導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財務(wù)審計重點，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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論文摘要：基建工程財務(wù)審計是規(guī)范基本建設(shè)投資行為，對基本建設(shè)工程進行經(jīng)濟監(jiān)督的一項很重要的經(jīng)濟監(jiān)督形式，是做好基建工程效益審計的一種有效的方法?；üこ特攧?wù)審計作為一項成本控制的有效方法，已經(jīng)在基建工程領(lǐng)域得到廣泛的應(yīng)用，并取得了很好的效果，減少了資金浪費和損失，提高了基建工程的投資效益，本文將對基建工程財務(wù)審計的重點進行分析。

隨著經(jīng)濟的發(fā)展以及市場經(jīng)濟的進一步完善，我國的基建工程投資主體逐漸趨向多元化，利益格局的變化使得基建工程的財務(wù)審計成為必需?；üこ特攧?wù)審計是對基本建設(shè)工程進行經(jīng)濟監(jiān)督的一項很重要的經(jīng)濟監(jiān)督形式，是做好基建工程效益審計的一種有效的方法?；üこ特攧?wù)審計作為一項成本控制的有效方法，在監(jiān)督投資工作、做好項目管理與控制方面發(fā)揮著積極地作用，有效地提高了基建工程的投資效益，下面將就基建工程財務(wù)審計的重點進行具體的分析。

一、明確基建工程各項費用

基建工程財務(wù)審計的重點首先是明確各項費用的情況，主要包括幾下幾個方面：第一，基建工程的資金來源。財務(wù)審計要對項目的各項資金來源審核清楚，審計基建工程的資金來源是否正當，在使用中是否出現(xiàn)資金缺口，是否能保證基建項目施工過程中的資金及時到位，同時還要對工程后期的投資情況進行審計。第二，會計核算?；üこ痰呢攧?wù)審計需要對工程項目的財務(wù)收支情況進行會計核算，審查財務(wù)收支情況是否按照會計準則進行會計核算。第三，資金的使用?；üこ痰馁Y金使用情況是否按照預(yù)算執(zhí)行，控制投資計劃范圍內(nèi)使用。是否符合工程建設(shè)的規(guī)范，在施工過程中是否出現(xiàn)超支或者是挪用資金、隨意浪費的現(xiàn)象，對這些情況都要進行財務(wù)審計工作。第四，財務(wù)憑證?；üこ痰呢攧?wù)審計還要審查與建設(shè)工程相關(guān)的會計賬簿、財務(wù)報表等的記錄是否真實，是否出現(xiàn)缺損、記錄是否規(guī)范。第五，要明確基建工程的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，對施工過程中的財務(wù)往來做好財務(wù)審計工作。

二、審查合同的簽訂以及執(zhí)行情況

基建工程項目的實施要遵循先訂立合同、后施工的原則，因此，財務(wù)審計的重點也包括審查合同的訂立以及執(zhí)行情況。首先，要對合同的條款進行審查，是否符合相關(guān)法律法規(guī)的要求，并且關(guān)于定額套用、材料供應(yīng)、費用計取、結(jié)算方式、以及違約責任等的條款是否符合施工建設(shè)的要求進行審查。其次，還要對基建工程施工建設(shè)的相關(guān)單位是否嚴格符合合同條款的要求、是否繳納足額的保證金進行審查，基建工程的預(yù)付材料款以及工程款是否按照合同規(guī)定的時間要求與金額要求進行支付，對合同的這些規(guī)定都要進行審查。再次，還要審查是否出現(xiàn)違法轉(zhuǎn)包與分包的情況，審查相關(guān)的財務(wù)資料，根據(jù)資金的流向以及會計核算方式來判斷是否出現(xiàn)違法轉(zhuǎn)包、分包的情況，同時，還要對非法利益分配進行審查。

三、項目施工過程中的財務(wù)審計

基建工程的財務(wù)審計的重點是對施工過程中發(fā)生的各項費用進行財務(wù)審計，從而保證建設(shè)項目的順利完工以及保證工程項目的經(jīng)濟效益。可以從以下幾個方面進行：第一，審查施工單位的工程款與發(fā)包方的支付的是否一致，審查基建工程項目的各個款項有無出現(xiàn)資金挪用的情況，是否都用在建設(shè)項目上。第二，基建工程的財務(wù)審計還要對施工現(xiàn)場的日記賬、資金的收支情況進行審計，還要對報銷憑證進行審查。第三，還要對建設(shè)項目的利潤是否控制在合理的范圍內(nèi)進行審計，避免出現(xiàn)利潤過高或者是利潤過低的問題。

四、對基建工程的項目成本進行財務(wù)審計

基建工程財務(wù)審計的重點還需要對工程項目的成本進行審計。首先，要審查建設(shè)工程項目的成本核算是否符合會計制度的要求，成本核算的實施對基建工程項目的管理是否有利，同時，還要審核工程項目的成本的歸集、投資的核算以及工程的成本核算是否合法、真實，基建工程項目的各個環(huán)節(jié)的財務(wù)審計以及內(nèi)部的管理是否管理良好。其次，還要對工程項目的工程款的結(jié)算進行審計，是否隨意抬高造價成本、變更建設(shè)的內(nèi)容，有無虛報工程款、重復(fù)計算以及其他不利于工程款結(jié)算的情況。

五、其他相關(guān)項目的審計

（1）工程物資管理進行審計，其審查項目主要包括：要對庫內(nèi)的設(shè)備、材料等及時的進行檢查，并對出現(xiàn)的技術(shù)以及質(zhì)量問題及時進行維護和保養(yǎng)，同時，要正確的計算設(shè)備材料的實際成本，出入庫手續(xù)是否完備、齊全，定期對工程物資進行盤點。工程項目竣工后對，及時對結(jié)余設(shè)備、材料物資進行退庫管理，也是基建工程財務(wù)審計的重點項目。

（2）基建工程決算的審計，可以從以下幾個方面開展：一是收集相關(guān)的決算審計資料文件，包括項目立項文件、各類工程合同、物資采購以及各種招投標等資料；二是對構(gòu)成資產(chǎn)的建筑工程、設(shè)備價值、安裝工程費、其他費用等內(nèi)容的真實性、合規(guī)性進行審查，關(guān)注資本化利息計算是否準確；三是材料物資的超領(lǐng)或結(jié)余情況的賬務(wù)處理；四是對固定資產(chǎn)的實物盤點情況，確保資產(chǎn)的完整性和準確性。

六、結(jié)語

基建工程建設(shè)的根本是工程的質(zhì)量問題，為了更有效地提高基建工程的投資效益，做好財務(wù)審計工作是很有用的。但是在實踐中，往往由于很多方面的原因，使得基建工程的財務(wù)審計存在很多的問題，這就需要我們堅持財務(wù)審計的原則，并積極引進專業(yè)技術(shù)人才，做好基建項目的財務(wù)審計工作，只有這樣，才能提高審計能力，從而更好地保證基建工程的質(zhì)量，為我國的建設(shè)事業(yè)創(chuàng)造一個好的環(huán)境。

參考文獻

[1]李賀鵬.基建工程財務(wù)審計重點的幾點探索[J].商情，2011（09）

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一、確定重要性水平和風(fēng)險評估：

（一）確定重要性水平：

（二）風(fēng)險評估：按照《審計署審計質(zhì)量控制100條進行》

二、檢查與控制的目標：

對已開工項目的四制（項目法人制、招投標制、工程監(jiān)理制、合同管理制）進行檢查；對財務(wù)財務(wù)管理進行檢查，包括各參建單位的合同執(zhí)行情況和執(zhí)行財務(wù)管理規(guī)定以及防止由于損失浪費而導(dǎo)致的投資增加，并分析產(chǎn)生問題的原因，尋找薄弱環(huán)節(jié)，提出改進意見和建議，完善各項制度。對完工項目工程量作為重點審查對象。

三、檢點：

（一）項目檢查：

1.項目法人制理建設(shè)與實施情況的檢查。檢查項目法人在項目實施過程中是否存在未嚴格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的有關(guān)建設(shè)程序和規(guī)劃、環(huán)保、儲蓄、勞動、安全、消防、建筑等的法律法規(guī)，檢查行政許可手續(xù)是否齊備，檢查是否遵循建筑質(zhì)量體系，是否存在擅自（如履行程序就合法了）提高或降低工程建設(shè)標準，改變建設(shè)內(nèi)容，擴大或縮小投資規(guī)模的行為，是否存在轉(zhuǎn)移、挪用工程建設(shè)資金的問題。

2.招投標情況的檢查。

3.合同管理情況的檢查。

檢查合同約定是否嚴謹，是否存在因合同約定不合理而造成投資增加的情況；合同范本以外特殊的方面有沒有因合同約定不合理或不嚴謹?shù)那闆r造成問題；檢查合同中對土方如何約定；檢查合同執(zhí)行中業(yè)主對施工條件的約定是否合理；檢查合同執(zhí)行條款是否存在不嚴謹或相互矛盾的情況；檢查合同是否得到嚴格執(zhí)行，是否存在違反合同約定對施工方非法補償?shù)那闆r；察看索賠和補償?shù)南嚓P(guān)資料，分析索賠和補償?shù)暮侠硇?，檢查是否存在合同與約定不與補償?shù)捻椖浚瑯I(yè)主違規(guī)予以補償，是否存在應(yīng)由施工單位承擔的風(fēng)險，業(yè)主考慮其承受能力給與補償?shù)?，是否存在將包含的投資包干項目議定補償，是否存在將總價投資包干的臨時工程項目議定補償，是否存在投資變更項目的決策增加給施工方給與補償。

