導(dǎo)語：如何才能寫好一篇金融風(fēng)險防范體系，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：金融；風(fēng)險；防范；體系

中圖分類號：F830 文獻標識碼：A 文章編號：1003-4161（2012）05-0101-03

隨著金融一體化和經(jīng)濟全球化的發(fā)展，金融風(fēng)險日趨復(fù)雜化和多樣化，金融風(fēng)險管理的重要性愈加突出。金融風(fēng)險的管理過程大致分為確立管理目標、進行風(fēng)險評價和風(fēng)險控制及處置三個步驟。金融風(fēng)險防范工作主要集中在風(fēng)險評價和風(fēng)險控制兩個環(huán)節(jié)。金融風(fēng)險評價是指包括對金融風(fēng)險識別、金融風(fēng)險衡量、選擇各種處置風(fēng)險的工具以及金融風(fēng)險管理對策等各個方面進行評估；金融風(fēng)險的控制是金融風(fēng)險管理的對策范疇。

從2008年的金融危機，到溫州民間借貸風(fēng)波，再到當(dāng)前銀監(jiān)局要求5大商業(yè)銀行自查28萬億的貸款，都說明我國金融風(fēng)險防范體系還不健全，風(fēng)險管理仍存在不足。簡言之，金融經(jīng)營的是貨幣，是風(fēng)險，金融機構(gòu)能否建立良好的風(fēng)險防控體系是發(fā)展的前提。因此，研究金融風(fēng)險防范體系構(gòu)建有著重要的理論與現(xiàn)實意義。

一、金融風(fēng)險管理現(xiàn)狀分析

（一）不良貸款數(shù)額越來越大

宏觀經(jīng)濟下滑，商業(yè)銀行的不良貸款壓力日益增大。銀監(jiān)會已經(jīng)要求工、農(nóng)、中、建、交5家大型商業(yè)銀行開展28萬億貸款的五級分類自查工作。五家大行貸款余額超過20萬億，五級分類不真實的情況值得重視。銀監(jiān)局將重點檢查銀行五級分類制度的合規(guī)性、資產(chǎn)分類流程的完整性和資產(chǎn)分類結(jié)果的準確性。有數(shù)據(jù)顯示：浙江省2012年4月底不良貸款為637億，比年初增長145億，增幅近30%；2011年末，溫州銀行業(yè)的不良貸款率由年中的0.37%攀升至1.36%；2012年2月，該數(shù)據(jù)增加至1.74%；而后，逐月攀升——3月末為1.99%；4月末為2.27%；5月末為2.43%；6月末2.69%。以上情況充分說明不良貸款存在著逐漸攀升的危險趨勢。同時按照危機從企業(yè)——民間金融——銀行這一傳遞規(guī)則，此前的民間金融危機勢必會引燃銀行原本隱藏在背后的不良貸款。2012年第25期財新《新世紀》以《不良貸款來了》為題證實了當(dāng)前銀行的不良貸款比率和金額都在攀升這一論斷。

（二）高層管理者越來越重視

2011年12月份的中央經(jīng)濟工作會議把“防范金融風(fēng)險”提到了2012年宏觀經(jīng)濟政策的突出位置。銀監(jiān)會主席尚福林在銀監(jiān)會2012年第二次經(jīng)濟金融形勢通報分析會議和2012年年中監(jiān)管工作會議上指出，銀監(jiān)會下半年將繼續(xù)扎實推進地方政府融資平臺貸款風(fēng)險管控，繼續(xù)強化房地產(chǎn)貸款風(fēng)險防控，加強房地產(chǎn)信托風(fēng)險管理。同時要求銀行業(yè)金融機構(gòu)和銀監(jiān)會系統(tǒng)要牢固樹立風(fēng)險意識，嚴守風(fēng)險底線，加強前瞻分析研判，做到早發(fā)現(xiàn)、早報告、早處置，防止個別領(lǐng)域、個別地區(qū)的局部性風(fēng)險演變?yōu)槿中?、系統(tǒng)性風(fēng)險?！赌戏蕉际袌蟆?012年07月30日報道：國務(wù)院針對房地產(chǎn)市場調(diào)控政策措施情況專門派出專項督查組檢查銀行對個別樓盤房貸業(yè)務(wù)，以了解銀行內(nèi)控風(fēng)險。

（三）貸款種類越來越分散，風(fēng)險范圍越來越廣

2012年1月舉行的全國金融工作會議顯示，截至2011年11月末，我國金融業(yè)總資產(chǎn)為119萬億元。這個數(shù)據(jù)比2004年增長了2.56倍，但銀行業(yè)資產(chǎn)總額在整個金融業(yè)資產(chǎn)中的占比由2004年的94.3%下降為2011年11月末的90.8%，而證券、保險的資產(chǎn)占比則分別由2.2%、3.5%，提高至4.2%、5.0%。隨著國家對農(nóng)業(yè)和小微企業(yè)的扶持，根據(jù)銀監(jiān)會數(shù)據(jù)，截至2012年5月末，我國新型農(nóng)村金融機構(gòu)已經(jīng)組建了817家，這些機構(gòu)80%的貸款投向“三農(nóng)”和小企業(yè)。截至6月末，銀行業(yè)金融機構(gòu)涉農(nóng)貸款（不含票據(jù)融資）余額16.29萬億元，比年初增加1.67萬億元，同比增長21.6%，增速比各項貸款（不含票據(jù)融資）增速高7個百分點；引導(dǎo)大中型銀行提升服務(wù)效率，推動小型銀行發(fā)展小微金融業(yè)務(wù)，截至6月末，用于小微企業(yè)的貸款余額13.5萬億元，同比增長18.5%，比各項貸款平均增速高2.6個百分點。2012年7月28日召開的“2012生態(tài)文明貴陽會議”綠色金融論壇提出了“綠色金融”的概念，但我國綠色信貸工作新，綠色金融產(chǎn)品創(chuàng)新少，隨之而來的就是綠色金融業(yè)務(wù)的高風(fēng)險，銀行在風(fēng)險的識別、計量和管理能力等方面都亟待加強。這些都說明金融風(fēng)險的管理范圍越來越廣，難度越來越大。

（四）金融機構(gòu)種類多、數(shù)量龐大

截至2012年4月末，全國共組建村鎮(zhèn)銀行749家，其中開業(yè)681家，籌建68家。已開業(yè)村鎮(zhèn)銀行資產(chǎn)總額2653億元，存款余額1758億元，貸款余額1511億元；累計吸引各類資本437億元，累計發(fā)放農(nóng)戶貸款52萬筆、小微企業(yè)貸款9.3萬筆，金額3204億元，占累計發(fā)放貸款總額的72%。目前，在村鎮(zhèn)銀行的股權(quán)結(jié)構(gòu)中，民營資本直接和間接持股占比達到74.3%。由此可見，農(nóng)村金融機構(gòu)的增速很快，涉農(nóng)和小微企業(yè)的貸款大幅增加。這給金融風(fēng)險的防范帶來更大的難度。

二、金融風(fēng)險防范工作存在的不足

金融風(fēng)險嚴重威脅國家的經(jīng)濟安全。當(dāng)前，我國在現(xiàn)代金融機構(gòu)體系、金融市場體系和金融監(jiān)管體系建設(shè)方面還有待健全，金融機構(gòu)在股權(quán)結(jié)構(gòu)、資本實力、資產(chǎn)質(zhì)量、治理結(jié)構(gòu)和管理機制等方面，尤其是風(fēng)險防范方面，與先進國家和地區(qū)相比存在較大的差距。金融風(fēng)險防范工作重在“防”上下工夫，也就是事前預(yù)防。從根本上來說，金融是為實體經(jīng)濟服務(wù)的，因此金融風(fēng)險的防范工作要從服務(wù)對象上人手，如果金融服務(wù)的對象不出現(xiàn)風(fēng)險，那么金融風(fēng)險發(fā)生的概率就會大大降低。從當(dāng)前來看，金融風(fēng)險防范工作主要存在以下幾點不足：貸款五級分類存在偏差、貸款所投項目專業(yè)性預(yù)測欠缺、金融風(fēng)險防范體系網(wǎng)絡(luò)利用不足、金融風(fēng)險防范工作的專業(yè)化人才缺乏、擔(dān)保制度不完善、風(fēng)險危害性的宣傳性不夠。

（一）貸款五級分類存在偏差

監(jiān)管層總結(jié)了貸款五級分類出現(xiàn)偏差的7大原因。具體包括：分類政策制度或系統(tǒng)不完善；未嚴格執(zhí)行分類政策及標準；分類不及時連續(xù)；未及時審批認定分類結(jié)果；通過借新還舊、以貸還貸、重組等延遲風(fēng)險暴露及貸款違規(guī)；未充分及時收集分類信息或分類人員知識經(jīng)驗欠缺；借款企業(yè)、中介機構(gòu)提供的報表報告失真等。

（二）貸款所投項目專業(yè)性預(yù)測團隊欠缺

當(dāng)前各金融機構(gòu)采取的操作方式多數(shù)為：固定成本的借貸行為匹配主動管理型的操作方式。所謂固定成本的借貸行為匹配主動管理型的操作方式就是金融機構(gòu)只管把錢借出去，收取固定的利息，對資金的使用不做監(jiān)控。這種行為勢必導(dǎo)致各金融機構(gòu)對資金所投項目的實地考察工作不足，更談不上專業(yè)性的預(yù)測了。對項目實地考察不足就是對風(fēng)險防范實地考察不足。同時各銀行的目標很明確，賺錢是第一位的，尤其是在經(jīng)濟形勢好的情況下，貸款者都會如期還款，尤其是在房地產(chǎn)市場處于上升期的時候，各金融機構(gòu)對收回利息和貸款有一定的把握。但當(dāng)前形勢不同了，經(jīng)濟處于下行期，企業(yè)老板跑路，民間金融受到首當(dāng)其沖的沖擊，導(dǎo)致民間資金惜貸，進一步導(dǎo)致銀行面臨的風(fēng)險越來越大。

究其根本原因，導(dǎo)致金融機構(gòu)不重視對所投項目的專業(yè)性預(yù)測的根源在于缺乏專業(yè)性的人才和相應(yīng)的制度約束、風(fēng)險防范體系不健全。項目的可行性、盈利性、風(fēng)險性等專業(yè)性預(yù)測需要專業(yè)化、項目化的人才，這項工作不是一個人、兩個人可以完成的，必須組建相應(yīng)的團隊方可完成，同時需要建立風(fēng)險防范體系，在風(fēng)險防范體系中輸入相關(guān)的數(shù)據(jù)備查，進行事前控制，才能使資金的使用管理和監(jiān)督工作落到實處。

（三）金融風(fēng)險防范體系網(wǎng)絡(luò)利用不足

在互聯(lián)網(wǎng)高度發(fā)達的今天，金融風(fēng)險防范體系必須充分利用互聯(lián)網(wǎng)，這樣的防范才能全面，防范工作才能落到實處。眾所周知，各個企業(yè)為獲得資金，向各金融機構(gòu)提供財務(wù)報表，但這份財務(wù)報表絕大多數(shù)內(nèi)容是按照貸款條款的標準造假造出來的，也就是當(dāng)前會計界最盛行的說法：兩套賬，即企業(yè)想怎么做賬就怎么做，尤其是一些中小企業(yè)，這絕不是會計人員的職業(yè)道德，由于制度不健全，會計人員的工作受控于老板。又比如，各企業(yè)為少納稅，在稅務(wù)局的網(wǎng)站上輸入的報表肯定與提供給銀行的不一樣。因此，銀行系統(tǒng)應(yīng)該與稅務(wù)局的系統(tǒng)在一定程度上進行聯(lián)網(wǎng)。同時，加強事務(wù)所的管理，現(xiàn)在的事務(wù)所在很大程度上形同虛設(shè)。

（四）金融風(fēng)險防范的專業(yè)性人才缺乏

金融風(fēng)險管理師（FRM）是全球金融風(fēng)險管理師協(xié)會GARP主辦的考試證書，具有國際性，F(xiàn)RM已經(jīng)得到歐美跨國金融公司、監(jiān)管機構(gòu)，特別是華爾街的認可和支持。如今，F(xiàn)RM資格證書已經(jīng)成為眾多國際金融機構(gòu)和跨國公司風(fēng)險管理部門的從業(yè)要求之一，截至2012年2月中國已取得FRM證書的大約在1200人左右。相對于龐大的金融機構(gòu)組織來說，我國金融管理師的數(shù)量是鳳毛麟角。目前國內(nèi)還有一種注冊類的風(fēng)險管理行業(yè)的證書，即注冊風(fēng)險管理師（CERM），其主要是面向企業(yè)全面風(fēng)險管理。2011年12月29日，關(guān)于開展擬新增職業(yè)“風(fēng)險管理師”職業(yè)信息調(diào)研工作會議召開，國家發(fā)改委、人力資源和社會保障部、中國人力資源開發(fā)研究會及亞洲風(fēng)險與危機管理協(xié)會等相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)出席會議，說明金融風(fēng)險管理人次的缺乏已經(jīng)引起高層的重視。

（五）擔(dān)保制度不完善

擔(dān)保制度在浙江省尤其盛行，它是連坐制度的衍生。擔(dān)保制度主要存在如下缺陷：登記機關(guān)分散，不利于有關(guān)交易當(dāng)事人查閱登記，很難給當(dāng)事人提供全面的信息；現(xiàn)行的動產(chǎn)抵押登記系統(tǒng)不完善，導(dǎo)致抵押登記效率低下；擔(dān)保是一種事后風(fēng)險追償?shù)臋C制，并不是風(fēng)險的防范措施；擔(dān)保鏈條的存在會極大地加劇整體性的風(fēng)險，你給我擔(dān)保，我給他擔(dān)保，他再給他擔(dān)保，不斷衍生下去，只要鏈條上任何一家擔(dān)保出問題，整個鏈條都會出現(xiàn)問題。因此，擔(dān)保制度不僅無助于風(fēng)險的控制，反倒極大地加劇了風(fēng)險的產(chǎn)生。

