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【關(guān)鍵詞】 高風(fēng)險技術(shù)操作；授權(quán)定期評價；再授權(quán)管理

doi：10.3969/j.issn.1004-7484（x）.2014.04.746

文章編號：1004-7484（2014）-04-2404-01

隨著人類社會的不斷進(jìn)步發(fā)展，人們生活水平的提高，人口老齡化現(xiàn)象的日益增長，從而人們對服務(wù)醫(yī)療行業(yè)越來越重視。同時各大醫(yī)療機(jī)構(gòu)為了適應(yīng)當(dāng)下日益增強(qiáng)的社會競爭壓力，以及保障未來醫(yī)院的可持續(xù)性發(fā)展，從而加強(qiáng)對高風(fēng)險醫(yī)療技術(shù)的管理，以及人員資質(zhì)的正確應(yīng)用，進(jìn)一步提高醫(yī)療手術(shù)的安全系數(shù)，縮小高風(fēng)險技術(shù)操作的安全隱患。本文主要通過對醫(yī)院的高風(fēng)險手術(shù)操作技術(shù)實(shí)施授權(quán)定期評價的管理制度，以及再授權(quán)管理體制的詳細(xì)解說、分析，不僅為各醫(yī)院帶來了有效的發(fā)展運(yùn)行管理制度，同時也給其他具有高風(fēng)險技術(shù)操作的行業(yè)，帶來有效的管理制度參考價值。

1 針對醫(yī)院中高風(fēng)險診療技術(shù)操作建立實(shí)施相應(yīng)的實(shí)行授權(quán)資格體系

1.1 醫(yī)院選取相關(guān)資深的高風(fēng)險診療技術(shù)的專業(yè)人士，和相關(guān)醫(yī)護(hù)管理部門人員組成一個對高風(fēng)險診療技術(shù)的授權(quán)定期評價以及再授權(quán)管理人員的，考察、分析、評價的專業(yè)團(tuán)隊(duì)組織。

1.2 對醫(yī)院醫(yī)療管理相關(guān)部門，建立提供需要資格許可授權(quán)的醫(yī)療診治操作項(xiàng)目的具體常規(guī)的操作流程以及考核評價的標(biāo)準(zhǔn)范圍，同時對此開始實(shí)施相關(guān)知識的培訓(xùn)和教育[1]。

1.3 通過醫(yī)院專業(yè)考評團(tuán)隊(duì)，對其操作高風(fēng)險技術(shù)的醫(yī)護(hù)人員的專業(yè)理論水平以及在具體診療項(xiàng)目中的操作常識和實(shí)踐操作技能，進(jìn)行嚴(yán)格的考察評價，參加考評的相關(guān)醫(yī)護(hù)操作人員自身必須具備熟練的高風(fēng)險診療技術(shù)掌握。

1.4 醫(yī)院內(nèi)專業(yè)的考評團(tuán)隊(duì)，對具體操作人員資格考評的標(biāo)準(zhǔn)參考資料，必須是具有超強(qiáng)的可信度的，是以書面形式正確、詳細(xì)記錄保存下來的，是可以隨時查閱證明的。

2 對醫(yī)院操作、實(shí)行高風(fēng)險的診療技術(shù)的授權(quán)定期評價以及再授權(quán)管理制度的具體實(shí)施方案

醫(yī)院為了強(qiáng)制規(guī)范相關(guān)醫(yī)護(hù)人員在高風(fēng)險手術(shù)臨床操作過程中正確、合理的手術(shù)操作行為，針對高風(fēng)險手術(shù)操作制定一定的授權(quán)許可范圍，其內(nèi)容是：醫(yī)院所有具備進(jìn)行本次診療操作技術(shù)有從業(yè)執(zhí)照資格證明的醫(yī)生以及醫(yī)護(hù)人員。對高風(fēng)險技術(shù)不具備操作權(quán)的個人，在一般情況下是絕對不允許其參加本診療操作，如果有緊急、特殊原因，在正當(dāng)合理的原由下可對此進(jìn)行酌情處理。同時醫(yī)院相關(guān)部門要對手術(shù)操作難度系數(shù)大，對患者生命威脅性高的高風(fēng)險手術(shù)，應(yīng)制定合理、明確的手術(shù)資格授權(quán)范圍，對手術(shù)中每一個部分的具體操作流程，制定相對應(yīng)的正確操作手法，提供具備精確價值的數(shù)據(jù)參考標(biāo)準(zhǔn)，醫(yī)院的各科科室的醫(yī)護(hù)人員，必須嚴(yán)格執(zhí)行其制度。

醫(yī)院要對相關(guān)科室的高風(fēng)險診療技術(shù)，實(shí)行有效的追蹤管理，對開展了高風(fēng)險診療技術(shù)的相關(guān)科室從項(xiàng)目開始實(shí)施的那一日起，規(guī)定該科室每年都必須對其高風(fēng)險診療技術(shù)的開展情況進(jìn)行總結(jié)，然后將總結(jié)的報告送到醫(yī)務(wù)科進(jìn)行備案[2]。同時醫(yī)院必須要對高風(fēng)險診療技術(shù)的資格許可授權(quán)實(shí)行動態(tài)的管理模式，每兩年進(jìn)行一次復(fù)評，對達(dá)不到高風(fēng)險診療技術(shù)操作許可授權(quán)所必須要的資格認(rèn)定的符合標(biāo)準(zhǔn)的新人，和在高風(fēng)險技術(shù)操作過程中多次明顯故意違反操作規(guī)定的操作人員，以及對操作人員的實(shí)際完成質(zhì)量評價后，經(jīng)過證明其操作并發(fā)癥的發(fā)生率超過了高風(fēng)險診療技術(shù)的操作標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定范圍的操作人員[3]。對出現(xiàn)以上這一不正當(dāng)行為現(xiàn)象的高風(fēng)險診療技術(shù)操作醫(yī)護(hù)人員，醫(yī)院將會立即取消或降低其操作人員對高風(fēng)險診療技術(shù)的操作資格[4]。在進(jìn)行實(shí)際操作高風(fēng)險診療技術(shù)的操作人員中，一般情況下都是由具備授權(quán)資格的醫(yī)師完成的，除非是在有正當(dāng)理由的危急情況下，一般人是不可以從事高風(fēng)險診療技術(shù)操作的[5]。

3 結(jié) 語

通過高風(fēng)險技術(shù)操作在各相關(guān)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的定期評價和具體授權(quán)范圍的一系列管理體制，從而有效的證明了對高風(fēng)險技術(shù)操作實(shí)行合理、規(guī)范的管理制度，是有利于醫(yī)院未來發(fā)展的。由此可見對高風(fēng)險技術(shù)操作的社會各領(lǐng)域?qū)嵭惺跈?quán)定期評價以及在授權(quán)管理的體制是一種非常合理有效的運(yùn)行、管理制度，應(yīng)在社會發(fā)展存在高風(fēng)險技術(shù)操作領(lǐng)域中大力推廣和應(yīng)用。

參考文獻(xiàn)

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篇2

[關(guān)鍵詞] 急性心肌梗死；GRACE風(fēng)險評分；紅細(xì)胞分布寬度；預(yù)測價值

[中圖分類號] R576[文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A[文章編號] 1673-7210（2014）06（b）-0034-03

Value of GRACE risk score combined with the peripheral distribution of red blood cell width in prediction of short-term mortality risk in patients with acute myocardial infarction

ZHAO Ping1 WANG Yunqiang2 HU Jiangtao3

1.Department of Cardiology, the Second Hospital of Qinhuangdao City, Hebei Province, Qinhuangdao 066600, China; 2.Blood Center of Qinhuangdao City, Hebei Province, Qinhuangdao 066000, China; 3.Department of General Surgery, the Second Hospital of Qinhuangdao City, Hebei Province, Qinhuangdao 066600, China

[Abstract] Objective To investigate the value of GRACE risk score combined with the peripheral distribution of red blood cell width (RDW) in prediction of short-term mortality risk in patients with acute myocardial infarction (AMI). Methods 280 patients with AMI from January 2013 to January 2014 in Emergency Department of the Second Hospital of Qinhuangdao City were selected as study objects, they were divided into death group and survival group according to the treatment outcome. The standard GRACE score was conducted on patients of two groups, automatic blood cell analyzer was used to determine RDW, differences of GRACE score and RDW of two groups were compared. Receiver operating characteristic curve (ROC) and area under receiver operating characteristic curve (AUC) were used to predict the individual prognosis. Results The GRACE score and RDW in the death group were significantly higher than those of the survival group, the differences of two groups were statistically significant (P < 0.05). The AUC of GRACE scores and RDW of AMI patients died due to cardiovascular disease (CVD) within 30 days were 0.825, 0.621 respectively, there was statistical significance difference between GRACE scores and RDW (P < 0.05). AUC of GRACE combined with RDW was 0.905, higher than that of the single application of GRACE score (P < 0.05). Conclusion The RACE score combined with RDW can improve the predictive value in patients with AMI died of CVD within 30 days.

[Key words] Acute myocardial infarction; GRACE risk score; Red blood cell distribution width; Predictive value

隨著社會老齡化及工作、生活、飲食習(xí)慣的改變，急性心肌梗死（acute myocardial infarction，AMI）已成為中年人猝死的主要原因之一，全球每年超過800萬人死于AMI，且大多死于發(fā)病的急性期，故早期及時預(yù)測其死亡風(fēng)險已經(jīng)成為當(dāng)代研究的熱點(diǎn)和難題[1-2]。全球急性冠狀動脈事件注冊（GRACE）被認(rèn)為是最有效的預(yù)測冠狀動脈綜合征死亡風(fēng)險的工具[3-4]；紅細(xì)胞分布寬度（red blood cell distribution width，RDW）是反映血液循環(huán)中紅細(xì)胞形態(tài)可變性的一個指標(biāo)，近年來發(fā)現(xiàn)，RDW與冠心病、心肌梗死等也有關(guān)[5]。但是RDW是否是GRACE預(yù)測AMI死亡風(fēng)險的補(bǔ)充指標(biāo)目前還不清楚，本研究旨在探討GRACE風(fēng)險評分聯(lián)合RDW對AMI近期死亡風(fēng)險的預(yù)測價值。

1 資料與方法

1.1 一般資料

選擇2013年l月~2014年1月秦皇島市第二醫(yī)院急診科就診的AMI患者280例為研究對象。所有患者均行急診經(jīng)皮冠狀動脈介入治療（percutaneous coronary intervention，PCI）或擇期行冠狀動脈造影術(shù)明確診斷；AMI的診斷均符合歐洲心臟病學(xué)會（ESC）的診斷標(biāo)準(zhǔn)。其中男152例，女128例，年齡42~81歲，平均（64±12）歲。急性非ST段抬高型和急性ST段抬高型AMI分別為88例（31.4%）和192例（68.6%）。排除標(biāo)準(zhǔn)：嚴(yán)重的心律失常、擴(kuò)張型心肌病、心包積液、安裝心臟起搏器、呼吸系統(tǒng)疾病、惡性腫瘤。本研究符合醫(yī)學(xué)倫理學(xué)標(biāo)準(zhǔn)，并經(jīng)醫(yī)院倫理委員會批準(zhǔn)，相關(guān)檢查及指標(biāo)檢測均由患者或家屬簽署知情同意書。

1.2 方法

1.2.1 GRACE評分記錄患者的一般情況、既往病史、生命體征、入院檢查、治療用藥等基線資料，應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)GRACE危險積分對患者進(jìn)行評分，包括Killip分級、收縮壓、心率、年齡、血肌酐、ST段改變、是否有已知心臟事件、心肌酶標(biāo)志物8個參數(shù)，總分2~383分。

1.2.2 病死率及預(yù)后判斷實(shí)際病死率計(jì)算以發(fā)病30 d內(nèi)因心血管疾病（cardiovascular disease，CVD）死亡的患者為準(zhǔn)。以受試者工作特征曲線（receiver operating characteristic curve，ROC）下面積（area under receiver operating characteristic curve，AUC）來表示對個體預(yù)后的判斷。

1.2.3 RDW檢測抽取患者入院第2天的空腹靜脈血3 mL，加入乙二胺四乙酸二鉀（EDTA-K2）抗凝管內(nèi)，37℃水浴靜置30 min，3000 r/min離心5 min，用全自動血細(xì)胞分析儀測定RDW。

1.3 統(tǒng)計(jì)學(xué)方法

SPSS 15.0統(tǒng)計(jì)學(xué)軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，計(jì)量資料數(shù)據(jù)用均數(shù)±標(biāo)準(zhǔn)差（x±s）表示，兩組間比較采用t檢驗(yàn)；計(jì)數(shù)資料以率表示，P < 0.05為差異有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義。

2 結(jié)果

2.1 患者預(yù)后情況

280例患者中，因CVD死亡49例，病死率為17.5%。

2.2 兩組GRACE評分及RDW水平的比較

死亡組GRACE評分及RDW水平均顯著高于存活組患者，兩組比較差異有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義（P < 0.05）。見表1。

