導(dǎo)語：如何才能寫好一篇結(jié)算審計的依據(jù)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

問：該工程價款的結(jié)算是否必須以審計部門的審計結(jié)論為準(zhǔn)？

發(fā)包人因建設(shè)物流中心工程向社會公開招標(biāo)，其中鋼結(jié)構(gòu)工程部分由發(fā)達(dá)建設(shè)集團(tuán)施工承包中標(biāo)。雙方簽訂建設(shè)工程施工合同，合同約定工程造價暫定1000萬元，實(shí)行可調(diào)價；工程決算編制套用工程所在地2003定額；材料價格按信息價調(diào)整。

合同簽訂后，承包人按照設(shè)計圖紙和國家規(guī)范施工并完工，2009年經(jīng)竣工驗(yàn)收為質(zhì)量優(yōu)秀工程。其后承包人向發(fā)包人報送結(jié)算書，結(jié)算價為2800萬元。

因發(fā)包人未及時進(jìn)行結(jié)算，承包人訴至法院，要求發(fā)包人支付下欠工程款1800萬元。發(fā)包人則認(rèn)為該工程系政府投資的工程，需經(jīng)審計部門審計，必須以審計結(jié)論作為工程款結(jié)算依據(jù)；承包人的結(jié)算書等資料發(fā)包人已經(jīng)提供給審計部門，但目前尚未進(jìn)行財政評審，故無法進(jìn)行結(jié)算。請問：該工程價款的結(jié)算是否必須以審計部門的審計結(jié)論為準(zhǔn)？

律師

觀點(diǎn)

1.該工程是否屬于政府投資項(xiàng)目？

發(fā)包人是當(dāng)?shù)卣鲑Y設(shè)立的全資公司，項(xiàng)目建設(shè)資金被納入當(dāng)?shù)刎斦A(yù)算管理。根據(jù)當(dāng)?shù)厥≌顿Y項(xiàng)目管理辦法規(guī)定，發(fā)包人由當(dāng)?shù)卣⑷胭Y本金成立，所建工程亦屬固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，且項(xiàng)目建設(shè)資金也被納入當(dāng)?shù)刎斦A(yù)算管理，符合有關(guān)政府投資項(xiàng)目規(guī)定的條件，該項(xiàng)目應(yīng)屬于政府投資項(xiàng)目。

2.政府投資項(xiàng)目是否必須以審計結(jié)論作為結(jié)算依據(jù)？

根據(jù)《中華人民共和國審計法》第二十二條規(guī)定，審計機(jī)關(guān)對政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，進(jìn)行審計監(jiān)督。由此可見，政府投資建設(shè)項(xiàng)目決算應(yīng)接受審計監(jiān)督。但是，法律并未明確規(guī)定，所有政府投資項(xiàng)目工程都必須以審計結(jié)論作為工程價款結(jié)算依據(jù)。

3.是否以審計結(jié)論作為結(jié)算依據(jù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同約定。

《最高人民法院關(guān)于人民法院在審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件中如何認(rèn)定財政評審中心出具的審核結(jié)論問題的答復(fù)》規(guī)定，財政部門對財政投資的評定審核是國家對建設(shè)單位基本建設(shè)資金的監(jiān)督管理，不影響建設(shè)單位與承建單位的合同效力及履行。但是，建設(shè)合同中明確約定以財政投資的審核結(jié)論作為結(jié)算依據(jù)的，審核結(jié)論應(yīng)當(dāng)作為結(jié)算的依據(jù)。

雖然政府投資項(xiàng)目需要接受審計監(jiān)督，但其僅為一種行政監(jiān)督管理行為。政府投資的項(xiàng)目工程，價款結(jié)算是否要以財政評審結(jié)論為結(jié)算依據(jù)，法律上并無統(tǒng)一規(guī)定，而應(yīng)以雙方簽訂的合同中有無明確約定予以確定；合同中明確約定以審計結(jié)論作為結(jié)算依據(jù)的，則以審計結(jié)論作為工程價款結(jié)算依據(jù)；合同中未明確約定以審計結(jié)論作為結(jié)算依據(jù)的，則不以審計結(jié)論結(jié)算工程價款，承發(fā)包雙方按照合同約定的工程價款結(jié)算原則與方法進(jìn)行結(jié)算。

篇2

【關(guān)鍵詞】：工程項(xiàng)目；竣工結(jié)算；審計問題

【導(dǎo)言】：審計作為一種對經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督、檢查的工作，在市場經(jīng)濟(jì)中起著至關(guān)的作用。經(jīng)過不斷的完善和發(fā)展，至今己形成了一套比較完備的科學(xué)體系。工程項(xiàng)目竣工結(jié)算審計，是以規(guī)定的計算規(guī)則，在準(zhǔn)確計算工程量的基礎(chǔ)上以國家及地方定額站頒發(fā)的預(yù)算定額（或消耗量標(biāo)準(zhǔn)）、費(fèi)用定額、設(shè)計文件、變更費(fèi)用及簽證為依據(jù)，對施工單位所做的工程竣工結(jié)算進(jìn)行審計，是對基本建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算編制及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審計監(jiān)督和評價的過程，是一種事后的審計監(jiān)督，是全過程審計的最后一步，是控制項(xiàng)目成本的關(guān)鍵一關(guān)，因此竣工結(jié)算審計在審計中具有重要地位。

1、審計前期準(zhǔn)備工作

1.1整理竣工資料

竣工資料是做好審計工作的重要依據(jù)，因此要準(zhǔn)備好竣工資料，主要包括投標(biāo)文件、工程合同、補(bǔ)充協(xié)議、設(shè)計變更通知單等相關(guān)的證明材料。

1.2熟悉竣工圖紙

竣工圖紙是審計結(jié)算過程中的重要依據(jù)，因此要全面熟悉竣工圖紙的內(nèi)容，避免審計的失誤。

1.3了解計算包含的范圍

在竣工計算審查工作中，要對審查計算的范圍有全面的了解，從而很好的掌握工程的內(nèi)容。

1.4清所采用的單位估價表

在竣工結(jié)算審計工作中要對工程的性質(zhì)有詳細(xì)的理解，熟悉工程項(xiàng)目的定價等資料。

1.5深入現(xiàn)場，掌握工程實(shí)況

為提高結(jié)算準(zhǔn)確率，除了審核施工資料，還要深入現(xiàn)場進(jìn)行全面了解，避免存在重復(fù)施工項(xiàng)目，審計中發(fā)現(xiàn)問題也可及時核對。

2、工程竣工結(jié)算審計要點(diǎn)

2.1確定合理的審計方法

由于不同的工程項(xiàng)目的要求不同，所以要選擇適合的審計方法，保證計算審計工作的正確性與高效性。審計方法主要包括全面審查法、重點(diǎn)審查法、分解對比審查法，標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算審查法。全面審查法適合工程量小，工藝簡單的工程。此結(jié)算方法可提高審查工作效率，具有全面性和具體性的特點(diǎn)，避免竣工結(jié)算中出現(xiàn)的錯誤，但也有一定的缺點(diǎn)，如耗費(fèi)的時間較多。重點(diǎn)審查法實(shí)際上是對工程中的重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行審查，這種審查方法符合工程量大和施工復(fù)雜的工程，如建筑工程中的門窗等。分解對比審查法主要是把工程進(jìn)行分解，最后進(jìn)行分別審查結(jié)算，如果發(fā)現(xiàn)某一部分有錯誤，可以進(jìn)行重新審查，效率比較高。

2.2工程量的審核

建筑工程造價結(jié)算審計與工程量有很大的關(guān)系，工程量越大工程造價就越高，在審查的過程中要按照規(guī)定的圖紙和相關(guān)的工程量進(jìn)行科學(xué)、規(guī)范的審查，避免審查工作中出現(xiàn)漏算、重算和錯算情況的發(fā)生，認(rèn)真進(jìn)行竣工核對，為竣工結(jié)算提供真實(shí)的依據(jù)確保數(shù)據(jù)信息準(zhǔn)確性，從而選擇合適的結(jié)算方法，在審查時要注意結(jié)算單位的一致性，注意施工列出的細(xì)目與預(yù)算定額中的工程細(xì)目是否一致，避免審查過程中的錯誤。

2.3工程單價價款的審核

在工程單價價款的審核過程中，要確定相關(guān)內(nèi)容是否正確，材料和設(shè)備的單價依據(jù)是否準(zhǔn)確及都市工程單價價款審核的重要內(nèi)容，也是工程審核過程中不能忽視的一部分，因此審核過程中也要重視工程單價價款的審核，避免出現(xiàn)紕漏。

2.4簽證、設(shè)計變更及洽商的審核

在簽證、設(shè)計變更及洽商的審核的過程中首要確保簽證與洽商質(zhì)量的真實(shí)性與合法性，避免簽證、補(bǔ)充協(xié)議與招標(biāo)文件之間發(fā)生不必要的沖突。認(rèn)真核實(shí)竣工圖紙的真實(shí)性，從而確定施工項(xiàng)目的可靠性，如果簽證表述不清，用詞不準(zhǔn)確等在一定程度上增加了結(jié)算審核的難度，嚴(yán)重的還會造成經(jīng)濟(jì)損失。有些施工單位會在簽證上弄虛作假，以少報多。還有一些施工單位為了提高自身的利潤會在施工過程中偷工減料，導(dǎo)致施工中出現(xiàn)亂簽證的現(xiàn)象，為了避免上述現(xiàn)象就要嚴(yán)格把關(guān)，明確責(zé)任，杜絕簽證項(xiàng)目的盲目簽證。在審核現(xiàn)場簽證過程中要做到以下幾點(diǎn)：首先要避免盲目簽證，由于很多施工單位在施工過程中，不熟悉相關(guān)的管理規(guī)定，存在虛報預(yù)算定額的現(xiàn)象，導(dǎo)致很多簽證不符合工作流程，出現(xiàn)很多盲目簽證的項(xiàng)目。其次要審核現(xiàn)場簽證是否手續(xù)齊全，是否存在相關(guān)負(fù)責(zé)人漏簽的現(xiàn)象。最后要審核現(xiàn)場、項(xiàng)目是否清晰，如果在審查的過程中只存在金額，沒有工程項(xiàng)目內(nèi)容和數(shù)量，就不能作為工程結(jié)算的憑證。

