導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財政審計的特點，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵字】財政審計大格局；審計方法；審計整改

一、財政審計大格局的概述

1.財政審計大格局的內(nèi)涵

財政審計大格局提出的依據(jù)是審計的“免疫系統(tǒng)”功能理論，是在對原有的審計項目進(jìn)行拓寬的基礎(chǔ)上依法進(jìn)行的權(quán)力約束和監(jiān)督。財政審計大格局的提出，不僅滿足了當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢和社會發(fā)展的需求，也更加符合全國審計工作的實際發(fā)展情況。財政審計大格局是以維護(hù)財政安全為目標(biāo)，以全部政府性資金為紐帶，以揭示和防范財政分纖維著力點，統(tǒng)籌整合各類審計資源，有機(jī)結(jié)合不同審計類型，全面整合審計信息，形成目標(biāo)統(tǒng)一、內(nèi)容銜接、層次清晰的財政審計工作體系。

2.構(gòu)建財政審計大格局的特點

同傳統(tǒng)的財政審計相比，財政審計大格局在實踐中有著更多的特點。主要體現(xiàn)在組織的協(xié)調(diào)性上，財政大格局的組織協(xié)調(diào)形式更加統(tǒng)一，也就是有著統(tǒng)一的方案和組織實施形式，同時在培訓(xùn)和進(jìn)點上也實現(xiàn)了統(tǒng)一。還有就是財政審計大格局有效地避免了跨年度報告現(xiàn)象的出現(xiàn)，極大的提高了審計的時效性。此外財政審計大格局是在審計的“免疫系統(tǒng)”理論指導(dǎo)下開展的，有效的實現(xiàn)了在審計上的資源優(yōu)化配置。與此同時財政審計大格局有著更加明確的年度目標(biāo)，將一切工作都安排到圍繞“兩個報告”的年度審計工作中去，在“兩個報告”的要求下不斷開展財政審計工作，探索財政審計和專項審計的高效結(jié)合，為加快形成符合我國國情的財政審計模式奠定基礎(chǔ)。最后財政審計大格局有著更加集中的審計范圍和更加明顯的整體性特征。大格局下審計工作在明確財政審計目標(biāo)的基礎(chǔ)上，將審計范圍集中到了對預(yù)算執(zhí)行的審計情況方面，在增加了各個審計項目之間聯(lián)系的同時也有效的提高了他們同總體審計目標(biāo)之間的緊密度。

3.構(gòu)建財政審計大格局的意義

構(gòu)建財政審計大格局，既能充分體現(xiàn)科學(xué)發(fā)展觀的具體要求，又能深化財政審計工作，是對審計工作五年規(guī)劃的堅定貫徹和落實，也是解決當(dāng)前財政審計資源分散和力度缺失等問題的重要措施。能夠最大限度的發(fā)揮出審計的免疫系統(tǒng)功能，對促進(jìn)我國財政審計體系的健全有著重要的意義，此外也大力推進(jìn)了我國財政體制的改革以及為實現(xiàn)財政安全和提高財政績效水平都起到了很好的保障作用。

通過構(gòu)建財政審計大格局，實現(xiàn)財政審計工作的統(tǒng)一和整體性，有利于將全部政府性資金納入到審計監(jiān)督的范圍中，保證了統(tǒng)籌安排部門預(yù)算和民生資金，以及政府?dāng)U大內(nèi)需資金等各項審計和審計調(diào)查項目的合理合法，更加快了高效統(tǒng)一的工作體系的建立，更能夠充分的發(fā)揮出審計監(jiān)督公共財政的職能作用。

二、構(gòu)建財政審計大格局的措施

1.樹立財政審計新理念

要做好財政審計大格局的構(gòu)建工作，首先就需要樹立審計工作的新理念，做好財政審計職能的發(fā)揮。新形式下提出的構(gòu)建財政審計大格局，其目標(biāo)是要提高政府財政收支和相關(guān)財政活動的管理水平以及績效水平，因此關(guān)注的不僅是預(yù)算以內(nèi)的資金，還要對沒有納入到預(yù)算管理中的資金進(jìn)行審計。要轉(zhuǎn)變原有的審計工作思路，要站到國家審計的高度上開展工作，把財政審計工作同其他的審計工作進(jìn)行融合，加快聯(lián)網(wǎng)審計的發(fā)展進(jìn)程，同時還要提高規(guī)避風(fēng)險的能力，及時發(fā)現(xiàn)財政運行中的不穩(wěn)定因素，對重大違規(guī)違法行為進(jìn)行嚴(yán)肅的查處，必須要確保財政資金的安全使用和優(yōu)化配置。

2.健全財政審計法制

要做好財政審計大格局的構(gòu)建工作，還需要對財政審計工作的相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行不斷地健全和完善。在我國依法治國是基本方略，因此啊哦做好財政審計工作必須有完善的法律做后盾。但是當(dāng)前財政工作無論在政策的實施還是管理的法律依據(jù)方面都存在嚴(yán)重的缺失，即便是已經(jīng)存在的法規(guī)大都也已經(jīng)無法滿足當(dāng)前審計工作的需求，因此財政審計工作在實際運行中經(jīng)常會出現(xiàn)無法可依的現(xiàn)象。因此就需要更加重視對財政審計工作相關(guān)法律法規(guī)的完善，為財政審計大格局的構(gòu)建做好法律保障。

3.創(chuàng)新財政審計方法

要做好財政審計大格局的構(gòu)建工作，也需要通過科學(xué)的整合審計資源，實現(xiàn)對財政審計方式方法的創(chuàng)新。不同于傳統(tǒng)的審計工作，構(gòu)建財政審計大格局要根據(jù)審計項目的實際情況，采用科學(xué)合理的組織方式，既可以使用“大兵團(tuán)作戰(zhàn)”的工作形式，在對組織和方案進(jìn)行統(tǒng)一的基礎(chǔ)上實現(xiàn)對審計自愿的集中調(diào)配，特別適用于審計任務(wù)繁重而且時間短的綜合性審計項目。也可以采用“分兵作戰(zhàn)”的方式，也就是在明確審計目標(biāo)的基礎(chǔ)上，根據(jù)審計專業(yè)的不同進(jìn)行科學(xué)的分工合作，在最后實現(xiàn)對審計成果的共同分享。這種方式針對的是漢高領(lǐng)域廣泛且審計次數(shù)較多的審計項目。最后還有一種審計方法就是“獨立作戰(zhàn)”，這種審計方法適合那些審計任務(wù)相對簡單的項目，同時也能用于對政府的階段性中心服務(wù)工作進(jìn)行審計的實踐中。

4.加強(qiáng)財政審計整改

要做好財政審計大格局的構(gòu)建工作，最后還需要加強(qiáng)對財政審計的整改力度，促進(jìn)審計整改長效機(jī)制的健全。在構(gòu)建財政審計大格局的進(jìn)程中，必須要堅持誰審計誰負(fù)責(zé)的原則，重視對審計整改情況的后續(xù)檢查工作，重點是要檢查審計單位在制定審計結(jié)果和處理審計事項等方面的工作。除此之外還要健全審計整改的問責(zé)機(jī)制，對于那些審計整改效率不高工作不力的要采取相應(yīng)的追責(zé)問詢處理。要在依靠人大和政府資源的基礎(chǔ)上，保障通報制度的暢通無阻。要將財政審計整改的具體情況進(jìn)行定期的分類整理，加大對整改單位的施壓力度，要從根本上發(fā)揮審計監(jiān)督的職能，更好地維護(hù)財政的安全和優(yōu)化配資。

參考文獻(xiàn)：

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[3]雷愛華.新形勢下加強(qiáng)財政審計的幾點建議[J].審計與理財2014.

篇2

強(qiáng)化政府的公共責(zé)任是推動依法行政和依法治國的關(guān)鍵。政府責(zé)任監(jiān)督是政府責(zé)任機(jī)制的組成部分。政府審計是政府責(zé)任監(jiān)督體系中不可或缺的重要組成部分。按照國家憲法的規(guī)定，建立的和不斷完善的我國政府審計制度，在維護(hù)和監(jiān)督公共財政行為的真實性、合法性和有效性方面，具有不可替代的法定性和權(quán)威性。

一、公共財政的責(zé)任與公共財政審計

財政經(jīng)濟(jì)理論告訴我們，在市場經(jīng)濟(jì)體制下，市場是一種資源配置系統(tǒng)，是一種有效率的運行機(jī)制，但市場的資源配置功能不是萬能的，它有其本身固有的缺陷；政府也是一種資源配置系統(tǒng)，財政是一種政府的經(jīng)濟(jì)活動行為；由于存在“市場失靈”和“市場缺陷”，為政府對公共活動的介入和干預(yù)，提供了必要性和合理性的依據(jù)。

財政作為政府行使職能和進(jìn)行社會公共活動的一種財力保障，代表國家支配和管理公共經(jīng)濟(jì)資源。在此過程中，國家的經(jīng)濟(jì)責(zé)任也轉(zhuǎn)移到財政部門的預(yù)算行為和公共資金的分配使用；在現(xiàn)行體制下，財政活動主要應(yīng)定位于彌補(bǔ)市場經(jīng)濟(jì)的缺陷，滿足社會對公共物品的需求，建立相應(yīng)的公共財政政策和制度，引導(dǎo)和不斷規(guī)范用財財政行為，維護(hù)國家公共資源的合理和有效使用。

財政部門和政府其他的預(yù)算執(zhí)行部門，作為公共資源的管理者，執(zhí)行著國家的各項財政收支計劃，其對公共資源行政作為的有效性，直接體現(xiàn)了政府的公共經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行。由此而言，公共財政的執(zhí)行部門，不僅需要按照政府的公共職能使用財政資金，謀求社會的公共利益，而且，還有責(zé)任對公共財政資金進(jìn)行有效的管理。

社會公共資源是有限的，有限資源的分配和使用，如何才能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會的發(fā)展，以增加公共的益，這就產(chǎn)生了外部的評價問題。公共財政的支出，責(zé)任在于效率和效益，其根據(jù)就在這里。從這個意義上講，增強(qiáng)公共財政的責(zé)任行為，提高公共財政支出的使用效益，是公共財政支出的核心問題。

黨的十六屆五中全會提出，要堅定不移地以科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展全局，堅持以人為本，轉(zhuǎn)變發(fā)展觀念，創(chuàng)新發(fā)展模式，提高發(fā)展質(zhì)量，把經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展切實轉(zhuǎn)入全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的軌道。

科學(xué)發(fā)展觀的提出，將為國家公共財政的體制發(fā)展，提供更加明確的導(dǎo)向，建立符合社會主義市場經(jīng)濟(jì)要求的公共財政的框架，是現(xiàn)階段及今后一個時期財政體制改革與發(fā)展的目標(biāo)。財政改革的重點應(yīng)轉(zhuǎn)向優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，完善社會保障制度，增強(qiáng)公共物品的投資建設(shè)，完善財政管理制度的職能。使財政行為更好地維護(hù)社會公共利益、增強(qiáng)社會公共有效供給，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會的協(xié)調(diào)發(fā)展。財政的社會公共屬性將更加明確。

公共財政的改革和發(fā)展，也給公共財政的審計提出了新的要求。公共財政審計是以國家法律法規(guī)為依據(jù)，對政府財政及其他預(yù)算執(zhí)行部門分配、管理和使用公共資源，提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)等履行公共經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為，進(jìn)行監(jiān)督、評價和報告的獨立控制活動，是與市場經(jīng)濟(jì)條件下公共財政相聯(lián)系的一種財政審計形式?？茖W(xué)發(fā)展觀的要求，公共財政的改革和發(fā)展，正促使審計機(jī)關(guān)進(jìn)一步更新思想觀念，調(diào)整審計理念，關(guān)注體制變化，從宏觀的、全局的、辯證的、跨專業(yè)的角度，去研究和思考公共財政審計的發(fā)展問題。根據(jù)政府財政的工作重點和資金流向，更加突出對重點部門、重點資金的審計，更加關(guān)注財政公共資金的使用與績效，更加顧及社會發(fā)展目標(biāo)和民生的公共利益，即財政審計需要樹立財政審計一體化的工作理念。

二、關(guān)于財政審計一體化的實踐與討論

關(guān)注科學(xué)發(fā)展，關(guān)注公共財政的走向，審計機(jī)關(guān)應(yīng)重視對財政審計一體化的認(rèn)識和目標(biāo)把握。財政審計一體化在一般意義上可理解為：集中配置審計資源，對公共財政資金從收入組織、預(yù)算編制、撥付執(zhí)行、管理使用等過程環(huán)節(jié)的審計；對公共財政資金的運動過程進(jìn)行審計監(jiān)督，并對其真實性、合規(guī)性和有效性發(fā)表審計意見；最終以審計報告和審計信息的形式反映審計成果，影響和提供對政府公共財政行為的決策評價。

財政審計一體化與傳統(tǒng)的財政審計相比，在認(rèn)識上更為深入，定位上更為靈活，組織上應(yīng)更為周密。

首先認(rèn)識上，傳統(tǒng)的財政審計是針對本級財政（或者說對財政部門）的年度預(yù)算收支審計，側(cè)重于預(yù)算審查、數(shù)據(jù)核審、批復(fù)程序、內(nèi)部控制等環(huán)節(jié)的審查；而財政審計一體化更關(guān)注年度預(yù)算執(zhí)行的一個系統(tǒng)性，從預(yù)算的編制、收入的組織，資金的撥付，預(yù)算的執(zhí)行，使用的績效加以檢查和評價，沿著財政資金的走向進(jìn)行重點沿伸和審計，因此，對公共財政資金運行一體化的認(rèn)識和評價更加深入、更加全面。

其次，在定位上，傳統(tǒng)財政審計的目標(biāo)定位，主要側(cè)重于收入的真實性和合規(guī)性。財政審計一體化的取向目標(biāo)，更應(yīng)注重公共財政支出的合規(guī)性和效益性；在資金的界定上，不僅要看財政預(yù)算資金，而且應(yīng)該關(guān)注其他非稅性資金和國有資產(chǎn)的運行；在審計項目上，不僅要看本級預(yù)算執(zhí)行，而且應(yīng)該關(guān)注財政性投資建設(shè)、專項資金使用管理，主要預(yù)算部門預(yù)算執(zhí)行的情況。在一個大的公共財政資金和資產(chǎn)運行框架內(nèi)，來審視本地區(qū)財政綜合經(jīng)濟(jì)的運行質(zhì)量和存在的問題，反映和揭示宏觀層面的情況，結(jié)合黨委政府科學(xué)執(zhí)政的方向和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的重點，來提升審計的運用成果。

其三，在組織上，財政審計一體化是審計機(jī)關(guān)在現(xiàn)有的審計對象、人員配備、裝備手段、審計組織程度條件下，對審計資源的一種整合和配置，以求在規(guī)定的時期內(nèi)，能最大效能地實現(xiàn)審計目標(biāo)，提升審計成果。這種資源整合，不僅有審計對象的配置，還有審計力量的配置，包括社會審計力量、內(nèi)部審計力量的配合。在審計對象、審計力量、審計信息、審計資源共享的條件下，審計一體化的價值取向十分清晰，審計職能的履行具有高度的統(tǒng)一性和針對性，這對審計組織者來講，是一種考驗，需要一種宏觀的跨學(xué)科的駕馭意識，以便能生產(chǎn)出更好的“審計產(chǎn)品”。

有學(xué)者提出：“國家審計的產(chǎn)品就是審計信息”，這個觀點十分形象和恰當(dāng)，如果審計最終產(chǎn)品-審計報告和審計信息，最終只是會計數(shù)據(jù)的確認(rèn)和羅列，而不能經(jīng)常地適時地從財政經(jīng)濟(jì)一體化的角度提示分析，為黨委政府的科學(xué)執(zhí)政的領(lǐng)導(dǎo)和公共財政的分配導(dǎo)向，提供有益的審計評價和監(jiān)督，審計的公共性監(jiān)督和評價的職能必將弱化。

近幾年來，在浙江省審計廳和杭州市審計局的領(lǐng)導(dǎo)下，杭州市下城區(qū)審計局在推進(jìn)財政審計一體化方面作了如下的審計實踐：

實踐A：以預(yù)算執(zhí)行審計為主線，以促進(jìn)預(yù)算管理的規(guī)范性，提高財政資金的效益性為目標(biāo)，在指導(dǎo)思想上樹立為黨委政府決策管理和人大常委會財經(jīng)監(jiān)督服務(wù)，推進(jìn)公共財政審計制度的深入。連續(xù)三年來，審計機(jī)關(guān)對本地區(qū)財政預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行客觀反映和提示問題的同時，對預(yù)算執(zhí)行中16項重要事項提出審計建議，引起了黨委、人大、政府的高度重視，財政部門和有關(guān)政府部門有效執(zhí)行審計意見，落實審計結(jié)論，區(qū)政府及有關(guān)部門隨之形成一批政策性的規(guī)定，極大的豐富了財政審計的內(nèi)涵，使審計成果得到有效的轉(zhuǎn)化。

