導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇財(cái)務(wù)狀況分析總結(jié)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

1 財(cái)務(wù)分析概念

財(cái)務(wù)分析是以企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)的一種方法。

2 財(cái)務(wù)分析的作用

財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)管理的重要方法之一，它是對(duì)企業(yè)一定期間的財(cái)務(wù)活動(dòng)的總結(jié)，為企業(yè)進(jìn)行下一步的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和財(cái)務(wù)決策提供依據(jù)。

2.1 通過(guò)財(cái)務(wù)分析，可以評(píng)價(jià)企業(yè)一定時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況，揭示企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的問(wèn)題，總結(jié)財(cái)務(wù)管理工作的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策和財(cái)務(wù)決策提供重要的依據(jù)。

2.2 通過(guò)財(cái)務(wù)分析，可以為投資者、債權(quán)人和其他有關(guān)部門(mén)和人員提供系統(tǒng)、完整的財(cái)務(wù)分析資料，便于他們更加深入地了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況，為他們做出經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)。

2.3 通過(guò)財(cái)務(wù)分析，可以檢查企業(yè)內(nèi)部各職能部門(mén)和單位完成財(cái)務(wù)計(jì)劃指標(biāo)的情況，考核各部門(mén)和單位的工作業(yè)績(jī)，以便揭示管理中存在的問(wèn)題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提高管理水平。

3 財(cái)務(wù)分析的目的

對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析所依據(jù)的資料是客觀的，但是，不同的人員所關(guān)心問(wèn)題的側(cè)重點(diǎn)不同，因此，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的目的也各不相同。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者，必須全面了解企業(yè)的的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況，他們進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的目的和要求是全面的；企業(yè)投資者的利益與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果密切相關(guān)，他們更關(guān)心企業(yè)的資本盈利能力、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的前景和投資風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)的債權(quán)人則主要關(guān)心企業(yè)能否按期還本付息，他們一般側(cè)重于分析企業(yè)的償還能力。綜合起來(lái)，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析主要出于以下目的。

3.1 評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力

通過(guò)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料進(jìn)行分析，可以了解企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性、負(fù)債水平以及償還債務(wù)能力，從而評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者、投資者和債權(quán)人提供財(cái)務(wù)信息。

3.2 評(píng)價(jià)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力

企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力反映了企業(yè)對(duì)資產(chǎn)的利用和管理的能力。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程就是利用資產(chǎn)取得收益的過(guò)程。資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)資源，資產(chǎn)的利用和管理能力直接影響到企業(yè)的收益，它體現(xiàn)了企業(yè)的整體素質(zhì)。進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，可以了解到企業(yè)資產(chǎn)的保值和增值情況，分析企業(yè)資產(chǎn)的利用效率、管理水平、資金周轉(zhuǎn)狀況、現(xiàn)金流量情況等，為評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平提供依據(jù)。

3.3 評(píng)價(jià)企業(yè)的獲利能力

獲取利潤(rùn)是企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)目標(biāo)之一，它也反映了企業(yè)的綜合素質(zhì)。企業(yè)生存和發(fā)展，必須爭(zhēng)取獲得較高的利潤(rùn)，這樣才能在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。投資者和債權(quán)人都十分關(guān)心企業(yè)的獲利能力，獲利能力可以提高企業(yè)償還債務(wù)的能力，提高企業(yè)的信譽(yù)。對(duì)企業(yè)獲利能力的分析不能僅看其獲取利潤(rùn)的絕對(duì)數(shù)，還應(yīng)分析其相對(duì)指標(biāo)，這些東西可以通過(guò)財(cái)務(wù)分析來(lái)實(shí)現(xiàn)。

4 財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)

財(cái)務(wù)分析是以企業(yè)的會(huì)計(jì)核算資料為基礎(chǔ)，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)所提供的核算資料進(jìn)行加工整理，得出一系列科學(xué)、系統(tǒng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，以便進(jìn)行比較、分析和評(píng)價(jià)。這些會(huì)計(jì)核算資料包括日常核算資料和財(cái)務(wù)報(bào)告，但財(cái)務(wù)分析主要是以財(cái)務(wù)報(bào)告為基礎(chǔ)，日常核算資料只作為財(cái)務(wù)分析的一種補(bǔ)充資料。財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)向政府部門(mén)、投資者、債權(quán)人等于本企業(yè)有利害關(guān)系的組織和個(gè)人提供的，反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及影響企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的書(shū)面文件。提供財(cái)務(wù)報(bào)告的目的在于為報(bào)告使用者提供財(cái)務(wù)信息，為他們進(jìn)行財(cái)務(wù)分析、經(jīng)濟(jì)決策提供充足的依據(jù)。企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、其他附表以及財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)。這些報(bào)表及財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)集中、概括地反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況等財(cái)務(wù)信息，對(duì)其進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，可以更加系統(tǒng)的揭示企業(yè)的償債能力、資金營(yíng)運(yùn)能力、獲利能力等財(cái)務(wù)狀況。財(cái)務(wù)分析常用的三張基本會(huì)計(jì)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。

4.1 資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)一定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。它以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式為依據(jù)，按照一定的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)和次序反映企業(yè)在某一個(gè)時(shí)間點(diǎn)上資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的基本狀況。

4.2 利潤(rùn)表

利潤(rùn)表也稱(chēng)損益表，是反映企業(yè)在一定期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。利潤(rùn)表是以“利潤(rùn)=收入―費(fèi)用”這一會(huì)計(jì)等式為依據(jù)編制而成的。通過(guò)利潤(rùn)表可以考核企業(yè)利潤(rùn)計(jì)劃的完成情況，分析企業(yè)的獲利能力以及利潤(rùn)增減變化得原因，預(yù)測(cè)企業(yè)利潤(rùn)的發(fā)展趨勢(shì)，為投資者及企業(yè)管理者等各方面提供財(cái)務(wù)信息。

4.3 現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物位基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表，是企業(yè)對(duì)外報(bào)送的一張重要會(huì)計(jì)報(bào)表。拓為會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入河流出的信息，以便于報(bào)表使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量。

5 財(cái)務(wù)分析的種類(lèi)

5.1 按照財(cái)務(wù)分析的主體不同可分為內(nèi)部分析和外部分析

5.1.1 內(nèi)部分析是企業(yè)內(nèi)部管理部門(mén)對(duì)本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程、財(cái)務(wù)狀況所進(jìn)行的分析。這種分析，不僅要利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所提供的會(huì)計(jì)資料，也要利用管理會(huì)計(jì)和其他方面所提供的經(jīng)濟(jì)資料，是對(duì)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全面分析。通過(guò)這種分析，可以了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況是否良好，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否有效率，存在什么問(wèn)題，從而為今后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供決策依據(jù)。

5.1.2 外部分析是企業(yè)外部的利益集團(tuán)根據(jù)各自的要求對(duì)企業(yè)進(jìn)行的財(cái)務(wù)分析。因各自的目的不同，分析的范圍也不同，它可以是對(duì)企業(yè)某一方面進(jìn)行局部財(cái)務(wù)分析，也可以是對(duì)整個(gè)企業(yè)的各方面進(jìn)行全面的財(cái)務(wù)分析。例如，債權(quán)人常常關(guān)心的是貸款的風(fēng)險(xiǎn)，這樣就需要對(duì)企業(yè)的償還能力進(jìn)行分析；而要與企業(yè)進(jìn)行合作經(jīng)營(yíng)的人，則要對(duì)企業(yè)的各方面進(jìn)行全面的財(cái)務(wù)分析。

5.2 按財(cái)務(wù)分析的對(duì)象不同可分為資產(chǎn)負(fù)債表分析、利潤(rùn)表分析和現(xiàn)金流量表分析

5.2.1 資產(chǎn)負(fù)債表分析是以資產(chǎn)負(fù)債表分析為對(duì)象所進(jìn)行的財(cái)務(wù)分析。通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表可以分析企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)狀況、負(fù)債水平、償還債務(wù)能力、企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)等財(cái)務(wù)狀況。

5.2.2 利潤(rùn)表分析是以利潤(rùn)表分析為對(duì)象所進(jìn)行的財(cái)務(wù)分析。在分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和盈利狀況時(shí)，必須從利潤(rùn)表中獲取財(cái)務(wù)資料，而且即使分析企業(yè)的償債能力，也應(yīng)結(jié)合利潤(rùn)表。一般而言，獲利能力強(qiáng)，償還債務(wù)的能力也強(qiáng)。因此，現(xiàn)代財(cái)務(wù)分析的中心逐漸由資產(chǎn)負(fù)債表轉(zhuǎn)向利潤(rùn)表。

5.2.3 現(xiàn)金流量表分析是以現(xiàn)金流量表分析為對(duì)象所進(jìn)行的財(cái)務(wù)分析?，F(xiàn)金流量表分析是資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表的中介，也是這兩張報(bào)表的補(bǔ)充。通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量表的分析，可以了解到企業(yè)現(xiàn)金的流動(dòng)狀況，在一定時(shí)期內(nèi)，有多少現(xiàn)金流入，是從何而來(lái)的，又有多少現(xiàn)金流出，都流向何處。通過(guò)這種分析了解到企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的全貌，可以有效地評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力。

5.3 按財(cái)務(wù)分析的方法不同可分為比率分析法和比較分析法等

5.3.1 比率分析法是將企業(yè)同一時(shí)期的財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)比，得出一系列財(cái)務(wù)比率，以此來(lái)揭示企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況的分析方法。其主要包括三大類(lèi)，及構(gòu)成比率是反映經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的部分與整體之間的關(guān)系；效率比率是反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)投入與產(chǎn)出間的關(guān)系；相關(guān)比率是反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中某兩個(gè)或兩個(gè)以上相關(guān)項(xiàng)目比值的財(cái)務(wù)比率。

5.3.2 比較分析法是將統(tǒng)一企業(yè)不同時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況或不同企業(yè)間的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行比較，從而揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況存在的差異的分析方法。其分為縱向比較分析法和橫向比較分析法，通過(guò)比較來(lái)確定數(shù)額與幅度，確定其存在的差異與程度，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨勢(shì)及企業(yè)財(cái)務(wù)狀況中存在的問(wèn)題。

5.4 按照財(cái)務(wù)分析的目的不同可分為償債能力分析、運(yùn)營(yíng)能力分析、獲利能力分析、發(fā)展趨勢(shì)分析和綜合分析等等。

6 財(cái)務(wù)分析的程序

6.1 確定財(cái)務(wù)分析的范圍，搜集有關(guān)的經(jīng)濟(jì)資料

財(cái)務(wù)分析的范圍取決于財(cái)務(wù)分析的目的，它可以是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的某一方面，也可以是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程。如債權(quán)人可能只關(guān)心企業(yè)償債能力，這樣他就不必對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程進(jìn)行分析，而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者則需進(jìn)行全面的財(cái)務(wù)分析。財(cái)務(wù)分析的范圍決定了所要搜集的經(jīng)濟(jì)資料的數(shù)量，范圍小，所需資料也少，全面的財(cái)務(wù)分析，則需要搜集企業(yè)各方面的經(jīng)濟(jì)資料。

6.2 選擇適當(dāng)?shù)姆治龇椒ㄟM(jìn)行對(duì)比，作出評(píng)價(jià)

財(cái)務(wù)分析的目的和范圍不同，所選用的分析方法也不同。全面的分析方法，則應(yīng)該綜合運(yùn)用各種方法，以便進(jìn)行對(duì)比，做出客觀、全面的評(píng)價(jià)，比較分析企業(yè)有關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)指標(biāo)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)。

6.3 進(jìn)行因素分析，抓住主要矛盾

通過(guò)財(cái)務(wù)分析，可以找出影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況的各種因素，在進(jìn)行因素分析時(shí)，必須抓住主要矛盾，即影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)財(cái)務(wù)狀況的主要因素，然后才能有的放矢，提出相應(yīng)的辦法，做出正確的選擇。

7 通過(guò)財(cái)務(wù)分析確定企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略

7.1 初創(chuàng)期財(cái)務(wù)戰(zhàn)略

7.1.1 通過(guò)財(cái)務(wù)分析合理測(cè)定集團(tuán)發(fā)展速度：合理利用內(nèi)部財(cái)產(chǎn)利用，考慮外部市場(chǎng)的可用資源，適度利用負(fù)債經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)杠桿，為客戶(hù)創(chuàng)造價(jià)值。

7.1.2 通過(guò)財(cái)務(wù)分析合理利用金融工具，主動(dòng)謀取市場(chǎng)機(jī)會(huì)，規(guī)劃投資項(xiàng)目。

7.1.3 通過(guò)財(cái)務(wù)分析積極推進(jìn)商業(yè)信用管理，為全面落實(shí)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略服務(wù)。

7.1.4 通過(guò)財(cái)務(wù)分析合理采用各種靈活方式擴(kuò)大集團(tuán)規(guī)模：如開(kāi)展全方位的兼并、收購(gòu)活動(dòng)，壯大集團(tuán)實(shí)力，發(fā)展戰(zhàn)略伙伴關(guān)系，進(jìn)行戰(zhàn)略聯(lián)盟等。

7.2 發(fā)展期財(cái)務(wù)戰(zhàn)略

發(fā)展期經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)特征：步入發(fā)展期的企業(yè)集團(tuán)應(yīng)采用穩(wěn)固發(fā)展型的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略?？焖侔l(fā)展的企業(yè)集團(tuán)面對(duì)巨大的現(xiàn)金需要；技術(shù)開(kāi)發(fā)和巨額的資本投入形成大量的固定資產(chǎn)，并計(jì)提大量的折舊；投資欲望高漲可能會(huì)導(dǎo)致盲目性增加，會(huì)使得財(cái)務(wù)造成不必要的損失等。

