導語：如何才能寫好一篇稅務管理制度建設，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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第一條 為進一步加強機關各項事務的管理，改進工作作風，提高辦事效率，改善辦公環(huán)境，促進機關事務工作管理制度化、規(guī)范化，根據(jù)工作要求，結合我局實際，特制定本管理辦法。

第二條 對機關工作人員的處理，應當堅持公正、公平和教育、監(jiān)督、保護、懲處相結合的原則。

第三條 機關工作人員有違反本辦法的，依照本辦法處理；有違紀違法的，依照相關法律法規(guī)處理。

第二章 相關規(guī)定

第四條 嚴格實施作風問責。不折不扣執(zhí)行黨政領導干部問責有關規(guī)定，全局干部職工凡觸及政令不暢、紀律不嚴、工作不實、為政不廉等5種問責和免職情形的，一律予以按程序實施問責。對情節(jié)較輕的，給予批評教育、責令書面檢查、誡勉談話；情節(jié)較重的，給予通報批評、責令公開道歉；情節(jié)嚴重的，給予經(jīng)濟處罰，責令停職檢查。凡被上級查處的，干部一律免職，職工一律待崗。

第五條 規(guī)范工作管理制度

（一）規(guī)范請假批報程序。局領導、干部職工全部納入出勤管理對象。按照層級管理原則和請假時限，局領導請假由局長審批。股室負責人請假由分管領導申報，報局長審批。股室負責人以下干部職工請假由股室負責人申報，報分管領導審批。全局干部職工1天以上（含1天）由局長審批。所有請假手續(xù)必須堅持事前審批、逐級報告，并及時與局辦公室銜接。因公開會、出差、辦事要及時辦理請假審批手續(xù)，未及時辦理手續(xù)的交由局辦公室復核。

（二）建立專人管理定期通報制度。局辦公室負責干部職工工作日的出勤登記管理、工作去向情況，確保客觀、公正、公平。

（三）建立崗位巡查制度。局辦公室考勤專管員要定期巡查干部職工離崗、串崗現(xiàn)象。工作時間內(nèi)非公離崗1次，視為遲到1次處罰，串崗3次視為遲到1次處罰。

（四）建立出勤管理登記工作制度。局辦公室要分門別類對每位干部職工的上下班出勤記錄、因公去向、請假審批程序進行詳實記錄。

（五）建立督查制度。主要內(nèi)容有：嚴禁遲到、早退、曠工、不到崗不請假、提前就餐、在上班時間辦理私事或擅自離崗的；嚴禁上班時間上網(wǎng)聊天、炒股、玩游戲、看電影、聽音樂，化妝、吃零食、飲酒等與工作無關的；不執(zhí)行掛牌上崗、首問責任制的；嚴禁上班時間不告知外出后的聯(lián)系方式及去向，或外出后打麻將、斗地主等活動的；上班時間非公事長時間占用電話聊天的；不按要求參加重大集體活動或義務勞動的；不按規(guī)定值班，離崗、脫崗、漏崗的；不遵守會議制度、學習制度的；不按規(guī)定參加各種會議，受到批評或產(chǎn)生不良影響的；辦事拖拉、推諉扯皮、效率低下，在規(guī)定時限內(nèi)完不成交辦工作任務的；執(zhí)行公務行為不文明、不禮貌、影響機關形象的；對待群眾或企業(yè)來訪態(tài)度冷漠生硬、方式簡單粗暴、辦理推諉延誤等行為的；辦公區(qū)域內(nèi)高聲喧嘩、嘻鬧，未保持辦公室肅靜、整潔的；對群眾上訪、投訴不認真辦理，造成惡劣影響的；機關工作人員被舉報、投訴，經(jīng)查證核實的；被各級新聞媒體曝光或被各種督查組發(fā)現(xiàn)有違規(guī)行為的，經(jīng)查證基本屬實的；違公德造成不良影響的；其他違法違紀行為的等。

（六）完善定期工作通報點評制度。召開中層干部辦公會議，聽取分管領導和股室負責同志工作任務完成情況匯報及下一步工作安排。

（七）實行工作目標管理評分量化制度。對股室工作任務實施目標管理，年底實行層次量化管理評分。評分分為優(yōu)秀、優(yōu)良、合格和不合格四個等次。分管領導對股室年度目標管理任務完成情況和股室長綜合表現(xiàn)進行評分。股室長對股室工作人員工作任務完成情況及綜合表現(xiàn)進行評分。評分結果將作為年度目標管理獎懲、提拔任用的重要依據(jù)。

第六條 提高執(zhí)行力確保政令暢通。執(zhí)行縣委、縣政府和上級業(yè)務主管部門決策部署不力，局領導交辦事項辦理不及時、不回復、或不辦理，或消極抵制、拖延執(zhí)行，或下級不服從上級的，一律啟動問責程序。年度工作目標管理任務未完成造成重大后果的，股室負責同志一律問責。

第三章 處理的權限、辦法、程序

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1.稅務基礎工作需提高

目前部分發(fā)電企業(yè)無專職稅務管理人員，兼職人員稅務知識較少，不能按照稅法要求計算、繳納各項稅款。發(fā)票的開具、使用無專人負責和使用登記，收到發(fā)票無審核。增值稅進項稅抵扣管理流程不規(guī)范，存在超范圍抵扣的風險。財務人員在收到增值稅專用發(fā)票的時候未進行辨識，對確實不應抵扣增值稅專用發(fā)票的進行認證，認證后未立即做進項稅轉出。對非增值稅應稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者非應稅勞務未全部做進項稅轉出。如購買餐飲設施用于職工食堂，購買節(jié)日物品用于員工個人而進行了進項稅抵扣。

2.稅務管理制度不完善

發(fā)電企業(yè)內(nèi)部的管理人員對稅務管理的理解有限、重視程度不夠，造成企業(yè)制度不健全、不完善。相當部分的企業(yè)未建立稅務管理制度或已建立稅務管理制度，但內(nèi)控制度建設滯后，制度建設跟不上業(yè)務發(fā)展需要，治標不能治本；內(nèi)部控制建設缺乏系統(tǒng)性，控制分散與控制不足并存，容易出現(xiàn)管理上的盲區(qū)，結果是內(nèi)部控制再多最后只是流于形式，起不到真正的作用。

二、發(fā)電企業(yè)稅務風險的防范措施

1.加強會計核算工作

嚴格遵守《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，按照準則的要求如實反映公司的經(jīng)濟業(yè)務，建立《財務工作管理標準》，規(guī)范會計核算基礎工作。會計核算方面繼續(xù)保持精細化和規(guī)范化的管理，會計基礎工作質量繼續(xù)穩(wěn)步提高，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供了有效的數(shù)據(jù)支持。會計核算標準化。結合公司業(yè)務特點編制《財務工作管理標準》，對核算中具體操作步驟、摘要的表述、會計憑證的附件、報銷業(yè)務的發(fā)票等進行了統(tǒng)一要求，實現(xiàn)會計核算的標準化。統(tǒng)一和細化會計科目體系，為經(jīng)營決策提供數(shù)據(jù)支持。根據(jù)業(yè)務內(nèi)容細化到部門、機組、項目等，滿足預算管理、作業(yè)成本管理及其他經(jīng)營管理的需要。健全財務內(nèi)部稽核制度：建立“稽核憑證—發(fā)現(xiàn)問題—反饋問題—整改完善”的閉環(huán)控制程序，對于在稽核過程中發(fā)現(xiàn)的問題，及時進行整改，并形成月度稽核報告，提示風險，預防類似問題的發(fā)生，提高了財務人員的專業(yè)技能和會計基礎工作管理水平，確保會計信息的真實性、準確性、完整性，推動整體會計基礎核算水平的提高。以會計核算“零差錯”為目標，遵循準則，夯實基礎，提高會計核算規(guī)范化程度。加強發(fā)票管理，嚴把發(fā)票關，特別是針對跨期發(fā)票、定額發(fā)票的規(guī)范性管理。規(guī)范財務報表的列報，確保及時準確完成報表的編制上報，為股東方及各利益相關者提供及時準確的會計信息。

2.加強稅務管理基礎工作，精細化管理

加強對發(fā)票的規(guī)范性、報銷憑證完整性的審核，防范涉稅風險。充分利用稅務中介專業(yè)力量的優(yōu)勢，分別對發(fā)票及涉稅事項認真梳理，并出具審核報告，避免因會計核算等基礎工作不規(guī)范引發(fā)的涉稅風險。針對稅務中介提出的涉稅事項，逐項確認、明確整改計劃、落實責任，實現(xiàn)規(guī)范的閉環(huán)管理，并將稅務自查及稅務中介審核問題舉一反三，及時共享。建立《稅務定期計劃登記表》，月度內(nèi)根據(jù)定期工作計劃標注稅務管理定期工作完成情況，并對不定期工作進行合理標注。建立完善的增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的保管、開具等管理制度，設立《發(fā)票使用簿》使發(fā)票使用管理規(guī)范、有效，建立較好的發(fā)票使用登記制度。