實踐B：區(qū)審計機(jī)關(guān)連續(xù)二年推行了六個預(yù)算執(zhí)行部門的決算審計，圍繞預(yù)算執(zhí)行，從預(yù)算編制的科學(xué)性、預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性、預(yù)算收支的合規(guī)性進(jìn)行檢查，拓寬和增強(qiáng)了區(qū)級預(yù)算執(zhí)行審計的深度和廣度，使財政審計一體化的工作，從預(yù)算編制的源頭和預(yù)算執(zhí)行的過程中統(tǒng)一起來，為人大常委會加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督提供了審計依據(jù)。

實踐C：圍繞黨委政府的工作中心，結(jié)合部門決算、財政績效、專項資金、轉(zhuǎn)移支付、政府采購等關(guān)聯(lián)問題，拓展財政審計一體化的內(nèi)容，探索對財政重要的專項資金的跟蹤監(jiān)督，在本地區(qū)已建立了對工業(yè)技改、商貿(mào)發(fā)展、農(nóng)業(yè)開發(fā)、科技進(jìn)步、外貿(mào)支助等五項政府貼息資金的年度定期審計制度，開始形成主管部門立項、財政部門分配、審計部門監(jiān)督的工作運行機(jī)制，有效地促進(jìn)了財政資金使用管理部門的責(zé)任意識，提高了財政資金使用的績效性。

實踐D：根據(jù)近年來，財政公共性建設(shè)投入增多的特點，按照省市政府的要求，我區(qū)落實和建立國家建設(shè)投資項目的審計制度，推進(jìn)國家建設(shè)項目的必審制，審計機(jī)關(guān)全面介入國家建設(shè)投資的審計監(jiān)督，并建立了有效的工作控制流程，二年半來，先后實施投資審計項目202個，核減和節(jié)約財政性建設(shè)投資5584萬，為提高財政投資的績效，筑起一條新的監(jiān)督防線。

實踐E：按照公共財政體制下，財政資金、國有資產(chǎn)一體化運營的特點，在財政審計一體化中加大對國有資產(chǎn)的監(jiān)督和關(guān)注，二年來，審計機(jī)關(guān)組織了對八個部門（街鎮(zhèn)）的國有資產(chǎn)資金審計，取得巨大的監(jiān)督成效。為政府掌握本地區(qū)重要的公共資源、國有資金、土地存量、公有房產(chǎn)、或有債務(wù)提供了審計依據(jù)，使公共財政在資金和資產(chǎn)二種形態(tài)上的資源配置基礎(chǔ)更加清晰，為黨委政府對公共資源的統(tǒng)一調(diào)控和運營奠定了決策基礎(chǔ)。

浙江審計廳根據(jù)全省的審計實踐和科學(xué)發(fā)展觀的要求，以及公共財政審計體制發(fā)展的趨勢，對財政審計一體化已經(jīng)作出新的定位，提出：財政審計一體化，除有關(guān)原有財政審計內(nèi)容為基礎(chǔ)外，還應(yīng)包括政府固定資產(chǎn)投資項目審計、政府基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資公司的審計、其它財政收支審計和專項審計調(diào)查。上級審計機(jī)關(guān)對財政審計一體化范圍和內(nèi)容的涵蓋，結(jié)合審計的實踐來認(rèn)識，我們認(rèn)為具有很大的針對性，帶來很大的啟示，是一個切合實際的導(dǎo)向，值得引起我們在工作中深入研究和思考。

公共財政體制改革的深化和完善、科學(xué)發(fā)展理念的更新，標(biāo)志著我們正步入構(gòu)建公共財政建設(shè)新框架的階段，公共財政體制的改革，也必然會激發(fā)審計環(huán)境和審計觀念的全方位變革。在審計資源一定的情況下，解決問題的關(guān)鍵，要靠審計工作理念的轉(zhuǎn)變，審計監(jiān)督職能的調(diào)整，并善于把握工作的取舍，以從更高的層次上認(rèn)識財政審計工作的發(fā)展和創(chuàng)新，更好地把握全面審計、突出重點的工作內(nèi)涵。

三、推進(jìn)財政審計一體化的對策思考

實現(xiàn)財政審計一體化，要樹立財政審計“一盤棋”的觀念，充分發(fā)揮審計各專業(yè)部門的優(yōu)勢，形成合力，統(tǒng)籌規(guī)劃，突出重點，使審計機(jī)關(guān)的整體效能大于分兵出擊，最終為社會公眾和黨委政府提供更加豐富的審計產(chǎn)品，使審計的成果得到有效的提升和利用。

（一）重視審前計劃提高組織管理

審計一體化可以看作一項系統(tǒng)工程，涉及的面廣點多，需要加強(qiáng)審計項目立項和審計計劃編制的思考，做好審前調(diào)查方案的形成，按照財政資金的走向和資金運動的規(guī)律，確定本地區(qū)的計劃目標(biāo)。審計一體化工作，既是一個系統(tǒng)，就具備一定的網(wǎng)絡(luò)和層次，具備一定的時段和對應(yīng)。審計的組織需要跨越時空和項目的單一觀察，從年度審計的重點和關(guān)注的傾向性問題，進(jìn)行串聯(lián)和分析，分而不亂，合而為一，以提高年度財政審計項目的組織化程度。財政審計一體化，對審計機(jī)關(guān)內(nèi)部來講，首先要做到審計項目組織管理的一體化，提高項目指揮協(xié)調(diào)、項目質(zhì)量控制、項目問題綜合、項目成果提煉的一體化。

（二）綜合審計內(nèi)容做到“六個結(jié)合”

審計機(jī)關(guān)內(nèi)部各職能部門有著自己的特性和優(yōu)勢，在財政審計一體化的目標(biāo)下，各專業(yè)審計都承擔(dān)著為終極目標(biāo)提供服務(wù)的責(zé)任。局部項目與整體工作目標(biāo)是一個統(tǒng)一體，局部的問題不能局部看，應(yīng)連貫看，綜合看。從中得出公共財政資金運行的真實性、合規(guī)性和有效性，加強(qiáng)各單項審計項目的綜合性、宏觀性。

因此，在財政審計一體化中，應(yīng)努力做到“六個結(jié)合”：（1）加強(qiáng)專業(yè)審計目標(biāo)與財政審計目標(biāo)的結(jié)合；（2）加強(qiáng)一般部門單位審計與財政預(yù)算執(zhí)行審計的結(jié)合；（3）加強(qiáng)財政財務(wù)收支審計和財政績效審計的結(jié)合；（4）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與財政審計的結(jié)合；（5）加強(qiáng)專項審計調(diào)查與財政審計的結(jié)合；（6）加強(qiáng)審計信息化建設(shè)與財政審計的結(jié)合。

（三）整合信息資源構(gòu)筑信息平臺

我們說，從本質(zhì)上講，財政作為一個經(jīng)濟(jì)范疇，可以說是以國家（或政府）為主體的分配活動。財政收支體現(xiàn)了政府與其它經(jīng)濟(jì)主體之間的利益關(guān)系。財政審計一體化的實施，使這種“分配活動”和“利益關(guān)系”在一個新的統(tǒng)一體方面得到觀察和思考。比如說一筆“財政專項資金”在預(yù)算執(zhí)行審查中，觀察的要點是程序和合規(guī)。但在審計一體化的組織中，將沿著資金的流向，一直跟蹤到受益單位（企業(yè)）使用的真實性和有效性，得到的信息又反饋出該項財政支出的績效性和必要性。

因此，在財政審計一體化條件下，各類審計資源的整合尤為必要。這既包括審計機(jī)關(guān)內(nèi)部的審計資源整合，也包括外部的社會審計和內(nèi)部審計資源的整合。這些縱橫交錯的審計信息，同置于一個公共的審計信息平臺，通過各審計組信息的共享，使財政審計信息得到更好的開發(fā)利用?？陀^上，審計信息的一體化，信息的完備性，傳導(dǎo)的流暢性，在財政審計一體化的項目管理中具有決定性的意義。特別在審計計算機(jī)管理系統(tǒng)（OA）和審計計算機(jī)輔助審計系統(tǒng)（AO）條件下，使信息的搜索、傳遞、處理和反饋機(jī)制成為可能，審計信息的共享機(jī)制，將有助于財政審計一體化項目的有效推行。

（四）確定終極目標(biāo)提高審計成效

推行審計一體化，其最終的目標(biāo)，應(yīng)該是不斷深化財政審計的內(nèi)涵，提升財政審計的質(zhì)量，綜合反映財政經(jīng)濟(jì)的情況和問題，形成具有價值的“兩個報告”，為政府公共財政的發(fā)展提供評價，為人大常委員會審議財政的預(yù)算執(zhí)行提供依據(jù)，使審計成果得到有效的利用。在新的歷史條件下，審計機(jī)關(guān)年度財政預(yù)算執(zhí)行的審計報告，要求立意高、力度強(qiáng)、容量大，具備全局性和宏觀性，這是審計機(jī)關(guān)審計成果反映的最重要的載體，需要認(rèn)真的把握。

由于財政審計一體化帶來審計項目的多樣化，也帶來審計目標(biāo)的多元化，在年度審計任務(wù)執(zhí)行中，各審計組應(yīng)按財政資金運動的不同環(huán)節(jié)，財政資金使用的不同成效，對審計項目提出不同的評價，提供分項的審計報告?？陀^上來講，審計的信息或?qū)徲嫵晒秦S沛的，但同時，對“兩個報告”的綜合整理難度也在相應(yīng)提高。

篇3

關(guān)鍵詞：財政專項資金；績效審計；策略研究

國家分撥一筆資金給政府作為財政專項資金。這筆資金用于城市的建設(shè)、居民的保障，以及項目的成本投入等。財政專項資金的管理模式向來是?？顚Ｓ茫忻鞔_的管理要求。在使用過程中，考察模式十分嚴(yán)格，對使用去向的審計工作也有著一定的要求。例如，事業(yè)保障專項資金就專門用于事業(yè)人員的工作保障，基礎(chǔ)設(shè)施維修專項資金專門用于設(shè)施保養(yǎng)維修。以上說明，專項資金使用范圍廣泛，用途管理嚴(yán)格，審計工作有一定的要求。下面對加強(qiáng)審計策略方式進(jìn)行分析。

一、財政專項資金績效審計的行為規(guī)范

財政專項資金進(jìn)行審計的過程中，注意對審計環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范。設(shè)立審計目標(biāo)，制定詳細(xì)審計計劃，按照審計計劃循序漸進(jìn)地從事財政專項資金審計工作。在進(jìn)行財政審計的過程中，需要保證整個審計流程公開、透明，嚴(yán)格按照程序執(zhí)行。保證審計工作的準(zhǔn)確性、有效性以及合法性才能達(dá)到審計的初期目標(biāo)，離最終目標(biāo)還有一段距離。財政專項資金的績效審計工作不能一蹴而就，在進(jìn)行審計的過程中需要用開闊性的思維對審計中出現(xiàn)的問題進(jìn)行整改，對審計工作中不合理的地方進(jìn)行規(guī)范。這需要長時間的磨合與探索，穩(wěn)扎穩(wěn)打，不斷進(jìn)行策略分析。進(jìn)行財政審計時，最終目的是對財政專項資金的去向進(jìn)行監(jiān)管，對資金的流動性、高效性、效果性進(jìn)行考察，保證專項資金在流動過程中合理合法，?？顚Ｓ?。

二、財政專項資金績效設(shè)計的特點

財政專項資金的績效審計工作具有一定的特殊性：

（1）使用原則。財政專項資金數(shù)量有限，所以專項資金在使用的過程中合理分配至關(guān)重要，要讓有限的資金發(fā)揮出更大的價值。保證專項資金的公平使用是績效審計的原則，績效審計的效率決定了審計工作的進(jìn)展情況。

（2）結(jié)合目前的財政資金調(diào)配方式以及績效審計狀況建立工作體制。對專項資金進(jìn)行科學(xué)應(yīng)用，對調(diào)配地點進(jìn)行實地考察，準(zhǔn)確核算出所需資金數(shù)量。對于專項績效資金的使用進(jìn)行有效的控制，保證每筆資金的流向合理。

（3）將?？顚Ｓ玫乃枷胴灤┯谡麄€績效設(shè)計工作中，保證專項資金的合理使用，并達(dá)到預(yù)期效果。在使用時，貫徹嚴(yán)格管理、公平使用的管理方針。

（4）使用范圍。將建設(shè)項目進(jìn)行等級評定，針對優(yōu)質(zhì)項目，調(diào)配專項財政資金進(jìn)行建設(shè)。在審計的過程中對審計內(nèi)容按等級劃分，設(shè)計通過后將審計績效劃入考核范圍。

（5）審計工作的變通方式。進(jìn)行財政專項資金績效審計時，需要注意對審計工作的變通。工作模式不是一成不變的，在保證審計效果的前提下，需要對工作環(huán)節(jié)進(jìn)行完善、優(yōu)化。

三、財政專項資金績效審計工作中出現(xiàn)的問題

1、資金績效目標(biāo)模糊

針對財政專項資金開展績效審計工作，了解專項資金特點，是進(jìn)行該項工作的基本要求。但在實際審計過程中，政府專項資金審計部門與單位沒有形成良好的溝通模式，信息交流閉塞，影響了審計工作的順利進(jìn)行。部分地區(qū)使用專項資金的操作程序不合理，對資金的使用范圍沒有進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范。設(shè)計過程中對審計環(huán)節(jié)和審計目的的理解出現(xiàn)偏離。專項資金的使用是為了達(dá)到更高的建設(shè)目標(biāo)和使用效果。在對資金的審計過程中，整個設(shè)計流程將審計工作重心放在資金使用的合法性上，而忽略了對專項資金使用項目的審計要求。

2、設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一

執(zhí)行審計工作過程中，對審計標(biāo)準(zhǔn)沒有進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范。設(shè)計模式的不規(guī)范容易造成管理漏洞，影響審計工作的正常運行。財政審計部門是一個重要的部門，有嚴(yán)格的審計要求和審計執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。但在實際工作的過程中，審計模式缺乏客觀性和規(guī)范性，各項資金的指標(biāo)沒有進(jìn)行恰當(dāng)?shù)墓芾恚@就對審計工作的正常開展造成了一定程度的制約，嚴(yán)重時造成審計結(jié)果出現(xiàn)偏差。

3、審計評價指標(biāo)不明確

專項資金的審計需要明確設(shè)計指標(biāo)，從而防止產(chǎn)生資金挪用現(xiàn)象。財政專項資金的最大特點就是?？顚Ｓ?。但一些地區(qū)在使用專項資金的過程中，沒有真正落實相關(guān)規(guī)定，存在違法挪用現(xiàn)象。這就造成?？畹貌坏綄Ｓ?，影響專項資金的使用效果。

四、完善財政專項資金績效策略

1、建立統(tǒng)一的財政專項資金制度

對于財政專項資金的績效審計，建立統(tǒng)一的制度是十分必要的。財政審計部門與當(dāng)?shù)卣块T進(jìn)行合理的溝通，用科學(xué)的人員進(jìn)行科學(xué)的管理。對財政專項資金進(jìn)行準(zhǔn)確的審計考核，制定明確的資金調(diào)配模式和審計研究標(biāo)準(zhǔn)，保證審計過程中的審計績效和審計工作質(zhì)量。制定完善的審計計劃，有針對性地解決審計過程中出現(xiàn)的問題。對審計工作過程進(jìn)行整理規(guī)劃，研究分析審計數(shù)據(jù)，及時解決審計工作中存在的問題。

2、專項資金的審計數(shù)據(jù)調(diào)研

對財政專項資金審計結(jié)果進(jìn)行調(diào)研，可以有效地彌補(bǔ)審計工作中存在的不足。建立審計目標(biāo)，設(shè)計程序以及評判標(biāo)準(zhǔn)，對審計的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行明確劃分，合理把握審計力度。在對財政專項資金進(jìn)行管理的過程中，使用合理的財務(wù)管理手段，采用高效的資金使用方式，并對審計結(jié)果進(jìn)行相關(guān)反饋。要對財政專項資金創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益和環(huán)境效益進(jìn)行審計評定。根據(jù)公眾滿意度考核審計工作和審計結(jié)果。

五、結(jié)束語

政府部門對財政專項資金的調(diào)配工作愈來愈重視，績效審計工作也在有條不紊地進(jìn)行。在整個審計過程中，對審計策略進(jìn)行研究分析，提高重視程度和工作水平，會對今后的財政專項資金績效審計工作起更好的促進(jìn)作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]寧波市審計學(xué)會課題組,何小寶,徐榮華.財政專項資金績效審計研究[J].審計研究,2014,02:3-8.

