導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)意義，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：新常態(tài) 行政事業(yè)單位 內(nèi)部審計(jì)

我國(guó)深化改革的大背景下，2015年12月國(guó)務(wù)院印發(fā)了《關(guān)于實(shí)行審計(jì)全覆蓋的實(shí)施意見(jiàn)》。行政事業(yè)單位作為國(guó)家權(quán)力行使的基礎(chǔ)單位，其內(nèi)部管理的完善與否直接關(guān)系到其能否充分發(fā)揮公共服務(wù)職能，能否為經(jīng)濟(jì)發(fā)展和國(guó)家治理服務(wù)。而內(nèi)部審計(jì)作為保障行政事業(yè)單位內(nèi)部管理的有序與規(guī)范以及權(quán)力的良好運(yùn)行的必要手段之一，它的完善與否直接關(guān)系到行政事業(yè)單位的管理水平和工作效率。因此為了適應(yīng)當(dāng)前深化改革的新常態(tài)，滿(mǎn)足新形勢(shì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出的新要求，研究行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題十分必要。

一、行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)實(shí)意義

（一）監(jiān)督和控制預(yù)算資金的分配和使用。對(duì)于行政事業(yè)單位來(lái)講，財(cái)政預(yù)算資金是其主要的資金來(lái)源。預(yù)算資金正確的分配與使用關(guān)系著行政事業(yè)單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)是完善其內(nèi)部管理、形成權(quán)力的監(jiān)督和約束的制度安排。加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)，有利于其內(nèi)部各部門(mén)正確履行職能，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，并對(duì)預(yù)算資金的分配和使用起到監(jiān)督和制約作用，從而使單位資金安全得到保障，資金使用效率得到提高，減少工作人員權(quán)力尋租行為的發(fā)生。因此在當(dāng)前我國(guó)深化改革的大背景下，完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)制度，力爭(zhēng)內(nèi)部審計(jì)制度在各部門(mén)的積極推廣，對(duì)規(guī)范和制約預(yù)算資金的科學(xué)分配和合理使用具有十分重要的意義。

（二）有助于為國(guó)家政策方針的落實(shí)提供支持。主要表現(xiàn)在監(jiān)督和管理服務(wù)職能兩方面：一是內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，主要是指內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的真實(shí)性、正確性以及合法合規(guī)性進(jìn)行審查和監(jiān)督的一種職能。行政事業(yè)單位是保障國(guó)家權(quán)力正常運(yùn)轉(zhuǎn)的組成機(jī)構(gòu)，它與國(guó)家利益息息相關(guān)，國(guó)家的政策方針常常通過(guò)行政事業(yè)單位的職能發(fā)揮來(lái)實(shí)現(xiàn)。行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)制度通過(guò)充分發(fā)揮其監(jiān)督職能，對(duì)單位內(nèi)各部門(mén)進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，從而保障國(guó)家政策方針的落實(shí)。二是內(nèi)部審計(jì)的管理服務(wù)職能，行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)通過(guò)已制定的工作安排對(duì)單位內(nèi)部的管理狀況進(jìn)行全面的檢查、分析與評(píng)價(jià)，從而保障國(guó)家政策方針的全面落實(shí)。

（三）S護(hù)國(guó)家的財(cái)經(jīng)法紀(jì)，促進(jìn)反腐倡廉。行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作是以國(guó)家的財(cái)經(jīng)法紀(jì)為基準(zhǔn)而開(kāi)展的。深化行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作，有利于發(fā)現(xiàn)貪污受賄、挪用公款和物資以及等違法違規(guī)行為，保障國(guó)家的財(cái)經(jīng)法紀(jì)能夠得到充分的貫徹執(zhí)行，從而實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。對(duì)于行政事業(yè)單位來(lái)講，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是獨(dú)立存在的一個(gè)組成部門(mén)，其他各個(gè)部門(mén)需要配合內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的檢查工作。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)通過(guò)對(duì)其他各部門(mén)的審查，對(duì)其資金使用情況做出評(píng)價(jià)，能夠有效減少貪污受賄情況的發(fā)生，促進(jìn)反腐倡廉工作的開(kāi)展，使國(guó)家的財(cái)經(jīng)法紀(jì)得到保障。

二、目前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的困境

（一）內(nèi)部審計(jì)制度仍不完善。行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)制度在制度規(guī)范內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)以及流程指導(dǎo)等方面存在欠缺，嚴(yán)重制約了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)充分發(fā)揮其監(jiān)督和約束職能。一是行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的制度規(guī)范內(nèi)容方面，存在過(guò)于籠統(tǒng)、具體與細(xì)化程度不足的問(wèn)題，導(dǎo)致行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作只能得到原則性的指導(dǎo)，而在具體實(shí)施層面缺乏具體性的指引，使得內(nèi)部審計(jì)工作不夠規(guī)范，難以保證信息的公開(kāi)與透明。二是行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)方面，盡管我國(guó)早已出臺(tái)了《內(nèi)部審計(jì)原則》，它能夠?yàn)樾姓聵I(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作提供指導(dǎo)，但是隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，該原則已然不能適應(yīng)目前行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作，它還需要繼續(xù)完善與修訂。因此行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)需要進(jìn)一步細(xì)化，為實(shí)施執(zhí)行提供具體指導(dǎo)。三是行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的流程規(guī)范性不足，沒(méi)有按照審計(jì)準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告以及后續(xù)審計(jì)這四個(gè)階段詳細(xì)執(zhí)行。有些行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)部門(mén)工作較為隨意，沒(méi)有按照內(nèi)部審計(jì)工作流程進(jìn)行，有的甚至直接由一人負(fù)責(zé)并僅僅向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不足。內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展主要依靠于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與人員在執(zhí)行工作時(shí)保持獨(dú)立性與客觀性的狀態(tài)，而獨(dú)立性與客觀性主要依托于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員具備足夠的權(quán)力。目前我國(guó)多數(shù)行政事業(yè)單位尚未設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)工作主要是抽調(diào)內(nèi)部人員來(lái)完成，只有少數(shù)的行政事業(yè)單位單獨(dú)設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，工作由專(zhuān)門(mén)人員來(lái)完成。在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)人員并不具備與其他部門(mén)和領(lǐng)導(dǎo)平行的權(quán)力，容易因受制于人情關(guān)系而，內(nèi)部審計(jì)難以發(fā)揮其應(yīng)有的職能。

（三）內(nèi)部審計(jì)范圍較窄。行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)主要包括財(cái)務(wù)審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、重要事務(wù)與決策審計(jì)以及其他審計(jì)等。隨著近幾年來(lái)我國(guó)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量有了明顯提高，涉及的范圍也逐漸擴(kuò)展。盡管目前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的范圍呈現(xiàn)擴(kuò)展的態(tài)勢(shì)，但是大多數(shù)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作仍集中于財(cái)務(wù)審計(jì)方面，內(nèi)部控制審計(jì)和其他類(lèi)型審計(jì)涉及較少，特別是其他類(lèi)型審計(jì)十分欠缺。審計(jì)類(lèi)型的局限性表明目前行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作仍存在審計(jì)范圍較窄、審計(jì)內(nèi)容不足的問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)無(wú)法充分滿(mǎn)足行政事業(yè)單位的發(fā)展需求，影響了行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益和可持續(xù)發(fā)展。

（四）內(nèi)部審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)能力有待提高。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，很多行政事業(yè)單位開(kāi)始采用信息化管理模式，該模式與以往傳統(tǒng)管理模式存在很大不同。目前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力仍顯不足，主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一是許多行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)人員屬于在會(huì)計(jì)崗位工作多年的老同志，他們面對(duì)管理模式的轉(zhuǎn)變，并不能很快地學(xué)習(xí)新知識(shí)并適應(yīng)新的工作模式，影響了內(nèi)部審計(jì)工作人員充分發(fā)揮其專(zhuān)業(yè)水平；二是行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作較為繁重，特別是隨著目前內(nèi)部審計(jì)范圍的拓展，它對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)的全面性提出了更高的要求。在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)人員很難有時(shí)間去提升自身的專(zhuān)業(yè)能力。可見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)能力不足嚴(yán)重限制了行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。

三、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)，適應(yīng)新常態(tài)的建議

（一）完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)制度。制度是規(guī)范行為的基礎(chǔ)，所以完善行政事I單位的內(nèi)部審計(jì)，首先應(yīng)從完善其內(nèi)部審計(jì)制度入手。只有建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的制度安排，才能從根本上保證審計(jì)工作的順利開(kāi)展。一是對(duì)審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行進(jìn)一步的細(xì)化與規(guī)范，比如審計(jì)的開(kāi)展計(jì)劃、開(kāi)展時(shí)間、流程與程序安排、審計(jì)人員數(shù)量與專(zhuān)業(yè)分配比例、培訓(xùn)機(jī)制等。通過(guò)對(duì)上述內(nèi)容進(jìn)行明確的規(guī)定，可以為行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的實(shí)踐提供對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)，有利于審計(jì)工作的順利開(kāi)展；二是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督機(jī)制建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)本質(zhì)上是一種監(jiān)督機(jī)制，為了保證內(nèi)部審計(jì)能夠充分發(fā)揮監(jiān)督職能，保持其獨(dú)立性與客觀性，應(yīng)當(dāng)建立制約內(nèi)部審計(jì)的約束機(jī)制?？梢酝ㄟ^(guò)以下兩種途徑來(lái)實(shí)現(xiàn)：一方面是定期派當(dāng)?shù)氐膶徲?jì)機(jī)關(guān)來(lái)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，另一方面是通過(guò)信息公開(kāi)的方式讓社會(huì)公眾參與到行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)制約體系中來(lái)，從而對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作起到保障作用。

（二）提高行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度，加強(qiáng)其獨(dú)立性。目前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)不能很好地適應(yīng)新常態(tài)，其中一個(gè)重要原因就是行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度不足，影響了其獨(dú)立性和客觀性，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作流于形式。因此為使行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)得到貫徹與落實(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步提升行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度，充分發(fā)揮制度安排與執(zhí)行、培訓(xùn)機(jī)制以及具體管理舉措的優(yōu)勢(shì)。具體來(lái)講，行政事業(yè)單位內(nèi)部可以通過(guò)組織內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)，與當(dāng)?shù)貙徲?jì)機(jī)關(guān)合作舉辦相應(yīng)的講座，對(duì)參加上述活動(dòng)的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并將該評(píng)價(jià)作為領(lǐng)導(dǎo)考核的重要依據(jù)，同時(shí)在單位內(nèi)部重點(diǎn)宣傳內(nèi)部審計(jì)的重要性等，提升內(nèi)部審計(jì)的重要地位。

（三）改進(jìn)審計(jì)工作方法，拓展內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容存在局限性的一部分原因是工作效率低下，工作內(nèi)容因受制于時(shí)間不足不能得到擴(kuò)展與豐富。近幾年來(lái)，信息技術(shù)得到了飛速發(fā)展，行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)借助于信息技術(shù)的發(fā)展，改進(jìn)審計(jì)工作的方法，提升工作效率，并促使審計(jì)工作內(nèi)容更加全面與豐富。具體來(lái)講，行政事業(yè)單位可以通過(guò)更新有關(guān)審計(jì)的信息化軟件與硬件，重視審計(jì)軟件與業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)的銜接問(wèn)題，搭建一體化信息平臺(tái)，提升工作效率，豐富審計(jì)工作內(nèi)容。

（四）通過(guò)選拔和繼續(xù)教訓(xùn)的方式提高內(nèi)部審計(jì)工作人員的專(zhuān)業(yè)水平。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作人員的專(zhuān)業(yè)水平是行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作順利開(kāi)展的重要保障?？梢酝ㄟ^(guò)選拔專(zhuān)業(yè)人才和開(kāi)展繼續(xù)教育兩種方式進(jìn)行。一方面是選拔專(zhuān)業(yè)人才，行政事業(yè)單位可以通過(guò)考試的方式，選取學(xué)歷適當(dāng)、知識(shí)結(jié)構(gòu)全面以及實(shí)踐能力較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)人才；另一方面是對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作人員開(kāi)展繼續(xù)教育，通過(guò)講座和培訓(xùn)的方式加強(qiáng)對(duì)他們后期的考察與評(píng)價(jià)，努力提升他們的綜合素質(zhì)與工作能力。

參考文獻(xiàn)：

[1]呂哲.經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)如何更好地發(fā)揮作用[J].時(shí)代金融，2016，（7）.

