導(dǎo)語：如何才能寫好一篇法院財務(wù)履職報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、接受指定，合理選派工作人員

事務(wù)所接受指定擔(dān)任管理人后，應(yīng)根據(jù)法院送達的決定書，成立企業(yè)破產(chǎn)案件管理人項目組，確定項目負責(zé)人，并依據(jù)破產(chǎn)案件的復(fù)雜程度選派項目組組成人員。

選派具有相關(guān)專業(yè)知識并取得執(zhí)業(yè)資格的人員擔(dān)任管理人工作人員，是事務(wù)所盡責(zé)履職的保證。按照管理人需要履行的職責(zé)要求，管理人參與企業(yè)破產(chǎn)案件甲理，涉及到會計、甲計、資產(chǎn)評估、訴訟、仲裁、拍賣、財產(chǎn)管理、方案制定和營業(yè)等多方面事務(wù)。因此，事務(wù)所接受指定后，應(yīng)根據(jù)破產(chǎn)案件的實際情況合理配備工作人員，必要時可通過聘請本專業(yè)的其他社會中介機構(gòu)或者人員協(xié)助履行管理人職責(zé)，也可以聘任債務(wù)人的經(jīng)營管理人員負責(zé)重整期間的營業(yè)事務(wù)。

二、完整接管債務(wù)人的財產(chǎn)、印章和賬簿、文書等資料

在接管債務(wù)人的財產(chǎn)、印章和賬簿、文書等資料時，事務(wù)所應(yīng)根據(jù)《破產(chǎn)法》第31條的規(guī)定，要求債務(wù)人移交法院受理破產(chǎn)申請前最少一年內(nèi)的賬簿，并對移交的賬冊、會計憑證、財務(wù)會計報告等會計資料進行核對，登記造表，辦理交接手續(xù)。同時，應(yīng)注意向債務(wù)人收集已經(jīng)向法院提交的財產(chǎn)狀況說明、債務(wù)清冊、債權(quán)清冊、有關(guān)財務(wù)會計報告以及職工工資的支付和社會保險費用的繳納情況；收集資產(chǎn)的抵押、擔(dān)保合同、貸款合同、抵押、擔(dān)保物清單；根據(jù)債務(wù)人移交的資產(chǎn)明細賬，與債務(wù)人的有關(guān)人員一起核查實物資產(chǎn)實存數(shù)量，確認資產(chǎn)的所有權(quán)、用益物權(quán)和擔(dān)保物權(quán)；核對債務(wù)、債權(quán)清冊余額與接管的賬面余額是否一致；設(shè)定抵押、擔(dān)保的資產(chǎn)實存數(shù)量與抵押、擔(dān)保物清單是否一致。對已接管的債務(wù)人的財產(chǎn)、賬簿等資料，應(yīng)由管理人聘用的工作人員與債務(wù)人的有關(guān)人員一起負責(zé)管理、保管，并明確相關(guān)的管理辦法。

接管債務(wù)人財產(chǎn)后，事務(wù)所還應(yīng)及時組織有關(guān)人員對債務(wù)人的企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀、技術(shù)人員構(gòu)成情況、嚴品生產(chǎn)的技術(shù)情況、設(shè)備完好情況、市場適銷情況以及銷售的盈利情況進行調(diào)查、分析，以決定繼續(xù)或者停止債務(wù)人的營業(yè)。

三、全面調(diào)查債務(wù)人財產(chǎn)狀況，制作財產(chǎn)狀況報告

事務(wù)所接管債務(wù)人財產(chǎn)、賬簿、文書等資料后，應(yīng)對債務(wù)人的財產(chǎn)狀況進行全面調(diào)查，盡快制作財產(chǎn)狀況報告，為召開第一次債權(quán)人會議準(zhǔn)備資料。

一方面，要按《破產(chǎn)法》第31條、第32條、第33條等有關(guān)規(guī)定，組織相關(guān)專業(yè)人員對債務(wù)人破產(chǎn)申請裁定日的財務(wù)狀況和破產(chǎn)申請裁定日前至少一年內(nèi)的財務(wù)收支進行審計或?qū)徍?，檢查債務(wù)人在法院受理破產(chǎn)申請前一年內(nèi)有無無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、以明顯不合理的價格進行交易的、對沒有財產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財產(chǎn)擔(dān)保的、對未到期的債務(wù)提前清償?shù)幕蚍艞墏鶛?quán)的行為；檢查債務(wù)人在法院受理破產(chǎn)申請前六個月內(nèi)有無屬于債務(wù)人已不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，并且資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)或者明顯缺乏清償能力，但仍對個別債權(quán)人進行清償?shù)男袨椋粰z查債務(wù)人有無為逃避債務(wù)而隱匿、轉(zhuǎn)移財產(chǎn)的行為和虛構(gòu)債務(wù)或者承認不真實的債務(wù)的行為。

在進行上述審計或?qū)徍藭r，管理人應(yīng)對債務(wù)人所欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補助、撫恤費用，所欠的應(yīng)當(dāng)劃入職工個人帳戶的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險費用，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給職工的補償金等分2006年8月27日（新《破產(chǎn)法》公布之日）前（包括當(dāng)日）所欠和2006年8月27日后所欠進行調(diào)查并予以公示。還應(yīng)關(guān)注債務(wù)人的出資人出資義務(wù)的履行情況，設(shè)定擔(dān)保物權(quán)的資產(chǎn)情況，并將設(shè)有擔(dān)保物權(quán)的資產(chǎn)與普通財產(chǎn)分別造冊。

另一方面還要按照《破產(chǎn)法》第48條的要求，登記債權(quán)人申報債權(quán)。

在接受債權(quán)人申報債權(quán)時，應(yīng)當(dāng)要求債權(quán)人書面說明債權(quán)的數(shù)額和有無財產(chǎn)擔(dān)保，并提交有關(guān)證據(jù)。對債權(quán)人主張抵銷對債務(wù)人負有債務(wù)的債權(quán)，應(yīng)按《破產(chǎn)法》第40條的規(guī)定確定是否可以抵銷。管理人收到債權(quán)申報材料后，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浽靸裕瑢ι陥蟮膫鶛?quán)進行審查，編制債權(quán)表，并提交第一次債權(quán)人會議核查。同時將債權(quán)人的債權(quán)申報情況與債務(wù)人的賬簿記載情況進行比對，并將比對結(jié)果告知債權(quán)人和債務(wù)人。對比對結(jié)果不一致的，由債權(quán)人和債務(wù)人雙方通過法律途徑解決。

四、加強破產(chǎn)案件審理期間的日常管理，控制、監(jiān)督共益?zhèn)鶆?wù)和破產(chǎn)費用的發(fā)生

企業(yè)破產(chǎn)案件管理人的職責(zé)履行期間，應(yīng)當(dāng)自法院裁定受理破產(chǎn)申請指定管理人起，至重整監(jiān)督期屆滿、管理人向法院提交監(jiān)督報告之日或法院裁定認可債權(quán)人會議通過和解協(xié)議以及債務(wù)人與全體債權(quán)人就債權(quán)債務(wù)的處理自行達成協(xié)議、管理人向債務(wù)人移交財產(chǎn)和營業(yè)事務(wù)并向法院提交執(zhí)行職務(wù)的報告之日或法院裁定終結(jié)破產(chǎn)程序、管理人向破產(chǎn)人的原登記機關(guān)辦理注銷登記完畢的次日止。而會計師事務(wù)所對債務(wù)人的日常管理職責(zé)應(yīng)貫穿于整個企業(yè)破產(chǎn)程序之中。

其間要注意以下事項：

1.管理、監(jiān)督共益?zhèn)鶆?wù)的發(fā)生，使其最優(yōu)化。由于共益?zhèn)鶆?wù)可以以債務(wù)人財產(chǎn)隨時清償，因此，為保護債權(quán)人合法權(quán)益，事務(wù)所應(yīng)加強對共益?zhèn)鶆?wù)的管理和監(jiān)督，力爭共益?zhèn)鶆?wù)發(fā)生最優(yōu)化。如出現(xiàn)符合《破產(chǎn)法》73條規(guī)定，在重整期間，經(jīng)債務(wù)人申請，法院批準(zhǔn)，債務(wù)人在管理人的監(jiān)督下自行管理財產(chǎn)和營業(yè)事務(wù)的情形，“為債務(wù)人繼續(xù)營業(yè)而應(yīng)支付的勞動報酬和社會保險費用以及由此產(chǎn)生的其他債務(wù)”以及其他相關(guān)共益?zhèn)鶆?wù)發(fā)生的實施主體為債務(wù)人，事務(wù)所應(yīng)加強對共益?zhèn)鶆?wù)的監(jiān)督，必要時可選派具有豐富管理經(jīng)驗和債務(wù)人所屬行業(yè)專業(yè)知識的人員入駐債務(wù)人企業(yè)，進行事前、事中監(jiān)督。

2.關(guān)注重整期間債務(wù)人的經(jīng)營狀況和財產(chǎn)狀況。如發(fā)現(xiàn)債務(wù)人的經(jīng)營狀況和財產(chǎn)狀況繼續(xù)惡化，缺乏挽救的可能性，或者債務(wù)人有欺詐、惡意減少債務(wù)人財產(chǎn)及其他顯著不利于債權(quán)人的行為，應(yīng)及時請求法院裁定終止重整程序，并宣告?zhèn)鶆?wù)人破產(chǎn)。

3.代表或協(xié)助債務(wù)人參加訴訟、仲裁或者其他法律程序，掌握債務(wù)人詳細的法律關(guān)系變化情況。

4.登記債權(quán)人未在法院確定的債權(quán)申報期限內(nèi)，但在破產(chǎn)財產(chǎn)最后分配前補充申報的債權(quán)。

5.管理、支付破產(chǎn)費用，對可控費用力求最小化。

五、及時進行破產(chǎn)清算，做好破產(chǎn)財產(chǎn)的變價、分配工作

一般來說，法院宣告?zhèn)鶆?wù)人破產(chǎn)，破產(chǎn)人進入破產(chǎn)還債程序后的工作，是企業(yè)破產(chǎn)案件管理人的重點工作。此期間無論是破產(chǎn)財產(chǎn)的變價方案還是破產(chǎn)財產(chǎn)分配方案，都直接關(guān)系著債權(quán)人和債務(wù)人以及企業(yè)職工的合法權(quán)益，會計師事務(wù)所應(yīng)重點做好以下工作

1.聘請具有資產(chǎn)評估資質(zhì)的中介機構(gòu)對破產(chǎn)財產(chǎn)進行評估。除債權(quán)人會議對非國有資產(chǎn)的破產(chǎn)財產(chǎn)的市場價格無異議并經(jīng)法院同意后可以不進行評估外，其他破產(chǎn)財產(chǎn)在變價前均應(yīng)進行評估。

2.擬訂破產(chǎn)財產(chǎn)變價方案。管理人擬訂的破產(chǎn)財產(chǎn)變價方案應(yīng)有利于破產(chǎn)財產(chǎn)的收益最大化。一般來說，對能夠獨立產(chǎn)生效益的生產(chǎn)線、流水線宜整體變現(xiàn)；對市場流通性強、二手設(shè)備市場活躍的通用設(shè)備應(yīng)單臺出售；對專用設(shè)備可考慮“打包”轉(zhuǎn)讓；對房屋、建筑物及其相應(yīng)的國有土地使用權(quán)變價，如國有土地使用權(quán)系出讓、轉(zhuǎn)讓方式取得，應(yīng)采取“房地合一”變現(xiàn)，如國有土地使用權(quán)以劃撥方式取得，由于企業(yè)破產(chǎn)時，有關(guān)政府可以予以收回，應(yīng)將房屋、建筑物和以劃撥方式取得國有土地使用權(quán)分別出售。

對專利、商標(biāo)、工業(yè)技術(shù)、專有技術(shù)等無形資產(chǎn)，如與能夠獨立產(chǎn)生效益的生產(chǎn)線、流水線關(guān)聯(lián)性較強的，應(yīng)與生產(chǎn)線、流水線一同轉(zhuǎn)讓。

由于破產(chǎn)財產(chǎn)按整體或部分變價出售時取得的變價收入可能包括了有擔(dān)保物權(quán)的財產(chǎn)，因此，破產(chǎn)財產(chǎn)變價方案要說明取得的變價收入在有擔(dān)保物權(quán)的財產(chǎn)和無擔(dān)保物權(quán)的財產(chǎn)之間的劃分方法和依據(jù)。

如果破產(chǎn)財產(chǎn)采用拍賣方式變價，破產(chǎn)財產(chǎn)變價方案中應(yīng)說明拍賣底價和拍賣機構(gòu)的確定方法。

如果破產(chǎn)財產(chǎn)中有按照國家規(guī)定不能拍賣或者限制轉(zhuǎn)讓的財產(chǎn)，破產(chǎn)財產(chǎn)變價方案中應(yīng)將該部分財產(chǎn)單獨列示，并說明按照國家規(guī)定可以采取的處理方式。

3.擬訂破產(chǎn)財產(chǎn)分配方案。管理人在擬訂破產(chǎn)財產(chǎn)分配方案時應(yīng)注意：

（1）雖然《破產(chǎn)法》第109條規(guī)定了對破產(chǎn)人的特定財產(chǎn)享有擔(dān)保權(quán)的權(quán)利人，對該特定財產(chǎn)享有優(yōu)先受償?shù)臋?quán)利，但第132條規(guī)定同時了破產(chǎn)人在本法公布之日（2006年8月27日）前（包括當(dāng)日）所欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補助、撫恤費用，所欠的應(yīng)當(dāng)劃入職工個人賬戶的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險費用，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給職工的補償金，依照本法第113條的規(guī)定清償后不足以清償?shù)牟糠?，以本法?09條規(guī)定的特定財產(chǎn)優(yōu)先于對該特定財產(chǎn)享有擔(dān)保權(quán)的權(quán)利人受償。因此，在擬訂破產(chǎn)財產(chǎn)分配方案時，應(yīng)將破產(chǎn)人在2006年8月27日前所欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補助、撫恤費用，所欠的應(yīng)當(dāng)劃入職工個人賬戶的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險費用，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給職工的補償金的分配順序優(yōu)先于對破產(chǎn)人的特定財產(chǎn)享有擔(dān)保權(quán)的權(quán)利人。（2）對破產(chǎn)人的國有劃撥土地使用權(quán)享有擔(dān)保權(quán)的權(quán)利人，應(yīng)根據(jù)法釋【2003】6號“如果企業(yè)對以劃撥方式取得的國有土地使用權(quán)設(shè)定抵押時，履行了法定的甲批手續(xù)，并依法辦理了抵押登記，抵押權(quán)人只有在以抵押標(biāo)的物折價或拍賣、變賣所得價款繳納相當(dāng)于土地使用權(quán)出讓金的款項后，對剩余部分方可享有優(yōu)先受償權(quán)”的規(guī)定，將應(yīng)繳納相當(dāng)于土地使用權(quán)出讓金的款項優(yōu)先提存。

4.事務(wù)所在最后分配完結(jié)后，應(yīng)當(dāng)及時向法院提交破產(chǎn)財產(chǎn)分配報告，并提請人民法院裁定終結(jié)破產(chǎn)程序。

篇2

中國注冊會計師協(xié)會會協(xié)[2007]37號

為了貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》對注冊會計師承辦企業(yè)破產(chǎn)案件管理人相關(guān)業(yè)務(wù)的要求，給注冊會計師承辦相關(guān)業(yè)務(wù)提供技術(shù)支持，我會起草了《注冊會計師承辦企業(yè)破產(chǎn)案件相關(guān)業(yè)務(wù)指南(試行)(征求意見稿)》，現(xiàn)予印發(fā)。請組織征求意見，并于2007年6月10日前將意見反饋我會。

聯(lián)系人：研究發(fā)展部彭鵬

聯(lián)系方式：，010-68721166轉(zhuǎn)1204

通訊地址：北京市海淀區(qū)廣源閘5號廣源大廈6層，郵編100081

附件1：

注冊會計師承辦企業(yè)破產(chǎn)案件相關(guān)業(yè)務(wù)指南

(試行)(征求意見稿)

第一章總則

第一條為指導(dǎo)注冊會計師承辦企業(yè)破產(chǎn)案件相關(guān)業(yè)務(wù)，依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》、《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》(以下簡稱“企業(yè)破產(chǎn)法”)及其他相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范，制定本指引。

第二條本指引所稱注冊會計師承辦企業(yè)破產(chǎn)案件相關(guān)業(yè)務(wù)，包 括但不限于：

(一)受人民法院指定，擔(dān)任管理人；

(二)接受管理人委托，提供清算審計等相關(guān)專業(yè)服務(wù)；

(三)接受債權(quán)人委托，提供相關(guān)專業(yè)服務(wù)；

(四)接受債務(wù)人委托，提供相關(guān)專業(yè)服務(wù)。

第三條本指引所稱注冊會計師，是指會計師事務(wù)所及取得注冊會計師證書的執(zhí)業(yè)人員。

第四條注冊會計師承辦企業(yè)破產(chǎn)案件相關(guān)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守法律法規(guī)、中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范和會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則。

第二章　管理人職責(zé)

第五條注冊會計師受人民法院指定擔(dān)任管理人，職責(zé)主要有：

(一)接管債務(wù)人的財產(chǎn)、印章和賬簿、文書等資料；

(二)對債務(wù)人進行清算審計，調(diào)查債務(wù)人財產(chǎn)狀況，制作財產(chǎn)狀況報告；

(三)決定債務(wù)人的內(nèi)部管理事務(wù)；

(四)決定債務(wù)人的日常開支和其他必要開支；

(五)在第一次債權(quán)人會議召開之前，對債務(wù)人營業(yè)情況進行調(diào)查，決定繼續(xù)或停止債務(wù)人營業(yè)，同時形成調(diào)查報告；

(六)管理繼續(xù)營業(yè)的債務(wù)人的營業(yè)事務(wù)；

(七)決定解除或者繼續(xù)履行破產(chǎn)申請受理前成立而債務(wù)人和對方當(dāng)事人均未履行完畢的合同，并通知對方當(dāng)事人；

(八)接受債務(wù)人的債務(wù)人或財產(chǎn)持有人的債務(wù)清償或財產(chǎn)交付；

(九)發(fā)現(xiàn)債務(wù)人有企業(yè)破產(chǎn)法第三十一條、第三十二條所列可撤銷行為的，請求人民法院撤銷該行為，并追回相關(guān)財產(chǎn)；

(十)發(fā)現(xiàn)債務(wù)人有企業(yè)破產(chǎn)法第三十三條所列無效行為的，請求人民法院確認該行為無效，并追回相關(guān)財產(chǎn)；

(十一)依據(jù)企業(yè)破產(chǎn)法第三十五條的規(guī)定，要求尚未完全履行出資義務(wù)的債務(wù)人的出資人繳納所認繳的出資；

(十二)追回債務(wù)人的董事、監(jiān)事和高級管理人員利用職權(quán)從企業(yè)獲取的非正常收入和侵占的企業(yè)財產(chǎn)；

(十三)可以依據(jù)企業(yè)破產(chǎn)法第三十七條的規(guī)定，通過清償債務(wù)或者提供為債權(quán)人接受的擔(dān)保，取回質(zhì)物、留置物；

(十四)接收債權(quán)申報材料，登記造冊，對申報的債權(quán)逐一進行審查，并編制債權(quán)表，提交第一次債權(quán)人會議核查；

(十五)妥善保存?zhèn)鶛?quán)表和債權(quán)申報材料，供利害關(guān)系人查閱；

(十六)調(diào)查債務(wù)人所欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補助、撫恤費用，所欠的應(yīng)當(dāng)劃入職工個人賬戶的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險費用，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給職工的補償金，列出清單并公示，對職工提出的異議經(jīng)核實后予以更正；

