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篇1

[關(guān)鍵詞]高校后勤改革；后勤社會(huì)化；稅收管理；規(guī)范化

高校后勤社會(huì)化改革給高校的管理與發(fā)展帶來了生機(jī)和活力，由此而引發(fā)的稅收問題成為高校和稅務(wù)部門乃至全社會(huì)共同關(guān)注的問題。它不僅關(guān)系到高校后勤改革的發(fā)展，關(guān)系到稅收能否規(guī)范化管理，也關(guān)系到經(jīng)濟(jì)社會(huì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。

高校后勤社會(huì)化活動(dòng)主要表現(xiàn)為高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體從事學(xué)生公寓、教師公寓、食堂經(jīng)營和為高校教學(xué)提供后勤服務(wù)；利用學(xué)生公寓、教師公寓和食堂等高校后勤服務(wù)設(shè)施向社會(huì)人員提供服務(wù)；社會(huì)性投資建立的為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)；高校后勤實(shí)體為高校師生食堂提供的服務(wù)；設(shè)置在高校內(nèi)的實(shí)行社會(huì)化管理和獨(dú)立核算的食堂向師生或向社會(huì)提供餐飲服務(wù)等。高校后勤社會(huì)化改革是將高校后勤服務(wù)納入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，運(yùn)用市場(chǎng)機(jī)制，建立由政府引導(dǎo)的、社會(huì)承擔(dān)為主的，適合高校辦學(xué)需要的法人化、市場(chǎng)化的后勤服務(wù)體系。

高校后勤社會(huì)化改革的主要目的，是將高校中具有經(jīng)營性、社會(huì)性和服務(wù)性的活動(dòng)納入到市場(chǎng)化發(fā)展的軌道，作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的組成部分，參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。從稅收角度來說，這就意味著高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體作為一個(gè)獨(dú)立的納稅人，享受和承擔(dān)稅法規(guī)定的權(quán)利與義務(wù)。這不僅符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，增加社會(huì)供給，而且還可以為國家貢獻(xiàn)稅收。同時(shí)，高校后勤社會(huì)化后，可將主要精力用于教學(xué)和科研，減輕我國長(zhǎng)期以來計(jì)劃體制模式下高校辦學(xué)形成的沉重負(fù)擔(dān)。

一、高校后勤社會(huì)化改革涉及的稅收問題和現(xiàn)行稅收政策

（一）營業(yè)稅的有關(guān)征收規(guī)定。對(duì)從原高校后勤管理部門剝離出來而成立的進(jìn)行獨(dú)立核算并具有法人資格的高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體，經(jīng)營學(xué)生公寓和教師公寓及為高校教學(xué)提供后勤服務(wù)而獲得的租金和服務(wù)性收入，免征營業(yè)稅；對(duì)社會(huì)性投資建立的為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)并按高教系統(tǒng)統(tǒng)一收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取租金的學(xué)生公寓取得的租金收入，免征營業(yè)稅。但利用學(xué)生公寓向社會(huì)人員提供住宿服務(wù)而取得的租金收入，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征營業(yè)稅；對(duì)設(shè)置在校園內(nèi)的實(shí)行社會(huì)化管理和獨(dú)立核算的食堂，向師生提供餐飲服務(wù)獲得的收入，免征營業(yè)稅。向社會(huì)提供餐飲服務(wù)獲得的收入，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征營業(yè)稅。

（二）增值稅的有關(guān)征收規(guī)定。對(duì)高校后勤實(shí)體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調(diào)味品和食堂餐具，免征增值稅；經(jīng)營此外的商品，一律按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征增值稅。對(duì)高校后勤實(shí)體向其他高校提供快餐的外銷收入，免征增值稅；向其他社會(huì)人員提供快餐的外銷收入，應(yīng)繳納增值稅。

（三）企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的有關(guān)征收規(guī)定。對(duì)高校后勤實(shí)體的所得暫免征收企業(yè)所得稅。個(gè)人所得稅按有關(guān)規(guī)定計(jì)征。

（四）房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等稅收的征收規(guī)定。對(duì)高校后勤實(shí)體，免征城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅。對(duì)在高校后勤社會(huì)化改革中因建學(xué)生公寓而經(jīng)批準(zhǔn)征用的耕地，免征耕地占用稅。對(duì)于城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，由于是以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅三稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，按照一定的比例附加征收的，在免征增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅三稅的同時(shí)，也免征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

必須明確的是：高校后勤實(shí)體應(yīng)對(duì)享受優(yōu)惠政策的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行單獨(dú)核算，分別進(jìn)行納稅申報(bào)，不進(jìn)行單獨(dú)核算和納稅申報(bào)的，不得享受上述政策。

二、高校后勤社會(huì)化改革稅收征管現(xiàn)狀及存在的主要問題

（一）高校后勤社會(huì)化的稅收法律法規(guī)滯后，直接影響了稅收征管工作的有效開展。主要表現(xiàn)為政策法規(guī)不能及時(shí)反應(yīng)和規(guī)范高校的后勤改革，政策法規(guī)不明確、缺乏連續(xù)性。我國對(duì)高校后勤社會(huì)化活動(dòng)征稅最早是以通知形式下發(fā)的，也就是財(cái)政部和國家稅務(wù)總局2000年2月28日的《關(guān)于高校后勤社會(huì)化改革有關(guān)稅收政策的通知》，《通知》明確了對(duì)高校后勤企業(yè)的有關(guān)經(jīng)營活動(dòng)實(shí)行減稅和免稅。這一通知從2000年1月1日起實(shí)施，但其期限是到2002年底，目前這一政策延長(zhǎng)到2005年底。嚴(yán)格說來，文件通知并不等于法律法規(guī)，其嚴(yán)肅性和剛性都嚴(yán)重缺乏。隨著高校后勤社會(huì)化改革的不斷發(fā)展，原有的《通知》已不能適應(yīng)客觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，稅收征管中存在一些不明確問題，難以保證稅收征管及時(shí)到位，各地稅務(wù)部門對(duì)此也一直無法準(zhǔn)確把握，甚至采取姑息態(tài)度，這種狀況直接影響了高校后勤社會(huì)化稅收征管工作的有效開展。

（二）高校后勤改革的不規(guī)范、不徹底，客觀上為稅收征管帶來了難度。稅收征管的規(guī)范與否，與高校后勤改革是否規(guī)范，是否到位存在著相互依存關(guān)系。從表面上看，幾乎所有高校都已完成了后勤系統(tǒng)的剝離，但實(shí)際上，有些學(xué)校的后勤改革是在走過場(chǎng)，只是做了簡(jiǎn)單的改頭換面，在后勤處或總務(wù)處上掛個(gè)企業(yè)集團(tuán)的招牌，管理體制和人事分配制度等基本上還是老樣子。從根本上來分析，目前我國高校的后勤企業(yè)并未真正按現(xiàn)代企業(yè)制度運(yùn)行，這其中雖然有觀念上的、社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的、法律法規(guī)政策等方面的原因，但最關(guān)鍵的制約因素是來自體制上的因素?，F(xiàn)代企業(yè)制度要求產(chǎn)權(quán)明晰，我國高校后勤資產(chǎn)的所有權(quán)在國家，占有權(quán)在高校，后勤實(shí)體對(duì)后勤資產(chǎn)只有不完全意義上的經(jīng)營權(quán)，沒有對(duì)其所經(jīng)營資產(chǎn)的占有權(quán)、收益權(quán)和處置權(quán)。后勤實(shí)體不是真正的法人主體，也就不可能做到自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、獨(dú)立核算。這一切從根本上妨礙了高校后勤改革，從而造成不利于稅收征管的局面，客觀上為稅收征管帶來了難度。（三）稅收征管服務(wù)不到位，造成高校后勤稅源流失。由于我國高校大多數(shù)為政府辦學(xué)，國家投資，長(zhǎng)期以來人們認(rèn)為高校是育人的地方，遠(yuǎn)離市場(chǎng)。稅務(wù)部門和稅務(wù)人員存在觀念滯后，重管理，輕服務(wù)，多被動(dòng)，少主動(dòng)的傾向，適應(yīng)改革和市場(chǎng)的能力較弱，忽視了對(duì)高校的稅收服務(wù)。深入高校少，缺乏主動(dòng)服務(wù)意識(shí)，稅收服務(wù)不到位，使高校這一現(xiàn)實(shí)的和潛在的稅源未能被關(guān)注和重視起來。同時(shí)，稅收征管的基礎(chǔ)資料不全面，征、管、查不到位，造成高校后勤稅源流失。無庸置疑的是，高校后勤社會(huì)化改革是一個(gè)增稅因素，無論是流轉(zhuǎn)稅、所得稅還是其他稅收，稅源和稅基都會(huì)隨著高校后勤改革的不斷完善而擴(kuò)大，稅收收入也會(huì)隨之而不斷增長(zhǎng)。等高校后勤改革徹底完成之后，高校后勤企業(yè)與其他經(jīng)營企業(yè)一樣，不再享受任何稅收優(yōu)惠政策時(shí)，必將為地方稅收的增長(zhǎng)做出積極的貢獻(xiàn)。

（四）稅收征管方法和手段滯后，管理不及時(shí)、不到位，漏征漏管現(xiàn)象嚴(yán)重。目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)高校后勤活動(dòng)的稅收征管基本上仍限于對(duì)高校后勤對(duì)外服務(wù)部分，即：既對(duì)學(xué)生提供服務(wù)，也對(duì)社會(huì)開放的各種科研實(shí)體興辦的公司、各種補(bǔ)習(xí)班、校園圍墻外的餐館、書店、理發(fā)館等后勤經(jīng)營行為進(jìn)行了相應(yīng)的稅收征管。稅源監(jiān)控常用手段主要是稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、發(fā)票管理、納稅檢查和稅控裝置等。而對(duì)于由學(xué)校后勤部門直屬的、專門為學(xué)生提供食宿及日常生活服務(wù)的機(jī)構(gòu)，如對(duì)本校學(xué)生日常生活提供服務(wù)的食堂、醫(yī)務(wù)所、學(xué)生公寓、電影院、理發(fā)店、澡堂等這一部分潛在的稅源未能進(jìn)行有效的登記和管理，基本處于無監(jiān)控或漏征漏管狀態(tài)，造成該部分稅源疏于監(jiān)管，造成稅收征管對(duì)高校后勤社會(huì)化服務(wù)的管理不到位。

三、高校后勤社會(huì)化的稅收規(guī)范化管理

（一）完善稅收法律、行政法規(guī)，為高校后勤社會(huì)化稅收規(guī)范化管理提供法律保障。高校后勤社會(huì)化活動(dòng)對(duì)國家稅收產(chǎn)生著積極的影響，稅收法律法規(guī)對(duì)此應(yīng)及時(shí)加以規(guī)范，力爭(zhēng)使稅收規(guī)范與高校后勤改革保持協(xié)調(diào)一致。高校后勤社會(huì)化的稅收立法，應(yīng)本著有利于征收管理、有利于依法治稅、減少涉稅爭(zhēng)議、加強(qiáng)監(jiān)督管理的原則進(jìn)行。對(duì)高校后勤社會(huì)化的稅收管理，要本著有利于發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用，服務(wù)于經(jīng)濟(jì)、服務(wù)于社會(huì)的原則進(jìn)行，既要從有利于我國高等教育的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展出發(fā)，又要從嚴(yán)肅稅收法律和保護(hù)國有資產(chǎn)收益的角度來加以統(tǒng)籌兼顧，這樣，才能有效地促進(jìn)稅收對(duì)高校后勤社會(huì)化的規(guī)范化管理，促進(jìn)高校后勤組織的規(guī)范運(yùn)轉(zhuǎn)。只有稅收政策法律制度科學(xué)、完善、合理，才能使稅收規(guī)范化管理得以實(shí)現(xiàn)，并且通過稅收規(guī)范化管理，發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、服務(wù)于經(jīng)濟(jì)、服務(wù)于社會(huì)的功能。

（二）轉(zhuǎn)變思想觀念，樹立稅收服務(wù)意識(shí)。稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員要樹立以納稅人為本的新型稅收服務(wù)觀，確立尊重納稅人就是尊重發(fā)展，促進(jìn)發(fā)展的正確收觀。把對(duì)納稅人的尊重體現(xiàn)在為納稅人服務(wù)上，處理好依法治稅與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系，加強(qiáng)管理與完善稅制的關(guān)系。充分認(rèn)識(shí)到搞好服務(wù)是提高征管水平的重要手段，把尊重納稅人、理解納稅人、關(guān)心納稅人貫穿在稅收征管工作中，積極、主動(dòng)、及時(shí)地為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效、便捷、經(jīng)濟(jì)的服務(wù)。把對(duì)高校的稅收管理看成是對(duì)高校改革的支持與促進(jìn)，是對(duì)高校后勤的鼓勵(lì)與扶持，促進(jìn)與服務(wù)。將管理和服務(wù)有機(jī)地結(jié)合起來，以服務(wù)促管理，寓管理于服務(wù)之中，改變重管理輕服務(wù)的征管模式。稅務(wù)機(jī)關(guān)要主動(dòng)深入高校，宣傳稅法，講解稅法，掌握高校后勤改革信息，摸清稅源，為高校后勤改革的納稅問題出謀劃策，進(jìn)言獻(xiàn)智。同時(shí)，還必須注重稅收?qǐng)?zhí)法的剛性和可操作性，做到依法計(jì)征、依率計(jì)征。健全和完善監(jiān)督檢查機(jī)制，不斷完善高校后勤的稅收規(guī)范化管理，提高稅收征管效率和質(zhì)量。

篇2

關(guān)鍵詞：高校后勤改革；后勤社會(huì)化；稅收管理；規(guī)范化

高校后勤社會(huì)化改革給高校的管理與發(fā)展帶來了生機(jī)和活力，由此而引發(fā)的稅收問題成為高校和稅務(wù)部門乃至全社會(huì)共同關(guān)注的問題。它不僅關(guān)系到高校后勤改革的發(fā)展，關(guān)系到稅收能否規(guī)范化管理，也關(guān)系到經(jīng)濟(jì)社會(huì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。

高校后勤社會(huì)化活動(dòng)主要表現(xiàn)為高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體從事學(xué)生公寓、教師公寓、食堂經(jīng)營和為高校教學(xué)提供后勤服務(wù)；利用學(xué)生公寓、教師公寓和食堂等高校后勤服務(wù)設(shè)施向社會(huì)人員提供服務(wù)；社會(huì)性投資建立的為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)；高校后勤實(shí)體為高校師生食堂提供的服務(wù)；設(shè)置在高校內(nèi)的實(shí)行社會(huì)化管理和獨(dú)立核算的食堂向師生或向社會(huì)提供餐飲服務(wù)等。高校后勤社會(huì)化改革是將高校后勤服務(wù)納入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，運(yùn)用市場(chǎng)機(jī)制，建立由政府引導(dǎo)的、社會(huì)承擔(dān)為主的，適合高校辦學(xué)需要的法人化、市場(chǎng)化的后勤服務(wù)體系。

高校后勤社會(huì)化改革的主要目的，是將高校中具有經(jīng)營性、社會(huì)性和服務(wù)性的活動(dòng)納入到市場(chǎng)化發(fā)展的軌道，作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的組成部分，參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。從稅收角度來說，這就意味著高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體作為一個(gè)獨(dú)立的納稅人，享受和承擔(dān)稅法規(guī)定的權(quán)利與義務(wù)。這不僅符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，增加社會(huì)供給，而且還可以為國家貢獻(xiàn)稅收。同時(shí)，高校后勤社會(huì)化后，可將主要精力用于教學(xué)和科研，減輕我國長(zhǎng)期以來計(jì)劃體制模式下高校辦學(xué)形成的沉重負(fù)擔(dān)。

一、高校后勤社會(huì)化改革涉及的稅收問題和現(xiàn)行稅收政策

（一）營業(yè)稅的有關(guān)征收規(guī)定。對(duì)從原高校后勤管理部門剝離出來而成立的進(jìn)行獨(dú)立核算并具有法人資格的高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體，經(jīng)營學(xué)生公寓和教師公寓及為高校教學(xué)提供后勤服務(wù)而獲得的租金和服務(wù)性收入，免征營業(yè)稅；對(duì)社會(huì)性投資建立的為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)并按高教系統(tǒng)統(tǒng)一收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取租金的學(xué)生公寓取得的租金收入，免征營業(yè)稅。但利用學(xué)生公寓向社會(huì)人員提供住宿服務(wù)而取得的租金收入，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征營業(yè)稅；對(duì)設(shè)置在校園內(nèi)的實(shí)行社會(huì)化管理和獨(dú)立核算的食堂，向師生提供餐飲服務(wù)獲得的收入，免征營業(yè)稅。向社會(huì)提供餐飲服務(wù)獲得的收入，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征營業(yè)稅。

（二）增值稅的有關(guān)征收規(guī)定。對(duì)高校后勤實(shí)體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調(diào)味品和食堂餐具，免征增值稅；經(jīng)營此外的商品，一律按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征增值稅。對(duì)高校后勤實(shí)體向其他高校提供快餐的外銷收入，免征增值稅；向其他社會(huì)人員提供快餐的外銷收入，應(yīng)繳納增值稅。

（三）企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的有關(guān)征收規(guī)定。對(duì)高校后勤實(shí)體的所得暫免征收企業(yè)所得稅。個(gè)人所得稅按有關(guān)規(guī)定計(jì)征。

（四）房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等稅收的征收規(guī)定。對(duì)高校后勤實(shí)體，免征城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅。對(duì)在高校后勤社會(huì)化改革中因建學(xué)生公寓而經(jīng)批準(zhǔn)征用的耕地，免征耕地占用稅。對(duì)于城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，由于是以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅三稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，按照一定的比例附加征收的，在免征增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅三稅的同時(shí)，也免征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

