導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇工程項(xiàng)目審計(jì)的作用，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】工程項(xiàng)目；內(nèi)控管理；審計(jì)工作

伴隨著時(shí)代進(jìn)步，我國(guó)建設(shè)工程事業(yè)發(fā)展如火如荼。就當(dāng)前情況而言，很多方面仍然存在不可輕視的問(wèn)題，如投資“超概”等。究其原因，主要在于項(xiàng)目管理模式不夠完善。因而，將審計(jì)工作深層次引入工程項(xiàng)目管理，而審計(jì)工作涉足工程項(xiàng)目?jī)?nèi)控環(huán)節(jié)將對(duì)整個(gè)工程項(xiàng)目執(zhí)行事后決算模式的影響頗深。下面，將闡述審計(jì)在工程項(xiàng)目管理中的作用。

1、工程項(xiàng)目管理不同環(huán)節(jié)的審計(jì)工作

（1）建設(shè)決策。按照工程項(xiàng)目管理的要求，審計(jì)工作人員應(yīng)該參與到工程項(xiàng)目的建設(shè)決策環(huán)節(jié)，并利用現(xiàn)場(chǎng)勘察和理論分析對(duì)工程項(xiàng)目在經(jīng)濟(jì)可行性、技術(shù)可用性等方面提出意見(jiàn)及建議。與此同時(shí)，有關(guān)項(xiàng)目建議書(shū)及可行性研究報(bào)告的合理性和科學(xué)性做技術(shù)論證和經(jīng)濟(jì)評(píng)審，并以書(shū)面審核的形式體現(xiàn)。

（2）工程概、預(yù)算。工程造價(jià)的控制首先應(yīng)該依托于工程概、預(yù)算的控制。審計(jì)工作人員在初步預(yù)算造價(jià)的基礎(chǔ)上進(jìn)行符合性核查，對(duì)于預(yù)算編制的合法性和實(shí)效性進(jìn)行評(píng)定，檢查概算范圍是否存在漏項(xiàng)、錯(cuò)項(xiàng)等問(wèn)題。另外，概、預(yù)算文件的完整性，已完成竣工決算的工程項(xiàng)目是否“超概”，若“超概”應(yīng)核查調(diào)整論證方案或相關(guān)的報(bào)批事項(xiàng)。

（3）招投標(biāo)及施工合同。建設(shè)工程項(xiàng)目的招、投標(biāo)過(guò)程需保證公正性、公平性和公開(kāi)性，要嚴(yán)格遵守法律法規(guī)及相關(guān)的管理規(guī)定。招、投標(biāo)的前期階段的投標(biāo)人資質(zhì)情況、企業(yè)信譽(yù)、履約能力和施工業(yè)績(jī)情況進(jìn)行認(rèn)真復(fù)核，且對(duì)招標(biāo)人與中標(biāo)人訂立施工合同的相關(guān)條款進(jìn)行初步的審查。如招標(biāo)項(xiàng)目在投標(biāo)階段設(shè)有標(biāo)的，這種標(biāo)的由招標(biāo)人委托具備相應(yīng)資質(zhì)的工程造價(jià)咨詢單位負(fù)責(zé)編制，審計(jì)工作人員應(yīng)對(duì)標(biāo)的合理性進(jìn)行審核，主要控制招標(biāo)標(biāo)的不超高投資限額。同時(shí)，由審計(jì)工作人員組成的評(píng)標(biāo)專家組，并根據(jù)招標(biāo)文件及相應(yīng)的答疑書(shū)、補(bǔ)遺書(shū)要求的評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)與方法來(lái)評(píng)審?fù)稑?biāo)文件，擇優(yōu)選擇中標(biāo)人。招標(biāo)人與中標(biāo)人簽訂施工合同，《合同法》要求審計(jì)工作人員對(duì)施工合同擬定的總價(jià)金額、施工工期、結(jié)算方法、支付時(shí)間等關(guān)鍵內(nèi)容進(jìn)行逐一審查。而施工合同的執(zhí)行，審計(jì)重點(diǎn)為施工合同的執(zhí)行情況，應(yīng)該采取法律手段來(lái)保障施工質(zhì)量、施工工期、施工成本和施工安全，最終的審計(jì)報(bào)告作為工程款支付的重要依據(jù)。

（4）施工過(guò)程。建設(shè)工程施工過(guò)程應(yīng)該涉及到施工質(zhì)量、資金使用、工程款支付和施工安全管理等多方面內(nèi)容。招標(biāo)人將施工監(jiān)理任務(wù)委托給具有一定資信的監(jiān)理機(jī)構(gòu)，由監(jiān)理機(jī)構(gòu)招標(biāo)人對(duì)相應(yīng)工程項(xiàng)目的施工質(zhì)量、施工進(jìn)度、施工安全進(jìn)行監(jiān)管。審計(jì)工作應(yīng)將控制重點(diǎn)放在重難點(diǎn)工程、關(guān)鍵工序或重點(diǎn)因素上。而一些合同以外或隱蔽性較強(qiáng)的分項(xiàng)工程，在施工完成并覆蓋以后，審計(jì)工作人員難以把握工程數(shù)量的準(zhǔn)確性，所以審計(jì)工作人員應(yīng)該直接參與工程項(xiàng)目基礎(chǔ)工程、隱蔽工程的交工驗(yàn)收，并到施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行隨機(jī)抽查，只有在項(xiàng)目工程管理部門(mén)、審計(jì)部門(mén)、承包方和監(jiān)理機(jī)構(gòu)四方會(huì)審并簽字確認(rèn)后方可封閉處理，且施工階段出現(xiàn)工程變更及簽證也許由以上四方共同會(huì)審與確認(rèn)。物資采購(gòu)需嚴(yán)格審查所采購(gòu)物資的規(guī)格、型號(hào)及數(shù)量與設(shè)計(jì)清單和領(lǐng)料表是否一致；物資采購(gòu)的途徑及流程是否合法合規(guī)；物資的質(zhì)量驗(yàn)收、接運(yùn)、轉(zhuǎn)運(yùn)、倉(cāng)儲(chǔ)和限額領(lǐng)料制度是否行之有效。工程進(jìn)度款的支付應(yīng)嚴(yán)格遵循施工合同相關(guān)條款要求，嚴(yán)格把控工程款的支付進(jìn)度，將決算主動(dòng)權(quán)握在自己手中直至交工結(jié)束，工程進(jìn)度款的支付額基本可以控制在總合同額的70%左右，剩余工程款在完成工程決算審計(jì)工作以后再行支付；根據(jù)施工合同有關(guān)質(zhì)保金扣回的要求，在工程進(jìn)度款中以一定比例扣留質(zhì)保金，直至工程質(zhì)保期到期再予以返回。

（5）竣工驗(yàn)收及決算。工程項(xiàng)目完成施工并通過(guò)了試運(yùn)行測(cè)試，由招標(biāo)人牽頭組織竣工驗(yàn)收工作，其他包括如財(cái)務(wù)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)、設(shè)計(jì)單位（院）、施工單位和監(jiān)理機(jī)構(gòu)均需到場(chǎng)一并參與竣工驗(yàn)收工作，待驗(yàn)收完畢且確認(rèn)工程質(zhì)量符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)及施工合同條款要求，竣工驗(yàn)收小組的負(fù)責(zé)人應(yīng)在驗(yàn)收合格證書(shū)上簽字確認(rèn)。工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收工作需遵守相關(guān)法規(guī)規(guī)定，需符合國(guó)家規(guī)定的一系列竣工驗(yàn)收條件及要求。強(qiáng)化工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收的審計(jì)工作應(yīng)對(duì)驗(yàn)收人員、驗(yàn)收依據(jù)、驗(yàn)收范圍和驗(yàn)收流程四個(gè)方面進(jìn)行重點(diǎn)審查。工程管理部門(mén)牽頭組織相關(guān)人員按照規(guī)定編制工程項(xiàng)目竣工決算文件，待決算完成，審計(jì)人員應(yīng)該審查決算文件，重點(diǎn)審查現(xiàn)場(chǎng)簽證程序是否完整、相關(guān)資料文件是否完備、竣工清理工作是否完畢和決算文件編制是否存在錯(cuò)誤等。

持續(xù)性監(jiān)管可有效評(píng)估工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制體系，很多時(shí)候還需組織個(gè)體性評(píng)估作為監(jiān)視體系有效性導(dǎo)熱直接手段。審計(jì)工作于建設(shè)工程項(xiàng)目的內(nèi)控極為關(guān)鍵，每個(gè)相關(guān)企業(yè)都應(yīng)該獨(dú)立設(shè)置審計(jì)部門(mén)，配置專業(yè)內(nèi)審人員，并直接向企業(yè)負(fù)責(zé)人匯報(bào)工作。與此同時(shí)，工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)監(jiān)督與檢查也是重中之重，在工程項(xiàng)目施工階段應(yīng)該明確監(jiān)管機(jī)構(gòu)及崗位人員的責(zé)任義務(wù)，以不同形式檢查和督導(dǎo)。審計(jì)工作人員將工程項(xiàng)目?jī)?nèi)控管理的運(yùn)作效率作為核心要求，保有對(duì)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的有效性與健全性評(píng)估，并對(duì)項(xiàng)目管理存在某些缺陷提出相應(yīng)的書(shū)面報(bào)告，以方便作為整改依據(jù)。

2、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)可以有效降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、遏制資金流失、提高職工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)。隨著工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的進(jìn)一步健全、完善和法制化，工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)在施工企業(yè)的健康發(fā)展中將發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，同時(shí)也要求內(nèi)審人員具備更加廣闊的專業(yè)知識(shí)、財(cái)務(wù)知識(shí)、法律知識(shí)等，因此審計(jì)人員應(yīng)經(jīng)常參加培訓(xùn)，提高自身各項(xiàng)知識(shí)水平，以便更好地為企業(yè)分憂解難，當(dāng)好企業(yè)的主人。

參考文獻(xiàn)：

[1]梁世連，惠恩才.工程項(xiàng)目管理學(xué)[M].中國(guó)經(jīng)濟(jì)出版社，2012（03）.

篇2

[關(guān)鍵詞]預(yù)審 原則 程序

[中圖分類號(hào)] D918.5 [文獻(xiàn)碼] B [文章編號(hào)] 1000-405X（2014）-8-326-2

1建設(shè)項(xiàng)目用地預(yù)審的概念

建設(shè)項(xiàng)目用地預(yù)審（以下簡(jiǎn)稱預(yù)審）是指國(guó)土資源管理部門(mén)在建設(shè)項(xiàng)目審批、核準(zhǔn)、備案階段，依法對(duì)建設(shè)項(xiàng)目涉及的土地利用事項(xiàng)進(jìn)行的審查。預(yù)審的內(nèi)容包括對(duì)土地利用的調(diào)查、記錄、分析和對(duì)土地利用結(jié)構(gòu)以及布局的安排，若是涉及農(nóng)用地轉(zhuǎn)建設(shè)用地的，還會(huì)涉及土地利用經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。預(yù)審的意見(jiàn)是建設(shè)項(xiàng)目審核、批準(zhǔn)和備案的必備文件。

有關(guān)項(xiàng)目投資的政府管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，發(fā)展改革部門(mén)是主管部門(mén)，負(fù)責(zé)投資項(xiàng)目的審批、核準(zhǔn)、備案；國(guó)土資源、環(huán)境保護(hù)、城市規(guī)劃、質(zhì)量監(jiān)督、銀行監(jiān)管、工商管理等部門(mén)協(xié)同配合對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)管，項(xiàng)目一旦經(jīng)發(fā)展改革部門(mén)審批、核準(zhǔn)、備案，其他監(jiān)管部門(mén)就應(yīng)履行相應(yīng)的許可手續(xù)。在這種模式下，預(yù)審已然成為審批、核準(zhǔn)、備案的必要條件，是土地供應(yīng)的第一道閘門(mén)。

2建設(shè)項(xiàng)目用地預(yù)審的原則

經(jīng)2008年11月12日國(guó)土資源部第13次部務(wù)會(huì)議修正通過(guò)《建設(shè)項(xiàng)目用地預(yù)審管理辦法》（中華人民共和國(guó)國(guó)土資源部令 第42號(hào)），其中第三條預(yù)審應(yīng)當(dāng)遵循的原則包括四個(gè)方面：（1）符合土地利用總體規(guī)劃；（2）保護(hù)耕地，特別是基本農(nóng)田；（3）合理和集約節(jié)約利用土地；（4）符合國(guó)家供地政策。

“符合土地利用總體規(guī)劃”是預(yù)審原則的第一條，但是體現(xiàn)在《建設(shè)項(xiàng)目用地預(yù)審管理辦法》與《土地管理法》之中卻存在一些問(wèn)題。《建設(shè)項(xiàng)目用地預(yù)審管理辦法》第九條需要提供材料中提到“（三）屬于《土地管理法》第二十六條規(guī)定情形，建設(shè)項(xiàng)目用地需修改土地利用總體規(guī)劃的，應(yīng)當(dāng)出具經(jīng)相關(guān)部門(mén)和專家論證的規(guī)劃修改方案、規(guī)劃修改對(duì)規(guī)劃實(shí)施影響評(píng)估報(bào)告和修改規(guī)劃聽(tīng)證會(huì)紀(jì)要”；第十一條審查內(nèi)容中提到“（五）屬《土地管理法》第二十六條規(guī)定情形，建設(shè)項(xiàng)目用地需修改土地利用總體規(guī)劃的，規(guī)劃的修改方案、規(guī)劃修改對(duì)規(guī)劃實(shí)施影響評(píng)估報(bào)告等是否符合法律、法規(guī)的規(guī)定”?！锻恋毓芾矸ā返诙鶙l：“經(jīng)批準(zhǔn)的土地利用總體規(guī)劃的修改，須經(jīng)原批準(zhǔn)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)；未經(jīng)批準(zhǔn)，不得改變土地利用總體規(guī)劃確定的土地用途；經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的大型能源、交通、水利等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)用地，需要改變土地利用總體規(guī)劃的，根據(jù)國(guó)務(wù)院的批準(zhǔn)文件修改土地利用總體規(guī)劃；經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)的能源、交通、水利等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)用地，需要改變土地利用總體規(guī)劃的，屬于省級(jí)人民政府土地利用總體規(guī)劃批準(zhǔn)權(quán)限內(nèi)的，根據(jù)省級(jí)人民政府的批準(zhǔn)文件修改土地利用總體規(guī)劃?！薄锻恋毓芾矸ā返诙鶙l描述的是建設(shè)項(xiàng)目用地不符合該地區(qū)土地利用總體規(guī)劃情況下預(yù)審的基本思想，這樣的規(guī)定很容易出現(xiàn)“不符合當(dāng)?shù)赝恋乩每傮w規(guī)劃，但符合土地管理法、符合國(guó)家相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策或供地政策”的建設(shè)項(xiàng)目通過(guò)預(yù)審。

