導語：如何才能寫好一篇貨幣資金審計難點，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關鍵詞】 違規(guī)占用；資金；審計對策

近期，中國證監(jiān)會對中捷股份、九發(fā)股份兩起大股東違規(guī)占用上市公司資金、挪用上市公司資金案件進行了查處，并要求各證監(jiān)局開展上市公司規(guī)范運作的專項檢查。隨著國內證券市場的不斷發(fā)展，相關大股東違規(guī)占用上市公司資金這一“財務舞弊頑癥”也如同幽靈一般如影隨形。上市公司大股東及關聯(lián)方違規(guī)占用上市公司資金問題嚴重侵害了上市公司和中小投資者的利益，對證券市場的健康發(fā)展危害極大。

一、違規(guī)占用資金的主要表現(xiàn)形式

根據(jù)目前監(jiān)管部門已經(jīng)發(fā)現(xiàn)和查處的大股東及其關聯(lián)方違規(guī)占用上市公司資金案件來看，其違規(guī)占用資金的形式日趨多樣化、復雜化，手段花樣也不斷翻新。歸納起來，其主要表現(xiàn)形式大致可分為直接占用和間接占用兩大類。

（一）直接占用資金

大股東及其關聯(lián)方直接通過各種欺詐手段將上市公司資金轉出以達到其占用資金的目的，是國內證券市場上最為普遍的違規(guī)占用資金方式。在具體表現(xiàn)形式上分為“不列賬”方式和“列賬”方式兩種。

1. “不列賬”方式。

大股東通過各種隱蔽手段轉移資金，相關資金流出不在財務賬上體現(xiàn)，其表現(xiàn)形式為：

（1）虛列銀行存款。以中捷股份為例，根據(jù)中國證監(jiān)會的調查結果顯示，中捷股份實際控制人蔡開堅指使他人，采用各種欺騙手段，多次將中捷股份資金轉出，由大股東中捷集團使用。同時，為隱藏中捷集團占用資金的事實，達到賬目相符，中捷股份在2006年中報、2006年年報、2007年中報中分別虛增銀行存款7 400萬元、15 117.65萬元、29 810.94萬元。

（2）隱匿銀行借款等負債。大股東往往利用其控股地位，將上市公司的銀行借款據(jù)為己有，而上市公司財務報表上并未體現(xiàn)相關大股東的占用欠款和相關銀行借款情況。如東盛科技大股東東盛集團從2005年3月起占用上市公司東盛科技在興業(yè)銀行的短期借款達1.8億元。

（3）期間占用、期末返還。大股東及其關聯(lián)方在特定會計期間內占用上市公司資金、期末歸還資金，造成從上市公司期初期末資產負債表上顯示大股東未占用資金的假象，但實際上卻長期占用上市公司資金。酒鬼酒大股東成功集團占用上市公司資金案就是一個典型的案例：成功集團玩起了“螞蟻搬家”的把戲――每到季度末，證監(jiān)局審核上市公司財務賬目時，這筆錢如數(shù)呆在酒鬼酒的賬上，但到月初證監(jiān)局審核一完，這筆錢便從哪里來回到哪里去了。

2.“列賬”方式。

大股東在轉移資金時，相關資金流出在財務上體現(xiàn)，但表現(xiàn)為購買資產等其他方式，而隱瞞了實際資金占用的性質，例如：

（1）虛假投資。上市公司以對外投資為名，實際是大股東行占用之實。最后，上市公司所投資的公司或項目及資產要么無法實施控制，要么被投資公司或項目及資產無法產生預計的效益，結果受害的還是上市公司。

（2）虛假交易。有的上市公司大股東搞虛假預付貨款或采購貨物，如啤酒花案例；有的上市公司大股東搞沒有真實交易背景的票據(jù)往來。

（二）間接占用資金

1.關聯(lián)占用非關聯(lián)化。

大股東通過貌似“獨立第三方”而實質上為大股東的附屬企業(yè)或其他關聯(lián)方來占用上市公司資金。

2.非公允價格的關聯(lián)交易。

大股東及其關聯(lián)方通過非公允價格的關聯(lián)交易，以達到占用資金的目的。

3.超過正常結算期的經(jīng)營性占用。

大股東通過超過正常信用結算期的經(jīng)營性貿易方式，以達到長期占用資金的目的。

4.違規(guī)上市公司擔保。

通過上市公司的違規(guī)資產抵押、定期存單質押或貿易性信用保證承諾等方式，形成對大股東及其關聯(lián)方的擔保，以達到大股東變相占用上市公司資金的目的。

二、相應的貨幣資金審計策略

由于目前上市公司大股東占用資金的形式更為多樣化、復雜化，手段也更為隱匿，部分違規(guī)的上市公司大股東在占用資金時，采取多設環(huán)節(jié)等形式規(guī)避監(jiān)管，以致審計發(fā)現(xiàn)其貨幣資金舞弊的難度進一步加大。因此，注冊會計師在考慮相應的貨幣資金審計策略時，應重點關注以下幾個方面：

（一）強化風險導向審計理念

大股東違規(guī)占用資金這一財務舞弊往往不是一個孤立的、盲動的事件，而往往是系統(tǒng)的、具有一定動機的。貨幣資金作為整個上市公司經(jīng)營“流動的血液”，其變化往往牽扯著企業(yè)的整個“肌體”。因此，目前注冊會計師審計必須強化風險導向審計理念，強調從宏觀上了解被審計單位及其環(huán)境，識別和評估可能存在的財務報表重大錯報風險，即從源頭上去發(fā)現(xiàn)可能存在大股東違規(guī)占用資金的內因和動機，而非單純著眼于貨幣資金審計本身。

（二）完善內控制度審計

由于審計固有的限制，審計人員無法通過風險導向審計來發(fā)現(xiàn)所有可能存在的大股東違規(guī)占用資金事件，而大股東違規(guī)占用資金恰恰反映了上市公司本身的治理結構和內部控制的不完善。因此，制度審計依然尤為重要。通過制度審計，審計人員可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)內部控制措施中的一些固有缺陷，從而可以進一步發(fā)現(xiàn)“孕育財務錯報或舞弊的溫床”。

然而，在審計實務中，我們在通過控制測試來實施制度審計時，往往偏重于通過取證文件記錄等形式證據(jù)來判斷其內控的有效性。那么，在上市公司治理結構尚不完善、大股東“一股獨大”的情況下，注冊會計師常常會根據(jù)形式證據(jù)對其內控有效性作出誤判。因此，制度審計測試應著重測試其內部控制有效性的實質，而非形式，這就要求審計人員在實施制度審計程序時，不應偏重于形式證據(jù)的取得，更應通過詢問、溝通及突擊測試等手段去了解和識別其內控的有效性。

（三）加強“三維分析性復核”及商業(yè)實質的邏輯性判斷

貨幣資金業(yè)務是企業(yè)經(jīng)營過程中流動性最強、發(fā)生頻率最高的業(yè)務，其控制風險也往往比較高。如何在較短的時間內發(fā)現(xiàn)可能存在的財務錯報或舞弊，分析性復核和是否符合商業(yè)實質的邏輯性判斷是必不可少的手段。如果一家上市公司賬上貨幣資金數(shù)額較大，而另一方面其銀行借款等負債金額也較大，以這種有悖常理的現(xiàn)象為線索進一步審查，往往能夠發(fā)現(xiàn)一些實質性問題。因此，通過必要的分析性復核和是否符合商業(yè)實質的邏輯性判斷，可以較快地確定可能存在的財務錯報或舞弊的區(qū)域。

對于財務報表的分析性復核，審計人員習慣于對資產負債表的期初期末數(shù)、利潤表的上年本年數(shù)進行橫向（前后兩個年度比較）、縱向（當年資產或利潤結構構成比較）兩個方向的對比、分析。但對于貨幣資金的審核，僅僅依賴上述分析性復核手段是遠遠不夠的。

對于橫向分析性復核，審計人員應當拓展視野，對于被審計單位連續(xù)3-5年的資產負債狀況、經(jīng)營成果狀況、現(xiàn)金流量狀況進行比對分析，對于突升突降的重要科目、資產形態(tài)變化較大的股權投資、存貨、實物資產投資等等均應予以關注，并跟蹤其資金流向。

對于縱向分析性復核，審計人員應在橫向分析性復核的基礎之上，對于該年度內的資產負債結構變化，結合現(xiàn)金流量表、利潤表及其附注的信息披露，關注其資金形態(tài)的演變過程。

同時，審計人員應當牢牢抓住企業(yè)本身經(jīng)營的“資金鏈”這一主線，結合分析被審計單位大股東及其關聯(lián)方的財務狀況，重點審核、分析其關聯(lián)交易及其由此涉及到的往來科目、負債狀況和收入成本費用等損益情況。

通過上述“一條主線、兩個方向”的“三維視角”分析性復核，并結合是否符合商業(yè)實質的邏輯性判斷，審計人員就可能對被審計單位實際經(jīng)營的基本面有更深刻地了解，對發(fā)現(xiàn)可能存在諸如違規(guī)占用等貨幣資金舞弊可以起到事半功倍的效果。

三、貨幣資金審計實施過程中需要關注的問題

（一）貨幣資金內部控制節(jié)點的審核

注冊會計師在對貨幣資金內部控制審計測試過程中，一般比較關注相關資金業(yè)務的授權、審批等內部控制程序，而往往忽視了相關執(zhí)行人員的獨立性判斷和財務軟件對資金業(yè)務執(zhí)行過程中的監(jiān)控和制約作用是否有效的判斷。筆者就遇到過利用計算機密碼共享這一內控缺陷，通過虛作資金支出會計憑證來掩蓋其非法侵占現(xiàn)金的舞弊事件。因此，注冊會計師在貨幣資金內控審計過程中，對于一些內控節(jié)點應引起一定的重視，例如：出納的獨立性情況；會計核算人員的財務軟件登錄密碼的保密情況；財務稽核人員的盡責情況；財務軟件中會計憑證記錄或沖回有無留痕等等。

（二）開立銀行賬戶入賬完整性的審核

目前，相當一部分的違規(guī)占用資金是通過隱瞞交易記錄來實現(xiàn)的，這種舞弊最簡單的一個方法是相關銀行賬戶整體不入賬，使得注冊會計師審計根本就查無頭緒，相關貨幣資金和與之對應的負債及經(jīng)營成果整體隱瞞。筆者就曾經(jīng)隨同監(jiān)管部門一起在對新疆某上市公司財務檢查過程中發(fā)現(xiàn)類似的問題。因此，在貨幣資金審計過程中，首先應重點審核被審計單位開立銀行賬戶入賬的完整性。

（三）銀行對賬單取得方式的審核

在審計實務中，銀行對賬單通常是由企業(yè)出納提供給審計人員，但根據(jù)《企業(yè)內部控制規(guī)范――貨幣資金（征求意見稿）》的有關精神要求，“出納人員不得同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調節(jié)表的編制等工作”，這說明出納工作與銀行對賬單獲取、銀行存款余額調節(jié)表的編制工作是兩個不相容的崗位。在這一點上，目前絕大部分企業(yè)在此內部控制環(huán)節(jié)上尚存在一定的缺陷，而部分上市公司大股東也正是利用了這一內控缺陷，通過資金流出“不列賬”等方式，達到了其非法侵占上市公司資金的目的。因此，注冊會計師在實施貨幣資金審計時，應特別關注銀行對賬單的取得方式，鼓勵企業(yè)開立網(wǎng)上銀行業(yè)務，重點審核銀行對賬單與網(wǎng)上銀行資金交易數(shù)據(jù)的真實性和一致性。

（四）未達賬項的審核

在貨幣資金審核過程中，審計人員通常習慣于索取資產負債表日的銀行對賬單，而非完整審計期間的全部銀行對賬單。在未達賬項的審核過程中，也往往比較關注“銀行已付、企業(yè)未付”等被審計單位容易漏記成本費用的事項。這就使原本正常的未達賬項審核程序出現(xiàn)了“偏科”，忽視了“有無長期掛賬的未達賬項”、“有無漏記資金一進一出現(xiàn)象”、“未達賬項在資產負債表日后是否消除”等必要貨幣資金審核程序。筆者在審計實務中就遇到過出納人員通過虛列未達賬項而長期侵占公司資金的案例。因此，未達賬項的審核是貨幣資金審計過程中的重要一環(huán)，注冊會計師在審計過程中應當對此引起足夠的重視，這也是防范大股東通過“不列賬”方式來占用上市公司資金的重要手段之一。

（五）定期存單的審核

對于存在銀行借款的企業(yè)，其超過3個月以上的定期存單通常是帶有一定使用用途的，如作為開具銀行承兌票據(jù)的保證金等等，否則，在存貸款利息倒掛的情況下，這不符合基本盈利常識。因此，在定期存單的審核上，注冊會計師一方面需要查驗原件、銀行函證等實質性測試來證實其存在性；另一方面也需要判斷其存在的合理性，以防大股東通過存單質押擔保等方式占用上市公司資金。

（六）資金流向的審核

在目前現(xiàn)實的審計實務中，由于項目主審在整個審計計劃、執(zhí)行實施過程中，逐步將審計重心前移，由原來的實質性測試向制度審計、風險導向審計轉移，受人員安排、精力的限制，往往會將貨幣資金審計交由新進審計助理人員來實施，而新進審計助理人員也往往偏重于對資產負債表日貨幣資金存在性的測試，如盤點、銀行函證等，對會計期間內大額資金流向的完整性、其資金性質的真實性測試存在忽視的情況。這在一定程度上增加了審計的風險，給違規(guī)占用資金提供了一定的可乘之機。

部分上市公司大股東改變資金流出的性質，明明是大股東占用資金，卻在形式上以預付賬款、長期投資、在建工程等名義予以反映，或者期間占用、期末歸還，或者以非關聯(lián)方借款來體現(xiàn)。這些都需要注冊會計師密切關注企業(yè)資金的流入流出，尤其是大額資金在違反正常商業(yè)邏輯下的異常流入流出。必要時，還應對資金流入、流出方實地進行外調或進行工商查詢，以判斷其真實性和可靠性。

所以，加強對資金流向的審核刻不容緩，這就好比醫(yī)生看病通常需要履行“驗血”程序一樣，資金流向的審核就是給企業(yè)“驗血”，在一定程度上可以發(fā)現(xiàn)違規(guī)占用這種舞弊行為的“蛛絲馬跡”。

