃，使稅務風險管理和戰(zhàn)略管理有效地融合。稅務風險管理由企業(yè)管理層負責督導并參與決策，管理層應將防范和控制稅務風險作為企業(yè)經(jīng)營的一項重要內容，促進企業(yè)內部管理與外部監(jiān)管的有效互動。

2.管理環(huán)節(jié)前移，變事后管理為事前管理和事中監(jiān)督，提前發(fā)現(xiàn)和預防稅務風險，做好日常風險處置預案

稅務風險管理是公司稅務管理的基本和首要任務。加強對建安企業(yè)各項目經(jīng)理部或分公司稅務風險因素的識別和應對，重在事前防范，做好“曲突徙薪”式的工作，這不僅有利于控制風險，也為公司經(jīng)營提供了通過稅務籌劃創(chuàng)造價值的可能性和空間。建安企業(yè)應全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內部和外部以及各施工地點的相關信息，查找企業(yè)經(jīng)營活動及其業(yè)務流程中的稅務風險、分析和描述風險發(fā)生的可能性和條件，評估風險對企業(yè)實現(xiàn)稅務管理目標的影響程度，從而確定風險管理的優(yōu)先順序和策略。對于監(jiān)控和分析到的風險，應仔細分析原因并加以解決。這是一項長期的日常性工作，要實行動態(tài)管理?？筛鶕?jù)需要在各項目經(jīng)理部或分公司設立稅務管理崗位。

3.強化企業(yè)信息管理建設，制定稅務風險管理控制流程，明確風險控制點

企業(yè)應建立稅務風險管理的信息與溝通制度，明確稅務相關信息的收集、處理和傳遞程序；建立和完善稅法的收集和更新系統(tǒng)，及時匯編本企業(yè)適用的稅法并定期更新；企業(yè)應根據(jù)業(yè)務特點和成本效益原則，將信息技術應用于稅務風險管理的各項工作，建立涵蓋風險管理基本流程和內部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風險管理信息系統(tǒng)。企業(yè)可以利用計算機系統(tǒng)和網(wǎng)絡技術建立內、外部及各施工地點的信息管理系統(tǒng)，有效的信息系統(tǒng)能確保企業(yè)內、外部及各施工地點信息通暢，能確保企業(yè)稅務管理部門與其他部門、企業(yè)稅務部門與企業(yè)管理層的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)稅務風險先兆和實際問題均能得到及時的關注和妥善的處理。企業(yè)內部完整的制度體系是企業(yè)防范稅務風險的基礎。企業(yè)內部管理制度是否健全、是否合理與科學，從根本上制約著企業(yè)防范稅務風險的程度。如果企業(yè)缺乏完整系統(tǒng)的內部管理制度，就不能從源頭上控制防范稅務風險，也就無法有效地提高防范稅務風險的效益。大型建安企業(yè)應結合內控管理體系建設，不斷完善企業(yè)稅務風險管理制度。一是加強內部控制，即“不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”；二是“利用計算機系統(tǒng)和網(wǎng)絡技術，對具有重復性、規(guī)律性的涉稅事項進行自動控制”；三是制度流程不是一成不變的，建安公司業(yè)務和稅收規(guī)定都是不斷變化的，制度流程也要及時進行修訂完善。

     4.配備專業(yè)的稅務人員

由于稅務管理的專業(yè)性、政策性和復雜性，稅務管理工作對人員的素質和能力要求較高，配備合理的崗位和人員，是公司有效管理稅務風險的必要條件，要讓專業(yè)的人，做專業(yè)的事。企業(yè)應定期對負責涉稅業(yè)務的員工進行培訓，不斷提高其業(yè)務素質和職業(yè)道德水平。一般來說，稅務管理人員首先需要深刻理解稅收法規(guī)，這是最基本的專業(yè)能力；其次要熟悉建安企業(yè)財務、會計處理，因為納稅處理基本以會計處理為基礎；最后，還要熟悉建安企業(yè)業(yè)務以及整體經(jīng)營戰(zhàn)略，不熟悉業(yè)務就無法深刻理解某些相關的稅收規(guī)定， 不把握經(jīng)營戰(zhàn)略則難以發(fā)揮稅務的事前籌劃、規(guī)劃作用。另外，這些人員還必須具有很強的學習能力，稅收政策不斷變動，要求稅務管理人員不斷提高學習、思考和研究的能力，確切說稅務管理部門要成為“學習型部門”。

5.利用納稅評估降低稅務風險

納稅評估是由稅務機關運用數(shù)據(jù)信息比對分析的方法，對納稅人報送納稅申報資料及提供的相關涉稅信息的真實性、準確性、合法性進行系統(tǒng)的綜合分析評定、核實，從而做出定性、定量判斷，進一步對納稅人實施管理和服務的行為。目前很多企業(yè)及其財務人員缺乏稅務風險防范意識和能力，因不熟悉稅法規(guī)定或無意之失而造成的稅收違法行為時有發(fā)生，從而導致企業(yè)被稅務違法處罰風險增大。因此企業(yè)應借鑒稅務機關的納稅評估方法，通過分析財務部門各月、季、年申報和上繳的稅款情況，財務報表和企業(yè)所得稅匯算清繳主附表之間的邏輯關系等方面的情況，進行內部自檢。從故意稅務違法風險、非故意行為導致結果違法的稅務風險、稅收政策調整或主管稅務機關責任帶來的稅務風險、客觀上少繳稅款的無責任稅務風險等方面，采取手工和計算機軟件相結合的辦法，深入開展宏觀稅負分析活動。充分利用納稅評估活動，詳細剖析容易形成稅務違法風險的不同風險點，分別采取相應措施，降低企業(yè)納稅風險。

