導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)管理審計(jì)重點(diǎn)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)；供電企業(yè)；財(cái)務(wù)管理

內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要一部分，對(duì)企業(yè)加強(qiáng)自身內(nèi)部財(cái)務(wù)控制、防止出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理漏洞方面有著一定的約束力。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)也能有效降低外部檢查的風(fēng)險(xiǎn)，在規(guī)范電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方面發(fā)揮著重要作用。下面就對(duì)內(nèi)部審計(jì)在供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用進(jìn)行一個(gè)具體的分析。

一、內(nèi)部審計(jì)的職能

內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部必不可少的一個(gè)工作流程和環(huán)節(jié)，是企業(yè)內(nèi)部對(duì)企業(yè)自身進(jìn)行監(jiān)督約束的一個(gè)有效途徑。在電力領(lǐng)域內(nèi)內(nèi)部審計(jì)的主要職能是監(jiān)督職能和服務(wù)職能。內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能主要是指對(duì)企業(yè)的具體業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)進(jìn)行自上而下的監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)所具有的監(jiān)督職能對(duì)供電企業(yè)的發(fā)展有關(guān)鍵性的影響，可以最大限度保證供電企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)安全，避免在財(cái)政資金使用支出上出現(xiàn)差池。主要監(jiān)督內(nèi)容是企業(yè)的財(cái)務(wù)收支和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，通過(guò)審計(jì)可以衡量企業(yè)的各項(xiàng)收支是否與規(guī)定相符、各方面的資料是否準(zhǔn)確、真實(shí)，這可以確保供電企業(yè)經(jīng)濟(jì)方面不會(huì)出現(xiàn)重大問(wèn)題，如果在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題，企業(yè)也可以通過(guò)審計(jì)結(jié)果及時(shí)進(jìn)行改正，最終使企業(yè)的利益得到最大保障。在有的供電企業(yè)中由于缺乏內(nèi)部審計(jì)的有效監(jiān)督，使得企業(yè)資金在用度支出方面出現(xiàn)了問(wèn)題而沒(méi)有被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，最終為企業(yè)的資金安全埋下了安全隱患，誘發(fā)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的產(chǎn)生。經(jīng)濟(jì)效益下滑等情況，嚴(yán)重影響著供電企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，究其原因內(nèi)部審計(jì)工作不到位就是一個(gè)關(guān)鍵因素。電力系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的另一個(gè)職能就是服務(wù)職能，內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能主要是指審計(jì)工作的開展及內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果可以為供電企業(yè)其他項(xiàng)的工作提供一個(gè)基礎(chǔ)性的服務(wù)。比如電力企業(yè)在做下一步的投資規(guī)劃時(shí)，其需要以各方面的基本數(shù)據(jù)為依據(jù)，在這種情況下內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)數(shù)據(jù)就可以發(fā)揮一定的作用，對(duì)資金的劃分、投資方向都能提供一個(gè)良好參考，為其提供基礎(chǔ)性的服務(wù)。

二、內(nèi)部審計(jì)的主要方法

進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)可以有多種審計(jì)方法可供選用，主要有順查法、逆查法和抽查法，這幾種方法可以在不同的情況下加以使用，都能起到良好的審查結(jié)果。順查法是按照企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)生順序進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)內(nèi)容有會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等，順差法可以對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的環(huán)節(jié)依次進(jìn)行審計(jì)，防止出現(xiàn)漏洞，能體現(xiàn)出審計(jì)的全面性。另一個(gè)是逆查法，逆查法與順查法審計(jì)順序相反，這種方法是在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后，從問(wèn)題出發(fā)逆向?qū)徲?jì)直到發(fā)現(xiàn)問(wèn)題所在。抽查法是運(yùn)用一定的抽樣方法對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況等進(jìn)行審計(jì)，常用的抽樣方法有隨機(jī)抽樣、等距抽樣、PPS抽樣，抽查法可以提高審計(jì)的效率，可以在保證審計(jì)質(zhì)量的同時(shí)減輕審計(jì)負(fù)擔(dān)，使審查的效率得以有效提高。

三、內(nèi)部審計(jì)在供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

1.可以保障供電企業(yè)財(cái)務(wù)安全

內(nèi)部審計(jì)是對(duì)供電企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況的有效監(jiān)督和管理，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)可以最大限度的保證供電企業(yè)的財(cái)務(wù)安全。首先，內(nèi)部審計(jì)可以時(shí)刻關(guān)注到供電企業(yè)各項(xiàng)資金的走向，對(duì)每一項(xiàng)支出收入都會(huì)有一個(gè)詳細(xì)的審查，如果在審查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)資金流向有可疑的情況，審計(jì)人員可以對(duì)這種狀況進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)出問(wèn)題的環(huán)節(jié)，使企業(yè)對(duì)之進(jìn)行調(diào)查，找出問(wèn)題癥結(jié)。其次，企業(yè)資金的用度、收支的額度、收支的頻率等內(nèi)部審計(jì)都可以對(duì)之進(jìn)行有效監(jiān)管，保證企業(yè)資金和財(cái)務(wù)狀況的安全。

2.內(nèi)部審計(jì)有助于提高企業(yè)管理水平

內(nèi)部審計(jì)在電力企業(yè)中對(duì)各方面發(fā)揮一定的評(píng)估審查作用，同時(shí)也有助于企業(yè)管理水平的提高。在企業(yè)管理中需要各方面的參考，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)供電企業(yè)各個(gè)方面的審查為企業(yè)管理提供部分參考信息。比如內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)企業(yè)資金的審查，可以得到資金在各方面的用度，資金的收入支出狀況狀況。企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)管理安排時(shí)就可以以此為依據(jù)，調(diào)整管理方案，使企業(yè)管理工作更加合理有效。

3.內(nèi)部審計(jì)可以增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力

內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)供電企業(yè)內(nèi)部多方面的審計(jì)，可以有效找到企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)中的管理漏洞，并且通過(guò)審計(jì)可以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。內(nèi)部審計(jì)是供電企業(yè)內(nèi)部對(duì)自身狀況的一個(gè)監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)的加強(qiáng)同時(shí)也能有效應(yīng)對(duì)外部審計(jì)，使整個(gè)供電企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力得到提高。在供電企業(yè)中，尤其是企業(yè)財(cái)會(huì)這一塊，容易出現(xiàn)狀況。財(cái)會(huì)直接關(guān)系到整個(gè)企業(yè)的資金管理，這一方面也容易產(chǎn)生各種弄虛作假的情況，有的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員會(huì)對(duì)公司賬務(wù)做不真實(shí)的記錄，這就使企業(yè)的部分?jǐn)?shù)據(jù)出現(xiàn)了虛假性，當(dāng)企業(yè)以此為依據(jù)做出決策時(shí)就容易出現(xiàn)決策失誤的情況。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)等信息的審計(jì)，能保證這些數(shù)據(jù)的真實(shí)性，為企業(yè)的決策提供真實(shí)參考，使企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力得到增強(qiáng)。

四、結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)在供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮的作用充分保障了供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理的安全和規(guī)范，供電企業(yè)在以后應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)對(duì)自身的監(jiān)督作用，加強(qiáng)自身“免疫功能”，使內(nèi)部審計(jì)的作用和優(yōu)勢(shì)得到更好發(fā)揮。

參考文獻(xiàn)：

[1]何立志.內(nèi)部審計(jì)在國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用探究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息， 2012（01）：117.

篇2

關(guān)鍵詞：高校 建設(shè)工程管理 審計(jì)策略

一、高校建設(shè)工程管理審計(jì)發(fā)展過(guò)程

高校建設(shè)工程管理審計(jì)的實(shí)踐歷經(jīng)多年發(fā)展，從工程竣工結(jié)算開始，推廣工程建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)，開展內(nèi)部控制審計(jì)、進(jìn)行內(nèi)控基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)，進(jìn)一步發(fā)展到目前要求建立投資評(píng)審制度、審計(jì)全覆蓋。

（一）推廣全過(guò)程審計(jì)

2007年《教育部關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的意見》后，高校審計(jì)部門更多采用建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)模式，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資估算、勘察設(shè)計(jì)概算、施工預(yù)算、竣工結(jié)算、財(cái)務(wù)決算等各階段經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)。

這一階段，高校審計(jì)由竣工結(jié)算審計(jì)推廣到工程各階段，不再僅僅拘泥于竣工結(jié)算審計(jì)。全過(guò)程審計(jì)模式成為高校工程審計(jì)部門的標(biāo)配，審計(jì)人員開始在事前、事中參與工程審計(jì)業(yè)務(wù)。

（二）推動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)

2012年《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》文件，第46-53條專門描述建設(shè)項(xiàng)目業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制。文件要求項(xiàng)目單位健全項(xiàng)目?jī)?nèi)部管理制度，要求內(nèi)部審計(jì)部門或崗位應(yīng)當(dāng)定期或不定期檢查單位內(nèi)部管理制度和機(jī)制的建立與執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題并提出改進(jìn)建議。

2015年的《教育部關(guān)于加強(qiáng)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的意見》，在加強(qiáng)建設(shè)工程審計(jì)方面，提出“以促進(jìn)控制工程造價(jià)、規(guī)范工程管理、落實(shí)管理責(zé)任為重點(diǎn)，加強(qiáng)建設(shè)工程管理審計(jì)”。

2016年，《關(guān)于開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的通知》，部屬高校等單位開展了內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作，其中包括了建設(shè)工程領(lǐng)域的內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)。

在這一階段，內(nèi)部審計(jì)部門開始對(duì)建設(shè)工程內(nèi)部控制進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)。內(nèi)控評(píng)價(jià)要求對(duì)業(yè)務(wù)內(nèi)容高度熟悉，離不開工程審計(jì)人員的參與和支持，建設(shè)工程內(nèi)部控制評(píng)價(jià)初步打破了工程審計(jì)與財(cái)務(wù)管理審計(jì)的界限。

（三）推動(dòng)建設(shè)工程投資評(píng)審制度建立

2016年12月，《教育部關(guān)于加強(qiáng)直屬高校建設(shè)工程管理審計(jì)的意見》，要求各部屬高校建立投資評(píng)審制度，實(shí)行建設(shè)工程管理審計(jì)全覆蓋。

這一制度實(shí)質(zhì)是學(xué)校投資決策機(jī)制，由學(xué)校成立決策機(jī)構(gòu)投資評(píng)審小組，在建設(shè)工程開工前對(duì)建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、投資計(jì)劃、設(shè)計(jì)概算等進(jìn)行評(píng)審，是確立審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的過(guò)程。實(shí)行投資評(píng)審制度，可以明確工程建設(shè)管理部門的造價(jià)控制目標(biāo)，形成造價(jià)管控硬性約束。

二、高校建設(shè)工程管理審計(jì)內(nèi)容分類

建設(shè)工程管理審計(jì)是對(duì)建設(shè)工程業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、有效性進(jìn)行的確認(rèn)和評(píng)價(jià)活動(dòng)。按照審計(jì)維度和審計(jì)內(nèi)容，對(duì)高校建設(shè)工程管理審計(jì)劃分為四個(gè)方面，包括工程業(yè)務(wù)內(nèi)控審計(jì)、工程業(yè)務(wù)事項(xiàng)審計(jì)、工程財(cái)務(wù)內(nèi)控審計(jì)、工程財(cái)務(wù)事項(xiàng)審計(jì)（如表1所示）。

內(nèi)部控制審計(jì)是管“機(jī)制”的，事項(xiàng)審計(jì)是管“具體”的，兩者共同構(gòu)成了工程管理審計(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。機(jī)制主要是確定“誰(shuí)、應(yīng)該做什么、是否做到位”，針對(duì)的是部門管理；事項(xiàng)主要是某一項(xiàng)工程的某個(gè)環(huán)節(jié)是否遵守相應(yīng)的規(guī)定，針對(duì)的是具體的事項(xiàng)。缺少內(nèi)控，審計(jì)缺少抓手和骨架；內(nèi)控達(dá)標(biāo)后會(huì)大量節(jié)約事項(xiàng)審計(jì)的工作量。

在實(shí)踐中，工程審計(jì)人員主要從事業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)事項(xiàng)審計(jì)工作。工程造價(jià)審計(jì)，指工程業(yè)務(wù)重要事項(xiàng)審計(jì)中對(duì)造價(jià)的審計(jì)。工程招標(biāo)審計(jì)，指工程業(yè)務(wù)管理重要事項(xiàng)審計(jì)中招標(biāo)階段對(duì)造價(jià)的審計(jì)和經(jīng)濟(jì)文書的審計(jì)，包括控制價(jià)、招標(biāo)文件、施工合同等。工程付款審計(jì)，指財(cái)務(wù)管理重要事項(xiàng)審計(jì)中依據(jù)合同對(duì)不同階段應(yīng)付款項(xiàng)適當(dāng)性、準(zhǔn)確性的審計(jì)。造價(jià)、招標(biāo)、付款等審計(jì)，均依賴建設(shè)工程內(nèi)部控制的建立。

三、高校建設(shè)工程管理審計(jì)重點(diǎn)

（一）工程業(yè)務(wù)內(nèi)控審計(jì)的重點(diǎn)

是否對(duì)工程業(yè)務(wù)進(jìn)行歸口管理，是否建立投資評(píng)審等投資約束和控制機(jī)制，是否對(duì)使用方功能需求進(jìn)行管理，是否制定并執(zhí)行工程建設(shè)相關(guān)制度規(guī)范等。

（二）工程財(cái)務(wù)內(nèi)控審計(jì)的重點(diǎn)

建設(shè)管理部門、財(cái)務(wù)管理部門是否建立了付款審核、復(fù)核機(jī)制，是否按照要求履行了審核職責(zé)。

（三）工程業(yè)務(wù)事項(xiàng)審計(jì)和工程財(cái)務(wù)事項(xiàng)重點(diǎn)

不同審計(jì)階段，業(yè)務(wù)審計(jì)和事項(xiàng)審計(jì)均可以分為造價(jià)審計(jì)和文書審計(jì)兩類，具體如表2所示。

高校建設(shè)工程管理審計(jì)經(jīng)歷了審計(jì)單項(xiàng)重要事項(xiàng)（竣工結(jié)算）、審計(jì)多項(xiàng)重要事項(xiàng)（全過(guò)程審計(jì)）、審計(jì)內(nèi)控與審計(jì)重要事項(xiàng)并重的發(fā)展。

四、高校建設(shè)工程審計(jì)面臨的問(wèn)題

（一）工程業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在不足

1.缺少實(shí)質(zhì)性投資控制機(jī)制

以往規(guī)模以上建設(shè)項(xiàng)目均需要上報(bào)項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、設(shè)計(jì)概算等。教育部批復(fù)的可行性研究報(bào)告是重要的造價(jià)控制目標(biāo)。盡管存在控制目耍還是存在部分工程造價(jià)突破設(shè)計(jì)概算、大量出現(xiàn)洽商變更的現(xiàn)象。投資控制未在工程開展前期發(fā)揮作用。

2.工程建設(shè)未歸口管理

目前不少高校新建工程、修繕工程由不同的部門管理，各部門建設(shè)管理制度不同、人員職責(zé)分工不同。建設(shè)工程是復(fù)雜的管理事項(xiàng)，需要專業(yè)人員分工配合，提升管理效率。管理職責(zé)分散不利于集中人力，容易造成人力資源的浪費(fèi)，不利于提升工程管理效率。