3、結(jié)算審計中需要注意的事項(xiàng)

3.1材料價格計取

由于建筑工程是施工周期比較長，具有很多不確定的因素，材料的市場價格會存在變化的現(xiàn)象，導(dǎo)致材料在采購的過程中存在價格不一的現(xiàn)象，如果在竣工審計的過程中沒有明確材料的型號和材質(zhì)，就會提高竣工審計結(jié)算的難度。在竣工結(jié)算審計過程中，大多數(shù)采用市場價進(jìn)行計算，所以會與預(yù)算造價存在一定的偏差。為了避免上述情況的發(fā)生，審計工作人員要進(jìn)行市場調(diào)查，全面了解建筑材料的r格，及時與各方進(jìn)行溝通，從而避免審計過程中的矛盾。

3.2結(jié)算審核的責(zé)任心

由于工程竣工結(jié)算審計是一項(xiàng)比較復(fù)雜繁瑣的工作，如果在工作過程中缺乏耐心與責(zé)任心就會出現(xiàn)錯誤，有時會漏掉審查的項(xiàng)目，嚴(yán)重的會造成一定的經(jīng)濟(jì)損失，因此在審計的過程中需要具有一定的責(zé)任心。

3.3提高專業(yè)人員的素養(yǎng)

想要做好竣工計算工作，審核人員需要具備良好的職業(yè)素養(yǎng)與道德素養(yǎng)，不僅要擁有專業(yè)的知識，更要全面了解竣工結(jié)算的每個環(huán)節(jié)，熟悉相關(guān)的法律規(guī)定，做好相關(guān)的審計工作，避免結(jié)算過程中出現(xiàn)少算、漏算的現(xiàn)象，具有研究的精神，不斷總結(jié)自己工作的經(jīng)驗(yàn)，提高自身的思想修養(yǎng)，堅決抵制建筑市場中的“吃、拿、卡、要”的惡劣行為，是工程竣工結(jié)算得到有效的保證。

結(jié)束語

工程項(xiàng)目竣工結(jié)算審計工作關(guān)系到了投資方和施工方的切身利益，應(yīng)該進(jìn)一步分析結(jié)算審計和審計機(jī)構(gòu)中存在的問題，并擴(kuò)大現(xiàn)代新型審計方式的應(yīng)用范圍，提高相關(guān)人員素質(zhì)。

【參考文獻(xiàn)】：

[1]沈琳.對建筑工程竣工結(jié)算審核工作若干問題的探討[J].安徽冶金科技職業(yè)學(xué)院學(xué)報.2015（02）

篇3

審計定額子目套用。定額子目套用是否合理對工程造價影響很大，審計定額子目套用的主要內(nèi)容如下；審計機(jī)械單價、材料和人工是否符合市場價格及合同約定；對于不能完全套用定額子目的，審計其定額調(diào)整換算與規(guī)定是否相符；審計分部分項(xiàng)工程的材料耗用和施工工序是否符合選取的定額子目，人工、材料用量和單價等正確與否；定額規(guī)定工程內(nèi)容完全不符合項(xiàng)目工程內(nèi)容的，審計其補(bǔ)充定額編制合理與否。

進(jìn)行工程造價結(jié)算審計控制的措施

1.工程結(jié)算審計需要關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)容。

審計結(jié)算編制應(yīng)依據(jù)國家、省、市相關(guān)文件及有關(guān)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定；認(rèn)真檢查核對工程量的計算是否科學(xué)準(zhǔn)確；核實(shí)各分項(xiàng)工程的定額套價情況；核對定額缺項(xiàng)工程的編制補(bǔ)充審計情況；認(rèn)真檢查各項(xiàng)計價依據(jù)是否充分、相關(guān)資料是否完整明確；檢查計價條款以及招標(biāo)文件是否符合各項(xiàng)有關(guān)規(guī)定；核對結(jié)算范圍和合同承包的一致性；檢查取費(fèi)是否嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行；核實(shí)趕工措施費(fèi)是否依照合同約定計算以及現(xiàn)場簽訂的工程量的一致性；檢查工程中各項(xiàng)材料、機(jī)械設(shè)備價格是否與市場一致，相關(guān)手續(xù)是否完備。

2.工程造價結(jié)算審計過程控制。

（1）搜集、整理好竣工資料。為有效控制工程造價結(jié)算審計，必須搜集和整理好竣工資料，因?yàn)榭⒐べY料是審計工程造價的重要參考，只有掌握了盡可能詳盡的資料，才能更準(zhǔn)確地進(jìn)行工程造價結(jié)算審計。竣工資料主要有工程竣工圖、各種簽證、設(shè)計變更通知、設(shè)備的價格和主材的合格證、價格表等。

（2）及時、全面掌握工程實(shí)況。竣工圖并不能面面俱到地反映工程造價，必須在了解竣工圖的基礎(chǔ)上，深入施工現(xiàn)場，及時、全面地掌握工程實(shí)況，爭取對在結(jié)算審計中需要用到的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤地掌握，對于一些優(yōu)秀的工程結(jié)算，不僅深入施工現(xiàn)場，還應(yīng)深入市場調(diào)研。

（3）忠于職業(yè)道德，掌握專業(yè)知識。工程結(jié)算員需要隨時掌握各種費(fèi)用文件，掌握一定的專業(yè)知識?？刂乒こ淘靸r的最后一環(huán)就是竣工結(jié)算，所以，在計算的過程中一定要本著嚴(yán)謹(jǐn)、認(rèn)真、細(xì)致的態(tài)度。另外，在進(jìn)行結(jié)算審計時一定要忠于職業(yè)道德，不徇私情，不畏強(qiáng)權(quán)，保持良好的信譽(yù)。

3.工程結(jié)算審計中常用的一些方法。

（1）分組計算審查法。該方法是將預(yù)結(jié)算項(xiàng)目進(jìn)行若干組劃分，并把相連并具有聯(lián)系的項(xiàng)目列為同組，根據(jù)工程量間同類別計算方式，對分項(xiàng)工程量進(jìn)行審查或計算。

（2）全面審計法。該方法的實(shí)質(zhì)為審計人重新對施工圖預(yù)算進(jìn)行編制。根據(jù)施工圖對工程量進(jìn)行計算，再將計算的工程量情況和審計對象的工程量進(jìn)行逐一對比，并依據(jù)定額逐項(xiàng)對其單價進(jìn)行核實(shí)。

（3）重點(diǎn)審計法。該方法和全面審計法有一定的相似性，和全面審計法區(qū)別在于審計范圍有一定差異，該方法審計重點(diǎn)在于對施工圖價值較高的分項(xiàng)工程量進(jìn)行審計。

（4）分析對比審計法。這種方法是在對預(yù)結(jié)算資料進(jìn)行全面總結(jié)分析的前提下，找到同類工程造價的內(nèi)在規(guī)律，整理出工程造價指標(biāo)情況。再依據(jù)這些指標(biāo)分析審計對象，以此找出不符合要求的分項(xiàng)工程，并對此類工程進(jìn)行重點(diǎn)審計，挖掘差異較大的深層次原因。

篇4

[關(guān)鍵詞]市政工程 竣工結(jié)算 工程結(jié)算審計

中圖分類號：TU99 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：

一、理解竣工結(jié)算，正確區(qū)分工程結(jié)算、竣工結(jié)算與竣工決算

由于近年國家對基礎(chǔ)設(shè)施工程的大量投入，工程規(guī)模越來越大，工程項(xiàng)目急劇增多，工程技術(shù)人員逐漸年輕化。但由于工程施工周期長，工程技術(shù)人員經(jīng)歷施工項(xiàng)目少，工程結(jié)算經(jīng)驗(yàn)相對缺乏。同時，工程竣工后，多數(shù)人員投入到其他的建設(shè)項(xiàng)目中，制約了竣工結(jié)算效率和成果。針對大多數(shù)年輕新人，做好竣工結(jié)算首先應(yīng)理解竣工結(jié)算含義，正確區(qū)分工程結(jié)算、竣工結(jié)算和竣工決算。

工程結(jié)算是指在工程施工階段，根據(jù)合同約定、工程進(jìn)度、工程變更與索賠等情況，通過編制工程結(jié)算書（或工程驗(yàn)工支付表）對已完施工價格進(jìn)行計算的過程，計算出來的價格稱為工程結(jié)算價，可以是中間驗(yàn)工，也可以是竣工后的竣工結(jié)算。結(jié)算價是該結(jié)算工程部分的實(shí)際價格，是支付工程款項(xiàng)的憑據(jù)。主要發(fā)生在施工、建設(shè)以及計量監(jiān)理之間。

竣工決算是指整個建設(shè)工程全部完工并經(jīng)驗(yàn)收合格以后，通過編制竣工決算書計算整個項(xiàng)目從立項(xiàng)到竣工驗(yàn)收、交付使用全過程中實(shí)際支付的全部建設(shè)費(fèi)用、核定新增資產(chǎn)和考核投資效果的過程，計算出的價格稱為竣工決算價。是整個建設(shè)工程最終實(shí)際價格。一般發(fā)生在項(xiàng)目的法人（建設(shè)單位）和他的所有上級主管部門和國家之間。

二、收集編制依據(jù)，掌握編制方法，編制高質(zhì)量竣工結(jié)算報告，最大化企業(yè)利益。

工程竣工結(jié)算的編制是一項(xiàng)煩瑣而細(xì)致的技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相結(jié)合的工作，不但要求編制人員要具有一定的專業(yè)技術(shù)知識，而且還要有較高的預(yù)結(jié)算業(yè)務(wù)素質(zhì)。編制人員應(yīng)從影響造價的資料收集做起，針對不同的計價形式采用相應(yīng)的結(jié)算方法。一個精心編制的高質(zhì)量的竣工結(jié)算報告不僅能縮短結(jié)算周期，減少資金的時間價值損失，還能減少審核成本，最大化企業(yè)利益?？⒐そY(jié)算編制步驟如下：

