導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財務(wù)轉(zhuǎn)賬流程，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

背景資料

江北區(qū)財政局是重慶市江北整個行政、事業(yè)單位的資金管控中心，對轄區(qū)內(nèi)80余家單位的資金收付起著宏觀管理作用。伴隨財政改革的深入、財政核算精細(xì)化要求的提高，財政收入不能及時、足額入庫的問題越來越突出。

用戶需求

管理系統(tǒng)的核心思想是將會計的服務(wù)功能和監(jiān)督功能融為一體。通過建立核算中心、資金中心、報銷中心等中心實施“收繳分離”、“收支兩條線”和“會計委派”，防止，減少鋪張浪費，達到從源頭上防微杜漸的目的。

同時，在數(shù)據(jù)庫平臺建設(shè)上，要求能夠滿足大容量數(shù)據(jù)的存貯，并能提供數(shù)據(jù)安全、數(shù)據(jù)容錯、數(shù)據(jù)備份和恢復(fù)等一系列解決方案；要求提供全面、開放的數(shù)據(jù)交換接口，為軟件系統(tǒng)與外部數(shù)據(jù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)交換提供了技術(shù)支持；要求公司具有強大的二次開發(fā)能力，可以根據(jù)用戶的需求做接口開發(fā)和功能模塊開發(fā)。

解決方案

系統(tǒng)設(shè)計和崗位設(shè)置

核算中心針對日常業(yè)務(wù)“費用報銷”的工作量較大的特點，在前臺專門建立“前臺報銷”、“資金結(jié)算管理”、“預(yù)算管理”、“票據(jù)管理”和前臺主管等崗位；在會計核算中心的后臺建立“會計核算管理”、“帳表管理”、“月末報表管理”等系統(tǒng)和后臺主管。實行后臺會計對前臺報銷和資金結(jié)算的業(yè)務(wù)監(jiān)督、預(yù)算管理對前臺報銷的預(yù)算控制的管理模式。

整體業(yè)務(wù)流程

各核算單位報賬員審核會計復(fù)核會計銀行出納回單（現(xiàn)金支付或轉(zhuǎn)帳支付）記帳會計后臺主管主管會計

具體業(yè)務(wù)流程

1、預(yù)算管理業(yè)務(wù)流程

預(yù)算編制指標(biāo)到賬預(yù)算執(zhí)行（前臺報銷）預(yù)算報表

負(fù)責(zé)核算中心全年綜合預(yù)算的申報、編制、調(diào)整、執(zhí)行、決算，負(fù)責(zé)預(yù)算內(nèi)外資金審核撥款和總預(yù)算的會計核算工作；指導(dǎo)和管理統(tǒng)管單位的預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、分析、決算等管理工作；

2、前臺報銷業(yè)務(wù)流程

單據(jù)審核單據(jù)錄入資金、預(yù)算控制單據(jù)復(fù)核支付確認(rèn)對賬單據(jù)移交報銷數(shù)據(jù)（或憑證）向記帳會計傳輸

審核會計：根據(jù)各核算單位報賬員所提供的原始單據(jù)審查原始單據(jù)整理單，以最快的速度填開現(xiàn)金支付通知單和轉(zhuǎn)賬支付通知單，即時傳遞單據(jù)。

復(fù)核會計：審核前臺操作員所填開的兩類（現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬）支付通知單，決定是否對外支付各類支出。

3、資金管理業(yè)務(wù)流程：

資金控制匯總支付確認(rèn)單對賬與銀行結(jié)算

總會計:負(fù)責(zé)與銀行的對賬，辦理各單位賬戶的轉(zhuǎn)賬結(jié)算，支出現(xiàn)金，核定單位現(xiàn)金使用限額，按月核對單位存款余額；一個營業(yè)日結(jié)束時，根據(jù)當(dāng)日銀行存款實際支付金額填開銀行轉(zhuǎn)賬支票（或現(xiàn)金支票）；根據(jù)經(jīng)前臺主管核定后的轉(zhuǎn)賬支付通知單開具銀行轉(zhuǎn)賬支票；（轉(zhuǎn)賬支票已和銀行協(xié)商，由銀行根據(jù)“轉(zhuǎn)賬支付通知單”填制“轉(zhuǎn)賬支票”，從而減輕工作量）；

4、票據(jù)管理業(yè)務(wù)流程：

票據(jù)購入票據(jù)發(fā)出票據(jù)對賬票據(jù)核銷票據(jù)交回報表

對票據(jù)的購入、領(lǐng)用、核銷和交回的全過程實行嚴(yán)格的管理。同時，在核銷以前應(yīng)該根據(jù)開票的金額與資金會計或統(tǒng)管會計對賬。

5、記賬會計業(yè)務(wù)流程：

對報銷單據(jù)進行二次審核（對報銷數(shù)據(jù)進行賬務(wù)處理）收支結(jié)轉(zhuǎn)報表預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行分析（預(yù)算指標(biāo)的申報）

記帳會計

負(fù)責(zé)按月辦理各單位的財務(wù)收支核算工作，編制財務(wù)報表。逐月分析各單位預(yù)算執(zhí)行、資金運轉(zhuǎn)等情況，負(fù)責(zé)監(jiān)督或?qū)徍烁鲉挝怀黾{或報賬員報來的收支單據(jù)。

系統(tǒng)測試

經(jīng)過近3個月的使用，該系統(tǒng)運行穩(wěn)定，速度快，數(shù)據(jù)傳遞過程中沒有出現(xiàn)數(shù)據(jù)失真或丟失的情況。

首先，能在數(shù)據(jù)高速增長的情況下，保持整個系統(tǒng)的運行速度沒有明顯的影響。應(yīng)用系統(tǒng)的運算處理都在服務(wù)器端完成,服務(wù)器可以徹底控制終端的運行。

其次，利用軟件和數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)提供的安全管理，提高了整個系統(tǒng)的安全性能，保證數(shù)據(jù)系統(tǒng)的安全。所有的數(shù)據(jù)都集中在服務(wù)器端，服務(wù)器和WEB之間有專用的加密機制，信息的安全性得到很好的保障。

再次，實現(xiàn)了整個結(jié)算中心完全適時的數(shù)據(jù)交流，保證財務(wù)信息可以得到及時的統(tǒng)計。

篇2

（項目編號：12YJC880097）、重慶市教委人文社科項目《高校財務(wù)領(lǐng)域腐敗懲防體系建設(shè)

研究――基于內(nèi)部控制設(shè)計的視角》（項目編號：11skp02）、重慶文理學(xué)院校級科研基金項目

《高校會計核算制度的探索與改革研究》（項目編號：Y2012ZC48）

摘要：財務(wù)工作在高校管理工作中的重要性日益明顯，會計崗位的設(shè)置在財務(wù)工作中起著舉足輕重的作用。本文著力從高校設(shè)置的會計崗位及基本職責(zé)、具體操作流程進行討論，并對會計崗位的內(nèi)部牽制進行分析研究。

關(guān)鍵詞：高校 會計崗位 研究

一、高校財務(wù)部門會計崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程及規(guī)范要求

（一）審核、制單崗位。

1.崗位職責(zé)。日常收付轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)核算；工資核算；學(xué)生獎、助、貸款核算；固定資產(chǎn)核算；材料核算。

2.業(yè)務(wù)流程。接收原始憑證審核原始憑證的真實性、合法性、有效性、完整性填制記賬憑證打印記賬憑證經(jīng)辦人簽字復(fù)核整理粘貼記賬、原始憑證附件加蓋附件章記賬憑證加蓋審核制單人印章交復(fù)核人員復(fù)核交出納人員付現(xiàn)或轉(zhuǎn)款業(yè)務(wù)；審核工資報表及相關(guān)銀行回單按時計提工會經(jīng)費及職工福利基金填制相關(guān)記賬憑證整理粘貼記賬、原始憑證附件加蓋附件章記賬憑證加蓋審核制單人印章交復(fù)核人員復(fù)核。

3.規(guī)范要求。（1）原始單據(jù)的文字和數(shù)字必須清晰、工整，符合規(guī)定；必須是機制單據(jù)或使用鋼筆、簽字筆或藍色雙面復(fù)寫紙所填制的單據(jù)；單據(jù)內(nèi)容要齊全、文字準(zhǔn)確、數(shù)字正確，凡填有大、小寫金額的原始憑證，大、小寫金額必須相符；費用報銷原始憑證及自制原始憑證的簽字程序及費用支出項目應(yīng)符合本校經(jīng)費審批辦法及其他財務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定；設(shè)備物資采購應(yīng)符合相應(yīng)的采購管理辦法；教職工報銷三公經(jīng)費等支出應(yīng)符合國家相關(guān)制度和本校財務(wù)管理制度規(guī)定。（2）按規(guī)定提取工會經(jīng)費和職工福利經(jīng)費；不僅要審核固定資產(chǎn)和材料原始憑證中的附件是否有驗收單、相關(guān)信息是否準(zhǔn)確完整，保證每筆業(yè)務(wù)核算無誤等，而且每月必須用財務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)與資產(chǎn)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進行核對并編制調(diào)節(jié)表，以保證賬實相符。

（二）復(fù)核崗位。

1.崗位職責(zé)。現(xiàn)金收付款憑證復(fù)核工作；轉(zhuǎn)賬憑證復(fù)核工作。

2.業(yè)務(wù)流程。收到現(xiàn)金收付款記賬憑證審核記賬憑證電子現(xiàn)金收付款記賬憑證復(fù)核紙質(zhì)憑證復(fù)核簽章編制憑證移交清單月末移交檔案管理員；收到轉(zhuǎn)賬記賬憑證審核記賬憑證電子轉(zhuǎn)賬記賬憑證復(fù)核紙質(zhì)憑證復(fù)核簽章編制憑證移交清單月末移交檔案管理員。

3.規(guī)范要求。依據(jù)紙質(zhì)記賬憑證按照會計基礎(chǔ)規(guī)范要求對電子現(xiàn)金記賬憑證和轉(zhuǎn)賬憑證的真實性、合法性、有效性進行復(fù)核。

（三）現(xiàn)金出納崗位。

1.崗位職責(zé)?，F(xiàn)金收款及報賬業(yè)務(wù)；現(xiàn)金日記賬管理；提出現(xiàn)金存取款計劃；POS機收款；金庫安全；收費專用章管理。

2.業(yè)務(wù)流程。根據(jù)收費人員開具的收據(jù)收款檢查收據(jù)的金額是否正確，大小寫是否一致收現(xiàn)金或刷POS卡在收據(jù)上蓋章并將收據(jù)聯(lián)給交款人完成收費；領(lǐng)用現(xiàn)金日記賬賬簿啟用賬簿現(xiàn)金憑證審核登記現(xiàn)金日記賬日清月結(jié)年末結(jié)賬賬簿移交；填寫《提現(xiàn)申請表》銀行出納開具現(xiàn)金支票支票存根上簽字交會計填制記賬憑證；每日清點庫存現(xiàn)金實存數(shù)超庫存現(xiàn)金送存銀行。

3.規(guī)范要求。（1）嚴(yán)格按照國家現(xiàn)金管理制度的有關(guān)規(guī)定，根據(jù)會計制度的一事一單收付款憑證收付款項，收付款后在記賬憑證上簽章，在收付款原始憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”章。（2）根據(jù)收付款記賬憑證，按照會計的記賬規(guī)則，逐筆序時登記現(xiàn)金日記賬，每日結(jié)出余額，與實際庫存現(xiàn)金核對，保證現(xiàn)金實有數(shù)與日記賬、總賬相符，月末結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線；年末結(jié)出本年累計發(fā)生額的，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃雙紅線。（3）庫存現(xiàn)金不得超過規(guī)定的庫存限額，對金庫鑰匙和金庫密碼嚴(yán)格保密；負(fù)責(zé)收費專用章保管及合理使用，不得將印章隨意存放或帶出單位。

目前有部分高校實行了無現(xiàn)金報賬業(yè)務(wù)，但出于各種條件限制暫未實現(xiàn)全覆蓋，傳統(tǒng)的現(xiàn)金收付方式還占相當(dāng)一部分比例，故本文未提及。

（四）銀行出納崗位。

1.崗位職責(zé)。銀行出納崗位職責(zé)有記賬憑證接收、銀行票據(jù)使用、保管；銀行收付業(yè)務(wù)處理；網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)處理；登記銀行日記賬；憑證移交；銀行賬務(wù)核對。

2.業(yè)務(wù)流程。會計憑證接收復(fù)核轉(zhuǎn)賬金額填制相應(yīng)的銀行票據(jù)加蓋出納印章稽核人員審核蓋印鑒章送交銀行轉(zhuǎn)款根據(jù)銀行付款回單貼入相應(yīng)銀行付款憑證；領(lǐng)取銀行進賬收款回單通知收款二級部門或個人交會計進行相應(yīng)的賬務(wù)處理；實行網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的高校進行電子數(shù)據(jù)接收復(fù)核轉(zhuǎn)賬金額數(shù)據(jù)導(dǎo)入網(wǎng)上銀行出納U盾授權(quán)復(fù)核人U盾授權(quán)轉(zhuǎn)款；每日終了會計扎賬出納打印各銀行日記賬會計、銀行出納在當(dāng)日余額處簽章銀行憑證加蓋收付轉(zhuǎn)章及出納印章編制移交清單（一式三份）經(jīng)移交人、接交人、監(jiān)交人三方簽字確認(rèn)后移交檔案管理人員；每月末領(lǐng)取各銀行對賬單銀行日記賬賬務(wù)核對編制銀行余額調(diào)節(jié)表。

