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【關(guān)鍵詞】銷售合同；合同管理；財(cái)務(wù)監(jiān)管

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是契約經(jīng)濟(jì)。企業(yè)的種種經(jīng)濟(jì)往來(lái)，多數(shù)是通過(guò)合同形式進(jìn)行的，包括與客戶簽訂的銷售合同，與供應(yīng)商簽訂的采購(gòu)合同，與金融機(jī)構(gòu)簽訂的借款合同等。合同是企業(yè)與自然人、法人及其他組織等平等主體之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。不斷行使合同權(quán)利與履行合同義務(wù)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，這是企業(yè)運(yùn)行的主線。

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，銷售是其重要的收入來(lái)源，是企業(yè)利潤(rùn)的源頭。相應(yīng)地，銷售合同是財(cái)務(wù)部門核算收入、編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基本依據(jù)，合同管理亦是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。因此，財(cái)務(wù)部門作為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)警察，應(yīng)當(dāng)積極、主動(dòng)的參與到銷售合同管理的全過(guò)程中，發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)管的職能。但是在實(shí)踐中，不少企業(yè)的財(cái)務(wù)人員僅停留在會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，不能主動(dòng)參與到銷售合同的管理中，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)不了解、對(duì)銷售合同的執(zhí)行情況不掌握，使財(cái)務(wù)核算滯后，披露的財(cái)務(wù)信息與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的進(jìn)度脫節(jié)。同時(shí)由于整個(gè)銷售合同的評(píng)審、簽訂、執(zhí)行、結(jié)算的過(guò)程沒(méi)有財(cái)務(wù)部門的參與，可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、銷售合同管理中財(cái)務(wù)監(jiān)管缺失可能引起的風(fēng)險(xiǎn)

1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)未在合同評(píng)審時(shí)予以提示

目前不少企業(yè)簽訂銷售合同的流程為由業(yè)務(wù)專家、律師等組成評(píng)審小組，銷售合同經(jīng)評(píng)審后，由營(yíng)銷部簽訂。整個(gè)過(guò)程沒(méi)有財(cái)務(wù)部門參與，導(dǎo)致許多涉及財(cái)務(wù)核算的風(fēng)險(xiǎn)及問(wèn)題并未在合同訂立前予以提示。例如，項(xiàng)目利潤(rùn)是否能夠保證，用戶費(fèi)用能否支付、相關(guān)處理方式是否符合財(cái)稅相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。

2.財(cái)務(wù)核算失真

部門未能主動(dòng)參與到銷售合同的管理中，極有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員僅是被動(dòng)地接受營(yíng)銷部傳來(lái)的結(jié)算單據(jù)，依據(jù)自己對(duì)結(jié)算單據(jù)的理解進(jìn)行核算，例如與中間商的協(xié)議明確規(guī)定了回款的數(shù)量及質(zhì)量要求，但財(cái)務(wù)部根本未取得中間商協(xié)議，也就無(wú)法依據(jù)協(xié)議規(guī)定對(duì)中間商轉(zhuǎn)簽合同所形成的應(yīng)收款項(xiàng)分類管理。銷售合同中財(cái)務(wù)監(jiān)管的缺失，致使財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)不了解、對(duì)銷售合同的執(zhí)行情況不掌握，使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真，財(cái)務(wù)核算脫離合同規(guī)范。

3.銷售合同履行過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督作用無(wú)法發(fā)揮

銷售合同訂立后，存在的風(fēng)險(xiǎn)主要有：合同雙方當(dāng)事人沒(méi)有恰當(dāng)?shù)芈男屑s定義務(wù)；未按合同約定金額、期限支付款項(xiàng)；由于疏忽，未按時(shí)催收到期合同款項(xiàng)；合同虧損。財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)督促和配合相關(guān)業(yè)務(wù)部門做好合同的執(zhí)行工作，建立管控措施，保證合同順利執(zhí)行，保障資金安全以及合同利潤(rùn)。若財(cái)務(wù)部門未參與銷售合同的管理，則對(duì)合同內(nèi)容和相關(guān)條款不了解，監(jiān)督作用也就無(wú)從發(fā)揮。

二、財(cái)務(wù)監(jiān)督在銷售合同管理中發(fā)揮作用的若干關(guān)鍵點(diǎn)

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，加強(qiáng)銷售合同管理和風(fēng)險(xiǎn)控制措施變得尤為重要。財(cái)務(wù)人員如何更全面地參與到銷售合同的管理當(dāng)中來(lái)，如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門在銷售合同管理中的職能都是財(cái)務(wù)人員必須考慮的問(wèn)題。

首先，需要管理層充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理是公司內(nèi)部管理的重要組成部分，在公司銷售合同評(píng)審、簽訂、結(jié)算等關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置財(cái)務(wù)監(jiān)督，決策過(guò)程中應(yīng)更多地進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，在企業(yè)管理中應(yīng)以財(cái)務(wù)管理為核心。

其次，財(cái)務(wù)部門應(yīng)該配備高素質(zhì)人才，不斷提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，努力改變財(cái)務(wù)工作環(huán)境，設(shè)置專門的銷售合同管理職能，從事前、事中、事后對(duì)銷售合同加強(qiáng)管理監(jiān)督。具體做到以下幾點(diǎn)：

1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)產(chǎn)品銷售價(jià)格的控制與監(jiān)督

產(chǎn)品售價(jià)是銷售合同中的核心內(nèi)容。財(cái)務(wù)部門應(yīng)以產(chǎn)品成本核算為基礎(chǔ)，會(huì)同市場(chǎng)、營(yíng)銷部門根據(jù)市場(chǎng)需求與競(jìng)爭(zhēng)情況，結(jié)合企業(yè)產(chǎn)品營(yíng)銷策略等因素制定銷售定價(jià)政策，包括產(chǎn)品價(jià)目表（應(yīng)包括浮動(dòng)范圍、執(zhí)行期間等信息），收款政策等。銷售定價(jià)政策作為企業(yè)核心決策方案應(yīng)經(jīng)管理層審批，經(jīng)審批確定的政策文件送業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門備案，并根據(jù)市場(chǎng)變化定期對(duì)現(xiàn)行定價(jià)進(jìn)行評(píng)估、修正與重新審批，價(jià)格政策一經(jīng)確定后就要求業(yè)務(wù)部門嚴(yán)格執(zhí)行，財(cái)務(wù)定期或不定期檢查。

2.財(cái)務(wù)部門作為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)警察，應(yīng)參與銷售合同評(píng)審

根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范（征求意見(jiàn)稿），合同審核應(yīng)當(dāng)建立不同部門會(huì)同審核制度，財(cái)務(wù)部門、內(nèi)部審計(jì)部門和合同歸口管理部門應(yīng)對(duì)合同出具審核意見(jiàn)。就銷售合同而言，營(yíng)銷部在取得訂單后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)參與合同的評(píng)審及簽訂，審核合同是否符合國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)、稅法及企業(yè)內(nèi)部管理要求，對(duì)于虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的行為應(yīng)事前予以抵制，將風(fēng)險(xiǎn)控制在源頭。

3.銷售合同實(shí)行財(cái)務(wù)部門與市場(chǎng)部門的歸口管理，市場(chǎng)部及財(cái)務(wù)部應(yīng)把關(guān)合同的真實(shí)性、合法性

作為企業(yè)銷售業(yè)務(wù)的載體，銷售合同的信息量極大。同時(shí)，銷售合同為財(cái)務(wù)的結(jié)算執(zhí)行提供了依據(jù)。因此，銷售合同的備案不能僅在市場(chǎng)部，財(cái)務(wù)部門也應(yīng)備案。一旦合同發(fā)生變更或達(dá)成解除協(xié)議的，應(yīng)重新走流程審批并及時(shí)報(bào)市場(chǎng)部及財(cái)務(wù)部門備案。合同正本由營(yíng)銷部負(fù)責(zé)履行、保管，合同履行完畢應(yīng)按有關(guān)要求及時(shí)歸檔。

由于不同銷售合同反映的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)各不相同，因此，財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)合同進(jìn)行分類，細(xì)化合同的管理，例如，銷售合同包括普通銷售合同、商協(xié)議、中間商協(xié)議等，普通銷售合同又可分為自訂貨合同、轉(zhuǎn)簽合同、負(fù)責(zé)的合同、中間商負(fù)責(zé)的合同等。細(xì)化分類，有利于具體業(yè)務(wù)的管理。作為合同的監(jiān)督部門，財(cái)務(wù)部門與市場(chǎng)部門應(yīng)通力合作，從市場(chǎng)的角度與財(cái)務(wù)的角度把好關(guān)，對(duì)虛假銷售合同業(yè)務(wù)堅(jiān)決予以抵制。

4.財(cái)務(wù)應(yīng)嚴(yán)格監(jiān)督銷售合同的履行

銷售合同的履行對(duì)于財(cái)務(wù)而言就是合同的跟蹤及考核。

（1）跟蹤合同的履行情況。財(cái)務(wù)部門對(duì)送存?zhèn)浒傅匿N售合同應(yīng)嚴(yán)密關(guān)注具體履行情況，針對(duì)不同合同建立不同的收益成本核算體系，對(duì)于按現(xiàn)有口徑核算出的薄利或者利潤(rùn)虧損項(xiàng)目，應(yīng)牽頭組織人員分析虧損原因。

（2）根據(jù)合同約定，考核應(yīng)收款項(xiàng)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)增加對(duì)應(yīng)收款的考核職能，對(duì)于符合合同約定收款條件的項(xiàng)目，應(yīng)通知營(yíng)銷部及時(shí)催收，并制定應(yīng)收款項(xiàng)回款的考核、獎(jiǎng)懲制度，以增強(qiáng)營(yíng)銷人員的回款責(zé)任心。

5.財(cái)務(wù)部門參與建立客戶信用管理政策

銷售合同的主體是本企業(yè)與客戶?？蛻粜庞迷u(píng)估和授信既是信用管理工作的開(kāi)始，也是信用管理者運(yùn)用專業(yè)能力最多、投入精力最大的工作，是企業(yè)客戶信用風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)定期組織（或至少每年）相關(guān)部門對(duì)客戶資信情況進(jìn)行評(píng)估，就不同的客戶明確信用額度、回款期限、折扣標(biāo)準(zhǔn)、失信情況應(yīng)采取的應(yīng)對(duì)措施等做出規(guī)范。評(píng)估過(guò)程應(yīng)有財(cái)務(wù)部門的參與。對(duì)評(píng)估確定的賒銷客戶的名稱、批準(zhǔn)賒銷額度等信息應(yīng)送財(cái)務(wù)部門備案。

6.財(cái)務(wù)部門對(duì)合同項(xiàng)目做好事后分析與總結(jié)

財(cái)務(wù)部門對(duì)合同做好分析，能快速而有效發(fā)現(xiàn)銷售合同簽訂、執(zhí)行、結(jié)算過(guò)程中存在的問(wèn)題，通過(guò)對(duì)問(wèn)題的總結(jié)分析，有利于以后類似銷售合同存在風(fēng)險(xiǎn)的事前防范，合同執(zhí)行過(guò)程中的費(fèi)用控制，合同執(zhí)行完后的結(jié)算考核與回款管理。

