導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇高校審計(jì)問(wèn)題，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞:新經(jīng)濟(jì)時(shí)代；高校績(jī)效審計(jì)；問(wèn)題；對(duì)策

中圖分類號(hào):G47 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1674-2060(2016)02-0223-01

績(jī)效審計(jì)是高校經(jīng)濟(jì)管理建設(shè)中尤為重要的一項(xiàng)組成部分,也是缺乏高校各項(xiàng)建設(shè)順利開(kāi)展的重要基礎(chǔ)保障[1]。近些年來(lái),隨著我國(guó)高考制度的不斷變化,各大高校的辦學(xué)規(guī)模也在不斷擴(kuò)大,這就使得學(xué)校的各項(xiàng)投入經(jīng)費(fèi)不斷增加,再加上新經(jīng)濟(jì)時(shí)代背景的影響,導(dǎo)致績(jī)效審計(jì)工作中存在的一些問(wèn)題和不足不斷顯露處理,如何更好的提高績(jī)效審計(jì)工作的效率和水平已經(jīng)成為目前各大高校急需解決的重要課題之一[2]。下面,文章簡(jiǎn)單分析和總結(jié)高校在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代下績(jī)效審計(jì)所面臨的問(wèn)題,并研究和探討相應(yīng)的強(qiáng)化對(duì)策,從而不斷提高高?？?jī)效審計(jì)的效率以及對(duì)教育資源的使用效率,進(jìn)而更好的推進(jìn)我國(guó)高校建設(shè)的現(xiàn)代化、科學(xué)化、可持續(xù)性發(fā)展。

1新經(jīng)濟(jì)時(shí)代高校績(jī)效審計(jì)面臨的問(wèn)題

隨著新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái),我國(guó)大部分高校在績(jī)效審計(jì)方面也面臨了諸多的問(wèn)題和不足,具體表現(xiàn)為:

1.1高?？?jī)效審計(jì)的理論指導(dǎo)不完善

高等院校屬于事業(yè)單位,一直以來(lái)其經(jīng)濟(jì)建設(shè)受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響較重,導(dǎo)致高校管理人員對(duì)績(jī)效審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足,多數(shù)認(rèn)為績(jī)效審計(jì)的目的只是單純的防止出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象,沒(méi)有真正認(rèn)識(shí)到績(jī)效審計(jì)工作對(duì)高校經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要作用,導(dǎo)致高校一直以來(lái)對(duì)績(jī)效審計(jì)工作的重視不足[3]。同時(shí),由于我國(guó)績(jī)效審計(jì)的起步時(shí)間較晚,在體制、決策、管理等環(huán)節(jié)上的相關(guān)理論體系還不完善,存在一定的不足和缺陷,這些也都導(dǎo)致了高?？?jī)效審計(jì)工作發(fā)展的緩慢。

1.2缺乏健全的績(jī)效審計(jì)制度

目前,我國(guó)大部分高校的績(jī)效審計(jì)工作是從屬于財(cái)務(wù)管理部門(mén)的,在實(shí)際工作開(kāi)展過(guò)程中,缺乏統(tǒng)一、明確的制度規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)要求,其審計(jì)工作的流程操作不規(guī)范、不系統(tǒng),導(dǎo)致績(jī)效審計(jì)工作的效率低下[4]。同時(shí),有些高校雖然已經(jīng)制定了相應(yīng)的績(jī)效審計(jì)制度,但由于參考資料、社會(huì)環(huán)境以及體制方法等因素的影響,導(dǎo)致其所制定的制度規(guī)范缺乏較強(qiáng)的可行性,無(wú)法真正保障審計(jì)工作的順利開(kāi)展,從而導(dǎo)致績(jī)效審計(jì)制度形同虛設(shè)。

1.3高校績(jī)效審計(jì)的信息化技術(shù)水平偏低

目前,我國(guó)大部分高?？?jī)效審計(jì)工作的信息化水平不足,在實(shí)際工作中仍然沿用傳統(tǒng)的人工審計(jì)方法,不僅審計(jì)人員的工作量和工作壓力極大,工作效率低下,也容易導(dǎo)致工作出現(xiàn)諸多錯(cuò)誤。有些高校雖然已經(jīng)構(gòu)建了審計(jì)信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng),但由于受到環(huán)境、技術(shù)、人員等方面的限制,通常只是簡(jiǎn)單的進(jìn)行數(shù)據(jù)資料的錄入、核算,不能真正發(fā)揮現(xiàn)代信息技術(shù)在審計(jì)工作中的優(yōu)勢(shì)和作用。

2加強(qiáng)新經(jīng)濟(jì)時(shí)代高?？?jī)效審計(jì)的對(duì)策

目前,針對(duì)我國(guó)高校在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代背景下,績(jī)效審計(jì)工作所面臨的諸多問(wèn)題,在今后的管理建設(shè)過(guò)程中,各地高?？梢酝ㄟ^(guò)采取以下幾個(gè)方面的措施來(lái)加強(qiáng)審計(jì)工作的效率和水平。具體措施如下:

2.1完善績(jī)效審計(jì)的理論體系

新經(jīng)濟(jì)時(shí)代背景下,高校在基建、招生、融資以及后勤等工作上的市場(chǎng)化進(jìn)程也越來(lái)越快[5],這就要求高校在開(kāi)展績(jī)效審計(jì)工作時(shí),必須要結(jié)合新經(jīng)濟(jì)時(shí)代要求,積極轉(zhuǎn)變和創(chuàng)新績(jī)效審計(jì)理念,與時(shí)俱進(jìn)、創(chuàng)新求實(shí),不斷拓展績(jī)效審計(jì)的范圍,研究和完善審計(jì)工作的理論指導(dǎo)體系,自覺(jué)調(diào)整績(jī)效審計(jì)的重點(diǎn)問(wèn)題和發(fā)展方向,并在高效經(jīng)濟(jì)建設(shè)的各個(gè)環(huán)節(jié)貫徹落實(shí)績(jī)效審計(jì)工作,真正把績(jī)效審計(jì)理念融入到高校經(jīng)濟(jì)建設(shè)的整體過(guò)程中來(lái)。同時(shí),高校還要充分發(fā)揮自身的科研優(yōu)勢(shì),通過(guò)科研攻關(guān)、論壇交流等方式不斷對(duì)績(jī)效審計(jì)進(jìn)行深入研究和探索,積極創(chuàng)新和改進(jìn)績(jī)效審計(jì)方法,從而使績(jī)效審計(jì)理論體系更加的趨于完善。

2.2建立健全績(jī)效審計(jì)制度體系

高校要結(jié)合審計(jì)工作要求,在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代背景下,建立和制定符合自身發(fā)展的績(jī)效審計(jì)規(guī)章制度,并在工作過(guò)程中不斷加以補(bǔ)充、修正和完善,使績(jī)效審計(jì)制度更加的科學(xué)化、規(guī)范化、合理化,不斷提升規(guī)章制度的可行性、時(shí)效性和有效性,讓審計(jì)工作真正實(shí)現(xiàn)有法可依、有規(guī)可循。同時(shí),還要設(shè)立專門(mén)的績(jī)效審核部門(mén),調(diào)整和優(yōu)化其組織結(jié)構(gòu),樹(shù)立和鞏固績(jī)效審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性,從而真正將績(jī)效審計(jì)工作納入到法制化、制度化、規(guī)范化、系統(tǒng)化的軌道中來(lái)。

2.3提高績(jī)效審計(jì)的信息化水平

網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)是新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的重要標(biāo)志之一,也是高校經(jīng)濟(jì)建設(shè)的必然發(fā)展趨勢(shì)。因此,高校在開(kāi)展績(jī)效審計(jì)工作時(shí),必須要積極引進(jìn)和應(yīng)用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù),逐步建立和完善績(jī)效審計(jì)信息資源共享平臺(tái),通過(guò)網(wǎng)絡(luò)運(yùn)轉(zhuǎn)、輔助辦公、信息管理等方法不斷加強(qiáng)績(jī)效審計(jì)工作的信息化建設(shè),提高審計(jì)工作的整體聯(lián)動(dòng)性和動(dòng)態(tài)更新性,從而更好的提高績(jī)效審計(jì)的效率和水平。

3結(jié)語(yǔ)

績(jī)效審計(jì)工作是強(qiáng)化高校教育改革、提高教育資源利用率、規(guī)范高校經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要前提保障,因此,各地高校必須要積極加強(qiáng)對(duì)績(jī)效審計(jì)的關(guān)注和重視,通過(guò)制度、機(jī)制、人員素質(zhì)等多方面渠道對(duì)其進(jìn)行綜合性的提高和強(qiáng)化,從而更好的促進(jìn)和推動(dòng)高校經(jīng)濟(jì)的建設(shè)發(fā)展,使我國(guó)高校辦學(xué)建設(shè)不斷向著科學(xué)化、現(xiàn)代化、經(jīng)濟(jì)化的良性方向邁進(jìn)。

參考文獻(xiàn)

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[2]靳海燕.我國(guó)高?？?jī)效審計(jì)面臨的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題及應(yīng)對(duì)措施[J].遼寧師范大學(xué)學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版),2014(06):791-795.

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[4]張美蘭.高校開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的影響因素及對(duì)策分析[J].會(huì)計(jì)之友(上旬刊),2010(12):110-111.

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關(guān)鍵詞:高校基建工程內(nèi)部審計(jì)內(nèi)審問(wèn)題

高校內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)相對(duì)很特殊的內(nèi)部管理方法和控制手段，其審計(jì)的目的就是在監(jiān)督、監(jiān)管和審核下，讓其它建設(shè)部門(mén)和別人把某項(xiàng)建設(shè)或是某一部分工作按照制度和規(guī)章的規(guī)定做好，落實(shí)。按照國(guó)家相關(guān)法律和法規(guī)規(guī)定，高校內(nèi)部的審計(jì)人員有依法審核本校內(nèi)基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目的責(zé)任和權(quán)利，但往往高校的側(cè)重點(diǎn)是教學(xué)和科研，對(duì)于基建工程的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)不足，實(shí)踐能力不強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)人員又少，審計(jì)力量薄弱，雖然在整體工作中也既得了一定的成效，但隨著經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，很多不良現(xiàn)象也相繼滋生，高校這塊圣潔的土地也未能幸免，尤其是高校的基本建設(shè)工程更是炙手可熱爭(zhēng)搶之地，在不同程度上給高?；üこ虄?nèi)部審計(jì)制造了障礙，使之也出現(xiàn)了不同的問(wèn)題。

一、目標(biāo)定位問(wèn)題

高校建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)審主要是為了保障和促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目可以按照規(guī)定和程序，高質(zhì)量、高效率、有速度地進(jìn)行。但在內(nèi)審之中高校往往會(huì)把工程項(xiàng)目的造價(jià)與內(nèi)審工作相結(jié)合，混淆了效益和造價(jià)，質(zhì)量與工速之間的概念，而且也把內(nèi)審工作標(biāo)的定位偏差，在整個(gè)高?；▋?nèi)審工作中建設(shè)項(xiàng)目本身的質(zhì)量審查是一方面，更為重要的是對(duì)于高構(gòu)基建管理工作的審查，以及管理質(zhì)量和效果的審查才是重要的方面，而當(dāng)前的基建內(nèi)審?fù)话褜徍说墓ぷ髦匦姆旁诹斯こ藤|(zhì)量和決算的審查上，勢(shì)必會(huì)擾亂高校基建工程內(nèi)審工作的定位方針，內(nèi)審定位偏離，掃尾也會(huì)導(dǎo)致審計(jì)人員工作方向錯(cuò)亂，審計(jì)職能作用缺失，審計(jì)形式單一，更不用談審計(jì)工作之后，如何提出客觀的、指導(dǎo)性及建設(shè)性建議了。

二、獨(dú)立缺乏問(wèn)題

高校的審計(jì)機(jī)構(gòu)和部門(mén)一般成立都較晚，甚至有一些高校還沒(méi)有自己相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，即便是部門(mén)的設(shè)置，但是就高?；üこ踢@方面往往就沒(méi)有專門(mén)的科室和專屬審計(jì)人員，筆者為了調(diào)查這一現(xiàn)象，隨機(jī)對(duì)全國(guó)的100所高校進(jìn)行抽查，選取了其中的50所學(xué)校做為對(duì)象，通過(guò)這一調(diào)查，筆者發(fā)現(xiàn)幾個(gè)問(wèn)題，有一些很著名的高校審計(jì)部門(mén)在網(wǎng)上的主頁(yè)都不存在，更不用說(shuō)如何對(duì)外公開(kāi)審計(jì)數(shù)據(jù)和結(jié)果了，甚至有一些高校雖然設(shè)置了審計(jì)部門(mén)或處室，但是往往會(huì)與政府的紀(jì)檢機(jī)聯(lián)合辦工，再者，一些相對(duì)較小的，或是知名度不高的高校，其自己專有的審計(jì)部門(mén)的比率就越小，和政府紀(jì)檢機(jī)構(gòu)合辦的比例就越大。這些現(xiàn)象不僅僅使高校自己的審計(jì)工作不能相對(duì)較為靈活的開(kāi)展，有時(shí)還會(huì)和其它聯(lián)合辦工單位的審計(jì)工作混淆，再加之政府紀(jì)檢單位的審計(jì)工作本來(lái)就業(yè)務(wù)繁重，往往對(duì)于高?；üこ踢@邊的審核工作就會(huì)拖延和放緩，時(shí)效性就相對(duì)較差、工作效率也不會(huì)很高。

