導(dǎo)語：如何才能寫好一篇企業(yè)稅務(wù)管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、匯算清繳對象

（一）依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)（以下稱為企業(yè)），無論盈利或者虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及本辦法規(guī)定參加所得稅匯算清繳。

（二）企業(yè)具有下列情形之一的，可不參加當年度的所得稅匯算清繳：

1.臨時來華承包工程和提供勞務(wù)不足1年，在年度中間終止經(jīng)營活動，且已經(jīng)結(jié)清稅款；

2.匯算清繳期內(nèi)已辦理注銷；

3.其他經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準可不參加當年度所得稅匯算清繳。

二、匯算清繳時限

（一）企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

（二）企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

三、申報納稅

（一）企業(yè)辦理所得稅年度申報時，應(yīng)當如實填寫和報送下列報表、資料：

1.年度企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表；

2.年度財務(wù)會計報告；

3.稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當報送的其他有關(guān)資料。

（二）企業(yè)因特殊原因，不能在規(guī)定期限內(nèi)辦理年度所得稅申報，應(yīng)當在年度終了之日起5個月內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出延期申報申請。主管稅務(wù)機關(guān)批準后，可以適當延長申報期限。

（三）企業(yè)采用電子方式辦理納稅申報的，應(yīng)附報紙質(zhì)納稅申報資料。

（四）企業(yè)委托中介機構(gòu)年度企業(yè)所得稅納稅申報的，應(yīng)附送委托人簽章的委托書原件。

（五）企業(yè)申報年度所得稅后，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，需補繳或退還所得稅的，應(yīng)在收到主管稅務(wù)機關(guān)送達的《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書》后，按規(guī)定時限將稅款補繳入庫，或按照主管稅務(wù)機關(guān)的要求辦理退稅手續(xù)。

（六）經(jīng)批準采取匯總申報繳納所得稅的企業(yè)，其履行匯總納稅的機構(gòu)、場所（以下簡稱匯繳機構(gòu)），應(yīng)當于每年5月31日前，向匯繳機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)索取《非居民企業(yè)匯總申報企業(yè)所得稅證明》（以下稱為《匯總申報納稅證明》，；企業(yè)其他機構(gòu)、場所（以下簡稱其他機構(gòu)）應(yīng)當于每年6月30前將《匯總申報納稅證明》及其財務(wù)會計報告送交其所在地主管稅務(wù)機關(guān)。

在上述規(guī)定期限內(nèi)，其他機構(gòu)未向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)提供《匯總申報納稅證明》，且又無匯繳機構(gòu)延期申報批準文件的，其他機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)負責(zé)檢查核實或核定該其他機構(gòu)應(yīng)納稅所得額，計算征收應(yīng)補繳稅款并實施處罰。

（七）企業(yè)補繳稅款確因特殊困難需延期繳納的，按稅收征管法及其實施細則的有關(guān)規(guī)定辦理。

（八）企業(yè)在所得稅匯算清繳期限內(nèi)，發(fā)現(xiàn)當年度所得稅申報有誤的，應(yīng)當在年度終了之日起5個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)重新辦理年度所得稅申報。

（九）企業(yè)報送報表期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)三日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

四、法律責(zé)任

（一）企業(yè)未按規(guī)定期限辦理年度所得稅申報，且未經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準延期申報，或報送資料不全、不符合要求的，應(yīng)在收到主管稅務(wù)機關(guān)送達的《責(zé)令限期改正通知書》后按規(guī)定時限補報。

企業(yè)未按規(guī)定期限辦理年度所得稅申報，且未經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準延期申報的，主管稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令其限期申報外，可按照稅收征管法的規(guī)定處以2000元以下的罰款，逾期仍不申報的，可處以2000元以上10000元以下的罰款，同時核定其年度應(yīng)納稅額，責(zé)令其限期繳納。企業(yè)在收到主管稅務(wù)機關(guān)送達的《非居民企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款核定通知書》后，應(yīng)在規(guī)定時限內(nèi)繳納稅款。

（二）企業(yè)未按規(guī)定期限辦理所得稅匯算清繳，主管稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令其限期辦理外，對發(fā)生稅款滯納的，按照稅收征管法的規(guī)定，加收滯納金。

篇2

企業(yè)所得稅作為企業(yè)一個最重要的稅種，由于其計算復(fù)雜，稅收政策變動頻繁，計算基礎(chǔ)嚴重脫離會計處理，加上稅前扣除范圍和標準的規(guī)定繁多，企業(yè)管理者要在匯算清繳期間內(nèi)準確無誤地計算應(yīng)納稅額是相當困難的，由此每年年終的企業(yè)所得稅匯算清繳都成為企業(yè)管理者的難題。

面對稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管思路的越來越清晰，以及所得稅匯算清繳流程規(guī)范化，企業(yè)管理者，尤其是財務(wù)人員，如何在企業(yè)所得稅匯算清繳工作事前、事中和事后做好一定的安排，從容地面對每年年終的企業(yè)所得稅匯算清繳工作，從而降低稅收風(fēng)險呢？本文擬就國家稅務(wù)總局近期頒布的國稅發(fā)［2005］200號《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（修訂）、國家稅務(wù)總局令第13號《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》，以及相關(guān)的新頒布的法規(guī)對該問題進行闡述，希望能給讀者一些有益的啟發(fā)。

新修訂法規(guī)簡析

2005年度國家稅務(wù)總局下發(fā)了很多重要的涉及企業(yè)所得稅征管的文件，其中除上述提及到的兩個文件外，還有國稅發(fā)[2005]129號《稅收減免管理辦法（試行）的通知》、財稅[2005]103號《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)分置試點改革有關(guān)稅收政策問題的通知》和國稅函[2005]190號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)虛報虧損適用稅法問題的通知》等文件，但對企業(yè)所得稅匯算清繳影響最大的，筆者認為還是上述提及之《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》和《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》。

對比1998年頒布的舊版《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》，新修訂的《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》主要變化為：

1、 明確了參加匯算清繳的對象為實行查賬征收和核定應(yīng)稅所得率征收的企業(yè)所得稅納稅人；對無論盈利和虧損、是否在減稅、免稅期內(nèi)，均應(yīng)按規(guī)定進行匯算清繳；

2、 適當延長了年度納稅申報時間。納稅人應(yīng)在年度終了后四個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》，辦理結(jié)清稅款手續(xù)；

3、 規(guī)范了稅務(wù)申報的程序流程，明確了企業(yè)辦理納稅申報時應(yīng)報送的報表、資料的具體范圍；

4、 優(yōu)化稅務(wù)機關(guān)的服務(wù)質(zhì)量。對納稅人因減、免稅或稅前扣除審批等事項及不可抗力的原因，可申請辦理延期申報；納稅人在申報匯算清繳期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)年度所得稅申報有誤的，允許其在匯算清繳期內(nèi)重新辦理所得稅申報和匯算清繳。

新修訂的《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》則在財產(chǎn)損失的報批申請時間、劃分需要審批的事項和不需要審批的事項、財產(chǎn)損失金額的確定、各類損失需要報送的相關(guān)資料以及提供的認定證據(jù)等作了詳細規(guī)定，由于新修訂的《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》在財務(wù)損失報批的過程中作了非常詳細的闡述，因此財務(wù)人員應(yīng)詳細閱讀該文的有關(guān)規(guī)定，避免由于不熟悉報批申請的程序而導(dǎo)致可以稅前抵扣的財產(chǎn)損失無法順利抵扣，從而無謂加大稅賦。

如何做好所得稅匯算清繳

1、 熟悉法規(guī)政策是關(guān)鍵

企業(yè)所得稅匯算清繳最關(guān)鍵的一步是準確計算出應(yīng)納稅所得額。財務(wù)人員首先必須熟悉收入總額的歸集、準予扣除項目和標準以及涉及本行業(yè)的減免稅政策，缺乏這方面的知識，則勿談做好匯算清繳工作。

收入總額包括基本業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入?；緲I(yè)務(wù)收入是指納稅人的主營業(yè)務(wù)收入，而其他業(yè)務(wù)收入不是會計核算中的其他業(yè)務(wù)收入的概念，還包括會計上在“營業(yè)外收入”中核算的部分，比如固定資產(chǎn)清理、轉(zhuǎn)讓收入。另外在稅收上應(yīng)認定為收入的，而會計上不作銷售處理的視同銷售收入也應(yīng)納入該計算的范圍。例如企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于投資、分配、在建工程、捐贈、贊助以及職工福利時，應(yīng)視同銷售，按同期同類產(chǎn)品的市場銷售價格或成本加合理利潤的方法組成計稅價格納入收入總額的計算。

準予扣除的項目和標準由于規(guī)定較多，往往成為應(yīng)納稅所得額計算中最容易出錯的地方，財務(wù)人員在平時的財務(wù)管理工作中，應(yīng)對照國稅發(fā)[2000]84號《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》、新修訂各項稅法法規(guī)以及所屬地方國家稅務(wù)局當年出版的國稅局所得稅匯算清繳輔導(dǎo)材料，如北京市海淀區(qū)的企業(yè)可參考北京市海淀區(qū)國稅局所得稅匯算清繳輔導(dǎo)材料等，列出各項可能影響本企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額的超額列支限額項目、不允許扣除項目、免征額和加計扣除項目的標準和限額，并按照該標準和限額設(shè)定有關(guān)的財務(wù)管理規(guī)定和核算會計科目，嚴格控制稅前準予扣除費用的限額支出，想辦法將限額列支項目向非限額列支項目轉(zhuǎn)化、將不允許扣除項目向允許扣除項目上轉(zhuǎn)化，做到最大限度的不調(diào)增應(yīng)納稅所得額。如從關(guān)聯(lián)方借款超過其注冊資金50%的，超過部分的利息支出不得扣除；每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得；企業(yè)為經(jīng)營需要而對企業(yè)和產(chǎn)品進行宣傳發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費用，不符合廣告費標準的，準予扣除不超過銷售收入5‰等，這些都是企業(yè)財務(wù)人員在計算準予扣除項目時容易忽略的地方。

2、 自查稅前扣除項目以及減免稅的支持文件是否合法

允許稅前扣除項目的成本費用稅法規(guī)定，必需提供真實合法有效的支持文件，如必須有注有公司抬頭的正式發(fā)票，發(fā)票如由于某種原因無法當期入賬的，則最遲不能超過下年度的一月份入賬，否則將調(diào)增應(yīng)納稅所得額;廣告費支出必須提供廣告業(yè)專用發(fā)票、租賃辦公室必須取得租賃業(yè)專用發(fā)票、租賃倉庫必須取得倉儲服務(wù)業(yè)或服務(wù)業(yè)專用發(fā)票;需報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核、審批的項目，如免稅的補貼收入必須能夠提供國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局的有關(guān)批準文件，在沒有審核、審批前一律不得在稅前扣除。因此財務(wù)人員在匯算清繳前應(yīng)做好納稅自查，將不符合稅法規(guī)定的票據(jù)進行清理，平時在財務(wù)核算中嚴格按照制定的財務(wù)報銷制度核查有關(guān)的憑據(jù)，同時對需要向稅務(wù)機關(guān)辦理稅前扣除及減免稅報批或備案的項目，則應(yīng)預(yù)先準備資料向具有審批權(quán)限的稅務(wù)機關(guān)提請審批或備案，表1為根據(jù)國稅發(fā)[2005]129號《稅前減免管理辦法（試行）》以及國稅發(fā)［2004］82號《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知》等文件綜合的有關(guān)企業(yè)所得稅需報批或備案的項目匯總：

