導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)因素分析，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】非財(cái)務(wù)因素；非財(cái)務(wù)因素判斷；非財(cái)務(wù)因素選擇與分析

1.前言

企業(yè)非財(cái)務(wù)因素是指那些不以貨幣為主要計(jì)量單位不一定與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況相關(guān)但與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切聯(lián)系的各種因素。

非財(cái)務(wù)因素對(duì)企業(yè)的生存與發(fā)展有著巨大而深遠(yuǎn)的影響。比如企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、管理層素質(zhì)、應(yīng)變能力等可能直接決定一個(gè)企業(yè)的前途一項(xiàng)技術(shù)、一個(gè)理念、一項(xiàng)政策、一個(gè)質(zhì)量事故可能極大地增加產(chǎn)品的銷售或帶來災(zāi)難性的影響。非財(cái)務(wù)因素的重要作用正越來越受到經(jīng)營(yíng)者、債權(quán)人和投資人等企業(yè)利益相關(guān)者的高度關(guān)注。國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行在對(duì)信貸企業(yè)進(jìn)行信用評(píng)價(jià)時(shí)，近年來也逐步改變了過去只重財(cái)務(wù)分析的做法加強(qiáng)了對(duì)非財(cái)務(wù)因素的分析。如工商銀行、建設(shè)銀行都逐步建立完善了信貸企業(yè)信用評(píng)價(jià)辦法充實(shí)了非財(cái)務(wù)因素的評(píng)價(jià)內(nèi)容。本文試就商業(yè)銀行對(duì)信貸企業(yè)進(jìn)行非財(cái)務(wù)因素分析的重點(diǎn)、企業(yè)非財(cái)務(wù)信息的獲取渠道以及商業(yè)銀行進(jìn)行非財(cái)務(wù)因素分析面臨的障礙和對(duì)策談一些看法和建議。

財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)工作千頭萬緒，其中核心的工作內(nèi)容是根據(jù)客觀情況和實(shí)際需要篩選、設(shè)立財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)指標(biāo)。財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)指標(biāo)大體上可分為財(cái)務(wù)因素指標(biāo)和非財(cái)務(wù)因素指標(biāo)兩大類。作為財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)兩大指標(biāo)體系之一的非財(cái)務(wù)因素指標(biāo)，其明顯的特征是，它對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響，在指標(biāo)體系中存在著與評(píng)價(jià)結(jié)果的因果關(guān)系不明顯的問題。一般而言，非財(cái)務(wù)因素指標(biāo)的影響結(jié)果都不能直接與企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行比較，也就是說，該企業(yè)按選定的分析評(píng)價(jià)指標(biāo)比較，只要企業(yè)其他財(cái)務(wù)因素評(píng)價(jià)指標(biāo)處于正常的合理變動(dòng)幅度內(nèi)，非財(cái)務(wù)因素指標(biāo)的影響就顯得微乎其微；而當(dāng)財(cái)務(wù)因素評(píng)價(jià)指標(biāo)沒處于正常合理的變動(dòng)幅度內(nèi)，往往又被認(rèn)為是非財(cái)務(wù)因素的影響。非財(cái)務(wù)因素指標(biāo)與財(cái)務(wù)因素指標(biāo)是相輔相成相互影響的，人們往往只重視財(cái)務(wù)因素對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響，而對(duì)非財(cái)務(wù)因素的影響則重視不夠。因此，積極探討非財(cái)務(wù)因素對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響，對(duì)全面做好財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)工作具有非常重要的意義。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)管理非財(cái)務(wù)因素分析

如何全面、準(zhǔn)確地對(duì)非財(cái)務(wù)因素進(jìn)行分析呢？筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行全方位的考慮。

2.1 正確認(rèn)識(shí)非財(cái)務(wù)因素的主要載體，準(zhǔn)確把握其獲取途徑

非財(cái)務(wù)因素的載體十分復(fù)雜且呈多樣化，如調(diào)查報(bào)告、企業(yè)檔案資料、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、企業(yè)財(cái)務(wù)情況說明書、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的信息資料、報(bào)紙、政府公告、法律文件、上市公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告及管理建議書等等，這些都可能是非財(cái)務(wù)因素的載體。它可以是成文信息，也可是不成文信息；有來自企業(yè)內(nèi)部本身的信息，也有來自于企業(yè)外部的信息；等等。

一般來說，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、上市公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告及管理建議書等集中了納稅人主要的非財(cái)務(wù)因素；同時(shí)，在一些管理工作較為健全的管理和中介機(jī)構(gòu)，如工商所、稅務(wù)所和會(huì)計(jì)師事務(wù)所等，一般都建立有較完善的“企業(yè)管理信息系統(tǒng)”，包括企業(yè)組織、管理等方面的基本情況，來全面、及時(shí)地記載企業(yè)的非財(cái)務(wù)因素。目前，隨著信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)等公共信息網(wǎng)絡(luò)日益成為分析者獲取非財(cái)務(wù)因素的重要來源。

對(duì)于分析者來說，要充分、全面地了解企業(yè)的非財(cái)務(wù)因素，首先必須認(rèn)真全面地查閱以上相關(guān)資料所提供的主要非財(cái)務(wù)因素；其次，利用與企業(yè)人員的討論獲得有關(guān)相關(guān)資料之外的重要信息（非資料信息），在完善檔案管理制度下，企業(yè)檔案資料應(yīng)能提供財(cái)務(wù)分析所需的主要非財(cái)務(wù)因素。但對(duì)于管理基礎(chǔ)薄弱，檔案資料不夠規(guī)范、齊全的企業(yè)來說，采取與其相關(guān)人員和企業(yè)管理層的交流討論是一種有效的增強(qiáng)和補(bǔ)充方式；再次，利用媒體和公共信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，獲取有企業(yè)的行業(yè)因素、宏觀政策、經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素等非財(cái)務(wù)信息。

企業(yè)非財(cái)務(wù)信息的獲取渠道

（1）企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表附注

財(cái)務(wù)報(bào)表附注是企業(yè)對(duì)外提供非財(cái)務(wù)信息的重要窗口通過財(cái)務(wù)報(bào)表附注能夠掌握企業(yè)如下非財(cái)務(wù)信息：1）關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益性質(zhì)的說明。如資產(chǎn)是否自有、是否抵押負(fù)債存在的不確定性等；2）關(guān)于會(huì)計(jì)政策及其變更的說明；3）關(guān)于前瞻性信息。如企業(yè)可能面臨的機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)管理部門的計(jì)劃等；4）有關(guān)股東、管理人員的信息。如董事、管理人員酬金，大股東及關(guān)聯(lián)方等；5）管理部門的分析。如經(jīng)營(yíng)和業(yè)績(jī)數(shù)據(jù)發(fā)生變化的原因及趨勢(shì)特征等；6）背景信息。如企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的范圍、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和戰(zhàn)略、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況等；7）各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)性數(shù)據(jù)。如產(chǎn)品價(jià)格和數(shù)量、市場(chǎng)占有率、產(chǎn)品質(zhì)量水平、客戶滿意程度、員工情況、新產(chǎn)品開發(fā)和服務(wù)情況等。

（2）企業(yè)章程、制度、文件

公司章程是企業(yè)的憲法，從公司章程里可以洞悉企業(yè)的股東構(gòu)成、治理機(jī)制、決策機(jī)制等基本信息。企業(yè)的一些重要文件可以反映企業(yè)的內(nèi)控能力、經(jīng)營(yíng)理念、競(jìng)爭(zhēng)謀略等重要信息。

（3）企業(yè)內(nèi)刊、網(wǎng)站

企業(yè)的內(nèi)部刊物、網(wǎng)站既是企業(yè)內(nèi)部信息交流的平臺(tái)，也是企業(yè)與外界溝通的橋梁，內(nèi)含企業(yè)管理架構(gòu)、企業(yè)文化、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)展、企業(yè)工作重心等豐富的信息。不過鑒于其公開性，企業(yè)一般會(huì)“報(bào)喜不報(bào)憂”，而且覆蓋面廣，信息量大，信貸人員只宜略作瀏覽，從中獲取一些感性認(rèn)識(shí)，找出一些有價(jià)值的信息。

（4）工作總結(jié)、工作計(jì)劃、企業(yè)主要負(fù)責(zé)人工作報(bào)告

工作總結(jié)和工作計(jì)劃是企業(yè)經(jīng)營(yíng)歷史的寫照，是企業(yè)圖謀發(fā)展的綱領(lǐng)，對(duì)于評(píng)價(jià)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和發(fā)展前景很有幫助。某些典型的信息則可以直接從企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的工作報(bào)告中提供，包括：1）影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要事項(xiàng)及變化；2）預(yù)計(jì)企業(yè)所在行業(yè)的整個(gè)經(jīng)濟(jì)在未來所發(fā)生的變化以及企業(yè)所起的作用；3）下年度或以后年度的企業(yè)經(jīng)營(yíng)改進(jìn)計(jì)劃；4））本期和今后的資本支出與研究支出的金額及預(yù)期效果等。

（5）企業(yè)客戶

企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力如何，信譽(yù)如何，所提供商品服務(wù)的質(zhì)量、價(jià)格和數(shù)量如何，終端市場(chǎng)對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的反映如何，企業(yè)的內(nèi)部管理是否嚴(yán)格規(guī)范？要獲取這類信息，企業(yè)的客戶是一個(gè)很好的渠道。作為企業(yè)客戶，經(jīng)銷商和終端用戶一般對(duì)企業(yè)比較了解，又熟悉整個(gè)行業(yè)，對(duì)于企業(yè)產(chǎn)品、企業(yè)服務(wù)是感受最深的，也能比較出同行業(yè)各個(gè)企業(yè)的優(yōu)勢(shì)劣勢(shì)。

（6）企業(yè)供應(yīng)商

從企業(yè)供應(yīng)商那里能得到的信息主要是企業(yè)付款的及時(shí)性，從而判斷企業(yè)的信譽(yù)、實(shí)力和現(xiàn)金流狀況。

（7）企業(yè)員工

企業(yè)員工每天生活在企業(yè)里，對(duì)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的品德與才能、企業(yè)決策機(jī)制、企業(yè)管理層的團(tuán)結(jié)狀況、企業(yè)管理制度等情況是非常了解的，信貸人員從中可以得到許多信息。但值得注意的是，由于對(duì)企業(yè)充滿感情或迫于管理層的壓力，員工往往不會(huì)真實(shí)表達(dá)自己的思想。因此，通過這個(gè)渠道調(diào)查時(shí)必須講究調(diào)查場(chǎng)合和調(diào)查方式，要注意打消員工的顧慮。通常采用填寫不記名調(diào)查表和個(gè)別交談的形式。

（8）政府部門與行業(yè)協(xié)會(huì)

政府部門包括企業(yè)主管部門、工商部門、稅務(wù)部門、人民銀行等相關(guān)部門。我國(guó)存在的行業(yè)主管部門和協(xié)會(huì)承擔(dān)著統(tǒng)一規(guī)劃行業(yè)發(fā)展的管理工作，因此有著豐富的行業(yè)信息和資料，如行業(yè)發(fā)展規(guī)劃、行業(yè)現(xiàn)有企業(yè)情況等。工商部門可查。

（9）媒體和其他公共信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。這些途徑可獲取有關(guān)信貸申請(qǐng)人的行業(yè)因素、宏觀政策、經(jīng)濟(jì)環(huán)境等非財(cái)務(wù)因素信息。

2.2 非財(cái)務(wù)因素分析的主要內(nèi)容

（1）行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素分析

行業(yè)是介于宏觀經(jīng)濟(jì)和微觀經(jīng)濟(jì)之間的重要經(jīng)濟(jì)范疇，是由具有共同特征的企業(yè)群體所組成。由于同一行業(yè)內(nèi)的企業(yè)成員在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上存在著相同性或相似性，其產(chǎn)品或服務(wù)具有很強(qiáng)的替代性，行業(yè)內(nèi)的企業(yè)成員彼此間處于一種更為緊密聯(lián)系的狀態(tài)之中。行業(yè)的興衰與國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特定階段有較強(qiáng)的相關(guān)性，在同一時(shí)期，一些行業(yè)的增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)同步增長(zhǎng)，一些行業(yè)增長(zhǎng)可能領(lǐng)先經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，還有一些行業(yè)可能隨著經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)而衰落甚至消失。

（2）企業(yè)內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)分析

一般來說，對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)的分析，主要從企業(yè)的組織形式、管理層素質(zhì)、管理能力等幾個(gè)方面進(jìn)行。1）組織形式：企業(yè)組織形式的改變對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變化有十分顯著的影響，如增資擴(kuò)股、股權(quán)拆分（轉(zhuǎn)讓）、兼并、聯(lián)營(yíng)、并購(gòu)、重組等組織形式的變化。2）管理層的素質(zhì)和經(jīng)驗(yàn)：管理層的素質(zhì)分析主要著眼于管理層人員的文化程度、年齡結(jié)構(gòu)、開拓精神等。3）管理層的穩(wěn)定性：企業(yè)主要管理人員的離任、死亡、更換等均會(huì)對(duì)其持續(xù)、正常經(jīng)營(yíng)管理產(chǎn)生一定的影響。如長(zhǎng)虹集團(tuán)的管理人員的頻繁更換，家族式管理企業(yè)抽逃（少數(shù)上市公司）存在這方面的問題。4）經(jīng)營(yíng)思想和作風(fēng)董事會(huì)高級(jí)行政人員在經(jīng)營(yíng)思想上的統(tǒng)一與否，影響著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展；管理層經(jīng)營(yíng)作風(fēng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、發(fā)展的穩(wěn)定性也具有實(shí)質(zhì)影響，過于冒險(xiǎn)的作風(fēng)使企業(yè)經(jīng)營(yíng)和銀行貸款面臨較高的風(fēng)險(xiǎn)。

（3）自然、社會(huì)因素分析

戰(zhàn)爭(zhēng)、自然災(zāi)害和人口等各種自然和社會(huì)因素，均可能給企業(yè)帶來意外的風(fēng)險(xiǎn)，從而對(duì)企業(yè)的還款能力產(chǎn)生不同程度的影響。如火災(zāi)、死亡、拆遷等意外事件。

2.3 準(zhǔn)確判斷非財(cái)務(wù)因素影響的方向性、時(shí)間性和程度差異性

2.3.1 影響的方向性

非財(cái)務(wù)因素對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響具有雙重性，即有的對(duì)其產(chǎn)生消極的不利影響，但也有的是“雪中送炭”，會(huì)產(chǎn)生一些正面的、積極的影響，如破產(chǎn)企業(yè)的重組、有經(jīng)驗(yàn)管理人員的任命等，均可能增強(qiáng)其財(cái)務(wù)狀況健發(fā)展的可能性。分析者應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是地評(píng)價(jià)非財(cái)務(wù)因素對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的影響。

