導(dǎo)語：如何才能寫好一篇行政事業(yè)單位財務(wù)行為規(guī)范，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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摘要：新《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》對事業(yè)單位財務(wù)管理的基本規(guī)則、主要任務(wù)有明確規(guī)定，構(gòu)建了財務(wù)管理整體框架，但由于基層行政事業(yè)單位的財務(wù)管理規(guī)則仍需根據(jù)實際自行設(shè)計，因此還存在一些問題。本文分析了當(dāng)前基層行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作存在的主要缺陷，并提出了解決辦法及對策。

關(guān)健詞：規(guī)范 行政事業(yè)單位 財務(wù)管理

行政事業(yè)單位財務(wù)管理規(guī)則的實施使事業(yè)單位的財務(wù)管理工作有據(jù)可循，對提高事業(yè)單位的財務(wù)管理水平起到促進作用。但因體制原因，該規(guī)范在實踐中仍存在諸多問題，由此導(dǎo)致的思維僵化、財務(wù)管理水平低下、業(yè)務(wù)技能不足與現(xiàn)實需求的矛盾愈加突出，給改革帶來一定阻力，因此進一步完善行政事業(yè)單位財務(wù)管理制度很有必要。

一、基層行政事業(yè)單位財務(wù)管理存在的主要問題

(一)領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，認(rèn)知不足

現(xiàn)行財務(wù)環(huán)境下，雖然行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)管理重要性的認(rèn)識正逐步提高，但仍有部分領(lǐng)導(dǎo)不具備財務(wù)風(fēng)險意識，對財務(wù)行為把關(guān)不嚴(yán)，不注重建立健全財務(wù)制度，造成財務(wù)管理混亂，會計工作無序。還有些單位領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)工作過度掌控干涉，導(dǎo)致財務(wù)部門及人員無力執(zhí)行合規(guī)程序，財務(wù)職能作用發(fā)揮缺失，影響單位財務(wù)的規(guī)范管理和能力水平的提高。

(二)預(yù)算編制方法簡單粗放，與實際結(jié)合不緊密

部分行政事業(yè)單位預(yù)算編制與實際工作、人員狀況結(jié)合不緊密，經(jīng)費開支與預(yù)算執(zhí)行未能做到跟蹤分析。預(yù)算編制方法傳統(tǒng)簡單粗放，程序缺乏規(guī)則性，預(yù)算執(zhí)行中經(jīng)費支出控制不嚴(yán)，公用經(jīng)費經(jīng)常擠占人頭經(jīng)費，追加預(yù)算時有發(fā)生，預(yù)算的監(jiān)督約束作用難以發(fā)揮。

(三)財務(wù)人員配備不足，財務(wù)操作流程過于簡單

部分事業(yè)單位會計基礎(chǔ)薄弱，財務(wù)人員配備不足、財務(wù)管理意識不到位，財務(wù)操作流程過于簡單，無法落實崗位職責(zé)分離制度。財務(wù)主管執(zhí)業(yè)水平低下，存在誤讀相關(guān)內(nèi)部政策規(guī)定問題，導(dǎo)致財務(wù)信息提供不準(zhǔn)確、不及時。財務(wù)操作流程過于簡單，控制約束力較弱。部分單位財務(wù)制度只采用通用的制度框架，沒有根據(jù)自身實際制定可操作的財務(wù)約束細(xì)則，導(dǎo)致某些財務(wù)人員操作空間過大，財務(wù)行為隨意，使單位及他人利益受損。

(四)資產(chǎn)管理與財務(wù)管理脫節(jié)，外部監(jiān)督不力

由于基層行政事業(yè)單位不以盈利為目的，資產(chǎn)由政府集體采購調(diào)撥，資金使用及管理需遵守主管部門規(guī)定，因此資產(chǎn)的效益性并不顯著。部分單位無專門人員分管資產(chǎn)，某些報廢閑置固定資產(chǎn)多年不處理，仍每年申請撥付維修專項資