[2]王亞曉.財政專項資金績效審計及其應(yīng)用研究[D].華東政法大學(xué),2016.

篇4

一、支出功能分類科目資金審計的意義

支出功能分類科目資金審計，就是依據(jù)財政支出決算功能分類科目表，將預(yù)算執(zhí)行審計與專項資金審計有機(jī)結(jié)合，對支出科目下的所有專項資金的預(yù)算決算、資金撥付、管理使用、資金績效以及相關(guān)政策執(zhí)行情況開展審計。

（一）有利于對政府受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行有針對性的監(jiān)督 受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是審計產(chǎn)生的基礎(chǔ)，審計就是評價、確認(rèn)和證明受托經(jīng)營管理者是否履行了其所負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，對其受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行獨立的監(jiān)督。監(jiān)督政府的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，主要是政府以及所屬部門的職能活動，如履行組織國家經(jīng)濟(jì)活動、管理社會責(zé)任等的履行情況。政府的職能活動在財政支出功能分類科目中得到具體明確。支出功能分類的類、款、項科目主要根據(jù)政府職能，按由大到小、由粗到細(xì)分層次設(shè)置，說明政府在“做什么”。 類級科目反映政府主要職能，如教育、節(jié)能環(huán)保等；款級科目反映政府履行某項職能所從事的主要活動，如教育類下的普通教育、特殊教育等；項級科目反映這些活動下的具體事項，如普通教育下的小學(xué)教育、高等教育等。由于支出功能分類科目是政府具體職能的經(jīng)濟(jì)表現(xiàn)形式，對某一類、某一款或某一項的科目資金進(jìn)行審計，能夠直接反映政府某項具體職能的履行情況，從而實現(xiàn)對政府受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行有針對性的監(jiān)督。

（二）有利于提高財政審計能力，發(fā)揮國家審計“免疫系統(tǒng)”功能和作用 國家審計是國家治理大系統(tǒng)中內(nèi)生的一個具有預(yù)防、揭示和抵御功能的“免疫系統(tǒng)”。財政審計是國家審計永恒的主題，是完善國家治理的重要制度安排。對支出功能分類科目資金的審計，涵蓋了預(yù)算分配、決算編報、資金撥付、管理使用、資金績效、政策執(zhí)行等多個方面，審計對象不僅僅是財政部門，還包括財政資金涉及的具體業(yè)務(wù)主管部門、具體使用人，從而能夠有效約束和監(jiān)督公共財力的分配權(quán)和各個部門的行為職權(quán)，維護(hù)法制秩序，預(yù)防腐敗。由于一款科目下往往涵蓋多個專項資金，因此從科目的角度對財政資金進(jìn)行績效審計，能夠完整的、全面的揭示財政資金的使用效益和效果，能夠系統(tǒng)的、宏觀的分析科目資金所對應(yīng)相關(guān)政策的執(zhí)行情況，剖析原因、提出建議，服務(wù)政府決策，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會的健康運行和科學(xué)發(fā)展。

（三）有利于提高公共財政的民主化程度 公共財政的本質(zhì)是社會公眾的財政，財政民主是公共財政的一個重要特征，公眾能夠參與財政決策、監(jiān)督財政收支行為。實現(xiàn)財政民主化的基礎(chǔ)就是要及時全面準(zhǔn)確的披露財政信息。按照我國現(xiàn)行的財政信息公開相關(guān)法規(guī)，主動向社會公開的財政信息主要是預(yù)算、決算表，以及收入分類和支出功能分類編列到款的科目，這與公共財政、“陽光財政”、“透明財政”有較大距離。由于支出功能分類科目資金審計是對資金的全過程跟蹤，逐級確認(rèn)科目資金在中央、地方各級財政的預(yù)算執(zhí)行和決算情況，涵蓋財政資金的撥付、流轉(zhuǎn)和使用情況。合理運用審計公告制度，可以將科目資金使用的最末梢完整的呈現(xiàn)在公眾面前，使群眾能夠參與到財政的決策和監(jiān)督之中。

二、支出功能分類科目資金審計實踐情況

2012年11月至2013年3月，審計署對中央財政本級和轉(zhuǎn)移支付給18個省的三個款級支出科目資金進(jìn)行了審計，并于2013年6月了審計結(jié)果公告，這是開展支出功能分類科目審計的首次實踐。

（一）審計的主要特點 （1）審計的支出科目的社會高度關(guān)注度高。審計的三個支出科目資金分別是節(jié)能環(huán)保類下的能源節(jié)約利用、可再生能源和資源綜合利用三個款級科目資金，這三個款級科目下共有30多項財政專項資金，有涉及群眾日常生活的空調(diào)、熱水器等節(jié)能家電補(bǔ)貼資金，北方采暖區(qū)供熱改造資金；有涉及工業(yè)生產(chǎn)的節(jié)能技術(shù)改造資金，淘汰落后產(chǎn)能資金；還有支持光伏產(chǎn)業(yè)發(fā)展的資金。這些專項資金與人民群眾生活，社會工業(yè)生產(chǎn)息息相關(guān)，關(guān)注度高，同時也是政府運用財政補(bǔ)貼、獎勵等經(jīng)濟(jì)手段調(diào)節(jié)市場、引導(dǎo)節(jié)能環(huán)保發(fā)展，履行政府節(jié)能環(huán)保職能的主要方式。

（2）審計抽查的項目多，資金覆蓋面廣，有效的監(jiān)督政府節(jié)能環(huán)保履職情況。2011年和2012年，中央財政預(yù)算共安排本級和轉(zhuǎn)移支付給18個省三款科目資金共計818.83億元，涉及8328個項目，審計延伸項目共計5044個，涉及資金621.09億元，分別占項目總數(shù)和資金總額的60.57%，75.85%。審計工作通過詳實的數(shù)據(jù)、具有說服力的抽查數(shù)量和覆蓋中央、省、市、縣、項目單位五級的抽查面，實現(xiàn)對政府節(jié)能環(huán)保履職情況的有效監(jiān)督，對財政資金引導(dǎo)、促進(jìn)節(jié)能環(huán)保政策的效益和效果做出了科學(xué)、合理、客觀、公正的評價。

（3）審計結(jié)果公開透明，給政府決策提供了有力依據(jù)。審計結(jié)果公告將348個存在擠占挪用、虛報冒領(lǐng)三款科目資金的項目單位全部公開，改變過去審計結(jié)果公告中簡單舉例、點名等不透明的公告方式。在審計結(jié)果公告長達(dá)34頁的附表中，詳細(xì)列出單位名稱、承擔(dān)項目的內(nèi)容、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題、問題金額、整改情況等內(nèi)容。審計公告引起社會公眾對節(jié)能環(huán)保中的部分專項資金的效果和作用展開討論，如節(jié)能家電補(bǔ)貼政策在幫助行業(yè)度過難關(guān)、樹立消費者對節(jié)能家電的購買意識后，該項資金的政策效益逐漸減小，并帶來了保護(hù)落后技術(shù)產(chǎn)品，誘發(fā)家電企業(yè)騙補(bǔ)等負(fù)面效果。政府在2013年5月底停止了部分節(jié)能產(chǎn)品補(bǔ)貼項目，這一舉措得到廣泛的認(rèn)可。

（二）審計的主要內(nèi)容和做法 審計署組織的這次科目資金審計是財政審計大格局的重要組成部分，主要對三款科目資金的預(yù)算安排、資金撥付、管理使用、項目建設(shè)以及決算真實完整五個方面內(nèi)容開展審計工作，在審計工作中強(qiáng)調(diào)從資金政策設(shè)計、規(guī)劃制定、項目實施等方面，分級次、分部門、分環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)每款資金存在的問題并分析成因。

（1）審計的主要內(nèi)容。一是預(yù)算安排，包括三款科目資金投入的總量、專項資金種類、支出結(jié)構(gòu)和方向、增減變動情況，專項資金的設(shè)置依據(jù)、分配標(biāo)準(zhǔn)、分配程序以及績效情況；財政部門和其他政府職能部門三款科目資金預(yù)算安排、預(yù)算下達(dá)、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算編制情況。重點分析專項資金設(shè)置的科學(xué)性，揭示分配制度不配套、不完善，資金分配不合理、不合規(guī)等問題。二是資金撥付，包括三款科目資金的下達(dá)、結(jié)余、結(jié)轉(zhuǎn)情況，中央、省、市、縣各級財政部門預(yù)算執(zhí)行情況、資金撥付使用的范圍等。重點揭示滯撥、截留、改變資金用途，影響資金效益等問題。三是管理使用，包括使用三款科目資金的項目單位的申報、獲批、資金配套和管理使用等情況，有關(guān)部門對項目的審核、批復(fù)、驗收等情況。重點審查申報的真實性、資金管理使用的合規(guī)性，揭示違規(guī)審批、騙取資金、擠占挪用、重復(fù)申報等問題。四是項目建設(shè)與政策目標(biāo)，包括三款科目資金項目建設(shè)的數(shù)量、類別、資金以及財政資金的拉動效應(yīng)，檢查能源節(jié)約利用、可再生能源和資源綜合利用政策目標(biāo)的實現(xiàn)情況，重點揭示項目未按期開工、建設(shè)遲緩、建成后未達(dá)標(biāo)等問題。五是決算真實完整，包括核實三款科目資金涉及報表的編制是否合規(guī)，確認(rèn)的收支數(shù)字是否真實，報表編制是否完整，預(yù)算調(diào)整是否合法等。

（2）審計的主要作法。一是采取統(tǒng)一指揮、上下聯(lián)動、相互配合的聯(lián)合審計方式。審計署設(shè)立專門的科目資金領(lǐng)導(dǎo)小組，組織審計署相關(guān)業(yè)務(wù)司、駐部委的派出局、駐地方的特派辦實施聯(lián)合審計，各部門密切配合，實現(xiàn)對三款科目資金從中央、省、市、縣、項目單位的全過程審計。二是采取統(tǒng)一目標(biāo)、方案、標(biāo)準(zhǔn)開展審計工作?？颇抠Y金審計的審計組遍布三款科目資金涉及的中央各部門，以及全國18個省，但各審計組審計目標(biāo)、審計工作方案、審計調(diào)查報表、審計調(diào)查的內(nèi)容范圍和數(shù)據(jù)指標(biāo)都是統(tǒng)一的，科目資金領(lǐng)導(dǎo)小組制作了三款科目資金的審計操作指南，確保參審人員實施審計、匯總結(jié)果、問題處理等方面的統(tǒng)一性。三是采取計算機(jī)審計技術(shù)。在三款科目資金預(yù)算管理、資金撥付審計環(huán)節(jié)，將財政部門預(yù)算執(zhí)行管理數(shù)據(jù)與國庫集中支付數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析，鎖定財政資金停留在中央、還是在省、市或縣，通過計算每個地區(qū)的資金規(guī)模和項目個數(shù)，統(tǒng)計每個項目獲取的財政資金補(bǔ)助種類，提高審計效率。在節(jié)能汽車、節(jié)能家電推廣補(bǔ)貼資金審計中，充分利用被審計單位的產(chǎn)品推廣電子數(shù)據(jù)庫，通過與相關(guān)外部數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)和比對，運用計算機(jī)審查套騙取財政補(bǔ)貼資金的問題。

（三）存在的主要困難 （1）審計抽查工作量大與審計力量不足的矛盾。本次科目資金審計的現(xiàn)場審計工作約4個月，延伸審計項目5044個，月均延伸1261個項目，每個特派辦平均延伸280個。每個特派辦投入約30人，但科目資金涉及的項目點多、面廣、相距甚遠(yuǎn)，審計力量不足的問題非常突出。

（2）審計人員缺乏節(jié)能環(huán)保領(lǐng)域?qū)I(yè)知識。本次科目資金審計涉及大量節(jié)能環(huán)保方面的專業(yè)知識，如節(jié)能技術(shù)改造獎勵資金涉及到節(jié)能量的計算，金太陽示范工程和太陽能光電建筑應(yīng)用涉及到的光伏知識，這些知識是審計人員所不具備的。審計人員在缺乏專業(yè)知識的前提下難以對項目的政策目標(biāo)實現(xiàn)情況進(jìn)行確認(rèn)，難以精細(xì)化的評價專項資金的政策目標(biāo)效果。

（3）對資金預(yù)算分配環(huán)節(jié)決策者的追責(zé)難度大。本次科目資金審計涉及的專項資金，按照公共財政支出的受益范圍來分類，均屬于特殊利益支出，這些支出所提供的效益被一部分特定的部門、公司享有。由于我國財政決策的民主化程度不高，擁有財政決策權(quán)的管理者在預(yù)算決策過程容易出現(xiàn)根據(jù)部門利益、個人利益出發(fā)做出決策的情況，導(dǎo)致人情經(jīng)費、權(quán)利尋租的發(fā)生。三款科目資金審計中揭示了專項資金存在的虛報冒領(lǐng)問題，但查證問題表象背后的決策程序、利益關(guān)系時，面臨取證等諸多困難，削弱了審計監(jiān)督對預(yù)算分配決策人的追責(zé)力度。

三、結(jié)論

當(dāng)前國家審計以支出功能類科目資金作為切入點，對相關(guān)科目進(jìn)行審計，是我國國家職能向社會管理職能轉(zhuǎn)變，國家公共財政建設(shè)，國家審計服務(wù)于國家治理職責(zé)的內(nèi)在需要。為更好的開展科目資金審計，還需加強(qiáng)研究分析、創(chuàng)新審計組織模式等方面的工作。

（一）加強(qiáng)對科目資金審計的基礎(chǔ)性研究分析 加強(qiáng)對財政支出項目的分析，明確該科目對應(yīng)的政府職能，分析科目支出的增減變化和預(yù)算決算，科目對應(yīng)專項資金的種類和特點，專項資金存在的財政風(fēng)險因素等，為科目資金具體審計科目的確定提供科學(xué)參考。加強(qiáng)財政信息化條件下的計算機(jī)審計研究，創(chuàng)建審計部門與財政管理部門在財政管理數(shù)據(jù)的互聯(lián)和互通，充分發(fā)揮計算機(jī)審計的作用。研究每款科目相關(guān)財政資金預(yù)算分配的決策過程，研究財政績效指標(biāo)體系等等。

（二）提升對科目資金審計查出問題的研究分析水平 科目資金審計的內(nèi)容和范圍相對于某一項專項資金審計而言，更加系統(tǒng)和全面，審計發(fā)現(xiàn)的問題呈現(xiàn)多樣性，有地區(qū)性的問題、有部門性的問題、有項目自身性問題。審計在問題的研究分析中，要重點分析普遍性、傾向性、苗頭性的問題，查找問題成因。但單個專項資金的問題提升到整款科目資金的功能層面，探尋政策缺陷，在更高層次上發(fā)揮審計工作服務(wù)宏觀決策的作用。

（三）創(chuàng)新科目資金審計的組織模式 在審計的時間上，向前“延長”，審計機(jī)關(guān)在當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行審計之前確定需要開展審計的支出科目，提前開展科目資金審計。在審計組織上，在集中審計署審計力量的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步聯(lián)合省、市、縣審計機(jī)關(guān)的力量，將部分項目交由地方審計機(jī)關(guān)按照審計署的統(tǒng)一要求開展就地審計。在專業(yè)知識上，審計人員在加強(qiáng)專業(yè)知識學(xué)習(xí)的同時，積極聘期相關(guān)行業(yè)和技術(shù)的專家，取得外部支持。

參考文獻(xiàn)：

篇5

【關(guān)鍵詞】 地方政府； 債務(wù)風(fēng)險； 會計防范

2009年以來，歐美等國相繼爆發(fā)了嚴(yán)重的政府債務(wù)危機(jī)，引起了人們對政府債務(wù)特別是地方政府債務(wù)潛在風(fēng)險的關(guān)注。所謂地方政府債務(wù)，是指由地方政府及其所屬部門預(yù)算單位舉借或合法擔(dān)保以及在特定條件下形成的，需由地方政府償還的內(nèi)外債務(wù)。主要表現(xiàn)為：地方財政應(yīng)支、應(yīng)撥、應(yīng)補(bǔ)而未支、未撥、未補(bǔ)的義務(wù)；超越地方政府正常權(quán)限發(fā)生的擔(dān)保或允諾形成的債務(wù)；國有企業(yè)、國有政策性投融資機(jī)構(gòu)由于地方政府直接干預(yù)而形成的債務(wù)等?？梢?，政府債務(wù)不僅包括政府會計主體本身形成的債務(wù)，也包括由于政府干預(yù)特定會計主體行為而形成的責(zé)任債務(wù)；它既包括現(xiàn)實負(fù)債，也包括或有負(fù)債。然而，按照我國現(xiàn)行政府會計制度，或有負(fù)債、承諾事項等信息未能進(jìn)入會計核算系統(tǒng)，政府會計報表無法反映和披露全面、充分的政府債務(wù)信息。

