導語：如何才能寫好一篇企業(yè)科研經(jīng)費管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

摘要：隨著國家不斷加大對高校科研經(jīng)費的投入，社會各界把更多的目光投向高校，對高?？蒲薪?jīng)費的使用也是日益關注。本文從分析高?？蒲薪?jīng)費管理使用中存在的主要問題及產(chǎn)生的原因入手，從預算編制、管理辦法的重構、管理和服務并重理念的提出、科研績效考核以及科研項目涉稅問題的解決等方面提出一系列措施，為當前高?？蒲薪?jīng)費管理提供參考和借鑒.

關鍵詞：高校 科研項目 資金管理

一、 引言

近年來，國家不斷加大對高校科研經(jīng)費投入，2013年全國高等院校R&D經(jīng)費856.7億元，2009年全國高等院校R&D經(jīng)費468.2億元，5年間投入增加了388.5億元，增長了82.98%，年均增長16.6%，遠超過全國GDP的平均增速。為實現(xiàn)本屆政府提出的大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新目標，科技是一個重要的推動力。我國必須不斷加大對科技的投入，尤其是高校作為科技人才的集聚地，需要持續(xù)加強投入。

隨著對高?？萍纪度氲牟粩嘣黾?，高?？蒲薪?jīng)費的使用效益也日益受到重視。2012年開始，國家相繼制定了一系列科研經(jīng)費管理制度和辦法，加強對科研經(jīng)費的監(jiān)管力度。相關部門也逐漸加大對科研經(jīng)費使用的追蹤問效和審計力度，審計中暴露出一些突出問題，取得了一定成效。但是，高?？蒲薪?jīng)費管理仍然存在著一些問題，亟待解決。

二、 存在的問題

（一）預算的功能還沒得到充分發(fā)揮

預算編制不夠合理、科學，預算執(zhí)行剛性不足，控制不力，預算調整較為隨意，缺乏依據(jù)等問題依然存在。特別是預算項目和會計科目之間銜接還缺乏有效的技術手段，給預算控制帶來一些麻煩。根據(jù)各科研經(jīng)費管理辦法的要求，各類科研經(jīng)費在申報時必須按照預設的預算項目編報項目經(jīng)費預算，而根據(jù)高校會計制度要求，在核算科研經(jīng)費等經(jīng)濟業(yè)務時，必須通過特定的會計科目來反映。由于會計科目和預算項目內(nèi)涵不盡相同，不是一一對應關系。比如“數(shù)據(jù)采集費”主要指用于數(shù)據(jù)采集的人工費、差旅費、郵電費等，這一個預算項目所對應勞務費、差旅費和郵電費等三個會計科目。而且，在預算執(zhí)行中，有些預算項目之間可以互相調劑，沒有確定的金額和比例，給預算控制帶來一定難度。比如，根據(jù)《國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發(fā)[2014]11號）要求，“嚴格控制會議費、差旅費、國際合作與交流費，項目實施中發(fā)生的三項支出之間可以調劑使用，但不得突破三項支出預算總額”。

（二）科研經(jīng)費管理缺乏一個統(tǒng)一的辦法，執(zhí)行難度較大

科研項目根據(jù)經(jīng)費來源的不同分為縱向項目和橫向項目?？v向項目又有國家、省、市（廳）等不同級別之分，就國家級的項目就有諸如《“985工程”專項資金管理辦法》《科技部科技計劃管理費管理試行辦法》《國家高技術研究發(fā)展計劃（863計劃）專項經(jīng)費管理辦法》《國家科技支撐計劃專項經(jīng)費管理辦法》《中央高校基本科研業(yè)務費專項資金管理暫行辦法》等管理辦法，橫向項目一般根據(jù)委托方或科研合同的要求，有些甚至都沒有相應的管理辦法。多種經(jīng)費管理辦法的存在，雖然有利于對各自的項目經(jīng)費進行有效的監(jiān)管，但是總的來說，由于各經(jīng)費管理辦法相互獨立，不利于科研人員和高校財務人員對政策的理解把握，影響科研經(jīng)費的管理和執(zhí)行。

（三）科研經(jīng)費支出管理不到位較為突出

一方面，部分教師法制意識淡薄，他們認為科研經(jīng)費是自己爭取來的，尤其是橫向科研經(jīng)費，經(jīng)費的所有權和使用權都歸課題組所有。另一方面，高校片面放大了財務、科技處等部門的服務職能，弱化了這些部門的經(jīng)費管理職能，雙方力量懸殊，導致高校經(jīng)費管理相關部門地位不高，起不到很好的監(jiān)督作用。再者，有的高校內(nèi)審部門不注重對科研經(jīng)費進行審計，這些都造成對項目負責人使用科研經(jīng)費的過程缺乏有效的監(jiān)督與控制，使科研經(jīng)費支出存在無序性和隨意性。

（四）科研項目經(jīng)費績效管理有待加強，資金使用效益偏低

部分科研項目資金存在超預算范圍、超支出標準使用的現(xiàn)象，如勞務費、專家咨詢費、績效工資等人頭費開支內(nèi)容不合規(guī)、不合理，且占比較大。另外還有超標準列支會議費、差旅費，列支較大比例與本項目無關的辦公費用等。科研項目經(jīng)費結余過大，結題不結賬現(xiàn)象依然存在，結余資金往往被用于非科研項目開支，這些都影響了資金使用績效。

（五）科研項目涉稅問題還比較突出

根據(jù)《財政部關于進一步加強行政事業(yè)單位資金往來結算票據(jù)使用管理的通知》（財政部財綜[2013]57號）指出，“行政事業(yè)單位取得非國庫集中支付來源的財政性資金，暫可向付款單位開具資金往來結算票據(jù)”。根據(jù)文件要求，高校從兄弟高校、全額撥款的科研單位和政府其他部門取得的項目經(jīng)費，可以開具資金往來結算票據(jù)，應為非稅行為，不需要繳納各項稅金。但是稅務局卻認為這些經(jīng)費應該納稅，理由是根據(jù)國稅總局的規(guī)章制度要求，只有經(jīng)批準的技術研發(fā)、技術轉讓及與之有關的技術服務才屬免稅范圍。還有，稅務部門還要求高校就科研經(jīng)費結余繳納企業(yè)所得稅，我們認為是不合理的。根據(jù)制度要求，高校不需對業(yè)務成本進行核算，包括科研經(jīng)費，高校對科研用房、水電費、固定資產(chǎn)使用費以及科研人員工資沒有對象化，均從教育事業(yè)費中支出，沒有分攤列入科研成本。另外科研項目經(jīng)費的目的是研究而不是盈利，根本不是經(jīng)營行為，而且科研項目的研究是一種周期性的行為，有一定的研究周期，年末結余并不是最終的項目結余。因此，對高校征收企業(yè)所得稅是十分不合理的行為。

三、對策分析

（一）科學編制預算，完善預算調整程序

由財政部門牽頭，進一步完善制定科學的支出定額標準，對科研差旅費、會議費、勞務費等項目，制定明確的人均定額標準，并嚴格按標準編制和執(zhí)行預算。同時，根據(jù)科研工作的特點和實際情況，對材料費、測試費和協(xié)作費等項目，要賦予項目承擔單位和科研人員合理的調整自，適當允許相近科目支出之間調劑使用，并強化預算約束。

（二）制定統(tǒng)一規(guī)范的科研經(jīng)費管理辦法

國家相關科研經(jīng)費管理辦法眾多，根據(jù)現(xiàn)行的經(jīng)費管理辦法，不同來源的科研經(jīng)費，支出項目及其范圍也不相同。對所有的科研項目，均通過制定規(guī)范的經(jīng)費管理辦法統(tǒng)一管理，比照目前國家863計劃、國家支撐計劃專項經(jīng)費管理辦法，明確科研項目經(jīng)費開支范圍，規(guī)范項目實施單位行為。

（三）加強財務信息化水平

通過財務管理軟件，對預算項目和會計科目進行對應和分析歸集，使科研經(jīng)費報表能夠直接從財務賬上取數(shù)，便于及時向管理部門和項目負責人提供經(jīng)費分預算項目的使用明細，及時糾正執(zhí)行中的偏差，保證預算執(zhí)行的科學性。

（四）進一步做好科研經(jīng)費管理和服務工作

要加強對科研經(jīng)費的管理，通過制定各類管理制度，賦予財務處和科技處在經(jīng)費管理和監(jiān)管方面的主體地位；要認真執(zhí)行國家相關經(jīng)費管理制度，嚴格審核各項經(jīng)費的開支標準和開支范圍，執(zhí)行政府采購和國庫集中支付改革各項制度，對人頭費的開支一律通過個人銀行卡發(fā)放，對符合政府采購要求的貨物、服務采購一律按法定的采購方式、采購方法和采購程序執(zhí)行；重點加強對科研項目外協(xié)經(jīng)費的管理，建立外協(xié)單位定期審查制度。同時，要進一步強化科研服務工作，服務和管理并重。要加強科研服務隊伍建設，在財務處、科技處和各院系設立專、兼職的科研服務崗位，配合項目負責人開展科研項目的全過程管理；要加強對科研服務崗位人員和科研人員的政策宣傳和業(yè)務培訓工作，重點強化科研項目負責人的遵紀守法和廉潔自律意識，使科研項目負責人和相關人員熟悉掌握科研管理的相關政策規(guī)定，按照相關法律法規(guī)開展科研活動、依照預算合理使用經(jīng)費。

（五）建立科學高效的科研績效管理機制

進一步明確高?？冃ЧべY的政策范圍，建議科研勞務費和科研績效支出不占學?？偪冃?；根據(jù)高校科研項目的實際績效安排科研人員的績效支出，比重可適當加大，以充分體現(xiàn)績效支出對項目推動的激勵作用，同時可緩解科研人員找票報賬的情況；強化科研項目結果管理，弱化項目結轉結余管理硬約束，通過政府、企業(yè)購買科研服務的形式，將研究成果和科研產(chǎn)品推向市場，項目社會效果和經(jīng)濟效果好的，其項目結轉結余允許用于安排其他科研活動的直接支出。

（六）要進一步落實科研項目的稅收優(yōu)惠政策

稅務部門要和財政部門加強協(xié)調，就高?？蒲许椖可娑悊栴}出臺相應管理辦法，明確高?？蒲许椖康恼鞫惙秶Ｒ獜墓膭羁蒲泻吐鋵嵖萍际堑谝簧a(chǎn)力的角度出發(fā)，對科研項目的結余免征企業(yè)所得稅，即使征收，也應根據(jù)科研項目的研究周期的凈結余征收，而不能簡單按各項目年末結余征收。Z

參考文獻：

1.國家統(tǒng)計局，科學技術部，財政部.全國科技經(jīng)費投入統(tǒng)計公報[R].2013.

篇2

一、地方高校科研經(jīng)費管理存在的問題

1.科研經(jīng)費來源及性質界定不清

目前科研經(jīng)費的種類主要分為縱向經(jīng)費和橫向經(jīng)費兩大類?？v向經(jīng)費多是財政資金安排的專項經(jīng)費，橫向經(jīng)費一般是從企事業(yè)單位轉來的，地方高校相比211、985國家重點高校，因為受到高層次人才特別是頂尖學科帶頭人的缺乏以及設備投入等方面都相對落后，一般很難獲取國家級重大科研項目，科研經(jīng)費雖然逐年增加，但各級財政科研資金投入占比不大，例如：年收入近6億的某地方高校，2014年財政性科研經(jīng)費投入占總收入的1.7%，占當年全部科研收入的41%，其中包括人才引進專項科研經(jīng)費和學科建設科研類經(jīng)費等；而其他科研經(jīng)費包括國家自然基金會、國家社科辦、教育部等下達的少數(shù)科研項目經(jīng)費，地方高校往往沒有按縱向或橫向科研經(jīng)費性質區(qū)分入賬，只是籠統(tǒng)的記入科研事業(yè)收入。2014年全國教育經(jīng)費統(tǒng)計報表對科研經(jīng)費的填寫做了非常明細的要求，凡是政府投入的科研經(jīng)費都需要拆分到最明細填列，這首先需要確定哪些經(jīng)費屬于政府投入的科研經(jīng)費。但地方高校往往因為科研排名等原因，只重立項，對企事業(yè)單位轉入的活動經(jīng)費或培訓費等都計入了科研收入。

2.科研經(jīng)費管理制度不健全，缺乏有效監(jiān)管

對于縱向科研經(jīng)費大部分有相應的資金管理辦法，如：《國家自然科學基金項目資助經(jīng)費管理辦法》、《高層人才引進專項資金使用辦法》、《高校質量與教學改革工程專項資金管理辦法》等，經(jīng)費承擔單位只需充分理解和掌握經(jīng)費使用要求，規(guī)范管理即可，但地方高校往往因獲得這類科研項目不容易，即使在管理制度的制定上也只是籠統(tǒng)地搬列一些條框，并不會明確具體的支出所占經(jīng)費的比例；橫向經(jīng)費更是搬抄縱向經(jīng)費管理辦法，支出范圍只是規(guī)定了大的比例，如業(yè)務費需占支出的70%，其余橫向科研經(jīng)費的使用全靠財務人員把握，造成橫向科研經(jīng)費支出就是科研人員與財務人員“討價還價”的自由地。而監(jiān)管部門只是在需要審查蓋章時，簡單地查看一下，有些還是“先斬后奏”，無法起到監(jiān)督管理的作用。

3.科研經(jīng)費支出的不規(guī)范現(xiàn)象

地方高校為了鼓勵教職工積極參與科研項目申報，在科研經(jīng)費支出方面隨意性很大，造成支出結構不合理。課題經(jīng)費的使用和管理由項目負責人全權負責，科研經(jīng)費預算只是為了滿足申報項目時審批通過，具體支出時編造經(jīng)濟業(yè)務、巧立名目將購買和支出與項目無關的辦公用品、低值耗材、圖書資料、設備購置等都列入支出。多次小金額使用同一供應商開具的材料、測試費、加工費等發(fā)票報銷，回避轉賬支付、政府采購、審計監(jiān)管等相關規(guī)定和程序，甚至還包括個人家庭消費的支出改變用途在科研經(jīng)費中報銷，用“真發(fā)票，假事項”套取科研經(jīng)費。那些“原則上不得使用專項經(jīng)費購置或試制基建設備和生產(chǎn)性設備；不宜大量列支實驗室必備的常規(guī)通用和辦公設備、辦公家具；不允許列支辦公室、實驗室的維修改造費；不可以在專項經(jīng)費中列支普通辦公材料”等專項經(jīng)費使用辦法中規(guī)定不得支出的費用，更是列支得理所到然，合情合理。特別是個別橫向科研經(jīng)費報銷人員經(jīng)費、燃油費、接待費的比例超過70%，變成了企業(yè)不能報銷的部分轉移到地方高校這樣的事業(yè)單位列支，成了項目合作企業(yè)的“避稅港”。地方高校還有一個特點是科研經(jīng)費相對集中在少數(shù)科研“大戶”手中，有些科研人員同時開題十余項，項目名稱基本相近，不僅自己經(jīng)常支出混淆，財務人員也經(jīng)常支錯項目，而且嚴重影響資金支出進度，資金效率極低，反映在支出上，如：不少項目負責人名下購置的電腦就有4臺以上，造成資產(chǎn)的重復購置和浪費。