3.工程建設(shè)各階段未形成規(guī)范的管理體制

第一，立項(xiàng)階段未明確條件，部分工程未確定使用部門已經(jīng)立項(xiàng)。在此條件下，工程管理部門無(wú)法確定建筑特殊的功能需求，是按照理科實(shí)驗(yàn)樓建設(shè)還是按照文科科研樓建設(shè)，是建設(shè)化學(xué)、生物類“濕”實(shí)驗(yàn)室，還是數(shù)學(xué)、理論物理類只需要用電條件的實(shí)驗(yàn)室。工程邊設(shè)計(jì)、邊施工、邊改動(dòng)，造成造價(jià)失控，嚴(yán)重浪費(fèi)人財(cái)物。

第二，設(shè)計(jì)階段未進(jìn)行限額設(shè)計(jì)，也未建立各類建筑通用的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，可能導(dǎo)致部分項(xiàng)目過(guò)于豪華或過(guò)于簡(jiǎn)要，均不符合學(xué)校長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃。

第三，招投標(biāo)階段未建立招標(biāo)控制價(jià)管理制度。部分高校建設(shè)工程招標(biāo)委托市場(chǎng)招標(biāo)公司進(jìn)行，招標(biāo)文件、招標(biāo)控制價(jià)、施工合同文本均由招標(biāo)公司安排。招標(biāo)控制價(jià)是招標(biāo)文件的重要組成部分，也是建設(shè)工程管理部門進(jìn)行造價(jià)控制的重要手段。如果未能落實(shí)管理部門對(duì)招標(biāo)控制價(jià)的審核責(zé)任，招標(biāo)價(jià)格形成風(fēng)險(xiǎn)敞口，中標(biāo)價(jià)可能遠(yuǎn)遠(yuǎn)偏離市場(chǎng)價(jià)。

第四，竣工階段未落實(shí)結(jié)算管理審核責(zé)任。工程竣工結(jié)算由原合同部分和洽商變更部分組成，部分高校未建立洽商變更的審批制度，洽商變更金額較高。工程結(jié)算直接由施工方報(bào)送，工程管理部門未對(duì)結(jié)算進(jìn)行實(shí)質(zhì)審核，導(dǎo)致工程結(jié)算價(jià)格虛高，大幅增加造價(jià)失控風(fēng)險(xiǎn)。

（二）工程財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在不足

建設(shè)管理部門未建立財(cái)務(wù)付款管控機(jī)制，內(nèi)部未確定付款審核、復(fù)核流程，未將管理責(zé)任落實(shí)到個(gè)人。財(cái)務(wù)部門未建立工程款項(xiàng)支付的審核、復(fù)核、付款流程，相當(dāng)于只履行了出納“核票”職責(zé)，未履行財(cái)務(wù)審核職責(zé)。

（三）工程業(yè)務(wù)事項(xiàng)審計(jì)未突出重點(diǎn)

造價(jià)控制是建設(shè)工程管理審計(jì)最重要的目標(biāo)之一。據(jù)統(tǒng)計(jì)，在工程立項(xiàng)階段對(duì)造價(jià)的影響超過(guò)80%，設(shè)計(jì)階段對(duì)造價(jià)的影響超過(guò)70%。施工前基本決定了該項(xiàng)目造價(jià)的大半。

在工程審計(jì)業(yè)務(wù)中，部分高校未能在投資立項(xiàng)階段和設(shè)計(jì)階段參與，未要求工程管理部門落實(shí)管理責(zé)任，進(jìn)行限額設(shè)計(jì)和功能需求管理，對(duì)設(shè)計(jì)概算、招標(biāo)文件、招標(biāo)控制價(jià)、合同等重要環(huán)節(jié)缺少管控。施工階段后緊跟管理部門，采用旁站式的審計(jì)方式，事無(wú)巨細(xì)，未突出重要環(huán)節(jié)、重要文件，削弱了審計(jì)效果。

（四）工程財(cái)務(wù)事項(xiàng)審計(jì)未覆蓋

財(cái)務(wù)付款審計(jì)是重要的審計(jì)方式，通過(guò)審計(jì)可以確認(rèn)管理部門和財(cái)務(wù)部門是否落實(shí)審核責(zé)任，是否按照合同和相應(yīng)進(jìn)度付款。能否付款的審核權(quán)限，能夠增強(qiáng)審計(jì)管理效果，也是檢驗(yàn)投資控制是否有效的重要手段。

五、高校建設(shè)工程審計(jì)策略

（一）建立工程審計(jì)宏觀管理概念

建設(shè)工程管理為復(fù)雜事項(xiàng)，需要建立一套機(jī)制，防止工程建設(shè)運(yùn)行漏洞出現(xiàn)，否則審計(jì)部門將成為“第二基建工程部”，耗用大量精力用于核量核價(jià)，也容易出現(xiàn)管理越位風(fēng)險(xiǎn)。

抓宏觀管理，就是抓機(jī)制，審計(jì)人員要做審計(jì)應(yīng)做的事項(xiàng)，在最能產(chǎn)生效果的階段做事，做產(chǎn)生效益最大的事項(xiàng)。例如，促進(jìn)和規(guī)范投資評(píng)審制度建設(shè)，在項(xiàng)目立項(xiàng)階段形成切實(shí)的造價(jià)控制標(biāo)準(zhǔn)，形成實(shí)質(zhì)性控制目標(biāo)，用投資估算控制設(shè)計(jì)概算，進(jìn)而控制施工圖預(yù)算，最終控制結(jié)算價(jià)格。這一做法能強(qiáng)化工程造價(jià)管控，在立項(xiàng)階段推動(dòng)投資評(píng)審效果明顯，就是審計(jì)應(yīng)推動(dòng)建立的事項(xiàng)。

抓宏觀管理，要做好建設(shè)工程內(nèi)部控制審計(jì)，一方面促進(jìn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制建立，一方面促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制建立。審計(jì)應(yīng)落實(shí)各部門的管理責(zé)任，讓應(yīng)做事的部門做好自己的管理事項(xiàng)。建立建設(shè)工程歸口管理制度，對(duì)不同資金來(lái)源、不同性質(zhì)的建設(shè)工程統(tǒng)一管理制度、管理方式、管理機(jī)構(gòu)，避免資源浪費(fèi)；規(guī)范工程建設(shè)管理制度，防止工程新建、修繕等缺少管理依據(jù)；捋順建設(shè)功能審核制度，防止未確定使用功能就進(jìn)行設(shè)計(jì)或出現(xiàn)豪華裝修；招標(biāo)要建立招標(biāo)文件、招標(biāo)控制價(jià)、合同等審核制度，防止價(jià)格失控；對(duì)洽商變更、工程結(jié)算應(yīng)明確工程管理部門造價(jià)審核責(zé)任；財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)落實(shí)管理責(zé)任，審核付款是否符合合同和進(jìn)度要求，落實(shí)好“兩支筆會(huì)簽”制度。

（二）突出審計(jì)重點(diǎn)，進(jìn)行過(guò)程控制

工程造價(jià)控制貫穿于工程管理過(guò)程中，審計(jì)嵌入重要事項(xiàng)管理，嵌入關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，能有效控制工程造價(jià)。在立項(xiàng)、設(shè)計(jì)階段投入更多審計(jì)力量。投資估算、設(shè)計(jì)概算、招標(biāo)控制價(jià)、大額洽商變更、竣工結(jié)算為重要造價(jià)審核事項(xiàng)；招標(biāo)文件、施工合同櫓匾文書審核事項(xiàng)；建設(shè)工程付款為財(cái)務(wù)管理重要審核事項(xiàng)。

過(guò)程管理可以將造價(jià)審計(jì)由事后審計(jì)延伸到事前預(yù)防，從減少損失延伸到防止損失事項(xiàng)出現(xiàn)。通過(guò)對(duì)重要造價(jià)文件和經(jīng)濟(jì)文書的審計(jì)，將審計(jì)機(jī)制嵌入整體管理流程中，強(qiáng)化了造價(jià)管理的效果，減少了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立結(jié)果運(yùn)用機(jī)制

篇3

關(guān)鍵詞：管理審計(jì) 內(nèi)涵式發(fā)展 受托責(zé)任 高校

黨的18大以來(lái)，國(guó)家對(duì)教育事業(yè)的認(rèn)識(shí)繼續(xù)深化，并把教育提高到民族振興和社會(huì)進(jìn)步基石的戰(zhàn)略高度，對(duì)教育事業(yè)的發(fā)展提出了更高層次要求。伴隨教育領(lǐng)域綜合改革工作的全面推進(jìn)，教育事業(yè)特別是高等教育事業(yè)已步入改革發(fā)展的新常態(tài)。目前，我國(guó)高等教育事業(yè)的發(fā)展表現(xiàn)出教育規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大、高校行政化傾向加劇、教育管理鏈條延伸、辦學(xué)資金籌集多元、校園開放程度提高、教育質(zhì)量不均衡、人才市場(chǎng)化程度不高等特點(diǎn)，這些特點(diǎn)和趨勢(shì)對(duì)高校新常態(tài)發(fā)展帶來(lái)新的復(fù)雜影響。

現(xiàn)階段下，在公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源及領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況等方面承擔(dān)監(jiān)督職能的審計(jì)，如何在反腐、改革、法制和發(fā)展的主題下扮演更加出色的職能角色，如何更加有效地發(fā)揮國(guó)家利益捍衛(wèi)者、公共資金守護(hù)者、權(quán)力運(yùn)行“緊箍咒”、反腐敗利劍和深化改革“催化劑”作用，特別是高校發(fā)展新常態(tài)下，內(nèi)部審計(jì)公認(rèn)的“確認(rèn)”與“咨詢”職能如何更好地扮演高校機(jī)體的“免疫系統(tǒng)”，更充分全面地參與高校治理，提升高等院校的核心發(fā)展競(jìng)爭(zhēng)力，管理審計(jì)的現(xiàn)實(shí)探索意義顯而易見。

一、高校開展管理審計(jì)的驅(qū)動(dòng)力分析

（一）理論驅(qū)動(dòng)

1、受托管理責(zé)任驅(qū)動(dòng)

由于審計(jì)直接產(chǎn)生于受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任這一基礎(chǔ)關(guān)系，在社會(huì)的發(fā)展變革中受托責(zé)任這一概念已然進(jìn)行了發(fā)展和延伸。從受托責(zé)任的發(fā)展軌跡探析，處于傳統(tǒng)審計(jì)關(guān)系中的“受托人”所承擔(dān)的受托關(guān)系已不局限于財(cái)務(wù)責(zé)任，全面承擔(dān)管理責(zé)任已成為“受托人”的現(xiàn)實(shí)職責(zé)所需，審查和評(píng)價(jià)受托管理責(zé)任就成為組織內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)發(fā)展的直接動(dòng)因和理論必然。

本文將高校受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系進(jìn)行了解析，見圖1?？梢钥闯?，高校受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系可分為一級(jí)受托和二級(jí)受托。一級(jí)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系中，高校校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)班子受國(guó)家上級(jí)組織部門任命，全面參與高校治理，承擔(dān)高校管理的全面責(zé)任；二級(jí)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系中，高校內(nèi)部黨政、院系、后勤、經(jīng)營(yíng)產(chǎn)業(yè)及其他所屬單位負(fù)責(zé)人受高校組織人事部門任命，參與高校各項(xiàng)事業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，其所承擔(dān)的也是各自職責(zé)范圍內(nèi)的全面性管理責(zé)任。因此，對(duì)高校兩級(jí)受托管理責(zé)任的監(jiān)督與評(píng)價(jià)就成為管理審計(jì)在高校開展的基本理論基礎(chǔ)。

2、高等教育內(nèi)涵式發(fā)展驅(qū)動(dòng)

黨的十報(bào)告把“努力辦好人民滿意的教育”作為統(tǒng)領(lǐng)教育工作全局的指導(dǎo)方針，并特別提出“推動(dòng)高等教育內(nèi)涵式發(fā)展”?？梢钥闯觯瑑?nèi)涵式發(fā)展已成為高等教育下一步改革發(fā)展的總理論指引。所謂“內(nèi)涵式發(fā)展”，就是側(cè)重于發(fā)展的質(zhì)量和效益，推動(dòng)特色發(fā)展、創(chuàng)新發(fā)展、協(xié)調(diào)發(fā)展、開放發(fā)展和可持續(xù)發(fā)展。具體來(lái)說(shuō)，高校內(nèi)涵式發(fā)展既要增強(qiáng)完善學(xué)校治理體系、優(yōu)化學(xué)校管理、突出學(xué)校文化，也要注重提升教育科研質(zhì)量、改善學(xué)生素質(zhì)、增強(qiáng)師資培訓(xùn)。緊緊依托內(nèi)涵式發(fā)展這一新常態(tài)主題，把內(nèi)涵式發(fā)展道路作為內(nèi)部審計(jì)服務(wù)高校的基本面和主渠道。這一新要求，使內(nèi)部審計(jì)過(guò)去僅停留在財(cái)務(wù)層面的審計(jì)關(guān)注已不能適應(yīng)新形勢(shì)，全面深入開展管理審計(jì)是必然選擇。

（二）實(shí)踐驅(qū)動(dòng)

1、生存環(huán)境的現(xiàn)實(shí)驅(qū)動(dòng)

伴隨高校體制機(jī)制的不斷健全與完善，尤其是近些年高校財(cái)務(wù)核算規(guī)范化活動(dòng)縱深推廣，其財(cái)務(wù)核算整體水平得到提高，財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性明顯改善，內(nèi)部審計(jì)專注于財(cái)務(wù)審查的生存空間日益被擠壓和縮小。另一方面，高校內(nèi)部審計(jì)長(zhǎng)期專注傳統(tǒng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，這種傳統(tǒng)模式表現(xiàn)出的靜態(tài)監(jiān)督、節(jié)點(diǎn)審查、“秋后算賬”等特點(diǎn)已無(wú)法適應(yīng)高校新常態(tài)，同時(shí)這種長(zhǎng)期“監(jiān)督與被監(jiān)督”關(guān)系使內(nèi)部審計(jì)面臨的工作環(huán)境、人際及職業(yè)發(fā)展受到較大程度制約，審計(jì)人員面臨“四面楚歌”?；诖耍瑑?nèi)部審計(jì)迫切需要轉(zhuǎn)變理念、更新思路、拓新渠道，逐步改善自身生存環(huán)境，使審計(jì)人員工作“得心”、“順心”、“舒心”，管理審計(jì)為實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)拓展了生存空間與價(jià)值鏈。

2、實(shí)踐發(fā)展的現(xiàn)實(shí)驅(qū)動(dòng)

