導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇采購(gòu)招投標(biāo)審計(jì)要點(diǎn)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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[關(guān)鍵詞]工程建設(shè)項(xiàng)目；招投標(biāo)；審計(jì)監(jiān)督

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.51.159

工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)階段的審計(jì)內(nèi)容可以分為五類(lèi)。一是通用部分審計(jì)，即對(duì)招標(biāo)過(guò)程的合法性和合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。二是勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、咨詢等服務(wù)類(lèi)內(nèi)容的審計(jì)監(jiān)督。三是總承包、專(zhuān)業(yè)分包等工程類(lèi)內(nèi)容的審計(jì)監(jiān)督。四是設(shè)備、材料等貨物招標(biāo)的審計(jì)監(jiān)督。五是其他采購(gòu)方式的審計(jì)。以下將從上述五個(gè)方面闡述審計(jì)過(guò)程中需要關(guān)注的要點(diǎn)。

1 通用部分招投標(biāo)審計(jì)

通用部分的招投標(biāo)審計(jì)主要是審計(jì)監(jiān)督招標(biāo)過(guò)程的合法性和合規(guī)性，審查招投標(biāo)文件是否符合國(guó)家法律法規(guī)及行業(yè)和地方建設(shè)項(xiàng)目行政管理部門(mén)的相關(guān)規(guī)定。審查的要點(diǎn)主要有：一是審查以下內(nèi)容是否符合國(guó)家、行業(yè)和地方建設(shè)行政管理部門(mén)的相關(guān)規(guī)定：（1）招標(biāo)公告的媒體；（2）招標(biāo)過(guò)程中的各個(gè)時(shí)間節(jié)點(diǎn)；（3）招標(biāo)過(guò)程中的監(jiān)管和各種文件備案手續(xù)的完備性；（4）項(xiàng)目工期；（5）招標(biāo)文件中合同主要條款的合同價(jià)格約定；（6）招標(biāo)、投標(biāo)、評(píng)標(biāo)報(bào)告和各種文件資料的存檔；（7）標(biāo)段劃分和承發(fā)包方式；（8）投標(biāo)保證金的收取額度、方式、存放賬戶和退還時(shí)間；（9）自行招標(biāo)項(xiàng)目評(píng)標(biāo)專(zhuān)家的選取和構(gòu)成；（10）招標(biāo)文件中的其他內(nèi)容。同時(shí)，需要注意：標(biāo)段劃分和承發(fā)包方式是否符合項(xiàng)目的實(shí)際情況，投標(biāo)保證金的收取額度、方式、存放賬戶和退還時(shí)間是否符合建設(shè)單位的相關(guān)規(guī)定，自行招標(biāo)項(xiàng)目評(píng)標(biāo)專(zhuān)家的選取和構(gòu)成是否能滿足項(xiàng)目的專(zhuān)業(yè)需求，招標(biāo)、投標(biāo)、評(píng)標(biāo)報(bào)告和各種文件的存檔資料是否完備等。二是招標(biāo)文件的內(nèi)容是否在整體及各個(gè)細(xì)部都全面、合法、公允，詳細(xì)表述了建設(shè)單位的招標(biāo)意圖，在不違背國(guó)家和地方法律法規(guī)的前提下是否有效地保護(hù)了建設(shè)單位的利益。三是招標(biāo)文件對(duì)投標(biāo)人的投標(biāo)資格及投標(biāo)人項(xiàng)目組人員的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)、執(zhí)業(yè)資格等要求是否與投標(biāo)項(xiàng)目的規(guī)模、技術(shù)要求等相匹配。四是當(dāng)相關(guān)規(guī)定出現(xiàn)歧義或相悖時(shí)，若項(xiàng)目為屬地化監(jiān)管則按照國(guó)家、地方、行業(yè)的層級(jí)順序進(jìn)行審計(jì)，若項(xiàng)目為非屬地化監(jiān)管則采用國(guó)家、行業(yè)、地方的層級(jí)進(jìn)行審計(jì)。五是審計(jì)人員對(duì)審核的每一份招標(biāo)文件，均需提出審計(jì)意見(jiàn)；經(jīng)多次修改的招標(biāo)文件，在必要的情況下應(yīng)再次提出審計(jì)意見(jiàn)，詳細(xì)記載每次招標(biāo)文件修改情況。所有審計(jì)的內(nèi)容均應(yīng)在審計(jì)意見(jiàn)中記載并留存。六是公開(kāi)和自行招標(biāo)項(xiàng)目應(yīng)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)清標(biāo)，如果建筑市場(chǎng)無(wú)清標(biāo)程序時(shí)，內(nèi)審部門(mén)要事后組織招標(biāo)工程量清單和控制價(jià)編審單位對(duì)中標(biāo)人投標(biāo)報(bào)價(jià)進(jìn)行回標(biāo)分析，可按照評(píng)標(biāo)排序取3～5家投標(biāo)報(bào)價(jià)進(jìn)行對(duì)比，防止不平衡報(bào)價(jià)等，清標(biāo)或回標(biāo)分析結(jié)果盡量經(jīng)商務(wù)談判后納入合同約定，無(wú)法納入合同的清標(biāo)或回標(biāo)分析結(jié)果，在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中必須嚴(yán)格控制高于定額計(jì)價(jià)的子目工程量調(diào)增，不得變更取消或調(diào)減低于成本報(bào)價(jià)的子目工程量。

2 服務(wù)類(lèi)（勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、咨詢）招投標(biāo)審計(jì)

勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、咨詢等服務(wù)類(lèi)內(nèi)容的審查主要需要注意以下要點(diǎn)：一是招標(biāo)控制價(jià)的編制是否符合相關(guān)規(guī)定，是否超出項(xiàng)目批復(fù)的初步設(shè)計(jì)概算中相應(yīng)的內(nèi)容；二是中標(biāo)人的投標(biāo)報(bào)價(jià)是否超出項(xiàng)目批復(fù)的項(xiàng)次費(fèi)用，中標(biāo)人的投標(biāo)報(bào)價(jià)（中標(biāo)價(jià)格）計(jì)算結(jié)果有無(wú)算術(shù)性錯(cuò)誤，各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)取是否符合國(guó)家、地方或相關(guān)行業(yè)主管部門(mén)的規(guī)定；三是中標(biāo)價(jià)格的計(jì)算結(jié)果是否與招標(biāo)文件規(guī)定的服務(wù)范圍和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)應(yīng)；四是中標(biāo)人的主要項(xiàng)目人員（含項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、技術(shù)負(fù)責(zé)人、各專(zhuān)業(yè)負(fù)責(zé)人等）是否與所遞交的并經(jīng)過(guò)評(píng)審?fù)稑?biāo)文件中的擬派人員和招標(biāo)文件的要求一致。

3 工程類(lèi)（總承包、專(zhuān)業(yè)分包）招投標(biāo)審計(jì)

對(duì)總承包、專(zhuān)業(yè)分包等工程類(lèi)內(nèi)容的招投標(biāo)審計(jì)需要重點(diǎn)審查以下內(nèi)容：一是總承包、各專(zhuān)業(yè)分包的承包范圍和工作界面劃分是否合理清晰，專(zhuān)業(yè)分包的招標(biāo)人資格與施工總承包文件中的約定是否完全一致；二是總承包及各專(zhuān)業(yè)分包工程工程量清單是否完整，工程量清單編制說(shuō)明是否完整、明晰。工程量清單說(shuō)明中就有關(guān)招標(biāo)范圍內(nèi)圖紙不詳，且給出的工程量明細(xì)，是否做出特殊說(shuō)明；三是工程量清單其他項(xiàng)目清單中的暫列金額、暫估價(jià)的列項(xiàng)是否規(guī)范，金額是否與招標(biāo)文件的約定一致；四是對(duì)工程量清單中工程量的準(zhǔn)確性進(jìn)行審計(jì)，核算清單工程量；五是總承包與各專(zhuān)業(yè)分包的工程量清單是否存在重復(fù)項(xiàng)次；六是招標(biāo)文件的清單編制格式和要求投標(biāo)人填報(bào)的報(bào)價(jià)格式文件是否符合國(guó)家、行業(yè)和地方建設(shè)行政管理部門(mén)的相關(guān)規(guī)定；七是總承包及各專(zhuān)業(yè)分包的招標(biāo)控制價(jià)（或標(biāo)底）與項(xiàng)目批復(fù)的工程費(fèi)用或招標(biāo)文件中給出的專(zhuān)業(yè)工程暫估價(jià)是否存在偏差；如存在偏差，偏差是否在合理范圍內(nèi)；八是各類(lèi)招標(biāo)控制價(jià)（或標(biāo)底）的編制結(jié)果及取費(fèi)依據(jù)是否符合國(guó)家、行業(yè)和地方建設(shè)項(xiàng)目行政管理部門(mén)的相關(guān)規(guī)定。為了有效控制投資，控制價(jià)原則上不得超過(guò)批復(fù)初步設(shè)計(jì)概算相應(yīng)內(nèi)容的控制指標(biāo)；九是重點(diǎn)審計(jì)中標(biāo)人的投標(biāo)報(bào)價(jià)是否存在漏項(xiàng)或較嚴(yán)重的不平衡報(bào)價(jià)，審計(jì)人員要就中標(biāo)人的清單漏項(xiàng)及不平衡報(bào)價(jià)問(wèn)題提出處理意見(jiàn)或建議。

4 貨物（設(shè)備、材料）招投標(biāo)計(jì)

設(shè)備、材料等貨物的招投標(biāo)審計(jì)需要關(guān)注：一是審查貨物清單、品牌和質(zhì)量技術(shù)要求是否符合招標(biāo)文件和項(xiàng)目的要求；二是如工程總承包招標(biāo)文件中已經(jīng)給出了貨物暫估價(jià)，中標(biāo)人的投標(biāo)報(bào)價(jià)（中標(biāo)價(jià)格）是否按暫估價(jià)報(bào)價(jià)，超過(guò)暫估價(jià)的報(bào)價(jià)需按廢標(biāo)情形處理；三是設(shè)備、材料招標(biāo)是否設(shè)置暫估價(jià)或招標(biāo)控制價(jià)（標(biāo)底），中標(biāo)人的投標(biāo)報(bào)價(jià)及招標(biāo)文件約定的經(jīng)濟(jì)標(biāo)評(píng)標(biāo)規(guī)則是否合理；四是中標(biāo)價(jià)格包括的貨物清單和售后服務(wù)內(nèi)容（包括主體設(shè)備、輔助設(shè)備、備品備件、專(zhuān)用工具，安裝調(diào)試、技術(shù)培訓(xùn)、質(zhì)量保證等）是否符合招標(biāo)文件和項(xiàng)目要求，其中專(zhuān)用設(shè)備和材料部分是否列入國(guó)家局批準(zhǔn)且有效的產(chǎn)品目錄內(nèi)；五是中標(biāo)人的報(bào)價(jià)格式是否完全符合招標(biāo)文件的要求，報(bào)價(jià)說(shuō)明是否清晰完整。中標(biāo)人的投標(biāo)報(bào)價(jià)是否明確品牌、規(guī)格型號(hào)、質(zhì)量等級(jí)、產(chǎn)地、生產(chǎn)廠家等內(nèi)容。

5 其他采購(gòu)方式的審計(jì)

對(duì)于未達(dá)到公開(kāi)招標(biāo)或邀請(qǐng)招標(biāo)條件的工程、貨物（設(shè)備、材料）和服務(wù)可以通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)性談判、詢價(jià)和單一來(lái)源等方式確定施工單位、供貨商和服務(wù)商。審計(jì)時(shí)需要注意：一是采購(gòu)的數(shù)量、質(zhì)量是否合理，是否滿足設(shè)計(jì)和項(xiàng)目的需要；二是如工程和貨物包括在總包招標(biāo)文件中，審計(jì)其采購(gòu)的數(shù)量和質(zhì)量是否符合總包招標(biāo)文件的要求，其費(fèi)用的支付方式是否與總承包合同文件的規(guī)定保持一致；三是采購(gòu)文件是否完備（時(shí)間、質(zhì)量、數(shù)量、性能、標(biāo)準(zhǔn)等），參與單位的選取是否合理（專(zhuān)用材料和設(shè)備除外）；四是參與決策或評(píng)審人員是否具有類(lèi)似項(xiàng)目評(píng)審經(jīng)驗(yàn)或資格；五是參與單位的數(shù)量和所提交的相關(guān)文件是否滿足競(jìng)爭(zhēng)性要求；六是在滿足質(zhì)量、標(biāo)準(zhǔn)要求前提下，審計(jì)最終確認(rèn)價(jià)格是否超過(guò)暫估價(jià)（項(xiàng)），若超過(guò)是否合理。

參考文獻(xiàn)：

[1]郭平.內(nèi)部招投標(biāo)審計(jì)要點(diǎn)淺析[J].工業(yè)審計(jì)與會(huì)計(jì)，2007（3）：27-28.

