導語：如何才能寫好一篇工程財務(wù)審計服務(wù)方案，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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公司財務(wù)審計部工作總結(jié)

一、2019年度完成主要工作內(nèi)容

1、公司初建配合完成相關(guān)登記工作

配合公司綜合管理部完成公司注冊相關(guān)資料，公司取得營業(yè)執(zhí)照，已完成工商注冊。完成公司基本帳戶、一般銀行帳戶開立工作。按區(qū)稅務(wù)局要求完成稅務(wù)報道等相關(guān)工作。

2、公司財務(wù)會計核算管理方面工作

（1）按集團等相關(guān)規(guī)定，財務(wù)審計部履行部門職責及工作內(nèi)容，從公司會計核算、資金、資產(chǎn)、財務(wù)管理、融資、法律風險管理方面著手，草擬財務(wù)管理相關(guān)制度等14個財務(wù)會計、融資等相關(guān)制度。公司財務(wù)融資部相關(guān)制度已匯總綜合管理部，通過公司辦公會議審核通過。

（2）按集團及公司實際情況完成對新入職財務(wù)人員進行崗前培訓。并按國家及集團要求組織完成相關(guān)財務(wù)以及融資報表的對內(nèi)對外及時準確報送。并按集團財務(wù)管理部要求，配合成都華強事務(wù)所完成 2019年年度審計工作，并出具2019年年終審計報告。依審計報告數(shù)據(jù)保質(zhì)按時地開展2019年財務(wù)決算工作。

（3）財務(wù)審計部在公司領(lǐng)導統(tǒng)一安排下，聯(lián)合公司各部門本著實事求是、積極穩(wěn)妥、短期和長期利益相結(jié)合的原則，對2020年的業(yè)務(wù)進行了認真梳理、分析和討論，以業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、資金預(yù)算和費用預(yù)算為基礎(chǔ)，以利潤預(yù)算為目標，編制了2020年財務(wù)預(yù)算預(yù)案，并提交公司辦公會審議通過后提交集團。

3、公司融資方面工作

（1）XXXXXXX公司啟動項目專項債券XX億元融資工作。按計劃完成專項債券融資二書一案并向市發(fā)改委、市財政提交資料，目前已通過評審并入庫。集團統(tǒng)一的項目方案調(diào)整，依據(jù)集團財務(wù)融資要求，與銀行保持溝通，及時收集財政局融資信息，為公司工程項目推進提供資金保證。

（2）目前與四家銀行進行2020年項目貸等融資業(yè)務(wù)接觸，收集相關(guān)融資信息。并按相關(guān)規(guī)定進行資金管理，為下一步工程項目及投資做好融資準備。

4、法務(wù)、審計方面工作

（1）依據(jù)集團統(tǒng)一規(guī)定，接合公司實際情況已制定公司法律事務(wù)管理相關(guān)制度、公司內(nèi)控內(nèi)審相關(guān)制度。

（2）按功能區(qū)相關(guān)采購辦法選聘了公司常年法律顧問，建立常年法律工作臺帳，加強公司各部門與法律工作聯(lián)系，保證公司法務(wù)事務(wù)合規(guī)合法地開展工作。

（3）依據(jù)公司目前實際情況，建立合同履約臺帳，定期與公司各部門就合同履約情況進行跟蹤檢查。

二、2020年計劃開展主要工作內(nèi)容

XXXXXXX公司新成立，財務(wù)審計部部門新成員團結(jié)合作，快速熟悉和適應(yīng)集團財務(wù)管理方面的各項規(guī)定及要求，按時保質(zhì)完成各項報表報送工作。財務(wù)審計部成員將進一步加強業(yè)務(wù)學習，提高自身的業(yè)務(wù)技能，將知識更好地服務(wù)于公司業(yè)務(wù)，發(fā)揮財務(wù)審計部的職能，為公司決策提供高質(zhì)量的數(shù)據(jù)支持。202年計劃從以下方面更好地開展工作：

1、公司財務(wù)會計核算管理方面工作

（1）繼續(xù)完善財務(wù)核算工作，按要求及時準確完成財務(wù)核算稅收報表對內(nèi)對外市財政、國資的報送工作。加強財務(wù)管理工作，為公司決策提供財務(wù)數(shù)據(jù)，保證公司資產(chǎn)保值增值。

（2）及時準確完成公司納稅工作，按照稅務(wù)相關(guān)制度，依據(jù)公司實際業(yè)務(wù)情況，進行科學納稅。

（3）加強公司財務(wù)檔案管理工作，按照會計檔案管理辦法，接合公司實際情況規(guī)范科學進行會計檔案 歸案管理，保證財務(wù)相關(guān)資料合規(guī)合法、依據(jù)充分。

2、加強財務(wù)預(yù)算管理工作，

（1）嚴格履行公司預(yù)算管理要求，及時跟蹤預(yù)算開支業(yè)務(wù)情況，并充分與各部門溝通，發(fā)現(xiàn)問題及時向公司領(lǐng)導匯報，提出建議意見并落實公司領(lǐng)導制定的相關(guān)決議。

（2）按照相關(guān)制度要求及時報表更新預(yù)算執(zhí)行報表，做好分析總結(jié)工作，保證資金按預(yù)算計劃指標運行，保證資金使用的高效。

3、保證公司融資與項目進度科學匹配

（1）與公司工程技術(shù)、合約部配合，按時保質(zhì)地完成相關(guān)報送融資方面報表工作。

（2）多維度的開展公司融資工作，完成銀行的預(yù)期授信工作。著手與多方銀行以及金融機構(gòu)進行接洽，做好流動貸款、項目貸款的準備。

（3）據(jù)公司實際情況，與投資運營部配合，及時與各方股東溝通，合理安排股東注冊資本的實繳金額及期限；保證項目工程資金合理使用。

4、做好公司內(nèi)審風控工作

（1）落實公司內(nèi)審風控管理，依據(jù)相關(guān)制度，落實內(nèi)審的自查自糾工作，防范公司風險。

（2）配合集團等各部門單位的審計工作，并按照審計后建議意見，進一步規(guī)范完善制度相關(guān)改進方案，保證公司運營工作高效健康。

（3）針對性地開展專項內(nèi)審內(nèi)控工作，根據(jù)公司經(jīng)營管理特點，就預(yù)算、內(nèi)控管理、經(jīng)濟責任考核等有針對性開展工作，重點問題重點突破。依照“審后要分析、審后要整改、審后要運用”的原則，建立審計結(jié)果落實反饋制度，加強對審計意見落實情況的跟蹤，并定期組織開展審計成果運用執(zhí)行情況的檢查。加強審計人員培訓，進一步提高審計工作質(zhì)量。

篇2

（一）年度計劃管理

1.預(yù)計的審計效果。預(yù)計審計效果越大，被選作績效審計對象的可能性就大?？冃徲嫷哪康脑谟谑贡粚徲媽ο蠼?jīng)濟效益或社會效益實現(xiàn)增值，提高審計對象資金使用的經(jīng)濟性、效率性和效果性，改進被審計單位或項目的服務(wù)質(zhì)量，進一步明確經(jīng)濟責任。對于那些經(jīng)濟效益很好、改進空間很小的項目，不應(yīng)作為績效審計的對象?？紤]項目或主體的預(yù)計審計效果大小，通?？梢钥紤]其財務(wù)規(guī)模以及管理風險，如果其資金占用、收支結(jié)余較大，財務(wù)重要性就越大，通過改進得到的增值額可能就大，被選作績效審計對象的機會就大。同時，主體或項目都會面臨來源于內(nèi)部或外部的風險，如果沒有相應(yīng)的應(yīng)對機制，則存在較高的管理風險。選擇管理風險較嚴重的領(lǐng)域，通過績效審計進行監(jiān)督評價，改善這些領(lǐng)域內(nèi)的活動及內(nèi)部控制，減少、規(guī)避、控制風險，能給主體或項目帶來較大的效益改進。審計實踐中，要求審計機關(guān)具有敏銳的洞察力，選擇具有改進余地的主體或項目進行績效審計，從而發(fā)現(xiàn)其中的問題，提出切實可行的建設(shè)性審計建議，并實施后續(xù)跟綜審查，提高審計對象經(jīng)濟或社會效益。

2.項目的重要性。衡量某個項目或主體是否重要，要看其在政府管理、資源運用或社會需求等方面重要與否，對于社會、經(jīng)濟和環(huán)境是否具有重大影響力，社會公眾是否關(guān)注。其中，借鑒西方國家政府績效審計選項的經(jīng)驗，可以考慮把社會目標作為衡量項目重要性的重要內(nèi)容。如澳大利亞審計署在選擇績效審計對象時，著重關(guān)注與社會公眾利益密切相關(guān)的議題，如災(zāi)后重建措施，防恐反恐措施，健康、教育和就業(yè)促進措施，環(huán)境保護和促進公共機構(gòu)提高財務(wù)管理和績效管理等。我國績效審計對象選擇可以圍繞每年中央和地方“兩會”議題展開，這些議題社會公眾關(guān)注程度高，多是亟待解決的民生問題，如環(huán)境保護、災(zāi)后重建資金使用、就業(yè)促進、子女入學等，以其作為績效審計對象，可以引起廣泛關(guān)注，擴大績效審計的影響，發(fā)揮績效審計促進經(jīng)濟資源配置、為政府宏觀調(diào)控提供決策支持的作用。同時，選擇受到社會普遍關(guān)注或關(guān)系到人民群眾切身利益的熱點進行績效審計，也會得到政府和社會的支持，最終使績效審計作用最大化。

3.審計工作的可行性。即選定的審計項目應(yīng)是現(xiàn)行條件下審計機關(guān)力所能及的，主要考慮審計成本與可操作性兩方面，具體包括被審計單位的配合程度、審計對象的復(fù)雜程序及可能存在的風險水平、評價標準取得的難易程度、審計人員的知識與能力是否滿足要求等。審計成本較低、操作性強的項目容易被選作績效審計項目。如果某個項目過于復(fù)雜，績效審計所需信息和數(shù)據(jù)不易取得，或者存在政治上的敏感性或安全保密問題等，通常會導致審計成本增大，項目審計的成本有效性較差，不易選作績效審計項目。