1、收集編制依據(jù)

竣工結(jié)算是工程竣工后根據(jù)合同約定、工程變更與索賠等情況編制的結(jié)算書。開始竣工結(jié)算編制前首先應(yīng)準(zhǔn)備齊全編制依據(jù)。編制依據(jù)主要包括以下七個方面資料：

序號 項(xiàng)目名稱 內(nèi)容

1 合同 工程合同及補(bǔ)充協(xié)議書。

2 招投標(biāo)文件 招標(biāo)文件（含工程量清單）、補(bǔ)充招標(biāo)文件（含招標(biāo)答疑）、投標(biāo)書、詢標(biāo)紀(jì)要、中標(biāo)通知書。

3 設(shè)計文件 招標(biāo)圖、施工圖、變更施工圖、竣工圖、設(shè)計交底及圖紙會審記錄資料、工程聯(lián)系單及相關(guān)會議紀(jì)要。

4 施工資料 開工、竣工報告、驗(yàn)收文件、經(jīng)建設(shè)單位簽證認(rèn)可的施工組織設(shè)計、變更聯(lián)系單、洽商記錄、預(yù)算外各種施工簽證或施工記錄、影像資料、測量數(shù)據(jù)。

5 結(jié)算資料 工程計算書、編制說明及計算依據(jù)、計算書。

6 甲方文件 簡復(fù)單、來往文件、會議紀(jì)要。

7 其他文件 相關(guān)的第三方證明、政府或行政機(jī)關(guān)文件。

竣工結(jié)算資料可以分為定性資料和定量資料，定性資料主要為確定事實(shí)制定計量規(guī)則、作為定量資料的支撐依據(jù)。定量資料為計算費(fèi)用的基礎(chǔ)，將工作內(nèi)容量化。所有資料均需原件，對于原合同外各種施工簽證需第三方、監(jiān)理、建設(shè)單位簽證，簽證需具有合理性、明確性和可量化性，簽證前必須仔細(xì)研究合同、區(qū)分預(yù)算外內(nèi)容。簽證理由應(yīng)充分、合理、在合同風(fēng)險范圍外，避免終審被砍項(xiàng)。

2、掌握編制方法

竣工結(jié)算編制以合同為第一編制依據(jù)，以雙方其他補(bǔ)充說明和簽證為延伸。不同的合同類型適用不同的編制方法。建設(shè)工程中常見的合同類型為固定總價合同與固定單價合同。采用固定總價合同的工程，應(yīng)在合同價基礎(chǔ)上對設(shè)計變更、工程洽商以及工程索賠等合同約定可以調(diào)整的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整。采用單價合同的，應(yīng)在核定的施工圖基礎(chǔ)上對設(shè)計變更、工程洽商以及工程索賠等合同約定可以調(diào)整的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整。

工程竣工結(jié)算編制是一項(xiàng)非常細(xì)致的工作。編制的主要工作為工程量計算及變更項(xiàng)目組價。工程量計算前必須對合同計算規(guī)則、招投標(biāo)計算規(guī)則、清單計價規(guī)范計算規(guī)則、當(dāng)?shù)囟~計算規(guī)則以及施工工藝規(guī)范要求計算規(guī)則理解透徹，這是保證工程量計算正確的基礎(chǔ)。對于變更組價項(xiàng)目，應(yīng)嚴(yán)格按照合同和投標(biāo)口徑執(zhí)行，一般為“相同套用、相似調(diào)整、新組價”原則。對于新組價，應(yīng)注意取費(fèi)費(fèi)率、投標(biāo)優(yōu)惠費(fèi)率，以及措施費(fèi)是否計取等問題。

由于工程規(guī)模大、結(jié)算子項(xiàng)目多，工作量大，內(nèi)容繁雜，不可避免地存在著計算或組價誤差。但在后續(xù)審計過程期間除重大漏項(xiàng)錯誤外，審計過程一般不產(chǎn)生核增，且對于嚴(yán)重超計的不僅會被核減掉，還會產(chǎn)生高額審計咨詢費(fèi)。因此，必須對結(jié)算中的每一項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)真計算和核算，防止因計算誤差導(dǎo)致工程價款少計或嚴(yán)重重復(fù)計算。

三、工程竣工結(jié)算審計

大型市政工程投資屬性一般為政府投資或社會融資政府回購，多為第二種，最終均為政府資金建設(shè)，因此涉及到雙重審計即業(yè)主審計和政府審計，業(yè)主為了減少風(fēng)險，一般會在合同中明確最終以政府（財政）審計為準(zhǔn)。施工單位面臨雙重扣減風(fēng)險。

由于大型市政工程規(guī)模大，造價高、涉及工作內(nèi)容廣，業(yè)主審計與政府審計周期長，竣工驗(yàn)收后，除質(zhì)保金外仍有大量進(jìn)度款需政府審計后才予以支付（一般為5%～10%，基數(shù)較大），根據(jù)工程經(jīng)驗(yàn)可以達(dá)到一年及以上，金額巨大，影響公司流動資金。為此，編制一個高質(zhì)量的竣工結(jié)算報告加快審核速度尤為重要。為加快竣工結(jié)算編制和審計進(jìn)度，施工過程中能審定項(xiàng)目的一定要審定，這樣既能夠早日索回進(jìn)度款，還能夠避免再次審核期間不可預(yù)知的風(fēng)險。

俗話說“知己知彼百戰(zhàn)不殆”，了解并學(xué)習(xí)審計審核方法，不僅可以作為內(nèi)部復(fù)核方法，還可以有針對性的編制結(jié)算報告，提高編制質(zhì)量。常見的審核方法有（1）逐項(xiàng)審查法[1]，也稱全面審查法。優(yōu)點(diǎn)是全面、細(xì)致，審計質(zhì)量高，效果好。缺點(diǎn)是工作量大，時間長，一般固定單價合同工程采用此法。（2）重點(diǎn)審查法[2]。這種方法，主要適用于固定總價合同，審計重點(diǎn)放在變更和索賠上，優(yōu)點(diǎn)是重點(diǎn)突出，審計時間短，效果好。

竣工結(jié)算編制質(zhì)量嚴(yán)重影響審核成本，不容小覷。通過對部分項(xiàng)目審計費(fèi)情況調(diào)查，工程結(jié)算審計費(fèi)常見計取方式如下表：

方式 費(fèi)用組成 收費(fèi)基數(shù) 計費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) 費(fèi)用承擔(dān)人

方式一[3] 基本收費(fèi) 送審工程造價 2.8‰～1‰ 委托方承擔(dān)

追加費(fèi)用 超過5%以外的核減額、核增額 5% 施工單位承擔(dān)

方式二 基本收費(fèi) 送審工程造價 2.8‰～1‰ 委托方承擔(dān)

追加費(fèi)用 5%以內(nèi)的凈核減額 5% 不計費(fèi)/委托方承擔(dān)/施工單位承擔(dān)

超過5%以外的凈核減額 5% 施工單位承擔(dān)

1）、基本費(fèi)按照項(xiàng)目送審造價采取差額定率分檔累進(jìn)計算（與個稅計算方式類似），隨送審金額增大減小。

2）、表格為基本情況，具體費(fèi)率及計費(fèi)方式在當(dāng)?shù)厥形飪r局規(guī)范范圍內(nèi)可由業(yè)主、咨詢單位商定，涉及到追加費(fèi)方式由業(yè)主、咨詢單位、施工單位共同商定。

3）、由于審計費(fèi)對每個獨(dú)立的結(jié)算報告計費(fèi)，項(xiàng)目結(jié)算時，對于變更項(xiàng)目較多的工程，應(yīng)避免單個上報變更審核，應(yīng)匯總后上報整體工程結(jié)算書，減少審計費(fèi)用。

4）清單漏項(xiàng)、工程量計算錯誤、小數(shù)點(diǎn)錯誤或合價計算錯誤等可計入核減（增）額；由于定額錯套引起的價格變動的差價，應(yīng)計入核減（增）額的收費(fèi)基數(shù)，不得以定額錯套的合價分別計算核減和核增。

四、建議

1、工程竣工結(jié)算重要性日益突出，領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)加強(qiáng)重視，組建結(jié)算團(tuán)隊(duì)。

2、由于市政工程涉及范圍廣，對結(jié)算編制人員要求高。公司應(yīng)定期對工程結(jié)算人員進(jìn)行竣工結(jié)算培訓(xùn)。同時為了加強(qiáng)結(jié)算團(tuán)隊(duì)力量，充分發(fā)揮工程完工后工程技術(shù)人員作用，項(xiàng)目內(nèi)部對技術(shù)人員進(jìn)行工程量計算培訓(xùn)，減輕編制人員的計算工作量。

3、高質(zhì)量的竣工結(jié)算資料不是短期能完成的，因此竣工結(jié)算編制工作從招投標(biāo)就展開工作。過程中注重收集資料，編制扎實(shí)的簽證資料，不論項(xiàng)目大小都應(yīng)列項(xiàng)，不一定都要要回來，但在后期結(jié)算時可以作為其他項(xiàng)目的籌碼，最大化企業(yè)利益。

4、對于竣工結(jié)算編制期間項(xiàng)目力量薄弱、且竣工結(jié)算編制復(fù)雜的項(xiàng)目，可以聘請專業(yè)咨詢?nèi)藛T進(jìn)行指導(dǎo)或編制竣工結(jié)算，以較小的支出，提高竣工結(jié)算編制成果。

【參考文獻(xiàn)】

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隨著社會主義新農(nóng)村建設(shè)的不斷推進(jìn)，農(nóng)村建設(shè)工程項(xiàng)目不斷增多，農(nóng)村的生活和生產(chǎn)條件不斷得到改善。但長期以來，圍繞村級工程建設(shè)和財務(wù)管理，基層缺乏相應(yīng)的制度監(jiān)管措施，給鄉(xiāng)村治理造成消極的影響。浙江省上虞市對村級工程審計管理進(jìn)行了積極探索，在完善內(nèi)控、提高資金使用效率和樹立基層政權(quán)公開透明形象方面起到了顯著作用。