“保護(hù)耕地，特別是基本農(nóng)田；合理和集約節(jié)約利用土地”這兩條原則可以合并為一條公共利益原則。42號(hào)令所述的預(yù)審原則是最直觀、最基本的原則，但是在技術(shù)層面上沒(méi)有提出相應(yīng)的原則。在技術(shù)層面要把握預(yù)審的深度與廣度，認(rèn)清建設(shè)用地預(yù)審與建設(shè)用地審批的區(qū)別，不要以預(yù)審代替用地審批、代替農(nóng)用地用途轉(zhuǎn)用審查、代替土地征用審查。

3預(yù)審工作的程序

從國(guó)土資源管理部門(mén)來(lái)看，預(yù)審程序是一種針對(duì)建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)的準(zhǔn)入性審查，主要體現(xiàn)在用地的合理性和適宜性兩個(gè)方面。預(yù)審資料的來(lái)源為項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告和規(guī)劃選址意見(jiàn)等。預(yù)審意見(jiàn)只是作為建設(shè)項(xiàng)目獲得批準(zhǔn)、核準(zhǔn)、備案和獲得進(jìn)入用地審批的準(zhǔn)入條件，因此預(yù)審過(guò)程無(wú)論在內(nèi)容、方法、結(jié)論和建議上只要做到宏觀調(diào)控即可。

在《建設(shè)項(xiàng)目用地預(yù)審程序》中，對(duì)預(yù)審的法律依據(jù)、權(quán)限、申請(qǐng)時(shí)間、程序與時(shí)限等做了原則性的規(guī)定。其中基本步驟可以概括為以下五個(gè)：（1）申請(qǐng)；（2）審查；（3）會(huì)簽；（4）批件制作；（5）發(fā)函。

3.1申請(qǐng)

申請(qǐng)是審查類程序的第一個(gè)任務(wù)，最少由咨詢、接受申請(qǐng)材料、申請(qǐng)審查、移交材料等4個(gè)步驟組成。

咨詢的主要內(nèi)容為就有關(guān)建設(shè)項(xiàng)目用地預(yù)審政策進(jìn)行解答，提供《建設(shè)項(xiàng)目用地預(yù)審一次性告知單》和《建設(shè)項(xiàng)目用地預(yù)審申請(qǐng)表》等。

接受申請(qǐng)材料主要包括文字材料與圖件材料。文字材料主要包括：申請(qǐng)預(yù)審的正式文件、建設(shè)項(xiàng)目用地預(yù)審申請(qǐng)表、需審批的建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)提供項(xiàng)目建議書(shū)批復(fù)文件、需核準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)提供發(fā)展和改革委員會(huì)等部門(mén)同意項(xiàng)目開(kāi)展前期工作的《核準(zhǔn)項(xiàng)目受理通知單》、需備案的建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)提供發(fā)展和改革委員會(huì)等部門(mén)出具的《備案項(xiàng)目受理通知單》、建設(shè)規(guī)劃行政主管部門(mén)出具的選址意見(jiàn)、建設(shè)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、項(xiàng)目選址地質(zhì)災(zāi)害危險(xiǎn)性評(píng)估確認(rèn)意見(jiàn)（根據(jù)具體情況而定）、壓覆礦產(chǎn)資源證明（根據(jù)具體情況而定）、下級(jí)國(guó)土資源行政主管部門(mén)出具的初審意見(jiàn)，建設(shè)項(xiàng)目符合《土地管理法》第二十六條的還應(yīng)出具國(guó)家和省級(jí)重大基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目性質(zhì)的認(rèn)定意見(jiàn)、規(guī)劃修改或調(diào)整方案、建設(shè)項(xiàng)目對(duì)規(guī)劃實(shí)施影響評(píng)估報(bào)告、由項(xiàng)目所在地國(guó)土資源行政主管部門(mén)負(fù)責(zé)組織相關(guān)部門(mén)和專家論證同意的規(guī)劃修改方案、規(guī)劃實(shí)施影響評(píng)估報(bào)告的會(huì)議紀(jì)要、修改規(guī)劃聽(tīng)證會(huì)紀(jì)要等。

圖件部分主要包括建設(shè)項(xiàng)目所處位置的1/1萬(wàn)土地利用現(xiàn)狀圖；建設(shè)項(xiàng)目所處位置的1/1萬(wàn)土地利用總體規(guī)劃圖；建設(shè)項(xiàng)目用地土地勘測(cè)定界技術(shù)報(bào)告書(shū)（含勘測(cè)定界圖）；建設(shè)項(xiàng)目總平面布置圖。

申請(qǐng)審查一般為形式審查，主要審查申請(qǐng)人的資格和申請(qǐng)材料的完備性。申請(qǐng)人資格的判定主要審查申請(qǐng)預(yù)審的正式文件、建設(shè)項(xiàng)目用地預(yù)審申請(qǐng)表、批復(fù)文件（或《核準(zhǔn)項(xiàng)目受理通知單》，或《備案項(xiàng)目受理通知單》）。申請(qǐng)材料的完備性審查主要包括材料種類是否齊全、件數(shù)是否正確、材料內(nèi)部的簽章是否齊全等。

移交材料主要是將整理好的預(yù)審材料移送預(yù)審主辦處科室。

3.2審查

審是審查程序中最重要的任務(wù)，最少由初審、實(shí)地踏勘與論證、會(huì)審、會(huì)簽準(zhǔn)備等步驟組成。

初審主要是根據(jù)申請(qǐng)資料及主辦處科室收到的申報(bào)材料，按照受理?xiàng)l件進(jìn)行詳細(xì)審查并做出相關(guān)決定，其決定指向?yàn)椋簩?duì)于受理項(xiàng)目出具《行政許可申請(qǐng)受理決定書(shū)》；對(duì)于不予受理項(xiàng)目出具《行政許可申請(qǐng)不予受理決定》，對(duì)于需要補(bǔ)充資料的項(xiàng)目出具《行政許可補(bǔ)正材料告知書(shū)》。在決定受理審查后，主辦處科室還必須做出兩個(gè)審查決策：一是實(shí)地踏勘與論證方案的確定；二是會(huì)審形式的確定。

實(shí)地踏勘與論證應(yīng)遵循以下程序：（一） 項(xiàng)目建設(shè)單位根據(jù)編制的專項(xiàng)報(bào)告，向本級(jí)或上級(jí)國(guó)土資源部門(mén)提出踏勘論證的申請(qǐng)及工作方案；（二）由本級(jí)或上級(jí)國(guó)土資源部門(mén)根據(jù)項(xiàng)目用地立項(xiàng)具體情況和要求，對(duì)初審合格的項(xiàng)目，報(bào)請(qǐng)省廳安排實(shí)地踏勘和論證工作；省廳根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目情況，組織專家組赴實(shí)地對(duì)項(xiàng)目用地進(jìn)行踏勘，召開(kāi)建設(shè)項(xiàng)目用地預(yù)審論證會(huì)，并出具書(shū)面意見(jiàn)；（三）項(xiàng)目建設(shè)單位根據(jù)書(shū)面意見(jiàn)，優(yōu)化建設(shè)項(xiàng)目用地方案，經(jīng)設(shè)區(qū)的市國(guó)土資源局審定后報(bào)省廳，納入預(yù)審程序進(jìn)行審查。

會(huì)審的形式一般情況下有兩種：一種是以主、協(xié)辦處科室獨(dú)立辦文的形式對(duì)應(yīng)審查相關(guān)內(nèi)容，另一種是以會(huì)議形式召集主、協(xié)辦處科室審查人員共同審查。

會(huì)簽準(zhǔn)備的主要任務(wù)是對(duì)會(huì)審意見(jiàn)進(jìn)行分析、研究，并與協(xié)辦處科室反饋、溝通，然后準(zhǔn)備會(huì)簽材料，草擬的預(yù)審意見(jiàn)。

3.3會(huì)簽

會(huì)簽是審查程序中最關(guān)鍵的程序。由主辦處科室召集審查人員及其相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)召開(kāi)會(huì)議。會(huì)議內(nèi)容主要包括：聽(tīng)取主辦處科室的預(yù)審情況匯報(bào)；審定《建設(shè)項(xiàng)目用地預(yù)審意見(jiàn)（代擬稿）》；在《建設(shè)項(xiàng)目用地預(yù)審工作流程表》上填寫(xiě)審定意見(jiàn)。

3.4批件

通過(guò)會(huì)簽準(zhǔn)予許可的，制作《建設(shè)項(xiàng)目用地預(yù)審意見(jiàn)》，加蓋公章，送交業(yè)務(wù)受理窗口，需要抄報(bào)和抄送的許可文件由辦公室分送相關(guān)部門(mén)。不予許可的，制作《不予行政許可決定書(shū)》，加蓋公章，送交業(yè)務(wù)受理窗口。審批工作結(jié)束后，將審批過(guò)程中形成的文書(shū)材料按要求歸檔、備案，經(jīng)辦人將辦理結(jié)果通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)等形式進(jìn)行公示。

3.5發(fā)函

業(yè)務(wù)受理部門(mén)負(fù)責(zé)通知申請(qǐng)人領(lǐng)取批復(fù)文件等材料，申請(qǐng)人憑收件回執(zhí)領(lǐng)取相關(guān)文書(shū)、證件和資料，并在業(yè)務(wù)受理部門(mén)辦理簽收手續(xù)。

4預(yù)審工作的意義

預(yù)審是土地供應(yīng)審批的前置程序，是建設(shè)項(xiàng)目用地預(yù)先安排的合理性和適宜性審查，是一項(xiàng)實(shí)踐性非常強(qiáng)的活動(dòng)，也是一項(xiàng)對(duì)人地關(guān)系（權(quán)利關(guān)系與利用關(guān)系）產(chǎn)生重要影響的土地制度。在目的層面，預(yù)審旨在理順人與土地的關(guān)系；在用地管理層面，預(yù)審制度可以有力地促進(jìn)規(guī)劃的實(shí)施、促進(jìn)存量土地的使用和供地方式的改革；在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展層面，預(yù)審是實(shí)現(xiàn)土地宏觀調(diào)控、促進(jìn)土地可持續(xù)利用的有效手段。

根據(jù)預(yù)審管理辦法和至今為止取得的預(yù)審效果，預(yù)審是利用行政手段在宏觀層面對(duì)土地利用的方向性把握，其目的直指土地的可持續(xù)利用。隨著人口增長(zhǎng)和社會(huì)財(cái)富的增長(zhǎng)，人地矛盾在相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)都會(huì)成為社會(huì)可持續(xù)發(fā)展的主要矛盾之一，預(yù)審所起調(diào)控作用要盡可能符合自然土地的覆蓋規(guī)律，耕地的保有量必須能滿足后代人吃飯、穿衣、住宿等生存的基本需求。

Abstract：The construction project for the pre-trial is pre-arranged on a construction project is reasonable and suitable for review，and is the first road "gate"of the land supply. The construction project for the pre-trial from concept to now，although only a short period of 10 years of experience，but the concept of cognition，practice and innovation in three stages，the relationship between the construction project for the pre-trial aims to rationalize the people and land，the principles and procedures for the perfection and development，will effectively promote the planning implementation，implementation of macro-control and land sustainable use.

Keyword：The pre-trial；principle；application

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篇3

【關(guān)鍵詞】工程項(xiàng)目審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范

對(duì)于整個(gè)建設(shè)工程而言，項(xiàng)目審計(jì)具有舉足輕重的作用，特別是對(duì)于實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展、增強(qiáng)項(xiàng)目盈利能力、抵御風(fēng)險(xiǎn)能力更是具有重要意義。高效的工程項(xiàng)目審計(jì)是通過(guò)采取科學(xué)的方式方法，從而準(zhǔn)確把握項(xiàng)目工程的控制點(diǎn)。目前，建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)存在問(wèn)題較多，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)逐年加大，日漸被業(yè)內(nèi)人士所關(guān)注。項(xiàng)目審計(jì)工作的有效展開(kāi)必須以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，通過(guò)合理手段確定評(píng)估相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而達(dá)到項(xiàng)目工程的預(yù)期目標(biāo)。

一、 建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容

第一，工程項(xiàng)目與工程造價(jià)。這一階段主要是針對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估，需要審計(jì)人員對(duì)工程從技術(shù)、方案等多方面進(jìn)行審核。工程項(xiàng)目審查內(nèi)容包括基建工程的建筑面積、設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是否合格、有無(wú)項(xiàng)目變更等方面。工程造價(jià)方面包括工程預(yù)結(jié)算的編制依據(jù)、工程預(yù)結(jié)算價(jià)值是否過(guò)高、有無(wú)超合同現(xiàn)象發(fā)生等。

第二，工程量。針對(duì)工程量的審核是極為繁瑣復(fù)雜的，同時(shí)也是工程預(yù)結(jié)算的關(guān)鍵。由于工作量龐大、規(guī)則眾多極易出現(xiàn)如多算、重算、漏算等問(wèn)題。工程量的計(jì)算必須依據(jù)施工圖設(shè)計(jì)和國(guó)家預(yù)算定額規(guī)定的工程計(jì)算規(guī)則，并結(jié)合本建設(shè)單位工程管理部門(mén)準(zhǔn)許的相關(guān)組織設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，避免出現(xiàn)審計(jì)錯(cuò)誤。

第三，定額單價(jià)。定額單價(jià)所需要審核的內(nèi)容包括工程結(jié)算書(shū)上的工程名稱、種類、規(guī)格、計(jì)量單位與預(yù)算定額及地區(qū)單位估價(jià)表所列內(nèi)容是否統(tǒng)一；一些沒(méi)有列入定額中的項(xiàng)目是否按規(guī)定進(jìn)行換算，及換算驗(yàn)算的方式是否合乎規(guī)定。定額單價(jià)的審核要準(zhǔn)確無(wú)誤的套用單價(jià)表，避免錯(cuò)套和計(jì)算錯(cuò)誤。

第四，材料價(jià)格。審查的內(nèi)容包括同當(dāng)?shù)卣嫉男畔r(jià)是否符合，了解有無(wú)任意抬升價(jià)格的行為。同時(shí)還要就審查材料差價(jià)進(jìn)行調(diào)整、了解信息價(jià)和預(yù)算定額單價(jià)之間的差額等。