6.建立良好的稅企關系，進行有效的信息溝通

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下, 稅收具有財

政收入職能和經(jīng)濟調控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事, 已經(jīng)把實施稅收差別政策作為調整產業(yè)結構, 擴大就業(yè)機會, 刺激國民經(jīng)濟增長的重要手段。由于我國人多面廣，國家的宏觀稅收政策具有較大的彈性空間，對政策法規(guī)的不同理解及地域差異造成了各地的稅收征管模式各不相同,各地稅務執(zhí)法機關也就擁有了一定的自由裁量權。因此, 企業(yè)要注重對稅務機關工作程序的了解, 加強聯(lián)系和溝通, 爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致, 特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務機關的認可，減少涉稅風險。

7.加強稅收法規(guī)學習，準確把握稅收政策

我國稅制建設還不完善，稅收政策變化較快，許多稅收優(yōu)惠政策具有一定的時效性和區(qū)域性，這就要求企業(yè)在準確把握現(xiàn)行稅收政策精神的同時關注稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)經(jīng)營效益的影響。通過稅收政策的學習，掌握稅收法律政策變動的情況，審時度勢，用足用準國家稅收政策，降低不必要的納稅成本和其他成本。綜上所述，大型建安企業(yè)產品施工的特殊性決定了稅務風險控制的艱巨性，企業(yè)管理層應充分認識到建安企業(yè)稅務風險管理的重要性，不斷增強員工的稅務風險管理意識，對稅務風險進行科學合理的控制，使企業(yè)隨著稅務風險管理體系的不斷完善，在防范稅務風險的同時降低企業(yè)整體風險，從根本上解決稅務風險問題，從而降低納稅遵從成本，為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤。

參考文獻：

[1]劉芳，高雅杰，新形勢下建安施工企業(yè)稅務風險，價值工程，2010，(1)

[2]梁露松，企業(yè)稅務風險防范，企業(yè)稅務，2010，(6)

篇8

論文摘要：我國大陸地區(qū)和臺灣省的市場經(jīng)濟處于不同的發(fā)展階段，相應地，在稅收管理制度方面也存在較大差異。通過對海峽兩岸在稅收管理體制、納稅申報制度、稅務制度、稅務處罰制度、稅務教育制度及納稅人服務制度等方面進行比較研究，找出海峽兩岸在稅收管理制度方面的具體差異并進行總結，對于不斷完善我國大陸地區(qū)的稅收管理制度進而提高稅收管理水平，具有較大的現(xiàn)實意義。

稅收管理是一國籌集財政收入的根本保證，由于其涉及經(jīng)濟學(財政學、稅收學)和管理學兩大學科領域，各國政府以及學術界都非常重視如何改革和完善本國的稅收管理制度。以往，在稅收管理制度的比較研究中，我國的理論界主要將目光關注于美、英、法、德、日等發(fā)達國家，而對我國市場經(jīng)濟比較發(fā)達的臺灣地區(qū)則關注有限。為此，筆者將對我國海峽兩岸的稅收管理制度進行簡要比較并進行總結，為不斷完善我國大陸地區(qū)的稅收管理制度提供思路參考。

1稅收管理體制的比較

稅收管理體制是稅收管理制度的核心問題，其實質上就是解決中央與地方在稅收管理權限分配等方面的矛盾關系。稅收管理體制如果不完善，稅收管理制度就難以完善。

從實踐來看，我國的臺灣地區(qū)與大陸在稅收管理體制的改革方面具有一定的共性。臺灣在20世紀60年代以前，稅收管理權限高度集中于臺灣省政府，而市、縣政府的稅收管理權限非常有限。這種高度統(tǒng)一的稅收管理體制顯然難以適應市場經(jīng)濟的發(fā)展，后來經(jīng)過多次改革和調整(主要于1951年、1967年和1992年進行)，使得臺灣省的市、縣政府逐漸具有一定的稅收管理權限，擁有一定稅種的征管權和收入權，但是比較有限。目前，凡收入彈性大和征收范圍廣的稅種，比如所得稅、關稅、貨物稅、礦區(qū)稅和證券交易稅等均為臺灣省政府掌握，其取得的稅收收入占全部財政收入的六成，而市、縣地方政府僅為四成。由于稅收管理權限被臺灣省政府較多掌握，基層政府的積極性受到很大影響，進一步下放稅收管理權限的呼聲一直存在。

