導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)賬流程，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

背景資料

江北區(qū)財(cái)政局是重慶市江北整個(gè)行政、事業(yè)單位的資金管控中心，對(duì)轄區(qū)內(nèi)80余家單位的資金收付起著宏觀管理作用。伴隨財(cái)政改革的深入、財(cái)政核算精細(xì)化要求的提高，財(cái)政收入不能及時(shí)、足額入庫的問題越來越突出。

用戶需求

管理系統(tǒng)的核心思想是將會(huì)計(jì)的服務(wù)功能和監(jiān)督功能融為一體。通過建立核算中心、資金中心、報(bào)銷中心等中心實(shí)施“收繳分離”、“收支兩條線”和“會(huì)計(jì)委派”，防止，減少鋪張浪費(fèi)，達(dá)到從源頭上防微杜漸的目的。

同時(shí)，在數(shù)據(jù)庫平臺(tái)建設(shè)上，要求能夠滿足大容量數(shù)據(jù)的存貯，并能提供數(shù)據(jù)安全、數(shù)據(jù)容錯(cuò)、數(shù)據(jù)備份和恢復(fù)等一系列解決方案；要求提供全面、開放的數(shù)據(jù)交換接口，為軟件系統(tǒng)與外部數(shù)據(jù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)交換提供了技術(shù)支持；要求公司具有強(qiáng)大的二次開發(fā)能力，可以根據(jù)用戶的需求做接口開發(fā)和功能模塊開發(fā)。

解決方案

系統(tǒng)設(shè)計(jì)和崗位設(shè)置

核算中心針對(duì)日常業(yè)務(wù)“費(fèi)用報(bào)銷”的工作量較大的特點(diǎn)，在前臺(tái)專門建立“前臺(tái)報(bào)銷”、“資金結(jié)算管理”、“預(yù)算管理”、“票據(jù)管理”和前臺(tái)主管等崗位；在會(huì)計(jì)核算中心的后臺(tái)建立“會(huì)計(jì)核算管理”、“帳表管理”、“月末報(bào)表管理”等系統(tǒng)和后臺(tái)主管。實(shí)行后臺(tái)會(huì)計(jì)對(duì)前臺(tái)報(bào)銷和資金結(jié)算的業(yè)務(wù)監(jiān)督、預(yù)算管理對(duì)前臺(tái)報(bào)銷的預(yù)算控制的管理模式。

整體業(yè)務(wù)流程

各核算單位報(bào)賬員審核會(huì)計(jì)復(fù)核會(huì)計(jì)銀行出納回單（現(xiàn)金支付或轉(zhuǎn)帳支付）記帳會(huì)計(jì)后臺(tái)主管主管會(huì)計(jì)

具體業(yè)務(wù)流程

1、預(yù)算管理業(yè)務(wù)流程

預(yù)算編制指標(biāo)到賬預(yù)算執(zhí)行（前臺(tái)報(bào)銷）預(yù)算報(bào)表

負(fù)責(zé)核算中心全年綜合預(yù)算的申報(bào)、編制、調(diào)整、執(zhí)行、決算，負(fù)責(zé)預(yù)算內(nèi)外資金審核撥款和總預(yù)算的會(huì)計(jì)核算工作；指導(dǎo)和管理統(tǒng)管單位的預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、分析、決算等管理工作；

2、前臺(tái)報(bào)銷業(yè)務(wù)流程

單據(jù)審核單據(jù)錄入資金、預(yù)算控制單據(jù)復(fù)核支付確認(rèn)對(duì)賬單據(jù)移交報(bào)銷數(shù)據(jù)（或憑證）向記帳會(huì)計(jì)傳輸

審核會(huì)計(jì)：根據(jù)各核算單位報(bào)賬員所提供的原始單據(jù)審查原始單據(jù)整理單，以最快的速度填開現(xiàn)金支付通知單和轉(zhuǎn)賬支付通知單，即時(shí)傳遞單據(jù)。

復(fù)核會(huì)計(jì)：審核前臺(tái)操作員所填開的兩類（現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬）支付通知單，決定是否對(duì)外支付各類支出。

3、資金管理業(yè)務(wù)流程：

資金控制匯總支付確認(rèn)單對(duì)賬與銀行結(jié)算

總會(huì)計(jì):負(fù)責(zé)與銀行的對(duì)賬，辦理各單位賬戶的轉(zhuǎn)賬結(jié)算，支出現(xiàn)金，核定單位現(xiàn)金使用限額，按月核對(duì)單位存款余額；一個(gè)營(yíng)業(yè)日結(jié)束時(shí)，根據(jù)當(dāng)日銀行存款實(shí)際支付金額填開銀行轉(zhuǎn)賬支票（或現(xiàn)金支票）；根據(jù)經(jīng)前臺(tái)主管核定后的轉(zhuǎn)賬支付通知單開具銀行轉(zhuǎn)賬支票；（轉(zhuǎn)賬支票已和銀行協(xié)商，由銀行根據(jù)“轉(zhuǎn)賬支付通知單”填制“轉(zhuǎn)賬支票”，從而減輕工作量）；

4、票據(jù)管理業(yè)務(wù)流程：

票據(jù)購入票據(jù)發(fā)出票據(jù)對(duì)賬票據(jù)核銷票據(jù)交回報(bào)表

對(duì)票據(jù)的購入、領(lǐng)用、核銷和交回的全過程實(shí)行嚴(yán)格的管理。同時(shí)，在核銷以前應(yīng)該根據(jù)開票的金額與資金會(huì)計(jì)或統(tǒng)管會(huì)計(jì)對(duì)賬。

5、記賬會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程：

對(duì)報(bào)銷單據(jù)進(jìn)行二次審核（對(duì)報(bào)銷數(shù)據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理）收支結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)表預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行分析（預(yù)算指標(biāo)的申報(bào)）

記帳會(huì)計(jì)

負(fù)責(zé)按月辦理各單位的財(cái)務(wù)收支核算工作，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。逐月分析各單位預(yù)算執(zhí)行、資金運(yùn)轉(zhuǎn)等情況，負(fù)責(zé)監(jiān)督或?qū)徍烁鲉挝怀黾{或報(bào)賬員報(bào)來的收支單據(jù)。

系統(tǒng)測(cè)試

經(jīng)過近3個(gè)月的使用，該系統(tǒng)運(yùn)行穩(wěn)定，速度快，數(shù)據(jù)傳遞過程中沒有出現(xiàn)數(shù)據(jù)失真或丟失的情況。

首先，能在數(shù)據(jù)高速增長(zhǎng)的情況下，保持整個(gè)系統(tǒng)的運(yùn)行速度沒有明顯的影響。應(yīng)用系統(tǒng)的運(yùn)算處理都在服務(wù)器端完成,服務(wù)器可以徹底控制終端的運(yùn)行。

其次，利用軟件和數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)提供的安全管理，提高了整個(gè)系統(tǒng)的安全性能，保證數(shù)據(jù)系統(tǒng)的安全。所有的數(shù)據(jù)都集中在服務(wù)器端，服務(wù)器和WEB之間有專用的加密機(jī)制，信息的安全性得到很好的保障。

再次，實(shí)現(xiàn)了整個(gè)結(jié)算中心完全適時(shí)的數(shù)據(jù)交流，保證財(cái)務(wù)信息可以得到及時(shí)的統(tǒng)計(jì)。

篇2

（項(xiàng)目編號(hào)：12YJC880097）、重慶市教委人文社科項(xiàng)目《高校財(cái)務(wù)領(lǐng)域腐敗懲防體系建設(shè)

研究――基于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的視角》（項(xiàng)目編號(hào)：11skp02）、重慶文理學(xué)院校級(jí)科研基金項(xiàng)目

《高校會(huì)計(jì)核算制度的探索與改革研究》（項(xiàng)目編號(hào)：Y2012ZC48）

摘要：財(cái)務(wù)工作在高校管理工作中的重要性日益明顯，會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置在財(cái)務(wù)工作中起著舉足輕重的作用。本文著力從高校設(shè)置的會(huì)計(jì)崗位及基本職責(zé)、具體操作流程進(jìn)行討論，并對(duì)會(huì)計(jì)崗位的內(nèi)部牽制進(jìn)行分析研究。

關(guān)鍵詞：高校 會(huì)計(jì)崗位 研究

一、高校財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程及規(guī)范要求

（一）審核、制單崗位。

1.崗位職責(zé)。日常收付轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)核算；工資核算；學(xué)生獎(jiǎng)、助、貸款核算；固定資產(chǎn)核算；材料核算。

2.業(yè)務(wù)流程。接收原始憑證審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、有效性、完整性填制記賬憑證打印記賬憑證經(jīng)辦人簽字復(fù)核整理粘貼記賬、原始憑證附件加蓋附件章記賬憑證加蓋審核制單人印章交復(fù)核人員復(fù)核交出納人員付現(xiàn)或轉(zhuǎn)款業(yè)務(wù)；審核工資報(bào)表及相關(guān)銀行回單按時(shí)計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)及職工福利基金填制相關(guān)記賬憑證整理粘貼記賬、原始憑證附件加蓋附件章記賬憑證加蓋審核制單人印章交復(fù)核人員復(fù)核。

3.規(guī)范要求。（1）原始單據(jù)的文字和數(shù)字必須清晰、工整，符合規(guī)定；必須是機(jī)制單據(jù)或使用鋼筆、簽字筆或藍(lán)色雙面復(fù)寫紙所填制的單據(jù)；單據(jù)內(nèi)容要齊全、文字準(zhǔn)確、數(shù)字正確，凡填有大、小寫金額的原始憑證，大、小寫金額必須相符；費(fèi)用報(bào)銷原始憑證及自制原始憑證的簽字程序及費(fèi)用支出項(xiàng)目應(yīng)符合本校經(jīng)費(fèi)審批辦法及其他財(cái)務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定；設(shè)備物資采購應(yīng)符合相應(yīng)的采購管理辦法；教職工報(bào)銷三公經(jīng)費(fèi)等支出應(yīng)符合國(guó)家相關(guān)制度和本校財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定。（2）按規(guī)定提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工福利經(jīng)費(fèi)；不僅要審核固定資產(chǎn)和材料原始憑證中的附件是否有驗(yàn)收單、相關(guān)信息是否準(zhǔn)確完整，保證每筆業(yè)務(wù)核算無誤等，而且每月必須用財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)與資產(chǎn)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)并編制調(diào)節(jié)表，以保證賬實(shí)相符。

（二）復(fù)核崗位。

1.崗位職責(zé)?，F(xiàn)金收付款憑證復(fù)核工作；轉(zhuǎn)賬憑證復(fù)核工作。

2.業(yè)務(wù)流程。收到現(xiàn)金收付款記賬憑證審核記賬憑證電子現(xiàn)金收付款記賬憑證復(fù)核紙質(zhì)憑證復(fù)核簽章編制憑證移交清單月末移交檔案管理員；收到轉(zhuǎn)賬記賬憑證審核記賬憑證電子轉(zhuǎn)賬記賬憑證復(fù)核紙質(zhì)憑證復(fù)核簽章編制憑證移交清單月末移交檔案管理員。

3.規(guī)范要求。依據(jù)紙質(zhì)記賬憑證按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范要求對(duì)電子現(xiàn)金記賬憑證和轉(zhuǎn)賬憑證的真實(shí)性、合法性、有效性進(jìn)行復(fù)核。

（三）現(xiàn)金出納崗位。

1.崗位職責(zé)?，F(xiàn)金收款及報(bào)賬業(yè)務(wù)；現(xiàn)金日記賬管理；提出現(xiàn)金存取款計(jì)劃；POS機(jī)收款；金庫安全；收費(fèi)專用章管理。

2.業(yè)務(wù)流程。根據(jù)收費(fèi)人員開具的收據(jù)收款檢查收據(jù)的金額是否正確，大小寫是否一致收現(xiàn)金或刷POS卡在收據(jù)上蓋章并將收據(jù)聯(lián)給交款人完成收費(fèi)；領(lǐng)用現(xiàn)金日記賬賬簿啟用賬簿現(xiàn)金憑證審核登記現(xiàn)金日記賬日清月結(jié)年末結(jié)賬賬簿移交；填寫《提現(xiàn)申請(qǐng)表》銀行出納開具現(xiàn)金支票支票存根上簽字交會(huì)計(jì)填制記賬憑證；每日清點(diǎn)庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)超庫存現(xiàn)金送存銀行。

3.規(guī)范要求。（1）嚴(yán)格按照國(guó)家現(xiàn)金管理制度的有關(guān)規(guī)定，根據(jù)會(huì)計(jì)制度的一事一單收付款憑證收付款項(xiàng)，收付款后在記賬憑證上簽章，在收付款原始憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”章。（2）根據(jù)收付款記賬憑證，按照會(huì)計(jì)的記賬規(guī)則，逐筆序時(shí)登記現(xiàn)金日記賬，每日結(jié)出余額，與實(shí)際庫存現(xiàn)金核對(duì)，保證現(xiàn)金實(shí)有數(shù)與日記賬、總賬相符，月末結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線；年末結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃雙紅線。（3）庫存現(xiàn)金不得超過規(guī)定的庫存限額，對(duì)金庫鑰匙和金庫密碼嚴(yán)格保密；負(fù)責(zé)收費(fèi)專用章保管及合理使用，不得將印章隨意存放或帶出單位。

目前有部分高校實(shí)行了無現(xiàn)金報(bào)賬業(yè)務(wù)，但出于各種條件限制暫未實(shí)現(xiàn)全覆蓋，傳統(tǒng)的現(xiàn)金收付方式還占相當(dāng)一部分比例，故本文未提及。

（四）銀行出納崗位。

1.崗位職責(zé)。銀行出納崗位職責(zé)有記賬憑證接收、銀行票據(jù)使用、保管；銀行收付業(yè)務(wù)處理；網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)處理；登記銀行日記賬；憑證移交；銀行賬務(wù)核對(duì)。

2.業(yè)務(wù)流程。會(huì)計(jì)憑證接收復(fù)核轉(zhuǎn)賬金額填制相應(yīng)的銀行票據(jù)加蓋出納印章稽核人員審核蓋印鑒章送交銀行轉(zhuǎn)款根據(jù)銀行付款回單貼入相應(yīng)銀行付款憑證；領(lǐng)取銀行進(jìn)賬收款回單通知收款二級(jí)部門或個(gè)人交會(huì)計(jì)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理；實(shí)行網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的高校進(jìn)行電子數(shù)據(jù)接收復(fù)核轉(zhuǎn)賬金額數(shù)據(jù)導(dǎo)入網(wǎng)上銀行出納U盾授權(quán)復(fù)核人U盾授權(quán)轉(zhuǎn)款；每日終了會(huì)計(jì)扎賬出納打印各銀行日記賬會(huì)計(jì)、銀行出納在當(dāng)日余額處簽章銀行憑證加蓋收付轉(zhuǎn)章及出納印章編制移交清單（一式三份）經(jīng)移交人、接交人、監(jiān)交人三方簽字確認(rèn)后移交檔案管理人員；每月末領(lǐng)取各銀行對(duì)賬單銀行日記賬賬務(wù)核對(duì)編制銀行余額調(diào)節(jié)表。