一、地方政府債務(wù)現(xiàn)狀

據(jù)審計署2011年對地方政府債務(wù)審計公布數(shù)據(jù)顯示，截至2009年底18個省、16個市和36個縣本級政府性債務(wù)余額合計2.79萬億元；截至2010年末，地方政府性債務(wù)余額已達(dá)10.7萬億元，其中有78個市級和99個縣級政府負(fù)有償還責(zé)任債務(wù)的債務(wù)率高于100%，有22個市級政府和20個縣級政府的借新還舊率超過20%；截至2010年底，全國只有54個縣級政府沒有舉借政府性債務(wù)。該統(tǒng)計報告還顯示，2011、2012年分別有24.49%和17.17%的地方債務(wù)集中到期，而2012至2013年需要償還的政府負(fù)有償還或擔(dān)保責(zé)任債務(wù)的比例則超過2010年底所有待償還債務(wù)的53%。這些地方債務(wù)的共同特點是對土地財政依賴過重，對銀行信貸依賴過大，而投資項目的收益性較差。也就是說，償還地方政府債務(wù)的未來現(xiàn)金流具有很大的不確定性。

二、地方政府巨額債務(wù)形成的原因

（一）財政管理體制方面的原因

我國現(xiàn)行財政管理體制，在中央和地方政府的財權(quán)與事權(quán)的劃分、財權(quán)與事權(quán)的統(tǒng)一方面尚存在不協(xié)調(diào)問題。地方政府要處理大量復(fù)雜的地方公共事務(wù)和社會問題，并為此承擔(dān)巨額的財政支出，但是，政府財政收入的大部卻留在了中央政府，由此形成了“財權(quán)重心上移、事權(quán)重心下壓”不協(xié)調(diào)的矛盾。這是造成地方政府財政赤字的重要原因。盡管我國《預(yù)算法》規(guī)定，地方政府不允許編制赤字預(yù)算和發(fā)行地方政府債券，但是，地方政府為了促進(jìn)地方社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展，履行政府職能，在財力不足的情況下，必然會赤字運行。

（二）投融資體制方面的原因

目前我國地方政府缺乏正規(guī)的融資渠道，為了解決經(jīng)濟(jì)運行中的支出壓力，只能通過非正規(guī)渠道進(jìn)行變相舉債，而這種不規(guī)范的舉債更具有隱蔽性和不可控性，也加大了政府財政的潛在風(fēng)險。2008年底，為了應(yīng)對全球金融危機(jī)，中國政府宣布實施4萬億元的刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展計劃，隨后，各地方政府紛紛上馬建設(shè)項目，結(jié)果投資總額遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了4萬億的規(guī)模。令人擔(dān)憂的是，這些投資項目的資金不是靠地方政府自身財力，也不是發(fā)行國債，而是由數(shù)千家地方政府融資平臺公司向銀行借款。按照現(xiàn)行政府會計制度，這類債務(wù)并不反映在政府會計的資產(chǎn)負(fù)債表中，影響了會計信息的可靠性、有用性和相關(guān)性，潛伏著巨大的債務(wù)風(fēng)險。

（三）政府債務(wù)管理方面的原因

21世紀(jì)以來，赤字財政理論開始影響我國的財政政策，但是，地方政府對債務(wù)管理和債務(wù)風(fēng)險尚缺乏足夠的認(rèn)識。他們把精力主要放在資金的投入和建設(shè)上，忽略了債務(wù)管理監(jiān)督體系建設(shè)，對可能產(chǎn)生的政府債務(wù)危機(jī)也沒有一套有效的應(yīng)對措施?，F(xiàn)實中，一些地方政府重融資輕管理，只考慮短期利益，忽視未來償債能力的預(yù)測分析和風(fēng)險防范，許多債務(wù)資金的使用部門認(rèn)為債務(wù)由政府兜底，對債務(wù)資金的投向和運營缺乏科學(xué)的評價、論證，造成舉債的隨意性和債務(wù)約束軟化，這在一定程度上加劇了債務(wù)規(guī)模的不斷膨脹。

（四）財政資金績效評價方面的原因

目前，我國政府績效評價體系還很不完善，這就造成了一些地方政府不重視財政資金使用效率，而是追求政績，不惜舉債投資“形象工程”，不顧自身財力超前建設(shè)、重復(fù)建設(shè)時有發(fā)生。這樣，雖然在短期內(nèi)增加了政府可支配收入，但卻加大了未來更大的還本付息壓力和潛在的財務(wù)危機(jī)。

另外，政府行政管理效率不佳，行政成本居高不下也是各級政府普遍存在的問題。由于財政支出的剛性較強(qiáng)，為彌補(bǔ)資金缺口，地方政府不得不舉債運行。

三、地方政府債務(wù)風(fēng)險的會計防范

政府會計目標(biāo)是向會計報表使用者提供有助于他們進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策的會計信息，諸如反映政府受托責(zé)任履行情況的信息，政府財政決策的相關(guān)信息，以及其他利益相關(guān)者需要的會計信息等。然而，我國現(xiàn)行政府會計核算體系在實現(xiàn)會計目標(biāo)上具有一定的局限性，因此，改革政府會計核算基礎(chǔ)，充分發(fā)揮會計反映和監(jiān)督職能，對于防范政府債務(wù)危機(jī)具有重要的現(xiàn)實意義。

（一）改革政府會計核算基礎(chǔ)

我國現(xiàn)行政府會計是以收付實現(xiàn)制為核算基礎(chǔ)，按照收付實現(xiàn)制，會計核算只確認(rèn)當(dāng)期的顯性負(fù)債，而隱性負(fù)債和或有負(fù)債并不在政府會計報表中反映，造成會計信息（尤其是負(fù)債）不完整、不全面，影響了會計信息的有用性和相關(guān)性。從表面上看，政府資產(chǎn)負(fù)債率并不高，從而夸大了政府當(dāng)期的可支配財政資源，掩蓋了地方政府的債務(wù)風(fēng)險。

所以，改革政府會計核算體系，逐步引入權(quán)責(zé)發(fā)生制會計核算基礎(chǔ)勢在必行。權(quán)責(zé)發(fā)生制強(qiáng)調(diào)會計事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)，負(fù)債確認(rèn)的關(guān)鍵條件不是會計事項的法律形式，而是負(fù)債風(fēng)險是否轉(zhuǎn)移的實質(zhì)性條件。與收付實現(xiàn)制相比，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的政府會計核算能夠保證會計信息與客觀經(jīng)濟(jì)事實相符，客觀反映政府的隱性負(fù)債和或有負(fù)債，充分披露政府債務(wù)的相關(guān)信息和潛在風(fēng)險，滿足各類會計信息使用者的要求。

（二）完善政府會計信息披露制度

會計信息是一種商業(yè)語言，是市場經(jīng)濟(jì)決策的重要依據(jù)。因此會計信息質(zhì)量對于決策者至關(guān)重要。信息披露雖然是會計信息生成過程的最后環(huán)節(jié)，但是對于會計信息質(zhì)量有重大影響。會計信息披露實質(zhì)上是借助于制度規(guī)范，強(qiáng)制要求會計系統(tǒng)充分揭示報表使用者決策有用的重要會計信息，以保證會計報告的公開性和透明度，提高會計信息的真實性、可靠性和有用性。

我國現(xiàn)行政府會計報告體系和信息披露制度尚不完善，政府會計報告提供的信息實質(zhì)上是對預(yù)算執(zhí)行情況的匯報，會計信息不充分、不完整，尤其是沒有提供充分的負(fù)債信息，無法滿足各類報表使用者的需要。完善的會計報告體系既要滿足評價政府公共受托責(zé)任履行情況的需要，也要為分析判斷政府財務(wù)基礎(chǔ)的穩(wěn)健性和財務(wù)風(fēng)險提供有用的會計信息。既要滿足政府對會計信息的需要，也要滿足其他利益相關(guān)者的需要。

因此，我國現(xiàn)行政府會計系統(tǒng)應(yīng)在預(yù)算會計報告的基礎(chǔ)上，設(shè)置新的會計科目，以特定項目的債務(wù)資金為主體編制基金報告，全面體現(xiàn)債務(wù)項目的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。在基金資產(chǎn)負(fù)債表中充分反映政府債務(wù)狀況，并且根據(jù)債務(wù)編制基金報告，動態(tài)反映和監(jiān)督債務(wù)資金來源、償還方式、債務(wù)增減變動等信息。政府債務(wù)資金的使用效果則在基金損益表中反映。同時，不斷規(guī)范、充實報表附注中披露的分析性、解釋性信息及非財務(wù)信息，尤其是或有負(fù)債和其他承諾事項等信息，以及資產(chǎn)負(fù)債率、利息支出率和債務(wù)率三項指標(biāo)，便于報表使用者對政府財務(wù)狀況、債務(wù)風(fēng)險作出合理分析評價，對債務(wù)總量實施有效控制。

（三）強(qiáng)化地方政府債務(wù)的審計監(jiān)督

政府財政安全是國家經(jīng)濟(jì)安全的首要問題。政府財政審計的重要任務(wù)就是維護(hù)財政資金的安全。顯然，政府債務(wù)風(fēng)險審計應(yīng)該構(gòu)成財政審計的必要內(nèi)容。我國目前政府財政審計主要是以財政收支的真實性、合法性為基礎(chǔ)的預(yù)算執(zhí)行情況審計，債務(wù)風(fēng)險和債務(wù)資金使用效益并未引起關(guān)注。因此，政府財政審計應(yīng)在合規(guī)合法性、效益性審計的基礎(chǔ)上，增加財政風(fēng)險審計，將或有負(fù)債、政府承諾事項等負(fù)債項目作為審計監(jiān)督的重要內(nèi)容。債務(wù)審計應(yīng)該包括債務(wù)管理制度是否健全、債務(wù)風(fēng)險是否可控、債務(wù)資金的使用是否合規(guī)，以及債務(wù)資金使用效益等內(nèi)容。

另外，政府應(yīng)大力推行政府審計公開制度。依據(jù)審計法的有關(guān)規(guī)定將年度審計、專項審計和審計調(diào)查結(jié)果向社會公布，將審計監(jiān)督與社會監(jiān)督相結(jié)合，提高政府財政管理的規(guī)范性和效益性，促進(jìn)政府財政運行的安全性，實現(xiàn)社會經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、有序運行。

【參考文獻(xiàn)】

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篇6

行政審批制度改革

青島市編辦：一是抓好全年工作目標(biāo)的落實。建立行政審批事項目錄管理制度，10月底前編制完成市和區(qū)（市）行政審批事項目錄，12月底前向社會公布。進(jìn)一步清理非行政許可審批事項，由國家、省設(shè)定的非許可事項，清理后上報有關(guān)部門；我市自行設(shè)立的年內(nèi)一律予以取消。

二是抓好制度建設(shè)。堅持邊清理邊規(guī)范，做好制度創(chuàng)新。制定印發(fā)《青島市行政審批事項目錄管理規(guī)定》和《青島市行政審批批后監(jiān)督管理辦法》，規(guī)范網(wǎng)上辦理、門戶網(wǎng)站與部門網(wǎng)站統(tǒng)一管理程序，做好對審批事項的全流程規(guī)范管理。公布我市行政審批事項規(guī)范化服務(wù)指南，提高審批服務(wù)質(zhì)量。

三是抓好工作創(chuàng)新。建立審批事項目錄清單制度、行政權(quán)力清單制度、投資領(lǐng)域負(fù)面清單管理制度、企業(yè)工商登記前置審批事項目錄制度、政府服務(wù)清單制度等“五項清單”制度。精簡和規(guī)范工商登記前置審批事項，8月底前編制我市工商登記前置審批事項目錄，并向社會公布。

淄博市編辦：一是優(yōu)化流程，推進(jìn)行政審批規(guī)范化。按照“應(yīng)進(jìn)必進(jìn)、充分授權(quán)”的要求，加強(qiáng)政府督查，督促各區(qū)縣全面完成“兩集中、兩到位”工作。加強(qiáng)行政審批標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)。在各級政務(wù)服務(wù)中心全面推進(jìn)行政服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，建立公開、高效、規(guī)范、可問責(zé)的工作機(jī)制和標(biāo)準(zhǔn)體系，做到審批行為、辦件質(zhì)量、檔案管理、收費監(jiān)管的標(biāo)準(zhǔn)化。提高行政審批服務(wù)便捷水平。逐項編制行政審批事項流程圖并向社會公開。清理行政審批申報材料，無法定依據(jù)或者非必要的一律剔除。大幅壓縮審批時限，力爭將審批事項辦理時限在現(xiàn)有基礎(chǔ)上壓縮30%以上。規(guī)范行政審批自由裁量權(quán)。通過梳理裁量依據(jù)、明確裁量標(biāo)準(zhǔn)、強(qiáng)化裁量監(jiān)督，進(jìn)一步縮減自由裁量空間。

二是創(chuàng)新方式，提高行政審批效率。進(jìn)一步深化建設(shè)項目聯(lián)合審批。在市、區(qū)縣實行建設(shè)項目聯(lián)合審批的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步完善市、區(qū)縣縱向聯(lián)動審批機(jī)制，重點開展區(qū)域化評估評審和“項目主審全程代辦”的“柔性管理”模式，開發(fā)應(yīng)用建設(shè)項目聯(lián)合審批系統(tǒng)和遠(yuǎn)程視頻聯(lián)動系統(tǒng)，大幅簡化建設(shè)項目審批環(huán)節(jié)，提高審批效率。全面推行網(wǎng)上審批。加快網(wǎng)上審批系統(tǒng)建設(shè)，實現(xiàn)申報材料電子數(shù)據(jù)化，盡快實現(xiàn)市、區(qū)縣、鎮(zhèn)辦三級行政審批服務(wù)系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)，推動政務(wù)服務(wù)向農(nóng)村、社區(qū)延伸。

三是放開市場，提高中介機(jī)構(gòu)服務(wù)水平。進(jìn)一步放開中介服務(wù)市場。堅持“非禁即入”的市場準(zhǔn)入原則，允許具備資質(zhì)的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)入市場，盡快建立起充滿活力且有序競爭的中介服務(wù)市場。加強(qiáng)對中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理。建立中介服務(wù)機(jī)構(gòu)管理平臺，定期市場招標(biāo)，將服務(wù)優(yōu)、效率高、收費低的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)納入信息平臺，統(tǒng)一向社會公布。建立健全中介服務(wù)機(jī)構(gòu)評價機(jī)制。制定行政審批中介機(jī)構(gòu)服務(wù)評價標(biāo)準(zhǔn)，對中介機(jī)構(gòu)服務(wù)質(zhì)量、服務(wù)時限和服務(wù)收費進(jìn)行全面評價，并建立健全嚴(yán)格的市場退出機(jī)制。

四是健全體系，強(qiáng)化行政審批監(jiān)督檢查。探索行政審批事后監(jiān)管模式。研究制定加強(qiáng)行政審批事項監(jiān)管服務(wù)的意見，從注重事前審批為主向事前、事中與事后管理為主轉(zhuǎn)變，加強(qiáng)對取消下放行政審批事項的后續(xù)監(jiān)管。重點加大社會監(jiān)督力度。對行政審批效能監(jiān)督引入第三方評估，開展社會滿意度調(diào)查。建立行政審批網(wǎng)上舉報投訴平臺，健全行政審批網(wǎng)上投訴受理、處理和結(jié)果反饋制度。強(qiáng)化對審批權(quán)力的制約監(jiān)督。健全部門內(nèi)部制約監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)作風(fēng)效能建設(shè)，著力解決庸懶散、吃拿卡要等問題。進(jìn)一步強(qiáng)化行政審批電子監(jiān)察，強(qiáng)化對服務(wù)窗口、審批事項、審批單位和責(zé)任崗位的實時監(jiān)控、預(yù)警糾錯。

日照市編辦：一是編制完成市級行政審批事項目錄。在前期工作的基礎(chǔ)上，下步將各部門上報的審批事項列出審核清單，清單將部門審批事項分為行政許可、非許可、非審批事項和初審類事項四類，其中對屬審批事項的按照保留、取消、整合、下放、暫停、調(diào)整管理方式提出相應(yīng)的處理方式，將審核清單書面通知部門，征求部門的意見后，對保留和整合的審批事項，形成市級行政審批事項目錄，廣泛征求各方面意見，按程序公示并報請市政府研究同意后向社會公布，并及時向省編辦備案。市級目錄公布后，對審批事項實行動態(tài)管理，及時進(jìn)行增加、取消和調(diào)整。同時，指導(dǎo)區(qū)縣完成編制縣級審批事項目錄工作。