表1 兩組GRACE評分及紅細(xì)胞分布寬度比較（x±s）

注：GRACE：全球急性冠狀動脈事件注冊；RDW：紅細(xì)胞分布寬度

2.3 GRACE評分及RDW水平對AMI患者30 d CVD的預(yù)測能力

GRACE評分及RDW對AMI患者發(fā)病30 d內(nèi)因CVD死亡的AUC分別為0.825、0.621，兩者AUC比較，差異有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義（P < 0.05），說明GRACE評分對AMI患者發(fā)病30 d內(nèi)因CVD死亡的預(yù)測價值大于RDW。GRACE聯(lián)合RDW的AUC為0.905，高于單獨(dú)應(yīng)用GRACE評分（P < 0.05），說明兩者聯(lián)合應(yīng)用可提高對AMI患者30 d CVD的預(yù)測價值。見圖1。

圖1 GRACE評分及紅細(xì)胞分布寬度對急性心肌梗死患者

30 d心血管疾病預(yù)測能力的ROC分析

3討論

在臨床實(shí)踐中，對AMI不僅要進(jìn)行及時診斷和救治，還要對其嚴(yán)重程度和預(yù)后進(jìn)行早期危險分層，以降低AMI的病死率。目前有數(shù)種評分系統(tǒng)用于CVD患者的危險評估，如TIMI評分，PURSUIT評分等，但對于評估ACS均有一定的局限性[6-8]。GRACE評分被認(rèn)為是能最準(zhǔn)確地預(yù)測AMI患者住院期間死亡風(fēng)險的工具，這項(xiàng)由Granger等創(chuàng)立的危險積分方法，所依據(jù)的指標(biāo)（年齡、心肌梗死史、心力衰竭史、心率、收縮壓、ST段改變、血肌酐、心肌酶譜、是否接受再灌注等）很容易獲得，其預(yù)測效能已經(jīng)過多個國家的臨床驗(yàn)證[9]。RDW是反映血液循環(huán)中紅細(xì)胞形態(tài)可變性的一個指標(biāo)，RDW越高，表明外周血中的紅細(xì)胞大小不一程度越明顯，臨床上常應(yīng)用RDW聯(lián)合紅細(xì)胞平均體積來診斷或鑒別診斷各種不同類型的貧血等[10]。近年來的研究表明，RDW 與心肺疾病的診斷、心肌梗死和心力衰竭等不良心血管事件的發(fā)生密切相關(guān)，發(fā)生率及全因病死率相關(guān)，被用于心力衰竭、心肌梗死患者中再住院率及全因病死率的預(yù)測等方面[11-12]。

本研究考察了GRACE風(fēng)險評分聯(lián)合RDW對AMI近期死亡風(fēng)險的預(yù)測價值，結(jié)果顯示，GRACE評分和RDW對AMI患者發(fā)病30 d內(nèi)因CVD死亡的預(yù)測均有一定價值。RDW與CVD作用機(jī)制的研究目前并不多見，RDW在CVD中升高的機(jī)制尚不明確[13-14]。目前主要認(rèn)為RDW的升高可能反映了一系列潛在的病理學(xué)進(jìn)程，如慢性炎性反應(yīng)、氧化應(yīng)激和神經(jīng)激素通路的激活等，而目前認(rèn)為，炎性反應(yīng)參與了冠狀動脈粥樣硬化形成、斑塊的破裂及血栓形成的全過程，炎性應(yīng)激可導(dǎo)致心力衰竭的發(fā)展，而RDW的升高與經(jīng)典的炎癥因子IL-6有密切的聯(lián)系，IL-6是冠狀動脈粥樣硬化斑塊穩(wěn)定性的重要標(biāo)志物之一[15-16]。

總之，GRACE風(fēng)險評分聯(lián)合RDW可提高對AMI近期死亡風(fēng)險的預(yù)測價值，有利于根據(jù)具體情況選擇相應(yīng)的治療策略，降低患者的病死率，改善患者的生活質(zhì)量，且本方法簡單、實(shí)用、易操作，值得臨床推廣應(yīng)用。本研究樣本量較小，觀察時間較短，也未能進(jìn)一步探討其機(jī)制，這些有待于今后大樣本、更長時間的多中心研究來證實(shí)。

[參考文獻(xiàn)]

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篇3

新修訂的《會計(jì)法》第27條明確規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度”。單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度是一個企業(yè)為了保護(hù)其資產(chǎn)的安全完整，保證其經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章要求，提高經(jīng)營管理效率，防止虧損，控制風(fēng)險等目的，而在企業(yè)內(nèi)部采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和方法。

如今世界各國越來越重視強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，我國企業(yè)內(nèi)控制度體系的框架也已敲定，提上日程，我國政府開始重視內(nèi)控評價的規(guī)范化建設(shè)。筆者認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)要注意以下幾個方面的問題，據(jù)以和同行共同探討。

一、注重內(nèi)部控制環(huán)境

所謂內(nèi)部控制環(huán)境是對企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施有重大影響的因素的統(tǒng)稱?？刂骗h(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)內(nèi)部控制能否實(shí)施或?qū)嵤┑男Ч绊懼囟刂频挠行?。?nèi)部控制環(huán)境主要包括以下因素。

1.管理決策者。管理決策者是內(nèi)部控制環(huán)境中的決定性因素，管理決策者的領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格、管理方式、知識水平、法制意識、道德觀念都直接影響內(nèi)部控制執(zhí)行的效果。因此，管理決策者本人應(yīng)加強(qiáng)自身約束，同時通過民主集中制、黨政聯(lián)席會等制度加強(qiáng)對其的監(jiān)督。

2.員工的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。在內(nèi)部控制每個環(huán)節(jié)中，各崗位都處于相互牽制和制約之中，如果任何一崗位的工作出現(xiàn)疏忽大意，均可以導(dǎo)致某項(xiàng)控制失效。

3.內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我評價的一種活動，內(nèi)部審計(jì)可協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督控制措施和程序的有效性，能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。

影響內(nèi)部控制環(huán)境因素還很多，如組織機(jī)構(gòu)、授權(quán)及分配責(zé)任的方法等等，要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，就必須改善其控制環(huán)境。

二、明確職責(zé)分工和程序方法，勾畫業(yè)務(wù)流程圖，設(shè)置關(guān)鍵控制點(diǎn)

企業(yè)要健全和強(qiáng)化內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，它是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行計(jì)劃、指揮和控制的組織基礎(chǔ)，其核心問題是合理的職責(zé)分工。崗位分離控制是將不相容崗位分別由不同的人負(fù)責(zé)，以達(dá)到相互牽制、相互監(jiān)督的作用的一種控制方法。

根據(jù)《規(guī)范》的總體要求，可以按照本單位的業(yè)務(wù)流程畫出業(yè)務(wù)流程模型圖，找出哪一個環(huán)節(jié)問題最多，就定位為關(guān)鍵控制點(diǎn)，設(shè)置重點(diǎn)控制；對不易出問題的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)定位為面的控制，這樣形成的內(nèi)部會計(jì)業(yè)務(wù)流程模型控制圖直觀、醒目，在管理控制中重點(diǎn)突出，點(diǎn)面結(jié)合，科學(xué)有效，簡單易行。把控制融于辦業(yè)務(wù)的過程中，使其發(fā)揮最佳控制實(shí)效。

1.資產(chǎn)記錄與保管要分工。規(guī)定管錢、管物、管賬人員的相互制約關(guān)系，旨在保護(hù)資產(chǎn)的安全完整。如管錢、管物、管賬人員因故離開工作崗位或調(diào)動工作時，規(guī)定要由主管領(lǐng)導(dǎo)指定專人或接替，并監(jiān)督辦理必要的交接手續(xù)或正式移交清單。另外，現(xiàn)金收付的復(fù)核制，物資收發(fā)的復(fù)秤制、復(fù)點(diǎn)制等，也都是防錯防弊的內(nèi)部控制制度。

2.保證會計(jì)記錄的完整性。對各種自制原始憑證，在格式、份數(shù)、編號、傳遞程序、各聯(lián)的用途、有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人簽章、明細(xì)數(shù)同合計(jì)數(shù)及大小寫數(shù)字一致等方面做出規(guī)定；對各種賬簿記錄，要求賬證的一致或保持一定統(tǒng)馭關(guān)系的規(guī)定等。

3.建立財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度。為了保證財(cái)產(chǎn)物資的安全和完整，除規(guī)定物資保管員對每項(xiàng)物資進(jìn)行收付后，都要實(shí)行永續(xù)盤存辦法核對庫存賬實(shí)外，還要規(guī)定財(cái)產(chǎn)物資的局部清查和全面清查制度，以保證賬與物相符或及時處理發(fā)生的差錯。

4.加強(qiáng)審核審計(jì)工作。通過對物資采購、資金支付、產(chǎn)品賒銷、現(xiàn)金管理、記賬憑證、增值稅申報的審核，以確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整、確保企業(yè)經(jīng)營活動的正常進(jìn)行。發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用，其不僅包括審核會計(jì)賬目，還包括稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門提供報告，從而保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加完善嚴(yán)密。

三、內(nèi)控建設(shè)，應(yīng)逐漸從細(xì)節(jié)控制轉(zhuǎn)向風(fēng)險管理

風(fēng)險管理給管理當(dāng)局和企業(yè)會計(jì)部門提出了新的管理思路。即讓會計(jì)部門在企業(yè)的會計(jì)處理過程中融入風(fēng)險意識，并使企業(yè)管理層在研究企業(yè)成本過程中還要考慮風(fēng)險對企業(yè)經(jīng)營活動的潛在影響。這就要求企業(yè)各相關(guān)人員在各自的職能范圍內(nèi)考慮風(fēng)險所可能帶來的成本。主要有以下方面的考慮：（1）回避風(fēng)險。風(fēng)險具有客觀性，企業(yè)是不可能只通過決策者發(fā)揮主觀能動性而消除風(fēng)險，只能通過回避風(fēng)險來減少企業(yè)的損失，對超過企業(yè)風(fēng)險承受能力的財(cái)務(wù)活動加以規(guī)避；（2）分散風(fēng)險。如果風(fēng)險無法回避，就可以采取分散風(fēng)險的手段，把風(fēng)險成本降低到比較低的水平；（3）抑制和轉(zhuǎn)移風(fēng)險。企業(yè)可以通過會計(jì)信息系統(tǒng)的優(yōu)勢，在信息處理過程中通過監(jiān)控和有效的信息傳遞而預(yù)先獲得警報信息，并采取有效措施抑制風(fēng)險；（ 4）風(fēng)險的保險和補(bǔ)償。要在管理中融入風(fēng)險意識，可以相應(yīng)地建立一個職能體系，包括風(fēng)險識別、風(fēng)險衡量、風(fēng)險控制和風(fēng)險管理四個過程。在企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險識別時，管理會計(jì)提供信息支持；在進(jìn)行風(fēng)險衡量時，可充分利用會計(jì)的評價方法、評價技術(shù)，以增強(qiáng)風(fēng)險識別的科學(xué)性和可操作性；在進(jìn)行風(fēng)險防范與控制過程中，管理會計(jì)通過自身的防范體系和控制手段，化解和減小風(fēng)險損失；在風(fēng)險管理實(shí)施過程中，強(qiáng)化風(fēng)險的業(yè)績評價體系；在進(jìn)行風(fēng)險成本控制與管理時，可利用會計(jì)管理和參與風(fēng)險決策的職能，為有效地控制風(fēng)險成本發(fā)揮重要作用。

但是也應(yīng)看到，隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動的復(fù)雜化，為了適應(yīng)企業(yè)管理的要求，會計(jì)信息系統(tǒng)也在不斷的改進(jìn)之中，雖然風(fēng)險管理是新興的研究領(lǐng)域，但其思想已經(jīng)在一定程度上滲透到了企業(yè)的管理之中。對于財(cái)務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險，我們可以通過財(cái)務(wù)杠桿和經(jīng)營杠桿的計(jì)算才減少其對企業(yè)的損失。在現(xiàn)代企業(yè)的對外報表披露上也體現(xiàn)了風(fēng)險成本的運(yùn)用，即對預(yù)計(jì)負(fù)債的披露問題。預(yù)計(jì)負(fù)債它是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)，它的履行很可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，可以看到預(yù)計(jì)負(fù)債并不是現(xiàn)在就發(fā)生的它很可能在企業(yè)將來的某一天發(fā)生，但是企業(yè)根據(jù)它的發(fā)生可能性來決定它是否要在會計(jì)報表中披露，這種對未來不確定性的處理充分體現(xiàn)了風(fēng)險意識。

四、內(nèi)控的監(jiān)督：應(yīng)從關(guān)注內(nèi)控建立轉(zhuǎn)向內(nèi)控運(yùn)行和評價

我國很多企業(yè)有內(nèi)控管理上設(shè)計(jì)得很完善，規(guī)定了相應(yīng)的審批程序和各級管理人員的權(quán)限，也建立了風(fēng)險防御機(jī)制，通過環(huán)環(huán)相扣、層層把關(guān)的制衡措施來強(qiáng)化公司的風(fēng)險管理，使風(fēng)險管理日?；?、制度化。在設(shè)計(jì)內(nèi)控時，是花了相當(dāng)大的精力的，但在如何保證實(shí)施制度方面，卻缺乏應(yīng)有的措施。因此，內(nèi)控必須要有一定的措施及監(jiān)督機(jī)制來促使它的執(zhí)行。