檢查是否存在違反《招投標法》法律規(guī)定調(diào)整原合同約定或增加補充協(xié)議、補償協(xié)議，對施工單位給與額外補償與獎勵的。

檢查總價合同的合理性。

4.違法轉(zhuǎn)包、分包情況的檢查。查看施工單位財務(wù)資料，是否簽訂了合同協(xié)議，根據(jù)資金流向和核算方式來判定是否存在有無非法以借勞務(wù)合作之名，借勞務(wù)分包進行分包之實，轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)分包行為中有無分包超過國家規(guī)定的比例，是否存在再一次分包、轉(zhuǎn)包，是否存在業(yè)主指定轉(zhuǎn)包分包的行為，關(guān)注違規(guī)轉(zhuǎn)分包中利益分配并因此造成工程質(zhì)量問題，有無存在其他利益分配，支付給個人的行為。

5.監(jiān)理情況的檢查。

檢查監(jiān)理單位基本情況：包括監(jiān)理的資質(zhì)，檢查監(jiān)理人員配置情況；檢查監(jiān)理工作情況：是否按照進度規(guī)劃進行監(jiān)理工作，現(xiàn)場監(jiān)理是否履行了其職責，監(jiān)理日志記錄是否齊全，記錄內(nèi)容是否符合要求；檢查監(jiān)理對于工程量的計量是否嚴格；檢查監(jiān)理對工程資料的簽證是否嚴謹，變更理由是否充分，簽證的程序是否合規(guī)，資料是否齊全，變更單價是否合理。

6、設(shè)計單位和設(shè)計變更情況的檢查。檢查設(shè)計圖紙的質(zhì)量是否符合項目的要求，是否因涉及的原因造成工期延誤，包括圖紙的提供是否及時；檢查設(shè)計單位是否及時對概算調(diào)整情況進行了計劃；檢查設(shè)計單位是否按照合同的約定對現(xiàn)場派駐設(shè)計人員，現(xiàn)場的設(shè)計變更是否嚴謹，檢查設(shè)計變更的必要性是否符合規(guī)定，是否符合規(guī)定的程序，現(xiàn)場服務(wù)是否及時到位。

7、獎勵情況的檢查。獎勵理由是否充分真實，依據(jù)是否合理，是否符合合同的規(guī)定，是否達到了合同規(guī)定的考核指標，是否超過合同的限額發(fā)放獎金，重復(fù)發(fā)放獎金，只獎不罰；是否存在業(yè)主單位搭車發(fā)放獎金。

8、甲方供應(yīng)材料管理情況的檢查。

（二）財務(wù)檢查

1.財務(wù)管理情況的檢查；2.各建設(shè)單位資金支付情況的檢查；3.施工單位會計核算情況檢查。

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關(guān)鍵詞：電力企業(yè)，內(nèi)部，財務(wù)審計

進入 21 世紀以后，審計理論界普遍的觀點認為：內(nèi)部審計是在一個組織內(nèi)部對各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)的獨立評價，以確定既定的政策和程序是否貫徹，建立的標準是否遵循，資源利用是否有效，以及單位的目標是否達到。內(nèi)部審計的職責不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和電力集體企業(yè)內(nèi)各組織機構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報告，從而保證電力集體企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加完善嚴密。通常情況下，內(nèi)部審計可分為內(nèi)部財務(wù)審計及內(nèi)部經(jīng)營管理審計兩大類。

1電力集體企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計

電力集體企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計是指由企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T依照國家的法律法規(guī)、電力企業(yè)的管理制度對企業(yè)本部及所屬公司的財務(wù)管理和會計核算的合法、合規(guī)、相關(guān)內(nèi)控制度的健全、有效，以及財務(wù)信息的真實、正確進行審查和評價的獨立的經(jīng)濟監(jiān)督、評價活動?？梢赃@樣認為，充分發(fā)揮內(nèi)部審計機構(gòu)的作用是執(zhí)行會計監(jiān)督制度的保證，同時建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)也是強化內(nèi)部控制制度的一項基本措施。

電力集體企業(yè)內(nèi)部審計是企業(yè)為防止局部利益可能損害企業(yè)的整體利益， 要求設(shè)立的內(nèi)部審計機構(gòu)， 并且獨立于各職能部門之外， 由本部門或本單位專職內(nèi)部審計人員或機構(gòu)對各職能部門、分公司、子公司、辦事機構(gòu)的經(jīng)營活動或經(jīng)營狀況等方面做出相對獨立的評價和鑒定，為企業(yè)管理者服務(wù)， 從而達到內(nèi)部效益最大化。

2我國電力集體企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

2.1內(nèi)部審計的審計范圍受到一定的限制

我國內(nèi)部審計僅局限于財務(wù)會計方面， 這使大部分的內(nèi)部審計隸屬于財務(wù)性質(zhì)， 從而歸屬于財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)， 雖然政府也曾多次提出財務(wù)與審計分立， 但大多數(shù)仍是一班人馬， 致使大多數(shù)的內(nèi)部審計成為財務(wù)審計的自審過程， 其公正性就可能受到質(zhì)疑。

2.2內(nèi)部審計工作得不到應(yīng)有的支持

我國許多企業(yè)對內(nèi)部審計所提供的各種管理服務(wù)缺乏理解， 還沒有意識到內(nèi)部審計是一個增加經(jīng)濟效益的巨大潛力， 而把內(nèi)部審計當成給自己挑毛病找麻煩的機構(gòu)， 從心理上排斥加強內(nèi)部審計的觀念。內(nèi)部審計機構(gòu)人員流動性大，大多是在專項審計時點抽調(diào)人員，造成內(nèi)審人員培訓(xùn)機會少，業(yè)務(wù)能力無法增強。同時，內(nèi)部審計制度發(fā)展緩慢。

2.3執(zhí)行內(nèi)部審計工作的偏差

現(xiàn)階段的內(nèi)部審計大多數(shù)是事中、事后的查錯補漏， 而內(nèi)部審計的真正任務(wù)是通過事先的預(yù)測， 為企業(yè)經(jīng)營者提供必要的信息， 促進經(jīng)營者提高管理水平， 提高經(jīng)濟效益。企業(yè)經(jīng)營者則根據(jù)內(nèi)審人員提供的資料信息， 參考內(nèi)審人員的意見制定經(jīng)營決策，使企業(yè)在市場競爭中立于不敗之地。而事實上無論經(jīng)營者還是內(nèi)審人員都未能做到。

2.4審計人員專業(yè)技能不全面

審計人員在財務(wù)審計中要注意對審計風(fēng)險進行防范，至少需要做到以下幾點：內(nèi)部財務(wù)審計人員要有全面的財務(wù)與法律知識；規(guī)范審計調(diào)查取證的操作水平；認真聽取和研究被審計單位的反饋意見；建立健全審計質(zhì)量內(nèi)控制度；正確履行規(guī)定的審計程序。

3電力集體企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的發(fā)展方向及完善措施

電力集體企業(yè)內(nèi)部審計建立和發(fā)展的實踐已經(jīng)證明，加強內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，特別是明確企業(yè)主要負責人親自抓審計，聽取審計工作匯報，布置審計任務(wù)，處理審計查出的問題，這是對審計工作的最大支持，也是電力企業(yè)審計工作的關(guān)鍵。各級內(nèi)部審計部門要大力開拓審計領(lǐng)域，做出審計業(yè)績，用審計的成果來贏得領(lǐng)導(dǎo)的支持重視，提高審計權(quán)威性。

3.1發(fā)展電力企業(yè)內(nèi)部審計職能

(1)內(nèi)部審計監(jiān)督職能的發(fā)展

①監(jiān)督時空范圍的拓展。就目前而言，財務(wù)審計仍是內(nèi)部審計的重要內(nèi)容，但已由注重合法性的審查轉(zhuǎn)向強調(diào)資產(chǎn)的安全性和效益性，內(nèi)部審計也將注意力集中在低效率和不經(jīng)濟的制度上。另一方面，為滿足電力企業(yè)管理的需求，內(nèi)部審計活動的范圍已涉及到電力企業(yè)活動的每一個方面，客觀上要求加強事前和事中監(jiān)督，以便及時防范和發(fā)現(xiàn)威脅，消除單純事后監(jiān)督的時滯效應(yīng)，將可能的損失控制在最小的范圍內(nèi)。

②監(jiān)督重心的轉(zhuǎn)移?，F(xiàn)代內(nèi)部審計已開始轉(zhuǎn)向以經(jīng)營審計為主導(dǎo)的管理審計。知識經(jīng)濟時代的到來，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營更加依賴智力資源和知識創(chuàng)新，知識正作為一種關(guān)鍵性的生產(chǎn)要素進入經(jīng)濟發(fā)展過程，無形資產(chǎn)給企業(yè)帶來的經(jīng)濟效益已遠遠超過有形資產(chǎn)。這一新的發(fā)展趨勢決定了電力集體企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督側(cè)重于無形資產(chǎn)，突出對技術(shù)資產(chǎn)、人力資源等知識資本的審查，做到客觀公正地反映電力企業(yè)的現(xiàn)狀。

(2)內(nèi)部審計評價職能的發(fā)展

①風(fēng)險評價日趨重要。風(fēng)險管理已成為現(xiàn)代電力集體企業(yè)管理的重要內(nèi)容。相應(yīng)的內(nèi)部審計在執(zhí)行評價職能的過程中，不同活動的相關(guān)風(fēng)險就成為關(guān)鍵的因素。內(nèi)審人員要先行評價活動的風(fēng)險，并在實施過程中不斷地根據(jù)獲得的新情況修正最初的評價，即將評價貫穿于電力企業(yè)活動的整個過程，以確保電力集體企業(yè)經(jīng)營者獲得及時有效的信息，將風(fēng)險可能導(dǎo)致的損失降至最低，實現(xiàn)電力集體企業(yè)效益最大化。