村級工程成為敏感問題近年來，上虞市每年實(shí)施的村級工程數(shù)量1000多個，投入資金1.5億元左右，工程建設(shè)支出占全年村集體總支出的75%以上。由于農(nóng)經(jīng)部門沒有專業(yè)的造價審計機(jī)構(gòu)和審計人員，過去村級工程的結(jié)算造價由近二十家中介審計來做。中介之間的無序競爭，使村級工程結(jié)算造價審計流于形式。據(jù)統(tǒng)計，過去三年全市村級工程竣工結(jié)算審計核減額平均每年不足200萬元，核減率在0.5%以下。工程造價不真實(shí)、工程發(fā)票不規(guī)范、工程質(zhì)量差等問題，嚴(yán)重影響了村集體經(jīng)濟(jì)的安全和財務(wù)管理的規(guī)范。審計監(jiān)督有新措建立村級工程審計制度。明確上虞市農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計中心負(fù)責(zé)20萬元以上村級工程的審計管理，鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道農(nóng)經(jīng)管理服務(wù)中心負(fù)責(zé)20萬元以下村級工程的審計管理。出臺《村級工程專項(xiàng)審計實(shí)施辦法》，將村級工程審計管理制度化，規(guī)定投入在5萬元以上（含5萬元）的村級工程必須實(shí)行招投標(biāo)管理，而審計報告則是工程結(jié)算付款的最終依據(jù)。

配備審計隊(duì)伍。上虞市農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計中心向社會公開招聘了4名專職造價審計員，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道農(nóng)經(jīng)管理服務(wù)中心也配備了1名工程審計管理員，分級負(fù)責(zé)村級工程的審計管理。聘用審計機(jī)構(gòu)。因?yàn)榇寮壒こ虜?shù)量多，市、鄉(xiāng)鎮(zhèn)二級的專業(yè)審計員無法承擔(dān)所有的工程審計任務(wù)，上虞市農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計中心公開聘用了三家審計機(jī)構(gòu)，每個鄉(xiāng)鎮(zhèn)聘用了兩家審計機(jī)構(gòu)。中介機(jī)構(gòu)的審計費(fèi)用由市、鄉(xiāng)兩級財政全額予以保障。統(tǒng)一審計流程。統(tǒng)一制定審計工作操作流程、審計工作方案、審計文本格式、審計管理臺賬、工程驗(yàn)收文本等，作為村級工程審計管理的依據(jù)。

工程審計得實(shí)效截至2010年底，上虞市農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計中心共完成20萬元以上村級工程結(jié)算造價審計和預(yù)算標(biāo)底審計890個，涉及金額28805萬元，核減造價3369萬元，核減率為11.7%；鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道農(nóng)經(jīng)管理服務(wù)中心完成20萬元以下村級工程建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算造價審計750余個，涉及金額8100萬元，核減造價365萬元，核減率為4.51%。保障了村集體資產(chǎn)的安全。上虞市通過審計管理節(jié)約村集體資金3734萬元，占全市村級常年可分配收入的52%。規(guī)范了村級財務(wù)管理。通過工程的預(yù)算確認(rèn)審計，規(guī)范了工程招投標(biāo)；通過工程聯(lián)系單審計，規(guī)范了工程變更的程序；通過工程的結(jié)算審計，規(guī)范了工程的結(jié)算方式和支出發(fā)票，從根本上確保了村級財務(wù)的規(guī)范化管理。

確保了財政扶持資金的安全。上虞市每年對村級各類建設(shè)項(xiàng)目的扶持資金在5000萬元左右，扶持的方式是以工程結(jié)算投入額為依據(jù)。前幾年由于工程審計失管，工程結(jié)算投入額不實(shí)，造成財政扶持資金流失。實(shí)行嚴(yán)格審計后，核實(shí)了工程造價，確保了財政扶持資金的安全。減少了農(nóng)村社會。對村級工程實(shí)施嚴(yán)格的審計管理后，從根本上改變了村級工程原來“變更程序不到位、工程質(zhì)量不合格、結(jié)算造價不真實(shí)、入賬票據(jù)不規(guī)范”等問題，使工程管理陽光化，消除了群眾的誤解，減少了農(nóng)村，促進(jìn)了社會和諧。

篇6

關(guān)鍵詞：結(jié)算審計;工程量;定額;質(zhì)量控制

Abstract: the engineering settlement audit is the whole construction project cost control of the key stages. To improve the quality of the construction project settlement auditing, in the audit process do the quantities, the materials consumption, quota set, engineering category, rate standard and engineering contract several rounds of audit work. Based on the engineering settlement auditing quality control principle, showing in order to ensure that the settlement to audit quality control measures.

Keywords: settlement auditing; Bill; Norm; Quality control

中圖分類號：O213.1文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：

工程結(jié)算審計是建設(shè)工程全過程造價控制中的關(guān)鍵階段。要提高工程結(jié)算審計的質(zhì)量，在審計過程中認(rèn)真做好工程量、材料用量、定額套用、工程類別、費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)以及工程合同幾個環(huán)節(jié)的審核工作。本文試以案例分析的形式來進(jìn)行詳細(xì)的闡述。為了確保工程結(jié)算審計質(zhì)量，依據(jù)工程結(jié)算審計質(zhì)量控制原則，采取有效的質(zhì)量控制措施。

一、認(rèn)真閱讀施工合同文件，把握合同條款約定

熟悉國家有關(guān)的法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真查閱施工合同文件，仔細(xì)理解施工合同條款的含義，仔細(xì)查閱相關(guān)文件資料是否齊整、合法合規(guī)，是提高工程結(jié)算審計質(zhì)量的一個重要步驟。凡施工合同條款中對工程結(jié)算方法有約定的，且不違反國家的法律、法規(guī)的規(guī)定的，那就應(yīng)按合同約定的方式進(jìn)行結(jié)算。凡施工合同條款中沒有約定工程結(jié)算方法，事后雖有約定，但約定不明確的，則應(yīng)按建設(shè)部和相應(yīng)部門的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行結(jié)算。

如某醫(yī)院門診大樓裝修工程，其施工合同中的開辦費(fèi)條款包含了拆除工程的費(fèi)用，而施工單位在結(jié)算書中，在開辦費(fèi)中列出了拆除費(fèi)用，并且根據(jù)簽證又計取了拆除費(fèi)用。審計人員在向甲方了解到簽證中的拆除內(nèi)容與合同中開辦費(fèi)條款中拆除費(fèi)用屬同一內(nèi)容后，指出了施工單位在結(jié)算書中出現(xiàn)了重復(fù)計取拆除費(fèi)用的事實(shí)，并對重復(fù)部分進(jìn)行了扣除。由此看到，在訂立合同時，涉及具體細(xì)節(jié)的，應(yīng)在合同中盡量列明具體項(xiàng)目和內(nèi)容，避免重復(fù)計取費(fèi)用之類事情的發(fā)生。

施工合同是由建設(shè)單位、施工單位共同簽訂，雙方的權(quán)利、義務(wù)均以合同約定為準(zhǔn)。若有爭議，當(dāng)以合同為解決爭議的依據(jù)。因此，審計人員一定要認(rèn)真閱讀施工合同文件，這樣才能在審計工作中發(fā)現(xiàn)問題，并采取有效的解決方法。

二、認(rèn)真審核材料價格，做好詢價工作

1、認(rèn)真審核材料價格，搞好市場調(diào)查，是提高審計質(zhì)量的一個重要環(huán)節(jié)。審計工作的一個工作重心就是材料市場價的調(diào)查。首先應(yīng)由施工單位提供建設(shè)方認(rèn)可品牌的材料發(fā)票，也可由施工單位提供材料供應(yīng)商的報價單和采購合同，然后根據(jù)這些資料進(jìn)行市場調(diào)查，則可提高詢價效率。但審計人員應(yīng)該清楚地知道，材料供應(yīng)商的報價和采購合同價與實(shí)際采購價會存在一定的偏差。在審計實(shí)際工作中，應(yīng)當(dāng)找出“偏差”，據(jù)實(shí)計算。如不搞市場調(diào)查，僅根據(jù)采購合同來定價也是不可取的。采購合同中有時會含有“水份”，供應(yīng)商的讓利可以體現(xiàn)在采購合同中，也可能體現(xiàn)在采購合同外。審計人員只有在市場調(diào)查的基礎(chǔ)上，才能正確界定供應(yīng)商讓利的情況，做好材料核價工作。審計人員對施工單位提供的材料發(fā)票，要仔細(xì)辨認(rèn)，分清真?zhèn)巍Ｄ壳按嬖趥€別承包商為獲取最大利潤，通過開假發(fā)票冒高材料價格的案例。這也是審計人員在審計工作中需要特別重視的地方。不論施工單位提供的是采購合同，還是發(fā)票，都需要審計人員認(rèn)真審核，做好市場調(diào)查工作。

2、材料用量審核，主要是審核鋼材、水泥等主要材料的消耗數(shù)量是否準(zhǔn)確，列入直接費(fèi)的材料是否符合預(yù)算。材料替代和變更是否有簽證，材料總價是否符合價差的規(guī)定，消耗量、實(shí)際價格、差價計算是否準(zhǔn)確，并應(yīng)在審查材料用量的基礎(chǔ)上，依據(jù)預(yù)算定額統(tǒng)一基價的價格，對照材料使用時的實(shí)際價格，進(jìn)行材料價差調(diào)整。