（二）項目計劃管理

項目計劃管理是指審計人員執(zhí)行審計機關(guān)確定的某一具體績效審計項目時的計劃管理，是對具體審計項目實施的全過程所作的綜合安排。年度審計計劃確定了組織未來全年審計工作的具體審計項目，而項目審計計劃是對這些具體審計項目從審計準備到審計完成全過程工作的綜合規(guī)劃。制定項目計劃需要審計人員廣泛收集與該審計項目相關(guān)的信息，進行審前調(diào)查，確定審計目標、范圍和重點，確定審計標準，編制詳細審計實施方案，分配審計人員與時間等。與傳統(tǒng)財務(wù)審計所要進行的工作基本一致，只是具體內(nèi)容不同。制定項目審計計劃主要包括以下內(nèi)容：

1.進行審前調(diào)查。就是審計人員通過對相關(guān)資料文獻的查閱或向被審計單位各層次人員的咨詢、實地詢訪，對被審計對象進行了解，重點關(guān)注被審計單位內(nèi)部管理情況，內(nèi)部控制的制訂與執(zhí)行，審計中可能面臨的審計風險，為確定審計目標、范圍及重點，制定審計方案做好前期準備工作。它與傳統(tǒng)財務(wù)審計相比，績效審計的審前調(diào)查工作范圍更廣泛、涉及面更寬，需要進行更加深入仔細的工作，為實施全面審計打好基礎(chǔ)。據(jù)統(tǒng)計，在效益審計開展比較好的國家，審前調(diào)查所耗時間會占到全部審計時間的一半左右。

2.確定審計目標。審計目標是審計工作所要完成的任務(wù)和實現(xiàn)的預(yù)期效果，具有導向作用，對審計工作的全過程都產(chǎn)生影響。審計目標的確定直接影響審計標準的選擇以及審計范圍、審計方法、審計模式的設(shè)計。傳統(tǒng)財務(wù)審計目標具有強制性的規(guī)定，而績效審計目標的選擇與確立則要根據(jù)審計委托人的要求確定。

3.確定審計標準。確定績效審計評價標準是效益審計的關(guān)鍵和核心。傳統(tǒng)財務(wù)審計的標準即公認會計審計準則以及相關(guān)法規(guī)制度，審計人員只需按事先確定好的法律規(guī)范進行判斷即可。顯然，財務(wù)審計標準屬于要求被審計單位必須達到的“法定”責任，是一種最低標準。而績效審計評價標準是人們對審計項目的預(yù)期或認識，往往是一種社會期望值，是一個較高乃至最高標準，如行業(yè)或歷史最好水平。由于績效審計對象千差萬別，相互之間差異較大，人們的期望值和滿意程度也不同，確定績效審計評價標準是績效審計工作的難點。

4.編制審計方案。審計實施方案是審計組實施審計項目的總體安排，是保證審計工作取得預(yù)期效果的重要手段，也是審計機關(guān)檢查、控制審計質(zhì)量和進度的基本依據(jù)。審計方案的編制應(yīng)當具有針對性和可操作性，以對績效審計起到規(guī)范和指導作用。一般而言，績效審計方案有綜合方案和具體方案兩個層次。綜合方案旨在對效益審計從準備階段到項目審計完成全過程進行綜合規(guī)劃。具體方案的編制則要圍繞綜合審計方案所提出的具體審計目標，對實現(xiàn)具體目標所要實施的審計程序、執(zhí)行審計程序的人員與所需時間做出詳細安排，一般采用列表的方式進行說明。審計實踐中，審計人員需要根據(jù)被審計單位的實際情況，如單位或項目的性質(zhì)、規(guī)模、業(yè)務(wù)繁簡程度等，對審計方案進行適當簡化或調(diào)整。

二、績效審計計劃管理應(yīng)關(guān)注的問題

績效審計計劃管理還應(yīng)關(guān)注以下幾方面問題：

（一）實施績效審計仍然離不開財務(wù)審計

首先，在開展績效審計時往往從財務(wù)審計入手，即先要從被審計單位或項目的利潤、資金、成本等財務(wù)情況入手，而后深入全部經(jīng)濟管理活動中，進行經(jīng)濟性、效率性、效果性分析。其次，財務(wù)合規(guī)性問題仍然是績效審計的內(nèi)容之一?？冃徲嬓枰獧z查政府部門是否遵循了與經(jīng)濟性和效率性有關(guān)的法律規(guī)章，是否遵循了與項目有關(guān)的規(guī)章制度。最后，由于我國市場經(jīng)濟運行機制尚不完善，財務(wù)管理和會計核算仍需繼續(xù)規(guī)范，出現(xiàn)的財務(wù)違規(guī)違紀問題較多，不能像西方國家那樣用絕大部分政府審計力量從事績效審計，財務(wù)收支審計基本交由內(nèi)審機構(gòu)或聘用會計師事務(wù)所進行，我國財務(wù)收支審計和績效審計同時存在，甚至同時進行。

（二）積極拓寬績效審計對象的選擇范圍

由于我國績效審計起步較晚，缺乏足夠的績效審計經(jīng)驗，績效審計對象選擇主要集中于有財政投入的公共工程和財政專項資金，以及國有大中型企業(yè)。而西方國家績效審計對象幾乎沒有什么限制，可以涉及到與政府有關(guān)的各個方面。如為落實政府問責制而檢查政府職責履行情況，關(guān)注國家安全問題，社會公眾密切關(guān)注的社會熱點及某些群體切身利益的問題等。我國審計機關(guān)在圍繞財政資金使用開展績效審計的同時，應(yīng)嘗試對公共部門職責的履行情況進行調(diào)查，評價某項活動、某個功能的開展是否有效，特別是要關(guān)注財政支出的經(jīng)濟效益、重大計劃項目的可行性等宏觀經(jīng)濟效益審計。同時，可以嘗試開展一些具有研究性質(zhì)的績效審計項目，選取一些資金管理完善、各項制度執(zhí)行情況較好的項目進行績效審計試點研究。同時，制定一些績效審計具體實施指南，指導績效審計工作的開展。另外，績效審計對象的選擇要借鑒國外經(jīng)驗形成一種戰(zhàn)略規(guī)劃，改變我國目前在選擇績效審計對象時缺少計劃性和經(jīng)常性的被動狀態(tài)。如在前期調(diào)查的基礎(chǔ)上，每年在制定審計工作計劃時提出一個項目審計的戰(zhàn)略計劃，其中包括開展審計的領(lǐng)域和事項等，從而形成一套自己的績效審計對象選擇戰(zhàn)略，改被動的反應(yīng)性審計為主動的研究性審計，方便審計機關(guān)制定的年度審計方案，合理分配審計資源。

（三）積極探索科學的績效審計評價標準體系

國家審計署2008至2012年審計工作發(fā)展規(guī)劃中指出，要認真研究不斷摸索和總結(jié)績效審計的經(jīng)驗和方法，2009年建立起中央部門預(yù)算執(zhí)行績效審計評價體系，2010年建立起財政績效審計評價體系，2012年基本建立起符合我國發(fā)展實際的績效審計方法體系。目前，我國績效審計的評價標準存在明顯不足。審計人員在審計前的調(diào)查工作量非常大，再加上績效審計的對象千差萬別，衡量審計對象經(jīng)濟性、效率性和效果性的標準難以統(tǒng)一，審計人員開展績效審計非常困難，以至于嚴重制約了績效審計工作的開展。筆者認為，制定績效審計評價標準的范圍應(yīng)當比較寬，與經(jīng)濟性、效率性和效果性內(nèi)容有關(guān)的評價標準仍可以占主導地位，但還應(yīng)更多地關(guān)注控制管理活動和公共事業(yè)服務(wù)質(zhì)量水平等與服務(wù)質(zhì)量和良好管理有關(guān)的評價標準。

（四）提高審計計劃管理的科學性

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一、審計觀念存在差異 

一是根據(jù)我國政府行政方面了解，我國的傳統(tǒng)文化收到消極影響，在執(zhí)行政府公共服務(wù)當中，政府的有關(guān)部門對社會的服務(wù)需求響應(yīng)慢、效果差、效率低，對于政府績效管理理念欠缺。根據(jù)這些情況影響了我國執(zhí)行政府績效審計的進程。 

二是雖然我國政府績效審計有著多年的發(fā)展進程，但是對于政府績效審計的認知上還未深刻了解。這些年來我國都是以開展財務(wù)審計為主，由于審計人員受到傳統(tǒng)的觀念約束，對績效審計工作不了解還會有抵觸心理，仍然習慣運用財務(wù)審計的思維方法，使被審單位只看效果，不看效率，只看財務(wù)指標，不看資源的優(yōu)化與節(jié)約，從而不能有效的完成對績效審計的目標。在審計部門看來，還沒認識到政府績效審計的作用，不認知也不支持政府績效審計的開展。 

二、績效審計沒有統(tǒng)一的方法和手段 

在我國，績效審計還不是很成熟： 

（一）審計方法上 

只是大量的采用統(tǒng)計分析法、比較法、圖表法和分析性復(fù)合等傳統(tǒng)方法進行績效審計，還沒有形成系統(tǒng)性的科學審計，實踐中審計方法的選擇還是以審計人員主觀判斷或經(jīng)驗判斷為主。如深圳市雖然在我國算最早開始政府績效審計的實施，但在審計方法上還是以傳統(tǒng)的財務(wù)審計方法為主。傳統(tǒng)政府審計方法上，由于片面強調(diào)合規(guī)性，無法解決大量的合規(guī)難題。 

（二）審計手段上 

我國盡管有了一系列的計算機審計方案，但是相對于其它國家完善的電算化系統(tǒng)審計，我國在和被審計部門實行聯(lián)網(wǎng)審計方面，還有許多不同之處。審計人員常會發(fā)生類似狀況：被審計單位已經(jīng)全部采用了計算機記賬，但是因為被審計單位財會系統(tǒng)種類較多，而且沒有一致的數(shù)據(jù)接口，審計機關(guān)沒有辦法將財務(wù)數(shù)據(jù)導出，一般的計算機審計只審查輸入數(shù)據(jù)與打印輸出數(shù)據(jù)和管理制度，審查不了內(nèi)部程序文件，對于績效審計工作造成了非常大的影響，也降低了審計工作效率，影響了績效審計的進行。 

