導(dǎo)語：如何才能寫好一篇經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計方法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；現(xiàn)狀；問題；對策

一、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的現(xiàn)狀

隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速健康發(fā)展，高校新建校區(qū)空前增多，辦學(xué)規(guī)模和貸款規(guī)模不斷擴(kuò)大，學(xué)生人數(shù)不斷增加，辦學(xué)成本也不斷加大，高負(fù)債運行已成為制約高校健康發(fā)展的“瓶頸”，嚴(yán)重影響了高校的內(nèi)涵建設(shè)。第一，近年來，我省一些高校為緩解教育資源緊張的矛盾，紛紛征地建設(shè)新校區(qū)。雖然加快了高校教育事業(yè)發(fā)展，但同時貸款這把雙刃劍也給高校帶來了不容忽視的潛在風(fēng)險。第二，高校普遍存在合作辦學(xué)不規(guī)范問題，亟待近一步完善合作辦學(xué)制度。在近年對高校審計中發(fā)現(xiàn)，高校普遍存在合作辦學(xué)不規(guī)范的現(xiàn)象。為規(guī)范合作辦學(xué)行為，2008年教育部出臺《獨立學(xué)院設(shè)置與管理辦法》，但截至目前，一些高校尚未按照《辦法》采取有效整改措施。

二、目前高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中存在的問題

（1）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作滯后。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，是指審計機(jī)構(gòu)對有關(guān)行政負(fù)責(zé)人任職期間、任職期滿或因提拔、調(diào)動、辭（免、撤）職、離退休等原因離開現(xiàn)職工作崗位之前，就其管理職責(zé)范圍內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況依法作出評價。而絕大部分高校都是在組織決定對領(lǐng)導(dǎo)干部工作進(jìn)行變動后才委托進(jìn)行審計，造成先離后審的事實，這種做法在很大程度上制約了審計成果的利用轉(zhuǎn)化，有一定的滯后性，形成了審歸審、用歸用，審用兩張皮的現(xiàn)象，降低了審計工作的權(quán)威性。（2）缺乏行之有效的審計評價指標(biāo)體系。在實踐工作中，由于沒有具體量化標(biāo)準(zhǔn)，沒有統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致審計評價不規(guī)范，隨意性較大等問題。（3）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計未能跳出財務(wù)收支審計的模式。因為側(cè)重點不明確，達(dá)不到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)達(dá)到的高度和層次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告的價值和作用沒有充分體現(xiàn)出來。（4）有關(guān)部門配合脫節(jié)。各職能部門在審計工作中缺乏必要的協(xié)調(diào)與配合，由于部門配合脫節(jié)，工作中容易互相推諉，影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的開展。

三、搞好高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的關(guān)鍵

（1）選好審計組長。要安排有實際工作經(jīng)驗、政策水平高、業(yè)務(wù)熟練的人員擔(dān)任審計組長，審計組長是審計小組的核心。（2）要求被審計人員簽署承諾書。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計發(fā)出《審計通知書》的同時，要求被審計對象簽署承諾書，向?qū)徲嫿M承諾對所提供的會計資料的真實性、合法性和完整性負(fù)責(zé)，從制度上制約被審計人提供虛假資料。（3）召開各種類型座談會。通過座談會發(fā)現(xiàn)財務(wù)帳面以外的有關(guān)信息和線索，充分掌握被審計單位的具體情況，使審計工作更細(xì)致更深入。（4）評審內(nèi)部控制制度及重大決策。審計人員要檢查內(nèi)部控制制度的健全性、有效性，選擇薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行重點審計，幫助被審計單位堵塞漏洞，進(jìn)行制度建設(shè)評價；對重要決策進(jìn)行審計，重點檢查是否存在個別領(lǐng)導(dǎo)獨斷專行搞人情投資，是否存在重大損失或潛在損失。（5）規(guī)避審計風(fēng)險。在審計過程中要嚴(yán)格按審計程序辦事，依法審計，把握客觀性、謹(jǐn)慎性、統(tǒng)一性及量化性的原則，特別是對審計事項做出的評價，要堅持實事求是，客觀公正、積極慎重的態(tài)度。

篇2

一、黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要內(nèi)容

1.被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)及相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況。主要包括：本級政府和上級主管部門下達(dá)的各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和各項財政財務(wù)指標(biāo)。財政財務(wù)指標(biāo)主要包括：資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)增長率、資產(chǎn)保值增值率、專項資金（基金）支出率、財經(jīng)（計劃）目標(biāo)和各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成率等。

2.預(yù)算執(zhí)行情況及其相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性、效益性情況。主要審計：執(zhí)行政府財政預(yù)算和國家財政法規(guī)情況；資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)的真實、合法、完整性；預(yù)算外資金、專項資金管理、使用、效益情況；財政資金領(lǐng)撥和繳納情況；內(nèi)控制度的建立、健全與執(zhí)行情況等。

3.重大經(jīng)濟(jì)決策情況。包括重大的對外投資、基本建設(shè)、招商引資、企業(yè)改革、改組、改制、出臺的宏觀經(jīng)濟(jì)管理措施及制度建設(shè)等。

4.被審計領(lǐng)導(dǎo)干部遵守國家財經(jīng)法律、法規(guī)和有關(guān)廉潔自律規(guī)定情況。黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的具體內(nèi)容是：

（1）主要經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)指標(biāo)完成情況；

（2）預(yù)算（或財務(wù)計劃）執(zhí)行情況；

（3）預(yù)算外資金收支和管理情況；

（4）專項資金（基金）的管理和使用情況；

（5）國有資產(chǎn)的管理、使用及保值增值情況；

（6）債權(quán)債務(wù)情況；

（7）內(nèi)部控制制度的建立、健全和有效性；

（8）重大經(jīng)濟(jì)決策、實施和效益情況；

（9）領(lǐng)導(dǎo)干部個人廉潔從政情況。

通過以上事項的審計，分析黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間主要工作目標(biāo)的完成情況以及遵守國家財經(jīng)法紀(jì)的情況，分清領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，全面、客觀地評價黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。

二、黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要方法

對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計，主要是通過對各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的考核，財政財務(wù)收支真實、合法、效益性和重大經(jīng)濟(jì)事項的決策及遵守廉政規(guī)定情況進(jìn)行審計，找出規(guī)律性的東西和事物的內(nèi)在聯(lián)系，根據(jù)審計情況進(jìn)行綜合分析，客觀公正地評價考核領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任和工作業(yè)績。

1.關(guān)于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)及經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的審計方法。

通過對實際指標(biāo)同計劃預(yù)算指標(biāo)比較，本期實際指標(biāo)和上期的實際指標(biāo)比較，被審計單位的實際指標(biāo)和本行業(yè)先進(jìn)水平指標(biāo)比較，在更大范圍內(nèi)客觀、全面地評價審計責(zé)任人。運用指標(biāo)進(jìn)行分析對比時，應(yīng)注意把握好指標(biāo)的適應(yīng)性。一般情況下，選用指標(biāo)以國家規(guī)定的或社會公認(rèn)的資產(chǎn)經(jīng)營、資產(chǎn)管理、資產(chǎn)收益等指標(biāo)為主，以分項的具體經(jīng)濟(jì)活動指標(biāo)為輔。通過指標(biāo)的正確選用，對領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位財政財務(wù)收支以及經(jīng)營決策、管理決策等進(jìn)行全面的量化考核和綜合分析比較，以便客觀評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任?？己酥笜?biāo)時，因有的指標(biāo)是根據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)而收集的，具有權(quán)威性，選用時則只須注明資料來源即可，審計可以不再進(jìn)行核實。

2.關(guān)于財政財務(wù)收支等經(jīng)濟(jì)事項的審計方法。

對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)各經(jīng)濟(jì)事項的真實、合法、效益情況的審計，以查證財務(wù)資料為主，一般運用以下方法：

（1）行政經(jīng)費領(lǐng)撥審計，主要采用審閱、核對、比較、復(fù)算、分析等方法；

（2）經(jīng)費支出審計，主要采用審閱、核對、比較、復(fù)算、分析等方法，若內(nèi)控制度不健全，會計工作比較混亂，應(yīng)采用詳查法進(jìn)行審計；

（3）貨幣資金及銀行賬號的審計，主要采用突擊盤存、調(diào)節(jié)、核對、審閱、函證及賬戶分析等方法；

（4）預(yù)算外資金審計，主要采用審閱、核對、復(fù)算、函證及賬戶分析等方法；

（5）固定資產(chǎn)審計，主要采用盤存、核對、審閱及分析等方法；

（6）債權(quán)及債務(wù)審計，主要采用審閱、核對、函證及賬齡分析法；

（7）專項資金（基金）審計，主要采用審閱、核對、函證分析、復(fù)算等方法；

（8）各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)（責(zé)任目標(biāo)）完成結(jié)果審計，應(yīng)在審計以上內(nèi)容基礎(chǔ)上，主要采用核對、復(fù)算等方法。