三、構(gòu)建多元化的金融風(fēng)險防范體系

風(fēng)險管理并不只是控制，而是參與到各個業(yè)務(wù)條線和流程中，體現(xiàn)的不僅僅是風(fēng)險政策。金融風(fēng)險管理包含度量、監(jiān)測和控制風(fēng)險所必需的所有技術(shù)和管理工具，目的是通過設(shè)計一整套風(fēng)險管理流程和模型，使銀行能夠?qū)嵤┮燥L(fēng)險為本的管理戰(zhàn)略和經(jīng)營活動。央行的2011年第四季度貨幣政策執(zhí)行報告中強調(diào)：“有效防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險，維護金融體系穩(wěn)定”。報告指出，要加強對民間借貸、房地產(chǎn)、政府融資平臺等的監(jiān)測分析，及時掌握風(fēng)險狀況，從全局的、系統(tǒng)的、長期的視角處理好信貸合理增長和銀行貸款質(zhì)量提升之間的關(guān)系，做好風(fēng)險提示和防范工作。防范跨行業(yè)、跨市場風(fēng)險，防范非正規(guī)金融及其他相關(guān)領(lǐng)域風(fēng)險向金融體系傳導(dǎo)。因此要加強動態(tài)的、微觀的風(fēng)險防范工作。多元化的金融風(fēng)險防范體系的建立必須具備以下幾項特征：

（一）金融風(fēng)險防范體系的實施必須網(wǎng)絡(luò)化

先進的風(fēng)險管理系統(tǒng)離不開IT技術(shù)的支持，離不開網(wǎng)絡(luò)的協(xié)助，在利率市場化的趨勢下，金融機構(gòu)經(jīng)營轉(zhuǎn)型必須通過IT技術(shù)提升風(fēng)險防范水平和能力，使科學(xué)、精準的成本收益分析、產(chǎn)品服務(wù)定價和風(fēng)險防范成為現(xiàn)實。風(fēng)險防范體系需建設(shè)內(nèi)容全面的風(fēng)險管理系統(tǒng)，這個系統(tǒng)應(yīng)由主管部門設(shè)計開發(fā)，各地市及下一級管理部門必須與主管部門聯(lián)網(wǎng)，從而可以使各級主管部門能夠及時掌握各金融機構(gòu)的貸款風(fēng)險情況。金融管理機構(gòu)，包括正規(guī)金融機構(gòu)和非正規(guī)金融機構(gòu)，都應(yīng)當(dāng)接入該風(fēng)險管理系統(tǒng)，并為各資金使用方配備一個用戶名，正如每家企業(yè)都有稅務(wù)登記號一樣，企業(yè)必須在這個系統(tǒng)中輸入相關(guān)的信息。該系統(tǒng)最好與風(fēng)險控制內(nèi)容相關(guān)的部門聯(lián)網(wǎng)，如稅務(wù)局、抵押登記中心（前提是存在這樣的統(tǒng)一登記中心）等。

（二）風(fēng)險防范體系的設(shè)計必須精細化

風(fēng)險防范系統(tǒng)的內(nèi)容必須具備全面性，從用戶名、風(fēng)險等級評定、風(fēng)險預(yù)警標識等應(yīng)該樣樣齊全。風(fēng)險防范體系的設(shè)計必須具備科學(xué)性，系統(tǒng)內(nèi)容的設(shè)計必須嚴格依據(jù)各類風(fēng)險管理制度，如貸款級別必須依據(jù)貸款五級分類的標準進行設(shè)計。系統(tǒng)的設(shè)計必須體現(xiàn)長期穩(wěn)健的風(fēng)險管理理念，從短期行為向長效發(fā)展轉(zhuǎn)變，有效控制經(jīng)營成本和管理成本，根本上確保穩(wěn)健經(jīng)營。風(fēng)險防范系統(tǒng)的信息更新必須具備及時性，放貸金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)每月或每周更新信息，更新的頻率依據(jù)貸款時的企業(yè)信譽等級進行確定，對于貸款的等級必須半年或一年重新確定一次。風(fēng)險防范的管理必須體現(xiàn)責(zé)任性，應(yīng)當(dāng)指定各級管理的責(zé)任人。當(dāng)前的金融機構(gòu)，尤其是非正規(guī)金融機構(gòu)數(shù)量越來越多，隨著民間金融改革力度的加大，金融機構(gòu)的增多趨勢勢不可擋，因此金融的風(fēng)險管理就顯得尤為重要。按照金融機構(gòu)的種類，各監(jiān)管部門必須設(shè)立相應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)管理部門和人員，及時了解相關(guān)情況，并搜索相關(guān)信息，主管部門的管理人員需要實地考察，但考察時一定要采取微服私訪的形式，切不可有任何人接待等，這樣才能保證信息的真實性。也可以定期委托調(diào)查公司進行調(diào)查，或者信用評估機構(gòu)進行調(diào)查。同時，在利率市場化的趨勢下，各金融風(fēng)險防范體系的設(shè)計應(yīng)具有前瞻性，以適應(yīng)今后產(chǎn)品創(chuàng)新、服務(wù)創(chuàng)新和管理創(chuàng)新的需要。

篇2

關(guān)鍵詞：金融衍生工具 會計處理 問題及風(fēng)險 解決措施

金融衍生工具是由傳統(tǒng)的金融工具衍生出來的一種全新的金融產(chǎn)品。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，金融自由化的發(fā)展趨勢，企業(yè)為滿足對套期保值的需求，對諸如遠期、期貨、期權(quán)等金融衍生工具的持有量不斷提高。金融資產(chǎn)相對于傳統(tǒng)的實物資產(chǎn)，具有契約性和杠桿性的特點，價值變化快，會計處理也更為復(fù)雜，使其具有很大的風(fēng)險。美國的次貸危機導(dǎo)致的全球經(jīng)濟下滑，都與金融衍生工具密切相關(guān)。金融衍生工具恰當(dāng)?shù)臅嬏幚砗统浞峙叮軌蚧怙L(fēng)險，促進決策的有效性，無論對企業(yè)還是金融市場都具有重要意義。

2006年頒布的《企業(yè)會計準則》第22、23、24號和37號對金融衍生工具的會計處理作出了具體的規(guī)定。2014年，《企業(yè)會計準則第37號――金融工具列報》重新修訂。本文通過分析新會計準則下金融衍生工具相關(guān)的會計處理，從而探討應(yīng)對金融衍生工具風(fēng)險的措施。

一、金融衍生工具的特點及風(fēng)險防范

（一）金融衍生工具定義。金融衍生工具是原生型金融工具（即傳統(tǒng)金融工具）的衍生品，其本身不僅具有衍生的特性，同時也具有很強的依附性或依賴性。其實質(zhì)是一份雙邊合約或支付交換協(xié)議，交易結(jié)算的時間點從過去變成了未來。金融衍生工具最初產(chǎn)生是為了套期保值，雙方簽訂協(xié)議到期時，雙方根據(jù)商品價格、匯率或者價格指數(shù)的變化支付不同的價格，但交易者需要支付部分資金來轉(zhuǎn)移市場風(fēng)險。

因此，金融衍生工具是指不能獨立存在的，其價值在一定程度上會受制于諸如特定利率、金融工具價格、商品價格、匯率、價格指數(shù)、費率指數(shù)、信用等級、信用指數(shù)或其他類似變量的變動，并且對于初始凈投資不做要求或要求很少，在未來某一日期結(jié)算的金融工具或其他合同。由于它是衍生物，所以也就不能獨立存在，其價值在相當(dāng)程度上受制于相應(yīng)的傳統(tǒng)金融工具。

（二）金融衍生工具的本質(zhì)特征。金融衍生工具交易作為一種尚未履行或正在履行的合同，本質(zhì)上具有衍生性、契約性、杠桿性等特點，具有很強的風(fēng)險性。

1.衍生性。金融衍生工具是傳統(tǒng)金融工具的衍生物。目前，雖然傳統(tǒng)的金融工具種類不是很多，主要包括遠期合同、期貨合同、互換和期權(quán)等，但由于不同的傳統(tǒng)金融工具的兩兩組合以及更為復(fù)雜的組合使得金融衍生工具的形式和種類遠遠多于傳統(tǒng)金融工具，但不管如何創(chuàng)新，金融衍生工具的價值都會隨傳統(tǒng)金融工具價格的變動而變動，當(dāng)然，金融衍生工具的衍生性使其具有更為復(fù)雜和靈活的特點，這也就使其操作起來更加靈活，作用機理更加復(fù)雜。

2.契約性。金融衍生工具本質(zhì)是建立在高度發(fā)達的社會信用基礎(chǔ)上的一種金融合約，其可以是標準化的，也可以是非標準化的。標準化是指其交易價格、時間、資產(chǎn)、交易方式等實現(xiàn)標準化確定，這類合約大多能在交易所上市交易，我們一般稱之為場內(nèi)交易。與標準化合約相比，非標準化合約則相對靈活，合約交易雙方一般自行約定上述交易內(nèi)容，我們一般將這類合約稱之為場外交易。

3.杠桿性。金融衍生工具既具有套期保值作用，也具有杠桿效應(yīng)，即投機功能。金融衍生工具交易大多采用保證金制度。金融衍生工具的持有人通過少量的保證金或者傭金就可以達到以小博大的杠桿效果，而且當(dāng)投資者的預(yù)期與金融衍生工具未淼謀潿情況一致時，則會給持有人帶來更為豐厚的收益；與此同時，高收益就意味著高風(fēng)險，一旦某一投資環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，投資者將會面臨很大的金融風(fēng)險，會被強行平倉。綜上不難看出，金融衍生工具的杠桿性在給投資人帶來高收益時，同時也意味著高風(fēng)險的存在。

除了高風(fēng)險、高收益、杠桿等基本特點外，未來性、創(chuàng)新性、風(fēng)險轉(zhuǎn)移等也是金融衍生工具的具體特征。

（三）金融衍生工具的風(fēng)險及防范。規(guī)避匯率風(fēng)險是金融衍生工具產(chǎn)生的初衷，金融衍生工具本身的特征又決定了其具有多重風(fēng)險，一般來說，我們可以將其具體分為以下六種風(fēng)險：（1）價格風(fēng)險，也稱為市場風(fēng)險，通俗來講就是由于金融衍生工具價格或指數(shù)的不利變動可能給持有人帶來的損失。金融衍生工具的價值隨時間的變化而變化是這種風(fēng)險存在的主要原因之一，再加上金融衍生工具的杠桿特性，該風(fēng)險可能會進一步被放大。（2）違約風(fēng)險。由于金融衍生工具本質(zhì)是建立在高度發(fā)達的社會信用基礎(chǔ)上的一種金融合約，故違約風(fēng)險又稱之為信用風(fēng)險，該風(fēng)險一般是指交易雙方在簽訂金融合約后，其中一方或者雙方不履行合同條款，給另一方造成財務(wù)損失的風(fēng)險。（3）流動風(fēng)險也叫市場流動風(fēng)險，是指金融衍生工具不存在或者經(jīng)濟不存在買家，從而導(dǎo)致投資人無法平倉或變現(xiàn)的風(fēng)險。（4）操作風(fēng)險也叫運營風(fēng)險，是一種人為錯誤或系統(tǒng)錯誤，或者是由于企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)不健全導(dǎo)致的，這種風(fēng)險是能夠避免的，是一種運作風(fēng)險。（5）交割風(fēng)險，是指簽訂合約的對方?jīng)]有按時付款或交貨所導(dǎo)致的風(fēng)險，一般情況交割即意味著結(jié)算，故交割風(fēng)險也稱結(jié)算風(fēng)險。（6）法律風(fēng)險，一般是指因合約不符合合約簽訂或合約履行所在國的法律，或法律不明確而造成合約無法履行或不能全部履行帶來的風(fēng)險。

在金融衍生工具發(fā)展的背景下，產(chǎn)生上述風(fēng)險的原因主要是道德風(fēng)險和逆向選擇等信息不對稱現(xiàn)象。信用風(fēng)險主要是因為簽訂合同的雙方在履行合同條款時，雙方存在信息不對稱的情況導(dǎo)致的，如在場外交易中，銀行與交易公司作為中介，他們的信用程度決定了信用風(fēng)險的大小，因此，信用風(fēng)險較大。與此同時，市場的環(huán)境變化又是流動風(fēng)險大小的主要決定因素，而場外交易中所表現(xiàn)出獨立以及流通面較窄的特點，使得場外交易的流動風(fēng)險較大。相比場外交易，由于場內(nèi)交易的交易環(huán)節(jié)一般都是在交易清算中心辦理的，故通常情況不會發(fā)生信用風(fēng)險。同時，場內(nèi)交易由于大量合約交易，傳遞信息迅速，交易人員可以獲得市場環(huán)境變化的充分信息，并據(jù)此制定后續(xù)計劃，因此這種交易方式流動風(fēng)險比較小。

規(guī)避金融衍生工具的上述風(fēng)險，需要構(gòu)建政府監(jiān)管機構(gòu)、健全法律法規(guī)以防范信用風(fēng)險和法律風(fēng)險；與此同時，企業(yè)也應(yīng)建立健全風(fēng)險評估體系，不斷健全和完善內(nèi)部控制制度，以防范操作風(fēng)險。最后，相關(guān)法律應(yīng)規(guī)定建立完善的信息披露體系和規(guī)范披露內(nèi)容，并建立信息披露的追責(zé)機制，而這些都需要以金融衍生工具的準確確認與計量為前提。