三、結(jié)論

綜上所述，一方面，企業(yè)簽訂的銷售合同內(nèi)容是財(cái)務(wù)部門進(jìn)行收入核算、編制報(bào)表的重要依據(jù)，財(cái)務(wù)部門對(duì)銷售合同的有效管理，有利于增強(qiáng)財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性與財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性；另一方面，合同管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要組成部分。因此，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)要主動(dòng)參與到銷售合同的談判、簽訂、履行以及收尾工作中，將銷售合同管理納入日常財(cái)務(wù)監(jiān)督工作中，維護(hù)財(cái)務(wù)在企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過(guò)程中的知情權(quán)，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心作用，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

參考文獻(xiàn)：

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篇2

在深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀的過(guò)程中，機(jī)關(guān)還存在著很多需要提高和完善的方面：

一就是要努力轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，切實(shí)加強(qiáng)服務(wù)意識(shí)：一要加強(qiáng)對(duì)基層單位的服務(wù)，努力為基層單位提供有效的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和政策依據(jù)，統(tǒng)一財(cái)務(wù)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法。二是加強(qiáng)對(duì)各中標(biāo)施工、監(jiān)理等單位的服務(wù)。要主動(dòng)幫助這些單位解決工作中遇到的難題和問(wèn)題，不以任何借口推諉。三是加強(qiáng)對(duì)職能部門的服務(wù)。耐心宣傳財(cái)經(jīng)紀(jì)律、財(cái)務(wù)制度，不使財(cái)務(wù)規(guī)章制度制度成為資金支付和費(fèi)用報(bào)銷的障礙，而成為依法辦事的有效保護(hù)工具，樹(shù)立按制度辦事、按程序辦事的習(xí)慣和觀念。四是加強(qiáng)對(duì)職工的服務(wù)。對(duì)工資薪酬、養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金、勞保福利等牽涉到職工切身利益的問(wèn)題提供合理建議，利用保險(xiǎn)條款合理避稅。

二是要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員工作責(zé)任心和使命感。財(cái)務(wù)工作大多直接與資金相關(guān)，審核、支付、核算等保險(xiǎn)工作看似輕閑實(shí)際卻十分煩瑣，來(lái)不得半點(diǎn)馬虎和僥幸，除了努力提高業(yè)務(wù)能力和管理水平，還要增強(qiáng)日常工作的主動(dòng)性、前瞻性，變事后監(jiān)督為事前控制。確立分工協(xié)作的觀念和制度，使財(cái)務(wù)各崗位之間環(huán)環(huán)相扣又相互牽制，在財(cái)務(wù)人員中樹(shù)立全局觀并提倡一專多能，分工不分家。

三是建立健全財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度?，F(xiàn)代企業(yè)管理的要義是產(chǎn)權(quán)關(guān)系清晰﹑權(quán)責(zé)明確、政企分開(kāi)、管理科學(xué),建立和完善相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)﹑物資的核算﹑監(jiān)督﹑保管等內(nèi)部管理制度是提高保險(xiǎn)信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)保險(xiǎn)法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行和實(shí)施的重要條件。也是完成現(xiàn)代企業(yè)管理的有效途徑。必須制定完備的財(cái)務(wù)制度，并確保得到嚴(yán)格執(zhí)行、落實(shí)到位，逐步形成制度化管理，用制度管理取代以人管理。加強(qiáng)對(duì)工程建設(shè)費(fèi)用及日常支出的控制，變事后監(jiān)督為事前和事中監(jiān)督，堅(jiān)持先審后批，增加財(cái)務(wù)監(jiān)督的責(zé)任和壓力，前移財(cái)務(wù)工作的時(shí)點(diǎn)。

四是建立資金的全面預(yù)算管理模式。推行預(yù)算管理是開(kāi)源節(jié)流的有效措施，制訂科學(xué)的預(yù)算管理辦法是全面推行預(yù)算管理的前提條件，在實(shí)施過(guò)程中根據(jù)類別、性質(zhì)細(xì)化預(yù)算指標(biāo)，加強(qiáng)對(duì)可控指標(biāo)的預(yù)算管理，對(duì)人員、日常公務(wù)等支出嚴(yán)格按定額執(zhí)行，對(duì)工程計(jì)量支付按季編制用款計(jì)劃，按計(jì)劃撥付資金，對(duì)于實(shí)際用款未按計(jì)劃執(zhí)行的，除了需要滾動(dòng)調(diào)整資金計(jì)劃，還需要對(duì)實(shí)際與計(jì)劃發(fā)生差異的情況進(jìn)行分析說(shuō)明，盡量減少人為因素導(dǎo)致的差異。

五是確定內(nèi)部審計(jì)工作體系。內(nèi)部審計(jì)與國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)構(gòu)成了審計(jì)的完整體系，與國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)不可替代、互為補(bǔ)充。內(nèi)部審計(jì)服務(wù)于單位內(nèi)部的決策、管理，其深度和廣度可以根據(jù)管理的需要而設(shè)定。通過(guò)對(duì)子公司組織的年度審計(jì)和子公司之間交叉互審，即可以加強(qiáng)對(duì)子公司的資金監(jiān)管，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，也不失為財(cái)務(wù)人員內(nèi)部加強(qiáng)溝通交流的提供了更多的渠道。內(nèi)部審計(jì)還可以通過(guò)組織不定期的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，掌握更多有利于財(cái)務(wù)管理的信息和資料。

六是提高財(cái)務(wù)資料和數(shù)據(jù)電子化水平。一是采用共享度更高的合同管理程序?，F(xiàn)計(jì)財(cái)部與各項(xiàng)目辦根據(jù)自己管理需要一般用Excel做管理臺(tái)賬，既重復(fù)勞動(dòng)還口徑不一，完全可以通過(guò)分工協(xié)作共同完成合同管理。二是安裝網(wǎng)上銀行，現(xiàn)各銀行網(wǎng)上銀行已十分成熟，并無(wú)資金安全之憂還可減少銀行票據(jù)開(kāi)據(jù)工作量，提高資金實(shí)時(shí)查詢的精確度。三是提高財(cái)務(wù)軟件的功能。財(cái)務(wù)軟件只能用于核算早已是過(guò)時(shí)的觀念，更應(yīng)為管理和分析服務(wù)。如現(xiàn)有軟件可追加接口尚可考慮，不然應(yīng)選擇附加值更高的財(cái)務(wù)軟件。

篇3

1.1 財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄，財(cái)務(wù)制度流于形式大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)是由包工頭，施工隊(duì)起家，經(jīng)營(yíng)者本身缺乏財(cái)務(wù)管理知識(shí)，重銷售輕財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)管理基本定位于記賬算賬報(bào)表的原始會(huì)計(jì)核算階段，根本滿足不了現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求，完全忽視了財(cái)務(wù)管理應(yīng)有的預(yù)算，指導(dǎo)，決策的管理職能，有的企業(yè)即使有相應(yīng)的財(cái)務(wù)制度，在制度執(zhí)行過(guò)程中也常常流于形式，基本上都是領(lǐng)導(dǎo)一支筆說(shuō)了算，遇到財(cái)稅問(wèn)題常常試圖通過(guò)疏通關(guān)系解決，得過(guò)且過(guò)，沒(méi)有真正思考過(guò)自身財(cái)務(wù)管理的缺失，勢(shì)必導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本增加和后期的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 財(cái)務(wù)人員自身職業(yè)能力不強(qiáng)，會(huì)計(jì)核算粗枝大葉，沒(méi)有形成一套科學(xué)的行之有效的財(cái)務(wù)核算和管理體系很多財(cái)務(wù)人員盲目追求房地產(chǎn)企業(yè)的高薪資，自身沒(méi)有努力鉆研房地產(chǎn)行業(yè)相關(guān)的財(cái)稅業(yè)務(wù)知識(shí)，加之大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者都是在取得土地后急于進(jìn)行開(kāi)發(fā)，回籠資金，財(cái)務(wù)人員也盲目隨從，在開(kāi)發(fā)前期就沒(méi)有設(shè)計(jì)好財(cái)務(wù)制度體系，進(jìn)行科學(xué)的財(cái)務(wù)測(cè)算，往往是邊開(kāi)發(fā)邊摸索，遇到問(wèn)題解決問(wèn)題，沒(méi)有前瞻性的財(cái)務(wù)思路。這樣一種摸著石頭過(guò)河的財(cái)務(wù)管理模式非常容易帶來(lái)后期無(wú)法彌補(bǔ)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.3 財(cái)務(wù)的過(guò)程控制極其薄弱

1.3.1 資金管理隨意性大，沒(méi)有真正認(rèn)真分析企業(yè)在每個(gè)時(shí)點(diǎn)的資金盈余及缺口。日常資金使用沒(méi)有相應(yīng)的控制和資金使用計(jì)劃，領(lǐng)導(dǎo)簽字后即可以付款。一些開(kāi)發(fā)企業(yè)在收到預(yù)售房款后資金稍有閑置，就急于進(jìn)行再投資，一個(gè)項(xiàng)目沒(méi)有開(kāi)發(fā)完，盲目購(gòu)置新地塊，財(cái)務(wù)人員也沒(méi)有提出項(xiàng)目投資的建設(shè)性指導(dǎo)意見(jiàn)，造成舊項(xiàng)目后期資金不夠用，新地塊占用資金無(wú)法利用。很多企業(yè)在開(kāi)發(fā)過(guò)程中由于盲目擴(kuò)大規(guī)模，最后陷于資金嚴(yán)重匱乏境地，為了不影響施工進(jìn)度又盲目加大融資力度，加之融資難度大，很多房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)不得不從小貸公司或向私人高成本取得借款，一旦遇到突發(fā)事件資金鏈斷裂而中途不得不中止項(xiàng)目開(kāi)發(fā)的案例時(shí)有發(fā)生。

1.3.2 預(yù)算管理缺乏有效的事前、事中、事后全方位的監(jiān)控。房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算主要有目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算和資金預(yù)算，很多房地產(chǎn)企業(yè)沒(méi)有建立有效的財(cái)務(wù)預(yù)算，甚至根本就沒(méi)有財(cái)務(wù)預(yù)算，經(jīng)營(yíng)者把預(yù)算簡(jiǎn)單地理解為工程部的項(xiàng)目造價(jià)預(yù)算，社會(huì)常流行的開(kāi)發(fā)企業(yè)賺不賺錢，關(guān)鍵靠預(yù)算，這里的預(yù)算不僅指工程造價(jià)預(yù)算，也包括財(cái)務(wù)預(yù)算，只有財(cái)務(wù)預(yù)算和工程造價(jià)造價(jià)預(yù)算很好地結(jié)合才能稱之為有效的預(yù)算。有的企業(yè)雖然制訂了財(cái)務(wù)預(yù)算，但卻在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中沒(méi)有進(jìn)行有效的預(yù)算控制，直接后果就是成本費(fèi)用沒(méi)有合理控制或控制不夠細(xì)化，到?jīng)Q算時(shí)發(fā)現(xiàn)利潤(rùn)與預(yù)期差距甚大。另外，預(yù)算也沒(méi)有定期進(jìn)行科學(xué)深入的預(yù)算分析，形成完整的預(yù)算分析報(bào)告體系，現(xiàn)實(shí)中為了完成預(yù)算任務(wù)，基本上都是根據(jù)實(shí)際來(lái)調(diào)整預(yù)算，對(duì)于實(shí)際偏離預(yù)算或超預(yù)算的真正原因沒(méi)有深入挖掘。這樣的后果其實(shí)使預(yù)算陷入惡性循環(huán)，上期的預(yù)算不能很好的指導(dǎo)下期預(yù)算，起不到預(yù)算管理的前瞻性指導(dǎo)作用。

