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篇1

[關(guān)鍵詞] 鎮(zhèn)靜安神；艾司唑侖；GC-MS/MS；中成藥

[中圖分類號] R284.1 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1674-4721（2013）05（a）-0053-02

艾司唑侖為苯二氮卓類新型抗焦慮藥，具有較強(qiáng)的鎮(zhèn)靜催眠作用，目前存在將其添加到鎮(zhèn)靜安神類中成藥及保健食品中的現(xiàn)象，普通患者在不知情的情況下服用此類非法添加產(chǎn)品，易造成重復(fù)用藥，過量用藥，對人體健康造成危害，嚴(yán)重時甚至引發(fā)死亡[1-3]。目前對于鎮(zhèn)靜安神類中成藥及保健食品中非法添加艾司唑侖的檢測方法主要是薄層色譜法、液相色譜法、液質(zhì)聯(lián)用法等[4-8]，本實(shí)驗(yàn)建立了以氣相色譜-質(zhì)譜聯(lián)用儀全掃描一級質(zhì)譜，并結(jié)合譜庫檢索進(jìn)行定性分析，以二級選擇反應(yīng)檢測（MRM）進(jìn)行定量分析的檢測方法，可充分發(fā)揮氣相色譜-質(zhì)譜聯(lián)用儀強(qiáng)大的數(shù)據(jù)庫檢索功能，及選擇反應(yīng)檢測（MRM）靈敏、準(zhǔn)確的優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)篩查、驗(yàn)證與定量三者的統(tǒng)一，可為藥監(jiān)部門“打假”提供可靠的技術(shù)保障。

1 儀器與試藥

1.1 儀器

Agilent 7890/7000-GC/QQQ氣相色譜-質(zhì)譜聯(lián)用儀（美國安捷倫公司）、NIST MS Search 2.0譜庫。

1.2 試藥

艾司唑侖對照品購自中國藥品生物制品檢定所（批號：171219-201003）；甲醇等試劑為分析純；標(biāo)稱具有鎮(zhèn)靜安神作用的保健食品為藥監(jiān)部門市場監(jiān)管抽查樣品。

2 方法與結(jié)果

2.1 定性方法

2.1.1 對照品儲備溶液 精密稱取艾司唑侖對照品適量，加甲醇溶解并稀釋，制成濃度為每毫升含100 μg的溶液，即得。

2.1.2 對照品溶液A 取艾司唑侖對照品儲備溶液適量，加甲醇稀釋，制成濃度為每毫升含50 μg的溶液，即得。

2.1.3 供試品溶液 取樣品內(nèi)容物2粒（一次服用量），研細(xì)，置于具塞錐形瓶中，加甲醇100 mL，稱定重量，超聲提取15 min，放冷至室溫，以甲醇補(bǔ)足減失的重量，搖勻，濾過，即得。

2.1.4 氣相色譜條件 色譜柱：HP-5MS交聯(lián)彈性毛細(xì)管石英柱（30 m×0.25 mm×0.25 μm）；載氣：高純氦氣；體積流量：1.2 mL/min；氣化室溫度：280℃；分流比：5∶1；程序升溫：150℃，保持2 min，以30℃/min升至290℃，保持12 min。

2.1.5 質(zhì)譜條件 電離方式：EI；電子轟擊能量：70 eV；離子源溫度：280℃；接口溫度：280℃；掃描質(zhì)量范圍：50～400；NIST 2.0譜庫。

2.1.6 檢測方法 分別吸取上述對照品溶液A和供試品溶液各1 μL注入氣相色譜-質(zhì)譜聯(lián)用儀，依法測定。

2.1.7 方法檢測限 將對照品溶液逐級稀釋，進(jìn)樣分析，以峰高信噪比3為檢測限，測得艾司唑侖的檢測限為2 ng。

2.1.8 專屬性考察 取本品1次服用量，加入艾司唑侖對照品20 μg，按“2.1.2”項(xiàng)下方法制備供試品加標(biāo)溶液。吸取供試品加標(biāo)溶液1 μL注入氣相色譜-質(zhì)譜聯(lián)用儀，依法測定，結(jié)果表明該方法專屬性良好。

2.2 定量方法

2.2.1 對照品溶液B 取艾司唑侖對照品儲備溶液適量，加甲醇稀釋，制成濃度為每毫升含25 μg的溶液，即得。

2.2.2 供試品溶液 同“2.1.3”項(xiàng)下供試品溶液。

2.2.3 氣相色譜條件 色譜柱：HP-5MS交聯(lián)彈性毛細(xì)管石英柱（30 m×0.25 mm×0.25 μm）；載氣：高純氦氣；體積流量：1.2 mL/min；氣化室溫度：280℃；分流比：5∶1；程序升溫：150℃，保持2min，以30℃/min升至290℃，保持12min。

2.2.4 質(zhì)譜條件 電離方式：EI；碰撞能量30 eV；離子源溫度：280℃；接口溫度：280℃；選擇反應(yīng)二級掃描質(zhì)譜檢測方式（MRM），前體離子m/z為259，產(chǎn)物離子m/z為205。

2.2.5 檢測方法 分別吸取上述對照品溶液2和供試品溶液各1 μL注入氣相色譜-質(zhì)譜聯(lián)用儀，依法測定。

2.2.6 標(biāo)準(zhǔn)曲線 依次分別精密量取對照品儲備溶液各0.1、0.2、0.5、1.0、2.0、5.0、10.0 mL置于10 mL量瓶中，加甲醇定容至刻度，搖勻，即得系列對照品混合溶液。在上述條件下注入氣相色譜-質(zhì)譜聯(lián)用儀，記錄色譜圖。以對照品峰面積為縱坐標(biāo)（Y），以溶液濃度為橫坐標(biāo)（X），采用平方模式擬合得艾司唑侖的回歸方程為：Y = 1.228×104 X2 + 3.083 X - 8.811×103，r = 0.9997（n = 7）。結(jié)果表明，艾司唑侖在1～100 μg/mL范圍內(nèi)呈良好的線性關(guān)系。

2.2.7 精密度試驗(yàn) 吸取對照品溶液，依法測定，重復(fù)進(jìn)樣6次，測得峰面積，計(jì)算RSD值為2.8%，表明儀器精密度良好。

2.2.8 重復(fù)性試驗(yàn) 取樣品，按“2.2.2”方法制備供試品溶液，平行制備6份，依法測定，測得峰面積，計(jì)算RSD值為4.6%，表明方法重復(fù)性良好。

2.2.9 穩(wěn)定性試驗(yàn) 取供試品溶液，室溫放置，分別于0、2、4、8、12、24 h依法測定，測得峰面積，計(jì)算RSD值為3.8%，表明供試品溶液放置24 h內(nèi)穩(wěn)定。

2.2.10 含量測定結(jié)果 取對照品溶液與供試品溶液，按上述定性及定量方法進(jìn)行實(shí)驗(yàn)，供試品中艾司唑侖質(zhì)譜圖與譜庫中的艾司唑侖質(zhì)譜圖一致，結(jié)果表明供試品中檢出艾司唑侖（總離子流圖及質(zhì)譜圖見圖1），每粒樣品中艾司唑侖的含量為1.18 mg。

3 討論

艾司唑侖的分子質(zhì)量為294.7，結(jié)構(gòu)式如圖2所示，本實(shí)驗(yàn)選取m/z為259的離子作為前體離子，推測為母核脫去氯原子結(jié)構(gòu)，選取m/z為205的離子作為產(chǎn)物離子，推測為前體離子脫去C2H2N2基團(tuán)結(jié)構(gòu)。

本實(shí)驗(yàn)采用氣相色譜-質(zhì)譜聯(lián)用法建立了中成藥及保健食品中非法添加艾司唑侖的檢測方法，本實(shí)驗(yàn)以全掃描一級質(zhì)譜，并結(jié)合譜庫檢索進(jìn)行定性分析，以二級選擇反應(yīng)檢測進(jìn)行定量分析，充分發(fā)揮兩種方法的特點(diǎn)，優(yōu)勢互補(bǔ)，實(shí)現(xiàn)了篩查、驗(yàn)證與定量三者的統(tǒng)一，操作簡便、快速、靈敏準(zhǔn)確。

本方法可用于中成藥及保健食品中非法添加艾司唑侖成分的篩查驗(yàn)證和定量分析，并可充分利用氣相色譜-質(zhì)譜聯(lián)用儀強(qiáng)大的數(shù)據(jù)庫檢索功能，實(shí)現(xiàn)對可疑色譜峰的初步判斷，對進(jìn)一步將本方法推廣至其他類似物奠定了理論基礎(chǔ)，為相關(guān)檢驗(yàn)部門篩查鎮(zhèn)靜安神類中成藥及保健食品中非法添加物提供新的檢測及驗(yàn)證方法，拓展了思路，為藥監(jiān)部門打假行動提供強(qiáng)有力的技術(shù)支持。

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篇2

一、國庫集中支付制度下高校預(yù)算管理

（一）高校預(yù)算的編制流程 我國高校預(yù)算管理采用典型的“二上二下”模式，預(yù)算部門向財(cái)政部門上報(bào)預(yù)算信息稱為“上”，財(cái)政部門向預(yù)算部門下達(dá)預(yù)算指標(biāo)稱為“下”，“二上二下”的預(yù)算編制流程體現(xiàn)了預(yù)算編制部門與財(cái)政部門之間的溝通，預(yù)算部門需要向財(cái)政部門提供有關(guān)預(yù)算收支測算、項(xiàng)目預(yù)算報(bào)表等信息，財(cái)政部門下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，預(yù)算部門根據(jù)預(yù)算指標(biāo)重新填報(bào)預(yù)算報(bào)表，財(cái)政部門最終下達(dá)高校預(yù)算，完成“二上二下”的預(yù)算編制過程，其示意圖見圖1，其主要工作內(nèi)容概括為以下幾個方面：

校內(nèi)各院系、職能部門根據(jù)年度工作計(jì)劃內(nèi)容為預(yù)算編制準(zhǔn)備相關(guān)材料，并按照專項(xiàng)費(fèi)用支出、大型采購項(xiàng)目支出、基礎(chǔ)建設(shè)支出進(jìn)行分類，學(xué)校組織人員對院系、部門提交的預(yù)算方案進(jìn)行論證、匯總，編制預(yù)算草案并將預(yù)算方案及相關(guān)材料報(bào)送財(cái)務(wù)部門。

財(cái)務(wù)部門根據(jù)院系、職能部門報(bào)送的材料整理、匯總收入預(yù)算、基本支出預(yù)算等，并將學(xué)校審定的預(yù)算方案上報(bào)財(cái)政部門。財(cái)政部門對學(xué)校預(yù)算方案進(jìn)行審核并下達(dá)預(yù)算控制數(shù)。財(cái)務(wù)部門根據(jù)預(yù)算控制數(shù)重新編制年度預(yù)算報(bào)表并重新上報(bào)財(cái)政部門。

財(cái)政部門審核高校財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)并下達(dá)最終預(yù)算批復(fù)數(shù)。財(cái)務(wù)部門根據(jù)最終預(yù)算批復(fù)數(shù)編制預(yù)算月度執(zhí)行計(jì)劃并下達(dá)至各院系、部門。各院系部門根據(jù)財(cái)務(wù)部門的預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃制定預(yù)算執(zhí)行方案。

（二）高校預(yù)算的編制方法 國庫集中支付制度實(shí)行以來，我國高校普遍采用零基預(yù)算替代以往的“基數(shù)+增量”預(yù)算編制，避免了財(cái)政資源的浪費(fèi)，積極引導(dǎo)各高校開展增收節(jié)支。零基預(yù)算的核心是不以以往年度的項(xiàng)目收支為基礎(chǔ)，完全根據(jù)高校的年度經(jīng)營管理活動來安排項(xiàng)目支出情況，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制各項(xiàng)預(yù)算。零基預(yù)算主要包括以下幾個步驟：

確定決策單元，決策單元可以是一個法人，也可以是一個部門，甚至只是一個具體的項(xiàng)目；制定決策方案組，根據(jù)預(yù)算目標(biāo)可以制定多個備選方案，備選方案應(yīng)考慮組織目標(biāo)、項(xiàng)目成本收益等因素；對決策組中的各個方案進(jìn)行對比、選擇確定最終方案。我國高校零基預(yù)算并沒有完全按照零基預(yù)算的基本步驟，而是有所創(chuàng)新，主要體現(xiàn)在財(cái)政部門在確定高校的預(yù)算控制數(shù)時是按照“基數(shù)+增量”方式確定的，基本預(yù)算支出的確定則仍然采用定員定額的方式，預(yù)算方案也不是從多個預(yù)算方案中選擇，而是對一個預(yù)算方案的審批與完善。

二、國庫集中支付制度下高校預(yù)算審計(jì)的難點(diǎn)