篇2

一、項(xiàng)目可行性研究階段的審計(jì)要點(diǎn)

可行性研究是項(xiàng)目投資前期工作的核心和重點(diǎn)，也是項(xiàng)目決策的重要依據(jù)。一項(xiàng)好的可行性研究，應(yīng)是工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)最優(yōu)的方案，能使國(guó)家以較小的風(fēng)險(xiǎn)、合理的投資，獲取最佳的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益。在這一環(huán)節(jié)審計(jì)中，應(yīng)把握好以下要點(diǎn)：分析項(xiàng)目調(diào)研程序是否科學(xué)；調(diào)研內(nèi)容是否全面；調(diào)研結(jié)論依據(jù)是否充分；專(zhuān)家意見(jiàn)是否獨(dú)立、客觀，反對(duì)意見(jiàn)是否得到重視；可行性研究報(bào)告是否在客觀的前提下，通過(guò)對(duì)項(xiàng)目要素進(jìn)行認(rèn)真全面的調(diào)查和詳細(xì)的測(cè)算分析，經(jīng)過(guò)多方案的比較論證后提出的；項(xiàng)目是否具備經(jīng)濟(jì)上的必要性、合理性、現(xiàn)實(shí)性；技術(shù)和設(shè)備的先進(jìn)性、適用性、可靠性是否科學(xué)；財(cái)務(wù)上是否具備盈利性、合法性；環(huán)境及建設(shè)上是否具備可行性；項(xiàng)目建議書(shū)是否堅(jiān)持實(shí)事求是的原則；擬建項(xiàng)目的各要素是否進(jìn)行認(rèn)真的調(diào)查研究，測(cè)算分析是否符合實(shí)際情況。

二、項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段的審計(jì)要點(diǎn)

工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)方案是整個(gè)項(xiàng)目的藍(lán)圖，事關(guān)整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)的最終成敗。在對(duì)這一階段的審計(jì)中，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注以下要點(diǎn)：工程建設(shè)理由及條件；工程選址及建設(shè)規(guī)模；工程主要內(nèi)容及投資形式；經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境效益及社會(huì)效益等內(nèi)容是否在工程設(shè)計(jì)方案中充分說(shuō)明；是否滿足設(shè)備的選型、征地、投資控制、編制施工圖設(shè)計(jì)的需要；施工圖的設(shè)計(jì)是否滿足建筑材料的選用、設(shè)備的安裝和非標(biāo)準(zhǔn)件制作的需要，是否滿足施工圖預(yù)算的編制、施工組織設(shè)計(jì)和現(xiàn)場(chǎng)施工方面的需要。

三、項(xiàng)目招投標(biāo)階段的審計(jì)要點(diǎn)

項(xiàng)目建設(shè)招投標(biāo)是項(xiàng)目單位按照《招標(biāo)投標(biāo)法》要求，利用現(xiàn)有建筑市場(chǎng)，全面引進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，保證工程質(zhì)量，降低投資成本的有效途徑。在對(duì)這一環(huán)節(jié)的審計(jì)中，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：招投標(biāo)程序是否合法，操作是否規(guī)范；投標(biāo)單位的資質(zhì)是否合規(guī)，能力是否達(dá)標(biāo)；招標(biāo)小組評(píng)標(biāo)辦法是否公正、公平、科學(xué)、合理。

四、項(xiàng)目建設(shè)合同簽訂階段的審計(jì)要點(diǎn)

建設(shè)合同是承包方進(jìn)行工程建設(shè)，發(fā)包方支付工程價(jià)款，明確雙方當(dāng)事人權(quán)利義務(wù)的有效依據(jù)，也是確保工程質(zhì)量、進(jìn)度、造價(jià)的關(guān)鍵文件。在對(duì)合同簽訂環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)把握以下方面：工程建設(shè)是否遵守“先訂合同，后施工”的原則，是否存在無(wú)合同施工的現(xiàn)象；合同的訂立是否以立項(xiàng)報(bào)告及招標(biāo)為依據(jù)，有無(wú)超計(jì)劃、超標(biāo)準(zhǔn)擅自訂立建設(shè)合同的現(xiàn)象；合同條款是否齊全嚴(yán)謹(jǐn)，對(duì)于定額套用、費(fèi)用計(jì)取、材料供應(yīng)、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、工期進(jìn)度、安全施工、結(jié)算方式、質(zhì)保期限、違約責(zé)任等主要條款是否明確；是否將施工現(xiàn)場(chǎng)的固體廢棄物、揚(yáng)塵、噪聲、污水等污染物的治理寫(xiě)入合同附加條款；合同是否對(duì)工程分包作出了相應(yīng)的資質(zhì)、能力、范圍等方面的規(guī)定，對(duì)承包方擅自轉(zhuǎn)包、或?qū)⒅黧w工程肢解后分包等行為，是否明確了相應(yīng)的處罰措施及相應(yīng)的責(zé)任追究辦法等。

五、項(xiàng)目建設(shè)施工階段的審計(jì)要點(diǎn)

建設(shè)階段的審計(jì)，實(shí)質(zhì)上是核實(shí)項(xiàng)目成本造價(jià)和監(jiān)督工程建設(shè)質(zhì)量。對(duì)這一階段的審計(jì)，應(yīng)重點(diǎn)做好以下工作：一是材料采購(gòu)方面，審計(jì)人員應(yīng)檢查項(xiàng)目單位是否根據(jù)要求進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，以確定材料價(jià)格，排除施工單位故意抬高材料價(jià)格、增加工程造價(jià)的可能；二是設(shè)計(jì)變更方面，審計(jì)人員應(yīng)檢查在建設(shè)單位否嚴(yán)格按施工圖施工并且不突破投標(biāo)報(bào)價(jià)，對(duì)任何一方提出的工程設(shè)計(jì)變更，是否從申報(bào)制度上嚴(yán)格控制；三是施工組織設(shè)計(jì)方面，應(yīng)審查施工組織設(shè)計(jì)是否從全局出發(fā)，抓重點(diǎn)抓難點(diǎn)，抓關(guān)鍵環(huán)節(jié)與薄弱環(huán)節(jié)，確保施工的連續(xù)性、節(jié)奏性和均衡性；四是索賠事項(xiàng)方面，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)檢查索賠事項(xiàng)是否符合合同規(guī)定，索賠金額是否合理，是否存在違法國(guó)家法律法規(guī)的情形。

六、項(xiàng)目竣工驗(yàn)收階段的審計(jì)要點(diǎn)

項(xiàng)目竣工驗(yàn)收是工程建設(shè)全面結(jié)束的重要標(biāo)志，在很大程度上反映出工程建設(shè)的成敗。這一階段審計(jì)的要點(diǎn)是對(duì)完工程度和工程質(zhì)量的審查核實(shí)，具體包括以下內(nèi)容：工程竣工驗(yàn)收是否符合有關(guān)條件，驗(yàn)收是否嚴(yán)格按工程施工質(zhì)量驗(yàn)收規(guī)范執(zhí)行；是否存在因設(shè)計(jì)不合理，導(dǎo)致工程不能發(fā)揮效益的問(wèn)題；工程設(shè)備內(nèi)在質(zhì)量是否存在問(wèn)題；有無(wú)完整的技術(shù)檔案和施工管理資料，是否簽訂了工程保修合同。

七、項(xiàng)目結(jié)算階段的審計(jì)要點(diǎn)

項(xiàng)目結(jié)算環(huán)節(jié)的審計(jì)目標(biāo)是核實(shí)工程造價(jià)，避免高估冒算給國(guó)家造成經(jīng)濟(jì)損失。審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面：工程量是否按規(guī)定的計(jì)算規(guī)則執(zhí)行，有無(wú)多計(jì)、重計(jì)、漏計(jì)工程量；材料用量和價(jià)格是否合理，有無(wú)應(yīng)調(diào)未調(diào)及定額規(guī)定不應(yīng)調(diào)整而在結(jié)算中又調(diào)整材料的情況；費(fèi)用計(jì)算程序和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否配套，有無(wú)低級(jí)高套、虛增取費(fèi)項(xiàng)目、重復(fù)計(jì)費(fèi)、隨意提高計(jì)費(fèi)基數(shù)等情況；工程預(yù)結(jié)算書(shū)計(jì)算結(jié)果是否正確，有無(wú)人為錯(cuò)算、多算的情況；深入施工現(xiàn)場(chǎng)，抽查核對(duì)設(shè)計(jì)圖紙所記錄的尺寸，有無(wú)錯(cuò)記工程量的情況。

篇3

關(guān)鍵詞：新常態(tài)；醫(yī)療設(shè)備績(jī)效審計(jì)；步驟；要點(diǎn)；建議

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)，醫(yī)藥衛(wèi)生體制也不斷改革，經(jīng)濟(jì)發(fā)展“新常態(tài)”也必⒋動(dòng)社會(huì)管理的“新常態(tài)”，也要求內(nèi)部審計(jì)從傳統(tǒng)的招標(biāo)審計(jì)、合同審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)轉(zhuǎn)型為績(jī)效審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、管理審計(jì)等多領(lǐng)域?qū)徲?jì)。在“新常態(tài)”轉(zhuǎn)型過(guò)程中，醫(yī)院積極開(kāi)展對(duì)大型醫(yī)療設(shè)備的績(jī)效審計(jì)工作，如A醫(yī)院連續(xù)對(duì)2011年―2014年每年新增單價(jià)50萬(wàn)元以上大型醫(yī)療設(shè)備績(jī)效審計(jì)，從醫(yī)療設(shè)備的“事前、事中、事后”各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)，并將審計(jì)成果運(yùn)用于大型醫(yī)療設(shè)備購(gòu)置及管理中，加強(qiáng)了醫(yī)療設(shè)備的優(yōu)化配置，提高了醫(yī)療設(shè)備的使用效能。本文以A三甲醫(yī)院為實(shí)例探討新常態(tài)下醫(yī)院對(duì)大型醫(yī)療設(shè)備的績(jī)效審計(jì)。

一、開(kāi)展大型醫(yī)療設(shè)備績(jī)效審計(jì)的步驟

（一）準(zhǔn)備階段

1. 確定審計(jì)范圍

通過(guò)查閱財(cái)務(wù)固定資產(chǎn)一級(jí)明細(xì)賬、實(shí)物管理部門(mén)醫(yī)療設(shè)備實(shí)物明細(xì)賬了解醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備的總體情況，以每年新購(gòu)單臺(tái)一定金額為起點(diǎn)或者大型醫(yī)療設(shè)備購(gòu)置較多的使用部門(mén)來(lái)確定大型醫(yī)療設(shè)備的審計(jì)范圍。如A醫(yī)院以年新增單價(jià)50萬(wàn)元以上醫(yī)療設(shè)備為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)篩選審計(jì)范圍。

2. 初步了解醫(yī)療設(shè)備管理、使用情況

采用調(diào)查、座談等方式向設(shè)備科、財(cái)務(wù)科、物價(jià)室、信息網(wǎng)絡(luò)中心、設(shè)備使用科室等部門(mén)了解相關(guān)醫(yī)療設(shè)備管理、使用和信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)記錄等情況。

3. 設(shè)定評(píng)價(jià)指標(biāo)

評(píng)價(jià)指標(biāo)分為經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、科研效益三個(gè)方面，主要采用的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)包括購(gòu)置價(jià)值、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、工作量、年均凈收入、年均折舊成本、年均投資收益率、靜態(tài)投資回收期、工作量預(yù)算完成率、收入預(yù)算完成率等；社會(huì)效益主要為檢查結(jié)果陽(yáng)性率、病人滿意度調(diào)查情況等，科研效益主要為設(shè)備對(duì)科研項(xiàng)目研究數(shù)據(jù)輔助情況等。

4. 確定按單臺(tái)分析還是同類(lèi)型分析

因涉及醫(yī)療設(shè)備基礎(chǔ)數(shù)據(jù)取數(shù)的因素，討論確定該臺(tái)醫(yī)療設(shè)備可否單臺(tái)分析，不能單臺(tái)分析的可否按在用同類(lèi)設(shè)備分析。

5. 編制收集數(shù)據(jù)表格

按照收集數(shù)據(jù)的來(lái)源分科室編制表格，采用設(shè)備使用科室填寫(xiě)與相關(guān)職能部室填寫(xiě)核對(duì)相結(jié)合的方法。從設(shè)備科收集的相關(guān)數(shù)據(jù)包括科室在用同類(lèi)設(shè)備總臺(tái)數(shù)、設(shè)備維修成本等，從設(shè)備使用科室、物價(jià)室、信息網(wǎng)絡(luò)中心收集的數(shù)據(jù)包含收費(fèi)編碼、收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)、年均工作例數(shù)、年均總收入等，從財(cái)務(wù)科收集設(shè)備折舊成本、設(shè)備人力成本等。

6. 確定數(shù)據(jù)來(lái)源可靠渠道

數(shù)據(jù)來(lái)源的信息渠道包含固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)、醫(yī)院信息系統(tǒng)（下稱(chēng)HIS系統(tǒng)）、醫(yī)學(xué)影像存檔與通信系統(tǒng)（下稱(chēng)PACS系統(tǒng)）、手術(shù)麻醉系統(tǒng)、設(shè)備使用登記本等。

（二）實(shí)施階段

1. 查閱資料

查閱醫(yī)療設(shè)備管理、使用、盤(pán)點(diǎn)、報(bào)廢等制度、固定資產(chǎn)“三賬一卡”、醫(yī)療設(shè)備購(gòu)置前論證資料、招投標(biāo)文件、合同、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、盤(pán)點(diǎn)表等。

2. 實(shí)地調(diào)研

下到各個(gè)設(shè)備使用科室實(shí)地調(diào)研醫(yī)療設(shè)備使用情況，設(shè)備使用耗材出庫(kù)、領(lǐng)用情況，制度的執(zhí)行情況，設(shè)備所關(guān)聯(lián)信息系統(tǒng)的操作及登記情況等。

3. 核實(shí)數(shù)據(jù)

考證所收集數(shù)據(jù)的來(lái)源是否可靠。特別是要核實(shí)使用該醫(yī)療設(shè)備的收費(fèi)項(xiàng)目及與收費(fèi)項(xiàng)目相匹配的工作量。對(duì)于存疑的數(shù)據(jù)，要進(jìn)行全面、詳細(xì)的審查，以避免結(jié)論的偏差。

（三）分析階段

通過(guò)查閱的制度、查證的數(shù)據(jù)對(duì)設(shè)備的管理情況、制度執(zhí)行情況、設(shè)備的績(jī)效進(jìn)行全面分析，按照之前設(shè)定評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)每臺(tái)或每類(lèi)設(shè)備進(jìn)行測(cè)算，橫向縱向?qū)Ρ?，分析影響?jī)效的因素，找出存在的問(wèn)題。

（四）評(píng)價(jià)階段

取得真實(shí)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)和掌握客觀公正的事實(shí)后進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，反映出設(shè)備的管理、使用、績(jī)效情況及發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，提出審計(jì)意見(jiàn)建議，為醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備管理和決策提供可靠的依據(jù)和參考。

（五）落實(shí)階段

審計(jì)結(jié)果和改進(jìn)的建議不落實(shí)，審計(jì)成果就得不到有效的運(yùn)用。審計(jì)部門(mén)應(yīng)跟蹤存在問(wèn)題的改進(jìn)措施和審計(jì)意見(jiàn)落實(shí)成效。

二、主要審計(jì)要點(diǎn)

（一）醫(yī)療設(shè)備購(gòu)置前的論證、立項(xiàng)、審批的審計(jì)

審計(jì)申請(qǐng)論證表內(nèi)填寫(xiě)內(nèi)容的完整性及論證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，設(shè)備的申報(bào)是否經(jīng)過(guò)申報(bào)科室核心小組討論，設(shè)備的立項(xiàng)及審批是否手續(xù)完備。

（二）采購(gòu)大型醫(yī)療設(shè)備招投標(biāo)的審計(jì)

審計(jì)設(shè)備的采購(gòu)是否按《政府采購(gòu)法》、《招標(biāo)投標(biāo)法》《政府采購(gòu)實(shí)施條例》、《招標(biāo)投標(biāo)實(shí)施條例》進(jìn)行，招標(biāo)文件的編寫(xiě)、報(bào)價(jià)是否合理，應(yīng)該采用公開(kāi)招標(biāo)的項(xiàng)目有沒(méi)有沒(méi)化整為零規(guī)避公開(kāi)招標(biāo)。

（三）購(gòu)置大型醫(yī)療設(shè)備合同的簽訂、履行、付款的審計(jì)

審計(jì)合同的條款與招投標(biāo)文件的一致性及完整性；付款是否按照合同執(zhí)行；大型設(shè)備是否預(yù)留質(zhì)保金等。

（四）設(shè)備購(gòu)入后驗(yàn)收的審計(jì)

設(shè)備驗(yàn)收是否有書(shū)面驗(yàn)收?qǐng)?bào)告；設(shè)備的規(guī)格、型號(hào)等是否符合招投標(biāo)文件及合同要求等。