三、審計(jì)環(huán)境問(wèn)題

目前，我國(guó)建筑市場(chǎng)非常繁榮，并且發(fā)展也基本成形，由業(yè)主、承包商、監(jiān)理這三大建筑工程主體組成。面對(duì)著如繁雜的建筑行業(yè)市場(chǎng)，高校基建工程內(nèi)部審計(jì)和管理也形成了對(duì)這三方有針對(duì)性的監(jiān)督和審核系統(tǒng)，像建筑、學(xué)校管理、社會(huì)監(jiān)理、審計(jì)部門(mén)以及其它外部系統(tǒng)等五大系統(tǒng)，而這五大系統(tǒng)就構(gòu)成了高?；üこ虒徲?jì)工作的主要大環(huán)境。當(dāng)下，這一環(huán)境卻不容樂(lè)觀。首先是高校監(jiān)管不完善，部門(mén)人力薄，審計(jì)任務(wù)重，監(jiān)管不能全面顧及，所以導(dǎo)致了一定程度上的建設(shè)質(zhì)量問(wèn)題和管理疏松問(wèn)題，再加之一些審計(jì)人員專業(yè)性不強(qiáng)，責(zé)任心又差，人浮于事，審計(jì)只走走形式，看看表面，更有甚者職業(yè)操守低，與施工方相互勾結(jié)，使審計(jì)結(jié)果虛假。其次，建筑市場(chǎng)紊亂，大部分的建筑行業(yè)都呈現(xiàn)出低糜肯瓶頸態(tài)勢(shì)，同業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)惡劣，壓價(jià)造價(jià)，在一定程度上給工程的質(zhì)量造成了隱患，間接地?fù)p害了高校師生的基本利益。最后有一些社會(huì)監(jiān)理單位或是監(jiān)理機(jī)構(gòu)資質(zhì)不全，而國(guó)家對(duì)這方面要求又沒(méi)有提上日程，大部分監(jiān)理公司都是掛靠單位，監(jiān)理市場(chǎng)混亂，監(jiān)理人員參差不齊、松散、素質(zhì)不高，也給本來(lái)就不樂(lè)觀的內(nèi)審環(huán)境又雪上加霜。

四、制度缺失問(wèn)題

制度永遠(yuǎn)都是實(shí)踐的方向和指示旗，只有健全的制度才能確保前進(jìn)的正確性和時(shí)效性?？墒钱?dāng)下，我國(guó)高校基建工作內(nèi)部審計(jì)制度不健全同，缺失現(xiàn)象嚴(yán)重，使本來(lái)就是新生事物的高?；▋?nèi)審方向盲目。筆者對(duì)述抽選的50所高校，再次進(jìn)行調(diào)查，發(fā)現(xiàn)無(wú)論哪所高校者相應(yīng)的制訂出符合本校特點(diǎn)的一些內(nèi)審規(guī)章制度，但就統(tǒng)計(jì)來(lái)看在全程跟蹤，質(zhì)量監(jiān)控，審計(jì)公示等方面制度還相對(duì)薄弱，再加之，高校的這些工程內(nèi)審制度的制訂一般都以國(guó)家的審計(jì)制度和上級(jí)部門(mén)的要求而草擬出來(lái)的，其系統(tǒng)性、客觀性和獨(dú)特性有隙可尋。

五、審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題

最后，內(nèi)審工作的優(yōu)劣程度、規(guī)模范圍、側(cè)重重點(diǎn)、客觀科學(xué)、真實(shí)正確、完整全法等因互都決定著整個(gè)高?；üこ虄?nèi)審工作結(jié)果。而目前我國(guó)高校基建工程審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題卻不容忽視。首先是內(nèi)容不全面，重點(diǎn)太局限，工程建設(shè)一般包括著像招標(biāo)、立項(xiàng)、規(guī)劃、設(shè)計(jì)、施工管理、收工結(jié)算等等過(guò)程，但往往高校通常會(huì)把收工結(jié)算做為重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)，只注重資金的流向和材料的使用，其它過(guò)程和審計(jì)步驟并沒(méi)有列入重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目。再者，審計(jì)工作前，資料收集不全面，資料正確性和真實(shí)性也有待考查，審計(jì)計(jì)劃也不完善，后期跟蹤不及時(shí)等問(wèn)題也層出不窮。

參考文獻(xiàn):

[1]霍志杰.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制與操作規(guī)程[M].天津:天津大學(xué),2008

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【關(guān)鍵詞】 高校;專用基金;審計(jì);對(duì)策

專用基金是指事業(yè)單位按規(guī)定提取、設(shè)置的有專門(mén)用途的凈資產(chǎn),它的來(lái)源具有特定性,按規(guī)定主要從事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入以及單位結(jié)余中提取形成,?？顚Ｓ谩８咝５膶Ｓ没鸪寺毠じ＠?、醫(yī)療基金等,還包括用于在校學(xué)生的勤工助學(xué)基金、獎(jiǎng)貸基金和用于學(xué)校發(fā)展建設(shè)的修購(gòu)基金等。在近幾年的高校聯(lián)審中發(fā)現(xiàn),部分高校有擠占挪用勤工助學(xué)基金、挪用學(xué)生獎(jiǎng)貸基金、違規(guī)結(jié)轉(zhuǎn)“211工程”專項(xiàng)資金結(jié)余、未按事業(yè)收入一定比例計(jì)提修購(gòu)基金的問(wèn)題,下面就這些問(wèn)題進(jìn)行分析。

一、擠占挪用勤工助學(xué)基金

(一)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

A大學(xué)財(cái)務(wù)處在2007年的“專用基金――勤工助學(xué)基金”中列支了建計(jì)算機(jī)機(jī)房款94萬(wàn)元,建水箱款15萬(wàn)元。同年,該校將107.7萬(wàn)元從“專用基金――勤工助學(xué)基金”科目調(diào)入“代管款項(xiàng)”科目。

B大學(xué)學(xué)生處于2007年使用專用基金――勤工助學(xué)基金100萬(wàn)元及資助費(fèi)28.5萬(wàn)元,用于購(gòu)置音響設(shè)備,裝修建立了一個(gè)學(xué)生活動(dòng)中心。

(二)審計(jì)依據(jù)及結(jié)論

勤工助學(xué)基金是國(guó)家為關(guān)心學(xué)生,規(guī)定從教育事業(yè)費(fèi)和事業(yè)收入中提取的專用基金,用以支付學(xué)生開(kāi)展勤工助學(xué)活動(dòng)的報(bào)酬以及對(duì)困難學(xué)生的資金補(bǔ)助。在1994年設(shè)立此基金時(shí)國(guó)家教委和財(cái)政部就以“教財(cái)[1994]35號(hào)”文下達(dá)了《關(guān)于在普通高等學(xué)校設(shè)立勤工助學(xué)基金的通知》,其中第三條規(guī)定:“勤工助學(xué)基金應(yīng)專項(xiàng)管理、集中使用,不得擠占和挪用,切實(shí)保證家庭經(jīng)濟(jì)困難的學(xué)生得到一定強(qiáng)度的經(jīng)濟(jì)資助,解決他們的實(shí)際困難”。2000年7月30日河北省教育廳的《關(guān)于進(jìn)一步做好資助高校特困生工作的通知》[2000]8號(hào)文件)第二條“……從收取的學(xué)費(fèi)中提取資助特困生和開(kāi)展勤工助學(xué)的資金的比例提高到10%,其中5%作為特困生補(bǔ)助金,5%作為勤工助學(xué)基金,各高校要嚴(yán)格按規(guī)定比例提取,不得漏提或少提”。上述兩校將勤工助學(xué)基金分別用于建計(jì)算機(jī)房、水箱和學(xué)生活動(dòng)中心,不僅違反了上述規(guī)定,造成擠占挪用勤工助學(xué)基金,也損害了學(xué)生利益。A大學(xué)將勤工助學(xué)基金調(diào)入“代管款項(xiàng)”的做法不符合《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度(試行)》第320號(hào)科目“專用基金”關(guān)于“本科目核算高等學(xué)校按照規(guī)定計(jì)提、設(shè)置的有專門(mén)用途的資金的收支及結(jié)存情況”和第230號(hào)科目“代管款項(xiàng)”關(guān)于“本科目核算高等學(xué)校接受委托代為管理的各類款項(xiàng),包括黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、學(xué)生會(huì)會(huì)費(fèi)、學(xué)會(huì)會(huì)費(fèi)、工會(huì)會(huì)費(fèi)等”的規(guī)定。

審計(jì)組要求上述兩校按規(guī)定金額歸還被擠占挪用的勤工助學(xué)資金,調(diào)整“勤工助學(xué)基金”和“代管款項(xiàng)”科目,杜絕此類問(wèn)題再次發(fā)生。

二、挪用學(xué)生獎(jiǎng)貸基金

(一)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

審計(jì)組在對(duì)某學(xué)院實(shí)施2006年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)時(shí)查明,該學(xué)院2006年在“學(xué)生獎(jiǎng)貸基金”科目列支辦公費(fèi)、學(xué)生活動(dòng)費(fèi)和招待費(fèi)等合計(jì)81.4萬(wàn)元。

(二)審計(jì)依據(jù)及結(jié)論

學(xué)生獎(jiǎng)貸基金是國(guó)家為獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀學(xué)生和幫助困難學(xué)生籌集求學(xué)資金完成大學(xué)學(xué)業(yè)而設(shè)立的專用基金。該校在“學(xué)生獎(jiǎng)貸基金”科目中列支辦公費(fèi)、學(xué)生活動(dòng)費(fèi)和招待費(fèi)等做法違反了《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》第二十七條關(guān)于“學(xué)生獎(jiǎng)貸基金是按照規(guī)定提取的用于發(fā)放學(xué)生獎(jiǎng)學(xué)金和貸款的資金”的規(guī)定,造成挪用學(xué)生獎(jiǎng)貸基金,損害了學(xué)生利益。

審計(jì)組責(zé)成該校調(diào)減學(xué)生獎(jiǎng)貸基金支出81.4萬(wàn)元,用事業(yè)結(jié)余歸墊,今后必須保證該基金的?？顚Ｓ谩?/p>

三、虛報(bào)“211工程”設(shè)備投資完成額,違規(guī)結(jié)轉(zhuǎn)“211工程”專項(xiàng)資金結(jié)余

(一)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)某大學(xué)實(shí)施2006年度財(cái)務(wù)收支審計(jì),發(fā)現(xiàn)該?！?11工程”專項(xiàng)資金的下列問(wèn)題:一是該校2005年末虛報(bào)“211工程”設(shè)備投資完成額4 512.5萬(wàn)元,除2006年實(shí)際完成并交付使用各類設(shè)備1 788.3萬(wàn)元外,至2006年末仍有2 724.2萬(wàn)元虛列數(shù)未沖減。二是該校財(cái)務(wù)處2006年末將“211工程”專項(xiàng)資金結(jié)余1 054.9萬(wàn)元(含2005年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù))轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”,又分配記入“事業(yè)基金”。

(二)審計(jì)依據(jù)及結(jié)論

上述問(wèn)題第一條不符合《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》(財(cái)會(huì)字[1995]45號(hào))中有關(guān)“設(shè)備投資”科目“核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的各種設(shè)備的實(shí)際成本”的規(guī)定。根據(jù)審計(jì)署、國(guó)家計(jì)委、財(cái)政部、國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、建設(shè)部、國(guó)家工商行政管理局《關(guān)于印發(fā)(建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定的通知)》(審?fù)栋l(fā)[1996]105號(hào))第十六條“虛報(bào)投資完成額,虛列建設(shè)成本,隱匿結(jié)余資金等應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定和現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度作調(diào)賬處理;情節(jié)嚴(yán)重的,建議有關(guān)部門(mén)對(duì)有關(guān)負(fù)責(zé)人給予行政處理”的規(guī)定,審計(jì)組責(zé)成該校按規(guī)定對(duì)虛列的投資額如數(shù)沖減,作調(diào)賬處理。

上述問(wèn)題第二條不符合國(guó)家計(jì)委、國(guó)家教委、財(cái)政部《“211工程”專項(xiàng)資金管理暫行辦法》(教財(cái)字[1997]12號(hào))第十二條關(guān)于“211工程中央專項(xiàng)資金年度計(jì)劃應(yīng)確保按期完成,如有特殊情況,未完成部分經(jīng)批準(zhǔn)后,可結(jié)轉(zhuǎn)下年使用,不得挪作他用”的規(guī)定,也不符合《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度(試行)》第341號(hào)科目“事業(yè)結(jié)余”關(guān)于“本科目核算高等學(xué)校在一定期間除經(jīng)營(yíng)收支、未完專項(xiàng)項(xiàng)目收支以外的各項(xiàng)收支相抵后的余額”的規(guī)定。審計(jì)組責(zé)成該校將上述“211工程”專項(xiàng)資金結(jié)余從“事業(yè)基金”中調(diào)出,?？顚Ｓ?盡快完成建設(shè)計(jì)劃。

四、未按事業(yè)收入的一定比例計(jì)提修購(gòu)基金

(一)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

某高校所在省的《高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理暫行辦法》規(guī)定,按事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入的10%計(jì)提“修購(gòu)基金”,分別以5%列修繕費(fèi)和設(shè)備購(gòu)置費(fèi)支出。該校2006年度事業(yè)收入1 308萬(wàn)元,應(yīng)計(jì)提修購(gòu)基金130.8萬(wàn)元,該校未予計(jì)提,因而增大了年末結(jié)余,多計(jì)提了職工福利基金。審計(jì)組將此問(wèn)題提交學(xué)校主管部門(mén)解決。

(二)審計(jì)依據(jù)及結(jié)論

《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》第二十七條指出:“修購(gòu)基金是按照事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入的一定比例提取,在修繕費(fèi)和設(shè)備購(gòu)置費(fèi)中列支,以及按照其他規(guī)定轉(zhuǎn)入,用于固定資產(chǎn)維修和購(gòu)置的資金?！钡诙藯l指出:“各項(xiàng)基金的提取比例和管理辦法,國(guó)家有統(tǒng)一規(guī)定的,按照統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行;沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)定的,由主管部門(mén)會(huì)同同級(jí)財(cái)政部門(mén)確定。”據(jù)此,該校應(yīng)按所在省的規(guī)定計(jì)提“修購(gòu)基金”。

目前未按事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入一定比例計(jì)提修購(gòu)基金的高等學(xué)校為數(shù)不少,此做法是否違反規(guī)定也難以定論。這是因?yàn)?《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》實(shí)施后,教育部尚未有關(guān)必須計(jì)提修購(gòu)基金的配套文件;修購(gòu)基金與其他某些專用基金有所不同,如按規(guī)定計(jì)提“學(xué)生獎(jiǎng)貸基金”和“勤工助學(xué)基金”是為了保障學(xué)生的權(quán)益,而控制計(jì)提“職工福利基金”的比例是為控制消費(fèi)基金等;尚有一部分高校的主管部門(mén)未對(duì)計(jì)提修購(gòu)基金的比例作出規(guī)定。

五、規(guī)范高校專用基金的對(duì)策

(一)明確任務(wù)、制定目標(biāo)

