導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇財(cái)務(wù)審計(jì)范圍，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

1.審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展上的差異

財(cái)務(wù)審計(jì)是社會(huì)發(fā)展的產(chǎn)物，它的產(chǎn)生是為了滿足人們希望了解政府部門(mén)、企事業(yè)單位的公共支出等情況的需求，政府部門(mén)等單位為了便于人們審查和發(fā)表意見(jiàn)，在日常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，對(duì)相關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)信息加以詳細(xì)記錄，讓審計(jì)部門(mén)在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)能夠做到有據(jù)可依。然而伴隨著我國(guó)政府職能作用的不斷擴(kuò)大，在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展過(guò)程中，涉及巨大的財(cái)政資金開(kāi)支問(wèn)題的發(fā)展任務(wù)也是由政府部門(mén)承擔(dān)，而政府資金的來(lái)源是普通民眾，即國(guó)家納稅人，在建設(shè)過(guò)程中，若是資金去向不明確，不但會(huì)加重納稅人的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，同時(shí)讓民眾對(duì)政府部門(mén)產(chǎn)生不信任，要發(fā)揮資金的經(jīng)濟(jì)效益性，財(cái)務(wù)審計(jì)已經(jīng)顯得很乏力，在這種形勢(shì)下，績(jī)效審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生，目的是為了改變政府職能部門(mén)在財(cái)務(wù)上的浪費(fèi)現(xiàn)象，保障政府部門(mén)的經(jīng)濟(jì)性，確保資金落到實(shí)處，發(fā)揮資金的效益。

2.審計(jì)要素的差異

財(cái)務(wù)審計(jì)與績(jī)效審計(jì)在審計(jì)的要素上存在著很大的差異，主要包括審查目的、審查對(duì)象、審查范圍、審計(jì)所用的方法等方面，在審查目的上，財(cái)務(wù)審計(jì)的目的是審查財(cái)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)合法性，而績(jī)效審計(jì)針對(duì)的是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益和效率性；在審查對(duì)象上，績(jī)效審計(jì)的對(duì)象主體是人所在的單位(政府部門(mén)及其附屬部門(mén)和事業(yè)單位)，而財(cái)務(wù)審計(jì)的主體是財(cái)務(wù)收支活動(dòng)；從審計(jì)范圍上來(lái)看，績(jī)效審計(jì)范圍比財(cái)務(wù)審計(jì)范圍廣很多，財(cái)務(wù)審計(jì)僅僅局限于被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)資料，而績(jī)效審計(jì)的審計(jì)范圍具有很廣的輻射性和不可見(jiàn)的間接的社會(huì)效益；從審計(jì)所用的方法來(lái)看，財(cái)務(wù)審計(jì)方法程序模式已經(jīng)定型，而績(jī)效審計(jì)沒(méi)有特定的準(zhǔn)則可供參考，審計(jì)方法上更加復(fù)雜。

3.審計(jì)內(nèi)容的差異

財(cái)務(wù)審計(jì)與績(jī)效審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容上存在著明顯差異，財(cái)務(wù)審計(jì)檢查的是政府部門(mén)的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性，注重的是檢查會(huì)計(jì)資料是否完整、正確詳細(xì)，審計(jì)是財(cái)務(wù)中是否存在做假賬的違法違規(guī)行為，切入點(diǎn)和側(cè)重點(diǎn)是財(cái)務(wù)活動(dòng)本身的真實(shí)性，而績(jī)效審計(jì)注重的是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否發(fā)揮其本應(yīng)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益，是否實(shí)現(xiàn)了既定的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)，切入點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，審查的是單位在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中是否存在監(jiān)督失效、執(zhí)行不力等情況。

4.對(duì)審計(jì)人員職能的要求差異

財(cái)務(wù)審計(jì)針對(duì)的是既定事實(shí)的財(cái)務(wù)收支情況，對(duì)審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，主要發(fā)揮的是監(jiān)督職能，評(píng)價(jià)和檢查是的財(cái)務(wù)收支情況的真實(shí)合法性，編寫(xiě)相關(guān)報(bào)告，為審計(jì)工作開(kāi)展提供證據(jù)和便利?？?jī)效審計(jì)對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)要求更高，績(jī)效審計(jì)人員一般要求具備專業(yè)的財(cái)會(huì)知識(shí)，對(duì)我國(guó)政府工作環(huán)境相當(dāng)了解。在職能也更加復(fù)雜，績(jī)效審計(jì)人員不僅要評(píng)價(jià)單位績(jī)效，還要為如何提高績(jī)效提出一些建議和看法，以此來(lái)促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的未來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，績(jī)效審計(jì)主要發(fā)揮的是建設(shè)職能。

二、財(cái)務(wù)審計(jì)與績(jī)效審計(jì)的結(jié)合

財(cái)務(wù)審計(jì)和績(jī)效審計(jì)聯(lián)系緊密，彼此相互結(jié)合才能發(fā)揮審計(jì)工作的重要作用。在我國(guó)，當(dāng)前最主要的審計(jì)方式還是財(cái)務(wù)審計(jì)為主，績(jī)效審計(jì)為輔。在審計(jì)過(guò)程中，兩者要結(jié)合使用，才能使審計(jì)工作的作用發(fā)揮至最大：第一、在審計(jì)過(guò)程中要結(jié)合項(xiàng)目特點(diǎn)選擇審計(jì)方式。對(duì)于公共投資項(xiàng)目，其投入的資金往往不屬于個(gè)人財(cái)產(chǎn)或者集團(tuán)，在資金的利用過(guò)程中存在著效率低下的問(wèn)題，財(cái)務(wù)審計(jì)可以確保資金落到實(shí)處，不被私人違法占有，而績(jī)效審計(jì)可以提高項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中資金的利用效率，保證資金產(chǎn)生更好的經(jīng)濟(jì)效益；第二、審計(jì)過(guò)程中要提前制定合理的審計(jì)計(jì)劃。我國(guó)績(jī)效審計(jì)發(fā)展并不完善，存在很大漏洞，因此，制定合理的審計(jì)計(jì)劃是十分必要的，對(duì)工程分不同時(shí)期制定明確詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃，按計(jì)劃開(kāi)展審計(jì)工作，可以有效提高審計(jì)工作效率；第三、設(shè)計(jì)合理完善審計(jì)程序。在審計(jì)過(guò)程中，財(cái)務(wù)審計(jì)是審計(jì)工作的前提，財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)提供的財(cái)務(wù)審計(jì)信息要真實(shí)可靠、準(zhǔn)確無(wú)誤，績(jī)效審計(jì)工作的開(kāi)展依賴于財(cái)務(wù)審計(jì)提供的數(shù)據(jù)，在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)制定合理的審計(jì)程序，確保相關(guān)的采訪等信息能夠得到及時(shí)的處理，保障審計(jì)工作的開(kāi)展；第四、選擇正確的審計(jì)人員。審計(jì)工作的開(kāi)展需要人去完成，對(duì)審計(jì)人員的選擇上要考慮得當(dāng)，財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)人員要求相對(duì)更低，知識(shí)面要求更窄，但是從事審計(jì)工作的人員思想一定要正，道德修養(yǎng)要高。而績(jī)效審計(jì)對(duì)人員要求更高，在選擇上應(yīng)當(dāng)選擇經(jīng)濟(jì)財(cái)會(huì)知識(shí)專業(yè)、了解我國(guó)政府工作環(huán)境、道德修養(yǎng)高的人，以便于審計(jì)工作的順利開(kāi)展。

三、結(jié)束語(yǔ)

篇2

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容

1.財(cái)務(wù)收支狀況真實(shí)性審計(jì)。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)法律法規(guī)，通過(guò)必要的審計(jì)程序，了解企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)的財(cái)務(wù)收支管理是否符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)、完整，賬實(shí)、賬賬、賬表是否相符，判斷企業(yè)會(huì)計(jì)核算的合理性，檢查企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理存在的有關(guān)問(wèn)題。

2.任職期間資產(chǎn)質(zhì)量的審計(jì)。國(guó)有企業(yè)普遍存在新官不理舊賬的情況，因此必須劃分清楚前后任資產(chǎn)質(zhì)量狀況，查實(shí)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)地反映了企業(yè)資產(chǎn)的實(shí)際質(zhì)量狀況。重點(diǎn)審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)情況，特別是任職期間新產(chǎn)生的不良資產(chǎn)情況，審計(jì)確認(rèn)任職期初到任職期末各年的不良資產(chǎn)總額及任期內(nèi)新增不良資產(chǎn)情況，分析企業(yè)任期內(nèi)資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)的原因和任期內(nèi)不良資產(chǎn)責(zé)任劃分。對(duì)于企業(yè)在清產(chǎn)核資中未披露的損失（除政策性原因允許企業(yè)暫不處理的損失外），一般視同為清產(chǎn)核資后企業(yè)負(fù)責(zé)人任期不良資產(chǎn)損失。

3.任職期間經(jīng)營(yíng)成果審計(jì)。經(jīng)營(yíng)成果是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要內(nèi)容，經(jīng)營(yíng)成果不實(shí)在國(guó)有企業(yè)中非常普遍。因此，要在財(cái)務(wù)收支審計(jì)與資產(chǎn)質(zhì)量審計(jì)的基礎(chǔ)上，審計(jì)企業(yè)任期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性與完整性，同時(shí)審核確認(rèn)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期初至任期末各年的利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、期間費(fèi)用、管理費(fèi)用等財(cái)務(wù)定量評(píng)價(jià)指標(biāo)。如果企業(yè)存在經(jīng)營(yíng)成果不實(shí)問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)企業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，并做出調(diào)整后新的會(huì)計(jì)報(bào)表，確認(rèn)任期企業(yè)實(shí)際業(yè)績(jī)利潤(rùn)，企業(yè)任期實(shí)際業(yè)績(jī)利潤(rùn)＝經(jīng)過(guò)審計(jì)調(diào)整核實(shí)后的任期利潤(rùn)總額＋任期消化以前潛虧－任期新增不良資產(chǎn)（扣除因客觀因素新增不良資產(chǎn)）。

4.任職期間企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)決策審計(jì)。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)決策過(guò)程是否合法合規(guī)，以及所產(chǎn)生的結(jié)果等。這是新的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)強(qiáng)調(diào)的重點(diǎn)之一，注重對(duì)企業(yè)的績(jī)效審計(jì)。

5.任職期間企業(yè)經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)性審計(jì)。主要審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間的有關(guān)經(jīng)營(yíng)、管理等行為是否符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，如有無(wú)公款私存，坐收坐支，私設(shè)“小金庫(kù)”，資金賬外循環(huán)；是否存在違規(guī)越權(quán)炒作股票、期貨等高風(fēng)險(xiǎn)金融品種；違規(guī)對(duì)外拆借、出借賬戶；違規(guī)對(duì)外出借資金等。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要三個(gè)正式報(bào)告，即中介機(jī)構(gòu)（企業(yè)）出具的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、評(píng)價(jià)工作組出具的績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)工作組出具的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告和績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的階段性報(bào)告，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告為最終結(jié)論性審計(jì)報(bào)告。

1.財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容一般包括：

（1）審計(jì)任務(wù)的說(shuō)明，即執(zhí)行審計(jì)的依據(jù)、被審計(jì)企業(yè)名稱、被審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人姓名、審計(jì)范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間，采用的主要審計(jì)方法，延伸或追溯審要事項(xiàng)，以及對(duì)被審計(jì)企業(yè)及負(fù)責(zé)人配合與協(xié)助情況的評(píng)價(jià)等。

（2）被審計(jì)負(fù)責(zé)人及企業(yè)基本情況：企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、業(yè)務(wù)范圍及經(jīng)營(yíng)規(guī)模、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或資產(chǎn)監(jiān)管關(guān)系、核算管理體制、財(cái)務(wù)收支狀況等；被審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人姓名、職務(wù)、任職時(shí)間等基本內(nèi)容。

（3）被審計(jì)企業(yè)的基本財(cái)務(wù)狀況。主要包括：審計(jì)前后企業(yè)基本財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的變化及原因，任期內(nèi)各年企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、收入效益、成本費(fèi)用等主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化情況及原因等。

（4）企業(yè)負(fù)責(zé)人的主要業(yè)績(jī)。企業(yè)負(fù)責(zé)人在任職期間，在發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、改革改組改制、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果、內(nèi)部控制機(jī)制，以及提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和持續(xù)發(fā)展能力方面等成績(jī)。

（5）截至任期末，審計(jì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的主要問(wèn)題。包括企業(yè)的問(wèn)題和負(fù)責(zé)人的問(wèn)題兩方面。對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題要進(jìn)行分類整理，并明確發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的事實(shí)，產(chǎn)生問(wèn)題的原因，所違反有關(guān)法律法規(guī)的具體內(nèi)容，存在問(wèn)題所造成的影響或后果等。

（6）審計(jì)建議。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的有關(guān)問(wèn)題，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在職權(quán)范圍內(nèi)提出審計(jì)處理意見(jiàn)和審計(jì)建議。

（7）需要在審財(cái)務(wù)計(jì)報(bào)告中反映的其他情況。

2.績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告?？?jī)效評(píng)價(jià)組結(jié)合前期了解掌握的企業(yè)有關(guān)情況，利用財(cái)務(wù)審計(jì)組審定的企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)后形成的關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效狀況的階段性工作報(bào)告?？?jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告是企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部的分析報(bào)告，依據(jù)《國(guó)有資本金效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)規(guī)則》及《企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)操作實(shí)施細(xì)則》和財(cái)政部的當(dāng)年行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值、優(yōu)秀值，重點(diǎn)明確企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間，企業(yè)在財(cái)務(wù)效益狀況、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況、償債能力狀況、發(fā)展能力等四個(gè)方面財(cái)務(wù)指標(biāo)和評(píng)價(jià)得分的變化情況，并對(duì)照行業(yè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值說(shuō)明變化的主要原因，得出企業(yè)在該任期的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)結(jié)論。此外，還需要聘請(qǐng)社會(huì)專家，專門(mén)召開(kāi)專家民主評(píng)議會(huì)，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)決策機(jī)制、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制、人力資源建設(shè)等方面的分析評(píng)議，并形成專家咨詢?cè)u(píng)議報(bào)告。

3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告。在財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告的基礎(chǔ)上，撰寫(xiě)最終的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告。主要內(nèi)容包括：

（1）基本情況。企業(yè)及企業(yè)負(fù)責(zé)人的基本情況。

（2）財(cái)務(wù)績(jī)效分析。主要包括：審計(jì)后企業(yè)基本財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的變化及原因、企業(yè)在任期內(nèi)的基本財(cái)務(wù)狀況等。

（3）企業(yè)負(fù)責(zé)人的主要業(yè)績(jī)，如在明確企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)及發(fā)展方向方面、改革改制方面、基礎(chǔ)管理方面、市場(chǎng)開(kāi)拓方面、保值增值方面等所做的工作。

（4）任期企業(yè)存在的主要問(wèn)題。將審計(jì)出的問(wèn)題進(jìn)行歸納總結(jié)，并按照問(wèn)題的重要性，分問(wèn)題排列。

