導語：如何才能寫好一篇稅收籌劃的風險，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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首先，要防控稅收籌劃風險，我們就必須先了解什么是稅收籌劃？它的本質(zhì)是什么？畢竟，知己知彼才能百戰(zhàn)不殆。稅收籌劃指的是納稅企業(yè)根據(jù)相關國家法律法規(guī)的規(guī)定，通過合理安排企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，在合法的基礎上減少稅收支出，實現(xiàn)公司價值。通俗的說，就是通過一系列合法手段，達到稅負最小化，實現(xiàn)最大利益的財務行為。引用《天津經(jīng)濟(2003)》這本雜志的觀點：“愚者偷稅,蠢者抗稅,智者避稅,高者籌劃”，稅收籌劃更像是稅法和稅收實務是結合。實際上，縱觀稅收籌劃的全過程，我才發(fā)現(xiàn)，稅收籌劃不僅涉及稅法，還是一門涉及到法學、經(jīng)濟學、管理學三個領域的學科，是一項復雜性非常強的金融活動。李騫在《風險分析稅務規(guī)劃》(現(xiàn)代制造技術和設備/2006年第3節(jié))中寫到，想要獲得收益，必定就要承擔風險，稅收籌劃也是如此。一些稅收籌劃可以提高企業(yè)經(jīng)濟效率，但也有非常高的違法風險，如果控制不好，無疑會得不償失。因此，企業(yè)必須優(yōu)先明晰稅收籌劃的實質(zhì)，才能做好稅收籌劃的第一步。

其次，我們知道風險是由稅收籌劃失敗而來。那么，稅收籌劃為什么會失敗呢？風險產(chǎn)生的原因又是什么？這是我們了解稅收籌劃風險的重要問題之一。實際上，稅收籌劃雖然有法律法規(guī)的制約，但歸根究底，大部分仍是企業(yè)決策者的主觀行為。而稅收籌劃又是一項復雜的財務活動，需要具備稅法、財務、會計、其他法律等多項知識和技能，一般企業(yè)管理者和決策者很難同時具備多種知識和能力。對于稅收籌劃風險產(chǎn)生的原因，稅務總局的網(wǎng)站上還有另一種見解：“稅收籌劃不應“孤軍奮戰(zhàn)”。這句話是意思，是想說明稅收籌劃不僅僅是財務部門的“任務”，還需要企業(yè)其他部門共同協(xié)作。雖然我贊同此觀點，但對于這點的理解，我還認為：在稅收籌劃的全過程中，稅務機關同樣起著關鍵性的作用，一定不能被忽視！因為稅法經(jīng)過不斷的細化改革，已經(jīng)呈現(xiàn)越發(fā)復雜的趨勢，執(zhí)法也比以前更為嚴格，稅務機關作為稅收執(zhí)法機關，決定著稅收籌劃的合法性是否有效。

除了以上兩點，我認為，納稅人對稅收籌劃的認識不高，甚至有些企業(yè)完全誤解了稅收籌劃的真實含義，根本不重視。這也是導致稅收籌劃在國內(nèi)起步晚，發(fā)展緩慢的重要原因。例如，未區(qū)分稅收籌劃和避稅的差別，將稅收籌劃與偷稅、逃稅混為一談，對避稅行為的風險認識不足，導致企業(yè)在實施稅收籌劃時，常常觸碰法律紅線，遭受財產(chǎn)損失的同時，也難逃企業(yè)自身風險損失。

最后，我們知道了稅收籌劃風險的來龍去脈，是時候想想該怎么防范與控制它了。就我而言，控制之前先防范才能避免以后的麻煩。通過《財政與稅務》(中國人民大學書報資料中心/2005年第7—12期)，我明白了既然財務人員是稅收籌劃的主力軍，為了能更好地完成稅收籌劃，財務人員需要密切關注稅法變化，加強稅法學習，提高業(yè)務素質(zhì)。稅收籌劃是高水平的金融活動，其中包括范圍廣泛的專業(yè)知識，如稅法、會計、投資、金融、貿(mào)易和物流等高度專業(yè)知識。所以，企業(yè)也可以使用社會中介組織、稅務專家的力量。

同時，《稅收籌劃概論》(計金標/清華大學出版社/2004)還提到，財務人員還要能掌握企業(yè)基本情況、與稅務有關短時間規(guī)劃事項等，最后在獲得真實、可靠和完整信息的基礎上，規(guī)劃正確的稅收籌劃切入點，制定正確的稅收籌劃程序。由于中小型企業(yè)專門知識、經(jīng)驗和人才的限制，不一定能夠完成這一套流程，所以需要雇用專業(yè)的外部人員，以求進一步降低稅收籌劃的風險。但是，我們需要記住一點：任何風險都只能被降低，不能被完全消除。所以光有防范是遠遠不夠的，還必須要有控制手段。我認為在上述方法的基礎上，經(jīng)常對稅收籌劃進行風險評估是最好的選擇。通過瀏覽《中國稅務》(中國財政雜志社/2009年第1-12期)一書，了解到了我們對稅收籌劃進行風險評估，能夠隨時觀察稅收籌劃的風險變化，靈活掌握和控制風險。然而從現(xiàn)階段來看，有許多公司稅收籌劃并沒有構成一個科學而有效的風險評估和預警機制，這將不可避免地導致管理混亂。

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關鍵詞：稅收籌劃 籌劃風險 防范策略

中圖分類號：F234.4 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）07-0-01

稅收籌劃是企業(yè)在稅法允許的范圍內(nèi)，對不同的納稅方案進行對比和分析，從中選擇對企業(yè)自身有一定優(yōu)惠的納稅方案，使企業(yè)本身的稅負得以降低。隨著稅收籌劃被越來越多的企業(yè)所認可和接受，籌劃的形式也逐漸變得多樣，與此同時，稅收籌劃本身在為企業(yè)帶來節(jié)稅收益的同時，也蘊含著一定的風險，如果對這些風險不能加以有效的控制與防范，則會違背稅收籌劃的初衷，甚至會為企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失。

一、稅收籌劃風險分析

稅收籌劃風險，指的就是進行稅收籌劃活動過程中，由于籌劃活動失敗而付出的代價，也就是納稅人的財務活動和經(jīng)營互動針對納稅而采取各種應付行為時，可能出現(xiàn)的籌劃方案失敗、目標落空、偷稅逃稅罪的認定以及由此而產(chǎn)生的各種經(jīng)濟損失。稅收籌劃風險的產(chǎn)生，主要有以下幾個原因：

第一，對于稅收政策缺乏正確的理解與深刻的認識。對稅收政策的正確理解是進行科學的稅收籌劃的基礎和前提，否則企業(yè)很可能會由于理解上的偏差或者是錯誤而將漏稅偷稅行為作為稅收籌劃方案；第二，對籌劃成本風險的忽略。這也是當前稅收籌劃中一個常見的風險，很多企業(yè)為了節(jié)稅而忽略了成本效益原則，導致納稅籌劃帶來的利益甚至低于企業(yè)所付出的成本；第三，缺乏對籌劃稅種的全面考慮。有的稅收籌劃方案僅僅針對某一個稅種進行，缺乏對稅收整體的考慮，而不同的稅種之間往往存在著千絲萬縷的聯(lián)系，某個稅種稅負的降低，必然會造成其他方面支出的增加，因此，缺乏全面的考慮也容易造成稅收籌劃風險的發(fā)生。第四，稅務行政執(zhí)法偏差風險。主要表現(xiàn)為對于納稅人自己認為是合法的籌劃行為，稅務部門認為是逃避稅務的行為，最終受到相應的損失。

二、企業(yè)稅收籌劃風險的防范策略

1.加強風險意識的建設，建立風險控制機制

在現(xiàn)代企業(yè)管理中，無論是從事財務活動的財務管理人員，還是參與稅收籌劃的稅務人員，都應當對風險的客觀存在有清晰的認識，并且正視風險，在此基礎上建立起有效的風險預警機制和控制機制，以此來降低或者是避免風險對企業(yè)造成的影響?；诖?，企業(yè)應當充分利用先進的網(wǎng)絡技術，建立科學的稅收籌劃預警機制，對于企業(yè)稅收籌劃中可能存在的風險進行有效的預測與監(jiān)控，當發(fā)現(xiàn)風險時能夠及時向籌劃者或者是企業(yè)管理者提供警示。根據(jù)當前我國市場經(jīng)濟發(fā)展的形勢來分析，稅收籌劃風險預警系統(tǒng)應當包括以下功能：第一，信息收集功能。將與企業(yè)相關的稅收政策以及其變動情況的信息進行大量的收集，從中獲得與企業(yè)市場競爭力、稅務執(zhí)行情況等相關的內(nèi)容，并且對其進行比較與分析，進而判斷其是否存在風險；第二，危機預知功能。通過對上述信息的整理與分析，對可能會引起風險的因素進行識別，并且預先發(fā)出警告，對籌劃者或者是企業(yè)管理者進行提醒；第三，風險控制功能。當企業(yè)發(fā)生稅收籌劃潛在風險時，系統(tǒng)應當能夠及時的找到風險的根源，并且對籌劃者實施提醒，使他們能夠?qū)ΠY下藥，制定有效的措施抑制風險。

2.始終堅持成本效益原則，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化

稅收籌劃應當始終堅持成本效益原則，既要對籌劃的直接成本進行全面的考慮，同時也要對稅收籌劃方案在比較過程中放棄的方案可能會對企業(yè)產(chǎn)生的機會成本進行考慮。基于此，筆者認為稅收籌劃應當著眼于整體賦稅的降低，而不是針對其中某個稅種的減少，對于不同稅種之間此消彼長的關系要客觀的看待，某個稅基降低的同時，必然會引起其他稅基的增加。與此同時，我們也應當看到，稅收利益雖然在企業(yè)的整體經(jīng)濟效益中占據(jù)很大的一部分，但是其并不是企業(yè)全部的利益來源，項目投資稅收的減少并不能說明企業(yè)整體的利益在增加，因此在選擇稅收籌劃方案時應當進行全面的考慮，以企業(yè)利益最大化為根本目標。

3.正確認識稅收籌劃風險的客觀存在

企業(yè)的管理者必須要樹立依法納稅的觀念，稅收籌劃是企業(yè)合理避稅的有效途徑，但其并不是違法行為，所以說，科學的稅收觀念是稅收籌劃的前提。稅收籌劃能夠在一定程度上促進企業(yè)經(jīng)營效益的提升，但是只是提高企業(yè)利益的一個手段，企業(yè)也不能完全依靠稅收籌劃來實現(xiàn)效益的提升，因此，企業(yè)的管理者應當正確認識稅收籌劃，客觀對待稅收籌劃風險，降低稅收籌劃人員的心理負擔，從而降低稅收籌劃的心理風險。