[2]劉平.行政事業(yè)單位內(nèi)審工作新作為[J].審計(jì)月刊，2016，（4）.

篇2

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)涵義及其職能作用分析

行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作,主要是為了確保行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的有效性以及業(yè)務(wù)活動(dòng)的合法合規(guī),而在行政事業(yè)單位內(nèi)部開(kāi)展的一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督評(píng)價(jià)活動(dòng),并服務(wù)于行政事業(yè)單位的管理改進(jìn)提升,進(jìn)而確保單位整體組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)在于主要服務(wù)于行政事業(yè)單位組織內(nèi)部管理的活動(dòng),具有較強(qiáng)的獨(dú)立性,而且審查評(píng)價(jià)時(shí)效性強(qiáng),覆蓋范圍廣。內(nèi)部審計(jì)職能作用主要體現(xiàn)在以下幾方面:

(一)監(jiān)督控制職能

監(jiān)督控制職能是內(nèi)部審計(jì)管理最基本的職能,特別是對(duì)于行政事業(yè)單位而言,作為非營(yíng)利性組織經(jīng)費(fèi)來(lái)源主要是國(guó)家財(cái)政,因此,更需要通過(guò)內(nèi)部審計(jì)對(duì)行政事業(yè)單位的資金以及資產(chǎn)運(yùn)作管理狀況進(jìn)行全面的掌握,以確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)嚴(yán)格約束在國(guó)家政策與法律法規(guī)框架范圍內(nèi)。

(二)鑒證評(píng)價(jià)職能

內(nèi)部審計(jì)工作的基本工作要求就是客觀公正與獨(dú)立性,因而內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的可信度較高,可以通過(guò)各類(lèi)信息數(shù)據(jù)的匯總分析,針對(duì)行政事業(yè)單位的運(yùn)行狀況作出整體的評(píng)價(jià),并將其作為行政事業(yè)單位管理的參照,讓行政事業(yè)單位內(nèi)部的各個(gè)部門(mén)以及責(zé)任人準(zhǔn)確直觀地通過(guò)審計(jì)結(jié)果明確自身實(shí)際狀況。

(三)服務(wù)管理的職能

通過(guò)在行政事業(yè)單位內(nèi)部開(kāi)展審計(jì)管理,特別是通過(guò)針對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支管理情況、資金運(yùn)作的社會(huì)及經(jīng)濟(jì)效益、管理工作的績(jī)效等進(jìn)行的全面審查分析,能夠依靠審計(jì)結(jié)論準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位在內(nèi)部管理中存在的各種問(wèn)題,并以此為依據(jù)提出審計(jì)建議,作為行政事業(yè)單位管理層改進(jìn)自身管理的決策依據(jù)。

二、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作存在的問(wèn)題分析

(一)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性認(rèn)識(shí)不全面

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展力度不足的主要原因就是由于對(duì)審計(jì)工作的重視不夠造成的。在行政事業(yè)單位的管理層面,普遍認(rèn)為單位有著外部的財(cái)政、審計(jì)以及紀(jì)檢部門(mén)的監(jiān)督管理,在內(nèi)部再設(shè)置審計(jì)工作機(jī)構(gòu)的必要性不大,對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展支持不夠;在行政事業(yè)單位的員工層面,一些員工片面的認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于企業(yè)而言重要,但對(duì)于以財(cái)政經(jīng)費(fèi)作為運(yùn)轉(zhuǎn)基礎(chǔ)的行政事業(yè)單位意義不大,有的甚至認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作是對(duì)自己工作的不信任,因而對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作缺少應(yīng)有的配合支持。

? (二)內(nèi)部審計(jì)工作的技術(shù)手段落后

內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)效性強(qiáng)、覆蓋面廣,因而審計(jì)工作的任務(wù)較重而且相對(duì)復(fù)雜,如果沒(méi)有較好的審計(jì)手段,不僅審計(jì)效率慢,而且也會(huì)影響審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。目前我國(guó)一些事業(yè)單位在內(nèi)部審計(jì)工作中,內(nèi)部審計(jì)方法選擇不合理,內(nèi)部審計(jì)手段上信息化技術(shù)應(yīng)用不足,再加上部分參與內(nèi)部審計(jì)工作的人員專(zhuān)業(yè)勝任能力不強(qiáng),影響了行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)效。

(三)內(nèi)部審計(jì)工作的職能存在弱化問(wèn)題

監(jiān)督控制、評(píng)價(jià)以及服務(wù)是內(nèi)部審計(jì)工作的重要職能,這些職能對(duì)于確保行政事業(yè)單位公共服務(wù)職能的履行以及單位的發(fā)展都有著重要的影響。但是目前,在行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作上,由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性較差,內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容單一,審計(jì)面過(guò)于狹窄,因此造成了行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中的職能被削弱,不利于行政事業(yè)單位各項(xiàng)管理工作的規(guī)范化開(kāi)展。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)改進(jìn)建議措施

(一)加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)

首先,行政事業(yè)單位管理層應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性,積極主導(dǎo)在行政事業(yè)單位內(nèi)部建立完善的內(nèi)部審計(jì)管理體系,強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置以及工作的獨(dú)立性,自上而下的推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展。其次,應(yīng)該在行政事業(yè)單位內(nèi)部加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的學(xué)習(xí)教育,讓行政事業(yè)單位的員工充分的認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性,提高其配合支持內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的積極性,確保內(nèi)部審計(jì)工作的順利實(shí)施。此外,在行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)劃管理上,應(yīng)該重點(diǎn)提高內(nèi)部審計(jì)工作人員的專(zhuān)業(yè)審計(jì)技能與綜合素質(zhì)能力,通過(guò)在審計(jì)法律法規(guī)、管理知識(shí)、信息化技術(shù)以及職業(yè)素養(yǎng)等方面開(kāi)展教育培訓(xùn),提高行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員的整體勝任能力,為內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展實(shí)施奠定良好的基礎(chǔ)。

(二)完善行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度的建設(shè)

完善的制度體系是指導(dǎo)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范有序開(kāi)展的依據(jù)和遵循,也是確保內(nèi)部審計(jì)工作客觀公正與審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)確可信的主要途徑。首先,行政事業(yè)單位應(yīng)該按照《審計(jì)法》、《預(yù)算法》、《

會(huì)計(jì)法》以及《行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制規(guī)范》等相關(guān)要求,制定符合行政事業(yè)單位實(shí)際特點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)管理組織實(shí)施細(xì)則,對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展流程、具體程序、審計(jì)人員管理、審計(jì)報(bào)告等進(jìn)行明確的規(guī)定,確保內(nèi)部審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)化開(kāi)展。其次,行政事業(yè)單位應(yīng)該做好審計(jì)工作開(kāi)展的規(guī)劃管理,尤其是對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)周期以及審計(jì)深度等進(jìn)行全面詳細(xì)規(guī)劃,提高內(nèi)部審計(jì)工作的有效性。 (三)改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的技術(shù)方法

在行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展上,除了必須能夠準(zhǔn)確熟練地運(yùn)用順查、逆查、交叉、優(yōu)選等審計(jì)基本工作方法以外,還應(yīng)該積極的采用盤(pán)點(diǎn)、鑒定、觀察等現(xiàn)代審計(jì)方法,重點(diǎn)突出內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督與服務(wù)職能。同時(shí),在行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作手段上,應(yīng)該綜合利用各種信息化的審計(jì)手段,特別是通過(guò)采用審計(jì)軟件,將審計(jì)工作與行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理聯(lián)結(jié)共同建立工作平臺(tái),提高信息數(shù)據(jù)的收集整理完整度以及分析利用深度,最大限度的提升內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)效。

(四)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作職能的發(fā)揮

在內(nèi)部審計(jì)工作的職能定位上,應(yīng)該注重監(jiān)督、服務(wù)的并重,這也是解決內(nèi)部審計(jì)職能弱化的關(guān)鍵。這就要求行政事業(yè)單位在內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展過(guò)程中,除了做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算、預(yù)算控制執(zhí)行、資產(chǎn)運(yùn)作管理等常規(guī)性的合規(guī)審計(jì)以外,還應(yīng)該注重將審計(jì)工作服務(wù)領(lǐng)域進(jìn)一步的擴(kuò)大,尤其是在內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、績(jī)效評(píng)價(jià)等方面,充分發(fā)揮審計(jì)工作的職能作用,將審計(jì)工作鏈由事后監(jiān)督向事前、事中服務(wù)延伸,確保內(nèi)部審計(jì)參與單位管理并積極發(fā)揮作用,規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作,提高內(nèi)部運(yùn)作效率作用的發(fā)揮。

篇3

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制；強(qiáng)化策略

中圖分類(lèi)號(hào)：F230 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2015）024-000-01

行政事業(yè)單位是具有管理公共事務(wù)職能的非盈利性組織機(jī)構(gòu)，其良好的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)國(guó)家和黨的事業(yè)發(fā)展有著舉足輕重的意義。然而在社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深化的當(dāng)下，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題逐漸顯露，例如會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)、財(cái)務(wù)管理體制還不完善、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不夠到位、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊等等，都是目前行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)。為了有效提高事業(yè)單位資產(chǎn)安全性與使用效率，維護(hù)行政事業(yè)單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度勢(shì)在必行。

一、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)存的問(wèn)題

（一）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)

當(dāng)下不少行政事業(yè)單位對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重要性認(rèn)識(shí)還不夠全面，主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：第一，缺乏健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)。多數(shù)行政事業(yè)單位管理層過(guò)多的重視公共事業(yè)管理上的政績(jī)，忽略對(duì)單位內(nèi)部的控制管理，因而對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的建設(shè)沒(méi)有嚴(yán)格的把關(guān)；第二，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員對(duì)于自身職責(zé)的理解存在誤差。不少財(cái)務(wù)人員沒(méi)有正確認(rèn)識(shí)到自身在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中發(fā)揮的作用和應(yīng)盡的職責(zé)，對(duì)崗位責(zé)任約束的意識(shí)過(guò)于薄弱，造成單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度無(wú)法在實(shí)際工作中發(fā)揮出其財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督作用[1]。

（二）內(nèi)部控制制度不夠完善

我國(guó)行政事業(yè)單位普遍存在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)性工作落實(shí)不到位、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作規(guī)范化水平不高、監(jiān)督和控制手段比較欠缺、內(nèi)部控制制度執(zhí)行不嚴(yán)且成效低下等問(wèn)題，這些都是內(nèi)部控制制度不夠完善造成的結(jié)果[2]。內(nèi)部控制制度的不完善還體現(xiàn)在審計(jì)監(jiān)督職能的弱化對(duì)財(cái)會(huì)信息真實(shí)性和完整性的負(fù)面影響，不少行政事業(yè)單位對(duì)于財(cái)務(wù)支出的審批和報(bào)銷(xiāo)程序監(jiān)管不嚴(yán)，內(nèi)部管理組織構(gòu)架權(quán)責(zé)也不清晰，造成單位資產(chǎn)使用效率不高、行政開(kāi)支過(guò)大等現(xiàn)象。

（三）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作比較薄弱

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作比較薄弱主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：其一是單位會(huì)計(jì)預(yù)算約束力不夠，其二是單位資產(chǎn)實(shí)物和財(cái)會(huì)賬務(wù)記錄信息存在誤差。由于行政事業(yè)單位年度預(yù)算尤其是公務(wù)費(fèi)預(yù)算編制不夠準(zhǔn)確和細(xì)化，時(shí)常出現(xiàn)臨時(shí)更改和變動(dòng)的情況，導(dǎo)致預(yù)算機(jī)制難以正常運(yùn)轉(zhuǎn)。再加之單位年度預(yù)算收支前松后緊、合理性不夠，制約了行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效性。此外，行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理賬目不規(guī)范、不及時(shí)、不全面以及缺乏嚴(yán)謹(jǐn)、有效的監(jiān)督管理機(jī)制，也是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)性工作比較薄弱的突出表現(xiàn)。