3.建立全員稅務風險防范的文化氛圍

企業(yè)管理人員的意識對稅務風險防范起著決定性作用，個別發(fā)電企業(yè)基層管理人員對稅務風險認識不足，隨著國家稽查力度加大和法制化進程加快，稅務稽查面越來越全面，僥幸過關的概率越來越小，所以管理人員必須將稅務風險管理放在企業(yè)管理的首位。企業(yè)業(yè)務形成是由業(yè)務人員經(jīng)辦，財稅人員一般是對業(yè)務進行涉稅處理和履行納稅申報義務，所以業(yè)務人員對稅務風險認知程度及踐行情況決定著其業(yè)務的稅務風險的大小，比如虛假發(fā)票的取得，合同的簽訂方式和形式對涉稅均存在影響，業(yè)務人員對稅收態(tài)度影響企業(yè)稅務風險的大小。因此需要建立全員稅務風險防范的文化氛圍，從管理層到業(yè)務人員全面防范涉稅風險。

4.加強稅務崗位人員的綜合素質

隨著稅收法律、法規(guī)的不斷變化，稅務管理崗位需要較強的專業(yè)知識。只有具備全面扎實的專業(yè)知識才能較好地勝任本職工作。建立稅收政策、法規(guī)等信息的采集與研究機制，對涉及企業(yè)外部和內(nèi)部的稅務信息進行歸集、整理、傳輸與保管，建立公司級的稅務知識庫，實時更新稅收法規(guī)政策。積極參加公司和部門組織的各項財務培訓，可以利用業(yè)余時間學習注冊稅務師等相關的課程，提高專業(yè)勝任能力。及時跟蹤新的稅務政策，建立相關法律、法規(guī)的獲取機制，及時掌握國家稅務政策變化。通過《中國稅務報》等稅務刊物，及時獲得國家的稅收法律、法規(guī)，并將相關文章建立導讀索引，方便大家查閱。

5.加強稅務管理工作，實現(xiàn)由核算向管理職能的轉化

隨著企業(yè)的發(fā)展壯大，稅務管理工作也將發(fā)揮更加重要的作用。在依法合規(guī)納稅的同時，應加強稅務籌劃的工作，通過稅務籌劃為企業(yè)節(jié)約納稅成本，規(guī)避涉稅風險。加強稅務籌劃與公司生產(chǎn)經(jīng)營的結合。除爭取稅收優(yōu)惠政策外，加強稅務工作對公司生產(chǎn)經(jīng)營的支持，特別是合同管理中涉稅問題的研究。針對公司生產(chǎn)經(jīng)營進行全面的稅收籌劃。

三、結論

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一、當前基層稅務部門行政管理存在的主要問題

稅務內(nèi)部行政管理是相對稅收業(yè)務管理而言，稅務機關為保障稅收職能正常運轉而開展的行政管理活動，主要包括對稅收業(yè)務的整體目標、具體落實措施、工作成果進行部署、監(jiān)控、考核和獎懲。近年來，各地稅務機關逐步將科學化、精細化的管理理念融入內(nèi)部行政管理工作中，行政管理效能不斷提高。但隨著稅務事業(yè)的不斷發(fā)展，我們也清醒的看到內(nèi)部行政管理工作中制約和束縛稅務整體提升的問題也日益凸顯，在一定程度上影響了稅務水平的提升，只有理性的認識內(nèi)部行政管理工作中存在的問題，因情施策、超前謀劃，才能下好先手棋、打好主動仗。當前內(nèi)部行政管理工作中存在以下幾個方面問題。

（一）行政管理制度不夠健全。近年來，各地稅務部門對加強內(nèi)部行政管理工作的重視程度逐步提高，積極修訂完善相關制度規(guī)范，強化工作措施，在一定程度上促進了本地區(qū)稅務工作的發(fā)展。但有些制度辦法繁冗紛雜，現(xiàn)實操作隨意性強、系統(tǒng)性差，沒有形成一個科學完整的制度體系。

（二）思想重視程度不夠高。受公務員制度影響，部分行政管理工作人員存在相互觀望、得過且過的思想，致使基層內(nèi)部行政管理難以創(chuàng)新和突破。少數(shù)干部職工重業(yè)務輕管理，認為做好稅收業(yè)務是實，干好行政管理是虛，只要完成收入任務就能“一俊遮百丑”，思想重視程度不夠高，行政管理措施在落實上難免會出現(xiàn)不到位、運行不暢的現(xiàn)象。

（三）工作落實不到位。少數(shù)工作人員對上級領導布置的任務敷衍塞責，既無行動也無回應。一些內(nèi)部部門之間推諉扯皮、缺乏有效溝通，不能做到信息共享、政令暢通，正常工作安排各自為政，部門之間我行我素的現(xiàn)象時有發(fā)生，工作措施落實起來往往出現(xiàn)看法不統(tǒng)一、行動不一致、人員不到位、責任不明確等問題，工作落實少、落空多。

（四）監(jiān)督考評機制不完善。由于行政管理一些崗位職責界定模糊，沒有科學的績效考評標準，執(zhí)行中人為因素影響在所難免。精神鼓勵多、物質獎勵少，輕負面懲處的多、重正面激勵的少，檢查監(jiān)督與考評機制不銜接、不完善等現(xiàn)象的存在，致使績效考評效果不佳，督促檢查流于形式難以取得實效。

二、加強和改進內(nèi)部行政管理工作的建議

綜上所述，以上問題存在的原因有客觀的、主觀的、歷史的、當下的，追根溯源，主要是部分工作人員對內(nèi)部行政管理工作在思想上缺乏正確的理解和應有的重視，內(nèi)部行政管理工作本身出現(xiàn)不適應稅務工作新要求。這就促使我們在健全體制機制、完善規(guī)章制度，提高思想認識、制定針對性措施等方面下功夫，進一步加強內(nèi)部行政管理工作，提高服務保障能力。

（一）健全管理體制。要進一步規(guī)范基層機構設置，做到機構設置職能化、崗位責任具體化，因事設崗，依崗定責，準確界定各機構職能，防止各科室之間因職能重疊交叉、工作量分攤不均而影響工作的正常運轉。明晰崗位責任，制定科學、具體、精細的崗位職責說明書，進一步明確各崗位在內(nèi)部行政管理中的職責、權利和義務，督促各崗位人員按照崗位設置抓好內(nèi)部行政管理工作。要根據(jù)工作重心變動與發(fā)展的需要，不斷調(diào)整崗位職責，防止管理工作出現(xiàn)“斷層”或“空白”，以確保各項管理工作有人抓，建立一套規(guī)范科學的內(nèi)部行政管理體系。

（二）提高思想認識。思想是行動的先導，樹立科學、現(xiàn)代的內(nèi)部行政管理理念是推進稅務部門內(nèi)部行政管理規(guī)范化的前提條件。圍繞內(nèi)部行政管理工作，從解決人的思想觀念、認識水平入手，堅持解決思想問題同解決實際問題相結合，以理想信念教育為核心，以思想道德建設為基礎，調(diào)動全局干部職工的積極性、主動性和創(chuàng)造性，教育每個干部職工樹立憂患意識、責任意識，不折不扣地對待上級的要求和決定，盡職盡責努力完成交辦的各項任務。細節(jié)決定成敗，要關注細節(jié)，克服粗放式的作法，實行精細化管理，把工作做實、做細、精益求精。

（三）健全管理制度。健全完善的制度是規(guī)范行政的基礎和前提。要建立完善的行政管理制度體系，采取修訂、補充、完善和新建等方法，抓好各項制度辦法的梳理、優(yōu)化和規(guī)范，從政務服務到事務管理，從外部協(xié)調(diào)到內(nèi)部運轉，建立一套覆蓋行政管理全領域、全過程的制度體系。應進一步提高制度建設質量，制定的每項制度都力求貼近稅務工作實際、滿足管理工作需要并具有較強的可操作性，提高制度的生命力。

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《辦法》共十章五十九條，分別對建立個人收入檔案管理制度、代扣代繳明細賬制度、納稅人與扣繳義務人向稅務機關雙向申報制度、與社會各部門配合的協(xié)稅制度；加快統(tǒng)一的個人所得稅信息管理系統(tǒng)建設；強化高收入者的重點管理、稅源的源泉管理、全員全額管理等方面，進行了詳細闡述。

作為個人所得稅征管工作長期以來的重點也是難點，是納稅人個人信息的來源及其真實度?！掇k法》正是從這一難點入手，提出了要建立個人收入檔案制度，實現(xiàn)個人收入“一戶式”管理。個人所得稅大部分是由單位代扣代繳，而目前絕大部分扣繳單位并沒有明細申報到個人，向稅務機關申報的只是一個匯總數(shù)。因此，《辦法》要求稅務機關必須從源頭嚴格把關，按稅法規(guī)定審核扣繳義務人申報數(shù)據(jù)是否包含了支付收入所有個人的基本信息、支付收入額和扣繳稅款等明細信息，以及其他相關信息。同時，稅務機關應對扣繳單位報送來的明細信息，以及自行申報納稅人申報來的基礎信息、收入及納稅信息，以納稅人身份證照號碼為唯一標識，建立個人收入“一戶式”檔案，按人頭對這些信息進行分類、篩選、歸集、比對和分析，實施精細管理。

當然，信息采集的渠道是多樣化的，一方面，可以從扣繳單位申報來的信息中獲??；另一方面，可以從個人自行申報來的信息中獲??；再者，可從社會其他部門共享的信息中獲取。信息來源渠道暢通了、可靠了，才能為稅務機關后續(xù)管理工作提供依據(jù)。四項制度的建立正是為信息的采集、后續(xù)的管理提供了保證和依據(jù)。