4.加強稅收籌劃人員綜合素質(zhì)的建設

籌劃人員是實施稅收籌劃的主體，也是關鍵部分，稅收籌劃的成功與否，在很大程度上都取決于籌劃人的經(jīng)驗和知識。因此，要全面加強稅收籌劃人員的素質(zhì)建設，其中應當包括以下幾個方面：第一，加強法律知識的學習，對于合法、違法的界限有清晰的認識，能夠確保稅收籌劃行為符合國家相關稅法的規(guī)定；第二，稅收籌劃人員應當具有豐富的財會專業(yè)知識和豐富的稅務經(jīng)驗，能夠?qū)Χ愂諛I(yè)務以及相應的征管方法有詳細的了解，對于稅法中規(guī)定的優(yōu)惠條款以及優(yōu)惠事項都有較為詳細的了解，這樣才能夠保證稅收籌劃工作順利的進行，并且始終保持在合法的范圍內(nèi)；第三，對于稅收籌劃的相關事項，以及相關的明文規(guī)定等內(nèi)容，都要熟悉與掌握，在必要的情況下，可以借助注冊稅務師等專業(yè)的機構來幫助企業(yè)順利的完成稅收籌劃，不斷的提高企業(yè)的利益。

結束語

稅收籌劃是當前企業(yè)中所涉及到的一項系統(tǒng)工程，其需要理論與實踐的有效的結合，才能夠確保其有效的完成。稅收籌劃風險是財務管理與稅收管理的交叉學科，只有將稅收籌劃風險的理念引入到現(xiàn)代企業(yè)管理中，才能夠為企業(yè)的稅收籌劃提供理論依據(jù)和參考，進而促進企業(yè)稅收籌劃的順利進行，以此促進企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻：

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關鍵詞：稅收籌劃 利益最大化 有效理財 風險性

稅收籌劃，主要是指納稅人或其機構根據(jù)稅法優(yōu)惠政策的規(guī)定或利用稅法的漏洞和會計政策的選擇，對納稅人的組建、籌資、投資、經(jīng)營活動中的納稅事項的事前整體策劃和事中巧妙的安排，以達到減輕整體稅負和實現(xiàn)財務利益最大化的目的。從某種程度上來說，它是企業(yè)在既定的納稅環(huán)境下，對多種納稅方案進行最優(yōu)化選擇的一種理財活動，是企業(yè)最大限度節(jié)約成本，謀取利益的一種重要手段。但是企業(yè)進行稅收上的籌劃存在著較大的風險性，需要以一定的成本來進行規(guī)劃，而且在籌劃的過程中，有可能因為某些不確定的或者是變化的因素而導致籌劃的結果與實現(xiàn)確定的目標相偏離，給企業(yè)帶來意想不到的損失。隨著國家宏觀調(diào)控力度的不斷加強以及稅收政策的不斷變化，如何進行合理的稅收籌劃，有效的控制和管理稅收籌劃中存在的風險成為新時代背景下許多企業(yè)財務管理人員研究的重要課題。本文主要將對企業(yè)稅收籌劃過程中的存在風險的原因進行分析，并對相關的解決措施進行初步的探討，希望能為相關的研究提供新的思路。

一、稅收籌劃存在風險的原因探析

稅收的籌劃必須要必須要以合法的形式得到稅務機關的認可，這說明稅收的籌劃必須要緊緊圍繞現(xiàn)行的稅法和會計政策進行，一旦與現(xiàn)行的相關法律政策相違背，帶來的損失將是不可彌補的。筆者認為稅收籌劃過程中，之所以存在風險的原因主要有一下幾點：

（一）稅收的強制性、無償性和固定性

稅收的強制性是稅收的本質(zhì)屬性，這表明稅收的征收是無償?shù)?，以政府的權利為依托，具有一定的法律效力，同時也說明納稅人與政府之間權利與義務的不對等，納稅是企業(yè)的基本義務，企業(yè)不僅要依法進行納稅，同時其涉稅的行為必須要合乎相關的法律法規(guī)，也就是說，企業(yè)雖然可以通過稅收籌劃的方式來規(guī)避企業(yè)納稅的風險，減少納稅的數(shù)量，降低企業(yè)的經(jīng)營負擔，但是必須要在政府的現(xiàn)行的稅收制度下進行規(guī)劃，一旦超出了規(guī)劃的范圍，觸犯了稅收制度的界限，企業(yè)將面臨更大的損失，另外，稅收的固定性明確的規(guī)定了征稅的程序與內(nèi)容以及征稅的比例，也就是說，企業(yè)所需繳納的稅額也具有相對的穩(wěn)定性，不能隨便更改，這些因素總體上決定了稅收籌劃風險的存在。

（二）我國現(xiàn)行稅收制度的不完善

隨著改革開放的不斷深入，我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)發(fā)展中出現(xiàn)的問題也越來越多，我國現(xiàn)有的稅收制度明顯難以跟上經(jīng)濟發(fā)展的需要，存在許多不完善的地方，因此，稅收的改革勢在必行，而不斷的改革則引來了許多難以預料的問題，企業(yè)稅收籌劃中的不確定因素增加，風險就會隨之增大。

（三）稅收籌劃主體的主觀因素的影響

企業(yè)稅收籌劃方法不符合生產(chǎn)經(jīng)營的客觀要求，稅負抑減效應行之過度擾亂　了企業(yè)正常的經(jīng)營理財秩序，就將導致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營機制的紊亂，最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風險的發(fā)生。另外，稅收的籌劃沒有確定的標準，籌劃的方案主要是納稅人根據(jù)對現(xiàn)行的稅收政策以及籌劃條件的理解進行確定的，因此主觀性較強，完全要看籌劃人的籌劃能力以及對稅收制度的熟悉程度和對本企業(yè)經(jīng)營情況的掌握度，一般而言，納稅人的業(yè)務素質(zhì)較高，對稅法、會計、財務管理等方面的業(yè)務比較熟悉，其稅收籌劃的成功率就會比較高；相反，失敗的可能性就會越高。換句話來說，籌劃人的認識正確與否是企業(yè)稅收籌劃能否成功的關鍵。

（四）企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的復雜性

企業(yè)稅收籌劃的過程實際上是根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，對稅收政策的差別進行選擇的過程，因而具有明顯的針對性和時效性。但是企業(yè)經(jīng)營的內(nèi)外環(huán)境是不斷變化的。外部環(huán)境比如國家的稅收政策、企業(yè)面臨的外部競爭地點、投資對象、企業(yè)組織形式、利潤分配方式等隨時都有可能變化，制約著企業(yè)內(nèi)部的決策。這些因素的變動，有可能直接影響到企業(yè)能否享有國家的稅收優(yōu)惠政策，也就有可能直接影響到稅收籌劃能否達到預期的目的。

二、　有效管理和控制稅收籌劃風險的相關措施探討

稅收籌劃是為企業(yè)價值最大化服務的，是一種方法與手段，而不是企業(yè)的最終目的，在這一點上認識不清也很可能會作出錯誤決定導致企業(yè)整體利益的損失，　從而使得整體稅收籌劃失敗。從上面的分析中我們已經(jīng)知道，我國企業(yè)在稅收籌劃的過程中存在風險的原因是多方面的，筆者認為要有效的管理和控制稅收籌劃中的風險，可以采取的措施主要有一下幾點：

（一）規(guī)范會計核算基礎工作，降低稅收籌劃的主觀性

雖然說籌劃的主體的業(yè)務水平直接關系到籌劃的成功與否。但是必須清楚的認識到，規(guī)范的會計核算基礎是合理規(guī)避稅收籌劃風險的重要前提。籌劃主體要進行正確的稅收籌劃，也必須要依據(jù)企業(yè)經(jīng)營的業(yè)績來進行。因此，企業(yè)的會計核算必須要正確的反映出影響稅收籌劃的相關因素，比如企業(yè)經(jīng)營的市場大體情況的變化，商品價格的變動以及商品質(zhì)量等，要做到這一點，企業(yè)的會計核算基礎必須要規(guī)范，反映出的會計信息必須要客觀，以減少籌劃主體的主觀性。另外，稅收籌劃是否符合國家政策法規(guī)的標準，重要的依據(jù)也就是企業(yè)的會計憑證和記錄，因此企業(yè)一定要重視會計核算基礎工作，為稅收的籌劃提供科學合理的依據(jù)。

（二）企業(yè)應該要隨時關注國家稅收政策的變動

稅收籌劃從某個角度講，就是利用稅收政策與經(jīng)濟實際適應程度的變化，不斷研究經(jīng)濟發(fā)展的特點，及時關注稅收政策的變化趨勢，尋找納稅人在稅收上的利益增長點，從而達到利益最大化。而國家稅收的政策是不斷調(diào)整的，因此，企業(yè)稅收的籌劃必須要不斷的關注國家稅收政策以及稅收法律的變動，廣泛的收集與企業(yè)發(fā)展相關的稅收信息以及國家作出的一些稅收政策的決定，合理的判斷國家經(jīng)濟發(fā)展的方向，以不斷調(diào)整企業(yè)稅收籌劃的方案，及時應對國家政策變動帶來的風險，保證稅收籌劃的合法性。

（三）建立有效的風險預警機制

企業(yè)外部經(jīng)營的環(huán)境時時都在變動，也就意味著企業(yè)稅收籌劃的條件也在時時的變動，有效的風險預警機制能夠幫助企業(yè)有效的應對各種突發(fā)狀況，提高企業(yè)應對外部風險的能力，合理地控制企業(yè)稅收籌劃中的風險因素。筆者認為，一般而言，企業(yè)稅收籌劃的風險預警機制應該要具備幾下幾個功能：及時收集有效信息的功能。稅收籌劃出現(xiàn)偏差的很大一部分原因都是來自于企業(yè)信息的不對稱，沒有及時了解到企業(yè)經(jīng)營的市場狀況以及各種稅收政策的變動，因此，稅收籌劃預警機制必須要能夠及時的收集各種有效的財政稅收信息；潛在風險預知功能；除了能夠收集到有效信息之外，風險預警機制應該要能通過對相關信息的分析，及時的判斷出可能存在的潛在風險，以便籌劃主體能夠及時的消除潛在的危險。風險管理功能；當稅收籌劃發(fā)生風險時，該系統(tǒng)要能及時查處風險產(chǎn)生的根源，制定有效的措施，將損失降到最小。

三、結語

綜上所述，我們可以知道，稅收籌劃與避稅存在本質(zhì)的區(qū)別，它是企業(yè)在現(xiàn)行的稅收法律制度范圍內(nèi)進行有效理財?shù)囊环N重要手段。當前稅收籌劃風險是一個較新的研究課題，其涉及面廣，難度較大，有效的控制和管理籌劃過程中的風險對企業(yè)的發(fā)展意義重大，也是當前擺在企業(yè)面前的一個重要難題。本文主要對企業(yè)稅收籌劃過程中存在風險的原因進行了詳細的分析，并對解決的措施進行了初步的探討，希望能為相關的研究提供部分有效的價值。