我國大陸地區(qū)的稅收管理體制在建國初期高度集中于中央政府，后來經(jīng)過幾次下放和集中，反復多次，但總體還是以集權為主要特征。從20世紀80年代開始，為適應經(jīng)濟改革需要，中央開始較大幅度下放稅收管理權(主要收入分享權)，直至1994年的分稅制改革。1994年進行的分稅制改革，地方政府雖然擁有了幾個地方稅種的征管權，但是主要稅種的收入基本由中央分享。由于地方稅種收入相對較少，難以滿足大多數(shù)地方政府履行公共職能的需要，使得一些地方政府“稅外收費”的問題比較嚴重?？梢姡箨懙貐^(qū)1994年開始實施的分稅制，其結果使中央集中了大部分的稅收財力，在增強中央政府宏觀調控能力的同時，也在一定程度上影響了地方政府的正常運轉。所以，目前乃至今后的一段時期，應該按照公共財政基本框架的總體要求，進一步改革和完善我國大陸地區(qū)的稅收管理體制。

由上可見，大陸地區(qū)和臺灣省的稅收管理體制改革就總體方向而言是一致的，都是逐步向基層政府“放權讓利”，以不斷完善“分稅制”(其實這也是市場經(jīng)濟發(fā)達國家和地區(qū)比較典型的做法)。不過，從改革的實踐來看，大陸地區(qū)和臺灣省的分稅制改革還都不徹底，稅收管理權限都過多集中于高層政府，基層政府履行職能的財力還難以得到有效保證，這顯然難以適應市場經(jīng)濟的健康發(fā)展，因此進一步下放稅收管理權，就成為今后海峽兩岸稅收管理制度改革的一個共性問題。

2納稅申報制度的比較

納稅申報制度是稅收管理制度的起始環(huán)節(jié)。我國臺灣省的納稅申報制度的一個重要特色，就是對所得稅收實行“藍色申報”制度。所得稅收的征管比較復雜，難度相對較大，因此如何有效預防所得稅收的偷逃稅問題，也是現(xiàn)代稅收管理實踐中迫切需要解決的一個課題。臺灣省在所得稅方面實行“藍色申報”制度，通過將納稅人分類管理，較好地激勵和約束了納稅人依法納稅。

臺灣地區(qū)的稅收管理制度規(guī)定，營利事業(yè)所得稅的納稅人(相當于我國企業(yè)所得稅的納稅人以及個人所得稅中私營企業(yè)和個體工商業(yè)戶等)，凡能夠按照會計制度和稅收管理制度的規(guī)定，有健全的財務制度(設置專門財務部門、人員，據(jù)實登記賬簿、保留憑證等)，并且能夠依法申報納稅的，可以申請使用“藍色申報表”。使用藍色申報表的納稅人，在申報納稅時可以享受很多便利和優(yōu)惠。比如簡化審核程序、允許延期申報、延長虧損抵補、提高業(yè)務招待費列支標準等。可見，使用藍色報表進行納稅申報的納稅人，可以得到實實在在的便利和優(yōu)惠。對于稅務機關而言，也可以減輕對這部分納稅人報稅資料的審核與稽查壓力，從而將稽查的主要精力轉向使用其他報表的納稅人?？梢?，“藍色申報”制度對于提高我國臺灣地區(qū)的稅收征管水平有著重要作用。

我國大陸地區(qū)從2001年開始，借鑒臺灣省等地的經(jīng)驗，開始對納稅人試行“A、B、C、D”評級和分類管理制度，就是將納稅人按照納稅信用程度從高到低劃分為4個等級，A、B級的納稅人可以享受較多稅收優(yōu)惠，而C、D級納稅人將是稅務機關稽查的重點。這一稅收管理制度對于預防偷逃稅具有一定的現(xiàn)實意義。不過，由于經(jīng)驗不足，現(xiàn)行的納稅人分類評級制度還難以做到像我國臺灣地區(qū)那樣完善，特別是對納稅人等級的評定工作，目前主要由基層稅務機關進行，有的稅務機關在評定時甚至存在“矮子中選高個子”的問題，這顯然不利于這一制度的有效實施。基于此，可以借鑒臺灣省的“藍色申報”制度，將納稅人的信用評定工作進行科學量化和動態(tài)跟蹤調整，并與具體重點稅種(比如先從所得稅開始)的征管相聯(lián)系，從而讓這一制度對納稅人真正起到激勵和約束作用。

3稅務制度的比較

稅務是指稅務人(稅務師及其事務所)在法定范圍內，受納稅人或其他單位委托代為辦理各項涉稅事宜的總稱。建立和健全稅務制度對降低征稅成本、提高征稅效率以及維護征納雙方的合法稅收權益，都具有重要意義。