4.缺乏科研經(jīng)費成本核算所需必要條件

科研經(jīng)費管理辦法中規(guī)定，只有單獨計量（必須有單獨的表記系統(tǒng)）的水、電、氣、燃料消耗費用才可以計入項目成本。然而因為高校教學與科研兩者之間的相互交融使得高?？蒲谐杀揪哂须p重性，特別是地方高校教學、科研、管理崗位雙肩挑人員相對集中，新制度下同一負責人因工作性質不同，所產(chǎn)生的費用分別列入“教育事業(yè)支出”、“科研事業(yè)支出”、“行政管理支出”等，在當前形勢下，國家一邊不斷增加教育投入，一邊要求細化教育支出以便更好地核算出真實的生均成本，這就要求高校做好成本核算，但是地方高校無論從管理理念、成本單獨核算的必要條件都無法達到，例如：將科研項目間接費用的儀器、設備和房屋等固定資產(chǎn)的折舊費、科研工作中耗費的單位水電費，以及依托單位為課題服務的人員費用，都無法準確的計量納入科研項目支出，都在學?！敖逃聵I(yè)支出”科目及其相應的經(jīng)費項目中列支，造成虛增了“教育事業(yè)支出”、虛減“科研事業(yè)支出”，使教育生均成本和科研項目成本都不能準確地體現(xiàn)，個別項目負責人有意使用學校經(jīng)費，而沉淀很多科研經(jīng)費，從而造成教育事業(yè)經(jīng)費緊張，而科研經(jīng)費使用情況的會計信息也不真實、不合理。

二、新制度下規(guī)范地方高?？蒲薪?jīng)費管理的策略

1.根據(jù)新制度地方高校細化科研經(jīng)費的分類

新制度明確指出設置“科研事業(yè)收入”的同時對應資金來源細分二級明細“財政補助收入”、“非財政專項資金收入”和“其他資金收入”，地方高校應改變除了國庫下達的科研收入記入財政補助收入，其余都記入“其他資金收入”的做法，例如應把國家自然科學基金轉入的科研經(jīng)費記入“科研事業(yè)收入—非財政專項資金收入”；學校從非同級財政部門取得的不屬于科研收入的經(jīng)費撥款，通過“其他收入”科目核算。只有明確了科研收入的分類，才能按照新制度明確“科研事業(yè)支出”二級明細支出分類：財政補助支出、非財政專項資金支出和其他資金支出，也才能將其中項目支出的結余結轉的余額分項目轉入新賬中“財政補助結轉”、“非財政補助結轉”、“事業(yè)基金”等科目。

2.地方高校切實健全科研經(jīng)費管理制度，加強相關部門之間配合

地方高校應提高對科研經(jīng)費管理重要性的認識，借著近年來高?？蒲薪?jīng)費已經(jīng)發(fā)生的腐敗事件實例，結合地方高校大部分人員對財務管理知識了解不多，科研項目人員對科研經(jīng)費需要按各種專項資金管理的辦法一知半解，使高校財務管理難度加深，造成部門之間、人與人之間相互不理解的普遍存在的事實，順應新制度的頒布，財務處應與審計處、科技處密切配合，積極主動地在科研人員中大力宣傳《會計法》和教育部、財政部頒發(fā)的《關于進一步加強高校科研經(jīng)費管理的若干意見》等財經(jīng)法規(guī)，及時對財務管理相關知識，各種科研專項資金管理辦法的目的、意義及要求進行廣泛地講解和宣傳，使相關人員對管理制度有一個比較全面和深入的了解，引導他們樹立正確、合理的既要按照科研項目經(jīng)費管理要求使用經(jīng)費又要遵守財務相關制度的觀念。應根據(jù)國家的有關規(guī)定，地方高校在不違背該管理辦法宗旨的基礎上，結合自身實際情況，靈活制定適合本單位的科研經(jīng)費管理辦法，進一步明確學?？蒲?、財務、審計等部門及項目負責人在科研經(jīng)費使用與管理中的職責和權限，充分調動各方面積極性。通過建立信息共享平臺，連接財務、科研、審計、資產(chǎn)等職能部門，以便對科研項目全過程進行監(jiān)管，例如抽查差旅費支出，核實出差人員身份、出差目的地、出差頻率等，核實出差人員是否為課題組成員，是否有住宿費佐證（如無，需要提供其他支持性材料），出差目的地與研究項目相關性；完善科研經(jīng)費約束監(jiān)督機制，以達到管理環(huán)節(jié)的相互協(xié)調、相互依托、相互滲透，使有限的科研經(jīng)費發(fā)揮最大的經(jīng)濟效益。

3.規(guī)范科研經(jīng)費的支出，保證會計信息的真實性

地方高校除了財政下?lián)艿目蒲薪?jīng)費，憑借在地方人才較集中的特點，為當?shù)仄笫聵I(yè)單位服務，提供技術咨詢、技術服務、技術成果轉讓等項目取得不少的社會投資。例如從某地方高新區(qū)企業(yè)轉入技術咨詢服務費20萬元，該項經(jīng)費只有人工成本，而科研人員有工資性收入，不能領取勞務費，只能在人員工資支出一定比例的報酬，為了合理減少個人所得稅，科研人員又與財務人員斤斤計較起來，找來很多真票據(jù)假事項的發(fā)票來報銷，即增加了財務人員的工作量，也使科研項目支出會計信息失真。2011年財政部、科技部頒布《關于調整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定的通知》（財教〔2011〕434號），明確將課題經(jīng)費劃分為直接費用和間接費用。間接費用主要包括承擔課題任務的單位為課題研究提供的現(xiàn)有儀器設備及房屋，水、電、氣、暖消耗，有關管理費用的補助支出，以及績效支出等。其中績效支出是為提高科研工作績效、鼓勵科研人員積極性所予獎勵安排的相關支出。合理提高科研人員的應有報酬，可以將科研人員在教學之外用自己的專業(yè)知識取得的報酬計入“勞務費”，不用“真事假做”，鼓勵課題研究人員走出去，拿到最真實的調研數(shù)據(jù)，形成高水平的研究成果。在科研項目支出范圍地確定時，引進獨立的第三方評價機構對申報的經(jīng)費項目和預算浮動范圍進行可行性論證和合理性評估，再根據(jù)批復的預算數(shù)，通過現(xiàn)代技術手段控制相關支出比例，將預算金額導入賬務系統(tǒng),保證科研經(jīng)費支出按照合同約定進行管理，做到科研經(jīng)費預算管理的嚴肅性與靈活性相協(xié)調。

4.推進成本核算，真實反映科研項目成本

科研經(jīng)費地核算是科研經(jīng)費管理的重要內(nèi)容，按項目預算控制開支范圍，進行成本核算是進行財務監(jiān)控的重要手段。一方面要嚴格按照項目預算控制開支范圍和標準，審查與本項目無關的支出內(nèi)容；另一方面，要大力推進科研項目的成本核算，真實、全面、完整地反映科研項目的成本，特別是對開展科研活動占用學校資源發(fā)生的實驗耗材、實驗設備、水電費、固定資產(chǎn)折舊、科研人員經(jīng)費等相關費用，應該創(chuàng)造條件盡可能的單獨計量，無法單獨計量額按科學合理的比例分攤。這樣既能保證科研經(jīng)費開支的適度、合理、透明，同時也能夠使高校教育支出更合理，生均成本更真實，減少成本核算不完整，造成的教育投入“只見增長不見效益”的現(xiàn)象，也減少了科研經(jīng)費“真票假事”支出的現(xiàn)象，提高科研效益。而在固定資產(chǎn)折舊分攤時，由于高校在購置時已經(jīng)一次性計入成本：借：教育事業(yè)支出-其他資本性支出，貸：銀行存款；計提折舊時：借：非流動資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)，貸：累計折舊。當科研活動占用學校資源需要分攤折舊時，應增加科研事業(yè)支出減少教育事業(yè)支出，借：科研事業(yè)支出-其他資本性支出（資產(chǎn)使用費-折舊），貸：教育事業(yè)支出-其他資本性支出。依次類推，真實反映科研項目實際耗用分擔的成本。

三、結束語

篇3

關鍵詞：科研經(jīng)費 管理現(xiàn)狀 思考

中圖分類號：F234.3

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2014）08-063-02

《國家中長期科學和技術發(fā)展規(guī)劃綱要（2006―2020年）》實施以來，我國財政科技投入快速增長，科研項目和資金管理不斷改進，為科技事業(yè)發(fā)展提供了有力支撐。但也存在項目安排分散重復、管理不夠科學透明、資金使用效益亟待提高等突出問題?？蒲袉挝桓械娇蒲薪?jīng)費相對充裕、科研條件大幅改善的同時，也面臨著加快預算執(zhí)行進度、保證項目執(zhí)行質量的壓力。隨著審計工作的深入，國家也越來越重視科研經(jīng)費的使用及其效益問題，科研經(jīng)費管理變成研究所財務部門的重要工作。

一、科研經(jīng)費管理現(xiàn)狀

在國務院制定了《國家中長期科技發(fā)展規(guī)劃綱要（2006―2020）》之后，財政部、科技部共同制定了《國家重點基礎研究發(fā)展計劃專項經(jīng)費管理辦法》（財教[2006]159號）、《國家科技支撐計劃專項經(jīng)費管理辦法》（財教[2006]160號）、《國家高技術研究發(fā)展計劃（863計劃）專項經(jīng)費管理辦法》（財教[2006]163號）、《公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理試行辦法》（財教[2006]219號）。2011年，為進一步改革和加強科研經(jīng)費管理，針對前述《經(jīng)費管理辦法》執(zhí)行過程中存在的需要進一步明確和解決的問題，財政部、科技部就相關國家科技計劃課題和公益性行業(yè)科研專項項目經(jīng)費管理和使用的有關事項，發(fā)出了“關于調整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定的通知”（財教[2011]434號）。上述經(jīng)費管理的文件成為研究所對科研經(jīng)費管理的主要制度依據(jù)。

目前，就筆者所在單位對科研經(jīng)費的管理模式是：科研處負責項目經(jīng)費和合同管理，受理預算合理變更備案；研究室審批項目經(jīng)費使用計劃，對項目預算執(zhí)行進行管理，審批項目組長提出的預算合理變更；財務處負責科研經(jīng)費會計核算，審核經(jīng)費開支的合法性和手續(xù)的完整性。科研經(jīng)費使用采用項目組長負責制，對其管理的項目經(jīng)費開支的真實性負法律責任。

其具體做法是：

1.采用預算控制的方法控制支出。項目經(jīng)費下達后，由科研處根據(jù)項目合同開設“經(jīng)費卡”，“經(jīng)費卡”反映項目年度經(jīng)費總額和預算明細科目。支出時，財務處記錄“經(jīng)費卡”，對無預算或超預算的不予支出。

2.嚴格項目經(jīng)費支出的審批程序。建立由分管所領導、室主任以及項目組長的三級審批制度。經(jīng)費支出時，需由經(jīng)辦人員、項目組長、室主任簽字后辦理報銷（其中：5000元以上經(jīng)費支出須由分管所領導審批，采購材料的需要驗收人簽字）。

3.科研合同統(tǒng)一管理。規(guī)定科研、成果轉化及相關業(yè)務合同由科研處負責歸口管理。科研項目1萬元以上的采購、委托加工等合同需由室主任簽字確認，提交科研處審核，超過限額由分管所領導審批后執(zhí)行。科研處審批不超過10萬元的合同，副所級領導審批不超過30萬元的合同，正所級領導審批不超過50萬元的合同，50萬元以上的合同由研究所常務會議審批。

二、科研經(jīng)費使用存在的問題

由于研究所爭取科研項目數(shù)量和經(jīng)費數(shù)額成為衡量單位科研實力和學術水平的重要參考依據(jù)，大家特別關注爭取項目數(shù)量和金額，對項目執(zhí)行及經(jīng)費使用重視不夠，且單位缺乏有效的監(jiān)督管理手段，管理制度尚不健全，導致科研經(jīng)費在使用過程中存在這樣或那樣的問題。主要表現(xiàn)在：

存在課題科目支出與相應預算不相符的情況，項目直接費用預算調整的申請及單位審批文件不齊全。

部分消耗性實驗材料采購和使用缺乏監(jiān)管。實驗材料由項目組自行采購，主要采用電話詢價、網(wǎng)上查閱供貨單位相關材料信息，再通過項目組價格談判完成采購任務，項目組內(nèi)部有入庫驗收和領用手序。但研究所的科研分布在全國多個地區(qū)，材料采購和使用也分散在多個地區(qū)，不可能都通過研究所本部直接監(jiān)管，給監(jiān)管工作帶來了困難。

在采購中試產(chǎn)品（樣機）使用過程中，由于部分中試產(chǎn)品（樣機）單臺單價較大，報銷時直接在專用材料列支，缺乏監(jiān)督，存在較大的風險隱患，沒有盡到保護資產(chǎn)、提高資產(chǎn)使用效率的責任。

專家咨詢費發(fā)放不規(guī)范。存在專家評審費發(fā)放事項不明確，評審費發(fā)放表上未能反映專家的工作單位、職務職稱、咨詢的方式以及工作天數(shù)，無法確定是否超標準發(fā)放咨詢費。

勞務費支出存在一次領取多月費用的情況，原始憑證沒有填寫具體勞務內(nèi)容和勞務期限。

在報銷各類知識產(chǎn)權專利時，原始憑證均未反映專利名稱及內(nèi)容，缺乏該專利費支出與相應的項目研發(fā)內(nèi)容是否有關的支撐依據(jù)。

科研人員在財政資金支出中未使用公務卡的現(xiàn)象比較多，財務部門對此審核不夠嚴格。比如有部分材料采購、差旅費等支出沒能使用公務卡結算。

作為課題主持單位對參加單位以及報賬單位資金使用難以進行監(jiān)管。目前，一般科研單位主持的科研項目參加單位除了研究所、高校外還有企業(yè)，不同地區(qū)、不同性質的單位經(jīng)費管理方式也有所不同，如何有效地監(jiān)管外撥經(jīng)費也是目前的一個難點。