二是承接落實好省政府下放的行政審批項目。根據(jù)咨詢委委員提出的意見修改后，將承接和落實目錄提交市政府研究后，及時向社會公布。下一步，對國務(wù)院和省政府取消下放的項目及時承接落實到位。

三是取消下放一批行政審批事項。結(jié)合市級審批事項目錄編制，在與部門溝通一致的基礎(chǔ)上，年內(nèi)按程序取消和下放一批市級審批事項。加大對非行政許可審批事項的清理力度，從清理上報情況看，我市沒有自行設(shè)立的非行政許可審批事項，市編辦將適時會同監(jiān)察局等部門進(jìn)行專項檢查，一旦發(fā)現(xiàn)嚴(yán)肅處理。

四是切實加強(qiáng)事中事后監(jiān)管。對市級目錄保留的審批事項，在嚴(yán)格審批的基礎(chǔ)上，監(jiān)督指導(dǎo)部門負(fù)責(zé)對組織實施的審批事項制定具體的監(jiān)管措施，并進(jìn)行日常監(jiān)督管理；對取消審批后需加強(qiáng)監(jiān)管的事項，督促指導(dǎo)部門制定具體措施、完善監(jiān)測體系、加強(qiáng)后續(xù)監(jiān)管；對下放到區(qū)縣的審批事項，督促區(qū)縣編辦制定監(jiān)管措施。市編辦會同監(jiān)察局等部門加強(qiáng)對審批事項事中事后監(jiān)管情況的檢查監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時調(diào)查處理。

五是進(jìn)一步規(guī)范優(yōu)化審批流程。按照市級審批事項目錄，逐項編制審批流程圖，制定具體的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和辦理時限；探索并聯(lián)審批、聯(lián)合審批，積極推進(jìn)行政審批事項的網(wǎng)上辦理；鞏固企業(yè)注冊“多證聯(lián)辦”成果，探索建立各類證照聯(lián)辦機(jī)制；對各審批環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，開展行政許可案卷評查；鼓勵政務(wù)服務(wù)創(chuàng)新，組織開展政務(wù)服務(wù)創(chuàng)新獎評選活動。

菏澤市編辦：一是建立行政審批目錄動態(tài)管理機(jī)制。根據(jù)上級取消下放的行政審批事項，及時調(diào)整目錄。

二是發(fā)揮牽頭作用，推進(jìn)行政審批制度改革相關(guān)工作。積極推行網(wǎng)上審批。督促并會同相關(guān)部門完善行政審批電子政務(wù)建設(shè)，按照“部門全覆蓋、事項全覆蓋、流程全覆蓋”要求，開發(fā)聯(lián)合審批辦理平臺和網(wǎng)上辦事平臺，逐步實行審批事項全公開和信息資源共享。加強(qiáng)事中事后監(jiān)管。對取消審批后需加強(qiáng)監(jiān)管的事項，根據(jù)事項的性質(zhì)、內(nèi)容和要求，建立健全后續(xù)監(jiān)管制度，規(guī)范市場主體行為，防止監(jiān)管“缺位”。對保留的審批事項，依法依規(guī)實施審批。加強(qiáng)對審批服務(wù)的監(jiān)督管理。建立跟蹤投訴處理機(jī)制，暢通投訴建議渠道。加強(qiáng)投訴數(shù)據(jù)整理分析，及時對審批事項運行情況進(jìn)行分析和動態(tài)調(diào)整。強(qiáng)化電子監(jiān)察，市級審批職能部門、行政審批事項入網(wǎng)率、系統(tǒng)使用率達(dá)到100%，筑牢審批權(quán)力“陽光”運行的技術(shù)防線。強(qiáng)化立法機(jī)關(guān)監(jiān)督、行政機(jī)關(guān)內(nèi)部監(jiān)督、司法機(jī)關(guān)監(jiān)督以及社會力量監(jiān)督等傳統(tǒng)監(jiān)督方式，也要開辟新的監(jiān)督途徑，通過微博、微信等網(wǎng)絡(luò)平臺進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)輿論監(jiān)督，利用電子政務(wù)平臺對行政審批工作人員建立網(wǎng)絡(luò)電子檔案，行政審批相對人可匿名對其進(jìn)行評價、監(jiān)督。行政審批制度改革聯(lián)席會議成員單位要建立聯(lián)動機(jī)制，加強(qiáng)對審批服務(wù)履行情況考核監(jiān)督，會同有關(guān)部門制定考核細(xì)則。

三是加強(qiáng)指導(dǎo)考核，促工作平衡開展。加強(qiáng)對縣區(qū)的指導(dǎo)，強(qiáng)化日常調(diào)度和平時考核，既交任務(wù)又教方法。市編辦從自身工作抓起，高標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)要求，靠示范引領(lǐng)推動縣區(qū)審改工作和推行權(quán)力清單制度工作全面開展。將市級改革形成的文件資料匯編成冊，供各縣區(qū)參考使用。建立網(wǎng)絡(luò)統(tǒng)一公示平臺，確保公示效果。

推行行政權(quán)力清單制度

濰坊市編辦：一是嚴(yán)格抓好清單事項的清理審核工作。依據(jù)省政府文件要求，調(diào)整權(quán)力事項分類，擴(kuò)充工作內(nèi)容，規(guī)范事項格式，堅持做到“三個對照”，即將清理成果與有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章等對照，確保權(quán)力合法；將清理成果與工作實際對照，力求簡單明了、客觀真實、信息全面、方便監(jiān)督；將清理結(jié)果與上級主管部門對照，保證職權(quán)名稱統(tǒng)一。

二是統(tǒng)籌推進(jìn)政府職能轉(zhuǎn)變工作。研究提出進(jìn)一步簡政放權(quán)方案。做好部門交叉、管理分散行政權(quán)力事項、以及事業(yè)單位承擔(dān)行政權(quán)力事項的梳理摸底工作，優(yōu)化職能配置。成立行政審批制度咨詢委員會，暢通社會參與渠道，探索建立倒逼機(jī)制，推進(jìn)簡政放權(quán)工作常態(tài)化、制度化、規(guī)范化。

三是優(yōu)化行政權(quán)力運行。結(jié)合工作實際，對需上級政府調(diào)整的行政權(quán)力事項提出調(diào)整建議。對保留的各類權(quán)力和服務(wù)事項，進(jìn)一步明確實施部門、實施依據(jù)和收費標(biāo)準(zhǔn)，編制工作流程圖，落實權(quán)力事項全公開制度，固化權(quán)力運行流程。全面推行并聯(lián)審批、聯(lián)合辦理和模擬審批辦法，簡化辦事程序，縮短辦理時間，提高行政效率。

四是強(qiáng)化行政權(quán)力監(jiān)督。按照省里部署要求，積極協(xié)調(diào)推進(jìn)“一庫四平臺”建設(shè)，加快形成規(guī)范、高效、有序的權(quán)力運行動態(tài)管理體系。建立權(quán)力事項動態(tài)管理機(jī)制，按照法律、法規(guī)修訂要求，對權(quán)力事項進(jìn)行及時調(diào)整，今后，未納入清單的權(quán)力事項，一律不得實施。探索事中事后監(jiān)督管理辦法，落實部門主體責(zé)任，促進(jìn)工作重心由事前審批，轉(zhuǎn)變到事中事后監(jiān)管上來。

市縣政府職能轉(zhuǎn)變和機(jī)構(gòu)改革

泰安市編辦：一是抓好改革工作部署。待省委、省政府批復(fù)泰安改革方案后，立即起草制定《泰安市人民政府職能轉(zhuǎn)變和機(jī)構(gòu)改革實施意見》，按程序報市委、市政府審定印發(fā)。擬于9月10日前召開全市政府職能轉(zhuǎn)變和機(jī)構(gòu)改革動員部署會議，安排各項改革任務(wù)。

二是嚴(yán)格時限節(jié)點推進(jìn)。市編辦充分發(fā)揮改革牽頭作用，周密安排，積極推進(jìn)，同時，加強(qiáng)與紀(jì)檢、組織、財政、人社等部門的協(xié)調(diào)配合，及時研究解決改革中出現(xiàn)的問題，確保各項工作按時限節(jié)點推進(jìn)。改革動員部署后，1個月內(nèi)完成涉及機(jī)構(gòu)整合或職能變動較大的部門“三定”規(guī)定制定工作。職能變動小的部門，以編委文件予以明確。

三是推進(jìn)縣市區(qū)改革。強(qiáng)化對縣市區(qū)改革工作的督查指導(dǎo)，確保9月底前各縣市區(qū)完成改革方案，經(jīng)審核后報省編辦備案。待市委、市政府審批后，督促各縣市區(qū)抓緊鋪開，確保全市各項改革工作順利推進(jìn)。

萊蕪市編辦：一是積極推進(jìn)市級政府機(jī)構(gòu)改革。市級改革方案經(jīng)省委、省政府批復(fù)后，立即制定萊蕪市人民政府職能轉(zhuǎn)變和機(jī)構(gòu)改革實施意見，按程序報市委、市政府審定印發(fā)。適時召開全市政府職能轉(zhuǎn)變和機(jī)構(gòu)改革動員會議，安排部署各項改革任務(wù)。改革方案批復(fù)后，1個月內(nèi)完成涉及機(jī)構(gòu)整合或職責(zé)變動較大的部門“三定”規(guī)定。充分發(fā)揮改革牽頭作用，周密安排，積極推進(jìn)，加強(qiáng)與紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和組織、財政、人社等部門的協(xié)調(diào)配合，及時研究解決改革中出現(xiàn)的問題。

二是統(tǒng)籌推進(jìn)各區(qū)機(jī)構(gòu)改革。督促各區(qū)盡快制定改革方案，針對存在的問題及時給予政策指導(dǎo)和培訓(xùn)，9月底前報市編委審核并報省編辦備案同意后，市委、市政府批準(zhǔn)實施。

三是同步推進(jìn)政府權(quán)力清單工作。按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、分級負(fù)責(zé)、梯次推進(jìn)的要求，全市統(tǒng)一部署、分階段組織實施。9月份啟動召開全市推行政府權(quán)力清單制度會議，11月底前完成審核確認(rèn)，2015年一季度市、區(qū)政府公布權(quán)力清單和權(quán)力運行流程。

聊城市編辦：一是一體化推進(jìn)市縣政府機(jī)構(gòu)改革。改革方案經(jīng)省委、省政府批復(fù)后，及時制定市級政府職能轉(zhuǎn)變和機(jī)構(gòu)改革實施意見。召開全市政府職能轉(zhuǎn)變和機(jī)構(gòu)改革動員大會，安排部署全市機(jī)構(gòu)改革工作。各縣（市、區(qū)）上報改革實施方案后，報市編委審核并經(jīng)省編辦備案同意后，市委、市政府及時批復(fù)。

二是完善部門“三定”規(guī)定。凡明確職責(zé)調(diào)整的，必須按上級要求不折不扣調(diào)整理順；凡明確人員編制調(diào)整的，必須按“人隨職責(zé)走、編制隨人走”的原則及時劃轉(zhuǎn)；凡涉及機(jī)構(gòu)規(guī)格、領(lǐng)導(dǎo)職數(shù)和人員編制核定的，必須嚴(yán)格按照核定標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范操作。對新組建的部門及需要完善職責(zé)的部門，認(rèn)真制定“三定”規(guī)定，理順職責(zé)。為徹底杜絕明合暗分現(xiàn)象，將掛牌機(jī)構(gòu)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)整合設(shè)置、徹底融合，避免出現(xiàn)新的限額外獨立運行的機(jī)構(gòu)。結(jié)合政府機(jī)構(gòu)改革，完善“三定”規(guī)定，促進(jìn)政府職能的進(jìn)一步轉(zhuǎn)變。

三是統(tǒng)籌推進(jìn)權(quán)力清單工作。根據(jù)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、分級負(fù)責(zé)、市縣同步推進(jìn)的原則，全市統(tǒng)一部署、分階段組織實施，明確領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、安排專職人員集中辦公，10月底前編制完成市級行政審批項目目錄，12月底前，公布本級政府行政權(quán)力清單和運行流程，并在政府門戶網(wǎng)站、機(jī)構(gòu)編制部門網(wǎng)站、各有關(guān)部門網(wǎng)站上公開。

四是完善工商登記制度，切實加強(qiáng)事中事后監(jiān)管。繼續(xù)推進(jìn)工商登記制度改革，實行“寬進(jìn)嚴(yán)管”、“先照后證”，完善企業(yè)注冊“四證一章聯(lián)辦”制度，進(jìn)一步減少前置審批，整合申報材料，繼續(xù)推進(jìn)服務(wù)業(yè)許可聯(lián)審聯(lián)辦，不斷優(yōu)化營商環(huán)境。通過推廣網(wǎng)上審批、并聯(lián)審批、聯(lián)合審批，繼續(xù)完善管理制度，優(yōu)化審批流程，縮短審批時限，切實方便企業(yè)和群眾。進(jìn)一步轉(zhuǎn)變觀念，改進(jìn)管理方式，出臺有效措施，切實加強(qiáng)事中事后監(jiān)管。明確事中事后監(jiān)管部門，完善制度措施，及時查處違法違規(guī)行為，充分發(fā)揮市場監(jiān)管職能。

德州市編辦：一是加快推進(jìn)市級政府機(jī)構(gòu)改革。市級改革方案經(jīng)省委、省政府批復(fù)后，我們將會同有關(guān)部門盡快出臺市級政府職能轉(zhuǎn)變和機(jī)構(gòu)改革實施意見，力爭方案批復(fù)1個月內(nèi)，完成發(fā)改、國土、衛(wèi)計、農(nóng)業(yè)、文廣新、工商、質(zhì)監(jiān)等機(jī)構(gòu)職責(zé)變動較大的部門“三定”規(guī)定的制定，11月底前全部落實到位。

二是抓好縣級政府機(jī)構(gòu)改革督導(dǎo)。加強(qiáng)縣市區(qū)政府機(jī)構(gòu)改革的督促檢查，針對存在的問題及時進(jìn)行培訓(xùn)，跟進(jìn)政策指導(dǎo)，9月底前完成縣級方案審核報批。會同市委、市政府督查室加強(qiáng)督導(dǎo)，督促各縣市區(qū)將改革方案落到實處，特別是規(guī)范政府機(jī)構(gòu)設(shè)置、整合職責(zé)機(jī)構(gòu)、劃轉(zhuǎn)人員編制等事項，堅決杜絕改革、運行“兩張皮”的問題。

三是積極穩(wěn)妥地推進(jìn)重點領(lǐng)域改革。將全市交通安全管理體制由市以下垂直管理調(diào)整為市縣政府分級管理，落實政府對地方金融組織金融活動的監(jiān)管職責(zé)和風(fēng)險處置職責(zé)，9月底前完成調(diào)研，提出改革方案，11月底前將方案落實到位。

經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)鎮(zhèn)行政管理

體制改革試點

棗莊市編辦：一是持續(xù)擴(kuò)權(quán)放權(quán)。對試點鎮(zhèn)的賦權(quán)實質(zhì)上就是賦予其部分具體行政行為實施權(quán)，這點要從立法上予以明確?？h級政府應(yīng)按照權(quán)責(zé)一致、按需下放的原則，持續(xù)向試點鎮(zhèn)放權(quán)，并多下放有實際業(yè)務(wù)、含金量高的權(quán)限，尤其是項目審批、執(zhí)法監(jiān)察、社會管理等試點鎮(zhèn)迫切需要的權(quán)限。同時，可探索規(guī)劃權(quán)限下移，在經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展規(guī)劃等方面賦予試點鎮(zhèn)一定權(quán)限，確保長效發(fā)展。

二是加大財政支持力度。完善適應(yīng)試點鎮(zhèn)發(fā)展需要的財政管理體制，提高相關(guān)稅費返還比例，完善轉(zhuǎn)移支付制度，切實增強(qiáng)試點鎮(zhèn)的財力。省、市、縣有關(guān)部門應(yīng)加大專項資金整合力度，適度向試點鎮(zhèn)傾斜，并對試點鎮(zhèn)符合條件的重大項目，優(yōu)先列入各級重點項目，在資金等方面予以扶持。

三是注重社會管理。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府是直接面對百姓的“一線”政府，應(yīng)在發(fā)展經(jīng)濟(jì)的同時，強(qiáng)化社會管理和公共服務(wù)職能。要完善公共服務(wù)制度，大力發(fā)展社會事業(yè)；發(fā)揮便民服務(wù)的示范效應(yīng)，拓寬服務(wù)內(nèi)容，改進(jìn)服務(wù)方式；完善向社會組織購買服務(wù)等提供形式，形成養(yǎng)事不養(yǎng)人的公益服務(wù)提供機(jī)制。

