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關(guān)鍵詞：企業(yè)會計核算；存在的問題；規(guī)范化管理；建議

中圖分類號：F230 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）08-0191-01

一、前言

會計核算作為會計的一個基本職能，既是會計工作的重點，又是會計工作的核心。隨著市場經(jīng)濟和國家經(jīng)濟的發(fā)展與完善，企業(yè)在面臨機遇的同時也面臨著越來越多的挑戰(zhàn)。所以，要想使企業(yè)在挑戰(zhàn)中獲得發(fā)展的機遇，就應(yīng)該對企業(yè)會計核算實施規(guī)范化管理。與傳統(tǒng)意義上的會計核算相比，現(xiàn)代會計核算已經(jīng)不再是單純的對過去發(fā)生過的經(jīng)濟活動進行事后核算，還包括事中核算和事前核算。所謂事中核算，就是在計劃的執(zhí)行過程中隨時監(jiān)督管理計劃的執(zhí)行情況，使其按照預(yù)期的計劃進行。而事前核算就是說在經(jīng)濟發(fā)生之前作出預(yù)算，從而為管理者進行決策提供依據(jù)。因此，要想實現(xiàn)企業(yè)的快速發(fā)展，首先要做到的就是實現(xiàn)企業(yè)會計核算的規(guī)范化管理。然而，基于我國的國情與現(xiàn)狀，大多數(shù)企業(yè)在企業(yè)g--～+核算這方面做得并不到位，存在著諸多相當(dāng)嚴重的不規(guī)范現(xiàn)象，針對這些問題我們應(yīng)該提高對會計核算規(guī)范化管理的重視。

二、會計核算管理在企業(yè)中存在的問題

2.1 企業(yè)會計從業(yè)人員沒有較高的職業(yè)素質(zhì)

近年來，擁有會計證的人員越來越多，而這些人中的一部分只是通過自己努力或者參加培訓(xùn)機構(gòu)的培訓(xùn)獲得了從業(yè)資格證書，很少接觸甚至沒有接觸過會計方面的專業(yè)知識。相對于那些擁有大專以上會計學(xué)歷或者已經(jīng)取得助理會計師職稱的從業(yè)人員來說，他們更容易進入企業(yè)進行工作，從事企業(yè)的會計工作。因此，這就導(dǎo)致了企業(yè)會計從業(yè)人員的素質(zhì)普遍低下。除此之外，有些企業(yè)的會計人員是由外來人員兼職擔(dān)任的，對企業(yè)的會計核算的質(zhì)量和效率不負責(zé)，這也是導(dǎo)致企業(yè)會計從業(yè)人員沒有較高職業(yè)素質(zhì)的原因。

2.2 建立的賬冊不符合會計制度的規(guī)定

目前，大多數(shù)企業(yè)不建立自己的賬冊，就算建立了賬冊也基本不符合會計制度的規(guī)定，而設(shè)立賬本的目的主要是為了應(yīng)付相關(guān)部門的檢查，并不是考慮到自身管理的需要。在設(shè)置會計科目時也沒有按照國家會計制度的規(guī)定使用會計科目，更不會遵循企業(yè)核算的一般原則。同時，收入和費用也存在許多的問題，經(jīng)常發(fā)生實際情況與賬本不符的現(xiàn)象，使得賬本形同虛設(shè)，加大了會計核算的難度。

2.3 從業(yè)人員和會計機構(gòu)不按規(guī)定配置

企業(yè)在經(jīng)營管理時，為了減少經(jīng)營成本，大多數(shù)企業(yè)采取不建立專門的會計機構(gòu)的措施。在招聘會計從業(yè)人員時，有些小型企業(yè)并不按照統(tǒng)一的招聘方法面向社會招聘，而是將自己的親戚朋友或是親戚的一些親戚朋友安排在會計的工作崗位上，不僅使會計核算的及時性和準(zhǔn)確性得不到保障，還影響了會計核算的質(zhì)量。因此，無論是會計人員還是會計機構(gòu)都沒有按照會計制度的相關(guān)規(guī)定進行配置。

2.4 內(nèi)部監(jiān)督機制不健全

由于在定額管理、財務(wù)清查、成本核算、計量驗收等方面存在問題，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制不健全，沒有充分發(fā)揮會計核算監(jiān)督和反映的職能。產(chǎn)生這一現(xiàn)象的主要原因是企業(yè)的管理者利用自己的地位或權(quán)利非正常干預(yù)企業(yè)的會計工作，或者對企業(yè)的會計人員施以經(jīng)濟利益方面的誘惑，使得會計職能的作用下降，更使得會計核算失去了對企業(yè)經(jīng)營管理監(jiān)督的效果。

三、對企業(yè)會計核算規(guī)范化管理的建議

3.1 加強財會人員的管理及教育培訓(xùn)

首先，企業(yè)應(yīng)該按照相關(guān)的會計制度，根據(jù)自身業(yè)務(wù)的多少建立相應(yīng)大小的會計機構(gòu)，再為其配置具有較高職業(yè)素質(zhì)和專業(yè)技能的優(yōu)秀會計人員。其次，會計人員作為企業(yè)的一名職工，企業(yè)的管理者應(yīng)對其工作和生活等方面進行關(guān)系和幫助，做到不對其工作進行非正常干預(yù)。對兼職的會計提出基本的會計核算要求，從而保證會計質(zhì)量的提高。此外，對會計從業(yè)人員要進行定期的教育培訓(xùn)和考核，保證會計學(xué)習(xí)并掌握新的會計和稅法方面的知識。只有不斷的學(xué)習(xí)新的知識并熟練的運用到實際工作中去，才能提高自己的業(yè)務(wù)水平，才能滿足會計核算的需要。

3.2 建立健全的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理機制

對于一個企業(yè)來說，企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督室企業(yè)管理的一個組成部分，擁有健全的內(nèi)部監(jiān)督管理機制至關(guān)重要。內(nèi)部監(jiān)督管理機制對企業(yè)財務(wù)信息的真實性和可靠性、財產(chǎn)的完整性和安全性、經(jīng)濟活動的合法性和合規(guī)性提供保障，對企業(yè)的日常生存與發(fā)展具有重要意義。因此，通過建立健全的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理機制不僅能為企業(yè)的會計核算提供便利，更能保障會計核算的實施。

3.3 發(fā)揮外部監(jiān)管的作用

影響企業(yè)會計監(jiān)督職能發(fā)揮的主要原因是內(nèi)部監(jiān)督管理制度的不健全，因此，企業(yè)可利用中介機構(gòu)等外部監(jiān)管部門對企業(yè)的會計和稅務(wù)事項進行監(jiān)管，從而起到幫助企業(yè)實現(xiàn)會計核算規(guī)范化管理的作用。同時，很多企業(yè)都有違規(guī)、違法進行會計管理操作的現(xiàn)象，而稅務(wù)機關(guān)并不能對這些情況進行完全查處。因此，可以結(jié)合多個部門對違法行為進行檢查并處罰，加強企業(yè)的管理，杜絕違規(guī)、違法行為的出現(xiàn)，達到企業(yè)會計核算規(guī)范化管理的目的。

四、總結(jié)

由此可見，規(guī)范化管理能使會計核算工作有效的進行，把一個企業(yè)即將發(fā)生或者已經(jīng)發(fā)生財務(wù)收支和經(jīng)濟活動轉(zhuǎn)換為有價值的信息資料，為日常經(jīng)營管理和決策提供依據(jù)。企業(yè)會計核算規(guī)范化管理是一項長期而艱巨的任務(wù)，對企業(yè)長期發(fā)展具有十分重要的意義。在實施企業(yè)會計核算規(guī)范化管理的過程中，企業(yè)將注意把理論與實際相結(jié)合，制定科學(xué)有效、合理可行、積極正確的措施，只有這樣才能真正實現(xiàn)企業(yè)會計核算管理規(guī)范化。

參考文獻：

[1]明文婷.企業(yè)會計核算規(guī)范化管理探究.商情，2013（28）.

[2]王文華.企業(yè)會計核算規(guī)范化管理措施.現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2011（8）.

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【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)企業(yè)；建設(shè)工程合同管理；規(guī)范化對策

一、目前我國房地產(chǎn)企業(yè)建設(shè)工程在合同管理過程中存在的問題

合同的管理是貫穿在整個房地產(chǎn)項目的開發(fā)過程中，這包含著從項目設(shè)立之初的設(shè)計到項目竣工的驗收，期間所涉及到合作單位比較多，不僅包括項目的勘察設(shè)計企業(yè)、造價咨詢企業(yè)還包括項目的施工總承包商、分包商以及材料的供應(yīng)商等。根據(jù)合同管理的相關(guān)階段，可將合同分為形成階段、簽訂階段、履行階段以及結(jié)算階段。上述的四個階段中，房地產(chǎn)企業(yè)建設(shè)工程的合同管理當(dāng)中都存在中這樣那樣的一些具有普遍性的問題。以下五點是筆者根據(jù)多年的工作經(jīng)驗總結(jié)出的問題：

（一）房地產(chǎn)企業(yè)的法律意識普遍較為淡薄，相關(guān)的合同管理制度相當(dāng)不健全

隨著我國市場經(jīng)濟體制的確立，房地產(chǎn)企業(yè)中的合同管理也逐步得到建立并發(fā)展起來。我國早在1993年就制定了比較統(tǒng)一的合同法，工程的合同制度就以法規(guī)的角度得到確立，從此，雙方簽訂的合同就成為了各企業(yè)間契約關(guān)系的一種憑證。但是，目前我國的房地產(chǎn)企業(yè)的合同法律意識還是相當(dāng)?shù)〉?，對于合同的管理往往都是持漠視的態(tài)度，更有甚者對合同和合同法律之間的關(guān)系還不清楚，依法來訂立合同并履行相關(guān)條約的意識還是欠缺的，這就埋下了較多的風(fēng)險隱患。

（二）在合同的形成過程中存在的管理問題

房地產(chǎn)企業(yè)跟潛在的一些簽約方進行一系列的商務(wù)考察以及招標(biāo)活動的階段就是合同的形成階段。這期間由于房地產(chǎn)企業(yè)的項目總體開發(fā)進度時間比較緊迫，所以部分企業(yè)在進行招標(biāo)之前，缺乏了解、審查對方企業(yè)的實力、企業(yè)的資質(zhì)以及項目施工水平等情況，有甚者在沒有進行商務(wù)考察的情況下就直接委托對方開展施工作業(yè)，由于合作對象沒有履行合同的能力就多次的更換施工單位有時會出現(xiàn)停工現(xiàn)象，這樣就勢必會給企業(yè)帶來許多不必要的法律糾紛。

（三）在合同的簽訂階段中存在的管理問題

雙方在正式簽訂合同確定相互的契約關(guān)系階段中主要存在的問題：

1、雙方經(jīng)常簽訂陰陽合同，而陰合同不是降低了工程的價款、下浮了讓利或者增加了付款條件就是延長了付款的期限、縮短了工期或肢解了工程，這都存在著比較大的風(fēng)險隱患。

2、合同簽訂主體的資格審查相當(dāng)不嚴。根據(jù)我國的法律規(guī)定合同主體要有民事權(quán)利能力以及民事行為能力的當(dāng)事人。但是，在合同的實際簽訂中，部分企業(yè)對合同簽約的主體審查不嚴格，合同簽訂的對方人沒有授權(quán)委托書。這會給企業(yè)帶來一定的法律風(fēng)險。

3、在簽訂時存在合同的文本有漏洞，相關(guān)要素不齊全的問題。當(dāng)前我國大部分的房產(chǎn)企業(yè)所簽訂的施工合同都是自行編制的，不是采用國家建設(shè)部和工商管理局所修訂完善的范本。這些自行編制的合同文本可能有以下幾個問題：由于合同管理人員的知識水平不一，可能存在漏洞的風(fēng)險；簽訂時沒有按照公開公平的原則進行，在合同中設(shè)立了一些霸王條款，使施工單位的相關(guān)責(zé)任義務(wù)增加，對施工單位的相關(guān)處罰變相加重；有些條款存在違背我國現(xiàn)行的法律法規(guī)。