二、新會計準則下金融衍生工具的會計處理內(nèi)涵

1998年，美國財務(wù)會計準則委員會（FASB）了第133號會計準則――《衍生工具與避險業(yè)務(wù)會計準則》，這是關(guān)于金融衍生工具的首個具有重要影響的準則。三年后，國際會計準則理事會（IASB）關(guān)于金融工具確認和計量的第39號會計準則。美國財務(wù)會計準則委員會在2006年9月又公布了第157號會計準則，該準則要求金融資產(chǎn)應(yīng)按照公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益。為了與國際接軌，我國財政部于2006年新的《企業(yè)會計準則》，出臺了多條關(guān)于金融衍生工具的相關(guān)規(guī)定，我國金融衍生工具在會計確認、會計計量和會計披露等方面均實現(xiàn)了“有法可依”。2014年財政部又對企業(yè)會計準則第37號進行了修訂，使金融工具相關(guān)風(fēng)險的信息披露更加完善。

（一）金融衍生工具的會計確認及特點。相比傳統(tǒng)的會計要素，金融衍生工具在確認、計量以及披露方面都有較大不同。簡單來講，傳統(tǒng)的會計要素，如資產(chǎn)和負債的確認均是基于過去的交易或事項，而金融衍生工具則是基于未來的結(jié)算情況，并且該種權(quán)益事先會通過簽訂合約的形式予以明確，在未來某個時點獲得收益，導(dǎo)致金融衍生工具的標的資產(chǎn)或者負債是面向未來的。

金融衍生工具的本質(zhì)決定其會計要素與傳統(tǒng)會計要素存在明顯差異，具體表現(xiàn)為金融衍生工具具有不確定性、選擇性以及再確定性等特點；但是金融衍生工具的會計要素與傳統(tǒng)的會計要素也存在相同之處，該相同之處主要表現(xiàn)為二者都包括初始確認、后續(xù)計量和終止確認等三個會計確認的環(huán)節(jié)。

對于初始確認的標準，我國財政部頒布的企業(yè)會計準則以及國際會計準則理事會（IASB）、美國財務(wù)準則委員會（FASB）頒布的相關(guān)準則都有明確的規(guī)定。首先，國際會計準則理事會（IASB）第39號文件確定以公司簽訂條約為金融工具確認的標準，美國財務(wù)會計準則委員會則認為企業(yè)所有的金融衍生工具都應(yīng)該在資產(chǎn)負債表中予以確認。我國2014年修訂的會計準則中明確金融資產(chǎn)或者金融負債的確認應(yīng)以企業(yè)成為金融工具合同的一方為前提，在進行初始認定時要根據(jù)所發(fā)行的金融工具所表現(xiàn)的經(jīng)濟實質(zhì)而非僅僅是法律形式，同時要注意金融負債與權(quán)益工具的區(qū)分。

一般來講，我們把以前已經(jīng)確認為金融資產(chǎn)或者金融負債的金融衍生工具從企業(yè)的賬戶和資產(chǎn)負債表內(nèi)予以轉(zhuǎn)銷的這一過程稱之為終止確認。國際會計準則理事會（IASB）認為金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在合約所載明的權(quán)力已經(jīng)到期或者被放棄控制時終止確認；金融負債應(yīng)該在這項負債被轉(zhuǎn)移或者取消，或者完結(jié)時進行終止確認。美國財務(wù)準則委員會（FASB）指出，企業(yè)當(dāng)且僅當(dāng)相應(yīng)的權(quán)利或者義務(wù)被消除時進行終止確認。我國則在會計準則中規(guī)定當(dāng)金融資產(chǎn)被轉(zhuǎn)移或者終止收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利時，應(yīng)停止對該項資產(chǎn)的核算；同理，當(dāng)企業(yè)不再承擔(dān)對某項金融負債的現(xiàn)時義務(wù)時，該項金融負債自然就應(yīng)該終止確認。但當(dāng)發(fā)生下列情況時企業(yè)不應(yīng)當(dāng)對該金融負債進行終止確認，同時也不能終止確認轉(zhuǎn)出的資產(chǎn)：用于償付金融負債的資產(chǎn)雖然轉(zhuǎn)入了某個機構(gòu)或設(shè)立信托，但此時償付債務(wù)的現(xiàn)時義務(wù)仍然存在。

（二）金融衍生工具的會計計量及風(fēng)險。相比傳統(tǒng)會計要素的會計計量而言，金融衍生工具因其創(chuàng)造性和特殊性從而導(dǎo)致會計計量上具有獨特的特點。金融衍生工具在合約簽訂日和交易發(fā)生時的會計確認不同，計量方法上也應(yīng)采用不同的方法。合約簽訂日采用初始計量的方法，簽訂后價格的變化采用后續(xù)計量的方法。

1.金融衍生工具的初始量。初始計量，就是在某項業(yè)務(wù)首次會計確認時按照一定的入賬金額以及入賬方式等進行的核算計量。我國會計準則中規(guī)定的計量方式有多種，如歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值，而通常情況下資產(chǎn)和負債在進行初始計量時一般采用歷史成本計量模式。

金融衍生工具是待執(zhí)行的合約，交割發(fā)生在未來某個時點，當(dāng)前還沒有進行交付投資，沒有歷史成本，以至于無法用歷史成本法來進行計量。公允價值是基于公平市場交易的原則，熟悉情況的交易雙方自愿、公平進行交易而使用的結(jié)算金額，金融衍生工具的公允價格表現(xiàn)為雙方自愿的、以公平交易為基礎(chǔ)的資產(chǎn)交易或者債務(wù)結(jié)算的金額。金融衍生工具未來性與沒有歷史成本的特點決定其可以用公允價值模式來計量。

《企業(yè)會計準則》規(guī)定，企業(yè)對金融資產(chǎn)或是金融負債應(yīng)當(dāng)采用公允價值進行初始確認。按照規(guī)定，金融衍生工具應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)或金融負債進行會計核算（但不包括屬于有效套期工具或財務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具，以及其公允價值不能可靠計量的衍生產(chǎn)品），具體來說，應(yīng)該按照取得該項衍生工具時的公允價值作為初始確認金額，發(fā)生的相關(guān)的交易費用則直接計入當(dāng)期損益（投資收益）。

2.金融衍生工具的后續(xù)計量及其風(fēng)險。后續(xù)計量是初始計量后的再計量，是對價值變動后的資產(chǎn)和負債的重新計量。金融衍生工具的后續(xù)計量，主要涉及損益的確認、轉(zhuǎn)移和終止確認以及減值確認。金融衍生工具的后續(xù)計量也按照公允價值計量，且不扣除將來與其相關(guān)的可能發(fā)生的交易費用。金融衍生工具交易，從合約簽訂到終止存在時間差，按照傳統(tǒng)會計處理，在此時間內(nèi)屬于一種潛在收益或損失。事實上，由于金融衍生工具的價值依賴于傳統(tǒng)的金融工具，即便金融衍生工具的合約沒有履行，其價格也可能會隨標的價格的變動而變動，在公允價值計量模式下，這種價值變動如果計入當(dāng)期損益，就可能會給企業(yè)帶來較大風(fēng)險。

（三）會計信息披露及風(fēng)險控制。真實而有效的會計信息披露有利于增強信息使用者決策的有用性，從而降低風(fēng)險。披露的信息應(yīng)符合以下幾點要求：（1）披露的金融衍生工具的主體應(yīng)對企業(yè)財務(wù)狀況有重大影響，同時價值有利于決策，具有相關(guān)性，披露的信息應(yīng)該具有可靠性。只有具備這兩個條件才能滿足報告使用者的需求。（2）金融衍生工具的披露應(yīng)該使非專業(yè)人員能夠清楚地理解金融衍生工具交易的全過程。（3）除上述兩點外，金融衍生工具的會計披露應(yīng)視行業(yè)以及交易的不同而區(qū)別對待，通俗來講就是不同的行業(yè)對金融衍生工具的處理不盡相同，即便是同一企業(yè)也可能因金融衍生工具種類的不同而有所不同，總而言之，企業(yè)要根據(jù)自身實際情況選擇適合自己的披露方式，做到相時而動，相機而動。

2014年修訂的《企業(yè)會計準則第37號――金融工具列報》完善了對金融工具的風(fēng)險披露，如在流動性風(fēng)險披露中，規(guī)定了金融負債到期期限分析的原則，強調(diào)需披露流動性風(fēng)險敞口匯總定量信息的確定方法；在市場風(fēng)險披露中強調(diào)對具有重大匯率風(fēng)險敞口的每一種貨幣，應(yīng)分幣種進行敏感性分析。上述這些披露都有利于降低風(fēng)險。修訂中還著重區(qū)分了金融負債、權(quán)益工具以及特殊金融工具，對金融資產(chǎn)和金融負債的抵銷也進行了大篇幅的規(guī)定，從而使披露更加完善。

三、新準則下金融衍生工具會計處理存在的問題

（一）金融衍生工具會計確認存在的問題。在金融衍生工具確認中缺少專門用于規(guī)范金融衍生工具的相關(guān)規(guī)定。我國金融衍生工具發(fā)展速度很快，但較快的發(fā)展步伐不能與處于初級階段的現(xiàn)實狀況相適應(yīng)，導(dǎo)致交易不規(guī)范、秩序混亂、政策落后等問題。我國的企業(yè)會計準則對原生金融工具以及金融衍生工具的規(guī)定都體現(xiàn)在同一個規(guī)范之中。將衍生工具劃分為交易性金融資產(chǎn)或金融負債，并沒有針對金融衍生工具形成特意的說明。與此同時，自合約簽訂日起至未來交易日，可能引發(fā)金融衍生工具公允價值變化的因素又是多種多樣的，而準則缺乏統(tǒng)一的再確認標準，準則的規(guī)范適用性不足，有待完善。

（二）金融衍生工具會計計量存在的問題。金融衍生工具的理論及體系還有待進一步完善，相應(yīng)監(jiān)督有待加強。我國金融衍生工具的許多相關(guān)理論還處于借鑒和學(xué)習(xí)階段，缺乏完整的具體規(guī)定，這會導(dǎo)致會計在統(tǒng)計數(shù)據(jù)和信息時采用的方式方法不一致，使金融衍生工具計量的信息缺乏真實性。同時，相應(yīng)的監(jiān)督系統(tǒng)也很不全面，沒有全程進行監(jiān)督，使外部監(jiān)督作用有所弱化。

公允價值計量模式和歷史成本等傳統(tǒng)的計量模式相比，雖然更適合金融衍生工具的計量要求，但不可否認，該模式也存在很多問題。首先，我國的金融市場尚不完善，交易并不活躍，該市場并非是完全有效的。其次，我國金融衍生工具市場不成熟，市場化程度相對較低，衍生產(chǎn)品交易發(fā)生不充分，導(dǎo)致市場上難以獲得部分資產(chǎn)的公允價值。再次，缺乏完善的金融衍生產(chǎn)品的估價技術(shù)?，F(xiàn)在金融衍生產(chǎn)品的價格估算具有很強的主觀性，容易被交易者操縱利潤；另外，金融衍生產(chǎn)品的特點也決定了對其進行風(fēng)險控制的人員需要較高的專業(yè)水平，但我國很多企業(yè)相關(guān)人員缺乏，進一步加大了公允價值計量的難度。

（三）金融衍生工具會計披露存在的問題?！镀髽I(yè)會計準則第37號――金融工具列報》對金融衍生工具風(fēng)險的披露主要涉及三大風(fēng)險，即信用風(fēng)險、流動性風(fēng)險、市場風(fēng)險，其中市場風(fēng)險包括匯率、利率以及其他價格風(fēng)險。除此之外，新準則還詳細規(guī)定了與金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移有關(guān)的披露事項。但準則對金融企業(yè)的披露僅體現(xiàn)在公允價值的估量，而缺乏對企業(yè)自身公允價值的評定，這在很大程度上會降低信息披露的準確性和客觀性。另外，對企業(yè)披露信息不完備的處罰力度相對較小，可能導(dǎo)致企業(yè)披露的信息不完全，增加使用人的決策風(fēng)險，也影響監(jiān)管部門獲取信息的有效性。

四、完善金融衍生工具會計處理及風(fēng)險防范的對策與建議

（一）建立健全金融市場機制。我國新的企業(yè)會計準則規(guī)定，金融衍生工具應(yīng)采用公允價值計量模式，而公允價值計量的前提是具備完善的金融市場機制，只有建立健全市場機制，不斷完善要素市場，才能進一步活躍市場，便于對金融衍生產(chǎn)品公允價值的判斷，使會計從業(yè)人員相對準確地獲取公允價值，為公允價值計量模式的推廣提供良好的條件。

（二）選擇適合的金融衍生工具計量方式。在復(fù)雜的金融環(huán)境下，會計信息真實準確能夠降低風(fēng)險、提高決策能力。歷史成本計量著眼于過去成本，對于沒有成本或者只有很少成本的投資情況并不適用，也不利于未來決策。金融衍生工具的公允價值計量能夠彌補這一點。但公允價值模式要求完善的市場環(huán)境和外部條件。我國金融衍生工具市場發(fā)展較晚，因此，在選擇金融工具計量方式時應(yīng)結(jié)合我國當(dāng)前的金融市場發(fā)展程度，分清在實際中的具體應(yīng)用，選擇適合的計量模式。

（三）提高財會人員的專業(yè)水平。金融衍生工具公允價值的計量需要具備多種知識，如完備的會計專業(yè)知識，豐富的金融知識，熟悉金融衍生工具的運作原理及風(fēng)險。因此，應(yīng)大力推廣并進行公允價值計量的各種技術(shù)和金融市場風(fēng)險的判斷能力的相關(guān)培訓(xùn)，提高相關(guān)人員的綜合能力。

（四）加強風(fēng)險防范意識。風(fēng)險貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的始終，市場的各種風(fēng)險都可能導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績下滑甚至破產(chǎn)。為提高風(fēng)險的防范和規(guī)避能力，企業(yè)必須建立健全一套適合金融衍生工具風(fēng)險防范的內(nèi)控系統(tǒng)，必要時企業(yè)可聘請專家對金融衍生工具的風(fēng)險進行管控或者給予建設(shè)性意見。