《辦法》的另一亮點，就是全員全額管理概念的提出。個人收入檔案建立起來后，相關配套管理措施與手段也是不可或缺的。在盡可能地把所有個人所得稅納稅人都納入到稅收管理中后，我們可以從中選取管理的重點、難點以及查實高收入個人是否足額納稅，通過對信息的匯總分析、納稅評估，避免納稅人多處分解、漏報少報收入，達到稅款應收盡收的目的，最終由對高收入者的重點管理，實現(xiàn)對取得應稅收入個人的全員全額管理。

同時，《辦法》對個人所得稅征管重點——高收入者管理，也從實際操作層面予以細化?！掇k法》不僅要求各地將金融、保險、證券、電力、電信、石油、石化、煙草、民航、房地產(chǎn)、高等院校、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)、高新技術企業(yè)、中介機構、體育俱樂部等高收入行業(yè)人員，個人投資者、影視明星、歌星、體育明星等高收入個人，臨時來華演出人員等納入重點納稅人的范圍，而且也要求各地從收入較高、知名度較高、收入來源渠道較多、收入項目較多、無固定單位的自由職業(yè)者、稅收征管影響較大等人員中，選擇一定數(shù)量的個人作為重點納稅人，從而對其實施滾動的動態(tài)重點管理。

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關鍵詞：保險企業(yè)；財務；合規(guī)性

2016年12月13日下午，保監(jiān)會召開專題會議，會議指出：“保險業(yè)姓保”是指要分清保障與投資屬性的主次。保障是保險業(yè)根本功能，投資是輔助功能，是為了更好地保障，必須服務和服從于保障，決不能本末倒置。要堅持長期投資、價值投資、穩(wěn)健投資，起到支持實體經(jīng)濟、促進資本市場穩(wěn)定健康發(fā)展的作用。自此，保險業(yè)嚴監(jiān)管重合規(guī)的階段性任務拉開了序幕。2017年，保監(jiān)會共處罰機構720次，處罰人員1046人次，罰款共計1.5億元，同比增長56.1%，撤銷任職資格18人，行業(yè)禁入4人。2018年是保險行業(yè)的“轉型”之年，中國銀保監(jiān)會的成立使得保險業(yè)發(fā)展迎來新的機遇，而監(jiān)管機構的變動與調(diào)整并沒有放緩保險業(yè)嚴格監(jiān)管的腳步，全國保險監(jiān)管系統(tǒng)累計在官網(wǎng)上公布了1450張行政處罰決定書，共計罰款2.4億元。從保監(jiān)會開出的各項罰單來看，虛列費用，編造或者提供虛假的報告報表，給予或者承諾給予保險合同約定以外的利益，未按規(guī)定使用經(jīng)批準或者備案的條款費率，利用中介機構套取費用，未經(jīng)批準變更分支機構營業(yè)場所或撤銷分支機構等是保險公司受罰的主要原因。這些原因幾乎無一不涉及保險公司財務工作，因此，在這樣的嚴監(jiān)管形勢下，如何做好保險企業(yè)財務合規(guī)性建設，成為一個值得探討的問題。

一、合規(guī)性的相關概念

（一）合規(guī)據(jù)我國保監(jiān)會頒布的相關文件表明，合規(guī)是指保險企業(yè)及其所有員工的保險經(jīng)營管理活動理應遵守監(jiān)管機構規(guī)定的法律法規(guī)、行業(yè)自律規(guī)則、企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)章制度及誠實守信等道德準則。

（二）合規(guī)風險企業(yè)因違反監(jiān)管要求或法律法規(guī)從而受到相關部門制裁的風險、遭受的經(jīng)濟損失風險，或保險企業(yè)因未能遵守行業(yè)規(guī)定的法律法規(guī)制度、行為準則以及相關的慣例標準，給企業(yè)帶來不可預計的信譽損失等風險。

（三）合規(guī)管理在我國保險業(yè)的強監(jiān)管背景下，保險企業(yè)根據(jù)行業(yè)法律法規(guī)要求，制定適用于企業(yè)自身的合規(guī)性政策，修改其內(nèi)部規(guī)范標準，作為日常實施的標準。加強合規(guī)管理既有利于企業(yè)增強內(nèi)控，也有利于企業(yè)建設一套事前預警、事中控制、事后化解的保險企業(yè)管理機制。

二、保險企業(yè)財務合規(guī)性部分問題

（一）違反會計核算真實性原則在保險企業(yè)會計核算方面，大部分企業(yè)均存在諸多問題，如虛列費用、虛增保費、工資支出欠規(guī)范、跨年度列支費用及預提支付賠償?shù)?，這些都違反了會計核算的真實性原則，除了導致企業(yè)核算費用、傭金及保費收入數(shù)據(jù)不實外，也容易滋生企業(yè)“小金庫”等舞弊行為，進而影響保險企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展能力。

（二）企業(yè)資金內(nèi)控失效無論是對保險企業(yè)還是其他企業(yè)來說，資金內(nèi)控失效都將對其造成深遠的影響。如收取業(yè)務收益不入賬、套取費用不入賬、扣留營業(yè)收入或其他收入、截留業(yè)務給付資金等，這些行為如果沒有據(jù)實被企業(yè)紀錄經(jīng)濟業(yè)務，將導致企業(yè)財務數(shù)據(jù)不準確。

（三）稅務管理方面存在漏洞一些保險企業(yè)在稅務管理方面有漏洞，有的企業(yè)未按《稅收征收管理辦法》等相關文件，辦理稅務登記、變更及保管稅務資料檔案，也有企業(yè)違反稅法規(guī)定要求，尤其是代扣代繳所得稅、個稅等稅種方面，出現(xiàn)偷逃漏稅等行為，這些都將受到主管稅務機關通報批評或罰款，并導致影響企業(yè)信譽形象。

三、保險企業(yè)財務合規(guī)性建設方向

（一）產(chǎn)品建設是本源保險產(chǎn)品要做到條款清晰，權責明確，表述嚴謹，費率合理，提升行業(yè)保險產(chǎn)品規(guī)范水平，切實維護消費者合法權益，促進保險行業(yè)健康有序發(fā)展，產(chǎn)品乃行業(yè)本源，源清則流清，源濁則流濁，肅清各個保險主題的產(chǎn)品建設管理，確保合規(guī)開發(fā)，合規(guī)銷售，合規(guī)競爭，是保險企業(yè)財務合規(guī)性建設的前提和保障。保險企業(yè)財務應積極涉足前端產(chǎn)品開發(fā)領域，從財務數(shù)據(jù)的提供、分析方面，提品建設意見，參與產(chǎn)品定價分析。

（二）領會監(jiān)管精神，介入過程控制財務數(shù)據(jù)、財務流程、財務資料都屬于監(jiān)管實施控制的抓手著力點，保險企業(yè)財務工作應在日常財務工程中進行過程控制，從大局出發(fā)，從細節(jié)著眼，領會監(jiān)管精神，介入過程控制。對于監(jiān)管明文禁止的業(yè)務行為，控制其財務資金和資源的流動，對于監(jiān)管重點關注的數(shù)據(jù)信息，進行穿透分析，力求用數(shù)字反映事實，對于監(jiān)管要求的制度規(guī)范，加強制度建設，從流程中控制住每個風險點，不僅責任到人，也要責任到崗，讓合規(guī)制度建設成為保險企業(yè)的鋼筋鐵骨，免受于因人員流動立場差異造成的企業(yè)風險。

（三）完善會計核算內(nèi)控管理近年來，保險企業(yè)財務報表美化比較嚴重，企業(yè)往往人為虛列費用傭金、虛增保費收入、工資支出不規(guī)范等違規(guī)方法，虛增利潤或逃稅漏稅。針對上述違規(guī)手段，保險企業(yè)要引以為戒，不要為了逞一時之快而忽略企業(yè)長期發(fā)展。對于保險企業(yè)內(nèi)部審計來說，也要加大監(jiān)管力度，以保費收入為例，審計人員應檢查保單和發(fā)票憑證的使用、保管及消耗環(huán)節(jié)，調(diào)閱保險客戶相關承保卷宗和保費收入明細賬，核對收入是否以權責發(fā)生制原則入賬，再對比分析財務報表，梳理問題。這樣保險企業(yè)才能不斷地完善會計核算合規(guī)性建設。

（四）關注行業(yè)動態(tài)，把握新型監(jiān)管工具近年來，監(jiān)管部門開發(fā)啟用了一系列先進的監(jiān)管工具：償二代風險評估體系、SUMMARY評估體系、公司管理制度評價體系、資產(chǎn)負債管理體系等等，監(jiān)管的手段越來越科學，意味著要求保險企業(yè)財務的合規(guī)性管理也要與時俱進，各項靜態(tài)的財務報表數(shù)據(jù)和指標分析已然不能全面反映保險法人主體的實際經(jīng)營狀況和風險水平。因此，一方面。保險企業(yè)財務工作要保持學習和發(fā)展的意識，理解參透監(jiān)管的各項工具內(nèi)涵，并積極與行業(yè)研究人員聯(lián)系，聯(lián)系本企業(yè)實際，開發(fā)適用的信息工具，做到科學、系統(tǒng)、實時的監(jiān)控；另一方面，不拘泥于財務領域，適度引進專業(yè)人才，打造一支崗位穩(wěn)定但不僵化、責任分明但不官僚的各梯隊層次豐富的財務隊伍，做到各司其職，以確保各項財務工作都能有序不紊的穩(wěn)步推進。