三、問題的成因分析

1.科研項目預算編制不準確。由于科研項目存在不可預見性及復雜性，預算不能全面真實地反映獲得預期成果所必需的項目直接成本和間接成本。在項目立項時，往往側重技術內(nèi)容的論證，缺少專業(yè)人員在項目評估方面就資金運作、費用開支、國內(nèi)外相應項目研發(fā)對資金需求管理的科學的預算評估。由于預算編制時考慮的不準確、不全面，常常造成在編制預算時沒有列支，而在實際研究時又產(chǎn)生必須開支的費用，造成了在進行財務管理和監(jiān)督時出現(xiàn)了經(jīng)費支出與預算不相符的情況。

2.科研管理部門在工作中側重爭取項目的數(shù)量、到位經(jīng)費的多少，承擔的主要工作是：組織項目申報、立項后跟蹤項目進展、項目結題驗收、成果鑒定等工作。在項目實施過程中，科研管理部門常會忽視科研經(jīng)費使用的合理性監(jiān)管。

3.財務部門承擔單位全部經(jīng)費收入支出的核算工作，盡管對項目經(jīng)費實施了專賬核算、專項管理，但財務人員對各類項目的規(guī)定要求不是很清楚。有些會計科目設置可能不合理，只注重經(jīng)費的收入與支出核算，忽視了各個科研項目的具體內(nèi)容要求，對科研經(jīng)費的取得、使用、耗費和補償?shù)热^程缺乏了解，財務管理監(jiān)督的職能沒有發(fā)揮其作用。

4.項目負責人對科研經(jīng)費支出缺乏計劃性，對經(jīng)費管理辦法學習不夠，對經(jīng)費開支存在一定的隨意性。另外，科研項目經(jīng)費的多少，與科研人員績效工資以及評職稱等切身利益有關，使得項目負責人所承擔的項目數(shù)量超過實際承受能力，無法保證每個項目都按項目計劃的要求使用科研經(jīng)費。

四、加強科研經(jīng)費管理的思考

1.在國家層面，需要通過深化改革，加快建立適應科技創(chuàng)新規(guī)律、統(tǒng)籌協(xié)調、職責清晰、科學規(guī)范、公開透明、監(jiān)管有力的科研項目和資金管理機制，推進政府職能轉變，對科研項目和資金管理各環(huán)節(jié)進行系統(tǒng)化改革，使財政資金使用效益明顯提升，科研人員的積極性和創(chuàng)造性充分發(fā)揮，科技對經(jīng)濟社會發(fā)展的支撐引領作用不斷增強。

2.在單位層面，需要加強制度建設。梳理現(xiàn)有科研管理制度，認真整改，修訂、完善不適應新形勢新任務要求的制度，強化規(guī)范性和可操作性。比如完善單位內(nèi)部的科研經(jīng)費管理辦法、科研實驗材料管理辦法、會議費管理辦法、出國費管理辦法、勞務用工管理辦法等，進一步規(guī)范資金支出。

3.加強宣傳和學習。近年來，科研人員財務規(guī)范意識日益增強，但仍存在認識不到位、理解有偏差的現(xiàn)象。單位應定期組織科研部門、財務部門及科研人員認真學習各類科研項目經(jīng)費管理辦法?？蒲泄芾聿块T除了對項目技術層面進行管理，還需對項目經(jīng)費執(zhí)行情況進行跟蹤檢查；財務部門除了審核經(jīng)費支出是否合法、合規(guī)，還需審核支出與預算是否一致。單位領導、職能管理部門和項目負責人通過深入學習，強化責任意識，才能杜絕違規(guī)使用經(jīng)費的行為。

4.加強預算編制管理。單位應加強項目預算編制工作，建立有效的預算評審機制?？梢越M織科研、財務等專家對擬申報的科研項目預算進行評審，審核預算結構是否合理、測算依據(jù)是否充分、預算支出是否反映真實需要等，涉及對外協(xié)作經(jīng)費的，應與協(xié)作單位加強溝通，注重協(xié)作單位和參與人員與本項目的相關性。

5.加強項目預算執(zhí)行管理。預算執(zhí)行管理是預算實施的關鍵環(huán)節(jié)。需要加強項目執(zhí)行階段的過程管理，財務部門應充實必要人員，了解項目預算明細，減少預算執(zhí)行中的調整事項，加強經(jīng)費報銷審核，提高項目支出用款計劃與項目進度管理的協(xié)調性，嚴格按照批復的預算、用款計劃的要求以及項目的進度支付資金，優(yōu)化單位內(nèi)部資金支付管理程序，加強賬務核算和資金支付管理的各項基礎工作。還可委托專業(yè)機構編制預算執(zhí)行系統(tǒng)軟件，建立科研人員和財務人員信息共享平臺，及時了解預算執(zhí)行情況，通過改進技術手段提升項目經(jīng)費精細化管理水平。

6.加強對外撥經(jīng)費的監(jiān)督管理。主持單位應加強與項目合作單位的聯(lián)系，要求其嚴格按照項目任務書、項目合同、經(jīng)費預算等內(nèi)容執(zhí)行項目，確保財務會計資料真實、合規(guī)。主持單位應定期派出項目負責人和財務人員去合作單位查閱資料，使外撥經(jīng)費的使用與任務并行，對課題經(jīng)費做到?？顚Ｓ?，并符合財經(jīng)法律法規(guī)的要求。

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篇4

【關鍵詞】 農(nóng)業(yè)科研； 課題經(jīng)費； 財務管理

公益性農(nóng)業(yè)科研院所承載著我國現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展的重任，是農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新的主體力量之一。“十一五”以來，國家和地方政府對農(nóng)業(yè)科技投入不斷加大，公益性農(nóng)業(yè)科研院所的課題經(jīng)費迅速增長，如何管好、用好科研資金，成為一個十分重要的研究課題。本文以某農(nóng)業(yè)科學院及所屬三個代表性研究所為例，分析了近年來課題經(jīng)費的變化特點，總結了這些單位在課題經(jīng)費管理方面的經(jīng)驗，并針對存在的問題，提出了加強財務管理的措施。

一、農(nóng)業(yè)科研院所課題經(jīng)費的變化特點

（一）經(jīng)費總量持續(xù)大幅度增長

隨著國家和地方政府對農(nóng)業(yè)科技的重視，近年來對科技投入力度不斷加大，科研院所年科研經(jīng)費迅速增長。以某農(nóng)業(yè)科學院及所屬3個研究所為例，該院2003年科研經(jīng)費只有1 550萬元，到2012年則突破2億元，比2003年增長了11.4倍（圖1）；所屬A、B、C三個研究所2012年的科研經(jīng)費總量也較2003年分別增長了12.3倍、2.6倍和12倍（圖2）。

（二）資金來源途徑多樣

在科研經(jīng)費快速增長的同時，其來源和途徑也日趨多樣化。以某農(nóng)業(yè)科學院為例，2012年科研經(jīng)費來源有科技部、農(nóng)業(yè)部、國家自然基金委員會、人社部、教育部、國家林業(yè)局、省科技廳、省農(nóng)業(yè)廳、省財政廳、省發(fā)改委以及其他廳局項目，國際合作項目及與社會企業(yè)單位的合作科研項目等。分析該院經(jīng)費途徑和來源，發(fā)現(xiàn)有以下特點：首先是國家級課題所占份額越來越大，該院國家級課題占總經(jīng)費的比例2003和2004年分別為20.6%和22.8%，2011和2012年則分別上升到66.3%和66.9%，說明省級農(nóng)科院越來越重視承擔國家級課題；其次是橫向課題經(jīng)費增長很快，該農(nóng)科院橫向課題占總經(jīng)費的比例2003和2004年分別為3.9%和3.8%，2011和2012年則分別上升到15.1%和15.7%，總量比2003和2004年分別增長了46.7倍和53.9倍，說明公益性科研單位越來越重視與企業(yè)和社會各界力量的合作；最后是基礎性研究課題經(jīng)費增長顯著，該院國家自然科學基金、863和973等基礎研究課題經(jīng)費占總經(jīng)費的比例2003和2004年只有3.9%和3.8%，2011和2012年則分別上升到15.1%和15.7%，說明省級農(nóng)業(yè)科研單位開始重視基礎、應用基礎和原創(chuàng)性研究，而不是單純開展應用和集成研究。

（三）不同課題經(jīng)費管理的要求不一

“十一五”以來中央財政為加強財政科技經(jīng)費管理，制定了一系列科技專項資金管理辦法，國家科技部和其他部委對不同的專項經(jīng)費，如國家科技支撐計劃、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)技術體系、民口科技重大專項等，都有相應的資金管理辦法，但資金管理制度和項目管理方法各不相同，各級主管部門對經(jīng)費使用沒有統(tǒng)一明確的規(guī)定，且各類資金管理制度和項目管理辦法不配套、不統(tǒng)一，執(zhí)行難度大。

二、課題經(jīng)費管理中存在的問題

（一）經(jīng)費管理脫離項目管理

公益性農(nóng)業(yè)科研院所大多實行課題制管理，課題經(jīng)費多由課題主持人負責，以課題組為活動單位開展科研活動，財務人員不參與課題項目的管理，只限于會計核算，無法對項目經(jīng)費的使用進行全程監(jiān)督和管理，從而弱化了對農(nóng)業(yè)科研課題項目經(jīng)費的財務管理；而課題主持人不熟悉國家財經(jīng)法規(guī)、課題項目財務管理制度及承擔單位資金情況，在項目實施過程中多個項目混用資金，隨意改變資金用途，做不到按照預算執(zhí)行，?？顚Ｓ谩＿@些都是經(jīng)費管理脫離項目管理的主要原因。

（二）預算編制脫離實際需求

預算編制缺乏科學性，執(zhí)行過程控制不嚴，財務決算存在困難，這是普遍存在的科研管理和經(jīng)費管理脫節(jié)的表現(xiàn)。從客觀上看，農(nóng)業(yè)研究受環(huán)境條件影響大、可控性差、周期長、連續(xù)性強，不可預見因素又多，造成預算編制脫離實際需求的可能性大；從主觀上講，課題負責人只管科研進展，不理財務規(guī)定，為了爭取項目的把握性大些，憑經(jīng)驗預計支出，編制科研經(jīng)費預算存在較隨意的現(xiàn)象，導致實際支出與預算差距較大。財務人員不了解科研需求，無法適時指導科研項目預算編制，也是造成實際開支與預算不符的重要原因。

（三）項目支出脫離科研實際

一方面，由于農(nóng)業(yè)科研投入不足，科研立項不確定性和農(nóng)業(yè)研究跨度時期長、研究連續(xù)性強的特點，使科研工作在很大程度上依靠原有的工作基礎。也就是說，在很大程度上是用“昨天”的錢干“今天”的活，用“今天”的錢為“明天”打基礎。農(nóng)業(yè)科研人員形成了精打細算的習慣，更注重科研進展需求，項目的實際支出往往與項目的實際需要不相一致。另一方面也不排除部分農(nóng)業(yè)科研人員置科研計劃經(jīng)費預算于不顧，項目間經(jīng)費混用，隨意安排支出，超范圍、超標準使用專項經(jīng)費。

三、加強課題經(jīng)費財務管理的措施

（一）建立健全財務管理制度，規(guī)范科研項目資金管理

為加強財務收支管理，規(guī)范財務報銷審批手續(xù)，嚴肅財經(jīng)紀律，更好地為科研創(chuàng)新服務，農(nóng)業(yè)科研院所要根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》、《項目資金管理辦法》等有關規(guī)定，結合單位實際情況，制定相應的課題經(jīng)費管理辦法，真正做到用制度管錢、靠制度管人、按制度辦事。如C研究所就制定了相應的財務管理辦法，其中涉及科研經(jīng)費部分明確規(guī)定：課題經(jīng)費實行專款專用，課題開支嚴格按照預算執(zhí)行，日常計劃內(nèi)開支由課題主持人批準，課題主持人不是課題組長的須由課題組長批準；大額（項）開支、固定資產(chǎn)開支和必需的計劃外開支等應首先經(jīng)單位財務負責人審批后方能支出。

為提升規(guī)范項目資金的管理水平，以促進項目資金科學化精細化管理為目標，從源頭上采取措施，從核算上加強監(jiān)督，實時公開項目執(zhí)行情況，讓公眾參與監(jiān)管。一是按規(guī)定設置獨立的賬套，核算課題項目資金，做好課題項目的資金管理，避免將專項資金與其他資金混存混用，從賬戶源頭上避免擠占、挪用項目資金；二是建立課題項目會計核算體系，按照項目預算科目明細進行科研成本核算，全面、準確、真實地反映課題項目的實際成本支出；三是健全項目資金管理流程，增加預算執(zhí)行比對環(huán)節(jié)，把加強監(jiān)管貫穿于項目資金運行的全過程，切實保障資金安全有效使用；四是構建項目和財務信息溝通平臺，便于科研人員隨時掌握資金使用情況和項目執(zhí)行進度，及時發(fā)現(xiàn)課題項目實施中存在的問題，盡快加以糾正調整，以便于項目驗收與資金管理。

（二）科學編制課題項目預決算，提高項目資金使用效益

在編制項目預算時，課題組要先與財務部門溝通，然后從專業(yè)技術的角度設立項目任務及目標，制定一個項目基本預算；財務部門要根據(jù)國家相關政策法規(guī)從財務角度提出指導性的修改意見，并安排專人負責項目經(jīng)費并跟蹤服務，使科研人員從財務問題中解脫出來，專心搞科研。農(nóng)業(yè)科研經(jīng)費支出因編制具體內(nèi)容和實際情況存在很大的差別，在編制課題概算時，應結合具體情況再進行科學、準確的分析，保證課題的各項實際支出都能體現(xiàn)在概算中，為概算執(zhí)行奠定基礎，防止預算與執(zhí)行相互脫節(jié)。在課題立項、可行性研究和設計時，要讓財務人員全程參與，充分發(fā)揮財務人員的事前參謀和監(jiān)督管理的作用，最大限度地發(fā)揮資金使用效益。

（三）制定科研經(jīng)費管理制度，強化課題經(jīng)費的監(jiān)督管理

為加強對課題經(jīng)費的監(jiān)督管理，要根據(jù)農(nóng)業(yè)科研的特點制定專門的規(guī)章制度，明確科研、財務等部門及項目負責人在科研項目經(jīng)費使用與管理中的職責與權限，嚴格規(guī)定項目資金的使用原則和開支范圍。在科研項目執(zhí)行期內(nèi)，按年度向財務主管部門上報使用情況，接受財務檢查。科研項目結束，實行項目執(zhí)行情況驗收和項目經(jīng)費審計“雙查”制度。