要開展意識教育，加強(qiáng)思想道德建設(shè)，更新觀念，提高對內(nèi)控管理的認(rèn)識，要加強(qiáng)員工教育，健全崗位培訓(xùn)，把管理水平、操作技能、規(guī)章制度、職業(yè)道德、法律知識等方面的培訓(xùn)有機(jī)地給合起來，實(shí)施科學(xué)的管理，從“人”的主觀上防范風(fēng)險。

要把內(nèi)控管理看成一個動態(tài)的、連續(xù)的過程，對原有的規(guī)章制度要不斷的修改和完善，要在實(shí)際工作中不斷總結(jié)并逐步建立新的內(nèi)控制度。

實(shí)行制度管理人性化，嚴(yán)格落實(shí)到人、到崗。在實(shí)際工作中，應(yīng)按照員工的素質(zhì)高低、能力大小、性格特點(diǎn)等將其安排到合適的崗位上，使之與內(nèi)部控制的要求相適應(yīng)，做到有章必依，執(zhí)章必嚴(yán)，堅(jiān)決反對“上有政策，下有對策”的錯誤傾向。三是要強(qiáng)化對重要崗位、部位和環(huán)節(jié)的控制，加強(qiáng)對新興業(yè)務(wù)的控制，實(shí)行重點(diǎn)環(huán)節(jié)與全過程控制相結(jié)合的內(nèi)控制度，建立起風(fēng)險防范體系。四是要把內(nèi)控制度的執(zhí)行情況與高級管理人員任職資格的考核掛鉤，凡內(nèi)控制度有明顯漏洞或因執(zhí)行不力而使內(nèi)控制度流于形式的，無論是否造成資金或財(cái)產(chǎn)損失，都應(yīng)追究其高級管理人員相應(yīng)責(zé)任。五是要把內(nèi)控制度執(zhí)行情況和防范微觀風(fēng)險密切結(jié)合起來，把內(nèi)控制度建設(shè)執(zhí)行情況作為防范風(fēng)險的主要措施之一，納入年度考核內(nèi)容，以加大監(jiān)管力度促內(nèi)控制度建設(shè)執(zhí)行到位。

在ERM框架中，內(nèi)部審計(jì)人員在監(jiān)督和評價成果方面承擔(dān)重要任務(wù)。他們必須協(xié)助管理層和董事會監(jiān)督、評價、檢查、報告和改革ERM。

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我獨(dú)立評價的一種活動，具有得天獨(dú)厚的優(yōu)勢。它本身在企業(yè)中不直接參與相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動，處于相對獨(dú)立的位置，但同時又處在各項(xiàng)管理活動中，對企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)業(yè)務(wù)比較熟悉，對發(fā)生的事件比較了解。公司的內(nèi)部審計(jì)，應(yīng)向?qū)徲?jì)委員會報告工作，接受審計(jì)委員會的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，并直接對董事會負(fù)責(zé)，任何重要的審計(jì)決策由審計(jì)委員會提出方案，并經(jīng)董事會批準(zhǔn)。這既保證了公司內(nèi)部審計(jì)的相對獨(dú)立性，又保證了其權(quán)威性。在這樣的前提下，內(nèi)審部門通過對內(nèi)控的審查和評價，可以從中找出控制薄弱點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制不盡完善和執(zhí)行無力之處，進(jìn)而提出改進(jìn)意見和措施，以監(jiān)督其他控制政策和程序的有效執(zhí)行。

同時還要及時注重內(nèi)部控制評價，及時發(fā)現(xiàn)問題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，吸取教訓(xùn)。

內(nèi)部控制評價是指對內(nèi)部控制體系建設(shè)、實(shí)施和運(yùn)行結(jié)果獨(dú)立開展的調(diào)查、測試、分析和評估等系統(tǒng)性活動。

內(nèi)部控制評價包括過程評價和結(jié)果評價。過程評價是對內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險識別與評估、內(nèi)部控制措施、監(jiān)督評價與糾正、信息交流與反饋等體系要素的評價。結(jié)果評價是對內(nèi)部控制主要目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的評價。

企業(yè)應(yīng)建立并保持系統(tǒng)、透明、文件化的內(nèi)部控制體系，定期或當(dāng)有關(guān)法律法規(guī)和其他經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化時，對內(nèi)部控制體系進(jìn)行評審和改進(jìn)。

篇4

建設(shè)鐵路安全風(fēng)險評估機(jī)制應(yīng)遵循的基本原則

（1）科學(xué)性原則。以鐵路基本法律法規(guī)、安全政策和技術(shù)規(guī)章、管理制度為基礎(chǔ)，遵循鐵路安全發(fā)展的基本規(guī)律。安全風(fēng)險評估要有科學(xué)的程序，在安全風(fēng)險評估過程、環(huán)節(jié)中要做到有法可依、有規(guī)可依、有據(jù)可依，對每一種可能出現(xiàn)的風(fēng)險都要制定嚴(yán)密、可靠的控制措施，并對實(shí)施情況進(jìn)行有說服力的量化評價，達(dá)到流程化管理、閉環(huán)化控制、數(shù)量化評價。（2）系統(tǒng)性原則。一是建立統(tǒng)一的風(fēng)險管理平臺，即政策平臺和系統(tǒng)平臺。以政策平臺明確組織與個人在處理風(fēng)險中的原則、角色和責(zé)任，以系統(tǒng)平臺規(guī)范日常管理工作流程與業(yè)務(wù)活動實(shí)踐。二是在危險源辨識中，通過主動對鐵路系統(tǒng)硬件、軟件、人員、環(huán)境及其相互之間的影響進(jìn)行系統(tǒng)和持續(xù)分析，梳理鐵路系統(tǒng)組織結(jié)構(gòu)、運(yùn)行環(huán)境、運(yùn)行過程、程序、人員、設(shè)備及設(shè)施資源等狀況，為準(zhǔn)確識別鐵路系統(tǒng)和工作運(yùn)行中的主要問題及潛在不安全因素提供全面、科學(xué)的依據(jù)。三是安全風(fēng)險評估堅(jiān)持發(fā)生概率與損失程度相結(jié)合的系統(tǒng)評價原則。一種危險源（點(diǎn)）導(dǎo)致的事故、問題發(fā)生概率雖然較低，如果損失后果較嚴(yán)重，也一定要重點(diǎn)予以評估和控制。在對風(fēng)險發(fā)生概率的判斷上，既要重視歷史經(jīng)驗(yàn)、數(shù)據(jù)分析，還要重視技術(shù)進(jìn)步、規(guī)章變化、環(huán)境突變等帶來的潛在威脅，以及由此帶來的后果損失程度變化，做到系統(tǒng)研判、準(zhǔn)確評價。（3）公平性原則。保證風(fēng)險評估從過程到結(jié)果的公平公正性，堅(jiān)持統(tǒng)一、公正的分析和評判標(biāo)準(zhǔn)，保證評估過程、結(jié)果的權(quán)威性，保證安全風(fēng)險評估機(jī)制的公信力不被人為降低或減弱。（4）透明性原則。堅(jiān)持廣泛參與、主動接受監(jiān)督的透明性原則，充分調(diào)動廣大干部職工的參與熱情，體現(xiàn)現(xiàn)代安全風(fēng)險管理更加信任和尊重員工的基本思想。

鐵路安全風(fēng)險評估機(jī)制構(gòu)成及其運(yùn)行體系

鐵路安全風(fēng)險評估應(yīng)基本遵循“制定風(fēng)險政策系統(tǒng)和工作分析風(fēng)險源（點(diǎn)）辨識風(fēng)險評估原因分析控制選擇風(fēng)險溝通采取行動監(jiān)督進(jìn)度控制與報告”的科學(xué)流程。從鐵路安全風(fēng)險評估機(jī)制的構(gòu)成來看，主要包括3個部分：安全風(fēng)險政策評估機(jī)制、安全風(fēng)險源（點(diǎn)）辨識與研判評估機(jī)制、安全風(fēng)險考核評估機(jī)制。各構(gòu)成部分及其運(yùn)行體系如下。

1建立安全風(fēng)險政策評估機(jī)制

鐵路局安全生產(chǎn)委員會作為安全風(fēng)險管理最高決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)制定鐵路局安全風(fēng)險政策、辦法，建立安全風(fēng)險政策平臺和操作平臺，履行安全風(fēng)險管理決策、組織協(xié)調(diào)、監(jiān)督檢查和評價考核、責(zé)任追究等職責(zé)。定期召開會議，研究部署安全風(fēng)險管理工作，確定全局重大安全風(fēng)險源，從資金投入、設(shè)備改造、制度完善等方面組織協(xié)調(diào)解決重大安全風(fēng)險源。鐵路局運(yùn)輸、客運(yùn)、貨運(yùn)、機(jī)務(wù)、工務(wù)、供電、電務(wù)、車輛、建設(shè)等各專業(yè)部門是系統(tǒng)安全風(fēng)險管理的主體，負(fù)責(zé)本系統(tǒng)安全風(fēng)險管理，制定、健全本系統(tǒng)安全風(fēng)險管理辦法和制度，分析系統(tǒng)安全風(fēng)險源和風(fēng)險點(diǎn)，建立風(fēng)險控制數(shù)據(jù)庫，定期指導(dǎo)、評價系統(tǒng)各單位加強(qiáng)安全風(fēng)險管理，從資金投入、設(shè)備改造、規(guī)章制度完善等方面組織協(xié)調(diào)各單位解決安全風(fēng)險源的控制措施，降低或消除安全風(fēng)險點(diǎn)。鐵路局安全監(jiān)察室負(fù)責(zé)安全風(fēng)險管理協(xié)調(diào)，加強(qiáng)監(jiān)督檢查，督促各部門、各單位落實(shí)安全風(fēng)險管理制度和措施。鐵路局總工程師室、勞動和衛(wèi)生處、職工教育處、財(cái)務(wù)處等綜合部門要在規(guī)章制度建設(shè)、人力資源配置、業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)、資金安排、生產(chǎn)生活設(shè)施建設(shè)、物資供應(yīng)、宣傳教育和引導(dǎo)等方面積極做好服務(wù)和保障工作，滿足安全生產(chǎn)需要。各站段是安全風(fēng)險管理的落實(shí)主體，負(fù)責(zé)制定本單位安全風(fēng)險管理的制度和實(shí)施細(xì)則，動態(tài)分析安全風(fēng)險源和風(fēng)險點(diǎn)，建立安全風(fēng)險控制數(shù)據(jù)庫。明確各生產(chǎn)崗位技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、作業(yè)程序、風(fēng)險處置流程和控制責(zé)任，做好職工的培訓(xùn)教育，增強(qiáng)全員安全風(fēng)險意識，提升職工業(yè)務(wù)技術(shù)素質(zhì)。定期對車間、班組的安全風(fēng)險管理進(jìn)行檢查、評價，規(guī)范現(xiàn)場安全風(fēng)險管理，強(qiáng)化安全風(fēng)險點(diǎn)控制。車間、班組是安全風(fēng)險控制的實(shí)施主體，要針對現(xiàn)場存在的安全風(fēng)險點(diǎn)，把作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、作業(yè)辦法、應(yīng)急處置和風(fēng)險控制責(zé)任落實(shí)到各崗位和作業(yè)環(huán)節(jié)，嚴(yán)格抓好落實(shí)，促進(jìn)崗位作業(yè)、設(shè)備質(zhì)量達(dá)標(biāo)，使現(xiàn)場各崗位、各個作業(yè)環(huán)節(jié)、設(shè)備質(zhì)量安全風(fēng)險點(diǎn)得到有效控制或消除。