（五）建設合規(guī)性的企業(yè)稅務管控體系當前，我國稅收職能核心和企業(yè)都面處于稅務風險的變化中，而保險業(yè)中各類參與者也應當繼續(xù)探索并建設合規(guī)性的企業(yè)稅務管控體系，嚴格執(zhí)行稅務管理制度，規(guī)范企業(yè)各項業(yè)務稅務流程，加強稅務風險監(jiān)控和風險動態(tài)評估，唯有如此，企業(yè)才能避免涉稅風險。為進一步加強企業(yè)稅務管理工作合規(guī)性，避免發(fā)生稅務違法行為，實際業(yè)務中可以在財務部下設立稅務管理崗，負責保險企業(yè)經(jīng)營業(yè)務稅務籌劃，定期分析其納稅申報、稅負情況，貫徹執(zhí)行稅務管理制度，實現(xiàn)企業(yè)稅務管理合規(guī)性。因此，在強監(jiān)管的背景下，保險企業(yè)既要不斷適應市場內(nèi)外部環(huán)境變化，也要建設合規(guī)性的稅務管控體系，以此提高企業(yè)的市場價值，同時也促進企業(yè)長期穩(wěn)步發(fā)展態(tài)勢。

篇6

分類管理

為推進加工貿(mào)易企業(yè)轉型升級，黃埔海關專門針對加工貿(mào)易企業(yè)管理現(xiàn)狀，適時深化了企業(yè)分類管理政策，對企業(yè)實施AA類、A類、B類、C類、D類等類別區(qū)別管理措施。其中，對A類、AA類企業(yè)，從備案到通關、從申報到納稅、從查廠到核銷、從窗口作業(yè)到海關協(xié)調(diào)員、從進出口貿(mào)易到國內(nèi)銷售、從保稅加工復出口到以保稅料件生產(chǎn)內(nèi)銷品，等等方面，海關擬訂并頒布了系列細化支持和便利措施，以讓誠信企業(yè)得到海關實實在在的優(yōu)惠。

黃埔海關深化企業(yè)分類管理，可以吸引更多企業(yè)注重“B升A”和“A升AA”，規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，強化企業(yè)關務管理，與海關共同構筑風險監(jiān)管防波堤，創(chuàng)造良好通關環(huán)境，促進企業(yè)做大做強。

面對市場環(huán)境變化、政府引導轉型升級，以及海關對A類、AA類企業(yè)的優(yōu)惠、扶持，加工貿(mào)易企業(yè)，尤其是B類及以下企業(yè)，當前面臨著轉型升級和爭創(chuàng)A類、AA類企業(yè)的新形勢、新環(huán)境。是先轉型升級，還是先B升A、A升AA，抑或是兩者同步實施之?這是企業(yè)需要研究的決策性選擇。

升級案例

永泰電子是臺商獨資企業(yè)，于2004年部署實施轉型升級，至今年達成全部戰(zhàn)略目標，用了七年時間。如今，永泰電子已經(jīng)從一個“三來一補、勞動密集型、低附加值、海關B類”企業(yè)，成功轉型升級為“外商獨資、進料加工、高科技、高附加值、擁有海內(nèi)外市場、海關AA類”企業(yè)，并且擁有自主知識產(chǎn)權、國內(nèi)外注冊專利、國際領先認證(HDMI)產(chǎn)品技術多達35項，科研享受國家高科技補貼、稅收政策優(yōu)惠、海關通關便利、政府內(nèi)銷扶持等系列政策優(yōu)惠，在當前嚴酷的市場環(huán)境中處于強勢競爭地位，成為加工貿(mào)易企業(yè)轉型升級的一個典型案例。

永泰電子在憑借自身經(jīng)濟實力、科技實力、人才實力、生產(chǎn)管理經(jīng)驗的同時，并借助專業(yè)咨詢公司CAMC力量，在實施投資體制、貿(mào)易方式、產(chǎn)品結構、市場布局、生產(chǎn)技術轉型升級的同時，有序推進海關分類管理“B升A”和“A升AA”，實現(xiàn)企業(yè)關務、財務、稅務、信息系統(tǒng)、保稅物流管理配套升級。

據(jù)專業(yè)服務機構CAMC分析，永泰電子轉型升級初期如同其他B類企業(yè)一樣：海關手冊往往脫離生產(chǎn)經(jīng)營實際，財務、貨倉保稅貨物賬面數(shù)據(jù)、實物盤點結果與海關手冊明顯存在數(shù)額差異，財務、稅收、外匯、現(xiàn)金流量以內(nèi)外賬方式核算，ERP系統(tǒng)、管理組織架構、內(nèi)部作業(yè)流程、業(yè)務運作票據(jù)、供應鏈過程管理，幾乎未將關務納入日常管理之中。關務機體構建不良，關務行為游離組織之外，專業(yè)風險、法律風險日漸累積，一些客觀問題與管理需求浮出水面：了斷“來料加52'’廠，需要清理、結轉、核銷保稅料件與監(jiān)管設備；獨資企業(yè)同時開拓國內(nèi)、國際兩個市場，需要厘清保稅、非保稅業(yè)務，需要管控保稅、非保稅生產(chǎn)經(jīng)營全過程；海關手冊編制受制于采購、銷售支持不足，但手冊編制卻又反過來影響業(yè)務接單、訂單出貨；財務、稅收統(tǒng)籌有賴進出口單據(jù)、數(shù)據(jù)，但報關卻又受制于海關手冊對生產(chǎn)經(jīng)營實際的偏離；關務核算管理不僅涉及企業(yè)內(nèi)部各有關部門及ERP系統(tǒng)，也關系到外部供應鏈共同支持。

凡此種種，解決轉型升級規(guī)范管理需求與推動B升A、A升AA提升關務管理水平，以關務為主軸線，本來就是一個事物密切相關的兩個方面。為此，永泰電子以B升A、A升AA為主攻目標，全方位推動關務、業(yè)務、生產(chǎn)、財務、資材等各有關部門核算管理規(guī)范化，并借此促進企業(yè)管理配套升級。其結果是：升級成功了，效果出來了，目標達成了。

升級效果

從以上案例來看，企業(yè)在轉型升級過程中同時推進B升A、A升AA為主軸線的關務管理建設，其好處明顯有三：

構建轉型升級基礎

加工貿(mào)易企業(yè)B升A、A升AA，如同申請ISO資質驗證，企業(yè)在對外申報之前，必定會對以關務核算管理為中心的基礎管理建設，主要包括：業(yè)務管理制度、生產(chǎn)作業(yè)制度、貨倉管理制度、財務管理制度、關務管理制度、信息系統(tǒng)管理制度等，作出必要的梳理、補充和完善。而這類工作的重點，則往往體現(xiàn)在：將涉及監(jiān)管的政策性、專業(yè)核算的原則性、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特殊性、跨文化管理的包容性等，以規(guī)范化、專業(yè)化、制度化形式糅合到一塊，使之既能滿足內(nèi)部管理需求，又能符合海關、稅務、外貿(mào)等執(zhí)法部門的監(jiān)管要求。

一般情況下，加工貿(mào)易企業(yè)保出貨品質、保產(chǎn)出效率、保內(nèi)部運作順暢的內(nèi)控機制，相對而言是較為健全、完善的。但是，如何將生產(chǎn)經(jīng)營管理與政策監(jiān)管要求結合起來并實施有效管治?企業(yè)則往往缺乏專業(yè)能力而漏洞百出。B升A、A升AA的管理基礎建設要點主要有五：一是海關手冊編制、備案、運作、核銷與PMC、生產(chǎn)、貨倉、財務的合理掛鉤與平衡管理；二是保稅貨物與非保稅貨物、出易與內(nèi)銷業(yè)務的區(qū)分管理與專業(yè)核算；三是出口收匯、進口付匯、現(xiàn)金流量需求與外匯核銷平衡控制；四是進口關稅、進口增值稅、國內(nèi)采購增值稅與出口退稅、國內(nèi)銷售增稅、企業(yè)所得稅之間的專業(yè)核算與稅收籌劃；五是生產(chǎn)經(jīng)營過程兼容關務信息的賬、單、表、物與ERP系統(tǒng)的信息掛鉤及其檔案管理。

此外，涉及OEM貼牌生產(chǎn)與自主品牌同時經(jīng)營的企業(yè)，應該還要有知識產(chǎn)權保護的專項管理制度。

由此可見，B升A、A升AA過程，也是加工貿(mào)易企業(yè)在遵循守法、專業(yè)、兼容原則的前提下，實現(xiàn)有章可循、有法可依，并以此約束企業(yè)行為規(guī)范的過程。有了這一制度骨架的支撐，加工貿(mào)易企業(yè)轉型升級過程中，對于涉及價值鏈延伸、自主品牌建設、內(nèi)銷市場拓展、財務稅收規(guī)范等方面需求，也就自然而然有了制度的保障。

凝聚轉型升級合力

加工貿(mào)易轉型升級主要是三來一補轉為三資企業(yè)，來料加工轉為進料加工，出口型企業(yè)轉為出口內(nèi)銷兼營企業(yè)，貼牌生產(chǎn)企業(yè)轉為自主品牌企業(yè)，勞動密集型企業(yè)轉為高科技企業(yè)，非公眾公司轉為上市企業(yè)等。轉型升級的重點，不但涵蓋法人主體、貿(mào)易方式、產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整，更主要是突破價值鏈延伸、自主品牌建設、內(nèi)銷市場拓展、資本市場運作等前期涉足未深的領域。