1.3.3 不重視房地產(chǎn)企業(yè)的合同管理。房地產(chǎn)企業(yè)合同管理是整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中十分重要的環(huán)節(jié)，很多企業(yè)合同的簽訂過(guò)程根本不需要財(cái)務(wù)部介入，往往是在合同簽訂以后甚至支付工程進(jìn)度款時(shí)財(cái)務(wù)部才見(jiàn)到合同，財(cái)務(wù)部基本處于事后被動(dòng)執(zhí)行合同的處境，財(cái)務(wù)部由于沒(méi)能在合同簽訂時(shí)參與合同匯簽工作，不能從財(cái)務(wù)專業(yè)角度把可能存在的財(cái)務(wù)或稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提前規(guī)避，常常是在合同執(zhí)行中才發(fā)現(xiàn)合同中存在的財(cái)務(wù)隱患。合同執(zhí)行完畢財(cái)務(wù)部也只是根據(jù)既定合同條款進(jìn)行往來(lái)結(jié)算，而無(wú)法在合同履行完畢前提前對(duì)后期可能存在的風(fēng)險(xiǎn)損失做出制約措施。很多房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)于工程施工合同和銷售合同沒(méi)有建立詳細(xì)的合同臺(tái)賬，作為備查賬簿，只局限于財(cái)務(wù)賬面數(shù)據(jù)簡(jiǎn)單反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，這勢(shì)必導(dǎo)致財(cái)務(wù)無(wú)法清晰地掌握每項(xiàng)合同的來(lái)龍去脈。

1.4 沒(méi)有建立有效的財(cái)務(wù)分析考核體系大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析只局限于3張財(cái)務(wù)報(bào)表的編制及簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)收支統(tǒng)計(jì)，沒(méi)有完備細(xì)致的財(cái)務(wù)內(nèi)部分析報(bào)表，為領(lǐng)導(dǎo)層提供建設(shè)性的有價(jià)值的數(shù)據(jù)分析，沒(méi)有透過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)反映出企業(yè)日常財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題和不足。業(yè)績(jī)考核也只局限于簡(jiǎn)單的指標(biāo)完成與否。

2 建設(shè)有效的房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的建議

2.1 加強(qiáng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目前期的財(cái)務(wù)規(guī)劃房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的前期財(cái)務(wù)規(guī)劃至關(guān)重要，在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)前建立完備的財(cái)務(wù)管理體系，進(jìn)行詳細(xì)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)能夠避免很多后期的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.1.1 項(xiàng)目開(kāi)發(fā)前進(jìn)行開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的成本、費(fèi)用、收益等測(cè)算。在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)前期財(cái)務(wù)部會(huì)同營(yíng)銷部根據(jù)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)計(jì)劃及產(chǎn)品類型測(cè)算出銷售總價(jià);財(cái)務(wù)部會(huì)同工程部、合約部對(duì)開(kāi)發(fā)成本進(jìn)行測(cè)算，并將開(kāi)發(fā)成本的構(gòu)成進(jìn)行分解，按照土地成本、前期費(fèi)用、建安成本、基礎(chǔ)配套設(shè)備、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)等項(xiàng)目一一對(duì)應(yīng)到相關(guān)成本項(xiàng)目中，最終預(yù)測(cè)總成本。財(cái)務(wù)部按照國(guó)家相關(guān)法規(guī)政策進(jìn)行費(fèi)用和稅金以及目標(biāo)利潤(rùn)的測(cè)算，最后形成預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)算現(xiàn)金流量表，進(jìn)而形成資金預(yù)算，根據(jù)營(yíng)銷計(jì)劃和回款計(jì)劃測(cè)算出各時(shí)點(diǎn)的資金盈余和缺口，以便日后能夠在合適的時(shí)機(jī)進(jìn)行投資或融資活動(dòng)，從而有的放矢的使用資金，既保證項(xiàng)目建設(shè)資金需要又不形成資金閑置。

2.1.2 建立完備的財(cái)務(wù)管控體系。在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)前就應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際情況及相關(guān)政策法規(guī)的要求，制訂切合實(shí)際的行之有效的財(cái)務(wù)制度體系和內(nèi)部控制體系。如制訂經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的審批流程和權(quán)限規(guī)范、制訂各項(xiàng)資本性支出及費(fèi)用開(kāi)支的規(guī)范、制訂預(yù)算管理制度、制訂合同管理制度、制訂資產(chǎn)管理制度、制訂科學(xué)有效的會(huì)計(jì)核算制度。由于房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算不同于其他行業(yè)，有其特殊的核算規(guī)范，財(cái)務(wù)部應(yīng)該依據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)范要求，并結(jié)合工程合約部的工程造價(jià)預(yù)算細(xì)目，設(shè)置科學(xué)合理的財(cái)務(wù)核算體系，既有助于日后能夠進(jìn)行合同的成本控制，又便于進(jìn)行往來(lái)對(duì)賬，還有助于進(jìn)行土地增值稅的稅務(wù)籌劃。

2.2 加強(qiáng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的合同管理合同也往往是產(chǎn)生糾紛的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理應(yīng)該貫穿合同執(zhí)行的全過(guò)程。對(duì)于工程施工合同在簽訂時(shí)財(cái)務(wù)人員就要參與到合同匯簽中，從專業(yè)角度提出可能存在的財(cái)務(wù)隱患;在合同執(zhí)行過(guò)程中尤其是工程進(jìn)度款的支付，一方面要嚴(yán)格按合同條款執(zhí)行付款義務(wù)，另一方面要建立工程部、合約部、監(jiān)理等相關(guān)工程負(fù)責(zé)人對(duì)工程執(zhí)行情況的書(shū)面意見(jiàn)書(shū)，認(rèn)真落實(shí)工程進(jìn)度完成情況。要建立詳細(xì)的合同臺(tái)賬。對(duì)于銷售合同要按每個(gè)客戶，詳細(xì)記錄客戶的基礎(chǔ)資料、首付款、尾款、貸款等情況，定期與銷售部核對(duì)銷控情況和回款情況。

2.3 實(shí)行房地產(chǎn)企業(yè)的全面預(yù)算管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制凡事欲則立，不預(yù)則廢，房地產(chǎn)企業(yè)資金投資大，開(kāi)發(fā)周期長(zhǎng)，開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)大，加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)的全面預(yù)算管理尤為重要。房地產(chǎn)企業(yè)不僅要在前期制訂整個(gè)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的項(xiàng)目預(yù)算，還要將日常各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)納入到全面預(yù)算管理體系，把開(kāi)發(fā)項(xiàng)目預(yù)算按年度、季度、月度進(jìn)行指標(biāo)分解，落實(shí)到每個(gè)單位，每個(gè)部門。日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)要明確各單位、各部門的崗位、責(zé)任、預(yù)算目標(biāo)，對(duì)整個(gè)企業(yè)的業(yè)務(wù)流、資金流等按年度、季度、月度進(jìn)行有效的預(yù)算控制。要定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行深入分析找出管理中的優(yōu)點(diǎn)和不足，把預(yù)算執(zhí)行的偏差率作為重要的績(jī)效考核指標(biāo)，并將責(zé)任落實(shí)到部門和相關(guān)責(zé)任人。形成事前、事中、事后完整的預(yù)算管理體系。

2.4 加強(qiáng)融資業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)，拓寬融資渠道融資一直是房地產(chǎn)企業(yè)的重頭戲，大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)的資金過(guò)于依賴商業(yè)銀行貸款，而銀行對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)的開(kāi)發(fā)貸款限制多門檻高，造成地產(chǎn)企業(yè)融資難度大。這就要求財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)融資業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)，認(rèn)真分析和評(píng)價(jià)影響融資的各種因素，力求在企業(yè)能力所及的范圍內(nèi)拓寬融資渠道，達(dá)到最好的綜合經(jīng)濟(jì)效益。初期可以通過(guò)預(yù)售房回籠部分資金，集團(tuán)公司在條件允許的情況下可以通過(guò)統(tǒng)借統(tǒng)貸或委托貸款的方式爭(zhēng)取到更多的資金。地產(chǎn)企業(yè)融資要逐步進(jìn)入到不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和資本運(yùn)營(yíng)的中高級(jí)階段，例如爭(zhēng)取到貸款利率優(yōu)惠、手續(xù)簡(jiǎn)便的授信貸款;對(duì)于一些政府扶持的改造項(xiàng)目盡量爭(zhēng)取到政府補(bǔ)貼貸款;通過(guò)出售產(chǎn)權(quán)商鋪或售后回租回籠資金;對(duì)于一些管理規(guī)范、規(guī)模較大、前景較好，具備條件的優(yōu)質(zhì)地產(chǎn)企業(yè)還可以通過(guò)股權(quán)融資方式掛牌地方新三版或上市，通過(guò)擔(dān)保公司發(fā)行集合債等方式進(jìn)行融資，甚至通過(guò)眾籌這種新型互聯(lián)網(wǎng)金融方式對(duì)傳統(tǒng)融資模式進(jìn)行資金補(bǔ)充。

篇4

為加強(qiáng)企業(yè)管理，強(qiáng)化資金支付過(guò)程的內(nèi)部控制，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保資金安全，結(jié)合集體企業(yè)實(shí)際情況，制定《付款管理辦法》等規(guī)章制度，對(duì)付款的審核、付款金額的確定、付款流程的內(nèi)容及流轉(zhuǎn)路徑進(jìn)行了詳盡的規(guī)定，具體實(shí)施內(nèi)容如下。

（一）加強(qiáng)合同管理加強(qiáng)合同簽訂與執(zhí)行管理，規(guī)避合同風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)工程合同的審核，確保合同金額、付款條件等相關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)容清晰并與招標(biāo)文件保持一致，將財(cái)務(wù)制度規(guī)定貫徹到合同條款中，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)合同執(zhí)行的管理，采取業(yè)務(wù)控制（對(duì)工程量）和財(cái)務(wù)控制（與業(yè)務(wù)量相匹配的資金控制）相結(jié)合的方式，強(qiáng)化工程資金支付管理。工程款項(xiàng)支付，嚴(yán)格按照合同約定執(zhí)行，控制在合同價(jià)款的85%之內(nèi)，剩余工程價(jià)款在工程驗(yàn)收并完善結(jié)算審價(jià)后，以最終確認(rèn)價(jià)格扣除預(yù)留質(zhì)保金后辦理資金支付手續(xù)。