參考文獻：

[1]過燕琴.現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃風險的防范和控制分析[J].中國總會計師.2012.1：113-114

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【關鍵詞】房地產(chǎn)；稅收籌劃；風險分析

稅收籌劃是指在合法的條件下，通過對經(jīng)營活動的事先籌劃和安排，盡可能地減輕稅負的行為。稅收籌劃的經(jīng)濟納稅職能，是稅法賦予納稅人的權利所致，是市場經(jīng)濟條件下企業(yè)維護自身合法權益的內(nèi)在要求。稅收籌劃的目的在于實現(xiàn)稅收負擔最低化。其手段以具體的法律條款為依據(jù)，并在稅法規(guī)范和允許的范圍內(nèi)實施與運用。因此，納稅人如果能精通稅法、知道自己該繳什么稅，不該繳什么稅成為精明的納稅人，將給企業(yè)帶來很好的收益。選擇最輕的納稅行為是納稅人的基本權利。房地產(chǎn)企業(yè)也同樣有權利選擇最輕的納稅行為。

1 房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風險定義

稅收籌劃風險是指房地產(chǎn)企業(yè)涉稅行為因為沒有正確遵循稅收法律法規(guī)的有關規(guī)定，使得房地產(chǎn)企業(yè)沒有準確和及時的繳納稅款，從而引發(fā)稅務機關對企業(yè)進行檢查、調(diào)整、處罰等等。最后導致房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟利益的損失。

稅收籌劃給房地產(chǎn)企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的同時，必然也會帶來非常大的風險。惡性避稅在美國呈現(xiàn)蔓延之勢，使得政府損失稅收達100多億美元。購買避稅方案的公司因此也受到牽連一補繳稅款、稅務機關對公司進行行政處罰使得公司社會聲譽降低。隨著經(jīng)濟全球化進程的加快，房地產(chǎn)企業(yè)的交易行為越來越復雜，另外，稅收政策的變化也越來越多，稅收征管的力度越來越大，房地產(chǎn)企業(yè)面臨的納稅風險正在逐步升級。稅收籌劃不僅僅是技術問題，而是帶有很強政策性的工作。如果操作不對的話，不但不能達到目的，反而要遭受處罰和制裁，會給房地產(chǎn)企業(yè)造成很大的損失。所以不論是中介機構還是納稅人自己進行稅收籌劃，不僅要考慮到稅收籌劃帶來的收益，更要清醒看到稅收籌劃的風險。

2 房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風險來源

2.1 政策選擇和政策變化風險。政策選擇風險是指對納稅人對于政策的選擇正確是否正確存在著不確定性。這種風險產(chǎn)生的原因是房地產(chǎn)企業(yè)對政策精神的認識不足導致的。也就是說，房地產(chǎn)企業(yè)單方面認為自己所采取的納稅行為是符合國家的政策的，但是實際上并不符合國家的政策。政策變化性風險是指稅收政策隨著經(jīng)濟形勢的變化做出相應的變化。這也給稅收籌劃帶來風險。

2.2 操作風險。操作風險是指房地產(chǎn)企業(yè)對有關稅收優(yōu)惠政策的運用不到位或在稅收籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠，稅收籌劃中顧此失彼，導致稅收籌劃失敗。

2.3 經(jīng)營風險。房地產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動不是一成不變的，經(jīng)營活動的變化要求稅收籌劃方案隨之發(fā)生改變。這樣已經(jīng)計劃好的稅收籌劃可能已經(jīng)不適合。所以經(jīng)營活動的變化很可能影響稅收籌劃方案的實施。

2.4 執(zhí)法風險。稅務風險與稅收的執(zhí)法情況有很大的相關性。稅收執(zhí)法力度大，稅收籌劃的風險就較大。

2.5 收益小于成本風險。房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的目的是獲得利益，如果稅收籌劃收益小于成本，房地產(chǎn)企業(yè)就達不到稅收籌劃的目的。

2.6 遵從風險。遵從風險是指企業(yè)的經(jīng)營行為沒有隨著稅收政策的變動而發(fā)生相應的變化，最終導致企業(yè)未來利益受到損失?？傊?，遵從風險是指企業(yè)沒能掌握最新的稅收政策，并且未能根據(jù)最新的稅收政策調(diào)整自己的納稅行為所產(chǎn)生的風險。主要原因是企業(yè)缺乏外部組織機構對企業(yè)納稅行為的審查。遵從風險是所有企業(yè)納稅風險中最大的一種風險。

2.7 核算風險。核算風險是指企業(yè)因為沒有準確核算稅金，最終導致企業(yè)利益的損失。例如:企業(yè)沒能正確核算會計規(guī)定和稅收政策的差異、企業(yè)缺乏內(nèi)部控制措施等等，最終導致會計核算系統(tǒng)提供了不真實的納稅數(shù)據(jù)和信息。

2.8 員工風險。員工風險是指企業(yè)因為人的原因而導致未來利益損失的不確定因素。例如:稅務管理崗位員工頻繁變動;員工豐富經(jīng)驗未能被書面留存;員工缺乏責任心，導致企業(yè)未按規(guī)定及時申報納稅。員工風險是所有納稅風險的根本風險，它是最難控制和管理的。

2.9 信譽風險。信譽風險是指外界因企業(yè)稅務違規(guī)行為而對企業(yè)信譽的懷疑并導致其未來收益損失的不確定因素。例如:企業(yè)因欠稅問題被稅務機關公告;企業(yè)因偷稅問題被媒體報道，使得合作伙伴突然中止談判。對企業(yè)來講，信譽風險的后果和影響可能是深遠的、無法計量的。

3 房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風險防范

3.1 樹立風險防范意識。首先房地產(chǎn)企業(yè)自身應做到建立健全內(nèi)部會計核算系統(tǒng)。完整、真實和及時的對經(jīng)濟活動進行反映，準確計算稅金，按時申報，足額繳納稅款。

3.2 提高稅收籌劃設計人員的業(yè)務素質(zhì)。加強稅收政策的學習，有效降低和防范房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風險。

3.3 樹立正確的納稅意識和稅務籌劃風險意識。把納稅籌劃與偷逃稅區(qū)別開來。

3.4 堅持成本效益分析。房地產(chǎn)企業(yè)不論是內(nèi)部設立專門的部門進行稅收籌劃還是聘請外部專家專門從事稅務籌劃工作，都要耗費一定的人力、物力、財力。只有當稅收籌劃方案的收益大于支出時，該籌劃才是成功的。

3.5 關注稅收政策的變化趨勢。由于企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變形、復雜性及不確定事件的發(fā)生，稅法常隨經(jīng)濟情況的變化或為配合政策的需要而不斷修正和完善。企業(yè)在進行納稅籌劃時，應充分收集和整理與企業(yè)經(jīng)營相關的稅收政策及其變動情況，在實施納稅籌劃時，充分考慮籌劃方案的風險，然后作出正確決策。

3.6 力求整體效益最大化。籌劃時，不能僅僅緊盯住個別稅種的稅負高低，而要著眼于整體稅負的輕重。一項成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案優(yōu)化選擇的結果。優(yōu)化選擇的標準不是稅收負擔最小，而是在稅收負擔相對較小的情況下，企業(yè)整體利益最大。

3.7 加強與中介機構的聯(lián)系合作。稅收籌劃方案的設計具有專業(yè)性和復雜性、時效性等特性，有時房地產(chǎn)企業(yè)僅憑自己的力量很難設計出具體方案。尋找一個專注于稅收政策研究和咨詢的中介機構就會顯得非常重要。

3.8 及時與稅務機關協(xié)調(diào)。由于稅收政策有相當大的彈性空間，稅務機關在稅收執(zhí)法上擁有較大的自由裁量權。所以房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的合法性需要稅務行政執(zhí)法部的確認。在這樣的情況下，房地產(chǎn)企業(yè)應及時與稅務機關協(xié)調(diào)一致。

4 房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風險控制步驟

4.1 建立風險控制環(huán)境。建立風險控制環(huán)境包括建立風險控制策略和目標，主要取決于企業(yè)管理層的納稅文化和要求。如果企業(yè)管理層更傾向于避稅的話，可以肯定地說，該企業(yè)的整體納稅風險是很大的。企業(yè)管理層在建立書面納稅風險控制策略和目標時，應明確以下幾點:一是企業(yè)應遵守國家稅收政策規(guī)定，照章納稅。二是企業(yè)應積極爭取與企業(yè)相關的稅收優(yōu)惠三是企業(yè)和分支機構必須設置稅務部門及其各級負責人。

4.2 評估納稅風險。評估納稅風險就是對企業(yè)具體經(jīng)營行為涉及的納稅風險進行識別和明確責任人，是企業(yè)納稅風險管理的核心內(nèi)容。需要考慮以下幾步：一是理清企業(yè)有哪些具體經(jīng)營行為；二是分析具體經(jīng)營行為的涉稅問題；三是分析涉稅問題的納稅風險；四是設置和納稅風險相關的工作崗位及責任人。

篇5

[關鍵詞]中小企業(yè) 稅收籌劃 風險 防范

一、稅收籌劃的風險防范思考

1.稅收籌劃的風險及其涵義

稅收籌劃也稱納稅籌劃或稅務籌劃。 它是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關法律、法規(guī)）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）的經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅和遞延繳納目標的一系列謀劃活動。稅收籌劃具有合法性、籌劃性和目的性的特點。合法性表示稅收籌劃只能在法律許可的范疇內(nèi)進行，違反法律規(guī)定逃避稅收負擔是偷稅行為，必須加以反對和制止；籌劃性表示稅收籌劃必須事先規(guī)劃、設計安排；目的性表示稅收籌劃有明確的目的，即取得“節(jié)稅”的稅收利益。

稅收籌劃的風險，通俗地講就是稅收籌劃活動因各種原因而導致的籌劃失敗所付出的代價。由于稅收籌劃是在經(jīng)濟行為發(fā)生之前作出的決策，而稅收法規(guī)具有實效性，再加上經(jīng)營環(huán)境及其他因素的錯綜復雜，使其具不確定性，蘊涵著較大的風險。美國著名保險學家特瑞斯、普雷切特將風險定義為。未來結果的變化性。稅收籌劃風險也同其它許多風險一樣，具有不確定性和客觀性兩個不對等的特征。稅收籌劃風險可以通過籌劃的預期結果與實際結果之間的變動程度來衡量，變動程度越大，風險越大；反之，則越小。

2.稅收籌劃風險產(chǎn)生的原因

（1）稅收籌劃基礎不穩(wěn)導致的風險。中小企業(yè)開展稅收籌劃，需要良好的基礎條件。如果中小企業(yè)管理決策層對稅收籌劃不了解、不重視、甚至認為稅收籌劃就是搞關系、找路子、鉆空子、少納稅；或是企業(yè)會計核算不健全，賬證不完整，會計信息嚴重失真，甚至企業(yè)還有偷逃稅款的前科，或違反稅法記錄較多等等，造成稅收籌劃基礎極不穩(wěn)固，在這樣的基礎上進行稅收籌劃，其風險性極強。這是中小企業(yè)進行稅收籌劃最主要的風險。