（一）高校預(yù)算編制審計(jì)的難點(diǎn) 預(yù)算編制是整個預(yù)算管理工作的起點(diǎn)，國庫集中支付制度下高校各項(xiàng)收支活動的監(jiān)督更多的依賴于對高校預(yù)算的審計(jì)，因此，編制科學(xué)的預(yù)算對于高校而言至關(guān)重要。我國高校預(yù)算編制目前存在的主要問題是編制基礎(chǔ)不可靠、預(yù)算內(nèi)容不全面，導(dǎo)致高校預(yù)算的權(quán)威性被消弱，例如高校重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)項(xiàng)目在四月份批準(zhǔn)，但系部在上報(bào)本年度的教學(xué)管理計(jì)劃時往往沒有將該學(xué)科建設(shè)項(xiàng)目的相關(guān)資料上報(bào)預(yù)算管理部門，預(yù)算管理部門在年度預(yù)算中并沒有申請?jiān)擁?xiàng)目的相關(guān)指標(biāo)，為了保證項(xiàng)目的正常進(jìn)行就需要預(yù)算部門向財(cái)政部門申請預(yù)算調(diào)整。與此相反，部分項(xiàng)目立項(xiàng)之后，遲遲不能開展，導(dǎo)致預(yù)算資金大量留存。部分高校利用預(yù)算編制不細(xì)化的漏洞，在不同項(xiàng)目之間進(jìn)行資金挪用、擠占，編制的預(yù)算成為應(yīng)付上級檢查的“擋箭牌”、爭取財(cái)政資金的“敲門磚”。要切實(shí)解決國庫集中支付制度下預(yù)算編制的此類問題，加強(qiáng)預(yù)算編制審計(jì)勢在必行。高校預(yù)算編制審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)放在預(yù)算編制基礎(chǔ)的審核上，包括兩方面的內(nèi)容：一是已有項(xiàng)目是否已經(jīng)列入高校年度預(yù)算當(dāng)中，杜絕表外項(xiàng)目、表外資金的出現(xiàn)；二是現(xiàn)行預(yù)算的編制基礎(chǔ)是否科學(xué)，包括材料采購的價格是否合理、項(xiàng)目活動的資金計(jì)劃列支是否明細(xì)。

（二）高校預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的難點(diǎn) 國庫集中支付制度下，各高校賬戶為零余額賬戶，這就要求高校預(yù)算資金的全年預(yù)算數(shù)、月度用款計(jì)劃數(shù)，與國庫支付數(shù)、單位實(shí)際支出數(shù)保持一致，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行與資金支出的同步，一旦出現(xiàn)差異就會影響高校資金的支付，導(dǎo)致高校業(yè)務(wù)活動受到影響。國庫集中支付包括財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種模式，無論何種模式，預(yù)算單位從申請指標(biāo)到財(cái)政部門經(jīng)過多級審核，到銀行最終向客戶付款都需要經(jīng)過較長的時間，一旦發(fā)生支付退回就會增加在途資金數(shù)量，影響資金使用效率。因此，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)必須對高校預(yù)算執(zhí)行的內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格審核、對預(yù)算執(zhí)行的程序進(jìn)行規(guī)范，保證高校各項(xiàng)活動按照預(yù)算編制的內(nèi)容有序進(jìn)行。預(yù)算調(diào)整必須符合相關(guān)規(guī)定，如預(yù)算執(zhí)行過程中，原預(yù)算編制的基礎(chǔ)發(fā)生重大改變，導(dǎo)致按照原預(yù)算執(zhí)行會偏離高校經(jīng)營管理目標(biāo)等。實(shí)際工作中，部分高?？紤]到預(yù)算調(diào)整審批難、時間慢，就利用預(yù)算編制項(xiàng)目不明細(xì)的漏洞，挪用預(yù)算資金，通過上面的分析可以看出，這種違規(guī)行為的發(fā)生是預(yù)算編制不合理和預(yù)算執(zhí)行不到位綜合作用的結(jié)果，預(yù)算編制審計(jì)未能發(fā)現(xiàn)漏洞、糾正錯誤導(dǎo)致違法行為有了可乘之機(jī)，而預(yù)算執(zhí)行審計(jì)不到位導(dǎo)致高校將違規(guī)操作動機(jī)付諸實(shí)施。

（三）高校預(yù)算決算審計(jì)的難點(diǎn) 決算是預(yù)算管理的收尾階段，通過決算能夠發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行是否到位、發(fā)現(xiàn)預(yù)算編制是否與高校實(shí)際情況相適應(yīng)，這是高校提升預(yù)算管理水平的有效手段。但部分高校顯然未意識到這一問題，在預(yù)算決算階段，把主要精力放在如何做平各項(xiàng)目收支情況，虛構(gòu)、粉飾項(xiàng)目收支來使決算報(bào)表通過審查。因此，必須加強(qiáng)高校預(yù)算決算階段的審計(jì)，不僅對決算報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，還要結(jié)合學(xué)校資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出等情況，對高校全年預(yù)算管理情況綜合進(jìn)行評價。

三、高校預(yù)算審計(jì)的完善

（一）完善預(yù)算編制審計(jì) 國庫集中支付制度下，高校預(yù)算編制審計(jì)的重要性進(jìn)一步提升，要做好預(yù)算編制審計(jì)，要從預(yù)算編制制度的完善入手，制定高校預(yù)算編制辦法和規(guī)定，完善高校內(nèi)部控制制度和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度，這是預(yù)算編制制度的三大基石，只有制度健全、合理才能保證預(yù)算編制科學(xué)、正確。要嚴(yán)格按照預(yù)算編制原則做好預(yù)算編制工作，這些原則包括合理性、全面性和收支平衡性，要注重預(yù)算編制方法的改進(jìn)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制與動態(tài)信息的有機(jī)結(jié)合，確保高校預(yù)算編制方法的科學(xué)性和收益性，預(yù)算編制既要保持一定的靈活性，以適應(yīng)高校業(yè)務(wù)發(fā)展變化的需要，還要保持必要的剛性，保證預(yù)算的控制監(jiān)督作用。全面考慮，統(tǒng)籌安排高校人員狀況、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)等問題，分析影響企業(yè)預(yù)算編制的因素是否發(fā)生改變，評估這些改變是否對預(yù)算產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性的影響，在具有實(shí)質(zhì)性影響時，應(yīng)該進(jìn)一步判斷影響的程度，以及由此需要對預(yù)算編制進(jìn)行的調(diào)整。

國庫集中支付制度下的零基預(yù)算在很大程度上克服了基數(shù)預(yù)算存在的問題，要求各高校嚴(yán)格按照零基預(yù)算的程序編制預(yù)算，審計(jì)部門的預(yù)算審計(jì)不僅要保證預(yù)算編制的正確性，還要做到預(yù)算編制的效率性。為此，預(yù)算編制審計(jì)既要站在高校整體的角度，從宏觀層面統(tǒng)籌兼顧，全面了解高校預(yù)算編制的內(nèi)外部環(huán)境因素，對高校預(yù)算編制有一個全面性的認(rèn)識，對預(yù)算資金的調(diào)度使用情況做全面的調(diào)查分析，不僅關(guān)注預(yù)算內(nèi)資金的編制情況，還要考慮預(yù)算外資金的收支情況，擴(kuò)大預(yù)算編制的覆蓋面，穩(wěn)步推進(jìn)全面預(yù)算在高校的各項(xiàng)工作。同時，還要抓住重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目，深入細(xì)致的考察院系、職能部門的預(yù)算編制情況，從微觀的角度對具體的預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行審查，評價預(yù)算編制是否按照要求做到按照類、款、項(xiàng)、目逐一細(xì)化，預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)要有可靠的依據(jù)，確保專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)“?？顚Ｓ谩?，保證經(jīng)費(fèi)性支出“定員定額”。要重點(diǎn)審查預(yù)算編制過程中的調(diào)整事項(xiàng)。預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)必須詳細(xì)、充分的闡述預(yù)算編制變更的主客觀原因，進(jìn)而分析預(yù)算編制變更的必要性。預(yù)算變更項(xiàng)目要進(jìn)行細(xì)致分析，區(qū)分不可變更項(xiàng)目和可變更項(xiàng)目，不能隨意增減項(xiàng)目，也不能在項(xiàng)目之間隨意進(jìn)行金額的分配，預(yù)算金額的分配要有客觀的數(shù)據(jù)作為支撐。

（二）完善預(yù)算執(zhí)行審計(jì) 國庫集中支付制度下，高校預(yù)算執(zhí)行審計(jì)需要著重做好以下幾個方面的工作：

（1）審查預(yù)算執(zhí)行的客觀性。一是審查預(yù)算執(zhí)行是否全面。預(yù)算管理要貫穿高校管理活動的全過程客觀上要求預(yù)算審計(jì)必須將全面性作為審計(jì)的重要內(nèi)容。預(yù)算編制階段的全面性是指預(yù)算編制的范圍是否足夠全面，預(yù)算執(zhí)行的全面性則是對預(yù)算執(zhí)行全過程的審計(jì)。要審計(jì)收入預(yù)算（包括事業(yè)性收費(fèi)、財(cái)政補(bǔ)助、上級補(bǔ)款、自主創(chuàng)收等）的收取是否符合物價部門的標(biāo)準(zhǔn)、收取的金額是否按照規(guī)定及時上交財(cái)政等。預(yù)算支出審計(jì)則要重點(diǎn)審查國庫集中支付制度的落實(shí)是否到位，預(yù)算外資金管理是否科學(xué)，使用是否規(guī)范等，要求預(yù)算單位對預(yù)算外資金的收支情況形成完整的說明，并通過函證、詢問等方式向客戶、使用者核實(shí)資金支付的真實(shí)性。二是審查預(yù)算執(zhí)行是否合理合法。要按照高校內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)要求制定審計(jì)計(jì)劃，通過符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試對預(yù)算執(zhí)行的流程是否科學(xué)，預(yù)算程序是否按照規(guī)定等問題進(jìn)行核查，要按照預(yù)算執(zhí)行類別組織實(shí)施針對性的審計(jì)，確保收入預(yù)算、支出預(yù)算的項(xiàng)目符合預(yù)算編制內(nèi)容，預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)符合相關(guān)文件規(guī)定，預(yù)算的相關(guān)會計(jì)處理符合事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。

（2）預(yù)算執(zhí)行的效益性。高校預(yù)算執(zhí)行效益性審計(jì)要做好以下方面的工作：一是高校預(yù)算執(zhí)行過程中的內(nèi)部協(xié)調(diào)。高校預(yù)算執(zhí)行涉及到高校內(nèi)部的各個院系、部門，高校預(yù)算執(zhí)行效益的提升必須處理好高校整體與院系、部門之間的關(guān)系，預(yù)算審計(jì)的設(shè)計(jì)既要考慮審計(jì)程序、審計(jì)方法，又要結(jié)合各部門預(yù)算執(zhí)行的特點(diǎn)。要注重預(yù)算審計(jì)定量指標(biāo)與定性指標(biāo)的結(jié)合，靜態(tài)指標(biāo)與動態(tài)指標(biāo)相結(jié)合、長期指標(biāo)和短期指標(biāo)相結(jié)合，使指標(biāo)能夠多層次、多角度的反映項(xiàng)目執(zhí)行情況。二是高校預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的評價依據(jù)。高校預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的全面性要求審計(jì)部門對高校預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)要做到縱橫結(jié)合，依據(jù)國家法律法規(guī)、學(xué)院規(guī)章制度、預(yù)算目標(biāo)等在縱向上進(jìn)行不同時間段、不同年度的對比分析，在橫向上與兄弟院校、國內(nèi)外先進(jìn)高效進(jìn)行比較，不斷發(fā)現(xiàn)不足，提升預(yù)算執(zhí)行水平。三是高效預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的評價指標(biāo)。高效預(yù)算評價指標(biāo)的選擇或者設(shè)計(jì)要根據(jù)高校自身特點(diǎn)，以及審計(jì)目標(biāo)來確定，一般而言需要考慮以下指標(biāo)以反映高校收支績效和經(jīng)費(fèi)結(jié)構(gòu)合理性。

經(jīng)費(fèi)自給率=（事業(yè)性收入+經(jīng)營性收入+附屬機(jī)構(gòu)創(chuàng)收收入+其他收入）/（事業(yè)性支出+經(jīng)營性支出），反映高校收入管理能力以及保證高校正常運(yùn)行的能力。

預(yù)算收入完成率=（財(cái)政補(bǔ)助收入+上級補(bǔ)助收入+事業(yè)性收入+經(jīng)營性收入+附屬機(jī)構(gòu)創(chuàng)收收入+其他收入）/本年預(yù)算收入。預(yù)算支出完成率=（事業(yè)性支出+經(jīng)營性支出+附屬機(jī)構(gòu)補(bǔ)助+其他支出）/本年預(yù)算支出，衡量高校收入預(yù)算與支出預(yù)算的完成情況。

