導語：如何才能寫好一篇高?？蒲薪?jīng)費預算，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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摘要：目前高校科研經(jīng)費預算管理中存在預算執(zhí)行缺乏嚴肅性、預算執(zhí)行偏離批復預算、預算控制力度不足、預算執(zhí)行缺乏效益性評估等一系列問題，加強預算管理刻不容緩。本文以上海復旦天翼賬務管理系統(tǒng)V4.2為基礎，探討如何利用該系統(tǒng)管理功能實現(xiàn)科研經(jīng)費預算控制管理。

關鍵詞：高校 科研經(jīng)費 預算管理

預算控制貫穿于科研經(jīng)費管理的全過程，預算控制的有效性直接關系著科研經(jīng)費的管理水平，影響科研項目進展。鑒于目前江蘇省屬高校均使用上海復旦天翼賬務管理系統(tǒng)，本文以上海復旦天翼賬務管理系統(tǒng)V4.2（以下簡稱V4.2系統(tǒng)）為基礎，探討如何利用該系統(tǒng)管理功能實現(xiàn)科研經(jīng)費預算控制。

一、高?？蒲薪?jīng)費預算執(zhí)行現(xiàn)狀及存在的問題

隨著科研項目數(shù)量的不斷激增，國家及高校相關部門紛紛制定和出臺了一系列科研經(jīng)費使用管理規(guī)定和辦法，各類科研經(jīng)費支出日益規(guī)范。高校科研相關部門在經(jīng)費支出的總預算控制方面已經(jīng)取得了一定的成果，而對于子項目預算執(zhí)行的過程控制力度尚顯不足。主要表現(xiàn)為以下幾個方面：

（一）預算執(zhí)行偏離批復預算。科研經(jīng)費執(zhí)行過程中，特別是中長期科研項目，受科研人員預算管理意識淡薄、科研計劃微調、市場價格波動等主客觀因素的影響，往往與批復預算存在一定的偏差，具體表現(xiàn)為：

1.預算執(zhí)行內(nèi)容與項目預算內(nèi)容不匹配，主要表現(xiàn)為：（1）部分科目支出超出批復預算，如差旅費科目中調研費、租車費、汽油費、過路過橋費等支出過高，項目結算時往往嚴重超出子項目預算金額。（2）部分科目支出低于批復預算，如會議費，部分項目負責人在會議費和差旅費科目的理解上存在偏差，將項目組成員外出參加會議產(chǎn)生的會議費和培訓費納入到會議費預算中，導致會議費預算虛高，課題結算時該科目出現(xiàn)較大結余。（3）項目執(zhí)行過程中，因研究需要變更采購設備的型號、新增實驗耗材、更換協(xié)作單位或測試化驗加工單位等情況，導致預算執(zhí)行超出預算支出范圍的情況時有發(fā)生。

2.預算執(zhí)行進度與項目研究進度不匹配?？蒲薪?jīng)費預算編制申報至上級主管部門審批確定并下達經(jīng)費往往存在一定的時間差。待項目經(jīng)費下?lián)艿劫~時，科研項目往往已經(jīng)無預算運轉了幾個月甚至半年之多，導致項目研究接近尾聲而預算經(jīng)費執(zhí)行較慢，引發(fā)突擊使用經(jīng)費的現(xiàn)象；反之，科研項目研究進展較慢而經(jīng)費預算執(zhí)行偏快，項目未完成而經(jīng)費已用完，引發(fā)擠占、挪用其他來源資金以完成科研目標等現(xiàn)象。

（二）預算執(zhí)行缺乏嚴肅性。根據(jù)相關文件規(guī)定，高?？蒲许椖拷?jīng)費預算一經(jīng)批準，必須嚴格執(zhí)行，未經(jīng)規(guī)定程序不得隨意變更或調整。目前，預算執(zhí)行過程中超范圍列支經(jīng)費、隨意增加、調整預算項目，“突擊花錢”，擠占、挪用、截留預算項目資金，巧立名目套取科研經(jīng)費等違規(guī)現(xiàn)象依然存在，導致科研經(jīng)費預算形同虛設，嚴重削弱了預算執(zhí)行管理的嚴肅性和權威性。

（三）預算執(zhí)行缺乏效益性評估。目前，我國高校尚未形成健全的科研經(jīng)費預算執(zhí)行及績效考核制度，多數(shù)高校針對科研論文、科研成果、科研課題經(jīng)費總量等指標實行科研獎勵，很少關注科研經(jīng)費執(zhí)行的效益性評估，更無針對經(jīng)費執(zhí)行不合理、不合規(guī)行為的懲處措施，無法對科研人員起到警示作用。

二、高?？蒲薪?jīng)費預算執(zhí)行現(xiàn)狀的原因分析

（一）高校重立項、輕預算，預算管理意識淡薄。目前，科研項目的數(shù)量和科研經(jīng)費的額度已成為衡量高校科研實力和學術水平的重要依據(jù)，同時科研項目也是高校創(chuàng)收的重要來源之一。為提高科學研究的積極性，鼓勵科研人員多渠道爭取和申請科研項目，部分高校將科研經(jīng)費到位額度作為工作量指標，列入教師崗位聘任條件及工作考核當中。高?？蒲许椖康臄?shù)量和規(guī)模不斷增長，但科研經(jīng)費管理預算控制卻沒有得到應有的重視，科研經(jīng)費支出不合規(guī)的情況屢見不鮮。

（二）預算編制不科學。目前，高?？蒲薪?jīng)費預算主要由科研項目負責人編制，財務人員參與度較低。而項目負責人主要從事教學科研，財務制度和預算知識儲備不足，預算管理意識相對淡薄，因此，在申請立項編制經(jīng)費預算時缺乏科學的經(jīng)費測算方法和依據(jù)，往往按照個人主觀經(jīng)驗或意愿進行預測劃分，較少考慮財務預算規(guī)定和會計科目設置，無法保證科研經(jīng)費預算編制的真實性、精確性和科學性，進而影響經(jīng)費執(zhí)行管理的有效性。

（三）項目立項與經(jīng)費下?lián)艿劫~存在時間差?？蒲许椖恳坏╅_展就必須得到充足的經(jīng)費支撐。為保證一些前期經(jīng)費投入較多的科研項目能夠順利開展，項目負責人往往通過籌集其他來源經(jīng)費的方式墊付前期研究費用，待該項目經(jīng)費撥付到賬后再進行調賬處理，從而造成項目研究進度與預算執(zhí)行進度不匹配的現(xiàn)象。此外，部分縱向研究課題經(jīng)結項評審合格之后才能劃撥余款，本身就違背了預算執(zhí)行進度與項目研究進度相匹配的初衷。

（四）預算控制力度不足?？蒲薪?jīng)費預算控制主要由項目負責人和財務部門把控，由于缺乏切實有效的經(jīng)費預算執(zhí)行管理辦法，預算控制力度尚顯不足：

1.項目負責人及課題組成員往往同時承擔多個科研項目，且課題組中一般無專人進行經(jīng)費支出管理，科研人員往往根據(jù)研究需要進行經(jīng)費支出而不嚴格執(zhí)行項目批復預算，僅控制經(jīng)費支出總量不超出預算總額，而忽略對每個明細科目預算實行科學有效的過程控制。此外，經(jīng)費額度較大的科研項目可能會設置子課題，任命課題組成員為子課題負責人，各自負責部分課題研究，并下?lián)芤欢ǖ目蒲薪?jīng)費，使得科研經(jīng)費預算執(zhí)行的過程控制更加復雜。經(jīng)常在項目結題驗收的準備階段，才發(fā)現(xiàn)項目預算的明細科目存在支出內(nèi)容與預算批復不相符、不相關等情況，最終不得不在無充分依據(jù)的情況下進行項目間調賬。

2.多數(shù)高校財務部門尚未設立專門的科研經(jīng)費預算管理崗位，且財務會計核算明細科目與科研經(jīng)費預算管理科目尚未統(tǒng)一，財務部門只能查看項目的整體執(zhí)行進度數(shù)據(jù)，無法掌握每一個預算明細科目的詳細情況。因而，財務人員審核報銷單據(jù)只能關注報銷發(fā)票的合法性、合規(guī)性，核實單項經(jīng)費支出是否符合批復預算要求，暫時無法實現(xiàn)對子項目預算支出的金額控制。項目結題驗收時，需要根據(jù)經(jīng)費預算科目對財務數(shù)據(jù)進行重新分類、調整及整理，既加大了數(shù)據(jù)處理的工作量，又影響實際支出數(shù)據(jù)的準確性。

（五）科研經(jīng)費預算執(zhí)行考核制度不健全。預算執(zhí)行結果的評估、考核與獎懲是預算管理最后一個環(huán)節(jié)，是發(fā)揮預算約束與激勵作用的必要措施。但目前我國高校尚未形成健全的科研經(jīng)費預算執(zhí)行及績效考核制度，績效考核和評價指標體系嚴重滯后。多數(shù)高校針對科研論文、科研成果、科研課題經(jīng)費總量等指標實行科研獎勵，很少關注科研經(jīng)費執(zhí)行的管理評價，對科研經(jīng)費的使用效果、效益、效率未進行及時跟蹤和調查，預算執(zhí)行的效益性評價成為一紙空文，更無針對經(jīng)費執(zhí)行不合理、不合規(guī)行為的懲處措施。

高?？蒲薪?jīng)費審計主要對預算完成情況和經(jīng)費使用的真實性和合法性進行審核，發(fā)現(xiàn)報銷票據(jù)存在瑕疵、實際支出偏離批復預算或超出預算范圍等情況，一般建議項目負責人完善相關材料或進行課題間調賬，無實質性的懲處措施，無法起到警示作用。

三、高?？蒲薪?jīng)費預算管理的對策分析

（一）加強財經(jīng)法規(guī)宣傳，強化預算管理意識。高?？蒲兄鞴懿块T、財務部門和審計部門等應密切配合，加強財經(jīng)政策法規(guī)宣傳力度，確保學校管理層和科研項目負責人充分認識到加強科研經(jīng)費預算管理控制的重要性，明確學?？蒲?、財務等部門及項目負責人在科研經(jīng)費使用與管理中的職責和權限，不斷完善高?？蒲薪?jīng)費管理體制。同時學校管理部門應通過專題講座、集中培訓、開展服務咨詢平臺等多種方式，引導科研人員積極掌握基本的財務知識，了解科研經(jīng)費的開支范圍，把握支出科目的內(nèi)涵，提高對科研經(jīng)費執(zhí)行重要性和嚴肅性的認識，堅持預算執(zhí)行“三性”原則，即目標相關性、政策相符性和經(jīng)濟合理性。

（二）推進科研經(jīng)費預算模板化，實現(xiàn)預算精細化管理。隨著科技部、財政部推進“十二五”國家科技計劃和經(jīng)費管理改革工作的進一步深化和一系列專項經(jīng)費管理辦法的出臺，對于高?？蒲薪?jīng)費預算精細化控制及管理要求也越來越高。高?？蒲许椖控撠熑素撠熆茖W合理地編制項目經(jīng)費預算，并合法合規(guī)地使用科研經(jīng)費；財務部門負責科研經(jīng)費的會計核算和財務管理，按照批復預算將科研經(jīng)費下達到具體的預算科目中，并設置預算控制額度和自動警示功能，指導并監(jiān)督項目負責人嚴格按照批復預算使用經(jīng)費；高校科研部門主要負責科研項目管理和合同審核，積極配合財務部門做好經(jīng)費管理工作。通過如上精細化管理，減少科研經(jīng)費支出的隨意性，提高項目資金的使用效益。

通過V4.2系統(tǒng)項目預決算模板化管理功能，將項目經(jīng)費預算引入到財務系統(tǒng)中，針對各子項目和明細科目預算分別設置“浮動限額”“禁止超支”“警告提示”等多種控制方式，可以擺脫以往只控制項目總預算的粗獷型管理模式。當子項目經(jīng)費支出接近或超出預算數(shù)額時，財務系統(tǒng)會發(fā)出警告提示，確保經(jīng)費支出符合批復預算。項目負責人可以隨時查詢項目總預算和各子項目執(zhí)行進度及明細情況，做到經(jīng)費支出心中有數(shù)。同時，經(jīng)費預算的精細化管理有助于財務人員報銷審核時對經(jīng)費支出的合規(guī)性進行控制，同時可以對每個子項目經(jīng)費限額進行控制，防止結題經(jīng)費超支，減少財務調賬。在科研項目結題審計時能夠快速準確地導出預算執(zhí)行的明細數(shù)據(jù)，避免人工歸類整理的誤差。

（三）細化會計核算科目，與科研預算科目有效對接，提供預算精細化管理保障。2013年12月30日，財政部修訂印發(fā)了《高等學校會計制度》（以下簡稱“新制度”），詳細規(guī)定了會計科目使用及財務報表編制，細化高校支出的分類和核算，更為全面地規(guī)范了高校經(jīng)濟業(yè)務或事項的確認、計量、記錄和報告。但尚未結合高校辦學和科研經(jīng)費預算管理現(xiàn)狀，實現(xiàn)會計核算科目與科研經(jīng)費預算科目的有效對接，財務會計人員在科研經(jīng)費支出報銷時仍無法參照明細科目預算執(zhí)行進度，對科研子項目成本進行有效核算。

V4.2系統(tǒng)為適應新制度改革的要求，進一步細化了會計科目，系統(tǒng)能夠支持10級科目，并提供資產(chǎn)計提折舊、攤銷等方面的便捷管理功能。因此，財務部門能夠結合該軟件與系統(tǒng)開發(fā)方共建以項目管理為核心的財務管理數(shù)據(jù)庫，建立財務核算系統(tǒng)與財務項目管理系統(tǒng)的有效對接，實現(xiàn)財務會計核算科目與科研項目預算科目的有效對接，并實現(xiàn)實時查詢科研項目經(jīng)費及其明細科目執(zhí)行情況的功能。

（四）實現(xiàn)科研項目預算信息共享，深化預算監(jiān)督控制。V4.2系統(tǒng)已完成財務信息化建設，能夠實現(xiàn)財務信息平臺共享，但高校相關管理部門經(jīng)申請審批僅能獲取部分財務預算數(shù)據(jù)及執(zhí)行情況，無法獲得詳細預算內(nèi)容執(zhí)行相符性信息。目前，許多高校正大力推進校園信息化建設，應能實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)管理庫與科研管理部門的科研項目管理庫有效對接，形成科研項目信息全面共享的局面，有助于課題承擔院系、科研部門、財務部門、資產(chǎn)部門、審計監(jiān)察部門等相關管理人員實時監(jiān)督預算全面執(zhí)行，實現(xiàn)科研項目全過程管理，深化預算監(jiān)督控制。