二、建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)的重要性

確立并完善以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)體系，不斷健全建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)，對(duì)于項(xiàng)目盈利能力的提升及整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康平穩(wěn)運(yùn)行都具有十分重要的意義。一是合理有效的建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)可以幫助投資者更新經(jīng)營(yíng)理念，為投資項(xiàng)目的可持續(xù)發(fā)展提供一個(gè)良好的平臺(tái)。二是為了進(jìn)一步適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求，必須樹(shù)立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)體系。通過(guò)完善內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，逐步增強(qiáng)預(yù)防和抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。三是有效利用項(xiàng)目審計(jì)，能夠有效保證建設(shè)項(xiàng)目遵守國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)，為投資者和公眾的合法權(quán)益提供有力保障。

三、 我國(guó)建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)存在的不足

（一）資金管理不到位

由于建設(shè)工程項(xiàng)目資金量相當(dāng)大，進(jìn)而造成大量的資金在項(xiàng)目上難以發(fā)揮作用尷尬情況。加之子項(xiàng)目之間資金整合力度不夠，資金數(shù)額分布，經(jīng)常出現(xiàn)無(wú)法繼續(xù)施工的情況，形成了業(yè)內(nèi)所謂的"切塊管理"。同時(shí)建設(shè)工程項(xiàng)目融資受宏觀經(jīng)濟(jì)和國(guó)家調(diào)控政策的影響，問(wèn)題也日漸突出，銀行的融資目光逐漸轉(zhuǎn)向更為具有發(fā)展前景的項(xiàng)目，致使很多工程資金鏈斷裂。

（二）成本控制不合理

"重結(jié)果，輕過(guò)程"一向是建設(shè)工程成本控制的弊病。最為顯著的表現(xiàn)就是在年底突擊性地?fù)屵M(jìn)成本，其間成本控制被忽視，成本管理的監(jiān)督和約束作用化為無(wú)物，成本控制僅出現(xiàn)在事后的分析評(píng)價(jià)上，成本管控毫無(wú)作用可言。工程項(xiàng)目偷工減料時(shí)有發(fā)生，質(zhì)量安全隱患引人注目，項(xiàng)目成本風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系不完善，責(zé)任主體不明等等都是存在的問(wèn)題。

（三）招標(biāo)制度存在漏洞

某些投標(biāo)人為中標(biāo)不惜采取違規(guī)行為而牟利，串通招標(biāo)人為自身打造招標(biāo)文件、交好其他投標(biāo)人等。而招標(biāo)機(jī)構(gòu)有時(shí)也會(huì)，從當(dāng)招標(biāo)方的人。傳統(tǒng)審計(jì)缺乏事前審計(jì)和事中控制審計(jì)，項(xiàng)目投標(biāo)人利用這一弊端從中圍標(biāo)、串標(biāo)哄抬價(jià)格，損害招標(biāo)人利益，進(jìn)而對(duì)公眾和國(guó)家利益造成損害，擾亂經(jīng)濟(jì)秩序。

四、建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的手段

（一）建立健全的招標(biāo)制度

審計(jì)過(guò)程中應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)投標(biāo)的報(bào)價(jià)、工期等，對(duì)合理合法的針對(duì)部分項(xiàng)目工程量進(jìn)行清點(diǎn)，包括綜合單價(jià)和主要材料價(jià)格，以此有效打擊圍標(biāo)、串標(biāo)行為。特別是要根據(jù)工程實(shí)際及當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)供求采取審核，合理制定審核標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)建立健全的招標(biāo)制度，以此降低工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）完善控制風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作

審計(jì)機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格遵照《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范--基本規(guī)范》的要求，對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)日常管理、預(yù)算授權(quán)審批控制等審計(jì)內(nèi)容嚴(yán)格處理。同時(shí)加強(qiáng)公司內(nèi)部人員在相關(guān)性法規(guī)和文件的內(nèi)容學(xué)習(xí)，推動(dòng)公司治理水平的穩(wěn)步提升。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力、預(yù)警能力及突發(fā)事件的處理能力。

（三）加強(qiáng)工程項(xiàng)目審計(jì)工作的取證工作

實(shí)地測(cè)量現(xiàn)場(chǎng)必須有審計(jì)人員、現(xiàn)場(chǎng)管理代表、施工單位代表三方同時(shí)在場(chǎng)，嚴(yán)格遵循相關(guān)規(guī)定進(jìn)行審計(jì)、測(cè)算，同時(shí)審計(jì)證據(jù)必須經(jīng)第三方代表簽字方可生效。對(duì)于建設(shè)施工中經(jīng)常出現(xiàn)的虛報(bào)價(jià)格、以假亂真等惡劣現(xiàn)象，要求審計(jì)人員實(shí)地審查，以便獲得審計(jì)證據(jù)。

案例：2014年我國(guó)南方某水利工程進(jìn)行標(biāo)底審核，在審核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)水下不分散混凝土單價(jià)為1500元/立方米，高于常規(guī)的1100元/立方米。于是審計(jì)部門(mén)加大了調(diào)查取證的工作，對(duì)材料報(bào)表及施工工程參數(shù)表進(jìn)行了整理和分析。通過(guò)調(diào)查了解，由于該企業(yè)成本控制不合理，超出了施工預(yù)算，因此制造虛假價(jià)格，導(dǎo)致前期審計(jì)工作中出現(xiàn)嚴(yán)重的漏洞。該案例中的審計(jì)部門(mén)加強(qiáng)審計(jì)工作力度，能夠減少工作中存在的不足，防治腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

結(jié)語(yǔ)

通過(guò)建立工程項(xiàng)目審計(jì)控制機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)，進(jìn)而提出具有針對(duì)性的控制措施，從而將風(fēng)險(xiǎn)損失降到最低點(diǎn)。及時(shí)糾正建設(shè)工程中存在問(wèn)題，遏制其中不良行為，保證資金有效利用，對(duì)于建設(shè)經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)和項(xiàng)目管理水平的提高具有重要意義。

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篇4

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的帶動(dòng)下，各類工程項(xiàng)目相繼開(kāi)工。有效的內(nèi)部審計(jì)工作可以對(duì)施工質(zhì)量起到促進(jìn)作用。首先通過(guò)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作在工程項(xiàng)目中需要關(guān)注的要點(diǎn)進(jìn)行了討論，進(jìn)而分別從事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)三個(gè)方面分析了內(nèi)部審計(jì)工作方法。最后討論了現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)工作面臨的困難以及提升策略。

關(guān)鍵詞：

內(nèi)部審計(jì)；財(cái)務(wù)；工程質(zhì)量；項(xiàng)目管理

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平的顯著提升以及我國(guó)在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和固定資產(chǎn)方面投資的穩(wěn)步推進(jìn)，全國(guó)各地包括橋梁、公路、鐵路、機(jī)場(chǎng)以及其他工程項(xiàng)目相繼上馬開(kāi)工。一方面是各類工程項(xiàng)目投資的迅速增長(zhǎng)，另一方面卻是上馬的各類工程項(xiàng)目不論是資金使用效率，還是工程建設(shè)質(zhì)量都存在較為嚴(yán)重的問(wèn)題。綜合分析，引起這一情況的主要原因當(dāng)歸結(jié)于在工程項(xiàng)目的組織方面較為混亂、對(duì)資金的使用和監(jiān)管力度也不到位，進(jìn)而使得有相當(dāng)一部分工程項(xiàng)目存在資金和質(zhì)量的問(wèn)題。因此，通過(guò)討論內(nèi)部審計(jì)在工程項(xiàng)目管理中的應(yīng)用，分析總結(jié)現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)工作存在的問(wèn)題，進(jìn)而可以有針對(duì)性的提出改進(jìn)、提升措施。

一、內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的要點(diǎn)分析

所謂在工程項(xiàng)目管理工作中開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作就是指審計(jì)部門(mén)在依據(jù)審計(jì)有關(guān)的法律法規(guī)前提下，對(duì)工程項(xiàng)目的全部過(guò)程，包括項(xiàng)目的立項(xiàng)、各類招投標(biāo)工作、項(xiàng)目合同的簽訂、各類機(jī)械設(shè)備的采購(gòu)以及竣工驗(yàn)收等環(huán)節(jié)，開(kāi)展獨(dú)立的、合法的、真實(shí)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。對(duì)于工程項(xiàng)目中的內(nèi)部審計(jì)工作而言，首先要對(duì)投標(biāo)的行為規(guī)范性進(jìn)行審計(jì)，進(jìn)而保所簽訂合同的可靠性以及合同中所列的各個(gè)條約的合法性和準(zhǔn)確性。其次，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作還需要對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行的過(guò)程中是否有效的開(kāi)展質(zhì)量管理工作進(jìn)行審計(jì)。通過(guò)檢查項(xiàng)目過(guò)程中對(duì)國(guó)家和地方的有關(guān)法規(guī)以及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況，進(jìn)而全面提高質(zhì)量管理水平。第三，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的另一個(gè)關(guān)注的重點(diǎn)就是項(xiàng)目的施工進(jìn)度情況。通過(guò)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作則可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)進(jìn)度偏離的情況，進(jìn)而有針對(duì)性的做好調(diào)整工作。

二、內(nèi)部審計(jì)在工程項(xiàng)目中的具體應(yīng)用方法

內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)用到工程項(xiàng)目的管理中包括三種方式，即事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)。其中事前審計(jì)是指就項(xiàng)目的投標(biāo)環(huán)節(jié)是否符合法律、法規(guī)以及各類行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和流暢進(jìn)行審計(jì)，尤其是重點(diǎn)就項(xiàng)目的資金環(huán)節(jié)是否充足進(jìn)行預(yù)估和評(píng)定。在進(jìn)行事中審計(jì)時(shí)，首先要對(duì)簽證進(jìn)行審計(jì)和把關(guān)，進(jìn)而保證項(xiàng)目在內(nèi)容上、工程用料上以及具體完工日期上的表述清晰、準(zhǔn)確。其次，事中審計(jì)還要求在包括甲方、監(jiān)理等單位的配合下，對(duì)施工項(xiàng)目中包含的隱蔽工程進(jìn)行勘察和審計(jì)。第三，工程項(xiàng)目的成本預(yù)算以及施工中所需要使用的不同種類材料的價(jià)格也需要在內(nèi)部審計(jì)工作中進(jìn)行控制和審定。通過(guò)及時(shí)關(guān)注項(xiàng)目的成本預(yù)算并開(kāi)展成本的動(dòng)態(tài)監(jiān)控工作，在每個(gè)季度、每個(gè)月份之后對(duì)成本情況進(jìn)行再預(yù)估以保證成本控制在一定范圍之內(nèi)。通過(guò)對(duì)工程用料的單價(jià)和數(shù)量進(jìn)行審定，尤其是對(duì)材料單價(jià)和材料用量明顯高于平均水平的要進(jìn)行著重的審查，進(jìn)而保證工程材料不論是從價(jià)格上，還是從質(zhì)量和數(shù)量上都能夠符合工程用料標(biāo)準(zhǔn)。第四，事中審計(jì)的另一個(gè)作用就是保證按照最初簽訂合同的要求進(jìn)行工程款結(jié)算。目前大多數(shù)工程在上馬之初只是結(jié)算一部分工程款項(xiàng)。后續(xù)的工程款往往伴隨工程進(jìn)度情況以及實(shí)際合同中約定的方式進(jìn)行結(jié)算。因此，在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)時(shí)就需要根據(jù)合同情況和工程進(jìn)度情況對(duì)工程款項(xiàng)的收取進(jìn)行審查。同時(shí)，還需要根據(jù)成本的變化情況結(jié)合收取工程款數(shù)量進(jìn)行評(píng)估，進(jìn)而控制資金的收支。事后審計(jì)則是指在各類工程項(xiàng)目竣工并驗(yàn)收之后，對(duì)工程的實(shí)際完成情況進(jìn)行總體的評(píng)估和審核。在事后審核的過(guò)程中，其重點(diǎn)主要突出項(xiàng)目的完工情況以及工程款項(xiàng)的結(jié)算情況。

三、現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)在工程項(xiàng)目管理工作中存在的問(wèn)題

目前，內(nèi)部審計(jì)工作在工程項(xiàng)目管理中開(kāi)展中首先面臨著受重視程度不足的困境。尤其是中小企業(yè)大多以利益最大化為主要目的，同時(shí)也錯(cuò)誤的認(rèn)為效益的優(yōu)劣與工程量的多少存在較為明顯的關(guān)聯(lián)。這就無(wú)形中降低了對(duì)內(nèi)部審計(jì)在上述企業(yè)中的關(guān)注程度，進(jìn)而使得企業(yè)對(duì)工程質(zhì)量、施工期間的成本控制等工作采取了消極對(duì)待的態(tài)度。甚至部分中小企業(yè)錯(cuò)誤的將內(nèi)部審計(jì)是制約工程推進(jìn)的一個(gè)因素。這最終導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不但工作難以有效開(kāi)展，更難以起到應(yīng)有的作用。其次，在工程項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)工作中還存審計(jì)工作受其他因素干擾過(guò)多、缺乏獨(dú)立性的問(wèn)題。一旦企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不充分就難以避免在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)“指手畫(huà)腳”進(jìn)行干預(yù)。這種以工程完成進(jìn)度多少、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的優(yōu)劣為主要出發(fā)點(diǎn)的情況使得在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)受到了來(lái)自其他部門(mén)的制約、缺乏足夠的獨(dú)立性。第三，在審計(jì)工作中還存在財(cái)務(wù)審計(jì)和工程質(zhì)量審計(jì)不平衡的問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)不僅僅要求對(duì)項(xiàng)目的成本、預(yù)算情況進(jìn)行審計(jì)，更要求對(duì)項(xiàng)目的質(zhì)量進(jìn)行審查。但在實(shí)際工作的開(kāi)展過(guò)程中，也是受到“審計(jì)”一詞主要用于財(cái)務(wù)工作的誤導(dǎo)，部分審計(jì)工作仍舊沒(méi)有做好財(cái)務(wù)審計(jì)和工程質(zhì)量審計(jì)之間的平衡，而是將重點(diǎn)放在了財(cái)務(wù)審計(jì)上。這種單一重點(diǎn)的審計(jì)工作打破了審計(jì)的平衡性，難以對(duì)整體項(xiàng)目進(jìn)行有效的評(píng)估和審查。另外，現(xiàn)階段部分內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍在人員構(gòu)成和結(jié)構(gòu)上也存在不合理的問(wèn)題。在實(shí)際的審計(jì)工作中，不但要求審計(jì)人員掌握良好的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，還對(duì)工程管理經(jīng)驗(yàn)提出了較高的要求。但內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍在構(gòu)成上大多以財(cái)務(wù)人員為主。這一問(wèn)題使得內(nèi)部審計(jì)工作在涉及工程質(zhì)量審查和進(jìn)度監(jiān)控時(shí)就有些力不從心。不僅如此，工程管理專業(yè)知識(shí)的匱乏也制約了內(nèi)部審計(jì)工作中成本控制、預(yù)算管理等工作的開(kāi)展。