（5）審計(jì)結(jié)論。根據(jù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題與業(yè)績(jī)，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，運(yùn)用定量評(píng)價(jià)和定性評(píng)價(jià)相結(jié)合的方法，對(duì)被審計(jì)負(fù)責(zé)人任職期間的業(yè)績(jī)與責(zé)任進(jìn)行綜合客觀的評(píng)價(jià)，并明確其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中涉及的相關(guān)內(nèi)容應(yīng)在財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告和績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告中有證據(jù)支撐，需觀點(diǎn)明確、內(nèi)容清晰，業(yè)績(jī)要講透，問(wèn)題要講準(zhǔn)，責(zé)任要講清。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)的區(qū)別

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相對(duì)于以會(huì)計(jì)報(bào)表為對(duì)象的常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)而言，可以歸為專項(xiàng)審計(jì)范疇，與常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)相比，存在以下一些區(qū)別：

1.目標(biāo)不同。常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表編制的公允性、合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)，關(guān)注被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表所反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則依據(jù)國(guó)家規(guī)定的程序、方法和要求，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和損益的真實(shí)性、合法性和效益性及重大經(jīng)營(yíng)決策等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以及執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)情況進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，強(qiáng)調(diào)關(guān)注事件的成因、效果和責(zé)任問(wèn)題。

2.內(nèi)容不同。常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容為會(huì)計(jì)報(bào)表及與其有關(guān)的資料，是一種數(shù)據(jù)公允性的審計(jì)。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容更廣泛，包括財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)、企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)，其中每一項(xiàng)都規(guī)定了具體的工作內(nèi)容和要求，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不僅要出具財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)也需要會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)助完成。

3.審計(jì)范圍不同。在審計(jì)主體范圍上，常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)一般將被審計(jì)單位全部納入審計(jì)范圍，根據(jù)重要性可以采取審計(jì)或?qū)忛喎绞健６?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，財(cái)務(wù)審計(jì)范圍應(yīng)遵循重要性原則并充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，一般納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的資產(chǎn)量應(yīng)不低于被審計(jì)企業(yè)資產(chǎn)總額的70％，納入審計(jì)范圍的子企業(yè)戶數(shù)應(yīng)不低于企業(yè)總戶數(shù)的50％。同時(shí)又有特殊規(guī)定，對(duì)資產(chǎn)或效益占有重要位置的子企業(yè)、由企業(yè)負(fù)責(zé)人兼職的子企業(yè)、任期內(nèi)發(fā)生合并、分立、重組、改制等產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的子企業(yè)、任期內(nèi)未經(jīng)審計(jì)或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人更換頻繁的子企業(yè)務(wù)類金融子企業(yè)及內(nèi)部資金結(jié)算中心等，均要求納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍。而且在時(shí)間范圍上，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般會(huì)是若干年，長(zhǎng)于常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)。

4.審計(jì)程序不同。常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)執(zhí)行《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)除常規(guī)程序外，委托人還規(guī)定了專門(mén)程序，如審計(jì)進(jìn)點(diǎn)見(jiàn)面會(huì)規(guī)定了參加的人員及見(jiàn)面會(huì)內(nèi)容，企業(yè)前后任負(fù)責(zé)人必須到場(chǎng)，這在常規(guī)審計(jì)中是沒(méi)有的程序。又如審前調(diào)查，時(shí)間長(zhǎng)、要求高，此外審計(jì)過(guò)程中的問(wèn)卷調(diào)查、訪談等程序，也都有嚴(yán)格的規(guī)定。

5.審計(jì)方法不同。常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)主要圍繞復(fù)核被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表而采取檢查、函證、盤(pán)點(diǎn)、分析性復(fù)核等方法。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則需要賬內(nèi)審計(jì)與賬外審計(jì)相結(jié)合，充分利用中介機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資料、上級(jí)及外部檢查結(jié)果等，避免重復(fù)審計(jì)，強(qiáng)調(diào)查明原因、分清責(zé)任、理清問(wèn)題、取得證據(jù)。審計(jì)過(guò)程中，需要采取一些特殊的審計(jì)方法，如設(shè)立意見(jiàn)箱，收集群眾意見(jiàn)；向有關(guān)單位、個(gè)人調(diào)查，充分聽(tīng)取企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、紀(jì)檢監(jiān)察、工會(huì)和職工反映的情況和意見(jiàn)。對(duì)于實(shí)施訪談工作，《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)訪談工作規(guī)范》也明確了訪談范圍、內(nèi)容、方式等。

6.重點(diǎn)不同。常規(guī)財(cái)務(wù)審訓(xùn)是一種對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行全面審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則需要突出重點(diǎn)，對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)事項(xiàng)、重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行充分關(guān)注。如因?qū)ν鈸?dān)保而承擔(dān)連帶責(zé)任事項(xiàng)，若賬務(wù)處理上已經(jīng)將損失計(jì)入了營(yíng)業(yè)外支出或預(yù)計(jì)負(fù)債，審計(jì)結(jié)果可以不需要對(duì)此發(fā)表保留意見(jiàn)，但經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要查明深層次原因，是否經(jīng)過(guò)了一定的程序、責(zé)任的歸屬、內(nèi)部控制是否存在缺陷等。

7.工作結(jié)果不同。常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告是一種標(biāo)準(zhǔn)、簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告，若被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)提出的調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整，則在審計(jì)報(bào)告中不需再反映。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告是一種長(zhǎng)式、詳式審計(jì)報(bào)告，對(duì)前任負(fù)責(zé)人在任期內(nèi)的工作情況需要在審計(jì)報(bào)告中體現(xiàn)，并根據(jù)任期內(nèi)的工作情況對(duì)負(fù)責(zé)人進(jìn)行評(píng)價(jià)。在會(huì)計(jì)報(bào)表編制上，由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般涉及到多期，尤其是執(zhí)行新會(huì)計(jì)制度和清產(chǎn)核資，財(cái)務(wù)報(bào)表編制相當(dāng)復(fù)雜，如清產(chǎn)核資損失如何還原、報(bào)表編制基礎(chǔ)、合并范圍發(fā)生變化等問(wèn)題，《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有關(guān)問(wèn)題解答》（國(guó)資委評(píng)價(jià)函[2005]209號(hào)）對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表編制進(jìn)行了規(guī)范。

8.要求不同。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)相比，由于要對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行全面的評(píng)價(jià)，涉及的審計(jì)工作包括財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)信息，對(duì)參審人員的素質(zhì)要求很高。

三、中介機(jī)構(gòu)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的一些問(wèn)題

國(guó)資委對(duì)中介機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)資質(zhì)作出了相應(yīng)規(guī)定，要求中介機(jī)構(gòu)資質(zhì)條件應(yīng)與企業(yè)規(guī)模相適應(yīng)、具備較完善的審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度、擁有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人員、三年內(nèi)未承擔(dān)同一企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)、近三年未有違法違規(guī)不良記錄等。從目前中介機(jī)構(gòu)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題看，下列方面容易出現(xiàn)偏差：

1.服務(wù)對(duì)象存在偏差。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)經(jīng)常會(huì)遇到企業(yè)利益與國(guó)家利益的沖突，中介機(jī)構(gòu)在處理沖突時(shí)往往按以前常規(guī)審計(jì)一樣，站在企業(yè)利益角度考慮問(wèn)題。實(shí)際上，由于中介機(jī)構(gòu)是受?chē)?guó)資委委托，所以應(yīng)站在國(guó)資委的立場(chǎng)開(kāi)展審計(jì)工作。

2.審計(jì)目標(biāo)不明確。有的中介機(jī)構(gòu)沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與一般財(cái)務(wù)審計(jì)的區(qū)別，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)、范圍不明確，導(dǎo)致審計(jì)難度較大，工作缺乏條理性。

3.審計(jì)重點(diǎn)存在偏差。在審計(jì)過(guò)程中，有的中介機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)核算和會(huì)計(jì)差錯(cuò)的糾正上花費(fèi)了大量的時(shí)間，實(shí)際上這僅僅是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的部分內(nèi)容，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)而言并非很重要。因?yàn)槠髽I(yè)負(fù)責(zé)人任職期間工作遠(yuǎn)不僅僅是會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算差最多說(shuō)明企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)工作不重視而已。又如，委托理財(cái)從會(huì)計(jì)處理上檢查核算正確，但審計(jì)時(shí)更要深層次挖掘?qū)υ擃惛唢L(fēng)險(xiǎn)投資的決策程序是否符合規(guī)定、為何要進(jìn)行投資等，這不僅僅是一個(gè)會(huì)計(jì)問(wèn)題，更是一個(gè)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及決策問(wèn)題，需要在審計(jì)時(shí)進(jìn)行關(guān)注并收集證據(jù)。

4.審計(jì)方法上存在問(wèn)題。部分中介機(jī)構(gòu)完全采取常規(guī)審計(jì)的方法來(lái)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，沒(méi)有考慮到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特殊性，如需要更多的調(diào)查、訪談等特殊方法。

5.審計(jì)人員素質(zhì)不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的需要。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)最重要的目的，而發(fā)現(xiàn)問(wèn)題需要具有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員。但有的中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員尚不能完全適應(yīng)工作需要。

6.沒(méi)有與國(guó)資委進(jìn)行充分地匯報(bào)溝通，使工作結(jié)果與要求存在很大差距。由于有的中介機(jī)構(gòu)工作重點(diǎn)存在偏差，其工作結(jié)果必然和委托方的要求有差距。在進(jìn)行實(shí)施階段審計(jì)時(shí)，由于把大量時(shí)間花在了會(huì)計(jì)報(bào)表的核對(duì)上，審計(jì)工作基本結(jié)束時(shí)向企業(yè)、國(guó)資委報(bào)送征求意見(jiàn)材料時(shí)，反映的問(wèn)題主要是會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理上的事情，發(fā)現(xiàn)不符合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求，但這時(shí)工作時(shí)間已經(jīng)過(guò)去了，造成十分被動(dòng)的局面。

7.不注意工作程序及取證。在審計(jì)過(guò)程中，有的企業(yè)存在提供資料不及時(shí)、不全面，中介機(jī)構(gòu)在沒(méi)有充分證據(jù)的情況下予以確認(rèn)，不符合審計(jì)工作要求。對(duì)重要事項(xiàng)，必須獲取充分的證據(jù)，還需要向委托方進(jìn)行專門(mén)匯報(bào)。

8.不重視審計(jì)工作方案的制定。在審前調(diào)查階段，有的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行了深入細(xì)致的認(rèn)真調(diào)查，調(diào)查結(jié)束后制定的審計(jì)工作方案重點(diǎn)突出，符合企業(yè)實(shí)際情況。但有較多中介機(jī)構(gòu)在審前調(diào)查階段，在工作方法及重視程度上存在問(wèn)題，并未實(shí)際進(jìn)行調(diào)查，只是將有關(guān)材料拼湊、粘貼，按照常規(guī)審計(jì)思路制定審計(jì)工作方案，流于形式。

篇3

關(guān)鍵詞：農(nóng)村財(cái)務(wù) 審計(jì) 財(cái)務(wù)監(jiān)督

村級(jí)財(cái)務(wù)管理歷來(lái)是廣大干部群眾十分關(guān)注的熱點(diǎn)，也是影響農(nóng)村發(fā)展和穩(wěn)定的重大問(wèn)題，它直接關(guān)系到廣大農(nóng)民群眾的切身利益。中央和各級(jí)地方政府都非常關(guān)注和重視農(nóng)村的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，并先后制定和出臺(tái)了許多相關(guān)法規(guī)和政策，使農(nóng)村財(cái)務(wù)管理有了較大改觀。 加強(qiáng)村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)監(jiān)督，是全面貫徹落實(shí)黨在新時(shí)期農(nóng)村各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策，穩(wěn)定和完善農(nóng)村基本經(jīng)濟(jì)制度，推進(jìn)社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)的一項(xiàng)重要工作。隨著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)，對(duì)進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理具有重要意義。

1、加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要意義

1.1、有利于農(nóng)村干部的清正廉潔，可以有效杜絕或避免貪污、挪用等違法違紀(jì)現(xiàn)象發(fā)生。集體的財(cái)產(chǎn)屬于集體成員共有，任何個(gè)人不得侵占、挪用。但是，目前農(nóng)村一部分人尤其是有些村干部，利用職權(quán)侵占集體資產(chǎn)、大吃大喝、奢侈浪費(fèi)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，嚴(yán)重削弱了集體經(jīng)濟(jì)力量。如果任其發(fā)展，必然會(huì)影響農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展和農(nóng)村社會(huì)穩(wěn)定。通過(guò)加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正農(nóng)村基層財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，促進(jìn)農(nóng)村干部依法、依規(guī)、正確、全面地落實(shí)農(nóng)村政策和財(cái)務(wù)管理規(guī)定。

1.2、有利于增強(qiáng)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)民主管理和民主監(jiān)督程度，密切黨群干群關(guān)系，保護(hù)和激發(fā)廣大農(nóng)民對(duì)發(fā)展集體經(jīng)濟(jì)的積極性。目前，仍有一些村的財(cái)務(wù)公開(kāi)不及時(shí)，或是公開(kāi)的內(nèi)容和帳目反映的內(nèi)容不一致。因此，有必要開(kāi)展農(nóng)村財(cái)務(wù)管理離任審計(jì)工作，對(duì)村財(cái)務(wù)一屆來(lái)的情況實(shí)施審核、檢查，并把審核、檢查的審計(jì)情況向村民公開(kāi)。這樣，有利于村民了解村財(cái)務(wù)一屆來(lái)的收支狀況，有利于改善和密切黨群、干群關(guān)系，促進(jìn)農(nóng)村社會(huì)穩(wěn)定。

1.3、有利于端正村干部的經(jīng)營(yíng)思想和經(jīng)營(yíng)行為，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，保護(hù)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織和農(nóng)民的合法權(quán)益。目前，大部分農(nóng)村財(cái)會(huì)人員在實(shí)際財(cái)務(wù)管理操作中僅限于“理理帳”、“報(bào)報(bào)帳”，對(duì)財(cái)務(wù)處理隨意，沒(méi)有認(rèn)真地執(zhí)行農(nóng)村財(cái)務(wù)管理相關(guān)制度。通過(guò)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)，幫助農(nóng)村財(cái)會(huì)人員提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，促使其按照《農(nóng)村財(cái)務(wù)新會(huì)計(jì)制度》要求，完善審批程序、監(jiān)督程序、報(bào)賬程序、公開(kāi)程序，確保帳目規(guī)范、合法、合規(guī)、合理，促進(jìn)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作按照新會(huì)計(jì)制度報(bào)帳、建帳和記帳，保證會(huì)計(jì)資料的全面性、真實(shí)性和規(guī)范性[1，2]。