V4.2系統(tǒng)后續(xù)開發(fā)應致力于實現(xiàn)財務管理數(shù)據(jù)庫與校內(nèi)科研項目管理庫的有效對接，將科研經(jīng)費預算執(zhí)行信息納入財務信息共享范圍，分別開放課題承擔院系、科研部門、財務部門、資產(chǎn)部門、審計監(jiān)察部門等管理部門操作端口，便于實時查詢科研項目經(jīng)費預算內(nèi)容執(zhí)行的詳細情況。財務部門與課題承擔院系、科研部門、審計監(jiān)察部門相配合，不定期開展在研項目經(jīng)費使用情況檢查，對預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題及時予以糾正，實現(xiàn)預算管理事中監(jiān)督；資產(chǎn)部門與課題承擔院系、科研部門相配合，實現(xiàn)儀器設備信息共享，滿足其他課題組大型科研儀器設備共享要求，節(jié)約科研經(jīng)費；科研部門、項目管理部門建立信息公開機制，實現(xiàn)學校各職能部門間信息互通，以及全體師生進行有效監(jiān)督，促使項目管理更加公開、公平和公正。

（五）建立科研項目的績效考評制度，提升經(jīng)費預算執(zhí)行成效。我國今后的審計發(fā)展主要不是查處違法違規(guī)問題，而是開展效益審計。開展課題結題審計和效益評估是監(jiān)督科研經(jīng)費預算執(zhí)行的有效手段。因此，高校應進一步建立和完善科研經(jīng)費預算執(zhí)行及績效考核制度，探索有效的績效考核和評價指標體系，從科研項目的技術水平、科技含量、經(jīng)濟效益、社會效益、經(jīng)費開支等方面進行全面考核，不斷增強科研競爭意識和服務社會意識。

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篇2

【關鍵詞】 縱向科研經(jīng)費; 會計核算; 預決算; 銜接

中圖分類號：G475 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）35-0111-05

“十一五”以來，高等學?？蒲惺聵I(yè)走上快速發(fā)展的道路，取得了相當大的成就。高校承接的科研項目大幅增加，幾乎承擔了一半以上的國家重大科學研究計劃;高校的科研經(jīng)費在“十一五”期間翻了一番多，到2011年已經(jīng)達到1 030億元。隨著科研投入的大幅增加，科研經(jīng)費管理和核算問題已成為教育主管部門和高等院校共同關心的問題。高校的科研經(jīng)費包括縱向科研經(jīng)費和橫向科研經(jīng)費兩類?？v向科研經(jīng)費一般是指以學校作為科研承擔單位或合作單位從政府主管部門獲得的經(jīng)費，屬于財政性資金。凡屬于財政性資金，必然是財政預決算的組成部分。會計核算是預算和決算之間的橋梁，高?？v向科研經(jīng)費的會計核算關乎縱向科研經(jīng)費預決算和學校年度財務收支狀況。做好會計核算和預決算的有效銜接，是高校經(jīng)費實現(xiàn)有效管理的重要途徑，也是高校經(jīng)費監(jiān)管的必然要求。本文通過分析總結目前高?？v向科研經(jīng)費的預決算要求和核算現(xiàn)狀，提出了實現(xiàn)會計核算和預決算兩者有效銜接的路徑。

一、高校縱向科研經(jīng)費核算的現(xiàn)狀

原《高等學校會計制度》對于縱向科研經(jīng)費核算的要求并不細致，各高校關于縱向科研經(jīng)費的核算方式差異較大，包括收入科目、支出科目、年終結賬過程、結轉結余的科目等都不盡相同。對于收入科目，各高校一般都按照原會計制度的要求進行設置，基本能夠滿足專項經(jīng)費管理制度的需要;支出明細科目的設置方面在原會計制度中雖有統(tǒng)一規(guī)定，但滿足不了專項科研經(jīng)費核算細化的要求。國家實行部門預算制度以后，根據(jù)財政預決算需要對科研經(jīng)費支出的二級科目進行了規(guī)范，但也難以滿足專項科研經(jīng)費核算細化的要求。隨著縱向科研經(jīng)費尤其是國家科技計劃項目等經(jīng)費管理要求的提高，很多高校尤其是縱向科研經(jīng)費到款較多的學校開始按照專項經(jīng)費管理辦法的要求加強了會計核算，主要的進步就是能夠體現(xiàn)單獨核算的要求，在科研經(jīng)費支出明細科目設置上開始注意與國家科技計劃經(jīng)費的口徑尋求一致。

新的《高等學校會計制度》于2013年12月30日，要求從2014年1月1日起執(zhí)行，其對縱向科研經(jīng)費在收入和支出、結轉結余所采用的一級科目設置是很明確的，對二級科目的設置基本明確，對于三級或更明細科目的設置沒有限制，各會計主體根據(jù)需要可以自由設置更明細的科目，但未提出統(tǒng)一規(guī)范，仍然不能直接滿足縱向科研經(jīng)費支出的核算要求。2014年是新舊會計制度轉換銜接之年，這對兼顧縱向科研經(jīng)費管理需要和新會計制度規(guī)定，實現(xiàn)高等學?？v向科研經(jīng)費管理和核算水平提升提出了更高要求。

二、當前高?？v向科研經(jīng)費預決算及核算要求

（一）預算要求

縱向科研經(jīng)費的預算編制應該以基本確定的研究任務為依據(jù)，根據(jù)項目任務的合理需要，堅持三個原則，即：目標相關性、政策相符性、經(jīng)濟合理性，同時要講求預算的可執(zhí)行性。編制預算時應當同時編制來源預算和支出預算。來源預算中除申請專項經(jīng)費外，有自籌經(jīng)費來源的應當提供出資證明及其他財務資料。自籌資金必須是貨幣資金，不得以房屋、設備、科研材料等折成資金替代。支出預算應當按照國家科技計劃經(jīng)費預算規(guī)定的科目和不同經(jīng)費來源編制，不得另外增加或者減少支出科目。支出預算中各支出科目要做到依據(jù)充分，取費標準合理，計算數(shù)據(jù)準確。

（二）決算要求

國家科技計劃經(jīng)費的決算一般包括年度決算和財務驗收決算兩個環(huán)節(jié)。項目開展實施過程中的每個自然年度都要按照要求編制年度決算;當項目完成后，項目（或課題）負責人及其承擔單位都應該編制財務驗收報告，財務驗收報告包括項目（課題）的全部決算信息，而且該決算應經(jīng)過審計。不管是經(jīng)費的年度決算還是財務驗收環(huán)節(jié)的決算，其編制都要符合國家的有關規(guī)定，數(shù)字真實、完整、準確，做到賬表一致、賬實相符，從而反映項目（課題）經(jīng)費真實的收支情況。

（三）核算要求

國家科技計劃經(jīng)費有關的一系列管理制度性文件中，關于專項經(jīng)費到底應該如何進行核算并沒有專門的、具體的要求，只是有進行單獨核算的要求，要求承擔單位或合作單位應加強會計核算和財務管理，對專項經(jīng)費和自籌經(jīng)費分別進行單獨核算，?？顚Ｓ谩挠嘘P制度文件推斷和近些年審計實踐情況來看，單獨核算一般應該達到以下幾點要求：

1.實行分項目（課題）的全額預算、過程控制和全成本核算，并將預算管理、過程控制、成本核算與決算有機結合起來，形成科學的專項經(jīng)費管理及核算模式。

2.依托單位應對所依托的課題或子課題進行成本核算，未經(jīng)批準不得分立或變更核算對象。對跨年度的課題，應該保持其核算對象、口徑的連續(xù)性。

3.依托單位執(zhí)行的行業(yè)會計制度對專項經(jīng)費會計核算的結果應能夠清晰反映項目資金來源（分專項資金和配套資金）、項目支出、項目經(jīng)費結余情況。

4.根據(jù)要求設置合理、實用的明細會計科目。

三、高校縱向科研經(jīng)費預決算與會計核算銜接的路徑選擇

（一）正確把握縱向科研經(jīng)費單獨核算要求

1.單獨核算的涵義

單獨核算是對承擔課題任務的單位使用和管理課題經(jīng)費的基本要求。課題承擔單位與課題合作單位應采取以下方式之一對課題經(jīng)費進行單獨核算，簡稱兩方式單獨核算。

（1）在單位會計核算系統(tǒng)中單獨設置會計科目，對專項經(jīng)費及自籌經(jīng)費分別進行單獨核算。

（2）在單位會計核算系統(tǒng)中通過設置輔助明細賬，對專項經(jīng)費及自籌經(jīng)費分別進行單獨核算。

2.單獨核算的實現(xiàn)方式

電算化條件為單獨核算和精細化核算提供了有力工具，不管是專業(yè)的財務管理核算軟件，還是基于財務資源管理的會計核算系統(tǒng)，都完全具備實現(xiàn)單獨核算的條件。

（1）單獨設置會計項目進行核算

就高等學校等執(zhí)行事業(yè)單位會計制度的單位而言，其國家科技專項經(jīng)費的收支一般均列入單位收支賬簿中，通過設置會計項目來反映專項經(jīng)費全貌，通過項目對應的收入支出科目來反映其收支情況，通過細化的支出科目來反映專項經(jīng)費的11類直接費用，通過具體項目對應的支出科目限額來控制對應的費用預算限額。從目前國內(nèi)多數(shù)高等學校會計核算水平和審計反饋的情況看，基本上都能夠做到這一點。

（2）單獨設置會計科目進行核算

如果核算軟件中沒有項目核算功能，靈活設計會計科目也可以實現(xiàn)單獨核算。

通過收支科目核算專項經(jīng)費的，應該分別在收支科目中按照專項經(jīng)費的項目名稱設置明細科目，在此明細科目下根據(jù)需要設置更明細的支出科目，年度結賬時要專門針對此專項科目進行收支結轉。

通過專項應付款（或其他應付款）科目核算專項經(jīng)費的，應該在該科目中按照專項經(jīng)費的項目名稱設置明細科目，核算專項經(jīng)費的收支，但這樣設置過于籠統(tǒng)，不利于經(jīng)費使用過程中財務分析、財務審計和財務驗收的開展，一般可以在此明細科目下根據(jù)需要設置更明細的收入支出科目，最終于課題結題后進行此專項科目下一層收支科目的結轉。

（3）單獨設置輔助明細賬進行核算

單獨設置輔助明細賬進行核算一般僅指按照企業(yè)會計制度進行核算，無法通過項目、科目核算功能達到單獨核算要求時，將專項經(jīng)費收支通過通用的損益類科目核算，同時對每一筆收支會計分錄通過設置單獨定義了該專項經(jīng)費名稱的輔助賬進行核算。

3.高校作為一般納稅人承接財政性專項經(jīng)費單獨核算的關注重點

按照《關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）文件規(guī)定，作為一般納稅人的高校對收到的財政性科研專項經(jīng)費可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。該不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除，用于該項目的增值稅款也不得抵扣當期銷項稅。這就必然要求其支出的單獨核算要有明顯特征，與專項經(jīng)費的要求是一致的，否則就不能界定為單獨核算。

（二）關于縱向科研經(jīng)費收入的核算

按照新《高等學校會計制度》要求，縱向科研經(jīng)費收入所使用的一級科目一般為“財政補助收入”或“科研事業(yè)收入”。

“財政補助收入”核算高等學校按照預算管理隸屬關系從同級財政部門取得的各類財政撥款。該科目應當設置“基本支出”和“項目支出”兩個明細科目，列入同級財政預算的縱向科研經(jīng)費應屬于項目支出范圍?！陡叩葘W校會計制度》同時要求兩個明細科目下按照《政府收支分類科目》中“教育”、“科學技術”等“支出功能分類”的相關科目進行明細核算。所以，對于列入同級財政部門撥款的科學研究經(jīng)費，至少應采取三個級次的科目進行核算，即“財政補助收入――項目支出――科學研究”，同時還應該對應到具體科研項目，以體現(xiàn)單獨核算要求。

“科研事業(yè)收入”科目核算高等學校開展科研及其輔助活動取得的收入，包括通過承接科研項目、開展科研協(xié)作、轉化科技成果、進行科技咨詢等取得的收入?！陡叩葘W校會計制度》明確指出高等學校因開展科研及其輔助活動從非同級財政部門取得的經(jīng)費撥款，通過本科目核算，而且應該單設“非同級財政撥款”明細科目進行核算，列入科研事業(yè)收入中的縱向科研經(jīng)費屬于專項資金收入，還應按具體項目進行明細核算。所以，對于列入科研事業(yè)收入的縱向科研經(jīng)費，至少要采取兩級科目進行核算，即“科研事業(yè)收入――非同級財政撥款”，同時還應該對應到具體科研項目，以體現(xiàn)單獨核算要求。

（三）關于縱向科研經(jīng)費支出的核算

1.縱向科研經(jīng)費支出科目的設置要求

（1）專項經(jīng)費管理辦法的要求

2011年國家出臺了《財政部 科技部關于調整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定的通知》（財教〔2011〕434號），明確將課題經(jīng)費劃分為直接費用和間接費用。直接費用是指在課題研究開發(fā)過程中發(fā)生的與之直接相關的費用，主要包括設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權事務費、勞務費、專家咨詢費和其他支出。對這11類直接費用要求核算時進行區(qū)分。

（2）高等學校會計制度的要求

新《高等學校會計制度》規(guī)定了“科研事業(yè)支出”一級科目，該科目核算高等學校開展科研及其輔助活動發(fā)生的基本支出和項目支出。制度規(guī)定了“按照‘基本支出’和‘項目支出’，‘財政補助支出’、‘非財政專項資金支出’和‘其他資金支出’等層級進行明細核算”，如前所述，縱向科研經(jīng)費應屬于項目支出，但這樣既要反映支出性質，又要反映資金來源就必須通過兩級支出科目來完成。當然，通過會計核算軟件的輔助功能可以減少一層支出科目，實踐中可以將資金來源的性質用輔助功能反映，這樣至少已經(jīng)需要設置兩級支出科目。同時《制度》要求， “‘項目支出’明細科目下應當按照《政府收支分類科目》中‘支出經(jīng)濟分類’的款級科目進行明細核算;同時在‘項目支出’明細科目下按照具體項目進行明細核算”，如果具體項目仍然采用會計核算軟件的輔助項目核算功能，則核算到支出經(jīng)濟分類的款級科目至少要采用第三級支出科目來完成，核算到支出經(jīng)濟分類中的款級科目的要求實際上就是要滿足財政決算的要求。

（3）財政決算的要求

財政決算一般是為預算服務的，近幾年財政預算管理體制和內(nèi)容沒有什么新的變化，所以財政決算也不會有大的結構性調整。從決算編報要求和決算口徑看，不管是對于基本支出還是項目支出都還是只要滿足和服務于政府收支分類中的支出經(jīng)濟分類科目即可?？v觀財政部的支出經(jīng)濟分類科目，其在“商品和服務支出”類級科目下包括32個款級科目，在“其他資本性支出”類級科目下包括14個款級科目。就高校而言，實際經(jīng)常使用的款級科目一般在20個左右。但政府支出經(jīng)濟分類的款級科目與科研經(jīng)費直接費用的11個明細科目之間并不具備嚴格的對應關系。比如縱向科研經(jīng)費支出中的“燃料動力費”、“國際合作與交流費”、“出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權事務費”就是典型的不能嚴格對應到支出經(jīng)濟分類中具體款級科目的。而且，縱向科研經(jīng)費支出中的“專家咨詢費”從其要求的核算內(nèi)容看，其實就是“勞務費”的一種形式。

