導(dǎo)語：如何才能寫好一篇稅收風(fēng)險管理的意義，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關(guān)鍵詞】稅收風(fēng)險；管理一體化

一、稅收風(fēng)險管理一體化的現(xiàn)狀

各級稅務(wù)機關(guān)按照稅收風(fēng)險管理的架構(gòu)，初步構(gòu)建以提高納稅遵從為目標(biāo)，以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，以信息平臺為依托，征管資源優(yōu)化配置，專業(yè)分工清晰明確，縱向互動、橫向聯(lián)動、銜接有序、運行順暢的稅收遵從風(fēng)險管理一體化機制。在一體化工作規(guī)程框架內(nèi)，稅務(wù)機關(guān)圍繞“明確部門責(zé)任，確保良性互動，實現(xiàn)信息共享，提高征管質(zhì)量”的工作目標(biāo)，牢牢把握“征、管、評、查”四個關(guān)鍵節(jié)點，按照稅收風(fēng)險管理的程序要求，統(tǒng)一規(guī)劃、明確職責(zé)、分工協(xié)作、密切配合，形成統(tǒng)一協(xié)調(diào)、相互促進、相互制約的工作格局。

二、深化稅收風(fēng)險管理一體化制約因素分析

綜上所述，稅收風(fēng)險管理一體化進程已經(jīng)開啟，但仍處于探索階段，由于受制工主觀認(rèn)識水平和客觀條件制約，實踐中還面臨諸多制約因素，分析如下：

1.資源配置失衡

現(xiàn)階段，稅務(wù)機關(guān)資源整合不力，各職能部門未能統(tǒng)一步調(diào)，多個部門對同一風(fēng)險點或相近風(fēng)險點分別下發(fā)應(yīng)對任務(wù)，多頭部署、層層加碼的現(xiàn)象時有發(fā)生，導(dǎo)致基層部門疲工應(yīng)付，也造成了基層一線征管力量的缺失，制約了稅收風(fēng)險管理一體化進程。

2.信息數(shù)據(jù)缺失

稅務(wù)機關(guān)各部門間獲取涉稅信息渠道不同，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不足、不實、不準(zhǔn)、不及時的問題普遍存在，數(shù)據(jù)共享性差，政府部門第三方的信息獲取難度大，直接影響了稅收風(fēng)險的分析識別，也影響著風(fēng)險任務(wù)確定和實施的及時性。

3.團隊效用薄弱

面對紛繁復(fù)雜的經(jīng)濟現(xiàn)象和零亂冗雜的涉稅數(shù)據(jù)，憑借單個部門的風(fēng)險分析識別是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，導(dǎo)致涉稅數(shù)據(jù)的利用不夠充分，風(fēng)險點的識別不夠精準(zhǔn)，阻礙了稅收風(fēng)險管理職能的發(fā)揮。

三、深化稅收風(fēng)險管理一體化的途徑

如何有效防范和化解稅收執(zhí)法及管理中的潛在風(fēng)險，成為推動深化稅收風(fēng)險管理一體化進程中亟需解決的現(xiàn)實問題。要從根本上解決上述問題，核心在工強凋統(tǒng)籌，增強協(xié)調(diào)，最大限度地發(fā)揮整體效能，要將統(tǒng)籌協(xié)凋的理念貫穿于稅收風(fēng)險管理全過程，重點通過抓“三個統(tǒng)籌”（統(tǒng)籌工作任務(wù)、統(tǒng)籌征管資源、統(tǒng)籌數(shù)據(jù)信息資源），實現(xiàn)最大程度的稅收風(fēng)險管理一體化。為此，應(yīng)從以下幾個途徑積極探索：

1.立足強化工作，推行以市局為平臺的一體化任務(wù)管理

一是推行一體化管理切實轉(zhuǎn)移市局工作重心，樹立大基層的理念，市局作為征管主體，重點是淡化科（室）層級管理職能，強化其流程作業(yè)職能，使市局機關(guān)科（室）與縣（區(qū)）局、稅務(wù)所（分局）共同成為稅收風(fēng)險管理“流水線”上的不同節(jié)點，圍繞風(fēng)險管理在各自的工作環(huán)節(jié)履行職責(zé)。二是創(chuàng)新模式構(gòu)建一體化管理新格局，著力創(chuàng)新稅收風(fēng)險管理于段，把項目管理的理念引入風(fēng)險管理，各職能部門將風(fēng)險任務(wù)進行有機整合，變模糊管理為項目管理，對項目的執(zhí)行、監(jiān)控、考核進行全程管理。三是落實稅收風(fēng)險管理委員會的議事機制。市局和縣（區(qū)）局每月通過稅收風(fēng)險管理委員會例會集中安排部署工作，實行任務(wù)統(tǒng)一下達，項目同步實施，績效統(tǒng)一考核，成果共同分享。

2.著力加強過程監(jiān)控，推行以市局為平臺的一體化流程管理

一是在稅收風(fēng)險管理一體化框架下，初步構(gòu)建“以市局為平臺、以項目為核心、以工單為載體、以網(wǎng)絡(luò)為支撐、縱向互動、橫向聯(lián)動”的一體化管理模式，將項目以“工單”為載體，層層下達，各級稅務(wù)機構(gòu)、稅收管理員依據(jù)“工單”執(zhí)行工作任務(wù)，進行任務(wù)反饋，開展績效考核。二是加強過程控制，市局和縣（區(qū)）局根據(jù)上級工作部署和當(dāng)月工作情況，通過月度稅收風(fēng)險管理委員會例會將工作任務(wù)形成“工單”后，分別下達給縣（區(qū)）局、稅務(wù)所（分局）。按照風(fēng)險項目，以“工單”的形式和網(wǎng)絡(luò)支撐于段形成任務(wù)鏈條。三是健全績效考核機制，市局按月對縣（區(qū)）局進行績效考核，以月度任務(wù)“工單”完成情況和綜合征管質(zhì)量指標(biāo)作為考核主體內(nèi)容，變年終盤點、主觀評判為過程監(jiān)控、數(shù)據(jù)說話?？h（區(qū)）局對稅收管理員實行任務(wù)執(zhí)行、征管質(zhì)量、稅收執(zhí)法、納稅服務(wù)等綜合績效考核。在深入推進稅收風(fēng)險管理一體化的過程中，引入項目管理理念，以推行工作任務(wù)“工單式”為重點和突破口，建立長效績效考核機制，全面實現(xiàn)一體化管理目標(biāo)。

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2015年要重點做好以下工作：

一、宣傳理念，凝聚思想共識

（一）加強風(fēng)險管理理念宣傳

通過召開全省風(fēng)險管理工作會議、加強風(fēng)險管理業(yè)務(wù)培訓(xùn)、印制風(fēng)險管理手冊等，廣泛深入地開展多形式、多渠道的稅收風(fēng)險管理理念宣傳，讓全省各級地稅干部深刻理解稅收風(fēng)險管理的內(nèi)涵和稅收風(fēng)險管理對構(gòu)建現(xiàn)代化稅收征管體系重大意義，統(tǒng)一思想，凝聚共識，為稅收風(fēng)險管理的順利推進營造良好環(huán)境。

二、健全體系，強化制度保障

（二）建立健全風(fēng)險管理組織體系

做好市、縣兩級風(fēng)險監(jiān)控部門的機構(gòu)調(diào)整和人力資源配置的跟蹤管理，為稅收風(fēng)險管理提供組織保障。

（三）建立健全風(fēng)險管理運行體系

全面貫徹風(fēng)險管理的理念，規(guī)范計劃管理、數(shù)據(jù)整備、風(fēng)險分析、等級排序、風(fēng)險應(yīng)對、監(jiān)控評價的基本內(nèi)容和工作流程，構(gòu)建統(tǒng)一規(guī)范的風(fēng)險管理體系，形成各職能部門橫向互動、省市縣三級縱向聯(lián)動、與政府相關(guān)部門內(nèi)外協(xié)作的稅收風(fēng)險管理格局。

（四）建立健全風(fēng)險管理制度體系

在2014年制度建設(shè)的基礎(chǔ)上，制定風(fēng)險計劃管理辦法、風(fēng)險應(yīng)對管理辦法、風(fēng)險應(yīng)對日常審核及抽樣復(fù)審管理辦法等相關(guān)稅收風(fēng)險管理配套制度和辦法，為稅收風(fēng)險管理提供制度保障。

三、完善機制，推進稅收風(fēng)險管理

（五）完善落實風(fēng)險管理實體化運作機制

開展跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)、省級列明企業(yè)和全省范圍內(nèi)特定事項的稅收風(fēng)險管理，市縣兩級風(fēng)控部門要做好本級稅收風(fēng)險管理實體化運作的探索和嘗試。各相關(guān)職能部門按照風(fēng)險管理的職能要求，各司其職，逐漸從以指揮和指導(dǎo)為主向直接承擔(dān)稅源監(jiān)控管理職能的轉(zhuǎn)變，積極推進風(fēng)險管理實體化運作機制建設(shè)。

（六）完善落實風(fēng)險任務(wù)扎口管理機制

加強與各風(fēng)險管理職能部門的協(xié)調(diào)和配合，主動作為，推進風(fēng)險任務(wù)扎口管理，做好過渡期內(nèi)稅收風(fēng)險任務(wù)經(jīng)同級風(fēng)險監(jiān)控部門會簽備案或統(tǒng)一下派的扎口管理機制建設(shè)和工作磨合，避免多頭重復(fù)下達稅收風(fēng)險任務(wù)，減輕基層和納稅人負(fù)擔(dān)。

（七）完善落實風(fēng)險任務(wù)績效評價機制

1.組織實施風(fēng)險應(yīng)對反饋結(jié)果的日常審核。

2.在稅收風(fēng)險管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室的領(lǐng)導(dǎo)下組織實施風(fēng)險應(yīng)對質(zhì)量抽樣復(fù)審，對風(fēng)險應(yīng)對的質(zhì)量、流程、方法做出評價并反饋給相關(guān)職能部門，促進風(fēng)險應(yīng)對質(zhì)量的提升。

四、務(wù)求實效，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)信息化和人才體系建設(shè)

（八）統(tǒng)籌協(xié)調(diào)風(fēng)險監(jiān)控管理平臺建設(shè)

1.對接總局金稅三期，開發(fā)省級數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)集中的稅收風(fēng)險監(jiān)控管理平臺并試點運行。評估現(xiàn)有征管業(yè)務(wù)軟件功能模塊的應(yīng)用現(xiàn)狀和業(yè)務(wù)改造要求，將征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)、第三方涉稅信息采集平臺、稅收風(fēng)險監(jiān)控管理平臺進行軟件功能和用戶權(quán)限整合，統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)架構(gòu)，為風(fēng)險管理提供技術(shù)支撐。

2.完成稅收風(fēng)險監(jiān)控管理平臺的試點及全省推廣工作

（九）統(tǒng)籌協(xié)調(diào)典型案例庫、風(fēng)險指標(biāo)和模型建設(shè)

1.科學(xué)統(tǒng)籌全省風(fēng)險特征庫、風(fēng)險分析模型、風(fēng)險識別指標(biāo)建設(shè)工作，確定年度建設(shè)重點，全面梳理和整合各地的風(fēng)險特征庫、風(fēng)險分析模型和風(fēng)險識別指標(biāo)。