三、審查隱蔽驗(yàn)收記錄

驗(yàn)收的主要任務(wù)是已完工程是否符合設(shè)計及質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，其中設(shè)計要求中包含造價的成份。作好隱蔽工程驗(yàn)收記錄是進(jìn)行工程結(jié)算的前提。目前，在很多建設(shè)項(xiàng)目中隱蔽工程缺少驗(yàn)收記錄，到竣工結(jié)算時，施工企業(yè)才找相關(guān)人員后補(bǔ)記錄，才列入結(jié)算。有的甚至沒有發(fā)生也計入結(jié)算，這種事后補(bǔ)辦的隱蔽工程驗(yàn)收記錄，不僅存在嚴(yán)重質(zhì)量隱患，而且使造價提高，并存在腐敗現(xiàn)象，因此，在審查隱蔽工程的價款時，要嚴(yán)格審查驗(yàn)收記錄手續(xù)的合法性、完整性。驗(yàn)收記錄上除了監(jiān)理工程師及有關(guān)人員簽字外，還要加蓋建設(shè)單位公章并注明記錄日期，防止事后補(bǔ)辦或虛假記錄的發(fā)生，有效地控制工程造價。設(shè)計變更應(yīng)由原設(shè)計單位出具設(shè)計變更通知單和圖紙，設(shè)計人員簽字并加蓋公章，經(jīng)建設(shè)單位、監(jiān)理工程師審查同意。重大的設(shè)計變更應(yīng)經(jīng)原審批部門審批同意，否則不應(yīng)列入結(jié)算。在審查設(shè)計變更時，除了有完整的變更手續(xù)外，還要注意工程量的計算，對不符合變更手續(xù)要求的不能列入結(jié)算。

四、認(rèn)真審查工程定額套用及費(fèi)用計取，審核工程類別

1、主要審查工程套用定額是否與工程應(yīng)執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)相符，工程結(jié)算所列各分項(xiàng)工程定額與設(shè)計文件是否相符，工程名稱、規(guī)格。計算單位是否一致。正確把握定額套用，避免高套、錯套和提高工程項(xiàng)目定額直接費(fèi)等問題。

2、審查各項(xiàng)費(fèi)用的計取。建筑安裝工程取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)按合同要求或項(xiàng)目建設(shè)期與計價定額配套使用的建安工程費(fèi)用定額的規(guī)定。在審計時，應(yīng)審查各項(xiàng)費(fèi)率、價格指數(shù)或換算系數(shù)是否符合要求，價差調(diào)整計算是否正確。在核實(shí)費(fèi)用計算程序時要注意以下幾點(diǎn)：（1）各項(xiàng)費(fèi)用計取基數(shù)。（2）取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的確定與當(dāng)?shù)刂贫?biāo)準(zhǔn)是否一致。（3）取費(fèi)定額與采用的預(yù)算定額是否配套。（4）應(yīng)放在獨(dú)立費(fèi)用中的簽證，是否放在定額直接費(fèi)中取費(fèi)計算。（5）有無重復(fù)計取的費(fèi)用。（6）是否按照國家和地方有關(guān)調(diào)整結(jié)算文件規(guī)定計取費(fèi)用。（7）費(fèi)用計列是否有漏項(xiàng)，如社會保障費(fèi)是否由建設(shè)單位代繳。（8）材料價差調(diào)整是否全面、準(zhǔn)確。

篇7

(一)擬定審計計劃根據(jù)學(xué)校年度建設(shè)工程投資計劃、修繕工程計劃及管理部門報送的工程結(jié)算審計計劃，由審計部門統(tǒng)一編制工程結(jié)算委托審計計劃并報學(xué)校招標(biāo)部門進(jìn)行招標(biāo)，選擇資質(zhì)、信譽(yù)好的社會中介機(jī)構(gòu)。

(二)確定委托審計項(xiàng)目根據(jù)工程結(jié)算報送審計數(shù)量和金額。審計部門定期或不定期召開由工程管理部門、招標(biāo)部門和監(jiān)察部門組成的工程委托工作會議，確定委托審計項(xiàng)目的安排。

(三)簽訂審計合同及交接審計資料委托審計項(xiàng)目確定后，由審計部門安排項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及時與受托單位簽訂合同并辦理委托審計資料交接。

(四)出具審計報告受托單位按合同規(guī)定的時間實(shí)施審核并按時提交由被審計單位簽字認(rèn)可的審核報告和工程結(jié)算審定單及相關(guān)的委托審計資料。

(五)復(fù)核并發(fā)送審計報告審計部門對委托審核報告進(jìn)行復(fù)核，無誤后出具審計報告并報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批，經(jīng)審批后的審計報告發(fā)送給工程管理部門。

二、高校工程結(jié)算委托審計質(zhì)量控制要點(diǎn)

(一)委托審計目標(biāo)設(shè)立高校審計部門可以將審計目標(biāo)是否達(dá)成作為評價社會中介機(jī)構(gòu)是否履行受托責(zé)任的依據(jù)。高校工程結(jié)算委托審計目標(biāo)就是嚴(yán)格控制工程結(jié)算委托審計質(zhì)量，達(dá)到節(jié)約工程投資的目的，提高資金使用效益，同時降低內(nèi)部審計的風(fēng)險，緩解審計壓力，提高審計效益。

(二)委托審計過程監(jiān)督工程結(jié)算委托審計不是委托出去就萬事大吉，還需要審計部門做好委托審計全工程的監(jiān)督、檢查和控制工作。一方面監(jiān)督審計進(jìn)度是否按合同規(guī)定時間進(jìn)行：另一方面要對審計質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，不定期進(jìn)行檢查，督查其保質(zhì)保量地完成審計項(xiàng)目；同時充分發(fā)揮審計部門的紐帶作用，做好與管理部門、施工方和社會中介機(jī)構(gòu)的溝通和協(xié)調(diào)，更好地保證審計項(xiàng)目的質(zhì)量。

(三)委托審計結(jié)果復(fù)核由于高校審計部門往往代表學(xué)校簽字確認(rèn)工程造價。而社會中介機(jī)構(gòu)對工程造價的審核實(shí)質(zhì)是一種有償服務(wù)，因此內(nèi)審部門不能完全擺脫審計責(zé)任。加上內(nèi)審部門對施工情況較為了解，因此通過嚴(yán)格的監(jiān)督復(fù)核，可以發(fā)現(xiàn)和糾正審計工程中的差錯，把風(fēng)險降到最小，從而有效地防范了審計風(fēng)險，保證了審計質(zhì)量。

三、高校工程結(jié)算委托審計質(zhì)量控制措施

(一)實(shí)行招投標(biāo)管理制度，選好社會中介機(jī)構(gòu)成功選擇好社會中介機(jī)構(gòu)即意味著工程結(jié)算委托審計成功一半。因此委托審計單位要實(shí)行公開招投標(biāo)，在全面了解整個工程造價咨詢行業(yè)情況的前提下，應(yīng)選擇有資質(zhì)的社會中介機(jī)構(gòu)作為邀標(biāo)對象，這是控制委托審計項(xiàng)目質(zhì)量的最直接的一環(huán)。同時要設(shè)定資格線，讓具有一定規(guī)模、一定資質(zhì)、一定權(quán)威性和良好社會信譽(yù)的社會中介機(jī)構(gòu)參加投標(biāo)。

評審委員會要根據(jù)投標(biāo)機(jī)構(gòu)的投標(biāo)書中提供的審計方案、審計費(fèi)用報價等內(nèi)容進(jìn)行綜合評價。原則上要統(tǒng)籌考慮公司資質(zhì)、業(yè)績、項(xiàng)目方案、進(jìn)度、報價、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及執(zhí)業(yè)造價工程師的職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)水平、審計項(xiàng)目質(zhì)量控制體系等因素，審計部門應(yīng)采取一定措施把握好審計項(xiàng)目的質(zhì)量與中標(biāo)價格之間的平衡，決不能片面壓低中標(biāo)價而致使審計質(zhì)量下降。

(二)嚴(yán)把資料收審關(guān)，做好送審前的準(zhǔn)備工作工程項(xiàng)目結(jié)算送審資料的完整和齊全，是審計結(jié)果準(zhǔn)確的前提。工程結(jié)算委托審計前，審計部門必須做好工程結(jié)算資料的收審工作。工程結(jié)算資料主要包括：工程立項(xiàng)文件及審批文件、工程招投標(biāo)文件、標(biāo)底編制說明及標(biāo)底、中標(biāo)通知書、工程承發(fā)包合同及補(bǔ)充協(xié)議、工程設(shè)計變更及圖紙會審記錄、竣工驗(yàn)收報告、工程竣工圖、經(jīng)濟(jì)簽證單、隱蔽工程驗(yàn)收記錄、分包工程確認(rèn)單、甲供材料清單、乙供甲控材料清單、水電費(fèi)使用單、文明施工證書、施工單位計價手冊、施工單位上報并由工程管理部門審核簽章的工程決算書(含工程量計算書、工料分析表、鋼筋計算書、定額換算補(bǔ)充資料)等，其中項(xiàng)目從開工建設(shè)到竣工的所有變更簽證資料要齊全并保持連續(xù)性，缺一不可，所有簽證一定要求是原件(或在報送資料時查看原件，保留復(fù)印件)。

為保證工程結(jié)算送審資料的真實(shí)、完整，工程結(jié)算資料的交接應(yīng)有嚴(yán)密的書面手續(xù)，交接雙方必須簽署明確意見。同時，應(yīng)嚴(yán)格實(shí)行工程結(jié)算資料送審承諾制，工程管理部門要承諾已對施工方報送的工程結(jié)算及相關(guān)資料進(jìn)行了認(rèn)真的復(fù)核并保證資料的真實(shí)、完整；施工方要對工程結(jié)算及相關(guān)資料的真實(shí)、完整性及工程結(jié)算沒有高估冒算進(jìn)行書面承諾，并保證審計中不再補(bǔ)充資料，如果確因補(bǔ)充資料的，必須由項(xiàng)目總監(jiān)理工程師、學(xué)校施工現(xiàn)場負(fù)責(zé)人和管理部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章并經(jīng)審計部門負(fù)責(zé)人同意，方可收審。同時為了控制工程造價和審計費(fèi)用，要求施工方還需承諾工程結(jié)算審減率在5％以上的，按審減金額的一定比例支付審計費(fèi)用，具體支付比例可在工程承包合同中約定。