(十七)提議召開債權(quán)人會議；

(十八)于債權(quán)人會議召開十五日前通知已知債權(quán)人，列席債權(quán)人會議。向債權(quán)人會議報告職務(wù)執(zhí)行情況，并回答詢問；

(十九)代表債務(wù)人或另外委托人參加訴訟、仲裁或者其他法律程序；

(二十)注冊會計師作為管理人負責(zé)管理財產(chǎn)和營業(yè)事務(wù)時，制作重整計劃草案，同時向人民法院和債權(quán)人會議提交；

(二十一)注冊會計師作為管理人制作重整計劃草案的，應(yīng)向債權(quán)人會議就重整計劃草案作出說明，并回答詢問；

(二十二)依據(jù)企業(yè)破產(chǎn)法第八十七條第一款的規(guī)定，可以同未通過重整計劃草案的表決組協(xié)商；

(二十三)未通過重整計劃草案的表決組拒絕再次表決或者再次表決仍未通過重整計劃草案的，但重整計劃草案符合企業(yè)破產(chǎn)法第八十七條第二款所列條件的，可以申請人民法院批準(zhǔn)重整計劃草案；

(二十四)依據(jù)企業(yè)破產(chǎn)法第八十六條的規(guī)定，自重整計劃通過之日起十日內(nèi)，向人民法院提出批準(zhǔn)重整計劃的申請；

(二十五)依據(jù)企業(yè)破產(chǎn)法第七十三條第二款、第八十九條第二款的規(guī)定，向債務(wù)人移交財產(chǎn)和營業(yè)事務(wù)；

(二十六)在重整計劃規(guī)定的監(jiān)督期內(nèi)，監(jiān)督重整計劃的執(zhí)行；

(二十七)重整計劃執(zhí)行的監(jiān)督期屆滿前，可以視情況申請人民法院裁定延長重整計劃執(zhí)行的監(jiān)督期限；

(二十八)重整計劃執(zhí)行的監(jiān)督期屆滿時，向人民法院提交監(jiān)督報告；

(二十九)債務(wù)人不能執(zhí)行或不執(zhí)行重整計劃的，可以請求人民法院裁定終止重整計劃的執(zhí)行、宣告?zhèn)鶆?wù)人破產(chǎn)；

(三十)和解程序終止時，向債務(wù)人移交財產(chǎn)和營業(yè)事務(wù)，并向人民法院提交執(zhí)行職務(wù)的報告；

(三十一)及時擬定破產(chǎn)財產(chǎn)變價方案，提交債權(quán)人會議討論；

(三十二)按照債權(quán)人會議通過或者人民法院裁定的破產(chǎn)財產(chǎn)變價方案，適時變價出售破產(chǎn)財產(chǎn)；

(三十三)及時擬定破產(chǎn)財產(chǎn)分配方案，提交債權(quán)人會議討論，債權(quán)人會議通過后提請人民法院裁定認可，人民法院裁定認可后，執(zhí)行破產(chǎn)財產(chǎn)分配方案；

(三十四)自破產(chǎn)程序終結(jié)之日起十日內(nèi)，向破產(chǎn)人原登記機關(guān)辦理注銷登記。

第三章　接管

第六條本指引所稱接管，是指注冊會計師受人民法院的指定擔(dān)任管理人，對債務(wù)人實施全面接收和管理。

第七條注冊會計師應(yīng)接收債務(wù)人的財產(chǎn)、印章和賬簿、文書等資料，包括但不限于：

(一)現(xiàn)金、債權(quán)、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、對外投資、無形資產(chǎn)等財產(chǎn)及相關(guān)憑證；

(二)公章、財務(wù)專用章、合同專用章、海關(guān)報關(guān)章、職能部門章、各分支機構(gòu)章、電子印章、法定代表人名章等印章；

(三)總賬、明細賬、臺賬、日記賬等賬簿及全部會計憑證、重要空白憑證；

(四)設(shè)立批準(zhǔn)文件、營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證書及各類資質(zhì)證書、章程、合同、協(xié)議及各類決議、會議記錄、人事檔案、電子文檔、管理系統(tǒng)授權(quán)密碼等資料。

第八條注冊會計師應(yīng)對債務(wù)人的財產(chǎn)、內(nèi)部事務(wù)和營業(yè)事務(wù)實施管理，必要時經(jīng)人民法院許可，可以聘請工作人員參與管理工作。

第四章調(diào)查債務(wù)人財產(chǎn)狀況

第九條本指引所稱調(diào)查債務(wù)人財產(chǎn)狀況，是指注冊會計師受人民法院指定擔(dān)任管理人，對債務(wù)人進行清算審計，調(diào)查債務(wù)人財產(chǎn)狀

況，并制作財產(chǎn)狀況報告。

第十條注冊會計師應(yīng)對債務(wù)人的出資情況、現(xiàn)金狀況、債權(quán)狀況、存貨狀況、固定資產(chǎn)狀況、在建工程狀況、對外投資狀況、土地及無形資產(chǎn)狀況等財產(chǎn)狀況進行調(diào)查。 第十一條注冊會計師在調(diào)查時，應(yīng)關(guān)注有關(guān)財產(chǎn)的真實性、合法性及權(quán)屬狀況，也應(yīng)關(guān)注其可變現(xiàn)情況。

第十二條注冊會計師對債務(wù)人出資情況進行調(diào)查時，要重點關(guān)注：

(一)出資人名冊，出資協(xié)議、公司章程、驗資報告及實際出資情況；

(二)非貨幣財產(chǎn)出資的批準(zhǔn)文件、財產(chǎn)權(quán)屬證明文件及權(quán)屬變更登記文件；

(三)歷次資本變動情況及相應(yīng)的驗資報告。

第十三條注冊會計師對債務(wù)人現(xiàn)金狀況進行調(diào)查時，要重點關(guān)注庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。 第十四條注冊會計師對債務(wù)人債權(quán)狀況進行調(diào)查時，要重點關(guān)注債權(quán)形成原因、形成時間、具體債權(quán)內(nèi)容及債權(quán)催收情況。 第十五條注冊會計師對債務(wù)人存貨狀況進行調(diào)查時，要重點關(guān)注存貨的存放地點、數(shù)量、狀態(tài)、性質(zhì)及相關(guān)憑證。

第十六條注冊會計師對債務(wù)人固定資產(chǎn)狀況進行調(diào)查時，要重點關(guān)注：

(一)債務(wù)人的房屋產(chǎn)權(quán)及重要設(shè)備權(quán)屬；

(二)債務(wù)人有關(guān)海關(guān)免稅的設(shè)備情況。

第十七條注冊會計師對債務(wù)人在建工程狀況進行調(diào)查時，要重點關(guān)注在建工程立項文件、相關(guān)許可，工程進度、施工狀況及相關(guān)技術(shù)資料。

第十八條注冊會計師對債務(wù)人對外投資狀況進行調(diào)查時，要重點關(guān)注：

(一)各種有價證券；

(二)對外投資情況證明；

(三)被投資企業(yè)的所有者權(quán)益情況，必要時可以申請進行審計、評估。

第十九條注冊會計師對債務(wù)人土地及無形資產(chǎn)狀況進行調(diào)查時，要重點關(guān)注：

(一)債務(wù)人土地使用權(quán)屬及使用情況；

(二)債務(wù)人擁有的專利、非專利技術(shù)、商標(biāo)、版權(quán)等；

(三)債務(wù)人擁有的許可或特許經(jīng)營權(quán)情況。

第二十條注冊會計師應(yīng)對債務(wù)人是否存在企業(yè)破產(chǎn)法第三十一條、第三十二條、第三十三條所列的可撤銷或無效行為進行調(diào)查。

第二十一條注冊會計師應(yīng)對債務(wù)人的董事：監(jiān)事和高級管理人員是否利用職權(quán)從企業(yè)獲取非正常收入和侵占企業(yè)財產(chǎn)進行調(diào)查。

第二十二條注冊會計師應(yīng)對債權(quán)人主張抵銷的債權(quán)債務(wù)進行調(diào)查，調(diào)查時要重點關(guān)注是否存在下列情形：

(一)債務(wù)人的債務(wù)人在破產(chǎn)申請受理后取得他^對債務(wù)人的債權(quán)；

(二)除因為法律規(guī)定或者有破產(chǎn)申請一年前所發(fā)生的原因而負擔(dān)債務(wù)外，債權(quán)人已知債務(wù)人有不能清償?shù)狡趥鶆?wù)或者破產(chǎn)申請的事實，對債務(wù)人負擔(dān)債務(wù)；

(三)除因為法律規(guī)定或者有破產(chǎn)申請一年前所發(fā)生的原因而取得債權(quán)外，債務(wù)人的債務(wù)人已知債務(wù)人有不能清償?shù)狡趥鶆?wù)或者破產(chǎn)申請的事實，對債務(wù)人取得債權(quán)。

第二十三條　注冊會計師在財產(chǎn)狀況調(diào)查過程中，應(yīng)關(guān)注有關(guān)財產(chǎn)是否存在抵押、質(zhì)押等權(quán)利受限情況，以及相關(guān)爭議情況。

第二十四條　注冊會計師根據(jù)對債務(wù)人財產(chǎn)調(diào)查情況，在整理、分析相關(guān)證據(jù)后，出具債務(wù)人財產(chǎn)狀況報告。

第二十五條　債務(wù)人財產(chǎn)狀況報告包括但不限于下列內(nèi)容：

(一)標(biāo)題；

(二)收件人；

(三)目的和范圍；

(四)執(zhí)行的主要程序；

(五)財產(chǎn)狀況說明；

(六)報告使用范圍；

(七)管理人印章；

(八)報告日期。

第五章調(diào)　查債務(wù)人營業(yè)狀況

第二十六條本指引所稱調(diào)查債務(wù)人營業(yè)狀況，是指注冊會計師受人民法院指定擔(dān)任管理人，接管債務(wù)人后，對債務(wù)人的營業(yè)及相關(guān)合同等情況進行調(diào)查，并根據(jù)調(diào)查情況決定是否繼續(xù)履行相關(guān)合同、是否繼續(xù)營業(yè)及其他相關(guān)管理事務(wù)。

第二十七條注冊會計師應(yīng)對債務(wù)人基本情況、經(jīng)營情況、簽署的重要合同(協(xié)議)情況等營業(yè)狀況進行調(diào)查。

第二十八條注冊會計師調(diào)查債務(wù)人基本情況時，要重點關(guān)注：

(一)營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證書、特許經(jīng)營證書、資質(zhì)證書、相關(guān)批準(zhǔn)文件，以及相關(guān)合同及文件；

(二)組織結(jié)構(gòu)、股權(quán)結(jié)構(gòu)、下屬公司、分支機構(gòu)及營業(yè)網(wǎng)點等。

第二十九條注冊會計師調(diào)查債務(wù)人經(jīng)營情況時，要重點關(guān)注：

(一)債務(wù)人產(chǎn)品、服務(wù)結(jié)構(gòu)；

(二)債務(wù)人所在行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r；

(三)債務(wù)人市場位置；

(四)債務(wù)人虧損的重要原因；

(五)債務(wù)人生產(chǎn)產(chǎn)品、提供服務(wù)能力。

第三十條注冊會計師調(diào)查債務(wù)人簽署的重要合同時，要重點關(guān)注：

(一)與股權(quán)有關(guān)的合同；

(二)在債務(wù)人財產(chǎn)上設(shè)定抵押權(quán)、質(zhì)押權(quán)、留置權(quán)等限制債務(wù)人權(quán)利的合同及履行情況，以及債務(wù)人作為抵押權(quán)人、質(zhì)押權(quán)人、留置權(quán)人等相關(guān)合同及履行情況；

(三)與合并、分立、重組、收購有關(guān)的重要合同及文件；

(四)重要服務(wù)合同；

(五)重要特許合同；

(六)與知識產(chǎn)權(quán)有關(guān)的重要合同；

(七)重要租賃合同；

(八)重要購銷合同；

(九)重要保險合同；

(十)重要借款合同；

(十一)附條件、附期限的合同。

第三十一條注冊會計師應(yīng)對有關(guān)債務(wù)人的民事訴訟或者仲裁情況進行調(diào)查。

第三十二條注冊會計師應(yīng)根據(jù)對債務(wù)人營業(yè)狀況調(diào)查的情況，擬定債務(wù)人財產(chǎn)管理方案。

第六章　調(diào)查勞動債權(quán)

第三十三條本章所稱勞動債權(quán)，是指債務(wù)人所欠職工工資和醫(yī)療、傷殘保險、撫恤費用，所欠應(yīng)當(dāng)劃入職工個人賬戶的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險費用，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給職工的補償金。

本章所稱調(diào)查勞動債權(quán)，是指注冊會計師受人民法院指定擔(dān)任管理人，對職工基本情況及勞動債權(quán)情況進行調(diào)查，列出勞動債權(quán)清單。

第三十四條注冊會計師應(yīng)對勞動債權(quán)情況進行調(diào)查，調(diào)查時要重點關(guān)注：

(一)職工人數(shù)、工資標(biāo)準(zhǔn)、職務(wù)崗位、在債務(wù)人連續(xù)工作時間和參加工作時間；

(二)債務(wù)人與職工簽訂的勞動合同；

(三)補償金額應(yīng)達到法定最低要求；

(四)董事、監(jiān)事、高級管理人員的工資應(yīng)按照債務(wù)人職工的平均工資計算。

(五)勞動債權(quán)金額、類別等。

第三十五條注冊會計師應(yīng)根據(jù)勞動債權(quán)調(diào)查情況，列出勞動債權(quán)清單并予以公示。

第三十六條職工對勞動債權(quán)清單有異議要求注冊會計師更正的，注冊會計師核實后應(yīng)予以更正。

第七章　接受債權(quán)申報

第三十七條注冊會計師受人民法院指定擔(dān)任管理人，應(yīng)接受所有提供了企業(yè)破產(chǎn)法第四十九條規(guī)定的債權(quán)申報材料的債權(quán)人的債權(quán)申報。

第三十八條注冊會計師收到債權(quán)申報材料后，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浽靸?，列明各債?quán)人申報材料中提供的債權(quán)數(shù)額、有無財產(chǎn)擔(dān)保及有關(guān)證據(jù)等情況。

第三十九條注冊會計師應(yīng)對申報的債權(quán)逐一進行審查，在審查

基礎(chǔ)上編制債權(quán)表。

第四十條注冊會計師應(yīng)妥善保管債權(quán)表和債權(quán)申報材料，供利害關(guān)系人查閱。

第四十一條注冊會計師應(yīng)將編制的債權(quán)表提交第一次債權(quán)人會議核查，債務(wù)人、債權(quán)人對債權(quán)表記載的債權(quán)無異議的，提交人民法院裁定確認。

第八章　制作重整計劃草案

第四十二條注冊會計師受人民法院指定擔(dān)任管理人，在人民法院裁定債務(wù)人重整后，負責(zé)管理債務(wù)人財產(chǎn)和營業(yè)事務(wù)的，應(yīng)在前期調(diào)查基礎(chǔ)上，在人民法院裁定債務(wù)人重整之日起六個月內(nèi)制作重整計劃草案，同時向人民法院和債權(quán)人會議提交。

第四十三條重整計劃草案應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

(一)債務(wù)人的經(jīng)營方案；

(二)重整計劃執(zhí)行的監(jiān)督期限；

(七)有利于債務(wù)人重整的其他方案。

第四十四條注冊會計師在制作重整計劃草案時，要重點關(guān)注下列問題：

(一)各類債權(quán)人因重整計劃的實施而獲得的受償比例是否低于破產(chǎn)清算的受償比例；

(二)不減免債務(wù)人欠繳的企業(yè)破產(chǎn)法第八十二條第一款第二項規(guī)定以外的社會保險費用。

第四十五條注冊會計師制作重整計劃草案的，應(yīng)向債權(quán)人會議就重整計劃草案作出說明，并回答詢問。

第四十六條債權(quán)人會議部分表決組未通過重整計劃草案的，注冊會計師可以同未通過重整計劃草案的表決組協(xié)商。

未通過重整計劃草案的表決組拒絕再次表決或者再次表決仍未通過重整計劃草案，但重整計劃草案符合企業(yè)破產(chǎn)法第八十七條第二款所列條件的，注冊會計師可以申請人民法院批準(zhǔn)重整計劃草案。

第四十七條注冊會計師應(yīng)依據(jù)企業(yè)破產(chǎn)法第八十六條的規(guī)定，自重整計劃通過之日起十日內(nèi)，向人民法院提出批準(zhǔn)重整計劃的申請。

第九章　破產(chǎn)清算

第四十八條注冊會計師受人民法院指定擔(dān)任管理人，在人民法院宣告?zhèn)鶆?wù)人破產(chǎn)后，應(yīng)做好破產(chǎn)清算有關(guān)工作。

第四十九條注冊會計師收到人民法院宣告?zhèn)鶆?wù)人破產(chǎn)的裁定書后，應(yīng)及時整理財產(chǎn)清冊、債務(wù)清冊、債權(quán)清冊、清算期間有關(guān)的財務(wù)會計報告等材料。

第五十條注冊會計師應(yīng)當(dāng)組織對破產(chǎn)財產(chǎn)進行審查、估價，及時擬定破產(chǎn)財產(chǎn)變價方案，提交債權(quán)人會議討論。

第五十一條注冊會計師應(yīng)根據(jù)債權(quán)人會議決議或人民法院的裁定，適時變價出售破產(chǎn)財產(chǎn)。

變價出售破產(chǎn)財產(chǎn)應(yīng)當(dāng)通過拍賣進行，但是，債權(quán)人會議決定以協(xié)議處分或資產(chǎn)抵債處置等其他方式進行的除外。

第五十二條注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時擬定破產(chǎn)財產(chǎn)分配方案，提交債權(quán)人會議討論。

第五十三條注冊會計師應(yīng)執(zhí)行經(jīng)人民法院裁定認可后的破產(chǎn)財產(chǎn)分配方案。

第五十四條注冊會計師在破產(chǎn)財產(chǎn)最后分配完結(jié)后，應(yīng)及時向人民法院提交破產(chǎn)財產(chǎn)分配報告，并提請人民法院裁定終結(jié)破產(chǎn)程序。

第五十五條注冊會計師應(yīng)編寫履職情況報告，內(nèi)容包括但不限于：

(一)管理人基本情況；

(二)破產(chǎn)人基本情況；

(三)破產(chǎn)財產(chǎn)情況；

(四)債權(quán)申報及審查確認情況；

(五)破產(chǎn)人對外債權(quán)催收情況；

(六)破產(chǎn)清算中財務(wù)收支情況；

(七)破產(chǎn)財產(chǎn)的管理、變價及分配情況；

(八)訴訟和仲裁情況i

(九)未完結(jié)事項安排。

第五十六條注冊會計師應(yīng)自破產(chǎn)程序終結(jié)之日起十日內(nèi)，持人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序的裁定，向破產(chǎn)人的原登記機關(guān)辦理注銷登記。

第五十七條注冊會計師于辦理注銷登記完畢的次日終止執(zhí)行管理人職務(wù)。但是，對于未決的訴訟或仲裁，注冊會計師應(yīng)繼續(xù)參加，直至完成訴訟或仲裁程序。

第五十八條注冊會計師依據(jù)企業(yè)破產(chǎn)法第一百二十二條規(guī)定終止執(zhí)行職務(wù)后，應(yīng)當(dāng)將管理人印章交公安機關(guān)銷毀，并將銷毀的證明送交人民法院。

第十章　承辦其他相關(guān)業(yè)務(wù)

第一節(jié)為管理人提供專業(yè)服務(wù)

第五十九條注冊會計師可以接受管理人委托，提供會計、審計、咨詢等相關(guān)專業(yè)服務(wù)。包括但不限于：

(一)對破產(chǎn)申請受理日債務(wù)人的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益進行清算審計，出具清算審計報告；