4、有些企業(yè)存在著先開展工程施工，然后再簽訂合同的問題。因為許多項目工程的工期進度比較緊張，所以存在著施工先行，然后再增補合同的現(xiàn)象，有的甚至是在施工竣工以后再補簽合同，進而導(dǎo)致了雙方在項目工程的質(zhì)量、材料的單價、數(shù)量以及工期等方面的互相推卸責(zé)任的問題。

（四）在合同的履行期間存在的管理問題

在合同簽訂完成后，雙方按照合同的約定開展施工并推進項目的開發(fā)的時期就是合同的履行階段。在這段時間內(nèi)合同的管理主要存在著三個不重視的問題，即不重視合同的交底工作；不重視合同在簽訂以后的管理工資；不重視相關(guān)資料（證據(jù)）的法律效力。

（五）合同的后評估被忽略

合同的后評估任務(wù)主要做的就是總結(jié)一下合同的實際執(zhí)行情況，總結(jié)推廣那些好的經(jīng)驗，及時改正那些過時的而且不符合我國現(xiàn)行法律法規(guī)的條款，為以后的工程項目開發(fā)工作提供一定的參考作用。就目前我國的房地企業(yè)來說，很多都忽略了合同履行之后的相關(guān)后評估工作。

二、房地產(chǎn)企業(yè)建設(shè)工程合同管理的規(guī)范化對策

（一）增加房地產(chǎn)企業(yè)的法律意識，不斷建立和完善相關(guān)的合同管理制度

1、房地產(chǎn)企業(yè)可以建立一整套能適應(yīng)企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展?fàn)顩r的而且比較切實可行的還能比較有效的調(diào)動相關(guān)責(zé)任人的一些合同管理制度，這樣才能保障企業(yè)的執(zhí)行力，同時也避免了企業(yè)在簽訂合同、履行合同以及變更合同的時候所產(chǎn)生的經(jīng)濟損失。另外，在一定程度上這也避免了企業(yè)人員的變動對于合同管理工作所產(chǎn)生的影響。

2、房地產(chǎn)企業(yè)的工作人員要加強學(xué)習(xí)房地產(chǎn)項目開發(fā)以及招投標(biāo)的相關(guān)法律法規(guī)知識，使他們都能比較熟悉的使用相關(guān)的法律法規(guī)。房地產(chǎn)企業(yè)可以定期的組織并開展法律知識的專題講座使管理人員的法律風(fēng)險意識得到逐步的強化。嚴格按照我國招投標(biāo)和合同管理的相關(guān)規(guī)定，絕不簽訂陰陽合同和私下合同，若必須簽訂協(xié)議，其中的一些重要條款也需要保持一致。

（二）強化合同的管理工作

房地產(chǎn)企業(yè)要重視施工合同范本的編制，對于那些國內(nèi)外比較成熟的合同管理經(jīng)驗要積極的吸收和采納，合同范本的編制要嚴謹，合同的條款表述要做到統(tǒng)一，從而避免了分公司和相關(guān)項目部門對條款任意改動所帶來的風(fēng)險。合同的范本要經(jīng)相關(guān)職能部門的的討論審核，并充分的吸收相關(guān)部門的所提的建議。要盡量做到用詞的嚴謹清晰，對于模糊的詞匯要慎用。合同的范本至少要包含以下六點內(nèi)容：統(tǒng)一約定合同價款的支付；工程延誤處罰條款；詳盡約定工程質(zhì)量的相關(guān)檢驗標(biāo)準(zhǔn)；雙方自身約束的條款；約定材料上漲問題；約定好項目設(shè)計的變更以及現(xiàn)場簽證所造成的工程量增減問題。

（三）強化房地產(chǎn)企業(yè)建設(shè)工程合同中的全工程管理工作

合同的管理是貫穿于工程的全部過程中的，由于工程的質(zhì)量、工程的工期以及工程的造價都是按照合同來執(zhí)行的，所以合同的管理需全工程、全員，不斷的發(fā)現(xiàn)問題，積極的總結(jié)相關(guān)經(jīng)驗，在問題出現(xiàn)的第一時間就要尋求解決辦法，使合同得到逐步的補充和完善。房地產(chǎn)要積極做好同項目的招投標(biāo)公司以及監(jiān)理公司的相互配合，工程項目的管理要嚴格按照的合同來執(zhí)行，充分保證工程的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)能符合合同的要求，工程的進度要符合合同中約定的進度，工程款要按時支付。

（四）合同管理需要聘用專業(yè)化較強的人才

合同管理制度的建立也就意味著房地產(chǎn)企業(yè)需要設(shè)立相關(guān)的專門人員、專門機構(gòu)來進行這項工作，不要再把合同的管理視為其他科室的工作。另外，由于合同的管理工作所涉及到的知識面比較廣而且比較復(fù)雜，也需要企業(yè)招聘一些專業(yè)化較強的管理人才。采用公開招聘以及內(nèi)部選拔的方式，把那些專業(yè)化較強的人才分配到公司的總部、分公司以及各崗位上輪崗，將有利于其更為系統(tǒng)的掌握管理知識。同時，企業(yè)也應(yīng)該注重專業(yè)人才的培訓(xùn)工作，以提高他們的管理水平。

（五）企業(yè)可以建立相關(guān)的合同分析考核制度

合同的管理是一個動態(tài)的過程，合同的履行情況要進行實時的跟蹤和總結(jié)，以避免可能會出現(xiàn)的一些法律風(fēng)險和經(jīng)濟風(fēng)險，從這個角度來講，企業(yè)需要建立相關(guān)的合同分析考核制度比如，對項目工程進行定期的分析、實時核查合同的履行情況，并形成檢查報告。

結(jié)論

合同管理具有長期性，合同的管理內(nèi)容比較龐雜、合同的管理所涉及的人員比較多、合同的管理展示了國家的干預(yù)性以及合同的管理具有較高的風(fēng)險性等都是房地產(chǎn)企業(yè)建設(shè)工程合同管理所具有的特殊性。從它的這些特性來說，房地產(chǎn)企業(yè)要做好法律知識的學(xué)習(xí)、合同管理制度的建立以及標(biāo)準(zhǔn)管理程序的制定工作。另外，企業(yè)還需要編制較為合理的合同范本并聘用專業(yè)化較強的管理人才，完善相關(guān)的合同分析考核制度等。

參考文獻：

[1]王廣馳.房地產(chǎn)企業(yè)工程合同管理的問題及對策[J].大眾科學(xué).2008（11）

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關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；管理規(guī)范化；操作標(biāo)準(zhǔn)化；實踐

企業(yè)要適應(yīng)結(jié)構(gòu)調(diào)整、轉(zhuǎn)型升級發(fā)展的新要求，對各項管理進行提檔升級是關(guān)鍵要素之一。“管理規(guī)范化、操作標(biāo)準(zhǔn)化”（以下簡稱“兩化”）是一個企業(yè)管理水平的根本體現(xiàn)，而在全體員工中推行“兩化”工作是提升企業(yè)精細化管理水平的有效途徑，對于促進員工規(guī)范化管理、標(biāo)準(zhǔn)化操作良好習(xí)慣的養(yǎng)成、提升員工隊伍的素質(zhì)、提升企業(yè)的品牌形象，具有不可替代的重要作用。

一、企業(yè)推行“兩化”工作的必要性分析

（一）推行“兩化”工作是適應(yīng)企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的需要

企業(yè)在產(chǎn)業(yè)升級、結(jié)構(gòu)調(diào)整進程中，淘汰了能耗高、污染重的工藝裝備，取而代之的是節(jié)能、環(huán)保、高效的新工藝裝備。工藝新型化、裝備大型化、控制自動化，對員工的管理行為和操作技能的要求越來越高，工藝裝備升級帶來的新變化，需要廣大員工盡快適應(yīng)、盡快掌握、盡快顛覆傳統(tǒng)的管理行為和操作習(xí)慣。然而在現(xiàn)實中，雖然企業(yè)工藝裝備升級換代了，但一些員工的管理習(xí)慣、操作技能并沒有隨之升級，他們?nèi)粤?xí)慣于執(zhí)行舊的標(biāo)準(zhǔn)。這種情況下，他們的行為和能力是不能滿足企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整需要的，導(dǎo)致企業(yè)新上的工藝技術(shù)并不能發(fā)揮出新效益。因此，迫切需要推進“兩化”工作，糾正舊的習(xí)慣，養(yǎng)成新的習(xí)慣，才能適應(yīng)企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整需要。

（二）推行“兩化”工作是企業(yè)管理提升的需要

“管理規(guī)范化、操作標(biāo)準(zhǔn)化”是實現(xiàn)員工隊伍素質(zhì)全面提升、基礎(chǔ)管理全面加強、改革創(chuàng)效能力全面增強的重要保證，是促進企業(yè)精細化管理不斷躍上新臺階的基石。如果一個企業(yè)設(shè)備操作事故、產(chǎn)品質(zhì)量事故、安全生產(chǎn)事故、人身傷害事故等各類事故頻發(fā)，那么這個企業(yè)的管理基礎(chǔ)肯定很薄弱，管理執(zhí)行力肯定不強。企業(yè)無論發(fā)生什么事故，在這些事故的背后都有一個共同的原因：那就是員工不適應(yīng)、不勝任、不滿足崗位要求，表現(xiàn)為員工規(guī)范化管理的意識淡薄，標(biāo)準(zhǔn)化操作的能力不足，有的甚至不知道新標(biāo)準(zhǔn)、不懂得新規(guī)范，這都是導(dǎo)致事故的根本原因。因此，迫切需要推進“兩化”工作，讓員工知道按什么規(guī)范來管理，按什么標(biāo)準(zhǔn)來操作，才能確保產(chǎn)品質(zhì)量穩(wěn)定、生產(chǎn)安全順行，才能提升企業(yè)精細化管理水平。

（三）推行“兩化”工作是企業(yè)優(yōu)化人力資源的需要

企業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整必然要淘汰一些落后的工藝裝備，相對應(yīng)的人力資源也需要進行結(jié)構(gòu)調(diào)整和優(yōu)化，全工序、全流程崗位的撤銷撤并，導(dǎo)致一批員工離開原來的崗位，轉(zhuǎn)崗成為新崗位上的“新員工”，他們要從事新的管理和新的操作。另一方面，適應(yīng)工藝裝備升級需要，企業(yè)對員工的崗位工作（作業(yè)）標(biāo)準(zhǔn)進行了修訂，一些崗位上產(chǎn)生了“新標(biāo)準(zhǔn)”。針對轉(zhuǎn)崗的“新員工”和產(chǎn)生的“新標(biāo)準(zhǔn)”，迫切需要推進“兩化”工作，盡快讓“新員工”會執(zhí)行“新規(guī)范”，能掌握“新標(biāo)準(zhǔn)”，才能為企業(yè)優(yōu)化人力資源結(jié)構(gòu)提供堅實的保證。

二、企業(yè)推行“兩化”工作的具體實踐

（一）對員工 “兩化”現(xiàn)狀進行摸底

1.摸底考試的組織實施。對員工分專業(yè)、分工種進行“兩化”水平摸底，有利于了解員工掌握“兩化”要求的實際能力和真實水平。摸底考試分應(yīng)知考試和應(yīng)會考試兩部分，分別考查員工對崗位上的基礎(chǔ)知識和管理（操作）技能熟練的程度。實踐中，通用性專業(yè)、工種的摸底考試由企業(yè)培訓(xùn)鑒定中心統(tǒng)一實施，其他小專業(yè)、工種的摸底考試由專業(yè)單位、專業(yè)部門均衡安排，經(jīng)培訓(xùn)鑒定中心統(tǒng)籌后再組織實施。