2.3.2 影響的時(shí)間性

非財(cái)務(wù)因素對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響不僅具有方向性，也具有時(shí)間性。有些非財(cái)務(wù)因素的影響也許是“立竿見影”的影響較為短暫。但有些因素，尤其是那些主要因素并不是短期存在、暫時(shí)影響的，而是一種長(zhǎng)期的過程和“循序漸進(jìn)”的影響。當(dāng)前的許多非財(cái)務(wù)因素是在過去就已經(jīng)存在著的，并可能持續(xù)存在、影響下去。所以，我們必須關(guān)注非財(cái)務(wù)因素影響時(shí)間的持續(xù)性，進(jìn)行動(dòng)態(tài)的分析。

2.3.3 影響程度的差異性

影響企業(yè)財(cái)務(wù)的非財(cái)務(wù)因素是復(fù)雜多樣的，但各項(xiàng)因素對(duì)其影響的程度（相關(guān)程度）存在差異，一項(xiàng)因素與財(cái)務(wù)狀況正相關(guān)，與經(jīng)營(yíng)成果可能負(fù)相關(guān)或不相關(guān)。也就是說，有些因素對(duì)于一些企業(yè)或具體的財(cái)務(wù)方面來說，影響是重大的、決定性的，但對(duì)于另一些企業(yè)或具體的財(cái)務(wù)方面來說，卻可能是微不足道的。

對(duì)非財(cái)務(wù)因素影響程度判斷的目的，是要將這一判斷客觀、準(zhǔn)確地運(yùn)用到對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的預(yù)測(cè)之中。其中，行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)因素和管理風(fēng)險(xiǎn)因素等，作為影響企業(yè)財(cái)務(wù)能力的非財(cái)務(wù)因素，它們是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測(cè)分析、動(dòng)態(tài)評(píng)估的變量因素。

由于非財(cái)務(wù)因素的量化程度較低，如何評(píng)價(jià)和判斷其影響很難把握。一般而言，在未來的短時(shí)間內(nèi)，非財(cái)務(wù)因素不是影響企業(yè)財(cái)務(wù)的主流因素，但它有可能隨著時(shí)間的推移和情況的變化，演變?yōu)橹髁饕蛩兀措S著其時(shí)間的變化，影響程度會(huì)發(fā)生變化。如一些不利的非財(cái)務(wù)因素持續(xù)性存在，會(huì)使一些當(dāng)前或短期看來沒有問題的財(cái)務(wù)狀況成為財(cái)務(wù)狀況問題。也有一些非財(cái)務(wù)因素從一開始就是影響企業(yè)財(cái)務(wù)的主流因素，它們一般是一些重大事項(xiàng)，如水災(zāi)等自然災(zāi)害，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)的質(zhì)量狀況驟然惡化，甚至功敗垂成。

作為分析者應(yīng)秉承客觀、求實(shí)的專業(yè)精神，準(zhǔn)確判斷非財(cái)務(wù)因素的影響程度，既不能無視其影響，也不能無限地夸大其影響。如當(dāng)某一行業(yè)整體出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)問題時(shí)，不能一概而論地以此判斷該行業(yè)中所有企業(yè)財(cái)務(wù)的質(zhì)量，而應(yīng)具體分析企業(yè)個(gè)體的財(cái)務(wù)能力。

2.4 非財(cái)務(wù)因素的選擇與分析要抓住重點(diǎn)

非財(cái)務(wù)因素的上述方向性、時(shí)間性和程度上的差異特征，要求分析者在非財(cái)務(wù)因素分析中，要有主次之分，不能對(duì)所有的非財(cái)務(wù)因素進(jìn)行面面俱到的分析，而應(yīng)抓住重點(diǎn)，重點(diǎn)分析那些影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵性因素。所謂關(guān)鍵性因素，就是那些影響方向明顯、影響程度較大的重要因素。這些關(guān)鍵性因素一般是以行業(yè)類型、企業(yè)特征、財(cái)務(wù)特點(diǎn)等不同而有所區(qū)別。如對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的分析顯然區(qū)別于對(duì)汽車制造廠財(cái)務(wù)的分析。在非財(cái)務(wù)因素評(píng)估中，必須在對(duì)所有因素綜合考察的基礎(chǔ)上，突出主要因素和因素的主要方面，從影響企業(yè)財(cái)務(wù)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)出發(fā)，動(dòng)態(tài)地、全面地進(jìn)行分析。這也就需要分析者根據(jù)掌握的信息進(jìn)行高水平的判斷，這一分析判斷很難用電腦來代替，此時(shí)，分析者的知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)就顯得十分重要。

2.5 正確理解非財(cái)務(wù)因素和財(cái)務(wù)因素的關(guān)系

目前，我國(guó)會(huì)計(jì)環(huán)境不是十分規(guī)范，企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料不完整和不真實(shí)的現(xiàn)象較為普遍，這就使得企業(yè)所進(jìn)行的非財(cái)務(wù)因素的分析在財(cái)務(wù)分析中顯得較為重要。但事實(shí)上這并不能改變非財(cái)務(wù)因素在財(cái)務(wù)分析中的地位，即不管會(huì)計(jì)信息是否完整和真實(shí)，非財(cái)務(wù)因素的分析都只能是建立在財(cái)務(wù)因素分析基礎(chǔ)上的。單純依靠非財(cái)務(wù)因素并不能決定財(cái)務(wù)分析級(jí)次和結(jié)果。忽視非財(cái)務(wù)因素對(duì)納稅評(píng)估的影響是不當(dāng)?shù)模^分強(qiáng)調(diào)非財(cái)務(wù)因素分析的作用也是不恰當(dāng)?shù)摹?/p>

2.6 正確認(rèn)識(shí)非財(cái)務(wù)因素分析的主觀性特征

由于非財(cái)務(wù)因素主要是定性因素，這就決定了它必須在客觀分析的基礎(chǔ)上，進(jìn)行大量的主觀性判斷。而且，要對(duì)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行客觀、全面、動(dòng)態(tài)的反映，對(duì)非財(cái)務(wù)因素進(jìn)行主觀性分析是避免不了的，也是十分必要的。

對(duì)于大中型企業(yè)，有規(guī)范的信息披露和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的情況下，應(yīng)盡量減少非財(cái)務(wù)因素，即定性分析在信用評(píng)價(jià)中的占比和作用。對(duì)于行業(yè)地位、市場(chǎng)占有率、品牌知名度、企業(yè)文化、科技創(chuàng)新能力、產(chǎn)業(yè)鏈完善程度、人才優(yōu)勢(shì)、公司治理水平、風(fēng)險(xiǎn)控制體系、信息系統(tǒng)建設(shè)、資本運(yùn)作能力等等非財(cái)務(wù)因素應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注，但由于無法量化，人為判斷的準(zhǔn)確性還無法保證。對(duì)小企業(yè)和零售業(yè)務(wù)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注非財(cái)務(wù)因素的調(diào)查分析，特別是借款人、實(shí)際控制人的誠(chéng)信狀況、社會(huì)信譽(yù)、家庭狀況、業(yè)余愛好、不良嗜好、親屬子女狀況、同行口碑、納稅、經(jīng)營(yíng)態(tài)度等等。

財(cái)務(wù)因素與非財(cái)務(wù)因素各有側(cè)重，對(duì)財(cái)務(wù)制度健全，表述數(shù)據(jù)可靠性比較強(qiáng)的企業(yè)來說，我們應(yīng)該更多的依靠財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來分析客戶風(fēng)險(xiǎn)。反之就應(yīng)該側(cè)重于非財(cái)務(wù)因素的分析，同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中重要的指標(biāo)要盡量通過現(xiàn)場(chǎng)核查，反復(fù)推算，相關(guān)部門驗(yàn)證等手段確保數(shù)據(jù)相對(duì)準(zhǔn)確，比如現(xiàn)金流入、流出量，庫(kù)存，應(yīng)收賬款，固定資產(chǎn)等等。

3.結(jié)論

在財(cái)務(wù)分析中，只要對(duì)非財(cái)務(wù)因素的掌握是充分的，只要分析者對(duì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的理解是

正確的，就能基本保證非財(cái)務(wù)因素分析及評(píng)價(jià)結(jié)果的真實(shí)性。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的分析及評(píng)價(jià)存在偏差，或不同的分析者對(duì)同一財(cái)務(wù)問題得出不同的評(píng)價(jià)結(jié)果，這都是較為正常的。通過長(zhǎng)期的實(shí)踐，尤其是通過多次定期的分析評(píng)價(jià)、或者第三者的加入，如上級(jí)主管的檢查、參與等，都會(huì)使這些差異減少到最低程度。

參考文獻(xiàn)：

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篇2

關(guān)鍵詞：外包；財(cái)務(wù)控制；應(yīng)收賬款

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-1723（2013）03-0162-03

一、外包鏈分析

過去20年中，大量的文獻(xiàn)研究了外包的優(yōu)勢(shì)，但忽略了其潛在的問題。外包因?yàn)槠洫?dú)特之處帶來巨大利益的同時(shí)，也同樣的因?yàn)槠洫?dú)特之處對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提出了更高的要求。想要做好外包工作保證外包的順利實(shí)施從而實(shí)現(xiàn)外包帶來的所有益處，必須先認(rèn)清外包這一新事物，往往就是人們對(duì)外包問題的認(rèn)識(shí)不足以及對(duì)可能的后果估計(jì)不足才導(dǎo)致了外包的失敗。外包中，最重要的一個(gè)特點(diǎn)就是企業(yè)除了擁有一條其他企業(yè)都有的供應(yīng)鏈之外還存在著一條參與企業(yè)數(shù)目無法確定的外包鏈，即一級(jí)受包商獲得一級(jí)發(fā)包商提供的發(fā)包合同后，都可能把有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)一步分解并向下一級(jí)廠商發(fā)包，形成二級(jí)甚至更多層次的外包關(guān)系。選擇外包的初衷是希望能充分利用外包的諸多優(yōu)勢(shì)，但層級(jí)多了以后，外包反而會(huì)阻礙這種優(yōu)勢(shì)的發(fā)生，并帶來一系列的問題。外包鏈對(duì)財(cái)務(wù)控制的影響主要有：

（一）控制力不足

外包鏈拉的越長(zhǎng)，末端服務(wù)商就離得越遠(yuǎn)，從而要管理和控制也就越難。因?yàn)槟┒说耐獍桃话悴慌c核心企業(yè)發(fā)生任何直接聯(lián)系，核心企業(yè)能夠控制的只能是直接交易的外包商，而對(duì)于外包商再外包甚至是更遠(yuǎn)級(jí)別的外包商則可能一無所知，存在著外包鏈上信息嚴(yán)重扭曲的現(xiàn)象。而且末端外包商往往只參與到小部件分工，增值有限因而也常常被忽略。核心企業(yè)往往只對(duì)直接交易的服務(wù)商進(jìn)行監(jiān)督和管理，而對(duì)于服務(wù)商的服務(wù)商，甚至更遠(yuǎn)的服務(wù)商則難于或疏于管理和控制，尤其對(duì)于處于外包鏈末端的那些小型外包商，只能依靠與之直接交易的外包商來監(jiān)控，核心企業(yè)可以說是鞭長(zhǎng)莫及，“風(fēng)起青萍之末”，往往是這些不直接交易的服務(wù)商成了外包鏈的短板，甚至帶來危機(jī)，比如造成控制（如質(zhì)量、交貨期、應(yīng)收賬款等）難度加大，供應(yīng)鏈變得臃腫，反應(yīng)速度降低等問題。

（二）成本增加

在實(shí)施外包的過程中，占用資金的數(shù)量由企業(yè)和外包商獨(dú)立制定，這將導(dǎo)致外包鏈上費(fèi)用高昂的重復(fù)活動(dòng)，從而產(chǎn)生較高的談判成本，造成大量的資源浪費(fèi)。由于外包鏈上各個(gè)企業(yè)獨(dú)立經(jīng)營(yíng)，如果統(tǒng)籌不當(dāng)，必然會(huì)發(fā)生木桶效應(yīng)。為了保證外包鏈的順暢，企業(yè)還需要在外包鏈參與者之間進(jìn)行協(xié)調(diào)活動(dòng)，這就要求企業(yè)還需支付一定的協(xié)調(diào)成本。身處外包鏈中，企業(yè)的每個(gè)決策必須立足整體，所需要考慮的問題大大超過過去企業(yè)獨(dú)自經(jīng)營(yíng)時(shí)候的問題，且需要搜集大量信息來幫助做出合理的決策，從而產(chǎn)生出較高的信息成本和決策成本。

（三）應(yīng)收賬款

由于外包項(xiàng)目往往周期較長(zhǎng)，容易變動(dòng)，很難準(zhǔn)確估價(jià)，再加上外包鏈上各企業(yè)實(shí)力的不平衡，常常發(fā)生應(yīng)收賬款拖欠現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流的不穩(wěn)定，造成現(xiàn)金缺口，企業(yè)在無法收回應(yīng)收賬款的情況下為了保證外包的實(shí)施不得不挪用其他流動(dòng)資金來填補(bǔ)資金缺口，帶來資金占用成本的增加。而一旦企業(yè)無法及時(shí)填補(bǔ)，那么最終勢(shì)必導(dǎo)致整個(gè)外包鏈的癱瘓，影響到外包鏈上其他企業(yè)的利益，即所謂的一榮共榮，一損俱損。

（四）風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)

在外包的過程中，企業(yè)會(huì)比較依賴外包鏈上的合作商，具有較強(qiáng)的被動(dòng)性。而隨著外包鏈的規(guī)模日益擴(kuò)大，結(jié)構(gòu)日趨復(fù)雜，其脆弱性也表現(xiàn)得越來越突出，風(fēng)險(xiǎn)在各節(jié)點(diǎn)企業(yè)之間的傳導(dǎo)具有普遍性和客觀性，即外包鏈上任何一個(gè)節(jié)點(diǎn)企業(yè)出現(xiàn)問題，都會(huì)產(chǎn)生牛鞭效應(yīng)和多米諾骨牌效應(yīng)，引起劇烈的連鎖反應(yīng)，進(jìn)而影響到其他企業(yè)的利益。外包鏈中的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)有：①?zèng)]有選擇好合作商，由于合作商能力不達(dá)標(biāo)甚至破產(chǎn)或人員流動(dòng)等自身原因?qū)е峦獍鼰o法如期實(shí)施，造成整個(gè)外包鏈項(xiàng)目的終止。②沒有或者說無法對(duì)外包項(xiàng)目的復(fù)雜性做出準(zhǔn)確的估計(jì)，使得外包業(yè)務(wù)的代價(jià)大大超過預(yù)算。③未能對(duì)合作商的職能、質(zhì)量與進(jìn)度等進(jìn)行實(shí)時(shí)控制，導(dǎo)致外包質(zhì)量不達(dá)標(biāo)或者工期延誤。以上問題給外包的實(shí)施以及外包鏈的正常運(yùn)作提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