高校財(cái)務(wù)部門(mén)是學(xué)校的一級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),肩負(fù)著統(tǒng)一管理學(xué)校各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作和記錄、反映學(xué)校自身各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算工作的重任。學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)在明確高校財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算主要任務(wù)的前提下,制定自身的管理目標(biāo)和核算目標(biāo),采取相應(yīng)的措施,保障目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)要將某些財(cái)務(wù)管理任務(wù)落實(shí)到有關(guān)職能部門(mén),督促這些部門(mén)制訂相應(yīng)的管理目標(biāo)和核算目標(biāo)。定期檢查目標(biāo)完成情況,核對(duì)匯總有關(guān)會(huì)計(jì)資料。通過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭,各職能部門(mén)相互配合,共同向校長(zhǎng)負(fù)責(zé),保障校長(zhǎng)順利履行學(xué)校財(cái)務(wù)工作和會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性第一責(zé)任人的職責(zé)。明確目標(biāo),加以檢查,諸多財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算上的問(wèn)題就能得以避免,或可減少。

(二)不斷完善財(cái)會(huì)規(guī)章制度

健全的財(cái)會(huì)規(guī)章制度及保證其正確執(zhí)行是完成財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算任務(wù)的有效保障。高等學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)繁雜,新的問(wèn)題也會(huì)不斷出現(xiàn)。因此高校必須根據(jù)新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì),在遵循國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)的前提下,制定新的財(cái)會(huì)規(guī)章制度。修訂不合時(shí)宜的規(guī)章制度,以保障學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有章可循、有序進(jìn)行。如學(xué)生獎(jiǎng)貸基金、勤工助學(xué)基金等如何管理,需要明確規(guī)定。同時(shí)對(duì)違反規(guī)定的行為要有相應(yīng)的處罰措施。當(dāng)前,尤其要健全各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度,使財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算的責(zé)任真正落實(shí)到人。出現(xiàn)違規(guī)、違紀(jì)、違法問(wèn)題時(shí)能按章追究責(zé)任,以增強(qiáng)干部和有關(guān)人員的責(zé)任感,使其努力做好各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)工作。

(三)加強(qiáng)財(cái)經(jīng)法制教育和經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)的學(xué)習(xí)

社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì),高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)同樣要受?chē)?guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和本校財(cái)務(wù)管理制度的約束。承擔(dān)經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任的干部需要有法制觀念,要懂得財(cái)經(jīng)法規(guī)。高校的領(lǐng)導(dǎo)干部和院、系、部、處等中層干部大部分由教師轉(zhuǎn)崗擔(dān)任或兼任,他們之中不少人對(duì)經(jīng)濟(jì)工作接觸不多。但部分干部上崗后就不同程度地承擔(dān)經(jīng)濟(jì)管理工作和經(jīng)濟(jì)責(zé)任,因此完全有必要將財(cái)經(jīng)法制教育、主要財(cái)經(jīng)法規(guī)和經(jīng)濟(jì)管理基本知識(shí)的學(xué)習(xí)納入干部上崗培訓(xùn)的內(nèi)容,平時(shí)也應(yīng)定期學(xué)習(xí)。這樣才能有效地防止或減少違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生,使學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康有序進(jìn)行,促進(jìn)學(xué)校事業(yè)的發(fā)展。

篇4

關(guān)鍵詞 重大項(xiàng)目 經(jīng)費(fèi)審計(jì) 對(duì)策分析

中圖分類號(hào)：G640 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

Related Problems and Countermeasures of University

Funding on Major Projects Audited

JIANG Hu

（Shanghai University Scientific Research Office， Shanghai 200444）

Abstract In order to regulate the use of project funds， major project funded colleges and universities have to go through when concluding a financial audit， financial audit by directly determine whether the project can proceed smoothly finished. In this paper， the author comprehensive analysis of the major projects of various types of problems encountered in university audits， combined with the actual situation of university-related funds put forward management proposals.

Key words major projects； funding audit； countermeasures analysis

1 高校重大項(xiàng)目審計(jì)時(shí)所遇到的主要問(wèn)題

1.1 沒(méi)有落實(shí)上級(jí)部門(mén)的經(jīng)費(fèi)管理要求

現(xiàn)在高校重大項(xiàng)目的來(lái)源廣泛，各個(gè)上級(jí)部門(mén)對(duì)于專項(xiàng)的管理要求也各有差異。在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中如對(duì)上級(jí)部門(mén)的管理要求沒(méi)有完全落實(shí)，在專項(xiàng)審計(jì)中就較難通過(guò)，甚至導(dǎo)致項(xiàng)目無(wú)法順利結(jié)題。比如：有些重大專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理中要求按任務(wù)書(shū)中各個(gè)任務(wù)和子任務(wù)的經(jīng)費(fèi)單獨(dú)立卡進(jìn)行核算。即如有一個(gè)單位在該項(xiàng)目中有3個(gè)子任務(wù)，按要求每個(gè)子任務(wù)經(jīng)費(fèi)都應(yīng)單獨(dú)立卡核算，如果這3個(gè)子任務(wù)經(jīng)費(fèi)都入到一個(gè)賬戶中，就與上級(jí)的要求發(fā)生沖突，審計(jì)時(shí)勢(shì)必會(huì)受到質(zhì)疑。

1.2 外撥經(jīng)費(fèi)管理不當(dāng)①

高校重大項(xiàng)目審計(jì)時(shí)在外撥經(jīng)費(fèi)管理方面主要集中的問(wèn)題有：①預(yù)算中未列明的經(jīng)費(fèi)違規(guī)外撥；②合同中規(guī)定應(yīng)外撥的經(jīng)費(fèi)，實(shí)際未外撥，個(gè)別項(xiàng)目實(shí)際外撥金額與合作協(xié)議上規(guī)定的金額不一致；③經(jīng)費(fèi)外撥時(shí)，無(wú)法提供規(guī)范合同等財(cái)務(wù)有效憑證，或外撥單位提供的收款單據(jù)不合規(guī)等情況；④部分項(xiàng)目的任務(wù)書(shū)或合作協(xié)議中均未列明項(xiàng)目合作單位及外撥經(jīng)費(fèi)明細(xì)預(yù)算，導(dǎo)致對(duì)外撥的合作費(fèi)開(kāi)支缺少監(jiān)督等情況，導(dǎo)致項(xiàng)目審計(jì)難以通過(guò)。

1.3 自籌經(jīng)費(fèi)實(shí)際未到位

現(xiàn)在高校重大項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)中比較突出的問(wèn)題就是自籌經(jīng)費(fèi)問(wèn)題。這其中的主要問(wèn)題就是提供虛假自籌資金承諾，很多項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在申報(bào)項(xiàng)目時(shí)為了申報(bào)成功，按申報(bào)要求，在預(yù)算中加入了自籌經(jīng)費(fèi)，而申報(bào)成功后項(xiàng)目實(shí)施階段自籌經(jīng)費(fèi)未到位，待審計(jì)時(shí)隨便拉幾筆與此項(xiàng)目無(wú)關(guān)經(jīng)費(fèi)冒充自籌經(jīng)費(fèi)；還有些項(xiàng)目批準(zhǔn)預(yù)算中的自籌經(jīng)費(fèi)來(lái)源，與實(shí)際自籌經(jīng)費(fèi)來(lái)源不一致，此類虛假自籌經(jīng)費(fèi)自然無(wú)法得到審計(jì)認(rèn)可。

1.4 預(yù)算與支出相差較大

筆者還發(fā)現(xiàn)在重大項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)的過(guò)程中，讓審計(jì)人員和相關(guān)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人雙方都比較頭疼的頑疾就是科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的實(shí)際支出與預(yù)算偏差較大。筆者在實(shí)際調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，這里存在著兩方面的原因：（1）各類支出及預(yù)算變更管理審批流程不完善。高校重大項(xiàng)目審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，很多項(xiàng)目在執(zhí)行過(guò)程中購(gòu)買(mǎi)的材料及設(shè)備類型等與批準(zhǔn)的預(yù)算說(shuō)明不一致，這類支出在審計(jì)中也會(huì)遭到質(zhì)疑。如果沒(méi)有詳細(xì)的說(shuō)明及規(guī)范的預(yù)算變更審批，此類支出也往往不被審計(jì)認(rèn)可。（2）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)于某些經(jīng)費(fèi)支出的范圍規(guī)定不了解，導(dǎo)致不合理支出。比如很多項(xiàng)目負(fù)責(zé)人將燃料動(dòng)力費(fèi)誤解為汽油費(fèi)。項(xiàng)目組舉辦的與項(xiàng)目任務(wù)有關(guān)的會(huì)議支出才可在會(huì)議費(fèi)中列支，而有些項(xiàng)目負(fù)責(zé)人將參加與項(xiàng)目（課題）研究任務(wù)相關(guān)的國(guó)內(nèi)學(xué)術(shù)會(huì)議的支出也列支在會(huì)議費(fèi)中，其實(shí)應(yīng)在差旅費(fèi)中列支。又比如在國(guó)際合作項(xiàng)目中的外方投入經(jīng)費(fèi)是指外方投入的由中方支配和使用的資金。如這類項(xiàng)目中的外方投入經(jīng)費(fèi)中方單位無(wú)法支配，那么則這部分外方投入經(jīng)費(fèi)將無(wú)法得到認(rèn)可。

1.5 與審計(jì)人員缺乏有效的溝通

重大科研項(xiàng)目的研究涉及相關(guān)專業(yè)領(lǐng)域的深層次知識(shí)，而審計(jì)人員受專業(yè)所限，缺乏相關(guān)專業(yè)知識(shí)，有時(shí)比對(duì)預(yù)算難以做出恰當(dāng)、準(zhǔn)確的審計(jì)職業(yè)判斷。針對(duì)審計(jì)中有爭(zhēng)議的支出，需要項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與審計(jì)進(jìn)行必要的溝通，說(shuō)明這類支出與項(xiàng)目任務(wù)的關(guān)聯(lián)性，爭(zhēng)取得到認(rèn)可。但是有些項(xiàng)目負(fù)責(zé)人疲于應(yīng)對(duì)科研項(xiàng)目研究，忽視項(xiàng)目審計(jì)，安排不熟悉項(xiàng)目的人員來(lái)與審計(jì)人員溝通，錯(cuò)過(guò)了溝通時(shí)機(jī)，導(dǎo)致很多支出不被審計(jì)人員認(rèn)可，無(wú)法順利通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)影響項(xiàng)目結(jié)題。

2 應(yīng)對(duì)高校重大項(xiàng)目審計(jì)中問(wèn)題的相關(guān)建議

2.1 加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)支出的審批流程管理

當(dāng)前高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的內(nèi)控制度的建立并不完善，許多高校對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)撥入、使用、結(jié)算等流程中經(jīng)費(fèi)使用的合理性，并沒(méi)有較完善的制度予以控制，因此為了更好地監(jiān)管預(yù)算中的各類支出，重大項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)管理中必須要加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)支出的審批管理流程。筆者認(rèn)為可以從以下幾方面加以改進(jìn)：（1）高校多個(gè)部門(mén)聯(lián)合管理重大項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出，規(guī)范材料費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等各類支出的審批流程，比如設(shè)備費(fèi)支出即科技處提供科研項(xiàng)目預(yù)算信息，設(shè)備處審核購(gòu)置固定資產(chǎn)是否符合預(yù)算要求，相關(guān)資產(chǎn)是否納入學(xué)校資產(chǎn)統(tǒng)一管理，財(cái)務(wù)處嚴(yán)把最后支出等。（2）規(guī)范經(jīng)費(fèi)預(yù)算變更審批程序。重大科研項(xiàng)目攻關(guān)時(shí)間長(zhǎng)，變數(shù)較多，當(dāng)批準(zhǔn)的預(yù)算如確實(shí)需要修改時(shí)，必須嚴(yán)格按照管理辦法進(jìn)行變更，嚴(yán)格杜絕隨意變更預(yù)算。在這里特別要加強(qiáng)科研部門(mén)的告知職能，提醒項(xiàng)目負(fù)責(zé)人如需調(diào)整預(yù)算，需在項(xiàng)目實(shí)施期間的相關(guān)時(shí)間節(jié)點(diǎn)，及時(shí)提出申請(qǐng)，以免產(chǎn)生由于錯(cuò)過(guò)時(shí)間無(wú)法申請(qǐng)調(diào)整經(jīng)費(fèi)預(yù)算的情況。（3）加強(qiáng)二級(jí)單位的經(jīng)費(fèi)管理工作，保證學(xué)院等二級(jí)單位的知情權(quán)。比如材料費(fèi)支出，從知識(shí)背景的角度來(lái)說(shuō)，判斷此類支出是否依據(jù)科研活動(dòng)的實(shí)際需要，學(xué)院更有發(fā)言權(quán)及審批權(quán)。建議這類經(jīng)費(fèi)應(yīng)由學(xué)院審核，管理部門(mén)認(rèn)可后支出。健全經(jīng)費(fèi)支出監(jiān)管制度，可以有效減少經(jīng)費(fèi)支出與預(yù)算偏差大的現(xiàn)象。

2.2 加強(qiáng)項(xiàng)目外撥和自籌經(jīng)費(fèi)的管理

加強(qiáng)外撥經(jīng)費(fèi)的管理，在于加強(qiáng)外撥經(jīng)費(fèi)的撥出程序管理，即需要加強(qiáng)合同管理，經(jīng)費(fèi)外撥必須有相關(guān)合同支持。高?？蒲泄芾聿块T(mén)為維護(hù)學(xué)校合法權(quán)益，審核合同的規(guī)范性是管理外撥經(jīng)費(fèi)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。審核合同的規(guī)范性包括審核此筆外撥費(fèi)用是否列入科研項(xiàng)目預(yù)算，訂立的合同是否符合國(guó)家的有關(guān)法律法規(guī)，合同條款是否完備、準(zhǔn)確等。

自籌經(jīng)費(fèi)一直是審計(jì)中的要點(diǎn)，必須在項(xiàng)目申報(bào)時(shí)承諾予以仔細(xì)落實(shí)，從學(xué)校、學(xué)院等層面進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，確保項(xiàng)目有自籌可配，不開(kāi)空頭支票。