十以來(lái)，國(guó)家把推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力的現(xiàn)代化、推動(dòng)依法治國(guó)提升為國(guó)家戰(zhàn)略，并從國(guó)家層面部署推進(jìn)各領(lǐng)域改革，大力氣整治和預(yù)防腐敗，這些新常態(tài)對(duì)內(nèi)部審計(jì)提供了新機(jī)遇。內(nèi)部審計(jì)作為國(guó)家審計(jì)體系的重要組成部分和組織內(nèi)部治理體系的重要部門，如何在新常態(tài)下迎接機(jī)遇、接受挑戰(zhàn)成為這一行業(yè)的現(xiàn)實(shí)課題。顯然，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)、監(jiān)督型審計(jì)已不能滿足新形勢(shì)、新要求。如何從根本上適應(yīng)國(guó)家對(duì)內(nèi)部審計(jì)的新期待，內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐需要全面革新，管理審計(jì)勢(shì)在必行。

二、高校實(shí)踐管理審計(jì)的主要方式與渠道

近些年，高校在辦學(xué)思路、辦學(xué)模式、學(xué)科優(yōu)化、人才培養(yǎng)、教學(xué)科研合作與管理、產(chǎn)學(xué)研一體化等方面進(jìn)行了不少探索，深刻把握高校的業(yè)務(wù)特征、具體環(huán)境、運(yùn)作規(guī)律和資源特點(diǎn)，管理審計(jì)的開展才能有的放矢。

（一）評(píng)估高校內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施工作

內(nèi)部控制是組織內(nèi)部治理體系的第一道屏障，通過(guò)分析評(píng)估高校內(nèi)部控制的建設(shè)和運(yùn)行狀況，對(duì)于促進(jìn)高校健全完善內(nèi)部治理體系有著直接的現(xiàn)實(shí)價(jià)值。高校內(nèi)部控制系統(tǒng)的確認(rèn)和評(píng)估可以按照以下兩種模式開展：一是按照各業(yè)務(wù)類別開展評(píng)估，對(duì)高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系、固定資產(chǎn)管理內(nèi)控體系、采購(gòu)招標(biāo)管理內(nèi)控體系、教學(xué)科研管理內(nèi)控體系、人才引進(jìn)培養(yǎng)內(nèi)控體系、招生錄取管理內(nèi)控體系、行政管理內(nèi)控體系等開展專項(xiàng)評(píng)估；二是以重要業(yè)務(wù)活動(dòng)的運(yùn)行單位為評(píng)估對(duì)象，對(duì)重要行政部門（如財(cái)務(wù)部、科研部、教務(wù)部、設(shè)備部、學(xué)生工作部等）、下屬教學(xué)單位（如科研中心、教學(xué)學(xué)院、實(shí)驗(yàn)中心等）、相關(guān)后勤實(shí)體（如校辦企業(yè)、院辦企業(yè)、飯?zhí)?、交通管理中心等）以及其他相關(guān)單位進(jìn)行內(nèi)控評(píng)估。通過(guò)高校各層級(jí)、各系統(tǒng)的內(nèi)部控制評(píng)估，促進(jìn)內(nèi)部控制體系的健全性建設(shè)和有效性執(zhí)行，為高校健康有效運(yùn)轉(zhuǎn)提供基礎(chǔ)性保障。

（二）對(duì)高校重大管理活動(dòng)開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作

風(fēng)險(xiǎn)管理是組織內(nèi)部控制職能的延伸和拓展，是組織治理體系的第二道屏障。高校作為一個(gè)培養(yǎng)教育人才的組織機(jī)構(gòu)，也存在各種管理運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)評(píng)估與管控理應(yīng)成為高校內(nèi)涵式發(fā)展的方向之一。一般意義上，內(nèi)部審計(jì)承擔(dān)了對(duì)一個(gè)組織風(fēng)險(xiǎn)的再確認(rèn)和再評(píng)估職責(zé)，但國(guó)內(nèi)高校普遍沒(méi)有設(shè)立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，高校對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)和職責(zé)還未能有效建立起來(lái)，因此，內(nèi)部審計(jì)目前應(yīng)直接從高校風(fēng)險(xiǎn)的確認(rèn)、分析和評(píng)估入手，承擔(dān)起風(fēng)險(xiǎn)管控的主力軍角色。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)重點(diǎn)圍繞高校實(shí)體經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)管理、固定資產(chǎn)管理、招標(biāo)采購(gòu)管理、工程建設(shè)管理、預(yù)算執(zhí)行管理、教學(xué)科研管理、籌資投資管理、人力資源管理等重大管理活動(dòng)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，有效控制和降低高校管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)和維護(hù)高校的權(quán)益價(jià)值。

（三）開展高校資源類評(píng)審工作

主要審查和評(píng)價(jià)高校各類經(jīng)費(fèi)、經(jīng)營(yíng)實(shí)體、人力資源、技術(shù)資源、品牌資源等管理及使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，挖掘資源使用潛力，堵塞資源管理漏洞，實(shí)現(xiàn)高校資源價(jià)值最大化。

1、經(jīng)費(fèi)資源審查

高校近些年加快了跨越式發(fā)展的節(jié)奏和步伐，一方面招生規(guī)模逐年增加，另一方面分校區(qū)建設(shè)、老校區(qū)改造聚集釋放，很多高校都背負(fù)了較為沉重的貸款包袱，一些高校甚至由于資金緊張影響正常的教學(xué)與科研投入。對(duì)高校教育經(jīng)費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)、實(shí)體創(chuàng)收、貸款投資、專項(xiàng)基金、各種捐款等資金的效益性開展審查評(píng)價(jià)，對(duì)于提升經(jīng)費(fèi)使用率、糾正經(jīng)費(fèi)管理使用不當(dāng)具有直接作用，也是緩解高校資金緊張、建設(shè)節(jié)約型校園的有效途徑。

2、經(jīng)營(yíng)實(shí)體審查

對(duì)高校校辦企業(yè)、院辦企業(yè)、對(duì)外合作企業(yè)、控股參股企業(yè)以及各種后勤服務(wù)實(shí)體的經(jīng)營(yíng)管理情況進(jìn)行審查。主要審查經(jīng)營(yíng)實(shí)體的發(fā)展是否有利于維護(hù)高?？傮w利益，經(jīng)營(yíng)實(shí)體對(duì)高校各項(xiàng)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行情況，經(jīng)營(yíng)實(shí)體經(jīng)營(yíng)管理的合法性及合規(guī)性，經(jīng)營(yíng)實(shí)體資產(chǎn)的保值增值情況，高校對(duì)經(jīng)營(yíng)實(shí)體的投入與產(chǎn)出情況分析，經(jīng)營(yíng)實(shí)體對(duì)高校的經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)分析，經(jīng)營(yíng)實(shí)體經(jīng)營(yíng)管理的優(yōu)化性建議，產(chǎn)學(xué)研發(fā)展模式的科學(xué)性、有效性及效益性評(píng)價(jià)等。通過(guò)審查，最大限度的發(fā)揮經(jīng)營(yíng)實(shí)體對(duì)高校主業(yè)發(fā)展的反哺作用。

3、技術(shù)資源評(píng)審

對(duì)高校研發(fā)、引入、合作的技術(shù)類資源的保護(hù)和管理使用情況進(jìn)行評(píng)審，評(píng)審主要包括：是否納入學(xué)校統(tǒng)一管理，是否有利于維護(hù)學(xué)校的整體利益，是否做到技術(shù)的及時(shí)申報(bào)和有效保護(hù)，技術(shù)對(duì)外合作或市場(chǎng)化利用的合法性合規(guī)性，技術(shù)的合作模式、形式、權(quán)益分配是否科學(xué)合理有效，技術(shù)資源研發(fā)的投入與產(chǎn)出情況分析，技術(shù)的市場(chǎng)轉(zhuǎn)化情況評(píng)價(jià)等。通過(guò)對(duì)技術(shù)類資源的合理性評(píng)審，最大限度的發(fā)揮技術(shù)資源的價(jià)值優(yōu)勢(shì)。

4、人力資源評(píng)估

高校人力資源評(píng)估主要從教師和學(xué)生兩方面入手，一是對(duì)高校教學(xué)科研人員的整理性評(píng)估，可采取課件查閱、課堂隨聽、查閱備課記錄、考試抽樣等技術(shù)手段，對(duì)各項(xiàng)教學(xué)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)估，通過(guò)科研課題的申請(qǐng)數(shù)量、課題申請(qǐng)級(jí)別、科研經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)總額、科研經(jīng)費(fèi)開支使用、科研成果級(jí)別、科研成果轉(zhuǎn)化、科研成果的獲獎(jiǎng)及社會(huì)影響力等因素，評(píng)估科研情況。二是對(duì)高校學(xué)生（特別是畢業(yè)生）表現(xiàn)進(jìn)行分析，既可以對(duì)學(xué)生在校期間的到課率、課程成績(jī)、社會(huì)實(shí)踐活動(dòng)、科研成果進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，也可以采取問(wèn)卷調(diào)查、面對(duì)面訪談、市場(chǎng)調(diào)研、電話回訪等形式對(duì)學(xué)生畢業(yè)后的知識(shí)掌握、社會(huì)能力、就業(yè)狀況、市場(chǎng)主體評(píng)價(jià)等方面進(jìn)行全面測(cè)評(píng)，并通過(guò)測(cè)評(píng)為高校教育科研活動(dòng)的調(diào)整優(yōu)化提供支撐。

5、其他資源評(píng)價(jià)

一是對(duì)高校的圖書資源進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)資源存量的合理性、資源投入、資源利用率和效果，并參照國(guó)家規(guī)定、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和兄弟院校進(jìn)行橫向數(shù)據(jù)對(duì)比，查找問(wèn)題或不足；二是對(duì)大型設(shè)備類等固定資產(chǎn)資源進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)資源的分布、產(chǎn)權(quán)、登記、管理及日常使用情況，提高固定資產(chǎn)管理使用效益。

（四）及時(shí)服務(wù)高校改革發(fā)展中面臨的熱點(diǎn)、難點(diǎn)和焦點(diǎn)事項(xiàng)，當(dāng)好高校管理班子的發(fā)展謀士和參謀助手角色

高校內(nèi)部審計(jì)的一大職責(zé)就是為管理層處置解決發(fā)展中遇到的重大戰(zhàn)略性事項(xiàng)提供決策信息和參考辦法。比如對(duì)辦學(xué)方針及方向的重大調(diào)整、學(xué)科的整合優(yōu)化、教學(xué)科研政策的調(diào)整、重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)、人才培養(yǎng)方案、重大人才引進(jìn)、后勤社會(huì)化改革、經(jīng)營(yíng)實(shí)體改革改制、教學(xué)單位整合、教職工福利待遇、對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作等事項(xiàng)開展專項(xiàng)審計(jì)服務(wù)。

（五）密切跟蹤教育發(fā)展動(dòng)態(tài)，創(chuàng)造性的開展審計(jì)咨詢工作，為高校內(nèi)涵式發(fā)展提供智力支持

內(nèi)部審計(jì)所具有的一大優(yōu)勢(shì)就是能夠以相對(duì)獨(dú)立客觀的身份從組織全局去思考現(xiàn)象、分析問(wèn)題、找到原因、提出對(duì)策，內(nèi)部審計(jì)的咨詢與服務(wù)功能需要重視和加強(qiáng)。

1、配合高校重點(diǎn)改革

如開展高校行政體系的管理控制評(píng)估、財(cái)務(wù)管控的完善性建議、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用情況調(diào)查、教職員工的滿意度調(diào)查、校級(jí)工作的組織協(xié)調(diào)優(yōu)化建議、人員流動(dòng)率分析評(píng)估、老師學(xué)生訴求分析、學(xué)生就業(yè)市場(chǎng)調(diào)研、學(xué)生綜合素質(zhì)評(píng)估、校園交通運(yùn)行的合理化建議、校園飯?zhí)霉芾淼膬?yōu)化建議、教職員工對(duì)改善學(xué)校管理的建議收集與分析等。

2、推動(dòng)高校精細(xì)化管理提升

如開展校級(jí)財(cái)務(wù)管理、賬務(wù)咨詢、工程管理、內(nèi)部控制建設(shè)、創(chuàng)收管理等方面的培訓(xùn)與宣傳工作，建立起動(dòng)態(tài)的培訓(xùn)與溝通渠道，做到動(dòng)態(tài)化服務(wù)；開通服務(wù)熱線、服務(wù)電話或服務(wù)郵箱，不定期收集匯總和解答高校各方面的咨詢性訴求。

三、高校開展管理審計(jì)的注意事項(xiàng)

（一）深刻分析各高校的具體環(huán)境，科學(xué)合理有序地推進(jìn)管理審計(jì)工作，做到財(cái)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)相互支撐、相互促進(jìn)

開展管理審計(jì)并不意味著要放棄財(cái)務(wù)監(jiān)督型審計(jì)，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督仍然是高校審計(jì)部門責(zé)無(wú)旁貸的法定職責(zé)。一個(gè)高校開展管理審計(jì)的程度、廣度和深度需要結(jié)合高校的自身發(fā)展和內(nèi)審部門的實(shí)際現(xiàn)狀進(jìn)行安排，既要認(rèn)真分析高校的管理現(xiàn)狀、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)信息及依法治校等方面情況，也要冷靜分析內(nèi)部審計(jì)環(huán)境建設(shè)發(fā)展情況，如果上述情況較好，就可以增強(qiáng)管理審計(jì)的工作權(quán)重，反之，則需要漸進(jìn)式推進(jìn)管理審計(jì)工作。

（二）更新審計(jì)人員的思想理念、專業(yè)知識(shí)和技術(shù)水平

管理審計(jì)側(cè)重于對(duì)組織各類管理信息的綜合審查，這對(duì)審計(jì)人員在管理、內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)、信息技術(shù)等專業(yè)方面提出了新要求，也對(duì)審計(jì)人員的思想意識(shí)、思考方式、分析能力、邏輯判斷能力提出了更高挑戰(zhàn)。審計(jì)人員只有不斷更新理念、更新觀念、攝取新知、敢于創(chuàng)新，不斷培養(yǎng)和提高自身的綜合能力，才能適應(yīng)管理審計(jì)的工作需要。

（三）主動(dòng)開展審計(jì)宣傳，為管理審計(jì)創(chuàng)造良好的內(nèi)外部環(huán)境

長(zhǎng)期以來(lái)，內(nèi)審部門都不同程度存在著重業(yè)務(wù)輕宣傳、重結(jié)果輕過(guò)程、重監(jiān)督輕服務(wù)現(xiàn)象，這種現(xiàn)象造成審計(jì)部門和被審計(jì)單位的關(guān)系長(zhǎng)期處于“弦緊繃”、“背靠背”狀態(tài)，內(nèi)部審計(jì)環(huán)境始終得不到根本改善。審計(jì)人員要樹立起積極主動(dòng)的審計(jì)營(yíng)銷意識(shí)，逐步得到校內(nèi)外特別是高校管理層對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)可與支持，不斷優(yōu)化審計(jì)環(huán)境，為管理審計(jì)實(shí)踐發(fā)展提供環(huán)境保障。

（四）建立高校管理審計(jì)的制度體系和實(shí)務(wù)框架指引

高校管理審計(jì)的制度與準(zhǔn)則缺失一定程度阻礙了管理審計(jì)的實(shí)踐發(fā)展，推動(dòng)建立教育系統(tǒng)管理審計(jì)的工作標(biāo)準(zhǔn)和操作指南對(duì)指導(dǎo)和推動(dòng)管理審計(jì)工作非常迫切和必要。各高校應(yīng)積極摸索管理審計(jì)的實(shí)務(wù)模式、行為規(guī)范和操作指引，為高校開展管理審計(jì)提供直接參考和借鑒。

參考文獻(xiàn)：

[1]王光遠(yuǎn).受托管理責(zé)任與管理審計(jì)[M].北京：中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2004.