（七）突擊審計時機的把握

一般財務舞弊通常都是有動機、有預謀，且經(jīng)過精心策劃的，對于大股東及其關聯(lián)方違規(guī)占用上市公司資金這一財務舞弊，可能更涉及到集體串通舞弊，而再好的內部控制制度，對于集體串通舞弊，往往也是無可奈何的。這就需要注冊會計師在選擇實施審計程序時機的把握上，需要帶有一定的突擊性。這里所講的“突擊性”帶有兩層含義：一是審計實施時間上的突擊性，二是審計程序設計上的非常規(guī)性。正如中捷股份大股東挪用資金這一案例，注冊會計師在銀行索取函證的同時，追加了“向銀行索取期后銀行對賬單”這一非常規(guī)程序，在實施時間上也未事先通知，帶有一定的突然性，結果銀行提供不了，注冊會計師感覺有疑問，進而發(fā)現(xiàn)了大股東違規(guī)挪用上市公司資金的情況。

（八）函證操作程序的實施

銀行存款函證是貨幣資金審計過程中的一個重要審計程序。在審計實務中，注冊會計師通常會選擇一些金額較大或存在銀行借款的銀行戶進行發(fā)函，或者部分注冊會計師受審計時間、審計成本的限制考慮，沒有親自前往銀行實施函證程序，這就給財務舞弊人員提供了一定的作案實施空間。因此，注冊會計師在實施銀行函證程序時，根據(jù)審計準則的要求，必須親自前往銀行獨立實施函證程序，不能受企業(yè)出納等人員帶有導向性的引導來實施函證；在被審計單位在銀行函證樣本的選擇上，實施面應盡可能地擴大，當然還需要包括余額突降或發(fā)生額較大但余額較小等異常銀行賬戶。

（九）負債的審核

目前，貨幣資金舞弊的另一種方式就是通過隱瞞銀行借款或虛減貿易債務來達到挪用或侵占公司資金的目的，這比虛增銀行存款或預付款等資產更加隱蔽。因此，對于貨幣資金審計來說，加強對負債真實性和完整性的審核，也顯得尤為重要。根據(jù)現(xiàn)行審計準則及其指南，注冊會計師應及時索取貸款信息卡的相關信息與財務記錄進行核對；在對應付賬款等貿易性負債函證時，應當包括余額突降或發(fā)生額較大但余額較小等異常賬戶。注冊會計師在審計實務中，常常片面地理解了重要性的原則，尤其在負債審核過程中。其實，余額小并不等于不重要，部分上市公司就發(fā)生過通過漏記大額銀行借款以達到占用上市公司資金的目的，而恰恰是由于體現(xiàn)在上市公司財務報表的相關負債余額很小而未引起注冊會計師的重視，從而騙過了注冊會計師的“眼睛”。

四、貨幣資金審計實施過程中尚面臨的一些困難

（一）審計程序實施過程中的信息不對稱問題

在以往較多的重大資金舞弊案中，企業(yè)為何能逃過注冊會計師的眼睛而屢屢得手，這在很大程度上與目前注冊會計師在審計實施過程中的信息不對稱有關。

1.在審計證據(jù)獲取方面：

以函證為例，1999年財政部與人民銀行聯(lián)合出臺了《關于做好企業(yè)的銀行存款借款及往來款項函證工作的通知》，要求銀行和企業(yè)認真做好函證回函工作，并對回函信息的真實性負責，但該項通知精神與目前審計準則的有關要求已經(jīng)不相適應。而且，注冊會計師在針對某些舞弊懷疑而擬采取相關延伸審計程序時，往往因缺乏相關外部環(huán)境的支持而變得“心有余而力不足”。

2.在審計證據(jù)真實性方面：

以銀行匯票背書為例，銀行匯票背書后，款項是直接從出票人支付給最終持票收款人，原匯票原收款人（即背書人）的賬戶上和銀行對賬單均沒有記錄。有些上市公司通過預付、貿易還款等方式開具銀行匯票，然后在銀行通過辦理匯票背書方式將資金轉給大股東或其關聯(lián)企業(yè)。當注冊會計師在查驗有關原始銀行單據(jù)時，卻只能看到匯票上的原收款人。

因此，要解決注冊會計師在審計程序實施過程中的信息不對稱問題，還有賴于相關金融機構、監(jiān)管部門在完善金融業(yè)務服務的同時，對于相關原始記錄保護以及向注冊會計師提供信息開放方面予以完善和配合。必要時，應納入立法程序和出臺有關部門監(jiān)管規(guī)章制度，在注冊會計師實施審計程序的同時，提供相對信息透明的執(zhí)業(yè)環(huán)境。

（二）審計程序實施的法律保障問題

由于注冊會計師沒有執(zhí)法權，除被審計單位以外的相應延伸程序往往無法得到有效開展，即便可以開展延伸審計工作，大多也是在被審計單位的協(xié)調、安排下進行的，其有效性也會大打折扣。要解決這一問題，就需要有關政府部門、監(jiān)管部門、企業(yè)、金融機構共同配合，凈化社會道德規(guī)范，對于出具虛假詢證回函和證明文件的，應有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴，堅決杜絕和清除大股東違規(guī)占用資金這一“頑癥”賴以生存的土壤；對于重點貨幣資金審計環(huán)節(jié)，如函證、查詢貸款信息、查詢銀行賬戶開立情況等等，應當通過立法程序，賦予注冊會計師這一“經(jīng)濟警察”以一定的審查權。

五、結束語

2006年，針對當時上市公司大股東違規(guī)占用資金這一存在多年的頑癥，證監(jiān)會發(fā)起了一場上市公司“清欠風暴”，共收回大股東占用資金近400億元，有效地提高了上市公司質量。但是，清欠工作剛剛結束，大股東占用資金的問題就出現(xiàn)了死灰復燃的苗頭。注冊會計師面對如何發(fā)現(xiàn)并有效制約大股東違規(guī)占用資金這一“頑疾”任重而道遠。

因此，注冊會計師在貨幣資金審計實施過程中，應強化風險導向審計理念，完善資金內控制度審計，充分運用分析性復核，拓展貨幣資金審計的著眼點，加強資金流向等細節(jié)審核，嚴把審計質量關。只有這樣，注冊會計師審計才能與有關監(jiān)管部門形成監(jiān)管合力，給大股東違規(guī)占資以強大的震懾力，為整個證券市場的健康發(fā)展作出應有的努力和貢獻！

【主要參考文獻】

[1] 鐘君.建立根除大股東占用上市公司資金的長效機制.現(xiàn)代商貿工業(yè), 2007,（7）.

篇2

經(jīng)濟責任審計是指在對企事業(yè)單位負責人所在單位資產、負債、所有者權益的真實性、合法性和有效性進行審計的基礎上，對其經(jīng)濟責任和經(jīng)營業(yè)績進行評價，以確認經(jīng)營業(yè)績，明確經(jīng)濟責任，是一種實施對干部監(jiān)督考核、推進經(jīng)濟活動正常開展的有效機制。企業(yè)日常審計中，具體涉及到對企業(yè)負責人任期經(jīng)濟責任審計和根據(jù)企業(yè)管理需要，對發(fā)生重大財務異常情況時的經(jīng)濟責任審計。目的是通過對企業(yè)負責人的審計，有效地對國有資產的運行情況進行管理和監(jiān)督，促進企業(yè)加強和改善經(jīng)營管理，保障國有資產保值增值，真實反映企業(yè)經(jīng)濟技術指標完成情況，客觀公正地評價企業(yè)負責人的經(jīng)營業(yè)績及所承擔的經(jīng)濟責任，作為集團或上級部門對企業(yè)負責人的考核依據(jù)。近幾年來，單位負責人任期經(jīng)濟責任審計已逐漸成為內部審計的一項重要工作。做為基層內審部門，我們不斷接受集團對礦行政負責人的任期經(jīng)濟責任審計和開展對下屬單位的任期經(jīng)濟責任審計。實際工作中，企業(yè)資產、負債的核實和確認是各項經(jīng)濟指標完成情況的基礎，內控制度的建立健全狀況是企業(yè)管理水平的影射，是基于財務信息能夠得到的結果，是評價單位行為的依據(jù)。其他內容是對個人行為結果的認定，雖然性質重要，但如果不能獲得一些非財務信息，很難得出客觀完整的審計結論，審計風險的防范也更加困難。因此，鑒于經(jīng)濟責任審計的特殊性，我們把基于財務信息的審計內容作為審計的重點，把責任評價和風險防范作為難點，潛心研究，積極探索，不斷提高經(jīng)濟責任審計的質量，充分發(fā)揮內審的職能作用。

一、基于對資產負債項目的審計，確認任期內各項經(jīng)濟指標完成情況

無論是企業(yè)負責人任期經(jīng)濟責任審計，還是在企業(yè)發(fā)生重大財務異常情況下的經(jīng)濟責任審計，審計內容都包括企業(yè)經(jīng)營成果的真實性、企業(yè)財務收支核算的合規(guī)性、企業(yè)資產質量變動狀況、對企業(yè)有關經(jīng)營活動和重大經(jīng)營決策負有的經(jīng)濟責任、企業(yè)執(zhí)行國家有關法律法規(guī)情況、企業(yè)經(jīng)營績效變動情況的檢查和核實。只是企業(yè)負責人任期經(jīng)濟責任審計還包括企業(yè)負責人任期內各項經(jīng)濟指標的考核、企業(yè)和個人黨風廉政建設責任制的落實和執(zhí)行國家有關法律法規(guī)情況的落實，通過綜合客觀評價，為上級部門對企業(yè)負責人的考核提供依據(jù)。而企業(yè)發(fā)生重大財務異常情況下的經(jīng)濟責任審計更注重對異常事項的調查分析或債權債務的核實。任期內企業(yè)資產、負債真實與否，直接影響企業(yè)經(jīng)營成果的真實性和財經(jīng)紀律的執(zhí)行情況。因此，兩種情況下的經(jīng)濟責任審計，都應結合歷史審計情況，以確認資產、負債的真實、完整性為重點。具體包括以下審計內容：

（一）流動資產

1.貨幣資金

貨幣資金是指企業(yè)所擁有或控制的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，是企業(yè)流動性最強、控制風險最高的資產，是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎。經(jīng)濟責任審計時，通過現(xiàn)金盤點，核對銀行存款對賬單和其他貨幣資金余額等方式，確認資金的安全性、完整性、合法性和效益性。并對現(xiàn)金流轉進行過程跟蹤，通過賬簿等記錄，檢查是否存在違反規(guī)定使用貨幣資金的行為。

2.存貨

存貨是指企業(yè)在日常活動中持有以備出售的產成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料，具有較強的流動性，是企業(yè)生產循環(huán)中最重要的一環(huán)。審計時，可根據(jù)被審計單位盤點表進行抽查盤點，抽點放在大宗材料及貴重物資上。另外，還包括對代儲物資秀盤點和已領未耗、已耗未領材料物資及異地存貨的確認和統(tǒng)計。通過審計檢查該環(huán)節(jié)的內控制度是否健全、是否存在管理漏洞，最后根據(jù)賬實核對結果確認是否影響任期內損益的真實性或其他違法違紀行為。

3.債權的確認

債權在企業(yè)資產中占有較大比重，其真實性和可收回率是企業(yè)發(fā)展和接任領導后續(xù)經(jīng)營的資金基礎，債權包括企業(yè)應收賬款和其他應收款，應收賬款的審計主要是對任期內形成呆壞賬的確認和存在真實性的確認，做為內審部門，對應收賬款真實性的確認比較困難，一般情況下，只要銷售記錄沒有問題，則確認依據(jù)只有函證資料。呆壞賬的確認根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生年限、被審計單位提供的客商信息等壞賬的確認標準，確認企業(yè)負責人任期內形成的呆壞賬，明確經(jīng)濟責任。其他應收款情況比較復雜，對于企業(yè)內部人員的一些借款，比較容易清理，要求限期內清理回收完畢就可以，但其他掛賬一般是經(jīng)濟事項已發(fā)生，但因手續(xù)不完善等原因，當時無法入賬的一些特殊情況，如果任期內不清理完畢，很容易形成賬面壞賬，所以，審計時，盡量落實清楚發(fā)生的時間和原因，要求當事人及時清理，避免集體財產流失。

4.對外投資

對外投資包括長期投資和短期投資，實踐中，有些單位領導只追求個人利益，對項目投資缺乏可行性論證，投入后沒有回報，而接任者又不了解當時的情況，或者對投資項目不過問，久而久之，便形成投資損失。所以對外投資也應作為經(jīng)濟責任審計的重點，主要審查對外投資是否真實存在,投資合同、協(xié)議是否符合要求，存不存在對企業(yè)不公平的條款，有無收益及損失, 預期經(jīng)濟效益如何，特別注意如有損失要查找原因。通過審計，在確認經(jīng)濟責任的同時，有效避免或減少無形資產的轉移和流失。

（二）固定資產和無形資產

由于固定資產在企業(yè)資產總額中一般都占有較大的比例，確保企業(yè)資產安全、完整，意義重大。經(jīng)濟責任審計時，固定資產的清查也是一項重要內容。現(xiàn)在好多單位固定資產管理不到位，盲目購建；資本性支出擠占生產成本；賬外資產、已到報廢年限仍在用或未到報廢年限卻無實物；賬、卡、物不對照等現(xiàn)象比較常見，如果離任時不清理，問題會像滾雪球一樣越滾越多，時間越長越理不清，責任更不容易劃分。所以，經(jīng)濟責任審計也是一次“清家底”的機會。要求被審計單位出具“固定資產盤點明細表”，詳細反映所盤點的固定資產實有數(shù)，并與固定產賬面數(shù)核對，做到賬務、實物和固定資產卡片核對一致。若有盤盈或盤虧，需把存在的問題完整反映出來，進行相關賬務處理，并對臺賬和卡片進行更新，明確任期內的經(jīng)濟責任，讓接任者輕裝上陣。

無形資產是企業(yè)生產經(jīng)營活動中重要的經(jīng)濟資源，也是現(xiàn)代企業(yè)生存和發(fā)展的一種寶貴資源。經(jīng)濟責任審計中，主要圍繞經(jīng)營期間相關無形資產增減變動的處理是否存在人為低估或高估價值的現(xiàn)象；現(xiàn)有無形資產取得依據(jù)是否充分，決策過程是否科學、規(guī)范，會計處理及相關信息是否合法、真實、完整，賬實是否相符；是否存在急功近利的短期行為等問題進行審計。

