導語：如何才能寫好一篇財務年度報告總結，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

作為盈眾一名財務主管，一年多來在公司領導和各部門的支持下，經(jīng)過財務全體成員的共同努力，我們?nèi)w財務人員嚴于律己，嚴格管理，在財務基礎工作，全面預算管理，參與經(jīng)營決策，發(fā)揮支撐服務，加強財務檢查及組織業(yè)務學習等方面做了許多踏實的工作，完成了既定的目標，達到了預期效果。

履行職務情況：作為財務部總監(jiān)的工作目的是組織公司財務人員認真貫策執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)、政策，組織做好日常財務核算、財務監(jiān)督工作，按時完成上級下達的各項財務指標和工作任務。我的工作職責是：

1、貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)政策和會計制度，完成上級交辦的各項任務。

2、組織做好會計核算和監(jiān)督，建立健全收入稽核制度。

3、建立健全固定資產(chǎn)管理制度，組織資產(chǎn)清查工作。管好貨幣資金和其他流動資產(chǎn)，檢查資金管理，確保資金安全，負責稅務檢查、各種審計協(xié)調(diào)工作。

4、對月報、季報、年報的真實合法性負責。作為財務總監(jiān)我是這樣開展工作的：元月份，正值財務決算期間，我認真總結去年的財務工作，并為xx年訂下了財務工作設想。對各類會計檔案，進行了分類歸檔。督促下屬財務人員完成了xx年第四季度的五金匯繳任務。認真辦理了銀行往來詢證函。作決算報表前，對財務專用電腦進行了全面的維護、管理，對財務專用軟件進行了清理、殺毒和備份。

5、經(jīng)營活動方面產(chǎn)生的業(yè)務招待等相關費用，進行了嚴格把關。

下面就完成公司財務部部置工作及主動匯報工作情況;

1、按照要求每月書面向公司財務部匯報了本單位財務工作情況;

2、對于本單位的重大問題都及時書面或電話向公司財務部匯報。

3、按要求及時完成了公司財務部部置的各項工作。

4、協(xié)調(diào)工作情況方面，我認為基本做到了這點：

①、我認真遵守勞動紀律，工作出勤率為100%。②、認真參與本單位的經(jīng)濟合同簽訂、定額工資分配、工資制度改革等，并提出了一些加強管理等方面的建議，取得了良好的效果。③、在平時工作中，主動與單位相關部門協(xié)調(diào)工作，促進了財務工作及各項管理工作的正常開展。

篇2

一年來,在上級和學校領導的關心、支持下，本人始終不忘堅持認真學習，緊緊圍繞學校工作大局，立足本職工作，兢兢業(yè)業(yè)，在穩(wěn)定中求創(chuàng)新，在創(chuàng)新上求發(fā)展，創(chuàng)造出一流工作業(yè)績?yōu)閷W校教學服務，現(xiàn)將本學期工作總結如下：

一、認真學習，提高自身業(yè)務素質(zhì)

本人的工作崗位雖然在后勤，但本人始終不忘學習。一是認真學習黨和國家的法律法規(guī)，每晚的中央新聞30分和地方新聞是必看內(nèi)容，了解大事要事，增強法律意識;二是認真學習《會計法》等法律、法規(guī)，積極參加會計資格培訓、年審等，促進工作更好更有效的開展;三是經(jīng)常向行家里手學習，比如：在電腦操作中遇到不懂、不會的問題，就立即找張興旺老師或者陳寶玉老師請教、探討，請教、探討后，就在大腦中記一遍，然后在筆記本中記載下來，再加以靈活運用,直至完全掌握為止。

二、任勞任怨，樂于奉獻.

本人的工作崗位在學校財務室，財務工作瑣事多，心要細，要求高，壓力大，因次在處理每一件事時，都往往存在著一定的困難和復雜的矛盾。尤其是在學校欠債、經(jīng)濟不寬余地情況下,債務要還，學校的經(jīng)費也要正常的運轉。在這即要保運轉，又要償還債務的情況下，作為財務工作人員，就要當好學校領導的參謀，精打細算，統(tǒng)籌規(guī)劃。在這心要細、壓力大、瑣事多的工作環(huán)境中，作為財務工作人員，既要有寬闊的胸懷和樂觀主義精神，又要有大公無私，廉潔奉公，吃苦耐勞，任勞任怨，愛校如家，不圖名利，公道正派, 埋頭苦干, 不計較個人得失、處處以學校利益、師生利益為重的奉獻精神. 總之, 工作千頭萬緒, 本人始終本著〞認真細致〞的態(tài)度來完成每一項工作。

三、認真履行職責,服務于教育教學.