2.3 加強(qiáng)與審計(jì)人員的溝通

管理部門(mén)和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須對(duì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)予以高度配合，保證審計(jì)的知情權(quán)和參與權(quán)。審計(jì)人員缺乏科研專業(yè)領(lǐng)域相關(guān)知識(shí)背景，如果沒(méi)有有效的溝通機(jī)制，將會(huì)導(dǎo)致審計(jì)對(duì)經(jīng)費(fèi)支出合理性、支出費(fèi)用相關(guān)性認(rèn)定困難。因此每次重大項(xiàng)目的審計(jì)，高校的科研管理與財(cái)務(wù)部門(mén)聯(lián)同項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須高度重視，關(guān)于科研經(jīng)費(fèi)支出是否相關(guān)、合理，提供相關(guān)材料并通過(guò)溝通使審計(jì)人員做出恰當(dāng)、準(zhǔn)確的審計(jì)職業(yè)判斷，同時(shí)科研管理部門(mén)也可針對(duì)審計(jì)中暴露出的問(wèn)題，積極進(jìn)行整改，便于進(jìn)一步完善經(jīng)費(fèi)管理辦法。

2.4 完善重大項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)②

針對(duì)重大項(xiàng)目審計(jì)中暴露出的很多問(wèn)題，很多專家提出要建立高校重大項(xiàng)目的全過(guò)程內(nèi)部跟蹤審計(jì)，將有效解決預(yù)算執(zhí)行偏差問(wèn)題。通過(guò)校內(nèi)審計(jì)等內(nèi)部跟蹤經(jīng)費(fèi)的支出、日常核算、經(jīng)費(fèi)結(jié)算等方面，從根本上保障項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的有效執(zhí)行。

2.5 加強(qiáng)財(cái)務(wù)法規(guī)知識(shí)宣傳

筆者認(rèn)為單單從制度上加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)監(jiān)管是有限的，必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)法規(guī)知識(shí)宣傳。學(xué)校職能部門(mén)應(yīng)及時(shí)就科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)政策中發(fā)生的新變化進(jìn)行廣泛宣傳告知。通過(guò)網(wǎng)站及培訓(xùn)等多種形式宣傳財(cái)務(wù)法規(guī)知識(shí)，著力提高項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的法律和經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識(shí)，讓科研人員切實(shí)認(rèn)識(shí)到違規(guī)使用科研經(jīng)費(fèi)的危害性，才能從根本上杜絕經(jīng)費(fèi)違規(guī)支出現(xiàn)象。③

現(xiàn)階段對(duì)于高校重大項(xiàng)目審計(jì)越來(lái)越嚴(yán)格，高校的項(xiàng)目管理部門(mén)必須予以高度重視，高校只有在健全經(jīng)費(fèi)管理制度并完善經(jīng)費(fèi)支出監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)知識(shí)宣傳等方面積極努力，杜絕審計(jì)中相關(guān)問(wèn)題的發(fā)生，才能保障重大項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)規(guī)范、合理、有效使用，才能使重大項(xiàng)目順利完成財(cái)務(wù)驗(yàn)收及結(jié)題驗(yàn)收。

項(xiàng)目基金： 上海高校青年教師培養(yǎng)資助計(jì)劃

注釋

① 黃楊.審計(jì)視角下現(xiàn)代大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)管理研究――基于Z大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)管理的案例分析[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2014（4）：19-23.

篇5

近幾年來(lái)，我國(guó)高?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目大規(guī)模發(fā)展，高等學(xué)校的年資金流量大多在億元以上, 有的達(dá)十幾億元, 其中基本建設(shè)經(jīng)費(fèi)占有相當(dāng)大的份額。因此, 在目前形勢(shì)下抓好基本建設(shè)審計(jì)尤為重要。

中華人民共和國(guó)高等教育法指出, 高等教育屬非義務(wù)教育, 高等學(xué)校是獨(dú)立自主辦學(xué)的法人實(shí)體, 因而學(xué)校應(yīng)對(duì)辦學(xué)效益進(jìn)行全面核算與分析。搞好學(xué)校內(nèi)部基本建設(shè)審計(jì)對(duì)規(guī)范投資行為，加強(qiáng)工程項(xiàng)目管理、提高投資效益、提高辦學(xué)效益將起到重要的作用。尤其是在當(dāng)前各種腐敗行為中，基本建設(shè)中的腐敗現(xiàn)象尤為嚴(yán)重。因此抓好基本建設(shè)審計(jì), 對(duì)保護(hù)干部, 促進(jìn)廉政建設(shè)也將起到重要的作用。

高?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)經(jīng)過(guò)近年的發(fā)展，也取得了一定的成果和成效，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一、積極推進(jìn)內(nèi)審工作的創(chuàng)新，從創(chuàng)新工作目標(biāo)， 創(chuàng)新工作方式。創(chuàng)新工作手段等三個(gè)方面積極創(chuàng)新；第二、改進(jìn)工作方法，提高高校內(nèi)審工作質(zhì)量，把審計(jì)向管理、效益、責(zé)任等方面轉(zhuǎn)變，提高審計(jì)工作效率和工作質(zhì)量。逐步形成一個(gè)以審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告和后續(xù)審計(jì)組成的系統(tǒng)的審計(jì)工作體系；第三、建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化制度建設(shè)，是規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量，維護(hù)審計(jì)人員權(quán)益，發(fā)揮審計(jì)作用的重要保障。

二、我國(guó)高?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）基建項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段經(jīng)濟(jì)性的審計(jì)基本沒(méi)有開(kāi)展

基建項(xiàng)目設(shè)計(jì)首選要處理好經(jīng)濟(jì)合理性與技術(shù)先進(jìn)性之間的關(guān)系。據(jù)有關(guān)資料分析，設(shè)計(jì)費(fèi)一般在建設(shè)工程全壽命周期費(fèi)用的1 %以內(nèi)，而這不到1 %的費(fèi)用對(duì)工程造價(jià)的影響卻占75 %以上。由此可見(jiàn)，設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)性分析對(duì)整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)的效益性是至關(guān)重要的。由于高校對(duì)此認(rèn)識(shí)上的重視不夠，普遍忽視了這一重要的審計(jì)監(jiān)督關(guān)口。在一些高校基建項(xiàng)目決算審計(jì)中也時(shí)常發(fā)現(xiàn)，部分項(xiàng)目的設(shè)計(jì)已大大超過(guò)了項(xiàng)目本身的需要，提高了項(xiàng)目造價(jià)。設(shè)計(jì)的不經(jīng)濟(jì)造成了整體投資的浪費(fèi)。

（二）招標(biāo)文件編制審計(jì)監(jiān)督缺位

招標(biāo)文件既是投標(biāo)單位編制投標(biāo)文件的依據(jù)，也是學(xué)校與中標(biāo)單位簽訂工程承包合同的基礎(chǔ)，更是辦理工程項(xiàng)目竣工結(jié)算的重要依據(jù)。招標(biāo)文件中提出的各項(xiàng)要求，對(duì)招標(biāo)工作以及承發(fā)包雙方都有約束力。招標(biāo)文件制定的質(zhì)量好壞，將直接影響到基建項(xiàng)目組織建設(shè)是否順利，最終造價(jià)是否控制在合理范圍，以及項(xiàng)目的結(jié)算和竣工交付使用是否會(huì)順利。如甲供材料的計(jì)算，議價(jià)材市場(chǎng)價(jià)格的確定，固定價(jià)格合同情況下設(shè)計(jì)變更引起的工程價(jià)款調(diào)整，工程款的支付方式、工期質(zhì)量違約責(zé)任等在招標(biāo)文件中的約定不明確，都將給項(xiàng)目管理和最后的工程結(jié)算造成不利影響。

（三）施工變更簽證不慎重

施工變更簽證缺少審計(jì)把關(guān)，基建工程項(xiàng)目的施工簽證主要集中在隱蔽工程、零星用工、變更設(shè)計(jì)和設(shè)備材料的規(guī)格與價(jià)格上，變更簽證是十分重要的事。一旦簽發(fā)，就意味著相關(guān)項(xiàng)目?jī)r(jià)款的調(diào)整。如施工單位在投標(biāo)時(shí)報(bào)價(jià)較低或漏項(xiàng)的項(xiàng)目，在施工中想方設(shè)法以種種理由讓學(xué)校建設(shè)部門(mén)予以變更。施工單位以建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)、實(shí)用美觀、質(zhì)量等理由來(lái)改變?cè)稑?biāo)報(bào)價(jià)時(shí)材料品種類型。另外還有以少簽多、以劣簽優(yōu)、以無(wú)簽有等現(xiàn)象，給學(xué)校造成了大量的經(jīng)濟(jì)損失。

（四）建設(shè)項(xiàng)目檔案管理不到位

施工技術(shù)資料不齊全，嚴(yán)重影響項(xiàng)目竣工決算的審計(jì)質(zhì)量。在實(shí)際中，經(jīng)常會(huì)碰到施工技術(shù)資料不齊全、沒(méi)有招標(biāo)答疑或沒(méi)有會(huì)審紀(jì)要；有的工程項(xiàng)目已經(jīng)交付使用多年，由于建設(shè)部門(mén)人員流動(dòng)頻繁，時(shí)過(guò)境遷，施工資料保管不當(dāng)或交接不及時(shí)；有的施工隊(duì)有意拖延，或只提供對(duì)施工方有利的資料，從而獲取本不該屬于他們的利益。

（五）偏重事后審計(jì), 使得審計(jì)監(jiān)督功能無(wú)法發(fā)揮

隨著我國(guó)高等教育大規(guī)模的發(fā)展, 教育經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道廣泛, 工程投資金額巨大。傳統(tǒng)的高校內(nèi)部審計(jì)偏重事后審計(jì)，對(duì)工程投資全過(guò)程造價(jià)難以控制, 復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也容易出現(xiàn)隱匿資金的問(wèn)題, 各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)違法違規(guī)事項(xiàng)在形成過(guò)程中難以分清, 這些對(duì)目前內(nèi)部審計(jì)只重視事后審計(jì)監(jiān)督思路提出了挑戰(zhàn)。

三、我國(guó)高?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題原因分析

我國(guó)高校基建項(xiàng)目審計(jì)的現(xiàn)狀，有其歷史和體制上的原因，但關(guān)鍵還是項(xiàng)目管理上的原因造成的，主要有以下幾個(gè)方面:

（一）建筑市場(chǎng)不夠規(guī)范,建設(shè)市場(chǎng)秩序有待進(jìn)一步規(guī)范

近年來(lái)，我國(guó)雖然已相繼出臺(tái)了《建筑法》、《招投標(biāo)法》、《合同法》、《土地法》、《城市規(guī)劃法》、《房地產(chǎn)管理法》、《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》等一系列法律法規(guī)，但建筑市場(chǎng)要素體系仍不健全，貫徹執(zhí)行力度不夠，導(dǎo)致項(xiàng)目立項(xiàng)決策、設(shè)計(jì)、招標(biāo)投標(biāo)、簽訂合同、建設(shè)管理等方面還不夠規(guī)范，給工程建設(shè)管理和監(jiān)督管理帶來(lái)了難度。

（二）領(lǐng)導(dǎo)決策考慮不周,建設(shè)工期要求緊

由于高校擴(kuò)招迅速，建設(shè)項(xiàng)目上馬較快，又要趕著投入使用，決策考慮不周全，工期一般要求都比較緊，建設(shè)單位領(lǐng)導(dǎo)為了趕工程進(jìn)度，在操作上圖方便，往往不注重建設(shè)程序，致使工程建設(shè)管理上出現(xiàn)諸多問(wèn)題。

（三）建設(shè)資金緊張,給工程管理帶來(lái)不利影響

目前,高校建設(shè)正面臨加速期，建設(shè)資金普遍比較緊張，大多來(lái)之不易，有的建設(shè)單位為了省錢(qián)，該辦的手續(xù)未辦，該請(qǐng)監(jiān)理的未請(qǐng),該繳的稅費(fèi)未繳。而且由于資金問(wèn)題造成工程進(jìn)度款不能及時(shí)支付，甲方供材不能及時(shí)提供，使工地停工，工程質(zhì)量不能保證，造成了和施工方不必要的很多糾紛。

（四）工程管理缺乏高素質(zhì)的專業(yè)人才

有的施工單位，在利益的驅(qū)動(dòng)下，違規(guī)造假，以謀取多計(jì)工程款。有些監(jiān)理人員睜只眼、閉只眼，未盡到應(yīng)負(fù)的責(zé)任。還有些造價(jià)員不按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算,有意擴(kuò)大工程造價(jià)，以作為其勞務(wù)費(fèi)的計(jì)算基數(shù)。特別值得一提的是，建設(shè)單位的工程管理人員很多是臨時(shí)抽調(diào)，且專業(yè)人員少，缺乏工程建設(shè)相關(guān)的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，而施工方卻又十分內(nèi)行，兩者信息極不對(duì)稱，在施工過(guò)程中，很容易被施工方牽著鼻子走。甚至有極個(gè)別的工程管理人員與施工方串通一氣，袒護(hù)造假行為，謀取個(gè)人私利。

以上通過(guò)敘述我國(guó)高校基本建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀，我國(guó)高?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題以及對(duì)問(wèn)題的產(chǎn)生原因進(jìn)行分析，以期引起有關(guān)部門(mén)注意，希望能對(duì)我國(guó)高?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)實(shí)踐提供指導(dǎo)，促進(jìn)高校的基本建設(shè)項(xiàng)目的健康發(fā)展。

篇6

一、高校內(nèi)部審計(jì)及特征

高校內(nèi)部審計(jì)是指高校內(nèi)部一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的真實(shí)性、合法性和效益性，提出改進(jìn)的意見(jiàn)和建議來(lái)強(qiáng)化學(xué)校的管理作用，避免和減少損失浪費(fèi)，保證學(xué)校資產(chǎn)的安全、完整和不受侵犯。因此高校內(nèi)部審計(jì)具有以下幾個(gè)特征：

（一）服務(wù)目的內(nèi)向性

內(nèi)部審計(jì)不同于外部審計(jì)，它側(cè)重于內(nèi)向服務(wù)，根本目的是服務(wù)于本單位、本部門(mén)的管理者，這是高校內(nèi)部審計(jì)最基本的特征。它通過(guò)調(diào)查、審核、分析、判斷、評(píng)價(jià)，為高校內(nèi)部各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)決策提供科學(xué)依據(jù)，發(fā)揮參謀助手作用，以促進(jìn)管理，提高辦學(xué)效益。