（二）實(shí)行線下多級(jí)審核一是關(guān)口前移，加強(qiáng)業(yè)務(wù)前端審核。重視各部門的協(xié)同配合，加強(qiáng)技經(jīng)部、工程部、財(cái)務(wù)部、物資部等管理部門的溝通協(xié)調(diào)，使各項(xiàng)管理活動(dòng)緊密銜接。各部門的關(guān)系不是“各自為政”，而是“息息相關(guān)”，做到業(yè)務(wù)向前延伸，使業(yè)務(wù)流程和各項(xiàng)資料符合財(cái)務(wù)制度的規(guī)定及會(huì)計(jì)核算的需要，從事前、事中、事后管控可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門根據(jù)分級(jí)授權(quán)管理辦法，負(fù)責(zé)完成對(duì)應(yīng)各層級(jí)的業(yè)務(wù)審簽及網(wǎng)上付款流程工作，對(duì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的真實(shí)性、合規(guī)性負(fù)責(zé)。二是財(cái)務(wù)把關(guān)，強(qiáng)化后端財(cái)務(wù)審核。要求財(cái)務(wù)人員嚴(yán)把資金支付關(guān)，嚴(yán)格履行“三重一大”決策制度和資金支付流程，杜絕無(wú)計(jì)劃付款，保證資金安全。對(duì)每一個(gè)工程項(xiàng)目的付款，需要核實(shí)合同金額、收款金額、以前付款情況、最新掛賬情況等詳細(xì)的財(cái)務(wù)信息。

（三）推行網(wǎng)上付款審核為了使付款公開(kāi)、透明及便于監(jiān)督，付款需要在網(wǎng)上完成審核流程。基本要求：財(cái)務(wù)資產(chǎn)部月初將各項(xiàng)應(yīng)付明細(xì)匯總，形成月度應(yīng)付賬款明細(xì)表，供經(jīng)辦部門審核，經(jīng)辦部門審核后明確支付意見(jiàn)，提交財(cái)務(wù)資產(chǎn)部存檔。財(cái)務(wù)資產(chǎn)部受理后的資金支付款項(xiàng)，須經(jīng)辦部門啟動(dòng)網(wǎng)上付款流程，待流程結(jié)束之后才能進(jìn)行支付。時(shí)間要求：發(fā)票等原始付款依據(jù)在上月28日至本月20日內(nèi)，由經(jīng)辦部門集中提供給財(cái)務(wù)資產(chǎn)部，每周不超過(guò)一次；月度付款審核表每月5日之前，由財(cái)務(wù)資產(chǎn)部提供給經(jīng)辦部門；付款審核結(jié)果每月8日之前，由經(jīng)辦部門反饋至財(cái)務(wù)資產(chǎn)部；付款明細(xì)表每月12日之前，由財(cái)務(wù)資產(chǎn)部提供給經(jīng)辦部門以啟動(dòng)網(wǎng)上付款流程。流轉(zhuǎn)路徑：視金額的多少、付款的不同性質(zhì)及分級(jí)授權(quán)的級(jí)次，工程付款須分別經(jīng)工程管理人員、工程部負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師、總經(jīng)理、集體企業(yè)監(jiān)委會(huì)副主任、集體企業(yè)監(jiān)委會(huì)主任等多個(gè)環(huán)節(jié)審核確認(rèn)，最長(zhǎng)一級(jí)審核流轉(zhuǎn)路徑如圖1所示。特殊事項(xiàng)：原則上未納入本月付款計(jì)劃的事項(xiàng)，本月不予支付。如有確需即時(shí)支付的事項(xiàng)，按照分級(jí)授權(quán)管理辦法規(guī)定的級(jí)次，實(shí)行一事一簽，并在網(wǎng)上付款流程完成后支付。常規(guī)付款、進(jìn)度付款可分類集中成數(shù)筆付款流程網(wǎng)上流轉(zhuǎn)，但須在流程附表中列明各工程名稱、合同金額、審核意見(jiàn)、收款方賬號(hào)等詳細(xì)信息。進(jìn)度款必須附蓋有對(duì)方單位公章的詳細(xì)申請(qǐng)事由及經(jīng)辦部門審核意見(jiàn)的掃描件。

二、結(jié)果成效

篇5

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理 合同管理

一、前言

目前不少企業(yè)聘請(qǐng)律師對(duì)本單位簽訂的合同進(jìn)行審核把關(guān)，目的是降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，避免糾紛的發(fā)生。而律師對(duì)合同審核把關(guān)的出發(fā)點(diǎn)往往是基于合同條款的用詞規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)，符合法律的強(qiáng)制性規(guī)定等方面考慮，而基于企業(yè)的內(nèi)部管理、財(cái)務(wù)核算方面的要求，考慮的相對(duì)少一些，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員很少參與合同的談判、審核、監(jiān)控、存檔備查等項(xiàng)工作，造成企業(yè)合同管理與財(cái)務(wù)管理脫節(jié)，對(duì)銷售部門轉(zhuǎn)來(lái)的單據(jù)被動(dòng)的事后接受，憑借自己對(duì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的理解進(jìn)行記賬、核算，出現(xiàn)財(cái)務(wù)人員“死記賬、記死賬”的尷尬局面，使財(cái)務(wù)核算內(nèi)容不全面、不準(zhǔn)確，不能很好的用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)揭示企業(yè)發(fā)展的態(tài)勢(shì)，不能為經(jīng)營(yíng)者、決策者提供高質(zhì)量的決策依據(jù)，在一定程度上影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)順暢發(fā)展。

二、財(cái)務(wù)管理與合同管理的聯(lián)系

在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)社會(huì)，簽訂合同已經(jīng)是一個(gè)司空見(jiàn)慣的事情。平常百姓裝修房屋要與裝修公司簽訂裝修合同，有富余房屋的房主將房屋出租要簽訂出租合同。在企業(yè)中，簽訂合同更是平常的事情，采購(gòu)貨物要簽訂采購(gòu)合同，出租資產(chǎn)要簽訂租賃合同，工程施工要簽訂工程施工合同，并購(gòu)企業(yè)要簽訂并購(gòu)協(xié)議等等。國(guó)有企業(yè)對(duì)合同管理工作更是嚴(yán)格，一些國(guó)資管理部門對(duì)監(jiān)管企業(yè)下發(fā)關(guān)于加強(qiáng)合同管理的文件，明確規(guī)定對(duì)合同的標(biāo)的、期限、事項(xiàng)達(dá)到一定條件的情況下，需要事先申請(qǐng)、報(bào)批并備案，且作為對(duì)監(jiān)管企業(yè)的量化考核內(nèi)容之一，由此可見(jiàn)，訂立合同是企業(yè)保護(hù)自身合法權(quán)益的有效方式，加強(qiáng)合同管理，是企業(yè)的一項(xiàng)重要工作，合同管理工作的好與壞，影響著企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的質(zhì)量和效果。

合同管理管理工作是動(dòng)態(tài)的工作，從尋求合同的一方主體、擬定合同文本、磋商合同條款、簽訂正式合同，到履行合同、合同變更、終止、出現(xiàn)合同糾紛等等事項(xiàng)，都是企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)管理工作滲透于企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)管理與合同管理緊密相連，在財(cái)務(wù)管理工作中增加對(duì)合同的監(jiān)督、管理工作，不但能夠促進(jìn)財(cái)務(wù)人員了解掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，準(zhǔn)確核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，形成真實(shí)、全面的經(jīng)營(yíng)成果，更是企業(yè)從財(cái)務(wù)管理角度實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后補(bǔ)救的有效途徑和手段。扎實(shí)的財(cái)務(wù)管理是合同管理工作的有力保障，有效的合同管理工作，可以促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

三、財(cái)務(wù)工作中加強(qiáng)合同管理的幾方面作用

（一）賦予財(cái)務(wù)管理人員對(duì)合同管理的職責(zé)和權(quán)限，是保證合同管理工作良好運(yùn)行、提高財(cái)務(wù)監(jiān)督效果的有效途徑

財(cái)務(wù)管理部門，作為企業(yè)運(yùn)行的重要機(jī)構(gòu)，賦予對(duì)合同管理的審批、會(huì)簽職責(zé)和權(quán)限，勢(shì)必有助于合同管理工作的順利開(kāi)展。財(cái)務(wù)管理人員，是企業(yè)內(nèi)部控制的主要參與者，應(yīng)主動(dòng)參與合同管理，并發(fā)揮積極作用。一方面，財(cái)務(wù)管理人員掌握企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息比較準(zhǔn)確，有助于合同簽訂前的因素對(duì)比分析。比如主要從事資產(chǎn)租賃經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，財(cái)務(wù)管理人員掌握企業(yè)租賃資產(chǎn)的具體面積、租金價(jià)位、相同區(qū)域的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)幅度等因素，在租賃合同簽訂之前，由財(cái)務(wù)人員對(duì)擬定的租金價(jià)位進(jìn)行對(duì)比、分析，提出意見(jiàn)，有助于制定合理的租金價(jià)位與招商廠家進(jìn)行洽談，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益盡可能實(shí)現(xiàn)最大化。另一方面，財(cái)務(wù)人員對(duì)合同條款中涉及賬務(wù)處理的內(nèi)容會(huì)更加關(guān)注，從賬務(wù)處理的角度提出意見(jiàn)，有助于企業(yè)在實(shí)際業(yè)務(wù)操作過(guò)程中的嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范。再有，由財(cái)務(wù)管理人員參與合同的簽訂，有利于企業(yè)財(cái)務(wù)的公開(kāi)、透明，防止“一言堂”以及隨意變更合同內(nèi)容、損害企業(yè)利益的行為出現(xiàn)。因此說(shuō)，賦予財(cái)務(wù)人員對(duì)合同管理的職責(zé)和權(quán)限，是保證合同管理工作良好運(yùn)行、提高財(cái)務(wù)監(jiān)督效果的有效途徑。

（二）財(cái)務(wù)人員參與對(duì)合同履行過(guò)程的監(jiān)督和管理，可以提高合同管理的效率，降低成本

1、參與合同條款的擬定工作，有助于加強(qiáng)資信審查，明確條款的約束性

財(cái)務(wù)人員參與合同的擬定、洽談工作，有助于審查合同另一方主體的經(jīng)濟(jì)履行能力，考察企業(yè)資信、經(jīng)營(yíng)范圍；有助于從本企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)際操作的角度擬訂合同文本，使賬務(wù)處理嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范。比如說(shuō)在租賃業(yè)務(wù)中，明確約定收取租金的具體日期，以及在收取租金的同時(shí)開(kāi)具租金發(fā)票，以此明確財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的操作流程，防止拖欠收入、先行納稅的情況出現(xiàn)。