3.規(guī)范要求。（1）負(fù)責(zé)按會(huì)計(jì)憑證轉(zhuǎn)款金額、附件所列轉(zhuǎn)賬單位及賬號(hào)填制銀行支（匯）票及進(jìn)賬單，如會(huì)計(jì)憑證出現(xiàn)錯(cuò)誤，應(yīng)及時(shí)與會(huì)計(jì)人員聯(lián)系并核對(duì)，再按正確金額辦理轉(zhuǎn)、匯款業(yè)務(wù)，支票填制清楚后，檢查是否與記賬憑證一致，加蓋預(yù)留銀行印章后送至銀行辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)；同時(shí)按會(huì)計(jì)法中相關(guān)票據(jù)管理規(guī)定保管好空白和作廢銀行票據(jù)；負(fù)責(zé)管好各銀行預(yù)留印鑒，并每年給各銀行提供年檢資料。（2）負(fù)責(zé)銀行回單領(lǐng)取，協(xié)助會(huì)計(jì)將已加蓋銀行收訖章回單通知相關(guān)收款單位，進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理；將已加蓋銀行付訖章的回單貼入相應(yīng)銀行付款憑證中。結(jié)合學(xué)校用款計(jì)劃，及時(shí)協(xié)調(diào)各銀行資金。（3）負(fù)責(zé)網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，不定期更換U盾密碼保證賬戶安全使用。（4）負(fù)責(zé)加蓋每筆銀行憑證收、付訖印章及銀行出納印章，每日扎賬后打印出當(dāng)日銀行日記賬，并由會(huì)計(jì)及銀行出納對(duì)當(dāng)日余額進(jìn)行確認(rèn)后在余額處簽章。（5）對(duì)已轉(zhuǎn)的銀行憑證清理后，連續(xù)編號(hào)移交給檔案管理員，按移交規(guī)定簽字確認(rèn)；及時(shí)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，保證賬賬、賬表、賬實(shí)相符。

（五）稽核崗位。

1.崗位職責(zé)。預(yù)留銀行印鑒章保管；安全管理；內(nèi)部控制制度的制定和修改；工作質(zhì)量監(jiān)測(cè)。

2.業(yè)務(wù)流程。負(fù)責(zé)日常印章使用特殊用途時(shí)請(qǐng)示領(lǐng)導(dǎo)；現(xiàn)金監(jiān)盤金庫安全檢查；內(nèi)控制度制定修改；基礎(chǔ)會(huì)計(jì)規(guī)范、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表抽查形成監(jiān)測(cè)記錄；賬務(wù)系統(tǒng)科目項(xiàng)目檢查項(xiàng)目適時(shí)增加調(diào)整預(yù)算項(xiàng)目超支管理。

3.規(guī)范要求。（1）負(fù)責(zé)保管預(yù)留銀行印鑒章，并按相關(guān)印章使用要求合理使用。（2）不定期對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤和對(duì)金庫的安全進(jìn)行檢查。（3）負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)方面的內(nèi)部控制制度的制定與修改；（4）不定期對(duì)財(cái)務(wù)各項(xiàng)工作進(jìn)行檢查，記錄工作完成情況及完成質(zhì)量。

（六）報(bào)表編制崗位。

1.崗位職責(zé)。賬賬核對(duì)；賬表數(shù)據(jù)核對(duì)；報(bào)表編制；教育經(jīng)費(fèi)統(tǒng)計(jì)報(bào)表編制；財(cái)務(wù)分析。

2.業(yè)務(wù)流程。月末對(duì)賬務(wù)系統(tǒng)總賬、明細(xì)賬、輔助賬進(jìn)行核對(duì)；各報(bào)表數(shù)據(jù)與賬務(wù)系統(tǒng)、收費(fèi)系統(tǒng)核對(duì)；月底對(duì)賬務(wù)系統(tǒng)記賬月結(jié)編制報(bào)表核對(duì)無誤打印裝訂領(lǐng)導(dǎo)簽字存檔報(bào)送；編制教育經(jīng)費(fèi)報(bào)表核對(duì)無誤打印裝訂領(lǐng)導(dǎo)簽字存檔報(bào)送；報(bào)表分析各明細(xì)賬分析收入支出分析問題及建議。

3.規(guī)范要求。（1）認(rèn)真核對(duì)會(huì)計(jì)收付款賬務(wù)與出納日記賬，每月核對(duì)賬務(wù)涉及會(huì)計(jì)科目的總賬、明細(xì)賬、輔助賬，每月與資產(chǎn)管理部門核對(duì)固定資產(chǎn)、材料等賬務(wù)。（2）各項(xiàng)賬務(wù)數(shù)據(jù)與報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，按規(guī)定依據(jù)賬務(wù)系統(tǒng)和高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度編制資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、財(cái)政補(bǔ)助收入支出表及附注等對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表。（3）負(fù)責(zé)教育經(jīng)費(fèi)統(tǒng)計(jì)報(bào)表編制工作，負(fù)責(zé)編制對(duì)內(nèi)外財(cái)務(wù)分析報(bào)告。

二、對(duì)高校會(huì)計(jì)崗位設(shè)置的建議

筆者認(rèn)為，高校還應(yīng)設(shè)置科研審核制單、稅務(wù)、基建審核等崗位。需注意的是，在崗位設(shè)置明確的情況下，高校財(cái)務(wù)部門要重視會(huì)計(jì)崗位之間的內(nèi)部牽制工作。

（一）提高對(duì)會(huì)計(jì)崗位的認(rèn)識(shí)。財(cái)務(wù)系統(tǒng)是一個(gè)紛繁復(fù)雜和龐大的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，而會(huì)計(jì)崗位就是這個(gè)系統(tǒng)中被細(xì)化了的業(yè)務(wù)模塊，雖然很多高校財(cái)務(wù)部門建立了內(nèi)部控制制度，但檢驗(yàn)這種控制制度的有效性離不開執(zhí)行，會(huì)計(jì)崗位執(zhí)行的效率如何不是簡(jiǎn)單地完成相應(yīng)的業(yè)務(wù)，而是是否有理有據(jù)、合法合規(guī)，這就要涉及到內(nèi)部牽制的問題。第一，針對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的牽制機(jī)制，或者側(cè)重從會(huì)計(jì)的視角定義內(nèi)部牽制，實(shí)施崗位分離，以確保所有賬目正確無誤的一種控制機(jī)制。第二，著眼于防范會(huì)計(jì)舞弊，或者以查錯(cuò)防弊為目的。第三，在牽制方式上強(qiáng)調(diào)職責(zé)分工。會(huì)計(jì)崗位之間的牽制就是會(huì)計(jì)崗位執(zhí)行的靈魂，沒有崗位之間的靈魂，就會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)崗位之間的各自為政，高校的財(cái)務(wù)工作效率就會(huì)大打折扣。

（二）會(huì)計(jì)崗位之間有效牽制的關(guān)鍵要看財(cái)務(wù)人員的知識(shí)水平和職業(yè)修養(yǎng)。筆者認(rèn)為，首先，財(cái)務(wù)部門應(yīng)制定團(tuán)隊(duì)成員崗位制度、團(tuán)隊(duì)成員進(jìn)修培訓(xùn)制度、激勵(lì)機(jī)制等。其次，在不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)、新技能的前提下要培養(yǎng)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)成員善于溝通的能力，團(tuán)隊(duì)成員定期或不定期對(duì)財(cái)務(wù)問題或某些崗位進(jìn)行交流和討論，增強(qiáng)大家的整體學(xué)習(xí)氛圍，注重于如何與人交往的能力。最后，發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)凝聚力，總攬全局，用科學(xué)的眼光發(fā)現(xiàn)和解決問題，善于協(xié)調(diào)各崗位人員之間的利益沖突，最大限度地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員的目標(biāo)，以實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值和社會(huì)價(jià)值。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化 一體化教學(xué) 實(shí)施

隨著近年來職業(yè)院校一體化教學(xué)的逐漸鋪開，會(huì)計(jì)專業(yè)的一體化教學(xué)也得到越來越多的研究和運(yùn)用。筆者以多年來教授的會(huì)計(jì)電算化課程為例，淺談一下該課程的教學(xué)，為使教學(xué)取得更好的效果，重點(diǎn)抓好以下幾個(gè)方面。

一、課程銜接與知識(shí)準(zhǔn)備

會(huì)計(jì)電算化課程是一門操作性很強(qiáng)的實(shí)踐性課程，它需要操作人員具備良好的計(jì)算機(jī)操作能力；同時(shí)它又是一門很注重會(huì)計(jì)理論的課程，需要操作人員掌握會(huì)計(jì)基礎(chǔ)原理，熟悉會(huì)計(jì)核算流程。因而在開設(shè)這門課程之前，就應(yīng)該做好相應(yīng)的知識(shí)與技能銜接。

筆者所在院校開設(shè)的會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)制為兩年四個(gè)學(xué)期，而會(huì)計(jì)電算化課程通常在第三個(gè)學(xué)期開設(shè)，共一年時(shí)間。第一個(gè)學(xué)期通常是開設(shè)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)、計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)操作教程、傳票錄入等基礎(chǔ)性課程。學(xué)生在入學(xué)后，就開始從鍵盤錄入、中英文打字、辦公軟件操作入手，訓(xùn)練計(jì)算機(jī)操作能力，為以后會(huì)計(jì)電算化課程的開設(shè)做好知識(shí)與技能儲(chǔ)備。

二、教學(xué)內(nèi)容規(guī)劃

目前行業(yè)及企業(yè)中常用的會(huì)計(jì)電算化軟件多以用友財(cái)務(wù)軟件較多。在教學(xué)中，筆者學(xué)校選擇用友暢捷通T3版作為會(huì)計(jì)電算化課程的主打軟件，以利于學(xué)生就業(yè)，同時(shí)也方便為全市職業(yè)院校會(huì)計(jì)電算化技能大賽選拔參賽選手。該軟件功能全面，管理模塊眾多。該課程的第一個(gè)半年以總賬、報(bào)表、工資管理、固定資產(chǎn)管理、報(bào)表管理幾個(gè)模塊的基本操作流程為主，訓(xùn)練常規(guī)簡(jiǎn)單業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理流程操作，掌握軟件操作方法步驟。第二個(gè)半年以采購管理、銷售管理、庫存管理、核算管理四個(gè)模塊為主，訓(xùn)練銷業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理流程操作，并做全面綜合業(yè)務(wù)模擬訓(xùn)練。為實(shí)現(xiàn)教學(xué)目標(biāo)，學(xué)校及教師必須配備完整的課題資料與模塊訓(xùn)練資料，建立實(shí)習(xí)教學(xué)資源庫，以方便師生資源共享。

三、教學(xué)方法選擇與運(yùn)用

考慮到會(huì)計(jì)電算化課程的一體化特點(diǎn)，在選擇和設(shè)計(jì)教學(xué)方法時(shí)應(yīng)突出體現(xiàn)直觀性、操作性、綜合性等特色，并有機(jī)結(jié)合會(huì)計(jì)理論。采用多媒體教學(xué)設(shè)備，制作教學(xué)演示課件，會(huì)計(jì)資料實(shí)物與軟件機(jī)制樣式對(duì)比教學(xué)是被經(jīng)常用在教學(xué)中的模式與方法。教學(xué)方法的運(yùn)用還通常與給出的業(yè)務(wù)資料有關(guān)系，財(cái)務(wù)軟件的部分功能就是針對(duì)特殊的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)開發(fā)出來的，因此這些特色、亮點(diǎn)不能被忽視，而應(yīng)作為教學(xué)的重點(diǎn)詳細(xì)講解與指導(dǎo)訓(xùn)練。

比如在總賬模塊中月末轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，可以用兩種方法來實(shí)現(xiàn)。一種方法是在總賬中直接填制憑證，錄入填制要素包括借貸方科目金額等內(nèi)容保存即可，這是一種簡(jiǎn)單的方法。還有一種方法就是通過軟件的“期末處理”來實(shí)現(xiàn)，該功能豐富，包括五種轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的定義與生成，即“自定義轉(zhuǎn)賬”“對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)”“銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)”“匯兌損益結(jié)轉(zhuǎn)”及“期間損益結(jié)轉(zhuǎn)”。如果學(xué)生的理論知識(shí)不夠，該功能操作起來就有一定難度，經(jīng)常是今天勉強(qiáng)做對(duì)了，明天又不知道怎樣操作了，做不到深入透徹的掌握。

因此，教師在教授時(shí)應(yīng)注重理論知識(shí)點(diǎn)的教學(xué)方法設(shè)計(jì)，通過對(duì)理論知識(shí)的串接與聯(lián)通，讓學(xué)生理解為什么這些期末的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)可以事先定義再直接生成憑證，而日常的業(yè)務(wù)是不能這樣做的。理解了之后，教師再來傳授操作方法與步驟，并將理論融入到操作上來，通過實(shí)例的演示直觀表達(dá)出來，再讓學(xué)生進(jìn)行練習(xí)操作。簡(jiǎn)言之，就是教師事前印好配套的實(shí)訓(xùn)資料，將所需要理論知識(shí)做成教學(xué)課件，然后用多媒體設(shè)備演示財(cái)務(wù)軟件相應(yīng)功能操作流程，三者為一體，完成該內(nèi)容的教學(xué)環(huán)節(jié)。然后讓學(xué)生充分練習(xí)，教師做巡回指導(dǎo)，事后再做操作點(diǎn)評(píng)與總結(jié)。

再比如財(cái)務(wù)軟件對(duì)購銷業(yè)務(wù)的功能設(shè)計(jì)，往往一個(gè)業(yè)務(wù)就要涉及三個(gè)管理模塊的綜合操作，這樣的設(shè)計(jì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)比手工會(huì)計(jì)處理要繁瑣得多，這時(shí)教師就要和學(xué)生講明軟件里是將業(yè)務(wù)模塊的操作也融合進(jìn)去了，實(shí)際上就是供銷人員、倉庫保管人員、會(huì)計(jì)人員三種崗位集中到了一個(gè)軟件中，實(shí)現(xiàn)了真正的業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化的管理功能，大大提高了工作效率。

四、課程的信息反饋與總結(jié)

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關(guān)鍵詞：資金結(jié)算中心；資金收款；資金支付；會(huì)計(jì)處理

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-2374（2013）30-0124-02

現(xiàn)在很多企業(yè)都有一些投資項(xiàng)目，在資金管理方面總是存在不善，資金是企業(yè)生存與發(fā)展的血液，對(duì)資金管理尤為重要。我們應(yīng)該根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略，合理調(diào)度使用資金，保持合理的資金存量，同時(shí)，確保各職能部門的資金充足。本文按照資金管理的三個(gè)主要組成部分，即資金計(jì)劃、資金收入、資金支出，對(duì)資金管理的流程和關(guān)鍵業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行探討。

1 財(cái)務(wù)集中管理制度下資金管理

在集團(tuán)設(shè)立資金結(jié)算中心統(tǒng)一負(fù)責(zé)集團(tuán)資金管理的具體內(nèi)容，資金結(jié)算中心是集團(tuán)的資金統(tǒng)籌管理部門，建設(shè)資金收支系統(tǒng)，加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，對(duì)項(xiàng)目的資金使用情況進(jìn)行指導(dǎo)、審核和控制。資金結(jié)算中心根據(jù)集團(tuán)的實(shí)際情況制定詳細(xì)的資金收付業(yè)務(wù)流程以及崗位職責(zé)和內(nèi)部控制制度，在資金收支流程、資金審批等關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置控制節(jié)點(diǎn)，在資金收支崗位設(shè)置上嚴(yán)格遵循不相容崗位分離的要求，堅(jiān)持定期輪崗制度、授權(quán)審批制度等，嚴(yán)格按照集團(tuán)制定的“集中管理、統(tǒng)一調(diào)撥、統(tǒng)一運(yùn)用”的原則加強(qiáng)資金的集中管理。資金結(jié)算中心是集團(tuán)的蓄水池，其職責(zé)就是將集團(tuán)的資金集中起來統(tǒng)一管理和使用形成資金的規(guī)模優(yōu)勢(shì)，采用必要的風(fēng)險(xiǎn)管理措施來保證集團(tuán)的資金安全，統(tǒng)一調(diào)配和使用保證資金使用的效率。