7.3 成熟期財(cái)務(wù)戰(zhàn)略

7.3.1 成熟期經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)特征：成熟期的標(biāo)志是集團(tuán)的市場(chǎng)份額較大且地位相對(duì)穩(wěn)固。

（1）成本管理成為成熟期財(cái)務(wù)管理的核心。

（2）成熟期的企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金流入增長(zhǎng)快速

（3）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)抗御能力雄厚，有足夠的實(shí)力進(jìn)行負(fù)債融資，以便實(shí)現(xiàn)充分利用負(fù)債杠桿作用節(jié)稅與提高股權(quán)資本報(bào)酬率的雙重目的；

7.3.2 成熟期財(cái)務(wù)戰(zhàn)略取向：激進(jìn)型籌資戰(zhàn)略；一元“核心編造”下的多樣性投資戰(zhàn)略；高比率、現(xiàn)金性股利政策

7.3.3 成熟期財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的實(shí)施重點(diǎn)是完善公司治理，強(qiáng)化對(duì)管理者的激勵(lì)與約束機(jī)制；強(qiáng)化成本控制，保持成本領(lǐng)先優(yōu)勢(shì)；規(guī)范制度，控制風(fēng)險(xiǎn)。

7.4 調(diào)整期財(cái)務(wù)戰(zhàn)略

調(diào)整期企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)：一是對(duì)現(xiàn)有產(chǎn)品，其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)并不大，已有利潤(rùn)及貢獻(xiàn)能力并未失去；二是對(duì)將要進(jìn)入的新領(lǐng)域，則可能存在極大的經(jīng)驗(yàn)風(fēng)險(xiǎn)，具有初創(chuàng)期不可比擬的財(cái)務(wù)優(yōu)勢(shì)與管理優(yōu)勢(shì)。

調(diào)整期的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是防御型的，財(cái)務(wù)上既要考慮擴(kuò)張和發(fā)展，又要考慮調(diào)整與縮減規(guī)模。

總之只有對(duì)各種財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行系統(tǒng)、綜合的分析，才能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況作出全面、合理的評(píng)價(jià)。

（1）財(cái)務(wù)分析是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要方法之一，它是以企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)的一種方法。其主要目的是評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、獲利能力和發(fā)展趨勢(shì)。財(cái)務(wù)分析的主要方法有比例分析法和比較分析法等等。

（2）企業(yè)的償債能力分析主要包括短期償債能力分析和長(zhǎng)期償債能力分析。反映短期償債能力的財(cái)務(wù)比率有流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率、現(xiàn)金流量比率和到期債務(wù)本息償付比率；反映長(zhǎng)期償債能力的財(cái)務(wù)比率有資產(chǎn)負(fù)債率、股東權(quán)益比率、產(chǎn)權(quán)比率、有形凈值債務(wù)率、利息保障倍數(shù)和現(xiàn)金利息保障倍數(shù)。

（3）企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力反映了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)狀況，通過(guò)對(duì)運(yùn)營(yíng)能力進(jìn)行分析，可以了解企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況和企業(yè)的管理水平。反映企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力的財(cái)務(wù)比率有應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。

（4）企業(yè)獲利能力是企業(yè)賺取利潤(rùn)的能力。是評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的重要依據(jù)。反映企業(yè)獲利能力的財(cái)務(wù)比率有資產(chǎn)報(bào)酬率、股東權(quán)益報(bào)酬率、銷(xiāo)售毛利率、銷(xiāo)售凈利率、成本費(fèi)用凈利率等。

（5）企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的趨勢(shì)分析是通過(guò)比較企業(yè)連續(xù)幾期的財(cái)務(wù)報(bào)表或財(cái)務(wù)比率，來(lái)了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變化的趨勢(shì)，并以此預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)財(cái)務(wù)狀況，判斷企業(yè)的發(fā)展前景。企業(yè)財(cái)務(wù)狀況趨勢(shì)分析的主要方法有比較財(cái)務(wù)報(bào)表法、比較百分比財(cái)務(wù)報(bào)表法、比較財(cái)務(wù)比率法和圖解法等。

篇2

[關(guān)鍵詞]　資產(chǎn)負(fù)債表；重點(diǎn)；難點(diǎn)；措施

[作者簡(jiǎn)介]　莫春蘭，廣西經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院會(huì)計(jì)系副教授，管理學(xué)碩士，廣西南寧530007

[中圖分類(lèi)號(hào)]C642.0　[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A　[文章編號(hào)]1672-2728(2011)08-0174-04

由于“會(huì)計(jì)報(bào)表分析”課程具有綜合性強(qiáng)、理論體系不成熟、內(nèi)容變化快等特點(diǎn)，對(duì)于理論功底薄弱且又欠缺實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的高職學(xué)生來(lái)說(shuō)，該課程的總體教學(xué)難度較大?；饨虒W(xué)難點(diǎn)是高職“會(huì)計(jì)報(bào)表分析”課程教學(xué)不能回避的首要問(wèn)題。為求得拋磚引玉之效，本文試以高職“會(huì)計(jì)報(bào)表分析”課程中“資產(chǎn)負(fù)債表分析”一章的有關(guān)課堂教學(xué)問(wèn)題與同行商榷。

一、“資產(chǎn)負(fù)債表分析”在“會(huì)計(jì)報(bào)表分析”課程中不可或缺

1.資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表體系中的頭號(hào)報(bào)表。從本質(zhì)上說(shuō)，股東權(quán)益增減變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表都是資產(chǎn)負(fù)債表的附表。股東權(quán)益增減變動(dòng)表的內(nèi)容是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表上的股東權(quán)益增減變動(dòng)情況的詳細(xì)說(shuō)明，現(xiàn)金流量表的內(nèi)容主要是解釋資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金及現(xiàn)金等價(jià)物增減變動(dòng)的原因。從會(huì)計(jì)核算上看，除了少數(shù)業(yè)務(wù)只影響利潤(rùn)表外，資產(chǎn)負(fù)債表的信息幾乎涵蓋了企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。特別是實(shí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后，公允價(jià)值計(jì)量屬性的引入，所得稅核算方法的改變，充分體現(xiàn)了“資產(chǎn)負(fù)債表觀”的會(huì)計(jì)理念，使資產(chǎn)負(fù)債表真正成了名符其實(shí)的頭號(hào)報(bào)表。因此，在“會(huì)計(jì)報(bào)表分析”課程中“資產(chǎn)負(fù)債表分析”的重要性不可忽視。

2.資產(chǎn)負(fù)債表反映的財(cái)務(wù)信息具有高度的綜合性。資產(chǎn)負(fù)債表是各種會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)之間內(nèi)在聯(lián)系的主要結(jié)點(diǎn)。以資產(chǎn)負(fù)債表的變動(dòng)為核心，可有效地對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目數(shù)據(jù)的變動(dòng)關(guān)系展開(kāi)分析，了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)情況及變動(dòng)原因，評(píng)價(jià)企業(yè)的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，評(píng)價(jià)企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的反映程度，并修正資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)等。通過(guò)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行深入、全面分析，可獲得豐富的財(cái)務(wù)信息。

3.資產(chǎn)負(fù)債表分析具體運(yùn)用了比較分析法、趨勢(shì)分析法、比率分析法等常用的會(huì)計(jì)報(bào)表分析方法，這些方法的運(yùn)用貫穿“會(huì)計(jì)報(bào)表分析”課程的始終，可以說(shuō)，“資產(chǎn)負(fù)債表分析”章節(jié)的教學(xué)質(zhì)量、教學(xué)效果對(duì)后續(xù)章節(jié)的教學(xué)有直接的影響。

二、“資產(chǎn)負(fù)債表分析”的課堂教學(xué)存在若干難點(diǎn)

1.資產(chǎn)負(fù)債表分析涉及廣博的理論知識(shí)。資產(chǎn)負(fù)債表又稱(chēng)財(cái)務(wù)狀況表，反映企業(yè)某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的狀況，是對(duì)企業(yè)一定期間內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程及其結(jié)果的綜合反映。資產(chǎn)負(fù)債表分析又稱(chēng)財(cái)務(wù)狀況分析，主要是運(yùn)用反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行研究和評(píng)價(jià)，主要目的在于考察和了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的好壞，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)資金循環(huán)，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)的順利發(fā)展。換言之，財(cái)務(wù)狀況分析，就是以資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的規(guī)模、結(jié)構(gòu)及其變動(dòng)情況為基本內(nèi)容，以企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性、盈利性、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及資金的成本、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方面的變化及對(duì)未來(lái)所有者權(quán)益的影響為主要依據(jù)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其會(huì)計(jì)核算的結(jié)果作出分析評(píng)價(jià)。分析中需要綜合利用宏觀經(jīng)濟(jì)信息、行業(yè)知識(shí)、市場(chǎng)信息、企業(yè)所處發(fā)展階段的特點(diǎn)、會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目之間的內(nèi)在邏輯關(guān)系，采取定性分析和定量分析相結(jié)合的方法，涉及的理論知識(shí)廣博。

2.會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目數(shù)據(jù)之間的關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜。資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益增減變動(dòng)表之間的數(shù)據(jù)存在復(fù)雜而微妙的關(guān)系，實(shí)施會(huì)計(jì)報(bào)表分析，就要充分利用四大主表之間的數(shù)據(jù)關(guān)系，以會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的變動(dòng)為主要觀察點(diǎn)，通過(guò)比較分析相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目數(shù)據(jù)的變動(dòng)情況，從技術(shù)層面分析會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)之間、會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)和附注數(shù)據(jù)之間、附注數(shù)據(jù)內(nèi)部的邏輯關(guān)系是否合理，在此基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況好壞作出評(píng)價(jià)。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)該是比較式的，通過(guò)比較式會(huì)計(jì)報(bào)表，很容易計(jì)算出報(bào)表項(xiàng)目的變動(dòng)情況。對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的變動(dòng)情況進(jìn)行分析，應(yīng)以資產(chǎn)負(fù)債表的變動(dòng)為核心展開(kāi)，并通過(guò)利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、權(quán)益變動(dòng)表來(lái)解釋?zhuān)@要求分析者有扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)，并深諳報(bào)表數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系，具有較好的職業(yè)判斷能力。

3.資產(chǎn)負(fù)債表分析的課時(shí)較少。根據(jù)高職“會(huì)計(jì)報(bào)表分析”課程的總體教學(xué)目標(biāo)，在“資產(chǎn)負(fù)債表分析”一章中，要求學(xué)生掌握資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀與分析方法，并據(jù)此對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況作出合理評(píng)價(jià)。為達(dá)到此目標(biāo)，學(xué)生不僅要從理論上理解豐富的資產(chǎn)負(fù)債表分析內(nèi)容，還要在實(shí)踐上掌握分析資產(chǎn)負(fù)債表的策略和方法。教師在課堂講授中既要講清資產(chǎn)負(fù)債表及相關(guān)項(xiàng)目的內(nèi)涵、資產(chǎn)負(fù)債表的分析步驟、重點(diǎn)項(xiàng)目的確定與分析方法、財(cái)務(wù)狀況的評(píng)價(jià)依據(jù)、財(cái)務(wù)狀況的綜合評(píng)價(jià)方法等理論知識(shí)，又要采用具體的習(xí)題和案例幫助學(xué)生理解，并用真實(shí)資料引導(dǎo)學(xué)生實(shí)際操作，使學(xué)生具備獨(dú)立的分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力。但“資產(chǎn)負(fù)債表分析”的教學(xué)只有6個(gè)課時(shí)，要取得理想的教學(xué)效果，難度較大。

4.現(xiàn)行教材對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表分析的框架還有待商榷。為幫助學(xué)生學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)報(bào)表分析，現(xiàn)行教材一般都以某企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表為例進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，如在資產(chǎn)負(fù)債表分析中，先根據(jù)某企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表，編制出水平分析表、垂直分析表，然后通過(guò)數(shù)據(jù)和文字表述水平分析表、垂直分析表中顯示的財(cái)務(wù)狀況信息作出評(píng)價(jià)。但這些分析、評(píng)價(jià)通常是描述性的表層分析，對(duì)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系缺少深入分析，對(duì)數(shù)據(jù)隱含的深層意義較少揭示，體現(xiàn)不出職業(yè)判斷能力的應(yīng)用和需求，也欠缺分析思路和框架上的指導(dǎo)。學(xué)生看清了數(shù)據(jù)卻不明白數(shù)據(jù)隱含的意義，對(duì)數(shù)據(jù)不敏感，加上文字闡述上的不到位，通常覺(jué)得這些數(shù)據(jù)和文字枯燥無(wú)味從而缺少認(rèn)真閱讀的積極性，或認(rèn)真讀后仍不得要領(lǐng)，當(dāng)更換報(bào)表讓學(xué)生獨(dú)立分析時(shí)，學(xué)生就會(huì)覺(jué)得不知從哪開(kāi)始、又將要到哪里去。

三、“資產(chǎn)負(fù)債表分析”的課堂教學(xué)要抓住若干重點(diǎn)