[2]國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)修訂，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)編譯.內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)[S].北京：中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2004

篇4

風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

隨著企業(yè)失敗案例的增多，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)逐步得到了重視，特別是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，很多企業(yè)都設(shè)置了風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門，逐漸啟動(dòng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。但大多作企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門只是內(nèi)部控制或內(nèi)部審計(jì)的組成部分，由內(nèi)控或內(nèi)審人員兼執(zhí)，長(zhǎng)遠(yuǎn)看來(lái)，由于缺少專門的責(zé)權(quán)劃分，僅僅依靠?jī)?nèi)控人員或內(nèi)審人員來(lái)執(zhí)行，在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)等程序方面難以得到有效的監(jiān)督。因此，要提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，需要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。作為風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的延伸，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)更注重企業(yè)戰(zhàn)略層的風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)為對(duì)象，由內(nèi)部審計(jì)人員具體實(shí)施，有利于考核部門業(yè)績(jī)，落實(shí)責(zé)任，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，因此，是對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的監(jiān)督審計(jì)。

提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有效性的建議

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，特別是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在，會(huì)對(duì)企業(yè)的生存與發(fā)展產(chǎn)生不利影響，制約企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)該秉著“防患于未然”態(tài)度，積極面對(duì)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采取有效的管理手段，降低這些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的沖擊，達(dá)到通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)應(yīng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。通過(guò)提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范的意識(shí)，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，提高風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的有效性等措施，提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。

(一)提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范的意識(shí)

由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)與產(chǎn)生作用所需要的時(shí)空積累，并非所有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)致命性的沖擊。一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在萌芽期可能對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是微乎其微，這就會(huì)出現(xiàn)認(rèn)識(shí)的誤區(qū)，從而對(duì)這些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采取回避、放任的態(tài)度，等意識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不利影響時(shí)，往往為時(shí)已晚。企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的指引下，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育，在企業(yè)投資決策、融資決策、經(jīng)營(yíng)決策、分配決策等基本財(cái)務(wù)過(guò)程中，權(quán)衡收益與風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，選擇最優(yōu)的決策，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與識(shí)別意識(shí)，正確識(shí)別和防范企業(yè)面臨的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)構(gòu)建有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理處于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心地位，即使是非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也會(huì)以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的形式有所體現(xiàn)，也就是非財(cái)務(wù)信息的財(cái)務(wù)化。建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理都有著深刻的意義。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身情況，以財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容和重點(diǎn)為依據(jù)，選擇諸如資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)收益率、債務(wù)現(xiàn)金保障率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率等基本財(cái)務(wù)指標(biāo)，對(duì)具體比率賦予合適的權(quán)重，建立一整財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，參考行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合企業(yè)縱向、橫向業(yè)績(jī)水平，通過(guò)具體的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的對(duì)比，來(lái)衡量財(cái)務(wù)績(jī)效，進(jìn)而識(shí)別、評(píng)估和處理存在的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理風(fēng)險(xiǎn)，最大程度降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)損失。

(三)實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

篇5

    ［論文摘要］企業(yè)內(nèi)部開展管理審計(jì)是企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的必然趨勢(shì)。本文通過(guò)對(duì)實(shí)際工作中用到的一些主要概念做一簡(jiǎn)略探討，以期理順?biāo)悸罚?wù)實(shí)踐。使企業(yè)內(nèi)部管理審計(jì)在從實(shí)踐到理論的循環(huán)作用中逐步完善，穩(wěn)步發(fā)展。

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的完善，企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，迫使企業(yè)管理者更加講求管理力度，防范風(fēng)險(xiǎn)，追求經(jīng)濟(jì)效益，并且建立富有生機(jī)活力的激勵(lì)與約束相結(jié)合的經(jīng)營(yíng)機(jī)制，成為現(xiàn)代企業(yè)制度的核心。內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的需要開展管理審計(jì)就成立一種必然趨勢(shì)。

審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)李金華在中國(guó)內(nèi)審協(xié)會(huì)五屆二次理事擴(kuò)大會(huì)議上指出，今后內(nèi)部審計(jì)要開展對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等事項(xiàng)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，實(shí)施以內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的管理審計(jì)，為改善組織的運(yùn)營(yíng)，提高增長(zhǎng)質(zhì)量和效益服務(wù)，為管理層當(dāng)好參謀。

管理審計(jì)在我國(guó)開展時(shí)間較短，規(guī)范化的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)尚顯不足。對(duì)一些在實(shí)踐中必須清楚的重點(diǎn)問(wèn)題討論頗多，這些問(wèn)題的認(rèn)識(shí)直接影響管理審計(jì)的有效開展及發(fā)展方向。本文對(duì)管理審計(jì)是什么、為什么、怎么做，注意點(diǎn)作一概念性的探討，以期對(duì)開展企業(yè)管理審計(jì)有一清晰的思路。

一、管理審計(jì)的概念、內(nèi)容、形式

1、管理審計(jì)的概念。解決好管理審計(jì)是什么的問(wèn)題直接影響管理審計(jì)的發(fā)展方向，國(guó)外管理審計(jì)理論經(jīng)過(guò)半個(gè)多世紀(jì)的不斷發(fā)展與延伸已逐漸成熟和穩(wěn)健，但是由于國(guó)情不同，不能奉行“拿來(lái)主義”，必須建立一套符合中國(guó)特色的管理審計(jì)理論。沒(méi)有理論的指導(dǎo)，再好的行動(dòng)也只能是盲動(dòng)。中國(guó)內(nèi)審協(xié)會(huì)在管理審計(jì)理論研討會(huì)上達(dá)成的初步共識(shí)是：管理審計(jì)指為了明確一個(gè)組織中的所有職能部們和經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中現(xiàn)存的和潛在的薄弱之處，面對(duì)管理人員在實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)和管理效果方面所進(jìn)行的客觀的、獨(dú)立的、可理解的和建設(shè)性的評(píng)價(jià)，以幫助管理人員改進(jìn)決策，提高獲利能力，更好的完成受托管理責(zé)任。此概念揭示了管理審計(jì)的范圍：一個(gè)組織中的所有職能部們和經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)；職能：明確現(xiàn)存的和潛在的薄弱之處，進(jìn)行的客觀的、獨(dú)立的、可理解的和建設(shè)性的評(píng)價(jià)；目的：幫助管理人員改進(jìn)決策，提高獲利能力，更好的完成受托管理責(zé)任。由此看出此概念較全面的解決了管理審計(jì)是什么的問(wèn)題，是當(dāng)前指導(dǎo)管理審計(jì)實(shí)踐的較全面的定義。

2、管理審計(jì)的內(nèi)容。管理的內(nèi)容是相當(dāng)廣泛的，但管理審計(jì)是否滲透到管理的方方面面，尚需探討。從管理審計(jì)的概念中看出它的目的是幫助管理人員改進(jìn)決策，提高獲利能力，更好的完成受托管理責(zé)任。所以說(shuō)，當(dāng)前管理審計(jì)是針對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)管理行為進(jìn)行的，與經(jīng)濟(jì)管理行為無(wú)關(guān)的內(nèi)容如人事、環(huán)境等不應(yīng)成為管理審計(jì)的內(nèi)容。管理審計(jì)的內(nèi)容只能是經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，有其特定性，不應(yīng)包羅萬(wàn)象，不應(yīng)與組織內(nèi)其他職能機(jī)構(gòu)產(chǎn)生職能沖突。具體內(nèi)容可以是戰(zhàn)略決策、投資效益、物資采購(gòu)等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各方面。

3、管理審計(jì)的形式。管理審計(jì)是一個(gè)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題的過(guò)程。通過(guò)對(duì)表面經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的監(jiān)督檢查，并根據(jù)檢查結(jié)果，由表及里，對(duì)表面現(xiàn)象進(jìn)行深入剖析，從而對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)并提出改進(jìn)意見。所以企業(yè)管理審計(jì)從形式上應(yīng)該是一種過(guò)程審計(jì)，不僅要對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事后監(jiān)督和評(píng)價(jià)，更要將審計(jì)關(guān)口前移，延伸到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前和事中，參與企業(yè)管理的全過(guò)程，通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)流程和內(nèi)控制度進(jìn)行全面調(diào)查分析，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)企業(yè)獲利能力的提高。管理審計(jì)總體形式上是過(guò)程審計(jì)，不要停于一點(diǎn)或一面。具體形式應(yīng)包括：風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、內(nèi)控制度審計(jì)等。

二、管理審計(jì)的程序、方法、特點(diǎn)

管理審計(jì)是為了促進(jìn)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)工作，幫助他們挖掘提高經(jīng)濟(jì)效益的潛力。突出的中心是向被審計(jì)單位提出改進(jìn)管理工作的建議，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。由于其審計(jì)目標(biāo)的特殊性，也決定了其程序和方法有其自身的特點(diǎn)。

1、管理審計(jì)的程序。對(duì)于管理審計(jì)的程序，習(xí)慣上基本包含準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告三步。我認(rèn)為面對(duì)紛繁復(fù)雜的、處于動(dòng)態(tài)變化中的審計(jì)對(duì)象，應(yīng)進(jìn)一步細(xì)化，突出其特定性對(duì)指導(dǎo)實(shí)踐更有幫助。第一確立審計(jì)項(xiàng)目。由于管理活動(dòng)內(nèi)容廣泛性，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的多變性，以及對(duì)管理審計(jì)前瞻性、預(yù)警性的要求，管理審計(jì)要把握要點(diǎn)，切中管理活動(dòng)的要害，立項(xiàng)工作顯得尤為重要。立項(xiàng)時(shí)不僅要考慮項(xiàng)目的效益效率，還要考慮人員、時(shí)間和成本效益原則。要通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)分析、與管理者交流等手段確定管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。第二審前準(zhǔn)備。管理審計(jì)在準(zhǔn)備階段要搜集更為全面和內(nèi)容比其他審計(jì)更多、更復(fù)雜的資料。深入現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查研究，了解企業(yè)的體制、產(chǎn)品、生產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)能力、業(yè)務(wù)流程、管理模式、財(cái)物管理系統(tǒng)等多種信息資料。第三審計(jì)實(shí)施。此階段就是要認(rèn)真做好調(diào)查取證，研究分析證據(jù)。這不僅限于財(cái)務(wù)資料，跟重要的是深入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)第一線，客觀公正地獲得評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的可靠和足夠的數(shù)據(jù)。并通過(guò)系統(tǒng)科學(xué)的分析鑒證得出審計(jì)結(jié)論。第四審計(jì)報(bào)告。管理審計(jì)的審計(jì)報(bào)告重點(diǎn)揭示經(jīng)營(yíng)管理、內(nèi)控體系中的管理問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，揭示普遍存在的問(wèn)題，挖掘產(chǎn)生問(wèn)題的根源，提出建設(shè)性的建議。第五后續(xù)審計(jì)。只管過(guò)程，不顧后果的做法，將無(wú)法體現(xiàn)管理審計(jì)的過(guò)程控制性和企業(yè)發(fā)展的連續(xù)性。所以后續(xù)審計(jì)對(duì)管理審計(jì)是非常必要的。通過(guò)后續(xù)審計(jì)看那些建議得到了落實(shí)，效果如何；那些沒(méi)有落實(shí)，原因何在，從而不斷提升審計(jì)工作的層次。

2、管理審計(jì)的方法。管理審計(jì)是對(duì)管理活動(dòng)的分析評(píng)價(jià)，所以要用到大量的現(xiàn)代管理方法和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析方法，而不僅僅是核對(duì)、盤點(diǎn)、調(diào)節(jié)等傳統(tǒng)方法。主要技術(shù)方法一是財(cái)務(wù)分析方法，如比率分析、趨勢(shì)分析、報(bào)表分析，主要解決財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，并揭示潛在的經(jīng)營(yíng)問(wèn)題。二是經(jīng)濟(jì)分析方法，如量本利分析，經(jīng)濟(jì)批量分析。主要對(duì)管理活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)分析，為正確決策提供充分、必要的信息。三是現(xiàn)代管理方法，如頭腦風(fēng)暴法、決策樹法等主要是為提出科學(xué)、合理的管理建議，提高審計(jì)質(zhì)量，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3、管理審計(jì)的特點(diǎn)。管理審計(jì)有別于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)的特點(diǎn)很多，從內(nèi)容、形式、程序方法、報(bào)告上都有其自身特性。較為突出的特點(diǎn)有：一是審計(jì)范圍的廣泛性。由于經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的寬泛性，所以管理審計(jì)的范圍可以涉及經(jīng)濟(jì)管理組織、管理的各個(gè)層面，如計(jì)劃、財(cái)務(wù)、物資、合同、內(nèi)控制度等。二是審計(jì)方法的多樣性。管理審計(jì)除使用常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)方法外，更多的要用到包括現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理技術(shù)在內(nèi)的非財(cái)務(wù)分析法，既要使用定量分析方法，更要使用定性分析方法。三是審計(jì)結(jié)論的建設(shè)性。管理審計(jì)的結(jié)果主要是為被審計(jì)對(duì)象加強(qiáng)管理，提高效益服務(wù)，不應(yīng)具有強(qiáng)制性。內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施管理審計(jì)時(shí)只提建議，不要求經(jīng)營(yíng)者必須執(zhí)行，管理決策本身是經(jīng)營(yíng)者的事，內(nèi)審人員不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)責(zé)任。

三、實(shí)踐中存在的問(wèn)題與對(duì)策

1、審計(jì)效果問(wèn)題。管理審計(jì)花費(fèi)力氣大，成果不好量化，直接成果不大，且短期內(nèi)不易顯現(xiàn)，影響管理審計(jì)的有效開展。審計(jì)人員一是要樹立服務(wù)意識(shí)，不計(jì)一時(shí)之榮辱。二是注重于管理層和被審單位的溝通與交流，在企業(yè)管理層的重視下，使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)具有較高的組織保證。

2、審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性問(wèn)題。組織上的獨(dú)立是開展一切審計(jì)工作的基礎(chǔ)，管理審計(jì)也不例外，但是由于內(nèi)部審計(jì)自身的局限性，只能是相對(duì)獨(dú)立。加之管理審計(jì)參與范圍的廣泛性，為避免發(fā)生利益沖突，一是從組織形式上提高審計(jì)部門的地位，保證必要的獨(dú)立性，二是人員管理上保證內(nèi)審人員的客觀性。有條件的企業(yè)可進(jìn)行不定期的輪崗制度。

3、人員素質(zhì)問(wèn)題。由于當(dāng)前內(nèi)審人員大部分為財(cái)會(huì)人員，對(duì)財(cái)會(huì)知識(shí)有余，而企業(yè)管理知識(shí)不足，所以一方面內(nèi)審人員要跟上時(shí)代潮流，加強(qiáng)學(xué)習(xí)；另一方面充分利用內(nèi)審的內(nèi)部?jī)?yōu)勢(shì)，進(jìn)行資源整合，根據(jù)不同項(xiàng)目情況在有關(guān)企業(yè)部門調(diào)用相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員以及技術(shù)裝備等資源，這是當(dāng)前最有效的解決方法，也得到了實(shí)踐證實(shí)，美國(guó)無(wú)線通信公司airtouch通過(guò)此形式進(jìn)行內(nèi)審組織再造，取得良好效果。