（2）稅收政策變化導致的風險。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展變化，國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟結構的調(diào)整，稅收政策總是要作出相應的變更，以適應國民經(jīng)濟的發(fā)展。因此，國家稅收政策具有不定期或相對較短的時效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項稅收籌劃從最初的項目選擇到最終獲得成功都需要一個過程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設計的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導致稅收籌劃的風險。

（3）企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全導致的風險。內(nèi)部完善的管理控制制度體系是企業(yè)稅務風險防范的基礎。企業(yè)內(nèi)部的管理控制制度制定是否合理科學，執(zhí)行是否到位從根本上制約著企業(yè)防范稅務風險的程度。稅收籌劃都是建立在內(nèi)部控制制度得以充分執(zhí)行前提下的，企業(yè)內(nèi)部控制制度尤其是財務制度、內(nèi)部審計制度如果本身存在缺陷，或者制度完善而沒有切實執(zhí)行，都是導致稅收籌劃風險發(fā)生的隱患。比如企業(yè)內(nèi)部控制制度中不相容業(yè)務沒有完全分離，會計核算混亂，必然會導致作為籌劃依據(jù)的會計信息失真，從而使稅收籌劃方案很難取得實效。

（4）籌劃方案不嚴謹導致的風險。通過對稅收籌劃失敗導致風險發(fā)生的多起個案進行分析，過分追求節(jié)稅效益，降低稅收成本而忽視對稅法的遵從和內(nèi)部管理控制制度的規(guī)范是一個共性的問題。這些不嚴謹?shù)亩愂栈I劃方案嚴重脫離企業(yè)實際，不符合成本效益原則和企業(yè)整體經(jīng)營戰(zhàn)略，沒有從全局發(fā)展戰(zhàn)略的角度策劃設計，缺少稅收籌劃必備的全局觀和戰(zhàn)略觀，往往導致稅收籌劃風險的發(fā)生。

（5）稅務行政執(zhí)法不規(guī)范導致的風險。稅收籌劃與避稅本質(zhì)上的區(qū)別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現(xiàn)實中這種合法性還需要稅務行政執(zhí)法部門的確認。在確認過程中，客觀上存在由于稅務行政執(zhí)法不規(guī)范從而導致稅收籌劃失敗的風險。因為無論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務機關就有權根據(jù)自身判斷認定是否為應納稅行為，加上稅務行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響，稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的，其結果是：企業(yè)合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務行政執(zhí)法偏差導致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰。

3.加強中小企業(yè)稅收籌劃風險防范的政策建議

（1）牢固樹立風險意識，建立風險控制機制。稅收籌劃存在潛在風險，而風險的發(fā)生必將危及企業(yè)的發(fā)展和生存，所以企業(yè)管理層必須對稅收籌劃的風險給予足夠的關注，對稅收籌劃風險的形式、狀態(tài)進行動態(tài)監(jiān)控，對可能發(fā)生與預期籌劃結果不符的情況要及時反饋、適時調(diào)整，使不確定性因素給企業(yè)帶來的稅務風險降到最低程度。

（2）正確認識稅收籌劃，規(guī)范會計核算基礎工作。中小企業(yè)經(jīng)營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提。稅收籌劃可以在一定程度上減輕企業(yè)的稅收負擔，提高企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，但它只是全面提高企業(yè)財務管理水平的一個環(huán)節(jié)，不能將企業(yè)的盈利空間寄希望于稅收籌劃，因為經(jīng)營業(yè)績的提高要受市場變化、商品價格、商品質(zhì)量和經(jīng)營管理水平等諸多因素的影響，而稅收籌劃也是建立在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的良性循環(huán)的基礎上，許多稅收籌劃方案的實現(xiàn)都是建立在企業(yè)預期經(jīng)濟效益能夠?qū)崿F(xiàn)的前提條件下，才能達到預期目的的。所以依法設立完整規(guī)范的財務核算體系，建立完整的會計信息披露制度，正確進行會計核算才是企業(yè)進行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法，首先必須能保證企業(yè)正確的核算和符合稅收政策的規(guī)定，作為企業(yè)會計核算的賬務處理、會計憑證、賬簿、票據(jù)都能經(jīng)得住稅務部門的納稅檢查。因此中小企業(yè)應正確核算企業(yè)的經(jīng)營行為，規(guī)范會計基礎工作，為提高稅收籌劃的效果，提供可靠的依據(jù)。

（3）貫徹成本效益原則，樹立全局觀念，實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化。中小企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標的實現(xiàn)。任何一項籌劃方案的實施，納稅人均會在獲取部分稅收利益的同時必然會為實施該方案付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當稅收籌劃成本小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。企業(yè)進行稅收籌劃，不能僅考慮個別稅種的稅負高低，需要著眼于企業(yè)整體稅負的減輕。一項成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇的結果，優(yōu)化選擇的標準不是稅收負擔最小而是在稅收負擔相對較小的情況下，企業(yè)整體利益最大化。在選擇稅收籌劃方案時，不能把眼光僅盯在某一時期納稅最少的方案上，而考慮服從企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略，選擇能實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化的稅收籌劃方案。

（4）完善內(nèi)部管理控制，及時掌握政策變化。企業(yè)會計核算中不相容業(yè)務必須分離，要進一步提高會計核算整體水平和會計信息質(zhì)量，切實加強對企業(yè)內(nèi)部的管理控制，比如倉庫的存貨管理與物料會計的存貨記賬不能由同一人兼任。一個好的內(nèi)部控制制度可以從根本上防止失真會計信息的產(chǎn)生，從而避免稅務籌劃風險的發(fā)生。因此管理控制制度的健全、科學既是企業(yè)稅收籌劃的基礎，也是規(guī)避稅務風險發(fā)生最基本、最重要的保證。此外，及時掌握稅收政策的更新變化至關重要，對稅收政策的理解不能僅停留在文本表面，要正確把握稅收政策實質(zhì)，進行稅收籌劃時必須以合法為前提，要全面深入地了解并熟練地運用稅收法律的相關規(guī)定，這對企業(yè)財務主管人員的素質(zhì)提出了更高的要求。稅收籌劃風險案例中，企業(yè)往往由于有關稅收政策精神理解不到位，納稅操作程序不規(guī)范，導致稅務風險的發(fā)生，造成事實上的偷稅，受到稅務機關的處罰?？梢?，只有以完善的內(nèi)部控制為依托，在充分把握稅法實質(zhì)，熟悉納稅程序的前提下進行的籌劃才能使企業(yè)在最大程度上規(guī)避稅收風險。

所以，應當充分認識稅收籌劃的風險，關心稅法的制定、變化、執(zhí)行，同時，稅收的征收機關，應加強稅法宣傳，讓稅法深入人心。只有在此情況下，稅收征收管理才能實現(xiàn)上臺階。在雙方信息對等、內(nèi)部核算清晰、把握籌劃成本效益原則的情況下，納稅籌劃的風險才能降到最低。

二、新所得稅法下的納稅籌劃思考

隨著新稅法的審議通過，新稅法與舊稅法在稅收優(yōu)惠政策、稅率、稅前扣除等方面的差異正在顯著得影響著企業(yè)的各項經(jīng)營活動。企業(yè)面對“兩稅合并”及新企業(yè)所得稅法對相關政策做出的重大調(diào)整，必須在企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)上做出相應調(diào)整，通過改變納稅籌劃方式和方法來適應新所得稅法。本文通過對新舊所得稅法的對比分析，提出了當前企業(yè)在新稅法下進行納稅籌劃的新思路和進行納稅籌劃的具體方法。

納稅籌劃是指納稅人為了達到減輕稅負的目的，在稅法允許的范圍內(nèi)，通過對尚未發(fā)生或者已經(jīng)發(fā)生的應稅行為進行合理的籌劃和安排，利用稅法給出的對自己有利的可能選擇或者優(yōu)惠政策，從中找到合適的納稅方法，使本身稅負得以延緩或減輕，從而實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的一種行為過程。企業(yè)所得稅是我國的主體稅種，根據(jù)所得稅法的有關規(guī)定，對其進行納稅籌劃的關鍵是降低應稅收入，盡可能的擴大準予扣除項目的金額，從而降低應納稅所得額，最終達到降低應納企業(yè)所得稅的目的。因此，對企業(yè)來說，企業(yè)所得稅存在很大的納稅籌劃空間。隨著新所得稅法的通過與施行，企業(yè)的納稅籌劃活動也會受到一定的影響。新稅法統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)所得稅適用稅率、稅前扣除標準以及稅收優(yōu)惠政策等。針對稅法的諸多變化，企業(yè)必須深入了解新稅法，并結合自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營管理特點，有針對性的調(diào)整和籌劃各項涉稅行為，才能保證享受到國家給予的稅收優(yōu)惠政策，達到降低企業(yè)稅負的目的。

1.設立分公司和子公司

企業(yè)在計劃投資時，選擇設立分公司還是通過控股形式組建子公司，在企業(yè)所得稅納稅上就有很大的不同。分公司不是獨立法人，它實現(xiàn)的盈虧要同總公司合并納稅，而子公司只有稅后利潤才能按股東占有的股份進行股利分配。一般來說，如果新組建的公司一開始就能盈利，從母公司集團整體稅負利益考慮，設立子公司和設立分公司并沒有區(qū)別，但如新設的子公司可以享受到所在地政府提供的各種稅收優(yōu)惠和其他經(jīng)營優(yōu)惠，此時設立子公司就較為有利。如果預計新組建的公司在經(jīng)營初期會發(fā)生虧損，那么設立分公司可能更為有利，因為在與總公司合并計算企業(yè)所得稅時能夠減輕總公司的稅收負擔。

2.選擇好注冊地點

首先，新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納20%的預提企業(yè)所得稅。也就是說，此類企業(yè)應就其收入全額征收預提所得稅。而根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條的規(guī)定，在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益卻可以免稅，因此外國企業(yè)可以選擇通過變更注冊地，在中國境內(nèi)設立子公司以避免繳納預提稅。其次，居民企業(yè)在國內(nèi)設立子公司時，可考慮設立在某些享有優(yōu)惠稅率的地區(qū)而使企業(yè)集團整體受益。

3.企業(yè)法律形式選擇

新《企業(yè)所得稅法》明確了我國對公司制企業(yè)和合伙制企業(yè)實行不同稅制。公司制企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅，而合伙企業(yè)及個人獨資企業(yè)則按《個人所得稅法》的相關規(guī)定繳納個人所得稅。與合伙經(jīng)營相比，有限責任公司要雙重納稅，即先交企業(yè)所得稅，股東在獲取股息收入時再交納個人所得稅；而合伙經(jīng)營的合伙人或個人獨資企業(yè)的出資人只需交納個人所得稅。如果單從納稅負擔的角度出發(fā)，在新組建企業(yè)時可以選擇設立為合伙制或獨資企業(yè)。當然，公司制企業(yè)與合伙企業(yè)在投資者法律責任、法人治理結構、經(jīng)營風險等方面相比具有明顯優(yōu)勢，因此企業(yè)應在權衡自身發(fā)展前景、規(guī)模預測、市場風險等因素后，合理選擇企業(yè)的組織形式。