四是優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)。圍繞提升試點鎮(zhèn)黨委、政府“抓人促事”的能力，在機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制、干部管理方面給予更大政策空間，為試點鎮(zhèn)配強(qiáng)班子、招才引智等創(chuàng)造條件。目前，我市正在研究推進(jìn)濱湖鎮(zhèn)“大部制”改革，并將搶抓滕州市被確定為綜合行政執(zhí)法體制改革試點城市的機(jī)遇，醞釀相關(guān)改革措施，進(jìn)一步優(yōu)化濱湖鎮(zhèn)政府架構(gòu)，完善政府職能。

事業(yè)單位分類改革和監(jiān)管

濟(jì)南市編辦：一是做好事業(yè)單位分類的收尾工作。對個別暫未分類的單位，進(jìn)一步調(diào)研溝通，研究確定類別，做到應(yīng)分盡分。對個別與省里相對應(yīng)的機(jī)構(gòu)，待省里有明確分類意見后，參照省里作相應(yīng)調(diào)整。將分類意見按程序提請有關(guān)會議研究并審議通過后，發(fā)文明確事業(yè)單位類別。

二是研究制定分類改革配套政策。發(fā)揮好牽頭部門的作用，認(rèn)真學(xué)習(xí)研究省分類推進(jìn)事業(yè)單位改革配套文件，結(jié)合濟(jì)南實際，研究制定我市改革配套文件，作為推進(jìn)改革的政策依據(jù)。

三是分類推進(jìn)事業(yè)單位改革。對已報經(jīng)省編辦備案列入行政類的事業(yè)單位，按照“能轉(zhuǎn)職能不轉(zhuǎn)機(jī)構(gòu)”的原則，結(jié)合政府職能轉(zhuǎn)變和政府機(jī)構(gòu)改革，通盤考慮解決，逐步將事業(yè)單位承擔(dān)的行政職能收歸行政機(jī)關(guān)。對列入生產(chǎn)經(jīng)營類的事業(yè)單位，轉(zhuǎn)企條件成熟的先行推進(jìn)轉(zhuǎn)企，并做好宣傳工作，營造良好氛圍；對不具備轉(zhuǎn)企條件的單位，通過整合或鎖定管理、人員只出不進(jìn)等方式，逐步消化。對公益類單位，區(qū)分不同類別，創(chuàng)新機(jī)構(gòu)編制管理，加大清理規(guī)范力度，盤活機(jī)構(gòu)編制資源，激發(fā)事業(yè)單位活力。積極探索政府購買服務(wù)的新途徑，進(jìn)一步提高公益服務(wù)水平。

東營市編辦：一是待省備案批復(fù)行政類事業(yè)單位后，及時按程序研究批復(fù)市和縣區(qū)各部門事業(yè)單位分類方案，確保按時完成事業(yè)單位分類工作。根據(jù)上級改革配套政策，與東營實際和原有改革政策相銜接，制定完善我市事業(yè)單位改革配套政策，為深化改革提供政策依據(jù)。

二是結(jié)合政府職能轉(zhuǎn)變機(jī)構(gòu)改革和簡政放權(quán)，全力推進(jìn)行政類和生產(chǎn)經(jīng)營類事業(yè)單位改革工作。創(chuàng)新工作思路和方式方法，探索推進(jìn)事業(yè)單位與行政主管部門脫鉤、行業(yè)協(xié)會學(xué)會與主辦機(jī)關(guān)分離工作，使事業(yè)單位回歸社會公益屬性。

三是加大事業(yè)單位整合力度。在去年整合縣區(qū)檢驗檢測機(jī)構(gòu)和民生熱線資源的基礎(chǔ)上，今年將進(jìn)一步整合市直涉農(nóng)產(chǎn)品檢驗檢測機(jī)構(gòu)和部門單位民生熱線資源。積極配合有關(guān)部門，細(xì)化完善工作流程和措施，進(jìn)一步擴(kuò)大政府向社會力量購買服務(wù)的廣度和深度。

四是加強(qiáng)事業(yè)單位監(jiān)管。完善事業(yè)單位設(shè)立后的事中、事后監(jiān)管措施，通過績效考核、信用評級、加強(qiáng)法人監(jiān)管等多種方式，切實履行機(jī)構(gòu)編制部門事業(yè)單位監(jiān)管職責(zé)，推動事業(yè)單位健康快速發(fā)展。

濟(jì)寧市編辦：一是全面推行公益類事業(yè)單位績效考核。組織召開全市績效考核動員大會，部署績效考核工作。強(qiáng)化考核工作機(jī)制，避免重復(fù)考核、多頭考核，事業(yè)單位績效考核與全市年度考核統(tǒng)一部署，同步開展，共性指標(biāo)考核、個性指標(biāo)考核與年度考核統(tǒng)籌實施。強(qiáng)化市事考委成員單位職責(zé)分工，齊抓共管，真正形成合力。確定范圍分類實施。市直公益類事業(yè)單位共有160多個，今年納入120個，并按類別劃分為綜合、教育等6大類進(jìn)行分類考核，另外40多個單位將按照事業(yè)單位改革政策進(jìn)行調(diào)整規(guī)范。完善細(xì)化指標(biāo)體系。調(diào)整共性指標(biāo)與個性指標(biāo)分值比例，更加突出工作績效份量。充實調(diào)整指標(biāo)內(nèi)容，細(xì)化、完善標(biāo)準(zhǔn)，組建評審專家?guī)?。加大對縣（市、區(qū)）的督導(dǎo)。建立完善監(jiān)督檢查機(jī)制，及時督導(dǎo)縣（市、區(qū)）工作。同時，通過召開工作現(xiàn)場會、舉辦業(yè)務(wù)培訓(xùn)班等方式，及時推廣先進(jìn)經(jīng)驗，提升人員素質(zhì)，確?？h（市、區(qū)）績效考核快速推進(jìn)。

二是探索多種監(jiān)管方式有機(jī)結(jié)合。績效考核與專項檢查有機(jī)結(jié)合。在績效考核的實施過程中同時開展專項檢查、重點抽查，發(fā)現(xiàn)問題，及時督促整改。探索專項監(jiān)督檢查與事業(yè)單位績效考核相結(jié)合的辦法措施，達(dá)到考核與監(jiān)督檢查相互促進(jìn)的目的?？冃Э己伺c年度報告有機(jī)結(jié)合。將績效考核共性指標(biāo)的絕大部分內(nèi)容通過年度報告書反映出來，使考核工作更具針對性。統(tǒng)籌年度報告與績效考核時間安排，提高工作效率。大力推進(jìn)信息公開，將事業(yè)單位登記管理信息公開作為績效考核的重要內(nèi)容。

三是健全事業(yè)單位法定代表人監(jiān)管機(jī)制。擬訂我市事業(yè)單位法定代表人管理辦法，對事業(yè)單位法定代表人的任職資格、權(quán)利、義務(wù)、工作要求等作出明確規(guī)定，將事業(yè)單位法定代表人離任審計內(nèi)容列入管理辦法，并按干部管理權(quán)限組織實施，加強(qiáng)對事業(yè)單位法定代表人的監(jiān)管。

威海市編辦：一是改進(jìn)服務(wù)，努力營造良好環(huán)境。通過拓寬新聞媒體宣傳渠道、編印發(fā)放宣傳材料、強(qiáng)化法人業(yè)務(wù)培訓(xùn)等措施，加大宣傳培訓(xùn)力度，提高服務(wù)對象的思想認(rèn)識和業(yè)務(wù)水平。更好發(fā)揮服務(wù)窗口作用，優(yōu)化服務(wù)平臺建設(shè)，提高電子登記監(jiān)管效率和檔案管理標(biāo)準(zhǔn)化水平。強(qiáng)化工作督導(dǎo)檢查和年度考核，跟蹤抓好各項目標(biāo)落實。

二是查漏補(bǔ)缺，穩(wěn)步提升登記水平。堅持依法登記，加大市、縣兩級登記機(jī)關(guān)工作力度，自今年四季度起，以基層事業(yè)單位為重點，制定有效措施，穩(wěn)步提高登記率，逐步掃除登記監(jiān)管“死角”和“盲區(qū)”。

三是強(qiáng)化措施，全面推行績效考核。根據(jù)事業(yè)單位不同特點，加強(qiáng)對個性指標(biāo)的研究，提高考核工作的針對性、科學(xué)性。以公益類單位為重點，建立健全日常監(jiān)督管理臺賬，按照自評申報、考核預(yù)告、現(xiàn)場檢查、社會評價、專業(yè)評審、確定等次、公示備案等程序開展考核工作，兌現(xiàn)獎優(yōu)懲劣辦法，提高事業(yè)單位公益服務(wù)能力。

四是積極探索，推進(jìn)法人治理結(jié)構(gòu)建設(shè)試點。加大探索創(chuàng)新力度，結(jié)合文化管理體制改革和中小學(xué)、公立醫(yī)院“去行政化”，適時在圖書館、博物館、公立醫(yī)院、中小學(xué)等公益單位和山東船舶技術(shù)研究院等有條件的單位探索推進(jìn)試點。

加強(qiáng)和創(chuàng)新機(jī)構(gòu)編制管理

煙臺市編辦：一是健全機(jī)構(gòu)編制總量調(diào)控機(jī)制。嚴(yán)控行政機(jī)構(gòu)編制增量。在本輪政府機(jī)構(gòu)改革期間，除中央、省有明確規(guī)定的外，一律暫停受理和審批黨政群部門新設(shè)行政機(jī)構(gòu)、機(jī)構(gòu)升格、增加編制和領(lǐng)導(dǎo)職數(shù)等事項。機(jī)構(gòu)改革結(jié)束后，對確需調(diào)整的，在現(xiàn)有總量內(nèi)統(tǒng)籌研究，確保有增有減，增減平衡。從嚴(yán)審批事業(yè)單位機(jī)構(gòu)編制。以后，一律不再審批承擔(dān)行政職能事業(yè)單位、從事生產(chǎn)經(jīng)營活動事業(yè)單位和公益三類事業(yè)單位，嚴(yán)格控制經(jīng)費自理事業(yè)編制轉(zhuǎn)為財政撥款或財政補(bǔ)貼事業(yè)編制。確需設(shè)立的公益一類、二類事業(yè)單位，堅持機(jī)構(gòu)撤一建一、人員編制內(nèi)部調(diào)劑。對按照機(jī)構(gòu)編制標(biāo)準(zhǔn)核編后出現(xiàn)增編的，將一律在本地總量內(nèi)調(diào)劑。對于公立醫(yī)院等確因事業(yè)發(fā)展需要增編但暫無編制資源調(diào)劑的單位，將實行一次性核編，分步到位。

二是健全存量編制優(yōu)化配置機(jī)制。著眼于用好盤活現(xiàn)有編制資源，實行“三個一批”：結(jié)合改革收回一批編制。對已被認(rèn)定為承擔(dān)行政職能和從事生產(chǎn)經(jīng)營活動、尚未調(diào)整到位的事業(yè)單位，人員編制從嚴(yán)控制，空余編制逐步收回；對職能弱化、工作任務(wù)不飽滿、人浮于事的事業(yè)單位，人員編制實行重點管理，原則上只減不增，空余編制予以收回；對撤銷和轉(zhuǎn)企改制的事業(yè)單位，編制全部收回；對編制實行專項管理，相關(guān)部門因接受干部增加的行政編制，要在該干部退休或調(diào)出接收單位時，將所用編制予以收回。清理規(guī)范一批編制。加強(qiáng)對機(jī)關(guān)事業(yè)單位提前離崗、“吃空餉”等問題的研究，積極穩(wěn)妥地改變現(xiàn)行提前離崗做法，徹底清查“吃空餉”人員，對相關(guān)人員所占編制進(jìn)行全面的規(guī)范和清理。調(diào)劑用好一批編制。對精簡壓縮收回的編制，將統(tǒng)籌掌握、動態(tài)管理，重點用于黨委政府中心工作、全局性重點工作和關(guān)系群眾切身利益、保障和改善民生的重點行業(yè)。精簡壓縮編制后的超編單位，人員只出不進(jìn)，超編人員隨自然減員逐步消化。

三是健全重點工作提前介入、跟蹤服務(wù)機(jī)制。深入分析本地經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展走勢，突出優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)，體現(xiàn)區(qū)域特色，超前提出重點區(qū)域的體制調(diào)整、機(jī)構(gòu)設(shè)置、職能配置、人員編制配備的意見辦法。及時跟蹤了解重點領(lǐng)域機(jī)構(gòu)設(shè)置、職能履行情況，有針對性地提出調(diào)整、加強(qiáng)建議。

四是健全機(jī)構(gòu)編制監(jiān)督檢查機(jī)制。加強(qiáng)日常監(jiān)督。堅持每年在全市開展一次專題性的機(jī)構(gòu)編制例行檢查，對各部門（單位）是否按規(guī)定設(shè)置機(jī)構(gòu)、按職數(shù)配備干部、貫徹執(zhí)行機(jī)構(gòu)編制政策法規(guī)等情況進(jìn)行檢查。加強(qiáng)協(xié)作監(jiān)督。與人力資源、財政等部門協(xié)調(diào)配合，無論是考錄、調(diào)整人員，還是核撥經(jīng)費、辦理保險，都要以編制部門批準(zhǔn)的相關(guān)手續(xù)為依據(jù)。繼續(xù)開展糾錯監(jiān)督。完善機(jī)構(gòu)編制違規(guī)違紀(jì)行為責(zé)任追究辦法，發(fā)現(xiàn)問題，嚴(yán)肅查糾。探索評估監(jiān)督。定期對部門履職情況和機(jī)構(gòu)編制資源使用效果進(jìn)行評估，引入社會監(jiān)督。

臨沂市編辦：一是加強(qiáng)實名制建設(shè)，提升機(jī)構(gòu)編制管理精細(xì)化水平。積極做好省市縣三級聯(lián)網(wǎng)的相關(guān)準(zhǔn)備工作，同時加大對信息平臺建設(shè)的探索力度，總結(jié)目前與組織、財政部門信息共享的經(jīng)驗做法，探索完善多部門信息互聯(lián)互通工作機(jī)制。進(jìn)一步完善實名制數(shù)據(jù)庫管理辦法，加強(qiáng)長效機(jī)制建設(shè)，探索完善數(shù)據(jù)庫信息更新與機(jī)構(gòu)編制使用核準(zhǔn)等業(yè)務(wù)相互促進(jìn)的工作機(jī)制，夯實機(jī)構(gòu)編制管理基礎(chǔ)。

二是強(qiáng)化剛性約束，確保財政供養(yǎng)人員只減不增。對精簡壓縮后收回的編制實行專項管理，壓縮后超編滿編的機(jī)關(guān)事業(yè)單位，不再下達(dá)用編進(jìn)人計劃，人員只出不進(jìn)。扎實開展政府部門和重點行業(yè)系統(tǒng)機(jī)構(gòu)編制評估工作，積極探索機(jī)構(gòu)編制違規(guī)違紀(jì)行為預(yù)防機(jī)制，從源頭上防止違規(guī)行為的發(fā)生。結(jié)合各類改革工作，組織開展專項督查活動，提升剛性約束的合力。

三是堅持動態(tài)調(diào)整，盤活用好現(xiàn)有機(jī)構(gòu)編制資源。將改革思維貫穿到每個工作領(lǐng)域，統(tǒng)籌考慮各重點行業(yè)的發(fā)展實際，加強(qiáng)對體制機(jī)制創(chuàng)新的研究。結(jié)合經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展實際，對職能普遍弱化的行業(yè)領(lǐng)域進(jìn)行專題研究，積極做好機(jī)構(gòu)編制“減”的文章。探索完善機(jī)構(gòu)編制資源分配辦法，綜合考慮人口、面積、公共財政收入、現(xiàn)有編制數(shù)等各種因素，制定科學(xué)的量化指標(biāo)，作為分配依據(jù)。

濱州市編辦：一是建立績效考核機(jī)制。借助全市科學(xué)發(fā)展綜合考核試點工作的有力支撐，把事業(yè)單位分類改革、行政審批制度改革和政府職能轉(zhuǎn)變與機(jī)構(gòu)改革三項重點工作納入全市科學(xué)發(fā)展綜合考核指標(biāo)體系，推動全市機(jī)構(gòu)編制工作有序開展。

二是探索建立機(jī)構(gòu)編制工作責(zé)任審計制度。探索會同紀(jì)委、組織部、審計局、監(jiān)察局聯(lián)合實施機(jī)構(gòu)編制工作領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任審計制度，把各縣區(qū)黨委、政府主要領(lǐng)導(dǎo)，市直及縣區(qū)機(jī)關(guān)事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人納入機(jī)構(gòu)編制責(zé)任審計范圍，明確審計的主要內(nèi)容和相關(guān)要求，將機(jī)構(gòu)編制審計與領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計同步進(jìn)行，機(jī)構(gòu)編制責(zé)任審計結(jié)果，作為領(lǐng)導(dǎo)干部年度考核、表彰獎勵、干部教育管理和選拔任用的依據(jù)。