全心全意為人民服務的遵旨, 既是一種崇高理想, 又是一種政治要求, 更是一種實際行動所在。學校財務工作負擔者相應的不可推卸的職責, 只有立足于自己的工作崗位, 結合自己的特殊的工作特點, 完成自己負責的任務, 才是為人民服務的體現(xiàn)。該辦的事, 要認真細致的堅決辦, 不拖拉; 能辦到的事馬上辦, 不等不靠; 不好辦的事, 想方設法去辦, 不推不拖。一切為學校、為教師、為學生著想。在服務于教學的同時，嚴格按照上級規(guī)定,實行收支兩條線管理, 嚴格遵守財經(jīng)紀律, 做到有計劃的使用經(jīng)費, 從嚴掌握開支。按照法律、法規(guī)及上級主管部門的要求，單據(jù)報銷均需主管校長、分管領導審批簽字方可報銷。

篇3

關鍵詞:內(nèi)部控制;制度建設;國際比較

一、引言

針對安然、世通等財務欺詐事件,美國國會2002年7月頒布了《薩班斯——奧克斯利法案》(簡稱SOX法案),該法案在內(nèi)部控制及信息披露方面實施嚴刑峻法,對財務報告內(nèi)部控制問題進行了嚴格規(guī)定。該做法得到了許多國家和地區(qū)的認同和仿效,開始實施類似的制度或修改相關法規(guī)。2008年5月和2010年4月,我國財政部等五部委聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》?！痘疽?guī)范》和《配套指引》的,標志著我國企業(yè)內(nèi)部控制制度建設取得了重大進展,必將對促進我國企業(yè)及其他單位開展內(nèi)部控制、防范風險、提高企業(yè)經(jīng)營管理水平發(fā)揮積極作用。本文擬通過比較西方主要發(fā)達國家企業(yè)內(nèi)部控制建設情況,分析與我國企業(yè)內(nèi)部控制的異同,對我國內(nèi)部控制建設情況進行總結,為進一步完善我國企業(yè)內(nèi)部控制建設提出合理建議。

二、西方主要發(fā)達國家企業(yè)內(nèi)部控制建設情況

1.美國企業(yè)內(nèi)部控制建設情況。20世紀70年代水門事件后,美國國會通過了《反國外賄賂法》,該法案除有反賄賂的條款外,還規(guī)定了與會計及內(nèi)部控制有關的條款。美國注冊會計師協(xié)會(AICPA)的審計人員責任委員會了《報告、結論與建議》。隨后,在1980年、1982年、1984年先后頒布了審計準則公告第30號、第43號、第48號。財務經(jīng)理人員協(xié)會(FEI)了《美國公司的內(nèi)部控制:現(xiàn)狀》。美國證券交易委員會(SEC)則要求上市公司提交其內(nèi)部控制的報告書。1985年,由AICPA、美國審計總署(AAA)、FEI等機構共同贊助成立了全國防舞弊財務報告委員會,即tread-way委員會。Tread-way委員會旨在研究舞弊性財務報告產(chǎn)生的原因及其相關領域,其中包括內(nèi)部控制不健全的問題。Tread-way委員會就內(nèi)部控制問題提出了許多有價值的建議,并倡議建立一個專門研究內(nèi)部控制問題的委員會。因此,Tread-way委員會的贊助機構成立了私人性質(zhì)的COSO,其組成人士包括美國會計師學會、內(nèi)部審計師協(xié)會、金融管理學會等專業(yè)團體的成員。1992年,COSO提出了《內(nèi)部控制整體框架》報告(簡稱COSO報告),并在1994年進行了增補,其整體架構主要是控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等五項要素構成。2004年9月,COSO委員會對《內(nèi)部控制—整體框架》再次進行了修改和完善,了《企業(yè)風險管理整體框架》,又被稱為新COSO報告。該報告更加關注企業(yè)風險管理,從風險管理角度對內(nèi)部控制進行了全新的詮釋,指出內(nèi)部控制主要關注如何有效防范和控制企業(yè)風險。與原COSO報告相比,它增加了“戰(zhàn)略目標”,并將原來的五要素開展為八要素,即內(nèi)部環(huán)境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。