（二）審計(jì)范圍的廣泛性

高校內(nèi)部審計(jì)工作綜合性強(qiáng)，工作類型多元化，涉及面廣，其審查的范圍較廣，是一項(xiàng)綜合經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作。不僅對(duì)國(guó)家政策、法規(guī)、制度等執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，還包括對(duì)高校內(nèi)部的規(guī)章、制度、計(jì)劃等執(zhí)行情況和執(zhí)行效果以及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、檢查、反饋、跟蹤、評(píng)價(jià)等。

（三）相對(duì)的獨(dú)立性

高校內(nèi)部審計(jì)是在學(xué)校主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作的，是高校內(nèi)部管理活動(dòng)的組成部分，在一定程度上不具備外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性。但高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員本身又不直接參與被審計(jì)部門(mén)或單位的具體業(yè)務(wù)活動(dòng)，是一種監(jiān)督活動(dòng)，在組織結(jié)構(gòu)上保持一定程度的獨(dú)立性。

二、高校內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問(wèn)題

（一）對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視不夠

當(dāng)前高校普遍存在內(nèi)審機(jī)構(gòu)不健全、人員缺少的現(xiàn)象。在機(jī)構(gòu)設(shè)置上，一部分高校將紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)合署辦公，由1至2名工作人員負(fù)責(zé)審計(jì)工作；有的高校雖設(shè)專門(mén)內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但只象征性配置兩三個(gè)人，更缺少專業(yè)審計(jì)人員；有的高校既沒(méi)有設(shè)置專門(mén)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，也沒(méi)有配置從事審計(jì)工作的專職人員，根本就沒(méi)有開(kāi)展這項(xiàng)工作。這種情況的出現(xiàn)，根本上是由于學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)本身對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重視不夠造成的。

（二）內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)

在我國(guó)，高校審計(jì)部門(mén)是輔助高校內(nèi)部管理的機(jī)構(gòu)，稱之為“審計(jì)室”或“審計(jì)處”。通常高校的治理結(jié)構(gòu)是黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。業(yè)務(wù)上，審計(jì)部門(mén)接受主管財(cái)務(wù)的副校長(zhǎng)管理，同時(shí)接受?chē)?guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和上級(jí)主管部門(mén)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和檢查，高校審計(jì)室（處）的負(fù)責(zé)人需要定期向主管財(cái)務(wù)的副校長(zhǎng)匯報(bào)工作。行政上，有些高校的審計(jì)部門(mén)隸屬于紀(jì)檢部門(mén)，甚至與紀(jì)檢部門(mén)合署辦公，過(guò)甚密切的行政關(guān)系更難保證審計(jì)人員的獨(dú)立性。

（三）對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)滯后

有些高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的思想認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為高校不是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位，內(nèi)審作用不大。有的還認(rèn)為審計(jì)是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門(mén)，內(nèi)審工作的開(kāi)展會(huì)阻礙高校改革并導(dǎo)致審計(jì)與其他相關(guān)職能部門(mén)的矛盾，分散管理人員的精力，甚至認(rèn)為會(huì)束縛財(cái)務(wù)部門(mén)工作的正常運(yùn)行。因而，導(dǎo)致目前在我國(guó)高校管理中，內(nèi)部審計(jì)工作通常被放在了次重要的地位。

（四）內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容和范圍狹窄

目前，高校內(nèi)部審計(jì)工作常規(guī)審計(jì)多，專項(xiàng)、重點(diǎn)審計(jì)少；傳統(tǒng)審計(jì)多，管理審計(jì)和前瞻性、創(chuàng)造性的工作少；微觀審計(jì)多，宏觀審計(jì)少。隨著高校內(nèi)部體制改革的逐步深化，內(nèi)審工作內(nèi)容和范圍狹窄的弊端已多有顯現(xiàn)，無(wú)論是教育經(jīng)費(fèi)管理的不完善，還是工程投資的難以控制；無(wú)論是復(fù)雜經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中容易隱匿的問(wèn)題，還是經(jīng)濟(jì)責(zé)任在形成過(guò)程中的難以分清，都對(duì)目前傳統(tǒng)、簡(jiǎn)單的“事后”審計(jì)監(jiān)督思路提出了挑戰(zhàn)。

（五）內(nèi)部審計(jì)方法落后

目前，高校內(nèi)部審計(jì)，還是進(jìn)行財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性審計(jì)，沿用傳統(tǒng)的一套審計(jì)方法，以賬論賬，只把財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和差異性作為審計(jì)的重點(diǎn)，忽視學(xué)校教育資金使用的合理性、效益性，忽視對(duì)學(xué)校教育經(jīng)費(fèi)整體運(yùn)作的定性分析、未來(lái)效益的預(yù)測(cè)、償債能力研究及經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定性等，造成審計(jì)深度不夠，內(nèi)容單一，范圍狹窄，作用層次低等問(wèn)題。

（六）內(nèi)部審計(jì)人員力量不足，素質(zhì)不高

高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日益復(fù)雜，要求內(nèi)部審計(jì)把審計(jì)監(jiān)督拓展到學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方方面面，需要內(nèi)審充當(dāng)?shù)氖枪芾碚?，從管理角度為學(xué)校加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理提出可行性建議和意見(jiàn)。這就要求審計(jì)人員不僅要熟悉業(yè)務(wù)知識(shí)和政策法規(guī)，了解高校管理的特點(diǎn)和規(guī)律，還要增強(qiáng)宏觀意識(shí)、管理意識(shí)和效益意識(shí)，具有較強(qiáng)的調(diào)查、分析和表達(dá)問(wèn)題的能力。但目前內(nèi)審人員普遍存在知識(shí)面狹窄，業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)等問(wèn)題，難以滿足新形勢(shì)發(fā)展的需要。

三、 完善內(nèi)部審計(jì)工作的對(duì)策研究

（一）充分認(rèn)識(shí)審計(jì)工作的基礎(chǔ)性作用

在高校推行和實(shí)施制度基礎(chǔ)審計(jì)有著重要的意義，一方面針對(duì)內(nèi)部控制管理及管理上存在的問(wèn)題，提出建設(shè)性的意見(jiàn)與建議，并積極爭(zhēng)取學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門(mén)的重視和采納，努力從根本上改變“重業(yè)務(wù)，輕管理”的狀況；另一方面，制度基礎(chǔ)審計(jì)作為現(xiàn)代審計(jì)的重要方法，可以為實(shí)質(zhì)性審計(jì)和其他各項(xiàng)業(yè)務(wù)審計(jì)指明方向，明確重點(diǎn)，避免審計(jì)業(yè)務(wù)工作的隨意性、盲目性。

（二）合理定位，提高內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性

目前各高校的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，基本都處于與其他職能部門(mén)平行的地位，有些單位甚至還沒(méi)有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，只是由會(huì)計(jì)兼任，這樣就無(wú)法保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。因此，要促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮、發(fā)展內(nèi)部管理審計(jì)，提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位及權(quán)威是當(dāng)務(wù)之急。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)與單位的財(cái)務(wù)部門(mén)分離、與單位的管理脫離，設(shè)置上獨(dú)立于其他各個(gè)職能部門(mén)，在整個(gè)組織或單位中處于較高的權(quán)威位置，只接受最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)或授權(quán)、對(duì)其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

（三）重視事前、事中審計(jì)，對(duì)高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施全過(guò)程監(jiān)督

教育審計(jì)工作內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容比較廣，具有監(jiān)督、簽證、評(píng)價(jià)和建設(shè)等各種職能，必須抓住關(guān)鍵控制點(diǎn)。既積極主動(dòng)地參與本單位的各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，行使審計(jì)監(jiān)督職能，同時(shí)又不能超越自己的職能范圍。在審計(jì)層次上，審計(jì)工作還要將事后審計(jì)關(guān)口逐步向事中事前轉(zhuǎn)移，才能對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施全過(guò)程監(jiān)控，真正做到預(yù)防、引導(dǎo)、監(jiān)督和服務(wù)的統(tǒng)一。內(nèi)部審計(jì)還要從過(guò)去單純的查錯(cuò)防弊的財(cái)務(wù)審計(jì)中走出來(lái)，按照高校資金運(yùn)行軌跡對(duì)學(xué)校的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，要在財(cái)務(wù)審計(jì)基礎(chǔ)上，不斷強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、大額貨物采購(gòu)審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，并逐步開(kāi)展管理審計(jì)。同時(shí)，要堅(jiān)持有離必計(jì)，先審后離，先審后任，把審計(jì)評(píng)價(jià)作為任免干部的重要參考依據(jù)。

（四）在審計(jì)方法上，由單純檢查財(cái)務(wù)收支的合法性轉(zhuǎn)變?yōu)橹攸c(diǎn)檢查會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和效益性

會(huì)計(jì)資料造假會(huì)直接導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)秩序的混亂和投資環(huán)境的惡化，針對(duì)當(dāng)前普遍存在的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中“水分”較多的現(xiàn)象，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)期內(nèi)，仍然是確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)、合法，維護(hù)學(xué)校秩序，保證學(xué)校經(jīng)濟(jì)方針政策的貫徹執(zhí)行。要把審計(jì)的重點(diǎn)放在會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性上，應(yīng)著重發(fā)揮經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)簽證職能。

（五）進(jìn)一步加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

篇7

［關(guān)鍵詞］高校；內(nèi)部審計(jì)；保障機(jī)制

前言

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，國(guó)家對(duì)教育事業(yè)的重視度日漸增強(qiáng)，高校在發(fā)展中所要面臨的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)也逐漸增多。內(nèi)部審計(jì)模式陳舊、人員管理缺失等問(wèn)題凸顯。目前，高校內(nèi)部審計(jì)緩慢的發(fā)展步伐明顯不能適應(yīng)高校管理的緊迫要求。高校管理中審計(jì)的重要性愈發(fā)得到人們的關(guān)注，如何加強(qiáng)我國(guó)高校的內(nèi)審制度管理、充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計(jì)的職能作用成為現(xiàn)今高校管理中被探討的熱門(mén)話題。

1當(dāng)前我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)缺陷分析

隨著國(guó)家對(duì)教育事業(yè)的投入不斷增多，我國(guó)教育規(guī)劃逐步趨于完善，教育事業(yè)有了飛速的發(fā)展。但相對(duì)于世界發(fā)展的平均水平，我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)在管理方式和管理制度上仍然處于落后的狀態(tài)。1．1內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠規(guī)范根據(jù)相關(guān)資料顯示，我國(guó)相當(dāng)多的高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置簡(jiǎn)陋，表現(xiàn)出應(yīng)付檢查、敷衍了事的工作狀態(tài)，甚至很多高校并沒(méi)有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，從而成為高校管理中的漏洞之一。由于沒(méi)有獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，這些高校不得不將內(nèi)部審計(jì)人員與財(cái)務(wù)人員或其他部門(mén)的人員安排在一起辦公，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)人員的工作方式和工作程序，內(nèi)審獨(dú)立性遭到直接破壞，使高校內(nèi)審工作者對(duì)自身的工作定位不準(zhǔn)確、職責(zé)范圍不明確，進(jìn)入一種角色模糊的狀態(tài)，部分人員工作草草了事，消極怠工，使內(nèi)審機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)。出現(xiàn)此種現(xiàn)象的根本原因是高校的管理者缺乏對(duì)高校內(nèi)審的充分重視，沒(méi)有意識(shí)到獨(dú)立性的保障是高校內(nèi)審工作開(kāi)展的基本前提。1．2內(nèi)部審計(jì)人員配置不夠合理在人員配置上，高校的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)顯得相對(duì)隨意，人力資源薄弱，很多高校內(nèi)審工作沒(méi)有獨(dú)立的內(nèi)審人員，內(nèi)審工作常常由財(cái)會(huì)人員或監(jiān)察人員兼職完成，甚至一些學(xué)校在需要時(shí)才從管理者中隨意抽調(diào)幾個(gè)人組成高校的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，進(jìn)行一些臨時(shí)性的高校內(nèi)審工作。這種工作狀態(tài)下，高校內(nèi)審工作不可能很好地進(jìn)行，不但如此，從別的部門(mén)借調(diào)過(guò)來(lái)的管理者也會(huì)將內(nèi)審工作理解為一種暫時(shí)性工作，從而不能認(rèn)真完成，而且突然增加的工作范圍勢(shì)必影響其本職工作的進(jìn)行，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作和本職工作都受到影響。對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和法律法規(guī)知識(shí)的欠缺也導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員進(jìn)行內(nèi)審工作的難題。高校的內(nèi)審工作要求內(nèi)審人員具備一定的管理知識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估知識(shí)及內(nèi)部控制等相當(dāng)全面細(xì)致的專業(yè)知識(shí)，而其他部門(mén)人員充當(dāng)內(nèi)審人員的角色時(shí)，對(duì)這些知識(shí)掌握不全面，在工作時(shí)只是圍繞著高校的財(cái)務(wù)做做表面文章，缺乏對(duì)其他部門(mén)的管理和監(jiān)督。審計(jì)活動(dòng)開(kāi)展不起來(lái)，也會(huì)導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量大打折扣。另外，內(nèi)部審計(jì)人員比例低、老齡化嚴(yán)重也是制約高校內(nèi)審工作的問(wèn)題。有關(guān)調(diào)查顯示，我國(guó)高校的內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員數(shù)低于高校員工總數(shù)的11％甚至更低，其中部分高校的內(nèi)審人員中，55歲以上的人員占據(jù)了很大比例，這都影響了內(nèi)審職能的有效發(fā)揮。1．3內(nèi)部審計(jì)的重視程度不夠充分高校管理層對(duì)內(nèi)審工作的重視程度直接影響高校內(nèi)審工作能否有效發(fā)揮其職能。我國(guó)目前的狀況是，人們普遍認(rèn)為，內(nèi)審工作就是簡(jiǎn)單的查查賬、糾糾錯(cuò)，對(duì)內(nèi)審工作的認(rèn)識(shí)比較膚淺。而相對(duì)來(lái)說(shuō)，國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)則更加具有制度性和規(guī)范性。這一點(diǎn)上，高校內(nèi)審工作顯得明顯滯后。不論是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理層或高校的管理層，對(duì)審計(jì)都沒(méi)有足夠的重視，往往是為了應(yīng)付檢查，將時(shí)間和經(jīng)濟(jì)大多用在日常的教學(xué)管理，不注重辦學(xué)水平和規(guī)范管理，忽視內(nèi)審工作的監(jiān)督職能，導(dǎo)致內(nèi)審人員自身定位不明確，在工作中僅僅對(duì)高校的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行例行檢查，造成財(cái)務(wù)部門(mén)和其他工作部門(mén)壓力過(guò)大，影響高校日常工作的正常運(yùn)行，弱化了高校內(nèi)審的必要性，間接影響高校的發(fā)展。1．4內(nèi)部審計(jì)制度方法不夠完善近些年來(lái)，雖然我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度快，但我國(guó)經(jīng)濟(jì)起步較晚，在很多層面的制度和方法上不夠完善。高校內(nèi)審工作也面臨著這種現(xiàn)狀。高校內(nèi)審制度內(nèi)容狹窄、結(jié)構(gòu)缺失、體系單一、合理性和效率性不高，內(nèi)審人員大多仍按照傳統(tǒng)的審計(jì)方式對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和差異性進(jìn)行檢查，而對(duì)高校的償債能力和未來(lái)經(jīng)濟(jì)效益的研究和預(yù)測(cè)沒(méi)有概念。內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程中沒(méi)有可以依靠的詳細(xì)制度規(guī)范，也沒(méi)有可以學(xué)習(xí)借鑒的優(yōu)秀方式方法，加之整個(gè)高校沒(méi)有形成完善的內(nèi)審工作體系，內(nèi)審工作僅停留在表面，缺乏對(duì)學(xué)校管理運(yùn)行狀態(tài)的整體把控和合理規(guī)劃，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題不夠重視，解決問(wèn)題不及時(shí)不嚴(yán)肅，導(dǎo)致潛在的風(fēng)險(xiǎn)增高。