2、農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的范圍和內(nèi)容

2.1、按照規(guī)范化、法制化、經(jīng)?；哪繕?biāo)，逐步加大審計(jì)力度，提高審計(jì)覆蓋面。隨著農(nóng)村審計(jì)工作的不斷深化，其審計(jì)范圍由原來(lái)的農(nóng)民負(fù)擔(dān)（一事一議）專項(xiàng)審計(jì)、承包合同審計(jì)、群眾舉報(bào)審計(jì)、重點(diǎn)財(cái)務(wù)審計(jì)拓展到村干部離任審計(jì)。各種審計(jì)范圍是日常業(yè)務(wù)重點(diǎn)審、農(nóng)民負(fù)擔(dān)（一事一議）定期審、群眾舉報(bào)專項(xiàng)審、重點(diǎn)問(wèn)題隨時(shí)審、班子調(diào)整離職審。

2.2、農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容共分為6個(gè)方面：一審財(cái)務(wù)收支帳目。查收入是否入賬，是否開(kāi)具統(tǒng)一收據(jù)，查是否漏收、少收，開(kāi)票人是誰(shuí)，支付是否合理；查憑據(jù)的時(shí)效性、審批手續(xù)、用途說(shuō)明、經(jīng)手人；查大額開(kāi)支是否經(jīng)集體研究。二審貨幣資金。查現(xiàn)金、存款情況。三審財(cái)產(chǎn)物資，查賬、物是否相符。四審債權(quán)債務(wù)。查應(yīng)收款、應(yīng)付款、內(nèi)部往來(lái)等。五審項(xiàng)目承包合同的簽訂、結(jié)算和兌現(xiàn)情況；查項(xiàng)目的招投標(biāo)、合同、預(yù)決算情況。如是集資項(xiàng)目，還必須查項(xiàng)目集資或收費(fèi)是否按照“一事一議”程序執(zhí)行，是否有亂收費(fèi)、亂集資行為，項(xiàng)目款是否專款專用。六審財(cái)務(wù)管理制度與村務(wù)財(cái)務(wù)公開(kāi)執(zhí)行情況。查有關(guān)財(cái)務(wù)管理制度是否健全，包括通訊費(fèi)、干部報(bào)酬、招待費(fèi)等具體規(guī)定。財(cái)務(wù)公開(kāi)方面，查公開(kāi)資料是否齊全，公開(kāi)時(shí)間是否及時(shí)，干部誤工及招待費(fèi)是否逐筆公開(kāi)。同時(shí)在各個(gè)環(huán)節(jié)上，力求做到查清、查深、查透，嚴(yán)格按照有關(guān)法律、規(guī)章進(jìn)行審計(jì)和檢查。

3、農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的程序和方法

3.1、審計(jì)程序。分為3個(gè)階段：一是準(zhǔn)備階段。被審計(jì)的村，在接到審計(jì)通知書(shū)后，要組織好村里的相關(guān)財(cái)務(wù)人員，迎接審計(jì)人員的審計(jì)。二是實(shí)施階段。由審計(jì)人員確定審計(jì)的重點(diǎn)和擬訂審計(jì)工作方案。審計(jì)可采取主地審計(jì)或報(bào)送審計(jì)，重點(diǎn)審查財(cái)務(wù)收支帳目和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其他有關(guān)事項(xiàng)，實(shí)行內(nèi)查外核。三是終結(jié)階段。由審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)村的財(cái)務(wù)帳目情況撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，并由農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)組作出審計(jì)處理結(jié)論或決定。

3.2、審計(jì)方法。著重抓住3個(gè)重點(diǎn)，把牢4個(gè)環(huán)節(jié)?！叭齻€(gè)重點(diǎn)”：一是財(cái)務(wù)收支帳目，采用審查書(shū)面資料的方法，進(jìn)行順查與逆查；二是貨幣資金和有形資產(chǎn)，采用直接盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金、存款和實(shí)物的方法；三是債權(quán)債務(wù)，包括承包合同結(jié)算兌現(xiàn)，采用核對(duì)、復(fù)核、查詢的方法?！八膫€(gè)環(huán)節(jié)”：一是把牢各項(xiàng)收入帳的清查，是否有漏收；二是把牢各項(xiàng)費(fèi)用，尤其是招待費(fèi)開(kāi)支的票據(jù)，是否有虛假；三是把牢貨幣資金盤(pán)點(diǎn)核對(duì)，銀行帳戶、庫(kù)存現(xiàn)金是否帳實(shí)相符，審計(jì)一開(kāi)始，就立即盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，是否有白條抵庫(kù)及挪用公款等違紀(jì)問(wèn)題；四是把牢債權(quán)債務(wù)帳戶核對(duì)，是否與帳戶相一致。

4、開(kāi)展農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的幾點(diǎn)建議

4.1、農(nóng)村主要負(fù)責(zé)同志要高度重視財(cái)務(wù)審計(jì)工作，做到親自參與審計(jì)工作。

4.2、審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中，進(jìn)行調(diào)查取證和筆錄時(shí)應(yīng)有2名以上審計(jì)人員在場(chǎng)，所有證明材料必須有提供者的簽名、蓋章或有第三方見(jiàn)證。

4.3、堅(jiān)持審計(jì)原則，抓好兌現(xiàn)處理。審計(jì)人員依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，作出的審計(jì)意見(jiàn)，被審計(jì)單位和有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)執(zhí)行；涉及有關(guān)單位的，有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)協(xié)助執(zhí)行。審計(jì)結(jié)論書(shū)送達(dá)之后，被審計(jì)村應(yīng)做好兌現(xiàn)處理，爭(zhēng)取做到審計(jì)質(zhì)量好、兌現(xiàn)效果好、群眾反映好。

5、結(jié)語(yǔ)

強(qiáng)化對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督，有利于進(jìn)一步完善村級(jí)財(cái)務(wù)管理制度、民主監(jiān)督的機(jī)制，加大多層次、全方位的財(cái)政監(jiān)督體系，營(yíng)造了公開(kāi)透明的環(huán)境，對(duì)提高村干部的責(zé)任意識(shí)、質(zhì)量意識(shí)、節(jié)約意識(shí)、安全意識(shí)和廉政意識(shí)，減少干群矛盾，創(chuàng)建社會(huì)主義和諧社會(huì)，都起到了積極的作用。

參考文獻(xiàn)：

篇4

近年來(lái)，隨著社會(huì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，我國(guó)農(nóng)村發(fā)生了很大的改變，集體經(jīng)濟(jì)也在不斷發(fā)展并取得了一定的成就，有了相當(dāng)?shù)馁Y金積累。但農(nóng)村財(cái)務(wù)也遇到了新問(wèn)題及新情況，對(duì)于農(nóng)村財(cái)務(wù)管理方面有了新的要求。做好農(nóng)村財(cái)務(wù)管理，是促進(jìn)農(nóng)村和諧發(fā)展，保證農(nóng)村穩(wěn)定的有力保障。在農(nóng)村財(cái)務(wù)管理中，審計(jì)工作必不可少，本文重點(diǎn)分析了農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要意義及保證農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的一些措施，希望對(duì)加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)工作能提供幫助。

關(guān)鍵詞：

農(nóng)村財(cái)務(wù)；審計(jì)；財(cái)務(wù)管理

1加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要意義

1.1能糾正財(cái)務(wù)管理中的問(wèn)題由于多方面的原因，農(nóng)村的財(cái)務(wù)管理工作中一直存在許多問(wèn)題，比如一些基層干部在農(nóng)村工作中往往利用職權(quán)對(duì)集體資產(chǎn)進(jìn)行侵占，存在鋪張浪費(fèi)、大吃大喝的行為，缺乏有力的監(jiān)督，另外農(nóng)村的一些財(cái)務(wù)管理存在賬目混亂、報(bào)結(jié)不及時(shí)、缺少記錄、亂收亂支等情況，這些問(wèn)題的存在對(duì)于農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有一定的影響，如果不進(jìn)行審計(jì)，這些問(wèn)題往往就被掩蓋而不能發(fā)現(xiàn)，長(zhǎng)期積累對(duì)于農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展十分不利。通過(guò)審計(jì)工作能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并進(jìn)行糾正這些問(wèn)題，促進(jìn)干部依法、守法進(jìn)行基層工作。

1.2能有效促進(jìn)農(nóng)村財(cái)務(wù)公開(kāi)農(nóng)村的財(cái)務(wù)公開(kāi)是管理中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，公正透明的財(cái)務(wù)公開(kāi)制度，能讓村民了解并掌握村集體財(cái)務(wù)的真實(shí)情況，了解村集體的發(fā)展程度，對(duì)于黨群關(guān)系、干群關(guān)系的建立都十分有利，能夠促進(jìn)農(nóng)村的安定團(tuán)結(jié)、和諧發(fā)展，但實(shí)際管理中，很多農(nóng)村的財(cái)務(wù)都沒(méi)有公開(kāi)，有的雖然公開(kāi)，也只是小部分公開(kāi)或者公開(kāi)一套賬，而實(shí)際還有另一套賬。通過(guò)審計(jì)工作，能定期對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)進(jìn)行核查，及時(shí)公布審計(jì)結(jié)果，讓農(nóng)村財(cái)務(wù)管理真正公開(kāi)透明。

1.3促進(jìn)有效使用農(nóng)村集體資金多年的發(fā)展，農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步，許多地方都有了一定的資金積累，但在使用過(guò)程中，卻存在許多問(wèn)題，一方面表現(xiàn)為隨意性較大，由于村干部往往借職權(quán)之便，對(duì)農(nóng)村集體資金完全憑個(gè)人意愿進(jìn)行支配，缺乏規(guī)劃，非常性支出過(guò)大；另一方面，亂挪、亂占的情況也十分普遍，資金難以發(fā)揮作用。通過(guò)審計(jì)工作，能更好地規(guī)范農(nóng)村的財(cái)務(wù)管理，使集體資金進(jìn)行合理的使用，在整體上進(jìn)行規(guī)劃使用，發(fā)揮最大的作用，對(duì)于農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)發(fā)展及社會(huì)穩(wěn)定都有積極的作用。

1.4有利于提高財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)我國(guó)的農(nóng)村財(cái)務(wù)人員總體上素質(zhì)不高，而且年齡較大，專業(yè)能力不強(qiáng)，有許多地方的財(cái)會(huì)人員都沒(méi)經(jīng)過(guò)專業(yè)培訓(xùn)就上崗工作，導(dǎo)致賬目處理混亂，賬務(wù)的處理也有較大的隨意性，缺乏規(guī)范性，而通過(guò)對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)的審計(jì)，能有效促進(jìn)農(nóng)村財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，不斷提高自己，更好地實(shí)現(xiàn)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理，按照會(huì)計(jì)制度建賬、記賬和報(bào)賬，保證會(huì)計(jì)資料的全面性和真實(shí)性，完善會(huì)計(jì)科目、報(bào)表、憑證，確保賬目規(guī)范，提高農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的專業(yè)程度。

2開(kāi)展農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的保障措施

2.1完善審計(jì)制度，加強(qiáng)考核制度的落實(shí)是農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作順利進(jìn)行的保障，一方面要不斷加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作的制度完善，同時(shí)也要不斷完善審計(jì)制度，建立健全縣級(jí)、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）的審計(jì)機(jī)構(gòu)，確保審計(jì)工作充分發(fā)揮作用，監(jiān)督農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的健康開(kāi)展。另一方面，要不斷加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)人員的考核、培訓(xùn)和監(jiān)督工作，因?yàn)閷?duì)于審計(jì)工作來(lái)講，要求從業(yè)人員必須具備較高的專業(yè)水平和技術(shù)能力，同時(shí)還要具備良好的職業(yè)操守及政策水平，通過(guò)培訓(xùn)、考核等方式，不斷提高審計(jì)工作人員的能力素質(zhì)。

2.2努力克服困難，改善審計(jì)工作環(huán)境農(nóng)村的財(cái)務(wù)管理部門(mén)長(zhǎng)期以來(lái)一直處于地位較低、財(cái)務(wù)相對(duì)困難的狀態(tài)，這種局面十分不利于農(nóng)村審計(jì)工作的開(kāi)展，而且審計(jì)工作也不是單單一個(gè)部門(mén)的努力就能達(dá)到效果的，需要監(jiān)察、紀(jì)檢等權(quán)威部門(mén)的通力合作才能起作用。過(guò)去在執(zhí)行審計(jì)結(jié)果時(shí)，由于多方面的阻力，審計(jì)部門(mén)往往對(duì)于一些熱點(diǎn)難點(diǎn)，雖然有結(jié)果，但卻無(wú)力進(jìn)行糾正，不了了之的情況時(shí)有發(fā)生，缺少其他部門(mén)的配合，所以要通過(guò)多方努力，爭(zhēng)取政府對(duì)審計(jì)工作的重視和支持，改善農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的環(huán)境，促進(jìn)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的健康發(fā)展。

2.3嚴(yán)格審計(jì)紀(jì)律，樹(shù)立審計(jì)權(quán)威審計(jì)的質(zhì)量決定著對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)的監(jiān)督效果，所以在具體的工作中，一定要不斷提高審計(jì)質(zhì)量，這樣才能打開(kāi)審計(jì)局面，為順利開(kāi)展工作打下基礎(chǔ)，樹(shù)立審計(jì)的權(quán)威性，才能最大程度體現(xiàn)審計(jì)效果，在具體的問(wèn)題處理時(shí)，審計(jì)人員要按章辦事，不循私情，對(duì)賬簿審計(jì)要全面細(xì)致，對(duì)于是否的定性要以客觀事實(shí)為依據(jù)，不能偏聽(tīng)偏信，核查手續(xù)要嚴(yán)密，不留漏洞，這樣才能加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的執(zhí)行，要廣泛聯(lián)合其他部門(mén)，通力合作，不斷提高審計(jì)的工作質(zhì)量，為審計(jì)工作樹(shù)立權(quán)威性。

2.4加強(qiáng)審計(jì)力度，不斷拓寬審計(jì)范圍加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)力度，確保農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)產(chǎn)安全和農(nóng)民的合法權(quán)益。促進(jìn)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作法制化、規(guī)范化、經(jīng)?；?。另外要大力拓寬審計(jì)范圍。將審計(jì)的內(nèi)容由過(guò)去單一的集體財(cái)務(wù)審計(jì)和農(nóng)民負(fù)擔(dān)專項(xiàng)審計(jì)，拓寬到現(xiàn)在的群眾舉報(bào)審計(jì)、重點(diǎn)財(cái)務(wù)審計(jì)、村干部離任審計(jì)、承包合同審計(jì)等。

3結(jié)語(yǔ)

篇5

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)審計(jì) 企業(yè) 問(wèn)題 解決方法

企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作是同企業(yè)的持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展息息相關(guān)的重要問(wèn)題，加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)一方面可以增強(qiáng)對(duì)企業(yè)的約束和監(jiān)督，另一方面可以有效地增強(qiáng)企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的全面協(xié)調(diào)發(fā)展。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)概述