2建立安全風(fēng)險源辨識與研判評估機(jī)制

鐵路局安全風(fēng)險源按系統(tǒng)分為車務(wù)、客運(yùn)、貨運(yùn)、機(jī)務(wù)、供電、工務(wù)、電務(wù)、車輛、建設(shè)管理等系統(tǒng)安全風(fēng)險源。安全風(fēng)險識別主要按照線路、機(jī)車車輛、通信信號、牽引供電、路外安全及行政執(zhí)法等領(lǐng)域，針對設(shè)備設(shè)施、施工作業(yè)、人員因素、自然環(huán)境和治安環(huán)境等方面進(jìn)行識別。識別出風(fēng)險后，根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的可能性和后果程度，鐵路局安全風(fēng)險等級原則上分為高度、中度、低度3個級別，實(shí)行分級分層管理。高度、中度安全風(fēng)險等關(guān)鍵安全風(fēng)險點(diǎn)必須采取針對性、具體的風(fēng)險控制措施加以控制。高度風(fēng)險指風(fēng)險程度高（不可接受），可能導(dǎo)致的后果嚴(yán)重或是災(zāi)難性的，需立即采取措施解決。一般指具有突發(fā)性的或易發(fā)性的、源頭性的、系統(tǒng)性的且導(dǎo)致嚴(yán)重后果的風(fēng)險事件。由鐵路局安全生產(chǎn)委員會分析、確定，并由鐵路局主管業(yè)務(wù)部門牽頭，組織系統(tǒng)站段采取措施予以防范。中度風(fēng)險指風(fēng)險程度一般（不可接受），可能的后果較大，需適時采取措施解決，通常是漸近發(fā)展或局部性的風(fēng)險事件。由鐵路局主管業(yè)務(wù)部門指導(dǎo)，以各站段為主體予以防范。低度風(fēng)險指風(fēng)險程度較低（可接受），可能的后果較小，通常是緩慢發(fā)展或個別性的風(fēng)險事件，但需繼續(xù)觀測風(fēng)險事件的發(fā)展，條件成熟的情況下盡可能采取措施解決。由各站段負(fù)責(zé)督導(dǎo)，車間、班組加強(qiáng)現(xiàn)場作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化落實(shí)予以防范。鐵路局安全生產(chǎn)委員會分析影響安全的風(fēng)險因素，對安全管理、規(guī)章制度、職工素質(zhì)、自然災(zāi)害、設(shè)備質(zhì)量等方面可能出現(xiàn)的重大安全風(fēng)險源進(jìn)行研判，確定全局重大安全風(fēng)險源和高度、中度安全風(fēng)險，檢查并審核風(fēng)險降低策略，提出專業(yè)意見，以鐵路局1號文件形式對全局公布。對新增安全風(fēng)險源或階段、季節(jié)性的高度、中度安全風(fēng)險，分別以鐵路局月度安全生產(chǎn)分析會會議紀(jì)要、安全百日風(fēng)險目標(biāo)管理文件等形式公布下發(fā)。鐵路局運(yùn)輸、機(jī)務(wù)、工務(wù)、供電、電務(wù)、車輛、建設(shè)等專業(yè)部門建立系統(tǒng)日、周統(tǒng)計(jì)分析和月度、安全百日、年度研判制度，定期收集和掌握各系統(tǒng)事故故障、監(jiān)測檢測、日常檢查等信息，按照鐵路局確定的各等級安全風(fēng)險，通過風(fēng)險問題數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析、研判，按月度、百日、年度對系統(tǒng)存在的或潛在風(fēng)險源和風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行全面分析，明確系統(tǒng)安全風(fēng)險源和高、中度安全風(fēng)險點(diǎn)，以系統(tǒng)文件形式公布。各站段建立日、周統(tǒng)計(jì)分析和月度、安全百日研判制度，定期收集和掌握本單位事故故障、監(jiān)測檢測、日常檢查等信息，按照鐵路局、系統(tǒng)確定的安全風(fēng)險源和風(fēng)險點(diǎn)，按月和安全百日自下而上分析、識別本站段存在的及潛在的安全風(fēng)險點(diǎn)，按等級制定相應(yīng)的風(fēng)險控制措施。利用月度安全例會、專題安全分析會等會議對本站段風(fēng)險管理進(jìn)行綜合分析，評價風(fēng)險源和風(fēng)險點(diǎn)控制情況，動態(tài)調(diào)整安全風(fēng)險等級，并以文件形式在本站段公布。

3建立安全風(fēng)險評估考核機(jī)制

鐵路局以周、月、百日、年為周期，對安全風(fēng)險過程控制及管理效果評價考核。通過修訂和完善安全周對話會、安全風(fēng)險預(yù)警、月度安全工作考核、干部“五定三率”考核、安全百日評價考核、百日綜合動態(tài)檢查、年度安全評比等制度，分階段評價各業(yè)務(wù)部門、各站段安全風(fēng)險點(diǎn)控制效果，加強(qiáng)對高風(fēng)險崗位和作業(yè)環(huán)節(jié)的掌控，提高安全風(fēng)險管理效能。（1）每周安全對話。鐵路局實(shí)行周安全對話會制度。每周五由安全監(jiān)察室主持，主管安全副局長參加，召開全局安全對話會，對一周來全局發(fā)生的事故、故障和本周鐵路局機(jī)關(guān)部門現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)的關(guān)鍵安全風(fēng)險點(diǎn)控制問題進(jìn)行分析，并與問題責(zé)任站段對話。主管安全副局長點(diǎn)評各系統(tǒng)、各站段關(guān)鍵安全風(fēng)險點(diǎn)管控情況，確定周安全風(fēng)險管理較好單位和較差單位，部署下一周全局安全風(fēng)險控制重點(diǎn)工作。（2）月度工作考核。各專業(yè)部門、各站段每月以確保動車、客車安全為核心，突出人員、設(shè)備、管理3大要素，圍繞設(shè)備質(zhì)量、業(yè)務(wù)技能、規(guī)章制度、職工作業(yè)、安全環(huán)境及施工質(zhì)量等關(guān)鍵問題，嚴(yán)格落實(shí)干部“五定三率”、“十五三”對規(guī)、跟班作業(yè)3項(xiàng)制度。緊盯高速鐵路、客車、寶成線秦北高坡、包西及太中新線、防洪防斷、行車設(shè)備、現(xiàn)場作業(yè)、營業(yè)線施工、勞動安全、治安環(huán)境、春暑運(yùn)、自然災(zāi)害等高安全風(fēng)險源控制。鐵路局建立月度安全風(fēng)險考核制度。鐵路局人事處、安全監(jiān)察室每月對局機(jī)關(guān)各業(yè)務(wù)部門落實(shí)安全風(fēng)險控制措施、風(fēng)險管理質(zhì)量及成效等進(jìn)行評估，各專業(yè)部門對本系統(tǒng)站段安全風(fēng)險控制情況進(jìn)行評價，確定優(yōu)秀及較差單位和部門，對風(fēng)險管理存在問題的相關(guān)單位進(jìn)行黃色、橙色、紅色三級安全預(yù)警，納入月度安全風(fēng)險考核。（3）安全百日評價。鐵路局建立安全百日風(fēng)險評估制度。一是在每個安全百日實(shí)現(xiàn)前，鐵路局主管安全、工電、機(jī)輛副局長帶隊(duì)，各業(yè)務(wù)部門參加，開行由工務(wù)檢查車、電務(wù)試驗(yàn)車、接觸網(wǎng)檢查車、紅外線檢測車組成的綜合檢查列車，采取地面檢查和動態(tài)檢查相結(jié)合，對全局各條線路的線橋隧涵、通信信號、牽引供電、安全防護(hù)設(shè)施等主要行車設(shè)備技術(shù)狀態(tài)，以及各站段的安全風(fēng)險管理情況進(jìn)行綜合檢查和評價。二是安全監(jiān)察、人事、勞動衛(wèi)生、職教等綜合部門成立運(yùn)輸客貨、機(jī)輛供電、工電建設(shè)3個綜合評價檢查組，按照《鐵路局安全百日風(fēng)險評價考核辦法》確定的評價考核內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，對運(yùn)輸、客運(yùn)、貨運(yùn)、機(jī)務(wù)、工務(wù)、供電、電務(wù)、車輛、建設(shè)等專業(yè)部門打分排序?？偨Y(jié)安全風(fēng)險控制好的做法，分析存在的問題和不足，對優(yōu)秀專業(yè)部門和站段給予獎勵，通報和考核安全風(fēng)險控制不力的專業(yè)部門和站段，部署下個百日安全風(fēng)險控制重點(diǎn)。（4）年度先進(jìn)評比。鐵路局每年末對年度安全風(fēng)險控制工作進(jìn)行全面總結(jié)，推廣和交流車務(wù)、機(jī)務(wù)、工務(wù)、供電、電務(wù)、車輛等各系統(tǒng)、各站段在安全風(fēng)險管理方面的成功經(jīng)驗(yàn)，評選安全風(fēng)險控制先進(jìn)單位、集體和個人，進(jìn)行表彰獎勵，不斷提升全局安全風(fēng)險管理水平。

鐵路安全風(fēng)險評估機(jī)制建設(shè)應(yīng)避免步入的誤區(qū)

誤區(qū)一：認(rèn)為鐵路安全風(fēng)險評估機(jī)制是新生事物。實(shí)際上，鐵路安全風(fēng)險評估機(jī)制不是新生事物，以往鐵路安全管理屬于安全風(fēng)險評估的范疇，只是概念、形式有所不同。以往的鐵路安全管理是一種傳統(tǒng)安全管理，而安全風(fēng)險評估是一種現(xiàn)代安全管理，在體系的深度、參與管理的范圍、隱患超前預(yù)防控制、企業(yè)文化建設(shè)等方面更具前瞻性、科學(xué)性、合理性。誤區(qū)二：認(rèn)為安全風(fēng)險評估管理過程的形式很重要。其實(shí)形式并不重要，最重要的是在鐵路局、系統(tǒng)、部門、單位中找到關(guān)鍵的危險源（點(diǎn)），然后找到正確、恰當(dāng)?shù)目刂拼胧鞔_責(zé)任部門和責(zé)任人，追蹤監(jiān)督措施落實(shí)，并對最終的控制效果進(jìn)行準(zhǔn)確評價。對鐵路局來說，對日常容易發(fā)生的事故、嚴(yán)重問題進(jìn)行分類，按照系統(tǒng)、部門、單位等不同層次，分析問題成因，制定控制措施，明確責(zé)任，采取監(jiān)督檢查等形式促進(jìn)落實(shí)，并對措施實(shí)施效果評價才是真正意義的風(fēng)險管理。誤區(qū)三：將安全評價打分作為安全風(fēng)險過程控制的重點(diǎn)。安全評價打分不是安全風(fēng)險過程管理的重點(diǎn)，應(yīng)將重點(diǎn)放在確保安全風(fēng)險控制措施有效和落實(shí)上。誤區(qū)四：認(rèn)為安全風(fēng)險控制措施中投入資源、卡控層面越多越好。這是不正確的，尤其是安全控制措施中如果涉及到人，一定要評價措施的操作性是否可行。

鐵路安全風(fēng)險評估機(jī)制建設(shè)需完善的方面及展望

（1）完善安全風(fēng)險數(shù)據(jù)庫。在安全風(fēng)險評估中，有必要對每類事故或較大風(fēng)險源，重大或慣性、傾向性安全隱患建立數(shù)學(xué)分析模型，而關(guān)鍵是建立基于事故調(diào)查或現(xiàn)場檢查的安全風(fēng)險管理數(shù)據(jù)庫。既有安全問題信息管理系統(tǒng)承擔(dān)此功能，但尚缺少事故環(huán)境數(shù)據(jù)信息。應(yīng)在現(xiàn)有數(shù)據(jù)庫基礎(chǔ)上，進(jìn)一步增加事故環(huán)境數(shù)據(jù)。根據(jù)事故數(shù)據(jù)本身空間特性，建立事故空間數(shù)據(jù)庫，詳細(xì)分析可能面臨的安全風(fēng)險因素，有效反映不同區(qū)域、時期、線路的事故發(fā)生特性、規(guī)律及鐵路交通安全狀況。進(jìn)一步構(gòu)建以預(yù)警主體、風(fēng)險預(yù)警內(nèi)容與形式、預(yù)警級別劃分等為主要項(xiàng)目的安全信息預(yù)警體系，為有效降低事故發(fā)生率，減少事故損失，為安全監(jiān)督和管理提供數(shù)據(jù)支撐。（2）加強(qiáng)安全風(fēng)險動態(tài)管理。鐵路局、站段、車間在原有旬、月度、年度定期安全分析制度基礎(chǔ)上，應(yīng)根據(jù)階段任務(wù)、季節(jié)特性、技術(shù)規(guī)章變化、勞動組織變革等，分別確定不同周期，對安全風(fēng)險控制措施實(shí)施情況進(jìn)行定期與動態(tài)相結(jié)合的全面分析和鑒定，完善風(fēng)險評估手段，掌握一定時期、特殊環(huán)境下的安全風(fēng)險規(guī)律、發(fā)生概率等，為風(fēng)險管理提供針對性和有效性的保障。（3）突出“以人為本”的安全文化建設(shè)。高度重視、扎實(shí)推進(jìn)安全文化建設(shè)，用風(fēng)險管理文化的力量激發(fā)和調(diào)動職工的積極性和創(chuàng)造性，為鐵路局安全發(fā)展、科學(xué)發(fā)展提供強(qiáng)大的精神動力。加強(qiáng)“人-設(shè)備-環(huán)境”3要素相互關(guān)系研究，突出人在其中的核心、關(guān)鍵作用，重視人為因素研究。在不低估科技風(fēng)險的前提下，采取措施重點(diǎn)防范人的失誤可能造成的風(fēng)險、事故。日常加強(qiáng)全員風(fēng)險培訓(xùn)，提高全員風(fēng)險意識。使職工逐步自覺形成“不愿出事故”、“不能出事故”、“出不起事故”的基本愿景和認(rèn)知，達(dá)到全員積極參與、主動作為、超前防范安全風(fēng)險的目的。

篇5

論文關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；公司治理；作用

論文摘要：內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為公司生存和健康發(fā)展的重要保證。該文著重論述了內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用。

隨著市場經(jīng)濟(jì)體系的不斷完善，現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立、發(fā)展以及企業(yè)間日趨激烈的競爭，內(nèi)部審計(jì)制度作為現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，作用也日益凸顯。內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為公司生存和健康發(fā)展的重要保證，大力提高審計(jì)工作的層次和水平，是新形勢下建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必然要求。

1.內(nèi)部審計(jì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的定位

西方國家內(nèi)部審計(jì)是經(jīng)營者的高級參謀和助手，已經(jīng)由“獨(dú)立評價活動”的財(cái)務(wù)審計(jì)，發(fā)展到“以增加價值和改進(jìn)公司經(jīng)營為目的的確認(rèn)和咨詢活動”的現(xiàn)代審計(jì)?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)不再過分強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)人員作為監(jiān)督者的身份，而更多地強(qiáng)調(diào)他們是咨詢顧問、風(fēng)險的控制者、以及改革的推動者。