3、 年終對企業(yè)的資產(chǎn)進行清理

新頒布的《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的各項需審批的財產(chǎn)損失應(yīng)在納稅年度終了后15日內(nèi)集中一次報稅務(wù)機關(guān)審批。企業(yè)申報扣除各項資產(chǎn)損失時，均應(yīng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù)，包括：具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，如原始憑證、盤點表、相關(guān)合同以及內(nèi)部權(quán)力機構(gòu)批準的核銷文件等。同時，新修訂的辦法還規(guī)定企業(yè)在年度內(nèi)發(fā)生的各項財產(chǎn)損失，應(yīng)在損失發(fā)生當年申報扣除，不得提前或延后。因此納稅人應(yīng)在年終對企業(yè)的資產(chǎn)進行清查，如清查過程中發(fā)生財產(chǎn)損失的，應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)，按照新修訂辦法的規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)報送審批。

4、 加強與稅務(wù)當局的溝通

由于國內(nèi)所得稅稅制非常復(fù)雜，難免出現(xiàn)納稅人與稅務(wù)機關(guān)對于個別稅收政策和規(guī)定的不同理解而導(dǎo)致雙方在所得稅匯算清繳計算結(jié)果上的不同意見，因此，現(xiàn)行稅法雖然規(guī)定了很多事項，納稅人不必再經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準就可以直接使用相關(guān)優(yōu)惠政策，但是畢竟某些政策的適用條件和范圍是極其復(fù)雜的，所以如果納稅人在采用優(yōu)惠政策的過程中稍有不慎，便有可能被稅務(wù)機關(guān)補征稅款、加收滯納金、課征罰款。因此在所得稅匯算清繳的事項中加強與主管稅務(wù)機關(guān)的溝通，取得大家的共識是非常必要的。

5、 準備資料應(yīng)對事后檢查

根據(jù)國稅發(fā)［2004］82號文規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)取消了虧損彌補、改變成本計算辦法、技術(shù)開發(fā)費加計扣除、經(jīng)國務(wù)院批準的高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)減免稅、軟件企業(yè)的認定和年審、集成電路設(shè)計企業(yè)和產(chǎn)品認定、廣告費稅前扣除標準、工資工效掛鉤、提取壞賬準備等事前審批環(huán)節(jié)，但更需引起納稅人注意的是：稅務(wù)機關(guān)會通過加強事后監(jiān)管力度來彌補取消的事前審批環(huán)節(jié)，因此納稅人必須認真地準備相關(guān)的支持文件，保證自身財務(wù)核算真實準確，以應(yīng)對稅務(wù)機關(guān)事后較為嚴格的稅務(wù)檢查，降低不必要的稅務(wù)風(fēng)險。

例如應(yīng)對虧損彌補的檢查時，企業(yè)應(yīng)該建立虧損彌補臺賬，收集本行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)律以及平均利潤水平，確保公司的虧損數(shù)及彌補數(shù)的計算合理正確，尤其對那些存在大量關(guān)聯(lián)交易的納稅人，需準備充分的支持文件來證明關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價的合理性，有條件的更應(yīng)盡早與稅務(wù)機關(guān)達成預(yù)約定價安排，以確保不存在虛報虧損的情況；應(yīng)對改變成本計算辦法的檢查時，則應(yīng)預(yù)先準備說明改變計算方法的原因、股東會或董事會等類似機構(gòu)的批準文件以及改變計算方法前后銜接的過程。

案例分析

篇3

在我國稅收征管體系中，發(fā)票是稅務(wù)機關(guān)對納稅人實施稅收征管、稅款的確定和征收以及稅收執(zhí)法檢查的重要依據(jù)，發(fā)票和稅收相掛鉤，是中國稅收征管的一大特色，“以票控稅”已經(jīng)成為稅務(wù)機關(guān)開展工作的根本點和普遍共識,發(fā)票在企業(yè)稅務(wù)管理工作中具有重要作用。

（一）準確納稅

準確納稅是指嚴格遵從稅收法律、法規(guī)，確保按時、足額繳納稅款，同時又使企業(yè)享受應(yīng)該享受的政策。發(fā)票的開具時間是企業(yè)納稅義務(wù)產(chǎn)生時間，發(fā)票是企業(yè)進行稅金核算、納稅申報的依據(jù)，取得和開具的發(fā)票是否合法合規(guī)，直接關(guān)系到企業(yè)稅款的確定，影響納稅申報工作的準確性，正確使用發(fā)票能使企業(yè)享受到應(yīng)該享受的政策。例如：未嚴格按照發(fā)票管理辦法使用發(fā)票，造成當期多交增值稅，并且進項稅金長期無法抵扣。有家供電設(shè)備安裝公司，成立當月，就承接一項154萬元設(shè)備安裝業(yè)務(wù)，設(shè)備由安裝公司提供，由于公司剛成立，墊付購買設(shè)備的資金不足，于是要委托方預(yù)付購貨款，委托方要求其開具發(fā)票才付款。該公司開具了110萬元增值稅專用發(fā)票，其中稅金159829元，銀行收到把款項后，公司按940171元作預(yù)收款入賬，159829元做“應(yīng)繳增值稅—銷項稅額”入賬。因發(fā)票開出，納稅義務(wù)成立，當月在沒有1分錢進項稅額的情況下，按159829元繳納了稅款。該公司財務(wù)認為，進項稅額終能扣除的。等定制設(shè)備到貨已隔4個月，沒想到設(shè)備到貨的當月沒有銷項，這15.98萬元進行稅額無法抵扣，只能轉(zhuǎn)入“待抵扣進項稅額”賬戶掛賬。以后幾個月由于銷售收入較少，累計銷項稅金小于15.98萬元，掛賬在“待抵扣進項稅額”的進項稅額一直沒有全部抵扣。從該案例的直接原因看，業(yè)務(wù)部門對開票時限不甚了解，開票和納稅之間關(guān)系不明白，誤認為只要是預(yù)收款，就不用納稅?！吨腥A人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定：“應(yīng)當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章?！薄栋l(fā)票管理辦法細則》第33條規(guī)定：“填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準開具發(fā)票?！睆恼邔用鎭碚f，發(fā)票僅當發(fā)生經(jīng)營活動時，才會開具，也就是說，發(fā)票的開具時間代替了政策層面的納稅義務(wù)產(chǎn)生時間。沒有按照規(guī)定的時間開具增值稅專用發(fā)票，導(dǎo)致當月多繳納增值稅16萬元，繳納稅金之后產(chǎn)生的可抵扣的采購設(shè)備進項稅額15.98萬元，一直沒有全部抵扣。對上述案例分析看出，表面上是沒有嚴格按照《發(fā)票管理辦法實施細則》第二十九條“開具發(fā)票應(yīng)當使用中文”規(guī)定而造成的后果，實質(zhì)上是企業(yè)內(nèi)部的銷售、財務(wù)、技術(shù)等部門，沒有全面認識和把握該項稅收優(yōu)惠政策，因為在該政策解讀中對企業(yè)基礎(chǔ)工作提出要求，企業(yè)對執(zhí)行稅收政策沒有形成有效的管理機制和對基礎(chǔ)工作缺乏嚴細的工作作風(fēng)。如果企業(yè)重視發(fā)票填寫規(guī)定，內(nèi)部有研究享受稅收優(yōu)惠政策運行機制和活動，那么這73萬元利益也就不會白白失去，應(yīng)該享受的政策就能享受到了。

（二）防范和控制稅務(wù)風(fēng)險

發(fā)票不僅是企業(yè)進行納稅申報的依據(jù)，也是政府、稅務(wù)部門進行檢查的重要依據(jù)。近三年，國家稅務(wù)總局在稅務(wù)稽查工作中要求各地做到“查賬必查票”、“查案必查票”、“查稅必查票”。新修訂的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》在2011年2月1日已經(jīng)施行，相比舊的《發(fā)票管理辦法》由財政部頒布，新《發(fā)票管理辦法》由國務(wù)院頒布，法律地位得到提升?！栋l(fā)票管理辦法》采取“抓住開票方，從源頭上控制”的管理方式，加大對開票方的管理和違規(guī)處罰力度；同時把作為受票方或買方在交易中應(yīng)該承擔(dān)責(zé)任升級；將專業(yè)人員，尤其是會計的職業(yè)判斷作為處理發(fā)票事項的應(yīng)知原則，將司法上的過錯推定原則和原罪理論引入發(fā)票管理，讓舉證責(zé)任倒置，完全推到納稅人一方。企業(yè)各級管理層人員和各部門業(yè)務(wù)人員都應(yīng)該對發(fā)票重視起來，加強再學(xué)習(xí)和再認識，避免不必要的稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生。現(xiàn)在有很多公司都涉及到一些與集團企業(yè)的業(yè)務(wù)往來，如：合同是與子公司所簽訂，業(yè)務(wù)也是由子公司來具體提供，而開發(fā)票與收款方卻為母公司，再如有些企業(yè)可能涉及到一些核算上的問題，付款方可能與發(fā)票填開方也不全一致。這種做法，將會給企業(yè)的業(yè)務(wù)實質(zhì)的認定帶來非常大的風(fēng)險，子公司真實提供了業(yè)務(wù)卻未開發(fā)票亦未申報納稅，母公司未提供業(yè)務(wù)卻開票收了錢。根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第二十條“銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票”；第二十一條“所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項時，應(yīng)當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額”；收款方和開票方應(yīng)該一致，付款方和發(fā)票取得方應(yīng)該一致。接受第三方發(fā)票，無論是接受方還是代開發(fā)票的第三方都屬于違反《發(fā)票管理辦法》的行為，子公司涉嫌逃稅，母公司涉嫌虛開發(fā)票。違反發(fā)票管理法規(guī)的行為，除給予行政處罰如罰款、沒收非法所得等外，情節(jié)嚴重構(gòu)成犯罪的，還將移送司法機關(guān)處理，追究其相應(yīng)的刑事責(zé)任。

二、強化發(fā)票管理，防范和控制企業(yè)稅收風(fēng)險

企業(yè)收取和開具的發(fā)票不合規(guī)、不合法，必然會產(chǎn)生企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，強化企業(yè)發(fā)票管理，提高發(fā)票管理質(zhì)量，能夠防范和控制企業(yè)的稅收風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)該從以下幾個方面做好發(fā)票管理工作：

（一）制定企業(yè)內(nèi)部發(fā)票管理制度

企業(yè)應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其《實施細則》，結(jié)合行業(yè)特點和經(jīng)營活動情況制定相應(yīng)的適合本企業(yè)的發(fā)票管理制度，對發(fā)票的領(lǐng)購、開具、取得和保管等做出具體規(guī)定，以規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，加強財務(wù)監(jiān)督和收支管理。

（二）發(fā)票取得環(huán)節(jié)的管理

只有加強發(fā)票取得環(huán)節(jié)的管理，才能有效杜絕不合規(guī)發(fā)票流入企業(yè)，從而避免涉稅風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)通過各種形式向相關(guān)業(yè)務(wù)人員普及發(fā)票基本常識，使其掌握合法有效的發(fā)票應(yīng)具備的要素，并養(yǎng)成取得發(fā)票、自覺驗票的習(xí)慣。企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員要對業(yè)務(wù)的真實性負責(zé)，只有真實的業(yè)務(wù)才能提出相應(yīng)的報銷要求，確定了業(yè)務(wù)的真實性之后，出納人員還要加強對發(fā)票的形式審查。第一，要檢查各負責(zé)人員是否簽批到位；第二，要查看發(fā)票本身是否有效，是否是正確的版本，辨別票據(jù)真?zhèn)?；第三，要查看相?yīng)聯(lián)次是否齊全，欄目填寫是否規(guī)范、全面等；第四，要審查業(yè)務(wù)性質(zhì)、摘要、金額、付款時間是否與合同保持一致。然后再經(jīng)復(fù)核人員審核，可以杜絕發(fā)生不合規(guī)發(fā)票、虛假發(fā)票等現(xiàn)象。