SOX法案作為近70年來最重要的財務法案,于2002年7月正式生效后,給美國資本市場的監(jiān)管帶來了一次前所未有的變革。在該法案的諸多新規(guī)定中,最引人注目的是要求管理層對內(nèi)部控制系統(tǒng)的適當性和有效性進行報告,并要求外部審計師證實管理層報告的準確性。其中302條款要求CEO和CFO就他們的內(nèi)部控制系統(tǒng)進行報告,并在提交給SEC的財務報表上簽字;404條款對公司管理層提出要求,陳述建立和保持適當?shù)膬?nèi)部控制結構和財務報告程序的責任,在財務年度末,要對內(nèi)部控制結構和財務報告程序的效果進行評估,標志著美國內(nèi)部控制根本思想從披露向?qū)嵸|(zhì)性管制轉變;103條款對審計師就管理層內(nèi)部控制報告出具鑒證報告提出了具體要求。

2.英國企業(yè)內(nèi)部控制建設情況。英國關于企業(yè)內(nèi)部控制的要求在法律、法規(guī)中都有體現(xiàn),“普通法”規(guī)定董事長負有保護單位資產(chǎn)的責任;“公司法”認為會計記錄和財務報告是內(nèi)部控制的重要方面,董事長要負責披露真是公允的財務信息,并接受外部審計。倫敦股票交易所1998年1月了一部旨在規(guī)范公司治理的法律,即“聯(lián)合準則”,其中三條涉及到公司內(nèi)部控制。此外,倫敦股票交易所的“上市規(guī)則”中對披露內(nèi)部控制情況作了相關規(guī)定。

鑒于上市公司提出應有一個內(nèi)部控制方面的具體操作性的規(guī)定,倫敦股票交易所委托英國特許會計師協(xié)會成立了以Turnbull先生為主席,由董事長、總經(jīng)理、財務經(jīng)理、部門經(jīng)理、外部審計人員、企業(yè)員工以及大學教授組成的委員會,就如何幫助在英國上市的公司貫徹執(zhí)行“上市規(guī)則”和“聯(lián)合準則”中的建立健全內(nèi)部控制的要求進行研究。該委員會1999年完成了一份系統(tǒng)的指導企業(yè)建立內(nèi)部控制的報告,即《內(nèi)部控制框架指南》。由于這個報告是在Turnbull先生領導下完成的,又稱為《Turnbull報告》?！禩urnbull》報告一經(jīng),便為財務報告理事會、倫敦證交所、上市公司、公司外部審計人員所接受并在各自工作中運用。2005年,《Turnbull報告》在保持基本原則不變的情況下進行了局部的修改,并于2005年10月頒布了修改后的《Turnbull報告》?！禩urnbull報告》對分散在英國法律、法規(guī)中涉及內(nèi)部控制的規(guī)定進行了歸納和整理,立足英國的法律環(huán)境和公司治理特點,建立了具有原則導向性、風險導向性、框架指引性的內(nèi)部控制指南。

3.日本企業(yè)內(nèi)部控制建設情況。2006年6月7日,日本國會通過了被稱之為日本版“薩班斯法案”的《金融商品交易法》,將對企業(yè)內(nèi)部控制評價及審計的要求列入法律。此后,日本審計準則制定機構企業(yè)會計審議會于2007年2月15日正式了《財務報告內(nèi)部控制的管理層評價與審計準則》以及《財務報告內(nèi)部控制的管理層評價與審計準則實施指引》,該準則從2008年4月1日開始實施,為企業(yè)內(nèi)部控制評價以及公認會計師對內(nèi)部控制鑒證提供了技術規(guī)范和指導。