（四）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管體系不到位

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管體系不到位，會(huì)大大削弱會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的成效和執(zhí)行力度。目前，行政事業(yè)單位普遍還停留在控制主體內(nèi)部的不合理的監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)效果很不理想；其次，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性，也是導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)體系流于形式的主要原因之一。許多行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還在財(cái)務(wù)或人力資源管理等部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)下運(yùn)行，因而審計(jì)工作會(huì)受到各方面的影響和限制，造成審計(jì)結(jié)果的權(quán)威性和時(shí)效性大打折扣。再加上部分單位審計(jì)監(jiān)管部門(mén)工作人員的專(zhuān)業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)還不能很好地勝任本職工作，造成行政事業(yè)單位審計(jì)監(jiān)管體系效應(yīng)和約束力度

的退化。

二、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題的應(yīng)對(duì)策略

（一）強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)

認(rèn)知意識(shí)上的充分重視是確保行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度順利實(shí)施的前提保障，行政事業(yè)單位應(yīng)樹(shù)立起強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主觀意識(shí)和參與意識(shí)，以單位領(lǐng)導(dǎo)為表率擔(dān)負(fù)起首要責(zé)任，工作人員齊心合力維護(hù)內(nèi)部控制制度的施行；其次，通過(guò)定期組織相關(guān)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)活動(dòng)，提高事業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)，并建立起良好的內(nèi)部交流機(jī)制，以便全體工作人員及時(shí)了解單位內(nèi)部控制建設(shè)的動(dòng)態(tài)與成效；最后，明確落實(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制施行的相關(guān)責(zé)任人，通過(guò)到位的獎(jiǎng)懲制度和監(jiān)管制度確保單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的順利開(kāi)展。

（二）健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的完善程度是決定行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平和制度執(zhí)行有效性的重要基礎(chǔ)。因此，行政事業(yè)單位必須要制定一個(gè)健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，以確保單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作有條不紊、有章可循。行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的制定應(yīng)把握住三個(gè)原則：其一是注重會(huì)計(jì)程序的制約，其二是注重崗位責(zé)任的牽制、細(xì)化和明確，其三是以預(yù)防控制為主，從根本上避免單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的失效。

（三）規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理

規(guī)范的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作能夠?yàn)槭聵I(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制創(chuàng)造良好的發(fā)展條件，要做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面著手：第一，合理設(shè)置崗位，明確崗位職責(zé)，實(shí)行職務(wù)分離但相互制衡的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)；第二，制定嚴(yán)格的內(nèi)部核算和監(jiān)管機(jī)制，對(duì)會(huì)計(jì)信息的復(fù)核和處理必須嚴(yán)格按照相關(guān)章程執(zhí)行，以保障財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)和信息的完整性和真實(shí)性；第三，認(rèn)真抓好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，建立完善的會(huì)計(jì)處理程序[3]。

（四）完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管體系

行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作是一個(gè)動(dòng)態(tài)性相對(duì)較強(qiáng)，且系統(tǒng)性和完整性都比較突出的工作，在其實(shí)施過(guò)程中必須有嚴(yán)格且完善的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管體系來(lái)制約和鞭策。內(nèi)部監(jiān)督工作主要可以分為預(yù)算監(jiān)督和執(zhí)行監(jiān)督兩部分，在預(yù)算的編制中，行政事業(yè)單位應(yīng)該做到依法編制，保證事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管體系的規(guī)范性和科學(xué)性；在執(zhí)行環(huán)節(jié)中，工作人員應(yīng)該加大監(jiān)督和檢查力度，確保內(nèi)部審計(jì)工作有章可循的完整性和違章必究權(quán)威性。

三、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位完善內(nèi)部控制體系的核心，也是保障事業(yè)單位高效、穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)的必要前提。行政事業(yè)單位必須建立起完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管體系，從規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作出發(fā)，在實(shí)踐中不斷鞏固會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的有效性。

參考文獻(xiàn)：

[1]唐宇.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)研究[D].財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所，2012.

篇4

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 內(nèi)部審計(jì) 存在問(wèn)題 改善措施

中圖分類(lèi)號(hào)：F239

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2015）10-172-02

目前，我國(guó)的審計(jì)監(jiān)督體系主要由政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)三部分構(gòu)成。與政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)這兩種外部審計(jì)相比，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)起步較晚，發(fā)展相對(duì)緩慢。特別是行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，則是近幾年才逐步建立的。因此，盡快健全和完善行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)管理體制、促進(jìn)和加強(qiáng)審計(jì)規(guī)范化建設(shè)成為當(dāng)今內(nèi)審工作的重中之重。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作存在的問(wèn)題

1.法律法規(guī)體系不健全，難以對(duì)內(nèi)審工作進(jìn)行規(guī)范和監(jiān)督。為更有效規(guī)范和監(jiān)督行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，按照政府職能部門(mén)要求，越來(lái)越多的行政事業(yè)單位增設(shè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。但與之不匹配的是，內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)體系不健全，規(guī)范化建設(shè)相對(duì)緩慢，為內(nèi)審工作的有序開(kāi)展增加了難度。一方面，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)制定的專(zhuān)門(mén)針對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)則和實(shí)施細(xì)則少之又少，導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施具體審計(jì)工作時(shí)常常出現(xiàn)依據(jù)不足或者不適用的情況，審計(jì)工作權(quán)威性受到嚴(yán)重質(zhì)疑。另一方面，各行政事業(yè)單位沒(méi)有結(jié)合自身行業(yè)特點(diǎn)制定具體的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范，內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中不能完全按照標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)程序、方法開(kāi)展審計(jì)工作，審計(jì)隨意性較大。同時(shí)，由于制度不健全，缺少科學(xué)、合理的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)體系，在履行崗位職責(zé)、開(kāi)展審計(jì)工作有效性等方面均無(wú)法形成對(duì)內(nèi)審人員的有效監(jiān)督。

2.領(lǐng)導(dǎo)重視程度不足，審計(jì)獨(dú)立性難以保證。一方面，由于內(nèi)審部門(mén)剛剛設(shè)立，其對(duì)單位的重要性尚未凸顯。另一方面，近年來(lái)財(cái)政部門(mén)采取資金國(guó)庫(kù)集中支付、部門(mén)預(yù)算編制、部門(mén)決算公開(kāi)等多種財(cái)政手段，加大了對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)控制。這使得一些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，外部監(jiān)督足以滿(mǎn)足審計(jì)的需要，無(wú)需再開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)。正是由于重視程度不足，審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性也因此受到影響。首先，機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全。有些單位在財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)，有些單位將內(nèi)審機(jī)構(gòu)置于監(jiān)察部門(mén)之下;其次，領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)不高。領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)越高，審計(jì)部門(mén)獨(dú)立性越強(qiáng)。然而有些單位的審計(jì)工作是由單位分管財(cái)務(wù)的負(fù)責(zé)人分管，而有些單位直接由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人監(jiān)管;最后，人員配備不足。很多單位并沒(méi)有配備專(zhuān)門(mén)的審計(jì)人員，而是由財(cái)務(wù)人員兼任。

3.審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，審計(jì)方法與技巧不足。根據(jù)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的相關(guān)規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該具有財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)、金融、審計(jì)、工程、法律、計(jì)算機(jī)等各方面的知識(shí)，以保障審計(jì)業(yè)務(wù)的順利開(kāi)展。然后實(shí)際情況是，內(nèi)審工作在行政事業(yè)單位剛開(kāi)展不久，單位沒(méi)有足夠的審計(jì)人才儲(chǔ)備，很多審計(jì)人員是由財(cái)務(wù)部門(mén)調(diào)整過(guò)去的，審計(jì)人員存在專(zhuān)業(yè)單一、結(jié)構(gòu)不合理的問(wèn)題。同時(shí)，很多行政事業(yè)單位并沒(méi)有進(jìn)行有效的崗前培訓(xùn)及后續(xù)教育，直接導(dǎo)致審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平不高，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)嚴(yán)重不足。在開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程中，審計(jì)人員采用的審計(jì)方法較為單一，通常采用從證到賬再到表的傳統(tǒng)檢查模式，強(qiáng)調(diào)查錯(cuò)防弊，很少采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)方法。在審計(jì)內(nèi)容上，更是以事后審計(jì)為主，忽視事中及事前審計(jì)，導(dǎo)致審計(jì)職能不能有效發(fā)揮。

4.忽視審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，審計(jì)意見(jiàn)及審計(jì)建議難以執(zhí)行。審計(jì)人員通過(guò)對(duì)單位賬務(wù)的審查，結(jié)合自身專(zhuān)業(yè)判斷，會(huì)發(fā)現(xiàn)一些存在的問(wèn)題或者潛在風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于這些問(wèn)題，審計(jì)人員應(yīng)該及時(shí)匯報(bào)給主管領(lǐng)導(dǎo)，并結(jié)合單位具體情況，盡快確定整改思路。同時(shí)，加強(qiáng)與被審計(jì)單位的溝通，在合理范圍內(nèi)，與之協(xié)商確定整改措施。在這個(gè)過(guò)程中，容易出現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)不重視審計(jì)結(jié)果的情況，認(rèn)為有些問(wèn)題不影響整體賬務(wù)處理則不必修改，而有些問(wèn)題涉及實(shí)際情況又無(wú)法修改。強(qiáng)烈的人為色彩，不但無(wú)法達(dá)到規(guī)范行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支的目的，更是影響了審計(jì)的獨(dú)立性，使得審計(jì)部門(mén)形同虛設(shè)。與此同時(shí)，很多被審單位也并不認(rèn)同審計(jì)意見(jiàn)及審計(jì)建議，面對(duì)審計(jì)結(jié)果百般說(shuō)辭，再加上沒(méi)有領(lǐng)導(dǎo)的鼎力支持，最終使得審計(jì)結(jié)果不了了之。

二、改進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的措施

1.完善內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)體系，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)制度規(guī)范化。隨著內(nèi)審部門(mén)在行政事業(yè)單位的逐步設(shè)立，內(nèi)部審計(jì)涉及的范圍越來(lái)越廣，發(fā)揮的作用也將越來(lái)越大。因此，為規(guī)范內(nèi)審行業(yè)，指導(dǎo)內(nèi)審業(yè)務(wù)，制定符合我國(guó)國(guó)情的行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)勢(shì)在必行。同時(shí)，隨著內(nèi)審行業(yè)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)還會(huì)涌現(xiàn)出許多新情況、新問(wèn)題。這就需要內(nèi)部審計(jì)法律體系的建設(shè)必須與時(shí)俱進(jìn)，杜絕理論滯后于實(shí)踐的現(xiàn)狀，從而逐步建立有行政事業(yè)單位特色的內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)體系，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審工作的法制化、制度化、規(guī)范化。

2.提高領(lǐng)導(dǎo)重視程度，全方位、多角度保障審計(jì)獨(dú)立性。與外部審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)擁有自己的優(yōu)勢(shì)，如熟知單位具體情況，能夠更有針對(duì)性的開(kāi)展審計(jì)工作。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后，也能做到具體問(wèn)題具體分析，在最短的時(shí)間內(nèi)理清整改思路，大大提高審計(jì)效率。因此，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)提高認(rèn)識(shí)，了解內(nèi)部審計(jì)的重要性，最大程度的為內(nèi)審工作提供人員保障及資金支持。同時(shí)，建立行業(yè)內(nèi)審準(zhǔn)則，完善內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)立，優(yōu)化內(nèi)審部門(mén)選人用人制度，促進(jìn)各部門(mén)的積極配合，全方位、多角度保障審計(jì)工作的獨(dú)立性。