3.規(guī)范要求。（1）負(fù)責(zé)按會計憑證轉(zhuǎn)款金額、附件所列轉(zhuǎn)賬單位及賬號填制銀行支（匯）票及進賬單，如會計憑證出現(xiàn)錯誤，應(yīng)及時與會計人員聯(lián)系并核對，再按正確金額辦理轉(zhuǎn)、匯款業(yè)務(wù)，支票填制清楚后，檢查是否與記賬憑證一致，加蓋預(yù)留銀行印章后送至銀行辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)；同時按會計法中相關(guān)票據(jù)管理規(guī)定保管好空白和作廢銀行票據(jù)；負(fù)責(zé)管好各銀行預(yù)留印鑒，并每年給各銀行提供年檢資料。（2）負(fù)責(zé)銀行回單領(lǐng)取，協(xié)助會計將已加蓋銀行收訖章回單通知相關(guān)收款單位，進行相應(yīng)賬務(wù)處理；將已加蓋銀行付訖章的回單貼入相應(yīng)銀行付款憑證中。結(jié)合學(xué)校用款計劃，及時協(xié)調(diào)各銀行資金。（3）負(fù)責(zé)網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，不定期更換U盾密碼保證賬戶安全使用。（4）負(fù)責(zé)加蓋每筆銀行憑證收、付訖印章及銀行出納印章，每日扎賬后打印出當(dāng)日銀行日記賬，并由會計及銀行出納對當(dāng)日余額進行確認(rèn)后在余額處簽章。（5）對已轉(zhuǎn)的銀行憑證清理后，連續(xù)編號移交給檔案管理員，按移交規(guī)定簽字確認(rèn)；及時編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，保證賬賬、賬表、賬實相符。

（五）稽核崗位。

1.崗位職責(zé)。預(yù)留銀行印鑒章保管；安全管理；內(nèi)部控制制度的制定和修改；工作質(zhì)量監(jiān)測。

2.業(yè)務(wù)流程。負(fù)責(zé)日常印章使用特殊用途時請示領(lǐng)導(dǎo)；現(xiàn)金監(jiān)盤金庫安全檢查；內(nèi)控制度制定修改；基礎(chǔ)會計規(guī)范、會計憑證、報表抽查形成監(jiān)測記錄；賬務(wù)系統(tǒng)科目項目檢查項目適時增加調(diào)整預(yù)算項目超支管理。

3.規(guī)范要求。（1）負(fù)責(zé)保管預(yù)留銀行印鑒章，并按相關(guān)印章使用要求合理使用。（2）不定期對現(xiàn)金進行監(jiān)盤和對金庫的安全進行檢查。（3）負(fù)責(zé)財務(wù)方面的內(nèi)部控制制度的制定與修改；（4）不定期對財務(wù)各項工作進行檢查，記錄工作完成情況及完成質(zhì)量。

（六）報表編制崗位。

1.崗位職責(zé)。賬賬核對；賬表數(shù)據(jù)核對；報表編制；教育經(jīng)費統(tǒng)計報表編制；財務(wù)分析。

2.業(yè)務(wù)流程。月末對賬務(wù)系統(tǒng)總賬、明細(xì)賬、輔助賬進行核對；各報表數(shù)據(jù)與賬務(wù)系統(tǒng)、收費系統(tǒng)核對；月底對賬務(wù)系統(tǒng)記賬月結(jié)編制報表核對無誤打印裝訂領(lǐng)導(dǎo)簽字存檔報送；編制教育經(jīng)費報表核對無誤打印裝訂領(lǐng)導(dǎo)簽字存檔報送；報表分析各明細(xì)賬分析收入支出分析問題及建議。

3.規(guī)范要求。（1）認(rèn)真核對會計收付款賬務(wù)與出納日記賬，每月核對賬務(wù)涉及會計科目的總賬、明細(xì)賬、輔助賬，每月與資產(chǎn)管理部門核對固定資產(chǎn)、材料等賬務(wù)。（2）各項賬務(wù)數(shù)據(jù)與報表數(shù)據(jù)進行核對，按規(guī)定依據(jù)賬務(wù)系統(tǒng)和高等學(xué)校會計制度編制資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、財政補助收入支出表及附注等對外報送財務(wù)報表。（3）負(fù)責(zé)教育經(jīng)費統(tǒng)計報表編制工作，負(fù)責(zé)編制對內(nèi)外財務(wù)分析報告。

二、對高校會計崗位設(shè)置的建議

筆者認(rèn)為，高校還應(yīng)設(shè)置科研審核制單、稅務(wù)、基建審核等崗位。需注意的是，在崗位設(shè)置明確的情況下，高校財務(wù)部門要重視會計崗位之間的內(nèi)部牽制工作。

（一）提高對會計崗位的認(rèn)識。財務(wù)系統(tǒng)是一個紛繁復(fù)雜和龐大的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，而會計崗位就是這個系統(tǒng)中被細(xì)化了的業(yè)務(wù)模塊，雖然很多高校財務(wù)部門建立了內(nèi)部控制制度，但檢驗這種控制制度的有效性離不開執(zhí)行，會計崗位執(zhí)行的效率如何不是簡單地完成相應(yīng)的業(yè)務(wù)，而是是否有理有據(jù)、合法合規(guī)，這就要涉及到內(nèi)部牽制的問題。第一，針對會計系統(tǒng)中的牽制機制，或者側(cè)重從會計的視角定義內(nèi)部牽制，實施崗位分離，以確保所有賬目正確無誤的一種控制機制。第二，著眼于防范會計舞弊，或者以查錯防弊為目的。第三，在牽制方式上強調(diào)職責(zé)分工。會計崗位之間的牽制就是會計崗位執(zhí)行的靈魂，沒有崗位之間的靈魂，就會出現(xiàn)會計崗位之間的各自為政，高校的財務(wù)工作效率就會大打折扣。

（二）會計崗位之間有效牽制的關(guān)鍵要看財務(wù)人員的知識水平和職業(yè)修養(yǎng)。筆者認(rèn)為，首先，財務(wù)部門應(yīng)制定團隊成員崗位制度、團隊成員進修培訓(xùn)制度、激勵機制等。其次，在不斷學(xué)習(xí)新知識、新技能的前提下要培養(yǎng)財務(wù)團隊成員善于溝通的能力，團隊成員定期或不定期對財務(wù)問題或某些崗位進行交流和討論，增強大家的整體學(xué)習(xí)氛圍，注重于如何與人交往的能力。最后，發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)凝聚力，總攬全局，用科學(xué)的眼光發(fā)現(xiàn)和解決問題，善于協(xié)調(diào)各崗位人員之間的利益沖突，最大限度地實現(xiàn)財務(wù)人員的目標(biāo)，以實現(xiàn)自我價值和社會價值。

參考文獻：

篇3

關(guān)鍵詞：會計電算化 一體化教學(xué) 實施

隨著近年來職業(yè)院校一體化教學(xué)的逐漸鋪開，會計專業(yè)的一體化教學(xué)也得到越來越多的研究和運用。筆者以多年來教授的會計電算化課程為例，淺談一下該課程的教學(xué)，為使教學(xué)取得更好的效果，重點抓好以下幾個方面。

一、課程銜接與知識準(zhǔn)備

會計電算化課程是一門操作性很強的實踐性課程，它需要操作人員具備良好的計算機操作能力；同時它又是一門很注重會計理論的課程，需要操作人員掌握會計基礎(chǔ)原理，熟悉會計核算流程。因而在開設(shè)這門課程之前，就應(yīng)該做好相應(yīng)的知識與技能銜接。

筆者所在院校開設(shè)的會計專業(yè)學(xué)制為兩年四個學(xué)期，而會計電算化課程通常在第三個學(xué)期開設(shè)，共一年時間。第一個學(xué)期通常是開設(shè)基礎(chǔ)會計、計算機基礎(chǔ)操作教程、傳票錄入等基礎(chǔ)性課程。學(xué)生在入學(xué)后，就開始從鍵盤錄入、中英文打字、辦公軟件操作入手，訓(xùn)練計算機操作能力，為以后會計電算化課程的開設(shè)做好知識與技能儲備。

二、教學(xué)內(nèi)容規(guī)劃

目前行業(yè)及企業(yè)中常用的會計電算化軟件多以用友財務(wù)軟件較多。在教學(xué)中，筆者學(xué)校選擇用友暢捷通T3版作為會計電算化課程的主打軟件，以利于學(xué)生就業(yè)，同時也方便為全市職業(yè)院校會計電算化技能大賽選拔參賽選手。該軟件功能全面，管理模塊眾多。該課程的第一個半年以總賬、報表、工資管理、固定資產(chǎn)管理、報表管理幾個模塊的基本操作流程為主，訓(xùn)練常規(guī)簡單業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理流程操作，掌握軟件操作方法步驟。第二個半年以采購管理、銷售管理、庫存管理、核算管理四個模塊為主，訓(xùn)練銷業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理流程操作，并做全面綜合業(yè)務(wù)模擬訓(xùn)練。為實現(xiàn)教學(xué)目標(biāo)，學(xué)校及教師必須配備完整的課題資料與模塊訓(xùn)練資料，建立實習(xí)教學(xué)資源庫，以方便師生資源共享。

三、教學(xué)方法選擇與運用

考慮到會計電算化課程的一體化特點，在選擇和設(shè)計教學(xué)方法時應(yīng)突出體現(xiàn)直觀性、操作性、綜合性等特色，并有機結(jié)合會計理論。采用多媒體教學(xué)設(shè)備，制作教學(xué)演示課件，會計資料實物與軟件機制樣式對比教學(xué)是被經(jīng)常用在教學(xué)中的模式與方法。教學(xué)方法的運用還通常與給出的業(yè)務(wù)資料有關(guān)系，財務(wù)軟件的部分功能就是針對特殊的會計業(yè)務(wù)開發(fā)出來的，因此這些特色、亮點不能被忽視，而應(yīng)作為教學(xué)的重點詳細(xì)講解與指導(dǎo)訓(xùn)練。

比如在總賬模塊中月末轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的會計處理，可以用兩種方法來實現(xiàn)。一種方法是在總賬中直接填制憑證，錄入填制要素包括借貸方科目金額等內(nèi)容保存即可，這是一種簡單的方法。還有一種方法就是通過軟件的“期末處理”來實現(xiàn)，該功能豐富，包括五種轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的定義與生成，即“自定義轉(zhuǎn)賬”“對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)”“銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)”“匯兌損益結(jié)轉(zhuǎn)”及“期間損益結(jié)轉(zhuǎn)”。如果學(xué)生的理論知識不夠，該功能操作起來就有一定難度，經(jīng)常是今天勉強做對了，明天又不知道怎樣操作了，做不到深入透徹的掌握。

因此，教師在教授時應(yīng)注重理論知識點的教學(xué)方法設(shè)計，通過對理論知識的串接與聯(lián)通，讓學(xué)生理解為什么這些期末的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)可以事先定義再直接生成憑證，而日常的業(yè)務(wù)是不能這樣做的。理解了之后，教師再來傳授操作方法與步驟，并將理論融入到操作上來，通過實例的演示直觀表達出來，再讓學(xué)生進行練習(xí)操作。簡言之，就是教師事前印好配套的實訓(xùn)資料，將所需要理論知識做成教學(xué)課件，然后用多媒體設(shè)備演示財務(wù)軟件相應(yīng)功能操作流程，三者為一體，完成該內(nèi)容的教學(xué)環(huán)節(jié)。然后讓學(xué)生充分練習(xí)，教師做巡回指導(dǎo)，事后再做操作點評與總結(jié)。

再比如財務(wù)軟件對購銷業(yè)務(wù)的功能設(shè)計，往往一個業(yè)務(wù)就要涉及三個管理模塊的綜合操作，這樣的設(shè)計遠遠比手工會計處理要繁瑣得多，這時教師就要和學(xué)生講明軟件里是將業(yè)務(wù)模塊的操作也融合進去了，實際上就是供銷人員、倉庫保管人員、會計人員三種崗位集中到了一個軟件中，實現(xiàn)了真正的業(yè)務(wù)財務(wù)一體化的管理功能，大大提高了工作效率。

四、課程的信息反饋與總結(jié)

篇4

關(guān)鍵詞：資金結(jié)算中心；資金收款；資金支付；會計處理

中圖分類號：F275 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1009-2374（2013）30-0124-02

現(xiàn)在很多企業(yè)都有一些投資項目，在資金管理方面總是存在不善，資金是企業(yè)生存與發(fā)展的血液，對資金管理尤為重要。我們應(yīng)該根據(jù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略，合理調(diào)度使用資金，保持合理的資金存量，同時，確保各職能部門的資金充足。本文按照資金管理的三個主要組成部分，即資金計劃、資金收入、資金支出，對資金管理的流程和關(guān)鍵業(yè)務(wù)的會計處理進行探討。

1 財務(wù)集中管理制度下資金管理

在集團設(shè)立資金結(jié)算中心統(tǒng)一負(fù)責(zé)集團資金管理的具體內(nèi)容，資金結(jié)算中心是集團的資金統(tǒng)籌管理部門，建設(shè)資金收支系統(tǒng)，加強資金風(fēng)險監(jiān)控，對項目的資金使用情況進行指導(dǎo)、審核和控制。資金結(jié)算中心根據(jù)集團的實際情況制定詳細(xì)的資金收付業(yè)務(wù)流程以及崗位職責(zé)和內(nèi)部控制制度，在資金收支流程、資金審批等關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置控制節(jié)點，在資金收支崗位設(shè)置上嚴(yán)格遵循不相容崗位分離的要求，堅持定期輪崗制度、授權(quán)審批制度等，嚴(yán)格按照集團制定的“集中管理、統(tǒng)一調(diào)撥、統(tǒng)一運用”的原則加強資金的集中管理。資金結(jié)算中心是集團的蓄水池，其職責(zé)就是將集團的資金集中起來統(tǒng)一管理和使用形成資金的規(guī)模優(yōu)勢，采用必要的風(fēng)險管理措施來保證集團的資金安全，統(tǒng)一調(diào)配和使用保證資金使用的效率。