金，且隨意改變資金用途，專款不專用;資產(chǎn)營運未履行審批手續(xù)，營運收入未納入預(yù)算管理;實行國庫集中收付制度前的自有結(jié)余資金游離于預(yù)算管理之外，沒有規(guī)范使用，造成極大浪費。主管部門監(jiān)管不及時不到位，資產(chǎn)使用效益、責(zé)任追究制度幾乎空白。

(五)內(nèi)部審計不獨立、不客觀

審計人員由財務(wù)人員兼職或由不懂審計的人員擔(dān)任，內(nèi)部審計通常只是形式審核，未與工作實際、預(yù)算控制標(biāo)準(zhǔn)相結(jié)合，未對各經(jīng)費開支項目進行深層次的追根溯源，保證財務(wù)收支真實性、合法合規(guī)性的審計目的未達(dá)到，不能根據(jù)審計結(jié)果提出問題及管理建議，內(nèi)部審計形同虛設(shè)，財務(wù)監(jiān)督管理職能難以得到有效發(fā)揮。

二、加強基層行政事業(yè)單位財務(wù)管理的措施

(一)提高領(lǐng)導(dǎo)層重視度，確立責(zé)任主體意識

管理層應(yīng)加強學(xué)習(xí)，對相關(guān)政策法規(guī)、上級文件精神應(yīng)具備一定的解讀能力，了解基本財務(wù)管理知識，增強自身的敏銳度、洞察力，樹立正確的理財觀，任用有資質(zhì)有能力的會計人員。單位領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)認(rèn)知自身對單位財務(wù)會計工作的責(zé)任主體地位，培養(yǎng)內(nèi)控意識，營造內(nèi)控管理氛圍，擴大內(nèi)部控制在單位的影響力，重視財務(wù)管理對輔助決策和過程控制的作用，支持財務(wù)部門開展工作。

(二)科學(xué)合理編制行政事業(yè)單位基層預(yù)算，強化預(yù)算管理

最新頒布的《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》對預(yù)算做了規(guī)定：企業(yè)應(yīng)合理編制單位預(yù)算，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，完整、準(zhǔn)確編制單位決算，真實反映單位財務(wù)狀況。為適應(yīng)現(xiàn)今理財環(huán)境的變化和事業(yè)單位改革發(fā)展的需要，發(fā)揮事業(yè)經(jīng)費的最大效益，應(yīng)大力推廣“零基預(yù)算”，將預(yù)算編制與工作實際和需要相結(jié)合，做到統(tǒng)籌安排預(yù)算支出。在這個過程中，需要財務(wù)部門與各部門密切配合，充分掌握單位工作計劃、重點，人員層次結(jié)構(gòu)崗位情況，綜合考慮內(nèi)外部及未來因素，細(xì)化預(yù)算收支項目，科學(xué)預(yù)測，使預(yù)算編制具有前瞻性。其次，應(yīng)運用財務(wù)分析報告及其他相關(guān)資料追蹤預(yù)算執(zhí)行全過程，跟進比對分析，及時反饋預(yù)算執(zhí)行情況，利用單位的內(nèi)部監(jiān)督約束機制，讓單位監(jiān)察、審計、業(yè)務(wù)部門參與到經(jīng)費使用監(jiān)督中來，共同解決預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題。其三，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果應(yīng)與業(yè)績考評有機結(jié)合，將責(zé)任落實到崗，任務(wù)落實到人，形成良好的激勵約束機制。行政事業(yè)單位預(yù)算要做到事前有預(yù)測、事中有控制、事后有監(jiān)督，三位一體相輔相成，才能有效加強深化預(yù)算管理。