2.優(yōu)化會計核算

解決以上不同制度要求而出現(xiàn)的口徑不一致問題，就需要會計核算時在支出科目細化和設置方面進行優(yōu)化。會計核算的優(yōu)化就是要解決好縱向科研經(jīng)費預決算各項費用口徑與高校的支出科目的關系處理。

在執(zhí)行高校會計制度的事業(yè)支出科目中設置明細支出科目時，既要考慮財政部門預決算口徑的需要，也要考慮會計制度本身的需要，還要考慮單位支出結構分析的需要，更要考慮國家科技計劃決算口徑的需要，因此必須在科目細化上找答案。如前所述，國家統(tǒng)一的會計制度對于科研經(jīng)費支出科目規(guī)定到了三級科目，則高校就可以根據(jù)需要利用好三級或更底層的會計科目，來完成以上不同層面的財務管理需要?，F(xiàn)在以高等學校為例，因為公共財政預決算口徑和縱向科研經(jīng)費預決算口徑間存在一致性，也存在重復的地方，因此，可以通過科目細化解決這些問題，從而在決算報表編制時根據(jù)不同的預決算需要采取可分可合的處理模式。詳見表1。

（四）關于外撥合作單位經(jīng)費的核算

目前縱向科研經(jīng)費管理環(huán)節(jié)，對于合作單位的預算經(jīng)費管理有兩種體現(xiàn)模式，那么對于其經(jīng)費的入賬和核撥就應該根據(jù)管理模式的不同采取不同的核算方式。

1.直接體現(xiàn)并管理模式

目前，國家重大科技專項經(jīng)費、國家科技計劃經(jīng)費、公益性行業(yè)專項經(jīng)費等科技經(jīng)費對合作單位的經(jīng)費在預算環(huán)節(jié)是很明確的，有總額度，有明細費用預算。國家的財政科研經(jīng)費首先撥付到課題承擔單位，再由課題承擔單位及時按照預算核撥給課題合作單位。該種模式下有兩種核算方式，其一是課題承擔單位將收到的全部課題經(jīng)費列為本單位收入，其轉撥給合作單位時列為支出;其二是課題承擔單位收到全部課題經(jīng)費以后，對于預算中明確為本單位的專項經(jīng)費列為收入，將預算中屬于合作單位的課題經(jīng)費列入往來科目，于撥付后予以核銷。筆者認為第二種核算方式更為合理、穩(wěn)妥。

理由一：上級撥付的專項資金到賬后，包括預算中明確應外撥的合作單位經(jīng)費一并全額反映為本學校收入，而外撥合作單位經(jīng)費則列為支出，虛增了本單位的經(jīng)費收支，同時合作單位收到轉來的專項資金后也必然反映為收入，從全社會和分級決算匯總角度看，存在明顯的重復計算收支現(xiàn)象。

理由二：把外撥合作單位經(jīng)費列為支出，那么這項支出在核算和決算口徑上歸入到支出經(jīng)濟分類的哪一款中呢？全部歸入“其他支出”科目嗎？顯然不符合現(xiàn)行財政決算的要求，而且也不符合財政經(jīng)費科學化、精細化管理要求。

2.間接體現(xiàn)并管理模式

該模式下有兩種具體情況。第一種情況是有些縱向科研經(jīng)費在預算環(huán)節(jié)對合作單位有專門預算（即有總額度、有細化預算），但是在預決算環(huán)節(jié)明確要求只能統(tǒng)一反映為承擔單位的，因為級次原因無法與合作單位一一對應，這種情況下暫且只能按照上述第一種方式進行核算，但這樣的核算方式確實存在明顯的重復因素;第二種情況是有些縱向科研經(jīng)費在預算環(huán)節(jié)對合作單位沒有專門預算，也就是沒有預算額度，只是在任務書中有所反映，且外撥經(jīng)費時需要依靠另行簽訂合同或協(xié)議來規(guī)范所劃撥經(jīng)費的使用，則不得不按照前述第一種方式來進行核算。對于這兩種情況，應該由各級財政部門按照科學化、精細化管理要求，改進預決算管理渠道和口徑要求。對于財政決算覆蓋范圍內(nèi)的課題承擔和合作單位，按照以上第二種方式核算;對于財政決算覆蓋范圍外（如企業(yè)）的承擔單位，根據(jù)需要以單獨列報決算的方式進行處理。

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篇3

關鍵詞：高校；科研經(jīng)費管理；問題；原因；對策

隨著我國經(jīng)濟水平的不斷提高，國家綜合實力不斷增強，我國對教育的重視程度也越來越大。近年來，國家對教育事業(yè)的投入經(jīng)費呈大幅度增長趨勢，資金渠道也呈多元化趨勢，高?？蒲薪?jīng)費就是其中之一。高?？蒲薪?jīng)費是指用于高校發(fā)展科研事業(yè)的費用，其資金來源主要為國家政府贊助，除此之外，還有來自民間組織、企業(yè)、基金會等的贊助支持。高校科研經(jīng)費又分為橫向科研經(jīng)費與縱向科研經(jīng)費兩種。橫向科研經(jīng)費一般是社會或企業(yè)提供的項目科研經(jīng)費并制定了經(jīng)費的使用范圍、用途、開支標準控制等?？v向科研經(jīng)費則是國家政府直接撥款資助某一個或多個項目的經(jīng)費，根據(jù)批復的開支比例及預算范圍使用經(jīng)費。這兩種科研經(jīng)費在提升高?？蒲心芰?、學科建設及專業(yè)建設等方面具有十分重要的作用。

一、高?？蒲薪?jīng)費管理中的問題

在高校的總資金比例中，科研經(jīng)費比重越來越大?？蒲薪?jīng)費的增長在促進高?？蒲辛α俊⑻嵘齼?nèi)涵建設的同時，也暴露出不少問題?？偨Y高?？蒲薪?jīng)費存在的問題，主要有以下幾點。

1.科研經(jīng)費的預算不科學

高?？蒲薪?jīng)費預算不科學主要表現(xiàn)為經(jīng)費預算不合理、模糊化、不夠精細。在科研立項時，缺乏嚴謹?shù)某杀竞怂愫陀嬃糠椒?，且易受項目申請人及項目評委的主觀影響。這導致經(jīng)費無法真實反映項目的預期科研成果。一些經(jīng)費的分配不合理，如給予專家教學的科研經(jīng)費可能是普通教師的幾十倍，造成一些項目經(jīng)費過多，而一些項目經(jīng)費卻非常緊缺。另外，科研經(jīng)費預算模糊化、粗略化表現(xiàn)為對科研經(jīng)費的預算支出粗略，很少按照季度、年度進行精細化的預算，極易導致科研經(jīng)費使用的隨意性并因此造成不必要的浪費。例如，有些項目已經(jīng)完成，但經(jīng)費結余遲遲不動，有些項目還未完成，經(jīng)費已經(jīng)套現(xiàn)。這種缺乏科學合理性的預算機制嚴重影響了科研經(jīng)費的有效利用。

2.科研經(jīng)費管理與項目脫節(jié)現(xiàn)象嚴重

現(xiàn)階段，很多高校的科研經(jīng)費由該校的財務部和科技處共同管理。財務部門主要管理科研經(jīng)費的使用，如科研經(jīng)費的審核、報銷、預算、支出、統(tǒng)計等相關工作。科技處則主要負責管理科研經(jīng)費使用的科研項目，如科研項目的立項、申報、合同、驗收、統(tǒng)計成果等。兩個管理部門的管理系統(tǒng)各自獨立，加上部門間缺乏配合和溝通，科研經(jīng)費管理難以對項目進程進行控制。在這種管理模式下，科研處一般多看重科研項目的爭取和研究成果，而忽略了科研經(jīng)費的使用情況，如經(jīng)費使用的合理性、有效性等，而財務管理部門往往只注重科研經(jīng)費是否安排到位、經(jīng)費使用情況等，對科研經(jīng)費運營的整個過程缺乏有效的監(jiān)督和管理，從而造成項目管理與科研經(jīng)費嚴重脫節(jié)的現(xiàn)象。

3.科研經(jīng)費的核算不合理

財務人員在核算科研經(jīng)費的成本時，往往將科研人員的費用及間接產(chǎn)生的費用算在成本之外。另外，很多學校還將科研過程中使用的房屋、實驗材料、儀器設備、水電等費用排除在科研經(jīng)費成本之外。進行科研過程中，科研人員沒有向學校繳納相應的費用，而將這部分費用作為學校事業(yè)費的支出，在一定程度上加大了學校的教育成本，也無法真實反映科研活動的實際效益。

4.對科研經(jīng)費使用的監(jiān)管力度不夠

目前，我國在科研管理制度中沒有明確提出對科研管理進行監(jiān)督的審計方法。我國絕大多數(shù)高校對科研經(jīng)費管理缺乏有效的監(jiān)督和科學管理?？蒲薪?jīng)費管理缺乏有效的監(jiān)督機制，造成高校經(jīng)費的結題審議及科研效益分析不到位，導致學校的審計部門難以發(fā)揮監(jiān)督作用，使得科研經(jīng)費的使用問題層出不窮。例如，有些科研人員對科研經(jīng)費存在錯誤的認識，認為科研經(jīng)費是自身爭取來的，因此如何支配是自己的問題，與其他人無關。一些財務人員也睜一只眼閉一只眼，對其采取默許、縱容的態(tài)度。一些科研人員也因此進行違規(guī)操作，將個人的日常開支，包括家庭開支費用都作為科研經(jīng)費來報銷。有些甚至將項目經(jīng)費作為個人的收入，放入自己的腰包?？蒲薪?jīng)費腐敗案件的頻頻發(fā)生提醒著相關部門應對科研經(jīng)費加大監(jiān)管力度。

5.對科研固定資產(chǎn)的管理不規(guī)范

一些高校對科研固定資產(chǎn)的管理缺乏重視，在購買、使用、處置這些固定資產(chǎn)的過程中存在多種問題，造成科研經(jīng)費不同程度的流失和浪費。雖然也有相關規(guī)定要求這些固定資產(chǎn)必須入庫，但在實際操作中，卻難以真正實現(xiàn)。一些學校利用科研經(jīng)費購買固定資產(chǎn)后，要求辦理入庫手續(xù)，由于對這些固定資產(chǎn)的日常管理力度不夠，很多時候在科研項目結題后固定資產(chǎn)就會被科研人員私自占有，造成國有資產(chǎn)的流失和損失。另外，在購買固定資產(chǎn)時也存在多種問題。有些項目的研究可以使用相同的設備儀器，但由于設備儀器不屬于同一部門而不能共享，從而導致重復購買相同的固定資產(chǎn)，造成資源、資金的浪費。一些科研人員在使用固定資產(chǎn)時，對設備儀器缺乏必要的保管和愛護意識，也會造成科研經(jīng)費的流失。

二、改善高?？蒲薪?jīng)費管理的對策

針對以上高?？蒲薪?jīng)費管理中存在的問題，采取有效措施完善高?？蒲薪?jīng)費管理勢在必行，具體可采取以下幾項措施。

篇4

隨著高等教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，科教興國戰(zhàn)略的實施，科技事業(yè)也進入了歷史上的最好時期。高校的科學研究水平是學校綜合實力的反映，科研能力的提升，不僅可以促進教育水平的提高，還可以通過產(chǎn)學研的轉化更好地服務于社會?？蒲薪?jīng)費使用和管理的規(guī)范性、效益性越來越為社會所關注,同時也直接影響高校科研的質量和水平、影響高校學科建設和人才培養(yǎng)的質量。因此，基于績效的高?？蒲薪?jīng)費管理策略研究變得日益重要。

一、高?？蒲薪?jīng)費管理現(xiàn)狀分析

（一）科研經(jīng)費來源多元化，管理不健全

近年來高?？蒲薪?jīng)費來源日益多元化，按照來源渠道大致可分為縱向科研經(jīng)費、橫向科研經(jīng)費和校內(nèi)科研經(jīng)費三種。目前縱向科研經(jīng)費各下?lián)芄芾頇C構都制訂了相應的管理制度，但是往往比較宏觀、無操作性。而橫向科研經(jīng)費和校內(nèi)科研經(jīng)費的管理辦法總體上又不完善、不全面，大多是定性內(nèi)容多，量化指標少，缺乏相應的指標控制，制度的多元化，形成了經(jīng)費支出不清晰，管理不夠科學透明，存在各類經(jīng)費調配使用等現(xiàn)象。

（二）預算編制不科學，缺乏績效考評機制

從2010 年起，國家加大了對教育經(jīng)費的投入，特別是科研經(jīng)費保持在每年20% 的增長速度。高校為了提升辦學層次、促進學科發(fā)展，在學校定位不清晰的情況下，為了得到經(jīng)費上的支持，往往在申報過程中，預算編制不是從項目本身來考慮，而是基于多要錢的角度，導致預算編制隨意性較大，存在預算拍腦袋、申報不實的現(xiàn)象。在經(jīng)費預算評估評審中，有關中介機構和咨詢專家也是簡單化地按比例核減申報經(jīng)費預算。造成批復的預算無法執(zhí)行，預算指標隨意變更，實際使用與預算不相吻合。財務部門難以保證決算與預算的一致性，預算失去了約束力。對科研經(jīng)費的績效缺乏考核，對立項時宣稱重要的科研成果無人去核對。科研成果反復使用，造成績效評價徒有形式，不能真正起到考評的作用，同時資金使用無法與績效考評相結合。

（三）經(jīng)費成本核算支出結構不合理

隨著預算的逐步公開，社會對各類預算的執(zhí)行情況關注度比以往都要重視。在科研經(jīng)費申報時是按照科學研究項目整體申請，但是在經(jīng)費下?lián)軙r則是按照項目周期平均下?lián)埽恍╉椖繛榱送瓿深A算的執(zhí)行進度，在經(jīng)費使用時不按項目的進程使用。從當前大多數(shù)高?？蒲薪?jīng)費支出結構中可以發(fā)現(xiàn)，會議費、差旅費、接待費、汽油費、交通費、勞務費占絕大比例，而設備費、材料費、實驗費支出，真正用于項目科學研究的支出占比很少。根據(jù)中國科協(xié)的調查顯示：科研資金用于項目本身的僅占40% 左右，大量科研經(jīng)費流失在項目之外。另外科研成本指標不能真實反映科研項目全部耗費情況，造成支出上的虛減，使得科研支出與實際成本不相符?？蒲泄芾聿块T一般只注重申報和結題，不過問經(jīng)費使用情況，財務人員不參與科研項目的申報預算，只按照發(fā)票機械化地報銷。至于將經(jīng)費花在何處，經(jīng)費支出的真實性、相關性、合理性情況，財務部門無法進行審核和控制。