B升A、Af+AA，促成企業(yè)強化內(nèi)部管理基礎建構，足以支撐企業(yè)投資體制、貿(mào)易方式、市場結構、管理體制之戰(zhàn)略凋整。B升A、A升AA，獲取A、AA類管理類別，可取得海關、政府給予A類、AA類企業(yè)的各種優(yōu)惠政策扶持，便利企業(yè)在轉型升級過程中處理大量復雜事項時，直接享受海關“綠色通道”和政府各項優(yōu)惠扶持。

因此，B升A、A升AA不但充分利用了企業(yè)內(nèi)部積聚多年的經(jīng)濟實力、科技實力、人才實力，而且還凝聚了來自外部包括海關、政府、供應鏈的得力支持，從而生成推動企業(yè)轉型升級的合力。

篇7

【關鍵字】內(nèi)部行政管理；稅務部門；稅務文化

一、引言

在稅務部門內(nèi)部行政管理中，構建稅務文化，應該明確稅務部門內(nèi)控機制建設的工作的內(nèi)容與目標任務，促進落實黨風廉政建設責任制，加強和推進稅務部門內(nèi)控機制建設，具有重要的實踐價值。以下本文對此做具體介紹。

二、強化稅務內(nèi)控行政管理的作用

對于我國稅務部門，應該強化其內(nèi)部行政管理工作，實現(xiàn)內(nèi)控機制建設工作，構建稅務文化，不僅是反腐倡廉的制度基礎，同時也是建設黨風廉政的重要載體。強化稅務部門內(nèi)控行政管理，可以完善相關制度建設，有效對稅務風險防控。并且還可以規(guī)范權力配置，切實保障稅務財政收入，真正實現(xiàn)“兩權”監(jiān)督，防范廉政風險。同樣，強化內(nèi)部行政管理，也可以加強黨風廉政建設，提高稅務干部廉政水平，完善反腐工作機制，能夠圍繞稅務部門中人、財、物、權、錢、事等六個環(huán)節(jié)，全面整合稅務管理工作規(guī)程，監(jiān)督每個執(zhí)法環(huán)節(jié)與崗位，提高稅務部門中干部的廉政水平。同樣也可以加強黨風廉政建設，使稅務部門可以“明確權責分配、正確行使職權”，落實黨風廉政建設責任制，保障納稅人權利，切實維護納稅人合法權益，取信于民，更好地服務社會。

三、當前稅務部門內(nèi)部行政管理弊端

對于稅務部門在其內(nèi)部行政管理中，應該正確認識稅務內(nèi)部行政管理工作中存在的問題，這樣才可以有效杜絕其管理弊端，以下對此做具體介紹。

1.思想誤區(qū)

稅務部門行政管理中責任不明晰，管理不全面、工作運行紊亂，重視稅收業(yè)務，忽視行政管理，導致工作人員在稅務行政管理中，不能有效做好管理工作，難以實現(xiàn)齊抓共管，降低稅務部門管理力度。

2.工作偏差

稅務部門的內(nèi)部行政管理中，存在憑經(jīng)驗辦事的弊端，沿襲傳統(tǒng)工作經(jīng)驗習慣，憑主觀意志辦事，采取“求快”方法處理稅務事情，忽視工作質量。而且忽視平衡協(xié)調(diào)，忽視了系統(tǒng)管理的導向性。如在評先表優(yōu)、獎懲處罰等方面，往往想盡可能的方方面面都兼顧到，從而忽視了行政管理的內(nèi)在要求和輿論導向。

3.管理不足

人治管理、人情服從仍占一定地位。雖然有利于發(fā)揮其決策快、效率高、約束少的優(yōu)點，但也有因“人治者”素質差異或不穩(wěn)定，帶來了工作隨意性和局限性等問題，在一定程度上影響了管理效率。內(nèi)部行政管理的可操作性不強。雖然制訂出臺了許多新制度、新辦法，但在實際工作中，存在著不適用、不常用、用不好的現(xiàn)象。內(nèi)部行政管理中的精細化管理不深，內(nèi)部行政管理機制缺活力，對于內(nèi)部行政管理中，其激勵評價機制還不全面，缺乏有效的激勵措施；還存在崗位職責不明、操作流程不優(yōu)、管理措施不細、協(xié)調(diào)配合不當?shù)葐栴}。

四、淺析強化稅務部門內(nèi)部行政管理的措施

1.強化思想引導

通過加強教育，讓稅務部門職工充分認識加強內(nèi)部行政管理的防范風險意識，并且內(nèi)部行政管理中對源頭治理的關注度，可以建設推進稅務懲防體系，在稅務部門樹立“防治風險、抓好管理、促進管理規(guī)范、提高人員上進水平”的管理理念，將監(jiān)管力度加大到工作中的細節(jié)中去，使稅務監(jiān)督可以貫穿在稅收管理工作的全過程，有效監(jiān)督制約稅務內(nèi)部行政業(yè)務管理工作中，降低實際中的行政執(zhí)法風險與廉政風險這，實現(xiàn)內(nèi)控建設目標?？梢陨钊腴_展廉政文化建設主題活動，應用辯論賽以及知識競賽的形式，將廉政理念融入到工作之中，使廉政思想可以入腦入心。

2.完善管理制度

可以在內(nèi)部行政管理中，完善稅務部門的崗責體系，落實稅務部門責任制度，科學配置稅務部門的權力，能夠全面排查風險，界定制約監(jiān)督的重點，實現(xiàn)稅務部門工作的規(guī)范化與透明化；同時，明確崗位廉政責任，完善崗責體系明確稅務部門的權責、規(guī)范稅務部門管理流程、風險排查、完善稅務部門制度；還需要創(chuàng)新工作方法，以稅收信息化為契機，提高稅務部門稅收工作的效率和透明度，應用網(wǎng)絡信息技術完善稅務部門的人事管理系統(tǒng)與財務管理系統(tǒng)，實現(xiàn)對稅務部門每個崗位、環(huán)節(jié)的實時監(jiān)控。

3.強化監(jiān)督

可以完善稅務部門制度規(guī)范，內(nèi)部行政管理中，可以發(fā)揮干部的積極性，維護內(nèi)部行政管理制度的剛性，嚴格監(jiān)督檢查，深化政務公開，公開透明運行，加大查處力度。同時也應該加強對稅務部門的基層紀檢監(jiān)察隊伍的建設工作，加強紀檢監(jiān)察隊伍力量，提高紀檢監(jiān)察人員綜合素質，提高稅務部門內(nèi)部控制監(jiān)管的效果。

五、構建稅務文化的措施

稅務部門在內(nèi)部行政管理中，應該強化構建其稅務文化，這樣可以提高稅務機關的服務意識，增強我國稅務部門的行政管理能力，提升其創(chuàng)新能力與服務水平。為有效適應當前我國社會發(fā)展趨勢，優(yōu)化構建稅務文化的措施如下。

1.明確稅務文化內(nèi)涵

在稅務機關中，稅務文化不僅是組織文化，同時稅務文化可以引導稅務干部形成正確的價值觀念，使其可以樹立起服務理念，在潛移默化中，提升稅務內(nèi)部行政管理效率。在新形勢下，勇于創(chuàng)新稅務文化，創(chuàng)建服務型的稅務機關，打造我國內(nèi)部行政部門的和諧稅務活動。應該明確稅務部門的稅務文化原則，堅持把稅務文化滲透到稅務部門中，形成稅務部門管理文化，實現(xiàn)稅務部門中各項管理活動中的良性互動。將文化建設應用到稅務部門的各項建設中，打造富有創(chuàng)造力、充滿人性化的新型稅務文化。

2.樹立稅務文化理念

在稅務文化構建中，首先，稅務部門應該樹立法治理念，必須做好依法治稅，依法行政的目的。同時，也要抓好對稅務部門稅收執(zhí)法權的監(jiān)督工作，防止稅務違法行為的發(fā)生，樹立文明稅收執(zhí)法的機關形象。其次，還應樹立其稅務行政管理工作的服務理念，通過優(yōu)化辦稅手段，保障國家稅收、維護納稅人合法權益。強化形勢教育，強化觀念更新，立足科學化管理要求，跳出傳統(tǒng)行政事務的復雜繁瑣，找準規(guī)律實施人本管理，還要具備團結互助理念、學習理念以及創(chuàng)新理念，能夠建立健全稅務部門的各項學習制度，以創(chuàng)新的思維意識，增強稅務文化建設，提升稅務文化建設水平。

3.強化稅務文化宣傳

稅務部門領導應該高度重視，宣傳組織到位。在我國稅務部門中，建設稅務文化，對于稅務部門的領導層，既要在思想上對于文化建設給予高度重視，又要起到率先垂范的作用，應該積極倡導、親力親為，引導人們做好稅務文化建設工作。廣泛發(fā)動群眾，提高全體稅務人員的認識度，為稅務部門內(nèi)部行政的其他成員，樹立起好的榜樣，認真的做好稅務行政管理活動，組織好各項活動，做到有備無患。

六、結論

綜上所述，對于稅務部門中，強化其內(nèi)部行政管理工作，細分目標任務，構建稅務文化，建設節(jié)約型高素質人才精英，打造出適應新形勢發(fā)展的廉潔高效的行政隊伍，全面提升推動稅務部門整體行政管理水平。

參考文獻：

[1] 謝紅生.關于加強地稅部門財務預算管理工作的思考[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇，2012，24（32）：54-57