（三）負債的確認

負債的確認主要審計核實任期內和離任時所在部門、單位債務是否真實、合法、有效;查清各項債務形成原因、用途及增減變化情況,測試其償債能力;通過函證和采購刻錄等信息，確認對應付賬款和其他應付款真實性，附以應付職工工資、稅金是否拖欠，有無預進工資、多提少提工資附加費等影響當期損益的情況。此外, 審計中還應對利用負債類科目進行出租、出借單位銀行賬戶的問題進行審計。

二、基于內控制度測評，明確負責人管理職能履行狀況

經(jīng)濟責任審計中，通過對單位經(jīng)濟運行重要環(huán)節(jié)內控制度的建立健全及其執(zhí)行情況進行審計測評和財務管理的審計, 檢查負責人管理職能履行狀況。主要審計內容包括：任期內單位財務管理是否嚴格執(zhí)行國家現(xiàn)行財政法規(guī)和財經(jīng)紀律,單位內部監(jiān)督控制制度是否建立、健全和有效; 評價內控制度的健全性和有效性。重大經(jīng)濟活動決策是否經(jīng)過集體討論,重要項目投資、引資是否經(jīng)過可行性分析及專家論證,有無未經(jīng)集體討論,擅自決策造成損失浪費、國有資產嚴重流失等重大經(jīng)濟問題, 明確負責人任期內管理職能履行狀況，劃分經(jīng)濟責任。

三、以責任評價及風險防范為難點

經(jīng)濟責任審計把對“人”的監(jiān)督和對“事”的審核有機地結合起來，審計的內容更多，范圍更廣，責任更大。不僅要力求全面，還要確保結論客觀準確。因此，審計評價客觀全面、歸責到位，有效防范審計風險難度較大，是經(jīng)濟責任審計的難點。

經(jīng)濟責任審計的目標就是責任評價，但其評價依據(jù)目前還沒有比較明確的標準，經(jīng)濟責任審計的結果直接關系到領導干部的管理、考核、使用和處理，其社會影響大，審計風險可容忍度低，從而使得經(jīng)濟責任審計與常規(guī)的財務收支審計及其他專項審計相比風險更大。審計評價是否客觀、全面直接關系到審計所承擔的風險。經(jīng)濟責任的審計評價包括單位行為和個人行為的檢查和認定，單位行為和個人行為最大的差別是：單位的經(jīng)濟活動基本上都是有具體的載體記錄，如會計記錄、會議記錄等，比較容易查實?？梢灾苯右罁?jù)經(jīng)濟指標完成情況、內控制度建立健全及執(zhí)行是否到位等審計結果進行客觀評價；而涉及到個人經(jīng)濟行為的事項則依賴更多的非財務信息，定性困難。因此，審計評價既要綜合考慮單位行為和個人行為，又要結合財務指標和非財務指標，實際操作中具有較大的難度，評價到位比較困難。

篇3

關鍵詞:醫(yī)院 經(jīng)濟效益 審計

根據(jù)醫(yī)院經(jīng)濟效益指標，作出正確的分析、判斷和結論，是對醫(yī)院經(jīng)濟效益審計的關鍵。

一、醫(yī)院經(jīng)濟效益分析

醫(yī)院業(yè)務收入的獲利能力，是評價醫(yī)院經(jīng)濟效益的主要指標。醫(yī)院獲益能力，在正常情況下不外乎下面幾種情形。

(一)職工平均收入指標

人平均收入等于總收入除以職工平均人數(shù)。這個指標越高，說明醫(yī)院增收能力就越大，反過來則說明醫(yī)院增收能力就越小。

(二)職工平均收支結余

這個經(jīng)濟指標越高，說明醫(yī)院獲得凈收益的能力就越強，反之則說明醫(yī)院獲得凈收益的能力比較弱。

(三)凈資產收益率

凈資產收益率，也就是凈值報酬率或權益報酬率，它等于收支結余除以平均凈資產乘100%。該指標反映出醫(yī)院所有者權益的投資報酬率，反映出這個醫(yī)院凈資產獲取結余的能力。比率越高，說明醫(yī)院實現(xiàn)結余多，經(jīng)營狀況良好，反之就較差。影響醫(yī)院經(jīng)濟效益因素還有醫(yī)療毛利率，新業(yè)務新技術應用收益、管理費用率、非正常損失率等方面，在這里不一一列出說明。

二、醫(yī)院獲益中存在的蔽端

(一)醫(yī)院重醫(yī)療、輕管理，致使提高醫(yī)療質量缺乏應有的經(jīng)濟基礎

不論現(xiàn)在和將來，都應當在提高群眾健康水平的醫(yī)學科學技術的同時，開辟降低成本的途徑，以取得最好的醫(yī)療質量，最大的經(jīng)濟效果， 這就要講求經(jīng)濟核算， 這一點恰恰是這些年來我們所沒有做到的。因而造成一方面醫(yī)院經(jīng)濟上困境每況愈下，一方面是大量的藥品、物資和設備儀器的積壓和浪費。

(二)經(jīng)營管理缺乏核算

醫(yī)院作為修理“人”的工廠，除有一定專業(yè)技術外，還要有大量的藥品、材料，及各種消耗物資，這些都占用著大量的資金，在資金運動的循環(huán)過程中，幾乎每次都存在不同程度的差價。所以長期放棄了經(jīng)營管理和核算，應當收的收不起來，更不要談設備的折舊、更新和人員工資，這種狀況習以為常。

(三)醫(yī)院對資金價值觀念模糊

在進行資產購置和更新時，缺乏投資項目產出的效益分析評價，可行性分析流于形式，缺乏科學的依據(jù)和方法，并且設備購置部門與財務管理部門缺乏溝通，導致盲目購置，更新固定資產方式或投資項目工期長，資金回收快，投資效果差，造成資金浪費。

三、審計

(一)審計的意義

為解決老百姓看病貴、看病難等熱點、難點問題，降低醫(yī)藥成本，對加強衛(wèi)生系統(tǒng)的監(jiān)管，規(guī)范衛(wèi)生系統(tǒng)行業(yè)管理有積極作用。

(二)審計的主要內容

1、審查醫(yī)院資金的管理

包括現(xiàn)金、銀行存款和其它貨幣資金。主要檢查醫(yī)院貨幣資金保管制度是否存在和有效，清點貨幣資金實有數(shù)，防止錯款和舞弊，保證資金安全完整。

2、對固定資產的購置、建設、處置等情況進行審查

主要審計賬物、賬賬是否相符，資產處置手續(xù)是否完備，賬務處理是否正確等方面。

3、審查不良資產的潛虧性

這方面主要審查應收醫(yī)療款中的呆死賬、報廢、毀損已無使用價值的固定資產及應結轉而未結轉的損失。

(三)審計后對策分析

1、發(fā)揮政府調控作用，整合布局衛(wèi)生資源

地方政府可以通過邀請人大、政協(xié)機構來參與指導形成制度，有計劃地將衛(wèi)生區(qū)域合理兼并，科學布局，特別是在醫(yī)院基本設施建設上，要充分發(fā)揮人代政府調控作用和對經(jīng)濟的監(jiān)管能力，合理布局衛(wèi)生資源，讓醫(yī)院衛(wèi)生資源更好地服務于服務好人民大眾，讓患者滿意。

2、經(jīng)營形式可以更靈活機動

市場經(jīng)濟條件下，醫(yī)院經(jīng)營也要跟隨時代步伐，不能墨守成規(guī)，沒有經(jīng)濟效益的醫(yī)院就不能創(chuàng)造更好的社會效益，所以醫(yī)院在經(jīng)營中可以更靈活些，在提高服務質量的前提下，可以實行福利和經(jīng)營相結合，以期達到社會效益和經(jīng)濟效益相統(tǒng)一。

3、控制成本是當務之急

醫(yī)院經(jīng)營也是自負盈虧的，精打細算，控制成本是一個醫(yī)院成敗的首要條件，要實現(xiàn)社會效益的最大化，就必定要從醫(yī)院成本最小化控制做起，細分應從下面幾方面作出努力。

(1)合理制訂醫(yī)療收費標準

醫(yī)院采取服務更人性，環(huán)境更美化來溫馨患者，不應在收費上嚇跑患者，我們不做醫(yī)老大，合理制定讓當?shù)鼗颊呓邮艿氖召M標準，在切實減輕患者的經(jīng)濟負擔上下功夫，讓政府、群眾雙滿意。

(2)人人增強成本意識

建立成本管理責任制，醫(yī)院應建立以節(jié)支降耗為主要內容的成本管理責任制，將成本管理落實到科室、崗位和個人，增強職工的經(jīng)營意識，降低成本，提高效益，有效地充分利用資源。院方應從制度做起，應從規(guī)范職工行為做起，培養(yǎng)造就一支政治思想強、經(jīng)濟管理知識豐富、懂業(yè)務和醫(yī)療衛(wèi)生服務技術的管理專家隊伍，樹立勤儉辦院的精神，千方百計降低醫(yī)療成本，避免不必要的開支，一些過度的、無效的檢查，高價的，非必要的藥物以及與治療無關的消費品等都應當控制和減免，從而有效提高醫(yī)院的經(jīng)濟效益。

(3)培養(yǎng)長遠的效益意識

要教育醫(yī)院每一位員工，時時讓他們明白，在醫(yī)院管理上，服務患者和經(jīng)濟效益是等價的，醫(yī)院的資源總是有限的，實行醫(yī)院社會效益的最大化必須要長遠考慮醫(yī)院的經(jīng)濟效益，醫(yī)院才能和諧發(fā)展。

參考文獻:

[1]黃石金《改進醫(yī)院成本核算方法的探討》[J/OL].省略.

篇4

十月下旬，企業(yè)注冊局調研組對山東省部分地市企業(yè)登記機構存在問題及監(jiān)管情況進行了調研。調研組先后在淄博市、濟南市召開了座談會，聽取了11個市、區(qū)(縣)工商局代表的匯報發(fā)言。調研組總體認為，山東省自2006年以來，運用日常監(jiān)管手段和年檢審驗職能，結合總局部署的“兩虛一逃”治理工作，積極開展了對非法中介行為的專項整治。取得了階段性成果，形成了扎實有序推進的良好態(tài)勢。其中，省局思路清晰、部署及時，措施有力；淄博、濟南等地市局重點突出、執(zhí)行堅決、確保實效，為基本解決非法問題積累了經(jīng)驗，夯實了基礎。

在調研中，大家一致認識到：非法中介活動是當前社會經(jīng)濟發(fā)展中一大危害，特別對國家金融信貸管理、增值稅管理、市場交易安全、社會信用體系建設產生嚴重影響，必須在今后工作中高度關注，理清思路，采取有效措施予以堅決打擊。

一、山東部分地區(qū)機構的基本情況

近年來，山東省社會中介機構發(fā)展迅速，數(shù)量增長呈上升趨勢。目前。經(jīng)工商部門正式登記并核準經(jīng)營范圍的機構已超過一千家，其中可以開展企業(yè)登記業(yè)務的達到兩百余家。其他為從事商標事務、財務記賬、會計師事務所、投資咨詢、管理咨詢、稅務代辦、報關、勞務外派等業(yè)務的中介機構。

違法中介機構的情況基本分為兩類：一部分為無照經(jīng)營的“黑中介”，或以虛假廣告招攬生意；或以少數(shù)人組成的團伙直接或咨詢，他們一般聚集在工商局注冊大廳內外攔阻企業(yè)，虛假宣傳，強行；另一部分是企業(yè)超范圍經(jīng)營，包括咨詢類公司、會計師事務所、商標機構、財務記賬管理公司、評估機構、報關報稅機構等等，大多在開展主業(yè)服務的同時從事相關登記業(yè)務，也有一部分為了競爭需要，通過承辦主業(yè)而免費登記業(yè)務的。

二、非法登記中存在的主要問題

目前存在的問題主要有三類：墊資、登記事項虛假、偽造。

第一類是提供“墊資”服務。包括為企業(yè)開業(yè)登記的注冊資本墊資以及為企業(yè)增加的注冊資本墊資兩個方面。近年來，隨著企業(yè)法定注冊資本門檻的降低。墊資環(huán)節(jié)大多發(fā)生在增資方面。從需要墊資的行業(yè)分布看，依次為：房地產、建筑裝飾、資源開發(fā)及經(jīng)營、國際貨運及其他行業(yè)，另外某些前置行政許可與規(guī)模較大的招投標項目也催生了短期大額資金融通的需求，而通過墊資獲得高額利息就成為不法企業(yè)追逐利益的一種方式。假設供求雙方商定非法融資一千萬，約定每天利息千分之零點五(約定千分之一的也不在少數(shù))，按照較短融資周期二十天計算。資金提供方即可獲得一兩百萬。額度越大利息越高，且借款計息期限越長。這與傳統(tǒng)的“高利貸”方式有所不同。傳統(tǒng)的“高利貸”需要一個資金運用過程，使用方到期償還本息：而墊資環(huán)節(jié)中由于資金注入與抽回的賬戶控制在資金提供方或非法人手中，需求方基本看不到也用不上所借用的資金。說到底，墊資就是一個“走帳”一驗資一登記的過程。

在已立案調查的實例中，墊資是非法活動中比例最高的，而且已經(jīng)出現(xiàn)了專業(yè)墊資機構以及專門墊資網(wǎng)絡、專業(yè)登記機構、銀行轉賬、辦理驗資、年檢等“一條龍”職業(yè)化操作的苗頭。濟南市工商局今年查獲的一家非法中介通過地下專業(yè)墊資機構網(wǎng)絡就為245家企業(yè)總共墊資5.4億多元，其違法分子已經(jīng)移交公安部門處理。

非法墊資行為又衍生出其他違法情形或以合法形式規(guī)避隱藏的情形。例如非法墊資必然同時存在銀行、會計師事務所、資產評估機構違規(guī)操作問題：非法墊資帶來的“兩虛一逃”日益猖獗問題；注冊資本嚴重名不副實下的“空殼公司”問題等等。情節(jié)嚴重的已經(jīng)達到刑事責任的追究標準。調查中還發(fā)現(xiàn)一個新的監(jiān)管難點問題：被墊資的公司登記之后。又通過快速轉讓股份辦理股權變更登記，引用“洗錢”手法。將無責任股東替換出違法的股東，以無辜掩蓋違法，達到規(guī)避處罰，保護原股東或本公司利益的目的。