4.對稅前扣除項目的籌劃

企業(yè)在不違反新稅法的前提下，通過對各項費用進行充分合理的列支，對各項可能發(fā)生的損失進行充分的估計，可以縮小稅基，減少應納稅所得額。比如，新稅法規(guī)定公益救濟性捐贈在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，允許在應納稅所得額中扣除。企業(yè)通過對公益救濟性捐贈的合理籌劃，可以使捐贈之后的稅款節(jié)約額大于捐贈額，從而達到降低稅負的目的。

5.充分利用所得稅優(yōu)惠政策

利用所得稅優(yōu)惠政策可以結合新稅法的具體規(guī)定從如下方面進行籌劃。如：對企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的投資額，按一定比例實行稅額抵免。對開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，安置殘疾人員以及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資，實行在計算應納稅所得額時加計扣除的辦法。對企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，在計算應納稅所得額時減計收入。對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，實行按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。對符合條件的小型微利企業(yè)以及國家重點扶持的高新技術企業(yè)實行低稅率政策等。上述優(yōu)惠政策都存在納稅籌劃空間，對企業(yè)來說，準確掌握并充分利用這些優(yōu)惠政策本身就是稅收籌劃的過程。

6.避免稅收違法行為的籌劃

新稅法對反避稅問題進行了規(guī)范，明確規(guī)定了限制我國企業(yè)在國際虛設外資機構，借以轉移收入、轉移利潤的避稅行為和限制資本弱化的避稅行為。由于新稅法采取反避稅力度明顯加大，特別注重對關聯(lián)方轉移定價的防范，增加諸如防范避稅、防范資本弱化、一般反避稅等反避稅手段，使以往主要針對外資企業(yè)的反避稅，自然延伸到內(nèi)資企業(yè)，對此企業(yè)應提早做出安排，掌握和理解新企業(yè)所得稅法有關反避稅規(guī)定，防止被稅務行政調(diào)查而造成損失。

三、結束語

企業(yè)納稅籌必須根據(jù)稅法規(guī)定的變化及時做出反應，進行必要的調(diào)整，只有這樣才能為企業(yè)最大限度的降低稅負，從而提高企業(yè)利潤。但是企業(yè)納稅籌劃是專業(yè)性很強的問題，而且必須結合企業(yè)自身的實際，這就要求企業(yè)在進行納稅籌劃時必須由精通稅法和企業(yè)流程制度的人員進行操作，以確保納稅籌劃的效果。此外，企業(yè)在利用稅收優(yōu)惠政策進行納稅籌劃時，必須明確兩點原則，一方面不能以欺騙的方式騙取稅收優(yōu)惠，另一方面是要按照規(guī)定的程序申請，避免因程序不當而喪失該項稅收優(yōu)惠權利。

參考文獻：

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篇6

【關鍵詞】稅收籌劃 規(guī)避 價值最大化

一、企業(yè)稅收籌劃的風險

1）經(jīng)濟環(huán)境變化風險。企業(yè)的納稅事宜與稅收政策及所處經(jīng)濟環(huán)境密切相關。一般來說，政府為促進經(jīng)濟增長，會施行積極的財稅政策，制定減免稅或退稅等稅收政策，鼓勵企業(yè)的生產(chǎn)和投資，企業(yè)的稅賦相對較輕或穩(wěn)定；反之，政府為抑制某產(chǎn)業(yè)的發(fā)展就會利用稅收杠桿調(diào)整稅收政策，企業(yè)的稅賦可能加重或不穩(wěn)定。政府在市場經(jīng)濟發(fā)展的不同階段，會在不同時期或地區(qū)，運用稅收杠桿在內(nèi)的宏觀經(jīng)濟政策，針對不同產(chǎn)品或行業(yè)實行差別的稅收政策，使稅收政策常處于變化之中，這種不確定性將會對籌劃人員開展稅務籌劃特別是中長期籌劃產(chǎn)生較大的風險。所以稅務籌劃將面臨經(jīng)濟環(huán)境變化所引致的風險。

2）稅收法律及執(zhí)法風險。即由于稅收法律的不明晰性和各級稅務機關在執(zhí)法時未按相關法律或法定程序受理稅收籌劃事項所導致的稅務籌劃風險。一方面，我國尚未制定統(tǒng)一的稅收基本法，現(xiàn)有的稅收法律、法規(guī)層次較多，部門規(guī)章和地方性法規(guī)眾多，企業(yè)可能要應對國稅和地稅兩套征納系統(tǒng)，所以籌劃人員適用法律時就可能因不了解相關稅收法規(guī)或是對法律理解有偏差或適用不當，從而導致籌劃失敗。同時，由于稅收法律法規(guī)龐雜，稅務籌劃人員在籌劃時可能對稅法精神認識不足、理解不透、把握不準，引致稅收法律選擇風險。

二、企業(yè)進行稅收籌劃需注意的問題

（一）投資稅收籌劃應該注意的問題

投資稅收籌劃是指納稅人利用稅法中對投資規(guī)定的有關減免稅政策以及優(yōu)惠政策，設計多種投資方案，實現(xiàn)為企業(yè)節(jié)稅的目的。在稅收籌劃過程中要考慮公司的創(chuàng)立形式以及附屬公司是分公司還是子公司，或者是否將公司設立在稅收優(yōu)惠地區(qū)，這些都是要考慮的。這都是為了節(jié)省稅收，但是企業(yè)投資稅收籌劃要注意一些問題，這樣才能真正實現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅的目標。首先，企業(yè)在進行投資稅收籌劃時要考慮成本效益原則，稅收籌劃不僅僅是為企業(yè)節(jié)省稅收，同樣進行稅收籌劃也要企業(yè)支付相關費用，不能僅僅使稅收籌劃方案在理論上可行，更要符合成本效益原則，在稅收籌劃時，不能單純的只考慮節(jié)稅帶來的現(xiàn)金流量，要考慮增量現(xiàn)金流量。企業(yè)往往為了達到節(jié)稅的目的，選擇對企業(yè)并不是最有利的投資方案，這對于企業(yè)的發(fā)展并不會非常有利，也就不能真正實現(xiàn)企業(yè)財務管理的目標。其次，企業(yè)在進行投資時，稅收籌劃自身是存在風險的。企業(yè)能否把握好國家相關的稅收優(yōu)惠政策，是否按照國家稅法的規(guī)定對投資進行納稅，如果不能深刻理解國家相關法律政策，整個稅收籌劃方案很可能是失敗的。因此，企業(yè)在進行投資稅收籌劃的同時也要注意防范稅收籌劃的風險，不要讓企業(yè)陷入兩難境地。

（二）籌資稅收籌劃應該注意的問題

企業(yè)籌資稅收籌劃，即企業(yè)采用稅收籌劃方法為企業(yè)減少籌資成本的方法。企業(yè)籌資的渠道包括兩大方面，一個是權益籌資，一個是負債籌資，無論哪一方面，都要付出一定的資金成本。企業(yè)籌資稅收籌劃的過程中，不能片面的考慮成本的節(jié)約，負債籌資資金成本可以抵稅，但是也要考慮對其它因素的影響，只有稅收籌劃方案帶來的收益大于費用支出時，稅收籌劃方案才是可行的。對于籌資利息支出，在稅收籌劃的過程中也要密切注意國家的相關規(guī)定。對于租賃問題，經(jīng)營租賃以及融資租賃二者之間要進行權衡，對于企業(yè)不同的角色即出租人或者承租人考慮不同的節(jié)稅方法，這樣才能達到有效減稅的目的。

（三）企業(yè)收益分配納稅籌劃應該注意的問題

企業(yè)在進行收益分配的過程中，對企業(yè)自身是沒有太大的影響的，關鍵是要注意對投資者的影響，不同稅率地區(qū)對投資者利潤分配的形式要加以區(qū)分，為投資者創(chuàng)造利潤，減少稅收負擔。另一方面，股利發(fā)放形式也影響著股東的收益，發(fā)放現(xiàn)金股利，需要繳納所得稅，發(fā)放股票股利，投資者可以獲得增值收益。因此，在收益分配的過程中也要注意各種形式的選擇，為投資者減少稅負，確保企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)。

（四）資本運營稅收籌劃需要注意的問題

財務管理的各個活動都是通過資產(chǎn)的運營展開循環(huán)的，因此，在展開資本運營的過程中，要注意為企業(yè)節(jié)稅。在資本運營的過程中可以通過會計政策的選擇為企業(yè)節(jié)稅。例如，在營業(yè)現(xiàn)金流量中，固定資產(chǎn)可以抵稅，而且不同的折舊方法納稅是不同的。存貨也有多種計價方法，選擇不同的計價方法對企業(yè)的利潤有著直接的影響。而且企業(yè)在出售資產(chǎn)時，按照規(guī)定是需要繳納流轉稅以及所得稅的，但是如果企業(yè)出售資本時，就可以獲得稅收優(yōu)化，企業(yè)在資本運營的過程中不僅僅可以運用會計政策進行節(jié)稅，也可以通過將某些出售資產(chǎn)的行為轉變?yōu)槌鍪圪Y本的行為，從而減輕稅收負擔。但是企業(yè)在資本運營稅收籌劃的過程中是面臨著稅收籌劃風險的，企業(yè)要密切關注這一點，如果企業(yè)處理不當，就會受到稅收部門的懲罰，稅收罰款也會加重企業(yè)的經(jīng)濟負擔，而且利用會計政策來進行節(jié)稅的同時，也面臨著不確定性，會計政策雖然是固定的，但是風險是伴隨而來的，如果企業(yè)財務人員對稅收政策不清晰，對具體的經(jīng)營活動處理不恰當，不會為企業(yè)節(jié)省稅收，相反會為企業(yè)帶來風險。因此，企業(yè)必須合理掌握好會計政策以及資本以及資產(chǎn)的靈活運用，最大限度的為企業(yè)創(chuàng)造收益，實現(xiàn)稅后收益最大化。

三、解決我國企業(yè)稅收籌劃問題的對策

（1）加強稅收籌劃的宣傳，樹立正確的稅收籌劃觀念。開展稅收籌劃首先應該增強納稅人法制觀念和納稅意識，通過對依法納稅的正確宣傳與理解，明確稅收籌劃是納稅人享有的維護自身利益的正當權力，使人們對稅收籌劃有一個正確的認識。事實上，納稅人納稅意識增強了，才會在不違背和不違反稅法規(guī)定的情況下謀求合法的稅收利益。其次，開展稅收籌劃要改變稅務人員的觀念。一部分稅務人員對稅收籌劃與偷稅、漏稅、避稅識別能力低下，將稅收籌劃和偷稅、避稅等同對待，這就使納稅人無所適從。因此，對征稅機關而言，要更新觀念，要正確理解稅收籌劃的合法性和必要性，要正視納稅人的權利，要依法治稅。