2.有計劃地開展全省稅收風(fēng)險管理競賽，及時將實用性強、運行效果好的風(fēng)險識別模型和指標(biāo)部署到風(fēng)險監(jiān)控管理平臺中推廣使用，為風(fēng)險分析提供有力工具。

3.組織風(fēng)險應(yīng)對案例的收集、整理和應(yīng)用，建立稅收風(fēng)險應(yīng)對典型案例庫供各地學(xué)習(xí)借鑒。組織編寫指標(biāo)、模型應(yīng)用手冊及風(fēng)險應(yīng)對工作指引，指導(dǎo)應(yīng)對部門有效開展風(fēng)險應(yīng)對工作。

（十）統(tǒng)籌協(xié)調(diào)風(fēng)險管理專家人才庫和團隊建設(shè)

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一、企業(yè)稅收風(fēng)險的內(nèi)涵及成因

（一）企業(yè)稅收風(fēng)險的內(nèi)涵

目前，稅收風(fēng)險主要分為以下兩種：一是企業(yè)涉及到稅收的相關(guān)行為并沒有遵守稅法規(guī)定而導(dǎo)致的企業(yè)未來經(jīng)濟利益的損失；二是企業(yè)會不可避免的受到稅務(wù)機關(guān)的處罰，而造成企業(yè)未來利益的損失。由此可見，企業(yè)稅收的風(fēng)險主要是企業(yè)在稅收上的不可預(yù)見性而導(dǎo)致的財務(wù)后果，但是企業(yè)的抗稅、偷稅、漏稅等主觀行為導(dǎo)致的稅收問題，不作為稅收風(fēng)險的研究范疇，而主要是客觀環(huán)境的變動帶來的稅收風(fēng)險。

（二）企業(yè)稅收風(fēng)險產(chǎn)生的原因

企業(yè)稅收風(fēng)險產(chǎn)生的原因主要包括稅收制度變動、企業(yè)業(yè)務(wù)變動兩個主要因素，具體來說，首先企業(yè)稅收制度的變動是產(chǎn)生稅收風(fēng)險的根本性原因，是稅收風(fēng)險產(chǎn)生的前提性條件。一般來說，稅收制度穩(wěn)定，對于企業(yè)來說稅收負(fù)擔(dān)是確定的，因而不會產(chǎn)生任何的風(fēng)險，而一旦制度變化，企業(yè)必然遭受到稅收風(fēng)險，因此企業(yè)要高度重視稅收制度的變化。其次，企業(yè)業(yè)務(wù)的變動是稅收風(fēng)險產(chǎn)生的基本原因和現(xiàn)實條件。由于投資、經(jīng)營和銷售等生產(chǎn)活動的改變，使得企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生變化，導(dǎo)致原來適應(yīng)稅收制度的業(yè)務(wù)不再適應(yīng)，而開始適應(yīng)另外的制度環(huán)境和文本，以至于企業(yè)稅收產(chǎn)生了不確定性，導(dǎo)致企業(yè)稅收風(fēng)險的產(chǎn)生。這兩種因素也是相互影響的，稅收制度的變動會使得企業(yè)改變業(yè)務(wù)以適應(yīng)制度，而企業(yè)業(yè)務(wù)的變動也會使得制度變動，以調(diào)整資源分配，保證國家的稅收收入。這兩種因素的“和諧互動”也能夠帶來較大的社會效益，提高人們的社會保障，增加社會福利。因此，保證與稅收制度的良性互動，控制企業(yè)的稅收風(fēng)險對企業(yè)的發(fā)展具有更大意義。

（三）企業(yè)稅收風(fēng)險的主要類型

按照企業(yè)對風(fēng)險控制的能力，可以劃分為可控性稅收風(fēng)險與非可控性稅收風(fēng)險；按照企業(yè)生產(chǎn)過程來劃分，又可以將企業(yè)稅收風(fēng)險分為籌資活動的企業(yè)稅收風(fēng)險、投資活動的企業(yè)稅收風(fēng)險和生產(chǎn)經(jīng)營活動的企業(yè)稅收風(fēng)險；按照企業(yè)對稅收風(fēng)險的管理過程，可以將企業(yè)稅收風(fēng)險分為稅收籌劃（安排）風(fēng)險和稅收管理風(fēng)險。這三種類型，也是當(dāng)前企業(yè)稅收風(fēng)險劃分的主要形式。隨著國家經(jīng)濟社會的發(fā)展以及制度的完善，稅收制度對經(jīng)濟發(fā)展的影響增加，稅收對企業(yè)的財務(wù)影響日益增強，成為產(chǎn)生稅收風(fēng)險的重要原因，這種因素是企業(yè)無法有效控制的，屬于非可控制的稅收風(fēng)險。同時，企業(yè)的管理與控制過程中，同樣會產(chǎn)生稅收風(fēng)險，按照稅收風(fēng)險的控制過程，可以將企業(yè)稅收風(fēng)險分為稅收籌劃風(fēng)險和稅收管理風(fēng)險。稅收籌劃風(fēng)險是企業(yè)稅收未產(chǎn)生之前的風(fēng)險，是一種潛在稅收風(fēng)險；稅收管理風(fēng)險是經(jīng)營中產(chǎn)生的，是企業(yè)管理、經(jīng)營和銷售等環(huán)節(jié)不到位出現(xiàn)的稅收風(fēng)險。企業(yè)對各類風(fēng)險并不是束手無策的，而是具有防范和控制的能力的，是需要系統(tǒng)的政策設(shè)計來管控的，但現(xiàn)實中企業(yè)的這種管控能力還有待提升。

二、企業(yè)稅收風(fēng)險管控的現(xiàn)狀與不足

（一）企業(yè)對稅收風(fēng)險的管控能力增強

隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，稅收對企業(yè)發(fā)展的影響加強，企業(yè)也日益重視稅收制度的變化。一是企業(yè)更加注重稅收籌劃。企業(yè)開始建立專職的稅收籌劃人才隊伍，招聘了財務(wù)經(jīng)理，這些人熟悉稅收法規(guī)、稅收制度，專職從事稅收籌劃業(yè)務(wù)，并逐漸專業(yè)化和職業(yè)化，日益成為高收入的職業(yè)。二是部分企業(yè)建立了專業(yè)化的稅收管理部門。一些大型企業(yè)集團、上市公司和央企，基本都設(shè)立了專門的稅收管理部門，從事企業(yè)稅收風(fēng)險的管理、控制等方面工作。三是對于稅收的研究加強。很多企業(yè)、行業(yè)協(xié)會、研究機構(gòu)開始組織專業(yè)化的隊伍研究稅收問題，尤其是在新稅制出臺后，會通過組織財務(wù)、銷售、法律、經(jīng)濟等精英人員，對稅收優(yōu)惠政策、制度理念、基本內(nèi)容等進行深入研究，以降低稅收制度變化給企業(yè)發(fā)展帶來的風(fēng)險。

（二）企業(yè)稅收風(fēng)險的粗放式管理問題突出

企業(yè)雖然開始重視了稅收風(fēng)險的管理和控制，仍然存在粗放管理、被動管理的問題，在企業(yè)內(nèi)部稅收控制中，往往重視事后控制，而忽略事中控制，這使得企業(yè)內(nèi)部稅收風(fēng)險得不到有效的控制。對于以前出現(xiàn)的問題也僅是“保守預(yù)防”，不去分析產(chǎn)生的深層次問題，就容易導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)全部稅收風(fēng)險，也增加了企業(yè)處理這些風(fēng)險的成本，降低了企業(yè)的收益。例如，一些企業(yè)在發(fā)票的管理問題上，不重視發(fā)票真?zhèn)蔚臋z查，支付流程也不符合規(guī)定，稅收風(fēng)險極大。同時，企業(yè)對待稅收風(fēng)險，過于注重事前的稅收籌劃和安排的設(shè)計，但是實際工作中卻沒有按照方案嚴(yán)格執(zhí)行，存在企業(yè)稅收的漏洞，一旦稅務(wù)機關(guān)嚴(yán)格審查，就會帶來極大的損失。由此看來，這些稅收風(fēng)險的產(chǎn)生主要是由于企業(yè)粗放、被動管理所致，粗放管理和被動管理思維所導(dǎo)致，忽略了事前預(yù)防，發(fā)展中的動態(tài)化調(diào)整，必然帶來稅收風(fēng)險問題。

（三）存在稅收風(fēng)險的單一化控制問題

企業(yè)發(fā)展中普遍重視對某個比較重要的稅種，或者極力減輕整體稅收的負(fù)擔(dān)。單一控制一個稅種的風(fēng)險，忽視其他稅種有可能增加企業(yè)整體稅收負(fù)擔(dān)。而一味控制整體企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，又容易影響企業(yè)效益。從某種意義上而言，企業(yè)稅收風(fēng)險的控制和管理只是增加效益的一種途徑，并不能完全從這個角度來發(fā)展企業(yè)。因此，要充分理解有時候單一依賴看起來合理的稅收籌劃，可能會降低企業(yè)產(chǎn)品的競爭力、市場占有率以及銷售能力，損害企業(yè)經(jīng)營者的利益，有時候甚至危及企業(yè)的信譽，這些管理思維背離了企業(yè)應(yīng)有的發(fā)展目標(biāo)，不符合企業(yè)效益最大化的原則，必須把稅收風(fēng)險管理與企業(yè)發(fā)展結(jié)合起來進行分析。

（四）稅收風(fēng)險外部管理的水平有待提升

稅收風(fēng)險外部管理主要是稅務(wù)機關(guān)及工作人員對于風(fēng)險的解釋、提醒和管理服務(wù)，但是目前來看對于稅收風(fēng)險的外部管理仍然不足，部門地區(qū)的稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員能夠及時解釋、宣傳稅收制度的變化，并向企業(yè)提供一些建議，使得企業(yè)能夠有效的避免稅收風(fēng)險。但是有些稅務(wù)人員認(rèn)為稅收風(fēng)險的防范是企業(yè)的事情，企業(yè)太多很難全面的幫助，企業(yè)應(yīng)該自己擔(dān)負(fù)起應(yīng)有的責(zé)任。這也導(dǎo)致一些企業(yè)得不到相關(guān)部門的幫助，尤其是中小企業(yè)在稅收制度變動時，沒有及時做出調(diào)整和反應(yīng)，以至于增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，影響了企業(yè)的效益。

三、企業(yè)稅收風(fēng)險的控制與防范對策

（一）建立動態(tài)精細(xì)的稅收風(fēng)險管理機制

由于規(guī)模、效益、經(jīng)營模式等變化，企業(yè)總是處于不斷發(fā)展和自我調(diào)整的過程中，企業(yè)稅收風(fēng)險還受到稅收制度變化的影響，因此企業(yè)對于稅收風(fēng)險的控制與管理要因時而變，要根據(jù)環(huán)境、條件和自身情況相應(yīng)的及時調(diào)整管理和控制標(biāo)準(zhǔn)，主動、積極應(yīng)對稅收風(fēng)險。同時，也要更加注重精細(xì)化的稅收風(fēng)險管理機制建設(shè)，要結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營特點、規(guī)模和管理機制以及稅收風(fēng)險管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，找出影響稅收風(fēng)險控制的重要的節(jié)點。可以從企業(yè)設(shè)備購置、材料加工、產(chǎn)品產(chǎn)出、經(jīng)營管理、票據(jù)審查、賬務(wù)來往等各環(huán)節(jié)入手，這些環(huán)節(jié)都是對印花稅、所得稅影響較大的環(huán)節(jié)，也是稅收風(fēng)險控制的關(guān)鍵。確定企業(yè)關(guān)鍵點后，企業(yè)就可以通過研判、籌劃、控制等措施，嚴(yán)格加強對關(guān)鍵環(huán)節(jié)的日?；O(jiān)督管理，建立起對應(yīng)的管理機制，確保稅收風(fēng)險的防范和控制的精細(xì)和有效。