必須明確的是：高校后勤實(shí)體應(yīng)對(duì)享受優(yōu)惠政策的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行單獨(dú)核算，分別進(jìn)行納稅申報(bào)，不進(jìn)行單獨(dú)核算和納稅申報(bào)的，不得享受上述政策。

二、高校后勤社會(huì)化改革稅收征管現(xiàn)狀及存在的主要問題

（一）高校后勤社會(huì)化的稅收法律法規(guī)滯后，直接影響了稅收征管工作的有效開展。主要表現(xiàn)為政策法規(guī)不能及時(shí)反應(yīng)和規(guī)范高校的后勤改革，政策法規(guī)不明確、缺乏連續(xù)性。我國對(duì)高校后勤社會(huì)化活動(dòng)征稅最早是以通知形式下發(fā)的，也就是財(cái)政部和國家稅務(wù)總局2000年2月28日的《關(guān)于高校后勤社會(huì)化改革有關(guān)稅收政策的通知》，《通知》明確了對(duì)高校后勤企業(yè)的有關(guān)經(jīng)營活動(dòng)實(shí)行減稅和免稅。這一通知從2000年1月1日起實(shí)施，但其期限是到2002年底，目前這一政策延長(zhǎng)到2005年底。嚴(yán)格說來，文件通知并不等于法律法規(guī)，其嚴(yán)肅性和剛性都嚴(yán)重缺乏。隨著高校后勤社會(huì)化改革的不斷發(fā)展，原有的《通知》已不能適應(yīng)客觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，稅收征管中存在一些不明確問題，難以保證稅收征管及時(shí)到位，各地稅務(wù)部門對(duì)此也一直無法準(zhǔn)確把握，甚至采取姑息態(tài)度，這種狀況直接影響了高校后勤社會(huì)化稅收征管工作的有效開展。

（二）高校后勤改革的不規(guī)范、不徹底，客觀上為稅收征管帶來了難度。稅收征管的規(guī)范與否，與高校后勤改革是否規(guī)范，是否到位存在著相互依存關(guān)系。從表面上看，幾乎所有高校都已完成了后勤系統(tǒng)的剝離，但實(shí)際上，有些學(xué)校的后勤改革是在走過場(chǎng)，只是做了簡(jiǎn)單的改頭換面，在后勤處或總務(wù)處上掛個(gè)企業(yè)集團(tuán)的招牌，管理體制和人事分配制度等基本上還是老樣子。從根本上來分析，目前我國高校的后勤企業(yè)并未真正按現(xiàn)代企業(yè)制度運(yùn)行，這其中雖然有觀念上的、社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的、法律法規(guī)政策等方面的原因，但最關(guān)鍵的制約因素是來自體制上的因素?，F(xiàn)代企業(yè)制度要求產(chǎn)權(quán)明晰，我國高校后勤資產(chǎn)的所有權(quán)在國家，占有權(quán)在高校，后勤實(shí)體對(duì)后勤資產(chǎn)只有不完全意義上的經(jīng)營權(quán)，沒有對(duì)其所經(jīng)營資產(chǎn)的占有權(quán)、收益權(quán)和處置權(quán)。后勤實(shí)體不是真正的法人主體，也就不可能做到自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、獨(dú)立核算。這一切從根本上妨礙了高校后勤改革，從而造成不利于稅收征管的局面，客觀上為稅收征管帶來了難度。（三）稅收征管服務(wù)不到位，造成高校后勤稅源流失。由于我國高校大多數(shù)為政府辦學(xué)，國家投資，長(zhǎng)期以來人們認(rèn)為高校是育人的地方，遠(yuǎn)離市場(chǎng)。稅務(wù)部門和稅務(wù)人員存在觀念滯后，重管理，輕服務(wù)，多被動(dòng)，少主動(dòng)的傾向，適應(yīng)改革和市場(chǎng)的能力較弱，忽視了對(duì)高校的稅收服務(wù)。深入高校少，缺乏主動(dòng)服務(wù)意識(shí)，稅收服務(wù)不到位，使高校這一現(xiàn)實(shí)的和潛在的稅源未能被關(guān)注和重視起來。同時(shí)，稅收征管的基礎(chǔ)資料不全面，征、管、查不到位，造成高校后勤稅源流失。無庸置疑的是，高校后勤社會(huì)化改革是一個(gè)增稅因素，無論是流轉(zhuǎn)稅、所得稅還是其他稅收，稅源和稅基都會(huì)隨著高校后勤改革的不斷完善而擴(kuò)大，稅收收入也會(huì)隨之而不斷增長(zhǎng)。等高校后勤改革徹底完成之后，高校后勤企業(yè)與其他經(jīng)營企業(yè)一樣，不再享受任何稅收優(yōu)惠政策時(shí)，必將為地方稅收的增長(zhǎng)做出積極的貢獻(xiàn)。

（四）稅收征管方法和手段滯后，管理不及時(shí)、不到位，漏征漏管現(xiàn)象嚴(yán)重。目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)高校后勤活動(dòng)的稅收征管基本上仍限于對(duì)高校后勤對(duì)外服務(wù)部分，即：既對(duì)學(xué)生提供服務(wù)，也對(duì)社會(huì)開放的各種科研實(shí)體興辦的公司、各種補(bǔ)習(xí)班、校園圍墻外的餐館、書店、理發(fā)館等后勤經(jīng)營行為進(jìn)行了相應(yīng)的稅收征管。稅源監(jiān)控常用手段主要是稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、發(fā)票管理、納稅檢查和稅控裝置等。而對(duì)于由學(xué)校后勤部門直屬的、專門為學(xué)生提供食宿及日常生活服務(wù)的機(jī)構(gòu)，如對(duì)本校學(xué)生日常生活提供服務(wù)的食堂、醫(yī)務(wù)所、學(xué)生公寓、電影院、理發(fā)店、澡堂等這一部分潛在的稅源未能進(jìn)行有效的登記和管理，基本處于無監(jiān)控或漏征漏管狀態(tài)，造成該部分稅源疏于監(jiān)管，造成稅收征管對(duì)高校后勤社會(huì)化服務(wù)的管理不到位。

三、高校后勤社會(huì)化的稅收規(guī)范化管理

（一）完善稅收法律、行政法規(guī)，為高校后勤社會(huì)化稅收規(guī)范化管理提供法律保障。高校后勤社會(huì)化活動(dòng)對(duì)國家稅收產(chǎn)生著積極的影響，稅收法律法規(guī)對(duì)此應(yīng)及時(shí)加以規(guī)范，力爭(zhēng)使稅收規(guī)范與高校后勤改革保持協(xié)調(diào)一致。高校后勤社會(huì)化的稅收立法，應(yīng)本著有利于征收管理、有利于依法治稅、減少涉稅爭(zhēng)議、加強(qiáng)監(jiān)督管理的原則進(jìn)行。對(duì)高校后勤社會(huì)化的稅收管理，要本著有利于發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用，服務(wù)于經(jīng)濟(jì)、服務(wù)于社會(huì)的原則進(jìn)行，既要從有利于我國高等教育的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展出發(fā)，又要從嚴(yán)肅稅收法律和保護(hù)國有資產(chǎn)收益的角度來加以統(tǒng)籌兼顧，這樣，才能有效地促進(jìn)稅收對(duì)高校后勤社會(huì)化的規(guī)范化管理，促進(jìn)高校后勤組織的規(guī)范運(yùn)轉(zhuǎn)。只有稅收政策法律制度科學(xué)、完善、合理，才能使稅收規(guī)范化管理得以實(shí)現(xiàn)，并且通過稅收規(guī)范化管理，發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、服務(wù)于經(jīng)濟(jì)、服務(wù)于社會(huì)的功能。

（二）轉(zhuǎn)變思想觀念，樹立稅收服務(wù)意識(shí)。稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員要樹立以納稅人為本的新型稅收服務(wù)觀，確立尊重納稅人就是尊重發(fā)展，促進(jìn)發(fā)展的正確收觀。把對(duì)納稅人的尊重體現(xiàn)在為納稅人服務(wù)上，處理好依法治稅與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系，加強(qiáng)管理與完善稅制的關(guān)系。充分認(rèn)識(shí)到搞好服務(wù)是提高征管水平的重要手段，把尊重納稅人、理解納稅人、關(guān)心納稅人貫穿在稅收征管工作中，積極、主動(dòng)、及時(shí)地為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效、便捷、經(jīng)濟(jì)的服務(wù)。把對(duì)高校的稅收管理看成是對(duì)高校改革的支持與促進(jìn)，是對(duì)高校后勤的鼓勵(lì)與扶持，促進(jìn)與服務(wù)。將管理和服務(wù)有機(jī)地結(jié)合起來，以服務(wù)促管理，寓管理于服務(wù)之中，改變重管理輕服務(wù)的征管模式。稅務(wù)機(jī)關(guān)要主動(dòng)深入高校，宣傳稅法，講解稅法，掌握高校后勤改革信息，摸清稅源，為高校后勤改革的納稅問題出謀劃策，進(jìn)言獻(xiàn)智。同時(shí)，還必須注重稅收?qǐng)?zhí)法的剛性和可操作性，做到依法計(jì)征、依率計(jì)征。健全和完善監(jiān)督檢查機(jī)制，不斷完善高校后勤的稅收規(guī)范化管理，提高稅收征管效率和質(zhì)量。

篇3

 

關(guān)鍵詞：高校后勤實(shí)體改革　稅收政策　規(guī)范化

 

隨著高校“教育產(chǎn)業(yè)屬性”的提出,高校后勤不再只是高校內(nèi)部一個(gè)封閉的特殊市場(chǎng),正日益成為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的一個(gè)重要組成部分。從稅收角度來說,這就意味著高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體作為一個(gè)獨(dú)立的納稅人,享受和承擔(dān)稅法規(guī)定的權(quán)利與義務(wù)。這不僅符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求,還可以為國家貢獻(xiàn)稅收。同時(shí),高校后勤社會(huì)化后,可將主要精力用于教學(xué)和科研,減輕我國長(zhǎng)期以來計(jì)劃體制模式下高校辦學(xué)形成的沉重負(fù)擔(dān)。

 

1 高校后勤實(shí)體改革涉及的現(xiàn)行稅收政策

 

(1)增值稅。對(duì)高校后勤實(shí)體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調(diào)味品和食堂餐具,免征增值稅;經(jīng)營此外的商品,一律按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征增值稅。對(duì)高校后勤實(shí)體向其他高校提供快餐的外銷收入,免征增值稅;向其他社會(huì)人員提供快餐的外銷收入,應(yīng)繳納增值稅。

(2)營業(yè)稅。對(duì)從原高校后勤管理部門剝離出來而成立的進(jìn)行獨(dú)立核算并具有法人資格的高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體,經(jīng)營學(xué)生公寓和教師公寓及為高校教學(xué)提供后勤服務(wù)而獲得的租金和服務(wù)性收入,免征營業(yè)稅;對(duì)社會(huì)性投資建立的為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)并按高教系統(tǒng)統(tǒng)一收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取租金的學(xué)生公寓取得的租金收入,免征營業(yè)稅。但利用學(xué)生公寓向社會(huì)人員提供住宿服務(wù)而取得的租金收入,應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征營業(yè)稅;對(duì)設(shè)置在校園內(nèi)的實(shí)行社會(huì)化管理和獨(dú)立核算的食堂,向師生提供餐飲服務(wù)獲得的收入,免征營業(yè)稅。

(3)所得稅?！蛾P(guān)于高校后勤社會(huì)化改革有關(guān)稅收政策的通知》明確規(guī)定免征企業(yè)所得稅,2006年8月18日,財(cái)政部和國家稅務(wù)總局的100號(hào)文《關(guān)于經(jīng)營高校學(xué)生公寓及高校后勤社會(huì)化改革有關(guān)稅收政策的通知》,徹底取消了高校后勤享受的免征所得稅的稅收優(yōu)惠政策。

(4)房產(chǎn)稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、等稅收的征收規(guī)定。對(duì)高校后勤實(shí)體,免征城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅。對(duì)在高校后勤社會(huì)化改革中因建學(xué)生公寓而經(jīng)批準(zhǔn)征用的耕地,免征耕地占用稅。對(duì)于城市維護(hù)建設(shè)稅和 費(fèi)附加,由于是以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅三稅稅額為計(jì)稅依據(jù),按照一定的比例附加征收的,在免征增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅三稅的同時(shí),也免征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

 

2 高校后勤實(shí)體改革稅收管理現(xiàn)狀及存在的問題

 

(1) 高校后勤社會(huì)化的稅收 法規(guī)滯后,政策法規(guī)不明確、缺乏連續(xù)性,直接 了稅收征管工作的有效開展。政策法規(guī)不能及時(shí)反應(yīng)和規(guī)范高校的后勤改革。2000年以來,以高校擴(kuò)大招生這一政策背景所帶來的高校大發(fā)展和引發(fā)高校投資多元化,以高校后勤服務(wù)社會(huì)化引發(fā)的高校資產(chǎn)經(jīng)營盈利性,在稅收政策層面上開始把高校納稅主體從免征范圍放置于實(shí)際征收范圍中去。

嚴(yán)格說來,文件通知并不等于法律法規(guī),其嚴(yán)肅性和剛性都嚴(yán)重缺乏。隨著高校后勤社會(huì)化改革的不斷發(fā)展,原有的《通知》已不能適應(yīng)客觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化,稅收征管中存在一些不明確問題,難以保證稅收征管及時(shí)到位。

(2)高校后勤實(shí)體自身的改革不規(guī)范、不徹底,客觀上為稅收征管帶來了難度。稅收征管的規(guī)范化與否,與高校后勤實(shí)體的改革是否規(guī)范,是否到位,有著密切的關(guān)系。從表面上看,幾乎所有高校都已完成了后勤系統(tǒng)的剝離,實(shí)現(xiàn)了獨(dú)立納稅人的過度,但實(shí)際上,有些學(xué)校的后勤改革是在走過場(chǎng),實(shí)質(zhì)上并未發(fā)生變化?，F(xiàn)代企業(yè)制度要求產(chǎn)權(quán)明晰,權(quán)責(zé)分明,我國高校后勤資產(chǎn)的所有權(quán)在國家,占有權(quán)在高校,后勤實(shí)體對(duì)后勤資產(chǎn)只有不完全意義上的經(jīng)營權(quán),沒有對(duì)其所經(jīng)營資產(chǎn)的占有權(quán)、收益權(quán)和處置權(quán)。后勤實(shí)體不是真正的法人主體,也就不可能做到自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、獨(dú)立核算。這一切從根本上妨礙了高校后勤改革,客觀上為稅收征管帶來了難度。

(3)稅收征管 和手段滯后,管理不及時(shí)、不到位,漏征漏管現(xiàn)象嚴(yán)重。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)高校后勤活動(dòng)的稅收征管基本上仍限于對(duì)高校后勤對(duì)外服務(wù)部分,而對(duì)于由學(xué)校后勤部門直屬的、專門為學(xué)生提供食宿及日常生活服務(wù)的機(jī)構(gòu),這一部分潛在的稅源,未能進(jìn)行有效的登記和管理,造成該部分稅源疏于監(jiān)管,造成稅收征管對(duì)高校后勤社會(huì)化服務(wù)的管理不到位。 

 

3 高校后勤實(shí)體稅收規(guī)范化管理的思考

 

(1)完善稅收 、行政法規(guī),為高校后勤社會(huì)化稅收規(guī)范化管理提供法律保障。關(guān)于高校后勤實(shí)體的稅收立法,應(yīng)本著有利于征收管理、有利于依法治稅、減少涉稅爭(zhēng)議、加強(qiáng)監(jiān)督管理的原則進(jìn)行。對(duì)高校后勤社會(huì)化的稅收管理,要本著有利于發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用,服務(wù)于、服務(wù)于社會(huì)的原則進(jìn)行,這樣,才能有效地促進(jìn)稅收對(duì)高校后勤社會(huì)化的規(guī)范化管理,促進(jìn)高校后勤組織的規(guī)范運(yùn)轉(zhuǎn)。

(2)改進(jìn)稅收征收管理手段,加強(qiáng)稅收信息化建設(shè),逐步使高校后勤實(shí)體的稅收征管進(jìn)入正規(guī)軌道。對(duì)高校后勤社會(huì)化的稅收規(guī)范化管理必須以信息化管理為手段,把稅收信息化建設(shè)作為規(guī)范化管理的切人點(diǎn),完善稅收管理信息系統(tǒng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極構(gòu)建功能齊全、提升信息技術(shù)的應(yīng)用水平,加強(qiáng)系統(tǒng)管理,確保信息安全,提高工作質(zhì)量和效率。 

(3)加強(qiáng)相關(guān)部門聯(lián)合,健全和完善社會(huì)綜合治稅機(jī)制,全面加強(qiáng)對(duì)高校后勤實(shí)體的稅收管理。因?yàn)楦咝：笄趯?shí)體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)涉及到工商營業(yè)執(zhí)照的領(lǐng)發(fā),涉及到增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等多個(gè)稅種的稅款征收和繳納,涉及到對(duì)高校的財(cái)政撥款等諸多問題,涉及到國稅、地稅、財(cái)政、銀行、工商等部門之間的協(xié)調(diào)與配合。為了更好地促進(jìn)高校后勤改革,帶動(dòng)高校發(fā)展,完善稅收管理,需要上述部門之間加強(qiáng)協(xié)調(diào)與配合,擴(kuò)大信息交換的范圍,實(shí)現(xiàn)社會(huì)信息資源共享。 