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)指的是審計(jì)機(jī)關(guān)按照國(guó)家法律法規(guī)和企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的程序及方法對(duì)國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法效益進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督，并對(duì)被審計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表中反映出的會(huì)計(jì)信息依法作出公正、客觀的評(píng)價(jià)，最終形成審計(jì)報(bào)告、出具審計(jì)意見(jiàn)和決定。[1]企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的目的在于反映企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法違規(guī)行為，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)政府的宏觀調(diào)控，維護(hù)消費(fèi)者的合法權(quán)益。其最根本特征是獨(dú)立性，這是憲法賦予其的特權(quán)，也是財(cái)務(wù)審計(jì)不同于其他專業(yè)監(jiān)督的重要特征。今年來(lái)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國(guó)際貿(mào)易的加強(qiáng)，企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)日益呈現(xiàn)出許多新特點(diǎn)——范圍的國(guó)際化、層次的立體化、領(lǐng)域的擴(kuò)大化、主體的多元化、內(nèi)容的復(fù)雜化和程序的規(guī)范化等等。企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)承擔(dān)著重要的責(zé)任和使命，然而當(dāng)前的市場(chǎng)形勢(shì)下，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中還存在一些問(wèn)題有待解決。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中存在的問(wèn)題

(一)審計(jì)的獨(dú)立性未得到保障

獨(dú)立性是審計(jì)的根本特征，同時(shí)也是企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)是否能實(shí)現(xiàn)其作用的關(guān)鍵所在。審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持客觀公正的原則，保證工作的獨(dú)立性。然而現(xiàn)行的財(cái)務(wù)審計(jì)制度在執(zhí)行過(guò)程中仍然存在獨(dú)立性不強(qiáng)的問(wèn)題，在具體的執(zhí)行過(guò)程中，由于財(cái)務(wù)審計(jì)工作特別是企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)工作缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督和管理，審計(jì)工作往往受到各方因素的干擾和阻礙，有些執(zhí)法人員由于在聘請(qǐng)和解聘方面的原因，違反自身的職業(yè)規(guī)范，出具失真的信息，擾亂審計(jì)市場(chǎng)的合法秩序，誤導(dǎo)投資者和社會(huì)公眾。審計(jì)獨(dú)立性的缺乏影響著審計(jì)行業(yè)的健康發(fā)展和市場(chǎng)正常的經(jīng)濟(jì)秩序。

(二)審計(jì)范圍受到一定限制

近年來(lái)，雖然許多企業(yè)在審計(jì)工作中做了較多的調(diào)整和改進(jìn)，但是許多企業(yè)仍然存在審計(jì)工作涉及面不廣，審計(jì)范圍不足的現(xiàn)象。如在審計(jì)過(guò)程中，部分企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用位計(jì)算、遞延資產(chǎn)等應(yīng)攤未攤等情況，主管部門(mén)的檢查力度不足，因此存在潛虧掛賬的現(xiàn)象。特別是企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)，由于其內(nèi)容局限與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)這一單一層面，財(cái)務(wù)審計(jì)從行政上隸屬于財(cái)務(wù)部門(mén)，其公正性不能得到有效的保障。同時(shí)審計(jì)工作，特別是作為國(guó)企內(nèi)部審計(jì)主要內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，多是在年終決算前進(jìn)行，這就容易導(dǎo)致審計(jì)部門(mén)面臨時(shí)間短、工作量大的情況，工作具體執(zhí)行中難免有形式化的現(xiàn)象發(fā)生。

(三)審計(jì)執(zhí)行力度不足

財(cái)務(wù)審計(jì)的目的是為了真實(shí)、合法地體現(xiàn)和反映企業(yè)的收支狀況，對(duì)內(nèi)提高企業(yè)管理者的經(jīng)營(yíng)管理水平，促進(jìn)其經(jīng)濟(jì)效益的獲得，對(duì)外發(fā)揮市場(chǎng)監(jiān)督機(jī)制，有利于國(guó)家的宏觀調(diào)控。然而現(xiàn)行的審計(jì)制度在執(zhí)行方面缺乏行之有效的預(yù)警機(jī)制，雖然企業(yè)制定了具體的財(cái)務(wù)審計(jì)規(guī)定，但由于缺乏執(zhí)行力，常常還是在問(wèn)題發(fā)生之后才進(jìn)行反省和整改，不能有效的發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)有的作用。如國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的效益審計(jì)、離任審計(jì)以及發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題審計(jì)，由于是事后審計(jì)，很難在問(wèn)題發(fā)生之初就及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，一旦問(wèn)題嚴(yán)重化之后審計(jì)部門(mén)才介入調(diào)查，企業(yè)很難及時(shí)的避免經(jīng)濟(jì)損失，存在較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的改進(jìn)措施

如何建立與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制新形勢(shì)相適應(yīng)的財(cái)務(wù)審計(jì)制度，是我國(guó)目前面臨的一項(xiàng)復(fù)雜的任務(wù)，必須從我國(guó)的實(shí)情出發(fā)，考慮我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的客觀要求和進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)的客觀需求。具體說(shuō)來(lái)主要包括幾下幾方面的內(nèi)容：

(一)建立完善的現(xiàn)代企業(yè)制度

要建立完善的企業(yè)審計(jì)制度，首先要以現(xiàn)代企業(yè)制度為前提，以之為基礎(chǔ)進(jìn)行規(guī)范的受托責(zé)任授予、考核和評(píng)價(jià)、監(jiān)管制度。這就要求企業(yè)完善法人治理結(jié)構(gòu)，包括企業(yè)與所有者和政府監(jiān)管部門(mén)的關(guān)系以及公司股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和企業(yè)經(jīng)理層的職權(quán)明確。此外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)完善的內(nèi)部議事程序規(guī)則，以此完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督和管理，將其納入規(guī)范化和法制化的軌道。

(二)完善相關(guān)的法律法規(guī)體系

目前我國(guó)已經(jīng)頒布的與企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)相關(guān)的法律包括《審計(jì)法》《會(huì)計(jì)法》《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》等等，這些法律在頒布之初我國(guó)正處于剛剛不出市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的初級(jí)階段，對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)制度的了解上不充分，隨著近年來(lái)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，加之貿(mào)易全球化的新形勢(shì)，現(xiàn)行的法律已經(jīng)不能滿足企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的需求，有些法律規(guī)定不符合當(dāng)前的形式，因此需要根據(jù)目前的新情況進(jìn)行法律法規(guī)的修改和更加全面的規(guī)定。

(三)全面提高審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)

合格的審計(jì)人員首先應(yīng)當(dāng)具有相關(guān)的審計(jì)、會(huì)計(jì)職稱，不僅具備與自身從事的審計(jì)工作相協(xié)調(diào)的業(yè)務(wù)素質(zhì)，同時(shí)應(yīng)當(dāng)有較高的思想覺(jué)悟。想要做好審計(jì)工作，必須擁有扎實(shí)的基礎(chǔ)專業(yè)知識(shí)，同時(shí)具備較寬的知識(shí)面。隨著各種高新技術(shù)的引入與應(yīng)用，對(duì)于審計(jì)人員的素質(zhì)要求也有更高的標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)論是國(guó)家審計(jì)人員還是企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，都必須本著務(wù)實(shí)求真的工作態(tài)度，學(xué)習(xí)最新的信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和前沿的高新知識(shí)，積極轉(zhuǎn)變觀念、拓展視野，具有創(chuàng)新精神，以高水平的綜合素質(zhì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)的各項(xiàng)作用和智能，特別是計(jì)算機(jī)技術(shù)，可以有效的輔助審計(jì)工作的開(kāi)展，具有準(zhǔn)確性和高效性，使得審計(jì)工作更加智能化和科技化，內(nèi)部審計(jì)人員可以為企業(yè)的各項(xiàng)發(fā)展前景提供咨詢服務(wù)，國(guó)家審計(jì)人員可以有效的掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，為國(guó)家的宏觀調(diào)控提供合理的依據(jù)。

(四)加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的重要組成部分，企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)可以有效的發(fā)現(xiàn)不合理開(kāi)支、規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的財(cái)政運(yùn)行、維持企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。它在執(zhí)行中涉及面較廣，工作要求較高，特別是針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作獨(dú)立性相對(duì)較差的特點(diǎn)，需要高層領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，具體說(shuō)來(lái)可以成立內(nèi)部審計(jì)的工作委員會(huì)，明確規(guī)定委員會(huì)的各項(xiàng)職能，將每一項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目都落實(shí)到具體的規(guī)范，工作委員會(huì)要嚴(yán)格符合每項(xiàng)審計(jì)的意見(jiàn)書(shū)和相關(guān)的審計(jì)決定，加強(qiáng)實(shí)行力度，發(fā)現(xiàn)不合理的地方及時(shí)糾正解決。同時(shí)，實(shí)施責(zé)任追究制度，在明確審計(jì)職責(zé)的基礎(chǔ)上，對(duì)于審計(jì)人員的違規(guī)行為進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和管理，一旦發(fā)現(xiàn)規(guī)范規(guī)定隱瞞實(shí)際情況的事件，及時(shí)追求審計(jì)人員的責(zé)任，增強(qiáng)審計(jì)人員作為執(zhí)法者的責(zé)任感和事業(yè)心。

(五)建立嚴(yán)格的審計(jì)監(jiān)控體系

各審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循“方案科學(xué)、有效實(shí)施、嚴(yán)格復(fù)核、準(zhǔn)確處理、適時(shí)跟蹤”的原則建立嚴(yán)格的審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控體系，要從宏觀的角度出發(fā)，在對(duì)過(guò)去審計(jì)工作全局分析總結(jié)的基礎(chǔ)上對(duì)各類情況進(jìn)行具體分析和相關(guān)理論研究，圍繞統(tǒng)計(jì)工作的中心，提高審計(jì)執(zhí)行能力。特別是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)及時(shí)總結(jié)和提供有價(jià)值的參考信息，建立人事部門(mén)、組織部門(mén)、財(cái)政部門(mén)等多部門(mén)可以共享的信息資源，增強(qiáng)審計(jì)工作的實(shí)用性，實(shí)現(xiàn)其價(jià)值。

此外，還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)部門(mén)與其他部門(mén)的聯(lián)系。在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)同企業(yè)組管部門(mén)、國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)、政府宏觀調(diào)控部門(mén)等相關(guān)部門(mén)的聯(lián)系，在聯(lián)系與協(xié)作中充分實(shí)現(xiàn)審計(jì)的作用和價(jià)值，使政府部門(mén)及時(shí)了解企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況和存在的問(wèn)題，同時(shí)上級(jí)部門(mén)對(duì)企業(yè)責(zé)任目標(biāo)完成的真實(shí)性也要加大檢查力度，國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)則要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)處理國(guó)有資產(chǎn)這一過(guò)程的監(jiān)管力度等?？傊?，財(cái)務(wù)審計(jì)工作是企業(yè)管理水平的重要體現(xiàn)，想要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的全面發(fā)展，就應(yīng)當(dāng)了解現(xiàn)存財(cái)務(wù)財(cái)政體系中存在的諸多不足，然后針對(duì)這些問(wèn)題，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行由針對(duì)性的改革，只有這樣才能真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的職能和目標(biāo)。

參考文獻(xiàn):

[1]陳敏.探析審計(jì)工作在企業(yè)發(fā)展中的作用[J].現(xiàn)代營(yíng)銷(xiāo)(學(xué)苑版),2011

篇6

關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)管理 財(cái)務(wù)收支 醫(yī)院管理

醫(yī)院財(cái)務(wù)管理是基于醫(yī)院日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中客觀存在的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系而產(chǎn)生的。它通過(guò)資金、成本、收入、利潤(rùn)等財(cái)務(wù)指標(biāo)綜合反映醫(yī)院日常經(jīng)營(yíng)中資金往來(lái)、資產(chǎn)變動(dòng)、發(fā)展?jié)摿Φ冉?jīng)營(yíng)情況。通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，可以及時(shí)掌握上述信息，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題，從而提高經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。因此，如何加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作就顯得十分重要，筆者認(rèn)為應(yīng)主要做好以下幾方面的工作。

一、建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》以及其他有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合自身實(shí)際情況，醫(yī)院應(yīng)建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，如財(cái)務(wù)組織管理、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理、預(yù)算管理、收入與支出費(fèi)用管理等，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)職能，形成完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。

(一)加強(qiáng)財(cái)務(wù)組織管理。根據(jù)醫(yī)院業(yè)務(wù)的需要，設(shè)立獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的醫(yī)院財(cái)務(wù)管理體制。財(cái)務(wù)科管理全院的各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作，院長(zhǎng)是醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的第一責(zé)任人。根據(jù)《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合實(shí)際需要，合理設(shè)置會(huì)計(jì)崗位，制訂各會(huì)計(jì)崗位職責(zé)，明確任職條件，實(shí)行財(cái)會(huì)隊(duì)伍“準(zhǔn)入制”，保證會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)；加強(qiáng)崗位業(yè)績(jī)考核，定期進(jìn)行崗位輪換。

(二)加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理方面涉及的內(nèi)容很多，如建立賬務(wù)處理程序制度、財(cái)務(wù)稽核制度、財(cái)務(wù)審批制度、原始記錄管理制度、票據(jù)管理制度等，通過(guò)加強(qiáng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)事前、事中及事后的基礎(chǔ)管理，保證會(huì)計(jì)核算的全面性、客觀性、一致性和及時(shí)性。

(三)加強(qiáng)預(yù)算管理。預(yù)算管理的目的是科學(xué)有效地使用人力、物力、財(cái)力，力求以較少的資源，取得最大的經(jīng)濟(jì)效益。在編制過(guò)程中，有定額的要按定額編制，沒(méi)有定額的要根據(jù)實(shí)際情況編制。編制完畢，報(bào)院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，職代會(huì)討論通過(guò)，據(jù)此嚴(yán)格控制當(dāng)年的各項(xiàng)支出，并將總預(yù)算分解到有關(guān)的科室，充分發(fā)揮和調(diào)動(dòng)職工的積極性和創(chuàng)造性，促進(jìn)科室加強(qiáng)管理，提高服務(wù)質(zhì)量，拓展服務(wù)項(xiàng)目，開(kāi)源節(jié)流，提高社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。

二、加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督，拓寬審計(jì)范圍

為加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)既定的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督，拓寬審計(jì)范圍。除對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)各個(gè)部門(mén)如掛號(hào)處、收費(fèi)處、計(jì)賬處等進(jìn)行內(nèi)審?fù)?，?duì)醫(yī)院基建修繕項(xiàng)目、醫(yī)院招投標(biāo)活動(dòng)、醫(yī)院物資采購(gòu)等均應(yīng)納入內(nèi)審范圍。從事審計(jì)的工作人員應(yīng)充分了解本單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度及其運(yùn)行環(huán)節(jié)，研究本單位財(cái)務(wù)在內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)上是否存在缺陷和錯(cuò)誤，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的完整性、嚴(yán)密性、合法性做出評(píng)價(jià)，加強(qiáng)對(duì)門(mén)診、住院處的收入日?qǐng)?bào)表與銀行繳款單的復(fù)核，加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)、衛(wèi)生材料出入庫(kù)賬目的復(fù)核，加強(qiáng)流動(dòng)資金監(jiān)控，對(duì)現(xiàn)金、銀行賬目要做到日清月結(jié)。健全財(cái)產(chǎn)清查制度，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實(shí)物款項(xiàng)不符時(shí)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，保護(hù)公共財(cái)物的安全。

通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理漏洞，糾正失真的經(jīng)濟(jì)信息，提出針對(duì)性較強(qiáng)的建議和措施，對(duì)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營(yíng)決策起到參謀與助手作用，真正發(fā)揮財(cái)務(wù)管理職能。