（四）經(jīng)費使用缺乏監(jiān)督，會計信息不能共享

目前我國科研經(jīng)費投入普遍采用的是按課題撥款模式，這就賦予了課題組負責人很大的自主權。因此高?？蒲腥藛T總是認為，不論縱向科研經(jīng)費，還是橫向科研經(jīng)費，都是項目負責人憑自己的實力爭取得來的，自己想怎么用就怎么用，學校無權過問和干涉。有的項目負責人想方設法將科研經(jīng)費轉為私人財產(chǎn)，將個人及家庭生活開支在科研經(jīng)費中報銷, 從而導致了經(jīng)費支出不遵守財務制度，違規(guī)違紀的現(xiàn)象時有發(fā)生。尤其在其承擔多個科研項目情況下，存在經(jīng)費混用、挪用現(xiàn)象，擾亂了科研經(jīng)費的正常管理和使用。高?？蒲泄芾聿块T雖然有科研管理系統(tǒng)，財務部門有財務管理系統(tǒng)，但是每個部門只是按照各自的需求進行管理，缺乏統(tǒng)籌性。管項目的不管經(jīng)費，管經(jīng)費的不了解項目，導致項目管理、預算管理與財務管理相互脫節(jié)。科研管理部門重視的是項目立項和結項。財務部門重視的是票據(jù)的真實性，根據(jù)票據(jù)來判斷是否可以進行報銷。對科研項目的運作過程不熟悉，也不知項目經(jīng)費預算構成和要求，無法參與到科研前期、中期、后期的管理工作中。

（五）經(jīng)費結題不結賬，結余資金監(jiān)管不力

高?？蒲泄芾聿块T為了不影響經(jīng)費的再次申請，一般都非常重視科研項目的結題，卻不關心經(jīng)費結賬。有的科研項目已結題多年，但財務賬面上項目結余資金長期掛賬。由于項目管理是科研部門負責，項目核算是由財務部門負責，彼此對項目的結項信息互不相通。即使互通信息，財務人員也很難進行項目結賬工作。按照規(guī)定，項目結題后資金要上繳原渠道，但是上繳途徑政策并不明確。上級主管部門為了保證科研的正常開展，往往在項目申報成功后，先行撥付部分經(jīng)費，其余在項目結題時才支付給科研部門。有的科研項目的結題工作已基本結束，但是經(jīng)費還在投入。也有些結余是由科研人員通過加強管理、優(yōu)化安排、精打細算、勤儉節(jié)約而節(jié)省下來的經(jīng)費，由于項目已完成，真正需要從事科研工作的支出不會再發(fā)生，科研管理部門對結余資金又沒有完善的管理措施，導致科研結余資金變?yōu)轫椖控撠熑藪煸谪攧詹块T的一項長期代管經(jīng)費，可以隨意使用和提取。

二、高?？蒲薪?jīng)費管理的意義

（一）加強高校科研經(jīng)費管理是懲治腐敗的需要

近年來全國高?？蒲薪?jīng)費管理使用違紀違法案件時有發(fā)生，全國各地嚴厲查處了一批高?？蒲薪?jīng)費管理使用案件。這與高校科研經(jīng)費管理制度上不健全、職能部門監(jiān)管不到位有關。科研經(jīng)費管理使用存在嚴重腐敗風險；有的高?？蒲腥藛T法制觀念淡薄，主觀地認為自己爭取到的科研經(jīng)費是屬于自己，利用掌握的科研資源牟取私利，通過虛報冒領，多頭申報、重復立項，外協(xié)套取科研經(jīng)費等中飽私囊；還有的高校對科研經(jīng)費管理使用不善，造成國家財政資金嚴重浪費和損失。這些高校在科研經(jīng)費管理上的弊端，要求必須要加強高?？蒲薪?jīng)費的管理，充分認識高校的科研經(jīng)費具有公共屬性和財經(jīng)紀律約束，必須嚴格按照國家、地方和高校內(nèi)部的科研經(jīng)費管理辦法和規(guī)定使用，不得打擦邊球、搞變通。

（二）加強高?？蒲薪?jīng)費管理是社會現(xiàn)實的需要

高?？蒲薪?jīng)費投入的科學性、合理性和持續(xù)性，是關系到學?？蒲邪l(fā)展的重大問題。高校要高度重視科研經(jīng)費的管理工作，適時建立相應的科研管理組織體系，加強高校科研項目的規(guī)劃、評審和使用等方面的統(tǒng)一。當前社會對財政性經(jīng)費預算要求公開，特別是要求對“三公”經(jīng)費、會議費的預、決算向社會進行公開，接受全社會公民的監(jiān)督。在全民監(jiān)督的體制下，高?？蒲薪?jīng)費中所涉及到的“三公”經(jīng)費、會議費也成了被受關注的對象，科研經(jīng)費報銷支出中的諸如科研接待費、國際學術交流（因公出國境）費、公務用車購置與運行費、會議費等。如果高?？蒲薪?jīng)費管理和使用不規(guī)范，監(jiān)管不力，將會照成極大的負面影響，不利于高?？蒲泄ぷ鳎仨毤訌妼蒲薪?jīng)費的管理意識。

三、基于績效的高?？蒲薪?jīng)費管理策略

（一）創(chuàng)新制度建設，加強內(nèi)控管理

制度是管理的靈魂，也是科研經(jīng)費得以正常使用的依據(jù)。制度不是一成不變的，要隨著時代的變遷跟上變化的步伐。在高校科研經(jīng)費管理多制度并存的今天，高校應按照國務院《關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》，教育部《關于進一步加強高?？蒲许椖抗芾淼囊庖姟返任募?，制定相應的校內(nèi)科研及橫向科研經(jīng)費細化管理辦法，同時要具有合理性、透明性、可操作性。并且要注重與縱向科研經(jīng)費管理制度之間的協(xié)調性，控制現(xiàn)金交易、實行公務卡、政府采購等制度。在科研經(jīng)費管理責任制上實行分級授權管理，統(tǒng)一領導，并將具體責任明確到人。在分級授權管理上，一般從項目申報到預算、使用、考核的全過程，實行以科研項目負責人、科研管理部門、分管校領導的三級授權控制模式，實現(xiàn)各負其責，層層落實，減少真空管理區(qū)域。同時加強高校內(nèi)部管理，對科研項目負責人及科研秘書加強培訓，進行經(jīng)費制度的講解、咨詢。有了制度的支撐，高?？蒲薪?jīng)費管理工作才能有章可循、有據(jù)可依。

（二）樹立績效管理觀念，科學編制經(jīng)費預算

績效是指既定目標的實現(xiàn)程度以及取得相應成果的效益和效率，因此，要樹立績效預算意識。要從嚴格的“過程管控”轉變?yōu)閲栏竦摹俺晒炇蘸涂冃Э荚u”。在項目申報時就應清晰規(guī)定科研活動應達到的成果產(chǎn)出，明確分階段任務、考核目標，加強中期績效評審制度，對科研經(jīng)費從預算的制定、執(zhí)行、使用的合規(guī)性、相關性、資金到位率、配套資金落實率、資金使用率、到各個不同時期應達到的科研目標，制定完整的績效考核指標體系。對一些重大項目學校財務部門可要求經(jīng)費使用部門提交預算執(zhí)行情況。學校對科研項目進行績效考評，所形成的結果與科研人員的年終考評相結合。同時也將考核結果作為科研經(jīng)費分階段撥付的依據(jù)，從而使科研經(jīng)費的投入真正與先期的計劃達成一致。

高校財務人員必須參與到科研經(jīng)費的預算管理中，科學地編制支出科目預算體系，制定預算定額標準。試行改變實報實銷方式，將發(fā)票報銷制改為“預算核撥+ 事務核銷”制，核定合理地預算額度，對人員勞務費設定上線限額，超值不補，把績效考核獎勵作為科研項目預算的一個參數(shù)。這樣不僅減輕財務人員的工作壓力，免去科研人員到處尋找發(fā)票弄虛作假的行為，也有助于建立科研經(jīng)費的自主節(jié)約使用機制。由于科研經(jīng)費在研究過程的不可預見性，在課題經(jīng)費預算總額內(nèi)增設“不可預見費”支出科目，允許科研人員在預算執(zhí)行過程中對預算進行調整。建立經(jīng)費預算評審專家?guī)旌皖A算管理數(shù)據(jù)庫。完善專家評審制度，建立包括技術、管理、經(jīng)濟和財務專家在內(nèi)的評審專家信息庫，隨機抽取專家，確保評審過程的公開、公平、公正。通過預算管理數(shù)據(jù)庫，防止重復立項，加強預算管理，通過預算控制和績效的考核，使得高校真正改變投入多，檢查少，減少浪費的現(xiàn)象。

( 三) 規(guī)范支出管理，實行全成本核算

制定完善的支出范圍及支出標準，在科技部的文件中對科研經(jīng)費的支出內(nèi)容進行了明確的界定：科研課題及項目費包括與其研究的所有直接費用和間接費用。高校在對直接費用管理上，要完善對儀器設備購置、外協(xié)經(jīng)費、圖書出版費、測試化驗等大額資金支付的審批；結合單位實際和相關人員參與課題的全時工作時間，科學合理、實事求是地發(fā)放勞務費、專家咨詢費。在間接費用管理上，對科學研究過程中利用高校資源，如場地費、水電氣暖費、實驗室使用攤銷費、管理費也要按實支付；同時要按項目申報時的計劃留有一定比例的績效支出預算，用于科研承擔單位根據(jù)國家有關規(guī)定擬定績效考核辦法，在對科研工作進行績效考核的基礎上，給予獎懲。科研經(jīng)費的全成本核算，在經(jīng)費申報預算時就要考慮間接費用的支出。這樣科研負責人可按照預算計劃自主使用項目經(jīng)費，同時對項目執(zhí)行過程中所發(fā)生的經(jīng)濟行為的真實性、合法性、合理性和有效性承擔相應的經(jīng)濟責任。這樣可以使高校與科研人員共享科研成果和效益，共擔財務成本，從而減少不應有的財務支出。

（四）建立信息資源共享平臺，加強經(jīng)費監(jiān)管

高校應依托現(xiàn)代化手段，搭建科研經(jīng)費管理信息共享平臺。各相關部門從不同的端口進入平臺，在各自所擁有的權限范圍內(nèi)進行網(wǎng)上操作，從項目的立項、申請、預算、入賬、下?lián)堋⒅С龅浇Y題各個方面，并形成對接模塊，實時地掌握經(jīng)費預算及使用情況。這有利于科研項目經(jīng)費的負責人全程把握科研項目的使用進度、使用范圍等，有利于科研管理部門更好、更積極地參與到科研經(jīng)費的管理中，由之前的被動變?yōu)橹鲃?，更好的分析?jīng)費使用的合理程度；財務部門也能真正從科研的立項、結項到結賬全過程參與到經(jīng)費的管理中，當好科研經(jīng)費報銷的助手，做好科研經(jīng)費監(jiān)督工作。各部門通過該平臺可以及時準確地獲取科研項目的相關信息，實現(xiàn)管理環(huán)節(jié)的相互協(xié)調、相互溝通、使科研經(jīng)費管理工作更加科學化、透明化。同時在平臺上建立審計、財務、科技等多層次經(jīng)費監(jiān)督體系，有利于科研經(jīng)費在使用時合理、合規(guī)、合法。

（五）加強結余經(jīng)費管理，建立長效機制

科研結余資金是指科研任務執(zhí)行期結束后尚未使用完的資金。高校對結余資金產(chǎn)生的原因要加以分析，并對結余資金采取分類管理的辦法。如確屬因國家政策調整或項目沒有如期完成的結余資金，由高校按照資金撥入的原渠道將結余資金返還；對課題結題后經(jīng)費仍有結余的，按照項目的完成和驗收等情況，高?？梢猿闪W科專家組，從項目的社會效益、學術效益、經(jīng)濟效益等進行考評打分，根據(jù)評分結果將結余經(jīng)費一部分獎勵給課題組，其余結余經(jīng)費由學校統(tǒng)籌，成立科研發(fā)展專項基金，用于補助后續(xù)科研發(fā)展支出和科研孵化新項目的前期立項和培育的支持經(jīng)費等。使高校科研經(jīng)費結余資金管理走上系統(tǒng)化、正規(guī)化、制度化的軌道。

篇5

關鍵詞：高校；內(nèi)部控制；科研經(jīng)費

中圖分類號：G311 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）21-0113-03

根據(jù)教育部科學技術司的《2014年高等學?？萍冀y(tǒng)計資料匯編》統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，2014年度高?？蒲薪?jīng)費破億的就有227所大學，目前高?？蒲薪?jīng)費的管理基本都采用內(nèi)部控制的方法，但高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制制度尚未形成一個完整的有機體系，所以如何促進科研經(jīng)費管理向規(guī)范化、系統(tǒng)化方向發(fā)展，提高科研經(jīng)費的使用效益，就成為高校迫切需要解決的問題，本文以Z高校的科研經(jīng)費內(nèi)部控制管理的組織結構及實踐發(fā)展為研究對象，描述Z高校科研經(jīng)費管理及其內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，找出Z高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制管理機制存在的問題并提出優(yōu)化意見。

Z高校是一所集教育學、文學、理學、工學、法學、管理學、藝術學、歷史學、農(nóng)學等學科的本?？茖W歷教育為一體的師范類省屬高校，學?，F(xiàn)有18個學院，普通本?？茖I(yè)52個，特色重點學科1個，省級重點學科3個，省級重點支持學科6個，省級示范專業(yè)3個，省級特色重點實驗室3個，省級特色重點工程中心1個，省級院士工作站1個，省級高等學校人文社科研究基地2個。近年來，隨著Z高校的科研經(jīng)費的逐年增長，對其科研經(jīng)費內(nèi)部控制管理展開討論研究，可以為地方高校科研經(jīng)費內(nèi)控管理發(fā)展提供一定的借鑒意義。

一、Z高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制總體描述

（一）科研經(jīng)費內(nèi)部控制的組織管理

Z高校為了強化對科研經(jīng)費的內(nèi)部控制，結合本校使用科研項目資金的實際情況制定了相應的科研項目經(jīng)費管理辦法，在科研經(jīng)費來源渠道上，Z高校具體可分為縱向的由國家或地方政府承擔的科研項目經(jīng)費、橫向的由學校對外開展科研活動所取得的科研項目經(jīng)費和學校匹配的科研項目經(jīng)費，對此Z高校采取集中管理、統(tǒng)一核算的方式，科研項目的申報、執(zhí)行、結題過程由科研處、計財處、設備處、審計處和科研項目負責人共同參與，其具體科研項目管理流程（見下圖）。

（二）科研經(jīng)費的預算管理

為了強化預算管理，提高科研經(jīng)費使用效益，Z高校規(guī)定科研項目負責人在申請立項時，應在財務處和科研處人員的共同指導下，按照項目實際使用需求，合理地編制科研項目預算，原則上對縱向科研項目預算在批復后不予調整，確實需要調整的按照科研項目管理規(guī)定程序進行調整；對橫向的科研項目預算可以按合同或約定進行調整。