自2000年國家出臺(tái)對(duì)高校后勤實(shí)體的政策以來,幾經(jīng)變更,形成了對(duì)高校后勤實(shí)體相關(guān)稅收政策的不斷修改和變化,也加重了稅務(wù)部門對(duì)于高校后勤實(shí)體稅收管理的難度。面對(duì)這樣的現(xiàn)實(shí),加強(qiáng)對(duì)高校后勤實(shí)體的稅收規(guī)范化管理,亟待解決。這不僅關(guān)系到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體的稅收管理,更關(guān)系到如何發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、服務(wù)于經(jīng)濟(jì)、服務(wù)于社會(huì)的作用。在我國稅收制度不斷完善和發(fā)展的今天,加強(qiáng)對(duì)高校后勤實(shí)體的稅收管理作為國家稅收工作的一個(gè)不可或缺的部分,具有很重要的現(xiàn)實(shí)意義。 

 

參考文獻(xiàn): 

篇4

關(guān)鍵詞：高校后勤；財(cái)務(wù)管理；納稅籌劃

中圖分類號(hào)：F235 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2012）22-0101-02

近年來，隨著中國高等教育的發(fā)展和全國高校后勤社會(huì)化改革的不斷深入，高校后勤經(jīng)濟(jì)活動(dòng)除了高校內(nèi)部之間的往來，其他經(jīng)濟(jì)關(guān)系越來越復(fù)雜，高校后勤市場(chǎng)主體逐步成熟，納稅成為后勤企業(yè)的一項(xiàng)重要成本支出，后勤企業(yè)開始關(guān)心成本核算，納稅觀念已有了較大提高。國家在政策鼓勵(lì)的同時(shí)，也加強(qiáng)了稅收管理，對(duì)高校后勤企業(yè)的各種稅收優(yōu)惠政策越來越少，高校后勤企業(yè)的稅負(fù)不斷增加。所以怎樣保證合理合法納稅顯得越來越重要。

一、高校后勤納稅籌劃的必要性

高校后勤社會(huì)化改革給高校的管理與發(fā)展帶來了生機(jī)和活力，由此而引發(fā)的稅收問題成為高校和稅務(wù)部門乃至全社會(huì)共同關(guān)注的問題。從稅收角度來說，高校后勤成立經(jīng)濟(jì)實(shí)體作為一個(gè)獨(dú)立的納稅人，享受和承擔(dān)稅法規(guī)定的權(quán)利與義務(wù)。

1.高校后勤稅收優(yōu)惠政策逐漸發(fā)生變化。從高校后勤稅負(fù)演變和發(fā)展分析，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下，高校后勤基本沒有經(jīng)營行為，稅收處于免稅期。2000年以來隨著高校后勤社會(huì)化的推進(jìn)，后勤服務(wù)領(lǐng)域逐步擴(kuò)大，經(jīng)營活動(dòng)內(nèi)容日益豐富。國家先后出臺(tái)了一系列高校后勤稅收優(yōu)惠政策，財(cái)稅[2000]25號(hào)文、財(cái)稅[2002]147號(hào)文，財(cái)稅[2003]152號(hào)文，對(duì)高校后勤企業(yè)服務(wù)性經(jīng)營的相關(guān)稅種明確了征稅范圍，財(cái)稅[2006]100號(hào)文，取消了高校后勤法人企業(yè)享受的免征所得稅的稅收優(yōu)惠政策，2006—2008年的優(yōu)惠政策僅是學(xué)生公寓的房產(chǎn)稅、土地使用稅和按國家規(guī)定收取的住宿費(fèi)、為學(xué)生服務(wù)的食堂餐飲營業(yè)稅，為校內(nèi)學(xué)生服務(wù)的食堂原材料的增值稅。財(cái)稅[2009]155號(hào)文，財(cái)稅[2011]78號(hào)文，進(jìn)一步重申了只有對(duì)學(xué)生、對(duì)教職工的服務(wù)，免征營業(yè)稅、房產(chǎn)稅等。這兩個(gè)文件的主體內(nèi)容沒有變化，只是將執(zhí)行日期往后延續(xù)到2012年12月31日。高校后勤服務(wù)工作的改革方向是實(shí)行社會(huì)化，稅收優(yōu)惠政策將有逐步取消的趨勢(shì)，同時(shí)為了適應(yīng)新的稅制環(huán)境，高校后勤開展和重視稅收籌劃是具有現(xiàn)實(shí)意義的。

2.納稅籌劃是高校后勤企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑。納稅籌劃是一種降低企業(yè)經(jīng)營成本的有效手段，稅收是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的必要成本。高校后勤企業(yè)經(jīng)營的范圍較廣，涵蓋了商業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、住宿服務(wù)業(yè)、飲食服務(wù)業(yè)等各個(gè)行業(yè)，它具有一般企業(yè)的共性，又有自身的特點(diǎn)。企業(yè)在合法范圍內(nèi)最大限度地減少稅收負(fù)擔(dān)，將會(huì)使稅后利潤大大提高，為企業(yè)發(fā)展提供發(fā)展的動(dòng)力。高校后勤本身具有公益性、服務(wù)性、微利性的特點(diǎn)，教育部門和學(xué)校對(duì)后勤實(shí)體的服務(wù)價(jià)格是有限制的，如學(xué)生公寓住宿費(fèi)，嚴(yán)格按照物價(jià)局文件規(guī)定，不能多收。在比如近幾年，糧食價(jià)格飛漲，教育部從穩(wěn)定學(xué)校的大局出發(fā)，明文規(guī)定各高校食堂不能上漲價(jià)格。因此高校的服務(wù)不可能完全按照市場(chǎng)價(jià)格收費(fèi)，后勤企業(yè)的微利性及所處的環(huán)境，合理運(yùn)用稅收籌劃可以提高經(jīng)濟(jì)效益，并為自身創(chuàng)造良好的發(fā)展空間。

3.納稅籌劃是高校后勤規(guī)范化管理及提高競(jìng)爭(zhēng)力的保證。納稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇。納稅籌劃可以極大的提高高校后勤的管理水平。高校后勤作為高校相對(duì)獨(dú)立的組成部分，模擬企業(yè)化管理，在提高服務(wù)質(zhì)量的前提下，以追求利潤最大化為企業(yè)目標(biāo)。而一定的納稅籌劃，可以降低經(jīng)營成本，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。這就要求高校后勤制定相關(guān)政策，規(guī)范自己的經(jīng)濟(jì)行為，理順經(jīng)營方向及經(jīng)營思路，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。因此使高校后勤納稅籌劃顯得尤其重要。

二、高校后勤主要涉稅稅種納稅籌劃分析

1.營業(yè)稅的納稅籌劃：營業(yè)稅是在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為為課稅對(duì)象的一種稅。根據(jù)國家對(duì)高校后勤服務(wù)現(xiàn)行稅法來看，國家為了扶持高校后勤的發(fā)展，從2000—2011年，出臺(tái)了一系列的優(yōu)惠政策，并且隨著國家對(duì)高校后勤的優(yōu)惠政策逐漸減少，財(cái)稅[2011]78號(hào)文只規(guī)定對(duì)按照國家規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)向?qū)W生收取的高校學(xué)生公寓住宿費(fèi)收入、高校食堂為高校師生提供餐飲服務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。因此營業(yè)稅納稅籌劃時(shí)，要充分關(guān)注國家制定的相關(guān)優(yōu)惠政策的時(shí)限性，做到知法用法。

篇5

一、關(guān)于稅源管理、稅源管理模式及本文研究的重點(diǎn)

（一）什么是稅源管理。廣義的稅源管理分為兩個(gè)層次：一個(gè)稅收立法層次上的管理，即宏觀稅源管理，包括對(duì)什么征稅，稅基確定，以及每個(gè)稅種的具體減免、扣除、抵免、優(yōu)惠政策的落實(shí)等，這都屬于立法解決的問題；第二個(gè)層次是執(zhí)法層面上的實(shí)務(wù)操作管理，即微觀稅源管理，主要是監(jiān)督對(duì)現(xiàn)行稅收政策的具體落實(shí)，即對(duì)具體稅基的核實(shí)、監(jiān)督、管理，屬于稅收政策法規(guī)的實(shí)施管理。

（二）稅源管理的基本模式。總結(jié)傳統(tǒng)的稅收管理模式及其演變，稅源管理模式可分為以下幾種模式：一是屬地管理。主要是責(zé)任到片、到人，各稅統(tǒng)管，所以也稱分片管理。其特點(diǎn)是管理者對(duì)所管區(qū)域的情況了如指掌，對(duì)稅源變化的掌控及時(shí)、準(zhǔn)確。但因管理力量相對(duì)薄弱，對(duì)技術(shù)含量較高和行業(yè)特征突出的稅源，難以提高管理質(zhì)量。二是集約化管理。主要是成立專門的管理機(jī)構(gòu)，配備專門的管理人員，對(duì)在當(dāng)?shù)赜休^大影響力，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展及完成稅收任務(wù)聯(lián)系緊密的重點(diǎn)稅源所實(shí)施的一種管理模式。其特點(diǎn)是在一定程度上優(yōu)化了管理資源的配置。但如果這些骨干稅源分布不集中，或者各個(gè)骨干稅源和行業(yè)特點(diǎn)差異大，有可能增加管理成本，如山區(qū)小礦山、砂石廠等。三是專業(yè)化管理。也被稱為行業(yè)管理，主要是以行業(yè)為對(duì)象劃分管理組，各管理組只對(duì)某一種或一類行業(yè)進(jìn)行管理。其特點(diǎn)是有利于對(duì)專門行業(yè)進(jìn)行深入研究，通過詳細(xì)掌握行業(yè)特點(diǎn)，提高管理水平和管理質(zhì)量。但如果同一行業(yè)的地域分布較廣，管理人員相對(duì)較少的情況下，有可能難以準(zhǔn)確掌握同行業(yè)中各企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況變化，即掌握了行業(yè)共性卻難以準(zhǔn)確把握企業(yè)的個(gè)性差異。四是簡(jiǎn)易化管理。如委托扣稅，或者采取簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期、重點(diǎn)巡查的稅收管理模式。其優(yōu)點(diǎn)當(dāng)然就是簡(jiǎn)易，尤其是以現(xiàn)代高科技手段為依托的簡(jiǎn)易化管理模式，更是今后稅源管理的發(fā)展趨勢(shì)。資料顯示：隨著經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展變化，全國納稅人數(shù)量平均每年增長(zhǎng)10%左右，與此同時(shí)，納稅人的組織形式、經(jīng)營方式、經(jīng)營業(yè)務(wù)也在不斷創(chuàng)新，稅收征管的復(fù)雜性和工作難度明顯加大，如果仍沿用傳統(tǒng)的人盯人、稅收管理員屬地管戶的單一方式管理稅源，顯然已難以適應(yīng)，大力發(fā)展信息化管理勢(shì)在必行。五是社會(huì)化管理。主要是針對(duì)零星、分散，容易流失的稅源所實(shí)行的委托代征等管理方式。優(yōu)點(diǎn)是在及時(shí)控制稅源流失同時(shí)，相應(yīng)降低了管理成本。

（三）本文研究的重點(diǎn)。顯然，就稅源管理的概念而言，本文所稱稅源管理應(yīng)屬于第二層次的稅收政策法規(guī)的實(shí)施管理；就稅源管理模式而言，主要是指在現(xiàn)階段既定的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顟B(tài)下，山區(qū)稅源管理的模式。它不可直接套用上述某一種或幾種現(xiàn)存在的管理模式，而要根據(jù)山區(qū)稅源的實(shí)際分布狀況和發(fā)展變化情況，實(shí)事求是地做出科學(xué)選擇。

二、關(guān)于山區(qū)稅源管理的模式

（一）山區(qū)稅源的特殊性。為了選擇適合于山區(qū)的稅源管理模式，必須首先摸清山區(qū)稅源的特殊性。稅源分散是山區(qū)稅源的主要特征，這是由于山區(qū)人口居住不集中，絕大部分納稅主體都沒能離開自己賴以生存的家園，加之經(jīng)營者文化水平不高，使其經(jīng)營活動(dòng)的技術(shù)含量較低，大多數(shù)納稅人都只能從事亦工亦農(nóng)、亦商亦家的家庭作坊式的經(jīng)營，“不間斷經(jīng)營周期”大多小于一個(gè)自然年度，如季節(jié)性經(jīng)營。且大多數(shù)是就地取材似的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，如農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、礦山開采業(yè)、建筑材料加工業(yè)等。這種特殊的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，決定了山區(qū)稅源大多呈現(xiàn)五種基本特性：一是稅源分布的分散性，這是由居住地的分散性所決定的；二是稅源規(guī)模的弱小化，這是由經(jīng)營者普遍較低的經(jīng)營能力決定的；三是納稅主體自身管理的隨意性，這是由納稅主體家庭化經(jīng)營所決定的；四是稅源種類的零星化，這是由就地取材、“靠山吃山”的經(jīng)營模式?jīng)Q定的。五是實(shí)施信息化管理的難度大，主要是納稅主體自身落后的經(jīng)營手段、不規(guī)范的財(cái)務(wù)管理狀況等，難以實(shí)現(xiàn)自身管理的信息化，也不具備稅源管理現(xiàn)代化所需要的客觀條件，就稅源管理而言，要擺脫傳統(tǒng)管理模式更不是一朝一夕的事情。

（二）目前山區(qū)稅源管理所面臨的困境。由于山區(qū)稅源本身的特殊性，客觀地要求稅源管理模式的特殊性。但在實(shí)際工作中，山區(qū)稅源管理很難尋求適合自身需要的管理模式，主要原因表現(xiàn)為兩個(gè)方面：一是受統(tǒng)一規(guī)范的制約，失去了山區(qū)稅源管理的特色和靈活性。一般說來，上級(jí)統(tǒng)一要求的管理模式大多是根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，或者稅收工作本身發(fā)展的需要，從宏觀出發(fā)制定的，是符合整個(gè)社會(huì)發(fā)展要求的，但事物的特殊性是永遠(yuǎn)存在的，在大多數(shù)地區(qū)普遍適用的模式或方式、方法，不一定適用特殊地區(qū)和特殊環(huán)境。二是受人為的極端因素影響，忽左忽右，搖擺不定。在如今這樣一個(gè)快速發(fā)展的年代，領(lǐng)導(dǎo)層作為決策者，對(duì)工作適時(shí)地進(jìn)行改革是很正常、也是很必要的。但作為政策的執(zhí)行者，由于所處的工作環(huán)境有差異，若不從實(shí)際出發(fā)去執(zhí)行上級(jí)政策，就不能如期帶來工作的積極進(jìn)展，有時(shí)反而給工作帶來了負(fù)面影響。就稅源管理工作而言，每隔三五年就“規(guī)范”一次，具體表現(xiàn)在與稅源管理模式緊密相關(guān)的人事、機(jī)構(gòu)的安排和設(shè)置上，以及表現(xiàn)在各種管理手段的應(yīng)用上，如：一時(shí)要大集中管理，一時(shí)要設(shè)分局或?qū)嵭泄芾韱T管片制度；一時(shí)要實(shí)行微機(jī)監(jiān)控，一時(shí)要實(shí)施《管理員手冊(cè)》等。且每有新的模式出臺(tái)，就必定要求統(tǒng)一實(shí)施和檢查驗(yàn)收，使得山區(qū)本來有限的管理力量大量地耗費(fèi)在頻繁的機(jī)構(gòu)撤并，繁瑣的編造資料、手工錄入、手工記錄等無用勞動(dòng)之上，也就是典型的閉門造車，應(yīng)付檢查，從而很少有時(shí)間和精力進(jìn)行實(shí)地調(diào)查研究、跟蹤管理、解決實(shí)際問題等方面的工作。

（三）適應(yīng)山區(qū)稅源管理的基本模式。從上述論述可以得知，山區(qū)稅源管理不易套用固定模式，而應(yīng)根據(jù)各個(gè)山區(qū)的具體情況，如稅源結(jié)構(gòu)、稅源分布等情況，考慮稅源管理成本等因素，因地制宜地分別采用多種模式，或者綜合采用多種模式。但就目前大多數(shù)山區(qū)的發(fā)展?fàn)顩r而言，屬地管理模式、集約化管理模式、專業(yè)化管理模式等，還是占主導(dǎo)地位的。

模式一，以屬地管理模式為基礎(chǔ)，輔之以集約化管理、專業(yè)化管理、簡(jiǎn)易化管理和社會(huì)化管理模式。

模式二，以集約化管理模式為基礎(chǔ)，輔之以專業(yè)化管理、屬地管理、簡(jiǎn)易化管理和社會(huì)化管理模式。

模式三，以專業(yè)化管理模式為基礎(chǔ)，輔之以集約化管理、屬地管理、簡(jiǎn)易化管理和社會(huì)化管理模式。

三、山區(qū)稅源管理模式的路徑選擇

如前所述，上述三種模式的選擇應(yīng)根據(jù)各山區(qū)的地理環(huán)境、稅源分布、稅源結(jié)構(gòu)等情況具體而定，更可以突破上述模式。