(二)對清算期間的財務(wù)報表進行審計，出具清算審計報告；

(三)對清算終結(jié)日債務(wù)人、破產(chǎn)人的資產(chǎn)狀況、財務(wù)收支情況、財產(chǎn)分配情況進行審計，出具清算審計報告；

(四)進行其他專項審計；并出具審計報告。

第六十條注冊會計師可以接受管理人委托，協(xié)助管理人履行職責(zé)。包括但不限于：

(一)接管債務(wù)人的財產(chǎn)、印章和賬簿、文書等資料；

(二)調(diào)查債務(wù)人財產(chǎn)狀況，制作財產(chǎn)狀況報告；

(三)審查債權(quán)人申報的債權(quán)；

(四)清理勞動債權(quán)；

(五)制作重整計劃草案。

第二節(jié)　為債權(quán)人提供專業(yè)服務(wù)

第六十一條注冊會計師可以接受債權(quán)人委托，提供相關(guān)專業(yè)服務(wù)。包括但不限于：

(一)協(xié)助準(zhǔn)備有關(guān)破產(chǎn)申請材料；

(二)申報債權(quán)；

(三)債權(quán)人出席債權(quán)人會議，行使表決權(quán)。

第三節(jié)為債務(wù)人提供專業(yè)服務(wù)

第六十二條注冊會計師可以接受債務(wù)人委托，提供相關(guān)專業(yè)服務(wù)。包括但不限于：

(一)協(xié)助準(zhǔn)備有關(guān)破產(chǎn)申請材料；

(二)協(xié)助編制重整計劃草案；

(三)協(xié)助制定和解協(xié)議草案；

(四)協(xié)助引進戰(zhàn)略投資人。

第十一章承辦企業(yè)破產(chǎn)案件相關(guān)業(yè)務(wù)時的補充要求

第六十三條注冊會計師接受管理人、債權(quán)人或債務(wù)人委托，提供專業(yè)服務(wù)時，應(yīng)與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書，在業(yè)務(wù)約定書中，應(yīng)訂明工作方法、所出具報告的內(nèi)容與格式、報告分發(fā)和使用的限制等事項。

第六十四條注冊會計師承辦企業(yè)破產(chǎn)案件相關(guān)業(yè)務(wù)，應(yīng)制作必要的工作底稿，工作底稿應(yīng)真實、完整、記錄清晰。

第六十五條注冊會計師接受管理人、債權(quán)人或債務(wù)人委托，提供專業(yè)服務(wù)時，應(yīng)考慮是否具有必要的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。

第六十六條注冊會計師擔(dān)任管理人時，應(yīng)考慮是否與企業(yè)破產(chǎn)案件具有利害關(guān)系。

第十二章附則

第六十七條注冊會計師承辦企業(yè)破產(chǎn)案件相關(guān)業(yè)務(wù)，除有特定要求者外，應(yīng)當(dāng)參照本指引辦理。

第六十八條本指引自2007年月 日起試行。

附件2：

關(guān)于《注冊會計師承辦企業(yè)破產(chǎn)案件相關(guān)業(yè)務(wù)指南(試行)(征求意見稿)》的起草說明

為了指導(dǎo)注冊會計師承辦企業(yè)破產(chǎn)案件相關(guān)業(yè)務(wù)，我們依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》、《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》(以下簡稱“企業(yè)破產(chǎn)法”)以及其他相關(guān)法律法規(guī)、司法解釋、行業(yè)規(guī)范，完成了《注冊會計師承辦企業(yè)破產(chǎn)案件相關(guān)業(yè)務(wù)指南(試行)》(以下簡稱“《指南》”)征求意見稿的研究起草工作?，F(xiàn)將有關(guān)情況說明如下：

一、《指南》起草的主要經(jīng)過

一是開展法律和國外文獻等相關(guān)研究。2006年7月開始，受最高

人民法院委托，中注協(xié)參與了《企業(yè)破產(chǎn)法》實施相關(guān)司法解釋的研究工作。為此，我們對《企業(yè)破產(chǎn)法》進行了認真、細致的研究，對德國、法國、英國、美國、日本、俄羅斯、臺灣等國家和地區(qū)破產(chǎn)法、有關(guān)破產(chǎn)法的相關(guān)文獻等進行收集、整理、分析，并借此機會，重點研究了破產(chǎn)程序、管理人職責(zé)、管理人指定、管理人報酬以及與管理人相關(guān)的法律關(guān)系等問題。其間，考慮到破產(chǎn)案件管理人業(yè)務(wù)涉及財務(wù)會計、法律、企業(yè)管理相關(guān)綜合性專業(yè)知識的實務(wù)特點，中注協(xié)決定起草《指南》，為注冊會計師承辦企業(yè)破產(chǎn)案件相關(guān)業(yè)務(wù)提供技術(shù)指導(dǎo)。

二是形成《指南》征求意見稿。中注協(xié)于2007年1月開始，組織部分事務(wù)所研究有關(guān)破產(chǎn)管理實務(wù)和操作程序，于4月底起草形成了《指南》討論稿；5月組織成立了由立法專家、法官、注冊會計師、律師組成的《指南》起草組和專家咨詢組，并于5月11日―14日召開起草組工作會議，對《指南》討論稿逐條討論、修改，形成了《指南》征求稿。

二、關(guān)于《指南》總體框架結(jié)構(gòu)和主要內(nèi)容

《指南》征求意見稿分為十二章，共68條，主要規(guī)范了注冊會計師承辦管理人業(yè)務(wù)，以及接受管理人、債權(quán)人、債務(wù)人委托承辦其他相關(guān)業(yè)務(wù)的操作程序和需要重點關(guān)注的事項。主要包括管理人職責(zé)、接管債務(wù)人財產(chǎn)、實施財產(chǎn)調(diào)查、實施營業(yè)調(diào)查、接受債權(quán)申報、制作重整計劃草案、破產(chǎn)清算、承辦管理人、債權(quán)人、債務(wù)人委托的相關(guān)業(yè)務(wù)、相關(guān)補充要求、附則等。

三、需要說明的幾個問題

(一)關(guān)于起草原則

一是對《企業(yè)破產(chǎn)法》及相關(guān)司法解釋進行疏理，形成管理人的法定職責(zé)及操作程序等；二是充分考慮破產(chǎn)清算工作實踐，將注冊會計師從事企業(yè)破產(chǎn)案件相關(guān)業(yè)務(wù)的核心工作內(nèi)容、重點關(guān)注事項等進行了規(guī)范，力爭為注冊會計師承辦企業(yè)破產(chǎn)案件相關(guān)業(yè)務(wù)，特別是擔(dān)任管理人提供技術(shù)支持；三是充分借鑒執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的成果，包括體例、結(jié)構(gòu)、表述方法等。

(二)關(guān)于文件名稱

考慮到目前最高法院的有關(guān)實施細則正在制訂中，還有一些不確定事項，另外，在企業(yè)破產(chǎn)案件中，會計師事務(wù)所除可受人民法院指定擔(dān)任管理人外，還可以提供其他相關(guān)專業(yè)服務(wù)，故名稱暫定為《注冊會計師承辦企業(yè)破產(chǎn)案件相關(guān)業(yè)務(wù)指南(試行)》。

(三)關(guān)于清算審計

考慮到企業(yè)破產(chǎn)實務(wù)中，注冊會計師調(diào)查債務(wù)人財產(chǎn)狀況的最有效最常用的方法就是清算審計，在舊的清算組制度下，清算組也要委托注冊會計師進行清算審計，在《指南》起草中，律師也普遍認為，律師承辦破產(chǎn)案件通常也需要委托事務(wù)所做清算審計。故此，我們在《指南》征求意見稿中加入了有關(guān)清算審計的內(nèi)容，包括注冊會計師擔(dān)任管理人調(diào)查債務(wù)人財產(chǎn)狀況職責(zé)前的清算審計，以及接受管理人委托提供清算審計相關(guān)業(yè)務(wù)。

二零零七年五月二十八日

企業(yè)會計準(zhǔn)則實施問題專家工作組意見

企業(yè)會計準(zhǔn)則體系(以下簡稱“新準(zhǔn)則”)實施以來，經(jīng)過各方面的共同努力，較好實現(xiàn)了新舊轉(zhuǎn)換和平穩(wěn)過渡，市場反映良好。新準(zhǔn)則實施已過一個季度，為了深入貫徹新準(zhǔn)則，針對近期上市公司、會計師事務(wù)所等方面提出的新準(zhǔn)則執(zhí)行中的問題，企業(yè)會計準(zhǔn)則實施問題專家工作組進行了討論，達成一致意見，現(xiàn)予。

一、問：如何正確地對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量?

答：企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，在符合新準(zhǔn)則規(guī)定的條件下，才允許采用公允價值模式。同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式。

采用公允價值計量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)同時滿足以下條件：

一是投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場?！八诘亍币话闶侵竿顿Y性房地產(chǎn)所在的大中型城市的城區(qū)。

二是企業(yè)能夠從活躍的房地產(chǎn)交易市場上取得同類或類似房地產(chǎn)的市場價格及其他相關(guān)信息，從而對投資性房地產(chǎn)的公允價值作出合理的估計?！巴惢蝾愃频姆康禺a(chǎn)”，對建筑物而言，是指所處地理位置和地理環(huán)境相同、性質(zhì)相同、結(jié)構(gòu)類型相同或相近、新舊程度相同或相近、可使用狀況相同或相近的建筑物；對土地使用權(quán)而言，是指同一城區(qū)、同一位置區(qū)域、所處地理環(huán)境相同或相近、可使用狀況相同或相近的土地。

不具備上述條件的，不得采用公允價值模式。

二、問：如何正確地根據(jù)辭退福利計劃確認和計量應(yīng)付職工薪酬?

答：(一)辭退福利是在職工勞動合同尚未到期前，企業(yè)決定解除與職工的勞動關(guān)系而給予的補償，或為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補償。辭退福利必須同時滿足下列條件，才能確認預(yù)計負債：

1.企業(yè)已經(jīng)制定正式的解除勞動關(guān)系計劃或提出自愿裁減建議，并即將實施。該計劃或建議應(yīng)當(dāng)包括：擬解除勞動關(guān)系或裁減的職工所在部門、職位及數(shù)量；根據(jù)有關(guān)規(guī)定按工作類別或職位確定的解除勞動關(guān)系或裁減補償金額；擬解除勞動關(guān)系或裁減的時間等。

辭退計劃或建議應(yīng)當(dāng)經(jīng)過董事會或類似權(quán)力機構(gòu)的批準(zhǔn)，除因付款程序等原因使部分付款推遲至一年以上外，辭退工作一般應(yīng)當(dāng)在一年內(nèi)實施完畢。

2.企業(yè)不能單方面撤回解除勞動關(guān)系計劃或裁減建議。

(二)企業(yè)如有實施的職工內(nèi)部退休計劃，雖然職工未與企業(yè)解除勞動關(guān)系，但由于這部分職工未來不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，企業(yè)承諾提供實質(zhì)上類似于辭退福利的補償，符合上述辭退福利計劃確認預(yù)計負債條件的，比照辭退福利處理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將自職工停止提供服務(wù)日至正常退休日的期間擬支付的內(nèi)退人員工資和繳納的社會保險費等，確認為應(yīng)付職工薪酬(辭退福利)，不得在職工內(nèi)退后各期分期確認因支付內(nèi)退職工工資和為其繳納社會保險費而產(chǎn)生的義務(wù)。

(三)辭退工作在一年內(nèi)實施完畢、補償款項超過一年支付的辭退計劃(含內(nèi)退計劃)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率，以折現(xiàn)后的金額進行計量，計入當(dāng)期管理費用。折現(xiàn)后的金額與實際應(yīng)支付的辭退福利的差額，作為未確認融資費用，在以后各期實際支付辭退福利款項時計人財務(wù)費用。應(yīng)付辭退福利款項與其折現(xiàn)后金額相差不大的，也可不予折現(xiàn)。

三、問：如何正確地進行交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的分類和會計處理?

答：交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。通常情況下，企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購人的股票、債券和基金等，應(yīng)當(dāng)分類為交易性金融資產(chǎn)。交易性金融資產(chǎn)在活躍的市場上有報價且持有期限較短，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量，公允價值變動計人當(dāng)期損益。

可供出售金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項的金融資產(chǎn)。企業(yè)購入的在活躍市場上有報價的股票、債券和基金等，沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資等金融資產(chǎn)的，可以歸為此類。相對于交易性金融資產(chǎn)而言，可供出售金融資產(chǎn)的持有意圖不明確?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)在初始確認時，

應(yīng)當(dāng)按其公允價值以及交易費用之和入賬，公允價值變動計人所有者權(quán)益，如可供出售金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生非暫時性下跌，應(yīng)當(dāng)將原計入所有者權(quán)益的公允價值下降形成的累計損失一并轉(zhuǎn)出計入當(dāng)期損益?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)持有期間實現(xiàn)的利息或現(xiàn)金股利，也應(yīng)計入當(dāng)期損益。

企業(yè)管理層在取得金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)正確地進行分類，不得隨意變更。交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的分類情況，應(yīng)當(dāng)以正式書面文件記錄，并在附注中加以說明。

四、問：企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用何種稅率計算確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債?

答：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債應(yīng)當(dāng)按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負債期間的適用稅率計量。適用稅率是指按照稅法規(guī)定，在暫時性差異預(yù)計轉(zhuǎn)回期間執(zhí)行的稅率。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》已于2007年3月16日通過，自2008年1月1日起實施。企業(yè)在進行所得稅會計處理時，資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時性差異、這些暫時性差異預(yù)計在2008年1月1日以后轉(zhuǎn)回的，應(yīng)當(dāng)按照新稅法規(guī)定的適用稅率對原已確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債進行重新計量，除原確認時產(chǎn)生于直接計入所有者權(quán)益的交易或事項應(yīng)當(dāng)調(diào)整所有者權(quán)益(資本公積)以外，其他情況下產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的調(diào)整金額，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期所得稅費用。

五、問：企業(yè)按原制度核算的資本公積執(zhí)行新準(zhǔn)則后應(yīng)當(dāng)如何處理7

答：企業(yè)按照原制度核算的資本公積，執(zhí)行新準(zhǔn)則后應(yīng)當(dāng)分別下列情況進行處理：

(一)原資本公積中的資本溢價或股本溢價，執(zhí)行新準(zhǔn)則后仍應(yīng)作為資本公積(資本溢價或股本溢價)進行核算。

(二)原資本公積中因被投資單位除凈損益外其他所有者權(quán)益項目的變動產(chǎn)生的股權(quán)投資準(zhǔn)備，執(zhí)行新準(zhǔn)則后應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入新準(zhǔn)則下按照權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資產(chǎn)生的資本公積(其他資本公積)。

(三)原資本公積中除上述以外的項目，包括債務(wù)重組收益、接受捐贈的非現(xiàn)金資產(chǎn)、關(guān)聯(lián)交易差價、按照權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資因初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位賬面凈資產(chǎn)的份額計入資本公積的金額等，執(zhí)行新準(zhǔn)則后應(yīng)在資本公積(其他資本公積)中單設(shè)“原制度資本公積轉(zhuǎn)入”進行核算，該部分金額在執(zhí)行新準(zhǔn)則后，可用于增資、沖減同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的合并差額等。

六、問：售后租回交易中，資產(chǎn)售價與其賬面價值之間的差額如何處理?出租人對經(jīng)營租賃提供激勵措施的。如提供免租期、承擔(dān)承租人的某些費用等。承租人和出租人應(yīng)當(dāng)如何處理?

答：(一)售后租回交易中，資產(chǎn)售價與其賬面價值之間的差額應(yīng)當(dāng)記入“遞延收益”科目，售后租回交易認定為融資租賃的，記人“遞延收益”的金額應(yīng)按租賃資產(chǎn)的折舊進度進行分攤，作為折舊費用的調(diào)整。

售后租回交易認定為經(jīng)營租賃的，記人“遞延收益”科目的金額，應(yīng)在租賃期內(nèi)按照與確認租金費用相一致的方法進行分攤，作為租金費用的調(diào)整。但有確鑿證據(jù)表明售后租回交易是按照公允價值達成的，資產(chǎn)售價與其賬面價值之間的差額應(yīng)當(dāng)計人當(dāng)期損益。

(二)出租人對經(jīng)營租賃提供激勵措施的，出租人與承租人應(yīng)當(dāng)分別下列情況進行處理：

1.出租人提供免租期的，承租人應(yīng)將租金總額在不扣除免租期的整個租賃期內(nèi)，按直線法或其他合理的方法進行分攤，免租期內(nèi)應(yīng)當(dāng)確認租金費用；出租人應(yīng)將租金總額在不扣除免租期的整個租賃期內(nèi)，按直線法或其他合理的方法進行分配，免租期內(nèi)出租人應(yīng)當(dāng)確認租金收入。

2.出租人承擔(dān)了承租人某些費用的，出租人應(yīng)將該費用自租金收入總額中扣除，按扣除后的租金收入余額在租賃期內(nèi)進行分配；承租人應(yīng)將該費用從租金費用總額中扣除，按扣除后的租金費用余額在租賃期內(nèi)進行分攤。

七、問：企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時。因抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益在合并財務(wù)報表中產(chǎn)生的暫時性差異是否應(yīng)當(dāng)確認遞延所得稅?母公司對于納入合并范圍的子公司的未確認投資損失，執(zhí)行新準(zhǔn)則后在合并財務(wù)報表中如何列報?

答：(一)企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時，因抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導(dǎo)致合并資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)、負債的賬面價值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時性差異的，在合并資產(chǎn)負債表中應(yīng)當(dāng)確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，同時調(diào)整合并利潤表中的所得稅費用，但與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項及企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅除外。

(二)執(zhí)行新準(zhǔn)則后，母公司對于納入合并范圍的子公司的未確認投資損失，在合并資產(chǎn)負債表中應(yīng)當(dāng)沖減未分配利潤，不再單獨作為“未確認的投資損失”項目列報。

企業(yè)在編制執(zhí)行新準(zhǔn)則后的首份報表時，對于比較合并財務(wù)報表中的“未確認的投資損失”項目金額，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的列報要求進行調(diào)整，相應(yīng)沖減合并資產(chǎn)負債表中的“未分配利潤”項目和合并利潤表中的“凈利潤”及“歸屬于母公司所有者的凈利潤”項目。

八、問：2007年7月1日起執(zhí)行新準(zhǔn)則的證券投資基金。其持有的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益以及實現(xiàn)的收入、發(fā)生的費用應(yīng)當(dāng)如何進行會計處理和編制財務(wù)報告?如何實現(xiàn)新舊轉(zhuǎn)換?