3.重大經(jīng)濟(jì)事項決策審計方法。

對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)重大經(jīng)濟(jì)事項的決策審計，采用跟蹤法、重點法、公示法等。對經(jīng)濟(jì)決策程序進(jìn)行跟蹤審計，查證決策者在決策過程中是否做到?jīng)Q策程序合法，決策過程民主，決策結(jié)果科學(xué)。對任期內(nèi)具有重大影響的決策事項進(jìn)行重點抽查，從最初的可行性調(diào)查開始，到?jīng)Q策過程、決策形成、決策實施、決策效益等情況進(jìn)行審計或調(diào)查。另外對一些特殊的經(jīng)濟(jì)決策事項可通過向社會公示的方法進(jìn)行取證。對決策審計還可查閱相關(guān)會議紀(jì)要原件及相關(guān)記錄。

4.遵守廉政規(guī)定情況審計方法。

這要從兩個方面進(jìn)行審計：一是對領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位遵守國家有關(guān)財經(jīng)紀(jì)律、財政法規(guī)、廉政規(guī)定的情況審計。具體審計主要采用前面所講的方法進(jìn)行，但涉及個人的廉政問題，要特別慎重，審計底稿也應(yīng)注意特別對待，經(jīng)濟(jì)事項的經(jīng)辦、主管、審批等相關(guān)證據(jù)的收集要更加全面而穩(wěn)妥。二是對領(lǐng)導(dǎo)干部個人廉政問題審計。這方面可通過一定范圍的公告、座談會、個別交流、審計查賬和調(diào)查等形式收集資料，然后進(jìn)行核實。但對領(lǐng)導(dǎo)干部遵守廉政規(guī)定的情況主要是通過對財政財務(wù)資料的審計，從賬面上收集證據(jù)。

篇3

關(guān)鍵詞：部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對策

一、建立部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度的現(xiàn)實需求

2011年7月7日，全國審計工作座談會在呼和浩特召開。審計署決定對審計對象實行分類管理，加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)活動復(fù)雜、資金資產(chǎn)量大的重點部門和重點單位領(lǐng)導(dǎo)干部以及掌握重要經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)等關(guān)鍵崗位領(lǐng)導(dǎo)干部的審計，實行“關(guān)鍵崗位重點盯防”。會上，審計署審計長劉家義指出，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的法定審計對象尚未實現(xiàn)全面覆蓋，部門和單位內(nèi)部管理干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計尚未全面展開。今后，在對各級領(lǐng)導(dǎo)干部全面實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的基礎(chǔ)上，還要突出重點。審計署確定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作三項重點：一是突出重點部門和重點單位，加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)活動復(fù)雜、資金資產(chǎn)量大的重點部門和重點單位領(lǐng)導(dǎo)干部的審計；二是突出關(guān)鍵崗位，加強(qiáng)對掌握重要經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、管理權(quán)和監(jiān)督權(quán)等關(guān)鍵崗位領(lǐng)導(dǎo)干部的審計；三是突出重點事項和重點資金，加強(qiáng)對管理、分配及使用重點項目和重點資金的部門、單位和崗位領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

我國的經(jīng)濟(jì)工作崗位眾多，其中不乏管理、分配及使用重點項目和重點資金的關(guān)鍵崗位。這些崗位在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督上容易被忽視，導(dǎo)致這幾年出現(xiàn)了一些案件。由此我們可以看出，對關(guān)鍵崗位的部門領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行相關(guān)的離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，對保護(hù)國家財產(chǎn)安全和維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的良好秩序很有意義。

二、建立部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度存在的現(xiàn)實問題

(一)對部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作用認(rèn)識不足

某些審計人員認(rèn)為只對達(dá)到一定級別的領(lǐng)導(dǎo)干部實施離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計才有意義，對級別較低的干部進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計毫無意義；離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計只能作為考核任用干部的參考依據(jù)，對免職和因其他原因離開工作崗位的部門領(lǐng)導(dǎo)干部作用不大；審計過程中只偏重于審查家底經(jīng)費，查看與經(jīng)費收支有關(guān)的賬目，對其他的經(jīng)濟(jì)活動缺乏監(jiān)督力度；一些人事部門把離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計看作是對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的全面考核，在部門領(lǐng)導(dǎo)干部提拔、調(diào)動、免職和因其他原因離開工作崗位提出審查處理意見時不能客觀地分析運用審計結(jié)果。對部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的認(rèn)識模糊，造成相關(guān)人員思想難統(tǒng)一，給部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作增加了不應(yīng)有的阻力。

(二)先升任后審計的現(xiàn)象普遍存在，離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作難展開

一些單位在部門領(lǐng)導(dǎo)干部升任更高一級職務(wù)后，才委托審計部門對其進(jìn)行審計，這種情況在現(xiàn)實中的普遍存在，使審計工作陷入兩難的境地。不如實反映其任職中的情況和問題，將違背審計客觀公正、實事求是的原則；如實反映，該同志的升任已成事實，且擔(dān)任了更高的職務(wù)，將對審計工作不利，審計結(jié)果也起不到為評價和使用干部提供重要參考依據(jù)的作用；充其量只能起到反映情況，摸清家底的作用。

(三)部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容制定不健全，結(jié)果難運用

離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對象包括提升、調(diào)動、免職三類即將離開原崗位的負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的有關(guān)干部。由于這三類離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目的各不相同，因此，審計的內(nèi)容和側(cè)重點應(yīng)有所不同。而現(xiàn)行的審計制度在審計范圍、程序、內(nèi)容和結(jié)果運用等方面沒有明確區(qū)分干部離任的不同情況，在實際操作中離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容、方法、評價標(biāo)準(zhǔn)以及離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計各方的風(fēng)險責(zé)任等方面也沒有具體區(qū)分這三類情況的規(guī)定。導(dǎo)致在審計過程中，除了對提升的干部按規(guī)定的內(nèi)容審計外，其他情況審計人員只是憑主觀感覺和一些經(jīng)驗，導(dǎo)致審計內(nèi)容不規(guī)范，審計結(jié)果運用效益差。

三、完善部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度的對策和建議

(一)進(jìn)一步認(rèn)清部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的必要性

1、部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有利于正確合理考核干部

離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計用大量的數(shù)據(jù)、詳實的資料反映部門領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期內(nèi)的工作情況。領(lǐng)導(dǎo)和組織人事部門可通過審計結(jié)果，正確評價干部。一方面為合理、正確使用干部提供科學(xué)的決策依據(jù)，另一方面為正確評價免職、退職的干部提供科學(xué)依據(jù)。

2、部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有利于發(fā)揚(yáng)求真務(wù)實的作風(fēng)

離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是客觀公正、實事求是地反映即將離任的部門領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，是對違法亂紀(jì)、貪污腐化行為的抑制，可以促進(jìn)發(fā)揚(yáng)求真務(wù)實作風(fēng)，改變某些干部干好干壞一個樣的思想觀念，對部門領(lǐng)導(dǎo)干部既是一種預(yù)警機(jī)制也是一種激勵機(jī)制，能促使干部在任職期間增強(qiáng)責(zé)任感、事業(yè)心和廉潔自律的意識，認(rèn)真履行職責(zé)，全力以赴地開展工作。

3、部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有利于接任人的工作順利開展

離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計如實地反映干部在任職期間內(nèi)相關(guān)的資產(chǎn)狀況、取得的成績、存在的問題。這將給接任人盡快適應(yīng)工作、搞好工作創(chuàng)造良好的條件，接任人可以通過審計資料全面了解新單位的家底及情況，總結(jié)借鑒前任工作中成功的經(jīng)驗，吸取出現(xiàn)問題和失敗的教訓(xùn)，發(fā)揚(yáng)成績，克服缺點。

(二)著力提高部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的真實性

1、選擇合適的審計時機(jī)

采取“先免職、再審計、后任用”的辦法，再決定某部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任或有調(diào)整意向前，先免除其相關(guān)職務(wù)，再委托審計部門進(jìn)行審計。待審計結(jié)果出來后，由有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)參考審計結(jié)果，綜合全面情況決定是否任用。這樣可以避免被審計對象利用職權(quán)進(jìn)行干擾，打消所在單位干部群眾的思想顧慮，有利于掌握真實情況和順利開展審計工作，有利于審計機(jī)關(guān)作出真實準(zhǔn)確的審計結(jié)論。

2、探索創(chuàng)新審計方法

部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計大多時間緊、內(nèi)容多，審計工作不可能做到面面俱到，這就需要審計人員靈活運用各種審計方法，來提高審計工作效率和真實性，保證審計項目高質(zhì)量的完成。一是與預(yù)算執(zhí)行相結(jié)合，從銀行賬戶入手進(jìn)行審計。二是審計查賬和審計調(diào)查相結(jié)合。離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對部門領(lǐng)導(dǎo)干部的審查離不開審計查賬，同時也可以采取其它審計調(diào)查方法。三是自查與抽查相結(jié)合。在被審計單位自查的基礎(chǔ)上，要求被審計單位被所提供的審計資料的真實性、完整性作出書面承諾，同時也要求被審計的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部作出承諾。審計人員可采用抽樣審計的方法，防范審計風(fēng)險，保證審計結(jié)果的真實有效。

3、客觀公正地進(jìn)行審計評價

(1)審計評價應(yīng)當(dāng)以有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章為依據(jù)。

用實際工作業(yè)績與預(yù)定的可考核目標(biāo)對比的方法來評價被審計對象，同時還要考慮到被評價對象主觀努力所不能夠控制的影響其工作業(yè)績的客觀因素。