人員經(jīng)費(fèi)支出比率=人員經(jīng)費(fèi)支出金額/公用經(jīng)費(fèi)支出。教學(xué)經(jīng)費(fèi)支出比率=教學(xué)經(jīng)費(fèi)支出金額/公用經(jīng)費(fèi)支出。高校作為教學(xué)活動主體，應(yīng)保證教學(xué)業(yè)務(wù)費(fèi)用的充足性，目前，多以3：7作為一個理想的人員經(jīng)費(fèi)與教學(xué)業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)比。

預(yù)算內(nèi)外收入比=預(yù)算內(nèi)收入/預(yù)算外收入，通過比較不同年度的預(yù)算內(nèi)收入比可以評價高校在完成教學(xué)、科研任務(wù)同時，利用高校資源增收、創(chuàng)收的能力。

（三）完善預(yù)算決算審計(jì) 高校預(yù)算決算審計(jì)的主要內(nèi)容包括對決算報(bào)表以及資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)等的審計(jì)，其中，決算報(bào)表審計(jì)的重點(diǎn)是報(bào)表項(xiàng)目是否真實(shí)、可靠，尤其是其中的收支項(xiàng)目列支標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定、支出核算是否準(zhǔn)確、支出方向是否符合?？顚Ｓ玫葍?nèi)容。資產(chǎn)審計(jì)的主要內(nèi)容包括審查基建收支情況以判斷資產(chǎn)賬面價值是否與實(shí)際價值相符，是否存在賬外資產(chǎn)，是否有未對沖的報(bào)廢資產(chǎn)等。負(fù)債審計(jì)的重點(diǎn)包括還本付息的金額是否正確、借入資金是否及時到位等。凈資產(chǎn)審計(jì)的重點(diǎn)在于高校投資基金管理方面，例如基金核算是否按照分類明細(xì)核算的要求進(jìn)行管理，基金列支與核算是否準(zhǔn)確等問題。具體而言，要做好高校預(yù)算決算審計(jì)，需要做好以下工作：一是全面搜集、整理決算審計(jì)所需要的資料、文件，為審計(jì)提供充足的審計(jì)證據(jù)，例如要對高校基建工程項(xiàng)目進(jìn)行決算審計(jì)，不僅要有相關(guān)的會計(jì)賬簿，還需要有相關(guān)的技術(shù)資料，如工程設(shè)計(jì)圖紙、施工技術(shù)參數(shù)等，并通過現(xiàn)場調(diào)查獲得一手資料，避免造價造假問題。二是做好審計(jì)的跟蹤反饋，決算審計(jì)雖然是整個預(yù)算審計(jì)的事后審計(jì)階段，但它必須與前面兩個階段的審計(jì)工作銜接好，通過這一階段的審計(jì)來發(fā)現(xiàn)前面審計(jì)過程中存在的不足，并積極研究改進(jìn)對策，為實(shí)現(xiàn)預(yù)算審計(jì)的持續(xù)改進(jìn)提供保障。要將預(yù)算決算審計(jì)提出的建議作為預(yù)算編制的重要依據(jù)，持續(xù)提升預(yù)算編制水平，要將預(yù)算決算審計(jì)建議的落實(shí)情況作為預(yù)算決算審計(jì)執(zhí)行的重要內(nèi)容，唯有如此，才能真正提升整個預(yù)算審計(jì)的質(zhì)量。

篇3

[關(guān)鍵詞]醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)；管理現(xiàn)狀；科研事業(yè)發(fā)展；科研經(jīng)費(fèi)管理

[中圖分類號]F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1005-6432（2014）48-0053-02

隨著國家對科研工作的大力支持、醫(yī)院對科技創(chuàng)新工作的日益重視，科研經(jīng)費(fèi)的規(guī)模也日益龐大起來。隨之，醫(yī)院不斷加強(qiáng)了對科研經(jīng)費(fèi)的管理，使科研經(jīng)費(fèi)的管理工作越來越顯得重要。只有建立完善的科研管理制度，制定科學(xué)有效的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，才能提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率，才能促進(jìn)醫(yī)院科研工作的發(fā)展。

1 目前醫(yī)院科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理現(xiàn)狀

科研管理制度不完善，相關(guān)部門之間缺乏溝通，導(dǎo)致科研項(xiàng)目的管理、科研經(jīng)費(fèi)的使用，都出現(xiàn)了一些不規(guī)范的現(xiàn)象。

1.1 科研項(xiàng)目的資料不共享，管理混亂

（1）目前，北京地區(qū)醫(yī)院及研究所的科研課題項(xiàng)目名義上由其科研部門管理，但是實(shí)際上課題的申報(bào)工作卻由不同部門去做，如：“優(yōu)秀人才”類課題由黨委辦公室申報(bào)，“首發(fā)基金”由人事部門申報(bào)，“科研類”課題由科研處申報(bào)。在課題項(xiàng)目申報(bào)成功后各部門也未能到科研管理部門留檔，只有資金到位后才通知科研部門，造成課題項(xiàng)目的預(yù)算書、任務(wù)書等資料不全面，科研課題項(xiàng)目管理無法展開。

（2）科研部門負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目的立項(xiàng)、申報(bào)、結(jié)題驗(yàn)收、向上級單位匯報(bào)等工作，忽視了對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用范圍、使用情況、使用進(jìn)度的管理。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的會計(jì)核算，監(jiān)督課題經(jīng)費(fèi)支出的合法性，掌握課題經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)度。但因不能掌握課題經(jīng)費(fèi)的具體預(yù)算分配方案，而不能有效的控制課題經(jīng)費(fèi)的開支范圍、經(jīng)費(fèi)支出的合理性。缺乏對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用管理指標(biāo)、結(jié)題時間的綜合管理和有效監(jiān)督。

1.2 科研經(jīng)費(fèi)的管理不規(guī)范，管理辦法不明確

（1）醫(yī)院科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在課題項(xiàng)目進(jìn)行中，只注重課題任務(wù)的完成程度，而忽視了課題經(jīng)費(fèi)的使用情況。對課題經(jīng)費(fèi)的開支范圍不是很清楚，導(dǎo)致在課題結(jié)題審計(jì)時才發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)使用率低或經(jīng)費(fèi)使用不當(dāng)。如：在項(xiàng)目任務(wù)書申報(bào)時并無測試費(fèi)預(yù)算，卻發(fā)生了付基因芯片測試費(fèi)的情況。又如：勞務(wù)費(fèi)使用不合規(guī)，存在課題組人員領(lǐng)取勞務(wù)費(fèi)的現(xiàn)象。這與《北京市科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用辦法》中“第九條 項(xiàng)目（課題）經(jīng)費(fèi)支出范圍（九）勞務(wù)費(fèi)的規(guī)定不相符。

（2）科研經(jīng)費(fèi)的開支范圍審核控制不嚴(yán)格，經(jīng)費(fèi)用途是否與科研課題有關(guān)，是否符合科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算，科研處與財(cái)務(wù)處均缺乏有效監(jiān)督與控制，導(dǎo)致有的課題項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)多個課題，為了結(jié)題或者課題檢查，多個課題經(jīng)費(fèi)集中在某一個課題突擊支出，致使科研經(jīng)費(fèi)支出無序隨意。而在醫(yī)院醫(yī)療成本支出中又包含課題研究中使用的水、電、儀器設(shè)備等科研成本，無法按實(shí)際理清，從而增大醫(yī)院公用成本支出。

（3）醫(yī)院現(xiàn)階段課題結(jié)題后出現(xiàn)兩種情況：第一種是課題負(fù)責(zé)人在課題結(jié)題后繼續(xù)使用剩余經(jīng)費(fèi)，報(bào)銷與該課題無關(guān)費(fèi)用。第二種是該課題經(jīng)費(fèi)長年掛賬，我院在課題清查中發(fā)現(xiàn)有13個科研項(xiàng)目三年以上未有收支，余額累計(jì)幾十萬余元，未及時進(jìn)行清理。造成課題結(jié)題，科研經(jīng)費(fèi)結(jié)題不結(jié)賬的現(xiàn)象。

2 加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理是科研事業(yè)發(fā)展重中之重的工作 現(xiàn)在，科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的問題已經(jīng)引起許多北京負(fù)有科研任務(wù)的醫(yī)院及相關(guān)研究所的關(guān)注。為了促進(jìn)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，保證醫(yī)院科研事業(yè)的展開，提高醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)的使用效率，就必須要完善科研管理制度，制定明確的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法。

2.1 完善醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理體制，制定明確的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法 醫(yī)院要把科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理好，就要按照國家有關(guān)科研管理規(guī)定，結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況，建立一個完善的科研管理制度，制定一個合理有效的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法。課題經(jīng)費(fèi)根據(jù)經(jīng)費(fèi)來源分為國家級、省級、局級、所級、橫向合作課題，這些課題經(jīng)費(fèi)雖有各自的經(jīng)費(fèi)管理辦法，但我們應(yīng)根據(jù)它們的相同點(diǎn)和不同點(diǎn)來定制出適應(yīng)于本單位課題經(jīng)費(fèi)管理辦法和內(nèi)控制度，明確科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的分配方法、經(jīng)費(fèi)的開支范圍、經(jīng)費(fèi)的使用情況以及結(jié)題經(jīng)費(fèi)的使用情況。同時，還應(yīng)明確醫(yī)院科研、財(cái)務(wù)、審計(jì)等相關(guān)部門及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費(fèi)使用與管理中的職責(zé)和權(quán)限。

2.2 建立科研管理信息平臺，實(shí)現(xiàn)科研管理的有效共享

現(xiàn)在，我們進(jìn)入了一個現(xiàn)代化信息管理的時代，隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，醫(yī)院應(yīng)根據(jù)科研管理工作的需要，建立一個良好的信息溝通平臺，實(shí)現(xiàn)信息化、網(wǎng)絡(luò)化管理。平臺的建立有利于在項(xiàng)目執(zhí)行過程中，各部門之間及時溝通與反饋信息，實(shí)現(xiàn)科研管理的有效共享。有利于科研管理部門對科研經(jīng)費(fèi)的使用情況和使用進(jìn)度的掌握，有利于財(cái)務(wù)部門及時掌握課題經(jīng)費(fèi)的預(yù)算方案，使科研經(jīng)費(fèi)由事后控制轉(zhuǎn)化為事中控制。有利于課題負(fù)責(zé)人隨時查看課題經(jīng)費(fèi)的使用情況和結(jié)余情況，有效地實(shí)現(xiàn)了醫(yī)院科研管理信息的傳遞與溝通，提高工作效率。

2.3 強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理，提高預(yù)算執(zhí)行控制力

加強(qiáng)項(xiàng)目課題預(yù)算管理工作，使項(xiàng)目預(yù)算經(jīng)費(fèi)科學(xué)化，合理化。在科研項(xiàng)目立項(xiàng)時醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)指導(dǎo)、科研部門負(fù)責(zé)審核項(xiàng)目、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)課題預(yù)算編制，這樣可以使科研課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算更具有可行性、操作性。在課題實(shí)施中財(cái)務(wù)科定時告知科研處與課題負(fù)責(zé)人課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算支出進(jìn)度，科研處與課題組及時與財(cái)務(wù)處進(jìn)行經(jīng)費(fèi)問題溝通，實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)的動態(tài)管理，在項(xiàng)目課題結(jié)束時按照項(xiàng)目課題經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定進(jìn)行結(jié)算。提高科研人員在項(xiàng)目執(zhí)行過程中預(yù)算意識，按預(yù)算批復(fù)支出科研經(jīng)費(fèi)，提高預(yù)算控制力。

2.4 加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理工作，提高項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用效率 2012年實(shí)施新的《醫(yī)院會計(jì)制度》和《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》的中強(qiáng)化科教經(jīng)費(fèi)管理，專門設(shè)置“科教項(xiàng)目收入”、“科教項(xiàng)目支出”以及“待沖科教基金”科目，明確規(guī)定科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)納入收支管理，使科研經(jīng)費(fèi)管理更加規(guī)范化。財(cái)務(wù)部門嚴(yán)格按照科研經(jīng)費(fèi)管理制度規(guī)定，認(rèn)真稽核實(shí)施過程中課題經(jīng)費(fèi)的支出，根據(jù)課題開支設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。劃分項(xiàng)目之間的費(fèi)用，相互之間不得挪用，對超范圍、超預(yù)算支出及時與課題負(fù)責(zé)人、科研處及時溝通調(diào)整，做到?？顚Ｓ?，單獨(dú)核算，共同督促項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用。

2.5 加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督和控制，保障科研經(jīng)費(fèi)的資金安全 在課題管理中完善內(nèi)控審計(jì)制度，審計(jì)處應(yīng)對科研經(jīng)費(fèi)管理和使用進(jìn)行不定期審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)。使科研課題經(jīng)費(fèi)使用和簽訂合同與協(xié)議全部在監(jiān)控中，及時發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)使用中的問題，及時糾正違紀(jì)違規(guī)問題。財(cái)務(wù)驗(yàn)收是進(jìn)行課題驗(yàn)收的前提，財(cái)務(wù)審計(jì)是財(cái)務(wù)驗(yàn)收的重要依據(jù)，增強(qiáng)審計(jì)制約性和控制力，從而保證課題經(jīng)費(fèi)健康運(yùn)行。