（五）強制披露充分信息。主管部門應(yīng)根據(jù)最新修訂的準則要求企業(yè)充分披露金融衍生工具相關(guān)的信息，完善對企業(yè)自身公允價值的評定，并加大對披露造假的查處力度及處罰力度，加大金融監(jiān)督力度，讓投資者了解到更多相關(guān)信息，減少市場信息不對稱的問題。X

參考文獻：

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篇3

金融會計是我國會計體系的重要組成部分，是按照會計學(xué)的基本原理、基本原則和基本方法，以貨幣為計量單位，對金融機構(gòu)的經(jīng)營管理活動進行準確、完整、連續(xù)、綜合地核算和監(jiān)督，并對金融機構(gòu)的財務(wù)信息進行衡量、加工和傳送的特殊的專業(yè)會計。它有助于信息使用者在經(jīng)營管理和其他經(jīng)濟活動中做出合理和有效的決策。所謂金融會計風(fēng)險，就是金融機構(gòu)在經(jīng)營管理過程中，由于會計核算錯誤或會計信息失真而導(dǎo)致的決策失誤，以及因主客觀條件惡化或出現(xiàn)意外情況時，使金融機構(gòu)的資金、財產(chǎn)、信譽等蒙受損失的可能性。

一、金融會計風(fēng)險的表現(xiàn)形式

（一）會計制度的風(fēng)險

當(dāng)前，尚有部分會計核算標準、規(guī)定不適應(yīng)實際工作情況。例如，國內(nèi)巨額貸款呆賬積重難返，金融行業(yè)風(fēng)險高度集中，表現(xiàn)在以下兩方面：

1.在目前國有銀行貸款呆賬居高不下的情況下，按年末貸款余額的1%提取呆賬準備金，對已造成的銀行貸款損失來講是杯水車薪，無濟于事。

2.已造成實際損失的呆賬，卻因手續(xù)繁瑣，條件嚴格，難以分期攤銷。同時，銀行在利潤指標的壓力下普遍對沖銷呆賬存在顧慮，從而導(dǎo)致呆賬日積月累，風(fēng)險得不到及時化解。日、韓等國銀行倒閉的事實充分說明，不良貸款必須及時處理，否則后患無窮。

（二）會計人員風(fēng)險

會計人員是會計活動的主體，因此，由于會計人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、責(zé)任心不強，或在執(zhí)行會計制度過程中發(fā)生人為偏差、違規(guī)操作，使金融機構(gòu)資金財產(chǎn)遭受損失也大有可能。如：會計人員在辦理結(jié)算業(yè)務(wù)過程中，由于對票據(jù)防偽、防假識別能力不高，工作責(zé)任心不強，致使銀行資金被詐騙、冒領(lǐng)；有的會計人員對支票折角核對存在認識誤區(qū)，以為開戶單位的經(jīng)辦人員都較固定、相互熟識，忽視或省略折角核對印鑒這一程序，致使?jié)撛诘臅嬶L(fēng)險成為現(xiàn)實；還有的會計人員沒有良好的會計職業(yè)道德，貪圖安樂享受，利用會計內(nèi)控中薄弱環(huán)節(jié)盜竊、挪用單位或客戶的資金，致使金融機構(gòu)的資金資產(chǎn)遭受損失。

（三）會計監(jiān)督的風(fēng)險

會計工作另一項重要的職能是實施會計監(jiān)督。而目前的金融業(yè)會計監(jiān)督職能相對薄弱。比如：商業(yè)銀行轉(zhuǎn)軌后，效益成本觀念得到很大增強，但也有一些金融機構(gòu)在運營過程中只要求存款規(guī)模、講究信貸管理，卻忽視和放松了會計監(jiān)督。體現(xiàn)在財務(wù)管理方面，基本上是行政花錢、會計記賬，即事后核算，會計的監(jiān)督和管理職能消彌于無形。對于某些盲目決策，攀比消費，超計劃、超范圍開支費用等違反財經(jīng)紀律的行為，無法起到有力的會計監(jiān)督作用。

二、金融會計風(fēng)險產(chǎn)生的成因

（一）會計制度執(zhí)行不嚴格

有的金融機構(gòu)雖然建立了各項制度，但在業(yè)務(wù)處理過程中仍然存在有章不循、不按操作規(guī)程辦事的現(xiàn)象；有的應(yīng)由會計主管審批的重大事項，主管人員并未對其起到應(yīng)有的監(jiān)督作用，而只是在形式上蓋章了事；有的雖然建立了事后監(jiān)督制度，但流于形式，事后監(jiān)督員只是對傳票的要素進行簡單地審查，并未真正起到對每筆會計賬務(wù)處理全過程的事后監(jiān)督作用，從而導(dǎo)致案件已經(jīng)發(fā)生而很長時間發(fā)現(xiàn)不了，給國家資金造成重大損失。

（二）會計監(jiān)督職能比較弱化

當(dāng)前大多數(shù)金融機構(gòu)的會計工作還停留在會計核算階段，熱衷于賬務(wù)處理，對于資金運作過程的監(jiān)督較為淡化。表現(xiàn)在對現(xiàn)金管理、大額支付憑證的審核、財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的審核缺乏有效地監(jiān)督。

（三）部分會計人員素質(zhì)不高

20世紀90年代以來我國金融業(yè)迅速發(fā)展，分支機構(gòu)和經(jīng)營網(wǎng)點增長較快，在短時期內(nèi)吸收了大量的會計工作人員，導(dǎo)致會計人員的學(xué)識水平、專業(yè)技術(shù)和職業(yè)道德思想?yún)⒉畈积R。人員的素質(zhì)不高很容易發(fā)生會計事故和違法亂紀行為。從已發(fā)生的金融風(fēng)險看，人員因素是一個不容忽視的方面，許多風(fēng)險的產(chǎn)生在一定程度上與會計人員本身有關(guān)聯(lián)。

三、完善我國金融會計風(fēng)險體系的措施

（一）進一步改進金融企業(yè)會計制度

在我國加入世貿(mào)組織、金融業(yè)全面對外開放的新形勢下，按照國際上通行的謹慎會計標準，改進金融企業(yè)會計制度，不僅是我國金融業(yè)適應(yīng)國際標準的需要，也是有效防范金融會計風(fēng)險、提高金融機構(gòu)競爭力的需要。從目前情況看，改進金融企業(yè)會計制度應(yīng)主要從以下幾方面入手：

1.真實核算資產(chǎn)質(zhì)量。根據(jù)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會的規(guī)定，從2000年起對貸款質(zhì)量進行分類。國有獨資商業(yè)銀行和股份制商業(yè)銀行正式實施貸款質(zhì)量五級分類標準，農(nóng)村信用社和其他非銀行金融機構(gòu)也要進行五級分類的試點。要以推行五級分類為契機，加強檢查與監(jiān)督，使金融機構(gòu)能真實地反映其信貸質(zhì)量，對其他資產(chǎn)的核算，按照賬面價值和可收回金額孰低原則進行計量。同時，按照各類資產(chǎn)的實際風(fēng)險，提高提取呆、壞賬準備的比率，適當(dāng)放寬呆、壞賬核銷條件，以體現(xiàn)金融企業(yè)的高風(fēng)險性。2.合理確定收入期限，縮短應(yīng)收未收利息核算期限。同時，考慮過去金融機構(gòu)應(yīng)收未收利息核算期限長、形成大量表內(nèi)應(yīng)收未收利息的實際，對歷史應(yīng)收利息實行逐年稅前沖減政策。3.改進固定資產(chǎn)折舊辦法。在目前實際分類折舊的基礎(chǔ)上，特別對電子機具等技術(shù)更新快的固定資產(chǎn)實行加速折舊法。4.適當(dāng)降低金融機構(gòu)的稅負水平。雖然財政部、稅務(wù)總局對降低金融企業(yè)營業(yè)稅做出規(guī)定，即從2001年起，每年下調(diào)一個百分點，分9年將營業(yè)稅率從9%降至8%，但與國內(nèi)交通運輸、郵電通訊行業(yè)的營業(yè)稅率3%相比，同第三產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅負擔(dān)相比，金融業(yè)仍是最高的。因此，需進一步降低金融機構(gòu)的稅負水平。5.金融企業(yè)會計制度應(yīng)充分考慮金融創(chuàng)新、金融新業(yè)務(wù)加速發(fā)展的趨勢，制定規(guī)范金融新業(yè)務(wù)的相關(guān)會計標準及規(guī)定，使金融會計制度建設(shè)具有超前性，防范金融新業(yè)務(wù)的會計風(fēng)險。

（二）著力構(gòu)建全面有效的金融會計風(fēng)險監(jiān)督保障系統(tǒng)

金融會計風(fēng)險的監(jiān)督保障系統(tǒng)應(yīng)包括事前、事中和事后監(jiān)督三個部分。

1.事前監(jiān)督，主要應(yīng)包括對金融風(fēng)險預(yù)警的指標體系的制定與考核。即：反映流動性風(fēng)險的指標體系，如備付金比率等；反映資本不足風(fēng)險的指標體系，如資本充足率等；反映資產(chǎn)風(fēng)險的指標體系，如逾期貸款率等；反映金融市場風(fēng)險的指標體系，如利率風(fēng)險率等；反映損益狀況的指標體系，如資產(chǎn)盈利率等；反映貸款對象財務(wù)狀況的指標體系，如流動比率、速動比率、產(chǎn)銷率、資產(chǎn)收益率等。

2.事中監(jiān)督，主要應(yīng)包括對銀行穩(wěn)健經(jīng)營的動態(tài)監(jiān)控。會計部門要與其它職能部門一道建立起對金融風(fēng)險實施動態(tài)監(jiān)控的機制，隨時將來自各方面反映金融風(fēng)險的各項指標與金融風(fēng)險預(yù)警指標體系的警戒值相對比，并及時向有關(guān)部門發(fā)出反饋信號，敦促并監(jiān)督各有關(guān)部門及時采取修正措施，以確保銀行經(jīng)營始終遵循穩(wěn)健與安全的原則，盡量避免與減少金融風(fēng)險所帶來的損害。

3.事后監(jiān)督，主要應(yīng)通過對原始憑證、記賬憑證、賬簿和各種報表的檢查分析，對銀行穩(wěn)健經(jīng)營的結(jié)果進行全面復(fù)審檢查，考核各單位有關(guān)控制金融風(fēng)險責(zé)任指標的執(zhí)行情況，并針對存在的問題提出整改建議與措施，以進一步防范金融風(fēng)險。

（三）加強金融會計隊伍建設(shè)，提高會計人員的綜合素質(zhì)

1.提高政治素質(zhì)。政治素質(zhì)是精神文明的具體體現(xiàn)。金融會計人員應(yīng)具有敏銳的政治頭腦、新銳的思想觀念和良好的思想品德和職業(yè)道德。

2.提高文化素質(zhì)。近幾年來，金融從業(yè)人員的文化素質(zhì)得到了較大提高，基本實現(xiàn)了大專水平或本科學(xué)歷?，F(xiàn)在，學(xué)海無涯的學(xué)風(fēng)已成為每個會計人員的自覺行動，也是知識復(fù)合和提高素質(zhì)的重要基礎(chǔ)。

3.提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。一是應(yīng)具有會計專業(yè)基礎(chǔ)理論知識，二是應(yīng)具有會計管理水平，三是應(yīng)具有會計組織能力。

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一、金融風(fēng)險存在的問題

（一）產(chǎn)能過剩的問題

目前在我國部分行業(yè)出現(xiàn)了供過于求的問題，主要表現(xiàn)在高消耗與高排放的企業(yè)。一般產(chǎn)能過剩在經(jīng)濟運行方面容易引發(fā)金融風(fēng)險。為了有效解決產(chǎn)能過剩問題，我國應(yīng)對經(jīng)濟結(jié)構(gòu)進行相應(yīng)的調(diào)整，隨之影響了金融行業(yè)發(fā)展。首先是由于相關(guān)行業(yè)經(jīng)濟效益的下降，影響了經(jīng)濟活力。大量資金在產(chǎn)能過剩中占據(jù)了很大比例。這就導(dǎo)致融資的成本與難度不斷增加，同時，也出現(xiàn)了資金錯配的問題。第二，在經(jīng)濟發(fā)展的高速階段，產(chǎn)能企業(yè)為了擴大生產(chǎn)，從銀行得到了大量的貸款用于自身發(fā)展。但是由于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整與產(chǎn)能過剩的問題逐漸浮出水面，使銀行的不良貸款的存在情況嚴重。因此隨著政策的調(diào)整，銀行逐漸取消對相關(guān)企業(yè)提供貸款。相關(guān)企業(yè)被迫從影子銀行來進行融資。另外，這些企業(yè)在發(fā)展過程中面臨轉(zhuǎn)型，但是轉(zhuǎn)型不成功造成企業(yè)致命性的后果，影響社會安定。

（二）地方債務(wù)的問題

在經(jīng)濟高速發(fā)展時期，舉債成為地方政府發(fā)展經(jīng)濟的一種重要方式，甚至成為普遍現(xiàn)象。政府依賴舉債出現(xiàn)了大量問題：違規(guī)低壓、高價賣地、管理混亂，不公開透明等問題。部分地方政府依靠賣地和銀行貸款來緩解財政問題。但是賣地的最大問題容易造成對房地產(chǎn)的過渡依賴，但是房地產(chǎn)市場本身存在的不穩(wěn)定性會對房價與政府財政收入產(chǎn)生波動，由此賣地的方式行不通。銀行貸款的形式短時間可以解決地方財政的問題，但是長此以往會加大銀行的風(fēng)險，不利于整體管控的建設(shè)。

雖然目前不會出現(xiàn)例如西方國家地方政府破產(chǎn)的情況。但是地方政府存在大范圍的債務(wù)問題要因此重視，這些問題的累積已經(jīng)埋下金融風(fēng)險的定時炸彈，要引起高度重視并妥善解決。