三、加強(qiáng)成本核算，降低運(yùn)營(yíng)成本

篇7

【關(guān)鍵詞】政府補(bǔ)助 政府審計(jì) 定位研究

一、引言

政府補(bǔ)助已成為國(guó)家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的手段之一。政府撥付補(bǔ)助資金，一方面促進(jìn)企業(yè)或行業(yè)的持續(xù)進(jìn)步，另一方面帶動(dòng)整個(gè)經(jīng)濟(jì)更好更快的全面發(fā)展。政府補(bǔ)助審計(jì)是國(guó)家授權(quán)或接受委托的專設(shè)機(jī)構(gòu)對(duì)政府補(bǔ)助施行的一項(xiàng)獨(dú)立經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。然而現(xiàn)階段，政府補(bǔ)助相關(guān)文獻(xiàn)研究分為兩個(gè)層面：其一，通過(guò)實(shí)證數(shù)據(jù)探討政府補(bǔ)助的效果;其二，對(duì)政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理相關(guān)問(wèn)題展開(kāi)談?wù)?。由此，我們無(wú)法通過(guò)現(xiàn)有政府補(bǔ)助的研究發(fā)現(xiàn)政府補(bǔ)助如何才能更高效。

本文通過(guò)從政府審計(jì)的視角出發(fā)，探討政府補(bǔ)助審計(jì)中政府審計(jì)的定位，從而決定其實(shí)現(xiàn)機(jī)制和實(shí)現(xiàn)路徑的選擇。文章確立了政府補(bǔ)助審計(jì)服務(wù)于國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的定位，通過(guò)建立政府補(bǔ)助審計(jì)鑒證和評(píng)價(jià)機(jī)制，開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)和績(jī)效審計(jì)，協(xié)助國(guó)家經(jīng)濟(jì)治理，發(fā)揮政府補(bǔ)助的經(jīng)濟(jì)效益，以期為政府補(bǔ)助審計(jì)提供一些理論支持。

二、文獻(xiàn)綜述

本文以上部分已提出有關(guān)政府補(bǔ)助的研究分為兩個(gè)方面：其一，通過(guò)實(shí)證數(shù)據(jù)探討政府補(bǔ)助的效果;其二，對(duì)政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理相關(guān)問(wèn)題展開(kāi)談?wù)摗?/p>

關(guān)于政府補(bǔ)助的效果研究指出，政府補(bǔ)助的效果呈現(xiàn)不同的形態(tài)。Beason & Weinste（1996）研究發(fā)現(xiàn)政府補(bǔ)助沒(méi)有任何正面的效果。Lee（1996）研究發(fā)現(xiàn)，這些產(chǎn)業(yè)政策（包括稅收減免、政府補(bǔ)助和貸款）對(duì)處于增長(zhǎng)的行業(yè)的全要素生產(chǎn)率沒(méi)有任何影響，政府對(duì)貿(mào)易保護(hù)政策干預(yù)越頻繁，則生產(chǎn)率越低。申香華（2010）對(duì)財(cái)政補(bǔ)助的績(jī)效的實(shí)證研究表明，接受補(bǔ)助的公司在促進(jìn)就業(yè)、繳納稅款、提供社會(huì)捐助、增加環(huán)保投人或支出等方面沒(méi)有顯著的貢獻(xiàn)。但是針對(duì)研發(fā)和專用型人力資本的政府補(bǔ)助有顯著效果。Almus & Czarnitzki（2003）發(fā)現(xiàn)在有補(bǔ)助的情況下，企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)平均增加了四個(gè)百分點(diǎn)左右。安同良等（2009）研究發(fā)現(xiàn)只有當(dāng)研發(fā)補(bǔ)助用來(lái)提高專用性人力資本時(shí)才能發(fā)揮產(chǎn)出激勵(lì)效果。

關(guān)于政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理的研究相對(duì)較少。張倩（2013）指出審計(jì)工作中常遇到的有關(guān)政府補(bǔ)助的一些難點(diǎn)問(wèn)題（認(rèn)定難、分類難）進(jìn)行分析和探討。趙小萍（2014）進(jìn)行政府補(bǔ)助審計(jì)時(shí)，應(yīng)關(guān)注被審計(jì)單位對(duì)政府補(bǔ)助的分類是否正確，是否在正確的時(shí)點(diǎn)或期間確認(rèn)政府補(bǔ)助，以及國(guó)有企業(yè)收到投資補(bǔ)助和搬遷補(bǔ)償款的特殊處理。

上述文獻(xiàn)表明，現(xiàn)有的研究已經(jīng)關(guān)注了政府補(bǔ)助的效果以及政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理。但是，對(duì)于政府補(bǔ)助的經(jīng)濟(jì)作用，以及政府補(bǔ)助審計(jì)中政府審計(jì)的定位仍然缺乏理論解釋。

三、政府補(bǔ)助審計(jì)的定位

審計(jì)的定位有兩種：鑒證和揭示機(jī)會(huì)主義行為的批判性審計(jì)和抑制機(jī)會(huì)主義行為的建設(shè)性審計(jì)。政府補(bǔ)助審計(jì)定位于抑制機(jī)會(huì)主義的建設(shè)性審計(jì)，即發(fā)揮審計(jì)服務(wù)于中國(guó)特色社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展作用。基本依據(jù)如下：

（一）政府補(bǔ)助審計(jì)定位是政府補(bǔ)助必要性決定的

我國(guó)將政府補(bǔ)助定義為企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣資產(chǎn)和非貨幣資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本，具體包括財(cái)政撥款、財(cái)政貼息、稅收返還等。國(guó)家政府補(bǔ)助行為影響國(guó)家資源、收入分配和支出效率以及經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展政府補(bǔ)助審計(jì)有其必要性：

1.審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展政府補(bǔ)助審計(jì)有助于補(bǔ)充當(dāng)前審計(jì)工作的不足，確立政府補(bǔ)助的方向和策略?，F(xiàn)階段，針對(duì)政府補(bǔ)助開(kāi)展審計(jì)的主體主要有政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)關(guān)注點(diǎn)在于政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理是否有誤，分類是否合理和確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)、期間是否正確。政府審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展政府補(bǔ)助審計(jì)主要通過(guò)對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，進(jìn)行合規(guī)性財(cái)務(wù)收支審計(jì)以發(fā)現(xiàn)審計(jì)問(wèn)題。二者都未對(duì)政府補(bǔ)助的相關(guān)經(jīng)濟(jì)性、效果性和效益性進(jìn)行評(píng)價(jià)，不能為政府補(bǔ)助確立方向和策略，而審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展政府補(bǔ)助專項(xiàng)審計(jì)能有效分析政府補(bǔ)助的經(jīng)濟(jì)效益，為進(jìn)一步的補(bǔ)助策略提供依據(jù)。

2.審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展政府補(bǔ)助審計(jì)是審計(jì)全覆蓋的必然要求。審計(jì)全覆蓋的精要是審計(jì)范圍的擴(kuò)大，從政府債務(wù)審計(jì)到安居工程審計(jì)，再到彩票資金審計(jì)，具體表現(xiàn)為公共資金涉及面的擴(kuò)展。政府補(bǔ)助資金屬于公共資金，屬于審計(jì)法規(guī)定的審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)范圍，并且政府補(bǔ)助資金金額較大，對(duì)企業(yè)、行業(yè)和經(jīng)濟(jì)影響頗大，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)開(kāi)展政府補(bǔ)助審計(jì)。

3.審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展政府補(bǔ)助審計(jì)是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的保證。政府補(bǔ)助事關(guān)兩個(gè)重要方面：資源的有效配置和行業(yè)的健康發(fā)展。國(guó)家針對(duì)不同的公司、行業(yè)發(fā)放政府補(bǔ)助，是政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要手段。自經(jīng)濟(jì)危機(jī)后，政府提供的政府補(bǔ)助大幅上漲，因而很多國(guó)有上市公司從中受益頗深。但是，針對(duì)政府補(bǔ)助的效益性有待檢驗(yàn)，以確立發(fā)放補(bǔ)助項(xiàng)目、企業(yè)和行業(yè)，從而更好地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

（二）政府補(bǔ)助審計(jì)定位是審計(jì)本質(zhì)的體現(xiàn)

受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任乃現(xiàn)代會(huì)計(jì)、審計(jì)之魂（蔡春，2000）。審計(jì)功能存在的首要目標(biāo)在于促進(jìn)和保證被審計(jì)單位對(duì)象受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任得意全面有效履行的需要（蔡春，2007）。受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任下鑒證、揭示和抑制機(jī)會(huì)主義是審計(jì)本質(zhì)的體現(xiàn)。政府補(bǔ)助批判性審計(jì)，鑒證和揭示了機(jī)會(huì)主義行為，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法合規(guī)性等進(jìn)行審查。而政府補(bǔ)助建設(shè)性審計(jì)目標(biāo)定位于抑制機(jī)會(huì)主義行為，評(píng)價(jià)政府補(bǔ)助的經(jīng)濟(jì)績(jī)效，服務(wù)于國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，更好的體現(xiàn)了審計(jì)的本質(zhì)。

（三）政府補(bǔ)助審計(jì)定位是國(guó)家治理主體地位的內(nèi)在要求

政府補(bǔ)助資金來(lái)源于國(guó)家的財(cái)政收入。政府機(jī)構(gòu)是國(guó)家財(cái)政收入支配的主體。政府機(jī)構(gòu)發(fā)放政府補(bǔ)助，不僅應(yīng)關(guān)注補(bǔ)助的真實(shí)性、合法性和合規(guī)性，更應(yīng)注重補(bǔ)助資金的經(jīng)濟(jì)性、效益性和效果性，尤其政府調(diào)控國(guó)家經(jīng)濟(jì)的宏觀性。經(jīng)濟(jì)發(fā)展是政府主體的重要職責(zé)，政府補(bǔ)助是政府合理調(diào)控經(jīng)濟(jì)的手段之一。政府補(bǔ)助審計(jì)體現(xiàn)著經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的職能要求，更應(yīng)服務(wù)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最終目標(biāo)。

四、政府補(bǔ)助審計(jì)的實(shí)現(xiàn)機(jī)制

政府補(bǔ)助審計(jì)的定位決定實(shí)現(xiàn)機(jī)制和實(shí)現(xiàn)路徑。政府補(bǔ)助審計(jì)要抑制機(jī)會(huì)主義的存在，發(fā)揮服務(wù)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用，應(yīng)確立其實(shí)現(xiàn)機(jī)制。服務(wù)于政府補(bǔ)助的審計(jì)定位，實(shí)現(xiàn)機(jī)制應(yīng)包含鑒證、評(píng)價(jià)和協(xié)助三種機(jī)制。

鑒證機(jī)制包含鑒定和證明兩個(gè)方面。審計(jì)主體開(kāi)展政府補(bǔ)助鑒定審計(jì)即揭示機(jī)會(huì)主義行為，并對(duì)審計(jì)結(jié)果發(fā)表意見(jiàn)，力證鑒證對(duì)象是否機(jī)會(huì)主義行為。鑒定機(jī)制要求能夠查出人的機(jī)會(huì)主義。證明機(jī)制則是獲取充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)?，F(xiàn)階段，開(kāi)展政府補(bǔ)助的審計(jì)主體有政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，三者在都一定程度上發(fā)揮鑒證機(jī)制作用，這也是政府補(bǔ)助審計(jì)批判性審計(jì)工作機(jī)制。

評(píng)價(jià)機(jī)制是在鑒證機(jī)制的基礎(chǔ)上，尋找已存在機(jī)會(huì)主義的原因并針對(duì)現(xiàn)有體制機(jī)制提出建設(shè)性建議。政府補(bǔ)助審計(jì)評(píng)價(jià)機(jī)制不僅要審計(jì)政府補(bǔ)助的財(cái)務(wù)真實(shí)性、合法性和合規(guī)性，更要在財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)上，開(kāi)展政府補(bǔ)助績(jī)效審計(jì)，發(fā)揮審計(jì)的經(jīng)濟(jì)性、效益性和效果性作用。績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制是抑制機(jī)會(huì)主義行為有效手段，有助于政府補(bǔ)助審計(jì)的發(fā)揮建設(shè)性作用。

協(xié)助機(jī)制是政府補(bǔ)助審計(jì)定位于發(fā)揮服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵。鑒證機(jī)制是財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性和合規(guī)性審計(jì)，審計(jì)內(nèi)容針對(duì)政府補(bǔ)助的使用時(shí)期，屬于“事中審計(jì)”。評(píng)價(jià)機(jī)制是針對(duì)績(jī)效審計(jì)的經(jīng)濟(jì)性、效果性和效益性開(kāi)展的，評(píng)價(jià)政府補(bǔ)助的歷史信息，屬于“事后審計(jì)”。協(xié)助機(jī)制是協(xié)助政府補(bǔ)助決策，即如何制定政府補(bǔ)助政策服務(wù)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展，本質(zhì)上屬于“事前審計(jì)”。

政府補(bǔ)助的實(shí)現(xiàn)機(jī)制中，鑒證機(jī)制是基礎(chǔ)，評(píng)價(jià)機(jī)制是保證，協(xié)助機(jī)制是目的。不同的審計(jì)主體，政府補(bǔ)助的審計(jì)重點(diǎn)不同，實(shí)現(xiàn)機(jī)制中承擔(dān)的作用也有所不同?，F(xiàn)階段的實(shí)踐工作表明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)主要發(fā)揮鑒證作用，內(nèi)部審計(jì)在鑒證機(jī)制的基礎(chǔ)上發(fā)揮一定的評(píng)價(jià)機(jī)制，而我國(guó)政府補(bǔ)助審計(jì)仍停留在鑒證機(jī)制和評(píng)價(jià)機(jī)制，并未真正的發(fā)揮審計(jì)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)性作用。

五、政府補(bǔ)助審計(jì)的實(shí)現(xiàn)路徑

（一）項(xiàng)目審計(jì)

項(xiàng)目審計(jì)是針對(duì)特定的單個(gè)對(duì)象所實(shí)施的審計(jì)，我們對(duì)審計(jì)政府補(bǔ)助審計(jì)分為三類：財(cái)務(wù)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)與決策審計(jì)。