三是建立和完善領(lǐng)導(dǎo)職數(shù)審核備案機(jī)制。逐步建立和完善領(lǐng)導(dǎo)職數(shù)審核備案管理制度，規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)職數(shù)審核程序和辦法，有效防止超職數(shù)、超規(guī)格配備領(lǐng)導(dǎo)等問題的發(fā)生，準(zhǔn)確掌握市直各部門領(lǐng)導(dǎo)職數(shù)的使用動態(tài)。

篇7

(一)加強(qiáng)審計發(fā)展戰(zhàn)略研究，重點關(guān)注審計環(huán)境的變化，新時期審計發(fā)展的方向和目標(biāo)，審計在我國社會主義民主政治建設(shè)中與市場經(jīng)濟(jì)體制條件下的戰(zhàn)略地位與作用。

(二)突出開展效益審計的研究，圍繞效益審計的基本理論、程序與技術(shù)方法和評價進(jìn)行廣泛深入的研究，為建立具有我國特色的效益審計模式提供理論支持。

(三)進(jìn)一步加強(qiáng)審計實務(wù)研究，不斷總結(jié)審計工作的經(jīng)驗，研究審計實踐中的新情況、新問題，探索改進(jìn)和深化財政審計、金融審計和國有企業(yè)審計的新途徑和新方法，積極開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、環(huán)境審計的理論研究，推進(jìn)其進(jìn)一步深化和發(fā)展。

(四)加強(qiáng)審計管理研究，增強(qiáng)系統(tǒng)性和時效性，整合研究成果，深化審計項目計劃管理與質(zhì)量控制、審計資源管理、審計質(zhì)量監(jiān)督以及審計公告等重點課的研究，初步形成與審計工作特點相適應(yīng)的審計管理理論體系。

(五)深化和發(fā)展對審計技術(shù)方法的研究。借鑒國外經(jīng)驗和其他學(xué)科的研究成果，重點研究信息化條件下審計先進(jìn)技術(shù)的運用等課題，豐富和完善我國審計技術(shù)方法體系。

二、把握住今年的工作方向

(一)選擇好課題研究項目。今年課題研究的主攻方向和重點應(yīng)從以下幾個方面入手：一是配合中國審計學(xué)會《中國審計發(fā)展戰(zhàn)略》課題研究工作，對信息化條件下審計技術(shù)方法的應(yīng)用開展深入研究，二是開展審計環(huán)境對審計工作的制約及對策研究，把握了審計環(huán)境可以保證審計工作的有效性，使審計工作緊緊圍繞黨和政府的中心工作，既不超前，也不落后。三是對審計機(jī)關(guān)的績效管理進(jìn)行廣泛深入的研究，這既有利于推進(jìn)審計項目成本管理制度的完善，也符合開展績效審計的要求，同時也可以解決當(dāng)前審計管理中存在的問題，四是加強(qiáng)開展專項審計調(diào)查的研究，審計署對專項審計調(diào)查制定了規(guī)程，但在實際操作中還存在很多具體問題，審計調(diào)查的作業(yè)流程還不很規(guī)范，這在某種程度上制約和影響了專項審計調(diào)查的質(zhì)量。因此，對專項審計調(diào)查做深入細(xì)致的研究，具有十分重要的意義。五是開展對審計處理的法律問題進(jìn)行研究，當(dāng)前，審計機(jī)關(guān)在審計實踐中發(fā)現(xiàn)，很多項目審計處理中存在諸多法律問題，審計處理(訴訟)的風(fēng)險不斷加大，這與國家相關(guān)法律法規(guī)之間存在摩擦、不完善有關(guān)，對此，如何防范和控制審計處理(訴訟)風(fēng)險，亟需研究新的思路和途徑，六是對審計效能的釋放和充分發(fā)揮進(jìn)行研究。提高審計執(zhí)行能力的一個重要標(biāo)志就是看審計監(jiān)督效能是不是得到了全面極大的釋放，社會、政府、民眾的滿意度如何，這是擺在我們面前應(yīng)該認(rèn)真研究解決的問題。

(二)圍繞審計工作中心，積極開展學(xué)術(shù)研討，隨著財政體制改革的深入和形勢的發(fā)展變化，本級預(yù)算執(zhí)行審計面臨著如何進(jìn)一步深化、發(fā)展以及如何更好地發(fā)揮作用的問題。今年學(xué)會與審計廳財政審計處、行政事業(yè)審計處及其他有關(guān)審計處室聯(lián)合對本級預(yù)算執(zhí)行審計面臨的問題和發(fā)展對策等開展深入的研討，必要時還可邀請有關(guān)大專院校的學(xué)者、教授參加指導(dǎo)交流?！叭r(nóng)”與環(huán)境問是我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中的熱點問題。近幾年，我省各級政府投入解決“三農(nóng)”問題和環(huán)境治理保護(hù)的資金大量增加，這些資金的管理和使用效果如何，直接關(guān)系到三農(nóng)，政策的落實，關(guān)系到建設(shè)社會主義新農(nóng)村目標(biāo)的順利實現(xiàn)，為此，今年學(xué)會應(yīng)與審計廳農(nóng)業(yè)資源環(huán)保審計處和相關(guān)處室以及內(nèi)審、社審和大專院校的專家、學(xué)者聯(lián)合召開農(nóng)業(yè)環(huán)保資金效益審計專題學(xué)研討會，針對農(nóng)業(yè)環(huán)保資金效益審計的目標(biāo)、內(nèi)容和方式方法等問題開展深入的研討。

(三)積極參加審計署的課題招標(biāo)工作。審計署、中國審計學(xué)會關(guān)于政府審計發(fā)展若干問題研究課題中確定了今年的招標(biāo)研究項目有三個：一是政府審計環(huán)境與未來發(fā)展問題研究；二是深化地方預(yù)算執(zhí)行審計研究；三是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價方法研究。我們要根據(jù)招標(biāo)要求，認(rèn)真組織和準(zhǔn)備好投標(biāo)工作。

三、加強(qiáng)調(diào)查研究，提高科研質(zhì)量和工作水平

首先要制定出針對性強(qiáng)、切實可行的調(diào)研方案，明確調(diào)查目標(biāo)，突出調(diào)點。把那些帶有全局性、方向性、突出性問題和黨政領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心、社會的重大問題以及具有各設(shè)區(qū)市特色的新鮮經(jīng)驗和典型案例作為調(diào)查分析的主攻任務(wù)。其次要將調(diào)查融入到課題研究之中，提高課題研究的質(zhì)量，增強(qiáng)課題研究成果的實用性、指導(dǎo)性和有效性，就必須將調(diào)查分析與課題研究有機(jī)地融合起來。第三要注意采用靈活多樣、行之有效的方式，加強(qiáng)組織協(xié)調(diào)，務(wù)求實效，例如可以依靠學(xué)會自身力量開展調(diào)查研究，也可以發(fā)揮學(xué)會人才薈萃的優(yōu)勢，整合審計科研人員、審計實務(wù)人員、社會上的專家學(xué)者等各方力量開展調(diào)查研究。

四、增進(jìn)聯(lián)系交流，相互學(xué)習(xí)提高

篇8

一、現(xiàn)階段審計項目計劃管理的新要求

1、審計工作總體目標(biāo)的新要求

劉家義審計長在2013年全國審計工作會議上指出：“要科學(xué)安排審計計劃。各級審計機(jī)關(guān)要圍繞審計監(jiān)督全覆蓋的要求，堅持‘滾動計劃、有效整合、區(qū)別對待、循序漸進(jìn)’的原則，全面摸清審計對象的底數(shù)，實行分類管理，制定5年審計項目總體規(guī)劃和分領(lǐng)域?qū)徲嬳椖繚L動計劃，做好年度審計計劃與長遠(yuǎn)規(guī)劃的銜接，加強(qiáng)年度計劃的統(tǒng)籌和整合。”按照上述要求，審計項目計劃管理就不能只是簡單的制定計劃，而是應(yīng)該不斷提高規(guī)范化和科學(xué)化水平，創(chuàng)新審計項目生成的途徑和方法，保障審計工作緊扣黨和政府中心工作、社會熱點，實現(xiàn)審計“充分發(fā)揮國家利益捍衛(wèi)者、經(jīng)濟(jì)發(fā)展‘安全員’、公共資金守護(hù)者、權(quán)力運行‘緊箍咒’、反腐敗利劍和深化改革‘催化劑’的作用，為推動完善國家治理和實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展做出積極貢獻(xiàn)”的總體目標(biāo)。

2、國家審計準(zhǔn)則的新要求

《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》（審計署令第8號，以下簡稱新《準(zhǔn)則》）于2011年1月1日起施行，與審計署原來的《審計機(jī)關(guān)審計計劃管理辦法》相比，新《準(zhǔn)則》對審計項目計劃的編制作出了更加全面、細(xì)致的規(guī)定，包括編制審計項目計劃的步驟、調(diào)查審計需求的方向、進(jìn)行可行性研究重點調(diào)查的內(nèi)容、符合專項審計調(diào)查的情形、審計項目計劃應(yīng)反映的內(nèi)容等，同時還明確了工作分工：調(diào)查審計需求、進(jìn)行可行性研究和確定備選審計項目，以業(yè)務(wù)部門或者派出機(jī)構(gòu)為主實施；備選審計項目排序、配置審計資源和編制年度審計項目計劃草案，以計劃管理部門為主實施。

二、審計項目計劃管理存在的問題

1、缺乏“一盤棋”理念，未達(dá)到審計監(jiān)督全覆蓋要求

（1）不重視審計項目計劃計劃的龍頭作用，缺乏系統(tǒng)性。新《準(zhǔn)則》明確的計劃編制工作分工，有利于計劃管理部門對審計項目計劃管理的綜合統(tǒng)籌。但是，由于部分審計機(jī)關(guān)在編制計劃前，未自上而下地確定下一年度的審計工作思路、審計重點領(lǐng)域和總體目標(biāo)，計劃管理部門只是機(jī)械地將上級審計機(jī)關(guān)下達(dá)的任務(wù)以及業(yè)務(wù)部門提出的備選項目進(jìn)行匯總，往往造成年度計劃零散且非系統(tǒng)。此外，部分審計機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)部門之間的工作是有一定交叉的，如預(yù)算執(zhí)行審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，往往并非由某個部門獨立完成。在提出備選項目時，僅僅由財政審計部門、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計部門分別提出預(yù)算執(zhí)行審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計備選項目，再由計劃管理部門統(tǒng)一協(xié)調(diào)后分配給各個業(yè)務(wù)部門，存在不熟悉審計對象的問題。

（2）不重視審計信息化技術(shù)的應(yīng)用，審計監(jiān)督全覆蓋缺乏技術(shù)保障。近年來，審計機(jī)關(guān)的審計信息化建設(shè)得到了長足的發(fā)展，但是審計信息化技術(shù)在審計項目計劃管理中的應(yīng)用并沒有得到足夠的重視。一是部分審計機(jī)關(guān)未建立審計對象的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，未能對審計對象進(jìn)行分類管理和規(guī)劃，審計項目計劃的重點領(lǐng)域、重點問題不突出。二是部分審計機(jī)關(guān)未搭建財政資金聯(lián)網(wǎng)審計平臺，未能利用計算機(jī)對財政資金重點支出存在問題的分析作為編制項目計劃的依據(jù)，審計監(jiān)督全覆蓋缺乏技術(shù)保障。

2、頻繁調(diào)整，嚴(yán)肅性難以得到保證

新《準(zhǔn)則》規(guī)定，年度審計項目計劃一經(jīng)下達(dá)，審計項目組織和實施單位應(yīng)當(dāng)確保完成，不得擅自變更；如需調(diào)整，應(yīng)當(dāng)按照原審批程序報批。但是，審計項目計劃在執(zhí)行過程中，往往由于各種突況而發(fā)生調(diào)整，其嚴(yán)肅性難以得到保證。審計項目計劃的頻繁調(diào)整，一定程度上是由審計工作所處的客觀環(huán)境決定的。

（1）下級審計機(jī)關(guān)與上級審計機(jī)關(guān)的計劃年度不一致。如某市審計機(jī)關(guān)的年度審計項目計劃自1月至12月期間實施，但其上級審計機(jī)關(guān)的年度審計項目計劃自8月至次年7月期間實施。計劃年度不一致，導(dǎo)致上級審計機(jī)關(guān)下達(dá)新的審計項目計劃時，下級審計機(jī)關(guān)已將審計項目計劃報同級政府主要負(fù)責(zé)人審批同意并印發(fā)實施。其結(jié)果是，下級審計機(jī)關(guān)每年都要通過調(diào)整審計項目計劃來完成上級審計機(jī)關(guān)下達(dá)的統(tǒng)一組織實施項目。

（2）黨和政府臨時交辦任務(wù)較多。社會各界對審計工作的期望值很高，特別是黨和政府相信審計機(jī)關(guān)能夠獨立、客觀、公正地調(diào)查某些棘手問題或突發(fā)問題，因此臨時交辦一些審計或調(diào)查項目。由于交辦項目具有不確定性，勢必會占用一定的審計資源，加劇審計機(jī)關(guān)力量不足的矛盾，從而影響正常的審計項目開展，妨礙審計項目計劃的推進(jìn)。

3、機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員素質(zhì)不適應(yīng)審計實踐要求

目前，還有相當(dāng)一部分審計機(jī)關(guān)未設(shè)立專職審計項目計劃管理機(jī)構(gòu)，審計項目計劃管理工作由辦公室或法規(guī)處承擔(dān)，部分基層審計機(jī)關(guān)甚至沒有配備專職的計劃管理人員。一些審計機(jī)關(guān)雖然配備了計劃管理人員，但這些人員存在缺乏審計實踐經(jīng)驗、宏觀意識薄弱、專業(yè)不對口等問題，在一定程度上制約了審計項目計劃管理作用和效能的發(fā)揮。

4、對審計項目計劃執(zhí)行情況的檢查和評價力度不夠

有的審計機(jī)關(guān)在計劃執(zhí)行中缺乏檢查與控制，領(lǐng)導(dǎo)和計劃管理部門對計劃執(zhí)行情況掌握得不充分，跟蹤督促和指導(dǎo)落實工作做得不實。有的審計機(jī)關(guān)對計劃執(zhí)行情況的總結(jié)不夠認(rèn)真，未有分析造成未按時完成年度計劃項目的原因，對年度計劃項目的執(zhí)行及效果缺乏必要的評價機(jī)制，考核和獎懲不到位，影響了審計項目計劃管理工作應(yīng)有作用的發(fā)揮。

三、提高審計項目計劃管理效果對策研究

1、形成計劃“一盤棋”的思路，實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋

（1）圍繞黨和政府工作中心，統(tǒng)一審計思路。制定審計項目計劃是整個審計工作的開端，其作用舉足輕重。審計項目計劃的統(tǒng)籌過程，可先由計劃管理部門根據(jù)審計機(jī)關(guān)制定的長期工作規(guī)劃，圍繞黨和政府工作中心，全面把握相關(guān)領(lǐng)域的總體情況，提出下一年度的審計工作思路、審計重點領(lǐng)域、審計總體目標(biāo)，報經(jīng)審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)會議討論確定。計劃管理部門應(yīng)將政府經(jīng)濟(jì)工作中心內(nèi)容及對審計機(jī)關(guān)的工作要求、上級審計機(jī)關(guān)安排或者授權(quán)審計事項、群眾舉報或公眾關(guān)注事項、近年已審計單位名單等，提供給業(yè)務(wù)部門，由其開展審計需求調(diào)查，提出備選項目。預(yù)算執(zhí)行審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計備選項目先由各業(yè)務(wù)部門提出，再分別由財政審計部門、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計部門甄選調(diào)整，然后報至計劃管理部門。這種做法，可以減少計劃的零散性和非系統(tǒng)性，提高針對性，既考慮重點部門、重點領(lǐng)域和重點資金，抓住影響大、風(fēng)險高、資金總量大的項目進(jìn)行審計，也從維護(hù)財經(jīng)秩序角度出發(fā)，抓好一定層面，一定周期項目的審計，克服審計死角。