（三）房地產(chǎn)泡沫化加劇

我國房地產(chǎn)價格的走高影響了老百姓的日常生活。隨著國家加強相關(guān)方面的宏觀調(diào)控，房價的增長逐?u趨于理性化。但是房地產(chǎn)市場針對金融體系的風(fēng)險一直存在，如果未能妥善處理好這方面的問題，將對社會與經(jīng)濟的發(fā)展造成致命性的打擊。因此，房地產(chǎn)的泡沫經(jīng)濟，會對金融體系資金鏈的斷裂起到重要的推動作用，影響社會的民生問題。2008年美國次貸危機的爆發(fā)，原因之一便是房地產(chǎn)的資金鏈出現(xiàn)斷裂。

二、目前金融領(lǐng)域的特點

（一）整體放緩

目前全球經(jīng)濟呈現(xiàn)放緩的情況下，金融行業(yè)也存在同樣的問題。 金融行業(yè)的放緩容易導(dǎo)致不良貸款的增加，使不良貸款率呈現(xiàn)上升的趨勢。

（二）投資環(huán)境改變

由于經(jīng)濟新常態(tài)的原因，部分投資者開始將存在銀行里的資金取出來，用來投資其他資本領(lǐng)域。但是經(jīng)濟的增長需要擴大內(nèi)需以及消費帶動。這樣的現(xiàn)象導(dǎo)致資金的流轉(zhuǎn)不順暢，使實體經(jīng)濟的輸血造血功能下降。大量熱錢的涌入，提高了金融行業(yè)的系統(tǒng)性風(fēng)險，不利于實體經(jīng)濟與金融行業(yè)的正常發(fā)展。

三、金融風(fēng)險防范機制建設(shè)研究

（一）建立并完善立體式的風(fēng)險防范體系

針對金融風(fēng)險的工作，事前防范比事后處理效果更佳明顯，可以避免經(jīng)濟出現(xiàn)大規(guī)模的波動。隨著我國經(jīng)濟經(jīng)過長時間的高速發(fā)展，并通過不斷的摸索實踐。建立了符合中國國情的金融風(fēng)險防范控制體系。但是在體系的建設(shè)上，仍然存在著不少缺陷。再加上金融行業(yè)的發(fā)展是在不斷變化，各種新產(chǎn)品層出不窮。而風(fēng)險防范體系的建設(shè)沒有按照相應(yīng)的變化進行調(diào)整，在監(jiān)管上存在著不少問題。這些沒有及時管理的灰色地帶有可能是未來金融危機爆發(fā)的重災(zāi)區(qū)。

（二）提高風(fēng)險防控意識

風(fēng)險防范機制的建設(shè)除了制度設(shè)計，更需要人們在觀念上的轉(zhuǎn)變。提高風(fēng)險防控意識，有助于經(jīng)濟的平穩(wěn)健康發(fā)展。金融行業(yè)由于其自身原因，很多工作人員的風(fēng)險防控意識薄弱。因此在經(jīng)濟新常態(tài)的背景下，工作人員要增強風(fēng)險防控意識，在日常的工作中要有所認識，從根本上加強金融風(fēng)險防范。提高風(fēng)險防控的意識有助于增強金融風(fēng)險防范體系的建設(shè)。

（三）加強行業(yè)自律

金融風(fēng)險防范機制的建設(shè)與完善，要堅持金融行業(yè)的自律，金融行業(yè)的發(fā)展必須堅持市場機制的原則，同時要接受相關(guān)部門的監(jiān)管與指導(dǎo)。金融業(yè)的自律有助于加強市場監(jiān)督效果。市場機制最大的優(yōu)點，引導(dǎo)金融行業(yè)的發(fā)展步入良性軌道，避免出現(xiàn)不規(guī)范的競爭，形成良好的行業(yè)發(fā)展。通過市場與制度方面的監(jiān)督，即約束了惡性競爭，又有利于金融行業(yè)開展體系建設(shè)的深化改革，這樣可以使金融行業(yè)在經(jīng)濟新常態(tài)的背景下承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，同時也有利于建立金融風(fēng)險防范機制的建設(shè)，保證經(jīng)濟與金融的安全。

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關(guān)鍵詞：農(nóng)村信用社 金融風(fēng)險 防范化解

在經(jīng)濟全球化的今天，金融風(fēng)險正日益引起世界各國的廣泛關(guān)注，特別是在2008年全球金融危機之后，關(guān)于金融風(fēng)險的防范問題也成為農(nóng)信社極為關(guān)注的問題。農(nóng)村信用社作為我國金融機構(gòu)的重要組成部分，研究其風(fēng)險防范問題具有重要的理論和現(xiàn)實意義。因為信用社的風(fēng)險防范問題不僅關(guān)系其自身的生存和發(fā)展，更重的是，它還事關(guān)農(nóng)民生活水平的提高、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟的平穩(wěn)健康運行、農(nóng)村社會事業(yè)的穩(wěn)定。鑒于此，本文將主要從農(nóng)村信用社的風(fēng)險內(nèi)涵入手，就如何防范風(fēng)險問題淺談一己之見。

一、農(nóng)村信用社金融風(fēng)險的概念性分析

金融風(fēng)險是指農(nóng)村信用社等金融機構(gòu)在經(jīng)營和管理過程中所面臨的資產(chǎn)損失的可能性與盈利減少的可能性。金融風(fēng)險伴隨著金融發(fā)展的全過程，不存在金融風(fēng)險發(fā)生率為零的狀態(tài)，但需要指出的是，金融風(fēng)險與金融危機不同，前者是一種可能性，確切的說，是一種不確定性；后者則是由前者的大規(guī)模、高強度、集中化所造成的，言外之意就是，金融風(fēng)險不可化解，但金融危機卻可以避免。由此可見，我們能做的就是在金融危機爆發(fā)之前，自覺的控制金融風(fēng)險的規(guī)模、強度與集中程度，提高應(yīng)對金融風(fēng)險的能力，健全金融風(fēng)險的防范機制。

鑒于農(nóng)村信用社的特殊地位與職能，即農(nóng)村信用社是為農(nóng)民提供金融服務(wù)，服務(wù)于農(nóng)業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展和新農(nóng)村的構(gòu)建的，因而其金融風(fēng)險也具有不同于商業(yè)銀行與政策性銀行的特殊性。其一，農(nóng)村信用社的金融風(fēng)險具有突發(fā)性。由于地處農(nóng)村地區(qū)，并且主要投資方向是農(nóng)業(yè)，而“三農(nóng)”事業(yè)較容易受到旱澇大風(fēng)等突發(fā)自然災(zāi)害的影響，因此，農(nóng)村信用社的資金流具有很強的自然風(fēng)險傾向。其二，農(nóng)村信用社的金融風(fēng)險易受不健全制度的影響。受諸多主客觀因素的影響，農(nóng)村信用社的相關(guān)制度處于缺失狀態(tài)，這導(dǎo)致其經(jīng)營自相對薄弱，有時會受到政府的行政干預(yù)，從某種程度上增加了信用社金融風(fēng)險的概率。其三，農(nóng)村信用社的金融風(fēng)險的解決路徑比較單一。很多情況下，發(fā)生金融風(fēng)險后，農(nóng)信社只能求助于中國人民銀行，而沒有其他比較成熟的解決路徑可供選擇。其四，農(nóng)村信用社的金融風(fēng)險不易化解。由于健全系統(tǒng)的風(fēng)險防范機制尚未建立起來，加上員工的風(fēng)險意識淡薄，抵抗風(fēng)險的手段不足，使得農(nóng)村信用社的金融風(fēng)險不僅比商業(yè)銀行等其他金融機構(gòu)更易多發(fā)，而且一旦發(fā)生，解決起來難度也比較大。

二、全面認識農(nóng)村信用社發(fā)生金融風(fēng)險的原因

2008年全球金融危機的爆發(fā)及其帶來的連鎖效應(yīng)對信用社的發(fā)展具有極大的警鐘作用，也促使我們不斷深入分析產(chǎn)生金融風(fēng)險的原因，以確保農(nóng)信社在促進農(nóng)村經(jīng)濟持續(xù)、快速、健康可持續(xù)發(fā)展方面發(fā)揮積極作用。

概而言之，導(dǎo)致農(nóng)信社產(chǎn)生可能性風(fēng)險的原因主要如下：其一，農(nóng)村信用社經(jīng)營管理體制不夠暢通。改革開放以來，我國進行經(jīng)濟體制改革，在金融體制方面也頗有成效，但對農(nóng)村信用社而言，經(jīng)營管理體制方面還存在些許問題。比如，經(jīng)營體制不夠靈活，效率有待提高率，業(yè)務(wù)面相對較窄，等等。盡管采取了一些旨在改善其管理體制的措施，但由于執(zhí)行落實力度不夠，很難從根本上解決問題。其二，傳統(tǒng)的農(nóng)村信用社信貸技術(shù)存在漏洞，新的信貸技術(shù)難以落實。原有信貸技術(shù)方面的缺陷不僅容易帶來融資缺陷，而且會使許多有信貸意愿的農(nóng)民得不到信貸資源，從而無法全面落實服務(wù)“三農(nóng)”的主旨。新的信貸技術(shù)由于需要相當(dāng)價值的抵押物，對廣大農(nóng)民來說又缺乏現(xiàn)實可行性，加之落實中存在造假擔(dān)保、交叉擔(dān)保等不良行為，從而加劇了信用社金融風(fēng)險的發(fā)生率。其三，風(fēng)險意識有待加強，應(yīng)對風(fēng)險的能力有待提高。農(nóng)村信用社在招聘過程中缺乏風(fēng)險意識與風(fēng)險能力的考量指標，使員工在抵御金融風(fēng)險方面缺乏較為全面的應(yīng)對能力。再有，系統(tǒng)的風(fēng)險培訓(xùn)教育體系尚未完全確立，這就使企業(yè)的風(fēng)險管理環(huán)境存有麻痹大意的狀態(tài)。其四，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中存在較大自然風(fēng)險，致使農(nóng)村信用社的金融風(fēng)險具有不確定性。比較而言，我國的農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施還是薄弱的，許多應(yīng)急措施不夠健全，這使得農(nóng)產(chǎn)品受自然災(zāi)害影響較大，農(nóng)民的還貸能力具有很大的不確定性，容易造成呆賬壞賬，增加不良貸款率，甚至?xí)l(fā)惡性循環(huán)。

三、積極應(yīng)對農(nóng)村信用社金融風(fēng)險

鑒于上述深入分析，我社在實際工作中則堅持多措并舉，預(yù)防為主，積極做好每一項工作，并取得了顯著成效。為防范農(nóng)村信用社可能出現(xiàn)的金融風(fēng)險，主要采取了如下對策：其一，建立健全風(fēng)險防范機制，定期不定期對工作人員加強金融安全教育和技能培訓(xùn)，提高風(fēng)險防范意識和應(yīng)對能力。雖然從某種程度上講，金融風(fēng)險具有不可避免性，但我們則通過制定相關(guān)的對策略與合適的補償機制，將其降到最低。其二，完善農(nóng)村信用社內(nèi)部控制機制，加強內(nèi)部監(jiān)督和責(zé)任追究制度。實際工作中，我們深入貫徹落實上級主管部門的各項方針政策，積極建立起科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系，極大地提高了工作質(zhì)量和效率，使本社工作走到了全市乃至全省同行業(yè)的前列。其三，提高農(nóng)村信用社的風(fēng)險監(jiān)測水平，加大貸款的抗險能力。在放貸工作方面，我社注重實行切實全面而又有效的金融風(fēng)險防控機制，對于可能出現(xiàn)的風(fēng)險都配有相關(guān)應(yīng)急預(yù)案。同時，積極做好風(fēng)險儲備金工作，合理確定貸款比率，確保能夠應(yīng)對不可預(yù)見的貸款風(fēng)險。由此，我社的放貸款項都能及時回攏，保證了國家財產(chǎn)不受任何損失。

質(zhì)言之，農(nóng)村信用社的金融風(fēng)險防范是一項系統(tǒng)的工程，任重而道遠。但我深信，我們從風(fēng)險機制、風(fēng)險意識、抗險能力等多方下手，就能成功化解各項金融風(fēng)險，實現(xiàn)農(nóng)信社的健康快速發(fā)展。

參考文獻：

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【關(guān)鍵詞】金融；會計；風(fēng)險

一、金融會計以及功能

金融會計，是我國會計體系的重要組成部分，他是按照會計的基本原理、原則和方法，以貨幣為計量單位，對金融機構(gòu)的日常經(jīng)營治理活動準確、完整、連續(xù)并綜合的進行核算和監(jiān)督，同時也對金融機構(gòu)的財務(wù)信息進行衡量、加工和傳遞，幫助使用者在經(jīng)營治理以及經(jīng)濟活動中能夠合理、有效的做出決策。我國的金融會計通常分為三類：第一類是政府銀行會計；第二類是商業(yè)銀行會計；最后一類是金融公司會計。金融會計在經(jīng)濟體系中通常行駛核算和經(jīng)營管理這兩項功能。一方面直接負責(zé)財務(wù)管理、損益計算以及經(jīng)濟核算；另一方面通過對信息的分析預(yù)測來進行計劃管理和資金管理，以此調(diào)節(jié)和控制銀行業(yè)務(wù)的經(jīng)營。