四、加強(qiáng)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)工作的策略

推進(jìn)、完善內(nèi)部審計(jì)在項(xiàng)目管理中的作用，首先要從正確理解內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)和目的、切實(shí)提高獨(dú)立審計(jì)、獨(dú)立檢查工作入手。通過(guò)積極開(kāi)展相關(guān)宣傳工作并加強(qiáng)溝通，使得企業(yè)工作人員，尤其是企業(yè)管理層加深對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的正確認(rèn)識(shí)，使得企業(yè)管理層以及其他部門(mén)能夠統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，使其了解內(nèi)部審計(jì)對(duì)項(xiàng)目管理的促進(jìn)作用，進(jìn)而能夠積極配合內(nèi)部審計(jì)工作。通過(guò)切實(shí)提升在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)的獨(dú)立性有助于提高在開(kāi)展工作時(shí)與其他部門(mén)以及來(lái)自企業(yè)管理層之間的合作程度，進(jìn)而減少其他部門(mén)在面對(duì)審計(jì)時(shí)對(duì)信息的刻意隱瞞和偽造。其次，提前做好招投標(biāo)審計(jì)工作也有助于內(nèi)部審計(jì)的加強(qiáng)。在前期審計(jì)中，招投標(biāo)環(huán)節(jié)對(duì)后期工程的開(kāi)展和管理具有決定作用。因此，需要內(nèi)部審計(jì)人員在招投標(biāo)環(huán)節(jié)就提前介入，對(duì)招標(biāo)手續(xù)的完整程度、招標(biāo)文件的清晰程度以及相關(guān)人員的資質(zhì)情況進(jìn)行詳細(xì)的排查和審計(jì)。第三，建立健全過(guò)程跟蹤審計(jì)制度也可以對(duì)事中審計(jì)進(jìn)行一定的完善，進(jìn)而有助于內(nèi)部審計(jì)的開(kāi)展。具體手段又可以分為以下三點(diǎn)。首先，通過(guò)強(qiáng)調(diào)工程項(xiàng)目建設(shè)期間的內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行，以保證在工程簽證環(huán)節(jié)、設(shè)備器械采購(gòu)環(huán)節(jié)、材料運(yùn)輸貯存環(huán)節(jié)以及成本預(yù)算控制環(huán)節(jié)均能夠得到有效的監(jiān)控和審查。其次，在跟蹤審計(jì)的環(huán)節(jié)當(dāng)中尤其要關(guān)注預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況。通過(guò)審計(jì)所采購(gòu)材料是否符合施工標(biāo)準(zhǔn)以及資金使用情況是否在預(yù)算之內(nèi)以保證工程項(xiàng)目的資金流動(dòng)。另外，在跟蹤審計(jì)環(huán)節(jié)中還需要關(guān)注分包施工人員的實(shí)際工程進(jìn)度和資金使用情況。在工程量較大的項(xiàng)目中，往往會(huì)將部分項(xiàng)目分包給其他施工隊(duì)伍。因此，在進(jìn)行跟蹤審計(jì)的過(guò)程中也需要重視對(duì)分包隊(duì)伍的實(shí)際施工情況進(jìn)行審計(jì)。通過(guò)對(duì)分包施工人員在材料、設(shè)備機(jī)械采購(gòu)工作進(jìn)行審計(jì)以及按照分包項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)度進(jìn)行工程款的結(jié)算以控制施工成本、督促項(xiàng)目進(jìn)展情況。第四，成本控制和預(yù)算審計(jì)也有助于幫助企業(yè)理清工程的成本需求，進(jìn)而有助于審計(jì)工作的開(kāi)展。通過(guò)對(duì)預(yù)算進(jìn)行審計(jì)以保證預(yù)算制定的客觀性和準(zhǔn)確性。在項(xiàng)目進(jìn)行的過(guò)程中，通過(guò)對(duì)各個(gè)階段所發(fā)生成本的合理性和合法性進(jìn)行審計(jì)，尤其是對(duì)間接費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)以控制成本總額，進(jìn)而將其控制在一定的范圍之內(nèi)。最后，內(nèi)部審計(jì)工作的加強(qiáng)還要從提升審計(jì)工作人員業(yè)務(wù)能力入手。由于對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)工作具備了一定的特殊性，在工作中不但需要財(cái)務(wù)專業(yè)相關(guān)基礎(chǔ)，還需要工程管理的理論知識(shí)和管理經(jīng)驗(yàn)。因此，需要通過(guò)大力引進(jìn)高水平綜合素質(zhì)人才的方式完善審計(jì)隊(duì)伍構(gòu)成。同時(shí)，還要從加強(qiáng)培訓(xùn)、與高校財(cái)務(wù)專業(yè)進(jìn)行聯(lián)合培養(yǎng)以及開(kāi)展審計(jì)人員下工地實(shí)習(xí)的手段切實(shí)提升內(nèi)部審計(jì)人員的理論知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)而加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在項(xiàng)目管理中的應(yīng)用。

作者：孫盼芝 單位：山東英才學(xué)院

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篇5

盡管我國(guó)工程項(xiàng)目建設(shè)期間都會(huì)進(jìn)行審計(jì)分析，但是因?yàn)轶w制以及人員素質(zhì)等原因，使得審計(jì)分析對(duì)工程經(jīng)濟(jì)效益的所能的產(chǎn)生的作用并沒(méi)有發(fā)揮出來(lái)，甚至因?yàn)楣こ添?xiàng)目的某些阻礙因素的影響，使得審計(jì)工作根本無(wú)法正常進(jìn)行，因此現(xiàn)階段我國(guó)的工程經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)分析困難重重，難以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，其面臨的主要困難如下。

1.1審計(jì)體系不健全

現(xiàn)階段，我國(guó)針對(duì)工程項(xiàng)目的審計(jì)分析，其主要的重點(diǎn)是財(cái)務(wù)審計(jì)，通常情況下，都是項(xiàng)目完成之后，在集中進(jìn)行審計(jì)，幾乎不會(huì)對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，因此這種審計(jì)模式對(duì)工程項(xiàng)目的監(jiān)督力度比較小，因此其對(duì)工程效益的影響也就比較小。我國(guó)有關(guān)調(diào)查機(jī)構(gòu)曾經(jīng)就項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)分析進(jìn)行了深入的調(diào)查研究，發(fā)現(xiàn)全國(guó)各個(gè)省市的工程項(xiàng)目審計(jì)分析體系建設(shè)十分不完善，有些城市甚至缺少必要的基礎(chǔ)設(shè)施，因此每個(gè)城市都不同程度地存在著工程項(xiàng)目并未進(jìn)行系統(tǒng)審計(jì)分析的情況，還有些項(xiàng)目盡管已經(jīng)建成，但是因?yàn)閷徲?jì)分析等存在著問(wèn)題，使得建設(shè)單位與施工單位遲遲沒(méi)有完成交接，所以盡管已經(jīng)建成，但是卻沒(méi)有正式運(yùn)營(yíng)，還有些工程一直處于試運(yùn)營(yíng)的狀態(tài)，還有一些工程盡管已經(jīng)正式運(yùn)營(yíng)，但是其經(jīng)濟(jì)效益與預(yù)期相差甚遠(yuǎn)。從調(diào)查結(jié)果中可以看出，現(xiàn)階段，我國(guó)的工程建設(shè)領(lǐng)域?qū)徲?jì)分析方面存在著嚴(yán)重的不足，而究其根源原因就是審計(jì)體系比較落后，不健全，使得工程浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重，最終導(dǎo)致工程項(xiàng)目投資效益沒(méi)有達(dá)到預(yù)期。

1.2審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)存在著問(wèn)題

工程經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)分析需要一定的標(biāo)準(zhǔn)，但是我國(guó)現(xiàn)階段的審計(jì)分析指標(biāo)卻存在著比較嚴(yán)重的缺陷，首先，評(píng)價(jià)調(diào)研程序有很多都是工程單位自定，并沒(méi)有依照國(guó)家規(guī)定的進(jìn)行，怎么方便怎么來(lái)，所以有很多的評(píng)價(jià)調(diào)研程序并不合法;其次，通常情況下，在工程建設(shè)階段以及運(yùn)營(yíng)階段，需要進(jìn)行定量評(píng)價(jià)，比如項(xiàng)目計(jì)劃是否按時(shí)完成，資金是否全部到位，最終所使用的工程成本等，但是因?yàn)楦鞣N原因，此階段的審計(jì)分析往往不夠全面，經(jīng)常出現(xiàn)漏項(xiàng)的情況;最后，工程項(xiàng)目審計(jì)評(píng)價(jià)所使用的最終標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有統(tǒng)一，有些工程單位是按照效果性，也有些工程單位則是按照經(jīng)濟(jì)性或者是效率性，因此常常出現(xiàn)了審計(jì)結(jié)果統(tǒng)一的現(xiàn)象。

1.3審計(jì)分析方法不健全

審計(jì)分析的方法有很多，比如審查復(fù)核法以及影子工程法等，但是因?yàn)楦鞣N方法的應(yīng)用條件以及適用范圍都沒(méi)有進(jìn)行詳細(xì)的界定，因此也出現(xiàn)了比較多的問(wèn)題，可能某一項(xiàng)工程，只能用一種方法，但是審計(jì)人員卻應(yīng)用了另一種方法，其審計(jì)分析結(jié)果必然會(huì)產(chǎn)生誤差，還有些審計(jì)人員并沒(méi)有掌握很多的審計(jì)方法，只會(huì)應(yīng)用一種，所以無(wú)論哪個(gè)類型的工程都使用一種審計(jì)方法，不僅影響了審計(jì)分析結(jié)果，對(duì)我國(guó)審計(jì)事業(yè)的發(fā)展也十分不利。

2基于工程項(xiàng)目的審計(jì)分析對(duì)工程經(jīng)濟(jì)效益的提高的對(duì)策

2.1建立健全審計(jì)體系

只有建設(shè)的審計(jì)體系，審計(jì)人員才能夠有參照，而且審計(jì)單位才能夠?qū)徲?jì)人員進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)，使其審計(jì)能力更強(qiáng)。審計(jì)體系的完善可以最大限度地減少工程浪費(fèi)，同時(shí)也能夠確保審計(jì)分析對(duì)工程具有一定的監(jiān)督作用，不僅僅是工程財(cái)務(wù)結(jié)果的審計(jì)，更是工程項(xiàng)目過(guò)程的審計(jì)，有前期的工作做鋪墊，這樣最后就能夠能夠快速地完成審計(jì)工作，不會(huì)影響工程的投入運(yùn)行的時(shí)間?，F(xiàn)如今，有關(guān)部門(mén)已經(jīng)意識(shí)到正是因?yàn)閷徲?jì)體系不夠健全，而且體系中的某些內(nèi)容已經(jīng)過(guò)時(shí)，不適應(yīng)現(xiàn)今工程項(xiàng)目的需求，因此需要加大力度，在完善審計(jì)體系的同時(shí)，還能夠更改其中已經(jīng)過(guò)時(shí)的內(nèi)容。

2.2統(tǒng)一審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一便于我國(guó)審計(jì)事業(yè)的發(fā)展，因?yàn)楣こ添?xiàng)目類型比較多，每一個(gè)類型都有相應(yīng)的審計(jì)分析校準(zhǔn)，有關(guān)部門(mén)應(yīng)該依據(jù)工程項(xiàng)目的特點(diǎn)，做出明確的規(guī)定，哪一類的工程項(xiàng)目，使用哪一類型的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等，這對(duì)順利完成工程項(xiàng)目的審計(jì)工作也有積極的作用。審計(jì)分析的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)確定之后，審計(jì)人員就可以依照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審計(jì)，出現(xiàn)誤差的可能比較小，同時(shí)對(duì)工程項(xiàng)目的建設(shè)更具監(jiān)督能力。

2.3完善審計(jì)分析方法

(1)審查復(fù)核法。對(duì)被審計(jì)單位所提供的和審計(jì)人員收集到的各種資料，運(yùn)用審計(jì)人員專業(yè)技術(shù)知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)，在核實(shí)其提供的會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性、完整性、合法性和一致性的基礎(chǔ)上，進(jìn)行合理推斷、驗(yàn)證、計(jì)算，通過(guò)審計(jì)人員理性的分析與復(fù)核做出具有證明力的審計(jì)結(jié)論。

(2)對(duì)比分析法。即根據(jù)已有的資料，如國(guó)家和行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)、政府政策、審計(jì)機(jī)關(guān)提供的標(biāo)準(zhǔn)、政府其他機(jī)構(gòu)的專業(yè)信息、其他國(guó)家的標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)驗(yàn)、以前的審計(jì)建議和結(jié)果、審計(jì)人員的判斷標(biāo)準(zhǔn)等，與相同或相似工程的數(shù)據(jù)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)照。這種方法較常用于整體的工程造價(jià)分析，優(yōu)點(diǎn)是能在較短的時(shí)間里確定重點(diǎn)審計(jì)的方向。采用這種方法，工程指標(biāo)的分類越細(xì)，對(duì)照分析的可靠性就越好。

(3)模糊綜合評(píng)價(jià)法。將影響工程經(jīng)濟(jì)效益的因素分別列出，按照因素影響高低規(guī)范一系列隸屬度，參照國(guó)內(nèi)相似工程該因素指標(biāo)的高低，劃分為差、較差、中、較好、好五個(gè)級(jí)別，對(duì)本項(xiàng)目實(shí)施模糊綜合評(píng)價(jià)，計(jì)算出綜合評(píng)價(jià)值，進(jìn)而得出該項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益在當(dāng)前國(guó)內(nèi)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益中的位置。

(4)影子工程法。即在某個(gè)環(huán)境被破壞以后，虛擬人工建造一個(gè)工程來(lái)代替原來(lái)的環(huán)境功能?？疾煲恍┕?、水利等工程項(xiàng)目對(duì)生態(tài)環(huán)境影響的評(píng)價(jià)，可以采用影子工程法。