資金收入和資金支出是集團資金管理的兩項主要內(nèi)容，集團在資金管理方面嚴(yán)格按照收支兩條線的規(guī)定進行資金收付業(yè)務(wù)。由集團為各項目開設(shè)賬戶，所有資金收支業(yè)務(wù)都通過集團為子公司、分公司開設(shè)的銀行賬戶進行，盡量減少現(xiàn)金的使用，轉(zhuǎn)而采用轉(zhuǎn)賬、刷卡、銀行代收代付等方式，符合現(xiàn)金使用范圍的業(yè)務(wù)要做到當(dāng)天送存，嚴(yán)禁截留、挪用等，禁止子公司、分公司在公司開設(shè)的賬戶之外設(shè)置賬戶，需要開設(shè)賬戶的要經(jīng)集團審批并將新開賬戶交由結(jié)算中心管理。各下屬分支機構(gòu)要嚴(yán)格按照資金計劃來使用資金，不得超額使用，因特殊情況需要調(diào)整資金使用額度的需要提前報送集團審批。定期核對、不定期盤點項目的資金存量情況，在出納工作平臺和總賬平臺上進行現(xiàn)金額度核對，杜絕賬外資金的存在，保證集團資金使用計劃的落實。

2 資金收款流程及業(yè)務(wù)處理

2.1 歸集收款

資金結(jié)算中心按照規(guī)定的資金管理辦法將納入集團資金集中管理范圍的且在集團資金結(jié)算中心設(shè)有內(nèi)部活期賬戶的項目單位存在商業(yè)銀行子賬戶中的資金統(tǒng)一劃撥到集團的銀行總賬戶上，實現(xiàn)資金的歸集完成“蓄水”過程。

2.1.1 歸集收款業(yè)務(wù)流程。結(jié)算管理崗進行上劃單制單，結(jié)算審核崗審核錄入內(nèi)容是否正確，經(jīng)審核無誤后由結(jié)算管理崗提交銀企互聯(lián)系統(tǒng)，銀行系統(tǒng)根據(jù)企業(yè)申請完成款項上劃，并給結(jié)算中心及成員單位提供回單，結(jié)算管理崗進行上劃單確認(rèn)，確認(rèn)后自動在系統(tǒng)內(nèi)給成員單位生成一張付款單，并自動增加項目單位內(nèi)部賬戶余額，結(jié)算中心和成員單位根據(jù)銀行回單進行賬務(wù)處理。資金結(jié)算中心的人員應(yīng)保證資金上劃的合理性以及資金上劃后的頭寸調(diào)撥是否正確。

2.1.2 賬務(wù)處理。本業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的錄入、審核在資金結(jié)算系統(tǒng)中操作，當(dāng)業(yè)務(wù)審核完成后，財務(wù)人員在財務(wù)系統(tǒng)中進行賬務(wù)處理時，需附上銀行回單作為依據(jù)。集團賬務(wù)處理具體規(guī)則如下：

（1）集團：

會計摘要：上收××項目單位資金。會計分錄：

借 銀行存款—××銀行

貸 其他應(yīng)付款—成員單位存款—活期存款（XX項目

單位）

所附單據(jù)：銀行回單

（2）項目單位：

會計摘要：上存結(jié)算中心資金。會計分錄：

借 其他應(yīng)收款—上存結(jié)算中心—活期存款

貸 銀行存款—××銀行

所附單據(jù)：銀行回單

2.2 匯入收款

匯入收款是指納入資金集中管理范圍內(nèi)且在資金結(jié)算中心開有內(nèi)部活期賬戶的項目單位通過銀行匯款的方式向企業(yè)付款。

2.2.1 匯入收款業(yè)務(wù)流程。項目單位向銀行提交匯款指令，合作商業(yè)銀行收到項目單位提交的付款指令后根據(jù)指令進行轉(zhuǎn)賬。交易成功后，項目單位銀行賬戶余額減少，總賬戶余額增加。生成銀行回單一式三聯(lián)，一聯(lián)銀行存檔，一聯(lián)交項目單位，一聯(lián)交公司資金結(jié)算中心。項目單位根據(jù)銀行回單記賬，并在資金系統(tǒng)中錄入收款單提交結(jié)算中心，結(jié)算管理崗根據(jù)銀行回單，接收項目單位在資金管理系統(tǒng)中錄入的收款單，生成結(jié)算單，并提交結(jié)算審核崗審核。企業(yè)資金結(jié)算中心結(jié)算審核崗人員審核業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，審核不通過返回結(jié)算管理崗重新修改后再次審核；業(yè)務(wù)審核通過后，系統(tǒng)自動增加項目單位內(nèi)部賬戶余額；打印對外收款結(jié)算憑證兩份交項目單位和結(jié)算中心分別

記賬。

2.2.2 賬務(wù)處理。當(dāng)業(yè)務(wù)審核完成后，財務(wù)人員在財務(wù)系統(tǒng)中進行賬務(wù)處理時，需附上所有相關(guān)的內(nèi)、外部單證作為依據(jù)。集團賬務(wù)處理具體規(guī)則如下：

（1）集團：

會計摘要：收到××項目單位銀行匯款。會計分錄：

借 銀行存款—××銀行

貸 其他應(yīng)付款—成員單位存款—活期存款（XX項目

單位）

所附單據(jù)：銀行回單，內(nèi)部憑證（對外收款結(jié)算

憑證）

（2）項目單位：

會計摘要：向公司匯款。會計分錄：

借 其他應(yīng)收款—上存結(jié)算中心—活期存款

貸 銀行存款—××銀行

所附單據(jù)：銀行回單，內(nèi)部憑證（對外收款結(jié)算

憑證）

3 付款管理流程及賬務(wù)處理

3.1 下?lián)芨犊?/p>

下?lián)芨犊钍侵纲Y金結(jié)算中心根據(jù)納入資金集中管理范圍內(nèi)且在資金結(jié)算中心開有內(nèi)部活期賬戶的項目單位的付款預(yù)算或付款申請，將資金從商業(yè)銀行總賬戶下?lián)艿巾椖繂挝汇y行賬戶上。

3.1.1 下?lián)芨犊顦I(yè)務(wù)流程。項目單位向公司上報預(yù)算，結(jié)算管理崗根據(jù)審批后的預(yù)算錄入下?lián)軉危Y(jié)算審核崗審核下?lián)軉问欠裾_。審核不通過，返回結(jié)算管理崗修改后重新提交。結(jié)算管理崗向銀行發(fā)送下?lián)芨犊畹闹噶睿y行接收指令，進行轉(zhuǎn)賬操作。交易成功后，銀行總賬戶余額減少，項目單位門戶總賬戶余額增加，并生成銀行回單一式三聯(lián)，一聯(lián)銀行存檔，一聯(lián)交項目單位，一聯(lián)交公司資金結(jié)算中心。項目單位根據(jù)銀行回單記賬并存檔，資金結(jié)算中心根據(jù)銀行回單記賬并存檔。

3.1.2 賬務(wù)處理。該業(yè)務(wù)在資金結(jié)算系統(tǒng)中進行業(yè)務(wù)處理，由結(jié)算管理崗進行業(yè)務(wù)辦理，由結(jié)算審核崗進行業(yè)務(wù)審核，完成后集團及項目單位賬務(wù)處理具體規(guī)則如下：

（1）集團：

會計摘要：下?lián)苜Y金到××項目單位。會計分錄：

借 其他應(yīng)付款—成員單位存款—活期存款（XX項目

單位）

貸 銀行存款—××銀行

所附單據(jù)：銀行回單

（2）項目單位：

會計摘要：收公司資金。會計分錄：

借 銀行存款—××銀行

貸 其他應(yīng)收款—上存結(jié)算中心—活期存款

所附單據(jù)：銀行回單

3.2 匯出付款

匯出付款是指資金結(jié)算中心根據(jù)納入資金集中管理范圍內(nèi)，且在資金結(jié)算中心開有內(nèi)部活期賬戶的項目單位的付款申請，通過銀行匯款或者銀企轉(zhuǎn)賬的方式將資金從商業(yè)銀行總賬戶下?lián)艿巾椖繂挝汇y行賬戶上。

3.2.1 票據(jù)付款業(yè)務(wù)流程。項目單位向企業(yè)提交付款單，結(jié)算管理崗接收付款單生成對外付款結(jié)算單，結(jié)算審核崗審核業(yè)務(wù)信息內(nèi)部是否正確，如業(yè)務(wù)信息不正確，則返回結(jié)算管理崗修改，重新提交審核。審核通過后，項目單位內(nèi)部賬戶余額增加，打印內(nèi)部憑證交項目單位存檔，通過銀行匯款或者銀企轉(zhuǎn)賬的方式將資金從商業(yè)銀行總賬戶下?lián)艿巾椖繂挝汇y行賬戶上。銀行辦理轉(zhuǎn)賬交易。交易生成的銀行回單三聯(lián)，一聯(lián)給項目單位記賬并存檔，一聯(lián)給集團記賬并存檔，一聯(lián)由銀行存檔記賬。轉(zhuǎn)賬交易完畢后，銀行的總賬戶余額減少，項目單位的子賬戶余額增加。項目單位根據(jù)銀行回單、內(nèi)部憑證記賬并存檔，資金結(jié)算中心根據(jù)內(nèi)部憑證和銀行回單記賬并存檔。

3.2.2 賬務(wù)處理。賬務(wù)處理具體規(guī)則如下：

（1）集團：

會計摘要：付××項目單位款。會計分錄：

借 其他應(yīng)付款—成員單位存款—活期存款（XX項目

單位）

貸 銀行存款—××銀行

所附單據(jù)：銀行回單，內(nèi)部憑證（對外付款結(jié)算

憑證）

（2）項目單位：

會計摘要：收公司資金。會計分錄：

借 銀行存款—××銀行

貸 其他應(yīng)收款—上存結(jié)算中心—活期存款

所附單據(jù)：銀行回單，內(nèi)部憑證（對外付款結(jié)算

憑證）

參考文獻

[1] 鄒猛.我國企業(yè)集團財務(wù)公司資金管理問題探究

[D].江西財經(jīng)大學(xué)，2010.

[2] 于潔.企業(yè)集團資金集中管理模式與結(jié)算中心[D].

河北大學(xué)，2004.

[3] 竇燕飛.大型企業(yè)集團公司資金管理模式及一汽集團

篇5

關(guān)鍵詞：無現(xiàn)金報賬；財務(wù)管理；高校

隨著高校教學(xué)、科研等各項事業(yè)飛速發(fā)展，高校財務(wù)部門每日現(xiàn)金流量不斷增大，學(xué)校應(yīng)逐步改變傳統(tǒng)的現(xiàn)金收付方式，借助銀行卡、網(wǎng)上銀行等先進手段，大力推行資金收支業(yè)務(wù)的電子劃轉(zhuǎn)，最大限度地減少現(xiàn)金流動，提高工作效率與服務(wù)質(zhì)量。作為高校財務(wù)部門承載著經(jīng)費核算的重任，尤其到年末和學(xué)期結(jié)束前，財務(wù)現(xiàn)金收付流量每日達上百萬，如何提高工作效率與服務(wù)質(zhì)量；如何預(yù)防和降低現(xiàn)金周轉(zhuǎn)風(fēng)險、確保資金安全，這是值得思考的問題，因此推行無現(xiàn)金報賬的方式勢在必行。

一、無現(xiàn)金產(chǎn)生的背景

貨幣電子化是國際潮流，無現(xiàn)金結(jié)算是發(fā)展方向。無論從國家對經(jīng)濟運行宏觀調(diào)控的角度看，還是從個人使用資金安全方便的角度看，電子貨幣必然要取代現(xiàn)鈔。貨幣發(fā)展史告訴我們，隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展，人類創(chuàng)造了貨幣，貨幣的形式首先是現(xiàn)金，由于現(xiàn)金在流通、結(jié)算、儲存、運輸?shù)冗^程中的種種不便，人們又創(chuàng)造以支票為代表的轉(zhuǎn)賬貨幣，大大減少了現(xiàn)金的使用。隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，又出現(xiàn)了新的形式——信用卡。信用卡的轉(zhuǎn)賬功能進一步減少了現(xiàn)金在社會上的流通。從物物交換到使用現(xiàn)金，這是一個很大的進步，用電子流代替現(xiàn)金流，這是一個更大的進步?，F(xiàn)金從產(chǎn)生到發(fā)展到消亡，這也是一個不以人們的意志為轉(zhuǎn)移的客觀規(guī)律。

二、無現(xiàn)金報賬的會計核算

為了保證會計核算的準(zhǔn)確性和無現(xiàn)金報賬的明確性，在不改變會計科目總體框架的情況下增設(shè)相關(guān)明細(xì)科目。例如：某學(xué)院購辦公用品，其會計處理如下：