第二類是通過涂改、模仿方式提供虛假決議、簽字、場地租賃合同，形成不真實的登記事項。在年檢中。違法的行為主要是提供虛假財務報表或審計報告。以協(xié)助企業(yè)通過年檢。

第三類是偽造營業(yè)執(zhí)照、印章(包括企業(yè)公章、銀行印鑒、會計師事務所驗資專用章)、銀行進賬單及有關票據(jù)、驗資報告、房屋產權證明、前置審批文件等。值得注意的是，由于公司設立分支機構不再需要原登記機關核轉函，以致非法中介利用偽造營業(yè)執(zhí)照或復印件騙取分支機構登記機關登記的現(xiàn)象屢有發(fā)生，與“中國南方建設集團”近年來憑借偽造營業(yè)執(zhí)照在各地設立分支機構的現(xiàn)象頗為相似。

三、非法登記活動反襯出管理薄弱環(huán)節(jié)或工作難點

(一)銀行管理方面

1　金融政策和制度原因

金融機構除以獲取息差利益作為主要盈利模式外，還以吸收存款，增加開戶，維護開戶方與銀行的緊密聯(lián)系，擴大本行賬戶間資金往來的流動性，保持并增加賬戶資金量，持續(xù)收取賬目間資金往來服務費用為營收目標。因此，為了保證利益來源，銀行對客戶賬戶雖有一定管理審查尺度，但往往對進賬轉賬過程審查不嚴，為非法墊資后及時轉移資金間接提供了便利。尤其是去年以來。對私賬戶的管理方式逐步向對公賬戶管理方式靠攏，使公私賬戶間的資金轉移限制和資金量限制不再經(jīng)受嚴格的審查控制，本行卡內轉賬更加便利。根據(jù)濟南局的資料，目前對公賬戶向私人卡內轉帳當天可以累計達到五百萬元。

2　銀行工作人員人為操作原因

個別銀行人員因貪圖私利，與非法人員相互勾結，利用操作技巧和個人審查權利。建立快速有效的“銀行通道”，為非法墊資及時辦理資金轉移。淄博局就是通過某個時段大量企業(yè)只在本市兩家銀行支行開戶的疑點，發(fā)現(xiàn)了銀行人員填改進賬單資金來源方名稱的違規(guī)問題。通過與銀監(jiān)部門共同責令暫停開戶，限期整改。會同公安部門責令提供開戶企業(yè)名單和賬戶資金流動狀況，挖出了墊資抽逃的系列案件，得到市政府的肯定。

3　銀行配合調查難以盡力的原因

目前，銀行一般能夠配合執(zhí)法部門提供賬戶情況，但是保護開戶人利益始終是銀行方面對開戶人的基本承諾。按照現(xiàn)行賬戶保護制度，各家銀行都有專門接待部門配合調查，并持有上級部門內部發(fā)行的《執(zhí)法機關調查權限手冊》，銀行除對公檢法機關提供基本賬戶和資金往來情況外。在工商部門一欄，僅可提供基本賬戶開戶情況，而不提供資金往來情況。

由于缺乏資金去向的有力證據(jù)，工商部門開展墊資抽逃的立案調查進程往往在銀行環(huán)節(jié)被迫中止。無法形成確鑿完整的證據(jù)鏈條。

(二)驗資方面

1　惡性競爭原因

目前會計師事務所為數(shù)眾多，參差不齊。為招攬驗資業(yè)務，不惜低價惡性競爭，驗資費用從以往一兩千元標準直線下降為目前一百多元，驗資審查環(huán)節(jié)把關不嚴，驗資報告質量下降。濟南局在整頓驗資機構，規(guī)范驗資工作中曾發(fā)現(xiàn)，有的驗資機構甚至由當事人直接提交驗資報告，自己加蓋驗資專用章了事。

2　驗資技術落后原因

目前法律對于驗資流程的設置不夠嚴謹科學，對于貨幣出資僅憑銀行進賬單就出具驗資報告。而沒有運用更加客觀有效的會計審計技術加以究查，獨立作出判斷，實際上這一驗資方法只是簡單借用了驗資機構的專業(yè)地位和社會公正屬性。從非法機構從業(yè)人員僅有小學文化程度就可將驗資流程玩弄于股掌之上的經(jīng)歷不難看出，驗資流程這一登記前置的必要環(huán)節(jié)，已經(jīng)日益“兒戲化”了，其真實性、公正性已經(jīng)遭到越來越多的社會質疑。

(三)公安經(jīng)偵方面

山東工商機關在查辦“兩虛一逃”案件中，與公安經(jīng)偵部門關系融洽，配合緊密，取得了一定經(jīng)驗。一些工商部門難以調查、難以移交的案件，公安機關都能抽調人員隨同工商部門進行取證調查。但公安機關在有關移送追訴問題上也面臨一些棘手問題。按照最高人民檢察院、公安部《關于經(jīng)濟犯罪案件追訴標準的規(guī)定》，“虛報注冊資本罪(刑法158條)標準為：實繳注冊資本不足法定注冊資本最低限額；有限公司虛報數(shù)額占法定最低限額60％以上：股份公司虛報數(shù)額占法定最低限額30％以上的，應予追訴”?！豆痉ā芬褜⒂邢薰痉ǘㄗ再Y本最低額降至三萬，按以上追訴標準，只要虛報1.8萬元，工商部門即應移送公安機關。但在目前，幾乎難以實現(xiàn)，有的是公安機關以證據(jù)不足為由退回工商部門，有的是檢察機關以證據(jù)不足為由退回偵查，再退回工商部門。從山東調查看，由于虛報注冊資本、抽逃出資的證據(jù)取得難度較大。工商部門這兩年移送公安機關的，主要是涉及偽造罪或非法經(jīng)營罪方面的違法犯罪行為，少有以虛報資本方面的名目移交的案件。

另一與公安治安管理薄弱環(huán)節(jié)有關的，就是私刻印章、偽造公文或其他文件的活動十分猖獗，或者說有了私刻印章、偽造公文的“助推器”，非法墊資的整體流程才有了得以完成的可能性。私刻印章、偽造公文等涉嫌犯罪的問題由來已久，屢禁不止，不僅成為近年來非法墊資行為的活躍舞臺，而且也成為其他違法犯罪活動的“營養(yǎng)源”，應當下大力氣予以打擊，嚴厲懲治。

(四)工商方面

調查中主要反映了四個難點問題，一是調查取證難。銀行取證難是其中一個方面，另一方面是涉及關聯(lián)企業(yè)眾多，關鍵人物眾多，且常活動于外地，有的甚至連開戶行、驗資機構都在外地，因此調查周期長，調查成本大，收獲甚微；二是認定制裁難?，F(xiàn)行法律只對驗資機構提供虛假驗資報告明確了懲處標準。而對墊資行為，尤其是墊資機構如何定性和懲處，沒有具體規(guī)定；三是審查發(fā)現(xiàn)難。首先是在目前書式審查條件下，經(jīng)驗不足的審查人員難以察覺墊資中的蛛絲馬跡。其次是實質性審查的具體執(zhí)行標準尚不確定，登記審查人員在當場登記的工作要求下。即使從書式文件中發(fā)現(xiàn)疑點，也難以中止當場登記，而啟動實質性審查程序，因為缺乏足夠說服力的告知理由，也難以確定審查核實時間。再次是非法機構和人員熟諳登記流程，對延長審查時間或駁回申請的原因解釋的法律依據(jù)相當清楚，強行帶入似真實假但短期難以澄清的登記事項，一旦遇阻常常引發(fā)非公正性投訴或訴訟：四是依法處理難。其中主要是企業(yè)不配合執(zhí)法機關的調查處理，致使案件在規(guī)定時限內難于調查終結，往往積壓至年檢結束時涉案企業(yè)無法處理，一旦引發(fā)訴訟。工商部門常陷于被動。上述四個問題既有登記審查手段需要完善的問題，也有監(jiān)管手段需要完善的問題。

四、山東地方局目前采用的主要專項治理措施

一是濟南局重點對會計師事務所、評估機構進行整改，從驗資環(huán)節(jié)打開協(xié)助非法虛假驗資的突破口。首先針對驗資不實、違規(guī)問題、資產評估虛假問題及時向市人大進行匯報。取得支持。同時積極協(xié)助推動省注冊會計師協(xié)會及時下發(fā)兩份規(guī)范性文件，制定和規(guī)范了驗資報告的出具標準，對違反者停止執(zhí)業(yè)資格直至吊銷執(zhí)業(yè)證書，剎住了違規(guī)操作的不良風氣。在年檢工作環(huán)節(jié)，又結合年檢審計報告質量問題，開展了“五查”，即查貨幣資金、查應收賬款、查應付賬款、查庫存商品、查關聯(lián)方，共調閱了一萬五千份審計報告，排查出有十分之一不合審計要求的財務報告，先后責令11家會計師事務所、審計事務所、評估機構進行自查、整改、舉報，將虛假注冊公司的年檢把關由工商一個部門前移至審計報告驗審評價環(huán)節(jié)。問題公司的篩出比例大幅提高。

二是淄博局根據(jù)銀行資金流動特點。既可以形成非法墊資和非法轉移資金的渠道。也可以形成資金出入“瓶頸”的原理，加強了與銀行管理部門的合作。在向市政府及時匯報工作的同時。與市財政局、市人行、市銀監(jiān)會共同下發(fā)了《關于規(guī)范公司貨幣驗資工作的意見》，在重點規(guī)范企業(yè)驗資賬戶的管理，及時遏制企業(yè)遠程開戶、集中開戶現(xiàn)象的同時，分別組織力量分別與公安部門開展聯(lián)合執(zhí)法檢查，會同人行、銀監(jiān)部門對違規(guī)銀行開展貨幣資金賬戶開展執(zhí)法專項檢查。較短時間內就使銀行合規(guī)操作的水平大幅提高。通過對企業(yè)貨幣資金賬戶的監(jiān)管控制，今年下半年以來，非法現(xiàn)象大大減少。

三是濰坊局以工商所為基礎，進一步完善網(wǎng)格化監(jiān)管，及時反饋企業(yè)動態(tài)信息，隨時補充調整重點監(jiān)管數(shù)據(jù)庫。將近兩三年存在墊資嫌疑的機構報送登記申請的公司、資金短期大幅增加的公司列為重點監(jiān)管對象，提請銀行和驗資機構配合調查研判，篩查資金真實性，提高了查處到位率。

據(jù)了解，山東省局近期內，將取得省人行、銀監(jiān)會的大力支持，建立以中、工、農、建四大行為主的開戶出資與登記后資金流向信息傳送專線，直接連通省工商局數(shù)據(jù)信息中心，取得經(jīng)驗后。再推廣到其他銀行。此舉將快速反映企業(yè)資金來源與異常流向，及時掌握可疑信息，及時查處違法行為，同時將違法關聯(lián)企業(yè)一并納入重點監(jiān)管對象，隨時聯(lián)合執(zhí)法，重拳出擊。目前，四大行也有合作意愿，通過工商部門掌握的企業(yè)信息，及時了解企業(yè)信用情況，減少金融風險。目前這項工作已準備進入專線鋪設階段。

五、調研中收集到的工作建議

(一)規(guī)范中介機構、人員登記行為。將登記行為納入職業(yè)化管理軌道，重新開展對機構的資質認定與人員素質考試，合格者持證上崗。建立人員在工商部門的備案制度，并確定機構的固定聯(lián)絡人員，及時相互通報法規(guī)、政策、規(guī)范化要求，具體指導登記行為，將對立關系扭轉為合作關系。

(二)建立聯(lián)席會議制度。由工商牽頭，會同公安、財政、人行、銀監(jiān)等部門定期交流，各自通報，聯(lián)合執(zhí)法。綜合各項職能，形成執(zhí)法合力，提高執(zhí)法的有效性。

篇5

1.對財務收支分配的監(jiān)督

我隊的收入與成本結余收益與分配，嚴格按照國家會計制度及《地質勘查單位會計制度》與《會計電算化資料匯編》的規(guī)定執(zhí)行。加強成本管理，規(guī)范成本界定，防止亂攤成本的現(xiàn)象，盡量細分項目進行核算，劃分本期和下期成本的界限。嚴禁為了完成考核產值目標，人為加大產值收入，一切收入都必須及時入賬，不得截留收入、私設小金庫，不得坐支現(xiàn)金。

2.對各種實物款項的監(jiān)督

為了保護各種實物款項的安全，財務部門，嚴格按照財產清查制度。備用金管理實行“限額借用，及時返還”的原則。現(xiàn)金銀行做到“日清月結”，月末對庫存現(xiàn)金進行實物盤點，保證賬實相符。承包經(jīng)營者在承包前及經(jīng)營結束后，都要進行物質、設備盤點，以明確經(jīng)濟責任，保證國有資產增值保值。年底財務核算、責任考核，對庫存物質設備款項進行盤點，以摸清家底，及時掌握國有資產情況，做到賬實相符。

3.加強財務報告管理

單位會計人員按現(xiàn)行會計制度規(guī)定，及時全面準確編制月季年度財務報告。財務報告主要有《資產負債表》、《損益表》等，報表有編表說明，財務分析報告，及時掌握財務變動情況，做好財務預警，以防財務風險；對外的財務報告，使用統(tǒng)一的報告封面，按照報表目錄、編表說明、分析報告次序編頁裝訂，經(jīng)單位負責人審閱，編表人簽名才可報出，不得泄露重要財務信息。

二、加強制度的監(jiān)督

為了加強內部控制，成立了制度編制委員會，做到制度與時俱進，用制度管人、管事，并對50多項制度進行了匯編，以方便執(zhí)行使用。

1.建立會計人員崗位牽制制度

我隊出臺了《財務管理辦法》，其中對資金管理與監(jiān)控有具體的要求。會計人員職務分離與牽制主要內容是：分離不相容職務；合理安排職務職責和權限；識別不相容職務。進行定崗分工，把不相容職務分開，互相牽制、制約；各部門還進行了定期輪崗，每三年輪一次，降低舞弊、竄謀的可能性。