資金收入和資金支出是集團(tuán)資金管理的兩項(xiàng)主要內(nèi)容，集團(tuán)在資金管理方面嚴(yán)格按照收支兩條線的規(guī)定進(jìn)行資金收付業(yè)務(wù)。由集團(tuán)為各項(xiàng)目開設(shè)賬戶，所有資金收支業(yè)務(wù)都通過集團(tuán)為子公司、分公司開設(shè)的銀行賬戶進(jìn)行，盡量減少現(xiàn)金的使用，轉(zhuǎn)而采用轉(zhuǎn)賬、刷卡、銀行代收代付等方式，符合現(xiàn)金使用范圍的業(yè)務(wù)要做到當(dāng)天送存，嚴(yán)禁截留、挪用等，禁止子公司、分公司在公司開設(shè)的賬戶之外設(shè)置賬戶，需要開設(shè)賬戶的要經(jīng)集團(tuán)審批并將新開賬戶交由結(jié)算中心管理。各下屬分支機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格按照資金計(jì)劃來使用資金，不得超額使用，因特殊情況需要調(diào)整資金使用額度的需要提前報(bào)送集團(tuán)審批。定期核對(duì)、不定期盤點(diǎn)項(xiàng)目的資金存量情況，在出納工作平臺(tái)和總賬平臺(tái)上進(jìn)行現(xiàn)金額度核對(duì)，杜絕賬外資金的存在，保證集團(tuán)資金使用計(jì)劃的落實(shí)。

2 資金收款流程及業(yè)務(wù)處理

2.1 歸集收款

資金結(jié)算中心按照規(guī)定的資金管理辦法將納入集團(tuán)資金集中管理范圍的且在集團(tuán)資金結(jié)算中心設(shè)有內(nèi)部活期賬戶的項(xiàng)目單位存在商業(yè)銀行子賬戶中的資金統(tǒng)一劃撥到集團(tuán)的銀行總賬戶上，實(shí)現(xiàn)資金的歸集完成“蓄水”過程。

2.1.1 歸集收款業(yè)務(wù)流程。結(jié)算管理崗進(jìn)行上劃單制單，結(jié)算審核崗審核錄入內(nèi)容是否正確，經(jīng)審核無誤后由結(jié)算管理崗提交銀企互聯(lián)系統(tǒng)，銀行系統(tǒng)根據(jù)企業(yè)申請(qǐng)完成款項(xiàng)上劃，并給結(jié)算中心及成員單位提供回單，結(jié)算管理崗進(jìn)行上劃單確認(rèn)，確認(rèn)后自動(dòng)在系統(tǒng)內(nèi)給成員單位生成一張付款單，并自動(dòng)增加項(xiàng)目單位內(nèi)部賬戶余額，結(jié)算中心和成員單位根據(jù)銀行回單進(jìn)行賬務(wù)處理。資金結(jié)算中心的人員應(yīng)保證資金上劃的合理性以及資金上劃后的頭寸調(diào)撥是否正確。

2.1.2 賬務(wù)處理。本業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的錄入、審核在資金結(jié)算系統(tǒng)中操作，當(dāng)業(yè)務(wù)審核完成后，財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，需附上銀行回單作為依據(jù)。集團(tuán)賬務(wù)處理具體規(guī)則如下：

（1）集團(tuán)：

會(huì)計(jì)摘要：上收××項(xiàng)目單位資金。會(huì)計(jì)分錄：

借 銀行存款—××銀行

貸 其他應(yīng)付款—成員單位存款—活期存款（XX項(xiàng)目

單位）

所附單據(jù)：銀行回單

（2）項(xiàng)目單位：

會(huì)計(jì)摘要：上存結(jié)算中心資金。會(huì)計(jì)分錄：

借 其他應(yīng)收款—上存結(jié)算中心—活期存款

貸 銀行存款—××銀行

所附單據(jù)：銀行回單

2.2 匯入收款

匯入收款是指納入資金集中管理范圍內(nèi)且在資金結(jié)算中心開有內(nèi)部活期賬戶的項(xiàng)目單位通過銀行匯款的方式向企業(yè)付款。

2.2.1 匯入收款業(yè)務(wù)流程。項(xiàng)目單位向銀行提交匯款指令，合作商業(yè)銀行收到項(xiàng)目單位提交的付款指令后根據(jù)指令進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。交易成功后，項(xiàng)目單位銀行賬戶余額減少，總賬戶余額增加。生成銀行回單一式三聯(lián)，一聯(lián)銀行存檔，一聯(lián)交項(xiàng)目單位，一聯(lián)交公司資金結(jié)算中心。項(xiàng)目單位根據(jù)銀行回單記賬，并在資金系統(tǒng)中錄入收款單提交結(jié)算中心，結(jié)算管理崗根據(jù)銀行回單，接收項(xiàng)目單位在資金管理系統(tǒng)中錄入的收款單，生成結(jié)算單，并提交結(jié)算審核崗審核。企業(yè)資金結(jié)算中心結(jié)算審核崗人員審核業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，審核不通過返回結(jié)算管理崗重新修改后再次審核；業(yè)務(wù)審核通過后，系統(tǒng)自動(dòng)增加項(xiàng)目單位內(nèi)部賬戶余額；打印對(duì)外收款結(jié)算憑證兩份交項(xiàng)目單位和結(jié)算中心分別

記賬。

2.2.2 賬務(wù)處理。當(dāng)業(yè)務(wù)審核完成后，財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，需附上所有相關(guān)的內(nèi)、外部單證作為依據(jù)。集團(tuán)賬務(wù)處理具體規(guī)則如下：

（1）集團(tuán)：

會(huì)計(jì)摘要：收到××項(xiàng)目單位銀行匯款。會(huì)計(jì)分錄：

借 銀行存款—××銀行

貸 其他應(yīng)付款—成員單位存款—活期存款（XX項(xiàng)目

單位）

所附單據(jù)：銀行回單，內(nèi)部憑證（對(duì)外收款結(jié)算

憑證）

（2）項(xiàng)目單位：

會(huì)計(jì)摘要：向公司匯款。會(huì)計(jì)分錄：

借 其他應(yīng)收款—上存結(jié)算中心—活期存款

貸 銀行存款—××銀行

所附單據(jù)：銀行回單，內(nèi)部憑證（對(duì)外收款結(jié)算

憑證）

3 付款管理流程及賬務(wù)處理

3.1 下?lián)芨犊?/p>

下?lián)芨犊钍侵纲Y金結(jié)算中心根據(jù)納入資金集中管理范圍內(nèi)且在資金結(jié)算中心開有內(nèi)部活期賬戶的項(xiàng)目單位的付款預(yù)算或付款申請(qǐng)，將資金從商業(yè)銀行總賬戶下?lián)艿巾?xiàng)目單位銀行賬戶上。

3.1.1 下?lián)芨犊顦I(yè)務(wù)流程。項(xiàng)目單位向公司上報(bào)預(yù)算，結(jié)算管理崗根據(jù)審批后的預(yù)算錄入下?lián)軉?，結(jié)算審核崗審核下?lián)軉问欠裾_。審核不通過，返回結(jié)算管理崗修改后重新提交。結(jié)算管理崗向銀行發(fā)送下?lián)芨犊畹闹噶?，銀行接收指令，進(jìn)行轉(zhuǎn)賬操作。交易成功后，銀行總賬戶余額減少，項(xiàng)目單位門戶總賬戶余額增加，并生成銀行回單一式三聯(lián)，一聯(lián)銀行存檔，一聯(lián)交項(xiàng)目單位，一聯(lián)交公司資金結(jié)算中心。項(xiàng)目單位根據(jù)銀行回單記賬并存檔，資金結(jié)算中心根據(jù)銀行回單記賬并存檔。

3.1.2 賬務(wù)處理。該業(yè)務(wù)在資金結(jié)算系統(tǒng)中進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，由結(jié)算管理崗進(jìn)行業(yè)務(wù)辦理，由結(jié)算審核崗進(jìn)行業(yè)務(wù)審核，完成后集團(tuán)及項(xiàng)目單位賬務(wù)處理具體規(guī)則如下：

（1）集團(tuán)：

會(huì)計(jì)摘要：下?lián)苜Y金到××項(xiàng)目單位。會(huì)計(jì)分錄：

借 其他應(yīng)付款—成員單位存款—活期存款（XX項(xiàng)目

單位）

貸 銀行存款—××銀行

所附單據(jù)：銀行回單

（2）項(xiàng)目單位：

會(huì)計(jì)摘要：收公司資金。會(huì)計(jì)分錄：

借 銀行存款—××銀行

貸 其他應(yīng)收款—上存結(jié)算中心—活期存款

所附單據(jù)：銀行回單

3.2 匯出付款

匯出付款是指資金結(jié)算中心根據(jù)納入資金集中管理范圍內(nèi)，且在資金結(jié)算中心開有內(nèi)部活期賬戶的項(xiàng)目單位的付款申請(qǐng)，通過銀行匯款或者銀企轉(zhuǎn)賬的方式將資金從商業(yè)銀行總賬戶下?lián)艿巾?xiàng)目單位銀行賬戶上。

3.2.1 票據(jù)付款業(yè)務(wù)流程。項(xiàng)目單位向企業(yè)提交付款單，結(jié)算管理崗接收付款單生成對(duì)外付款結(jié)算單，結(jié)算審核崗審核業(yè)務(wù)信息內(nèi)部是否正確，如業(yè)務(wù)信息不正確，則返回結(jié)算管理崗修改，重新提交審核。審核通過后，項(xiàng)目單位內(nèi)部賬戶余額增加，打印內(nèi)部憑證交項(xiàng)目單位存檔，通過銀行匯款或者銀企轉(zhuǎn)賬的方式將資金從商業(yè)銀行總賬戶下?lián)艿巾?xiàng)目單位銀行賬戶上。銀行辦理轉(zhuǎn)賬交易。交易生成的銀行回單三聯(lián)，一聯(lián)給項(xiàng)目單位記賬并存檔，一聯(lián)給集團(tuán)記賬并存檔，一聯(lián)由銀行存檔記賬。轉(zhuǎn)賬交易完畢后，銀行的總賬戶余額減少，項(xiàng)目單位的子賬戶余額增加。項(xiàng)目單位根據(jù)銀行回單、內(nèi)部憑證記賬并存檔，資金結(jié)算中心根據(jù)內(nèi)部憑證和銀行回單記賬并存檔。

3.2.2 賬務(wù)處理。賬務(wù)處理具體規(guī)則如下：

（1）集團(tuán)：

會(huì)計(jì)摘要：付××項(xiàng)目單位款。會(huì)計(jì)分錄：

借 其他應(yīng)付款—成員單位存款—活期存款（XX項(xiàng)目

單位）

貸 銀行存款—××銀行

所附單據(jù)：銀行回單，內(nèi)部憑證（對(duì)外付款結(jié)算

憑證）

（2）項(xiàng)目單位：

會(huì)計(jì)摘要：收公司資金。會(huì)計(jì)分錄：

借 銀行存款—××銀行

貸 其他應(yīng)收款—上存結(jié)算中心—活期存款

所附單據(jù)：銀行回單，內(nèi)部憑證（對(duì)外付款結(jié)算

憑證）

參考文獻(xiàn)

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[3] 竇燕飛.大型企業(yè)集團(tuán)公司資金管理模式及一汽集團(tuán)

篇5

關(guān)鍵詞：無現(xiàn)金報(bào)賬；財(cái)務(wù)管理；高校

隨著高校教學(xué)、科研等各項(xiàng)事業(yè)飛速發(fā)展，高校財(cái)務(wù)部門每日現(xiàn)金流量不斷增大，學(xué)校應(yīng)逐步改變傳統(tǒng)的現(xiàn)金收付方式，借助銀行卡、網(wǎng)上銀行等先進(jìn)手段，大力推行資金收支業(yè)務(wù)的電子劃轉(zhuǎn)，最大限度地減少現(xiàn)金流動(dòng)，提高工作效率與服務(wù)質(zhì)量。作為高校財(cái)務(wù)部門承載著經(jīng)費(fèi)核算的重任，尤其到年末和學(xué)期結(jié)束前，財(cái)務(wù)現(xiàn)金收付流量每日達(dá)上百萬，如何提高工作效率與服務(wù)質(zhì)量；如何預(yù)防和降低現(xiàn)金周轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)、確保資金安全，這是值得思考的問題，因此推行無現(xiàn)金報(bào)賬的方式勢(shì)在必行。

一、無現(xiàn)金產(chǎn)生的背景

貨幣電子化是國(guó)際潮流，無現(xiàn)金結(jié)算是發(fā)展方向。無論從國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行宏觀調(diào)控的角度看，還是從個(gè)人使用資金安全方便的角度看，電子貨幣必然要取代現(xiàn)鈔。貨幣發(fā)展史告訴我們，隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人類創(chuàng)造了貨幣，貨幣的形式首先是現(xiàn)金，由于現(xiàn)金在流通、結(jié)算、儲(chǔ)存、運(yùn)輸?shù)冗^程中的種種不便，人們又創(chuàng)造以支票為代表的轉(zhuǎn)賬貨幣，大大減少了現(xiàn)金的使用。隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，又出現(xiàn)了新的形式——信用卡。信用卡的轉(zhuǎn)賬功能進(jìn)一步減少了現(xiàn)金在社會(huì)上的流通。從物物交換到使用現(xiàn)金，這是一個(gè)很大的進(jìn)步，用電子流代替現(xiàn)金流，這是一個(gè)更大的進(jìn)步?，F(xiàn)金從產(chǎn)生到發(fā)展到消亡，這也是一個(gè)不以人們的意志為轉(zhuǎn)移的客觀規(guī)律。

二、無現(xiàn)金報(bào)賬的會(huì)計(jì)核算

為了保證會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和無現(xiàn)金報(bào)賬的明確性，在不改變會(huì)計(jì)科目總體框架的情況下增設(shè)相關(guān)明細(xì)科目。例如：某學(xué)院購辦公用品，其會(huì)計(jì)處理如下：

借：商品和服務(wù)支出/辦公費(fèi)