三、各國內(nèi)部控制制度與我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的比較

1.內(nèi)部控制的含義。COSO報告認為,內(nèi)部控制是由董事會、管理層和員工共同設計并實施的,旨在為實現(xiàn)組織目標提供合理保證的過程。內(nèi)部控制作為過程,其本身不是目的,而是實現(xiàn)目標的手段,內(nèi)部控制的有效性也只是“過程”中某個時點上的一種狀態(tài)。按照這種認識,內(nèi)部控制不能再被片面曲解為機械的制度、規(guī)定,而是與管理過程融合在一起,是一個不斷發(fā)現(xiàn)和解決問題的循環(huán)往復的動態(tài)過程。根據(jù)《Turnbull報告》,內(nèi)部控制是一個旨在防止風險發(fā)生或?qū)L險控制在可接受的低水平的系統(tǒng)。該系統(tǒng)包括公司的政策、過程、任務、行為和其他方面。健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以減少但不能消除決策中的拙劣判斷的可能性、人為錯誤、雇員或其他人員蓄意繞過控制過程、管理層越過控制以及不可預知情況的發(fā)生。因此,健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以提供合理但不是絕對的保證。我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》所稱內(nèi)部控制,是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。由此可以看出,各國內(nèi)部控制制度對內(nèi)部控制的定義有些差異:COSO報告和我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》認為是一個過程,《Turnbull報告》認為是一個系統(tǒng)。盡管定義有些差異,但內(nèi)部控制本質(zhì)卻是一致,都是為合理保證其控制目標的實現(xiàn)服務的。

2.內(nèi)部控制的目標。COSO報告指出,內(nèi)部控制是為實現(xiàn)以下三類目標提供合理保證:經(jīng)營的效率和效果、財務報告的可靠性、適用法律法規(guī)的遵循性。第一類目標針對企業(yè)的基本業(yè)務目標,包括業(yè)績和盈利目標以及資源的安全性;第二類目標關于編制可靠的公開的報表中的財務數(shù)據(jù);第三類目標涉及企業(yè)對所適用的法規(guī)的遵循。新COSO報告又增加了戰(zhàn)略目標?！禩urnbull報告》認為內(nèi)部控制要實現(xiàn)以下三類目標:對風險做出適當反應促進經(jīng)營的效率和效果;提高會計信息質(zhì)量,防止財務欺詐;遵循法律規(guī)章。《金融商品交易法》提出了內(nèi)部控制的四個目標,除了國際通行的提高業(yè)務的有效性和效率性、財務報告的可信度、經(jīng)營活動的合法性三個目標外,增加了“資產(chǎn)保全”目標。我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》指出內(nèi)部控制旨在實現(xiàn)以下五類目標:企業(yè)戰(zhàn)略;經(jīng)營的效率和效果;財務報告及管理信息的真實、完整;資產(chǎn)安全;遵循國家法律法規(guī)和有關監(jiān)管要求。由于各國的內(nèi)部控制評價標準都是借鑒COSO報告的基礎上發(fā)展而來,《Turnbull報告》的三類目標基本和原COSO報告一致,《金融商品交易法》在保留COSO報告原有三個目標的同時增加了資產(chǎn)保全目標,而我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》相比新COSO報告的四個目標增加了資產(chǎn)安全目標。COSO報告的三類子目標,基本上都屬于維持企業(yè)當期經(jīng)營的范疇,著眼點在于企業(yè)生存,沒有站在企業(yè)戰(zhàn)略高度關注未來發(fā)展,而發(fā)展和戰(zhàn)略規(guī)劃問題是企業(yè)所有問題的根本。所以新COSO報告加上企業(yè)戰(zhàn)略的目標,更有利于企業(yè)應對未來外部環(huán)境變化帶來的風險。