(2)應(yīng)進(jìn)一步明確提升、調(diào)動、免職三類離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的區(qū)別，以便審計人員在實施離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時區(qū)別對待，達(dá)到離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目的。

(3)改革失誤和要區(qū)別對待。改革失誤是在改革過程中由于政策導(dǎo)向的影響而產(chǎn)生的錯誤，而非個人主觀過失所造成。是指某些干部利用職務(wù)上的便利收受賄賂、侵害國家利益，致使國家和公眾利益遭受重大損失的行為。審計人員要作出實事求是的分析和說明，區(qū)別兩者的情況。

(三)建立部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的評價體系

1、科學(xué)確定部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價內(nèi)容

根據(jù)中華人民共和國審計署制定的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有關(guān)規(guī)定，結(jié)合部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實際工作情況，以任期審計評價內(nèi)容為基礎(chǔ)，可以將部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價內(nèi)容歸納為經(jīng)濟(jì)管理能力和自控能力兩個方面。

2、建立部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價標(biāo)準(zhǔn)

目前，我國還沒有出臺部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價標(biāo)準(zhǔn)，操作中有一定難度，很難達(dá)到客觀、公正之目的。應(yīng)盡快出臺全國統(tǒng)一的部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價標(biāo)準(zhǔn)。為排除人為因素的干擾，部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)主要運用計算機(jī)處理，人工輸入標(biāo)準(zhǔn)及其審查結(jié)果，靠系統(tǒng)測評。

3、統(tǒng)一部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價方法

部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價方法有很多種，如基數(shù)指標(biāo)法、績效評價法、綜合評價法等。不同的評價方法所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)不盡相同，因此，根據(jù)不同的評價方法來評價會導(dǎo)致評價結(jié)果的不一致。部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價最終定位到干部任免的關(guān)鍵問題，評價結(jié)果要求準(zhǔn)確、統(tǒng)一。為此，要統(tǒng)一部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價方法，從諸多審計評價方法中選擇一種或幾種來作為統(tǒng)一的方法。

參考文獻(xiàn)：

[1]林鐘高,龔明曉.離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計.東北財經(jīng)大學(xué)出版社

篇4

一、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，形成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作合力

市委、市政府高度重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計列入各級黨委、政府的重要議事日程。市委常委會多次專題聽取經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作匯報，并及時提出指導(dǎo)性意見。市、縣（區(qū)）兩級黨委、政府重視審計專職機(jī)構(gòu)建設(shè)，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置、人員編制、經(jīng)費等方面全力給予支持。市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組制定了規(guī)范的工作運行制度，根據(jù)工作中出現(xiàn)的新情況、新特點，采取召開座談會、組織理論研討、出臺政策意見、開展質(zhì)量檢查等辦法，指導(dǎo)全市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的開展。同時，積極轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，由過去參加會議、聽取匯報、傳閱文件的靜態(tài)管理，變?yōu)槿^程參與、多角度指導(dǎo)的動態(tài)管理。部門間協(xié)調(diào)配合不斷加強(qiáng)，逐步形成堅持“共同研究審計計劃，共同組織召開審計工作會，共同研究審計查出的突出問題，共同反饋審計結(jié)果，共同督查審計查出問題整改糾正”的“五共同”工作方法，切實加強(qiáng)了部門之間的配合、互動，真正形成了心往一處想，勁往一處使的良好局面。

二、探索創(chuàng)新方式，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作新突破

*年，市審計局積極探索創(chuàng)新審計方式，加大審計工作力度，在審計方式、審計方法、審計內(nèi)容等方面實現(xiàn)新突破。全年共對112名領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，其中：任前審計40名，任中審計10名，離任審計63名。黨政機(jī)關(guān)、群團(tuán)組織主要負(fù)責(zé)人87名，企事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人、法人代表25名。

一是在審計方式上實現(xiàn)新突破。規(guī)定凡負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的縣科級領(lǐng)導(dǎo)干部，提拔之前、離任之后和任職5年仍未離任的，不管是哪個部門，從事哪個崗位，都必須進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。從過去的單純開展離任審計，向任前、任中審計轉(zhuǎn)變。二是在審計方法上實現(xiàn)新突破。接受委托的數(shù)量有新突破。*年，市委組織部共委托市審計局對112名同志進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，是*年委托任務(wù)的4倍。被審計對象的范圍有新突破。*年，市審計局共組織對23名在縣區(qū)換屆調(diào)整中離任的縣區(qū)常委進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，對縣區(qū)3名檢察長進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，這在往年的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中是沒有的。審計辦法有新突破。在全市審計系統(tǒng)整合審計人力資源，抽調(diào)縣區(qū)審計人員組成審計組，進(jìn)行審計；結(jié)合本級預(yù)算執(zhí)行審計、專項審計同時實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中，實行“統(tǒng)一方案、統(tǒng)一進(jìn)點、統(tǒng)一督查、統(tǒng)一審計時間、統(tǒng)一認(rèn)定處理、統(tǒng)一公文格式”的“六統(tǒng)一”方法，保證了審計的客觀性，提高審計質(zhì)量。三是在審計內(nèi)容上實現(xiàn)新突破。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實行“八查”法，即一查任期內(nèi)年度主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況；二查任期內(nèi)財政財務(wù)收支是否真實、合規(guī)、合法；三查任期內(nèi)國有資產(chǎn)的管理情況；四查離任時的債權(quán)債務(wù)是否真實合法；五查各項收入的來源是否合法；六大經(jīng)濟(jì)開支事項和重大經(jīng)濟(jì)項目的有關(guān)合同、協(xié)議執(zhí)行情況；七查資金流向，并延伸下屬預(yù)算執(zhí)行單位；八查任期內(nèi)執(zhí)行廉政紀(jì)律和黨的路線、方針政策情況。近年來，通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計共查出違規(guī)違法問題金額7.9億元，損失浪費金額2110萬元，管理不規(guī)范金額5.5億元。其中，由領(lǐng)導(dǎo)干部直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任造成的違規(guī)違法問題金額1.4億元，損失浪費金額291萬元，管理不規(guī)范金額4384億元。

三、注重審計結(jié)果運用，提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作在干部監(jiān)督管理中的作用

針對審計出來的各類問題，認(rèn)真采取措施，注重審計結(jié)果運用，進(jìn)一步提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作在干部監(jiān)督管理中的作用。市審計局制定《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作管理辦法(試行)》，對審計結(jié)果運用作出明確規(guī)定：一是報告制度。市審計局對審計結(jié)果報告反映的問題，定期向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計領(lǐng)導(dǎo)小組報告，領(lǐng)導(dǎo)小組各成員單位根據(jù)審計結(jié)果報告，按照職責(zé)和分工，分別提出結(jié)果運用的意見和建議，匯總后形成審計結(jié)果運用初步意見，提請領(lǐng)導(dǎo)小組研究。領(lǐng)導(dǎo)小組研究確定后，各成員單位在法定職權(quán)范圍內(nèi)執(zhí)行。二是談話制度。對被審計對象實行誡勉談話和警示談話。本人寫出深刻檢查，單位寫出整改報告。三是反饋制度。由市審計局召開被審計人所在單位中層以上干部會議，通報審計查出的問題及處理意見。四是督查制度。被審計對象及其單位在收到審計決定兩個月內(nèi)向領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室報告落實整改情況。審計項目結(jié)束三個月內(nèi)，領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位組成聯(lián)合檢查組，選擇重點單位進(jìn)行跟蹤檢查。五是歸檔制度。將審計結(jié)果報告存入干部廉政檔案，要求擬提拔對象先就經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計查出的問題進(jìn)行整改糾正，視整改糾正情況再研究是否使用。*年，市委依據(jù)審計結(jié)論，共對31名領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行組織處理，其中：不予提拔2人，暫緩提拔3人，誡勉談話6人，警示談話20人。

篇5

關(guān)鍵詞：審計風(fēng)險；成因；防范

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險是指由于審計人員本身的失誤或其他客觀原因，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)論不公允、不真實，而對被審單位相關(guān)責(zé)任人任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出不恰當(dāng)評價的風(fēng)險。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的成因

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展和審計環(huán)境日趨復(fù)雜化，審計風(fēng)險已成為一個無法回避的問題，尤其經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的特殊性決定其審計的風(fēng)險尤為突出。了解、認(rèn)識經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的成因，才能在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中進(jìn)行有效的防范，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的質(zhì)量。

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的內(nèi)在因素

1.審計程序?qū)嵤┎缓侠?。審計機(jī)關(guān)出于各種主觀或客觀的原因，導(dǎo)致審計機(jī)關(guān)要在各個階段、各個單位合理分配審計技術(shù)力量。如果簡化了審計程序，減少了必要的審計力量，就會導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生。

2.審計材料不規(guī)范。審計材料不規(guī)范，條理混亂，語言不清，詞不達(dá)意，不能如實反映客觀存在的問題，或語言絕對化、含義模糊等，都會使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計產(chǎn)生風(fēng)險。