2.“三重一大”集體決策制度

我隊根據(jù)相關制度規(guī)定，制定了《“三重一大”集體決策制度》，需要集體決策相互監(jiān)督的內容有：單位機構改革發(fā)展穩(wěn)定的重大經(jīng)濟發(fā)展的年度計劃和中長期計劃、內部經(jīng)濟責任制，工資分配方案，多種經(jīng)營項目立項，基地建設項目和5萬元以上的大宗設備物資采購，單項資金5萬元以上，以及其他重大項目資金安排事項等。例如：2014年我隊采購了一套物探儀器，總價值200多萬元，由財務審計監(jiān)察物業(yè)等部門論證，進行政府采購，節(jié)省了30萬元的支出，初顯集體決策，互相監(jiān)督制約的成效。

3.建立財產清查制度

財產清查主要指庫存的貨幣資金、設備、物資和債權等。我隊出臺了《財務管理辦法》，每年的年底，單位都由監(jiān)察審計科聯(lián)合財務部門對各出納實有庫存現(xiàn)金進行清點，做到賬實相符。對個人備用金進行清理，敦促各備用金使用者盡快到財務部門清算，否則，從工資中進行抵扣；在每年的會計報表核算編制期間，財務部門都要對各經(jīng)營部門的設備進行清點，核實設備數(shù)量價值，以免造成國有資產流失；局管設備物資，嚴格按照有關規(guī)定，申請批準后方可辦理報廢手續(xù)；折舊年限嚴格按照《企業(yè)所得稅法》及本行業(yè)規(guī)定進行，有效地保護好國有資產的安全。

4.建立內部審計制度

為了加強內部審計監(jiān)督，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和有關法律法規(guī)，結合我單位實際，制定了《內部審計辦法》，《辦法》規(guī)定了審計人員在單位法定代表人的直接領導下，依法對所屬單位的財政、財務收支的真實、合法、效益進行審計監(jiān)督，獨立行使內部審計監(jiān)督權?！掇k法》還對內部審計機構人員職責權限程序法律責任做了明確要求。《辦法》出臺以來，隊審計機構都開展審計工作，累計開展了審計檢查55項，為落實經(jīng)濟責任制，加強內部控制，維護財經(jīng)紀律做出了重大的貢獻。

三、為單位經(jīng)濟發(fā)展服務

內部控制要圍繞單位的經(jīng)濟工作方針，首先要樹立“立足微觀控制，著眼宏觀服務”的控制理念，一方面就控制而控制，查找、發(fā)現(xiàn)問題，另一方面跳出控制看控制，本著為單位服務的原則，向宏觀服務層次上水平，提高宏觀分析結論的科學性。其次，自覺融入地質經(jīng)濟發(fā)展全局。以服務大局為目標，緊密圍繞單位的中心工作，自覺將控制工作融入地質經(jīng)濟發(fā)展大局。

四、結語

篇6

【關鍵詞】 醫(yī)院；體制改革；財務管理；目標；措施

醫(yī)院作為提供醫(yī)療服務的主體，既是利益方也是社會福利提供方。醫(yī)院發(fā)展目標在一定程度上主宰了財務管理目標的發(fā)展。因此，在進行醫(yī)院財務管理目標定位過程中，應充分考慮到財務資本保值與增值問題，注重防控資金風險，順利實現(xiàn)資金價值。奠定在醫(yī)院價值最大化基礎上，強化醫(yī)院財務管理工作，提高資金使用效率，降低醫(yī)院運行成本，真正為患者服務，實現(xiàn)良好的社會效益。1 醫(yī)院財務管理目標定位

1.1 財務管理目標 在新時期，醫(yī)院發(fā)展過程中的財務管理目標，應以醫(yī)院實際情況為出發(fā)點，針對醫(yī)院常見問題與發(fā)展趨勢等，提高目標的全面性、合理性、客觀性。歸納來看，市場經(jīng)濟背景下的醫(yī)院財務管理目標，主要涉及以下幾方面內容：①在醫(yī)院各個部門工作順利開展的基礎上，盡量降低醫(yī)療成本，提高醫(yī)院資金的流動速度，增強有效性；②通過強化醫(yī)院財務管理手段，適當拓寬融資渠道，以醫(yī)院長遠規(guī)劃與發(fā)展為出發(fā)點，合理進行投資活動，提高決策的科學性；③通過財務管理工作，如實反映醫(yī)院發(fā)展狀況、存在的問題等，以財務管理手段督促醫(yī)院經(jīng)濟活動的規(guī)范發(fā)展，以實現(xiàn)經(jīng)濟價值與社會價值。

1.2 財務管理目標的新要求 醫(yī)院作為防病治病的場所，其運行宗旨在于為患者提供服務、解除病痛。在市場經(jīng)濟大背景下，醫(yī)院只有積極轉變觀念，躋身于市場經(jīng)濟大潮，才能真正獲得可持續(xù)發(fā)展。因此，醫(yī)院如何適應新環(huán)境、如何實現(xiàn)醫(yī)療資源的優(yōu)化配置，已成為新時期財務管理的重要任務之一，也是醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的必然趨勢。另外，提升醫(yī)院的償還債務能力、實現(xiàn)以收抵支等，也可強化醫(yī)院實力。只有這樣，才能確保醫(yī)院在激烈的市場競爭中占有一席之地，實現(xiàn)國有資產的保值增值，減少資產浪費與流失現(xiàn)象。2 實現(xiàn)醫(yī)院財務管理目標的有效措施

2.1 提高財務管理意識 隨著我國醫(yī)療體系改革的不斷深入與發(fā)展，在激烈的市場競爭條件下，醫(yī)院只有不斷加強財務管理措施，爭取以最低消耗獲得最大價值，才能適應市場經(jīng)濟發(fā)展需要。因此，醫(yī)院必須樹立與時俱進的精神，積極改進財務管理觀念，以獲得更多市場份額，構建全面化、標準化的財務管理體系，對實現(xiàn)醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展意義重大。一方面，強化財務管理人員意識。財務管理人員作為實現(xiàn)目標的具體組織與實施方，既要具備豐富的專業(yè)經(jīng)驗，也要注意不斷提升管理觀念，實現(xiàn)專業(yè)財務知識與管理理念的有機融合；另一方面，強化醫(yī)院領導意識。對于醫(yī)院發(fā)展來說，大多領導者來自醫(yī)學專家，但是不具備財務管理的專業(yè)知識。因此，這就需要財務人員向領導滲透更多的專業(yè)知識與先進理念，讓領導從思想上加強重視，理解并支持財務管理工作的開展，不斷優(yōu)化財務管理策略，將理財觀念滲透到醫(yī)院所有工作人員，形成醫(yī)院理財?shù)淖杂X性、有效性。

2.2 構建內部控制體系 強化醫(yī)院內部會計控制體系，對規(guī)范財務管理行為，提高財務管理質量具有重要意義。若想完善醫(yī)院內部控制體系，應以規(guī)章制度的完善作為基本途徑，同時明確控制重點與難點。其一，完善內部牽制體系，實現(xiàn)不相容崗位之間的相互分離、相互監(jiān)督與相互制約，任何一項經(jīng)濟業(yè)務的開展，都需要至少2個人參與，如報銷、復核、采購、庫存等。只有不斷強化約束體系，發(fā)揮外部監(jiān)督的作用，才能順利實現(xiàn)內部牽制目標。其二，不斷完善醫(yī)院領導與財務管理者的責任體系，定期或者不定期地開展內控檢查，加強監(jiān)督與考核力度，確保內控的各項措施落實到位，同時制定并完善獎懲措施，提供相關人員工作主動性與積極性；其三，完善內部審計管理，發(fā)揮審計職能在內部控制中的作用，實現(xiàn)事前審核與事中負責、事后監(jiān)督相結合，降低經(jīng)濟損失；其四，強化會計稽核體系，通過加強稽核制度，有效提高會計信息的真實性、完整性、準確性，及時發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)問題，有針對性地加以處理。

2.3 重視資金管理 首先，醫(yī)院若想擴大規(guī)模并實現(xiàn)新項目的發(fā)展，就需要大量的資金支持，因此醫(yī)院發(fā)展中應注意拓寬融資渠道，實現(xiàn)資金結構的合理化，降低籌資成本；其次，加強對存貨資金的重視程度，盡量降低醫(yī)療設備、藥品的采購成本與庫存成本；可通過比價采購、招投標采購等方式，再加上現(xiàn)代化物流配送技術的支持，盡量控制存儲定額，合理規(guī)劃訂貨量，實現(xiàn)存貨采購、庫存成本的最低化。再次，落實貨幣資金管理工作，提高資金流動效率與使用價值。在市場經(jīng)濟時代，如果醫(yī)院流動現(xiàn)金不足，將影響日常業(yè)務的順利開展。因此，通過強化貨幣資金管理，提高資產流動性，同時提高醫(yī)院營利水平，以實現(xiàn)利潤最大化。

2.4 提高財務人員綜合素質 在新時期，醫(yī)院應意識到人才的重要性，因此提高財務管理人員的綜合素質，至關重要。經(jīng)常組織財務人員加強法律、法規(guī)學習，落實醫(yī)院財務管理的相關制度，提高財務人員的專業(yè)水平與綜合素質，調動工作主動性與積極性。通過組織財務管理人員參加業(yè)務培訓、財稅部門專業(yè)培訓、到優(yōu)秀醫(yī)院學習財務管理經(jīng)驗等，不斷提高財務管理效率與財務管理質量。另外，醫(yī)院財務管理人員還應不斷加強對計算機網(wǎng)絡知識的了解，具備基本操作技能，實現(xiàn)電算化管理。只有提升財務人員的綜合素質，才能以點帶面地推動醫(yī)院整體發(fā)展。

由上可見，通過確定科學、合理的財務管理目標，有針對性地開展醫(yī)院財務管理工作，適應新時期發(fā)展需要，積極應用新觀念、新方法、新手段，才能更好地支持醫(yī)院各項工作的開展，為患者提供優(yōu)質服務。

參考文獻

［1］ 羅紅.新醫(yī)改對醫(yī)院財務管理和會計核算的影響及對策［J］.中國管理信息化，2010（13）.

［2］ 齊慶祝，魏亞平，郝云蓮.創(chuàng)新醫(yī)院財務管理，提升醫(yī)院管理水平［J］.中華醫(yī)院管理雜志，2007（6）.

［3］ 杜玉彬.醫(yī)院財務管理存在的問題及對策［J］.商場現(xiàn)代化，2010（18）.

［4］ 鄭大喜.試論現(xiàn)代醫(yī)院資本經(jīng)營與財務管理［J］.中華醫(yī)院管理雜志，2005（2）.

篇7

關鍵詞:內部控制 規(guī)范 監(jiān)督 對策

內部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的一個重要組成部分，內部控制可以說滲透于每個企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面，只要單位存在經(jīng)營活動，就需要有相應的內部控制。如何加強企業(yè)內部控制已成為現(xiàn)代企業(yè)管理中的一個重點和難點，財政部、審計署等機構聯(lián)合下發(fā)的財會[2010]11號文件《企業(yè)內部控制配套指引》的印發(fā)，為企業(yè)建立、實施和評價內部控制，規(guī)范各項財務行為提供了規(guī)范、科學的依據(jù)和指導。

一、當前企業(yè)內部控制存在的難點問題

內部控制為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實施發(fā)揮著積極的推動作用，但從目前企業(yè)內部控制實踐操作來看，在運行過程中也存在著一些難點問題：

(一)法人治理結構不完善

現(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展過程中，有的未建立起完整的法人治理結構，有的雖建立了，但在實際工作中沒有形成各自獨立、權責明確、相互制衡的組織機制，董事會、監(jiān)事會的監(jiān)控作用嚴重弱化，內部激勵與約束機制得不到制度保證，沒有從根本上形成真正的法人治理結構，未能充分發(fā)揮制衡作用。

(二)內部控制制度不健全

很多企業(yè)都有自己的一套內部控制制度，但有的制度不健全，有的已沿用多年，不符合企業(yè)當前的管理水平和經(jīng)營實際，有的制度沒有滲透到企業(yè)的各個業(yè)務領域，制度的覆蓋面不夠全面，使管理中存在一些漏洞。有的內控制度設計不完善，沒有體現(xiàn)出內部監(jiān)督和制約機制，不利于制度的有效執(zhí)行。

(三)內部控制制度執(zhí)行不力

內部控制在執(zhí)行過程中，一方面因為制度本身設計不夠合理，存在一定的缺陷，導致制度得不到有效執(zhí)行；另一個執(zhí)行不力的重要原因就是考核獎懲機制不到位。員工執(zhí)行制度的積極性不高，考核機制流于形式，使得內控制度執(zhí)行不力表現(xiàn)在企業(yè)的各個方面。

(四)人員內部控制意識不強

人員的內控意識強弱對內部控制的執(zhí)行起著重要作用，企業(yè)管理層對內控是否重視，也對整個企業(yè)內部控制起著關鍵作用。企業(yè)員工是內控制度的具體執(zhí)行者，有的員工對內部控制認識不足，有的法律意識淡薄，甚至利用內部控制不嚴的漏洞發(fā)生違法違等行為，嚴重影響了內部控制制度的執(zhí)行效果。

(五)信息流通不暢，崗位職責不清

信息的真實性、時效性、共享性是內部控制有效執(zhí)行的基礎，崗位職責是否清晰、權責是否明確也是管理職能得以有效發(fā)揮的前提。有的企業(yè)內部崗位職責不清、存在一定的交叉或缺位現(xiàn)象，責任不明確，工作中時有推諉扯皮、推卸責任的現(xiàn)象發(fā)生，造成管理工作難以推進，內部控制無法落到實處。

(六)有效的內部監(jiān)督機制缺乏

嚴格的監(jiān)督機制能保證企業(yè)內部控制有效執(zhí)行，會計監(jiān)督、審計監(jiān)督都是企業(yè)內部必要的監(jiān)督行為。目前，不少企業(yè)未設置內部審計機構，有的設有審計部門，但未能充分發(fā)揮其作用，有名無實。有的因審計人員素質不高，審計程序不夠規(guī)范，審計技術落后，影響內審監(jiān)督作用的發(fā)揮。