我國臺灣地區(qū)的稅務制度建立較早，至今已有40余年的歷史。目前從業(yè)的稅務人員有5萬余人，遍及整個臺灣地區(qū)，臺灣地區(qū)稅務人的主要任務有：接受委托，納稅申報事宜；建制建賬，包括記賬、撰寫涉稅文書等；行政復議和行政訴訟事宜；協(xié)助政府開展稅務教育；接受稅務咨詢；進行稅收籌劃以及其他維護征納雙方合法權益的事宜。為保證稅務制度的全面實施，臺灣地區(qū)有關部門對稅務人賦予了較多的權利和義務，并且在有的稅法中規(guī)定，納稅人需委托有執(zhí)業(yè)資格的稅務師辦理相關涉稅事宜。由于制度較為完備再加上稅務市場發(fā)育健全，臺灣的稅務已經(jīng)成為稅收管理工作不可或缺的重要輔助力量。我國大陸地區(qū)的稅務起步較晚，20世紀80年代中后期，一些地區(qū)的稅務機關借鑒國際上的做法，在征管領域對稅務進行了有益探索。至20世紀90年代中期，稅務初具規(guī)模，國家稅務總局曾一度要把稅務全面引入稅收征管流程，后來由于“非中介”、“強制”等問題比較嚴重，使得稅務的發(fā)展受到很大影響。為此，20世紀90年代末我國又進行了稅務行業(yè)的清理整頓，要求稅務機構徹底與隸屬單位在編制、人員、財務、職能和名稱等方面徹底脫鉤，改制為由注冊稅務師作為出資主體的有限責任制或合伙制的稅務師事務所，以還原其“獨立中介”的市場地位。截止到2003年2月底，全國有稅務機構(稅務師事務所)2307個，其中有限責任所1909個，合伙所398個。從業(yè)人員近5萬人，其中注冊稅務師有1．4萬人。不難看出，相對于我國大陸地區(qū)的市場經(jīng)濟總量及發(fā)展態(tài)勢，現(xiàn)有的稅務規(guī)模明顯偏弱。

2000年初，國家稅務總局下發(fā)《關于在稅收工作中發(fā)揮注冊稅務師作用的通知》，要求各級稅務機關可以根據(jù)當?shù)囟悇臻_展的實際情況，制定發(fā)揮注冊稅務師作用的具體辦法。對一些政策性強、技術難度高、涉稅事項較為復雜、納稅人自己做起來有困難的納稅事項，堅持在自愿的前提下，可以建議納稅人委托稅務，以保證國家稅收政策正確執(zhí)行，提高納稅申報質量。但是，由于我國大陸地區(qū)的稅務發(fā)展時間還不長，納稅人還沒有“付費”委托稅務師辦理涉稅事宜的習慣，再加上相關扶持制度不完善，使得稅務市場發(fā)育嚴重滯后，很多稅務機構長期處于業(yè)務不足的尷尬境地?；诖耍梢越梃b我國臺灣地區(qū)的稅務制度經(jīng)驗，不斷完備旨在促進稅務行業(yè)健康發(fā)展的制度體系，逐步培育稅務的需求市場，進而促使稅務在稅收管理工作中的效用最大化。

4稅務處罰制度的比較

稅務處罰是稅收管理制度的事后懲戒措施，是稅法剛性和尊嚴的最直接體現(xiàn)，也是震懾稅收違法犯罪行為不可缺少的重要保證。人們之所以懼怕稅法的尊嚴，能夠主動依法納稅，在相當程度上是源于稅務處罰制度的存在。我國臺灣省的稅務處罰制度與大陸地區(qū)相比，主要有以下區(qū)別：①臺灣省的稅務處罰規(guī)定(以行政處罰為例)既包含在稅收程序法(《捐稅稽征法》)中，也分散規(guī)定于稅收實體法中，如《所得稅法》、《遺贈稅法》、《證券交易法》等都包含稅務處罰內容；我國大陸地區(qū)關于稅務處罰的規(guī)定，一般違法行為由程序法《稅收征管法》界定，嚴重違法犯罪行為由《刑法》界定，而一般性的稅收實體法(如《個人所得稅法》、《增值稅暫行條例》等)則不再進行具體界定。關于這一不同，很難界定二者誰更為科學，大陸地區(qū)的做法比較符合處罰統(tǒng)一原則，臺灣省的規(guī)定則更為符合“因稅制宜”的原則。②從稅務處罰的嚴厲程度來看，臺灣省對稅務違法犯罪行為的懲罰力度相對大陸地區(qū)要輕一些。比如臺灣省對稅務違法行為主要采取行政處罰為主，刑事處罰只是一種補充，很少使用。并且，就刑事處罰而言，稅收犯罪行為的當事人，其最高刑期為5年，沒有死刑的規(guī)定。大陸地區(qū)則大不一樣，稅務處罰不斷向刑事處罰延伸。單從涉稅刑罰規(guī)定來看：管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑，甚至死刑都有涉及。嚴厲的涉稅刑罰規(guī)定固然有震懾稅收犯罪的積極作用，但是稅收管理更應該重在“預防”，刑罰畢竟是最嚴厲的懲罰措施。一味依賴嚴厲的刑罰來震懾稅收犯罪，久而久之，容易出現(xiàn)刑罰震懾效應遞減的問題，從長遠來看，反而不利于震懾涉稅犯罪行為。因此，不斷完善我國大陸地區(qū)的稅收管理預防制度，逐步糾正稅務處罰刑罰化的傾向，也是今后完善大陸地區(qū)稅收管理制度的一個重要內容。