2.6 制定課題結(jié)題管理方案，避免出現(xiàn)結(jié)題不結(jié)賬、長期掛賬現(xiàn)象 針對醫(yī)院科研項(xiàng)目在結(jié)題后，結(jié)余經(jīng)費(fèi)的使用不規(guī)范以及長期掛賬的問題，科研管理部門應(yīng)該制定一個方案來進(jìn)行處理。有結(jié)題審計(jì)報(bào)告的，要嚴(yán)格按照審計(jì)報(bào)告中規(guī)定的結(jié)余經(jīng)費(fèi)使用范圍和使用額度來使用結(jié)余經(jīng)費(fèi)。再有就是規(guī)定一個結(jié)余經(jīng)費(fèi)使用期限，如在規(guī)定期限內(nèi)還未使用完，科研部門將按照科研經(jīng)費(fèi)管理辦法規(guī)定進(jìn)行收回處理。

2.7 相關(guān)部門密切配合，共同做好科研經(jīng)費(fèi)管理工作

醫(yī)院的科研經(jīng)費(fèi)管理工作不是由財(cái)務(wù)部門來單獨(dú)完成的，它需要各部門的配合。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算，科研管理部門需要為財(cái)務(wù)部門提供課題名稱、課題編號、課題負(fù)責(zé)人、課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算、課題經(jīng)費(fèi)來源及金額等相關(guān)資料，協(xié)助財(cái)務(wù)部門做好科研經(jīng)費(fèi)管理工作。物資部門、藥房根據(jù)科研管理部門提供的課題編號設(shè)立課題庫，以便財(cái)務(wù)部門在做出入庫時能清晰地與醫(yī)院大賬分別進(jìn)行核算。課題負(fù)責(zé)人需要在按合同約定如期完成科研項(xiàng)目的同時，嚴(yán)格按照有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的要求，合理使用科研經(jīng)費(fèi)。設(shè)立專人負(fù)責(zé)課題經(jīng)費(fèi)的報(bào)賬工作，建立經(jīng)費(fèi)使用登記本，隨時與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行核對，確保課題經(jīng)費(fèi)不會超支?？蒲泄芾聿块T、財(cái)務(wù)部門、課題負(fù)責(zé)人以及相關(guān)部門各負(fù)其責(zé)、密切配合，共同做好科研經(jīng)費(fèi)管理工作。

醫(yī)院科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理工作任重而道遠(yuǎn)，只有建立科學(xué)、有效的科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制，不斷加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，不斷摸索新的管理方法，才能使醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)的使用更合理化、才能提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率，才能使醫(yī)院的科研事業(yè)得到發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

篇4

一、關(guān)于專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用

專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)主要用于向就業(yè)不充分的低收入農(nóng)戶、吸收低收入農(nóng)戶就業(yè)的小型或微型企業(yè)經(jīng)營者提供小額貸款，及為實(shí)現(xiàn)就業(yè)而開展的相關(guān)技能培訓(xùn)活動提供經(jīng)費(fèi)支持。

專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)貸款對象為當(dāng)?shù)鼐邆滟J款資格的個體農(nóng)戶、聯(lián)戶生產(chǎn)經(jīng)營農(nóng)戶及私營或微型企業(yè)經(jīng)營者。確定貸款對象應(yīng)充分考慮農(nóng)村婦女的就業(yè)需求。貸款對象應(yīng)具備以下條件：有能力從事就業(yè)生產(chǎn)活動并有貸款要求；個人年收入低于當(dāng)?shù)卣?guī)定的貧困線；在任何銀行的存款總額低于5000元；沒有任何不良欠款行為；沒有任何賭博行為；無其他不宜貸款的情況。

私營小型或微型企業(yè)經(jīng)營者要從能保證可雇用更多農(nóng)村勞動力的當(dāng)?shù)仄髽I(yè)中選擇，貸款對象應(yīng)具備以下條件：建立1年以上有發(fā)展?jié)摿Σ㈤_展新的生產(chǎn)活動和就業(yè)投入比較高的企業(yè)；企業(yè)均從當(dāng)?shù)刎毨мr(nóng)戶中雇用人員；企業(yè)沒有任何不良欠債行為；無其他不宜貸款的情況。

對私營小型或微型企業(yè)經(jīng)營者的貸款金額，按每雇用一人不超過3000元，貸款總額最高不超過3萬元安排。

小額貸款的申請須由貸款者本人提出，經(jīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)勞動服務(wù)站工作人員對就業(yè)活動方案進(jìn)行實(shí)地考察并初步篩選后，報(bào)當(dāng)?shù)仨?xiàng)目管理機(jī)構(gòu)。

項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)對鄉(xiāng)鎮(zhèn)勞動服務(wù)站提供的貸款人資格、貸款金額和就業(yè)活動方案進(jìn)行審查、評估，通過篩選并確定就業(yè)活動方案和制定貸款發(fā)放計(jì)劃，上報(bào)國家項(xiàng)目指導(dǎo)委員會審批。

項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)要使用統(tǒng)一貸款協(xié)議書式樣。貸款協(xié)議要明確就業(yè)方案名稱、貸款金額與貸款期限、歸還方式、資金占用率和擔(dān)保等事項(xiàng)。貸款期限一般為1年。貸款歸還方式根據(jù)不同的就業(yè)方案可選擇一次、再次或多次償還，資金占用率可根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定。

項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)應(yīng)委托當(dāng)?shù)貙ｍ?xiàng)經(jīng)費(fèi)開戶銀行發(fā)放貸款。如果銀行不能提供發(fā)放貸款服務(wù)，可委托鄉(xiāng)鎮(zhèn)勞動服務(wù)站直接發(fā)放。

由銀行回收貸款時，按銀行的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。由項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)通過鄉(xiāng)鎮(zhèn)勞動服務(wù)站直接回收貸款時，要向貸款人開出三聯(lián)單收據(jù)，分別由項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)勞動服務(wù)站和貸款人保存?zhèn)浒?。貸款回收后，項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)要作出資金回收明細(xì)表和資金損益表。

對因自然災(zāi)害等不可抗拒的原因需延期還款者，由貸款人寫出申請報(bào)告，項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)情況作出還款期限的變更。對無故不還者，項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)要下發(fā)還款通知書，給予一定的寬限期，超過期限仍未歸還者，視具體情況予以適當(dāng)解決。對因貸款人死亡等原因不能還款者須由當(dāng)?shù)毓膊块T出具證明，經(jīng)項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)查證核實(shí)后予以注銷，有關(guān)資料要全部存檔備案。

二、關(guān)于專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的管理

各地項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)要建立健全預(yù)決算制度，并建立經(jīng)費(fèi)使用臺帳。每年年末（按財(cái)政年度計(jì)算），項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)要進(jìn)行本年度專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)收支決算，編制財(cái)務(wù)活動報(bào)表，根據(jù)下一年就業(yè)活動方案的實(shí)施情況，提出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)好處方案，并上報(bào)國家項(xiàng)目實(shí)施工作小組。

項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)要按國家財(cái)政管理有關(guān)規(guī)定，對專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用情況和發(fā)生的每一筆經(jīng)費(fèi)往來，記入財(cái)務(wù)帳目。

專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的帳戶利息收入和貸款人繳納的資金占用費(fèi)要直接轉(zhuǎn)入銀行專戶，主要用于中央和地方項(xiàng)目管理和培訓(xùn)以及后續(xù)服務(wù)等活動。管理費(fèi)用一般不超過上年帳戶利息和資金占用費(fèi)收入總額的70%。

三、關(guān)于專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督與檢查

國家項(xiàng)目實(shí)施工作小組通過建立試點(diǎn)地區(qū)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)統(tǒng)計(jì)報(bào)表制度，定期或不定期對專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用等情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

篇5

一、行政事業(yè)單位專項(xiàng)資金跟蹤審計(jì)的方法

行政事業(yè)單位專項(xiàng)資金跟蹤審計(jì)，核心是跟蹤專項(xiàng)資金的使用過程，要緊緊抓住資金流向的各個環(huán)節(jié)，落實(shí)資金到位情況和使用效果。

1、開展細(xì)致的審前調(diào)查工作，加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，制定周密詳實(shí)的審計(jì)實(shí)施方案。首先，根據(jù)專項(xiàng)資金的性質(zhì)，抽調(diào)專業(yè)人才、組成審計(jì)組，集中學(xué)習(xí)討論相關(guān)法律、法規(guī)、政策，確定審計(jì)的方法。其次，開展充分的審前調(diào)查工作，確定審計(jì)要點(diǎn)，經(jīng)審計(jì)組成員研究討論后，在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，科學(xué)地確定審計(jì)目標(biāo)、內(nèi)容、方法，明確人員分工，制定合理可行、節(jié)約審計(jì)資源的審計(jì)實(shí)施方案，使審計(jì)程序科學(xué)、周密、規(guī)范。

2、做好跟蹤審計(jì)現(xiàn)場控制工作。一是審核財(cái)政預(yù)算，一方面要搞清楚專項(xiàng)資金總體規(guī)模，核實(shí)計(jì)劃下達(dá)數(shù)與資金到位數(shù)；另一方面，從下達(dá)計(jì)劃的文件中篩選出資金量大，項(xiàng)目影響范圍廣或涉及群眾人數(shù)多的資金作為跟蹤審計(jì)現(xiàn)場實(shí)施過程的重點(diǎn)和切入點(diǎn)。二是審核項(xiàng)目計(jì)劃，首先對招投標(biāo)情況進(jìn)行審核，檢查招投標(biāo)程序是否合法，標(biāo)底是否由有資質(zhì)單位進(jìn)行編制，建設(shè)單位資質(zhì)，信譽(yù)度是否達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)。其次，要審核項(xiàng)目造價，重點(diǎn)檢查計(jì)劃下達(dá)的標(biāo)準(zhǔn)與簽訂的合同標(biāo)準(zhǔn)是否一致，對實(shí)際執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)大于計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)的情況一定要查明原因。必要時，可要求資金管理部門通知施工單位暫停施工，對合同重新進(jìn)行論證，防止高估冒算、虛報(bào)工程量，造成專項(xiàng)資金支出不合理。三是審核資金撥付管理情況。采取跟著資金走，從資金源頭按流向跟蹤審計(jì)，資金流入到那個部門就跟蹤到那里，逐筆核對落實(shí)。四是審核資金管理使用發(fā)放情況。專項(xiàng)資金使用的合理、有效應(yīng)作為跟蹤審計(jì)的重要環(huán)節(jié)。特別是在救災(zāi)、扶貧、低保等專項(xiàng)資金跟蹤審計(jì)時，要對使用發(fā)放對象進(jìn)行審核，審核發(fā)放對象是否符合規(guī)定，是否在本村(組)進(jìn)行了公示，審計(jì)要對其災(zāi)情損失等情況進(jìn)行現(xiàn)場勘測，同時，增加取證的多樣性，可采取攝像、攝影、問卷調(diào)查或訪談等形式收集審計(jì)證據(jù)，對發(fā)放對象進(jìn)行調(diào)查時，應(yīng)擴(kuò)大覆蓋面，調(diào)查資金數(shù)額在條件允許的情況下，不應(yīng)低于發(fā)放資金總額的30％。確定調(diào)查對象時應(yīng)采取隨機(jī)抽樣，做到戶必見人，無人換戶。要對項(xiàng)目建設(shè)形成的資產(chǎn)及物資進(jìn)行審核，防止資產(chǎn)流失。要檢查其是否建立健全了資產(chǎn)管理制度，是否作為資產(chǎn)登記入賬。對資產(chǎn)決算情況進(jìn)行審核，核實(shí)建設(shè)面積，工程取費(fèi)等情況，防止因高估冒算造成專項(xiàng)資金流失。五是開展績效評價工作。跟蹤審計(jì)應(yīng)對項(xiàng)目建設(shè)形成的資產(chǎn)進(jìn)行綜合評估評價，重點(diǎn)評估其使用效益。

二、行政事業(yè)單位(無專項(xiàng)資金)跟蹤審計(jì)的方法

對于僅以財(cái)政預(yù)算撥入公用經(jīng)費(fèi)作為主要經(jīng)費(fèi)來源的行政事業(yè)單位，其存在的主要問題是對公用經(jīng)費(fèi)的支出未實(shí)行事前申報(bào)制度，支出隨意性過大。在跟蹤審計(jì)中，應(yīng)考慮單位性質(zhì)和使用財(cái)政資金數(shù)額大小以及單項(xiàng)(單筆)異常支出進(jìn)行跟蹤。