答：證券投資基金(以下簡稱基金)屬于獨立的會計主體，其資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益(基金凈值)、收入和費用等，應(yīng)當(dāng)按照新準(zhǔn)則的規(guī)定進行確認、計量和報告。

(一)基金持有的金融資產(chǎn)和承擔(dān)的金融負債，通常分類為以公允價值計量且其變動計人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負債，應(yīng)當(dāng)采用公允價值進行初始和后續(xù)計量，公允價值的變動以及取得時發(fā)生的相關(guān)交易費用計入當(dāng)期損益。

基金持有的除上述劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負債之外的其他金融資產(chǎn)或金融負債，包括買入返售金融資產(chǎn)和賣出回購金融資產(chǎn)款等，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第――2號――金融工具確認和計量》等相關(guān)規(guī)定處理。

基金涉及金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移和套期保值的，應(yīng)當(dāng)分別執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則第23號――金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則第24號――套期保值》。

(二)基金的所有者權(quán)益(基金凈值)，是指基金的資產(chǎn)減去負債后的余額，包括實收基金、未分配利潤等。在基金募集、申購、轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入、基金紅利再投資等時，應(yīng)當(dāng)增加相應(yīng)的實收基金；在基金贖回或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出等時，應(yīng)當(dāng)減少相應(yīng)的實收基金?；鹪谄谀?yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)期實現(xiàn)的凈利閏(或虧損)增加(或減少)未分配利潤；根據(jù)利潤分配數(shù)，減少未分配利潤。

(三)基金應(yīng)當(dāng)按照新準(zhǔn)則的規(guī)定設(shè)置會計科目，并按照所附的報表格式定期編制財務(wù)報告?；鹭攧?wù)報告應(yīng)當(dāng)包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、所有者權(quán)益(基金凈值)變動表、附注和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料?；鹂梢愿鶕?jù)實際需要在不違反企業(yè)會計準(zhǔn)則中確認、計量和報告規(guī)定的前提下自行設(shè)置相關(guān)會計科目。附注的編制應(yīng)當(dāng)遵循《企業(yè)會計準(zhǔn)則第30號――財務(wù)報表列報》和《企業(yè)會計準(zhǔn)

則第37號――金融工具列報》及其應(yīng)用指南等規(guī)定。

(四)基金在新舊轉(zhuǎn)換時，應(yīng)當(dāng)按照下列要求進行處理：

在首次執(zhí)行日，基金應(yīng)當(dāng)對所有資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益項目按照新準(zhǔn)則進行重新分類、確認和計量，編制期初資產(chǎn)負債表。

因首次執(zhí)行新準(zhǔn)則而導(dǎo)致會計政策發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法進行處理，根據(jù)會計政策變更的累積影響數(shù)調(diào)整列報前期最早期初留存收益(未分配利潤)，其他相關(guān)項目的期初金額和列報前期的比較數(shù)據(jù)也應(yīng)一并調(diào)整。確定會計政策變更對列報前期影響數(shù)不切實可行的，應(yīng)當(dāng)從可追溯調(diào)整的最早期間期初開始應(yīng)用變更后的會計政策。在首次執(zhí)行日確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理。

(五)其他類似基金或類似于證券投資基金運作方式的產(chǎn)品(除企業(yè)年金基金)，比照本意見進行會計處理。

附錄：1、基金會計科目表(略)；2、基金資產(chǎn)負債表、利潤表、所有者權(quán)益(基金凈值)變動表格式(略)

二零零七年四月三十日

關(guān)于調(diào)低部分商品出口退稅率的通知

財政部 國家稅務(wù)總局財稅[2007]90號

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，調(diào)整部分商品的出口退稅率，現(xiàn)就有關(guān)事項通知如下：

一、取消下列商品的出口退稅

1.瀕危動物、植物及其制品；

2.鹽、溶劑油、水泥、液化丙烷、液化丁烷、液化石油氣等礦產(chǎn)品；

3.肥料(除已經(jīng)取消退稅的尿素和磷酸氫二銨)；

4.氯和染料等化工產(chǎn)品(精細化工產(chǎn)品除外)；

5.金屬碳化物和活性碳產(chǎn)品；

6.皮革；

7.部分木板和一次性木制品；

8.一般普碳焊管產(chǎn)品(石油套管除外)；

9.非合金鋁制條桿等簡單有色金屬加工產(chǎn)品；

1O.分段船舶和非機動船舶。

具體商品名稱及稅則號見附件1(略)。

二、調(diào)低下列商品的出口退稅率

1.植物油出口退稅率下調(diào)至5％；

2.部分化學(xué)品出口退稅率下調(diào)至9％或5％；

3.塑料、橡膠及其制品出口退稅率下調(diào)至5％；

4.箱包出口退稅率下調(diào)至11％，其他皮革毛皮制品出口退稅率下調(diào)至5％：

5.紙制品出口退稅率下調(diào)至5％；

6.服裝出口退稅率下調(diào)至11％；

7.鞋帽、雨傘、羽毛制品等出口退稅率下調(diào)至11％；

8.部分石料、陶瓷、玻璃、珍珠、寶石、貴金屬及其制品出口退稅率下調(diào)至5％；

9.部分鋼鐵制品(石油套管除外)出口退稅率下調(diào)至5％，《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于海洋工程結(jié)構(gòu)物增值稅實行退稅的通知》(財稅[2003]46號)規(guī)定的內(nèi)銷海洋工程結(jié)構(gòu)物仍按原退稅率執(zhí)行；

10.其他賤金屬及其制品(除已經(jīng)取消和本次取消出口退稅商品以及鋁箔、鋁管、鋁制結(jié)構(gòu)體等)出口退稅率下調(diào)至5％：

11.刨床、插床、切割機、拉床等出口退稅率下調(diào)至11％，柴油機、泵、風(fēng)扇、排氣閥門及零件、回轉(zhuǎn)爐、焦?fàn)t、縫紉機、訂書機、高爾夫球車、雪地車、摩托車、自行車、掛車、升降器及其零件、龍頭、釬焊機器等出口退稅率下調(diào)至9％；

12.家具出口退稅率下調(diào)至11％或9％；

13.鐘表、玩具和其他雜項制品等出口退稅率下調(diào)至11％；

14.部分木制品出口退稅率下調(diào)至5％；

15.粘膠纖維出口退稅率下調(diào)至5％。

具體商品名稱及稅則號見附件2(略)。

三、下列商品改為出口免稅

花生果仁、油畫、雕飾板、郵票、印花稅票等。

具體商品名稱及稅則號見附件3(略)。

四、執(zhí)行時間

以上商品出口退稅率調(diào)整自2007年7月1日起執(zhí)行。具體執(zhí)行時間，以海關(guān)“出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)”上注明的出口日期為準(zhǔn)。

出口企業(yè)在2007年7月1日之前已經(jīng)簽訂的涉及取消出口退稅的船舶出口合同，在2007年7月20日之前持出口合同(正本和副本)到主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)登記備案的，準(zhǔn)予仍按原出口退稅率執(zhí)行完畢。對在2007年7月20日之前未辦理備案手續(xù)的，一律按取消出口退稅執(zhí)行。

有對外承包工程資質(zhì)的出口企業(yè)在2007年7月1日之前已經(jīng)中標(biāo)的長期對外承包工程或已經(jīng)簽訂價格不能更改的長期對外承包工程合同所涉及的出口設(shè)備和建材，凡在2007年7月20日之前持有效中標(biāo)證明(正本和鬲0本)或已經(jīng)簽訂的長期對外承包工程合同(正本和副本)及工程概算清單，到主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)登記備案的，準(zhǔn)予仍按原出口退稅率執(zhí)行完畢。對在2007年7月20日之前未辦理備案手續(xù)的，一律按調(diào)整后的出口退稅率執(zhí)行。

補充說明：財政部負責(zé)人就部分商品出口退稅政策調(diào)整答問

記者：這次出口退稅政策調(diào)整的主要考慮是什么?

答：今年以來，我國經(jīng)濟繼續(xù)保持平穩(wěn)快速發(fā)展，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)基本穩(wěn)定，工業(yè)結(jié)構(gòu)有所改善，財政收入持續(xù)增長，市場銷售更加旺盛，改革開放有序推進，城鄉(xiāng)居民收入明顯增加，就業(yè)人員增多，社會事業(yè)加快發(fā)展。但是，當(dāng)前經(jīng)濟運行中也存在一些問題，其中外貿(mào)順差過大、投資增速繼續(xù)在高位運行、流動性過剩等問題依然突出。

據(jù)海關(guān)統(tǒng)計，2007年1-5月進出口總額為8013億美元，同比增長23.7％。其中：出口總額4435億美元，同比增長27.8％，進口總額3578億美元，同比增長19.1％，出口增幅高于進口增幅8，7個百分點，累計順差857億美元，同比增長83.1％。

外貿(mào)順差增長過快，不僅加劇貿(mào)易摩擦，而且加大了國內(nèi)流動性過剩和人民幣升值壓力。為了緩解貿(mào)易順差過大，促進外貿(mào)平衡，政府需要利用多種政策工具，出臺一攬子政策措施，繼續(xù)加強和改善宏觀調(diào)控。這次出口退稅政策的調(diào)整，作為一攬子政策措施的重要組成部分，主要目的是為了進一步抑制外貿(mào)出口的過快增長，緩解我國外貿(mào)順差過大帶來的突出矛盾，同時，進一步落實科學(xué)發(fā)展觀，優(yōu)化出口商品結(jié)構(gòu)，抑制“高耗能、高污染、資源性”產(chǎn)品的出口，促進外貿(mào)增長方式的轉(zhuǎn)變和進出口貿(mào)易的平衡，減少貿(mào)易摩擦，促進經(jīng)濟增長方式的轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟社會的可持續(xù)發(fā)展。

記者：這次出口退稅政策調(diào)整的主要內(nèi)容是什么?

答：這次政策調(diào)整共涉及2831項商品，約占海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的37％，主要內(nèi)容包括三個方面：

一是進一步取消了553項“高耗能、高污染、資源性”產(chǎn)品的出口退稅，主要包括：瀕危動物、植物及其制品，鹽、溶劑油、水泥、液化丙烷、液化丁烷、液化石油氣等礦產(chǎn)品，肥料，氯和染料等化工產(chǎn)品(精細化工產(chǎn)品除外)，金屬碳化物和活性碳產(chǎn)品，皮革，部分木板和一次性木制品，一般普碳焊管產(chǎn)品(石油套管除外)，非合金鋁制條桿等簡單有色金屬加工產(chǎn)品，以及分段船舶和非機動船舶。

二是降低了2268項容易引起貿(mào)易摩擦的商品的出口退稅率，主要包括：植物油，部分化學(xué)品，塑料、橡膠及其制品，箱包，其他皮革毛皮制

品，紙制品，服裝，鞋帽、雨傘、羽毛制品，部分石料、陶瓷、玻璃、珍珠、寶石、貴金屬及其制品，部分鋼鐵制品，其他賤金屬及其制品，刨床、插床、切割機、拉床，柴油機、泵、風(fēng)扇、排氣閥門及零件、回轉(zhuǎn)爐、焦?fàn)t、縫紉機、訂書機、高爾夫球車、雪地車、摩托車、自行車、掛車、升降器及其零件、龍頭、釬焊機器，家具，鐘表、玩具和其他雜項制品，部分木制品，以及粘膠纖維。

三是將10項商品的出口退稅改為出口免稅政策。主要包括：花生果仁、油畫、雕飾板、郵票和印花稅票。

具體政策內(nèi)容及各類商品出口退稅率的具體調(diào)整情況見《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)低部分商品出口退稅率的通知》，可查詢財政部門戶網(wǎng)站：mof.省略。

記者：對政策出臺前簽訂的出口合同是否和去年一樣設(shè)有過渡性政策?

答，2006年9月，財政部曾會同有關(guān)部門了《關(guān)于調(diào)整部分商品出口退稅率和增補加工貿(mào)易禁止類目錄的通知》，對部分商品的出口退稅政策作了調(diào)整。當(dāng)時考慮到政策調(diào)整的品種較多，涉及面較大，一些已經(jīng)簽訂的出口合同在價格上難以更改，為減少企業(yè)損失，保證政策的平穩(wěn)過渡，特別規(guī)定了三個月的過渡期，即對調(diào)整出口退稅率的商品只要符合一定條件并在一定期限內(nèi)辦理出口合同備案的，可以按原出口退稅率執(zhí)行。但在執(zhí)行過程中出現(xiàn)了很多虛假合同，影響了國家宏觀政策的調(diào)控效果，也造成了企業(yè)之間的不公平競爭。鑒于這次出口退稅政策調(diào)整以緩解外貿(mào)順差過大為主要政策目標(biāo)，考慮到去年出口退稅政策調(diào)整設(shè)置過渡期出現(xiàn)的問題，這次出口退稅政策調(diào)整沒有設(shè)置過渡期。但是，為了讓企業(yè)有提前準(zhǔn)備的時間，這次將調(diào)整的政策內(nèi)容提前一定時間對社會公布。同時，考慮到一些造船合同和對外工程承包合同一般期限較長，價格難以調(diào)整，因此，規(guī)定對此前已經(jīng)簽訂的船舶出口合同和工程中標(biāo)或已經(jīng)簽訂的價格上不能更改的長期對外承包工程合同涉及的出口設(shè)備和建材，于2007年7月20日前在主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)登記備案的，準(zhǔn)予仍按原出口退稅率執(zhí)行完畢。

記者：這次政策調(diào)整會對我國外貿(mào)產(chǎn)生什么樣的影響?

答：此次出口退稅政策調(diào)整后，出口退稅率結(jié)構(gòu)由原17％、13％、11％、8％和5％五檔調(diào)整為17％、13％、11％、9％和5％五檔。

取消和降低部分商品的出口退稅，我國相關(guān)出口商品的成本將會增加，從而會對外貿(mào)出口的過快增長產(chǎn)生一定的抑制作用。由于這次在政策設(shè)計時采取了“有保有壓”的區(qū)別政策，釋放了國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、出口商品結(jié)構(gòu)調(diào)整的明確信號，有利于引導(dǎo)企業(yè)減少“高耗能、高污染、資源性”產(chǎn)品的出口，減少低附加值、低技術(shù)含量產(chǎn)品的出口，加大高附加值、高技術(shù)含量產(chǎn)品的出口，從而引導(dǎo)企業(yè)調(diào)整投資方向，避免盲目投資和產(chǎn)能過剩。因此，從長遠看，將有利于促進我國經(jīng)濟增長方式轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā)展，符合國家和全民的長遠利益?？傮w上看，這次出口退稅政策調(diào)整力度適中，并且重點在于結(jié)構(gòu)調(diào)整，不會對正常外貿(mào)出口產(chǎn)生明顯的負面影響。

二零零七年六月十九日

關(guān)于調(diào)整部分商品進出口暫定稅率的通知

國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會

經(jīng)國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會第九次全體會議審議通過，并報國務(wù)院批準(zhǔn)，對部分商品進出口暫定稅率進行調(diào)整?，F(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：

一、調(diào)整部分商品進口暫定稅率

(一)對煤炭、軟木和燃料油等7個稅目的資源性產(chǎn)品實施0-3％的進口暫定稅率；

(二)對排液泵、密封件、軸承及閥門用零件、空調(diào)和冰箱用壓縮機及其零件、工程機械零件、照相機零件、電視機零件、攝錄一體機鏡頭等62個稅目的零部件實施2－6％的進口暫定稅率；

(三)對嬰兒食品、廚房炊具、餐具、食品加工機、視力矯正鏡片、建筑材料、裝飾用陶瓷、家用電器等140個稅目的日用商品實施6-17％的進口暫定稅率。以上三類商品共209個稅目，其中5個稅目只涉及該目中的部分商品(見附件一；略)。

二、調(diào)整部分商品出口暫定稅率

(一)對卷材、板材、鋼絲等53個稅目的鋼材產(chǎn)品以及偏鎢酸銨、菱鎂礦、燒鎂等5個稅目的資源性產(chǎn)品實施5％的出口暫定稅率；

(二)對普碳鋼條桿、角型材等30個稅目的鋼材產(chǎn)品以及煤焦油、天然石墨、稀土金屬、精煉鉛、氧化鏑、氧化鋱、未鍛軋鋅及部分有色金屬廢碎料等21個稅目的產(chǎn)品實施10％的出口暫定稅率；

(三)對焦炭、鋼坯、鋼錠、生鐵、部分鐵合金、螢石、非針葉木木片以及鎳、鉻、鎢、錳、鉬和稀土金屬等國內(nèi)稀缺的金屬原礦共33個稅目的產(chǎn)品實施15％的出口暫定稅率。

以上三類商品共142個稅目。(見附件二；略)。

篇3

摘要：隨著市場經(jīng)濟不斷發(fā)展及2007年《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》的頒布，破產(chǎn)管理工作日漸升溫。會計師事務(wù)所作為破產(chǎn)管理人積極參與企業(yè)破產(chǎn)案件，在企業(yè)破產(chǎn)管理中發(fā)揮越來越重要的作用。文章從會計師事務(wù)所開展破產(chǎn)管理人業(yè)務(wù)背景研究入手，分析會計師事務(wù)所作為破產(chǎn)管理人的職責(zé)、優(yōu)菁按嬖詰睦難，進而提出改進建議，以期促進會計師事務(wù)所破產(chǎn)管理人業(yè)務(wù)規(guī)范發(fā)展。

關(guān)鍵詞：會計師事務(wù)所 注冊會計師 破產(chǎn)管理人 業(yè)務(wù)拓展

一、會計師事務(wù)所開展破產(chǎn)管理人業(yè)務(wù)背景研究

（一）市場經(jīng)濟不斷發(fā)展，破產(chǎn)管理工作日漸升溫

隨著經(jīng)濟的進一步發(fā)展，市場經(jīng)濟制度日漸成熟，為企業(yè)發(fā)展提供了良性競爭環(huán)境，經(jīng)營效益不好、資不抵債的企業(yè)能夠依法申請破產(chǎn)，實現(xiàn)市場出清。尤其近年來經(jīng)濟形勢下行，許多企業(yè)因經(jīng)營不善、資金鏈斷裂等無法清償?shù)狡趥鶆?wù)而被債權(quán)人申請破產(chǎn)，企業(yè)間錯綜復(fù)雜的相互擔(dān)保關(guān)系或涉及高息集資問題，容易產(chǎn)生“多米諾骨牌”效應(yīng)，導(dǎo)致更多企業(yè)破產(chǎn)。

2014年《國務(wù)院關(guān)于促進市場公平競爭維護市場正常秩序的若干意見》要求完善企業(yè)破產(chǎn)制度，強化債務(wù)人的破產(chǎn)清算義務(wù)，推行競爭性選任破產(chǎn)管理人的辦法。2016年國務(wù)院又出臺《關(guān)于積極穩(wěn)妥降低企業(yè)杠桿率的意見》，提出要“依法依規(guī)實施企業(yè)破產(chǎn)”，降低企業(yè)杠桿率，指導(dǎo)企業(yè)破產(chǎn)工作，破產(chǎn)管理工作日漸升溫。

（二）破產(chǎn)法規(guī)定，擔(dān)任企業(yè)破產(chǎn)管理人是會計師事務(wù)所的法定業(yè)務(wù)

2007年頒布的《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》（以下簡稱新《破產(chǎn)法》）和最高人民法院《關(guān)于審理企業(yè)破產(chǎn)案件指定管理人的規(guī)定》，人民法院可以指定依法設(shè)立并編入管理人名冊的會計師事務(wù)所擔(dān)任企業(yè)的破產(chǎn)管理人。注冊會計師行業(yè)作為“經(jīng)濟警察”在承擔(dān)破產(chǎn)管理人業(yè)務(wù)上責(zé)無旁貸，會計師事務(wù)所是法院等司法部門引入社會中介機構(gòu)的主要組成力量，是破產(chǎn)管理人的重要隊伍。

二、會計師事務(wù)所作為破產(chǎn)管理人的職責(zé)

（一）破產(chǎn)管理人的概念及特點

企業(yè)破產(chǎn)業(yè)務(wù)錯綜復(fù)雜，周期長，涉及眾多利益主體，關(guān)乎企業(yè)的生死及巨大的經(jīng)濟社會利益，當(dāng)好破產(chǎn)管理人意義重大。破產(chǎn)管理人是指破產(chǎn)案件受理后，在人民法院的指導(dǎo)和監(jiān)督下依法成立的，全面接管債務(wù)人企業(yè)，負責(zé)債務(wù)人財產(chǎn)保管、清算、估價、處理及分配等事務(wù)的專門機構(gòu)，在整個破產(chǎn)程序中舉足輕重。

會計師事務(wù)所承辦企業(yè)破產(chǎn)業(yè)務(wù)可以是接受人民法院指定，擔(dān)任管理人；接受管理人委托，提供清算審計等相關(guān)專業(yè)業(yè)務(wù)；還可以接受債權(quán)人、債務(wù)人及其他相關(guān)人士委托，提供相關(guān)專業(yè)服務(wù)。

（二）會計師事務(wù)所作為破產(chǎn)管理人的主要職責(zé)

注冊會計師受人民法院指定擔(dān)任破產(chǎn)管理人主要職責(zé)可以分為一般性程序職責(zé)、會計專業(yè)服務(wù)類職責(zé)及法律業(yè)務(wù)與會計業(yè)務(wù)結(jié)合的職責(zé)。