2.內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用

2.1評價并改善風(fēng)險管理。風(fēng)險影響組織的生存能力和競爭能力，也影響其產(chǎn)品、服務(wù)及員工的整體素質(zhì)，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動相隨相伴。日常的內(nèi)部審計(jì)包括評價企業(yè)的有形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、人力資源、應(yīng)收賬款、現(xiàn)金流量、舉債質(zhì)量的安全性和完整性，從側(cè)重財(cái)務(wù)和戰(zhàn)略管理角度揭示短期行為，預(yù)測經(jīng)營風(fēng)險和財(cái)務(wù)風(fēng)險及其可能造成的損失，預(yù)先對影響方針目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識別與評估，針對企業(yè)風(fēng)險管理中存在的問題提出改進(jìn)意見和措施。通過這些活動將公司運(yùn)做中的風(fēng)險影響控制在可接受范圍內(nèi)或最低程度，同時為領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。

2.2評價并改善內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是公司治理中內(nèi)部管理的監(jiān)控系統(tǒng)，是公司法人正確處理各相關(guān)者利益關(guān)系的重要手段。日常的內(nèi)部審計(jì)是運(yùn)用測試和主觀判斷，對企業(yè)人、財(cái)、物，及牽涉到供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)、人事、技改、后勤等各個環(huán)節(jié)和各個方面進(jìn)行管理與控制，同時稽查損失浪費(fèi)，查明錯誤弊端，從側(cè)重業(yè)務(wù)流程內(nèi)部管理和經(jīng)濟(jì)效益兩個角度評價控制強(qiáng)點(diǎn)和弱點(diǎn)，從獨(dú)立客觀的角度論證內(nèi)部控制系統(tǒng)的適用性和可操作性，把發(fā)現(xiàn)的漏洞、盲點(diǎn)、盲區(qū)和執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)及時客觀地向企業(yè)高層反饋，最終應(yīng)用審計(jì)活動中所掌握的信息來幫助董事會和高級管理層認(rèn)識內(nèi)部控制環(huán)境。

2.3評價并改善公司治理。公司治理從企業(yè)內(nèi)部而言，是機(jī)構(gòu)和制度有機(jī)結(jié)合形成的激勵和約束機(jī)制。日常的內(nèi)部審計(jì)可以通過對規(guī)章制度、報告程序、授權(quán)控制、組織機(jī)構(gòu)分工、人力資源管理的審查，來評價其健全性和有效性，并判斷管理缺陷，追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任。同時客觀地披露公司治理的空白、滯后、沖突、落空，揭示和評價職能部門的運(yùn)作效率和工作實(shí)績，最終形成約束機(jī)制，促進(jìn)監(jiān)督機(jī)制、激勵與約束機(jī)制的有效建立和公司治理不斷完善。

2.4幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)人員對企業(yè)的生存和發(fā)展會具有高度的責(zé)任感，通過他們的努力可以為企業(yè)股東和管理層提供更好的服務(wù)，以達(dá)到促使企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的目的。日常的內(nèi)部審計(jì)工作是通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)的。其所有工作都以實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，幫助企業(yè)管理層在考慮短期利益的同時更多關(guān)注企業(yè)的長遠(yuǎn)利益，促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)管理活動規(guī)范、高效、經(jīng)濟(jì)地運(yùn)作，共贏實(shí)現(xiàn)近期和遠(yuǎn)景目標(biāo)。

3.更好地發(fā)揮公司治理中內(nèi)部審計(jì)的幾點(diǎn)建議

3.1內(nèi)部審計(jì)應(yīng)通過咨詢服務(wù)的方式，積極協(xié)助公司風(fēng)險管理過程的建立。風(fēng)險管理是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，在一個組織內(nèi)部應(yīng)當(dāng)明確職責(zé)分工，各司其職。董事會負(fù)責(zé)制定戰(zhàn)略目標(biāo)，高層領(lǐng)導(dǎo)各負(fù)責(zé)一個方面的風(fēng)險管理責(zé)任，其他管理人員由管理層分配給一部分工作，操作人員負(fù)責(zé)日常監(jiān)控，而內(nèi)部審計(jì)人員則負(fù)責(zé)定期評價和保證工作。如果管理層提出建立風(fēng)險管理系統(tǒng)的要求，內(nèi)部審計(jì)部門可以協(xié)助，但不能超出正常的保證和咨詢范圍，以免損害獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)師可以促進(jìn)、協(xié)助風(fēng)險管理過程的建立，但不負(fù)風(fēng)險管理的責(zé)任。

3.2內(nèi)部審計(jì)應(yīng)通過將風(fēng)險管理評價作為審計(jì)工作的重點(diǎn)，以檢查、評價風(fēng)險管理過程的充分性和有效性。

內(nèi)部審計(jì)主要從兩個方面評估風(fēng)險管理過程的充分性和有效性。

3.2.1評價風(fēng)險管理主要目標(biāo)的完成情況。主要表現(xiàn)在評價公司以及同行業(yè)的發(fā)展情況和趨勢，確定是否可能存在影響企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險；檢查公司的經(jīng)營戰(zhàn)略，了解公司能夠接受的風(fēng)險水平；與相關(guān)管理層討論部門的目標(biāo)、存在的風(fēng)險，以及管理層采取的降低風(fēng)險和加強(qiáng)控制的活動，并評價其有效性等。

3.2.2評價管理層選擇的風(fēng)險管理方式的適當(dāng)性。每個公司應(yīng)根據(jù)自身活動來設(shè)計(jì)風(fēng)險管理過程。一般說來，規(guī)模大的、在市場籌資的公司必須用正式的定量風(fēng)險管理方法；規(guī)模小的、業(yè)務(wù)不太復(fù)雜的，則可以設(shè)置非正式的風(fēng)險管理委員會定期開展評價活動。內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)是評價公司風(fēng)險管理方式與公司活動的性質(zhì)是否適當(dāng)。

3.2.3內(nèi)部審計(jì)應(yīng)積極持續(xù)地支持并參與風(fēng)險管理過程，對風(fēng)險管理過程進(jìn)行管理和協(xié)調(diào)。

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關(guān)鍵詞：電力公司；營銷安全；風(fēng)險評價；管理體系；研究

中圖分類號：F272 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

營銷管理體系的建立是電力公司發(fā)展的必然選擇，因?yàn)樵陔娏κ袌鲋?，各個電力公司如果沒有制定相應(yīng)的規(guī)避風(fēng)險的對策，其在市場競爭中終會被淘汰，因此說對電力公司來說，營銷安全風(fēng)險評價非常重要，但是建立營銷管理體系更重要。營銷管理體系包含很多內(nèi)容，從管理機(jī)構(gòu)的建立到流程優(yōu)化，都需要相關(guān)人員認(rèn)真的完成，以此保證管理體系的科學(xué)合理。

一、電力公司營銷安全風(fēng)險評價

電力公司營銷是市場競爭的需要，但是營銷本身存在著一定的風(fēng)險，在電力公司進(jìn)行電力產(chǎn)品營銷時，首先要明確其存在的風(fēng)險，之后對這些風(fēng)險進(jìn)行評價，按照評價標(biāo)準(zhǔn)來決定選擇哪種適合的營銷策略，以便在市場競爭中獲得最大的營銷效益。其安全評價體系如下：

1市場風(fēng)險評價。市場風(fēng)險是電力公司營銷面臨的最重要的風(fēng)險問題，因?yàn)殡S著電力市場環(huán)境的改變，電力公司也會發(fā)生相應(yīng)的改變，比如某些政策發(fā)生了變化，或者電力公司在面臨市場需求時沒有對此做出正確的分析評價，所以出現(xiàn)了供不應(yīng)求或者供大于求的現(xiàn)象。市場環(huán)境中，電力公司需要考慮很多問題，比如消費(fèi)群、市場信息以及國家的與之相關(guān)的政策變化，尤其是貸款政策的變化等，這些因素是電力公司需要對市場風(fēng)險進(jìn)行評價的關(guān)鍵點(diǎn)，只有掌握關(guān)鍵點(diǎn)，才能保證市場安全風(fēng)險評價準(zhǔn)確，為公司領(lǐng)導(dǎo)制定決策提供依據(jù)。

2經(jīng)營操作風(fēng)險評價。任何形式的經(jīng)營操作都存在一定程度的風(fēng)險，有些安全風(fēng)險能夠?yàn)楣編戆l(fā)展的契機(jī)，但是有些風(fēng)險則會使電力公司陷入困境，這是對經(jīng)營操作風(fēng)險進(jìn)行安全評價的主要原因，如果經(jīng)營操作風(fēng)險已經(jīng)超過了電力公司自身的經(jīng)營的承受力，則需要盡可能的避免。其中有些經(jīng)營操作風(fēng)險存在的安全隱患非常突出，比如用戶信息安全隱患、用電檢查等問題，這些操作帶來的風(fēng)險具有累積效應(yīng)，一旦累積到一定程度，將會使電力公司陷入絕境，因此需要對此進(jìn)行預(yù)先評價。

3電費(fèi)安全風(fēng)險評價。電能是電力公司主要的電力產(chǎn)品，也是主要經(jīng)濟(jì)收入，但是在電費(fèi)管理期間，因?yàn)楣芾砣藛T沒有按照要求規(guī)范進(jìn)行管理，比如抄核收電表等，進(jìn)而產(chǎn)生了電費(fèi)管理風(fēng)險，除此之外，某些電力公司并沒有認(rèn)真執(zhí)行國家電費(fèi)政策，所以用電用戶與公司之間出現(xiàn)了很多的電費(fèi)糾紛，這些問題嚴(yán)重影響了電力公司的形象，因此在電力公司領(lǐng)導(dǎo)制定決策時，要盡可能避免這些風(fēng)險，但是也需要將這些風(fēng)險考慮進(jìn)去，并且做好相應(yīng)的應(yīng)對策略。

4供電服務(wù)風(fēng)險評價。電力公司的營銷就是希望能夠?yàn)橛脩籼峁└喔鼉?yōu)良的服務(wù)，但是我國的一部分電力公司卻沒有服務(wù)的意識，這是產(chǎn)生供電服務(wù)風(fēng)險的根本原因，因?yàn)闆]有相應(yīng)的意識，所以其服務(wù)的質(zhì)量難以保證，而且沒有建立相應(yīng)的服務(wù)體系，因此出現(xiàn)了很多風(fēng)險，其中最常見的就是客戶投訴等。

二、電力公司營銷管理體系研究

正是因?yàn)殡娏敬嬖谏鲜龈鞣N風(fēng)險，導(dǎo)致其營銷效果并不佳，為了能夠在營銷管理中將風(fēng)險控制在公司可以承受的范圍內(nèi)，則需要建立營銷管理體系，針對風(fēng)險類型進(jìn)行營銷管理，將風(fēng)險發(fā)生的機(jī)率降到最低，其主要采取的措施如下：

1建立并且完善營銷安全管理機(jī)制。任何一個公司企業(yè)的營銷管理都存在一定的風(fēng)險，而風(fēng)險管理是一件非常復(fù)雜的工作，因此需要建立一定的管理機(jī)制，將各個管理細(xì)節(jié)部門明確規(guī)定，從風(fēng)險管理?xiàng)l款制定到風(fēng)險管理具體的執(zhí)行，都需要在管理機(jī)制體現(xiàn)出來。安全管理機(jī)制的制定需要結(jié)合電力公司的實(shí)際情況，不能脫離實(shí)際去制定。要想制定的條款能夠非常明確的落實(shí)下去，則需要建立專門管理機(jī)構(gòu)，并且給予其一定的權(quán)利，提高其執(zhí)行力。

2優(yōu)化管理流程。電力公司營銷安全風(fēng)險管理不僅需要質(zhì)量，更需要效率，尤其是在面對突發(fā)的風(fēng)險，需要具有快速有效的解決能力，否則風(fēng)險就會變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)，而提高管理效率的重要措施就是優(yōu)化管理流程，一些不必要的流程要省略掉，既要明確責(zé)任，有要保證責(zé)任效率，動態(tài)管理與靜態(tài)管理相結(jié)合的方式，全方位、全角度對其進(jìn)行管理。從縱向上方法進(jìn)行優(yōu)化，指的是整合垂直工作，對營銷安全風(fēng)險管理的實(shí)施步驟進(jìn)行安排，對那些不必要的監(jiān)督和控制環(huán)節(jié)進(jìn)行減少，提高工作效率；橫向上指的是整合水平工作，促使各個責(zé)任部門的工作人員可以對自己工作范疇內(nèi)的風(fēng)險進(jìn)行有效的處理和控制，集中分散的資源，減少不必要的溝通。

3供電營銷安全風(fēng)險管理制度標(biāo)準(zhǔn)保障。要想促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展，提高管理的規(guī)范化程度，非常重要的一個方面就是進(jìn)行制度建設(shè)。對于電力公司營銷安全風(fēng)險管理也是一樣的道理，需要構(gòu)建相關(guān)的制度標(biāo)準(zhǔn)，在構(gòu)建的時候，需要遵循這些原則，首先是完整性原則，指的是保證安全風(fēng)險管理制度可以對公司經(jīng)營管理的各個層面實(shí)現(xiàn)覆蓋，保證全體工作人員都可以積極參與進(jìn)來，將控制作用充分發(fā)揮出來；其次是合理性原則，指的是要充分結(jié)合目前的管理體系以及公司具體情況，來優(yōu)化和改善現(xiàn)有制度，對相關(guān)原則進(jìn)行優(yōu)化和細(xì)化，更加合理的制定風(fēng)險管理制度，提高制度的可操作性。

結(jié)語

綜上所述，可知對電力公司營銷安全風(fēng)險評價與管理體系進(jìn)行研究非常必要，尤其是在電力市場發(fā)展的今天，對其進(jìn)行研究具有一定的指導(dǎo)作用。從電力營銷的角度來說，我國電力公司面臨的最要風(fēng)險就是供電服務(wù)風(fēng)險，而產(chǎn)生這種風(fēng)險的主要是因?yàn)殡娏緵]有服務(wù)的意識，以此經(jīng)常出現(xiàn)服務(wù)糾紛，這對電力公司的發(fā)展來說非常不利，因此在營銷管理時，要盡量的規(guī)避這些風(fēng)險。

參考文獻(xiàn)

[1]李軼敏.工業(yè)企業(yè)營銷風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系及綜合評價方法[J]. 時代經(jīng)貿(mào)（下旬刊），2007（02） .