3結(jié)論

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關(guān)鍵詞：建設(shè)工程；審計(jì)；內(nèi)涵；解決途徑；

中圖分類號(hào)：TU198 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

近些年來(lái)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，國(guó)家逐漸加大了對(duì)基本建設(shè)及基礎(chǔ)設(shè)施的投資，各地區(qū)、各單位的建設(shè)項(xiàng)目明顯增多，然而由于建筑市場(chǎng)不夠規(guī)范，基本建設(shè)領(lǐng)域已成為當(dāng)前違紀(jì)案件的多發(fā)地帶。雖然在建設(shè)工程中引入了審計(jì)制度，并且審計(jì)制度在促進(jìn)資金的合理使用、遏制建設(shè)領(lǐng)域的浪費(fèi)現(xiàn)象等方面起了一定的作用，但基建領(lǐng)域的各種經(jīng)濟(jì)腐敗現(xiàn)象頻頻發(fā)生，工程質(zhì)量往往也得不到保障。因此，做好建設(shè)工程的審計(jì)工作顯得十分重要，采取切實(shí)措施提高審計(jì)監(jiān)察效果也成為審計(jì)部門(mén)不可推卸的責(zé)任。

一、建設(shè)工程審計(jì)的內(nèi)容

1.建設(shè)工程前期審計(jì)。建設(shè)工程前期審計(jì)是建筑工程審計(jì)的重要組成部分。該部分主要包括三個(gè)方面，即工程項(xiàng)目立項(xiàng)審計(jì)、工程項(xiàng)目招、投標(biāo)審計(jì)以及工程項(xiàng)目合同審計(jì)。首先是工程項(xiàng)目立項(xiàng)審計(jì)。工程項(xiàng)目立項(xiàng)審計(jì)主要是指建設(shè)工程審計(jì)人員審核工程項(xiàng)目中的可行性報(bào)告、審批手續(xù)以及資金來(lái)源是否符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，是否滿足開(kāi)工條件；其次是工程項(xiàng)目招、投標(biāo)審計(jì)。工程項(xiàng)目招、投標(biāo)審計(jì)直接關(guān)系到建設(shè)工程施工前審計(jì)是否得以順利高效開(kāi)展，主要審核標(biāo)書(shū)的合法性、合理性，所取費(fèi)用是否符合規(guī)定，工程預(yù)算的編制是否完整，清單項(xiàng)目定額子母套用是否合理、準(zhǔn)確， 即工程項(xiàng)目招標(biāo)人通過(guò)實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、成本估算以及應(yīng)對(duì)計(jì)劃分析，確保其投標(biāo)趨于科學(xué)性、合理性；最后是工程項(xiàng)目合同審計(jì)。工程項(xiàng)目合同審計(jì)是通過(guò)對(duì)項(xiàng)目前期合同內(nèi)容中當(dāng)事人的法人地位、合同內(nèi)容條款有效性及完整性等的審查，確保項(xiàng)目合同的合法化、合規(guī)化。

2.建設(shè)工程施工階段審計(jì)。分析建設(shè)工程施工階段審計(jì)應(yīng)從三個(gè)方面進(jìn)行，一方面是對(duì)建設(shè)單位資金撥付進(jìn)度的審計(jì)，核實(shí)資金的落實(shí)情況，有利于加快工程進(jìn)度，使得工程項(xiàng)目趨向良性方面發(fā)展；另一方面是對(duì)監(jiān)理單位資質(zhì)的審計(jì)。通過(guò)不斷規(guī)范監(jiān)理單位和施工單位的協(xié)作行為，以保障施工、監(jiān)理單位各項(xiàng)工作的誠(chéng)信性、公正性以及客觀性；其次是對(duì)施工單位的審計(jì)。通過(guò)實(shí)現(xiàn)對(duì)施工單位的審計(jì)，有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)建筑工程施工過(guò)程中的建設(shè)方無(wú)法控制的方面，只能通過(guò)工期、質(zhì)量約束對(duì)方。

3.建設(shè)工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)。建設(shè)工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)是建設(shè)工程審計(jì)不可或缺的一部分。其主要是指當(dāng)工程項(xiàng)目竣工之后，工程單位根據(jù)項(xiàng)目施工過(guò)程中的各項(xiàng)成本消費(fèi)記錄提供審計(jì)資料，做出審計(jì)，以保證工程項(xiàng)目資金的使用價(jià)值最大化。具體做法分二部分進(jìn)行，一是審查各項(xiàng)建筑工程項(xiàng)目竣工結(jié)算是否具有真實(shí)性、準(zhǔn)確性以及完整性，同時(shí)，各項(xiàng)施工設(shè)計(jì)規(guī)劃是否符合建筑施工項(xiàng)目的要求；二是對(duì)施工單位的竣工結(jié)算進(jìn)行審計(jì)，通過(guò)核查工程量，竣工報(bào)告，定額的套取，費(fèi)用選取，施工變更、索賠、簽證以及施工過(guò)程中相關(guān)的資料，并對(duì)結(jié)算的有效性開(kāi)展的審計(jì)，通過(guò)結(jié)算審計(jì)對(duì)建設(shè)單位的資金使用情況有了全面的反映，從而建立建設(shè)方與施工方的利益合理化。

二、建設(shè)工程審計(jì)中常見(jiàn)問(wèn)題

1.政府層面的監(jiān)管執(zhí)法力度薄弱。由于我國(guó)地域遼闊，最近幾年國(guó)家加大對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施投資，全國(guó)各地都在大搞基礎(chǔ)建設(shè)，建設(shè)投資項(xiàng)目量大面廣，政府的審計(jì)力量極其有限，不能對(duì)所有的建設(shè)項(xiàng)目一一覆蓋。而除政府之外的其它審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)工程結(jié)算中違規(guī)違紀(jì)事項(xiàng)又不具備行政執(zhí)法能力，這就使得部分建設(shè)單位、施工單位故意違規(guī)，由于它們根本不顧審計(jì)的強(qiáng)制性、懲罰性監(jiān)督的壓力，造成這些單位弄虛作假現(xiàn)象十分嚴(yán)重。近些年，政府審計(jì)部門(mén)僅對(duì)國(guó)家重點(diǎn)項(xiàng)目的審計(jì)任務(wù)都忙不過(guò)來(lái)，而又缺乏對(duì)財(cái)政資金使用的有效監(jiān)督，使有限的基建資金沒(méi)能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

2.工程審計(jì)人員綜合素質(zhì)偏低。近年來(lái)，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)得到了飛速的發(fā)展，其建設(shè)工程審計(jì)的重要性越來(lái)越突出，給建設(shè)工程審計(jì)人員提出了更高的要求。現(xiàn)階段，我國(guó)現(xiàn)行部分建設(shè)工程審計(jì)人員從業(yè)素質(zhì)普遍低下，現(xiàn)有的專業(yè)知識(shí)不能夠滿足建設(shè)工程審計(jì)活動(dòng)的需求，系統(tǒng)知識(shí)缺乏，很難分清審計(jì)資料存在的問(wèn)題，缺乏分析、推理能力，使得現(xiàn)行社會(huì)中專業(yè)的建筑工程審計(jì)人才合格的相對(duì)較少，導(dǎo)致建設(shè)工程審計(jì)隊(duì)伍力量較薄弱，不利于實(shí)現(xiàn)建設(shè)工程審計(jì)的可持續(xù)開(kāi)展。再加上，其審計(jì)人員思想覺(jué)悟相對(duì)低下，存在審計(jì)過(guò)程中不公平、不公正、存在僥幸心理，審計(jì)公正意識(shí)淡薄，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題不能客觀地指出，更不愿意深究，這種情況下對(duì)審計(jì)的結(jié)果造成很大差異，審計(jì)力度相對(duì)削弱。不利于建設(shè)資金的合理、合法使用，給建設(shè)方造成施工成本不真實(shí)的印象。

3.缺乏全程跟蹤審計(jì)、弱化工程前期審計(jì)?，F(xiàn)階段，我國(guó)大多數(shù)建設(shè)工程審計(jì)僅局限于竣工結(jié)算審計(jì)，其建筑工程的前期、施工階段審計(jì)相對(duì)弱化，難以充分發(fā)揮其工程審計(jì)應(yīng)有的事前、事中、事后全過(guò)程反饋和控制工程造價(jià)的作用。再加上，現(xiàn)行審計(jì)人員從業(yè)素質(zhì)相對(duì)偏低，且建設(shè)工程審計(jì)是一個(gè)長(zhǎng)期而復(fù)雜的工作，以至于難以將審計(jì)工作落實(shí)到位；另一方面是現(xiàn)行審計(jì)工作過(guò)于注重造價(jià)審核，嚴(yán)重忽視了對(duì)可行性報(bào)告、方案設(shè)計(jì)、項(xiàng)目招投標(biāo)、簽訂施工合同等多方面審計(jì)工作。

4.建設(shè)工程竣工結(jié)算存在的問(wèn)題。建設(shè)工程審計(jì)在建設(shè)工程竣工結(jié)算工作方面存在問(wèn)題，需要審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)，并且處理好建設(shè)工程竣工結(jié)算的問(wèn)題。例如，施工企業(yè)利用合同缺口多計(jì)工程量，進(jìn)而虛增工程造價(jià)。由于有些業(yè)主對(duì)發(fā)包合同不夠重視，只是與施工企業(yè)在工程進(jìn)度和工程質(zhì)量等方面簽訂合同。工程量計(jì)算的誤差產(chǎn)生的竣工結(jié)算問(wèn)題，由于計(jì)算單位不一致導(dǎo)致工程量的小數(shù)點(diǎn)錯(cuò)位以及對(duì)計(jì)算規(guī)則的不夠了解都會(huì)造成工程量計(jì)算出現(xiàn)錯(cuò)誤，導(dǎo)致竣工結(jié)算出現(xiàn)問(wèn)題；套用定額產(chǎn)生的竣工結(jié)算問(wèn)題，忽略對(duì)定額的綜合解釋、高套定額或者重復(fù)套用定額都會(huì)產(chǎn)生建設(shè)工程竣工結(jié)算問(wèn)題；建設(shè)工程竣工結(jié)算問(wèn)題還表現(xiàn)在費(fèi)用計(jì)算方面，施工企業(yè)不按照合同規(guī)定套用費(fèi)用定額，根據(jù)工程類別劃分進(jìn)行費(fèi)用計(jì)算，導(dǎo)致建設(shè)工程竣工結(jié)算出現(xiàn)問(wèn)題。由此可見(jiàn)，建設(shè)工程審計(jì)在工程竣工結(jié)算方面存在的問(wèn)題給建設(shè)工程審計(jì)工作的順利開(kāi)展帶來(lái)了很大的困難。因此，審計(jì)工作人員必須采取有效的措施解決這些復(fù)雜的問(wèn)題。

三、解決途徑

1.政府在建設(shè)工程審計(jì)中應(yīng)發(fā)揮宏觀調(diào)控的作用。政府中的審計(jì)部門(mén)作為在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件中的行政執(zhí)法者，應(yīng)該加大財(cái)政資金對(duì)公共基礎(chǔ)建設(shè)、支柱產(chǎn)業(yè)、高科技產(chǎn)業(yè)等方面審計(jì)審查的力度。從政策層面上，政府的相關(guān)單位應(yīng)建設(shè)合理的、科學(xué)的監(jiān)管機(jī)制，經(jīng)常查漏補(bǔ)缺，多深入基層工作，了解基層工作的相關(guān)動(dòng)向，把握當(dāng)下審計(jì)工作中常見(jiàn)的問(wèn)題，并針對(duì)問(wèn)題組織專家論證，克服重復(fù)建設(shè)、盲目建設(shè)等行為的發(fā)生，避免資金效益低下和資金浪費(fèi)。政府還應(yīng)當(dāng)完善政府投資項(xiàng)目的管理機(jī)制，將職責(zé)劃分明確，對(duì)投資主體的行為進(jìn)行規(guī)范。政府投資主導(dǎo)的項(xiàng)目在基礎(chǔ)建設(shè)中所占的比例比較大，但由于更高一級(jí)的審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督，

僅依靠自身的審計(jì)人員進(jìn)行自我約束，易使審計(jì)制度流于形式。因此，這類項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督更應(yīng)該是制度層次上的，而不能依賴人員自身的約束。

2.加強(qiáng)審計(jì)人員素質(zhì)培養(yǎng)，力求構(gòu)建起一支高素質(zhì)、高水平的審計(jì)隊(duì)伍。加強(qiáng)審計(jì)人員素質(zhì)培養(yǎng)應(yīng)立足于審計(jì)、審計(jì)法律、財(cái)會(huì)知識(shí)、工程結(jié)構(gòu)、施工工藝、圖紙識(shí)別、政治素質(zhì)以及職業(yè)道德素養(yǎng)基礎(chǔ)之上，定期的對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，強(qiáng)化崗位培訓(xùn)，確保其能夠及時(shí)、準(zhǔn)確、完整的學(xué)習(xí)到國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的審計(jì)知識(shí)，重點(diǎn)做好計(jì)算機(jī)審計(jì)。同時(shí)，大力加強(qiáng)建筑工程審計(jì)人員職業(yè)道德教育，不斷提高其思想道德素質(zhì)，規(guī)范審計(jì)人員行為，依法審計(jì)，效益審計(jì)；另一方面是構(gòu)建起責(zé)權(quán)分明與獎(jiǎng)罰制度相結(jié)合的激勵(lì)政策，根據(jù)審計(jì)人員的工作業(yè)績(jī)，給予其相應(yīng)的精神獎(jiǎng)勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，以充分調(diào)動(dòng)建筑工程審計(jì)人員的工作積極性、自主性以及創(chuàng)造性。

3.實(shí)現(xiàn)全過(guò)程跟蹤審計(jì)，持續(xù)提高審計(jì)質(zhì)量和效率。伴隨著建筑工程的不斷發(fā)展，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程跟蹤審計(jì)已經(jīng)成為了必然趨勢(shì)。實(shí)現(xiàn)全過(guò)程跟蹤審計(jì)，這就需要不斷加強(qiáng)審計(jì)人員的工作責(zé)任感，保證跟蹤審計(jì)人員能夠熟知工程招投標(biāo)文件及施工合同及施工流程， 同時(shí)，切實(shí)做好建筑工程審計(jì)宣傳工作，確保被審計(jì)單位能夠及時(shí)了解和掌握跟蹤審計(jì)的程序，從根源上了解工程進(jìn)度中被審計(jì)對(duì)象的重要性，提供可靠的審計(jì)數(shù)據(jù)、資料、圖表，穩(wěn)步不斷提高審計(jì)質(zhì)量和效率。