一般性程序職責(zé)指：接管債務(wù)人財產(chǎn)、印章及賬簿、文書等資料；調(diào)查債務(wù)人財產(chǎn)狀況，制作財產(chǎn)狀況報告；接受債權(quán)申報并登記造冊，保管文件；履行破產(chǎn)企業(yè)重整、和解程序中的職責(zé)；決定債務(wù)人的內(nèi)部管理事務(wù)；在第一次債權(quán)人會議召開之前，決定繼續(xù)或停止債務(wù)人營業(yè)；對破產(chǎn)財產(chǎn)進行變價和分配；辦理破產(chǎn)人注銷登記；代表債務(wù)人參加訴訟、仲裁或者其他法律程序；及人民法院認為管理人應(yīng)當(dāng)履行的其他職責(zé)。

會計服務(wù)職責(zé)指：依法清收債務(wù)人的債權(quán)；發(fā)現(xiàn)債務(wù)人有無效行為的，追回相關(guān)財產(chǎn)；要求尚未完全履行出資義務(wù)的股東完成出資；追回董事、監(jiān)事和高級管理人員利用職權(quán)從企業(yè)獲取的非正常收入和侵占的企業(yè)財產(chǎn)。

法律業(yè)務(wù)與會計業(yè)務(wù)結(jié)合的職責(zé)指：發(fā)現(xiàn)債務(wù)人有可撤銷行為，請求法院予以撤銷；調(diào)查債務(wù)人的勞動債權(quán)，相關(guān)保險及支付職工補償金；對申報的債權(quán)進行審核，編制債權(quán)表；管理繼續(xù)營業(yè)的債務(wù)人的營業(yè)事務(wù)；涉及破產(chǎn)重整的，制作重整計劃草案等。

三、會計師事務(wù)所擔(dān)任破產(chǎn)管理人的意義和優(yōu)勢

（一）會計師事務(wù)所開展破產(chǎn)管理人業(yè)務(wù)的積極意義

1.破產(chǎn)管理人業(yè)務(wù)有利于會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)多元化。當(dāng)前注冊會計師傳統(tǒng)審計業(yè)務(wù)大受影響，行業(yè)面臨嚴峻挑戰(zhàn)，開展破產(chǎn)管理人業(yè)務(wù)，能夠為注冊會計師行業(yè)開辟新業(yè)務(wù)領(lǐng)域，優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，增加行業(yè)收入，突破困境，提升行業(yè)綜合實力。

2.作為破產(chǎn)管理人參與社會管理能夠有效提升行業(yè)形象。會計師事務(wù)所開展破產(chǎn)管理人業(yè)務(wù)是注冊會計師行業(yè)作為“經(jīng)濟警察”積極參與社會管理的重要體現(xiàn)，當(dāng)好破產(chǎn)管理人能夠充分展示注冊會計師的專業(yè)能力，擴展經(jīng)濟鑒證領(lǐng)域，維護社會穩(wěn)定，提升行業(yè)形象，將對行業(yè)發(fā)展產(chǎn)生長遠影響。

3.擔(dān)任破產(chǎn)管理人可以幫助實現(xiàn)資源優(yōu)化配置，促進企業(yè)轉(zhuǎn)型升級。會計師事務(wù)所承辦企業(yè)破產(chǎn)業(yè)務(wù)，依法對高污染高能耗、產(chǎn)能過剩、營運能力差的落后企業(yè)進行破產(chǎn)清算，幫助企業(yè)退出市場，淘汰落后產(chǎn)能，有利于重新配置資源；對于具有營運價值與再生能力的企業(yè)，通過破產(chǎn)重整，剝離不良資產(chǎn)，改善治理結(jié)構(gòu)，引進投資者，整合資源，實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級。

4.破產(chǎn)管理人業(yè)務(wù)有助于提升會計師事務(wù)所管理能力和注冊會計師綜合素質(zhì)。會計師事務(wù)所開展破產(chǎn)管理人業(yè)務(wù)，能夠提升注冊會計師行業(yè)人才綜合素質(zhì)和能力，幫助注冊會計師突破傳統(tǒng)業(yè)務(wù)思維，拓寬注冊會計師的視野，提高自身的管理協(xié)調(diào)能力，推動行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

（二）會計師事務(wù)所擔(dān)任破產(chǎn)管理人的優(yōu)勢

1.獨立性較強。會計師事務(wù)所擔(dān)任破產(chǎn)管理人，作為獨立第三方能夠客觀公正地處理破產(chǎn)業(yè)務(wù)中的一系列利益和風(fēng)險平衡問題，為企業(yè)破產(chǎn)案件的司法審判提供獨立鑒證報告。

2.具有專業(yè)優(yōu)勢。破產(chǎn)管理人的一項重要職責(zé)是全面清查破產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)債務(wù)，繼續(xù)經(jīng)營破產(chǎn)企業(yè)的營業(yè)事務(wù)，而注冊會計師具有較強的審計、評估、稅務(wù)等經(jīng)濟鑒證專業(yè)知識，在企業(yè)接管、債權(quán)審核、債權(quán)催收、財產(chǎn)清理和估值等工作中具有獨特優(yōu)勢，能夠較好地勝任破產(chǎn)管理人工作。

3.團隊合作精神。破產(chǎn)業(yè)務(wù)工作范圍廣、工作量大且繁瑣，單靠個人難以完成，要由不同業(yè)務(wù)領(lǐng)域不同專業(yè)背景的人組建團隊共同協(xié)助才能勝任。會計師事務(wù)所正是由許多專業(yè)知識的人才合作組成的，傳統(tǒng)的審計項目也需要團隊合作才能完成，注冊會計師具有較強的團隊合作意識和豐富的團隊合作經(jīng)驗。

四、會計師事務(wù)所開展破產(chǎn)管理人業(yè)務(wù)中存在的困難

由于破產(chǎn)管理人業(yè)務(wù)涉及的利益主體眾多，涉及社、經(jīng)濟、法律等一系列問題，加上企業(yè)破產(chǎn)相關(guān)法律法規(guī)等制度規(guī)范方面的不健全，以及會計事務(wù)所本身管理和能力等方面的缺陷，使得會計師事務(wù)所開展破產(chǎn)管理人業(yè)務(wù)不可避免地存在一些問題。

（一）會計師事務(wù)所擔(dān)任破產(chǎn)管理人方面的相關(guān)法律法規(guī)尚不健全。

2007年新《破產(chǎn)法》明確規(guī)定破產(chǎn)管理人的主要職責(zé)，2008年中國注冊會計師協(xié)會也相應(yīng)了《注冊會計師承辦企業(yè)破產(chǎn)案件相關(guān)業(yè)務(wù)指南》（試行）用于指導(dǎo)破產(chǎn)管理人業(yè)務(wù)，但隨著企業(yè)破產(chǎn)的市場化發(fā)展，關(guān)聯(lián)企業(yè)破產(chǎn)頻繁發(fā)生，新《破產(chǎn)法》主要是針對單一企業(yè)破產(chǎn)，對關(guān)聯(lián)企業(yè)破產(chǎn)沒有涉及，還沒有具體規(guī)范關(guān)聯(lián)企業(yè)實質(zhì)合并的正式文件，理論和實務(wù)對如何運用關(guān)聯(lián)企業(yè)實質(zhì)合并破產(chǎn)規(guī)則認識不一，難以滿足破產(chǎn)實務(wù)的需要。另一方面，雖然各地法院也陸續(xù)出臺了一些涉及破產(chǎn)管理人業(yè)務(wù)的司法解釋，但破產(chǎn)業(yè)務(wù)涉及金融、經(jīng)濟、社會、法律等方面的內(nèi)容，而破產(chǎn)法與勞動合同法、社會保障法等法律之間的相互銜接較少，相關(guān)配套制度規(guī)范不健全，不利于破產(chǎn)管理工作的開展。

（二）破產(chǎn)管理人業(yè)務(wù)復(fù)雜，對會計師事務(wù)所管理能力和注冊會計師的綜合素質(zhì)提出更高挑戰(zhàn)

1.業(yè)務(wù)特殊性要求擁有多方面的能力。注冊會計師雖然具有較強的審計、評估、稅務(wù)等經(jīng)濟鑒證專業(yè)知識，但缺乏法律方面知識，工作中容易法律思維不夠。加上破產(chǎn)管理人業(yè)務(wù)涉及人員多，工作量大，需要尋求政府政策支持，部門間工作協(xié)同等，對管理人的人際溝通和應(yīng)急事件處理能力等綜合素質(zhì)要求較高。

2.破產(chǎn)管理人業(yè)務(wù)人才儲備不足。破產(chǎn)管理事務(wù)錯綜復(fù)雜，有著大量法律事務(wù)與非法律事務(wù)，除了要求注冊會計師擅長會計、審計、評估、稅務(wù)知識外，還應(yīng)具備程序法、實體法等法律知識，具備拍賣知識、資本運作知識及較強管理和溝通協(xié)調(diào)能力。但由于目前缺乏統(tǒng)一的學(xué)習(xí)培訓(xùn)機制，會計師事務(wù)所破產(chǎn)管理人整體業(yè)務(wù)經(jīng)驗不足，人才隊伍單薄，素質(zhì)參差不齊，綜合性人才匱乏，制約業(yè)務(wù)的發(fā)展。

3.破產(chǎn)管理人業(yè)務(wù)管理不夠規(guī)范。破產(chǎn)管理人作為推動破產(chǎn)案件進程的專業(yè)機構(gòu)，需要處理的事務(wù)復(fù)雜而龐大，必須要有長期穩(wěn)定的專業(yè)團隊，提供全方位、多層次的專業(yè)知識和技能服務(wù)，然而許多會計師事務(wù)所尚未成立專門的破產(chǎn)管理人業(yè)務(wù)團隊，沒有一套成熟有效的企業(yè)破產(chǎn)業(yè)務(wù)管理體系，難以應(yīng)對企業(yè)破產(chǎn)業(yè)務(wù)中可能面臨的破產(chǎn)清算、重整、和解等繁重任務(wù)。

（三）破產(chǎn)管理人報酬不高，挫傷會計師事務(wù)所積極性

一方面企業(yè)破產(chǎn)業(yè)務(wù)處理進程慢，周期長，涉及事項復(fù)雜，耗時耗力，但破產(chǎn)管理人報酬卻較低，成本效益不相匹配，導(dǎo)致會計師事務(wù)所承辦企業(yè)破產(chǎn)業(yè)務(wù)積極性不高；另一方面由于破產(chǎn)企業(yè)大多資產(chǎn)質(zhì)量差，可變現(xiàn)資產(chǎn)少，缺少計提管理人報酬的基礎(chǔ)，加之最高院明確規(guī)定抵押物變現(xiàn)所得不能作為管理人報酬的計算依據(jù)，當(dāng)企業(yè)無產(chǎn)可破或資產(chǎn)不足支付管理人報酬時，終結(jié)破產(chǎn)程序，管理人的報酬沒有著落。因此，破產(chǎn)管理人存在報酬較底、報酬與大量破產(chǎn)事務(wù)工作不對稱，甚至所得報酬無法得到保障等，一定程度上挫傷了管理人承接業(yè)務(wù)的積極性，也不符合公平分配、多勞多得的社會分配原則。

（四）破產(chǎn)業(yè)務(wù)涉及多方利益，需要多部門協(xié)同工作

企業(yè)破產(chǎn)業(yè)務(wù)要求管理人能夠有效地與法院、律師溝通，要將自己熟悉的會計、審計用語轉(zhuǎn)換成法院、律師熟悉的法律語言，同時還要做好與破產(chǎn)企業(yè)職工、經(jīng)營管理者、債權(quán)人的溝通，這些都極大地考驗了注冊會計師的溝通協(xié)調(diào)能力及多部門合作能力。

（五）擔(dān)任破產(chǎn)管理人具有較高的執(zhí)業(yè)風(fēng)險

1.職業(yè)道德風(fēng)險。新《破產(chǎn)法》賦予管理人包括財產(chǎn)處分、經(jīng)營管理等較大權(quán)力，盡管有法院約束，債權(quán)人、職工及其他相關(guān)人員的監(jiān)督，但權(quán)力過大容易滋生腐敗。

2.法律風(fēng)險。破產(chǎn)事務(wù)復(fù)雜， 涉及企業(yè)經(jīng)管、產(chǎn)權(quán)交易、職工安置等諸多問題，即使管理人自認已盡忠勤勉，但仍有被未勤勉盡責(zé)、忠實執(zhí)行，要求承擔(dān)賠償責(zé)任，甚至是刑事責(zé)任的風(fēng)險。

3.社會風(fēng)險。破產(chǎn)管理涉及職工安置，處理不當(dāng)，容易引發(fā)職工鬧事和矛盾沖突，影響社會穩(wěn)定。

五、對會計師事務(wù)所開展破產(chǎn)管理人業(yè)務(wù)的建議措施

破產(chǎn)管理人業(yè)務(wù)對會計師事務(wù)所來說，既是機遇也是挑戰(zhàn)。當(dāng)好破產(chǎn)管理人需要會計師事務(wù)所積極應(yīng)對，聯(lián)合多部門、多行業(yè)共同努力，加強人才綜合素質(zhì)培養(yǎng)，探索完善破產(chǎn)法律相關(guān)制度法規(guī)，整合多方資源才能實現(xiàn)。

（一）各部門通力合作，共同規(guī)范破產(chǎn)管理人業(yè)務(wù)發(fā)展

1.立法部門要完善破產(chǎn)清算司法解釋和司法規(guī)范，建立健全破產(chǎn)管理人制度。探索建立關(guān)聯(lián)企業(yè)合并破產(chǎn)機制，做好破產(chǎn)法與勞動合同法、社會保障法等相關(guān)法律的銜接工作，盡快出臺統(tǒng)一的、操作性強的、可細化的破產(chǎn)法的司法解釋，減輕管理人工作中的法律制度障礙。

2.完善法院與破產(chǎn)管理人工作協(xié)調(diào)機制，對破產(chǎn)管理人實施動態(tài)管理。法院編制管理人名冊評審委員會對自愿向法院申報的會計師事務(wù)所進行評審，建立中介機構(gòu)備選庫及管理人履職資料庫。實施動態(tài)管理，定期評估，強調(diào)風(fēng)險控制，并設(shè)計退出機制。

3.聯(lián)合法院、高校、律師協(xié)會、注冊會計師協(xié)會舉辦破產(chǎn)管理人業(yè)務(wù)論壇。邀請實務(wù)界專家、學(xué)者針對我國破產(chǎn)法律制度在實踐中遇到的重要理論和實務(wù)問題進行探討和交流，推進破產(chǎn)管理人制度的法律完善。多部門聯(lián)合成立破產(chǎn)管理人業(yè)務(wù)指導(dǎo)小組，或者設(shè)立“破產(chǎn)管理人業(yè)務(wù)專家委員會”，聘請專家開展破產(chǎn)管理人業(yè)務(wù)指導(dǎo)，指導(dǎo)注冊會計師行業(yè)從事破產(chǎn)管理人業(yè)務(wù)，完善法院與破產(chǎn)管理人工作協(xié)同機制。

4.注冊會計師協(xié)會還可組織開展破產(chǎn)管理人課題研究。就會計師事務(wù)所擔(dān)任破產(chǎn)管理人業(yè)務(wù)開展專題研究，并將研究成果予以推廣和應(yīng)用，進一步推動破產(chǎn)管理人業(yè)務(wù)發(fā)展。

5.合作共建聯(lián)合執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查評估機制。組織一支由法院清算與破產(chǎn)法庭專家和注冊會計師行業(yè)專家共同組成的檢查隊伍，定期進行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，及時糾正偏差。

（二）成立破產(chǎn)管理人業(yè)務(wù)部，加強管理，整合行業(yè)資源

1.設(shè)立破產(chǎn)管理人業(yè)務(wù)部，打造特色破產(chǎn)管理人業(yè)務(wù)專長團隊。會計師事務(wù)所在承接企業(yè)破產(chǎn)業(yè)務(wù)后，應(yīng)及時組建破產(chǎn)管理人團隊，根據(jù)破產(chǎn)案件的實際情況配備合適專業(yè)人員共同參與企業(yè)破產(chǎn)業(yè)務(wù)。

2.整合行業(yè)資源。破產(chǎn)管理人業(yè)務(wù)不僅是破產(chǎn)清算，還涉及破產(chǎn)重整。破產(chǎn)重整是通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓、增資，收購等方式對各利益相關(guān)方進行重新分配，盤活存量資產(chǎn)，這就需要整合行業(yè)資源。破產(chǎn)管理人需要將財務(wù)審計資源與評估、稅務(wù)、券商、信托、資管等各行業(yè)資源整合起來，搭成統(tǒng)一平臺，履行破產(chǎn)重整程序，服務(wù)破產(chǎn)重整，實現(xiàn)多方共贏。

（三）注冊會計師不斷提升綜合素質(zhì)，增強專業(yè)勝任能力

1.建立破產(chǎn)管理人統(tǒng)一的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)和交流機制。法院和注冊會計師協(xié)會聯(lián)合開展破產(chǎn)管理人業(yè)務(wù)培訓(xùn)。由法院清算與破產(chǎn)法庭的法官及破a管理人業(yè)務(wù)實踐經(jīng)驗豐富的會計師事務(wù)所進行專題培訓(xùn)。通過常態(tài)化、專業(yè)化培訓(xùn)逐步提高會計師事務(wù)所擔(dān)任破產(chǎn)管理人的專業(yè)勝任能力，逐步培養(yǎng)能有效服務(wù)企業(yè)破產(chǎn)業(yè)務(wù)的注冊會計師隊伍。

2.注冊會計師協(xié)會應(yīng)該組織制訂統(tǒng)一的破產(chǎn)管理人業(yè)務(wù)操作規(guī)范、職業(yè)技術(shù)規(guī)范，建立定期組織開展破產(chǎn)業(yè)務(wù)管理人的培訓(xùn)制度。同時考慮到破產(chǎn)管理特殊性，除了進行會計、審計知識培訓(xùn)外，還應(yīng)增加破產(chǎn)法司法解釋與規(guī)范性文件解讀、企業(yè)破產(chǎn)審判實務(wù)中重難點問題，企業(yè)并購重組咨詢、評估、稅務(wù)、拍賣等方面課程，注重培養(yǎng)注冊會計師的管理和溝通協(xié)調(diào)能力。

（四）積極研究恰當(dāng)?shù)钠飘a(chǎn)管理人報酬制度

1.破產(chǎn)管理人報酬應(yīng)當(dāng)以破產(chǎn)企業(yè)可清算的財產(chǎn)價值總額減去擔(dān)保價值后的數(shù)額為依據(jù)。當(dāng)破產(chǎn)管理人保守計算額存在爭議或者無法確定時，可以請法院出面協(xié)商。

2.注冊會計師行業(yè)協(xié)會應(yīng)探索建立地區(qū)性的破產(chǎn)管理人基金制度，統(tǒng)籌規(guī)劃，以豐補歉，自我完善。

3.會計師事務(wù)所在承接企業(yè)破產(chǎn)業(yè)務(wù)時要做好破產(chǎn)業(yè)務(wù)中收費或無資產(chǎn)可破情況下的收入風(fēng)險控制。J

參考文獻：

[1]劉發(fā)順，樊富強.注冊會計師作為破產(chǎn)管理人的職責(zé)及案例分析[J].中國注冊會計師，2016，（6）.

[2]張輝.正則會計師事務(wù)所與華英藥房停業(yè)清算事件[J].中國注冊會計師，2015，（6）.