四、結(jié)語(yǔ)

管理審計(jì)是企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在需要，這是實(shí)施管理審計(jì)的基本社會(huì)基礎(chǔ)，企業(yè)發(fā)展需要管理，管理的發(fā)展又需要審計(jì)的支持。企業(yè)內(nèi)審部門要從實(shí)際出發(fā)，開展管理審計(jì)定位要準(zhǔn)確，基本概念要明確，循序漸進(jìn)，不斷實(shí)踐，理清思路，穩(wěn)步發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

篇6

Abstract:To Our country Enterprise internal management audit's present situation, the existence question carries on the analysis, and aims at Our country Enterprise internal management audit the present situation to propose that should the matter of concern, achieve improves the enterprise internal management audit quality and the audit benefit goal. key word: Enterprise internal management audit Present situation Matter of concern

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部管理審計(jì) 現(xiàn)狀 關(guān)注的問(wèn)題

Key words:Enterprise internal management audit Present situation Matter of concern

作者簡(jiǎn)介：呂暉，女，管理學(xué)碩士，講師，研究方向：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、公司治理，工作單位：西華大學(xué)管理學(xué)院會(huì)計(jì)系。

【中圖分類號(hào)】F2 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A 【文章編號(hào)】1004-7069（2009）-06-0077-02

企業(yè)內(nèi)部管理審計(jì)具體說(shuō)來(lái)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部一切管理行為包括財(cái)務(wù)、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、發(fā)展研究及其他業(yè)務(wù)管理等進(jìn)行的審計(jì)活動(dòng)，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程。主要通過(guò)審計(jì)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理理念防范、控制企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部管理審計(jì)是在政府的推動(dòng)下建立和發(fā)展起來(lái)的，企業(yè)內(nèi)部管理內(nèi)審人員常常認(rèn)為審計(jì)就是查賬，工作重心主要征對(duì)會(huì)計(jì)資料及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督，工作內(nèi)容主要征對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證以及對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的事后檢查。主要職能就是查錯(cuò)防弊，沒(méi)有企業(yè)管理作出分析、評(píng)價(jià)和提出管理建議，導(dǎo)致內(nèi)審人員對(duì)各項(xiàng)具體的管理活動(dòng)缺乏應(yīng)有的熱心與關(guān)注，存在著一些問(wèn)題。

一、缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性

我國(guó)公司法及相關(guān)法律法規(guī)沒(méi)有對(duì)企業(yè)建立內(nèi)部管理審計(jì)制度做出明確的要求，導(dǎo)致部分企業(yè)內(nèi)審缺位。有的即使實(shí)行了內(nèi)部管理審計(jì)制度，但設(shè)置上通常與企業(yè)其他職能部門平行或?qū)哟屋^低，導(dǎo)致審計(jì)決定和管理建議不能得到落實(shí)，管理審計(jì)很難順利開展。同時(shí)，我國(guó)內(nèi)審人員是從企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的，內(nèi)部管理審計(jì)受本單位直接領(lǐng)導(dǎo)，僅僅能強(qiáng)調(diào)它與被審計(jì)的其他職能部門相對(duì)獨(dú)立和權(quán)威性。

二、審計(jì)范圍狹隘

多數(shù)企業(yè)內(nèi)部管理審計(jì)仍以開展財(cái)務(wù)審計(jì)為主，對(duì)管理審計(jì)涉足很少。傳統(tǒng)的內(nèi)部管理審計(jì)對(duì)象主要是會(huì)計(jì)憑證、賬簿報(bào)表等會(huì)計(jì)資料。主要是集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理及經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，這種監(jiān)督導(dǎo)向性的內(nèi)部管理審計(jì)在一定程度上限制了內(nèi)部管理審計(jì)作用的發(fā)揮。同時(shí)，管理審計(jì)總體上仍偏重對(duì)審計(jì)事項(xiàng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事后監(jiān)督，無(wú)法對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行事前、事中檢查，工作缺乏前瞻性。

三、審計(jì)程序缺失

在審計(jì)程序上，多數(shù)企業(yè)存在審計(jì)分工不詳細(xì)、審計(jì)方案考慮不周全、內(nèi)審人員操作不規(guī)范等問(wèn)題，甚至一些企業(yè)內(nèi)部管理審計(jì)沒(méi)有審計(jì)程序，或?qū)徲?jì)結(jié)束后補(bǔ)做審計(jì)程序，從而加大了企業(yè)內(nèi)部管理審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

四、審計(jì)手段落后

一些企業(yè)內(nèi)部管理審計(jì)手段仍然停留在手工審計(jì)的層面上，沒(méi)有充分利用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、信息等現(xiàn)代化技術(shù)手段，工作效率低，審計(jì)功效差，使內(nèi)部管理審計(jì)監(jiān)督的有效性受到很大限制，嚴(yán)重影響管理審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

五、企業(yè)負(fù)責(zé)人重視不夠

有些企業(yè)的負(fù)責(zé)人可以隨意撤并內(nèi)審機(jī)構(gòu),精簡(jiǎn)內(nèi)審人員,這使得許多內(nèi)部管理審計(jì)機(jī)構(gòu)勢(shì)力單薄,很難發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部管理審計(jì)白作用。

六、內(nèi)審人員素質(zhì)偏低

內(nèi)審人員一方面由于業(yè)務(wù)素質(zhì)和知識(shí)結(jié)構(gòu)不高，在實(shí)際工作中表現(xiàn)在對(duì)政策理解有偏差，對(duì)企業(yè)的管理、作業(yè)流程不熟悉，對(duì)管理上不完善的環(huán)節(jié)把握不住等方面，從而制約了審計(jì)職能的發(fā)揮；另一方面表現(xiàn)在內(nèi)審人員對(duì)會(huì)計(jì)知識(shí)比較熟悉，對(duì)管理領(lǐng)域則不太了解，高水平復(fù)合型的人才很少，從而提出管理上的建議、撰寫大型的專題調(diào)查報(bào)告就顯得力不從心。

一般而言，企業(yè)的內(nèi)部管理審計(jì)是以改善部門和單位的管理素質(zhì)和提高管理水平為目的，審查企業(yè)在計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)控制、決策等管理職能上的表現(xiàn)及效果，促進(jìn)提高管理水平，促使生產(chǎn)力要素的更好配合，以提高經(jīng)濟(jì)效益以及資金使用效益的審計(jì)。因此，實(shí)施企內(nèi)部管理審計(jì)需要重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)問(wèn)題:

一、獨(dú)立性問(wèn)題

獨(dú)立性是內(nèi)部管理審計(jì)工作的必要條件，內(nèi)審人員只有具備應(yīng)有的獨(dú)立性才能正確地實(shí)施審計(jì)，才能作出公正的、不偏不倚的鑒定和評(píng)價(jià)。實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理審計(jì)的獨(dú)立性包括實(shí)現(xiàn)組織上的獨(dú)立和精神上的獨(dú)立兩個(gè)方面。組織上的獨(dú)立是指在組織結(jié)構(gòu)中要給內(nèi)部管理審計(jì)提供一個(gè)良好的工作環(huán)境，精神上的獨(dú)立是使內(nèi)審人員保持客觀性。

二、內(nèi)審人員的勝任能力問(wèn)題

與傳統(tǒng)審計(jì)不同，管理審計(jì)本身涉及到戰(zhàn)略管理知識(shí)、財(cái)務(wù)管理知識(shí)、人力資源管理知識(shí)等，內(nèi)審人員如果還把自己的知識(shí)能力鎖定在財(cái)務(wù)知識(shí)方面的話顯然是不合適的，這就要求內(nèi)審人員應(yīng)不斷提高自身業(yè)務(wù)能力，具備與管理審計(jì)相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，同時(shí)內(nèi)審人員應(yīng)注意吸收與管理有關(guān)的專業(yè)知識(shí)以具備適當(dāng)?shù)膭偃文芰Α?/p>

三、管理審計(jì)功能定位問(wèn)題

管理審計(jì)功能主要分為“咨詢服務(wù)”功能與“審計(jì)監(jiān)督”功能。在對(duì)這兩項(xiàng)功能定位時(shí)必須要界定他們之間的差異。從實(shí)際效果上看，管理審計(jì)更多地體現(xiàn)了內(nèi)部管理審計(jì)的“咨詢服務(wù)”功能，所以當(dāng)咨詢服務(wù)功能與傳統(tǒng)的審計(jì)監(jiān)督功能并存于同一部門的職責(zé)范疇之內(nèi)時(shí)，我們就要警惕二者之間的沖突與碰撞，認(rèn)真界定他們之間的差異，注意保持審計(jì)的審慎性，不對(duì)審計(jì)結(jié)論作出絕對(duì)的保證。同時(shí)企業(yè)實(shí)施管理審計(jì)要求把審計(jì)時(shí)間前移，要變事中、事后審計(jì)為事前審計(jì)，這樣才能真正的起到“事前反饋”的作用。

四、組織保證問(wèn)題

要使內(nèi)部管理審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部具有較高的組織地位，就要求在實(shí)施管理審計(jì)時(shí)必須對(duì)企業(yè)組織模式進(jìn)行改革,只有通過(guò)改革才能讓管理審計(jì)在實(shí)施中具有組織保證。從西方國(guó)家的企業(yè)內(nèi)部管理審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系上看,把內(nèi)部管理審計(jì)機(jī)構(gòu)分成四種設(shè)置方式：設(shè)在董事會(huì)或董事會(huì)所設(shè)的審計(jì)委員會(huì)之下；設(shè)在最高行政官之下；設(shè)在高級(jí)管理層之下；設(shè)在專職審計(jì)負(fù)責(zé)人之下。從實(shí)施管理審計(jì)的要求上看，以第一種組織模式為最佳，這是因?yàn)閮?nèi)部管理審計(jì)師向最高權(quán)力機(jī)構(gòu)作報(bào)告可以提高他們的獨(dú)立性，能夠把檢查、評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的信息直接傳輸給企業(yè)的主要決策者，以助于其恰當(dāng)決策。

五、管理層自身關(guān)注的問(wèn)題

作為一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，最高管理當(dāng)局是對(duì)內(nèi)部管理審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題能最直接、最權(quán)威的進(jìn)行解決的管理層，一般來(lái)說(shuō)，他們最關(guān)心的莫過(guò)于如下幾個(gè)問(wèn)題：有關(guān)經(jīng)營(yíng)的總政策、指令和分配方法的影響；加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)控制及有助于實(shí)現(xiàn)目標(biāo)等方面的建議；向上級(jí)報(bào)告和說(shuō)明經(jīng)營(yíng)結(jié)果的方法。

因?yàn)楣芾韺徲?jì)的目標(biāo)是幫助組織增強(qiáng)持續(xù)發(fā)展的能力，所以就要求企業(yè)內(nèi)審人員必須設(shè)想自己既處在總體管理的位置上，也處于部門管理的位置上，為企業(yè)提供建設(shè)性的服務(wù)。任何部門或職能管理的基本目標(biāo)都是要達(dá)到總體管理制定的總目標(biāo)。因此企業(yè)內(nèi)審人員在按照企業(yè)內(nèi)部管理審計(jì)的總體目標(biāo)要求實(shí)施企業(yè)內(nèi)部管理審計(jì)時(shí)，必須針對(duì)上述問(wèn)題有個(gè)明確的回答和解釋，以便于董事會(huì)在進(jìn)行企業(yè)決策予以考慮。

六、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和利益沖突問(wèn)題

內(nèi)審人員應(yīng)從理論和實(shí)務(wù)上對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行評(píng)價(jià)，幫助經(jīng)營(yíng)管理者更好地履行其職責(zé)，提高經(jīng)營(yíng)管理工作的效率和效果。他們的基本職責(zé)是隨時(shí)隨地地提醒管理當(dāng)局在作出決策時(shí)應(yīng)盡可能地使用足夠充分的信息，并注意到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)是否都行之有效。

管理審計(jì)必須關(guān)注所有利益相關(guān)者的利益，尤其是顧客的利益。從產(chǎn)品的研究開發(fā)至生產(chǎn)銷售的整個(gè)過(guò)程都要對(duì)用戶的需求、偏好、購(gòu)買動(dòng)機(jī)等進(jìn)行分析，關(guān)注利益相關(guān)者問(wèn)題，尤其是顧客問(wèn)題。

總之，企業(yè)內(nèi)部管理審計(jì)是對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)管理活動(dòng)及過(guò)程進(jìn)行獨(dú)立的、客觀的、綜合的、建設(shè)性的審查與評(píng)價(jià)，它有助于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行正確的決策，并促使企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)正常運(yùn)行，防止企業(yè)資產(chǎn)流失，保證企業(yè)資產(chǎn)保值增值，使企業(yè)走上良性發(fā)展的軌道。

參考文獻(xiàn)：

篇7

[關(guān)鍵詞]成本管理審計(jì)現(xiàn)狀措施建構(gòu)

企業(yè)成本管理對(duì)象是與企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程相關(guān)的所有資金耗費(fèi)。既包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)算的歷史成本，也包括內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理需要的現(xiàn)在和未來(lái)成本，此項(xiàng)涉及企業(yè)成本管理先期審計(jì)；既包括企業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈內(nèi)的資金耗費(fèi)，也包括行業(yè)價(jià)值鏈整合所涉及的客戶和供應(yīng)商的資金耗費(fèi)。

審計(jì)部門在成本管理審計(jì)中，要首先審計(jì)評(píng)價(jià)成本費(fèi)用的內(nèi)控制度建立健全情況，審計(jì)是否有一套成本費(fèi)用開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)劃制定、授權(quán)審批等制度。是否分解了成本費(fèi)用的責(zé)任，有沒(méi)有定期對(duì)成本費(fèi)用檢查、分析，有沒(méi)有成本控制獎(jiǎng)懲措施，同時(shí)在成本管理的過(guò)程中審計(jì)部門要做好成本的事中審計(jì)，規(guī)范企業(yè)成本運(yùn)用效果，審計(jì)部門要提出建立和完善有關(guān)制度的審計(jì)建議，促進(jìn)提高企業(yè)的成本控制水平和管理水平。

一、企業(yè)強(qiáng)化成本管理審計(jì)的主要內(nèi)容

1.強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部事前成本審計(jì)的力度。伴隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式的轉(zhuǎn)變，審計(jì)環(huán)境、審計(jì)目標(biāo)及職能的變化，現(xiàn)代企業(yè)成本管理越來(lái)越注重對(duì)成本的先期預(yù)測(cè)和執(zhí)行，成本的規(guī)范和成本管理制度的健全為企業(yè)審計(jì)部門加強(qiáng)內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要工作，如此必然導(dǎo)致了審計(jì)的范圍和內(nèi)容發(fā)生變化。為了適應(yīng)新形勢(shì)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的全過(guò)程展開全面審計(jì)，對(duì)成本管理以事中和事前審計(jì)為主。由于內(nèi)部控制是現(xiàn)代管理的產(chǎn)物，內(nèi)部控制制度貫穿于成本管理的全過(guò)程之中，所以，利用內(nèi)部控制可以更加經(jīng)濟(jì)有效地達(dá)到成本管理的先期事前的目標(biāo)。