2、負(fù)責(zé)簽訂合同的存檔備案工作，有助于合同管理資料齊備、信息全面

一份經(jīng)濟(jì)合同可能持續(xù)履行幾年或更長(zhǎng)時(shí)間，財(cái)務(wù)工作會(huì)貫穿合同履行的全過(guò)程，在履行過(guò)程中，可能會(huì)出現(xiàn)合同補(bǔ)充、合同變更的情況，由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)合同的保管工作，一方面使合同資料齊備，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息連續(xù)、有效；另一方面財(cái)務(wù)人員及時(shí)掌握合同變更、解除等信息，有助于調(diào)整經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，使財(cái)務(wù)管理事項(xiàng)更加及時(shí)、準(zhǔn)確。在出現(xiàn)糾紛時(shí)，財(cái)務(wù)人員會(huì)提供齊全的財(cái)務(wù)手續(xù)來(lái)佐證合同的履行情況，有助于糾紛的化解和處理。

3、參與合同履行過(guò)程的管理工作，有助于規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

首先，在目前的經(jīng)濟(jì)行為中，存在不少的隨意性。比如說(shuō)工程施工合同，存在“黑白合同”，還有工程掛靠的行為，這些現(xiàn)實(shí)情況造成領(lǐng)受（給付）工程款可能不是合同的一方當(dāng)事人?，F(xiàn)實(shí)中因這類情況出現(xiàn)不少經(jīng)濟(jì)糾紛。財(cái)務(wù)人員參與合同管理工作，在財(cái)務(wù)憑證的取得上注重合法、合規(guī)的審查，加強(qiáng)賬務(wù)手續(xù)的完善工作，在遵守財(cái)務(wù)制度的同時(shí)，也能規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)。比如在審核工程發(fā)票時(shí)，與工程施工合同的主體進(jìn)行核實(shí)，如出現(xiàn)不一致的情況，對(duì)發(fā)票不予接收入賬；涉及領(lǐng)取款項(xiàng)時(shí)，要求領(lǐng)款人有合同主體一方的蓋章委托書(shū)，由此確保資金往來(lái)的安全。

其次，對(duì)合同加強(qiáng)管理，有助于杜絕超規(guī)?；I集資金和計(jì)劃外資金支出，使資金支出成本更具合理。比如工程施工合同，財(cái)務(wù)人員對(duì)給付工程款的時(shí)間、方式、支付額度、保證金的支付等內(nèi)容充分掌握，在后續(xù)合同履行過(guò)程中，根據(jù)合同內(nèi)容，有計(jì)劃的籌集安排使用資金，既節(jié)約資金成本開(kāi)支為企業(yè)增加效益，又規(guī)避可能面臨的合同違約風(fēng)險(xiǎn)。

再有，對(duì)合同加強(qiáng)管理，有助于發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督作用。財(cái)務(wù)人員對(duì)合同履行情況密切關(guān)注，針對(duì)不同主體、經(jīng)濟(jì)類型建立風(fēng)險(xiǎn)防控辦法。比如租賃合同，對(duì)租賃面積體量大、租期較長(zhǎng)的租賃商戶，關(guān)注租賃商戶的經(jīng)營(yíng)狀況，充分掌握商戶進(jìn)貨、出貨的流量，利潤(rùn)高低狀況，有助于租金收入的及時(shí)收取，在商戶經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)異常或?qū)掖纬霈F(xiàn)拖欠租金時(shí)，要及時(shí)與業(yè)務(wù)部門反映問(wèn)題，防止出現(xiàn)商戶違約撤租，企業(yè)暫時(shí)不能及時(shí)補(bǔ)招新商戶而造成經(jīng)濟(jì)損失的情形。

4、參與合同管理工作，有助于在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部降低稅負(fù)

規(guī)模較大的集團(tuán)公司，存在跨行業(yè)經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)實(shí)狀況。由財(cái)務(wù)人員參與合同管理工作，有助于利用集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域的不同，利用稅法知識(shí)合理避稅，降低企業(yè)稅負(fù)。比如說(shuō)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)投資時(shí)，土地增值稅是一項(xiàng)不可避免的稅負(fù)。而如果有財(cái)務(wù)人員參與合同的制定、洽談、協(xié)商工作，財(cái)務(wù)人員能夠根據(jù)掌握的稅法知識(shí)，利用集團(tuán)控股的優(yōu)勢(shì)，以其他非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的名義進(jìn)行投資，會(huì)在一定程度上有效規(guī)避土地增值稅的問(wèn)題，使集團(tuán)利益最大化。

四、進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)人員在合同管理中作用的途徑

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員合同知識(shí)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)

財(cái)務(wù)人員對(duì)合同知識(shí)的掌握程度，直接影響簽訂合同的質(zhì)量。為了更好的提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行質(zhì)量，實(shí)際工作中部分企業(yè)自己外聘專業(yè)教授或律師，結(jié)合本企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍、工作出現(xiàn)的問(wèn)題情況，“量體裁衣”，有針對(duì)性的傳授合同、法律方面的專業(yè)知識(shí)，解決企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理遇到的疑難問(wèn)題，使得財(cái)務(wù)人員能夠?qū)W(xué)習(xí)的合同管理知識(shí)，很好的與財(cái)務(wù)知識(shí)相結(jié)合，促進(jìn)提高簽訂合同的質(zhì)量。

合同管理不是階段性工作，是企業(yè)運(yùn)行發(fā)展中的一項(xiàng)長(zhǎng)期重要工作內(nèi)容，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員在合同管理知識(shí)的考核和培訓(xùn)工作勢(shì)在必行，并且應(yīng)當(dāng)建立培訓(xùn)、考核和獎(jiǎng)勵(lì)的長(zhǎng)效機(jī)制，與財(cái)務(wù)人員的升職、評(píng)優(yōu)選先掛鉤。通過(guò)財(cái)務(wù)人員長(zhǎng)期、循序漸進(jìn)的加強(qiáng)合同知識(shí)培訓(xùn)、學(xué)習(xí)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理對(duì)合同簽訂、履行、變更的審核、監(jiān)督、評(píng)價(jià)作用，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展。

（二）財(cái)務(wù)人員主動(dòng)參與經(jīng)濟(jì)糾紛的處理解決

在現(xiàn)實(shí)工作中，財(cái)務(wù)人員少有參與企業(yè)經(jīng)濟(jì)糾紛處理解決事務(wù)的。一些規(guī)模較大的企業(yè)設(shè)有法務(wù)部門，專門負(fù)責(zé)處理企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理運(yùn)行中出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)糾紛、勞資糾紛，財(cái)務(wù)人員雖然學(xué)習(xí)一些合同或法律方面的相關(guān)知識(shí)，由于沒(méi)有機(jī)會(huì)領(lǐng)會(huì)法庭或仲裁庭對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同履行事務(wù)的審判，對(duì)合同管理往往局限在存檔備查的形式上，造成在合同的談判簽訂時(shí)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的履行中，不能主動(dòng)提出有針對(duì)性的實(shí)質(zhì)意見(jiàn)供領(lǐng)導(dǎo)層決策。而刻意鍛煉財(cái)務(wù)人員參與糾紛的處理工作，可以增加財(cái)務(wù)人員的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，知曉糾紛的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)與賬務(wù)處理的聯(lián)系，提高財(cái)務(wù)人員在今后實(shí)際工作中辨別和解決問(wèn)題的能力，從而將合同管理流暢的蘊(yùn)含到財(cái)務(wù)管理工作的深層次。加強(qiáng)合同管理對(duì)財(cái)務(wù)管理的積極作用必將得到企業(yè)的重視和認(rèn)同。

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財(cái)務(wù)精細(xì)化管理又叫做財(cái)務(wù)精益化管理，“精”就意味著將所有工作做到盡善盡美，精益求精，“益”強(qiáng)調(diào)的是利益的最大化。財(cái)務(wù)精細(xì)化管理是對(duì)財(cái)務(wù)工作的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)、每個(gè)崗位都要建立一套相應(yīng)的工作規(guī)范和流程，并將財(cái)務(wù)管理滲透到企業(yè)的各個(gè)部門，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理全面化，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能。在管理形式上財(cái)務(wù)精細(xì)化管理具備以下特點(diǎn)：

（一）管理系統(tǒng)化

財(cái)務(wù)精細(xì)化管理強(qiáng)調(diào)的是配合，注重的是精細(xì)化管理的系統(tǒng)化，可以說(shuō)是一項(xiàng)系統(tǒng)化管理。財(cái)務(wù)精細(xì)化管理必須將企業(yè)的投資、籌資、成本等方面的管理進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，并通過(guò)財(cái)務(wù)部門和其他部門的通力合作，將增加收入和控制成本有效的結(jié)合。

（二）管理流程化

財(cái)務(wù)管理精細(xì)化是一項(xiàng)流程導(dǎo)向較強(qiáng)的管理，是典型的由流程導(dǎo)向代替職能導(dǎo)向的管理，它有明確的專業(yè)化分工要求，強(qiáng)調(diào)的是分工合作。

（三）管理人文化

財(cái)務(wù)精細(xì)化管理最終是要依靠人來(lái)完成的，因此財(cái)務(wù)精細(xì)化管理是一項(xiàng)監(jiān)督人的機(jī)制，是一項(xiàng)人文化管理。

（四）管理制度化

財(cái)務(wù)精細(xì)化管理需要相應(yīng)的制度來(lái)保證其順利進(jìn)行，這樣才能將崗位職責(zé)具體化，各項(xiàng)工作才能有條不紊的進(jìn)行。

二、電網(wǎng)基建工程財(cái)務(wù)精細(xì)化管理存在的問(wèn)題

（一）工程概算方式粗放，缺乏精細(xì)化管理

由于受到工程短、投資任務(wù)繁重的影響，我國(guó)大多數(shù)的電網(wǎng)基建工程是按照工程概算進(jìn)行包干，這樣工程的財(cái)務(wù)人員就可以按照合同和監(jiān)理部門、工程部門核定的進(jìn)度表進(jìn)行撥款。但是由于工程概算中的精細(xì)化程度較低，導(dǎo)致了工程實(shí)際施工與工程概算的設(shè)計(jì)存在著一定的偏差。同時(shí)，電網(wǎng)基建工程概算細(xì)項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)和流程不夠完善，就會(huì)導(dǎo)致在概算外或者超概算的情況下，工程部門和財(cái)務(wù)部門之間發(fā)生爭(zhēng)議，影響電網(wǎng)基建工程的進(jìn)度和質(zhì)量。