貸：銀行存款/?菖?菖校區(qū)/無現(xiàn)金

三、無現(xiàn)金報(bào)賬的業(yè)務(wù)流程圖

四、無現(xiàn)金報(bào)賬與傳統(tǒng)報(bào)賬方式的區(qū)別

通過銀行卡結(jié)算取代以往的現(xiàn)金結(jié)算，未改變?cè)械呢?cái)務(wù)報(bào)銷審批制度。不同之處主要有四點(diǎn)：（1）傳統(tǒng)報(bào)賬后領(lǐng)到的是現(xiàn)金，采用無現(xiàn)金報(bào)賬后，錢款直接打到了領(lǐng)款人的銀行卡上。（2）由于報(bào)賬方式的不同減少了經(jīng)辦人攜帶和管理現(xiàn)金的風(fēng)險(xiǎn)。（3）在傳統(tǒng)報(bào)賬方式下，為保持合理的現(xiàn)金庫存，財(cái)務(wù)處與銀行一樣實(shí)行大額現(xiàn)金支取預(yù)約制度，比如提5萬元以上須提前一天預(yù)約。采用無現(xiàn)金報(bào)賬后，財(cái)務(wù)部門與銀行合作，采用的是與銀行一樣的轉(zhuǎn)卡系統(tǒng)，已經(jīng)確認(rèn)的報(bào)銷轉(zhuǎn)卡金額由現(xiàn)金出納通過轉(zhuǎn)卡方式支付，一般在五分鐘內(nèi)即時(shí)劃入指定銀行卡中。（4）每日?qǐng)?bào)銷工作結(jié)束后，在傳統(tǒng)報(bào)賬方式下，出納須盤點(diǎn)核對(duì)庫存現(xiàn)金；采用無現(xiàn)金報(bào)賬后，出納只需核對(duì)當(dāng)日無現(xiàn)金轉(zhuǎn)卡支付清單及匯總表，與有關(guān)銀行支付匯總金額進(jìn)行核對(duì)。

五、無現(xiàn)金報(bào)賬的優(yōu)點(diǎn)

無現(xiàn)金報(bào)賬是指在報(bào)賬過程中利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，將現(xiàn)金收付方式轉(zhuǎn)變?yōu)殂y行卡轉(zhuǎn)賬方式，不到現(xiàn)金出納處繳、領(lǐng)現(xiàn)金就完成報(bào)銷的一種報(bào)賬方式。財(cái)務(wù)人員在辦公室即可實(shí)現(xiàn)資金的劃轉(zhuǎn)和報(bào)銷。因此無現(xiàn)金報(bào)賬方式的優(yōu)點(diǎn)顯而易見。

1．優(yōu)化財(cái)務(wù)報(bào)銷流程，提高工作效率，緩解報(bào)賬人員排隊(duì)擁擠的現(xiàn)象，縮短了報(bào)銷人員的等待時(shí)間。隨著高?？缭绞桨l(fā)展，經(jīng)濟(jì)總量不斷增長(zhǎng)，財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)日益繁忙，師生員工普遍需要較長(zhǎng)時(shí)間才能辦理完業(yè)務(wù)。使用無現(xiàn)金報(bào)賬，能有效地改善此現(xiàn)狀。

2．減少相關(guān)的現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制。采用無現(xiàn)金報(bào)賬，可以進(jìn)一步完善內(nèi)控機(jī)制，減少現(xiàn)金流量，保障資金流動(dòng)安全，規(guī)避涉及現(xiàn)金的各類風(fēng)險(xiǎn)，如出納配款的差錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)、保管現(xiàn)金的風(fēng)險(xiǎn)以及假鈔風(fēng)險(xiǎn)等，同時(shí)也減少了前來報(bào)銷的師生員工攜帶和保管現(xiàn)金的風(fēng)險(xiǎn)。

3．不必提前預(yù)約現(xiàn)金，隨時(shí)確保教學(xué)科研業(yè)務(wù)順利進(jìn)行。由于無現(xiàn)金結(jié)算不涉及現(xiàn)金，是通過財(cái)務(wù)系統(tǒng)與銀行網(wǎng)絡(luò)對(duì)接實(shí)現(xiàn)資金劃轉(zhuǎn)，所以采用無現(xiàn)金報(bào)賬則無須預(yù)約，支取大額現(xiàn)金報(bào)銷款項(xiàng)直接打入銀行卡，確保教學(xué)科研業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行，師生員工無須事先預(yù)約現(xiàn)金，可以直接到財(cái)務(wù)辦理報(bào)銷業(yè)務(wù)。

篇6

[關(guān)鍵詞]高等學(xué)校；財(cái)務(wù)制度；年終沖轉(zhuǎn)；預(yù)處理

按照《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》的規(guī)定，高等學(xué)校將所有的收入納入學(xué)校的收入，將所有的支出納入學(xué)校支出，實(shí)現(xiàn)了收入與支出的分離，形成了高等學(xué)校財(cái)務(wù)的收支兩條線。每年年終結(jié)賬前(一般為12月31日)需要將年度收入與支出相抵得到年終結(jié)余，并對(duì)年終結(jié)余按照《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》的規(guī)定進(jìn)行分配，也就是要做年終沖轉(zhuǎn)。在會(huì)計(jì)電算化條件下，年終沖轉(zhuǎn)往往是通過會(huì)計(jì)電算化軟件提供的自動(dòng)轉(zhuǎn)賬功能來實(shí)現(xiàn)的。基本的操作流程是：首先定義自動(dòng)轉(zhuǎn)賬分錄；然后按照規(guī)定的順序使用自動(dòng)轉(zhuǎn)賬分錄編制自動(dòng)轉(zhuǎn)賬憑證。當(dāng)所有的自動(dòng)轉(zhuǎn)賬憑證都編制完成后也就實(shí)現(xiàn)了年終結(jié)余的計(jì)算和分配。

一、傳統(tǒng)的年終沖轉(zhuǎn)處理方式存在的問題

在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，理論上如果自動(dòng)轉(zhuǎn)賬分錄的定義是準(zhǔn)確和完整的，并且所有的自動(dòng)轉(zhuǎn)賬分錄都是按照正確的順序執(zhí)行。那么就可以正確地計(jì)算出年終結(jié)余、完成年終結(jié)余的分配。在實(shí)際的財(cái)務(wù)處理中。由于經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目定義錯(cuò)誤或憑證編制錯(cuò)誤，對(duì)于所有正確的完整的自動(dòng)轉(zhuǎn)賬分錄，按照正確的順序編制完所有的自動(dòng)轉(zhuǎn)賬憑證后，并不能正確地計(jì)算出年終結(jié)余或不能正確地分配年終結(jié)余。在執(zhí)行完所有的自動(dòng)轉(zhuǎn)賬分錄后。往往會(huì)發(fā)現(xiàn)支出的余額不為零、收入的余額為負(fù)值等等。針對(duì)這些現(xiàn)象，在傳統(tǒng)的處理方式中首先是按正確的順序編制各種自動(dòng)轉(zhuǎn)賬憑證，再檢查科目余額表以檢驗(yàn)自動(dòng)轉(zhuǎn)賬是否達(dá)到了預(yù)期的效果。如果結(jié)轉(zhuǎn)不成功，再根據(jù)出錯(cuò)的科目，詳細(xì)檢查自動(dòng)轉(zhuǎn)賬憑證、項(xiàng)目屬性和相關(guān)的記賬憑證等找出不成功的原因。改正錯(cuò)誤后再將相應(yīng)的自動(dòng)轉(zhuǎn)賬分錄重新執(zhí)行一次，檢查科目余額表，直至達(dá)到自動(dòng)轉(zhuǎn)賬的預(yù)期效果為止。這種方法往往需要重復(fù)地編制自動(dòng)轉(zhuǎn)賬憑證和檢查科目余額表，效率比較低，同時(shí)又無法檢查出結(jié)轉(zhuǎn)方向互相調(diào)換同時(shí)總金額又相等的兩筆或多筆不合理的會(huì)計(jì)分錄。

二、高校財(cái)務(wù)年終沖轉(zhuǎn)的預(yù)處理

針對(duì)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下傳統(tǒng)年終沖轉(zhuǎn)處理方式存在的問題，為了減少工作強(qiáng)度，提高年終沖轉(zhuǎn)的效率，本研究以天津市神州浩天科技有限公司的“高校財(cái)務(wù)4.0”為會(huì)計(jì)電算化軟件系統(tǒng)。以某高等學(xué)校財(cái)務(wù)處的實(shí)際財(cái)務(wù)處理情況為依據(jù)，以會(huì)計(jì)原理為指導(dǎo)，結(jié)合電子計(jì)算機(jī)技術(shù)系統(tǒng)地研究高校財(cái)務(wù)年終沖轉(zhuǎn)的預(yù)處理措施。

(一)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目收入控制科目的檢驗(yàn)

不同類型的經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目其資金來源不同，在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下表現(xiàn)為不同類型的經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目其收入控制科目不同，而不同的收入控制科目對(duì)應(yīng)不同的自動(dòng)轉(zhuǎn)賬分錄，因此經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目的收入控制科目對(duì)年終沖轉(zhuǎn)的效果具有重要的作用。在該財(cái)務(wù)處，財(cái)務(wù)人員采用群碼的方式來區(qū)分不同類型的經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目。所有經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目的編碼均是六位至八位的混合碼，用混合碼的第一位來區(qū)分不同類型的經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目，同時(shí)對(duì)于國(guó)庫集中支付的科研經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目在項(xiàng)目名稱前添加由“零”和代表資金來源的長(zhǎng)度為三位的混合碼組成的宇段。部分類型經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的收入控制科目見表1。

根據(jù)不同類型經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目與收入控制科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，可以檢驗(yàn)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目的收入控制科目是否正確。其方法是在“高校財(cái)務(wù)4.0”軟件使用的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)表zwxmzd中，尋找某種類型的經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目的收入控制科目與應(yīng)有的收入控制科目不同的項(xiàng)目。如果沒有找到說明該類型經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目的收入控制科目的設(shè)置是正確的。否則將找到的經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目在軟件中修改。例如對(duì)于學(xué)校資助的科研經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目的檢驗(yàn)方法是：在表zwxmzd中尋找項(xiàng)目代碼的第一位為“K”且收入控制科目不為“601 602 603 212”的項(xiàng)目，轉(zhuǎn)換成sql語句就是se-lect*from zwxmzd where left (xmbh，1 l=‘K’and srkrnl=‘601 602 603 212’。

(二)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目支出控制科目的檢驗(yàn)

不同類型的經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目其資金的支出范圍也不同，在會(huì)計(jì)電算化下表現(xiàn)為不同類型的經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目其支出控制科目不同，同樣不同的支出控制科目對(duì)應(yīng)不同的自動(dòng)轉(zhuǎn)賬分錄。部分類型經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的支出控制科目見表2。

檢驗(yàn)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目的支出控制科目是否正確的方法與檢驗(yàn)收入控制科目的方法相同，只需要將收入控制科目變?yōu)橹С隹刂瓶颇?，?duì)應(yīng)的在sql語句中將srkm變?yōu)閦ckm，同時(shí)將收入控制科目變?yōu)橄鄳?yīng)的支出控制科目。如select*from zwxmzd whereleft(xmbh，1]=‘K’and zckm!=‘52101 112’。

(三)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目轉(zhuǎn)賬類型的檢驗(yàn)

在做年終沖轉(zhuǎn)時(shí)。不同類型經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目的沖轉(zhuǎn)方式不盡相同。有些不需要做年終沖轉(zhuǎn)的項(xiàng)目只需要保持不動(dòng)；需要結(jié)轉(zhuǎn)的像專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)撥款、科研經(jīng)費(fèi)等經(jīng)費(fèi)需要將支出沖收入，余額留在收入科目上不轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余；需要結(jié)轉(zhuǎn)的非專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余。同時(shí)，由于專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)有著不同的資金來源，在做年終沖轉(zhuǎn)時(shí)，不同類型的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目沖轉(zhuǎn)的科目也不相同。

在軟件中，不同的自動(dòng)轉(zhuǎn)賬分錄對(duì)應(yīng)不同的“轉(zhuǎn)賬分類”并依此編制自動(dòng)轉(zhuǎn)賬憑證完成年終沖轉(zhuǎn)。這就要求經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)賬分類必須正確。部分類型經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的轉(zhuǎn)賬分類見表3。

檢驗(yàn)?zāi)愁愴?xiàng)目的轉(zhuǎn)賬分類是否正確的方法是在表zwxmzd中尋找轉(zhuǎn)賬分類不為應(yīng)有轉(zhuǎn)賬分類的項(xiàng)目。如果沒有找到說明該類經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)賬分類設(shè)置是正確的，否則將找到的經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目在軟件中修改。如select*from zwxmzd where left(xmbh，1)=‘A’and zzlx!=‘07’。

(四)會(huì)計(jì)憑證正確性檢驗(yàn)

會(huì)計(jì)憑證實(shí)際上記錄了項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的各項(xiàng)資金收入與支出情況，如果會(huì)計(jì)憑證發(fā)生錯(cuò)誤，那么將影響整個(gè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，勢(shì)必對(duì)相關(guān)的操作產(chǎn)生巨大的影響。在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，雖然憑證的制作過程受到相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目的收入控制科目和支出控制科目的嚴(yán)格控制，但還是會(huì)出現(xiàn)一些偶然性的錯(cuò)誤。一方面在經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目定義時(shí)收入控制科目或支出控制科目定義錯(cuò)誤或不準(zhǔn)確，致使制作會(huì)計(jì)憑證的時(shí)候不應(yīng)該發(fā)生的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)沒有被檢測(cè)出來，并順利通過審核與記賬。如某經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目正確的收入科目是411020101(財(cái)政補(bǔ)助收入的高等教育專項(xiàng))，經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目定義時(shí)，收入控制科目只是定義為4110201，以至于將經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目的收入做到411020102(財(cái)政補(bǔ)助收入的“211”專項(xiàng))而沒有被檢測(cè)出來。另一方面，經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目在定義時(shí)是完全正確的，只是后來由于某種原因致使經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目的收入控制科目或支出控制科目需要修改，這樣也要調(diào)整相應(yīng)的收入會(huì)計(jì)憑證和支出控制憑證。如果在改變項(xiàng)目的收入控制科目或支出控制科目后沒有及時(shí)修改相應(yīng)的會(huì)計(jì)憑證或是沒有完全修改，就會(huì)造成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中部分會(huì)計(jì)憑證不合理。如果憑證的借方科目或貸方科目是錯(cuò)誤的，那么以此為基礎(chǔ)的各科目余額表也將不準(zhǔn)確，相應(yīng)的年終沖轉(zhuǎn)結(jié)果也將不準(zhǔn)確。

憑證正確性檢驗(yàn)的方法是檢驗(yàn)每一條會(huì)計(jì)分錄的科目是否正確。如果會(huì)計(jì)分錄沒有對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目，則不需要檢查該會(huì)計(jì)分錄；如果會(huì)計(jì)分錄有項(xiàng)目且會(huì)計(jì)分錄的業(yè)務(wù)是支出業(yè)務(wù)，需要檢驗(yàn)會(huì)計(jì)分錄的科目是否在相應(yīng)的項(xiàng)目的支出控制科目的控制范圍內(nèi)；如果會(huì)計(jì)分錄有項(xiàng)目且會(huì)計(jì)分錄的業(yè)務(wù)是收入業(yè)務(wù)，需要檢驗(yàn)會(huì)計(jì)分錄的科目是否在相應(yīng)項(xiàng)目的收入控制科目的控制范圍內(nèi)。