三、評價標準和指標體系缺乏 

（一）評價標準，也就是績效標準，是審計人員分析、評價并給出審計意見的憑證，是管理部門或?qū)徲嬋藛T衡量經(jīng)濟效益好壞的標準 

因此在推行政府績效審計評價時，起初先要成立一個有效而又完善的評價指標，按照這些指標需求先擬定評價標準，而后按照各項指標的實質(zhì)水平實行對比評價。然而，我國現(xiàn)在還未有標準的評價指標體系，我國政府績效審計評價指標體系的建立多方面的表現(xiàn)在理論層面上，同時也沒有建立績效評價數(shù)據(jù)庫，累積的各項財政資金使用績效數(shù)據(jù)不充足，形成計劃的績效評價標準對實踐的指導性不夠。 

（二）政府績效審計的目標截然不同，然而其它國家的績效評價體系恐怕也不能全部適用于我國 

現(xiàn)如今，我國還未給出有效的評價績效審計的規(guī)范指標體系，評價績效指標的體系有著非常大的局限性：綜合性指標多，單項指標少，缺乏“預(yù)警”指標等。根據(jù)現(xiàn)在的情況，常會影響對績效的評價無跡可尋，對于績效審計人員給出的評價意見造成了影響，影響了績效審計的質(zhì)量，影響了審計結(jié)論的可信度，甚至造成審計結(jié)果被誤解，降低了績效審計的成果，即不能得到公眾的認可，又嚴重的打擊了審計人員的積極性。 

四、審計隊伍難以適應(yīng)績效審計的要求 

我國審計團隊由地方各級審計機構(gòu)，全面負責我國全部公共部門的審計和監(jiān)督工作。根據(jù)現(xiàn)今實際狀況，我國現(xiàn)在的審計人員數(shù)量嚴重不足，人才結(jié)構(gòu)也非常不合理。 

一是審計工作人員的數(shù)量滿足不了工作的需求。根據(jù)我國各界對審計機關(guān)寄予的厚望，審計工作任務(wù)加大，審計人員數(shù)量明顯不夠，政府部門公務(wù)員又不能大批增加。歐陽華生（2011）在某特派辦掛職鍛煉中，就發(fā)現(xiàn)目前我國各級審計機關(guān)夜以繼日工作，全部精力都投在財務(wù)審計上，根本無暇顧及績效審計，而且在財務(wù)審計中也沒有做到事實上的全面審計與監(jiān)督。 

二是審計部門的人才結(jié)構(gòu)不合理。因為績效審計的專業(yè)性、綜合性比較強，需要的知識不但包含財務(wù)、審計還包含了經(jīng)濟管理和工程多方面范圍。但是從長時間來看，我國的審計部門從招募人才上還是主要以財務(wù)審計為要求，現(xiàn)在的審計人員大部分是會計專業(yè)、審計、財務(wù)，另外例如工科、經(jīng)濟類專業(yè)人才比較少，人員結(jié)構(gòu)非常不合理。在現(xiàn)今我國審計項目數(shù)量增加，而且專業(yè)非常匱乏，不像審計機關(guān)成立前二十年時期，審計項目主要集中在財政預(yù)算執(zhí)行和企業(yè)財務(wù)審計領(lǐng)域，因而越發(fā)顯得部分審計人員的專業(yè)不能滿足工作需要。 

三是以2011年溫州審計局為例，從溫州市審計局審計人員知識結(jié)構(gòu)中我們可以看到該局會計（審計）類人員占了41%，管理類人員占了27%，經(jīng)濟類、計算機類、建筑類人員相對較少，分別為11%、2%、4%，溫州市審計局現(xiàn)有的審計人員知識結(jié)構(gòu)分布差距十分大，對于績效審計所要求各領(lǐng)域?qū)徲嬋藛T合理分配相違背，這樣可能會導致難以高效地開展地方政府績效審計，無法很好地實施政府績效審計。 

四是由于現(xiàn)有審計人員在數(shù)量及人才結(jié)構(gòu)上的缺乏，現(xiàn)行政府績效審計項目較多地傾向于聘請社會中介機構(gòu)擔任，在實施過程中，因中介結(jié)構(gòu)自身及執(zhí)業(yè)人員素質(zhì)等因素，績效審計在質(zhì)量、成果等方面存在一定的局限性。 

五、政府績效審計工作缺乏整體規(guī)劃 

自從我國審計署制定了審計工作規(guī)劃，對于績效審計提出了相關(guān)需求，但是對于如何實行績效審計沒有具體表明，也沒擬定相關(guān)的規(guī)劃計劃?，F(xiàn)在，我國實施政府績效審計廣泛有著同一個局面：對于績效審計要不要進行？對什么進行績效審計？整體上看，這都是暫時的工作程序，一年一個程序，欠缺規(guī)劃性與持續(xù)性，起不到關(guān)鍵的指導作用，不利于我國政府績效審計工作的有效進行。 

六、結(jié)語 

總而言之，我國審計部門與審計工作人員對績效審計認識的欠缺，審計方法的不全面，評價標準的研究匱乏，審計隊伍難以適應(yīng)要求，審計計劃管理的種種問題，這在一定程度上制約著我國政府績效審計的發(fā)展。 

參考文獻 

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[2]李旭.中國政府績效審計研究一以深圳與溫州為例[D].上海：復(fù)旦大學，2011. 

篇4

隨著企業(yè)的不斷改革，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了巨大的改變，企業(yè)內(nèi)部審計工作也發(fā)生著變化，審計對象和內(nèi)容也越來越復(fù)雜，傳統(tǒng)的審計理念以及技術(shù)在現(xiàn)在的企業(yè)當中已越來越不適用，因此，在現(xiàn)在的企業(yè)當中，要不斷地創(chuàng)新審計的工作內(nèi)容和方法，然而在意識到創(chuàng)新的重要性的同時，常常對財務(wù)審計的作用容易忽略。所以，如何協(xié)調(diào)好財務(wù)審計和審計業(yè)務(wù)的關(guān)系成了最為重要的工作內(nèi)容。本文從財務(wù)與審計的關(guān)系出發(fā)，對財務(wù)審計與審計業(yè)務(wù)創(chuàng)新途徑做了有關(guān)論述，旨在為做好財務(wù)審計與審計業(yè)務(wù)創(chuàng)新的融合與發(fā)展提供參考。

關(guān)鍵詞：

財務(wù)審計；審計業(yè)務(wù)；關(guān)系；創(chuàng)新途徑

1引言

眾所周知，不管是什么經(jīng)濟活動，都會涉及財務(wù)的收支，而對財務(wù)活動的真實性以及合法性的判斷就需要財務(wù)審計工作的介入，財務(wù)審計工作對財經(jīng)制度和紀律的維護以及實現(xiàn)財政財務(wù)制度化和規(guī)范化的促進具有重要的作用，然而，如何正確地對財務(wù)和審計工作之間的關(guān)系進行處理，是急需解決的問題，隨著人們對審計工作的不斷重視，審計人員充分發(fā)揮出監(jiān)督作用，可以使會計處理中的弄虛作假行為有效地解決。然而實際的審計工作當中還存在著一些問題，不能充分地發(fā)揮出審計工作的作用，可見加強財務(wù)審計與審計業(yè)務(wù)創(chuàng)新的研究具有重要的現(xiàn)實意義。

2財務(wù)與審計的關(guān)系

財務(wù)和審計之間既存在區(qū)別又存在聯(lián)系，具體如下。

2.1財務(wù)與審計的區(qū)別首先，財務(wù)和審計的工作重點不同。如何理財是財務(wù)管理的側(cè)重點，主要工作內(nèi)容是將一些量化考核為主的財務(wù)約束機制進行全方位的推行，向管理者提供決策管理依據(jù)。而審計工作除了監(jiān)督經(jīng)濟活動是否符合規(guī)范性以及合法性，重點在于對企業(yè)的有效性進行鑒證和評價，監(jiān)督和評價人事、內(nèi)部控制、環(huán)境、資源等方面。其次，財務(wù)和審計工作的監(jiān)督內(nèi)容不同。對日常業(yè)務(wù)的監(jiān)督是財務(wù)監(jiān)督的主要工作，所監(jiān)督控制的業(yè)務(wù)層次比較低，并且和財務(wù)部門的其他業(yè)務(wù)連在一起，不具有自身的獨立性。而審計監(jiān)督所監(jiān)督的經(jīng)濟活動是層次較高的經(jīng)濟活動，不只是檢查財務(wù)資金的運營情況，還有要以審計證據(jù)作為依據(jù)，通過對目前的現(xiàn)狀進行綜合的分析，得出審計結(jié)論，并得出審計報告，將以后的企業(yè)經(jīng)濟活動作為評價依據(jù)。還有就是財務(wù)和審計工作的內(nèi)涵不同。財務(wù)工作是指資金的籌措、運用、分配等，其工作對象就是資金運動，其核算和監(jiān)督活動具有系統(tǒng)性和連續(xù)性。而審計工作是審計人員對被審計單位的財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性進行檢查評價的一種經(jīng)濟監(jiān)督活動。

2.2財務(wù)與審計的聯(lián)系首先，財務(wù)和審計工作的目的相同。不管是財務(wù)工作還是審計工作，其目的都是對企業(yè)在管理過程中的弱點及時的發(fā)現(xiàn)，并向管理者提供比較權(quán)威的審計報告，對企業(yè)的發(fā)展提出具有實際作用的審計建議，從而實現(xiàn)企業(yè)的進一步管理，使企業(yè)的經(jīng)濟效益得到提高。其次，財務(wù)和審計工作的內(nèi)容一致。不管是財務(wù)還是審計工作，其制定的各項內(nèi)控制度都必須按照相應(yīng)的法律法規(guī)以及企業(yè)的規(guī)定，其前提和基礎(chǔ)都是會計資料，對企業(yè)的會計資料以及其所反映出的企業(yè)經(jīng)濟現(xiàn)狀是否合理進行檢查。還有就是財務(wù)和審計工作的范圍有重疊。不管是財務(wù)還是審計工作都是企業(yè)進行經(jīng)濟管理的工作，其工作范圍都涉及到企業(yè)的內(nèi)部控制，要對其健全性和有效性進行符合性測試。