5稅收教育及納稅人服務制度的比較

從以上探討中可以看出，完善的稅收管理制度應該主要體現(xiàn)在制度的“預防”效果上，而預防稅收違法犯罪案件的發(fā)生，既要有稅務違法處罰的震懾和嚴密科學的稅收征管體系，也必須有完善的稅收教育制度及納稅人服務制度。只有依法納稅的觀念真正深入人心，讓納稅人從依法納稅的過程中切實享受到更好的服務，才可能對廣大納稅人形成觀念上的約束與激勵，進而調動其依法納稅的主動性和積極性。

我國臺灣省的稅收教育工作由來已久，真正從“娃娃”抓起。臺灣省的財政部門每年都要在全省范圍內推廣形式多樣、豐富多彩的全民稅收知識教育活動，充分利用各種媒體和渠道，發(fā)動全民特別是學生參與。利用電視傳媒對稅收知識競賽進行現(xiàn)場直播，決賽優(yōu)勝者由臺灣財政部門的主要負責人親自頒獎，獲獎名單在主要報紙上公布。這一活動使全臺灣省的公民特別是在校學生，普遍受到了直觀的稅收教育。另外，臺灣的稅務部門也經(jīng)常性地向中小學生發(fā)放帶有稅收知識的漫畫、書籍以及紀念品，使得中小學生在不經(jīng)意問就逐步樹立了誠信依法納稅的觀念卜引。

相比較而言，我國大陸地區(qū)的稅收教育工作開展的時間還不長，一般都是在每年4月份即“稅收宣傳月”時集中在全國開展。經(jīng)常性、有重點、有計劃的稅收教育制度還未能建立起來。這也需要今后進一步改革和完善。

篇9

稅務風險是在企業(yè)履行稅務職責以前就存在的，對風險進行提前預估，充分了解企業(yè)財務管理中的稅務風險能夠有效降低稅務風險成本。我國加入世貿組織以來，經(jīng)濟體制發(fā)生轉變，利用現(xiàn)有的稅務資源幫助企業(yè)防范稅務風險是現(xiàn)階段財務管理的重要工作內容。

一、企業(yè)財務管理中稅務風險概述

第一，企業(yè)財務管理中稅務風險概念。我國關于該方面的研究較晚，因而相關的概念還不完整。國外著名經(jīng)濟學家對稅務風險的闡述比較完善，明確說明稅務風險具有不確定性，但卻是必然存在的。稅務機構或者有關稅法的政策對稅務風險定義的解釋變化、會計記賬標準發(fā)生變化、企業(yè)的監(jiān)督管理制度發(fā)生變化，都會增加稅務風險發(fā)生的概率。企業(yè)財務管理中稅務風險指的是由于企業(yè)在稅務活動中沒有正確、及時地執(zhí)行稅法規(guī)定，給企業(yè)的生存與發(fā)展埋下隱患。企業(yè)財務管理中稅務風險的具體內容包括：企業(yè)的納稅行為沒有按照有關的法律規(guī)定進行，例如由于應該繳納的稅款沒有繳納或者繳納金額不足而進行的補交稅款、罰金、滯納金等產生的風險，這樣的行為將會導致企業(yè)受到刑事處罰并且影響聲譽與信用等級，從長期發(fā)展來看風險成本會進一步增加；企業(yè)由于對稅法的誤解或者其他原因導致的經(jīng)營行為沒有匹配正確的稅法政策，具體包括企業(yè)沒有利用好國家有關的避稅政策或者優(yōu)惠措施，反而繳納了沒有必要的款項，白白浪費政策優(yōu)惠，并增加了經(jīng)濟負擔。

第二，企業(yè)財務管理中稅務風險產生的原因。外部原因：國家稅收方面的法律以及稅務征收部門的實際工作與企業(yè)財務管理中稅務風險產生有直接的關聯(lián)，例如國家在稅收方面的政策制度存在漏洞，稅務征收部門未按照國家政策對企業(yè)進行規(guī)范與調整，或者工作效率低，這些行為都會增加企業(yè)財務管理中稅務風險；內部原因：企業(yè)對稅務風險不夠重視以至于沒有制定合理的風險應對措施或者措施的有效性與專業(yè)性不達標，沒有建立完善的防范風險的機制，這些防范意識不強或者管理不科學會給企業(yè)的納稅行為埋下隱患，增加風險成本。總之，企業(yè)財務管理中稅務風險產生的原因是很多因素共同作用的，如稅收政策的曲解與誤用、企業(yè)的防范意識差、企業(yè)與稅務機構缺乏溝通。

第三，企業(yè)財務管理中稅務風險的特點。一是主觀性。納稅企業(yè)與稅務征收部門都具有主觀意識，對稅務的認識也不盡相同，而且不同的稅收機構對同一納稅政策或者不同政策的認識也都具有主觀性。這種主觀意識的不同會造成納稅企業(yè)與稅務機構之間的溝通困難，增加風險。二是必然性。由于企業(yè)的盈利性，因此進行經(jīng)營活動的最終目的就是獲得最大的稅后利潤。因此，企業(yè)必然會盡量控制稅務風險成本達到最小，導致與稅務機構之間的信息存在不對性，企業(yè)難以進行有效規(guī)避風險的措施，帶來持續(xù)性風險。三是預見性。稅務風險是在企業(yè)進行財務管理過程中就已經(jīng)知道?L險的存在了，是在企業(yè)履行納稅義務之前就已經(jīng)產生了。