檢查有項(xiàng)目的會(huì)計(jì)分錄的正確性的方法是以項(xiàng)目部門編號(hào)和項(xiàng)目編號(hào)為組合條件在表zwpzfl和表zwxmzd中查找憑證編號(hào)、憑證日期、項(xiàng)目部門編號(hào)、項(xiàng)目編號(hào)、科目編號(hào)、借方金額、貸方金額、收入控制科目和支出控制科目，將查詢結(jié)果存放在一個(gè)新表B中。遍歷表B中的每一條記錄，檢查會(huì)計(jì)分錄的科目是否正確。如果借方金額不為零。則以‘?！癁榉指舴麑⑹杖肟刂瓶颇糠指畛梢粋€(gè)字符串?dāng)?shù)組，驗(yàn)證科目代碼是否包含該數(shù)組中的一項(xiàng)，假如是則該會(huì)計(jì)分錄正確，否則該會(huì)計(jì)分錄不正確；如果貸方金額不為零，則以‘，’為分隔符將支出控制科目分割成一個(gè)字符串?dāng)?shù)組，驗(yàn)證科目代碼是否包含該數(shù)組中的一項(xiàng)。假如是則該會(huì)計(jì)分錄正確。否則該會(huì)計(jì)分錄不正確。記錄出錯(cuò)的會(huì)計(jì)憑證號(hào)，再在賬務(wù)系統(tǒng)中進(jìn)行相應(yīng)的修改。

篇7

該公司是一家集整機(jī)產(chǎn)品設(shè)計(jì)、研發(fā)、生產(chǎn)、銷售和服務(wù)于一體的國(guó)家級(jí)高新技術(shù)企業(yè)。公司凝聚了一批技術(shù)精湛、經(jīng)驗(yàn)豐富的研發(fā)人員，在光電整機(jī)產(chǎn)品、電教產(chǎn)品等領(lǐng)域積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)，在便攜式辦公設(shè)備領(lǐng)域更是擁有處于領(lǐng)先地位的核心技術(shù)與知識(shí)產(chǎn)權(quán)。業(yè)務(wù)范圍涉及政府、金融、教育、電信、醫(yī)療等領(lǐng)域。該公司主要生產(chǎn)產(chǎn)品為電子產(chǎn)品類的高拍儀、講課儀、高拍儀專業(yè)版、以及網(wǎng)絡(luò)攝像頭等。

二、了解到的企業(yè)的財(cái)務(wù)部門主要工作崗位

該公司財(cái)務(wù)部門的人員較多，主要設(shè)置的財(cái)務(wù)崗位有出納、外賬會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)、費(fèi)用會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、總賬會(huì)計(jì)、存貨會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)主管、總經(jīng)理兼財(cái)務(wù)經(jīng)理。基于了解的東西對(duì)每個(gè)崗位做一個(gè)基本的說明，然后對(duì)實(shí)務(wù)中的工作流程進(jìn)行說明。

(一)出納：

1、辦理銀行存款和現(xiàn)金領(lǐng)取。

2、負(fù)責(zé)支票、匯票、發(fā)票、收據(jù)管理。

3、做銀行和現(xiàn)金日記賬，并負(fù)責(zé)保管財(cái)務(wù)章。

4、負(fù)責(zé)報(bào)銷差旅費(fèi)的工作。

5、員工出差分借支和不可借支，若需要借支就必須填寫借支單，然后交總經(jīng)理審批簽名，交由財(cái)務(wù)審核，確認(rèn)無誤后，由出納發(fā)款。

6、員工出差回來后，據(jù)實(shí)填寫支付證明單，并在單后面貼上收據(jù)或發(fā)票，先交由證明人簽名，然后給總經(jīng)理簽名，進(jìn)行實(shí)報(bào)實(shí)銷，再經(jīng)會(huì)計(jì)審核后，由出納給予報(bào)銷。員工工資的發(fā)放。

本次實(shí)習(xí)跟隨出納從事的工作，公司的現(xiàn)金規(guī)定余額15000元，多余現(xiàn)金出納會(huì)及時(shí)送存銀行，每天都有公司的員工來借款和還款，員工過來借款的時(shí)候，領(lǐng)取一張借款單交由各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)簽字，出納確認(rèn)好簽字后再支出款項(xiàng)，結(jié)支出的款項(xiàng)在每天下班的時(shí)候，記入到現(xiàn)金日記賬，同時(shí)將相關(guān)的憑據(jù)交由會(huì)計(jì)進(jìn)行賬務(wù)處理。有時(shí)候這些賬務(wù)處理也會(huì)延遲一天時(shí)間。當(dāng)公司發(fā)生銀行存款的轉(zhuǎn)賬處理的時(shí)候，出納通常會(huì)到銀行去辦理，銀行對(duì)客戶會(huì)給一個(gè)銀行的專用小窗口，類似于郵局的郵箱一樣。該公司還設(shè)有網(wǎng)上銀行，網(wǎng)上銀行的證件和密碼與出納分開來保管，做到職責(zé)分離，如果發(fā)生網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)賬，由上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)出具相關(guān)的網(wǎng)銀

證件和密碼，出納進(jìn)行網(wǎng)銀操作。月末出納到銀行打印對(duì)賬單和明細(xì)發(fā)生情況，編制銀行存款調(diào)節(jié)表，對(duì)銀行對(duì)賬單與銀行存款余額調(diào)節(jié)表的不符事項(xiàng)進(jìn)行追查，同時(shí)在月末對(duì)經(jīng)過審批的工資單進(jìn)行工資的發(fā)放，工資的發(fā)放有現(xiàn)金發(fā)放的，也有銀行存款轉(zhuǎn)賬的;對(duì)于現(xiàn)金發(fā)放的部分先從銀行支取現(xiàn)金然后再發(fā)放，銀行存款轉(zhuǎn)賬的工資編制好工資單交由銀行轉(zhuǎn)賬。

(二)內(nèi)外賬會(huì)計(jì)：

內(nèi)賬會(huì)計(jì)，主要是對(duì)老板負(fù)責(zé)，要核算出老板的實(shí)際銷售成本、銷售費(fèi)用以及銷售收入、利潤(rùn)額。讓他對(duì)自己的生意能夠掌控。而外賬會(huì)計(jì)，是要合理的利用手上的票據(jù)，在合理合法的情況下，盡量使自己的企業(yè)少繳納各種稅費(fèi)，也就是說，做出來的賬，是對(duì)外公布的，是能夠經(jīng)受稅務(wù)局、工商局、以及其他部門檢查的。其實(shí)外賬會(huì)計(jì)就是對(duì)企業(yè)發(fā)生的一些有合理原始憑證的業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，對(duì)一些不合規(guī)的業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)賬處理。因此外賬會(huì)計(jì)的工作可能會(huì)比較簡(jiǎn)單一點(diǎn)，發(fā)生的業(yè)務(wù)都可以取得合法的原始憑證。

內(nèi)賬通常會(huì)處理不需要列支的收入，不需要開發(fā)票收入，無發(fā)票的支出。內(nèi)賬記載了公司全部的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(而不管是否合法)，對(duì)于抽出的部分票據(jù)，以其復(fù)印件作為記賬依據(jù)，更仔細(xì)些的，還附有外帳的記賬憑證。內(nèi)容比較多，完全按公司的要求做帳，主要用于內(nèi)部管理，比較復(fù)雜，體現(xiàn)了一個(gè)會(huì)計(jì)的真正水平。 外賬只抽取部分合法票據(jù)做帳，按正規(guī)的方法做帳，內(nèi)容相對(duì)較少，比較簡(jiǎn)單，帳做的比較完美。

本次實(shí)習(xí)通過查看企業(yè)的外賬，然后再對(duì)比企業(yè)的內(nèi)賬，發(fā)現(xiàn)外賬所有有的東西在內(nèi)賬上都可以找到，后附的原始憑證都是些合法的，而在內(nèi)賬中查看到的一些原始憑證明顯是企業(yè)通過自己制作的僅供內(nèi)部使用的附件。

(三)稅務(wù)會(huì)計(jì)：

1、每月在規(guī)定日前編制地稅申報(bào)表(城建稅、教育附加、工薪所得稅、印花稅等)。負(fù)責(zé)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)按時(shí)交納各種地方稅費(fèi)，負(fù)責(zé)登記職工工薪所得稅臺(tái)帳。

負(fù)責(zé)日常開具各種增值稅發(fā)票、普通發(fā)票及其他票據(jù)。并保證及時(shí)將所開具的發(fā)票交到客戶手中。

2、每月按時(shí)抄報(bào)稅，按時(shí)填制申報(bào)表辦理國(guó)稅申報(bào)業(yè)務(wù)。

3、負(fù)責(zé)地稅、國(guó)稅每年年鑒工作。

4、負(fù)責(zé)及時(shí)購買地稅、國(guó)稅普票、增殖稅發(fā)票的領(lǐng)取，并嚴(yán)格按照稅務(wù)發(fā)票的管理規(guī)定，

5、專人保管好庫存未使用的空白發(fā)票。

6、負(fù)責(zé)對(duì)已使用的發(fā)票進(jìn)行裝訂成冊(cè)入檔保管，并認(rèn)真按照稅務(wù)規(guī)定對(duì)填寫錯(cuò)的發(fā)票，進(jìn)行沖票或重開具正確的發(fā)票。

7、配合完成稅務(wù)部門安排的各種檢查以及其他工作。

本次實(shí)習(xí)涉及的稅務(wù)內(nèi)容為企業(yè)增值稅的納稅申報(bào)、月度所得稅的納稅申報(bào)，企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的過程為，增值稅專用發(fā)票上納稅人住址、識(shí)別號(hào)、對(duì)方賬號(hào)這些內(nèi)容必須填寫齊全，如不填寫齊全稅局對(duì)這方面的查處會(huì)很嚴(yán)厲的，而對(duì)增值稅普通發(fā)票各地規(guī)定則不太一樣的，有一省份要求比較嚴(yán)格，有的則可以不用填寫。填寫這些完后，開始填寫的就是經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，如銷售的是攝像頭，則要寫明攝像頭的數(shù)量、單價(jià)、稅金等，填寫完增值稅專用發(fā)票就可以開出了。月末的時(shí)候?qū)υ鲋刀惏l(fā)票進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)，申報(bào)的過程如下：

從企業(yè)的稅控機(jī)上導(dǎo)出開出去的地銷項(xiàng)，對(duì)取得的進(jìn)項(xiàng)首先用掃描的機(jī)器進(jìn)行掃描進(jìn)去，然后再到國(guó)稅網(wǎng)上進(jìn)行認(rèn)證比對(duì)，比對(duì)通過后，對(duì)增值稅進(jìn)行網(wǎng)上納稅申報(bào)。當(dāng)然還得出了報(bào)表，要填資產(chǎn)負(fù)債表，利潤(rùn)表，生成申報(bào)盤。 (四)費(fèi)用會(huì)計(jì)：

1、熟悉會(huì)計(jì)制度和財(cái)政部門對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用開支的有關(guān)規(guī)定，在預(yù)算范圍內(nèi)，嚴(yán)格掌握費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，堅(jiān)持原則，節(jié)約費(fèi)用，不該支付的費(fèi)用不予報(bào)銷;

2、認(rèn)真審核各種費(fèi)用單據(jù)，授權(quán)審批人和經(jīng)手人簽字齊全，原始單據(jù)數(shù)字清楚，業(yè)務(wù)情況反映明確;

3、收到費(fèi)用單據(jù)及時(shí)填制記賬憑證，金額和摘要清楚，按照規(guī)定分清各部門和各項(xiàng)費(fèi)用的小細(xì)目，制單和復(fù)核手續(xù)齊全;

4、每月應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，有關(guān)費(fèi)用預(yù)結(jié)入賬;

5、對(duì)各內(nèi)部營(yíng)業(yè)口的對(duì)內(nèi)服務(wù)費(fèi)用進(jìn)行分配;負(fù)責(zé)每月工資的審核;

6、月末編制部門費(fèi)用匯總表，與預(yù)算進(jìn)行對(duì)比分析，對(duì)每月的費(fèi)用進(jìn)行預(yù)警，對(duì)超當(dāng)月預(yù)算的費(fèi)用，提請(qǐng)各部門關(guān)注;

7、對(duì)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行總體跟蹤和控制，保證在預(yù)算控制范圍內(nèi)開支，對(duì)異常費(fèi)用做專項(xiàng)分析，編制相關(guān)的管理報(bào)表;

本次實(shí)習(xí)從中了解到的關(guān)于費(fèi)用會(huì)計(jì)的工作過程，對(duì)企業(yè)中報(bào)銷的各種費(fèi)用憑據(jù)，檢查其領(lǐng)導(dǎo)的簽字和相關(guān)辦理人的簽字是否齊全，費(fèi)用會(huì)計(jì)檢查了一筆關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)用12萬元的報(bào)銷憑證，些憑證有財(cái)務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理的簽名，同時(shí)出納也有簽名。企業(yè)規(guī)定對(duì)于超過10萬元的費(fèi)用必須有總經(jīng)理的簽名。月未對(duì)所有的費(fèi)用進(jìn)行總結(jié)分析，與企業(yè)年初的預(yù)算進(jìn)行分析比較，對(duì)超支的部分作分析備忘錄，找出超支的原因，以及應(yīng)采取的應(yīng)對(duì)措施。同時(shí)費(fèi)用會(huì)計(jì)也會(huì)更新對(duì)預(yù)算費(fèi)用的數(shù)據(jù)，以便下次制定預(yù)算費(fèi)用的金額。

(五)成本會(huì)計(jì)：

1、負(fù)責(zé)編制企業(yè)產(chǎn)品成本核算方案，并定期組織產(chǎn)品成本核算工作;

2、匯集各批產(chǎn)品當(dāng)月成本，編制各月產(chǎn)品成本核算表;

3、根據(jù)各月的產(chǎn)品成本核算表登記產(chǎn)品成本明細(xì)賬;

4、根據(jù)目標(biāo)產(chǎn)品成本與實(shí)際產(chǎn)品成本編制成本分析表，分析產(chǎn)品成本升降的原因，并提出改進(jìn)方案

5、月末應(yīng)對(duì)產(chǎn)品的庫存與賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)，保證賬實(shí)的一致性。 本次實(shí)習(xí)中了解到的實(shí)務(wù)知識(shí)，企業(yè)生產(chǎn)的主要產(chǎn)品高拍儀、講課儀、高拍儀專業(yè)版、以及網(wǎng)絡(luò)攝像頭，成本會(huì)計(jì)制定的產(chǎn)品成本核算方法是品種法，按品種對(duì)其進(jìn)行成本的核算。成本會(huì)計(jì)首先會(huì)從倉庫部門那取得當(dāng)月的車間領(lǐng)料單，對(duì)領(lǐng)料單進(jìn)行歸結(jié)起來，取得月末的工薪分配表，核算出生產(chǎn)車間部門應(yīng)承擔(dān)的工薪費(fèi)用，對(duì)其他的一些雜費(fèi)進(jìn)行匯總。費(fèi)用會(huì)計(jì)取得上述資料后，按照既定的成本核算方法，將上述數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，合理結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的成本。對(duì)于生產(chǎn)出來的產(chǎn)品成本與預(yù)算的成本存了的差異，成本會(huì)計(jì)會(huì)對(duì)進(jìn)行詳細(xì)分析說明，是企業(yè)的耗料過多，還是人員工資發(fā)生了變化等。

(六)存貨會(huì)計(jì)：

1、會(huì)同有關(guān)部門擬定材料物資管理與核算辦法;

2、審查采購計(jì)劃，控制采購成本，防止盲目采購;

3、負(fù)責(zé)存貨明細(xì)核算，對(duì)已經(jīng)驗(yàn)收入庫尚未付款的存貨要暫估入賬;