3.審計證據(jù)不充分、復(fù)核不嚴(yán)謹(jǐn)。審計復(fù)核，也就是后續(xù)審計，是審計結(jié)果進(jìn)行的復(fù)核和再次檢查，是一種亡羊補(bǔ)牢的補(bǔ)漏措施。而審計復(fù)核只是走走過場，相關(guān)人員工作態(tài)度不端正，工作作風(fēng)不嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致加大審計風(fēng)險產(chǎn)生的可能。

4.審計人員綜合素質(zhì)低。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計涉及面廣，要求審計人員不僅要具備查賬能力，還要熟悉宏觀經(jīng)濟(jì)管理知識以及相關(guān)的政策法規(guī)，具備綜合判斷分析能力等，但是目前大部分審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠全面，嚴(yán)重制約和影響審計工作的質(zhì)量。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的外在因素

1.審計對象的復(fù)雜性。隨著經(jīng)濟(jì)管理體制改革的深化，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整，經(jīng)濟(jì)活動日益復(fù)雜，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的難度加大，風(fēng)險也就隨之增大。被審計單位或領(lǐng)導(dǎo)復(fù)雜的社會關(guān)系可能會阻礙正常審計工作的順利開展。社會關(guān)系復(fù)雜，審計風(fēng)險就越復(fù)雜。

2.被審計單位內(nèi)控制度不完善。各單位內(nèi)部規(guī)章制度的建立與執(zhí)行程序是否嚴(yán)格、清晰、有條理，影響到該單位所提供的會計等資料的準(zhǔn)確性和可靠性，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計產(chǎn)生一定的影響。

3.審計技術(shù)方法的局限性。審計工作本身在不斷發(fā)展，審計技術(shù)為了適應(yīng)審計工作也隨之不斷發(fā)展，然而目前的審計技術(shù)方法弊端突出，已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)現(xiàn)代審計的要求。

4.審計法律法規(guī)制度的不完善。改革開放以來，我國的審計法律法規(guī)不斷建立健全，但仍然不能形成一套完全適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢和經(jīng)濟(jì)活動的完善的法律法規(guī)體制，這就給審計人員的審計工作帶來困難，產(chǎn)生了一定審計風(fēng)險。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的防范措施

防范和控制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險關(guān)鍵是提高審計工作質(zhì)量，避免和預(yù)防引發(fā)事件，堅持“積極穩(wěn)妥，量力而行，提高質(zhì)量，防范風(fēng)險”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作指導(dǎo)原則，采取各種措施對審計質(zhì)量進(jìn)行有效的控制，才能提高審計檢查質(zhì)量和評價質(zhì)量。因此，為了防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險，就必須采取有力的措施和對策。處理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險，應(yīng)從預(yù)防階段開始。

第一，建立健全各項法律法規(guī)、制度，避免審計風(fēng)險。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一種監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)管理行為的有效手段。隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度的確立，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計將從由政策推動轉(zhuǎn)化為法制推動。但是，仍需制定和健全各項法律法規(guī)和指標(biāo)體系，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有法可依，執(zhí)法必嚴(yán)，尤其重要的是完善審計評價指標(biāo)體系，這樣才能提高并逐步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的規(guī)范性，從而使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成為一項對于領(lǐng)導(dǎo)干部的強(qiáng)有力經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式。

第二，履行相關(guān)審計程序，減少審計風(fēng)險。嚴(yán)格的審計程序是確保審計行為合法和審計質(zhì)量可靠的前提。在審計準(zhǔn)備階段，審計立項必須有受托依據(jù)，審計方案的編制必須詳細(xì)、認(rèn)真，做好事前調(diào)查，深入了解被審計單位的基本情況，下達(dá)審計通知書必須嚴(yán)格遵守國家經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計法規(guī)的日期要求；在審計實施階段，應(yīng)貫徹“雙向承諾制度”；在審計終結(jié)階段，形成審計意見和出具審計報告前，要征求被審計單位及其領(lǐng)導(dǎo)干部的意見，允許提出異議，并把好審計工作底稿和審計結(jié)論的復(fù)核關(guān)。

第三，有效利用社會審計的工作成果。國家審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與相關(guān)的會計師事務(wù)所進(jìn)行聯(lián)系與溝通，在了解會計師事務(wù)所及注冊會計師獨立性及專業(yè)能力的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步實施針對性的審計程序，以證實并獲得客觀可靠的審計證據(jù)。

第四，加強(qiáng)教育和培訓(xùn)，增強(qiáng)審計人員風(fēng)險意識。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要求審計人員具備良好的綜合素質(zhì)、政治修養(yǎng)和道德品質(zhì)。各級審計機(jī)關(guān)要提供必要的職業(yè)培訓(xùn)，開展后續(xù)教育，組織審計人員進(jìn)行審計理論研討，審計部門還應(yīng)培養(yǎng)審計人員良好的審計風(fēng)險意識，提高其在復(fù)雜的審計中靈活、有效的控制各種審計風(fēng)險，正確地對待自各方面的干擾和壓力，為社會主義現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)。

第五，加強(qiáng)審計風(fēng)險的理論研究，完善審計手段。各級審計機(jī)關(guān)應(yīng)該充分認(rèn)識到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要性和緊迫性，加強(qiáng)審計人員對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的認(rèn)識和理解，從理論上為預(yù)防和控制審計風(fēng)險提供指導(dǎo)；同時，鑒于當(dāng)前審計手段的落后狀況，要因地制宜、因時制宜進(jìn)行審計方法的不斷創(chuàng)新，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作真正做到國家審計與內(nèi)部審計、社會審計相結(jié)合。

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篇6

一、行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的問題

（一）對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計缺乏正確認(rèn)識。目前，行政事業(yè)單位仍有部分人對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的認(rèn)識不深刻。有的負(fù)責(zé)人認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計就是對自己的不信任，所以在審計中常常不能完全配合，給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的實施帶來了很大的困難。有的負(fù)責(zé)人對經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)知不足，財務(wù)意識淡薄，不注重本機(jī)構(gòu)內(nèi)部的控制和管理，認(rèn)為只要審計業(yè)績就可以，不用審計其他情況，使得審查評價其他情況時缺乏足夠的依據(jù)。除負(fù)責(zé)人外，有的機(jī)構(gòu)工作人員也認(rèn)為被審者都是領(lǐng)導(dǎo)干部，審計只不過是搞搞形式、走走過場，因此也不愿去配合審計人員的調(diào)查。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量控制未有效開展。健全、有效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量控制制度是確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作有效運行的前提。目前，事業(yè)單位內(nèi)部審計還未全面開展質(zhì)量控制制度，使得內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的質(zhì)量也缺乏有效的保障。在實踐中，主要的問題有:質(zhì)量控制體系不健全。有些單位僅建立了質(zhì)量控制的原則性規(guī)定，而無具體的操作方法和內(nèi)容；審計項目內(nèi)部二級復(fù)核制度執(zhí)行不嚴(yán)，如審計組長對審計人員的審計底稿和審計證據(jù)不能及時進(jìn)行復(fù)核，部門負(fù)責(zé)人不能及時對審計組提出的審計報告及相關(guān)資料進(jìn)行復(fù)核。

（三）審計中只注重查賬找問題。目前，事業(yè)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要是通過大量的賬面來考核、判斷和評價該負(fù)責(zé)人的個人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，主要手段就是查帳。實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目的不只是要明確該負(fù)責(zé)人財務(wù)責(zé)任的履行情況，同時也要明確其管理責(zé)任和個人廉潔責(zé)任的履行情況。對于內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計來說，它作為一種內(nèi)部審計也要肩負(fù)起促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部管理的職責(zé)。所以，在實施內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，除了要查賬找問題外，還要站在管理的角度去關(guān)注該負(fù)責(zé)人的管理決策。

（四）先離任后審計問題依然存在。絕大部分事業(yè)單位都是在組織部門決定對該負(fù)責(zé)人工作進(jìn)行變動后才委托進(jìn)行審計，造成先離后審的事實，這與國家“先審計，后離任”的原則背道而馳，這種做法在很大程度上制約了審計成果的利用轉(zhuǎn)化，有一定的滯后性，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計喪失了預(yù)警功能。此外，審計與任用的相分離，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計難以發(fā)揮其應(yīng)有的效果和目的，影響了審計評價的有效性，降低了審計工作的權(quán)威性。同時，還有可能導(dǎo)致重復(fù)審計、延長審計時間，加大審計工作的負(fù)擔(dān)。先離任后審計還會使新上任的負(fù)責(zé)人責(zé)任心降低，容易形成僥幸心理，認(rèn)為審與不審已不影響工作調(diào)動與升遷，在以后工作中出現(xiàn)非善意行為的可能性增加。

二、加強(qiáng)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的措施

（一）健全內(nèi)審工作和內(nèi)審人員考核評價制度?；趦?nèi)部審計工作的特殊性，對內(nèi)部審計工作和內(nèi)部審計人員的考核評價不能采取常規(guī)的工作目標(biāo)考核辦法。內(nèi)部審計考核不僅要看數(shù)量，更重要的是要考核質(zhì)量。對于內(nèi)部審計工作的考核，可由內(nèi)部審計部門主管領(lǐng)導(dǎo)、組織部門、被審計機(jī)構(gòu)幾方打分，互相監(jiān)督對于內(nèi)部審計人員的考核，主要與工作質(zhì)量掛鉤，由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人考評。建立健全內(nèi)部審計責(zé)任追究制度，對內(nèi)部審計人員履職過程中出現(xiàn)的重大違規(guī)違紀(jì)行為和重大責(zé)任事故，要追究其責(zé)任。