二、加強企業(yè)內部控制的對策分析

(一)提高認識，增強全員內控意識

企業(yè)管理層要深刻認識到實施內控是規(guī)范經(jīng)營、降低風險、保證企業(yè)健康發(fā)展的重要舉措，要加強內控意識，提高對內控工作的重視程度。同時必須重視對員工的選用和培訓，提升人員的職業(yè)素養(yǎng)，包括財務人員的整體素質和業(yè)務水平，以及職業(yè)道德、法制觀念的培養(yǎng)。

(二)完善公司治理結構

企業(yè)應建立一套完善的法人治理結構，所有者、經(jīng)營者、生產者之間形成各自獨立、權責明確、相互制衡的關系，為形成公司內部激勵機制和約束機制提供制度保證。形成由股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層組成的治理結構，明確各自的職責，各負其責、協(xié)調運行、有效制衡。

(三)健全、完善內部控制制度

企業(yè)應從控制環(huán)境、風險評估等方面建立一套滲透所有業(yè)務環(huán)節(jié)的內部控制制度和管控機制。對原有的不適應企業(yè)實際的制度進行及時的修定和完善，逐步解決制度內容不完善、可操作性不強等問題，最終建立一套行之有效的科學的內部控制制度。

(四)提高內部控制制度的執(zhí)行力

內部控制的執(zhí)行情況直接關系到內控的實施效果，一方面，要明確制定企業(yè)各部門、各崗位的職責及權限，使員工清楚各自在內控系統(tǒng)中的位置和角色；另一方面，要強化監(jiān)督考核激勵機制，將考核落到實處，建立一套科學的考核評價指標體系，提高員工的積極性；再之，要加強具體業(yè)務操作控制,優(yōu)化業(yè)務處理流程,強化重要業(yè)務環(huán)節(jié)的控制,特別是貨幣資金、物資采購等高風險環(huán)節(jié)的控制,防止貪污、舞弊等現(xiàn)象發(fā)生。

(五)強化監(jiān)督制約機制

內部控制在運行的同時，必須要有嚴格的監(jiān)督機制，一方面可以建立和完善委派監(jiān)事會制度，也可以通過委派財務總監(jiān)來實現(xiàn)控制，對各項經(jīng)濟運行活動開展有效監(jiān)督；另一方面，可以發(fā)揮外部監(jiān)督的力量，確保內控制度得到有效執(zhí)行；三是要強化內部審計的作用，提升內部審計部門的地位，合理配置審計資源，挑選素質高、業(yè)務精的人才承擔內部審計工作，規(guī)范審計行為，改進審計方法，提高內部審計效率和內部審計管理水平。

總之，內部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重點和核心，是影響企業(yè)生存和發(fā)展的關鍵，我們應當積探索，建立科學、完善的內部控制制度，防范企業(yè)面臨的風險，不斷提升企業(yè)競爭力，為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展提供有利保障。

參考文獻：

[1]陳文安,穆慶貴,胡煥績.《新編企業(yè)管理》2011.4

篇8

關鍵詞：煙草行業(yè)；企業(yè)精益管理；財務工作；思考對策

隨著國內卷煙市場的趨于飽和，特別是近年來全國經(jīng)濟下行壓力不斷加大，國內煙草行業(yè)的發(fā)展已經(jīng)從依靠“政策紅利”、“制度紅利”、“市場紅利”的外延式發(fā)展逐漸轉向釋放“管理紅利”的內涵式發(fā)展。為了有效提高煙草行業(yè)企業(yè)管理水平，國家煙草專賣局推出了《關于推進企業(yè)精益管理的意見（國煙運〔2013〕316號）》，提出了“三個需要，五個精益”的要求，即推進精益管理是“提升企業(yè)管理水平的需要，是行業(yè)轉變發(fā)展方式的需要，是挖掘發(fā)展?jié)摿Φ男枰?，要導入精益思想、推行精益方法、建立精益組織、形成精益流程、實現(xiàn)精益目標“五個精益”。2014年凌成興局長在行業(yè)企業(yè)管理現(xiàn)場會上做出了推進精益管理，向管理要效益、要紅利、要進步是當前煙草行業(yè)實現(xiàn)企業(yè)轉型升級的必然選擇，是破解“三大課題”的重要抓手的重要批示。

在行業(yè)轉變發(fā)展方式的關鍵時刻，煙草行業(yè)著眼現(xiàn)在，放眼未來，推進企業(yè)精益管理，為煙草行業(yè)的持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展夯實了基礎。但是如何在財務管理工作中推行精益管理，持續(xù)提升企業(yè)精益財務管理水平，仍是廣大企業(yè)財務管理人員面臨的一道難題。

一、煙草行業(yè)企業(yè)財務管理現(xiàn)狀

（一）傳統(tǒng)體制和傳統(tǒng)觀念影響較深。由于傳統(tǒng)體制和傳統(tǒng)觀念的深刻影響，國內煙草行業(yè)在市場競爭中顯得機制不活，表現(xiàn)在經(jīng)營管理不善，有利于自主創(chuàng)新的技術進步機制尚未形成，市場競爭能力不強，在運行效率、運行成本、市場競爭力、管理水平等諸多方面都存在著較大的差距。市場一旦放開，保護體制一旦消失，國內煙草行業(yè)將受到極大沖擊，失去競爭優(yōu)勢。

（二）財務人員精細管理水平有待提高。人力資源是企業(yè)最寶貴的資源，財務人員是企業(yè)精益財務管理的執(zhí)行者。但是，人崗不匹配、人浮于事會造成很大的人力資源浪費，人力資源的浪費是企業(yè)最大的浪費，這與精益管理的要求相悖。

（三）精益財務要求和新企業(yè)會計準則執(zhí)行要求。精益財務要求推行動態(tài)化的全面預算管理，通過完善全面預算指標體系，加強單項預算間的銜接，綜合分析各單位預算指標之間的內在聯(lián)系，統(tǒng)籌好各單位預算的協(xié)調和平衡，達到精、細、全的標準，減少無效、重復的支出。但是，與之配套的財務精益管理體系尚待加強。同時，2015年1月1日，所有納入煙草行業(yè)合并報表范圍的中國境內企業(yè)均要執(zhí)行《新企業(yè)會計準則》，作為煙草企業(yè)財務工作人員，要充分認識市場經(jīng)濟下，企業(yè)面臨的機遇和挑戰(zhàn)，以及會計工作在企業(yè)管理活動中的重要地位，及時了解掌握國家會計政策的變化，緊密結合行業(yè)會計工作的發(fā)展，做到未雨綢繆，有針對性地采取應對和調整措施，以順應新形勢變革的要求。

二、煙草行業(yè)企業(yè)財務精益管理的對策

（一）加強組織領導。應成立由公司局長（經(jīng)理）帶頭，各部門主要負責人為成員的精益財務管理工作推進領導小組，加強對精益財務管理工作的領導。

（二）加大宣傳力度。由財務管理處牽頭，充分利用內刊、內部網(wǎng)站等媒介，在全系統(tǒng)大力宣傳精益財務管理理念，樹立過“緊日子”思想，促進各個環(huán)節(jié)降本增效、節(jié)約費用，營造推進精益財務管理的濃厚氛圍。

（三）提升財務人員技能。組織開展系列培訓活動，切實提高財務管理人員的業(yè)務技能和綜合素質；組織開展財務管理創(chuàng)新創(chuàng)優(yōu)活動，鼓勵財務人員立足本職，結合實際，圍繞財務工作中的重點和難點問題，群策群力、加強攻關，提出合理化建議，積極探索實施財務管理創(chuàng)新的有效途徑，推進財務工作創(chuàng)新發(fā)展、精益發(fā)展。

（四）建立健全管理制度。樹立“持續(xù)改善、追求卓越”的工作導向，階段性地對精細財務管理工作進行總結，不斷發(fā)現(xiàn)問題、改進不足，并切實加強制度建設，在財務系統(tǒng)內逐漸形成自我改善的內生動力，持續(xù)改進財務管理工作。

三、落實財務精益管理的具體措施

（一）實行費用、稅利“目標管理”。提前預設年度稅利最低增長比例、最低毛利率、最低單箱結構等基礎數(shù)據(jù)，再在銷售預測中聯(lián)動反映，提高實現(xiàn)目標稅利的準確率。對費用管控實行“三保兩壓”，保證必要的成本費用總規(guī)模，保證合理的費用率水平，保證規(guī)范必需合理的各類支出，壓縮重點控制費用，壓縮非經(jīng)營性的不合理、不合規(guī)支出。

（二）全面應用新會計準則。2015年行業(yè)將全面實施新會計準則。組織財務人員加強對新準則的學習，認真做好新舊準則銜接相關工作，與當?shù)刎斦⒍悇?、審計等部門加強聯(lián)系，做好相關備案工作。在實施新準則的過程中，勤于與兄弟單位交流溝通，形成合力，攻克難關，并將使用中所涉及的共性問題及時向省局（公司）反饋，確保新準則的平穩(wěn)過渡和有效執(zhí)行。對新準則實施過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時進行總結分析，完善相關財務制度，推進財務核算規(guī)范化、精益化。

（三）完善預算定額標準體系建設。在充分考慮各分公司經(jīng)營規(guī)模、歷史水平和發(fā)展要求等要素的基礎上，經(jīng)過認真測算，科學設置，統(tǒng)籌處理好各單位預算的協(xié)調和平衡，加快完善全系統(tǒng)預算定額體系建設，達到“精”、“細”、“全”標準，減少無效和重復的支出。將省局重點控制的費用和物流費用作為預算管理的重點，進一步加大預算的分析、考核和通報力度，提高預算考評指標在領導班子業(yè)績考評指標中的分值和權重，不斷提升預算管控水平。

（四）推進跨行支付結算和配套銀行卡應用工作。認真落實國家局下發(fā)的《行業(yè)跨行結算及銀行卡應用指導意見》和省局有關工作部署，遵循客戶自愿、方便客戶的原則，協(xié)同營銷中心穩(wěn)步推進跨行支付結算和銀行卡應用工作，逐步實現(xiàn)零售客戶在線、主動、實時的貨款結算，實現(xiàn)網(wǎng)上訂貨、網(wǎng)上營銷、網(wǎng)上配貨、網(wǎng)上結算“四網(wǎng)合一”，進一步提升財務服務質量，提高零售戶滿意度。

（五）挖掘貨幣資金保值增值潛力。牢固樹立資金時間價值觀和現(xiàn)金流量觀，推動資金運動與市場變化相適應，提高貨幣資金保值增值水平。進一步健全資金監(jiān)管制度，充分運用資金監(jiān)管軟件切實加強日常資金監(jiān)管，保證資金的安全性。進一步深化月度資金預算審批制度，加強資金預算管理，特別加強與大額資金使用部門之間的協(xié)調溝通，按需安排使用資金，減少因信息不暢造成的資金低效使用，保證資金的流動性。進一步優(yōu)化存款組合，適當提高中、長期定期存款比重，與銀行加強協(xié)商，將存款利率上浮至基準利率的1.2倍，盡可能地提高資金收益水平，保證資金的效益性。配合營銷中心協(xié)調各中煙公司均衡供貨，提高卷煙周轉次數(shù)，保持卷煙的合理庫存和數(shù)量，壓縮結算時間，防止資金無效占用，實現(xiàn)資金最大收益。

（六）加強資產動態(tài)監(jiān)管。統(tǒng)籌協(xié)調好“投資與資產”的關系，規(guī)范投資行為，積極優(yōu)化和配置資產。根據(jù)省局（公司）財務處統(tǒng)一工作部署，借助信息化手段，對資產的購入、調撥、維修和報廢等各個環(huán)節(jié)加強動態(tài)監(jiān)管，盤活存量資產，優(yōu)化資產結構，提高可利用資產的再利用率。特別是加強對車輛資產的處置，在高度重視車輛的安全性能和使用壽命的前提下，充分發(fā)揮車輛資產的使用效益。

參考文獻：

篇9

述職報告是檢驗我們工作的試金石，從一份述職報告中可以看出你一年的工作狀況是否合理有序的進行。下面就讓小編帶你去看看財務總監(jiān)個人工作述職報告范文5篇，希望能幫助到大家!

財務總監(jiān)述職報告1過去的一年，對我而言，是非常特殊而又有意義的一年，在這一年我邁進人生一個新的里程碑，在這一年我率領計財部的各位同仁，在行領導的關心、愛護、支持下，以高度的責任感，恪守職責，務實開拓，將支行的發(fā)展推上了一個新的臺階。

一、從基礎入手，著力于人員素質培養(yǎng)，保障支行的穩(wěn)健經(jīng)營。

1.建立健全各項規(guī)章制度，奠定會計出納工作的基礎。

今年我根據(jù)業(yè)務發(fā)展變化和管理的要求，對責任、制度修舊補新，明確責任、目標，并按照缺什么補什么的原則，補充建立了上些新的制度，對支行強化內控、防范風險起到了積極的作用。特別是針對七、八月差錯率高居不下，及時組織、制訂出臺了“”，有效地遏制了風險的蔓延。

2.加強監(jiān)督檢查，做好會計出納工作的保證。

年內一方面加強考核，實行工效掛鉤的機制，按月考核差錯率，并督促整改問題，及時消除事故隱患，解決問題。另一方面，加大檢查力度，改變會計檢查方式，采取定期、不定期，常規(guī)與專項檢查相結合的方式，及時發(fā)現(xiàn)工作中的難點、重點，再對癥下藥，解決問題，有效地防范了經(jīng)營風險。

3.以人為本，加強會計、出納專業(yè)人員的素質培訓，進一步實現(xiàn)了會計、出納工作的規(guī)范化管理。

年內主要做了以下七點工作：

1.主動、積極地抓好服務工作，堅持不懈地搞好優(yōu)質文明服務，樹立服務意識;

2.堅持業(yè)務學習制度，統(tǒng)一學習新文件，從實際操作出發(fā)，將遇到的問題及難點列舉出來，通過研究討論，尋求解決途徑;

3.堅持考核與經(jīng)濟效益指標掛鉤。

4.成立了以骨干為主的結算小組;

5.積極地組織柜員上崗考試。

6.培養(yǎng)一線員工自覺養(yǎng)成對傳票審查的習慣。

7.開展不定期的技能比武、知識競賽，加強對員工綜合能力的培養(yǎng)，提高結算工作質量和效率。

二、強化成本意識，規(guī)范財務管理，努力提高經(jīng)濟效益。

1、更好的完成年度財務工作，我嚴格按照財務制度等規(guī)定，認真編制財務收支計劃，及時完整準確的進行各項財務資料的報送，并于每季、年末進行詳細地財務分析;