2.成績分檔和結(jié)果運用?！皟苫泵卓荚噾?yīng)知和應(yīng)會成績均實行百分制，綜合成績=應(yīng)知×40%+應(yīng)會×60%。將綜合成績分ABCD四檔，其中A檔≥90分，75分≤B檔

3.對員工“兩化”執(zhí)行力進行評價。企業(yè)人力資源部對員工“兩化”摸底考試試卷進行知識點綜合分析，分別找出各專業(yè)、工種存在的薄弱點。在此基礎(chǔ)上，通過下發(fā)《“兩化”調(diào)查問卷》，還通過與企業(yè)高管、技術(shù)骨干及一般員工座談訪談等形式，共同分析員工執(zhí)行“兩化”的實際狀態(tài)與企業(yè)要求的差距，結(jié)合員工的崗位工作（作業(yè)）標(biāo)準(zhǔn)、作業(yè)指導(dǎo)書等文件，實事求是對員工“兩化”執(zhí)行力評價，為下一階段開展有針對性的輪訓(xùn)打下堅實基礎(chǔ)。

（二）分專業(yè)、分工種開展“兩化”輪訓(xùn)

1.明確“3W”輪訓(xùn)原則。制定“兩化”工作輪訓(xùn)方案和實施流程，確定“3W” 原則，即：參加對象（Whom）——管理和操作崗位的全體員工及外用工，確保100%參加；內(nèi)容（What）——以本崗位的基本職責(zé)、基礎(chǔ)知識、基本技能、基本要求為主，重點是管理制度、管理流程、操作標(biāo)準(zhǔn)、工藝紀律、應(yīng)急預(yù)案及處理；組織實施者（Who）——企業(yè)管理部、人力資源部負責(zé)督促指導(dǎo)檢查，生產(chǎn)技術(shù)、安全環(huán)保、設(shè)備財務(wù)等專業(yè)管理部門負責(zé)本專業(yè)管理內(nèi)容的審核把關(guān)，企業(yè)培訓(xùn)鑒定中心負責(zé)結(jié)合前期分析的薄弱點、差距點，制定針對性實施方案，并對“兩化”水平摸底成績B檔的員工，進行“缺什么、補什么”的“補課式”輪訓(xùn)，對成績C檔、D檔的員工，進行全方位“回爐式”輪訓(xùn)。

2.灌輸應(yīng)知知識。開展“講業(yè)務(wù)課”活動，組織單位、部門領(lǐng)導(dǎo)、管理和技術(shù)專家、科室和車間負責(zé)人等骨干，采取分片承包、蹲點掛鉤、班前班后會等形式，與員工面對面講業(yè)務(wù)課。其中，“兩化”管理課，重點講解崗位職責(zé)、制度流程、“兩化”要求、應(yīng)急預(yù)案等內(nèi)容；技術(shù)質(zhì)量課，重點講解工藝紀律、質(zhì)量控制、產(chǎn)品缺陷及廢品損失等內(nèi)容；生產(chǎn)設(shè)備課，重點講解生產(chǎn)組織、設(shè)備規(guī)程、設(shè)備操作及點檢、故障處理等內(nèi)容；安全環(huán)保課，重點講解安全規(guī)程、事故案例、違章行為及防范技能等內(nèi)容；成本控制課，重點講解成本構(gòu)成、效益測算、成本核算、成本控制等內(nèi)容。

3.訓(xùn)練應(yīng)會技能。采取員工喜聞樂見的方式，把輪訓(xùn)的課堂搬到現(xiàn)場、搬到一線、搬到崗位，嚴格規(guī)定動作，杜絕自選動作。形式上采取“四個一”方式，即：每日一題、每周一講、每月一練、每季一考；采取“三問答”方式，即：點將問答、一問一答、你問我答；采取“三示范”方式，即：現(xiàn)場演示、標(biāo)準(zhǔn)示范、案例演練；采取“一帶一”方式，組織“兩化”摸底成績A檔的員工擔(dān)任授課教師，與其他員工結(jié)“傳幫帶”對子。

（三）組織“兩化”執(zhí)行力驗收

1.編制“兩化”執(zhí)行力驗收題庫。抽調(diào)管理和技術(shù)骨干及鑒定考評員，組成編制專家組，分專業(yè)、工種編制應(yīng)知和應(yīng)會考試驗收題庫。每個專業(yè)、工種題庫由判斷題150題、單項選擇題150題、多項選擇題100題、綜合能力（案例分析）考查題100題組成。題庫編制完成后，輸入計算機自動考試系統(tǒng)。

2.分期分批進行“兩化”執(zhí)行力驗收。從主體單位、關(guān)鍵部門開始，分專業(yè)、工種進行“兩化”執(zhí)行力驗收，再逐步向輔助單位、其他部門鋪開。對通用性以及員工人數(shù)較多的專業(yè)、工種，驗收考試由培訓(xùn)鑒定中心集中組織，考試地點集中在培訓(xùn)鑒定中心；對人數(shù)較少的專業(yè)、工種，驗收考試由培訓(xùn)鑒定中心指導(dǎo)各單位、部門組織，考試地點在本單位、部門?！皟苫彬炇諏嵭袩o紙化考試模式，自動考試系統(tǒng)生成試卷，組織員工在電腦上進行答題，當(dāng)場宣布成績。

3.驗收結(jié)果的運用。將員工“兩化”執(zhí)行力驗收的綜合成績分成ABCD四檔，分檔模式與摸底考試一致。采取正激勵與負激勵相結(jié)合的方式，與員工的崗位收入、薪酬待遇掛鉤。成績在A檔的員工，由所在單位給予300～500元一次性獎勵。成績在C及以上檔次的員工，由企業(yè)管理部和人力資源部共同頒發(fā)“兩化上崗合格證”，并按月核發(fā)“兩化”激勵獎100元/人。將成績在D檔的員工，列為不勝任崗位員工，自成績下發(fā)之日起，取消 “兩化”月度激勵獎和年度績效目標(biāo)獎，所在單位組織其再學(xué)習(xí)，經(jīng)驗收合格后，才能安排正式上崗，并恢復(fù)待遇。通過“兩化”執(zhí)行力驗收結(jié)果的充分運用，有效激發(fā)了員工投身“兩化”工作的積極性、主動性，保證了工作效果。

四、推行“兩化”的初步效果

（一）遏制了各類事故，提升了企業(yè)精細化管理水平

“管理規(guī)范化、操作標(biāo)準(zhǔn)化”是實現(xiàn)安全文明生產(chǎn)、提升基礎(chǔ)管理的有效途徑。通過推行“兩化”工作，員工在上崗之前就熟知了所在崗位的基本要求，一招一式都按規(guī)范來，舉手投足都按標(biāo)準(zhǔn)做，有效杜絕了不良管理習(xí)慣和操作行為，大幅度降低了安全生產(chǎn)、人身設(shè)備等事故的發(fā)生，提升了企業(yè)精細化管理水平。企業(yè)連續(xù)多年被評為“全國安康杯競賽優(yōu)勝單位”和省級“安全生產(chǎn)紅旗單位”。

（二）改進了產(chǎn)品質(zhì)量，提升了企業(yè)品牌形象

通過推行“兩化”工作，員工在熟練掌握了本崗位的管理職責(zé)、作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、工藝紀律、作業(yè)程序基礎(chǔ)上，可以不斷優(yōu)化管理流程和操作方法，把復(fù)雜的作業(yè)程序簡單化，把簡單的作業(yè)程序持續(xù)化，使管理和操作都做到了穩(wěn)定、持續(xù)、高效，實現(xiàn)了“一人做到、人人做到，一班做到、班班做到，一天做到、天天做到”，規(guī)范化的管理和標(biāo)準(zhǔn)化的操作，有效保證了企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量的穩(wěn)定。企業(yè)主導(dǎo)產(chǎn)品連續(xù)多年被評為省級名牌產(chǎn)品、行業(yè)實物質(zhì)量“金杯獎”、國家“免檢產(chǎn)品”。

（三）穩(wěn)定了管理和操作，提升了員工隊伍素質(zhì)

推行“兩化”工作后，廣大員工中形成了“學(xué)規(guī)范、知規(guī)程、用標(biāo)準(zhǔn)”的良好氛圍，員工對執(zhí)行“兩化”要求的認識更加明確，自覺按“兩化”執(zhí)行的意識和能力逐步增強，綜合素質(zhì)和能力得到了進一步提升，較好勝任了崗位要求，也因此涌現(xiàn)出了一批崗位精英。近幾年，先后有600余名員工取得了管理專家、技術(shù)專家、首席技師以及技師和高級技師資格，10名多員工榮獲“全國技術(shù)能手”、“全省技術(shù)能手”、“行業(yè)技術(shù)能手”榮譽稱號，企業(yè)先后榮獲“全國職工教育培訓(xùn)示范點”、“中國鋼鐵行業(yè)教育培訓(xùn)先進單位”等榮譽稱號，提升了企業(yè)的地位和形象。

參考文獻：

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[2]袁立慶.企業(yè)“量身定做”本土人才初探[J].中國職工教育，2013（10）.

[3]袁立慶，潘華.構(gòu)建國企中層績效考評體系[J].中國人力資源開發(fā)，2010（07）.

篇4

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)對企業(yè)符合離休條件的職工病假期間工資待遇規(guī)定如下：

一九四九年九月底以前參加革命工作的相當(dāng)行政公署副專員職務(wù)或行政十四級以上的干部，一九四五年九月二日以前參加革命工作的相當(dāng)副縣長職務(wù)或行政十八級以上的干部，一九三七年七月六日以前參加革命工作的干部和工人，在病假期間工資照發(fā)。

本規(guī)定從下達之月起執(zhí)行。

篇5

    省勞動和社會保障廳《關(guān)于進一步加強勞動合同管理和規(guī)范企業(yè)勞動關(guān)系的意見》已經(jīng)省政府同意，現(xiàn)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。

    關(guān)于進一步加強勞動合同管理和規(guī)范企業(yè)勞動關(guān)系的意見（省勞動和社會保障廳  2001年4月）

    全文為進一步完善勞動合同制度，規(guī)范和理順企業(yè)勞動關(guān)系，維護用人單位和勞動者的合法權(quán)益，依據(jù)《勞動法》及有關(guān)法規(guī)、規(guī)章，結(jié)合我省實際，提出以下意見：

    一、關(guān)于加強勞動合同管理

    （一）用人單位與勞動者建立勞動關(guān)系應(yīng)當(dāng)簽訂勞動合同。已建立勞動關(guān)系未簽訂勞動合同的行為屬于違法行為，應(yīng)予以糾正。用人單位與新建立勞動關(guān)系的職工（含臨時用工和農(nóng)民工）必須在錄用、接收后即訂立勞動合同。勞動合同的試用期應(yīng)當(dāng)包括在勞動合同期限內(nèi)，最長不超過6個月。用人單位不得先試用，后簽訂勞動合同。

    勞動者不能同時與兩個用人單位建立勞動關(guān)系。用人單位實際錄用了尚未與原用人單位解除勞動關(guān)系的職工，應(yīng)即辦理勞動關(guān)系變更手續(xù)。

    （二）原用人單位分立或合并、重組后，由分立和合并、重組的用人單位與職工重新協(xié)商簽訂勞動合同。

    用人單位派到合資、合作、聯(lián)營、參股單位工作的職工，可與原用人單位解除勞動關(guān)系后與現(xiàn)用人單位簽訂勞動合同，也可由原用人單位與現(xiàn)用人單位之間簽訂勞務(wù)（輸入或輸出）合同。

    實行租賃、承包經(jīng)營的用人單位，租賃人和承包人為該用人單位招用職工，由該用人單位與職工簽訂勞動合同。

    （三）用人單位不得以勞動者入股作為建立勞動關(guān)系的前提條件，或者以入股取代勞動合同關(guān)系。不得以職工不入股為由解除職工勞動合同、安排下崗或者對勞動權(quán)利作限制。

