導(dǎo)語：如何才能寫好一篇行政單位財務(wù)制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

行政事業(yè)單位的財務(wù)管理，是指對于行政事業(yè)單位的日常工作中的財務(wù)收入、支出、預(yù)算、分配等方面進(jìn)行全程的監(jiān)督和管理。《行政事業(yè)單位會計制度》以及《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》的頒布實(shí)施也讓行政事業(yè)單位的財務(wù)管理有了一個基本的準(zhǔn)則及管理體系。這也是我國當(dāng)前社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下以及社會發(fā)展與國際接軌的需求。對比舊的管理制度，新的管理制度體系與準(zhǔn)則更規(guī)范、更具體、更具備原則性。但是，在社會經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展和經(jīng)濟(jì)改革步伐的持續(xù)前進(jìn)的大環(huán)境下，行政事業(yè)單位的內(nèi)外環(huán)境都發(fā)生了根本性的變化。因此，在服務(wù)對象以及服務(wù)方法也必然要發(fā)生很大變化。取得與支出資金的渠道、方式也與過去有比較大的不同。有鑒于此，新時代行政事業(yè)單位財務(wù)管理應(yīng)遵循更適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)需要的原則，從管理層次、管理要素以及管理內(nèi)容各方面建立更適應(yīng)新形勢的體系。我們也可以從行政事業(yè)單位中對于財務(wù)管理以及資產(chǎn)管理兩個方面存在的問題來分析現(xiàn)今財務(wù)管理制度的現(xiàn)狀。

(一)行政事業(yè)單位財務(wù)管理制度存在的問題

行政事業(yè)單位財務(wù)管理制度所存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

1. 財經(jīng)紀(jì)律觀念淡薄， 相關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)制度執(zhí)行不嚴(yán)格， 在日常辦公中依舊是按照以往的習(xí)慣、經(jīng)驗(yàn)來處理問題，對于財務(wù)管理程序、手續(xù)和規(guī)則不去嚴(yán)格遵守。

2. 財務(wù)工作缺乏持續(xù)以及連續(xù)性，經(jīng)常存在財務(wù)人員變動的情況，客觀事實(shí)上對行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作造成了不小的阻礙和波動，也是形成死賬、爛賬的原因。

3. 一些單位對于現(xiàn)今財務(wù)管理中支票、發(fā)票的管理嚴(yán)重不足，沒有嚴(yán)格按照財務(wù)管理制度制定相關(guān)的票據(jù)管理規(guī)范，即使制定了相關(guān)制度也沒有嚴(yán)格實(shí)施到日常工作活動中。

4. 行政事業(yè)單位的財務(wù)管理制度的更新和修正往往不夠及時，管理制度的落后容易導(dǎo)致出現(xiàn)一系列財務(wù)問題和糾紛。

(二)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理方面的現(xiàn)狀及問題

行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理中存在的問題主要有以下幾點(diǎn)。

1. 貨幣資金的管理存在漏洞，導(dǎo)致資金管理存在一定的安全隱患。例如一些單位的出納、會計等職業(yè)存在一人身兼的情況，并沒有按制度嚴(yán)格分離，且單位對出納的工作監(jiān)督管理不到位，對庫存現(xiàn)金的清查盤點(diǎn)不嚴(yán)格。公款私存、白條抵庫以及大額資金流動使用現(xiàn)金支付等現(xiàn)象依然存在，例如：各類行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒收入等資金收入不入賬，租金、抵押款等本應(yīng)列入單位財務(wù)會計部門賬內(nèi)或交存專用賬戶的資金收入未及時入賬，通過虛構(gòu)支出、資金返還等方式將單位資金轉(zhuǎn)入財務(wù)管理賬戶外的私人賬戶設(shè)置小金庫等現(xiàn)象。

2. 固定資產(chǎn)管理不規(guī)范，目前仍有許多行政事業(yè)單位對固定資產(chǎn)的流量和存量管理不夠嚴(yán)格，普遍存在輕管理、重構(gòu)建的情況，固定資產(chǎn)的維護(hù)、使用、出借、調(diào)撥、報廢等等方面的管理不規(guī)范，導(dǎo)致使用效率低下以及資源浪費(fèi)等現(xiàn)象的普遍存在。造成了國有資產(chǎn)的無謂流失。

二、行政事業(yè)單位財務(wù)管理中存在問題的解決對策

(一)對行政事業(yè)單位財務(wù)管理制度進(jìn)行完善和加強(qiáng)，建立有效的互相約束和管理機(jī)制在國家宏觀管理機(jī)制和相關(guān)規(guī)章制度下，行政事業(yè)單位也要因地制宜、對癥下藥，結(jié)合本單位的實(shí)際情況和存在的漏洞等方面， 建立切實(shí)可行的會計核算流程和財務(wù)管理制度， 進(jìn)一步完善對于財務(wù)管理方面的管理機(jī)制， 并在日常管理和監(jiān)督工作中嚴(yán)格執(zhí)行。對單位財產(chǎn)的審批流程，現(xiàn)金的管理，審批權(quán)限的制定，財務(wù)預(yù)算及計劃的制定實(shí)施，資金的支出、收入、籌集使用等等方面，都應(yīng)有具體且明確的規(guī)定。并且遵循可操作性及適用性原則， 在財務(wù)制度條文制定的表述上盡量做到通俗易懂，一針見血。并且能夠緊密結(jié)合日常會計核算的內(nèi)容，避免空話、虛話和套話。單位流動資金、固定資產(chǎn)等都必須定期審核，必須做到賬賬相符。并且應(yīng)定期對單位會計核算流程以及財務(wù)管理制度的執(zhí)行效果進(jìn)行評核， 做到及時更新以保證不落后于國家財經(jīng)法律法規(guī)的相關(guān)變動。

(二)完善的資產(chǎn)管理制度，是行政事業(yè)單位財務(wù)管理中重要的一環(huán)第一，加強(qiáng)單位固定資產(chǎn)管理，根據(jù)相關(guān)規(guī)定《行政單位國有資產(chǎn)管理辦法》和《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法》所列條例對單位固定資產(chǎn)管理列出健全的管理制度。第二，管理制度中包括國有資產(chǎn)登記制度、財產(chǎn)清查制度、固定資產(chǎn)入庫驗(yàn)收規(guī)范、制度等，以及單位固定資產(chǎn)的監(jiān)督管理制度，嚴(yán)格確保實(shí)行，以確保行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的完整與安全。

(三)強(qiáng)化預(yù)算管理，加強(qiáng)預(yù)算約束力度與核算精確性在行政事業(yè)單位日常財務(wù)管理工作流程中對收入支出資金預(yù)算的制定和執(zhí)行消耗了非常大的工作比例，可以看出，預(yù)算管理在行政事業(yè)單位財務(wù)管理中占據(jù)了很重要的地位，所以，不僅在編制預(yù)算時要盡量精確，還應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算制定和執(zhí)行的監(jiān)督力度，保證在預(yù)算的制定和執(zhí)行情況一整個工作流程順利進(jìn)行，并且不偏離實(shí)際。絕不能出現(xiàn)只重預(yù)算執(zhí)行、忽視編制和評價工作的現(xiàn)象，另外，加強(qiáng)細(xì)化預(yù)算收支項目，貫徹政府收支分類改革措施，保證預(yù)算與實(shí)際基本相符。

(四)強(qiáng)化行政事業(yè)單位財務(wù)管理隊伍建設(shè)，確保財務(wù)管理工作的順利進(jìn)行1. 在行政事業(yè)單位中，各部門領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)主動發(fā)揮帶頭作用，組織學(xué)習(xí)財務(wù)管理制度以及國家相關(guān)的財務(wù)管理法律法規(guī)，并認(rèn)真貫徹到平常的工作中，能夠充分認(rèn)識到財務(wù)管理的重要性，在日常工作中切實(shí)、認(rèn)真的履行財務(wù)管理制度。2. 提高行政事業(yè)單位財務(wù)管理人員素質(zhì)教育水平，定期組織單位中財會及審計人員學(xué)習(xí)，不斷提高財會及審計人員的各項素質(zhì)，在今后的財務(wù)管理工作中更加得心應(yīng)手，且能夠嚴(yán)格遵守財務(wù)管理制度相關(guān)規(guī)定，在財務(wù)管理日常工作中嚴(yán)格按照相關(guān)制度施行。定期舉行相關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強(qiáng)財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)能力，更新知識結(jié)構(gòu)，提高業(yè)務(wù)和政策水平。保證整個財務(wù)管理團(tuán)隊能夠適應(yīng)新時期財務(wù)管理新形勢的需要。并對表現(xiàn)突出的人員予以相應(yīng)的獎勵。

篇2

第一，與現(xiàn)代電子信息技術(shù)相結(jié)合，加強(qiáng)管理。

一是隨著高端電子科技的應(yīng)用，銀行業(yè)獲得巨大的發(fā)展。網(wǎng)上銀行、手機(jī)銀行、同一家銀行不同網(wǎng)點(diǎn)的通存通兌、不同家銀行銀聯(lián)卡的通存通兌等新的銀行服務(wù)形式越來越普及，安全度也越來越高，行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位可以利用銀行高科技的電子貨幣產(chǎn)品，改革現(xiàn)行的財務(wù)報銷制度，加強(qiáng)對現(xiàn)金的管理，從而加強(qiáng)對預(yù)算實(shí)施情況的監(jiān)督，杜絕利用職務(wù)便利虛報銷，假報銷的不良現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)對預(yù)算編報情況的評估，進(jìn)一步確保預(yù)算編報的科學(xué)合理，確保預(yù)算的認(rèn)真施行?，F(xiàn)行的財務(wù)報銷制度是由出納將現(xiàn)金從銀行取出進(jìn)行分發(fā)，新的報銷制度可以不用去銀行取現(xiàn)，直接將報銷金額打人報銷人的銀行存折或卡?？梢蚤_設(shè)專門為在行政機(jī)關(guān)工作的人員報銷使用的銀行存折或卡。