在課堂教學(xué)中，教師是主導(dǎo)，學(xué)生是主體，教師簡(jiǎn)明扼要的講解和引導(dǎo)對(duì)于化解教學(xué)難點(diǎn)，提高課堂教學(xué)的效率、效果起著關(guān)鍵的作用。在明確教學(xué)目標(biāo)，把準(zhǔn)課程主線和內(nèi)在邏輯的基礎(chǔ)上，應(yīng)找準(zhǔn)教學(xué)重點(diǎn)，精講理論、強(qiáng)調(diào)分析方法，并將復(fù)雜的問(wèn)題進(jìn)行有機(jī)的分解，按一定的方法將復(fù)雜的問(wèn)題格式化、程序化，以利于學(xué)生理解和操作。本章應(yīng)將以下幾個(gè)環(huán)節(jié)作為教學(xué)重點(diǎn)：

1.講解資產(chǎn)負(fù)債表及相關(guān)項(xiàng)目的內(nèi)涵。首先以會(huì)計(jì)恒等式為切入點(diǎn)，講解資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)、格式；然后通過(guò)簡(jiǎn)要講解資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法，

幫助學(xué)生理解資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的數(shù)據(jù)來(lái)源、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)項(xiàng)目數(shù)據(jù)的影響及會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)之間的關(guān)系；最后講資產(chǎn)負(fù)債表的作用、局限性及分析資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)注意的問(wèn)題。

2.講解資產(chǎn)負(fù)債表的分析方法和分析步驟。曾有人戲稱(chēng)：“會(huì)計(jì)報(bào)表分析”課程是“畫(huà)鬼”的課程，由于誰(shuí)也沒(méi)見(jiàn)過(guò)鬼，想怎么畫(huà)就怎么畫(huà)。戲言不足信，但啟示了本課程的教學(xué)改革應(yīng)解決的關(guān)鍵問(wèn)題。教師或教材編寫(xiě)者都應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表分析方法、步驟的研究，鉆研教學(xué)方法，使受教者思路明確、有章可循。

首先，講解資產(chǎn)負(fù)債表的水平分析表和垂直分析表的編制方法和用途。通過(guò)編制、分析資產(chǎn)負(fù)債表水平分析表，可以從總體上概括了解資產(chǎn)、負(fù)債、股東權(quán)益的增減變動(dòng)情況，并抓住重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)一步分析其變動(dòng)的原因及其變動(dòng)的可能影響。通過(guò)編制資產(chǎn)負(fù)債垂直分析表，可據(jù)以分析、評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、資本結(jié)構(gòu)的變動(dòng)情況及變動(dòng)的合理性，并分析、評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與資本結(jié)構(gòu)的適應(yīng)程度。

其次，講解閱讀資產(chǎn)負(fù)債表的基本步驟。初次閱讀資產(chǎn)負(fù)債表，不知從何處看起，分析起來(lái)雜亂無(wú)章。筆者在教學(xué)實(shí)踐中體會(huì)到，按照以下的分析步驟將復(fù)雜的資產(chǎn)報(bào)表分析進(jìn)行格式化處理，對(duì)于初學(xué)報(bào)表分析的學(xué)生具有現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義：一是看資產(chǎn)總額是增加還是減少，判斷企業(yè)潛在獲利能力的變化情況；二是看資產(chǎn)總額變動(dòng)的構(gòu)成，進(jìn)而分析明細(xì)項(xiàng)目的變化，判斷其對(duì)資產(chǎn)的流動(dòng)性、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、盈利性的可能影響；三是看導(dǎo)致資產(chǎn)總額變動(dòng)的資金來(lái)源的變動(dòng)情況，進(jìn)而評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、資金成本的變化；四是看資產(chǎn)結(jié)構(gòu)變動(dòng)與資金來(lái)源變動(dòng)的相互作用，如流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的對(duì)應(yīng)關(guān)系、長(zhǎng)期資產(chǎn)與長(zhǎng)期資本的對(duì)應(yīng)關(guān)系、貨幣資金與留存收益的對(duì)應(yīng)關(guān)系、留存收益的變動(dòng)與應(yīng)收款的變動(dòng)關(guān)系等，進(jìn)而評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性和安全性；五是抓住重點(diǎn)項(xiàng)目或關(guān)鍵項(xiàng)目，結(jié)合利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益變動(dòng)表進(jìn)行分析，評(píng)價(jià)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目變動(dòng)的合理性與效率性。

3.講解重點(diǎn)項(xiàng)目的確定與分析方法。通過(guò)前期課程的學(xué)習(xí)，學(xué)生對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的內(nèi)涵已較為熟悉，且一般教材也進(jìn)行了闡述、總結(jié)，教師不須花過(guò)多的時(shí)間重復(fù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程的內(nèi)容，只須適當(dāng)指導(dǎo)學(xué)生自學(xué)即可。但根據(jù)切身的教學(xué)體會(huì)，筆者認(rèn)為教師有必要啟發(fā)學(xué)生如何確定重點(diǎn)項(xiàng)目并進(jìn)行更深入的分析。一般情況下，需重點(diǎn)分析的項(xiàng)目有以下幾個(gè)方面：一是資產(chǎn)負(fù)債表上的合計(jì)數(shù)；二是變動(dòng)幅度大的項(xiàng)目；三是金額占總資產(chǎn)比重大的項(xiàng)目；四是審計(jì)重點(diǎn)或矛盾焦點(diǎn)；五是經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目或與特定的分析目的相關(guān)的項(xiàng)目等。

4.講解財(cái)務(wù)狀況的評(píng)價(jià)依據(jù)。財(cái)務(wù)狀況的評(píng)價(jià)依據(jù)，與分析會(huì)計(jì)報(bào)表的基本步驟、重點(diǎn)項(xiàng)目的確定與分析方法共同構(gòu)成了資產(chǎn)負(fù)債表分析的基本框架。在企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的評(píng)價(jià)依據(jù)方面，現(xiàn)行教材沒(méi)有指明。學(xué)生通過(guò)前期課程的學(xué)習(xí)，已儲(chǔ)備了相關(guān)知識(shí)，但如何應(yīng)用還需教師給予點(diǎn)撥、指導(dǎo)。教師可指導(dǎo)學(xué)生以不同的資產(chǎn)、資金的性質(zhì)作為評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的基本依據(jù)。概括地說(shuō)，評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的基本依據(jù)應(yīng)包括兩個(gè)方面：一是不同資產(chǎn)的流動(dòng)性、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、盈利能力不同；二是不同資金的償還期限、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、成本不同。教師可以表1、表2所示的歸納、總結(jié)為基礎(chǔ)，引導(dǎo)學(xué)生思考和討論，以加深學(xué)生對(duì)財(cái)務(wù)狀況評(píng)價(jià)依據(jù)的理解。

5.講解財(cái)務(wù)狀況的綜合評(píng)價(jià)?，F(xiàn)行教材對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的分析，分別從水平分析、垂直分析、重點(diǎn)項(xiàng)目分析幾個(gè)方面進(jìn)行介紹，對(duì)如何由分到總對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況作出綜合評(píng)價(jià)則顯得不足。為了形成對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況的綜合評(píng)價(jià)，教師有必要結(jié)合實(shí)例進(jìn)行方法上的指導(dǎo)：根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)成形式，財(cái)務(wù)狀況的綜合分析應(yīng)結(jié)合水平分析表和垂直分析表，先從資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三個(gè)方向的變化分析人手，然后在分類(lèi)分析的基礎(chǔ)上進(jìn)行總括分析，最后給出評(píng)價(jià)結(jié)論并指出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的問(wèn)題。

篇3

一、財(cái)務(wù)報(bào)表的局限性給財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果帶來(lái)的影響

財(cái)務(wù)報(bào)表的各個(gè)組成部分相互聯(lián)系,每一張報(bào)表所提供的資料并不相同,不僅用于某一個(gè)目的,也不可能為報(bào)表使用者提供所必需的全部資料。

財(cái)務(wù)報(bào)表只是對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)情況的總結(jié),沒(méi)有從聯(lián)系企業(yè)的外部環(huán)境來(lái)考慮,而且對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果也只是根據(jù)報(bào)表上的數(shù)據(jù)進(jìn)行的。因此,在閱讀和分析時(shí),要廣泛搜集必須的資料,如搜集同行業(yè)其他企業(yè)的財(cái)務(wù)資料、外部環(huán)境的變化對(duì)本企業(yè)的影響、以及對(duì)本行業(yè)的經(jīng)濟(jì)前景進(jìn)行必要的調(diào)查研究,才能作出正確的評(píng)價(jià)。

財(cái)務(wù)報(bào)表中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)都表現(xiàn)為絕對(duì)數(shù)字,這些數(shù)字的產(chǎn)生也同樣存在局限性。例如,財(cái)務(wù)報(bào)表中資產(chǎn)的數(shù)字是企業(yè)實(shí)際取得的成本,但可能與企業(yè)資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值相差甚遠(yuǎn)。

財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)都是過(guò)去的,而過(guò)去的數(shù)據(jù)是否可以提供給使用者作預(yù)測(cè)的依據(jù),尚有疑問(wèn)。特別是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)范圍、市場(chǎng)需求有大變動(dòng)時(shí),財(cái)務(wù)報(bào)表能否完全有效地推知未來(lái),作為預(yù)測(cè)、決策的有用信息;顯然有其局限性。這樣財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容的利用價(jià)值便值得研究。另外,有些企業(yè)可能通過(guò)技術(shù)處理,采取一些手段來(lái)掩飾、粉飾其財(cái)務(wù)報(bào)表。

(一)應(yīng)重視財(cái)務(wù)報(bào)表的附注、附表和其他財(cái)務(wù)資料的運(yùn)用

財(cái)務(wù)報(bào)表的附注這部分內(nèi)容雖未列入正表中,卻絲毫不能降低其閱讀和分析的價(jià)值。在西方國(guó)家,財(cái)務(wù)報(bào)表之外的揭示,尤其是財(cái)務(wù)報(bào)表附注越來(lái)越重要。

財(cái)務(wù)報(bào)表附注是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行的詳細(xì)說(shuō)明。其中可能包括與使用有關(guān)的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表中的項(xiàng)目的額外資料,還可能包括影響企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和不確定因素的情況以及資產(chǎn)負(fù)僨表中未予確認(rèn)的資源和義務(wù)。例如:無(wú)形資產(chǎn)。企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)一般只能夠確認(rèn)為取得無(wú)形資產(chǎn),且實(shí)際已發(fā)生了支出,才能作為無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)入帳,否則即使企業(yè)擁有某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)也不能作為無(wú)形資產(chǎn)。這樣就可能存在企業(yè)實(shí)際擁有某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn),而其財(cái)務(wù)報(bào)表上得不到相應(yīng)揭示的問(wèn)題。最典型的是商譽(yù),有的企業(yè)確實(shí)存在,確實(shí)能夠?yàn)槠髽I(yè)提供在較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)取得高于同行業(yè)正常收益水平的盈利。然而制度規(guī)定企業(yè)通過(guò)自身經(jīng)營(yíng)管理而建立的商譽(yù)不能作為無(wú)形資產(chǎn)入帳,形成企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)。

(二)或有事項(xiàng)

或有事項(xiàng)是指在未來(lái)某事件發(fā)生或不發(fā)生的情況下,最終會(huì)帶來(lái)收益或損失,但現(xiàn)在無(wú)法確定的情況、條件或因素。這些事項(xiàng)不正式列入會(huì)計(jì)資料之中,但這些事項(xiàng)有可能發(fā)生,一旦發(fā)生便會(huì)改變企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。這使得企業(yè)不得不對(duì)它們予以足夠的重視,對(duì)它們的潛在影響加以考慮。

(三)為他人擔(dān)保的項(xiàng)目

企業(yè)有可能以自己的一些資產(chǎn)為他人承擔(dān)某種責(zé)任,比如為他人獲得銀行貸款提供擔(dān)保,為他人購(gòu)置物資擔(dān)保等等。這些擔(dān)保是企業(yè)潛在的負(fù)債。如果為其提供擔(dān)保的人經(jīng)營(yíng)上出了問(wèn)題,企業(yè)將負(fù)有聯(lián)帶責(zé)任或受聯(lián)帶牽累,這種潛在的負(fù)債也有可能改變企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。

財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況、資金增減和周轉(zhuǎn)、稅金繳納及各種財(cái)產(chǎn)物資變動(dòng)情況;會(huì)計(jì)政策的說(shuō)明,主要揭示會(huì)計(jì)核算方法的變更情況;對(duì)本期或者下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重要影響的事項(xiàng);資產(chǎn)負(fù)債表日后至報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表前發(fā)生的對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)有重大影響的事項(xiàng)等。這些情況都將影響企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的變化。

企業(yè)間不同的會(huì)計(jì)核算方法將導(dǎo)致不同的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況。譬如,存貨計(jì)價(jià)可以采用先進(jìn)先出法或后進(jìn)先出法,兩種方法下銷(xiāo)售成本,期末庫(kù)存、利潤(rùn)都存在差異。又如,對(duì)于固定資產(chǎn)的折舊方法的規(guī)定,即使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況一樣,也會(huì)因采用折舊方法不同,而使經(jīng)營(yíng)成果有所區(qū)別。因此,即使兩個(gè)企業(yè)同屬一個(gè)行業(yè),也會(huì)由于會(huì)計(jì)處理方法不同,而使財(cái)務(wù)比率不同。

二、非財(cái)務(wù)資料對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和成果的影響

篇4

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；財(cái)務(wù)報(bào)表分析；問(wèn)題；途徑