二、金融會計風(fēng)險的產(chǎn)生

（1）理論風(fēng)險。新時期金融行業(yè)的發(fā)展使得傳統(tǒng)的金融理論不能很好的滿足和契合現(xiàn)行會計模式，這種超前的金融業(yè)發(fā)展和稍顯落后的金融會計理論的不匹配矛盾，導(dǎo)致會計制度不能全面、及時、充分的評估金融風(fēng)險狀況，進而不能有效地防范金融風(fēng)險的發(fā)生。（2）核算風(fēng)險。核算是會計最基本職能，能夠真實確切的反映資金使用情況，是銀行業(yè)務(wù)活動的有效反映。當(dāng)會計核算的方法和核算程序不當(dāng)時，就會出現(xiàn)核算風(fēng)險，進而導(dǎo)致金融風(fēng)險的產(chǎn)生。在實際操作中，個別單位為了維護自身利益，因而會違反金融政策準則，提供不真實、不充分的會計信息，最終導(dǎo)致不能夠正確、科學(xué)的評價銀行的經(jīng)營狀況，增加風(fēng)險的可能性，影響金融企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。（3）管理風(fēng)險。金融會計同樣也需要遵循必要的管理制度。管理風(fēng)險首先是會計監(jiān)督風(fēng)險，由于目前金融會計的監(jiān)督職能較弱，對于一些不合理、不合法的經(jīng)營行為不能起到應(yīng)有的監(jiān)督控制作用，影響我國金融行業(yè)的健康發(fā)展。其次是人員管理風(fēng)險，金融行業(yè)的快速發(fā)展勢必吸納更多的從業(yè)人員，但是會計人員的綜合素質(zhì)參差不齊，導(dǎo)致在日常工作中不能嚴格執(zhí)行規(guī)程制度、出現(xiàn)違規(guī)操作等現(xiàn)象，影響風(fēng)險的控制和防范。

三、金融會計風(fēng)險的防范和控制

1．建立正確的金融會計核算體系。會計在進行核算時，必須要依據(jù)銀行的相關(guān)會計制度和結(jié)算制度進行，要正確運用會計知識，嚴格執(zhí)行記賬規(guī)則，并對密押、印章、憑證、帳表等嚴格管理。專屬設(shè)備和表件要配備專人管理并追究其行使職責(zé)，以真實、客觀、有效的憑證為依據(jù)，處理賬務(wù)。對記賬、結(jié)賬等工作，要做到到賬、賬款、帳據(jù)、帳表等全部匹配。正確計算存、貸款利息，使其能夠正確反映各項收入。同時，要推行會計責(zé)任制度，將責(zé)任具體到人，這樣就可以從細節(jié)處預(yù)防和控制風(fēng)險的發(fā)生。

2．構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系，完善會計監(jiān)督體系。首先，要將認識從防止會計人員差錯為主轉(zhuǎn)變?yōu)橐越鹑跁嬶L(fēng)險防范為主，并結(jié)合管理操作，構(gòu)建一個完善有效的內(nèi)部控制體系，以金融行業(yè)自身的特點和經(jīng)營方式出發(fā)，制定相應(yīng)的會計內(nèi)部控制辦法，有效防范和控制風(fēng)險的發(fā)生。其次，要完善會計監(jiān)督體系，做好事前、事中和事后的監(jiān)督。事前與其他部門一同建立金融風(fēng)險防范的動態(tài)監(jiān)控機制對風(fēng)險進行預(yù)防；事中要監(jiān)督業(yè)務(wù)的規(guī)范性與制度法規(guī)的執(zhí)行情況，避免違規(guī)違法行為的發(fā)生；事后要針對發(fā)生的問題，進行分析提出整改意見，盡量減少和防范風(fēng)險的產(chǎn)生。

3．加強金融會計從業(yè)人員建設(shè)，運用先進科學(xué)的技術(shù)設(shè)備。一方面，金融會計人員金融行業(yè)的主要從業(yè)者，一支政治素質(zhì)好、業(yè)務(wù)能力強、管理水平高的會計人員對于風(fēng)險的防范和控制具有重要的意義。會計從業(yè)人員的建設(shè)可以從以下幾個方面進行：（1）加強思想和道德教育，使其愛崗敬業(yè)、遵章守紀；（2）加強其會計基本知識和基本技能的教育，開展崗位培訓(xùn)以及技能競賽，打造一支業(yè)務(wù)技術(shù)水平較高的會計隊伍；（3）要嚴把會計人員準入關(guān)，選擇有使命感、責(zé)任心和專業(yè)素質(zhì)的人員；（4）做好領(lǐng)導(dǎo)示范效應(yīng)，會計主管人員不僅要以身作則，還要通過自己的言行和能力為其他會計人員提供學(xué)習(xí)的榜樣，發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)示范效應(yīng)。另一方面，通過運用現(xiàn)代化的電算化會計核算系統(tǒng)，促進會計核算質(zhì)量的提高，不僅能夠提供及時有效、全面、完整的會計信息，也有利于實現(xiàn)業(yè)務(wù)處理、業(yè)務(wù)管理以及決策的有效融合，提高金融會計的風(fēng)險防范和控制能力。

參考文獻

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關(guān)鍵詞：金融風(fēng)險；完善；法律制度

一、引言

自二十世紀后半期，金融創(chuàng)新活動就在全球范圍內(nèi)逐步開展。與此同時，金融需求表現(xiàn)出了多樣性的特征，這一現(xiàn)象也加劇了各國的金融競爭。實際上，金融行業(yè)本身就存在著諸多的風(fēng)險因素，因此無論引入哪種創(chuàng)新活動都將對金融或是國民經(jīng)濟產(chǎn)生重大的影響，若其中的風(fēng)險未得到控制將會導(dǎo)致金融危機的全面爆發(fā)。我國作為一個新市場經(jīng)濟條件下的雙重轉(zhuǎn)型國家，已經(jīng)進行了四十年的改革開放，取得了令世人矚目的經(jīng)濟建設(shè)成就，一躍成為世界前列的龐大經(jīng)濟體。在這一過程中，國家必須考慮時刻存在的金融風(fēng)險和不穩(wěn)定因素問題。發(fā)生于2008年的世界經(jīng)濟危機正說明了這一情況的存在，雖然中國在這一事件中并沒有出現(xiàn)較大的損失，但是并不能證明中國已經(jīng)具備了穩(wěn)定的金融體系。因此，如何做好金融風(fēng)險防范并完善相應(yīng)的法律制度是當(dāng)前我國金融行業(yè)以及金融監(jiān)管需要考慮的重要事項。

二、目前我國存在的金融風(fēng)險主要類型與當(dāng)前現(xiàn)狀

每個國家的經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀有差異，因此金融風(fēng)險的產(chǎn)生原因也不同。金融風(fēng)險的產(chǎn)生與金融發(fā)展的歷史有關(guān)。就目前我國情況來看，主要存在以下幾種金融風(fēng)險：第一，逃廢債券大量出現(xiàn)。這顯然加大了金融市場的風(fēng)險，進而導(dǎo)致資金不穩(wěn)定，此為當(dāng)前階段主要存在的金融風(fēng)險，亦是最嚴重的風(fēng)險之一。大部分金融機構(gòu)不良資產(chǎn)的占有率太高，會導(dǎo)致資金的回收率以及機構(gòu)獲得的利益減少，是潛在的最嚴重的金融風(fēng)險之一。其二，相關(guān)的網(wǎng)絡(luò)案例的增加促進了金融風(fēng)險的產(chǎn)生。在當(dāng)前社會的發(fā)展的過程中，越來越流行電子商務(wù)、電子經(jīng)濟，由于網(wǎng)絡(luò)虛擬化的特點，許多不法分子進行網(wǎng)絡(luò)詐騙，相關(guān)的金融案例的增加，從而使得電子商務(wù)的環(huán)境出現(xiàn)了波動現(xiàn)象。其三，金融機構(gòu)的內(nèi)部管理缺乏效率。在大多數(shù)時候金融危機的產(chǎn)生都是由于企業(yè)內(nèi)部或者金融機構(gòu)沒有進行有效的管理導(dǎo)致，這直接擴大了金融風(fēng)險的產(chǎn)生概率。比如內(nèi)部管理沒有做好、有關(guān)的資金監(jiān)控以及運用不恰當(dāng)，這些問題都會導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展受到極大程度的阻礙。最后，金融機構(gòu)和管理人員等本身的牟利行為也使得金融風(fēng)險發(fā)生的可能加大。目前的市場有這樣的一種問題：一些企業(yè)通過內(nèi)部交易、相互勾結(jié)來通過公布虛假信息獲利。這使得金融氛圍受到了嚴重影響，并且阻礙了市場上其他企業(yè)的溝通合作。此外，影響金融風(fēng)險還存在著許多因素，比如貨幣貶值，要達到防范金融風(fēng)險的目的必須要對這些方面進行深入剖析。

（一）孵化企業(yè)研發(fā)缺乏效率

孵化器對金融提供有關(guān)的中介服務(wù)，比如審計服務(wù)和法律服務(wù)，政府也出臺各種政策進行支持，從而促進高科技企業(yè)的發(fā)展。盡管孵化器中有各種優(yōu)勢條件，享受各類優(yōu)勢服務(wù)，然而現(xiàn)實并不是如人們所預(yù)期那樣提高了社會效率。因此，對于孵化器的有關(guān)政府支持和資金資助并未達到預(yù)期。其根本原因在于，有關(guān)的政府行為并沒有從實際上起到正向作用或企業(yè)本身并未很好吸收。

（二）企業(yè)監(jiān)管出現(xiàn)了真空現(xiàn)象

從我國現(xiàn)行的關(guān)于市場經(jīng)濟發(fā)展的法律內(nèi)容看，要求金融機構(gòu)包括證券、銀行、保險等與國家監(jiān)督部門進行協(xié)調(diào)機制的構(gòu)建，這充分說明了在金融分業(yè)監(jiān)管下較難執(zhí)行金融市場規(guī)范和風(fēng)險防范的作用，這已造成了監(jiān)管真空狀況，因此需要引入具體的協(xié)調(diào)機制，這種協(xié)調(diào)機制的構(gòu)建不僅僅局限于金融市場，而應(yīng)是全方位的。

（三）金融機構(gòu)違法亂象頻發(fā)

這兩年，涉嫌非法集資的互聯(lián)網(wǎng)金融案件大量出現(xiàn)，但是基于這是新模式，法律和有關(guān)監(jiān)管部門沒有相應(yīng)準確的懲罰措施，從而使得這一類現(xiàn)象愈發(fā)凸顯。作為危害金融穩(wěn)定的行為，非法集資是市場上的一個很典型的違法行為，對于這一類行為，政府在一段時間內(nèi)沒有很好地將政策理論監(jiān)管落到實處，因此，伴隨著金融創(chuàng)新，不斷有新的非法集資形式出現(xiàn)。非法集資主要還是通過互聯(lián)網(wǎng)平臺進行，通過誘騙投資者，公布虛假信息吸引資金來達到預(yù)期的目的。不管金融創(chuàng)新如何進行，其本質(zhì)都是為了服務(wù)于社會發(fā)展的，因此金融創(chuàng)新不能脫離市場，在進行創(chuàng)新的同時，也應(yīng)該預(yù)期到它是一把“雙刃劍”。不論是在互聯(lián)網(wǎng)金融、金融機構(gòu)還是第三方金融服務(wù)都能成為不法分子的犯罪平臺，因此，這些領(lǐng)域雖然能夠豐富金融工具，但當(dāng)這些工具成為違法犯罪的工具時，政府就必須要出臺有力的措施進行整頓了。

三、防范金融風(fēng)險

只要是金融活動就有潛在的風(fēng)險存在，如果金融機構(gòu)和政府不重視，不進行監(jiān)管，將會給市場帶來嚴重的后果，對于社會經(jīng)濟的發(fā)展和實體經(jīng)濟的構(gòu)建都是一大威脅。根據(jù)當(dāng)前的實際狀況，可以從以下幾個方面來應(yīng)對金融風(fēng)險，并進行防范：

（一）建立風(fēng)險提醒系統(tǒng)

一套完善的金融風(fēng)險預(yù)測體系對于發(fā)現(xiàn)當(dāng)前存在的風(fēng)險和潛在的威脅都有幫助，可以為風(fēng)險化解奠定基礎(chǔ)。這套系統(tǒng)必須包括財務(wù)信息網(wǎng)站，用于收集各類金融信息，并進行合理的整理和解釋，在發(fā)現(xiàn)有關(guān)的風(fēng)險和威脅之后迅速做出反應(yīng)從而減少風(fēng)險的產(chǎn)生。

（二）實施風(fēng)險責(zé)任制

本質(zhì)上來說，這一舉措有利于落實相關(guān)責(zé)任，這一責(zé)任是工作人員必須擔(dān)負的。各個部門都應(yīng)當(dāng)落實這種責(zé)任制，劃分每一個工作人員的具體責(zé)任，出現(xiàn)金融風(fēng)險時可以找到有關(guān)的負責(zé)人，避免逃避責(zé)任，從而增強工作人員防范金融風(fēng)險的意識。

（三）建立風(fēng)險監(jiān)控系統(tǒng)

全面及時的進行金融風(fēng)險管理，目前我國達到了階段性的經(jīng)濟一體化目標，地區(qū)和國家在防范金融風(fēng)險方面是作為一個整體存在的，為此我國必須要出臺相應(yīng)的措施和國際接軌，共同搭建金融風(fēng)險防范墻，使得內(nèi)部抵御風(fēng)險能力加強。這一過程離不開各級單位的共同作用。從政府的角度出發(fā)，政府必須加強機制建設(shè)，從立法的方式完善現(xiàn)有的金融風(fēng)險監(jiān)督工作。從各個企業(yè)和個人的角度出發(fā)，作為金融服務(wù)的主體，他們必須投入力量晚上金融風(fēng)險監(jiān)控體系的建設(shè)。總而言之，群策群力才會帶來最高效的結(jié)果。