1、建立行政事業(yè)單位分類跟蹤體系。審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的安排上，應(yīng)對需審計(jì)的行政事業(yè)單位進(jìn)行分類。對資金量大，群眾關(guān)注度高，涉及民生資金管理的部門，應(yīng)作為一類單位，每年進(jìn)行跟蹤審計(jì)；對有收費(fèi)收入，執(zhí)行收支兩條線或從事經(jīng)營活動的事業(yè)單位，作為二類單位，對其跟蹤審計(jì)可每間隔1―2年進(jìn)行一次，主要跟蹤審計(jì)收入的完整性、真實(shí)性以及支出的效益性；對資金量小，主要依靠財(cái)政撥款，無其他收入來源的單位，作為三類單位，跟蹤審計(jì)主要以單位自查為主，每年定期向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交自查報(bào)告，審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)自查報(bào)告反映的問題進(jìn)行分析研究，每3―5年進(jìn)行抽審。

2、對單筆、單項(xiàng)異常資金跟蹤審計(jì)。目前，行政事業(yè)單位存在最突出的問題是支出隨意性大。在跟蹤審計(jì)中，對公用經(jīng)費(fèi)的支出，要有控制辦法，形成一整套管理機(jī)制。應(yīng)建立行政事業(yè)單位以前年度公用經(jīng)費(fèi)支出檔案，對每一項(xiàng)目支出，如招待費(fèi)、燃修費(fèi)等，應(yīng)與前三年支出情況進(jìn)行對比，發(fā)現(xiàn)超出歷史平均支出范圍的異常支出，剔除物價上漲指數(shù)后，對單項(xiàng)(單筆)資金進(jìn)行深入跟蹤調(diào)查，分析原因，一查到底。

3、對下?lián)苜Y金進(jìn)行跟蹤。個別行政事業(yè)單位為了逃避監(jiān)督，在撥付下屬單位經(jīng)費(fèi)時，多撥付資金，用于報(bào)銷本單位費(fèi)用及購置設(shè)備等。在跟蹤審計(jì)時，也應(yīng)建立行政事業(yè)單位以前年度撥出經(jīng)費(fèi)檔案，與審計(jì)年度的撥款情況進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)超出以前年度撥款范圍的資金，要分析研究，發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，進(jìn)行延伸跟蹤。調(diào)查下屬單位對撥入經(jīng)費(fèi)的使用情況，杜絕在撥款環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，同時，應(yīng)對行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)進(jìn)行盤查，對賬面無記載的資產(chǎn)亦應(yīng)跟蹤查明原因。

4、對各項(xiàng)非稅收入進(jìn)行跟蹤。某些行政事業(yè)單位為了列支不合規(guī)支出，將一些變相捐贈、贊助、亂收費(fèi)資金及應(yīng)由本單位收繳的非稅收入，轉(zhuǎn)移下屬單位代收，隱匿收入。審計(jì)時，一是要延伸跟蹤審計(jì)下屬單位的財(cái)務(wù)收支，審核有無超出本單位的收費(fèi)項(xiàng)目和不屬于本單位的支出；二是根據(jù)收費(fèi)許可證的收費(fèi)范圍，對應(yīng)繳費(fèi)單位進(jìn)行跟蹤調(diào)查，核對收費(fèi)金額；三是對與該單位有業(yè)務(wù)往來的單位及個人進(jìn)行調(diào)查，核實(shí)捐贈、贊助款的收取情況。

三、開展跟蹤審計(jì)整改情況的落實(shí)處理和后續(xù)審計(jì)工作

篇6

    目前大部分高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)停留在對科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審簽層次，在科研項(xiàng)目結(jié)題時僅對科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審簽，即便是國家963計(jì)劃、973計(jì)劃、科技支撐計(jì)劃、民用科技等重大項(xiàng)目都是在事后進(jìn)行審計(jì)，等問題發(fā)現(xiàn)時已錯失了糾正的時機(jī)，并未深入到科研經(jīng)費(fèi)管理的各個環(huán)節(jié)中去，沒能充分發(fā)揮審計(jì)在事前、事中的監(jiān)督與服務(wù)職能。

    高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)承擔(dān)著為教學(xué)和科研服務(wù)的職能，可以嘗試對科研經(jīng)費(fèi)開展全過程跟蹤審計(jì)，將審計(jì)關(guān)口前移，充分發(fā)揮審計(jì)事前、事中監(jiān)督與服務(wù)職能，及時掌握資金的使用和管理情況，發(fā)現(xiàn)科研項(xiàng)目實(shí)施過程中存在的問題并督促糾正，防止擠占、挪用、截留和浪費(fèi)資金，確保專項(xiàng)資金?？顚Ｓ?，充分發(fā)揮資金的使用效益，保證科研項(xiàng)目順利實(shí)施。

    一、全過程跟蹤審計(jì)的程序和方法

    首先應(yīng)由學(xué)?？蒲泄芾聿块T根據(jù)需求向?qū)徲?jì)部門提出申請，審計(jì)部門組建審計(jì)組，通過調(diào)研編寫出操作性強(qiáng)的審計(jì)方案，審計(jì)方案批準(zhǔn)后便可發(fā)出跟蹤審計(jì)通知書，由科研管理部門負(fù)責(zé)召集科研項(xiàng)目課題組負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門、招投標(biāo)管理部門以及審計(jì)組成員參加的見面會。

    審計(jì)組介紹審計(jì)人員、跟蹤審計(jì)依據(jù)、程序和方法及跟蹤審計(jì)重點(diǎn)，列出需報(bào)送的審計(jì)資料清單，按照立項(xiàng)材料、年度（分季度或半年）材料、驗(yàn)收材料分類別分階段報(bào)送：批復(fù)的項(xiàng)目任務(wù)書及預(yù)算、項(xiàng)目組人員及分工、項(xiàng)目組制定的管理辦法和管理制度、學(xué)校相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度和科研經(jīng)費(fèi)管理制度、項(xiàng)目預(yù)算、調(diào)整及批復(fù)的相關(guān)資料、財(cái)務(wù)會計(jì)資料及預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)表、大宗物資招投標(biāo)情況及5萬元以上大額資金支出情況、物資采購、保管、使用內(nèi)部控制情況、固定資產(chǎn)管理情況、項(xiàng)目中期財(cái)務(wù)決算報(bào)告、項(xiàng)目中期檢查工作報(bào)告及考評結(jié)果、項(xiàng)目結(jié)題財(cái)務(wù)決算報(bào)告、項(xiàng)目驗(yàn)收報(bào)告等等，并要求項(xiàng)目組應(yīng)對提供資料的真實(shí)性、完整性進(jìn)行承諾。

    由于跟蹤審計(jì)不同于以往的事后審計(jì)，它是根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)周期的長短進(jìn)行的動態(tài)審計(jì)，因此在不影響正常審計(jì)工作的情況下，可對科研項(xiàng)目實(shí)施的不同階段確定不同的審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)，可采取日常審計(jì)和重點(diǎn)審計(jì)相結(jié)合的方法要求課題組分季度或分半年度提供相應(yīng)的資料，如果審計(jì)部門和財(cái)務(wù)系統(tǒng)實(shí)施了聯(lián)網(wǎng)，還可以隨時實(shí)施聯(lián)網(wǎng)跟蹤審計(jì)，尤其對支出金額大、超預(yù)算的支出項(xiàng)目如管理費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、會議費(fèi)、差旅費(fèi)等敏感性支出項(xiàng)目可隨時跟蹤，及時查閱相關(guān)會計(jì)憑證及支出依據(jù)材料，審查支出內(nèi)容及票據(jù)的真實(shí)性、合規(guī)性。審計(jì)組在審計(jì)中如發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)隨時向科研管理部門、財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門及項(xiàng)目組發(fā)出審計(jì)建議書，督促其隨時整改。此外，為了更好地體現(xiàn)審計(jì)為教學(xué)科研服務(wù)的職能，審計(jì)組還可以隨時給項(xiàng)目組提供咨詢、答疑等服務(wù)。

    二、全過程跟蹤審計(jì)的內(nèi)容

    1.內(nèi)部控制制度建設(shè)及執(zhí)行情況。①對財(cái)經(jīng)法規(guī)及各項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)管理制度、規(guī)定的貫徹落實(shí)情況；②是否建立項(xiàng)目資金管理責(zé)任制，明確項(xiàng)目承擔(dān)單位、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、歸口管理和財(cái)務(wù)等部門在資金使用和管理中的職責(zé)和權(quán)限，有無建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度；③科研經(jīng)費(fèi)使用、管理等方面的制度建設(shè)及執(zhí)行情況；④物資采購與資產(chǎn)管理制度建設(shè)及執(zhí)行情況。

    2.項(xiàng)目資金籌措情況。①各項(xiàng)財(cái)政專項(xiàng)資金是否及時撥付到位、學(xué)校自籌資金及其他渠道資金是否落實(shí)；②項(xiàng)目資金是否統(tǒng)一納入學(xué)校財(cái)務(wù)部門集中管理，且單獨(dú)核算。

    3.項(xiàng)目預(yù)算編制和執(zhí)行情況。這部分內(nèi)容是跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)，主要包括以下四個方面：①項(xiàng)目資金預(yù)算編制的依據(jù)是否符合課題的合理需要，是否存在額外列支；②配套資金、合作單位及其經(jīng)費(fèi)預(yù)算是否已在課題任務(wù)書中列明，或已取得相關(guān)批復(fù)，外撥經(jīng)費(fèi)有否明細(xì)預(yù)算，分解到各課題承擔(dān)的經(jīng)費(fèi)匯總是否與批復(fù)預(yù)算相符；③預(yù)算執(zhí)行是否符合項(xiàng)目批復(fù)的預(yù)算范圍和標(biāo)準(zhǔn)、有無超預(yù)算和隨意調(diào)整預(yù)算的情況，確需調(diào)整的是否經(jīng)過審批；④年度或項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算編制是否符合要求，報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)是否真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。

    4.項(xiàng)目資金的使用和管理情況。①項(xiàng)目資金的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合項(xiàng)目預(yù)算書和資金管理的有關(guān)規(guī)定；②項(xiàng)目資金是否按計(jì)劃使用，是否?？顚Ｓ茫袩o擠占、截留、挪用資金等問題；③專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)及自籌經(jīng)費(fèi)是否分別單獨(dú)核算、撥付合作單位預(yù)算資金的規(guī)范性及監(jiān)管情況；④實(shí)行國庫集中支付的項(xiàng)目是否按照規(guī)定及時辦理支付手續(xù)；⑤項(xiàng)目資金支出簽字權(quán)限是否符合相關(guān)規(guī)定；⑥科研項(xiàng)目結(jié)題后，是否按規(guī)定及時辦理結(jié)賬手續(xù)，結(jié)余經(jīng)費(fèi)的認(rèn)定和上繳有無拖延財(cái)務(wù)結(jié)賬、長期掛賬甚至繼續(xù)報(bào)銷費(fèi)用等問題。

    5.資產(chǎn)購置和管理情況。①資產(chǎn)購置是否按照政府采購有關(guān)規(guī)定組織采購、是否按批復(fù)購置設(shè)備的預(yù)算執(zhí)行；②購置設(shè)備的日常管理和開放共享情況；③購置設(shè)備是否納入學(xué)校固定資產(chǎn)管理、需辦理權(quán)屬登記的資產(chǎn)是否登記等。

    6.項(xiàng)目資金績效考核情況。項(xiàng)目資金績效考核機(jī)制建設(shè)與執(zhí)行情況，對績效考核指標(biāo)體系的科學(xué)性、合理性進(jìn)行評價，審核績效考核指標(biāo)的完成情況。

    三、跟蹤審計(jì)過程中應(yīng)注意的事項(xiàng)

    1.建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理制度。建立健全各類科研經(jīng)費(fèi)管理制度是十分必要的。通過項(xiàng)目資金跟蹤審計(jì)，要進(jìn)一步檢查內(nèi)部控制是否緊密、經(jīng)費(fèi)管理是否有章可循；科研經(jīng)費(fèi)管理辦法是否適應(yīng)所承擔(dān)的研究任務(wù)，能否充分調(diào)動科研單位、職能部門、科技人員的積極性，獎罰措施是否得當(dāng)；課題經(jīng)費(fèi)的支出是否有規(guī)定、支出有控制、使用是否有單位財(cái)務(wù)部門的監(jiān)管；報(bào)批時是否遵循了有經(jīng)辦人、驗(yàn)收人、課題負(fù)責(zé)人或者科研經(jīng)費(fèi)管理部門負(fù)責(zé)人三方簽字制度等。

    2.檢查科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，發(fā)現(xiàn)問題，及時提出整改建議。目前高校普遍存在的問題是項(xiàng)目申報(bào)時比較積極，一旦申報(bào)下來花錢卻不重視，往往到快要結(jié)題時匆匆花錢，以致造成結(jié)題時結(jié)余大量資金，影響了資金的使用效率。審計(jì)部門在對科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行跟蹤審計(jì)時應(yīng)充分發(fā)揮審計(jì)為教學(xué)科研服務(wù)的職能，及時向科研經(jīng)費(fèi)管理部門和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人發(fā)出審計(jì)建議書，督促他們保證科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。