3財務(wù)審計與審計業(yè)務(wù)創(chuàng)新途徑

3.1加強思維方式的轉(zhuǎn)變?nèi)藗兊男袨橛伤季S方式來決定，雖然財務(wù)的審計工作是比較常規(guī)的審計工作，但是如果在工作的過程中始終貫穿創(chuàng)新審計業(yè)務(wù)的理念，那么必然會在行動上受到影響，從而實現(xiàn)審計業(yè)務(wù)創(chuàng)新的目標。在進行財務(wù)審計工作的過程中，在不改變審計目標以及審計重點的基礎(chǔ)上，應(yīng)該拓寬審計人員的思維模式，對原有的思維模式進行突破，將財務(wù)審計有意識地延伸到管理審計方向上。或者是根據(jù)審計單位的實際特點，關(guān)注一些關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。審計人員要善于使用逆向思維以及橫向思維，學會運用多種思維方式去處理問題，這就需要審計人員通過不斷的學習，使自身的綜合素質(zhì)得到提高，這樣才能在實際的工作當中達到創(chuàng)新的思維。

3.2加強對傳統(tǒng)模式的突破傳統(tǒng)的財務(wù)審計方法的出發(fā)點是報表和賬簿，在此基礎(chǔ)上進行分析，發(fā)現(xiàn)是否存在異常，收入和支出是否合理以及合法是審計工作的重點。然而隨著計算機技術(shù)的應(yīng)用以及審計人員素質(zhì)的不斷提高，在審計方法上具有了技術(shù)和人員上的保障。這主要表現(xiàn)在：在審計方法上審前調(diào)查越來越往審計對象的風險評估上側(cè)重，將一些比較重要的會計科目和這些科目所涉及的相關(guān)業(yè)務(wù)進行聯(lián)系，在進行審前調(diào)查的基礎(chǔ)上進行審計方案的編制，在審前調(diào)查中一些高風險的領(lǐng)域要作為審計的重點，在進行審計時間的分配時要按照審前調(diào)查的風險評估結(jié)果進行。當審計項目完成以后，要將風險當成一個重要的部分進行審計報告的編制，從而能夠合理的分析和披露存在的風險，這也是和傳統(tǒng)的審計報告不同之處，只有時常具有風險意識，才可以使企業(yè)的經(jīng)營者能夠正確地關(guān)注風險，從而發(fā)揮出審計服務(wù)的職能。

3.3改變傳統(tǒng)的審計方式和手段首先，要采用日常跟蹤審計取代集中審計。傳統(tǒng)的集中審計難以覆蓋審計資金和審計單位，并且審計的時間也受到限制，因此，為了使財務(wù)審計工作能夠更好地發(fā)揮出基礎(chǔ)作用，要逐漸將以前的事后監(jiān)督向事前以及事中的監(jiān)督控制進行轉(zhuǎn)變。而日常跟蹤審計是一種新的審計模式，是在現(xiàn)在信息技術(shù)的基礎(chǔ)上發(fā)展的一種審計模式，是由審計人員在相關(guān)事項發(fā)生的同時或稍后進行審計的一種審計類型。將集中審計轉(zhuǎn)變?yōu)槿粘８檶徲嬍菍鹘y(tǒng)的審計工作的改革，日常跟蹤審計的應(yīng)用可以在很大的程度上使審計時間得到縮短，提高審計工作的效率，并能及時地發(fā)現(xiàn)問題以及反饋問題。還有就是要將計算機作為審計工作的輔助工具。隨著計算機技術(shù)在審計工作中的不斷應(yīng)用，使審計工作的效率和質(zhì)量得到了大幅度的提高。因此在開展財務(wù)審計工作時要充分利用計算機的審計軟件，從而使得財務(wù)信息系統(tǒng)審計更加快捷方便。由于財務(wù)軟件和和審計所需的數(shù)據(jù)是相互分開的，因此審計人員具有很大的操作自由，無論是在時間還是空間上，審計時間變得越來越靈活，從而使傳統(tǒng)手段看似龐大的審計程序在計算機軟件的輔助下變得靈活，簡單快捷，并且在很大程度上提高了審計結(jié)果的準確性，從而實現(xiàn)了對審計管理的規(guī)范化以及科學化。

參考文獻

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篇5

關(guān)鍵詞：審計部門；財務(wù)部門；工作職能；審核

審計部門在企業(yè)管理中發(fā)揮著審核與監(jiān)督的作用，財務(wù)部門的工作宗旨是加強經(jīng)濟核算，完善企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)。這兩個部門既互相制約又互相促進，平衡兩者之間的關(guān)系，方能確保企業(yè)資金的正常流動與運轉(zhuǎn)，本文將簡單介紹審計部門的工作職能，論述財務(wù)部在企業(yè)管理中的作用，并探討審計與財務(wù)的關(guān)系。

一、審計部門的工作職能

大多數(shù)企業(yè)的審計部門的主要工作是審核企業(yè)各類資金支出，分析資金支出計劃方案中的問題，并解決問題。審計工作的內(nèi)容可以分為三部分，首先要審核本部門的日常費用支出，其次，要審計企業(yè)的資金支出，最后，要核算好企業(yè)特殊費用支出。審計本部門的日常費用支出則需要先審核資金支出的原始憑證是否完整、合法，投資金額不能和企業(yè)的經(jīng)營計劃方案有太大的偏差，然后要審核資金的審批手續(xù)是否合理，再審核本部門的資金投入進度，并編制記賬憑證。審計企業(yè)的資金支出則需要審核企業(yè)的年度經(jīng)營項目、下月的資金使用計劃和匯總資金計劃，然后將審計結(jié)果交給財務(wù)部部長，如果審計結(jié)果科學合理，部長會予以審批。核算企業(yè)特殊費用支出主要是指審計辦公用品入庫與領(lǐng)用的支出、維修費用支出和研究開發(fā)費用支出。審計辦公用品入庫必須審核原支票并和發(fā)票的金額、數(shù)量進行對質(zhì)，然后編制記賬憑證；審計辦公用品領(lǐng)用則需要在月底審核庫存單和領(lǐng)用憑證，并編制辦公用品領(lǐng)用匯總表。審核維修費用支出需要按照《工程維修物資核算管理辦法》對所支出的費用進行核算與審計。審計研究開發(fā)費用必須對產(chǎn)品開發(fā)中心的發(fā)票進行全面審核，并編制記賬憑證。另外，全面做好審計工作，必須熟悉企業(yè)的財務(wù)管理制度和財務(wù)部各崗位的工作內(nèi)容，并做好與各崗位的銜接工作。審計部門的工作人員必須制定明確的工作目標，樹立愛崗敬業(yè)精神，對工作負責，營造良好的部門形象。

二、財務(wù)部在企業(yè)管理中的作用

財務(wù)的基本職能是核算和監(jiān)督，除此之外，財務(wù)部還具備預(yù)測、決策和分析等職能。執(zhí)行財務(wù)核算工作需要運轉(zhuǎn)七大系統(tǒng)，分別是往來核算處理系統(tǒng)、出納賬務(wù)處理系統(tǒng)、進銷存處理系統(tǒng)、固定資產(chǎn)處理系統(tǒng)、成本核算處理系統(tǒng)、工資核算處理系統(tǒng)和賬務(wù)處理系統(tǒng)，然后編制分錄，保持試算平衡，結(jié)賬以后再登記賬薄，并編制財務(wù)報表、記賬憑證和會計憑證等。發(fā)揮財務(wù)的監(jiān)督作用應(yīng)遵循四項原則，即清晰性原則、經(jīng)濟性原則、統(tǒng)一性原則、加強經(jīng)濟核算和內(nèi)部控制原則。清晰性原則要求財務(wù)報表和登記賬簿能夠反映企業(yè)投資活動的真實狀況，資金支出數(shù)目、支出時間、地點、投資項目和責任必須明確。經(jīng)濟性原則要求設(shè)計者做到核算資金支出時必須考慮節(jié)約成本，完善控制成本的方案，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。統(tǒng)一性原則要求設(shè)計憑證時要將憑證的內(nèi)容和格式應(yīng)盡量做到統(tǒng)一和標準化。全國性使用的憑證如車船票、機票、增值稅專用發(fā)票等，有關(guān)部門在設(shè)計這些憑證時都盡力做到了全國統(tǒng)一以保持憑證的規(guī)范管理，一個企業(yè)內(nèi)部使用的憑證更應(yīng)做到標準化和統(tǒng)一化，如果收款憑證中的會計科目欄稱為總帳科目，而付款憑證中又將該欄稱為一級科目，或者收款憑證面積大，付款憑證面積小，都是不符合統(tǒng)一性原則的。貫徹統(tǒng)一性原則不僅使憑證內(nèi)容更清晰，同時也便于裝訂和歸檔保存，還有利于機械化操作和在全國范圍內(nèi)傳遞及使用信息。此外，財務(wù)部自制的許多原始憑證都是為加強經(jīng)濟核算和企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)的，因此，設(shè)計憑證時應(yīng)充分注意貫徹這一原則，例如產(chǎn)品加工單、工時記錄、管理費用分配卡等等的設(shè)計，都要便于各種核算、控制、分析和檢查，滿足管理需要和內(nèi)部控制的需要。