（五）關(guān)系控制

企業(yè)間在外包鏈上可謂一榮共榮，一損俱損，因此在外包展開前外包鏈上的每個(gè)節(jié)點(diǎn)企業(yè)都必須謹(jǐn)慎挑選好各自的合作商，考察清楚對(duì)方的社會(huì)信譽(yù)，服務(wù)質(zhì)量，經(jīng)營(yíng)水平等方面。在外包進(jìn)行中，由于各節(jié)點(diǎn)企業(yè)免不了會(huì)為了追求自身利益最大化而展開激烈的爭(zhēng)奪，這就要求通過加強(qiáng)關(guān)系控制使各企業(yè)從供應(yīng)鏈的全局出發(fā)考慮生產(chǎn)與服務(wù)，有效防止合作過程中的逆向和敗德行為的產(chǎn)生；外包活動(dòng)結(jié)束后，一旦合作順利，企業(yè)還有必要考慮如何維護(hù)好彼此之間的合作關(guān)系，降低風(fēng)險(xiǎn)，努力建立長(zhǎng)期穩(wěn)定的合作關(guān)系，只有這樣才能保證外包鏈長(zhǎng)期穩(wěn)定健康地運(yùn)行。

（六）信息扭曲

各節(jié)點(diǎn)企業(yè)作為獨(dú)立的利益主體，為了追求自身利益的最大化，在信息方面必然會(huì)對(duì)其合作伙伴所有保留，這些信息當(dāng)然也包括反應(yīng)財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的信息。同時(shí)，外包鏈涉及的企業(yè)數(shù)量較多，要掌握所有的信息也是不現(xiàn)實(shí)的。在整個(gè)外包鏈中，各成員企業(yè)之間信息不對(duì)稱是普遍的、絕對(duì)的。外包鏈上的各節(jié)點(diǎn)企業(yè)一般只了解相鄰企業(yè)的信息，信息的失真現(xiàn)象會(huì)隨著外包鏈的層次逐漸放大，到達(dá)源頭企業(yè)時(shí)，信息往往會(huì)與現(xiàn)實(shí)情況發(fā)生很大的偏差。在這種情況下，必然會(huì)影響到外包鏈上各個(gè)節(jié)點(diǎn)企業(yè)決策的正確性，增加了財(cái)務(wù)控制的難度。

不難發(fā)現(xiàn)，外包鏈的問題與外包本身帶來的優(yōu)勢(shì)產(chǎn)生了矛盾，企業(yè)只有在很好的解決上述問題的基礎(chǔ)上，采取外包策略才是可取的，才可以為企業(yè)帶來預(yù)期的效果。需要補(bǔ)充一點(diǎn)的是，并不是說外包鏈中參與企業(yè)的數(shù)目越少越好，關(guān)于外包鏈的長(zhǎng)度不能一概而論。究竟需要多少企業(yè)參與到外包鏈中來，關(guān)鍵要看產(chǎn)品本身的零部件是否適合于標(biāo)準(zhǔn)化，規(guī)格品種是否繁多，以及核心企業(yè)對(duì)供應(yīng)商的整合能力等。外包鏈的運(yùn)行，必然伴隨著資金和價(jià)值的流動(dòng)，說明在外包鏈這種跨組織的管理中，財(cái)務(wù)因素是一個(gè)不可忽略的方面，對(duì)外包鏈的管理必然包括財(cái)務(wù)管理。

二、外包中關(guān)系因素分析

外包中企業(yè)和服務(wù)商的關(guān)系治理是外包研究中的一個(gè)重要領(lǐng)域，外包關(guān)系治理的成敗對(duì)企業(yè)的績(jī)效和持續(xù)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)起著關(guān)鍵的作用（Gainey and Klaas，2005）。失去對(duì)服務(wù)商的控制（McLellan and Mareolin，1994）是外包中最為常見的風(fēng)險(xiǎn)，并且導(dǎo)致了外包中的隱性成本Khalfan（2004）。服務(wù)外包關(guān)系的治理近期己成為學(xué)者關(guān)注的熱點(diǎn)（Amara，Billington and Tsay，2004）。外包關(guān)系主要會(huì)在以下三個(gè)方面對(duì)外包中的成本及風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生影響，因此，加強(qiáng)對(duì)外包中的關(guān)系認(rèn)識(shí)以及治理也有利于財(cái)務(wù)控制的實(shí)施。

（一）外包關(guān)系復(fù)雜性

外包關(guān)系的復(fù)雜主要表現(xiàn)在類型多以及磨合期長(zhǎng)兩個(gè)方面。不同的企業(yè)進(jìn)行外包的價(jià)值驅(qū)動(dòng)不同，不同的價(jià)值驅(qū)動(dòng)導(dǎo)致了企業(yè)與服務(wù)商建立不同類型的外包關(guān)系。而不同類型的服務(wù)外包關(guān)系有著不同的特征，根據(jù)外包關(guān)系的特征為其制定相應(yīng)的治理結(jié)構(gòu)是極其有必要的。同時(shí)外包關(guān)系的形成和穩(wěn)定，通常需要1～3年的磨合期。磨合期長(zhǎng)，一方面是因?yàn)樾枰獞?yīng)對(duì)處包服務(wù)活動(dòng)由內(nèi)轉(zhuǎn)外過程中出現(xiàn)相互協(xié)調(diào)之類的組織轉(zhuǎn)型問題，另一方面也與服務(wù)商需要了解不同客戶各自差異化和個(gè)性化需求有關(guān)。無論是關(guān)系穩(wěn)定前的建立、磨合還是穩(wěn)定后的維護(hù)，都會(huì)給企業(yè)造成一定的成本和風(fēng)險(xiǎn)。

（二）資產(chǎn)專用性

資產(chǎn)專用性是指一項(xiàng)資產(chǎn)可調(diào)配用于其他用途的程度，或由其他人使用而不損失價(jià)值的程度。外包中，資產(chǎn)專用性主要是知識(shí)資產(chǎn)的專用性。Williamson認(rèn)為資產(chǎn)的專用性不僅引發(fā)了復(fù)雜的事前動(dòng)態(tài)反應(yīng)，更重要的是，還觸發(fā)了復(fù)雜的事后治理結(jié)構(gòu)的反應(yīng)，其主要表現(xiàn)在于：如果一方出現(xiàn)機(jī)會(huì)主義行為，另一方的專用性資產(chǎn)投入將會(huì)蒙受重大損失，并且一旦交易中途終還可能對(duì)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)活動(dòng)造成損害。而由于對(duì)事后成本的預(yù)期，又會(huì)產(chǎn)生出重要的事前成本，那就是雙方都不愿以“第一最佳”（first best）進(jìn)行事前投資，從而產(chǎn)生交易成本。

（三）合作方之間的博弈

外包的進(jìn)行至少涉及到兩個(gè)企業(yè)的參與，外包參與者之間因共同的經(jīng)濟(jì)利益而存在著千絲萬縷的關(guān)系是必然的，各企業(yè)作為獨(dú)立的市場(chǎng)利益主體在合作過程中爭(zhēng)奪利益也是必然的。發(fā)包方企圖通過外包及對(duì)承包方控制獲取更多的利潤(rùn)，而承包方則企圖通過自身的專業(yè)技術(shù)及成本控制獲得收益。若雙方在外包過程中能夠積極配合、互相信賴，則雙方都能獲取可觀的經(jīng)濟(jì)利益；反之，若發(fā)包方缺乏外包誠(chéng)意，或承包方背離合作協(xié)議，企圖通過投機(jī)取巧來騙得收益，其結(jié)果勢(shì)必造成雙方合作的失敗，都不能達(dá)到預(yù)期的目的。尤其當(dāng)處在一個(gè)較復(fù)雜的外包鏈上時(shí)，鏈上其他企業(yè)必然也會(huì)受到波及。

三、外包中的信息因素分析

外包在近幾年出現(xiàn)并在全球風(fēng)行，同信息技術(shù)的飛速發(fā)展密不可分?？梢哉f，沒有信息技術(shù)的高速發(fā)展，就沒有外包的應(yīng)運(yùn)而生和迅速普及。從根本上說，信息技術(shù)的完善是外包順利實(shí)施的前提條件。

（一）外包商的選擇

外包中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)是合作商的選擇。在實(shí)際情況中，企業(yè)在選擇服務(wù)商時(shí)，由于合作雙方之間存在不可避免的信息不對(duì)稱的情況，很難對(duì)服務(wù)商的背景、資質(zhì)準(zhǔn)確了解，而真正的水平往往在過程中才能被準(zhǔn)確評(píng)估。相比之下，接包方更了解自己的資歷、技術(shù)實(shí)力、人員實(shí)力，常常會(huì)夸大自身能力，向發(fā)包方提供不充分或不真實(shí)的信息。發(fā)包方很難把握來自于接包方的風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)，由于直接項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的個(gè)人傾向性，往往不會(huì)去向后臺(tái)決策層反饋，從而使后臺(tái)決策層缺乏充分有效的信息支持決策。因此，信息不對(duì)稱下的決策往往會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)等相關(guān)財(cái)務(wù)控制工作的難度加大，給外包的實(shí)施帶來不利影響。

（二）內(nèi)外溝通

不管是企業(yè)外部來說還是內(nèi)部來說，及時(shí)掌握信息注重溝通必須貫穿外包的始終。從企業(yè)外部來說，在正式形成合作關(guān)系之前，企業(yè)需要與合作商進(jìn)行談判，為了減少經(jīng)常性的因長(zhǎng)距離交流而造成的商務(wù)旅行成本、談判成本等協(xié)調(diào)成本，勢(shì)必離不開信息系統(tǒng)的幫助。一旦合作關(guān)系得以確立，為了避免因?yàn)樾畔⒉粚?duì)稱而導(dǎo)致的決策性失誤，企業(yè)之間必須努力建立良好的互動(dòng)關(guān)系，及時(shí)有效的共享外包鏈上的信息。從企業(yè)內(nèi)部來說，往往容易出現(xiàn)部門之間信息不對(duì)稱，重復(fù)勞動(dòng)的現(xiàn)象，給企業(yè)造成了效率的低下和成本的浪費(fèi)。此外，由于信息不對(duì)稱，還容易出現(xiàn)部門之間互相推卻責(zé)任的現(xiàn)象，使得風(fēng)險(xiǎn)加大，企業(yè)管理不善。

（三）外包工作的要求

實(shí)施外包的一個(gè)較大動(dòng)因就是為了適應(yīng)市場(chǎng)的快速變化，通過提高效率降低單位成本。因此實(shí)施外包的企業(yè)比一般企業(yè)更離不開快速高效的信息系統(tǒng)的輔助。隨著外包的展開，工作方式發(fā)生了改變，內(nèi)部組織也得到了精簡(jiǎn)，在減少人力成本的同時(shí)必須依靠高效的信息系統(tǒng)來完成原先的工作量。而且由于外包鏈的存在，信息扭曲的現(xiàn)象極其嚴(yán)重，如果不加強(qiáng)信息控制，各節(jié)點(diǎn)企業(yè)接受錯(cuò)誤或滯后性的信息，必然給外包工作的展開造成極大的不利影響。

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篇3

摘 要 基于大型煤炭企業(yè)的基本工作形式，本文首先針對(duì)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的作用進(jìn)行論述，并在此基礎(chǔ)上，分析了建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心過程中的關(guān)鍵影響因素。希望能夠通過此次經(jīng)驗(yàn)交流，本文可以為相關(guān)行業(yè)工作者提供參考。

關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心 作用 關(guān)鍵影響因素

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在全球范圍內(nèi)的推廣和普及，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心模式逐漸被越來越多的大型企業(yè)所使用。它是一種全新的企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式，憑借把子公司的會(huì)計(jì)作業(yè)、費(fèi)用使用情況、收款狀況等匯集到集團(tuán)財(cái)務(wù)中心進(jìn)行整合，由此達(dá)到降低投入成本、增強(qiáng)效率的作用。其可以幫助企業(yè)更好的提升產(chǎn)品服務(wù)質(zhì)量。

一、財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的作用分析

大型企業(yè)需要得到進(jìn)一步發(fā)展，就必須要擁有更加完善的財(cái)務(wù)管理模式。因此，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心模式便成為了大型企業(yè)常用的一種財(cái)務(wù)管理辦法，給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作帶來了很大的便利。詳細(xì)的說，在大型煤礦企業(yè)當(dāng)中，因?yàn)槲覈?guó)大力倡導(dǎo)資源的可持續(xù)利用和開發(fā)，傳統(tǒng)的運(yùn)營(yíng)模式已經(jīng)無法滿足當(dāng)前的企業(yè)生產(chǎn)要求，嚴(yán)重的項(xiàng)目虧損要求企業(yè)必須要開展產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型和升級(jí)，構(gòu)建資源型企業(yè)，以便能夠最大程度扭虧為盈，對(duì)此，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心便能夠起到以下作用。

（一）有效降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本

企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本的降低主要涵蓋有下列兩種狀況。首先是在業(yè)務(wù)量相同的前提下，員工數(shù)量降低，這是直接的成本降低。其次是在業(yè)務(wù)量有所提升的情況下，員工數(shù)量不增加，這是一種相對(duì)的成本降低。企業(yè)把業(yè)務(wù)、資源信息集中到財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心之后，能夠有效防止在子公司當(dāng)中設(shè)置相同的崗位或工作人員，保障了企業(yè)工作人員的精簡(jiǎn)，并且企業(yè)也不會(huì)由于工作人員數(shù)量的增加造成經(jīng)濟(jì)上的損失。開展工作流程的優(yōu)化、標(biāo)準(zhǔn)化控制管理以后，以前需要很多人一起完成的工作業(yè)務(wù)現(xiàn)在只需要一個(gè)人便能夠?qū)崿F(xiàn)。所以企業(yè)不需要在建立大量的重復(fù)崗位，在保障企業(yè)產(chǎn)值不變的情況下，大幅度減小了人力資源投入，由此節(jié)約了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本。