課題經(jīng)費管理中還應充分考慮農(nóng)業(yè)科研項目周期長、影響因素多的特點，特別是針對農(nóng)業(yè)科研人員經(jīng)常下鄉(xiāng)蹲點、調查和試驗，有時無法提供票據(jù)的情況，應在嚴格審核的原則下靈活把握。如C研究所針對在基層試驗站和海南三亞進行田間工作就餐難的實際情況制定了相應就餐規(guī)定：科技人員在試驗站工作期間，由試驗站聘用炊事員按照每天30元（早、中、晚分別為5元、15元、10元）的標準提供用餐。參照《山東省省直機關和事業(yè)單位差旅費管理辦法》第十七條規(guī)定，科技人員直接付款，由炊事員簽收后將確認單附在差旅報銷憑證中報銷?？萍既藛T在海南南繁基地工作期間，鑒于當?shù)責o法統(tǒng)一提供用餐的實際情況，允許科技人員自行解決用餐，按照每人每天50元的標準直接補助，不再報銷住宿費和伙食費，不發(fā)給公雜費。做到管而不死、活而不亂，保障農(nóng)業(yè)科研工作順利開展。

總之，隨著國家對農(nóng)業(yè)科研工作的重視，農(nóng)業(yè)科研院所課題經(jīng)費呈現(xiàn)出資金總量大幅度增長、資金來源途徑多樣、經(jīng)費管理要求不一等特點。面對這些新情況、新問題、新特點和新要求，要形成新的科研經(jīng)費管理理念，財務人員與科研人員要密切配合，加強科研經(jīng)費預算管理，嚴格執(zhí)行國家財經(jīng)紀律，合理使用項目經(jīng)費，自覺接受有關方面的監(jiān)督檢查，提高課題經(jīng)費的使用效率和效益。

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篇5

摘要：本文關注了事業(yè)單位科研經(jīng)費的管理存在的問題，深入剖析了財務部門插手科研經(jīng)費管理的必要性和重要性，并結合筆者的自身工作經(jīng)驗，從改進國家科研經(jīng)費管理模式，建立多層次多部門協(xié)調機制和預算制度，加強信息化管理和審計監(jiān)督工作，并采取有力措施，使得科研經(jīng)費在事業(yè)單位經(jīng)費管理中達到高效的管理水平。

關鍵詞 ：科研項目；經(jīng)費管理；預算制度

事業(yè)單位獲得科研經(jīng)費的渠道多種多樣，主要有：從財政部門直接申請，從主管部門中具有資金分配權的部門，包括投資主管部門、科技主管部門、國家自然科學基金會管理委員會等部門以及相應的省級單位的主管部門申請,這就是所謂的縱向課題經(jīng)費，以及從社會各界籌集的合作開發(fā)、委托開發(fā)、技術咨詢技術成果轉讓等辦法取得的橫向科研經(jīng)費。

一、事業(yè)單位科研經(jīng)費管理辦法

科研經(jīng)費具體包括各種用于支持科學技術領域而產(chǎn)生的費用。政府、企業(yè)、民間組織、基金會等是科研經(jīng)費的主要來源，并且通過第三方委托的方式或者對科研經(jīng)費申請報告的篩選提議來分配具體的科研經(jīng)費，用于對特定的科學和技術問題進行解決和探討。科學技術是第一生產(chǎn)力已經(jīng)被廣大的科研一線工作者所認同，國家對科研領域的經(jīng)費投入在與日俱增，而科研經(jīng)費在某一國家或者某個地區(qū)的GDP比重是反映這個國家或者地區(qū)對科學技術重視程度的一項重要指標，也是一個國家發(fā)展未來的重要體現(xiàn)。

在現(xiàn)在常見的事業(yè)單位科研經(jīng)費管理體系中，科研項目管理部門主要負責組織課題的創(chuàng)立和課題的結算，使得科研進展的情況得到匯總統(tǒng)計，科研成果得到匯總展示。業(yè)務主管部門主要負責課題組的成立工作與科研項目的申報、科研活動的實施以及經(jīng)費安排的合理性，財務部門主要負責對經(jīng)費進行會計核算以及監(jiān)督預算的執(zhí)行情況，使得財預驗收具有合理性，合同審核和采購管理等工作由其他部門聯(lián)合，共同負責。

科研經(jīng)費管理工作是一項復雜而嚴肅的工作，分好多個環(huán)節(jié)，許多相互分離、溝通協(xié)調不充分的情況都是客觀存在的，比如，科研經(jīng)費的預算編制階段缺少專業(yè)財務人員的參與，在許多科研人員眼中，科研項目經(jīng)費是課題組在主導爭取，而爭取到的經(jīng)費也交由課題組專款專用，管理好壞由課題組全權負責，這也導致了財政部門不能充分發(fā)揮其預算審核，理性分析監(jiān)督管理等專業(yè)性職能。而部門的預算編制情況，由于事業(yè)部門從財政部門直接獲得預算的難度太大，各種各樣的縱向科研經(jīng)費和橫向科研經(jīng)費也由于許多主觀或客觀原因不能得到充分的預算，事業(yè)單位預算編制部門則往往忽視了科研經(jīng)費的收支預算，這使得部門預算得不到全面的數(shù)據(jù)信息，預算的約束能力和嚴肅性受到了很大的影響，并且使得年終各部門的收入產(chǎn)生了很大的差異化。

二、事業(yè)單位科研經(jīng)費的管理辦法

1.優(yōu)化科研經(jīng)費管理辦法

國家支持的科研項目經(jīng)費在批復之后按照年度計劃中的經(jīng)費預算直接撥款到事業(yè)單位的專項科研經(jīng)費賬戶中。國外的成熟科研項目經(jīng)費管理辦法可以借鑒，項目管理經(jīng)費的渠道可以得到統(tǒng)一，全國性的項目基金平臺可以得到全面性建設，現(xiàn)有的多方式管理模式可以得到落實，同時，還要打破項目立項、審批和資金分配的各個環(huán)節(jié)，分割明細，統(tǒng)一整合，使得項目資金被管理部門納入預算管理，使得項目經(jīng)費得到國庫的集中支付。

一套健全的適應科研工作要求、財政全程參與的項目管理制度是值得事業(yè)單位全力投入的，這樣，在科研項目申請、實施經(jīng)費預算管理、考核評價等各個方面進行比較嚴肅的規(guī)定，制定專門的科研項目管理辦法也顯得尤為必要，尤其是明確科研項目經(jīng)費的使用領域、原則和實用程序。與此同時，建立科研人員、科研管理人員和財務管理人員的協(xié)調溝通機制，使得以預算管理為核心的溝通協(xié)調機制得以貫徹落實，在項目立項、組織實施過程中，課題研究和課題組之間的資源共享得以實現(xiàn)，對科研經(jīng)費的管理工作有著積極的促進作用。

2.重視事前預測對會計核算的推進作用

事業(yè)單位對科研項目經(jīng)費的有效會計核算是要保證科研項目成果的真實反映。事后的核算工作必不可少，但由于科研項目前期費用歸集不完整、收入費用歸集不及時和公共費用分攤不充分等問題的存在，必然要求財務部門角色前移，做好事業(yè)單位各項資源的整合、預測和控制，強調在科研項目申報決策前，全面參與和引導科研項目有關預算和計劃的制定、執(zhí)行、跟蹤和評估，提高對科研項目進行監(jiān)督和檢查的能力，與科研業(yè)務人員、科研管理人員一起找出對事業(yè)單位最有利的方案，從而減少事后會計核算滯后性情況的發(fā)生。

3.推動建設項目管理信息系統(tǒng)

根據(jù)事業(yè)單位自身實際情況，推動建設以項目預算管理為核心的項目管理信息系統(tǒng)是提高科研項目管理水平的重要手段，主要包括三個層面的內(nèi)容：一是數(shù)據(jù)的信息化，二是流程的信息化，三是決策的信息化。建立項目管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)、流程和決策的信息化，能夠使事業(yè)單位全面梳理科研項目管理的預算、計劃、合同、人力資源、采購、資產(chǎn)、績效等要素，以預算管理為核心，將預算管理貫穿科研項目管理的全過程。財務部門、科研管理部門和課題組可以將基礎管理臺賬、管理流程和管理體系實時連接，有效解決科研項目管理中資源共享、預算標準、全程監(jiān)督的問題，促進科研項目經(jīng)費管理重點從建章立制向細化落實轉變，管理內(nèi)容從會計核算向財務與業(yè)務的融合轉變，管理方式從事后監(jiān)督向過程管控轉變，最終樹立事業(yè)單位各個部門協(xié)調配合共同完成工作任務的“全員財務”觀念，發(fā)揮預算管理對資源配置、過程控制、考核激勵的作用。

4.加大內(nèi)部審計和外部審核管理的監(jiān)督

加大對事業(yè)單位科研經(jīng)費的管理機制，不僅要解決外部的監(jiān)管問題，還要充分發(fā)揮內(nèi)部的審核作用使其與外部審核相輔相成，共同促進科研經(jīng)費的管理。事業(yè)單位要加大對內(nèi)部審核的重視程度，著重設立內(nèi)部審核管理機制，《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的管理規(guī)定明確說明，科研項目經(jīng)費的管理領域主要包括：預算的管理、資產(chǎn)的管理、合同的管理、政府采購的管理等關鍵性領域，都要進行重點的監(jiān)督和管理。

三、結語

事業(yè)單位的改革和科研體制改革都在加快發(fā)展和深化改革，為了對事業(yè)單位項目管理水平有著更好的促進作用，我們需要構建一個更加有效的全程的科研管理制度體系和管理辦法，從事后核算的管理手段轉變?yōu)槭虑邦A算的管理辦法，從對財務內(nèi)部流程的重視到對各部門流程業(yè)務的重視，同時，信息技術平臺的應用也能對科研經(jīng)費的管理予以重點的支持和保障，這樣，內(nèi)部的審計工作和外部的監(jiān)督工作都能得到較好的發(fā)展。只有如此，對事業(yè)單位的推進作用和對科研經(jīng)費的管理都會有積極意義。

參考文獻：

[1]黃英.加強事業(yè)單位科研經(jīng)費管理的思考[J].湖南農(nóng)業(yè)科學，2012.

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一、工業(yè)科研經(jīng)費財務管理存在的問題

（一）科研經(jīng)費財務管理不規(guī)范 管理制度不能與現(xiàn)行的財政制度實現(xiàn)同步。工業(yè)科研單位執(zhí)行的專項科研經(jīng)費管理辦法大都是前幾年頒布施行的，近年來財政制度和科技體制的不斷進行改革，工業(yè)科研單位逐步實行了部門預算、政府采購等一系列措施，進一步強化預算管理，強化和細化支出項目。目前大部分工業(yè)科研單位執(zhí)行的會計制度是《科學事業(yè)單位會計制度》，這一制度于1998年1月1日起開始實行，已經(jīng)不能適應現(xiàn)行的財政制度改革和科技體制改革的需要。財務管理辦法多樣卻缺乏統(tǒng)一性，加大了執(zhí)行的難度。如在支出這一項目上，有的項目預算統(tǒng)一，有的項目預算不統(tǒng)一，加上科研經(jīng)費支出有它的隨意性，這些都使執(zhí)行難度變大。同時財務管理的監(jiān)督機制也不算完備，缺乏及時有效地監(jiān)督，這是我國科研機構普遍都存在的問題，這造成了科研經(jīng)費的浪費。由于財務人員一般不參加科研項目的具體管理工作，即使所列支出項目中與實際情況有所出入，財務人員也無法采取有效的監(jiān)督，造成科研經(jīng)費的浪費。

（二）準確的成本核算很難進行 科研經(jīng)費要進行申報預算，在申報預算時要遵循“預算應與項目任務與目標相關”、“預算應符合有關的政策法規(guī)”、“預算應經(jīng)濟合理，在不影響項目任務的前提下，提高資金的使用效率”。但是有些項目在預算申請時，夸大了預算，本意是保證科研項目的穩(wěn)定進行，但實際操作中由于預算的增加，科研人員可能會隨意支出，造成浪費，這也導致項目預算不能規(guī)范準確進行。有些項目支出時不按預算進行，隨意擴大支出范圍，又缺乏必要的制約手段，造成科研經(jīng)費使用混亂。

工業(yè)科研單位項目成本核算的意識不強，科研人員在爭取科研經(jīng)費時可能會花費不少精力，往往堅持這筆資金的支配權。另外，在經(jīng)費下發(fā)時亦存在不少問題，這些都使得成本核算不夠規(guī)范準確。成本核算的不規(guī)范直接導致財務部門不能準確核算各科研項目的實際支出成本。在科研經(jīng)費管理方式上還存在一些漏洞，使一些人用虛假票據(jù)套取現(xiàn)金，甚至有的人將個人及家庭生活花費列入科研支出中，在無形中增加了科研經(jīng)費的支出成本，造成科研成本核算的不準確。

（三）橫向科研經(jīng)費的財務管理落后 近年來，隨著工業(yè)發(fā)展，橫向科研經(jīng)費不斷增加。橫向科研經(jīng)費的定義是：承接企事業(yè)單位的科技協(xié)作、轉讓科技成果、科技咨詢及其他涉及技術服務的項目，由企事業(yè)單位撥給的專項經(jīng)費或合同經(jīng)費等。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，越來越多工業(yè)產(chǎn)品具有了很高的經(jīng)濟效益，這使得工業(yè)科研中橫向研究經(jīng)費增加了許多，這種現(xiàn)象利弊并存，如果有效管理，能夠發(fā)揮橫向科研經(jīng)費的作用，在減輕國家經(jīng)濟負擔的同時可以有效推動工業(yè)科研發(fā)展。但是目前由于橫向科研經(jīng)費管理不夠完善，缺乏相關的政策依據(jù)，造成國家財產(chǎn)的浪費。工業(yè)科研經(jīng)費的外部循環(huán)，也造成了科研資金和資產(chǎn)的嚴重流失。比如，有的科研人員接受本單位以外的科研項目，項目所用的資金不錄入本單位的賬目，卻利用本單位的資源進行該項目的研究，造成單位資產(chǎn)無形的流失。

（四）缺乏科研經(jīng)費的財務監(jiān)督管理 在科研單位有些時候是外行領導內(nèi)行，單位領導認為只要是與科研活動有關的支出都屬于合理支出，一切為科研項目的順利進行讓路，這些使得經(jīng)費支出環(huán)境較為寬松。但是單位的審計工作相對滯后，對于財務支出事前事后的審查不夠規(guī)范、嚴格，許多不合理的支出被批準，許多支出的資金不合理也不能及時查出，造成科研經(jīng)費的流失。在報銷經(jīng)費時也存在違規(guī)現(xiàn)象，報銷發(fā)票中所列的項目與實際支出情況不同，但是財務管理部門對此卻缺乏有效監(jiān)督。