②評價目標的深化。內(nèi)部審計發(fā)展的管理導(dǎo)向型趨勢，使內(nèi)部審計不僅要評價電力企業(yè)已有的經(jīng)營成果，更強調(diào)評價電力企業(yè)未來決策的適當性與可行性。評價主要關(guān)心與決策有關(guān)的關(guān)鍵性因素，包括電力企業(yè)的組織機構(gòu)是否有效地利用了各種物力、財力及人力資源，資本的適當性，預(yù)算及戰(zhàn)略計劃，各級管理人員的能力。

3.2建立與現(xiàn)代電力企業(yè)制度相適應(yīng)的內(nèi)部審計模式

為適應(yīng)現(xiàn)代電力集體企業(yè)制度財產(chǎn)所有者與經(jīng)營者分離、制衡的運作機制，必須建立與之相適應(yīng)的內(nèi)部審計模式。

(1)監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)的模式：由于監(jiān)事不能兼任公司的經(jīng)營管理職務(wù)，即沒有經(jīng)營管理權(quán)，而內(nèi)部審計的主要任務(wù)是通過審計促進電力企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，因此這種方式的最大不足是內(nèi)部審計不能直接服務(wù)于經(jīng)營決定，難以實現(xiàn)其主要任務(wù)和目的。

(2)總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)模式：這種模式有利于提高經(jīng)營管理水平，但它難以對本級公司的財務(wù)和總經(jīng)理 的經(jīng)濟責任進行獨立的監(jiān)督和評價。比較而言，監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)模式的領(lǐng)導(dǎo)層次較少，地位超脫，相對獨立性強。因此，這種模式應(yīng)是現(xiàn)代電力集體企業(yè)中內(nèi)部審計機構(gòu)模式的首選。

3.3要提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)

內(nèi)部審計人員的素質(zhì)是內(nèi)部審計能否順利、有效開展的關(guān)鍵，它不僅要求內(nèi)部審計人員在業(yè)務(wù)方面要精通會計業(yè)務(wù)、熟悉本電力企業(yè)經(jīng)營，也表現(xiàn)在政治思想方面要作風(fēng)正派，敢于堅持原則，能夠同電力集體企業(yè)內(nèi)部的違紀違法及腐敗行為作斗爭。因此電力集體企業(yè)要重視內(nèi)部審計人員的錄用，經(jīng)常進行有關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使整個內(nèi)部財務(wù)審計隊伍思想好、作風(fēng)硬、業(yè)務(wù)精，從而提高內(nèi)審質(zhì)量。

結(jié)論

在今后的財務(wù)審計工作中， 我們將積極組織調(diào)研活動， 借鑒先進財務(wù)審計經(jīng)驗， 在控制財務(wù)審計風(fēng)險前提下， 研究新的審計方法， 確保財務(wù)審計管理由重檢查糾錯、輕評價治理向檢查評價治理并重轉(zhuǎn)變。

參考文獻：

[1]劉三昌主編. 企業(yè)內(nèi)部審計技術(shù)[M]. 北京：中國經(jīng)濟出版社，2003.7：78-79.

[2]張彥主編. 內(nèi)部審計[M]. 上海：上海財經(jīng)大學(xué)出版社，2003.5：120

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關(guān)鍵詞：電力企業(yè) 財務(wù)審計 缺點 完善

一、內(nèi)部財務(wù)審計的內(nèi)容與定義

內(nèi)部審計之父索耶這樣定義內(nèi)部審計：獨立評價組織中各類業(yè)務(wù)和控制。判斷其是否遵循公認的方針與程序，是否符合規(guī)定與標準，對資源的使用是否經(jīng)濟有效，是否實現(xiàn)了組織的目標。

中國內(nèi)部審計協(xié)會2003年6月的《內(nèi)部審計準則》將內(nèi)部審計定義為：通過對組織內(nèi)部經(jīng)營活動的適當性、合法性和有效性進行客觀的監(jiān)督與評價，達到促進組織實現(xiàn)目標的目的。

作為內(nèi)部審計中的一項財務(wù)內(nèi)審，它的審核內(nèi)容如下：對組織全年的財政收支執(zhí)行狀況的審核；對組織中重大的經(jīng)濟問題的決策與執(zhí)行狀況的審核；對組織中債權(quán)、債務(wù)情況增減的審核；對組織中固定資產(chǎn)管理情況的審核；對組織內(nèi)離退休職工工資發(fā)放情況的審核；對組織中車輛、招待、業(yè)務(wù)與費用的支出情況的審核；對組織中上一年度財政內(nèi)審時發(fā)現(xiàn)的問題的整改情況的審核；對組織中需要說明的其他事項的審核。

二、中國電力企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作的現(xiàn)狀

（一）電力企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)審計工作缺乏創(chuàng)新意識

查錯防弊型審計是電力企業(yè)內(nèi)部常見的審計。會計報表、賬本、憑證及相關(guān)資料成為審計的主要對象。對財務(wù)審計的表面化是審計工作的一項弊病。審計過程中采用的是對會計科目進行逐筆審查的傳統(tǒng)方法，仍處在“就賬查賬”的低效率狀態(tài)中。審計過程中常常忽視經(jīng)濟債務(wù)審計與內(nèi)部控制審計。手工收集審計資料的手段極大降低了審計效率。近年來雖然電力企業(yè)在財務(wù)管控、物資管控等相應(yīng)的管控系統(tǒng)中配套使用ERP系統(tǒng)。但由于不統(tǒng)一的數(shù)據(jù)平臺和數(shù)據(jù)標準，致使審計技術(shù)和審計手段仍不能順利實施。

（二）獨立性缺失導(dǎo)致內(nèi)部審計工作開展受阻

由于內(nèi)部審計機構(gòu)是在電力企業(yè)本單位負責人的領(lǐng)導(dǎo)下展開工作，所以在工作過程中不可避免的要考慮到本單位的利益。在審計過程中受領(lǐng)導(dǎo)層的影響，對某些部門的審計工作難免有失公允。造成內(nèi)部審計部門審計意見的發(fā)表是從企業(yè)的經(jīng)濟利益出發(fā)的現(xiàn)象，影響其公正性和客觀性。這種審計管理模式削弱了內(nèi)部審計的主體地位，得不到外界的認可。使內(nèi)部審計的作用在電力企業(yè)經(jīng)營管理中極大減弱。

（三）審計固定資產(chǎn)時達不到全面覆蓋

工程造價審計、竣工工程財務(wù)決算審計、工程管理審計、其他專項審計是電力企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部審計的主要類型。其中開展較為普遍的為工程造價審計和竣工工程財務(wù)決算審計。而像工程管理審計僅在部分電力企業(yè)中得到開展。由此可以看出在對固定資產(chǎn)的審計過程中，工程建設(shè)，資產(chǎn)管理的合法性成為主要關(guān)注的焦點。而對資產(chǎn)運行，資產(chǎn)管理機制及運營效益等方面關(guān)注較少。審計工作仍無法向高層次的管理型、績效型、風(fēng)險型審計邁進。

三、電力企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作的加強

通過對我國電力企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計現(xiàn)狀的分析可以看出完善內(nèi)部財務(wù)審計工作迫在眉睫。這就要求企業(yè)的主要負責人要加強對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)。從聽取審計工作匯報，布置審計工作任務(wù)到處理審計查出的問題都要親力親為。要用審計工作取得的成果得到上級的支持和肯定。

（一）加強內(nèi)部財務(wù)審計的監(jiān)督職能

在內(nèi)部審計的過程中，財務(wù)審計一直都是重中之重。內(nèi)部財務(wù)審計活動早已滲透到電力企業(yè)發(fā)展的各個方面。但在審計過程中注重資產(chǎn)的安全性和效益性，輕視資產(chǎn)的合法性，對一些低效率和不經(jīng)濟的制度過分重視都是導(dǎo)致審計工作效率低下的主要問題。那么如何扭轉(zhuǎn)這一局面呢？這就要求審計人員加強事前和事中的監(jiān)督，杜絕單純的事后監(jiān)督，將損失降到最小。

一個企業(yè)在運作的過程中能夠?qū)︼L(fēng)險作出及時準確的判斷是十分重要的。在內(nèi)部審計過程中，不同活動的相關(guān)風(fēng)險成為評價部門職能的關(guān)鍵因素。內(nèi)審人員要將風(fēng)險評價貫穿于電力企業(yè)活動的整個過程中，不斷修正最初的風(fēng)險評價。只有這樣才能確保電力企業(yè)及時獲得有效信息，最大限度的降低風(fēng)險，實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化。

（二）內(nèi)部審計模式與電力企業(yè)制度的統(tǒng)一

只有建立與電力企業(yè)內(nèi)部制度相統(tǒng)一的審計模式才能達到電力國有企業(yè)制度財產(chǎn)所有者與經(jīng)營分離、制衡的運作機制。

在當今的電力企業(yè)中存在著“監(jiān)事會”和“總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)”兩種模式。由于監(jiān)事沒有企業(yè)經(jīng)營管理權(quán)，所以不能兼任公司的經(jīng)營管理職務(wù)。這就表示這種方式不能很好地通過審計促進電力企業(yè)的經(jīng)營管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，難以實現(xiàn)其主要的任務(wù)和目的。而“總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)模式”雖然有利于經(jīng)營管理水平的提高，但是對本級公司的財務(wù)和總經(jīng)理的經(jīng)濟責任卻難以做出獨立的監(jiān)督和評價?？紤]到審計工作的需要，監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)模式因領(lǐng)導(dǎo)層較少，具有超脫的地位和較強的獨立性，更適合內(nèi)部審計工作。

（三）內(nèi)部審計人員素質(zhì)的提高

內(nèi)部審計工作能否順利有效的開展，內(nèi)部審計人員的素質(zhì)是關(guān)鍵。電力企業(yè)要加強對內(nèi)部審計人員的錄用、培訓(xùn)工作的重視。在人用方面，不但要看員工是否精通會計業(yè)務(wù)，熟悉電力企業(yè)的經(jīng)營，還要注重員工的思想。只有擁有一支思想優(yōu)秀、作風(fēng)清明、業(yè)務(wù)熟練的內(nèi)審團隊，才能從根本上提高電力企業(yè)財務(wù)審計的質(zhì)量。