借：商品和服務(wù)支出/辦公費

貸：銀行存款/?菖?菖校區(qū)/無現(xiàn)金

三、無現(xiàn)金報賬的業(yè)務(wù)流程圖

四、無現(xiàn)金報賬與傳統(tǒng)報賬方式的區(qū)別

通過銀行卡結(jié)算取代以往的現(xiàn)金結(jié)算，未改變原有的財務(wù)報銷審批制度。不同之處主要有四點：（1）傳統(tǒng)報賬后領(lǐng)到的是現(xiàn)金，采用無現(xiàn)金報賬后，錢款直接打到了領(lǐng)款人的銀行卡上。（2）由于報賬方式的不同減少了經(jīng)辦人攜帶和管理現(xiàn)金的風(fēng)險。（3）在傳統(tǒng)報賬方式下，為保持合理的現(xiàn)金庫存，財務(wù)處與銀行一樣實行大額現(xiàn)金支取預(yù)約制度，比如提5萬元以上須提前一天預(yù)約。采用無現(xiàn)金報賬后，財務(wù)部門與銀行合作，采用的是與銀行一樣的轉(zhuǎn)卡系統(tǒng)，已經(jīng)確認(rèn)的報銷轉(zhuǎn)卡金額由現(xiàn)金出納通過轉(zhuǎn)卡方式支付，一般在五分鐘內(nèi)即時劃入指定銀行卡中。（4）每日報銷工作結(jié)束后，在傳統(tǒng)報賬方式下，出納須盤點核對庫存現(xiàn)金；采用無現(xiàn)金報賬后，出納只需核對當(dāng)日無現(xiàn)金轉(zhuǎn)卡支付清單及匯總表，與有關(guān)銀行支付匯總金額進行核對。

五、無現(xiàn)金報賬的優(yōu)點

無現(xiàn)金報賬是指在報賬過程中利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，將現(xiàn)金收付方式轉(zhuǎn)變?yōu)殂y行卡轉(zhuǎn)賬方式，不到現(xiàn)金出納處繳、領(lǐng)現(xiàn)金就完成報銷的一種報賬方式。財務(wù)人員在辦公室即可實現(xiàn)資金的劃轉(zhuǎn)和報銷。因此無現(xiàn)金報賬方式的優(yōu)點顯而易見。

1．優(yōu)化財務(wù)報銷流程，提高工作效率，緩解報賬人員排隊擁擠的現(xiàn)象，縮短了報銷人員的等待時間。隨著高校跨越式發(fā)展，經(jīng)濟總量不斷增長，財務(wù)報銷業(yè)務(wù)日益繁忙，師生員工普遍需要較長時間才能辦理完業(yè)務(wù)。使用無現(xiàn)金報賬，能有效地改善此現(xiàn)狀。

2．減少相關(guān)的現(xiàn)金風(fēng)險，加強內(nèi)控機制。采用無現(xiàn)金報賬，可以進一步完善內(nèi)控機制，減少現(xiàn)金流量，保障資金流動安全，規(guī)避涉及現(xiàn)金的各類風(fēng)險，如出納配款的差錯風(fēng)險、保管現(xiàn)金的風(fēng)險以及假鈔風(fēng)險等，同時也減少了前來報銷的師生員工攜帶和保管現(xiàn)金的風(fēng)險。

3．不必提前預(yù)約現(xiàn)金，隨時確保教學(xué)科研業(yè)務(wù)順利進行。由于無現(xiàn)金結(jié)算不涉及現(xiàn)金，是通過財務(wù)系統(tǒng)與銀行網(wǎng)絡(luò)對接實現(xiàn)資金劃轉(zhuǎn)，所以采用無現(xiàn)金報賬則無須預(yù)約，支取大額現(xiàn)金報銷款項直接打入銀行卡，確保教學(xué)科研業(yè)務(wù)的順利進行，師生員工無須事先預(yù)約現(xiàn)金，可以直接到財務(wù)辦理報銷業(yè)務(wù)。

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[關(guān)鍵詞]高等學(xué)校；財務(wù)制度；年終沖轉(zhuǎn)；預(yù)處理

按照《高等學(xué)校財務(wù)制度》的規(guī)定，高等學(xué)校將所有的收入納入學(xué)校的收入，將所有的支出納入學(xué)校支出，實現(xiàn)了收入與支出的分離，形成了高等學(xué)校財務(wù)的收支兩條線。每年年終結(jié)賬前(一般為12月31日)需要將年度收入與支出相抵得到年終結(jié)余，并對年終結(jié)余按照《高等學(xué)校財務(wù)制度》的規(guī)定進行分配，也就是要做年終沖轉(zhuǎn)。在會計電算化條件下，年終沖轉(zhuǎn)往往是通過會計電算化軟件提供的自動轉(zhuǎn)賬功能來實現(xiàn)的。基本的操作流程是：首先定義自動轉(zhuǎn)賬分錄；然后按照規(guī)定的順序使用自動轉(zhuǎn)賬分錄編制自動轉(zhuǎn)賬憑證。當(dāng)所有的自動轉(zhuǎn)賬憑證都編制完成后也就實現(xiàn)了年終結(jié)余的計算和分配。

一、傳統(tǒng)的年終沖轉(zhuǎn)處理方式存在的問題

在會計電算化環(huán)境下，理論上如果自動轉(zhuǎn)賬分錄的定義是準(zhǔn)確和完整的，并且所有的自動轉(zhuǎn)賬分錄都是按照正確的順序執(zhí)行。那么就可以正確地計算出年終結(jié)余、完成年終結(jié)余的分配。在實際的財務(wù)處理中。由于經(jīng)費項目定義錯誤或憑證編制錯誤，對于所有正確的完整的自動轉(zhuǎn)賬分錄，按照正確的順序編制完所有的自動轉(zhuǎn)賬憑證后，并不能正確地計算出年終結(jié)余或不能正確地分配年終結(jié)余。在執(zhí)行完所有的自動轉(zhuǎn)賬分錄后。往往會發(fā)現(xiàn)支出的余額不為零、收入的余額為負(fù)值等等。針對這些現(xiàn)象，在傳統(tǒng)的處理方式中首先是按正確的順序編制各種自動轉(zhuǎn)賬憑證，再檢查科目余額表以檢驗自動轉(zhuǎn)賬是否達到了預(yù)期的效果。如果結(jié)轉(zhuǎn)不成功，再根據(jù)出錯的科目，詳細(xì)檢查自動轉(zhuǎn)賬憑證、項目屬性和相關(guān)的記賬憑證等找出不成功的原因。改正錯誤后再將相應(yīng)的自動轉(zhuǎn)賬分錄重新執(zhí)行一次，檢查科目余額表，直至達到自動轉(zhuǎn)賬的預(yù)期效果為止。這種方法往往需要重復(fù)地編制自動轉(zhuǎn)賬憑證和檢查科目余額表，效率比較低，同時又無法檢查出結(jié)轉(zhuǎn)方向互相調(diào)換同時總金額又相等的兩筆或多筆不合理的會計分錄。

二、高校財務(wù)年終沖轉(zhuǎn)的預(yù)處理

針對會計電算化環(huán)境下傳統(tǒng)年終沖轉(zhuǎn)處理方式存在的問題，為了減少工作強度，提高年終沖轉(zhuǎn)的效率，本研究以天津市神州浩天科技有限公司的“高校財務(wù)4.0”為會計電算化軟件系統(tǒng)。以某高等學(xué)校財務(wù)處的實際財務(wù)處理情況為依據(jù)，以會計原理為指導(dǎo)，結(jié)合電子計算機技術(shù)系統(tǒng)地研究高校財務(wù)年終沖轉(zhuǎn)的預(yù)處理措施。

(一)經(jīng)費項目收入控制科目的檢驗

不同類型的經(jīng)費項目其資金來源不同，在會計電算化環(huán)境下表現(xiàn)為不同類型的經(jīng)費項目其收入控制科目不同，而不同的收入控制科目對應(yīng)不同的自動轉(zhuǎn)賬分錄，因此經(jīng)費項目的收入控制科目對年終沖轉(zhuǎn)的效果具有重要的作用。在該財務(wù)處，財務(wù)人員采用群碼的方式來區(qū)分不同類型的經(jīng)費項目。所有經(jīng)費項目的編碼均是六位至八位的混合碼，用混合碼的第一位來區(qū)分不同類型的經(jīng)費項目，同時對于國庫集中支付的科研經(jīng)費項目在項目名稱前添加由“零”和代表資金來源的長度為三位的混合碼組成的宇段。部分類型經(jīng)費項目對應(yīng)的收入控制科目見表1。

根據(jù)不同類型經(jīng)費項目與收入控制科目的對應(yīng)關(guān)系，可以檢驗經(jīng)費項目的收入控制科目是否正確。其方法是在“高校財務(wù)4.0”軟件使用的項目經(jīng)費表zwxmzd中，尋找某種類型的經(jīng)費項目的收入控制科目與應(yīng)有的收入控制科目不同的項目。如果沒有找到說明該類型經(jīng)費項目的收入控制科目的設(shè)置是正確的。否則將找到的經(jīng)費項目在軟件中修改。例如對于學(xué)校資助的科研經(jīng)費項目的檢驗方法是：在表zwxmzd中尋找項目代碼的第一位為“K”且收入控制科目不為“601 602 603 212”的項目，轉(zhuǎn)換成sql語句就是se-lect*from zwxmzd where left (xmbh，1 l=‘K’and srkrnl=‘601 602 603 212’。

(二)經(jīng)費項目支出控制科目的檢驗

不同類型的經(jīng)費項目其資金的支出范圍也不同，在會計電算化下表現(xiàn)為不同類型的經(jīng)費項目其支出控制科目不同，同樣不同的支出控制科目對應(yīng)不同的自動轉(zhuǎn)賬分錄。部分類型經(jīng)費項目對應(yīng)的支出控制科目見表2。

檢驗經(jīng)費項目的支出控制科目是否正確的方法與檢驗收入控制科目的方法相同，只需要將收入控制科目變?yōu)橹С隹刂瓶颇浚瑢?yīng)的在sql語句中將srkm變?yōu)閦ckm，同時將收入控制科目變?yōu)橄鄳?yīng)的支出控制科目。如select*from zwxmzd whereleft(xmbh，1]=‘K’and zckm!=‘52101 112’。

(三)經(jīng)費項目轉(zhuǎn)賬類型的檢驗

在做年終沖轉(zhuǎn)時。不同類型經(jīng)費項目的沖轉(zhuǎn)方式不盡相同。有些不需要做年終沖轉(zhuǎn)的項目只需要保持不動；需要結(jié)轉(zhuǎn)的像專項經(jīng)費撥款、科研經(jīng)費等經(jīng)費需要將支出沖收入，余額留在收入科目上不轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余；需要結(jié)轉(zhuǎn)的非專項經(jīng)費轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余。同時，由于專項經(jīng)費有著不同的資金來源，在做年終沖轉(zhuǎn)時，不同類型的專項經(jīng)費項目沖轉(zhuǎn)的科目也不相同。

在軟件中，不同的自動轉(zhuǎn)賬分錄對應(yīng)不同的“轉(zhuǎn)賬分類”并依此編制自動轉(zhuǎn)賬憑證完成年終沖轉(zhuǎn)。這就要求經(jīng)費項目的轉(zhuǎn)賬分類必須正確。部分類型經(jīng)費項目對應(yīng)的轉(zhuǎn)賬分類見表3。

檢驗?zāi)愁愴椖康霓D(zhuǎn)賬分類是否正確的方法是在表zwxmzd中尋找轉(zhuǎn)賬分類不為應(yīng)有轉(zhuǎn)賬分類的項目。如果沒有找到說明該類經(jīng)費項目的轉(zhuǎn)賬分類設(shè)置是正確的，否則將找到的經(jīng)費項目在軟件中修改。如select*from zwxmzd where left(xmbh，1)=‘A’and zzlx!=‘07’。

(四)會計憑證正確性檢驗

會計憑證實際上記錄了項目經(jīng)費的各項資金收入與支出情況，如果會計憑證發(fā)生錯誤，那么將影響整個財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性，勢必對相關(guān)的操作產(chǎn)生巨大的影響。在會計電算化環(huán)境下，雖然憑證的制作過程受到相應(yīng)的經(jīng)費項目的收入控制科目和支出控制科目的嚴(yán)格控制，但還是會出現(xiàn)一些偶然性的錯誤。一方面在經(jīng)費項目定義時收入控制科目或支出控制科目定義錯誤或不準(zhǔn)確，致使制作會計憑證的時候不應(yīng)該發(fā)生的會計業(yè)務(wù)沒有被檢測出來，并順利通過審核與記賬。如某經(jīng)費項目正確的收入科目是411020101(財政補助收入的高等教育專項)，經(jīng)費項目定義時，收入控制科目只是定義為4110201，以至于將經(jīng)費項目的收入做到411020102(財政補助收入的“211”專項)而沒有被檢測出來。另一方面，經(jīng)費項目在定義時是完全正確的，只是后來由于某種原因致使經(jīng)費項目的收入控制科目或支出控制科目需要修改，這樣也要調(diào)整相應(yīng)的收入會計憑證和支出控制憑證。如果在改變項目的收入控制科目或支出控制科目后沒有及時修改相應(yīng)的會計憑證或是沒有完全修改，就會造成財務(wù)數(shù)據(jù)中部分會計憑證不合理。如果憑證的借方科目或貸方科目是錯誤的，那么以此為基礎(chǔ)的各科目余額表也將不準(zhǔn)確，相應(yīng)的年終沖轉(zhuǎn)結(jié)果也將不準(zhǔn)確。