（2）廣泛開展稅收籌劃的理論研究，加強籌劃指導。我國對稅收籌劃的研究較為膚淺，大多是引進國際稅收方面的論著，理論和技巧也大多是國外現(xiàn)成的東西，沒有根據(jù)我國國情和現(xiàn)行的稅法體系形成一套成型國產(chǎn)理論，可行性差。因此我們在介紹國外稅收籌劃的研究成果、借鑒其先進經(jīng)驗的同時，要結合我國稅法和經(jīng)濟環(huán)境，建立有中國特色的稅收籌劃理論，用以指導我國稅收籌劃的開展，同時正確評價稅收籌劃對國家稅收以及國民經(jīng)濟的發(fā)展所產(chǎn)生的影響。

篇7

關鍵詞：稅收籌劃；稅收籌劃風險；風險控制

稅收籌劃作為企業(yè)理財管理的重要內(nèi)容，旨在通過企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動進行事先安排和籌劃，以實現(xiàn)“節(jié)稅”或稅后利益最大化目標。而稅收策劃風險是很難避免的，特別是在稅收減壓下因缺少財務方面的全局分析，很容易致使企業(yè)整體成本的攀升。為此，本文從稅收籌劃風險的概念界定出發(fā)，利用風險及風險控制理論相關方法，全面分析構成稅收籌劃風險產(chǎn)生的原因，試圖從現(xiàn)行的稅收政策和相關制度的分析中，科學、合理、正確的評估稅收籌劃風險，以進一步提升企業(yè)風險控制能力。

一、稅收籌劃風險概述

1.稅收籌劃風險

稅收籌劃是企業(yè)財務管理的重要內(nèi)容之一，旨在不違法國家相關法律法規(guī)的前提下，利用合理、合法的手段來統(tǒng)籌安排企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，以達到節(jié)稅、減稅的目標。在納稅人追求稅負最小化的過程中，由于諸多不確定因素的存在，稅收籌劃風險也是難以避免的。因此，加強對企業(yè)稅收籌劃風險控制就顯得尤為重要。

2.稅收籌劃風險的基本特征

基于風險的不確定性和損失的可能性，對于稅收籌劃風險來說，需要從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的內(nèi)外部環(huán)境出發(fā)，來正確分析稅收籌劃風險的特征。一是客觀性，稅收籌劃離不開企業(yè)所從事的經(jīng)濟活動，也離不開企業(yè)所處的稅收環(huán)境，而稅收籌劃的過程實際上企業(yè)在相關稅收政策環(huán)境下的合理籌劃經(jīng)濟行為，稅收環(huán)境政策的變化是客觀存在的，其稅收籌劃風險也是不可避免的；二是主觀相關性，不同企業(yè)面對稅收籌劃的認識和理解是不同的，對于稅收籌劃方案的設計與稅收籌劃風險的判斷與企業(yè)的主觀判定相關，如企業(yè)管理層的風險意識，企業(yè)財務人員對財務、稅收、法律等政策的掌握程度等；三是復雜性，從稅收籌劃的風險因素來看，既有客觀環(huán)境的影響，如國家經(jīng)濟、稅收因素，又有主觀認識制約，如相關籌劃人員對風險的判別能力，企業(yè)內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境的變化，這些都是造成稅收籌劃失敗的重要因素；四是不確定性和可能性，風險的不確定性決定了稅收籌劃風險的不確定性，社會、經(jīng)濟、政策法規(guī)的變化，企業(yè)籌劃人員對稅收環(huán)境的理解不同等也給稅收籌劃方案帶來了風險的可能性；五是可度量性，事物的發(fā)展是有一定規(guī)律的，盡管風險是難以把握的，但結合稅收籌劃風險對未來結構的預測分析，可以借助于一定的經(jīng)驗數(shù)據(jù)，運用數(shù)理統(tǒng)計方法來加以評估和測算，從而為風險的預防提供參考。

3.稅收籌劃風險控制效應分析

隨著企業(yè)內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境的日益復雜，企業(yè)的利潤空間也相對越來越小，對于成本的控制要求也日益提高。稅收籌劃風險控制的實施，其目標是通過制定相應的稅收籌劃方案，也實現(xiàn)對企業(yè)風險的實時監(jiān)控，減少經(jīng)濟損失，其效應主要有兩點：一是稅收籌劃風險控制的經(jīng)濟效應，對稅收風險進行籌劃，首要任務是消除企業(yè)稅收籌劃中隱含的風險，如籌劃方案失敗后給企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟損失，因此，從稅收籌劃風險控制目標的設定上，更加突出減輕稅負、實現(xiàn)稅后利潤最大化；二是稅收籌劃風險控制的社會效應，對于企業(yè)自身來說，通過稅收籌劃風險控制，在確保企業(yè)經(jīng)濟效益的同時也帶來了一定的社會效益，特別是對企業(yè)納稅信用的維護，有助于提升企業(yè)的社會形象和商業(yè)信譽，增強企業(yè)品牌的無形財富。

二、企業(yè)稅收籌劃風險因素分析

稅收籌劃必須遵守貨架政策法規(guī)及稅務機關政策導向，不能偷稅逃稅。作為一種事前風險控制行為，稅收籌劃需要具有計劃性和前瞻性。而企業(yè)管理層在實施稅收籌劃風險控制過程中，需要針對企業(yè)面臨的諸多不確定性問題和不可控因素進行統(tǒng)籌分析，主要從以下幾點著手：

1.正確認識稅收的本質(zhì)屬性

稅收作為國家強制實施的一項基本制度，具有強制性、固定性、無償性等特征，納稅主體依照國家稅收政策和法律納稅不僅是無償?shù)?，更是一種義務。因此，在制定稅收籌劃方案時，企業(yè)的涉稅行為處于被動地位，而稅收籌劃行為的是否合法，需要稅務機關來核定，從而導致稅收籌劃風險的存在。

2.籌劃人員的主觀因素的有限性

稅收籌劃是在合法的前提下達到合理節(jié)稅、減稅目標的，而有些企業(yè)的籌劃人員誤將稅收籌劃與偷稅、逃稅相混淆，在經(jīng)濟利益的驅(qū)使下，采取欺騙、隱瞞的手段來少繳或不繳稅款，直接導致稅收籌劃風險。同時，由于企業(yè)籌劃人員缺乏對相關稅收法規(guī)、財務知識的全面理解，特別是對于某些因經(jīng)濟變化而需要協(xié)同配合的政策，難以做到及時、準確的把握和修正，導致稅收籌劃陷入被動地位，因此需要從提高自身綜合素質(zhì)和增強風險防范意識上努力。

3.征納雙方的博弈風險

稅法制度并非是無懈可擊的，在設計和實施中難免出現(xiàn)漏洞和缺陷，因此，為了確保政府稅收的有效征管，需要從不斷完善稅法上來調(diào)整稅收政策，而企業(yè)作為納稅方，面對稅收的政策變化的不確定性，也給自身的稅收籌劃方案帶來風險隱患，如因稅收政策的調(diào)整，導致企業(yè)無法及時修正稅收籌劃方案而增加企業(yè)的稅收籌劃風險。

三、加強企業(yè)稅收籌劃風險控制的對策

1.構建企業(yè)稅收籌劃風險識別體系

企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境是不斷變化的，對于企業(yè)稅收籌劃方案來說，構建科學有效的風險指標識別體系是避免稅收籌劃風險的重要內(nèi)容。為此，結合籌劃主體的選擇、風險信息的收集、籌劃目標的確定與反饋分析，從而發(fā)現(xiàn)潛在的稅收籌劃風險，提升籌劃方案的可行性和控制水平。

2.加大對稅收籌劃風險的測量

在稅收籌劃風險識別的基礎上，加大對風險發(fā)生的可能性或不良后果的量化和分析，從而利用數(shù)理統(tǒng)計方法，來評估發(fā)生風險的概率和可能造成的損失，并依此來籌劃企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，規(guī)避稅收籌劃風險控制中的各類風險。如建立企業(yè)風險預警機制和風險排序系統(tǒng)，通過對相關稅收數(shù)據(jù)信息的收集，有效預測企業(yè)稅收風險的變化趨勢，設定預警參數(shù)和預警區(qū)間，從而排列出風險等級，調(diào)整籌劃方案，避免不確定性因素對企業(yè)稅收籌劃帶來的影響。

3.制定全面的稅收籌劃風險控制方案

從風險控制的方法來看，主要有風險回避、風險轉移、損失控制和風險保留，而對于稅收籌劃風險控制來說，也需要從四個方面進行著手。一是增強企業(yè)風險意識，對于某些風險行為做到主動放棄，以避免給企業(yè)帶來更大的風險；二是結合稅收風險的特征，從減少風險損失的角度來制定控制方案，降低稅收籌劃風險的發(fā)生概率，最大化減少風險出現(xiàn)后企業(yè)的損失額，加大損失預防，從事前控制上制定應急措施，如加大對稅收籌劃信息的管理力度，確保信息質(zhì)量，加強稅收籌劃人員的管理，從業(yè)務素質(zhì)上、執(zhí)業(yè)道德上、溝通協(xié)調(diào)能力上提升籌劃水平；三是借用風險轉移來增強企業(yè)面對風險的能力，與保險公司、稅務師事務所進行合作等；四是合理保留稅收籌劃風險，有計劃的對企業(yè)稅收籌劃管理中的風險進行主動承擔，通過調(diào)整企業(yè)資源來彌補和完善籌劃方案，使得企業(yè)面臨較小的籌劃風險。

四、結語

稅收籌劃風險是企業(yè)生產(chǎn)管理實踐中不可避免的風險之一，需要結合企業(yè)自身實際，采取有效合理的經(jīng)濟和技術手段，做到對稅收籌劃風險的有效識別和評估，從而避免額外風險損失的發(fā)生。

參考文獻：

[1]王振生.稅收籌劃風險管理研究[D]. 山東大學 2010

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【關鍵詞】企業(yè)并購；稅收籌劃；風險防范

隨著稅收籌劃被越來越多的人所接受，各種形式的稅收籌劃活動已在各地悄然興起，但是稅收籌劃所蘊含的風險卻沒有得到人們足夠的重視。由于稅收籌劃的固有特點，它經(jīng)常是在稅收法規(guī)規(guī)定性的邊緣操作，稅收籌劃的根本目的就是幫助納稅人實現(xiàn)利益最大化，這就必然蘊含著很大的操作風險。所謂稅收籌劃的風險，通俗地講就是稅收籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價。

一、并購中稅收籌劃風險

由于稅收籌劃利用國家政策合法、合理地節(jié)稅，其與國家政策有密切的聯(lián)系，因此并購中稅收籌劃風險最主要的是政策風險，包括政策選擇風險和政策變化風險。