四、結(jié)束語

財務(wù)內(nèi)審工作是電力企業(yè)能否順利、高效發(fā)展的重要一環(huán)。在今后的工作中，筆者一定秉承刻苦鉆研的態(tài)度，不斷創(chuàng)新。通過對工作中所遇到的問題的探討研究不斷的積累經(jīng)驗，總結(jié)方法，改正錯誤。筆者將憑著對審計工作的熱愛，在思想上，業(yè)務(wù)技能上嚴格要求自己。爭取做一名合格的審計工作者，為電力事業(yè)的更好發(fā)展做出自己的貢獻！

篇5

    從現(xiàn)代企業(yè)制度的構(gòu)成來看,會計內(nèi)部控制不僅是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要,同時也是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分。內(nèi)部控制的主要目標是控制企業(yè)風(fēng)險,有些單位監(jiān)督評審主要依靠內(nèi)部審計部門來實現(xiàn),而內(nèi)部審計部門隸屬于財務(wù)部門,企業(yè)與財務(wù)部門同屬一人領(lǐng)導(dǎo),內(nèi)部審計在形式上就缺乏應(yīng)有的獨立性,使得企業(yè)內(nèi)部控制不能全方位防范和控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。控制范圍涉及時間和空間,內(nèi)部控制延伸的空間存在較大的隨意性,而受時間、人力和控制成本所限,開展全面內(nèi)部詳查顯然是不可能的,內(nèi)部控制只能采取重點抽查,這樣無疑影響到對權(quán)力制約和監(jiān)督的廣度與深度。為了獲得利潤,一些部門掌權(quán)者操縱和調(diào)節(jié)單位收入、成本的時間和金額,出具失真的會計信息。另外,有些部門雖然建立了內(nèi)部控制制度,但重經(jīng)營,輕管理,對外部環(huán)境和經(jīng)濟業(yè)務(wù)等變化缺乏預(yù)見性,導(dǎo)致其管理滯后,內(nèi)部控制制度缺乏科學(xué)性和連貫性,難以發(fā)揮應(yīng)有的功效。為此,必須加強對經(jīng)營者的管理,建立完善一系列的管理制度和措施。

    一、部門財務(wù)審計松懈的成因

    1.知識經(jīng)濟對財務(wù)審計假設(shè)的沖擊。部門財務(wù)審計假設(shè)需要以會計假設(shè)作為重要參照依據(jù),然而,在知識經(jīng)濟條件下,會計理論中的四大假設(shè)正面臨著嚴重沖擊。第一,會計主體假設(shè)面臨的沖擊。當前,以信息網(wǎng)絡(luò)為依托的虛擬企業(yè)大量興起,不僅突破了地域空間對企業(yè)經(jīng)濟交往的限制,而且也使得企業(yè)的外延界定更為困難,導(dǎo)致會計主體假定不清晰。第二,持續(xù)經(jīng)營假設(shè)面臨的沖擊,會計主體在知識經(jīng)濟環(huán)境下,處于競爭日趨激烈、風(fēng)險日益加大的境地,使得企業(yè)受外部環(huán)境影響較大,隨時可能出現(xiàn)中止、清算、破產(chǎn)的狀況。第三,會計分期假設(shè)面臨的沖擊。會計分期假設(shè)難以滿足現(xiàn)階段信息使用者對會計信息隨時、及時使用的需求,無法充分發(fā)揮會計信息為決策及時提供依據(jù)的重要作用。第四,會計貨幣計量假設(shè)面臨的沖擊。因貨幣種類不同而發(fā)展的物價變動會計和外幣業(yè)務(wù)會計,對會計貨幣計量假設(shè)帶來了威脅,同時預(yù)測非貨幣性信息對于衡量企業(yè)發(fā)展?jié)摿υ絹碓斤@其重要性,這也在一定程度上動搖了貨幣計量假設(shè)。根據(jù)以上分析可知,知識經(jīng)濟對會計假設(shè)造成了嚴重沖擊,同時也間接地影響了財務(wù)審計假設(shè)的建立。

    2.財務(wù)審計內(nèi)容滯后于財務(wù)會計的發(fā)展。知識經(jīng)濟時代下,企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的無形資產(chǎn)比例不斷提高,如商譽、知識產(chǎn)權(quán)、人力資源等均成為了企業(yè)重要的無形資產(chǎn),對于提高企業(yè)核心競爭力和經(jīng)濟效益起著不可忽視的作用。同時,由于金融工具的不斷創(chuàng)新以及社會責任會計的產(chǎn)生與發(fā)展,致使知識經(jīng)濟不僅增加了審計工作內(nèi)容,而且對審計工作提出了更高的要求。然而,當前財務(wù)審計明顯滯后于財務(wù)會計的發(fā)展,沒有針對財務(wù)會計的變化及時作出審計內(nèi)容的調(diào)整和拓展,從而導(dǎo)致財務(wù)審計工作不完善,出現(xiàn)審計松懈。

    3.計算機的運用模糊了財務(wù)審計線索。財務(wù)審計線索是審計工作順利開展的基礎(chǔ),審計人員通過跟蹤審計線索,遵循審計程序,審核相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù),收集審計證據(jù)。知識經(jīng)濟時代轉(zhuǎn)變了傳統(tǒng)的手工會計核算方式,會計人員只需將財務(wù)原始數(shù)據(jù)及其相關(guān)信息輸入財務(wù)軟件,便可以利用計算機完成從記賬憑證生成到財務(wù)報表輸出的全過程,其中產(chǎn)生的全部數(shù)據(jù)均可以由計算機進行自動處理。這種方式模糊了財務(wù)審計線索,不僅增加了審計調(diào)查取證的難度,而且也容易造成部門財務(wù)審計的松懈。

    4.財務(wù)審計制度的局限。在信息化條件下,財務(wù)審計的方式方法和審計內(nèi)容均發(fā)生了變化,致使整個審計工作流程也必須重新調(diào)整。然而,當前審計制度沒有針對這些新情況、新變化及時進行完善和修訂,從而導(dǎo)致部分審計工作出現(xiàn)無章可循的狀況,沒有給予審計工作充足的制度保障和約束,造成了財務(wù)審計松懈。審計制度作為整個權(quán)力制約和監(jiān)督體系中的重要一環(huán),受其職能所限,對權(quán)力的制約和監(jiān)督不可能面面俱到,在對權(quán)力的審計監(jiān)督中遇到的問題形形,目前仍無完善的法律條文來評判,對行使權(quán)力應(yīng)負的經(jīng)濟責任也無法作出規(guī)范的審計評價。

    二、治理部門財務(wù)審計松懈的對策

    1.轉(zhuǎn)變部門財務(wù)審計觀念。知識經(jīng)濟時代,部門財務(wù)審計應(yīng)當轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計觀念,以應(yīng)對財務(wù)會計的發(fā)展,滿足財務(wù)審計信息使用者的新需求。第一,樹立部門財務(wù)審計服務(wù)觀念?，F(xiàn)階段,我國大部分企業(yè)的內(nèi)部管理日趨規(guī)范,內(nèi)部審計工作也在不斷完善。為此,部門財務(wù)審計工作不能僅局限在核查賬目這一范圍內(nèi),而是要立足于企業(yè)內(nèi)部管理的實際需要,積極為企業(yè)管理和效益服務(wù),并將監(jiān)督與評價工作的開展建立在服務(wù)的基礎(chǔ)之上。這就要求財務(wù)審計人員不斷強化自身的服務(wù)意識,更新觀念并拓寬審計領(lǐng)域,以此來幫助企業(yè)實現(xiàn)價值的再增值。第二,增強部門財務(wù)審計的導(dǎo)向作用。部門財務(wù)審計工作還應(yīng)開展多項管理審計,如成本控制審計、投資項目效益審計、全面預(yù)算管理審計等等,借助對部門財務(wù)管理的分析和評價,為部門提出實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化的建議,這有助于部門財務(wù)審計向服務(wù)型、增值型和導(dǎo)向型審計的跨越。第三,發(fā)揮部門財務(wù)審計信息預(yù)測功能。隨著財務(wù)審計信息使用者日趨多元化,如投資者、債權(quán)人、企業(yè)員工、工商稅務(wù)部門、金融證券機構(gòu)、銀行等,他們對信息的需求復(fù)雜多變,既要求審計報告信息具備公允性和真實性,又要求審計信息具備評價性,滿足公眾對信息的需要。

    2.轉(zhuǎn)移部門財務(wù)審計重點。知識經(jīng)濟時代,信息網(wǎng)絡(luò)和全球經(jīng)濟一體化的進程不斷加快,在這樣的背景下,為了進一步適應(yīng)會計信息化和網(wǎng)絡(luò)實體化,有必要轉(zhuǎn)移部門財務(wù)審計重點,具體可從以下兩個方面著手:第一,部門財務(wù)審計應(yīng)當從原本的僅重視財務(wù)審計向財務(wù)審計與管理審計并重方向轉(zhuǎn)變。大部分審計團體本身都擁有審計、會計、稅務(wù)等方面的專家,他們對客戶的內(nèi)控制度和財務(wù)管理系統(tǒng)也都比較了解。為此,審計工作除了應(yīng)當做好對財務(wù)報表的審計之外,還應(yīng)滲透到相關(guān)的管理活動中去,這將會成為未來時期部門財務(wù)審計工作的主要發(fā)展趨勢。第二,應(yīng)將審計工作的重點從有形資產(chǎn)審計向無形資產(chǎn)審計轉(zhuǎn)變。目前,人力資源、信息和知識已經(jīng)逐步成為經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)鍵要素,同時總資產(chǎn)中無形資產(chǎn)的比例也越來越大,其地位和作用也越來越明顯,這使得信息使用者對這部分資產(chǎn)的關(guān)注程度越來越高,其已經(jīng)成為會計核算的重點,財務(wù)審計工作也必須將此作為重點,確保信息使用者的利益。