二是具體實(shí)行措施。與銀行簽定協(xié)議，確?？ǖ氖褂眯阅埽⒓s定將卡的利息由銀行自動轉(zhuǎn)存入相應(yīng)單位賬戶。按報銷制度的規(guī)定完成相關(guān)財務(wù)審批手續(xù)，由出納向銀行申請財政用款額度，再將錄有報銷人姓名，卡賬號，報銷用途，報銷金額的盤拷給銀行，由銀行，取得的回執(zhí)作為會計憑證與報銷單一起裝訂保存。開卡的人員。如果是市一級的行政機(jī)關(guān)，機(jī)關(guān)工作人員需每人開一張卡，二層機(jī)構(gòu)的機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)成員需每人開一第卡，此外二層機(jī)構(gòu)報賬員開一張卡，基層機(jī)構(gòu)報賬人員開一張卡。報銷。市一級機(jī)關(guān)的會計將需要提現(xiàn)報銷的會計賃證交由出納，出納根據(jù)會計遞交的會計賃證，制作包含開卡人姓名、卡號、用途、金額的電子表格交由銀行，將報銷金額打人相應(yīng)報銷人的公務(wù)員卡。二層機(jī)構(gòu)的報銷是由報銷員將報銷用的會計賃證按級別上報審批完成后，交由上一級機(jī)關(guān)報賬，再統(tǒng)一由市一級機(jī)關(guān)的出納將報銷金額打人報賬員的卡。加強(qiáng)核對，分清職責(zé)。會計負(fù)責(zé)審核用途及金額是否與報銷單一致，出納負(fù)責(zé)審核報盤是否與回執(zhí)一致。財務(wù)主管定期不定期限進(jìn)行審計檢查，并對不符負(fù)總責(zé)。加強(qiáng)監(jiān)督。每一季度要求銀行打印所有公務(wù)員卡的入賬情況，報賬員的卡還應(yīng)打印出賬情況，并要求有電子版應(yīng)該注意保存，一年的數(shù)據(jù)還應(yīng)刻錄成光盤作為會計檔案。由會計核對二層機(jī)構(gòu)報賬員及基層機(jī)構(gòu)報賬員的公務(wù)員卡使用情況，如是否及時將報賬款項進(jìn)行分發(fā)，二層機(jī)構(gòu)的報賬總額是否與基層機(jī)構(gòu)的總額一致，并抽取一些報銷單據(jù)進(jìn)行檢查，有瞞報，虛報，亂報現(xiàn)象應(yīng)立即向財務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)匯報。規(guī)范款項用途的編寫，便于日后的查詢與核對，同時有利于對報銷款項的分類與匯總。通過對卡對賬單的分類排序，將各類現(xiàn)金款項分類匯總，加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督和當(dāng)年度預(yù)算編報情況的評估以及作為下一年度編報預(yù)算的依據(jù)。

第二，規(guī)范財務(wù)報銷程序。

一是規(guī)范發(fā)票報銷行為與手續(xù)。列入政府集中核算的單位凡報支金額在100元以上的一律要使用稅務(wù)發(fā)票或省財政部門監(jiān)制的票據(jù)。個別特殊情況的，要經(jīng)單位監(jiān)督小組負(fù)責(zé)人審核簽名、主要負(fù)責(zé)人簽報后會計核算中心每月集中一次提交監(jiān)察室核準(zhǔn)。規(guī)范公款報銷憑證，確保發(fā)票內(nèi)容真實(shí)，報銷手續(xù)完備。會議贊報銷要按規(guī)定編制，按審批權(quán)限報批，并附會議通知文件、參加會議人員名單、會議結(jié)算清單和會議費(fèi)發(fā)票；接待費(fèi)報銷要實(shí)行相關(guān)制度，附正式發(fā)票和接待費(fèi)用結(jié)算清單，且每張發(fā)票都要有經(jīng)手人、審核人的簽名；車輛維修要有審批單；房屋修繕要有具體的造價、審核、依據(jù)、驗(yàn)收手續(xù)等，發(fā)票票面金額超1000元的，應(yīng)有經(jīng)手人、財務(wù)人員簽字，交由單位監(jiān)督小組審核，且報支時要實(shí)行轉(zhuǎn)賬，不能用現(xiàn)金直接支付。

篇3

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；財務(wù)；管理

一、當(dāng)前行政事業(yè)單位財務(wù)管理存在的主要問題

（一）單位預(yù)算管理意識不強(qiáng)

集中表現(xiàn)在部門預(yù)算編制時粗糙、不全面；在預(yù)算執(zhí)行過程中，一些單位不分輕重緩急，資金移用現(xiàn)象屢見不鮮；更有一些單位，完全沒有部門預(yù)算概念。諸如此類，消耗了政府微薄財力，削弱了政府集中財力辦大事辦要事的能力。

（二）單位績效觀念較差

首先表現(xiàn)在改善辦公條件時不考慮支出性價比，追求檔次、講排場，造成功能過剩浪費(fèi)。其次，在安排支出時，不考慮經(jīng)費(fèi)能力，對旅游考察、培訓(xùn)、招待費(fèi)等福利性支出控制不嚴(yán)，擠占專項資金等。

（三）內(nèi)部財務(wù)管理松懈

行政事業(yè)單位往往不重視內(nèi)部控制制度建設(shè)，對不相容崗位沒有分設(shè)，個別單位甚至出現(xiàn)會計出納一人兼職的現(xiàn)象。有些主管部門領(lǐng)導(dǎo)尤其是分管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)忙于自身事務(wù)，對下屬單位疏于管理和監(jiān)督。

（四）資產(chǎn)管理薄弱，管理方式亟需創(chuàng)新

資產(chǎn)管理是行政事業(yè)單位財務(wù)管理中一個比較薄弱的環(huán)節(jié)。主要表現(xiàn)在：一是資產(chǎn)賬實(shí)不符。如某機(jī)關(guān)大樓，投入運(yùn)行已愈十年，而其資產(chǎn)至今還沒有在單位賬中反映出來。二是資產(chǎn)收益處理違規(guī)情況較多。2010年，審計部門查出的某單位將房屋租金17.1萬元、固定資產(chǎn)變價收入3.3萬元轉(zhuǎn)入工會，用于發(fā)放職工慰問金、節(jié)日補(bǔ)貼、旅游費(fèi)等。三是部分單位資產(chǎn)使用效益低。四是資產(chǎn)處置不規(guī)范。有些單位對資產(chǎn)處置未實(shí)行公開制度；有的閑置資產(chǎn)長期不處置，造成無人管理而毀損。

（五）納稅觀念淡薄，造成稅收流失

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，許多行政事業(yè)單位有了不少的應(yīng)稅收入，如出租房屋、門店，將單位內(nèi)部食堂承包給他人經(jīng)營等，部分單位在取得這些收入時，未向稅務(wù)部門繳納相應(yīng)的稅費(fèi)或沒有繳足稅費(fèi)。此外，隨著行政事業(yè)單位工作人員收入的增長，大部分單位未按規(guī)定足額代扣代繳個人所得稅。

另外，行政事業(yè)單位財務(wù)管理上還存在違規(guī)對外借款、擔(dān)保；違反政府采購規(guī)定自行購置物品；亂收費(fèi)；憑借權(quán)力截留下屬單位資金；會計核算不規(guī)范，反映的會計信息不真實(shí)等其他問題。

產(chǎn)生行政事業(yè)單位財務(wù)管理問題的原因主要有兩個方面。一是單位領(lǐng)導(dǎo)財經(jīng)法紀(jì)意識淡薄，對財務(wù)工作重視不夠。這是當(dāng)前行政事業(yè)單位財務(wù)管理問題發(fā)生的主要原因。很多單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為只要不把單位的錢裝進(jìn)自己口袋就行了，其他的都不重要。二是有些單位在任用會計人員時，沒有考慮到會計工作的特殊性，任用一些連最基本的財會知識都不具備的人員擔(dān)任會計，編制出的會計憑證、登記的賬簿、報出的報表無法滿足單位財務(wù)管理的需要，對財務(wù)管理相關(guān)政策規(guī)定不熟悉，對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項不能作出正確判斷，不敢對違紀(jì)行為提反對意見，也不及時報告，失去了會計監(jiān)督的作用。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位財務(wù)管理的建議

（一）進(jìn)一步提高對加強(qiáng)行政事業(yè)單位財務(wù)管理重要性的認(rèn)識

加強(qiáng)行政事業(yè)單位財務(wù)管理，提高資金的運(yùn)行效率和使用效益，是行政事業(yè)單位會計的重要目標(biāo)。各部門、各單位應(yīng)站在戰(zhàn)略高度支持單位健全內(nèi)控制度，加強(qiáng)財務(wù)管理，確保禁令暢通；財政部門和主管部門要通力協(xié)作，努力構(gòu)建財政――主管部門――單位三級財務(wù)管理體系，按照各自的職責(zé)，履行好相應(yīng)的管理權(quán)限。

（二）進(jìn)一步完善預(yù)算管理，著力提高資金績效

一要增強(qiáng)單位財務(wù)預(yù)算管理意識和預(yù)算管理能力，把有限的資金用在最急需、最有效的地方，切實(shí)提高資金績效。二要擴(kuò)大單位部門預(yù)算管理范圍，將行政事業(yè)單位財務(wù)活動置于“陽光”監(jiān)督之下。三要適時完善財務(wù)管理，根據(jù)行政事業(yè)單位財務(wù)支出實(shí)際，結(jié)合存在的問題，適時修訂相關(guān)支出標(biāo)準(zhǔn)和指導(dǎo)規(guī)范，如差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、車輛費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)、辦公裝修標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)施配備標(biāo)準(zhǔn)等，使單位財務(wù)支出管理有章可循。

（三）進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理，提高資產(chǎn)使用效益

一是利用信息化手段加強(qiáng)資產(chǎn)管理，理清資產(chǎn)存量；二是整合財政資源，及時發(fā)現(xiàn)閑置的資產(chǎn)，優(yōu)化資源配置，提高資產(chǎn)的使用效益；三是對資產(chǎn)進(jìn)行規(guī)范化、透明化的管理，提高其使用績效。