(三)強化會計基礎(chǔ)工作，促進財務(wù)管理規(guī)范化

會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范對提高會計執(zhí)業(yè)水平，規(guī)范會計工作秩序，保證會計信息質(zhì)量具有現(xiàn)實意義。首先應(yīng)加大宣傳力度，樹立危機風(fēng)險意識，使財務(wù)工作者充分認(rèn)識到會計基礎(chǔ)工作的重要性;其次應(yīng)提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，定期組織學(xué)習(xí)，并將學(xué)習(xí)成效與績效考評掛鉤，增強學(xué)習(xí)主動性，使財務(wù)人員能掌握會計專業(yè)知識，提高執(zhí)業(yè)水平，熟悉財政經(jīng)濟相關(guān)法律法規(guī)制度，對自身從事的崗位職責(zé)有良好認(rèn)知，自覺遵守職業(yè)道德規(guī)范，接受內(nèi)外部監(jiān)督;健全內(nèi)部控制制度，完善授權(quán)審批制度，細(xì)化財務(wù)操作規(guī)則，實行陽光財務(wù)，以《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》作為會計基礎(chǔ)工作的衡量標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，持續(xù)監(jiān)督財務(wù)行為，實施單位財務(wù)支出違規(guī)警示制度，并對制度執(zhí)行情況進行考核，對存在的問題及時整改。

(四)建立資產(chǎn)監(jiān)督審批管理制度

事業(yè)單位應(yīng)全面規(guī)范資產(chǎn)配置、使用、處置等各個環(huán)節(jié)管理，使資產(chǎn)管理制度化、科學(xué)化，資產(chǎn)管理應(yīng)有專人負(fù)責(zé)，財務(wù)人員與資產(chǎn)管理人員要定期核對，達(dá)到賬賬相符，賬實相符的要求。主管部門、各級審計監(jiān)督部門應(yīng)將對行政事業(yè)單位各種資產(chǎn)的監(jiān)管常態(tài)化、現(xiàn)場化，加強對閑置報廢資產(chǎn)的管理，促使行政事業(yè)單位認(rèn)真清理并據(jù)實上報，使上級部門及各級財政能夠清楚單位各資產(chǎn)狀況，以便合理配置資源，節(jié)約資金，確保資產(chǎn)保值增值。對資產(chǎn)管理明確責(zé)任追究制度，定期考核獎懲，調(diào)動資產(chǎn)管理者對資產(chǎn)管理的積極主動性。運用財務(wù)分析手段結(jié)合資產(chǎn)實際運行狀況，對資產(chǎn)進行定性定量分析，追蹤資產(chǎn)使用效益，為決策者決策提供真實可靠的數(shù)據(jù)。內(nèi)部審計應(yīng)以相關(guān)法津法規(guī)為依據(jù)，對各資產(chǎn)進行全方位監(jiān)督，審查資產(chǎn)運轉(zhuǎn)的合法合規(guī)性及完整性，評價預(yù)算的執(zhí)行情況，做到維護財政資產(chǎn)安全和提高資產(chǎn)使用效益。

(五)建立人才引進激勵機制，加強財務(wù)隊伍建設(shè)

國內(nèi)會計準(zhǔn)則已與國際接軌，為適應(yīng)不斷變化的理財環(huán)境，行政事業(yè)單位要拋棄舊有的用人理念，加強對單位會計領(lǐng)軍人才的選拔和培養(yǎng)，從專業(yè)職稱、學(xué)術(shù)研究、工作職務(wù)、社會影響等方面著力培養(yǎng)會計人才，加強資產(chǎn)管理、提高資金使用效益，提升會計服務(wù)質(zhì)量和會計管理水平，促進行政事業(yè)單位會計人才綜合素質(zhì)的全面提升，減少杜絕財務(wù)混亂現(xiàn)象。

三、結(jié)束語

本文對行政事業(yè)財務(wù)管理從預(yù)算管理、制度完善、資產(chǎn)管理等幾方面進行了探討。由于新出臺的事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則對行政事業(yè)單位的財務(wù)管理提出了更高的要求，因此行政事業(yè)單位必須樹立科學(xué)的理財觀，做到與進俱進，適時調(diào)整，真正發(fā)揮財務(wù)管理的靈魂”作用，為單位的改革發(fā)展服務(wù)。