篇6

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；財務(wù)審計；必要性；創(chuàng)新對策

中圖分類號：F239 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2017）03-0100-02

近年來，深化醫(yī)療體制改革，強化醫(yī)院經(jīng)營管理，財務(wù)審計在完善醫(yī)療行業(yè)內(nèi)部控制體系實踐中發(fā)揮了積極作用。但縱觀當前公立醫(yī)院內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀，一方面促進了醫(yī)療機構(gòu)對財務(wù)收支、經(jīng)濟活動真實性、合法性、效益性評價，但另一方面，在構(gòu)建醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)部審計制度體系中，還存在一些問題，如審計人員職業(yè)素質(zhì)、審計工作方法單一、審計機制不健全等。為此，立足公立醫(yī)院財務(wù)審計工作，從內(nèi)部審計視角來探應(yīng)該如何推進財務(wù)審計？應(yīng)當做些什么？并就未來財務(wù)審計的發(fā)展提出幾點建議。

一、內(nèi)部審計概念及問題的提出

依據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》要求，內(nèi)部審計從概念上定義為：“對本單位及所屬的財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實、合法、效益性進行監(jiān)督與評價的行為，以提升單位經(jīng)濟管理水平，確保經(jīng)濟目標的實現(xiàn)。”[1]2014年1月1日頒布實施的《中國內(nèi)部審計準則》，再次明確了內(nèi)部審計的獨立性、客觀性，并與國際注冊內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）所定義的“內(nèi)部審計”概念基本一致，其內(nèi)容主要表現(xiàn)在三點。一是強調(diào)內(nèi)部審計的職能與地位，突出風(fēng)險控制管理與控制；二是強調(diào)內(nèi)部審計的咨詢服務(wù)概念，尤其是在改善風(fēng)險管理，優(yōu)化醫(yī)院治理上提升醫(yī)院管理水平；三是深化內(nèi)部審計的工作任務(wù)和戰(zhàn)略目標，突出內(nèi)部審計對醫(yī)院組織架構(gòu)的積極貢獻，特別是通過內(nèi)部審查、評價方法，來規(guī)范醫(yī)院財務(wù)會計活動，降低管理風(fēng)險，實現(xiàn)降本增效目標。

作為國家投資的公立醫(yī)院，其公共財產(chǎn)及資源更應(yīng)該突顯其非營利性，尤其是在承擔醫(yī)療服務(wù)、醫(yī)學(xué)教育、重大疾病預(yù)防、突發(fā)性醫(yī)療事件救援等工作中，要承擔其自身的服務(wù)社會的功能。2006年新修訂的《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》中，對年收入超3 000萬元或擁有300張病床的醫(yī)療機構(gòu)，明確規(guī)定要設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，配置相應(yīng)的專職審計人員。盡管公立醫(yī)院開展財務(wù)審計工作較早，但在審計實務(wù)中，就審計組織結(jié)構(gòu)、審計職能地位、審計職責等問題，一直未切實履行，尤其是在內(nèi)部審計與風(fēng)險管控理念下，公立醫(yī)院就如何確保自身財務(wù)審計工作的合法、合規(guī)、真實、可靠，必然需要從財務(wù)審計創(chuàng)新實踐中來完成。

二、內(nèi)部審計的產(chǎn)生及發(fā)展導(dǎo)向

內(nèi)部審計與政府審計、社會審計共同構(gòu)成我國審計監(jiān)督體系。從內(nèi)部審計的產(chǎn)生來看，依照受托責任學(xué)理論，內(nèi)部審計是對受托責任的履行過程及結(jié)果進行認定、計量和報告，并通過對會計信息的重認定、重計量、重報告，是實現(xiàn)經(jīng)濟監(jiān)督需要的重要體現(xiàn)，也是通過財務(wù)評價來改善受托責任的控制機制。隨著內(nèi)部審計方式的不斷發(fā)展，主要歸納為三大導(dǎo)向。

1.財務(wù)導(dǎo)向下的內(nèi)部審計。從英國《股份公司注冊法》（1845年）中對內(nèi)部審計概念的解釋，即由一名或多名股東代表，通過對單位財務(wù)信息進行審查，來考察董事財務(wù)狀況的合法性，并通過審計結(jié)論讓其他股東了解單位的經(jīng)營、管理實際情況，從而滿足對董事經(jīng)營管理行為的影響。由此可見，對于股東代表的檢查單位賬務(wù)，并對單位董事及職員進行詢證的行為即為審計過程。其后，隨著內(nèi)部審計制度的不斷發(fā)展，對于內(nèi)部審計人員，可以是股東代表，也可以是受聘的技術(shù)嫻熟的會計師，從而將審計工作實現(xiàn)了外部化。可見，對于財務(wù)導(dǎo)向內(nèi)部審計，主要專注于對單位財務(wù)狀況、會計信息的審查，其目標在于幫助管理層做出科學(xué)、正確的經(jīng)濟管理決策，在于提升單位經(jīng)濟效益。

2.管理導(dǎo)向下的內(nèi)部審計。所謂管理導(dǎo)向下的內(nèi)部審計，主要是基于受托責任的劃分，即受托財務(wù)責任、受托管理責任。從審計學(xué)理論到審計實踐，既有財務(wù)審計，也有管理審計。也就是說，對于內(nèi)部審計人員，當發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理工作良好，但工作效率不高，影響經(jīng)濟效益時，將會提出完善管理的改進對策。另外，從會計師事務(wù)所所有制方式來看，一般為合伙制或獨資制，而對于會計師需要承擔無限責任，由此帶來的審計責任，可能會影響內(nèi)部審計的效能。完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，強化會計責任，突出外部監(jiān)管，將推進內(nèi)部審計向管理審計的轉(zhuǎn)變。

3.風(fēng)險導(dǎo)向下的內(nèi)部審計。新修訂的《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標準》中，就內(nèi)部審計的工作職責及工作范圍進行了界定，提出內(nèi)部審計是“評價和改進風(fēng)險管理，控制和治理過程的效果”。國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）在《內(nèi)部審計原理與技術(shù)》中，將內(nèi)部審計的職能明確為：“圍繞風(fēng)險來展開審計，風(fēng)險是審計工作的決定因素?！盵2]可見，近年來在強化公司治理，提升企業(yè)內(nèi)部控制水平上，風(fēng)險管理成為內(nèi)部審計的關(guān)注焦點，風(fēng)險控制成為內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的主要發(fā)展方向。

三、創(chuàng)新公立醫(yī)院財務(wù)審計的必要性

公立醫(yī)院在提供社會公共醫(yī)療服務(wù)過程中，還需要從履行財務(wù)審計工作職責，做好單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的合法性、合規(guī)性、效益性監(jiān)督與評價。依照《中華人民共和國審計法》等相關(guān)法律規(guī)定，以及審計署制定的公立醫(yī)院內(nèi)部審計公立制度要求，加強對公立醫(yī)院自身及所屬單位財務(wù)經(jīng)濟活動的獨立監(jiān)督與審查，圍繞公立醫(yī)院內(nèi)部控制公立體系，將財務(wù)審計評價作為構(gòu)建公立醫(yī)院財務(wù)信息真實性、完整性、效率性的重要內(nèi)容。為此，內(nèi)部審計工作的開展，將成為公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要措施。從內(nèi)部審計工作內(nèi)容及審計對象來看，財務(wù)報告既是公立醫(yī)院內(nèi)部控制的主要對象，也是內(nèi)部審計的基礎(chǔ)會計信息。但在內(nèi)部審計實務(wù)中，一些醫(yī)院審計機構(gòu)不僅關(guān)注財務(wù)部門的相關(guān)業(yè)務(wù)，還在拓寬對非財務(wù)活動的審計。勞倫斯?索耶（1989）曾提出：“內(nèi)部審計部門盡管已經(jīng)涉足單位組織中的與財務(wù)部門無關(guān)的審計活動，但對于這些審計不能走得過遠，不能偏離單位財務(wù)記錄及單位內(nèi)部相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的審計?！盵3]可見，針對內(nèi)部審計工作的重點及方向，更應(yīng)該以財務(wù)審計為主體，并從財務(wù)審計權(quán)限延伸上來關(guān)注單位財務(wù)審計。另外，在內(nèi)部審計功能定位上，決不能僅僅滿足“查錯糾弊”，而是要立足財務(wù)審計實踐，從解決財務(wù)審計工作中的問題中，創(chuàng)新審計方法，特別是在財務(wù)審計實踐中，要將事前審計、事中審計作為常規(guī)審計手段，將基于過程的審計作為日常財務(wù)審計的突破口，以公立醫(yī)院風(fēng)險管理導(dǎo)向為內(nèi)部審計發(fā)展方向，拓寬財務(wù)審計的覆蓋范圍，融入財務(wù)績效評價與內(nèi)控評價機制，增強財務(wù)審計的真實性、合規(guī)性、有效性、科學(xué)性。

四、內(nèi)審視角下公立醫(yī)院財務(wù)審計創(chuàng)新對策

從內(nèi)部審計視角來創(chuàng)新公立醫(yī)院財務(wù)審計，主要從以下方面來著手。

1.注重審計時間節(jié)點前移。從審計理論來看，內(nèi)部審計所依據(jù)的財務(wù)信息多為事后審計，不利于對財務(wù)審計工作的有效監(jiān)督[4]。為此，在創(chuàng)新財務(wù)審計思路上，通過審計時間節(jié)點前移方式，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)信息失實并給予整改。借助于審計時間節(jié)點前移，通過對醫(yī)院財務(wù)計劃、財務(wù)預(yù)算工作進行審計，強調(diào)對原始性財務(wù)憑證，以及大額經(jīng)濟業(yè)務(wù)收支的審查，來優(yōu)化財務(wù)審計重點，體現(xiàn)提前介入的時間特征，推進醫(yī)院財務(wù)決策科學(xué)性。