（四）建立激勵與約束并存的財務(wù)管理機(jī)制

當(dāng)前行政事業(yè)單位的財務(wù)活動已經(jīng)具有了一定的自，干部職工個人利益也隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展得到了同步提升，為保持長遠(yuǎn)的可持續(xù)發(fā)展，對行政事業(yè)單位財務(wù)活動中暴露出的一些突出問題，有必要建立和完善制衡機(jī)制，規(guī)范行政事業(yè)單位財務(wù)行為：一是規(guī)范各類考核獎勵，適時出臺收入調(diào)節(jié)辦法。由政府牽頭，對行政事業(yè)單位的各項考核獎勵政策進(jìn)行清理歸并，同時為合理調(diào)節(jié)收入懸殊差距，在適當(dāng)時候?qū)Κ劷鸶＠l(fā)放超過一定額度的單位實(shí)行平峰填谷，控制個別單位收入分配的過快增長。二是清理各單位自行發(fā)放和提高標(biāo)準(zhǔn)的各類補(bǔ)貼，對巧立名目和超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的各項補(bǔ)貼福利要予以追回，上繳財政，以規(guī)范獎金補(bǔ)貼行為。三是建立單位財務(wù)重點(diǎn)支出統(tǒng)計報告制度，特別要對個人獎金福利、單位接待費(fèi)、旅游考察費(fèi)、車輛費(fèi)用等指標(biāo)進(jìn)行定期統(tǒng)計分析，控制支出總額，防止腐敗和浪費(fèi)。四是健全單位財務(wù)收支分析制度，當(dāng)單位財務(wù)收支赤字或發(fā)生不平衡時，應(yīng)暫停發(fā)放獎金福利，并從嚴(yán)控制其他一般性支出。五是推進(jìn)資金使用的效益審計和績效評價，近年來推出的效益審計和績效評價工作給有關(guān)單位敲響了禁鐘，一些單位已認(rèn)識到管理好錢用好錢的重要。六是對有關(guān)單位重大資金的使用情況向社會進(jìn)行公示。

（五）健全行政事業(yè)單位財務(wù)監(jiān)督體系，嚴(yán)肅處理違法違紀(jì)行為

健全財務(wù)監(jiān)督是加強(qiáng)行政事業(yè)單位財務(wù)管理的有力保證，現(xiàn)階段在鞏固監(jiān)察、財政、審計等國家監(jiān)督基礎(chǔ)上，還要加強(qiáng)部門單位內(nèi)部審計監(jiān)督，建立健全國家、單位、社會三位一體的財務(wù)監(jiān)督體系；要充分利用現(xiàn)行會計集中核算的優(yōu)勢，憑借現(xiàn)代化信息技術(shù)手段，實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)督、專項監(jiān)督與日常監(jiān)督的有機(jī)結(jié)合，提高行政事業(yè)單位財務(wù)管理的規(guī)范化水平；要以貫徹執(zhí)行《財政違法行為處罰處分條例》為契機(jī)，加大對違反財經(jīng)紀(jì)律單位以及單位負(fù)責(zé)人和相關(guān)責(zé)任人員的處罰力度，對查處的違法違紀(jì)案件要在媒體曝光，以起到有力的威懾作用。

綜上所述，行政事業(yè)單位的財務(wù)管理，隨社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展而不斷的變化，財務(wù)管理的手段也需要不斷的創(chuàng)新。隨著財務(wù)管理制度的不斷完善，筆者樂觀的認(rèn)為，行政事業(yè)單位現(xiàn)有的問題會逐步得到解決。

篇4

一、基于新會計體制背景下財務(wù)管理面臨的主要問題

事業(yè)單位與企業(yè)單位有所區(qū)別，并不以盈利為主要工作目的，多屬于國家行政單位，主要職責(zé)為履行政府部門在社會、教育、科研等領(lǐng)域的建設(shè)職能，是服務(wù)性的單位。事業(yè)部門的財務(wù)管理主要是對服務(wù)項目的資金進(jìn)行統(tǒng)籌、管理、記錄、核實(shí)等工作。由于財政收入、支出與國家財政管理體系有著密切的關(guān)系，因此，單位的財務(wù)管理體系應(yīng)在保證高效性的基礎(chǔ)上，確保收支平衡。然而，財務(wù)部門在事業(yè)單位體系中的管理模式仍舊存在一些問題，主要包括以下幾點(diǎn)：

（一）新舊制度之間的過渡銜接問題

新會計管理制度的頒布與實(shí)施，使得現(xiàn)階段適應(yīng)原有會計管理規(guī)定的財務(wù)人員，需要對新制度重新進(jìn)行學(xué)習(xí)、適應(yīng)。與此同時，新頒布的會計管理制度相較于過去的管理規(guī)范來說，對財務(wù)問題進(jìn)行了細(xì)化。新舊制度銜接過程中的問題具體表現(xiàn)為：原有的財務(wù)項目余額結(jié)轉(zhuǎn)缺乏規(guī)范性，沒有對賬目進(jìn)行底稿記錄；對項目經(jīng)費(fèi)沒有進(jìn)行制度大類劃分，如按照科研與非科研、行政管理以及后勤保障等支出內(nèi)容進(jìn)行項目歸類。在實(shí)際賬目管理記錄過程中容易出現(xiàn)賬目混淆的情況，也不利于后期的對賬、清賬；報表數(shù)據(jù)收集、歸類、處理過程中，出現(xiàn)漏報、錯報的現(xiàn)象，導(dǎo)致財政統(tǒng)計出現(xiàn)偏差等。針對以上幾種問題，相關(guān)財政部門應(yīng)及時采取措施規(guī)范財務(wù)管理工作，在保證事業(yè)單位資源合理配置的同時，充分發(fā)揮行政部門的社會服務(wù)職能。

（二）財務(wù)人員的專業(yè)化水平參差不齊

在事業(yè)單位的財政部門中，人?T的變動小，流動性不強(qiáng)，職工之間的年齡差距較大，實(shí)際業(yè)務(wù)處理水平有所差距。入職時間較長的員工對新制度的接受度不高，習(xí)慣以原有的財務(wù)處理經(jīng)驗(yàn)解決問題，因此存在觀念較為陳舊的問題。與此同時，新入職的員工雖然具備較強(qiáng)的理論知識，但實(shí)際的業(yè)務(wù)處理存在實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足的情況。除此之外，由于缺乏競爭性，事業(yè)財政管理階層與職員積極性不強(qiáng)，組織的新制度培訓(xùn)工作效率不高。

（三）財政部門的管理監(jiān)督制度不健全

財政部門是保證事業(yè)單位項目經(jīng)費(fèi)，為社會服務(wù)提供經(jīng)濟(jì)支持的部門。因此，在發(fā)揮財政部門職能的過程中，要對財務(wù)狀況進(jìn)行全面、系統(tǒng)的監(jiān)督管理。然而，部分財政單位的管理監(jiān)督機(jī)制仍舊存在著不合理的情況，實(shí)行的管理規(guī)章缺乏針對性與實(shí)踐性，不僅造成了財務(wù)項目支出不明確、實(shí)際使用缺乏計劃性與可行性的不良后果，還會模糊了年度預(yù)算的功能，使得財政出現(xiàn)項目統(tǒng)籌不全面，制度執(zhí)行力度不足的情況。這種對財政資源的浪費(fèi)，導(dǎo)致了事業(yè)單位一些項目預(yù)算超支，而部分環(huán)節(jié)經(jīng)費(fèi)緊張，無法實(shí)現(xiàn)服務(wù)社會的根本目標(biāo)。同時，還存在收支管理、記錄流程監(jiān)管不嚴(yán)，項目建設(shè)單位隨意擴(kuò)大財政支出范圍，項目資金難以真正的專款專用等問題。監(jiān)督管理機(jī)制的漏洞，在一定程度上增加了巧立項目套取資金、挪用款項、資金擠占等狀況出現(xiàn)的可能性。

（四）單位內(nèi)部財政業(yè)務(wù)流程不規(guī)范

事業(yè)單位的重要資金收入來源包括財政與自有兩部分，因此，財政管理規(guī)定的改革，也使得單位資金的實(shí)際核算工作發(fā)生了一定的變化。財務(wù)管理的會計、報賬、核算等項目的分工不明確，權(quán)責(zé)模糊。部分銀行會將印鑒交由出納保管，這種情況不僅會造成財政管理的安全隱患，還使得單位的項目責(zé)任難以劃分。部分單位的款項沒有在規(guī)定時間內(nèi)完成清賬，使得一些借款時間過長，超過催繳的有效期限，出現(xiàn)壞賬，造成財政損失。

二、保證新形勢下財務(wù)管理效率的有效舉措

為進(jìn)一步提升財務(wù)管理的科學(xué)性與規(guī)范性，財政人員應(yīng)該熟練掌握新的會計管理制度，樹立嚴(yán)謹(jǐn)、正確的財政理念，明確各環(huán)節(jié)的責(zé)任劃分，確保核算、報賬等環(huán)節(jié)的規(guī)范工作，為事業(yè)單位的服務(wù)職能提供有效的保障。

（一）按照新會計管理體制設(shè)置不同科目

財政管理人員應(yīng)該在充分學(xué)習(xí)新會計管理規(guī)定的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定內(nèi)容進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，設(shè)置相關(guān)科目。與此同時，管理階層也應(yīng)結(jié)合財務(wù)管理的實(shí)際情況，增加、減少、拆分科目的明細(xì)，提升財政處理的效率。新會計制度區(qū)別于以往的財務(wù)管理規(guī)定，將單一的列支轉(zhuǎn)變?yōu)楦鶕?jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)劃分的分類列支，具體項目包括科研、管理、后勤、支撐、離退休等七項內(nèi)容。以支撐支出的項目為例，在進(jìn)行年度收支處理時，應(yīng)將支撐支出按照一定的比例轉(zhuǎn)入到科研支出中來，然后開展年度的結(jié)轉(zhuǎn)處理工作。在進(jìn)行會計科目的編號設(shè)置時，不能全部打亂，應(yīng)該按照單位內(nèi)部的編號設(shè)定標(biāo)記，便于后續(xù)會計憑證、賬目查閱、賬簿登記等工作的順利進(jìn)行，為財務(wù)系統(tǒng)的信息化管理提供便利。財務(wù)管理人員填寫會計憑證、賬目時，應(yīng)同時填寫科目的編號與項目的名稱，避免只填序號不填名稱的情況出現(xiàn)。值得注意的是，在新舊規(guī)章進(jìn)行銜接時，應(yīng)保留科目的底稿，方便后續(xù)查閱工作。