（二）增強(qiáng)服務(wù)質(zhì)量

企業(yè)在建設(shè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心以后，總部能夠搜集子公司當(dāng)中所有財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)。針對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)作業(yè)，依照相同的標(biāo)準(zhǔn)開展集中化處理。以企業(yè)的費(fèi)用報(bào)銷作為例子，之前子公司一般是獨(dú)自對(duì)自身運(yùn)作過程中所產(chǎn)生的費(fèi)用進(jìn)行報(bào)銷，盡管所處地點(diǎn)不同，當(dāng)?shù)氐恼呖赡艽嬖诓町?，這樣便會(huì)造成總部和子公司之間的信息不匹配，難免會(huì)出現(xiàn)分歧。而在建設(shè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心以后，企業(yè)將會(huì)采用統(tǒng)一的指標(biāo)將業(yè)務(wù)集中于財(cái)務(wù)共享中心進(jìn)行集中化處理，讓服務(wù)質(zhì)量得到顯著增強(qiáng)。通過對(duì)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的運(yùn)用，有關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息在傳輸?shù)倪^程中將會(huì)更加快捷高效，顯著提升企業(yè)在運(yùn)轉(zhuǎn)過程中的工作效率。

（三）提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力

通過財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建立，企業(yè)能夠統(tǒng)一進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)的處理，所以部分非核心業(yè)務(wù)工作人員就能夠從中得到解放，更多員工的工作將會(huì)集中到企業(yè)的核心工作當(dāng)中，由此為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。并且，如果企業(yè)在新建立子公司時(shí)，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心能夠?yàn)檫@些公司提供相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，讓子公司和企業(yè)總部在最短的時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)一體化，達(dá)到資源的最優(yōu)化配置。

二、構(gòu)建財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的關(guān)鍵影響因素分析

從上文論述中可以發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中具備有諸多優(yōu)勢(shì)，但是對(duì)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建設(shè)卻并不簡(jiǎn)單，以下因素都能夠?qū)ζ湓斐珊艽蟮挠绊憽?/p>

（一）管理理念

企業(yè)需要在財(cái)務(wù)管理上進(jìn)行創(chuàng)新，就必須要在思想上進(jìn)行變革，打破傳統(tǒng)的思維桎梏，才能掃除新模式推進(jìn)過程中的障礙。若企業(yè)想要建設(shè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，就必須要舍棄原有的分權(quán)式管理或集中式管理模式，開展標(biāo)準(zhǔn)化、專業(yè)化的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)組織。讓企業(yè)財(cái)務(wù)部門工作人員從真正意義上了解到自身職能的轉(zhuǎn)變，自己的工作內(nèi)容已經(jīng)從原來的手工記賬、紙質(zhì)文件的簽署編成了電子化辦公。

（二）制度政策的統(tǒng)一性

除了思想上的轉(zhuǎn)變之外，企業(yè)在使用財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心模式時(shí)，還必須要建立一套相對(duì)統(tǒng)一的規(guī)章制度。在企業(yè)總部和子公司建立統(tǒng)一的制度，才能讓子公司按照相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)完成對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)工作，給財(cái)務(wù)共享中心提供支持。值得關(guān)注的是，政策的建立必須要有企業(yè)總部的高層管理人員的首肯，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建設(shè)才能夠降低阻礙。

（三）企業(yè)員工的整體素質(zhì)

企業(yè)在使用財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心模式時(shí)，對(duì)于企業(yè)的員工來說，就有了更高的職業(yè)技能素養(yǎng)要求。尤其是企業(yè)當(dāng)中的財(cái)務(wù)管理人員，他們必須要對(duì)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的運(yùn)作流程有十分清楚的了解。因此，企業(yè)在采用財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心模式之前，需要針對(duì)員工進(jìn)行相關(guān)的能力培訓(xùn)工作，并指派員工前往企I總部開展實(shí)地調(diào)研，并且向一些先進(jìn)企業(yè)單位進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)的學(xué)習(xí)。

三、結(jié)語(yǔ)

在大型煤炭企業(yè)當(dāng)中，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心模式的開展，能夠?yàn)槠涮峁┚薮蟮耐苿?dòng)作用，但是在使用該財(cái)務(wù)管理模式的過程中，同樣會(huì)受到諸多因素的影響。合理針對(duì)這些因素進(jìn)行控制，才能讓企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作做到更好。

參考文獻(xiàn)：

篇4

關(guān)鍵詞：新形式；建筑民企；財(cái)務(wù)預(yù)算管理；執(zhí)行力；影響因素

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是指通過控制預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)結(jié)算審核等各個(gè)環(huán)節(jié)有效控制企業(yè)的資金流向、合理分配企業(yè)資源、降低企業(yè)運(yùn)行成本的企業(yè)內(nèi)部管理方式之一。在我國(guó)社會(huì)發(fā)展及經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化改革的新形勢(shì)下，建筑民企所處行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇、收入波動(dòng)幅度較大、內(nèi)部管理弊端凸顯，其發(fā)展面臨著諸多的現(xiàn)實(shí)困境。在此背景下，建筑民企財(cái)務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行力成為衡量企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)效的重要標(biāo)準(zhǔn)之一，通過科學(xué)編制預(yù)算確定建筑民企各項(xiàng)業(yè)務(wù)及項(xiàng)目支出限額、以完善的監(jiān)督制度約束各部門預(yù)算執(zhí)行行為、通過強(qiáng)化預(yù)算績(jī)效考核實(shí)時(shí)評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行情況，以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資金的全面控制與合理分配。但從新形勢(shì)下建筑民企財(cái)務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行的實(shí)際情況來看，存在預(yù)算編制不科學(xué)、預(yù)算執(zhí)行情況難評(píng)估、預(yù)算與績(jī)效考核“兩張皮”等問題，在很大程度上削弱了財(cái)務(wù)預(yù)算管理為企業(yè)降本增效的作用。基于此，本文在分析影響建筑民企財(cái)務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行力的三大因素基礎(chǔ)上引入PDCA管理循環(huán)，將建筑工程項(xiàng)目預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督及績(jī)效考核結(jié)合為有機(jī)整體，構(gòu)建全覆蓋、動(dòng)態(tài)式、全員參與的建筑民企財(cái)務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行體系，繼而為建筑民企持續(xù)做大做強(qiáng)蓄勢(shì)賦能。

一、新形勢(shì)下影響建筑民企財(cái)務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行力的因素

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度制度是財(cái)務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行的依據(jù)與規(guī)則，當(dāng)前部分建筑民企財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度不完善，導(dǎo)致在預(yù)算執(zhí)行中存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，監(jiān)督管理人員對(duì)于各部門預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督也陷入“無規(guī)可依，違規(guī)難究”的尷尬境地，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算管理流于形式，無法最大程度上發(fā)揮控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理成本的作用。（二）人員預(yù)算與成本意識(shí)現(xiàn)代企業(yè)建設(shè)背景下，財(cái)務(wù)預(yù)算管理不僅僅是控制各部門及業(yè)務(wù)的成本，更重要地是將預(yù)算的成本控制職能滲透至企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中以提高其開展質(zhì)效，其強(qiáng)調(diào)全員參與、全過程管控與全面覆蓋，這就要求建筑民企人員與部門達(dá)成群策群力、降本增效的共識(shí)。但當(dāng)前部分人員預(yù)算與成本意識(shí)較低，難以形成財(cái)務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行合力，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不規(guī)范、監(jiān)督管理不到位。（三）預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督體系預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督體系是動(dòng)態(tài)化控制預(yù)算資金流向的有效方式。當(dāng)前部分建筑民企預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督體系不科學(xué)，缺乏必要的跟蹤式預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督及績(jī)效考核環(huán)節(jié)，預(yù)算管理人員無法實(shí)時(shí)了解預(yù)算執(zhí)行情況，難以發(fā)現(xiàn)其中的潛在風(fēng)險(xiǎn)與問題。同時(shí)，部分建筑民企僅在年末或項(xiàng)目建成交付后進(jìn)行預(yù)決算審核，無法充分發(fā)揮前饋?zhàn)饔谩?/p>

二、PDCA管理循環(huán)圈理論概述

PDCA管理循環(huán)可以反映建筑民企工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)預(yù)算管理活動(dòng)的規(guī)律，主要包括計(jì)劃、執(zhí)行、檢查、整改四個(gè)子循環(huán)，與財(cái)務(wù)預(yù)算管理中預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督及績(jī)效考核四項(xiàng)主要內(nèi)容相對(duì)應(yīng)，可將PDCA管理循環(huán)作為新形式下建筑民企財(cái)務(wù)預(yù)算管理的實(shí)施流程，當(dāng)在預(yù)算監(jiān)督及績(jī)效考核階段發(fā)現(xiàn)建筑工程項(xiàng)目實(shí)際使用資金與預(yù)算資金存在差異的原因后，重新進(jìn)入財(cái)務(wù)預(yù)算管理循環(huán)，集中解決預(yù)算差異問題，一個(gè)循環(huán)后如果還有遺漏的問題則再次進(jìn)入財(cái)務(wù)預(yù)算管理循環(huán)，通過全體員工的推動(dòng)、預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)的監(jiān)督、健全績(jī)效考核制度的保障增強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行效率，繼而優(yōu)化建筑民營(yíng)企業(yè)項(xiàng)目管理。

三、新形式下提升建筑民企財(cái)務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行力的有效策略

（一）注重項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段的預(yù)算編制（Plan）。建筑工程項(xiàng)目建設(shè)周期長(zhǎng)、技術(shù)復(fù)雜，因此建筑工程項(xiàng)目預(yù)算具有層次性、數(shù)額高、涉及范圍廣、動(dòng)態(tài)性的特點(diǎn)。首先，建筑工程中涉及到諸多分項(xiàng)工程，如土建工程、機(jī)電工程等，每一分項(xiàng)工程具有不同的建設(shè)目標(biāo)，具體的項(xiàng)目預(yù)算編制也有所差異，因此需要根據(jù)不同分項(xiàng)工程的特征選擇預(yù)算編制方法；其次，建筑工程建設(shè)所需資金數(shù)額龐大，建設(shè)過程中存在較多的不確定因素，需要對(duì)資金進(jìn)行合理分配，避免資金鏈斷裂導(dǎo)致工程建設(shè)停滯，因此需要通過前期的調(diào)研評(píng)估編制各工序預(yù)算；再次，建筑工程結(jié)構(gòu)復(fù)雜，項(xiàng)目地點(diǎn)的特殊地質(zhì)、巖石特性、地形地貌、交通電力通訊資源情況、特殊環(huán)境要求、地方政策等都對(duì)項(xiàng)目工藝、工法、配套設(shè)備等具有較大影響，因此，建筑工程項(xiàng)目預(yù)算需要考慮項(xiàng)目階段的資金問題，還需要考慮工程建設(shè)對(duì)周邊環(huán)境及經(jīng)濟(jì)的影響；最后，最后，建筑工程項(xiàng)目的建筑設(shè)計(jì)階段周期較短，設(shè)計(jì)單位為了保證按時(shí)出示圖紙，沒有充分考慮建筑設(shè)計(jì)的經(jīng)濟(jì)性、合理性和科學(xué)性，也就無法體現(xiàn)其對(duì)項(xiàng)目的預(yù)算控制作用。為此，需要制定合理的建筑設(shè)計(jì)周期，做到技術(shù)與經(jīng)濟(jì)的統(tǒng)一，在保證建筑工程質(zhì)量安全的前提下，根據(jù)建筑工程項(xiàng)目的實(shí)際情況，適當(dāng)?shù)睾?jiǎn)化工序流程，控制成本，增加項(xiàng)目方案的對(duì)比、分析、優(yōu)選時(shí)間。（二）構(gòu)建建筑工程項(xiàng)目集中支付系統(tǒng)（Do）。建筑民企可以構(gòu)建建筑工程項(xiàng)目資金集中支付系統(tǒng)，在該系統(tǒng)中，項(xiàng)目預(yù)算金額全部存儲(chǔ)在單一的支付賬戶中，各工段的項(xiàng)目活動(dòng)，如材料的領(lǐng)用、設(shè)備的使用等都在單一的支付賬戶中進(jìn)行，企業(yè)需要按照各工段的預(yù)算，設(shè)置各工段項(xiàng)目成本比例，當(dāng)其項(xiàng)目預(yù)算額度不足時(shí)，項(xiàng)目預(yù)算管理人員需要對(duì)該工段的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行核查，結(jié)合該工段的實(shí)際項(xiàng)目情況確定是否為其增加額度。此外，項(xiàng)目預(yù)算管理人員必須提高各項(xiàng)基本支出定額和定額標(biāo)，注意項(xiàng)目投資與項(xiàng)目成本的充分結(jié)合。配額標(biāo)準(zhǔn)的制定必須確保企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)以及項(xiàng)目的有序進(jìn)行。（三）強(qiáng)化對(duì)工程項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)管（Check）。設(shè)立獨(dú)立的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督管理部門，采用形成性與綜合性評(píng)估相結(jié)合的預(yù)算執(zhí)行情況評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。其一，定性與定量指標(biāo)相結(jié)合，通過綜合考量項(xiàng)目資金使用效率、預(yù)期回報(bào)率等定性指標(biāo)，項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行能力、態(tài)度等定量指標(biāo)從資金、人力資源、項(xiàng)目管理理念等多個(gè)層面評(píng)價(jià)項(xiàng)目資金預(yù)算執(zhí)行情況；其二，過程與結(jié)果評(píng)價(jià)相結(jié)合。預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督管理部門人員需要實(shí)時(shí)從集中支付系統(tǒng)中獲取項(xiàng)目資金使用相關(guān)數(shù)據(jù)，利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等技術(shù)建立項(xiàng)目資金風(fēng)險(xiǎn)模型，識(shí)別項(xiàng)目建設(shè)中風(fēng)險(xiǎn)集中及頻發(fā)區(qū)域，以此為依據(jù)確定監(jiān)督關(guān)鍵點(diǎn)，并采用現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督與數(shù)據(jù)監(jiān)督相融合的方式有效規(guī)避預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)；其三，預(yù)結(jié)算審核銜接。在工程項(xiàng)目驗(yàn)收階段開展預(yù)結(jié)算審核，與采購(gòu)、設(shè)備管理、項(xiàng)目管理、施工現(xiàn)場(chǎng)管理等與項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)的部門合作分析項(xiàng)目實(shí)際資金使用與預(yù)算差異產(chǎn)生的原因，例如差異可能來自于原材料價(jià)格、建設(shè)過程中原材料的異常損耗等，預(yù)算執(zhí)行管理部門需要指導(dǎo)采購(gòu)與施工管理部門調(diào)整相關(guān)工作，如采購(gòu)部門需要在保證原材料質(zhì)量基礎(chǔ)上對(duì)比多加供應(yīng)商以降低采購(gòu)價(jià)格；施工管理部門需要提高材料與設(shè)備的利用率等。（四）建立健全責(zé)任考核與評(píng)價(jià)機(jī)制（Action）。為了營(yíng)造全員預(yù)算的企業(yè)氛圍，建筑民企需要建立健全的責(zé)任考核與評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)各部門執(zhí)行預(yù)算的效果進(jìn)行全面考核。一是要制定獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，對(duì)于執(zhí)行預(yù)算情況較好的部門給予一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；二是要制定追責(zé)與懲罰機(jī)制，將高消耗部門的責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，對(duì)個(gè)人進(jìn)行適當(dāng)?shù)貞徒?，避免錯(cuò)誤再次發(fā)生。除此之外，領(lǐng)導(dǎo)小組以及相關(guān)財(cái)務(wù)人員需要根據(jù)考核的結(jié)果調(diào)整各部門預(yù)算，以順利進(jìn)入下一個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理循環(huán)。（五）完善項(xiàng)目信息化基礎(chǔ)設(shè)施。建筑工程成本管理中，項(xiàng)目預(yù)算人員需要收集工程建設(shè)中與設(shè)備、人力、項(xiàng)目進(jìn)度、項(xiàng)目技術(shù)、項(xiàng)目工序等相關(guān)數(shù)據(jù)。如項(xiàng)目信息通常由現(xiàn)場(chǎng)人員進(jìn)行采集與記錄。人工信息收集的缺點(diǎn)在于難以發(fā)現(xiàn)工程要素之間的內(nèi)在聯(lián)系，容易遺漏關(guān)鍵的造價(jià)控制點(diǎn)。除此之外，人工進(jìn)行信息記錄的工作任務(wù)繁重，既要進(jìn)行跟蹤式記錄，又要記錄各個(gè)項(xiàng)目環(huán)節(jié)，難以保證建筑成本信息記錄的準(zhǔn)確性。為了保證建筑成本信息的全面性與精準(zhǔn)性，需要利用現(xiàn)代信息技術(shù)，將工程信息、人員信息、設(shè)備信息、項(xiàng)目信息等進(jìn)行整合，識(shí)別其中能夠影響項(xiàng)目成本的要素，并對(duì)各類信息進(jìn)行計(jì)算和分析，制定詳細(xì)的項(xiàng)目預(yù)算編制方案。同時(shí)通過對(duì)比現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)與BIM模型中的預(yù)算計(jì)劃，綜合分析成本偏差的原因，制定糾偏措施。再如在工程量列項(xiàng)與計(jì)算中，輔助預(yù)算軟件能夠保證工程量計(jì)算的準(zhǔn)確性，提高項(xiàng)目預(yù)算編制效率。