2.加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部成本控制制度的評(píng)審。重點(diǎn)檢查成本費(fèi)用管理責(zé)任制是否健全有效，是否按照成本費(fèi)用管理責(zé)任制規(guī)定的職責(zé)任務(wù)，把管理責(zé)任分解落實(shí)到單位、部門和責(zé)任人，并制定具體目標(biāo)和考核辦法，建立目標(biāo)成本負(fù)責(zé)制。是否建立健全各項(xiàng)定額管理制度，物耗、能耗定額是否科學(xué)、先進(jìn)、合理。

3.加強(qiáng)對(duì)企業(yè)成本費(fèi)用支出真實(shí)性審計(jì)。成本支出的真實(shí)性，關(guān)系到能否正確、客觀地反映企業(yè)生產(chǎn)耗費(fèi)和經(jīng)營(yíng)成果，關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的成敗，對(duì)構(gòu)成鐵路運(yùn)輸企業(yè)成本費(fèi)用諸要素進(jìn)行審查，落實(shí)成本支出的真實(shí)性，是成本費(fèi)用審計(jì)的核心。重點(diǎn)檢查是否有弄虛作假、營(yíng)私舞弊行為，如虛報(bào)冒領(lǐng)，隨意調(diào)節(jié)、虛增、虛列成本費(fèi)用，虛增產(chǎn)值利潤(rùn)，騙取包干工資或承包獎(jiǎng)金等行為。

4.加強(qiáng)對(duì)成本支出有效性審計(jì)。重點(diǎn)審查是否本著節(jié)約開支、精打細(xì)算的原則進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，以最小的投人，產(chǎn)出最大的效益，是否有跑冒滴漏及人材物的損失浪費(fèi)，如勞動(dòng)生產(chǎn)率、設(shè)備利用率、物耗能耗定額、存量資產(chǎn)、資源配置是否達(dá)到最佳狀態(tài)和有效利用。

5.加強(qiáng)對(duì)成本支出的合法性、合規(guī)性審計(jì)。重點(diǎn)檢查成本費(fèi)用支出是否符合企業(yè)成本管理規(guī)定等，各項(xiàng)開支是否符合成本費(fèi)用開支范圍，有無(wú)將資本性支出、營(yíng)業(yè)外支出、專項(xiàng)費(fèi)用支出和利潤(rùn)項(xiàng)目支出計(jì)入成本費(fèi)用。是否按權(quán)責(zé)發(fā)生制嚴(yán)格區(qū)分前后期成本費(fèi)用。

二、我國(guó)企業(yè)成本管理審計(jì)存在的主要問(wèn)題

1.企業(yè)成本控制忽略成本事前審計(jì)。在改革開放多年來(lái)我國(guó)企業(yè)在成本管理審計(jì)過(guò)程中注重成本事中管理和事后審計(jì)管理，即在成本管理過(guò)程中注重成本控制和節(jié)約，在事后利用成本管理的監(jiān)督職能對(duì)成本管理進(jìn)行總結(jié)和盤點(diǎn)。但隨著成本管理理論的不斷發(fā)展，戰(zhàn)略成本管理理論及先進(jìn)成本管理理論的不斷涌現(xiàn)，成本管理已經(jīng)發(fā)展成一個(gè)全過(guò)程、多側(cè)面的管理體系，主要在成本管理的前期進(jìn)行成本管理制度、成本管理環(huán)節(jié)和成本管理預(yù)期等工作，同時(shí)其中期和后期的工作同樣十分重要。這就涉及到成本管理事前審計(jì)的問(wèn)題，正如前文論述，內(nèi)部控制制度在成本先期控制和審計(jì)問(wèn)題上有著舉足輕重的作用。

2.企業(yè)成本控制不完善。目前,我國(guó)許多企業(yè)只注重生產(chǎn)過(guò)程中的成本審計(jì),忽視供應(yīng)和銷售過(guò)程的成本控制;只注意投產(chǎn)后的成本審計(jì),忽視投產(chǎn)前產(chǎn)品設(shè)計(jì)及生產(chǎn)要素合理組織的成本控制。成本計(jì)劃缺乏科學(xué)性、嚴(yán)肅性、可增可減;在成本的具體核算中,只注重財(cái)務(wù)成本核算,缺少管理成本核算。以冶金行業(yè)為例,工序間的半成品,水、電、風(fēng)、汽等供應(yīng)量大,對(duì)成本的影響也大。有些原材料消耗無(wú)法計(jì)量,每月就采用實(shí)地盤點(diǎn)法倒算,隨意性較大、假賬真算、對(duì)各生產(chǎn)單位的內(nèi)部成本指標(biāo)很難考核。

3.現(xiàn)有會(huì)計(jì)系統(tǒng)需要?jiǎng)?chuàng)新?，F(xiàn)有的成本會(huì)計(jì)系統(tǒng)未能采用靈活多樣的成本方法,使得成本控制陷于單純的為降低成本而降低成本的怪圈,不能提供決策所需的正確信息,不能深入反映經(jīng)營(yíng)過(guò)程,不能提供各個(gè)作業(yè)環(huán)節(jié)的成本信息,從而誤導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的制定。另外,傳統(tǒng)的成本控制對(duì)象局限于產(chǎn)品財(cái)務(wù)方面的信息,不能提供管理人員所需要的資源、作業(yè)、產(chǎn)品、原材料、客戶、銷售市場(chǎng)和銷售渠道等非財(cái)務(wù)方面的信息,難以起到為戰(zhàn)略管理提供充分信息的目的。

三、企業(yè)成本管理審計(jì)措施建構(gòu)

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈和企業(yè)內(nèi)部管理的科學(xué)化,審計(jì)將得到更大的發(fā)展,企業(yè)審計(jì)在發(fā)揮好監(jiān)督作用的同時(shí),更應(yīng)發(fā)揮服務(wù)作用,為企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)在成本管理中發(fā)揮作用有以下幾方面:

1.建立健全內(nèi)部控制先期成本管理審計(jì)工作，制定。內(nèi)部審計(jì)的目的就在于協(xié)助本單位完善內(nèi)部控制、防范風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。企業(yè)審計(jì)部門對(duì)尚未實(shí)施的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行事前成本審計(jì),指出成本管理制度和成本管理項(xiàng)目存在的問(wèn)題，提早對(duì)企業(yè)成本管理過(guò)程中將會(huì)出現(xiàn)的細(xì)節(jié)性關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，提出一個(gè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范科學(xué)的成本管理機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)成本管理事前審計(jì)，即將成本管理審計(jì)工作的重點(diǎn)由事后審計(jì)監(jiān)督向事前審計(jì)轉(zhuǎn)移，參與事前成本決策，以增強(qiáng)企業(yè)成本管理審計(jì)的實(shí)效性，發(fā)揮內(nèi)部控制制度在成本管理工作中的重要作用。

2.抓住內(nèi)部控制制度審計(jì),加強(qiáng)企業(yè)管理,降低企業(yè)管理成本。如果一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制制度良好,其業(yè)務(wù)處理的正確程度就高,錯(cuò)弊情況就少,管理成本也低;反之則相反。因此,內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的審計(jì)和評(píng)價(jià),可促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步完善內(nèi)控制度,使制度更加合理,以利于規(guī)范業(yè)務(wù)操作,準(zhǔn)確評(píng)估員工工作業(yè)績(jī),從而達(dá)到降低管理成本的目的,也更有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)成本控制這一整體目標(biāo)。

3.進(jìn)行資金營(yíng)運(yùn)效益審計(jì),降低資金運(yùn)作成本。資金管理是企業(yè)管理的中心工作,企業(yè)資金營(yíng)運(yùn)效益的高低,已成為影響企業(yè)活力和效益的關(guān)鍵因素。開展對(duì)企業(yè)各業(yè)務(wù)部門資金使用績(jī)效的審計(jì)工作,既可以檢查其資金使用是否按計(jì)劃、是否達(dá)到了預(yù)期效果,又可以分析其資金運(yùn)營(yíng)效益高低的原因,正確評(píng)價(jià)各部門的資金使用情況。

4.對(duì)成本進(jìn)行事前審計(jì)會(huì)簽,事后跟蹤調(diào)查,降低成本。審計(jì)部門應(yīng)和財(cái)務(wù)部門密切配合對(duì)合同及成本核算表進(jìn)行事前審核,對(duì)不利成本差異的要明確責(zé)任,對(duì)通過(guò)計(jì)算審核,不能盈利的業(yè)務(wù)實(shí)行“一票否決”,以達(dá)到降低成本的目的。

5.對(duì)應(yīng)收賬款和對(duì)外投資等進(jìn)行專項(xiàng)調(diào)查清理,努力降低風(fēng)險(xiǎn)成本。對(duì)應(yīng)收賬款,審計(jì)可通過(guò)專項(xiàng)調(diào)查落實(shí)到人,明確責(zé)任;還可以建議企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)將應(yīng)收賬款與有關(guān)業(yè)務(wù)人員的效益工資結(jié)合起來(lái),以防范新的逾期賬款的發(fā)生。審計(jì)工作應(yīng)下大力氣逐筆進(jìn)行清查分析,對(duì)于效益不佳或被投資企業(yè)予以停產(chǎn)的,應(yīng)建議企業(yè)該撤資的撤資,該清盤的清盤,以使企業(yè)避免遭受更大的損失。

6.堅(jiān)持對(duì)企業(yè)費(fèi)用水平審計(jì),促使企業(yè)嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用開支。費(fèi)用水平是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中商品流通費(fèi)占銷售收入的比率。它直接影響到企業(yè)成本管理,關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,因此,控制費(fèi)用水平是降低企業(yè)成本,提高經(jīng)濟(jì)效益的直接途徑。

四、總結(jié)

搞好成本費(fèi)用審計(jì)，要發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性。降低成本費(fèi)用，審計(jì)部門要在抓好上述四個(gè)環(huán)節(jié)的同時(shí)，還要進(jìn)一步發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性，克服人員專業(yè)結(jié)構(gòu)不合理的困難。首先是各單位的領(lǐng)導(dǎo)必需重視以成本審計(jì)為核心的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，主管領(lǐng)導(dǎo)必須親自抓成本審計(jì)工作，給審計(jì)人員下任務(wù)，壓擔(dān)子，親自簽署審計(jì)通知書、審計(jì)決定，對(duì)審計(jì)部門提出的問(wèn)題和建議必須認(rèn)真研究解決。要調(diào)整審計(jì)隊(duì)伍的人員結(jié)構(gòu)，配備必要的工程、財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)等專業(yè)人員。

成本費(fèi)用的高低，是直接影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵因素，成本費(fèi)用審計(jì)是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的核心內(nèi)容，緊緊抓住這個(gè)“牛鼻子”，就抓住了效益審計(jì)的根本，審計(jì)就會(huì)出成果、出效益。因此，各級(jí)內(nèi)部審計(jì)部門必須認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，并有所作為。這樣內(nèi)部審計(jì)的地位才能日益提高，影響不斷擴(kuò)大。

要完成好上述工作,要求內(nèi)部審計(jì)人員必須熟悉外貿(mào)業(yè)務(wù),精通財(cái)務(wù)、審計(jì)知識(shí),還要懂外語(yǔ)、計(jì)算機(jī)及法律知識(shí),必須有高度的責(zé)任心,這對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員而言,既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn),我們相信內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)“降低成本、減少費(fèi)用”方面將會(huì)大有作為。

參考文獻(xiàn):

[1]陳巧陳亞楠:公司治理結(jié)構(gòu)的完善和內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展[J].華北電力大學(xué)學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版),2004(01)

[2]李志新:現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)探究[J].河南科技,2004(02)

篇8

[關(guān)鍵詞] 成本管理 審計(jì) 現(xiàn)狀 措施建構(gòu)

企業(yè)成本管理對(duì)象是與企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程相關(guān)的所有資金耗費(fèi)。既包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)算的歷史成本，也包括內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理需要的現(xiàn)在和未來(lái)成本，此項(xiàng)涉及企業(yè)成本管理先期審計(jì)；既包括企業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈內(nèi)的資金耗費(fèi)，也包括行業(yè)價(jià)值鏈整合所涉及的客戶和供應(yīng)商的資金耗費(fèi)。

審計(jì)部門在成本管理審計(jì)中，要首先審計(jì)評(píng)價(jià)成本費(fèi)用的內(nèi)控制度建立健全情況，審計(jì)是否有一套成本費(fèi)用開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)劃制定、授權(quán)審批等制度。是否分解了成本費(fèi)用的責(zé)任，有沒(méi)有定期對(duì)成本費(fèi)用檢查、分析，有沒(méi)有成本控制獎(jiǎng)懲措施，同時(shí)在成本管理的過(guò)程中審計(jì)部門要做好成本的事中審計(jì)，規(guī)范企業(yè)成本運(yùn)用效果，審計(jì)部門要提出建立和完善有關(guān)制度的審計(jì)建議，促進(jìn)提高企業(yè)的成本控制水平和管理水平。

一、企業(yè)強(qiáng)化成本管理審計(jì)的主要內(nèi)容

1.強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部事前成本審計(jì)的力度。伴隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式的轉(zhuǎn)變，審計(jì)環(huán)境、審計(jì)目標(biāo)及職能的變化，現(xiàn)代企業(yè)成本管理越來(lái)越注重對(duì)成本的先期預(yù)測(cè)和執(zhí)行，成本的規(guī)范和成本管理制度的健全為企業(yè)審計(jì)部門加強(qiáng)內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要工作，如此必然導(dǎo)致了審計(jì)的范圍和內(nèi)容發(fā)生變化。為了適應(yīng)新形勢(shì)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的全過(guò)程展開全面審計(jì)，對(duì)成本管理以事中和事前審計(jì)為主。由于內(nèi)部控制是現(xiàn)代管理的產(chǎn)物，內(nèi)部控制制度貫穿于成本管理的全過(guò)程之中，所以，利用內(nèi)部控制可以更加經(jīng)濟(jì)有效地達(dá)到成本管理的先期事前的目標(biāo)。

2.加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部成本控制制度的評(píng)審。重點(diǎn)檢查成本費(fèi)用管理責(zé)任制是否健全有效，是否按照成本費(fèi)用管理責(zé)任制規(guī)定的職責(zé)任務(wù)，把管理責(zé)任分解落實(shí)到單位、部門和責(zé)任人，并制定具體目標(biāo)和考核辦法，建立目標(biāo)成本負(fù)責(zé)制。是否建立健全各項(xiàng)定額管理制度，物耗、能耗定額是否科學(xué)、先進(jìn)、合理。

3.加強(qiáng)對(duì)企業(yè)成本費(fèi)用支出真實(shí)性審計(jì)。成本支出的真實(shí)性，關(guān)系到能否正確、客觀地反映企業(yè)生產(chǎn)耗費(fèi)和經(jīng)營(yíng)成果，關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的成敗，對(duì)構(gòu)成鐵路運(yùn)輸企業(yè)成本費(fèi)用諸要素進(jìn)行審查，落實(shí)成本支出的真實(shí)性，是成本費(fèi)用審計(jì)的核心。重點(diǎn)檢查是否有弄虛作假、營(yíng)私舞弊行為，如虛報(bào)冒領(lǐng)，隨意調(diào)節(jié)、虛增、虛列成本費(fèi)用，虛增產(chǎn)值利潤(rùn)，騙取包干工資或承包獎(jiǎng)金等行為。