3.內(nèi)部控制的構成要素。COSO報告認為,為實現(xiàn)內(nèi)部控制的有效性,需要五個要素的支持:控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息和溝通及監(jiān)督。以上五項要素實際上內(nèi)容廣泛,相互關聯(lián)?？刂骗h(huán)境是其他控制成分的基礎;在規(guī)劃控制活動時,必須對企業(yè)可能面臨的風險有細致的分析;風險評估和控制活動必須借助信息與溝通;內(nèi)部控制的設計和執(zhí)行必須受到有效的監(jiān)控。新COSO報告包含了八個構成要素:內(nèi)部環(huán)境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。關于控制要素,《Turnbull報告》提出了“四要素”論,即控制環(huán)境、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督檢查四部分。《金融商品交易法》列示了內(nèi)部控制的六項基本要素,除了控制環(huán)境、風險評價、控制活動、信息溝通和監(jiān)控等大多數(shù)國家認可的五項要素外,考慮到由于信息系統(tǒng)反饋與財務報告相關內(nèi)部控制制度密切相關,加入了“信息技術反饋”這一新的基本要素。我國的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》在內(nèi)部控制構成要素上,采用的是五要素,即內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制措施、信息與溝通和監(jiān)督檢查?！禩urnbull報告》與COSO報告相比,沒有把風險評估列為單獨的控制要素,因為其認為風險的評估貫穿內(nèi)部控制的整個過程和所有層面,在某種意義上,內(nèi)部控制等同于風險管理。由于COSO報告的五要素框架相對成熟、穩(wěn)定,因此我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》在形式上借鑒了COSO報告五要素框架,但同時進行了充實和豐富,在內(nèi)容上體現(xiàn)了新COSO報告風險管理的八要素框架的實質(zhì),即內(nèi)部控制和風險管理日益融合、風險導向成為內(nèi)部控制未來發(fā)展方向的趨勢。

4.內(nèi)部控制的責任主體。在COSO報告下,管理層對內(nèi)部控制負主要責任,不但要向董事會下屬的審計委員會報告,還要評估內(nèi)部控制的有效性并對外內(nèi)部控制報告。在《Turnbull報告》下,董事會負責審查內(nèi)部控制的有效性,管理層有責任監(jiān)督內(nèi)部控制系統(tǒng),并向董事會提交評價內(nèi)部控制有效性的報告;董事會要審查管理層的內(nèi)部控制報告,對內(nèi)部控制進行年度評估,并在年度報告中內(nèi)部控制聲明。我國的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對內(nèi)部控制的主要責任主體的責任分別進行規(guī)定:事會負責內(nèi)部控制的建立健全和有效實施;監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督;經(jīng)理層負責組織領導企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行。由上面的分析可以看出,在COSO報告中,內(nèi)部控制的責任主體主要是管理層。雖然把董事會與內(nèi)部控制聯(lián)系起來,但它的這種聯(lián)系僅僅局限于企業(yè)有一些事情需要董事會審批或授權,基本上把內(nèi)部控制限定在CEO之下,而對董事會更為重要的作用和董事會與CEO之間的聯(lián)系和制衡關注不夠。而我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《Turnbull報告》,都強調(diào)了董事會對內(nèi)部控制的重要責任,并且與《Turnbull報告》相比,《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》更加明確地規(guī)定各責任主體對內(nèi)部控制的責任,使治理層和管理層的責任分工更加明確。

5.內(nèi)部控制的外部審計。在COSO報告下,審計師要在審計財務報表的同時對公司的財務報告內(nèi)部控制進行審計,既要評價管理層對內(nèi)部控制的評價,又要對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。而在《Turnbull報告》下,審計師只是對董事會的內(nèi)部控制聲明進行審查,并不需要對公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性出具報告。在我國,執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的上市公司,應當對本公司內(nèi)部控制的有效性進行自我評價,披露年度自我評價報告,同時應當聘請具有證券、期貨業(yè)務資格的會計師事務所對內(nèi)部控制的有效性進行審計并出具審計報告。在內(nèi)部控制的外部審計的選擇上,我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和COSO報告的要求是一致的,都是強制要求對內(nèi)部控制進行外部審計。在財務報告內(nèi)部控制審計的主體資格方面,美國規(guī)定必須由同一會計師事務所同時進行同一公司的財務報表審計和財務報告內(nèi)部控制審計,我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引規(guī)定,“注冊會計師可以單獨進行內(nèi)部控制審計,也可將內(nèi)部控制審計與財務報表審計整合進行”,但沒有規(guī)定必須由同一會計師事務所同時進行同一公司的財務報表審計和財務報告內(nèi)部控制審計。在內(nèi)部控制審計與內(nèi)部控制咨詢的關系問題上,美國規(guī)定負責審計財務報表事務所不能同時為同一公司提供與財務報告信息相關的內(nèi)部控制咨詢服務,可提供其他方面的內(nèi)部控制咨詢服務,我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》規(guī)定,“為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會計師事務所,不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務”。

四、對我國企業(yè)內(nèi)部控制建設情況的總結及進一步完善內(nèi)部控制建設的建議