（三）科研經(jīng)費的支出管理

Z高校規(guī)定科研項目經(jīng)費的支出環(huán)節(jié)，實行項目負責人負責制，5 000元（含5 000元）以下，由項目負責人簽字；5 000元至2萬元（含2萬元），除項目負責人簽字外，還需科研處負責人審核簽字；2萬元以上經(jīng)費，除需上述簽字外，還必須經(jīng)分管校領導簽字后才能辦理報賬手續(xù)。所有撥出校外的科研項目經(jīng)費、平臺建設經(jīng)費等，都必須由校長簽字后才能到計財處辦理資金撥付手續(xù)。

（四）科研經(jīng)費的核算監(jiān)督管理

科研項目完成后，項目經(jīng)費決算書和項目結題報告由項目負責人編制，經(jīng)過科研處、財務處、設備處審核后簽字蓋章，由科研處將項目經(jīng)費決算書和項目結題報告報送審計處審計，但該規(guī)定只是強調需要審計的科研項目，并沒有強調每個科研項目都需要審計，對于利用科研經(jīng)費所購置的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的后續(xù)處置在科研項目經(jīng)費管理辦法中也沒有做出明確的規(guī)定。

二、Z高校科研經(jīng)費內(nèi)部控制存在問題分析

（一）科研經(jīng)費內(nèi)控環(huán)境建設薄弱

高校內(nèi)部控制環(huán)境是整個內(nèi)部控制框架的基礎，影響著高校教職工的內(nèi)控意識和實施內(nèi)控的自覺性，所以要健全高校內(nèi)部控制機制，首先要加強高校內(nèi)部控制環(huán)境的建設，從Z高校實際情況來看，相關人員內(nèi)控意識還非常薄弱，比如科研項目人員存在科研經(jīng)費只歸自己自由支配的普遍觀念，校領導往往只重視科研項目的數(shù)量和結果，為了積極鼓勵科研人員申報科研項目，有意放松對科研經(jīng)費的使用管理，導致部分科研經(jīng)費出現(xiàn)違規(guī)使用的現(xiàn)象；相關教職人員的缺乏專業(yè)性，比如財會人員對財務制度的理解程度不同，導致實際報銷過程中的掌握尺度不同，出現(xiàn)同一項科研經(jīng)費報銷口徑不一的情況，審計人員由于專業(yè)性限制，在科研經(jīng)費審計過程中很難及時彌補漏洞。另外，Z高校目前缺乏一套內(nèi)部控制有效運行的科研經(jīng)費信息管理平臺，在相關信息籌集、處理和傳遞程序上的缺失，導致各部門之間與科研人員之間有效溝通渠道不暢、信息共享程度不高。

（二）科研經(jīng)費預算管理脫節(jié)

預算管理是內(nèi)部控制的重要方法，其中預算編制是科研經(jīng)費能夠有效執(zhí)行的基礎，Z高校規(guī)定科研項目負責人在申請立項時，需要財務處和科研處的指導，按實際需要合理地編制科研項目預算，但是真正編制項目預算時，一般只有科研項目負責人和項目成員參加，由于缺乏相關的財務管理知識，編制預算僅憑主觀經(jīng)驗估算，難以客觀反映科研項目的預算成本，這種情況下財務處難以介入預算編制，所以對科研項目預算的編制不是特別了解，通常只是按照科研處的項目預算報告簡單地審核預算總數(shù)，所以根本談不上對科研經(jīng)費支出的預算管理控制，只是起到了基本的財務審核職能；科研處在預算編制過程中也僅起到名義上的科研項目管理和保管合同的作用，在對項目預算的編制控制上起的作用很小，最終導致科研項目經(jīng)費預算與執(zhí)行偏離。

（三）科研經(jīng)費內(nèi)控監(jiān)督、信息溝通機制不完善

科研經(jīng)費預算在執(zhí)行過程中的內(nèi)部監(jiān)督控制不嚴、責任不清晰，造成Z高?？蒲泄芾聿块T之間相互推卸責任，最終導致科研經(jīng)費使用監(jiān)管失控。從實際來看，Z高校的科研處、財務處、審計處、設備處對科研項目管理各自為政，信息共享程度不高，缺乏長效的信息溝通機制，很難在科研項目經(jīng)費內(nèi)部監(jiān)督控制中發(fā)揮相關部門的聯(lián)動作用，比如科研處在科研項目實施過程中的考核監(jiān)督機制不到位，對科研經(jīng)費的管理過于寬松；財務處在科研經(jīng)費票據(jù)報銷過程中，認為只要簽字符合規(guī)定、票據(jù)真實并且不超過預算就可以報銷，由于缺乏專業(yè)性，財務人員不會對項目經(jīng)費的合理性進行監(jiān)督控制；審計處審計工作的被動性較強，加之缺乏專業(yè)科研人員，往往出現(xiàn)審計走過場現(xiàn)象，即使臨時抽調專業(yè)人員參與審計，也因為缺乏對科研經(jīng)費支出的實時監(jiān)控，很難使審計監(jiān)督在整個項目期間過程中發(fā)揮作用，科研經(jīng)費支出漏洞不能被及時發(fā)現(xiàn)，加之Z高校沒有嚴格執(zhí)行科研經(jīng)費的問責制，審計結論往往流于形式。此外，Z高校的科研項目經(jīng)費管理辦法中沒有對科研經(jīng)費購置的科研儀器設備等固定資產(chǎn)的回收做出明文規(guī)定，也沒有針對科研所取得的專利技術、版權、軟件等無形資產(chǎn)進行登記的規(guī)定，導致相關科研管理部門無法對資產(chǎn)的實時使用情況進行有效的跟蹤監(jiān)督，所以科研經(jīng)費購置的資產(chǎn)流失已經(jīng)是一個普遍現(xiàn)象。

（四）科研經(jīng)費內(nèi)控風險評估機制缺乏

長期以來，Z高?？蒲薪?jīng)費的相關管理部門普遍缺乏風險評估的觀念，沒有建立有效的風險預警與風險管理機制，更沒有形成一套科學有效的包含成本核算、績效評價在內(nèi)的內(nèi)部控制風險評價體系，因此不能有效防范和控制科研經(jīng)費風險。

三、Z高校科研經(jīng)費內(nèi)部控制制度優(yōu)化策略

由于我國高校內(nèi)部控制研究起步較晚，直到2012年財政部的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，才為高校內(nèi)部控制的發(fā)展提供了制度規(guī)范。筆者針對Z高?？蒲薪?jīng)費管理中內(nèi)部控制的環(huán)境、預算管理、監(jiān)督與信息溝通、內(nèi)控風險評估存在的問題提出以下內(nèi)控優(yōu)化建議。

（一）優(yōu)化科研經(jīng)費內(nèi)部控制環(huán)境

要改善科研項目經(jīng)費內(nèi)部控制管理的環(huán)境，提高Z高校教職工的內(nèi)制意識和實施的自覺性。首先，要堅持貫徹科研項目經(jīng)費問責管理機制，使教職工正確認識并履行自己的管理工作職責；其次，為了保證高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制制度能有效實施，必須配備與崗位相適應的教職人員，并不斷加強崗位教育培訓和考核，確保教職人員能滿足內(nèi)控工作的動態(tài)需求。同時，為了有效降低科研經(jīng)費信息溝通的成本，Z高校應該建立科研項目經(jīng)費管理的信息共享的綜合信息管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)信息包括項目申報、預算的編制與審核、項目立項、經(jīng)費使用、資產(chǎn)入庫、經(jīng)費決算、項目結題、成本核算、績效評價等方面內(nèi)容。

（二）優(yōu)化科研經(jīng)費內(nèi)部控制預算管理機制

科研經(jīng)費的預算管理包括預算編制、預算審核、預算執(zhí)行、預算控制和預算考核等，科研經(jīng)費預算管理的有效性直接決定著科研經(jīng)費內(nèi)部控制是否能有效實施，涉及科研經(jīng)費管理的各個部門，Z高校應該從科研經(jīng)費管理的相關部門抽調專業(yè)人員組成預算管理委員會，預算管理委員會接到課題組預算申請以后，組織委員會相關專業(yè)人員對課題組預算申請進行討論，重點討論項目預算的開支范圍、標準等，最后將修正意見集中，反饋給課題組對預算進行修改，直到符合預算要求。

（三）優(yōu)化科研經(jīng)費內(nèi)部控制監(jiān)督與信息溝通機制

Z高校必須牢固樹立對科研經(jīng)費內(nèi)部控制監(jiān)督意識，審計工作不能走過場，而是要加大科研經(jīng)費的審計范圍和力度，對科研經(jīng)費監(jiān)督審計應該覆蓋在科研經(jīng)費預算、科研經(jīng)費實際支出、科研經(jīng)費結算和使用效益這三個階段，即對科研項目的事前、事中、事后要進行全過程的審計，而且審計處在工作中要聯(lián)合紀檢部門，一旦發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費使用中的違規(guī)違紀行為要及時向紀檢部門報告，形成審計與紀檢的雙重監(jiān)督機制；要利用科研項目經(jīng)費管理的綜合信息管理平臺，建立健全長效信息溝通機制，通過信息平臺，不僅科研處、財務處、設備處、審計處和科研項目負責人之間可以相互溝通協(xié)作，還可以將學校紀檢等其他部門整合到信息平臺上，形成一體化全方位的監(jiān)督體系。同時，將科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)納入學校國有資產(chǎn)統(tǒng)一管理，從資產(chǎn)的申請購置到結題后的回收，都要嚴格遵循學校國有資產(chǎn)管理辦法，并接受審計、紀委的全程監(jiān)督。

（四）優(yōu)化科研經(jīng)費內(nèi)控風險評估機制

Z高校管理者要強化風險意識，建立一體化的內(nèi)控風險預警與管理機制，并保證預警渠道的暢通，及時預防科研腐敗的發(fā)生。同時，還要建立科研項目經(jīng)費的績效考評體系，對科研項目所取得的社會效益與經(jīng)濟效益進行綜合考核和評價，對績效評價等級優(yōu)秀的項目人員給予一定獎勵，對績效評價等級差的要進行重點關注，及時督促其提出整改方案。

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篇6

一、科研經(jīng)費管理存在的問題

（一）科研經(jīng)費預算編制不規(guī)范

目前，國家在科研項目支出科目、預算定額等方面還沒有制定出科學系統(tǒng)的預算定額標準，科研人員并非財務人員，預算觀念淡薄，只把科研預算作為爭取科研經(jīng)費的環(huán)節(jié)之一，不進行足夠的調研和科學的測算，編制出的經(jīng)費預算不準確，預算內(nèi)容不全面，憑以往的經(jīng)驗和估計填列出預算數(shù)據(jù)，缺乏前瞻性、合理性和規(guī)范性要求。

（二）缺乏全面準確的成本核算

高校的科研人員大多是教學、科研雙肩挑，科研工作與教學工作有著密切聯(lián)系，用于實驗教學的材料經(jīng)常被用于科研項目的實驗，例如，教學用固定資產(chǎn)用于科研的使用費，從事科研使用的水電費等支出不計入科研成本，而是全部在教育事業(yè)費中列支；科研人員的超比例提取津貼、酬金；在報銷費用時，發(fā)票中所列的明細項目與實際支出情況不符；在人工費的開支上，虛構人員或假借學生身份套取助研補貼，項目成本核算難以實事求是。高?？蒲许椖康某杀局皇遣糠值貜目蒲薪?jīng)費中得到補償，科研成本嚴重的擠占、挪用了各大高校的教育事業(yè)經(jīng)費。

（三）內(nèi)部管理和監(jiān)督機制不完善

在高校中普遍存在科研經(jīng)費管理監(jiān)督機制不健全，科研經(jīng)費支出不合理。有的科研人員，為了逃避上繳管理費，將爭取到的科研經(jīng)費掛靠外單位，躲避學校對資金的監(jiān)管；有的為了套出現(xiàn)金，用大量與實際不符的票據(jù)報銷，如招待費、交通費等；許多項目結題不結賬，在項目完成后相當長時間內(nèi)一些項目負責人還繼續(xù)使用科研項目結余經(jīng)費列支費用，疏于對結余資金的管理。

二、影響高?？蒲薪?jīng)費管理的因素

高校科研經(jīng)費管理有效性的影響因素是多種多樣的，想要有效管理科研經(jīng)費，需要從以下幾方面進行改進。

（一）編制科學、合理的預算

高?？蒲薪?jīng)費的預算編制工作，應由科研部門、財務部門、課題負責人三方共同協(xié)作編制更為科學合理?？蒲胁块T應該制定統(tǒng)一的科研經(jīng)費預算管理制度，制定合理的、可操作的預算程序，以及科研計劃預算編制辦法和說明，對科研經(jīng)費預算的編制原則、編制要求、編制規(guī)程提出具體的要求，提高預算的可執(zhí)行度。具體經(jīng)費預算依據(jù)科研項目申報書中規(guī)定的研究任務進行。編制預算要對整個課題研究過程中可能發(fā)生的所有費用，包括直接費用和間接費用進行預算，按照全額成本支出原則，并且將上報的經(jīng)費預算在學校財務、科研管理部門備案。對財務部門及財會人員而言，應盡早介入科研項目，及時提供財會服務及進行財會監(jiān)督，使科研人員及時獲得財務信息的支持，編制更科學合理的預算。

（二）建立和完善全額成本核算制度，規(guī)范科研經(jīng)費的使用

為了控制具體科研項目的支出金額，在使用科研經(jīng)費的過程中，財務部門在建賬時，應依據(jù)項目預算書中的各類明細支出項目增設相應的明細科目，設置每項明細科目的預算限額。在經(jīng)費支出的的實際操作、核算過程中，嚴格執(zhí)行預算限額制度，對符合規(guī)定的且在預算限額內(nèi)的票據(jù)予以正常報銷，超出預算限額的支出，就不予以報賬。這樣項目負責人就能在前期更加詳細地對經(jīng)費項目支出進行合理估計，有效地避免經(jīng)費的預算內(nèi)容與實際開支相脫離，增強了預算編制的準確性、科學性。

（三）建立、健全科研經(jīng)費使用的內(nèi)部審計制度

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一、高?？蒲薪?jīng)費管理財務監(jiān)管缺失現(xiàn)狀分析

（一）認識不足 高?？蒲薪?jīng)費是由政府、教育主管部門、合作企業(yè)或者基金會等通過委托方式或者對申請報告的篩選來分配，用于解決特定的科學和技術問題而支出的費用。當前各高校十分重視科研經(jīng)費的數(shù)量，科研經(jīng)費的多少在一定程度上已經(jīng)成為評價高校辦學實力和學術水平的重要標準。這無形中就提高了項目負責人的地位，高校管理部門對申請到的科研經(jīng)費除了扣除少部分管理費之外，并沒有對項目負責人所控制的大部分費用進行必要的財務監(jiān)管，科研經(jīng)費儼然成為項目負責的人的“福利”或者“獎金”，項目負責人更是被學生戲稱為“老板”。這種現(xiàn)象的存在正是由于高校管理層對科研經(jīng)費的認識不足造成的，沒有將科研經(jīng)費當作學校經(jīng)費的一部分來管理。事實上，無論從何渠道獲得的科研經(jīng)費，都必須作為高校經(jīng)費的一部分由財務部門進行科學的管理，這不僅是高校財務制度的自身需要，更是保證科研經(jīng)費合理高效使用的需要，是對科研經(jīng)費提供者的負責。