（五）醫(yī)療設(shè)備管理制度的建立和執(zhí)行情況審計(jì)

制度的建立是否符合內(nèi)部控制要求；實(shí)際操作中是否按照制度執(zhí)行等。

（六）醫(yī)療設(shè)備使用中的績(jī)效情況審計(jì)

基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息是否準(zhǔn)確；是否達(dá)到采購(gòu)前的預(yù)算論證；設(shè)備的工作量、投資收益率等各項(xiàng)指標(biāo)如何。

（七）醫(yī)療設(shè)備維修、報(bào)廢、處理的審計(jì)

設(shè)備的維修、維保是否按法規(guī)進(jìn)行采購(gòu)；維修、維保費(fèi)用是否合理；是否按制度審批后報(bào)廢并處理實(shí)物資產(chǎn)。

三、大型醫(yī)療設(shè)備績(jī)效審計(jì)實(shí)例結(jié)果

A三甲醫(yī)院審計(jì)部門(mén)選取2011年、2012年、2013年每年新增單價(jià)大于50萬(wàn)元32臺(tái)醫(yī)療設(shè)備、2014年新增單價(jià)大于100萬(wàn)元21臺(tái)醫(yī)療設(shè)備進(jìn)行績(jī)效審計(jì)。

經(jīng)濟(jì)效益方面通過(guò)單臺(tái)設(shè)備或同類(lèi)設(shè)淶氖杖?、硽㈢R仁據(jù)進(jìn)行分析，并將實(shí)際執(zhí)行數(shù)與購(gòu)置前預(yù)算論證數(shù)對(duì)比。53臺(tái)設(shè)備22臺(tái)設(shè)備年均投資收益率大于零，占比42%；46臺(tái)設(shè)備能夠收回初始投資，占比87%，其中：能在經(jīng)濟(jì)折舊年限內(nèi)收回初始投資的有27臺(tái)設(shè)備，占比51%；7臺(tái)設(shè)備難以收回初始投資，占比13%。27臺(tái)設(shè)備購(gòu)置前有填報(bào)預(yù)計(jì)工作量，占比51%，僅有10臺(tái)設(shè)備可以完成預(yù)算工作量，占比19%；28臺(tái)設(shè)備購(gòu)置前有填報(bào)預(yù)計(jì)收入，占比53%，僅有6成了預(yù)算收入，占比11%；31臺(tái)設(shè)備購(gòu)置前填報(bào)預(yù)計(jì)投資回收期，占比58%，僅15臺(tái)設(shè)備實(shí)際投資回收期短于預(yù)算投資回收期，占比28%。

社會(huì)效益方面，53臺(tái)設(shè)備有50臺(tái)設(shè)備對(duì)提高診斷的準(zhǔn)確性，提高手術(shù)的精準(zhǔn)度和治療效果有幫助；CT等檢查設(shè)備的陽(yáng)性檢查率達(dá)到85%以上。

從審計(jì)的結(jié)果看，A醫(yī)院大型醫(yī)療設(shè)備絕大多數(shù)能收回初始投資成本，但僅有42%的設(shè)備投資收益率大于零，51%的設(shè)備能夠在經(jīng)濟(jì)折舊年限內(nèi)收回投資。醫(yī)技科室購(gòu)置的設(shè)備如CT、全自動(dòng)化學(xué)發(fā)光儀、彩色多普勒超聲診斷儀；臨床科室購(gòu)置的設(shè)備如點(diǎn)陣激光治療系統(tǒng)、肺功能機(jī)年均投資收益率較好，均達(dá)到50%以上。

58%設(shè)備造成年投資收益小于0的原因主要有三個(gè)方面因素：一是原有設(shè)備檢查/治療人數(shù)均未達(dá)到分析期間盈虧平衡點(diǎn)數(shù)量；二是新手術(shù)設(shè)備，病人對(duì)新設(shè)備、技術(shù)了解不夠?qū)е虏≡床蛔?，醫(yī)生對(duì)新設(shè)備的操作不夠熟練，因此檢查/治療人數(shù)未能達(dá)到預(yù)期預(yù)計(jì)量。三是醫(yī)療設(shè)備的收費(fèi)項(xiàng)目購(gòu)置前論證不準(zhǔn)確。

四、審計(jì)建議

（一）加強(qiáng)設(shè)備立項(xiàng)前的論證及審批

醫(yī)院在設(shè)備立項(xiàng)時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格要求設(shè)備申請(qǐng)科室客觀編制設(shè)備效益預(yù)測(cè)分析報(bào)告及填寫(xiě)《論證表》。組建獨(dú)立于設(shè)備使用科室之外包含財(cái)務(wù)人員特別是物價(jià)收費(fèi)人員等參與購(gòu)置前的論證及審核。除設(shè)備技術(shù)配置參數(shù)論證外應(yīng)加強(qiáng)對(duì)設(shè)備采購(gòu)的效益預(yù)測(cè)、市場(chǎng)前景等方面的分析及論證。

（二）針對(duì)大型醫(yī)療設(shè)備建立單機(jī)核算數(shù)據(jù)信息，實(shí)現(xiàn)信息統(tǒng)計(jì)的完整與準(zhǔn)確

在采集數(shù)據(jù)時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性不夠高、分類(lèi)不夠細(xì)，導(dǎo)致根據(jù)收入成本計(jì)算效益不夠準(zhǔn)確。建議醫(yī)院探討針對(duì)百萬(wàn)元以上的醫(yī)療設(shè)備建立單機(jī)核算體系，將PACS等信息系統(tǒng)與收費(fèi)系統(tǒng)數(shù)據(jù)匹配關(guān)聯(lián)，逐步實(shí)現(xiàn)大型醫(yī)療設(shè)備單機(jī)核算信息化統(tǒng)計(jì)的完整性與準(zhǔn)確性。

（三）對(duì)大型醫(yī)療設(shè)備建立科學(xué)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，通過(guò)開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)工作推動(dòng)醫(yī)療設(shè)備的優(yōu)化配置及使用效率

對(duì)大型醫(yī)療設(shè)備應(yīng)建立科學(xué)的績(jī)效評(píng)價(jià)平臺(tái)及評(píng)價(jià)體系、評(píng)價(jià)方法等，以獎(jiǎng)罰的手段來(lái)落實(shí)科室申請(qǐng)時(shí)的效益承諾。促使科室在大型設(shè)備購(gòu)置前進(jìn)行真實(shí)、有效的經(jīng)濟(jì)效益及社會(huì)效益分析，避免論證表如一紙空文，流于形式。以便醫(yī)院做出正確的投資決策，優(yōu)化資源配置。

（四）加強(qiáng)設(shè)備使用中的“實(shí)時(shí)跟蹤，動(dòng)態(tài)管理”

加強(qiáng)對(duì)設(shè)備全壽命周期的跟蹤分析，動(dòng)態(tài)管理，對(duì)部分不能收回投資的設(shè)備跟蹤其以后年度的收支情況，并持續(xù)分析評(píng)價(jià)結(jié)果作為今后購(gòu)買(mǎi)同類(lèi)型設(shè)備的依據(jù)；產(chǎn)生良好效益設(shè)備也應(yīng)持續(xù)關(guān)注其動(dòng)態(tài)變化，如關(guān)注其以后期間可能產(chǎn)生的大修理費(fèi)用和維護(hù)保養(yǎng)費(fèi)用，使其保持良好收益。

（五）進(jìn)一步加強(qiáng)醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)管理，避免收費(fèi)項(xiàng)目與手術(shù)記錄不相符的現(xiàn)象

對(duì)于多科室合作完成的項(xiàng)目及先執(zhí)行后收費(fèi)的項(xiàng)目，建議術(shù)后臨床科室將手術(shù)記錄與執(zhí)行科室錄入病人住院明細(xì)收費(fèi)項(xiàng)目復(fù)核，避免收費(fèi)項(xiàng)目與手術(shù)記錄不相符的現(xiàn)象。

“新常態(tài)”下經(jīng)濟(jì)由高速增長(zhǎng)轉(zhuǎn)為中高速增長(zhǎng)，發(fā)展方式由依靠資源要素、投資驅(qū)動(dòng)向創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)轉(zhuǎn)變。醫(yī)院發(fā)展也由粗放式“大收大支”向集約化、精細(xì)化管理轉(zhuǎn)變。開(kāi)展大型醫(yī)療設(shè)備績(jī)效審計(jì)正是精細(xì)化管理的體現(xiàn)，有效促進(jìn)了醫(yī)療設(shè)備購(gòu)置決策的科學(xué)化，管理的規(guī)范化。

參考文獻(xiàn)：

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篇4

Abstract： Combined with practical projects， this article analyzes the problems of provisional estimate management and points out the key points.

關(guān)鍵詞： 暫估價(jià)管理；投資控制；質(zhì)量控制

Key words： provisional estimate management；investment control；quality control

中圖分類(lèi)號(hào)：TU723.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2013）24-0068-02

0 引言

目前對(duì)于大部分的建設(shè)項(xiàng)目，在工程招投標(biāo)及簽訂施工合同階段，招標(biāo)控制價(jià)或投標(biāo)報(bào)價(jià)中有部分材料、設(shè)備是以暫估價(jià)形式裝入的。對(duì)于建設(shè)單位來(lái)說(shuō)，項(xiàng)目管理的核心任務(wù)是項(xiàng)目的目標(biāo)控制，包括投資目標(biāo)、進(jìn)度目標(biāo)和質(zhì)量目標(biāo)。而暫估價(jià)的管理與實(shí)現(xiàn)這幾個(gè)目標(biāo)都有密切的聯(lián)系，暫估價(jià)管理對(duì)控制工程項(xiàng)目投資，確保工程質(zhì)量起著重要作用。暫估價(jià)的選定對(duì)象一般是：設(shè)計(jì)圖紙不能明確規(guī)格、質(zhì)量的材料或設(shè)備；同等質(zhì)量、規(guī)格及型號(hào)但市場(chǎng)價(jià)格懸殊，檔次不一的材料設(shè)備。暫估價(jià)主要分為：①專(zhuān)項(xiàng)分包項(xiàng)目暫定價(jià)；②甲方供應(yīng)的專(zhuān)業(yè)項(xiàng)目、設(shè)備暫估價(jià)；③甲乙雙方配合采購(gòu)的材料設(shè)備暫估價(jià)。以下結(jié)合工程項(xiàng)目管理的實(shí)際情況，對(duì)暫估價(jià)的全過(guò)程管理進(jìn)行分析，以便掌握控制要點(diǎn)。以曹妃甸港弘毅碼頭輔助用房為例：本項(xiàng)目總用地面積43215平方米，總建筑面積54758.95平方米。建設(shè)辦公樓，9層，高度47.4米，面積15000.5平米；口岸辦公樓，4層，高度21.15米，面積4301.75平米；食堂及多功能廳，2層，高度16.45米，面積8978.2米；員工宿舍樓，5層，高度17.65米，面積16511.8平米；協(xié)力宿舍樓，6層，高度19.8米，面積9966.7平米。施工總承包合同163005296元，工期300天。

1 招投標(biāo)階段暫估價(jià)管理

①本項(xiàng)目進(jìn)行了施工總承包的公開(kāi)招投標(biāo)，采用固定單價(jià)簽訂合同，相對(duì)來(lái)說(shuō)投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)較小。項(xiàng)目建成后歸建設(shè)單位自己使用，為了保證工程質(zhì)量，因此在招標(biāo)時(shí)對(duì)門(mén)窗、裝飾材料、電氣與暖通設(shè)備等采用了暫估價(jià)。而暫估價(jià)是據(jù)實(shí)調(diào)整結(jié)算的，實(shí)質(zhì)上暫估價(jià)的制定無(wú)形中使施工單位的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)向建設(shè)單位，并且暫估價(jià)占總價(jià)比重越大風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移越多。②本項(xiàng)目委托專(zhuān)業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行了工程量清單編制和招標(biāo)控制價(jià)的編制，經(jīng)建設(shè)單位確認(rèn)后確定為暫估價(jià)的材料設(shè)備，在招標(biāo)文件中提供了工程量及單價(jià)，暫估價(jià)總價(jià)為固定數(shù)，制定招標(biāo)上限時(shí)下浮基數(shù)中不包含暫估價(jià)，保證了各投標(biāo)單位的平等競(jìng)爭(zhēng)，也避免了后期在材料采購(gòu)及計(jì)量時(shí)產(chǎn)生爭(zhēng)議。③對(duì)電梯、太陽(yáng)能、空調(diào)采暖、外掛石材等專(zhuān)項(xiàng)分包的工程，在招標(biāo)文件中將總包配合的內(nèi)容列入并提供參考報(bào)價(jià)，要求投標(biāo)單位在投標(biāo)書(shū)中包含總包服務(wù)費(fèi)。簽訂分包合同時(shí)，若與甲方直接簽訂，建設(shè)單位協(xié)調(diào)總包單位確定相關(guān)配合的內(nèi)容；若由總包單位直接分包，雙方直接議定配合的內(nèi)容，分包合同均不考慮總包配合費(fèi)。④簽訂施工總承包合同時(shí)，明確了暫估價(jià)價(jià)款支付方式、結(jié)算價(jià)款調(diào)整辦法。對(duì)于暫估價(jià)材料和設(shè)備、專(zhuān)項(xiàng)分包，總承包合同中應(yīng)明確招標(biāo)的組織形式、流程、甲乙雙方的權(quán)利和義務(wù)。本項(xiàng)目合同中只做了如下相關(guān)約定“工程量清單中專(zhuān)業(yè)暫估價(jià)、材料、設(shè)備暫估價(jià)等暫定金額，承包人采購(gòu)時(shí)，須經(jīng)發(fā)包人認(rèn)可。”由于對(duì)各類(lèi)暫估價(jià)項(xiàng)未明確招投標(biāo)的組織者，導(dǎo)致在施工過(guò)程中出現(xiàn)了爭(zhēng)議，嚴(yán)重的影響了施工進(jìn)度。如果項(xiàng)目實(shí)施跟蹤審計(jì)，還要明確跟蹤審計(jì)對(duì)暫估價(jià)采購(gòu)有無(wú)審計(jì)實(shí)施方案。

2 施工階段暫估價(jià)管理

2.1 施工過(guò)程中暫估價(jià)造價(jià)管理分為非招標(biāo)管理和招標(biāo)管理。非招標(biāo)管理只適合采購(gòu)金額小、技術(shù)成熟、市場(chǎng)價(jià)格均衡、施工工期要求較緊或只有少數(shù)幾家擁有專(zhuān)有技術(shù)的情況采用。優(yōu)點(diǎn)是高效，缺點(diǎn)是缺乏競(jìng)爭(zhēng)、受人為影響大。對(duì)實(shí)施招標(biāo)管理的暫估價(jià)項(xiàng)目，其主要程序：①建設(shè)單位籌備成立采購(gòu)招投標(biāo)小組，要求總包單位依據(jù)施工進(jìn)展提出采購(gòu)計(jì)劃；②確定暫估價(jià)項(xiàng)目具體規(guī)格、型號(hào)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)；③建設(shè)單位專(zhuān)業(yè)人員、監(jiān)理公司專(zhuān)業(yè)人員、總包單位專(zhuān)業(yè)人員展開(kāi)市場(chǎng)調(diào)查；④編制、審核招標(biāo)文件；⑤招標(biāo)公告或向有資質(zhì)的專(zhuān)業(yè)承包商、廠家發(fā)出投標(biāo)邀請(qǐng)函；⑥招標(biāo)答疑；⑦開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)；⑧整理招標(biāo)投標(biāo)資料，寫(xiě)出評(píng)標(biāo)報(bào)告。