篇7

一、州迎國檢倒計(jì)時工作領(lǐng)導(dǎo)小組

州“兩基”迎國檢倒計(jì)時工作領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)綜合協(xié)調(diào)、接待、文秘資料、經(jīng)費(fèi)核算、督導(dǎo)檢查、宣傳報(bào)道6個工作組，州“兩基”迎國檢倒計(jì)時工作領(lǐng)導(dǎo)小組綜合協(xié)調(diào)組統(tǒng)一組織領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一協(xié)調(diào)實(shí)施。州迎檢辦負(fù)責(zé)對各工作組倒計(jì)時工作進(jìn)展情況的督辦和情況通報(bào)。各工作組要根據(jù)本方案明確的職責(zé)和倒計(jì)時安排，細(xì)化分工，職責(zé)到崗，責(zé)任到人，既要各司其職，保質(zhì)保量按時完成工作任務(wù)，又要互相配合，相互協(xié)調(diào)，全州一盤棋，確保順利通過“兩基”國檢。

二、分組及工作任務(wù)

1、綜合協(xié)調(diào)組

組員：州政府辦公室、州教育局、州發(fā)改委、州財(cái)政局相關(guān)工作人員。

工作任務(wù)：

1、綜合協(xié)調(diào)，組織實(shí)施全州“兩基”迎國檢工作；負(fù)責(zé)向省政府、省教育廳上報(bào)有關(guān)文件；制定《州接受國家“兩基”督導(dǎo)檢查工作手冊》，統(tǒng)籌安排國家督導(dǎo)檢查組在期間的工作安排，時間表、路線圖。

2、與教育廳、省政府辦公廳、州“兩基”迎國檢領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位銜接，聯(lián)絡(luò)迎國檢工作相關(guān)事宜。

3、協(xié)調(diào)安排“兩基”國檢匯報(bào)會、總結(jié)會等會務(wù)具體事項(xiàng)；負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)有關(guān)單位落實(shí)國檢過程中安全保障事項(xiàng)。

4、協(xié)調(diào)安排國家督導(dǎo)檢查組、省上領(lǐng)導(dǎo)來檢查工作過程中州內(nèi)陪同領(lǐng)導(dǎo)和工作人員等。

5、落實(shí)國檢組工作、警務(wù)用車；綜合協(xié)調(diào)其他五個組的工作。

2、接待組

組員：州政府辦公室、州教育局相關(guān)工作人員。

工作任務(wù)：

1、按照綜合協(xié)調(diào)組的統(tǒng)一安排，負(fù)責(zé)制定國檢專家組接待方案，按程序及規(guī)范要求對禮儀、服務(wù)及工作人員進(jìn)行培訓(xùn)。

2、落實(shí)國檢組成員的接站、住宿、餐飲、宴請、參觀、送站等具體事項(xiàng)；安排國檢專家組工作室及國檢過程中活動安排等具體事項(xiàng)。

4、統(tǒng)籌安排接站、檢查、參觀考察、送站等國檢過程中的車輛。

5、落實(shí)國檢組工作用品、紀(jì)念品，預(yù)訂返程車票等事項(xiàng)。

6、國檢組專家安排一一對應(yīng)的聯(lián)絡(luò)員，提供周到及時服務(wù)，做好安全保衛(wèi)工作。

3、文秘材料組

工作任務(wù)：

1、按照綜合協(xié)調(diào)組的統(tǒng)一安排，負(fù)責(zé)擬定我州“兩基”工作情況匯報(bào)稿等，安排落實(shí)財(cái)政、發(fā)改、人事、審計(jì)等部門“兩基”工作情況匯報(bào)。

2、草擬迎國檢期間有關(guān)文件、請示等文稿。

3、安排專人負(fù)責(zé)“兩基”國檢匯報(bào)會及檢查過程中質(zhì)詢問題的記錄整理等，按國檢組要求及時提供所需的相關(guān)材料及表冊。

4、審查各地“兩基”工作報(bào)告及“兩基”情況統(tǒng)計(jì)表，指導(dǎo)各縣(市、行委）做好迎檢工作。

5、準(zhǔn)備國檢所需檔案材料、編印材料清單、州情介紹等有關(guān)材料。

6、7月15日前編印完成“兩基”工作畫冊。

7、7月15前完成“兩基”工作展板。

8、安排專人負(fù)責(zé)國檢組材料文稿打印。

9、編印《州“兩基”迎國檢領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位“兩基”工作情況匯報(bào)》、收集和編印《州中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要》等相關(guān)材料的單行本。

4、經(jīng)費(fèi)核算組

工作任務(wù)：

1、按照綜合協(xié)調(diào)組的統(tǒng)一安排，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)財(cái)政、審計(jì)、發(fā)改、稅務(wù)等部門做好教育經(jīng)費(fèi)投入。

2、協(xié)調(diào)財(cái)政核算—年義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)“三個增長”情況；核算全州教育費(fèi)附加和地方教育附加征管用情況；預(yù)算內(nèi)教育經(jīng)費(fèi)占財(cái)政支出比例、明確農(nóng)村稅費(fèi)改革轉(zhuǎn)移支付資金用于教育的比例；落實(shí)義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制改革政策的情況等。

3、協(xié)調(diào)審計(jì)提交—年教育經(jīng)費(fèi)審計(jì)報(bào)告，督促各地補(bǔ)齊欠撥教育經(jīng)費(fèi)或作出補(bǔ)撥承諾。

4、落實(shí)國家、省政府、州政府各項(xiàng)教育工程資金的情況，實(shí)施中小學(xué)校舍建設(shè)和學(xué)校布局調(diào)整工作的情況。

5、督導(dǎo)檢查組

工作任務(wù)：

1、按照綜合協(xié)調(diào)組的統(tǒng)一安排，草擬《州“兩基”工作自查自評報(bào)告》、《基本普及九年義務(wù)教育、基本掃除青壯年文盲情況登記表》。

2、擬定“兩基”迎國檢工作實(shí)施方案。

3、制定“兩基”迎國檢倒計(jì)時工作安排。

4、召開“兩基”迎國檢培訓(xùn)會及督導(dǎo)人員會議。

5、組織對各地落實(shí)整改情況的檢查，指導(dǎo)各地做好學(xué)校校園整治、常規(guī)管理，校園文化建設(shè)等。

6、督促指導(dǎo)各地自查自評和整改達(dá)標(biāo)工作。

7、督促指導(dǎo)各地做好“兩基”工作匯報(bào)材料、接待及檢查線路、展室、專題片等工作。

8、督促檢查各地“兩基”迎國檢宣傳工作開展情況。

9、教育項(xiàng)目實(shí)施，改善辦學(xué)條件等方面接受國檢組質(zhì)詢和有關(guān)問題的答復(fù)。

10、提出促進(jìn)義務(wù)教育均衡發(fā)展，解決大班額問題的思路，辦法和措施。

6、宣傳報(bào)道組

組員：州委宣傳部、州文體廣電局、州教育局、電視臺、柴達(dá)木報(bào)社相關(guān)工作人員。

工作任務(wù)：

1、按照綜合協(xié)調(diào)組的統(tǒng)一安排，制訂“兩基”國檢期間宣傳方案。

2、協(xié)調(diào)落實(shí)日報(bào)、教育、柴達(dá)木報(bào)及相關(guān)門戶網(wǎng)站等媒體上的宣傳報(bào)道；指導(dǎo)各地做好迎國檢宣傳工作。

3、編印州“兩基”國檢專題簡報(bào)”；協(xié)調(diào)德令哈市做好市區(qū)、車站、廣場等重點(diǎn)場所懸掛“兩基”工作宣傳標(biāo)語。

4、協(xié)調(diào)落實(shí)電視臺播放“兩基”工作專題宣傳內(nèi)容。

5、協(xié)調(diào)落實(shí)新聞媒體及記者對國檢匯報(bào)會、總結(jié)會、督導(dǎo)檢查等重要活動的宣傳報(bào)道；制作國檢組專家在工作專題相冊。

三、建立“兩基”迎國檢工作聯(lián)系制度

為充分發(fā)揮州“兩基”迎檢辦作為州委州政府在“兩基”迎國檢工作中的參謀助手作用，指導(dǎo)、督促各地認(rèn)真做好“兩基”迎國檢工作，建立“兩基”迎國檢工作聯(lián)系制度，州迎檢辦負(fù)責(zé)人定點(diǎn)聯(lián)系全州各地，相關(guān)聯(lián)點(diǎn)單位抓好工作落實(shí)。

州人力資源和社會保障局、團(tuán)州委、州工商局、州教育局、州監(jiān)察局、州婦聯(lián)等聯(lián)點(diǎn)單位抓好工作落實(shí)；

州地稅局、州住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局、州編辦、州財(cái)政局、州委宣傳部、州扶貧辦等聯(lián)點(diǎn)單位抓好工作落實(shí)；

篇8

一、總體要求

2013年工商系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理工作的總體要求是：圍繞中心工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)科學(xué)化、精細(xì)化管理，努力提高預(yù)算執(zhí)行效果，著力化解歷史遺留債務(wù)，全面規(guī)范基建財(cái)務(wù)管理，注重抓好內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，扎實(shí)推進(jìn)財(cái)會基礎(chǔ)建設(shè)，調(diào)整優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，提高資金使用效益，切實(shí)為全系統(tǒng)履行職責(zé)提供經(jīng)費(fèi)保障。

二、主要任務(wù)

2013年工商系統(tǒng)財(cái)務(wù)工作的主要任務(wù)是：對省局明確的工作任務(wù)要認(rèn)真予以落實(shí)；對預(yù)算規(guī)定的各項(xiàng)指標(biāo)要切實(shí)加以執(zhí)行；對基層建設(shè)的經(jīng)費(fèi)要按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)給予保障；對歷史遺留的市場建設(shè)債務(wù)要徹底進(jìn)行化解；對財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要進(jìn)一步修訂、完善和落實(shí)；對內(nèi)部審計(jì)的工作任務(wù)和審計(jì)結(jié)果要追蹤、督促落實(shí)；對收費(fèi)等涉財(cái)事項(xiàng)引起的社會矛盾要慎重進(jìn)行應(yīng)對；對符合政策規(guī)定的干部職工的利益要主動進(jìn)行協(xié)調(diào)；對系統(tǒng)事業(yè)發(fā)展和基本建設(shè)要有初步規(guī)劃和計(jì)劃；對財(cái)務(wù)會計(jì)工作中的新情況和新問題要探索解決的新辦法。

三、具體工作

㈠繼續(xù)做好退付預(yù)收“兩費(fèi)”的后續(xù)工作

繼續(xù)辦理“兩費(fèi)”退付。2013年要嚴(yán)格按照規(guī)定的退付要求，積極協(xié)調(diào)和解決基層在退付預(yù)收“兩費(fèi)”工作中出現(xiàn)的問題，認(rèn)真落實(shí)退付結(jié)果公示和月報(bào)制度。

㈡積極化解歷史遺留債務(wù)

在2009年核查歷史遺留債務(wù)的基礎(chǔ)上，按照《全省工商系統(tǒng)化解市場建設(shè)遺留債務(wù)方案》（蘇工商財(cái)〔2009〕391號）的規(guī)定，在一季度統(tǒng)籌使用省局化解市場債務(wù)專項(xiàng)補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)，同時要多渠道籌集配套資金，做好市場未脫鉤人員處置及債務(wù)清償?shù)暮笃诠ぷ鳌８髦睂倬?、分?月15日前向市局提交化解債務(wù)工作總結(jié)報(bào)告。市局5月底前向省局提交化解債務(wù)工作總結(jié)報(bào)告。上半年擬對全系統(tǒng)近三年債務(wù)償還情況進(jìn)行調(diào)查，7月份組織開展對中央和省化解債務(wù)專項(xiàng)補(bǔ)助資金使用情況的審計(jì)。

近幾年來工商系統(tǒng)債務(wù)總額逐步減少，償債力度加大，各單位要繼續(xù)調(diào)整優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，分清輕重緩急，有計(jì)劃的償還各項(xiàng)債務(wù)，盡可能在2013年內(nèi)化解絕大部分歷史遺留的債務(wù)。

㈢努力提高預(yù)算執(zhí)行的效果

根據(jù)省局的相關(guān)規(guī)定和要求，進(jìn)一步細(xì)化和完善系統(tǒng)部門預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、決算的操作規(guī)程，規(guī)范實(shí)施系統(tǒng)國庫集中支付，進(jìn)一步完善部門預(yù)算執(zhí)行方式，強(qiáng)化預(yù)算的約束力，提高預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行的質(zhì)量。

1、優(yōu)化部門預(yù)算的編制。加強(qiáng)會計(jì)核算，注重日?；A(chǔ)數(shù)據(jù)的歸集、整理及運(yùn)用，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確度，要整合和優(yōu)化部門專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，切合單位工作實(shí)際，從而提高預(yù)算管理水平。