3.提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，確保審計(jì)工作順利開(kāi)展。審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)直接決定了審計(jì)質(zhì)量的高低，決定了審計(jì)部門(mén)發(fā)揮作用的大小。因此，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，是開(kāi)展審計(jì)工作的前提。首先，完善審計(jì)部門(mén)人員構(gòu)成。作為一個(gè)能夠獨(dú)立完成審計(jì)工作的內(nèi)審部門(mén)來(lái)說(shuō)，審計(jì)人員的構(gòu)成必須包括財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)、工程、法律等多學(xué)科人才，同時(shí)符合一定的比例結(jié)構(gòu);其次，進(jìn)行充分的崗前培訓(xùn)。由于內(nèi)審部門(mén)在行政事業(yè)單位剛剛成立不久，一些審計(jì)人員仍不清楚具體的職責(zé)以及審計(jì)方法。特別是對(duì)于從財(cái)務(wù)部門(mén)調(diào)整過(guò)去的審計(jì)人員，財(cái)務(wù)思想根深蒂固，審計(jì)觀念嚴(yán)重缺乏。崗前培訓(xùn)能夠客觀地將審計(jì)觀念及方法程序傳達(dá)給審計(jì)人員，為以后審計(jì)工作的開(kāi)展指明道路;最后，堅(jiān)持后續(xù)教育。隨著行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)的逐步規(guī)范，審計(jì)重點(diǎn)及審計(jì)方法均會(huì)發(fā)生改變。審計(jì)人員應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，適時(shí)調(diào)整審計(jì)策略，而這種審計(jì)能力的培養(yǎng)與職業(yè)后續(xù)教育息息相關(guān)。行政事業(yè)單位應(yīng)該積極鼓勵(lì)審計(jì)人員參加對(duì)最新財(cái)經(jīng)政策、最新審計(jì)法規(guī)、審計(jì)方法的培訓(xùn)，定期更新專(zhuān)業(yè)知識(shí)，確保審計(jì)工作順利進(jìn)行。

4.完善審計(jì)思路及審計(jì)方法，提高審計(jì)效率和效果。隨著行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支的逐步規(guī)范，查錯(cuò)防弊式的審計(jì)模式已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)前形勢(shì)，這就需要重新完善審計(jì)思路及審計(jì)方法。積極探索構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以控制為主線(xiàn)、以治理為目標(biāo)、以增值為目的的現(xiàn)代審計(jì)模式，將財(cái)務(wù)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的管理審計(jì)并重，提高對(duì)財(cái)政資金績(jī)效、決策評(píng)議和經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)比率，并對(duì)制度建立健全、日常管理模式、人員崗位風(fēng)險(xiǎn)等多方面進(jìn)行綜合評(píng)估，使單一的審計(jì)內(nèi)容向多內(nèi)容審計(jì)轉(zhuǎn)變。更加注重事前審計(jì)及事中審計(jì)，盡早發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，防患于未然。對(duì)于審計(jì)查出的問(wèn)題，不僅要進(jìn)行恰當(dāng)?shù)奶幚?，更要查明具體原因，以便制定相應(yīng)的政策，從根本上杜絕此類(lèi)問(wèn)題的發(fā)生。

5.強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改到位。審計(jì)結(jié)果是內(nèi)部審計(jì)人員運(yùn)用審計(jì)方法，對(duì)被審計(jì)單位各項(xiàng)工作進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)后形成的意見(jiàn)，對(duì)于被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)規(guī)范性具有指導(dǎo)意義。因此，對(duì)于審計(jì)結(jié)果，領(lǐng)導(dǎo)層及被審計(jì)單位應(yīng)給予高度重視。一方面，領(lǐng)導(dǎo)層可以將此審計(jì)結(jié)果與被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)的任職情況相結(jié)合，以此作為評(píng)價(jià)、考核、升職的參考;另一方面，被審計(jì)單位應(yīng)以此為契機(jī)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并改正日常工作中存在的問(wèn)題，規(guī)范財(cái)政收支流程，將風(fēng)險(xiǎn)遏制在萌芽狀態(tài)。國(guó)務(wù)院印發(fā)的《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》中指出，要狠抓審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)，要把審計(jì)結(jié)果及其整改情況作為考核、獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)，整改不力、屢審屢犯的，要嚴(yán)格追尋問(wèn)責(zé)。因此，需要多方面共同努力，確保審計(jì)結(jié)果執(zhí)行到位。一是在內(nèi)部審計(jì)相關(guān)文件中對(duì)審計(jì)結(jié)果的執(zhí)行進(jìn)行明確規(guī)定，為審計(jì)執(zhí)行提供制度保障;二是積極發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能，做好領(lǐng)導(dǎo)決策的助手，爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)支持;三是以幫助被審計(jì)單位分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因及后果并找出解決思路為目的，爭(zhēng)取被審計(jì)單位的積極配合。

內(nèi)部審計(jì)作為單位的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)積極發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，通過(guò)完善制度建設(shè)，規(guī)范部門(mén)設(shè)置、提升業(yè)務(wù)水平等措施，逐步建立一支專(zhuān)業(yè)涵蓋廣、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、操作能力強(qiáng)的優(yōu)秀隊(duì)伍，使得評(píng)價(jià)更加規(guī)范，監(jiān)督更加有力，為行政事業(yè)單位的有序發(fā)展保駕護(hù)航。

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篇5

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制，措施

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意義

內(nèi)部控制的實(shí)施，主要是為了順利實(shí)現(xiàn)某項(xiàng)目標(biāo)而采取的一系列政策方法。目前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在諸多問(wèn)題，財(cái)政資金的管理存在風(fēng)險(xiǎn)，沒(méi)有與之相配套的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)其進(jìn)行規(guī)范，造成了國(guó)有資產(chǎn)的浪費(fèi)或者流失。因此，對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，健全內(nèi)部控制體系，是十分必要的。

具體來(lái)講，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制指的是依據(jù)一系列國(guó)家法律法規(guī)，采取相應(yīng)的控制措施方法，以便保證事業(yè)單位的資產(chǎn)安全及會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是事業(yè)單位內(nèi)部控制的核心，可以有效約束行政事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)自我保護(hù)。內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)管理是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，通過(guò)實(shí)施有效財(cái)務(wù)管理，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)效益最大化，實(shí)現(xiàn)管理現(xiàn)代化。對(duì)治理結(jié)構(gòu)不斷完善，可以促使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度得到健全，而只有通過(guò)構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，方可以構(gòu)建科學(xué)的現(xiàn)代管理制度，形成有效的現(xiàn)代治理結(jié)構(gòu)?？偠灾瑢?shí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度對(duì)行政事業(yè)單位發(fā)展具有重要意義。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)管理中審計(jì)監(jiān)督機(jī)制存在不足

眾所周知，財(cái)務(wù)管理體系中非常重要的一個(gè)范疇為內(nèi)部審計(jì)，但是現(xiàn)階段我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制還存在著諸多的問(wèn)題，單位領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有充分重視內(nèi)部控制體系建設(shè)，會(huì)計(jì)控制建設(shè)滯后，無(wú)法充分發(fā)揮內(nèi)部審核、控制制度的作用，審計(jì)與監(jiān)督不到位等諸多問(wèn)題，進(jìn)而影響到行政事業(yè)單位管理水平的提升。

（二）預(yù)算控制不夠科學(xué)和準(zhǔn)確

預(yù)算管理是事業(yè)單位管理工作的核心，而預(yù)算管理又包括諸多方面的內(nèi)容，如執(zhí)行預(yù)算、編制預(yù)算等。只有將每一項(xiàng)工作計(jì)劃嚴(yán)格落實(shí)下去，方可以有效實(shí)現(xiàn)單位總體目標(biāo)。但是目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在著預(yù)算控制存在重大缺陷、資產(chǎn)控制與管理混亂、政府采購(gòu)控制效果不佳等問(wèn)題，因此，對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)提出了更高的要求，需要其具備相應(yīng)的宏觀管理能力和預(yù)測(cè)水平。

（三）信息化水平低

進(jìn)入信息時(shí)代后，信息技術(shù)的應(yīng)用得到普遍的發(fā)展，其對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用也越來(lái)越普遍，推動(dòng)著我國(guó)事業(yè)單位的發(fā)展。但是，調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中還沒(méi)有充分高效的應(yīng)用信息技術(shù)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中信息技術(shù)得不到充分發(fā)揮，進(jìn)而無(wú)法有效提升行政事業(yè)單位管理水平，不利于行政事業(yè)單位的發(fā)展。

三、完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的策略

財(cái)務(wù)管理體系中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是非常重要的內(nèi)容，只有切實(shí)落實(shí)于日常行政財(cái)務(wù)管理中，國(guó)有資產(chǎn)方可以得到保障。

（一）健全與完善行政事業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體制

要科學(xué)管理行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理部門(mén)，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理體制。在具體實(shí)施中，財(cái)務(wù)部門(mén)在更新和完善單位財(cái)政框架的時(shí)候，要結(jié)合實(shí)際情況，嚴(yán)格地根據(jù)部門(mén)的預(yù)算來(lái)進(jìn)行。對(duì)務(wù)管理制度逐步完善，科學(xué)指導(dǎo)，以便順利實(shí)施行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作。監(jiān)管體制構(gòu)建過(guò)程中，需要充分結(jié)合行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門(mén)的實(shí)際情況。對(duì)資金進(jìn)出合理控制，科學(xué)設(shè)置單位賬款，重視領(lǐng)導(dǎo)階層廉潔考察工作的開(kāi)展，通過(guò)管理監(jiān)督，促使中層領(lǐng)導(dǎo)階層的處事態(tài)度、普通人員的辦事效率得到不斷提升，深入實(shí)施行政事業(yè)單位內(nèi)部改革。通過(guò)培訓(xùn)教育措施的運(yùn)用，促使行政事業(yè)財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)、知識(shí)水平得到不斷提升，規(guī)范開(kāi)展行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。

（二）提高管理者的意識(shí)水平

對(duì)于行政事業(yè)單位管理人員來(lái)講，要充分重視財(cái)務(wù)與內(nèi)部控制工作，更加深入的認(rèn)識(shí)了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，貫徹實(shí)施財(cái)務(wù)工作。在管理者進(jìn)行選擇過(guò)程中，政府部門(mén)需要將管理者專(zhuān)業(yè)素質(zhì)、管理水平等作為重要考慮內(nèi)容，促使行政事業(yè)單位管理水平得到不斷提升。對(duì)于行政事業(yè)單位自身來(lái)講，要不斷細(xì)化財(cái)務(wù)工作，對(duì)工作人員的工作職責(zé)進(jìn)行明確，增強(qiáng)工作人員的職責(zé)意識(shí)，幫助職工更加充分的重視財(cái)務(wù)管理與控制工作。行政事業(yè)單位的管理人員、普通職工要能夠充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，積極貫徹于日常工作過(guò)程中。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作，完善管理制度

通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，更加有效的監(jiān)督財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，可以對(duì)單位內(nèi)部運(yùn)行中出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)發(fā)現(xiàn)和了解，以便結(jié)合發(fā)現(xiàn)的不足和漏洞，采取針對(duì)性的解決措施，有效控制行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。此外，要積極創(chuàng)新思路，對(duì)內(nèi)部財(cái)會(huì)管理制度不斷的完善和健全。

（四）強(qiáng)化資產(chǎn)內(nèi)部控制管理

通過(guò)對(duì)資產(chǎn)內(nèi)部控制管理工作有效強(qiáng)化，可以促使國(guó)家資產(chǎn)安全得到更好維護(hù)，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平也可以得到顯著提升。在具體實(shí)踐中，要科學(xué)規(guī)劃固定資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)計(jì)劃，避免盲目重復(fù)投資，在固定資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)過(guò)程中，需要對(duì)資產(chǎn)實(shí)用性充分重視，采取一系列的強(qiáng)化措施，提高固定資產(chǎn)利用效率，推動(dòng)行政事業(yè)單位的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（五）提高財(cái)務(wù)管理信息化水平

提高其信息化水平是提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制重要的一環(huán)，不僅可以提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的效率與工作質(zhì)量，而且可以提高財(cái)務(wù)管理人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)及業(yè)務(wù)水平，推動(dòng)事業(yè)單位管理水平不斷提高。

參考文獻(xiàn)：

篇6

(一)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境還不完善

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境主要包括單位風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)、管理者內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)、員工綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平、單位組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)控信息溝通渠道、崗位職能職責(zé)設(shè)置情況等。單位管理者的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)對(duì)于單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制質(zhì)量高低至關(guān)重要，目前，部分行政事業(yè)單位管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理的意識(shí)還不強(qiáng)，認(rèn)為行政事業(yè)單位主要承擔(dān)社會(huì)服務(wù)等公共職能，沒(méi)有追求經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)，因此內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不是單位管理工作的重點(diǎn)，部分管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)實(shí)意義和重要性認(rèn)識(shí)不夠，認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作是財(cái)務(wù)部門(mén)的事，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行和監(jiān)督也不夠重視。部分單位雖然已經(jīng)建立了內(nèi)部控制制度，但是與單位的實(shí)際情況并不匹配，因此內(nèi)部會(huì)計(jì)控制往往流于形式，執(zhí)行效果不好。另外，部分單位的財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)不強(qiáng)，沒(méi)有明確的崗位制約，監(jiān)督和考核制度薄弱，甚至存在資金管理缺乏控制和預(yù)算意識(shí)，專(zhuān)項(xiàng)資金擠占挪用等現(xiàn)象。