（二）財務監(jiān)管制度不健全 由于對科研經(jīng)費的認識不足，高校管理層在對科研經(jīng)費的管理上就缺乏建立科學健全的財務管理制度的意識和行動。在科研經(jīng)費的管理上，由于經(jīng)費來源的復雜性和科研經(jīng)費賬戶的獨立性，高校給予項目負責人較大的權利。一般只在科研經(jīng)費的使用方向上制定必要的規(guī)定，在經(jīng)費的具體使用的途徑和數(shù)量上，多由項目負責人個人決定。高校財務部門缺乏精細化的管理制度，既不能在使用前對使用的合理性進行判斷，也不能在使用后對使用的效果進行評估。監(jiān)管制度的不健全導致項目負責人在科研經(jīng)費的使用上具有較大的隨意性，隨意截留、滯留經(jīng)費現(xiàn)象嚴重，不斷出現(xiàn)科研經(jīng)費的浪費和流失，甚至滋生了學術腐敗現(xiàn)象，利用經(jīng)費洗錢、套取經(jīng)費的現(xiàn)象屢禁不止，這已對高?？蒲薪?jīng)費的財務管理造成嚴重的威脅。

（三）科研經(jīng)費使用監(jiān)管不力 科研經(jīng)費分縱向和橫向，縱向是由國家和政府部門設定的，橫向一般指和企業(yè)合作，由企業(yè)提供經(jīng)費。無論是縱向還是橫向，科研經(jīng)費的提供者在科研經(jīng)費使用上，大多只是規(guī)定使用的范圍和數(shù)量的界定。由于科研課題的專業(yè)性，學校的財務部門不具備深刻的理解和認識，缺少對科研課題進行會計項目設置的基礎，導致學校制定的管理制度也大多只是定性規(guī)定而缺少具體的數(shù)據(jù)指標，對科研經(jīng)費的具體監(jiān)管上缺乏必要的依據(jù)，多由項目負責人自己決定項目的各項開支。由于項目負責人自身財務管理能力的不同，科研項目對經(jīng)費使用要求的不同，給高校財務部門的監(jiān)管帶來極大的復雜性，財務部門很難對科研經(jīng)費的使用做出有效的預算和決算?？蒲薪?jīng)費賬戶的獨立性，又使其沒有納入高校經(jīng)費管理的信息化平臺，這更使高校財務部門被排斥在科研經(jīng)費大門之外，這都不利于科研經(jīng)費的合理、高效的使用。

二、財務監(jiān)管介入高?？蒲薪?jīng)費管理的必要性

（一）合理使用科研經(jīng)費的需要 科研經(jīng)費是高校經(jīng)費的一部分，加強對科研經(jīng)費的監(jiān)管是財務部門不可推卸的責任。盡管由于一些項目的特殊性的需要，項目負責人必須保留一部分的經(jīng)費支配權，但由于項目負責人財務素養(yǎng)的差別，科研經(jīng)費的使用常常出現(xiàn)一些不合理情況，如購買一些不是服務科研項目，而是服務個人家庭的物品，但以科研經(jīng)費需要的名目實報實銷；管理費和招待費所占比例較大等。這都不利于科研經(jīng)費的健康合理使用，必須將科研經(jīng)費的各項收支情況列入高效財務部門的監(jiān)管之下，設立專業(yè)的會計科目、項目進行管理，對科研經(jīng)費的使用進行專業(yè)的預算和決算。根據(jù)預算決定項目進行中各項費用的支出，項目結題后對科研經(jīng)費進行專業(yè)的財務決算，科學處理經(jīng)費結余。只有使科研經(jīng)費處于專門的財務監(jiān)管之下，才能保證科研經(jīng)費各項支出的合理性。

（二）保證項目正常運行的需要 科研經(jīng)費的合理使用是項目進行的重要保障。當前，由于財務監(jiān)管的缺失，科研經(jīng)費使用的隨意性，使大量科研經(jīng)費沒有真正使用到項目研究當中。據(jù)一項調查顯示，當前僅有40%左右的科研經(jīng)費能用于科研，其它則大部分流失在項目之外，被肆意揮霍。這嚴重影響了項目的健康進行，甚至會造成項目的中斷，帶來不可估量的損失。這用于科研的40%也存在使用不當?shù)默F(xiàn)象，如重復的購買器材，學術交流和出國考察花費過大等，科研經(jīng)費的不合理使用人為地造成了科研經(jīng)費的緊張，給科研人員帶來很多研究外的問題和煩惱，影響了科研項目的正常進行，減慢了科研的進程，也減少了科研人員取得突出進展的可能。

（三）杜絕學術腐敗滋生的需要 財務監(jiān)管的缺失使科研經(jīng)費幾乎成為項目負責人的“小金庫”，具有獨立的自主支配權，財務人員不能在事前和事中對其進行必要的監(jiān)督和管理，只是在項目結題后對其進行審簽，這已是事后的統(tǒng)計，多流于形式。這種管理模式必然給學術腐敗提供滋生的溫床，隨意支配科研經(jīng)費的亂象此起彼伏。出國考察、學術交流等似乎與項目相關的費用居高不下，實則不過是游山玩水；突擊購買高端器材看似是為科研的效果實際是洗錢的需要；至于差旅費、招待費更是毫無標準可言。盡管高校也出臺很多制度遏制這種亂象的惡化，但都不涉及科研經(jīng)費的財務監(jiān)管，只能是隔靴搔癢，治標不治本。

三、財務監(jiān)管下高?？蒲薪?jīng)費管理革新措施

（一）理念創(chuàng)新：科研經(jīng)費是學校經(jīng)費的組成部分 具體有：

（1）科研經(jīng)費與學校經(jīng)費的統(tǒng)一性。學校經(jīng)費是由教育主管部門為支持整個學校的運轉和發(fā)展的所撥付的費用，科研經(jīng)費是由政府部門、合作企業(yè)或者高校自身為支持某個項目的研究而撥付的?？?。盡管在資金來源和使用對象上存在差異，但都在高校的范圍內(nèi)運行，其人員組成都來自高校自身的教師和學生，在本質上兩者都在為高校的學術發(fā)展和人才培養(yǎng)發(fā)揮重要的資金保障作用。項目運行的任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)財務問題都會影響高校的聲譽和發(fā)展，項目的成功與否與高校的發(fā)展息息相關，這些決定了科研經(jīng)費與學校經(jīng)費的統(tǒng)一性，所以科研經(jīng)費必須接受高校財務部門的監(jiān)管。一旦項目的經(jīng)費到賬，則立即成為高校經(jīng)費的一部分存在，處于高校財務部門的監(jiān)管之下，科研經(jīng)費的運作必須遵守高校的相關財務制度和使用程序。項目負責人作為直接責任人，不能再片面地認為科研經(jīng)費是自己申請來的，就要當作自己的“福利”來隨意支配。必須創(chuàng)新理念，提高認識，樹立全局意識，自覺接受財務部門的監(jiān)督和管理，做到科研經(jīng)費使用的科學化、規(guī)范化和透明化。

（2）科研經(jīng)費的相對獨立性。科研經(jīng)費作為項目的專項資金，在使用上具有一定的獨立性，在財務上也以獨立賬戶的形式存在，但這種獨立性是相對的，是建立在財務監(jiān)管下的獨立性。由于科研項目的獨立性，其科研經(jīng)費也采用?？顚Ｓ玫男问?，項目負責人對科研經(jīng)費具有較大的控制權，但這種形式并不是指科研經(jīng)費完全與高校的財務部門割裂開來，而是指科研經(jīng)費的使用可以依照項目的特點編制專門的會計預算和決算，不受學校整體經(jīng)費使用的具體制度的束縛。但這種專門為科研項目編制的預算和決算必須受財務部門的監(jiān)督，各項費用的支出必須在財務部門的監(jiān)控下進行。可見，這種獨立性不是絕對的，而是作為學校經(jīng)費的一部分，為保證項目的獨立性和?？顚Ｓ镁哂邢鄬Φ莫毩⑿?，是與學校的整體經(jīng)費管理相統(tǒng)一的。

（二）制度創(chuàng)新：建立科學的預算決算制度 具體如下：

（1）預算的規(guī)范化和科學化。預算的不規(guī)范是給科研經(jīng)費帶來許多財務問題的重要原因，一些高校和項目負責人為追求較高的科研經(jīng)費，常常虛報科研費用，虛開名目，重復購買物品，甚至人為地更改國家規(guī)定的與高校分攤成本的比例，這在上報的預算上，必然高于實際科研所需，即給項目資金提供者增加了經(jīng)濟負擔，也滋生了自身的腐敗。項目進行過程的預算也因項目負責人自身財務知識的不足和研究過程中很多不確定因素的原因，預算往往不夠科學和規(guī)范，多由項目負責人憑感覺編制，缺少必要的論證和預測。在實際的執(zhí)行過程中多淪為形式，科研經(jīng)費的使用很少能嚴格按照預算進行。因此，項目的經(jīng)費預算必須結合高校財務部門制定專業(yè)的、規(guī)范的、科學的預算，項目人員要與財務人員充分溝通，使財務人員能深入了解項目的各項成本，使財務人員能更加科學規(guī)范地設置會計科目，據(jù)實列支。并詳細了解項目進行過程中遇到的各種風險可能帶來的成本的增加，提前做出預判，并在預算中有所體現(xiàn)。高校財務部門參與編制項目成本預算，極大地保證了預算的專業(yè)化，使科研經(jīng)費的成本預算更加的完整、真實，全面。特別是項目研究使用高?，F(xiàn)有器材、耗材和水電時，更能保證成本的比例分配更加合理和客觀，有力地避免了很多項目白白使用學校的公用實施，而將預算中的這部分資金個人揮霍，或者干脆不設置這部分預算的不合理現(xiàn)象。這既保證了科研項目按計劃有秩序進行，又有利于科研項目進行中各方面開支的范圍和標準，增強了科研經(jīng)費財務預算的約束力。

（2）決算的精細化和經(jīng)費結余的規(guī)范處理。決算是預算執(zhí)行的總結，科研經(jīng)費的結題決算是對經(jīng)費預算執(zhí)行情況和執(zhí)行結果的綜合性信息資料，是科研項目管理部門和經(jīng)費提供者對項目執(zhí)行情況作出評價的有效憑證，精細化的決算，這不僅是對項目管理部門和經(jīng)費提供者的負責，更是對項目執(zhí)行人員的負責。高校財務部門要嚴格按照科研經(jīng)費的預算編制對結題的科研項目進行精細化的決算，首先要收集各項原始的會計憑證，并將各項開支按照預算科目進行分類匯總，依據(jù)相關管理規(guī)定考核各項開支的合理性和規(guī)范性，并嚴格執(zhí)行各項目的預算比例。其次，對于超出預算限額的開支項目，要求項目負責人必須給出合理的解釋和依據(jù)。精細嚴格的決算是對項目執(zhí)行人員的一種正確的誘導，更是對那些一直不堅定，容易掉進金錢陷阱的項目人員的一種威懾。同時，也是對項目效益情況評價的重要指標，將為項目管理部門和審計部門提供重要的考評依據(jù)。對結題后的經(jīng)費結余要按照相關制度的規(guī)定科學處理，一般情況下，經(jīng)費結余會自動轉變?yōu)轫椖堪l(fā)展資金繼續(xù)由項目負責人掌握，但具體的使用缺少方向和數(shù)量的限制，高校財務部門必須制定嚴格的制度規(guī)定項目的使用范圍和比例，盡量鼓勵資金用在器材的采購及與項目相關的科研項目上，嚴格控制學校管理費抽取的比例和項目人員經(jīng)費的占用比例，防止經(jīng)費結余被人為地揮霍和浪費。

（三）執(zhí)行創(chuàng)新：財務部門監(jiān)管使用全程 執(zhí)行力疲軟已是高?？蒲薪?jīng)費管理不善的重要因素，無論管理制度制定得如何好，執(zhí)行乏力都是枉然，無論預算編制得多么精確，實際操作不與其同步，都會使預算變成一紙空文。所以，加強財務部門對科研經(jīng)費使用過程的監(jiān)督至關重要。

（1）由專人負責?？蒲薪?jīng)費是?？顚Ｓ茫椖控撠熑藢ζ渚哂凶灾髦錂?，高校財務人員不能將其納入高校教育經(jīng)費等進行監(jiān)督管理，這導致高校財務人員不能對科研經(jīng)費的使用過程進行監(jiān)督，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，使科研經(jīng)費使用效果最大化。高校財務人員只能在項目結題時進行經(jīng)費的結算，即使發(fā)現(xiàn)問題也為時已晚。因此，建議高校財務部門向科研項目派駐專門的財務人員負責監(jiān)管每一筆費用的支出，以預算為依據(jù)，嚴格把關，控制科研經(jīng)費的使用范圍和使用數(shù)量，促進項目負責人依據(jù)預算使用科研經(jīng)費的執(zhí)行力。

（2）搭建信息化平臺。財務信息化是高校財務管理的現(xiàn)代化要求，高校常規(guī)經(jīng)費管理必須通過信息化平臺展示出來，做到每筆開支的透明化、公開化?？蒲薪?jīng)費由于經(jīng)費來源的多樣化，科研項目的多變化，使其經(jīng)費管理的信息化步伐相對落后，透明度不夠，這也是滋生腐敗的重要原因。因此要想提高項目經(jīng)費的執(zhí)行力，真正監(jiān)督項目運行的全程，使其在陽光下進行，必須盡快建立科研經(jīng)費信息化管理平臺，依照項目的特點，將項目預算、項目支出和項目決算的全程在一套軟件平臺上顯示出來，既供高校財務人員及時監(jiān)管，又供高校管理人員、項目參與人員及時監(jiān)督。只要打開軟件，科研經(jīng)費的每一筆開支一目了然，這就從根本上保證了對科研經(jīng)費的結果監(jiān)管向過程監(jiān)管的轉變，由秋后算賬的被動控制變?yōu)槿杖涨逅愕倪^程控制，極大地保障了科研經(jīng)費的規(guī)范使用。