二、企業(yè)財務管理中所面臨的稅務風險分析

第一，企業(yè)稅務管理人員素質不高。國家強制稅收是因為稅收是國家財政收入的重要來源，關系著國家各項基礎設施能否順利建成。完善的稅收體制能夠保證國家各項事業(yè)健康、穩(wěn)定地發(fā)展。來自企業(yè)的稅款又是整個稅收收入中的重要組成部分。但是，現(xiàn)階段卻有一些企業(yè)對稅收的重要性與必要性認識不夠深刻，一些財務管理以及稅務工作人員業(yè)務水平不足，素質不達標，并不是指這些人故意偷稅或者漏稅，而是對相關的稅收政策認識不足不能準確把握，或者沒有按照國家規(guī)定去進行稅務行為，最終極有可能導致企業(yè)被刑事處罰，增加潛在風險。另一種情況更為嚴重，企業(yè)的稅務管理人員在有關人員的授意下為了追求不正當利益伺機鉆稅收政策的空子，進行違法行為。

第二，企業(yè)對稅收風險防控措施重視不足。企業(yè)自身問題。企業(yè)缺乏完善的管理稅務的機制，沒有制定合理的風險防控措施，導致在風險真正發(fā)生時無法及時應對，最大限度地減少損失。另外，由于有些中小企業(yè)對稅收的貢獻不像大企業(yè)那么大，因此稅務機構對這類型的企業(yè)的約束與監(jiān)督比較少，而且這些企業(yè)數(shù)量比較多，對其控制需要各地區(qū)、縣的稅收機構花費大量的人力與財力等，因此控制力度不夠強?，F(xiàn)在普遍存在著稅源大的企業(yè)能夠顯著提高稅收成效，而中小企業(yè)這類小稅源不僅費力，而且得不到明顯成效。

第三，企業(yè)內部管理機制不健全。企業(yè)的內部管理制度能夠有效減少稅務風險成本。目前很多中小型企業(yè)并未建立具有實效性的風險成本管理制度，而且缺少專業(yè)的財會人員，以至于企業(yè)不能夠從源頭上控制稅務風險。另外一個影響比較大的原因就是，管理制度的不健全導致稅收情報不能及時被知曉。若企業(yè)不能夠隨時掌握國家稅收政策，就不能利用合理的政策進行有效避稅，導致繳納多余的稅金，造成經(jīng)濟利益的損失。

三、企業(yè)財務管理中稅務風險成本控制措施

第一，提高稅務管理人員的素質。稅務管理人員作為企業(yè)納稅行為的主要管理人員，其素質直接關系著納稅行為是否合法，風險規(guī)避是否有效。企業(yè)要采取必要的措施提高相關人員的業(yè)務水平與職業(yè)道德。具體措施包括：提高人員招聘門檻，篩選出接受過正規(guī)財會教育的專業(yè)稅收管理人才；聘請業(yè)內知名的專家、學者定期進行最新稅法法規(guī)以及政策方面的培訓，提高管理人員稅收政策方面的知識，從而進行合理避稅；加強對稅務管理人員的內部培訓，以便他們及時知曉企業(yè)的經(jīng)營狀況及稅收情況，加強他們對企業(yè)的了解，制定合理的納稅制度；實行績效考核，對具體的指標進行跟蹤，完成情況比較優(yōu)秀的給予必要的經(jīng)濟獎勵，并制定合理的晉升制度，提高工作積極性。

第二，提升對中小企業(yè)稅收風險防控的重視程度。隨著稅收管理制度改革步伐的不斷加快，省、市局實體化程度加強，以后將會對大企業(yè)進行集中管理，因此應付稅收風險的主要對象就轉變?yōu)檫^去不受重視的中小企業(yè)。因此，對中小企業(yè)稅收風險防控將成為有關部門的重要任務。雖然中小企業(yè)的稅源不及大企業(yè)，而且投入與效果比不如大企業(yè)高，但是只有實行有效的風險防控與應對措施，才能幫助這些企業(yè)不斷規(guī)范自己的納稅行為，規(guī)范納稅市場。此外，一些中小企業(yè)實際上是與大企業(yè)配套的，若這些企業(yè)的納稅遵從度低，稅務機關將很難發(fā)現(xiàn)與之配套的大企業(yè)中存在的稅務風險，對我國的納稅遵從水平有著很大的負面影響。

第三，建立完善的稅務管理機制。企業(yè)財務管理中稅務風險成本控制的重要手段之一就是企業(yè)內部建立完善管理機制，在納稅活動中形成一個完整的發(fā)現(xiàn)風險、防范風險的體系。企業(yè)要結合自身的實際經(jīng)營狀況與地方征稅政策建立風險管理的框架，建立框架的過程實際上就是企業(yè)發(fā)現(xiàn)自身風險、制定防范措施的過程，實質就是對企業(yè)的整個納稅過程進行控制?？蚣艿慕⒛軌蚪o稅務管理人員提供風險防控依據(jù)，保證風險應急方案的及時實施，在風險來臨時不至于手忙腳亂。完善的框架制定好以后，要制定整套的防范策略，成立防范委員會，選取專業(yè)水平高、綜合素質強的人員作為委員，對風險成本進行有效評估，并制定具有實效性的舉措。