4.加強(qiáng)對(duì)成本支出有效性審計(jì)。重點(diǎn)審查是否本著節(jié)約開支、精打細(xì)算的原則進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，以最小的投人，產(chǎn)出最大的效益，是否有跑冒滴漏及人材物的損失浪費(fèi)，如勞動(dòng)生產(chǎn)率、設(shè)備利用率、物耗能耗定額、存量資產(chǎn)、資源配置是否達(dá)到最佳狀態(tài)和有效利用。

5.加強(qiáng)對(duì)成本支出的合法性、合規(guī)性審計(jì)。重點(diǎn)檢查成本費(fèi)用支出是否符合企業(yè)成本管理規(guī)定等，各項(xiàng)開支是否符合成本費(fèi)用開支范圍，有無(wú)將資本性支出、營(yíng)業(yè)外支出、專項(xiàng)費(fèi)用支出和利潤(rùn)項(xiàng)目支出計(jì)入成本費(fèi)用。是否按權(quán)責(zé)發(fā)生制嚴(yán)格區(qū)分前后期成本費(fèi)用。

二、我國(guó)企業(yè)成本管理審計(jì)存在的主要問(wèn)題

1.企業(yè)成本控制忽略成本事前審計(jì)。在改革開放多年來(lái)我國(guó)企業(yè)在成本管理審計(jì)過(guò)程中注重成本事中管理和事后審計(jì)管理，即在成本管理過(guò)程中注重成本控制和節(jié)約，在事后利用成本管理的監(jiān)督職能對(duì)成本管理進(jìn)行總結(jié)和盤點(diǎn)。但隨著成本管理理論的不斷發(fā)展，戰(zhàn)略成本管理理論及先進(jìn)成本管理理論的不斷涌現(xiàn)，成本管理已經(jīng)發(fā)展成一個(gè)全過(guò)程、多側(cè)面的管理體系，主要在成本管理的前期進(jìn)行成本管理制度、成本管理環(huán)節(jié)和成本管理預(yù)期等工作，同時(shí)其中期和后期的工作同樣十分重要。這就涉及到成本管理事前審計(jì)的問(wèn)題，正如前文論述，內(nèi)部控制制度在成本先期控制和審計(jì)問(wèn)題上有著舉足輕重的作用。

2.企業(yè)成本控制不完善。目前,我國(guó)許多企業(yè)只注重生產(chǎn)過(guò)程中的成本審計(jì),忽視供應(yīng)和銷售過(guò)程的成本控制;只注意投產(chǎn)后的成本審計(jì),忽視投產(chǎn)前產(chǎn)品設(shè)計(jì)及生產(chǎn)要素合理組織的成本控制。成本計(jì)劃缺乏科學(xué)性、嚴(yán)肅性、可增可減;在成本的具體核算中,只注重財(cái)務(wù)成本核算,缺少管理成本核算。以冶金行業(yè)為例,工序間的半成品,水、電、風(fēng)、汽等供應(yīng)量大,對(duì)成本的影響也大。有些原材料消耗無(wú)法計(jì)量,每月就采用實(shí)地盤點(diǎn)法倒算,隨意性較大、假賬真算、對(duì)各生產(chǎn)單位的內(nèi)部成本指標(biāo)很難考核。

3.現(xiàn)有會(huì)計(jì)系統(tǒng)需要?jiǎng)?chuàng)新。現(xiàn)有的成本會(huì)計(jì)系統(tǒng)未能采用靈活多樣的成本方法,使得成本控制陷于單純的為降低成本而降低成本的怪圈,不能提供決策所需的正確信息,不能深入反映經(jīng)營(yíng)過(guò)程,不能提供各個(gè)作業(yè)環(huán)節(jié)的成本信息,從而誤導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的制定。另外,傳統(tǒng)的成本控制對(duì)象局限于產(chǎn)品財(cái)務(wù)方面的信息,不能提供管理人員所需要的資源、作業(yè)、產(chǎn)品、原材料、客戶、銷售市場(chǎng)和銷售渠道等非財(cái)務(wù)方面的信息,難以起到為戰(zhàn)略管理提供充分信息的目的。

三、企業(yè)成本管理審計(jì)措施建構(gòu)

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈和企業(yè)內(nèi)部管理的科學(xué)化,審計(jì)將得到更大的發(fā)展,企業(yè)審計(jì)在發(fā)揮好監(jiān)督作用的同時(shí),更應(yīng)發(fā)揮服務(wù)作用,為企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)在成本管理中發(fā)揮作用有以下幾方面:

1.建立健全內(nèi)部控制先期成本管理審計(jì)工作，制定。內(nèi)部審計(jì)的目的就在于協(xié)助本單位完善內(nèi)部控制、防范風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。企業(yè)審計(jì)部門對(duì)尚未實(shí)施的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行事前成本審計(jì),指出成本管理制度和成本管理項(xiàng)目存在的問(wèn)題，提早對(duì)企業(yè)成本管理過(guò)程中將會(huì)出現(xiàn)的細(xì)節(jié)性關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，提出一個(gè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范科學(xué)的成本管理機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)成本管理事前審計(jì)，即將成本管理審計(jì)工作的重點(diǎn)由事后審計(jì)監(jiān)督向事前審計(jì)轉(zhuǎn)移，參與事前成本決策，以增強(qiáng)企業(yè)成本管理審計(jì)的實(shí)效性，發(fā)揮內(nèi)部控制制度在成本管理工作中的重要作用。

2.抓住內(nèi)部控制制度審計(jì),加強(qiáng)企業(yè)管理,降低企業(yè)管理成本。如果一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制制度良好,其業(yè)務(wù)處理的正確程度就高,錯(cuò)弊情況就少,管理成本也低;反之則相反。因此,內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的審計(jì)和評(píng)價(jià),可促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步完善內(nèi)控制度,使制度更加合理,以利于規(guī)范業(yè)務(wù)操作,準(zhǔn)確評(píng)估員工工作業(yè)績(jī),從而達(dá)到降低管理成本的目的,也更有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)成本控制這一整體目標(biāo)。

3.進(jìn)行資金營(yíng)運(yùn)效益審計(jì),降低資金運(yùn)作成本。資金管理是企業(yè)管理的中心工作,企業(yè)資金營(yíng)運(yùn)效益的高低,已成為影響企業(yè)活力和效益的關(guān)鍵因素。開展對(duì)企業(yè)各業(yè)務(wù)部門資金使用績(jī)效的審計(jì)工作,既可以檢查其資金使用是否按計(jì)劃、是否達(dá)到了預(yù)期效果,又可以分析其資金運(yùn)營(yíng)效益高低的原因,正確評(píng)價(jià)各部門的資金使用情況。

4.對(duì)成本進(jìn)行事前審計(jì)會(huì)簽,事后跟蹤調(diào)查,降低成本。審計(jì)部門應(yīng)和財(cái)務(wù)部門密切配合對(duì)合同及成本核算表進(jìn)行事前審核,對(duì)不利成本差異的要明確責(zé)任,對(duì)通過(guò)計(jì)算審核,不能盈利的業(yè)務(wù)實(shí)行“一票否決”,以達(dá)到降低成本的目的。

5.對(duì)應(yīng)收賬款和對(duì)外投資等進(jìn)行專項(xiàng)調(diào)查清理,努力降低風(fēng)險(xiǎn)成本。對(duì)應(yīng)收賬款,審計(jì)可通過(guò)專項(xiàng)調(diào)查落實(shí)到人,明確責(zé)任;還可以建議企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)將應(yīng)收賬款與有關(guān)業(yè)務(wù)人員的效益工資結(jié)合起來(lái),以防范新的逾期賬款的發(fā)生。審計(jì)工作應(yīng)下大力氣逐筆進(jìn)行清查分析,對(duì)于效益不佳或被投資企業(yè)予以停產(chǎn)的,應(yīng)建議企業(yè)該撤資的撤資,該清盤的清盤,以使企業(yè)避免遭受更大的損失。

6.堅(jiān)持對(duì)企業(yè)費(fèi)用水平審計(jì),促使企業(yè)嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用開支。費(fèi)用水平是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中商品流通費(fèi)占銷售收入的比率。它直接影響到企業(yè)成本管理,關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,因此,控制費(fèi)用水平是降低企業(yè)成本,提高經(jīng)濟(jì)效益的直接途徑。

四、總結(jié)

搞好成本費(fèi)用審計(jì)，要發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性。降低成本費(fèi)用，審計(jì)部門要在抓好上述四個(gè)環(huán)節(jié)的同時(shí)，還要進(jìn)一步發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性，克服人員專業(yè)結(jié)構(gòu)不合理的困難。首先是各單位的領(lǐng)導(dǎo)必需重視以成本審計(jì)為核心的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，主管領(lǐng)導(dǎo)必須親自抓成本審計(jì)工作，給審計(jì)人員下任務(wù)，壓擔(dān)子，親自簽署審計(jì)通知書、審計(jì)決定，對(duì)審計(jì)部門提出的問(wèn)題和建議必須認(rèn)真研究解決。要調(diào)整審計(jì)隊(duì)伍的人員結(jié)構(gòu)，配備必要的工程、財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)等專業(yè)人員。

成本費(fèi)用的高低，是直接影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵因素，成本費(fèi)用審計(jì)是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的核心內(nèi)容，緊緊抓住這個(gè)“牛鼻子”，就抓住了效益審計(jì)的根本，審計(jì)就會(huì)出成果、出效益。因此，各級(jí)內(nèi)部審計(jì)部門必須認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，并有所作為。這樣內(nèi)部審計(jì)的地位才能日益提高，影響不斷擴(kuò)大。

要完成好上述工作,要求內(nèi)部審計(jì)人員必須熟悉外貿(mào)業(yè)務(wù),精通財(cái)務(wù)、審計(jì)知識(shí),還要懂外語(yǔ)、計(jì)算機(jī)及法律知識(shí),必須有高度的責(zé)任心,這對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員而言,既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn),我們相信內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)“降低成本、減少費(fèi)用”方面將會(huì)大有作為。

參考文獻(xiàn):

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篇9

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)管理；防范；風(fēng)險(xiǎn)；措施

中圖分類號(hào)：F279.23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）09-0-02

一、企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)

首先，企業(yè)外部原因。企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)入加劇了國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)，尤其是國(guó)外的大型優(yōu)秀企業(yè)把市場(chǎng)擴(kuò)展到中國(guó)后，由于其強(qiáng)大的資金能力、品牌效應(yīng)以及優(yōu)質(zhì)的售后服務(wù)，迅速搶占了市場(chǎng)，擠占了國(guó)內(nèi)自主品牌的市場(chǎng)份額，給國(guó)內(nèi)品牌的生產(chǎn)者造成了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

最后，企業(yè)的內(nèi)部原因。企業(yè)內(nèi)部管理是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。造成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不當(dāng)?shù)闹饕蛴校簩?duì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不夠，沒(méi)有意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性以及企業(yè)面臨的激烈的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)；企業(yè)的運(yùn)作模式也可能造成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，每個(gè)職能部門在運(yùn)作過(guò)程中由于計(jì)劃和執(zhí)行的各方面原因會(huì)造成不同層面的風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制監(jiān)督管理不善是造成經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)深層次原因，因此建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系對(duì)現(xiàn)代企業(yè)來(lái)講是生存和發(fā)展非常重要的手段之一。

二、對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)的分析

1.對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作基礎(chǔ)薄弱，缺乏必要的規(guī)范管理

在部分企業(yè)中，沒(méi)有制定規(guī)范的規(guī)章制度，執(zhí)行力缺乏，所以這些制度只是流于形式。在沒(méi)有嚴(yán)格的管理制度下，財(cái)務(wù)管理方面的記賬、報(bào)賬等相關(guān)程序混亂，沒(méi)有按照合理的程序執(zhí)行，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)造成了極大的影響。

2.工作人員素質(zhì)及知識(shí)參差不齊

現(xiàn)階段的財(cái)務(wù)人員在專業(yè)知識(shí)以及個(gè)人素質(zhì)方面普遍參差不齊，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)缺乏管理和監(jiān)督。很多的企業(yè)中，都是由家族內(nèi)部人員掌管主要財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)人員失去了監(jiān)督的意義。此外，還有很多的企業(yè)是聘請(qǐng)的外部兼職會(huì)計(jì)，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)只是簡(jiǎn)單的報(bào)賬，缺乏有效的監(jiān)督管理。

3.對(duì)于企業(yè)中的資產(chǎn)沒(méi)有有效的利用，致使很多的閑置資金浪費(fèi)

主要是受到企業(yè)管理者的思維意識(shí)影響，有些企業(yè)管理者認(rèn)為只有擁有大量的現(xiàn)金才是盈利的象征，所以致使大量的閑置資金沒(méi)有得到合理的利用，財(cái)務(wù)控制出現(xiàn)失靈。此外，企業(yè)中的應(yīng)收賬款沒(méi)有得到快速的回收，致使企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)不靈，影響到企業(yè)的發(fā)展。

4.稅收法制意識(shí)淡薄，稅務(wù)管理不規(guī)范

因?yàn)槎愂辗ㄖ埔庾R(shí)普遍較為淡薄，會(huì)計(jì)核算和納稅申報(bào)單憑發(fā)票進(jìn)行管理，以發(fā)票金額代替會(huì)計(jì)核算金額，無(wú)發(fā)票不納稅、無(wú)發(fā)票不做賬，實(shí)施發(fā)票會(huì)計(jì)、發(fā)票申報(bào)的財(cái)務(wù)管理。往往因?yàn)闊o(wú)知而多次違反稅收法規(guī)政策被查處，偷逃稅時(shí)常觸及刑律，對(duì)企業(yè)和經(jīng)營(yíng)業(yè)主都造成較為嚴(yán)重的后果。

5.企業(yè)的內(nèi)部原因

企業(yè)內(nèi)部管理是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。造成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不當(dāng)?shù)闹饕蛴校簩?duì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不夠，沒(méi)有意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性以及企業(yè)面臨的激烈的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)；企業(yè)的運(yùn)作模式也可能造成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，每個(gè)職能部門在運(yùn)作過(guò)程中由于計(jì)劃和執(zhí)行的各方面原因會(huì)造成不同層面的風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制監(jiān)督管理不善是造成經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)深層次原因，因此建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系對(duì)現(xiàn)代企業(yè)來(lái)講是生存和發(fā)展非常重要的手段之一。

三、防范的手段及措施

1.樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

自覺(jué)樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)是保持清醒的認(rèn)識(shí)，同時(shí)企業(yè)也離不開風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范的知識(shí)與方法的掌握；建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和評(píng)估制度，能夠提前做好充分的準(zhǔn)備工作?？傊髽I(yè)要時(shí)刻保持居安思危的態(tài)度，自覺(jué)樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，這是企業(yè)處理風(fēng)險(xiǎn)最重要的一點(diǎn)，也是防范風(fēng)險(xiǎn)的源頭。