2.2 本項(xiàng)目中專(zhuān)業(yè)暫估項(xiàng)目包括辦公樓及口岸辦公樓外裝專(zhuān)業(yè)設(shè)計(jì)施工、鋼結(jié)構(gòu)雨篷專(zhuān)業(yè)設(shè)計(jì)施工、電梯、太陽(yáng)能組施工，暫估價(jià)材料及設(shè)備包括門(mén)窗、地面磚、衛(wèi)生潔具、電氣設(shè)備、吊頂材料。項(xiàng)目主體結(jié)構(gòu)完工驗(yàn)收后，在裝修裝飾階段，面對(duì)大量的暫估價(jià)材料的確定以及專(zhuān)項(xiàng)分包任務(wù)，建設(shè)單位和施工單位均感到應(yīng)接不及。通過(guò)不斷的努力和討論，最終建設(shè)單位制定了針對(duì)于暫估價(jià)的《建筑工程施工材料、設(shè)備認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)管理程序》，制定了暫估價(jià)的管理程序：一、根據(jù)工程進(jìn)度計(jì)劃，由施工單位把需認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)的材料、設(shè)備清單至少提前2周（不含加工期）上報(bào)甲方現(xiàn)場(chǎng)代表；二、甲方根據(jù)材料用量的多少和估算價(jià)值的多少，確定認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)方式；三、根據(jù)不同條件，認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)按下列幾種方式執(zhí)行：（一）對(duì)于用量少，價(jià)值低的材料，可根據(jù)本期當(dāng)?shù)卦靸r(jià)信息確定材料價(jià)格，所采購(gòu)材料須為正規(guī)廠家的合格產(chǎn)品。（二）對(duì)于用量大，且總價(jià)值較高的材料，要以材料采購(gòu)招標(biāo)的形式，選定性價(jià)比高的材料生產(chǎn)廠商。（三）對(duì)于市場(chǎng)價(jià)格差異很大的材料，采用市場(chǎng)直接調(diào)查的方式確定材料廠商、型號(hào)、價(jià)格。四、每次認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)結(jié)果，須經(jīng)參加認(rèn)價(jià)人員共同討論確定，簽字認(rèn)可，報(bào)甲方主管領(lǐng)導(dǎo)審核后生效，并將認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)結(jié)果下發(fā)施工單位，由施工單位負(fù)責(zé)具體采購(gòu)與使用；由項(xiàng)目組、監(jiān)理單位負(fù)責(zé)檢查，如發(fā)現(xiàn)施工單位施工時(shí)使用材料設(shè)備與實(shí)際認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)材料、設(shè)備的品牌、規(guī)格、材質(zhì)要求、價(jià)格等不符應(yīng)及時(shí)書(shū)面通知施工單位進(jìn)行限期更換，并對(duì)相關(guān)情況作書(shū)面記載直至作出相應(yīng)處罰。五、經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批后的認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)結(jié)果，作為工程計(jì)量表的附件，進(jìn)行財(cái)務(wù)結(jié)算付款。

2.3 暫估價(jià)工程的招標(biāo)管理中，技術(shù)指標(biāo)要準(zhǔn)確。在市場(chǎng)調(diào)查詢價(jià)時(shí)就將主要組成部件放在同一水平考察，在投標(biāo)文件中要求明確對(duì)主要部件規(guī)格、價(jià)格進(jìn)行填寫(xiě)，要求各階段費(fèi)用報(bào)價(jià)齊全，評(píng)標(biāo)時(shí)從投資、使用功能全面考慮，確定中標(biāo)廠家。

2.4 遵循主動(dòng)控制原則，做好共同招標(biāo)工作。給暫估價(jià)工程買(mǎi)單的是建設(shè)單位，所以建設(shè)單位必須對(duì)暫估價(jià)管理采取主動(dòng)控制，施工過(guò)程中提前統(tǒng)計(jì)需招標(biāo)或采購(gòu)材料設(shè)備的清單，以免讓施工單位以工期延誤為借口對(duì)暫估價(jià)管理的失控，或者控制了暫估價(jià)的管理卻犧牲了項(xiàng)目的理想進(jìn)度。甲乙雙方簽訂暫估價(jià)合同時(shí)，對(duì)于產(chǎn)品保修期、付款方式、進(jìn)貨時(shí)間、產(chǎn)品檢驗(yàn)，本著互利的原則，甲方要認(rèn)真聽(tīng)取乙方的意見(jiàn)，乙方應(yīng)積極維護(hù)甲方的利益。

3 竣工結(jié)算階段暫估價(jià)管理

由總承包方支付價(jià)款的暫估價(jià)工程，工程竣工結(jié)算時(shí)通常根據(jù)實(shí)際簽認(rèn)價(jià)格與暫估價(jià)之差，按工程實(shí)際數(shù)量算出總差額再計(jì)取費(fèi)用后列入竣工結(jié)算總價(jià)中?？⒐そY(jié)算時(shí)，調(diào)整暫估價(jià)價(jià)款應(yīng)注意如下幾點(diǎn)：一是暫估價(jià)差價(jià)是否計(jì)取除稅金外的其它工程費(fèi)用應(yīng)在總承包合同中明確規(guī)定；二是應(yīng)勘察現(xiàn)場(chǎng)了解工程實(shí)際發(fā)生情況，簽證記錄簽字是否齊全。暫估價(jià)工程量的確定，如果該項(xiàng)沒(méi)有發(fā)生變更，則按竣工圖算出相應(yīng)工程量乘相應(yīng)實(shí)際價(jià)格進(jìn)行調(diào)整；三是對(duì)于因質(zhì)量不合格而返工的或以次充好的暫估價(jià)解決方法，應(yīng)在總合同中明確規(guī)定。

4 結(jié)束語(yǔ)

項(xiàng)目管理中對(duì)暫估價(jià)工程或材料的管理，是一項(xiàng)極其繁瑣的工作，也是影響工程建設(shè)工程造價(jià)的主要因素。暫估價(jià)的管理最重要的是高效，這就需要將招標(biāo)采購(gòu)計(jì)劃作為重要內(nèi)容列入施工總進(jìn)度計(jì)劃；其次項(xiàng)目管理部門(mén)要設(shè)專(zhuān)人落實(shí)采購(gòu)任務(wù)；第三，強(qiáng)調(diào)紀(jì)律，非招標(biāo)采購(gòu)小組成員不得對(duì)采購(gòu)活動(dòng)無(wú)端干預(yù)。只要從建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)、施工、竣工結(jié)算三個(gè)階段加強(qiáng)暫估價(jià)造價(jià)的全過(guò)程管理，依據(jù)相關(guān)法規(guī)、完善相關(guān)制度，做好周密細(xì)致的計(jì)劃安排，有的放矢的抓好關(guān)鍵環(huán)節(jié)，項(xiàng)目建設(shè)就能收到滿意的效果。

參考文獻(xiàn)：

[1]李紅娟.談暫估價(jià)在工程管理中的應(yīng)用[J].建筑經(jīng)濟(jì)，

2012，02.

篇5

關(guān)鍵字：基建工程；審計(jì)；有效性

中圖分類(lèi)號(hào)： E232.6 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)的基本建設(shè)力度也在進(jìn)一步加強(qiáng)，分析我國(guó)年度財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，我們不難發(fā)現(xiàn)其中基本建設(shè)投資占有相當(dāng)大的比重。提高基建工程的審計(jì)質(zhì)量，有利于節(jié)約資金，降低工程造價(jià)并且可以防止不合格工程，因此，為使建設(shè)投資效益最大化，做好對(duì)基建項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，尤其是對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量的高度重視就顯得尤為必要。

基建工程審計(jì)的內(nèi)涵及必要性

基本建設(shè)工程審計(jì)是重點(diǎn)搞好投資效益審計(jì)的一種具體方法，也是強(qiáng)化審計(jì)和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的具體體現(xiàn)。

隨著城市化進(jìn)程的加快，各項(xiàng)基建工程紛紛興起，做好基建工程的的審計(jì)工作，不僅可以強(qiáng)化審計(jì)和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，同時(shí)也是搞好投資效益的有利途徑。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，工程項(xiàng)目投資主體日趨多元化，他們之間的利益格局也日益多樣化，都迫切需要開(kāi)展好工程項(xiàng)目審計(jì)?；üこ痰膶徲?jì)對(duì)基建工程的管理和監(jiān)督、基建工作的合理有序進(jìn)行、促進(jìn)廉政建設(shè)等方面都發(fā)揮著巨大的作用，因此，做好基建工程的審計(jì)工作非常必要。

基建工程審計(jì)的特征

基建工程審計(jì)作為基建工程建設(shè)一個(gè)非常重要的環(huán)節(jié)，發(fā)揮著特別重要的作用，也有自身獨(dú)特的幾個(gè)特征：

首先，基建工程審計(jì)環(huán)節(jié)多、流程長(zhǎng)、內(nèi)容復(fù)雜?；?xiàng)目的審計(jì)包括對(duì)項(xiàng)目的決策、選址、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工管理、完工驗(yàn)收、財(cái)務(wù)決算和交付使用這八個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì)，幾乎可以說(shuō)覆蓋工程的全過(guò)程，設(shè)計(jì)的環(huán)節(jié)特別多，流程特別長(zhǎng)。另外，基建工程審計(jì)涉及的內(nèi)容多且復(fù)雜，尤其項(xiàng)目的工程質(zhì)量審計(jì)專(zhuān)業(yè)性、技術(shù)性強(qiáng)，要求審計(jì)人員具有多方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和協(xié)調(diào)能力。

其次，基建工程審計(jì)監(jiān)督具有階段性、連續(xù)性的特點(diǎn)。項(xiàng)目前期審計(jì)開(kāi)展可行性研究和評(píng)估，可減少投資決策失誤；在建期審計(jì)可以對(duì)設(shè)計(jì)概算的執(zhí)行情況進(jìn)行全面把握，防止一些不合理費(fèi)用支出和概算外工程支出的發(fā)生，保持審計(jì)的連續(xù)性?；üこ瘫仨毻ㄟ^(guò)開(kāi)工前審計(jì)、在建期審計(jì)和竣工決算期審計(jì)的前后呼應(yīng)來(lái)實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目審計(jì)的連續(xù)性，以便全面地對(duì)整個(gè)基建項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行客觀、公正的評(píng)價(jià)。

第三，審計(jì)評(píng)價(jià)涉及面廣、政策性強(qiáng)?；?xiàng)目審計(jì)作為一項(xiàng)綜合性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，涉及面非常廣，審計(jì)評(píng)價(jià)要求所依據(jù)的國(guó)家政策、法規(guī)也特別嚴(yán)。不僅要從經(jīng)濟(jì)方面審查基建項(xiàng)目，而且要從技術(shù)、投資管理等方面審計(jì)基建項(xiàng)目本身的合理性和科學(xué)性及其交付使用后的效益性。

提高基建工程審計(jì)質(zhì)量的有效措施

基建工程審計(jì)包含的環(huán)節(jié)多、內(nèi)容豐富，為了提高基建工程審計(jì)的質(zhì)量，審計(jì)部門(mén)應(yīng)努力做到以下幾點(diǎn)，以提高審計(jì)工作的有效性。

1、勘察設(shè)計(jì)階段的審計(jì)對(duì)策

對(duì)基建工程設(shè)計(jì)階段進(jìn)行審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下幾點(diǎn): 一是審查符合法定招標(biāo)范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)的勘察設(shè)計(jì)是否按規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)。二是勘察設(shè)計(jì)單位是否具備與基建工程等級(jí)、規(guī)模、難度相一致的資質(zhì)、質(zhì)量保證體系和類(lèi)似工程經(jīng)歷，勘察設(shè)計(jì)單位有無(wú)轉(zhuǎn)包、違法分包或因履行合同不當(dāng)造成損失浪費(fèi)等現(xiàn)象。三是勘察設(shè)計(jì)采用的工藝、技術(shù)、方法、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范等能否保證設(shè)計(jì)產(chǎn)品的適用性、安全性、經(jīng)濟(jì)性、可靠性及環(huán)境的協(xié)調(diào)性，其設(shè)計(jì)成果是否規(guī)范、系統(tǒng)、完整，能否滿足設(shè)計(jì)深度和施工要求。四是設(shè)計(jì)預(yù)算編制依據(jù)是否符合規(guī)定，預(yù)算內(nèi)容是否完整、真實(shí)，有無(wú)明顯漏項(xiàng)、錯(cuò)項(xiàng)。

2、招投標(biāo)與合同的簽訂

對(duì)基建工程項(xiàng)目在招投標(biāo)階段的審計(jì)主要應(yīng)看，該基建工程招投標(biāo)以及施工隊(duì)伍的選擇是不是嚴(yán)格按規(guī)定進(jìn)行的，施工隊(duì)的資質(zhì)是否符合規(guī)定，是否存在安排轉(zhuǎn)包、分包的事項(xiàng)。具體說(shuō)來(lái)，審計(jì)人員首先要收集全面的審計(jì)資料，對(duì)于招投標(biāo)文件，要看其內(nèi)容是否全面完整，開(kāi)標(biāo)程序等是否符合規(guī)定等，審計(jì)人員須認(rèn)真閱讀各項(xiàng)內(nèi)容，掌握該基建項(xiàng)目的具體情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要與項(xiàng)目的甲乙雙方溝通交流，如果是大型的基建項(xiàng)目審計(jì)人員還應(yīng)事先根據(jù)設(shè)計(jì)圖紙做好項(xiàng)目的工程量清單和標(biāo)底，形成控制價(jià)，在現(xiàn)場(chǎng)開(kāi)標(biāo)時(shí)做為施工中標(biāo)的參考。簽訂合同時(shí)，要關(guān)注合同條款是否合理，有無(wú)進(jìn)行工程價(jià)結(jié)算問(wèn)題，并且合同要明確規(guī)定合同雙方違約后各自應(yīng)承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任。

3、對(duì)工程量重點(diǎn)審核

工程量是工程造價(jià)數(shù)據(jù)的直接來(lái)源，工程量的大小直接影響到費(fèi)用的計(jì)算，在審計(jì)中應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注，尤其當(dāng)遇到工程量大的項(xiàng)目時(shí)，工程量的計(jì)算所設(shè)置的細(xì)則比較多，為了保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，審計(jì)人員需要反復(fù)計(jì)算審核，并對(duì)對(duì)方預(yù)決算中工程量、定額等方面也做出審核，雙方核定結(jié)果相一致后再對(duì)總造價(jià)進(jìn)行審定，如果施工過(guò)程造價(jià)發(fā)生變化則要審查一下計(jì)算方法是否正確，單價(jià)確定是否合理，工程量是否真實(shí)等，如果有錯(cuò)誤要及時(shí)修改糾正。