4.建立嚴(yán)格的建設(shè)工程項(xiàng)目變更審計(jì)程序。建設(shè)工程審計(jì)部門(mén)應(yīng)該制定規(guī)范的建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)程序，加強(qiáng)審計(jì)工作人員對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目變更的審計(jì)。由于施工企業(yè)經(jīng)常變更建設(shè)工程項(xiàng)目，往往會(huì)導(dǎo)致建設(shè)工程項(xiàng)目的投資超出了預(yù)算。因此，建設(shè)工程審計(jì)工作人員應(yīng)該對(duì)超出預(yù)算部分的投資進(jìn)行嚴(yán)格的審核，嚴(yán)格監(jiān)督建設(shè)工程預(yù)算的調(diào)整情況。由此可見(jiàn)，建設(shè)工程審計(jì)部門(mén)應(yīng)該建立嚴(yán)格的建設(shè)工程項(xiàng)目變更審計(jì)程序，能夠使審計(jì)工作人員根據(jù)建設(shè)工程項(xiàng)目變更審計(jì)程序?qū)ψ兏慕ㄔO(shè)工程項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格的審核，可以使建設(shè)工程審計(jì)工作人員充分的做好建設(shè)工程項(xiàng)目變更內(nèi)容、變更手續(xù)、資金投入以及建設(shè)規(guī)模的審計(jì)工作。所以，建設(shè)工程審計(jì)部門(mén)通過(guò)建立嚴(yán)格的建設(shè)工程項(xiàng)目變更審計(jì)程序?？梢猿浞职l(fā)揮建設(shè)工程審計(jì)工作人員對(duì)建設(shè)工程的監(jiān)督和審核的職能，增強(qiáng)建設(shè)工程審計(jì)的工作效率和工作質(zhì)量，有助于提高審計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)水平，并對(duì)建設(shè)工程單位提高投資效益具有重要作用。

5.運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的信息化、現(xiàn)代化。2l世紀(jì)以來(lái)，我國(guó)科學(xué)技術(shù)得到了突飛猛進(jìn)的發(fā)展，尤其是電子計(jì)算技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)更為顯著，越來(lái)越多的行業(yè)紛紛致力于運(yùn)用現(xiàn)代技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)審計(jì)行業(yè)的信息化和現(xiàn)代化，在此掌握工程造價(jià)審計(jì)軟件作為審計(jì)的一種工具也從此成為審計(jì)人員的一項(xiàng)重任。此行為不僅降低了人工投入成本，而且還大大提升了行業(yè)生產(chǎn)工作效率。因此，這就需要我國(guó)現(xiàn)行建筑工程單位將日益發(fā)達(dá)的現(xiàn)代技術(shù)手段運(yùn)用于審計(jì)工作中，通過(guò)實(shí)現(xiàn)建筑工程審計(jì)工作的現(xiàn)代化、信息化，可持續(xù)提高建筑工程審計(jì)效率和質(zhì)量，為促進(jìn)我國(guó)建設(shè)工程審計(jì)制度的進(jìn)一步發(fā)展與隊(duì)伍的壯大打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

建設(shè)工程審計(jì)作為一項(xiàng)系統(tǒng)復(fù)雜的工作，也是控制工程項(xiàng)目建設(shè)造價(jià)的重要措施。因此，為了提高工程審計(jì)的監(jiān)督管理職能，必須充分總結(jié)當(dāng)前工程審計(jì)工作中存在的一系列問(wèn)題，并通過(guò)完善工程審計(jì)制度，創(chuàng)新工程審計(jì)方式以及完善審計(jì)報(bào)告的編制等一系列措施，提高工程審計(jì)工作水平，避免工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)通過(guò)工程審計(jì)來(lái)提高項(xiàng)目建設(shè)的整體管理水平。

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篇7

關(guān)鍵詞：水利工程；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；防范措施

1強(qiáng)化水利工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的必要性

隨著現(xiàn)代社會(huì)的不斷發(fā)展，水利工程項(xiàng)目建設(shè)成為支撐社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，提高人民生活水平的重要保障。水利工程項(xiàng)目一方面具有較大的效益，所形成的社會(huì)經(jīng)濟(jì)價(jià)值巨大；另一方面，水利項(xiàng)目對(duì)環(huán)境影響較大，水利項(xiàng)目的安全穩(wěn)定運(yùn)行，直接關(guān)系到社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康穩(wěn)定發(fā)展。因此，水利工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)工作的推進(jìn)，就是強(qiáng)化項(xiàng)目施工管理，從工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支、規(guī)劃設(shè)計(jì)，到預(yù)概算、招投標(biāo)、物質(zhì)采購(gòu)等，都要進(jìn)行全面而有效的內(nèi)部審計(jì)，確保項(xiàng)目施工建設(shè)管理的各項(xiàng)活動(dòng)，緊緊圍繞工程項(xiàng)目展開(kāi)。依托內(nèi)部審計(jì)對(duì)項(xiàng)目管理活動(dòng)展開(kāi)監(jiān)督、檢查，并提出相應(yīng)的建議，對(duì)存在的管理問(wèn)題、違法違規(guī)行為及時(shí)進(jìn)行反饋處理。因此，強(qiáng)化水利工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)，一是提高項(xiàng)目管理效率，確保項(xiàng)目施工建設(shè)有序開(kāi)展；二是推進(jìn)內(nèi)部控制制度的建立，在提高項(xiàng)目管理效率的同時(shí)，有效提高項(xiàng)目的投資效益；三是營(yíng)造良好的管理環(huán)境，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的開(kāi)展，科學(xué)控制工程造價(jià)，保障項(xiàng)目資金的安全使用，避免違法違規(guī)行為的發(fā)生。

2水利工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

水利工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，是多方因素綜合作用的結(jié)果。有主觀原因，如審計(jì)人員綜合素質(zhì)偏低、審計(jì)技術(shù)與方法滯后；也有客觀原因，如審計(jì)制度不完善。這些影響因素的存在，很大程度上提高了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

2.1內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)偏低，職業(yè)道德因素影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)是一項(xiàng)嚴(yán)肅而認(rèn)真的工作，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)人員良好的綜合素質(zhì)。但是，由于利益關(guān)系的存在，審計(jì)人員職業(yè)道德因素所帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)尤為突出。一方面，內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)水平不高，在審計(jì)工作中存在工作漏洞，審計(jì)程序不執(zhí)行、操作不規(guī)范等問(wèn)題的出現(xiàn)，都會(huì)造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；另一方面，審計(jì)人員缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)穆殬I(yè)性與高度的責(zé)任感，在項(xiàng)目審計(jì)的過(guò)程中，疏忽大意，一些重大的異常情況未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)。并且，在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使之下，一些審計(jì)人員違背職業(yè)道德，作出違法行為，對(duì)存在的重大事故瞞報(bào)，這同樣會(huì)造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2內(nèi)部審計(jì)技術(shù)不到位，審計(jì)方法存在較大的局限性

審計(jì)技術(shù)與方法是支撐審計(jì)工作的重要基礎(chǔ)，審計(jì)技術(shù)不到位、審計(jì)方法存在局限性，都會(huì)對(duì)審計(jì)造成較大的風(fēng)險(xiǎn)。首先，審計(jì)技術(shù)方法相對(duì)比較落后，審計(jì)中存在的問(wèn)題難以及時(shí)有效發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致審計(jì)工作的滯后性；其次，水利工程項(xiàng)目的復(fù)雜性，強(qiáng)調(diào)審計(jì)技術(shù)與方法的創(chuàng)新性發(fā)展。但是，在審計(jì)的過(guò)程中，審計(jì)人員憑借主觀經(jīng)驗(yàn)審計(jì)的情況十分普遍，這顯然無(wú)法實(shí)現(xiàn)全面而科學(xué)的審計(jì)。2.3內(nèi)部審計(jì)制度不完善，審計(jì)工作存在諸多漏洞目前，內(nèi)部審計(jì)方面的法律法規(guī)尚未出臺(tái)，這就導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)在制度建設(shè)等方面，仍存在諸多的不足。水利工程項(xiàng)目中的內(nèi)部審計(jì)，由于缺乏完善的內(nèi)部審計(jì)制度，領(lǐng)導(dǎo)層的重視程度不夠，導(dǎo)致審計(jì)行為、責(zé)任不明確，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量不高。與此同時(shí)，審計(jì)工作存在諸多漏洞，審計(jì)判斷、評(píng)價(jià)缺乏權(quán)威的法律依據(jù)，進(jìn)而影響審計(jì)結(jié)論的執(zhí)行，進(jìn)而造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3水利工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

構(gòu)建良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，是確保水利工程建設(shè)全面有序推進(jìn)的重要基礎(chǔ)。由于內(nèi)部審計(jì)存在諸多的影響因素，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。為此，水利工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，關(guān)鍵在于提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，提高內(nèi)部審計(jì)技術(shù)與方法，并強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)制度的建立與完善，為水利工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范夯實(shí)基礎(chǔ)，創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)外環(huán)境。

3.1提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，培養(yǎng)良好的職業(yè)道德

內(nèi)部審計(jì)人員具有良好的綜合素質(zhì)，是審計(jì)工作有效開(kāi)展的重要保障。首先，應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德教育，始終保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)穆殬I(yè)素質(zhì)、認(rèn)真負(fù)責(zé)的職業(yè)態(tài)度，出色的完成內(nèi)部審計(jì)工作；其次，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德教育，規(guī)范自我行為，嚴(yán)格工作職責(zé)，杜絕不良經(jīng)濟(jì)利益對(duì)思想行為的侵蝕；再次，建立完善的教育培訓(xùn)制度，強(qiáng)化對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)水平，掌握現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)與方法，更好地勝任內(nèi)部審計(jì)工作的崗位要求。

3.2優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)技術(shù)與方法，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量

從實(shí)際而言，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)無(wú)法滿足水利工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的需求。為此，要逐步優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)技術(shù)與方法，提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。特別是先進(jìn)審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用，對(duì)于優(yōu)化水利項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)工作，起到十分重要的作用。一方面，要積極推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式，強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與控制，將內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至最??；另一方面，強(qiáng)化信息化管理模式的應(yīng)用，依托先進(jìn)的數(shù)據(jù)挖掘等技術(shù)手段，提高內(nèi)部審計(jì)效力，彌補(bǔ)傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)存在的不足。

3.3建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境

完善的內(nèi)部審計(jì)制度，是規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為、明確審計(jì)職責(zé)的重要保障。為此，在水利工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的過(guò)程中，應(yīng)建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度，為內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)部環(huán)境。首先，建立完善的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，從內(nèi)部審計(jì)責(zé)任，到職業(yè)道德規(guī)范，都形成相應(yīng)的控制體系；其次，建立完善的審計(jì)質(zhì)量考核制度，提高內(nèi)部審計(jì)人員的積極性；再次，建立內(nèi)部審計(jì)責(zé)任追究制度，對(duì)失職瀆職，或不履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的行為，進(jìn)行嚴(yán)厲的責(zé)任追究?？偠灾?，水利工程項(xiàng)目的特殊性、復(fù)雜性，要求內(nèi)部審計(jì)工作有效開(kāi)展的重要性。但是，內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)偏低、審計(jì)制度不完善等問(wèn)題的存在，造成了項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。因此，從內(nèi)部審計(jì)制度的建立與完善入手，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)技術(shù)與方法，都有助于提高水利工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范，確保工程項(xiàng)目的有序推進(jìn)。

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篇8

1.EPC項(xiàng)目前期階段審計(jì)EPC項(xiàng)目前期階段審計(jì)是主要審查設(shè)計(jì)、概預(yù)算及招投標(biāo)過(guò)程，關(guān)注國(guó)家法律法規(guī)政策執(zhí)行情況；國(guó)際項(xiàng)目則要更多地關(guān)注國(guó)際法及項(xiàng)目所在國(guó)法律法規(guī)的執(zhí)行情況，避免國(guó)際糾紛造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失，更重要的是避免國(guó)家形象遭受損害。同時(shí)要查看各種規(guī)章制度，關(guān)注規(guī)章制度執(zhí)行力度，及早地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)提出意見(jiàn)，保證工程前期工作順利開(kāi)展，充分發(fā)揮審計(jì)的預(yù)警功能、服務(wù)職能和監(jiān)督職能。概預(yù)算編制和招投標(biāo)過(guò)程涉及的利益方較多，是個(gè)易滋生腐敗的時(shí)期，該階段審計(jì)的監(jiān)督職能顯得尤為重要，促進(jìn)工程項(xiàng)目廉潔工作的開(kāi)展，事前審計(jì)對(duì)EPC項(xiàng)目各方權(quán)力形成有效監(jiān)督。

2.EPC項(xiàng)目施工階段審計(jì)EPC項(xiàng)目前期施工階段審計(jì)重點(diǎn)監(jiān)督工程質(zhì)量及財(cái)務(wù)運(yùn)行情況，督查各方的履約情況。國(guó)內(nèi)EPC項(xiàng)目工程質(zhì)量關(guān)系到國(guó)計(jì)民生，因?yàn)榇蠖鄶?shù)的國(guó)內(nèi)EPC項(xiàng)目都是國(guó)家重大項(xiàng)目，尤其是石油天然氣工程項(xiàng)目，涉及到國(guó)家石油天然氣行業(yè)的發(fā)展，工程質(zhì)量關(guān)系到行業(yè)發(fā)展和國(guó)家發(fā)展，工程質(zhì)量的監(jiān)督也是審計(jì)的重點(diǎn)工作之一。國(guó)際EPC項(xiàng)目工程質(zhì)量則關(guān)乎國(guó)家形象和國(guó)際聲譽(yù)，作為施工階段的審計(jì)，監(jiān)督工程質(zhì)量也是審計(jì)工作的關(guān)鍵和重要內(nèi)容。財(cái)務(wù)運(yùn)行情況，施工有關(guān)資金是否及時(shí)到位，該項(xiàng)目各種財(cái)務(wù)款項(xiàng)的支出是否符合國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，也是審計(jì)工作的永恒主題。