（一）模式一的路徑選擇。對(duì)于山大人稀，經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)，可采用本模式，即以屬地管理模式為基礎(chǔ)，輔之以集約化管理、專業(yè)化管理、簡(jiǎn)易化管理和社會(huì)化管理。與之相應(yīng)的機(jī)構(gòu)設(shè)置上，不宜采用以縣局為基層的大集中模式，也不宜以行政區(qū)劃為基礎(chǔ)設(shè)置基層分局（或稅務(wù)所，下同）。其理由是，若在這種地區(qū)實(shí)行大集中模式，管理人員集中在縣局，而管理對(duì)象即稅源卻遍布于幾十及至上百公里之外，這會(huì)使管理人員的大部分時(shí)間被消耗在路途中，交通費(fèi)、食宿費(fèi)等管理成本增大，管理工作難以深入，管理質(zhì)量低下，如五峰國稅局就曾采用過大集中模式，全局30多名稅源管理人員集中在縣局，而2000多戶納稅人卻頒布在2372平方公里內(nèi)的大山里，因管理質(zhì)量每況愈下，不得不重新設(shè)立分局；而若以行政區(qū)劃為基礎(chǔ)設(shè)置分局的話，勢(shì)必因機(jī)構(gòu)臃腫和“僧多粥少”而增加稅源管理成本，或者因機(jī)構(gòu)多人員少而造成實(shí)際管理力量薄弱，還有可能因執(zhí)行政策不統(tǒng)一造成稅負(fù)不公等問題。而應(yīng)以自然經(jīng)濟(jì)區(qū)劃為基礎(chǔ)適當(dāng)集中設(shè)立分局，如五峰縣8個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，一共只設(shè)立了3個(gè)分局，這就兼顧了方便、效率、節(jié)約、執(zhí)政政策規(guī)范等因素，具體實(shí)施路徑如下：

一是分局對(duì)管轄范圍內(nèi)的各稅實(shí)行統(tǒng)一管理。

二是對(duì)特殊行業(yè)，由縣局組織力量，通過試點(diǎn)探索行業(yè)管理規(guī)范，試點(diǎn)成功后再在全縣各分局推廣運(yùn)用。如五峰縣是一個(gè)茶葉之鄉(xiāng)，年該縣組織茶葉行業(yè)稅收管理試點(diǎn)，探索出了茶葉生產(chǎn)的能耗（電、柴）與生產(chǎn)量的比例關(guān)系，以及包裝物等外購材料與產(chǎn)品銷售的比例關(guān)系及彈性系數(shù)，通過在全縣各分局推廣運(yùn)用，使全年的茶葉稅收較2007年增長(zhǎng)35％。年該局又對(duì)礦產(chǎn)行業(yè)實(shí)行管理試點(diǎn)，探索出了雷管、炸藥等控管爆破物資與礦產(chǎn)開采量的比例關(guān)系及彈性系數(shù)，通過在全縣各分局推廣運(yùn)用，1至7月累計(jì)入庫稅收收入比上年同期增長(zhǎng)52％。

三是對(duì)全縣年稅收收入達(dá)到一定規(guī)模的納稅主體，或者對(duì)影響全縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展的行業(yè)，在屬地管理的基礎(chǔ)上，由縣局統(tǒng)一組織實(shí)行集約化管理模式，即縣局統(tǒng)一制定管理措施和跟蹤監(jiān)督，由各分局分別執(zhí)行，如通過信息化手段實(shí)行網(wǎng)絡(luò)管理、納入重點(diǎn)稅源管理對(duì)象等。依然以五峰國稅局為例：該局年1至6月平均在冊(cè)納稅人2200戶，年上半年實(shí)現(xiàn)國稅收收入3715萬元。其中，該局將年納稅額在30萬元以上的18納稅人納入重點(diǎn)稅源管理對(duì)象，半年來實(shí)現(xiàn)稅收2841萬元，占半年總收入的76％。

四是對(duì)起征點(diǎn)以下或者零星稅源，在屬地管理的基礎(chǔ)上，輔之以社會(huì)管理和簡(jiǎn)易化管理等模式。如五峰國稅局在增值稅起征點(diǎn)提高到現(xiàn)行水平以前，曾有60％的管理力量在管理著占全縣國稅收入總量3.8％的稅源，后來以委托代征方式解決了這個(gè)問題，使管理員的主要力量集中到了重點(diǎn)稅源的管理之上，實(shí)現(xiàn)了當(dāng)年入庫稅收超歷史、超計(jì)劃。

（二）模式二的路徑選擇。對(duì)于區(qū)域面積較大，但重點(diǎn)稅源卻相對(duì)較為集中的山區(qū)縣，可以采用模式二，即以集約化管理模式為基礎(chǔ)，輔之以專業(yè)化管理、屬地管理、簡(jiǎn)易化管理和社會(huì)化管理等模式。重點(diǎn)稅源是指企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營收入、納稅額等相對(duì)較大，在當(dāng)?shù)赜休^大的影響力，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展及完成稅收任務(wù)聯(lián)系頗為緊密的納稅戶。如果這類納稅戶分布相對(duì)較為集中，則采用以集約化管理為主的管理模式。與之相應(yīng)的機(jī)構(gòu)設(shè)置可以采用以縣局為基層的大集中模式，在邊遠(yuǎn)地區(qū)適當(dāng)設(shè)立稅源管理點(diǎn)。具體實(shí)施途徑如下：

一是以縣局為單位，配備骨干力量，對(duì)全縣的重點(diǎn)稅源進(jìn)行集中管理。

二是對(duì)年稅收額在規(guī)定數(shù)額以下的納稅戶，以經(jīng)濟(jì)區(qū)劃為基礎(chǔ)，設(shè)立稅源管理點(diǎn)（或處），實(shí)行屬地管理。

三是對(duì)起征點(diǎn)以下或者零星稅源，輔之以社會(huì)管理和簡(jiǎn)易化化管理等模式。

（三）模式三的路徑選擇。對(duì)以當(dāng)?shù)靥厣a(chǎn)業(yè)、工業(yè)企業(yè)、高新技術(shù)含量較高的企業(yè)、大型商貿(mào)行業(yè)等為主導(dǎo)稅源的山區(qū)縣，可以采用模式三，即以專業(yè)化管理模式為基礎(chǔ)，輔之以集約化管理、屬地管理、簡(jiǎn)易化管理和社會(huì)化管理等模式。機(jī)構(gòu)設(shè)置則根據(jù)稅源的分布情況，相應(yīng)實(shí)施以縣局為單位的大集中管理模式（稅源較為集中時(shí)），或者以經(jīng)濟(jì)區(qū)劃為基礎(chǔ)設(shè)立分局（稅源較為分散時(shí)）。具體實(shí)施途徑如下：

一是縣局統(tǒng)一組織，以當(dāng)?shù)匾?guī)模較大的行業(yè)、企業(yè)為單位，成立行業(yè)管理組，分別對(duì)不同的行業(yè)、企業(yè)實(shí)行專業(yè)化管理，以提高管理深度和管理質(zhì)量，如茶葉行業(yè)稅源管理組，煤炭行業(yè)稅源管理組，金屬礦產(chǎn)行業(yè)稅源管理組、商貿(mào)行業(yè)稅源管理組等。

二是對(duì)較大規(guī)模的行業(yè)、企業(yè)以外的企業(yè)分別不同情況進(jìn)行相應(yīng)管理模式：若稅源分布較為集中，可以實(shí)行二級(jí)專業(yè)化管理或集約化管理等模式；若稅源分布較為分散，可相應(yīng)實(shí)施屬地管理模式。

篇6

關(guān)鍵詞:稅收服務(wù)辦稅服務(wù)廳

完善的稅收服務(wù)體系是融洽征納關(guān)系，推進(jìn)依法治稅，建立和諧稅收環(huán)境，促進(jìn)科學(xué)發(fā)展，服務(wù)民生的重要途徑，作為一個(gè)系統(tǒng)化的范疇，隨著稅收事業(yè)的不斷進(jìn)步，其內(nèi)涵也得以不斷拓展。近年來，稅務(wù)系統(tǒng)的服務(wù)意識(shí)日益加強(qiáng)，各地以辦稅服務(wù)廳為核心開展的稅收服務(wù)取得巨大的成效，宏觀上，對(duì)稅收征收管理法及相關(guān)法規(guī)制度進(jìn)行深層完善，微觀上，實(shí)施征管改革，優(yōu)化辦稅流程，改善服務(wù)設(shè)施。但客觀上看，我國的稅收服務(wù)尚處起步階段，完整的稅收服務(wù)體系仍未形成，基于稅收管理質(zhì)量與效率的服務(wù)提升尚需挖潛，在節(jié)省納稅人的時(shí)間、精力、費(fèi)用，建立平等對(duì)稱的稅收征納關(guān)系，為納稅人提供方便、快捷、準(zhǔn)確的稅收服務(wù)措施，構(gòu)建公平、公正、公開的稅收服務(wù)體系等方面尚亟需深入思考，而要樹立征納雙方法律地位平等的理念。

在中國稅務(wù)學(xué)會(huì)舉辦“優(yōu)質(zhì)的稅收服務(wù)與依法納稅”論壇上，國家稅務(wù)總局提出“以納稅人為中心”的稅收服務(wù)新理念，建議稅收服務(wù)應(yīng)從“管制型”到“服務(wù)型”轉(zhuǎn)變，稅務(wù)機(jī)關(guān)在角色定位上由單純的執(zhí)法者向服務(wù)者轉(zhuǎn)變，摒棄假定納稅人先天具有偷逃稅動(dòng)機(jī)的邏輯前提，轉(zhuǎn)變征納雙方目前管理與被管理的關(guān)系，在制定稅收管理制度、設(shè)置管理流程等方面體現(xiàn)對(duì)納稅人的理解、信任和尊重，契合現(xiàn)代服務(wù)型政府的要求，實(shí)現(xiàn)從“全能政府淺論如何建立開放性稅收服務(wù)體系

成都市金牛區(qū)地方稅務(wù)局張文發(fā)王琦”“管制型政府”向“有限政府”“服務(wù)型政府”的轉(zhuǎn)變，促進(jìn)機(jī)關(guān)職能向服務(wù)型、責(zé)任型、法治型、廉潔型轉(zhuǎn)變。

基于這一定位，本文就我國目前稅收征納關(guān)系的現(xiàn)狀和存在的問題以及未來的發(fā)展趨勢(shì)展開深入討論，試圖以辦稅服務(wù)廳的工作開展為切入點(diǎn)，對(duì)開放性稅收服務(wù)理念建立之必要性和可行性進(jìn)行闡釋，進(jìn)而探討整個(gè)稅收服務(wù)體系的可持續(xù)發(fā)展。

一、開放性稅收服務(wù)理念的含義

稅收服務(wù)的開放為全方位的開放，體系化的開放，發(fā)展性的開放。從服務(wù)對(duì)象、場(chǎng)所、具體方式到服務(wù)內(nèi)容均呈現(xiàn)出開放的態(tài)勢(shì)；在形成服務(wù)形式的一體化的同時(shí)形成服務(wù)流程上的連貫化，形成稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅收中介機(jī)構(gòu)、服務(wù)機(jī)構(gòu)等主體上的完整互補(bǔ)和整體化；以開放的、發(fā)展的、創(chuàng)新的態(tài)度來推進(jìn)服務(wù)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步。

二、辦稅服務(wù)廳為核心的稅收服務(wù)之缺位現(xiàn)狀

(一)辦稅服務(wù)廳的核心作用

辦稅服務(wù)廳在稅收服務(wù)體系中，居于核心地位。以金牛地稅為例，在硬件方面，金牛局辦稅服務(wù)廳內(nèi)設(shè)有納稅申報(bào)窗口8個(gè)、發(fā)票受理窗口7個(gè)、有獎(jiǎng)發(fā)票兌獎(jiǎng)窗口3個(gè)、涉稅事項(xiàng)受理窗口2個(gè)、印花稅銷售窗口1個(gè)、代開發(fā)票窗口2個(gè)、辦理行政許可窗口1個(gè)，同時(shí)設(shè)置了稅務(wù)咨詢臺(tái)和為特殊納稅人開放的綠色通道。在推行網(wǎng)上申報(bào)后，專門開辟自助網(wǎng)上申報(bào)服務(wù)區(qū)，配備了八臺(tái)計(jì)算機(jī)實(shí)行了聯(lián)網(wǎng)和升級(jí)，方便納稅人自行納稅申報(bào)，并免費(fèi)提供納稅申報(bào)資料、稅收宣傳資料，完善了自動(dòng)排隊(duì)呼叫、打印復(fù)印、飲用水、閱報(bào)欄、手機(jī)充電等多項(xiàng)便民服務(wù)設(shè)施。

金牛地稅在硬件建設(shè)的同時(shí)，率先在全市地稅系統(tǒng)實(shí)行申報(bào)大廳“一站式”服務(wù)，通過合理調(diào)整辦稅服務(wù)廳窗口設(shè)置和稅收征管流程再造，將納稅申報(bào)、文書報(bào)批、稅務(wù)咨詢、發(fā)票發(fā)售等各個(gè)環(huán)節(jié)統(tǒng)一有序集中在辦稅服務(wù)廳內(nèi)，現(xiàn)在，辦稅服務(wù)廳即辦的涉稅事項(xiàng)有12項(xiàng)，受理轉(zhuǎn)入內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時(shí)辦理的涉稅事項(xiàng)有8項(xiàng)。并在辦稅服務(wù)廳推行延時(shí)服務(wù)、提醒服務(wù)、預(yù)約服務(wù)等服務(wù)制度，規(guī)范辦稅服務(wù)廳和辦稅人員工作職責(zé)，實(shí)現(xiàn)了稅收服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化。

僅2009年4月，金牛地稅辦稅服務(wù)廳接待納稅人約3萬多人次，征收稅款1.6億元，使用各類稅收繳款憑證3萬多份，銷售發(fā)票8萬多本，核銷發(fā)票20多億元，發(fā)票兌獎(jiǎng)30余萬元，承擔(dān)了繁重的稅收服務(wù)工作。

雖然，辦稅服務(wù)廳為核心開展的稅收服務(wù)取得了巨大的成效，但在實(shí)踐工作中，細(xì)化服務(wù)，轉(zhuǎn)變觀念，最終建立起以辦稅服務(wù)廳為核心的更為完善更為系統(tǒng)的納稅體系仍然是一個(gè)逐步發(fā)展和完善的過程。

(二)稅收服務(wù)之缺位現(xiàn)狀

1、系統(tǒng)化的理念規(guī)劃缺位

稅收服務(wù)雖已滲透到稅收征管的各個(gè)方面，并被拔高到精神文明建設(shè)的層面加以宣傳，但由于沒有明確的稅收服務(wù)價(jià)值觀，稅收服務(wù)的宣傳往往停留在口號(hào)上，社會(huì)公眾仍對(duì)稅收服務(wù)的概念缺乏完整清晰的理解，稅收服務(wù)理念難以以獨(dú)立的姿態(tài)得以推行。

2、稅收個(gè)性化服務(wù)缺位

稅收服務(wù)多鎖定在共性化服務(wù)方面，服務(wù)未能走出辦稅服務(wù)廳，與管理環(huán)節(jié)、稽查環(huán)節(jié)、法制環(huán)節(jié)、執(zhí)行環(huán)節(jié)聯(lián)系不密切，稅收服務(wù)的環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)缺乏對(duì)納稅人合理需求的考量，多以稅務(wù)機(jī)關(guān)的單方意愿開展服務(wù)，納稅人多層次多方位多階段所需求的個(gè)性化服務(wù)缺位。

3、體系化的服務(wù)質(zhì)效評(píng)價(jià)機(jī)制缺位

服務(wù)質(zhì)效評(píng)價(jià)目前主要依靠行風(fēng)評(píng)議和關(guān)于辦稅服務(wù)廳的例行檢查，因此評(píng)價(jià)方式基本屬于事后總結(jié)型的主觀性評(píng)價(jià)，稅收服務(wù)質(zhì)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和評(píng)價(jià)制度的缺位導(dǎo)致對(duì)于服務(wù)質(zhì)效的評(píng)價(jià)具有相當(dāng)?shù)臏笮?，缺乏即時(shí)性，納稅人反饋難以及時(shí)傳達(dá)。

4、稅收服務(wù)社會(huì)機(jī)構(gòu)缺位

稅務(wù)服務(wù)作為稅務(wù)服務(wù)體系的重要環(huán)節(jié)，是稅收服務(wù)社會(huì)化的主要形式，目前缺乏泛社會(huì)化的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)和健全的稅務(wù)管理體制，稅收服務(wù)的提供者局限于稅務(wù)部門，特別是處于前沿的辦稅廳，大大限制了稅收服務(wù)的發(fā)展，缺乏更廣泛的意義上提供稅收服務(wù)和救濟(jì)的機(jī)構(gòu)。

三、關(guān)于構(gòu)建開放性稅收服務(wù)理念的幾點(diǎn)建議

開放性稅收服務(wù)理念的建立是漫長(zhǎng)而深刻的過程，建議以建立現(xiàn)代稅收服務(wù)體系、構(gòu)建和諧稅收征納關(guān)系為目標(biāo)，從辦稅服務(wù)廳為第一切入點(diǎn)，提升服務(wù)質(zhì)量，拓展服務(wù)界面，進(jìn)而延續(xù)整個(gè)稅收服務(wù)體系的可持續(xù)發(fā)展。

(一)重塑核心價(jià)值，凸顯辦稅服務(wù)廳親和力

將絕大多數(shù)納稅人視為愿意遵從稅法申報(bào)納稅的公民來進(jìn)行服務(wù)，重新定位稅收服務(wù)核心價(jià)值觀并加以闡述，在切實(shí)履行服務(wù)義務(wù)的基礎(chǔ)上，樹立現(xiàn)代稅收服務(wù)觀，積極拓展對(duì)納稅人服務(wù)的范圍和空間，引導(dǎo)納稅人不斷增強(qiáng)維權(quán)意識(shí)，形成共同創(chuàng)造優(yōu)質(zhì)服務(wù)的良好氛圍，使得稅收的公平和效率得以完全實(shí)現(xiàn)。同時(shí)對(duì)稅收服務(wù)進(jìn)行形象整體規(guī)劃，通過設(shè)計(jì)稅務(wù)部門卡通形象吉祥物，進(jìn)行柔性的公益宣傳等方式，增加稅務(wù)部門親和度，使稅收服務(wù)理念深入人心。