三、審計與財務(wù)的關(guān)系

審計與財務(wù)不僅可以互相監(jiān)督、互相制約，而且能夠相互作用與促進，審計部門和財務(wù)部門都屬于企業(yè)的職能部門，開展審計工作的過程中必然會運用到財務(wù)知識方能對審計部門的日常費用支出、企業(yè)的資金支出以及企業(yè)特殊費用支出進行全面的分析、預(yù)算和審計，而且要將審計結(jié)果上交給財務(wù)部長，由此可見，財務(wù)對審計具有一定的監(jiān)督和制約作用。另一方面，財務(wù)部也具備核算、預(yù)測、決策和分析的職能，但是，企業(yè)管理并不是只讓財務(wù)部來核算資金支出、分析和決策投資項目，依然需要審計部門來核算投資金額，分析投資項目計劃以保證開發(fā)項目的科學性與合理性，這在一定程度上平衡了審計部門和財務(wù)部門的關(guān)系，對財務(wù)工作起到了監(jiān)督作用，與此同時，也加強了財務(wù)部和審計部的合作關(guān)系，促進了兩者的共同發(fā)展，避免了資金浪費，提高了投資項目的運營效率，能夠輔助企業(yè)獲取更多的利潤。因此，在企業(yè)運營過程中，必須處理好審計與財務(wù)的關(guān)系，完善審計管理，加強財務(wù)部門和審計部門之間的合作，充分發(fā)揮這兩個部門的作用，從而確保企業(yè)運營投資的科學性，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

四、結(jié)束語

綜上所述，審計部門和財務(wù)部門同屬于企業(yè)的重要管理部門，兼具核算、監(jiān)督、分析和決策職能，審計部門的主要工作是審核企業(yè)各類資金支出，分析資金支出計劃方案中的問題，并解決問題。財務(wù)部的最基本職能是核算與監(jiān)督，執(zhí)行財務(wù)核算工作需要運轉(zhuǎn)財務(wù)預(yù)算的七大系統(tǒng)，發(fā)揮財務(wù)的監(jiān)督作用必須遵循清晰性原則、經(jīng)濟性原則、統(tǒng)一性原則、加強經(jīng)濟核算和內(nèi)部控制原則等四項基本原則。為了提高現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)濟效益，必須處理好審計和財務(wù)的關(guān)系，加強財務(wù)部門和審計部門之間的合作，讓這兩個部門互相監(jiān)督、互相促進，從而推動現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展。

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篇6

1、年初，根據(jù)上級有關(guān)衛(wèi)生方針，政策和本縣衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的需要，編制全縣衛(wèi)生事業(yè)費預(yù)算，為縣級財政預(yù)算提供依據(jù)，為領(lǐng)導早安排提供數(shù)字意見。

2、召開全縣衛(wèi)生財務(wù)人員會議，對2004年全縣醫(yī)療衛(wèi)生單位財務(wù)年報進行匯總、分析衛(wèi)生財務(wù)狀況。3、3月份根據(jù)全縣衛(wèi)生工作會議精神，對全縣醫(yī)療衛(wèi)生單位固定資產(chǎn)進行清查盤點，并對設(shè)備進行優(yōu)化調(diào)配，大大地提高了設(shè)備使用效率，促使各醫(yī)療單位檢查、化驗收入等含金量高的收費項目有了明顯提高

。4、5月份根據(jù)市物委、市衛(wèi)生局的要求，今年9月1日起將推行新的醫(yī)療服務(wù)收費標準，針對將要執(zhí)行的新醫(yī)療收費標準，對各醫(yī)療單位收費情況進行摸底、調(diào)查，組織xx醫(yī)院、xx、xx衛(wèi)生院等單位對單個醫(yī)療服務(wù)收費項目進行成本測算，為市物委、市衛(wèi)生局制定收費標準，提供依據(jù)。5、

二、加強會計人員培訓，提高會計人員業(yè)務(wù)水平

1、召開醫(yī)療衛(wèi)生單位會計人員研討會。會上每個會計人員對其單位經(jīng)濟管理與經(jīng)濟方案中存在的問題都能積極提出探討和意見，從如何讓方案執(zhí)行后把醫(yī)務(wù)人員的工作積極性調(diào)動起來的角度來完善和發(fā)展，以增加單位的業(yè)務(wù)收入，進一步提高了會計人員業(yè)務(wù)管理水平。

2、舉辦會計人員培訓班。為使會計基礎(chǔ)工作更進一步完善和規(guī)范，8月份召集會計人員對《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計檔案管理法》、《福建省醫(yī)療衛(wèi)生單位財務(wù)會計崗位職責與要求》、《新醫(yī)療收費價格標準》等內(nèi)容進行學習。并針對將要執(zhí)行的新醫(yī)療收費標準可能因項目多，內(nèi)容復(fù)雜等因素，在操作中可能會出現(xiàn)的問題進行講解、探討，為舊醫(yī)療收費標準勝利過渡到新醫(yī)療收費標準做好了保障工作。

三、加強財務(wù)審計

1、離職審計。對xx衛(wèi)生院院長離職進行審計，對其在任期間的財務(wù)狀況進行公正地評價。

篇7

【Abstract】With the accelerating pace of China's construction， the public project related to the vital interests of the people， has entered a new stage of construction financing model. According to the concept and character of the PPP mode in public project， and the necessity of national tracking audit， lists three problems existing in national tracking audit under the PPP mode， then presents some solutions.

【關(guān)鍵詞】PPP模式； 國家審計； 跟蹤審計

【Keywords】PPP model； national audit ； track audit

【中圖分類號】F239.44 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2017）03-0040-02

1 PPP模式的概念和特點

1.1 PPP模式的概念

根據(jù)《國家發(fā)展改革委關(guān)于開展政府和社會資本合作的指導意見》（發(fā)改投資[2014]2724號），PPP（Public-Private Partnership）模式是指政府為增強公共產(chǎn)品和服務(wù)供給能力、提高供給效率，通過特許經(jīng)營、購買服務(wù)、股權(quán)合作等方式，與社會資本建立的利益共享、風險分擔及長期合作關(guān)系。PPP模式主要適用于政府負有提供責任又適宜市場化運作的公共服務(wù)、基礎(chǔ)設(shè)施類項目。

PPP模式可選擇的操作模式有：一是經(jīng)營性項目，對于經(jīng)營收費能夠彌補投資成本的項目可采用建設(shè)―運營―移交（BOT）、建設(shè)―擁有―運營―移交（BOOT）等模式；二是準經(jīng)營性項目，對于經(jīng)營收費不足以覆蓋投資成本，需要政府補貼的項目可采用建設(shè)―運營―移交（BOT）、建設(shè)―擁有―運營（BOO）等模式；三是非經(jīng)營性項目，對于主要依靠政府補助回收投資成本的項目，可采用建設(shè)―擁有―運營（BOO）、委托運營等市場化模式。PPP的基本形式包括：管理外包、租賃、建設(shè)―擁有―運營（BOO）、建設(shè)―運營―移交（BOT）、建設(shè)―擁有―運營―移交（BOOT）、特許經(jīng)營等。

1.2 PPP模式的特點

PPP 模式的首要特點是政府與社會資本形成的一種合作關(guān)系，這是 PPP 模式順利實施的基礎(chǔ)。在這種合作P系的基礎(chǔ)上，通過相互合作，互補優(yōu)勢，從而實現(xiàn)利益共享和風險分擔，最終為社會提供公共產(chǎn)品或服務(wù)。那么利益共享和風險分擔也是PPP模式的特點。

①合作關(guān)系。PPP模式強調(diào)的是政府與社會資本之間所形成的合作關(guān)系，而不是競爭關(guān)系。通過讓社會資本參與到提供公共產(chǎn)品或服務(wù)中來，與政府資本共同合作，優(yōu)化資源配置，增強政府公共產(chǎn)品和服務(wù)供給能力、提高供給效率。

②利益共享。PPP模式強調(diào)的是項目所產(chǎn)生經(jīng)濟效益和社會效益的共享。政府可獲得的利益主要有減少融資壓力及成本，公共產(chǎn)品或服務(wù)的有效供給。社會資本可獲得的利益主要有相對穩(wěn)定的投資回報，拓寬社會資本的使用領(lǐng)域。

③風險分擔。凡是有危就有機，利益往往伴隨著風險，PPP模式強調(diào)利益共享，那么風險也應(yīng)該共同分擔，這樣是合作關(guān)系的一個重要方面。

2 PPP模式下國家跟蹤審計工作的必要性

國家審計的目的是通過審計財政、財務(wù)收支真實、合法和效益，最終達到維護國家財政經(jīng)濟秩序、促進廉政建設(shè)、保障國民經(jīng)濟的健康發(fā)展。財政收支、財務(wù)收支真實、合法和效益，是國家對地區(qū)、部門和單位管理、使用國有資產(chǎn)的基本要求。

PPP模式是政府和社會資本的合作，因此采用PPP模式的建設(shè)工程應(yīng)當納入國家審計的范圍。國家審計需要對該資金使用的真實、合法和效益情況進行監(jiān)督[1]。

3 PPP模式下國家跟蹤審計工作的難點

3.1 審計資源和能力不足

PPP模式的工程項目一般會建立長期的、復(fù)雜的合同關(guān)系，審計人員要有效開展審計工作，就需要監(jiān)督與評價在PPP模式中各參與方對風險的辨識及分配給各方共同分擔的過程。比如稅率和匯率政策發(fā)生變化時；項目的整體結(jié)構(gòu)與邊界條件；招標文件的編制等方面都需要關(guān)注。這就要求審計人員具備法律、財務(wù)、工程、稅收等多方面的綜合知識，對人員的綜合素質(zhì)提出了巨大挑戰(zhàn)[2]。

3.2 相關(guān)的法律法規(guī)不完善

對于國家跟蹤審計，國家也沒有出臺相關(guān)法律法規(guī)。目前都是按照國家審計準則的規(guī)定在執(zhí)行。但該規(guī)定比較原則化，沒有明確跟蹤審計的內(nèi)容和范圍，跟蹤審計所要達到的深度和廣度，如何保證跟蹤審計在過程中的獨立性，做到到位不越位等問題。

3.3 PPP項目的風險評估難度大

在PPP項目實施方案中，風險共擔是政府和社會資本關(guān)注的重點。風險的共同分擔主要是通過合同約定而成，目的是將風險和對應(yīng)的利益進行匹配。隨著PPP模式應(yīng)用的不斷推廣，PPP項目風險管理的重要性越來越突出，風險問題一旦發(fā)生，其對一個PPP項目的影響是巨大的。對審計人員而言，從PPP項目的識別和準備階段就需要進行項目的可行性分析、合同約定條款是否合理等，采購階段的采購合同簽訂是否符合招投標規(guī)定，實施階段的設(shè)計、建設(shè)、運營各方面的管理情況；項目的效益情況等，一直到移交階段的資產(chǎn)交割情況，每一個環(huán)節(jié)都要審查，難度非常大。