二、工業(yè)科研經(jīng)費財務管理問題成因分析

（一）科研經(jīng)費重視不夠，制度不完善 大部分科研機構，在職稱評定、年度考核中并不重視科研經(jīng)費使用管理和績效評價制度的建立，很難提高科研人員科研經(jīng)費使用效益的意識。同時，即便某些科研單位建立了內(nèi)部的科研經(jīng)費管理制度，也是把重點放在國家投入的資金上，對于企業(yè)等社會上的資金投入不重視。對于橫向科研資金，國家沒有的明確的管理辦法，委托單位也沒有明確要求，造成工業(yè)科研單位對橫向科研資金的管理存在了不少誤區(qū)。管理過緊，使橫向科研資金的應用失去其應有的活力，發(fā)揮不了橫向科研經(jīng)費的作用。管理松散，認為單位無權過問，由課題負責人說了算，使得橫向科研經(jīng)費的支出混亂。

（二）項目管理與經(jīng)費管理不一致 科研經(jīng)費的管理和項目管理分別由本單位不同的部門負責?？蒲腥藛T缺乏相應的財務管理知識，不能與財務人員進行有效的溝通。財務人員也不了解項目的資料信息，財務部門不能對科研經(jīng)費的使用全過程進行有效的監(jiān)督和管理。科研管理部門只關注項目爭取的相關情況以及管理費用的提取，對于經(jīng)費的使用狀況不加重視，造成項目管理和經(jīng)費管理脫節(jié)，很難提高科研經(jīng)費的使用效益。

（三）科研經(jīng)費結算不及時 科研項目結題不結賬或財務結賬不及時的現(xiàn)象在某些單位時?？梢钥吹?。有些科研項目已經(jīng)結題，但其財務賬面上卻一直有余額沒結清，讓課題組人員隨意支取，造成科研資金的流失，同時單位財務不能及時結賬，結余資金也就不能進行分配，使得許多科研資金不能發(fā)揮應有的作用，也給財務人員的會計核算和賬目管理帶來很多不必要的麻煩。

（四）缺乏相應的科研經(jīng)費績效考評機制 科研部門一般只注重對已完成的科研項目的技術和成果的驗收，很少對科研資金進行績效考評。這使得科研人員自身缺乏科研經(jīng)費的節(jié)約意識，財務管理部門的收尾工作也很難進行。

三、工業(yè)科研經(jīng)費財務管理完善對策

（一）工業(yè)科研經(jīng)費財務管理制度的完善 科研經(jīng)費的管理要實現(xiàn)有法可依、有章可循。執(zhí)行國家相關政策規(guī)定的同時，各工業(yè)科研部門根據(jù)本單位的實際，制定相應的政策規(guī)定，切實加強科研經(jīng)費的財務管理。使科研人員和財務人員都依照相關的章程辦事，實現(xiàn)科研經(jīng)費的財務管理制度化，科研經(jīng)費使用規(guī)范化。

（二）加大對科研經(jīng)費預算與核算的重視力度 單位財政部門在科研的項目審批時要加大監(jiān)督力度，在申請專項經(jīng)費時要求申報人員編制申報預算表和預算執(zhí)行情況表，根據(jù)實際情況進行審批，寬嚴適度，使得預算管理得到加強，同時又不會妨礙科研項目的順利進行。樹立成本核算意識。針對工業(yè)科研單位本身的特點，核算要做到切實可行，可參考國際上通行的核算方法結合本單位的實際情況，既能夠真實的反映科研經(jīng)費狀況又能是科研經(jīng)費科學合理的利用。這也可以減少科研人員報賬的盲目性，使科研經(jīng)費的使用既能發(fā)揮其效用又能減少浪費、流失等現(xiàn)象。同時科研項目結束后要按照規(guī)定及時結帳并辦好財務結算手續(xù)，對于沒有正當理由卻仍然不結賬的項目要實行強制性結賬，避免科研經(jīng)費的無故浪費。做好剩余經(jīng)費的處理工作，使科研結余經(jīng)費真正能用到科研發(fā)展事業(yè)上去，實現(xiàn)科研經(jīng)費的最大化效益。

（三）加強財務部門與科研管理部門的溝通 只有加強財務部門和科研部門的溝通，使科研管理和經(jīng)費管理有機結合，才有可能使科研投入少產(chǎn)出高，實現(xiàn)效益的最大化。財務部門要做到熟悉科研部門的運作過程，掌握科研經(jīng)費的使用情況，做好科研項目相關的預算和結算工作。確保資金到位，為科研工作提供最好的服務，保證科研項目的順利進行。在項目進行過程中，財務部門要對項目的資金情況進行匯總分析，使科研人員能夠了解資金使用狀況，以保證科研工作的順利進行。派遣會計人員在科研管理部門辦公，隨時跟進解決科研中的財務問題，掌握經(jīng)費的使用狀況，使科研資金發(fā)揮最大的效益。

（四）完善工業(yè)科研經(jīng)費的監(jiān)督機制 只有有效的監(jiān)督機制，才能保證科研資金的有效利用，防止腐敗的滋生，避免浪費，因此財務部門應該完善監(jiān)督機制。不僅要機制健全，還要從監(jiān)督力量上保證監(jiān)督的順利推進，由財務部門、科研管理部門和單位負責人共同進行財務監(jiān)督，審批時要嚴加把關，保證科研經(jīng)費能夠“用到刀刃上”。另外還要建立一個完善的、行之有效的內(nèi)部審計體系，這一體系要能夠真正獨立于本單位的行政領導之外，具有了獨立性才能充分發(fā)揮審計工作的經(jīng)濟監(jiān)督職能。對于經(jīng)費預算執(zhí)行情況、相關部門的項目管理情況進行審計，對于違反法律的情況要交由司法機關進行處理。這樣才能更好的完善監(jiān)督機制。

（五）學習企業(yè)先進的財務觀念 學習企業(yè)財務管理的先進理念，實現(xiàn)科研資金高效合理的利用。第一步就是要科學的預算科研資金的使用，保證科研資金使用實現(xiàn)效益最大化。引進企業(yè)的權責發(fā)生制原則，確定相關的責任人，保證科研經(jīng)費的合法使用。注重成本核算，并保證成本核算準確、合理。橫向科研經(jīng)費的管理要符合社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的要求。既不能過于嚴格，使科研人員不愿意積極參與，阻礙科研項目的正常進行，又不能管理過于寬松，使經(jīng)費支出混亂不堪，科研資金被大量流失。工業(yè)科研單位可以在不違反國家法律政策和單位財務管理制度范圍內(nèi)，結合橫向科研合同的規(guī)定，給予科研人員充分的自。在這一方面企業(yè)單位的先進管理經(jīng)驗對于工業(yè)科研單位的財務管理多有裨益，可多加借鑒。

（六）對科研經(jīng)費進行績效考核 運用一定的指標標準，采用嚴謹科學的方法，對相關的人員完成任務的實績和所產(chǎn)生的效果進行價值判斷，對科研經(jīng)費的使用效益進行評估，逐步完善科研經(jīng)費的績效考核制度。同時將考核結果作為今后申請科研項目經(jīng)費的重要依據(jù)，提高科研人員的積極性，提高經(jīng)費的使用效率。

篇7

關鍵詞：科研事業(yè)單位；全成本核算；成本控制；財務管理

科研事業(yè)單位全成本是指研究所為完成特定的科研任務（科研項目或課題）所耗費的各種經(jīng)濟資源價值的貨幣表現(xiàn)，是與科研相關活動及其輔助活動的一切支出。但是，在現(xiàn)實情況下，科研事業(yè)單位的科研成本支出存在著成本不全面、不完整等問題。因此，本文主要探討建立科研事業(yè)單位全成本核算制度，這不僅有利于研究所確定管理費等費用的合理水平，還有利于理順科研投資主體、研究主體和科研成果使用主體之間的經(jīng)濟利益關系，促進各種科技資源的有序流動，從而為經(jīng)濟增長提供更高的科技貢獻率。

一、科研事業(yè)單位成本核算的特殊性

科研事業(yè)單位的特點決定了研究所科研成本不同于企業(yè)產(chǎn)品成本，其特殊性主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）科研事業(yè)單位成本具有一定的不確定性

科研活動是通過科研人員以腦力勞動為主的創(chuàng)造性勞動生產(chǎn)出科研成果的特殊“生產(chǎn)”過程，是運用一定的知識資本和物質資本創(chuàng)造出增加了的知識資本的過程。與其他物質生產(chǎn)相比，科研活動的特殊性在于：獲得預期結果的不確定性（即風險性）、勞動的創(chuàng)造性、產(chǎn)品（即成果）的非重復性、產(chǎn)品的非物質性。這些特點決定了很難對研究過程中所需要的各種資源消耗進行準確的預算和估計，從而導致科研成本具有一定的不確定性。這些特殊性也使得研究所科研項目具有較強的探索性和風險性，使其成本不易控制，也不能照搬企業(yè)的成本核算控制辦法。

（二）科研事業(yè)單位科研成本計量困難

科研事業(yè)單位主要是搞好科研，同時與實踐相結合，這樣才能更好地服務社會和為科研更快更好的發(fā)展服務，但是這樣就很難區(qū)分科研和實踐的成本計量，為成本的核算增加了難度。

（三）科研事業(yè)單位的科研全成本數(shù)據(jù)取得的間接性

科研事業(yè)單位現(xiàn)在執(zhí)行的是《科研事業(yè)單位會計制度》，《制度》規(guī)定，科研事業(yè)單位會計核算非經(jīng)營性業(yè)務一般采用收付實現(xiàn)制，經(jīng)營性業(yè)務的核算采用權責發(fā)生制。由于科研事業(yè)單位科研經(jīng)費的核算采用收付實現(xiàn)制，從事科研活動占用的房屋、儀器設備等固定資產(chǎn)不計提折舊，不計入科研成本，所以按現(xiàn)行會計制度核算出的“科研成本”沒有反映科研活動耗費的全部資源，大大小于實際科研成本，也無法從現(xiàn)有的會計核算系統(tǒng)中取得科研全成本數(shù)據(jù)。

二、科研事業(yè)單位全成本核算的因素限制

從以上科研事業(yè)單位的特點和特殊性上我們可以看出，科研事業(yè)單位的特殊性，需要我們大力推進其財務制度改革，首要工作是推行全成本核算制度，同時，我們在科學事業(yè)單位實行全成本核算時，也必須考慮全成本核算所受到的因素限制。具體考慮如下：

（一）現(xiàn)有管理辦法對科研經(jīng)費支出的不合理限制

由于國家現(xiàn)有管理辦法對科研經(jīng)費的一些正常支出存在限制，使得本來合理的支出內(nèi)容在現(xiàn)階段無法據(jù)實列支，導致申報科研經(jīng)費預算時應包括的內(nèi)容不能列支，支出預算無法準確制定。

如科研項目立項審批部門認為，科研事業(yè)單位從事科研人員的工資，不應計入科研項目成本。

可實際情況是國家并沒有單獨給科研事業(yè)單位核撥足夠的科研人員經(jīng)費，而是依據(jù)科研事業(yè)單位的綜合定額標準核撥經(jīng)費，這樣核撥的經(jīng)費數(shù)額僅支付科研人員的基本工資及科研事業(yè)單位的水電暖等運行維持經(jīng)費都不足，根本沒有能力支付科研人員的工資項目。

（二）科研事業(yè)單位科研成本的矛盾性

科研事業(yè)單位科研活動一般是按照研究室的形式存在，同時下設研究小組，研究小組有很多課題，一般財務核算是按照單個課題成本來進行的，但現(xiàn)實情況是科研活動的開展和單一課題的核算形成了鮮明的矛盾，研究小組的活動一般很難確定其研究實驗室的使用、儀器設備的占用及水電費用的分攤比例等內(nèi)容，所以在核算的過程中往往出現(xiàn)“一刀切”的管理模式。

（三）科研經(jīng)費管理與科研項目管理脫節(jié)

科研事業(yè)單位科研項目管理的職能部門是科研計劃部門，科研經(jīng)費管理的職能部門是財務部門，科研項目經(jīng)費預算是由項目組編制的，財務部門并不參與科研項目經(jīng)費預算的編制，而科研項目經(jīng)費的核算是由財務部門負責的，這種分工容易造成支出預算內(nèi)容與科研經(jīng)費核算科目不一致，導致研究過程中的實際開支與支出預算不符。

科研管理部門對科研經(jīng)費到位后的使用主張寬松、不加制約，財務部門缺乏與科研管理部門以及項目負責人溝通的平臺。

科研經(jīng)費的會計核算往往是在不了解科研活動實際情況下進行的，導致對科研經(jīng)費的管理要么過于寬松、監(jiān)管不力，要么過于呆板、缺少靈活性。

三、科研事業(yè)單位全成本核算思路的建立

根據(jù)《科學事業(yè)單位會計制度》規(guī)定，主要從事應用開發(fā)研究和技術服務的科學事業(yè)單位以及有條件的單位，對開展的各項專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動、生產(chǎn)經(jīng)營活動應實行全成本核算。同時，借鑒中國科學院《關于進一步貫徹執(zhí)行〈科學研究單位會計制度〉全面加強成本核算的通知》［（93）科發(fā)計字0013號］的文件內(nèi)容，在現(xiàn)實情況下，推行全成本核算制度是科學事業(yè)單位的必然選擇。

（一）科研事業(yè)單位全成本核算的必要性

科研全成本核算，就是利用貨幣單位對項目研究過程中各種經(jīng)濟資源的價值犧牲或耗費進行的全部計量。

進行科研項目全成本核算有利于理順科研投資主體、研究主體和科研成果使用主體之間的經(jīng)濟利益關系，促進各種科技資源的有序流動，從而為經(jīng)濟增長提供更高的科技貢獻率。

此外，能滿足科研項目各方的要求，即從科研項目的資助者來看，實施全成本核算有助于科研項目的出資者合理確定科研項目的資助額度、保證資助經(jīng)費全部用于項目研制支出、提高資助經(jīng)費的使用效益；從科研項目的依托單位來看，實施全成本核算有助于確認科研事業(yè)單位為開展科研活動提供的人力、基礎設施、水電暖房等環(huán)境設施方面的資源，解決科研業(yè)單位這些科研成本沒有經(jīng)費彌補的現(xiàn)狀；從課題組來看，實施全成本核算將所有成本要素都列入科研成本，解決了實際發(fā)生的從事科研的人力成本等不能合理列入的問題，使得必要的支出都有合理的出處，能提高科研人員從事科研活動的積極性。