憑證正確性檢驗的方法是檢驗每一條會計分錄的科目是否正確。如果會計分錄沒有對應(yīng)的項目，則不需要檢查該會計分錄；如果會計分錄有項目且會計分錄的業(yè)務(wù)是支出業(yè)務(wù)，需要檢驗會計分錄的科目是否在相應(yīng)的項目的支出控制科目的控制范圍內(nèi)；如果會計分錄有項目且會計分錄的業(yè)務(wù)是收入業(yè)務(wù)，需要檢驗會計分錄的科目是否在相應(yīng)項目的收入控制科目的控制范圍內(nèi)。

檢查有項目的會計分錄的正確性的方法是以項目部門編號和項目編號為組合條件在表zwpzfl和表zwxmzd中查找憑證編號、憑證日期、項目部門編號、項目編號、科目編號、借方金額、貸方金額、收入控制科目和支出控制科目，將查詢結(jié)果存放在一個新表B中。遍歷表B中的每一條記錄，檢查會計分錄的科目是否正確。如果借方金額不為零。則以‘?！癁榉指舴麑⑹杖肟刂瓶颇糠指畛梢粋€字符串?dāng)?shù)組，驗證科目代碼是否包含該數(shù)組中的一項，假如是則該會計分錄正確，否則該會計分錄不正確；如果貸方金額不為零，則以‘，’為分隔符將支出控制科目分割成一個字符串?dāng)?shù)組，驗證科目代碼是否包含該數(shù)組中的一項。假如是則該會計分錄正確。否則該會計分錄不正確。記錄出錯的會計憑證號，再在賬務(wù)系統(tǒng)中進行相應(yīng)的修改。

篇7

該公司是一家集整機產(chǎn)品設(shè)計、研發(fā)、生產(chǎn)、銷售和服務(wù)于一體的國家級高新技術(shù)企業(yè)。公司凝聚了一批技術(shù)精湛、經(jīng)驗豐富的研發(fā)人員，在光電整機產(chǎn)品、電教產(chǎn)品等領(lǐng)域積累了豐富的經(jīng)驗，在便攜式辦公設(shè)備領(lǐng)域更是擁有處于領(lǐng)先地位的核心技術(shù)與知識產(chǎn)權(quán)。業(yè)務(wù)范圍涉及政府、金融、教育、電信、醫(yī)療等領(lǐng)域。該公司主要生產(chǎn)產(chǎn)品為電子產(chǎn)品類的高拍儀、講課儀、高拍儀專業(yè)版、以及網(wǎng)絡(luò)攝像頭等。

二、了解到的企業(yè)的財務(wù)部門主要工作崗位

該公司財務(wù)部門的人員較多，主要設(shè)置的財務(wù)崗位有出納、外賬會計、稅務(wù)會計、費用會計、成本會計、總賬會計、存貨會計、財務(wù)主管、總經(jīng)理兼財務(wù)經(jīng)理?；诹私獾臇|西對每個崗位做一個基本的說明，然后對實務(wù)中的工作流程進行說明。

(一)出納：

1、辦理銀行存款和現(xiàn)金領(lǐng)取。

2、負(fù)責(zé)支票、匯票、發(fā)票、收據(jù)管理。

3、做銀行和現(xiàn)金日記賬，并負(fù)責(zé)保管財務(wù)章。

4、負(fù)責(zé)報銷差旅費的工作。

5、員工出差分借支和不可借支，若需要借支就必須填寫借支單，然后交總經(jīng)理審批簽名，交由財務(wù)審核，確認(rèn)無誤后，由出納發(fā)款。

6、員工出差回來后，據(jù)實填寫支付證明單，并在單后面貼上收據(jù)或發(fā)票，先交由證明人簽名，然后給總經(jīng)理簽名，進行實報實銷，再經(jīng)會計審核后，由出納給予報銷。員工工資的發(fā)放。

本次實習(xí)跟隨出納從事的工作，公司的現(xiàn)金規(guī)定余額15000元，多余現(xiàn)金出納會及時送存銀行，每天都有公司的員工來借款和還款，員工過來借款的時候，領(lǐng)取一張借款單交由各級領(lǐng)導(dǎo)簽字，出納確認(rèn)好簽字后再支出款項，結(jié)支出的款項在每天下班的時候，記入到現(xiàn)金日記賬，同時將相關(guān)的憑據(jù)交由會計進行賬務(wù)處理。有時候這些賬務(wù)處理也會延遲一天時間。當(dāng)公司發(fā)生銀行存款的轉(zhuǎn)賬處理的時候，出納通常會到銀行去辦理，銀行對客戶會給一個銀行的專用小窗口，類似于郵局的郵箱一樣。該公司還設(shè)有網(wǎng)上銀行，網(wǎng)上銀行的證件和密碼與出納分開來保管，做到職責(zé)分離，如果發(fā)生網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)賬，由上級領(lǐng)導(dǎo)出具相關(guān)的網(wǎng)銀

證件和密碼，出納進行網(wǎng)銀操作。月末出納到銀行打印對賬單和明細(xì)發(fā)生情況，編制銀行存款調(diào)節(jié)表，對銀行對賬單與銀行存款余額調(diào)節(jié)表的不符事項進行追查，同時在月末對經(jīng)過審批的工資單進行工資的發(fā)放，工資的發(fā)放有現(xiàn)金發(fā)放的，也有銀行存款轉(zhuǎn)賬的;對于現(xiàn)金發(fā)放的部分先從銀行支取現(xiàn)金然后再發(fā)放，銀行存款轉(zhuǎn)賬的工資編制好工資單交由銀行轉(zhuǎn)賬。

(二)內(nèi)外賬會計：

內(nèi)賬會計，主要是對老板負(fù)責(zé)，要核算出老板的實際銷售成本、銷售費用以及銷售收入、利潤額。讓他對自己的生意能夠掌控。而外賬會計，是要合理的利用手上的票據(jù)，在合理合法的情況下，盡量使自己的企業(yè)少繳納各種稅費，也就是說，做出來的賬，是對外公布的，是能夠經(jīng)受稅務(wù)局、工商局、以及其他部門檢查的。其實外賬會計就是對企業(yè)發(fā)生的一些有合理原始憑證的業(yè)務(wù)進行會計處理，對一些不合規(guī)的業(yè)務(wù)進行內(nèi)賬處理。因此外賬會計的工作可能會比較簡單一點，發(fā)生的業(yè)務(wù)都可以取得合法的原始憑證。

內(nèi)賬通常會處理不需要列支的收入，不需要開發(fā)票收入，無發(fā)票的支出。內(nèi)賬記載了公司全部的經(jīng)濟業(yè)務(wù)(而不管是否合法)，對于抽出的部分票據(jù)，以其復(fù)印件作為記賬依據(jù)，更仔細(xì)些的，還附有外帳的記賬憑證。內(nèi)容比較多，完全按公司的要求做帳，主要用于內(nèi)部管理，比較復(fù)雜，體現(xiàn)了一個會計的真正水平。 外賬只抽取部分合法票據(jù)做帳，按正規(guī)的方法做帳，內(nèi)容相對較少，比較簡單，帳做的比較完美。

本次實習(xí)通過查看企業(yè)的外賬，然后再對比企業(yè)的內(nèi)賬，發(fā)現(xiàn)外賬所有有的東西在內(nèi)賬上都可以找到，后附的原始憑證都是些合法的，而在內(nèi)賬中查看到的一些原始憑證明顯是企業(yè)通過自己制作的僅供內(nèi)部使用的附件。

(三)稅務(wù)會計：

1、每月在規(guī)定日前編制地稅申報表(城建稅、教育附加、工薪所得稅、印花稅等)。負(fù)責(zé)在規(guī)定時間內(nèi)按時交納各種地方稅費，負(fù)責(zé)登記職工工薪所得稅臺帳。

負(fù)責(zé)日常開具各種增值稅發(fā)票、普通發(fā)票及其他票據(jù)。并保證及時將所開具的發(fā)票交到客戶手中。

2、每月按時抄報稅，按時填制申報表辦理國稅申報業(yè)務(wù)。

3、負(fù)責(zé)地稅、國稅每年年鑒工作。

4、負(fù)責(zé)及時購買地稅、國稅普票、增殖稅發(fā)票的領(lǐng)取，并嚴(yán)格按照稅務(wù)發(fā)票的管理規(guī)定，

5、專人保管好庫存未使用的空白發(fā)票。

6、負(fù)責(zé)對已使用的發(fā)票進行裝訂成冊入檔保管，并認(rèn)真按照稅務(wù)規(guī)定對填寫錯的發(fā)票，進行沖票或重開具正確的發(fā)票。

7、配合完成稅務(wù)部門安排的各種檢查以及其他工作。

本次實習(xí)涉及的稅務(wù)內(nèi)容為企業(yè)增值稅的納稅申報、月度所得稅的納稅申報，企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的過程為，增值稅專用發(fā)票上納稅人住址、識別號、對方賬號這些內(nèi)容必須填寫齊全，如不填寫齊全稅局對這方面的查處會很嚴(yán)厲的，而對增值稅普通發(fā)票各地規(guī)定則不太一樣的，有一省份要求比較嚴(yán)格，有的則可以不用填寫。填寫這些完后，開始填寫的就是經(jīng)濟內(nèi)容，如銷售的是攝像頭，則要寫明攝像頭的數(shù)量、單價、稅金等，填寫完增值稅專用發(fā)票就可以開出了。月末的時候?qū)υ鲋刀惏l(fā)票進行網(wǎng)上申報，申報的過程如下：

從企業(yè)的稅控機上導(dǎo)出開出去的地銷項，對取得的進項首先用掃描的機器進行掃描進去，然后再到國稅網(wǎng)上進行認(rèn)證比對，比對通過后，對增值稅進行網(wǎng)上納稅申報。當(dāng)然還得出了報表，要填資產(chǎn)負(fù)債表，利潤表，生成申報盤。 (四)費用會計：

1、熟悉會計制度和財政部門對各項費用開支的有關(guān)規(guī)定，在預(yù)算范圍內(nèi)，嚴(yán)格掌握費用開支標(biāo)準(zhǔn)，堅持原則，節(jié)約費用，不該支付的費用不予報銷;

2、認(rèn)真審核各種費用單據(jù)，授權(quán)審批人和經(jīng)手人簽字齊全，原始單據(jù)數(shù)字清楚，業(yè)務(wù)情況反映明確;

3、收到費用單據(jù)及時填制記賬憑證，金額和摘要清楚，按照規(guī)定分清各部門和各項費用的小細(xì)目，制單和復(fù)核手續(xù)齊全;

4、每月應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，有關(guān)費用預(yù)結(jié)入賬;

5、對各內(nèi)部營業(yè)口的對內(nèi)服務(wù)費用進行分配;負(fù)責(zé)每月工資的審核;

6、月末編制部門費用匯總表，與預(yù)算進行對比分析，對每月的費用進行預(yù)警，對超當(dāng)月預(yù)算的費用，提請各部門關(guān)注;

7、對預(yù)算的執(zhí)行進行總體跟蹤和控制，保證在預(yù)算控制范圍內(nèi)開支，對異常費用做專項分析，編制相關(guān)的管理報表;

本次實習(xí)從中了解到的關(guān)于費用會計的工作過程，對企業(yè)中報銷的各種費用憑據(jù)，檢查其領(lǐng)導(dǎo)的簽字和相關(guān)辦理人的簽字是否齊全，費用會計檢查了一筆關(guān)于業(yè)務(wù)招待費用12萬元的報銷憑證，些憑證有財務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理的簽名，同時出納也有簽名。企業(yè)規(guī)定對于超過10萬元的費用必須有總經(jīng)理的簽名。月未對所有的費用進行總結(jié)分析，與企業(yè)年初的預(yù)算進行分析比較，對超支的部分作分析備忘錄，找出超支的原因，以及應(yīng)采取的應(yīng)對措施。同時費用會計也會更新對預(yù)算費用的數(shù)據(jù)，以便下次制定預(yù)算費用的金額。

(五)成本會計：

1、負(fù)責(zé)編制企業(yè)產(chǎn)品成本核算方案，并定期組織產(chǎn)品成本核算工作;

2、匯集各批產(chǎn)品當(dāng)月成本，編制各月產(chǎn)品成本核算表;

3、根據(jù)各月的產(chǎn)品成本核算表登記產(chǎn)品成本明細(xì)賬;

4、根據(jù)目標(biāo)產(chǎn)品成本與實際產(chǎn)品成本編制成本分析表，分析產(chǎn)品成本升降的原因，并提出改進方案

5、月末應(yīng)對產(chǎn)品的庫存與賬面數(shù)進行核對，保證賬實的一致性。 本次實習(xí)中了解到的實務(wù)知識，企業(yè)生產(chǎn)的主要產(chǎn)品高拍儀、講課儀、高拍儀專業(yè)版、以及網(wǎng)絡(luò)攝像頭，成本會計制定的產(chǎn)品成本核算方法是品種法，按品種對其進行成本的核算。成本會計首先會從倉庫部門那取得當(dāng)月的車間領(lǐng)料單，對領(lǐng)料單進行歸結(jié)起來，取得月末的工薪分配表，核算出生產(chǎn)車間部門應(yīng)承擔(dān)的工薪費用，對其他的一些雜費進行匯總。費用會計取得上述資料后，按照既定的成本核算方法，將上述數(shù)據(jù)進行處理，合理結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的成本。對于生產(chǎn)出來的產(chǎn)品成本與預(yù)算的成本存了的差異，成本會計會對進行詳細(xì)分析說明，是企業(yè)的耗料過多，還是人員工資發(fā)生了變化等。