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)體制的改革，企業(yè)對(duì)自身的發(fā)展方向和發(fā)展目標(biāo)逐漸明確。近幾年，我國(guó)企業(yè)針對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、會(huì)計(jì)行為、財(cái)務(wù)報(bào)表分析等方面加強(qiáng)了管理。尤其是在新會(huì)計(jì)制度模式下，企業(yè)如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理中的財(cái)務(wù)報(bào)表分析成為當(dāng)前的主要任務(wù)。

一、財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本概念

1.財(cái)務(wù)管理的含義

財(cái)務(wù)管理是指，在一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)投資，資本籌資以及經(jīng)營(yíng)中現(xiàn)金流量、利潤(rùn)分配的經(jīng)濟(jì)管理工作。

2.財(cái)務(wù)報(bào)表分析的含義

財(cái)務(wù)報(bào)表分析，也稱(chēng)財(cái)務(wù)分析，是通過(guò)收集和整理企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中的相關(guān)數(shù)據(jù)，結(jié)合其他有關(guān)信息，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量情況進(jìn)行比較和評(píng)價(jià)，為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供管理決策和控制依據(jù)的一項(xiàng)管理工作。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的關(guān)系

1.企業(yè)財(cái)務(wù)管理與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的區(qū)別

企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析之間是一種相輔相成的關(guān)系。作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重要組成部之一的財(cái)務(wù)報(bào)表分析，其資產(chǎn)、成本控制、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入流出、凈利潤(rùn)等是影響企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)是否正常開(kāi)展的重要因素。但是財(cái)務(wù)報(bào)表分析在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中是作為一個(gè)單獨(dú)的個(gè)體而存在。其外在表現(xiàn)形式與財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的依據(jù)原理和關(guān)注的側(cè)重點(diǎn)不一致。主要表現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表分析與財(cái)務(wù)管理活動(dòng)之間在會(huì)計(jì)信息處理、財(cái)務(wù)研究側(cè)重點(diǎn)、服務(wù)對(duì)象管理、會(huì)計(jì)職能等方面具有明顯的區(qū)別。就會(huì)計(jì)職能而言，財(cái)務(wù)報(bào)表分析的會(huì)計(jì)職能主要側(cè)重于對(duì)報(bào)表的“分析”。財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的會(huì)計(jì)職能主要側(cè)重于對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的“管理”。企業(yè)才財(cái)務(wù)管理活動(dòng)主要包含預(yù)測(cè)企業(yè)的資產(chǎn)利潤(rùn)、合理制定企業(yè)的納稅籌劃方案、合理有效地控制企業(yè)的成本支出、對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行績(jī)效考核等內(nèi)容。財(cái)務(wù)報(bào)表分析主要是針對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量表等報(bào)表中財(cái)務(wù)比率的選取、計(jì)算與分析。就財(cái)務(wù)研究的側(cè)重點(diǎn)而言，企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)主要側(cè)重于企業(yè)在籌資、投資、經(jīng)營(yíng)管理、銷(xiāo)售服務(wù)等各個(gè)階段的全過(guò)程，而財(cái)務(wù)報(bào)表側(cè)重于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的銷(xiāo)售、利潤(rùn)結(jié)果。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)管理與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的聯(lián)系

財(cái)務(wù)報(bào)表作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一部分，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中扮演著重要的角色。首先，財(cái)務(wù)報(bào)表可以作為衡量企業(yè)在過(guò)去、現(xiàn)在以及未來(lái)的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況的標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析或者制定完善的財(cái)務(wù)管理制度的總目的是提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平、加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。由此可見(jiàn)，財(cái)務(wù)報(bào)表分析與財(cái)務(wù)管理活動(dòng)在目標(biāo)上是保持高度一致的。其次，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析情況的總結(jié)和完善。財(cái)務(wù)報(bào)表分析主要是分析企業(yè)一個(gè)季度或者一年的資產(chǎn)負(fù)債情況、成本費(fèi)用支出、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)等狀況，并不代表企業(yè)最近幾年的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況及其管理水平。因此，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的總結(jié)與完善。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重要性

1.為不同信息使用者提供便利

針對(duì)不同財(cái)務(wù)信息使用者來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)信息使用者在研究、參考財(cái)務(wù)報(bào)表信息時(shí)關(guān)注的側(cè)重點(diǎn)也有所不同。首先，企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)能力是影響投資者決定參與企業(yè)投資的重要因素。其次，企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系中的盈利能力、資產(chǎn)流動(dòng)比率、內(nèi)部成本控制能力、負(fù)債償還能力是決定債權(quán)人是否僅需投資企業(yè)的主要因素。最后，就經(jīng)營(yíng)管理者而言，通過(guò)分析財(cái)務(wù)報(bào)表中的財(cái)務(wù)比率、資產(chǎn)收益率、主營(yíng)業(yè)務(wù)收益率、其他業(yè)務(wù)收益率和銷(xiāo)售利潤(rùn)率來(lái)分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，對(duì)比分析同行業(yè)的財(cái)務(wù)比率并及時(shí)調(diào)整高于同行業(yè)的財(cái)務(wù)比率。由此可見(jiàn)，分析財(cái)務(wù)報(bào)表可以為不同信息使用者提供便利。除此之外，政府監(jiān)督機(jī)關(guān)還要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的納稅籌劃的指標(biāo)考核，比如對(duì)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅等稅種的籌劃標(biāo)準(zhǔn)方針制定，避免企業(yè)出現(xiàn)偷稅、漏稅等現(xiàn)象。

2.體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的重要性解釋

在會(huì)計(jì)學(xué)領(lǐng)域，財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)對(duì)外會(huì)計(jì)信息披露時(shí)亦稱(chēng)對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表，是衡量一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況、會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)信息質(zhì)量等情況的重要杠桿。會(huì)計(jì)報(bào)表的結(jié)構(gòu)體系包含損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量表、利潤(rùn)表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表等。作為財(cái)務(wù)報(bào)告的主要部分之一的財(cái)務(wù)報(bào)表，其結(jié)構(gòu)體系中不包含股東投資報(bào)告、董事會(huì)報(bào)告、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理報(bào)告分析說(shuō)明書(shū)、人動(dòng)報(bào)告、人事資料說(shuō)明書(shū)等。企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表主要由對(duì)外報(bào)表與對(duì)內(nèi)報(bào)表兩大部分組成，就對(duì)外報(bào)表而言，其編制準(zhǔn)則主要遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)政策的選擇，在對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表信息披露的過(guò)程中針對(duì)的對(duì)象主要是在債權(quán)人、銀行、政府納稅機(jī)關(guān)、社會(huì)媒介等債權(quán)所有人。由此可見(jiàn)，財(cái)務(wù)報(bào)表在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)體系結(jié)構(gòu)中占據(jù)重要地位。

3.體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的重要性描述

財(cái)務(wù)報(bào)表作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系結(jié)構(gòu)中的一部分，在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中占據(jù)重要的地位。因此，財(cái)務(wù)報(bào)表在編制過(guò)程中，要確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性。另外，合理性和科學(xué)性是會(huì)計(jì)人員在記錄、編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過(guò)程中要注意的主要問(wèn)題。編制財(cái)務(wù)報(bào)表要遵循國(guó)家相關(guān)部門(mén)的制定的法律法規(guī)，避免出現(xiàn)預(yù)算偏離實(shí)際收支軌道的現(xiàn)象。因此，企業(yè)要有效開(kāi)展實(shí)施預(yù)算活動(dòng)，促使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理向科學(xué)化、全面化、完整化方向發(fā)展，最終實(shí)現(xiàn)提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化的目的。

篇5

關(guān)鍵詞：新財(cái)務(wù)制度；醫(yī)院；財(cái)務(wù)分析

財(cái)務(wù)分析是評(píng)價(jià)醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況、衡量醫(yī)院工作業(yè)績(jī)的重要依據(jù)，是優(yōu)化醫(yī)院資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)理財(cái)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要手段，是實(shí)施正確決策的重要步驟，是正確評(píng)價(jià)醫(yī)院計(jì)劃和預(yù)算的執(zhí)行情況，保證計(jì)劃的完成和預(yù)算的執(zhí)行，提高醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理水平的重要途徑。財(cái)務(wù)分析有利于加強(qiáng)和改善醫(yī)院內(nèi)部管理，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，提高資金使用效率，有利于醫(yī)院增強(qiáng)透明度和公信力。財(cái)務(wù)分析作為醫(yī)院管理特別是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要手段，在醫(yī)院的管理中顯得越來(lái)越重要。

2010年12月，財(cái)政部會(huì)同衛(wèi)生部等有關(guān)部門(mén)，修訂頒布《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》和《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》。從新制度的章節(jié)條例和實(shí)施期限，可以看出兩部委對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)改革的迫切要求，包括：規(guī)范財(cái)務(wù)核算內(nèi)容、提高財(cái)務(wù)分析能力、完善財(cái)務(wù)管理制度、加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管力度等。尤其是在新制度的附件2里，列舉了六個(gè)方面19項(xiàng)醫(yī)院財(cái)務(wù)分析指標(biāo)。這些分析指標(biāo)，不再是原來(lái)簡(jiǎn)單的人均業(yè)務(wù)量指標(biāo)，而是從預(yù)算管理、結(jié)余與風(fēng)險(xiǎn)管理、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、到成本管理、收支結(jié)構(gòu)、甚至是醫(yī)院發(fā)展能力指標(biāo)，更加系統(tǒng)和專(zhuān)業(yè)。顯而易見(jiàn)，新的醫(yī)院財(cái)務(wù)制度對(duì)財(cái)務(wù)分析提出了更高的要求。所以，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表及其他相關(guān)資料，采用一定的技術(shù)和方法，對(duì)醫(yī)院一定時(shí)期的財(cái)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程進(jìn)行比較，分析和研究，并進(jìn)行剖析、總結(jié)，繼而做出相應(yīng)的評(píng)價(jià)，為醫(yī)院改進(jìn)財(cái)務(wù)管理和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)決策提供重要依據(jù)。根據(jù)要求，筆者認(rèn)為可以從以下幾個(gè)方面做好財(cái)務(wù)分析：

一、充分認(rèn)識(shí)醫(yī)院財(cái)務(wù)分析對(duì)醫(yī)院管理者的重要性

（一）財(cái)務(wù)分析的目的

財(cái)務(wù)分析的目的是讓醫(yī)院管理者總結(jié)財(cái)務(wù)管理的經(jīng)驗(yàn)，揭示存在的問(wèn)題，認(rèn)識(shí)和掌握財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)律，從而采取強(qiáng)有力的措施，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化資源配置，提高管理和運(yùn)行效率。財(cái)務(wù)分析的根本目標(biāo)是保證醫(yī)院科學(xué)決策及可持續(xù)發(fā)展。

（二）財(cái)務(wù)分析的意義

財(cái)務(wù)分析是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的核心，既是財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的前提，也是對(duì)過(guò)去經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的總結(jié)。目前，由于國(guó)家的社會(huì)福利保障制度、醫(yī)療保險(xiǎn)制度等一直沒(méi)有完善，醫(yī)院的投入機(jī)制、市場(chǎng)引入機(jī)制不健全，而行政手段又限制了醫(yī)療收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，醫(yī)保、新農(nóng)合等社會(huì)問(wèn)題又嚴(yán)重影響著醫(yī)院，致使醫(yī)院醫(yī)療收費(fèi)偏低、醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)普遍存在虧損的現(xiàn)狀。加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析，搞好內(nèi)部挖潛，對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理具有重要意義。

二、選擇合適的財(cái)務(wù)分析方法對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行分析

（一）趨勢(shì)分析法

趨勢(shì)分析法又叫水平分析法，類(lèi)似比較分析法，它是通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中各類(lèi)相關(guān)數(shù)字資料，將兩期或多期連續(xù)的相同指標(biāo)或比率進(jìn)行定基對(duì)比和環(huán)比，得出它們的增減變動(dòng)方向、數(shù)額和幅度，以揭示醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)情況和現(xiàn)金流量變化趨勢(shì)的一種分析方法。采用趨勢(shì)分析法通常要編制比較會(huì)計(jì)報(bào)表，來(lái)揭示醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的變化及其原因、性質(zhì)；幫助管理者預(yù)測(cè)醫(yī)院未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)。

（二）比較分析法

是將兩個(gè)或兩個(gè)以上數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，揭示差異和原因的一種方法。其具體的分析方法有, 一是與不同時(shí)期的歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行比較；二是與同類(lèi)醫(yī)院或行業(yè)平均數(shù)進(jìn)行比較；三是與預(yù)算或計(jì)劃進(jìn)行比較。 值得注意的是進(jìn)行對(duì)比的各個(gè)時(shí)期的數(shù)據(jù)，在計(jì)算口徑上必須一致，同時(shí)要減除偶發(fā)性因素的影響，使數(shù)據(jù)能夠反映正常的經(jīng)營(yíng)狀況。

（三）比率分析法

在同一報(bào)表的不同項(xiàng)目之間，或在不同報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目之間進(jìn)行對(duì)比，從而計(jì)算出各種不同經(jīng)濟(jì)含義的比率，從不同角度來(lái)考察醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)狀況，據(jù)以評(píng)價(jià)醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的一種方法。比如結(jié)構(gòu)比率、投入產(chǎn)出比率、流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率等。