4 解決跟蹤審計困難的途徑

4.1 加強培訓提高審計人員的綜合素質(zhì)

加強審計人員關(guān)于財務(wù)、工程、稅務(wù)等多方面的培訓，提高審計人員的專業(yè)知識和實際操作能力，不斷提高審計人員的綜合素質(zhì)。必要時可以聘請相關(guān)的專業(yè)人員來協(xié)助審計，有效避免審計風險。

4.2 完善PPP模式建設(shè)項目和跟蹤審計的法律法規(guī)

完善PPP模式建設(shè)項目和跟蹤審計的相關(guān)法律法規(guī)，使PPP模式和跟蹤審計工作能夠健康有序地進行。為確保PPP模式的有效推進，應(yīng)當建立一套完整的PPP模式建設(shè)制度，讓政府和社會資本更好的發(fā)揮各自的作用，取得最大的效益。

4.3 加強對工程建設(shè)管理能力的審計

PPP模式的跟蹤審計應(yīng)該更加注重工程建設(shè)管理能力方面的審計。需要關(guān)注概預(yù)算、工程管理、工程技術(shù)等專業(yè)人員和管理人員的工作能力。

4.4 對施工過程進行實時監(jiān)控

一是建立跟蹤項目大數(shù)據(jù)跟蹤審計，要求施工單位每周上報本周的施工進度，采購合同等本周的實時資料以及下周的施工計劃、采購計劃等，并且可以突擊抽查以檢驗其真實性，對于一個長達幾年的跟蹤項目，可以更及時更真實地了解項目各階段的情況。二是不定期對工程實施抽查。針對收集的數(shù)據(jù)，審計人員可分析哪些部分存在異常情況，并對其不定期實施抽查，查看其施工計劃是否執(zhí)行，材料的對方是否符合規(guī)定，工程是否按照規(guī)范要求及圖紙要求在施工。三是對隱蔽工程的審計，如土石方、混凝土工程、鋼筋工程、預(yù)埋管線工程等工程，在隱蔽前可抽查部分到施工現(xiàn)場查看其是否符合要求。

4.5 財務(wù)審計與工程審計相結(jié)合

在跟蹤審計過程中，財務(wù)審計必須與工程審計相結(jié)合，才能完整反映PPP建設(shè)項目的建設(shè)成本，完整反映資金籌集、使用和周轉(zhuǎn)的真實狀況。

【參考文獻】

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關(guān)鍵詞： 投資； 效益； 審計； 思考

中圖分類號： F239.6 文獻標識碼： A 文章編號： 1009-8631（2012）07-0015-01

投資效益審計的概念。投資效益是指在投資活動中所消耗或占用的活勞動和物化勞動與所獲得的有用效果的比較，也就是投資活動中所耗與所得的關(guān)系。效益，簡而言之就是效果和利益，包括財務(wù)效益（微觀經(jīng)濟效益）、國民經(jīng)濟效益（宏觀經(jīng)濟效益）和社會效益。那么，關(guān)于投資效益審計風險如何進行防范，筆者認為，合理選擇效益審計的切入點，制定相應(yīng)的評價標準。首先，在目前情況下不宜在所有領(lǐng)域全面開展效益審計，要根據(jù)審計機關(guān)現(xiàn)有能力和審計資源的現(xiàn)狀，在一些關(guān)鍵領(lǐng)域開展效益審計的試點，摸索方法、積累經(jīng)驗，為效益審計的逐步規(guī)范、全面開展做好準備。其次，要合理選擇開展效益審計最佳切入點。不能選擇審計人員難以勝任的項目，應(yīng)選擇在人員素質(zhì)、工作基礎(chǔ)、審計資源等條件下能夠做好的項目來試點。同時要選擇那些普遍關(guān)注的熱點、焦點的項目和領(lǐng)域去開展效益審計，這樣才會得到支持，審計結(jié)果才能受到重視，審計成果才能發(fā)揮作用。

由于效益審計的對象具有多樣性，所涉及的行業(yè)也不同，因此，其評價標準不宜籠統(tǒng)而論。科學劃分效益審計類型有助于效益審計評價標準問題的解決。建設(shè)項目既可以是營利項目，也可以是非營利項目。因此，評價標準的選取也會相應(yīng)地不同?？梢?，效益審計不一定都是關(guān)于投入和產(chǎn)出的經(jīng)濟效益的比較、評價，也包括預(yù)定目標的實現(xiàn)情況。

與傳統(tǒng)審計相結(jié)合，提高審計的廣度和深度。審計實踐中，要把效益審計同財政財務(wù)收支審計、專項資金審計、政府投資項目審計和經(jīng)濟責任審計結(jié)合起來，在其他審計類型和方式審計中增加效益審計的成分，既可以提高這些審計的廣度和深度，提升審計成果的質(zhì)量，又可以突破傳統(tǒng)財務(wù)審計方法，培養(yǎng)訓練審計人員。同時，要克服舊習慣和方式的制約，簡單地將效益審計導入傳統(tǒng)審計，使效益審計缺乏實質(zhì)的內(nèi)容，跳不出傳統(tǒng)審計的圈子。在具體實踐中，審計人員首先要制定好審計計劃，作好審計調(diào)查。如發(fā)現(xiàn)被審計單位的財務(wù)收支活動嚴重不實，則不能再進行效益審計而應(yīng)進行傳統(tǒng)的真實、合法性審計；如只發(fā)現(xiàn)一部分資料不實或小范圍違規(guī)，則可重點開展效益審計。

提高審計人員的素質(zhì)，有效利用外部人力資源。效益審計要求審計人員熟悉被審計行業(yè)，了解被審計業(yè)務(wù)領(lǐng)域的基本情況和存在的問題，掌握相關(guān)的專業(yè)技術(shù)知識，以便能對審計對象的經(jīng)濟效益作出切合實際的評價。傳統(tǒng)的財務(wù)審計人員視野相對狹窄，缺乏效益意識和效益評價所需的專門知識和技術(shù)技能，要解決這個問題，對現(xiàn)有審計人員進行培訓，使他們盡快掌握開展效益審計所必須的基礎(chǔ)知識和基本技能，廣泛涉獵經(jīng)濟、法律、工程等專業(yè)知識，造就一專多能的復(fù)合型人才。

由于審計經(jīng)費的嚴重不足限制了審計隊伍對工程學、統(tǒng)計學、經(jīng)濟學等相關(guān)專業(yè)人才的吸收和引進規(guī)模，同時從人才的有效使用角度來看，也沒有必要審計需要哪方面人才就引進哪方面人才。因此，通過外聘專家，充分利用社會資源，發(fā)揮其專業(yè)特長，彌補審計隊伍專業(yè)知識和專家力量的不足。為此，我們應(yīng)該本著不求所有，但求所用，即在效益審計項目需要時，聘請專業(yè)技術(shù)人員來解決審計力量配置問題。

抓好審計工作環(huán)節(jié)，提高審計質(zhì)量。

一是抓好審計立項環(huán)節(jié)。認真開展調(diào)查研究工作，圍繞上級審計機關(guān)的統(tǒng)一安排，圍繞企業(yè)中心工作和群眾關(guān)心的熱點問題，圍繞事關(guān)民生工程資金等方面開展效益審計工作。效益審計項目不在于數(shù)量多，關(guān)鍵是立意要高，選項要準，思路要清，目的要明，要有宏觀性、針對性和科學性，能夠在更高層次上發(fā)揮作用。

二是抓好審計方案制定環(huán)節(jié)。掌握全局，突出重點，認真搞好審前調(diào)查研究，在此基礎(chǔ)上從促進加強管理、完善制度、提高效益出發(fā)，制訂周密的實施方案，明確審計目標，細化審計內(nèi)容，突出審計重點，做到有的放矢，合理安排審計時間和審計力量，確保每一項審計能在嚴肅財經(jīng)法紀，促進加強經(jīng)營管理和服務(wù)宏觀調(diào)控方面取得明顯成效。

三是抓好審計實施環(huán)節(jié)。每個審計項目都要按照審計方案確定的目標和內(nèi)容實施，重點項目還要先搞試點，再全面鋪開。同時應(yīng)按照規(guī)定把好審計工作底稿關(guān)，做到審計工作底稿的內(nèi)容完整，記錄真實，所附有關(guān)的證據(jù)和證明材料要充分、準確，做到一事一稿；做到審計工作底稿的觀點明確、條理清楚、格式規(guī)范、手續(xù)完備，并按規(guī)定的程序和要求進行復(fù)核。

四是抓好審計復(fù)核審理環(huán)節(jié)。為使復(fù)核審理進一步規(guī)范，要制訂關(guān)于加強審計質(zhì)量控制的一系列相關(guān)制度，尤其是在現(xiàn)有的審計力量無法對投資效益審計質(zhì)量全面控制的情況下，更要探索效益審計復(fù)核工作，嚴格復(fù)核程序、復(fù)核權(quán)限，進行全面復(fù)核和檢查。

五是抓好報告環(huán)節(jié)。審計項目結(jié)束后，要求審計小組要高度重視提高審計報告的質(zhì)量，要認真進行分析研究和加工提煉，有針對性地提出對策和建議，為黨政領(lǐng)導宏觀決策提供依據(jù)，對被審計單位提出的意見和建議要符合實際，具有針對性和可操作性，能夠促進被審計單位建章立制、加強項目管理。

六是革新審計技術(shù)手段，提高審計效率。搞好效益審計，不僅僅是人的問題，還有技術(shù)手段的問題。大膽在效益審計領(lǐng)域?qū)嵤┘夹g(shù)手段的革新，加強對計算機審計軟件和審計實施系統(tǒng)的學習和運用，積極推廣計算機在投資效益審計領(lǐng)域的運用，通過對企業(yè)ERP系統(tǒng)的接入對整個物資計劃管理過程進行監(jiān)控，實時關(guān)注項目運行過程，降低審計成本，提高審計效率和審計質(zhì)量。

同時利用深入基層的方式多掌握獲取第一手資料，審計人員應(yīng)對收集、計算的以上經(jīng)濟指標數(shù)據(jù)進行認真分析、審查和核對，去偽存真，去粗求精，運用分析性復(fù)核的審計方法對有關(guān)數(shù)據(jù)指標進行充分驗證，判斷其準確性。有些傳統(tǒng)的審計方法如審閱法、核對法、函詢法、觀察法、盤點法、抽樣法等仍可應(yīng)用于效益審計，運用數(shù)學分析、經(jīng)濟活動分析、可行性分析，確定其可行性和經(jīng)濟性。從宏觀層次上精心提煉審計成果，通過把被審計項目與歷史先進水平、前期水平、平均水平、計劃水平等進行比較，以評價被審計項目的投資效益水平。為投資決策，提供及時、準確的參考資料，保證資金能夠投向最具經(jīng)濟、社會效益的投資項目，并保證投資資金運用過程的經(jīng)濟性、效率性和效益性。

參考文獻：

[1] 邢俊芳，呂文基.經(jīng)濟效益審計[M].北京：人民出版社，1995.