2高校內(nèi)部審計(jì)的合理化建議

2．1合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、強(qiáng)化獨(dú)立性高校內(nèi)審工作由于其工作性質(zhì)的特殊性，要求其必須被定位到一個(gè)超脫的獨(dú)立部門(mén)。這是內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的特殊要求，也是合理要求。內(nèi)審部門(mén)應(yīng)直接向?qū)W校最高管理層服務(wù)，而不能受制于其他平行管理部門(mén)。因此，高校管理者必須要在管理層中強(qiáng)調(diào)高校內(nèi)審的重要性，要求各部門(mén)配合內(nèi)審工作的有效開(kāi)展，對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員保障及時(shí)完善。高校管理者雖然可以決定內(nèi)審工作的管理者由誰(shuí)擔(dān)任，但不能干預(yù)內(nèi)審工作的正常進(jìn)行，不得阻礙內(nèi)審人員的正常工作行為，要保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和客觀性。除高校領(lǐng)導(dǎo)層以外，任何其他部門(mén)也不得干預(yù)高校內(nèi)審部門(mén)的正常工作，應(yīng)盡量配合，提高內(nèi)審工作的效率，如此，高校內(nèi)審的客觀公正才能得到有效保障，內(nèi)審工作才能順利開(kāi)展，促進(jìn)高校的發(fā)展。2．2提升內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)、優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)無(wú)論是單位的哪個(gè)部門(mén)，人員素質(zhì)的高低都直接影響該部門(mén)的工作質(zhì)量。高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)亦是如此。而且，由于高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)的特殊性，對(duì)機(jī)構(gòu)人員的素質(zhì)要求應(yīng)該更高。提升高校內(nèi)審隊(duì)伍的綜合素質(zhì)、加快高質(zhì)量審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)步伐成為現(xiàn)階段我國(guó)高校內(nèi)審的必然要求。高校的審計(jì)人員要懂的不僅僅是財(cái)務(wù)，更要懂得高校的運(yùn)營(yíng)管理和高校的人力資源管理，并且對(duì)高校管理中的關(guān)鍵點(diǎn)能夠做出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，明確內(nèi)審的工作重點(diǎn)和工作難點(diǎn)，這是高校內(nèi)審工作的基礎(chǔ)建設(shè)，也是高校內(nèi)審工作的人力保障。與此同時(shí)，高校也應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍的年輕化建設(shè)，在注重內(nèi)審人員的經(jīng)驗(yàn)水平的同時(shí)，加快引進(jìn)和培養(yǎng)高素質(zhì)的年輕內(nèi)審工作人員，定期對(duì)學(xué)校的內(nèi)審人員進(jìn)行教育，學(xué)習(xí)國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的內(nèi)審工作方式，能隨著高校的發(fā)展及時(shí)調(diào)整工作策略，勇于創(chuàng)新，在制度要求的基礎(chǔ)上充分發(fā)揮內(nèi)審機(jī)構(gòu)的主觀能動(dòng)性，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、保障高校正常穩(wěn)定運(yùn)行。2．3加強(qiáng)高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視、支持內(nèi)審工作高校內(nèi)審工作獨(dú)立性和權(quán)威性的樹(shù)立離不開(kāi)高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)高校內(nèi)審的足夠重視。高校領(lǐng)導(dǎo)在政策上的支持為高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作提供了重要保障，為內(nèi)審工作的開(kāi)展打好了前期準(zhǔn)備。與此同時(shí)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員也應(yīng)及時(shí)將工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)向高校領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并提供相應(yīng)的解決措施，為高校領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)高校管理提供有效的建議，做高校領(lǐng)導(dǎo)的好助手。支持高校的又快又好向前發(fā)展才是高校內(nèi)審的最終目標(biāo)，也是高校領(lǐng)導(dǎo)的工作目標(biāo)和支持高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)工作的原始動(dòng)力。2．4完善內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度、強(qiáng)化其監(jiān)督職能完整的部門(mén)規(guī)章制度對(duì)部門(mén)工作的穩(wěn)步進(jìn)行提供重要的保障和支持?，F(xiàn)階段，我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)工作不夠成熟，規(guī)章制度不夠完善，導(dǎo)致高校內(nèi)審工作缺乏相應(yīng)的制度保障。高校管理層應(yīng)及時(shí)完善各部門(mén)的規(guī)章制度，讓高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)工作有抓手。對(duì)于高校內(nèi)審工作人員而言，要想高校的內(nèi)審監(jiān)督職能有效發(fā)揮，首先就要積極主動(dòng)對(duì)原有規(guī)章制度的不合理性和缺陷性提出要求，并根據(jù)高校的實(shí)際情況提出修改和完善建議，滿足高校的發(fā)展需求。在高校的整體和細(xì)節(jié)運(yùn)行上充分發(fā)揮高校內(nèi)審的職能作用，將學(xué)校作為一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行監(jiān)控，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)、排除隱患。其次，審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中必須依據(jù)國(guó)家規(guī)定的現(xiàn)行有效制度，不能濫用主觀能動(dòng)性，憑感覺(jué)、憑想象開(kāi)展工作，要堅(jiān)持一切依法進(jìn)行為前提，保障高校規(guī)章制度的權(quán)威性的同時(shí)，也是在保障自身機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。工作有法可依，有制度可循，避免盲目工作和隨意工作，唯有如此，才能使高校內(nèi)審工作規(guī)范化，開(kāi)展內(nèi)審工作時(shí)才不至于無(wú)從下手，無(wú)章可循。

主要參考文獻(xiàn)

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［2］張佳春，戴小月．中國(guó)公立高校治理中的內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題文獻(xiàn)綜述［J］．會(huì)計(jì)之友，2014（12）．

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篇8

關(guān)鍵詞：高校新建工程、全過(guò)程跟蹤審計(jì)、問(wèn)題及解決

Abstract: this paper introduces the construction project follow-up audit the connotation, through to the track audit of the research, the present college track audit of the status quo and the existing problems were summarized, the summary and analysis, the paper puts forward the Suggestions. To stimulate the capital construction auditing work further standardized, systematic, scientific and legal, so as to improve the auditing quality goal. Hope this research can reasonable for colleges and universities to control the engineering cost, saves the initial investment, improve the track audit work provide certain reference function.

Keywords: university new project and follow-up audit, problems and solutions

中圖分類號(hào)：F239.63 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：

前言

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，高校的基本建設(shè)投入隨之加大，特別是最近的幾年來(lái)，投資額度占整個(gè)學(xué)校預(yù)算支出的比重越來(lái)越大，是我國(guó)高校辦學(xué)歷史上基本建設(shè)規(guī)模最大、成果最顯著的時(shí)期。為了有效地控制基本建設(shè)投資，使有限的基建資金發(fā)揮其應(yīng)有的作用，許多高校采取了建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)。通過(guò)幾年來(lái)的實(shí)踐證明，建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)在規(guī)范建設(shè)行為、控制工程造價(jià)、提高資金使用效益等方面取得了一定的成效，但是跟蹤審計(jì)在工作中仍存在著一定的問(wèn)題需要在實(shí)踐中解決。

1. 建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的內(nèi)涵

建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)，是審計(jì)單位對(duì)工程造價(jià)從項(xiàng)目決策到項(xiàng)目竣工結(jié)算及項(xiàng)目后評(píng)估階段進(jìn)行的全過(guò)程的跟蹤過(guò)程。

傳統(tǒng)的工程項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)方式存在著時(shí)效性差、時(shí)間滯后、訴訟增多、風(fēng)險(xiǎn)加大的弊端，難以適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的需要，不能準(zhǔn)確地反映工程的實(shí)際造價(jià)。全過(guò)程跟綜審計(jì)是工程項(xiàng)目審計(jì)由事后向事前、事中審計(jì)的一種延伸，是傳統(tǒng)審計(jì)的發(fā)展與完善，是現(xiàn)代管理學(xué)在工程項(xiàng)目管理應(yīng)用上的新突破，更是現(xiàn)代工程項(xiàng)目管理的客觀需要。

現(xiàn)階段高校進(jìn)行工程項(xiàng)目審計(jì)出于內(nèi)部控制的考慮或是應(yīng)上級(jí)部門(mén)的監(jiān)管需要，要求自己的內(nèi)審部門(mén)對(duì)工程進(jìn)行跟蹤審計(jì)。但由于審計(jì)力量不足，單純依靠其自身力量根本無(wú)法完成審計(jì)任務(wù)，許多高校聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所或工程造價(jià)咨詢公司等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)代為執(zhí)行，并通過(guò)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)合同來(lái)明確雙方的責(zé)任。

2.高校新建工程跟蹤審計(jì)存在的問(wèn)題

近幾年來(lái)高校建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)雖然取得了一定的成績(jī)，但在審計(jì)實(shí)踐中不可避免的也存在一定的問(wèn)題，簡(jiǎn)要分析如下：

（1）跟蹤審計(jì)深度難以把握，目標(biāo)偏離。

跟蹤審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程的審計(jì)，需要審計(jì)人員在項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程中介入并進(jìn)行審計(jì)，提出的審計(jì)建議。高校的基建審計(jì)工作往往受高校管理體制的制約，常常造成內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在意識(shí)上凌駕于基建部門(mén)之上，變監(jiān)督為管理，隨時(shí)要求建設(shè)或施工單位糾正和改進(jìn)，很容易使審計(jì)人員偏離監(jiān)督咨詢的目標(biāo)，過(guò)多干涉建設(shè)單位的工程管理，使雙方產(chǎn)生利益沖突，如果審計(jì)意見(jiàn)發(fā)表不當(dāng)，就容易產(chǎn)生矛盾，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(2)跟蹤審計(jì)時(shí)間介入點(diǎn)模糊，審計(jì)效果不明顯。

工程建設(shè)項(xiàng)目一般要經(jīng)歷投資決策、設(shè)計(jì)文件、招標(biāo)投標(biāo)、施工、竣工結(jié)算等階段。跟蹤審計(jì)介入的時(shí)間不同，審計(jì)效果就有所不同，理論上講是越早越好，但在一些高校，由于種種原因，前期決策階段審計(jì)人員很難介入，所以在跟蹤審計(jì)實(shí)踐中，絕大多數(shù)都是在施工和竣工結(jié)算階段才開(kāi)始介入的，那么在前期決策、設(shè)計(jì)文件和招標(biāo)階段所影響的造價(jià)就無(wú)法控制，跟蹤審計(jì)的效果就不充分、不明顯。

(3)跟蹤審計(jì)相關(guān)的制度不夠完善。

雖然跟蹤審計(jì)在一些高校實(shí)行已經(jīng)幾年了，實(shí)踐中也制定了一些操作規(guī)定，但還未建立起一套行之有效的，完善的，適合高校的規(guī)章制度，還有待于進(jìn)一步的規(guī)范化、制度化、科學(xué)化、法制化。跟蹤審計(jì)是在建設(shè)全過(guò)程中進(jìn)行的一種動(dòng)態(tài)審計(jì)，審計(jì)人員承擔(dān)著非常大的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，這就需要相關(guān)的法律、法規(guī)作為支撐，不僅為建設(shè)單位制定建設(shè)項(xiàng)目管理制度提供遵循的依據(jù)，也為跟蹤審計(jì)部門(mén)提供衡量的標(biāo)準(zhǔn)。但是目前這方面的法律、法規(guī)政策卻相對(duì)滯后。這些都需要高校建立一套完善的規(guī)章制度來(lái)支撐。

(4)跟蹤審計(jì)力量有限，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大。

跟蹤審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程的審計(jì)，涉及的單位多、范圍廣、內(nèi)容繁雜、建設(shè)周期長(zhǎng)、審計(jì)任務(wù)重，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大。對(duì)審計(jì)人員的自身素質(zhì)提出了更高的要求，全過(guò)程的跟蹤審計(jì)要求跟蹤審計(jì)人員不僅要有精湛的專業(yè)技術(shù)和較寬的業(yè)務(wù)知識(shí)面，同時(shí)還要具有良好的協(xié)調(diào)和溝通能力，了解掌握最新的方法技術(shù)手段。因此，能否合理配置審計(jì)資源，提升審計(jì)能力，是影響跟蹤審計(jì)效果，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。高校專業(yè)審計(jì)人才缺乏，審計(jì)人員素質(zhì)有限，這就要借助社會(huì)審計(jì)的力量，來(lái)提高審計(jì)質(zhì)量。而社會(huì)中介機(jī)構(gòu)良莠不齊，選擇不好就會(huì)造成失誤，增大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(5)跟蹤審計(jì)收費(fèi)不規(guī)范，審計(jì)質(zhì)量難以保證。