2.加強(qiáng)資金管理

資金是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的基礎(chǔ)，只有合理的利用資金才能夠促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展動(dòng)力。所以在對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，要站在全局的高度，實(shí)行統(tǒng)一管理，保持資金的合理調(diào)度，運(yùn)行順暢。在企業(yè)的資金比較充盈的情況下，要對(duì)閑置資金合理利用，充分的發(fā)揮資金的升值價(jià)值，但是要對(duì)其進(jìn)行有計(jì)劃有組織的利用。對(duì)于企業(yè)的庫(kù)存要嚴(yán)格控制，避免因?yàn)榇罅康膸?kù)存占用資金，致使企業(yè)的周轉(zhuǎn)資金受到影響，進(jìn)而制約企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。所以要盤活企業(yè)的沉淀資金，使其發(fā)揮更大的價(jià)值。對(duì)于企業(yè)中的應(yīng)收賬款，要加強(qiáng)回收管理，促進(jìn)資金的流動(dòng)，提高資金的利用率。

3.強(qiáng)化成本管理

成本是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的指標(biāo)，成本的高低不僅決定企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的好壞，而且決定著企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的強(qiáng)弱。因此，成本管理不僅是財(cái)務(wù)管理的永恒主題，而且是全員參加的一項(xiàng)經(jīng)常性管理活動(dòng)。它體現(xiàn)企業(yè)的基礎(chǔ)管理工作是否扎實(shí)、過(guò)硬。充分挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力，向管理要效益。成本管理實(shí)際就是通過(guò)成本來(lái)計(jì)劃控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)自負(fù)盈虧，經(jīng)營(yíng)好壞與企業(yè)和職工的利益緊密相關(guān)，降低成本已成為企業(yè)生存發(fā)展的內(nèi)在要求和客觀要素。

4.構(gòu)建有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理處于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心地位，即使是非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也會(huì)以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的形式有所體現(xiàn)，也就是非財(cái)務(wù)信息的財(cái)務(wù)化。建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理都有著深刻的意義。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身情況，以財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容和重點(diǎn)為依據(jù)，選擇諸如資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)收益率、債務(wù)現(xiàn)金保障率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率等基本財(cái)務(wù)指標(biāo)，對(duì)具體比率賦予合適的權(quán)重，建立一整財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，參考行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合企業(yè)縱向、橫向業(yè)績(jī)水平，通過(guò)具體的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的對(duì)比，來(lái)衡量財(cái)務(wù)績(jī)效，進(jìn)而識(shí)別、評(píng)估和處理存在的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理風(fēng)險(xiǎn)，最大程度降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)損失。

5.改進(jìn)和完善財(cái)務(wù)管理

財(cái)務(wù)管理（Financial Management）是在一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購(gòu)置（投資），資本的融通（籌資）和經(jīng)營(yíng)中現(xiàn)金流量（營(yíng)運(yùn)資金），以及利潤(rùn)分配的管理。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的一個(gè)組成部分，它是根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，按照財(cái)務(wù)管理的原則，組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。簡(jiǎn)單的說(shuō)，財(cái)務(wù)管理是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。現(xiàn)階段，財(cái)務(wù)管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中占有舉足輕重的地位，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)倍加重視。從傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下財(cái)務(wù)工作“大出納”的舊觀念中解脫出來(lái)，把此項(xiàng)工作作為企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)，抓緊抓好，抓出效果。大力支持并協(xié)助財(cái)務(wù)人員履行職責(zé)，為他們創(chuàng)造良好的工作環(huán)境和工作秩序，尊重他們的勞動(dòng)成果，關(guān)心他們的生活，充分發(fā)揮他們的聰明才智。大膽提拔和使用懂業(yè)務(wù)、會(huì)理財(cái)?shù)娜藛T，實(shí)行能者上庸者下的用人之道，并聽取他們的合理化建議，更好地為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)。進(jìn)一步轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)制度管理職能，財(cái)務(wù)人員要用好新制度賦予的理財(cái)自。在做好記賬、算賬、報(bào)賬工作的同時(shí)，積極參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。為改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益制定出有意義的內(nèi)控管理制度和辦法。從而更好的發(fā)揮財(cái)務(wù)工作的職能作用。

6.強(qiáng)化管理，轉(zhuǎn)變職能

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制運(yùn)行，迫切需要企業(yè)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，轉(zhuǎn)變職能，應(yīng)用“兩則”“兩制”等新的會(huì)計(jì)法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，重塑企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的新機(jī)制。由傳統(tǒng)的管財(cái)、守財(cái)型的管理方式，向聚財(cái)生財(cái)型管理方式轉(zhuǎn)變。任何一個(gè)企業(yè)要想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中健康地生存，并不斷地發(fā)展自己，除努力增加自己的經(jīng)濟(jì)實(shí)力。管好用好企業(yè)的資本外，必須學(xué)會(huì)聚財(cái)有方，生財(cái)有道，必須根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要和財(cái)政金融管理的要求，善于聚財(cái)和充分利用社會(huì)閑散的資金，廣開籌資渠道。由被動(dòng)執(zhí)行型向主動(dòng)參與型轉(zhuǎn)變。財(cái)務(wù)管理是一種綜合性管理，它貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，涉及到方方面面。做好企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，是搞好經(jīng)營(yíng)管理的主要手段和重要途徑。

7.強(qiáng)化內(nèi)部控制

內(nèi)部控制的目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的有效運(yùn)行、資產(chǎn)的高效使用，由企業(yè)的董事、管理層和員工共同制定并實(shí)施的一系列控制方法、程序和措施，是一套完整的制度體系。內(nèi)部控制的基本內(nèi)容主要包括五大要素：內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)要以事前控制為主，事中控制、事后控制為輔。良好的內(nèi)部控制可以改善企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，降低內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率，并且能夠有效的對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)。

8.實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，識(shí)別、評(píng)估和處理企業(yè)存在的各種財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但實(shí)踐中，很多企業(yè)都是通過(guò)內(nèi)審或內(nèi)控部門來(lái)完成，這就不利于考核風(fēng)險(xiǎn)管理的績(jī)效，難以客觀評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的有效性。因此，需要企業(yè)實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，在內(nèi)控或內(nèi)審部門之外，設(shè)立專門的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督審計(jì)機(jī)構(gòu)，明確化分內(nèi)審、內(nèi)控主體與風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)主體的角色和權(quán)限，實(shí)行內(nèi)部監(jiān)督與制衡機(jī)制，有助于提高風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)機(jī)構(gòu)展開工作的獨(dú)立性與客觀性，從而能夠?qū)ζ髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門的人員配備、風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效、財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制、長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)等的實(shí)施進(jìn)行客觀、科學(xué)、有效的評(píng)估，及時(shí)糾正財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的各種錯(cuò)誤之處，以提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。

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篇10

關(guān)鍵詞:鐵路施工內(nèi)部審計(jì)

根據(jù)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件和建設(shè)工期要求，完成建筑安裝工程，經(jīng)過(guò)驗(yàn)收，進(jìn)行工程交接。鐵路施工企業(yè)是獨(dú)立經(jīng)營(yíng)、獨(dú)立核算的基本物質(zhì)生產(chǎn)單位，擁有大量的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資金、周轉(zhuǎn)材料和相應(yīng)的生產(chǎn)技術(shù)基地。因而，項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)不是以決策者的權(quán)力和意志為依據(jù)，而是以原則和標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)。

一、工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)概述

(一)內(nèi)部審計(jì)的概念

所謂內(nèi)部審計(jì)，是指在本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，在單位內(nèi)部設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和配置專職的審計(jì)人員，根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和政策、制度的規(guī)定，采用一定的程序和方法，對(duì)本單位及其下屬單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性、效益性以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料的真實(shí)性進(jìn)行審核、鑒定和評(píng)價(jià)，并提出改進(jìn)性建議的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。審計(jì)的科學(xué)性是其獨(dú)立性和權(quán)威性的基礎(chǔ)和保證。

(二)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的功能

內(nèi)部審計(jì)的職能內(nèi)部審計(jì)的總體目標(biāo)是最有效的幫助管理者管理組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)。企業(yè)的管理當(dāng)局希望通過(guò)內(nèi)部審計(jì)人員的工作，使內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)不只局限于查錯(cuò)防弊和保護(hù)資產(chǎn)，更重要的是對(duì)經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域存在的控制缺陷提出富有建設(shè)性的、符合成本效益要求的改進(jìn)的措施和方案，以幫助各級(jí)管理人員更有效的履行職責(zé)。截至今天，公司內(nèi)部審計(jì)全面進(jìn)入管理審計(jì)時(shí)代：從業(yè)務(wù)審計(jì)發(fā)展到整個(gè)3E審計(jì)(即效率性、效果性、經(jīng)濟(jì)性)，又發(fā)展到服務(wù)于整個(gè)組織。內(nèi)部審計(jì)工作的延伸直接導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)職能的擴(kuò)充。現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)兼具監(jiān)督、評(píng)價(jià)、控制、服務(wù)四大職能。

二、鐵路工程項(xiàng)目施工階段審計(jì)的內(nèi)容

鐵路工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門或由其委托的審計(jì)單位從工程建設(shè)項(xiàng)目投資經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開始后至竣工決算編報(bào)之前，對(duì)鐵路工程建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程的真實(shí)性、合法性和效益性所進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。

(一)施工成本的審計(jì)

對(duì)施工成本進(jìn)行審查，具體應(yīng)注意以下方面：①看基層成本員的工作底稿，最主要的是材料發(fā)出分配表和工資分配表。②查閱折舊計(jì)算表和材料成本差異分配表。③查看原始記錄制度的執(zhí)行情況。④檢查工程任務(wù)單。⑤檢查待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用，審計(jì)人員對(duì)此應(yīng)檢查企業(yè)財(cái)務(wù)部門是否嚴(yán)格按照制度規(guī)定辦理。

(二)工業(yè)生產(chǎn)、機(jī)械作業(yè)、輔助生產(chǎn)的審計(jì)

附屬和輔助部門的產(chǎn)品成本核算，大部分適用定單法，按內(nèi)部制定的預(yù)算價(jià)格進(jìn)行考核。應(yīng)著重注意以下幾點(diǎn)：①產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)管理費(fèi)問(wèn)題是否符合規(guī)定。②內(nèi)部獨(dú)立核算單位的產(chǎn)品和勞務(wù)，不論是否提供給本單位，都應(yīng)按銷售價(jià)核算“銷售利潤(rùn)”。

(三)內(nèi)部控制制度審計(jì)

主要審查與工程建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的內(nèi)部控制的建立及執(zhí)行情況，并重點(diǎn)審查：

(1)參與項(xiàng)目建設(shè)的有關(guān)單位是否建立了如下制度，有無(wú)重要的制度遺漏。主要包括：建設(shè)單位是否建立招標(biāo)投標(biāo)制度、合同管理制度、質(zhì)量控制制度、進(jìn)度控制制度、財(cái)務(wù)管理制度、資金管理制度、成本控制制度、物資采購(gòu)制度、信息管理制度等。設(shè)計(jì)單位是否建立質(zhì)量目標(biāo)管理制度、合同管理制度、單位及個(gè)人資質(zhì)管理制度、檔案管理制度等。監(jiān)理單位是否建立崗位職責(zé)制度、質(zhì)量控制制度等。

(2)內(nèi)控制度是否符合內(nèi)部控制原則，在內(nèi)容上是否健全、完備、嚴(yán)密、有效，有無(wú)重大的缺陷。

(3)建設(shè)工程實(shí)施全過(guò)程中，內(nèi)控制度是否得到有效執(zhí)行，實(shí)際遵循情況如何。

(四)工程建設(shè)項(xiàng)目投資及概(預(yù))算執(zhí)行情況審計(jì)

主要包括：(1)各種資金渠道投入的實(shí)際金額是否屬實(shí)，有無(wú)建設(shè)資金不到位問(wèn)題，不到位原因及造成的影響；(2)概預(yù)算總投資和實(shí)際投資完成額是否屬實(shí)，調(diào)整概算是否合法，列入決算的建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、其他投資核算是否真實(shí)、準(zhǔn)確，提前列入決算的項(xiàng)目是否符合有關(guān)規(guī)定并報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，待攤投資的支出內(nèi)容和分?jǐn)傓k法是否合規(guī)；(3)工程建設(shè)項(xiàng)目投資是否超過(guò)批準(zhǔn)的概(預(yù))算，其原因是否查清，工程建設(shè)是否符合基建程序，是否按照經(jīng)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件進(jìn)行建設(shè)等。

三、鐵路工程項(xiàng)目施工階段的審計(jì)管理與控制

內(nèi)部審計(jì)是鐵路工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的組成部分，具有完善內(nèi)部控制的作用。凡內(nèi)部控制健全完善的領(lǐng)域，差錯(cuò)發(fā)生的情況就少，反之則多。內(nèi)部審計(jì)人員可以憑借其優(yōu)勢(shì)，圍繞施工階段內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全性及其執(zhí)行的有效性獨(dú)立開展審查和評(píng)價(jià)。針對(duì)其中的問(wèn)題和缺陷，向最高的管理者提出具有建設(shè)性的改進(jìn)措施和建議，從而促進(jìn)工程項(xiàng)目不斷改進(jìn)內(nèi)部控制。建立內(nèi)部控制系統(tǒng)是管理層的責(zé)任，執(zhí)行內(nèi)部控制是執(zhí)行部門的責(zé)任。只有建立了一套適當(dāng)而有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，鐵路工程項(xiàng)目的最終目標(biāo)才能得到實(shí)現(xiàn)，施工企業(yè)內(nèi)部控制是指管理層為實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保證國(guó)家的法律法規(guī)和公司各項(xiàng)政策、程序的貫徹實(shí)施，保護(hù)工程項(xiàng)目財(cái)產(chǎn)的完整以及財(cái)務(wù)和其他各種經(jīng)濟(jì)信息的準(zhǔn)確、及時(shí)、可靠，保證安全生產(chǎn)。通過(guò)建立及不斷優(yōu)化組織機(jī)構(gòu)，合理分責(zé)和授權(quán)，在必要的制度、程序和內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督下，使各功能單位相互協(xié)調(diào)、相互制約、有效運(yùn)作的一種手段。

與采購(gòu)活動(dòng)相關(guān)的鐵路工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制通常包括管理控制、運(yùn)作控制和財(cái)務(wù)控制三部分。其中，管理控制屬于高層次的整體控制，著重于分工、分責(zé)以及保證施工企業(yè)政策、程序及決議得以貫徹實(shí)施。運(yùn)作控制即具體業(yè)務(wù)的運(yùn)作控制，以保證合理地使用人力、物力、財(cái)力資源，提高運(yùn)作效率。財(cái)務(wù)控制是針對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)所進(jìn)行的內(nèi)部控制，包括建立鐵路工程項(xiàng)目施工階段會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)管理制度，保障財(cái)務(wù)活動(dòng)符合國(guó)家的有關(guān)法律、法令和規(guī)定。使會(huì)計(jì)資料完整、真實(shí)、及時(shí)地反映施工企業(yè)的資金運(yùn)作狀況，保障工程項(xiàng)目各項(xiàng)資產(chǎn)的完整。

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