（二）構(gòu)建防范和控制稅收風(fēng)險的整體意識

稅收風(fēng)險自始至終辦稅企業(yè)發(fā)展全過程，而且管理稅收風(fēng)險不是某個部門的事情，涉及幾乎企業(yè)內(nèi)部各個部門，是企業(yè)的整體性責(zé)任。因此，對于企業(yè)稅收風(fēng)險的防范和控制必須要形成整體管理的意識。企業(yè)管理層要建立起系統(tǒng)性的風(fēng)險防范意識，經(jīng)常性研究和探討稅收風(fēng)險的控制成效，判斷未來稅收制度變動的可能，提前謀劃各種不可預(yù)測的事件發(fā)生，并能夠建立起統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各部門的制度。同時，企業(yè)稅收風(fēng)險與各部門也是密切相關(guān)的，僅僅依靠稅收風(fēng)險管理部門很難完成，這就要求各部門、每個員工都要密切參與其中，建立起整體參與管理的理念，通過制定稅收風(fēng)險防范管理的層層落實責(zé)任制，形成完善的體制機制，明確各部門和責(zé)任人的職責(zé)，確保稅收風(fēng)險管理機制能夠有效落實到位。

（三）依靠專業(yè)人才對稅收風(fēng)險進行管理

企業(yè)必須盡快引進專業(yè)化的人才，制定符合企業(yè)實際的專業(yè)化稅收風(fēng)險控制標(biāo)準(zhǔn)和機制，提高稅收風(fēng)險控制的水平，確保企業(yè)能夠及時的進行防范。同時，對于沒有能力引進專業(yè)人才的企業(yè)來說，也可以依托專業(yè)化的機構(gòu)、高校專家等，分析、研判企業(yè)稅收防范和控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對企業(yè)的稅收風(fēng)險控制機制進行評價，制定科學(xué)的控制標(biāo)準(zhǔn)。尤其是對于企業(yè)創(chuàng)新帶來的風(fēng)險，需要依靠專家隊伍進行評價，找出因為創(chuàng)新帶來的稅收政策空白，及時研判因為創(chuàng)新帶來的稅收風(fēng)險，讓企業(yè)能夠及時防范和化解稅收風(fēng)險。同時要加強企業(yè)涉稅人員的培訓(xùn)，企業(yè)中涉稅人員既有企業(yè)內(nèi)部主觀稅務(wù)的財務(wù)人員，也包括營銷人員、采購人員以及審計人員等，必須對這些人員進行專業(yè)化的培訓(xùn)，讓他們盡可能了解稅收信息以及稅務(wù)知識，以提高企業(yè)運用稅法武器維護企業(yè)合法權(quán)益的能力，促進企業(yè)的健康發(fā)展。

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關(guān)鍵詞：“營改增”；房地產(chǎn)企業(yè)；稅收風(fēng)險管理

當(dāng)前，“營改增”在房地產(chǎn)企業(yè)中已經(jīng)非常常見，并且通過這一制度來有效改變重復(fù)征稅的問題。在“營改增”的背景下，加強對稅收風(fēng)險的管理，對于房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展有著非常重要的作用，也是企業(yè)合理納稅的根本。在房地產(chǎn)企業(yè)不斷發(fā)展過程中，非常容易出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險，所以，就應(yīng)該合理運用“營改增”制度，積極完善相應(yīng)的管理制度，更好的推動房地產(chǎn)企業(yè)穩(wěn)定向前發(fā)展。

一、“營改增”對房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險管理的重要作用

（一）緩解房地產(chǎn)企業(yè)納稅壓力當(dāng)前，稅收的一些原則還沒有得以完善，而在以往增值稅背景下，房地產(chǎn)企業(yè)的稅收并不沒有減少，反而有所增加，要比在“營改增”的背景下增加很多。根據(jù)對房地產(chǎn)企業(yè)的稅收計算能夠發(fā)現(xiàn)，通過落實“營改增”政策，就能夠很好的緩解房地產(chǎn)企業(yè)的納稅壓力，并且為其提供增值稅發(fā)票，有效地減輕其負(fù)擔(dān)，更好地為房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展提供相應(yīng)幫助。

（二）將其行業(yè)分類細(xì)化在“營改增”政策下，我國稅后體系更加完善，對其各類服務(wù)的有效分類，能夠達到理想的納稅效果，通過這樣的方法就能夠很好的解決征稅不正確的問題，緩解房地產(chǎn)行業(yè)在發(fā)展過程中所存在的經(jīng)濟問題，讓消費者能夠更加想要購買房產(chǎn)。從房地產(chǎn)企業(yè)的角度上來看，能夠?qū)⑹┕ず贤瑒澐譃閮刹糠?，分別是采購和施工，因為在這其中的采購能夠獲得增值稅發(fā)票，這樣就能夠很好的減少納稅，將其房地產(chǎn)工程成本控制在合理范圍內(nèi)，進而幫助房地產(chǎn)企業(yè)更加穩(wěn)定的發(fā)展。

二、“營改增”背景下房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險管理存在的問題

（一）稅收負(fù)擔(dān)增加的稅務(wù)風(fēng)險在“營改增”沒有落實前，房地產(chǎn)企業(yè)在納稅過程中，會以不動產(chǎn)銷售為基礎(chǔ)來進行。而在“營改增”政策落實后，房地產(chǎn)的納稅標(biāo)準(zhǔn)就改為增值稅，在這其中的稅率有所增加。所以，從這方面也就能夠看出，在落實“營改增”政策后，其房地產(chǎn)企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)有所增加，但是，在這其中包括很多內(nèi)容，其中的一部分能夠用房地產(chǎn)企業(yè)來抵扣納稅額度，進而就提升房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟收益。將原本房地產(chǎn)企業(yè)的營業(yè)額中一部分轉(zhuǎn)化為營業(yè)稅。從一定程度上來看，“營改增”政策的落實，能夠減少成本投入，進而幫助房地產(chǎn)企業(yè)獲取理想經(jīng)濟收益。但是，房地產(chǎn)企業(yè)需要能夠?qū)⑵淠軌蛴糜诘挚鄣脑鲋刀惏l(fā)票進行整理，并且嚴(yán)格按照相應(yīng)規(guī)定來制定，否則就會導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)增多，阻礙房地產(chǎn)企業(yè)的運行。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)增加對于房地產(chǎn)行業(yè)而言，其自身的性質(zhì)有一定的特點，企業(yè)在運行過程中需要考慮多個方面，對于在這其中的各種復(fù)雜內(nèi)容，都需要進行整理。而且，房地產(chǎn)企業(yè)在開展項目時，前期投入金額較大，所獲得的經(jīng)濟收益時間較長，需要承擔(dān)很大的風(fēng)險。所以，從以上問題也就能夠看出，想要有效整合能夠抵扣增值稅的相應(yīng)發(fā)票，并對其管理并不是一件容易的事情。但是，房地產(chǎn)企業(yè)需要將后續(xù)的經(jīng)濟收益和成本進行聯(lián)系，積極和相關(guān)單位進行溝通，按照我國相關(guān)法律法規(guī)來開展工作，最大程度上減少房地產(chǎn)企業(yè)的成本影響，有效提升其經(jīng)濟效益。

（三）增加成本流出通過對相關(guān)文件內(nèi)容分析能夠得知，對于房地產(chǎn)工程的造價，稅前造價×11%，那么在這其中的發(fā)票是否能夠用于抵扣增值稅發(fā)票就成為研究內(nèi)容。通過對這一內(nèi)容的有效分析能夠發(fā)現(xiàn)，在“營改增”落實前并沒有過大的差異。但是，在落實這項政策后，房地產(chǎn)企業(yè)的稅率有所增加，這樣就導(dǎo)致成本增加，使得房地產(chǎn)企業(yè)在開展項目時需要在合同中明確這一點。

三、“營改增”背景下房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險的問題原因

（一）缺少合理的稅收風(fēng)險防控制度當(dāng)前，很多房地產(chǎn)企業(yè)并沒有在發(fā)展過程中積極的與相關(guān)部門進行溝通，導(dǎo)致在工作時信息不具備時效性。也沒有為其建立完整的溝通渠道，這樣就不能夠有效了解稅收政策變化情況。還有就是一些房地產(chǎn)企業(yè)沒有根據(jù)自身情況來明確所存在的稅收風(fēng)險，也沒有制定相應(yīng)控制制度，對于稅收風(fēng)險中所存在的控制、評估等方面都沒有進行有效管理，這樣就導(dǎo)致出現(xiàn)大量的稅務(wù)風(fēng)險。

（二）缺少涉稅風(fēng)險一些房地產(chǎn)企業(yè)在構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險評估體系過程中，并沒有加以重視，這樣就導(dǎo)致容易出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險。在正常情況下，風(fēng)險識別、分析等，都是稅務(wù)風(fēng)險中非常重要的一部分，一旦在這其中任何一個環(huán)節(jié)存在問題，都會影響最終效果。而且，雖然有部分房地產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)建立管理流程，但是依然還是沒有對一些潛在問題進行分析，缺少相應(yīng)管理制度，導(dǎo)致依然存在稅務(wù)風(fēng)險。

（三）缺少信息溝通制度市場變化速度非常快，及時的獲取信息對于房地產(chǎn)企業(yè)的管理人員有著非常重要的意義。但是，在管理稅務(wù)風(fēng)險過程中，卻沒有及時的傳遞市場變化信息。在“營改增”的背景下，房地產(chǎn)企業(yè)并沒有及時建立溝通制度，導(dǎo)致各部門之間缺少溝通，影響后期的稅務(wù)管理工作質(zhì)量。

四、“營改增”背景下房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險管理的策略

（一）建立健全稅務(wù)風(fēng)險管控制度房地產(chǎn)企業(yè)在發(fā)展過程中，要以稅收內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，來了解內(nèi)部控制中所存在的問題，并且采取相應(yīng)措施，以此來規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。在稅務(wù)風(fēng)險管理中分為事前、事中和事后三個部分，這三個部分有著非常緊密的聯(lián)系，進而通過這樣的方法來形成整個管理體系。在事前管理中，應(yīng)該及時的為其制定管理制度，形成正確的管理理念。在事中管理中，應(yīng)該能夠分析財務(wù)指標(biāo)，并且了解其中的潛在問題，以此來更好的應(yīng)用定量和定性分析，讓其風(fēng)險控制在合理范圍內(nèi)。在事后管理時，應(yīng)該積極構(gòu)建信息化系統(tǒng)，確保其信息的通暢，準(zhǔn)確落實稅務(wù)風(fēng)險管理。