篇8

關(guān)鍵詞：網(wǎng)絡(luò)金融；風(fēng)險防范；管理措施

現(xiàn)今的網(wǎng)絡(luò)金融服務(wù)已經(jīng)是人們生活不可缺少的金融理財系統(tǒng)，主要包括網(wǎng)絡(luò)期貨、網(wǎng)上銀行、網(wǎng)上保險、網(wǎng)上結(jié)算、網(wǎng)上支付等網(wǎng)絡(luò)金融業(yè)務(wù)，與傳統(tǒng)的需要到指定網(wǎng)點進行金融服務(wù)要方便的多，辦理網(wǎng)絡(luò)金融業(yè)務(wù)只需在家里運用網(wǎng)絡(luò)信息平臺就可以處理很多業(yè)務(wù)。網(wǎng)絡(luò)金融的特征比較到包括虛擬化、高效性、直接性、信息化、經(jīng)濟性，也具有一定的風(fēng)險性。雖然網(wǎng)絡(luò)金融為人們帶來很多便利，但是由于網(wǎng)絡(luò)金融具有虛擬化和風(fēng)險性的特征，如果沒有正確的防范措施很容易遇到金融風(fēng)險。

一、我國網(wǎng)絡(luò)金融面臨的幾大風(fēng)險

（一）網(wǎng)絡(luò)金融技術(shù)上的風(fēng)險

第一，安全風(fēng)險，進行網(wǎng)絡(luò)金融業(yè)務(wù)的載體常用的有因特網(wǎng)或通信網(wǎng)絡(luò)，多數(shù)運用的是計算機軟件或手機等平臺來完成金融業(yè)務(wù)的完成，網(wǎng)絡(luò)信息化技術(shù)具有開放性等特征，網(wǎng)絡(luò)金融活動很有可能別其他因素影響其正常運作，經(jīng)常會出現(xiàn)不同的安全問題，像是計算機出現(xiàn)漏洞、系統(tǒng)病毒入侵、磁盤列陣被破壞或是網(wǎng)絡(luò)外部受到不同因素的攻擊等因素而影響。在進行網(wǎng)絡(luò)金融交易時，網(wǎng)絡(luò)銀行與用戶之間都會存儲不同的信息質(zhì)量，在進行互聯(lián)網(wǎng)交易時將信息相互傳遞這樣很容易被不法分子盜取信息資料，這樣就造成客戶信息外漏，會給客戶帶來經(jīng)濟和身心的傷害?，F(xiàn)今網(wǎng)絡(luò)生出現(xiàn)很多盜取他人信息進行不法行為出現(xiàn)，有些人將這些信息變賣，讓很多不法分子運用客戶信息騙取客戶的錢財，現(xiàn)今的網(wǎng)絡(luò)詐騙事件特別多，都是客戶信息外漏讓犯罪分子有機可乘。也有很多病毒會影響網(wǎng)絡(luò)金融系統(tǒng)的正常運行，導(dǎo)致計算機系統(tǒng)無法工作，甚至?xí)芏嘀匾慕鹑谛畔?。第二，選擇技術(shù)和支持風(fēng)險，擁有科學(xué)合理的網(wǎng)絡(luò)金融技術(shù)是網(wǎng)絡(luò)金融業(yè)務(wù)開展必備的條件，現(xiàn)今的網(wǎng)絡(luò)金融技術(shù)的選取只能在傳統(tǒng)的金融機構(gòu)進行選取，但是傳統(tǒng)的金融機構(gòu)對于當(dāng)代信息化技術(shù)的發(fā)展無法適應(yīng)，在選取方案的過程中會出現(xiàn)設(shè)計缺陷或者錯誤操作等問題出現(xiàn)，這樣會造成網(wǎng)絡(luò)金融業(yè)務(wù)因技術(shù)落后和過時的網(wǎng)絡(luò)帶來不同的損失和錯誤，這就是網(wǎng)絡(luò)金融業(yè)務(wù)技術(shù)選擇風(fēng)險。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)也會出現(xiàn)不同的問題，但是只能通過外部市場技術(shù)進行解決，雖然在一定的程度上提高了金融行業(yè)的工作效率和質(zhì)量，對當(dāng)代的網(wǎng)絡(luò)金融發(fā)展的需求也能滿足，但是會將傳統(tǒng)金融機構(gòu)陷入了操作風(fēng)險中去，這樣會形成網(wǎng)絡(luò)金融的技術(shù)支持上的風(fēng)險。

（二）網(wǎng)絡(luò)金融業(yè)務(wù)上的風(fēng)險

第一，金融制度上的風(fēng)險，金融行業(yè)中對金融系統(tǒng)和存儲的信息最熟悉的就是內(nèi)部人員，但是也是因為這樣有很多圖謀不軌的人出現(xiàn)犯罪行為。有很多銀行內(nèi)部人員因金融管制上的疏忽利用職權(quán)進行違法犯罪行為，運用自身職權(quán)對金融數(shù)據(jù)進行修改刪除，對資金進行非法私吞或是其他目的，這些表現(xiàn)都是因為沒有良好的金融管理制度造成的。第二，信譽上的風(fēng)險，由于網(wǎng)絡(luò)金融具有虛擬性的特點，對于金融機構(gòu)良好的信譽度是非常重要的，如果出現(xiàn)信譽風(fēng)險那么網(wǎng)絡(luò)金融機構(gòu)就會面臨資金流失和客戶流失的現(xiàn)象，網(wǎng)絡(luò)金融機構(gòu)的信譽風(fēng)險會長期、持續(xù)影響金融機構(gòu)的正常運作，網(wǎng)絡(luò)金融出現(xiàn)的信譽風(fēng)險可能是技術(shù)和制度上出現(xiàn)問題造成的風(fēng)險，網(wǎng)絡(luò)金融機構(gòu)的信譽風(fēng)險是需要非常重視的問題。第三，操作上的風(fēng)險，在系統(tǒng)穩(wěn)定性和可靠性的重大缺陷而可能引起的潛質(zhì)損失就是操作風(fēng)險，這些風(fēng)險可能是客戶的操作大意造成的，或是網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)內(nèi)部出現(xiàn)的缺陷或是錯誤操作造成的風(fēng)險。不同的網(wǎng)絡(luò)機構(gòu)或者網(wǎng)絡(luò)金融系統(tǒng)都會面臨選擇計算機系統(tǒng)出現(xiàn)的問題而出現(xiàn)不同的操作風(fēng)險，也會以為技術(shù)的過時而導(dǎo)致風(fēng)險的出現(xiàn)，有些金融機構(gòu)的人員對技術(shù)不能良好的掌握，也給網(wǎng)絡(luò)金融機構(gòu)帶來很大的操作風(fēng)險。第四，市場選擇上的風(fēng)險，市場選擇風(fēng)險就是客戶信息與網(wǎng)絡(luò)金融信息不對稱而導(dǎo)致的網(wǎng)絡(luò)金融機構(gòu)對市場選擇上的錯誤現(xiàn)象。很多客戶在網(wǎng)絡(luò)金融市場中對網(wǎng)絡(luò)商家提供的服務(wù)質(zhì)量保持懷疑的態(tài)度，對質(zhì)量和價錢的合理性無法確信，對于網(wǎng)絡(luò)金融系統(tǒng)提供的高質(zhì)量服務(wù)的平均質(zhì)量作為預(yù)期價格進行購買。但是這些高質(zhì)量服務(wù)的價格相對于預(yù)期價格要高出很多，導(dǎo)致這個網(wǎng)絡(luò)金融系統(tǒng)受到不同程度的排擠。第五，法律上的風(fēng)險，在網(wǎng)絡(luò)市場中客戶和網(wǎng)絡(luò)金融發(fā)生的糾紛，并且雙方的權(quán)益受到傷害時就是法律風(fēng)險。網(wǎng)絡(luò)金融系統(tǒng)中有很多是與法律相結(jié)合的，國家也有金融方面的法律法規(guī)，隱私保護法、知識產(chǎn)權(quán)保護法、消費者權(quán)益保護法等相關(guān)法律，但是這些法律法規(guī)的制定只能控制傳統(tǒng)的金融經(jīng)營系統(tǒng)，對于在網(wǎng)絡(luò)上的交易沒有完善的法律法規(guī)，欠缺科學(xué)合理的規(guī)章制度和管理系統(tǒng)。網(wǎng)絡(luò)交易中也會出現(xiàn)很多客戶的信息泄露現(xiàn)象，這就侵犯了客戶本身的隱私權(quán)，也給很多客戶帶來很多不必要的麻煩和經(jīng)濟損失。

二、網(wǎng)絡(luò)金融風(fēng)險防范與管理措施

（一）要良好的完善網(wǎng)絡(luò)金融系統(tǒng)的基礎(chǔ)建設(shè)

我國與其他國家相比電子信息技術(shù)的發(fā)展是相對較慢的，欠缺很多計算機系統(tǒng)方面的技術(shù)，很多計算機硬件和軟件都是從國外引進到中國，這樣對我國的網(wǎng)絡(luò)金融系統(tǒng)的基礎(chǔ)建設(shè)是相對不利的，會對網(wǎng)絡(luò)金融防范措施的正常運作受到影響。所有我國要對電子信息技術(shù)的發(fā)展的創(chuàng)新進行重視起來，要多加建設(shè)電子信息產(chǎn)業(yè)，根據(jù)我國的電子信息技術(shù)的特點研究出適合我國運用的電子設(shè)備，也要不斷完善我國網(wǎng)絡(luò)金融系統(tǒng)的基礎(chǔ)建設(shè)。良好的安全性是計算機系統(tǒng)的必備核心，良好的安全性和防御能力可以確保系統(tǒng)風(fēng)險的減少，要加強網(wǎng)絡(luò)金融系統(tǒng)的基礎(chǔ)核心技術(shù)和關(guān)鍵技術(shù)的水平，這樣就可以避免技術(shù)選擇和支持風(fēng)險的產(chǎn)生。

（二）對網(wǎng)絡(luò)金融系統(tǒng)的安全措施要加強管理

網(wǎng)絡(luò)金融業(yè)務(wù)中不可避免的就是安全問題，傳統(tǒng)的金融機構(gòu)是網(wǎng)絡(luò)金融系統(tǒng)的主體，更急主體進行不同的業(yè)務(wù)活動，想要保障網(wǎng)絡(luò)金融系統(tǒng)的安全就必須要對金融機構(gòu)進行風(fēng)險防范管理措施。要先對傳統(tǒng)金融機構(gòu)進行內(nèi)部控制管理，然后在建立全面的有效的計算機防護方案，在加強計算機的科技力量達到保護措施。可以運用計算機防火墻或者亂碼技術(shù)將信息資料進行加密管理，這樣可以良好的保障金融資料不會外漏；也可以在計算機系統(tǒng)中建立可信賴的交易系統(tǒng)，可以確保該系統(tǒng)不會被不法分子侵入造成損失。網(wǎng)絡(luò)金融系統(tǒng)也要形成有效的風(fēng)險防范制度管理，構(gòu)建應(yīng)對防范小組對風(fēng)險進行監(jiān)督管理，更好的確保網(wǎng)絡(luò)金融的安全性和可靠性。

（三）提高網(wǎng)絡(luò)金融系統(tǒng)的信用制度

在銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)調(diào)查中，我國逾期應(yīng)收賬款總額達到5％左右，有些發(fā)達國家的貿(mào)易總額中逾期應(yīng)收款只有0．25％－0．5％左右，這說明我國的信用體系相對比較落后，相關(guān)的制度和規(guī)章也是空白的，所以我國網(wǎng)絡(luò)金融才會出現(xiàn)不同程度的信用風(fēng)險問題。想讓我國網(wǎng)絡(luò)金融行業(yè)順利進行就必須將信用制度進行良好的管理，可以確保網(wǎng)絡(luò)金融行業(yè)可以給客戶相應(yīng)的信譽保障。在信息技術(shù)發(fā)達的今天，要將網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)存儲系統(tǒng)引入金融機構(gòu)，經(jīng)客戶的個人信息資料存儲到網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫中，并且進行加密管理，這樣可以方便進行個人信用咨詢，個人信用報告查詢和信用資信驗證等網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)服務(wù)，這樣可以為網(wǎng)絡(luò)金融機構(gòu)鑒別網(wǎng)絡(luò)安全提供非常重要的相關(guān)證明。

（四）將現(xiàn)代金融體系引入傳統(tǒng)金融體系中

現(xiàn)代金融體系為金融行業(yè)的發(fā)展取得了很大的進步，將現(xiàn)代金融體系與網(wǎng)絡(luò)金融風(fēng)險防范相結(jié)合，創(chuàng)建唯一體系和總體規(guī)劃讓網(wǎng)絡(luò)金融更好的發(fā)展，實現(xiàn)其防范措施的長期目標。盡力統(tǒng)一的技術(shù)規(guī)范，加強網(wǎng)絡(luò)金融的監(jiān)督和管理工作，讓內(nèi)部控制達到統(tǒng)一協(xié)調(diào)，這樣可以減少網(wǎng)絡(luò)支付結(jié)算的風(fēng)險也可以對其他網(wǎng)絡(luò)金融風(fēng)險進行檢測和防范。

（五）增強網(wǎng)絡(luò)金融系統(tǒng)的法制體系建設(shè)和監(jiān)管系統(tǒng)

現(xiàn)今國家出臺了很多確保計算機互聯(lián)網(wǎng)安全的相關(guān)法律法規(guī)，也要很多刑法制定了網(wǎng)絡(luò)犯罪的相關(guān)罪名，網(wǎng)絡(luò)金融體系有了一定的法律保障系統(tǒng)，我國也可以借鑒國外先進的網(wǎng)絡(luò)防范體制進行管理，并且要根據(jù)我國金融風(fēng)險問題的實際情況，制定確保網(wǎng)絡(luò)交易的法律法規(guī)，增強網(wǎng)絡(luò)交易的安全性和合法性，也要講金融與客戶的權(quán)利和義務(wù)劃分明確，減少因網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)漏洞進行的金融犯罪活動。金融機構(gòu)也要制定良好的監(jiān)管系統(tǒng)，對內(nèi)部監(jiān)管人員進行相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)，提高監(jiān)管法規(guī)制度，減少金融行業(yè)的不法行為，提高網(wǎng)絡(luò)金融風(fēng)險的監(jiān)督管理工作。