(三)實(shí)行合同管理，明確責(zé)權(quán)委托事項(xiàng)確定后，審計部門必須及時與受托方簽訂委托合同。工程委托審計合同是約束雙方的法律文件，合同須明確審計事項(xiàng)、審計內(nèi)容、審計時限、審計要求、審計標(biāo)準(zhǔn)及雙方的權(quán)力、義務(wù)和責(zé)任等，其中工程結(jié)算委托審計付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)文件約定。為了控制委托審計費(fèi)用，合同還可約定對于甲供材費(fèi)用、水電費(fèi)用、工程造價下浮金額以及委托方復(fù)核核減的金額等不作為委托審計費(fèi)用計取的基數(shù)。為了加強(qiáng)對受托方的控制和約束，可以適當(dāng)增加和修改一些條款，如在專用條款中要特別指明審計項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及主審造價工程師、審計進(jìn)度分階段要求、審計質(zhì)量問題懲罰措施等，尤其是審計人員及服務(wù)工期應(yīng)依據(jù)投標(biāo)書承諾，不得隨意變更。對于規(guī)模大、結(jié)構(gòu)復(fù)雜的工程可以要求受托方制定出較為詳細(xì)的審計方案，并把它作為合同的附件，以便控制審計質(zhì)量。

為了更好地防范審計風(fēng)險，對于一些風(fēng)險高、投資大、結(jié)構(gòu)類型復(fù)雜或有異議的委托審計項(xiàng)目，可以在委托合同中補(bǔ)充約定委托方有權(quán)選擇第二家社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行復(fù)審，如復(fù)審核減率超過一定比例，將解除與第一家受托方的合作，并保留依法追究其相應(yīng)責(zé)任的權(quán)利，賠償由此給委托方造成的經(jīng)濟(jì)損失。

(四)實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)制，加強(qiáng)委托審計全過程質(zhì)量控制審計項(xiàng)目實(shí)施前，要確定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制度，指定專人負(fù)責(zé)委托項(xiàng)目的管理，加強(qiáng)對資料收審―合同簽訂一資料移交一工程管理、協(xié)調(diào)一報告復(fù)核的全過程質(zhì)量控制。合同簽訂后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人首先應(yīng)將收審資料以書面形式移交給受托方，并向受托方介紹工程概括及工程管理狀況，提出審計中應(yīng)注意的問題和要求，并提醒受托方在具體審計時，不要跟著施工單位的決算思路走，以免被動。另外，要求受托方對工程變更、簽證的真實(shí)性、合理性也要進(jìn)行審計，因?yàn)橛械慕ㄔO(shè)方代表對變更、簽證的合理性并不十分清楚。在審計工程中，還有大量需要項(xiàng)目負(fù)責(zé)人協(xié)調(diào)和溝通的事項(xiàng)，如現(xiàn)場勘察、隱蔽工程核實(shí)、施工合同不明確、變更簽證模糊不清、資料不全或不真實(shí)、審計依據(jù)有爭議等，要盡量避免施工單位與受托方私下接觸，人為影響審計結(jié)果。

在委托審計中，學(xué)校審計部門和受托方之間還可以建立定期交流機(jī)制，在交流中，審計部門可以及時了解和跟蹤受托方的審計

情況，并提供一些幫助和指導(dǎo)，發(fā)現(xiàn)偏差及時糾正，對嚴(yán)重?fù)p害委托方利益的，要及時采取措施，中止合同履行，及時挽回?fù)p失；受托方可及時反饋審計中獲得的信息，并就下一步如何實(shí)施審計與審計部門進(jìn)行討論，以確保審計結(jié)果滿足委托方的審計要求。

篇8

一、健全審計規(guī)章制度

工程主管、財務(wù)審計職能部門要健全各項(xiàng)規(guī)章制度，從圖紙設(shè)計、工程發(fā)包、簽訂合同、組織施工、竣工驗(yàn)收、結(jié)算審計、財務(wù)付款等方面都要制定出相應(yīng)的內(nèi)控制度，做到有章可循，減少和避免各種錯誤的發(fā)生。

二、注重審計證據(jù)的收集

證據(jù)的收集工作是一項(xiàng)政策性、技術(shù)性很強(qiáng)的工作，它關(guān)系到一項(xiàng)審計工作的成敗，關(guān)系到審計工作的實(shí)際作用，因而收集證據(jù)時對審計人員的要求如下：

（1）堅持客觀公正的立場和實(shí)事求是的態(tài)度。

（2）堅持周密嚴(yán)謹(jǐn)?shù)淖黠L(fēng)和合理謹(jǐn)慎的態(tài)度。防止疏忽大意，防止重要事項(xiàng)的遺漏，防止浮于事物的表面。要堅持按照規(guī)范去做，不能隨意從簡求快，放棄應(yīng)實(shí)施的審核程序和手續(xù)。對于難點(diǎn)和疑點(diǎn)深入調(diào)查分析取證，不能掉以輕心，流于形式和表面。

（3）選擇科學(xué)合理的取證方法是確保證據(jù)質(zhì)量的關(guān)鍵。不同類型的審計，不同審計程序，不同審計事項(xiàng)，都會要求選用不同的審計取證方法。

（4）要對審計證據(jù)進(jìn)行綜合、匯總，并對各個審計事項(xiàng)及總體形成審核結(jié)論。審計人員對審計事項(xiàng)要從個別到全面、從表面到本質(zhì)，逐漸形成對事項(xiàng)的結(jié)論，為做出審計決定奠定堅實(shí)的基礎(chǔ)。

三、嚴(yán)格把握合同簽訂關(guān)

在有些建筑工程建設(shè)中甲乙雙方對合同的重要性、嚴(yán)肅性認(rèn)識不夠，簽訂合同時對條款沒有仔細(xì)推敲．造成合同條款不齊全、不嚴(yán)密、活口太多，使得合同流于形式。如某工程預(yù)算造價低，工期較短，甲乙雙方在合同中明確工程合同造價采用大包干，卻沒有明確包干范圍及合同價可調(diào)的情況，到結(jié)算時，由于施工期間材料大幅漲價，工程結(jié)算造價超過包干造價較多，于是施工單位要求追加工程結(jié)算價款，建設(shè)單位則以合同包干為由不同意追加工程款，雙方發(fā)生了分歧、爭執(zhí)，為什么雙方不在簽訂合同時把條款寫得更全面嚴(yán)密一些，其理由就是合同金額小，沒必要搞得那么復(fù)雜，結(jié)果導(dǎo)致了合同爭議，最終造成工程結(jié)算及結(jié)算審核的困難。因此，簽訂的合同要規(guī)范、合法、有效，要維護(hù)雙方的權(quán)益，合同要由法人代表或委托人簽字，由法人單位蓋章，只有這樣，才有法律效力，一旦發(fā)生糾紛，可通過法律渠道予以解決，在簽訂合同時，特別要注重工程造價、質(zhì)量、工期、支付進(jìn)度款、驗(yàn)收、簽證變更等內(nèi)容。

四、加強(qiáng)合同審計

工程合同是明確工程審計的法律依據(jù)，也是控制核算投資的有效辦法，為了保證合同的合法性、合規(guī)性和完整性，審計部門應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行審計：（1）工程項(xiàng)目合同價的審計。在審計合同價中要搞清楚其價格是中標(biāo)價還是中標(biāo)后的讓利價。（2工程量增減計價的審計。近幾年來，在施工過程中設(shè)計變更經(jīng)常發(fā)生。因此，項(xiàng)目的工程量增減很大，結(jié)算價格與合同價相差較大，審計過程中必須逐項(xiàng)核實(shí)。（3）工程款及進(jìn)度款支付的審計。重點(diǎn)是付款比例的確定，其目的是為了防止工程付超或者付平，影響工程項(xiàng)目的決算，避免施工隊(duì)長期不結(jié)算，導(dǎo)致固定資產(chǎn)移交困難。（4）隱蔽工程驗(yàn)收及簽證的審計。在隱蔽工程開工前以及完工后都要有3人以上的簽證，并附有說明原因的圖紙，防止人情關(guān)和不負(fù)責(zé)任的態(tài)度。（5）對材料價格簽證的審計。在合同中明確約定，凡是沒有監(jiān)督單位參加市場調(diào)查而認(rèn)定的材料價格，只能作為暫定價或者最高限價，僅供決算時參考，不作材料結(jié)算價格的依據(jù)。（6）保修條款的審計。嚴(yán)格按照《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》中第六章建設(shè)工程質(zhì)量保修條款執(zhí)行。（）7發(fā)生工程質(zhì)量爭議或其他糾紛處理問題的審計。合同中的約定如果出現(xiàn)質(zhì)量糾紛或其

他爭議，首先協(xié)商解決，協(xié)商不成只能向合同執(zhí)行地區(qū)的仲裁機(jī)構(gòu)申請仲裁或者向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ禾嵩A。

五、嚴(yán)格把握簽證審核關(guān)

按有關(guān)規(guī)定，合同履行過程中，發(fā)包人與承包人有關(guān)工程洽商、變更等書面協(xié)議或文件是對合同的補(bǔ)充。視為合同的組成都分，如簽證、會議紀(jì)要等，簽證作為合同的補(bǔ)充部分，與合同發(fā)生矛盾時，應(yīng)按簽證執(zhí)行。但并不是所有簽證審核時都能照搬照用，在具體工程結(jié)算審核過程中，應(yīng)對簽證程序及內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真分析，區(qū)別對待，正確應(yīng)用。首先應(yīng)檢查簽證的簽字或蓋章是否有效，是否符合合同中的有關(guān)規(guī)定。其次應(yīng)認(rèn)真分析簽證內(nèi)容是否客觀公正，目前許多項(xiàng)目中，亂簽證現(xiàn)象比較嚴(yán)重，該簽的簽，不該簽的也簽，使合同外增加費(fèi)用太多。為了避免不合理簽證造成投資增加，在結(jié)算審核過程中，要學(xué)會運(yùn)用邏輯推理的辦法，透過現(xiàn)象看本質(zhì)，去偽存真．去粗取精，認(rèn)真分析簽證內(nèi)容的客觀性、合法性和合理性，不合理的簽證堅決不能采用。分析簽證內(nèi)容時，可配備一些常規(guī)檢測器材到現(xiàn)場進(jìn)行實(shí)測分析，也可以通過對當(dāng)事人的詢問，來確認(rèn)簽證數(shù)據(jù)是否客觀公正，有無重大偏離，現(xiàn)場簽證事件的責(zé)任方是誰，是否屬于合同允許調(diào)整的范圍等等，只有合法、客觀、公正的簽證才有效，才能作為結(jié)算依據(jù)。