（二）權(quán)、責(zé)、利關(guān)系不明確，缺乏財(cái)務(wù)部門的參與

目前我國(guó)大多數(shù)的電網(wǎng)基建企業(yè)中并沒(méi)有形成完善的工程崗位職責(zé)和流程制度，各個(gè)部門之間也缺乏很好的溝通，導(dǎo)致了電網(wǎng)基建工作中脫節(jié)和重復(fù)的現(xiàn)象發(fā)生。正是由于沒(méi)有明確崗位職責(zé)，加上電網(wǎng)基建企業(yè)仍然保持著技術(shù)論的觀念，影響了財(cái)務(wù)部門對(duì)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的重視程度，財(cái)務(wù)部門對(duì)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理缺乏動(dòng)力，不能對(duì)電網(wǎng)基建工程的成本費(fèi)用進(jìn)行全程的控制。

（三）基建工程資金管理水平不高

目前我國(guó)大多數(shù)的電網(wǎng)基建工程企業(yè)在資金籌集、使用和回收的水平是較低的，并沒(méi)有建立起精細(xì)化的資金預(yù)算管理體制，一方面表現(xiàn)為資金與物資管理、合同管理、工程形象管理等方面嚴(yán)重脫節(jié)，影響到了基建工程的效益；另一方面電網(wǎng)基建工程中存在著大量資金閑置的問(wèn)題，不利于資金集約化管理，降低了資源優(yōu)化配置的水平。

三、加強(qiáng)電網(wǎng)基建工程財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的策略

為了加強(qiáng)電網(wǎng)基建工程的資源配置，確保電力工程資金的科學(xué)合理利用，電網(wǎng)基建工程部門就要積極的采用一定的策略加強(qiáng)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理，其中主要可以采用以下策略：

（一）提高工程概算精細(xì)化程度

電網(wǎng)基建工程概算是一項(xiàng)不斷調(diào)整、重要復(fù)雜、多重反饋、不斷優(yōu)化的工作，因此工程部門要和財(cái)務(wù)部門協(xié)作，根據(jù)合同的條款、進(jìn)度、以前年度的支出情況來(lái)做好工程的概算工作，提高工程概算的準(zhǔn)確性和科學(xué)性，為日后監(jiān)控、分析、考核基建工程的成本費(fèi)用打好基礎(chǔ)。同時(shí)電網(wǎng)基建工程單位也要不斷完善工程概算細(xì)項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)和流程，確定該由哪個(gè)層級(jí)來(lái)控制和審核，保證電網(wǎng)基建工程的順利開(kāi)展。

（二）不斷健全基建財(cái)務(wù)制度體系

健全的基建財(cái)務(wù)制度體系有利于提高電網(wǎng)基建工程財(cái)務(wù)管理精細(xì)化水平，首先要明確各部門的崗位職責(zé)和工作流程，對(duì)各細(xì)項(xiàng)的控制標(biāo)準(zhǔn)予以明確，調(diào)動(dòng)各個(gè)部門參與財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的積極性，提高財(cái)務(wù)部門的參與程度；其次要建立起各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，例如工程資金的撥付制度、工程竣工決算制度、工程投運(yùn)移交制度等，制度的制定要涵蓋整個(gè)基建工程的全過(guò)程，細(xì)化財(cái)務(wù)工作的流程。

（三）加強(qiáng)項(xiàng)目資金的管理

一方面要科學(xué)的編制年度基建工程資金預(yù)算，保證籌集資金的合理性，要將物資管理、合同管理、工程形象管理等資料進(jìn)行集成，更好的實(shí)現(xiàn)基建工程資金的集中撥付，為了保證工程基金的按時(shí)到位，要按照工程概算和預(yù)算管理進(jìn)行控制投資，建立起資金往來(lái)定期的核對(duì)機(jī)制。另一方面要對(duì)資金的撥付進(jìn)行嚴(yán)格的控制，按照合同的規(guī)定進(jìn)行撥付工程款，當(dāng)涉及到拆遷補(bǔ)償費(fèi)的時(shí)候，要嚴(yán)格按照國(guó)家的規(guī)定來(lái)支付。同時(shí)還要注意的是當(dāng)工程變更與工程概算發(fā)生差額的時(shí)候，工程部門要在工程完工后將差額的資金上繳，不能自由的支配。

四、總結(jié)

篇7

2、在總包報(bào)銷崗位繼續(xù)嚴(yán)格執(zhí)行成本費(fèi)用控制和低成本管理戰(zhàn)略。在日常財(cái)務(wù)核算工作中，嚴(yán)格按照項(xiàng)目費(fèi)用預(yù)算予以報(bào)銷，合理控制成本開(kāi)支，加強(qiáng)審批簽署手續(xù)、原始票據(jù)的審核力度，積極做好對(duì)原始票據(jù)的合理性、合規(guī)性和邏輯性審核，對(duì)簽署手續(xù)不全，費(fèi)用支出依據(jù)不充分的不予以報(bào)銷。

3、繼續(xù)境外責(zé)任中心財(cái)務(wù)工作，貫徹執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，保證境外辦事處正常運(yùn)轉(zhuǎn)。指導(dǎo)駐外辦人員貫徹落實(shí)并認(rèn)真執(zhí)行公司推行的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理規(guī)定。規(guī)范辦事處的各類費(fèi)用報(bào)銷流程和單據(jù)傳遞時(shí)間，保證單據(jù)的及時(shí)入賬和憑證傳遞的完整性。嚴(yán)格按照分公司對(duì)會(huì)計(jì)檔案的要求，及時(shí)把境外責(zé)任中心憑證裝訂歸檔。

關(guān)于明年的工作思路及工作計(jì)劃

1、及時(shí)準(zhǔn)確的完成總包報(bào)銷崗的報(bào)銷、記賬等賬務(wù)處理工作。

篇8

    關(guān)鍵詞:公路管理;會(huì)計(jì)核算;臺(tái)賬

    0引言:

    隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展,人們對(duì)公路行業(yè)的關(guān)注度也越來(lái)越高。有關(guān)公路稅費(fèi)問(wèn)題和公路管養(yǎng)體制問(wèn)題時(shí)常見(jiàn)諸報(bào)端。這對(duì)每個(gè)從事公路管理的財(cái)務(wù)人員提出了更高的要求。這需要每個(gè)從事公路管養(yǎng)的財(cái)務(wù)人員,在做好自己本職工作的同時(shí),加大再學(xué)習(xí)的力度,努力使自身達(dá)到一專多能的水平。其次培養(yǎng)公路行業(yè)會(huì)計(jì)核算人員的責(zé)任心,提高自己在實(shí)際工作中的效率,為公路會(huì)計(jì)核算工作提供合格的軟件(人)設(shè)施。文章建立在對(duì)我國(guó)公路管理會(huì)計(jì)核算的一些常見(jiàn)問(wèn)題進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上,提出改進(jìn)的方法,為更好的從事會(huì)計(jì)核算工作,提高參考依據(jù)。

    1公里會(huì)計(jì)核算中的常見(jiàn)問(wèn)題

    1.1預(yù)算管理基礎(chǔ)的規(guī)范性有待提高

    市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展要求企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)管理中進(jìn)行精細(xì)化管理。而現(xiàn)行的傳統(tǒng)粗放式會(huì)計(jì)預(yù)算管理模式,很難適應(yīng)日益復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境。主要表現(xiàn)在財(cái)政資金在實(shí)際的運(yùn)用中缺乏有效的監(jiān)督和管理,資金支付方式分散,使用效率很低。

    1.2會(huì)計(jì)核算缺乏統(tǒng)一的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)

    現(xiàn)行的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制相較于現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后,早已不適合新形勢(shì)下的財(cái)務(wù)核算制度。在執(zhí)行中往往受到目標(biāo)單位的抵觸,主要表現(xiàn)在,目標(biāo)單位不按照經(jīng)費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行或者根本沒(méi)有統(tǒng)一的預(yù)算經(jīng)費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn),以及目標(biāo)單位違規(guī)自立名目發(fā)放獎(jiǎng)金等等。

    1.3會(huì)計(jì)核算以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ),具有很大的局限性

    會(huì)計(jì)核算以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ),指在會(huì)計(jì)實(shí)際核算中,確認(rèn)收入和支出的主要憑據(jù)僅僅是現(xiàn)金流的收入和支出。這種做法,完全違背了事物發(fā)展的規(guī)律,不能真實(shí)的反映公路管理中的資本負(fù)債率,更不能客觀的反映公路管理單位的財(cái)務(wù)狀況。在這種會(huì)計(jì)核算管理模式下,“收入”只是當(dāng)期會(huì)計(jì)季度內(nèi)的收入,包含不了應(yīng)收而未收的部分,此種做法,容易人為的干擾會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性,不能為公路單位的發(fā)展提供良好的會(huì)計(jì)支撐基礎(chǔ)。

    2公路管理中的會(huì)計(jì)核算要求

    2.1嚴(yán)格執(zhí)行《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理》規(guī)定

    在公路管理中的財(cái)務(wù)核算,要嚴(yán)格執(zhí)行《規(guī)定》的相關(guān)法規(guī)。在實(shí)際的財(cái)務(wù)核算中,要注意以下幾個(gè)問(wèn)題。

    其一,試運(yùn)行期內(nèi)的公路建設(shè)項(xiàng)目不得計(jì)提折舊。在公路建設(shè)項(xiàng)目的試運(yùn)行期內(nèi),檢驗(yàn)公路的實(shí)際運(yùn)行情況時(shí),應(yīng)按《規(guī)定》要求,不得對(duì)相關(guān)項(xiàng)目投資的固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊。

    其二,在公路項(xiàng)目的試運(yùn)行期間,在財(cái)務(wù)制度的處理上,注意處理好經(jīng)營(yíng)單位和公路建設(shè)單位的財(cái)務(wù)關(guān)系。在實(shí)際的工作中,在公路項(xiàng)目的試運(yùn)行期間,公路的經(jīng)營(yíng)單位和建設(shè)單位是并存的,在會(huì)計(jì)核算上注意以下幾點(diǎn)問(wèn)題。

    (1)了解公路的經(jīng)營(yíng)單位和建設(shè)單位的性質(zhì)是不同的,在會(huì)計(jì)核算中要充分體現(xiàn)二者的不同特點(diǎn)。公路經(jīng)營(yíng)單位要嚴(yán)格執(zhí)行符合其特點(diǎn)的會(huì)計(jì)制度,公路建設(shè)單位要嚴(yán)格執(zhí)行符合其自身特點(diǎn)的會(huì)計(jì)制度

    (2)經(jīng)營(yíng)單位在日常的工作中,實(shí)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度,要符合建設(shè)單位的要求。在財(cái)務(wù)核算制度管理中,嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線的標(biāo)準(zhǔn)。

    (3)經(jīng)營(yíng)單位在公路試運(yùn)行管理期內(nèi),對(duì)于發(fā)生屬于缺陷產(chǎn)品的維修費(fèi)用,應(yīng)及時(shí)通知建設(shè)單位。做好雙方信息的溝通工作,以方便建設(shè)單位及時(shí)將此費(fèi)用列入“建設(shè)工程費(fèi)用”。

    (4)在公里的實(shí)際運(yùn)行中,對(duì)于公路通行費(fèi)的收取和財(cái)務(wù)的支出,由經(jīng)營(yíng)單位做好日常的財(cái)務(wù)報(bào)表,建設(shè)單位在合并相關(guān)報(bào)表時(shí),根據(jù)公路運(yùn)行的實(shí)際收支差額,設(shè)立“基建收入”項(xiàng)目。