第四，明確目標，提升數(shù)據(jù)信息情報的工作質量。對于企業(yè)而言，稅收信息情報對于防范風險，合理減少稅款具有重要意義。信息的獲取一定要為稅源管理實踐服務，案頭分析與應對人員要及時提出信息需求，圍繞專業(yè)管理進行獲取信息的行為。另外，風險應對人員要避免在信息獲取之后才采取措施的行為，納稅企業(yè)與征稅機構之間的信息不可能在完全對稱的，在這種外界環(huán)境無法改變的情況下只有先立足于自身，將已獲得的信息的價值充分挖掘出來，由于這些信息大部分是零散分布在不同系統(tǒng)的稅務機構的，因此要做好整合工作；不僅要關注財務信息，還要關注非財務信息在應對風險中的重要作用。除了核實銷售信息、存貨信息、成本變動、收入變動、存貨周轉等外，還要在了解企業(yè)實際生產力變動的基礎上，分析諸如用電量、用水量與產能之間的關系等非財會信息，保證數(shù)據(jù)的整體準確性，對潛在風險進行合理規(guī)避。

第五，企業(yè)定期開展對納稅的檢查。健康的納稅行為能夠保障企業(yè)的長治久安。企業(yè)定期對納稅進行健康檢查能夠保證行為不出現(xiàn)較大偏差，不僅可以降低自身財務管理中稅務風險成本，還有利于稅務機關納稅活動的展開。定期的納稅檢查能夠幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)自身存在的問題，從而制定有效的糾正措施，必要時聘請專業(yè)的稅務審計師對企業(yè)的納稅行為進行嚴格審查，從內部、源頭規(guī)避風險。

篇10

［關鍵詞］投資管理公司;稅務風險;防范;控制管理

進入新時代后，市場變化較快，社會快速發(fā)展，現(xiàn)代化企業(yè)內部結構普遍復雜，具備利益主體多、財務會計核算復雜化等特點，因此，對企業(yè)而言面臨著較大的財務風險，以及稅務風險，有效開展稅務籌劃管理工作，對稅務風險進行防范非常重要，是保證企業(yè)長遠發(fā)展的基本條件。研究企業(yè)稅務風險的防控管理措施，明確企業(yè)稅務風險類型非常重要，有助于開展稅務籌劃管理工作，提升企業(yè)的防范意識，防患于未然，確保企業(yè)財務安全和經(jīng)營的安全，進而促進企業(yè)的長遠發(fā)展。

1投資管理公司存在的稅務風險

第一，稅務籌劃管理不恰當，稅務籌劃管理不恰當是投資管理公司存在的主要稅務風險類型之一，是稅務風險產生的直接原因，對稅務風險具有較大的影響。一方面，當公司的稅務籌劃方案存在不合理、不科學時，并未進行稅務方案的優(yōu)化，就容易導致稅務產生較大風險，影響稅務籌劃工作的開展，不利于稅務工作的進展;另一方面，稅務籌劃本身就具有較高的風險性。一旦存在政策解讀不恰當，預估錯誤，就會出現(xiàn)稅務籌劃行為不當問題，從而產生較大的稅務風險，還有可能出現(xiàn)稅務主管部門違背稅收立法宗旨的問題，導致經(jīng)營目的不合理，承受反避稅制裁，出現(xiàn)稅務籌劃風險，影響稅務籌劃效果，導致稅務管理工作無法有效實施，影響企業(yè)的正常運營發(fā)展和經(jīng)濟效益的提高。第二，內控管理制度不健全。內控管理制度是稅務風險管理的關鍵內容，也是稅務風險管理的重要手段。但是現(xiàn)階段，我國大部分企業(yè)內部控制管理還存在許多問題，內部控制管理意識薄弱，內部控制管理制度不健全、不完善，未根據(jù)企業(yè)的自身情況，建立健全的稅務審計制度，同時，也未根據(jù)企業(yè)稅務風險的實際特點以及企業(yè)的經(jīng)營，對涉稅行為進行全面的評估和檢查，導致稅務管理措施無法有效實施，內部控制制度并未貫徹落實等問題，影響企業(yè)稅務管理工作的開展實施，致使企業(yè)稅務風險難以防范，一直處于被動狀態(tài)［1］。第三，稅務風險管理意識淡薄，對稅務風險管理的認識不足。現(xiàn)階段，我國大部分企業(yè)對自身內部風險管理工作認識較為片面，主要將精力集中在企業(yè)的財務資金以及經(jīng)營風險控制方面，對于稅務風險較為忽視，未意識到稅務風險管理的重要性，也未將稅務風險控制管理放在突出位置，導致稅務風險管理工作較為表面，過于形式化，缺少對稅務風險管理的事前分析，事中控制，導致企業(yè)存在較大的稅務風險隱患，不利于稅務風險的規(guī)避與轉移。第四，財務人員的綜合素質有待提升?，F(xiàn)階段實踐表明，企業(yè)財務人員的綜合素質參差不齊，為企業(yè)稅務風險管理造成了較大的隱患，極易出現(xiàn)稅務風險。財務管理人員綜合素質參差不齊的原因主要有兩點:第一點，當前社會培訓機構以及各大院校，對會計人才的培養(yǎng)較為片面，在一定程度上存在一定的局限性，忽視了稅務知識的學習，導致財務人員綜合素質參差不齊;第二點，部分財務人員未深入了解企業(yè)財會制度，只是按照書本知識進行簡單的操作，很有可能存在違規(guī)操作以及操作不當?shù)那闆r，大大提升了稅務風險，影響企業(yè)稅務管理工作的開展實施。