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（一）審計(jì)證據(jù)“事前評價”過程中的風(fēng)險。在對被審計(jì)單位實(shí)施審計(jì)以前，審計(jì)人員需要充分考慮達(dá)到審計(jì)目標(biāo)所需審計(jì)證據(jù)的證據(jù)量，這就需要審計(jì)人員對審計(jì)證據(jù)做出“事前評價”，以制定審計(jì)計(jì)劃，選擇相應(yīng)的審計(jì)方法。但是由于受時間限制，審前調(diào)查不夠細(xì)致全面，審計(jì)人員對被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效運(yùn)行情況了解不充分，在制定審計(jì)計(jì)劃時對審計(jì)項(xiàng)目的重要性和風(fēng)險性可能判斷不準(zhǔn)確，被審計(jì)單位外部情況的不穩(wěn)定性可能被忽略，由此而導(dǎo)致風(fēng)險。

（二）審計(jì)證據(jù)收集過程中的風(fēng)險?，F(xiàn)代審計(jì)在審計(jì)證據(jù)收集過程中多采用抽樣審計(jì)方法，從繁多的證據(jù)中抽取部分為樣本進(jìn)行審查，以此來推斷總體，這就存在著重大錯誤不被發(fā)現(xiàn)的可能性；另外，審計(jì)人員在運(yùn)用審計(jì)方法和執(zhí)行審計(jì)程序上可能不夠妥當(dāng)，收集證據(jù)時未能發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計(jì)記錄中存在的重大錯誤。這些都會使收集到的證據(jù)產(chǎn)生不確定性而導(dǎo)致風(fēng)險。

（三）進(jìn)行證據(jù)評價時的風(fēng)險。審計(jì)人員在收集到一定量的證據(jù)后，必須對其進(jìn)行評價，以判斷其是否必要和充分，并根據(jù)評價過程中發(fā)現(xiàn)的問題，進(jìn)一步明確審計(jì)證據(jù)再收集的范圍。由于個別企業(yè)管理部門為夸大其經(jīng)營業(yè)績或取得銀行貸款，采用種種不正當(dāng)手段掩飾其管理不善或償債能力不強(qiáng)的問題，所提供的財(cái)務(wù)、會計(jì)資料的完整性和真實(shí)性較差，使審計(jì)人員難以在短時間內(nèi)做出準(zhǔn)確無誤的評價，加之審計(jì)人員存在著素質(zhì)上的差異，在進(jìn)行評價時有可能接受錯誤信息，致使對審計(jì)證據(jù)的評價不正確而產(chǎn)生風(fēng)險。

二、審計(jì)風(fēng)險的控制

（一）確定恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險水平。為取得較好的審計(jì)效果，減少審計(jì)所需的人力、時間和費(fèi)用，必須科學(xué)確定風(fēng)險水平和可能造成損失的程度。審計(jì)風(fēng)險水平的確定，一般需要完成以下三個步驟：一是了解和描述被審計(jì)單位的內(nèi)部控制；二是初步評價控制風(fēng)險；三是進(jìn)行風(fēng)險的符合性測試。確定了恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險水平，審計(jì)人員就可以安排實(shí)質(zhì)性測試的審查范圍，確定審計(jì)取證時應(yīng)抽查的樣本量和收集的審計(jì)證據(jù)量，以利于提高審計(jì)質(zhì)量，控制審計(jì)風(fēng)險。

（二）適時調(diào)整審計(jì)證據(jù)評價程序。預(yù)先制定審計(jì)程序是為了使審計(jì)工作有計(jì)劃、按步驟、高效率的進(jìn)行，保證審計(jì)證據(jù)評價質(zhì)量。在進(jìn)行審計(jì)證據(jù)評價時，要經(jīng)常進(jìn)行符合性測試，使審計(jì)工作在審計(jì)證據(jù)收集、評價、再收集、再評價過程中得到展開。審計(jì)程序的相對不變與被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動的復(fù)雜性之間的矛盾會引起審計(jì)工作的偏差，增大審計(jì)風(fēng)險，因而要隨著符合性測試和對審計(jì)證據(jù)評價的不斷進(jìn)行，合理調(diào)整審計(jì)程序，以降低風(fēng)險。

（三）正確選用評價依據(jù)。評價依據(jù)是審計(jì)人員據(jù)以判斷、評價審計(jì)證據(jù)，提出處理、改進(jìn)意見的根據(jù)，如各種法規(guī)、制度和文件等。在具體選用審計(jì)評價依據(jù)時，必須注意以下三點(diǎn)：一是依據(jù)的層次性。評價依據(jù)因其制定單位管轄范圍和權(quán)威性大小不同而有著不同的層次，如：國家制定的法律、法規(guī)，地方政府制定的法規(guī)、制度，部門制定的計(jì)劃、下發(fā)的指示等。為降低審計(jì)證據(jù)評價時的風(fēng)險，所用依據(jù)彼此發(fā)生矛盾時，以上一級規(guī)定的依據(jù)為準(zhǔn)；二是依據(jù)的時效性。審計(jì)證據(jù)的評價依據(jù)都有一定的時效性，在審查過去的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，應(yīng)以當(dāng)時的法規(guī)、制度、規(guī)范作為評價依據(jù)，反之亦然；三是依據(jù)的地域性。審計(jì)證據(jù)的評價依據(jù)受地域限制，在選擇評價依據(jù)時，要充分考慮被審計(jì)事項(xiàng)所處行業(yè)、地區(qū)的具體情況，以降低審計(jì)風(fēng)險。

（四）提高審計(jì)人員的自身素質(zhì)。審計(jì)證據(jù)評價過程中的風(fēng)險大小與審計(jì)人員的思想、業(yè)務(wù)素質(zhì)高低密切相關(guān)，審計(jì)人員素質(zhì)高，審計(jì)質(zhì)量就高，產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險就小。因此加強(qiáng)審計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，強(qiáng)化思想道德教育，不斷提高審計(jì)機(jī)關(guān)群體素質(zhì)和個體素質(zhì)，是有效地控制審計(jì)風(fēng)險的一項(xiàng)關(guān)鍵性措施。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)不斷提高業(yè)務(wù)人員的政策水平，加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)，提高專業(yè)技能和理論水平，從根本上降低審計(jì)風(fēng)險。

（五）審計(jì)機(jī)關(guān)加強(qiáng)內(nèi)部質(zhì)量控制制度建設(shè)，提高工作質(zhì)量，降低風(fēng)險。

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1建筑施工安全風(fēng)險來源分析

從客觀原因上講，建筑施工安全風(fēng)險因素包括作業(yè)環(huán)境、地質(zhì)條件、環(huán)境特點(diǎn)、設(shè)備材料、人員等5個方面。某研究對建筑安全風(fēng)險管理研究顯示，安全風(fēng)險可以歸納為意識不足、制度不全、監(jiān)督不到位、技術(shù)欠缺、培訓(xùn)滯后等5個方面。各種風(fēng)險因素并非獨(dú)立存在，而是相互交叉作用。管理人員對風(fēng)險因素的控制管理工作不到位導(dǎo)致風(fēng)險因素不斷增加，安全事故是安全風(fēng)險的具體外在表現(xiàn)［1］。從根本上講，建筑施工安全風(fēng)險主要與人和物存在的不安全因素有關(guān)。在實(shí)際建筑工程施工過程中，物的危險因素多來源于高空作業(yè)、地質(zhì)環(huán)境條件、機(jī)械設(shè)備技術(shù)水平、材料質(zhì)量。

2風(fēng)險評價方法

認(rèn)識風(fēng)險來源后，還需對風(fēng)險來源及承受程度進(jìn)行分析，以便采取針對性應(yīng)對措施。由于安全風(fēng)險程度存在差異，因而還需評價風(fēng)險的級別。風(fēng)險評價內(nèi)容包括風(fēng)險發(fā)生的可能性等級和損失等級(嚴(yán)重性等級)，風(fēng)險評價時需要根據(jù)風(fēng)險對施工安全的影響以及可能導(dǎo)致的事故后確定風(fēng)險的級別，根據(jù)風(fēng)險帶來的后果或損失確定風(fēng)險損失等級，最后綜合可能性等級評價結(jié)果和損失等級評價結(jié)果最終確定風(fēng)險的級別。

2．1安全風(fēng)險基本評價方法

建筑工程風(fēng)險級別評價方法包括定量、半定量和定性評價，基本評價方法主要包括定性評價和半定量評價兩種。具體操有以下幾種。(1)直接判定評價法。評估人員根據(jù)既往經(jīng)驗(yàn)，將本工程施工情況與歷史工程建設(shè)施工情況進(jìn)行對比，判定當(dāng)前工程的安全風(fēng)險級別。(2)安全檢查列表法。該方法要求建立各級安全檢查表，檢查表應(yīng)盡可能涉及所有施工環(huán)節(jié)，再由各級安全風(fēng)險評估人員根據(jù)安全檢查表意義評價各個環(huán)節(jié)的風(fēng)險級別。(3)故障樹分析法，該方法以將故障、事故、時間作為起點(diǎn)，依據(jù)邏輯關(guān)系依次分析可能產(chǎn)生后果的原因、失效狀態(tài)［2］。

2．2作業(yè)條件危險性評價(LEC)法

該方法用于評價員工在某潛在危險環(huán)境下施工作業(yè)的危險性，并通過打分方式確定各個風(fēng)險因素的風(fēng)險級別，再根據(jù)各個風(fēng)險因素的風(fēng)險級別確定建筑工程施工安全的風(fēng)險級別。建筑施工安全風(fēng)險采用LEC計(jì)算，L代表事故或危險事件發(fā)生的可能性，E代表暴露于危險環(huán)境的頻率，C代表危險嚴(yán)重程度，L、E、C三個指標(biāo)乘積越大，安全風(fēng)險級別越高。

3風(fēng)險等級確定

風(fēng)險評價以后，可得出反映評價對象發(fā)生事故危險性大小的相對風(fēng)險值。通過風(fēng)險值反映風(fēng)險程度，還需要明確風(fēng)險程度分級和分級標(biāo)準(zhǔn)，將風(fēng)險值與風(fēng)險程度分級進(jìn)行對照比較，才能根據(jù)風(fēng)險值確定具體風(fēng)險程度，并得出判定施工安全事故存在的具體標(biāo)準(zhǔn)［3］。風(fēng)險分級和分級標(biāo)準(zhǔn)首要求將評價對象依據(jù)一定原則分為若干小評價對象或單元，例如某隧道工程瓦斯爆炸風(fēng)險評估，需根據(jù)挖掘作業(yè)面和普通工作面作為原則分為2個評價單元，分別得出2個單元的風(fēng)險值，再將2個單元的風(fēng)險值相加得出整體風(fēng)險值。該方式雖有一定科學(xué)性，但是風(fēng)險值精確度較低。另一種評價方法為確定各個評價單元的風(fēng)險等級后，以最高風(fēng)險等級作為整體評價對象的風(fēng)險等級。該方法的缺陷在在于無法反映單元越多、風(fēng)險相應(yīng)增加的情況，但是精確性更高?；趦煞N方法的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)，可將兩種方法相結(jié)合，以方法一為主，方法二為輔，解決多評價單元的建筑工程施工安全風(fēng)險評價等級的確定。具體方法如下:(1)將所有評價單元的風(fēng)險值相加，得出整體工程項(xiàng)目施工安全的相對風(fēng)險評價值，再對照風(fēng)險分級標(biāo)準(zhǔn)，確定評價對象的第一個安全風(fēng)險等級。(2)使用方法二對各個評價單元的安全風(fēng)險值進(jìn)行評價，依據(jù)風(fēng)險等級劃分標(biāo)準(zhǔn)分別確定各個評價單元的風(fēng)險等級，取最高級別風(fēng)險等級，作為評價對象的第二風(fēng)險等級。(3)對比兩個風(fēng)險等級，將風(fēng)險等級最高的結(jié)果作為評價對象的最終風(fēng)險等級。