(二)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不夠科學(xué)

部分行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系還不完善和建全，單位業(yè)務(wù)流程不合理，導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效果欠佳。主要體現(xiàn)在：授權(quán)審批制度不健全，部分單位授權(quán)審批未確定明確的授權(quán)主體，未明確授權(quán)審批流程，也未劃定授權(quán)審批的金額權(quán)限，部分單位實(shí)行一枝筆審批政策，使得單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督功能流于形式；部分單位未完全實(shí)現(xiàn)不相容職位分離，按照內(nèi)部控制規(guī)范規(guī)定，涉及授權(quán)審批、會(huì)計(jì)記錄、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和財(cái)產(chǎn)保管等崗位，必須由兩個(gè)或者兩個(gè)以上的崗位或者人員相互制約和監(jiān)督，但是在實(shí)際工作中，部分單位由于人手緊張或者編制有限等原因，不相容職務(wù)尚未進(jìn)行合法分離，形成事實(shí)上的兼崗；部分單位未建立科學(xué)透明的決策制度和重大決策集體審議制度，在重大工程項(xiàng)目決議、收款付款、對(duì)外投資、擔(dān)保業(yè)務(wù)等重要事項(xiàng)決策方面，沒(méi)有相應(yīng)的決策審議制度可遵循，因此容易造成決策失誤，影響單位的正常業(yè)務(wù)開(kāi)展和單位的健康發(fā)展。

(三)監(jiān)督機(jī)制尚不健全

部分行政事業(yè)單位沒(méi)有設(shè)立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)人員多由財(cái)務(wù)部門(mén)人員進(jìn)行兼任，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督力度不夠，或即使進(jìn)行了監(jiān)督，由于沒(méi)有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者職責(zé)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)人員，內(nèi)部監(jiān)督作用也流于形式。部分單位雖然設(shè)立了獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)部審計(jì)工作還不夠重視，監(jiān)督獨(dú)立性受到影響，內(nèi)部審計(jì)人員也無(wú)法充分履行職責(zé)和發(fā)揮作用，無(wú)法堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)的原則，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督作用有限。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的幾點(diǎn)建議

(一)建立良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是為了促進(jìn)行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)順利進(jìn)行，單位健康良好發(fā)展，因此，單位管理者應(yīng)該轉(zhuǎn)變觀念，樹(shù)立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理念，高度重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立和完善，按照內(nèi)部控制的要求，對(duì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)和崗位進(jìn)行劃分，并明確各個(gè)崗位的職能職責(zé)，完善內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。應(yīng)增強(qiáng)員工的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)，做到制度上統(tǒng)一制定、實(shí)施上統(tǒng)一安排、效果統(tǒng)一檢查。特別是單位管理者應(yīng)以身作則，首先按照內(nèi)部控制制度辦事，并要求單位員工不得違反內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的規(guī)定，保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能夠科學(xué)建立、規(guī)范運(yùn)行。作為財(cái)政部門(mén)，則更應(yīng)發(fā)揮會(huì)計(jì)主管和指導(dǎo)部門(mén)的作用，加強(qiáng)對(duì)各個(gè)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督和指導(dǎo)，采取定期舉辦培訓(xùn)班等形式，提高各單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)。并及時(shí)將相關(guān)會(huì)計(jì)制度變化情況傳達(dá)到各行政事業(yè)單位，幫助他們不斷完善內(nèi)部控制制度。另外，財(cái)政部門(mén)還應(yīng)定期對(duì)各單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行檢查和指導(dǎo)，對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作進(jìn)行得不好的單位或者違反財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的單位，應(yīng)加以處罰和監(jiān)管。

(二)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是通過(guò)對(duì)預(yù)算收支情況、開(kāi)支水平、人員增減情況以及固定資產(chǎn)利用情況進(jìn)行分析，不斷發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題。因此，在制定內(nèi)部控制制度中，要注重四個(gè)方面：以預(yù)防控制為主，事后監(jiān)督為輔，防止發(fā)生無(wú)效率或不法行為；注重程序制約，對(duì)主要業(yè)務(wù)的控制，必須經(jīng)過(guò)授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄、檢查等控制程序，加強(qiáng)對(duì)單位薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位的控制；注重崗位職責(zé)牽制，在機(jī)構(gòu)設(shè)置與崗位分工時(shí)，明確各部門(mén)及上崗個(gè)人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任范圍，并規(guī)定追究、查處責(zé)任的措施與獎(jiǎng)懲辦法；要建立實(shí)物資產(chǎn)管理崗位責(zé)任制，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收入庫(kù)、領(lǐng)用、發(fā)出及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，不留死角和漏洞，形成一個(gè)完整且相對(duì)獨(dú)立的管理體制。

(三)建立完善的監(jiān)督機(jī)制

強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)制度，內(nèi)審制度是行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的一個(gè)重要組成部分，對(duì)于業(yè)務(wù)多而復(fù)雜的單位，應(yīng)該建立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，對(duì)于業(yè)務(wù)少且簡(jiǎn)單的單位可采取配置專(zhuān)職或兼職人員從事內(nèi)審工作，同時(shí)要建立和完善定期的內(nèi)控制度執(zhí)行評(píng)價(jià)體系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)癥下藥，防患于未然。在健全完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的過(guò)程中，應(yīng)發(fā)揮財(cái)政和審計(jì)的雙重監(jiān)督作用，加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的組織和指導(dǎo)，不斷完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。

三、結(jié)束語(yǔ)

篇7

關(guān)鍵詞：信息化環(huán)境 行政事業(yè)單位 財(cái)務(wù)管理 內(nèi)部控制

中圖分類(lèi)號(hào)：F234.3

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2016）12-104-02

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性

行政事業(yè)單位是行使國(guó)家賦予的一定權(quán)力、具有一定的政府職能、管理社會(huì)公共事務(wù)的組織機(jī)構(gòu)。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)是客觀存在于財(cái)政、主管部門(mén)、行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)工作和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的資金運(yùn)動(dòng)及其所體現(xiàn)的國(guó)家與單位、單位與單位以及單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，它是事業(yè)管理的重要內(nèi)容。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理必須與事業(yè)的發(fā)展相適應(yīng)。財(cái)務(wù)管理能夠使行政事業(yè)單位以各種形式存在的資產(chǎn)得到全面反映；能夠使行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理得到加強(qiáng)；能夠提高行政事業(yè)單位資金使用效益，為上級(jí)及有關(guān)部門(mén)提供全面系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)信息；能夠有效控制行政事業(yè)單位的支出，杜絕浪費(fèi)現(xiàn)象。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理在行政事業(yè)單位的發(fā)展中舉足輕重的作用，加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是提升行政事業(yè)單位資金的安全和經(jīng)濟(jì)效益的重要舉措和有效途徑。行政事業(yè)單位的整體運(yùn)行收益能夠在正確的財(cái)務(wù)控制模式下得到穩(wěn)定與提升，同時(shí)，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部管理工作與單位的管理框架也密切相關(guān)。因此，加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作對(duì)行政事業(yè)單位的有序管理與發(fā)展有著積極的推動(dòng)作用。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

自《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào)）實(shí)施以來(lái)，各行政事業(yè)單位積極推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)，取得了初步成效。但也存在部分單位重視不夠、制度建設(shè)不健全、發(fā)展水平不平衡等問(wèn)題。目前，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制薄弱，存在問(wèn)題主要有以下幾個(gè)方面：

（一）財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的意識(shí)薄弱

對(duì)于行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)管理的有效控制對(duì)其資本運(yùn)作及整體發(fā)展具有重要意義，但在實(shí)際管理過(guò)程中，部分行政事業(yè)單位對(duì)于財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制未給與足夠重視。有些行政事業(yè)單位雖然制定了相關(guān)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的制度，但是僅停留在制定層面、文件層面，在實(shí)際工作中并不執(zhí)行，使得制度與實(shí)際工作相脫離，失去了制定制度的現(xiàn)實(shí)意義。甚至有些行政事業(yè)單位從最高層領(lǐng)導(dǎo)開(kāi)始就灌輸一種“不需要財(cái)務(wù)內(nèi)控”的思想，認(rèn)為所在的行政事業(yè)單位就是清水衙門(mén)，也不會(huì)有重大資金支出，也就沒(méi)必要設(shè)置財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，也沒(méi)必要按照內(nèi)控制度去執(zhí)行。這些思想觀念都使得一些行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不能發(fā)揮充分的效能，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)控制環(huán)節(jié)的薄弱，使得行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理甚至整個(gè)單位存在重大的潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制未與日常運(yùn)營(yíng)相結(jié)合

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理部門(mén)作為一個(gè)單位的服務(wù)部門(mén)，作為行政事業(yè)單位管理框架的一個(gè)分支，與其他行政部門(mén)、業(yè)務(wù)部門(mén)都密切相關(guān)，相互影響。有效推進(jìn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的運(yùn)行，并非只是財(cái)務(wù)管理部門(mén)的職責(zé)，而是與行政事業(yè)單位的整體都密切相關(guān)，只有將行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部管理工作與行政事業(yè)單位的日常運(yùn)營(yíng)進(jìn)行良好的結(jié)合，才能確保其在單位的整體管理當(dāng)中起到應(yīng)有的規(guī)范作用。但是在實(shí)際的管理活動(dòng)中，相關(guān)人員尤其是非財(cái)務(wù)管理部門(mén)的人員，對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部管理缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控制度與自身工作、業(yè)務(wù)沒(méi)有聯(lián)系，保持一致漠不關(guān)心的態(tài)度，導(dǎo)致行政事業(yè)單位沒(méi)有將其放在管理過(guò)程中相對(duì)重要的環(huán)節(jié)上?；诖耍姓聵I(yè)單位的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制被架空，在實(shí)際執(zhí)行中，沒(méi)有相應(yīng)的、不間斷的執(zhí)行對(duì)象，財(cái)務(wù)無(wú)法有效運(yùn)行，例如預(yù)算的執(zhí)行中斷或偏離預(yù)算，使得預(yù)算編制浮于形式；國(guó)有資產(chǎn)的無(wú)效消耗和流失；出現(xiàn)這些結(jié)果，正說(shuō)明行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理內(nèi)不控制的執(zhí)行中并不能對(duì)非財(cái)務(wù)管理部門(mén)進(jìn)行有效的控制，不能很好地與單位的日常運(yùn)行相結(jié)合?，F(xiàn)實(shí)行政事業(yè)單位全面的內(nèi)部控制的關(guān)鍵是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，同時(shí)也要與其他內(nèi)部控制相結(jié)合，才能有效推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制。

（三）財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制未與財(cái)務(wù)信息化相結(jié)合

隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的來(lái)臨，以及技術(shù)的進(jìn)步，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中信息化程度越來(lái)越高，一方面提高了財(cái)務(wù)管理工作的效率和質(zhì)量，使得財(cái)務(wù)管理內(nèi)控控制的也更加容易實(shí)施；另一方面，也給財(cái)務(wù)管理工作和內(nèi)部控制工作帶來(lái)了潛在風(fēng)險(xiǎn)和漏洞，增加了財(cái)管管理內(nèi)部控制的難度。信息化技術(shù)的廣泛普及是一把“雙刃劍”，帶來(lái)了新的管理手段，優(yōu)化了財(cái)務(wù)管理手段，同時(shí)增加了財(cái)務(wù)舞弊的方式方法以及可能性，在會(huì)計(jì)電算化程度較高的環(huán)境下，財(cái)務(wù)管理的業(yè)務(wù)處理過(guò)程會(huì)增加信息化技術(shù)人員，對(duì)于信息的輸入、報(bào)送與輸出工作等工作，因操作人員的權(quán)限不適當(dāng)，使得會(huì)計(jì)信息在各環(huán)節(jié)都存在財(cái)務(wù)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）相關(guān)監(jiān)督缺乏導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息失真