新形勢(shì)下影響建筑民企財(cái)務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行效果的因素主要包括財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度、人員預(yù)算及成本意識(shí)、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督體系。文章基于PDCA管理循環(huán)提出一種全覆蓋式財(cái)務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行模式，即在項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段開展預(yù)算編制工作，從源頭上控制項(xiàng)目成本；構(gòu)建項(xiàng)目資金集中支付系統(tǒng)以約束資金使用行為；加強(qiáng)項(xiàng)目資金預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題；建立健全責(zé)任考核與評(píng)價(jià)機(jī)制，以發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，并順利進(jìn)入下一個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理循環(huán)中，繼而充分發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算管理在節(jié)約項(xiàng)目資源、降低項(xiàng)目成本中的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]王文.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的有效運(yùn)用分析[J].中國(guó)產(chǎn)經(jīng),2020(17):147-148.

[2]姜治國(guó).企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問題及解決措施[J].納稅,2020,14(15):149+151.

篇5

[關(guān)鍵詞]養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)；因子分析；影響因素

[中圖分類號(hào)]F0629

[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A

[文章編號(hào)]2095-3283（2017）05-0071-04

[作者簡(jiǎn)介]譚皓月（1996-），女，漢族，江蘇徐州人，本科生，研究方向：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；楊婉婷（1996-），女，漢族，江蘇南京人，本科生，研究方向：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；田鑫（1996-），女，漢族，江蘇鹽城人，本科生，研究方向：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；陳文利（1995-），男，漢族，江西上饒人，本科生，研究方向：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。

[基金項(xiàng)目]東南大學(xué)成賢學(xué)院大學(xué)生實(shí)踐創(chuàng)新訓(xùn)練計(jì)劃（項(xiàng)目編號(hào)：ycx1642）研究成果。

一、引言

目前，我國(guó)正加速進(jìn)入老齡化社會(huì)，我國(guó)老年人口基數(shù)大，增長(zhǎng)速度快，且高齡化趨勢(shì)明顯，但由于我國(guó)養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)尚處于初步發(fā)展階段，基本機(jī)構(gòu)建設(shè)不到位，廣大老年人的心理保健、文化娛樂等高層次需求目前難以得到滿足。

S著觀念的轉(zhuǎn)變，老年人入住養(yǎng)老機(jī)構(gòu)不再被認(rèn)為是子女不孝、生活所迫。在養(yǎng)老需求不斷增加的情況下，提供高質(zhì)量養(yǎng)老服務(wù)及產(chǎn)品就變得尤為重要。本文結(jié)合我國(guó)人口老齡化現(xiàn)狀，對(duì)養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)發(fā)展歷程進(jìn)行梳理，并對(duì)影響?zhàn)B老產(chǎn)業(yè)發(fā)展的因素進(jìn)行深入研究，旨在為發(fā)展我國(guó)養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)提出對(duì)策建議。

二、文獻(xiàn)綜述

基于多方視角對(duì)我國(guó)養(yǎng)老服務(wù)體系進(jìn)行分析后，高林（2012）[1]認(rèn)為，首先，我國(guó)傳統(tǒng)的家庭養(yǎng)老模式結(jié)構(gòu)單一，不適應(yīng)目前社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展程度，需要其他養(yǎng)老模式加以補(bǔ)充；其次，我國(guó)以企業(yè)資金彌補(bǔ)政府資金的養(yǎng)老模式效果不盡人意，較之發(fā)達(dá)國(guó)家的養(yǎng)老機(jī)構(gòu)數(shù)量及質(zhì)量存在較大差距。楊F嘉（2015）[2][3]提出，一方面，老年人的心理狀況對(duì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展有一定影響。心理狀態(tài)良好的老人更積極接受養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的服務(wù)，并對(duì)自己的生活現(xiàn)狀較為滿意。另一方面，多數(shù)情況下，政府政策是否能夠落實(shí)對(duì)養(yǎng)老機(jī)構(gòu)的發(fā)展具有很大影響。

通過對(duì)我國(guó)養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)發(fā)展路徑進(jìn)行研究，成建蘭（2014）[4]認(rèn)為，首先，從機(jī)構(gòu)本身的運(yùn)營(yíng)與管理來看，資金短缺與機(jī)構(gòu)人員素質(zhì)不高是主要問題。其次，從養(yǎng)老機(jī)構(gòu)供需狀況與資源利用的角度來看，養(yǎng)老機(jī)構(gòu)數(shù)量尚不能滿足我國(guó)養(yǎng)老需求，且資源利用率與可獲取程度存在較大差距。第三，從政府支持與政策制定的角度來看，政府政策制定與養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀不相吻合，且缺乏有效監(jiān)管保障政策貫徹落實(shí)。王旭晨（2014）[5]提出，一方面，養(yǎng)老機(jī)構(gòu)的建設(shè)存在顯著的地區(qū)差異，另一方面，養(yǎng)老機(jī)構(gòu)建設(shè)融資困難。

雖然國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)養(yǎng)老方面的問題有較為深入的研究，但大多集中于某一種養(yǎng)老服務(wù)或產(chǎn)品，視角相對(duì)狹窄，本文將從企業(yè)財(cái)務(wù)的角度入手，結(jié)合我國(guó)養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)上市公司特點(diǎn)，設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，運(yùn)用因子分析法對(duì)影響我國(guó)養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)發(fā)展的因素進(jìn)行研究。

三、國(guó)內(nèi)外養(yǎng)老市場(chǎng)發(fā)展現(xiàn)狀分析

（一）我國(guó)養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)現(xiàn)狀

我國(guó)養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)雖然起步相對(duì)較晚，但養(yǎng)老服務(wù)業(yè)發(fā)展較快，尤其是老年用品業(yè)產(chǎn)品如營(yíng)養(yǎng)品、藥品、旅游等發(fā)展較快。金融理念引入養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)推動(dòng)了老年金融業(yè)的發(fā)展，其中養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展良好，其他老年金融如老年融資貸款、老年房地產(chǎn)等發(fā)展相對(duì)滯后。

目前，我國(guó)養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)發(fā)展程度與養(yǎng)老需求相比仍然存在較大差距，主要問題如下：第一，我國(guó)養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)市場(chǎng)相對(duì)集中，可選擇性非常小，消費(fèi)熱情不高。第二，養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)市場(chǎng)供需不平衡，雖然我國(guó)人口老齡化形勢(shì)較為嚴(yán)峻，但廣大老年人的深層需求尚難得到滿足。第三，養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品及服務(wù)質(zhì)量有待提升，養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)存在潛在發(fā)展空間，但由于企業(yè)缺乏經(jīng)驗(yàn)導(dǎo)致各類養(yǎng)老服務(wù)及產(chǎn)品存在諸多問題。

（二）國(guó)外養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)現(xiàn)狀

西方發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)濟(jì)實(shí)力較為雄厚，應(yīng)對(duì)老齡化問題的社會(huì)保障制度建立較早且很健全。在人口老齡化的大環(huán)境下，發(fā)達(dá)國(guó)家注重對(duì)養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)的人性化管理，實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)的規(guī)范化、專業(yè)化和體系化，如美國(guó)的以房抵押貸款養(yǎng)老模式、英國(guó)的政府福利養(yǎng)老模式、瑞典的稅收福利養(yǎng)老模式、日本的多元化養(yǎng)老模式等。綜合西方發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)來看，一方面，發(fā)展多元化養(yǎng)老對(duì)打開產(chǎn)業(yè)市場(chǎng)有一定的積極作用，同時(shí)能夠刺激消費(fèi)、拉動(dòng)內(nèi)需；另一方面，開發(fā)新型養(yǎng)老模式需要融入人性化設(shè)計(jì)理念，針對(duì)不同地區(qū)的老年人提供相適應(yīng)的產(chǎn)品及服務(wù)，以品質(zhì)保障推動(dòng)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

縱觀西方發(fā)達(dá)國(guó)家的養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)發(fā)展歷程，系統(tǒng)、多元化的養(yǎng)老模式往往立足于全新的資本運(yùn)作理念，其養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)融資模式可歸納為以下四種：1以美國(guó)為代表的“反向住房抵押貸款”模式；2以英國(guó)為代表的 “企業(yè)、政府和個(gè)人共擔(dān)的養(yǎng)老模式”和“以房養(yǎng)老”模式；3以瑞典為代表的“高稅收、高福利政策”模式；4以日本為代表的醫(yī)療、護(hù)理、康復(fù)相結(jié)合的多元化養(yǎng)老模式。新型養(yǎng)老模式一方面可以盤活資產(chǎn)，保障老年人消費(fèi)；另一方面，推動(dòng)了銀行、保險(xiǎn)等金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)的多元化發(fā)展。

基于財(cái)務(wù)角度對(duì)國(guó)外養(yǎng)老企業(yè)進(jìn)行分析，不難發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)是成功的關(guān)鍵。優(yōu)秀的企業(yè)運(yùn)營(yíng)能使企業(yè)脫穎而出，以其出眾的競(jìng)爭(zhēng)力占有較大的市場(chǎng)份額，而從市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的角度來看，競(jìng)爭(zhēng)力是營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力、償債能力、發(fā)展能力等方面的綜合體現(xiàn)。由于我國(guó)養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)尚處于初步階段，基本機(jī)構(gòu)建設(shè)較為薄弱，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境中，如何提升企業(yè)綜合能力進(jìn)而推動(dòng)養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)發(fā)展是亟待解決的問題。

篇6

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表 電子化管理 關(guān)鍵成功因素

一、研究動(dòng)機(jī)

企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表（consolidated financial statements）是指一組包含一個(gè)實(shí)體母公司與其子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表。子公司是實(shí)體由一個(gè)母公司掌控。當(dāng)投資公司對(duì)被司具有控制能力時(shí)，構(gòu)成母子公司關(guān)系，母公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將所有子公司納入。一家母公司與其子公司的組合財(cái)務(wù)報(bào)表呈現(xiàn)出其企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，可衡量企業(yè)的整體財(cái)務(wù)是否健全。當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)逐漸走向國(guó)際化、企業(yè)化，資本市場(chǎng)對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求更加迫切，為增加財(cái)務(wù)報(bào)表信息的透明度，并能與國(guó)際市場(chǎng)接軌，尤其是國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（ifrs）被全世界大企業(yè)企業(yè)所采用之后，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表電子化更成為必然的趨勢(shì)。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的電子化（computerized consolidated financial statements）需要整合多家子公司的企業(yè)資源規(guī)劃（erp），從外部子公司的系統(tǒng)整合到母公司的erp。外部子公司的系統(tǒng)整合戰(zhàn)略不只包含技術(shù)問題，更重要的是企業(yè)企業(yè)組織與管理問題。相關(guān)研究對(duì)于會(huì)計(jì)與信息系統(tǒng)erp關(guān)聯(lián)性探討尚不多，因此也興起了對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表電子化的研究動(dòng)機(jī)。

二、研究方法與假設(shè)

（一）回歸分析方法

回歸分析是一種統(tǒng)計(jì)分析的方法，主要在了解自變量（independent variable）與因變量（dependent variable）間的數(shù)量關(guān)系。它的主要用處，是尋找兩個(gè)或兩個(gè)以上的變量之間的相互變化的關(guān)系，也就是找出一個(gè)線性方程式，用來說明一組自變量（xi）與因變量（y）的關(guān)系，然而如果自變量如為間斷變量（也即類別變量），必須先轉(zhuǎn)化成虛擬變量（dummy variable），而虛擬變量（虛擬變量）的轉(zhuǎn)換，均需以“0”、“1”的方式表示，虛擬變量數(shù)等于水平數(shù)減一。若是二分變量，便以一個(gè)虛擬變量表示，該虛擬變量的兩個(gè)水平數(shù)值直接以“0”、“1”表示即可。若間斷變量有三個(gè)水平，則應(yīng)以兩個(gè)虛擬變量表示，本研究利用回歸分析來探討公司資本額的高、中、低，對(duì)企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表電子化組織效益的影響，因此先將公司資本額轉(zhuǎn)化為兩個(gè)虛擬變量來表示。