（四）因素分析法

當(dāng)若干因素對(duì)分析指標(biāo)產(chǎn)生影響時(shí)，假定其他因素不變，順序確定每一個(gè)因素單獨(dú)變化產(chǎn)生的影響。由于各因素變動(dòng)的影響值會(huì)因替代計(jì)算的順序不同而有差別，這種分析法的關(guān)鍵在于如何界定影響指標(biāo)的各種因素以及這些因素的影響程度。

（五）平衡分析法

也稱(chēng)量本利分析法，是通過(guò)盈虧平衡點(diǎn)來(lái)分析項(xiàng)目成本與收益的平衡關(guān)系的一種方法。盈虧平衡分析是分析醫(yī)院量（工作量）、本（醫(yī)療業(yè)務(wù)成本）、利（醫(yī)療結(jié)余）三者之間的聯(lián)系，將成本費(fèi)用按其與量的關(guān)系劃分為固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用，進(jìn)而分析量本利關(guān)系。這種方法可以分析預(yù)測(cè)保本點(diǎn)的業(yè)務(wù)量，預(yù)測(cè)目標(biāo)結(jié)余。盈虧平衡點(diǎn)越低，說(shuō)明項(xiàng)目盈利的可能性越大，虧損的可能性越小，項(xiàng)目有較大的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

（六）結(jié)構(gòu)分析法

計(jì)算某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的各個(gè)組成部分占總體的比重，并分析其變化，從而掌握其的特點(diǎn)和變化趨勢(shì)，認(rèn)識(shí)事物的本質(zhì)和客觀規(guī)律性。

三、建立完整的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系

新的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》明確制定了 “醫(yī)院財(cái)務(wù)分析參考指標(biāo)”，這些基本涵蓋了醫(yī)院財(cái)務(wù)分析所必須的指標(biāo)體系。另外，醫(yī)院也可根據(jù)財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容，考慮醫(yī)院規(guī)模、管理等因素，結(jié)合醫(yī)院自身的財(cái)務(wù)狀況及整體運(yùn)行和業(yè)務(wù)成果等設(shè)置相關(guān)分析指標(biāo)。設(shè)置指標(biāo)時(shí)體現(xiàn) “ 可比性、實(shí)用性、動(dòng)態(tài)性 ”原則。

（一）預(yù)算管理指標(biāo)體系

預(yù)算執(zhí)行率反映醫(yī)院預(yù)算管理水平

財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)撥款執(zhí)行率反映醫(yī)院財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出執(zhí)行進(jìn)度。

（二）結(jié)余和風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系

業(yè)務(wù)收支結(jié)余率反映醫(yī)院除來(lái)源于財(cái)政項(xiàng)目收支和科教項(xiàng)目收支之外的收支結(jié)余水平，能夠體現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況、醫(yī)院醫(yī)療支出的節(jié)約程度以及醫(yī)院管理水平。

資產(chǎn)負(fù)債率反映醫(yī)院的資產(chǎn)中借債籌資的比重。 從經(jīng)營(yíng)的角度看，資產(chǎn)負(fù)債率不是越低越好，比率過(guò)低說(shuō)明醫(yī)院運(yùn)用外部資金的能力差；而比率過(guò)高則說(shuō)明醫(yī)院資金不足，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大，償債能力較差。 一般來(lái)說(shuō)該比率在30%-50%比較合理、穩(wěn)健。

流動(dòng)比率反映醫(yī)院的短期償債能力。是正指標(biāo)，一般認(rèn)為流動(dòng)比率為200%較為合理，表明醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況穩(wěn)定可靠。除了滿足日常業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的流動(dòng)資金外，還有足夠的財(cái)力償付到期的短期債務(wù)。

（三）資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)指標(biāo)體系

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映醫(yī)院運(yùn)營(yíng)能力和全部資產(chǎn)的使用效率。周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，表明運(yùn)營(yíng)能力越強(qiáng)；反之說(shuō)明醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)能力較差。

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)反映醫(yī)院應(yīng)收賬款流動(dòng)速度。

存貨周轉(zhuǎn)率反映醫(yī)院向病人提供的藥品、衛(wèi)生材料、其他材料等的流動(dòng)速度以及存貨資金占用是否合理。

流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率， 反映一定時(shí)期內(nèi)醫(yī)院流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)次數(shù)。周轉(zhuǎn)次數(shù)越多表明以相同的流動(dòng)資產(chǎn)完成的周轉(zhuǎn)額越多，流動(dòng)資產(chǎn)利用的效果越好。

（四）成本管理指標(biāo)體系

門(mén)診收入成本率反映醫(yī)院每門(mén)診收入耗費(fèi)的成本水平。

住院收入成本率反映醫(yī)院每住院病人收入耗費(fèi)的成本水平。

百元收入藥品、衛(wèi)生材料消耗反映醫(yī)院的藥品、衛(wèi)生材料消耗程度，以及醫(yī)院藥品、衛(wèi)生材料的管理水平。

（五）收支結(jié)構(gòu)指標(biāo)體系

人員經(jīng)費(fèi)支出比率反映醫(yī)院是否根據(jù)自身發(fā)展特點(diǎn)和技術(shù)狀況配備人員的合理性和薪酬水平高低。

公用經(jīng)費(fèi)支出比率反映醫(yī)院對(duì)人員的商品和服務(wù)支出的投入情況。

管理費(fèi)用率反映醫(yī)院管理效率。

藥品、衛(wèi)生材料支出率反映醫(yī)院藥品、衛(wèi)生材料在醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)中的耗費(fèi)。

藥品收入占醫(yī)療收入比重反映醫(yī)院藥品收入占醫(yī)療收入的比重。

（六）發(fā)展能力指標(biāo)體系

總資產(chǎn)增長(zhǎng)率從資產(chǎn)總量方面反映醫(yī)院的發(fā)展能力。

凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率反映醫(yī)院凈資產(chǎn)的增值情況和發(fā)展?jié)摿Α?/p>

固定資產(chǎn)凈值率反映醫(yī)院固定資產(chǎn)的新舊程度。

四、對(duì)整個(gè)醫(yī)院財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況做出財(cái)務(wù)分析報(bào)告

醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告是依據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)分析表及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)所提供的豐富、重要的信息及其內(nèi)在聯(lián)系，綜合運(yùn)用財(cái)務(wù)分析方法，利用分析評(píng)價(jià)體系對(duì)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)特征及其分配情況，資金增減變動(dòng)情況和周轉(zhuǎn)利用情況等對(duì)醫(yī)院本期或下期財(cái)務(wù)狀況將發(fā)生重大影響的事項(xiàng)做出客觀、全面、系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)，并進(jìn)行必要的科學(xué)預(yù)測(cè)而形成的書(shū)面報(bào)告。

綜上所述，醫(yī)院財(cái)務(wù)分析能使醫(yī)院管理者了解過(guò)去，認(rèn)識(shí)現(xiàn)在，預(yù)見(jiàn)未來(lái)，幫助其做出正確的決策。從某種意義上講，財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)部門(mén)特別是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人工作能力、業(yè)務(wù)能力、綜合素質(zhì)、工作過(guò)程和工作結(jié)果的綜合反映和體現(xiàn)，也是財(cái)務(wù)部門(mén)與院長(zhǎng)聯(lián)系溝通的橋梁和紐帶，做好財(cái)務(wù)分析對(duì)提高財(cái)務(wù)在醫(yī)院中的地位，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)在醫(yī)院管理中的作用，促使醫(yī)院決策特別是經(jīng)濟(jì)決策具有至關(guān)重要意義。

篇6

[摘要]利用企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)表對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理狀況進(jìn)行分析是學(xué)習(xí)《財(cái)會(huì)管理》課程的最終目的，教學(xué)中要突出一個(gè)重點(diǎn)，置疑兩個(gè)基本，明確三點(diǎn)要求。

《財(cái)務(wù)管理》教材中《財(cái)務(wù)分析》一章，集中闡述了有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)分析的若干問(wèn)題，現(xiàn)就如何講解其重要意義、把握它在書(shū)中的地位、其基本內(nèi)容、內(nèi)在邏輯、重點(diǎn)難點(diǎn)等問(wèn)題提出若干意見(jiàn)，供參考。

一、學(xué)好本章課程的重要意義

按照會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)教學(xué)的總體要求，學(xué)好《財(cái)務(wù)管理》知識(shí)的目的是要使學(xué)生在學(xué)習(xí)后掌握對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行基本管理的財(cái)務(wù)技能。本章是在敘述了企業(yè)的籌資管理、投資管理、營(yíng)運(yùn)資金管理、收益和財(cái)務(wù)預(yù)算后的具體應(yīng)用知識(shí)。是前幾章節(jié)的總結(jié)與應(yīng)用。

具體地說(shuō)，本課講企業(yè)財(cái)務(wù)分析，既是財(cái)務(wù)管理知識(shí)在具體問(wèn)題上的應(yīng)用，也是學(xué)習(xí)《財(cái)務(wù)管理》課程的全面要求。對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的意義有三點(diǎn)：一是有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策和改善經(jīng)營(yíng)管理。因?yàn)樵u(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及其變動(dòng)趨勢(shì)，提示企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作出現(xiàn)的差異及其產(chǎn)生的原因，是幫助企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者掌握本企業(yè)實(shí)際情況的重要辦法。二是有利于投資者作出投資決策和債權(quán)人制定信用政策。投資者、債權(quán)人對(duì)有關(guān)企業(yè)的盈利能力、償債能力、營(yíng)運(yùn)能力及其發(fā)展趨勢(shì)，必須有深入的了解，這就要求對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行深入的考察和分析，以利于選擇最佳投資目標(biāo)或制定最佳信用政策。三是有利于國(guó)家財(cái)稅機(jī)關(guān)等政府部門(mén)加強(qiáng)稅利征管工作和正確進(jìn)行宏觀調(diào)控。無(wú)論是加強(qiáng)稅收和利潤(rùn)的征收管理，還是制定宏觀調(diào)控措施，國(guó)家財(cái)稅機(jī)關(guān)及有關(guān)政府部門(mén)，都有必要進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，全面、深入的掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及其變動(dòng)趨勢(shì)。

二、本課的基本思想

1、突出一個(gè)重點(diǎn)——企業(yè)綜合財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)。既學(xué)會(huì)為企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表分析。因?yàn)闊o(wú)論是償債能力分析、資產(chǎn)管理狀況分析還是企業(yè)盈利能力分析，都是將有關(guān)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)孤立地從某一特定角度出發(fā)去分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果的，不是全面、系統(tǒng)地評(píng)價(jià)企業(yè)的整體財(cái)務(wù)狀況與財(cái)務(wù)成果，也不能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)分析的目的。而會(huì)計(jì)報(bào)表是會(huì)計(jì)核算歸集匯總的結(jié)果，也是企業(yè)各種財(cái)務(wù)活動(dòng)結(jié)果的集中反映。

2、圍繞兩個(gè)基本——財(cái)務(wù)分析的基本方法和基本內(nèi)容?；痉椒ㄓ斜容^分析法、比率分析法和因素分析法。在財(cái)務(wù)分析中，比率分析法應(yīng)用得比較廣泛，其中財(cái)務(wù)比率有相關(guān)比率、結(jié)構(gòu)比率和動(dòng)態(tài)比率，應(yīng)作重點(diǎn)講解。財(cái)務(wù)分析的基本內(nèi)容有償債能力分析、資產(chǎn)管理狀況分析及盈利能力分析。

3、明確三點(diǎn)要求——做好財(cái)務(wù)分析應(yīng)遵循的具體要求。一是所依據(jù)的信息資料要真實(shí)可靠。二是根據(jù)分析工作的目的正確選擇財(cái)務(wù)分析的方法。必須著重讓學(xué)員明確：不同的工作目的有不同的分析方法，不同的方法有不同的適用范圍。三是要從多項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化中掌握企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)律性。要在進(jìn)行絕對(duì)指標(biāo)比較分析的同時(shí)進(jìn)行相對(duì)指標(biāo)比較分析，要在進(jìn)行橫向分析的同時(shí)進(jìn)行縱向分析，要在與目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較的同時(shí)與公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較。

三、本課的內(nèi)在邏輯聯(lián)系。

本課分三節(jié)，第一節(jié)為概述，講解財(cái)務(wù)分析的概念種類(lèi)、原則目的、方法要求，是一個(gè)知識(shí)的鋪墊。第二節(jié)主要對(duì)財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容進(jìn)行論述，是進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的具體操作講解。第三節(jié)是講如何運(yùn)用各種分析結(jié)果對(duì)企業(yè)的全面經(jīng)營(yíng)進(jìn)行，也是學(xué)習(xí)本章知識(shí)的根本目的。第二節(jié)內(nèi)容是第一節(jié)知識(shí)的具體應(yīng)用，第三節(jié)是前兩節(jié)內(nèi)容的總結(jié)性應(yīng)用。全章為遞進(jìn)式知識(shí)結(jié)構(gòu)。

四、本課的重點(diǎn)、難點(diǎn)