（二）構(gòu)建涉稅稅務(wù)風(fēng)險評估體系如果想要穩(wěn)定提升房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理水平，就應(yīng)積極的構(gòu)建風(fēng)險評估體系。通過構(gòu)建體系，就能夠?qū)Ψ康禺a(chǎn)企業(yè)在各個階段所存在的稅務(wù)風(fēng)險進行有效分析，這樣就能夠更好的控制成本，降低稅務(wù)風(fēng)險?？梢岳脹Q策分析法，來了解在這過程中是否存在稅務(wù)風(fēng)險，找出其出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的原因，并積極采取相應(yīng)措施。與此同時，房地產(chǎn)企業(yè)在不斷發(fā)展過程中，也應(yīng)該能夠?qū)ζ渲嘘P(guān)鍵環(huán)節(jié)進行評估，及時找出稅務(wù)風(fēng)險，并有效解決。

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關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險；化解及防范

中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險通常指民營企業(yè)未能遵守國家稅務(wù)法律法規(guī)而導(dǎo)致企業(yè)未來利益受損的可能性，企業(yè)應(yīng)納稅而沒有納稅，將來面臨補稅、罰款、加收滯納金，甚至遭到刑事處罰，企業(yè)利益受損、社會形象受損；企業(yè)適用法律不當(dāng)，企業(yè)沒有用足用好國家的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)增加了不必要的稅收負(fù)擔(dān)，企業(yè)利益受損。防范和化解稅務(wù)風(fēng)險是中小企業(yè)關(guān)注的核心問題之一，也是正確處理國家與企業(yè)利益，企業(yè)與社會關(guān)系，影響社會和諧穩(wěn)定的重要因素。隨著國家近期支持和鼓勵中小企業(yè)政策的密集出臺，中小企業(yè)面臨較好的發(fā)展機遇，在這種情況下，更要關(guān)注、防范和化解稅收風(fēng)險。

一、中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險

1.中小企業(yè)故意違反稅法產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險。有些民營企業(yè)所有者及其管理者納稅意識不強，片面強調(diào)少繳稅款，打國家稅款的“主意”，授意或唆使會計人員通過非法手段，如：編造虛假資料獲取國家稅收優(yōu)惠、騙取國家退稅，采取少報收入、加大成本等辦法達到減少公司稅負(fù)的目的，這些行為一旦被國家稅務(wù)機關(guān)查實后果將非常嚴(yán)重，罰款、加收滯納金、無限期追繳，甚至是刑事責(zé)任。《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱征管法）第六十三條規(guī)定：“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。”征管法第五十二條規(guī)定：“對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制?！闭鞴芊ǖ谌l規(guī)定：“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金?！?/p>

1998年1月7日，影響深遠(yuǎn)，引起中外廣泛關(guān)注的四川省恩威集團涉稅案經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)調(diào)查，最后由成都市國家稅務(wù)局稽查局作出結(jié)論：這個集團的兩個中外合資企業(yè)享受了不該享受的優(yōu)惠政策，已減免的稅款應(yīng)補繳、以前年度的欠稅予以追繳，對偷稅的部分，除追繳稅款外，加收滯納金，并處以所偷稅款1-3倍罰款，補稅加收滯納金、罰款合計為1.08億元。

2.民營企業(yè)非故意違反稅法產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險。民營企業(yè)最經(jīng)常、最大量的稅收風(fēng)險均屬于此類。有些公司經(jīng)營管理人員認(rèn)為：只要企業(yè)不搞歪門邪道、成心偷稅，企業(yè)就與稅收風(fēng)險無緣。然而，實際情況遠(yuǎn)非如此。企業(yè)老總讀EMBA學(xué)費稅前扣除問題，企業(yè)老總和會計都認(rèn)為老總讀EMBA學(xué)費屬于職工教育支出，能夠稅前扣除，且已經(jīng)在稅前扣除，而水務(wù)局工作人員卻認(rèn)為不能夠稅前扣除，必須補稅、調(diào)賬。根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局等部門聯(lián)合制定的《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理的意見》，明確劃定了企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費列支范圍，包括上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)，各種類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)，崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)、專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育、特種作業(yè)人員培訓(xùn)，企業(yè)組織的職工外出培訓(xùn)，職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等11項支出。同時規(guī)定企業(yè)職工參加的學(xué)歷教育以及個人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所需學(xué)費由個人負(fù)擔(dān)。因此企業(yè)老總讀EMBA學(xué)費稅前就不能夠稅前扣除，像類似這樣，因稅法理解差異而產(chǎn)生的稅收風(fēng)險在實際工作中司空見慣。

國家相關(guān)法律之間的“打架”造成民營企業(yè)無法適從，從而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。對高科技企業(yè)，企業(yè)研究開發(fā)費的扣除標(biāo)準(zhǔn)，會計適用《財政部關(guān)于企業(yè)加強研發(fā)費用財務(wù)管理的若干意見》，而稅法則適用《企

業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》，而稅法的口徑小于會計口徑，形成企業(yè)的稅收風(fēng)險，輕則補稅、重則被取消高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策。

而由于會計人員素質(zhì)較低，沒有及時申報、沒有領(lǐng)購發(fā)票等給企業(yè)帶來的稅收風(fēng)險，更是不勝枚舉。

3.稅收政策調(diào)整或主管稅務(wù)機關(guān)責(zé)任帶來的稅收風(fēng)險。稅收是國家宏觀調(diào)控的重要手段，稅收政策隨著國家政治經(jīng)濟形勢的發(fā)展以及產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整而適時做出調(diào)整，稅收項目的開征與取消、稅率與退稅率的升降、出口退稅項目與退稅率的高低，甚至是征管方式的變化都會給中小企業(yè)帶來重大影響，處理不當(dāng)就會產(chǎn)生稅收風(fēng)險。

在實際工作中，國家各項稅收法律法規(guī)都需要各級稅務(wù)部門和稅務(wù)人員來落實，稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)法過程中享有較大的自由裁量權(quán)和稅法解釋權(quán)，稅務(wù)部門的權(quán)威性不容置疑。加之征納雙方稅務(wù)信息方面的嚴(yán)重不對稱，中小企業(yè)不得不依靠、服從、執(zhí)行稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員的決定，稅務(wù)機關(guān)的不作為、慢作為、亂作為給企業(yè)造成稅務(wù)風(fēng)險。征管法第八十八條規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請行政復(fù)議?！奔词蛊髽I(yè)根據(jù)企業(yè)征管法第五十一條“納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)當(dāng)立即退還”，在與稅務(wù)部門爭議過程中“全面取勝”、“大獲全勝”，企業(yè)付出的代價也是巨大的。

4.企業(yè)稅收籌劃帶來的風(fēng)險。稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的重要組成部分，其本質(zhì)是納稅人為維護自己的權(quán)益，在法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)，通過經(jīng)營、投資、籌資等經(jīng)濟活動，謀求最大經(jīng)濟利益的行為。通過稅收籌劃可以降低稅收成本，這已是不爭的事實。雖然稅收籌劃是以不違反稅法為前提的，但這種籌劃必須得到稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)可。由于稅收籌劃的超前性、國家政策依據(jù)的多變性、復(fù)雜性，以及人們對稅法認(rèn)識理解不同，可能導(dǎo)致征納雙方對同一問題的處理不同，為此產(chǎn)生稅收籌劃的風(fēng)險，即被稅務(wù)部門認(rèn)定為惡意偷稅而遭受處罰。企業(yè)不僅要支付稅收籌劃的成本，還要支付稅收籌劃失敗的處罰成本，稅收風(fēng)險無疑被放大。

另外，在現(xiàn)實生活中，各級稅務(wù)機關(guān)為了完成上級下達稅收征收任務(wù)，稅務(wù)機關(guān)可能采取提前或推后、加大或縮小征收任務(wù)的措施以調(diào)節(jié)當(dāng)年的稅收任務(wù)，在這種情況下，再科學(xué)、再嚴(yán)密的稅收籌劃都變得無濟于事，同時也為以后埋下了“后患”。

二、防范和化解稅務(wù)風(fēng)險的舉措

1.牢固樹立稅務(wù)風(fēng)險意識。西方有句諺語“只有死亡和納稅是不可避免的”，因此稅務(wù)風(fēng)險伴隨中小企業(yè)的一生，只要其存續(xù)，稅務(wù)風(fēng)險就存在、無法避免。根據(jù)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》“企業(yè)應(yīng)倡導(dǎo)遵紀(jì)守法、誠信納稅的稅務(wù)風(fēng)險管理理念，增強員工的稅務(wù)風(fēng)險管理意識，并將其作為企業(yè)文化建設(shè)的一個重要組成部分”，要求從企業(yè)老板到普通員工必須樹立稅務(wù)風(fēng)險意識，從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)抓起，對照稅法相關(guān)規(guī)定，認(rèn)真履行納稅責(zé)任，盡量降低稅務(wù)風(fēng)險。

2.提高涉稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。中小企業(yè)受家族管理、福利待遇問題的制約，涉稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和大企業(yè)比較起來更要提高。根據(jù)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》“企業(yè)應(yīng)配備合格的人員負(fù)責(zé)涉稅業(yè)務(wù)，負(fù)責(zé)涉稅業(yè)務(wù)的人員應(yīng)具備必要的專業(yè)資質(zhì)、良好的業(yè)務(wù)知識和職業(yè)操守，遵紀(jì)守法”，規(guī)定企業(yè)應(yīng)定期對負(fù)責(zé)涉稅業(yè)務(wù)的員工進行培訓(xùn)，不斷提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。公司的涉稅人員不僅包括財務(wù)人員，還包括與公司生產(chǎn)經(jīng)營密切相關(guān)的采購人員、銷售人員等，公司應(yīng)鼓勵這些員工學(xué)習(xí)最新的稅收法律法規(guī)，利用法律知識，維護企業(yè)利益，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。

位于文安黃埔農(nóng)場的某民營企業(yè)，自2005年至2007年，當(dāng)?shù)氐囟惒块T一直征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，而根據(jù)2004年《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于文安縣五個農(nóng)場征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅問題的批復(fù)》，該公司屬于免征征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的范圍，2008年該公司會計人員通過學(xué)習(xí)該項稅法向稅務(wù)部門申請減免，維護了企業(yè)的正當(dāng)權(quán)益。

篇6

關(guān)鍵詞：稅收 征管改革 國際借鑒

一、我國稅收征管改革綜述

我國稅收征管改革從上個世紀(jì)八十年代的“專管員管戶制”到“征管查三分離”，經(jīng)歷了不斷的變革過程。1997年國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)了國家稅務(wù)總局深化稅收征管改革方案，方案中提出建立“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的“30字征管模式”。隨著經(jīng)濟體制改革的不斷深入，市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國家稅務(wù)總局對稅收征管改革進行了調(diào)整，2004年提出了“34字征管模式”，在原來的“30字”模式基礎(chǔ)上增加了“強化管理”的內(nèi)容，并提出了稅收征管要實現(xiàn)“科學(xué)化和精細(xì)化”管理，不斷探索和掌握稅收征管規(guī)律的總體要求和設(shè)想。近幾年來，為了適應(yīng)經(jīng)濟形勢的發(fā)展變化，總局提出了開展稅源專業(yè)化管理試點，實施了一系列加強管理的新方法、新舉措，稅收征管質(zhì)量和效率明顯提升，有力促進了稅收收入平穩(wěn)較快增長。但是，隨著經(jīng)濟與科學(xué)技術(shù)的日新月異發(fā)展，國內(nèi)外環(huán)境發(fā)生了深刻變化，稅收征管面臨新的形勢和挑戰(zhàn)，2012年全國稅務(wù)系統(tǒng)深化稅收征管改革會議提出要進一步加強和深化稅收征管改革，統(tǒng)一思想、凝聚共識，認(rèn)真總結(jié)實踐經(jīng)驗，積極借鑒國際成功做法，不斷開創(chuàng)稅收征管改革新局面。本文著力從借鑒國際稅收征管的成功改革經(jīng)驗出發(fā)，進一步開拓視野，以作他山之石，可以攻玉，為推進我國稅收征管改革提供有益的經(jīng)驗和借鑒。