首先，財(cái)務(wù)審計(jì)。財(cái)務(wù)審計(jì)界定為對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和合法合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)，旨在糾錯(cuò)與發(fā)現(xiàn)舞弊。社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)與政府審計(jì)都涉及財(cái)務(wù)審計(jì)。但是三者方向和主體不同，社會(huì)審計(jì)所開(kāi)展的審計(jì)業(yè)務(wù)中財(cái)務(wù)審計(jì)所占比例最大，其面向的主體主要為企業(yè)。內(nèi)部審計(jì)是對(duì)公司內(nèi)部制度等開(kāi)展審計(jì)，旨在為審計(jì)主體提供管理意見(jiàn)，其面向主體包括有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的社會(huì)主體。政府審計(jì)也開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)。而隨著績(jī)效審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以及政策審計(jì)的開(kāi)展，政府審計(jì)中財(cái)務(wù)審計(jì)比例有所下降，但仍是政府審計(jì)內(nèi)容的主要組成部分，其面向主體有涉及公共資金使用的主體或者項(xiàng)目（包括人、財(cái)、物）。針對(duì)政府補(bǔ)助開(kāi)展審計(jì)，三者在財(cái)務(wù)審計(jì)這一部分具有交叉。從政府審計(jì)的角度出發(fā)，對(duì)于已經(jīng)開(kāi)展政府補(bǔ)助財(cái)務(wù)審計(jì)的主體（上市公司以及國(guó)有企業(yè)），政府補(bǔ)助的定位聚焦在政府補(bǔ)助服務(wù)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的績(jī)效審計(jì);而對(duì)于尚未開(kāi)展政府補(bǔ)助財(cái)務(wù)審計(jì)的主體，政府補(bǔ)助審計(jì)的定位應(yīng)在財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)上進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)的建議性職能，政府補(bǔ)助的財(cái)務(wù)審計(jì)與績(jī)效審計(jì)并重。

其次，績(jī)效審計(jì)。績(jī)效審計(jì)就是由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府及其各隸屬部門(mén)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性及資金使用效益進(jìn)行的審計(jì)?，F(xiàn)階段開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的主體只有國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)。政府補(bǔ)助審計(jì)中政府審計(jì)機(jī)關(guān)績(jī)效審計(jì)的成果，決定國(guó)家政府補(bǔ)助的方向，為下一步經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供可靠的證據(jù)支持。

再次，決策審計(jì)。是指審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)接受政府資助的某一重大項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)決策付諸實(shí)施之前依法進(jìn)行的審核。為有關(guān)管理當(dāng)局最終確認(rèn)或否決該項(xiàng)決策提供依據(jù)的活動(dòng)。政府補(bǔ)助決策審計(jì)具有特殊性，國(guó)家對(duì)于某個(gè)項(xiàng)目開(kāi)始進(jìn)行政府補(bǔ)助之前，開(kāi)展決策審計(jì)調(diào)查，對(duì)于符合政府補(bǔ)規(guī)定的，發(fā)放政府補(bǔ)助;對(duì)于不符合規(guī)定的，停止或者取消發(fā)放政府補(bǔ)助的資格。政府補(bǔ)助的決策審計(jì)本質(zhì)是事前審計(jì)，這種審計(jì)帶來(lái)的直接影響著政府補(bǔ)助資金的發(fā)放，是一種更高效的審計(jì)模式。

（二）專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查

專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查是針對(duì)具有某項(xiàng)共同特征的多個(gè)單位所實(shí)施的審計(jì)。專項(xiàng)調(diào)查是一種直接報(bào)告業(yè)務(wù)，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查時(shí)審計(jì)機(jī)關(guān)主要通過(guò)審計(jì)方法，對(duì)與國(guó)家財(cái)政收支或者本級(jí)人民政府交辦的特定事項(xiàng)，向有關(guān)地方、部門(mén)、單位進(jìn)行的專項(xiàng)調(diào)查活動(dòng)。政府補(bǔ)助審計(jì)是一種特殊業(yè)務(wù)。政府審計(jì)可以對(duì)政府補(bǔ)助項(xiàng)目開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。

六、結(jié)束語(yǔ)

政府補(bǔ)助是國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)整的重要手段，而政府補(bǔ)助的審計(jì)則可以有效的鑒證政府補(bǔ)助是否發(fā)揮應(yīng)有的作用。政府補(bǔ)助審計(jì)中政府審計(jì)應(yīng)定位于更好發(fā)揮政府補(bǔ)助的經(jīng)濟(jì)效益，促使經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展?，F(xiàn)有的政府審計(jì)中，對(duì)于政府補(bǔ)助審計(jì)集中于財(cái)務(wù)審計(jì)，并不能必然的發(fā)揮審計(jì)的建設(shè)性作用，特別對(duì)于政策性與經(jīng)濟(jì)性較強(qiáng)的政府補(bǔ)助項(xiàng)目。因而，本文在政府補(bǔ)助審計(jì)中政府的定位基礎(chǔ)上，研究其實(shí)現(xiàn)機(jī)制與實(shí)現(xiàn)路徑，以期豐富政府補(bǔ)助審計(jì)的理論研究。

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篇8

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；財(cái)務(wù)審計(jì)；創(chuàng)新

財(cái)務(wù)審計(jì)作為一種重要的財(cái)務(wù)管理手段和措施，對(duì)單位發(fā)展和管理都有著積極的意義和作用。在當(dāng)前大數(shù)據(jù)發(fā)展背景下，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理相關(guān)工作也發(fā)生了一定的變化，財(cái)務(wù)審計(jì)的重要性逐漸凸顯出來(lái)。大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，給傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作帶來(lái)了巨大的影響和挑戰(zhàn)，在此情況下，為充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)的功能和作用，促進(jìn)事業(yè)單位的健康可持續(xù)發(fā)展，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的創(chuàng)新研究和探討十分有必要。

1大數(shù)據(jù)發(fā)展給財(cái)務(wù)審計(jì)工作帶來(lái)的影響

1.1數(shù)據(jù)量不斷增長(zhǎng)

在大數(shù)據(jù)背景下，信息化技術(shù)的應(yīng)用日益加深，財(cái)務(wù)管理過(guò)程中出現(xiàn)的數(shù)據(jù)量隨之增長(zhǎng)，財(cái)務(wù)審計(jì)所涉及的數(shù)據(jù)量也在不斷增加。除此之外，在大數(shù)據(jù)技術(shù)和信息技術(shù)的支持下，財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)程中獲得和處理數(shù)據(jù)信息的速度持續(xù)加快，這也使得財(cái)務(wù)審計(jì)工作范圍得到了進(jìn)一步的擴(kuò)大，新的審計(jì)內(nèi)容被發(fā)掘，不僅實(shí)現(xiàn)了對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)和相應(yīng)信息技術(shù)的充分利用，還進(jìn)一步提高了財(cái)務(wù)審計(jì)水平。

1.2信息化水平得以提高

大數(shù)據(jù)時(shí)代到來(lái)前，信息技術(shù)就已經(jīng)逐漸得到了廣泛的應(yīng)用，在財(cái)務(wù)審計(jì)工作過(guò)程中，也起到了一定的支持作用，有效提升了審計(jì)工作效率和便捷性。但是在大數(shù)據(jù)發(fā)展背景下，傳統(tǒng)的信息化應(yīng)用方式和方法已經(jīng)難以滿足當(dāng)前財(cái)務(wù)審計(jì)的實(shí)際需求。為保障審計(jì)工作的質(zhì)量和效果，人們逐漸加強(qiáng)了對(duì)信息技術(shù)的應(yīng)用和研究，財(cái)務(wù)審計(jì)信息化水平也得到了進(jìn)一步的提升。

1.3實(shí)效性有所提高

財(cái)務(wù)審計(jì)是事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)管理、實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的重要措施和有效途徑，在大數(shù)據(jù)技術(shù)和相應(yīng)信息技術(shù)的支持下，財(cái)務(wù)審計(jì)工作的實(shí)效性得到了極大的提高，能幫助事業(yè)單位及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)管，保障單位財(cái)產(chǎn)安全。與此同時(shí)，還能強(qiáng)化對(duì)單位實(shí)際財(cái)務(wù)情況的監(jiān)管，充分了解單位實(shí)際財(cái)務(wù)狀況，對(duì)提高審計(jì)工作質(zhì)量有著積極的作用，極大地保障了審計(jì)的時(shí)效性。

2大數(shù)據(jù)發(fā)展背景下財(cái)務(wù)審計(jì)存在的主要問(wèn)題

2.1財(cái)務(wù)審計(jì)觀念落后

新時(shí)期，大數(shù)據(jù)的發(fā)展對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作造成了極大的沖擊，在此情況下，必須轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念，順應(yīng)時(shí)展和事業(yè)單位的實(shí)際需求，才能保障財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有效性。但是在當(dāng)前財(cái)務(wù)管理工作改革發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，部分事業(yè)單位雖然已經(jīng)意識(shí)到了社會(huì)環(huán)境的變化，但受到各方面因素的影響，財(cái)務(wù)審計(jì)觀念仍然相對(duì)較為落后，極大地影響了財(cái)務(wù)審計(jì)工作的創(chuàng)新發(fā)展。審計(jì)觀念落后的主要原因有三個(gè)：第一，受傳統(tǒng)審計(jì)觀念和模式影響相對(duì)較深；第二，相關(guān)管理人員缺乏對(duì)大數(shù)據(jù)和信息技術(shù)方面的認(rèn)識(shí)，在實(shí)際開(kāi)展審計(jì)工作的過(guò)程中，并未形成新的思維方式；第三，事業(yè)單位缺乏對(duì)審計(jì)人員和單位工作人員的思想建設(shè)，單位工作人員對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的重視程度相對(duì)較低，導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)工作表面化、形式化問(wèn)題相對(duì)較為嚴(yán)重。

2.2大數(shù)據(jù)利用效率低

在大數(shù)據(jù)背景下，事業(yè)單位在財(cái)務(wù)審計(jì)工作過(guò)程中所面臨的數(shù)據(jù)信息量相對(duì)較為龐大，這些數(shù)據(jù)信息能為單位管理提供重要的參考數(shù)據(jù)和決策支持，但是當(dāng)前很多事業(yè)單位并未意識(shí)到大數(shù)據(jù)的重要作用和發(fā)展?jié)摿?，缺乏相?yīng)的大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用意識(shí)，而且對(duì)大數(shù)據(jù)知識(shí)的認(rèn)識(shí)和了解較為淺薄。大數(shù)據(jù)并不是簡(jiǎn)單的數(shù)字化轉(zhuǎn)變，而是數(shù)字化的更高階形態(tài)。因此，大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用也并不僅僅局限于數(shù)據(jù)的管理、查詢以及共享。此外，在財(cái)務(wù)審計(jì)工作過(guò)程中，大數(shù)據(jù)技術(shù)和相關(guān)技術(shù)的應(yīng)用需要單位投入大量的資源和精力，而事業(yè)單位在審計(jì)創(chuàng)新發(fā)展方面缺乏一定的內(nèi)驅(qū)動(dòng)力，導(dǎo)致大數(shù)據(jù)技術(shù)和相應(yīng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的應(yīng)用效率相對(duì)較低，難以取得良好的效果，嚴(yán)重影響了事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)工作的進(jìn)一步發(fā)展。

2.3審計(jì)創(chuàng)新能力較弱

財(cái)務(wù)審計(jì)工作的創(chuàng)新發(fā)展和探索要求單位具備較強(qiáng)的創(chuàng)新意識(shí)和創(chuàng)新能力，而當(dāng)前事業(yè)單位審計(jì)創(chuàng)新意識(shí)較為薄弱的問(wèn)題突出，無(wú)論是在審計(jì)模式、思路方面，還是在審計(jì)方法方面，都缺乏創(chuàng)新發(fā)展的積極性和主動(dòng)性，事業(yè)單位的創(chuàng)新能力相對(duì)較差。審計(jì)創(chuàng)新能力較弱主要體現(xiàn)在審計(jì)模式和方法上。當(dāng)前，很多事業(yè)單位仍然采用傳統(tǒng)的審計(jì)模式和方法，缺乏對(duì)新時(shí)期背景下環(huán)境的研究，且缺乏對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)方面的創(chuàng)新思考，加上傳統(tǒng)的審計(jì)模式和方法是在相應(yīng)的資源、技術(shù)背景下使用的，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，傳統(tǒng)方式不僅不能帶來(lái)很好的審計(jì)效果，甚至?xí)o財(cái)務(wù)審計(jì)工作帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。

2.4信息化水平不高

信息化水平是影響當(dāng)前財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展的重要因素，對(duì)大數(shù)據(jù)的使用、財(cái)務(wù)審計(jì)的創(chuàng)新都有直接的影響。就當(dāng)前事業(yè)單位實(shí)際情況而言，在財(cái)務(wù)審計(jì)創(chuàng)新發(fā)展過(guò)程中，信息化水平仍然有待提升。當(dāng)前，事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息化程度較低主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：第一，事業(yè)單位在實(shí)際財(cái)務(wù)審計(jì)的過(guò)程中，對(duì)信息技術(shù)的應(yīng)用仍停留在表層，信息化程度不高，大多是針對(duì)相應(yīng)的財(cái)務(wù)軟件的簡(jiǎn)單應(yīng)用，缺乏對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)的深入應(yīng)用，以至于信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用流于形式；第二，缺乏相應(yīng)的數(shù)據(jù)平臺(tái)，對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)工作而言，數(shù)據(jù)庫(kù)和信息平臺(tái)的構(gòu)建對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的創(chuàng)新發(fā)展有著積極的意義和作用，但當(dāng)前部分事業(yè)單位缺乏相應(yīng)的平臺(tái)和數(shù)據(jù)庫(kù)，嚴(yán)重影響了審計(jì)工作的效率和水平，使審計(jì)工作缺乏規(guī)范性和標(biāo)準(zhǔn)性，繼而嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)審計(jì)的創(chuàng)新發(fā)展；第三，缺乏對(duì)相應(yīng)的信息系統(tǒng)的維護(hù)和管理，財(cái)務(wù)審計(jì)在電算化轉(zhuǎn)化的過(guò)程中，由于對(duì)相應(yīng)信息技術(shù)的應(yīng)用較為簡(jiǎn)單，并未對(duì)相應(yīng)的信息平臺(tái)進(jìn)行維護(hù)和管理，認(rèn)為系統(tǒng)只是作為輔助工具進(jìn)行簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)查找和計(jì)算等，對(duì)相應(yīng)系統(tǒng)和平臺(tái)缺乏重視。