（二）單因子變化量分析（one-way analysis of variance，簡(jiǎn)稱one-way anova）

這是一種統(tǒng)計(jì)分析的方法，主要在考驗(yàn)三個(gè)或三個(gè)以上獨(dú)立群體在因變量平均數(shù)的差異值是否達(dá)到統(tǒng)計(jì)上的顯著水平，本研究利用單因子變化量分析，針對(duì)受測(cè)者的不同職位（會(huì)計(jì)主管、會(huì)計(jì)人員、信息主管、信息人員）來探討不同職位對(duì)企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表電子化組織效益的知覺感受是否有顯著差異。

（三）研究假設(shè)

h1：會(huì)計(jì)及信息團(tuán)隊(duì)對(duì)企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表電子化組織效益的知覺感受有顯著差異；h2：公司資本信息對(duì)組織效益有顯著性影響；h3：團(tuán)隊(duì)能力具有積極影響企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表電子化的有效構(gòu)建；h3a：適當(dāng)成員具有積極影響企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表電子化的有效構(gòu)建；h3b：教育培訓(xùn)具有積極影響企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表電子化的有效構(gòu)建。

三、實(shí)證研究

（一）因素分析

本研究根據(jù)信度分析結(jié)果，針對(duì)管理能力，團(tuán)隊(duì)能力，信息科技能力，有效構(gòu)建，及組織效益共五部分進(jìn)行因素分析，由于五部分因素分析的結(jié)果，均與文獻(xiàn)的內(nèi)容相符，因此本文僅以團(tuán)隊(duì)能力的因素分析為例，來作說明。通過kmo（kaiser-meyer-oikin）取樣適當(dāng)性檢定及bartlett球面性檢定，得到kmo值為0.803，χ2值為0.000達(dá)顯著性。根據(jù)學(xué)者們的前期研究，cronbach’sα系數(shù)介于0.7及0.90，為很可信的信度范圍，故所選取兩個(gè)因素中，均可代表團(tuán)隊(duì)能力因素，所得累積變化量為80.168，具體內(nèi)容說明如下。因素一是適當(dāng)成員因素，其中包括：本專案有合適的工作小組成員，本專案工作小組成員涵蓋廣泛的學(xué)經(jīng)歷背景，本專案工作小組經(jīng)常召開會(huì)議，工作小組會(huì)議能促進(jìn)有效溝通。因素二為教育培訓(xùn)因素，其中包括：本專案提供有關(guān)會(huì)計(jì)的培訓(xùn)，本專案提供有關(guān)信息的培訓(xùn)，本專案對(duì)工作小組提供適當(dāng)培訓(xùn)，本專案對(duì)使用者提供適當(dāng)培訓(xùn)，財(cái)報(bào)簽證會(huì)計(jì)師提供培訓(xùn)課程有利本專案的開發(fā)。

（二）會(huì)計(jì)及信息團(tuán)隊(duì)對(duì)組織效益的

單因子變化量分析

本研究利用單因子變化量分析，針對(duì)受測(cè)者的不同職位（會(huì)計(jì)主管、會(huì)計(jì)人員、信息主管、信息人員）來探討會(huì)計(jì)及信息團(tuán)隊(duì)對(duì)企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表電子化組織效益的知覺感受是否有顯著差異。職位對(duì)有形效益及無形效益的單因子變化量分析顯示，就“有形效益” 因變量而言，不同職位的受測(cè)者在有形效益的感受上無顯著差異存在，其f值為1.509n.s.（n.s.代表無顯著差異），p=0.221>0.05沒有達(dá)到顯著水平。就“無形效益”因變量而言，不同職位的受測(cè)者在無形效益的感受上達(dá)到顯著水平，其f值為4.318，p=0.008<0.01，達(dá)到顯著水平。以scheffe法進(jìn)行事后檢定，由“無形效益”內(nèi)容的同質(zhì)子集可以看出組織效益中的“無形效益”內(nèi)容可區(qū)分為兩類，顯示職位為信息主管獨(dú)立群體對(duì)企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表電子化無形效益的感受上比會(huì)計(jì)主管獨(dú)立群體更好（信息主管獨(dú)立群體對(duì)企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表電子化無形效益的平均值為30.375，而會(huì)計(jì)主管獨(dú)立群體的平均值為23.250）。

（三）公司資本額對(duì)組織效益的回歸分析

本研究利用回歸分析來探討公司資本額的低資本額（1～10億），中資本額（10～500億），高資本額（500億以上）三個(gè)水平，對(duì)企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表電子化組織效益的影響，因此先將公司資本額變量轉(zhuǎn)化為兩個(gè)虛擬變量“低資本額與高資本額的對(duì)比”及“中資本額與高資本額的對(duì)比”。公司資本額對(duì)有形效益的回歸分析顯示，在“中資本額與高資本額的對(duì)比”，p值為0.011<0.05達(dá)到顯著水平，其beta值為-0.309，beta值為負(fù)，表示與高資本額組觀察值相比較之下，其中的資本額組知覺的有形效益較低（即高資本額組知覺的有形效益較高）。然而在“低資本額與高資本額的對(duì)比”，其p值為0.561>0.05，沒有達(dá)到顯著水平。

四、典型相關(guān)分析

第一，第一對(duì)典型變量團(tuán)隊(duì)能力因素與第二對(duì)典型變量管理能力因素的二項(xiàng)變量，“適當(dāng)成員”及“教育培訓(xùn)”與有效構(gòu)建變量，“持續(xù)使用”及“滿意度”典型負(fù)荷量均為正方向（典型負(fù)荷量未達(dá)到0.3變量不予考慮），表示兩內(nèi)容呈正相關(guān)，即公司團(tuán)隊(duì)能力越好時(shí)，企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表電子化的構(gòu)建越有效。

第二，第一對(duì)典型變量中，在團(tuán)隊(duì)能力方面，以“適當(dāng)成員”的解釋力最高，典型負(fù)荷量達(dá)0.998，在有效構(gòu)建方面，以“滿意度”的解釋力最高，典型負(fù)荷量達(dá)0.927以上；由此分析得知，“適當(dāng)成員”與“滿意度”之間存在高度的正相關(guān)，表示當(dāng)公司適當(dāng)成員越高時(shí)，企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表電子化系統(tǒng)越高的滿意度。重疊指數(shù)（ri值）是衡量典型相關(guān)中可被解釋的變化量，第一對(duì)典型變量中之團(tuán)隊(duì)能力的ri值為22.10%，即表示團(tuán)隊(duì)能力可解釋有效構(gòu)建22.10%的變化量；同樣的，有效構(gòu)建的ri值為19.00%，也表示有效構(gòu)建可以解釋團(tuán)隊(duì)能力19.00%的變化量。

第三，第二對(duì)典型變量中，在團(tuán)隊(duì)能力方面，以“教育培訓(xùn)”的解釋力最高，典型負(fù)荷量達(dá)0.991以上，在有效構(gòu)建方面，以“持續(xù)使用”的解釋力最高，典型負(fù)荷量也達(dá)0.991；由此分析得知，“教育培訓(xùn)”與“持續(xù)使用”之間存在高度的正相關(guān)，表示當(dāng)教育培訓(xùn)越高，使用者對(duì)企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表電子化系統(tǒng)有越高的持續(xù)使用。第二對(duì)典型變量中的團(tuán)隊(duì)能力的ri值為7.60%，即表示團(tuán)隊(duì)能力可解釋有效構(gòu)建7.60%的變化量；同樣的，有效構(gòu)建的ri值為87.00%，也表示有效構(gòu)建可以解團(tuán)隊(duì)能力87.00%的變化量。

五、小結(jié)

本文通過對(duì)我國(guó)企業(yè)個(gè)案研究及問卷調(diào)查，找出企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表電子化關(guān)鍵成功因素。利用因素分析、單因子變化量分析、回歸分析、及典型相關(guān)分析后，針對(duì)管理能力、團(tuán)隊(duì)能力以及信息科技能力來探討企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表電子化的關(guān)鍵成功因素，即通過管理、團(tuán)隊(duì)、及信息科技能力，能積極影響企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表電子化的有效構(gòu)建并促進(jìn)組織獲得有形及無形效益。

參考文獻(xiàn)

[1]汪興龍.網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理研究[j].科協(xié)論壇，2007年第3期.

篇7

論文摘要:上市公司要建立健全以財(cái)務(wù)管理為核心的管理體系 ,選擇合適企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)政策,有利于改善和提高工作效率及經(jīng)濟(jì)效益。從企業(yè)財(cái)務(wù)政策概念及內(nèi)涵出發(fā),分析財(cái)務(wù)政策選擇的外部影響因素。

1 企業(yè)財(cái)務(wù)政策概念及內(nèi)涵

財(cái)務(wù)政策一般指財(cái)務(wù)主體利用一定的辦法有意識(shí)地改變財(cái)務(wù)對(duì)象,以達(dá)到企業(yè)理財(cái)目標(biāo)的指針。

就國(guó)家主體而言,財(cái)務(wù)政策是國(guó)家以財(cái)務(wù)規(guī)則、制度等形式對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)方面所作的規(guī)范,它是一種強(qiáng)制執(zhí)行性的財(cái)務(wù)政策。其基本目標(biāo)是作為宏觀經(jīng)濟(jì)政策的一種配合,對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范和限制。從財(cái)務(wù)政策的內(nèi)容上看,主要包括資本金的來源形式和管理的規(guī)定、現(xiàn)金管理辦法的規(guī)定、固定資產(chǎn)折舊辦法的規(guī)定、成本開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定、利潤(rùn)及其分配政策的規(guī)定等;從財(cái)務(wù)政策的表現(xiàn)形式上看,主要是《企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》和各行業(yè)的財(cái)務(wù)制度。

就企業(yè)主體而言,財(cái)務(wù)政策是企業(yè)在國(guó)家財(cái)務(wù)政策的指導(dǎo)下,根據(jù)企業(yè)的總體目標(biāo)和現(xiàn)實(shí)要求所制定或選擇的一套自主的理財(cái)行動(dòng)指南,它是一種自主選擇性的財(cái)務(wù)政策。其基本目標(biāo)是配合企業(yè)經(jīng)營(yíng)政策,調(diào)整企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)和協(xié)調(diào)企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系,力求提高企業(yè)財(cái)務(wù)效率。從財(cái)務(wù)政策的內(nèi)容上看,主要包括風(fēng)險(xiǎn)管理政策、信用管理政策、融資管理政策、營(yíng)支資金管理政策、投資管理政策和股利管理政策等;從財(cái)務(wù)政策的表現(xiàn)形式上看,它是一套自主的、靈活的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度。

2 財(cái)務(wù)政策選擇的外部影響因素

(1)經(jīng)濟(jì)周期因素的影響。

在經(jīng)濟(jì)全球化的今天,隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立,作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主題的公司被推向市場(chǎng),不僅要自主經(jīng)營(yíng),同時(shí)要承擔(dān)盈虧責(zé)任。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不同于以往計(jì)劃經(jīng)濟(jì),她有著一定的周期性,即必然要經(jīng)歷復(fù)蘇、繁榮、衰退、蕭條這四個(gè)階段的循環(huán)。與此相對(duì)應(yīng),上市公司在不同階段所選擇的財(cái)務(wù)政策也不同。一般來說,在繁榮期,市場(chǎng)需求旺盛,市場(chǎng)供給也成上升趨勢(shì),投資政策選擇上應(yīng)增加投資以擴(kuò)大生產(chǎn),同時(shí)要在短期內(nèi)籌集資金來滿足投資需要;在蕭條期,由于整個(gè)宏觀環(huán)境不景氣,市場(chǎng)需求減少,可能給上市公司造成大量產(chǎn)品庫(kù)存,企業(yè)現(xiàn)金流不暢,并且難以找到新的可行性投資項(xiàng)目,促使企業(yè)采取緊縮的財(cái)務(wù)政策。

(2)產(chǎn)業(yè)政策因素的影響。

產(chǎn)業(yè)政策是國(guó)家制定的關(guān)于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)組織、產(chǎn)業(yè)發(fā)展方針和策略。隨著我國(guó)加入WTO,我國(guó)上市公司要走向國(guó)際市場(chǎng),參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng),這就加快了我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整,原有一些受政府保護(hù)的傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)受到?jīng)_擊,而依靠新技術(shù)優(yōu)勢(shì)發(fā)展起來的高新企業(yè)日益壯大,這種產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變化必然導(dǎo)致社會(huì)資源的轉(zhuǎn)移,毫無疑問,不同的上市公司面對(duì)這些政策性導(dǎo)向,會(huì)選擇有利于自身發(fā)展的財(cái)務(wù)政策。一般來說,對(duì)于受政府保護(hù)的傳統(tǒng)行業(yè),它們積聚了大量國(guó)有資本,在政府逐步放開管制的背景下,上市公司的融資、投資、資金營(yíng)運(yùn)都應(yīng)采取較為謹(jǐn)慎的財(cái)務(wù)政策,以便成功適應(yīng)轉(zhuǎn)軌時(shí)期,防止國(guó)有資產(chǎn)流失,減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn);而對(duì)于科技含量高、發(fā)展前景好的優(yōu)質(zhì)企業(yè),應(yīng)順應(yīng)國(guó)際形勢(shì),充分利用政府的政策,尋找最佳突破點(diǎn),合理選擇各項(xiàng)財(cái)務(wù)政策。

(3)金融環(huán)境因素的影響。

隨著政府行為的減少,外資金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入限制的逐步開放,上市公司融資渠道、方式呈現(xiàn)多樣化,金融市場(chǎng),金融貨幣政策、金融體制等金融環(huán)境的變化,制約著企業(yè)投融資政策的選擇。如作為企業(yè)投融資場(chǎng)所的金融市場(chǎng),其規(guī)模的擴(kuò)大和市場(chǎng)的逐步完善,為企業(yè)投融資提供了多種可供選擇的組合方式,上市公司不僅可以在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)上融資,也可以在國(guó)際市場(chǎng)上融資,融資工具的日益豐富,既可以單獨(dú)選擇股權(quán)融資或負(fù)債融資,也可兩種融資方式并用。相應(yīng)的,這就加大了金融風(fēng)險(xiǎn),如利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)等。一般來說,上市公司在選擇融資方式時(shí),應(yīng)對(duì)不同的融資方式所產(chǎn)生的資金成本進(jìn)行比較,選擇資金成本較低的渠道來融資。當(dāng)然。除了資金成本外,還應(yīng)考慮融資渠道的資金潛力、約束條件、風(fēng)險(xiǎn)率的大小以及公司本身的資金結(jié)構(gòu)、投資方向,不要從事高風(fēng)險(xiǎn)的投融資事宜,以免公司資不低債,甚至破產(chǎn)。 (4)財(cái)稅政策的影響。