    （四）用人單位應(yīng)確定勞動合同的具體管理部門，對勞動合同簽訂、續(xù)訂、變更、終止和解除各個環(huán)節(jié)進行動態(tài)管理。用人單位應(yīng)在勞動合同期滿前30日與職工協(xié)商辦理勞動合同續(xù)簽或終止手續(xù)。

    （五）勞動合同簽訂、續(xù)訂、變更、終止和解除后，用人單位應(yīng)在15日內(nèi)報送當(dāng)?shù)貏趧颖Ｕ闲姓块T鑒證。各級勞動保障行政部門要嚴格按照《勞動合同鑒證實施辦法》的規(guī)定審查鑒證勞動合同，對所鑒證的勞動合同應(yīng)進行登記、整理、保存、歸檔。對到期的勞動合同及時督促用人單位辦理續(xù)訂或者解除手續(xù)。

    二、關(guān)于理順和規(guī)范勞動關(guān)系

    （六）用人單位未與職工簽訂勞動合同或者勞動合同到期時未及時續(xù)訂而形成事實勞動關(guān)系的，應(yīng)在本意見下發(fā)后30日內(nèi)與職工簽訂勞動合同。勞動合同的期限應(yīng)當(dāng)包括形成事實勞動關(guān)系的時間。

    （七）用人單位今后不得再辦理停薪留職手續(xù)。在本意見下發(fā)之前已辦理的停薪留職協(xié)議期限超過2001年底的，應(yīng)于2001年底終止。用人單位應(yīng)立即通知其限期返回，由用人單位安排工作崗位，并與用人單位簽訂勞動合同。用人單位無崗位安排的，或勞動者不愿意簽訂勞動合同的，可解除勞動關(guān)系。

    （八）對因患病或非因工負傷而長期病休的職工，由用人單位報經(jīng)同級勞動鑒定委員會參照職工工傷與職業(yè)病致殘程度鑒定標(biāo)準(zhǔn)進行勞動能力鑒定。被鑒定為1－4級的，應(yīng)當(dāng)退出勞動崗位，終止勞動關(guān)系，按有關(guān)規(guī)定辦理退休、退職手續(xù)。被鑒定為5－10級的，由用人單位安排適當(dāng)崗位，勞動者不能從事原工作也不能從事另行安排的適當(dāng)工作，可解除勞動關(guān)系。

    職工患病或非因工負傷在醫(yī)療期內(nèi)不得解除勞動合同。勞動合同期限在醫(yī)療期內(nèi)到期的，勞動合同期限順延到醫(yī)療期滿。

    三、附則

    （九）各級勞動保障監(jiān)察和勞動爭議仲裁機構(gòu)應(yīng)將勞動合同管理、規(guī)范和理順勞動關(guān)系納入日常工作范圍，按照有關(guān)法律法規(guī)和政策，認真受理并及時處理此類勞動爭議。

    （十）本意見中通知勞動者的形式，應(yīng)以書面形式直接送達職工本人。本人不在的，交其同住的成年親屬簽收。直接送達確有困難的可以郵寄送達，以掛號查詢回執(zhí)上注明的收件日期為送達日期。只有在受送達職工下落不明，或者用上述送達方式無法送達的情況下，方可通過新聞媒介通知，自發(fā)出公告之日起30日后，即視為送達。

    （十一）本意見適用于我省境內(nèi)各類用人單位和與用人單位建立勞動關(guān)系的勞動者。

篇6

關(guān)鍵詞：金融監(jiān)管；風(fēng)險管理；合規(guī)文化

中圖分類號：F832.33

文獻標(biāo)識碼：B

文章編號：1007―4392(2007)09―0050―02

一、合規(guī)風(fēng)險及合規(guī)文化的概念

通俗的理解合規(guī)即符合規(guī)范，包括兩個方面：一是從銀行本體上講，其核心價值理念及經(jīng)營管理的一切制度、標(biāo)準(zhǔn)和程序必須符合控制經(jīng)營風(fēng)險和外部監(jiān)管的要求；二是從形式上講，是銀行核心價值理念及內(nèi)部各項規(guī)章制度與外部監(jiān)管要求相契合、相一致的動態(tài)過程。

巴塞爾銀行業(yè)監(jiān)管委員會發(fā)表的《合規(guī)和銀行的合規(guī)職能》手冊將合規(guī)風(fēng)險定義為“銀行由于未能遵守適用于銀行業(yè)務(wù)活動的法律、法規(guī)、條例、相關(guān)自律組織標(biāo)準(zhǔn)、行為規(guī)范而導(dǎo)致的法律和監(jiān)管制裁、重大財務(wù)損失或聲譽損失的風(fēng)險”。

合規(guī)文化是合規(guī)管理的最高境界，合規(guī)文化的核心是法制監(jiān)管的文化，即銀行依法經(jīng)營，政府依法監(jiān)管。培育良好的合規(guī)文化，就是要建立一個良好的法制監(jiān)管環(huán)境和普遍的合規(guī)意識，這既是政府和銀監(jiān)部門的職責(zé)，也是銀行同業(yè)以及廣大客戶共同努力的方向和結(jié)果。

二、加強合規(guī)風(fēng)險管理和培育合規(guī)文化是銀行業(yè)發(fā)展的必然要求

(一)合規(guī)管理作為一項核心的風(fēng)險管理活動，是當(dāng)前銀行業(yè)有效控制各類風(fēng)險的重要手段

2006年12月11日，中國銀行業(yè)已全面對外開放，而天津濱海新區(qū)作為全國綜合配套改革試驗區(qū)，鼓勵在金融改革和創(chuàng)新方面先行先試。在挑戰(zhàn)和機遇面前，全面加強合規(guī)風(fēng)險管理與合規(guī)文化建設(shè)，提高經(jīng)營管理的有效性，既是行業(yè)監(jiān)管部門監(jiān)管的需要，也是銀行業(yè)努力追求的目標(biāo)。

(二)強化合規(guī)風(fēng)險管理是商業(yè)銀行股份制改革順利推進的基礎(chǔ)保障

商業(yè)銀行股份制改革的核心就是完善公司治理結(jié)構(gòu)，建立健全自我約束、自我控制的經(jīng)營管理機制。完善公司治理、加強內(nèi)部控制和合規(guī)管理建設(shè)是有機統(tǒng)一的整體，同時只有真正落實銀監(jiān)會關(guān)于《商業(yè)銀行合規(guī)風(fēng)險管理指引》的各項要求，建立健全完善的合規(guī)風(fēng)險管理體系，切實消除內(nèi)部控制中的各種隱患，有效杜絕各類違規(guī)問題發(fā)生，才能贏得政府、投資者和社會各界對農(nóng)行股份制改革發(fā)展的信心，促進股改順利實現(xiàn)。同時，合規(guī)文化是企業(yè)文化的重要組成部分，它決定著企業(yè)、團隊和員工的具體行為，營造良好的合規(guī)文化環(huán)境，強化全員合規(guī)意識，將使合規(guī)成為一種競爭優(yōu)勢。

(三)合規(guī)風(fēng)險管理是注重發(fā)展質(zhì)量、保證安全經(jīng)營的最基本要求，也是提升內(nèi)控能力的有效保證

只有各項業(yè)務(wù)發(fā)展的每個環(huán)節(jié)都能做到合規(guī)，真正做到人人、事事、時時合規(guī)，發(fā)展的質(zhì)量才能得到保證，發(fā)展才沒有后顧之憂。近年來銀行業(yè)發(fā)生的案件說明，外部欺詐和內(nèi)部違規(guī)相互交織，導(dǎo)致不少銀行形成風(fēng)險和損失。而外部欺詐只要遇上內(nèi)部違規(guī)，一般都會成功。通過合規(guī)決策、合規(guī)管理、合規(guī)操作來識別、預(yù)警和控制風(fēng)險，使經(jīng)營管理的安全和效益得到保障；通過培育良好的合規(guī)文化，使銀行的各項制度和機制真正落實。銀行才能實現(xiàn)又好又快發(fā)展。

三、加強合規(guī)風(fēng)險管理和培育合規(guī)文化的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和著力點

(一)盡快建立起適應(yīng)監(jiān)管要求和各行自身管理需要的合規(guī)管理組織架構(gòu)和制度體系

一是健全合規(guī)管理組織架構(gòu)。銀監(jiān)會和各總行均提出推進合規(guī)風(fēng)險管理工作，需要獨立且職責(zé)明確的合規(guī)管理部門或團隊、崗位作為基礎(chǔ)。各行應(yīng)盡快設(shè)立法律與合規(guī)部和合規(guī)風(fēng)險管理領(lǐng)導(dǎo)小組，各銀行分行及所屬各支行也要按業(yè)務(wù)條線設(shè)置專(兼)職合規(guī)人員，落實專職、兼職合規(guī)崗管理制度和職責(zé)。

二是明確合規(guī)管理部門與其他部門的職責(zé)關(guān)系，完善并推進合規(guī)管理相關(guān)機制。具體的講就是各銀行要保證規(guī)章制度制定的科學(xué)、可行、務(wù)實，并負責(zé)貫徹、督導(dǎo)、跟蹤和檢查；各下屬行部要做到將規(guī)章制度傳導(dǎo)好、執(zhí)行好、落實好。天津農(nóng)行已根據(jù)銀監(jiān)局和農(nóng)總行的要求制定“一個規(guī)劃”、推行“四項制度”。即建立起“合規(guī)風(fēng)險管理工作規(guī)劃”，并逐步在全行推行“違規(guī)問責(zé)制”、“合規(guī)管理績效考核制”、“誠信舉報制”和“違規(guī)行為積分制”。

(二)以合規(guī)從高層做起為主線，切實增強隊伍執(zhí)行力

合規(guī)從高層做起，應(yīng)突出四個方面：首先作為一名管理者必須先做到懂合規(guī)、知風(fēng)險；其次管理者必須身體力行、帶頭遵規(guī)；第三合規(guī)管理工作要行長親自抓，并設(shè)有責(zé)權(quán)明確的首席合規(guī)總監(jiān)；第四合規(guī)從高層做起要體現(xiàn)獎罰分明、令行禁止。從而覆蓋全員，帶動整個員工隊伍合規(guī)經(jīng)營、誠信守法，有效增強行業(yè)的執(zhí)行力。

(三)加強自律監(jiān)管，有效落實合規(guī)管理責(zé)任制

合規(guī)管理部門是銀行三道防線中第二道防線的牽頭部門和主要負責(zé)部門，位于事前和事中監(jiān)測風(fēng)險，所以合規(guī)管理的組織架構(gòu)以及專業(yè)部門的自律監(jiān)管工作是對合規(guī)管理內(nèi)容實施縱向落實的最有效途徑。因此加強自律監(jiān)管，突出各業(yè)務(wù)部門的合規(guī)管理職責(zé)，應(yīng)成為銀行業(yè)推進合規(guī)風(fēng)險管理、強化內(nèi)部控制的重要手段和工作方法。分支行都要建立自律監(jiān)管責(zé)任制，加強考核監(jiān)督，杜絕走形式，堅持誰的業(yè)務(wù)誰監(jiān)管、誰出制度誰去貫徹落實和跟蹤反饋、誰的問題誰負責(zé)整改和督辦，這樣才能做到監(jiān)管一次問題就少一些、監(jiān)管一次同類問題就不應(yīng)再犯、監(jiān)管一次管控水平就有所提高。

篇7

“思想文化——政策制度——組織行為”的合規(guī)風(fēng)險管理基本框架已經(jīng)形成，并開始在我行經(jīng)營管理實踐中發(fā)揮功能，功能發(fā)揮的過程同時也是檢驗和修正上述框架的過程。我們已經(jīng)認識到：健全而又靈活的合規(guī)功能是銀行從事業(yè)務(wù)的基本前提，合規(guī)的功能除了體現(xiàn)在戰(zhàn)略層面外，還能廣泛應(yīng)用于日常業(yè)務(wù)運作的協(xié)助、顧問和監(jiān)控;此外驅(qū)動合規(guī)功能發(fā)揮的因素還有銀行產(chǎn)品的復(fù)雜化和業(yè)務(wù)間的不斷交叉，這些都使得合規(guī)管理的功能更加重要也更加復(fù)雜。