（二）提升財務(wù)工作人員的整體業(yè)務(wù)水平

市場經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，使得財務(wù)法規(guī)的具體管理細(xì)節(jié)被不斷填充、更新，為此，財務(wù)部門的工作人員應(yīng)該堅持學(xué)習(xí)相關(guān)的財政新規(guī)，填充自己的專業(yè)儲備知識。管理部門可以通過獎勵機(jī)制，鼓勵財務(wù)人員不斷的提升自己，將專業(yè)職稱等級與工資福利掛鉤。在單位內(nèi)部定期邀請專家學(xué)者進(jìn)行專業(yè)知識講座，并鼓勵員工在研討會上進(jìn)行工作總結(jié)，為新規(guī)定的推行打好基礎(chǔ)。除此之外，財政工作人員還可以在提升財政業(yè)務(wù)管理專業(yè)水平的基礎(chǔ)上，學(xué)習(xí)網(wǎng)絡(luò)信息等方面的技術(shù)，將電子數(shù)據(jù)處理技術(shù)運(yùn)用到實(shí)踐的財政項目統(tǒng)計中來，保證數(shù)據(jù)收集、處理的全面性、便捷性，簡化業(yè)務(wù)辦理流程。采用以老帶新模式，一幫一互助合作，將老職工的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和新職工的理論知識更新聯(lián)合起來，提升財務(wù)人員的整體財政處理業(yè)務(wù)水平。

（三）強(qiáng)化單位內(nèi)部的財政監(jiān)管力度

單位內(nèi)部應(yīng)建立以財務(wù)部門為核心的內(nèi)部控制規(guī)程，對內(nèi)部控制規(guī)程的總則、內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)、各類業(yè)務(wù)內(nèi)部控制等進(jìn)行明確分工，將單位內(nèi)部所有部門聯(lián)系起來，加強(qiáng)風(fēng)險防控、規(guī)范操作流程，如單位的部門預(yù)算業(yè)務(wù)，各個業(yè)務(wù)部門根據(jù)計劃和任務(wù)上報預(yù)算建議書，需經(jīng)過單位內(nèi)部職能部門審核，財務(wù)部門負(fù)責(zé)全面審核，綜合平衡匯總數(shù)據(jù)，上報管理層審核，審核后上報上級部門審批等。各個部門根據(jù)分工審核業(yè)務(wù)，排除風(fēng)險點(diǎn)。將內(nèi)部控制制度在單位內(nèi)部宣傳，使得單位職工全員積極參與，提高認(rèn)識，覆蓋單位層面和業(yè)務(wù)層面所有業(yè)務(wù)。

（四）將責(zé)任進(jìn)行細(xì)分，推行崗位責(zé)任制

單位財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)對財務(wù)人員進(jìn)行明確分工，制定財務(wù)人員崗位責(zé)任制。根據(jù)財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平、學(xué)歷、能力等情況進(jìn)行分工，取其所長，補(bǔ)其所短。充分發(fā)揮財務(wù)崗位的傳幫帶作用，建立會計崗位AB崗制度，每個崗位應(yīng)至少具備兩名及以上有能力勝任的財務(wù)人員，能夠保證主崗人員空缺的情況下，另一名替補(bǔ)人員可以及時補(bǔ)上，保證崗位的連續(xù)性。在崗位設(shè)置時，要遵循不相容職務(wù)相分離的原則，會計審核崗與出納崗相分離，銀行印鑒應(yīng)各自保管，不得交于一人保管；預(yù)算編制崗與預(yù)算審核崗相分離，保證預(yù)算編制的科學(xué)性與準(zhǔn)確性。會?崗位應(yīng)制定定期輪換制度，做到一人可以勝任多崗，人隨崗位的變動而變動，使每一名財務(wù)人員都是多面手。

篇5

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 財務(wù)內(nèi)部控制 監(jiān)督機(jī)制 構(gòu)建分析

對于目前我國的行政事業(yè)單位來說，在內(nèi)部控制制度的執(zhí)行上還存在著很大的問題，使行政事業(yè)單位在工作成果和效率上受到非常大的制約，同時也對我國財政部門節(jié)流任務(wù)的完成以及各個部門實(shí)施的預(yù)算制度產(chǎn)生了非常重要的影響，下面就來簡單介紹一下我國行政事業(yè)單位在財務(wù)的內(nèi)部控制和監(jiān)督機(jī)制的構(gòu)建上存在的一些問題，并提出相應(yīng)的解決意見。

一、我國行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面存在的不足之處

（一）內(nèi)部財務(wù)控制和管理制度不夠健全

首先在單位財務(wù)的控制和管理制度上，很多的事業(yè)單位并沒有建立完整的，已經(jīng)成文的內(nèi)部財務(wù)控制和管理制度，在實(shí)際的操作中沒有嚴(yán)格的制度作為依據(jù)，在管理上也是比較隨意的，也有一些部門雖然有比較規(guī)范的內(nèi)部財務(wù)控制制度，但是比較片面，在制度上有很多原則性的問題，在實(shí)際操作的過程中并不會起到作用。其次就是有些制定出的財務(wù)制度比較老套，并不能與實(shí)際的操作方法相適應(yīng)，缺乏與單位的實(shí)際情況適合的對財務(wù)進(jìn)行分析的制度。

（二）在會計管理的基礎(chǔ)上還存在一些欠缺

很多事業(yè)單位的會計工作人員工作能力和素質(zhì)較低，沒有專業(yè)性的辨別和判斷的能力，這樣就造成在執(zhí)行制度的時候會存在一些錯誤和偏差，最終對財務(wù)工作的效果和工作執(zhí)行的效力產(chǎn)生了非常嚴(yán)重的影響，還有很多單位沒有進(jìn)行規(guī)范的財務(wù)崗位設(shè)置，會普遍存在混崗現(xiàn)象，沒有將一些不相容的職位進(jìn)行有效分離，存在一人擔(dān)任多項職務(wù)的現(xiàn)象。在會計的核算上也存在不準(zhǔn)確的現(xiàn)象，在對原始單據(jù)的管理上存在不規(guī)范現(xiàn)象，在科目的設(shè)施上也比較隨意，不能嚴(yán)格按照規(guī)定出具會計報表，業(yè)務(wù)與會計核算發(fā)生的時間不相符。

（三）在財務(wù)管理上沒有必要的風(fēng)險意識

很多行政事業(yè)單位在財務(wù)的管理上沒有一定的風(fēng)險意識，也沒有制定相應(yīng)的應(yīng)對風(fēng)險的措施。有很多的行政事業(yè)單位認(rèn)為自己屬于政府的職能部門，主要的工作就是管理和公共服務(wù)，不能將上級所調(diào)撥的款項和資金用到規(guī)定的地方，有很多人會認(rèn)為行政事業(yè)單位應(yīng)該很少從事經(jīng)營類的活動，根本就不存在什么經(jīng)營風(fēng)險，但是他們卻對在工作中遇到的一些社會風(fēng)險忽略了，沒有進(jìn)行必要的風(fēng)險分析，也缺乏相應(yīng)的應(yīng)對措施。

（四）內(nèi)部審計和監(jiān)督機(jī)制比較薄弱

很多行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計和監(jiān)督機(jī)構(gòu)的設(shè)置沒有實(shí)際作用，對日常的會計工作以及生產(chǎn)經(jīng)營的活動也沒有起到一定的監(jiān)督作用，由于這項工作主要是由各部門的領(lǐng)導(dǎo)來直接負(fù)責(zé)，所以就缺乏一定的獨(dú)立性，使單位的經(jīng)濟(jì)行為不能得到有效約束。外部的監(jiān)督機(jī)構(gòu)受到弱化，沒有對內(nèi)部控制的失效者產(chǎn)生一定壓力，各部門的工作沒有進(jìn)行相互配合，導(dǎo)致綜合監(jiān)督力量沒有有效形成，對于預(yù)算單位財務(wù)管理的工作沒有采用有效措施，對于查出的問題要也沒有進(jìn)行嚴(yán)格處罰，扭曲了執(zhí)法剛性。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督與控制機(jī)制的建議

（一）完善內(nèi)部控制制度的建立并夯實(shí)管理基礎(chǔ)

作為行政事業(yè)單位來說，內(nèi)部控制制度的制定應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行、監(jiān)督等全過程，覆蓋單位的各種業(yè)務(wù)和事項，具有全面性。通過了解與調(diào)查，目前大部分單位內(nèi)部控制制度還只是停留在會計部門的層面，對本單位業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)的控制涵蓋不全，對會計機(jī)構(gòu)流程以外控制涉及較少或不全面，內(nèi)部控制的互控、他控作用不明顯，重要業(yè)務(wù)和高風(fēng)險領(lǐng)域的控制不突出。完善的制度和合理有效的基礎(chǔ)管理是事業(yè)單位賴以生存和發(fā)展所必備的條件，其重要性不言而喻。但是針對于不同的單位，要實(shí)行不同的內(nèi)控制度，因?yàn)楦鱾€單位都有其獨(dú)立的運(yùn)營機(jī)制和管理模式，想要實(shí)現(xiàn)效益的最大化，應(yīng)當(dāng)建立比較先進(jìn)的半軍事化的內(nèi)部運(yùn)營制度和扎實(shí)的管理基礎(chǔ)，只有嚴(yán)格執(zhí)行制度，單位的財務(wù)管理和運(yùn)營才會暢通無阻。

（二）增強(qiáng)業(yè)務(wù)人員的素質(zhì)和修養(yǎng)，進(jìn)一步加大培訓(xùn)力度

無論哪一個行業(yè)，對于其員工來說都應(yīng)具有一定的專業(yè)素質(zhì)和道德修養(yǎng)，對于行政事業(yè)單位來說更是如此，這是最根本最起碼的要求。要安排專業(yè)的人員對業(yè)務(wù)和會計人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，在熟練本職業(yè)務(wù)的同時更要加強(qiáng)個人素質(zhì)的學(xué)習(xí)和提升，因?yàn)閱T工的素質(zhì)和工作的態(tài)度將直接影響到其參與的工作的質(zhì)量，因此作為管理人員一定要加強(qiáng)這一方面的培訓(xùn)監(jiān)督，保證工作的順利進(jìn)行。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部審計和監(jiān)督機(jī)制，充分發(fā)揮各主管部門的監(jiān)督職能