因此，建立全成本核算制度對科研事業(yè)單位來說是十分必要的。

（二）科研事業(yè)單位全成本的總體思路

建立科學的科研經(jīng)費核算體系不僅有利于有關科研經(jīng)費財務管理規(guī)章制度的嚴格執(zhí)行，更有利于科研項目過程管理的監(jiān)控。以財政撥款為主的科研事業(yè)單位，將收付實現(xiàn)制作為會計核算基礎，不需要進行相關成本核算。對科研項目而言，筆者認為，應引進企業(yè)的權責發(fā)生制原則，進行全成本核算。這就是：以科研項目作為核算對象，以項目研究周期為成本計算期，將科研項目研制過程中消耗的費用進行歸集和分配。堅持按權責發(fā)生制原則劃清費用的承擔期限、費用界限、受益對象。將費用支出劃分成三大類：人員支出、業(yè)務支出、固定資產(chǎn)購建和大修理支出，采用二級明細核算，特別是對成本費用中一些特殊問題根據(jù)科研事業(yè)單位實際情況采用相應的解決辦法。如人員工資（含科研人員工資、科研管理人員的工資等）、資源使用費（含房屋、水電費、儀器設備使用費等）計入項目直接成本。這些費用較難準確計算，可以根據(jù)科研事業(yè)單位實際情況，確定合理的分攤比例計收以上費用，作為科研成本沖減科研事業(yè)單位事業(yè)經(jīng)費支出。這對科研單位實行以項目為對象、全額預算、過程控制、成本核算的方式起到積極作用，改變以往僅僅是記賬、算賬、報賬的狀態(tài)。

同時，科研事業(yè)單位科研經(jīng)費成本核算系統(tǒng)化建設，可從以下幾方面進行：一是建立全成本計算系統(tǒng)，及時提供成本信息，進行成本的預測、分析與評價；二是建立全成本預算系統(tǒng)，發(fā)揮成本的預算控制職能；三是建立全成本管理評價系統(tǒng)，發(fā)揮績效評價的促進功能；四是建立各責任成本目標預警系統(tǒng)，充分發(fā)揮成本指標的預警功能。

總之，建立科學嚴謹?shù)某杀竟芾頇C制和成本考核體系，對強化科研經(jīng)費成本管理理念具有重大的意義。

四、科研事業(yè)單位全成本核算的保障措施

實施科研事業(yè)單位全成本核算，需要科研事業(yè)單位內(nèi)部各有關職能部門要密切配合，分工協(xié)作，共同做好全成本核算工作。定期進行科研項目的成本、效益分析，努力降低成本。

（一）人員培訓

首先組織財務人員進行全成本核算理論學習，在提高人員認識的基礎上，分部門、科室舉辦對核算管理人員進行全面培訓，使其對成本核算的制度及核算方法都了如指掌。

（二）確定核算單元

以個體科研事業(yè)單位為一個單元，下設研究室為二級核算部門，實現(xiàn)科研事業(yè)單位的科研課題等一切活動的成本開支具有可操作性。

（三）全面資產(chǎn)清查

對各核算單元的固定資產(chǎn)進行全面清查，包括資產(chǎn)清查、產(chǎn)權登記、價值確認和資產(chǎn)核實等內(nèi)容。這方面數(shù)據(jù)的采集有賴于完善的計算機管理系統(tǒng)，為實行全成本核算提供各核算單位的資產(chǎn)情況。

（四）合理制定內(nèi)部收費機制

進一步規(guī)范科研事業(yè)單位的內(nèi)部收費機制，進行制度化建設，使得收費機制的內(nèi)部收費更具制度性和有效性，為科研事業(yè)單位進一步的規(guī)范化管理提供制度支持。

（五）信息化管理，確保成本核算數(shù)據(jù)準確

為保證業(yè)務收入與成本核算數(shù)據(jù)配比的合理性，成本核算數(shù)據(jù)及操作流程標準化、規(guī)范化。以計算機管理中心為主導，加強信息化平臺建設，為實行全成本核算提供準確數(shù)據(jù)。

總之，科研事業(yè)單位實行全成本核算，必須建立科研事業(yè)單位科研經(jīng)費全成本核算制度，明確科研項目成本計量；同時，科研事業(yè)單位要建立健全科研經(jīng)費管理責任制，根據(jù)國家的管理辦法，結合科研事業(yè)單位自身的實際，完善科研事業(yè)單位科研經(jīng)費管理辦法，這樣，才可能達到提高科研經(jīng)費使用效益、提高科技貢獻率的目的。

參考文獻：

1、教育部、財政部關于進一步加強高?？蒲薪?jīng)費管理的若干意見[Z].教財〔2005〕11號.

2、王標,王穎.深化醫(yī)院全成本核算管理的做法[J].東南國防醫(yī)藥,2009(1).

篇8

關鍵詞：科研經(jīng)費 財務管理制度 監(jiān)管機制

一、高校項目科研經(jīng)費的含義及分類

高校項目科研經(jīng)費是指高校因承接高新技術、產(chǎn)品開發(fā)、技術咨詢等特定科學和技術服務項目而獲得的由國家政府、企業(yè)、基金機構、民間組織等提供的活動經(jīng)費，充足的科研經(jīng)費是高?？蒲嘘犖楂@得高科技、高效率的科研結果的重要資金保障，是國家對科學與技術創(chuàng)新的重視程度的衡量標準。

根據(jù)資金來源和性質的不同，可將高校項目科研經(jīng)費分為縱向科研經(jīng)費、橫向科研經(jīng)費和自籌科研經(jīng)費三大類?？v向科研經(jīng)費是指財政撥款，承接國務院、各級地方政府分配的科研項目，由國家或地方政府劃撥，此經(jīng)費僅限于財政性收入，不包括成果創(chuàng)新收入，在資金管理和使用上要嚴格按照項目批準的預算和支出政策，實行預算管理制度，高校不得浪費科研經(jīng)費或私自挪作他用；橫向科研經(jīng)費是指高校與事業(yè)單位或企業(yè)進行的科研技術聯(lián)合開發(fā)，由高校向合作方提供的科研技術開發(fā)、技術咨詢服務、科技成果轉讓等項目而獲得的收入，經(jīng)費劃撥單位為項目合作方，而非國家政府財政機關，此類科研經(jīng)費實行合同管理制度，需按合同約定的融資用途、范圍、支出標準執(zhí)行。自籌科研經(jīng)費是指高校為了確?？蒲许椖康募皶r啟動和有效實施，由高校自行安排、籌集的資金。無論是哪一類來源的科研經(jīng)費，都要由高校根據(jù)國家法律法規(guī)和高校自身的財務管理制度統(tǒng)一核算、管理、約束，不能歸科技研究人員個人所有。

二、高校項目科研經(jīng)費財務管理的主要內(nèi)容

（一）收入管理

我國高校項目科研經(jīng)費的收入來源主要有縱向科研經(jīng)費、橫向科研經(jīng)費、部分高校自籌科研經(jīng)費，無論哪種來源經(jīng)費，從科研項目申請到資金撥款到位都比較復雜。有些經(jīng)費往往前期調研準備工作較多，但資金款項最終不一定能夠實際到位，或者同一項目科研經(jīng)費已經(jīng)申請成功，但經(jīng)費下?lián)苄枰謨纱位蚨啻瓮瓿桑状钨Y金劃轉遠遠不足承擔前期調研支出費用，這些現(xiàn)象都會影響科研項目的正常進展，無形中拖延了項目完成時間，妨礙我國科技發(fā)展速度。因此科研經(jīng)費到位后，高校財務人員要及時確認收款，設立專項，由專業(yè)人員管理。

（二）預算管理

預算管理是高校項目科研經(jīng)費財務管理的重點，預算管理的準確程度直接影響科研經(jīng)費的使用效率、科研項目預期發(fā)展目標的完成程度。高校應根據(jù)國家科研政策和相關法律法規(guī)建立符合自身情況的科研經(jīng)費預算管理制度，為科研項目的資金收支、結余情況制定準確、合理的預算指標，提高科研經(jīng)費的使用效率。

（三）成本管理

成本管理圍繞在高?？蒲许椖康恼麄€研發(fā)過程中，包括對直接費用、間接費用和期間費用的核算管理，科研經(jīng)費的合理化使用與監(jiān)控能夠有效的推進科研項目的發(fā)展進程。因此對成本支出費用進行嚴格審核，規(guī)范財務報銷制度和成本核算流程，防范高校項目研發(fā)資源浪費、流失現(xiàn)象發(fā)生。

（四）分配管理

我國高?？蒲薪?jīng)費分配管理是由科研項目相關歸口管理部門來執(zhí)行的，其規(guī)定的平均分配比例由各高校視具體情況而定，一般不得超過經(jīng)費總額的5%。提取的費用主要分配給高校科研項目相關管理部門，用以調節(jié)科研人員的成果分配收入和各部門之間的利益。因此為調動科研人員工作的積極性、主動性、創(chuàng)新型，如何對科研經(jīng)費進行合理分配成為財務管理研究的關鍵問題之一。

（五）財務分析

高校應對科研經(jīng)費相關財務數(shù)據(jù)進行分析、總結，定期編制科研經(jīng)費的月報表、季報表和年報表，真實客觀的反映高效項目科研經(jīng)費的收支結構，時刻了解科研經(jīng)費的預算執(zhí)行情況和資金運作情況，有效防范科研項目存在的財務風險和運行風險，為科研項目的快速發(fā)展提供準確、完整的決策依據(jù)。

三、高校項目科研經(jīng)費財務管理制度存在的問題

（一）管理意識薄弱

我國高校項目科研經(jīng)費是由科研管理部門自己申請、爭取的，導致很多人認為科研經(jīng)費的使用權、所有權歸項目科研組所有，高校的財務部門、審計部門在科研經(jīng)費的管理意識上大多認為不應該過多干涉，這種財務管理觀念表現(xiàn)出對科研經(jīng)費的監(jiān)督管理制度不重視，同時科研人員僅在科學技術方面具有專業(yè)性，缺乏財務管理相關知識和經(jīng)驗，造成預算編制不合理，經(jīng)費使用混亂，為科研經(jīng)費的預算管理、成本核算、資產(chǎn)管理等埋下了隱患風險，阻礙了財務管理目標的實現(xiàn)，

（二）預算管理機制不完善

我國高校項目科研經(jīng)費沒有建立健全的預算執(zhí)行、監(jiān)督、分析和評價機制，預算執(zhí)行結果與項目科研人員的業(yè)績獎懲是分離、不掛鉤的，使得對項目預算的執(zhí)行過程不具有約束力，無法真正發(fā)揮預算管理機制的作用。一些高?？蒲腥藛T在編制項目預算時并未充分發(fā)揮財務人員的作用，兩個部門缺乏溝通、配合不積極，導致項目預算不全面，與實際執(zhí)行情況偏差較大，若再作預算調整需重新等待一系列的審批程序，也有可能出現(xiàn)未通過再審批程序情形，這些都將嚴重影響項目的順利實施。

（三）成本核算體系不健全

我國高校對科研經(jīng)費成本核算只是提取一定比例的費用，包括部分項目直接費用，幾乎不關注間接費用的核算，忽視了與科研有關的公共資源、水電費耗用、科研設備折舊費等應計入科研成本的費用支出，加上有些設備、資源為教學和科研同時服務，很難準確區(qū)分科研成本，對于科研項目相關人力資源的成本核算也是缺乏的，導致科研成本信息失真，沒有真實地反映出科研項目的真正經(jīng)濟效益。

（四）資產(chǎn)流失現(xiàn)象嚴重

我國高校科研經(jīng)費的財務管理制度不完善，使得資產(chǎn)流失現(xiàn)象十分嚴重，科研經(jīng)費報銷制度不符合規(guī)定，時常出現(xiàn)替代或不真實違規(guī)報銷行為。因科研項目需要而購買的研發(fā)材料或固定資產(chǎn)以能源材料費或設備維修費等形式報銷。研發(fā)成果如專利權、著作權、商標權等項目沒有列入高校的無形資產(chǎn)管理中，此類資產(chǎn)管理缺乏價值有效計量，成果處理不規(guī)范，形成資產(chǎn)浪費和流失。

（五）結余經(jīng)費管理不合理

我國高?？蒲许椖繘Q算管理制度還不完善，對科研結余經(jīng)費的處理缺乏明確的規(guī)章制度，完成的科研項目在結題驗收時僅注重科研技術和成果的驗收，沒有提出明確的付款時間，結題不結賬的現(xiàn)象屢屢出現(xiàn)，結余經(jīng)費的后續(xù)特定用途不清晰。決算程序不規(guī)范，按照實際報銷的科研經(jīng)費支出結構填列各項指標即可，缺乏與預算成本的分析比較。

（六）監(jiān)管不到位

我國高校對科研經(jīng)費的財務監(jiān)管不到位，審計制度不規(guī)范，從經(jīng)費下?lián)艿饺绾问褂?，都缺乏嚴格的科研項目實時跟蹤和結題審計制度，高校的審計部門沒有充分發(fā)揮監(jiān)督、管控職能，簡單的項目完結審計結論對正在進行的科研項目和今后未來將要進行的科研項目的經(jīng)費使用無法起到相應的警示、借鑒作用。在科研相關人員監(jiān)管方面缺乏嚴厲的經(jīng)濟處罰制度，責任追究力度不強。

四、高校項目科研經(jīng)費財務管理制度的完善措施

（一）加強意識觀念管理

高校領導層、科研部門、財務部門等相關人員應加強財務管理制度觀念意識，嚴格按照財務管理制度執(zhí)行科研經(jīng)費管理，實行?？顚Ｓ茫?guī)范經(jīng)費管理程序，不能支付其他費用。財務部門應加強對高校財務管理制度和相關法律法規(guī)知識的宣傳，有意識地加強科研人員合理使用科研經(jīng)費的管理觀念，定期組織座談交流活動，培養(yǎng)高素質人才隊伍，促進科技事業(yè)的健康發(fā)展。

（二）加強制度管理

1、預算管理

高校應制定一套符合科研經(jīng)費財務管理規(guī)定且切實有效的預算管理制度，約束、規(guī)范科研經(jīng)費的預算編制程序，充分發(fā)揮預算編制的指導和監(jiān)控作用，確?？蒲薪?jīng)費財務管理預算目標能夠順利實現(xiàn)。預算編制工作應由科研人員和財務人員共同完成，財務人員協(xié)助科研人員正確理解經(jīng)費預算管理含義、目標，將每一項可能發(fā)生的費用精細化、明晰化。在科研過程中，財務人員要定期將費用實際支出情況同預算比對、分析的結果告知科研人員，讓科研人員實時了解科研經(jīng)費的使用情況，促使經(jīng)費預算管理全面、科學進行。