二、稅收征管改革的國際借鑒

（一）促進納稅遵從作為稅務(wù)機關(guān)的共同理念和目標(biāo)

OECD成員國家普遍將促進納稅遵從作為稅務(wù)機關(guān)的核心理念和任務(wù)目標(biāo)，提出“視公眾為顧客，把管理當(dāng)服務(wù)的”新公共服務(wù)理念。美國國內(nèi)收人局也在其五年規(guī)劃中提出“服務(wù)+執(zhí)法=納稅遵從”戰(zhàn)略目標(biāo)。

為了借鑒發(fā)達國家的稅收征管經(jīng)驗，修訂和完善我國的稅收征管法，國家稅務(wù)總局組織力量對美、澳、法、德、日、韓六國的稅收征管法集中進行了翻譯，了解到發(fā)達國家的征管法律制度明確確立征納雙方的權(quán)力和義務(wù)，首先確定和強化納稅人自主申報納稅的主體地位，納稅人自主履行納稅義務(wù)，稅務(wù)機關(guān)的主要責(zé)任和義務(wù)是通過納稅服務(wù)和公正執(zhí)法幫助和促進納稅人遵從稅法。如美國《國內(nèi)收入法典》這個集實體法和程序法于一體，共98章，9千多條款，規(guī)定了關(guān)于納稅人自主履行納稅義務(wù)主體地位，設(shè)置了關(guān)于納稅義務(wù)、納稅人的基本權(quán)利、同時也明確規(guī)定了稅務(wù)機關(guān)促進納稅遵從的納稅服務(wù)服務(wù)和稅收征管程序，包括減輕納稅人負(fù)擔(dān)、優(yōu)化納稅服務(wù)和加強稅收征管的具體條款，通過稅收立法明確征納雙方的權(quán)力義務(wù)，促進征納之間緊密合作，實現(xiàn)服務(wù)和管理的有機結(jié)合，提高納稅人滿意度和納稅遵從度。

（二）稅收征管程序設(shè)計科學(xué)合理

發(fā)達國家普遍實行征管全過程的五大基本程序，包括納稅人自主申報納稅，稅務(wù)機關(guān)的納稅遵從風(fēng)險評定管理，違法行為調(diào)查，稅款強制征收和納稅人的法律救濟。其中納稅遵從風(fēng)險評定管理是我國稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)，但卻是發(fā)達國家稅收征管程序中核心和重要環(huán)節(jié)，貫穿于稅收征管全過程，包括事前、事中和事后管理。如美國、英國、加拿大等OECD成員國家，在納稅人自主申報納稅之前要求納稅人進行自我稅收評定的自我遵從管理，在納稅人登記申報之后甚至在登記申報過程中，稅務(wù)機關(guān)的核心工作是對納稅人的申報納稅情況進行風(fēng)險評定管理，通過有效的及時提示、提醒、輔導(dǎo)等服務(wù)，幫助其糾正錯誤，促進納稅遵從，從而避免事后的評估和稽查。如果納稅人仍不遵從合作，則采取較嚴(yán)厲的法律措施和手段，開展稅務(wù)調(diào)查，更進一步的措施包括開展深度調(diào)查和全面稅務(wù)審計，偷逃稅審計，實施違法處罰，最后是開展刑事偵查，對涉稅犯罪行為加大懲處力度等。

（三）普遍實行稅源分類的專業(yè)化管理

經(jīng)濟運行、納稅行為的復(fù)雜性和征管資源的有限性，是國際上推行稅源專業(yè)化管理的主要原因，機構(gòu)設(shè)置專業(yè)化，管理模式和資源配置則趨于集約化。通常的做法是對不同規(guī)?；虿煌再|(zhì)納稅人設(shè)置分類管理標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)置相應(yīng)的專業(yè)的征管機構(gòu)，配備相應(yīng)的征管資源，采用專門的管理和服務(wù)方法。如美國國內(nèi)收入署（IRS）在1998的《聯(lián)邦稅務(wù)重構(gòu)與改革法》（IRS Restructuring and Reform Actof1998）確定了美國聯(lián)邦稅務(wù)局的新的組織結(jié)構(gòu)形式，改變過去“一刀切”的機構(gòu)設(shè)置和管理模式。首先，按納稅人的規(guī)模類型、性質(zhì)和特點進行科學(xué)分類，在全國設(shè)置四個稅收征收管理業(yè)務(wù)部門，大企業(yè)與國際稅收管理局、小企業(yè)和自謀職業(yè)者稅收管理局、工薪和投資者稅收管理局、非稅和政府實體稅收管理局。實施針對性的專業(yè)化管理和服務(wù)；其次，突出和加強對大企業(yè)與國際稅收集約化、專業(yè)化管理，加大管理資源的配置力度，除優(yōu)先配置高級管理人員以外，還包括經(jīng)濟學(xué)家、行業(yè)管理專家及高級技術(shù)顧問等，為納稅人提供針對性、專業(yè)納稅服務(wù)，采用專門的先進的管理技術(shù)和管理方法，管理人員更富有經(jīng)驗，管理和服務(wù)效率更高，充分體現(xiàn)了把有限的優(yōu)質(zhì)的征管資源優(yōu)先配置在規(guī)模大、風(fēng)險大的區(qū)域的稅源專業(yè)化管理理念，提高了資源配置效率和管理效率。

（四）強化信息管稅的依托和支撐作用

涉稅信息數(shù)據(jù)的采集、應(yīng)用，計算機信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速發(fā)展，帶動了征管方式和手段的不斷創(chuàng)新，各國稅務(wù)部門不斷加快信息管稅的進程，以信息技術(shù)和征管業(yè)務(wù)的融合促進了征管質(zhì)效的提高。

1、計算機信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為依托，促進稅收征管高效運行。第一，發(fā)達國家通常都建立有全國統(tǒng)一規(guī)范的征管信息平臺，并由國家層面主導(dǎo)，實現(xiàn)跨區(qū)域、跨部門的系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，將稅務(wù)部門的征管手段延伸到了國家機器的各個領(lǐng)域，實時傳輸、共享、利用各種涉稅信息，建立了較為廣泛、嚴(yán)密的稅收征管信息網(wǎng)絡(luò)交互平臺。第二，各國稅務(wù)部門不斷加快信息化建設(shè)進程，以計算機信息技術(shù)支撐的征管效率和水平不斷提高。如美國、加拿大、德國、英國等國家在信息化建設(shè)過程中，都制定了富有前瞻性、科學(xué)性的規(guī)劃方案，可以適應(yīng)一定時期內(nèi)技術(shù)變革的要求，以不斷優(yōu)化信息技術(shù)和運行效率，為稅收征管提供高效、安全、可靠的運行系統(tǒng)。如美國研發(fā)多年的納稅人賬戶實時數(shù)據(jù)庫于2012年1月正式投入使用，納稅人將享受到更方便快捷的辦稅服務(wù)。這在聯(lián)邦稅收史上具有劃時代的意義。科學(xué)技術(shù)將成為構(gòu)建新型稅收征納關(guān)系和提高征管效率的重要推動力，并將從根本上改變納稅人和稅務(wù)從業(yè)者的納稅申報方式。此外，稅務(wù)部門利用納稅人賬戶實時數(shù)據(jù)庫，可以更及時有效地發(fā)現(xiàn)納稅申報差錯并予以糾正，而不是二、三年后再去進行評估和稽查。

2、涉稅信息的法制化管理，有效解決征納雙方信息不對稱

各國稅務(wù)部門普遍形成一個共識是：第三方信息報告的法律制度是解決征納之間信息不對稱和提高納稅人稅法遵從度的強有力工具。據(jù)統(tǒng)計，有第三方信息報告的收入，申報準(zhǔn)確率達到了96%！無第三方信息報告的收入，申報準(zhǔn)確率約為50%！美國國內(nèi)收入法 “信息與納稅申報” 這一章中，共用65個條款6.2萬字詳細(xì)規(guī)定了包括任何政府單位及其機構(gòu)或部門在內(nèi)的幾乎所有主體應(yīng)向財政部長（稅務(wù)機關(guān)）報送五大類源頭信息。《德國稅收通則》規(guī)定“行政機關(guān)或者包括德意志銀行、國家銀行和債務(wù)管理局在內(nèi)的其他官方機構(gòu)以及這些官方機構(gòu)的機關(guān)和公務(wù)員的保密義務(wù)，不適用于他們向稅務(wù)機關(guān)提供情況和出示材料的義務(wù)”。通過涉稅信息的法制化管理，使稅務(wù)部門稅務(wù)部門很容易與其它相關(guān)部門交換、共享信息數(shù)據(jù)，有效解決了征納雙方信息不對稱問題，有利于從源頭上消除納稅不遵從動機。提高納稅遵從度，同時為有效實施稅收征管提供了豐富的、高質(zhì)量的基礎(chǔ)涉稅信息數(shù)據(jù)資源。

（五）普遍推行納稅遵從風(fēng)險管理

OECD成員國家把促進納稅遵從和風(fēng)險管理的理念有機結(jié)合在一起的，積極推行納稅遵從風(fēng)險管理，并貫穿于稅收征管全過程。

以美國、澳大利亞為代表的OECD國家基本上都實施了納稅遵從風(fēng)險管理，主要是運用風(fēng)險管理的理念、方法和信息化技術(shù)手段，以納稅人對稅法不遵從帶來的稅收流失的不確定性風(fēng)險為管理對象，根據(jù)稅收風(fēng)險發(fā)生特點和規(guī)律對納稅遵從風(fēng)險程度進行分析識別、等級排序、預(yù)警監(jiān)測、應(yīng)對處理與風(fēng)險管理績效評估，對不同稅收風(fēng)險等級的納稅人采取差別化、遞進式的風(fēng)險應(yīng)對控制策略，力求最具效率地防范和控制納稅遵從風(fēng)險、減少稅收流失，提高納稅遵從度。

為了有效實施遵從風(fēng)險管理，OECD國家普遍建立了遵從風(fēng)險分析研究的專業(yè)化管理機構(gòu)，分析不同的稅收流失風(fēng)險成因和遵從行為類型、特點規(guī)律，把納稅遵從風(fēng)險類型分為自愿遵從型、嘗試遵從型、不想遵從型和強制遵從型，并致力于納稅遵從行為及風(fēng)險特征規(guī)律的分析和量化管理，通過構(gòu)建納稅遵從風(fēng)險評估測度模型，開發(fā)信息技術(shù)管理系統(tǒng)，進行遵從風(fēng)險識別和等級排序，科學(xué)地量化和預(yù)警監(jiān)測稅收流失風(fēng)險，并及時提出有效應(yīng)對策略選擇進行風(fēng)險控制和排除。