4、參與庫存盤點(diǎn)，核對(duì)賬上存貨與實(shí)際存貨;

5、分析企業(yè)存貨的儲(chǔ)備情況，防止存貨的積壓，防止存貨的缺貨。

本次實(shí)習(xí)主要的參與了存貨的盤點(diǎn)情況，企業(yè)存貨的比較多，對(duì)于存貨的盤點(diǎn)企業(yè)是設(shè)以每月的1號(hào)進(jìn)行盤點(diǎn)，通常要對(duì)企業(yè)的存貨進(jìn)行整理，有相關(guān)的倉管人員對(duì)存貨進(jìn)行分類貼標(biāo)，盤點(diǎn)的時(shí)候會(huì)同倉管人員，采購部門的人員，還有就是存貨核算會(huì)計(jì)等人一起對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，盤點(diǎn)完成后編制盤點(diǎn)表，對(duì)賬實(shí)差異進(jìn)行處理。

三、賬務(wù)處理流程

企業(yè)的賬務(wù)處理流程，從流程方面去把握整個(gè)企業(yè)的狀況，只有對(duì)企業(yè)的整個(gè)情況了解的清楚，才能把財(cái)務(wù)工作做得更好，單純的離開企業(yè)的實(shí)情去討論企業(yè)的賬務(wù)如何處理對(duì)企業(yè)是沒有多大的幫助的，那僅僅是出于理論的討論。展開對(duì)企業(yè)實(shí)際情況的了解再按財(cái)務(wù)處理情況。

(一)采購與付款的實(shí)務(wù)流程

企業(yè)采購與付款的流程涉及到原材料的入庫、應(yīng)付賬款、銀行存款的支付和進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)的主要流程情況說明，由采購部門尋找供應(yīng)商，協(xié)議采購事項(xiàng)，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)確定采購價(jià)格、貨運(yùn)方式、付款方式等，原材料到達(dá)入庫，發(fā)票開具問題等，財(cái)務(wù)部門根據(jù)采購單、入庫單、銷售合同、銷售發(fā)票等確定應(yīng)付事項(xiàng)，根據(jù)相關(guān)授權(quán)確定支付款項(xiàng)。

1、銀行存款的問題

由于企業(yè)行業(yè)的特殊性，以前企業(yè)收現(xiàn)銷售的情況大有發(fā)生，根據(jù)相關(guān)的規(guī)定企業(yè)一定金額以上的銷售必須要經(jīng)過銀行轉(zhuǎn)賬進(jìn)行，這樣可以讓企業(yè)的資金流動(dòng)在銀行的監(jiān)管下留下印跡，而企業(yè)采用收現(xiàn)銷售的情況很多，無形中企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性就行大。書本上的知識(shí)只說從銀行提現(xiàn)或轉(zhuǎn)賬等借：銀行存款貨：其他，書本根本沒有告訴什么才能作為會(huì)計(jì)處理的依據(jù)，什么不可以作為入賬的依據(jù)，據(jù)我發(fā)現(xiàn)該公司好多沒有銀行的客戶入賬通知單，只是一張和銀行差不多內(nèi)容加蓋了銀行的業(yè)務(wù)專用章，結(jié)合實(shí)務(wù)處理，通過銀行發(fā)生的交易銀行都會(huì)給企業(yè)一個(gè)回單，作為企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的依據(jù)，據(jù)些了解到會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的前提是有真實(shí)發(fā)生的交易及合法的憑據(jù)，而不是簡(jiǎn)單的一個(gè)會(huì)計(jì)核算、一筆會(huì)計(jì)分錄等 。事物所的審計(jì)人員提出的建議是：企業(yè)交易必須通過銀行的轉(zhuǎn)賬來進(jìn)行，規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)操作。

聯(lián)想書本所學(xué)的，書本只是教會(huì)我們企業(yè)的一定金額要通過銀行轉(zhuǎn)賬來操作，但沒有具體說明為什么要這樣做，這樣做會(huì)產(chǎn)生什么風(fēng)險(xiǎn)(從前輩了解到的審計(jì)知識(shí))等，感悟所學(xué)太膚淺，知其然而不知所以然，對(duì)知識(shí)的把握沒有透徹。

2、采購發(fā)票進(jìn)項(xiàng)抵扣問題

企業(yè)采購貨物等會(huì)取得增值稅專用發(fā)票，銷售會(huì)開出增值稅專用發(fā)票，期間要繳納增值稅。以前只是停留在企業(yè)取得了增值稅專用發(fā)票，而沒有注意取得過程中發(fā)生的一些問題，通過此次的實(shí)習(xí)，企業(yè)采購貨物應(yīng)當(dāng)取得增值稅專用發(fā)票，對(duì)購進(jìn)的貨物憑票會(huì)計(jì)處理，期末對(duì)增值稅的銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)等進(jìn)行計(jì)算增值稅。但在該公司發(fā)生了一個(gè)問題，并對(duì)會(huì)計(jì)處理表存在問題，發(fā)現(xiàn)的問題如下：

采購原材料

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-待抵扣稅額

貨：銀行存款

期末增值稅專用發(fā)票認(rèn)證

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

貨：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-待抵扣稅額

如未去稅局認(rèn)證則直接留在應(yīng)交稅費(fèi)中

企業(yè)上述處理主要是考慮了平衡每個(gè)月的稅負(fù)，因?yàn)樵鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票有180天的認(rèn)證期(XX.1.1以前取得的只有90天的認(rèn)證期)，企業(yè)通過對(duì)專用發(fā)票的認(rèn)證時(shí)間來控制企業(yè)當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額，而達(dá)到平衡企業(yè)當(dāng)期增值稅。

問題是企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的應(yīng)交稅費(fèi)的明細(xì)科目中沒有待抵扣稅額這個(gè)明細(xì)科目，這樣的話此明細(xì)科目是企業(yè)自己增設(shè)的，因此如果稅局來檢查的話肯定會(huì)了解到些情況。綜合考慮企業(yè)的情況認(rèn)為這樣處理會(huì)比較合理：

購進(jìn)貨物

借：原材料

預(yù)付賬款-待抵扣稅額

貨：銀行存款

期末增值稅專用發(fā)票

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

貨：預(yù)付賬款-待抵扣稅額

期末沒有去認(rèn)證的放在預(yù)付賬款中

3.原材料采購涉及暫估的問題

企業(yè)采購原材料通常會(huì)由于銷售方的原因而遲遲沒有開具發(fā)票的問題，企業(yè)沒有取得銷售方的發(fā)票通常不能依此確認(rèn)原材料的所有權(quán)問題，根據(jù)資產(chǎn)的定義，資產(chǎn)是指企業(yè)由過去的交易或事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或控制的，預(yù)期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。企業(yè)的這些交易由于沒有發(fā)票，故不能確認(rèn)為企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)。期末企業(yè)對(duì)這部分資產(chǎn)已經(jīng)使用的情況下，應(yīng)當(dāng)對(duì)些部分的存貨進(jìn)行暫估入賬，暫估入賬又涉及稅費(fèi)的問題、發(fā)票何時(shí)才能到達(dá)的問題，綜合所見實(shí)務(wù)中的幾種暫估入賬的處理對(duì)其進(jìn)行的思考如下：

第一種方法：

借：原材料(材料價(jià)款和稅費(fèi))

貨：應(yīng)付賬款

月初紅字沖回

借：原材料

貨：應(yīng)付賬款

發(fā)票到達(dá)

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)

貨：應(yīng)付賬款

借：應(yīng)付賬款

貨：銀行存款

此種方法由于原材料的暫估中含有稅費(fèi)，如果當(dāng)期已經(jīng)生產(chǎn)銷售完成的話，而后期又取得了進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的話，企業(yè)的成本會(huì)虛高。

第二種方法是原材成本中不考慮進(jìn)項(xiàng)稅的問題，直接按原材料的成本入賬，企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，對(duì)未到發(fā)票的存貨采購進(jìn)行嚴(yán)格的控制。

借：原材料(實(shí)際成本不含稅費(fèi))

貨：應(yīng)付賬款

月初紅字沖回

借：原材料

貨：應(yīng)付賬款

如果預(yù)先支付稅款

借：預(yù)付賬款-----待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

貨：銀行存款

發(fā)票到達(dá)

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)

貨：銀行存款

預(yù)付賬款----待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

實(shí)務(wù)中還有其他的賬務(wù)處理方法，此處不列出來。

對(duì)此的總結(jié)的是：書本上的知識(shí)只是粗略的描述未開具發(fā)票的應(yīng)該按暫估入賬，但對(duì)實(shí)務(wù)中的財(cái)務(wù)處理系統(tǒng)沒有進(jìn)行深入的分析，對(duì)此的認(rèn)識(shí)是暫估入賬涉及到的進(jìn)項(xiàng)稅和遲遲到次年所得稅納稅申報(bào)還末開具發(fā)票的問題。

(二)銷售與收款的實(shí)務(wù)流程

企業(yè)銷售與收款流程主要是，銷售業(yè)務(wù)員接受到銷售訂單，業(yè)務(wù)員對(duì)銷售事項(xiàng)進(jìn)行協(xié)議并制作銷售單，銷售部門領(lǐng)導(dǎo)確定銷售的單價(jià)，再由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)確定賒銷政策，上述事項(xiàng)確定完后，銷售單一份傳遞給倉庫，一份傳遞給客戶，一份給財(cái)務(wù)部門，銷售部門自己留一份，倉庫根據(jù)銷售部門提供的銷售單發(fā)貨，倉庫制作一式三聯(lián)的發(fā)運(yùn)單，一聯(lián)倉庫部門留底，一聯(lián)給財(cái)務(wù)部門，一份給銷售部門(具體其他企業(yè)可能會(huì)有不同)，最后財(cái)務(wù)部門根據(jù)銷售合同、銷售單、發(fā)運(yùn)憑證等開具銷售發(fā)票，確定應(yīng)收事項(xiàng)。

1、應(yīng)收賬款的問題

該公司半年的應(yīng)收賬款增加2億多，所實(shí)習(xí)事務(wù)所對(duì)應(yīng)收賬款的增加表示極大的懷疑，所以對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行了大量的程序以驗(yàn)證其是否真實(shí)發(fā)生的。在對(duì)應(yīng)收賬款的檢查中發(fā)現(xiàn)了大量的問題相關(guān)問題如下：

企業(yè)應(yīng)收賬款與購貨方對(duì)賬發(fā)生不一致問題。企業(yè)銷售時(shí)銷售發(fā)票賬面上有兩家公司開具，但實(shí)際中只有一個(gè)公司的委托憑證。企業(yè)的銷售合同都是同一個(gè)模式。應(yīng)收賬款開具發(fā)票的問題。

根據(jù)上述問題，該公司的應(yīng)收賬款的真實(shí)性值得懷疑。應(yīng)收賬款書本只是涉及如何核算，即發(fā)生的一筆銷售如何進(jìn)行分錄處理，期末如何對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬處理，以及對(duì)應(yīng)收賬款是否發(fā)生減值進(jìn)行處理。實(shí)務(wù)中這樣的會(huì)計(jì)處理是很簡(jiǎn)單的，而主要是應(yīng)收賬款所依附的憑據(jù)是否充足，是否有充分的證據(jù)說明應(yīng)收賬款是否真實(shí)發(fā)生。結(jié)合理論與實(shí)務(wù)，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行思考如下：

企業(yè)的銷售流程是否明確，銷售是否有足夠的憑據(jù)來支持，銷售過程中會(huì)發(fā)生哪些銷售政策，銷售的發(fā)票處理問題。

2、存貨發(fā)出的問題

書本最為理想的存貨核算只是簡(jiǎn)單的借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、貨：庫存商品，但最難的核算也是成本結(jié)轉(zhuǎn)的問題，成本核算是企業(yè)中最為重要的一塊，成本會(huì)計(jì)最核心的是了解企業(yè)的生產(chǎn)流程和各個(gè)關(guān)鍵的作業(yè)，了解車間最新的生產(chǎn)情況，月底通過編制成本核算報(bào)表將財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)結(jié)合，及時(shí)地分析每個(gè)月的成本波動(dòng)，坐在辦公室每天進(jìn)行核算去沒有什么實(shí)際意義，因此要經(jīng)常下車間去了解工人的生產(chǎn)情況，但又不能擺架子，工人的理解你來了是認(rèn)為來監(jiān)督他們的，因此也要注意下車間的量。

成本核算不只是財(cái)務(wù)部門、財(cái)務(wù)人員的事情，而是全部門、全員共同的事情。一是成本核算需要生產(chǎn)車間、技術(shù)部門、采購部門等多部門的配合;二是計(jì)算出的成本是否合理，不但需要財(cái)務(wù)部門的自我評(píng)價(jià)和時(shí)間的驗(yàn)證，還需要生產(chǎn)、技術(shù)等部門的評(píng)價(jià)，讓生產(chǎn)等部門對(duì)自己計(jì)算出的結(jié)果做個(gè)論證等，是有必要的。有時(shí)僅財(cái)務(wù)部門自己檢查有時(shí)難以發(fā)現(xiàn)問題(注意：實(shí)際中，財(cái)務(wù)部門和其它部門檢查的角度或指標(biāo)多有不同，這是產(chǎn)生差異的原因。)

3、銷售發(fā)票的開出問題

本次實(shí)習(xí)從企業(yè)的實(shí)務(wù)中了解到了銷售發(fā)票的開具流程，即在什么情況下開什么不情況下不可開具增值稅專用發(fā)票，財(cái)務(wù)部門開具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)從倉庫部門那取得發(fā)運(yùn)單，從銷售部門處取得經(jīng)批準(zhǔn)銷售的銷售單，并經(jīng)過他人的獨(dú)立核查比對(duì)，然后方可開出增值稅專用發(fā)票。但從該企業(yè)也看出一些問題，有些發(fā)票后面沒有附件(發(fā)運(yùn)單和經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單)，由此加大了對(duì)銷售發(fā)票的開具理解，要是沒有附件，企業(yè)開具的銷售發(fā)票可能會(huì)出現(xiàn)問題，有可能是企業(yè)虛開發(fā)票，虛增收入，也有可能暫時(shí)不滿足收入的確認(rèn)條件等情況。

作為增值稅納稅申報(bào)系統(tǒng)，對(duì)這方面的了解也是很重要的，便于以后在實(shí)務(wù)中能夠很好的開展工作。對(duì)增值稅的納稅申報(bào)，進(jìn)項(xiàng)抵扣的過程：先要對(duì)取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票用一個(gè)掃描的機(jī)器掃出來，然后到稅局再去比對(duì)掃出的結(jié)果(看看是不是合法的發(fā)票，要是合法認(rèn)證通過，不合法不通過，認(rèn)證通過進(jìn)項(xiàng)成立)。對(duì)于進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出等也相應(yīng)申報(bào)。銷項(xiàng)稅的過程：申報(bào)已經(jīng)開具發(fā)票的銷項(xiàng)額，申報(bào)未開票的銷售額(實(shí)務(wù)中偷稅主要從這里開始的)申報(bào)其他免稅等。

篇8

摘要：資金支付基本流程、資金支付審核要點(diǎn)、票據(jù)開具要求、常用單據(jù)展示、常見資金支付業(yè)務(wù)流程案例講解。

一、資金支付基本流程

1、《資金申請(qǐng)表》簽字流程：經(jīng)辦人經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)部審核財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人部門分管領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)總監(jiān)（1000元以下）總經(jīng)理（金額≥1000元）財(cái)務(wù)部付款。