由審計部門牽頭的內(nèi)控制度審計調(diào)查工作，擬每三年開展一次；各項審計活動應(yīng)對內(nèi)控制度的管理情況注重監(jiān)督，形成長效監(jiān)督機(jī)制；通過各責(zé)任部門的各類工作檢查來監(jiān)督制度的管理情況，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，及時協(xié)調(diào)指導(dǎo)制度的建立與執(zhí)行，形成對內(nèi)控制度監(jiān)督管理的長效機(jī)制。要進(jìn)一步明確內(nèi)部調(diào)控和審計的關(guān)系，作為審計部門則主要負(fù)責(zé)對管理的內(nèi)部系統(tǒng)進(jìn)行全面有效的再審計和再監(jiān)督，還要在評審和監(jiān)督中做到始終保持獨(dú)立性，對于管理部門存在的內(nèi)部控制上的缺陷要及時的進(jìn)行督促，為內(nèi)部控制部門更好地完善提一些可行性的建議。

三、結(jié)束語

內(nèi)部控制制度是各個單位得以長久生存發(fā)展的重要競爭力，要在思想上充分認(rèn)識，并且付諸于實(shí)際行動，發(fā)揮其重要的控制和監(jiān)督職能。

參考文獻(xiàn)：

[1]李曉歡.淺談加強(qiáng)行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的措施[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2011（07）

篇6

【關(guān)鍵詞】財務(wù)風(fēng)險管理；行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制制度

一、理論概述

為了保證COSO新框架在我國得到廣泛的推廣與施行，國家相繼頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》與《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，這標(biāo)志著我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系已經(jīng)基本組建完成。《指引》的頒布使得《規(guī)范》的內(nèi)容更加豐富，尤其是對企業(yè)風(fēng)險的關(guān)注方面。有效的提高了企業(yè)的會計信息質(zhì)量，使得相關(guān)的法律規(guī)章制度可以在企業(yè)的日常工作中得到更好的貫徹與執(zhí)行。由于我國的事業(yè)單位屬于非盈利機(jī)構(gòu)，而基于COSO內(nèi)控新框架而頒布的《規(guī)范》，只是鼓勵其他非上市大中型企業(yè)執(zhí)行。所以，《規(guī)范》及其《指引》在我國行政事業(yè)單位中是否適用，便成為了我們需要研究的重要問題。

二、財務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)控制度之間的關(guān)系

財務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制在一定程度上來說，存在著區(qū)別，但是從目前的發(fā)展態(tài)勢上來看，風(fēng)險管理在發(fā)展中逐漸產(chǎn)生了取代內(nèi)部控制的傾向。具體表現(xiàn)為以下幾個方面：

第一，在控制范圍方面，風(fēng)險管理控制的范圍更大，內(nèi)部控制作為其中最重要的組成部分。其內(nèi)容必將受到風(fēng)險管理發(fā)展的影響，不斷被細(xì)致的劃分開來。第二，內(nèi)部控制的關(guān)注點(diǎn)主要在與企業(yè)的財務(wù)報告方面，而風(fēng)險管理會在此基礎(chǔ)上對非財務(wù)報告也進(jìn)行關(guān)注。第三，財務(wù)風(fēng)險管理的出現(xiàn)，使得原內(nèi)部控制框架中的風(fēng)險評估中的要素得到了有效的拓展，并創(chuàng)造出了以目標(biāo)設(shè)定、事項識別、風(fēng)險評估與應(yīng)用管理等四個部分構(gòu)成的主要因素。

在我國，財務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制開發(fā)的較晚，導(dǎo)致了我國的財務(wù)風(fēng)險管理工作始終處在不斷探索、謀求發(fā)展的階段。在這個階段，財務(wù)風(fēng)險管理沒有必要為了內(nèi)部控制中存在著的缺陷而放棄內(nèi)部控制制度的建設(shè)。在研究二者之間關(guān)系的時候，我們不能因?yàn)槎咧g的差異就將其區(qū)分對待，還要注意二者之間存在的聯(lián)系，促進(jìn)二者之間的結(jié)合。由此可見，財務(wù)風(fēng)險管理工作是以內(nèi)部控制為依托展開的，內(nèi)部控制的目標(biāo)則是通過控制風(fēng)險來體現(xiàn)自身價值的。所以，要確保行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度可以得到切實(shí)有效的貫徹，就需要充分的考慮到預(yù)算資金財務(wù)風(fēng)險管理的基本要求，并將其作為內(nèi)部控制的核心構(gòu)架來看待。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)控構(gòu)建的方法

在我國，行政事業(yè)單位并不以營利為目的，其主要的目的在于創(chuàng)造社會公共價值，提供社會公共服務(wù)。因此，行政事業(yè)單位在內(nèi)控建設(shè)方面的空間與企業(yè)存在著相當(dāng)大的區(qū)別，而且其內(nèi)容也并不簡單。而《規(guī)范》與《指引》在頒布的時候雖然也可以適用于行政事業(yè)單位，但是其內(nèi)容主要還是針對企業(yè)。因此在建設(shè)以財務(wù)風(fēng)險管理為核心的行政事業(yè)單位內(nèi)控體系的過程中，可以采用以下策略：

1.優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，加強(qiáng)風(fēng)險管理意識

內(nèi)控意識不僅是內(nèi)控環(huán)境中的重要內(nèi)容，也是確保內(nèi)控制度健全實(shí)施的重要保證。對于行政事業(yè)單位來說，內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位中發(fā)揮的空間并不充足，很容易成為一種形式主義的代表。因此，要想保證行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度可以得到切實(shí)、有效的落實(shí)，就必須注重其內(nèi)部軟環(huán)境的建設(shè)。上到機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，下到基層員工，都要將增強(qiáng)風(fēng)險意識，以增加風(fēng)險管理的凝聚力作為工作中的重點(diǎn)，以保證行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制更為有效。具體可以從以下幾點(diǎn)入手：

（1）要培養(yǎng)行政事業(yè)單位內(nèi)部工作人員的風(fēng)險意識，加強(qiáng)風(fēng)險知識的培訓(xùn)，使風(fēng)險管理在單位內(nèi)部形成一種文化，建立良好的氛圍。

（2）要明確風(fēng)險管理工作的第一責(zé)任人，并簽訂工作責(zé)任狀，一旦因風(fēng)險管理方面出現(xiàn)了問題，對單位內(nèi)部造成了損失，應(yīng)當(dāng)對責(zé)任人進(jìn)行處罰，并對相關(guān)人員施行追加處罰。

（3）為了保證國家公共財產(chǎn)的安全不受損失，應(yīng)當(dāng)將行政單位的預(yù)算資金風(fēng)險管理納入機(jī)關(guān)目標(biāo)考核的管理項目中。

2.在內(nèi)控制度中，設(shè)定科學(xué)合理的風(fēng)險管理目標(biāo)

明確預(yù)算資金風(fēng)險管理的目標(biāo)可以提高內(nèi)部控制的執(zhí)行效率。內(nèi)部控制的存在可以使預(yù)算資金的管理更為科學(xué)有效，避免了預(yù)算資金發(fā)生不必要的浪費(fèi)與流失。行政事業(yè)單位在預(yù)算資金的使用上與企業(yè)單位有著本質(zhì)的區(qū)別，行政事業(yè)單位是為了追求預(yù)算資金的社會效用最大化，而企業(yè)更加看重企業(yè)自身利潤的最大化。因此，在設(shè)計行政單位的內(nèi)部控制制度的時候，除了要將預(yù)算資金的合理性納入目標(biāo)以外，還必須要加強(qiáng)對預(yù)算資金的管理和國有資產(chǎn)的管理，以免由于疏忽管理造成的損失，而且要注重預(yù)算資金的使用績效，避免資產(chǎn)的閑置與浪費(fèi)。

四、結(jié)論

財務(wù)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位的日常工作中，雖然存在著許多區(qū)別與差異，但是二者是可以相互結(jié)合，互為指導(dǎo)的。因此，在工作當(dāng)中，我們應(yīng)該以預(yù)算資金風(fēng)險管理為核心，有效的提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的有效性。在行政事業(yè)單位內(nèi)部，要建立嚴(yán)格的財務(wù)預(yù)算控制管理體系，強(qiáng)化內(nèi)控制度，提高辦事效益，要保持財務(wù)風(fēng)險管理的制約性與內(nèi)部控制的監(jiān)督性，使兩者之間可以相互協(xié)同，共同發(fā)展。在潛移默化中，增強(qiáng)工作人員的內(nèi)控意識和職業(yè)素養(yǎng)，提高單位的整體形象。

參考文獻(xiàn)：

篇7

關(guān)鍵詞：行政單位 財務(wù)內(nèi)控 制度建設(shè)

目前，行政單位的財務(wù)內(nèi)控制度雖然取得一定的成績，但仍有許多方面存在缺陷，如：財務(wù)制度不健全、會計核算不實(shí)、預(yù)算控制力差、財務(wù)風(fēng)險防范能力偏低等，導(dǎo)致我國行政單位的財務(wù)內(nèi)部控制管理的前景不容樂觀。下面，我將對我國單位財務(wù)內(nèi)控的現(xiàn)狀進(jìn)行具體分析。

一、行政單位的財務(wù)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀

（一）財務(wù)制度不健全，會計核算不實(shí)