4、對(duì)材料的價(jià)格進(jìn)行審核

材料是進(jìn)行工程建設(shè)的基礎(chǔ)，目前，建設(shè)單位對(duì)材料的用量等方面的管理還不是很完善，因此，審計(jì)時(shí)也需要對(duì)其進(jìn)行核查。對(duì)材料進(jìn)行審查時(shí)，重點(diǎn)審查主要建筑材料和設(shè)備的采購(gòu)方式，采購(gòu)是否通過(guò)公開(kāi)或邀請(qǐng)招標(biāo)的方式選定，采購(gòu)時(shí)是否依法訂立合同，如果材料是鋼材或水泥，則合格證、材質(zhì)證明、實(shí)驗(yàn)報(bào)告都必須齊全。另外，還要延伸審計(jì)主要建筑材料、設(shè)備的供貨企業(yè)，分析主要進(jìn)貨渠道是否合規(guī)，有無(wú)混入不合規(guī)品牌。

5、施工過(guò)程中的審計(jì)

基建工程審計(jì)環(huán)節(jié)多，涉及面廣，并且審計(jì)工作任務(wù)量大，建設(shè)工程在實(shí)際施工中總會(huì)存在一些隱蔽工程。這就需要審計(jì)人員深入現(xiàn)場(chǎng)審查工程質(zhì)量，審查材料使用情況和工程完成情況，做好隱蔽工程記錄，掌握并充分利用現(xiàn)場(chǎng)的一手資料。在審計(jì)方向上，工程管理的審計(jì)要與財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)合，由于工程造價(jià)審計(jì)主要追蹤工程項(xiàng)目建設(shè)，而財(cái)務(wù)審計(jì)則注重資金的流向，因此應(yīng)將兩者相結(jié)合。在撥付進(jìn)度款時(shí)，應(yīng)到現(xiàn)場(chǎng)查看工程的實(shí)際進(jìn)度，并認(rèn)真和合同對(duì)照，嚴(yán)格按照合同的要求撥款，保證審計(jì)工作的順利開(kāi)展。

6、工程決算審計(jì)

工程決算審計(jì)是基建工程的全面、綜合反映，這個(gè)階段的審計(jì)的主要任務(wù)是審查工程量的計(jì)算是否準(zhǔn)確，有無(wú)重算、虛列、多報(bào)工程量，定額套用及費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是否按照國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，避免高套定額和不合理取費(fèi)的現(xiàn)象。決算審計(jì)要做到細(xì)而全，并且要突出重點(diǎn)，有些基建工程變更項(xiàng)目較多，這時(shí)不僅要核對(duì)施工圖紙和變更施工圖紙，而且要及時(shí)刪除原先設(shè)計(jì)好的后來(lái)又沒(méi)有做的項(xiàng)目，做到變更的工程量和實(shí)際施工量相一致。

7、各部門(mén)積極配合，開(kāi)展有效審計(jì)

基建工程審計(jì)環(huán)節(jié)多、內(nèi)容豐富，并且具有階段性、連續(xù)性的特點(diǎn)，涉及面廣，工作任務(wù)量大，因此對(duì)基建工程進(jìn)行審計(jì)時(shí)特別需要各部門(mén)的協(xié)作，審計(jì)部門(mén)要和工程管理部門(mén)、設(shè)備管理部門(mén)、后勤管理部門(mén)等相互配合，加強(qiáng)溝通探討，如果是大型的基建項(xiàng)目還要和造價(jià)咨詢工程公司合作，確保審計(jì)工作的有效開(kāi)展。

四、總結(jié)：

總之，基本建設(shè)工程審計(jì)的有效控制是監(jiān)督基建項(xiàng)目活動(dòng)的一項(xiàng)重要措施，搞好基建工程審計(jì)不僅可以節(jié)約基本建設(shè)投資，還可以提高經(jīng)濟(jì)效益。所以進(jìn)行基建工程審計(jì)的時(shí)候既要依法辦事講原則，又要講求實(shí)事求是，做到既合法又合情理。

參考文獻(xiàn)：

[1] 陳慧芝．試論基建項(xiàng)目工程質(zhì)量審計(jì)的特點(diǎn)和要點(diǎn)[J]．四川建材，2011(8).

篇6

關(guān)鍵詞：市政工程；招標(biāo)管理；工程量清單；優(yōu)化措施

前言：

隨著改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)在各行各業(yè)中對(duì)招標(biāo)的運(yùn)用逐漸流行起來(lái)。其中工程建設(shè)和物資設(shè)備采購(gòu)更是招標(biāo)方式的主要運(yùn)用目標(biāo)。經(jīng)過(guò)不斷地探索和發(fā)展，我國(guó)的市政工程由于資金來(lái)源、招標(biāo)流程以及審核渠道的特殊性，更為注重招標(biāo)中報(bào)價(jià)方式的選擇。在這種環(huán)境下，工程量清單計(jì)價(jià)模式在招標(biāo)工作中憑借其諸多便利，逐漸成為當(dāng)前招標(biāo)采購(gòu)中的主要報(bào)價(jià)方式。

一、市政工程與清單計(jì)價(jià)

1.1 市政工程招標(biāo)的特殊性

市政工程作為城市建設(shè)和經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要輔助工程，在我國(guó)的工民建工程中占有重要的地位。市政工程主要包括城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，如道路交通工程、城市水利工程（供水、排水）、能源工程、通訊設(shè)施工程、城市園林綠化工程、城市環(huán)保工程、城市消防工程等。這些工程在性質(zhì)上都是屬于城市公共設(shè)施建設(shè)，是為了保證城市居民的生活質(zhì)量和城市文明建設(shè)，因此對(duì)工程質(zhì)量有著較高的要求。

此外，市政工程的分布大多根據(jù)線路進(jìn)行施工，因此在工程量的計(jì)量上可以憑借長(zhǎng)度、面積等計(jì)量單位來(lái)進(jìn)行計(jì)價(jià)核算。而且，市政工程的資金來(lái)源大多屬于財(cái)政撥款，只有少部分屬于單位自籌模式。這種資金來(lái)源在審計(jì)上有著嚴(yán)格的審核流程和標(biāo)準(zhǔn)，所以需要清晰的工程計(jì)價(jià)來(lái)反映工程的整體情況。

1.2 清單報(bào)價(jià)的特點(diǎn)

首先，清單報(bào)價(jià)具有綜合統(tǒng)一的特點(diǎn)，在報(bào)價(jià)中采用綜合單價(jià)的方式進(jìn)行計(jì)價(jià)，工程結(jié)束后可以據(jù)實(shí)結(jié)算。根據(jù)《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》中的相關(guān)規(guī)定，市政工程清單報(bào)價(jià)需要做到計(jì)價(jià)方式的統(tǒng)一；項(xiàng)目設(shè)計(jì)的統(tǒng)一；工程編碼的統(tǒng)一；計(jì)量單位的統(tǒng)一。因此，在對(duì)工程資金要求較為嚴(yán)格的市政工程招標(biāo)采購(gòu)過(guò)程中，清單報(bào)價(jià)綜合統(tǒng)一的特點(diǎn)可以有效地對(duì)工程的造價(jià)進(jìn)行預(yù)算。

其次，清單計(jì)價(jià)可以有效地分擔(dān)工程的風(fēng)險(xiǎn)。在市政工程的建設(shè)中，建設(shè)單位和施工單位之間也存在一定的信任風(fēng)險(xiǎn)。比如某些施工單位低價(jià)中標(biāo)，但是在工程建設(shè)中對(duì)工程的部分施工或者設(shè)備采購(gòu)進(jìn)行轉(zhuǎn)包，這對(duì)建設(shè)單位的工程質(zhì)量造成了潛在的風(fēng)險(xiǎn)。但是采用清單報(bào)價(jià)的招標(biāo)方式，可以讓建設(shè)單位在招標(biāo)中清楚地看到施工單位在不同施工環(huán)節(jié)的施工費(fèi)用明細(xì)，做到綜合打分。

第三，清單計(jì)價(jià)有助于形成良好的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)。在市政工程的招標(biāo)中，如果采用競(jìng)爭(zhēng)性談判的方式對(duì)施工進(jìn)行采購(gòu)的話，清單報(bào)價(jià)就容易形成一種公平有序的報(bào)價(jià)競(jìng)爭(zhēng)。在當(dāng)前市場(chǎng)上，施工單位的某些工程建設(shè)費(fèi)用是相對(duì)透明的。因此，清單報(bào)價(jià)不僅可以看出施工單位的投標(biāo)誠(chéng)意，還可以讓評(píng)標(biāo)專(zhuān)家清楚地分析出施工單位的報(bào)價(jià)側(cè)重點(diǎn)，以便于在接下來(lái)的打分或者談判環(huán)節(jié)采取針對(duì)性的措施。

二、市政工程中清單計(jì)價(jià)模式應(yīng)用的優(yōu)化措施

雖然清單計(jì)價(jià)模式有著良好的工程計(jì)價(jià)優(yōu)勢(shì)，但是在實(shí)際的工程招標(biāo)過(guò)程中，還是需要對(duì)某些環(huán)節(jié)進(jìn)行優(yōu)化。

2.1 編制招標(biāo)文件

當(dāng)市政工程提出招標(biāo)申請(qǐng)后，需要建設(shè)單位或者招標(biāo)機(jī)構(gòu)編制招標(biāo)文件。在文件的編制中，需要對(duì)工程的計(jì)價(jià)方式、付款方式和結(jié)算方式進(jìn)行明確的標(biāo)明。尤其是關(guān)于報(bào)價(jià)清單的編制上，需要根據(jù)工程的需要編制明確的報(bào)價(jià)清單。清單中，對(duì)工程施工或者采購(gòu)中的計(jì)價(jià)條款要做出準(zhǔn)確的說(shuō)明。在格式上和內(nèi)容上做出清晰的區(qū)分。比如對(duì)施工要求、計(jì)價(jià)項(xiàng)目、主要工程量、價(jià)格浮動(dòng)比例、補(bǔ)償以及爭(zhēng)端解決都需要做出說(shuō)明。

2.2 細(xì)化打分選項(xiàng)

在市政工程的招標(biāo)中，打分項(xiàng)的設(shè)置是一項(xiàng)重要的控制要點(diǎn)。尤其是對(duì)市政工程來(lái)講，工程評(píng)分的打分細(xì)則直接關(guān)系到中標(biāo)候選人的推薦和確定。招標(biāo)人要選擇合適的權(quán)重比例，對(duì)工程報(bào)價(jià)、技術(shù)和商務(wù)之間的關(guān)系進(jìn)行科學(xué)的分析。除此之外，招標(biāo)人還需要在評(píng)標(biāo)之前，確立出足夠詳細(xì)的打分細(xì)則內(nèi)容，對(duì)投標(biāo)單位的投標(biāo)文件的制作進(jìn)行指導(dǎo)。讓投標(biāo)單位根據(jù)報(bào)價(jià)清單和打分細(xì)則選擇合適的投標(biāo)資料。對(duì)清單中的重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)的資料解釋?zhuān)岣咧袠?biāo)幾率。

2.3 定標(biāo)與合同簽訂

清單報(bào)價(jià)的一項(xiàng)重要特點(diǎn)就是利用綜合單價(jià)對(duì)工程進(jìn)行計(jì)價(jià)。因此在市政工程的招標(biāo)中，采用清單報(bào)價(jià)需要確立合理的結(jié)算計(jì)量方式和付款方式。通常，工程的具體報(bào)價(jià)在圖紙和設(shè)計(jì)足夠明確、不會(huì)輕易變更的前提下，可以選擇嚴(yán)格的清單報(bào)價(jià)，即“報(bào)死價(jià)”，合同嚴(yán)格執(zhí)行招標(biāo)報(bào)價(jià)，不再進(jìn)行修改。但是如果對(duì)工程設(shè)計(jì)和具體工程量預(yù)算不準(zhǔn)確，可以利用綜合單價(jià)對(duì)工程總價(jià)進(jìn)行規(guī)范，安裝工程的總量（長(zhǎng)度、面積、體積等）進(jìn)行價(jià)格的計(jì)算，在結(jié)算的時(shí)候選擇據(jù)實(shí)結(jié)算。但是這種結(jié)算方式需要審計(jì)部門(mén)的配合，通過(guò)嚴(yán)格的工程監(jiān)督確立具體變更的資金成本。

結(jié)語(yǔ)：

總而言之，在市政工程的招標(biāo)中，清單報(bào)價(jià)是工程資金流動(dòng)清晰化的有效工具。采用清單計(jì)價(jià)模式，可以讓評(píng)審專(zhuān)家在評(píng)審環(huán)節(jié)中清楚地了解投標(biāo)單位的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)，做出符合工程實(shí)際需要的選擇。而且從行業(yè)的發(fā)展角度，清單計(jì)價(jià)模式也有助于工程施工單位的專(zhuān)業(yè)化發(fā)展，推動(dòng)工程施工的規(guī)范化透明化。在整體上降低工程監(jiān)管的難度，促進(jìn)工程順利竣工。

參考文獻(xiàn)：

[1]羅美君.市政工程招投標(biāo)基本策略探討[J].建筑與工程2013，（12）： 18-19.