2.注重對財務(wù)內(nèi)部風(fēng)險的評估。財務(wù)審計工作與醫(yī)院內(nèi)部控制目標具有一致性，內(nèi)控制度本身從制度、措施、流程等方面，強調(diào)了各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的防范風(fēng)險。因此，財務(wù)內(nèi)審部門在實施審計工作時，可以引入內(nèi)控風(fēng)險評估手段，對醫(yī)院各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)中的重點預(yù)算項目、主要收支狀況、藥品采購情況、資產(chǎn)管理現(xiàn)狀、工程建設(shè)項目進度，以及醫(yī)院合同執(zhí)行情況進行風(fēng)險評價，來觀察國家、醫(yī)院各項法律法規(guī)及制度，維護醫(yī)院資產(chǎn)的安全c完整，防范差錯、舞弊的發(fā)生。

3.注重財務(wù)信息預(yù)警機制。隨著醫(yī)院管理信息化建設(shè)的發(fā)展，對于財務(wù)報表信息、醫(yī)療管理信息資源進行檢測評估過程中，迫切需要從完善醫(yī)院財務(wù)信息披露機制上，來構(gòu)建真實、完整的財務(wù)信息預(yù)警機制。如對醫(yī)院藥品、藥材采購信息進行實時管控，對醫(yī)院物質(zhì)庫存數(shù)量、價格進行實時管控，對醫(yī)院會計報表及財務(wù)分析報告進行實時管控。因此，利用內(nèi)部審計財務(wù)信息預(yù)警機制，來細化醫(yī)院財務(wù)收支指標，并從建立相應(yīng)異動指標對比分析上提升醫(yī)院財務(wù)信息化水平。

4.強調(diào)資產(chǎn)安全及使用率。醫(yī)院資產(chǎn)門類較多，資產(chǎn)管理是財務(wù)審計工作的重點。如醫(yī)療設(shè)備、衛(wèi)生材料采購等。通過對醫(yī)院資產(chǎn)完整性、安全性評估，從降低和減少資產(chǎn)損失上，關(guān)注醫(yī)院資產(chǎn)的合理化利用，特別是對于大型醫(yī)療設(shè)備、大額投資設(shè)施的績效評價，來提升醫(yī)院資產(chǎn)利用率，實現(xiàn)資產(chǎn)保值增效目標。

五、結(jié)論

從內(nèi)部審計視角來完善醫(yī)院財務(wù)審計機制，需要從審計理念轉(zhuǎn)變上，明確財務(wù)審計的重點，不斷拓寬財務(wù)審計工作范圍，強調(diào)財務(wù)核算準確性，維護好醫(yī)院財務(wù)收支的合法、合規(guī)、效益目標。另外，針對當前醫(yī)院管理信息化建設(shè)實際，內(nèi)部審計工作要充分發(fā)揮信息化技術(shù)優(yōu)勢，推進醫(yī)院財務(wù)審計與計算機系統(tǒng)的融合，提升財務(wù)審計信息化水平。加強內(nèi)審機構(gòu)人員隊伍建設(shè)，特別是在確保內(nèi)審活動客觀、公正性上，加強相關(guān)審計法律、法規(guī)、制度學(xué)習(xí)，強化審計人員職業(yè)素質(zhì)及道德培養(yǎng)，真正促進醫(yī)院財務(wù)審計目標的實現(xiàn)。

參考文獻：

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篇7

[關(guān)鍵詞]政府投資審計；工程審計；財務(wù)審計；結(jié)合運用；

中圖分類號：F239文獻標識碼： A 文章編號：

一、政府投資審計中工程審計與財務(wù)審計結(jié)合的必要性

從一定程度上來講，投資審計工作一般指的是對資金管理、財務(wù)收支、工程造價管理以及竣工結(jié)算等多項工作進行全面的審計。而政府投資審計工作一般又可以分為工程造價審計與財務(wù)審計。這兩者之間是相輔相成緊密聯(lián)系的，因而政府進行工程審計與財務(wù)審計的結(jié)合能夠有效解決審計工作中出現(xiàn)的問題。這就使得當前所存在的財務(wù)收支審計工作與工程造價審核工作嚴重脫軌的問題迫切需要在投資審計工作中予以有效解決。實現(xiàn)工程審計與財務(wù)審計的結(jié)合有助于解決違法違規(guī)的問題，能夠有效避免甚至是杜絕建筑工程的資金浪費以及轉(zhuǎn)分包現(xiàn)象出現(xiàn)的概率，因而政府進行投資審計中工程審計與財務(wù)審計工作的結(jié)合呈現(xiàn)出了必然性。

現(xiàn)階段，進行工程審計與財務(wù)審計的結(jié)合是政府投資審計突出重點的有效途徑，亦是政府投資審計分析由定性轉(zhuǎn)向為定量為主的重要方式。往往由于投資審計工作所審計的資金、部門、環(huán)節(jié)、以及時間等內(nèi)容比較廣，而使得在沒有重點的時候難以達到本質(zhì)上的突破；往往由于當前社會廣泛存在工程建設(shè)違紀違規(guī)現(xiàn)象，政府所能進行的監(jiān)督管理工作極其有限。并且常常由于投資審計工作很容易受到專業(yè)、成本等諸多影響因素的限制，而致使政府進行投資審計工作一般以定性分析為主。因而迫切需要將工程審計與財務(wù)審計進行有效結(jié)合，從而才能夠在對審計工作中所存在的問題進行全方位、寬領(lǐng)域、多層次定量分析的基礎(chǔ)上有效予以解決。這亦是當前我國政府投資審計工作所要具體研究的一個重點。所以，進行政府投資審計工作中工程審計與財務(wù)審計的有效結(jié)合是十分必要的。

二、政府投資審計中工程審計與財務(wù)審計的根本性區(qū)別

從通常情況下來講，工程審計工作一般包含工程造價審計以及財務(wù)決算審計，而審計人員又是以預(yù)算工程師、造價工程師與測量工程師等人員為主。因而進行工程審計工作需要針對工程預(yù)算、工程竣工工程審計等工作進行具體分析，通過將工程審定以及工程所有項目造價相加來計算最終支出，能夠檢查工程建設(shè)過程之中有沒有出現(xiàn)違法違規(guī)行為。這也是政府進行投資審計工作的基本要求，因而進行工程審計能夠客觀反應(yīng)工程建設(shè)的情況。

而相對于工程審計工作而言，財務(wù)審計工作一般是通過對國有企業(yè)資產(chǎn)、負債、以及損益的真實效益進行審查監(jiān)督，以確保國有企業(yè)的經(jīng)營行為合理并且合法。因而進行財務(wù)審計工作對于查處企業(yè)違法違規(guī)行為，對于維護國家權(quán)益、促進廉政建設(shè)將起到重要的促進作用。所以，將工程審計與財務(wù)審計工作進行有效結(jié)合，對于完善政府的投資審計工作是異常重要的。這亦是實現(xiàn)政府人員廉潔執(zhí)政以及實現(xiàn)國家經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展的一個重要前提。

三、工程審計和財務(wù)審計在審計過程中結(jié)合的具體做法

1．事前結(jié)合,事前工程項目審計主要是針對工程項目的合規(guī)性、合法性、有效性及真實性進行的,它是控制項目投資的源頭和前提保證。重點做好以下兩個方面的結(jié)合:

（1）工程審計人員與財務(wù)審計人員根據(jù)各自專業(yè)技術(shù),依據(jù)各自的法令、法規(guī),分工結(jié)合。審查概預(yù)算是否依照國家規(guī)定編制，是否由有資質(zhì)的單位編制，是否按規(guī)定程序報批，初步設(shè)計的內(nèi)容是否符合規(guī)定，手續(xù)是否齊全，有無擅自擴大建設(shè)規(guī)模和提高建設(shè)標準等問題。

（2）基建項目的勘察設(shè)計、概預(yù)算、施工圖設(shè)計、工程施工、設(shè)備采購等應(yīng)當公開招投標的是否公開招投標，中標施工單位是否按相關(guān)規(guī)定交納履約保證金。

2．事中結(jié)合,在施工階段，工程審計和財務(wù)審計相結(jié)合，可以及時掌握資金予付情況，防止因少付款項或多付款項的發(fā)生而影響工程的正常進展。重點作好以下幾個方面的結(jié)合：

（1）對施工階段開展跟蹤審計

在施工實踐中，臨時工程、臨時設(shè)施一般實行總價承包合同方式，工程竣工決算審核往往屬于事后審計，大部分臨時工程在中途就已拆除，根本就無法進行現(xiàn)場查勘，只能依靠監(jiān)理審核過的支付月報表進行匯列。業(yè)主會利用對監(jiān)理支付補助等暖昧關(guān)系與施工方聯(lián)合造假，提高了臨時工程成本。同時一般情況下，部分建筑材料由業(yè)主提供，由于政府投資項目一般較大，工期較長，建筑材料價格變化頻繁，當時的市場價格信息，工程師、會計師根本就無法核實。

（2）對施工各項成本費用情況審計

定期對施工各項成本費用情況審計，審查計劃執(zhí)行情況，財務(wù)審計人員與工程審計人員要經(jīng)?；ネㄐ畔ⅲ粨Q意見，以保證資金專款專用，杜絕虛列成本、擠占成本和無計劃開支現(xiàn)象，保證款項撥付與工程進度同步。