(六)存貨會計：

1、會同有關(guān)部門擬定材料物資管理與核算辦法;

2、審查采購計劃，控制采購成本，防止盲目采購;

3、負(fù)責(zé)存貨明細(xì)核算，對已經(jīng)驗收入庫尚未付款的存貨要暫估入賬;

4、參與庫存盤點，核對賬上存貨與實際存貨;

5、分析企業(yè)存貨的儲備情況，防止存貨的積壓，防止存貨的缺貨。

本次實習(xí)主要的參與了存貨的盤點情況，企業(yè)存貨的比較多，對于存貨的盤點企業(yè)是設(shè)以每月的1號進行盤點，通常要對企業(yè)的存貨進行整理，有相關(guān)的倉管人員對存貨進行分類貼標(biāo)，盤點的時候會同倉管人員，采購部門的人員，還有就是存貨核算會計等人一起對存貨進行盤點，盤點完成后編制盤點表，對賬實差異進行處理。

三、賬務(wù)處理流程

企業(yè)的賬務(wù)處理流程，從流程方面去把握整個企業(yè)的狀況，只有對企業(yè)的整個情況了解的清楚，才能把財務(wù)工作做得更好，單純的離開企業(yè)的實情去討論企業(yè)的賬務(wù)如何處理對企業(yè)是沒有多大的幫助的，那僅僅是出于理論的討論。展開對企業(yè)實際情況的了解再按財務(wù)處理情況。

(一)采購與付款的實務(wù)流程

企業(yè)采購與付款的流程涉及到原材料的入庫、應(yīng)付賬款、銀行存款的支付和進項稅額，企業(yè)的主要流程情況說明，由采購部門尋找供應(yīng)商，協(xié)議采購事項，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)確定采購價格、貨運方式、付款方式等，原材料到達入庫，發(fā)票開具問題等，財務(wù)部門根據(jù)采購單、入庫單、銷售合同、銷售發(fā)票等確定應(yīng)付事項，根據(jù)相關(guān)授權(quán)確定支付款項。

1、銀行存款的問題

由于企業(yè)行業(yè)的特殊性，以前企業(yè)收現(xiàn)銷售的情況大有發(fā)生，根據(jù)相關(guān)的規(guī)定企業(yè)一定金額以上的銷售必須要經(jīng)過銀行轉(zhuǎn)賬進行，這樣可以讓企業(yè)的資金流動在銀行的監(jiān)管下留下印跡，而企業(yè)采用收現(xiàn)銷售的情況很多，無形中企業(yè)發(fā)生財務(wù)風(fēng)險的可能性就行大。書本上的知識只說從銀行提現(xiàn)或轉(zhuǎn)賬等借：銀行存款貨：其他，書本根本沒有告訴什么才能作為會計處理的依據(jù)，什么不可以作為入賬的依據(jù)，據(jù)我發(fā)現(xiàn)該公司好多沒有銀行的客戶入賬通知單，只是一張和銀行差不多內(nèi)容加蓋了銀行的業(yè)務(wù)專用章，結(jié)合實務(wù)處理，通過銀行發(fā)生的交易銀行都會給企業(yè)一個回單，作為企業(yè)進行會計處理的依據(jù)，據(jù)些了解到會計賬務(wù)處理的前提是有真實發(fā)生的交易及合法的憑據(jù)，而不是簡單的一個會計核算、一筆會計分錄等 。事物所的審計人員提出的建議是：企業(yè)交易必須通過銀行的轉(zhuǎn)賬來進行，規(guī)范企業(yè)的財務(wù)操作。

聯(lián)想書本所學(xué)的，書本只是教會我們企業(yè)的一定金額要通過銀行轉(zhuǎn)賬來操作，但沒有具體說明為什么要這樣做，這樣做會產(chǎn)生什么風(fēng)險(從前輩了解到的審計知識)等，感悟所學(xué)太膚淺，知其然而不知所以然，對知識的把握沒有透徹。

2、采購發(fā)票進項抵扣問題

企業(yè)采購貨物等會取得增值稅專用發(fā)票，銷售會開出增值稅專用發(fā)票，期間要繳納增值稅。以前只是停留在企業(yè)取得了增值稅專用發(fā)票，而沒有注意取得過程中發(fā)生的一些問題，通過此次的實習(xí)，企業(yè)采購貨物應(yīng)當(dāng)取得增值稅專用發(fā)票，對購進的貨物憑票會計處理，期末對增值稅的銷項-進項等進行計算增值稅。但在該公司發(fā)生了一個問題，并對會計處理表存在問題，發(fā)現(xiàn)的問題如下：

采購原材料

借：原材料

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-待抵扣稅額

貨：銀行存款

期末增值稅專用發(fā)票認(rèn)證

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額

貨：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-待抵扣稅額

如未去稅局認(rèn)證則直接留在應(yīng)交稅費中

企業(yè)上述處理主要是考慮了平衡每個月的稅負(fù)，因為增值稅專用發(fā)票有180天的認(rèn)證期(XX.1.1以前取得的只有90天的認(rèn)證期)，企業(yè)通過對專用發(fā)票的認(rèn)證時間來控制企業(yè)當(dāng)期的進項稅額，而達到平衡企業(yè)當(dāng)期增值稅。

問題是企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的應(yīng)交稅費的明細(xì)科目中沒有待抵扣稅額這個明細(xì)科目，這樣的話此明細(xì)科目是企業(yè)自己增設(shè)的，因此如果稅局來檢查的話肯定會了解到些情況。綜合考慮企業(yè)的情況認(rèn)為這樣處理會比較合理：

購進貨物

借：原材料

預(yù)付賬款-待抵扣稅額

貨：銀行存款

期末增值稅專用發(fā)票

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額

貨：預(yù)付賬款-待抵扣稅額

期末沒有去認(rèn)證的放在預(yù)付賬款中

3.原材料采購涉及暫估的問題

企業(yè)采購原材料通常會由于銷售方的原因而遲遲沒有開具發(fā)票的問題，企業(yè)沒有取得銷售方的發(fā)票通常不能依此確認(rèn)原材料的所有權(quán)問題，根據(jù)資產(chǎn)的定義，資產(chǎn)是指企業(yè)由過去的交易或事項形成的，由企業(yè)擁有或控制的，預(yù)期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。企業(yè)的這些交易由于沒有發(fā)票，故不能確認(rèn)為企業(yè)的一項資產(chǎn)。期末企業(yè)對這部分資產(chǎn)已經(jīng)使用的情況下，應(yīng)當(dāng)對些部分的存貨進行暫估入賬，暫估入賬又涉及稅費的問題、發(fā)票何時才能到達的問題，綜合所見實務(wù)中的幾種暫估入賬的處理對其進行的思考如下：

第一種方法：

借：原材料(材料價款和稅費)

貨：應(yīng)付賬款

月初紅字沖回

借：原材料

貨：應(yīng)付賬款

發(fā)票到達

借：原材料

應(yīng)交稅費

貨：應(yīng)付賬款

借：應(yīng)付賬款

貨：銀行存款

此種方法由于原材料的暫估中含有稅費，如果當(dāng)期已經(jīng)生產(chǎn)銷售完成的話，而后期又取得了進項發(fā)票的話，企業(yè)的成本會虛高。

第二種方法是原材成本中不考慮進項稅的問題，直接按原材料的成本入賬，企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，對未到發(fā)票的存貨采購進行嚴(yán)格的控制。

借：原材料(實際成本不含稅費)

貨：應(yīng)付賬款

月初紅字沖回

借：原材料

貨：應(yīng)付賬款

如果預(yù)先支付稅款

借：預(yù)付賬款-----待抵扣進項稅

貨：銀行存款

發(fā)票到達

借：原材料

應(yīng)交稅費

貨：銀行存款

預(yù)付賬款----待抵扣進項稅

實務(wù)中還有其他的賬務(wù)處理方法，此處不列出來。

對此的總結(jié)的是：書本上的知識只是粗略的描述未開具發(fā)票的應(yīng)該按暫估入賬，但對實務(wù)中的財務(wù)處理系統(tǒng)沒有進行深入的分析，對此的認(rèn)識是暫估入賬涉及到的進項稅和遲遲到次年所得稅納稅申報還末開具發(fā)票的問題。

(二)銷售與收款的實務(wù)流程

企業(yè)銷售與收款流程主要是，銷售業(yè)務(wù)員接受到銷售訂單，業(yè)務(wù)員對銷售事項進行協(xié)議并制作銷售單，銷售部門領(lǐng)導(dǎo)確定銷售的單價，再由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)確定賒銷政策，上述事項確定完后，銷售單一份傳遞給倉庫，一份傳遞給客戶，一份給財務(wù)部門，銷售部門自己留一份，倉庫根據(jù)銷售部門提供的銷售單發(fā)貨，倉庫制作一式三聯(lián)的發(fā)運單，一聯(lián)倉庫部門留底，一聯(lián)給財務(wù)部門，一份給銷售部門(具體其他企業(yè)可能會有不同)，最后財務(wù)部門根據(jù)銷售合同、銷售單、發(fā)運憑證等開具銷售發(fā)票，確定應(yīng)收事項。

1、應(yīng)收賬款的問題

該公司半年的應(yīng)收賬款增加2億多，所實習(xí)事務(wù)所對應(yīng)收賬款的增加表示極大的懷疑，所以對應(yīng)收賬款進行了大量的程序以驗證其是否真實發(fā)生的。在對應(yīng)收賬款的檢查中發(fā)現(xiàn)了大量的問題相關(guān)問題如下：

企業(yè)應(yīng)收賬款與購貨方對賬發(fā)生不一致問題。企業(yè)銷售時銷售發(fā)票賬面上有兩家公司開具，但實際中只有一個公司的委托憑證。企業(yè)的銷售合同都是同一個模式。應(yīng)收賬款開具發(fā)票的問題。

根據(jù)上述問題，該公司的應(yīng)收賬款的真實性值得懷疑。應(yīng)收賬款書本只是涉及如何核算，即發(fā)生的一筆銷售如何進行分錄處理，期末如何對該筆應(yīng)收賬款計提壞賬處理，以及對應(yīng)收賬款是否發(fā)生減值進行處理。實務(wù)中這樣的會計處理是很簡單的，而主要是應(yīng)收賬款所依附的憑據(jù)是否充足，是否有充分的證據(jù)說明應(yīng)收賬款是否真實發(fā)生。結(jié)合理論與實務(wù)，對應(yīng)收賬款進行思考如下：

企業(yè)的銷售流程是否明確，銷售是否有足夠的憑據(jù)來支持，銷售過程中會發(fā)生哪些銷售政策，銷售的發(fā)票處理問題。

2、存貨發(fā)出的問題

書本最為理想的存貨核算只是簡單的借：主營業(yè)務(wù)成本、貨：庫存商品，但最難的核算也是成本結(jié)轉(zhuǎn)的問題，成本核算是企業(yè)中最為重要的一塊，成本會計最核心的是了解企業(yè)的生產(chǎn)流程和各個關(guān)鍵的作業(yè)，了解車間最新的生產(chǎn)情況，月底通過編制成本核算報表將財務(wù)與業(yè)務(wù)結(jié)合，及時地分析每個月的成本波動，坐在辦公室每天進行核算去沒有什么實際意義，因此要經(jīng)常下車間去了解工人的生產(chǎn)情況，但又不能擺架子，工人的理解你來了是認(rèn)為來監(jiān)督他們的，因此也要注意下車間的量。

成本核算不只是財務(wù)部門、財務(wù)人員的事情，而是全部門、全員共同的事情。一是成本核算需要生產(chǎn)車間、技術(shù)部門、采購部門等多部門的配合;二是計算出的成本是否合理，不但需要財務(wù)部門的自我評價和時間的驗證，還需要生產(chǎn)、技術(shù)等部門的評價，讓生產(chǎn)等部門對自己計算出的結(jié)果做個論證等，是有必要的。有時僅財務(wù)部門自己檢查有時難以發(fā)現(xiàn)問題(注意：實際中，財務(wù)部門和其它部門檢查的角度或指標(biāo)多有不同，這是產(chǎn)生差異的原因。)

3、銷售發(fā)票的開出問題

本次實習(xí)從企業(yè)的實務(wù)中了解到了銷售發(fā)票的開具流程，即在什么情況下開什么不情況下不可開具增值稅專用發(fā)票，財務(wù)部門開具增值稅發(fā)票時，應(yīng)從倉庫部門那取得發(fā)運單，從銷售部門處取得經(jīng)批準(zhǔn)銷售的銷售單，并經(jīng)過他人的獨立核查比對，然后方可開出增值稅專用發(fā)票。但從該企業(yè)也看出一些問題，有些發(fā)票后面沒有附件(發(fā)運單和經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單)，由此加大了對銷售發(fā)票的開具理解，要是沒有附件，企業(yè)開具的銷售發(fā)票可能會出現(xiàn)問題，有可能是企業(yè)虛開發(fā)票，虛增收入，也有可能暫時不滿足收入的確認(rèn)條件等情況。

作為增值稅納稅申報系統(tǒng)，對這方面的了解也是很重要的，便于以后在實務(wù)中能夠很好的開展工作。對增值稅的納稅申報，進項抵扣的過程：先要對取得進項發(fā)票用一個掃描的機器掃出來，然后到稅局再去比對掃出的結(jié)果(看看是不是合法的發(fā)票，要是合法認(rèn)證通過，不合法不通過，認(rèn)證通過進項成立)。對于進項轉(zhuǎn)出等也相應(yīng)申報。銷項稅的過程：申報已經(jīng)開具發(fā)票的銷項額，申報未開票的銷售額(實務(wù)中偷稅主要從這里開始的)申報其他免稅等。