（2）建立審計對象的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫。2014年5月，廣東省審計廳藍(lán)佛安廳長在各市審計局局長座談會提出：“要摸清審計對象的數(shù)量、結(jié)構(gòu)和特點，做到對本級審計管轄對象心中有數(shù)，在此基礎(chǔ)上對審計對象進(jìn)行分類管理和規(guī)劃，堅持全面審計與重點審計相結(jié)合，制定滾動項目計劃。”這就強(qiáng)調(diào)了審計對象基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫的重要性。計劃管理人員應(yīng)定期對本級審計對象的基本情況、財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)資料、審計情況等進(jìn)行調(diào)查，建立并完善審計對象數(shù)據(jù)庫，逐步實現(xiàn)對審計對象的動態(tài)管理；要定期到政府相關(guān)部門征求意見，及時掌握不斷變化的情況。

（3）將審計信息化技術(shù)作為實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋的技術(shù)支持。廣州市審計局積極探索聯(lián)網(wǎng)審計，在2011年完成了財政聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)的建設(shè)，實現(xiàn)了對財政預(yù)算管理、國庫支付、總預(yù)算會計等大部分業(yè)務(wù)的審計監(jiān)督。同年，下轄黃埔區(qū)也建立財政國庫集中支付系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)審計平臺，審計人員可以隨時訪問財政國庫集中支付系統(tǒng)，導(dǎo)出數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。目前，廣州市審計局正著手研究，在編制審計項目計劃時，利用聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)對重點財政資金支出情況進(jìn)行分析，選取可疑對象作為重點審計對象，確保重點審計對象每年審計一次、一般審計對象五年至少審計一次。

2、預(yù)留審計力量減少計劃調(diào)整

為避免審計項目計劃的頻繁調(diào)整，保持其嚴(yán)肅性和權(quán)威性，堅持靈活性原則，預(yù)留一定審計力量是必要的。計劃管理部門可以根據(jù)以前年度黨和政府臨時交辦的工作量，評估自身的審計資源，預(yù)留一定比例的審計力量。年度終結(jié)時，再將臨時增加的審計任務(wù)，按照原審批程序報批。

3、完善審計項目計劃管理組織架構(gòu)

針對計劃機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員素質(zhì)不適應(yīng)審計實踐要求的問題，應(yīng)加強(qiáng)計劃管理體制及組織機(jī)構(gòu)的建設(shè)：一要明確管理機(jī)構(gòu)，保證相關(guān)機(jī)構(gòu)以主要力量認(rèn)真做好審計項目計劃管理工作；二要強(qiáng)化管理職能，特別是注重計劃管理的統(tǒng)籌功能，發(fā)揮其總攬全局、指導(dǎo)全程的作用，使其在計劃的制定、執(zhí)行、評估環(huán)節(jié)發(fā)揮應(yīng)有的作用；三要提高人員素質(zhì)，挑選具有良好的財經(jīng)知識背景、審計實踐經(jīng)驗豐富、宏觀意識強(qiáng)的人員充實到計劃管理工作崗位，不斷提高其綜合能力和素質(zhì)，使之適應(yīng)計劃管理工作的需要。

4、加大對審計項目計劃執(zhí)行情況檢查和評價的力度

篇9

摘 要：本文從內(nèi)審工作現(xiàn)狀及開展情況，內(nèi)審面臨的問題和困難，2014 年內(nèi)審工作計劃，內(nèi)部審計工作意見和建議四方面闡述了內(nèi)審工作的情況。

關(guān)鍵詞 ：江蘇省醫(yī)學(xué)會 內(nèi)審 問題 計劃 建議

2013 年，根據(jù)上級主管部門關(guān)于建立內(nèi)部審計工作信息報告制度的有關(guān)指示精神，結(jié)合學(xué)會年初制定的審計工作目標(biāo)和計劃，江蘇省醫(yī)學(xué)會內(nèi)審積極開展工作，認(rèn)真履行審計監(jiān)督職能，堵塞管理漏洞、強(qiáng)化內(nèi)部控制、防止國有資產(chǎn)流失，內(nèi)審工作中注意積極擴(kuò)大審計覆蓋面，認(rèn)真做好年度財務(wù)收支審計，加大專項資金、零星修建和物資采購的審計監(jiān)督力度，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)合同的管理，針對“三公經(jīng)費”，選取公務(wù)用車情況對車輛運行費進(jìn)行審計，在審計過程中發(fā)現(xiàn)了一些不規(guī)范的現(xiàn)象，針對出現(xiàn)的現(xiàn)象立即開始整改，積極補(bǔ)充完善有關(guān)管理制度，堵塞漏洞，建立長效機(jī)制?，F(xiàn)將內(nèi)審工作情況總結(jié)如下：

一、內(nèi)審工作開展情況

（一）加強(qiáng)學(xué)習(xí)

內(nèi)審人員認(rèn)真學(xué)習(xí)審計法律法規(guī)，全面履行《江蘇省醫(yī)學(xué)會稽核制度》和《江蘇省醫(yī)學(xué)會內(nèi)部控制制度》《江蘇省醫(yī)學(xué)會內(nèi)部審計工作實施細(xì)則》，認(rèn)真貫徹執(zhí)行單位的各項規(guī)章制度，踏踏實實履行崗位職責(zé)，嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計準(zhǔn)則，規(guī)范審計程序，加大審計力度，提高了審計工作水平和質(zhì)量。通過學(xué)習(xí)，政治思想覺悟進(jìn)一步提高。在審計工作中敢于堅持原則，秉公辦事，恪守審計人員應(yīng)有的職業(yè)道德，做到了秉公審計、廉政審計。

（二）財務(wù)收支審計

江蘇省醫(yī)學(xué)會主要業(yè)務(wù)為實施政府受托項目即醫(yī)學(xué)學(xué)術(shù)交流、繼續(xù)醫(yī)學(xué)教育、醫(yī)學(xué)科技項目評價、評審和醫(yī)學(xué)科學(xué)技術(shù)決策論證、評選和獎勵優(yōu)秀醫(yī)學(xué)科技成果（包括學(xué)術(shù)論文和科普作品等）、組織醫(yī)療事故技術(shù)鑒定、推動醫(yī)學(xué)科研成果轉(zhuǎn)化和應(yīng)用等，財務(wù)收支實行“收支兩條線”管理，收費項目以繼續(xù)醫(yī)學(xué)教育收費為主，項目支出特點主要表現(xiàn)為以現(xiàn)金方式支付專家、學(xué)者的講課勞務(wù)費，人力成本比例較高。內(nèi)審部門未單獨成立科室，但工作由財務(wù)科專人負(fù)責(zé)。各類學(xué)術(shù)會務(wù)均有財務(wù)科派員參加，負(fù)責(zé)收費與結(jié)算，內(nèi)部審計對會務(wù)收支全過程實施監(jiān)督，確保收入全部入賬，支出合規(guī)合法，結(jié)合各類學(xué)術(shù)會議的預(yù)決算，積極建言獻(xiàn)策，提出一些合理化建議，進(jìn)一步規(guī)范財務(wù)收支行為。

（三）招投標(biāo)工作

積極參與學(xué)會各項招投標(biāo)工作，結(jié)合本部門工作特點，提出規(guī)范招投標(biāo)工作意見和建議，嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行采購，根據(jù)我會組織管理的特點，實行集中采購和分散采購相結(jié)合的模式，積極完成年度預(yù)算采購任務(wù)，凡列入政府采購范圍目錄內(nèi)的項目，一律實行集中采購。一年來，共參與項目招標(biāo)、考察、談判和驗收二十多項，參與大宗物資的采購會審，參與儀器設(shè)備采購招標(biāo)、議標(biāo)、競爭性談判等多次。工作中始終堅持公開、公正、公平的原則，充分發(fā)揮了事前、事中、事后審計的監(jiān)督作用，并認(rèn)真和相關(guān)職能部門溝通和協(xié)調(diào)，把這些意見和建議落到實處，節(jié)約了財政資金，有效的維護(hù)了單位的經(jīng)濟(jì)利益。

（四）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同管理

進(jìn)一步加強(qiáng)單位經(jīng)濟(jì)合同管理，對學(xué)會涉及的所有協(xié)議、合同進(jìn)行認(rèn)真審核、嚴(yán)格把關(guān)，2013 年共審核審簽經(jīng)濟(jì)合同60 多份，無違約合同發(fā)生，有效的規(guī)避了風(fēng)險。

（五）積極開展專項審計工作

按照有關(guān)內(nèi)審工作部署與要求，針對社會熱點“三公經(jīng)費”的支出情況，內(nèi)審部門對學(xué)會車輛運行維護(hù)費用進(jìn)行了專項審計。內(nèi)審小組制定了專項審計流程，確定審計方案后，隨機(jī)抽取了一輛公務(wù)用車進(jìn)行審計，審計內(nèi)容為2013 全年該車發(fā)生的全部費用，具體包括發(fā)生時間、憑證號、任務(wù)內(nèi)容、事項發(fā)生地、具體事項等，具體事項又分為汽油、過路停車費、維修保養(yǎng)、保險、司機(jī)誤餐、安全獎公里數(shù)等，經(jīng)認(rèn)真統(tǒng)計和查詢，比對和實地核查，審計結(jié)論與建議如下：

審計結(jié)論：

1、汽車加油存在不規(guī)范的行為。

2、汽車維修沒在省政府招標(biāo)定點單位維修。

3、部分汽車維修沒有附維修清單 。

審計建議：

1、建立車輛臺賬，實行定點加油一車一卡制度，并加強(qiáng)考核。

2、車輛維修前需填寫“車輛維修申請單”報管理部門，注明車輛故障情況及估計維修費用。

3、報銷費用時應(yīng)附維修清單，更換部件要交回單位。

4、登記公里數(shù)，核算佰公里油耗，加強(qiáng)考核。

二、內(nèi)審面臨的問題和困難

2014 年，江蘇省醫(yī)學(xué)會的各種開支將明顯增加，審計任務(wù)也將更加繁重，內(nèi)審工作的覆蓋面還需進(jìn)一步擴(kuò)展，人手少、任務(wù)重、時間緊是我們面臨的問題和困難，所以我們的內(nèi)審工作要有計劃有重點地有序開展，以“三公經(jīng)費”為內(nèi)審抓手，進(jìn)一步加強(qiáng)審計力度，要以規(guī)范預(yù)算管理、推動財政體制改革、保障財產(chǎn)安全、提高單位管理水平，為學(xué)會的整體發(fā)展戰(zhàn)略，做好審計工作。

三、2014 年內(nèi)審工作計劃

2014 年我們將進(jìn)一步貫徹執(zhí)行《江蘇省醫(yī)學(xué)會內(nèi)部審計工作實施細(xì)則》，緊緊圍繞2014 年醫(yī)學(xué)會整體發(fā)展戰(zhàn)略，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部審計職能，加強(qiáng)審計工作的基礎(chǔ)性建設(shè)，進(jìn)一步提高審計人員素質(zhì)，突出管理質(zhì)量效益，提高財政資金使用效益，認(rèn)真履行審計監(jiān)督職能。在審計力量有限的情況下，確保把工作重心放在管理薄弱的環(huán)節(jié)，切實認(rèn)真制定2014 年度審計工作計劃，兼顧審計工作的覆蓋面。

2014 年，審計工作將面臨更加繁重的任務(wù)和更高的要求，我們不僅要全面做好學(xué)會的年度財務(wù)收支審計，同時計劃對印刷費進(jìn)行專項審計，進(jìn)一步加大財政專項資金、零星修建和物資采購和“三公經(jīng)費”的審計力度，創(chuàng)新內(nèi)審工作機(jī)制，加強(qiáng)對一些項目跟蹤審計、完善內(nèi)控制度、招標(biāo)投標(biāo)、合同履行、材料與設(shè)備采購、會議預(yù)結(jié)算管理工作，全面提高項目跟蹤審計的效率和效果，進(jìn)一步節(jié)約財政資金、提高資金的使用效益。

四、內(nèi)部審計工作意見和建議

（一）建議內(nèi)部審計協(xié)會定期舉辦審計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)，以提高審計人員的整體素質(zhì)。

篇10

一、把握社會保險基金審計的重點

（一）內(nèi)部控制環(huán)節(jié)

重點審計社會保險基金的各項管理制度是否完善，內(nèi)部控制是否健全有效；各級主管部門和經(jīng)辦機(jī)構(gòu)是否按規(guī)定分別單獨核算各項社?；穑粚?yīng)建立個人賬戶管理的基金，是否按規(guī)定建立了個人賬戶，收支情況是否清楚；出納人員、記賬人員和審批人員、經(jīng)辦人員的職責(zé)權(quán)限是否明確。

（二）基金征繳環(huán)節(jié)

審計重點：一是社會保障管理部門及征收機(jī)構(gòu)是否按法定的項目和標(biāo)準(zhǔn)及時、足額征收社?；?；二是是否按規(guī)定將基金存入財政專戶，有無搞多頭開戶、賬外存儲等問題；三是基金的投資收益和利息收入是否及時入賬；四是征繳管理基礎(chǔ)工作是否完備；五是參保單位是否按規(guī)定繳納社?；?。

（三）基金管理環(huán)節(jié)

審計重點：一是基金管理部門上繳的基金是否全部及時納入財政社?；饘艄芾恚欢秦斦a(bǔ)助的資金是否到位；三是財政部門是否嚴(yán)格審核經(jīng)辦機(jī)構(gòu)提出的用款計劃，及時批復(fù)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的預(yù)決算；四是基金是否安全完整，保值增值是否合法、合規(guī)，基金結(jié)余的營運、投資是否符合國家規(guī)定；五是各級政府、財政部門、社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)及其他單位和個人有無違反規(guī)定擠占挪用社?；穑糜谕顿Y、放貸、經(jīng)營、搞基本建設(shè)等。

（四）基金支付環(huán)節(jié)

審計重點：一是經(jīng)辦機(jī)構(gòu)是否按規(guī)定的范圍使用基金，二是經(jīng)辦機(jī)構(gòu)是否按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)支付基金，三是經(jīng)辦機(jī)構(gòu)是否依法按時足額支付基金，四是基金的支出是否按規(guī)定編制計劃。

（五）政策法規(guī)執(zhí)行環(huán)節(jié)

從主管部門和經(jīng)辦機(jī)構(gòu)自身履行管理職責(zé)方面尋找突破口，檢查有關(guān)政策法規(guī)的落實情況、適用實效、范圍與效果。重點審計是否存在地方出臺政策與有關(guān)法律法規(guī)和國家政策不相符的問題；是否存在符合條件的農(nóng)村居民、城鎮(zhèn)非從業(yè)人員、未參保集體企業(yè)退休人員、關(guān)閉破產(chǎn)國有企業(yè)退休人員、“老工傷”人員、被征地農(nóng)民等群體未按規(guī)定納入社會保險范圍等問題。

二、不斷改進(jìn)社?；饘徲嫷姆绞椒椒?/p>

（一）審計與審計調(diào)查和其他專業(yè)審計相結(jié)合

對社保基金進(jìn)行有效監(jiān)督，應(yīng)該注重與財政審計的結(jié)合，從總體上了解和掌握各項社會保險基金的收支情況，掌握本級預(yù)算執(zhí)行中對社保資金的投入力度、增減變化情況、占財政總支出的比例以及資金的支撐能力，為深入開展社會保險基金審計奠定基礎(chǔ)；注重與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的結(jié)合，檢查企業(yè)是否按規(guī)定同有關(guān)勞動者簽訂勞動合同；注重審計與審計調(diào)查相結(jié)合，審計調(diào)查具有很強(qiáng)的靈活性和宏觀性，不被固定的審計程序所拘束，簡便易行，尤其是對涉及單位較多、范圍較廣、政策性較強(qiáng)的社保審計項目，更應(yīng)采取審計與調(diào)查相結(jié)合的方式進(jìn)行。只有將審計與審計調(diào)查和其他審計相結(jié)合，才能全面把握社?；馉顩r，完整地反映和揭示社?；疬\作過程中存在的弊端以及制度缺陷。

（二）實施計算機(jī)審計，實現(xiàn)實時監(jiān)控

社會保險基金自身運行存在著資金量大、環(huán)節(jié)多、管理的重復(fù)性、時效性強(qiáng)等特點，決定了對計算機(jī)信息系統(tǒng)的依賴性。與此同時，社會保險會計信息系統(tǒng)也在迅速發(fā)展，使審計環(huán)境發(fā)生了巨大變化，傳統(tǒng)的審計技術(shù)方法已不能滿足信息化高速發(fā)展的要求。全面利用審計通用軟件和社會保險基金專業(yè)軟件對被審計對象的會計信息系統(tǒng)進(jìn)行處理、分析，并運用計算機(jī)審計技術(shù)，審查輸入、輸出數(shù)據(jù)庫的真實性、可靠性，測試計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，審查計算機(jī)舞弊，評價數(shù)據(jù)的保密性和系統(tǒng)防錯控制，審查和評價會計電算化系統(tǒng)的效率性、效果性，是社會保障審計發(fā)展的目標(biāo)。

（三）微觀審計基礎(chǔ)上加強(qiáng)宏觀分析研究