在我行的探索和實踐中，合規(guī)風(fēng)險管理初步發(fā)揮了以下功能：

(一)確保法律、規(guī)則和準(zhǔn)則得到遵守的功能。只有遵守法律、規(guī)則和準(zhǔn)則，才能避免遭受法律制裁、監(jiān)管處罰以及隨之而來的聲譽損失。不僅如此，法律、規(guī)則和準(zhǔn)則本身對銀行經(jīng)營管理和風(fēng)險控制內(nèi)在規(guī)律的描述和總結(jié)，有其內(nèi)在科學(xué)性。自覺學(xué)習(xí)、運用和遵守上述規(guī)則，有利于銀行提高經(jīng)營管理水平，在避免信用風(fēng)險、操作風(fēng)險和市場風(fēng)險的同時，提高駕馭風(fēng)險的能力。但“術(shù)業(yè)有專攻”，銀行高級管理層、專業(yè)技術(shù)人員和操作人員不可能像法律、合規(guī)風(fēng)險管理人員一樣對法律、規(guī)則和準(zhǔn)則有全面深刻的把握，他們既有可能判斷失誤，過失違規(guī);也有可能裹足不前，錯失良機。這就需要合規(guī)風(fēng)險管理部門對法律、規(guī)則和準(zhǔn)則進行跟蹤和解讀，明晰尺度，并最終將其“翻譯”成為極具操作性的規(guī)程和手冊，為建立長效的遵章守制機制奠定基礎(chǔ)。此外，合規(guī)風(fēng)險管理部門還通過積極揭示合規(guī)風(fēng)險成為決策時的重要參謀，并促使管理層在決策時主動在監(jiān)管要求、合規(guī)以及商業(yè)利益問尋求到均衡，以將違規(guī)風(fēng)險降至最低。

(二)整合流程，促進業(yè)務(wù)發(fā)展的功能。如同劉明康主席在首屆合規(guī)年會上指出的“當(dāng)前幾乎所有中資銀行的業(yè)務(wù)流程都存在重大弊端，仍只是部門銀行，而不是流程銀行”，我行正試圖以合規(guī)為契機，整合流程，明確各職能部門在流程中的位置和作用。為此，總行合規(guī)部負責(zé)對重要規(guī)章的審查，以及規(guī)章執(zhí)行后的評價等，以確保不同部門頒布的規(guī)章能和諧統(tǒng)一，能夠?qū)ν粯I(yè)務(wù)有相同的規(guī)定，而不是相互矛盾使基層無所適從;我行還在規(guī)章制定中貫徹“問責(zé)制”原則，使行內(nèi)規(guī)章符合法律上的邏輯規(guī)范。此外，合規(guī)部還積極介入部室職責(zé)劃分和全行授權(quán)管理，積極創(chuàng)建“權(quán)責(zé)明確，銜接緊密，授權(quán)控權(quán)相統(tǒng)一”為特征的總行部室內(nèi)部以及總行與分支行之間的關(guān)系。

“合規(guī)創(chuàng)造價值”的途徑在于嵌入業(yè)務(wù)促發(fā)展。合規(guī)要敢于說“不”，但是合規(guī)不能只說“不”，如果一項業(yè)務(wù)只是某一點上存在不合規(guī)，不能因此就否認整個業(yè)務(wù)的可行性，應(yīng)該力圖將合規(guī)升華成為一種存在可能性的藝術(shù)，既“挑刺”，更要“拔刺”，在防范風(fēng)險的基礎(chǔ)上優(yōu)化方案。只有這樣，合規(guī)的價值才能體現(xiàn)，合規(guī)的功能才能發(fā)揮，合規(guī)部門才能得到全行的尊重。合規(guī)文化才能具有長久的生命力。

(三)良好企業(yè)文化的培育和形成功能。合規(guī)是良好企業(yè)文化的重要特征和必要內(nèi)核，合規(guī)管理機制的建設(shè)過程也是良好企業(yè)文化培育和形成過程。銀行經(jīng)營應(yīng)當(dāng)注重穩(wěn)健和操守;既關(guān)注結(jié)果，也要關(guān)注過程;不能“只問結(jié)果不問過程”、“成王敗寇”或者“一俊遮百丑”;可以倡導(dǎo)“在發(fā)展中解決問題”，但是決不能“用發(fā)展來掩蓋問題”。

合規(guī)就是使銀行經(jīng)營管理符合法律、規(guī)則和準(zhǔn)則的過程，法律、規(guī)則和準(zhǔn)則雖然屬于技術(shù)性法規(guī)，是對商業(yè)銀行經(jīng)營管理內(nèi)在規(guī)律的描述和總結(jié)，但在其背后同樣也蘊藏著公平、正義和誠信的理念，對其遵守的過程，就是實踐這些理念的過程。一家合規(guī)的商業(yè)銀行必然擁有良好的企業(yè)文化;而不合規(guī)的銀行，企業(yè)文化必定是錯位和扭曲的。

(四)監(jiān)管接口的功能。**農(nóng)商銀行成立合規(guī)部門，實施合規(guī)管理不僅有源于自身的強烈需求，也是順應(yīng)銀行監(jiān)管部門的監(jiān)管要求。合規(guī)的監(jiān)管接口功能主要是通過銀行內(nèi)部合規(guī)與外部監(jiān)管的“有效互動”來實現(xiàn)的。一是合規(guī)部門負責(zé)對監(jiān)管部門下發(fā)的監(jiān)管文件等進行闡釋，并從專業(yè)的合規(guī)角度向高級管理層提出有效執(zhí)行的意見和建議，同時給予員工理解這些文件的指導(dǎo)，并對文件的執(zhí)行持續(xù)跟蹤。二是對于監(jiān)管文件不明之處要求監(jiān)管部門給予解釋，以準(zhǔn)確把握監(jiān)管意圖。三是根據(jù)監(jiān)管部門的要求代表銀行參加監(jiān)管文件的制定過程，積極反饋意見和建議。通過“有效互動”，可以有效促進外部監(jiān)管規(guī)則的內(nèi)部化，實現(xiàn)“主動合規(guī)”，同時有利于保證銀行特別是中小銀行在監(jiān)管規(guī)則制定過程中的話語權(quán)，主動爭取有利于自身未來發(fā)展和業(yè)務(wù)創(chuàng)新的外部政策。

二、合規(guī)風(fēng)險管理機制的健全與完善

**農(nóng)商銀行在合規(guī)風(fēng)險管理機制建設(shè)方面進行了有益的探索，初步形成了一套系統(tǒng)的工作方法;但畢竟合規(guī)是一項新生事物，其在“移植”進入銀行肌體的過程中，不可避免地面臨著排斥和吸收，同化與異化的反復(fù)。在這一過程中，既需要我行改變原有經(jīng)營管理習(xí)慣以適應(yīng)合規(guī);也需要合規(guī)接納和“容忍”我行現(xiàn)狀，自我修正以實現(xiàn)盡快融入。合規(guī)風(fēng)險管理機制的健全和完善能有效地加快這種適應(yīng)和融入的過程，為此，銀行應(yīng)爭取在以下幾個方面有所突破。

首先，促使合規(guī)不斷深入地“嵌入”業(yè)務(wù)?！扒度搿敝饕腥N途徑：一是程序上嵌入，實現(xiàn)合規(guī)對具體業(yè)務(wù)的全流程控制，重點對流程中的風(fēng)險點進行排查，對存在較大隱患的風(fēng)險點進行持續(xù)監(jiān)測和評估，并向管理層報告和建議;二是人員上融入， 合規(guī)部應(yīng)與其他職能部室建立良好的協(xié)作關(guān)系，合規(guī)工作人員不僅要熟悉法律法規(guī)，還應(yīng)該掌握業(yè)務(wù)條線上的工作規(guī)程和方法，以期與職能部室和操作人員有相近的知識背景和共同的對話平臺;三是樹立合規(guī)管理的服務(wù)意識，合規(guī)應(yīng)以促業(yè)務(wù)發(fā)展為己任，積極為業(yè)務(wù)部門和操作人員提供合規(guī)咨詢與幫助，避免合規(guī)風(fēng)險，并為業(yè)務(wù)和產(chǎn)品創(chuàng)新提供業(yè)務(wù)支持。

其次，控制合規(guī)管理成本，拓寬合規(guī)的價值創(chuàng)造途徑。合規(guī)創(chuàng)造價值，同時也不可避免地會帶來成本，控制合規(guī)成本不是指要減少對合規(guī)管理的正常投入和資源支持，而是要減少合規(guī)對現(xiàn)有銀行管理體制的沖擊。正常的合規(guī)風(fēng)險管理應(yīng)維持對經(jīng)營者和營銷人員雄心壯志的一種制約和平衡，如果不當(dāng)就有可能挫傷其斗志，從而不利于正常的經(jīng)營和發(fā)展。為此，我們力圖向全行干部員工傳遞一種理念，即好的合規(guī)風(fēng)險管理應(yīng)對所涉及的業(yè)務(wù)人員提出正面的建議、顧問和協(xié)助;合規(guī)風(fēng)險管理應(yīng)是一種尋求可能性的藝術(shù)，既要敢于說“不”，但又不能只說“不”;同時合規(guī)風(fēng)險管理應(yīng)該在流程整合與優(yōu)化具體業(yè)務(wù)方案中發(fā)揮更大的作用。

第三，建立合規(guī)風(fēng)險的識別和監(jiān)測體系，明確報告路線。

篇8

嚴格做到依法監(jiān)管確保執(zhí)法監(jiān)管到位

科學(xué)監(jiān)管的核心是依法監(jiān)管。實現(xiàn)依法監(jiān)管，首先要做到有法必依、執(zhí)法必嚴，違法必究。做到執(zhí)法監(jiān)管到位，是構(gòu)建“三位一體”監(jiān)管體系的關(guān)鍵。確保監(jiān)管到位，必須提高執(zhí)法監(jiān)管的能力水平，豐富執(zhí)法監(jiān)管的手段。具體來說，就是要做到：

一要提升自身監(jiān)管素質(zhì)。要履行好監(jiān)管職責(zé)，必須打造一支高素質(zhì)的監(jiān)管隊伍，為實現(xiàn)科學(xué)監(jiān)管目標(biāo)提供堅強的組織保證。藥品監(jiān)管是一項專業(yè)性和技術(shù)性很強的行政執(zhí)法工作，這就要求食品藥品監(jiān)管工作者既要有較強的法律法規(guī)知識和豐富的業(yè)務(wù)理念知識。要注重加強執(zhí)法人員的政治理論、法律法規(guī)、業(yè)務(wù)知識學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，不斷提高監(jiān)管人員的學(xué)習(xí)創(chuàng)新能力、依法行政能力、調(diào)查研究能力和應(yīng)對各類復(fù)雜局面的能力。要強化監(jiān)管知識學(xué)習(xí)，采取以案說法、模擬辦案、集中研討、以會代訓(xùn)等形式，指導(dǎo)交流監(jiān)管工作經(jīng)驗，創(chuàng)新監(jiān)管方法，提高監(jiān)管能力，拓寬視野，在執(zhí)法的實踐中加快成長。