（三）發(fā)票開具環(huán)節(jié)的管理

篇4

關(guān)鍵詞：政策性搬遷；企業(yè)所得稅；稅務(wù)風(fēng)險；風(fēng)險防范

中圖分類號：F812 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）04-0-01

一、第40號公告與第118號通知的異同

為了統(tǒng)一規(guī)范對于企業(yè)政策性搬遷所得稅的不同處理方式，國家稅務(wù)總局于2009年頒布了《關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅函2009118號，以下簡稱第118號通知），但是該通知內(nèi)容簡單，規(guī)定籠統(tǒng)，并且其規(guī)定均屬于原則性的規(guī)定，沒有在本質(zhì)上解決現(xiàn)實中存在的問題。為了彌補以上規(guī)定的不足，國家稅務(wù)總局在2012年又制定《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2012年第40號以下簡稱第40號公告），該規(guī)定內(nèi)容更加具體明確，操作方便。下面我將就以上兩規(guī)定的異同談一些淺薄的看法。

（一）就適用范圍而言，第40號公告比第118號通知的適用范圍更加廣泛。對于企業(yè)政策性搬遷所得的定義，第118號通知第一條中給出了一個籠統(tǒng)的概念，在具體的實踐中，由于對此條的理解不同，具體操作起來也有一定的困難。而在第40號公告中，不僅將企業(yè)政策性搬遷的原因由“政策性原因”改為“由于社會公共利益的需要”，還在第三條的后面，規(guī)定了屬于政策性搬遷的具體的情況，企業(yè)在具體的稅收處理中，能夠?qū)φ障鄳?yīng)的條款，區(qū)分是否屬于政策性搬遷。此外，在具體情況之外，本條第（6）款規(guī)定的“法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他公共利益的需要”，這一兜底性條款，將更多由社會公共利益之需要所導(dǎo)致的企業(yè)政策性搬遷所得囊括進來，使第40號公告具有一定的收縮性，不至于朝令夕改。

（二）就條文本身而言，第40號公告比第118號通知的規(guī)定更為明確。第40號公告和第118號通知所規(guī)范的是同一個對象，即企業(yè)政策性搬遷所得稅，但是單就條文來看，第40號公告的字數(shù)要遠遠多于第118號通知的字數(shù)，可見，第40號公告要比第118號通知規(guī)定的內(nèi)容詳細很多。

具體而言，在第118號通知全文總共三條，第一條是對企業(yè)政策性搬遷所得或者處置收入的定義，第二條，根據(jù)是否重置或者改良固定資產(chǎn)，論述了兩種情況下企業(yè)政策性搬遷所得稅的征稅方法。第三條則是對征稅機關(guān)在對待企業(yè)政策性搬遷所得稅計算時，所應(yīng)該注意的問題。整體來說該通知簡單籠統(tǒng)。不僅對企業(yè)政策性搬遷所得進行了詳細的界定，而且還專章規(guī)定了搬遷所得、搬遷支出以及具體的企業(yè)所得稅的計算方法，內(nèi)容詳盡，操作容易。但是相比較兩個規(guī)定，可以看出，第40號公告雖然規(guī)定詳細，但是企業(yè)及稅收機關(guān)在具體的稅務(wù)處理中，所擁有的彈性空間相對來說要小的多，有時候還可能因為規(guī)定過于死板導(dǎo)致一些其他情況出現(xiàn)。

二、第40號公告對企業(yè)的影響及風(fēng)險防范

（一）準確理解政策性搬遷的含義，避免與商業(yè)性搬遷想混淆。由于企業(yè)政策性搬遷和商業(yè)性搬遷在稅收優(yōu)惠方面存在的巨大差距，企業(yè)基于追求利益最大化的目的，會盡可能的鉆政策的空子，有些企業(yè)將商業(yè)性搬遷設(shè)計成政策性搬遷，而有些政策性搬遷的企業(yè)，則因為對具體的政策性搬遷政策的不了解，不能提供足夠的材料給稅收機關(guān)，反而不能被認定為政策性搬遷，從而使企業(yè)的正當利益得不到保障。因此區(qū)分政策性搬遷和商業(yè)性搬遷的概念和具體范圍尤其重要。在第40號公告中對政策性搬遷的規(guī)定非常明確，其中對于企業(yè)政策性搬遷認定的一些材料有非常明確的規(guī)定，對于符合政策性搬遷規(guī)定的企業(yè)，要及時收集政府搬遷文件或公告、搬遷重置總體規(guī)劃、資產(chǎn)處置計劃和拆遷補償協(xié)議等相關(guān)資料，并在規(guī)定的時間內(nèi)報送稅務(wù)機關(guān)備案，防止因材料不足或誤期而不被稅務(wù)機關(guān)認可。

（二）對于搬遷事項要單獨建賬，防止出現(xiàn)混淆。第40號公告明確規(guī)定對于企業(yè)在進行政策性搬遷過程中涉及的搬遷收入、搬遷支出等項目要單獨建賬。這樣可以使企業(yè)政策性搬遷的收支更加的明確清晰，同時還可以使企業(yè)在搬遷過程中及時收集搬遷收支的證明材料，便于日后的認定。因此，企業(yè)在政策性搬遷中，企業(yè)須認真做賬，嚴格區(qū)分企業(yè)搬遷業(yè)務(wù)與日常業(yè)務(wù)，防止這兩種業(yè)務(wù)的賬目混淆不清。

（三）要注意第40號公告的生效時間問題。第40號公告，作為國家稅務(wù)總局的正式公告，其生效的時間為2012年10月1日。生效時間與法律中常用的一個術(shù)語“溯及力”相聯(lián)系，溯及力主要是用來確定一個新頒布的政策規(guī)定對其生效之前的情況是否適用，如果適用，則具有溯及力，如果不適用，就不具有溯及力。我國采用的一個基本原則就是不溯及既往，也就是對政策規(guī)定頒布之前的情況不適用。第40號公告依然遵循這一基本原則，即不溯及既往。也就是在2012年10月1日之前，不管企業(yè)完成了多少政策性搬遷的項目，都不適用第40號公告的規(guī)定，而從2012年10月1日起，企業(yè)的政策性搬遷所得稅的征收方法都要嚴格按照第40號公告的規(guī)定辦理，如果違背其規(guī)定，就要承擔(dān)相應(yīng)的后果。

參考文獻：

[1]黃仙珠.企業(yè)政策性搬遷注意所得稅新規(guī).稅收征納，2012（40）.

[2]程輝.企業(yè)政策性搬遷所得稅處理有新規(guī)――國家稅務(wù)總局2012年第＼40號公告解讀.財務(wù)與會計（理財版），2012（11）.

[3]袁延松.企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)稅收問題研究.會計之友，2013（2）.

[4]《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2012年第40號）.

篇5

第一條為規(guī)范和加強非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）及其實施細則、《稅務(wù)登記管理辦法》、中國政府對外簽署的避免雙重征稅協(xié)定（含與香港、澳門特別行政區(qū)簽署的稅收安排，以下統(tǒng)稱稅收協(xié)定）等相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條本辦法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所且有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)，以及雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的企業(yè)。

第三條對非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以及其他所得應(yīng)當繳納的企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳，以依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負有支付相關(guān)款項義務(wù)的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。

第二章稅源管理

?第四條扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)首次簽訂與本辦法第三條規(guī)定的所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同或協(xié)議（以下簡稱合同）的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當自合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記。

第五條扣繳義務(wù)人每次與非居民企業(yè)簽訂與本辦法第三條規(guī)定的所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同時，應(yīng)當自簽訂合同（包括修改、補充、延期合同）之日起30日內(nèi)，向其主管稅務(wù)機關(guān)報送《扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表》（見附件1）、合同復(fù)印件及相關(guān)資料。文本為外文的應(yīng)同時附送中文譯本。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)在依法變更稅務(wù)登記時，應(yīng)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同復(fù)印件報送主管稅務(wù)機關(guān)。

第六條扣繳義務(wù)人應(yīng)當設(shè)立代扣代繳稅款賬簿和合同資料檔案，準確記錄企業(yè)所得稅的扣繳情況，并接受稅務(wù)機關(guān)的檢查。

第三章征收管理

第七條扣繳義務(wù)人在每次向非居民企業(yè)支付或者到期應(yīng)支付本辦法第三條規(guī)定的所得時，應(yīng)從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳企業(yè)所得稅。

本條所稱到期應(yīng)支付的款項，是指支付人按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)當計入相關(guān)成本、費用的應(yīng)付款項。

扣繳義務(wù)人每次代扣代繳稅款時，應(yīng)當向其主管稅務(wù)機關(guān)報送《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》（以下簡稱扣繳表）及相關(guān)資料，并自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫。

第八條扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計算。

扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×實際征收率

應(yīng)納稅所得額是指依照企業(yè)所得稅法第十九條規(guī)定計算的下列應(yīng)納稅所得額：

（一）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額，不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費支出。

（二）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

（三）其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。

實際征收率是指企業(yè)所得稅法及其實施條例等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的稅率，或者稅收協(xié)定規(guī)定的更低的稅率。

第九條扣繳義務(wù)人對外支付或者到期應(yīng)支付的款項為人民幣以外貨幣的，在申報扣繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當按照扣繳當日國家公布的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額。

第十條扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)簽訂與本辦法第三條規(guī)定的所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同時，凡合同中約定由扣繳義務(wù)人負擔(dān)應(yīng)納稅款的，應(yīng)將非居民企業(yè)取得的不含稅所得換算為含稅所得后計算征稅。

第十一條按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和相關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定，給予非居民企業(yè)減免稅優(yōu)惠的，應(yīng)按相關(guān)稅收減免管理辦法和行政審批程序的規(guī)定辦理。對未經(jīng)審批或者減免稅申請未得到批準之前，扣繳義務(wù)人發(fā)生支付款項的，應(yīng)按規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。

第十二條非居民企業(yè)可以適用的稅收協(xié)定與本辦法有不同規(guī)定的，可申請執(zhí)行稅收協(xié)定規(guī)定；非居民企業(yè)未提出執(zhí)行稅收協(xié)定規(guī)定申請的，按國內(nèi)稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十三條非居民企業(yè)已按國內(nèi)稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定征稅后，提出享受減免稅或稅收協(xié)定待遇申請的，主管稅務(wù)機關(guān)經(jīng)審核確認應(yīng)享受減免稅或稅收協(xié)定待遇的，對多繳納的稅款應(yīng)依據(jù)稅收征管法及其實施細則的有關(guān)規(guī)定予以退稅。

第十四條因非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當暫停支付相當于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項，并在1日之內(nèi)向其主管稅務(wù)機關(guān)報告，并報送書面情況說明。

第十五條扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，非居民企業(yè)應(yīng)于扣繳義務(wù)人支付或者到期應(yīng)支付之日起7日內(nèi)，到所得發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納企業(yè)所得稅。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方為非居民企業(yè)且在境外交易的，由取得所得的非居民企業(yè)自行或委托人向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)應(yīng)協(xié)助稅務(wù)機關(guān)向非居民企業(yè)征繳稅款。

扣繳義務(wù)人所在地與所得發(fā)生地不在一地的，扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自確定扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)之日起5個工作日內(nèi)，向所得發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)送《非居民企業(yè)稅務(wù)事項聯(lián)絡(luò)函》（見附件2），告知非居民企業(yè)的申報納稅事項。

第十六條非居民企業(yè)依照本辦法第十五條規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅，但在中國境內(nèi)存在多處所得發(fā)生地，并選定其中之一申報繳納企業(yè)所得稅的，應(yīng)向申報納稅所在地主管稅務(wù)機關(guān)如實報告有關(guān)情況。申報納稅所在地主管稅務(wù)機關(guān)在受理申報納稅后，應(yīng)將非居民企業(yè)申報繳納所得稅情況書面通知扣繳義務(wù)人所在地和其他所得發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)。