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摘 要 行政事業(yè)單位的財務(wù)工作主要依靠財政撥款和收支自身平衡，在管理上缺乏內(nèi)部壓力。完善的內(nèi)部控制，不僅有利于保護國有資產(chǎn)，同時還能夠提高行政事業(yè)單位的效率和效益。目前，我國行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制的認(rèn)識和執(zhí)行不到位，如何有效解決內(nèi)部控制中存在的問題，成為當(dāng)前我國行政事業(yè)單位面臨的一個迫切而重要的課題。本文分析了我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性，重點探討內(nèi)部控制存在的問題和完善措施。

關(guān)鍵詞 行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 監(jiān)督機制

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作是現(xiàn)代經(jīng)營管理的重要手段，是一項不斷推陳出新的工作，內(nèi)部控制是否得當(dāng)將直接影響到行政事業(yè)單位的工作效率和社會效率。但是，目前我國各行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度還比較薄弱，仍然存在很多問題，影響財務(wù)信息的真實性以及國家財政資金的安全性。在信息管理時代，督促各行政事業(yè)單位建立健全有效的內(nèi)部控制制度，對于防止舞弊行為的發(fā)生、保證國家財政資金的安全是非常必要的。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實施的必要性

1.會計信息質(zhì)量的保證

內(nèi)部控制制度通過制訂和執(zhí)行相應(yīng)的業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)以及科學(xué)的職責(zé)分工，使會計信息資料在相互牽制的條件下產(chǎn)生，從而及時有效地預(yù)防錯誤和弊端的發(fā)生，保證會計資料的可靠性與真實性。

2.保護財政資產(chǎn)的需要

行政事業(yè)單位加強自身的內(nèi)部控制能夠更加科學(xué)、合理地管理其財政資產(chǎn)，真正做到有法可依、有章可循，使行政事業(yè)單位的收入與支出更加透明化、規(guī)范化，從而防止一些經(jīng)濟犯罪事件的發(fā)生，保障國家與人民的根本利益。

3.有助于實現(xiàn)依法理財

行政事業(yè)單位的資金主要來源于財政撥款，科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度可以使財務(wù)管理科學(xué)化、收支行為規(guī)范化，從而有效地避免財政資產(chǎn)的流失，從源頭上遏制、挪用公款等經(jīng)濟犯罪事件的發(fā)生，促進政府依法理財工作的順利實施。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

1.會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范

有效的內(nèi)部控制需要健全的會計核算系統(tǒng)，目前不少行政事業(yè)單位的會計核算并不規(guī)范。主要表現(xiàn)在：原始憑證管理不規(guī)范，賬務(wù)核算處理不規(guī)范，印鑒的保管不規(guī)范。

2.崗位設(shè)置不盡合理

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的崗位設(shè)置問題較多，不合理兼崗現(xiàn)象比較普遍。關(guān)鍵不相容職務(wù)分離是內(nèi)部牽制制度的精髓，但在實際工作中，基于編制有限、人手緊張等原因，許多單位都有不合法、不合理的兼崗現(xiàn)象。

3.財務(wù)與業(yè)務(wù)管理脫節(jié)

目前我國行政事業(yè)單位的財務(wù)工作與業(yè)務(wù)管理工作相分離，財務(wù)部門的工作僅限于記賬、算賬和報賬，對單位重要事項的決策和實行不了解，不能對業(yè)務(wù)部門進行必要的財務(wù)控制和監(jiān)督。

4.固定資產(chǎn)控制薄弱

實行政府集中采購制至今，我國行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的購置便得到了控制，但在固定資產(chǎn)的管理上仍然缺乏有效的內(nèi)部控制，“重購輕管”現(xiàn)象比較普遍。

5.預(yù)算控制相對弱化

預(yù)算控制是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)。隨著部門預(yù)算改革的推進，預(yù)算控制得到一定程度的加強，但從具體實施情況來看，仍然存在一些問題，如預(yù)算的科學(xué)性、計劃性不強，預(yù)算的編制比較粗糙，預(yù)算未按組織體系進行細(xì)化。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的完善措施