六、正確把握結(jié)算審核內(nèi)容

工程結(jié)算審核的主要依據(jù)是建設(shè)工程合同文件，凡是作為合同組成部分的所有資料，都是結(jié)算的依據(jù)，對工程造價都會產(chǎn)生影響。工程結(jié)算審計時，要以合同為依據(jù)，正確把握審核內(nèi)容，突出重點(diǎn)，首先要查看、熟悉與工程施工有關(guān)的臺同、協(xié)議、文件、施工圖、簽證單等，然后依據(jù)有關(guān)規(guī)則，按照竣工圖及其他有關(guān)資料、圖集等進(jìn)行工程量計算，并與施工單位報送的計算書進(jìn)行比較。原則上應(yīng)進(jìn)行逐項(xiàng)審計，有時也可以根據(jù)具體實(shí)際情況抽樣審計，抽樣時應(yīng)選取單價高、工程量大、在整個項(xiàng)目中有意義的樣本，工程量計算及內(nèi)容清楚后，應(yīng)審查定額套用是否符合實(shí)際，是否準(zhǔn)確合理，定額換算是否準(zhǔn)確，補(bǔ)充單價是否根據(jù)工程實(shí)際測算。實(shí)際材料價格與定額有差額時，應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。最后還要審查是否按規(guī)定的費(fèi)率執(zhí)行，有無巧列名目，亂計費(fèi)，亂攤費(fèi)用的現(xiàn)象。

七、加強(qiáng)工程竣工審計

為了使工程項(xiàng)目的竣工審計工作順利實(shí)施，應(yīng)遵循以下審計程序，從而達(dá)到合理公正的審計效果。首先是收集相關(guān)資料，工程結(jié)算資料、與指標(biāo)完成的相關(guān)資料、與財務(wù)、成本狀況相關(guān)的會計資料等都要完整齊全。其次就是具體審計程序方面，債權(quán)核實(shí)、債務(wù)核實(shí)、工程收支核實(shí)等都要一一做到。最后就是審計報告的編寫，審計報告結(jié)構(gòu)要規(guī)范，內(nèi)容要完整，并做出公正的結(jié)論。

八、合理開展合作審計

對大型項(xiàng)目和專業(yè)性較強(qiáng)的工程可實(shí)行與社會審計機(jī)構(gòu)合作審計的辦法，這樣做的好處：一是解決施工企業(yè)內(nèi)審人力不足和專業(yè)人才缺乏的矛盾，提高審計速度和審計質(zhì)量；二是社會中介機(jī)構(gòu)是具有專業(yè)資格的法人單位，內(nèi)審機(jī)構(gòu)與中介機(jī)構(gòu)簽訂合作審計協(xié)議，雙方的權(quán)利和義務(wù)以法律的形式固定下來，彌補(bǔ)了自審法律效力相對較低的缺陷和不足；三是由內(nèi)審人員參加審計，可以監(jiān)督審計全過程和審計結(jié)果，及時解決審計過程中出現(xiàn)的問題，避免一些社會審計受經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動對審計結(jié)果折扣較大，影響審計質(zhì)量；四是可以降低審計費(fèi)用。

九、充分利用計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)資源進(jìn)行審計

工程結(jié)算審計任務(wù)繁重，審計計算工作量和重復(fù)手工勞動量也很大，應(yīng)加強(qiáng)計算機(jī)輔助審計，可針對具體項(xiàng)目應(yīng)用成熟的軟件如工程量自動計算軟件、鋼筋計算軟件、預(yù)算套價軟件，避免重算、漏算和租算。當(dāng)然，軟件只是種工具，在實(shí)際工作中要充分運(yùn)用計算機(jī)軟件的優(yōu)勢與審計人員在實(shí)際工作中積累的寶貴經(jīng)驗(yàn)、判斷能力緊密結(jié)合起來，才能使工程結(jié)算審計在效率和質(zhì)量上取得突破。另外，工程審計時，材料價格是重點(diǎn)，價格的套用除了國家頒布的定額、地方政府定期的信息造價和有關(guān)文件外，審計人員應(yīng)經(jīng)常了解建材的市場價格，還可以利用網(wǎng)絡(luò)資源進(jìn)行審計。這是獲取審計信息的一個很好的途徑。審計部門也可根據(jù)本單位的具體情況建立本部門信息網(wǎng)頁，經(jīng)常收集各種材料價格及時輸入網(wǎng)頁，積累資料，以備日后審計查看。因?yàn)橐话愣际鞘潞髮徲?，大型工程最少一年后才能審計，而且市場價格變動較大，審計時再到市場調(diào)查很難確認(rèn)價格的合理性。

十、結(jié)語

文章主要結(jié)合筆者實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)總結(jié)出了一些施工企業(yè)建筑工程審計方法，除了以上方法外，在實(shí)踐過程中還需要合理的選擇和應(yīng)用審計理論方法，熟知各種方法的適用范圍及優(yōu)缺點(diǎn)，如全面審計法優(yōu)點(diǎn)是全面、細(xì)致、差錯少、質(zhì)量高，但缺點(diǎn)是工作量較大，對于工程量比較小、工藝比較簡單、造價編制或報價單位技術(shù)力量薄弱，甚至信譽(yù)度較低的單宜采用全面審計法。再如標(biāo)準(zhǔn)圖審計法的優(yōu)點(diǎn)是時間短、效果好、定案容易，但只適用按標(biāo)準(zhǔn)圖紙設(shè)計或施工的工程等等，這都需要審計工作人員在實(shí)踐工作中不斷的總結(jié)和分析?？傊?，審計作為建筑工程建設(shè)的監(jiān)督部門，應(yīng)該對建筑工程實(shí)施全過程、全方位的監(jiān)督審計，以有效避免工程項(xiàng)目管理紊亂，防范質(zhì)量、投資、安全隱患，加快建筑工程進(jìn)度，提高建筑工程投資效益。

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[3]劉佳涵.建筑施工企業(yè)工程項(xiàng)目審計方法探討.新會計,2010(8).

篇9

高等院校修繕工程的顯著特點(diǎn)是散而多，散是指修繕工程單個工程造價低、工期短、地點(diǎn)分散；多是指修繕工程數(shù)量多，工程類別多。校園設(shè)施的損壞臨時性、突擊性和偶發(fā)性極強(qiáng)，在修繕上必須以最短時間修復(fù)，由于這些原因，修繕工程多數(shù)都無立項(xiàng)審批、無預(yù)算、無合同、無圖紙，后勤管理部門的簽證較多，這些都給結(jié)算審計工作帶來很大難度。

2 修繕工程結(jié)算審計面臨的主要問題

2.1 審計力量不足

審計部門的工作量一直都很大，再加上近幾年來，修繕工程的數(shù)量越來越多，審計部門的工作量就變得更多了，由于審計力量不足，審計部門就更加力不從心了，導(dǎo)致審計部門不能真正的發(fā)揮其作用。

2.2 規(guī)避招投標(biāo)

《招標(biāo)投標(biāo)法》規(guī)定：任何單位和個人不得將依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目化整為零或者以其他任何方式規(guī)避招標(biāo)。一些部門為了規(guī)避超標(biāo)，會采取把項(xiàng)目化整為零的方式，如此不對這種情況進(jìn)行及時的制止，不僅無法保證工程的質(zhì)量，還會嚴(yán)重影響正常的建筑市場秩序。

2.3 結(jié)算資料報審不及時、不規(guī)范

修繕工程結(jié)算資料不及時、不規(guī)范會嚴(yán)重的影響審計質(zhì)量，甚至影響到整個工程的質(zhì)量。具體表現(xiàn)在以下三個方面：一是施工單位在平時不注意收集資料，到年底再一邊審計一邊補(bǔ)資料；二是相關(guān)審計人員敷衍了事，不認(rèn)真完成自己的工作，影響審計工作質(zhì)量；三是由于修繕工程量大面廣，而高校后勤部門沒有相應(yīng)多的管理人員，使工程的質(zhì)量得不到保證。

3 完善修繕工程結(jié)算審計的措施

3.1 提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì)

高校內(nèi)部審計人員自身的素質(zhì)直接影響到審計工作質(zhì)量，必須具備經(jīng)濟(jì)、法律、管理、工程、財務(wù)、信息等多方面的專業(yè)知識。內(nèi)審人員應(yīng)該定期接受各種專業(yè)知識的培訓(xùn)，及時了解國家、省市和地方各級行業(yè)主管部門的規(guī)定和要求，同時內(nèi)審人員應(yīng)注重職業(yè)道德素養(yǎng)的提高，要有主人翁意識，時刻以維護(hù)學(xué)校利益為出發(fā)點(diǎn)，堅持職業(yè)操守，恪守審計準(zhǔn)則，依法進(jìn)行審計。

3.2 實(shí)施階段性跟蹤審計

早在2008年我國的相關(guān)部門就下發(fā)了相關(guān)文件，要求“大力推行基建項(xiàng)目全過程審計”，由此可知審計部門必須在工程施工前就進(jìn)入到整個工程中。由于修繕工程涉及很多的環(huán)節(jié)，如果對每個環(huán)節(jié)都進(jìn)行有效的監(jiān)控難度很大，因此，我們可以對一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行階段性跟蹤審計，實(shí)施事前、事中的審計和監(jiān)控，有效避免矛盾和糾紛的出現(xiàn)。