在資產購置上做到了先審批后購置，在固定費用上，全年準確的計算計提并上繳了職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、養(yǎng)老保險金、醫(yī)藥保險金、失業(yè)保險金、住房公積金、固定資產折舊、長期待攤資產的攤銷、應付利息等，并按照營業(yè)費用子目規(guī)范列支。

2、費用支出實行了專戶、專項管理

在臨時存款科目中設置了營業(yè)費用專戶，專門核算營業(yè)費用支出，建立了相應的手工臺賬，實行了一支筆審批制度，嚴格區(qū)分了業(yè)務經(jīng)營支出資金和費用支出資金。在費用使用上壓縮了不必要的開支，厲行節(jié)約，用最少的資金獲得利潤。

20____年開支費用總額為萬元，較上年增加了萬元，增幅為%;實現(xiàn)收入萬元，較上年增加萬元，增幅為%。從以上的數(shù)據(jù)可知，收入的增長速度是費用增長速度的2倍。

在費用的管理上，根據(jù)下發(fā)的等文件精神，嚴格費用指標控制，認真執(zhí)行審批制度，做好日常的賬務處理，并將費用使用情況及財務制度中規(guī)定比例列支的費用項目進行說明，以便行領導掌握費用開支去向。

全年按總部費用率的考核標準，支行實際費用率為%，節(jié)約費用5個百分點，費用總額沒有突破下達的年度費用控制指標。

三、恪盡職守，切實加強自身建設。

我在抓好管理的同時，切實注重加強自身建設，增強駕馭工作能力。

一是加強學習，不斷增強工作的原則性和預見性。

二是堅持實事求是的作風，堅持抵制和反對腐敗消極現(xiàn)象，在實際工作中，積極幫助解決問題，靠老老實實的做人態(tài)度，兢兢業(yè)業(yè)的工作態(tài)度，實事求是的科學態(tài)度，推動各項工作的開展。

三是加強團結合作，不搞個人主義。

四、明年的工作構想及要點：

1、挖掘人力資源，調動一切積極因素。

立足在現(xiàn)有人員的'基礎上，根據(jù)目前人員的知識結構、素質況狀確定培訓重點，豐富培訓形式，加大培訓力度，特別是對業(yè)務骨干的專項培訓。

2、降低成本費用，促進效益的穩(wěn)步增長。

一是加強成本管理，減少成本性資金流失。

二是加強結算管理，限度地增加可用資金。

三是合理調配資金，提高資金利用率;認真匡算資金流量，盡可能地壓縮無效資金和低效資金占用，力求收益化。

四是降低費用開支，增強盈利水平。

五是準確做好各項財務測算，為行領導的決策提供依據(jù)。

3、充分發(fā)揮職能部門的“職能”，加強管理，加快工作的效率。

回顧一年的工作，在平凡而繁細的工作中，付出了許多艱辛與努力，有了一些收獲與喜悅，重要的是豐富與鍛煉了自己，雖然我的工作取得了一定的成績，但仍有許多不足，仍需在今后的工作中不斷地加以完善。

面對日益變幻的金融經(jīng)濟形勢，金融工作任重而道遠，成績永遠屬于過去，在今后的工作中，我將不斷完善提高工作水平，在新的一年邁上一個新的臺階。

財務總監(jiān)述職報告220____年，我在公司的正確領導下，按照公司財務工作要求，認真執(zhí)行上級部門和公司的財務政策、法規(guī)與制度，圍繞中心，努力工作，較好地完成自己的工作任務，取得了一定的成績，獲得公司領導的肯定和職工群眾的滿意。下面，根據(jù)公司領導的安排和要求，就自己20____年履行職責情況向領導和同志們做如下匯報，如有不當，請批評指正：

一、政治思想

要做好財務工作，做一名職工群眾信得過的財務總監(jiān)部，必須要有正確的政治思想。我加強學習，樹立全心全意為職工群眾服務的思想，做到無私奉獻。在工作上我養(yǎng)有吃苦耐勞、善于鉆研的敬業(yè)精神和求真務實的工作作風。我服從公司的工作安排，緊密結合崗位實際，完成各項工作任務，為燃氣公司的發(fā)展作出我自己的努力。

二、工作情況

為了適應市場經(jīng)濟的要求，實現(xiàn)公司全年目標工作任務，我全面規(guī)范會計核算和財務管理工作，使財務人員做到既當家又理財，認真搞好各項財務工作。一是認真、細致地做好會計報銷、工資發(fā)放、會計原始憑證、記賬憑證的審核、記賬、裝訂及相關財政、稅務票據(jù)的領用、核銷等日常會計核算、會計監(jiān)督工作，做到工作仔細、認真、無差錯。二是按會計檔案管理的要求及時進行會計檔案的整理、歸檔工作，確保會計檔案全面、完整，便于以后日常查閱和利用。三是積極與相關稅務主管部門聯(lián)系，爭取相關部門對我公司的理解與支持，最大限度的利用國家相關的稅收優(yōu)惠政策，為公司節(jié)約每一分資金，確保公司發(fā)展和生產經(jīng)營工作的正常開展。四是在做好自己本職工作的同時，堅持“公司工作一盤棋”，積極配合相關部門的工作，利用財務現(xiàn)有的各項資源做好力所能及的工作，為公司的發(fā)展做出我的貢獻。

三、工作態(tài)度與責任

干工作除了業(yè)務知識與技能外，更主要的是工作態(tài)度與責任。我負責財務工作，以良好的工作態(tài)度對待人，做到和氣、關心、體貼、溫暖。工作中承擔自己的責任，認真對待每一項工作，負責到底，做好任何工作。對自己要做到技能精、作風硬、講誠信、肯奉獻，愛崗敬業(yè)，全心全意為職工群眾服務，為公司的發(fā)展作出自己的努力。

20____年，我認真努力工作，雖然完成了公司的工作目標任務，取得了一定的成績，但是與公司的要求，與職工群眾對財務工作的希望相比，還是存在一定不足和差距，需要繼續(xù)努力和提高。今后，我要繼續(xù)加強學習，掌握做好財務工作必備的知識與技能。要解放思想，與公司的各種目標保持一致，使做的工作符合公司和職工群眾的要求。要端正態(tài)度，認真細致、精益求精地去做好每一項財務工作，為公司的發(fā)展和壯大作出自己應有的努力。

我的述職報告完了，謝謝大家!

財務總監(jiān)述職報告3各位領導、同志們：

大家好!首先，我很感謝____在全球金融危機嚴重影響的情況下，卻給予了我們這些人工作的機會，讓我們有自己施展才華的平臺，有提高素質和發(fā)展的舞臺。我想我們所有的人更應該以感恩的心來對待這份來之不易的工作。

本人有幸擔任湖南分公司財務部經(jīng)理，深知自己肩負的責任重大，財務部門是企業(yè)的核心部門，它的工作貫穿了企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)。資金則相當于企業(yè)的血液，它的循環(huán)是否暢通，構成比例是否合理將直接影響到企業(yè)的生存與發(fā)展。所以，本人自入職以來也一直嚴格要求自己，按照國家的法律法規(guī)以及總公司的財務制度來執(zhí)行，以高度的責任心和進取心對待本職工作，現(xiàn)就本人今年1-3月份以來的學習和工作等情況向各位經(jīng)理、總經(jīng)理做出如下匯報：

一、主要工作業(yè)績

1、根據(jù)總公司財務部發(fā)放的《財務管理》與《財務規(guī)范事項》，歸納和總結了貨幣資金收支業(yè)務審批程序的相關規(guī)定，制定了《財務審批與支付程序》，進一步規(guī)范和完善了分公司內部的審批制度與報銷流程，使分公司的收支業(yè)務嚴格的、有序按照事前與事后五級審批制度來執(zhí)行;

2、制定了公司非財務人員和公司新進員工基本財務知識的培訓內容，包括：費用的預算、資金的申請、費用的審批、審核與報銷、資金的支付和方式以及外購物品出入庫等要求與程序;

3、將內部控制與內部審計相結合，每月開始了自查、自檢工作，從原始票據(jù)的審核、票據(jù)的粘貼、票據(jù)的填制以及印章保管等最基礎的工作抓起，細化財務報賬流程，加強財務工作的規(guī)范性、合理性和合法性，保障和促進各項業(yè)務的順利開展，進一步完善分公司的財務管理與監(jiān)督體系;

4、盤點和清查了湖南分公司自重新組建以來所購置的所有固定資產和物品，并將固定資產的使用責任落實到了部門和使用人;

二、今后需要加以改進的方面

1、通過總公司檢查小組指出我們現(xiàn)存的一些問題后，意視到在我們的工作中還存在著嚴重的管理漏洞，需要去完善和落實，“開源節(jié)源”不是建立在一句口號上的，是要我們把它落實到、具體到日常的管理工作中去，所以我們財務部門將會配合和監(jiān)督各個部門一起來落實和完善這個工作，以資金管理和成本費用控制為重點，嚴格貫徹執(zhí)行預算制，將費用預算與考核制度相結合，控制點滴的成本與費用，合理、高效的運用和調配每一分錢財，節(jié)約和保障公司經(jīng)營所需的資金;

2、不斷加強財務部會計、出納的專業(yè)知識和職業(yè)道德的培訓和學習，及時了解和掌握國家頒布的相關法律、法規(guī)以及新稅法政策出臺的真正意義，提高財務管理人員的綜合素質。

以上就是我今年工作的總結，如有不當之處，請各位批評指正!謝謝大家!

財務總監(jiān)述職報告4各位領導、各位同事：

大家好!

過去的一年，在公司領導和全體同仁的支持下，財務部基本完成各項既定指標。下面將財務部一年來履職情況匯報如下：

一、全年完成公司量化指標情況：

公司全年給我部門的量化指標主要有五項：

一是資金上存率95%以上;我司全年資金上存率為98%;

二是年末貨幣資金余額8000萬元以上，其中公司本級20____萬;我司年末貨幣資金余額14200萬元，因購置設備支付2800萬元導致公司本部貨幣資金沒有達標;

三是新開項目資金策劃率100%;本年度公司新開4個項目均做了項目資金策劃。

四是全司利潤總額8500萬元;實際全年完成利潤8560萬元;

五是辦理資金信貸類業(yè)務，投訴率為0;財務部全年辦理各項信貸業(yè)務準確及時，全年未發(fā)生一起投訴。

二、全年所做的主要工作

20____，我們主要圍繞以下六個方面展開財務工作：

一是以統(tǒng)一財務管理模式為主線加強了財務基礎工作和精細化管理力度：按照規(guī)模化發(fā)展，專業(yè)化管理的要求，統(tǒng)一公司財務核算方面度量衡，統(tǒng)一財務管理標準。

二是持續(xù)推進預算管理，提高前瞻性財務規(guī)劃力度：一年來預算管理工作初見成效。

三是加強資金管理，確保生產經(jīng)營現(xiàn)金流量：全年公司向所屬各單位收回7160萬元，同時財務部根據(jù)公司經(jīng)營資金需要，全年共計向局借款2.345億元，此外全年為公司各單位累計辦理承兌匯票131筆計8533萬元。以上措施有力保證了公司全年生產經(jīng)營需要。

四是充分發(fā)揮支持服務職能：一年來，我們及時向有關領導提供各種數(shù)據(jù)，及時為各項內外經(jīng)濟活動提供了應有的支持，基本上滿足了領導和各單位對我部的財務要求。

五是加強財務檢查及內控管理力度，防范財務風險。

六是加強業(yè)務學習，提升理論水平：去年我們有計劃組織財務人員學習相關稅收法律知識，提升把握政策的水平。

三、存在的主要問題和不足：

20____們在以下幾方面，還有待在以后的工作中加以改進：

一是部門之間相互溝通的還不夠;二是分公司有一部分核定上交資金未及時收回來;三是財務部門未能經(jīng)常深入分公司和項目了解第一手資料和情況;四是我本人工作作風還有待改進。

四、20____年財務工作的初步設想：

20____年財務除在原來的基礎上加強財務管理外，我想主要在以下幾個方面開展工作：

一是要兵馬未動，策劃先行，提前做好年度各項財務策劃。真正做到事前有依據(jù)、事后有證據(jù);

二是要強化總部對資金的集中調控能力;

三是以審計作為重要手段，加強審計過程監(jiān)督和結果考核，維護公司安全運營;

四是要強化財務管理的數(shù)字化。把原來許多定性的文字盡可能地轉化為定量的數(shù)字。

最后，還想說兩點：

一是我工作能順利的開展首先要感謝公司領導的支持，以及財務部全體員工對我的工作給予的幫助和配合;

二是希望大家在今年能一如既往地支持配合我的工作，我將一如既往地與大家一道，為公司獲得更好的經(jīng)濟效益做出努力。

謝謝大家!