三、結(jié)束語

現(xiàn)今的信息技術(shù)發(fā)展的速度特別快，網(wǎng)絡(luò)金融的發(fā)展速度也是非常的快速，在人們生活節(jié)奏快速的今天，網(wǎng)絡(luò)金融系統(tǒng)為人們帶來很多的便利，也為人們快速的生活節(jié)奏節(jié)省了很多時間。對于網(wǎng)絡(luò)金融的風(fēng)險防范是有關(guān)部門必須重視的項目，加強對網(wǎng)絡(luò)金融風(fēng)險的風(fēng)險與研究，在對相應(yīng)的風(fēng)險進行管理和防范，要為人們提供一個良好的網(wǎng)絡(luò)金融平臺，降低網(wǎng)絡(luò)金融風(fēng)險，讓網(wǎng)絡(luò)金融系統(tǒng)可以更好的進行發(fā)展，讓網(wǎng)絡(luò)金融系統(tǒng)更好的促進國家的經(jīng)濟發(fā)展。

參考文獻：

［1］馮金茹，張玉．關(guān)于網(wǎng)絡(luò)金融風(fēng)險防范措施分析［J］．時代金融，2015（6）：279－283．

篇9

金融是現(xiàn)代經(jīng)濟的核心,金融穩(wěn)定是社會經(jīng)濟穩(wěn)定的重要基石。隨著金融創(chuàng)新的發(fā)展和各金融機構(gòu)不斷拓展業(yè)務(wù)領(lǐng)域,尤其在全球金融危機的影響下,金融風(fēng)險的種類越來越多,表現(xiàn)形式也越來越復(fù)雜,成為影響最大的越來越集中的社會風(fēng)險,是急待解決的重大經(jīng)濟問題之一。為此,我們應(yīng)在吸取國內(nèi)外以往經(jīng)驗教訓(xùn)的基礎(chǔ)上,發(fā)揮我國自身的優(yōu)勢,積極采取切實有效的措施防范與化解金融風(fēng)險,保證國民經(jīng)濟能夠持續(xù)快速健康地發(fā)展。

1 提高金融機構(gòu)的風(fēng)險防范意識,完善金融法律法規(guī)和社會信用制度

美國次貸危機產(chǎn)生的一個重要原因就是金融機構(gòu)風(fēng)險防范意識的淡薄,銀行為了追求利潤,不惜降低放貸標準,這一點我國金融機構(gòu)應(yīng)引以為戒。金融機構(gòu)要加強內(nèi)部員工金融倫理道德教育,加強普通公民的金融風(fēng)險意識教育,使其認識到金融風(fēng)險會對自身及社會帶來的巨大破壞,從而有意識地避免風(fēng)險,做一個穩(wěn)健的參與人和投資人。另一方面,要進一步建立健全金融法律法規(guī)體系,盡快制定金融法律的實施細則,逐步形成有法必依、違法必究、執(zhí)法必嚴的金融法制環(huán)境,依法實施對金融機構(gòu)的設(shè)立審批和市場退出管理。同時,應(yīng)積極建立和完善社會信用等級制度,通過社會信用機構(gòu)建立起企業(yè)和個人的信用檔案,對企業(yè)和個人的信用缺失行為進行記錄,從而對其獲得資金產(chǎn)生一定的限制,對企業(yè)和個人形成軟約束。[1]

2 加強監(jiān)管

市場不是萬能的,監(jiān)管極必要且起著重要作用。在這次美國次貸危機中,美國金融體系中的多個環(huán)節(jié)都存在著監(jiān)管缺失,這對我國來說是重要警示。應(yīng)擴大監(jiān)管范圍,完善監(jiān)管體系;通過央行與金融監(jiān)管部門、金融企業(yè)的定期溝通聯(lián)系制度,加強三大監(jiān)管機構(gòu)之間協(xié)調(diào)監(jiān)管能力、信息交流共享能力和共同行動能力;構(gòu)建一個為各監(jiān)管機構(gòu)共用的金融信息平臺,實現(xiàn)風(fēng)險監(jiān)測的電子化、規(guī)范化、程序化,從而強化聯(lián)合監(jiān)管體系、修復(fù)以往存在著的不能很好處理大量信息的缺陷。同時,我國金融監(jiān)管的政策措施必須具有現(xiàn)實可行性,盡快地對這些屬于“過多、過死”的政策法規(guī)作調(diào)整,否則金融監(jiān)管的嚴肅性就會遭到破壞,違法違規(guī)就會成為正?，F(xiàn)象。[2]

3 建立完善我國的金融風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)

建立銀行風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng),適時掌握金融體系脆弱性的積累程度,預(yù)測金融危機爆發(fā)的可能性,為防止或化解金融風(fēng)險提供科學(xué)依據(jù)。設(shè)立獨立的風(fēng)險管理部門,建立和完善以市場為主體的內(nèi)部風(fēng)險監(jiān)管制度、授權(quán)授信制度、信貸風(fēng)險與金融交易風(fēng)險制度,采用定量的方法定期對金融機構(gòu)的風(fēng)險等級進行測評,并按照風(fēng)險等級進行經(jīng)濟決策和業(yè)務(wù)管理。

4 推進多層次資本市場的發(fā)展

加快發(fā)展企業(yè)債券市場,建立多層次金融市場體系。規(guī)范發(fā)展我國股票市場,要著力提高上市公司質(zhì)量,改善上市公司整體結(jié)構(gòu),健全上市公司自我約束機制,嚴格信息披露制度。同時,加快發(fā)展債券市場,尤其是企業(yè)債券市場的發(fā)展。要擴大企業(yè)債券發(fā)行規(guī)模,大力發(fā)展公司債券,完善債券管理體制、市場化發(fā)行機制和發(fā)債主體的自我約束機制,加快形成集中監(jiān)管、互通互聯(lián)的債券市場。通過債券市場的發(fā)展,增加企業(yè)直接融資比重,相應(yīng)減少企業(yè)對銀行資金的間接融資需求,從而分散銀行信貸風(fēng)險,弱化銀行體系的金融脆弱性。此外,還應(yīng)大力發(fā)展各種票據(jù)市場、金融衍生產(chǎn)品市場,建立多層次、多元化的金融市場體系,改變我國金融風(fēng)險相對集中于銀行體系的現(xiàn)象。[3]

5 推行商業(yè)銀行資產(chǎn)負債比例管理,控制化解不良資產(chǎn),強化信貸管理控制

強化商業(yè)銀行資產(chǎn)負債比例管理,調(diào)整銀行資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。適當(dāng)增加高流動性資產(chǎn),大力發(fā)展商業(yè)票據(jù)業(yè)務(wù),通過貼現(xiàn)再貼現(xiàn)等來增強銀行資金鐵流動性,促使資產(chǎn)負債期限結(jié)構(gòu)趨于對稱。

另一方面更要積極采取措施化解不良資產(chǎn),增強商業(yè)銀行自求資金平衡的能力。首先采取有效措施做好不良資產(chǎn)的善后補救工作,對以前擔(dān)保手續(xù)不夠規(guī)范的要及時進行規(guī)范。其次,加大不良貸款的清收力度,積極探索多元化、市場化、批量化處置不良貸款的新渠道,加快不良貸款的處理進程。

強化信貸管理機制。應(yīng)改革信貸管理制度,建立有利于貸款有效投放的機制,實行貸款審貸部門分離,按照“集中有度,審批及時”的原則,在明確信貸風(fēng)險責(zé)任的前提下適當(dāng)下放貸款審批權(quán)。要提高信貸準人條件,加大貸款營銷力度,將信貸資金投向信譽好、效益高、有市場的企業(yè)。[4]要進一步完善責(zé)任追究制度,不但要繼續(xù)加大對違規(guī)貸款直接責(zé)任人的責(zé)任追究力度,而且要逐步擴大責(zé)任追究范圍。

6 規(guī)范政府行為

政府應(yīng)準確定位、有所作為,減少對金融市場的不當(dāng)干預(yù),制定風(fēng)險防范機制;建立完善金融機構(gòu)的退出制度;創(chuàng)新監(jiān)管模式。提高監(jiān)管效率;要完善中介機構(gòu)職責(zé),建立良好的金融生態(tài)環(huán)境。

7 繼續(xù)深化金融機構(gòu)改革,建立符合現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度,完善公司治理結(jié)構(gòu)

加快轉(zhuǎn)變經(jīng)營機制,健全有效的制衡機制,建立持續(xù)的資本補充機制,強化基礎(chǔ)管理、內(nèi)部控制和風(fēng)險防范機制。尤其是國有銀行的改革應(yīng)按照現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)理論的要求引入現(xiàn)代商業(yè)銀行的治理機制進行產(chǎn)權(quán)制度的改革,將利潤約束目標變?yōu)槠浣?jīng)營的首要目標。按照“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)分明、政企分開、管理科學(xué)”的要求把國有獨資銀行改造成治理結(jié)構(gòu)完善、運行機制健全、經(jīng)營目標明確、財務(wù)狀況良好的現(xiàn)代金融企業(yè)。

8 循序漸進地進行資本項目開放

資本項目開放會促進發(fā)展中國家的資本流入,彌補儲蓄缺口,進而實現(xiàn)更高的經(jīng)濟增長。但亞洲金融危機證明,國內(nèi)必須要有與之相適應(yīng)的金融體系和完善的治理結(jié)構(gòu),否則很可能會引起國內(nèi)的金融危機。我國將逐步放松外匯管制,并最終實現(xiàn)資本項目的可兌換性。但這是一個長期的漸進過程,只有當(dāng)我國資本市場發(fā)展穩(wěn)定并適應(yīng)國際變化之時,當(dāng)中央銀行調(diào)控能力成熟之際,才有條件實施人民幣在資本項目下的完全自由兌換。

參考文獻

[1]毛遠信. 《探討我國金融風(fēng)險的規(guī)避與化解》[J].湖北經(jīng)濟學(xué)院學(xué)報2008(4): 32~32

[2]胡茂才.《WTO 背景下我國金融風(fēng)險問題探討》[J].財政金融2008(6): 45~45

[3]安強身,柳興國. 《金融自由化趨勢下的中國金融脆弱性分析》[J].廣西社會科學(xué)2006(3)

篇10

金融會計，是我國會計體系的重要組成部分，他是按照會計的基本原理、原則和方法，以貨幣為計量單位，對金融機構(gòu)的日常經(jīng)營治理活動準確、完整、連續(xù)并綜合的進行核算和監(jiān)督，同時也對金融機構(gòu)的財務(wù)信息進行衡量、加工和傳遞，幫助使用者在經(jīng)營治理以及經(jīng)濟活動中能夠合理、有效的做出決策。我國的金融會計通常分為三類：第一類是政府銀行會計；第二類是商業(yè)銀行會計；最后一類是金融公司會計。金融會計在經(jīng)濟體系中通常行駛核算和經(jīng)營管理這兩項功能。一方面直接負責(zé)財務(wù)管理、損益計算以及經(jīng)濟核算；另一方面通過對信息的分析預(yù)測來進行計劃管理和資金管理，以此調(diào)節(jié)和控制銀行業(yè)務(wù)的經(jīng)營。

二、金融會計風(fēng)險的產(chǎn)生

（1）理論風(fēng)險。新時期金融行業(yè)的發(fā)展使得傳統(tǒng)的金融理論不能很好的滿足和契合現(xiàn)行會計模式，這種超前的金融業(yè)發(fā)展和稍顯落后的金融會計理論的不匹配矛盾，導(dǎo)致會計制度不能全面、及時、充分的評估金融風(fēng)險狀況，進而不能有效地防范金融風(fēng)險的發(fā)生。

（2）核算風(fēng)險。核算是會計最基本職能，能夠真實確切的反映資金使用情況，是銀行業(yè)務(wù)活動的有效反映。當(dāng)會計核算的方法和核算程序不當(dāng)時，就會出現(xiàn)核算風(fēng)險，進而導(dǎo)致金融風(fēng)險的產(chǎn)生。在實際操作中，個別單位為了維護自身利益，因而會違反金融政策準則，提供不真實、不充分的會計信息，最終導(dǎo)致不能夠正確、科學(xué)的評價銀行的經(jīng)營狀況，增加風(fēng)險的可能性，影響金融企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。

（3）管理風(fēng)險。金融會計同樣也需要遵循必要的管理制度。管理風(fēng)險首先是會計監(jiān)督風(fēng)險，由于目前金融會計的監(jiān)督職能較弱，對于一些不合理、不合法的經(jīng)營行為不能起到應(yīng)有的監(jiān)督控制作用，影響我國金融行業(yè)的健康發(fā)展。其次是人員管理風(fēng)險，金融行業(yè)的快速發(fā)展勢必吸納更多的從業(yè)人員，但是會計人員的綜合素質(zhì)參差不齊，導(dǎo)致在日常工作中不能嚴格執(zhí)行規(guī)程制度、出現(xiàn)違規(guī)操作等現(xiàn)象，影響風(fēng)險的控制和防范。

三、金融會計風(fēng)險的防范和控制

1．建立正確的金融會計核算體系。會計在進行核算時，必須要依據(jù)銀行的相關(guān)會計制度和結(jié)算制度進行，要正確運用會計知識，嚴格執(zhí)行記賬規(guī)則，并對密押、印章、憑證、帳表等嚴格管理。專屬設(shè)備和表件要配備專人管理并追究其行使職責(zé)，以真實、客觀、有效的憑證為依據(jù)，處理賬務(wù)。對記賬、結(jié)賬等工作，要做到到賬、賬款、帳據(jù)、帳表等全部匹配。正確計算存、貸款利息，使其能夠正確反映各項收入。同時，要推行會計責(zé)任制度，將責(zé)任具體到人，這樣就可以從細節(jié)處預(yù)防和控制風(fēng)險的發(fā)生。