（一）政策選擇風險

稅收籌劃的合法和合理有時是相對而言的。稅收籌劃的政策風險之一是政策選擇錯誤的風險，即自認為采取的行為符合一個國家或地區(qū)的政策精神，但實際上不符合多數(shù)國家或地區(qū)承認的政策精神，結果受到懲罰而蒙受損失的風險。比如，納稅人在避稅地實施并購，以期利用當?shù)氐牡投愓?，應該說是符合避稅地國家的政策精神的，但卻不符合大多數(shù)國家的反避稅政策精神。經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）發(fā)表的報告表明，OECD 將致力于消除投資與財務決策中有害稅收競爭的扭曲效應以及對國家稅基產(chǎn)生的后果，這將進一步加大政策選擇風險。

（二）政策變化風險

納稅籌劃建立在對現(xiàn)行及未來稅收政策合理預期的基礎上，政策性變化勢必對納稅籌劃方案的選擇和確定產(chǎn)生重要影響。隨著時間的推移，政府政策要變化，舊的政策不斷地取消或改變，新的政策不斷推出，因此政府的一些政策具有不定期或相對較短的時效性。政策的這種不定期時效性使稅收籌劃產(chǎn)生一定的風險，特別是在并購活動這樣涉及時間較長的稅收籌劃中，表現(xiàn)得更為明顯。如：在房地產(chǎn)企業(yè)中，2006年之前可以采用一方以土地出資，另一方以貨幣出資聯(lián)合建設房地產(chǎn)項目，則出地一方以投資收益的方式獲得利得，可以不用繳納土地增值稅、土地轉讓所得的營業(yè)稅及附加等稅種；但在2006年1月1日后，根據(jù)《國家稅務總局關于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務征收企業(yè)所得稅問題的通知》的文件精神，此種納稅籌劃方式則不再適用。因此，政策的這種不定期性或時效性將會對企業(yè)的稅收籌劃（特別是中長期稅收籌劃）產(chǎn)生較大的風險。

二、風險防范的定性與定量分析

當然，并不是政策變化一定有風險，一定會使得稅收籌劃失敗。如果政策變化沒有超出預測的范圍和程度，稅收籌劃還是完全可以達到預期目標的。政策變化風險可以通過政策變化風險分析來防范，所以，稅收籌劃的政策風險分析有著重要的意義。

（一）定性分析

1. 影響政策的因素分析。

防范稅收籌劃風險首先要了解影響政府政策的因素。政府政策會影響一個國家的經(jīng)濟、社會、文化、宗教等的發(fā)展。但總的來說，政府政策的制定和變化由一個國家的經(jīng)濟狀況所決定，同時也受到一個國家的社會、文化、歷史、傳統(tǒng)等各種因素的影響。

2. 政策變動預測分析。

通過對影響政策因素的分折，可初步判斷與并購活動有關的產(chǎn)業(yè)政策、稅收政策的時效性、穩(wěn)定性以及變動趨勢。這主要依賴于籌劃者知識和經(jīng)驗的積累及其自身把握政策方向的敏銳度。在判斷政策的時效性及穩(wěn)定性時，可以從相關政策變化頻率、相關政策變化范圍、相關政策變化程度三個方向來分析。

（二）定量分析

對于并購稅收籌劃中的風險，籌劃人可以根據(jù)以往的數(shù)據(jù)和經(jīng)驗，運用概率論來量化風險，用計算期望值的方法來選擇稅收籌劃方案，以達到規(guī)避風險的目的。

三、正視風險，積極防范

由于稅收籌劃目的的特殊性，其風險是客觀存在的，但也是可以防范和控制的。面對風險，籌劃人應當主動出擊，針對風險產(chǎn)生的原因，采取積極有效的措施，預防和減少風險的發(fā)生。只有這樣，才能提高稅收籌劃收益，實現(xiàn)籌劃的目的。

（一）確立風險意識，建立有效的風險預警機制，立足于事先防范

無論是從事稅收籌劃的專業(yè)人員還是接受籌劃的納稅人，都應當正視風險的客觀存在，并在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程和涉稅事務中始終保持對籌劃風險的警惕性。

（二）及時、系統(tǒng)地學習稅收政策，準確理解和把握稅收政策的內(nèi)涵

為了能夠及時調(diào)節(jié)經(jīng)濟、體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策，稅收政策處于不斷的變化之中。稅收籌劃從某個角度講，就是利用稅收政策與經(jīng)濟實際適應程度的不斷變化，尋找納稅人在稅收上的利益增長點，從而達到利益最大化。

（三）保持稅收籌劃方案適度的靈活性

由于企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境千差萬別，加之稅收政策和稅收籌劃的主客觀條件時刻處于變化之中，這就要求在稅收籌劃時，要根據(jù)企業(yè)并購的具體實際情況制定稅收籌劃方案，并保持相當?shù)撵`活性，以便隨著國家稅制、稅法、相關政策的改變及預期經(jīng)濟活動的變化隨時調(diào)整項目投資，對稅收籌劃方案進行重新審查和評估，適時更新籌劃內(nèi)容，采取措施分散風險，趨利避害，保證稅收籌劃目標的實現(xiàn)。

（四）貫徹成本效益原則

實現(xiàn)收益最大和成本最低的雙贏目標。

（五）聘請稅收籌劃專家，提高稅收籌劃的權威性和可靠性

稅收籌劃是一門綜合性學科，涉及稅收、會計、財務、企業(yè)管理、經(jīng)營管理等多方面知識，其專業(yè)性相當強，需要專業(yè)技能較高的專家來操作。因此，對于那些綜合性的與企業(yè)全局關系較大的稅收籌劃業(yè)務，最好還是聘請稅收籌劃專業(yè)人士如注冊稅務師來進行，從而進一步降低稅收籌劃的風險。

【主要參考文獻】

［1］ 梁蓓，羅勇翔.國際稅收［M］.北京：對外經(jīng)濟貿(mào)易大學出版社， 2003： 238-239.

［2］ 方衛(wèi)平.稅收籌劃［M］.上海: 上海財經(jīng)大學出版社， 2001:214-216.

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關鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；風險；管理；控制

一、企業(yè)稅收籌劃風險

（一）稅收法律風險

稅收籌劃應該應該法律允許的情況下開展一定的優(yōu)惠政策和條款，違反稅收籌劃法律的主要影響因素有：籌劃人的法律意識不夠從而違反了法律規(guī)定，產(chǎn)生了嚴重的后果；另一個重要原因就是納稅人為了追求個人利益而違反法律，影響了國家利益，由此企業(yè)應該不斷提高監(jiān)管力度全面禁止類似現(xiàn)象的發(fā)生。

（二）稅收政策風險

稅收籌劃政策應該隨著稅收籌劃法律的變動而更改，不斷進行調(diào)整和完善，以符合現(xiàn)代經(jīng)濟社會發(fā)展需求，同時也要不斷調(diào)整企業(yè)的籌劃方式和稅收籌劃方案。這是因為稅收籌劃政策作為一種理論規(guī)劃其現(xiàn)實意義復雜，要不斷進行政策調(diào)整來發(fā)揮它的最大效果，另外，調(diào)整稅收政策能夠使其不斷適應經(jīng)濟市場的變化，從而滿足社會趨勢。

（三）稅收籌劃方案風險

稅收籌劃方案的制定要以減少企業(yè)稅收為目標，同時滿足法律規(guī)定，可以看出，稅收籌劃方案的制作過程難度較高，方案制定本身也承擔著一定風險。在實際操作過程中，由于籌劃人員的法律意識不夠，缺乏風險預期能力，不能準確預測未來稅收籌劃變化趨勢，導致制定的方案并不符合標準。同時，還容易過于重視一個稅種的減少，而忽略了整體稅收情況。

二、企業(yè)稅收籌劃風險管理與控制方式

（一）嚴格遵守稅收法律

企業(yè)除了要承擔來自于企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃風險外，還要承擔企業(yè)外部的相關法律責任與風險。企業(yè)要具有與稅收籌劃相關的法律知識，不斷提高工作人員的法律意識，深入了解企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展因素和運營方向，充分了解稅收籌劃工作的整體內(nèi)容，要在遵守法律法規(guī)的前提下開展稅收籌劃工作。在此過程中，要切實保證采取的籌劃方式是符合稅收籌劃法律規(guī)定的，避免因違反法律規(guī)定而造成嚴重后果，不斷減少違法亂紀現(xiàn)象的發(fā)生，有效控制稅收籌劃風險，順利開展并落實稅收籌劃工作。

（二）及時了解稅收政策變化

企業(yè)要增強與稅收部門的溝通與聯(lián)系，準確預測稅收籌劃政策的未來變動趨勢，有利于及時了解稅收政策的變化內(nèi)容，從而設定調(diào)整和完善方案。在調(diào)整稅收方案過程中，要充分考慮相關因素的影響，提高方案的準確性，不斷減少后期調(diào)整的次數(shù)，有利于企業(yè)合理規(guī)避稅收籌劃風險，增加經(jīng)濟收入，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。另外，通過與稅收部門的及時溝通，可以了解稅收籌劃方案的制定標準，了解更多關于稅收籌劃的相關內(nèi)容，有效控制風險范圍，為企業(yè)制定稅收政策方案提供了便捷之處。稅收部門也可以通過企業(yè)的溝通與反饋，了解當前社會所面臨的稅收問題，從而做出相應的調(diào)整政策，促進我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，為我國企業(yè)未來發(fā)展提供政策支持。

（三）做好稅收方案籌劃工作

想要有效的管理與控制企業(yè)的稅收籌劃風險，做好企業(yè)的稅收方案籌劃工作是十分重要的，從根本上提升企業(yè)的管理稅收籌劃風險的能力。首先，企業(yè)應不斷提升會計業(yè)務處理能力，要以企業(yè)現(xiàn)有的相關會計制度為基礎，建立健全企業(yè)的內(nèi)部財務控制體系，這能夠在一定程度上提升企業(yè)的稅收籌劃風險的管理水平，確保會計信息的有效性、準確性、真實性這，從而確保企業(yè)稅收籌劃風險方案的可行性，為企業(yè)開展稅收籌劃風險管理與控制工作奠定基礎。其次，應提升企業(yè)稅收籌劃人員的風險意識，與此同時，保證企業(yè)內(nèi)部的每一個部門、每一個工作人員都能夠積極的、有效的落實稅收籌劃方案，這對于提升企業(yè)稅收籌劃風險的管理與控制效果有著很大的幫助。最后，企業(yè)應不斷提升稅收籌劃人員的專業(yè)水平，企業(yè)應加強對企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃人員的培訓工作，以促進企業(yè)稅收籌劃人員的風險意識、專業(yè)能力、對稅收籌劃政策的敏感程度得到提升，同時，企業(yè)在招聘企業(yè)稅收籌劃人員時應以企業(yè)的現(xiàn)實需求為依據(jù)，總之，企業(yè)應建立一支高效的、專業(yè)的稅籌籌劃人員隊伍，這有利于實現(xiàn)有效的管理和控制企業(yè)稅收籌劃的風險。