3大數(shù)據(jù)發(fā)展背景下財(cái)務(wù)審計(jì)創(chuàng)新的措施

3.1更新審計(jì)理念

審計(jì)理念是影響事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要因素，當(dāng)前大數(shù)據(jù)發(fā)展背景下，財(cái)務(wù)審計(jì)工作受到了極大的沖擊和影響，為進(jìn)一步保障財(cái)務(wù)審計(jì)功能的有效發(fā)揮，促進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)創(chuàng)新發(fā)展，需更新審計(jì)理念，將大數(shù)據(jù)理念融入事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)工作中，并樹(shù)立大數(shù)據(jù)審計(jì)觀念。此外，要想促進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，將人力資源從傳統(tǒng)手工審計(jì)當(dāng)中解放出來(lái)，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)審計(jì)的能效和水平，需加強(qiáng)對(duì)大數(shù)據(jù)和信息技術(shù)的重視，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)審計(jì)思維模式，更新審計(jì)理念，以此加強(qiáng)對(duì)大數(shù)據(jù)和信息技術(shù)的應(yīng)用。對(duì)此，事業(yè)單位應(yīng)著重從以下三個(gè)方面入手，創(chuàng)新審計(jì)觀念。第一，單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的重視，正確認(rèn)識(shí)到大數(shù)據(jù)技術(shù)和信息技術(shù)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的意義，并打破傳統(tǒng)審計(jì)觀念，積極應(yīng)用先進(jìn)技術(shù)，以此推動(dòng)和引導(dǎo)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的進(jìn)一步發(fā)展。同時(shí)，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)加強(qiáng)對(duì)先進(jìn)信息技術(shù)的重視，助推大數(shù)據(jù)技術(shù)與財(cái)務(wù)審計(jì)的有機(jī)融合。第二，事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的宣傳，幫助相關(guān)審計(jì)人員正確認(rèn)識(shí)大數(shù)據(jù)技術(shù)和相應(yīng)信息技術(shù)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的積極作用，引導(dǎo)審計(jì)人員認(rèn)可并接受先進(jìn)的信息技術(shù)，以此為財(cái)務(wù)審計(jì)的創(chuàng)新發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。第三，為促進(jìn)審計(jì)創(chuàng)新發(fā)展，還需培養(yǎng)審計(jì)工作人員的創(chuàng)新觀念，并通過(guò)相應(yīng)的激勵(lì)措施引導(dǎo)和鼓勵(lì)財(cái)務(wù)審計(jì)相關(guān)工作人員積極探索審計(jì)創(chuàng)新的方法和措施，幫助相關(guān)工作人員樹(shù)立審計(jì)創(chuàng)新觀念，使其認(rèn)識(shí)到創(chuàng)新研究對(duì)推動(dòng)審計(jì)工作進(jìn)一步發(fā)展的重要性，從而使事業(yè)單位具備創(chuàng)新觀念和創(chuàng)新動(dòng)力，以促進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)工作的健康持續(xù)發(fā)展。

3.2學(xué)數(shù)據(jù)知識(shí)，加強(qiáng)技術(shù)應(yīng)用

事業(yè)單位想要促進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的創(chuàng)新發(fā)展，實(shí)現(xiàn)對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的深入應(yīng)用，必須加強(qiáng)對(duì)大數(shù)據(jù)知識(shí)的學(xué)習(xí)和研究，在充分了解大數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，合理應(yīng)用相關(guān)技術(shù)，助推財(cái)務(wù)審計(jì)工作向著更加高效、高質(zhì)量的方向不斷發(fā)展。同時(shí)，為進(jìn)一步提高大數(shù)據(jù)及相關(guān)技術(shù)的應(yīng)用效果，需要單位加強(qiáng)對(duì)相關(guān)工作人員的培訓(xùn)，幫助其充分了解大數(shù)據(jù)相關(guān)知識(shí)，使相關(guān)工作人員不僅要明確大數(shù)據(jù)對(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)審計(jì)創(chuàng)新發(fā)展的重要意義和作用，還需要了解大數(shù)據(jù)和相關(guān)技術(shù)的應(yīng)用方向、應(yīng)用思路、應(yīng)用方法，以此幫助相關(guān)審計(jì)人員了解并認(rèn)可大數(shù)據(jù)和相關(guān)技術(shù)，明確大數(shù)據(jù)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)及其發(fā)展的重要意義和作用，并通過(guò)提升審計(jì)人員的相關(guān)技術(shù)水平，進(jìn)一步提高其對(duì)相應(yīng)技術(shù)的應(yīng)用效果。除此之外，還需要合理使用大數(shù)據(jù)和相關(guān)技術(shù)，確保財(cái)務(wù)審計(jì)工作的質(zhì)量和效果。一方面，事業(yè)單位需建立大數(shù)據(jù)應(yīng)用平臺(tái)，并結(jié)合當(dāng)前實(shí)際情況和財(cái)務(wù)審計(jì)工作需求，設(shè)置該應(yīng)用平臺(tái)的功能和相應(yīng)服務(wù)，主要包括審計(jì)信息管理、審計(jì)模擬等多項(xiàng)內(nèi)容，以此實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)信息數(shù)據(jù)的收集、保存、整理、挖掘和分析應(yīng)用，改變傳統(tǒng)審計(jì)數(shù)據(jù)信息管理方式，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)信息的共享、傳遞以及管理，以此增強(qiáng)審計(jì)管控能力。另一方面，合理選擇財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)和相應(yīng)的工具，結(jié)合事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)工作實(shí)際需求，合理引入財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)，以進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作質(zhì)量和效率。同時(shí)，要借助相應(yīng)的審計(jì)系統(tǒng)，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)程的全程控制，以此保障財(cái)務(wù)審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。

3.3建立創(chuàng)新意識(shí)，創(chuàng)新審計(jì)方法

在大數(shù)據(jù)背景下，財(cái)務(wù)審計(jì)工作發(fā)生了極大的變化，為進(jìn)一步保障財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量，確保審計(jì)工作效果能得到充分發(fā)揮，需建立創(chuàng)新意識(shí)，并結(jié)合事業(yè)單位和當(dāng)前大數(shù)據(jù)環(huán)境的實(shí)際情況和需求，合理創(chuàng)新審計(jì)方法。3.3.1合理擴(kuò)大審計(jì)范圍為保障審計(jì)工作質(zhì)量和效果，需進(jìn)一步擴(kuò)大審計(jì)范圍，并加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)控管理，將財(cái)務(wù)審計(jì)工作與單位管理進(jìn)行有機(jī)融合，從而通過(guò)審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部的管控和監(jiān)督，促進(jìn)事業(yè)單位的良性發(fā)展。3.3.2優(yōu)化審計(jì)流程新時(shí)期，審計(jì)工作的內(nèi)容和工具都發(fā)生了一定的變化，傳統(tǒng)審計(jì)流程難以滿足新時(shí)期發(fā)展的需求，需結(jié)合實(shí)際情況，合理調(diào)整并優(yōu)化審計(jì)流程，規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)程，強(qiáng)化審計(jì)過(guò)程管控，促使財(cái)務(wù)審計(jì)工作得到有序推進(jìn)。3.3.3調(diào)整財(cái)務(wù)審計(jì)模式傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作主要采用的是事后模式，通常在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題之后進(jìn)行補(bǔ)救處理，雖然能在一定程度上彌補(bǔ)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)損失，但是效果相對(duì)較差。基于大數(shù)據(jù)背景，大數(shù)據(jù)技術(shù)能通過(guò)分析和挖掘財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)事前預(yù)防，及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作過(guò)程中可能存在的隱患問(wèn)題或潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并在問(wèn)題發(fā)生前采取有效的處理措施，以規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，助力事業(yè)單位提高財(cái)務(wù)管理水平，保障事業(yè)單位的財(cái)務(wù)安全。3.3.4將審計(jì)工作從財(cái)務(wù)部門(mén)獨(dú)立出來(lái)將審計(jì)工作從財(cái)務(wù)部門(mén)獨(dú)立出來(lái)，確保審計(jì)工作的獨(dú)立性，降低其他部門(mén)、人員對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)工作的影響，從而提高審計(jì)工作質(zhì)量，促使財(cái)務(wù)審計(jì)作用得到充分發(fā)揮。對(duì)此，事業(yè)單位需結(jié)合當(dāng)前實(shí)際情況，構(gòu)建明確的財(cái)務(wù)審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，確保財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性。同時(shí)，事業(yè)單位需完善財(cái)務(wù)審計(jì)組織架構(gòu)，建立以數(shù)據(jù)分析為基礎(chǔ)核心的審計(jì)結(jié)構(gòu)，以進(jìn)一步減少審計(jì)過(guò)程中的資源消耗，確保審計(jì)目標(biāo)能得到有效的實(shí)現(xiàn)。

3.4強(qiáng)化信息建設(shè)，提高工作效率

在大數(shù)據(jù)背景下，財(cái)務(wù)審計(jì)工作逐漸向著信息化方向不斷發(fā)展，加強(qiáng)事業(yè)單位信息化建設(shè)，對(duì)保障審計(jì)質(zhì)量和效率有著直接的影響，可見(jiàn)，在財(cái)務(wù)審計(jì)工作創(chuàng)新發(fā)展的過(guò)程中，加強(qiáng)信息化建設(shè)是事業(yè)單位必須面對(duì)的重要內(nèi)容。第一，事業(yè)單位必須加大對(duì)信息技術(shù)和基礎(chǔ)設(shè)施方面的投入力度，審計(jì)工作所面對(duì)的數(shù)據(jù)信息量相對(duì)較大，對(duì)基礎(chǔ)信息設(shè)施和信息平臺(tái)有著較高的要求。在此情況下，單位必須結(jié)合實(shí)際審計(jì)工作需求，加大對(duì)相關(guān)網(wǎng)絡(luò)、硬件等方面的投入和配置力度，為財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開(kāi)展奠定良好的基礎(chǔ)環(huán)境，確保相應(yīng)硬件設(shè)備和信息技術(shù)能滿足大數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)工作的需求，以進(jìn)一步提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率。第二，為保障大數(shù)據(jù)系統(tǒng)和相關(guān)信息技術(shù)應(yīng)用的有效性，在財(cái)務(wù)審計(jì)創(chuàng)新發(fā)展的過(guò)程中，事業(yè)單位需邀請(qǐng)專門(mén)的審計(jì)專家和大數(shù)據(jù)系統(tǒng)操作專家編制相應(yīng)的作業(yè)手冊(cè)，完善大數(shù)據(jù)系統(tǒng)操作方法和流程，確保相關(guān)審計(jì)人員能充分掌握大數(shù)據(jù)系統(tǒng)的操作方法，以保障數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用效果。第三，應(yīng)加強(qiáng)雙層資源庫(kù)和信息化平臺(tái)的建設(shè)，以此為審計(jì)工作的順利開(kāi)展和相關(guān)數(shù)據(jù)資源的共享提供良好的平臺(tái)。為保障審計(jì)系統(tǒng)和相應(yīng)信息平臺(tái)的應(yīng)用效果和系統(tǒng)性能，確保審計(jì)工作的順利開(kāi)展，避免由于系統(tǒng)平臺(tái)問(wèn)題而影響審計(jì)工作的正常開(kāi)展，還需定期更新并優(yōu)化相關(guān)平臺(tái)和系統(tǒng)，以此滿足財(cái)務(wù)審計(jì)不斷發(fā)展的工作需求，為財(cái)務(wù)審計(jì)的可持續(xù)發(fā)展?fàn)I造良好的環(huán)境。第四，加強(qiáng)審計(jì)信息平臺(tái)的安全建設(shè)和管理維護(hù)，財(cái)務(wù)審計(jì)工作涉及的數(shù)據(jù)信息與事業(yè)單位發(fā)展之間有著密切的聯(lián)系，是單位的重要數(shù)據(jù)，一旦泄漏或丟失，將會(huì)給事業(yè)單位造成嚴(yán)重的影響。因此，在當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)技術(shù)不斷發(fā)展的背景下，必須加強(qiáng)對(duì)審計(jì)信息平臺(tái)和相應(yīng)數(shù)據(jù)庫(kù)的安全管理和維護(hù)，健全平臺(tái)安全防御系統(tǒng)，做好信息管理和維護(hù)工作，借助相應(yīng)的防火墻技術(shù)、身份識(shí)別技術(shù)、加密技術(shù)等，全面保障審計(jì)信息平臺(tái)的安全。

4結(jié)束語(yǔ)

大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展使得財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)量不斷增加，財(cái)務(wù)審計(jì)信息化水平和工作的時(shí)效性也在不斷提升，在此背景下，為進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)審計(jì)的質(zhì)量與效率，發(fā)揮審計(jì)功能，應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，創(chuàng)新審計(jì)理念，加強(qiáng)對(duì)大數(shù)據(jù)知識(shí)的學(xué)習(xí)和相關(guān)技術(shù)的應(yīng)用；同時(shí)，還需建立創(chuàng)新意識(shí)，創(chuàng)新審計(jì)方法，強(qiáng)化信息建設(shè)，以進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作質(zhì)量、效率和效果。隨著財(cái)務(wù)審計(jì)工作的創(chuàng)新發(fā)展和實(shí)踐研究，我國(guó)事業(yè)單位將會(huì)朝著更加健康、穩(wěn)定的方向不斷發(fā)展。

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篇9

一、教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的外部環(huán)境不完善

1、教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境不斷變化。近年來(lái)，隨著學(xué)校建設(shè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，學(xué)校辦學(xué)條件的不斷改善，事業(yè)單位實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付和會(huì)計(jì)的集中核算，會(huì)計(jì)信息電算化的運(yùn)用等，這些必然使學(xué)校的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增加，也更加復(fù)雜，審計(jì)業(yè)務(wù)日益增加，審計(jì)范圍不斷擴(kuò)大。這對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出了新要求。

2、對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)全新的工作，目前不論是審計(jì)人員還是被審人員，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)都比較模糊，簡(jiǎn)單的把內(nèi)部審計(jì)工作看成是財(cái)務(wù)審計(jì)，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)，對(duì)單位負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到審計(jì)不僅是確認(rèn)活動(dòng)，同時(shí)還具有咨詢功能。被審人員往往會(huì)認(rèn)為自己的主要責(zé)任是教育教學(xué)，只要自己搞好教育教學(xué)，對(duì)于經(jīng)費(fèi)的使用、國(guó)有資產(chǎn)的管理和使用效果并不加以衡量，對(duì)審計(jì)會(huì)有抵觸情緒；由于內(nèi)部審計(jì)對(duì)不僅是對(duì)單位的財(cái)務(wù)審計(jì)，還要對(duì)單位的內(nèi)部控制體系、組織目標(biāo)、相關(guān)部門(mén)等多方面進(jìn)行測(cè)試和評(píng)價(jià)，審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)也有畏難情緒。另外，由于審計(jì)的指標(biāo)體系不完善，特別是教育作為公益性的事業(yè)單位，對(duì)其目標(biāo)的評(píng)價(jià)沒(méi)有明確的量化標(biāo)準(zhǔn)，造成審計(jì)難度的增加，審計(jì)報(bào)告出具困難，加之現(xiàn)行的行政管理體制的限制，審用兩條線，對(duì)于審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用還缺少必要的規(guī)范，這也導(dǎo)致審計(jì)人員工作積極性不高。

（二）教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)程序不規(guī)范

審計(jì)程序是指審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審單位開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的工作程序和內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃和安排?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)有系統(tǒng)、規(guī)范的審計(jì)程序和方法，目前，教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)缺少必要審計(jì)準(zhǔn)備和審前調(diào)查，往往是按照上級(jí)安排，也僅對(duì)被審單位的財(cái)務(wù)收支或者專項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)范圍過(guò)窄，對(duì)資產(chǎn)的使用和管理責(zé)任、內(nèi)控制度、財(cái)經(jīng)法紀(jì)責(zé)任、社會(huì)責(zé)任等都不能給以很好的審查和評(píng)價(jià)，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量不高，審計(jì)報(bào)告不能全面反映被審單位的實(shí)際情況，因而達(dá)不到審計(jì)的目的。

（三）教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不明確，審計(jì)規(guī)范準(zhǔn)則滯后

1、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不明確。審計(jì)評(píng)價(jià)是審計(jì)工作的核心內(nèi)容，對(duì)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)進(jìn)行客觀公正的評(píng)價(jià)是審計(jì)工作的目標(biāo)所在，而實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，不僅要做耐心的工作，還要有一個(gè)明確、具體的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，目前不論是定量的標(biāo)準(zhǔn)還是定性的標(biāo)準(zhǔn)都不很明確，這也影響了審計(jì)人員對(duì)審計(jì)結(jié)果作出客觀的評(píng)價(jià)。