澳大利亞等IMF成員國家建立的“金字塔”式的納稅遵從風(fēng)險應(yīng)對處置管理模型，對主動申報、自愿遵從的納稅人通過簡化辦稅流程、減少資料報送、給予優(yōu)質(zhì)便捷的納稅服務(wù)等應(yīng)對策略實施遵從激勵；對過錯性或嘗試性不遵從行為，風(fēng)險較低的納稅人通過及時提示提醒，提供人性化的教育、輔導(dǎo)幫助等管理手段糾正其錯誤，幫助其遵從；對不想遵從，中等及偏高風(fēng)險等級的納稅人，通過約談、調(diào)查核實、稅務(wù)審計、評定等管理方式促進其遵從；對拒不申報、惡意不遵從，風(fēng)險等級高的納稅人充分運用法律的效力嚴(yán)格執(zhí)法，從嚴(yán)查處，打擊震懾，強制其遵從，即隨著納稅遵從度的降低，稅收流失風(fēng)險的加大，風(fēng)險等級的提高，風(fēng)險應(yīng)對控制逐漸由優(yōu)化服務(wù)到輔導(dǎo)，由柔性管理到剛性管理最后到嚴(yán)厲執(zhí)法，執(zhí)法的剛性和力度逐漸加大，由此建立了差別化、遞進式遵從風(fēng)險分類應(yīng)對控制體系，提高風(fēng)險應(yīng)對的針對性和有效性，實現(xiàn)服務(wù)和執(zhí)法的有機結(jié)合，促進納稅遵從度和納稅人滿意度共同提高，實現(xiàn)稅收流失風(fēng)險得到及時、有效防范和控制的稅收風(fēng)險管理目標(biāo)。

參考文獻：

[1]李林軍.信息管稅 促進稅收事業(yè)發(fā)展[J].中國稅務(wù)， 2009，（11）：20-23

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關(guān)鍵詞:房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù) 內(nèi)控體系構(gòu)建 意義和方法

內(nèi)部控制是一個企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的一種手段，在企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)控體系中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。對于很多企業(yè)來說，企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)很熟悉，它已經(jīng)充當(dāng)著企業(yè)防范風(fēng)險舞弊的一面“防火墻”。但是在企業(yè)內(nèi)部控制制度起著一個重要成分的稅務(wù)內(nèi)控，卻還沒有得到相應(yīng)的重視。伴隨著我國稅收環(huán)境的不斷改善，國內(nèi)很多企業(yè)整體的稅負(fù)在逐年的下降，稅負(fù)的下降給企業(yè)帶來諸多實惠的同時也導(dǎo)致了企業(yè)的稅務(wù)稽查風(fēng)險也越來越高。這種外部稅務(wù)環(huán)境的變化對企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控水平提出了相應(yīng)的要求。要求企業(yè)在加強內(nèi)部控制的同時，更要防范稅務(wù)風(fēng)險的意識，應(yīng)將稅務(wù)內(nèi)部體系融入到企業(yè)整體內(nèi)控體系中。

一、稅務(wù)內(nèi)控的背景、定義和目標(biāo)

稅務(wù)內(nèi)控已經(jīng)逐步走入人們的視野，并越來越引起人們的關(guān)心和注意。作為企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要組成部分的―稅務(wù)內(nèi)控，業(yè)界對此還沒有明確的定義，我國學(xué)者普遍認(rèn)為稅務(wù)內(nèi)控是由企業(yè)的董事會、管理當(dāng)局和企業(yè)的全體員工共同實施的，旨在保證企業(yè)實現(xiàn)“在防范稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)上，創(chuàng)造稅務(wù)價值”這一最終目標(biāo)的一整套流程、規(guī)范等控制活動。從稅務(wù)內(nèi)控的定義中可以得出：企業(yè)實施稅務(wù)內(nèi)控的最終目標(biāo)有兩大類：一是防范稅務(wù)風(fēng)險；二是創(chuàng)造稅務(wù)價值。

二、房地產(chǎn)企業(yè)構(gòu)建稅務(wù)內(nèi)控體系的意義

近年來隨著房地產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)已成為國民經(jīng)濟的一個重要支柱產(chǎn)業(yè)，房地產(chǎn)稅收收入也隨著房地產(chǎn)市場的快速發(fā)展逐年增長，成為國家稅收收入的重要組成部分。在當(dāng)今政府對房地產(chǎn)業(yè)的宏觀調(diào)控影響下，政府部門（尤其是稅務(wù)管理的部分）對房地產(chǎn)業(yè)的管理日漸嚴(yán)格。自2002年起，房地產(chǎn)企業(yè)一直被國家稅務(wù)局列為當(dāng)年度稅收專項必檢的對象。并且公眾目前普遍認(rèn)為房地產(chǎn)企業(yè)偷漏稅現(xiàn)象特別的嚴(yán)重，這也說明了目前房地產(chǎn)企業(yè)涉稅風(fēng)險很高。

首先對于國家來說，從2006年開始，國家逐步加大了對房地產(chǎn)行業(yè)宏觀調(diào)控的力度，比如限購令、銀行加息等政策的出臺，2011年密集出臺的調(diào)控政策已經(jīng)對整個房地產(chǎn)市場產(chǎn)生了較大的影響，限購城市成交量普遍同比下降，房價下調(diào)的趨勢已從一線城市向二三線城市全面蔓延。但是整個房地產(chǎn)行業(yè)的稅收收入在國家財政收入中還是占有很大的比重，因此建立有效的稅務(wù)內(nèi)控體系有利于引導(dǎo)房地產(chǎn)行業(yè)健康和諧的發(fā)展，對整個金融系統(tǒng)和國家經(jīng)濟的健康發(fā)展意義重大。

其次對于企業(yè)自身來說，企業(yè)內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，能夠保證企業(yè)高效率地實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)。一方面成立稅務(wù)管理部門進行稅務(wù)內(nèi)控管理可以使企業(yè)進行整體涉稅事項布局，合理安排稅務(wù)事項處置，并利用相關(guān)稅收法律法規(guī)進行有效的納稅籌劃，節(jié)約稅收成本，實現(xiàn)企業(yè)稅后收益最大化，創(chuàng)造稅務(wù)價值。另一方面可以經(jīng)得起稅務(wù)機關(guān)的納稅檢查、避免稅收處罰、形成良好的企業(yè)形象和信用評價。另外企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控機制紊亂會導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。稅務(wù)內(nèi)控制度不健全或者涉稅事項處理的不正確都可能產(chǎn)生重大的稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)能否進行有效的稅務(wù)內(nèi)控管理會直接影響稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)的納稅風(fēng)險評估、檢查，進而影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營。

三、構(gòu)建適合房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系的方法

為了盡可能的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該在深入學(xué)習(xí)和研究《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》等文件的基礎(chǔ)上，積極探索適合本企業(yè)的稅務(wù)內(nèi)控管理實踐，現(xiàn)結(jié)合所學(xué)知識，提出幾點房地產(chǎn)企業(yè)建立稅務(wù)內(nèi)控體系的方法。

(一)為了提高企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控管理水平

應(yīng)在財務(wù)管理部門下設(shè)立專門的稅務(wù)管理部門，即使沒有能力設(shè)立專門的部門，也應(yīng)設(shè)立專人專崗來負(fù)責(zé)企業(yè)具體的稅務(wù)管理工作，并明確稅務(wù)管理人員的崗位職責(zé)。涉稅崗位不單單指稅務(wù)申報的人員或者財務(wù)人員，還包括與公司稅收緊密聯(lián)系的其他部分人員（如業(yè)務(wù)、采購部門）還應(yīng)當(dāng)有房地產(chǎn)公司領(lǐng)導(dǎo)層的支持。稅務(wù)管理的職責(zé)包括：稅務(wù)申報數(shù)據(jù)核算、填制申報，發(fā)票使用管理情況，稅務(wù)風(fēng)險事項分析、評估、處置和監(jiān)督；收集并整理分析財政稅收政策的最新變化，確定與房地產(chǎn)企業(yè)相關(guān)的有效涉稅業(yè)務(wù)信息；對各業(yè)務(wù)部門進行一定的稅務(wù)指導(dǎo)，杜絕經(jīng)營過程中潛在的稅務(wù)風(fēng)險；積極參與公司投資、籌資等方面稅務(wù)管理討論，并能提出有效的稅務(wù)評價意見。

(二)對各環(huán)節(jié)的風(fēng)險管理流程進行控制

企業(yè)內(nèi)部控制機制是一種防范性的控制機制，是企業(yè)防范風(fēng)險的基礎(chǔ)，也是企業(yè)防范風(fēng)險的前提。內(nèi)部控制制度包括為企業(yè)保證企業(yè)正常運作、規(guī)避和化解風(fēng)險等一系列的相應(yīng)的管理制度和措施。作為內(nèi)部控制制度的一個重要組成部分，企業(yè)要進行稅務(wù)內(nèi)控管理，就必須要建立科學(xué)的內(nèi)部涉稅事物管理組織。還要加大稅務(wù)工作事前籌劃過程的控制力度。實現(xiàn)每個企業(yè)流程稅務(wù)價值的最優(yōu)化。房地產(chǎn)企業(yè)可以根據(jù)自身的實際情況，對各個涉稅環(huán)節(jié)的風(fēng)險點進行評估、控制，建立一套完整的風(fēng)險控制體系，通過這些體系的有效運行，對涉稅風(fēng)險進行有效控制，最終達到控制涉稅風(fēng)險，創(chuàng)造稅務(wù)價值。房地產(chǎn)企業(yè)主要涉及以下幾個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，開發(fā)建設(shè)環(huán)節(jié)主要涉及土地增值稅；交易環(huán)節(jié)，即房地產(chǎn)企業(yè)的銷售環(huán)節(jié)，涉及營業(yè)稅、城市建設(shè)維護稅、教育費附加、土地增值稅、印花稅和企業(yè)所得稅等多個稅種，是房地產(chǎn)企業(yè)涉稅最多的環(huán)節(jié)；保有環(huán)節(jié)，即出租取得租金收入或以房地產(chǎn)入股聯(lián)營分得利潤，這個環(huán)節(jié)所涉及的主要有房產(chǎn)稅、營業(yè)稅、城市建設(shè)維護費、企業(yè)所得稅等。