2、成本核算管理

根據(jù)高校內(nèi)部成本費用管理辦法，建立健全的科研經(jīng)費財務成本核算體系，明確區(qū)分科研和教學所產(chǎn)生的成本費用，重視劃分與科研相關的公共資源、能源消耗、設備折舊等間接費用，按照權責發(fā)生制原則進行成本費用的分攤和歸集，確定各個科研小組應分攤的費用，嚴禁報銷與科研項目無關的費用或濫用科研經(jīng)費的行為，真實地反映科高校研經(jīng)費成本支出情況。

3、資產(chǎn)管理

高校應按照國有資產(chǎn)管理辦法相關規(guī)定，建立健全的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理體系。因科研需要而購買的配套設備，要嚴格按照實際購置的固定資產(chǎn)品名開具發(fā)票，規(guī)范固定資產(chǎn)的申報、審批、購置、驗收和登記程序，由學校進行統(tǒng)一管理，當科研項目結題后，做好資產(chǎn)轉讓、移交等處置手續(xù)，對于留用的科研設備要定期進行財產(chǎn)清查，避免高校國有資產(chǎn)流失和浪費。對于科研項目所形成的無形資產(chǎn)應建立相應的驗收、管理制度，對無形資產(chǎn)進行及時、有效的評估，實施標準化管理制度。建立資產(chǎn)共享公共服務平臺，防止科研設備重復購買，避免科研經(jīng)費浪費，提升高校整體科研合作實力。

4、結余經(jīng)費管理

建立科研結余經(jīng)費管理制度，明確科研項目的結款時間和結余經(jīng)費后續(xù)使用途徑，規(guī)范結題決算體系。通過驗收的科研項目應在六個月內(nèi)辦理課題結賬手續(xù)，對沒有正當理由且不按照經(jīng)費結算管理辦法執(zhí)行的項目，應下達強制性付款通知?？蒲薪Y余經(jīng)費最終應轉為高校后續(xù)科研發(fā)展基金，并嚴格按照規(guī)定用于今后的項目開發(fā)和科研費用支出中，防止將結余經(jīng)費長期存放在余額賬戶里，促進科研資源合理化配置。

（三）完善財務監(jiān)管機制，健全績效考核制度

完善高校監(jiān)督機制，加強內(nèi)部審計制度，主動接受國家和社會公眾的監(jiān)督管理。建立多層次、全方位的科研經(jīng)費財務管理監(jiān)督運行機制，實施項目事前、事中和事后的全過程監(jiān)督、審計程序，掌控科研經(jīng)費的使用狀況，增強科研經(jīng)費財務數(shù)據(jù)信息的真實性、透明性、公開性，科研人員要積極配合監(jiān)管部門的監(jiān)管工作。對科研項目相關人員的工作業(yè)績建立科學的評價制度，對成績突出者進行嘉獎，并納入個人年終績效考核范圍，對于弄虛作假、挪用科研經(jīng)費等違法、不道德行為，及時追究相關人員的法律責任。

五、結束語

隨著我國高校科研事業(yè)的快速發(fā)展，科研經(jīng)費來源渠道、經(jīng)費金額逐漸增多，有關經(jīng)費財務管理問題受到了廣泛關注。高校專設的科研部門必須轉變觀念，面對不斷發(fā)展壯大的科研新形勢，運用專業(yè)知識和現(xiàn)代管理辦法，結合高校實際情況，不斷探索、優(yōu)化、改進科研經(jīng)費財務管理新制度，提高科研經(jīng)費的管理水平和使用效率，為科研項目可持續(xù)發(fā)展提供堅實的應用平臺。

參考文獻：

[1]張瑋.基于財務管理視角的高?？蒲薪?jīng)費管理研究[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2014

篇9

［關鍵詞］醫(yī)院;內(nèi)部審計;科研經(jīng)費

在《國家中長期科學和技術發(fā)展規(guī)劃綱要(2006—2020)》實施的大背景下，隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的快速發(fā)展以及科研成果應用的不斷強化，國家近年來對醫(yī)院的科研經(jīng)費投入也在不斷地增加，同時配合科研經(jīng)費“放管服”改革的不斷推進，科研經(jīng)費管理變得具有復雜性和多樣性，為科研經(jīng)費的管理模式帶來調整與挑戰(zhàn)。提升科研經(jīng)費的管理能力與服務水平，提高資金使用效益，不僅有利于促進醫(yī)療科研事業(yè)的健康發(fā)展，更有利于加強人才建設，提升醫(yī)療質量，實現(xiàn)科教興院的目的。

1醫(yī)院科研經(jīng)費管理現(xiàn)狀

1．1項目資金來源渠道多

醫(yī)院的科研經(jīng)費按照來源的不同，可以分為三種:一是通過承擔國家、地方政府常設的計劃項目或專項項目取得的科研項目經(jīng)費，一般由財政撥款，簡稱縱向經(jīng)費。二是通過承接企業(yè)/社會科技項目、開展科研協(xié)作、轉讓科技成果、提供科技咨詢所取得的收入，簡稱橫向經(jīng)費。三是由科研項目承擔單位用自籌資金按一定比例匹配經(jīng)費，簡稱配套經(jīng)費。不同的項目資金來源適用于不同的經(jīng)費管理制度，如《國家自然科學基金資助項目資金管理辦法》、《國家臨床重點?？平ㄔO項目資金管理暫行辦法》、《上海市科研計劃項目(課題)專項經(jīng)費管理辦法》等文件對科研經(jīng)費管理要求不一，容易造成多頭管理、監(jiān)督混亂的情況。

1．2片面注重預算執(zhí)行率

目前，醫(yī)院的科研項目負責人大多專注于科研項目的開展，對科研經(jīng)費的使用較為粗放，僅在即將結題時關注預算整體執(zhí)行率以通過驗收審計;而科研管理部門也往往側重于科研經(jīng)費的預算完成情況，以評價項目組是否達到可結題驗收狀態(tài)，通常對如何合理、合規(guī)地使用科研經(jīng)費關注度不夠。

2醫(yī)院科研經(jīng)費內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題

2．1科研項目負責人重立項輕預算

2．1．1預算編制、調整隨意性大

醫(yī)院科研項目的負責人一般都是臨床科主任或技術骨干，缺少專業(yè)的財務知識，因而在編制項目申報書預算經(jīng)費時更多依靠的是以往經(jīng)驗的預估，隨意性相對較大，缺少事前的精確測算以及相應的依據(jù)，從而容易造成所提交的預算缺乏合理性，由此則會造成后期經(jīng)費實際使用時擅自改變資金使用用途、不經(jīng)預算調整程序即隨意頻繁調整預算等一系列的問題。

2．1．2預算執(zhí)行環(huán)節(jié)問題突出

一是期末預算執(zhí)行率低會導致科研項目組人員在中期檢查或者臨近結題時“拆東補西”，賬務調整較為頻繁［1］;二是有些項目前期幾乎沒有支出，導致結題時為避免產(chǎn)生大量結余而突擊花錢，造成子項目超支的現(xiàn)象。

2．2科研經(jīng)費管理缺乏完善的內(nèi)控機制

2．2．1制度修訂不及時

相關制度缺失一是國家相關科研項目經(jīng)費管理制度陸續(xù)更新出臺，醫(yī)院科研管理部門卻仍沿用多年前制定的科研經(jīng)費管理辦法;二是存在制度空白，比如缺乏對橫向科研協(xié)作/合作項目經(jīng)費的管理制度，對委托外單位開展的科研項目缺乏相關的招投標流程，對未達到政采要求的檢測費等服務類支出缺乏競爭商談或內(nèi)部邀標機制等。

2．2．2科研部門審核職能淡化

目前醫(yī)院科研部門對課題組上報的經(jīng)費使用審批流于形式，僅審核該筆費用支出是否在預算內(nèi)。忽視審核該支出與課題的相關性、真實性;忽視課題組是否有存在重復購買、拆分發(fā)票以規(guī)避合同簽訂或規(guī)避招標的情況;忽視審核科研項目檢驗、測試、化驗及加工等外購服務是否按規(guī)定招投標等現(xiàn)象。

2．2．3科研試劑、耗材采購自主化

缺少出入庫手續(xù)由于科研試劑、耗材等具有較強的針對性，且個性化采購較多，醫(yī)院沒有形成統(tǒng)一采購模式及采購平臺，科研項目組一般自行采購，憑發(fā)票直接報銷，缺少出入庫環(huán)節(jié)，易存在虛開發(fā)票、套取現(xiàn)金的潛在廉潔風險。

2．3科研項目結題環(huán)節(jié)管理不到位

2．3．1項目結題財務決算未按實際使用情況編制

項目結題決算書一般由項目組自行編制，在審計時常常會發(fā)現(xiàn)項目組編制的決算書執(zhí)行率往往高于實際執(zhí)行率。由于項目組成員缺乏財務知識，通常容易將已支出但尚未進行財務報銷、已簽訂合同尚未實際支付或分期支付但未全部支付的金額都作為已執(zhí)行項目計算;同時也存在為順利通過結題，高估、高冒經(jīng)費支出的情況，這樣就會導致決算書執(zhí)行率高于財務系統(tǒng)計算執(zhí)行率的現(xiàn)象，增加科研項目結題財務驗收風險。

2．3．2結題后結余資金管理混亂

按照當前的政策文件規(guī)定，一般允許科研項目結題后在規(guī)定時間內(nèi)繼續(xù)使用。許多科研人員為了避免項目經(jīng)費被收回而過度支出，導致科研經(jīng)費的浪費和過多的預算外支出行為。

2．4勞務費支出審批不嚴

由于不同課題對于勞務費發(fā)放的規(guī)定細則不盡相同，勞務費的支出審批不嚴，容易造成違規(guī)發(fā)放勞務費的現(xiàn)象。主要表現(xiàn)為違規(guī)發(fā)放給課題組成員、違規(guī)發(fā)放給有工資薪金收入的人員、發(fā)放比例不符合規(guī)定、發(fā)放超標準。

2．5資產(chǎn)管理薄弱

容易造成資產(chǎn)流失由于科研資產(chǎn)是通過科研經(jīng)費購置的，特別對于通用設備或金額較低的專業(yè)設備，容易存在監(jiān)管盲區(qū)。設備的采購事前論證不足、事后監(jiān)管不夠，往往會造成重復購買相同的科研設備，如筆記本電腦等，造成儀器設備的閑置和科研經(jīng)費的浪費［2］。

2．6轉撥經(jīng)費監(jiān)管缺失

目前，醫(yī)院科研經(jīng)費管理中對轉撥經(jīng)費監(jiān)管尚處于空白階段，對于項目任務書中簽訂的課題合作協(xié)議，尤其是與企業(yè)的橫向合作協(xié)議，一般在協(xié)議書中僅寫明總金額而缺乏詳細的經(jīng)費預算，存在承擔單位對合作單位監(jiān)管不力的情況，如合作企業(yè)對科研經(jīng)費未單獨核算，經(jīng)費使用未嚴格按照子課題預算執(zhí)行等問題。

3從內(nèi)部審計視角看新形勢下醫(yī)院科研經(jīng)費管理的側重點

3．1新形勢下審計重點的轉變突顯科研經(jīng)費管理側重點

自2018年以來國家與地方政府陸續(xù)出臺一系列政策文件確保推進科技領域“放管服”改革的要求，給項目承擔單位和項目負責人提供良好的外部政策環(huán)境(表1)。國家對科研經(jīng)費管理方面進行較大程度的權力下放，為科研人員使用科研經(jīng)費帶來諸多便利，同時也讓原來科研經(jīng)費內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題已不完全適用于新形勢下科研經(jīng)費管理的要求，內(nèi)部審計方式與重點的轉變同樣也影響科研經(jīng)費管理模式與重點的轉變。首先，從改革內(nèi)容來看，嚴格預算細化、嚴格子項目預算執(zhí)行、嚴格預算調整審批流程等不再是新形勢下審計重點;其次，審計內(nèi)容不再是單一的經(jīng)費使用情況，而要涵蓋資金使用效益、廉潔風險以及內(nèi)部控制建設等內(nèi)容。合作經(jīng)費收支、結余經(jīng)費使用、資金支出規(guī)范、采購程序完善、資金使用效益等都是科研經(jīng)費內(nèi)部審計需要檢查評價的重要內(nèi)容，同時也是新形勢下科研經(jīng)費管理的重點內(nèi)容;再者，科研經(jīng)費內(nèi)部審計從簡單的財務收支審計逐步向制度審計、效益審計轉變，由此可見科研經(jīng)費管理也要從簡單的經(jīng)費支出管理向內(nèi)控管理、科研誠信管理、科研績效管理的管理模式轉變。

3．2強化科技成果轉化

注重科研成果社會效益目前大部分醫(yī)院對科研項目結題與評價僅停留在經(jīng)費執(zhí)行率及論文的發(fā)表數(shù)量上，而沒有建立績效評價機制，忽視科研成果產(chǎn)出效益。新形勢下，如何在松綁式的大環(huán)境下，在防范科研管理漏洞的同時，改變科研成果單純流于紙質論文的現(xiàn)狀，提高科研成果轉化率，帶來較好的社會效益，將成為醫(yī)院科研經(jīng)費管理的核心內(nèi)容［3］。

4內(nèi)部審計視角下醫(yī)院科研經(jīng)費管理優(yōu)化策略

4．1改進預算管理方式

關注預算編制合理性預算編制工作是科研項目申請的首要環(huán)節(jié)，預算編制的內(nèi)容要有可執(zhí)行性［4］、合理性。雖然當前政策改革在很大程度上下放預算的調整權利，預算調整的靈活性更強，但如果項目預算在執(zhí)行過程中頻繁進行調整也必然會影響到項目開展的進程［5］。因此，建議可參考采用概算管理方法，確定項目總經(jīng)費的支出方向與使用范圍，減少經(jīng)費使用過程中頻繁的預算調整工作，強調預算使用范圍的合理性以及經(jīng)費支出與科研目標的相關性，同時對項目經(jīng)費使用情況進行動態(tài)管理，避免出現(xiàn)經(jīng)費后期突擊使用和不同課題交叉使用的情況，提高科研項目開展效率。