第十七條非居民企業(yè)未依照本辦法第十五條的規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅，由申報納稅所在地主管稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，申報納稅所在地主管稅務(wù)機關(guān)可以收集、查實該非居民企業(yè)在中國境內(nèi)其他收入項目及其支付人（以下簡稱其他支付人）的相關(guān)信息，并向其他支付人發(fā)出《稅務(wù)事項通知書》，從其他支付人應(yīng)付的款項中，追繳該非居民企業(yè)的應(yīng)納稅款和滯納金。

其他支付人所在地與申報納稅所在地不在一地的，其他支付人所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)給予配合和協(xié)助。

第十八條對多次付款的合同項目，扣繳義務(wù)人應(yīng)當在履行合同最后一次付款前15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送合同全部付款明細、前期扣繳表和完稅憑證等資料，辦理扣繳稅款清算手續(xù)。

第四章后續(xù)管理

第十九條主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當建立《扣繳企業(yè)所得稅管理臺賬》（見附件3），加強合同履行情況的跟蹤監(jiān)管，及時了解合同簽約內(nèi)容與實際履行中的動態(tài)變化，監(jiān)控合同款項支付、代扣代繳稅款等情況。必要時應(yīng)查核企業(yè)相關(guān)賬簿，掌握股息、利息、租金、特許權(quán)使用費、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收益等支付和列支情況，特別是未實際支付但已計入成本費用的利息、租金、特許權(quán)使用費等情況，有否漏扣企業(yè)所得稅問題。

主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)備案合同資料、扣繳企業(yè)所得稅管理臺賬記錄、對外售付匯開具稅務(wù)證明等監(jiān)管資料和已申報扣繳稅款情況，核對辦理稅款清算手續(xù)。

第二十條主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)需要對代扣代繳企業(yè)所得稅的情況實施專項檢查，實施檢查的主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將檢查結(jié)果及時傳遞給同級國家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局。專項檢查可以采取國、地稅聯(lián)合檢查的方式。

第二十一條稅務(wù)機關(guān)在企業(yè)所得稅源泉扣繳管理中，遇有需要向稅收協(xié)定締約對方獲取涉稅信息或告知非居民企業(yè)在中國境內(nèi)的稅收違法行為時，可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈國際稅收情報交換工作規(guī)程〉的通知》（國稅發(fā)〔*〕70號）規(guī)定辦理。

第五章法律責(zé)任

第二十二條扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照《稅務(wù)登記管理辦法》第四十五條、四十六條的規(guī)定處理。

篇6

一、推行“一站式”征管改革的目的和意義

隨著國家政治、經(jīng)濟改革的不斷深入，“依法行政、執(zhí)法為民”成為各級政府工作的基本原則。稅務(wù)機關(guān)作為政府的重要經(jīng)濟執(zhí)法部門必須堅持這個原則。隨著ctais和多元化申報的推行、《行政許可法》的實施以及納稅服務(wù)的深入，稅務(wù)機關(guān)必須更新觀念、重新定位，稅收征管工作需要深化改革。

（一）深化征管改革是完善ctais系統(tǒng)和推行多元化申報的需要。一是ctais的推行，建立了以信息化為依托的征管平臺，如何有效運用這些基礎(chǔ)信息提高征管效能，需要進行征管改革；二是金稅工程的運行，微機取代了手工比對發(fā)票和票表稽核，專管員的案頭稽核日益弱化，管理職責(zé)需要重新明確；三是多元化申報的實施，引起了征收方式的變化，電話申報、網(wǎng)上申報、郵寄申報等取代了柜臺征收。因此，稅務(wù)管理的重心應(yīng)由以“征管”為主轉(zhuǎn)向以“監(jiān)管”為主。

（二）深化征管改革是貫徹落實《行政許可法》的需要。一是在行政許可范圍內(nèi)的事項，要嚴格按《許可法》和總局規(guī)定的條件、程序、期限辦理，做到規(guī)范、準確、及時；二是未列入行政許可范圍內(nèi)的涉稅事項不再由稅務(wù)機關(guān)審批，只能依照有關(guān)規(guī)定進行監(jiān)督管理，并將管理的職責(zé)由事前審批向事后管理轉(zhuǎn)移；三是《許可法》充分體現(xiàn)了“便民原則”，要求稅務(wù)機關(guān)對涉稅事項必須簡化程序、統(tǒng)一受理，提高辦稅效率、降低納稅成本。

（三）深化征管改革是嚴格執(zhí)法、落實責(zé)任制的需要。一是征管工作程序和職責(zé)，隨著ctais的推行和《許可法》的實施已發(fā)生變化，原有的執(zhí)法責(zé)任、過錯追究等考核的內(nèi)容和考核的方法，需要進行相應(yīng)地改進；二是目前執(zhí)法責(zé)任的分解還不夠科學(xué)，一些責(zé)任追究難以落到實處；三是落實責(zé)任制的考核機制不完善。沒有專職機構(gòu)，沒有完整的考核辦法，責(zé)任追究和表彰獎勵沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（四）深化征管改革是開展深層次納稅服務(wù)、進一步提高辦稅效率的需要。一是雖然近兩年辦稅服務(wù)廳先后采取了12小時延時服務(wù)等措施，收到了較好效果，但由于辦稅服務(wù)廳功能單一，沒有徹底解決“多頭跑辦、多次審批”的問題；二是“服務(wù)”的觀念局限于窗口單位，需要系統(tǒng)地改進服務(wù)措施，把納稅服務(wù)貫穿到各個部門、各環(huán)節(jié)的工作中，提高服務(wù)水平；三是對服務(wù)質(zhì)量需進行效能監(jiān)控，應(yīng)對服務(wù)承諾的履行情況進行監(jiān)督考核，對未按程序傳遞、未按時限辦結(jié)的要追究責(zé)任，這也是落實《許可法》和稅企共建誠信的客觀要求。

二、“一站式”改革的主要措施和內(nèi)容

該局這次改革圍繞“一站式”辦稅服務(wù)這一重心，重點是集中受理、簡化審批、優(yōu)化流程，全面提高服務(wù)層次；稅源管理科以稅源監(jiān)控、納稅輔導(dǎo)和納稅評估為重點，實行管理責(zé)任制，加強后續(xù)管理，全面提高征管質(zhì)量；機關(guān)職能科室以貫徹落實各項稅收政策為主責(zé)，重點研究改進管理辦法，加強日常督導(dǎo)和工作考核，實行績效掛鉤、“兩制追究”，全面提高工作效率；同時，理順組織機構(gòu)，明確崗位職責(zé)，培訓(xùn)工作人員，以適應(yīng)新的征管模式。其主要做法是：

（一）深入調(diào)查，做好改革前的各項準備工作

這次改革不僅僅是部分業(yè)務(wù)的調(diào)整和技術(shù)的更新，也是一次深刻的執(zhí)法理念的轉(zhuǎn)變，是一次涉及到稅務(wù)方方面面的系統(tǒng)改革。為此，該局做了大量的前期準備工作。一是深入學(xué)習(xí)《行政許可法》和《征管法》。讓每一名稅務(wù)干部明白，必須依法行政、規(guī)范執(zhí)法行為，否則就會違法。從而根本上扭轉(zhuǎn)稅務(wù)人員的部門特權(quán)思想，樹立執(zhí)法為民是責(zé)任、優(yōu)質(zhì)服務(wù)是義務(wù)的思想，積極引導(dǎo)廣大干部理解改革、參與改革。二是梳理現(xiàn)行業(yè)務(wù)流程。由征管、稅政、法制等職能科室牽頭，對現(xiàn)有的征管方式和業(yè)務(wù)流程進行清理、審查，看是否符合《行政許可法》的規(guī)定，是否符合“簡化審批、優(yōu)化流程、提高效率”的原則。共計對118條審批事項進行了清理，對其按取消、保留和改革進行了分類，取消了56項審批，保留和改革了62項審批事項。三是開展調(diào)查研究，廣泛征求稅務(wù)人員和納稅人意見。先后召開了局領(lǐng)導(dǎo)、中層干部、職能科室、一線征管人員和納稅人座談會，就改革的原則、方法和內(nèi)容進行反復(fù)研討。最后確定改革的原則和內(nèi)容是：依法確定審批項目，依職確定審批權(quán)限，依責(zé)簡化業(yè)務(wù)流程，依崗明確工作標準，依績開展效能考核。改革的方法：堅持先業(yè)務(wù)、后政務(wù)，先重點、后一般，先試行、后確定。四是集中力量制定管理辦法和操作規(guī)范。從今年年初就ctais上線后的業(yè)務(wù)工作進行了規(guī)范；4月份就多元化申報進行理順；利用“五一”長假，結(jié)合《行政許可法》和國家稅務(wù)總局《辦稅服務(wù)廳工作規(guī)程》，對全局各項工作進行了全面規(guī)范，并制定了《橋西國稅局稅務(wù)工作管理辦法》，6月份以規(guī)范“一站式”服務(wù)為契機，又全面重新修訂了《稅務(wù)工作管理辦法》。這套管理辦法包括業(yè)務(wù)類、政務(wù)類和考核類三個部分，對全局14個科室和92個崗位，就各項工作職責(zé)、內(nèi)容、標準、時限、流程和考核進行了規(guī)范，它對提高全局征管質(zhì)量和服務(wù)水平起到了重要作用。

（二）完善辦稅服務(wù)廳功能，實施“一站式”服務(wù)

根據(jù)《河北省國稅系統(tǒng)對納稅人涉稅事項實施全程服務(wù)“陽光操作”制度》和市局要求，對辦稅服務(wù)廳窗口設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程及工作標準和完成時限進行了規(guī)范。一是明確辦稅服務(wù)廳工作目標。即以辦稅服務(wù)廳為載體，以信息技術(shù)為依托，以加強管理、優(yōu)化服務(wù)為宗旨，建立辦稅功能齊全、業(yè)務(wù)流程簡捷、內(nèi)部運轉(zhuǎn)順暢、管理科學(xué)嚴密、服務(wù)優(yōu)質(zhì)高效的“一站式”服務(wù)工作機制，全面提升稅收管理質(zhì)量和服務(wù)層次，實現(xiàn)稅收管理與服務(wù)的最佳結(jié)合。二是規(guī)范辦稅服務(wù)廳窗口設(shè)置。為充分發(fā)揮辦稅服務(wù)廳直接面對納稅人服務(wù)的功能和優(yōu)勢，將納稅人所有62項涉稅申請事項前移到辦稅服務(wù)廳受理，改納稅人辦稅“多頭申請”為“一站受理”，統(tǒng)一實行“窗口受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、全程服務(wù)、限時辦結(jié)”的辦稅模式。辦稅服務(wù)廳統(tǒng)一設(shè)置綜合服務(wù)、發(fā)票管理、申報征收三類窗口。綜合服務(wù)窗口負責(zé)稅務(wù)咨詢、辦理稅務(wù)登記、稅務(wù)認定及非即辦事項涉稅文書的受理工作；發(fā)票管理窗口主要負責(zé)發(fā)票領(lǐng)購、發(fā)票發(fā)售等項發(fā)票管理工作；申報征收窗口負責(zé)受理各稅種的申報征收工作。三是梳理征管業(yè)務(wù)，簡化辦稅程序。將納稅人的所有涉稅事項劃分為即辦事項和非即辦事項兩大類。即辦事項無需流轉(zhuǎn)，由大廳窗口當場辦結(jié)；非即辦事項，由辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口受理，并對附送資料的完整性、準確性進行初審，符合條件的及時受理，出具受理涉稅事項通知書，注明受理日期、承諾辦結(jié)期限，并在規(guī)定的時限內(nèi)向下一個工作環(huán)節(jié)傳遞。在窗口受理環(huán)節(jié)，對于納稅人申請資料不齊全、不準確的，能當場更正的允許納稅人當場更正；不能當場更正的，出具補正材料清單，一次性告知納稅人，待補齊后受理。對于不能辦理的涉稅事項以書面形式告知納稅人，并說明理由。對于不屬于本單位受理范圍的事項，告知納稅人向有關(guān)單位申請辦理，辦稅程序由632個環(huán)節(jié)減為245個環(huán)節(jié)。四是科學(xué)制定工作標準，明確承辦時限。以往的工作流程只是明確征管業(yè)務(wù)的步驟，而這次改革既要制定每個環(huán)節(jié)的工作標準也要規(guī)定承辦時限，使每個崗位的稅務(wù)人員不僅知道干什么？怎么干？而且知道工作標準和承辦時限，實現(xiàn)“內(nèi)部運轉(zhuǎn)順暢、管理科學(xué)嚴密”的工作目標。五是公開業(yè)務(wù)流程，方便納稅人監(jiān)督。以稅企誠信為前提，將有關(guān)稅收政策和日管信息對納稅人全部公開，并把有關(guān)的稅收政策、辦稅流程、資料文書、崗位人員和職責(zé)輸入電子觸摸屏，納稅人辦理涉稅業(yè)務(wù)，即便是第一次來，只要輕點觸摸屏的多級菜單，涉稅事項怎么辦、哪個部門辦、找誰辦一清二楚。其次，將5類行政許可項目和常用的23類非行政許可但目前暫保留審批的項目上墻公示，對每項業(yè)務(wù)按即辦事項和非即辦事項進行分類，并明確受理窗口、納稅人需提供的資料、承諾辦結(jié)的時限，以及該項業(yè)務(wù)的法律依據(jù)。第三是印制和發(fā)放關(guān)于改革的《宣傳資料》和《辦稅指南》11000多份。通過采取上述措施，使納稅人的知情權(quán)得到了充分保障，并將稅務(wù)機關(guān)的征管行為置于納稅人監(jiān)督之下。