篇7

【摘要】建筑工程跟蹤審計(jì)是近幾年發(fā)展起來(lái)的行業(yè),不僅符合我國(guó)工程審計(jì)的發(fā)展方向,也適合我國(guó)現(xiàn)階段工程建設(shè)的現(xiàn)狀。本文就建筑工程審計(jì)中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行簡(jiǎn)要探討。

【關(guān)鍵詞】建筑工程；跟蹤審計(jì)

建設(shè)工程跟蹤審計(jì)作為工程審計(jì)的一種創(chuàng)新,在實(shí)踐中已彰顯出它的優(yōu)越性以及廣闊的應(yīng)用前景。

1 審計(jì)要點(diǎn)

1.1 建設(shè)項(xiàng)目施工組織管理審計(jì)，包括建筑安裝投資管理、設(shè)備投資管理、其他基本建設(shè)投資管理審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注：（1）土建和材料采購(gòu)等有無(wú)招投標(biāo)方面的問(wèn)題；（2）施工單位有無(wú)違規(guī)轉(zhuǎn)包和分包行為；（3）車(chē)輛購(gòu)置手續(xù)等方面的問(wèn)題。

1.2 建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)，包括建安投資、設(shè)備投資及其他基本建設(shè)投資的真實(shí)性、合法性，重點(diǎn)關(guān)注：（1）是否存在多計(jì)虛列、少計(jì)工程成本等會(huì)計(jì)核算不實(shí)問(wèn)題；（2）是否存在計(jì)劃外工程及超標(biāo)準(zhǔn)、超規(guī)模建設(shè)等加大投資問(wèn)題；（3）是否存在管理費(fèi)超支問(wèn)題等；

1.3 工程計(jì)量和費(fèi)用支付審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注工程變更和索賠是否合理、變更、索賠審批權(quán)限的執(zhí)行是否規(guī)范、計(jì)量支付是否正確等；

1.4 建設(shè)資金管理審計(jì)，包括建設(shè)單位內(nèi)部控制制度建立執(zhí)行情況、專(zhuān)款專(zhuān)用和專(zhuān)戶存儲(chǔ)情況等，重點(diǎn)關(guān)注：（1）是否存在擠占、挪用、截留、滯留建設(shè)資金問(wèn)題；（2）是否存在違規(guī)借款問(wèn)題；（3）是否存在拖欠工程款和民工工資問(wèn)題等。

2 審計(jì)的步驟和程序

2.1 審計(jì)準(zhǔn)備階段

2.1.1 簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)

簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，內(nèi)容主要包括審計(jì)依據(jù)和原則、審計(jì)目標(biāo)和范圍、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)內(nèi)容、合同雙方的義務(wù)和責(zé)任、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)報(bào)告文件、審計(jì)費(fèi)用、保障等。同時(shí)，審計(jì)項(xiàng)目總負(fù)責(zé)人依據(jù)招投標(biāo)文件及業(yè)務(wù)約定書(shū)的具體要求，在實(shí)施各階段審計(jì)工作前擬定相應(yīng)的審計(jì)計(jì)劃。

2.1.2 了解工程建設(shè)項(xiàng)目的基本情況

為使審計(jì)工作的實(shí)施達(dá)到審計(jì)目標(biāo)，在制定各階段審計(jì)計(jì)劃前，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)同建設(shè)單位相關(guān)人員進(jìn)行詳細(xì)溝通，以了解所審計(jì)的工程建設(shè)項(xiàng)目詳細(xì)情況，主要包括：工程項(xiàng)目的性質(zhì)、類(lèi)別、規(guī)模、承建方式、合同約定的內(nèi)容、施工組織設(shè)計(jì)、施工方案；審計(jì)所需資料的可獲得性、完整性；工程主要材料的供應(yīng)方式；項(xiàng)目是否執(zhí)行工程監(jiān)理制，監(jiān)理在工程實(shí)施過(guò)程中的三控情況，監(jiān)理對(duì)中期支付的控制方式，監(jiān)理對(duì)工序、分項(xiàng)的驗(yàn)收控制是否有專(zhuān)人負(fù)責(zé)、現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理人員安排情況等；工程價(jià)款結(jié)算情況；工程項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)施工條件；建設(shè)期內(nèi)工程預(yù)算定額、預(yù)算單價(jià)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、政府各相關(guān)部門(mén)政策法規(guī)等情況；項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表編制情況；

2.1.3 審計(jì)資料的搜集

為詳細(xì)制定各階段審計(jì)計(jì)劃及實(shí)施好審計(jì)工作，應(yīng)獲取必要的審計(jì)資料。主要內(nèi)容有：工程項(xiàng)目可研報(bào)告、初設(shè)方案、專(zhuān)家論證意見(jiàn)、發(fā)改委下達(dá)的立項(xiàng)批復(fù)；地質(zhì)勘探、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等有關(guān)招投標(biāo)資料；施工概算資料、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、合同協(xié)議文件；施工圖紙及后期的竣工圖紙；工程量清單或計(jì)算書(shū)；取費(fèi)資料、付款資料、有關(guān)證照；施工組織設(shè)計(jì)；工程變更簽證資料（工程變更通知、變更令及變更圖紙）；清單暫定金項(xiàng)目；建設(shè)單位供應(yīng)施工材料明細(xì)清單；由業(yè)主及監(jiān)理公司提供的隱蔽工程資料；其他影響工程造價(jià)的有關(guān)資料等。

2.1.4 制定具體工作計(jì)劃

審計(jì)項(xiàng)目總負(fù)責(zé)人在項(xiàng)目組實(shí)施各階段審計(jì)工作前制定相應(yīng)的總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃?？傮w審計(jì)計(jì)劃包括：（1）被審計(jì)單位的基本情況：（2）審計(jì)目的、審計(jì)范圍及審計(jì)策略；（3）重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域及主要會(huì)計(jì)問(wèn)題；（4）審計(jì)工作進(jìn)度及時(shí)間、費(fèi)用預(yù)算；（5）審計(jì)小組組成及人員分工；（6）審計(jì)重要性的確定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估等。具體審計(jì)計(jì)劃包括：（1）審計(jì)目標(biāo)；（2）審計(jì)程序；（3）執(zhí)行人及執(zhí)行日期；（4）審計(jì)工作底稿等。

2.2 審計(jì)實(shí)施階段

2.2.1 審計(jì)方法

為保證審計(jì)工作質(zhì)量達(dá)到全過(guò)程跟蹤審計(jì)目標(biāo)，對(duì)工程造價(jià)和管理的審核及財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)采用不同的審計(jì)方法，工程造價(jià)和管理的審核采用全面詳細(xì)核對(duì)的審計(jì)方法；財(cái)務(wù)審計(jì)采用控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。

2.2.2 工程造價(jià)及管理審核的步驟及程序

（1）收集整理審核所需資料。例如：招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、施工合同、圖紙、設(shè)計(jì)變理、施工組織設(shè)計(jì)、施工方案、現(xiàn)場(chǎng)簽證、中期計(jì)量支付證書(shū)、審核后的月進(jìn)度支付報(bào)表等。

（2）召集全體項(xiàng)目組成員進(jìn)行前期現(xiàn)場(chǎng)勘察，使各專(zhuān)業(yè)審核人員充分了解施工現(xiàn)場(chǎng)情況；

（3）按照施工圖紙、設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證等資料由各專(zhuān)業(yè)造價(jià)計(jì)量工程師計(jì)算工程量，并將計(jì)算結(jié)果與承包商報(bào)送的計(jì)量情況進(jìn)行比較。

（4）建設(shè)項(xiàng)目施工組織管理審計(jì)，主要包括：建筑安裝投資管理、設(shè)備投資管理、其他基本建設(shè)投資管理審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注：a.土建和材料采購(gòu)等有無(wú)招投標(biāo)方面的問(wèn)題；b.施工單位有無(wú)違規(guī)轉(zhuǎn)包和分包行為等；

（5）建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)，包括建安投資、設(shè)備投資及其他基本建設(shè)投資的真實(shí)性、合法性，重點(diǎn)關(guān)注:a.根據(jù)招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、施工合同、施工組織設(shè)計(jì)、施工方案、施工圖紙、設(shè)計(jì)變更、簽證、質(zhì)量報(bào)驗(yàn)資料、索賠文件等資料計(jì)算審核清單、綜合單價(jià)、費(fèi)用計(jì)取、清單項(xiàng)目等涉及工程造價(jià)方面的計(jì)算是否正確。b.是否存在計(jì)劃外工程及超標(biāo)準(zhǔn)、超規(guī)模建設(shè)等加大投資問(wèn)題；c.是否存在建設(shè)單位管理費(fèi)超支問(wèn)題等；

（6）工程計(jì)量和費(fèi)用支付審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注：a.各種測(cè)量數(shù)據(jù)是否真實(shí)、有效；工程變更和索賠是否真實(shí)、合理；b.變更、索賠的執(zhí)行是否規(guī)范，計(jì)量支付是否正確；

（7）將上述審核情況與承包商進(jìn)行核對(duì)，對(duì)審計(jì)中有異議的事項(xiàng)，及時(shí)同建設(shè)單位、承包商、監(jiān)理單位交換意見(jiàn)，查找原因，弄清問(wèn)題，實(shí)事求是、客觀公正地處理。

（8）核對(duì)工作完成后，各專(zhuān)業(yè)審核小組確定初步審核結(jié)果，經(jīng)質(zhì)量復(fù)核后，工程造價(jià)審計(jì)組將復(fù)核出的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)地調(diào)整和更改，出具審計(jì)報(bào)告草稿。

3 審計(jì)過(guò)程中應(yīng)重視的問(wèn)題

3.1 嚴(yán)格貫徹執(zhí)行三級(jí)復(fù)核制度，層層把關(guān)，保證審計(jì)質(zhì)量。

第一級(jí)復(fù)核：由分項(xiàng)負(fù)責(zé)人隨審計(jì)進(jìn)度實(shí)施詳細(xì)復(fù)核，包括：審計(jì)證據(jù)的充分性、審核計(jì)算的準(zhǔn)確性、審計(jì)范圍的完整性、審計(jì)結(jié)論的可靠性。第二級(jí)復(fù)核：由項(xiàng)目主審隨審計(jì)進(jìn)度實(shí)施的總體復(fù)核，包括：一級(jí)復(fù)核的內(nèi)容是否完整；一級(jí)復(fù)核所述問(wèn)題是否準(zhǔn)確；審計(jì)程序、審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域是否全部實(shí)施；對(duì)重要問(wèn)題進(jìn)行抽樣檢查，確定審計(jì)是否需要重新取證。第三級(jí)復(fù)核：由項(xiàng)目組長(zhǎng)和質(zhì)量控制小組實(shí)施最終復(fù)核，包括：審計(jì)程序是否按審計(jì)計(jì)劃實(shí)施；確定的問(wèn)題及調(diào)整意見(jiàn)是否準(zhǔn)確、依據(jù)是否充分；重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域的審計(jì)是否完整實(shí)施；審計(jì)是否達(dá)到了預(yù)期目標(biāo)，有無(wú)可改進(jìn)項(xiàng)目；審計(jì)結(jié)論、評(píng)價(jià)是否充分、完整、合規(guī)、合法。

篇8

派骨干人員進(jìn)行境內(nèi)審前調(diào)查，查看境外項(xiàng)目的立項(xiàng)背景、可行性研究報(bào)告及審批檔案，了解主管單位（部門(mén)）對(duì)境外項(xiàng)目的管理內(nèi)容、控制方式及總體評(píng)價(jià)，調(diào)查內(nèi)賬（即按照中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和公司總部會(huì)計(jì)政策、制度規(guī)定核算的賬簿）與外賬(即按照國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則及境外項(xiàng)目所在國(guó)財(cái)稅法規(guī)核算的賬簿)的核算辦法及會(huì)計(jì)信息的差異情況，收集境外賬戶審批、資金往來(lái)、職工薪酬計(jì)劃、內(nèi)控權(quán)限指引等關(guān)鍵資料，經(jīng)過(guò)綜合分析后確定具體的審計(jì)思路。同時(shí)，調(diào)大變化及異常情況，初步分析可能存在問(wèn)題的線索，為確定審計(jì)重點(diǎn)提供依據(jù)。到達(dá)境外之后，在正式審計(jì)之前，通過(guò)聽(tīng)取匯報(bào)、座談詢問(wèn)、內(nèi)控測(cè)試和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等程序，摸清重大變動(dòng)事項(xiàng)的合理性，查找內(nèi)部管控的薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)一步明確審計(jì)重點(diǎn)，完善審計(jì)實(shí)施方案。

把握重點(diǎn)，突顯審計(jì)項(xiàng)目特色

1、突出經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)的特點(diǎn)。主要是從審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法等方面突出經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)的總體特點(diǎn)。在審計(jì)內(nèi)容方面，除了測(cè)試內(nèi)控的有效性外，重點(diǎn)圍繞經(jīng)營(yíng)和管理兩個(gè)方面確定審計(jì)內(nèi)容：在經(jīng)營(yíng)上，著重把握經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略（目標(biāo)）、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、經(jīng)營(yíng)過(guò)程等三個(gè)方面。重點(diǎn)審計(jì)境外項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)范圍與公司總部發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃的一致性，項(xiàng)目實(shí)施效果與可行性研究報(bào)告的差異性，年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的科學(xué)性與合理性，投資、采購(gòu)等經(jīng)營(yíng)行為的符合性與有效性等。在管理上，著重關(guān)注資金管理、招投標(biāo)及合同管理、物資采購(gòu)及工程管理、財(cái)務(wù)管理等四個(gè)方面。重點(diǎn)審計(jì)財(cái)務(wù)、計(jì)劃、采辦、HSE、文控等管理體系建設(shè)的科學(xué)性以及管理制度的執(zhí)行情況；分析研判、防范應(yīng)對(duì)資源國(guó)政治、經(jīng)濟(jì)方面的政策變動(dòng)對(duì)資金、物資的進(jìn)出境，以及周邊地區(qū)社會(huì)環(huán)境、HSE事故對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響等風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制健全性與有效性。在審計(jì)方法方面，除了復(fù)核、抽樣等常用方法外，主要運(yùn)用經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較法、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分析法、審計(jì)評(píng)價(jià)與審計(jì)調(diào)查等方法，客觀、合理地分析與評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)行為的有效性、管理活動(dòng)的科學(xué)性。2、突出境外審計(jì)的特點(diǎn)。主要是從審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)側(cè)重點(diǎn)等方面突出境外項(xiàng)目的特殊要求。應(yīng)以國(guó)家利益與公司總部整體利益最大化為目標(biāo)，不僅要檢查項(xiàng)目的直接效益，而且要通盤(pán)考慮公司總部乃至國(guó)家的整體利益。重點(diǎn)關(guān)注投資回收風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)家及公司整體資源利用情況、境外銀行賬戶及資金管理、財(cái)稅政策和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異等事項(xiàng)。如:銀行賬戶、信用證、保函和其他特殊用途貨幣資金的管理及使用情況，大額資金的往來(lái)、外匯收支遵循公司總部審批程序和權(quán)限的情況；物資采購(gòu)和工程投資業(yè)務(wù)在遵循服務(wù)（投資）合同、當(dāng)?shù)亓x務(wù)與法規(guī)等前提下，有效利用國(guó)內(nèi)資源的情況；名義工資與實(shí)際工資的差額管理及核算情況等。3、突出審計(jì)對(duì)象的固有特色。主要是結(jié)合審計(jì)對(duì)象的管理體系、境外項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)特征，以及資源國(guó)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境等情況，在審計(jì)分工、審計(jì)判斷標(biāo)準(zhǔn)等方面突出被審計(jì)單位的特色。如涉及油氣風(fēng)險(xiǎn)勘探及開(kāi)發(fā)的業(yè)務(wù)，應(yīng)區(qū)分作業(yè)者和非作業(yè)者的特征。作業(yè)者重點(diǎn)審計(jì)合同期內(nèi)勘探開(kāi)發(fā)進(jìn)度和成效，以及投資支出和經(jīng)營(yíng)收益的真實(shí)性、完整性，并確認(rèn)向非作業(yè)者分配收益和分?jǐn)偝杀镜暮戏ㄐ?、合理性等；非作業(yè)者重點(diǎn)審計(jì)作業(yè)者按照作業(yè)合同或協(xié)議開(kāi)展各項(xiàng)石油作業(yè)活動(dòng)的情況，確認(rèn)投資支出和關(guān)聯(lián)交易的真實(shí)性、合法性，以及產(chǎn)品收入分配的合法性、合理性和效益性。因此，兩者的審計(jì)判斷標(biāo)準(zhǔn)有所差別。