2防范投資管理公司稅務風險的措施

(1)強化稅務籌劃管理。防范投資管理公司稅務風險的主要措施之一就是通過有效開展稅務籌劃管理工作，強化稅務籌劃管理，保證公司稅務籌劃的科學性和有效性，從而大幅度降低稅務風險，促進企業(yè)的發(fā)展，達到合理避稅目的。第一，企業(yè)在稅務籌劃方案制訂方面，需要確保稅務籌劃方案制定的合理性，嚴格遵循國家的稅法規(guī)定，對國家優(yōu)惠政策進行了解把握，在既保證企業(yè)利潤，又符合納稅義務的基礎上有效開展稅務籌劃工作，制訂科學合理的稅務籌劃方案，保證稅務籌劃的有效性和科學性，確保稅務籌劃工作的順利開展實施。第二，根據(jù)企業(yè)的實際情況，有針對性地開展稅務籌劃工作，有效進行風險控制管理，針對不同的稅種進行不同的分析，對企業(yè)的納稅業(yè)務進行認真的核查。既要保證納稅的合理性和合法性，又要合理避稅，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，有效控制企業(yè)成本，促進企業(yè)長遠發(fā)展。

(2)完善稅務風險內部控制制度。第一，根據(jù)企業(yè)自身管理結構、發(fā)展情況、經(jīng)營規(guī)模，再結合市場需求以及國家稅收政策的變化，對企業(yè)的稅務風險進行合理地調控、梳理，有針對性地開展企業(yè)稅務風險防控措施，保證稅務風險防范的有效性和科學性，達到強化企業(yè)稅務風險內控的目的。第二，需要對稅務風險內部控制的重點內容進行了解，對企業(yè)的稅務風險管理流程進行規(guī)范，并完善企業(yè)的稅務風險監(jiān)控制度，從多個制度著手，在制度的設置上，加強稅務風險籌劃管理，強化企業(yè)稅務風險內控制度，發(fā)揮制度的作用，做到有法可依有章可循，在稅務登記變更、核算、申報等各個過程，都提供有效的服務保證制度，提高制度的有效性。第三，定期對企業(yè)涉稅事項進行風險評估，通過風險內部審計，采用定性分析以及定量分析結合的方式，及時進行分析評斷，對稅務管理中存在的風險問題進行及時處理，消除稅務風險的隱患，盡最大可能做好稅務籌劃工作［2］。

(3)強化稅務風險防范意識。第一，強化稅務風險防范意識，樹立稅務風險防范觀念。企業(yè)需要通過多種途徑提升員工的稅務風險防范意識，鼓勵員工積極學習財務知識，了解財務會計準則，對稅收規(guī)章制度進行深入的分析，正確認識并看待稅務風險，進一步提升決策的準確性，有效避免稅務風險，在稅務機關允許的范圍內合法避稅，有效控制成本，加強財務管理。第二，加大宣傳稅務風險的教育，使公司員工意識到稅務風險防范的重要性，了解到稅務風險與企業(yè)效益以及自身利益之間密切的關系，從而產生稅務風險防范意識，將稅務風險防范工作貫穿工作內容之中，促進稅務風險防范工作的落實開展，積極應對稅務風險，有效做好防范［3］。

(4)強化內部審計功能，提升財務人員的綜合素質。一方面，強化公司內部審計功能。建立獨立的審計部門，可以有效開展內部監(jiān)督，做好監(jiān)督工作，為稅務風險防范工作提供制度保證，降低稅務風險，有效規(guī)避稅務風險，促進稅務籌劃工作的開展實施，保證稅務內部控制制度的貫徹落實。另一方面，提升公司財務人員的綜合素質，可以促進財務風險工作的有效開展。提升企業(yè)的稅務風險防御能力，明確財務人員的崗位職責，保證稅務風險工作的落實。提升財務人員的綜合素質，需要從兩方面著手:一是，加大培訓力度，定期組織公司財務人員外出學習，提高公司財務人員的專業(yè)技能及水平，保證公司財務人員綜合素質的提升。二是，對財務人員進行考核。通過考核對員工進行鞭策激勵，給予員工強化，促進員工學習。并制定嚴格的分離制度，將出納、會計等崗位有效分離，將企業(yè)風險進行有效控制。