二要不斷創(chuàng)新監(jiān)管方式。創(chuàng)新是力量的源泉，創(chuàng)新是事業(yè)發(fā)展的動力。藥品監(jiān)管工作者要不斷加強對新情況、新問題的研究，積極探索藥械市場監(jiān)管規(guī)律，創(chuàng)新食品藥品監(jiān)管方式。隨著形勢的發(fā)展，我們監(jiān)管部門需要在監(jiān)管思路、監(jiān)管模式、監(jiān)管手段上有所創(chuàng)新，要變事后監(jiān)督為事前規(guī)范，變事后處罰為事前預(yù)防。首先，要體現(xiàn)監(jiān)管的專業(yè)化，要對監(jiān)管的法律法規(guī)，以及對轄區(qū)內(nèi)監(jiān)管對象的管理水平和信用狀況做到了如指掌。其次，要體現(xiàn)監(jiān)管的精細化。按好、中、差，實施分類監(jiān)管的思路，采取不同的策略、標(biāo)準(zhǔn)和方式，提高監(jiān)管的針對性、有效性。第三，要體現(xiàn)監(jiān)管的科學(xué)化。不僅要告訴管理相對人“不能做什么”，更多的還要告訴他們“應(yīng)該做什么”或“應(yīng)該怎么做”。第四，要搭建網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管信息平臺，集企業(yè)信息、舉報信息、監(jiān)管信息于一體，提高科學(xué)監(jiān)管的技術(shù)手段。此外，還應(yīng)積極探索和實踐分片綜合監(jiān)管模式，優(yōu)化人員組合，調(diào)動和提高個方面的工作積極性。

三要完善技術(shù)支撐體系。要加強稽查裝備投入，為稽查人員配備手提電腦等設(shè)備，實現(xiàn)稽查信息化，提高稽查工作效率。使用快檢技術(shù)，使監(jiān)、檢結(jié)合的藥品抽驗體制不斷趨于完善。要健全藥品抽驗管理機制，建立規(guī)范、科學(xué)的藥品抽驗管理機制，制定藥品抽驗操作規(guī)范，防止主觀因素對藥品技術(shù)監(jiān)督工作造成的影響，增強藥品抽驗的針對性，提高監(jiān)督抽驗的靶向率，最大限度地發(fā)揮藥品技術(shù)監(jiān)督的作用。

四要規(guī)范依法監(jiān)管行為。第一，要嚴格執(zhí)法。對于各種違法違規(guī)行為，都必須嚴格依法查處，切實履行好藥品監(jiān)管職責(zé)，堅決杜絕瀆職、越權(quán)、濫用權(quán)力及徇私枉法現(xiàn)象的發(fā)生；第二，要進一步規(guī)范行政執(zhí)法行為。在實施行政許可、行政處罰等行政行為時，要嚴格按照法律規(guī)定，堅持實體與程序并重，科學(xué)執(zhí)法，規(guī)范執(zhí)法。由于藥械行政處罰自由裁量權(quán)比較大、廣，因此，在作出對行政相對人不利的行政處罰時，更要主體明確、事實清楚、程序合法、量罰合理、適用法律法規(guī)準(zhǔn)確；第三，要進一步強化對行政行為的監(jiān)督。嚴格執(zhí)行行政執(zhí)法公示、行政執(zhí)法投訴、執(zhí)法人員基本行為規(guī)范、重大行政處罰備案、行政執(zhí)法過錯責(zé)任追究和行政執(zhí)法評議考核等執(zhí)法監(jiān)督制度。嚴肅查處以收代罰、以罰代刑、、隨意處罰等違法行為。

五要構(gòu)建起大稽查格局。根據(jù)實際，將監(jiān)管與稽查職能優(yōu)化組合，將行政指導(dǎo)、經(jīng)濟處罰等監(jiān)管手段有機結(jié)合，合理配置人力資源，形成了“以稽查為中心，實施綜合監(jiān)管”的大稽查工作體制。實行24小時值班制度，完善舉報投訴機制；完善藥品監(jiān)督協(xié)管員、信息員獎懲措施，調(diào)動其積極性。

開展誠信體系建設(shè)發(fā)揮企業(yè)自律作用

追逐利潤最大化是企業(yè)的本能，不可能有絕對完善的監(jiān)管制度。因此，要引導(dǎo)企業(yè)提高自律意識，使企業(yè)真正樹立是藥品安全的第一責(zé)任人的意識。一要強化宣傳教育。通過宣傳教育促使企業(yè)認識到誠信生產(chǎn)經(jīng)營的重要性，加強對其法律法規(guī)的教育，提高法規(guī)意識。二要開展企業(yè)誠信體系建設(shè)。實行分級分類管理，將誠信體系建設(shè)與日常跟蹤檢查等工作緊密結(jié)合，建立企業(yè)動態(tài)監(jiān)管檔案，實施分級分類管理，將行政指導(dǎo)、經(jīng)濟處罰、道德約束等手段有機結(jié)合，為企業(yè)營造了公平競爭的信用環(huán)境；四要充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會自律作用，推動醫(yī)藥企業(yè)“自我服務(wù)、自我管理、自我規(guī)范、自我發(fā)展”。

篇9

關(guān)鍵詞：公司監(jiān)管；合規(guī)成本；自愿性退市

中圖分類號：F276.6 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1003-3890（2011）04-0032-04

一、合規(guī)成本和中小股東保護：張還是弛

在第二次世界大戰(zhàn)之后，世界資本市場呈現(xiàn)不均衡的發(fā)展局面。普通法系的國家和地區(qū)的發(fā)展遠遠優(yōu)于大陸法系的國家和地區(qū)。根據(jù)Coffee教授的概括，當(dāng)今世界公司治理模式主要有兩種，第一種是以美國、英國等股權(quán)分散為代表，伴隨它的是發(fā)達的資本市場，嚴格的市場信息披露和高度的透明度，其中，收購在監(jiān)督公司運作中扮演著最終的角色；另外一種是控股股東模式的公司治理機制，與這種機制共生的是比較弱的證券市場，控股股東能夠在控制公司過程中獲得豐厚的利益，市場的信息披露和透明度也不強，收購偶爾起作用，銀行在監(jiān)督公司運作中起不小的作用。[1]

為何同樣是經(jīng)濟發(fā)達國家卻有著發(fā)展程度不一的證券市場？學(xué)界做了不少努力和嘗試進行解釋。LLSV等學(xué)者就認為，法律規(guī)則及其執(zhí)行的力度影響著一個國家資本（包括證券和債券）市場的規(guī)模，因為投資者更愿意投資于一個能夠有效地保護其利益的資本市場。[2]他們還認為普通法系在保護中小股東利益方面優(yōu)于大陸法系。因此，大陸法系國家普遍存在的股權(quán)集中是投資者保護不足的一種適應(yīng)性反應(yīng)，即投資者通過集中持股來對抗法律體系對其保護的不足。[3]事實上，除了少部分最富裕的普通法國家之外，世界上公眾公司的主要股權(quán)模式為集中型。世界資本市場的發(fā)展現(xiàn)狀經(jīng)驗性地驗證了LLSV的觀點。雖然LLSV的觀點受到不少人的質(zhì)疑，但還是被廣為接受的，在法與經(jīng)濟（law and finance）領(lǐng)域成為最有影響力的學(xué)派之一。

對投資者的保護力度決定了投資者對市場的認可度，認可度又直接影響到資金的流入和市場的流動性，資金充沛必然能夠增加上市企業(yè)的融資收益，從而也吸引優(yōu)質(zhì)企業(yè)前來上市，形成良性的互動。無疑，對于投資者的保護是需要成本的，簡單而言這種成本主要有兩大類：一是監(jiān)管部門的監(jiān)管成本，包括高效公正監(jiān)管體系的建立，法規(guī)的制訂，專業(yè)稽查人員的雇傭，糾紛的解決，等等；二是企業(yè)的合規(guī)成本，企業(yè)對所上市的證券市場的規(guī)定的理解，相應(yīng)機構(gòu)的設(shè)立，專業(yè)人士的聘任及整個內(nèi)控合規(guī)體系的維持等也是需要大量投入的。

對于企業(yè)而言，上市的過程是一個合規(guī)的過程，即符合上市地和交易所各種各樣的規(guī)定，如治理結(jié)構(gòu)的調(diào)整、信息的披露、專業(yè)人士的聘任、文件的提交和審核等。合規(guī)的主要目的在于保護中小股東免受欺詐、降低各方交易成本、維系整個資本市場的正常運作，良好的合規(guī)體系是維系投資者信心的重要保證。同時，合規(guī)又涉及各種各樣的成本，企業(yè)是以商業(yè)運作為基礎(chǔ)的，投入的最小化和收益的最大化是基本的商業(yè)原則，如果企業(yè)的合規(guī)成本過大，上市的欲望必將抑制。只有當(dāng)受益大于成本時，上市或者維持上市對公司才有吸引力。如果高成本的合規(guī)成為一個廣泛性的問題，那么整個資本市場的發(fā)展和經(jīng)濟的效率也將受到抑制。合規(guī)和中小股東的關(guān)系既統(tǒng)一又矛盾，過分地強調(diào)合規(guī)或者規(guī)范過于嚴格，會加大交易成本、影響上市的積極性和抑制證券市場的活力。如果標(biāo)準(zhǔn)過于寬松，則不利于中小股東的保護，影響投資者的投資積極性，難以吸引投資，使得證券市場缺乏流動性。如何處理好兩者張弛的關(guān)系是一個永遠沒有標(biāo)準(zhǔn)和答案的議題，這個問題的解決需要在不同的情況采取不同的方法。每次金融危機之后，總有增強合規(guī)監(jiān)管的呼聲。

然而，整個富有活力和競爭力的資本市場的建立并不僅僅依賴于交易所等監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)管和企業(yè)本身對合規(guī)的努力，同時也有賴于各種各樣配套制度的完善。這種制度包括但不限于司法體系的可信任度、市場中介組織的發(fā)展程度、市場的公平參與度、機構(gòu)投資者、經(jīng)理人市場、產(chǎn)品和要素市場的發(fā)展程度，等等。對于交易所的監(jiān)管和企業(yè)本身的合規(guī)，是一個比較容易實現(xiàn)的目標(biāo)，對于各種各樣配套制度的完善，卻絕非一朝一夕之事，對新興經(jīng)濟體和資本市場尤其如此。對于全球性流動的投資者和擬跨境上市的企業(yè)，其選擇的標(biāo)準(zhǔn)也不僅僅局限于監(jiān)管效率和合規(guī)的成本，而會對一個資本市場的各項因素進行綜合性的考核。

二、外國企業(yè)的跨境上市與自愿退市：美國和日本的教訓(xùn)

跨境上市成為近幾十年來國際資本市場一大亮點。吸引企業(yè)跨境上市的主要因素有比較低的融資成本，國際性的廣泛的股東，交易流動性的增強和聲譽的提高，等等?？缇成鲜?，尤其是到聲譽很好的發(fā)達資本市場上市，對很多公司有很大的吸引力。尤其是發(fā)達資本市場對上市審核的標(biāo)準(zhǔn)更多是基于經(jīng)濟考慮而非政治考慮，上市的審批程序透明規(guī)范，具有可預(yù)見性，能夠給擬上市企業(yè)的成本投資提供可預(yù)期的收益；監(jiān)管機關(guān)普遍比較獨立透明，廉潔高效，非商業(yè)性成本比較低，同時輔之以發(fā)達的專業(yè)機構(gòu)市場提供中介服務(wù)，使得成本支出物有所值；發(fā)達資本市場往往有著嚴格的公司監(jiān)管和披露等要求，有利于提高公司治理水平和穩(wěn)定性，對股東和管理層都有益處。另外，跨境上市能夠在國際資本市場上宣傳和推廣公司的業(yè)務(wù)，提高公司在業(yè)界的聲譽，有助于開拓市場。Saudagaran和Biddle的研究表明，會計和監(jiān)管要求是選擇上市地點和交易所的重要條件。[4]雖然在非母國的交易所上市會增加很多的成本，如會計制度的協(xié)調(diào)、文件的翻譯、信息披露程序的增加、聘請更多的中介機構(gòu)和專業(yè)人士、上市維持費，等等，但更多的情況是收益遠大于成本。