3.EPC項(xiàng)目竣工階段審計(jì)EPC竣工階段審計(jì)主要內(nèi)容是項(xiàng)目施工完成后，生產(chǎn)設(shè)施的運(yùn)行和安全、環(huán)保等專項(xiàng)設(shè)施的投用和運(yùn)行情況。石油天然氣工程在項(xiàng)目施工完成后，經(jīng)過(guò)單機(jī)試車，就進(jìn)入到生產(chǎn)裝置的全線試運(yùn)階段，該階段需要重新審視項(xiàng)目前期階段和施工階段潛在的風(fēng)險(xiǎn)及制定的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的可行性；國(guó)內(nèi)EPC項(xiàng)目同時(shí)重新審視工程項(xiàng)目貫徹執(zhí)行國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和強(qiáng)制性國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況，及時(shí)結(jié)合項(xiàng)目運(yùn)行過(guò)程中各種問(wèn)題和各種手續(xù)的辦理，保證項(xiàng)目合理合法的投產(chǎn)。國(guó)外EPC工程項(xiàng)目則要重新審視工程項(xiàng)目涉及有關(guān)國(guó)際法、國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)及工程項(xiàng)目約定事項(xiàng)的執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，避免國(guó)際糾紛和經(jīng)濟(jì)損失。

二、做好事后審計(jì)，提升審計(jì)監(jiān)督效能

事后審計(jì)重點(diǎn)審查工程結(jié)算情況。雖然內(nèi)部審計(jì)在EPC工程管理中職能正在向管理審計(jì)轉(zhuǎn)變，但財(cái)務(wù)審計(jì)和造價(jià)審計(jì)仍然是內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)工作內(nèi)容。通過(guò)項(xiàng)目招投標(biāo)、設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工到竣工驗(yàn)收工程項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)資金運(yùn)用情況，監(jiān)督在整個(gè)項(xiàng)目運(yùn)行過(guò)程中各種項(xiàng)目資金實(shí)施情況和最終執(zhí)行情況。從而提升審計(jì)監(jiān)督效能，合理合法前提下實(shí)現(xiàn)EPC工程項(xiàng)目利潤(rùn)最大化，社會(huì)效益最大化、國(guó)家利益最大化。

三、開(kāi)展EPC工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)采用的程序及方法

EPC工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)程序主要包括六個(gè)步驟：制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定、后續(xù)審計(jì)和審計(jì)檔案六個(gè)部分。

1.制訂審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)開(kāi)展審計(jì)工作的第一步，在整個(gè)項(xiàng)目實(shí)施中顯得尤為重要，要對(duì)計(jì)劃可起到事半功倍的作用。在審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)需要明確組織結(jié)構(gòu)，合理分工，職責(zé)分明。確定人員組成和審計(jì)內(nèi)容是計(jì)劃的重要組成部分，因?yàn)镋PC工程項(xiàng)目涉及到較多環(huán)節(jié)和工作內(nèi)容，需要各種專業(yè)技術(shù)人員，所以人員配置顯得尤為重要，應(yīng)根據(jù)工作內(nèi)容和專業(yè)特點(diǎn)分成若干專業(yè)小組，采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，分析EPC工程項(xiàng)目面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)根據(jù)專業(yè)特點(diǎn)，從專業(yè)角度審查在項(xiàng)目實(shí)施各種政策和措施的可行性和可靠性。

2.審計(jì)實(shí)施按照審計(jì)計(jì)劃對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的主要工作內(nèi)容和關(guān)鍵工作。將審計(jì)計(jì)劃中所列審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行逐項(xiàng)審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出建設(shè)性意見(jiàn)。各專業(yè)人員要充分發(fā)揮積極性，從法律法規(guī)執(zhí)行到各項(xiàng)專業(yè)制度的實(shí)施，從每個(gè)環(huán)節(jié)的運(yùn)作到項(xiàng)目設(shè)施的執(zhí)行。

3.審計(jì)報(bào)告根據(jù)審計(jì)實(shí)施所審計(jì)情況對(duì)整個(gè)審計(jì)情況進(jìn)行總結(jié)，編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告。

4.審計(jì)決定將審計(jì)報(bào)告提交決策層，做出審計(jì)決定。

5.后續(xù)審計(jì)對(duì)審計(jì)報(bào)告提出的問(wèn)題和決策層做出的審計(jì)決定繼續(xù)跟蹤，進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。

6.審計(jì)檔案按照審計(jì)檔案的要求要件進(jìn)行歸檔。

目前EPC工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)普遍采用的方法有順查法、逆查法、抽查法、審閱法、分析法和效益評(píng)價(jià)審計(jì)法；結(jié)合目前內(nèi)部審計(jì)職能向管理職能轉(zhuǎn)變，還應(yīng)采用專家意見(jiàn)法，頭腦風(fēng)暴法等風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法。

四、開(kāi)展EPC工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)對(duì)策

1.充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)對(duì)EPC工程項(xiàng)目的作用。從EPC工程項(xiàng)目的源頭充分評(píng)估項(xiàng)目可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，確保建設(shè)項(xiàng)目從前期策劃、勘察設(shè)計(jì)、工程承發(fā)包、施工到竣工等全部活動(dòng)都納入沿著法制軌道開(kāi)展；面對(duì)復(fù)雜的國(guó)際環(huán)境，能夠未雨綢繆，保證EPC工程項(xiàng)目利益最大化，效益最大化。

2.學(xué)習(xí)國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，大力培養(yǎng)滿足EPC審計(jì)需要的復(fù)合型人才。積極開(kāi)展工程總承包項(xiàng)目管理的國(guó)際交流與合作。不斷學(xué)習(xí)國(guó)內(nèi)外同行關(guān)于EPC先進(jìn)的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。此外還要培養(yǎng)和造就一批具有工程實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的工程設(shè)計(jì)、設(shè)備采辦、施工管理、質(zhì)量控制、計(jì)劃控制、投資控制、HSE控制等方面的人才，滿足風(fēng)險(xiǎn)管理的需要。

篇9

關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

中圖分類號(hào)：C29文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

內(nèi)部審計(jì)是當(dāng)今社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展所產(chǎn)生的，是管理企業(yè)所必須的重要步驟，是使企業(yè)管理水平，管理質(zhì)量提高的有力工具，是企業(yè)利益的保護(hù)者。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的基本前提是經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的一個(gè)重要方面。探索建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的應(yīng)用，以便充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用是當(dāng)前企業(yè)需要研究的一個(gè)重要課題。

建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的分類

1企業(yè)效益審計(jì)

檢查企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，對(duì)其合法性、有效性和全面性做出評(píng)價(jià)，監(jiān)督和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的重點(diǎn)是企業(yè)購(gòu)買和出售重要資產(chǎn)、采購(gòu)、銷售、投融資以及關(guān)聯(lián)交易等方面的內(nèi)容。這三方面均為企業(yè)效益審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容，通過(guò)監(jiān)督檢查這三方面，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況、業(yè)績(jī)作出評(píng)價(jià)。

2 企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

企業(yè)責(zé)任審計(jì)主要是監(jiān)督檢查公司高級(jí)管理人員和主要負(fù)責(zé)人的履職情況。重點(diǎn)審查高管人員在職期間企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況、指標(biāo)完成情況、內(nèi)部控制的運(yùn)行情況以及高管自身的收入和法律法規(guī)遵循情況等。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)是為高管人員的調(diào)配、任用提供依據(jù)。

3 工程項(xiàng)目審計(jì)

工程項(xiàng)目審計(jì)是對(duì)企業(yè)的所有工程從合同簽訂到竣工的全過(guò)程進(jìn)行審查監(jiān)督，其審計(jì)的重點(diǎn)是工程項(xiàng)目的合同簽訂情況、內(nèi)部控制的有效性和完整性、工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支情況、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況以及成本管理和核算情況等。工程項(xiàng)目審計(jì)的目的是發(fā)現(xiàn)建筑企業(yè)在工程項(xiàng)目存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，作出評(píng)價(jià)并給出改善的建議。

二、建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

隨著企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，為了控制企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)和提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始引進(jìn)內(nèi)部審計(jì)。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生嚴(yán)格來(lái)說(shuō)只是行政命令的產(chǎn)物，主要強(qiáng)調(diào)其

外向，是為國(guó)家審計(jì)提供依據(jù)而存在的模式。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展受此影響存在很多問(wèn)題，而建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展還很不成熟，亦存在諸多的問(wèn)題。

1 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和人員設(shè)置不合理

目前，大部分建筑企業(yè)并未將內(nèi)部審計(jì)擺在正確的位置，主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面 ：第一，很多建筑企業(yè)并沒(méi)有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，即使設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)大都也只是形同虛設(shè)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)缺乏其應(yīng)有的獨(dú)立性和權(quán)威性 ；第二，內(nèi)部審計(jì)人員設(shè)置上存在很多弊端，很多建筑企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員是從其他職能部門(mén)借調(diào)，并且內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不高，一般都只是對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)很了解但是對(duì)建筑方面的知識(shí)卻知之甚少，所以其出具的報(bào)告比較片面。以上都影響著內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮其應(yīng)有的作用，也直接導(dǎo)致企業(yè)高層對(duì)內(nèi)部審計(jì)越來(lái)越不重視。

2 內(nèi)部審計(jì)工作范圍比較狹窄

建筑企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)管理和日常經(jīng)營(yíng)方面還停留在比較初級(jí)的階段，內(nèi)部審計(jì)的工作范圍也通常較為狹窄，一般是采用審計(jì)企業(yè)固定資產(chǎn)管理、存貨管理、成本控制、費(fèi)用預(yù)算及控制以及項(xiàng)目收支情況等財(cái)務(wù)方面而后進(jìn)行評(píng)價(jià)改善的傳統(tǒng)審計(jì)方式，涉及到非財(cái)務(wù)方面內(nèi)部審計(jì)的方面很少，審計(jì)結(jié)果對(duì)管理者的經(jīng)營(yíng)決策價(jià)值不大。

3 工程項(xiàng)目審計(jì)多為事后審計(jì)

工程項(xiàng)目是建筑企業(yè)的核心和重要組成部分，目前建筑企業(yè)工程項(xiàng)目審計(jì)還大都停留在事后審計(jì)的階段，這種情況已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足現(xiàn)在企業(yè)的需要。當(dāng)然工程項(xiàng)目審計(jì)存在的問(wèn)題不僅包括未涉及到事前和事中審計(jì) ；而且在審計(jì)過(guò)程中，使用的審計(jì)手段較為單一，基本上還停留在對(duì)工程相關(guān)會(huì)計(jì)資料的審查，使工程項(xiàng)目審計(jì)缺乏有效性 ；審計(jì)程序十分簡(jiǎn)化，還存在取證不嚴(yán)謹(jǐn)現(xiàn)象。

4 內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度不完善

內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制有著密切的聯(lián)系，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，也是內(nèi)部控制的一種特殊形式，所以內(nèi)部控制制度直接對(duì)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生影響。由于現(xiàn)在我國(guó)大部分企業(yè)的內(nèi)控制度都存在很多明顯的問(wèn)題，而建筑企業(yè)由于其特殊性內(nèi)控制度存在的問(wèn)題尤為突出，其內(nèi)部審計(jì)制度方面也因此暴露出了很多問(wèn)題，主要包括 ：第一，單位或者工程項(xiàng)目中出具的審計(jì)報(bào)告信息失真或者不完整 ；第二，對(duì)于在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，不能及時(shí)反映給企業(yè)管理者，以至于不能迅速找到解決對(duì)策 ；第三，內(nèi)部審計(jì)效率低下，并且各個(gè)部門(mén)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作并不認(rèn)真對(duì)待和配合，上報(bào)的資料不全或者遲交。企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善并且沒(méi)有具體的內(nèi)部審計(jì)制度文件，會(huì)導(dǎo)致更多的問(wèn)題發(fā)生。

三、完善建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策

建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題對(duì)企業(yè)及時(shí)準(zhǔn)確的掌握經(jīng)營(yíng)狀況、制定對(duì)策以及完善內(nèi)控制度等都會(huì)產(chǎn)生不利影響。我國(guó)建筑企業(yè)正處于規(guī)模不斷擴(kuò)張、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和體制重大改革的特殊時(shí)期，解決內(nèi)審中存在的問(wèn)題已經(jīng)迫在眉睫。

1 重視內(nèi)部審計(jì)工作

內(nèi)部審計(jì)需要保持一定的獨(dú)立性和權(quán)威性，這樣才可以為企業(yè)和管理者提供準(zhǔn)確的信息。高層管理者必須要重視內(nèi)部審計(jì)工作，讓企業(yè)所有部門(mén)和人員都意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，需要做到以下幾點(diǎn) ：第一，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)必須要保持獨(dú)立性，直接由高層管理者負(fù)責(zé)，不受其他職能部門(mén)的牽制 ；第二，內(nèi)部審計(jì)人員不應(yīng)再負(fù)責(zé)企業(yè)的其他工作，要求其在審計(jì)工作中不受企業(yè)任何人影響。

2 培養(yǎng)高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員

首先，內(nèi)部審計(jì)人員需要具備應(yīng)有的職業(yè)道德，保持客觀、獨(dú)立的思維，嚴(yán)于律己。其次，建筑企業(yè)的內(nèi)審人員需要具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)，現(xiàn)在建筑企業(yè)的工程項(xiàng)目審計(jì)不僅是財(cái)務(wù)收支、工程造價(jià)等的審計(jì)，還需要對(duì)工程管理以及工程前期的設(shè)計(jì)控制階段進(jìn)行審計(jì)。因此需要內(nèi)審人員除了具備相應(yīng)的財(cái)務(wù)知識(shí)外，還需要了解工程項(xiàng)目相關(guān)知識(shí)。最后，內(nèi)審人員還應(yīng)具有敏銳的觀察力，在實(shí)際工作中，需要結(jié)合企業(yè)具體情況。例如對(duì)工程項(xiàng)目需要對(duì)施工合同、工程款、成本管理、賬務(wù)等一一進(jìn)行審查。

3 樹(shù)立先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)理念

內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象應(yīng)該從財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾韺徲?jì)，管理審計(jì)是建立在財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)之上的 ；內(nèi)部審計(jì)的范圍應(yīng)該從財(cái)務(wù)資料深入到企業(yè)治理中，很多企業(yè)都已經(jīng)意識(shí)到企業(yè)工程項(xiàng)目混亂、虧損以及決策失誤、合同簽訂失誤、組織結(jié)構(gòu)不合理等都與企業(yè)管理失控存在極大的關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)中應(yīng)該涉及這些內(nèi)容 ；內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程應(yīng)該包含事前預(yù)防、事中控制和事后監(jiān)督三個(gè)方面，不應(yīng)忽視事前和事中的作用 ；內(nèi)部審計(jì)的目的不僅發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，更重要的是給出解決問(wèn)題的對(duì)策，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，提高經(jīng)濟(jì)效益。