[2] 中國內(nèi)部審計協(xié)會.內(nèi)部審計理論與實務(wù)[M].北京：中國石化出版社，2004.

[3] 陳思維，王會金，王曉震.經(jīng)濟效益審計[M].北京：中國時代經(jīng)濟出版社，2002.

[4] 王雷.解決效益審計評價標準問題的基本思路[J].中國內(nèi)部審計，2010（3）.28-30.

[5] 王學勤.試論政府投資建設(shè)項目的投資控制[J].中國內(nèi)部審計，2010（4）.78-79.

篇9

施工企業(yè)的內(nèi)部審計是對企業(yè)財務(wù)預(yù)算、施工成本、合同管理、經(jīng)濟責任等方面的審計，對企業(yè)內(nèi)部的一切經(jīng)濟活動進行監(jiān)督和評價，旨在促進企業(yè)加強內(nèi)部管理，更好的完成企業(yè)制定的經(jīng)濟目標和任務(wù)，最終提高企業(yè)的經(jīng)濟效益[1]。

自“中國中鐵”整體上市以來，內(nèi)部審計在中鐵各局、處、子分公司內(nèi)部都越來越受到重視。為了能夠在競爭中求發(fā)展，施工企業(yè)要突破傳統(tǒng)的財務(wù)審計，建立全面的內(nèi)部審計體系，采用科學的審計程序和方法，提高審計工作效率，更好的發(fā)揮審計工作的作用，改善企業(yè)管理，從而實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟目標。

二、施工企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

現(xiàn)階段，施工企業(yè)內(nèi)部審計的應(yīng)用普遍處于初級階段。通過對中鐵總公司整體上市以來內(nèi)部審計工作的回顧，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計過程中確實存在著一些問題亟待解決。

（一）內(nèi)部審計意識薄弱

施工企業(yè)一直以保質(zhì)量、抓進度、控成本和重安全作?櫧笠檔墓芾砟勘輳?重心放在工程中標、項目生產(chǎn)進度上，忽略了內(nèi)部管理，沒有樹立內(nèi)部審計的意識[2]。長久以來，施工企業(yè)對審計工作始終抱著走過場的態(tài)度，沒有把審計部門放在一個合理的位置上，對內(nèi)部審計工作沒有一個全面、正確的認識。

（二）內(nèi)部審計獨立性差

一直以來，施工企業(yè)對于企業(yè)內(nèi)部每年的例行審計，通常由財務(wù)部、物資部、合同部、工程部等部門抽調(diào)人員組成臨時審計組。由于審計組成員隸屬于各個部門，而非專職從事審計工作，因此審計獨立性得不到保證。受中鐵總公司上市以及大環(huán)境的影響，企業(yè)內(nèi)部設(shè)立了審計部。由于審計人員的人事調(diào)動、薪資待遇都由上級主管部門決定，從而限制了審計工作的獨立性。

（三）審計部門人員結(jié)構(gòu)單一、知識結(jié)構(gòu)單一

施工企業(yè)審計部門的人員一般來自財務(wù)部門，導致審計部門人員結(jié)構(gòu)單一，知識結(jié)構(gòu)單一。審計人員來源的局限性，導致審計部門缺少具備工程管理相關(guān)知識和經(jīng)驗的人才。長久以來對審計工作的不重視，導致其他部門的優(yōu)秀人員看不到從事審計工作的職業(yè)發(fā)展前景，從而不愿意從事審計工作。

（四）審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊

審計人員的知識儲備、業(yè)務(wù)能力、工作經(jīng)驗是審計工作順利開展的基礎(chǔ)。隨著業(yè)務(wù)的多元化，施工企業(yè)除了國內(nèi)的基礎(chǔ)設(shè)施工程建設(shè)，現(xiàn)已將觸角延伸到國外基建、資本運作等領(lǐng)域。企業(yè)業(yè)務(wù)的多樣化和復(fù)雜化，對審計人員的要求越來越嚴格。審計人員數(shù)量不多，具有工程技術(shù)方面的專業(yè)知識和具備工程項目上實際管理經(jīng)驗的人更是少之又少，因此打造一支高素質(zhì)的審計隊伍是企業(yè)急需解決的問題。

（五）內(nèi)部審計方法和技術(shù)落后

我國施工企業(yè)的內(nèi)部審計較晚，目前施工企業(yè)的內(nèi)部審計仍然以財務(wù)審計為主。審計模式仍然著重于事后審計，忽略了事前和事中審計的重要性，導致不能夠及時發(fā)現(xiàn)并阻止企業(yè)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的錯誤或舞弊。目前，施工企業(yè)審計手段單一落后，普遍還停留在原始的審計方法上。由于計算機審計未能夠普及，導致降低了審計效率。

（六）審計結(jié)果執(zhí)行力度不夠，經(jīng)濟責任處罰難落實

施工企業(yè)實行集團公司、各處、子分公司、項目部分級管理，受人力和物力資源、施工地域、施工環(huán)境等方面的客觀原因限制，內(nèi)部審計工作的效率較低，審計結(jié)果的時效性保證不了。

目前我國內(nèi)審法律和企業(yè)的審計章程，對審計人員和其他責任人沒有具體的處罰制度。對審計人員的約束性不強，審計質(zhì)量只能依靠內(nèi)審人員的職業(yè)道德和素養(yǎng)。同時，對其他人的處罰也沒有明確的標準，處罰結(jié)果往往有失公允或不了了之。

三、施工企業(yè)內(nèi)部審計改善建議

本文針對施工企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題，結(jié)合企業(yè)的實際情況，提出切實可行的解決方案。

（一）重視內(nèi)部審計工作，樹立正確的內(nèi)部審計服務(wù)意識

為了更好的發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，施工企業(yè)應(yīng)不斷強化員工的內(nèi)部審計觀念，樹立正確的審計意識。內(nèi)部審計不僅僅是對施工企業(yè)經(jīng)營管理的監(jiān)督和評價，更是為企業(yè)決策的制定、有效內(nèi)部控制和提升經(jīng)濟效益服務(wù)的。施工企業(yè)應(yīng)對內(nèi)部審計準確定位，強化內(nèi)審服務(wù)意識，積極開展內(nèi)部審計工作。

（二）確保內(nèi)部審計部門的獨立性

為了保證內(nèi)部審計的獨立性，企業(yè)首先要避免安排其他部門人員兼職審計，應(yīng)設(shè)立專門的內(nèi)部審計部門，合理配置內(nèi)部審計人員，嚴格考評內(nèi)審人員的職業(yè)道德和專業(yè)能力。領(lǐng)導層要主動支持和配合審計部門的工作，提高審計部門的地位，確保其獨立于各部門。

（三）擴大內(nèi)審隊伍，加強審計人員培訓

審計人員素質(zhì)的高低直接影響了審計結(jié)果質(zhì)量的好壞。企業(yè)一方面要充實內(nèi)部審計隊伍，建立一支高效、自律的審計團隊；另一方面應(yīng)加強審計隊伍的建設(shè)，全面提升審計人員的素質(zhì)。

審計隊伍的擴大和建設(shè)需要不斷吸引專業(yè)精、責任心強的審計人員的加入。首先，定期對審計人員進行專業(yè)知識培訓，讓企業(yè)的審計人員能夠接觸到最新的審計理念和方法，熟悉國家的內(nèi)審政策，掌握先進的審計技術(shù)，不斷提高自身的工作能力。其次，要求內(nèi)部審計人員全面了解施工企業(yè)的行業(yè)知識，熟悉公司各部門和各項目部的生產(chǎn)經(jīng)營情況。最后，加強對審計人員的職業(yè)道德培訓，確保其樹立正確的價值觀，為專業(yè)的審計工作提供質(zhì)量保障。

（四）改進審計方法，采用先進的審計技術(shù)

合理審計模式和的先進的審計技術(shù)是高效、高質(zhì)審計的保證。隨著施工企業(yè)審計任務(wù)量逐年增加，為了提高審計的效率，施工企業(yè)的內(nèi)審部門需要改進審計方法和審計技術(shù)。

施工企業(yè)以國家內(nèi)部審計法律法規(guī)為指導，結(jié)合企業(yè)的實際情況，采用合適的內(nèi)部審計模式，建立完善的內(nèi)部審計體系，改善企業(yè)的管理方法。一方面，企業(yè)要改變傳統(tǒng)的事后審計，加強項目開工前審計，領(lǐng)導任期中審計，防患于未然。另一方面，企業(yè)由傳統(tǒng)審計技術(shù)向現(xiàn)代審計技術(shù)轉(zhuǎn)變，充分利用計算機審計，克服分層管理、審計地點分散等實際困難，提高審計效率，完善審計程序，降低了審計風險[3]。