險控制措施

4．1加強(qiáng)安全責(zé)任制落實(shí)及考核

建立安全責(zé)任制度，并嚴(yán)格制度的落實(shí)，明確責(zé)任主體，增強(qiáng)責(zé)任主體的責(zé)任意識，促使相關(guān)人員全面落實(shí)安全生產(chǎn)責(zé)任制度。首先，建立完善的安全生產(chǎn)責(zé)任制，實(shí)行崗位負(fù)責(zé)制，實(shí)現(xiàn)安全生產(chǎn)工作與施工工作同步。建項(xiàng)目總包單位要督促分包單位建立安全生產(chǎn)責(zé)任制，監(jiān)督分包單位落實(shí)安全工作［4］。其次，建立安全責(zé)任考核機(jī)制。各層管理人員依據(jù)本單位管理職責(zé)執(zhí)行安全責(zé)任工作，并定期考核安全責(zé)任制度落實(shí)情況。將考核結(jié)果與工資薪酬掛鉤，激發(fā)人員落實(shí)安全責(zé)任制度的積極性。

4．2加強(qiáng)安全教育培訓(xùn)

安全教育培訓(xùn)的目的在于提高安全意識和安全防護(hù)技能，在完善用工制度上，應(yīng)招聘成建制的勞務(wù)隊(duì)伍，加強(qiáng)勞務(wù)人員的培訓(xùn)力度，加強(qiáng)重點(diǎn)施工環(huán)節(jié)、技術(shù)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人員的培訓(xùn)教育工作。提高底層行業(yè)人員的地位和素質(zhì)。授權(quán)安全專家對工程進(jìn)行監(jiān)督檢查，穩(wěn)定安全管理隊(duì)伍，加大檢查力度［5］。

4．3加強(qiáng)安全生產(chǎn)技術(shù)

(1)有計(jì)劃實(shí)施安全技術(shù)開發(fā)或安全技術(shù)改造工作，建設(shè)有效的安全預(yù)防體系，形成標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的安全防護(hù)設(shè)施。(2)改革生產(chǎn)工藝，提供施工技術(shù)，減少設(shè)備故障引起安全事件的幾率，從根本上改善建筑工程惡劣的勞動環(huán)境。(3)加強(qiáng)安全風(fēng)險評估技術(shù)。管理人員應(yīng)根據(jù)工程實(shí)際情況度工程傷亡事故進(jìn)行分析和預(yù)測，增強(qiáng)預(yù)見性。

4．4制定風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案

風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案主要針對可能發(fā)生的安全事故，明確事中、事前和事后發(fā)展進(jìn)程。當(dāng)事故發(fā)生后，應(yīng)急預(yù)案能夠快速反應(yīng)，有序、迅速的控制事故［6］。同時，應(yīng)急預(yù)案還應(yīng)包括搶救措施，以便在事故中快速實(shí)施救援和搶救，保障人身安全。具相關(guān)研究數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案在應(yīng)急救援中發(fā)揮了重要作用，及時的應(yīng)急救援最大限度的減少了人員傷亡，降低事故等級和損失。如2010年昆明機(jī)場“1•03”事故，因工作人員及時采取應(yīng)急措施，使事故得到及時控制，人員得到及時救治，事故才沒有進(jìn)一步升級。

4．5購買工程保險

購買工程保險的作用在于轉(zhuǎn)移和減少公共企業(yè)的安全風(fēng)險，隨著我國建筑科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，各類新式建筑材料和工藝的出現(xiàn)，購買工程保險轉(zhuǎn)移風(fēng)險已成為建筑施工企業(yè)有效規(guī)避風(fēng)險的有效途徑。當(dāng)前我國多數(shù)地區(qū)開展了多種類型的建筑工程險，如建筑工程一切險、施工人員人身意外傷害保險，在減少和轉(zhuǎn)移建筑施工企業(yè)風(fēng)險中起到了一定作用。發(fā)生安全事故后，保險公司依據(jù)合同內(nèi)容進(jìn)行賠付，在一定程度上減少了建筑施工企業(yè)的損傷，降低了安全事故后對人員傷亡的賠付壓力。

5結(jié)語

篇9

【關(guān)鍵詞】 模糊綜合評判法；高校財(cái)務(wù)風(fēng)險；評估

隨著我國高等教育的跨越式發(fā)展，教育經(jīng)費(fèi)也隨著辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大而增加。如何在努力增加投入，緩解高校發(fā)展經(jīng)費(fèi)不足的同時，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)費(fèi)使用效益、減少浪費(fèi)和損失，已成為當(dāng)前特別需要關(guān)注的問題。高校辦學(xué)多元化、籌資渠道多元化、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)復(fù)雜化的發(fā)展趨勢，導(dǎo)致高校貸款管理不夠嚴(yán)格、收費(fèi)行為不夠規(guī)范、對外投資不夠慎重、違反財(cái)經(jīng)法規(guī)等財(cái)務(wù)問題逐漸凸現(xiàn)，面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險不斷加大和復(fù)雜化。在這種形勢下，設(shè)計(jì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險評估指標(biāo)體系、構(gòu)建合適的風(fēng)險評估與預(yù)警模型，對加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險管理、提高財(cái)務(wù)管理水平，確保高校的持續(xù)健康發(fā)展具有十分重要的意義。

一、模糊綜合評判模型的建立

模糊綜合評判以模糊數(shù)學(xué)為基礎(chǔ)，應(yīng)用模糊關(guān)系合成的原理，將一些邊界不清、不易定量的因素定量化，從多個因素對被評價事物隸屬等級狀況進(jìn)行綜合性評價。具體來說，模糊綜合評判模型建立過程如下：

（一）確定評判的因素集

根據(jù)評價指標(biāo)體系的一級指標(biāo)的性質(zhì)特征，確定評價關(guān)系中因素集為：U＝{u1, u2, u3...un}。

（二）確定評判的評價（評語）集

確定評判的評價（評語）集為：

V＝{v1, v2, v3...vn}。這實(shí)際上是對被評價事物變化區(qū)間的一個劃分。

（三）確定指標(biāo)權(quán)重

因素的權(quán)重分配集A可以看成是因素集U上的一個模糊集，記為：A＝{a1,a2, a3... an}，ai滿足歸一化條件，且0

（四）通過統(tǒng)計(jì)調(diào)查建立從U到V的單因素評判矩陣R

對每個因素ui（i≤n）作出單因素評價，由于有m種不同的評價等級（或評語），對每一因素的評價結(jié)果ui為評價集V上的模糊集，寫成模糊向量為Ri=（ri 1，ri 2，ri 3...ri n）（i＝1，2，...，n），上述評價結(jié)果滿足歸一化條件。所有單因素評價構(gòu)成 U 到 V 的模糊關(guān)系即：R＝（ri j）m×n

（五）作出評判結(jié)果和評判結(jié)論

按M(?，+)模型計(jì)算，用指標(biāo)權(quán)重向量與單因素評判矩陣R相乘得評判結(jié)果：B=A ?莓R，對B集作歸一化處理，即用B集中各分量之和去除B集中的各個分量。根據(jù)最大隸屬度原則，用B中隸屬度最大者所對應(yīng)的那個評判等級作為評判對象的等級，這即為綜合評判的結(jié)論。

二、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險評估指標(biāo)體系設(shè)計(jì)

相關(guān)研究表明，由于高校在很長時間內(nèi)處于國家預(yù)算的約束下，不需要考慮財(cái)務(wù)風(fēng)險管理的問題，導(dǎo)致高校領(lǐng)導(dǎo)層和財(cái)務(wù)管理人員風(fēng)險責(zé)任意識不強(qiáng)，對財(cái)務(wù)風(fēng)險不夠重視，沒有有效地開展對財(cái)務(wù)風(fēng)險的監(jiān)測與防范。由于高校財(cái)務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的領(lǐng)域涉及投資、融資、資金管理和收入、結(jié)算分配等，其牽涉對象包括學(xué)校各部門（院系）、各二級單位以及校領(lǐng)導(dǎo)、教職工等。因此，必須從決策、內(nèi)控制度、財(cái)務(wù)人員和財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)等方面對高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險進(jìn)行整體和全面的評估。設(shè)計(jì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險評估指標(biāo)體系，具體來說應(yīng)該包括決策風(fēng)險、內(nèi)部控制風(fēng)險、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)風(fēng)險和財(cái)務(wù)人員風(fēng)險四個方面。

（一）決策風(fēng)險

決策風(fēng)險主要是高校高層領(lǐng)導(dǎo)對學(xué)校重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策過程中由于缺乏科學(xué)的監(jiān)督機(jī)制和決策程序而導(dǎo)致的系列問題。如天津大學(xué)在校辦企業(yè)“運(yùn)作上市”的決策過程中，既沒有進(jìn)行科學(xué)論證，又缺乏必要的民主程序，少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)一拍腦袋就定了下來，導(dǎo)致校辦企業(yè)的一億元資金被不法分子套牢；南開大學(xué)下屬允公集團(tuán)公司的4億元資金黑洞，其成因是一部分被貪污、挪用，其他則屬于經(jīng)營管理不善導(dǎo)致的債務(wù)。高校決策風(fēng)險的評估可以通過設(shè)計(jì)決策機(jī)構(gòu)設(shè)置、決策程序和監(jiān)督機(jī)制三個二級指標(biāo)進(jìn)行度量。

（二）內(nèi)控風(fēng)險

內(nèi)部控制（以下簡稱內(nèi)控）是指對高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從會計(jì)核算、運(yùn)作管理等方面制定一系列實(shí)現(xiàn)權(quán)利制衡、相互監(jiān)督的規(guī)章制度、職責(zé)劃分和崗位安排等，包括集體決策制度、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度、總會計(jì)師制度、二級單位會計(jì)委派制度、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度、貨幣資金管理制度等。內(nèi)控風(fēng)險是指由于內(nèi)部控制制度缺失、設(shè)計(jì)不合理以及執(zhí)行不到位等給高校造成財(cái)產(chǎn)損失、資源浪費(fèi)等方面的風(fēng)險，具體可以通過以下三個二級指標(biāo)來度量：制度設(shè)計(jì)的健全性、合理性和執(zhí)行的有效性。

（三）業(yè)務(wù)風(fēng)險

業(yè)務(wù)風(fēng)險是指高校進(jìn)行經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)管理和核算的財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)導(dǎo)致的問題，如預(yù)算是否合理、科學(xué)，執(zhí)行是否到位；投資是否進(jìn)行了可行性分析，是否對其進(jìn)度進(jìn)行了跟蹤管理和效益分析；貸款規(guī)模和結(jié)構(gòu)是否合理，負(fù)債水平是否過高；是否存在亂收費(fèi)、高收費(fèi)現(xiàn)象等。財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)風(fēng)險可以通過預(yù)算管理、投資管理、貸款管理和收費(fèi)管理等四個二級指標(biāo)來評估。

（四）人員風(fēng)險

人員風(fēng)險主要是指高校財(cái)務(wù)人員自身素質(zhì)和作風(fēng)原因?qū)е鲁霈F(xiàn)經(jīng)濟(jì)和財(cái)務(wù)問題，如貪污受賄、收取回扣以及因?yàn)闃I(yè)務(wù)水平造成的工作失誤和失職等。在這方面的風(fēng)險評估二級指標(biāo)主要包括職業(yè)道德和業(yè)務(wù)水平。

根據(jù)以上分析所建立的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險評估指標(biāo)體系如下頁圖1所示。

三、基于模糊綜合評判模型的某高校財(cái)務(wù)風(fēng)險水平評估

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險水平評估因素集

高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險管理水平評估涉及的因素很多，本文重點(diǎn)選取圖1的四個因素作為某高校財(cái)務(wù)風(fēng)險水平評估的因素集U：U＝{決策風(fēng)險，內(nèi)控風(fēng)險，業(yè)務(wù)風(fēng)險，人員風(fēng)險}。

（二）確定財(cái)務(wù)風(fēng)險水平評估的評語集

對高校財(cái)務(wù)風(fēng)險水平的評估，就是對影響財(cái)務(wù)風(fēng)險的各因素進(jìn)行評價和判斷。如果因素表現(xiàn)好，則風(fēng)險低，對應(yīng)的評語為滿意程度的高低。滿意程度低，則風(fēng)險高；滿意程度高，則風(fēng)險低。由此根據(jù)“滿意程度”設(shè)置對各因素評估的評語集V 為五個等級：V＝{很高，較高，一般，較低，很低}，得分分別為（1，2，3，4，5），該分值越高說明風(fēng)險越大。

（三）確定財(cái)務(wù)風(fēng)險水平影響要素的權(quán)重向量A

本文采用層次分析法（AHP）確定評價因素權(quán)重，就是構(gòu)造比較判斷矩陣，在各層元素中進(jìn)行兩兩比較；表示針對上一層次因素，本層次與之有關(guān)因素之間相對重要性的比較。結(jié)果見表1，具體計(jì)算過程略。

（四）建立從U 到 V 的單因素評判矩陣R

本文選取一組具有代表性的專家（包括高校主管部門專家、財(cái)經(jīng)專業(yè)人士、外部審計(jì)人員等共20人）組成風(fēng)險水平評判組，由其對該高校財(cái)務(wù)風(fēng)險水平進(jìn)行評價。專家組成員在對該校相關(guān)經(jīng)營運(yùn)作和財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)進(jìn)行較深入了解后，獨(dú)立地對該校財(cái)務(wù)風(fēng)險水平的因素給出評價等級。通過專家對“決策風(fēng)險、內(nèi)控風(fēng)險、業(yè)務(wù)風(fēng)險和人員風(fēng)險”四個因素的二級指標(biāo)進(jìn)行模糊評判。