（三）多措并舉，推行各種特色服務(wù)。依法治稅和納稅服務(wù)是稅收征管的兩個方面，依法治稅是征管的目的，納稅服務(wù)是征管的一個手段，只有二者有機結(jié)合，才能做好稅收征管工作。一是在辦稅服務(wù)廳實行延時服務(wù)和限時服務(wù)。針對辦稅服務(wù)廳有效工作時間短，納稅人辦事等候時間長，以及稅務(wù)干部多、人浮于事，且大廳人員不安心工作的現(xiàn)狀，于去年初在稅務(wù)系統(tǒng)首次實行了7:00—19:00十二小時不間斷的延時服務(wù)，辦稅服務(wù)廳內(nèi)部人員實行兩班倒。通過這項改革：首先是將有效服務(wù)時間延長了近一倍。其次是納稅人等候時間縮短了近一半;再次，辦稅服務(wù)廳成了全局年輕女同志首選的崗位，原來大廳每人每月補助300元也都沒人愿意來，現(xiàn)在取消了補貼倒吸引人，主要原因是年輕女同志孩子小、家務(wù)重，僅給補助費解決不了實際問題，給時間才能解決問題。第四是限時服務(wù)落到實處。每月納稅人到辦稅服務(wù)廳辦事的次數(shù)和辦事所需的時間相對穩(wěn)定，在不增加窗口的情況下，只有延長稅務(wù)人員的工作時間才能真正實現(xiàn)限時服務(wù)?，F(xiàn)在在大廳等候辦事的時間一般不超過5分鐘。二是實行預(yù)約服務(wù)和上門服務(wù)。對28戶大型企業(yè)和用票、認證大戶實行預(yù)約服務(wù)；通過避開高峰期、電話預(yù)約的方式，及時辦理涉稅事宜，這樣可以解決其他小單位排隊等候的問題。對防偽稅控設(shè)備使用、多元化申報有問題或殘疾人不方便到稅務(wù)局辦事的，稅務(wù)人員可上門服務(wù)。三是開展“專家”組服務(wù)和綠色通道服務(wù)。對年納稅額100萬元以上的單位實行“專家”組服務(wù)，專家組由專管員、科長和主管局長組成，對納稅人的急事和特殊涉稅問題，專家組可以簡化程序，依法先核準、后補辦手續(xù)。對有特殊情況的納稅人實行綠色通道服務(wù)，急事急辦，特事特辦，盡量滿足納稅人的合法要求。四是實行提醒服務(wù)和救助服務(wù)。對新辦企業(yè)及時發(fā)放《辦稅指南》，對需納稅人報送、報告的涉稅業(yè)務(wù)，最后一天通過電話提醒，盡量減少無意識違章和不必要的行政處罰。對涉稅事項的聽證和復(fù)議，以及涉及工商、地稅等部門協(xié)調(diào)的，開展服務(wù)咨詢，實行救助服務(wù)。五是實行首問負責(zé)制。開展全程服務(wù)、全面服務(wù)和全員服務(wù)。樹立每個部門都是一個窗口、每個崗位都開展服務(wù)、每個干部都體現(xiàn)國稅形象的觀念，把納稅服務(wù)貫穿于稅收征管全過程。

（四）加強后續(xù)管理，實行稅源監(jiān)控。

ctais上線后規(guī)范了納稅人的基本信息，多元化申報的推廣解決了柜臺申報征收問題，金稅工程的深化減輕了票表比對和案頭稽核的負擔(dān)，“一站式”服務(wù)的實施簡化了業(yè)務(wù)流程、減少了審批環(huán)節(jié)。上述改革后，稅源管理科原有的工作減少了，工作重點和職責(zé)有了新的變化。為了充分發(fā)揮占全局干部60%以上的稅源管理科人員的作用，該局一是強化戶籍管理，針對不同類型的納稅人實行不同的管理方法。個體稅源科實行管片責(zé)任制，將全區(qū)53平方公里的管轄面積結(jié)合12個辦事處界線，重新劃分為36個片，每個征管片由2-3人負責(zé)，每片有多少戶納稅人必須清清楚楚；企業(yè)稅源科實行管戶責(zé)任制，一個專管員負責(zé)50戶左右，出現(xiàn)失蹤戶和稅款流失問題的，按專管員所管戶數(shù)與失蹤戶數(shù)、應(yīng)征稅款與流失稅款的比例，對專管員進行責(zé)任追究。二是加強涉稅審批事項的后續(xù)管理?！耙徽臼健狈?wù)的推行，對納稅人辦稅來講是“鋸門檻、鋪地毯”，方便了納稅人。但是，如不加強后續(xù)管理，有可能出現(xiàn)“一放就亂”的局面。因此，該局規(guī)定涉稅審批事項后續(xù)管理由稅源管理科負全責(zé)，發(fā)現(xiàn)審批認定有問題的及時向有關(guān)部門反饋。個體稅源科重點對定額核定、減免稅批準等事項的準確性進行監(jiān)督和檢查，企業(yè)稅源科重點對一般納稅人認定、稅收優(yōu)惠以及非正常戶確定進行后續(xù)管理；三是開展納稅評估，加強稅源監(jiān)控。個體稅源管理崗逐月對轄區(qū)業(yè)戶逐行業(yè)、逐地段、逐規(guī)模的進行稅源分析和納稅評估，個體定額由“定額評定委員會”確定，片管員個人無權(quán)調(diào)低定額；所轄個體戶超過規(guī)定的漏征面和漏溢率要實行責(zé)任追究；企業(yè)稅源管理崗按年納稅100萬元以上、10-100萬元、5-10萬元企業(yè)、5萬元以下四個標準，分別按月、季、半年、年進行稅源分析和稅源評估，并寫出稅源分析報告；對約談取證發(fā)現(xiàn)問題的企業(yè)每次要寫出分析報告。評估過程中要求充分使用ctais系統(tǒng)及各種信息資料，對企業(yè)銷售、庫存、成本、利潤等指標與其繳納的增值稅、所得稅進行綜合分析比較，從數(shù)量和質(zhì)量兩方面評估納稅申報的真實性，預(yù)測下一階段稅源變化趨勢，對應(yīng)征與實征差距明顯的要入戶核查。四是結(jié)合企業(yè)信譽等級評定，深入開展巡查尋訪活動。與地稅局聯(lián)合開展企業(yè)信譽等級評定工作，并按企業(yè)等級對a、b、c、d類企業(yè)分別按年度、半年、季、月進行一次巡查巡訪，做到有所側(cè)重、有的放矢。

(五)充分發(fā)揮職能作用，加強條線管理

辦稅服務(wù)廳和稅源管理科主要是以塊管理為主，機關(guān)職能科室主要是以條線管理為主?！耙徽臼健狈?wù)在辦稅服務(wù)廳實施后，減少了職能科室的審批環(huán)節(jié)工作任務(wù)，所以職能科室的工作重點也應(yīng)調(diào)整。一是轉(zhuǎn)變觀念，自我革新。主動下放審批權(quán)限，簡化辦稅程序，把62項涉稅事項的受理和其中26項即辦事項的審核審批全部移交辦稅服務(wù)廳，使職能科室從大量的事務(wù)性審批工作中解脫出來，集中精力做好本職工作；二是加強各職能科室業(yè)務(wù)培訓(xùn)。派業(yè)務(wù)骨干對辦稅服務(wù)廳人員就申請材料的審核和即辦事項的審批進行專門培訓(xùn)，全面提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)，做到“有關(guān)審批交出去，具體管理留下來”。三是加強稅收政策的宣傳、貫徹、落實。職能科室先后組織9期所得稅匯算清繳、一般納稅人年審和多元化申報培訓(xùn)，參訓(xùn)稅務(wù)人員和企業(yè)財務(wù)人員達4000多人次，印制和發(fā)放有關(guān)業(yè)務(wù)須知、再就業(yè)優(yōu)惠政策明白卡等12000多份，擴大了宣傳的廣度和深度。四是深入基層調(diào)查研究。今年職能科室先后對ctais系統(tǒng)應(yīng)用、多元化申報的推廣以及“一站式”服務(wù)、納稅評估、個體定額評定、科室職責(zé)劃分等9項工作進行了重點調(diào)查研究，對征管改革和各項政策的落實起到了關(guān)鍵作用。五是發(fā)揮職能科室的督查作用。制定完善工作標準，加強工作考核，把每項工作落到實處。

（六）實行分級考核，全面落實責(zé)任制。

為了落實各項稅收工作和自定的《稅務(wù)工作管理辦法》，該局不斷加大考核力度。一是成立考核領(lǐng)導(dǎo)小組。局長任組長，副局長及有關(guān)科室正職為成員?？己宿k公室設(shè)在法制辦，人員有法制、人教、監(jiān)察等科室骨干組成，負責(zé)具體的考核工作。二是明確考核內(nèi)容和工作標準。根據(jù)有關(guān)稅收的法律法規(guī)和上級工作要求，結(jié)合本局實際，選擇了103條189項工作進行重點考核，并把考核內(nèi)容和工作要求以及扣分標準下發(fā)各部門，使被考核人懂得每項工作怎么干，干好的標準是什么，考核人員清楚每項工作怎么考，記分和扣分的標準是什么。三是制定科學(xué)的考核辦法。采取“以塊為主，以線為輔、三級考核、雙向監(jiān)督”的辦法進行考核。第一級即考核辦公室負責(zé)對全局各職能科室、各稅源管理科、辦稅服務(wù)廳等部門，每半年考核一次。第二級即職能科室按照各自職責(zé)對分管工作每季度考核一次；第三級即各科室每月對本科室每個崗位、每個人員考核一次?？己宿k對第二、三級考核進行監(jiān)督指導(dǎo)；“雙向監(jiān)督”即上一級對下一級監(jiān)督和下一級對上一級監(jiān)督。通過“三級考核、雙向監(jiān)督”，有力地推動了各項工作的落實。四是對各級領(lǐng)導(dǎo)干部實行連帶責(zé)任考核。即各級領(lǐng)導(dǎo)干部本職工作考核占總分60%，主管下級平均得分占總分的40%。這種考核辦法，從上到下，無一例外均為考核對象，加強了領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，贏得群眾擁護。五是考核與獎懲掛鉤。半年兌現(xiàn)獎懲一次，努力發(fā)揮考核的積極作用，鼓勵先進，鞭策落后。