關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，全力維護(hù)企業(yè)權(quán)益

境外市場(chǎng)復(fù)雜多變，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)面臨政治、經(jīng)濟(jì)、法律、資源、環(huán)境等多重風(fēng)險(xiǎn)。境外項(xiàng)目應(yīng)從源頭抓起，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從項(xiàng)目啟動(dòng)、運(yùn)作、管理各個(gè)環(huán)節(jié)入手，采取多種管控措施，有效規(guī)避由此產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，針對(duì)境外項(xiàng)目特色和實(shí)際投資進(jìn)展情況，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向尤為重要。如對(duì)回購(gòu)合同模式下的境外油田開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，要著重檢查分析以下五個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)：一是資源國(guó)的經(jīng)濟(jì)、政治環(huán)境影響資金進(jìn)出與招標(biāo)物資的進(jìn)入，從而進(jìn)一步影響投資進(jìn)度的控制風(fēng)險(xiǎn)。二是履行合同過(guò)程中，違反合同約定的當(dāng)?shù)亓x務(wù)、HSE等合同執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)。三是文控資料與程序不合規(guī)，造成我方投資成本未被對(duì)方確認(rèn)的成本回收風(fēng)險(xiǎn)。四是投資節(jié)奏和方式控制不合理而影響凈現(xiàn)金流與內(nèi)部收益率的風(fēng)險(xiǎn)。五是境內(nèi)外個(gè)人所得稅征收差異，影響名義工資和實(shí)際工資收入的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

篇9

關(guān)鍵詞：建設(shè)工程；項(xiàng)目實(shí)施；跟蹤審計(jì)

0 前言

近幾年，全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作越來(lái)越多的應(yīng)用于工程建設(shè)領(lǐng)域，建設(shè)單位也逐漸認(rèn)識(shí)到了這種審計(jì)模式的優(yōu)點(diǎn)所在，并以此為基礎(chǔ)，尋找更為適用、合理和高效的跟蹤審計(jì)方法。本文就工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)系統(tǒng)的含義、優(yōu)勢(shì)、原則、內(nèi)容和審計(jì)質(zhì)量控制要點(diǎn)入手，著重分析了其在工程建設(shè)領(lǐng)域的具體應(yīng)用。

1 審計(jì)含義和操作環(huán)境

（1）項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作的含義和優(yōu)勢(shì)

①全過(guò)程跟蹤審計(jì)的含義

工程建設(shè)項(xiàng)目的全過(guò)程跟蹤審計(jì)，是指相關(guān)審計(jì)部門(mén)以國(guó)家法律法規(guī)為依據(jù)，從建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)開(kāi)始直至建設(shè)項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收，運(yùn)用現(xiàn)代化的審計(jì)方法對(duì)與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的項(xiàng)目設(shè)計(jì)、決策、招投標(biāo)、施工和竣工驗(yàn)收以及結(jié)算財(cái)務(wù)收支的合法性、有效性和真實(shí)性等方面分階段進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)，以維護(hù)國(guó)家和相關(guān)單位及業(yè)主的合法權(quán)益，促進(jìn)廉政建設(shè)和科學(xué)管理工作的實(shí)施。

②全過(guò)程跟蹤審計(jì)的優(yōu)勢(shì)

一方面，通過(guò)對(duì)工程建設(shè)過(guò)程的檢查和評(píng)價(jià)，可以很容易的發(fā)現(xiàn)施工過(guò)程中存在的建設(shè)問(wèn)題并及時(shí)提出相關(guān)審計(jì)建議和意見(jiàn)，促進(jìn)相關(guān)部門(mén)工作的進(jìn)一步規(guī)范管理；另一方面，可以有效地控制投資規(guī)模和工程成本，進(jìn)而保障工程資金正確合理的使用，提高項(xiàng)目工程的整體投資效益。全過(guò)程跟蹤審計(jì)立足全局，改變了傳統(tǒng)的只在工程竣工之后再集中進(jìn)行結(jié)算審計(jì)的審計(jì)模式，實(shí)現(xiàn)了工程審計(jì)工作由靜轉(zhuǎn)動(dòng)的模式轉(zhuǎn)化。

（2）項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作所需的操作環(huán)境

建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)有著涉及專(zhuān)業(yè)較廣、工作周期較長(zhǎng)、責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)較大和質(zhì)量要求較高等特點(diǎn)。一個(gè)相對(duì)寬松的跟蹤審計(jì)環(huán)境，是做好全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作的先決條件。對(duì)于內(nèi)審機(jī)構(gòu)，工作人員要在學(xué)習(xí)并掌握全過(guò)程跟蹤審計(jì)的概念、操作流程以及運(yùn)行模式的基礎(chǔ)上結(jié)合公司對(duì)工程的特定審計(jì)程序，做好全過(guò)程跟蹤審計(jì)的流程再造和項(xiàng)目的宣傳匯報(bào)工作，并通過(guò)項(xiàng)目溝通，取得上層領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門(mén)的認(rèn)可和重視，以確保項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作的順利實(shí)施。

2 審計(jì)原則和審計(jì)內(nèi)容

（1）審計(jì)原則

建設(shè)工程的項(xiàng)目建設(shè)不是某一單位可以單獨(dú)實(shí)施的，它是由多個(gè)單位和部門(mén)同時(shí)參與的一種綜合性建工活動(dòng)。只有依靠各個(gè)參加者的相互配合、協(xié)調(diào)以及共同出力才能確保項(xiàng)目工程建設(shè)的順利進(jìn)行。所以，必須要對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)合理的定位，在明確審計(jì)工作的目標(biāo)后再開(kāi)展項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作，并需遵循以下原則：

①項(xiàng)目審計(jì)服從整體目標(biāo)。工程項(xiàng)目的建設(shè)目標(biāo)主要包括對(duì)項(xiàng)目的投資、項(xiàng)目的進(jìn)度以及項(xiàng)目的建設(shè)質(zhì)量達(dá)到規(guī)定的要求。在開(kāi)展項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作時(shí)必須要緊緊圍繞著工程項(xiàng)目的建設(shè)目標(biāo)，在確立明確和具體的審計(jì)要求的同時(shí)加強(qiáng)審計(jì)過(guò)程中對(duì)各個(gè)項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)的分析和評(píng)價(jià)，盡量做好各工程建設(shè)目標(biāo)之間的優(yōu)化和平衡。

②進(jìn)行投資控制。建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作的目標(biāo)主要是控制投資額度，這也是全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作的中心所在。在跟蹤審計(jì)過(guò)程中，要緊緊圍繞著這個(gè)中心來(lái)開(kāi)展工作，在全方位監(jiān)督建設(shè)資金的運(yùn)用情況和對(duì)投資情況進(jìn)行控制的同時(shí)，應(yīng)用科學(xué)的價(jià)值工程理論對(duì)設(shè)計(jì)和施工方案進(jìn)行一系列優(yōu)化工作，并根據(jù)實(shí)際情況提出必要的合理化建議，以確保投資效益最大限度的發(fā)揮。

（2）審計(jì)內(nèi)容

工程建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作主要包括以下內(nèi)容：

①對(duì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案的優(yōu)化和經(jīng)濟(jì)比選、對(duì)項(xiàng)目預(yù)算的審查以及設(shè)計(jì)概算；

②對(duì)項(xiàng)目的工程施工合同、變更洽商、設(shè)備和材料、進(jìn)度款項(xiàng)和費(fèi)用索賠等的方面的審查和監(jiān)控；

③對(duì)項(xiàng)目招投標(biāo)底、招標(biāo)文件以及投標(biāo)報(bào)價(jià)的審查；

④對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的投資估算和審核、對(duì)項(xiàng)目的可行性研究以及經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)；

⑤對(duì)工程最終結(jié)算的審查。

3 審計(jì)的質(zhì)量控制

建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作對(duì)于工程質(zhì)量的控制可從事前控制、事中控制和事后控制三個(gè)方面進(jìn)行。

（1）事前控制

①確定審計(jì)負(fù)責(zé)人和具體審計(jì)人員。在開(kāi)展具體跟蹤審計(jì)工作前，審計(jì)部門(mén)要事先組成對(duì)項(xiàng)目工程專(zhuān)門(mén)的跟蹤審計(jì)小組，專(zhuān)人專(zhuān)職，責(zé)任到人。

②根據(jù)實(shí)際制定審計(jì)方案。在工程項(xiàng)目實(shí)施的各個(gè)階段，對(duì)于相關(guān)審計(jì)人員的工作內(nèi)容、工作要點(diǎn)以及所需材料都要在審計(jì)方案中做出的明確規(guī)定，確保審計(jì)工作沒(méi)有疏忽和遺漏。

③聯(lián)合召開(kāi)聯(lián)席會(huì)議。工程建設(shè)的每一個(gè)項(xiàng)目都是經(jīng)過(guò)設(shè)計(jì)、施工建設(shè)等單位和部門(mén)協(xié)力完成的，由于全過(guò)程跟蹤審計(jì)就目前而言還是一種新生的事物，有的人會(huì)錯(cuò)誤的理解其相關(guān)職能，甚至?xí)a(chǎn)生抵觸情緒，而這些都不利于工程建設(shè)和審計(jì)工作的正常進(jìn)行。為了便于工作的順利開(kāi)展和讓大眾進(jìn)一步的了解全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作，在跟蹤審計(jì)之前要聯(lián)合相關(guān)職能部門(mén)共同召開(kāi)一次聯(lián)席會(huì)議，討論具體的跟蹤審計(jì)方案，在聽(tīng)取好的建議的同時(shí)也可以讓相關(guān)部門(mén)了解全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作的職責(zé)，確保審計(jì)工作能在一個(gè)和諧的環(huán)境中有效開(kāi)展。

（2）事中控制

在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作要緊緊圍繞控制投資這個(gè)工作核心，集中各部門(mén)的力量完成以下工作環(huán)節(jié)。

①設(shè)計(jì)階段。做出投資決策后，一個(gè)項(xiàng)目成敗的關(guān)鍵點(diǎn)就在于對(duì)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)。在設(shè)計(jì)階段，跟蹤審計(jì)工作的具體工作內(nèi)容是審查設(shè)計(jì)單位的資質(zhì)，檢驗(yàn)設(shè)計(jì)深度及工程質(zhì)量能否滿足建設(shè)要求，設(shè)計(jì)費(fèi)用是否在項(xiàng)目的計(jì)劃投資額度以內(nèi)以及設(shè)計(jì)能否達(dá)到限額要求等。

②招標(biāo)、投標(biāo)階段。此階段的審計(jì)工作主要是審查工程量清單和參與標(biāo)底答疑，具體即審查建設(shè)項(xiàng)目的工程量清單是否完整準(zhǔn)確，項(xiàng)目招標(biāo)的范圍是否完整、文字表達(dá)有無(wú)錯(cuò)誤、評(píng)標(biāo)辦法是否科學(xué)以及招標(biāo)程序是否符合法律規(guī)定等。這一階段要特別注意合同文件、招標(biāo)文件和投標(biāo)文件的統(tǒng)一性，避免矛盾的產(chǎn)生。

③項(xiàng)目實(shí)施階段。即施工階段，這是對(duì)項(xiàng)目投資的具體實(shí)施，此時(shí)的跟蹤審計(jì)工作對(duì)能否降低投資成本具有重要意義。這一階段的審計(jì)重點(diǎn)是，工程投入資金的使用、設(shè)備和材料的采購(gòu)使用、工程變更問(wèn)題、工程施工的具體執(zhí)行情況、工程簽證問(wèn)題以及工程質(zhì)量的審查與驗(yàn)收等。

④結(jié)算審核階段。對(duì)于一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，工程結(jié)算是對(duì)此項(xiàng)目的投資匯總和最終造價(jià)費(fèi)用的確定，此階段的結(jié)算方式需要和合同上約定的相一致。在具體審核前，要先熟悉各類(lèi)項(xiàng)目文件，并根據(jù)文件明確可調(diào)整內(nèi)容，然后再依相關(guān)資料審核定額套用、材料價(jià)格、工作量計(jì)算、費(fèi)用計(jì)取以及讓利額度等是否符合相關(guān)規(guī)定。在審計(jì)時(shí)，要時(shí)時(shí)與相關(guān)部門(mén)保持溝通，在堅(jiān)持原則、公正客觀的同時(shí)也要注意相應(yīng)的工作方法，以確保工程的最終造價(jià)能得到最大限度的反映。在審計(jì)結(jié)果得到合同雙方的確認(rèn)后，審計(jì)人員要出具相關(guān)的審計(jì)結(jié)果通知書(shū)。

（3）事后控制

在項(xiàng)目建設(shè)完成，出具審計(jì)結(jié)果通知書(shū)以后，還需要做好相關(guān)審計(jì)資料的歸檔工作。將審計(jì)底稿、招投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書(shū)、施工合同及其附件等資料進(jìn)行統(tǒng)一整理后登記歸檔，建立真實(shí)完整的審計(jì)項(xiàng)目檔案，做到一事一檔。

4 結(jié)語(yǔ)

在實(shí)際運(yùn)作中，全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作的開(kāi)展還需要在具體的實(shí)踐中不斷發(fā)展和完善。工程審計(jì)需要實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)型審計(jì)模式向管理型審計(jì)模式的過(guò)渡和延伸，在全面、全過(guò)程的跟蹤審計(jì)中找出項(xiàng)目建設(shè)的薄弱環(huán)節(jié)，規(guī)范和提高工程建設(shè)的投資行為和相對(duì)應(yīng)的管理水平，爭(zhēng)取創(chuàng)造和取得最佳的投資環(huán)境和投資效果。

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篇10

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；事業(yè)單位；基建項(xiàng)目；管理

近年來(lái)，隨著國(guó)家科技創(chuàng)新體系建設(shè)實(shí)施，我國(guó)中央財(cái)政資金逐年加大對(duì)科學(xué)事業(yè)單位基本建設(shè)的投資，使眾多科學(xué)事業(yè)單位成為工程項(xiàng)目的建設(shè)單位。許多科學(xué)事業(yè)單位建立了內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)展相關(guān)的審計(jì)活動(dòng)。實(shí)踐證明，在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中運(yùn)用審計(jì)手段對(duì)項(xiàng)目工程管理和財(cái)務(wù)管理進(jìn)行過(guò)程跟蹤檢查，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)中存在的問(wèn)題并及早加以糾正，也能使建設(shè)單位更好地理清管理職能，確保完成基建項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)。本文就從內(nèi)部審計(jì)角度，淺析科學(xué)事業(yè)單位基建項(xiàng)目管理的關(guān)鍵階段和需要注意問(wèn)題。