[2] 國稅系統(tǒng)預算定員定額改革中存在的不足和建議[J].改革與開放，2013，14（12）：76-77

篇8

關鍵詞：風險 內(nèi)部控制 聯(lián)系

一、稅務風險與企業(yè)內(nèi)部控制簡述

（一）稅務風險的定義

稅務風險是指企業(yè)在稅務行為上沒有按照法律有關規(guī)定執(zhí)行，進而有可能對企業(yè)的利益造成損失。其特征主要表位為企業(yè)的納稅行為對納稅的準確性產(chǎn)生不確定性的因素，這樣就會給導致企業(yè)多納稅或少納稅，給企業(yè)造成無法挽回的損失。

稅務風險主要分為兩個方面：一是企業(yè)的納稅行為不符合當前稅收法律規(guī)定，應該納稅而沒有交稅，或少納稅，進而導致企業(yè)被面臨處罰等損害企業(yè)聲譽的風險；二是企業(yè)的納稅行為和當前法律規(guī)定的稅法行為不符合，導致企業(yè)多納稅。稅務風險的特征主要表現(xiàn)為以下三方面：

1、主觀性

在實際中，納稅人和稅務機關人員可能會對同一個涉水業(yè)務概念存在的不同的看法，同時，每個地方的實際納稅機構對稅務制度概念的理解大多不同，這也就造成了交稅人和稅務人員很難做到一個公認的稅務觀點。這些因素都導致了稅務風險的產(chǎn)生和發(fā)展。并因每個具體情況的不同而大小不同。

2、必然性

在企業(yè)的實際經(jīng)營中，利潤是作為每個企業(yè)的最終目標，為此，企業(yè)要不斷的追求企業(yè)稅錢成本的最小化，這就造成了企業(yè)納稅和稅收制度本身的一個矛盾。在實際的生產(chǎn)管理中，企業(yè)的管理者和稅務者等相關人員對稅務法規(guī)的理解的局限性和國家稅務政策的不斷變化都會導致企業(yè)稅務風險的潛在存在和發(fā)展。會對企業(yè)的發(fā)展帶來不良的影響。

3、預先性

在實際的企業(yè)經(jīng)營活動中，在企業(yè)的繳納的各項稅費之前的行為，稅務風險就已經(jīng)存在于此了。其實就是企業(yè)的相關稅務行為和稅務政策存在的矛盾并相互背離，企業(yè)需要及時先行的了解稅務政策，可以有效避免企業(yè)稅務風險的出現(xiàn)。

（二）內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會、管理者和其他員工實施的，為保證財務報告的可靠性、經(jīng)營的效率效果以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目的而提供合理保證的過程。內(nèi)部控制涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的控制環(huán)境、風險評估、監(jiān)督?jīng)Q策、資訊與傳遞以及自我檢測等方面，從總體上透視了企業(yè)生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)。企業(yè)內(nèi)部控制的原則主要包括：

1、合法性

企業(yè)在進行內(nèi)部控制之前必須遵守國家相關的法律法規(guī)及政策條例，并在控制的全程秉承嚴格守法的基本準則。

2、整體性

整體性是指內(nèi)部控制不是僅僅某一項活動或者某一個項目的控制，而是涵蓋了企業(yè)的整個經(jīng)營活動，從決策到執(zhí)行再到監(jiān)督，任何一個過程都應該在控制范圍之下。

3、針對性

內(nèi)部控制是一套整體的理論體系，但在實踐中，不同企業(yè)需針對各自特點制定符合自己特色的內(nèi)部控制制度體系，做到有針對性，使內(nèi)部控制的作用效果最大。

4、一貫性

內(nèi)部控制是一項整體的、持續(xù)性的活動，必須貫穿企業(yè)經(jīng)營活動的始終，不可隨意更改或停止。

5、發(fā)展性

制定內(nèi)部控制制度時切忌目光短淺，要本著長遠發(fā)展的目標，考慮到企業(yè)的長期利益，關系社會及宏觀經(jīng)濟周期的特點，制定一套能夠具有長遠使用價值的內(nèi)部控制制度。

二、稅務風險與企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)在聯(lián)系

（一）稅務風險成因

企業(yè)稅務風險的形成主要體現(xiàn)在四方面，均與企業(yè)內(nèi)部控制的不完善存在一定關系。

在經(jīng)營活動中，因企業(yè)對當下稅法理解不深入、不全面，遵循慣例繳納稅款，造成漏稅或多交，如在簽訂員工合同、辦理業(yè)務等活動中忽視納稅因素，房地產(chǎn)只繳納土地出讓金，忽視土地使用稅、印花稅、契稅等。但若企業(yè)在內(nèi)部控制中重視涉稅業(yè)務，強化稅務管理，則可避免稅務盲區(qū)，減少風險隱患。

在財務管理中存在不當?shù)亩惙ú僮鳎缃鑸箐N補貼、津貼的名義用于逃避個稅，企業(yè)收入不入賬或入賬不及時，增值稅、所得稅計算有誤等，均易引發(fā)稅務風險，這與內(nèi)部財務管理、監(jiān)督、審計不完善有很大關系。

在納稅行為中因違反稅法有關規(guī)定而增加稅務風險，如稅款繳納不及時、納稅代扣義務履行不到位、未進行零申報等，致使企業(yè)面臨罰款、補繳、加收滯納金等風險。若企業(yè)具備較為完善的監(jiān)管制度，業(yè)務流程規(guī)范，工作人員必然會規(guī)避相關稅務風險。

內(nèi)部控制及稅務風險意識薄弱。企業(yè)的內(nèi)控是控制風險的重要且有效的措施。一般而言，良好的企業(yè)內(nèi)部控制措施有利于減少公司的稅務風險。例如有效的內(nèi)部組織設置和內(nèi)審人員可以有效的控制企業(yè)崗位發(fā)生不利于公司行為的概率。

因此，企業(yè)稅務風險很大程度上來自于內(nèi)部控制的不到位、不完善，加強企業(yè)內(nèi)部控制是提高稅務風險防范水平的重要手段和途徑。企業(yè)應充分認識這一點，并以此為突破口，給予及時補救和完善，進而減少稅務風險損失，提高企業(yè)綜合效益。

（二）稅務風險與內(nèi)部控制的關系

稅務風險與企業(yè)內(nèi)部控制存在密切聯(lián)系，重點體現(xiàn)在：稅務風險是企業(yè)內(nèi)部控制建立的重要依據(jù)之一，為完善企業(yè)內(nèi)部控制提供參考，而良好的企業(yè)內(nèi)部控制能夠有效防范和規(guī)避稅務風險，兩者互為監(jiān)督，相互促進。

稅務風險是企業(yè)內(nèi)部控制建立的重要依據(jù)之一。財務風險管理是企業(yè)有效預測可能存在的各種隱患，防范面臨的各種經(jīng)營風險的重要手段，而企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立就是企業(yè)內(nèi)部財務風險預測的模式之一。企業(yè)內(nèi)部控制的建立以財務風險為依據(jù)，一定程度上加強了內(nèi)部控制措施的謹慎性。稅務風險作為財務風險的構成部分，具有重要性、人為性、必然性等特征，因此稅務風險是企業(yè)內(nèi)部控制建立的重要依據(jù)之一。

稅務風險能夠反映企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，為企業(yè)加強內(nèi)部控制提供參考。企業(yè)通過對稅務風險及納稅各個環(huán)節(jié)的定期監(jiān)督和數(shù)據(jù)監(jiān)測，針對監(jiān)控結果進行深入分析，甄別企業(yè)稅務管理過程中存在的問題及漏洞，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制在哪一環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞，為內(nèi)部控制體系的完善提供重要參考和有力引導。

良好的企業(yè)內(nèi)部控制能夠有效防范和規(guī)避稅務風險。其主要體現(xiàn)在以下幾個方面：首先，良好的企業(yè)內(nèi)部控制能夠保證財務數(shù)據(jù)的準確性，可以充分真實反映企業(yè)負擔的納稅義務和稅收環(huán)境，為企業(yè)稅務管理人員評估企業(yè)納稅情況提供準確的財務數(shù)據(jù)，降低企業(yè)稅務風險；其次，良好的企業(yè)內(nèi)部控制為稅務風險管理提供了有利的風險管理組織制度，明確各部門在稅務風險控制的職責，形成相互監(jiān)督、相互協(xié)作的稅務風險控制格局，進一步降低稅務風險；最后，良好的企業(yè)內(nèi)部控制一般都構建了系統(tǒng)全面的風險監(jiān)測和審計制度，能夠保證會計信息的準確真實，稅務活動合法合規(guī)。通過定期與不定期的財務審計，可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)納稅過程中存在的問題，進而及時有效規(guī)避稅務風險。

內(nèi)部控制建設的好與壞直接關系到企業(yè)稅務風險控制的好與壞，關系到企業(yè)稅務風險控制的水平和發(fā)展。從人員配置角度我們不難發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的稅務管理都是由企業(yè)的財務部門負責，而且大多是財務部門沒有對稅務會計這個崗位進行單獨的設置，進而就導致了相關人員素質的不高，影響企業(yè)風險控制管理的建設。所以，企業(yè)需要不斷加強對相關人員的培訓，提高其業(yè)務水平，進而提高企業(yè)的納稅管理水平。從企業(yè)制度建設角度來看，如果企業(yè)的各項內(nèi)部控制建設不齊全，會增加企業(yè)的納稅風險，影響納稅風險管理制度的整體建設。