1.增強內(nèi)部控制意識，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的成敗主要取決于工作人員的控制意識和行為，單位負(fù)責(zé)人的意識和行為尤為關(guān)鍵。行政部門可以組織相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和單位負(fù)責(zé)人進行內(nèi)部控制培訓(xùn)，使他們充分認(rèn)識到內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，強化控制意識，優(yōu)化控制環(huán)境。

2.健全和完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度

完善制度是加強內(nèi)部控制的重要保障。隨著行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動的不斷開展，其內(nèi)部控制也是動態(tài)發(fā)展的。因此，必須根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展的態(tài)勢和會計發(fā)展的趨勢，開展內(nèi)部控制的長遠(yuǎn)適應(yīng)性研究，推進控制創(chuàng)新，不斷完善機制，使內(nèi)部控制與改革發(fā)展相適應(yīng)。

3.加強內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)，提高工作能力和綜合素質(zhì)

建立人員培訓(xùn)的長效機制，是為行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制打好基礎(chǔ)。通過科學(xué)有效的培訓(xùn)，使得行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制人員能夠補充和拓展自身的知識與技能，強化工作能力，提高綜合素質(zhì)，進而加強內(nèi)部控制人員的服務(wù)效能，從根本上促進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的順利實行。

4.加強行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面的控制

（1）健全部門預(yù)算制度，強化預(yù)算控制

部門預(yù)算制度的完善，首先應(yīng)嚴(yán)格預(yù)算的調(diào)整和追加程度；在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，要防止隨意擴大預(yù)算范圍、支出超預(yù)算等行為的發(fā)生；在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，應(yīng)將部門預(yù)算與單位內(nèi)部的責(zé)任預(yù)算結(jié)合起來，以便適應(yīng)實際情況的變化。

（2）建立財務(wù)預(yù)警機制，增強財務(wù)風(fēng)險控制

盡管各類行政事業(yè)單位的工作職責(zé)和業(yè)務(wù)范圍千差萬別，但內(nèi)部控制的關(guān)鍵點仍是“人、財、物”的管理，風(fēng)險點也存在于這些管理過程中。各單位應(yīng)當(dāng)細(xì)致全面地對各個環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險進行評估和排查，進而確定應(yīng)對風(fēng)險的科學(xué)策略。

5.建立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督機制

（1）強化內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督對內(nèi)部控制的合理性、健全性和有效性進行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的問題，促進整改的過程。行政事業(yè)單位應(yīng)制定內(nèi)部控制的監(jiān)督制度，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法及要求，加強對內(nèi)部控制及其實施情況的檢查監(jiān)督。

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摘要：近年來，實施環(huán)保工作，注重可持續(xù)發(fā)展已經(jīng)成為我國的首要任務(wù)。本文分析了環(huán)境保護行政事業(yè)單位財務(wù)管理現(xiàn)狀與問題，通過探討相應(yīng)對策，為環(huán)保工作的有效開展奠定堅實基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞 ：環(huán)保；財務(wù)管理；事業(yè)單位；對策

環(huán)境保護是我國的基本國策，在科學(xué)發(fā)展觀的指導(dǎo)下，加強環(huán)保行政事業(yè)單位的財務(wù)管理，為環(huán)保工作的有序開展提供資金保障。結(jié)合現(xiàn)階段環(huán)保行政事業(yè)單位的發(fā)展現(xiàn)狀，落實財務(wù)管理工作，通過設(shè)置獨立的財務(wù)管理機構(gòu)，引進高素質(zhì)的財務(wù)管理人才；加強會計監(jiān)督，嚴(yán)抓內(nèi)控建設(shè)；防止國有資產(chǎn)流失，注重資產(chǎn)管理工作；規(guī)范財務(wù)制度，重視后續(xù)教育，有效提高環(huán)保工作所帶來的經(jīng)濟或社會效益。