    2.1.1建立相關(guān)輔助臺(tái)賬

    在公路管理會(huì)計(jì)核算上,應(yīng)注意相關(guān)臺(tái)賬的建立。在公路的日常工作中購(gòu)置的企業(yè)財(cái)產(chǎn),應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)制度的要求做好財(cái)務(wù)上的登記備案制度。在公路建設(shè)中購(gòu)置的大件設(shè)備,如工程建設(shè)機(jī)器,以上設(shè)備的價(jià)值已經(jīng)超過(guò)了財(cái)務(wù)制度上一般辦公用品的標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)該列入固定資產(chǎn)項(xiàng)目部分。但《規(guī)定》要求,在公路建設(shè)試運(yùn)行期間不得進(jìn)行固定資產(chǎn)項(xiàng)目折舊。此種做法不適合在工程完工后,工程建設(shè)單位和工程運(yùn)行單位的固定資產(chǎn)移交。為了在實(shí)際工作中方便相關(guān)單位的工作,應(yīng)建立相關(guān)資產(chǎn)輔助臺(tái)賬。該臺(tái)賬的建立,內(nèi)容應(yīng)該包括,固定資產(chǎn)使用年限、購(gòu)置時(shí)間、購(gòu)買價(jià)格、相應(yīng)稅費(fèi)、折舊率等等。

    2.1.2建立合同輔助臺(tái)賬

    在公路管理會(huì)計(jì)核算中,進(jìn)行有效的合同管理是非常重要的。據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計(jì),在公路管理會(huì)計(jì)核算中,合同管理所涉及的資本金額達(dá)到4/5以上。在實(shí)際的公路項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中,關(guān)于合同的施工進(jìn)度、工程質(zhì)量都是需要進(jìn)行多次的計(jì)量才能達(dá)到實(shí)際目標(biāo)要求,因此,需要建立合同輔助臺(tái)賬。在每次的計(jì)量中,使用合同輔助臺(tái)賬與支付報(bào)表以及工程賬目進(jìn)行仔細(xì)的核對(duì),實(shí)現(xiàn)建立合同輔助臺(tái)賬的功能。同時(shí)也能更有效的反映工程的建設(shè)進(jìn)度,工程款的支付情況,方便財(cái)務(wù)制度更高效更科學(xué)的運(yùn)行。

    2.1.3貸款及利息臺(tái)賬

    眾所周知,公路屬于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),在實(shí)際建設(shè)中資本投入巨大。需要大量銀行貸款的注入。為了保證公路建設(shè)和管理單位能夠高效的籌集建設(shè)、管理資金,低成本的使用資金,公路建設(shè)中不能一次性的籌集公路建設(shè)所使用的所有資金。因此,建立貸款和利息臺(tái)賬制度顯的尤為重要。建立貸款及利息臺(tái)賬,可以實(shí)時(shí)了解貸款和利息等重要信息,方便管理層能夠統(tǒng)籌規(guī)劃,更有效的制定貸款償還計(jì)劃,提高企業(yè)的信譽(yù)度,方便單位更好的發(fā)展。

    2.1.4其他類型的臺(tái)賬

    在公路項(xiàng)目的建設(shè)過(guò)程中,不可避免的一個(gè)重要問(wèn)題就是拆遷。因此,建立相關(guān)的拆遷臺(tái)賬,做好土地補(bǔ)償費(fèi)用的相關(guān)工作,是公路建設(shè)高效、有序的重要保證,同時(shí)也是建立和諧社會(huì)的必然要求。

    在公路項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算中,做好諸如稅費(fèi)臺(tái)賬、工程監(jiān)理臺(tái)賬的相關(guān)工作,運(yùn)用現(xiàn)代化電子辦公的經(jīng)驗(yàn),實(shí)時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行檢索,滿足公路管理中各種工作的需要。

    2.2公路實(shí)際經(jīng)營(yíng)中的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支核算

    在公路管理會(huì)計(jì)核算中,所有實(shí)際產(chǎn)生的費(fèi)用都屬于公路經(jīng)營(yíng)成本。根據(jù)企業(yè)管理和會(huì)計(jì)核算的需要,公路養(yǎng)護(hù)成本可以劃分為,日常公路保養(yǎng)成本、公路大修成本和改建公路設(shè)施成本。多年的經(jīng)驗(yàn)表明,公路養(yǎng)護(hù)成本在實(shí)際公路運(yùn)營(yíng)成本費(fèi)用中所占的比例非常大。如果在公路管理會(huì)計(jì)核算中,將這一部分納入日常公路管理費(fèi)用,將無(wú)限夸大了日常管理的費(fèi)用,不符合實(shí)際。也會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)真實(shí)性欠缺,與企業(yè)要求的精細(xì)化管理相去甚遠(yuǎn)。因此,在實(shí)際的會(huì)計(jì)核算中,將公路經(jīng)營(yíng)總成本進(jìn)行有效的劃分是非常必要的,同時(shí),統(tǒng)一經(jīng)費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn),也是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的必然要求。

    2.3公路管理中的收費(fèi)權(quán)轉(zhuǎn)讓

    在公路管理中的收費(fèi)權(quán)轉(zhuǎn)讓,首先必須在法律允許的框架范圍內(nèi)進(jìn)行。在公路管理中的會(huì)計(jì)核算,可以將收費(fèi)權(quán)的轉(zhuǎn)讓視為對(duì)公路項(xiàng)目的回收投資。在會(huì)計(jì)理論的框架下,將轉(zhuǎn)讓費(fèi)用計(jì)入固定資產(chǎn)賬面。在會(huì)計(jì)核算中,將當(dāng)期固定資產(chǎn)賬面價(jià)值減去公路管理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用,所得差額為當(dāng)期投資收益。如若將公路資產(chǎn)作為無(wú)形資產(chǎn)入賬,在收費(fèi)權(quán)的轉(zhuǎn)讓中,財(cái)務(wù)上可以直接視同無(wú)形資產(chǎn)出售,將其賬面價(jià)值減去轉(zhuǎn)讓凈收入,所得差額為當(dāng)期投資收益。

    3結(jié)論

    綜上所述可以得知,公路建設(shè)是國(guó)家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的重要組成部分。完善公路建設(shè)、運(yùn)行中的財(cái)務(wù)管理制度,是全社會(huì)共同的心聲。在我國(guó)公路管理會(huì)計(jì)核算中,仍存在一些常見(jiàn)的問(wèn)題。文章建立在對(duì)這些常見(jiàn)問(wèn)題進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上,從會(huì)計(jì)核算的角度提出一些行之有效的解決辦法,為新時(shí)期公路管理運(yùn)行的又好又快發(fā)展略盡綿薄之力。

    參考文獻(xiàn):

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    [3] 郭建云.論公路部門如何推行會(huì)計(jì)集中核算[ J ].山西筑,2004,30(5):96-97.

篇9

隨著我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)改革的不斷深入，科學(xué)的管理和高素質(zhì)的人才對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作有著不可替代的重要作用。因此，制訂出規(guī)范的財(cái)務(wù)制度及措施，提升財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，才能取得醫(yī)院三甲評(píng)審工作中勝利。

一、 三甲醫(yī)院評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)醫(yī)院會(huì)計(jì)制度

三甲醫(yī)院的評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)是依照《三級(jí)綜合醫(yī)院評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)》，從醫(yī)療功能與任務(wù)，科室設(shè)置、

人員配備、醫(yī)院管理、醫(yī)療管理和技術(shù)水平、教研科學(xué)管理與水平、思想政治工作與醫(yī)院醫(yī)德醫(yī)風(fēng)建設(shè)、統(tǒng)計(jì)指標(biāo)等八方面來(lái)進(jìn)行考察。其中，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理是醫(yī)院管理中的重要組成部分，主要考查是否嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的有關(guān)財(cái)會(huì)法律法規(guī)，財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)設(shè)置是否合理，人員配備是否到位，財(cái)務(wù)管理體制、經(jīng)濟(jì)核算是否規(guī)范，財(cái)務(wù)制度是否健全，財(cái)務(wù)部門集中管理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；是否具有規(guī)范的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策機(jī)制和程序，以及完善地實(shí)行重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)集體決策制度和責(zé)任追究制度。

實(shí)行總會(huì)計(jì)師制，實(shí)行成本核算，降低運(yùn)行成本，控制醫(yī)院債務(wù)規(guī)模，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)資產(chǎn)管理，提高資產(chǎn)使用效益；全面落實(shí)價(jià)格公示制度，提高收費(fèi)的透明度，完善醫(yī)藥收費(fèi)復(fù)核制度，確保醫(yī)藥價(jià)格計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)信息準(zhǔn)確；此外，應(yīng)按照《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》規(guī)定運(yùn)用的會(huì)計(jì)科目：

醫(yī)院按照本制度規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目；統(tǒng) 一 規(guī) 定 會(huì) 計(jì) 科 目 的 編 號(hào)，以 便 于 編 制 會(huì) 計(jì) 憑 證、登 記 賬 簿 ，查 閱 賬 目 ，實(shí) 行 會(huì) 計(jì) 信 息化 管 理 ；在編制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)帳薄時(shí)，應(yīng)填寫會(huì)計(jì)科目名稱，不得使用編號(hào)。

二、 加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)規(guī)范

強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)部審計(jì)制度化

內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)院財(cái)務(wù)最高層面的制度性監(jiān)督，通過(guò)經(jīng)常性審計(jì)發(fā)現(xiàn)和改善醫(yī)院會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)的措施，從而確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的安全性；經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合同化。財(cái)務(wù)部門參與醫(yī)療衛(wèi)生行政機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)合同管理辦法的制訂。確保醫(yī)療機(jī)構(gòu)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)受法律的保護(hù)。

加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，提升專業(yè)技術(shù)能力

加強(qiáng)政治理想理論，提高自身政治素養(yǎng)。作為醫(yī)院財(cái)務(wù)隊(duì)伍中的一員，要認(rèn)真執(zhí)行科學(xué)發(fā)展觀，不斷提升自身的政治素養(yǎng)，堅(jiān)定思想政治認(rèn)識(shí)，樹(shù)立正確的人生觀與價(jià)值觀；并要強(qiáng)化學(xué)習(xí)意識(shí)，從而提升工作效率。

加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)，提高隊(duì)伍的職業(yè)素質(zhì)。作為一名合格的財(cái)務(wù)工作者，要正確認(rèn)識(shí)職業(yè)教育的重要性，增強(qiáng)職業(yè)修養(yǎng)，通過(guò)教育方式強(qiáng)化人員的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，樹(shù)立高度的責(zé)任感，提升素質(zhì)，規(guī)范自身行為，培養(yǎng)良好的職業(yè)道德。