三、基于稅務風險與內(nèi)部控制內(nèi)在聯(lián)系下的電力企業(yè)稅務風險防控措施

（一）完善企業(yè)內(nèi)控制度，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控機構

一個完善的企業(yè)風險管理制度是保證企業(yè)良好發(fā)展和提高防范措施能力的一個保障。落實風險管理制度的在企業(yè)的實施，可以對稅務管理行為進行規(guī)范化和責任化，加強各部門的不斷合作，及時發(fā)現(xiàn)各類問題并互相輔助的得到處理，發(fā)揮企業(yè)的主觀能力，積極引導企業(yè)的稅務管理規(guī)范化。

同時，企業(yè)應基于對內(nèi)部控制和稅務風險全面而正確的認知，將稅務風險防范納入重點工作范疇，結合自身運營特點優(yōu)化內(nèi)控機構，明晰崗位職責，以此為稅務風險防范工作的順利開展奠定基礎。具體而言，要專設稅務管理部門，協(xié)調(diào)相關職能部門的關系，明晰崗位職責權限，嚴格分離不相容的崗位，以此實現(xiàn)崗位科學制衡，在一定程度上規(guī)避稅務風險。

（二）構建稅務風險管理體系，加強企業(yè)稅務風險評估

稅務風險管理體系的構建是有效防范企業(yè)稅務風險的重要內(nèi)容和必然選擇，這就要求企業(yè)基于配套指引、經(jīng)營現(xiàn)狀以及現(xiàn)有的內(nèi)部控制風險防范制度，客觀分析稅務風險的成因、特征、影響等因素，構建切合實際、相對完善的稅務風險管理體系，以此明確稅務管理流程、要點、控制方法等內(nèi)容。

同時，企業(yè)還應加強稅務風險評估。就稅務風險防范角度來看，它的側重點在于整個過程的控制、風險的評估及企業(yè)信息溝通程度等。企業(yè)需要建立一個風險的評估機制，把稅務的風險歸入到風險評估的整個過程中，準確識別稅收內(nèi)部和外部重心，確定企業(yè)最大風險承受度，然后借助專業(yè)的理論知識和技術方法，準確識別內(nèi)外稅務風險，并就潛在或固有的稅務風險加以定量和定性的分析，以此估計其發(fā)生概率、損失范圍，為企業(yè)積極應對風險、做出正確決策提供有力參考。

（三）建立稅務風險預警報告制度

在企業(yè)稅務風險管理機制中，應建立稅務風險預警報告制度，并按照不同的實際經(jīng)營情況和時間段制作不同的稅務風險預警報告。定期的稅務風險預警報告可以使企業(yè)提前預測各類稅務風險的出現(xiàn)，可以有效制定出有效的稅務風險預防措施，對一些潛在的風險提前預警并制定出解決的措施。定期風險報告可以按照企業(yè)實際情況制定出中長期的風險預警計劃，還可以針對一些特別的情況制定出特別的稅務風險預警報告。總之這種預警報告可以是企業(yè)能很好的規(guī)避各種稅務風險的發(fā)生，促進企業(yè)的良好發(fā)展。

（四）加強信息溝通的有效性

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關鍵詞：火力發(fā)電財務風險；財務監(jiān)督

一、財務風險概述

火力發(fā)電企業(yè)財務風險包括：

（一）資金風險

具體為：1、資金活動管控不嚴，存在入賬資金未按規(guī)定存入指定賬戶、坐支現(xiàn)金、設置小金庫等違法違規(guī)行為，導致資金被挪用、侵占、抽逃等風險；2、企業(yè)網(wǎng)銀支付、密鑰及口令保密不當，造成資金被挪用或流失；3、庫存現(xiàn)金和票據(jù)未存放在指定保險箱或其他安全設施內(nèi)；未嚴格進行現(xiàn)金庫存限額控制，庫存現(xiàn)金監(jiān)管機制不完善導致資金安全風險；4、票據(jù)收取或使用未經(jīng)適當審批，可能導致重大差錯、舞弊、欺詐安全隱患。基于河北經(jīng)濟下滑生產(chǎn)企業(yè)運營困難，我公司收到電網(wǎng)公司承兌匯票增加，票據(jù)風險作為定電公司主要資金風險之一。

（二）稅務管理風險

具體包括：1、未及時妥善處理重大經(jīng)營事項相關稅務問題，導致遭受稅務處罰；對于企業(yè)的重大經(jīng)營事項中涉及進項稅抵扣、企業(yè)所得稅稅前扣除等相關稅務問題，如未能有效處理，導致遭受稅務機關處罰；2、未建立發(fā)票領、用、存登記簿，未按月進行發(fā)票盤點及復核，發(fā)票日常管理工作的不規(guī)范導致計稅不準確；3、未及時進行稅務登記或變更，導致存在違反稅務法律法規(guī)風險；4、稅務核算要求不嚴格，各項適用稅種及遞延稅款未被真實準確計算和記錄，可能導致財務報表不準確法律風險；5、稅務申報與繳納不及時、不準確，導致公司存在涉稅風險。

二、火力發(fā)電企業(yè)財務監(jiān)督存在的問題

一是財務監(jiān)督職能有待提高。長期以來，財務工作的重點放在加強會計制度建設，會計處理遵從《企業(yè)會計準則》和財稅法規(guī)的要求，保證會計信息質量，出具真實、可靠的財務報告，財務監(jiān)督職能有待提高，特別是站在公司視角對全業(yè)務流程中存在的風險進行會計監(jiān)督。

二是財務人員業(yè)務素質仍需提高。會計人員更多的是通過參加中級、注會等考試學習相關財稅知識，對其他管理部門的專業(yè)業(yè)務缺乏深入了解，影響財務參與到具體業(yè)務事前環(huán)節(jié)，導致會計信息的不對稱性。目前定電公司會計人員新人較多，年齡結構和工作經(jīng)驗不合理，影響發(fā)揮會計的監(jiān)督作用。

三是財務監(jiān)督的不全面，往往片面重視事后監(jiān)督。財務監(jiān)督不全面，沒有進行全業(yè)務流程的財務監(jiān)督，過分重視事后的監(jiān)督，在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后的財務審核環(huán)節(jié)進行監(jiān)督，不利于相關風險的有效應對。

三、發(fā)揮財務監(jiān)督職責，防范企業(yè)財務風險

（一）提高會計人員的綜合素質

加強會計基礎工作管理，對財務人員進行經(jīng)常的業(yè)務培訓，加速初級崗的技能提升，促進高級崗綜合分析能力提高。拓展財務人員的職業(yè)發(fā)展通道，著重提高財務人員的業(yè)務技能；發(fā)揮骨干員工的專業(yè)優(yōu)勢，從職業(yè)道德、專業(yè)技能等方面全面培養(yǎng)財務人員；培養(yǎng)團隊協(xié)作能力，利用一切機會進行AB角崗位培訓。

加強與行業(yè)內(nèi)、外先進企業(yè)交流合作，建立財務專業(yè)人才梯隊，按照公司青年人才選拔標準，擇優(yōu)選拔專業(yè)能力突出、綜合素質優(yōu)秀的青年人才，通過引進與培養(yǎng)相結合及全方位、多層次的培訓與培養(yǎng)，為公司做大做強、持續(xù)發(fā)展培養(yǎng)、儲備、輸送高素質的財務專業(yè)人才。

建立公司財務交流信息化平臺，通過信息、專題討論等方式，引導財務人員參與公司級課題研究，并鼓勵自發(fā)形成非正式小組進行課題申報、項目研討、成果，激l全體財務專業(yè)人員的聰明才智。

（二）加強財務制度建設

目前火力發(fā)電企業(yè)已經(jīng)建立了較為全面的財務制度，更重要的是對財務制度的有效執(zhí)行。按照財務管理現(xiàn)狀和發(fā)展戰(zhàn)略，秉承“管理制度化、制度流程化、流程表單化”理念，對歷年頒布的財務制度進行全面整合、修訂，著力提高制度的完備性、實用性和可操作性，做到“有據(jù)可查、有法可依”，從崗位、權限、流程、表單、制度等管控要素入手，以流程圖、風險管理文檔、表單等多種形式進行詳盡描述，用以規(guī)范具體財務流程，統(tǒng)一財務操作，使財務人員能夠直觀明了地依據(jù)財務標準規(guī)程執(zhí)行，減少可操作空間，提高財務管理基礎水平。

深刻學習、領會國家的法律法規(guī)，加強制度的宣講和交流，堅持制度宣貫與企業(yè)生產(chǎn)實踐活動相結合的原則，把“學法與用法、學法與守法、學法與依法治企”緊密結合起來。

（三）構建企業(yè)層面的監(jiān)督機制，防范財務風險

一是構建完善的財務制度執(zhí)行反饋和檢查評價機制。健全財務制度執(zhí)行反饋和檢查評價機制，提高制度執(zhí)行力，以制度管人，按流程辦事。不斷提高業(yè)務的敏感度，進一步強化會計監(jiān)督，善于發(fā)現(xiàn)問題，敢于堅持原則，實現(xiàn)對全部經(jīng)濟業(yè)務的全面覆蓋，并針對檢查出的問題，建立長效跟蹤改進機制，落實整改，閉環(huán)管理，確保企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