（3）對工程資金到位和使用情況進行審計

工程資金是保證項目的基礎(chǔ),對工程資金到位和使用情況進行審計,要審計資金是否已經(jīng)落實，并按計劃及時撥付到位，建設(shè)資金是否按相關(guān)規(guī)定進行使用，有無被轉(zhuǎn)移、擠占、截留、挪用、損失浪費等問題。財務(wù)審計人員與工程審計人員要相互結(jié)合，是否有應(yīng)在工程造價中支付的款項列支在建設(shè)單位管理費用中，是否有把正常的建設(shè)單位應(yīng)該支付的款項擠入工程施工合同中，把這些疑點當成重點，深入分析查證。

3．事后結(jié)合,在竣工決算階段財務(wù)審計與工程審計相結(jié)合，可有效把握資金流向，財務(wù)審計以工程審計為前提，以資金流動為軸線，資金流到何處，審計就查到何處，在竣工決算階段結(jié)合審計時，可著重從以下三個方面結(jié)合：

（1）深入工程現(xiàn)場，著重工程量方面的結(jié)合。工程竣工后，工程審計人員要深入工程現(xiàn)場,現(xiàn)場勘察、測量，記錄結(jié)果并與財務(wù)審計人員相核對。

（2）著重價款結(jié)算方面的結(jié)合,財務(wù)審計人員與工程審計人員相結(jié)合,審核財務(wù)上反映的收款單位名稱是否是中標施工企業(yè)名稱,工程款的支付是否符合相關(guān)合同規(guī)定等等。

（3）著重材料方面的結(jié)合,工程審計人員著重審計主要材料和特殊材料的定額用量是否按圖紙和定額標準計算，有無任意擴大工程量，提高材料損耗率等問題的發(fā)生，為財務(wù)審計提供依據(jù)；財務(wù)審計人員依據(jù)工程審計人員提供的定額用量，核對領(lǐng)料情況，查看在建工程科目財務(wù)付款有沒有扣除主材和領(lǐng)用的輔材，有無與本工程無關(guān)的材料，防止變賣或作其他用途。

結(jié)束語：

綜上所述，投資審計從專業(yè)角度可分為財務(wù)審計和工程造價審計，審計實踐表明工程造價審計并不是獨立的，它與財務(wù)收支密切相關(guān)，二者相輔相成才能審深審?fù)?。加強財?wù)審計與工程造價審計結(jié)合，揚長避短，優(yōu)勢互補，對拓寬審計領(lǐng)域，加大審計力度，具有重要意義。

參考文獻：

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[3] 李美華.政府投資審計中全過程跟蹤審計的幾點體會[J].商場現(xiàn)代化，2010.

篇8

一、指導(dǎo)思想

村級財務(wù)審計工作的指導(dǎo)思想是：以黨的十七大精神和科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以維護村集體和農(nóng)民的合法權(quán)益為核心，堅持依法依規(guī)按政策辦事的原則，嚴格執(zhí)行各項法律法規(guī)和政策規(guī)定，弄清村級經(jīng)濟實力，理順財務(wù)關(guān)系，明確村干部的經(jīng)濟責任迎接村級換屆，保持農(nóng)村社會穩(wěn)定和經(jīng)濟健康發(fā)展。

二、審計的范圍和方法

村級財務(wù)審計的范圍，主要是村集體經(jīng)濟組織、村委會及其下屬企事業(yè)單位。重點是審計**年村委會換屆以來（審計期限：**年換屆之日起——**年8月31日止），村級財務(wù)活動情況和主要負責人任期經(jīng)濟責任。對群眾反映強烈的重大問題，可追查到以往年度，立案逐項進行審計。

村級財務(wù)審計工作在市委、市政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道辦事處組織進行審計，做到五個結(jié)合：審計查賬與走訪群眾相結(jié)合，審計查賬與核查實物相結(jié)合，審計與化解村級債務(wù)相結(jié)合，審計與處理問題相結(jié)合，審計與建帳建制相結(jié)合，確保審計工作取得明顯成效。

三、審計的主要內(nèi)容

（一）村集體財務(wù)收支情況。審查村級各項財務(wù)收支的真實性、合法性和完整性。重點查明收入是否及時入帳，有無被侵占、挪用；非生產(chǎn)性開支是否嚴格控制，有無揮霍浪費；村內(nèi)各項工程的決算情況；未入帳的費用情況；村公益事業(yè)資金、土地補償費收入和政府有關(guān)部門下?lián)苜Y金的管理使用情況；村財務(wù)收支是否按時如實上墻公開；民主理財制度是否健全等。

（二）集體資產(chǎn)、資源、資金及專業(yè)項目管理情況。審查集體資產(chǎn)、資源、資金的管理制度是否健全并嚴格執(zhí)行，帳款、帳物、帳帳是否相符，集體資產(chǎn)、資源和專業(yè)項目的承包標的、期限、方式等是否經(jīng)集體經(jīng)濟討論決定，標的較大的是否引入了招投標機制，承包或租賃者是否按合同及時繳納承包款或租金，有無因管理不善造成集體資產(chǎn)和資源的損失浪費。

（三）村級債權(quán)、債務(wù)情況。查清債權(quán)、債務(wù)增減變化及拖欠占用情況，摸清帳外債權(quán)、債務(wù)情況。重點審查有無借款舉債用于違背政策規(guī)定的非生產(chǎn)性支出，是否新增村級債務(wù)，有無存在盲目舉債情況，有無將集體資金擅自借給個人、企業(yè)和外單位，有無擅自為個人、企業(yè)和外單位提供擔?；虻盅旱?。

（四）村級民主決策情況。審查村級重大事項決策是否由村民代表會議或村集體班子會議討論決定，有無“個人說了算”的情況存在。

（五）群眾要求審計的其他問題。如村干部任期內(nèi)的經(jīng)濟活動和責任目標完成情況、村干部任職期間的經(jīng)濟責任等群眾要求審計的問題。

四、審計的基本程序

開展村級財務(wù)審計工作，要嚴格按照《湖北省農(nóng)村集體經(jīng)濟審計辦法》規(guī)定的基本程序和方法進行，確保審計工作質(zhì)量。

各級農(nóng)村經(jīng)營管理部門要依法行使農(nóng)村審計監(jiān)督的職能，具體承擔村級財務(wù)審計工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道辦事處要結(jié)合本地實際，制定切實可行的實施方案，明確審計事項的范圍和內(nèi)容、審計方式和方法、人員配置和分工、具體工作步驟和要求等。在審計期間，要通過宣傳發(fā)動、設(shè)立舉報箱等形式廣泛收集意見和村民反映的問題，確保審計工作有效進行。

財務(wù)審計工作結(jié)束后，應(yīng)形成審計報告，并召開村民會議或村民代表會議通報審計結(jié)果，同時在村務(wù)公開欄張榜公布，接受群眾監(jiān)督。對審計出的問題，要嚴格按照有關(guān)法規(guī)政策進行處理。審計查出被侵占的集體資產(chǎn)、資源和資金必須如數(shù)退還給集體；涉及村干部違法違紀的，要提出處理意見，移交紀檢監(jiān)察部門處理；情節(jié)嚴重構(gòu)成犯罪的，要移交司法機關(guān)依法追究當事人的刑事責任。對村級財務(wù)管理混亂的村，要提出具體整改意見，組織力量幫助整頓，制定規(guī)范化管理制度。

審計結(jié)果要作為村級組織候選人的必備條件之一。審計出的問題未退賠處理以前，不能作為村級組織候選人。

五、財務(wù)審計的工作步驟和時間安排

為確保財務(wù)審計工作順利進行，收到實效，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道辦事處要按照組建機構(gòu)、制定實施方案和配套文件、宣傳發(fā)動、培訓(xùn)骨干、逐村實施審計、規(guī)范管理等步驟，集中領(lǐng)導(dǎo)、集中力量、集中時間開展財務(wù)審計工作?？偟囊笫牵捍逦瘯捌湎聦倨笫聵I(yè)單位審計面要達到100％，整個審計工作必須在9月25日前結(jié)束，并提交審計報告。10月上旬，市組織專班對各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道辦事處的村級財務(wù)審計工作進行專項檢查驗收，對驗收不合格的，要追究責任，重新審計。

六、審計工作的組織領(lǐng)導(dǎo)

村級財務(wù)審計工作是村委會換屆選舉前的一項準備工作，各級各地要高度重視，加強領(lǐng)導(dǎo)，精心組織，統(tǒng)一部署，集中時間，切實抓緊抓好。

（一）強化領(lǐng)導(dǎo)。村級財務(wù)審計工作在市委、市政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，以鄉(xiāng)鎮(zhèn)為單位進行。市成立村級財務(wù)審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由市委副書記李進新同志任組長，市委常委、副市長盧斌、市長助理袁道海任副組長，市財政局、市民政局、市審計局、市監(jiān)察局、市經(jīng)管局等部門主要負責人為成員。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在市經(jīng)管局。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道辦事處要成立相應(yīng)的村級財務(wù)審計領(lǐng)導(dǎo)小組和審計專班，集中動員部署，培訓(xùn)骨干，統(tǒng)一組織力量，逐村開展審計工作。

篇9

關(guān)鍵詞：農(nóng)村財務(wù)審計；農(nóng)村經(jīng)濟；問題；對策

中圖分類號：F321 文獻標識碼：A DOI：10.11974/nyyjs.20160230156

伴隨著我國農(nóng)村經(jīng)濟工作的不斷推進，我國在農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展方面已經(jīng)取得了一些喜人的成績，但是客觀的來講我國在農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的過程當中也還是遇到了一些亟待解決的難題，需要得到相關(guān)部門的重視并提出解決辦法，才能保證我國農(nóng)村經(jīng)濟的健康發(fā)展。