篇4

市場經(jīng)濟是信用經(jīng)濟，建設(shè)社會信用體系，是完善社會主義市場經(jīng)濟體制的客觀需要，是遵循道德規(guī)范，構(gòu)建社會主義和諧社會的基本要求，是建立社會主義市場經(jīng)濟體制的基礎(chǔ)性工程，是整頓和規(guī)范市場經(jīng)濟秩序的治本之策，是進一步擴大開放，提升國內(nèi)外競爭力的重要舉措。加快社會信用體系建設(shè)，維護正常的社會經(jīng)濟秩序，保護市場主體權(quán)益，對懲戒失信行為，提高全社會誠信度，防范和化解信用風(fēng)險，促進經(jīng)濟社會穩(wěn)定發(fā)展，更好地履行經(jīng)濟調(diào)節(jié)、市場監(jiān)管、社會管理和公共服務(wù)職能具有十分重要的現(xiàn)實意義。

二、社會信用體系建設(shè)的總體要求

堅持“統(tǒng)籌規(guī)劃、分類指導(dǎo)，政府推動、培育市場，完善法規(guī)、嚴格監(jiān)管，有序開放、維護安全”的原則，以法制為基礎(chǔ)，信用制度為核心，健全信貸、納稅、合同履約、產(chǎn)品質(zhì)量的信用記錄為重點，推進行業(yè)信用和征信體系建設(shè)，培育信用服務(wù)市場，不斷提高社會信用水平。力爭用五年的時間建立全市社會信用體系建設(shè)基本框架和運行機制，逐步建成全市統(tǒng)一、規(guī)范、高效的企業(yè)和個人征信體系，實現(xiàn)信用市場需求較為活躍，信用激勵機制較為完善，政府公信力顯著增強，企業(yè)的信用意識和信用管理水平普遍提高，個人的經(jīng)濟、社會活動的信用規(guī)則得到基本遵循，農(nóng)村信用環(huán)境得到較好改善，信用監(jiān)管、服務(wù)得到規(guī)范發(fā)展，誠實守信成為社會風(fēng)尚，形成良好的社會信用環(huán)境，促進*經(jīng)濟又好又快的發(fā)展。

三、社會信用體系建設(shè)的主要內(nèi)容

（一）建立統(tǒng)一征信平臺，推動社會信息資源共享

積極打造全市統(tǒng)一的征信平臺，建立以人民銀行信貸征信系統(tǒng)為依托，工商、稅務(wù)、質(zhì)監(jiān)、環(huán)保、法院、勞動和社會保障、事業(yè)單位登記管理、公積金、證券、保險等部門信息在內(nèi)的統(tǒng)一征信平臺，進一步完善企業(yè)和個人信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，形成以信貸征信體系建設(shè)為重點的全市社會信用體系建設(shè)的基本框架和運行機制。要進一步加快征信標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)步伐，各部門按照規(guī)定的征信技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，在規(guī)定的時間內(nèi)向企業(yè)和個人信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫提供和更新有關(guān)信息，逐步整合分散在各部門和行業(yè)的信用資源，實現(xiàn)各部門之間的數(shù)據(jù)交換、資源共享。

依托企業(yè)信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，抓好中小企業(yè)信用體系基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫建設(shè)，為*中小企業(yè)建立完善信用檔案。進一步做好企業(yè)信用信息數(shù)據(jù)庫的運用，結(jié)合信貸市場培育工作，加強對成長型中小企業(yè)的培育，促進金融機構(gòu)對有信用、有潛力的中小企業(yè)加大信貸投入和提供多形式金融產(chǎn)品服務(wù)。

（二）加強企業(yè)信用建設(shè)，提高企業(yè)信用水平

積極引導(dǎo)轄內(nèi)企業(yè)“講誠信、重質(zhì)量、守合同”，推動企業(yè)把不逃廢債務(wù)、不制售假冒偽劣產(chǎn)品、不違反合同、不走私販私、不偷逃騙抗稅、不違法排污、不做假賬偽賬、不侵犯知識產(chǎn)權(quán)、不拖欠員工工資、不拖欠社會保險費等作為基本經(jīng)營守則。加強內(nèi)部信用管理，全面改善企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、合同履行、產(chǎn)（商）品質(zhì)量、經(jīng)濟鑒證、中介服務(wù)、稅費繳納、金融信貸、往來賬款、財務(wù)核算、數(shù)據(jù)統(tǒng)計等環(huán)節(jié)的信用狀況。推動企業(yè)建立健全資信調(diào)查和評估、債權(quán)保障、應(yīng)收賬款管理和追收等制度，規(guī)避信用風(fēng)險。積極培育企業(yè)信用評估（評級）機構(gòu)，積極推進企業(yè)信用狀況調(diào)查、信用評估、信用評級等制度建設(shè)，促進企業(yè)不斷提高信用水平。

（三）加強農(nóng)村信用體系建設(shè)，改善農(nóng)村信用環(huán)境

努力打造政策保障平臺，建立由政府主導(dǎo)，政府相關(guān)部門、人民銀行、金融監(jiān)管部門、農(nóng)村金融機構(gòu)聯(lián)合推動，農(nóng)戶及農(nóng)村專合組織多方參與的農(nóng)村信用體系建設(shè)機制。以信貸征信體系為載體，以信用評價為手段，以構(gòu)建激勵懲戒機制為重點，不斷完善信用擔(dān)保體系，改善農(nóng)村金融生態(tài)環(huán)境。加強農(nóng)村信用體系建設(shè)，突出工作重點，狠抓農(nóng)戶基本信用檔案采集工作，大力推進信用農(nóng)戶、信用村、信用鄉(xiāng)鎮(zhèn)創(chuàng)評活動，并將評定結(jié)果作為評選金融生態(tài)模范縣的重要內(nèi)容，對已評定的信用鄉(xiāng)鎮(zhèn)、信用村和信用農(nóng)戶，有關(guān)部門和金融機構(gòu)要切實落實相關(guān)優(yōu)惠政策。積極探索農(nóng)村信用體系建設(shè)與擴大農(nóng)村信貸支持的有效方式，創(chuàng)新農(nóng)戶信用評價機制和農(nóng)戶信貸機制，提高農(nóng)村地區(qū)對資金的吸納能力，促進農(nóng)村經(jīng)濟金融協(xié)調(diào)發(fā)展。

（四）推進“信用社區(qū)”建設(shè)，改善社區(qū)信用環(huán)境

以街道辦事處和社區(qū)為依托，結(jié)合下崗失業(yè)人員小額擔(dān)保貸款政策，建立居民基本信用檔案，積極推進城鎮(zhèn)信用社區(qū)建設(shè)。認真研究信用社區(qū)創(chuàng)建中存在的問題和困難，擴大建設(shè)范圍。積極推廣“創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)+小額貸款”相結(jié)合的模式，進一步推動我市下崗失業(yè)人員小額擔(dān)保貸款工作，充分發(fā)揮小額擔(dān)保貸款政策優(yōu)惠和激勵作用，讓更多有創(chuàng)業(yè)愿望和就業(yè)能力的社區(qū)居民通過政府政策扶持和金融支持實現(xiàn)就業(yè)再就業(yè)。

（五）規(guī)范信用中介服務(wù)業(yè)，推動征信市場健康發(fā)展

做好信用市場的“規(guī)劃、協(xié)調(diào)、引導(dǎo)、監(jiān)督”工作，建立健全信用市場準(zhǔn)入和退出機制。以建立完善信用評級體系為重點，逐步建立以信用征集、信用咨詢、信用評估、信用擔(dān)保、信用保險為主要內(nèi)容的信用中介服務(wù)體系。政府相關(guān)部門、人民銀行和金融監(jiān)管部門等單位要加強合作，大力發(fā)展信用中介服務(wù)機構(gòu)，努力培育信用市場，促進信用行業(yè)有序發(fā)展。在信用中介服務(wù)機構(gòu)運營、管理等環(huán)節(jié)上，要引入競爭機制，實行商業(yè)化運作，降低運營成本，提高服務(wù)效率。

加強對信用服務(wù)中介機構(gòu)有效監(jiān)管，促進中介機構(gòu)規(guī)范發(fā)展。對信用中介機構(gòu)依法進行清理整頓，規(guī)范中介評估市場，規(guī)范、簡化不動產(chǎn)評估、抵押登記手續(xù)，統(tǒng)一中介機構(gòu)收費標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范中介市場秩序。要開展“誠信中介”創(chuàng)建、評選活動，實施社會中介機構(gòu)不誠信行為信息披露和通報制度，促進中介機構(gòu)專業(yè)化服務(wù)水平的提升，提高中介服務(wù)的市場公信力。要建立中介機構(gòu)信用檔案，嚴肅查處出具虛假資信報告、虛假評級報告等違法行為，防止企業(yè)和個人信用信息失誤或被濫用，保護企業(yè)和個人的合法權(quán)益。

（六）以推動信用產(chǎn)品運用為重點，建立信用激勵懲戒機制

積極培育信用市場需求，倡導(dǎo)使用信用產(chǎn)品，擴大信用產(chǎn)品的使用范圍。行政機關(guān)、公用事業(yè)單位、行業(yè)管理機構(gòu)、行業(yè)組織等在行政審批、登記注冊、資質(zhì)管理、定期檢驗或年審、安排和撥付有關(guān)補貼資金、評先評優(yōu)、日常監(jiān)督、政府采購、招商引資、項目招標(biāo)投標(biāo)過程、人才選拔、干部任免等領(lǐng)域綜合運用信用產(chǎn)品。要按照“誰擁有、誰提供，信息共享、多方共贏”的原則，根據(jù)國家關(guān)于信用信息管理的相關(guān)規(guī)定，按權(quán)限向相關(guān)政府職能部門、金融機構(gòu)、入庫企業(yè)和個人提供信息查詢服務(wù)，為黨委政府掌握轄內(nèi)企業(yè)經(jīng)營狀況提供信息服務(wù)，為金融機構(gòu)加大對轄內(nèi)企業(yè)的信貸投放提供信息支持，為轄內(nèi)企業(yè)經(jīng)濟交往提供信用“名片”。

建立健全信用監(jiān)督和失信懲戒機制，大力推動“誠信政府、誠信企業(yè)和誠信個人”建設(shè)，提高不誠信企業(yè)和個人的社會經(jīng)濟成本。要完善企業(yè)誠信獎懲機制，加大執(zhí)法力度，嚴厲打擊破壞信用秩序的各種違法犯罪活動。嚴厲懲處拖欠銀行債務(wù)、惡意透支銀行卡、拖欠稅款等失信行為。建立誠信企業(yè)“紅名單”激勵制度和“黑名單”懲戒制度，增強企業(yè)誠信意識。有不良信用記錄的企業(yè)，不享受在財政貼息、擔(dān)保和政府扶持資金等方面的支持，不得入選“大企業(yè)大集團直通車”服務(wù)范圍和享受各項優(yōu)惠政策，不得納入“誠信企業(yè)”和各類先進的評選范圍。

（七）廣泛開展征信宣傳教育，營造良好的信用文化氛圍

信用文化建設(shè)是社會信用體系建設(shè)的重要內(nèi)容。社會信用體系建設(shè)要以宣傳教育為突破口，培育誠實守信的文化理念，促使人們養(yǎng)成按時履約的良好習(xí)慣，減少失信違約成本，構(gòu)建和諧社會。按照國務(wù)院《若干意見》和《*市金融知識宣傳普及實施意見》要求，各級政府和有關(guān)部門要切實加強征信知識宣傳教育，著力提高全社會信用意識，逐步形成誠信為本、操守為重的良好社會風(fēng)尚。要加大宣傳力度，大力表彰“守合同、重信用”的先進事跡，形成誠信光榮、不誠信可恥的濃厚社會氛圍。分層次、有步驟、形式多樣地開展宣傳教育活動，推動誠信知識進校園、進社區(qū)和下鄉(xiāng)活動的開展，在黨政網(wǎng)開辟“社會信用體系建設(shè)專欄”，有效推進信用體系建設(shè)知識的宣傳和普及。

四、加強組織領(lǐng)導(dǎo)，落實工作責(zé)任

各級政府及相關(guān)部門要把社會信用體系建設(shè)納入本地經(jīng)濟社會發(fā)展規(guī)劃和本部門工作目標(biāo)，加強組織領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一規(guī)劃，統(tǒng)一部署，精心實施。市政府將成立社會信用體系建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，各縣（區(qū)）要成立相應(yīng)機構(gòu)，明確分管領(lǐng)導(dǎo)，指定責(zé)任單位和責(zé)任人，充分發(fā)揮組織、協(xié)調(diào)和督促作用，制定切實可行的工作方案，共同推進全市社會信用體系建設(shè)。金融、稅務(wù)、工商、質(zhì)監(jiān)、環(huán)保、司法、勞動保障、事業(yè)單位登記管理、公積金管理等有關(guān)部門要緊緊圍繞履職范圍，切實采取措施推進社會信用體系建設(shè)。

人民銀行牽頭，相關(guān)部門配合，積極推進企業(yè)和個人信用征信基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫建設(shè)，將工商、質(zhì)監(jiān)、環(huán)保、法院、稅務(wù)、勞動與社會保障、公積金管理、證券、保險等相關(guān)部門信息逐步納入企業(yè)和個人征信數(shù)據(jù)庫，建立統(tǒng)一的征信平臺。由人民銀行牽頭，經(jīng)委、市委農(nóng)辦等相關(guān)部門配合，做好推進中小企業(yè)信用體系建設(shè)和農(nóng)村信用體系建設(shè)工作，認真組織對中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)進行信用評級和信貸市場企業(yè)主體信用評級工作。

工商部門牽頭，經(jīng)委、人民銀行等部門配合，組織開展“誠信企業(yè)”評比活動，建立誠信企業(yè)“紅名單”激勵制度，公布一批“誠信企業(yè)”名單，廣泛開展企業(yè)信用評級工作，建立和完善社會信用激勵機制，增強誠信受益的示范效應(yīng)，增強企業(yè)誠信意識。

財政等有關(guān)中介機構(gòu)的主管部門牽頭組織開展“誠信中介”創(chuàng)建、評選活動，建立中介機構(gòu)信用檔案，實施社會中介機構(gòu)不誠信行為信息披露和通報制度，促進中介機構(gòu)專業(yè)化服務(wù)水平和誠信水平的提升；規(guī)范、簡化不動產(chǎn)評估、抵押登記手續(xù)，統(tǒng)一中介機構(gòu)收費標(biāo)準(zhǔn)，提高中介服務(wù)的市場公信力。

勞動保障部門牽頭深入推動“信用社區(qū)”建設(shè)，依托社區(qū)信用平臺，積極推廣“創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)+小額擔(dān)保貸款”相結(jié)合的模式，進一步推動全市下崗失業(yè)人員小額擔(dān)保貸款工作全面開展，充分發(fā)揮小額擔(dān)保貸款優(yōu)惠政策作用，讓更多的有創(chuàng)業(yè)愿望和有就業(yè)能力的人，通過政府政策扶持和金融支持實現(xiàn)就業(yè)再就業(yè)。

市委農(nóng)辦牽頭開展“信用村、信用鄉(xiāng)鎮(zhèn)”評定工作。負責(zé)制定相關(guān)評定辦法，落實工作措施，農(nóng)村金融機構(gòu)對已建成的信用村和信用鄉(xiāng)鎮(zhèn)要切實兌現(xiàn)貸款優(yōu)先、利率優(yōu)惠和貸款額度高于其他村（鎮(zhèn)）的鼓勵措施，有關(guān)部門要切實落實激勵機制。省聯(lián)社*辦事處和各縣(區(qū))聯(lián)社牽頭做好農(nóng)戶基本信用檔案信息采集和“信用農(nóng)戶”評定工作，培養(yǎng)信用示范戶，提高農(nóng)民信用意識，并以此為依托逐步建立完善農(nóng)村信用體系，促進農(nóng)村經(jīng)濟又好又快地發(fā)展。

市金融協(xié)調(diào)辦和人民銀行牽頭做好信用報告拓展運用工作，積極引導(dǎo)行政機關(guān)、公用事業(yè)單位、行業(yè)管理機構(gòu)、行業(yè)組織等在行政審批、登記注冊、資質(zhì)管理、定期檢驗或年審、安排和撥付有關(guān)補貼資金、評先評優(yōu)、日常監(jiān)督、政府采購、招商引資、項目招標(biāo)投標(biāo)過程、人才選拔、干部任免等領(lǐng)域綜合運用信用產(chǎn)品。

篇5

當(dāng)前，國內(nèi)外環(huán)境不確定、不穩(wěn)定因素較多，農(nóng)業(yè)農(nóng)村發(fā)展進入新的發(fā)展階段，這給農(nóng)村信用社帶來新的任務(wù)新的挑戰(zhàn)。同時，農(nóng)村信用社在經(jīng)營管理中還存在一些薄弱環(huán)節(jié)和問題。在這種形勢下，農(nóng)村信用社如何實現(xiàn)科學(xué)發(fā)展，如何建成一流的金融機構(gòu)？對農(nóng)村信用社而言，應(yīng)以黨的十精神為指導(dǎo)，以建成一流的金融機構(gòu)為目標(biāo)，加快發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，切實把發(fā)展的立足點轉(zhuǎn)到提高質(zhì)量和效益上來，堅定不移地走科學(xué)發(fā)展之路。

科學(xué)把握形勢，謀劃新思路新舉措

認清形勢，是找準(zhǔn)定位、謀劃發(fā)展的關(guān)鍵。2013年，農(nóng)村信用社應(yīng)從兩個方面進行把握。

一是清醒地認識到宏觀經(jīng)濟對資產(chǎn)質(zhì)量的嚴重影響。因經(jīng)濟下行和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整，一些企業(yè)資金會緊張，一些企業(yè)壞賬率會攀升，一些企業(yè)會停產(chǎn)倒閉，從而造成銀行不良貸款持續(xù)反彈。對此，農(nóng)村信用社必須有清醒的認識，必須居安思危，未雨綢繆，搶先謀劃，確定好工作目標(biāo)，找準(zhǔn)工作著力點，把握好風(fēng)險防控。特別要認真研究央行《中國農(nóng)村金融金融服務(wù)報告》、銀監(jiān)會監(jiān)管風(fēng)險提示，制定好信貸政策，嚴把貸款投向，嚴防資金流向限控行業(yè)，嚴防資金流向民間借貸和影子銀行，從源頭上控制貸款風(fēng)險；要密切關(guān)注行業(yè)、客戶群體等系統(tǒng)性風(fēng)險，仔細梳理，列出風(fēng)險較大的企業(yè)和行業(yè)，列出參與高利貸的客戶，制定退出計劃和措施，早預(yù)警、早識別、早處置，避免和減少資產(chǎn)損失。繼續(xù)開展職工參與民間融資、非法集資行為大排查，嚴防案件發(fā)生。

二是深入研究農(nóng)業(yè)農(nóng)村發(fā)展的新形勢。2012年《政府工作報告》明確指出：“當(dāng)前，農(nóng)業(yè)農(nóng)村發(fā)展進入一個新階段，呈現(xiàn)出農(nóng)業(yè)生產(chǎn)綜合成本上升、農(nóng)產(chǎn)品供求結(jié)構(gòu)性矛盾突出、農(nóng)村社會結(jié)構(gòu)深刻變動、城鄉(xiāng)發(fā)展加快融合的態(tài)勢，全面建成小康社會的重點難點仍然在農(nóng)村”。作為支農(nóng)主力軍，農(nóng)村信用社要做好“三農(nóng)”工作、鞏固農(nóng)村陣地，必須高度重視農(nóng)業(yè)農(nóng)村變化對業(yè)務(wù)發(fā)展帶來的新機遇新挑戰(zhàn)，準(zhǔn)確把握支農(nóng)新要求新任務(wù)，盡快明確新思路新舉措；要在有效防范風(fēng)險的前提下，適應(yīng)信息化、工業(yè)化、城鎮(zhèn)化和農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化的農(nóng)村金融需求，創(chuàng)新業(yè)務(wù)與服務(wù)，推動農(nóng)村實現(xiàn)“四化二同步”，特別要適應(yīng)城鎮(zhèn)化建設(shè)，開辦住房、大宗耐用消費品、大病醫(yī)療、子女上學(xué)等消費性貸款，積極引導(dǎo)信貸需求，為農(nóng)民居民化創(chuàng)造條件。