篇10

稅收籌劃是一門與管理科學密切管連得交叉性前沿學科，是一種高智商的文明游戲。它的主要特點是一種事前行為，具有合法性、超前性、長期性、預見性等特點，而國家稅收政策、稅收法規(guī)都在不斷變化，所以，稅收籌劃與其他財務管理決策一樣，風險與收益并存。對于風險承受能力相對較弱的中小企業(yè)來說“稅收籌劃風險的防范”和“稅收籌劃方案的確立”是建立最優(yōu)稅收籌劃的兩個最重要的核心。

1合理避稅“雙刃劍”

由于稅收籌劃經(jīng)常是在稅法規(guī)定性的邊緣操作，其風險無時不在。所謂稅收籌劃的風險是指稅收籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價。由于稅收籌劃經(jīng)常在稅法規(guī)定性的邊緣操作，而稅收籌劃的根本目的在于使納稅人實現(xiàn)稅后利益最大化，這必然蘊涵著較大的風險。因此中小企業(yè)在進行稅收籌劃時一定要樹立風險意識，認真分析各種可能導致風險的因素，積極采取有效措施，預防和減少風險，避免落入偷稅漏稅的陷阱，從而實現(xiàn)稅收籌劃的目的。

風險其一，稅收籌劃基礎不穩(wěn)。稅收籌劃基礎是指企業(yè)的管理決策層和相關人員對稅收籌劃的認識程度，企業(yè)的會計核算和財務管理水平，企業(yè)涉稅誠信等方面的基礎條件。如果中小企業(yè)管理決策層對稅收籌劃不了解、不重視，甚至認為稅收籌劃就是搞關系、找路子、鉆空子少納稅或是企業(yè)會計核算不健全，賬證不完整，會計信息嚴重失真，造成稅收籌劃基礎極不穩(wěn)固，在這樣的基礎上進行稅收籌劃，其風險性極強。這是中小企業(yè)進行稅收籌劃最主要的風險。

其二，稅收政策變化導致的風險。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展變化，國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟結構的調(diào)整，稅收政策總是要作出相應的變更，以適應國民經(jīng)濟的發(fā)展。因此，國家稅收政策具有不定期或相對較短的時效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項稅收籌劃從最初的項目選擇到最終獲得成功都需要一個過程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設計的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導致稅收籌劃的風險。

其三，稅務行政執(zhí)法不規(guī)范導致的風險。稅收籌劃與避稅本質(zhì)上的區(qū)別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現(xiàn)實中這種合法性還需要稅務行政執(zhí)法部門的確認。在確認過程中，客觀上存在由于稅務行政執(zhí)法不規(guī)范從而導致稅收籌劃失敗的風險。因為無論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務機關就有權根據(jù)自身判斷認定是否為應納稅行為，加上稅務行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響，稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的，其結果是：企業(yè)合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務行政執(zhí)法偏差導致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或?qū)⑵髽I(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業(yè)對稅收籌劃產(chǎn)生錯覺，為以后產(chǎn)生更大的稅收籌劃風險埋下隱患。

其四、稅收籌劃目的不明確導致的風險。稅收籌劃活動是企業(yè)財務管理活動的一個組成部分，稅后利潤最大化也只是稅收籌劃的階段性目標，而實現(xiàn)納稅人的企業(yè)價值最大化才是它的最終目標。因此稅收籌劃要服務于企業(yè)財務管理的目標，為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標服務。如果企業(yè)稅收籌劃方法不符合生產(chǎn)經(jīng)營的客觀要求，稅負抑減效應行之過度而擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營理財秩序，那么將導致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營機制的紊亂，最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風險的發(fā)生。

2防范

稅收籌劃的風險是客觀存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企業(yè)稅收籌劃而言，防范風險主要應從以下幾個方面著手：第一、正確認識稅收籌劃，規(guī)范會計核算基礎工作。中小企業(yè)經(jīng)營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提：依法設立完整規(guī)范的財務會計賬冊、憑證、報表和正確進行會計處理是企業(yè)進行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法。首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會計憑證和記錄。因此，中小企業(yè)應依法取得和保全企業(yè)的會計憑證和記錄、規(guī)范會計基礎工作，為提高稅收籌劃的效果，提供可靠的依據(jù)。

第二、樹立敏感的風險意識，緊密關注稅收政策的變化和調(diào)整。由于企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變型、復雜性，且常常有不確定事件發(fā)生，稅收籌劃的風險無時不在，因此，中小企業(yè)在實施稅收籌劃時，應充分考慮籌劃方案的風險，然后再作出決策。稅法常常隨經(jīng)濟情況變化或為配合政策的需要，而不斷修正和完善，其修正次數(shù)較其他法律規(guī)范更頻繁。中小企業(yè)在進行稅收籌劃時，應充分利用現(xiàn)代先進的計算機網(wǎng)絡和報刊等多種媒體，建立一套適合自身特點的稅收籌劃信息系統(tǒng)，收集和整理與企業(yè)經(jīng)營相關的稅收政策及其變動情況，及時掌握稅收政策變化對企業(yè)涉稅事件的影響，準確把握立法宗旨，適時調(diào)整稅收籌劃方案，確保企業(yè)的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內(nèi)實施。

第三、營造良好的稅企關系。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，稅收具有財政收入職能和經(jīng)濟調(diào)控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事，已經(jīng)把實施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結構，擴大就業(yè)機會，刺激國民經(jīng)濟增長的重要手段。制定不同類型的且具有相當大彈性空間的稅收政策、而且由于各地具體的稅收征管方式不同，稅務執(zhí)法機關擁有較大的自由裁量權。因此，中小企業(yè)要加強對稅務機關工作程序的了解，加強聯(lián)系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務機關和征稅人的認可。[next]第四、貫徹成本效益原則，實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化。中小企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時。必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標的實現(xiàn)，任何一項籌劃方案的實施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時，必然會為實施該方案付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當稅收籌劃成本，小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。企業(yè)進行稅收籌劃，不能僅盯住個別稅種的稅負高低，要著眼于整體稅負的輕重。一項成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇的結果，優(yōu)化選擇的標準不是稅收負擔最小而是在稅收負擔相對較小的情況下，企業(yè)整體利益最大。另外，在選擇稅收籌劃方案時，不能把眼光僅盯在某一時期納稅最少的方案上，而應考慮服從企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略，選擇能實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化的稅收籌劃方案。第五、借助“外腦”，提高稅收籌劃的成功率。稅收籌劃是一項高層次的理財活動和系統(tǒng)工程，要求籌劃人員不僅要精通稅法和會計，而且還要通曉投資、金融、貿(mào)易、物流等專業(yè)知識，專業(yè)性較強，需要專門的籌劃人員來操作。中小企業(yè)由于專業(yè)和經(jīng)驗的限制，不一定能獨立完成。因此，對于那些自身不能勝任的項目，應該聘請稅收籌劃專家（如注冊稅務師）來進行，以提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性，完成稅收籌劃方案的制定和實施，從而進一步減少稅收籌劃的風險。稅收籌劃“量體裁衣”

稅收籌劃要達到的最終目標，就是要在一定的稅負條件下，追求稅后利潤最大化，實現(xiàn)既定的財務目標和最大的經(jīng)濟利益。中小企業(yè)是以贏利為目的的組織，其出發(fā)點和歸宿就是贏利。

3目標的確立

既然在法律許可范圍內(nèi)實現(xiàn)稅后利潤最大化是稅收籌劃的最終目標，那么如何實現(xiàn)這一目標呢？中小企業(yè)要做好稅收籌劃，在稅后利益最大化前提下的具體目標多種多樣，概括起來有以下方面：

1、選擇低稅負方案。一般來說，稅基越寬，稅率越高，稅負就越重。低稅負方案的選擇又可分為稅基最小化、適用稅率最小化、減稅最大化等具體內(nèi)容。在既定納稅義務的前提下，除非有零稅負點可供選擇外，選擇低稅負點可以減少稅款支付，直接增加稅后利潤，實現(xiàn)利潤最大化的目標。

2、選擇投資地區(qū)。國家稅收法規(guī)在不同區(qū)域內(nèi)的優(yōu)惠政策是不同的，因此，企業(yè)對外投資時，要考慮適用于投資區(qū)域的稅收政策是否有地區(qū)性的稅收優(yōu)惠，從而相應選擇稅負低的地區(qū)進行投資。

3、選擇遞延納稅。稅款的滯延相當于提供給企業(yè)一筆同稅款數(shù)額相等的無息貸款，從而改善企業(yè)的資金周轉，而且在通貨膨脹的環(huán)境中，延期繳納的稅款幣值下降，相應減少了實際的納稅支出。遞延納稅包括遞延稅基和申請延緩納稅兩個方面。在法律許可的范圍內(nèi)遞延納稅取得了資金的時間價值，增加稅后利益，對企業(yè)財務管理分析來說，可以獲得機會成本的選擇收益。

4、在會計準則許可的范圍內(nèi)，選擇實現(xiàn)“低稅負最優(yōu)方案”的具體會計處理方法。會計準則允許對不同的會計處理方法進行選擇，比如企業(yè)可以選擇材料的計價方法，選擇固定資產(chǎn)的折舊計提方法，選擇費用的分攤方法等。拿材料的計價來說，有先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法，企業(yè)選擇不同的材料計價方法，對企業(yè)的成本、利潤及納稅影響很大。5、避免因稅收違法而受到損失。根據(jù)稅收籌劃最終目標的要求，在稅收籌劃時不僅不能選擇偷稅，而且要隨時注意避免稅收違法行為的發(fā)生，從而減少不必要的“稅收風險”損失，只有這樣才能實現(xiàn)稅后利潤最大化的最終目標。

4籌劃方案需量身打造

企業(yè)在稅收籌劃活動中企業(yè)應根據(jù)自身行業(yè)特點，因地制宜。并且結合實際測算不能把其他行業(yè)的做法照搬到本行業(yè)，導致比番籌劃最終以失敗告終。

企業(yè)在進行稅收籌劃時，一定要根據(jù)企業(yè)實際情況，不能一概照搬照套。否則，只照葫蘆畫瓢，由于籌劃方案與企業(yè)實際情況不相符，與現(xiàn)行稅收政策不兼容、不匹配，僅憑單純的學習和模仿，或簡單地復制其他現(xiàn)成的操作方案，結果畫虎不成反成犬，注定其結果是失敗的。

在企業(yè)稅收籌劃實踐中，因簡單復制一度成功的籌劃案例，而慘遭失敗既賠夫人又折兵的現(xiàn)象屢見不鮮。事實上，稅收籌劃并不排斥模仿復制，但要求企業(yè)在模仿復制的過程中，一定要注意結合自身實際，充分考慮以下幾個方面的差異。