加強農(nóng)村財務(wù)審計工作，強化農(nóng)村財務(wù)審計手段，規(guī)范農(nóng)村財務(wù)審計程序，有利于規(guī)范農(nóng)村財務(wù)管理，進一步鞏固和發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟，便于實現(xiàn)農(nóng)村管理更加規(guī)范化，促進農(nóng)村經(jīng)濟健康發(fā)展，有利于農(nóng)村社會和諧穩(wěn)定。

1 農(nóng)村財務(wù)審計存在的問題

1.1 農(nóng)村審計隊伍綜合素質(zhì)有待提高

農(nóng)村財務(wù)審計團隊綜合實力的高低決定著農(nóng)村財務(wù)審計工作的質(zhì)量和效率，但是當前我國農(nóng)村財務(wù)審計工作團隊存在業(yè)務(wù)能力不強，綜合實力有待提高的局面。很多村里的財務(wù)審計人員對于業(yè)務(wù)不熟練，工作責任性也不強，學(xué)習(xí)意識也不高，不愿意提高自己，業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)都有待提高，希望可以引起農(nóng)村財務(wù)部門的注意，為農(nóng)村財務(wù)審計工作負責。

1.2 財務(wù)賬目混亂

當前農(nóng)村財務(wù)審計還存在賬目不健全、賬目內(nèi)容混亂不清，記賬不及時以及不規(guī)范等現(xiàn)象，嚴重影響農(nóng)村審計工作的正常開展，也給下一步農(nóng)村財務(wù)管理工作帶來重重困難。

1.3 調(diào)查取證難

農(nóng)村財務(wù)審計工作還有一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)就是對以往賬目的檔案管理，這個工作也十分關(guān)鍵，但是當前農(nóng)村對于財務(wù)賬目的管理工作也不盡人意，存在組織檔案管理的不健全，給農(nóng)村財務(wù)審計和農(nóng)村財務(wù)管理工作也帶來一些麻煩。比如如果審計工作涉及到一些往年或者是年份相對比較久遠的賬目，就會發(fā)現(xiàn)有些財務(wù)賬目資料不全，有的甚至已經(jīng)丟失，造成審計困難，無法取證。

1.4 審計程序有待進一步規(guī)范

農(nóng)村財務(wù)審計工作是一項比較繁瑣和復(fù)雜的工作，涉及到的內(nèi)容較多，在實際開展工作之前一定要制定一套詳細的實施方案和辦法再實際開展審計工作。但是當前很多村子在開展農(nóng)村審計工作之前都沒有做好這個準備，甚至是一些審計報告、審計通知書等資料都沒有參照國家標注執(zhí)行，實在是應(yīng)該引起注意，規(guī)范自己的工作行為。

2 進一步做好農(nóng)村財務(wù)審計工作對策

2.1 積極改善審計環(huán)境，提高審計隊伍綜合實力

積極做好農(nóng)村財務(wù)審計工作，提高農(nóng)村財務(wù)審計地位。要以加強農(nóng)民負擔專項審計為突破口，充分利用與紀檢、監(jiān)察等權(quán)威部門建立起來的業(yè)務(wù)工作關(guān)系，積極主動地配合查處案件，調(diào)解糾紛，盡職盡責地完成黨政領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門交辦的各項任務(wù)，取得他們對農(nóng)村審計工作的重視和支持。通過努力，逐步改善審計工作環(huán)境。要做好農(nóng)村財務(wù)審計團隊建設(shè)工作，定期組織脫產(chǎn)培訓(xùn)，給大家創(chuàng)造學(xué)習(xí)和進步的機會。通過培訓(xùn)不但可以提高大家的業(yè)務(wù)能力，思想更加積極向上，還可以鼓勵大家愛崗敬業(yè)，樂于奉獻，為我國農(nóng)村財務(wù)管理事業(yè)貢獻力量。通過培訓(xùn)，也是給大家搭建了一個溝通交流的平臺，培養(yǎng)大家團隊合作意識。

2.2 嚴肅農(nóng)村財務(wù)記律問題，將財務(wù)審計結(jié)果公開化

農(nóng)村財務(wù)審計紀律問題是大問題，一定要嚴肅起來。建議審計結(jié)論做出后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)要按照積極穩(wěn)妥的原則，將審計結(jié)果經(jīng)鎮(zhèn)農(nóng)村財務(wù)審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組審核同意后，進行公開。審計結(jié)果可在各村公開欄上進行公布，也可以在在黨員會、村民代表會議上進行公布。公布后要認真聽取群眾意見，接受群眾監(jiān)督，杜絕違規(guī)行為的發(fā)生，保證農(nóng)村財務(wù)管理工作的健康發(fā)展，維護審計工作的權(quán)威性。

2.3 采取定期審計與不定期審計，專項審計與綜合審計相結(jié)合的審計方式

定期審計是指利用每年冬春農(nóng)閑季節(jié)對農(nóng)村財務(wù)進行審計，每年對全鎮(zhèn)1/3的村莊進行審計，3a全部村莊輪流審計1次。不定期審計是指針對群眾反映強烈的問題隨時進行的審計。專項審計是指針對某1個問題進行的審計。

2.4 突出審計當前農(nóng)村出現(xiàn)的帶普遍性的熱點、難點問題

不管是采用哪種審計方式，審計都要有所選擇和側(cè)重點。隨著社會和經(jīng)濟的發(fā)展，可根據(jù)農(nóng)村村委換屆，進一步開展以干部任期目標和離任審計為重點的農(nóng)村集體經(jīng)濟審計。

參考文獻

[1] 敖力布，王月英.農(nóng)村財務(wù)審計中存在的問題及對策[J].前沿，2001（06）.

篇10

1.審計不能滿足財務(wù)的多方需求審計屬于獨立性的財務(wù)部門，主要是為企業(yè)財務(wù)提供公正的標準。目前，財務(wù)審計的現(xiàn)狀，并沒有體現(xiàn)審計的多方價值，不僅沒有維持審計獨立性，更是導(dǎo)致其在發(fā)展中被同化，形成內(nèi)審狀態(tài)，嚴重影響財務(wù)對審計的多方需求，進而降低審計的公平性質(zhì)。

2.審計缺乏實質(zhì)的重視度企業(yè)對審計的理解，僅僅停留在原始表面，認為審計只能找出財務(wù)問題，影響財務(wù)的正常運行，并未意識到審計還可以為企業(yè)創(chuàng)造實質(zhì)效益，因此，企業(yè)并不重視審計工作，尤其是在審計部門，不但缺乏專業(yè)的審計人員，而且大部分審計人員來自于財務(wù)、會計等部門，著實對審計存在較大影響，輕視審計的工作內(nèi)容。

3.審計工作不規(guī)范審計不僅作用于財務(wù)問題的后期，更重要的利用審計，預(yù)防財務(wù)風(fēng)險。審計的實質(zhì)是預(yù)防危機，并不是出現(xiàn)危機后，分析危機原因，但是部分企業(yè)平時并不注重審計工作，基本是在企業(yè)進入風(fēng)險期，或出現(xiàn)危機情況時，才開始進行審計，在危機的作用下，大多數(shù)審計人員只是趨于表面化的工作，未按照規(guī)范的審計條例進行，由此無法確保審計處于合理環(huán)境內(nèi)，同時無法保障企業(yè)順利渡過風(fēng)險期。

二、改善審計現(xiàn)狀的有效措施

1.深化審計的獨立特性嚴格遵循審計公平、公正的原則，體現(xiàn)其對財務(wù)的監(jiān)督性，進而確保財務(wù)運行機制的合理性，因此必須保障審計具備獨立的特性，為其提供運行環(huán)境。首先利用國家的規(guī)章制度為背景，構(gòu)建特定審計環(huán)境，提高審計部門的權(quán)威性，保障其可有效參與到財務(wù)活動的各個方面，同時通過構(gòu)建審計制度，保障財務(wù)運行時刻處于監(jiān)督環(huán)境中；其次維護審計環(huán)境，針對企業(yè)財務(wù)，實行大范圍的審計管理，重點規(guī)劃財務(wù)運行的薄弱環(huán)節(jié)，實行審計控制，避免其受外界環(huán)境影響，轉(zhuǎn)化為財務(wù)風(fēng)險，由此促使企業(yè)內(nèi)部對審計形成正確的認識，既可以保障審計工作的有序進行，又可以為審計營造獨立、權(quán)威的環(huán)境；最后制定審計計劃，企業(yè)根據(jù)自身財務(wù)運行的狀態(tài)，利用審計計劃，規(guī)劃財務(wù)因素，重點排除財務(wù)風(fēng)險，確保財務(wù)運行處于正常、合理的狀態(tài)。

2.提高對審計的重視度第一培養(yǎng)專業(yè)的審計人員，審計人員是企業(yè)審計工作的基礎(chǔ)，必須提高審計人員的技能，保障專業(yè)性，才可避免審計過程中，出現(xiàn)財務(wù)誤差，重點培養(yǎng)審計人員的技能和素質(zhì)，通過技能提高審計人員對財務(wù)的分析、核算能力，利用素質(zhì)培養(yǎng)，保障審計人員正確對待財務(wù)工作，杜絕出現(xiàn)錯審、誤審現(xiàn)象；第二保持審計職能，審計職能即是通過一定的手段，對企業(yè)財務(wù)實行調(diào)查，明確財務(wù)責任，以維護的方式，改善財務(wù)管理，在每一項財務(wù)審計中，始終保持審計職能，體現(xiàn)審計與財務(wù)的關(guān)系，同時提高審計水平；第三提高審計的監(jiān)督能力，監(jiān)督是審計的根本，對財務(wù)實行審計活動，最主要的就是監(jiān)督一定時期內(nèi)的財務(wù)運行，將財務(wù)活動維持在合法、合規(guī)的狀態(tài)下，發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的作用，主要以企業(yè)財務(wù)為中心，通過審計，可以財務(wù)目標、制度、計劃為審計對象，重點是監(jiān)督財務(wù)活動。