篇8

摘要：資金支付基本流程、資金支付審核要點、票據(jù)開具要求、常用單據(jù)展示、常見資金支付業(yè)務(wù)流程案例講解。

一、資金支付基本流程

1、《資金申請表》簽字流程：經(jīng)辦人經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人財務(wù)部審核財務(wù)部負(fù)責(zé)人部門分管領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)總監(jiān)（1000元以下）總經(jīng)理（金額≥1000元）財務(wù)部付款。

非日常的無論金額多少都需要總經(jīng)理簽字（比如賠款等）。

2、合同審批流程：經(jīng)辦人經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人會簽部門財務(wù)部審核財務(wù)部負(fù)責(zé)人部門分管領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)總監(jiān)總經(jīng)理綜合部蓋章。

金額大于等于1萬元需簽訂合同。

3、經(jīng)理辦公會審議：金額大于等于5萬元需經(jīng)理辦公會審議；經(jīng)理辦公會會議紀(jì)要

4、招投標(biāo)流程：金額大于等于30萬元小于60萬元公司內(nèi)部招投標(biāo)，金額大于等于60萬元集團招投標(biāo)；中標(biāo)通知書

5、比價流程：參照≤小額（零星）物資采購管理辦法≥

二、資金支付審核流程

（一）有合同的資金支付

（金額大于等于1萬元需簽訂合同）

1、工程類合同資金支付審核要點

（1）查看原件合同是否簽訂流程完整；

①合同大于或等于60萬元，集團招投標(biāo)程序（集團招投標(biāo)會議紀(jì)要材料）；

②合同金額大于等于30萬元，且小于60萬元，公司招投標(biāo)流程（中標(biāo)通知書），經(jīng)理辦公會審議（會議紀(jì)要）；

③合同金額在5萬元(含)以上的經(jīng)理辦公會審議（經(jīng)理辦公會議紀(jì)要）；

（2）審核合同約定付款規(guī)定；

①一般大型工程合同先預(yù)付、再按照工程進度付款，最后留質(zhì)保金；

②預(yù)付情況：按照合同約定，資金支付單是否按照預(yù)付比例支付；對方是否開具相應(yīng)憑證（發(fā)票或收據(jù)）、合同關(guān)鍵頁；

③支付進度情況：金額（合同金額*進度-以前支付金額）工程支付證書及工程支付申請表（對方單位及我方單位簽字蓋章），對方單位提供憑證（一般為發(fā)票）、合同關(guān)鍵頁；

④支付尾款（工程竣工驗收后支付）：金額（決算金額-以前支付金額-質(zhì)保金）、工程支付證書及工程支付申請表、驗收報告（對方單位及我方單位簽字蓋章，注明驗收時間）、發(fā)票（注意以前未開具發(fā)票，本次一并補清，發(fā)票金額和決算金額一致）、合同關(guān)鍵頁；

⑤質(zhì)保金支付：金額（決算金額或合同金額*質(zhì)保金比例/決算金額-以前累計支付）、到期工程質(zhì)量無問題相關(guān)報告、合同關(guān)鍵頁、檢查發(fā)票是否開具齊全；

（3）審核資金申請單及發(fā)票

資金申請單中、“收款單位”、“開戶賬號”、“金額”（大小是否寫一致）；發(fā)票流和資金流一致。

合同與發(fā)票信息中單位名稱、賬號、金額一般與“資金申請表”中所填信息一致；

‚發(fā)票審核

發(fā)票真?zhèn)未_定（稅務(wù)局官網(wǎng)查詢）、發(fā)票信息是否齊全（購銷兩方信息）、發(fā)票專用章、發(fā)票最后一行署名實名（開票人實名）、發(fā)票背書簽名。

2、其他合同資金支付審核要點

（1）審核參照工程類合同資金支付審核；

（2）采購合同資金支付需要請購單、領(lǐng)用單（食堂福利一般不需要）、簽呈；

（二）無合同資金支付審核要點

1、采購類資金支付

（1）辦公用品類采購支付所需附件：資金申請表、發(fā)票、發(fā)票清單、請購領(lǐng)用單，簽呈（固定資產(chǎn)類、工程采購類及預(yù)算外的非日常性業(yè)務(wù)）、比價材料（詳見小額零星管理辦法）；

①請購單、領(lǐng)用單數(shù)量型號與發(fā)票內(nèi)容相吻合；請購單簽字（使用部門負(fù)責(zé)人及分管領(lǐng)導(dǎo)、綜合部簽字、總經(jīng)理大于等于1000元）、領(lǐng)用單（使用部門負(fù)責(zé)人和綜合部簽字）；

②發(fā)票審核:金額、開票信息、查詢真?zhèn)?、發(fā)票背書；

③資金申請表審核：付款信息與發(fā)票一致（墊付情況除外）；

④時間邏輯順序：領(lǐng)用單時間不早于請購單、發(fā)票時間不早于請購單；

（2）維修物品采購支付所需附件：資金申請表、發(fā)票、發(fā)票清單、請購領(lǐng)用單、簽呈（非日常需求）、比價材料（維保單位不需要，其他詳見小額零星管理辦法）；

①請購領(lǐng)用單、領(lǐng)用單數(shù)量型號與發(fā)票內(nèi)容相吻合；請購單簽字（使用部門負(fù)責(zé)人及分管領(lǐng)導(dǎo)、綜合部簽字）、領(lǐng)用單；

②發(fā)票審核:金額、開票信息、查詢真?zhèn)?、發(fā)票背書；

③資金申請表審核：付款信息與發(fā)票一致（墊付情況除外）；

篇9

新農(nóng)合制度實施存在的問題

長期以來，農(nóng)村醫(yī)療機構(gòu)的補償機制一直沒有得到合理解決，醫(yī)療機構(gòu)的逐利問題還難以杜絕。要保證新農(nóng)合制度持續(xù)健康發(fā)展，關(guān)鍵是有效地控制醫(yī)療費用。因此，各地政府紛紛出臺辦法，加強對醫(yī)療機構(gòu)的監(jiān)管，建立有效地控費機制。以農(nóng)民利益為核心，不斷完善新農(nóng)合制度，如現(xiàn)在惠民政策是對出院手續(xù)辦好后新農(nóng)合病人，經(jīng)過正常的程序?qū)徍撕?，由醫(yī)院農(nóng)合辦先行墊付所報銷的金額，然后醫(yī)院農(nóng)合辦匯總報表、出院新農(nóng)合病人原始等相關(guān)資料報到當(dāng)?shù)卣罗r(nóng)合管理辦公室，由當(dāng)?shù)卣罗r(nóng)合管理辦公室審核后，財政部門再通過轉(zhuǎn)賬方式補償?shù)结t(yī)院。對于醫(yī)院來說，退款的方式是新農(nóng)合病人出院后，醫(yī)院的農(nóng)合辦從財務(wù)部門提取大量的現(xiàn)金去退新農(nóng)合的報銷補償部分，現(xiàn)金流量大，資金不安全，且借款要嚴(yán)格按財務(wù)制度執(zhí)行，要寫借款單，分管審核，院長簽字，單位出具大額現(xiàn)金支取證明，會計要蓋銀行預(yù)留印鑒，取款時單位要配備專車去陪同，非常復(fù)雜。

新農(nóng)合資金安全問題的解決措施

為解決院新農(nóng)合的資金安全問題，針對醫(yī)院的情況，可采取人院、出院包括農(nóng)合病人預(yù)交金都在醫(yī)院農(nóng)合辦完成，理由如下：醫(yī)院為了適應(yīng)社會的發(fā)展，在規(guī)模、檔次等方面也要發(fā)展、擴大，如對于收費、院農(nóng)合辦兩個內(nèi)部機構(gòu)如不在一塊的情況下，新農(nóng)合病人就要在這兩個功能不同的窗口中間來回折騰，入院手續(xù)、預(yù)交款等相關(guān)也要這樣，這樣不方便住院新農(nóng)合病人，增加了病人的怨言，所以從方便病人角度出發(fā)，醫(yī)院應(yīng)采取以上措施。解決院新農(nóng)合的資金安全問題，省去了因退新農(nóng)合病人的款還要醫(yī)院的農(nóng)合辦的工作人員到銀行去取大量的現(xiàn)金，而且在取款的過程中不安全，有著極大的危險勝，如要銀行予以處理，請銀行工作人員來回取款、收款，則是把風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁到銀行方面，這樣對銀行方面也是不公平的。收預(yù)交金的目的就是退新農(nóng)合基金支付部分，與國家財務(wù)制度上的“坐支”應(yīng)該不會等同，因為考慮的出發(fā)點主要是滿足以上二點。解決了收費室的存款問題，因為醫(yī)院所住院的大部分是新農(nóng)合病人，資金占了大部分，這樣解決，對于財務(wù)上的賬目就會形成到政府農(nóng)合中心審核后財政部門轉(zhuǎn)賬，轉(zhuǎn)賬收回墊付的基金，這樣做到了資金安全，也不需要銀行來回多次收款。對于醫(yī)院財務(wù)部門，需要每到月終的時候，要加強認(rèn)真審核新農(nóng)合的賬目，新農(nóng)合辦的經(jīng)辦、審核和主任簽字蓋章后上報到財務(wù)科，財務(wù)部門：再與醫(yī)院管理軟件上的數(shù)字、與報補新農(nóng)合病人的原始資料進行核對，如兩者相符，則對于院農(nóng)合辦的資金，余款的部分在月結(jié)后存入單位的銀行賬戶上，這樣整個操作流程，簡單易行。

篇10

【關(guān)鍵詞】 高校； 公務(wù)卡； POS機； 推廣

近年來，隨著我國財政國庫收付制度改革的推進，為了實現(xiàn)對資金的有效監(jiān)控和管理，國家加快了財政性資金納入統(tǒng)一賬戶體系的步伐?，F(xiàn)階段，高校的預(yù)算從零余額中提現(xiàn)后，財政部門對這部分資金的監(jiān)控失力現(xiàn)象顯現(xiàn)，為解決這種監(jiān)管的真空狀態(tài)，國家推行公務(wù)卡制度。在實踐中，高校在日常的核算和報銷上基本還是以提現(xiàn)為主，公務(wù)卡的優(yōu)勢無法真正地發(fā)揮出來。隨著POS機的推廣和使用，現(xiàn)金支取部分的透明度低的問題雖然有所改變，但是漏洞明顯，現(xiàn)階段實現(xiàn)透明消費仍有困難。公務(wù)卡的推廣和建立能夠有效彌補POS機上支出透明消費的問題。因此，如何解決運用POS機結(jié)算系統(tǒng)有效地實現(xiàn)公務(wù)卡的推廣和使用，成為了將公務(wù)支出置于陽光下的重點，這也會更有效地發(fā)揮公務(wù)卡在結(jié)算方式上便捷性、支付透明、便于消費監(jiān)控的特點。

一、高校公務(wù)卡與POS機之間的聯(lián)系

公務(wù)卡作為一種結(jié)算支付方式，主要是向單位客戶發(fā)行的，以卡片為介質(zhì)，憑密碼為客戶辦理相關(guān)聯(lián)賬戶支付結(jié)算及法人理財業(yè)務(wù)的賬戶，是集合管理、使用的工具，具有身份識別、轉(zhuǎn)賬匯兌、現(xiàn)金存取、信息報告、投資理財?shù)裙δ堋９珓?wù)卡的一張卡片可同時關(guān)聯(lián)客戶名下多個賬戶，實行統(tǒng)一管理，并可根據(jù)客戶內(nèi)部資金管理不同級別、不同權(quán)限的使用需求，配發(fā)主卡、子卡。

公務(wù)卡在實際結(jié)算中同普通信用卡的用途相類似，針對其主要用于公務(wù)日常支出和財務(wù)核算報銷的特點，在實際的消費使用中具有授信消費和財務(wù)監(jiān)管的功能，并依據(jù)統(tǒng)一的電子支付轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)實現(xiàn)結(jié)算效率的提升。對于高校日常發(fā)生的差旅費、會議費、招待費和零星采購支出等費用的報銷，要積極地推廣使用公務(wù)主卡進行劃撥結(jié)算，子卡進行報銷的制度。

POS（Point Of Sales）機作為現(xiàn)今流行于商業(yè)的支付結(jié)算方式，在個人金融領(lǐng)域發(fā)揮著重要的作用，但在高校的應(yīng)用上目前還處于探索階段。究其本源即是一種在單位主卡與子卡之間的現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，通過網(wǎng)上銀行及電子商務(wù)的一系列金融管理的優(yōu)勢平臺，充分地利用銀行的強大網(wǎng)絡(luò)功能實現(xiàn)公務(wù)現(xiàn)金劃撥。在高校財務(wù)向信息化普及的趨勢下，利用POS機在結(jié)算上的優(yōu)勢可以更加方便單位與個人之間，單位主卡與子卡之間的業(yè)務(wù)結(jié)算，并在其實際運行中將單位與教職工個人間債權(quán)債務(wù)關(guān)系轉(zhuǎn)變?yōu)殂y行與客戶間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，與傳統(tǒng)的現(xiàn)金結(jié)算相比，使用POS機結(jié)算系統(tǒng)的公務(wù)卡在與其的配合中具有如下優(yōu)勢，如表1所示。