有效實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，首先要按照《單位內(nèi)控規(guī)范》等，結(jié)合自身單位的實(shí)際情況，因地適宜地制定好財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度；同時(shí)，要有強(qiáng)有力的監(jiān)督。監(jiān)督的缺失或失效為事業(yè)單位財(cái)務(wù)“隨性而為”提供了土壤。目前有些行政事業(yè)單位存在“雙重領(lǐng)導(dǎo)”的現(xiàn)象，使得內(nèi)部審計(jì)嚴(yán)重缺乏獨(dú)立性，在審計(jì)過(guò)程中，考慮到某些部門(mén)或領(lǐng)導(dǎo)的利益，無(wú)法全面開(kāi)展審計(jì)工作，導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)取得的結(jié)果不具有權(quán)威性。另一方面，由于財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)、編制限制等客觀原因，事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算不規(guī)范、不相容崗位未分離等情況時(shí)有發(fā)生。如：原始憑證規(guī)定的內(nèi)容填寫(xiě)不全，財(cái)務(wù)記賬與審核由一人兼任，財(cái)務(wù)印鑒章全部由一人保管等。這些情況的存在，使得財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制從源頭開(kāi)始就存在缺陷，從而使得整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)處于“癱瘓”狀態(tài)，進(jìn)而影響行政事I單位整體內(nèi)控的實(shí)施和發(fā)揮有效的作用。

三、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制問(wèn)題的解決對(duì)策

（一）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，增強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視

思想指導(dǎo)行動(dòng)，只有在正確思想的指導(dǎo)下，各種活動(dòng)才能夠有序地開(kāi)展。行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人是財(cái)務(wù)管理工作得以順利執(zhí)行的推動(dòng)者，對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作負(fù)有直接的義務(wù)和責(zé)任，其對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的重視程度，直接影響到整個(gè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的工作氛圍，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行起著舉足輕重的作用。從單位負(fù)責(zé)人開(kāi)始，形成從上到下、全員參與的內(nèi)部控制體系，營(yíng)造良好的環(huán)境氛圍，做好內(nèi)部控制制度的宣傳工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理部門(mén)與其他管理部門(mén)、業(yè)務(wù)部門(mén)之間的信息溝通管理，引起全員的高度重視，灌輸風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，制定相關(guān)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，并付諸實(shí)際，從而推進(jìn)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，降低行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證國(guó)有資產(chǎn)和資金的安全，促進(jìn)和提高財(cái)務(wù)管理工作的效率和質(zhì)量。

（二）全面推進(jìn)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，促使財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制與日常工作相結(jié)合

行政事業(yè)單位作為一個(gè)整體，建立財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，各管理部門(mén)、業(yè)務(wù)部門(mén)都應(yīng)參與其中，才能有效推進(jìn)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的運(yùn)行，發(fā)揮應(yīng)有的作用。在財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的執(zhí)行中，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是主要責(zé)任人，同時(shí)其他管理部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)積極配合，確保財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的運(yùn)行。在制定財(cái)務(wù)預(yù)算、執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算、資產(chǎn)的采購(gòu)與使用中，各管理部門(mén)、業(yè)務(wù)部門(mén)要了解和熟悉與本部門(mén)相關(guān)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的要求，并制定相應(yīng)的措施確保實(shí)際行動(dòng)與制度的相符和一致。在財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的執(zhí)行過(guò)程中，各部門(mén)執(zhí)行的同時(shí)及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，及時(shí)相關(guān)溝通交流，使得行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制得以科學(xué)合理地實(shí)施，使得內(nèi)控控制效果不斷地得到提升。

（三）加強(qiáng)信息化控制，完善財(cái)務(wù)管理信息化體系

在信息化程度不斷提高的當(dāng)今時(shí)代，財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制變得較為容易，在信息化這把“雙刃劍”下，要充分利用好這把“雙刃劍”。財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)人員提出了更高的要求，要不斷提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)；同時(shí)，在信息化環(huán)境下，重視對(duì)信息技術(shù)人員的培訓(xùn)和教育，提高信息技術(shù)人員對(duì)財(cái)經(jīng)紀(jì)律的充分認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)技術(shù)人員的職業(yè)道德精神，為財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)在信息化環(huán)境下的良好運(yùn)作奠定結(jié)實(shí)的基礎(chǔ)。行政事業(yè)單位可以根據(jù)財(cái)務(wù)人員及技術(shù)人員的實(shí)際情況安排實(shí)操或其他教育培訓(xùn)費(fèi)課程，幫助員工了解會(huì)計(jì)電算化工具的使用方法。在信息化環(huán)境下設(shè)置不同崗位、不同權(quán)限時(shí)，嚴(yán)格按照財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行設(shè)置，避免操縱人員的權(quán)限的重疊帶來(lái)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。在使用過(guò)程中，根據(jù)單位的實(shí)際需要，不斷對(duì)信息化程序進(jìn)行完善，提高財(cái)務(wù)管理控制的效率和效果。依據(jù)單位的需要，還應(yīng)當(dāng)不斷升級(jí)和完善會(huì)計(jì)電算化相關(guān)程序，提高財(cái)務(wù)控制效率和效果。

（四）建立相應(yīng)的監(jiān)督體系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督與審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的重要組成部分，內(nèi)審工作的質(zhì)量及水平直接體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部控制工作的結(jié)果上。行政事業(yè)單位首先要重視內(nèi)部審計(jì)部門(mén)工作，由專(zhuān)人負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)審部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)，確保內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性。由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)管理及其內(nèi)部控制制定專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)制度，實(shí)施定期的、不定期的審計(jì)和監(jiān)督，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、及時(shí)糾正問(wèn)題，并將檢查結(jié)果納入單位考核評(píng)價(jià)部分，引起對(duì)單位內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重視，不斷完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度。必要時(shí)，針對(duì)重大事項(xiàng)，通過(guò)外部審計(jì)中介機(jī)構(gòu)，抓住外部審計(jì)獨(dú)立性的優(yōu)勢(shì)，輔助單位各部門(mén)對(duì)內(nèi)部控制情況的進(jìn)行管理和監(jiān)督。從而，使得財(cái)務(wù)管理工作不斷規(guī)范化，控制和減少經(jīng)濟(jì)犯罪，提高會(huì)計(jì)工作效率和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全。

四、總結(jié)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財(cái)務(wù)管理的不斷信息化，內(nèi)部控制已成為行政事業(yè)單位發(fā)展必不可少的有效管理工具。自《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào)）實(shí)施以來(lái)，各行政事業(yè)單位積極推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)，取得了初步成效。鑒于部分行政事業(yè)單位仍存在的各種不同的問(wèn)題，行政事業(yè)單位應(yīng)本著有則改之無(wú)則加勉的態(tài)度，結(jié)合自身所在單位的實(shí)際情況及特殊性，探索適合自己?jiǎn)挝坏呢?cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，在執(zhí)行的實(shí)踐中不斷摸索，不斷改進(jìn)，確保行政事業(yè)單位的健康有序運(yùn)行，確保相關(guān)資產(chǎn)和資金的安全。

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篇8

［關(guān)鍵詞］行政事業(yè)單位;內(nèi)部財(cái)務(wù)控制;審計(jì)

在行政事業(yè)單位改革發(fā)展的進(jìn)程中，隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制改革進(jìn)程的深入推進(jìn)，行政事業(yè)單位也需要結(jié)合自身的實(shí)際情況不斷完善內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的全面排查，通過(guò)審計(jì)監(jiān)督等方式，及時(shí)找出行政事業(yè)單位在內(nèi)部運(yùn)營(yíng)管理等方面存在的問(wèn)題，這樣才能更好地夯實(shí)發(fā)展基礎(chǔ)，營(yíng)造一個(gè)良好的發(fā)展環(huán)境。因此，加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與審計(jì)實(shí)施現(xiàn)狀以及措施探究，意義深遠(yuǎn)。

1行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與審計(jì)實(shí)施的意義分析

行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與審計(jì)工作是行政事業(yè)單位一項(xiàng)重要的基礎(chǔ)工作，內(nèi)部控制主要是在健全完善基礎(chǔ)管理制度體系的基礎(chǔ)上，結(jié)合行政事業(yè)單位改革發(fā)展的目標(biāo)，對(duì)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)等各方面的情況進(jìn)行控制監(jiān)督的一種活動(dòng)，以期最大限度降低組織運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高管理效能。審計(jì)工作是指圍繞行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理等各方面的工作從財(cái)務(wù)管理的視角，對(duì)內(nèi)部控制內(nèi)部管理流程及制度實(shí)施情況等各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督審核的過(guò)程，以此切實(shí)保證財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范性和有序性。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與審計(jì)工作，兩者之間具有很多的相通性，同時(shí)也存在一定的差別，一方面兩者都是從內(nèi)部管控的視角來(lái)對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理等工作進(jìn)行監(jiān)督管理，另一方面從差異方面進(jìn)行分析，內(nèi)部控制主要是對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管和把控，審計(jì)則主要是對(duì)內(nèi)部控制制度的科學(xué)性、合理性以及財(cái)務(wù)活動(dòng)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)如何進(jìn)行防范等進(jìn)行監(jiān)督管理。加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與審計(jì)工作，對(duì)行政事業(yè)單位日常運(yùn)營(yíng)以及持續(xù)發(fā)展而言都具有重大而深遠(yuǎn)的影響。行政事業(yè)單位面臨嚴(yán)峻的市場(chǎng)改革形勢(shì)，只有結(jié)合市場(chǎng)形勢(shì)的變化以及自身的實(shí)際情況，不斷完善內(nèi)部控制機(jī)制，強(qiáng)化綜合審計(jì)，才能更好地防范可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，最大限度減少等行為的發(fā)生，以此降低經(jīng)濟(jì)損失，提高資源最大化利用成效。另外通過(guò)實(shí)施內(nèi)部控制與審計(jì)工作，可以切實(shí)從提升資源科學(xué)合理利用的視角對(duì)接，對(duì)組織生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)各方面的情況進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算和風(fēng)險(xiǎn)管控，以此切實(shí)保證資金的安全，保障國(guó)家財(cái)政資源實(shí)現(xiàn)保值增值。此外，通過(guò)實(shí)施財(cái)務(wù)控制和審計(jì)工作，可以聚焦行政事業(yè)單位的發(fā)展改革目標(biāo)，對(duì)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理全過(guò)程實(shí)施全面控制監(jiān)督，這樣可以更好地保證行政事業(yè)單位工作有序開(kāi)展，提高工作效率，在合理的范圍內(nèi)將有限的資源用于支撐組織可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵領(lǐng)域，從而實(shí)現(xiàn)效能最大化。

2行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與審計(jì)工作實(shí)施方面存在的問(wèn)題分析

目前，行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與審計(jì)工作實(shí)施過(guò)程中進(jìn)行了大量探索，也形成了一些科學(xué)的舉措，取得了一定的成效，但是仍然存在一些薄弱環(huán)節(jié)，具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

2.1對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與審計(jì)工作認(rèn)知不全面，相關(guān)的機(jī)制不夠完善

目前行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理工作過(guò)程中，習(xí)慣于按照傳統(tǒng)的管理模式來(lái)實(shí)施，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和審計(jì)工作對(duì)行政事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)管理的重要意義，沒(méi)有從加強(qiáng)全面內(nèi)部管控的視角建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與審計(jì)管理制度體系，即使制定了相關(guān)的制度，也往往是按照上級(jí)的政策規(guī)定實(shí)施，沒(méi)有充分考慮自身的經(jīng)營(yíng)管理情況，結(jié)合自身的具體業(yè)務(wù)工作，制定具體的財(cái)務(wù)管理制度，相關(guān)的項(xiàng)目也不夠完善，審計(jì)內(nèi)容，相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)等也沒(méi)有結(jié)合實(shí)際不斷進(jìn)行修訂，從而不利于指導(dǎo)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)工作的有序開(kāi)展。

2.2工作人員素養(yǎng)需要進(jìn)一步加強(qiáng)