(二)發(fā)展稅收個(gè)性化服務(wù)，優(yōu)化辦稅服務(wù)廳資源流向

由共性化服務(wù)向分類服務(wù)和個(gè)性化服務(wù)過渡，通過稅源監(jiān)控分析，考慮納稅人特殊情況，合理配置征管資源，整合納稅人的個(gè)性化信息，通過戶籍管理、分類管理、評(píng)定納稅信譽(yù)等級(jí)等方式實(shí)施個(gè)性化服務(wù)，從納稅人需求入手，有針對(duì)性地做好服務(wù)工作。例如，對(duì)于統(tǒng)一市場(chǎng)中經(jīng)營的個(gè)體納稅人，探索由市場(chǎng)主體統(tǒng)一代扣代繳稅款的新方式；針對(duì)個(gè)體戶貨物運(yùn)輸車輛，建立與交通部門間的立體管理方式，自源泉起提供統(tǒng)一的稅收服務(wù)。

(三)整合信息渠道，降低辦稅服務(wù)廳辦稅成本

整合網(wǎng)上報(bào)稅、網(wǎng)上發(fā)票認(rèn)證、稅務(wù)門戶網(wǎng)站、短信服務(wù)平臺(tái)、12366咨詢熱線等稅收服務(wù)渠道，降低辦稅服務(wù)廳傳統(tǒng)模式中一對(duì)一、手把手的服務(wù)單個(gè)納稅人辦稅成本，以業(yè)務(wù)需求為中心，開發(fā)信息技術(shù)，進(jìn)行優(yōu)勢(shì)分析，盤活整合散置于征管一線的信息流與業(yè)務(wù)流，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，形成合力。

(四)引入科學(xué)管理模式，建立辦稅服務(wù)廳質(zhì)量評(píng)價(jià)體系

現(xiàn)有稅收管理模式因循于日常工作經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)與推廣，往往無法對(duì)稅收服務(wù)工作績(jī)效做出科學(xué)客觀的評(píng)價(jià)。建議引入源于企業(yè)界的科學(xué)管理工具，強(qiáng)化服務(wù)績(jī)效考核，例如，借鑒國外流程再造的具體工具與方法優(yōu)化和簡(jiǎn)化辦稅服務(wù)工作流程，參考服務(wù)業(yè)通用服務(wù)質(zhì)量衡量表，落實(shí)第三方評(píng)議評(píng)價(jià)制度，設(shè)計(jì)和發(fā)放稅收服務(wù)問卷調(diào)查表，了解納稅人的滿意度和遵從度。同時(shí)，設(shè)計(jì)嚴(yán)密的征管過程監(jiān)控和完備的征管質(zhì)量考核體系，將稅收服務(wù)質(zhì)量納入工作績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)較為完善的內(nèi)部制約、過程控制和結(jié)構(gòu)控制。

篇7

摘要目前我國政府出臺(tái)了許多關(guān)于高校稅收的優(yōu)惠政策，各高校也已意識(shí)到稅收籌劃的重要性，并且稅收籌劃在高校中也已得到一定的運(yùn)用，但在實(shí)踐上仍有待于進(jìn)一步探討和完善。本文先闡明了高校稅收籌劃的意義以及概念，再從高校各種稅收籌劃和總體稅收籌劃兩個(gè)方面來進(jìn)行分析，最后再強(qiáng)調(diào)了高校稅收籌劃的重要性。

關(guān)鍵詞高校稅收籌劃

高校稅收籌劃對(duì)高校的發(fā)展有著極其重要的現(xiàn)實(shí)意義。首先，稅收籌劃可以幫助高校實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化。稅收籌劃的目標(biāo)是少繳稅或不繳稅，這樣就可以減輕學(xué)校的稅收負(fù)擔(dān)，減少稅收成本，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化。其次，稅收籌劃有利于提高高校的納稅意識(shí)。高校稅收籌劃主要是通過利用稅法中提供的優(yōu)惠和減免政策來實(shí)現(xiàn)，其途徑是合理合法的，要使得稅收籌劃方案合法且有效，高校納稅人就必須熟識(shí)相關(guān)的法律法規(guī)，從而可以提高高校的稅收法律意識(shí)。最后，稅收籌劃有助于提高高校的經(jīng)營管理水平和會(huì)計(jì)管理水平。鑒于稅收籌劃對(duì)于高校的重要意義，下面就來具體談?wù)劯咝５亩愂栈I劃問題。

一、稅收籌劃的概念

要進(jìn)行高校稅收籌劃，清楚稅收籌劃的概念范圍是首當(dāng)其沖的。稅收籌劃又稱稅務(wù)籌劃、納稅籌劃，對(duì)于稅收籌劃的定義表述，國內(nèi)理論界主要持有下列三種看法：

第一種認(rèn)為必須遵循國家的法律，符合國家的稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定。這種觀點(diǎn)要求稅收籌劃是在法律許可且符合立法意圖的范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化，即不允許納稅人利用稅收政策法規(guī)的缺陷和漏洞來做稅務(wù)籌劃。

第二種觀點(diǎn)是只要納稅人不違反稅收法律、法規(guī)進(jìn)行稅收籌劃，就可以利用稅收政策法規(guī)的漏洞和缺陷來規(guī)避納稅義務(wù)，因而它賦予了稅收籌劃更大的空間。正如《公司避稅節(jié)稅轉(zhuǎn)嫁籌劃》中所說：納稅籌劃是指納稅人通過非違法的避稅方法和合法的節(jié)稅方法以及稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方法來達(dá)到盡可能減少稅收負(fù)擔(dān)的行為。

第三種認(rèn)為稅收籌劃則是毫無限制條件的，偷稅籌劃、逃稅籌劃、欠稅籌劃等一切能使納稅人減少納稅的行為或措施都屬于稅收籌劃的范疇。

本文是按照第一種觀點(diǎn)來討論的，而其也是目前國內(nèi)理論界比較認(rèn)同的。按照以上我們就總結(jié)出了稅收籌劃必須具備合法性、符合政策導(dǎo)向性、籌劃性和目的性這四個(gè)特征。

二、高校各種稅種的稅收籌劃分析

國家為支持教育事業(yè)，近年來針對(duì)高校稅收制定了一系列的特別優(yōu)惠政策，如對(duì)高校及其后勤實(shí)體體制制定了專門的稅收優(yōu)惠政策。特別是39號(hào)文件的出臺(tái) ，既使高等教育各項(xiàng)工作得到了快速發(fā)展，也將為高校稅收籌劃提供更廣闊的空間。

39號(hào)文件既進(jìn)一步明確了以往的稅收政策，又規(guī)定了一些新優(yōu)惠政策，對(duì)教育事業(yè)稅收優(yōu)惠進(jìn)行了全面規(guī)定，整個(gè)文件涉及企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、個(gè)人所得稅等12個(gè)稅種。要做好高校稅收籌劃即要用好用足各種稅收優(yōu)惠政策，下面即就具體分析其中的幾種主要稅種的稅收籌劃。

（一） 營業(yè)稅的籌劃

營業(yè)稅是高校涉及較多的一種流轉(zhuǎn)稅。高校稅收在營業(yè)稅方面的優(yōu)惠政策主要有：對(duì)政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位）舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入，收入全部歸學(xué)校所有的，免征營業(yè)稅；對(duì)高校后勤實(shí)體經(jīng)營學(xué)生公寓和教師公寓及為高校教學(xué)提供后勤服務(wù)取得的租金和服務(wù)性收入，免征營業(yè)稅；對(duì)社會(huì)性投資建立的為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)并按高教系統(tǒng)統(tǒng)一收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取租金的學(xué)生公寓取得的租金收入，免征營業(yè)稅；對(duì)從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供教育勞務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅；對(duì)學(xué)生勤工儉學(xué)提供勞務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅；對(duì)學(xué)校從事技術(shù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。

有上述國家對(duì)高校營業(yè)稅的優(yōu)惠政策，對(duì)高校營業(yè)的稅收籌劃就有了依據(jù)。高校及其后勤實(shí)體服務(wù)的領(lǐng)域隨著社會(huì)化改革的深化變得更廣，但其負(fù)擔(dān)的稅收是隨著選擇的對(duì)象不同而不同，根據(jù)上述營業(yè)稅優(yōu)惠政策，要最大限度節(jié)稅，應(yīng)優(yōu)先選擇為教學(xué)、科研服務(wù)；對(duì)高校享受的營業(yè)稅優(yōu)惠政策一定要掌握到位，充分利用國家對(duì)高校的扶持政策，合理、科學(xué)的進(jìn)行高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)核算；職業(yè)學(xué)校自辦企業(yè)時(shí)一定要注意經(jīng)營范圍、出資方式、經(jīng)營管理、收入的歸屬等方面，選擇不同的形式方案，對(duì)所交納的營業(yè)稅都會(huì)造成波動(dòng)，因而要組合出最佳方式，爭(zhēng)取在合法合理?xiàng)l件下交納最少的營業(yè)稅。

（二）企業(yè)所得稅的籌劃

39號(hào)文件規(guī)定：對(duì)政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位）舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入，收入全部歸學(xué)校所有的，免征企業(yè)所得稅；對(duì)高等學(xué)校、各類職業(yè)學(xué)校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)收入，暫免征收企業(yè)所得稅；對(duì)學(xué)校經(jīng)批準(zhǔn)收取并納入財(cái)政預(yù)算管理的或財(cái)政預(yù)算外資金專戶管理收費(fèi)不征收企業(yè)所得稅；對(duì)學(xué)校取得的財(cái)政撥款，從主管部門和上級(jí)單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)補(bǔ)助收入，不征收企業(yè)所得稅。如某高校按國家規(guī)定向?qū)W生收取學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、進(jìn)修費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)等教育事業(yè)收入，按文件規(guī)定，學(xué)校取得的學(xué)費(fèi)等收入不征收企業(yè)所得稅，因而該高校能獲得相應(yīng)的所得稅減免款。

財(cái)政性收入減免企業(yè)所得稅是對(duì)高校優(yōu)惠力度最大的教育稅收優(yōu)惠政策之一，也是高校進(jìn)行稅收籌劃的重要對(duì)象。高校應(yīng)積極利用上述等優(yōu)惠政策，以達(dá)到最大限度減免稅收的目的。

（三）個(gè)人所得稅的籌劃

高校職工一般屬于個(gè)人所得稅的納稅人，而高校進(jìn)行薪資管理師選擇不同的工資薪金發(fā)放方式，對(duì)職工個(gè)人繳納的所得稅又較大的影響。

首先，對(duì)于獎(jiǎng)金次數(shù)應(yīng)合理確定，全年一次性獎(jiǎng)金的發(fā)放數(shù)額應(yīng)合理設(shè)計(jì)。如某高校在春節(jié)前一次性發(fā)放年終獎(jiǎng)金，這樣雖然減少了人力物力，但卻加重了職工的個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)，而如果獎(jiǎng)金是按月發(fā)放，就可以讓職工少繳甚至不繳個(gè)人所得稅，一般高校職工獎(jiǎng)金納稅有如下特點(diǎn)：按月發(fā)放工資獎(jiǎng)金全年應(yīng)納稅額最低，按學(xué)期次之，按每年發(fā)放獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額最高。其次，應(yīng)利用稅收優(yōu)惠進(jìn)行納稅籌劃，要注意相關(guān)規(guī)定的最新變化，以達(dá)到最大限度的利用相關(guān)稅收優(yōu)惠政策減輕職工稅收負(fù)擔(dān)的目的。可采取的相應(yīng)措施有：工資中單列免稅補(bǔ)貼、津貼，這樣高校在職工就可盡可能的享受多項(xiàng)稅收補(bǔ)貼而不會(huì)有所遺漏；加大對(duì)困難職工的生活補(bǔ)助費(fèi)支出，福利費(fèi)在稅收優(yōu)惠中規(guī)定是免征個(gè)人所得稅的，這樣就增加了困難職工的收入；對(duì)住房公積金免稅的規(guī)定要用好、用足，因此在國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，高校和個(gè)人所繳付的住房公積金的數(shù)額應(yīng)盡可能的提高；每年為教師報(bào)銷一定額度的圖書資料費(fèi)用；將部分工資適當(dāng)福利化。

（四）房產(chǎn)稅的籌劃

稅法規(guī)定，高校自用的房產(chǎn)享受免征房產(chǎn)稅的待遇，但高校對(duì)外出租或校辦企業(yè)的房產(chǎn)改變了房產(chǎn)用途必須交納房產(chǎn)稅。對(duì)高校房產(chǎn)稅的籌劃可采取下列措施：正確劃分房屋和非房屋租賃價(jià)款，高校在簽訂房產(chǎn)出租合同時(shí)，應(yīng)單獨(dú)標(biāo)明出租標(biāo)的物中不屬于房產(chǎn)的部分；有償出租與無償使用的選擇，當(dāng)房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征的稅負(fù)明顯高于從租計(jì)征時(shí)，高?？梢赃x擇有償出租；變出租為提供服務(wù)加出租，這樣通過提高物業(yè)服務(wù)收費(fèi)，降低房屋租賃的價(jià)格達(dá)到少繳房產(chǎn)稅的目的；注意合規(guī)享受優(yōu)惠政策。

三、對(duì)高校稅收籌劃的總體建議

（一）正確定位高校稅收籌劃

根據(jù)前面對(duì)高校稅收的定義分析，高校稅收籌劃是利用國家針對(duì)高校的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行合理安排以達(dá)到最大限度減少稅收的目的，其前提是合法合規(guī)，這是我們給高校稅收籌劃的定位。如果偏離或違背了它的定位，則已是超出法律范圍的行為。只要將稅收優(yōu)惠政策用好用足，設(shè)計(jì)出好的方案，同樣可以很大程度上的節(jié)稅。

（二）（二）有一批懂得稅法的專業(yè)人才。

開展稅收籌劃可以緩解高校教育經(jīng)費(fèi)的緊張，但有時(shí)會(huì)因?yàn)閷W(xué)校不具備一批稅收的專業(yè)人才，使得很難開展稅收籌劃，所以培養(yǎng)或招納一個(gè)專業(yè)人才團(tuán)隊(duì)極其重要。

（三）要研究稅法不斷變化，防止合法變違法

一項(xiàng)稅收政策的出臺(tái)通常都有時(shí)間限制，且相關(guān)于當(dāng)時(shí)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境。需要注意國家對(duì)高校及其后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體的稅收政策的時(shí)效性，要研究稅收優(yōu)惠政策的變化，否則就有可能出現(xiàn)優(yōu)惠政策已取消卻仍在享受相關(guān)優(yōu)惠的情況，甚至?xí)戏ㄒ部赡軙?huì)變成違法。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的高等教育辦學(xué)要求下, 高等教育必須進(jìn)行包括經(jīng)費(fèi)來源渠道多元化、后勤社會(huì)化、科研產(chǎn)業(yè)化等在內(nèi)的各項(xiàng)改革, 這就要求能夠更好地運(yùn)用高校稅收政策， 因此, 對(duì)我國高校稅收政策的全面掌握，對(duì)高校稅收優(yōu)惠政策的徹底運(yùn)用，對(duì)稅收政策有效地調(diào)節(jié)作用的充分發(fā)揮，對(duì)高校稅收的合理籌劃,這些都會(huì)為加快高校各項(xiàng)改革地深入開展, 進(jìn)一步促進(jìn)高校健康、持續(xù)地發(fā)展出力。

參考文獻(xiàn)

[1]王兆高.稅收籌劃.上海:復(fù)旦大學(xué)出版社.2003.

[2]財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知.2004.