一、環(huán)保行政事業(yè)單位財務(wù)管理現(xiàn)狀與問題

1.注重預(yù)算編制，忽略預(yù)算執(zhí)行控制與檢查

制定財務(wù)預(yù)算是為了在一定期限內(nèi)，對環(huán)保行政事業(yè)單位進行財務(wù)狀況與經(jīng)營成果的預(yù)計，以實現(xiàn)決策目標(biāo)的具體化、定量化、系統(tǒng)化。在預(yù)算編制中，各項任務(wù)的實施都需要較強的約束力與強制性進行管理，但是由于目前環(huán)保行政事業(yè)單位只注重預(yù)算編制，而忽略預(yù)算執(zhí)行控制與檢查，導(dǎo)致單位內(nèi)預(yù)算超支、預(yù)算盲目等問題頻發(fā)，對于單位的日常經(jīng)濟活動不能做到有效控制，嚴(yán)重影響單位的社會形象。同時，因為資金預(yù)算的隨機性，各部門的溝通與協(xié)調(diào)出現(xiàn)障礙，某些專業(yè)資金得不到及時供給，大大減弱了預(yù)算編制的嚴(yán)謹(jǐn)性，為今后環(huán)保工作的開展增加了難度。

2.管理人員不到位，管理機構(gòu)不完善

環(huán)保行政事業(yè)單位的資金屬于國有資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)由專業(yè)人員進行科學(xué)管理，以實現(xiàn)財務(wù)支配的有效性。但是，目前環(huán)保事業(yè)單位中仍然存在財務(wù)管理人員不到位，管理機構(gòu)不完善的問題，財務(wù)兼職人員的增加，管理人才的缺失，造成工作中的許多問題得不到及時解決，同時因為財務(wù)人員較為頻繁的流動，使得很多的工作得不到真正落實，運行不規(guī)范，權(quán)責(zé)不到位，增加了財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生機率。

3.資產(chǎn)使用效率較低，管理手段滯后

環(huán)保行政事業(yè)單位的資金來源主要依靠國家財政保障撥款與政策性補貼，由于國家財政計劃有限，事業(yè)單位的資金儲備并不雄厚。但是，目前很多的事業(yè)單位中仍然存在資金使用效率較低，管理手段落后的問題。環(huán)保事業(yè)單位的財務(wù)管理主要采用行政手段，由于其無法與市場調(diào)節(jié)機制進行有機結(jié)合，在費用開支上，未建立或未實行“一支筆”的審批制度，同時，在資產(chǎn)管理上，部分單位沒有施行定期盤點手段，造成資產(chǎn)實物與登記簿不符，許多資產(chǎn)的利用有失偏頗。

4.單位內(nèi)部機制建設(shè)不完善

隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷推進，體制改革已經(jīng)成為不可阻擋的趨勢。但是，現(xiàn)階段很多的環(huán)保行政事業(yè)單位還沒有更改陳舊的內(nèi)部機制，大部分單位財務(wù)機構(gòu)的設(shè)置存在中間層次多、效率低下的問題，甚至部分單位只是將財務(wù)管理作為某一部門的基本職能，未形成專門機構(gòu)進行統(tǒng)一管理，缺乏科學(xué)的財務(wù)機構(gòu)設(shè)置，導(dǎo)致財務(wù)管理工作中遇到的問題得不到及時解決。在科學(xué)發(fā)展觀的指導(dǎo)下，事業(yè)單位應(yīng)積極采取有效措施，完善單位內(nèi)部機制建設(shè)，保證財務(wù)管理的高效性。充分發(fā)揮行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)價值，采取有效措施，提升企業(yè)財務(wù)管理能力。

二、環(huán)保行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作對策探討

1.設(shè)置獨立的財務(wù)管理機構(gòu)，引進高素質(zhì)的財務(wù)管理人才

財務(wù)管理是事業(yè)單位管理的重要組成部分，關(guān)乎其日常工作的順利開展。設(shè)置獨立的財務(wù)管理機構(gòu)，引進高素質(zhì)的財務(wù)管理人才是環(huán)保行政事業(yè)單位完善財務(wù)管理工作的必要選擇。環(huán)保事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)有效保證財務(wù)管理的獨立性，在高素質(zhì)人才的管理下，真正實現(xiàn)有效性的財務(wù)監(jiān)督，確保資金投入的安全性，保證單位創(chuàng)值的最大化。