1、財(cái)務(wù)分析的要求與方法的選擇。由于財(cái)務(wù)分析對(duì)企業(yè)關(guān)聯(lián)各方的決策影響重大，為了確保會(huì)計(jì)人員在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析時(shí)客觀公正、結(jié)果真實(shí)可靠，必須明確財(cái)務(wù)分析的各項(xiàng)要求。這是解決為什么對(duì)一個(gè)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析、采取什么樣的方法進(jìn)行分析的工作前提，因此，它也是本課首先要講清的問(wèn)題，使用課時(shí)不用很多，但一定要讓學(xué)生正確理解財(cái)務(wù)分析的要求。同時(shí)要讓學(xué)生牢記：進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的受益人是哪類(lèi)群體，長(zhǎng)期投資者最關(guān)心投資的收益，分析時(shí)應(yīng)重點(diǎn)提示企業(yè)的獲利能力；短期投資者最關(guān)心股票、債券的變現(xiàn)能力，分析時(shí)應(yīng)重點(diǎn)提示企業(yè)短期營(yíng)運(yùn)能力；而債權(quán)人最關(guān)心企業(yè)的還款保障。從而在學(xué)習(xí)期間就樹(shù)立針對(duì)不同的目的采取不同的財(cái)務(wù)分析方法。

2、企業(yè)償債能力分析。企業(yè)償債能力是投資商、貸款銀行、企業(yè)股東、股民所共同關(guān)注的因素，直接影響投資者對(duì)企業(yè)發(fā)展的信心和企業(yè)自身發(fā)展的動(dòng)力。償債能力分析有長(zhǎng)期和短期之分，而企業(yè)的長(zhǎng)期負(fù)債通常在企業(yè)債務(wù)中占有相當(dāng)大的比重，構(gòu)成企業(yè)的主要債務(wù)。反映企業(yè)償債能力的指標(biāo)主要流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、即付比率、資產(chǎn)負(fù)債率和資本金負(fù)債率。在講解中要將企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率分析作為重點(diǎn)。在講解企業(yè)償債能力分析時(shí)一要教會(huì)學(xué)生計(jì)算債和所有者權(quán)益在資金總額中所占的比重。二要引導(dǎo)學(xué)生在進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)防止片面強(qiáng)調(diào)償債能力而忽視企業(yè)的整體效益。

3、企業(yè)盈利能力分析。盈利能力分析是指企業(yè)獲取利潤(rùn)的能力，是投資者取得投資收益、債權(quán)人收取本息的資金來(lái)源，是經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的體現(xiàn)，也是職工集體福利設(shè)施不斷完善的重要保障。因此盈利能力分析十分重要。主要用資金利潤(rùn)率、銷(xiāo)售利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率去評(píng)價(jià)。要引導(dǎo)學(xué)生對(duì)企業(yè)進(jìn)行盈利能力分析時(shí)將目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與歷史標(biāo)準(zhǔn)相結(jié)合。

企業(yè)的償債能力分析和盈利能力分析是在《營(yíng)運(yùn)資金管理》與《收益及分配的管理》兩章節(jié)后的具體應(yīng)用。

4、綜合財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)。它既是本課的重點(diǎn)，也是難點(diǎn)。本節(jié)的主要目的是教會(huì)學(xué)生利用企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理情況進(jìn)行靜態(tài)分析與動(dòng)態(tài)分析，杜邦分析法是講解靜態(tài)分析的主要方法。此法的特點(diǎn)是直觀、層層分解、逐步深入。將企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表分解為杜邦分析圖應(yīng)為重點(diǎn)講解內(nèi)容；絕對(duì)額比較法與結(jié)構(gòu)百分比比較法是動(dòng)態(tài)分析法是主要講解內(nèi)容。動(dòng)態(tài)分析法的特點(diǎn)是比數(shù)字、比結(jié)構(gòu)，工作較為繁瑣，教師不能化繁而簡(jiǎn)、避重就輕，要注意引導(dǎo)學(xué)生樹(shù)立不怕苦不畏繁的工作素質(zhì)。

篇7

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理財(cái)務(wù)分析方法

財(cái)務(wù)分析又稱(chēng)財(cái)務(wù)報(bào)表分析，是指以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表和其它資料為主要依據(jù)和起點(diǎn)，采用專(zhuān)門(mén)的方法，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行系統(tǒng)分析和評(píng)價(jià)，以反映企業(yè)在過(guò)去營(yíng)運(yùn)過(guò)程中的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及發(fā)展趨勢(shì)，為改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作和優(yōu)化經(jīng)營(yíng)決策提供重要的財(cái)務(wù)信息。

從上述定義可以看出，財(cái)務(wù)分析是對(duì)企業(yè)已完成的財(cái)務(wù)活動(dòng)的總結(jié)，同時(shí)又是財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)。通過(guò)對(duì)過(guò)去財(cái)務(wù)資料的分析，將大量的報(bào)表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成對(duì)企業(yè)特定決策有用的信息，減少?zèng)Q策的不確定性，從而減少?zèng)Q策風(fēng)險(xiǎn)，因此財(cái)務(wù)分析在財(cái)務(wù)管理的循環(huán)中起著承上啟下的作用，它具有以下特征：

第一，分析的主要依據(jù)是財(cái)務(wù)報(bào)表。企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)的依據(jù)主要是財(cái)務(wù)報(bào)表中提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，但它們并不是惟一依據(jù)。例如，上市公司公開(kāi)披露的招股說(shuō)明書(shū)、上市公告書(shū)以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告等均可以作為財(cái)務(wù)分析的依據(jù)。

第二、分析方法多樣化。財(cái)務(wù)分析方法主要有比較法、比率分析法、因素分析法等。

第三、分析對(duì)象既包括過(guò)去的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)結(jié)果，也包括企業(yè)未來(lái)的前景。那么，如何進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，本人認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手：

一、明確財(cái)務(wù)分析目的

做任何事情都要明確目標(biāo)，同樣財(cái)務(wù)分析的目的可以簡(jiǎn)單地概括為：

（一）、評(píng)價(jià)企業(yè)過(guò)去的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。作為一個(gè)企業(yè)的管理者必須了解企業(yè)過(guò)去的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，諸如銷(xiāo)售收入的大小，凈利潤(rùn)的多少以及現(xiàn)金流量等。在獲知上述各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息后，可與同行業(yè)進(jìn)行比較，以評(píng)價(jià)企業(yè)過(guò)去的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。

（二）、衡量企業(yè)現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況。作為一個(gè)企業(yè)的管理者必須了解企業(yè)目前的財(cái)務(wù)和狀況，諸如企業(yè)所擁有的各項(xiàng)資產(chǎn)的價(jià)值、債務(wù)的多少、存貨的數(shù)量、以及負(fù)債與資本的比例關(guān)系等。在悉知上述各項(xiàng)信息后，可提供企業(yè)管理當(dāng)局了解目前企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)情況，以便評(píng)價(jià)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的潛在能力。

（三）、預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)。企業(yè)管理當(dāng)局，必須擬定多項(xiàng)可供選擇的未來(lái)發(fā)展方案，然后針對(duì)目前的經(jīng)營(yíng)情況，權(quán)衡未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，作出最佳選擇。為企業(yè)決策當(dāng)局實(shí)施投資決策提供服務(wù)，同時(shí)，也從價(jià)值方面對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)提供咨詢(xún)服務(wù)。

二、了解財(cái)務(wù)分析程序

財(cái)務(wù)分析內(nèi)容廣泛，不同報(bào)表使用人根據(jù)其不同目的，選擇不同數(shù)據(jù)，應(yīng)用不同方法進(jìn)行分析。所以財(cái)務(wù)分析不存在一個(gè)統(tǒng)一的分析程序，具體程序可以根據(jù)各自的分析目的、分析方法和分析對(duì)象來(lái)設(shè)計(jì)。但通常一般程序如下：

（一）、明確分析目的

（二）、收集相關(guān)的分析資料

（三）、對(duì)收集來(lái)的資料進(jìn)行整理，按分析目的進(jìn)行分類(lèi)

（四）、計(jì)算相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)

（五）、分析財(cái)務(wù)指標(biāo)，找出原因，為評(píng)價(jià)和決策提供有用的信息

三、掌握財(cái)務(wù)分析方法

財(cái)務(wù)分析運(yùn)用的方法，取決于財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容以及通過(guò)分析所要達(dá)到的目的和要求，財(cái)務(wù)分析的方法主要包括定量分析方法和定性分析方法。

（一）、定量分析方法

所謂定量分析方法，就是采用一定的科學(xué)方法，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中所列的有關(guān)財(cái)務(wù)信息資料進(jìn)行分析、研究、解釋。從量上評(píng)價(jià)出企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，比如：獲利能力的定量評(píng)價(jià)，就要根據(jù)有關(guān)資料分析：計(jì)算出一系列反映獲利能力財(cái)務(wù)指標(biāo)。所以，財(cái)務(wù)分析的基本方法通常有以下三種：

1、比率分析法

是通過(guò)計(jì)算各種比率指標(biāo)來(lái)確定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變動(dòng)程度的方法，它是財(cái)務(wù)分析中運(yùn)用最廣泛的一種方法。比率指標(biāo)的類(lèi)型主要有：

一是構(gòu)成比率，又叫結(jié)構(gòu)比率：是指某一總體中的“某個(gè)構(gòu)成部分量”占“總體量的比率”，計(jì)算公式為：

某個(gè)組成部分?jǐn)?shù)額

構(gòu)成比率=—————————×100%

總體數(shù)額

比如資產(chǎn)結(jié)構(gòu)比率。

二是動(dòng)態(tài)比率：是指某一財(cái)務(wù)指標(biāo)不同時(shí)期的數(shù)額相互對(duì)比，反映變化趨勢(shì)和變化程度的比率。其計(jì)算公式是：

本期數(shù)額

動(dòng)態(tài)比率=————————×100%

基期數(shù)額

比如產(chǎn)品銷(xiāo)售收入動(dòng)態(tài)比率等。

三是相關(guān)指標(biāo)比率：是指將兩個(gè)性質(zhì)不同但又相關(guān)的指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，求得各項(xiàng)評(píng)價(jià)的財(cái)務(wù)比率。

用比率分析法評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況時(shí)，究竟應(yīng)采用何種比率取決于各有關(guān)方面不同的分析目的。例如、銀行在考慮是否對(duì)企業(yè)發(fā)放短期貸款時(shí)，主要關(guān)心的是企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性，所以，特別關(guān)注流動(dòng)性比率。如流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和現(xiàn)金比率，而長(zhǎng)期債權(quán)人則主要著眼企業(yè)獲利能力和經(jīng)營(yíng)效率，以求掌握長(zhǎng)期債權(quán)保障程度。所以，特別關(guān)注企業(yè)獲利能力指標(biāo)。如已獲利息倍數(shù)、銷(xiāo)售利潤(rùn)率、資產(chǎn)負(fù)債率等。

2、因素分析法

因素分析法又稱(chēng)因素替換法、連環(huán)替代法：是依據(jù)分析指標(biāo)和影響因素的關(guān)系，從數(shù)量上確定各因素對(duì)指標(biāo)的影響程度，它可以幫助人們抓住主要矛盾，或更有說(shuō)服力地評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)狀況。

因素分析方法具體又分為：

（1）、差額分析法，通過(guò)分析變動(dòng)數(shù)額的差額來(lái)進(jìn)行分析。

（2）、指標(biāo)分解法，通過(guò)有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的分解來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。

（3）、連環(huán)替代法，依次用分析值代替標(biāo)準(zhǔn)值，測(cè)定各因素對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響。

（4）、定基替代法，分別用分析值替代基期值，測(cè)定各因素對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響。

在實(shí)際的分析運(yùn)用時(shí)，應(yīng)注意因素分解的關(guān)聯(lián)性、因素替代的順序性、順序替代的連環(huán)性和計(jì)算結(jié)果的假定性。同時(shí)上述各項(xiàng)方法要結(jié)合使用，力求分析透徹。

2、趨勢(shì)分析法

是根據(jù)企業(yè)連續(xù)幾年的財(cái)務(wù)報(bào)表，比較有關(guān)項(xiàng)目的數(shù)額，以求出其全額和百分比增減變化的方向和幅度，并通過(guò)進(jìn)一步分析，預(yù)測(cè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果變化的趨勢(shì)。具體運(yùn)用時(shí)主要有三種方式：

一是重要財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析，對(duì)不同時(shí)期財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較，可以計(jì)算定基動(dòng)態(tài)比率和環(huán)比動(dòng)態(tài)比率。

二是會(huì)計(jì)報(bào)表的比較，具體又分為資產(chǎn)負(fù)債比較、利潤(rùn)表比較和現(xiàn)金流量表比較等。

三是會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目構(gòu)成的比較，這種方法是以會(huì)計(jì)報(bào)表中的某個(gè)總體指標(biāo)作為100%，再計(jì)算出各組成項(xiàng)目的百分比，從而比較各種項(xiàng)目百分比的增減變化，以此來(lái)判斷有關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)的發(fā)展趨勢(shì)。

（二）、定性分析方法

所謂定性分析，就是根據(jù)分析者所掌握的資料和情況，憑借分析者的智慧和經(jīng)驗(yàn)，對(duì)定量分析的結(jié)果作出企業(yè)財(cái)務(wù)狀況優(yōu)劣的分析結(jié)論，在此，分析者的判斷能力至關(guān)重要。比如，企業(yè)資本利潤(rùn)率比同行業(yè)其它企業(yè)高，并且歷年呈上升的趨勢(shì)。那么，我們就可以得出企業(yè)資本獲利能力較強(qiáng)，發(fā)展前景較好的結(jié)論。

當(dāng)然隨著計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)中的廣泛運(yùn)用，也可以用建立數(shù)學(xué)模型來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，在此不再詳述。

四、堅(jiān)持財(cái)務(wù)分析原則

在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)一般要堅(jiān)持以下原則：

（一）、要從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，實(shí)事求是，切忌主觀臆斷。

（二）、要全面地看問(wèn)題，堅(jiān)持辯證唯物主義觀點(diǎn)，全面剖析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，不要孤立、片面的看問(wèn)題。