以“內(nèi)控風(fēng)險”的二級指標(biāo)為例，通過調(diào)查統(tǒng)計(jì)獲取如下數(shù)據(jù)：認(rèn)為其在“健全性”這個二級指標(biāo)的風(fēng)險很低（即滿意程度很高）的有4人，表現(xiàn)較低的5人，一般的6人，較差的3人，很差的2人。則對影響高校財(cái)務(wù)風(fēng)險水平的內(nèi)控風(fēng)險的二級指標(biāo)“u2 1”評語隸屬度分別為：0.20，0.25，0.25，0.20，0.10，模糊向量u21=（0.20，0.25，0.25，0.20，0.10）。

同樣可以求得其他因素的所有二級指標(biāo)的模糊向量，因?yàn)橐陨显u判結(jié)果均滿足歸一化條件，由此得到二級模糊評判矩陣。（表1相關(guān)內(nèi)容所示）

（五）計(jì)算結(jié)果

四、結(jié)論及建議

通過以上計(jì)算的模糊綜合評價矩陣最終結(jié)果為（0.20,0.24,0.29,0.18,0.09），即對該高校財(cái)務(wù)風(fēng)險滿意程度{很高，較高，一般，較低，很低}的最終評價結(jié)果分別占了20%，24%，29%，18%，9%。根據(jù)這一結(jié)果，直觀來說該校財(cái)務(wù)風(fēng)險水平評估結(jié)果不是很樂觀，比例最大的是滿意程度“一般”；按照加權(quán)平均法，得分為3.28（＝0.20×5+0.24×4+0.29×3+0.18×2+0.09×1），介于“較高”與“一般”之間，該分值的隸屬度為0.66(=3.28/5)。即如果一所學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險水平最低情況下的滿意度以100%計(jì)算，那么該校財(cái)務(wù)風(fēng)險水平滿意度只有66%。

綜合以上評價方法及其結(jié)果比較，可以知道該校的財(cái)務(wù)風(fēng)險水平已經(jīng)處于中等偏高的水平，應(yīng)提醒有關(guān)部門重視，并采取相應(yīng)的措施對風(fēng)險進(jìn)行管理和控制。

高校財(cái)務(wù)風(fēng)險涉及定性和主觀的因素較多，對其進(jìn)行準(zhǔn)確的定量評價較為困難。筆者利用在高校的實(shí)際財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)的專業(yè)理論，結(jié)合某高校的實(shí)際情況，運(yùn)用模糊綜合評判法對高校財(cái)務(wù)風(fēng)險水平進(jìn)行評估，提出了對高校財(cái)務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評估及預(yù)警的思路。這對高校重視財(cái)務(wù)風(fēng)險，加強(qiáng)管理，提高財(cái)務(wù)管理水平具有重要的意義。當(dāng)然，從實(shí)踐角度來看，各級指標(biāo)的選取、權(quán)重的確定還有待于在實(shí)務(wù)中進(jìn)一步完善。

【主要參考文獻(xiàn)】

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[3] 龐慶華.現(xiàn)代綜合評價方法與案例精選[M].清華大學(xué)出版社，2005.

篇10

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，提高企業(yè)規(guī)范運(yùn)營水平，強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險防控能力，是我國企業(yè)面臨的新課題。面對新一輪國企改革的深入和企業(yè)間競爭的加劇，完善內(nèi)部控制，提高經(jīng)營效率，已經(jīng)成為國企一個突出而又迫切的問題。文章從國有企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀入手，深入剖析內(nèi)部控制存在的問題及成因，并提出了基于風(fēng)險管理的國有企業(yè)內(nèi)部控制模式的構(gòu)建。

關(guān)鍵詞：

內(nèi)部控制；風(fēng)險管理；內(nèi)部控制模式

伴隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各種體制、模式的公司如雨后春筍般出現(xiàn)，但因缺乏有效的內(nèi)部管理，部分企業(yè)出現(xiàn)了重大風(fēng)險，如中海油新加坡事件、巨人集團(tuán)事件、三鹿奶粉事件等，從某種方面來說是內(nèi)部控制及風(fēng)險管理不到位造成的。因此強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制管理，防控風(fēng)險發(fā)生是企業(yè)未來可持續(xù)發(fā)展的重要選擇和出路。

一、內(nèi)部控制存在的問題

（一）管理體系存在設(shè)計(jì)缺陷。內(nèi)部控制制度虛而不實(shí)，完全按照內(nèi)部控制理論制定制度，造成內(nèi)部控制制度指導(dǎo)性差。同時內(nèi)部控制范圍上略顯狹窄，針對發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)文化，社會責(zé)任、內(nèi)部信息傳遞等方面缺乏內(nèi)部控制要求，造成內(nèi)部控制制度涵蓋的內(nèi)容與成熟的內(nèi)部控制要求不符。

（二）風(fēng)險評估缺乏系統(tǒng)性管理。內(nèi)部風(fēng)險識別工作并沒有全面開展，對于可能發(fā)生的重大風(fēng)險事項(xiàng)及重大事項(xiàng)的風(fēng)險點(diǎn)，雖也進(jìn)行了風(fēng)險的識別，并沒有形成統(tǒng)一的識別工作體系。特別是企業(yè)在操作業(yè)務(wù)過程中，涵蓋了部分風(fēng)險點(diǎn)，但并沒有形成企業(yè)自身的風(fēng)險識別成果。

（三）內(nèi)部控制活動過程管理不到位。國有企業(yè)雖然具有一定的規(guī)章管理制度，但因制度設(shè)計(jì)缺陷及制度條款粗放，執(zhí)行彈性很大，造成公司某項(xiàng)工作開展過程中只重視工作結(jié)果，忽略過程中帶來的遺留風(fēng)險及過程效率低下、資源浪費(fèi)等問題發(fā)生。

（四）審計(jì)部門獨(dú)立性及業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)。通常國企的審計(jì)部實(shí)際隸屬于公司管理層，從而缺乏一定的中立性，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時，會受到管理層影響，從而導(dǎo)致監(jiān)管不利。國企業(yè)務(wù)未成體系化，重要業(yè)務(wù)集中在集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，審計(jì)人員素質(zhì)相對較弱，且企業(yè)流程，制度，風(fēng)險識別存在缺陷，造成審計(jì)工作開展的局限性較強(qiáng)，最終無法形成有效的審計(jì)結(jié)果。

（五）信息傳遞存在障礙。信息管理職能缺失，造成信息傳遞受阻，橫向縱向的信息溝通都沒有有效的流轉(zhuǎn)路徑，因受企業(yè)文化及管理方式影響，存在很強(qiáng)的信息壁壘，部門之間缺乏有效溝通，本位主義嚴(yán)重，從而造成了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營因信息不暢而推進(jìn)緩慢。部分信息存在失真，可能造成經(jīng)營障礙及決策失誤，存在重大經(jīng)營風(fēng)險。

（六）缺乏內(nèi)部控制自評價。內(nèi)部控制的自評價體系缺失，沒有內(nèi)部控制自評價體系，造成企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行缺乏監(jiān)管體系及后評價，如企業(yè)并沒有形成內(nèi)部控制手冊，且尚未建立內(nèi)部控制矩陣及風(fēng)險矩陣，企業(yè)無法根據(jù)內(nèi)部控制手冊對內(nèi)部控制問題進(jìn)行及時匯總，進(jìn)而進(jìn)行自我檢驗(yàn)，從而導(dǎo)致企業(yè)管理水平得不到有效提高，應(yīng)對風(fēng)險能力較差。

二、基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制模式構(gòu)建

（一）風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的互動機(jī)理。從某種程度上來說，風(fēng)險管理是以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的，其出發(fā)點(diǎn)都是保證企業(yè)能夠平穩(wěn)有效的進(jìn)行運(yùn)轉(zhuǎn)，都是為企業(yè)目標(biāo)體系服務(wù)的[1]。風(fēng)險管理突出了風(fēng)險過程管理的應(yīng)用，內(nèi)部控制突出規(guī)范管理的應(yīng)用[2]。相對于內(nèi)部控制而言，風(fēng)險管理增加了一個觀念、一個目標(biāo)、兩個概念和三個要素[3]。對應(yīng)風(fēng)險管理的需要，企業(yè)應(yīng)該有一個獨(dú)立負(fù)責(zé)風(fēng)險管理的職能部門。風(fēng)險管理與內(nèi)部控制比起來，在包括的主要內(nèi)容的深度，涉及企業(yè)管理的領(lǐng)域上，都有所擴(kuò)大風(fēng)險管理的發(fā)展，是基于內(nèi)部控制衍生出來的，本身就是建立于原先內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)之上的，是對原有內(nèi)部控制框架的延伸。

（二）基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制模式設(shè)計(jì)。以內(nèi)部控制五要素為構(gòu)建基礎(chǔ)，針對這五方面，要在目前基礎(chǔ)上予以改善。在體系構(gòu)建過程中，要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，將風(fēng)險管理內(nèi)容融入到五要素當(dāng)中，其中擴(kuò)展內(nèi)部環(huán)境的范圍，加入風(fēng)險管理的機(jī)構(gòu)及功能設(shè)置，此外將內(nèi)部控制中的風(fēng)險評估擴(kuò)展為風(fēng)險管理，將風(fēng)險事項(xiàng)識別、評估、預(yù)警及風(fēng)險事項(xiàng)的應(yīng)對統(tǒng)一納入到風(fēng)險管理的理念當(dāng)中?；陲L(fēng)險管理的內(nèi)部控制，要突出風(fēng)險管理職能機(jī)構(gòu)的作用，風(fēng)險管理組織框架在整體內(nèi)部控制中的布置與延伸，內(nèi)部控制環(huán)境中的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置，風(fēng)險管理中的風(fēng)險識別，評估，建立風(fēng)險矩陣及風(fēng)險地圖，控制活動中的風(fēng)險預(yù)警與風(fēng)險應(yīng)對，監(jiān)督過程中的風(fēng)險自評價等，都需要有落地操作執(zhí)行機(jī)構(gòu)，新的模式中，風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)的獨(dú)立與職能定位清晰，是風(fēng)險管理開展的核心所在，目前根據(jù)設(shè)計(jì)，已經(jīng)將該部門的職能進(jìn)行了準(zhǔn)確定位，發(fā)揮其作用，將對內(nèi)部控制的完善起到至關(guān)重要的影響。要逐漸將企業(yè)的流程管理體系作為重點(diǎn)進(jìn)行建設(shè)，流程清晰，就能保證有良好的工作方向與執(zhí)行監(jiān)督，并可通過流程體系管理，識別各項(xiàng)業(yè)務(wù)的流程風(fēng)險點(diǎn)，從而進(jìn)行有效控制。在風(fēng)險發(fā)生時如何處理風(fēng)險，歸根到底是要有風(fēng)險意識，預(yù)防意識，企業(yè)只有具備了風(fēng)險管理意識，才能夠在內(nèi)部控制過程中及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，評價風(fēng)險，解決風(fēng)險，這同時還要求管理層及員工提高自身素質(zhì)，能夠具備洞察力與判斷力，才能將企業(yè)打造成為一個具備風(fēng)險管理文化的企業(yè)。

三、基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制保障措施

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。首先，進(jìn)行核心業(yè)務(wù)模式優(yōu)化；其次，制度體系查缺補(bǔ)漏；再次，建立風(fēng)險管理職能機(jī)構(gòu)；最后，建立評價與獎懲機(jī)制。

（二）強(qiáng)化控制活動。加強(qiáng)全面預(yù)算工作的全程化管理，是提高內(nèi)部控制水平的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。在公司內(nèi)部控制體系的建設(shè)中，通過流程管理，來完善內(nèi)部控制的應(yīng)用；通過信息化固化流程，來規(guī)避流程風(fēng)險事項(xiàng)發(fā)生的可能；通過信息化的操作設(shè)計(jì)，來降低人為產(chǎn)生的不確定風(fēng)險。

（三）監(jiān)督與自評價。要保持內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，確保內(nèi)部審計(jì)工作不受外在因素或管理層的干涉，確保內(nèi)部審計(jì)具有較高的權(quán)威性和獨(dú)立性。實(shí)行風(fēng)險管理與內(nèi)部控制雙重監(jiān)管，審計(jì)監(jiān)察部，可對風(fēng)險管理的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)控，檢查并加以反饋，提示管理層解決內(nèi)部控制存在的風(fēng)險管理問題。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況，建立合適的內(nèi)部控制評價體系，以風(fēng)險矩陣，風(fēng)險地圖及內(nèi)部控制手冊為基礎(chǔ)，從內(nèi)部控制、風(fēng)險評估、流程風(fēng)險點(diǎn)和外部監(jiān)管等四方面建立評價內(nèi)部控制機(jī)制。

參考文獻(xiàn)：

[1]金權(quán)，唐麗茹.論風(fēng)險管理與內(nèi)部控制[J].品牌，2015.7.

[2]王及源.內(nèi)部控制在企業(yè)風(fēng)險管理中的作用[J].企業(yè)改革與管理，2015.6.