(三)建立健全企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險匯報制度

風(fēng)險匯報，是包括匯報制度和匯報標(biāo)準(zhǔn)這兩個方面。它的主要作用是在于能明確各級涉稅人員的責(zé)任，提高房地產(chǎn)企業(yè)對涉稅風(fēng)險的反應(yīng)速度。匯報制度，涉稅內(nèi)控人員要以公司管理者的角度，分析公司稅務(wù)情況。一些重大的涉稅事項的確定，是很難一概而論的。必須要根據(jù)實際的情況進行有針對性的分析。一般而言稅務(wù)的檢查、籌劃、重大涉稅合同、重大稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用，稅額超過萬元以上的涉稅風(fēng)險等都屬于必須的匯報事項。匯報的標(biāo)準(zhǔn)決定了各部門涉稅人員如何進行匯報，是一個流程標(biāo)準(zhǔn)的問題。方便于匯報文本在不同的部門、不同的人員簽字流轉(zhuǎn)中能得到統(tǒng)一理解。譬如，稅管人員在工作中發(fā)現(xiàn)問題一定要及時匯報，并且已標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部文本進行簽字流轉(zhuǎn)。稅務(wù)主管再與其他部門人員協(xié)商糾正那些不合理的處理方式。如果存在較大稅務(wù)風(fēng)險，那么他應(yīng)該向他的主管部門領(lǐng)導(dǎo)進行溝通交涉，并向公司高層領(lǐng)導(dǎo)進行匯報。

(四)建立內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險測評制度

所謂建立風(fēng)險測評制度，就是從房地產(chǎn)管理的角度對稅務(wù)風(fēng)險測評進行明確的制度。并將其作為房地產(chǎn)企業(yè)日常管理的一部分。

一是要提高每個員工的風(fēng)險控制責(zé)任感和敏感度。這一點可以通過加強培訓(xùn)來實現(xiàn)，尤其對涉稅業(yè)務(wù)崗位、生產(chǎn)經(jīng)營人員進行基本稅務(wù)知識的培訓(xùn)，使其對涉稅風(fēng)險有全面認(rèn)識和深刻理解，同時培養(yǎng)端正的風(fēng)險效益觀。

二是各涉稅部門應(yīng)當(dāng)定期(每月或每季度)對本部門的業(yè)務(wù)進行涉稅風(fēng)險評估，對于存在的風(fēng)險應(yīng)當(dāng)及時整改，消除風(fēng)險，對于可預(yù)見的將要發(fā)生的風(fēng)險可以合理規(guī)避，防患于未然。

三是稅務(wù)風(fēng)險測評制度要根據(jù)稅收政策的變化，房地產(chǎn)內(nèi)部管理體系的變化及時進行調(diào)整，另外即使設(shè)計了清晰的目標(biāo)和措施，但是由于相關(guān)部門和人員的不理解，可能會導(dǎo)致責(zé)任人不能有效的執(zhí)行，實施的效果將會大打折扣，所以，信息的交流和溝通對整個納稅風(fēng)險管理工作來說是必不可少的一部分，房地產(chǎn)企業(yè)各部門、房地產(chǎn)企業(yè)和其他企業(yè)以及公司和稅務(wù)機關(guān)之間都要加強信息交流和溝通，特別是要加強和稅務(wù)機關(guān)的友好聯(lián)系，同時對風(fēng)險管理結(jié)果進行分析，并做好下一步的納稅風(fēng)險預(yù)測。

四、結(jié)束語

以上是本人結(jié)合房地產(chǎn)公司的行業(yè)特點和涉稅事項以及內(nèi)控體系的流程提出的幾點適合房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建的方法，希望對房地產(chǎn)企業(yè)構(gòu)建完整、系統(tǒng)高效的稅務(wù)內(nèi)控體系和對房地產(chǎn)企業(yè)防范涉稅風(fēng)險能起到一定的積極作用。

參考文獻：

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篇8

【關(guān)鍵詞】稅源；第三方涉稅信息共享

加強第三方涉稅信息采集與應(yīng)用工作，通過完善社會綜合治稅信息共享機制，應(yīng)用信息技術(shù)等手段，將第三方涉稅信息應(yīng)用與稅源管理、征收管理和風(fēng)險管理等工作緊密結(jié)合，逐步構(gòu)建起“政府主導(dǎo)、稅務(wù)負(fù)責(zé)、部門配合、社會參與”的信息共享和協(xié)稅護稅體系。

1 第三方涉稅信息共享的意義

1.1 有效提高數(shù)據(jù)風(fēng)險分析的準(zhǔn)確度

第一方涉稅信息由于部分不法納稅人為追求利益最大化，往往會隱匿真實信息或提供不全面信息，第二方涉稅信息由于稅務(wù)部門處于信息劣勢地位，主要依賴于稅納人提供的各項數(shù)據(jù)，信息來源單一且易失真，而第三方涉稅信息主要由政府相關(guān)職能部門、企事業(yè)等組織提供，具有較高的真實性和準(zhǔn)確性。因此，將第三方涉稅信息納入風(fēng)險指征系統(tǒng)中進行輔助分析，可以提升識別納稅人申報數(shù)據(jù)的真實性和可靠性的能力，進而提高稅源專業(yè)化管理風(fēng)險分析的準(zhǔn)確度。

1.2 有效提升稅源專業(yè)化分類分級管理水平

分類分級管理是稅源專業(yè)化管理的基本思路，第三方涉稅信息與生產(chǎn)規(guī)模的配比性特征正符合分類分級管理設(shè)想，納稅人生產(chǎn)經(jīng)營過程涉及的用水、用電、用地、用料、資金流量、運輸流量等第三方涉稅信息卻是與納稅人的生產(chǎn)數(shù)量、銷售數(shù)量存在著高度的配比性。正因為這種配比性，稅務(wù)機關(guān)可以通過第三方涉稅信息的變化程度準(zhǔn)確地反向推導(dǎo)出納稅人的生產(chǎn)數(shù)量、銷售數(shù)量的變化程度。第三方涉稅信息與納稅人生產(chǎn)過程具有高度配比性的行業(yè)性特點，使其成為稅源專業(yè)化管理分類分級管理重要的數(shù)據(jù)來源。

1.3 有效增強稅源專業(yè)化管理的風(fēng)險預(yù)警反應(yīng)效率

稅源專業(yè)化管理的另一個基本要求就是提前預(yù)警納稅人涉稅風(fēng)險。依托數(shù)據(jù)應(yīng)用系統(tǒng)的翔實數(shù)據(jù)和廣泛采集的第三方涉稅信息，建立健全稅收分析、納稅評估、稅務(wù)稽查、綜合管理一體化聯(lián)動機制，實現(xiàn)納稅評估與稅收分析、稅務(wù)稽查以及稅政管理、征收管理之間的良性互動，最終達到促進稅法遵從的耙向目標(biāo)。

2 加強第三方涉稅信息共享的措施

2.1 主動作為，爭取地方政府支持

省市縣三級聯(lián)合推動立法，出臺市、縣級的稅收保障實施辦法或規(guī)范性文件?？h級以上人民政府建立由政府主導(dǎo)、稅務(wù)機關(guān)和有關(guān)部門組成的稅收保障機制，協(xié)調(diào)和督促有關(guān)部門做好稅收保障工作。各級政府將稅收保障工作納入政府績效目標(biāo)考核體系，縣級以上人民政府對在稅收保障工作中作出突出貢獻的單位和個人，給予表彰和獎勵。

2.2 技術(shù)先行，建設(shè)信息采集平臺和渠道

省一級稅務(wù)系統(tǒng)統(tǒng)一開發(fā)了內(nèi)嵌于綜合業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)中的“稅收風(fēng)險管理”模塊，設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)的第三方涉稅信息導(dǎo)入模板，以便各級地稅部門將采集的信息導(dǎo)入平臺與征管數(shù)據(jù)進行匹配比對，查找稅收風(fēng)險點；設(shè)區(qū)市層面，福州、三明等市也相應(yīng)建設(shè)“涉稅信息綜合管理平臺”，明確第三方涉稅信息需求清單，組織規(guī)范數(shù)據(jù)采集范圍和口徑，所需的第三方涉稅信息通過政府的統(tǒng)一平臺定期進行采集。

2.3 擴面提質(zhì)，拓寬有效信息獲取渠道

向省、市、縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道五個層級多個部門采集第三方涉稅信息，主要包括：國土部門的土地出讓、轉(zhuǎn)讓、劃撥、辦證、耕地占用等信息；住建部門的商品房銷售量、項目建設(shè)施工許可證、房屋拆遷征用、房地產(chǎn)備案、城市建設(shè)配套費等信息；工商部門的股權(quán)登記信息；街道辦的安置房建設(shè)信息；交通部門的道路建設(shè)改造、施工工程信息；財政部門的財政撥款以及稅收返還信息；保險行業(yè)主管部門的車船信息等。特別注重利用互聯(lián)網(wǎng)公開渠道獲得其他第三方有效信息，如通過“中國土地市場網(wǎng)”獲取土地招拍掛、土地出讓、轉(zhuǎn)讓等涉及土地流轉(zhuǎn)稅收的有關(guān)信息，通過“福建政府采購網(wǎng)”獲取涉及印花稅的政府采購信息，通過“淘寶網(wǎng)”跟蹤房產(chǎn)法院拍賣信息等。

3 加強第三方涉稅信息共享的建議

3.1 建立健全信息共享機制

在地方政府對稅收工作的大力支持下，積極構(gòu)建綜合治稅領(lǐng)導(dǎo)小組，確定部門聯(lián)絡(luò)員，定期召開聯(lián)席會議；通過加強與工商、住建等單位協(xié)作，實現(xiàn)涉稅數(shù)據(jù)信息共享，并定期通報工作成果，總結(jié)工作經(jīng)驗，加強工作溝通。

3.2 深化第三方涉稅信息應(yīng)用

加強涉稅數(shù)據(jù)的分析研究，按類歸集整理出有效信息，做好第三方數(shù)據(jù)質(zhì)量管理，提高數(shù)據(jù)的真實性和可用性；建立房產(chǎn)、耕契兩稅、城建稅和個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓等風(fēng)險指標(biāo)，定期進行數(shù)據(jù)比對和篩查，通過分析預(yù)警，及時發(fā)現(xiàn)差異，提高稅源管理的針對性。

3.3 做好稅收風(fēng)險防控

依托第三方數(shù)據(jù)信息，加強比對分析，查找風(fēng)險疑點，確認(rèn)風(fēng)險等級，將中低等級風(fēng)險任務(wù)下達給各征收單位，將高等級風(fēng)險移交稽查部門，通過涉稅提醒、納稅輔導(dǎo)、詢問約談、實地核查、稅務(wù)稽查等應(yīng)對措施分別處理，及時堵塞征管漏洞。

3.4 及時反饋數(shù)據(jù)運用情況

定期向第三方部門和系統(tǒng)內(nèi)各科室通報反饋第三方涉稅數(shù)據(jù)共享和應(yīng)用情況，并根據(jù)需要召開聯(lián)席會議，交流各部門信息共享工作的落實情況、應(yīng)用情況和存在的問題，進一步改進數(shù)據(jù)采集方向和內(nèi)容，不斷提高數(shù)據(jù)信息的正確性。

建立第三方涉稅信息共享制度是稅收征管法修訂需要解決的核心問題之一，而明確第三方涉稅信息報告的具體內(nèi)容、使用規(guī)范和各方的法律義務(wù)和違法責(zé)任，在涉稅信息充分共享的同時切實保護好納稅人利益、確保信息安全至關(guān)重要。