行政單位的財務(wù)內(nèi)控制度不完善，會計基礎(chǔ)工作不到位是現(xiàn)在普遍存在的現(xiàn)象。有些事業(yè)單位的業(yè)務(wù)流程不規(guī)范，過于簡單化，許多非稅收入沒有嚴(yán)格按照收支兩條線進(jìn)行管理，致使國有資產(chǎn)流失嚴(yán)重，許多國有資產(chǎn)私有化。有的行政單位甚至私設(shè)賬外賬，虛設(shè)財務(wù)報表，產(chǎn)生各種違法行為。同時，沒有嚴(yán)格遵照“不相容崗位相分離”原則，比如，有的單位記賬人員與保管人員為同一人，給單位的管理工作帶來不便，也為單位資產(chǎn)安全埋下隱患。同時，財務(wù)會計基礎(chǔ)工作薄弱。許多單位會計人員專業(yè)素養(yǎng)偏低，業(yè)務(wù)能力不高，缺乏責(zé)任感和法律意識。在實(shí)際工作中，工作沒有明確要求，缺乏健全的財務(wù)管理制度，沒有制定規(guī)范的法律法規(guī)，財務(wù)制度隨意性大，導(dǎo)致有的工作人員在財務(wù)核算上出現(xiàn)偏差，無法準(zhǔn)確地追究相應(yīng)的法律責(zé)任，財務(wù)報表的真實(shí)性和完整性得不到保障。

（二）資產(chǎn)、預(yù)算管理不足，忽視財務(wù)風(fēng)險評估

在許多行政單位，資產(chǎn)管理不清晰，財務(wù)管理與資產(chǎn)管理不一致甚至脫節(jié)，財務(wù)人員對資產(chǎn)管理現(xiàn)狀缺乏全面的認(rèn)識和了解，導(dǎo)致大量資產(chǎn)不實(shí)，處于無人管理的狀態(tài)，甚至有賬無實(shí)，國有資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重。有的收入和支出管理不明確，隨意擴(kuò)大開支范圍，虛報開支。單位預(yù)算沒有計劃性，有些預(yù)算措施也沒有貫徹落實(shí)，現(xiàn)金使用管理缺乏嚴(yán)格的審批制度。另外，缺乏健全的財務(wù)風(fēng)險評估體系。在行政單位，大部分領(lǐng)導(dǎo)干部享有特權(quán)，的現(xiàn)象屢見不鮮?？己酥贫炔煌晟?，從會計的角度看，考核指標(biāo)的數(shù)字是通過單位的會計報表所得，可是，隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境價格的變化，價格變動的市場時間是可以根據(jù)價格進(jìn)行計算，即使在一張資產(chǎn)負(fù)債表和損益表上，資產(chǎn)形成的不同會導(dǎo)致報表時點(diǎn)上會計要素的價值與其賬面價值的歷史成本不一致，影響了資產(chǎn)增減變化的真實(shí)性。

二、改善行政單位財務(wù)內(nèi)部控制的措施

（一）健全行政單位財務(wù)內(nèi)部控制制度

首先，完善行政單位財務(wù) 內(nèi)部控制制度，建立責(zé)任牽制制度，建立完善行政單位內(nèi)部的稽核制度、內(nèi)部審計制度和財務(wù)公開透明制度，明確劃分職責(zé)權(quán)限，促使不同崗位進(jìn)行相互監(jiān)督。建立資產(chǎn)使用審批程序，確保資金來源、使用有帳可查。強(qiáng)化單位內(nèi)部審計制度，單位領(lǐng)導(dǎo)需要加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作的重視，大力支持審計工作的開展，保障審計措施有效實(shí)行，確保使審計部門具有獨(dú)立性，對審計部門審計人員嚴(yán)格審核，著重培養(yǎng)他們的責(zé)任心和法律意識，提高其專業(yè)技能水平。其次，加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作建設(shè)。注重會計人員的素質(zhì)教育，尤其是道德教育，會計人員應(yīng)盡量使單位的財務(wù)信息全面真實(shí)、完整可靠。

（二）推動行政單位預(yù)算管理控制和風(fēng)險防范體系的建立

科學(xué)的預(yù)算可以使單位資源得到最優(yōu)配置，事業(yè)單位管理人員從思想上重視對預(yù)算的管理，制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目茖W(xué)的預(yù)算編制，對收入和支出實(shí)行統(tǒng)一管理，對各項目預(yù)算嚴(yán)格細(xì)則化，定期對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行核查，發(fā)現(xiàn)問題及時提出改進(jìn)措施，提高預(yù)算管理的控制績效。

建立健全財務(wù)風(fēng)險機(jī)制。首先，建立高效的財務(wù)風(fēng)險控制的機(jī)制，加強(qiáng)對企業(yè)風(fēng)險的評估與控制，對財務(wù)風(fēng)險主要做到事前、事中、事后全程控制。事前對某一項目的風(fēng)險和收益通過概念分析法、風(fēng)險決策法等方法進(jìn)行權(quán)衡、分析， 制定較大彈性的措施方案，從而有準(zhǔn)備地預(yù)防意外。在生產(chǎn)活動中，運(yùn)用定量分析法對財務(wù)狀況進(jìn)行觀察、計算、監(jiān)督，及時調(diào)整方案，力爭將風(fēng)險降到最低。對于已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險，需要整理相關(guān)資料，建立風(fēng)險檔案，總結(jié)風(fēng)險經(jīng)驗(yàn)，避免再次發(fā)生同樣的意外。其次，加強(qiáng)對財務(wù)風(fēng)險的制度控制，主要有約束控制、激勵控制、事業(yè)單位財務(wù)管理制度等三個方面。內(nèi)控制度面前人人平等，杜絕“特權(quán)”現(xiàn)象的發(fā)生，對于越權(quán)采購，有權(quán)拒絕受理，對于重大事項，集體探討決定。通過績效激勵機(jī)制，可以有效地排除價格因素對單位資產(chǎn)價值變化的影響。另外，在單位建立完善的財務(wù)管理制度，包括崗位責(zé)任制度業(yè)務(wù)流程制度收入審核制度支出審批制度憑證查驗(yàn)制度現(xiàn)金管理制度票據(jù)管理制度會計核算制度考核獎勵制度內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部審計制度等。

三、總結(jié)語

綜上所述，單位的財務(wù)內(nèi)控制度對單位的發(fā)展有著不可替代的作用，促進(jìn)了資金的使用效率，提高了內(nèi)部控制的管理水平。但是由于單位內(nèi)部財務(wù)信息復(fù)雜多變、信息掌握不全和管理人員思想的局限性，使得單位內(nèi)部財務(wù)控制管理困難，所以，出現(xiàn)內(nèi)控管理制度不健全、財務(wù)風(fēng)險加大等問題。因此，各行政單位需要不斷加快內(nèi)部財務(wù)控制制度建立步伐，綜合運(yùn)用全方位、全過程的管理模式，不斷地總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，探索創(chuàng)新，逐步改善財務(wù)內(nèi)控制度，促使行政單位健康有序的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1] 晉建軍.強(qiáng)化行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)[J]. 中國經(jīng)貿(mào)，2011.9（14）：47-48

篇8

關(guān)鍵詞：會計集中核算 存在問題 管理優(yōu)化 方案設(shè)計

我國公共財政體系的健全，離不開會計集中核算制度的應(yīng)用，為此我們要確保會計監(jiān)督的強(qiáng)化，以促進(jìn)行政單位內(nèi)部資金使用率的提升，促進(jìn)腐敗現(xiàn)象的減少。為此我們對會計核算過程中產(chǎn)生的問題進(jìn)行合理分析，以找到目前工作過程中出現(xiàn)的問題，采取措施，積極目前會計核算運(yùn)作環(huán)節(jié)中的難題。

一、會計集中核算的特點(diǎn)剖析

會計核算集中核算制度是應(yīng)用于單位資金使用系統(tǒng)的有效模式，它滿足了行政單位的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理的需要，通過對相關(guān)環(huán)節(jié)的財產(chǎn)部門會計核算中心的設(shè)立，實(shí)行其內(nèi)部系統(tǒng)的財務(wù)系統(tǒng)管理，它實(shí)現(xiàn)了對單位出納環(huán)節(jié)、會計環(huán)節(jié)的取消，通過對報賬員的設(shè)立，以促進(jìn)行政單位內(nèi)部的財務(wù)管理的發(fā)展。在此過程中，實(shí)現(xiàn)對會計委托記賬方式的有效應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)會計核算環(huán)節(jié)、監(jiān)督環(huán)節(jié)等的有效統(tǒng)一，確保行政事業(yè)單位的健康可持續(xù)發(fā)展。目前來說，隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的健全，我國的會計集中核算制度的基本運(yùn)作模式日益發(fā)展，實(shí)現(xiàn)了機(jī)制環(huán)節(jié)的有效創(chuàng)新。

會計集中核算過程中，該模式實(shí)現(xiàn)了由單位內(nèi)部財務(wù)管理到會計核算中心集中處理的過渡，缺了會計人員的獨(dú)立性，單位領(lǐng)導(dǎo)階層與會計人員之間沒有領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)系，有效避免會計信息作假現(xiàn)象的發(fā)展。會計集中核算模式實(shí)現(xiàn)了會計監(jiān)督環(huán)節(jié)和財務(wù)審批環(huán)節(jié)的相脫離，這種脫離，形成了一種有效的相互監(jiān)督，行政單位擁有財務(wù)審批的能力，會計核算中心擁有會計監(jiān)督的能力。這一系列的監(jiān)督體系的優(yōu)化，促進(jìn)了會計集中核算模式的健全發(fā)展，此模式的不斷健全，也促進(jìn)了會計憑證業(yè)務(wù)和存放管理工作的相脫離。其中，會計憑證的處理權(quán)利由會計核算中心掌握，會計稽查人員按照會計稽核制度的相應(yīng)制度規(guī)范，進(jìn)行會計憑證任務(wù)的監(jiān)督，確保財務(wù)管理環(huán)節(jié)的有效監(jiān)督。會計核算中心在運(yùn)作過程中，要受到不同環(huán)節(jié)的制約，比如財政內(nèi)部的監(jiān)督制約、各預(yù)算環(huán)節(jié)之間的相互監(jiān)督。審計部門要做好審查環(huán)節(jié)的工作。實(shí)現(xiàn)對預(yù)算單位財務(wù)環(huán)節(jié)的有效控制，確保會計憑證任務(wù)的穩(wěn)定運(yùn)行。