目前，高校跟蹤審計(jì)工作往往需要社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的協(xié)審。作為中介機(jī)構(gòu)而言，其取費(fèi)考慮的僅是兩個(gè)因素：勞動(dòng)投入和審減金額，并根據(jù)基本審核費(fèi)加審減額比例提成的方式計(jì)費(fèi)。于是就會(huì)造成矛盾，即跟蹤審計(jì)工作做得越好，過(guò)程問(wèn)題解決的越多，最后竣工結(jié)(決)算時(shí)審減收費(fèi)就越少。一些跟蹤審計(jì)中介為了追求經(jīng)濟(jì)效益，很容易產(chǎn)生記錄問(wèn)題而不指出問(wèn)題的現(xiàn)象，使問(wèn)題不能在過(guò)程中得到解決，達(dá)不到跟蹤審計(jì)的目的，跟蹤審計(jì)質(zhì)量也就難以保證。此外就是至今還未形成一套跟蹤審計(jì)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系，跟蹤審計(jì)取得的一些效益無(wú)法衡量，而且很難量化，這樣從一定程度上來(lái)講就降低了審計(jì)人員的積極性，會(huì)從一定程度上遏制跟蹤審計(jì)的發(fā)展。

（6）審計(jì)環(huán)境有待于進(jìn)一步優(yōu)化。

由于高校審計(jì)屬于內(nèi)部審計(jì)，僅具有獨(dú)立性，需要有關(guān)部門(mén)的支持和配合。如果跟蹤審計(jì)沒(méi)有完善的法規(guī)和制度保證。相關(guān)部門(mén)不理解，不配合，跟蹤審計(jì)就不能很好地實(shí)施，許多高校的情況不容樂(lè)觀。

3．解決的建議

針對(duì)上述存在的問(wèn)題，筆者認(rèn)為可從以下幾個(gè)方面對(duì)之進(jìn)行完善:

( 1)合理定位跟蹤審計(jì)介入深度。

審計(jì)是以堵塞項(xiàng)目建設(shè)漏洞、完善項(xiàng)目管理機(jī)制為目的，其作為第三者參與項(xiàng)目建設(shè)的過(guò)程，而不是建設(shè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。審計(jì)機(jī)構(gòu)不是從事建設(shè)管理、施工、監(jiān)理方面的具體工作，而是履行對(duì)上述工作的監(jiān)督職能，實(shí)現(xiàn)促進(jìn)這些工作規(guī)范、有效運(yùn)行的目標(biāo)。跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)與項(xiàng)目建設(shè)單位取得聯(lián)系并以書(shū)面形式反映，而不應(yīng)直接干涉相關(guān)建設(shè)單位的工作。在跟蹤審計(jì)工作中，應(yīng)把握好監(jiān)督者的角色定位，努力做到到位而不越位，不偏離定位成為管理者，同時(shí)，強(qiáng)調(diào)依法獨(dú)立開(kāi)展監(jiān)督。

(2)準(zhǔn)確把握審計(jì)介入的時(shí)間。

跟蹤審計(jì)主要表現(xiàn)在其審計(jì)過(guò)程的經(jīng)常性，同時(shí)跟蹤審計(jì)作為績(jī)效審計(jì)的一種模式，應(yīng)綜合考慮被審計(jì)項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)周期、建沒(méi)要求、審計(jì)資源和審計(jì)成本等多方面要素后研究確定審計(jì)介入的時(shí)間。也就是說(shuō)跟蹤審計(jì)選擇何時(shí)介入應(yīng)遵循成本效益原則及重要性原則，視建設(shè)項(xiàng)目情況而定。準(zhǔn)確把握建設(shè)過(guò)程中的關(guān)鍵點(diǎn)，從而達(dá)到事半功倍的效果。

(3)建立健全規(guī)章制度，確保跟蹤審計(jì)依法實(shí)施。

跟蹤審計(jì)使傳統(tǒng)審計(jì)的程序、內(nèi)容、方法都發(fā)生了重大變化，為了使跟蹤審計(jì)能健康運(yùn)行，確保跟蹤審計(jì)依法實(shí)施，應(yīng)建立一整套跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度，制定跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法，健全審計(jì)程序和審計(jì)規(guī)范，以及與此相銜接的項(xiàng)目管理制度、使各部門(mén)各司其職，工作到位不越位，相互配合，協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)，使跟蹤審計(jì)逐步進(jìn)入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道中。

(4)把握跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

跟蹤審計(jì)實(shí)際上就是跟蹤建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程的工作，沿著項(xiàng)目的建設(shè)周期這條主軸展開(kāi)全程審計(jì)。目前在審計(jì)力量不足，審計(jì)成本有限的情況下，要把全天候的跟蹤變?yōu)椤爸攸c(diǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)”的跟蹤，才能達(dá)到事半功倍的效果。建設(shè)項(xiàng)目重點(diǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)一般表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:前期決策、設(shè)計(jì)、招標(biāo)投標(biāo)、隱蔽工程驗(yàn)收、材料與設(shè)備的采購(gòu)、重大變更等。

(5)規(guī)范跟蹤審計(jì)收費(fèi)，優(yōu)化跟蹤審計(jì)人員配備。

在跟蹤審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)機(jī)關(guān)因自身的審計(jì)力量有限，往往借助中介來(lái)進(jìn)行協(xié)審，而跟蹤審計(jì)又具有工作量大、任務(wù)繁重的特性，對(duì)于講求經(jīng)濟(jì)效益的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，規(guī)范跟蹤審計(jì)的收費(fèi)，就顯得尤為重要。規(guī)范了跟蹤審計(jì)的收費(fèi)，審計(jì)機(jī)關(guān)才能更好的整合審計(jì)資源，利用自身熟悉專業(yè)業(yè)務(wù)，易溝通等優(yōu)勢(shì)，并結(jié)合社會(huì)中介機(jī)構(gòu)專業(yè)人才儲(chǔ)備較好，專業(yè)相對(duì)力量較強(qiáng)的優(yōu)點(diǎn)，相互協(xié)作，更好地開(kāi)展跟蹤項(xiàng)目審計(jì)工作。

(6)針對(duì)跟蹤審計(jì)力量有限，全力引入競(jìng)爭(zhēng)考核機(jī)制。

針對(duì)目前協(xié)審人員積極性不高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大的現(xiàn)狀，我們?cè)谡暥唐趦?nèi)無(wú)法大量增加審計(jì)機(jī)關(guān)投資審計(jì)人員的情況下，積極利用社會(huì)審計(jì)力量，并全力引入競(jìng)爭(zhēng)考核機(jī)制。對(duì)跟蹤審計(jì)的審計(jì)事務(wù)所通過(guò)不定期綜合檢查促使其提高審計(jì)質(zhì)量。在提高跟蹤審計(jì)人員積極性的同時(shí)，確保審計(jì)質(zhì)量的提高和審計(jì)深度的穩(wěn)步推進(jìn)。

篇9

[關(guān)鍵詞] 高校；內(nèi)部審計(jì)；保障機(jī)制

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 03. 007

[中圖分類號(hào)] F239.45 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2017）03- 0014- 03

0 前 言

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，國(guó)家對(duì)教育事業(yè)的重視度日漸增強(qiáng)，高校在發(fā)展中所要面臨的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)也逐漸增多。內(nèi)部審計(jì)模式陳舊、人員管理缺失等問(wèn)題凸顯。目前，高校內(nèi)部審計(jì)緩慢的發(fā)展步伐明顯不能適應(yīng)高校管理的緊迫要求。高校管理中審計(jì)的重要性愈發(fā)得到人們的關(guān)注，如何加強(qiáng)我國(guó)高校的內(nèi)審制度管理、充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計(jì)的職能作用成為現(xiàn)今高校管理中被探討的熱門(mén)話題。

1 當(dāng)前我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)缺陷分析

隨著國(guó)家對(duì)教育事業(yè)的投入不斷增多，我國(guó)教育規(guī)劃逐步趨于完善，教育事業(yè)有了飛速的發(fā)展。但相對(duì)于世界發(fā)展的平均水平，我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)在管理方式和管理制度上仍然處于落后的狀態(tài)。

1.1 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠規(guī)范

根據(jù)相關(guān)資料顯示，我國(guó)相當(dāng)多的高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置簡(jiǎn)陋，表現(xiàn)出應(yīng)付檢查、敷衍了事的工作狀態(tài)，甚至很多高校并沒(méi)有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，從而成為高校管理中的漏洞之一。由于沒(méi)有獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，這些高校不得不將內(nèi)部審計(jì)人員與財(cái)務(wù)人員或其他部門(mén)的人員安排在一起辦公，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)人員的工作方式和工作程序，內(nèi)審獨(dú)立性遭到直接破模使高校內(nèi)審工作者對(duì)自身的工作定位不準(zhǔn)確、職責(zé)范圍不明確，進(jìn)入一種角色模糊的狀態(tài)，部分人員工作草草了事，消極怠工，使內(nèi)審機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)。出現(xiàn)此種現(xiàn)象的根本原因是高校的管理者缺乏對(duì)高校內(nèi)審的充分重視，沒(méi)有意識(shí)到獨(dú)立性的保障是高校內(nèi)審工作開(kāi)展的基本前提。

1.2 內(nèi)部審計(jì)人員配置不夠合理

在人員配置上，高校的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)顯得相對(duì)隨意，人力資源薄弱，很多高校內(nèi)審工作沒(méi)有獨(dú)立的內(nèi)審人員，內(nèi)審工作常常由財(cái)會(huì)人員或監(jiān)察人員兼職完成，甚至一些學(xué)校在需要時(shí)才從管理者中隨意抽調(diào)幾個(gè)人組成高校的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，進(jìn)行一些臨時(shí)性的高校內(nèi)審工作。這種工作狀態(tài)下，高校內(nèi)審工作不可能很好地進(jìn)行，不但如此，從別的部門(mén)借調(diào)過(guò)來(lái)的管理者也會(huì)將內(nèi)審工作理解為一種暫時(shí)性工作，從而不能認(rèn)真完成，而且突然增加的工作范圍勢(shì)必影響其本職工作的進(jìn)行，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作和本職工作都受到影響。對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和法律法規(guī)知識(shí)的欠缺也導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員進(jìn)行內(nèi)審工作的難題。高校的內(nèi)審工作要求內(nèi)審人員具備一定的管理知識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估知識(shí)及內(nèi)部控制等相當(dāng)全面細(xì)致的專業(yè)知識(shí)，而其他部門(mén)人員充當(dāng)內(nèi)審人員的角色時(shí)，對(duì)這些知識(shí)掌握不全面，在工作時(shí)只是圍繞著高校的財(cái)務(wù)做做表面文章，缺乏對(duì)其他部門(mén)的管理和監(jiān)督。審計(jì)活動(dòng)開(kāi)展不起來(lái)，也會(huì)導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量大打折扣。

另外，內(nèi)部審計(jì)人員比例低、老齡化嚴(yán)重也是制約高校內(nèi)審工作的問(wèn)題。有關(guān)調(diào)查顯示，我國(guó)高校的內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員數(shù)低于高校員工總數(shù)的11%甚至更低，其中部分高校的內(nèi)審人員中，55歲以上的人員占據(jù)了很大比例，這都影響了內(nèi)審職能的有效發(fā)揮。

1.3 內(nèi)部審計(jì)的重視程度不夠充分

高校管理層對(duì)內(nèi)審工作的重視程度直接影響高校內(nèi)審工作能否有效發(fā)揮其職能。我國(guó)目前的狀況是，人們普遍認(rèn)為，內(nèi)審工作就是簡(jiǎn)單的查查賬、糾糾錯(cuò)，對(duì)內(nèi)審工作的認(rèn)識(shí)比較膚淺。而相對(duì)來(lái)說(shuō)，國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)則更加具有制度性和規(guī)范性。這一點(diǎn)上，高校內(nèi)審工作顯得明顯滯后。不論是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理層或高校的管理層，對(duì)審計(jì)都沒(méi)有足夠的重視，往往是為了應(yīng)付檢查，將時(shí)間和經(jīng)濟(jì)大多用在日常的教學(xué)管理，不注重辦學(xué)水平和規(guī)范管理，忽視內(nèi)審工作的監(jiān)督職能，導(dǎo)致內(nèi)審人員自身定位不明確，在工作中僅僅對(duì)高校的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行例行檢查，造成財(cái)務(wù)部門(mén)和其他工作部門(mén)壓力過(guò)大，影響高校日常工作的正常運(yùn)行，弱化了高校內(nèi)審的必要性，間接影響高校的發(fā)展。

1.4 內(nèi)部審計(jì)制度方法不夠完善

近些年來(lái)，雖然我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度快，但我國(guó)經(jīng)濟(jì)起步較晚，在很多層面的制度和方法上不夠完善。高校內(nèi)審工作也面臨著這種現(xiàn)狀。高校內(nèi)審制度內(nèi)容狹窄、結(jié)構(gòu)缺失、體系單一、合理性和效率性不高，內(nèi)審人員大多仍按照傳統(tǒng)的審計(jì)方式對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和差異性進(jìn)行檢查，而對(duì)高校的償債能力和未來(lái)經(jīng)濟(jì)效益的研究和預(yù)測(cè)沒(méi)有概念。內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程中沒(méi)有可以依靠的詳細(xì)制度規(guī)范，也沒(méi)有可以學(xué)習(xí)借鑒的優(yōu)秀方式方法，加之整個(gè)高校沒(méi)有形成完善的內(nèi)審工作體系，內(nèi)審工作僅停留在表面，缺乏對(duì)學(xué)校管理運(yùn)行狀態(tài)的整體把控和合理規(guī)劃，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題不夠重視，解決問(wèn)題不及時(shí)不嚴(yán)肅，導(dǎo)致潛在的風(fēng)險(xiǎn)增高。