2、審計(jì)規(guī)范準(zhǔn)則滯后。教育作為一種公共事業(yè)，必然不同于常規(guī)的審計(jì)工作，近年來(lái)，由于教育內(nèi)部管理體制的變化很大，對(duì)被審計(jì)單位的評(píng)價(jià)也更加困難，加之現(xiàn)行的審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)規(guī)范相對(duì)滯后，這也在客觀上影響了審計(jì)工作的發(fā)展。

（四）教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)人員配備不足，審計(jì)人員業(yè)務(wù)技能有待提高

教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)目前主要是由教育局財(cái)審科承擔(dān)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)，但由于人員少，學(xué)校眾多，也不能對(duì)所有審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面的審計(jì)，對(duì)審計(jì)的廣度和深度還達(dá)不到教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的具體要求；另外，由于審計(jì)人員少，任務(wù)重，缺乏必要的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，對(duì)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)往往審不透，造成審計(jì)質(zhì)量不高，審計(jì)結(jié)果缺乏可信度；還有，內(nèi)部審計(jì)僅是審計(jì)部門(mén)的事，沒(méi)有加強(qiáng)同紀(jì)檢、監(jiān)察、人事及組織部門(mén)交流和協(xié)作，也不能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、防范作用。

二、教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)改進(jìn)措施和建議

（一）加大宣傳力度，提高審計(jì)人員素質(zhì)

加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)的宣傳力度。只有認(rèn)識(shí)了解內(nèi)部審計(jì)的意義，審計(jì)人員才能重視內(nèi)部審計(jì)，被審人員才能正視內(nèi)部審計(jì)，特別是現(xiàn)在審計(jì)的外部環(huán)境不斷變化，對(duì)內(nèi)部審計(jì)要求不斷提高，作為審計(jì)部門(mén)本身要做好內(nèi)審人員思想工作，要改變工作中的畏難情緒，要認(rèn)清內(nèi)部審計(jì)工作不僅是對(duì)問(wèn)題的檢查糾正，更重要的是對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)，只有這樣才能真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。

（二）明確內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，明晰被審計(jì)主體、客體責(zé)任的界定

目前對(duì)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)依據(jù)主要是《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》和兩個(gè)《暫行規(guī)定》，這對(duì)內(nèi)審工作作了原則的規(guī)定，但在具體的執(zhí)行中要把握好評(píng)價(jià)的尺度，不僅要求審計(jì)人員有相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，還要有一定的職業(yè)判斷能力，這也在客觀上要求明確內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)也要求審計(jì)人員規(guī)范自己的審計(jì)行為，在進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)，不僅對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行報(bào)告，還要注重對(duì)數(shù)據(jù)的分析，要透過(guò)現(xiàn)象揭示本質(zhì)，不僅要注意報(bào)表上的數(shù)據(jù)，還要注重決策面的問(wèn)題，不僅要在定量上評(píng)價(jià)，還要在定性上評(píng)價(jià)；也不能僅對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)進(jìn)行評(píng)價(jià)，還要對(duì)組織機(jī)構(gòu)、組織目標(biāo)等進(jìn)行評(píng)價(jià)，只有這樣，才能客觀、真實(shí)、全面地對(duì)被審對(duì)象作出評(píng)價(jià)。

（三）改進(jìn)工作方法，規(guī)范審計(jì)行為

1、要規(guī)范審計(jì)程序。首先要注重審計(jì)的準(zhǔn)備工作，在進(jìn)行審計(jì)前，明確審計(jì)的范圍、時(shí)限、方法，對(duì)被審單位的總體情況進(jìn)行了解，做好審前調(diào)查工作，確定審計(jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn)，做好審計(jì)計(jì)劃，使審計(jì)時(shí)能有的放矢心中有數(shù)；其次，在實(shí)施審計(jì)時(shí)，要按審計(jì)規(guī)范要求辦理，要深入調(diào)查，對(duì)重點(diǎn)要審?fù)?、審全，做好審?jì)底稿的編制工作；在審計(jì)終結(jié)時(shí)，對(duì)審計(jì)底稿要進(jìn)行分析性復(fù)核，作出的審計(jì)結(jié)論要客觀公正，并要及時(shí)報(bào)送給相關(guān)部門(mén)和人員，同時(shí)做好審計(jì)檔案的歸檔。

2、要改進(jìn)審計(jì)的工作方法。內(nèi)部審計(jì)和常規(guī)的財(cái)務(wù)審計(jì)既有聯(lián)系又有區(qū)別，不僅要加強(qiáng)對(duì)學(xué)校的收支的審計(jì)，更要注重對(duì)資產(chǎn)的管理使用，要改變只重視錢(qián)不重視物的觀念，還要加強(qiáng)對(duì)學(xué)校內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)，在審計(jì)時(shí)不僅要運(yùn)用常規(guī)的檢查法、詢問(wèn)法、觀察法和實(shí)物盤(pán)點(diǎn)法，更要運(yùn)用分析性復(fù)核，要全面審計(jì)，突出重點(diǎn)，真正做好審計(jì)評(píng)價(jià)和咨詢工作。

3、要把事后審計(jì)和事前、事中審計(jì)相結(jié)合。當(dāng)前教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)主要是對(duì)單位財(cái)務(wù)審計(jì)和專項(xiàng)的審計(jì)，這不利于發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督防范作用。應(yīng)加強(qiáng)事前和事中審計(jì)，對(duì)于重要的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，在立項(xiàng)前先由被審單位報(bào)送相關(guān)部門(mén)進(jìn)行可行性分析，教育局財(cái)審科可進(jìn)行定期和不定期的事中審計(jì)，把事前、事中、事后審計(jì)結(jié)合起來(lái)，使內(nèi)部審計(jì)真正發(fā)揮考核評(píng)價(jià)作用。

（四）加強(qiáng)審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)，做好審計(jì)人員培訓(xùn)工作

1、配備適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)要求的審計(jì)人員。由于內(nèi)部審計(jì)不同于常規(guī)的財(cái)務(wù)審計(jì)，對(duì)審計(jì)人員的要求也不同。內(nèi)部審計(jì)不僅要求審計(jì)人員有相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，還要求審計(jì)人員具有良好的職業(yè)道德和人際關(guān)系溝通能力，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)不僅是對(duì)單位的財(cái)務(wù)的審計(jì)，還要針對(duì)學(xué)校的內(nèi)部控制體系和機(jī)構(gòu)人員的協(xié)等。另外，加強(qiáng)同紀(jì)檢、監(jiān)察、人事及組織部門(mén)溝通和協(xié)作，利用外部審計(jì)的成果，這樣能更好地突出重點(diǎn)，從而提高審計(jì)的效率。

篇10

【關(guān)鍵詞】管理審計(jì)；獨(dú)立權(quán)威性；信息化

一、內(nèi)部審計(jì)的職能

內(nèi)部審計(jì)是指負(fù)責(zé)監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)，它的職能是通過(guò)監(jiān)督、核查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)效益和管理體系及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)作為公司治理中有效的制衡機(jī)制，面對(duì)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能應(yīng)如何定位呢？

用原國(guó)家審計(jì)署李金華審計(jì)長(zhǎng)的話來(lái)概括內(nèi)部審計(jì)的職能就是管理和效益，即要把內(nèi)部審計(jì)作為一個(gè)控制系統(tǒng)，以效益審計(jì)和管理審計(jì)為主，注重事前、事中審計(jì)。對(duì)于集團(tuán)企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)必須樹(shù)立管理審計(jì)和效益審計(jì)的理念，并不僅關(guān)注企業(yè)的效益、成本、費(fèi)用，而是關(guān)注企業(yè)作為整體運(yùn)行體系的管理效率與運(yùn)行成本，逐漸由“監(jiān)督導(dǎo)向型”向“服務(wù)導(dǎo)向型”轉(zhuǎn)變。

二、管理審計(jì)的工作內(nèi)容和方向

（一）管理審計(jì)的關(guān)注點(diǎn)和主要職能

管理審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展到一定的階段的產(chǎn)物，在大型企業(yè)集團(tuán)中，管理審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀、公正的監(jiān)管與評(píng)價(jià)機(jī)制。管理審計(jì)區(qū)別于財(cái)務(wù)審計(jì)，不僅關(guān)注財(cái)務(wù)賬務(wù)、經(jīng)濟(jì)效益而且重點(diǎn)是以審查管理信息、捋順企業(yè)內(nèi)部管理程序、提高內(nèi)部管理效率為主要內(nèi)容和目的，向管理要效益。管理審計(jì)的主要職能就是完善企業(yè)運(yùn)行的各項(xiàng)規(guī)章制度，調(diào)整企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置，以提高企業(yè)整個(gè)管理體系運(yùn)行效率為根本目標(biāo)，并且做為企業(yè)管理體系的監(jiān)督和反饋機(jī)制。

（二）管理審計(jì)的工作內(nèi)容與方向

管理審計(jì)的工作內(nèi)容和方向包括：第一，科學(xué)合理的管理性評(píng)價(jià)，在對(duì)管理體系運(yùn)行進(jìn)行檢查監(jiān)督的基礎(chǔ)上，著重對(duì)決策、執(zhí)行、效果進(jìn)行評(píng)價(jià)；第二，針對(duì)管理性評(píng)價(jià)結(jié)果，提出改善運(yùn)行效率和降低運(yùn)行成本的建議，并落實(shí)到規(guī)章制度和組織機(jī)構(gòu)設(shè)置調(diào)整上，寫(xiě)出書(shū)面的整改建議書(shū)；第三，將整改建議書(shū)的建議反饋給相關(guān)涉及到的部門(mén)征求意見(jiàn)，盡可能論證其合理性和實(shí)用性，進(jìn)而評(píng)價(jià)調(diào)整后整個(gè)企業(yè)管理體系的決策合理性、運(yùn)行效率和運(yùn)行成本，為企業(yè)高層管理者提出最具可行性和合理性的建議。

三、集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展使得內(nèi)部審計(jì)的作用更顯重要

對(duì)于集團(tuán)企業(yè)，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)除對(duì)成本投入和產(chǎn)出的對(duì)比分析效益外，還應(yīng)側(cè)重銷(xiāo)售環(huán)節(jié)、工程建設(shè)、大宗物資采購(gòu)、招投標(biāo)管理等重大經(jīng)濟(jì)行為的管理性審計(jì)，為企業(yè)重要管理制度的建立和完善提供支持。內(nèi)部審計(jì)的作用隨著集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展越來(lái)越重要，無(wú)論企業(yè)的高層決策者、經(jīng)營(yíng)者，還是審計(jì)人員都應(yīng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)不僅是查錯(cuò)防弊的工具，更要將內(nèi)部審計(jì)的作用定位于服務(wù)企業(yè)管理和經(jīng)營(yíng)。企業(yè)應(yīng)如何強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作呢？

(一)保證內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性，有“位”才能有“為”

內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)中的地位直接決定了內(nèi)審部門(mén)及其工作的獨(dú)立性、權(quán)威性、客觀性和效率性，及能否充分發(fā)揮其審計(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)和服務(wù)的職能。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)模式有三種形式：

1、監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)

此種方式強(qiáng)調(diào)了審計(jì)的獨(dú)立、客觀和公正，但內(nèi)審部門(mén)與管理層完全脫鉤。

2、總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)

此種方式下賦予了內(nèi)部審計(jì)很高的地位，能夠通過(guò)內(nèi)部審計(jì)達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，但不利于內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立、客觀地實(shí)施其評(píng)價(jià)和監(jiān)督職能。

3、董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)

此種方式下內(nèi)部審計(jì)能夠保持較高的獨(dú)立性、權(quán)威性和較高的地位，便于其對(duì)管理層進(jìn)行獨(dú)立的評(píng)價(jià)與監(jiān)督，便于其為管理層加強(qiáng)管理、提高效益服務(wù)，但可能會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)的工作效率。

目前，河北鋼鐵集團(tuán)設(shè)審計(jì)部對(duì)各分公司派駐審計(jì)機(jī)構(gòu)，實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)。這種隸屬于董事長(zhǎng)的機(jī)構(gòu)設(shè)置，獨(dú)立于管理部門(mén)，總經(jīng)理及公司的全部經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)都要接受審計(jì)，審計(jì)結(jié)果直接向董事長(zhǎng)報(bào)告，因此保證了內(nèi)部審計(jì)具有較強(qiáng)的獨(dú)立性、較高的權(quán)威性以及內(nèi)部審計(jì)成果的有效運(yùn)用；對(duì)各分公司審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)行派駐制管理，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作“三個(gè)統(tǒng)一”（即審計(jì)力量統(tǒng)一調(diào)配，審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和方案統(tǒng)一制定實(shí)施，審計(jì)業(yè)績(jī)統(tǒng)一考核），也使審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性得到充分發(fā)揮。

（二）拓展內(nèi)部審計(jì)職能，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍

審計(jì)職能方面：以促進(jìn)企業(yè)各系統(tǒng)適應(yīng)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為目的，為加強(qiáng)企業(yè)管理方面的要求，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從原有的監(jiān)督職能延伸到監(jiān)管、評(píng)價(jià)職能上來(lái)，積極在企業(yè)的戰(zhàn)略決策、經(jīng)營(yíng)方略、管理機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)控制等方面發(fā)揮其職能，將監(jiān)督寓于企業(yè)的管理服務(wù)之中。

審計(jì)范圍方面：隨著內(nèi)部審計(jì)職能的延伸，內(nèi)部審計(jì)的范圍也應(yīng)從回顧歷史轉(zhuǎn)換到著眼未來(lái)、從關(guān)注當(dāng)前事項(xiàng)發(fā)展到到多角度并行。具體地說(shuō)，管理審計(jì)的范圍應(yīng)包括財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、企業(yè)戰(zhàn)略審計(jì)、經(jīng)營(yíng)決策審計(jì)、人力資源審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、資產(chǎn)保值增值審計(jì)等，通過(guò)擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍，增強(qiáng)了部門(mén)的內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，促進(jìn)了內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的改進(jìn)和提高。

（三）提高內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)綜合素質(zhì)，參加培訓(xùn)與業(yè)余時(shí)間充電相結(jié)合，建立健全內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范

1、內(nèi)部審計(jì)人員必須具備過(guò)硬的專業(yè)知識(shí)與技能

內(nèi)審人員不僅需要精通廣泛的審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)，掌握專業(yè)審計(jì)技能，特別是具備戰(zhàn)略性思維、相當(dāng)?shù)慕?jīng)營(yíng)管理知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，也需要具備對(duì)信息化軟件的操作技能，也要求熟悉廣博的財(cái)經(jīng)、金融法律、法規(guī)知識(shí)。

2、注重內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)的建設(shè)

通過(guò)不同途徑內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)，形成知識(shí)技能全面又各有專攻復(fù)合型的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)。

3、建立健全內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范，健全內(nèi)部審計(jì)的約束機(jī)制