2.會計集中核算模式的推動，促進(jìn)了會計業(yè)務(wù)相關(guān)環(huán)節(jié)的公開，這促進(jìn)了會計業(yè)務(wù)活動的透明性運(yùn)行，一項會計業(yè)務(wù)的開展要經(jīng)過相關(guān)會計人員，比如會計核算中心的審核會計、會計主管等環(huán)節(jié)，一些涉及資金較多的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，還要經(jīng)過會計核算中心相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的審批。這種業(yè)務(wù)處理受到各國環(huán)節(jié)的有效控制，能夠有效避免暗箱操作，確保舞弊行為的減少。

二、關(guān)于會計集中核算存在弊端的分析

1.在會計集中核算過程中，也容易出現(xiàn)一系列問題，比如財務(wù)管理工作環(huán)節(jié)和核算工作環(huán)節(jié)的脫離，不能實(shí)現(xiàn)這兩者的有效協(xié)調(diào)，在具體會計工作中，財務(wù)管理環(huán)節(jié)是由原單位掌握的，而相關(guān)核算工作卻由核算中心的相關(guān)會計人員去執(zhí)行，這不利于會計核算環(huán)節(jié)與財務(wù)管理環(huán)節(jié)的有效結(jié)合，不利于財務(wù)管理的有效展開。一般來說，行政單位的有效發(fā)展，離不開其內(nèi)部會計核算環(huán)節(jié)與財務(wù)管理環(huán)節(jié)的結(jié)合，兩者相互促進(jìn)，而現(xiàn)在兩者出現(xiàn)分離的情況，顯然是不利于行政事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)管理環(huán)節(jié)的穩(wěn)定運(yùn)行的。有些行政事業(yè)單位對此缺乏必要的認(rèn)識，不能實(shí)現(xiàn)與相關(guān)環(huán)節(jié)的有效協(xié)調(diào)，從而導(dǎo)致了行政事業(yè)單位資金管理質(zhì)量效率的低下。

2.在會計集中核算時間過長中，也出現(xiàn)了實(shí)際支出與財務(wù)支出標(biāo)準(zhǔn)較大差異的情況。這不利于行政事業(yè)單位內(nèi)部對于資金管理的有效控制，出現(xiàn)相關(guān)規(guī)則制度落實(shí)不到位的問題，如何確保工作制度的落實(shí)，如何促進(jìn)經(jīng)費(fèi)的節(jié)約，是擺在行政事業(yè)單位面前的關(guān)鍵問題，這個問題關(guān)系到行政事業(yè)單位內(nèi)部相關(guān)環(huán)節(jié)的穩(wěn)定運(yùn)行。

在實(shí)際工作過程中，也出現(xiàn)工作環(huán)節(jié)本身與行政事業(yè)單位本身規(guī)范制度相背離的情況，一些硬性的規(guī)則也不利于實(shí)際工作的正常展開，比如對超標(biāo)開支的嚴(yán)格規(guī)范，不利于行政事業(yè)單位內(nèi)部各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的正常展開。我們也要確保財務(wù)管理制度的統(tǒng)一規(guī)范性。確保其財務(wù)制度開支標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一性，以有效促進(jìn)行政事業(yè)財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部各個環(huán)節(jié)的有效協(xié)調(diào)，促進(jìn)對超出規(guī)定開支的財務(wù)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督合適，嚴(yán)格按照財務(wù)制度行事，確保會計監(jiān)督工作的穩(wěn)定運(yùn)行，以有利于減少腐敗的情況。

3.我國的會計核算中心的相關(guān)操作環(huán)節(jié)依舊是不健全的。缺乏有效的監(jiān)督，不利于實(shí)現(xiàn)對會計集中核算過程的整體環(huán)節(jié)的監(jiān)督控制，出現(xiàn)核算中心對財務(wù)單位的監(jiān)督職能的濫用情況，卻難以實(shí)現(xiàn)對自身會計核算中心的有效監(jiān)督。我國的會計核算中心的運(yùn)行缺乏必要的激勵制度，難以有效調(diào)動工作人員的工作積極性，也缺乏相應(yīng)的會計人員考核與考評制度。 監(jiān)督面難以拓寬，難于真正提高會計信息質(zhì)量，由于核算中心人員有限，而財務(wù)單位又非常多，根本沒有能力和條件對單位實(shí)施嚴(yán)格的會計監(jiān)督。對行政事業(yè)實(shí)行會計集中核算后，從形式上起至了監(jiān)督作用，但由于各單位的財政自，資金使用權(quán)沒有改變，核算中心會計人員只能從形式上認(rèn)定憑證的合法性，這就給單位造成了可乘之機(jī)。

三、會計集中核算的優(yōu)化措施

為了促進(jìn)會計集中核算模式的有效推展，我們要進(jìn)行預(yù)算會計制度的深化，確保相關(guān)環(huán)節(jié)的核算方法的更新，以滿足市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要，實(shí)行對實(shí)物資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)、預(yù)算編制環(huán)節(jié)、備用金等使用環(huán)節(jié)的有效規(guī)劃，促進(jìn)會計核算中心相應(yīng)環(huán)節(jié)的改革，確保預(yù)算編制環(huán)節(jié)與資金支出計劃環(huán)節(jié)、實(shí)物資產(chǎn)總量控制環(huán)節(jié)的有效協(xié)調(diào)，促進(jìn)行政單位的內(nèi)部管理控制。合理設(shè)置銀行賬戶，會計核算中心在央行開設(shè)預(yù)算內(nèi)專戶、在商業(yè)銀行開設(shè)預(yù)算外資金專戶、在商業(yè)銀行開設(shè)財政專戶，以便用于與財政國庫、預(yù)算單位在行開設(shè)的財政零余額戶、單位零余額戶的清算。預(yù)算單位還應(yīng)分別在商業(yè)銀行開設(shè)單位零余額戶、小額現(xiàn)金賬戶和其他資金賬戶。

篇9

1．會計工作的法規(guī)體系有所改變

原事業(yè)單位會計工作的法規(guī)體系為：《會計法》《事業(yè)行政單位預(yù)算會計制度》；新事業(yè)單位會計工作的法規(guī)體系為：《會計法》《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》《事業(yè)單位會計制度》。也即事業(yè)單位的會計法規(guī)在會計制度這一層次上已與行政單位會計法規(guī)相分離，并采用“準(zhǔn)則”加“制度”的規(guī)范模式。事業(yè)單位會計制度與行政單位會計制度相分離的主要原因，可以歸納為這樣幾個方面，即事業(yè)單位與行政單位：

（1）性質(zhì)不同。即事業(yè)單位屬于公益性質(zhì)，行政單位屬于政權(quán)性質(zhì)。

（2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容不同。即事業(yè)單位主要從事事業(yè)活動，生產(chǎn)精神產(chǎn)品；行政單位主要從事行政活動，維持社會運(yùn)轉(zhuǎn)。

（3）財務(wù)管理的要求不同。即事業(yè)單位可以嚴(yán)格實(shí)行“核定收支，定額或者定項補(bǔ)助，超支不補(bǔ)，結(jié)余留用的預(yù)算管理辦法”，預(yù)算一旦確定，一般不予調(diào)整；但行政單位則可能不一定能嚴(yán)格實(shí)行如事業(yè)單位的這種預(yù)算管理辦法，可能需要根據(jù)行政管理情況的變化，適當(dāng)增加預(yù)算的彈性，國家不能一天沒有行政管理。

（4）對市場的依賴程度不同。即事業(yè)單位，尤其是有條件走向市場的事業(yè)單位，其對市場的依賴程度要比行政單位大，也即事業(yè)單位可能會有一筆數(shù)字較大的事業(yè)收入；但行政單位沒有相應(yīng)的“行政收入”，只有財政撥入經(jīng)費(fèi)。

（5）收支情況復(fù)雜程度不同。即事業(yè)單位收入來源多渠道，如有財政補(bǔ)助收入、上級補(bǔ)助收入、附屬單位繳款、事業(yè)收入、經(jīng)營收入等渠道，支出使用多用途，如有事業(yè)支出、經(jīng)營支出、對附屬單位補(bǔ)助、上繳上級支出等用途；而行政單位收入的來源主要依靠財政撥款，一般只有撥入經(jīng)費(fèi)和預(yù)算外資金收入，支出也主要是用于行政管理方面的支出，一般只有經(jīng)費(fèi)支出，行政單位一般要求與所屬經(jīng)濟(jì)實(shí)體脫鉤。事業(yè)單位實(shí)行“準(zhǔn)則”與“制度”規(guī)范模式的主要原因，可以歸納為：

（1）事業(yè)單位涉及的行業(yè)較多，如科研、教育、文化、衛(wèi)生、體育等，各行業(yè)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、活動方式、對財政撥款的依賴程度、會計核算的要求和會計管理水平等方面差別較大，必須有較高層次的會計準(zhǔn)則規(guī)范，以確保各行業(yè)會計信息的真實(shí)性和可比性。

（2）會計準(zhǔn)則由于其層次較高，因此，內(nèi)容不可能具體，為便于實(shí)務(wù)工作者實(shí)際操作，就有必要再根據(jù)準(zhǔn)則制定制度，制度就比較詳細(xì)具體，基層單位可以依照其規(guī)定具體操作。改革后的事業(yè)單位會計工作的法規(guī)體系更加完善。

2．會計與財政的關(guān)系有所改變在《原制度》中，將會計核算與財務(wù)管理的內(nèi)容混合在一起，如“第四章貨幣資金的核算與管理”，“第五章全額預(yù)算收支的核算與管理”，“第六章預(yù)算外收支的核算與管理”等等，內(nèi)容雜亂。在《新制度》中，著重規(guī)范了會計核算工作，突出了會計核算的方法，而將財務(wù)管理的要求全部納入《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》和有關(guān)行業(yè)財務(wù)制度中。這樣，《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》和《事業(yè)單位會計制度》與《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》和行業(yè)財務(wù)制度兩者相輔相成，相得益彰。通過改革，會計與財務(wù)的關(guān)系得到了理順。