加強(qiáng)培訓(xùn)，提升專業(yè)技術(shù)能力。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作要加強(qiáng)對(duì)專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，實(shí)現(xiàn)精益求精，同時(shí)要了解醫(yī)院多個(gè)方面知識(shí)。不斷通過(guò)研究學(xué)習(xí)，從多個(gè)視角把握財(cái)務(wù)工作的發(fā)展方向，提升財(cái)務(wù)分析能力，并要強(qiáng)化會(huì)計(jì)電算化的知識(shí)，熟練應(yīng)用財(cái)務(wù)軟件，提高管理水平與核算能力，促進(jìn)工作效率提升。

熟練掌握現(xiàn)代化的管理知識(shí)。醫(yī)院的財(cái)務(wù)人員不僅要做好醫(yī)院資產(chǎn)管理，更要為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供有用信息者就需要掌握現(xiàn)代的經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)，從而提高實(shí)際管理能力。

增強(qiáng)自身學(xué)習(xí)，提高整體素質(zhì)。財(cái)務(wù)人員只有不斷學(xué)習(xí)不斷地進(jìn)步，隨著會(huì)計(jì)電算化及現(xiàn)代化技術(shù)的應(yīng)用，現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理工作人員必須不斷強(qiáng)化自身的綜合素質(zhì)，才能更好地適應(yīng)社會(huì)主義發(fā)展的需求，更好地服務(wù)于醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作。

做好財(cái)務(wù)過(guò)程管理工作

規(guī)范醫(yī)院各種項(xiàng)目的招投標(biāo)管理工作。按照有關(guān)規(guī)定公開(kāi)、公平、公正的選擇合適的投標(biāo)商，防止暗箱操作，從根本上保證質(zhì)量，從而提高投資效益；優(yōu)選方案，做好前期預(yù)算控制；審查財(cái)務(wù)收支，做好債權(quán)債務(wù)核算工作。

加強(qiáng)成本管理控制工作

增強(qiáng)成本觀念，樹(shù)立好各項(xiàng)成本管理意識(shí)，貫徹技術(shù)與經(jīng)濟(jì)結(jié)合，生產(chǎn)與管理并行原則；把各種成本的管理延伸到各種產(chǎn)品的市場(chǎng)分析，相關(guān)技術(shù)的發(fā)展態(tài)勢(shì)分析，并向全院職工進(jìn)行成本意識(shí)的宣傳教育，培養(yǎng)大家的成本意識(shí)。做到全員參與，集中統(tǒng)一相結(jié)合的原則；控制好各項(xiàng)物質(zhì)采購(gòu)和藥品采購(gòu)工作。把好各項(xiàng)采購(gòu)源頭成本控制，提高成本控制的整體水平；控制好后勤各項(xiàng)開(kāi)支。如：水、電、氣、油等，在保證正常使用的前提下，提倡節(jié)約，制定節(jié)約措施，從而達(dá)到提升成本控制水平的目的，滿足成本控制的需要。

綜上所述，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作在醫(yī)院管理工作中占有重要的位置，醫(yī)院“三甲”

篇10

關(guān)鍵詞：火力發(fā)電財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)監(jiān)督

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

火力發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括：

（一）資金風(fēng)險(xiǎn)

具體為：1、資金活動(dòng)管控不嚴(yán)，存在入賬資金未按規(guī)定存入指定賬戶、坐支現(xiàn)金、設(shè)置小金庫(kù)等違法違規(guī)行為，導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃等風(fēng)險(xiǎn)；2、企業(yè)網(wǎng)銀支付、密鑰及口令保密不當(dāng)，造成資金被挪用或流失；3、庫(kù)存現(xiàn)金和票據(jù)未存放在指定保險(xiǎn)箱或其他安全設(shè)施內(nèi)；未嚴(yán)格進(jìn)行現(xiàn)金庫(kù)存限額控制，庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)管機(jī)制不完善導(dǎo)致資金安全風(fēng)險(xiǎn)；4、票據(jù)收取或使用未經(jīng)適當(dāng)審批，可能導(dǎo)致重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐安全隱患?；诤颖苯?jīng)濟(jì)下滑生產(chǎn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)困難，我公司收到電網(wǎng)公司承兌匯票增加，票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)作為定電公司主要資金風(fēng)險(xiǎn)之一。

（二）稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

具體包括：1、未及時(shí)妥善處理重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)相關(guān)稅務(wù)問(wèn)題，導(dǎo)致遭受稅務(wù)處罰；對(duì)于企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)中涉及進(jìn)項(xiàng)稅抵扣、企業(yè)所得稅稅前扣除等相關(guān)稅務(wù)問(wèn)題，如未能有效處理，導(dǎo)致遭受稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰；2、未建立發(fā)票領(lǐng)、用、存登記簿，未按月進(jìn)行發(fā)票盤點(diǎn)及復(fù)核，發(fā)票日常管理工作的不規(guī)范導(dǎo)致計(jì)稅不準(zhǔn)確；3、未及時(shí)進(jìn)行稅務(wù)登記或變更，導(dǎo)致存在違反稅務(wù)法律法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)；4、稅務(wù)核算要求不嚴(yán)格，各項(xiàng)適用稅種及遞延稅款未被真實(shí)準(zhǔn)確計(jì)算和記錄，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表不準(zhǔn)確法律風(fēng)險(xiǎn)；5、稅務(wù)申報(bào)與繳納不及時(shí)、不準(zhǔn)確，導(dǎo)致公司存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

二、火力發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督存在的問(wèn)題

一是財(cái)務(wù)監(jiān)督職能有待提高。長(zhǎng)期以來(lái)，財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)放在加強(qiáng)會(huì)計(jì)制度建設(shè)，會(huì)計(jì)處理遵從《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和財(cái)稅法規(guī)的要求，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，出具真實(shí)、可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告，財(cái)務(wù)監(jiān)督職能有待提高，特別是站在公司視角對(duì)全業(yè)務(wù)流程中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。

二是財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)仍需提高。會(huì)計(jì)人員更多的是通過(guò)參加中級(jí)、注會(huì)等考試學(xué)習(xí)相關(guān)財(cái)稅知識(shí)，對(duì)其他管理部門的專業(yè)業(yè)務(wù)缺乏深入了解，影響財(cái)務(wù)參與到具體業(yè)務(wù)事前環(huán)節(jié)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的不對(duì)稱性。目前定電公司會(huì)計(jì)人員新人較多，年齡結(jié)構(gòu)和工作經(jīng)驗(yàn)不合理，影響發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用。

三是財(cái)務(wù)監(jiān)督的不全面，往往片面重視事后監(jiān)督。財(cái)務(wù)監(jiān)督不全面，沒(méi)有進(jìn)行全業(yè)務(wù)流程的財(cái)務(wù)監(jiān)督，過(guò)分重視事后的監(jiān)督，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后的財(cái)務(wù)審核環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，不利于相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的有效應(yīng)對(duì)。

三、發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督職責(zé)，防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)

加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行經(jīng)常的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加速初級(jí)崗的技能提升，促進(jìn)高級(jí)崗綜合分析能力提高。拓展財(cái)務(wù)人員的職業(yè)發(fā)展通道，著重提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)技能；發(fā)揮骨干員工的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，從職業(yè)道德、專業(yè)技能等方面全面培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員；培養(yǎng)團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力，利用一切機(jī)會(huì)進(jìn)行AB角崗位培訓(xùn)。

加強(qiáng)與行業(yè)內(nèi)、外先進(jìn)企業(yè)交流合作，建立財(cái)務(wù)專業(yè)人才梯隊(duì)，按照公司青年人才選拔標(biāo)準(zhǔn)，擇優(yōu)選拔專業(yè)能力突出、綜合素質(zhì)優(yōu)秀的青年人才，通過(guò)引進(jìn)與培養(yǎng)相結(jié)合及全方位、多層次的培訓(xùn)與培養(yǎng)，為公司做大做強(qiáng)、持續(xù)發(fā)展培養(yǎng)、儲(chǔ)備、輸送高素質(zhì)的財(cái)務(wù)專業(yè)人才。

建立公司財(cái)務(wù)交流信息化平臺(tái)，通過(guò)信息、專題討論等方式，引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員參與公司級(jí)課題研究，并鼓勵(lì)自發(fā)形成非正式小組進(jìn)行課題申報(bào)、項(xiàng)目研討、成果，激l全體財(cái)務(wù)專業(yè)人員的聰明才智。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)

目前火力發(fā)電企業(yè)已經(jīng)建立了較為全面的財(cái)務(wù)制度，更重要的是對(duì)財(cái)務(wù)制度的有效執(zhí)行。按照財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀和發(fā)展戰(zhàn)略，秉承“管理制度化、制度流程化、流程表單化”理念，對(duì)歷年頒布的財(cái)務(wù)制度進(jìn)行全面整合、修訂，著力提高制度的完備性、實(shí)用性和可操作性，做到“有據(jù)可查、有法可依”，從崗位、權(quán)限、流程、表單、制度等管控要素入手，以流程圖、風(fēng)險(xiǎn)管理文檔、表單等多種形式進(jìn)行詳盡描述，用以規(guī)范具體財(cái)務(wù)流程，統(tǒng)一財(cái)務(wù)操作，使財(cái)務(wù)人員能夠直觀明了地依據(jù)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)程執(zhí)行，減少可操作空間，提高財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)水平。

深刻學(xué)習(xí)、領(lǐng)會(huì)國(guó)家的法律法規(guī)，加強(qiáng)制度的宣講和交流，堅(jiān)持制度宣貫與企業(yè)生產(chǎn)實(shí)踐活動(dòng)相結(jié)合的原則，把“學(xué)法與用法、學(xué)法與守法、學(xué)法與依法治企”緊密結(jié)合起來(lái)。

（三）構(gòu)建企業(yè)層面的監(jiān)督機(jī)制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一是構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)制度執(zhí)行反饋和檢查評(píng)價(jià)機(jī)制。健全財(cái)務(wù)制度執(zhí)行反饋和檢查評(píng)價(jià)機(jī)制，提高制度執(zhí)行力，以制度管人，按流程辦事。不斷提高業(yè)務(wù)的敏感度，進(jìn)一步強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督，善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，敢于堅(jiān)持原則，實(shí)現(xiàn)對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全面覆蓋，并針對(duì)檢查出的問(wèn)題，建立長(zhǎng)效跟蹤改進(jìn)機(jī)制，落實(shí)整改，閉環(huán)管理，確保企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

二是充分利用信息系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)督。借助費(fèi)用中心、合同管理等系統(tǒng)，深化預(yù)算信息系統(tǒng)應(yīng)用，將預(yù)算控制關(guān)鍵點(diǎn)延伸到成本費(fèi)用的申請(qǐng)、立項(xiàng)、審批環(huán)節(jié)，進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的實(shí)時(shí)控制和異常管制，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程動(dòng)態(tài)監(jiān)控。進(jìn)一步促進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算與資金預(yù)算的銜接融合，對(duì)業(yè)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算、資金預(yù)算、實(shí)際付款實(shí)行全流程的監(jiān)督控制。