三、推行“一站式”改革取得的主要成效

通過幾個方面的改革，該局在稅收征管、納稅服務(wù)和隊伍建設(shè)等方面取得了一定成效。主要體現(xiàn)在：

（一）理順了征管機構(gòu)，明確了崗位職責(zé)。一是在不增加機構(gòu)的前提下，通過充實法制辦和稅警室，解決了市區(qū)內(nèi)實行一級稽查后，沒有專職檢查人員的矛盾。法制辦僅用兩個月時間就完成上半年注銷戶和低稅負戶的檢查，二是通過調(diào)整充實辦稅服務(wù)廳機構(gòu)和人員，原分散在全局各科室的62項涉稅受理審批事項，在辦稅服務(wù)廳集中受理后，工作非常順暢高效。三是對全局9個職能科室和6個稅源管理科，92個工作崗位職責(zé)重新界定，解決了原來職責(zé)不清、扯皮、推諉問題。

（二）簡化了審批手續(xù)，優(yōu)化了征管流程。通過推行“一站式”服務(wù)，一是原審批事項由118項減為62項，審批環(huán)節(jié)由632個減為245個。二是重新規(guī)定的征管流程，各工作環(huán)節(jié)之間既實現(xiàn)了順暢銜接，又體現(xiàn)了相互制約，納稅人想疏通關(guān)系，也不知道找哪個人，只有按正常程序到辦稅服務(wù)廳辦稅。這樣，既有利于稅務(wù)機關(guān)依法行政，也有利于行風(fēng)廉政建設(shè)。三是“一站式”服務(wù)的推行，促進了全局各項征管工作的改進，征管質(zhì)量明顯提高。

（三）規(guī)范了管理辦法，促進了依法治稅。一是《稅務(wù)工作管理辦法》的制定，依據(jù)是《征管法》和《行政許可法》以及有關(guān)法律法規(guī)，保證了管理辦法的合法性，二是《稅務(wù)工作管理辦法》包括業(yè)務(wù)類、政務(wù)類、考核類三部分，涵蓋了稅務(wù)工作的方方面面，充分體現(xiàn)了依法行政的完整性。三是《稅務(wù)工作管理辦法》的考核類，充分體現(xiàn)有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必糾的嚴肅性。四是《稅務(wù)工作管理辦法》的實施，規(guī)范了稅務(wù)工作，提高了征管質(zhì)量，促進了依法治稅，保護了納稅人的合法權(quán)益。

（四）完善征管措施，強化稅源監(jiān)控。通過這次改革，一是強化了戶籍管理，減少了漏征漏管戶和失蹤戶，防止了稅源流失。二是通過稅源分析和納稅評估，確保了稅基不受侵蝕，實現(xiàn)了應(yīng)收盡收，減少了稅收差額。三是實施了巡查巡訪、見面約談、專項輔導(dǎo)性檢查，堵塞了稅收漏洞。四是嚴格控制延期繳納稅款審批，防止出現(xiàn)新欠，及時辦理免、抵、退稅手續(xù)，確保稅源預(yù)測準確。

篇7

一、構(gòu)建稅收征管長效機制建設(shè)實踐與成效

1、積極落實稅收管理員制度。根據(jù)科學(xué)化、精細化的要求，該局制定實施了《稅收管理員管理實施辦法》、《稅收管理員操作手冊》和《稅收管理員績效評價辦法》，界定了每個崗位工作項目、程序、標準，明晰了崗位之間的銜接，從體制上較好地解決了“淡化責(zé)任，疏于管理”的問題。積極開展稅源控管“講評”活動。堅持每季度組織3次稅源控管講評會議，每次視情況抽取一個或幾個行業(yè)，隨機選擇一定數(shù)量的稅收管理員進行講評。通過講評，反映控管過程中的難點和問題，指出監(jiān)控的重點、方法和下一步工作要求。促進了稅收管理員對所管行業(yè)信息的最大限度了解和掌握，同時相互交流了經(jīng)驗，提高了稅源控管技能。

2、建立“三級評估分析”管理機制。該局根據(jù)稅收管理員業(yè)務(wù)水平和稅收征管實際，實施了監(jiān)控管理崗初審初評、分局聯(lián)席評析、縣局重點評估的“三級評估分析”工作機制，并取得了較好的成效。*年以來共開展評估602戶次，增加稅收收入694萬元。同時，積極探索建立行業(yè)稅收管理的長效機制。按照“分析一個行業(yè)、整治一個行業(yè)、管好一個行業(yè)”的思路，加強了對薄弱行業(yè)的管理，先后制定了磚瓦窯業(yè)、加油站和農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)稅收管理辦法，為建立行業(yè)稅收管理的長效機制打下了良好的基礎(chǔ)。*年，全縣55個窯廠共入庫稅款228萬元，同比增收184萬元。

3、大力開展稅負調(diào)查分析工作。該局堅持從實際出發(fā)，從加強稅負率監(jiān)控入手，通過加強對稅負率低的企業(yè)的監(jiān)控分析，準確把握稅收管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提高稅收管理質(zhì)量和效率，確保提高全縣企業(yè)的整體稅負水平。今年年初，縣局又成立了專門的稅負分析小組，抽調(diào)縣局相關(guān)業(yè)務(wù)科室、稽查局和基層分局的業(yè)務(wù)骨干共16人組成四個工作組。全局緊緊圍繞稅負率分析監(jiān)控工作，積極運用“源頭控制法”、“過程控制法”、“庫存控制法”、“結(jié)算控制法”和30余個預(yù)警控制指標及控制值指標計算分析模板，加強對增值稅稅源的調(diào)查分析。

4、積極實施預(yù)約定耗管理辦法。針對當前生產(chǎn)加工企業(yè)日管中的薄弱環(huán)節(jié),制定了《*縣國稅局生產(chǎn)加工企業(yè)預(yù)約定耗管理辦法》,要求稅收管理員深入企業(yè)進行各項定耗指標的采集和測算，逐戶落實“預(yù)約定耗”指標，準確掌握企業(yè)基本情況，確定企業(yè)主要產(chǎn)品定耗指標。*年，全局共排查納稅人691戶,有問題的383戶,查補入庫稅款1002萬元。今年以來共實施評估236戶，發(fā)現(xiàn)疑點納稅人165戶，查補稅款180余萬元。

5、創(chuàng)新管理思路，開發(fā)設(shè)計了實用型的工具軟件。一是開發(fā)應(yīng)用“一般納稅人申報數(shù)據(jù)指標分析系統(tǒng)”，可以方便高效地發(fā)現(xiàn)一般納稅人申報數(shù)據(jù)存在的疑點，并針對具體指標差異指明了評估或檢查的方向及重點，在日常監(jiān)控管理及宏觀稅負分析工作中發(fā)揮了較好作用。二是依托普通發(fā)票比對監(jiān)管系統(tǒng)，進一步強化普通發(fā)票的管理。各分局負責(zé)采集全縣行政機關(guān)、企事業(yè)單位的發(fā)票聯(lián)信息錄入系統(tǒng)，辦稅服務(wù)廳錄入納稅人存根聯(lián)信息，然后進行比對。經(jīng)過近幾年的采集、比對、處罰，全縣沒出現(xiàn)大頭小尾等情況。*年以來共錄入存根聯(lián)2236份，發(fā)票聯(lián)704份，比對不符4份，比對不符份數(shù)大大減少。由于“普通發(fā)票比對監(jiān)管系統(tǒng)”對凈化普通發(fā)票領(lǐng)購、使用、索取環(huán)境、提高普通發(fā)票的監(jiān)控水平起到了較為明顯的推進作用。三是研制開發(fā)了“企業(yè)所得稅減免稅和稅前扣除管理系統(tǒng)”。該系統(tǒng)具有信息采集、信息控制、信息查詢、數(shù)據(jù)比對、信息提示、數(shù)據(jù)補錄、數(shù)據(jù)統(tǒng)計等功能，可以實現(xiàn)信息共享，為各級稅務(wù)管理機關(guān)提供準確的數(shù)據(jù)信息，避免企業(yè)申報數(shù)據(jù)不準確和因政策不熟悉導(dǎo)致審批質(zhì)量不高的問題，可以有效提高工作質(zhì)量和效率。該系統(tǒng)*年已在全省國稅系統(tǒng)使用。

6、切實加強數(shù)據(jù)的分析和應(yīng)用。該局建立了數(shù)據(jù)分析講評制度，抽調(diào)相關(guān)業(yè)務(wù)科室人員成立了數(shù)據(jù)分析小組，堅持每月召開一次分析會、一次講評會，重點對宏觀數(shù)據(jù)進行了分析，定期下發(fā)《數(shù)據(jù)分析報告》。各業(yè)務(wù)科室根據(jù)《數(shù)據(jù)分析報告》，對其中的分析項目進行了“再分析”，重點查找存在的問題，并以《納稅評估任務(wù)通知書》的形式下發(fā)到各稅務(wù)分局，落實到具體的納稅人，較好地發(fā)揮了信息技術(shù)的依托作用。

7、實行績效跟蹤，深化效能監(jiān)察。縣局制定了《磚瓦窯廠績效跟蹤管理辦法》、《稅負分析效能監(jiān)察實施辦法》、《個體業(yè)戶績效跟蹤管理辦法》、《稽查案件績效跟蹤管理辦法》等。辦法中明確了工作的指導(dǎo)思想、監(jiān)察的對象及內(nèi)容、組織領(lǐng)導(dǎo)及實施、考核辦法、監(jiān)察告誡、責(zé)任追究等事項。初步形成了績效跟蹤執(zhí)法監(jiān)察制度體系，構(gòu)筑和完善了效能監(jiān)察新體系，保證了監(jiān)察工作的有效開展，規(guī)范了依法行政和政務(wù)公開。通過實施績效跟蹤，進一步拓寬了監(jiān)察領(lǐng)域，形成了較為完善的效能監(jiān)察體系，有效規(guī)范了績效跟蹤監(jiān)察制度，豐富了效能監(jiān)察內(nèi)容，對提高國稅人員政治素質(zhì)、工作效率、工作質(zhì)量和廉政意識，起到了較好的促進作用，從而較好地解決了廉政與勤政的關(guān)系。*年，縣局采取不同方式、從不同側(cè)面實施績效跟蹤監(jiān)察考核，其中對磚瓦窯廠專項績效跟蹤監(jiān)察150余戶次，考核扣分90分，對3名直接責(zé)任人實施了責(zé)任追究。