4 完善工程項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容

建筑企業(yè)對(duì)工程項(xiàng)目應(yīng)該進(jìn)行全程監(jiān)控，事前、事中和事后都需要進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，保證工程項(xiàng)目的順利完成。工程項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)該包括以下幾方面的內(nèi)容 ：其一，審查合同簽訂嚴(yán)密性和合理性，對(duì)工程項(xiàng)目中的項(xiàng)目質(zhì)量、工程進(jìn)度、成本管理以及合同執(zhí)行情況等進(jìn)行審計(jì)，并做出評(píng)價(jià)、提供改善意見(jiàn) ；其二，審查監(jiān)督工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支狀況，并進(jìn)行盈虧和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，出示工程項(xiàng)目中期的財(cái)務(wù)預(yù)警報(bào)告。

5 建立有效的內(nèi)部審計(jì)制度

建筑企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該以完善內(nèi)部控制制度、規(guī)范企業(yè)管理、提高業(yè)績(jī)?yōu)槟繕?biāo)，而這些都是以建立有效的內(nèi)部審計(jì)制度為基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)制度應(yīng)該包括內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置、內(nèi)審人員應(yīng)遵循的規(guī)章制度、審計(jì)程序、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)以及提供予以參考的指標(biāo)?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)制度還應(yīng)該包含風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制，單一的查錯(cuò)糾正已經(jīng)不是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)。建筑企業(yè)應(yīng)該根據(jù)其具體情況制定詳細(xì)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，這也是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)實(shí)施的基礎(chǔ)。

四、結(jié)束語(yǔ)

建筑企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)中還存在很多其他問(wèn)題，企業(yè)需要根據(jù)自身具體情況不斷進(jìn)行改進(jìn)和完善，使內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮其應(yīng)有的作用。隨著 ERP 和 BRP 在企業(yè)中的發(fā)展與完善，內(nèi)部審計(jì)將會(huì)從工程項(xiàng)目連續(xù)審計(jì)向建筑企業(yè)連續(xù)審計(jì)轉(zhuǎn)變，連續(xù)審計(jì)可以縮短企業(yè)內(nèi)部審計(jì)周期、降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)

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篇10

關(guān)鍵詞：工程項(xiàng)目；單因素分析方法；掙值法；審計(jì)程序

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）04-0-01

本文的研究思路是在介紹了目前對(duì)工程項(xiàng)目成本與工期控制的基礎(chǔ)上對(duì)掙值法基本原理進(jìn)行介紹，然后將掙值法與工程項(xiàng)目的審計(jì)相結(jié)合，構(gòu)建了掙值法在工程項(xiàng)目審計(jì)中應(yīng)用的具體流程。

一、掙值法的基本原理

(一)三個(gè)關(guān)鍵基本參數(shù)

1.項(xiàng)目計(jì)劃作業(yè)的預(yù)算成本：即目標(biāo)成本，表示按照預(yù)算價(jià)格和預(yù)算工作量計(jì)算的某項(xiàng)作業(yè)的成本，用BCWS表示。(BCWS=預(yù)算價(jià)格×預(yù)算工作量)

2.項(xiàng)目已完成作業(yè)的實(shí)際成本：表示按照實(shí)際發(fā)生的價(jià)格計(jì)算得到的實(shí)際已完成作業(yè)的成本，用ACWP表示。(ACWP=實(shí)際價(jià)格×實(shí)際完成工作量=總計(jì)劃成本×實(shí)際完工百分比)

3.掙值：也被稱作已完成作業(yè)的預(yù)算成本，它表示按照預(yù)算價(jià)格所計(jì)算的某項(xiàng)作業(yè)實(shí)際己完成作業(yè)的成本，用BCWP表示。(BCWP=預(yù)算價(jià)格×實(shí)際完成工作量)

(二)兩個(gè)偏差評(píng)價(jià)指標(biāo)

1.項(xiàng)目成本差異

項(xiàng)目成本差異(Cost Variance，CV)的計(jì)算公式是：CV=BCWP—ACWP如果成本偏差為負(fù)值，則表示項(xiàng)目的成本超支，反之，表示項(xiàng)目成本有節(jié)余。

2.項(xiàng)目進(jìn)度差異

項(xiàng)目進(jìn)度差異(Schedule Variance，SV)的計(jì)算公式是：SV=BCWP—BCWS，同樣地，如果進(jìn)度偏差為負(fù)值，則表示項(xiàng)目進(jìn)度落后的情況，反之，項(xiàng)目的進(jìn)度超前。

(三)兩個(gè)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)

1.進(jìn)度績(jī)效指數(shù)

計(jì)劃完工指數(shù)(Schedule Perofrmance Index，SPI)的計(jì)算公式如下：SPI=BCWP／BCWS，SPI是發(fā)掘工期問(wèn)題的有效指標(biāo)，當(dāng)SPI小于1時(shí)就表示目前的工期滯后，反之當(dāng)SPI大于l時(shí)就表示目前的工期超前，當(dāng)SPI等于1，說(shuō)明項(xiàng)目是按進(jìn)度計(jì)劃進(jìn)行的。我們可以這樣認(rèn)為SPI是關(guān)于效率的，只是指出項(xiàng)目使用預(yù)定資源的效率；接近于1.0的SPI值指示了預(yù)定項(xiàng)目的高效執(zhí)行，偏離1.0說(shuō)明該計(jì)劃徹底偏離實(shí)際，或者項(xiàng)目出現(xiàn)了無(wú)法控制的異常狀況。

2.成本績(jī)效指數(shù)(Cost Peorfrmance Index，CPI)的計(jì)算公式如下：

CPI=BCWP／ACWP

CPI是發(fā)掘成本問(wèn)題的有效指標(biāo)，如果CPI等于1，說(shuō)明項(xiàng)目成本沒(méi)有超支也沒(méi)有節(jié)約，是按計(jì)劃進(jìn)行的；如果CPI大于1，說(shuō)明項(xiàng)目成本節(jié)約；若CPI小于l，說(shuō)明項(xiàng)目成本超支。成本指數(shù)的意義是每開(kāi)支一個(gè)貨幣單位所帶來(lái)的價(jià)值，它是掙值管理法中最重要的跟蹤指標(biāo)。接近于1．O的CPI值說(shuō)明預(yù)算制定得準(zhǔn)確，偏差太大的CPI值說(shuō)明制定預(yù)算的人經(jīng)驗(yàn)不足，或者發(fā)生了使該項(xiàng)目預(yù)算失控的問(wèn)題。在大多數(shù)工程項(xiàng)目的進(jìn)行過(guò)程中，CPI都非常穩(wěn)定，這使CPI成為了一個(gè)很好的預(yù)測(cè)工具。根據(jù)美國(guó)國(guó)防部累積多年的資料顯示，它的數(shù)值在項(xiàng)目執(zhí)行到10％～20％時(shí)，就會(huì)穩(wěn)定下來(lái)：項(xiàng)目完成了20％時(shí)的CPI與項(xiàng)目全部完成時(shí)的CPI的差異很少超過(guò)1096，其中的差異是因?yàn)镃PI通常會(huì)隨著項(xiàng)目的進(jìn)展而趨于變小，因此在項(xiàng)目早期估算出的最終成本往往會(huì)比項(xiàng)目后期的估算要稍微低一些。

(四)兩個(gè)預(yù)測(cè)指標(biāo)

另外還可以運(yùn)用掙值分析進(jìn)行工程項(xiàng)目成本預(yù)測(cè)，一般來(lái)說(shuō)有兩個(gè)預(yù)測(cè)指標(biāo)：

1.預(yù)測(cè)項(xiàng)目未來(lái)完工成本(FCC)，目前來(lái)說(shuō)一共有三種方法：(計(jì)算中TBC為項(xiàng)目的總預(yù)算成本)

(1)假定項(xiàng)目未完工部分將按照目前的效率去進(jìn)行的預(yù)測(cè)方法。預(yù)測(cè)完工成本=總預(yù)算成本／成本績(jī)效指數(shù)=TBC／CPI

(2)假定項(xiàng)目未完工部分將按計(jì)劃效率進(jìn)行的預(yù)測(cè)方法。使用這種方法的計(jì)算公式如下：預(yù)測(cè)完工成本=已完成作業(yè)的實(shí)際成本+(總預(yù)算成本～掙值)=ACWP+(TBC一一BCWP)

(3)重估所有剩余工作量的成本做出預(yù)測(cè)的方法。這是一種不做任何特定的假設(shè)，重新估算所有剩余工作量的成本，并依此做出項(xiàng)目成本和工期預(yù)測(cè)的方法。這一方法要將這個(gè)重估的成本與已完成作業(yè)的實(shí)際成本相加得到預(yù)測(cè)結(jié)果。這種方法的公式為：預(yù)測(cè)完工成本=已完成作業(yè)的實(shí)際成本+重估剩余工作量的成本如果：[程項(xiàng)目計(jì)劃已經(jīng)嚴(yán)重背離實(shí)際，或者項(xiàng)目情況已有重大變化的話，這種方法是必要的。

2.完工尚需成本或稱為項(xiàng)目剩余工作成本估計(jì)(ETC)

指標(biāo)含義是指項(xiàng)目從現(xiàn)在(檢查時(shí)點(diǎn))到完工時(shí)所需要的項(xiàng)目成本估算。其計(jì)算公式為：ETC=完工預(yù)測(cè)成本—已發(fā)生的實(shí)際成本=EAC—ACwP。

二、基于掙值法的工程項(xiàng)目審計(jì)程序的總體設(shè)計(jì)

若要想發(fā)揮掙值法在環(huán)境工程項(xiàng)目審計(jì)中的作用，審計(jì)人員必須設(shè)置相應(yīng)的應(yīng)用流程。一般來(lái)說(shuō)，應(yīng)用掙值法的具體分析步驟可以概括為以下幾個(gè)方面：首先，審計(jì)人員收集與工程項(xiàng)目有關(guān)的必要的資料，如被審計(jì)單位與建筑商簽訂的項(xiàng)目合同、項(xiàng)目的預(yù)算工作量和預(yù)算費(fèi)用、項(xiàng)目實(shí)際費(fèi)用和進(jìn)度信息。在收集相關(guān)信息時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)該在對(duì)工程項(xiàng)目分解若干子項(xiàng)目的基礎(chǔ)上具體列出項(xiàng)目的每個(gè)子項(xiàng)目的計(jì)劃預(yù)算成本，并進(jìn)一步分解到每天每人，同時(shí)確定整個(gè)項(xiàng)目的關(guān)鍵活動(dòng)。然后審計(jì)人員要計(jì)算到實(shí)施審計(jì)時(shí)為止環(huán)境工程項(xiàng)目下屬的各個(gè)子項(xiàng)目、關(guān)鍵活動(dòng)及總項(xiàng)目的預(yù)算成本、掙值和實(shí)際成本等數(shù)據(jù)。其次，審計(jì)人員利用掙值分析方法對(duì)項(xiàng)目的費(fèi)用和進(jìn)度進(jìn)行分析，計(jì)算出各種指標(biāo)，找出偏差，判斷項(xiàng)目是否達(dá)到預(yù)期，是否達(dá)到環(huán)境工程項(xiàng)目的總體要求。最后，對(duì)出現(xiàn)的偏差進(jìn)行原因分析，找出偏差出現(xiàn)的原因所在。審計(jì)人員在對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行管理和審計(jì)過(guò)程中，要注意綜合考慮工程項(xiàng)目成本和進(jìn)度的關(guān)系，從而得出更加客觀可靠的審計(jì)結(jié)論，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行有效的監(jiān)控。

在本文中，基于審計(jì)特有程序的考慮，筆者仍然把對(duì)工程項(xiàng)目的審計(jì)分為三個(gè)階段：審計(jì)準(zhǔn)備階段，審計(jì)實(shí)施階段和審計(jì)完成階段，然后將掙值法的思想貫穿在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中。

三、基于掙值法的工程項(xiàng)目各審計(jì)階段審計(jì)程序設(shè)計(jì)

(一)審計(jì)準(zhǔn)備階段程序設(shè)計(jì)

1.項(xiàng)目開(kāi)始，制定審計(jì)計(jì)劃，配備審計(jì)人員。

2.審計(jì)人員對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行工作分解(WBS)找出項(xiàng)目的各個(gè)子項(xiàng)目，同時(shí)找出工程項(xiàng)目的關(guān)鍵路徑，分別決定工程項(xiàng)目的關(guān)鍵活動(dòng)的掙值和非關(guān)鍵活動(dòng)的掙值。

(二)審計(jì)實(shí)施階段程序設(shè)計(jì)

1.審計(jì)人員通過(guò)收集相關(guān)工程項(xiàng)目的資料，制定工程項(xiàng)目基準(zhǔn)即工程項(xiàng)目的目標(biāo)成本。

2.審計(jì)人員通過(guò)常用審計(jì)方法確定工程的實(shí)際成本。

3.確定工程項(xiàng)目質(zhì)量指數(shù)。

4.計(jì)算優(yōu)化后掙值法的評(píng)價(jià)指標(biāo)，具體指標(biāo)詳見(jiàn)文章第二部分。

(三)審計(jì)完成階段程序設(shè)計(jì)

1.審計(jì)人員對(duì)計(jì)算后的指標(biāo)進(jìn)行綜合分析，找出偏差，分析原因。

2.審計(jì)人員與被審計(jì)單位交流，提出審計(jì)意見(jiàn)并出具審計(jì)報(bào)告。

四、掙值法在工程項(xiàng)目審計(jì)中應(yīng)用的總結(jié)

(一)掙值法的運(yùn)用貫穿在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中

從流程圖可以看出，整個(gè)流程被劃分為三個(gè)階段，審計(jì)計(jì)劃階段、審計(jì)實(shí)施階段和審計(jì)完成階段。審計(jì)階段的劃分是以掙值法的基本思想構(gòu)建的，每個(gè)審計(jì)階段的任務(wù)清楚可見(jiàn)，便于審計(jì)人員搜集審計(jì)所需要的相關(guān)資料。

(二)以掙值法的三個(gè)基本參數(shù)為中心，使整個(gè)審計(jì)過(guò)程有重點(diǎn)可循

整個(gè)審計(jì)過(guò)程是圍繞三個(gè)基本參數(shù)涉及的，這三個(gè)基本參數(shù)分別是環(huán)境工程項(xiàng)目的目標(biāo)成本、實(shí)際成本以及掙值。相關(guān)資料的搜集、審計(jì)任務(wù)的劃分都是為了得出三個(gè)基本參數(shù)的數(shù)值，以便審計(jì)人員做出最終的審計(jì)結(jié)論。