財(cái)稅政策作為收入分配政策,對(duì)上市公司資金供應(yīng)和稅收負(fù)擔(dān)以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)效益有著重要影響,若公司在一定時(shí)期內(nèi)稅賦增加,其利潤(rùn)必然減少,因此財(cái)務(wù)政策的選擇離不開財(cái)稅政策的影響。一般來說,當(dāng)國(guó)家緊張時(shí),有可能會(huì)增加稅收,公司就應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)耐顿Y方式和規(guī)模,由于無論投資什么形式的公司或是何種項(xiàng)目及業(yè)務(wù),都不可避免的要面臨不同的稅收政策,這時(shí)上市公司可以選擇投資國(guó)債,因?yàn)橘?gòu)買國(guó)債的利息可以免稅,在融資政策上,可以采取負(fù)債融資,因?yàn)樨?fù)債融資的利息費(fèi)用可以稅前扣除,在股利分配政策上,應(yīng)處理好積累和分配的關(guān)系,既要滿足再生產(chǎn)的需要,又能保障股東的基本利益;而當(dāng)國(guó)家財(cái)政寬松時(shí),稅收的減少使公司財(cái)務(wù)政策選擇更為靈活。此外,應(yīng)根據(jù)國(guó)家財(cái)稅作好納稅籌劃,這有利于選擇出最佳的融資方案、投資方案、資金營(yíng)運(yùn)方案和利潤(rùn)分配方案。

(5)法律環(huán)境因素的影響。

法律環(huán)境主要是指影響企業(yè)理財(cái)?shù)母鞣N法律因素。隨著經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展,依法治國(guó)的思想逐步形成,國(guó)家對(duì)企業(yè)的干預(yù)由原來的行政手段轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)濟(jì)、法律手段,特別是法律手段正不斷增強(qiáng)。如今,我國(guó)已制定了很多經(jīng)濟(jì)法規(guī),從各個(gè)方面對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)行為進(jìn)行了規(guī)范,同時(shí)也為企業(yè)正常的理財(cái)活動(dòng)提供保證。因此,在這樣一個(gè)法制環(huán)境中生存的上市公司,其財(cái)務(wù)政策的選擇必然受到影響。一般來說,只有充分認(rèn)識(shí)法律環(huán)境,在法律容許的范圍內(nèi)從事理財(cái)活動(dòng),避免一些違法、違規(guī)行為的發(fā)生,才能使上市公司持續(xù)發(fā)展。比如稅法的重要性就不言而喻,公司地處不同的地區(qū),經(jīng)營(yíng)不同的產(chǎn)品,屬于不同行業(yè),其承擔(dān)稅賦各不相同,如何通過各項(xiàng)融資、投資、利潤(rùn)分配組合以達(dá)到企業(yè)稅賦最輕,是進(jìn)行財(cái)務(wù)政策選擇時(shí)需要研究的。此外,還應(yīng)不斷增強(qiáng)財(cái)務(wù)政策選擇過程中法律、法規(guī)意識(shí),充分利用法律手段來維護(hù)其利益。

(6)外部利益相關(guān)者因素的影響。

①政府。政府作為社會(huì)管理者,通過制定一系列的法律制度和公共

規(guī)劃、提供優(yōu)化信息指導(dǎo)、改善生態(tài)環(huán)境、建立公共設(shè)施,為企業(yè)的發(fā)展提供了大量的支持,這就要從企業(yè)的剩余中獲得稅收。不可否認(rèn),政府是影響企業(yè)財(cái)務(wù)政策選擇的最重要的外部利益相關(guān)者。一般來說,企業(yè)在選擇財(cái)務(wù)政策時(shí),除了要實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)目標(biāo),還應(yīng)關(guān)注企業(yè)的社會(huì)效益,樹立良好的企業(yè)形象,擔(dān)負(fù)起應(yīng)有的社會(huì)責(zé)任。

篇8

一般意義上，我們所說的財(cái)務(wù)分析是指采用財(cái)務(wù)分析專用方法，以會(huì)計(jì)核算以及報(bào)表資料等其他相關(guān)資料作為依據(jù)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)的盈利能力、償債能力與運(yùn)營(yíng)能力等情況的分析與評(píng)價(jià)，從而為企業(yè)的投資者、債權(quán)者以及經(jīng)營(yíng)者等人做出正確的決策提供重要依據(jù)。

從以上的定義，我們可以看出財(cái)務(wù)報(bào)表分析一般具有以下幾個(gè)特征：第一，財(cái)務(wù)分析所依據(jù)的資料一般是客觀的。第二，財(cái)務(wù)分析有一系列專用的、系統(tǒng)的分析方法。第三，財(cái)務(wù)分析是分析者的主觀判斷。[1]

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，磁材企業(yè)為了更好地發(fā)展，磁材企業(yè)都比較重視內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表的分析。財(cái)務(wù)報(bào)表分析在磁材企業(yè)財(cái)務(wù)管理上具有關(guān)鍵作用，它既是一項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的總結(jié)，同時(shí)又是磁材企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)。因此，磁材企業(yè)通過對(duì)自己內(nèi)部的財(cái)務(wù)報(bào)表分析，從而可以有效地評(píng)價(jià)磁材企業(yè)財(cái)務(wù)能力，提高磁材企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平，使磁材企業(yè)發(fā)展空間更加廣闊。

二、磁材企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析影響因素

（一）磁材企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的客觀方面因素

（1）磁材企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表之間存在復(fù)雜的勾稽關(guān)系。磁材企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況主要是由兩種途徑反映的，一種是權(quán)責(zé)發(fā)生制；而另一種是收付實(shí)現(xiàn)制。這兩種途徑的反映主要是由磁材企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表以及現(xiàn)金流量表構(gòu)成的，它們之間存在著相互關(guān)聯(lián)的復(fù)雜關(guān)系。第一，從利潤(rùn)表與流量表的角度來說，它們對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表具有解釋的作用。首先，利潤(rùn)表是以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為解釋基礎(chǔ)，通過磁材企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的盈虧情況對(duì)磁材企業(yè)資產(chǎn)的保、增值情況進(jìn)行有效解釋。其次，現(xiàn)金流量表是以收付實(shí)現(xiàn)制作為解釋基礎(chǔ)，通過磁材企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)以及籌資活動(dòng)對(duì)磁材企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債的增、減情況進(jìn)行有效解釋。第二，從資產(chǎn)負(fù)債表的角度來說，負(fù)債表中各個(gè)項(xiàng)目計(jì)算方法一旦改變，那么利潤(rùn)表中各個(gè)項(xiàng)目也就要進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。例如，當(dāng)我們選擇不同的固定資產(chǎn)累計(jì)折舊計(jì)提方法時(shí)，那么磁材企業(yè)的利潤(rùn)表也會(huì)表現(xiàn)出不同的結(jié)果。[2]

（2）磁材企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析資料的局限性。財(cái)務(wù)報(bào)表信息質(zhì)量的高低直接影響著分析結(jié)果的準(zhǔn)確性，目前，磁材企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析資料的局限性主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，在計(jì)量方法上有很大的局限性。一般情況下，磁材企業(yè)是以歷史成本作為依據(jù)進(jìn)行計(jì)量的，但是這種計(jì)量方法不能反映磁材企業(yè)資產(chǎn)的實(shí)際情況。第二，在信息披露上有很大的局限性。一般情況下，磁材企業(yè)是以貨幣形式進(jìn)行計(jì)量，這就導(dǎo)致磁材企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力因素，如磁材企業(yè)的人力資源、創(chuàng)新能力以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)等無法用貨幣進(jìn)行計(jì)量。因此，無形資產(chǎn)無法得到有效披露。第三，在信息披露上有很大的滯后性。目前，磁材企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表是按照月、季、年的時(shí)間期限進(jìn)行定期披露的，因而磁材企業(yè)報(bào)表的數(shù)據(jù)就不能及時(shí)反映磁材企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況。

（3）磁材企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法的局限性。由于財(cái)務(wù)報(bào)表自身的局限性，因此財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法受其影響，也具有局限性。其中以比率分析法與因素分析法所受影響最大，而這兩種分析方法也是磁材企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析中最常用的分析方法。第一，從比率分析方法來說，比率分析方法是一種靜態(tài)的分析方法，所以在運(yùn)用這種分析方法的過程中就無法正確反映出企業(yè)資源產(chǎn)生的動(dòng)態(tài)變化。第二，從因素分析法來說，磁材企業(yè)最常用的因素分析法是連環(huán)替代法，這種方法在運(yùn)用的過程中由于各個(gè)因素替代順序產(chǎn)生了變化，那么就會(huì)導(dǎo)致報(bào)表分析的計(jì)算結(jié)果產(chǎn)生變化。

（二）磁材企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主觀方面因素

（1）財(cái)務(wù)分析人員的素質(zhì)。第一，分析人員對(duì)財(cái)務(wù)分析知識(shí)與財(cái)經(jīng)理論知識(shí)掌握程度。如果財(cái)務(wù)分析人員的財(cái)務(wù)分析知識(shí)與財(cái)經(jīng)理論知識(shí)較為淺薄，那么就很難理解財(cái)務(wù)分析中的各項(xiàng)指標(biāo)，從而就不能對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)。第二，分析人員經(jīng)驗(yàn)程度。如果財(cái)務(wù)分析人員的財(cái)務(wù)分析經(jīng)驗(yàn)不足，那么就不能對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)所傳達(dá)的信息進(jìn)行準(zhǔn)確解讀。[3]第三，分析人員耐心程度。如果財(cái)務(wù)分析人員比較毛躁，那么在分析眾多財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)候就不能對(duì)各個(gè)指標(biāo)進(jìn)行正確分析，進(jìn)而不能得出全面結(jié)論，甚至?xí)贸鱿嚆＝Y(jié)論。

（2）財(cái)務(wù)分析人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。任何企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)的時(shí)候，都會(huì)面臨一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)分析人員采用不同的風(fēng)險(xiǎn)觀點(diǎn)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的時(shí)候，可能會(huì)得出不同的結(jié)論。有的財(cái)務(wù)分析人員是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的愛好者，在他們的觀念里，只有在高風(fēng)險(xiǎn)的情況下，磁材企業(yè)才會(huì)獲得比較高的收益。但是，有的財(cái)務(wù)分析人員不喜歡承受比較高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在他們的觀念里，磁材企業(yè)的發(fā)展還是以穩(wěn)妥更為重要，這樣才可能不會(huì)虧損。因此，當(dāng)不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)承受者，在面對(duì)相同的財(cái)務(wù)指標(biāo)的時(shí)候，他們可能會(huì)得出完全不同的結(jié)論。

三、增強(qiáng)磁材企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的措施

（一）正確理解磁材企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表

磁材企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表這三種類型的報(bào)表。因此，財(cái)務(wù)分析人員在進(jìn)行磁材企業(yè)財(cái)務(wù)分析的過程中，一定要充分理解這三類報(bào)表，準(zhǔn)確把握它們之間的復(fù)雜關(guān)系，通過它們之間的關(guān)系對(duì)磁材企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行綜合理解，同時(shí)，財(cái)務(wù)分析人員也要對(duì)其他與報(bào)表相關(guān)的因素進(jìn)行充分理解。例如，不能用貨幣進(jìn)行計(jì)量的因素，從而做到對(duì)磁材企業(yè)的全面反映。

（二）健全財(cái)務(wù)分析的方法與指標(biāo)

從財(cái)務(wù)分析的方法來說，由于我們當(dāng)前所用的財(cái)務(wù)分析方法有一定的局限性，因而在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的過程中要不斷根據(jù)磁材企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行財(cái)務(wù)分析方法的完善，從而對(duì)磁材企業(yè)的發(fā)展能有一個(gè)正確分析。從財(cái)務(wù)指標(biāo)來說，磁材企業(yè)可以建立不同行業(yè)之間財(cái)務(wù)指標(biāo)的評(píng)價(jià)體系，從而使磁材企業(yè)的財(cái)務(wù)比率能有可比性。另外，磁材企業(yè)還可以引入新的財(cái)務(wù)指標(biāo)，從而豐富磁材企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的體系。[4]

（三）增強(qiáng)財(cái)務(wù)分析人員素養(yǎng)

第一，作為磁材企業(yè)財(cái)務(wù)分析人員，要努力學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)的理論知識(shí)，不斷更新自己的財(cái)務(wù)知識(shí)，熟練掌握各種財(cái)務(wù)分析的工具，豐富自己的財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)，在根據(jù)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析的時(shí)候，一定要保持耐心，認(rèn)真進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。第二，作為磁材企業(yè)財(cái)務(wù)分析人員，要根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的風(fēng)險(xiǎn)承受能力進(jìn)行有差別的財(cái)務(wù)報(bào)表分析。

（四）提高磁材企業(yè)的配合性

磁材企業(yè)作為財(cái)務(wù)報(bào)表的提供者，在提供數(shù)據(jù)資料的時(shí)候，一定要給磁材企業(yè)財(cái)務(wù)部門提供真實(shí)的財(cái)務(wù)信息。同時(shí)，磁材企業(yè)也可以提供預(yù)測(cè)的幾年后的財(cái)務(wù)報(bào)表，從而使財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者對(duì)磁材企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行及時(shí)的規(guī)劃。

篇9

關(guān)鍵詞:財(cái)產(chǎn)性收入;回歸模型; 協(xié)整關(guān)系

中圖分類號(hào):F126.2

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):16723198(2009)20007002

1國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀

國(guó)內(nèi)外對(duì)居民財(cái)產(chǎn)性收入問題的研究相對(duì)較少,且對(duì)財(cái)產(chǎn)性收入的研究大多包含在居民收入的研究中,在國(guó)外,Maurice leven(1925)對(duì)創(chuàng)業(yè)和財(cái)產(chǎn)性收入及多方面收入來源進(jìn)行了系統(tǒng)的研究。Danial Creamer、Martin Bernstein(1956)對(duì)周期性財(cái)產(chǎn)性收入問題進(jìn)行了研究。在國(guó)內(nèi),較有代表性的是唐澤富(2008)針對(duì)我國(guó)城鎮(zhèn)居民財(cái)產(chǎn)性收入的新變化居民財(cái)產(chǎn)性收入面臨的主要問題是財(cái)產(chǎn)性收入比重偏低和財(cái)產(chǎn)性收入不同地區(qū)、不同收入群組之間的不平衡;宋玉軍(2008)認(rèn)為機(jī)會(huì)不足是居民財(cái)產(chǎn)性收入的制約因素,而政府作為是解決這一問題的關(guān)鍵。鄒帥、李興發(fā)(2008)通過計(jì)量經(jīng)濟(jì)模型指出了金融發(fā)展有利于財(cái)產(chǎn)性收入的提高,但這一研究?jī)H針對(duì)城市居民進(jìn)行,沒有考慮占中國(guó)人口絕大多數(shù)的農(nóng)村居民財(cái)產(chǎn)性收入問題,對(duì)一個(gè)國(guó)家或地區(qū)發(fā)展來說缺乏相應(yīng)的政策說服力。