（二）建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果應(yīng)用回饋制度。首先，組織、人事、紀(jì)檢、監(jiān)察、財務(wù)、審計等各部門間的相互配合與協(xié)調(diào)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)，可以通過召開經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果應(yīng)用聯(lián)席會議相互交流反饋經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計情況。其次，組織部門協(xié)調(diào)審計意見的落實和審計成果的運用，研究和解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中出現(xiàn)的相關(guān)問題。再次，管理部門將內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)總結(jié)出的關(guān)于單位內(nèi)部管理和控制方面的問題和建議，在研究后回復(fù)審計部門，并在相關(guān)部門內(nèi)通報，有需要的話可以在單位內(nèi)部進(jìn)行公示，充分聽取群眾意見。

（三）實施項目管理，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計經(jīng)常制度。我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計目前發(fā)展迅猛，任務(wù)重、范圍廣、周期長、活動復(fù)雜等因素造成了審計任務(wù)集中和審計時間不足的突出矛后，實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目管理則可以有效緩解這項矛盾。組織部門在制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目計劃時，應(yīng)充分與審計、人事、財會、紀(jì)檢部門溝通，共同商定審計項目。審計項目計劃的制定要考慮到內(nèi)部審計部門的任務(wù)承受能力和時效性的限制，盡可能做到每年經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目均衡分配。

篇7

為了調(diào)查目前我國各普通高等學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的開展情況，筆者向教育部屬76所高校以及部分內(nèi)部審計工作開展較好的地方院校發(fā)放了調(diào)查問卷。本問卷共發(fā)放了91份，收回有效問卷54份，回收率為59％。本調(diào)查問卷得到了各高校的支持和配合，其中綜合類高校占69％，文科類占11％，理科類占13％，醫(yī)學(xué)類占近7％。問卷調(diào)查結(jié)果主要有以下幾個方面：

(一)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對象和內(nèi)容　各高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對象比較一致，主要為院系主要行政負(fù)責(zé)人(94％)、機(jī)關(guān)部處主要負(fù)責(zé)人(93％)、校辦產(chǎn)業(yè)主要負(fù)責(zé)人(85％)、后勤管理部門主要負(fù)責(zé)人(94％)、附屬單位主要行政負(fù)責(zé)人(80％)，個別高校還認(rèn)為只要是處級領(lǐng)導(dǎo)干部都需要審計。審計內(nèi)容上，98％以上的高校認(rèn)為財務(wù)收支、內(nèi)部控制和領(lǐng)導(dǎo)干部遵守財經(jīng)法紀(jì)及廉潔自律責(zé)任方面是必須包含在內(nèi)的，也有17％的高校認(rèn)為教學(xué)科研等方面應(yīng)該納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范圍。

(二)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的類型和方式　超過半數(shù)的高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計類型以離任審計為主，僅有9％的高校為任期審計，36％的高校將離任審計和任期審計相結(jié)合。審計方式以先離后審的方式為主，僅有11.4％的高校采取先審后離的方式，8.6％的高校采取先審后離和先離后審相結(jié)合的審計方式。

(三)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的委托　目前，各高校主要是由學(xué)校的組織部門委托，31％高校的委托部門還包括學(xué)校的產(chǎn)業(yè)集團(tuán)、后勤集團(tuán)、科技部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門、資產(chǎn)管理部門等。96％的高校有委托部門的書面委托書。

(四)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定　目前，2／3左右的高校在中層干部任職時沒有書面的任職責(zé)任書。即便在有書面任職責(zé)任書的高校中，也有60％的高校對中層干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任沒有明確規(guī)定。

(五)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度建設(shè)　目前各高校在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的制度建設(shè)方面做的較好，89％的高校單獨制定了相關(guān)文件并以校發(fā)文的形式全校發(fā)放執(zhí)行；7％的高校以審計機(jī)構(gòu)發(fā)文形式發(fā)放執(zhí)行；將近5％的高校沒有單獨制定相關(guān)文件，只是參考教育系統(tǒng)內(nèi)部審計規(guī)定執(zhí)行。

(六)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果利用　目前，各高校對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的利用還有待進(jìn)一步完善，超過50％的高校沒有公開審計結(jié)果，僅有4％高校的經(jīng)濟(jì)審計結(jié)果全部公開，44％的高校則根據(jù)不同范圍公開不同的內(nèi)容。審計的效果也還需要進(jìn)一步改進(jìn)，僅有26％的高校認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計達(dá)到了應(yīng)有的效果，65％的高校認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計只是部分達(dá)到了應(yīng)有的效果，9％的高校認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果沒有達(dá)到應(yīng)有的效果。

二、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的難點

結(jié)合上述調(diào)查問卷的結(jié)果和目前我國高校開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的實際情況，歸納起來，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作還存在以下一些難點：

(一)審計評價困難　經(jīng)濟(jì)責(zé)任的不確定性和審計對象種類的復(fù)雜性，給審計評價帶來困難。目前，大部份高校的中層領(lǐng)導(dǎo)干部任職時沒有明確的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，學(xué)校對于領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)應(yīng)負(fù)的責(zé)任、任期目標(biāo)、考核標(biāo)準(zhǔn)等都沒有給出科學(xué)、明確的界定。此外，在高校中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象的種類非常復(fù)雜，涉及機(jī)關(guān)部處、院(系、所、中心)、教輔單位和后勤產(chǎn)業(yè)等不同經(jīng)濟(jì)運行模式的單位。不同審計對象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計側(cè)重點不同，因此有針對性的評價也相對困難。

(二)審計程序單一　根據(jù)調(diào)查問卷顯示，目前各高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計仍然是以離任審計為主，且采取先離后審的方式。因此，在審計過程中，一方面出現(xiàn)了配合難和執(zhí)行難的問題，因為被審計對象己離崗，而繼任領(lǐng)導(dǎo)又因為不了解情況或者認(rèn)為與自己無關(guān)，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計缺乏有效的配合，使審計工作陷于被動；另一方面，對審計查出的違紀(jì)違規(guī)問題不好處理，審計結(jié)論難以落實，在很大程度上制約了審計成果的利用轉(zhuǎn)化，影響了審計評價的有效性，降低了審計工作的權(quán)威性。

(三)尚未建立完整的審計結(jié)果運用機(jī)制　從調(diào)查問卷的情況來看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計已廣泛開展并成為學(xué)校黨委、組織部門對領(lǐng)導(dǎo)干部考察所需要履行的一個步驟。但是對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果主要關(guān)注被審計對象有無重大經(jīng)濟(jì)決策、管理失誤，有無重大違紀(jì)違規(guī)問題，還沒有從審計報告中挖據(jù)有利于干部考察任用的其它信息，審計成果也沒有成為干部日常管理、監(jiān)督的重要參考資料部管理部門所重視。此外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果僅向委托部門、主管領(lǐng)導(dǎo)等報告，并未向廣大師生員工公布，甚至在被審計領(lǐng)導(dǎo)干部單位內(nèi)部也未公開，廣大師生員工并不了解審計部門做了哪些工作，完成了哪些經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目，在干部任免之后，審計報告被擱置、遺忘，造成了審計成果一次性利用的弊端，有悖于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計真正的目的。

(四)對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的認(rèn)識不到位，宣傳力度不夠　由于對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的宣傳力度不夠，學(xué)校部分領(lǐng)導(dǎo)干部、群眾對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的認(rèn)識尚不到位，特別是被審計單位的領(lǐng)導(dǎo)干部及有關(guān)工作人員對開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作認(rèn)識不夠全面。因此對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的支持與配合不夠，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計結(jié)果不夠重視。

(五)審計人員較少與任務(wù)繁重的矛盾突出　由于學(xué)校批量任免、調(diào)動，集中開展審計，審計任務(wù)重與審計人員不足的矛盾表現(xiàn)得十分突出，直接影響到審計的效果。突擊性審計往往達(dá)不到理想的效果，并且有的責(zé)任人任職時間較長，由于審計力量有限等原因，短時間內(nèi)很難將其經(jīng)濟(jì)問題查清、查透，從而導(dǎo)致審計缺乏深度和廣度，直接影響了審計質(zhì)量。

三、完善高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對策

針對上述存在的問題，完善高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要有以下對策：

(一)明確領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任　對于學(xué)校沒有明確規(guī)定領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的，可以從以下幾個方面來界定，即：依法行政的責(zé)任、規(guī)范管理的責(zé)任、創(chuàng)造效益的責(zé)任。在這三個方面中，依法行政是基礎(chǔ)，規(guī)范管理是手段，創(chuàng)造效益是目的。(1)依法行政的責(zé)任。作為組織的負(fù)責(zé)人，必須帶領(lǐng)所在的組織，在法律框架允許的范圍內(nèi)活動，而不能逾越這個范圍。對于所在組織的行為的合法性，負(fù)責(zé)人必須承擔(dān)責(zé)任。(2)規(guī)范管理的責(zé)任。作為組織的負(fù)責(zé)人。需要使其組織在一個有效的秩序下運行，其本人也必須受這個秩序的約束。那么，這個秩序是否建立，是否科學(xué)、合理，是否得到有效運行，就構(gòu)成了領(lǐng)導(dǎo)者在規(guī)范管理方面的責(zé)任。(3)創(chuàng)造效益的責(zé)任。創(chuàng)造效益是一個組織的目標(biāo)；既包括已經(jīng)創(chuàng)造的效益，也包括拓展的未來效益空間，是過去與未來的兼顧；既包括經(jīng)濟(jì)效益，也包括社會效益，是經(jīng)濟(jì)效益與社會效益的結(jié)合。