行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與審計(jì)工作的開(kāi)展，需要財(cái)務(wù)管理人員全面參與，同時(shí)還需要其他部門(mén)的人員積極配合，這樣才能形成良好的工作合力，但是目前在內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與審計(jì)工作實(shí)施過(guò)程中，大部分人員將主要的焦點(diǎn)聚集在財(cái)務(wù)管理人員身上，認(rèn)為內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與審計(jì)工作的開(kāi)展是財(cái)務(wù)部門(mén)的事，沒(méi)有形成完善的監(jiān)督機(jī)制，也沒(méi)有從加強(qiáng)組織管理的視角設(shè)置專(zhuān)門(mén)的部門(mén)負(fù)責(zé)該項(xiàng)工作，財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)化素養(yǎng)偏低，對(duì)現(xiàn)代政策法規(guī)以及相關(guān)信息技術(shù)等方面的研究探索深度不夠，未能全面把握市場(chǎng)形勢(shì)的變化，并結(jié)合行政事業(yè)單位自身的實(shí)際，建立配套的內(nèi)部控制體系，也沒(méi)有在相關(guān)的技術(shù)、理念、方法等方面加強(qiáng)創(chuàng)新探索，從而導(dǎo)致出現(xiàn)很多的漏洞。

2.3內(nèi)部財(cái)務(wù)控制和審計(jì)工作沒(méi)有實(shí)現(xiàn)全面的融合

對(duì)于行政事業(yè)單位而言，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制和審計(jì)工作，往往是將兩項(xiàng)工作進(jìn)行分離，沒(méi)有全面結(jié)合行政事業(yè)單位自身的實(shí)際，從加強(qiáng)兩者互相融合的視角構(gòu)建完善的管理機(jī)制，導(dǎo)致資源浪費(fèi)比較嚴(yán)重，內(nèi)部控制監(jiān)督等方面存在諸多的沖突，不利于形成強(qiáng)大的工作合力，也不利于全面強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范與控制。此外，行政事業(yè)單位在內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與審計(jì)工作實(shí)施的過(guò)程中，沒(méi)有充分結(jié)合現(xiàn)代信息技術(shù)，建立完善的信息化管控平臺(tái)，在實(shí)施全面預(yù)算管理、成本控制、資源管理以及審計(jì)工作過(guò)程中，沒(méi)有充分利用現(xiàn)代智能化技術(shù)平臺(tái)等加強(qiáng)信息平臺(tái)的建設(shè)和資源共享，沒(méi)有對(duì)組織運(yùn)營(yíng)管理全過(guò)程實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)的監(jiān)控，精細(xì)化管控力度不足，從而不利于保證控制成效。

3完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與審計(jì)的相關(guān)措施

為了進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與審計(jì)工作實(shí)施成效，建議從以下幾個(gè)方面進(jìn)行優(yōu)化探索。

3.1轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)認(rèn)知，完善管控體系

要圍繞行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與審計(jì)工作的實(shí)施要點(diǎn)不斷探索其他組織在該項(xiàng)工作實(shí)施過(guò)程中取得的經(jīng)驗(yàn)以及良好的做法。領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制與審計(jì)工作進(jìn)行全面認(rèn)知和重新理順，對(duì)目前行政事業(yè)單位在經(jīng)營(yíng)管理方面可能存在的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)隱患等發(fā)揮全員的力量，借助專(zhuān)家的作用等進(jìn)行全面排查，以此為基礎(chǔ)加強(qiáng)體系建設(shè)，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與審計(jì)工作制度體系，明確內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與審計(jì)工作的相同之處，從加強(qiáng)兩者有效整合的視角，形成強(qiáng)大的制度體系;同時(shí)要區(qū)分重點(diǎn)，對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制和審計(jì)工作的具體監(jiān)督管理內(nèi)容、事項(xiàng)指標(biāo)以及流程和標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行全面分析研究，以此為基礎(chǔ)形成完善的管控機(jī)制，切實(shí)保證內(nèi)部控制審計(jì)工作規(guī)范有序開(kāi)展。值得注意的是在內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與審計(jì)工作實(shí)施的過(guò)程中，制度建設(shè)方面要充分結(jié)合國(guó)家政策形勢(shì)變動(dòng)等情況，對(duì)相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)以及流程不斷進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，從而更好地保證行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與審計(jì)工作的有效性。

3.2提高隊(duì)伍素養(yǎng)

圍繞行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與審計(jì)工作的開(kāi)展對(duì)相關(guān)的人員開(kāi)展全方位的培訓(xùn)，尤其是對(duì)國(guó)家相關(guān)的政策，在內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與審計(jì)工作的關(guān)聯(lián)性以及具體的技術(shù)方法理念等方面開(kāi)展全面的、系統(tǒng)的培訓(xùn)，提高其從業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)技術(shù)水平;另外，結(jié)合實(shí)際，完善配套的考核激勵(lì)機(jī)制，引導(dǎo)財(cái)務(wù)管理人員加強(qiáng)部門(mén)的溝通，不斷探究財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督等方面之間有效融合的路徑和方法，更好地提出合理化建議，推動(dòng)內(nèi)部控制和審計(jì)工作全面規(guī)范開(kāi)展。

3.3加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，強(qiáng)化信息化建設(shè)

行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制和審計(jì)工作的開(kāi)展，從加強(qiáng)兩者有效融合的視角，不斷強(qiáng)化技術(shù)創(chuàng)新，要全面實(shí)施預(yù)算管理機(jī)制和全面質(zhì)量管控體系，對(duì)照行政事業(yè)單位改革發(fā)展目標(biāo)以及自身經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際，完善相關(guān)的配套指標(biāo)，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行情況的全面監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改和糾偏;同時(shí)要利用現(xiàn)代化信息技術(shù)，建立完善的內(nèi)部控制與審計(jì)監(jiān)督平臺(tái)。充分借助大數(shù)據(jù)等技術(shù)以及相關(guān)的智能化軟件對(duì)財(cái)務(wù)管理各方面的數(shù)據(jù)變動(dòng)等情況，密切關(guān)注，并做好相關(guān)的數(shù)據(jù)匯總和規(guī)律總結(jié)，以此結(jié)合行政事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)管理的實(shí)際進(jìn)行全面分析研究，及時(shí)防范可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)切斷傳播風(fēng)險(xiǎn)蔓延的路徑，不斷提高合規(guī)性。此外，在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和審計(jì)工作實(shí)施過(guò)程中，還應(yīng)當(dāng)從業(yè)財(cái)融合的視角，對(duì)財(cái)務(wù)管理和其他環(huán)節(jié)的工作進(jìn)行緊密的銜接，充分利用大數(shù)據(jù)，發(fā)揮全面的合力，加強(qiáng)各崗位之間的互相交流，利用信息技術(shù)加強(qiáng)相關(guān)工作的整合，精簡(jiǎn)工作流程，注重和外部環(huán)境的關(guān)聯(lián)，并密切關(guān)注外部信息的變動(dòng)情況，綜合運(yùn)用相關(guān)的技術(shù)加強(qiáng)系統(tǒng)化設(shè)計(jì)，引導(dǎo)財(cái)務(wù)管理人員和其他崗位的人員和外部相關(guān)的組織等加強(qiáng)協(xié)同管理和對(duì)接，全面滲透精細(xì)化管理理念，并完善相關(guān)的績(jī)效考核機(jī)制，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的全面共享，加強(qiáng)業(yè)務(wù)協(xié)同，這樣才能更好地提高內(nèi)部控制的全面性，并借助專(zhuān)家力量加強(qiáng)外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的綜合實(shí)施，提出更多的有效對(duì)策和管控意見(jiàn)，切實(shí)推動(dòng)內(nèi)部控制和審計(jì)工作有效銜接和深度融合，以此更好地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高綜合管理成效。

4結(jié)語(yǔ)

總之，對(duì)行政事業(yè)單位而言，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與審計(jì)工作既需要把握兩者之間的關(guān)聯(lián)性，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合國(guó)家政策以及行業(yè)規(guī)范要求，從加強(qiáng)特色化、全面化和系統(tǒng)化的視角，不斷建立完善的制度機(jī)制，注重提高財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)化素養(yǎng)和專(zhuān)業(yè)化技能，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)等加強(qiáng)智能化探索，這樣才能更好地實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)管控，以此及時(shí)防范可能存在的一些風(fēng)險(xiǎn)或不足，不斷夯實(shí)行政事業(yè)單位的發(fā)展基礎(chǔ)，切實(shí)鞏固發(fā)展優(yōu)勢(shì)。

參考文獻(xiàn):

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篇9

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)防范

中圖分類(lèi)號(hào)：F832.48文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1005-913X（2017）04-0131-02

現(xiàn)階段我國(guó)不斷深入推進(jìn)行政事業(yè)單位體制改革，行政事業(yè)單位的內(nèi)外部環(huán)境也隨之發(fā)生明顯的變化，因此行政事業(yè)單位必須加強(qiáng)和規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，提高本單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范財(cái)經(jīng)秩序，推進(jìn)廉政建設(shè)，防止腐敗、舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，提高公共服務(wù)的質(zhì)量和效率。但目前行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)相對(duì)滯后且存在著較多問(wèn)題。2014年1月1日《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》正式實(shí)施，通過(guò)實(shí)施《內(nèi)控規(guī)范》來(lái)促進(jìn)行政事業(yè)單位從科學(xué)發(fā)展的角度提高內(nèi)部管理水平，從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管控的角度落實(shí)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的要求，堵塞漏洞，消除隱患，減少行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中出現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的重要性

（一）加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，認(rèn)真分析、防范和控制內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)

行政事業(yè)單位加強(qiáng)改革創(chuàng)新，實(shí)施合理有效的內(nèi)部控制策略，有利于降低管理風(fēng)險(xiǎn)，保障行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)資產(chǎn)安全，保證行政事業(yè)單位正常運(yùn)行，對(duì)行政事業(yè)單位的發(fā)展具有積極作用，是行政事業(yè)單位本身進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范的規(guī)避措施。隨著《中央八項(xiàng)規(guī)定》的提出，各級(jí)行政事業(yè)單位深入貫徹并落實(shí)到實(shí)際工作中，在全國(guó)開(kāi)展《中央八項(xiàng)規(guī)定》落實(shí)內(nèi)部財(cái)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)整治的內(nèi)部控制工作，全方位對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。

（二）通過(guò)內(nèi)部控制，不斷提高對(duì)外辦事效率和對(duì)內(nèi)管理的嚴(yán)謹(jǐn)統(tǒng)一

首先，因地制宜的實(shí)施內(nèi)部控制，有利于提高各級(jí)行政事業(yè)單位內(nèi)部資金使用的安全，使內(nèi)部資源實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化的配置。行政事業(yè)單位的收入絕大部分來(lái)自財(cái)政撥款，向社會(huì)提供公共服務(wù)。與普通的企業(yè)不同，對(duì)外提供的這些公共服務(wù)就是行政事業(yè)單位的主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，其運(yùn)行效率和使用情況不會(huì)受到市場(chǎng)機(jī)制的影響，主要是由社會(huì)公共資源的優(yōu)化配置情況體現(xiàn)。因此，加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制來(lái)做好風(fēng)險(xiǎn)防范，對(duì)提高行政事業(yè)單位內(nèi)部資金使用的安全和實(shí)現(xiàn)公共資源的最優(yōu)配置具有重大意義，有利于提高內(nèi)部管理水平。

其次，在行政事業(yè)單位內(nèi)部實(shí)行透明的財(cái)務(wù)信息公開(kāi)化，保證相關(guān)財(cái)務(wù)信息的完整真實(shí)有效，形成上下一致的“陽(yáng)光財(cái)政”。研讀最近幾年的政府工作報(bào)告，總理多次強(qiáng)調(diào)要下大力氣狠抓各級(jí)行政事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)體系建設(shè)，做好財(cái)稅體制的改革，打造公開(kāi)透明的“陽(yáng)光財(cái)政”。各級(jí)行政事業(yè)單位都要把建立內(nèi)部財(cái)務(wù)信息的真實(shí)和完整作為自身內(nèi)部控制的一部分，通過(guò)不斷深入行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，使這項(xiàng)工作落實(shí)到內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范的各個(gè)環(huán)節(jié)，貫穿于整個(gè)資金使用和管理的全過(guò)程，實(shí)時(shí)監(jiān)控行政事業(yè)單位內(nèi)部資金、負(fù)債的真實(shí)情況，從而降低行政事業(yè)單位內(nèi)部發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)內(nèi)部財(cái)務(wù)廉潔。