二、目前稅收征管工作中存在的問題

1、崗責(zé)不清晰，征管體系不成熟。一是部分科室、崗位職責(zé)不明確、業(yè)務(wù)銜接不規(guī)范。如各縣區(qū)的稅源管理科職責(zé)不統(tǒng)一，基層稅收管理員具體應(yīng)采集哪些指標？評估工作應(yīng)由哪個科室負責(zé)？二是現(xiàn)行單項管理辦法太多，不利于基層稅務(wù)人員消化落實，疲于應(yīng)付，缺乏主動性和管理的針對性，削弱了對納稅人的重點監(jiān)控能力。三是稅收監(jiān)控存在著“盲區(qū)”。采取集中征收方式后，基層稅收管理員大部分時間在單位集中辦公，減少了深入生產(chǎn)經(jīng)營一線調(diào)查實際情況的時間，致使一些漏征漏管戶不能有效地納入稅收監(jiān)控，降低了征管質(zhì)量。四是稽查部門未能充分發(fā)揮其“內(nèi)促征管”的職能?；樾畔⒎答伈患皶r、或者反饋質(zhì)量不高、針對性不強。

2、現(xiàn)行稅收政策某些方面不完善，從而造成管理上的漏洞。事實上通過加強管理堵塞政策漏洞是無法實現(xiàn)的。如現(xiàn)行的農(nóng)產(chǎn)品加工、廢舊物資等行業(yè)的稅收管理問題，企業(yè)騙關(guān)造成的騙稅問題等。近年來，在國家加快外貿(mào)出口政策的引導(dǎo)下，企業(yè)自主經(jīng)營權(quán)進一步放開，出口退稅的環(huán)境相對寬松，在外經(jīng)貿(mào)迅猛發(fā)展的同時，騙取國家出口退稅的違法案件也呈上升趨勢，不僅嚴重干擾了外貿(mào)出口的正常秩序，還加大了稅務(wù)人員的執(zhí)業(yè)風(fēng)險。

3、基層稅務(wù)機關(guān)負擔(dān)較重。一是基層工作量大，工作量不均，高素質(zhì)人才少。二是務(wù)“虛”內(nèi)容太多，事務(wù)繁瑣，不能集中精力抓稅收管理。三是調(diào)查核實任務(wù)多。有一些是辦法中硬性規(guī)定的責(zé)任，增加了一線人員的操作難度和執(zhí)業(yè)風(fēng)險。如防止企業(yè)騙關(guān)而采取的核實貨物銷售、進項稅真實性核實等。

4、稅務(wù)人員素質(zhì)不適應(yīng)當前稅收征管工作的需要。一是文化程度普遍偏低。有的人學(xué)歷層次與業(yè)務(wù)能力不相稱。二是人員老化嚴重，“進口”渠道不暢，每年進人指標太少。三是業(yè)務(wù)培訓(xùn)針對性差，缺乏系統(tǒng)性。

5、大部分企業(yè)稅收法制觀念淡薄。如造假賬、“兩套賬”現(xiàn)象普遍存在；偷稅、騙稅現(xiàn)象比較嚴重；會計主管部門監(jiān)督不力，企業(yè)會計基礎(chǔ)薄弱、會計人員素質(zhì)低等。

三、幾點建議

1、盡快完善崗責(zé)體系。

應(yīng)理順機關(guān)各業(yè)務(wù)科室和基層分局崗位人員的職責(zé)，避免由于職責(zé)重疊、業(yè)務(wù)交叉造成的征管質(zhì)量及效率低下等問題。起碼全省應(yīng)統(tǒng)一標準。建議上級對現(xiàn)有的各類管理辦法進行合并、簡化，提高可操作性，要適合現(xiàn)有基層人員素質(zhì)的現(xiàn)狀，便于基層人員操作。

2、盡快完善現(xiàn)行的稅收政策。

一是農(nóng)產(chǎn)品收購方面的稅收政策亟待解決。二是廢舊物資現(xiàn)行政策也不符合實際。目前執(zhí)行的總局“國稅發(fā)[2007]43號”文件規(guī)定，將廢舊物資企業(yè)納入一般納稅人管理，開具增值稅發(fā)票替代“廢舊物資銷售發(fā)票”進行抵扣稅款，這已經(jīng)沒有多大實際意義，使納稅人又多了一個虛開增值稅發(fā)票的“罪名”，同時也給我們基層稅務(wù)人員增加了執(zhí)業(yè)風(fēng)險。

3、加強教育培訓(xùn)，提高人員素質(zhì)。

培訓(xùn)力度要加大，培訓(xùn)時間相對要長些。要重點加強對會計基礎(chǔ)、稅收業(yè)務(wù)等方面的學(xué)習(xí)培訓(xùn)。同時，要通過加強學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，讓稅務(wù)干部知曉每一執(zhí)法環(huán)節(jié)的司法要求以及不按程序辦事的嚴重后果，促使干部不斷提高執(zhí)法的責(zé)任感和執(zhí)業(yè)風(fēng)險意識。

篇8

關(guān)鍵詞：稅務(wù)部門 代開發(fā)票 管理 對策

一、 稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票現(xiàn)狀及后果分析

（一）稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票概述

代開發(fā)票是指由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)收款方（或提供勞務(wù)服務(wù)方）的申請，依照法規(guī)、規(guī)章以及其他規(guī)范性文件的規(guī)定，代為向付款方（或接受勞務(wù)服務(wù)方）開具發(fā)票的行為。 當納稅人發(fā)生如下經(jīng)濟行為時可向稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票：

納稅人在銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)以及稅法規(guī)定的其他商事活動（餐飲、娛樂業(yè)除外）中有下列情形之一的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開普通發(fā)票：

（1）納稅人雖已領(lǐng)購發(fā)票，但臨時取得超出領(lǐng)購發(fā)票使用范圍或者超過領(lǐng)用發(fā)票開具限額以外的業(yè)務(wù)收入，需要開具發(fā)票的；

（2）被稅務(wù)機關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營收入需要開具發(fā)票的；

（3）外?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）納稅人來本轄區(qū)臨時從事經(jīng)營活動的，原則上應(yīng)當按照《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)辦理報驗登記，領(lǐng)取發(fā)票自行開具；確因業(yè)務(wù)量小、開票頻度低的，可以申請經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)代開。

正在申請辦理稅務(wù)登記的單位和個人，對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具發(fā)票的，主管稅務(wù)機關(guān)可以為其代開發(fā)票。

應(yīng)辦理稅務(wù)登記而未辦理的單位和個人，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當依法予以處理，并在補辦稅務(wù)登記手續(xù)后，對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具發(fā)票的，為其代開發(fā)票。

依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個人，臨時取得收入，需要開具發(fā)票的，主管稅務(wù)機關(guān)可以為其代開發(fā)票。

（二）稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票現(xiàn)狀及后果分析

1、代開發(fā)票證明材料不全面收集

國家稅務(wù)局代開發(fā)票管理辦法規(guī)定，對個人小額銷售貨物和勞務(wù)只需提供身份證明。故一般稅務(wù)部門對代開發(fā)票要求中第一項，即申請代開發(fā)票人提供申請代開發(fā)票人的合法身份證件項基本都能做到及時收集，但對身份證件審核不嚴，往往出現(xiàn)開票人和身份證件不符的情形。對第二項即付款方（或接受勞務(wù)服務(wù)方）對所購物品品名（或勞務(wù)服務(wù)項目）、單價、金額等出具的書面確認證明不收集或收集填表漏項、錯填嚴重。申請代開發(fā)票人往往輕易就能從稅務(wù)部門取得發(fā)票，給惡意套取企業(yè)或國家現(xiàn)金者創(chuàng)造合法機會，給會計人員進行會計監(jiān)督造成誤區(qū)。

2、證明材料真實性審核難度大

現(xiàn)在稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票要求提供證明材料的只要按稅務(wù)部門要求提供的資料手續(xù)齊備的，稅務(wù)部門一般都會開具發(fā)票，而對交易的真實性則不會進行實際驗證，這就為交易雙方以特殊目的聯(lián)合騙票提供機會。這種做法從表面上看稅務(wù)部門是得到了稅源，但是從企業(yè)或國家中不法人員卻套取了更多的非法收入。

3、稅務(wù)機關(guān)重視程度不夠是最為重要的

代開發(fā)票稅務(wù)部門一般都認為是額外得到了稅收收入，所以要求不高。對代開發(fā)票過程中可能出現(xiàn)的問題估計不足，該收集資料的不收集，該嚴格把關(guān)的不把關(guān)，再就是有些稅務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)差，責(zé)任心不強，出現(xiàn)錯誤適用稅率，該征增值稅的征收營業(yè)稅，造成國家稅收收入流失。

二、規(guī)范稅務(wù)部門代開發(fā)票的幾點對策

（一）提高認識，強化代開發(fā)票工作管理

稅務(wù)機關(guān)尤其是最高一級稅務(wù)機關(guān)要充分認識到惡意從稅務(wù)部門取得代開發(fā)票的嚴重后果，強化稅務(wù)部門代開發(fā)票監(jiān)督管理、過程管理，要求基層稅務(wù)機關(guān)嚴格管理制度，落實考核機制，從嚴要求稅票代開人員。

（二）強化代開發(fā)票證明資料真實完整性

代開發(fā)票證明材料的兩個條件稅法并沒有規(guī)定必須同時具備，但在實踐中出具證明材料雖然麻煩，卻能有效防止稅收違法行為，故二者同時具備是必須的。其次就是應(yīng)強化證明資料的真實性驗證工作，對一定金額以上的代開發(fā)票行為，稅務(wù)部門可立案到實際對經(jīng)濟事項進行查證核實，符合條件的給予代開發(fā)票，不符合件堅決不予開具發(fā)票。再就是有效進行代開發(fā)票的后續(xù)管理工作，每年可采取抽樣調(diào)查核實的辦法，由稅務(wù)稽查部門按抽樣結(jié)果進行稽查，切實確保代開發(fā)票工作的嚴肅、有效性。

（三）加強培訓(xùn)，提升代開發(fā)票稅務(wù)人員素質(zhì)

培養(yǎng)代開發(fā)票涉及稅收管理知識?，F(xiàn)實稅務(wù)管理中因代開發(fā)票人員業(yè)務(wù)水平不高常常錯誤適用稅率，多征稅目或少征稅目事情時有發(fā)生，給國家和納稅人造成不同程度損失，所以業(yè)務(wù)知識的不斷學(xué)習(xí)是很重要的。培養(yǎng)代開發(fā)票人員的政治素養(yǎng)，強化工作人員責(zé)任心。在現(xiàn)實實務(wù)操作中，因代開發(fā)票人員責(zé)任心不強，為了人情，不符合規(guī)定更改發(fā)票名稱、無證明資料或證明資料不真實開具發(fā)票等行為時常發(fā)生。

參考文獻：

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xx年我公司在省注稅協(xié)以及各主管部門的正確指導(dǎo)與幫助下，順利完成了本xx事務(wù)所的稅務(wù)服務(wù)工作。回顧xx年年，我司在推進發(fā)展方面，主要做了以下幾方面工作：

一、準確定位，打造好良好的發(fā)展模式

公司自成立以來不斷加強和完善內(nèi)部管理、提高員工業(yè)務(wù)素質(zhì)、每年積極參加省稅協(xié)舉辦的各類培訓(xùn)，熟知各項稅法及政策法規(guī)，嚴格按稅收政策法規(guī)各種涉稅業(yè)務(wù)。公司聚集了一批知識層次高、業(yè)務(wù)素質(zhì)強、專門從事稅收、財務(wù)、審計工作多年的注冊稅務(wù)師等專業(yè)服務(wù)人員。公司目前已開展了如下涉稅業(yè)務(wù)：

企業(yè)財產(chǎn)損失涉稅鑒證、連續(xù)三年虧損彌補涉稅簽證、納稅申報、稅務(wù)咨詢、稅務(wù)顧問、稅收籌劃、稅務(wù)服務(wù)、所得稅清繳培訓(xùn)、一機多卡開票、土地增值稅清算等業(yè)務(wù)。

二、注重提升員工專業(yè)知識，堅持以人為本經(jīng)營理念

公司創(chuàng)造員工成長空間、協(xié)助客戶提升價值，矢志成為湖南最具規(guī)模和專業(yè)影響力的稅務(wù)專業(yè)服務(wù)機構(gòu)，機構(gòu)始終秉承