2、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行。各級工商局要適應(yīng)當(dāng)前財(cái)政和經(jīng)濟(jì)形勢，牢固樹立過緊日子的思想，堅(jiān)持依法理財(cái)，嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算的用途、規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)使用行政經(jīng)費(fèi)，嚴(yán)格控制一般性支出，努力壓縮行政開支，降低行政成本。增強(qiáng)全員預(yù)算意識，規(guī)范預(yù)算執(zhí)行的部門包干、歸口管理和結(jié)果公示，控制預(yù)算支出的序時進(jìn)度。

一是機(jī)關(guān)繼續(xù)推行非資本性項(xiàng)目支出的預(yù)算執(zhí)行歸口到處（科）室和部門包干，每月對執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行公示，用財(cái)務(wù)公開來加強(qiáng)和推進(jìn)預(yù)算的執(zhí)行。

二是加強(qiáng)基層經(jīng)費(fèi)的保障和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算執(zhí)行情況的考核。根據(jù)省局要求，2013年要制定《工商局基層經(jīng)費(fèi)保障暫行規(guī)定》，進(jìn)一步明確和規(guī)范基層分局（所）行政、事業(yè)、社團(tuán)開支范圍，明確基層分局（所）行政經(jīng)費(fèi)保障標(biāo)準(zhǔn)。為此，各直屬局、分局要在對2009年基層分局（所）經(jīng)費(fèi)保障數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析的基礎(chǔ)上，合理安排基層分局（所）公用定額經(jīng)費(fèi)與項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)結(jié)構(gòu)，對基層分局（所）日常公用定額經(jīng)費(fèi)按不低于財(cái)政綜合定額標(biāo)準(zhǔn)的比例給予保障；同時要根據(jù)本地經(jīng)濟(jì)戶口管理、市場監(jiān)管、執(zhí)法辦案等因素，制定基層分局（所）企業(yè)監(jiān)管、市場整治、消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)、執(zhí)法辦案等專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的保障標(biāo)準(zhǔn)。上述比例和標(biāo)準(zhǔn)在2月底前各單位要以書面形式向市局財(cái)務(wù)處提出建議，市局在一季度綜合各單位的比例和標(biāo)準(zhǔn)制定《工商局基層經(jīng)費(fèi)保障標(biāo)準(zhǔn)》，并以文件形式抄報(bào)省局財(cái)務(wù)處。標(biāo)準(zhǔn)制定后，市局將對基層分局（所）比例和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤，2013年市局確定丹陽工商局新區(qū)分局、潤州工商分局金山所和丹徒工商局高資分局、句容工商局華陽分局、揚(yáng)中工商局城區(qū)分局、京口工商分局象山所、新區(qū)工商分局大路所為基層分局（所）經(jīng)費(fèi)保障情況的跟蹤和數(shù)據(jù)直報(bào)點(diǎn)。為了做好基層分局（所）經(jīng)費(fèi)保障工作，要求：一是各單位要做好基層分局（所）經(jīng)費(fèi)保障比例和標(biāo)準(zhǔn)的測算工作；二是各級財(cái)務(wù)部門在年初就要加強(qiáng)基層保障經(jīng)費(fèi)和會計(jì)核算，注重日?；A(chǔ)數(shù)據(jù)的歸集整理。從基層經(jīng)費(fèi)的保障比例、標(biāo)準(zhǔn)和核算二個方面都要做到精細(xì)、到位。

三是強(qiáng)化對預(yù)算執(zhí)行過程的控制。對固定資產(chǎn)采購、基建維修等重大支出項(xiàng)目進(jìn)行過程控制，做到“事前有計(jì)劃，事中可控制，事后能追述”，科學(xué)合理使用好預(yù)算資金。

3、做好非資本性項(xiàng)目績效評價的試點(diǎn)工作。省局把2013年財(cái)務(wù)監(jiān)督和績效評價結(jié)果作為以后項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)分配的重要依據(jù)。市局根據(jù)省局這一要求將加強(qiáng)本級和各單位財(cái)務(wù)監(jiān)督和績效評價，今年選擇兩個以上的非資本性項(xiàng)目，從項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性、科學(xué)性及資金使用的效果等方面對項(xiàng)目支出實(shí)行績效評價的試點(diǎn)。

4、根據(jù)省局的工作要求，上半年市局將對2009年制定的系統(tǒng)《國庫集中支付實(shí)施細(xì)則（試行）》的執(zhí)行情況和全系統(tǒng)基層分局（所）經(jīng)費(fèi)保障情況進(jìn)行檢查。

㈣強(qiáng)化會計(jì)核算和財(cái)會基礎(chǔ)工作

1、完善和落實(shí)《省工商行政管理系統(tǒng)會計(jì)基礎(chǔ)工作暫行規(guī)定》，制定“工商局財(cái)務(wù)會審工作操作辦法”。加強(qiáng)和規(guī)范財(cái)務(wù)會審工作，把財(cái)務(wù)會審打造成為系統(tǒng)財(cái)務(wù)人員交流學(xué)習(xí)、檢查基層財(cái)務(wù)工作、提升會計(jì)核算工作的平臺。

2013年我局將至少開展兩次集中會審。對財(cái)務(wù)會審發(fā)現(xiàn)的基層財(cái)務(wù)工作中存在的問題，將通過以會代訓(xùn)、集中培訓(xùn)、主題講座等形式，多方面加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)。通過培訓(xùn)和會審問題的整改，不斷提高財(cái)會人員的責(zé)任意識和單位財(cái)務(wù)核算工作的質(zhì)量。

2、精心組織、積極參加省局組織的財(cái)會知識競賽和財(cái)務(wù)制度的評展活動。在三月份組織系統(tǒng)財(cái)會人員進(jìn)行參加省局財(cái)會知識競賽的選拔，對組團(tuán)人員進(jìn)行進(jìn)一步強(qiáng)化訓(xùn)練；在五月份前各級財(cái)務(wù)要完成本級財(cái)務(wù)制度的完善整理工作，五月份市局組織系統(tǒng)財(cái)務(wù)制度評展。通過評展進(jìn)一步完善我市工商行政管理財(cái)務(wù)制度，提高財(cái)務(wù)管理的整體水平。

3、加強(qiáng)社團(tuán)、事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)管理。修訂和完善《工商局掛靠社團(tuán)、中介機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理暫行辦法》，加強(qiáng)預(yù)算和目標(biāo)管理，實(shí)現(xiàn)收支兩條線，堅(jiān)決杜絕收入不入賬和坐支行為。年內(nèi)結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)，對掛靠社團(tuán)、中介機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行情況進(jìn)行一次檢查。

4、完善和落實(shí)“機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)定期分析制度”。2013年各預(yù)算單位在7、12月對半年和全年的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行一次系統(tǒng)分析，為領(lǐng)導(dǎo)提供決策信息，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀助手。

5、加強(qiáng)財(cái)會人員培訓(xùn)。2013年在上半年和下半年分別進(jìn)行一次會計(jì)核算培訓(xùn)和預(yù)決算編制業(yè)務(wù)培訓(xùn)，著力提高財(cái)會人員的業(yè)務(wù)技能。

6、加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作調(diào)查和業(yè)務(wù)研究。2013年各單位要根據(jù)財(cái)會工作中不斷出現(xiàn)的新情況、新問題，加強(qiáng)調(diào)查，總結(jié)和歸納單位財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，有針對性進(jìn)行財(cái)會業(yè)務(wù)和管理工作的研究，每個單位年初至少上報(bào)一個研究課題，并撰寫研討論文。市局將在下半年進(jìn)行財(cái)務(wù)工作研討和論文交流評比。

7、加強(qiáng)往來賬項(xiàng)和暫付款的管理。按照系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理辦法的要求，嚴(yán)格控制往來賬項(xiàng)，尤其是暫付款的規(guī)模，落實(shí)承辦部門和人員的清理責(zé)任，往來賬項(xiàng)在發(fā)生當(dāng)年內(nèi)因故無法結(jié)清的，要履行書面報(bào)批手續(xù)。

8、加強(qiáng)系統(tǒng)銀行賬戶管理。要按新的系統(tǒng)銀行賬戶管理規(guī)定，對銀行賬戶進(jìn)行清理、撤并和管理。

9、認(rèn)真落實(shí)《財(cái)務(wù)信息化管理制度》。各單位要根據(jù)《財(cái)務(wù)信息化管理制度》制定本級“財(cái)務(wù)信息化管理操作細(xì)則”，市局上半年對此項(xiàng)工作進(jìn)行檢查。

10、制定“工商局財(cái)務(wù)人員服務(wù)工作規(guī)范”，強(qiáng)化財(cái)務(wù)工作人員的責(zé)任意識、服務(wù)意識，加強(qiáng)服務(wù)職能的履行。

㈤提升內(nèi)部審計(jì)工作力度

嚴(yán)格按規(guī)定做好各項(xiàng)審計(jì)工作。2013年我們將在審計(jì)結(jié)果的利用上做文章，制定“2013年審計(jì)工作計(jì)劃”和“工商局審計(jì)結(jié)果跟蹤督查辦法”，重點(diǎn)在審計(jì)結(jié)果整改上下力氣，將內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理有效結(jié)合起來，規(guī)范和提升財(cái)務(wù)管理工作。

1、根據(jù)審計(jì)工作計(jì)劃，開展對各直屬局、分局2009年度財(cái)務(wù)收支情況審計(jì)。對所屬單位、掛靠社團(tuán)的常規(guī)審計(jì)不少于每兩年開展一次；會同相關(guān)部門做好部分單位領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；落實(shí)干部監(jiān)督工作聯(lián)席會議制度，擴(kuò)大內(nèi)審工作公開、公示的面。

2、做好基建工程項(xiàng)目的審計(jì)及監(jiān)督檢查。對基本建設(shè)項(xiàng)目的結(jié)算審計(jì)做到應(yīng)審盡審，不留失職、瀆職的盲區(qū)，同時要規(guī)范審計(jì)中介機(jī)構(gòu)的選用和考核；

3、促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)建議的整改和落實(shí)，建立后續(xù)審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫。對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行跟蹤管理，對屢查屢犯的問題，要認(rèn)真分析，區(qū)別對待。屬于制度不完善的，要和有關(guān)部門共同研究制定完善的制度；屬于人為的問題，應(yīng)當(dāng)在一定范圍內(nèi)進(jìn)行通報(bào)，監(jiān)督和督促審計(jì)結(jié)果的落實(shí)。

4、創(chuàng)新審計(jì)工作理念，嚴(yán)把審計(jì)工作質(zhì)量，加快審計(jì)信息化建設(shè)和計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的運(yùn)用，充分利用審計(jì)資源提高審計(jì)質(zhì)量，確保審計(jì)資料齊全、證據(jù)采集規(guī)范。加強(qiáng)與被審計(jì)單位的溝通，認(rèn)真聽取意見，確保審計(jì)項(xiàng)目事實(shí)百分百清楚、定性百分百準(zhǔn)確、處理百分百合法。

㈥規(guī)范基建財(cái)務(wù)管理

要嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定，加強(qiáng)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理，基本建設(shè)資金均須納入單位預(yù)算。根據(jù)省局要求，從2013起，要將基本建設(shè)的立項(xiàng)、建設(shè)到竣工各階段資金的籌集和使用情況在內(nèi)網(wǎng)上按季進(jìn)行公示，接受干部職工的監(jiān)督。向銀行貸款、向其他單位借款或讓施工單位墊資必須逐級報(bào)批，未經(jīng)省局批準(zhǔn)一律不得向銀行貸款、向其他單位借款或讓施工單位墊資；不得以任何形式進(jìn)行集資、攤派。防止超概算、超標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，杜絕不顧財(cái)力上項(xiàng)目。經(jīng)批準(zhǔn)立項(xiàng)的基本建設(shè)項(xiàng)目，資金籌集達(dá)到概算的50%以上方可開工；建設(shè)過程中要嚴(yán)格按工程進(jìn)度和合同約定付款，規(guī)范基本建設(shè)會計(jì)核算管理。項(xiàng)目竣工后一般在3個月內(nèi)完成工程結(jié)算審計(jì)并編制竣工財(cái)務(wù)決算。

四、工作要求

1、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)和工作統(tǒng)籌。今年是全省工商系統(tǒng)的考核年，也是新三定方案實(shí)施的第一年，各級要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)，要按照財(cái)經(jīng)法規(guī)和新三定方案的要求，配備會計(jì)人員，明確會計(jì)人員崗位職責(zé)，健全財(cái)務(wù)制度，完善財(cái)務(wù)部門內(nèi)控機(jī)制。各單位要根據(jù)今年的財(cái)務(wù)工作的任務(wù)，做到統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)籌安排、分工協(xié)作、責(zé)任到人，忙而不亂，扎實(shí)、高效的完成財(cái)務(wù)工作的各項(xiàng)任務(wù)。