除了跨境上市，跨境的自愿性退市也受到學(xué)界的廣泛關(guān)注。自愿性退市的原因是多種多樣的，比如公司被收購、公司發(fā)展戰(zhàn)略的改變等。除此以外，另一個重要原因就是維系上市的成本高于受益，于是，自愿性退市便成為企業(yè)的選擇。在世界主要資本市場上，企業(yè)在外國交易所退市的情況總體而言還是很少見的，但是卻有兩個例外，一個是有一些外國企業(yè)在美國的交易所自愿退市，另外一個是不斷有外國公司在東京交易所退市。[5]在這兩個國家交易所退市的原因有相同和不同之處，其中合規(guī)成本是重要的共同原因之一。

美國在安然危機之后通過了Sarbanes-Oxley法。該法的主要目的是提高會計報表的質(zhì)量和可信度，避免欺詐和提升公眾的信心。該法的Section 404要求公司設(shè)立制度定期檢驗其內(nèi)控系統(tǒng)以確保財務(wù)報告的準(zhǔn)確性，并要求經(jīng)理在特別經(jīng)理報告中披露其檢查的情況，還規(guī)定外部審計師對經(jīng)理的這一職責(zé)執(zhí)行情況進行檢查和審計。該法大大增加了關(guān)于公司的披露報告和治理的真實有效性，比如，審計的會計師不能再給同一家企業(yè)提供咨詢或者其他服務(wù)，以免產(chǎn)生利益沖突而沒法發(fā)現(xiàn)或者故意隱瞞公司的不良財務(wù)狀況。該法規(guī)能避免利益沖突，但卻提高了企業(yè)的成本，從而導(dǎo)致了一波退市潮。Eldridge和Kealey（2005）研究了《財富》1 000名單里面的企業(yè)樣本，發(fā)現(xiàn)自2003―2004年，其支付的審計費用平均增加了67％。[6]Marosi和Massoud的研究則表明，該法所導(dǎo)致的直接和間接的合規(guī)成本（表現(xiàn)為披露、治理、審計等成本）的增加是導(dǎo)致企業(yè)自愿退市的重要原因之一。間接成本比如公司在審核和披露信息時產(chǎn)生的費用，直接成本則普遍表現(xiàn)為會計費用的增加。[7]Sarbanes-Oxley法中監(jiān)管要求帶來的合規(guī)成本導(dǎo)致大量外國在美上市企業(yè)退市這一現(xiàn)象也得到了其他學(xué)者的驗證。[8]因此，該法在業(yè)界受到廣泛的攻擊。杜克大學(xué)和CFO雜志聯(lián)合進行的調(diào)查便將合規(guī)成本的增加作為美國公司最關(guān)注的三大因素之一。[9]Eldridge和Kealey的研究還表明了快速成長型企業(yè)難以及時更新其內(nèi)控體系，因而會潛在地導(dǎo)致違規(guī)，從而間接地提高合規(guī)成本。于是，高速成長型的企業(yè)不可避免地會出現(xiàn)難以完全合規(guī)的情形，這不但受其發(fā)展階段的影響，同時也是經(jīng)營方式所決定的。

在日本，東京交易所在1973年底設(shè)立國際板（Foreign Stock Section），然而其國際板的業(yè)績卻很慘淡。比如從1973年12月―2007年12月，共有66家美國企業(yè)在該交易所自愿退市（包括10家因被收購而退市）。[10]對于外國公司在日本東京交易所自愿性退市的原因，傳統(tǒng)上人們將之歸咎為嚴苛的合規(guī)要求和高昂的維持上市的成本導(dǎo)致維持上市得不償失。這的確是重要的原因之一。著名的德國商業(yè)銀行（Commerzbank）在接受學(xué)界調(diào)查時就坦言準(zhǔn)備日文的披露文件也是維持上市的一個主要障礙。分析人士也指出：平均1個外國公司在日本維持上市的年費用是1 400萬日元，其中的80%用于將財務(wù)報告翻譯成日文。[11]和美國情況不同的是，新近的研究表明，大量外國企業(yè)在日本退市的最主要原因還不是因為其嚴苛繁瑣的監(jiān)管要求和高昂的合規(guī)成本，而在于日本經(jīng)濟的持續(xù)萎縮低迷，導(dǎo)致股東基數(shù)小，股市流動性不佳，成交量隨著下降，無法實現(xiàn)融資的目的。[12]如2011年瑞士聯(lián)合銀行（UBS）在東京交易所退市，其最重要的原因就在于近年該公司股票在該交易所的成交量非常?。ㄐ∮谌蚪灰琢康?％）。[13]

在中國經(jīng)濟如此迅猛發(fā)展的情況下，經(jīng)濟低迷導(dǎo)致流動性不足的問題并不存在，中國巨大的經(jīng)濟總量為建設(shè)一個繁榮的資本市場打下堅實的資金基礎(chǔ)。優(yōu)質(zhì)外國企業(yè)對中國投資者的吸引力非常大，然而，這并不能表示中國在醞釀設(shè)立的國際板必能取得優(yōu)異的成績，充足的資本只是必要而非充分的條件。日本的上市標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)信息披露制度等合規(guī)體系已經(jīng)有了多年的發(fā)展，為全球所認可。而中國資本市場的制度性條件遠遠不如日本，如果我們不在市場制度性建設(shè)上下苦功，國際板就可能曇花一現(xiàn)。

三、制度性建設(shè)：競爭力的根本保障

中國資本市場在短短十幾年的發(fā)展歷史中，雖然還有諸多的不足，但是已經(jīng)取得了舉世矚目的成績。通過到海外上市，達到發(fā)達資本市場的治理要求，再到設(shè)立國際板，吸引國外公司到中國上市，這是一個促進中國資本市場與世界的接軌和融合、做大做強的過程。到境外上市和吸引外來企業(yè)到中國上市，在合規(guī)方面一個最大的不同就是從被動地接受他人的標(biāo)準(zhǔn)到主動地提出中國的標(biāo)準(zhǔn)，同時前者是企業(yè)個體性的行為，而后者是整個資本市場的系統(tǒng)。在中國國際板創(chuàng)立的初期，有很多治理要求的差異，如語言的不一致等都會給合規(guī)帶來很多挑戰(zhàn)。我們可以自己創(chuàng)造規(guī)則，但是這些規(guī)則無疑必須建立在可行和有效率的基礎(chǔ)之上。如果放松合規(guī)的要求，導(dǎo)致在中國上市的外國企業(yè)普遍存在欺詐、造假等行為，不但會使得中國投資者蒙受巨大損失，同時投資者們也自然會用腳投票，外國企業(yè)在中國上市將沒法受到投資者的認可，難以實現(xiàn)融資的目的，從而會讓中國的資本市場失去吸引力。如果規(guī)定過于嚴苛，則會普遍地提高維持上市合規(guī)的成本，對上市公司也失去吸引了。如果我們無視證券市場的不足，那么中國證券市場很容易成為國際資本大鱷掠奪財富的地方；同時，如果我們懼怕挑戰(zhàn)，不敢于嘗試，則會裹足不前，影響中國資本市場的發(fā)展。因此，如何處理好兩者的關(guān)系是非常重要的。

另外，一個可行的平衡途徑就是只允許已經(jīng)在發(fā)達資本市場上市的優(yōu)質(zhì)公司同時在中國上市。首先，能夠在發(fā)達資本市場上市本身就表明該企業(yè)已經(jīng)有了符合發(fā)達資本市場合規(guī)要求的公司治理體系，這時在中國上市可以大大降低合規(guī)的風(fēng)險。其次，有利于內(nèi)外資本市場的融合，尤其是中國資本市場借鑒發(fā)達資本市場的經(jīng)驗，促進中國市場的后發(fā)優(yōu)勢。吸引有著良好公司治理的外國公司進入中國資本市場，還能形成鯰魚效應(yīng)，促進國內(nèi)公司向其看齊，因為投資者的資金流向?qū)蔀橛辛Φ耐苿右蛩?，從而不斷提升國?nèi)公司的治理水平。同時，它還能給本國投資者提供無需跨國就可以投資外國優(yōu)質(zhì)企業(yè)的機會，增強投資的多樣性，乃至更廣泛地帶來其他資本市場的先進理念和管理水平，提高整個資本市場的制度性優(yōu)勢，形成一種良性循環(huán)。

在全球資本市場，吸引資本的競爭是非常激烈的。對于交易所而言，他們都面臨著全球性的競爭，很多國外交易所對中國這一龐大的資本市場和未來的發(fā)展?jié)摿⒁曧耥瘛Ｊ澜缟现饕灰姿技哟髮χ袊髽I(yè)的公關(guān)力度，力求在未來的發(fā)展中占據(jù)先機，如東京交易所于2008年在北京設(shè)立了北京事務(wù)所，為吸引中國企業(yè)到日本上市鋪路搭橋，對于外國企業(yè)要求除了部分文件外，提交給東京交易所的文件可以用英文等。同時，世界資本市場和交易所的競爭不僅僅是上市費用的競爭，更主要的是制度性的競爭。而在中國，制度性機制的缺失正是中國資本市場發(fā)展的最大障礙，而不存在像日本那樣經(jīng)濟低迷的問題。

中國股市的創(chuàng)立初衷是為國企融資解困，一開始，諸多市場機制及概念并未受重視，如公司業(yè)績、上市機會的平等性、高效的市場中介組織，等等。而這些機制的缺失恰恰給后來證券市場的健康發(fā)展及中小股東的保護埋下致命的隱患。[14]中國保護中小投資者法律制度的欠完善，尤其是執(zhí)法方面存在的問題也由來已久。

如何提高我們的監(jiān)管水平，發(fā)揮制度優(yōu)勢，在給投資者提供更多投資選擇的同時，保護投資者利益，避免中國資本市場成為外來資本大鱷的“提款機”，同時又能有效地降低監(jiān)管和合規(guī)的成本，吸引更多的優(yōu)質(zhì)國外企業(yè)前來上市或許是擺在我們面前更為艱巨的難題，而解決這一難題的關(guān)鍵有賴于整個制度的系統(tǒng)性建設(shè)。

參考文獻：

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［3］Rafael La Porta， Florencio Lopez-de-Silanes， Andrei Shleifer & Robert Vishny， “Law and Finance”， The Journal of Political Economy， 1998， Vol 106， No. 6， p 1152-1153.

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［9］Peter Iliev， The Effect of SOX Section 404： Costs， Earnings Quality， and Stock Prices， The Journal of Finance， 2010， Vol 65， No. 3， p 1163.

［10］Shinhua Liu & John D. Stowe， “The Shareholder Wealth Effects of Voluntary Foreign Delistings： An Empirical Analysis”， Applied Financial Economics Letters， 2008， Vol. 1， No. 4， p 200.

［11］Uderche-Rangau， Loredana & Carugati， Andrea， Foreign Delisting and Domestic Stock Value： Multiple Frameworks， Different Views?， paper for the 3rd international workshop， financeCom 2007 Montreal， Canada， December 2007.

［12］Uderche-Rangau， Loredana & Carugati， Andrea， Foreign Delisting and Domestic Stock Value： Multiple Frameworks， Different Views?， paper for the 3rd international workshop， financeCom 2007 Montreal， Canada， December 2007.

［13］見UBS官方網(wǎng)站的新聞稿http：//省略/1/e/media_overview/media_americas/releases?newsId=174640。

［14］Leng Jing， Corporate Governance and Financial Reform in China’s Transition Economy， （Hong Kong： Hong Kong University Press， 2009）， p 123-124.