3.3 加強(qiáng)施工過程監(jiān)督管理

修繕工程對內(nèi)審人員來說，施工過程監(jiān)督管理應(yīng)重視以下幾方面：①嚴(yán)格審查設(shè)計變更及簽證。高?；窘ㄔO(shè)的實(shí)踐證明，為了有效的控制工程造價，避免違規(guī)腐敗的現(xiàn)象出現(xiàn)，必須控制施工簽證。相關(guān)人員在審查的過程中發(fā)現(xiàn)，一些項(xiàng)目由于沒有做好有效的監(jiān)督，導(dǎo)致一些工程簽證單無法核實(shí)，這時需要進(jìn)行現(xiàn)場簽證，在簽證時必須嚴(yán)格的依照相關(guān)的規(guī)章制度，不能出現(xiàn)模糊的字樣，保證簽證的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和規(guī)范性。②參與隱蔽工程驗(yàn)收。工程簽證問題一般都出現(xiàn)在隱蔽工程中，一些工程項(xiàng)目為了取得更多的利益，會通過虛假簽證增加工程造價，影響工程結(jié)算的真實(shí)性。相關(guān)審計人員在參與隱蔽工程驗(yàn)收時，必須熟悉圖紙和相關(guān)規(guī)范要求，仔細(xì)的檢查各項(xiàng)設(shè)計是否達(dá)標(biāo)。③確認(rèn)材料及設(shè)備價格。對于整個工程的造價來說，材料價格的高低直接的影響著整個工程造價的高低，要想有效的控制工程造價，必須控制好材料的價格。一般來說，工程項(xiàng)目中材料價格都是由相關(guān)的網(wǎng)站對外公布的，對于沒有進(jìn)行公布的造價信息應(yīng)該進(jìn)行實(shí)地的考察，貨比三家，以市場行情作為定價依據(jù)。

3.4 完善竣工結(jié)算審計資料

篇10

關(guān)鍵詞：工程結(jié)算審計；審計形式；審計要點(diǎn)

1  竣工結(jié)算審計的形式

竣工結(jié)算審計的形式其中有聯(lián)合審查、獨(dú)立審查、建設(shè)單位自審、委托審查。但現(xiàn)在要用最多是委托審查，委托審查就是建設(shè)單位委托具有審查資格的工程造價咨詢機(jī)構(gòu)審查建筑安裝工程的竣工結(jié)算，對審查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，經(jīng)與建設(shè)單位、施工單位充分協(xié)商后，然后進(jìn)行修正竣工結(jié)算。

2  竣工結(jié)算審計的審查要點(diǎn)

2.1 編制依據(jù)的審查  主要審查編制依據(jù)的合法性，時效性和適用范圍。工程竣工結(jié)算審查的依據(jù)有:①國家、省市（自治區(qū)）有關(guān)單位頒發(fā)的有關(guān)決定、通知、細(xì)則和文件規(guī)定等;②國家、省市（自治區(qū)）有關(guān)單位頒發(fā)的現(xiàn)行定額或補(bǔ)充定額以及有關(guān)現(xiàn)行取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或費(fèi)用定額;③現(xiàn)行的地區(qū)材料預(yù)算價格，本地區(qū)工資標(biāo)準(zhǔn)及機(jī)械臺班費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn);④現(xiàn)行的地區(qū)單位估價表或匯總表;⑤建設(shè)工程項(xiàng)目的設(shè)計圖紙及有關(guān)的工程資料。

2.2 審查施工合同  基本建設(shè)工程無論是采用何種承包形式，都簽訂有施工承包合同，工程價款結(jié)算和工程竣工決算編制都是依據(jù)合同有關(guān)條款來進(jìn)行的。審計工程決算，首先要審查合同，弄清合同條款內(nèi)容和各條款之間的相互關(guān)系。按照《合同法》和國家有關(guān)基建工程的規(guī)定，判定該合同是否有效，合同內(nèi)容有無違背國家政策法規(guī)和其他規(guī)定，合同各條款之間有無自相矛盾內(nèi)容，合同條款有無明顯不平等內(nèi)容，合同內(nèi)容有無明顯漏洞或缺口。

2.3 審查補(bǔ)充合同、協(xié)議、紀(jì)要等資料  基建工程的施工承包合同，一般只約定框架內(nèi)容，對一些具體細(xì)節(jié)和需要進(jìn)一步明確的，還簽訂有補(bǔ)充合同或協(xié)議，在圖紙交底時還要形成紀(jì)要，這些補(bǔ)充的書面資料與原合同共同構(gòu)成該工程的全部合約，都具有同等法律效力。審計中要對這部分資料進(jìn)行細(xì)致的閱讀審查，看其內(nèi)容是否有****、超越、違背原合同條款內(nèi)容的，有無人為的或因不懂建筑工程規(guī)定簽訂了留有活口的并有可能給國家造成損失的合約。

2.4 審查變更資料  審查變更要對照施工圖和竣工圖進(jìn)行。按照國家規(guī)定，變更必須由原設(shè)計單位出具通知，由原計劃批準(zhǔn)部門同意，才能視為合法變更，未按此規(guī)定，甲乙雙方自行變更的，均為不合法。在審計過程中，對合法變更和不合法變更要區(qū)別對待。 

合法變更以正式書面通知為準(zhǔn)，不合法變更對照施工圖和竣工圖及施工日志、隱蔽和現(xiàn)場記錄，審查其真實(shí)性。對未辦理手續(xù)的變更屬于結(jié)構(gòu)、工藝流程等技術(shù)方面的，應(yīng)要求補(bǔ)辦設(shè)計單位的變更通知。

    2.5 審查工程量  工程量的計算在審核結(jié)算工作，是最為最繁瑣、最耗時的，其作為結(jié)算最為主要的依據(jù)，直接影響著結(jié)算的準(zhǔn)確性。①熟練掌握計算的規(guī)則，并對竣工圖的工程量進(jìn)行審核。特別要根據(jù)綜合單價，區(qū)分在同一個項(xiàng)目中工程量清單計價規(guī)范以及定額計算規(guī)則兩者的不同之處，區(qū)分兩者所包含的不同內(nèi)容和特點(diǎn)。②需要仔細(xì)核對計算構(gòu)件尺寸與圖紙尺寸是否相一致，防止出現(xiàn)計算錯誤。

2.6 審查各種簽證和施工日志  審查簽證主要看簽證手續(xù)是否完備，簽證是否真實(shí)特別是一些隱蔽部分的簽證是否符合客觀實(shí)際?，F(xiàn)場零星工作量的簽證與原合同內(nèi)容是否重復(fù)，各種簽證之間是否矛盾。在審查了各種資料后，為避免審計漏項(xiàng)和計算差錯，還應(yīng)察看工程現(xiàn)場，對現(xiàn)場實(shí)際與資料不符的應(yīng)以實(shí)際為準(zhǔn)。審查施工日志主要看施工日志的記錄是否真實(shí)，對有些項(xiàng)目的實(shí)施是否與氣象日志矛盾，對有些項(xiàng)目的施工日志的計算總量是否與監(jiān)理簽證一致。

2.7 審查套用定額和計取費(fèi)用  目前我國實(shí)行的是按省或區(qū)域制定建筑工程預(yù)算定額，各種取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)也是由省級定額管理部門制定并頒布實(shí)施，凡是在本區(qū)域內(nèi)建設(shè)的工程均適用本區(qū)域定額和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，施工單位無論來自何地或隸屬何系統(tǒng)均無例外。審查時看結(jié)算是否使用的是本區(qū)域定額，定額套用是否按規(guī)定和按合同進(jìn)行，取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及范圍是否遵守有關(guān)文件規(guī)定和合同約定范圍。對高套定額、多取費(fèi)用的要予以制止和糾正。

2.8 審查材料價格和調(diào)價系數(shù)  目前我國的主要建筑材料執(zhí)行市場價格，主要材料允許隨行就市。在審查主材價格時，要通過掌握的同期價格行情和本地物價統(tǒng)計部門公布的價格信息，對照審查甲乙雙方協(xié)商認(rèn)定的主材價格，確認(rèn)其合理性和真實(shí)性，必要時可抽查施工單位購貨發(fā)票。調(diào)價系數(shù)是為調(diào)節(jié)地方材料價格變動而制定的，目前我國均實(shí)行動態(tài)管理辦法，即每月 （某些省份按每半年或每季度）公布一次，在審計時要對照文件規(guī)定和原合同有關(guān)條款進(jìn)行，對違反規(guī)定和合同條款的要進(jìn)行糾正。

2.9 審查建設(shè)工期履行和工程質(zhì)量情況  建設(shè)工期和工程質(zhì)量在原合同中均有規(guī)定，其履行結(jié)果是實(shí)行獎罰，獎罰所發(fā)生的費(fèi)用計人工程成本。因此，核實(shí)建設(shè)工期和工程質(zhì)量十分必要，必要時要進(jìn)行現(xiàn)場勘查。由于影響工程建設(shè)工期和工程質(zhì)量的因素很多，在審計認(rèn)定時要充分考慮甲乙雙方的實(shí)際情況和雙方協(xié)商確定的意見。

3  結(jié)束語

把握好基本建設(shè)結(jié)算審計，既要講原則按法律、法規(guī)辦事，又要實(shí)事求是，做到既合法又合情理。加強(qiáng)竣工結(jié)算審計是監(jiān)督基建項(xiàng)目活動的一項(xiàng)重要措施，這對節(jié)約基建投資提高經(jīng)濟(jì)效益起到一定的作用，近幾年隨著建筑市場科技水平的飛速發(fā)展，一些新技術(shù)、新材料、新工藝的使用，給審計人員提出了新的要求，這就需要相關(guān)人員經(jīng)常不斷的學(xué)習(xí)，深入施工現(xiàn)場，提高工程結(jié)算的審計水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]郭繼秋，唐慧哲.工程項(xiàng)目成木管理[m].北京:化學(xué)工業(yè)出版社，2007.