非日常的無論金額多少都需要總經(jīng)理簽字（比如賠款等）。

2、合同審批流程：經(jīng)辦人經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人會(huì)簽部門財(cái)務(wù)部審核財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人部門分管領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)總監(jiān)總經(jīng)理綜合部蓋章。

金額大于等于1萬元需簽訂合同。

3、經(jīng)理辦公會(huì)審議：金額大于等于5萬元需經(jīng)理辦公會(huì)審議；經(jīng)理辦公會(huì)會(huì)議紀(jì)要

4、招投標(biāo)流程：金額大于等于30萬元小于60萬元公司內(nèi)部招投標(biāo)，金額大于等于60萬元集團(tuán)招投標(biāo)；中標(biāo)通知書

5、比價(jià)流程：參照≤小額（零星）物資采購管理辦法≥

二、資金支付審核流程

（一）有合同的資金支付

（金額大于等于1萬元需簽訂合同）

1、工程類合同資金支付審核要點(diǎn)

（1）查看原件合同是否簽訂流程完整；

①合同大于或等于60萬元，集團(tuán)招投標(biāo)程序（集團(tuán)招投標(biāo)會(huì)議紀(jì)要材料）；

②合同金額大于等于30萬元，且小于60萬元，公司招投標(biāo)流程（中標(biāo)通知書），經(jīng)理辦公會(huì)審議（會(huì)議紀(jì)要）；

③合同金額在5萬元(含)以上的經(jīng)理辦公會(huì)審議（經(jīng)理辦公會(huì)議紀(jì)要）；

（2）審核合同約定付款規(guī)定；

①一般大型工程合同先預(yù)付、再按照工程進(jìn)度付款，最后留質(zhì)保金；

②預(yù)付情況：按照合同約定，資金支付單是否按照預(yù)付比例支付；對(duì)方是否開具相應(yīng)憑證（發(fā)票或收據(jù)）、合同關(guān)鍵頁；

③支付進(jìn)度情況：金額（合同金額*進(jìn)度-以前支付金額）工程支付證書及工程支付申請(qǐng)表（對(duì)方單位及我方單位簽字蓋章），對(duì)方單位提供憑證（一般為發(fā)票）、合同關(guān)鍵頁；

④支付尾款（工程竣工驗(yàn)收后支付）：金額（決算金額-以前支付金額-質(zhì)保金）、工程支付證書及工程支付申請(qǐng)表、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（對(duì)方單位及我方單位簽字蓋章，注明驗(yàn)收時(shí)間）、發(fā)票（注意以前未開具發(fā)票，本次一并補(bǔ)清，發(fā)票金額和決算金額一致）、合同關(guān)鍵頁；

⑤質(zhì)保金支付：金額（決算金額或合同金額*質(zhì)保金比例/決算金額-以前累計(jì)支付）、到期工程質(zhì)量無問題相關(guān)報(bào)告、合同關(guān)鍵頁、檢查發(fā)票是否開具齊全；

（3）審核資金申請(qǐng)單及發(fā)票

資金申請(qǐng)單中、“收款單位”、“開戶賬號(hào)”、“金額”（大小是否寫一致）；發(fā)票流和資金流一致。

合同與發(fā)票信息中單位名稱、賬號(hào)、金額一般與“資金申請(qǐng)表”中所填信息一致；

‚發(fā)票審核

發(fā)票真?zhèn)未_定（稅務(wù)局官網(wǎng)查詢）、發(fā)票信息是否齊全（購銷兩方信息）、發(fā)票專用章、發(fā)票最后一行署名實(shí)名（開票人實(shí)名）、發(fā)票背書簽名。

2、其他合同資金支付審核要點(diǎn)

（1）審核參照工程類合同資金支付審核；

（2）采購合同資金支付需要請(qǐng)購單、領(lǐng)用單（食堂福利一般不需要）、簽呈；

（二）無合同資金支付審核要點(diǎn)

1、采購類資金支付

（1）辦公用品類采購支付所需附件：資金申請(qǐng)表、發(fā)票、發(fā)票清單、請(qǐng)購領(lǐng)用單，簽呈（固定資產(chǎn)類、工程采購類及預(yù)算外的非日常性業(yè)務(wù)）、比價(jià)材料（詳見小額零星管理辦法）；

①請(qǐng)購單、領(lǐng)用單數(shù)量型號(hào)與發(fā)票內(nèi)容相吻合；請(qǐng)購單簽字（使用部門負(fù)責(zé)人及分管領(lǐng)導(dǎo)、綜合部簽字、總經(jīng)理大于等于1000元）、領(lǐng)用單（使用部門負(fù)責(zé)人和綜合部簽字）；

②發(fā)票審核:金額、開票信息、查詢真?zhèn)?、發(fā)票背書；

③資金申請(qǐng)表審核：付款信息與發(fā)票一致（墊付情況除外）；

④時(shí)間邏輯順序：領(lǐng)用單時(shí)間不早于請(qǐng)購單、發(fā)票時(shí)間不早于請(qǐng)購單；

（2）維修物品采購支付所需附件：資金申請(qǐng)表、發(fā)票、發(fā)票清單、請(qǐng)購領(lǐng)用單、簽呈（非日常需求）、比價(jià)材料（維保單位不需要，其他詳見小額零星管理辦法）；

①請(qǐng)購領(lǐng)用單、領(lǐng)用單數(shù)量型號(hào)與發(fā)票內(nèi)容相吻合；請(qǐng)購單簽字（使用部門負(fù)責(zé)人及分管領(lǐng)導(dǎo)、綜合部簽字）、領(lǐng)用單；

②發(fā)票審核:金額、開票信息、查詢真?zhèn)?、發(fā)票背書；

③資金申請(qǐng)表審核：付款信息與發(fā)票一致（墊付情況除外）；

篇9

新農(nóng)合制度實(shí)施存在的問題

長(zhǎng)期以來，農(nóng)村醫(yī)療機(jī)構(gòu)的補(bǔ)償機(jī)制一直沒有得到合理解決，醫(yī)療機(jī)構(gòu)的逐利問題還難以杜絕。要保證新農(nóng)合制度持續(xù)健康發(fā)展，關(guān)鍵是有效地控制醫(yī)療費(fèi)用。因此，各地政府紛紛出臺(tái)辦法，加強(qiáng)對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，建立有效地控費(fèi)機(jī)制。以農(nóng)民利益為核心，不斷完善新農(nóng)合制度，如現(xiàn)在惠民政策是對(duì)出院手續(xù)辦好后新農(nóng)合病人，經(jīng)過正常的程序?qū)徍撕螅舍t(yī)院農(nóng)合辦先行墊付所報(bào)銷的金額，然后醫(yī)院農(nóng)合辦匯總報(bào)表、出院新農(nóng)合病人原始等相關(guān)資料報(bào)到當(dāng)?shù)卣罗r(nóng)合管理辦公室，由當(dāng)?shù)卣罗r(nóng)合管理辦公室審核后，財(cái)政部門再通過轉(zhuǎn)賬方式補(bǔ)償?shù)结t(yī)院。對(duì)于醫(yī)院來說，退款的方式是新農(nóng)合病人出院后，醫(yī)院的農(nóng)合辦從財(cái)務(wù)部門提取大量的現(xiàn)金去退新農(nóng)合的報(bào)銷補(bǔ)償部分，現(xiàn)金流量大，資金不安全，且借款要嚴(yán)格按財(cái)務(wù)制度執(zhí)行，要寫借款單，分管審核，院長(zhǎng)簽字，單位出具大額現(xiàn)金支取證明，會(huì)計(jì)要蓋銀行預(yù)留印鑒，取款時(shí)單位要配備專車去陪同，非常復(fù)雜。

新農(nóng)合資金安全問題的解決措施

為解決院新農(nóng)合的資金安全問題，針對(duì)醫(yī)院的情況，可采取人院、出院包括農(nóng)合病人預(yù)交金都在醫(yī)院農(nóng)合辦完成，理由如下：醫(yī)院為了適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展，在規(guī)模、檔次等方面也要發(fā)展、擴(kuò)大，如對(duì)于收費(fèi)、院農(nóng)合辦兩個(gè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)如不在一塊的情況下，新農(nóng)合病人就要在這兩個(gè)功能不同的窗口中間來回折騰，入院手續(xù)、預(yù)交款等相關(guān)也要這樣，這樣不方便住院新農(nóng)合病人，增加了病人的怨言，所以從方便病人角度出發(fā)，醫(yī)院應(yīng)采取以上措施。解決院新農(nóng)合的資金安全問題，省去了因退新農(nóng)合病人的款還要醫(yī)院的農(nóng)合辦的工作人員到銀行去取大量的現(xiàn)金，而且在取款的過程中不安全，有著極大的危險(xiǎn)勝，如要銀行予以處理，請(qǐng)銀行工作人員來回取款、收款，則是把風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁到銀行方面，這樣對(duì)銀行方面也是不公平的。收預(yù)交金的目的就是退新農(nóng)合基金支付部分，與國(guó)家財(cái)務(wù)制度上的“坐支”應(yīng)該不會(huì)等同，因?yàn)榭紤]的出發(fā)點(diǎn)主要是滿足以上二點(diǎn)。解決了收費(fèi)室的存款問題，因?yàn)獒t(yī)院所住院的大部分是新農(nóng)合病人，資金占了大部分，這樣解決，對(duì)于財(cái)務(wù)上的賬目就會(huì)形成到政府農(nóng)合中心審核后財(cái)政部門轉(zhuǎn)賬，轉(zhuǎn)賬收回墊付的基金，這樣做到了資金安全，也不需要銀行來回多次收款。對(duì)于醫(yī)院財(cái)務(wù)部門，需要每到月終的時(shí)候，要加強(qiáng)認(rèn)真審核新農(nóng)合的賬目，新農(nóng)合辦的經(jīng)辦、審核和主任簽字蓋章后上報(bào)到財(cái)務(wù)科，財(cái)務(wù)部門：再與醫(yī)院管理軟件上的數(shù)字、與報(bào)補(bǔ)新農(nóng)合病人的原始資料進(jìn)行核對(duì)，如兩者相符，則對(duì)于院農(nóng)合辦的資金，余款的部分在月結(jié)后存入單位的銀行賬戶上，這樣整個(gè)操作流程，簡(jiǎn)單易行。

篇10

【關(guān)鍵詞】 高校； 公務(wù)卡； POS機(jī)； 推廣

近年來，隨著我國(guó)財(cái)政國(guó)庫收付制度改革的推進(jìn)，為了實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的有效監(jiān)控和管理，國(guó)家加快了財(cái)政性資金納入統(tǒng)一賬戶體系的步伐?，F(xiàn)階段，高校的預(yù)算從零余額中提現(xiàn)后，財(cái)政部門對(duì)這部分資金的監(jiān)控失力現(xiàn)象顯現(xiàn)，為解決這種監(jiān)管的真空狀態(tài)，國(guó)家推行公務(wù)卡制度。在實(shí)踐中，高校在日常的核算和報(bào)銷上基本還是以提現(xiàn)為主，公務(wù)卡的優(yōu)勢(shì)無法真正地發(fā)揮出來。隨著POS機(jī)的推廣和使用，現(xiàn)金支取部分的透明度低的問題雖然有所改變，但是漏洞明顯，現(xiàn)階段實(shí)現(xiàn)透明消費(fèi)仍有困難。公務(wù)卡的推廣和建立能夠有效彌補(bǔ)POS機(jī)上支出透明消費(fèi)的問題。因此，如何解決運(yùn)用POS機(jī)結(jié)算系統(tǒng)有效地實(shí)現(xiàn)公務(wù)卡的推廣和使用，成為了將公務(wù)支出置于陽光下的重點(diǎn)，這也會(huì)更有效地發(fā)揮公務(wù)卡在結(jié)算方式上便捷性、支付透明、便于消費(fèi)監(jiān)控的特點(diǎn)。

一、高校公務(wù)卡與POS機(jī)之間的聯(lián)系

公務(wù)卡作為一種結(jié)算支付方式，主要是向單位客戶發(fā)行的，以卡片為介質(zhì)，憑密碼為客戶辦理相關(guān)聯(lián)賬戶支付結(jié)算及法人理財(cái)業(yè)務(wù)的賬戶，是集合管理、使用的工具，具有身份識(shí)別、轉(zhuǎn)賬匯兌、現(xiàn)金存取、信息報(bào)告、投資理財(cái)?shù)裙δ?。公?wù)卡的一張卡片可同時(shí)關(guān)聯(lián)客戶名下多個(gè)賬戶，實(shí)行統(tǒng)一管理，并可根據(jù)客戶內(nèi)部資金管理不同級(jí)別、不同權(quán)限的使用需求，配發(fā)主卡、子卡。

公務(wù)卡在實(shí)際結(jié)算中同普通信用卡的用途相類似，針對(duì)其主要用于公務(wù)日常支出和財(cái)務(wù)核算報(bào)銷的特點(diǎn)，在實(shí)際的消費(fèi)使用中具有授信消費(fèi)和財(cái)務(wù)監(jiān)管的功能，并依據(jù)統(tǒng)一的電子支付轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)結(jié)算效率的提升。對(duì)于高校日常發(fā)生的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)和零星采購支出等費(fèi)用的報(bào)銷，要積極地推廣使用公務(wù)主卡進(jìn)行劃撥結(jié)算，子卡進(jìn)行報(bào)銷的制度。

POS（Point Of Sales）機(jī)作為現(xiàn)今流行于商業(yè)的支付結(jié)算方式，在個(gè)人金融領(lǐng)域發(fā)揮著重要的作用，但在高校的應(yīng)用上目前還處于探索階段。究其本源即是一種在單位主卡與子卡之間的現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，通過網(wǎng)上銀行及電子商務(wù)的一系列金融管理的優(yōu)勢(shì)平臺(tái)，充分地利用銀行的強(qiáng)大網(wǎng)絡(luò)功能實(shí)現(xiàn)公務(wù)現(xiàn)金劃撥。在高校財(cái)務(wù)向信息化普及的趨勢(shì)下，利用POS機(jī)在結(jié)算上的優(yōu)勢(shì)可以更加方便單位與個(gè)人之間，單位主卡與子卡之間的業(yè)務(wù)結(jié)算，并在其實(shí)際運(yùn)行中將單位與教職工個(gè)人間債權(quán)債務(wù)關(guān)系轉(zhuǎn)變?yōu)殂y行與客戶間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，與傳統(tǒng)的現(xiàn)金結(jié)算相比，使用POS機(jī)結(jié)算系統(tǒng)的公務(wù)卡在與其的配合中具有如下優(yōu)勢(shì)，如表1所示。

目前，高校公務(wù)卡支取結(jié)算的范圍主要是基層單位中使用現(xiàn)金結(jié)算的科研、教學(xué)、行政和后勤等公用經(jīng)費(fèi)支出，主要包括差旅費(fèi)、加班費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、稿酬、招待費(fèi)、獎(jiǎng)勵(lì)及其他的零星購買支出等。公務(wù)卡分為主卡和子卡，主卡主要針對(duì)某一個(gè)科研、教學(xué)、行政和后勤部門的財(cái)務(wù)劃撥收支，子卡主要是針對(duì)報(bào)銷時(shí)使用的卡片，兩者都要使用財(cái)務(wù)POS報(bào)銷系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)算，兩者的主要功能一樣具備了簽到、簽退、雙向轉(zhuǎn)賬、查問交易明細(xì)以及打印等，客觀上提高了會(huì)計(jì)核算中從審核到復(fù)核的工作效率。