綜上所述,國(guó)內(nèi)外的學(xué)者針對(duì)財(cái)產(chǎn)性收入問題的研究都僅限于定性分析和簡(jiǎn)單的定量分析,較少有人從投資渠道的角度或是運(yùn)用計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)的方法對(duì)財(cái)產(chǎn)性收入問題進(jìn)行研究。鑒于此,本文在定性分析的基礎(chǔ)上,采用定量分析的方法考察武漢市居民財(cái)產(chǎn)性收入的現(xiàn)狀,進(jìn)而分析影響財(cái)產(chǎn)性收入的因素和提升潛力。

2財(cái)產(chǎn)性收入的影響因素分析

證券業(yè)、銀行業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)以及發(fā)地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間存在著高度的相關(guān)性。本文就證券業(yè)、銀行業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展與居民財(cái)產(chǎn)性收入之間的關(guān)系做進(jìn)一步的討論。

2.1指標(biāo)的解釋

(1)證券市場(chǎng)的發(fā)展情況,大多選用證券化率這一指標(biāo)。證券化率指的是一國(guó)各類證券總市值與該國(guó)國(guó)民生產(chǎn)總值的比率,本文采A股股票流通市值除以GDP總值的方法來定義證券化率,即證券市場(chǎng)的發(fā)展程度。

(2)銀行業(yè)的發(fā)展情況,選用金融相關(guān)比率來表示。金融相關(guān)比率是指某一時(shí)點(diǎn)上現(xiàn)存金融資產(chǎn)總額與國(guó)民財(cái)富之比。本文采用居民存款余額與地區(qū)GDP的比重表示銀行業(yè)的發(fā)展情況。

(3)保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展情況,選用保險(xiǎn)深度來表示。保險(xiǎn)深度是指某地保費(fèi)收入占某地國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)之比,它反映了該地保險(xiǎn)業(yè)在整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位。

(4)房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展的情況,本文采用商品房銷售額與該地區(qū)GDP的比率表示房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展情況。

篇10

關(guān)鍵詞：城市色彩 五峰 影響因素

中圖分類號(hào)：TU984文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

Analysis of the influencing factors in Wufeng’s urban color planning

Abstract: As a Tulia Nationality Autonomous County and a hometown of Chinese tea, Wufeng concentrates on building its distinctive city brand and image. Urban color planning acts an important role in the construction of the new county, and has a direct impact on the county's image. This paper analyzes the influencing factors of Wufeng’s urban color planning from the perspectives of natural geography and humanities environment. It provides reference to Wufeng’surban planning and construction.

Key words: urban color; Wufeng; influencing factors

1、色彩規(guī)劃的背景

隨著五峰新縣城的搬遷，縣域中心職能轉(zhuǎn)換后，漁洋關(guān)鎮(zhèn)作為縣域中心城鎮(zhèn)，城鎮(zhèn)用地規(guī)模翻倍擴(kuò)大，城鎮(zhèn)職能由單一化向多元化轉(zhuǎn)變，用增量解決城市特色的營(yíng)造，對(duì)五峰來說是絕無僅有的歷史機(jī)遇。同時(shí)省委、省政府提出全力支持五峰加快縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展，使?jié)O洋關(guān)鎮(zhèn)成為全縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要增長(zhǎng)極，全省奔小康、新城鎮(zhèn)建設(shè)的典范的"一個(gè)增長(zhǎng)極，兩個(gè)典范"的城市建設(shè)目標(biāo)。五峰作為土家族自治縣、中國(guó)名茶之鄉(xiāng)，在新縣城建設(shè)中，如何突出土家茶鄉(xiāng)特色，打造鮮明獨(dú)有的五峰城市品牌與形象，處理好生態(tài)、文化、旅游的關(guān)系，這既是前所未有的機(jī)遇，更是巨大的挑戰(zhàn)。

2、五峰縣城概況

2.1自然地理

五峰土家族自治縣地處湖北省西南部，湖北、湖南兩省交界處。縣域中西部為土家族聚居區(qū)，在、民族意識(shí)、文化傳統(tǒng)、生產(chǎn)生活及風(fēng)情習(xí)俗等諸多方面，仍保留著濃郁的民族特色。五峰全境皆為山地，地勢(shì)由西向東逐漸傾斜，境內(nèi)山巒重疊，溝壑縱橫，地貌形態(tài)復(fù)雜多樣。

2.2社會(huì)人文

2.2.1經(jīng)濟(jì)概況

漁洋關(guān)鎮(zhèn)是五峰縣經(jīng)濟(jì)中心，在農(nóng)業(yè)、工業(yè)、旅游業(yè)等方面發(fā)展勢(shì)頭良好。在“十二五”期間大力發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)、優(yōu)化工業(yè)發(fā)展布局、培育低碳產(chǎn)業(yè)園，以“鄂西生態(tài)文化旅游圈”建設(shè)戰(zhàn)略的重大機(jī)遇，大力發(fā)展旅游業(yè)，培育生態(tài)文化和生態(tài)產(chǎn)業(yè)，走條旅游經(jīng)濟(jì)發(fā)展、歷史文化傳承、生態(tài)環(huán)境保護(hù)三位一體的可持續(xù)發(fā)展道路。

2.2.2地域文化

五峰地域文化源遠(yuǎn)流長(zhǎng)，作為土家族自治縣，古樸獨(dú)特、源遠(yuǎn)流長(zhǎng)的土家文化氣息濃郁。土家人強(qiáng)烈的民族意識(shí)和鮮明的民族個(gè)性，留下了厚重的民族文化積淀。在色彩運(yùn)用中，也形成了固定的用色習(xí)慣與禁忌色彩。

手工藝：土家織錦是土家族最具代表性的手工藝品，具有強(qiáng)烈的裝飾性和色彩表現(xiàn)特征，色彩運(yùn)用非常豐富。土家織錦采用襯色來配色，強(qiáng)調(diào)局部冷暖明暗的對(duì)比，最終達(dá)到整體視覺協(xié)調(diào)， 主要有紅、黑等色。

特色飲食:土家飲食最具代表性的有榨廣椒、土家臘肉、玉米飯等，顏色有意無意的與代表輕快明亮，充滿希望活力的黃色結(jié)下淵源。

建筑風(fēng)格：世代相傳的土家吊腳樓藝術(shù)，具體而生動(dòng)地將土家文化顯現(xiàn)出來。吊腳樓為土家族人居住生活的場(chǎng)所，多依山就勢(shì)而建，因土家人有白虎崇拜，固其吊腳樓也呈虎坐形，以純木結(jié)構(gòu)為主。民居屋脊裝飾雕塑以白色、灰色、土紅色為主，屋脊裝飾也有少量彩繪雕塑，在白、灰、的基礎(chǔ)上加有少量艷麗色彩的點(diǎn)綴，是民族性與宗教相結(jié)合的完美體現(xiàn)。

茶文化：土家人視茶葉為靈物，認(rèn)為山有山神，茶有茶神，因而在長(zhǎng)期的生產(chǎn)生活實(shí)踐中，形成了屬于本民族的獨(dú)特茶文化。茶葉對(duì)土家經(jīng)濟(jì)、社會(huì)生活有著廣泛的影響，成為三峽茶文化乃至中華茶文化的極好補(bǔ)充。

3、城市色彩影響因素分析

3.1色彩地理學(xué)層面

3.1.1自然地理影響因素

1）曰照

首先從光與色的原理來講，同樣的顏色在多云多雨的地區(qū)就會(huì)顯得比光照強(qiáng)烈的地區(qū)鮮艷明亮；其次是由于不同的色彩對(duì)于太陽(yáng)輻射的吸收和反射各不相同，其熱吸收系數(shù)就不同。不同的色相，彩度越高，熱吸收系數(shù)就越高，因此不同的色彩還會(huì)造成實(shí)際環(huán)境中溫度的差異。

2）降水

首先降雨會(huì)導(dǎo)致城市透明度低，能見度較差，環(huán)境氛圍灰蒙，容易使人感到壓抑和沉

悶；其次，由于經(jīng)常降水，室外色彩易受到?jīng)_刷或淋濕，其外觀色相也容易受到改變。所以在濕度較大、透明度低的地區(qū)，選擇純度高、明度高的白色系、橙色系等，可以使人們對(duì)于城市獲得更為清晰立體的認(rèn)識(shí)。同時(shí)，利用色彩的明快以及偏暖的屬性，調(diào)和整體環(huán)境的沉悶，使城市因此變得更加宜人。

五峰屬于中低緯度地區(qū)，并處于山區(qū)，雖然年平均日照時(shí)數(shù)并不高，但夏季日照較為強(qiáng)烈，所以低彩度的色彩會(huì)給人從心理層面和感官層面都帶來舒適感。五峰雖雨量充沛，但雨熱同季，降雨帶來的陰暗和沉悶的氛圍不會(huì)持續(xù)太久，所以五峰在色彩的選擇上可以選用中高明度的色系。

3）地域建筑

木結(jié)構(gòu)：吊腳樓建筑是土家人民智慧的體現(xiàn)，受傳統(tǒng)工藝的影響，木質(zhì)結(jié)構(gòu)建筑主要呈現(xiàn)木頭本色，門窗涂刷大木漆或小木漆提取出來的油漆，呈朱紅或赭石色。

磚石結(jié)構(gòu)：磚石以灰色、灰色和土黃色等石料的顏色為主。

土坯結(jié)構(gòu)：主要以土黃色為主，再加上木梁的本色和青瓦的灰色。

3.1.2人文環(huán)境影響因素

1） 土家織錦

土家織錦具有強(qiáng)烈的裝飾性和色彩表現(xiàn)特征，色彩運(yùn)用豐富多彩，綜合運(yùn)用單純、明快、純凈、夸張、變形、慨括、簡(jiǎn)化等手段，借以寄托土家人最樸實(shí)的感情和希望，是土家人豪放、頑強(qiáng)、拼搏精神的理性體現(xiàn)。

土家人的大吉大利、祈福、迎祥、平安富貴等心理決定了他們喜愛用紅、橙、黃等原色，進(jìn)而營(yíng)造一種節(jié)日、喜慶、興奮的氣氛；另一方面，土家文化受到臨近的楚文化影響，善用黑色和紅色，講究五個(gè)主色，即：紅、黃、藍(lán)、黑、白，織錦多以紅色為主，黑色為輔，其間點(diǎn)綴黃、藍(lán)、白等顏色。原色的運(yùn)用，具有強(qiáng)烈的視覺效果。

2) 土家歌舞

內(nèi)心的情感色（主觀色）：土家族歌曲中山歌、勞動(dòng)號(hào)子等歌聲婉轉(zhuǎn)，亮粗狂，具有強(qiáng)烈的穿透力，土家舞蹈自然粗獷、喜慶熱鬧，體現(xiàn)了土家人熱情、豪放、祈福、喜慶等性情，因此紅色、黃色、橙色就是土家人內(nèi)心情感的最好體現(xiàn)。

間接分析色：土家人在歌舞中是有所寓意的，祭祀祭、婚禮儀式、喪葬儀式等場(chǎng)合都有歌舞相伴，這間接性表現(xiàn)出土家族人平時(shí)樸實(shí)而勤勞樂觀的生活態(tài)度，由此分析出間接性的色彩便是大地、天空的顏色，這類顏色平淡而樸實(shí)，所以間接分析顏色為土黃、土褐、藍(lán)色。

3）茶

茶的固有色：不論是什么種類的茶，都是在茶樹上生長(zhǎng)，采摘后經(jīng)過一系列的加工而成，因此，茶的固有色都是統(tǒng)一的，也就是茶樹樹葉的顏色，即不同程度的綠色。

統(tǒng)一色系：茶樹上未采摘的茶葉為不同程度的綠色，即統(tǒng)一的綠色系；不同種類的茶，加工后變暗、變灰，這一階段又是統(tǒng)一的灰色系；而沖泡出來的茶，不同的茶葉，有的是黃綠色，有的是黃褐色，都會(huì)偏向一定的黃色，也就是屬于黃色系。

統(tǒng)一色調(diào)：茶葉的顏色明度和純度都比純色要低，不屬于鮮麗的顏色，而是一種偏淡、偏柔和的顏色。

“和、靜、怡、真”是中國(guó)茶文化的基本思想內(nèi)涵。由于受地域、文化、氣候等等因素影響，不同地域茶室風(fēng)格裝飾各不相同。北方茶館以北京為代表，運(yùn)用偏暖色系的色調(diào)，既體現(xiàn)了大氣磅礴的文化色彩，也表現(xiàn)了北方人熱情好客的精神。南方茶樓，尤其是以嶺南茶樓為代表，多以材料原色或清淡的色調(diào)為主，只在建筑物的主要部位運(yùn)用艷麗的色彩進(jìn)行重點(diǎn)裝飾與點(diǎn)綴。

3.2色彩心理學(xué)層面

色彩具有知覺和表情，會(huì)使人產(chǎn)生不同的心理和生理感覺，它本身具有冷暖屬性，會(huì)讓人從心理上感覺溫暖或寒冷，這與氣候的炎涼直接形成的生理感受不同。所以在高溫地區(qū)通常會(huì)選擇如白色、淺色系等能給人帶來清淡、安靜的平和感的高明度色系。相反在寒冷地區(qū)通常會(huì)選擇如紅色、黃色這些能給人帶來暖意的色系。五峰屬亞熱帶溫濕季風(fēng)區(qū)，四季分明，不宜大面積選用彩度較高的色彩。

同時(shí)，五峰是典型的山區(qū)縣城，城市空間較平原城市相對(duì)狹窄、可利用土地面積不大，低彩度的暖色系與中性色易形成明度差異，層次感較強(qiáng)，會(huì)從視覺上有效的拉開空間進(jìn)深，形成層次豐富的山區(qū)縣城空間效果。

4、總結(jié)

城市色彩規(guī)劃在城市建設(shè)中占據(jù)重要地位，影響和制約城市色彩的因素有很多。本文主要從自然地理和人文環(huán)境兩方面對(duì)影響五峰土家族自治縣城市色彩的因素進(jìn)行分析和研究，并分別從地理環(huán)境、建筑結(jié)構(gòu)、土家特色文化以及色彩心理等方面，為五峰縣城建設(shè)中城市色彩的選擇提供借鑒。

參考文獻(xiàn)：

[1] 郭泳言.城市色彩環(huán)境規(guī)劃設(shè)計(jì).中國(guó)建筑工業(yè)出版社,2007

[2] 郭紅雨,蔡云楠.城市色彩的規(guī)劃策略與途徑.中國(guó)建筑工業(yè)出版社,2010