改進績效管理，推動發(fā)展方式轉(zhuǎn)型

績效考核辦法是指揮棒，是確保轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的重要措施。農(nóng)村信用社應(yīng)通過改進績效管理，促進全員樹立商業(yè)銀行經(jīng)營理念，促進發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。

一是以穩(wěn)步實施新資本管理辦法為契機，完善公司治理，加強內(nèi)部控制，科學(xué)設(shè)定經(jīng)營目標(biāo)和考核指標(biāo)，改進績效考評，增強轉(zhuǎn)型發(fā)展的內(nèi)生動力。

二是對基層信用社，探討試行模擬利潤考核，引導(dǎo)基層信用社加強成本管理，提高經(jīng)濟效益，實現(xiàn)速度、規(guī)模、結(jié)構(gòu)、質(zhì)量、效益、安全的統(tǒng)一。

三是完善會計主管員、信貸主管員（專管員）管理考核辦法，推行任職資格管理和履職考評制度，強化考核評價，將個人收入與風(fēng)險管理情況相掛鉤；探索試行等級柜員、等級客戶經(jīng)理、等級管理人員制度，建立催人奮進的人事管理機制，激發(fā)全員的創(chuàng)業(yè)精神、創(chuàng)新活力和勞動積極性。

四是制定資金管理制度，嚴格控制內(nèi)部借款，清理應(yīng)收賬款；強化頭寸和存放同業(yè)款項管理，適度參與票據(jù)業(yè)務(wù)、債券業(yè)務(wù)，靈活調(diào)整約期存款期限、品種和價格，提高收益率。五是借助銀行化改革有利時機，以規(guī)范股金為手段，積極吸收優(yōu)質(zhì)股東，進一步完善法人治理結(jié)構(gòu)，提升公司治理水平；引入戰(zhàn)略投資者和先進的管理技術(shù)，促進發(fā)展方式轉(zhuǎn)型。

改善金融服務(wù)，推動業(yè)務(wù)快速發(fā)展

發(fā)展是第一要務(wù)，是解決當(dāng)前問題和矛盾的根本出路。農(nóng)村信用社應(yīng)面對困難和壓力，堅定信心，振奮精神，積極進取，創(chuàng)造性地開展工作，在自我超越中推動經(jīng)營管理再上新水平、業(yè)務(wù)發(fā)展再上新臺階。

一是加大資金組織力度，為增強支農(nóng)能力提供資金保障。

二是深入開展信用工程建設(shè)，改進信用等級評定標(biāo)準(zhǔn)和方式方法，準(zhǔn)確評定農(nóng)戶信用，正確甄別農(nóng)戶真實貸款需求，實現(xiàn)有效信貸需求的《貸款證》全覆蓋。

三是加快小微企業(yè)貸款中心建設(shè)，完善定價機制，提升服務(wù)小微企業(yè)的能力和水平，支持小微企業(yè)做強做大，讓更多的農(nóng)民就近成為工人，推動城鄉(xiāng)一體化。三是加強科技信息建設(shè)，在提升信用社管理水平的同時，繼續(xù)實施“三大工程”，提高自助機具覆蓋面和運行效率；深入開展金融服務(wù)萬里行活動，提高城鎮(zhèn)居民對信用社服務(wù)與產(chǎn)品的認知度，增加離柜式業(yè)務(wù)量，增強綜合經(jīng)營和多樣化金融服務(wù)的能力。

著力清收盤活，盡快鏟除改革障礙

不良貸款占比高、撥備不足是制約農(nóng)村信用社銀行化改革的主要瓶頸。農(nóng)村信用社應(yīng)把清收處置不良貸款作為工作的重中之重，采取有效措施，盡快壓降。

一是強化非應(yīng)計貸款動態(tài)監(jiān)測，完善預(yù)警機制，確實解決好非應(yīng)計貸款時點性反彈和前清后增問題。

二是加強清收隊伍建設(shè)，健全責(zé)任認定與追究機制，提高清收處置的效益和效率。

三是深入開展不良貸款清收處置活動，將表內(nèi)外不良貸款及利息列出清單，建立臺賬，逐筆逐戶落實到人，明確清收責(zé)任和時限，加強督促調(diào)度。

四是采取“績效掛鉤，獎勵清收；行政協(xié)調(diào)，協(xié)議清收；以物抵貸，變現(xiàn)清收；訴諸法律，依法清收”等方式，調(diào)動一切積極因素，多措并舉，提高清收處置效果。

五是積極探索，創(chuàng)新清收盤活手段，通過債務(wù)重組、異地執(zhí)行、政府購買、打包置換等方式，加快處置不良資產(chǎn)。

六是加強與法院、公安機關(guān)的合作，通過張貼布告和電視滾動播放等形式，對不良貸款的借款人予以曝光，通過社會輿論、刑事拘留等手段，推進清收涉訴貸款的進度，力爭在處置訴訟未結(jié)案件方面取得較大進展。

著力加強內(nèi)控，提升風(fēng)險管理水平

內(nèi)部控制是實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)、確保科學(xué)發(fā)展的重要保障。農(nóng)村信用社應(yīng)按照《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》和《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法》的要求，構(gòu)建環(huán)境，完善機制，精細控制，防范風(fēng)險。

一是對現(xiàn)有制度進行匯總梳理，做好規(guī)章制度的廢改立工作。

二是加強信貸基礎(chǔ)管理。要針對信用等級評定、貸前調(diào)查、授信、審查、貸后管理等方面的風(fēng)險點和薄弱環(huán)節(jié)，明確原則、步驟和方法，在操作層面實現(xiàn)硬約束，全面規(guī)范信貸管理。要按照銀監(jiān)會的要求，制定《農(nóng)戶貸款管理辦法實施細則》，完善法人治理，優(yōu)化組織架構(gòu)、管理機制和業(yè)務(wù)流程，通過增加家庭成員擔(dān)保等措施，加大對個人貸款的風(fēng)險防控力度。

三是在堅持貸款第一責(zé)任人制度的前提下，實行合規(guī)免責(zé)制度，確定合理的貸款損失率，對新增不良超過“容忍度”的，嚴格追究責(zé)任，予以通報批評；對因違規(guī)操作和道德風(fēng)險造成貸款損失的，堅決嚴厲處罰；對因系統(tǒng)性風(fēng)險、借款人意外或經(jīng)營不善造成貸款損失的，可以免于追究。

四是開展信貸客戶風(fēng)險大掃描，發(fā)動信貸人員和信息協(xié)理員，盡快摸清客戶的風(fēng)險狀況，有的放失地做好風(fēng)險防控工作。

五是加強賬戶管理，持續(xù)推廣支付密碼。安裝反洗錢系統(tǒng)、新一代貸款管理系統(tǒng)，完善風(fēng)險識別技術(shù)手段，進一步增強防控風(fēng)險的能力。不斷開展突擊檢查、錄像檢查和賬戶管理、銀企對賬、重要空白憑證、反洗錢、授權(quán)、大額資金匯劃等專項檢查，加強會計輔導(dǎo)，規(guī)范業(yè)務(wù)操作，全面防范操作風(fēng)險。

加強合規(guī)管理，堅決防范案件發(fā)生

案件防控是一項長期復(fù)雜的系統(tǒng)工程。農(nóng)村信用社應(yīng)完善懲治、教育、監(jiān)督、防范一體的案防機制，標(biāo)本兼治，統(tǒng)籌推進。加強合規(guī)文化建設(shè)，落實合規(guī)管理措施，開展合規(guī)教育、警示教育和案防培訓(xùn)，提高全員合規(guī)意識和制度執(zhí)行力。堅持人防與技防相結(jié)合，加強信貸、財務(wù)、資產(chǎn)、科技等重點領(lǐng)域的風(fēng)險防范，嚴防民間融資和非法集資等外部風(fēng)險傳染滲透。落實案防責(zé)任，推行一崗雙責(zé)，健全各條線案防制度和操作規(guī)程，實現(xiàn)對各業(yè)務(wù)過程和操作環(huán)節(jié)的全覆蓋控制。應(yīng)用“工商E線通”系統(tǒng)，防范虛報注冊資本、虛假出資等驗資業(yè)務(wù)風(fēng)險；應(yīng)用憑證管理系統(tǒng)，及時維護系統(tǒng)數(shù)據(jù)，切實提高憑證管理水平。充分利用業(yè)務(wù)線條預(yù)警系統(tǒng)，做好風(fēng)險排查、預(yù)警提示、持續(xù)整改、跟蹤評價，全面提升案件防控能力。強化違規(guī)臺賬的綜合運用，定期分析違規(guī)問題分布、同質(zhì)同類問題發(fā)生的頻率，解決違規(guī)操作屢查屢犯的問題，切實提高案防工作的針對性和有效性。繼續(xù)開展崗位輪換、強制休假、親屬回避、干部交流“四項活動”，及時組織離崗、離職審計檢查，加強內(nèi)部監(jiān)督。開展風(fēng)險大排查，實現(xiàn)案件風(fēng)險排查常態(tài)化。加強審計隊伍建設(shè)，科學(xué)安排審計項目，由合規(guī)性審計向風(fēng)險管理審計轉(zhuǎn)變，以信貸、會計為重點，扎實開展審計檢查，揭示問題，狠抓整改，徹底消除風(fēng)險隱患，嚴防案件發(fā)生。

加強自身建設(shè)，打造客戶滿意銀行

實現(xiàn)科學(xué)發(fā)展，關(guān)鍵在人。農(nóng)村信用社要牢記使命，求真務(wù)實，不斷提高自身建設(shè)水平。

一是扎實開展學(xué)習(xí)貫徹十精神和新活動，提高黨員干部的政治素質(zhì)和理論水平，增強自我完善、自我提高、推動事業(yè)發(fā)展的能力。

二是認真落實黨建工作責(zé)任制，將黨建工作納入綜合考評范疇，促進黨員隊伍建設(shè)，不斷完善黨員立足崗位創(chuàng)先爭優(yōu)的長效機制，引導(dǎo)廣大黨員更好地發(fā)揮先鋒模范作用。

三是實施員工培訓(xùn)計劃，不斷組織員工培訓(xùn)，鼓勵員工參加各種素質(zhì)教育、專業(yè)技術(shù)資格和從業(yè)資格考試，開展崗位大練兵、大比武，實現(xiàn)業(yè)務(wù)知識和業(yè)務(wù)技能的“雙提高”。

四是全面加強社會主義道德建設(shè)，提升全員道德素質(zhì)，創(chuàng)建家庭更幸福、事業(yè)更興旺、品格更高尚、企業(yè)更和諧的良好局面。

五是全面加強作風(fēng)建設(shè)。要以客戶為中心，樹立“前臺為客戶服務(wù)，中后臺為前臺服務(wù)，管理為營銷服務(wù)”的工作理念，深入開展“走基層，轉(zhuǎn)作風(fēng)”活動，切實提升金融服務(wù)水平。

篇6

一、以制度建設(shè)為載體，解決服務(wù)不優(yōu)的問題

市交通局制定了優(yōu)化經(jīng)濟發(fā)展軟環(huán)境建設(shè)“十項制度”、“十不準(zhǔn)”等規(guī)定，要求行政執(zhí)法人員、窗口服務(wù)人員全部簽訂廉潔自律保證書、服務(wù)承諾書。市環(huán)保局、農(nóng)業(yè)局要求每個科室（站所）、每個干部簽訂《公開承諾書》，并推行工作日中午“禁酒令”。市檢察院研究建立與經(jīng)濟管理部門及企業(yè)聯(lián)系制度，幫助企業(yè)解決發(fā)展過程中遇到的法律問題。市公安局深入分析了當(dāng)前工作和民警隊伍中存在的問題，出臺了《公安局服務(wù)軟環(huán)境建設(shè)八條措施》。在消防業(yè)務(wù)辦公大廳設(shè)立重點項目專門窗口，優(yōu)先受理，優(yōu)先審批；對重點項目和國家重點工程消防設(shè)施建設(shè)實行上門服務(wù)和跟蹤服務(wù)。市教體局積極構(gòu)建“施政成本低、法制意識強、管理績效高、服務(wù)品質(zhì)優(yōu)”的行政管理模式，對收費、招生、教師選聘、學(xué)生資助、干部作風(fēng)、評優(yōu)晉職、教師考評、干部選拔等熱點問題全部公開，全過程接受社會監(jiān)督。市食品藥品監(jiān)管局嚴格規(guī)范涉企檢查，推行企業(yè)“寧靜生產(chǎn)日”和“預(yù)警提醒”制度，對一次罰款超過5000元或責(zé)令停產(chǎn)、停業(yè)、吊銷許可證照等重大處罰事項，及時向市法制辦報告，避免出現(xiàn)重罰輕管、以罰代管、只罰不管現(xiàn)象。市廣播電視臺推行有線電視服務(wù)承諾制，對報裝用戶3日內(nèi)完成，報修一般故障的當(dāng)日修復(fù)，災(zāi)害性大面積故障48小時內(nèi)修復(fù)。市經(jīng)濟開發(fā)區(qū)通過政務(wù)網(wǎng)站、《風(fēng)河兩岸》報刊等向社會公開效能投訴電話，努力實現(xiàn)“為民服務(wù)零距離、工作質(zhì)量零差錯、服務(wù)對象零投訴”的目標(biāo)。靈山衛(wèi)街道實行黨政成員日工作計劃制度，班子成員每天上班前填寫日工作計劃表，報主要領(lǐng)導(dǎo)審查后由黨政辦公室備案；各部門、科室每天上班前召開晨會，安排部署當(dāng)天工作及分工，進一步提高工作效能。隱珠街道舉辦了為期三天的農(nóng)村“兩委”干部培訓(xùn)班，重點就治庸治懶、提速增效、財務(wù)管理等內(nèi)容進行集中授課輔導(dǎo)。寶山鎮(zhèn)開展了以“落實‘五辦’作風(fēng)，建設(shè)良好軟環(huán)境”為主題的考講活動，由與客商、群眾聯(lián)系密切的部門工作人員談體會、談打算，對前期企業(yè)和群眾反映的問題進行全面梳理，分門別類快速辦理到位。濱海街道、靈山衛(wèi)街道組織開展到企業(yè)走訪活動，廣泛聽取各方面意見、建議，查找問題和不足，并制定專項整治工作方案。藏南鎮(zhèn)投資10萬元更新便民服務(wù)大廳辦公設(shè)備，開展了黨政成員進服務(wù)大廳活動，每天安排1名黨政成員在便民服務(wù)大廳值班帶崗。黃山經(jīng)濟區(qū)開展了作風(fēng)建設(shè)“百日行動”，確定自5月18日至8月28日通過“查擺問題、整改落實、鞏固提高”三個階段，突擊整頓“工作不實、執(zhí)行不力；效率不高、服務(wù)不優(yōu)；紀律不嚴、作風(fēng)散漫”等現(xiàn)象。

二、以流程再造為重點，解決辦事不快的問題

各審批職能部門將審批流程再造作為貫徹落實會議精神的重中之重，努力做到審批事項能精簡的精簡到底，能“放權(quán)”的事項“放權(quán)”到位，全面提速增效。市委統(tǒng)戰(zhàn)部精簡壓縮非行政許可事項，只保留“宗教活動場登記”、“宗教教職人員備案”2項。市環(huán)保局將《環(huán)境影響報告書》、《環(huán)境影響報告表》、《環(huán)境影響登記表》的審批期限分別由15日、7日、5日壓縮至10日、5日、3日，將重污染項目和選址等報告書項目由逐級審核改為環(huán)保審查委員會聯(lián)審聯(lián)辦，將“夜間連續(xù)施工作業(yè)證明”等2大項63小項審批許可事項下放到各鎮(zhèn)、街道和園區(qū)。市安監(jiān)局及時調(diào)整充實窗口工作人員，成立了項目安監(jiān)許可服務(wù)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，實行項目專人負責(zé)、跟蹤服務(wù)。市海漁局將13項審批事項全部納入市民服務(wù)中心，審批時限由20個工作日壓縮至5-10個工作日，對13個審批項目按區(qū)域性質(zhì)進行權(quán)力下放，其中對省級開發(fā)區(qū)全部下放；將5個項目下放各鎮(zhèn)、街道。市水利局面向社會設(shè)立水利服務(wù)熱線和投訴電話，為基層群眾提供24小時咨詢服務(wù)。市人社局對項目征用土地報批手續(xù)涉及的安置就業(yè)、社會保障等事項全部實行直通車服務(wù)。市科技局將科技類民辦非企業(yè)單位審批時限由原來的8個工作日壓縮為3個工作日，審批權(quán)下放到各鎮(zhèn)、街道和園區(qū)；將科技發(fā)展計劃項目審批權(quán)下放到園區(qū)。市農(nóng)業(yè)局簡化農(nóng)業(yè)植物檢疫、農(nóng)作物種子生產(chǎn)經(jīng)營、種子農(nóng)藥肥料監(jiān)管等許可事項辦理程序，開辟便民服務(wù)室，將許可辦理時限縮短到3－5個工作日。市國土局除保留法律規(guī)定需要的程序和材料外，對無硬性規(guī)定的全部予以取消。市地震局對一般建設(shè)項目抗震設(shè)防審核手續(xù)做到即時辦結(jié)；對依法需做地震安全性評價的重大項目及易產(chǎn)生次生災(zāi)害的項目，在局內(nèi)部環(huán)節(jié)做到即時辦理，并協(xié)調(diào)上級業(yè)務(wù)部門盡快通過安評報告評審；對市重點項目安排專人跟蹤服務(wù)，最大限度地壓縮報告評審時間。市審計局要求被審計單位將相關(guān)資料送至審計機關(guān)進行審計，全面提高工作效率。市公安局將辦理公眾聚集場所消防安全檢查手續(xù)由13個工作日縮減為7個工作日；對符合設(shè)立集體戶條件的企業(yè)，審批時限由20個工作日縮減為10個工作日；旅館業(yè)審批時限由20個工作日縮減為7個工作日。市國稅局對28項行政審批、實地審核和納稅評估事項中的15項事項進行了壓縮簡辦，將增值稅、所得稅優(yōu)惠備案等4項事前行政審批事項納入事后備案程序。市地稅局對部分涉稅審批事項由事前審批調(diào)整為事后備案，共清理36項。市工商局提高企業(yè)登記發(fā)照效率，提前介入，有效指導(dǎo)，促進重大項目及早落地。市農(nóng)村信用社要求員工在最短時間內(nèi)反饋客戶服務(wù)需求和疑問咨詢，在1個工作日內(nèi)向投訴客戶反饋處理結(jié)果；要求基層社加快貸款調(diào)查、審議審批、上報等環(huán)節(jié)工作效率，權(quán)限內(nèi)審批貸款在5個工作日內(nèi)辦理完畢，需上報聯(lián)社審批的不超過7個工作日。市總工會對受理的職工侵權(quán)案件確保在10個工作日內(nèi)調(diào)查清楚并提出處理意見；對申報辦理生活幫扶證的困難職工確保在5個工作日內(nèi)調(diào)查審核并作出答復(fù)，符合條件的即時審批。市法院對企業(yè)案件堅持立案、審理、執(zhí)行“三個優(yōu)先”，加快辦案進度；對企業(yè)作為被告的案件一般不采取強制措施，保證企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營；對企業(yè)敗訴案件實行上門告知制度，指出其敗訴原因及今后應(yīng)注意的問題。同時，加大簡易程序適用力度，減少涉企案件審判環(huán)節(jié)，確保適用簡易程序?qū)徖戆讣?個月內(nèi)結(jié)案，適用普通程序?qū)徖戆讣?個月內(nèi)結(jié)案。市行政許可中心圍繞提升服務(wù)效能，向市委、市政府提出了具體建議。瑯琊臺度假區(qū)、海青鎮(zhèn)要求工作人員對職責(zé)范圍內(nèi)應(yīng)辦理的事項立即辦理，對手續(xù)不全的耐心進行解釋指導(dǎo)并確?！岸谓K結(jié)”。超出職責(zé)范圍的事項，要及時移交給相關(guān)部門及工作人員，堅決杜絕推諉扯皮、久拖不決現(xiàn)象。大村鎮(zhèn)將重大事項備查審查時限由7天縮短至3天，同時縮短用章審核時限，對材料齊全、審查合格的用章事項當(dāng)天反饋、不得拖延。