二、公務(wù)卡在POS結(jié)算系統(tǒng)中的應(yīng)用

公務(wù)卡在實(shí)際的操作中，一直以來堅(jiān)持采取“銀行授信額度，個(gè)人先行支付，單位審核報(bào)銷，財(cái)政實(shí)時(shí)監(jiān)控”等的操作管理機(jī)制。因此，在高校推行公務(wù)卡的過程當(dāng)中為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、透明性，要圍繞著POS機(jī)的結(jié)算功能，設(shè)立相應(yīng)會(huì)計(jì)科目來進(jìn)行核算，并在使用機(jī)制上設(shè)計(jì)基于POS機(jī)結(jié)算系統(tǒng)的報(bào)銷流程。由于公務(wù)卡在POS機(jī)的報(bào)銷流程與過去現(xiàn)金報(bào)銷的流程上有很大的不同，對(duì)于公務(wù)卡主卡中的金額撥付到子卡進(jìn)行公務(wù)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)賬，經(jīng)辦人在購買后要上交銀行卡POS付款憑條，并與相應(yīng)的發(fā)票等報(bào)銷原始憑證進(jìn)行對(duì)賬并核銷，按照高校規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)銷程序?qū)徟k法，在與批發(fā)零售商對(duì)賬后，確保銀行信息核對(duì)無誤后用子卡進(jìn)行報(bào)銷，將發(fā)票和POS付款憑條一并作為原始憑證，并將報(bào)銷金額從主卡劃入相應(yīng)的公務(wù)子卡內(nèi)。

工作時(shí)，將POS結(jié)算系統(tǒng)主卡在POS機(jī)上刷卡并輸入有關(guān)結(jié)算金額、使用密碼等業(yè)務(wù)信息，在此期間，由POS機(jī)結(jié)算系統(tǒng)將獲得的消費(fèi)信息通過網(wǎng)絡(luò)傳送到銀行對(duì)賬的主機(jī)，再刷報(bào)賬經(jīng)辦人員的子卡，接受POS機(jī)系統(tǒng)返回的處理結(jié)果，實(shí)現(xiàn)主卡與子卡之間資金的實(shí)時(shí)劃轉(zhuǎn)。經(jīng)辦人員按規(guī)定使用公務(wù)卡刷卡后，取得相應(yīng)的報(bào)銷原始憑證和POS機(jī)消費(fèi)憑條，解決了以往實(shí)撥資金使用后拖延報(bào)銷的問題，到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷，財(cái)務(wù)部門將金額從主卡劃撥到子卡上，也減少了報(bào)銷人攜帶和管理現(xiàn)金的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)也可對(duì)公務(wù)人員的消費(fèi)清單進(jìn)行詳查，在不同程度上解決了“坐支”和“虛報(bào)冒領(lǐng)”等現(xiàn)金使用問題，減少了傳統(tǒng)為報(bào)銷出現(xiàn)的湊票、多開、虛開發(fā)票的現(xiàn)象?；诠珓?wù)卡的及時(shí)性、低風(fēng)險(xiǎn)、透明化和低成本的特性，推廣公務(wù)卡與POS機(jī)聯(lián)用優(yōu)勢(shì)更加顯性。

三、高校公務(wù)卡與POS機(jī)聯(lián)用機(jī)制上的制約因素

公務(wù)卡作為未來各單位結(jié)算的主要媒介，POS機(jī)作為消費(fèi)的接受手段，已成為貨幣交易的新生事物，雖然在使用過程中快捷、方便，在交易過程中降低了風(fēng)險(xiǎn)，但在公務(wù)的報(bào)銷推廣中還存在一定的難度，有以下制約因素：

（一）公務(wù)卡與POS機(jī)聯(lián)用的認(rèn)同度較低

受傳統(tǒng)報(bào)銷方式的影響，領(lǐng)取現(xiàn)金的結(jié)算方式一直是報(bào)銷的主要手段，特別是對(duì)于一些年紀(jì)大的教職員工很不適應(yīng)持公務(wù)卡消費(fèi)的習(xí)慣，對(duì)公務(wù)卡的認(rèn)識(shí)不到位，且有些教職員工完全不清楚公務(wù)消費(fèi)的便利特點(diǎn)，“一手交錢一手交貨”的陳舊落后主流的消費(fèi)模式根深蒂固，對(duì)公務(wù)卡的信用消費(fèi)方式存在認(rèn)識(shí)誤區(qū)，對(duì)手續(xù)費(fèi)、罰息、滯納金等費(fèi)用的產(chǎn)生不甚了解，認(rèn)為還是報(bào)銷后拿到現(xiàn)金比較可靠，限制了在公務(wù)卡進(jìn)行各項(xiàng)教學(xué)、科研、行政和后勤等結(jié)算上的使用。同時(shí)，在教職工下鄉(xiāng)調(diào)研時(shí)，許多中小城市公務(wù)卡刷卡網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建設(shè)較為落后，POS機(jī)覆蓋率低，在調(diào)研與考察過程中不是所有的場(chǎng)所都提供刷卡消費(fèi)，使公務(wù)卡的消費(fèi)受到限制，而且商家出于逃稅、減少銀行手續(xù)費(fèi)等各種目的不愿刷卡結(jié)賬，“吃回扣”、利用POS機(jī)套現(xiàn)等犯罪行為，也威脅著公務(wù)卡的使用頻度，這也無形中限制了公務(wù)卡的推廣使用。

（二）POS機(jī)使用機(jī)制的不健全，影響公務(wù)卡使用的安全性

在現(xiàn)階段，銀行對(duì)公務(wù)卡的使用也處于推廣階段，辦理、注銷、查詢等業(yè)務(wù)沒有統(tǒng)一的管理辦法和服務(wù)指南，對(duì)于出現(xiàn)的問題不能及時(shí)處理，也沒有有效的處理機(jī)制。大多數(shù)教學(xué)、科研支出的經(jīng)辦人在消費(fèi)后沒有留POS機(jī)憑條的習(xí)慣，在報(bào)銷時(shí)就不能提供相關(guān)刷卡消費(fèi)憑據(jù)，而對(duì)于這種情況，高校多用白條抵付，無法正確地反映會(huì)計(jì)信息，違反了會(huì)計(jì)的真實(shí)性原則。同時(shí)教職員工現(xiàn)有的各種銀行卡太多，每年要繳納銀行卡的年費(fèi)，無形中產(chǎn)生了大量的費(fèi)用，而且在實(shí)際購買付款過程中不能使用公務(wù)卡的情況下，在無POS機(jī)消費(fèi)的地區(qū)，需要在就近銀行提取一定量現(xiàn)金的消費(fèi)，無形之中增加了大量的交易費(fèi)用，提取現(xiàn)金需要手續(xù)費(fèi)也多數(shù)無法在報(bào)銷中實(shí)現(xiàn)核銷，在報(bào)銷過程中也容易使教職工產(chǎn)生抵觸情緒，與財(cái)務(wù)人員產(chǎn)生沖突。因此POS機(jī)和公務(wù)卡的使用機(jī)制急需健全。

（三）POS機(jī)消費(fèi)存在利用公務(wù)卡套現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前，我國(guó)公辦高校的收入以財(cái)政撥款（預(yù)算資金）和預(yù)算外資金為主，財(cái)政撥款納入國(guó)庫單一賬戶體系管理，公務(wù)卡具有財(cái)政監(jiān)管的獨(dú)特屬性，授信額度一般高于普通信用卡，具有取現(xiàn)、轉(zhuǎn)賬、消費(fèi)等普通信用卡的共同屬性。基于這種信用功能，持公務(wù)卡的教職員工可以在一定的消費(fèi)場(chǎng)所進(jìn)行套現(xiàn)，將原本用于公務(wù)的消費(fèi)用于個(gè)人消費(fèi)，如果個(gè)人消費(fèi)沒有按時(shí)償還，高校不僅要協(xié)助銀行追償欠款，甚至有可能要承擔(dān)一部分連帶責(zé)任。銀行要向高校按照刷卡金額的一定比例，收取一定的POS機(jī)使用費(fèi)，致使高校無形中增加了大量的財(cái)務(wù)費(fèi)用，如對(duì)教職員工進(jìn)行費(fèi)用的轉(zhuǎn)移，這就增加了購買者的采購成本。這在一定程度上增加了高校相關(guān)部門的工作負(fù)擔(dān)，也間接影響高校在銀行系統(tǒng)的信用。這為以后高校獲取銀行貸款的難度埋下了伏筆，還會(huì)導(dǎo)致籌資成本增加，不利于高校教學(xué)科研事業(yè)的發(fā)展。

四、公務(wù)卡與POS機(jī)聯(lián)用推廣使用的合理性建議

在公務(wù)卡的使用中，高校在會(huì)計(jì)核算中可以通過銀行憑條等會(huì)計(jì)記錄來真實(shí)地反映公務(wù)卡的劃撥和報(bào)銷過程中的信息，根據(jù)POS機(jī)的運(yùn)用實(shí)現(xiàn)消費(fèi)信息的有效跟蹤，以實(shí)現(xiàn)相互牽制各單位消費(fèi)比例的情況來保障經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性和完整性。基于此，可以看出在實(shí)際使用中公務(wù)卡的推廣利大于弊，因此，財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)單位內(nèi)部預(yù)算劃撥和報(bào)銷流程的設(shè)置以保證公務(wù)卡進(jìn)一步的使用和推廣。

（一）嚴(yán)格界定POS機(jī)和現(xiàn)金支出的使用范圍

為確保POS機(jī)結(jié)算系統(tǒng)的科學(xué)規(guī)范使用，應(yīng)從制度上界定公務(wù)卡結(jié)算和現(xiàn)金的使用范圍，高校要按照國(guó)務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，根據(jù)不同的情況來區(qū)分使用POS機(jī)和現(xiàn)金支取，針對(duì)POS機(jī)和現(xiàn)金結(jié)算制定使用范圍，同時(shí)根據(jù)內(nèi)控會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，學(xué)校教職員工實(shí)行公務(wù)卡后將現(xiàn)金結(jié)算最小化，并且強(qiáng)制規(guī)定不得用于個(gè)人的消費(fèi)結(jié)算。在公務(wù)卡推廣的過渡階段，除特殊情況，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)與財(cái)務(wù)審核同意后，嚴(yán)格限制在教學(xué)科研等經(jīng)費(fèi)支出上的現(xiàn)金的使用。

（二）核定主卡的轉(zhuǎn)入金額和子卡報(bào)銷金額進(jìn)行合理預(yù)算

高校應(yīng)結(jié)合本單位的財(cái)務(wù)制度，明確主卡的預(yù)算及轉(zhuǎn)入金額數(shù)量，建立健全子卡報(bào)銷制度，建立一套明確合理的用卡范圍和報(bào)銷程序。高校在保證日常報(bào)賬業(yè)務(wù)運(yùn)行的情況下，建立一定的現(xiàn)金需求量制度，財(cái)務(wù)部門要編制相關(guān)預(yù)算，嚴(yán)格根據(jù)預(yù)算指標(biāo)來實(shí)現(xiàn)分配，確定授信額度，對(duì)主卡的轉(zhuǎn)入金額應(yīng)有明確的規(guī)定，如果超過預(yù)算規(guī)定的限額，則需要報(bào)財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方可辦理相關(guān)轉(zhuǎn)入手續(xù)。同時(shí)按照銀行核算的有關(guān)規(guī)定，子卡只能使用專用POS機(jī)進(jìn)行操作，對(duì)報(bào)銷的時(shí)間性差異所造成的損失由報(bào)賬人個(gè)人承擔(dān)責(zé)任。在明確公務(wù)卡的使用范圍上，嚴(yán)格執(zhí)行“一人一卡”的實(shí)名制子卡管理制度，對(duì)于借調(diào)、調(diào)離、聘用、離職、離退休人員不得開設(shè)公務(wù)卡，并將相關(guān)信息錄入國(guó)庫集中支付系統(tǒng)，鎖定公務(wù)卡在POS機(jī)上的透支能力。將公務(wù)卡結(jié)余作為下年度的預(yù)算，并且在會(huì)計(jì)賬務(wù)上，重新在借方列到“銀行存款——基本戶”上。

（三）進(jìn)一步完善高校內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度

高校在進(jìn)一步深化預(yù)算改革過程中，應(yīng)該根據(jù)單位的合理情況編制預(yù)算，完善關(guān)于在使用公務(wù)主卡過程中發(fā)生的轉(zhuǎn)賬結(jié)算、公務(wù)卡結(jié)算和公務(wù)卡結(jié)算后的庫存現(xiàn)金使用規(guī)定，充分發(fā)揮預(yù)算在資源配置中的主導(dǎo)作用，合理估計(jì)現(xiàn)金庫存，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行，嚴(yán)格控制支出。通過公務(wù)主卡與子卡之間的劃撥關(guān)系，監(jiān)督公款使用提升?？顚Ｓ玫男剩乐构钏接?。對(duì)于超限的現(xiàn)金支出應(yīng)增加公務(wù)卡使用的彈性機(jī)制建設(shè)并統(tǒng)一規(guī)范，在POS機(jī)上明確其消費(fèi)范圍，加強(qiáng)現(xiàn)金提取的審批制度，控制現(xiàn)金使用范圍和額度，對(duì)公務(wù)卡消費(fèi)行為進(jìn)行合法性、合規(guī)性、合理性審核，充分利用POS機(jī)的追蹤特點(diǎn)，監(jiān)督公務(wù)卡的使用范圍，將公務(wù)卡的使用和管理納入年度財(cái)務(wù)檢查和審計(jì)范圍，檢查核實(shí)公務(wù)消費(fèi)的真實(shí)性、合理性。

（四）加大對(duì)公務(wù)卡和POS機(jī)聯(lián)用推廣的優(yōu)點(diǎn)宣傳

強(qiáng)化高校財(cái)務(wù)管理，結(jié)合本單位的實(shí)際和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，宣傳和推廣公務(wù)卡，完善POS機(jī)結(jié)算系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)，將兩者有效地結(jié)合聯(lián)用。加強(qiáng)財(cái)政部門、高校和銀行之間的合作，充分利用網(wǎng)絡(luò)來宣傳和推廣公務(wù)卡在POS機(jī)結(jié)算系統(tǒng)上的應(yīng)用，加強(qiáng)公務(wù)卡的管理制度、完善POS機(jī)操作流程。對(duì)財(cái)務(wù)人員、教職工進(jìn)行相關(guān)的系統(tǒng)培訓(xùn)，對(duì)高校教職員工所遇到的問題能夠及時(shí)地解決，讓持卡的教職員工充分理解公務(wù)卡的管理要求，POS機(jī)實(shí)現(xiàn)便利的同時(shí)，規(guī)范其用卡行為，對(duì)于借款可以明確其歸還期限，對(duì)于超過借款期限的，財(cái)務(wù)應(yīng)減少下一階段的預(yù)算額度，將借款額扣除并列入個(gè)人年度考評(píng)項(xiàng)目中，約束持卡人的借款額度，提高其信用意識(shí)，為更好地推廣公務(wù)卡和POS機(jī)的聯(lián)用做準(zhǔn)備。

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