3．會計主體有所改變在《原制度》中，將事業(yè)單位的會計主體認(rèn)為是預(yù)算資金活動，即“以預(yù)算資金活動作為記賬主體”。這使得事業(yè)單位變成了是國家財政的一個報銷單位，事業(yè)單位加強(qiáng)自身經(jīng)濟(jì)管理的觀念淡薄?！妒聵I(yè)單位會計準(zhǔn)則》第四條明確規(guī)定“會計核算應(yīng)當(dāng)以事業(yè)單位自身發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對象，記錄和反映事業(yè)單位自身的各項經(jīng)濟(jì)活動?！边@就從概念上明確了事業(yè)單位是一個會計主體。事業(yè)單位會計主體的確立，有利于事業(yè)單位加強(qiáng)自身的經(jīng)濟(jì)管理，提高資金使用效益，同時也有利于事業(yè)單位以主體的身分參與市場競爭，謀求自身發(fā)展?？梢哉J(rèn)為，事業(yè)單位會計主體地位的確立，是這次事業(yè)單位會計改革的最主要的內(nèi)容之一，事業(yè)單位會計要素的改變、會計核算平衡公式的改變、預(yù)算內(nèi)外資金核算方法的改革以及會計報表的改變等，都在某種程度上體現(xiàn)了事業(yè)單位的會計主體地位。

4．確定了會計核算的一般原則在《原制度》中，只注重對具體會計核算方法的規(guī)定，沒有對指導(dǎo)會計核算工作的一般原則作出全面而系統(tǒng)的規(guī)定。這種情況對提高事業(yè)單位會計信息的質(zhì)量帶來很多不利的因素?！妒聵I(yè)單位會計準(zhǔn)則》第一次集中、全面而又系統(tǒng)地提出了11條會計核算的一般原則。這11條一般原則是：客觀性原則、適應(yīng)性原則、可比性原則、一致性原則、及時性原則、清晰性原則、收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、專款專用原則、實(shí)際成本原則、重要性原則。會計核算一般原則的確定，對于統(tǒng)一協(xié)調(diào)各部門、各行業(yè)事業(yè)單位的會計核算具有重要的作用。

5．會計要素有所改變在《原制度》中，設(shè)置了三個會計要素，即資金來源、資金運(yùn)用和資金結(jié)存。很明顯，這是計劃經(jīng)濟(jì)體制下的產(chǎn)物，事業(yè)單位圍繞資金運(yùn)動組織會計核算，不確立事業(yè)單位會計地位?！缎轮贫取穼Υ俗髁烁拘缘母淖儯_定了資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出五個會計要素。這五個會計要素的設(shè)置，體現(xiàn)了事業(yè)單位的會計主體地位，有利于事業(yè)單位的會計信息更好地滿足各有關(guān)方面的需要，也有利于國際交流。

6．記賬方法有所改變在《原制度》中，記賬方法規(guī)定采用資金收付記賬法。這與當(dāng)時事業(yè)單位的資金主要依賴財政預(yù)算資金以及由此采用收付實(shí)現(xiàn)制的記賬基礎(chǔ)相關(guān)?！妒聵I(yè)單位會計準(zhǔn)則》第八條規(guī)定“會計記賬采用借貸記賬法”。改變記賬方法的原因可以歸納為以下兩個方面：

（1）目前的事業(yè)單位已經(jīng)形成收人來源多渠道、支出使用多用途的基本格局，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)越來越復(fù)雜，資金收付記賬法難以適應(yīng)，而借貸記賬法有一套完整、嚴(yán)密而科學(xué)的方法體系，能適應(yīng)新形勢下經(jīng)濟(jì)與社會事業(yè)發(fā)展的需要。

（2）目前，企業(yè)會計通過改革，已經(jīng)全部采用了借貸記賬法，國際上也普遍使用借貸記賬法，為與國內(nèi)企業(yè)會計以及與國際會計交流方便起見，事業(yè)單位也采用借貸記賬法非常有必要。

7．會計核算平衡公式有所改變在《原制度》中，會計核算平衡公式為：資金來源－資金運(yùn)用＝資金結(jié)存。該公式是一個資金平衡公式，無法全面、正確地反映事業(yè)單位的財務(wù)狀況和收支情況，沒有體現(xiàn)事業(yè)單位的會計主體地位。在《新制度》中，會計核算平衡公式為：資產(chǎn)＝負(fù)債＋凈資產(chǎn)。采用這個公式不僅有利于在會計核算上能明確區(qū)分債權(quán)人權(quán)益和凈資產(chǎn)的增減變化，而且還能全面反映事業(yè)單位的財務(wù)狀況，為政府提供宏觀管理所需要的經(jīng)濟(jì)信息，為事業(yè)單位本身提供有利于加強(qiáng)自身經(jīng)濟(jì)管理的有用的信息，為有關(guān)方面提供決策有用的信息。新公式體現(xiàn)了事業(yè)單位的會計主體地位。

8．會計科目的設(shè)置有所改變在《原制度》中，事業(yè)單位的會計科目按全額預(yù)算管理、差額預(yù)算管理和自收自支預(yù)算管理

單位分別設(shè)置三套會計科目，并且還按預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算外資金分別設(shè)置兩套會計科目。會計科目的設(shè)置不可謂不復(fù)雜。在《新制度》中，所有事業(yè)單位統(tǒng)一設(shè)置一套會計科目，即會計科目不再按三類預(yù)算管理單位設(shè)置，也不再按預(yù)算內(nèi)外資金設(shè)置，而是按新的會計要素設(shè)置。這樣設(shè)置會計科目的原因，可以歸納為以下兩個方面：

（1）《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》取消了三類預(yù)算管理單位的區(qū)別，所有事業(yè)單位可以認(rèn)為全部是接受財政的補(bǔ)助，無非是補(bǔ)助金額的多少，補(bǔ)助的金額也可以為零。這樣，在各事業(yè)單位之間，就不再是階梯式的差別了，而是平滑式的差別，這有利于國家對各事業(yè)單位進(jìn)行更為科學(xué)的經(jīng)濟(jì)管理。由此，事業(yè)單位的會計科目也沒有必要再區(qū)分三類預(yù)算管理單位，分設(shè)三套會計科目。

（2）《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》對事業(yè)單位實(shí)行“事業(yè)單位預(yù)算應(yīng)當(dāng)自求收支平衡”的做法，即事業(yè)單位預(yù)算內(nèi)外的資金實(shí)行統(tǒng)一運(yùn)行，綜合平衡的做法。因此，會計科目也沒有必要再區(qū)分預(yù)算內(nèi)外，分設(shè)兩套會計科目了。應(yīng)該說，《新制度》科目的設(shè)置，比《原制度》更科學(xué)更簡明。

篇10

1.違規(guī)處置國有資產(chǎn)。

一是低價變賣國有資產(chǎn)。個別單位以小車修理費(fèi)高及耗油等原因，未經(jīng)國有資產(chǎn)部門審核，將未達(dá)到報廢年限的小車低價出售給相關(guān)單位和個人。此外，審計也發(fā)現(xiàn)，其他一些固定資產(chǎn)也因種種原因，出現(xiàn)同樣情況；二是將單位用途不大的固定資產(chǎn)，隨意贈送給相關(guān)單位，如：我們在某行政單位審計中，發(fā)現(xiàn)其將一臺10萬元余元的閑置設(shè)備，未經(jīng)國有資產(chǎn)批準(zhǔn)，隨意贈送給相關(guān)單位。

2.國有資產(chǎn)賬實(shí)不符。

一是個別單位部分國有資產(chǎn)劃給下屬單位使用。審計發(fā)現(xiàn)，某事業(yè)單位與下屬公司國有資產(chǎn)理順不清，部分國有資產(chǎn)有賬無物，多年來，上百萬資產(chǎn)無償劃給下屬企業(yè)所有，賬面未見國有資產(chǎn)租賃收益，該單位理由是支持企業(yè)改制所為；二是部分自行購置的國有資產(chǎn)未納入固定資產(chǎn)賬管理，形成賬外資產(chǎn)，大大增加了國有資產(chǎn)流失的風(fēng)險。審計發(fā)現(xiàn)，一些單位將購置的國有資產(chǎn)未納入財務(wù)管理及未建立固定資產(chǎn)卡片；三是無償贈送國有資產(chǎn)。審計發(fā)現(xiàn)，個別單位將購置的小車等國有資產(chǎn)無償贈送給有利益關(guān)系的單位和部門，但財務(wù)賬面未作處理，造成國有資產(chǎn)有賬無物。

3.將房屋等國有資產(chǎn)無償租賃給相關(guān)單位。

一是個別單位與原下屬公司未完全政企脫鉤，始終保持“明脫暗掛”關(guān)系。審計中發(fā)現(xiàn)某行政單位與下屬企業(yè)“明脫暗掛”，將房屋無償租賃給原下屬公司，原下屬公司則列支部分應(yīng)由該行政單位承擔(dān)的臨時工工資等費(fèi)用；二是個別單位將食堂、招待所等無償承包給個人，單位則在食堂、招待所列支部分招待費(fèi)，以沖抵房屋租金。

4.個人占用國有資產(chǎn)。

審計發(fā)現(xiàn)，部分單位因固定資產(chǎn)管理不善，公車私用的情況隨有發(fā)生，部分電腦、照相機(jī)等辦公用品也常為私人占用。

針對以上情況，提出如下建議：

1.建立健全國有資產(chǎn)管理制度。對財產(chǎn)物資采購、驗(yàn)收、領(lǐng)用和保管要建立健全嚴(yán)密、有效的管理制度，用嚴(yán)格的制度來約束人、管理人。

2.嚴(yán)格按照財務(wù)制度來進(jìn)行固定資產(chǎn)賬務(wù)處理，無論是自行購置的財物或是受贈的固定資產(chǎn)，一律按固定資產(chǎn)管理，任何單位和個人未經(jīng)國有資產(chǎn)部門批準(zhǔn)，不得隨意處置及轉(zhuǎn)借國有資產(chǎn)，對于已交付使用但未進(jìn)行工程決算的新增固定資產(chǎn)，應(yīng)按財務(wù)制度規(guī)定預(yù)估入賬。

3.保管和使用人調(diào)離單位時，應(yīng)及時辦理固定資產(chǎn)交接手續(xù)，任何人不得自行處置、挪作私用國有資產(chǎn)。