2 高校內(nèi)部審計(jì)的合理化建議

2.1 合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、強(qiáng)化獨(dú)立性

高校內(nèi)審工作由于其工作性質(zhì)的特殊性，要求其必須被定位到一個(gè)超脫的獨(dú)立部門(mén)。這是內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的特殊要求，也是合理要求。內(nèi)審部門(mén)應(yīng)直接向?qū)W校最高管理層服務(wù)，而不能受制于其他平行管理部門(mén)。因此，高校管理者必須要在管理層中強(qiáng)調(diào)高校內(nèi)審的重要性，要求各部門(mén)配合內(nèi)審工作的有效開(kāi)展，對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員保障及時(shí)完善。高校管理者雖然可以決定內(nèi)審工作的管理者由誰(shuí)擔(dān)任，但不能干預(yù)內(nèi)審工作的正常進(jìn)行，不得阻礙內(nèi)審人員的正常工作行為，要保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和客觀性。除高校領(lǐng)導(dǎo)層以外，任何其他部門(mén)也不得干預(yù)高校內(nèi)審部門(mén)的正常工作，應(yīng)盡量配合，提高內(nèi)審工作的效率，如此，高校內(nèi)審的客觀公正才能得到有效保障，內(nèi)審工作才能順利開(kāi)展，促進(jìn)高校的發(fā)展。

2.2 提升內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)、優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)

無(wú)論是單位的哪個(gè)部門(mén)，人員素質(zhì)的高低都直接影響該部門(mén)的工作質(zhì)量。高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)亦是如此。而且，由于高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)的特殊性，對(duì)機(jī)構(gòu)人員的素質(zhì)要求應(yīng)該更高。提升高校內(nèi)審隊(duì)伍的綜合素質(zhì)、加快高質(zhì)量審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)步伐成為現(xiàn)階段我國(guó)高校內(nèi)審的必然要求。高校的審計(jì)人員要懂的不僅僅是財(cái)務(wù)，更要懂得高校的運(yùn)營(yíng)管理和高校的人力資源管理，并且對(duì)高校管理中的關(guān)鍵點(diǎn)能夠做出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，明確內(nèi)審的工作重點(diǎn)和工作難點(diǎn)，這是高校內(nèi)審工作的基礎(chǔ)建設(shè)，也是高校內(nèi)審工作的人力保障。

與此同時(shí)，高校也應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍的年輕化建設(shè)，在注重內(nèi)審人員的經(jīng)驗(yàn)水平的同時(shí)，加快引進(jìn)和培養(yǎng)高素質(zhì)的年輕內(nèi)審工作人員，定期對(duì)學(xué)校的內(nèi)審人員進(jìn)行教育，學(xué)習(xí)國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的內(nèi)審工作方式，能隨著高校的發(fā)展及時(shí)調(diào)整工作策略，勇于創(chuàng)新，在制度要求的基礎(chǔ)上充分發(fā)揮內(nèi)審機(jī)構(gòu)的主觀能動(dòng)性，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、保障高校正常穩(wěn)定運(yùn)行。

2.3 加強(qiáng)高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視、支持內(nèi)審工作

高校內(nèi)審工作獨(dú)立性和權(quán)威性的樹(shù)立離不開(kāi)高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)高校內(nèi)審的足夠重視。高校領(lǐng)導(dǎo)在政策上的支持為高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作提供了重要保障，為內(nèi)審工作的開(kāi)展打好了前期準(zhǔn)備。與此同時(shí)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員也應(yīng)及時(shí)將工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)向高校領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并提供相應(yīng)的解決措施，為高校領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)高校管理提供有效的建議，做高校領(lǐng)導(dǎo)的好助手。支持高校的又快又好向前發(fā)展才是高校內(nèi)審的最終目標(biāo)，也是高校領(lǐng)導(dǎo)的工作目標(biāo)和支持高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)工作的原始動(dòng)力。

2.4 完善內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度、強(qiáng)化其監(jiān)督職能

完整的部門(mén)規(guī)章制度對(duì)部門(mén)工作的穩(wěn)步進(jìn)行提供重要的保障和支持?，F(xiàn)階段，我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)工作不夠成熟，規(guī)章制度不夠完善，導(dǎo)致高校內(nèi)審工作缺乏相應(yīng)的制度保障。高校管理層應(yīng)及時(shí)完善各部門(mén)的規(guī)章制度，讓高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)工作有抓手。對(duì)于高校內(nèi)審工作人員而言，要想高校的內(nèi)審監(jiān)督職能有效發(fā)揮，首先就要積極主動(dòng)對(duì)原有規(guī)章制度的不合理性和缺陷性提出要求，并根據(jù)高校的實(shí)際情況提出修改和完善建議，滿足高校的發(fā)展需求。在高校的整體和細(xì)節(jié)運(yùn)行上充分發(fā)揮高校內(nèi)審的職能作用，將學(xué)校作為一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行監(jiān)控，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)、排除隱患。其次，審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中必須依據(jù)國(guó)家規(guī)定的現(xiàn)行有效制度，不能濫用主觀能動(dòng)性，憑感覺(jué)、憑想象開(kāi)展工作，要堅(jiān)持一切依法進(jìn)行為前提，保障高校規(guī)章制度的權(quán)威性的同時(shí)，也是在保障自身機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。工作有法可依，有制度可循，避免盲目工作和隨意工作，唯有如此，才能使高校內(nèi)審工作規(guī)范化，開(kāi)展內(nèi)審工作時(shí)才不至于無(wú)從下手，無(wú)章可循。

主要參考文獻(xiàn)

[1]季紅霞.評(píng)《高校管理審計(jì)研究》的理論貢獻(xiàn)[J].會(huì)計(jì)之友，2016（20）.

[2]張佳春，戴小月.中國(guó)公立高校治理中的內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題文獻(xiàn)綜述[J].會(huì)計(jì)之友，2014（12）.

篇10

論文關(guān)鍵詞：高校內(nèi)部審計(jì)體系

 

隨著高等教育的規(guī)模的擴(kuò)大，國(guó)家對(duì)高校資金投入逐年加大，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)領(lǐng)域也隨之拓寬，作為高校經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的護(hù)衛(wèi)者，內(nèi)部審計(jì)的地位也變得越來(lái)越重要。高校的內(nèi)部審計(jì)工作，在高校規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序，教育經(jīng)費(fèi)的管理，保障教育經(jīng)費(fèi)足額到位，減少損失浪費(fèi)、保障國(guó)有資產(chǎn)的完整、維護(hù)高校的權(quán)益，提高教育經(jīng)費(fèi)的使用效益等方面發(fā)揮了重要的作用?，F(xiàn)就我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)工作面臨的問(wèn)題提出一些觀點(diǎn)。 一、高校內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

1、機(jī)構(gòu)設(shè)置的問(wèn)題

內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性。其獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)能很好的履行其職責(zé)的基本條件,一是，內(nèi)部審計(jì)有其專門(mén)的工作，需要設(shè)置專門(mén)的機(jī)構(gòu);二是內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性使其不能與其他部門(mén)職責(zé)相混淆。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性主要表現(xiàn)在內(nèi)審的負(fù)責(zé)人可以直接向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告與內(nèi)部審計(jì)工作有關(guān)的一切內(nèi)容;根據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)要求，客觀、公正的形式其權(quán)利?，F(xiàn)階段,縱觀高校內(nèi)部審計(jì)，高校的內(nèi)部審計(jì)有的與財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)在一起,有的與紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)合署辦公,也有與其他別的職能部門(mén)設(shè)在一起的,比較復(fù)雜。

2、制度還不完善

高校內(nèi)部審計(jì)制度還不健全，工作不夠規(guī)范。一是對(duì)于審計(jì)工作方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)談話記錄、審計(jì)取證方法等方面沒(méi)有相關(guān)的法律法規(guī)制度做出嚴(yán)格的規(guī)定；二是對(duì)于一些重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、異常事項(xiàng)未能引起足夠關(guān)注，對(duì)于審計(jì)深度也沒(méi)有嚴(yán)格的要求。有些高校財(cái)務(wù)管理松散，賬務(wù)處理不規(guī)范，提供給審計(jì)部門(mén)的材料不完整，甚至有意識(shí)的逃避審計(jì)，隱匿相關(guān)資料，致使內(nèi)部審計(jì)無(wú)法得到真實(shí)的審計(jì)結(jié)論。還有些高校內(nèi)控制度不健全或有健全的內(nèi)控制度，但是不能按其要求得到有效的執(zhí)行，使得高校的審計(jì)部門(mén)不能很好的發(fā)揮其職能作用。

3、內(nèi)部審計(jì)人員自身的問(wèn)題

高校內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)還有待加強(qiáng)，高校內(nèi)部審計(jì)要求內(nèi)部審計(jì)人員會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)論文本科畢業(yè)論文格式，應(yīng)具有綜合的素質(zhì)，首先其業(yè)務(wù)水平和能力要滿足開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)的能力，懂得資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、損益、成本等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，其次還要對(duì)國(guó)家的法律、法規(guī)和會(huì)計(jì)制度及財(cái)務(wù)政策了解，關(guān)注相關(guān)法律法規(guī)的更新，以便用最新的法律法規(guī)來(lái)維護(hù)學(xué)校自身的利益，能夠在管理方面存在的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)告知管理層，減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，把損失將為最小。第三，還要具有開(kāi)展工程決算審計(jì)的能力,要了解物資的市場(chǎng)行情,工程的結(jié)構(gòu)、材料的性能、工程的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)價(jià)方法等有關(guān)物資與工程方面的專業(yè)知識(shí)和測(cè)算專業(yè)技術(shù)。

4、內(nèi)部審計(jì)技術(shù)本身存在缺陷高校的內(nèi)部審計(jì)有別于政府審計(jì)和外部審計(jì)，高校內(nèi)部審計(jì)在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)手段和方式方法容易受外界條件的限制。當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作技術(shù)和方法，大部分還停留在紙質(zhì)審計(jì)的階段，對(duì)于計(jì)算機(jī)的使用還很少，致使審計(jì)效率低下。一些已被政府審計(jì)和外部審計(jì)廣泛應(yīng)用的提高審計(jì)質(zhì)量、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)方法，如以概率論為基礎(chǔ)的審計(jì)抽樣方法，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)很少在實(shí)際工作中應(yīng)用論文服務(wù)。另外內(nèi)部審計(jì)受審計(jì)成本制約，取得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)存在一定困難，致使內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)作用很難發(fā)揮。　二、完善內(nèi)部體系的幾點(diǎn)思考

1、要增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

高校要增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性及權(quán)威性，保證其內(nèi)部審計(jì)工作能過(guò)正常有序的開(kāi)展，同事高校領(lǐng)導(dǎo)也要對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作給予一定的重視，在機(jī)構(gòu)設(shè)置方面給予合理的配置，有助于審計(jì)部門(mén)跟有效的開(kāi)展工作，為學(xué)校的發(fā)展保駕護(hù)航，從源頭上制止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)完成審計(jì)任務(wù)，保證審計(jì)質(zhì)量，在內(nèi)部控制的管理上，認(rèn)真分析高校及二級(jí)學(xué)院等其他部門(mén)在管理活動(dòng)中存在的漏洞，從而為高校管理者提供決策依據(jù)。2、進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)制度

眾所周知，社會(huì)經(jīng)濟(jì)的行為是靠法律規(guī)范的，法律法規(guī)的健全不但是對(duì)內(nèi)部審計(jì)員進(jìn)行約束，對(duì)其他與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的部門(mén)，也是一種約束。制度不是萬(wàn)能的，但沒(méi)有制度是萬(wàn)萬(wàn)不能的。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)也是如此，只有建立健全其內(nèi)部審計(jì)制度，才能用制度來(lái)約束職能部門(mén)的行為，避免重要崗位重要人員利用職務(wù)的便利出現(xiàn)一些違法亂紀(jì)的行為，有了制度先行，內(nèi)部審計(jì)的工作才會(huì)更好的開(kāi)展。對(duì)于審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)重點(diǎn)建立主審負(fù)責(zé)、審計(jì)底稿三級(jí)復(fù)核等方面的制度，以把好每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)關(guān)，確保審計(jì)結(jié)果公平公正。同時(shí)，國(guó)家應(yīng)提早制定、頒布一些內(nèi)部審計(jì)法規(guī)和內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，以統(tǒng)一內(nèi)部審計(jì)執(zhí)業(yè)規(guī)范，以便內(nèi)部審計(jì)部門(mén)有法可依，有章可循，更有效的降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3、提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

高校內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)直接影響到內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。因此，審計(jì)人員不僅需要具備豐富的經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)技能，而且要有一笑為家的主人翁意識(shí)、遵守審計(jì)人員廉政準(zhǔn)則和職業(yè)道德。面對(duì)目前高校內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)普遍較低的狀況會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)論文本科畢業(yè)論文格式，應(yīng)該從以下幾方面做起：一是高校領(lǐng)導(dǎo)本身要對(duì)，審計(jì)部門(mén)高度重視，不能將隨隨便便的人放在審計(jì)的重要位置，在人員引進(jìn)、聘任上要把好關(guān)，選擇具有相應(yīng)的專業(yè)資格和業(yè)務(wù)能力的人員上崗。二是對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員要加強(qiáng)其專業(yè)知識(shí)和相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，拓寬內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)層面，提高其處理不同問(wèn)題的能力；三是要求審計(jì)人員具有較強(qiáng)的溝通能力，協(xié)調(diào)能力，有效地防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；四是內(nèi)部審計(jì)人員要發(fā)揮其主觀能動(dòng)性，在思路上創(chuàng)新，接受審計(jì)任務(wù)的挑戰(zhàn)，只有這樣才能與時(shí)俱進(jìn)，在特殊任務(wù)面前，發(fā)揮內(nèi)部設(shè)計(jì)部門(mén)的關(guān)鍵作用。4、引進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的先進(jìn)技術(shù)

要與時(shí)俱進(jìn)，積極尋求和探索適應(yīng)新形勢(shì)下，有利于高校發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)與方法。先進(jìn)的技術(shù)和方法是提高審計(jì)質(zhì)量的先決條件，是內(nèi)部審計(jì)人員能圓滿的完成學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作任務(wù)的重要保證。作為高校內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)積極學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和方法，通過(guò)對(duì)先進(jìn)技術(shù)和方法的學(xué)習(xí)，更有效的提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要大力推行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，來(lái)提高工作效率，減少人為干預(yù)，提高技術(shù)含量。同時(shí)要不斷的完善審計(jì)抽樣、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等審計(jì)方法，采取有效的措施，探索適合我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)工作的先進(jìn)方法，提高內(nèi)部審計(jì)的工作水平。

參考文獻(xiàn)：

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【2】王海波，論現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)制度，遼寧廣播電視大學(xué)學(xué)報(bào)