(二)靈活運用先審后離和先離后審的審計程序　領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)當(dāng)是全方位、多種組織形式并存的，片面強(qiáng)調(diào)先審后離而忽視先離后審，有悖于建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作機(jī)制的初衷，很難涵蓋經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中各種復(fù)雜的情況，全面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)當(dāng)既包括先審后離，又包括先離后審，這兩種方式都是對

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任實施審計的有效方法。在正常的領(lǐng)導(dǎo)干部換屆和現(xiàn)有的審計力量前提下，力爭做到逢換屆必審，同時又要適量安排任中審計，將“換屆審計”與“任中審計”結(jié)合起來。

(三)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的運用　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計能否發(fā)揮應(yīng)有的作用，關(guān)鍵在于審計結(jié)果的正確處理和運用。(1)逐步實行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果公告制度。為了增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的透明度。發(fā)揮輿論監(jiān)督和社會監(jiān)督的作用，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的客觀、公正，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的利用和轉(zhuǎn)化，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計監(jiān)督的效果，建議各高?？梢愿鶕?jù)本校的實際情況逐步試行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計公告制度，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的結(jié)果置于廣大師生的監(jiān)督之下，努力建立“四個公開”的制度：一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計述職報告公開；二是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容公開；三是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的程序公開；四是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的結(jié)果公開。(2)建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計數(shù)據(jù)庫。對任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，實行每審?fù)暌粋€，將審計通知書、審計報告、審計工作底稿及審計意見書、審計決定分類建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計數(shù)據(jù)庫。與此同時，與紀(jì)檢監(jiān)察、組織部門實行互通信息，資源共享，形成上下貫通、左右連接的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作和信息網(wǎng)絡(luò)體系。

(四)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計宣傳力度　為加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的宣傳，可以由學(xué)校的審計和組織、紀(jì)檢監(jiān)察等部門聯(lián)合編印經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計冊子，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的意義、有關(guān)規(guī)定、被審計單位需要提供的支持與配合等內(nèi)容包含在內(nèi)。審計部門應(yīng)與學(xué)校的組織、人事等部門相互配合，力爭將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計冊子列入到領(lǐng)導(dǎo)干部任前談話和誡勉程序中去，努力使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在發(fā)揮教育和防范的作用方面取得新突破。

(五)不斷提高審計人員素質(zhì)　做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，不斷提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量，內(nèi)部審計人員是主體。所以審計人員應(yīng)該從以下幾個方面來不斷提升自己的整體素質(zhì)。(1)加強(qiáng)自身的職業(yè)道德建設(shè)。審計人員在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中應(yīng)當(dāng)做到獨立、客觀、正直和勤勉；保持廉潔；保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理使用職業(yè)判斷；誠實地為組織服務(wù)，不做任何違反誠信原則的事情：(2)端正自身態(tài)度。審計人員必須將不斷改進(jìn)工作的精神帶入所有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目中，把自己的身份看作是被審計單位的支持者或顧問。(3)自學(xué)。審計人員應(yīng)提高自學(xué)意識，使自己在不斷學(xué)習(xí)中提高理論知識水平，進(jìn)而提高審計工作質(zhì)量。

篇8

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是審計部門對領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間因其所任職務(wù)對各項財務(wù)收支經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)等情況進(jìn)行監(jiān)督評價的行為。事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對有關(guān)部門負(fù)責(zé)人因各種原因離開現(xiàn)工作崗位之前，就其職責(zé)范圍內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況做出鑒證和評價。

二、事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計必要性

事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是促進(jìn)事業(yè)單位建立和完善內(nèi)部控制制度，提高管理水平，合理節(jié)約使用國有資金，發(fā)揮資金最大效益的重要手段，也是管理干部的需要?！敖?jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告歸入被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案”的規(guī)定，增加了事業(yè)單位對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重視程度，對事業(yè)單位形成有力的監(jiān)督力量，對于干部管理和建設(shè)具有現(xiàn)實意義。

三、事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計現(xiàn)狀

本文分析的事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是基于事業(yè)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)分析事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的相關(guān)問題。

1.內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，內(nèi)審人員缺乏專業(yè)素質(zhì)

由于領(lǐng)導(dǎo)重視不足等原因，事業(yè)單位的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨立性不夠，一般內(nèi)設(shè)于財務(wù)部門或者紀(jì)檢部門，將內(nèi)部審計限制在了一定范圍內(nèi)，多數(shù)時候賬務(wù)處理與內(nèi)部審計相重合，形成了 “形式主義內(nèi)審”。

現(xiàn)階段我國事業(yè)單位內(nèi)部審計人員大多為財務(wù)基礎(chǔ)工作方面的人員，對單位管理、投資和外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境等方面的知識有所不足，不利于對內(nèi)部機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人進(jìn)行全面的審計和評價。

2.內(nèi)部審計制度不完善，造成無章可循或有章不循現(xiàn)象

事業(yè)單位內(nèi)部審計發(fā)展的不平衡是致使部分單位沒有自己的內(nèi)部審計相關(guān)制度章程、工作規(guī)范指南的重要原因。很多時候?qū)徲嬋藛T只是依靠自身工作經(jīng)驗實施內(nèi)部審計工作，或者有在實際工作中沒有遵照執(zhí)行本單位的內(nèi)部審計章程及工作規(guī)范等，使得內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作無章可循或有章不循的現(xiàn)象。

3.未有效開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量控制

審計人員運用一些審計方法控制審計質(zhì)量是審計部門自身的一種自律行為，目的是為了強(qiáng)化審計質(zhì)量。而對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的質(zhì)量控制也是審計的重點。通過對審計方案、審計證據(jù)、審計報告等審計環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制，可以確保預(yù)期的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計目標(biāo)的實現(xiàn)，保障審計效果。目前，事業(yè)單位內(nèi)部審計還未全面開展質(zhì)量控制制度，使得內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的質(zhì)量也缺乏有效的保障。

4.先離任后審計問題比較普遍

“先離后審”是絕大部分事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部審計時特殊現(xiàn)象，這一現(xiàn)象不僅違背國家“先審計，后離任”的原則，也使得內(nèi)部審計的結(jié)果利用不充分，其缺陷一是失去了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的預(yù)警功能，同時也降低了審計工作的權(quán)威性，使得被審計責(zé)任人責(zé)任心降低，增加工作中出現(xiàn)非善意行為的可能性。

四、完善事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的措施

1.加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重視，合理設(shè)置審計機(jī)構(gòu)，培訓(xùn)專職審計人員

事業(yè)單位負(fù)責(zé)人應(yīng)理解、重視和支持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，設(shè)置獨立審計機(jī)構(gòu)，結(jié)合本單位實際，給予審計工作必要的支持。組織培訓(xùn)專職審計人員，并要求參加經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的人員必須具有較強(qiáng)的綜合素質(zhì)，精通經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、經(jīng)營管理問題，還必須嫻熟掌握和靈活運用各種審計技術(shù)和手段，獨立性強(qiáng)，政治意識強(qiáng)，恪守審計職業(yè)道德，做到依法審計，客觀公正，實事求是。

2.健全事業(yè)單位內(nèi)部審計規(guī)范

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在遵循國家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，根據(jù)本事業(yè)單位的規(guī)模、人員、特色制定本單位內(nèi)部審計的規(guī)范，保證所有內(nèi)部審計項目都有章可循。建立內(nèi)審人員考核評價機(jī)制，對未能按照審計規(guī)范執(zhí)業(yè)的內(nèi)審人員追究其責(zé)任。

3.建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量控制制度

根據(jù)審計項目的具體內(nèi)容，以審計小組成員特長確定審計崗位和審計人員職責(zé)，確保在審計方案上控制審計質(zhì)量。合理確定審計取證范圍、使用規(guī)范的審計方法和明確審計取證責(zé)任是確保審計證據(jù)質(zhì)量的重要手段。審計報告的質(zhì)量控制主要是確保審計報告的真實性和完整性

4.嚴(yán)格遵循“先審計后離任”原則，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計動態(tài)化

科學(xué)確定年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃，明確審計內(nèi)容與審計重點。貫徹“突出重點”的原則，確定重點部門和領(lǐng)導(dǎo)干部，結(jié)合其任職情況編制滾動審計計劃，把任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與離任審計相結(jié)合，有利于實現(xiàn)監(jiān)督的及時性和連續(xù)性。

篇9

【關(guān)鍵詞】 高校 處級領(lǐng)導(dǎo)干部 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計 問題 對策