篇8

關(guān)鍵詞:稅收征管扁平模式專業(yè)管理

所謂稅收專業(yè)化管理，就是根據(jù)納稅人的經(jīng)營規(guī)模和行業(yè)管理等不同特點(diǎn)，通過建立一支高素質(zhì)的稅收管理專業(yè)人才隊(duì)伍，優(yōu)化人力資源配置，探索實(shí)施以分行業(yè)管理和分規(guī)模管理為重點(diǎn)的分類管理，以達(dá)到加大管理力度和拓展管理深度的目的。湖北省恩施州地方稅務(wù)局自2009年5月從科學(xué)界定崗位職權(quán)、明確工作目標(biāo)、理順工作規(guī)程、強(qiáng)化評(píng)議考核和責(zé)任追究，按照“精減、統(tǒng)一、效能”的原則，以機(jī)構(gòu)扁平化為突破口，將縣（市）局機(jī)關(guān)職能從“組織指揮型”轉(zhuǎn)變?yōu)椤肮芾矸?wù)型”。 較好地解決了“由誰做、做什么、怎么做”的問題。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、組織形式、經(jīng)營方式日趨多樣化，稅源管理的復(fù)雜性、艱巨性、風(fēng)險(xiǎn)性不斷加大，納稅人數(shù)量不斷增加，征納信息嚴(yán)重不對(duì)稱，推行征管方式變革勢(shì)在必行。筆者就恩施州地稅扁平化模式下推行稅收專業(yè)化管理的必要性、制約因素、基本思路談一些粗淺的看法。

一、推行實(shí)施稅收專業(yè)化管理工作的必要性

(一)湖北省恩施州現(xiàn)行的稅費(fèi)管理模式

各縣（市）局設(shè)稅費(fèi)管理一、二、三科，稅費(fèi)管理一科、二科管理縣（市）城區(qū)稅收，稅費(fèi)管理三科管理鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收，城區(qū)科內(nèi)分片、組。有的縣稅費(fèi)管理二、三科管理鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收。稅費(fèi)管理科管理人員均各有自己的“責(zé)任田”，獨(dú)管一片，直接從事對(duì)所轄納稅人的稅源及日常涉稅事項(xiàng)的管理工作。由于每個(gè)管理員的業(yè)務(wù)熟練程度、能力強(qiáng)弱不同，遇到征管問題特別是風(fēng)險(xiǎn)較高、專業(yè)性較強(qiáng)的問題時(shí)，單兵作戰(zhàn)，無法發(fā)揮團(tuán)體力量和業(yè)務(wù)素質(zhì)強(qiáng)的管理員優(yōu)勢(shì)，難形成征管合力，導(dǎo)致征管不到位帶來執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。通過推行稅收專業(yè)化管理，可以有效化解管理員的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

(二)推行稅收專業(yè)化管理是提高征管質(zhì)量和效率的重要保證

推行稅收專業(yè)化管理，就是根據(jù)稅源管理的不同特點(diǎn)，把稅收管理過程的各階段、各環(huán)節(jié)的管理職能在不同層級(jí)、不同部門以及不同崗位之間進(jìn)行分工，使復(fù)雜的管理活動(dòng)簡(jiǎn)單化，粗放的管理方式精細(xì)化，重復(fù)的管理過程流程化，資源比較優(yōu)勢(shì)最大化，從而提高稅收征管活動(dòng)的效率，最大限度地減少稅收管理員事務(wù)纏身，質(zhì)效不高的現(xiàn)象。

(三)推行稅收專業(yè)化管理是創(chuàng)新稅收管理員制度構(gòu)架的需要

稅收管理員制度從2005年開始實(shí)施以來，在解決“疏于管理、淡化責(zé)任”方面取得了一定的成效。但隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化發(fā)展和征管改革的不斷深入，稅收管理員制度存在的弊端和局限性日益顯現(xiàn)，管理員工作的被動(dòng)性、盲目性、無序性以及權(quán)力過于集中、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)加大、人力資源配置不科學(xué)等問題尤為突出，推行稅收專業(yè)化管理已是事在必行。

(四)隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善，納稅人不僅所屬行業(yè)、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模、納稅能力不盡相同，而且在內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)核算和稅法遵從度等方面也存在明顯差異

稅源的差異性，客觀要求稅收征管方式再也不能只搞“一人統(tǒng)管”的征管模式，必須要按照各行業(yè)稅源運(yùn)行的內(nèi)在規(guī)律，分別制定管理辦法，實(shí)施有針對(duì)性的管理。否則，會(huì)出現(xiàn)“大戶管不透、中戶管不細(xì)、小戶管不住”的現(xiàn)象。

二、推行稅收專業(yè)化管理面臨的制約因素

(一)征管范圍因素

由于地稅征管稅種多，承擔(dān)著營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車船稅、房產(chǎn)稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、煙葉稅、耕地占用稅、契稅共13個(gè)地方稅種；職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等6種社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，以及教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、地方教育發(fā)展費(fèi)、河道堤防工程修建維護(hù)管理費(fèi)、排污費(fèi)、磷礦石價(jià)格調(diào)節(jié)基金、殘疾人就業(yè)保障金等規(guī)費(fèi)的征收管理工作。各稅種計(jì)稅依據(jù)和征管要求各異，完全按稅種實(shí)施專業(yè)化管理的難度較大。

(二)管轄地域因素

山區(qū)縣（市）域范圍內(nèi)，城區(qū)與鄉(xiāng)鎮(zhèn)之間，鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村組，點(diǎn)多面廣線長(zhǎng)，在管戶數(shù)量、分布密度、稅源結(jié)構(gòu)、人員配置等方面存在明顯差異，給打破傳統(tǒng)的地域管轄方式，實(shí)行專業(yè)化管理帶來困難。目前尚不具備徹底打破屬地管理格局，實(shí)行完全意義上專業(yè)化管理的條件。

(三)征管手段因素

近年來，隨著稅收信息化工作步伐不斷加快，稅收管理信息化手段日臻完善。但對(duì)推動(dòng)稅收專業(yè)化管理的支撐方面還存在一定的局限性。表現(xiàn)在：一是基礎(chǔ)信息質(zhì)量不高。二是信息加工能力不強(qiáng)。三是專業(yè)化軟件性能不穩(wěn)，許多軟件的現(xiàn)有功能尚不能完全滿足稅收專業(yè)化管理的要求。

(四)人員素質(zhì)因素

盡管稅收管理員制度從2005年開始實(shí)施以來，在解決“疏于管理、淡化責(zé)任”方面取得了一定的成效。但隨著收入總量不斷攀升，日常工作量不斷加大，稅收征管要求不斷提高。加之人員年齡結(jié)構(gòu)老化，部分人員的素質(zhì)不能完全適應(yīng)稅收管理員職責(zé)的要求，難以適應(yīng)新時(shí)期稅收工作的需要。

三、推行稅收專業(yè)化管理的基本思路

基于上述制約因素的成因，筆者認(rèn)為，山區(qū)縣（市）地稅部門推行稅收專業(yè)化管理決不是簡(jiǎn)單地將橫的“劃片”管理改為縱的按“行業(yè)”，更不可一個(gè)模板、一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，而是要結(jié)合本地現(xiàn)已實(shí)施的扁平化模式基礎(chǔ)上因地制宜地選擇專業(yè)化管理方式。稅收專業(yè)化管理的目的是以加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以實(shí)施信息管稅為依托，以實(shí)行分類分級(jí)管理為基礎(chǔ)，以核查申報(bào)納稅真實(shí)性、合法性為重點(diǎn)，以規(guī)范稅收征管程序和完善運(yùn)行機(jī)制為保障，以建立和培養(yǎng)專業(yè)化人才隊(duì)伍為支撐，優(yōu)化服務(wù)，嚴(yán)格執(zhí)法，不斷提高稅法遵從度和稅收征管水平。

其基本思路：

(一)完善稅收管理崗責(zé)體系

重組屬地管理稅收管理員職能，把稅收風(fēng)險(xiǎn)分析、專業(yè)納稅評(píng)估、重點(diǎn)稅源、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控應(yīng)對(duì)、中小企業(yè)行業(yè)性風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控等專業(yè)化程度較高的風(fēng)險(xiǎn)管理職能剝離出來；把制度性安排、事務(wù)性管理等服務(wù)職能保留其中。改進(jìn)原有屬地管理單兵“獨(dú)管一片”的模式，改為按“團(tuán)隊(duì)作業(yè)”的模式，按行業(yè)設(shè)置大責(zé)任區(qū)，實(shí)現(xiàn)從“一人管多戶”向“多人管多戶”轉(zhuǎn)變。

(二)調(diào)整稅收管理機(jī)構(gòu)職能職責(zé)

按照專業(yè)化管理要求，在確保管理機(jī)構(gòu)扁平化下機(jī)構(gòu)數(shù)量和整體結(jié)構(gòu)相對(duì)穩(wěn)定的基礎(chǔ)上，適當(dāng)調(diào)整機(jī)構(gòu)職能，明確崗位職責(zé)，優(yōu)化內(nèi)部分工，實(shí)施稅收分級(jí)管理。根據(jù)稅源結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，“抓大管小”選擇幾種方法的組合，分別在縣（市）局范圍內(nèi)實(shí)施。如城區(qū)稅費(fèi)管理科的納稅戶數(shù)多、稅源集中、行業(yè)門類相對(duì)齊全，即在科室范圍內(nèi)實(shí)行以分規(guī)模為主，分行業(yè)、分事項(xiàng)為輔的管理模式；隨著兩路的開通、鄂西生態(tài)文化旅游圈開放開發(fā)、武陵山試驗(yàn)區(qū)的建立。旅游業(yè)、房地產(chǎn)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等必將成為我州各縣（市）局的重點(diǎn)稅源，在現(xiàn)有科室內(nèi)增設(shè)重點(diǎn)稅源管理科（或一科兩牌專人）,集中實(shí)行專業(yè)化管理。鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅費(fèi)管理科的納稅戶數(shù)少、稅源相對(duì)分散，則以屬地管理為主，輔以分類管理。同時(shí)，根據(jù)各類別納稅人的管理要求、管理難度和稅收管理員的綜合素質(zhì)，科學(xué)配置稅務(wù)管理資源，優(yōu)先保證對(duì)重點(diǎn)稅源的監(jiān)控管理需要，將業(yè)務(wù)素質(zhì)較高、綜合分析能力較強(qiáng)的干部調(diào)配到業(yè)務(wù)相對(duì)復(fù)雜的專業(yè)化稅源管理崗和納稅評(píng)估崗；將工作經(jīng)驗(yàn)豐富、責(zé)任心強(qiáng)的干部調(diào)配到業(yè)務(wù)相對(duì)單一的日常稅收事項(xiàng)（稅源）管理崗，做到人盡其才、充分發(fā)揮其工作潛能。合理確定稅收管理員的管戶數(shù)量，最大限度的發(fā)揮稅收管理員的工作潛能，扭轉(zhuǎn)稅收管理員“一人多責(zé)”、“一人多權(quán)”的局面，提升稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的防范和監(jiān)控能力。

(三)完善提升納稅評(píng)估成效

按照稅源監(jiān)控、稅款征收、納稅評(píng)估相分離的原則，將納稅評(píng)估從屬地責(zé)任區(qū)管理職能中分離出來，合理歸并原來的責(zé)任區(qū)及管理員直接納稅評(píng)估、直接實(shí)施稅務(wù)檢查的相關(guān)職責(zé)，建立專門納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)（掛靠法制科）或增設(shè)崗位“納稅評(píng)估崗”，專職負(fù)責(zé)納稅評(píng)估工作。將政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的干部選擇到專門從事專業(yè)化綜合評(píng)估和稅收風(fēng)險(xiǎn)分析、識(shí)別、應(yīng)對(duì)工作。有針對(duì)性地組織各類專業(yè)納稅評(píng)估工作，評(píng)估機(jī)構(gòu)以行業(yè)為對(duì)象分為若干評(píng)估小組開展專業(yè)化分析評(píng)估, 實(shí)現(xiàn)納稅評(píng)估由數(shù)量型向質(zhì)量型轉(zhuǎn)變，由收入型向管理型轉(zhuǎn)變，由查處型向服務(wù)型轉(zhuǎn)變，切實(shí)提升納稅評(píng)估工作的質(zhì)量與成效，實(shí)現(xiàn)“以評(píng)促管”。

(四)根據(jù)特殊行業(yè)特點(diǎn)，制定行業(yè)稅收管理辦法，對(duì)特殊稅源實(shí)施個(gè)性化管理

拓寬協(xié)作領(lǐng)域，按照網(wǎng)絡(luò)管理、社會(huì)化服務(wù)的思路，建立協(xié)作化戶藉管理機(jī)制。切實(shí)強(qiáng)化國稅、地稅聯(lián)合征管，加強(qiáng)與地方黨政相關(guān)部門溝通和協(xié)作，完善綜合治稅協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)及社會(huì)化服務(wù)機(jī)制，逐步建立經(jīng)濟(jì)稅源信息（第三方信息）的共享機(jī)制，實(shí)現(xiàn)多方協(xié)作齊抓共管的管理機(jī)制，從而提高對(duì)戶源監(jiān)控力度，有效堵塞稅收漏洞，進(jìn)一步提升特殊稅源的征管質(zhì)量，為專業(yè)化管理創(chuàng)造良好的機(jī)制保障。

篇9

【關(guān)鍵詞】新公共管理；納稅服務(wù)；服務(wù)體系

一

20世紀(jì)70年代末以來，全球范圍內(nèi)政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和科技都發(fā)生著劇烈的變化，各國政府也面臨著更加嚴(yán)峻的競(jìng)爭(zhēng)，人們?nèi)找鎸?duì)公共部門管理現(xiàn)狀不滿，官僚制政府管理模式弊端叢生，在此背景下，西方發(fā)達(dá)國家掀起了一場(chǎng)聲勢(shì)浩大的公共行政改革運(yùn)動(dòng)，這被理論界稱為“新公共管理運(yùn)動(dòng)”。

新公共管理的基本思想主張概括為：一是在公共服務(wù)中，把公眾視為顧客，建立顧客導(dǎo)向型政府，將顧客的滿意度作為衡量政府工作質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)；二是重視提供公共服務(wù)的結(jié)果，注重效率和質(zhì)量，力求投入最小效益最大，強(qiáng)調(diào)績(jī)效管理；三是強(qiáng)調(diào)市場(chǎng)導(dǎo)向，在公共管理中，引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制鼓勵(lì)更多的私營部門參與公共服務(wù)供給的競(jìng)爭(zhēng)，從而提高公共產(chǎn)品供給的質(zhì)量和效率。

新公共管理理論為現(xiàn)代納稅服務(wù)提供了理論依據(jù)，重新明確征納雙方定位，視納稅人為顧客，不但確立了納稅人與政府平等的經(jīng)濟(jì)主體關(guān)系，而且還在公共產(chǎn)品供需關(guān)系中確立了納稅人的主導(dǎo)地位。稅務(wù)機(jī)關(guān)的角色也從執(zhí)行稅法，把納稅人看成監(jiān)督的對(duì)象轉(zhuǎn)變?yōu)榘鸭{稅人視為顧客，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的服務(wù)機(jī)構(gòu)。

在稅收工作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該找準(zhǔn)納稅服務(wù)體系的定位，同時(shí)，應(yīng)努力維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，為納稅人提供咨詢、舉報(bào)及投訴和建議的途徑，并切實(shí)為納稅人提供全面、規(guī)范、經(jīng)濟(jì)、便捷的服務(wù)。完善的納稅服務(wù)體系是稅務(wù)機(jī)關(guān)從內(nèi)在機(jī)制上為納稅人提供稅收服務(wù)的系統(tǒng)，是以遵守法律法規(guī)為依據(jù)，以滿足納稅人合理需求為導(dǎo)向，依托現(xiàn)代化管理和科技手段，為納稅人提供高效便捷的服務(wù)和保障，通過不斷充實(shí)合創(chuàng)新各種服務(wù)內(nèi)容和形式的，并借助社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和民間非營利組織有機(jī)結(jié)合從而形成全方位、多層次、開放式的工作體系。

二

江蘇省淮安市淮陰地方稅務(wù)局成立于1994年9月，主要承擔(dān)淮安市淮陰區(qū)范圍內(nèi)地方稅收、基金（費(fèi)）和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收管理任務(wù)?；搓幍囟惥謭?jiān)持依法治稅，優(yōu)化納稅服務(wù)，靠制度強(qiáng)管理，用文化聚人心，以創(chuàng)新求突破，著力營造依法治稅的政策環(huán)境、和諧高效的服務(wù)環(huán)境、管理規(guī)范的體制環(huán)境、爭(zhēng)做一流的人文環(huán)境，全力為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)，連續(xù)7年在全市地稅系統(tǒng)規(guī)范化管理綜合考核中名列第一。

隨著政府職能的轉(zhuǎn)變，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須轉(zhuǎn)變以往“重監(jiān)管、輕服務(wù)”的做法，樹立“大服務(wù)”觀念，服務(wù)于經(jīng)濟(jì)，服務(wù)于納稅人。基于這樣的認(rèn)識(shí)，淮陰地稅局注重以人為本，樹立征納雙方平等地位，堅(jiān)持從維護(hù)納稅人合法權(quán)益出發(fā)，滿足納稅人合理需求為導(dǎo)向，在深化納稅服務(wù)，完善納稅服務(wù)體系方面進(jìn)行積極探索與實(shí)踐。服務(wù)內(nèi)容更加全面，服務(wù)手段更加先進(jìn)，服務(wù)效能更加凸顯。具體表現(xiàn)如下：

第一，在稅法宣傳方面，依托報(bào)紙電視等資源擴(kuò)大宣傳渠道。抓住每年“稅法宣傳月”的主題，開展針對(duì)性的宣傳活動(dòng)。通過辦稅服務(wù)廳發(fā)放宣傳材料，采取多種形式加大稅收宣傳。

第二，在納稅咨詢方面，將全區(qū)地稅局咨詢電話納入省級(jí)12366納稅服務(wù)熱線的管理，初步形成集電話、網(wǎng)絡(luò)、短信服務(wù)渠道為一體，融受理咨詢、查詢、舉報(bào)投訴等服務(wù)內(nèi)容為一體的12366納稅服務(wù)綜合性咨詢服務(wù)平臺(tái)。

第三，在辦稅服務(wù)廳建設(shè)方面，按照國家稅務(wù)總局的要求對(duì)大廳功能進(jìn)行劃分，分為自助辦稅區(qū)，咨詢輔導(dǎo)區(qū)，等候休息區(qū)及柜臺(tái)叫號(hào)管理系統(tǒng)，營造了簡(jiǎn)潔高效、文明和諧的辦稅環(huán)境氛圍，受到廣大納稅人的普遍好評(píng)。

第四，在納稅人權(quán)益保護(hù)方面，淮陰地稅局于2009年4月成立納稅人維權(quán)服務(wù)中心，2009年5月成立了“納稅人之家”，定期開展稅收政策輔導(dǎo)等活動(dòng)，切實(shí)解決最直接、最現(xiàn)實(shí)和納稅人最關(guān)心的問題。

第五，在建立納稅人需求管理機(jī)制方面，通過納稅服務(wù)熱線了解納稅人關(guān)注的熱點(diǎn)問題，及時(shí)加以回復(fù)。此外，按照行業(yè)將個(gè)體戶及企業(yè)分類進(jìn)行管理，開展需求調(diào)查工作，重點(diǎn)稅源企業(yè)加大需求管理力度。

第六，在信息化建設(shè)方面，改進(jìn)納稅申報(bào)和繳款方式，積極推行多種電子申報(bào)方式，實(shí)現(xiàn)了納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)、銀行為一體的“稅庫銀聯(lián)網(wǎng)”實(shí)時(shí)在線，大部分納稅人實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)。

第七，在社會(huì)協(xié)作方面，稅務(wù)部門加強(qiáng)與行業(yè)協(xié)會(huì)、相關(guān)業(yè)務(wù)單位的溝通協(xié)調(diào)工作。初步建立了與稅務(wù)行業(yè)如稅務(wù)師事務(wù)所的合作關(guān)系，促進(jìn)了整體納稅服務(wù)效率的提高。