（三）、要用發(fā)展的眼光看問(wèn)題，反對(duì)靜止的觀點(diǎn)。要注意企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在和將來(lái)的關(guān)系。

（四）、定量分析與定性分析結(jié)合起來(lái)運(yùn)用，以定量分析為主，定性分析為輔。

（五）、要進(jìn)行財(cái)務(wù)綜合分析，就是要將企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力、獲利能力和償債能力分析諸方面納入一個(gè)有機(jī)整體中，全面地對(duì)企業(yè)解剖和分析。目前應(yīng)用比較廣泛的財(cái)務(wù)綜合分析方法有杜邦財(cái)務(wù)分析體系和沃爾比重評(píng)分法等。

五、把握財(cái)務(wù)分析的本質(zhì)

篇8

[關(guān)鍵詞]新醫(yī)改　醫(yī)院財(cái)務(wù)分析　醫(yī)院財(cái)務(wù)管理

醫(yī)院財(cái)務(wù)分析是從醫(yī)院財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)出發(fā)，結(jié)合醫(yī)院工作指標(biāo)，運(yùn)用財(cái)務(wù)分析的方法和內(nèi)容，對(duì)醫(yī)院一定時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行的歸納和總結(jié)。它是醫(yī)院會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量和工作成果的集中體現(xiàn)，對(duì)醫(yī)院評(píng)估經(jīng)營(yíng)管理的效果和進(jìn)一步加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理工作具有重要的決策參考價(jià)值。

“新醫(yī)改”的主要內(nèi)容是五項(xiàng)改革：一是加快推進(jìn)基本醫(yī)療保障制度建設(shè),二是初步建立國(guó)家基本藥物制度，三是健全基層醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)體系，四是促進(jìn)基本公共衛(wèi)生服務(wù)逐步均等化，五是推進(jìn)公立醫(yī)院改革試點(diǎn)。其中公立醫(yī)院改革是“新醫(yī)改”的核心內(nèi)容之一，也是解決群眾反映強(qiáng)烈的“看病難、看病貴”問(wèn)題的關(guān)鍵所在。而醫(yī)院財(cái)務(wù)分析向來(lái)是醫(yī)院經(jīng)濟(jì)分析重要的組成部分，在新醫(yī)改的大背景下，醫(yī)院財(cái)務(wù)分析更是在提升醫(yī)院競(jìng)爭(zhēng)力、加強(qiáng)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益、完善醫(yī)院日常管理、促進(jìn)醫(yī)院步入持續(xù)發(fā)展等方面發(fā)揮了重要的作用。因此加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)分析勢(shì)在必得。

一、提升醫(yī)院財(cái)務(wù)管理者的業(yè)務(wù)技術(shù)水平

傳統(tǒng)的醫(yī)院財(cái)務(wù)管理體制下，財(cái)務(wù)管理者分析工作做得不規(guī)范、不到位，會(huì)計(jì)分析多是對(duì)數(shù)據(jù)的簡(jiǎn)單分析。所以要從以下幾個(gè)方面完成醫(yī)院財(cái)務(wù)分析者的技術(shù)水平。

第一，分析人員在工作方法上，要講究科學(xué)有效的方法，要有前瞻性和歸納總結(jié)的能力。在新醫(yī)改下，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理人員必須努力完善自己的業(yè)務(wù)技術(shù)水平，要根據(jù)各地區(qū)醫(yī)療保障實(shí)施的具體藍(lán)圖，，保持優(yōu)勢(shì)特點(diǎn)，并根據(jù)自身情況做出適當(dāng)發(fā)揮，在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析以及各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度的設(shè)計(jì)上做到字字斟酌，分析徹底，爭(zhēng)取為醫(yī)院創(chuàng)造最大化利益。第二，在工作熱情方面，要確立終身學(xué)習(xí)的意識(shí)，不斷自我更新，構(gòu)建完善知識(shí)體系，活學(xué)活用，尤其注意將分析結(jié)果與醫(yī)院現(xiàn)況相結(jié)合，積極學(xué)習(xí)新的政策方針，在不破壞市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律的基礎(chǔ)上為醫(yī)院財(cái)務(wù)管理獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，以提高醫(yī)院的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。第三，分析人員還要有經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)、對(duì)事的超前判斷力，不能陷入對(duì)醫(yī)院之前工作的滿足感中，這樣非但跟不上醫(yī)院的現(xiàn)階段發(fā)展要求，還會(huì)在轉(zhuǎn)眼間使醫(yī)院?jiǎn)适Я己玫纳虣C(jī)，使醫(yī)院難以繼續(xù)發(fā)展。因此，財(cái)務(wù)分析人員必須積極主動(dòng)地參與到整個(gè)新醫(yī)改上，結(jié)合自身醫(yī)院特色，對(duì)醫(yī)院現(xiàn)狀進(jìn)行徹底分析，充分發(fā)揮應(yīng)有的職能。來(lái)滿足新醫(yī)改的要求。

二、進(jìn)行分層帶動(dòng)整體的醫(yī)院財(cái)務(wù)分析體制

醫(yī)院財(cái)務(wù)分析應(yīng)該化整體為部分，改變?yōu)榉謱臃治龊怂?，將非常有助于醫(yī)院財(cái)務(wù)的整體管理。另外，醫(yī)院財(cái)務(wù)分析者應(yīng)當(dāng)提高財(cái)務(wù)分析設(shè)計(jì)的科學(xué)性與完整性，有效性和時(shí)效性，使整個(gè)財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)顯得更為科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、有序。過(guò)去的醫(yī)院財(cái)務(wù)分析機(jī)制多是整體的、統(tǒng)一的管理，這種方式雖然為整體統(tǒng)籌分析提供了方便，但是不能做到詳細(xì)規(guī)劃安排，使資金得到充分利用。而分層進(jìn)行財(cái)務(wù)分析是設(shè)立一個(gè)總的財(cái)務(wù)分析部門(mén)宏觀管理，與此同時(shí)，在各個(gè)科室設(shè)立分支，以科室為單位，各科室每隔一段時(shí)間由財(cái)務(wù)人員進(jìn)行分析和核算，確保財(cái)務(wù)信息的完整和全面。根據(jù)財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)分析報(bào)表，各科室進(jìn)行自我縱向比較及科室間的橫向比較，以探索出在保障醫(yī)院正常、良好運(yùn)轉(zhuǎn)的前提下，既能增加醫(yī)院財(cái)政收入、提高效益，又能控制醫(yī)療支出為最科學(xué)的財(cái)務(wù)管理體制。增加可能的合理性收入，完善收入節(jié)結(jié)構(gòu)；同時(shí)減少不必要的浪費(fèi)，優(yōu)化支出體系，提高有限自己的使用價(jià)值。這樣既能深入到各個(gè)科室，進(jìn)行全面而細(xì)致的分析，又不失整體的統(tǒng)一宏觀調(diào)控。因此，進(jìn)行分層帶動(dòng)整體的醫(yī)院財(cái)務(wù)分析體制不僅可以使各個(gè)科室清楚自己的財(cái)務(wù)狀況，而且還能帶動(dòng)不同科室之間的相互對(duì)比，并在對(duì)比中發(fā)現(xiàn)不足。這樣使得財(cái)務(wù)分析效率更加高，意義更加大。在新醫(yī)改下，通過(guò)分層帶動(dòng)整體的醫(yī)院財(cái)務(wù)分析體制可以提高醫(yī)院的綜合水平和凝聚力。

三、加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)分析作用的認(rèn)識(shí)

財(cái)務(wù)分析有三個(gè)作用：評(píng)價(jià)過(guò)去、權(quán)衡現(xiàn)在、預(yù)測(cè)未來(lái)。受管理者控制性思維習(xí)慣的影響，部分企業(yè)片面重視企業(yè)的財(cái)務(wù)分析，把企業(yè)財(cái)務(wù)分析作為企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行分析的核心，有些企業(yè)管理者習(xí)慣于對(duì)過(guò)去已完成、有結(jié)果的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和檢測(cè)，不注重進(jìn)行服務(wù)于未來(lái)的財(cái)務(wù)分析。也就是將財(cái)務(wù)分析預(yù)測(cè)未來(lái)的作用拋之腦后。而在財(cái)務(wù)分析的三個(gè)作用中“預(yù)測(cè)未來(lái)”是最重要的。說(shuō)的就是財(cái)務(wù)分析的前瞻性。在財(cái)務(wù)分析中不僅應(yīng)該從靜態(tài)的角度分析評(píng)估醫(yī)院在某個(gè)時(shí)刻的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，更應(yīng)該通過(guò)對(duì)過(guò)去的、時(shí)刻的回顧，用動(dòng)態(tài)、發(fā)展的眼光對(duì)醫(yī)院今后一段時(shí)間的發(fā)展趨勢(shì)和發(fā)展結(jié)果進(jìn)行預(yù)測(cè)、推斷。前瞻性分析也是財(cái)務(wù)分析中的一個(gè)重要組成部分，對(duì)今后一定時(shí)期單位的經(jīng)營(yíng)決策具有重要的決策參考價(jià)值。因此，醫(yī)院在財(cái)務(wù)分析上要充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)分析的前瞻性，將其應(yīng)用在新醫(yī)改的進(jìn)程中。

四、改進(jìn)已有醫(yī)院財(cái)務(wù)分析方法 引進(jìn)新的財(cái)務(wù)分析方法

篇9

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院；財(cái)務(wù)分析；指標(biāo)

【中圖分類(lèi)號(hào)】R197.322 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】B 【文章編號(hào)】1004-7484（2014）07-4766-01

財(cái)務(wù)分析是指以財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料為依據(jù)和起點(diǎn)，采用專(zhuān)門(mén)方法，系統(tǒng)分析和評(píng)價(jià)企業(yè)過(guò)去和現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)原因，目的是了解過(guò)去、評(píng)價(jià)現(xiàn)在、預(yù)測(cè)未來(lái)，幫助有關(guān)方面了解醫(yī)院工作狀況為醫(yī)院管理者作出正確的經(jīng)營(yíng)決策法對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。隨著政府對(duì)醫(yī)院管理模式的轉(zhuǎn)變，政府作為出資人，醫(yī)院管理者作為經(jīng)營(yíng)者，建立客觀、公正、全面的評(píng)價(jià)體系對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況進(jìn)行評(píng)估，建立規(guī)范、綜合的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是現(xiàn)代醫(yī)院管理的必然要求。

1 現(xiàn)行財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系的主要缺陷

1.1 現(xiàn)金流量指標(biāo)重視程度不夠

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理核心是現(xiàn)金流量指標(biāo)管理，現(xiàn)代醫(yī)院管理也必須注重現(xiàn)金流量指標(biāo)，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理對(duì)現(xiàn)金流量指標(biāo)并不關(guān)注，不少醫(yī)院未考慮醫(yī)療市場(chǎng)需求，擴(kuò)張速度超出醫(yī)療服務(wù)需求，沉重的債務(wù)壓力導(dǎo)致入不敷出，造成嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)。

1.2 缺乏國(guó)有資產(chǎn)保值增值指標(biāo)

醫(yī)院雖是獨(dú)立法人實(shí)體，但對(duì)醫(yī)院管理者經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核并未落實(shí)，績(jī)效考核并未重視國(guó)有資產(chǎn)保值增值情況，很多醫(yī)院并未在全成本核算的基礎(chǔ)上進(jìn)行獎(jiǎng)金分配，可能導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失。

1.3 現(xiàn)行財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系缺乏與非財(cái)務(wù)指標(biāo)的有效結(jié)合

現(xiàn)行醫(yī)院財(cái)務(wù)分析指標(biāo)一個(gè)很大的缺陷就是只反映過(guò)去財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)狀況，并不著眼未來(lái)，而非財(cái)務(wù)指標(biāo)往往是面向未來(lái)的。過(guò)分注重財(cái)務(wù)指標(biāo)，傾向?qū)@些財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行詳細(xì)復(fù)雜的定量分析，而忽略了定量與定性分析的有機(jī)結(jié)合，沒(méi)有很好地與非財(cái)務(wù)指標(biāo)結(jié)合，往往只能得出單一的對(duì)歷史數(shù)據(jù)的分析結(jié)論，缺乏實(shí)際決策的利用價(jià)值。

2 財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系的合理構(gòu)建

醫(yī)院財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系的構(gòu)建應(yīng)立足于醫(yī)院主管部門(mén)、醫(yī)院管理者以及各信息使用者的要求，根據(jù)各個(gè)醫(yī)院規(guī)模以及管理者的側(cè)重點(diǎn)不同，建立適用不同醫(yī)院管理層面的系統(tǒng)、全面、動(dòng)態(tài)指標(biāo)分析體系。

2.1現(xiàn)金流量指標(biāo)

醫(yī)院獲取現(xiàn)金及等價(jià)物與醫(yī)院實(shí)現(xiàn)的收支結(jié)余比較，更具有客觀性和穩(wěn)健性，主要從以下幾個(gè)指標(biāo)分析：結(jié)余現(xiàn)金率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量÷凈結(jié)余；業(yè)務(wù)收支現(xiàn)金率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量÷業(yè)務(wù)收支；醫(yī)療業(yè)務(wù)收入現(xiàn)金率=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量÷醫(yī)療和藥品收入；資產(chǎn)現(xiàn)金率=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量÷資產(chǎn)總額。