財務總監(jiān)述職報告5總公司領導：

我自20____年7月份到公司上班，7月底被分配到____辦事處擔任委派財務經(jīng)理，現(xiàn)在已有6個月的時間，這期間在公司各位同任的大力支持下，在其他相關人員的積極配合下，我與大家一道，團結一心，踏實工作，較好地完成各項工作任務。

下面我將近幾個月年來自己的工作、學習等方面的情況向大家做簡要匯報：

一、嚴于律己，嚴格要求，遵章守紀，團結同志。

自到公司上班以來，我能嚴格要求自己，每天按時上下班;同時我也能嚴格遵守公司的各項規(guī)章制度，從不搞特殊，也從不向公司提出不合理的要求;對公司的人員，不管經(jīng)理還是工人，我都能與他們搞好團結，不搞無原則的糾紛，不利于團結的事不做，不利于團結的話不說。

二、盡職盡責履行好自己的工作職責

我在合肥辦事處主要從事財務工作，為此我從以下方面做了一些工作：

1、嚴格控制合肥辦事處現(xiàn)金支出。

嚴格按公司的備用金管理辦法相關規(guī)定進行備用金的控制，對于不符合要求的發(fā)票、超出費用報銷范圍的費用或相關手續(xù)不完善的報銷憑證堅決不予報銷，將合肥辦事處發(fā)生的費用控制在預算范圍內。制定合肥辦事處備用金二次借款管理辦法，對二次借款進行嚴格控制，提醒借款員工按時歸還或沖銷借款。對發(fā)生的費用及成本及時寄回總部沖銷備用金，保證現(xiàn)金的正常周轉。

2、認真審核需支付第三方物流承運商的承運費。

費用結算嚴格按合同規(guī)定價格和周期執(zhí)行，對所支付金額過大的費用認真審核，詢問相關人員原因，對不符合要求的發(fā)票要求承運商重新開據(jù)或者拒絕報銷。

3、按時結算。

按時與美菱物流部及長虹銷售分公司核對配送費用，及時向總部申請開票，開票時嚴格匹配收入與成本，取得統(tǒng)一發(fā)票第一時間交美菱物流部結算費用。

4、正確計算工資薪酬。

根據(jù)公司規(guī)定嚴格按照考勤記錄及加班情況正確計算員工工資，耐心準確地解釋員工對自己當月工資的各項疑問，對因我個人原因造成個別員工工資計算錯誤的情況，及時向辦事處總經(jīng)理及總部人事主管反應，保證員工正當利益不受損。

5、及時向總部報送財務分析及經(jīng)營分析。

根據(jù)r3系統(tǒng)及業(yè)務臺帳數(shù)據(jù)及時準確的填制財務分析表，監(jiān)督該月各項指標執(zhí)行情況，分析各項指標異常因素，制定下月預計目標;及時填制經(jīng)營分析，反應該月合肥辦事處經(jīng)營情況、財務狀況及存在的問題。

6、及時完成總部的其他要求。

如及時完成對20____年合肥辦事處收入預算的編制、及時配合完成20____年公司財務決算工作，為公司的正常工作當好助手。

三、存在的問題

半年來，圍繞自身工作職責做了一定的努力，取得了一定的成效，但與公司的要求和期望相比還存在一些問題和差距，主要是：自己來公司時間短，一些情況還不熟悉，尤其是對部分公司規(guī)定還沒有吃透，另外合肥辦事處正處于逐步走向制度完善的境況，相關業(yè)務流程對工作效率有一定影響，對這些問題，我將在今后的工作中認真加以學習，不斷提高自我，為公司發(fā)展竭盡所能。

最后，還想說三點：

一是我的述職報告還不全面，有的具體的工作沒有談到，就今天我所談的，希望大家多提寶貴意見。

二是我工作能順利的開展并取得較好的成績，首先要感謝我的前任外派財務經(jīng)理____及財務部對口會計______，她們對我的工作給予許多幫助和配合。同時，我還要感謝公司其他人員，沒有你們的支持和配合，就沒有我們今天的工作成績。

篇10

（一）工作目標：加強科室工作人員作風建設，積極轉變工作職能，強化財務工作的服務職能，認真研究糧食行業(yè)政策及相關的財稅政策，指導各市完善措施，全面落實各項優(yōu)惠政策，促進糧食事業(yè)發(fā)展。

（二）主要措施

1.積極研究政策，為企業(yè)發(fā)展出謀劃策。要強化科室工作人員作風建設，積極轉變工作職能，強化財務工作的服務職能，以服務糧食中心工作、服務宏觀指導為目標，認真研究糧食行業(yè)政策及相關的財稅政策，及時了解各項政策的變化情況，吃透文件精神，分析有利、不利因素，研究應對措施，確保各項有利政策的落實到位。要暢通信息溝通渠道，及時為企業(yè)提供政策信息、經(jīng)營信息，幫助企業(yè)協(xié)調相關部門，為企業(yè)發(fā)展筑路搭橋。要進一步加強調研工作，及時了解基層企業(yè)需求，幫助尋求解決問題的措施，將財務的信息咨詢、參謀助手作用真正落到實處。

2.積極協(xié)調各級各有關部門,籌措糧食事業(yè)發(fā)展資金。首先在認真做好預決算的編制工作的同時，積極協(xié)調財政部門，爭取將執(zhí)法經(jīng)費等納入預算范圍，爭取較多的財政預算撥款，滿足市局機關經(jīng)費開支需要。其次要用足用好糧食風險基金政策。按季測算、上報、申請撥補財政補貼，確保各項補貼及時到位。根據(jù)風險基金規(guī)模變化情況，協(xié)調財政在全額撥補正常利費補貼的同時，將結余資金全額用于糧食企業(yè)。第三要積極配合財政部門，認真做好各項糧食方面的調研工作，認真編制資金申請報告，積極爭取糧食倉庫維修改造、物流項目、放心糧油專項資金及產糧省獎勵資金等，保證市直糧食企業(yè)經(jīng)營需要。第四要加大協(xié)調力度，爭取盡早完成地方儲備糧保管費用補貼標準上調工作，為糧食企業(yè)創(chuàng)造良好的發(fā)展環(huán)境。

3.落實糧食儲備企業(yè)相關稅收政策，確保各項優(yōu)惠政策落到實處。財政部、國家稅務總局下發(fā)的《關于地方商品儲備有關稅收問題的通知》已于2011年11月下發(fā)，我省也已完成免稅儲備企業(yè)的核實工作，2013年將重新公布免稅儲備企業(yè)名單。這一政策對糧食企業(yè)影響很大，涉及到企業(yè)印花稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等多項稅收的減免。2013年的這方面的工作重點一是要協(xié)調財政，確保省級下發(fā)的名單涵蓋所有的糧食企業(yè)。二是針對糧食收儲企業(yè)存儲的政府調控周轉糧、商品糧不在減免范圍之內，研究解決的方法和措施，指導企業(yè)打好政策球，合理避稅，增加免稅數(shù)額。三是針對今年的免稅文件取消了營業(yè)稅稅種，這意味著企業(yè)取得的財政補貼要納稅，將大大增加企業(yè)的負擔。要這對這一變化，認真研究尋求應對措施，以減輕企業(yè)負擔。

4.積極探索其他政策性財務掛賬解決辦法。92-98年政策性財務掛賬已由中央、省級財政全額消化，要以此為契機，爭取財政部門改變對98年―2004年其他政策性財務掛賬的認識和處理辦法；同時，繼續(xù)關注省政府掛賬政策，按政策及時采取相應的措施，確保國家掛賬政策落實到位，減輕企業(yè)的負擔。對經(jīng)營性財務掛賬，要認真核準數(shù)額和構成情況，如實上報，確保有政策時能充分享受國家的政策。同時要積極爭取政府和有關部門的支持，結合企業(yè)產權制度改革，研究處理辦法，切實減輕企業(yè)負擔。

二、強化企業(yè)資金運作，確保重點項目及企業(yè)發(fā)展需要

（一）工作目標：合理調度市直企業(yè)資金，提高資金利用效率。要積極協(xié)調落實糧食購銷企業(yè)收購信貸資金規(guī)模以及倉儲物流設施貸款，幫助爭取產業(yè)化龍頭企業(yè)信貸資金，支持糧食企業(yè)不斷做大做強。

（二）主要措施

1.合理調度市直企業(yè)資金，提高資金利用效率。要通盤考慮企業(yè)性質、資金性質、業(yè)務季節(jié)及資金需要時間等因素，打好時間差，統(tǒng)籌運用市直企業(yè)資金，切實提高企業(yè)資金利用效率，降低企業(yè)籌資成本。要以促發(fā)展、提效益為原則，鼓勵企業(yè)以快購快銷、邊購邊銷等形式大力開展糧油購銷業(yè)務，以及其他風險小、效益高的多種經(jīng)營業(yè)務，全面提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

2.繼續(xù)爭取落實農發(fā)行糧食收購貸款，滿足糧食購銷企業(yè)夏秋兩季收購資金的需要。要積極協(xié)調農發(fā)行，放寬糧食收購信貸資金貸款條件，爭取以財政擔保形式代替繳納貸款風險保證金、放寬日供應貸款數(shù)量等，幫助企業(yè)解決收購資金供應中存在的問題；努力探索糧食購銷市場化條件下，國有糧食企業(yè)收購資金來源多渠道的路子，支持國有糧食企業(yè)積極收購農民糧食，掌握商品糧源。切實加強對國有糧食企業(yè)收購資金的監(jiān)管，嚴肅財經(jīng)紀律，保證糧食收購資金的安全。

3.用足用活農發(fā)行農業(yè)產業(yè)化信貸資金政策，促進我市糧食產業(yè)的發(fā)展。要認真研究國家糧食局、農業(yè)發(fā)展銀行關于加強合作促進糧食流通業(yè)發(fā)展的精神，積極協(xié)調市農發(fā)行，爭取更多更好的信貸政策，重點降低國有糧食購銷企業(yè)貸款風險準備金比例，擴大資產擔保范圍，落實放心糧油項目貸款和農業(yè)產業(yè)化龍頭企業(yè)貸款，爭取農發(fā)行的流動資金貼息貸款。同時，要結合本地的實際情況，大力扶持花生加工產業(yè)，為面粉加工、飼料加工行業(yè)爭取更多的信貸資金扶持，解決加工企業(yè)面臨的資金瓶頸問題，切實落實國家農發(fā)行對糧食產業(yè)化龍頭企業(yè)實行的信貸扶持政策。

4.協(xié)調落實項目建設資金，確保項目需要。要根據(jù)項目進展情況，合理調度市直企業(yè)資金，優(yōu)先滿足重點項目建設資金。要繼續(xù)關注土地拍賣二期資金的到位情況，及時協(xié)調、落實土地返還款，確保資金的及早到位。

三、強化國有企業(yè)財務監(jiān)管，促進企業(yè)快速、規(guī)范發(fā)展

（一）工作目標：以規(guī)范為基礎、以發(fā)展為目標，修訂完善各項規(guī)章制度，強化國有企業(yè)財務監(jiān)管，降低企業(yè)費用水平，加強全行業(yè)的工作指導，及時幫助解決生產經(jīng)營中的難點問題，促進企業(yè)效益的提高。

（二）主要措施

1.修訂完善企業(yè)經(jīng)營目標責任制，引導企業(yè)快速健康發(fā)展。要從做活糧食出發(fā)，認真研究提高企業(yè)經(jīng)營積極性、主動性，促進企業(yè)科學發(fā)展的有效方法，修訂企業(yè)經(jīng)營目標責任制，切實完善財務監(jiān)督考核機制，引導企業(yè)加大多種經(jīng)營工作力度，全面提高經(jīng)濟效益。要建立健全激勵約束機制，認真做好獎懲兌現(xiàn)工作，真正形成重實際、重貢獻的分配激勵機制，調動企業(yè)所有職工加強管理、提高效益的積極性。要繼續(xù)實行費用預算管理，修改費用預算指標，使之符合企業(yè)發(fā)展實際，達到挖潛增效的目的。

2.加強行業(yè)工作指導，促進行業(yè)經(jīng)濟效益的持續(xù)增長。制定下發(fā)2011年全市糧食財會工作要點，明確年內主要財務工作目標。嚴格執(zhí)行經(jīng)濟效益工作聯(lián)系點制度，定期不定期召開經(jīng)濟形勢分析會，幫助企業(yè)解決生產經(jīng)營中遇到的資金緊張、管理缺失等問題，指導幫助基層糧食企業(yè)及時搞好產銷銜接，適時開展糧食購銷，搞活糧油貿易經(jīng)營，促進企業(yè)效益的全面增長。

3.強化市直企業(yè)財務監(jiān)管，規(guī)范企業(yè)財務行為。要以“放開搞活、規(guī)范發(fā)展”為原則，認真查擺現(xiàn)有企業(yè)經(jīng)營管理制度中不切合實際、不利于企業(yè)發(fā)展的條條框框，切實加以修訂。要完善《市直國有糧食企業(yè)財務監(jiān)管辦法》，建立健全各項財務規(guī)章制度，完善業(yè)務手續(xù)；要強化日常財務監(jiān)管，促進企業(yè)加強內部管理，健全管理制度，確保各項制度落實到位，切實做到以規(guī)范促發(fā)展、以規(guī)范求提升；要不定期開展貨幣資金清查，與企業(yè)簽訂資金安全責任狀，堅決杜絕“小金庫”、“賬外賬”現(xiàn)象的發(fā)生，切實保障糧食企業(yè)健康有序運轉。

4.深化市直企業(yè)國有資產管理，提高企業(yè)資產利用效率。要積極探索國有資產經(jīng)營和管理的有效形式和方法，搞好搞活市直企業(yè)；要通過對市直企業(yè)資產全面的盤點清查，合理規(guī)劃企業(yè)資產運營模式，整合有效資產，盤活優(yōu)良資產，優(yōu)化資產結構，發(fā)揮投資效益，提高企業(yè)資產的利用效率。

5.規(guī)范會計基礎工作，提高會計工作水平。強化財務培訓，提高全市財務工作者素質，積極參加省局組織的會計技能大賽，以此為契機，在全市財務隊伍中形成比學趕幫超的學習、工作熱情；繼續(xù)開展爭創(chuàng)會計規(guī)范化管理單位活動，促進企業(yè)不斷完善財務規(guī)章制度，提高會計核算的嚴肅性、準確性和規(guī)范性，全面提高我市會計工作水平。

四、強化內部審計，促進企業(yè)發(fā)展

（一）工作目標：以加強內部審計工作規(guī)范化建設為基礎，緊緊圍繞中心任務，積極探索新路子，進一步發(fā)揮內部審計在促進經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，監(jiān)督國有資產保值增值等方面的作用，實現(xiàn)從被動審計向主動審計轉變，從事后監(jiān)督向事前、事中控制轉變，從單一項目審計向內部控制制度的評價轉變。

（二）主要措施

1.繼續(xù)深入開展經(jīng)濟效益審計，促進企業(yè)增收節(jié)支。有針對性的抓好經(jīng)濟責任審計、財務收支審計和內控制度審計及清產核資審計等，大力開展與管理效益密切相關的物資采購審計、生產成本審計、營銷環(huán)節(jié)的審計等。全年審計覆蓋面保持100%，有問題資金審糾率要達到95%以上，促進增收節(jié)支100萬元。

2.強化費用預算執(zhí)行情況審計，全面降低企業(yè)費用水平。加大市直國有糧食企業(yè)審計監(jiān)督力度，在審計財務收支真實、合法、有效基礎上，監(jiān)督企業(yè)資金運用及費用成本支出情況，促進其不斷改善經(jīng)營，加強管理，提高經(jīng)濟效益，確保國有資產保值增值。