近年來，隨著我國高等教育事業(yè)的快速發(fā)展，高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，二級學(xué)院、系部不斷增多，校辦產(chǎn)業(yè)也不斷增加，高校所屬二級單位處級領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、支配權(quán)等方面的權(quán)力越來越大。因此，作為對高校處級領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督和規(guī)范高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理的審計工作顯得尤其重要。但怎樣搞好高校處級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，如何更好地發(fā)揮其作用，不僅成為人們關(guān)注的焦點，而且也是高校審計工作者所研究的新課題。本文結(jié)合高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的實際情況，對高校處級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計展開論述。

一、處級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的問題

1、審計意識不強(qiáng)，存在認(rèn)識的誤區(qū)和偏見

（1）一些高校的領(lǐng)導(dǎo)不重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，認(rèn)為高校不是生產(chǎn)經(jīng)營單位，內(nèi)審作用不大，只要抓好教學(xué)和科研工作就可以了。

（2）部分處級領(lǐng)導(dǎo)干部不知道自己有什么經(jīng)濟(jì)責(zé)任，誤認(rèn)為對其審計就是不信任他，審計就是對自己挑毛病、找錯誤，從而產(chǎn)生消極或抵觸的行為。

（3）有些教職員工存在錯誤的看法，片面夸大或貶低曲解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的作用。表現(xiàn)在：認(rèn)為被審計者的調(diào)任或晉升已有意向，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計不過是搞形式罷了;認(rèn)為是哪位處級領(lǐng)導(dǎo)干部有了經(jīng)濟(jì)問題，學(xué)校才委托審計部門審查;對審計工作的期望值過高，認(rèn)為只要審計了，就能解決干部管理中存在的問題。

（4）個別審計人員對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要性認(rèn)識不夠，不敢堅持原則，甚至產(chǎn)生畏難思想和厭戰(zhàn)情緒。

2、評價指標(biāo)體系不完善

根據(jù)《高等學(xué)校有關(guān)行政責(zé)任負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計辦法》的內(nèi)容，對領(lǐng)導(dǎo)干部評價什么，沒有明確要求;對領(lǐng)導(dǎo)干部怎樣評價，沒有規(guī)定格式。特別對行政部門、教學(xué)部門和后勤集團(tuán)等不同模式的單位，考核指標(biāo)都無規(guī)定。雖然2009年《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號――高校內(nèi)部審計》中有一章闡述了高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的原則要求，也提出了一些定量化的指標(biāo)，但總體來看，目前仍沒有形成科學(xué)統(tǒng)一、便于操作、定量與定性有機(jī)結(jié)合的審計評價標(biāo)準(zhǔn)。這樣使審計人員對高校處級領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任工作只能依據(jù)個人經(jīng)驗分析和評價，出現(xiàn)審計結(jié)論隨意性、偏差較大等問題，增大潛在的審計風(fēng)險。

3、審計程序滯后，時效性不強(qiáng)

在實際工作中，有些高校對處級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計往往是先離任后審計，有的甚至離任一段時間后才進(jìn)行審計，出現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計程序滯后的情況。這樣，一方面產(chǎn)生了配合難和執(zhí)行難的情況。因為被審計者己到新的崗位走馬上任或己退休，有些新任領(lǐng)導(dǎo)者存在“新官不理舊賬”的想法，在資料提供、人員配合上不積極、不主動，使得審計人員在收集、查證等方面都很被動;另一方面，對審計查出的違紀(jì)違規(guī)問題不好處理，比如追繳款項等需要在原單位落實，新任領(lǐng)導(dǎo)者有怨言或認(rèn)為這是前任的責(zé)任，可能對審計結(jié)論置之不理，降低了審計工作的權(quán)威性。

4、審計結(jié)果不公開

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)束后，高校普遍存在審計部門依據(jù)審計情況寫出審計結(jié)果報告，并按程序?qū)⒋藞蟾嫣峤唤o學(xué)校審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組審批后，報送學(xué)校有關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)，同時抄送組織部門、審計者所在單位及其本人，未將審計報告在校內(nèi)一定范圍內(nèi)公示。除了上述人員之外，其他人員無從得知審計情況。這種做法不利于廣大教職員工對審計工作的監(jiān)督，在一定程度使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的價值難以真正體現(xiàn)。

5、審計的手段和方法落后

高校雖然基本上實現(xiàn)了會計電算化，但真正利用財務(wù)審計軟件開展工作較少。當(dāng)前，很多高校的審計人員對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計仍通過查看賬目、翻閱憑證等方式，來收集和整理相關(guān)的審計信息。但有些違法違紀(jì)問題不一定就在會計資料中明顯反映，如“私設(shè)小金庫、私分公款”等問題。這種相對落后的審計技術(shù)和手段使審計人員無法全面準(zhǔn)確了解經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的真實情況，因而審計質(zhì)量難以保證。

6、審計隊伍素質(zhì)不高，審計風(fēng)險較大

高校大多數(shù)審計人員都是會計專業(yè)出身，在管理、法規(guī)、信息等方面的知識還掌握不夠，業(yè)務(wù)水平相對較低。在實踐上還存在經(jīng)驗不足，尤其在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目之時對相關(guān)問題進(jìn)行分析評價時，往往缺乏審計專業(yè)的判斷和識別風(fēng)險的能力，造成審計評價偏差，形成了審計風(fēng)險。同時，審計部門一般存在人員少、任務(wù)重，后續(xù)教育及培訓(xùn)跟不上，缺乏創(chuàng)新動力，這也影響到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的成效。

二、處級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的成因分析

1、內(nèi)部審計的獨立性較差

一方面，有些高校特別是高職院校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不獨立設(shè)置，基本上都是與紀(jì)檢、監(jiān)察合署辦公，或在財務(wù)部門設(shè)置一個審計崗等，致使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作難以向縱深層次有序發(fā)展;另一方面，審計部門與主管領(lǐng)導(dǎo)之間、部門之間及其人員之間有著千絲萬縷的關(guān)系，特別是有些主要領(lǐng)導(dǎo)的意見參與其中，使得審計人員很難依法獨立行使監(jiān)督和評價的職責(zé)。

2、審計工作規(guī)劃缺失

由于高校普遍實行了人事制度改革，高校中層干部一般三年或四年一競聘，干部的變動比較集中，審計部門對他們進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的任務(wù)重、范圍廣，審計人員要承受的壓力和風(fēng)險增大，也很難在較短時間內(nèi)完成批量的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)，甚至有些項目還要跨年度審，即便是完成了審計任務(wù)，審計效果也大大降低。所以，沒有一整套行之有效的審計工作規(guī)劃，可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作流于形式的后果。

3、審計力量嚴(yán)重不足

高校審計部門的審計人員配置普遍不足，一般高校只配備專職審計人員2至3人，學(xué)生規(guī)模超過萬人的本科院校也只有4至5人，個別高校僅有1人，甚至有些高職院校還沒專職的審計人員，無法開展審計工作。有審計人員的高校中這些人不僅要承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，還要承擔(dān)基建工程結(jié)算審計、財務(wù)收支審計等工作。如何利用有限的審計資源完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)，這也是高校廣大審計人員亟待解決的難題。

三、處級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對策

1、加大宣傳力度，強(qiáng)化審計意識

首先，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要把審計工作列入重要議事日程，定期召開審計工作會議，積極解決審計工作中存在的實際問題。其次，審計部門不僅要主動向領(lǐng)導(dǎo)匯報工作中碰到的難題，而且還要介紹兄弟院校開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作方面的經(jīng)驗和做法，使領(lǐng)導(dǎo)在指導(dǎo)工作時更有針對性。最后，審計部門要通過校報、校園網(wǎng)絡(luò)等各種形式大力宣傳經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的業(yè)務(wù)知識、有關(guān)政策和規(guī)定等，使廣大教職員工充分認(rèn)識到開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的必要性和重要性，從而理解審計行為，配合審計工作。

2、建立科學(xué)規(guī)范的評價體系

根據(jù)目前的實際狀況和高校自身的特點出發(fā)，高校主管部門要制定分部門、分層次的《高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價標(biāo)準(zhǔn)體系》，內(nèi)容包括評價、考核兩個指標(biāo)體系。并將定量指標(biāo)與定性指標(biāo)相結(jié)合，在科學(xué)分類的基礎(chǔ)上，確定出不同性質(zhì)的部門領(lǐng)導(dǎo)干部的評價標(biāo)準(zhǔn)。通過建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)體系，使審計人員的審計評價有章可循，從而降低審計風(fēng)險，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果的實效性。

3、靈活應(yīng)對，提高審計成效

要有計劃安排好審計工作，盡量減少突擊審計和“成批量”式審計等做法。組織部門在對領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)換屆或離任前三個月，向?qū)徲嫴块T送交審計通知書，使審計人員有比較充裕的時間來搜集相關(guān)資料和審計信息。同時，審計部門還要將離任審計與屆中審計相結(jié)合起來，實現(xiàn)審計監(jiān)督關(guān)口前移，這有利于及時發(fā)現(xiàn)問題，糾正問題和堵塞漏洞。更有效地貫徹“先審計、后離任”的原則，從而解決現(xiàn)實中“先離后審”或“先任后審”引發(fā)的審計被動、審計配合難等一系列問題。