四、結論

科研活動對高校的發(fā)展發(fā)揮著重要的作用，對于一些研究型的大學，更是成為高?；顒拥闹黧w。而來自各個渠道的科研經(jīng)費對科研項目的正常運行起著重要的支撐作用，沒有這些經(jīng)費作為堅強的經(jīng)濟后盾，很多科研項目難以順利開展并取得成果。所以加強高?？蒲薪?jīng)費的管理至關重要，它直接影響著科研項目能否正常進行和進行的效果。而加強高校財務部門對科研經(jīng)費的監(jiān)管無疑是提高科研經(jīng)費使用效果的最有效途徑。首先，財務部門的財務專業(yè)能力，能使科研經(jīng)費的使用更加規(guī)范和科學，能最大限度地做到經(jīng)費使用效果的最大化。其次，財務部門的參與，有利于項目負責人及項目人員從紛繁蕪雜的財務問題中解放出來，專心從事項目研究，有利于科研的健康發(fā)展和高效進行。第三，財務部門參與科研經(jīng)費管理有利于防止腐敗滋生，避免經(jīng)費的流失和挪用，保證科研項目的順利進行?？傊?，財務監(jiān)管參與高校科研經(jīng)費管理對科研項目的順利進行具有重要的意義，各高校必須將科研經(jīng)費納入高校經(jīng)費管理的軌道上來，使科研經(jīng)費的使用更加規(guī)范化、科學化、透明化。

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關鍵詞：績效管理 高?？蒲薪?jīng)費 管理

一、前言

隨著對科學研究的重視，國家將越來越多的經(jīng)費投入到了高校的科研。隨著逐年增長的科技經(jīng)費的投入，國家越來越重視高?？蒲薪?jīng)費的管理。研究如何將績效管理有效的運用在高?？蒲薪?jīng)費的管理可以有效的解決我國高校科研經(jīng)費的管理問題，利于促進高?？茖W研究以及高校整體的發(fā)展。

二、高?？蒲薪?jīng)費管理存在的問題

充足的科研經(jīng)費是高校進行科研活動的物質基礎。近年來，隨著對科學研究的重視，國家將越來越多的經(jīng)費投入到了高校的科研。但是，高?？蒲薪?jīng)費的管理也存在很多問題。這些問題使科研人員的科研積極性受到極大影響，也使得科研經(jīng)費效益的作用沒有真正發(fā)揮出來。

（一）高?？蒲薪?jīng)費的管理政策不完善

很多高校沒有一個完善的科研經(jīng)費的管理制度，或者是制度制定得不夠細化，科研經(jīng)費的支出沒有范圍的限制。高校的財務部門對科研經(jīng)費的管理只是數(shù)字上的管理，并不能有效的控制科研經(jīng)費的真實性和效益性，導致挪用、濫用科研經(jīng)費的情況經(jīng)常發(fā)生。

由于科研經(jīng)費來源的多樣性，沒有一個統(tǒng)一的管理方法對科研經(jīng)費進行管理。例如某些項目的進行，需要用科研經(jīng)費購買相關的設備儀器，但是這些設備儀器卻不能作為高校的不動產(chǎn)進行入庫保存；或者有些項目的固定資產(chǎn)即使入庫，也是由項目組長期持有，難以實現(xiàn)資產(chǎn)的共享。

很多高校沒有將科研活動所形成的版權、專利技術、新型發(fā)明納入學校的無形資產(chǎn)，對這些無形資產(chǎn)缺乏一個有效的管理機制，不能充分利用這些資源為學校創(chuàng)造效益。整個科研活動雖然花費了大量的經(jīng)費，但是其形成的資產(chǎn)不能真正為學校創(chuàng)造效益。

（二）科研經(jīng)費結題不結賬現(xiàn)象普遍存在

目前很多高校對于科研課題的預算制度不夠嚴謹，制度的內(nèi)容不夠細化，缺乏準確性和科學性，導致經(jīng)費支出的彈性比較大，這就容易導致科研經(jīng)費結題不結賬現(xiàn)象的發(fā)生[1]。有些高校是由科研部門負責提取管理費，并負責科研項目和科研合同的管理，不能對經(jīng)費的使用的有效性和合理性進行追蹤，就不能及時發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費使用時出現(xiàn)的問題。而高校的財務部門僅僅對科研經(jīng)費的會計核算和財務管理進行負責，沒有真正有效的跟蹤項目科研經(jīng)費的使用。

（三）科研經(jīng)費核算制度不完善

科研經(jīng)費核算制度的不完善主要表現(xiàn)在：高校開展的科研項目往往是由高校的老師組織進行的，而很多高校的老師既要從事教學工作又要進行科研活動，這就導致了高?？蒲谢顒拥碾p重性。由于高?？蒲谢顒拥碾p重性，高校的科研活動中往往不容易確定科研活動的人員費用的承擔比例。很多高校的儀器設備、實驗室、消耗的水電費等都是由科研和教學共同承擔。很多高校的科研管理部門沒有重視科研成本與產(chǎn)出的比例，不能將教學與科研所消耗的費用區(qū)分開來。一些高校沒有制定設備儀器、實驗室使用等相關科研項目的收費標準，沒有制定水電、儀器、試劑等資源使用的計量方法。所以高校就很難將教學和科研需要承擔的資源消耗費用比例區(qū)分開來。

三、績效管理在高?？蒲薪?jīng)費管理的實踐應用

在高校科研經(jīng)費管理中實施績效管理主要是為了實現(xiàn)科研經(jīng)費的“3E”原則，即效率性（Efficiency）、經(jīng)濟性（Economy）和有效性（Effectiveness）。

（一）高?？蒲薪?jīng)費績效管理的內(nèi)容

高校科研經(jīng)費績效管理主要包括三個方面的內(nèi)容：1、科研經(jīng)費的投向管理。科研經(jīng)費的投向管理是指對科研經(jīng)費的用途、性質和和標準進行科學有效的管理。科研經(jīng)費的投向管理主要是針對經(jīng)費使用前的管理，科研經(jīng)費的投向管理有利于對經(jīng)費投入的可行性進行分析，是保證科研經(jīng)費有效利用的前提。2、科研經(jīng)費的使用管理?？蒲薪?jīng)費的使用管理是指對科研經(jīng)費使用過程中的管理，以保障科研經(jīng)費使用的經(jīng)濟性、合法性和有效性。3、科研經(jīng)費的效果管理。科研經(jīng)費的效果管理是指對科研經(jīng)費的具體執(zhí)行情況和完成情況進行管理?？蒲薪?jīng)費的效果管理，是將來安排項目預算的重要參考依據(jù)。

（二）提高績效管理在高?？蒲薪?jīng)費管理的應用對策

在高校的科研經(jīng)費的管理中，只有將科研項目管理和經(jīng)費管理有效的結合，才能提高科研經(jīng)費使用效益，使科研工作順利的開展。

1、樹立績效管理觀念

科研經(jīng)費如果在使用前能夠對科研經(jīng)費的科研經(jīng)費預算合理用途、性質和和標準進行科學有效的管理；在使用過程中將科研經(jīng)費的使用經(jīng)濟化、合法化和有效化；并對科研經(jīng)費的執(zhí)行情況和完成情況進行實時的追蹤，樹立績效管理觀念，才能夠切實提高科研經(jīng)費使用效益，使科研工作順利的開展。

2、高校的財務部門和項目的管理部門有效溝通

項目的負責人在進行課題的申報時應將項目的總體預算方案告知財務部門。財務部門應該結合科研經(jīng)費的管理辦法，將上報的預算方案進行分析，最后才能確定科研經(jīng)費的預算方案[2]?？蒲许椖可暾埑晒?，課題組成應嚴格按照財務部門確定的預算方案執(zhí)行，而財務部門應實時監(jiān)控經(jīng)費的使用明細，并進行不定期的檢查。

3、對高校的科研項目實行績效撥款

高校的科研管理部門應不定期的對已經(jīng)獲批通過的科研項目進行檢查，并對科研項目的完成進度進行監(jiān)督，建立一個獎懲機制[3]。通過對高校的科研項目實行績效撥款，可以將項目科研人員的積極性充分調動起來，并及時調整下?lián)芸蒲薪?jīng)費的額度。比如對完成監(jiān)督指標的項目，項目經(jīng)費可以先行撥付；而對于沒有完成監(jiān)督指標的項目，應及時提出整改，如果整改還不符合要求，就延遲項目經(jīng)費的下發(fā)。

四、結語

科學的管理好科研經(jīng)費，有利于促進高?？茖W研究以及高校整體的發(fā)展。只有將科研項目管理和經(jīng)費管理有效的結合，才能提高科研經(jīng)費使用效益，使科研工作順利的開展。

參考文獻：

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1.科研經(jīng)費渠道來源多元化加大了科研經(jīng)費的管理難度。目前，高?？蒲薪?jīng)費的渠道來源既有來自國家、省、市各級政府部門和各級基金類課題經(jīng)費等的縱向經(jīng)費，也有來自企事業(yè)單位、非政府組織或個人的橫向經(jīng)費。由于高?？蒲薪?jīng)費來源渠道多元，不同的渠道投入的科研經(jīng)費，其管理辦法、經(jīng)費開支范圍和使用方向等各不相同，加大了高?？蒲薪?jīng)費管理的難度。

2.項目預算編制不科學，存在忽視預算管理的現(xiàn)象。由于高校在項目立項申請時直接由項目負責人編制預算，而科研部門則比較重視科研項目的數(shù)量和規(guī)模，忽略對科研經(jīng)費預算的管理。導致項目預算不能全面地真實地反映課題經(jīng)費的成本支出，造成課題經(jīng)費在使用過程中超預算范圍和預算標準，難以按照批準的經(jīng)費預算核定的用途、范圍和開支標準使用項目經(jīng)費。

3.部分高校對科研經(jīng)費管理認識不足，科研經(jīng)費管理的相關內(nèi)部控制制度建立尚不完善，執(zhí)行有待加強。目前，高校都根據(jù)教育部、財政部等部門對科研經(jīng)費管理的有關規(guī)定制定了本校的科研經(jīng)費管理辦法，對科研經(jīng)費賬戶開立、科研經(jīng)費使用及審批權限、科研經(jīng)費結余處理等做了較為詳細的規(guī)定。但部分高?？蒲泄芾眢w制不完善，特別是在科研經(jīng)費預算編制、審核、執(zhí)行監(jiān)督等方面，容易造成項目預算編制不明晰，經(jīng)費預算審核缺乏基礎，審核工作難以執(zhí)行，項目預算執(zhí)行和監(jiān)督不到位等問題。另外，在實際執(zhí)行過程中，大量存在項目管理與經(jīng)費管理不一致的現(xiàn)象，部分項目內(nèi)部控制制度并未完全執(zhí)行，導致科研經(jīng)費使用效益低下。

4.科研經(jīng)費在使用過程中存在不規(guī)范的現(xiàn)象。如，科研經(jīng)費在使用過程中存在經(jīng)費支出不及時、部分經(jīng)費開支原始憑證及相關資料不完整、反映的支出事項與項目任務關系不清晰等現(xiàn)象。財務部門在科研經(jīng)費報銷時，往往比較側重于報銷手續(xù)是否完備、原始票據(jù)是否真實合法，導致很大一部分科研經(jīng)費被用于支出管理費、招待費、人員經(jīng)費等，真正用于科研項目的經(jīng)費很少。

二、完善高?？蒲薪?jīng)費管理的對策和建議

1.完善高?？蒲薪?jīng)費管理制度。良好的運行機制是目標得以實現(xiàn)的根本保證，高校應對照財政部、科技部、國家自然科學基金委員會等部委的經(jīng)費管理辦法，對學?，F(xiàn)有的科研項目經(jīng)費管理辦法中與相關部門的經(jīng)費管理辦法不符事項進行修訂，建立一套既符合國家規(guī)定，又能結合實際情況，合法合規(guī)、可操作性強的科研經(jīng)費管理制度。

2.加強科研經(jīng)費預算管理，健全預算管理制度?？蒲薪?jīng)費預算管理是項目圍繞預算目標而展開的一系列的內(nèi)部管理活動，具體包括預算管理的指導思想、預算的編制、調整、執(zhí)行、分析與評價。高校應制定預算編制、審核執(zhí)行、預算調整和監(jiān)督管理辦法，對預算編制原則和內(nèi)容進行規(guī)范和統(tǒng)一，明確預算的審核、監(jiān)督部門的管理職能和預算調整審批程序，加強經(jīng)費預算管理。確?？蒲薪?jīng)費收支和結構的平衡，保證預算的嚴肅性。

3.強化各部門對科研項目的全程管理。高校應按照科研經(jīng)費管理一系列文件的要求，明確各相關部門在科研項目經(jīng)費管理中的工作職責，全過程參與項目申報經(jīng)費預算、中期經(jīng)費支出檢查、結題經(jīng)費決算審核等工作，與項目負責人進行意見交換并形成書面檢查記錄。此外，對項目驗收、結題之后的財務報銷、檔案移交等進行后期跟蹤檢查。

4.加強科研經(jīng)費財務管理，完善會計核算工作。要合理進行科研項目崗位分工，建立科研項目工作管理制度。按照采購申請與審批、采購執(zhí)行與驗收使用等不相容崗位職責分離的原則對項目組成員進行適當分工，同時規(guī)范項目原始工作記錄以及參與者變動情況下項目的任務交接和資料移交手續(xù)等事項。要明確專人登記項目物資臺賬，嚴格項目物資的入庫、出庫管理手續(xù)。要嚴格按照《會計基礎工作規(guī)范》規(guī)定履行項目經(jīng)費支出報銷程序。

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【關鍵詞】 地方高校； 科研經(jīng)費； 財務管理； 規(guī)范化

近年來，隨著國家“科教興國”戰(zhàn)略的實施，地方高校科研工作呈現(xiàn)快速發(fā)展的態(tài)勢，科研經(jīng)費來源渠道多元化，科研經(jīng)費大幅度增加。但由于配置分散、條塊分割、政出多門、職責不明、監(jiān)督體系不健全，科研經(jīng)費管理方面出現(xiàn)了很多問題，受到社會廣泛關注?？蒲许椖繑?shù)量和科研經(jīng)費規(guī)模是一個高校實力的象征，是國家考核高校升格、申請碩士授予單位、碩士點、博士點的重要內(nèi)容，而有些地方高校由于先天不足，在學科領域有“話語權”的專家學者鳳毛麟角，科研項目申請非常困難，形成高校領導“重立項，輕管理”的思想?？蒲许椖抗芾韺嵭小罢n題制”，賦予了課題負責人較大的經(jīng)費使用自，課題負責人往往對經(jīng)費管理制度以及相關的財務管理辦法了解不多，認為自己憑實力爭取的項目，既提高了學校的知名度，又給學校帶來了經(jīng)濟利益，科研經(jīng)費就是自己的經(jīng)費，怎么使用是自己的權利，財務部門不僅不應干預，而且應該提供方便，導致科研經(jīng)費使用方面出現(xiàn)了較多的違法違紀現(xiàn)象。財務部門成了領導不滿意、教師不高興、檢查部門認為監(jiān)督不到位的“受氣包”。

科研經(jīng)費管理是一項政策性很強的工作，做好科研經(jīng)費管理工作既是國家的要求，又是科研工作正常進行并取得預期效果的有力保障?？梢哉f，科研經(jīng)費的規(guī)范管理，既是對國家、社會、學校負責，也是對項目研究者負責，只有管理到位，方能使用到位，才能使來之不易的科研經(jīng)費發(fā)揮效益。為進一步加強和規(guī)范科研經(jīng)費管理，提高科研經(jīng)費使用效益，確保科研工作協(xié)調、健康、可持續(xù)發(fā)展，科技部、財政部和教育部等部門出臺了一系列對科研經(jīng)費管理的辦法、意見，對高?？蒲薪?jīng)費管理提出了明確的要求。地方高校財務部門要改變目前的窘境，必須進行科研經(jīng)費規(guī)范化管理。