最后，行政事業(yè)單位可以通過(guò)內(nèi)部控制有效提高對(duì)外公共服務(wù)的質(zhì)量和效率，從而強(qiáng)化政府的公信力，打造廉潔高效、人民滿(mǎn)意的服務(wù)性政府。行政事業(yè)單位在社會(huì)中扮演了集公共服務(wù)與公益性于一體的角色，具有自己的特殊作用，擔(dān)負(fù)著社會(huì)化的特殊使命。它的主要活動(dòng)不是局限在微觀經(jīng)濟(jì)中以盈利為目的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而是以社會(huì)宏觀化的社會(huì)效率為主要目標(biāo)，它的效率高低以公共服務(wù)的利用率優(yōu)化情況來(lái)體現(xiàn)，間接提高了政府的公信力。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)該以加強(qiáng)內(nèi)部控制為主要原則，更好地提供社會(huì)化公共服務(wù)。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

（一）內(nèi)部控制管理意識(shí)不足，舉債意識(shí)淡薄

許多行政事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的內(nèi)部控制工作沒(méi)有認(rèn)識(shí)到位，領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”審批情況還普遍存在，重大事項(xiàng)沒(méi)有實(shí)行集體研究決策，未做風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)“內(nèi)部控制”更是知之甚少，沒(méi)有意識(shí)到做好內(nèi)部控制對(duì)整個(gè)單位發(fā)展的重要性。只顧眼前，過(guò)重依附于本單位事業(yè)發(fā)展，忽視內(nèi)部控制的管理，認(rèn)為內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)部門(mén)工作的一部分，與其他部門(mén)沒(méi)有關(guān)系，沒(méi)有將全面的內(nèi)部控制作為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的有力武器。更有不少的行政事業(yè)單位缺乏債務(wù)危機(jī)感，一味依賴(lài)政府的全額撥款，片面的認(rèn)為單位開(kāi)展工作所需資金都應(yīng)由政府買(mǎi)單。正是這種思想的存在，造成了不少行政事業(yè)單位存在內(nèi)部負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)闆](méi)有合理的控制好負(fù)債金額，對(duì)負(fù)債的產(chǎn)生缺少可行性分析，導(dǎo)致行政事業(yè)單位本身的資金負(fù)荷和發(fā)展的需求不平等，產(chǎn)生了盲目的負(fù)債結(jié)果。如果此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)不加以控制，行政事業(yè)單位發(fā)生的負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題就會(huì)演變成為財(cái)政危機(jī)。

（二）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全

絕大多數(shù)行政事業(yè)單位缺少內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督?jīng)]有實(shí)現(xiàn)有效分離，審計(jì)力度跟不上單位的發(fā)展速度，甚至有許多單位設(shè)置的審計(jì)機(jī)構(gòu)就是一個(gè)空殼子，不相容崗位沒(méi)有相互分離、相互制約和相互監(jiān)督，在內(nèi)部控制工作中起不到任何的作用。極少數(shù)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)獲得審計(jì)數(shù)據(jù)結(jié)果不完整、不真實(shí)、不可靠，形成的執(zhí)行方案不具有可靠性和可行性。外界的監(jiān)督機(jī)制對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制沒(méi)有針對(duì)性和實(shí)質(zhì)性的檢查，無(wú)法起到對(duì)內(nèi)部控制的全過(guò)程實(shí)時(shí)監(jiān)督。

（三）內(nèi)部控制程序建設(shè)不符合規(guī)范

現(xiàn)階段行政事業(yè)單位形成的內(nèi)部控制程序比較單一，具有分配的風(fēng)險(xiǎn)和決策風(fēng)險(xiǎn)，沒(méi)有建立合理的內(nèi)控制度體系，僅靠比較有限的思路來(lái)開(kāi)展內(nèi)控工作。用內(nèi)控制度代替財(cái)務(wù)制度，導(dǎo)致財(cái)政資金只有使用方向、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)以及范圍被加以限制，而其安全性卻被忽略。許多單位仍然以領(lǐng)導(dǎo)的主觀經(jīng)驗(yàn)為導(dǎo)向，并沒(méi)有制定書(shū)面成文的內(nèi)部控制制度，在這種不規(guī)范的程序引導(dǎo)下，造成了內(nèi)控工作的隨意性，出現(xiàn)了制度與實(shí)際相脫節(jié)的現(xiàn)象。

（四）缺乏完善的監(jiān)督考核機(jī)制

很多行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)立不合理，甚至很多單位沒(méi)有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，由財(cái)務(wù)部門(mén)全部負(fù)責(zé)，無(wú)法起到內(nèi)部監(jiān)督的作用。還有很多單位，雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是審計(jì)人員不能對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)行為做出有效客觀的評(píng)價(jià)，進(jìn)而影響整個(gè)內(nèi)部控制作用的有效發(fā)揮。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范的研究對(duì)策

（一）建立科學(xué)的監(jiān)督程序和合理期范的約束機(jī)制

明確內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的責(zé)任，落實(shí)問(wèn)責(zé)制度，加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)程序啟動(dòng)工作機(jī)制，制定詳細(xì)可行的執(zhí)行方案，完善內(nèi)部控制制度建設(shè)。

（二）做好風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的預(yù)測(cè)、識(shí)別、評(píng)估工作，制定具體的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)報(bào)告

充分認(rèn)識(shí)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的發(fā)生情況和類(lèi)型，找到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的相應(yīng)對(duì)策，實(shí)現(xiàn)控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的目標(biāo)。利用當(dāng)前先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)手段，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)信息化管理數(shù)據(jù)，將以往數(shù)據(jù)進(jìn)行備案，總結(jié)成可用的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，減少可以避免的因素影響，大大降低關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的發(fā)生概率。

（三）完善社會(huì)的外部輿論監(jiān)督制度

設(shè)置科學(xué)的外部監(jiān)督制度，對(duì)內(nèi)部控制起到真實(shí)可靠的約束。內(nèi)部控制的工作有了外部的約束，無(wú)形之中將會(huì)提高本身的內(nèi)部控制意識(shí)，使內(nèi)部控制工作水到渠成。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)

篇10

[關(guān)鍵詞]行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問(wèn)題；對(duì)策

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.12.003

[中圖分類(lèi)號(hào)]F810.6 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2015）12-000-01

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開(kāi)展，其實(shí)就是為了保障行政事業(yè)單位內(nèi)部資金流動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的透明化、公開(kāi)化、合法化，并通過(guò)制定相關(guān)的制度使其規(guī)范進(jìn)行，以降低風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)單位資金動(dòng)向的監(jiān)督力度。利用規(guī)范、有效的制度，科學(xué)合理地監(jiān)管企業(yè)人員及財(cái)政工作，是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的實(shí)質(zhì)內(nèi)容。

1 我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.1 觀念欠缺

內(nèi)部控制對(duì)行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)是一項(xiàng)非常重要的工作，它不僅關(guān)系到完善單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)，還是行政事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部整改的重要手段，是行政事業(yè)單位內(nèi)部管控的重要堡壘，與行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展息息相關(guān)。如今，很多行政事業(yè)單位忽略?xún)?nèi)部控制的重要性，存在管理理念欠缺和管理力度不足的問(wèn)題，相關(guān)管理人員欠缺對(duì)內(nèi)部管理工作的認(rèn)知度，輕視內(nèi)部管理工作的作用，給行政事業(yè)單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)管理帶來(lái)了負(fù)面影響。

1.2 制度不足

一支專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)、素質(zhì)高的會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍是監(jiān)督行政事業(yè)單位財(cái)會(huì)運(yùn)行的重要支點(diǎn)，會(huì)計(jì)人員的工作態(tài)度和素養(yǎng)高低會(huì)對(duì)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)的監(jiān)管產(chǎn)生直接影響。但我國(guó)多數(shù)行政事業(yè)單位在崗會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)低下，他們雖然有合法的職業(yè)資格證書(shū)和學(xué)歷證明，卻不能真正滿(mǎn)足現(xiàn)代社會(huì)對(duì)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的要求。社會(huì)形態(tài)和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不斷衍變，現(xiàn)在財(cái)務(wù)人員多數(shù)不能及時(shí)適應(yīng)時(shí)代的變化，在提升自我專(zhuān)業(yè)能力方面的認(rèn)知度還不夠，缺少現(xiàn)今行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)運(yùn)行理念，思想認(rèn)知落后。另外，部分會(huì)計(jì)人員的政治思想覺(jué)悟不高，在工作中不能?chē)?yán)格遵紀(jì)守法，無(wú)視工作守則，充當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)的傀儡，完全聽(tīng)從領(lǐng)導(dǎo)安排，在財(cái)務(wù)工作中頻繁謊報(bào)賬目，嚴(yán)重影響行政單位內(nèi)部控制的管理風(fēng)氣。

1.3 人員失職

某些行政事業(yè)單位缺少對(duì)在崗會(huì)計(jì)人員的深度培養(yǎng)，使這些會(huì)計(jì)人員在工作能力、工作素養(yǎng)方面仍不到位，往往都只會(huì)一些普通的計(jì)算工作，對(duì)內(nèi)部控制工作的認(rèn)知和掌握程度十分低下。新時(shí)代不斷衍變，使行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作面臨著新的挑戰(zhàn)，但多數(shù)在崗財(cái)務(wù)人員卻不重視新時(shí)期的內(nèi)控知識(shí)和專(zhuān)業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，不了解在新的經(jīng)濟(jì)形態(tài)下如何做好內(nèi)部控制監(jiān)督工作，達(dá)不到現(xiàn)代行政單位需求的工作能力水平。

1.4 監(jiān)督疲軟

內(nèi)部控制制度必須受到監(jiān)督機(jī)制制約。我國(guó)在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方面并未出臺(tái)一套十分完備的規(guī)章制度，新的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》仍不夠完善、成熟，對(duì)具體的內(nèi)部控制監(jiān)督方法也沒(méi)有詳細(xì)的闡釋和設(shè)定。因此，多數(shù)行政事業(yè)單位缺少具體的制度和規(guī)范來(lái)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行有效管理，使之內(nèi)部結(jié)構(gòu)疏松，管控力度不足。

2 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制改進(jìn)方案

2.1 樹(shù)立內(nèi)部控制觀念

首先，行政單位的管理者或領(lǐng)導(dǎo)者必須重視內(nèi)部控制工作，清楚了解單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的運(yùn)行和貪贓徇私行為的防治必須依靠?jī)?nèi)部控制的管理，大大提升行政事業(yè)單位的公信力和服務(wù)力。其次，領(lǐng)導(dǎo)者還需要將內(nèi)部控制理念深入到單位的每個(gè)角落、每個(gè)細(xì)節(jié)，使每位員工都了解內(nèi)部控制的意義，從而使其感受到通過(guò)內(nèi)部控制所營(yíng)造出來(lái)的優(yōu)良工作氛圍。

2.2 完善內(nèi)部控制制度

為進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理，還需要制定一套科學(xué)合理的預(yù)算制度。完善的財(cái)務(wù)預(yù)算控制方案能協(xié)助內(nèi)部控制有效實(shí)施，大大提升其效用。要想制定好預(yù)算管理方案，首先要掌握單位的整體預(yù)算和部門(mén)分項(xiàng)預(yù)算的和諧度，并逐步整合預(yù)算主體與其他預(yù)算分支，使其達(dá)到整齊劃一的程度。其次，各個(gè)部門(mén)的管理人員和財(cái)務(wù)人員必須嚴(yán)格監(jiān)督、詳細(xì)記錄單位的每項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，嚴(yán)格監(jiān)控不在預(yù)算之內(nèi)的財(cái)務(wù)支出，杜絕漏網(wǎng)之魚(yú)的出現(xiàn)。

2.3 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

在行政單位內(nèi)部建立一個(gè)完善、有效的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，讓內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行有效干預(yù)，進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)督和檢查力度，找出單位內(nèi)部控制存在的漏洞，并向上級(jí)匯報(bào)，制訂解決方案進(jìn)行整改，定期評(píng)估與匯報(bào)檢查結(jié)果，以鞏固內(nèi)部控制制度的落實(shí)情況。不僅如此，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的責(zé)任人還要針對(duì)整個(gè)單位的內(nèi)部控制制度給予可行的改進(jìn)建議，并協(xié)助單位管理人對(duì)單位內(nèi)部進(jìn)行持之以恒的管理。

主要參考文獻(xiàn)