（五）確保審計結(jié)果的有效實施，建立問責機制

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關(guān)鍵詞：醫(yī)院；基建；注意事項

1.引言

近年來，醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)受到各級政府的重視，醫(yī)院的基本建設(shè)項目在日漸增多，已經(jīng)成為醫(yī)院發(fā)展的重要組成部分，若醫(yī)院基本建設(shè)管理不妥，將給醫(yī)院的管理和發(fā)展帶來很多問題和困難。醫(yī)院的基本建設(shè)包括購置、新建、擴建、拆建項目，基建的目的都是為了增加醫(yī)療設(shè)施，擴大醫(yī)院的服務(wù)范圍、科研和教學的規(guī)模，改善醫(yī)院職工的生活和工作環(huán)境。醫(yī)院基本建設(shè)應(yīng)按照醫(yī)院的要求和發(fā)展規(guī)律辦事，堅持經(jīng)濟、實用、方便、配套、美觀觀念，加強基建管理，按項目立項、研究可行性、規(guī)劃安排、初步設(shè)計、組織施工、竣工驗收、交付使用的程序辦事?；ü芾淼闹匾圆蝗莺鲆暎荚谔岣哔Y金的利用率的同時促進廉政建設(shè)、推出精品工程。

2.醫(yī)院基建管理中應(yīng)注意規(guī)避的幾個客觀問題

目前多家醫(yī)院存在盲目擴大規(guī)模，追求發(fā)展的傾向，醫(yī)院的數(shù)量和規(guī)模水平都已經(jīng)相當高，但區(qū)域衛(wèi)生規(guī)劃的不完善和缺乏剛性要求，存在重復(fù)建設(shè)、不合理的資源配置等各種問題突出顯示。例如：

（1）基建工程設(shè)計方面的問題。在基建管理中，基建工程設(shè)計是尤為重要的環(huán)節(jié)。方案優(yōu)化工作沒有引起特別重視。在方案選定后就進入初步設(shè)計階段，這一階段的工作龍為重要。一是設(shè)計單位的選擇，我國在設(shè)計單位的選擇上是采用設(shè)計招標的方式，方案的優(yōu)劣主要是評標委員根據(jù)有關(guān)規(guī)則判定打分。這就難免會參雜一些主觀因素。

（2）醫(yī)院基建投入增加與資金短缺的矛盾。如今“住院難，就診難”的首要問題已經(jīng)基本解決，但是患者對醫(yī)院的設(shè)施和環(huán)境要求逐漸增高，也就意味著醫(yī)院需要建設(shè)的項目增加，需要的投入也在增加，而醫(yī)院的資金來源有限，大多醫(yī)院希望得到政府的扶持和減免建設(shè)費用。

（3）招標存在問題。建設(shè)項目進入到準備施工程序后，首先是要通過招標選擇施工隊部。在當前要選擇實力雄厚、業(yè)績優(yōu)良信譽良好的施工企業(yè)并不是一件容易的事。雖然社會上的大中型施工企業(yè)眾多。也不乏優(yōu)秀的施工企業(yè)。但是在目前，一個廣泛存在的問題是我們不得不面對的。就是施工企業(yè)的掛靠。一些財力雄厚的個人或企業(yè)以具有投標資質(zhì)企業(yè)的名義進行投標，進而獲取中標。組織草臺班子施工或干脆把合同進行轉(zhuǎn)包，嚴重違反我國的招投標法和建筑法。如何避免這一情況的發(fā)生是需要我們認真思考的。

（4）醫(yī)院基建項目快速增長，質(zhì)量要求提高與基建管理力量和經(jīng)驗不足的矛盾。目前相當多的醫(yī)院都缺乏醫(yī)院基建管理的經(jīng)驗與專業(yè)的管理隊伍，而且大部分管理人員存在專業(yè)知識、工作經(jīng)驗匱乏的問題，醫(yī)院建筑不僅大而多，而且復(fù)雜多變，從設(shè)計到施工的整個過程，與院方協(xié)調(diào)不足，隨意性大，存在變更次數(shù)和返工次數(shù)多的情況，造成了很大的浪費。

（5）目前多家醫(yī)院存在對基建工程財務(wù)管理重視不足，缺乏專業(yè)的財務(wù)管理人員，業(yè)務(wù)能力不強，財務(wù)管理制度不健全，對原材料的進貨價格和使用缺乏比較監(jiān)督，未能嚴格管理建筑材料，審計工作不周全，缺乏全程審計和監(jiān)督。

（6）基建人員素質(zhì)不高。建設(shè)項目管理是一個專業(yè)性很強的學科。而醫(yī)院建筑在民用建筑類來說是最為復(fù)雜的建筑。對建設(shè)管理人員有很高的專業(yè)知識的要求。而目前相當多的醫(yī)院基建管理人員大都不是工程專業(yè)或工程管理專業(yè)出身，專業(yè)知識匱乏，因而無法勝任本職工作，遠達不到專業(yè)化管理需要。項目管理上無法進行專業(yè)化管理。往往造成項目在投資、進度和質(zhì)量方面失去控制。導致項目管理目標無法實現(xiàn)。社會效益及經(jīng)濟效益都造成較大的損失。

3.醫(yī)院基建管理應(yīng)注意的一些要點

（1）高度重視方案設(shè)計。通常，招標工作結(jié)束后，項目的設(shè)計方案也就選定了。但此時的方案是設(shè)計單位根據(jù)院方提供的設(shè)計任務(wù)書設(shè)計的。作為設(shè)計人員（來說他可能是建筑）對醫(yī)院的建筑實際使用功能和流程等不可能十分了解。因而，設(shè)計單位投標方案是不可能達到最優(yōu)的。下一步的方案優(yōu)化工作就顯的龍其重要了。方案既要符合建筑設(shè)計規(guī)范的要求又要達到建筑的醫(yī)療使用功能要求。在招標選擇設(shè)計單位具體工作中除對設(shè)計單位在資質(zhì)上有一定的要求外，更要注意的是設(shè)計單位是否專長于醫(yī)院設(shè)計，本項目的設(shè)計人員是否具有醫(yī)院設(shè)計經(jīng)驗。醫(yī)院要由醫(yī)療行政部門牽頭組織相關(guān)科室負責人參與方案的修改工作，提出意見和要求。必要是時設(shè)計人員和醫(yī)療專家結(jié)合起來共同討論修改方案。以使方案優(yōu)化工作又快又好的完成。優(yōu)化工作完成后要由相關(guān)負責人會簽后報院領(lǐng)導批準。最終方案完成經(jīng)領(lǐng)導批準后就可以進入施工圖設(shè)計階段，在施工圖完成后就不允許再有大的修改，否則會將會對項目的投資、進度及質(zhì)量等造成很大影響。

（2）堅持招標程序的剛性化與日程安排的彈性化。招標信息與報名，資格預(yù)審，招標文件起草與審核，開標會，評標報告，中標通知書和履約保證金通知單的簽發(fā)等嚴格按程序執(zhí)行。統(tǒng)一編制計劃和組織實施方案。特別是資格審查、招標文件、開標會、評標報告、履約金通知單及繳納等相關(guān)事項均由招標中心把關(guān)審核。并在招標流程操作上持續(xù)改進，不斷提高工作效率。為此，在項目的招投標環(huán)結(jié)。要嚴格遵守法律，嚴格執(zhí)行政府有關(guān)規(guī)定，堅持公開、公平和公正的原則。嚴格依法辦事。近年來，為了規(guī)范建筑市場秩序，建立一種公正、公平、公開的競爭機制，從源頭上扼制腐敗現(xiàn)象，政府制定了建筑工程招投標等有關(guān)辦法。

（3）醫(yī)院基建管理應(yīng)根據(jù)醫(yī)院的具體情況，制定相關(guān)的規(guī)章制度，嚴格執(zhí)行并認真落實各項規(guī)章制度，規(guī)范市場秩序，進行工程招標制度，保證競標單位公平、公開、公正地競爭，從源頭遏制工程腐敗?；ü芾硎紫纫龊谜w規(guī)劃，無論醫(yī)院新建、拆建、改建都事關(guān)醫(yī)院的發(fā)展，因此要科學、合理規(guī)劃，有前瞻性的預(yù)測和評估工程，使醫(yī)院基建順應(yīng)醫(yī)院專業(yè)化發(fā)展的需求，按照科學規(guī)劃，逐步的完成項目的建設(shè)。重視醫(yī)院基建管理人員的素質(zhì)培養(yǎng)、能力培養(yǎng)、思想培養(yǎng)，能夠了解醫(yī)療的專業(yè)要求，避免重建和返工現(xiàn)象的發(fā)生。因此，選擇合適的基建施工人員和監(jiān)理人員也是十分重要的，只有這樣才能提高工程質(zhì)量，縮短工程周期。

醫(yī)院的基本建設(shè)，不僅需要計劃管理，控制基建投資，還需要按照基建的投資計劃和財務(wù)規(guī)劃嚴格執(zhí)行簡本建設(shè)的工程程序，定期算賬查賬，隨時檢查指標的執(zhí)行情況、各方面的經(jīng)濟往來和財政支出和收入情況，及時掌握工程進度，核算建設(shè)成本，加強基本建設(shè)工程管理，促進投資效果。因此，加強醫(yī)院基建的財務(wù)審計工作也是十分重要的。財務(wù)審計工作主要涉及規(guī)費繳納、簽訂合同、預(yù)付款尺度、工程審計、清理押金5方面的工作，每個環(huán)節(jié)都很重要，事關(guān)重大，必須嚴格管理，保證工程順利完工，且不出現(xiàn)財務(wù)問題，將醫(yī)院的損失和工程浪費降至最低。綜上所述，應(yīng)醫(yī)院基建管理應(yīng)當科學、合理規(guī)劃，嚴抓工程質(zhì)量和效率，實現(xiàn)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。

（4）努力提升基建相關(guān)素質(zhì).由于基建管理工作涉及眾多學科，這對基建管理者提出了更高的要求。為此，應(yīng)注意提高管理者的素質(zhì)，能自覺地抵制各種歪風，把人民的利益放在第一位；廉潔奉公，遵紀守法，不以權(quán)謀取私利、嚴格執(zhí)行有關(guān)法律法規(guī)及有關(guān)制度規(guī)定。

4.結(jié)束語

良好的醫(yī)院基礎(chǔ)建設(shè)是保證醫(yī)院優(yōu)質(zhì)服務(wù)的基本條件，科學合理地管理好才可保證醫(yī)院基建工程的可持續(xù)發(fā)展，加快醫(yī)院的現(xiàn)代化建設(shè)步伐，才可實現(xiàn)節(jié)約、高效率的目標。