一、項(xiàng)目實(shí)施前期階段

這一階段主要包括勘察設(shè)計(jì)、預(yù)算編制和施工招標(biāo)三個(gè)環(huán)節(jié)。結(jié)合內(nèi)部審查著重檢查的內(nèi)容，項(xiàng)目管理應(yīng)從以下幾個(gè)部分進(jìn)行重點(diǎn)把握。

（一）項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段

1.準(zhǔn)確把握好設(shè)計(jì)招標(biāo)是否達(dá)到公開(kāi)招標(biāo)條件，落實(shí)設(shè)計(jì)招標(biāo)制。通過(guò)競(jìng)標(biāo)擇優(yōu)選擇設(shè)計(jì)方案、有資質(zhì)的設(shè)計(jì)單位和有實(shí)力的設(shè)計(jì)隊(duì)伍。

2.推行限額設(shè)計(jì)，通過(guò)投資估算控制初步設(shè)計(jì)，通過(guò)概算控制施工圖設(shè)計(jì)。從審計(jì)情況看，大部分項(xiàng)目存在不同程度的超概問(wèn)題。造成這一問(wèn)題的原因，除了一般性的建筑材料和人工工時(shí)費(fèi)漲價(jià)因素外，主要原因是設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)控制深度不夠。而造成這一現(xiàn)象的原因主要在于設(shè)計(jì)人員對(duì)工程的考察不周詳，出現(xiàn)初步設(shè)計(jì)漏項(xiàng)和錯(cuò)誤，造成技術(shù)設(shè)計(jì)不合理變更和項(xiàng)目開(kāi)工后的設(shè)計(jì)變更頻繁。

3.重視設(shè)計(jì)審查，一方面可通過(guò)建設(shè)單位自行組織專(zhuān)家或委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)初步設(shè)計(jì)和施工圖進(jìn)行審查，包括編制依據(jù)、編制深度、編制范圍、建筑規(guī)模、計(jì)價(jià)指標(biāo)、工程量、設(shè)備規(guī)格數(shù)量、其他費(fèi)用等，避免高估冒算和低估低算。特別要注意審核非主體工程的套用定額情況，避免出現(xiàn)非主體工程套用定額漏項(xiàng)的情況。另一方面重視組織施工圖會(huì)審和設(shè)計(jì)交底工作，使施工單位和設(shè)計(jì)單位對(duì)設(shè)計(jì)圖紙有充分的溝通和交流。

（二）預(yù)算編制階段

從2002年我國(guó)開(kāi)始推行工程類(lèi)清單計(jì)價(jià)模式。目前科學(xué)事業(yè)單位的基建項(xiàng)目基本采用這一方法進(jìn)行造價(jià)控制。

在該階段項(xiàng)目管理人員應(yīng)該注意在工程量清單編制過(guò)程中，做好圖紙的核對(duì)工作。在工程量清單編制完成后，要進(jìn)行清單審查，確認(rèn)該清單項(xiàng)目特征和工作內(nèi)容的描述是否全面、準(zhǔn)確，編制人員對(duì)施工圖和施工規(guī)范的理解是否到位，有無(wú)誤差、漏項(xiàng)或者內(nèi)容不明、模棱兩可的情況。

（三）項(xiàng)目招標(biāo)階段

1.編制合理的招標(biāo)方案，包括確定合理的招標(biāo)范圍和招標(biāo)組織方式，設(shè)置合理的投標(biāo)條件（如企業(yè)資質(zhì)類(lèi)別、資質(zhì)等級(jí)、注冊(cè)資金等資質(zhì)預(yù)審條件）、選擇和設(shè)計(jì)科學(xué)公正合理的評(píng)標(biāo)辦法。

2.招標(biāo)過(guò)程要合法、合規(guī)、有效，審計(jì)人員要全程參與。

3.認(rèn)真謹(jǐn)慎編制合同，在合同簽訂前做好施工合同的審計(jì)工作。簽訂合同單位名稱(chēng)、合同賬戶與中標(biāo)人信息應(yīng)保持一致；合同協(xié)議書(shū)的工程承包范圍應(yīng)描述明確、完整、無(wú)歧義；合同價(jià)款大小寫(xiě)及合同工期日歷天數(shù)計(jì)算應(yīng)正確無(wú)誤；工程質(zhì)量等級(jí)應(yīng)與投標(biāo)書(shū)一致；合同專(zhuān)用條款應(yīng)明確發(fā)包人、承包人、監(jiān)理人的權(quán)利義務(wù)，不能有遺漏；在固定總價(jià)合同中，要約定合同價(jià)款包含的風(fēng)險(xiǎn)范圍以及風(fēng)險(xiǎn)范圍之外的合同價(jià)款調(diào)整的標(biāo)準(zhǔn)和方法，具體到工程量、單價(jià)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、下浮率等內(nèi)容；明確工程款支付方式、比例和時(shí)間；明確履約擔(dān)保形式和金額以及退還時(shí)間和方式；明確主要材料、設(shè)備的品質(zhì)以及承包人未按承諾采購(gòu)時(shí)相應(yīng)的違約責(zé)任；違約條款要完整，特別要明確影響到工程順利進(jìn)行的違約責(zé)任，如承包人未按合同約定采購(gòu)主材、項(xiàng)目經(jīng)理和技術(shù)負(fù)責(zé)人到位率不足等情況；爭(zhēng)議解決方式應(yīng)明確完整；保修條款要注意明確保修期限和保修金返還條款。

二、項(xiàng)目實(shí)施階段

在該過(guò)程項(xiàng)目管理職能主要體現(xiàn)在“三控三管一協(xié)調(diào)”上，具體指對(duì)工程質(zhì)量、進(jìn)度、造價(jià)的控制和對(duì)合同、安全、信息的管理以及內(nèi)部外部的全面組織協(xié)調(diào)。從內(nèi)部審計(jì)角度看，項(xiàng)目管理人員不能一味只和施工方打交道，而忽略與財(cái)務(wù)管理人員之間的溝通，項(xiàng)目管理人員有責(zé)任協(xié)助財(cái)務(wù)管理人員跟蹤項(xiàng)目的資金流，從資金到位情況到具體落實(shí)情況和使用效果，熟悉項(xiàng)目的每一筆經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。應(yīng)該重點(diǎn)把握好以下幾個(gè)方面。

（一）項(xiàng)目工程管理與財(cái)務(wù)管理要緊密結(jié)合

1.保證項(xiàng)目資金專(zhuān)款專(zhuān)用，不得擠占挪用或者損失浪費(fèi)。

2.項(xiàng)目管理人員要協(xié)助財(cái)務(wù)人員做好項(xiàng)目立賬工作。項(xiàng)目立賬的依據(jù)就是項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)與概算的批復(fù)情況，注意設(shè)置好項(xiàng)目會(huì)計(jì)科目，可以提高項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理和控制的準(zhǔn)確性和有效性，為項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算打下良好的基礎(chǔ)。

3.在項(xiàng)目年度預(yù)算的編制安排和執(zhí)行工作中，要嚴(yán)格遵守法律法規(guī)，細(xì)化預(yù)算支出內(nèi)容，提高預(yù)算編制的科學(xué)性，并認(rèn)真執(zhí)行預(yù)算。

4.項(xiàng)目核算要細(xì)化。項(xiàng)目管理人員申請(qǐng)每一筆工程進(jìn)度款，要做到準(zhǔn)確劃分投資到各個(gè)項(xiàng)目單位、單項(xiàng)工程、子項(xiàng)目的建筑安裝工程費(fèi)是多少、水電安裝工程安裝費(fèi)是多少、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)是多少、各待攤投資是多少。

（二）嚴(yán)格控制洽商變更

1.工程開(kāi)工前項(xiàng)目管理人員要組織監(jiān)理人員和施工單位技術(shù)負(fù)責(zé)人及時(shí)熟悉圖紙，盡早發(fā)現(xiàn)圖紙中的錯(cuò)、漏、碰、缺等問(wèn)題，由建設(shè)單位與設(shè)計(jì)單位、施工單位三方協(xié)商解決。

2.施工過(guò)程中出現(xiàn)不可避免的洽商變更，要堅(jiān)持現(xiàn)場(chǎng)變更和簽證簽發(fā)原則，避免人情簽證，更要明確洽商變更的確認(rèn)程序，嚴(yán)格辦理相關(guān)手續(xù)，必須經(jīng)由項(xiàng)目建設(shè)單位確認(rèn)同意，方可由設(shè)計(jì)院出具設(shè)計(jì)變更。

3.洽商變更書(shū)寫(xiě)要明確，無(wú)歧義。內(nèi)容包括涉及變更事宜的事項(xiàng)、范圍、理由、做法等，做到施工、結(jié)算有據(jù)可依。

4.盡可能減少由建設(shè)單位主動(dòng)提出的設(shè)計(jì)變更。出現(xiàn)洽商變更，要及時(shí)處理變更費(fèi)用，做到對(duì)項(xiàng)目費(fèi)用變化心中有數(shù)，也可保證施工單位在結(jié)算時(shí)減少爭(zhēng)議。

（三）嚴(yán)格控制施工質(zhì)量

質(zhì)量是工程的生命，施工質(zhì)量控制應(yīng)該把好施工材料、施工質(zhì)量、施工驗(yàn)收特別是隱蔽工程驗(yàn)收三關(guān)。

1.大宗建筑材料的采購(gòu)要符合設(shè)計(jì)要求，對(duì)進(jìn)場(chǎng)材料、預(yù)制構(gòu)件等進(jìn)行檢查，質(zhì)價(jià)相符。

2.監(jiān)督監(jiān)理單位對(duì)施工單位編制的施工組織設(shè)計(jì)方案進(jìn)行審批。

3.保證嚴(yán)格按圖施工，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)返工。

4.設(shè)置質(zhì)量控制點(diǎn)，對(duì)工程的關(guān)鍵部位、重點(diǎn)工序和薄弱環(huán)節(jié)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)控。

5.特別重視中間部位和隱蔽工程驗(yàn)收，應(yīng)不打折扣地按照各專(zhuān)業(yè)的工程施工規(guī)范和驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

6.自覺(jué)接受和配合各級(jí)質(zhì)量監(jiān)督檢測(cè)部門(mén)的監(jiān)督檢查，及早發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及早整改解決。

7.工程竣工后必須由質(zhì)量監(jiān)督部門(mén)核定認(rèn)可再投入使用。

三、項(xiàng)目竣工階段

項(xiàng)目竣工驗(yàn)收是項(xiàng)目施工的最后一步，但是項(xiàng)目管理人員還有許多工作要做。

（一）竣工驗(yàn)收組織

按照合同規(guī)定，項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，要組織由建設(shè)單位、施工單位、設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位參加的四方驗(yàn)收，驗(yàn)收合格后辦理接管證書(shū)；如果不合格，責(zé)令整改，直至達(dá)到驗(yàn)收條件后，由施工單位重新遞交驗(yàn)收申請(qǐng)，重新組織驗(yàn)收會(huì)。

（二）完善竣工資料，做好項(xiàng)目檔案管理

督促施工單位和監(jiān)理單位完善施工資料，并按照建筑工程文件歸檔整理規(guī)范進(jìn)行檔案整理，特別注意要求施工單位繪制完整的竣工圖。

（三）完成工程竣工結(jié)算審核

工程竣工結(jié)算是工程造價(jià)合理確定的重要依據(jù)，因此要重視工程價(jià)款的審計(jì)結(jié)算。

1.項(xiàng)目管理人員和監(jiān)理人員要對(duì)承包人報(bào)送的工程結(jié)算資料進(jìn)行審核，核對(duì)其完整性、一致性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性。

2.經(jīng)審核的工程結(jié)算審核資料要委托優(yōu)秀的有資格的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專(zhuān)業(yè)工程結(jié)算審查，這一點(diǎn)對(duì)控制造價(jià)節(jié)約資金能起到很重要的作用。

（四）配合財(cái)務(wù)人員做好財(cái)務(wù)竣工決算審計(jì)

1.核實(shí)交付使用資產(chǎn)和明細(xì)清單。

2.核實(shí)撥款累計(jì)支出和資金結(jié)余情況。對(duì)應(yīng)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)與概算批復(fù)的情況進(jìn)行對(duì)比和分析。

3.核實(shí)待攤明細(xì)表。核對(duì)工程設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、預(yù)結(jié)算審計(jì)費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)等費(fèi)用的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和規(guī)范性。對(duì)于基建項(xiàng)目中的工程其他費(fèi)用，把握各項(xiàng)費(fèi)用的開(kāi)支范圍是否合理，是否符合工程概算批復(fù)的建設(shè)內(nèi)容，將一些模棱兩可、概算批復(fù)中沒(méi)有納入甚至規(guī)章制度中沒(méi)有明確規(guī)定的費(fèi)用謹(jǐn)慎妥善處理。

4.協(xié)助財(cái)務(wù)人員和基建項(xiàng)目使用人員總結(jié)項(xiàng)目投資效益，對(duì)竣工決算分析說(shuō)明進(jìn)行核對(duì)。

四、重視內(nèi)部審計(jì)，認(rèn)真對(duì)待內(nèi)審發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

傳統(tǒng)的國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)，多以事后審計(jì)為主，因此通過(guò)審計(jì)糾偏的成本很高。而事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)不同于社會(huì)審計(jì)，從審計(jì)周期看，一般可以參與到項(xiàng)目立項(xiàng)、審批、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、實(shí)施乃至竣工驗(yàn)收、后評(píng)價(jià)的各個(gè)環(huán)節(jié)。從對(duì)審計(jì)結(jié)果的公開(kāi)范圍看，往往只限于單位內(nèi)部或項(xiàng)目?jī)?nèi)部交換意見(jiàn)。從審計(jì)的目的看，主要是為了規(guī)范管理，同時(shí)評(píng)價(jià)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的健全、有效程度，為促成內(nèi)部改進(jìn)提供良好的意見(jiàn)和建議。

因此，項(xiàng)目管理人員一方面應(yīng)積極向主管和上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)宣傳加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的重要性，另一方面，應(yīng)重視并認(rèn)真對(duì)待內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，無(wú)論是針對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理還是項(xiàng)目施工過(guò)程管理、檔案管理等環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問(wèn)題，都要及時(shí)進(jìn)行修正和整改。

五、結(jié)語(yǔ)

科學(xué)事業(yè)單位基本建設(shè)項(xiàng)目為推進(jìn)我國(guó)科學(xué)事業(yè)發(fā)展提供了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)和重要保障，事關(guān)百年大計(jì)。因此，對(duì)科學(xué)事業(yè)單位基建項(xiàng)目的審計(jì)工作提高到越來(lái)越重要的地位，許多建設(shè)單位采取內(nèi)審和外審相結(jié)合的方法，加強(qiáng)項(xiàng)目過(guò)程管理，因此，作為項(xiàng)目管理人員，應(yīng)該逐步適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)模式，多從審計(jì)角度分析項(xiàng)目管理要點(diǎn)，提升自身的管理素質(zhì)，在項(xiàng)目實(shí)施各個(gè)階段認(rèn)真履行管理職能，做好項(xiàng)目管理。

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