該局在加強(qiáng)征管、提高納稅服務(wù)水平方面做了很多努力和探索，取得了一些明顯成效，有力的促進(jìn)的征管質(zhì)量和納服效率的提高，得到了納稅人和社會(huì)各界的肯定。但是，由于種種原因，目前納稅服務(wù)體系各方面還存在諸多問題與不足，主要是表現(xiàn)在：服務(wù)觀念還有待進(jìn)一步轉(zhuǎn)變，各項(xiàng)納稅服務(wù)機(jī)制還不夠完善；稅務(wù)機(jī)關(guān)在宣傳稅收咨詢輔導(dǎo)工作不到位；辦稅服務(wù)廳的工作效率不高、對(duì)納稅人權(quán)益保護(hù)及需求把握、納稅服務(wù)信息化建設(shè)等方面有待進(jìn)一步提高。

造成以上問題的原因主要是：一是納稅服務(wù)的觀念淡薄。部分稅務(wù)人員對(duì)優(yōu)化稅收服務(wù)的重要性和緊迫性認(rèn)識(shí)不夠，缺乏主動(dòng)服務(wù)及平等服務(wù)的意識(shí)，納稅服務(wù)缺乏主動(dòng)性、積極性；二是納稅服務(wù)體系缺乏各種相應(yīng)完善的配套措施。主要表現(xiàn)在，缺乏納稅服務(wù)相應(yīng)的宣傳及咨詢機(jī)制，把握納稅人的需求不到位，納稅服務(wù)程序缺乏規(guī)范性，納稅服務(wù)流程繁瑣，缺乏納稅服務(wù)績(jī)效考核和內(nèi)外結(jié)合的評(píng)價(jià)機(jī)制，稅收服務(wù)現(xiàn)代化信息化水平制約納稅服務(wù)工作水平的提高，稅務(wù)人員職業(yè)修養(yǎng)和素質(zhì)能力還達(dá)不到相應(yīng)的要求，稅務(wù)業(yè)服務(wù)尚未深入開展等。

三

運(yùn)用新公共管理理論，樹立以納稅人為顧客導(dǎo)向的納稅服務(wù)理念，建立顧客導(dǎo)向型稅務(wù)機(jī)關(guān)，從思想上改變?cè)瓉淼陌鸭{稅人看成是監(jiān)督打擊的對(duì)象，變成為稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)對(duì)象。

首先，以納稅人為本，樹立全新的稅收服務(wù)理念。廣大稅務(wù)干部要進(jìn)一步解放思想，更新觀念，牢固確立為納稅人服務(wù)的思想，增強(qiáng)做好稅收服務(wù)工作的自覺性和主動(dòng)性。稅務(wù)管理觀念要由“基本不相信納稅人能夠依法納稅”向“基本上相信納稅人能夠依法納稅”轉(zhuǎn)變，稅收征管工作也要從“監(jiān)督打擊”型向“管理服務(wù)”型轉(zhuǎn)化，這是新時(shí)期的治稅思想和稅收工作的方向。因此，必須進(jìn)一步更新服務(wù)理念，牢固樹立“顧客意識(shí)”，將立場(chǎng)轉(zhuǎn)移到納稅人一方，將服務(wù)基點(diǎn)從對(duì)納稅人不信任轉(zhuǎn)變到相信納稅人，尊重納稅人，服務(wù)納稅人，逐步建立顧客導(dǎo)向型的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

其次，建立相關(guān)納稅服務(wù)配套機(jī)制及相應(yīng)措施。

第一，建立稅法宣傳機(jī)制。采取適合不同納稅人特點(diǎn)的宣傳方式，廣泛宣傳稅收法律法規(guī)、稅收政策、管理規(guī)定和辦稅流程。依托辦稅服務(wù)廳建立“納稅人學(xué)?！?，定期開辦新辦企業(yè)輔導(dǎo)班，提高企業(yè)自主辦稅能力。進(jìn)一步健全常態(tài)化宣傳工作機(jī)制，整合宣傳資源，結(jié)合本部門稅政，征收管理工作重點(diǎn)，在電視、電臺(tái)投放公益廣告，做好江蘇地稅12366納稅服務(wù)熱線及淮陰區(qū)地稅“藍(lán)色快車”服務(wù)品牌的宣傳力度。開展各種豐富多彩的稅收宣傳活動(dòng)，使宣傳活動(dòng)不僅局限于每年的稅收宣傳月。采取多種形式發(fā)放不同類型的宣傳品推行短信、電子郵件等服務(wù)。增強(qiáng)宣傳品的可讀性、可聽性、可視性，以生動(dòng)、形象、感染力強(qiáng)的形式傳播給納稅人。

第二，建立納稅服務(wù)咨詢機(jī)制。完善升級(jí)12366納服熱線平臺(tái)和短信平臺(tái)，推行網(wǎng)絡(luò)咨詢，規(guī)范統(tǒng)一功能模塊，拓展12366服務(wù)功能，形成集電話、網(wǎng)絡(luò)、短信服務(wù)渠道為一體，融受理咨詢、查詢、舉報(bào)投訴等服務(wù)內(nèi)容為一身的12366綜合平臺(tái)12366納稅服務(wù)熱線功能包括納稅咨詢，涉稅信息，綜合查詢，涉稅提醒和接受涉稅舉報(bào)和投訴，接收納稅人和社會(huì)公眾對(duì)地稅機(jī)關(guān)的建議等?；搓巺^(qū)納稅咨詢工作重點(diǎn)就是要找準(zhǔn)納稅人的需求，并規(guī)范咨詢制度，并將全區(qū)咨詢電話全面納入省級(jí)12366納稅服務(wù)熱線的管理，全面建設(shè)江蘇地稅12366“統(tǒng)一入口、分類處理、規(guī)范管理、資源共享”的集中式咨詢服務(wù)模式。

第三，完善辦稅服務(wù)廳各項(xiàng)制度的建設(shè)。新公共管理的理念倡導(dǎo)經(jīng)濟(jì)、效率、效能的理念，在整合我們辦稅服務(wù)資源時(shí)，應(yīng)充分體現(xiàn)規(guī)范、便捷、高效、文明的原則，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，提高納稅人的稅法遵從度和滿意度。具體包括：

一是明確辦稅服務(wù)廳崗位職責(zé)，統(tǒng)一規(guī)范業(yè)務(wù)流程?；搓幍囟惥衷趪?yán)格執(zhí)行《淮安市地稅局納稅服務(wù)工作規(guī)范》的基礎(chǔ)上，已經(jīng)在辦稅服務(wù)廳設(shè)置辦稅服務(wù)區(qū)、咨詢輔導(dǎo)區(qū)、自助辦稅區(qū)和等候休息區(qū)等功能區(qū)域，并設(shè)值班長(zhǎng)坐席。建議目前急需設(shè)置專門咨詢崗位，受理前來大廳辦稅的納稅人各種涉稅問題。

二是完善辦稅服務(wù)廳績(jī)效考核及評(píng)價(jià)機(jī)制。以往稅務(wù)機(jī)關(guān)十分注重征管質(zhì)量的考核，對(duì)納稅服務(wù)考核目前還是空白，為了提高辦稅服務(wù)廳的內(nèi)部管理效率，要將納稅服務(wù)作為稅收工作年度考核的重要內(nèi)容。目前，淮陰區(qū)地稅局引入公共管理系統(tǒng)，窗口人員過系統(tǒng)管理軟件，實(shí)現(xiàn)排隊(duì)叫號(hào)機(jī)與服務(wù)質(zhì)量評(píng)價(jià)器及窗口計(jì)算機(jī)一體化管理，應(yīng)建立相應(yīng)的績(jī)效考核機(jī)制，以激發(fā)一線人員的辦稅熱情。

辦稅服務(wù)廳在建立納稅服務(wù)考核機(jī)制的同時(shí)，還應(yīng)建立健全納稅服務(wù)工作的評(píng)價(jià)機(jī)制。新公共管理則倡導(dǎo)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的評(píng)價(jià)，尤其是納稅服務(wù)的評(píng)價(jià)，要從納稅人的角度出發(fā)，始于納稅人的合理需求，基于納稅人滿意，終于納稅人遵從。因此，完善現(xiàn)階段的納稅服務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)體系，應(yīng)從納稅人的滿意度為基礎(chǔ)，認(rèn)真傾聽納稅人的呼聲。

三是建立培訓(xùn)學(xué)習(xí)制度，提高稅務(wù)人員素質(zhì)。窗口人員是是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)開展納稅服務(wù)工作具體執(zhí)行者，工作人員的素質(zhì)體現(xiàn)了納稅服務(wù)的水平，創(chuàng)造公開、平等、競(jìng)爭(zhēng)的用人環(huán)境，充分挖掘現(xiàn)有人力資源潛力，并倡導(dǎo)團(tuán)結(jié)、積極向上的組織文化，為完善納稅服務(wù)體系提供更優(yōu)的人才保障。

第四，建立納稅人權(quán)利保護(hù)平臺(tái)并完善納稅人需求機(jī)制。切實(shí)維護(hù)好納稅人的合法權(quán)益，構(gòu)建起貫穿稅前、稅中、稅后全過程的納稅人權(quán)益保護(hù)體系。包括“納稅人維權(quán)服務(wù)中心”和“納稅人之家”，發(fā)揮其暢通納稅人維權(quán)渠道，健全維權(quán)服務(wù)機(jī)制，為維護(hù)納稅人合法權(quán)益的作用。定期開展稅收政策輔導(dǎo)、交流座談會(huì)、稅收論壇等形式多樣，內(nèi)容豐富的活動(dòng)，切實(shí)解決最直接、最現(xiàn)實(shí)和納稅人最關(guān)心的問題。新公共管理注重把握顧客的需求，這一理念體現(xiàn)在稅務(wù)部門即在征納雙方的稅收活動(dòng)中，納稅人作為稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅對(duì)象，也是稅務(wù)部門的顧客。顧客導(dǎo)向型的稅務(wù)機(jī)關(guān)必須密切關(guān)注及時(shí)了解納稅人的需求，從把握納稅人的需求出發(fā)，通過各種有效途徑獲取納稅人需求信息，掌握需求的變化，并及時(shí)做出相應(yīng)的反應(yīng)措施，以此不斷改進(jìn)服務(wù)質(zhì)量。因此建立一套靈活反應(yīng)、多渠道、個(gè)性化的納稅人需求機(jī)制尤為必要。

第五，建立現(xiàn)代化信息保障體系加強(qiáng)網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳建設(shè)。整合已有的納稅服務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)，加大資金投入，建設(shè)功能齊全、數(shù)據(jù)共享、高效便捷的公共服務(wù)平臺(tái)――“網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳”。采用省級(jí)大集中模式，統(tǒng)一內(nèi)外網(wǎng)站兩個(gè)稅收服務(wù)平臺(tái)，加強(qiáng)政務(wù)公開、網(wǎng)上辦稅、信息查詢、業(yè)務(wù)咨詢、等多項(xiàng)功能的建設(shè)，使其成為覆蓋全區(qū)、內(nèi)容豐富、功能實(shí)用的網(wǎng)上服務(wù)廳。進(jìn)一步整合各種納稅服務(wù)平臺(tái)與征管信息系統(tǒng)，辦公自動(dòng)化系統(tǒng)，提高納稅服務(wù)效率。通過“智能化”服務(wù)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的信息同步。

第六，完善納稅服務(wù)社會(huì)化體系推進(jìn)納稅服務(wù)產(chǎn)品市場(chǎng)化。新公共管理理念倡導(dǎo)在政府部門引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，鼓勵(lì)公共部門和私營部門之間可以展開競(jìng)爭(zhēng)，創(chuàng)造更加高效的機(jī)制，更好的為公眾提供公共產(chǎn)品。因此，在稅務(wù)部門引入市場(chǎng)化，加大社會(huì)化進(jìn)程，使稅收服務(wù)走向市場(chǎng)，更好的為納稅人服務(wù)也是十分必要的?；搓巺^(qū)地稅局在納稅服務(wù)社會(huì)化方面的進(jìn)程，應(yīng)充分發(fā)揮稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等社會(huì)中介組織在稅務(wù)、稅收籌劃、會(huì)計(jì)核算等方面的行業(yè)優(yōu)勢(shì)，它們熟悉財(cái)稅業(yè)務(wù)實(shí)踐，而且還應(yīng)具有較強(qiáng)責(zé)任感、辦事嚴(yán)謹(jǐn)信守職業(yè)道德等素養(yǎng)。稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)與相關(guān)事務(wù)所合作，盡快建立地區(qū)之內(nèi)的稅務(wù)行業(yè)準(zhǔn)入制度，并加強(qiáng)監(jiān)管，促進(jìn)行業(yè)專業(yè)化、規(guī)?；⒁?guī)范化發(fā)展，充分發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)在納稅服務(wù)工作中的積極作用。

參考文獻(xiàn)：

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[3]國家稅務(wù)總局.納稅服務(wù)工作規(guī)范(試行).國稅發(fā)(2005)165號(hào)文,2005,10.

篇10

1．社會(huì)保障基金實(shí)行稅務(wù)征繳，是規(guī)范社會(huì)保障基金征繳的需要。稅務(wù)征繳與社會(huì)保障機(jī)構(gòu)征繳相比，一是更具有“威懾”力，更具法律效力，有利于規(guī)范社會(huì)保障基金征繳，防止偷、漏、拖欠繳納等問題；二是稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)稅收征管法對(duì)不履行納稅義務(wù)的企業(yè)和個(gè)人采取一些稅收保全措施和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，加強(qiáng)征管。

2．社會(huì)保障基金實(shí)行稅務(wù)征繳，是當(dāng)前社會(huì)保障基金收繳管理的現(xiàn)實(shí)選擇。要實(shí)現(xiàn)社會(huì)保障基金收支兩條線管理，社會(huì)保障機(jī)構(gòu)成為社會(huì)保障政策的制定和管理者，它原來承擔(dān)的收繳任務(wù)必須分離出來，由其他機(jī)構(gòu)收繳。與成立新的征收機(jī)構(gòu)相比較，稅務(wù)征收具有新建成本低、管理經(jīng)驗(yàn)豐富、更容易掌握和控制企業(yè)的經(jīng)營狀況和贏利情況，更容易掌握企業(yè)的歷史資料，實(shí)行稅務(wù)征收有利于規(guī)范社會(huì)保障基金的征繳管理。

3．社會(huì)保障基金實(shí)行稅務(wù)征繳，是建立真正獨(dú)立于企事業(yè)單位之外的社會(huì)保障體系的需要?！笆濉庇?jì)劃強(qiáng)調(diào)，要進(jìn)一步健全和完善社會(huì)保障體系，建立真正獨(dú)立于企事業(yè)單位之外的社會(huì)保障體系。原有的社會(huì)保障體系，企業(yè)仍然是社會(huì)保障的主要承擔(dān)者，社會(huì)保險(xiǎn)金的發(fā)放和退休、失業(yè)人員的日常管理工作沒有從企業(yè)中分離出來。一方面，造成許多國有企業(yè)這方面的負(fù)擔(dān)越來越重，成為國有企業(yè)改革的一大瓶頸；另一方面，現(xiàn)有的社會(huì)保障也沒有完全解決因國有企業(yè)改革所帶來的失業(yè)人員增長(zhǎng)和退休人員增多等社會(huì)問題，沒有為國企改革提供一個(gè)寬松的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境。此外，社會(huì)保障因企業(yè)性質(zhì)不同而差別較大，而且呈現(xiàn)固態(tài)化，不利于不同企業(yè)、不同行業(yè)間人才的流動(dòng)。這些都不利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)改革與發(fā)展，不利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，不利于迎接加入WTO所帶來的挑戰(zhàn)。因此，建立真正獨(dú)立于企事業(yè)單位之外的社會(huì)保障體系，將企業(yè)承擔(dān)的社會(huì)保障職能分離出來，當(dāng)前迫切需要社會(huì)保障基金通過稅務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)行社會(huì)化收繳。

社保基金稅務(wù)征收實(shí)現(xiàn)的幾大轉(zhuǎn)變

1．“差額繳撥”向“全額繳撥”的轉(zhuǎn)變。原來實(shí)行的“差額繳撥”，就是企業(yè)應(yīng)該上繳的社會(huì)保障基金與社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)撥付給企業(yè)的社會(huì)保險(xiǎn)金相抵消以后，收大于支的企業(yè)，差額上繳；收不抵支的企業(yè)，差額撥付。那么收支相抵的部分，就其本質(zhì)而言，收繳和發(fā)放的責(zé)任和壓力都在企業(yè)。這樣，一方面造成國有企業(yè)的讓會(huì)保障負(fù)擔(dān)越來越重，另一方面，現(xiàn)有的社會(huì)保障也難以解決國有企業(yè)改革所帶來的人員流動(dòng)和社會(huì)動(dòng)蕩等問題。更為重要的是這種情況下為企業(yè)挪用、擠占社會(huì)保障基金提供了可乘之機(jī)，造成社會(huì)保障基金發(fā)放拖欠嚴(yán)重，嚴(yán)重影響到離退休人員的切身利益，不利于社會(huì)的穩(wěn)定。原來的差額收繳模式，因?yàn)榉N種原因，社會(huì)保險(xiǎn)資金的征收日趨困難，社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)難以征繳足夠的收入滿足其發(fā)放，不得不以支促收，實(shí)行“差額繳撥”，這也是權(quán)宜之計(jì)。社會(huì)保障基金稅務(wù)征繳，將企業(yè)的收繳責(zé)任分離出來，使社會(huì)保障基金的收繳責(zé)任落在稅務(wù)機(jī)關(guān)身上，而發(fā)放由社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，使發(fā)放機(jī)構(gòu)不能以發(fā)放促征繳，更有利于實(shí)現(xiàn)了“差額繳撥”向“全額繳撥”的徹底轉(zhuǎn)變。