獨立、客觀、公正

的執(zhí)業(yè)原則，堅持

以人為本、質(zhì)量求生存、信譽求發(fā)展

的經(jīng)營理念，構(gòu)建

互信共贏、相融共生

的企業(yè)文化，xx年xx積極組織稅務(wù)師們參加省注稅協(xié)會組織的各類學(xué)習(xí)及遠程培訓(xùn)，并參加考試，取得了優(yōu)異成績，公司內(nèi)部也舉辦多次涉稅業(yè)務(wù)方面新知識學(xué)習(xí)交流互動活動，全面提升了公司人員的專業(yè)知識素養(yǎng)，并將所學(xué)習(xí)的新知識運用到工作當中，為廣大客戶排憂解難。

三、積極主動交納會費

公司對個人會員能嚴格按照《中國注冊稅務(wù)師協(xié)會會員會費交納使用管理辦法》按時足額繳納會費、后續(xù)教育培訓(xùn)費、遠程教育培訓(xùn)費等;團體會員也能嚴格按照《中國注冊稅務(wù)師協(xié)會會員會費交納使用管理辦法》按時足額繳納。

四、遵循執(zhí)業(yè)準則和執(zhí)業(yè)道德

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中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則全文第一章 總 則

第一條 根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(以下簡稱《辦法》)規(guī)定，制定本實施細則。

第二條 在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由國家稅務(wù)總局確定。

在省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局(以下簡稱省稅務(wù)機關(guān))確定。

第三條 發(fā)票的基本聯(lián)次包括存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)。存根聯(lián)由收款方或開票方留存?zhèn)洳?發(fā)票聯(lián)由付款方或受票方作為付款原始憑證;記賬聯(lián)由收款方或開票方作為記賬原始憑證。

省以上稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)發(fā)票管理情況以及納稅人經(jīng)營業(yè)務(wù)需要，增減除發(fā)票聯(lián)以外的其他聯(lián)次，并確定其用途。

第四條 發(fā)票的基本內(nèi)容包括:發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經(jīng)營項目、計量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位(個人)名稱(章)等。

省以上稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)經(jīng)濟活動以及發(fā)票管理需要，確定發(fā)票的具體內(nèi)容。

第五條 用票單位可以書面向稅務(wù)機關(guān)要求使用印有本單位名稱的發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)依據(jù)《辦法》第十五條的規(guī)定，確認印有該單位名稱發(fā)票的種類和數(shù)量。

第二章　發(fā)票的印制

第六條 發(fā)票準印證由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一監(jiān)制，省稅務(wù)機關(guān)核發(fā)。

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當對印制發(fā)票企業(yè)實施監(jiān)督管理，對不符合條件的，應(yīng)當取消其印制發(fā)票的資格。

第七條 全國統(tǒng)一的發(fā)票防偽措施由國家稅務(wù)總局確定，省稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)需要增加本地區(qū)的發(fā)票防偽措施,并向國家稅務(wù)總局備案。

發(fā)票防偽專用品應(yīng)當按照規(guī)定專庫保管，不得丟失。次品、廢品應(yīng)當在稅務(wù)機關(guān)監(jiān)督下集中銷毀。

第八條 全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章是稅務(wù)機關(guān)管理發(fā)票的法定標志，其形狀、規(guī)格、內(nèi)容、印色由國家稅務(wù)總局規(guī)定。

第九條 全國范圍內(nèi)發(fā)票換版由國家稅務(wù)總局確定;省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)發(fā)票換版由省稅務(wù)機關(guān)確定。

發(fā)票換版時，應(yīng)當進行公告。

第十條 監(jiān)制發(fā)票的稅務(wù)機關(guān)根據(jù)需要下達發(fā)票印制通知書，被指定的印制企業(yè)必須按照要求印制。

發(fā)票印制通知書應(yīng)當載明印制發(fā)票企業(yè)名稱、用票單位名稱、發(fā)票名稱、發(fā)票代碼、種類、聯(lián)次、規(guī)格、印色、印制數(shù)量、起止號碼、交貨時間、地點等內(nèi)容。

第十一條 印制發(fā)票企業(yè)印制完畢的成品應(yīng)當按照規(guī)定驗收后專庫保管，不得丟失。廢品應(yīng)當及時銷毀。

第三章　發(fā)票的領(lǐng)購

第十二條 《辦法》第十五條所稱經(jīng)辦人身份證明是指經(jīng)辦人的居民身份證、護照或者其他能證明經(jīng)辦人身份的證件。

第十三條 《辦法》第十五條所稱發(fā)票專用章是指用票單位和個人在其開具發(fā)票時加蓋的有其名稱、稅務(wù)登記號、發(fā)票專用章字樣的印章。

發(fā)票專用章式樣由國家稅務(wù)總局確定。

第十四條 稅務(wù)機關(guān)對領(lǐng)購發(fā)票單位和個人提供的發(fā)票專用章的印模應(yīng)當留存?zhèn)洳椤?/p>

第十五條 《辦法》第十五條所稱領(lǐng)購方式是指批量供應(yīng)、交舊購新或者驗舊購新等方式。

第十六條 《辦法》第十五條所稱發(fā)票領(lǐng)購簿的內(nèi)容應(yīng)當包括用票單位和個人的名稱、所屬行業(yè)、購票方式、核準購票種類、開票限額、發(fā)票名稱、領(lǐng)購日期、準購數(shù)量、起止號碼、違章記錄、領(lǐng)購人簽字(蓋章)、核發(fā)稅務(wù)機關(guān)(章)等內(nèi)容。

第十七條 《辦法》第十五條所稱發(fā)票使用情況是指發(fā)票領(lǐng)用存情況及相關(guān)開票數(shù)據(jù)。

第十八條 稅務(wù)機關(guān)在發(fā)售發(fā)票時，應(yīng)當按照核準的收費標準收取工本管理費，并向購票單位和個人開具收據(jù)。發(fā)票工本費征繳辦法按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十九條 《辦法》第十六條所稱書面證明是指有關(guān)業(yè)務(wù)合同、協(xié)議或者稅務(wù)機關(guān)認可的其他資料。

第二十條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當與受托代開發(fā)票的單位簽訂協(xié)議，明確代開發(fā)票的種類、對象、內(nèi)容和相關(guān)責(zé)任等內(nèi)容。

第二十一條 《辦法》第十八條所稱保證人，是指在中國境內(nèi)具有擔(dān)保能力的公民、法人或者其他經(jīng)濟組織。

保證人同意為領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人提供擔(dān)保的，應(yīng)當填寫擔(dān)保書。擔(dān)保書內(nèi)容包括：擔(dān)保對象、范圍、期限和責(zé)任以及其他有關(guān)事項。

擔(dān)保書須經(jīng)購票人、保證人和稅務(wù)機關(guān)簽字蓋章后方為有效。

第二十二條 《辦法》第十八條第二款所稱由保證人或者以保證金承擔(dān)法律責(zé)任，是指由保證人繳納罰款或者以保證金繳納罰款。

第二十三條 提供保證人或者交納保證金的具體范圍由省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定。

第四章　發(fā)票的開具和保管

第二十四條 《辦法》第十九條所稱特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票，是指下列情況：

(一)收購單位和扣繳義務(wù)人支付個人款項時;

(二)國家稅務(wù)總局認為其他需要由付款方向收款方開具發(fā)票的。

第二十五條 向消費者個人零售小額商品或者提供零星服務(wù)的，是否可免予逐筆開具發(fā)票，由省稅務(wù)機關(guān)確定。

第二十六條 填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準開具發(fā)票。

第二十七條 開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明作廢字樣或取得對方有效證明。

開具發(fā)票后，如發(fā)生銷售折讓的，必須在收回原發(fā)票并注明作廢字樣后重新開具銷售發(fā)票或取得對方有效證明后開具紅字發(fā)票。

第二十八條 單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。

第二十九條 開具發(fā)票應(yīng)當使用中文。民族自治地方可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。

第三十條 《辦法》第二十六條所稱規(guī)定的使用區(qū)域是指國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的區(qū)域。

第三十一條 使用發(fā)票的單位和個人應(yīng)當妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應(yīng)當于發(fā)現(xiàn)丟失當日書面報告稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢。

第五章　發(fā)票的檢查

第三十二條 《辦法》第三十二條所稱發(fā)票換票證僅限于在本縣(市)范圍內(nèi)使用。需要調(diào)出外縣(市)的發(fā)票查驗時，應(yīng)當提請該縣(市)稅務(wù)機關(guān)調(diào)取發(fā)票。

第三十三條 用票單位和個人有權(quán)申請稅務(wù)機關(guān)對發(fā)票的真?zhèn)芜M行鑒別。收到申請的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當受理并負責(zé)鑒別發(fā)票的真?zhèn)?鑒別有困難的，可以提請發(fā)票監(jiān)制稅務(wù)機關(guān)協(xié)助鑒別。

在偽造、變造現(xiàn)場以及買賣地、存放地查獲的發(fā)票，由當?shù)囟悇?wù)機關(guān)鑒別。

第六章 罰 則

第三十四條 稅務(wù)機關(guān)對違反發(fā)票管理法規(guī)的行為進行處罰，應(yīng)當將行政處罰決定書面通知當事人;對違反發(fā)票管理法規(guī)的案件，應(yīng)當立案查處。

對違反發(fā)票管理法規(guī)的行政處罰，由縣以上稅務(wù)機關(guān)決定;罰款額在20xx元以下的，可由稅務(wù)所決定。

第三十五條 《辦法》第四十條所稱的公告是指，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上公告納稅人發(fā)票違法的情況。公告內(nèi)容包括：納稅人名稱、納稅人識別號、經(jīng)營地點、違反發(fā)票管理法規(guī)的具體情況。

第三十六條 對違反發(fā)票管理法規(guī)情節(jié)嚴重構(gòu)成犯罪的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當依法移送司法機關(guān)處理。

第七章 附 則

第三十七條 《辦法》和本實施細則所稱以上、以下均含本數(shù)。

第三十八條 本實施細則自20xx年2月1日起施行。

發(fā)票主要作用發(fā)票是記錄經(jīng)營活動的一種原始證明;發(fā)票是加強財務(wù)會計管理，保護國家財產(chǎn)安全的重要手段;發(fā)票是稅務(wù)稽查的重要依據(jù);發(fā)票是維護社會秩序的重要工具

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，商品流通的不斷擴大，發(fā)票在整個社會經(jīng)濟活動中，特別是在稅收征管及財務(wù)管理中起的作用越來越大。其作用主要有以下幾個方面：

1、發(fā)票是記錄經(jīng)營活動的一種原始證明。由于發(fā)票上載明的經(jīng)濟事項較為完整，既有填制單位印章，又有經(jīng)辦人簽章，還有監(jiān)制機關(guān)、字軌號碼、發(fā)票代碼等，具有法律證明效力。它為工商部門檢查經(jīng)濟合同，處理合同糾紛，法院裁定民事訴訟，消費者向銷貨方要求調(diào)換、退貨、修理商品，公安機關(guān)核發(fā)車船牌照，保險公司理賠等，提供了重要依據(jù)。所以消費者個人養(yǎng)成主動索取發(fā)票的習(xí)慣是維護自身合法權(quán)益的保障。

2、發(fā)票是加強財務(wù)會計管理，保護國家財產(chǎn)安全的重要手段。發(fā)票是會計核算的原始憑證，正確地填制發(fā)票是正確地進行會計核算的基礎(chǔ)。只有填制合法、真實的發(fā)票，會計核算資料才會真實可信，會計核算質(zhì)量才有可靠的保證，提供的會計信息才會準確、完整。