【參考文獻】

篇9

2014年以來，我行根據(jù)廣東省地方稅務(wù)局粵地稅企文件《關(guān)于開展稅收風(fēng)險自評重點復(fù)核的通知》精神，在省、市地稅局的領(lǐng)導(dǎo)下，以十八屆六中全會精神為指導(dǎo)，全面貫徹落實科學(xué)發(fā)現(xiàn)觀，按照我行領(lǐng)導(dǎo)的總體要求和重大部署，始終把會計工作的三個基本職能“服務(wù)、參與、監(jiān)督”作為財務(wù)工作的指導(dǎo)思想，密切結(jié)合國家稅務(wù)總局《稅收征收管理辦法》和我行稅務(wù)自查工作的要求，有力地推動了各項工作，取得了豐碩成果，并與2014年*月*日對我行2014年**月——2014年**月的賬務(wù)進行了自查，現(xiàn)將自查的情況匯報如下：

一、稅務(wù)自查工作開展情況

在計劃制定階段，我行從全局發(fā)展的高度充分認(rèn)識稅務(wù)工作的重要意義,根據(jù)地方稅局領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一安排,結(jié)合我行實際,及時制定了年度稅務(wù)工作方案,分階段明確了工作重點,成立了稅務(wù)自查工作領(lǐng)導(dǎo)小組和工作小組。由財務(wù)部牽頭，負(fù)責(zé)稅務(wù)自查的宣傳動員工作，組織對自查內(nèi)容進行宣傳，并形成有針對性、操作性強的檢查方案和分工。扎實有效地開展了一工作.針對市稅局領(lǐng)導(dǎo)提出的重要指導(dǎo)意見,我行高度重視,認(rèn)真對待。

（一）深化稅務(wù)文化建設(shè)，強化責(zé)任意識

依法納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)。作為商業(yè)銀行，更需要明確界定各項工作的分工、程序、手續(xù)、要求，把握規(guī)律，理清思路，規(guī)范納稅過程行為。將增強稅務(wù)工作相關(guān)人員的責(zé)任心、進取心作為稅務(wù)文化建設(shè)的核心目標(biāo)，倡導(dǎo)誠信納稅的稅務(wù)風(fēng)險管理理念。

（二）增強工作執(zhí)行力，防范稅務(wù)風(fēng)險

客觀分析本企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，確定稅務(wù)風(fēng)險管理的重點，梳理稅務(wù)風(fēng)險管理流程和框架。進一步明確稅務(wù)管理崗位職責(zé)和權(quán)限，確保稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。改進手段，健全完善稅務(wù)管理機制，按照誰主管誰負(fù)責(zé),誰的問題誰整改的要求,堅持稅務(wù)工作目標(biāo)管理，將制度建設(shè)、思想政治學(xué)習(xí)、職業(yè)道德、行業(yè)作風(fēng)、綜合治理等各方面，與年終獎金、評優(yōu)、晉升等掛鉤，并采取有效措施對全所的職業(yè)道德和行業(yè)作風(fēng)實行月查制度，直接同年終獎金掛鉤，使員工養(yǎng)成周密細(xì)致、科學(xué)高效的行為習(xí)慣。

（三）完善教育培訓(xùn)機制，增強專業(yè)技能

培訓(xùn)內(nèi)容專業(yè)化，重點培訓(xùn)與我行密切相關(guān)的大稅種，特別是加強增值稅轉(zhuǎn)型和個人所得稅有關(guān)內(nèi)容的培訓(xùn)。開展我行內(nèi)部的互動式培訓(xùn)，帶動相關(guān)人員業(yè)務(wù)水平的提高。并由專門涉稅人員負(fù)責(zé)收集適用本單位的稅收法律法規(guī)，對新頒布或的稅收法律法規(guī)及時進行學(xué)習(xí)研究，準(zhǔn)確理解和把握有關(guān)稅收政策。今年以來，已組織稅務(wù)專項培訓(xùn)*次，相關(guān)專業(yè)人員培訓(xùn)覆蓋率100%。

（四）抓好整治工作，保持我行穩(wěn)定與發(fā)展

認(rèn)真貫徹落實稅收征管體制改革和人事制度改革工作精神，結(jié)合單位具體情況，穩(wěn)步推進，不斷深化，正確處理好改革發(fā)展與穩(wěn)定的關(guān)系，依靠廣大干部群眾，順利完成了專項治理工作。

在治理過程中，充分發(fā)揮群眾監(jiān)督作用，依法辦事，在人事用工、分配制度改革方面引入競爭機制，按需設(shè)崗，按崗定酬，擇優(yōu)聘用，定期考核，變身份管理為崗位管理，建立起“上崗靠競爭、分配靠貢獻、管理靠合同”以及我行自主用人的充滿生機活力的的人事管理體制，充分激勵職工工作積極性。通過治理，理順了單位稅收稽查執(zhí)法運行機制和管理機制，為我行的進一步發(fā)展奠定了堅實的基礎(chǔ)。

二、自查結(jié)果

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一、國內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的情況分析

(一)國內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理情況總結(jié)

國內(nèi)企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中，受到國內(nèi)經(jīng)濟市場變動因素的影響，增加了企業(yè)在稅務(wù)管理中的風(fēng)險系數(shù)和復(fù)雜程度。從另一方面，企業(yè)在尋求自身發(fā)展建設(shè)的過程中，在增加投資擴建項目的情況下，加劇了企業(yè)在稅務(wù)征收繳納過程中的風(fēng)險難度，而需要具備專業(yè)技能、透徹研究稅法的財務(wù)人員對企業(yè)的稅務(wù)繳納行為進行總體管理。從國內(nèi)目前的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理情況來看，很多企業(yè)仍然沒有意識到企業(yè)稅務(wù)監(jiān)督管理的重要性和意義所在，沒喲在企業(yè)內(nèi)部建立科學(xué)合理的稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督管理機制，從思想上沒有形成稅務(wù)風(fēng)險管理意識，造成企業(yè)承擔(dān)著過多的稅務(wù)風(fēng)險隱患。

(二)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的功能體現(xiàn)

由于國內(nèi)多數(shù)企業(yè)在內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督管理環(huán)節(jié)的薄弱和不足，從一定程度上阻礙了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營與運作管理活動，也不利于企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益，影響了企業(yè)拓展發(fā)展空間和抓住發(fā)展機遇，甚至給企業(yè)的誠信形象造成了負(fù)面影響。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理功能將保證企業(yè)遵守法律法規(guī)的規(guī)定，不讓企業(yè)因為在稅務(wù)申報、核算、繳納等一系列行為中產(chǎn)生違法行為或者重復(fù)納稅行為給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失，避免企業(yè)的不規(guī)范納稅行為導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)濟收益、信譽誠信、違法違規(guī)等方面受到的影響和制裁。

二、國內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中的問題分析

(一)國內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理問題形成的外部原因

我國稅法制度監(jiān)督管理的行為，包括有權(quán)機關(guān)依據(jù)國家稅法法律規(guī)范相關(guān)規(guī)定，對國內(nèi)企業(yè)全部的稅務(wù)行為及其行為之間形成的相互關(guān)系進行的稅收調(diào)整。我國正在進行法制社會的全面建設(shè)，稅務(wù)征收繳納是其中的重要部分，依法納稅是所有企業(yè)應(yīng)當(dāng)主動承擔(dān)和履行的義務(wù)，為了保證和維護稅法的有效實施，為了建立公正、合理、有序的社會稅收征收繳納體系，維護國家的經(jīng)濟利益，國內(nèi)企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好自身的稅務(wù)風(fēng)險管理工作。但是，我們應(yīng)當(dāng)看到我國的稅法法律法規(guī)中仍然有需要改進和提高的部分，法律規(guī)范的不健全和經(jīng)濟市場的迅速發(fā)展變化之間形成了稅法管理的漏洞，為了有效降低企業(yè)稅務(wù)管理中的風(fēng)險隱患，提高國家的稅務(wù)征收質(zhì)量，應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的稅法法律體系。

(二)國內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理問題形成的內(nèi)部原因

國內(nèi)企業(yè)學(xué)習(xí)、接受、應(yīng)用稅務(wù)風(fēng)險管理理論和方法的時間還不長，因此國內(nèi)企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險管理的實踐操作經(jīng)驗尚且不足，在管理過程中的需要學(xué)習(xí)的內(nèi)容還有很多。從現(xiàn)階段國內(nèi)企業(yè)的稅務(wù)管理情況來看，大部分企業(yè)對稅收風(fēng)險管理的概念認(rèn)識不夠清晰，還沒有正確認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督管理工作對企業(yè)發(fā)展的重要性和實踐意義，而僅僅將財務(wù)管理工作停留在簡單記錄和控制費用支出等方面。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，稅務(wù)風(fēng)險處處存在，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督管理工作應(yīng)當(dāng)全面應(yīng)用貫穿與企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面，建立綜合稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督管理體系，規(guī)范企業(yè)的財務(wù)管理行為和稅務(wù)繳納計算行為，不斷提高企業(yè)負(fù)責(zé)決策人和財務(wù)管理人員對稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督管理的認(rèn)識，構(gòu)建完善的財務(wù)管理內(nèi)控機制輔助稅務(wù)風(fēng)險管理工作，將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理工作徹底落實。

三、國內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的優(yōu)化建議

(一)建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)

據(jù)上文的分析可知，國內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因十分復(fù)雜，大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理是一項企業(yè)各個納稅環(huán)節(jié)相結(jié)合而得出結(jié)論的工作。因此，大企業(yè)必須將稅務(wù)風(fēng)險和自身情況相結(jié)合，建立一系列稅務(wù)風(fēng)險管理制度，確立明確的目標(biāo)，以便于從整體上控制稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)自身的不利影響。建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)，主要是指建立合規(guī)性目標(biāo)、戰(zhàn)略性目標(biāo)以及效率性目標(biāo)。合規(guī)性目標(biāo)是指企業(yè)在稅法允許的范圍內(nèi)進行各種涉稅活動，這是可以有效地使企業(yè)在規(guī)避風(fēng)險時免除稅務(wù)部門的處罰，因此合規(guī)性目標(biāo)是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的首要目標(biāo)。這就要求企業(yè)要建立完善的監(jiān)管制度，避免超出稅法范圍。戰(zhàn)略性目標(biāo)是指企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理必須圍繞公司發(fā)展的整體戰(zhàn)略來進行，樹立企業(yè)良好的市場形象，與政府建立和諧的關(guān)系。這就要求企業(yè)結(jié)合自身發(fā)展規(guī)律制定出適合自己的發(fā)展方案。效率性目標(biāo)是指企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理要爭取降低稅務(wù)成本，創(chuàng)造稅收價值，從而達到股東權(quán)益最大化的目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)該建立起完善的企業(yè)管理機制，有效地處理好成本和效益的關(guān)系。

(二)建立基礎(chǔ)信息系統(tǒng)

作為一個擁有完善稅務(wù)制度的企業(yè)，建立稅務(wù)風(fēng)險管理的信息與溝通制度是極其有必要的，企業(yè)通過對稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞的過程，建立一個能完善稅法的收集與更新的系統(tǒng)，及時匯聚整理出企業(yè)適用的稅法并定期進行更新檢查。企業(yè)還可以通過計算機系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)工具建立內(nèi)外的信息管理系統(tǒng)，確保企業(yè)內(nèi)、外部信息的通暢，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險管理的各個部分，建立包含風(fēng)險管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)企業(yè)日常管理與稅務(wù)風(fēng)險管理的信息共享。

(三)著重關(guān)注企業(yè)的重大事項