一、科研經(jīng)費的性質

科研經(jīng)費泛指各種用于發(fā)展科學技術事業(yè)而支出的費用。根據(jù)經(jīng)費來源渠道不同，科研經(jīng)費分為校外科研經(jīng)費和校內(nèi)科研經(jīng)費兩大類。校內(nèi)科研經(jīng)費數(shù)量少、金額小，本文不再贅述。

根據(jù)國家有關規(guī)定，校外科研經(jīng)費分為縱向經(jīng)費和橫向經(jīng)費兩種。經(jīng)費來源性質屬于中央或地方財政資金的，為縱向經(jīng)費；經(jīng)費來源性質屬于社會資金的，為橫向經(jīng)費?？v向經(jīng)費對應的項目（課題）為縱向科研項目（課題），主要包括科技部、國家自然科學基金委、國家社科規(guī)劃辦、教育部、省科技廳、省社科規(guī)劃辦等政府科研主管部門批準立項的各類科學研究項目（課題）；橫向經(jīng)費對應的項目（課題）為橫向科研項目，主要包括科技開發(fā)與協(xié)作項目、技術成果轉讓項目、科技咨詢等技術項目、企事業(yè)單位資助的項目和國際間企業(yè)合作項目等。

二、財務部門對科研經(jīng)費管理的職責

隨著科研規(guī)模日益擴大，國家進一步完善科技計劃管理責任體系，要求學校建立健全“統(tǒng)一領導、分級管理、責任到人”的科研經(jīng)費管理體制。學校是科研經(jīng)費管理的責任主體，校（院）長對學校科研經(jīng)費管理承擔領導責任。院系是科研活動的基層管理單位，對科研經(jīng)費使用承擔監(jiān)管責任?？蒲许椖控撠熑耸强蒲薪?jīng)費使用的直接責任人，對經(jīng)費使用的合規(guī)性、合理性、真實性和相關性承擔法律責任。財務部門負責科研經(jīng)費的財務管理和會計核算，指導項目負責人編制項目經(jīng)費預算，審查項目決算，監(jiān)督、指導項目負責人按照項目立項書或合同約定及有關財經(jīng)法規(guī)在其權限范圍內(nèi)使用科研經(jīng)費。

三、科研經(jīng)費財務管理的要求

近年來，國家為了規(guī)范科研經(jīng)費管理，出臺了一系列關于科研經(jīng)費管理的規(guī)定，對高校科研經(jīng)費財務管理提出了全面要求，筆者經(jīng)過總結，歸納為以下十個方面：

（一）統(tǒng)一管理、集中核算要求

高校取得的各類科研經(jīng)費，不論其資金來源渠道，均為學校收入，必須全部納入學校財務部門統(tǒng)一管理、集中核算，并確?？蒲薪?jīng)費?？顚Ｓ?，嚴格按照國家有關規(guī)定、辦法要求以及合同（任務書）和預算批復組織科研人員合理使用科研項目經(jīng)費。

（二）票據(jù)使用要求

高校取得科技主管部門、自然科學基金管理委員會等部門撥付的科研經(jīng)費，形成本單位收入的，可憑銀行結算憑證入賬，不用開具任何票據(jù)；沒有財務隸屬關系的事業(yè)單位之間發(fā)生的往來資金，如科研院所之間、高校之間、科研院所與高校之間發(fā)生的科研課題經(jīng)費等，涉及應稅的資金，應使用稅務發(fā)票，不涉及應稅的資金，應憑銀行結算憑證入賬。高校按照自愿有償?shù)脑瓌t提供信息咨詢、技術咨詢、技術開發(fā)、技術成果轉讓和技術服務的收費，屬于經(jīng)營服務性收費，應當依法使用稅務發(fā)票，不得使用資金往來結算票據(jù)。

（三）支出報銷要求

學校要完善科研經(jīng)費支出審核制度，嚴格票據(jù)審核，必要時應要求項目負責人提供明細單等有效證明，杜絕虛假票據(jù)?？蒲许椖控撠熑藢?jīng)費使用的合規(guī)性、合理性、真實性和相關性承擔法律責任。

（四）支付要求

隨著財政國庫集中支付制度、公務卡制度改革的深化，支付要求發(fā)生了很大變化。因科研需要，向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款可以支付現(xiàn)金；依據(jù)有關規(guī)定發(fā)放給個人的勞務性費用，要嚴格審核發(fā)放人員資格、標準，一律通過個人銀行卡發(fā)放，以零現(xiàn)金方式支付；購買固定資產(chǎn)確認標準以下的日常辦公用品支出、差旅費中的飛機票和住宿費等支出及場租費等支出通過公務卡轉賬結算；購買固定資產(chǎn)、大宗耗材支出，必須通過銀行轉賬結算。

（五）轉撥經(jīng)費要求

科研項目經(jīng)費的轉撥支出，以合作（外協(xié)）項目合同為依據(jù)，按照合同約定的轉撥經(jīng)費額度、撥付方式、開戶銀行和賬號等條款辦理。合作（外協(xié)）單位是公司、企業(yè)的，應提供收款單位法人營業(yè)執(zhí)照、組織機構代碼證、稅務登記證、資質證書等相關資料；合作（外協(xié)）單位是高校、科研院所、社會團體等公益性組織的，應提供收款單位組織機構代碼等相關資料。項目負責人應對合作（外協(xié)）業(yè)務的真實性、相關性負責。

所有科研經(jīng)費的轉撥，必須由學?？蒲胁块T和財務部門共同審批，經(jīng)費轉撥業(yè)務必須由學校財務部門統(tǒng)一辦理。

（六）政府采購要求

科研經(jīng)費屬于財政性資金，凡納入政府采購目錄的貨物、工程或服務的購買支出，要嚴格按照政府采購相關規(guī)定和程序編制政府采購預算，必須通過法定的采購方式、采購方法和采購程序進行。

（七）科研合同管理要求

科研合同是高校和資金提供方權利義務的法律約定，高校必須建立科研合同的審查制度和授權簽字制度，未通過審查的科研合同，項目負責人不得承接科研項目。審查通過的科研合同，必須由學校法定代表人或其授權委托人代表學校簽訂，未經(jīng)授權的單位和個人一律無權代表學校簽署科研合同。項目負責人若不能提供經(jīng)學校法定代表人或其授權委托人代表學校簽訂的合同，財務部門不得提供銀行賬戶信息，不得提供相關票據(jù)。

（八）資產(chǎn)管理要求

科研經(jīng)費收入屬于學校收入，凡使用科研經(jīng)費購置與形成的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)均屬于國有資產(chǎn)，必須納入學校資產(chǎn)統(tǒng)一管理，按照學校規(guī)定，履行出入庫管理手續(xù)，不得以任何方式隱匿、私自轉讓、非法占有或牟取私利，其處置應按照國家有關規(guī)定辦理。

（九）依法納稅要求

單位和個人從事技術轉讓、技術開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入，免征營業(yè)稅。申請免征營業(yè)稅時，須持技術轉讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，再持有關的書面合同和科技主管部門審核意見證明報當?shù)厥〖壷鞴芏悇諜C關審核。

個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。

（十）嚴禁違規(guī)使用經(jīng)費的要求

學?？蒲腥藛T應嚴格按照預算批復或合同（任務書）的支出范圍和標準使用經(jīng)費，嚴禁以任何方式挪用、侵占、騙取科研經(jīng)費。嚴禁編造虛假合同、編制虛假預算；嚴禁違規(guī)將科研經(jīng)費轉撥、轉移到利益相關的單位或個人；嚴禁購買與科研項目無關的設備、材料；嚴禁虛構經(jīng)濟業(yè)務、使用虛假票據(jù)套取科研經(jīng)費；嚴禁在科研經(jīng)費中報銷個人家庭消費支出；嚴禁虛列、偽造名單，虛報冒領科研勞務性費用；嚴禁借科研協(xié)作之名，將科研經(jīng)費挪作他用；嚴禁設立“小金庫”。

四、地方高?？蒲薪?jīng)費財務管理規(guī)范化思路

（一）加強政策宣傳，爭取理解和支持

國家制定的有關專業(yè)性文件，如果上級主管部門沒有轉發(fā)，學校領導則可能看不到。所以，作為高校財務人員，特別是財務部門負責人要關心國家的財經(jīng)動向，關注財經(jīng)要聞，經(jīng)常登錄財政部、教育部、國家稅務總局等部門的網(wǎng)站，了解最新的財經(jīng)政策。一是認真學習和理解政策的實質，掌握政策的操作空間，便于在工作中應用；二是積極向學校領導匯報，使領導了解政策，得到領導的支持；三是積極向政策的適用對象進行宣傳，使各項政策完整、及時地傳達到相關受眾，得到相關部門和相關人員的理解和支持；四是做好政策適用對象的政策輔導，幫助適用對象了解政策、按政策辦事，消除不滿情緒、化解矛盾。

（二）完善制度，提高操作性

地方高校應全面梳理各級各類科研經(jīng)費管理政策，在符合項目歸口單位經(jīng)費使用管理辦法規(guī)定的前提下，根據(jù)課題的性質結合高校自身特點制定行之有效、操作性強的科研經(jīng)費財務管理辦法。管理辦法應該包括各層級的經(jīng)濟責任，工作流程，審批權限，項目經(jīng)費如何入賬、需提供什么資料、哪類項目應該開具什么票據(jù)，經(jīng)費報銷的要求，外協(xié)費如何轉撥，項目驗收、結題結賬如何辦理等全過程，使科研經(jīng)費財務管理工作有章可循、有據(jù)可查、責任到人，實現(xiàn)規(guī)范化管理。

（三）設立專職崗位，提供專業(yè)服務

1.預算編制規(guī)范化

預算編制是預算執(zhí)行的基礎，預算一經(jīng)批準就具有法律效力，必須嚴格執(zhí)行。財務部門要協(xié)助科研項目申請人根據(jù)有關科研經(jīng)費管理辦法的規(guī)定，結合科研活動的特點和實際需要，按照目標相關性、政策相符性和經(jīng)濟合理性的原則，科學、合理、真實地編制科研經(jīng)費預算。加強科研人員與財務人員的溝通與合作，實現(xiàn)專業(yè)分工和信息共享，提高預算編制的前瞻性、真實性和準確性。避免科研項目批準后，項目預算執(zhí)行難，預算與實際需要脫節(jié)，影響項目實施進度。

2.預算執(zhí)行規(guī)范化

一是加強科研經(jīng)費支出業(yè)務的審核。對票據(jù)不符合要求的、未辦理固定資產(chǎn)入出庫手續(xù)的要求重新辦理手續(xù)，對國家規(guī)定嚴禁報銷的支出，堅決不予報銷。二是通過技術手段實現(xiàn)預算執(zhí)行額度控制。目前，地方高校大多使用天津神州浩天科技有限公司開發(fā)的高校財務軟件，該軟件v4.0以上的版本在“輔助賬務處理”系統(tǒng)中設置有“項目賬”核算和管理功能。通過“項目設置”功能，完成科研項目名稱、項目編號、項目類別、項目負責人等基本信息。通過“項目額度控制”功能，構建項目預算與支出科目的對應關系，對科研項目按批復的任務書（合同）進行額度控制，當發(fā)生支出時，系統(tǒng)就會提示預算指標多少、已經(jīng)支出多少、結余多少；當支出需求超過預算指標時，系統(tǒng)就會提示“該支出科目控制金額出現(xiàn)超支，不能支出”，以實現(xiàn)對科研項目的每一項支出進行控制，監(jiān)督預算執(zhí)行情況。

3.中期驗收和財務決算規(guī)范化

不斷完善財務專網(wǎng)建設，配置獨立的查詢服務器，將查詢服務器接入校園網(wǎng)，通過查詢服務器向校園網(wǎng)科研項目的收支明細賬、項目資金結余和往來款項的情況，校園網(wǎng)內(nèi)的授權用戶可以隨時查詢所需的最新財務信息?？蒲腥藛T在編制中期驗收報告和結題財務決算時，不用到財務部門查詢相關數(shù)據(jù)，直接從網(wǎng)站下載即可。這樣，既可以節(jié)省科研人員的工作時間，又可以杜絕弄虛作假。

五、完善科研經(jīng)費績效考核機制

綜合課題財務驗收報告的要求和科研經(jīng)費審計存在的問題，科研經(jīng)費財務規(guī)范化管理考核指標應包括以下內(nèi)容：

（一）財務管理制度建設及執(zhí)行情況的規(guī)范性指標

該項指標包括財經(jīng)法規(guī)及各項科研經(jīng)費管理制度、規(guī)定的貫徹落實情況，本單位內(nèi)部財務管理制度、內(nèi)部控制制度的建設情況等。

（二）科研經(jīng)費會計核算的規(guī)范性指標

該項指標包括科研經(jīng)費是否全部納入學校財務部門統(tǒng)一管理、單獨核算、專款專用，會計科目使用是否規(guī)范，核算內(nèi)容和財務報告信息是否真實、準確和完整，經(jīng)費開支審批程序和手續(xù)是否完備，相關財務檔案資料保存管理是否規(guī)范等。

（三）預算執(zhí)行的規(guī)范性指標

該項指標包括各預算科目支出是否按批準的預算執(zhí)行，預算調整是否履行規(guī)定的程序；是否及時按預算完成支付進度，是否有截留、擠占、挪用專項經(jīng)費情況；各項支出是否符合經(jīng)費管理辦法的規(guī)定，是否有經(jīng)費管理辦法不允許支出的內(nèi)容，即罰款、捐款、贊助、投資及國家禁止的其他支出；課題經(jīng)費使用是否有揮霍浪費的行為和其他違反財經(jīng)紀律的行為。

（四）自籌經(jīng)費的規(guī)范性指標

該項指標包括高校承諾配套的經(jīng)費是否及時、足額到位，是否按批準的預算使用配套經(jīng)費。

（五）科研固定資產(chǎn)管理的規(guī)范性指標

該項指標包括是否按批準的預算購置設備，購入設備是否納入學校固定資產(chǎn)管理，設備的開放共享情況等。

（六）中期驗收和結題決算的規(guī)范性指標

該項指標包括是否及時清理賬目，項目支出是否符合要求，結余經(jīng)費的認定和上繳情況，是否存在結題不結賬、長期掛賬等問題。

有些地方高校的科研工作起步晚、起點低，學校在科研經(jīng)費財務管理方面缺乏經(jīng)驗，沒有形成規(guī)范化的財務管理辦法，而項目負責人及科研人員對相關政策學習不夠，在科研經(jīng)費使用上存在隨意性，對于規(guī)范化管理可能會不理解，所以，開展地方高?？蒲薪?jīng)費財務管理規(guī)范化研究具有現(xiàn)實指導意義。

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