Compliance Cost and Protection on Small and Medium Shareholders

Cai Wei

（Laws Department, Hong Kong University, Hong Kong, China）

篇10

[關(guān)鍵詞]金融體制； 改革； 合理性； 溫州

[中圖分類號]F832.7 [文獻標(biāo)識碼]A [文章編號]2095-3283（2012）10-0115-02

作者簡介： 徐亦軍（1967-），男，工程師，中國建設(shè)銀行股份有限公司溫州甌海支行行長，研究方向：金融管理。戴友余（1990-），男，中國建設(shè)銀行股份有限公司溫州分行，研究方向：金融管理。

一、溫州作為全國金融體制綜合改革試驗區(qū)的合理性

1.溫州作為金融改革試點歷史長遠

早在1987年6月15日，中國人民銀行就批準(zhǔn)了《溫州市利率改革試行方案》，溫州成為國內(nèi)第一個利率改革試點城市。試點利率改革，主要圍繞利率體系，同時增加信用形式和信用工具，開拓資金市場和加強銀行企業(yè)化管理等，其主要目的是搞活金融，促進經(jīng)濟發(fā)展，更好地發(fā)揮商業(yè)銀行在經(jīng)濟活動中的杠桿作用。經(jīng)過十多年的利率改革，溫州形成了“雙軌制”利率體系的新格局。

2002年，中國人民銀行開始為利率市場化改革投石問路。溫州成為全國進行農(nóng)村信用社利率浮動改革試點的8個縣（市）之一，也是利率市場化改革試點的重點地區(qū)。溫州農(nóng)村信用社的存款利率浮動幅度為[1，1.3]，即存款利率最高上浮不得超過國家法定利率的30%，在此范圍內(nèi)，溫州農(nóng)村信用社可自主實行不同金額、不同檔次的浮動存款利率政策。

溫州作為中國人民銀行總行重點關(guān)注的試點城市，具有20多年的金融改革歷史，這次又被國務(wù)院批準(zhǔn)作為金融綜合改革試驗區(qū)也就順理成章。

2.溫州經(jīng)濟長期保持快速增長和創(chuàng)新發(fā)展

根據(jù)溫州市統(tǒng)計局關(guān)于溫州市2012年1-6月份主要統(tǒng)計指標(biāo)顯示，城鎮(zhèn)居民人均可支配收入高達18184元，同比增長10.7%，農(nóng)村居民人均現(xiàn)金收入達8526元，同比增長11.5%，溫州作為率先進行利率市場化的經(jīng)濟發(fā)達城市，長期以來保持了增長勢頭。同時，其半年工業(yè)總產(chǎn)值高達1904.59億元，以民營經(jīng)濟為主導(dǎo)的溫州產(chǎn)品占據(jù)了很大的國內(nèi)市場份額，溫州經(jīng)濟長期以來保持了快速性。

溫州作為金融體制改革的先行者，最先允許民資入股商業(yè)銀行，以增資擴股為手段作為商業(yè)銀行發(fā)展的主要切入點，積極吸收強化民營、私營企業(yè)入股，優(yōu)化商業(yè)銀行股本結(jié)構(gòu)，完善了法人治理結(jié)構(gòu)；首先改造、重組農(nóng)村信用社，以明晰產(chǎn)權(quán)、合理分配為改造重組的切入點，增資擴股，改造股本結(jié)構(gòu)，最后實現(xiàn)法人治理，最終使農(nóng)村商業(yè)銀行和實行統(tǒng)一的法人體制的聯(lián)社更好地為個體私營企業(yè)服務(wù)，為“ 三農(nóng)” 服務(wù)；最早成立中小型企業(yè)擔(dān)保公司，即以龍頭企業(yè)為發(fā)起人，創(chuàng)建投資擔(dān)保公司，同時向社會募集一定的資本金，其中財政以1∶1的資金，銀行以兩倍以下的貸款額配套，以此形成共同投資基金，對中小企業(yè)股本進行投資或者融資擔(dān)保，通過投資公司資本運行和銀行信貸共同支持，為中小企業(yè)籌資提供了新的渠道。溫州經(jīng)濟的發(fā)展具有創(chuàng)新性，因此被作為金融改革綜合試點城市具有其示范性和合理性。

3.有利于解決中小企業(yè)融資困境和民間借貸問題

目前溫州出現(xiàn)中小企業(yè)融資困境和民間借貸問題，主要有兩個原因：一是溫州民營經(jīng)濟發(fā)展至今，已經(jīng)積累了豐厚的剩余資本，然而實體經(jīng)濟經(jīng)營已經(jīng)落后于簡單地依靠資本投資獲利，溫州的游資表現(xiàn)很活躍，而產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型卻表現(xiàn)為明顯動力不足；二是中小企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險高，無法給投資公司一個穩(wěn)定的投資預(yù)期，且大多數(shù)不具備安全的放貸條件，因而銀行惜貸，投資公司也敬而遠之，同時，囿于政策的門檻，中小企業(yè)不能像國有企業(yè)那樣獲得融資便利，于是，溫州當(dāng)?shù)氐闹行∑髽I(yè)苦于融資無門而面臨資金鏈斷裂的威脅，因此就形成了民間借貸市場。然而，高回報必定帶來高風(fēng)險，同時高利貸的問題會隨之出現(xiàn)，因此必須采取有效措施實現(xiàn)民間借貸合法化。綜上所述，溫州作為金融改革綜合試點合情合理。

二、溫州金融體制改革的主要內(nèi)容

1.民間金融合法化，將其納入國家信用保障體系。頒布的金融改革12項中提到要規(guī)范發(fā)展民間融資，制定規(guī)范民間融資的管理辦法，建立民間融資備案管理制度，建立健全民間融資監(jiān)測體系。

2.將民間金融融入到地方金融中去，讓兩者互利互助。12項中要求加快發(fā)展新型金融組織。鼓勵和支持民間資金參與地方金融機構(gòu)改革，依法發(fā)起設(shè)立或參股村鎮(zhèn)銀行、貸款公司、農(nóng)村資金互助社等新型金融組織。符合條件的小額貸款公司可改制為村鎮(zhèn)銀行。

3.給予民間金融良好的投資環(huán)境。如研究開展個人境外直接投資試點，探索建立規(guī)范便捷的直接投資渠道。積極發(fā)展各類債券產(chǎn)品，推動更多企業(yè)尤其是小企業(yè)通過債券市場融資，建立健全小企業(yè)再擔(dān)保體系等。

4.完善民間金融地方管理、構(gòu)建其信用機制。發(fā)展專業(yè)資產(chǎn)管理機構(gòu)，引導(dǎo)民間資金依法設(shè)立創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、股權(quán)投資企業(yè)及相關(guān)投資管理機構(gòu)。拓寬保險服務(wù)領(lǐng)域、加強社會信用體系建設(shè)、完善地方金融管理體制、建立金融綜合改革風(fēng)險防范機制等，以此來防范民間金融風(fēng)險的發(fā)生。

三、改革的方向和措施

1.充分市場化

充分市場化是指在開放的市場中，以市場需求為導(dǎo)向，遵循優(yōu)勝劣汰的市場競爭規(guī)律，實現(xiàn)資源充分合理配置，從而實現(xiàn)效率最大化，簡單地說就是利用價格調(diào)節(jié)達到供需平衡的一種市場狀態(tài)。具體措施上，溫州民間金融面對快速增長的經(jīng)濟，必須在盡可能短的時間內(nèi)，對市場準(zhǔn)入、資金價格、微觀治理和金融運行實現(xiàn)以市場機制為核心導(dǎo)向的資源配置。例如在微觀治理方面要實現(xiàn)金融信息的公開、公正，為金融機構(gòu)間營造公平、公正環(huán)境。

2.金融監(jiān)管化

金融監(jiān)管化，就是加強金融監(jiān)管，保證金融市場穩(wěn)定運行。溫州金融監(jiān)管應(yīng)努力由原來的強調(diào)行政審批的合規(guī)性監(jiān)管逐步向以市場合法合規(guī)為導(dǎo)向的風(fēng)險監(jiān)管轉(zhuǎn)變。作為金融監(jiān)管部門的銀監(jiān)局、證監(jiān)局等應(yīng)加強對溫州民間借貸的研究與監(jiān)管，提高監(jiān)管人員的業(yè)務(wù)能力，并加強與發(fā)達城市監(jiān)管部門的交流和溝通，充分交換信息，密切合作，以提高溫州金融自身的發(fā)展能力，最終有效地防范溫州金融風(fēng)險。同時，應(yīng)大力促進溫州商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的完善。商業(yè)銀行應(yīng)在組織結(jié)構(gòu)、人事管理、決策機制、授權(quán)授信、職務(wù)分離及內(nèi)部審計等方面學(xué)習(xí)、借鑒國內(nèi)外發(fā)展良好的商業(yè)銀行先進經(jīng)驗并加以改進，完善的內(nèi)部控制機制不僅對銀行風(fēng)險防范也對溫州民間資產(chǎn)的良性發(fā)展起到了重要的作用。建議可以在溫州設(shè)立類似“金融監(jiān)管協(xié)調(diào)委員會”的部門，該部門主要負責(zé)指導(dǎo)協(xié)調(diào)金融監(jiān)管的工作，為金融參與單位提供一個溝通、磋商與決策的場所，同時協(xié)調(diào)各成員單位的相互關(guān)系，搭建金融信息平臺，建立健全金融風(fēng)險和金融危機預(yù)警和應(yīng)對機制，還可以受理及處理金融機構(gòu)對金融監(jiān)管部門的投訴，為市場公平化創(chuàng)造條件。此外，民間自建的服務(wù)和安全評估公司也是實施有效監(jiān)管的重要助力，例如由鹿城區(qū)總商會下屬22家民企出資500萬元組建的溫州民間借貸登記服務(wù)公司，助推了溫州金融監(jiān)管化的健康發(fā)展。

3.民營金融規(guī)范化

民營金融規(guī)范化就是要規(guī)范民間金融活動。早在1996 年國務(wù)院就公布了《關(guān)于農(nóng)村金融體制改革的決定》，可見我國規(guī)范民間金融活動早已起步，但對于溫州這個特色城市來說，農(nóng)村金融體制改革的辦法并不完全適用，溫州應(yīng)結(jié)合自身實際探索出有特色的民營金融的規(guī)范辦法。筆者對民營金融規(guī)范化提出以下三點建議：

（1）創(chuàng)辦民營銀行。溫州民間對融資有著旺盛的需求，其實這也是民營銀行發(fā)展的最佳環(huán)境，溫州地區(qū)可以由自然人或企業(yè)發(fā)起，通過定向募集民間資金來組建民營銀行，民營銀行可以拓寬民間融資的渠道。同時，民間投資者一般具有很強的投資能動性和自覺性，他們根據(jù)市場的需要做出靈敏的反應(yīng)，創(chuàng)造出更好的投資形式，因此，民營銀行可以給予民營金融很好的投資環(huán)境和融資導(dǎo)向。

（2）建立小額信貸機構(gòu)。建立小額信貸機構(gòu)有很多形式，最普遍的是建立小型投資機構(gòu)和信用互助社。小型投資機構(gòu)就是由民營企業(yè)或個體經(jīng)營者投資入股設(shè)立，資金來源是其自有資金，可以吸收社區(qū)成員入股用來購買郵政儲蓄資金，也可以向其他金融機構(gòu)進行融資，接受合法組織和個人的信托存款，其資金運用的主要方向就是為中小型民營企業(yè)或個體工商戶提供融資支持；信用互助社是完全由民間資金發(fā)起成立的具有互質(zhì)的信用合作組織，合作組織內(nèi)部是資金的來源和服務(wù)對象，同時可以通過信托存款委托和貸款等方式與外部資金進行交流，以保持互助組織具有適度的活力。建立小額信貸組織為中小企業(yè)提供更多的合規(guī)化融資，為金融合規(guī)化提供強大的助力。

（3）加強合規(guī)文化建設(shè)。仿效國外進行優(yōu)秀金融合規(guī)推廣和合規(guī)文化宣傳，使溫州民營金融的經(jīng)營活動與法律、法規(guī)和準(zhǔn)則相一致，宣傳合規(guī)文化，重視合規(guī)教育，明確各部門各單位的合規(guī)責(zé)任，建立有獎有罰的激勵機制，最終使所有參與者能夠從合規(guī)做起，人人合規(guī)，人人有責(zé)。

[參考文獻]