2．收繳責(zé)任由企業(yè)向政府的轉(zhuǎn)變，是健全政府職能還出的重要一步。原來的征繳模式下，社會(huì)保險(xiǎn)基金的征繳責(zé)任存在兩層關(guān)系：一是政府與社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的關(guān)系，政府委托社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征繳和發(fā)放，在這種情況下，發(fā)放是硬的，一旦發(fā)放出現(xiàn)什么問題，受保障人的利益就會(huì)受到損害，這時(shí)政府就會(huì)給社會(huì)保障機(jī)構(gòu)施加壓力，但其征繳社會(huì)保障基金的手段是軟的，只是收費(fèi)的形式，缺乏相應(yīng)的法律與制度建設(shè)，缺乏強(qiáng)制性，它的權(quán)利和責(zé)任是不對(duì)稱的，難以全額收繳和發(fā)放。社會(huì)保障機(jī)構(gòu)為了完成職責(zé)，只好轉(zhuǎn)移壓力，就是第二層關(guān)系，社會(huì)保障機(jī)構(gòu)和企業(yè)的關(guān)系。由于沒有法律保障，手中可以控制企業(yè)的重要手段就是社會(huì)保險(xiǎn)金的發(fā)放，于是你社會(huì)保險(xiǎn)基金收繳不上來，我也沒法發(fā)放給你，只好采取“差額繳撥”的辦法解決，把社會(huì)保障基金收繳的壓力推給企業(yè)。實(shí)質(zhì)上說，企業(yè)收上來就發(fā)，收不上來就發(fā)放不了，社會(huì)保障的責(zé)任最終還是落在企業(yè)身上，使社會(huì)保障的功能大大減退，讓會(huì)保障的本來意義受到嚴(yán)重的扭曲。

實(shí)行稅務(wù)征繳以后，社會(huì)保障基金的收繳責(zé)任在稅務(wù)機(jī)關(guān)，發(fā)放的責(zé)任落在社會(huì)保障的管理機(jī)構(gòu)，企業(yè)的收繳責(zé)任實(shí)現(xiàn)了向政府的轉(zhuǎn)變。企業(yè)既不再承擔(dān)社會(huì)保障基金的收繳任務(wù)，也不承擔(dān)社會(huì)保障基金的發(fā)放任務(wù)。社會(huì)保障機(jī)構(gòu)不再負(fù)責(zé)社會(huì)保障基金的收繳任務(wù)，專門負(fù)責(zé)社會(huì)保障基金的管理和發(fā)放工作，實(shí)現(xiàn)這種責(zé)任轉(zhuǎn)變以后，企業(yè)分離了社會(huì)保障職能，社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)消除了收繳的壓力，有利于社會(huì)保障資金的及時(shí)足額發(fā)放，但是壓力轉(zhuǎn)移到稅務(wù)機(jī)關(guān)，也就是說政府承擔(dān)起了社會(huì)保障的籌資工作，承擔(dān)了原本就應(yīng)該由政府承擔(dān)的職能，健全了政府職能。

3．社會(huì)保障資金實(shí)現(xiàn)由收支一體管理向收支兩條線管理轉(zhuǎn)變。原差額繳撥的模式下，社會(huì)保障資金的收入和支出管理是混在一起的，在兩個(gè)層面上存在缺陷：企業(yè)的層面上，除差額繳撥的部分外，其余部分的社會(huì)保障資金都是由企業(yè)收繳、企業(yè)發(fā)放的，也就是說企業(yè)集社會(huì)保障資金的收支于一身，或者企業(yè)在收繳時(shí)因?yàn)槔щy收繳不足，保證不了發(fā)放；或者企業(yè)收繳的資金難以用于發(fā)放，而是被挪作它用，造成養(yǎng)老金發(fā)放拖欠嚴(yán)重，不利于社會(huì)保障基金的管理；在社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的層面上，社會(huì)保障機(jī)構(gòu)也是集社會(huì)保障資金的收支于一身，缺乏有效地監(jiān)督，致使社會(huì)保障基金的擠占、挪用現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，造成了社會(huì)保障資金的流失。

實(shí)行稅務(wù)機(jī)構(gòu)征繳以后，實(shí)現(xiàn)了社會(huì)保障資金由收支混合管理向收支兩條線管理的轉(zhuǎn)變。社會(huì)保障基金的收繳由稅務(wù)機(jī)構(gòu)承擔(dān)，收入上繳財(cái)政。而社會(huì)保障基金的發(fā)放由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)，依靠財(cái)政撥款。企業(yè)已經(jīng)與社會(huì)保障資金的收繳和發(fā)放沒有直接的組織責(zé)任關(guān)系，沒有掌握和挪用資金的渠道。社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)只負(fù)責(zé)管理社會(huì)保障的政策以及組織社會(huì)化發(fā)放，與社會(huì)保障資金的收入不再有直接關(guān)系，也難以挪用社會(huì)保障資金。這樣，稅務(wù)部門負(fù)責(zé)社會(huì)保險(xiǎn)稅的征管；由財(cái)政部門負(fù)責(zé)監(jiān)督社會(huì)保險(xiǎn)金的支付和使用；社會(huì)保障部門負(fù)責(zé)社會(huì)保障法律、法規(guī)和政策的制訂和執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)收支兩條線管理，實(shí)現(xiàn)社會(huì)保障基金收、支、管、用運(yùn)行過程的有序化和規(guī)范化。

目前試點(diǎn)稅務(wù)征繳取得的成績(jī)及存在的問題

(一)目前試點(diǎn)稅務(wù)征繳取得的成績(jī)。就目前社會(huì)保障基金稅務(wù)征繳的試點(diǎn)情況看，社會(huì)保障基金實(shí)行稅務(wù)征繳，較之原來的社會(huì)保障機(jī)構(gòu)征繳，取得了明顯的成效：

1．實(shí)現(xiàn)了全額繳撥。地稅部門征繳社會(huì)保險(xiǎn)金，改變了與繳撥單位的基金繳撥方式，即由差額繳撥改為全額繳撥，杜絕了“協(xié)議繳費(fèi)”等不規(guī)范作法，做到收支分開、帳實(shí)相符、真實(shí)準(zhǔn)確。

2．提高了征繳率。實(shí)行稅務(wù)征繳以后，許多省市的收繳率達(dá)到或超過了90％，高于社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在差額繳撥、全額記帳情況下歷年的征繳率。同時(shí)，

地稅部門更加具有優(yōu)勢(shì)掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營及財(cái)務(wù)狀況，借助對(duì)欠費(fèi)企業(yè)財(cái)務(wù)及經(jīng)營狀況的客觀掌握，加大了清理企業(yè)欠費(fèi)的力度。

3．促進(jìn)了社會(huì)化發(fā)放基本養(yǎng)老金工作的開展。地稅部門全額征繳養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，為實(shí)行社會(huì)化發(fā)放基本養(yǎng)老金提供了更為有利的條件。試點(diǎn)地方基本養(yǎng)老金社會(huì)化發(fā)放率達(dá)到60％，個(gè)別地市基本實(shí)現(xiàn)100％社會(huì)化發(fā)放。而且，這項(xiàng)工作的推開，有利于促進(jìn)建立真正獨(dú)立于企事業(yè)單位之外的社會(huì)保障體系。

4．促進(jìn)了“收支兩條線”管理的落實(shí)。目前試點(diǎn)省市初步形成“稅務(wù)收、財(cái)政管、社保用”的基金運(yùn)行管理體制，從而在機(jī)制上保證了基金的規(guī)范、安全運(yùn)轉(zhuǎn)。

5．保障了基本養(yǎng)老金的及時(shí)足額發(fā)放。通過實(shí)行地稅部門全額征繳基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，提高了征繳率，提高了基本養(yǎng)老基金的負(fù)擔(dān)能力，有利地促進(jìn)了基本養(yǎng)老金的社會(huì)化發(fā)放，保障了基本養(yǎng)老金的及時(shí)足額發(fā)放，有效地促進(jìn)了“兩個(gè)確?！钡穆鋵?shí)。

(二)目前社會(huì)保障基金稅務(wù)征繳存在的問題。社會(huì)保障基金稅務(wù)征繳，較之以前社會(huì)保障機(jī)構(gòu)征繳，取得了顯著成效。但是改革必然受到傳統(tǒng)體制及現(xiàn)實(shí)國情等因素的制約，不可避免地會(huì)存在一些問題。就其試點(diǎn)情況看，主要存在如下問題：

1．基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不夠完善。目前社會(huì)保障稅務(wù)征繳最大的障礙就是基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)和管理落后，使得征管缺乏有效的數(shù)據(jù)，管理和稽查力度缺乏有效的依據(jù)，不利于社會(huì)大眾對(duì)其的有效監(jiān)督，致使在征管過程中漏繳、少繳的情況難以有效遏制，嚴(yán)重阻礙了社會(huì)保障管理社會(huì)化的進(jìn)程。另外，改革必然帶來部門利益的調(diào)整，使得社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)與地稅部門對(duì)基本養(yǎng)老金基數(shù)的確定存在意見分歧，地稅部門為了更好地取得工效掛鉤成績(jī)，存在人為減少繳費(fèi)基數(shù)的情況，導(dǎo)致繳費(fèi)基數(shù)不統(tǒng)一。

2．社會(huì)保障經(jīng)辦機(jī)構(gòu)仍設(shè)“收入過渡戶”。財(cái)政部與勞動(dòng)保障部聯(lián)合頒發(fā)的《社會(huì)保障基金財(cái)務(wù)制度》規(guī)定，實(shí)行稅務(wù)部門征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的地區(qū)，社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不再設(shè)“收入過渡戶”。但絕大多數(shù)試點(diǎn)地區(qū)仍舊設(shè)立“收入過渡戶”，有悖于財(cái)務(wù)規(guī)定，增加了社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的運(yùn)行環(huán)節(jié)及在途時(shí)間，不利于社會(huì)保障基金的“收支兩條線”管理。

3．稅務(wù)征收權(quán)不完整。地稅部門征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)主要依據(jù)的是《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》和地方行政性法規(guī)，在強(qiáng)制征收措施中，只能對(duì)延遲繳費(fèi)的加收滯納金，并對(duì)責(zé)任人處以罰款，逾期不繳納的，申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制征繳。而實(shí)行稅收保全、強(qiáng)制扣款等稅務(wù)部門最有力的征收手段則缺乏法律依據(jù)。在征收程序上，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收計(jì)劃和緩交審批均由經(jīng)辦機(jī)構(gòu)認(rèn)定，地稅部門處于“代征”的地位，難以發(fā)揮地稅部門“依法征費(fèi)”的作用。

4．稅務(wù)機(jī)構(gòu)職能尚未完全到位，征收管理落后。目前稅務(wù)征繳職能末完全到位，關(guān)系未完全理順，收繳工作還是由社保機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)構(gòu)兩家管理，繳費(fèi)單位既要經(jīng)辦機(jī)構(gòu)確認(rèn)，又需向稅務(wù)部門申報(bào)繳納，增加了社會(huì)保險(xiǎn)基金交納的工作量，延長(zhǎng)了交納時(shí)間，有些出現(xiàn)“壓票”現(xiàn)象。另外“收入過渡戶”的存在，稅務(wù)收繳的社保費(fèi)沒有直接上繳財(cái)政，導(dǎo)致使資金劃撥周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)過多，影響資金劃撥效率和管理。

進(jìn)一步完善稅務(wù)征繳的建議

(一)完善社會(huì)保障基金稅務(wù)征繳的短期建議。

1．規(guī)范、細(xì)化地稅部門征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的操作辦法。目前，許多省市實(shí)行了稅務(wù)部門征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，一些地方正在積極醞釀實(shí)施。但是，目前國務(wù)院及有關(guān)部門對(duì)地稅征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)工作僅在有關(guān)政策文件上作了原則規(guī)定，缺乏統(tǒng)一、規(guī)范的操作辦法。針對(duì)這種情況，財(cái)政、稅務(wù)等部門應(yīng)及時(shí)交流征繳情況，進(jìn)一步總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，深入分析研究，提出規(guī)范和細(xì)化的具體辦法，要點(diǎn)是：第一，各級(jí)政府年初要確定社會(huì)保障基金預(yù)算，預(yù)算一經(jīng)確定，地稅部門就根據(jù)確定的基數(shù)、費(fèi)率等相關(guān)政策具體實(shí)施征收；第二，企業(yè)按地稅部門的征管程序辦理繳費(fèi)業(yè)務(wù)；第三，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)實(shí)行屬地化征收；第四，征收的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)不設(shè)“收入過渡戶”；第五，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)建立繳費(fèi)單位和個(gè)人的資料檔案及臺(tái)帳；第六，社會(huì)保障基金財(cái)政專戶管理等。這樣，使社會(huì)保障基金稅務(wù)征繳工作有章可循、規(guī)范操作、健康運(yùn)作。

2．賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)完整的征收權(quán)。從法律法規(guī)、建章立制的角度真正賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的權(quán)利，使稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠旗幟鮮明地行使法律賦予的強(qiáng)制執(zhí)行手段，征收的全過程包括繳費(fèi)基數(shù)和人數(shù)的核定、征繳入庫、處罰、催繳等全部由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法完成，同時(shí)，也要明確稅務(wù)機(jī)構(gòu)征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的責(zé)任與稅收責(zé)任同等重要，增加稅務(wù)機(jī)關(guān)的收費(fèi)意識(shí)和壓力，力爭(zhēng)做到權(quán)利與義務(wù)相統(tǒng)一。

3．理順社會(huì)保障基金征繳機(jī)構(gòu)的關(guān)系，健全社會(huì)保障基金的管理。稅務(wù)部門負(fù)責(zé)社會(huì)保險(xiǎn)稅的征管；社會(huì)保險(xiǎn)基金實(shí)行預(yù)算管理，進(jìn)入各級(jí)財(cái)政的社會(huì)保障預(yù)算，由財(cái)政部門負(fù)責(zé)監(jiān)督社會(huì)保險(xiǎn)金的支付和使用；社會(huì)保障部門負(fù)責(zé)社會(huì)保障法律、法規(guī)和政策的制訂和執(zhí)行；銀行、郵局等社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)發(fā)放。形成稅務(wù)管征繳、財(cái)政管資金、社保管核撥、銀行郵局管發(fā)放的機(jī)構(gòu)體系，實(shí)現(xiàn)社會(huì)保障基金收、支、管、用運(yùn)行過程的有序化和規(guī)范化。

4．建立社會(huì)保障預(yù)算，加強(qiáng)社會(huì)保障基金的管理監(jiān)督。隨著社會(huì)保障基金規(guī)模的不斷增大，其監(jiān)管工作日益重要。按照“一攬子社會(huì)保障預(yù)算”方法編制社會(huì)保障預(yù)算，將所有社會(huì)保障的收入項(xiàng)目都納入社會(huì)保障預(yù)算，統(tǒng)一、規(guī)范管理，避免社會(huì)保障基金的浪費(fèi)、流失，對(duì)于強(qiáng)化社保基金監(jiān)管具有重要意義。

(二)完善社會(huì)保障基金稅務(wù)征繳的中長(zhǎng)期建議。

1．適時(shí)開征社會(huì)保障稅。依法確立計(jì)稅依據(jù)和適用稅率等要素，統(tǒng)一社會(huì)保障社會(huì)統(tǒng)籌項(xiàng)目，納入稅務(wù)征管范圍，并通過立法確定征、納雙方的權(quán)利義務(wù)，增強(qiáng)征收的規(guī)范性和強(qiáng)制性。這是規(guī)范社會(huì)保障基金征收的有效手段，也是完善社會(huì)保障預(yù)算的重要措施。

2．建立健全養(yǎng)老金的融資體系，保證養(yǎng)老金收入充足。一是依法擴(kuò)大社會(huì)保險(xiǎn)覆蓋范圍，國家強(qiáng)制實(shí)施的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)項(xiàng)目，城鎮(zhèn)各類企業(yè)事業(yè)單位及其職工都必須依法及時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；二是有步驟地變現(xiàn)部分國有資產(chǎn)，用于擴(kuò)充社會(huì)保障基金；三是將利息稅、遺產(chǎn)與增與稅等的收入，專向用于社會(huì)保障基金；四是采取其它可行的辦法，比如可以考慮發(fā)行社會(huì)保障基金專項(xiàng)債券和彩票等。總之，要積極開辟融資渠道，充實(shí)社會(huì)保障基金。

3．建立和完善社會(huì)保障基金征管的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)體系。社會(huì)保險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)將企業(yè)應(yīng)該交納社會(huì)保險(xiǎn)金的人員的資料建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫，并且隨著“金卡工程”的推進(jìn)和工資社會(huì)化發(fā)放普遍推開，及時(shí)與銀行的工資發(fā)放系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，多方配合核實(shí)，促進(jìn)征管基礎(chǔ)數(shù)據(jù)體系的真實(shí)性、可靠性，建立稅務(wù)征管的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。這樣，才能為稅務(wù)機(jī)關(guān)全額征收奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，為社會(huì)各界的監(jiān)督提供依據(jù)，社會(huì)保障社會(huì)化管理才有可靠的保證；這樣也可以與社會(huì)化發(fā)放的數(shù)據(jù)庫聯(lián)網(wǎng)，促進(jìn)社會(huì)保險(xiǎn)金的社會(huì)化發(fā)放。

通過基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和信息系統(tǒng)的建設(shè)，一方面可以加強(qiáng)財(cái)政、稅務(wù)、社保、銀行等