目前，高校公務(wù)卡支取結(jié)算的范圍主要是基層單位中使用現(xiàn)金結(jié)算的科研、教學(xué)、行政和后勤等公用經(jīng)費支出，主要包括差旅費、加班費、會議費、稿酬、招待費、獎勵及其他的零星購買支出等。公務(wù)卡分為主卡和子卡，主卡主要針對某一個科研、教學(xué)、行政和后勤部門的財務(wù)劃撥收支，子卡主要是針對報銷時使用的卡片，兩者都要使用財務(wù)POS報銷系統(tǒng)進行結(jié)算，兩者的主要功能一樣具備了簽到、簽退、雙向轉(zhuǎn)賬、查問交易明細(xì)以及打印等，客觀上提高了會計核算中從審核到復(fù)核的工作效率。

二、公務(wù)卡在POS結(jié)算系統(tǒng)中的應(yīng)用

公務(wù)卡在實際的操作中，一直以來堅持采取“銀行授信額度，個人先行支付，單位審核報銷，財政實時監(jiān)控”等的操作管理機制。因此，在高校推行公務(wù)卡的過程當(dāng)中為實現(xiàn)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性、透明性，要圍繞著POS機的結(jié)算功能，設(shè)立相應(yīng)會計科目來進行核算，并在使用機制上設(shè)計基于POS機結(jié)算系統(tǒng)的報銷流程。由于公務(wù)卡在POS機的報銷流程與過去現(xiàn)金報銷的流程上有很大的不同，對于公務(wù)卡主卡中的金額撥付到子卡進行公務(wù)經(jīng)費轉(zhuǎn)賬，經(jīng)辦人在購買后要上交銀行卡POS付款憑條，并與相應(yīng)的發(fā)票等報銷原始憑證進行對賬并核銷，按照高校規(guī)定的財務(wù)報銷程序?qū)徟k法，在與批發(fā)零售商對賬后，確保銀行信息核對無誤后用子卡進行報銷，將發(fā)票和POS付款憑條一并作為原始憑證，并將報銷金額從主卡劃入相應(yīng)的公務(wù)子卡內(nèi)。

工作時，將POS結(jié)算系統(tǒng)主卡在POS機上刷卡并輸入有關(guān)結(jié)算金額、使用密碼等業(yè)務(wù)信息，在此期間，由POS機結(jié)算系統(tǒng)將獲得的消費信息通過網(wǎng)絡(luò)傳送到銀行對賬的主機，再刷報賬經(jīng)辦人員的子卡，接受POS機系統(tǒng)返回的處理結(jié)果，實現(xiàn)主卡與子卡之間資金的實時劃轉(zhuǎn)。經(jīng)辦人員按規(guī)定使用公務(wù)卡刷卡后，取得相應(yīng)的報銷原始憑證和POS機消費憑條，解決了以往實撥資金使用后拖延報銷的問題，到財務(wù)部門報銷，財務(wù)部門將金額從主卡劃撥到子卡上，也減少了報銷人攜帶和管理現(xiàn)金的風(fēng)險。同時也可對公務(wù)人員的消費清單進行詳查，在不同程度上解決了“坐支”和“虛報冒領(lǐng)”等現(xiàn)金使用問題，減少了傳統(tǒng)為報銷出現(xiàn)的湊票、多開、虛開發(fā)票的現(xiàn)象。基于公務(wù)卡的及時性、低風(fēng)險、透明化和低成本的特性，推廣公務(wù)卡與POS機聯(lián)用優(yōu)勢更加顯性。

三、高校公務(wù)卡與POS機聯(lián)用機制上的制約因素

公務(wù)卡作為未來各單位結(jié)算的主要媒介，POS機作為消費的接受手段，已成為貨幣交易的新生事物，雖然在使用過程中快捷、方便，在交易過程中降低了風(fēng)險，但在公務(wù)的報銷推廣中還存在一定的難度，有以下制約因素：

（一）公務(wù)卡與POS機聯(lián)用的認(rèn)同度較低

受傳統(tǒng)報銷方式的影響，領(lǐng)取現(xiàn)金的結(jié)算方式一直是報銷的主要手段，特別是對于一些年紀(jì)大的教職員工很不適應(yīng)持公務(wù)卡消費的習(xí)慣，對公務(wù)卡的認(rèn)識不到位，且有些教職員工完全不清楚公務(wù)消費的便利特點，“一手交錢一手交貨”的陳舊落后主流的消費模式根深蒂固，對公務(wù)卡的信用消費方式存在認(rèn)識誤區(qū)，對手續(xù)費、罰息、滯納金等費用的產(chǎn)生不甚了解，認(rèn)為還是報銷后拿到現(xiàn)金比較可靠，限制了在公務(wù)卡進行各項教學(xué)、科研、行政和后勤等結(jié)算上的使用。同時，在教職工下鄉(xiāng)調(diào)研時，許多中小城市公務(wù)卡刷卡網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建設(shè)較為落后，POS機覆蓋率低，在調(diào)研與考察過程中不是所有的場所都提供刷卡消費，使公務(wù)卡的消費受到限制，而且商家出于逃稅、減少銀行手續(xù)費等各種目的不愿刷卡結(jié)賬，“吃回扣”、利用POS機套現(xiàn)等犯罪行為，也威脅著公務(wù)卡的使用頻度，這也無形中限制了公務(wù)卡的推廣使用。

（二）POS機使用機制的不健全，影響公務(wù)卡使用的安全性

在現(xiàn)階段，銀行對公務(wù)卡的使用也處于推廣階段，辦理、注銷、查詢等業(yè)務(wù)沒有統(tǒng)一的管理辦法和服務(wù)指南，對于出現(xiàn)的問題不能及時處理，也沒有有效的處理機制。大多數(shù)教學(xué)、科研支出的經(jīng)辦人在消費后沒有留POS機憑條的習(xí)慣，在報銷時就不能提供相關(guān)刷卡消費憑據(jù)，而對于這種情況，高校多用白條抵付，無法正確地反映會計信息，違反了會計的真實性原則。同時教職員工現(xiàn)有的各種銀行卡太多，每年要繳納銀行卡的年費，無形中產(chǎn)生了大量的費用，而且在實際購買付款過程中不能使用公務(wù)卡的情況下，在無POS機消費的地區(qū)，需要在就近銀行提取一定量現(xiàn)金的消費，無形之中增加了大量的交易費用，提取現(xiàn)金需要手續(xù)費也多數(shù)無法在報銷中實現(xiàn)核銷，在報銷過程中也容易使教職工產(chǎn)生抵觸情緒，與財務(wù)人員產(chǎn)生沖突。因此POS機和公務(wù)卡的使用機制急需健全。

（三）POS機消費存在利用公務(wù)卡套現(xiàn)的風(fēng)險

當(dāng)前，我國公辦高校的收入以財政撥款（預(yù)算資金）和預(yù)算外資金為主，財政撥款納入國庫單一賬戶體系管理，公務(wù)卡具有財政監(jiān)管的獨特屬性，授信額度一般高于普通信用卡，具有取現(xiàn)、轉(zhuǎn)賬、消費等普通信用卡的共同屬性?；谶@種信用功能，持公務(wù)卡的教職員工可以在一定的消費場所進行套現(xiàn)，將原本用于公務(wù)的消費用于個人消費，如果個人消費沒有按時償還，高校不僅要協(xié)助銀行追償欠款，甚至有可能要承擔(dān)一部分連帶責(zé)任。銀行要向高校按照刷卡金額的一定比例，收取一定的POS機使用費，致使高校無形中增加了大量的財務(wù)費用，如對教職員工進行費用的轉(zhuǎn)移，這就增加了購買者的采購成本。這在一定程度上增加了高校相關(guān)部門的工作負(fù)擔(dān)，也間接影響高校在銀行系統(tǒng)的信用。這為以后高校獲取銀行貸款的難度埋下了伏筆，還會導(dǎo)致籌資成本增加，不利于高校教學(xué)科研事業(yè)的發(fā)展。

四、公務(wù)卡與POS機聯(lián)用推廣使用的合理性建議

在公務(wù)卡的使用中，高校在會計核算中可以通過銀行憑條等會計記錄來真實地反映公務(wù)卡的劃撥和報銷過程中的信息，根據(jù)POS機的運用實現(xiàn)消費信息的有效跟蹤，以實現(xiàn)相互牽制各單位消費比例的情況來保障經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性、合法性和完整性?；诖?，可以看出在實際使用中公務(wù)卡的推廣利大于弊，因此，財務(wù)部門要加強單位內(nèi)部預(yù)算劃撥和報銷流程的設(shè)置以保證公務(wù)卡進一步的使用和推廣。

（一）嚴(yán)格界定POS機和現(xiàn)金支出的使用范圍

為確保POS機結(jié)算系統(tǒng)的科學(xué)規(guī)范使用，應(yīng)從制度上界定公務(wù)卡結(jié)算和現(xiàn)金的使用范圍，高校要按照國務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，根據(jù)不同的情況來區(qū)分使用POS機和現(xiàn)金支取，針對POS機和現(xiàn)金結(jié)算制定使用范圍，同時根據(jù)內(nèi)控會計制度的規(guī)定，學(xué)校教職員工實行公務(wù)卡后將現(xiàn)金結(jié)算最小化，并且強制規(guī)定不得用于個人的消費結(jié)算。在公務(wù)卡推廣的過渡階段，除特殊情況，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)與財務(wù)審核同意后，嚴(yán)格限制在教學(xué)科研等經(jīng)費支出上的現(xiàn)金的使用。

（二）核定主卡的轉(zhuǎn)入金額和子卡報銷金額進行合理預(yù)算

高校應(yīng)結(jié)合本單位的財務(wù)制度，明確主卡的預(yù)算及轉(zhuǎn)入金額數(shù)量，建立健全子卡報銷制度，建立一套明確合理的用卡范圍和報銷程序。高校在保證日常報賬業(yè)務(wù)運行的情況下，建立一定的現(xiàn)金需求量制度，財務(wù)部門要編制相關(guān)預(yù)算，嚴(yán)格根據(jù)預(yù)算指標(biāo)來實現(xiàn)分配，確定授信額度，對主卡的轉(zhuǎn)入金額應(yīng)有明確的規(guī)定，如果超過預(yù)算規(guī)定的限額，則需要報財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方可辦理相關(guān)轉(zhuǎn)入手續(xù)。同時按照銀行核算的有關(guān)規(guī)定，子卡只能使用專用POS機進行操作，對報銷的時間性差異所造成的損失由報賬人個人承擔(dān)責(zé)任。在明確公務(wù)卡的使用范圍上，嚴(yán)格執(zhí)行“一人一卡”的實名制子卡管理制度，對于借調(diào)、調(diào)離、聘用、離職、離退休人員不得開設(shè)公務(wù)卡，并將相關(guān)信息錄入國庫集中支付系統(tǒng)，鎖定公務(wù)卡在POS機上的透支能力。將公務(wù)卡結(jié)余作為下年度的預(yù)算，并且在會計賬務(wù)上，重新在借方列到“銀行存款——基本戶”上。

（三）進一步完善高校內(nèi)部財務(wù)控制制度

高校在進一步深化預(yù)算改革過程中，應(yīng)該根據(jù)單位的合理情況編制預(yù)算，完善關(guān)于在使用公務(wù)主卡過程中發(fā)生的轉(zhuǎn)賬結(jié)算、公務(wù)卡結(jié)算和公務(wù)卡結(jié)算后的庫存現(xiàn)金使用規(guī)定，充分發(fā)揮預(yù)算在資源配置中的主導(dǎo)作用，合理估計現(xiàn)金庫存，強化預(yù)算執(zhí)行，嚴(yán)格控制支出。通過公務(wù)主卡與子卡之間的劃撥關(guān)系，監(jiān)督公款使用提升?？顚Ｓ玫男剩乐构钏接?。對于超限的現(xiàn)金支出應(yīng)增加公務(wù)卡使用的彈性機制建設(shè)并統(tǒng)一規(guī)范，在POS機上明確其消費范圍，加強現(xiàn)金提取的審批制度，控制現(xiàn)金使用范圍和額度，對公務(wù)卡消費行為進行合法性、合規(guī)性、合理性審核，充分利用POS機的追蹤特點，監(jiān)督公務(wù)卡的使用范圍，將公務(wù)卡的使用和管理納入年度財務(wù)檢查和審計范圍，檢查核實公務(wù)消費的真實性、合理性。

（四）加大對公務(wù)卡和POS機聯(lián)用推廣的優(yōu)點宣傳

強化高校財務(wù)管理，結(jié)合本單位的實際和業(yè)務(wù)特點，宣傳和推廣公務(wù)卡，完善POS機結(jié)算系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)，將兩者有效地結(jié)合聯(lián)用。加強財政部門、高校和銀行之間的合作，充分利用網(wǎng)絡(luò)來宣傳和推廣公務(wù)卡在POS機結(jié)算系統(tǒng)上的應(yīng)用，加強公務(wù)卡的管理制度、完善POS機操作流程。對財務(wù)人員、教職工進行相關(guān)的系統(tǒng)培訓(xùn)，對高校教職員工所遇到的問題能夠及時地解決，讓持卡的教職員工充分理解公務(wù)卡的管理要求，POS機實現(xiàn)便利的同時，規(guī)范其用卡行為，對于借款可以明確其歸還期限，對于超過借款期限的，財務(wù)應(yīng)減少下一階段的預(yù)算額度，將借款額扣除并列入個人年度考評項目中，約束持卡人的借款額度，提高其信用意識，為更好地推廣公務(wù)卡和POS機的聯(lián)用做準(zhǔn)備。

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