4、實行審計結(jié)果公開

除審計結(jié)果中涉及保密的內(nèi)容外，可采取以下幾種方式公開審計結(jié)果：（1）以會議宣讀形式向被審計處級領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位干部職工公開;（2）在校園網(wǎng)或?qū)徲嫴块T內(nèi)網(wǎng)上予以公示;（3）以校內(nèi)文件形式下發(fā)到全校各學(xué)院、處、室、所等二級單位。通過對處級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的公開，不僅增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的透明度，發(fā)揮了群眾監(jiān)督的作用，而且提高審計的權(quán)威性。

5、改進(jìn)審計手段與方法

隨著信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展和電算化會計的廣泛應(yīng)用，高校審計部門要在傳統(tǒng)審計方法的基礎(chǔ)上，積極探索計算機(jī)審計的新路子，促進(jìn)審計手段現(xiàn)代化。如對后勤服務(wù)集團(tuán)或校辦企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，利用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和審計軟件等先進(jìn)技術(shù)與被審計者及其部門的財務(wù)數(shù)據(jù)接口連接，進(jìn)行專用網(wǎng)絡(luò)審計、在線審計等，從而保證所提取資料的及時性和準(zhǔn)確性。同時，審計部門因獲取信息的渠道有限，取證比較困難，所以審計方法必須有所改進(jìn)或突破。比如，為了擴(kuò)大學(xué)校審計線索的來源途徑，可在校園審計內(nèi)網(wǎng)上公布對學(xué)生亂收費、濫發(fā)職工福利等違規(guī)違紀(jì)行為的受理電話和電子郵箱，讓知情者有機(jī)會提供審計相關(guān)線索，同時做好保密工作。這樣使審計人員從蛛絲馬跡中獲取信息，進(jìn)行調(diào)查取證和分析判斷，提高了審計質(zhì)量。

6、提高審計人員綜合素質(zhì)，降低審計風(fēng)險

一是要加強(qiáng)審計人員政治理論學(xué)習(xí)，并有計劃安排審計人員進(jìn)行后續(xù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，才能適應(yīng)高校審計工作不斷發(fā)展變化的需要;二是要借鑒兄弟院校先進(jìn)的審計經(jīng)驗和方法技巧，才能更好地去化解和避免審計風(fēng)險;三是要鼓勵審計人員進(jìn)行、申報課題等一些審計理論與實踐方面的研究工作，從而提高他們的業(yè)務(wù)技能;四是要制定合理激勵機(jī)制，調(diào)動審計人員的積極性，尤其在福利待遇、升遷考核等方面給予大力支持，以穩(wěn)定審計隊伍并發(fā)揮其作用。

總之，高校處級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作只有高校領(lǐng)導(dǎo)重視和支持，相關(guān)職能部門密切配合，才能充分發(fā)揮出審計的最大效力。我們相信，隨著我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的深入開展，高校處級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作也會得到不斷完善和發(fā)展，特別在健全領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理體制、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)、提高教育資金使用效益等方面發(fā)揮越來越重要的作用，進(jìn)而推動高校教育事業(yè)健康穩(wěn)定地向前發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

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關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；審計風(fēng)險；應(yīng)對措施

一、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計常見風(fēng)險

自世紀(jì)八十年代起，我國開始推行對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。近年來，隨著該項工作的深入進(jìn)行，經(jīng)濟(jì)審計逐漸進(jìn)入各大企業(yè)，起到了明確企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者的經(jīng)營管理經(jīng)濟(jì)責(zé)任并對其實施監(jiān)管的重要作用。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的工作內(nèi)容主要包括對單位領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債以及損益的真實性、合法性和效益型，以及對其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任進(jìn)行相關(guān)審計。

受到企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)、管理控制水平以及審計制度、審計成本和審計能力的制約，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計往往存在著一些風(fēng)險，總的來說，是指審計方面在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的過程中受到各種因素的影響而對被審計對象造成的判斷失誤，產(chǎn)生的結(jié)果與企業(yè)真實情況不符，從而造成某種損失的現(xiàn)象，而出現(xiàn)審計風(fēng)險的環(huán)節(jié)范圍較廣，如企業(yè)財務(wù)報表、相關(guān)會計資料、人員活動記錄等等。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的存在會導(dǎo)致較為嚴(yán)重的后果，直接造成審計工作的失敗，發(fā)表了錯誤的審計意見，對企業(yè)的經(jīng)營情況產(chǎn)生十分不良的影響。因此，做好企業(yè)經(jīng)濟(jì)審計風(fēng)險防范工作具有非常重要的意義，能夠幫助企業(yè)正確決策，并推動我國審計工作的順利開展，提高審計水平。

二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險成因

(一)審計體制存在缺陷

由于企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在我國發(fā)展時間尚短，基礎(chǔ)較為薄弱，因而我國的審計體制上還存在著一定的缺陷。在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中，審計機(jī)構(gòu)與被審計企業(yè)應(yīng)相對獨立，沒有經(jīng)濟(jì)利益方面的聯(lián)系或沖突，方能保證審計結(jié)構(gòu)的客觀公正，而我國進(jìn)行企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計體制主要是強(qiáng)制性委托，審計機(jī)關(guān)缺乏相對獨立性，造成了審計結(jié)果不準(zhǔn)確的風(fēng)險。審計體制缺陷還體現(xiàn)在監(jiān)督體系的匱乏和相關(guān)法律法規(guī)的不健全方面：不少企業(yè)缺乏對于領(lǐng)導(dǎo)層的監(jiān)管制度，企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)獨斷專行現(xiàn)象較為嚴(yán)重；國內(nèi)缺乏明確的審計法規(guī)作為制約，也導(dǎo)致了腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)，對審計結(jié)果產(chǎn)生負(fù)面影響。

(二)審計手段較為落后

在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計手段方面，我國仍然采取傳統(tǒng)的審計方法，不能突出審計的重點，僅僅單純的采取抽樣審計復(fù)合審計等基礎(chǔ)方法，通過統(tǒng)計企業(yè)賬目、證書、會計表格等內(nèi)容匯總成為審計報告，并在過程中允許一定的風(fēng)險出現(xiàn)，以均衡審計風(fēng)險與審計成本，必然會造成一定的結(jié)果誤差。傳統(tǒng)的審計方法在企業(yè)內(nèi)部控制測評方面存在著較為嚴(yán)重的缺陷，手段上的落后也造成了企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的潛在風(fēng)險。

(三)審計人員水平不達(dá)標(biāo)

作為造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的重要主觀因素，我國審計機(jī)構(gòu)工作人員的綜合水平尚達(dá)不到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的客觀要求，知識水平和綜合素質(zhì)均有待提高。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作不僅需要審計人員具有審計、經(jīng)濟(jì)評估和會計等方面的專業(yè)知識，同時也需要審計人員具有法律、工程、機(jī)械等方面的知識，對工作人員的知識水平綜合結(jié)構(gòu)方面具有較高的要求，而我國相關(guān)從業(yè)人員往往知識結(jié)構(gòu)單一，造成了一定程度的審計結(jié)構(gòu)不準(zhǔn)確，導(dǎo)致審計上的風(fēng)險。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的應(yīng)對措施

(一)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度評審

內(nèi)部控制制度評審是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要組成部分，是有效防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的關(guān)鍵之一。因此在實際工作中要加強(qiáng)對內(nèi)部控制制度不完善或執(zhí)行力匱乏的審計對象的的審計力度。企業(yè)的內(nèi)部控制一般分為會計控制和管理控制兩部分，這兩個組成部分系統(tǒng)的對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行控制。對會計控制實行符合性測試，能夠使實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間以及范圍更加明確，有效的提高審計的效率，降低相應(yīng)的審計檢查風(fēng)險。對管理控制的評審能夠有效識別企業(yè)經(jīng)營發(fā)展所面臨的潛在風(fēng)險領(lǐng)域，從而為量化經(jīng)營風(fēng)險以及控制審計風(fēng)險打下堅實的環(huán)境基礎(chǔ)。而將分線基礎(chǔ)審計模式于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相結(jié)合，聯(lián)系賬目基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計，將極大的降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險出現(xiàn)的幾率，達(dá)到控制審計風(fēng)險的目的。

(二)改進(jìn)審計手段

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的時間長，具體工作事項多，同時相關(guān)部門對于審計結(jié)果的要求急，因此改進(jìn)審計手段提高審計工作的效率迫在眉睫。首先應(yīng)將賬面審計與實際調(diào)查結(jié)果相結(jié)合，通過相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人員的實際考察

，增加審計線索的來源渠道。制定審計公開制度，加強(qiáng)審計工作與群眾的聯(lián)系，從基層了解情況杜絕相關(guān)人員違紀(jì)瞞報的情況。其次是有效利用審計結(jié)果，進(jìn)步的過程就是不斷發(fā)現(xiàn)以前的錯誤并加以改進(jìn)，因此應(yīng)充分利用以前年度審計的結(jié)果，了解審計過程中出現(xiàn)的問題，參考其對現(xiàn)行審計程度的價值，找尋審計的切入點和重點。最后是加強(qiáng)審計的結(jié)合性，做到查一級聯(lián)系兩級，查內(nèi)部聯(lián)系外調(diào)，查賬目聯(lián)系實際，通過豐富的審計資料對審計對象進(jìn)行徹底的審查，給予其公證全面的評審結(jié)果。

(三)強(qiáng)化審計隊伍建設(shè)