2、要加強(qiáng)財(cái)會業(yè)務(wù)和法紀(jì)培訓(xùn)。要采取分級培訓(xùn)的方法，市局要加強(qiáng)會計(jì)負(fù)責(zé)人和主辦會計(jì)的業(yè)務(wù)和法紀(jì)培訓(xùn)；直屬局、分局要加強(qiáng)基層分局（所）負(fù)責(zé)人和報(bào)賬人員的業(yè)務(wù)和法紀(jì)培訓(xùn)，將培訓(xùn)定期化、制度化。

3、嚴(yán)格勞動用工制度。要嚴(yán)格按照省局的要求落實(shí)勞動用工的清理，將勞動用工占行政編制數(shù)比例控制在財(cái)政規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)。

4、嚴(yán)格落實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表的定期報(bào)送規(guī)定。規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)表的定期報(bào)送，提高財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送的質(zhì)量。

5、加強(qiáng)財(cái)務(wù)檔案管理。要推行檔案達(dá)標(biāo)活動，除因特殊情況需要延期保管之外，應(yīng)及時清理銷毀保管期滿的會計(jì)、票據(jù)和審計(jì)檔案。

篇9

高校專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)是指由財(cái)政部門撥付的除基本支出以外，用于學(xué)校完成特定工作和事業(yè)發(fā)展目標(biāo)而下達(dá)的專項(xiàng)資金。專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)指定用于特定項(xiàng)目，不得隨意改變款項(xiàng)用途，專款專用。在我國，大多數(shù)高校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)不足，為了爭取更多的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，各高校往往只重視專項(xiàng)的立項(xiàng)申報(bào)，卻忽視了專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的控制與管理。

一、高校經(jīng)費(fèi)管理存在的問題

（一）專項(xiàng)申報(bào)不規(guī)范

許多高校普遍存在在申報(bào)項(xiàng)目時把關(guān)不嚴(yán)，對專項(xiàng)立項(xiàng)的必要性、合理性、可行性等方面論證不夠充分，不能結(jié)合學(xué)校的發(fā)展規(guī)劃和實(shí)際需求申報(bào)，沒有長遠(yuǎn)考慮，存在申報(bào)項(xiàng)目在不同年度有重復(fù)、專項(xiàng)購置的儀器設(shè)備有重置、閑置等現(xiàn)象。有些高校只重視爭取專項(xiàng)資金，對其如何管理、如何使用則考慮不足，對于申報(bào)的項(xiàng)目也缺少資金配置方案論證，盲目夸大申報(bào)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)內(nèi)容、所需經(jīng)費(fèi)，導(dǎo)致專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)配置的可操作性不強(qiáng)，使用效率不高，造成專項(xiàng)資金的浪費(fèi)。

（二）預(yù)算編制不科學(xué)

在編制專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算時，大多是專家、學(xué)者或高層管理人員通過主觀判斷決定，往往沒有專業(yè)的財(cái)務(wù)人員參與，也就缺少了專業(yè)的財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，同時也沒有明確的支出范圍。高校的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算多數(shù)是采取總額控制，劃塊管理，在各專項(xiàng)之間也只是簡單地平均分配經(jīng)費(fèi)，容易形成執(zhí)行過程中有的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)有剩余，有的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)卻不足。這樣就會造成各專項(xiàng)之間經(jīng)費(fèi)預(yù)算相互擠占，內(nèi)部預(yù)算隨意調(diào)整，預(yù)算不準(zhǔn)確的現(xiàn)象，同時專項(xiàng)預(yù)算編制不科學(xué)也導(dǎo)致了許多校內(nèi)部門之間的矛盾。

（三）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理缺乏約束性

由于專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制不夠細(xì)化，在專項(xiàng)執(zhí)行過程中也經(jīng)常不按預(yù)算列支、隨意調(diào)整。加上專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理也不規(guī)范，沒有明確的支出范圍，經(jīng)常出現(xiàn)隨意改變專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)用途、任意擴(kuò)大經(jīng)費(fèi)支出范圍的現(xiàn)象，這樣就破壞了預(yù)算的嚴(yán)肅性，也嚴(yán)重?fù)p害高校專項(xiàng)?？顚Ｓ玫男再|(zhì)。由于專項(xiàng)執(zhí)行缺少監(jiān)督，極易造成專項(xiàng)資金閑置或年終突擊花錢。另外，由于專項(xiàng)資金年終余額注銷手續(xù)繁瑣，又無人督促，因此常有完結(jié)項(xiàng)目不及時注銷、結(jié)余資金不及時清理的現(xiàn)象，長期滯留于學(xué)校賬戶中，導(dǎo)致學(xué)校賬戶中專項(xiàng)戶頭繁多，讓查詢、管理難度增大，也使得專項(xiàng)資金實(shí)際使用效率低下。

（四）監(jiān)督機(jī)制不健全

在專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用方面，許多高校的整體管理意識不強(qiáng)，缺少有效的監(jiān)督。財(cái)務(wù)人員在專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)核算過程中只是充當(dāng)了簡單的記賬員，沒有起到輔助監(jiān)督及控制的作用。而高校內(nèi)部審計(jì)大多停留在是否超預(yù)算支出、報(bào)銷的票據(jù)是否合理的層面上，并且多是事后檢查，對事前、事中的審計(jì)監(jiān)督較少，同時因?yàn)閷徲?jì)范圍狹窄、使用的信息不對稱、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不足等因素，導(dǎo)致高校內(nèi)部審計(jì)很難真正地發(fā)揮監(jiān)督的職能。

（五）缺少完善的績效評價體系

目前，許多高校對專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用效果沒有評價，也不追責(zé)問效。即使有績效評價，也僅是靠一份專項(xiàng)決算書來說明，對專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的評價大多也只是定量分析，缺少科學(xué)的、可操作的定性分析，且停留在簡單地說明資金使用進(jìn)度、預(yù)算執(zhí)行情況及是否有擠占、挪用現(xiàn)象上，對資金投入的規(guī)模是否合理、分配是否科學(xué)、資金的使用效益、專項(xiàng)的執(zhí)行效果等方面無法有效評價，對專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用過程中出現(xiàn)的問題也無法有效遏制，對評價結(jié)果也不能充分利用，不能起到監(jiān)督、激勵的作用。

二、高校經(jīng)費(fèi)管理的對策

（一）成立專項(xiàng)管理部門

高校應(yīng)成立專門的專項(xiàng)管理部門，從專項(xiàng)的立項(xiàng)申報(bào)、執(zhí)行過程、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)項(xiàng)、審計(jì)監(jiān)督、績效評價等各個環(huán)節(jié)實(shí)行全面管理。專項(xiàng)管理部門可以組織使用單位、主管部門、財(cái)務(wù)部門、相關(guān)專家等對使用單位申報(bào)的專項(xiàng)項(xiàng)目進(jìn)行必要性、可行性論證，合理安排預(yù)算。專項(xiàng)管理部門還應(yīng)建立專項(xiàng)信息管理庫，將所有項(xiàng)目信息及時錄入專項(xiàng)信息庫，并按輕重緩急排列專項(xiàng)執(zhí)行順序。通過專項(xiàng)信息管理庫向各單位通報(bào)專項(xiàng)項(xiàng)目的立項(xiàng)、審批、執(zhí)行過程，這樣也有利于各單位監(jiān)督執(zhí)行進(jìn)度，自覺改進(jìn)工作方法，縮短執(zhí)行時間，提高工作效率。

（二）加強(qiáng)專項(xiàng)資金預(yù)算管理

高校應(yīng)切實(shí)提高對預(yù)算編制的科學(xué)性、嚴(yán)謹(jǐn)性及重要性的認(rèn)識。專項(xiàng)管理部門應(yīng)在項(xiàng)目申報(bào)時組織使用單位、專家學(xué)者及財(cái)務(wù)部門一同編制專項(xiàng)預(yù)算，對每一個專項(xiàng)都應(yīng)單獨(dú)編制。合理確定各專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用用途、支出范圍、預(yù)算額度等，同時結(jié)合學(xué)校工作重點(diǎn)和財(cái)力狀況，按照需求的緊迫性安排專項(xiàng)預(yù)算。專項(xiàng)管理部門再將各個專項(xiàng)的總體預(yù)算和分項(xiàng)預(yù)算也錄入信息庫管理。專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)一經(jīng)確定，不得擅自變更。如遇特殊情況確需調(diào)整時，要嚴(yán)格按照學(xué)校的財(cái)務(wù)管理規(guī)定，按照程序?qū)徟{(diào)整。強(qiáng)化高校專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性，確保專項(xiàng)資金得到安全、合理、有效的使用。

（三）實(shí)行項(xiàng)目管理

高校財(cái)務(wù)部門對專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)實(shí)行項(xiàng)目管理，實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)制，強(qiáng)化各項(xiàng)目負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識，按照“誰簽字、誰負(fù)責(zé)”的原則落實(shí)項(xiàng)目管理負(fù)責(zé)人制度。同時財(cái)務(wù)部門也要加強(qiáng)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的核算管理，嚴(yán)格按照專項(xiàng)預(yù)算在開支范圍內(nèi)列支，超范圍、超預(yù)算一律不予報(bào)銷，強(qiáng)化專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性。財(cái)務(wù)部門還應(yīng)定期向?qū)ｍ?xiàng)管理部門提供專項(xiàng)資金的使用情況，專項(xiàng)管理部門也要將各專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的執(zhí)行情況錄入信息庫，各項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以通過信息庫及時了解專項(xiàng)的執(zhí)行進(jìn)程和資金的使用進(jìn)度，便于他們合理安排資金，避免突擊花錢，也便于他們及時分析資金使用方向和發(fā)現(xiàn)問題。待項(xiàng)目完結(jié)時，專項(xiàng)管理部門可以督促項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按照程序履行完結(jié)手續(xù)，及時清理結(jié)余資金，注銷項(xiàng)目賬戶，同時把握好整個項(xiàng)目的統(tǒng)籌規(guī)劃和資金管理，保證專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用的規(guī)范性和有效性。

（四）進(jìn)行全程審計(jì)監(jiān)督

高校審計(jì)部門應(yīng)開展專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的全程審計(jì)，包括立項(xiàng)時的預(yù)算審計(jì)、執(zhí)行時的事中審計(jì)和事后的糾偏審計(jì)。專項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生前的預(yù)算和過程控制是高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的重要內(nèi)容，可以彌補(bǔ)事后審計(jì)的暫時性和滯后性。把監(jiān)督環(huán)節(jié)提前，對審計(jì)時查找出的問題及時溝通，并進(jìn)行合規(guī)性調(diào)整，才能有效實(shí)現(xiàn)專項(xiàng)資金的合理使用。審計(jì)部門可以通過專項(xiàng)信息庫中財(cái)務(wù)部門提供的數(shù)據(jù)及信息，分析專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)執(zhí)行進(jìn)度、資金使用方向來發(fā)現(xiàn)問題，同時審計(jì)部門也可以把審計(jì)結(jié)果及時傳遞給專項(xiàng)管理部門和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，便于他們糾正偏失，也可作為后期績效評價的有力依據(jù)。

（五）實(shí)行績效評價管理

篇10

 

**市紅十字會：

“5.12”**地震后，在市紅十字會的關(guān)心和支持下，我院接收到市紅十字會援助資金30萬元，用于我院業(yè)務(wù)用房維修加固，現(xiàn)災(zāi)后維修加固工作已經(jīng)全部結(jié)束，經(jīng)初步審計(jì)，該項(xiàng)目共計(jì)耗資27萬余元（審計(jì)結(jié)果待審核后正式下發(fā)），剩余資金2萬余元，為充分發(fā)揮援助資金的作用，讓捐贈人滿意，按市紅十字會關(guān)于《紅會援建項(xiàng)目剩余資金使用辦法的通知》（紅會〔2011〕147號）文件精神，經(jīng)院長辦公會研究，特?cái)M定我院紅十字會災(zāi)后維修加固項(xiàng)目剩余資金使用方案：

一、設(shè)備的選定

全民體檢是一項(xiàng)重大民生工程，按照國家全民體檢項(xiàng)目的要求，需要對轄區(qū)兒童進(jìn)行微量元素檢測。為了開展好全民體檢工作，促進(jìn)兒童身心健康，擬采購**齊力QL800微量元素檢測儀一臺。

二、設(shè)備的采購

預(yù)算經(jīng)費(fèi)約5萬元，購置經(jīng)費(fèi)不足部分由我院自籌。采購方式：按政府采購程序?qū)嵤?/p>

三、實(shí)施時間

2012年1月10日前完成。

四、設(shè)備管理

 設(shè)備購進(jìn)后，我院將制定專門的管理制度和使用制度，落實(shí)專人負(fù)責(zé)，以保證設(shè)備的正常使用，讓廣大的兒童享受到紅十字會的關(guān)愛。