二是充分利用信息系統(tǒng)進行監(jiān)督。借助費用中心、合同管理等系統(tǒng)，深化預算信息系統(tǒng)應用，將預算控制關鍵點延伸到成本費用的申請、立項、審批環(huán)節(jié)，進行預算執(zhí)行的實時控制和異常管制，實現(xiàn)預算執(zhí)行過程動態(tài)監(jiān)控。進一步促進財務預算與資金預算的銜接融合，對業(yè)務計劃、財務預算、資金預算、實際付款實行全流程的監(jiān)督控制。

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一、企業(yè)內(nèi)部控制不當對稅收造成的不利影響

（一）納稅人缺乏風險意識

調(diào)查顯示，許多人將納稅視為一種負擔，未能完全理解國家的稅收政策，沒有意識到納稅是公民應承擔的責任。此外，一些人對企業(yè)的稅收風險也未形成正確理解，甚至將納稅風險看作稅收處罰，認為企業(yè)如果沒有受到稅務處理，就沒有稅收風險。這些錯誤意識導致許多企業(yè)管理者在工作中缺乏稅收風險意識，不重視企業(yè)的稅收風險防范。此外，一些企業(yè)的稅收管理也不夠規(guī)范，將稅收管理依托于社會關系、企業(yè)資源。許多企業(yè)在出現(xiàn)稅收風險時，傾向于通過“找關系”解決問題，忽視了自身風險防范能力的提升。這就導致企業(yè)的稅收問題日益增多，無法從根本上解決稅收風險，導致企業(yè)發(fā)展困難重重。

（二）內(nèi)部管理制度不健全

企業(yè)內(nèi)部管理制度對企業(yè)稅收風險控制水平具有直接應香港。就人員層面來看，目前許多企業(yè)的稅務管理都由內(nèi)部財務部門復雜，但財務部門甚少設置專門的稅務會計。這無疑不利于提升企業(yè)的納稅管理水平。因此，企業(yè)要著力提升納稅人員的業(yè)務能力，加強對他們的培訓，或聘請稅務專家統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)的納稅問題。就制度層面來看，許多企業(yè)沒有形成健全的內(nèi)部控制建設，眾所周知，企業(yè)的財務工作與納稅工作聯(lián)系密切，不健全的內(nèi)部控制會導致企業(yè)財務管理出現(xiàn)各種問題，進而增加企業(yè)的納稅風險。

（三）稅收法律法規(guī)不健全

企業(yè)的經(jīng)營成果需要通過稅收法律進行調(diào)節(jié)，因此，國家出臺的稅收法律法規(guī)對企業(yè)的稅收風險有直接影響。稅收法律法規(guī)的改變也會影響企業(yè)的稅收，引起企業(yè)稅收風險的變化。所以，如果相關的稅收法律法規(guī)模糊不清，就會導致納稅概念難以界定，稅法的執(zhí)行力度也會大打折扣，導致企業(yè)出現(xiàn)多納稅或少納稅的問題，增加企業(yè)的稅收風險。此外，若稅收法律對相關程序規(guī)定的過于復雜，也會導致企業(yè)在非主觀意愿下產(chǎn)生違法行為，這同樣會提升企業(yè)的納稅風險。經(jīng)過多年來的發(fā)展，我國稅收法律法規(guī)逐漸得以完善，但總體而言，稅法制度依然較為復雜，導致企業(yè)難以把握稅法動態(tài)。同時，目前，我國的稅法還處于初級發(fā)展階段，許多企業(yè)的稅收控制都依靠企業(yè)的規(guī)章制度，國家則很少正式出臺法律法規(guī)。這就導致企業(yè)內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)無法可依的現(xiàn)象。除此之外，稅收法律解釋權的規(guī)定和稅法機構的自由裁量權，也在一定程度上弱化了執(zhí)行力度。一旦自由裁量權使用不當就會對企業(yè)造成極大危害，增加企業(yè)的稅收風險。

二、加強企業(yè)內(nèi)部控制，降低稅收風險

（一）重視稅收風險評估

首先，要識別稅務風險。企業(yè)要切實考慮自身的經(jīng)營情況，有效識別稅務風險因素，掌握和實施稅務風險控制措施、控制框架，及時了解稅務風險控制措施的實施情況，以及稅收業(yè)務的操作流程。合理運用稅務風險流程圖法、清單法、財務報表分析法等識別稅務風險。其次，應當分析稅務風險。在識別稅務風險的前提下，企業(yè)應當采用定性、定量相結合的措施，分析企業(yè)稅務風險發(fā)生的可能性，及其對企業(yè)內(nèi)部控制可能產(chǎn)生的影響。明確重點控制、優(yōu)先控制的稅務風險。再次，企業(yè)應當應對稅務風險。企業(yè)要根據(jù)分析結果，充分考慮自身的稅務風險承受能力，在此基礎上合理選擇承擔、規(guī)避、轉移和控制等應對措施。當前，我國企業(yè)面臨的稅收風險時常比較復雜，若用單一的應對措施，很難降低稅收風險，所以，企業(yè)應當制定切實可行的系統(tǒng)性應對方案，綜合運用多種應對措施。

（二）加強信息溝通

加強企業(yè)的信息溝通可以有效防范、規(guī)避企業(yè)稅收風險的發(fā)生，總體而言，企業(yè)的信息溝通包括外部溝通和內(nèi)部溝通兩種方式，其中，企業(yè)內(nèi)部溝通是指要全面了解企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，評估與識別企業(yè)的稅務風險。企業(yè)應當依據(jù)稅?輾縵展芾碇貧齲?明確企業(yè)稅務風險的控制程度、控制范圍。比如，要加強和人力資源部的聯(lián)系，積極組織稅收管理人員定期參加培訓，促使企業(yè)的各個部門以及崗位人員更加深入的了解企業(yè)的風險管理，且形成整體認知。同時，企業(yè)還要注意溝通交流的方式，積極構建企業(yè)內(nèi)部信息溝通平臺，增強企業(yè)內(nèi)部溝通的及時性和便捷性。鼓勵各個部門積極聯(lián)系，在相互溝通中獲取更加全面的企業(yè)稅收信息，進而有效控制企業(yè)的稅收風險。企業(yè)作為社會生產(chǎn)的重要組成部分，其生存和發(fā)展離不開外界環(huán)境，因此，企業(yè)的外部溝通對企業(yè)的稅收風險控制也具有重要影響。外部溝通主要是指和相關稅務部門的交流，這也是企業(yè)稅收風險管理的重要環(huán)節(jié)，合理的外部溝通可以增強稅收機關對企業(yè)的肯定。當企業(yè)出現(xiàn)納稅困難的請款時，稅收機關可以在一定范圍內(nèi)推遲納稅時間，進而減輕企業(yè)的經(jīng)濟負擔。此外，與稅收部門溝通交流還可以及時了解最新的稅收法律法規(guī)，進而正確規(guī)劃企業(yè)稅收管理，降低企業(yè)稅收風險。需要強調(diào)的是，企業(yè)和相關稅收人員溝通交流時，應當如實匯報企業(yè)稅收情況，以便稅收人員可以更加客觀、全面的了解企業(yè)情況，并在此基礎上給出合理建議，進而加強稅收風險控制。

（三）提高對稅收風險管理的認識

企業(yè)若違反稅收風險管理制度，就會面臨法律風險，因此，必須提升企業(yè)對稅收風險管理的認識，稅收風險管理制度體現(xiàn)在企業(yè)的各個層面中，不管是企業(yè)的普通員工，還是企業(yè)的管理層都要遵守內(nèi)部控制制度，有效實現(xiàn)控制過程，進而降低稅收風險。企業(yè)在稅收風險管理中，應當合理設置業(yè)務流程，以促使各個崗位與環(huán)節(jié)相互制約、相互監(jiān)督。此外，在設置崗位時，應當依據(jù)節(jié)約人力資源的原則，優(yōu)化處理內(nèi)部控制各監(jiān)督崗位，提升各個崗位的工作效率。同時，還應當增強崗位之間的獨立性，在崗位制度建設中落實內(nèi)部控制條例，并增強內(nèi)部控制監(jiān)督的公平性，避免有違反內(nèi)部控制的特權現(xiàn)象出現(xiàn)，促使各個崗位的企業(yè)人員在制度約束下各司其職。除此之外，在企業(yè)稅務風險管理中，還應當增強企業(yè)各個部門之間的配合，促使各個環(huán)節(jié)與部門之間相互協(xié)調(diào)，避免因各個部門溝通不暢出現(xiàn)相互推諉的現(xiàn)象，只有增強企業(yè)內(nèi)部各個環(huán)節(jié)與部門崗位的協(xié)調(diào)，才能夠增強企業(yè)經(jīng)營活動的有效性、連續(xù)性，為稅收工作的順利開展奠定良好的基礎。協(xié)調(diào)配合則需要各個部門設計清晰的控制活動，崗位設置模糊，就會導致各部門之間出現(xiàn)職責不清、落實不到位的現(xiàn)象，內(nèi)部控制的效果也會受到影響。

（四）強化稅務風險監(jiān)督

企業(yè)要健全審計制度和機構，制定企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制目標，且據(jù)此監(jiān)督稅務風險管理，并客觀評價稅務風險內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，及時了解管理過程中的薄弱環(huán)節(jié)，在此基礎上提出改革策略，提升企業(yè)的風險防范能力。此外，企業(yè)也應當聯(lián)合外部審計機構，合理評價企業(yè)稅務風險的內(nèi)部控制情況，明確企業(yè)的稅務風險管理狀況，進而提出完善?務風險管理的舉措。

（五）組建稅務風險管理部門