4．2強化制度建設規(guī)范流程管理

增強過程風險防范加強醫(yī)院內(nèi)部科研經(jīng)費制度建設，進一步完善縱向經(jīng)費、橫向經(jīng)費、專項經(jīng)費、合作(轉撥)經(jīng)費、配套經(jīng)費等各項經(jīng)費的實施細則，建立統(tǒng)一適用的制度規(guī)范，明確審批權限、強化流程管理;同時完善醫(yī)院內(nèi)控機制建設，構建科研試劑、耗材統(tǒng)一采購機制，建立科研試劑的出入庫機制，并按規(guī)定實施實物驗收程序，統(tǒng)一物資及服務采購流程;通過加強合同管理、采購管理、預算管理等確保內(nèi)部控制制度的落實，提高管理效能，增強科研經(jīng)費使用過程風險防范。

4．3加強項目結題驗收控制

科研經(jīng)費管理部門在結題驗收環(huán)節(jié)，應做到全過程控制，在賬務梳理環(huán)節(jié)，在關注執(zhí)行率的同時也應核實項目組編制的決算書與財務賬戶的實際支出金額，避免出現(xiàn)實際支出與決算金額脫節(jié)的情況。在第三方驗收審計時，建立溝通反饋機制，對驗收審計中提出的問題做到及時發(fā)現(xiàn)、及時解決，以“審計問題”為導向，促進科研項目財務驗收管理規(guī)范化。科研項目結題后，要做好結余經(jīng)費使用的管理工作，審核后續(xù)經(jīng)費支出的合理性與延續(xù)性，避免過度使用、重復購買等情況，防止科研經(jīng)費的閑置與浪費，提高科研資金的使用效益。

4．4防范資金廉潔風險

建立科研信用體系在新形勢下相對自由的經(jīng)費使用環(huán)境中，對有效管控科研經(jīng)費使用和防范資金廉潔風險提出更高的要求，防止在經(jīng)費使用過程中出現(xiàn)虛列支出、套取科研資金，暗箱操作、關聯(lián)交易，重復立項、騙取科研資金等行為?？梢圆扇嵤┛蒲腥藛T信用管理的方式，通過建立科研信用體系，強化科研誠信管理，采取如羅列負面清單或紅線管控的方式，對科研人員進行信用評級機制，并與下一次科研立項相關聯(lián)，對信用評價良好的科研人員適當簡化程序;而對于存在違紀違規(guī)、學術不端、項目不能如期完成等情況的科研人員則要加強檢查和內(nèi)部審計，且在一定程度內(nèi)公開，通過加大違紀違法成本的方法，從源頭上遏制科研誠信問題，做好科研經(jīng)費管理的風險防范工作。

4．5對轉撥經(jīng)費實施源頭化管理

細化轉撥經(jīng)費管理要求，不得簽訂簡單總額合作協(xié)議，將轉撥經(jīng)費同其他經(jīng)費支出一樣納入子項目預算管理，對于轉撥經(jīng)費的支出要有支出明細表并附相關支出憑證，同時要求合作企業(yè)對轉撥經(jīng)費單獨核算，做到?？顚Ｓ?。

4．6建立科研經(jīng)費管理績效評價體系

加快成果轉化目前，績效評價在醫(yī)院的科研經(jīng)費管理中尚處于起步探索階段，新形勢下的科研經(jīng)費管理應將“注重績效”作為資金管理的基本原則，制定科研經(jīng)費的績效考核制度，結合本單位的實際情況構建相適應的科研項目績效評價指標。從項目資源、項目管理以及科研產(chǎn)出等多個方面對科研項目進行科學的評價與分析，全面考核科研項目預算的執(zhí)行情況、經(jīng)費使用情況、經(jīng)費結余率等［6］，結合定性考核與定量考核，將經(jīng)費使用與科研成果產(chǎn)出建立勾稽關系，從而建立科研經(jīng)費管理績效評價體系，并從社會效益與經(jīng)濟效益對科研項目進行綜合評價，配合相應的獎懲機制，在激發(fā)科研人員研發(fā)動力的同時，也能促進科研人員高質量地完成科研項目，加快成果轉化。

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篇10

【關鍵詞】高校 科研經(jīng)費 預算

一、引言

隨著國家對高?？蒲许椖拷?jīng)費的投入明顯增加,高?？蒲薪?jīng)費的來源渠道也越來越廣,除政府性科研經(jīng)費外,還包括社會橫向科研經(jīng)費、校內(nèi)課題資助經(jīng)費等。許多高校科研經(jīng)費收入占總經(jīng)費收入的比重越來越大?？蒲薪?jīng)費來源渠道的多元化、支出的復雜化、管理方式的多樣化,使高校必須事先對經(jīng)費的收支作出科學的計劃和決策?？蒲薪?jīng)費預算管理是集預算編制、預算審核、預算執(zhí)行、預算控制和預算考核為一體的科學管理機制。由于國家在科研經(jīng)費管理方面除了對國家科技支撐計劃、國家高技術研究發(fā)展計劃(簡稱“863計劃”)、國家重點基礎研究發(fā)展計劃(簡稱“973計劃”)、國家重大科技專項、國家自然科學基金、國家社會科學基金等特定項目有具體管理辦法外,對其他的科研經(jīng)費沒有制定統(tǒng)一的管理辦法,使得高校在科研經(jīng)費預算管理過程中遇到了許多問題。本文分析了目前高?？蒲薪?jīng)費預算管理存在的主要問題,探討了解決這些問題的一些方法。

二、目前高?？蒲薪?jīng)費預算管理存在的主要問題

1.預算編制問題

高?？蒲腥藛T在立項時,往往缺乏經(jīng)費預算編制的意識?？蒲薪?jīng)費預算盡憑課題負責人的“經(jīng)驗”、“估計”或申請的要求填列出一組數(shù)據(jù),意識不到經(jīng)費預算的重要性和嚴肅性,沒有科學的進行預算編制,缺乏科學性和規(guī)范性。

2.預算審核問題

一般來說,國家863項目、國家973項目及國家科技重大專項的預算由國家有關科技部門進行預算審核。橫向項目也有出資方對經(jīng)費預算進行審核。所以,學校財務部門和科研管理部門認為預算審核是國家科技部門(縱向科研項目)和企業(yè)(橫向科研項目)的事情。但是,實際上,學校應該對科研項目申報時的科研經(jīng)費預算首先進行審核。這樣,一方面發(fā)現(xiàn)預算編制存在的問題,為國家科技部門預算減輕工作量,增大項目立項的幾率;另一方面,也是對項目預算進行初步了解,以便更好地進行項目的預算執(zhí)行管理。

3.預算執(zhí)行問題

預算執(zhí)行中的主要問題是不按預算內(nèi)容開支。高?？蒲蓄A算經(jīng)費的下達與執(zhí)行相分離,財務部門只有在課題經(jīng)費下達時才能知道某項課題的經(jīng)費總額,至于這些經(jīng)費預算中支出哪些內(nèi)容則完全不清楚。財務部門往往未設立專門的科研經(jīng)費管理崗位,未配備專門的科研經(jīng)費管理人員,財務人員承擔了全校所有事業(yè)經(jīng)費、科研經(jīng)費的管理任務,業(yè)務繁多,在日常審核工作中只能起到一個簡單地審核票據(jù)合法性的作用,無法對每一項課題經(jīng)費的使用情況進行控制。即使科研人員在每次報銷時都出示課題經(jīng)費預算書,對跨年度科研項目財務人員也無法先對該課題的歷年預算支出情況進行統(tǒng)計分析,視其是否符合預算要求再判斷應該支出與否。因此,一般都要等到科研項目完成,進行結題決算時才會發(fā)現(xiàn),課題實際支出內(nèi)容及金額與預算嚴重不符,甚至有些課題經(jīng)費結余過多。

4.預算控制問題

對于國家重大項目和重點項目,國家科技部門會派專門的財務審計人員對相關科研項目經(jīng)費進行抽查審計外,而一般的科研項目的經(jīng)費一般只進行內(nèi)部審計,而學校內(nèi)部審計獨立性弱,審計的客觀性、公正性受到影響,就算在審計過程中發(fā)現(xiàn)問題,也常常抓小放大、回避要害,起不到真正的監(jiān)督作用。另外,審計的重點仍是以科研項目負責人所報銷票據(jù)的真實性和合法性為主,只能起到促進核算規(guī)范化的作用,對科研經(jīng)費的使用范圍有無超過預算則不重視,對損失的造成也無法追究,對課題負責人起不到警示作用。

5.預算考核問題

預算管理的最后一步是進行預算考核。目前大部分高校并未對課題經(jīng)費實際使用過程中的差異進行分析,更未對未完成預算的項目進行懲罰。沒有以預算為基礎的考核,預算就會流于形式,失去控制力。因此導致現(xiàn)在各高?？蒲薪?jīng)費大多結題未結帳,結余經(jīng)費仍然由主持人自由支配,常被用于非原預算所列開支范疇。

三、解決高?？蒲薪?jīng)費預算管理問題的方法

1.加強科研項目經(jīng)費預算編制

無論申報那種級別的科研項目都要認真編制經(jīng)費預算。申報國家項目經(jīng)費的資助額度依據(jù)評議專家的意見和相關的財政、財務政策及規(guī)定的程序審核后確定,資助額度一經(jīng)確定一般不能調整,因此預算編制的精準至關重要?？蒲许椖款A算編制同時涉及科研領域和財務領域方面的知識,財務部門或科研部門獨立編制預算很難較好地完成,而科研項目預算編制的好壞,又直接影響到科研項目資金的爭取。財務人員必須和課題組主要成員一起編制項目預算,由負責人提出計劃:需要什么科研手段、預計申請資助金額、自籌經(jīng)費等,會計人員根據(jù)需要按照同類課題項目實際支出水平,結合目前市場價格對能源費、材料費、測試化驗費、等測算開支標準及費用,對每項支出列出明細清單,并按照相關經(jīng)費管理辦法核定費用比例,經(jīng)反復討論、調研測算、調整數(shù)據(jù),最后編制出支出結構合理、可行的科研項目細化預算。

2.嚴格預算審核

一般來說,國家科研項目預算審核應當包括以下工作程序:項目立項工作完成后,由項目負責人與依托單位共同編制項目經(jīng)費預算,經(jīng)項目依托單位主管部門審核、蓋章后,隨計劃任務書一起上報科研項目出資方;科研項目出資方委托國家科技評估中心對項目經(jīng)費預算進行評估并提出預算評估報告;預算委員會組織項目預算答辯會,請首席科學家及其項目財務負責人當面針對質詢進行答辯;國家科技評估中心根據(jù)答辯情況修正提交的項目預算評估報告;預算委員會對項目預算評估報告進行審核,并初步確定項目及各子項目的預算;預算委員會將項目預算結果在媒體上公布,接受公眾監(jiān)督,處理相關異議,并最終確定項目經(jīng)費預算;預算委員會將項目預算結果反饋給負責人,項目負責人按要求確認各項目的預算;科研項目出資方下達項目預算;科研項目出資方負責將項項目預算結果通知所在依托單位(高等學校),并按進度撥款。

3.嚴格預算執(zhí)行

為了使科研預算經(jīng)費與執(zhí)行相符合,科研項目經(jīng)費下達后,財務部門應對每個課題單獨設立項目賬。在經(jīng)費使用過程中,要嚴格區(qū)分不同課題,尤其是同時進行多項課題研究的科研人員,更要區(qū)分好自己所主持的各項課題經(jīng)費,做到?？顚Ｓ?嚴禁隨意使用。

另外,需要建立科研項目經(jīng)費管理崗位。隨著高?？蒲薪?jīng)費的增多,高校財務部門應建立一個與科研管理部門之間相互聯(lián)系的紐帶,即設立專門的科研項目經(jīng)費管理崗位,協(xié)同各科研項目負責人對科研項目從項目申報、項目立項、項目結題驗收等方面進行系統(tǒng)管理,變財務管理由事后管理為科研進行中的事前、事中、事后全過程跟蹤管理。尤其在經(jīng)費日常使用過程中,負責科研項目經(jīng)費管理的財務人員應定期對各科研項目支出數(shù)據(jù)進行收集、整理,以便及時發(fā)現(xiàn)其各項支出是否偏離預算,并分析其偏離原因。

4.加強預算控制

實施高校科研項目全面預算管理,必須抓好預算編制和預算執(zhí)行兩個基本環(huán)節(jié)。預算執(zhí)行的關鍵在監(jiān)控,預算管理的核心為預算監(jiān)控,監(jiān)控有序則能確保預算目標的完成。預算監(jiān)控主要有三種方式:第一,事先控制(預防性控制),要完善標準化規(guī)章,進行嚴格的授權;第二,事中控制(過程控制),要適當?shù)芈氊煼蛛x,要有適當?shù)男畔⒂涗浐蜏蚀_的憑證證明;第三,事后控制(檢測性控制),建立嚴密有效的財務核算和分析報告系統(tǒng),進行循環(huán)和定時、不定時的資產(chǎn)檢查,進行定期和不定期的財務及經(jīng)濟業(yè)務審計。建立工作臺賬,借助工作臺賬進行考核,落實各級經(jīng)濟責任制,這是執(zhí)行預算的一項基礎工作。此外,還要實行預算反饋控制。預算反饋控制包括反饋控制制度和預算反饋報告兩部分。為保證預算目標的順利實現(xiàn),在預算執(zhí)行過程中,預算管理部門應會同科研項負責人定期召開預算例會,對照預算指標及時總結預算執(zhí)行情況、計算差異、分析原因、提出改進措施,并按照例會召開的頻率形成不同形式的預算反饋報告。

5.建立預算考核體系

預算期終,通過各個經(jīng)濟單位的業(yè)績報告,對比各個責任單位的實際支出數(shù)與預算數(shù),揭示超支和節(jié)約,作為評價各個科研項目業(yè)績和確定偏離預算責任的依據(jù),管理部門可據(jù)以了解整個科研項目預算期的預算目標實現(xiàn)情況。為了正確考核和評價預算執(zhí)行情況,需要建立預算的考核考評體系,實行縱橫交叉的立體考核,即預算執(zhí)行單位自行考核與預算管理部門的考核相結合?？荚u體系內(nèi)容一般應當包括:結合經(jīng)濟責任制考核制定考評體系的細則;綜合考評與獎懲相結合,與固定評價指標相結合。為了加強預算控制,還應建立預算審計制度,將預算管理和內(nèi)部審計相結合,使之成為科研項目控制體系的主要組成部分。為客觀真實地反映預算期內(nèi)預算執(zhí)行情況,確保下一年度預算編制依據(jù)的可靠性,可以通過委托高校內(nèi)部審計部門(一般高校都設有審計處)對預算期資產(chǎn)狀況、盈利情況進行審計,并在第二年對上一年預算執(zhí)行結果進行審查,分析差異原因,督促提高工作效果。

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