三、以重點工作為中心，解決執(zhí)行力不強的問題

市紀委對前期市委交辦的21個事項進行跟蹤督查，提出整改落實建議16條，督促相關(guān)部門加大工作推進落實力度，確保按期完成任務(wù)。市委組織部對具有行政審批職能的28個單位公開承諾事項辦理情況進行全面督查，著力提高執(zhí)行力。承擔(dān)市委交辦工作任務(wù)的單位加快了辦理節(jié)奏。市委農(nóng)工辦會同市農(nóng)業(yè)局、海漁局等單位認真研究起草了《關(guān)于大力發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)的實施意見》（討論稿），于5月9日提交市政府分管領(lǐng)導(dǎo)審閱。市工信局組織專門力量深入園區(qū)、鎮(zhèn)和骨干企業(yè)了解情況，進一步論證分析紡織機械、手推車、橡膠輪胎等重點產(chǎn)業(yè)發(fā)展目標(biāo)、具體措施，明確重點園區(qū)的產(chǎn)業(yè)定位、功能布局。市發(fā)改局研究起草了《關(guān)于第一批下放省級開發(fā)園區(qū)和鎮(zhèn)（街道）行政審批事項的意見》、《關(guān)于行政事業(yè)性收費和機關(guān)事業(yè)單位所屬服務(wù)機構(gòu)收取的經(jīng)營性收費清理的意見》，于5月18日提交市長辦公會研究，確保盡快還權(quán)園區(qū)、擴權(quán)強鎮(zhèn)、為企減負。市財政局進一步理順村居和舊城改造資金撥款程序，確定由村居改造主體向指揮部辦公室提出申請，指揮部辦公室指定專人核實，根據(jù)工程進度提出撥款建議，經(jīng)市政府批準(zhǔn)后在1個工作日內(nèi)撥付到位。市農(nóng)業(yè)局成立了“現(xiàn)代特色農(nóng)業(yè)推進發(fā)展服務(wù)組”和“現(xiàn)代特色農(nóng)業(yè)重點園區(qū)建設(shè)推進組”，局領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)科室、站所負責(zé)人的辦公電話、手機對特色農(nóng)業(yè)鎮(zhèn)（街道）、園區(qū)基地公開，提供政策、技術(shù)咨詢服務(wù)。市國資公司對承擔(dān)的項目建設(shè)實施超前管理，并實行工地考勤制度，由項目現(xiàn)場督查檢查考核小組定期通報抽查檢查情況。市臨港經(jīng)濟開發(fā)區(qū)按照“倒逼機制”要求，對未開工項目由責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)逐一上門協(xié)調(diào)，確保中金輻照、愛玲貿(mào)易項目5月下旬開工建設(shè)，海容電器擴產(chǎn)項目5月底前開工建設(shè)，德全汽車項目6月底前開工建設(shè)，海霸能源項目8棟廠房及辦公樓、公寓樓于7月底前主體完工。隱珠街道將重點項目責(zé)任分解到人，倒排工期，加快推進，做到項目推進與協(xié)調(diào)服務(wù)同步，確保瑞馨德龍、諾凱光電玻璃兩個項目6月份開工建設(shè)。

四、以隊伍建設(shè)為抓手，解決作風(fēng)不硬的問題

篇7

溫州金改三年多來，在中央與地方金融監(jiān)管邊界探索、民間金融領(lǐng)域監(jiān)管、地方金融監(jiān)管法制建設(shè)、地方金融監(jiān)管協(xié)調(diào)機制搭建、金融風(fēng)險處置等方面進行了探路，初步形成了以地方政府為核心、以“審監(jiān)分離、屬地管理、監(jiān)管協(xié)調(diào)”為思路、以“法制先行，引導(dǎo)與監(jiān)管并重”為原則的地方金融監(jiān)管體系。本文從組織架構(gòu)、監(jiān)管方式、存在問題等方面對溫州地方金融監(jiān)管體系進行了闡述，并提出進一步推進的建議，為各地提供借鑒。

關(guān)鍵詞：

地方金融；監(jiān)管體系；改革

溫州市獲批為國家級金融綜合改革試驗區(qū)以來，在探索和實踐中初步形成了以地方政府為核心、以“審監(jiān)分離、屬地管理、監(jiān)管協(xié)調(diào)”為思路、以“法制先行，引導(dǎo)與監(jiān)管并重”為原則，監(jiān)管組織體系初步搭建、監(jiān)管方式多元化、監(jiān)管法律機制相對完善的地方金融監(jiān)管體系，為全國各地提供經(jīng)驗和借鑒。

一、溫州地方金融監(jiān)管組織架構(gòu)

當(dāng)前，溫州市初步構(gòu)建了以溫州市地方金融監(jiān)管工作協(xié)調(diào)小組為核心、中央垂直金融監(jiān)管部門與地方各級政府職能部門相結(jié)合、司法部門共同參與的地方金融監(jiān)管組織格局。溫州市地方金融監(jiān)管工作協(xié)調(diào)小組負責(zé)協(xié)調(diào)有關(guān)職能部門在職權(quán)范圍內(nèi)對地方金融組織實施監(jiān)督管理活動，建立健全地方金融監(jiān)督管理、風(fēng)險監(jiān)測、應(yīng)急處置機制。駐溫國家金融監(jiān)督管理派出機構(gòu)按照職責(zé)依法做好地方金融監(jiān)管和非法集資認定、處置等相關(guān)工作，對涉嫌非法集資、騙取貸款、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)等違法行為，按照職責(zé)依法檢查涉事企業(yè)或個人銀行賬戶、信用等信息。地方政府各職能部門分別負責(zé)地方金融市場主體的審查批準(zhǔn)、市場監(jiān)管、工商管理、稅務(wù)管理、風(fēng)險處置等職能。按照“審監(jiān)分離”的監(jiān)管思路，市金融辦、市經(jīng)信委、市商務(wù)局分別是小額貸款公司、融資性擔(dān)保公司、典當(dāng)行的主管部門，負責(zé)準(zhǔn)入、年審、日常管理等發(fā)展工作。市地方金融管理局（與市金融辦合署辦公）專職監(jiān)管職能，負責(zé)對小額貸款公司等各類地方金融相關(guān)市場主體進行專項檢查等監(jiān)管工作。此外，溫州地方金融監(jiān)管體系中還強化了地方政府維護金融穩(wěn)定的職責(zé)。從2014年5月開始，溫州市以市縣兩級金融辦、經(jīng)信委為主，抽調(diào)了人行、銀監(jiān)、財政、國土、住建等10多個相關(guān)部門的人員，實行集中辦公，開展企業(yè)金融風(fēng)險排查、防范、協(xié)調(diào)、處置和幫扶工作。

二、溫州地方金融監(jiān)管方式

比較國內(nèi)各地金融監(jiān)管實踐，溫州地方金融監(jiān)管方式上具有以下特點：

（一）地方金融監(jiān)管法制建設(shè)走在全國前列目前，已形成以《溫州市民間融資管理條例》為總則、各類地方金融監(jiān)管規(guī)章制度為基礎(chǔ)的地方金融監(jiān)管制度體系。2013年11月，浙江省人大常委會審議通過了我國首部地方金融法規(guī)和首部規(guī)范民間融資行為的法規(guī)——《溫州市民間融資管理條例》，明確規(guī)定：溫州市人民政府和轄區(qū)內(nèi)縣級人民政府地方金融管理部門負責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督、管理本行政區(qū)域內(nèi)的民間融資。從而確立了地方金融管理部門在民間融資監(jiān)管領(lǐng)域的主體地位，解決了民間融資“誰來管”的問題，對地方金融監(jiān)管提供了有力支持。溫州市進一步出臺了《溫州市民間融資管理條例實施細則》和《關(guān)于加強地方金融監(jiān)管的實施意見》“1+X”文件，市中院也出臺了《關(guān)于貫徹實施<溫州市民間融資管理條例>的紀要》，為貫徹實施《條例》進一步提供了司法保障。

（二）實行民間借貸登記備案制度溫州設(shè)立了7家民間借貸登記服務(wù)中心和5家獨立的備案中心，對民間借貸合同、民間資金管理企業(yè)和民間融資信息服務(wù)企業(yè)機構(gòu)實行備案登記制度，借貸撮合成功率超過50%。民間借貸備案服務(wù)中心入駐公證機構(gòu)、評估機構(gòu)、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所、保險公司、擔(dān)保公司等，引入設(shè)立人民銀行專線查詢點、車輛抵押登記手續(xù)辦理點、社會公共信用查詢點等配套服務(wù)平臺。通過工作中的信息積累與匯總，民間借貸登記服務(wù)中心逐步形成自身民間融資數(shù)據(jù)庫，為放貸人進行風(fēng)險識別與管理提供有效信息服務(wù)。全市民間借貸備案管理制度實施已形成一套政策配套保障化、管理服務(wù)規(guī)范化的體系，有力推動民間借貸從“熟人借貸”向“市場借貸”轉(zhuǎn)變。

（三）建立民間借貸利率監(jiān)測體系為解決民間借貸市場信息不對稱、不透明問題，溫州市編制了“溫州指數(shù)”，覆蓋面涉及6類市場主體，46個合作城市，600多個監(jiān)測點，日均采集樣本量超過300筆，基本涵蓋了民間融資市場的各類主體及民間融資領(lǐng)域，并與湯森路透、中證指數(shù)等多家專業(yè)指數(shù)機構(gòu)開展合作。2012年底對外以來，民間借貸利率總體呈下降趨勢，相對客觀地反映了地方金融組織的運行狀況和融資活躍程度，為市場主體提供參考。溫州市中院發(fā)文明確將“溫州指數(shù)”作為法院審判、執(zhí)行的參考依據(jù)，其應(yīng)用價值在不斷拓展。

（四）建立地方金融組織非現(xiàn)場監(jiān)管系統(tǒng)為提升地方金融監(jiān)管效率，溫州市借鑒銀監(jiān)會對銀行業(yè)金融機構(gòu)的監(jiān)管理念,在原有的現(xiàn)場檢查基礎(chǔ)上，將分散于各主管部門的地方金融組織信息資料進行匯集整合,對全市登記注冊的1000多家地方金融市場主體開展全面的動態(tài)監(jiān)督管理,以期達到防范區(qū)域性經(jīng)濟金融風(fēng)險發(fā)生的目的。非現(xiàn)場監(jiān)管主要包括監(jiān)管信息采集與核實、日常監(jiān)管分析與使用、舉報信息核查與處理、監(jiān)管重大事項報告、風(fēng)險預(yù)警與提示、約見談話、監(jiān)管檔案管理等內(nèi)容。非現(xiàn)場監(jiān)管系統(tǒng)項目一期于2013年9月正式上線，已有710家地方金融機構(gòu)納入系統(tǒng)，定期上報公司基本信息、月報匯總數(shù)據(jù)和財務(wù)報表。

（五）建立地方金融監(jiān)管信息共享機制《溫州市民間融資管理條例》明確要求市縣兩級政府建立與駐溫的中央金融監(jiān)管部門的溝通協(xié)調(diào)機制，地方金融管理部門和工商、經(jīng)信、商務(wù)等有關(guān)部門及駐溫的中央金融監(jiān)管部門建立民間融資監(jiān)管信息共享機制；《溫州市民間融資管理條例實施細則》規(guī)定地方金融監(jiān)管工作協(xié)調(diào)小組成員單位應(yīng)當(dāng)指定專人負責(zé)民間融資監(jiān)管信息的收集、整理、保管、交換等事項，成員單位應(yīng)及時將民間融資活動中設(shè)立、登記、變更、注銷、監(jiān)管等環(huán)節(jié)中形成的材料和信息報送協(xié)調(diào)機構(gòu)?！稖刂菔腥嗣裾k公室關(guān)于建立健全地方金融監(jiān)管協(xié)調(diào)機制的通知》進一步對地方金融監(jiān)管信息共享部分作出了詳細規(guī)定，并要求駐溫中央金融監(jiān)管部門按照職責(zé)依法檢查涉事企業(yè)或個人銀行賬戶、信用等信息，及時將檢查結(jié)果反饋至協(xié)調(diào)小組辦公室。溫州市還建立了一辦一行二局的經(jīng)濟金融數(shù)據(jù)共享平臺，實現(xiàn)金融數(shù)據(jù)信息共享，提升數(shù)據(jù)分析和趨勢研究的效用。

三、溫州地方金融監(jiān)管存在的問題

（一）地方金融主體發(fā)展不規(guī)范，發(fā)展與監(jiān)管難以有效平衡溫州的地方金融組織量多面廣，存在混業(yè)經(jīng)營、創(chuàng)新發(fā)展勢頭猛、經(jīng)營行為不夠規(guī)范、抗風(fēng)險能力差等特點，適度有效的監(jiān)管體系需要在發(fā)展與監(jiān)管、業(yè)務(wù)創(chuàng)新與風(fēng)險管控之間尋求平衡，促進地方金融組織規(guī)范健康發(fā)展。目前，溫州金融辦與地方金融管理局實行“兩塊牌子，一套人馬”，但兩者的目標(biāo)并不完全一致。從發(fā)展角度看，金融辦既需要積極爭取改革試點，鼓勵和推進金融創(chuàng)新，推動區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展，從監(jiān)管角度看，地方金融管理局又需要控制風(fēng)險、維護金融穩(wěn)定，如何處理好發(fā)展與監(jiān)管的平衡關(guān)系是地方金融監(jiān)管機構(gòu)面臨的考驗。

（二）地方監(jiān)管格局有待完善，主管與監(jiān)管仍需融合提升溫州地方金融管理局是各類地方金融組織的監(jiān)管部門，但各類地方金融組織設(shè)立、登記、變更、注銷等環(huán)節(jié)的信息由不同的主管部門所掌握，各部門配合程度不一。投資（咨詢）公司、非融資性擔(dān)保公司等機構(gòu)沒有明確主管部門，但具體監(jiān)管由地方金融辦負責(zé)。市金融管理局對一些機構(gòu)違法行為最關(guān)鍵的證據(jù)銀行賬戶資金往來因不具有查詢職能而無法實施有效監(jiān)管。隨著地方金融的快速發(fā)展，新型金融機構(gòu)或金融業(yè)態(tài)不斷涌現(xiàn)，數(shù)量多、分布廣，監(jiān)管資源分散、職責(zé)交叉等多重管理現(xiàn)象亟待規(guī)范。

（三）信息化監(jiān)管效用尚不明顯，現(xiàn)場檢查與非現(xiàn)場監(jiān)管還需有效結(jié)合地方金融組織監(jiān)管工作仍處在探索階段，相比銀行業(yè)金融機構(gòu)的監(jiān)管體系還不完善，特別是在評級體系、風(fēng)險預(yù)警體系等方面還未形成嚴格的評定標(biāo)準(zhǔn)。通常意義上的高效監(jiān)管是以非現(xiàn)場監(jiān)管為導(dǎo)向，輔以開展有針對性的各類現(xiàn)場檢查，而目前溫州地方金融組織非現(xiàn)場監(jiān)管系統(tǒng)尚處于一期階段，除小貸公司外，幾類民間金融組織明細數(shù)據(jù)的錄入還存在較大的現(xiàn)實阻力，容易導(dǎo)致監(jiān)管失效、數(shù)據(jù)分析與社會現(xiàn)狀不符等問題，民間金融大數(shù)據(jù)的建立尚需時日。（四）地方金融監(jiān)管部門履職能力存在諸多制約當(dāng)前，地方金融監(jiān)管人才隊伍建設(shè)和監(jiān)管能力與金融業(yè)態(tài)的迅速發(fā)展極度不匹配，一些金融業(yè)發(fā)達的縣（市、區(qū)）金融辦，監(jiān)管人員有3-4人，金融業(yè)相對落后的地方就只有1人，還身兼數(shù)職，導(dǎo)致縣級部門金融監(jiān)管部門力量十分薄弱，市級層面與區(qū)縣間難以建立有效地監(jiān)管分工協(xié)作機制?，F(xiàn)有人員缺乏從事金融管理工作的知識儲備和經(jīng)驗，對現(xiàn)場檢查、非現(xiàn)場檢查、準(zhǔn)入管理、合規(guī)管理等監(jiān)管手段還不熟悉，日常工作多停留在簡單的審批上，無法滿足金融專業(yè)監(jiān)管的要求。

四、完善地方金融監(jiān)管的幾點建議

（一）進一步健全地方金融監(jiān)管規(guī)章，全面整合各部門地方金融監(jiān)管職能繼續(xù)加強《溫州市民間融資管理條例》及實施細則的貫徹落實，進一步明確地方金融監(jiān)管的職能、工作目標(biāo)、任務(wù)、內(nèi)容。按照責(zé)權(quán)對等的原則，整合分散地方政府發(fā)改、經(jīng)信、商務(wù)等多個職能部門的金融監(jiān)管職責(zé)集中到地方政府的一個部門，著力解決多頭管理的問題。加強協(xié)作配合，坐實各行業(yè)的部門聯(lián)席會議制度，消除“審監(jiān)分離”模式中可能存在的重復(fù)監(jiān)管，加強部門合力。繼續(xù)完善地方金融管理局、金融犯罪偵查支（大）隊、金融審判庭和金融仲裁院的監(jiān)管工作格局。

（二）進一步夯實信息化基礎(chǔ)，豐富監(jiān)管手段加強日常監(jiān)管和現(xiàn)場檢查，同時充分運用地方金融組織非現(xiàn)場監(jiān)管系統(tǒng)，整合監(jiān)管資源，規(guī)范和優(yōu)化工作流程，夯實數(shù)據(jù)報送基礎(chǔ)，提升級非現(xiàn)場系統(tǒng)的效用。在二期系統(tǒng)升級過程中，以小額貸款公司、融資性擔(dān)保公司、民間資本管理公司等幾類運行較為成熟的市場主體為切入點，在評級方面建立相應(yīng)的監(jiān)管、考核、評級、風(fēng)險預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)體系。同時，加大數(shù)據(jù)整合力度，突破部門間的信息壁壘，構(gòu)建民間金融監(jiān)管大數(shù)據(jù)交互平臺，將數(shù)據(jù)質(zhì)量作為非現(xiàn)場監(jiān)管系統(tǒng)有效運行的根本。

（三）進一步完善地方金融監(jiān)管機構(gòu)自身建設(shè)，提升監(jiān)管服務(wù)能力1.地方金融監(jiān)管部門應(yīng)樹立“事前引導(dǎo)、事中預(yù)警、事后管控”的工作理念，服務(wù)先行，將風(fēng)險防范與地方經(jīng)濟金融發(fā)展并重作為地方金融監(jiān)管的工作重點，注重有質(zhì)量的發(fā)展，秉承適度管理理念，強化對金融創(chuàng)新的支持、給基層創(chuàng)新留下空間。2.要加強地方金融監(jiān)管隊伍建設(shè)，充實監(jiān)管力量，通過“引進來”的方式，吸引高素質(zhì)金融管理人才加盟，通過去中央金融管理部門派出機構(gòu)、金融機構(gòu)掛職鍛煉等“走出去”的方式，提升現(xiàn)有監(jiān)管人員綜合素質(zhì)，切實提高監(jiān)管的專業(yè)性、有效性，杜絕“外行監(jiān)管內(nèi)行”現(xiàn)象。

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