2.2財(cái)務(wù)狀況指標(biāo)

財(cái)務(wù)狀況指標(biāo)反映醫(yī)院在某時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)負(fù)債情況以及債務(wù)償還能力的高低。資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額；流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債；速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債。

2.3成本管理指標(biāo)

成本管理指標(biāo)反映醫(yī)院門(mén)診或住院收入的每病人耗費(fèi)的成本水平。門(mén)診收入成本率=門(mén)診科室成本÷門(mén)診收入；住院收入成本=住院科室成本÷住院收入：成本收益比率=相關(guān)收益÷相關(guān)成本。

舉例說(shuō)明：

門(mén)診科室成本收益率=（門(mén)診科室收入―門(mén)診科室成本）÷門(mén)診科室成本。

值得說(shuō)明的是，新制度并沒(méi)有明確醫(yī)院各科室分類(lèi)的定義，現(xiàn)行醫(yī)院科室分類(lèi)取決于醫(yī)院管理者的側(cè)重點(diǎn)，各個(gè)醫(yī)院管理側(cè)重點(diǎn)不同則科室分類(lèi)不同，進(jìn)而導(dǎo)致科室成本信息收集結(jié)果不同，使得現(xiàn)階段成本管理指標(biāo)只適用于醫(yī)院不同時(shí)期的縱向比較，缺乏同行業(yè)同時(shí)期的橫向比較。

2.4 經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)

經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)反映醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益的管理程度，各醫(yī)院可根據(jù)實(shí)際管理的需求，結(jié)合物資以及績(jī)效管理方案，制定不同指標(biāo)。舉例如下：

百元衛(wèi)生材料創(chuàng)造醫(yī)療收入率=醫(yī)療業(yè)務(wù)收入÷衛(wèi)生材料耗用額。反映醫(yī)療收入中耗用衛(wèi)生材料情況，此指標(biāo)可促使臨床部門(mén)控制材料成本費(fèi)用支出。

固定資產(chǎn)收益指標(biāo)率。醫(yī)院固定資產(chǎn)創(chuàng)造價(jià)值能力指標(biāo)，反映了固定資產(chǎn)的利用效率。（1）每百元固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)收入=業(yè)務(wù)收入÷固定資產(chǎn)平均凈額【業(yè)務(wù)收入=醫(yī)療收入（含藥品收入）+其他收入，下同】。（2）百元專(zhuān)業(yè)設(shè)備醫(yī)療收入=醫(yī)療收入÷專(zhuān)業(yè)設(shè)備平均額。此指標(biāo)反映醫(yī)療設(shè)備利用效率和醫(yī)療設(shè)備獲取收益能力。

設(shè)備使用率。設(shè)備實(shí)際工作量÷設(shè)備額定工作量，此指標(biāo)反映醫(yī)院設(shè)備是否充分利用，是否閑置。

人均業(yè)務(wù)收入=業(yè)務(wù)收入÷平均職工數(shù)，此指標(biāo)反映醫(yī)院人均經(jīng)濟(jì)收入水平，是醫(yī)院人力資源經(jīng)濟(jì)效率指標(biāo)，是考核臨床業(yè)務(wù)部門(mén)工作效率的重要指標(biāo)。

2.5 在財(cái)務(wù)分析時(shí)必須考慮的非財(cái)務(wù)指標(biāo)

財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合分析的典型方法是“平衡記分法”，從財(cái)務(wù)指標(biāo)、顧客滿意度、內(nèi)部管理流程（醫(yī)院臨床路徑的實(shí)施）、創(chuàng)新學(xué)習(xí)能力4個(gè)方面綜合分析評(píng)價(jià)醫(yī)院管理水平，把醫(yī)院的長(zhǎng)期戰(zhàn)略與短期行動(dòng)聯(lián)系起來(lái)，其分析評(píng)價(jià)的內(nèi)容基本涵蓋了醫(yī)院的各個(gè)方面。

非財(cái)務(wù)指標(biāo)的核心指標(biāo)有：

①平均住院床日數(shù)=出院病人實(shí)際占用床日數(shù)÷出院病人數(shù)

此指標(biāo)是衡量醫(yī)療業(yè)務(wù)質(zhì)量的重要指標(biāo)，病人住院床日數(shù)越長(zhǎng)，表明醫(yī)療業(yè)務(wù)質(zhì)量不高，反之，表明醫(yī)院業(yè)務(wù)質(zhì)量較高。②床位使用率=實(shí)際占用床日數(shù)÷實(shí)際開(kāi)放床日數(shù)（反映病床一般負(fù)荷情況和病床的利用效率，對(duì)評(píng)定醫(yī)院工作效率和管理水平具有重要意義）。③病床周轉(zhuǎn)次數(shù)=出院病人數(shù)÷平均開(kāi)放床位數(shù)（它從每張病床的有效利用程度方面說(shuō)明病床的工作效率，在一定程度上反映了醫(yī)院的工作效率和醫(yī)療質(zhì)量）；④人均門(mén)診人次=門(mén)急診人次÷職工人數(shù)（此指標(biāo)反映醫(yī)院職工勞動(dòng)生產(chǎn)率）。此外，群眾滿意率，學(xué)科建設(shè)及學(xué)科水平、科研創(chuàng)新能力等指標(biāo)是醫(yī)院在醫(yī)療市場(chǎng)中長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)力的體現(xiàn)。

2.6 社會(huì)效益指標(biāo)

社會(huì)效益指標(biāo)立足于醫(yī)院收益者，反映醫(yī)院每門(mén)診人次、每住院人次或每床日收費(fèi)水平的高低。每門(mén)診人次收費(fèi)水平=門(mén)診收入÷門(mén)急診人次；每住院人次收費(fèi)水平=住院收入÷出院人次數(shù)；每床日收費(fèi)水平=住院收入÷出院者實(shí)際占用床日數(shù)。

篇10

    準(zhǔn)確衡量企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵點(diǎn)

    財(cái)務(wù)活動(dòng)是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的前提條件,它是籌集資金、使用資金、收益分配等活動(dòng)環(huán)節(jié)的有機(jī)統(tǒng)一,財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程都有可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)。如果僅將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定義為由于籌集貨幣資金不能償還到期債務(wù)而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn),則過(guò)于片面,不盡恰當(dāng)。對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的理解,必須從財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程,財(cái)務(wù)的總體觀念出發(fā),并最終聯(lián)系到財(cái)務(wù)收益上來(lái)。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)按目前理財(cái)活動(dòng)的內(nèi)容,主要有籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)、收益分配風(fēng)險(xiǎn)。

    對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理的第一個(gè)環(huán)節(jié),就是對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的衡量,即對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與分析。正確預(yù)測(cè)和衡量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將為成功管理、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)奠定基礎(chǔ)。針對(duì)企業(yè)負(fù)債融資、投資、資源分配結(jié)構(gòu)等方面,有杠桿分析法、概率分析法、財(cái)務(wù)比例分析法等方法財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和衡量。

    建立一套適時(shí)地財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)

    企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng),對(duì)發(fā)現(xiàn)并及時(shí)解決企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中的問(wèn)題,從而實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)調(diào)控,應(yīng)付可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有重要作用。包括三方面的功能:

    第一,基本監(jiān)測(cè)系統(tǒng):主要對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)情況、企業(yè)適用稅收政策的預(yù)測(cè)分析、利率變化趨勢(shì)的預(yù)測(cè)分析、行業(yè)的財(cái)務(wù)狀況分析、企業(yè)目標(biāo)變化的分析。掌握這些,可以采取更加積極主動(dòng)的財(cái)務(wù)政策,在宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境較好的情況下適當(dāng)增加負(fù)債比率,這時(shí)企業(yè)不會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題;而宏觀環(huán)境不利時(shí),采取同樣的政策可能會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)陷入困境。

    第二,適時(shí)監(jiān)測(cè)系統(tǒng):對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行適時(shí)監(jiān)視,主要包括:現(xiàn)金流量監(jiān)測(cè)、獲利能力監(jiān)測(cè)、應(yīng)收賬款監(jiān)測(cè)、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力監(jiān)測(cè)、存貨監(jiān)測(cè)、負(fù)債能力監(jiān)測(cè)、成本費(fèi)用監(jiān)測(cè)、銷(xiāo)售收入監(jiān)測(cè)。根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變化,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并發(fā)出預(yù)警警報(bào),采取相應(yīng)的措施。

    第三,跟蹤監(jiān)測(cè)系統(tǒng):財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型,對(duì)可能引起企業(yè)財(cái)務(wù)狀況惡化的長(zhǎng)期財(cái)務(wù)決策進(jìn)行監(jiān)控。企業(yè)財(cái)務(wù)狀況惡化一般是一個(gè)漸進(jìn)的過(guò)程,有一些財(cái)務(wù)決策可能一時(shí)沒(méi)有給公司帶來(lái)不利影響,卻是公司以后財(cái)務(wù)狀況惡化的根源。因此,這種長(zhǎng)期的跟蹤監(jiān)控更加重要。

    有針對(duì)性地實(shí)施過(guò)程控制

    雖然各種分析方法提供了非常重要的手段,起到預(yù)警作用。但我們還要綜合各種因素,運(yùn)用前面各種衡量方法,全面、系統(tǒng)、綜合地分析問(wèn)題,抓住問(wèn)題的關(guān)鍵,防患于未然。

    第一,要選擇合適的籌資時(shí)機(jī),確定合理的籌資規(guī)模,確定合理的籌資結(jié)構(gòu),制定合理的籌資策略進(jìn)行管理,控制風(fēng)險(xiǎn)。

    第二,在投資決策和實(shí)施過(guò)程中,首先根據(jù)公司的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和特有風(fēng)險(xiǎn)確定投資規(guī)模,然后注意同行業(yè)分散、地區(qū)分散、新產(chǎn)品市場(chǎng)、產(chǎn)品多元化和相關(guān)投資的多樣化風(fēng)險(xiǎn)管理控制。

    第三,從戰(zhàn)略的高度及時(shí)制定合理的信用政策,建立銷(xiāo)售與回款業(yè)務(wù)的流程化信用管理系統(tǒng)和客戶(hù)信用分析系統(tǒng),按期對(duì)銷(xiāo)售客戶(hù)的信用狀況進(jìn)行評(píng)價(jià),控制資金回收風(fēng)險(xiǎn)。

    第四,在公司的投入期、成長(zhǎng)期、成熟期和衰退期分別采用每股比例、固定比率、中和政策和剩余股利的方法控制分配風(fēng)險(xiǎn)。

    活用企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)

    前面提到了企業(yè)財(cái)務(wù)的預(yù)警系統(tǒng),以下的幾個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)可以在一定程度上幫助企業(yè)資金管理者完善企業(yè)長(zhǎng)期的預(yù)警機(jī)制,幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

    1.資產(chǎn)獲利能力。獲利是企業(yè)經(jīng)營(yíng)最終目標(biāo),也是企業(yè)生存與發(fā)展的前提,獲利能力由以下兩個(gè)指標(biāo)來(lái)衡量。

    總資產(chǎn)報(bào)酬率=息稅前利潤(rùn)/資產(chǎn)平均總額。

    成本費(fèi)用利潤(rùn)率=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/成本費(fèi)用總額。

    第一個(gè)公式表示每一元資本的獲利水平,反映企業(yè)運(yùn)用資產(chǎn)的獲利水平。第二個(gè)公式反映每耗費(fèi)一元所得利潤(rùn)水平越高,企業(yè)的獲利能力越強(qiáng)。

    2.償債能力。衡量?jī)攤芰Φ闹笜?biāo)有有流動(dòng)比率和資產(chǎn)負(fù)債率。如果流動(dòng)比率過(guò)高,會(huì)使流動(dòng)資金喪失再投資機(jī)會(huì),一般生產(chǎn)性企業(yè)最佳為2左右,資產(chǎn)負(fù)債率一般為40~60%,在投資報(bào)酬率大于借款利率時(shí),借款越多,利息越多,同時(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大,但企業(yè)盈利也多。

    3.企業(yè)發(fā)展?jié)摿Α：饬科髽I(yè)發(fā)展?jié)摿Φ闹笜?biāo)有銷(xiāo)售增長(zhǎng)率和資本保值增殖率。這里采用經(jīng)改進(jìn)的功效系數(shù)法對(duì)企業(yè)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià),對(duì)選定的每個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)規(guī)定幾個(gè)數(shù)值,一個(gè)是滿意值,一個(gè)是不允許值,設(shè)計(jì)并計(jì)算各類(lèi)指標(biāo)單項(xiàng)功效系數(shù),運(yùn)用特爾菲法等確定各個(gè)指標(biāo)權(quán)數(shù),用加權(quán)算術(shù)平均或者加權(quán)幾何平均得到平均數(shù)即為綜合功效系數(shù),用此方法可以定量化企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。

    4.財(cái)務(wù)彈性。是指企業(yè)為適應(yīng)未預(yù)料的需要和機(jī)會(huì),應(yīng)該具備采取有效措施,改變現(xiàn)金流的流量與時(shí)間的能力。主要與企業(yè)營(yíng)業(yè)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量有關(guān)。反映財(cái)務(wù)彈性的指標(biāo)有:用于測(cè)定企業(yè)全部資產(chǎn)的流動(dòng)性水平的營(yíng)運(yùn)資金與總資產(chǎn)比率,到期債務(wù)本金償付率,實(shí)有凈資產(chǎn)與有形長(zhǎng)期資產(chǎn)比率等。