2.加強會計監(jiān)督，嚴(yán)抓內(nèi)控建設(shè)

環(huán)保行政事業(yè)單位需要從內(nèi)控建設(shè)抓起，加強會計監(jiān)督，使財務(wù)管理在謹(jǐn)遵會計控制要求的基礎(chǔ)上，保護資產(chǎn)安全。從實際情況出發(fā)，建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，利用約束監(jiān)督機制以及內(nèi)部牽制機制，有效防止財務(wù)漏洞的產(chǎn)生，為單位今后的穩(wěn)定發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。首先，事業(yè)單位應(yīng)從信息活動、監(jiān)督控制、風(fēng)險預(yù)測等方面進行全方位評估，建設(shè)有利環(huán)境，開展有序性活動。其次，在內(nèi)部控制制度的影響下，單位應(yīng)將自身的基本架構(gòu)以及紀(jì)律管理進行合理規(guī)定，以實現(xiàn)環(huán)保管理目標(biāo)的順利實現(xiàn)。最后，單位應(yīng)塑造自身特色的文化氛圍，建立考核評估機制，促進員工工作效率的提高。

3.防止國有資產(chǎn)流失，注重資產(chǎn)管理工作

防止國有資產(chǎn)流失，注重資產(chǎn)管理工作是加強環(huán)保行政事業(yè)單位資金使用效率的有效方法。一方面加強流動資金管理，采用科學(xué)規(guī)范的財務(wù)管理方法，在始終堅持資金有償集中的統(tǒng)一原則下，收集多方面的市場信息，加強庫存資金管理，降低資金的浪費比例，實現(xiàn)財務(wù)管理工作的平穩(wěn)開展。另一方面，對于固定資產(chǎn)，環(huán)保行政事業(yè)單位應(yīng)從多角度對資產(chǎn)進行強化管理，建立完善的國有資產(chǎn)登記制度，通過及時記錄資產(chǎn)變化，真正做到防范財務(wù)風(fēng)險。

4.規(guī)范財務(wù)制度，重視后續(xù)教育

財務(wù)制度是環(huán)保行政事業(yè)單位組織財務(wù)活動和處理財務(wù)關(guān)系的行為規(guī)范，通過規(guī)范資金管理制度、成本管理制度、利潤管理制度，保障財務(wù)工作的順利開展。環(huán)保行政單位應(yīng)在貫徹執(zhí)行國家財務(wù)管理制度的基礎(chǔ)上，建立健全財務(wù)管理的各項規(guī)章制度，通過制定財務(wù)計劃，加強核算管理，監(jiān)督執(zhí)行情況，合理使用資金，提高單位抵抗市場風(fēng)險的能力，擴大單位盈利。環(huán)保單位除了規(guī)范財務(wù)制度，對于財務(wù)管理人員的后續(xù)教育也應(yīng)給予重視。只有不斷的學(xué)習(xí)，充實、更新自身的財務(wù)知識，才能更快適應(yīng)時代的變化，做好危機處理工作，為單位的可持續(xù)發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。定期組織財務(wù)管理部門進行后續(xù)培訓(xùn)，使財務(wù)人員深入了解國家的法律法規(guī)，明確自身的責(zé)任義務(wù)，掌握世界前沿的財務(wù)管理技術(shù)，實現(xiàn)自身業(yè)務(wù)水平的增長，為今后完成管理任務(wù)提供理論基礎(chǔ)。

總之，解決現(xiàn)階段財務(wù)管理問題是環(huán)保行政事業(yè)單位發(fā)展的重要任務(wù)，財務(wù)風(fēng)險存在于財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都將為環(huán)保單位帶來不可預(yù)計的損失。單位從自身發(fā)展實際出發(fā)，及時了解單位財務(wù)運營的真實情況，優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)，更新管理理念，從而規(guī)避風(fēng)險，改善不良經(jīng)營狀況，確保環(huán)保單位的發(fā)展壯大。

參考文獻(xiàn)：

[1] 劉志剛. 淺談如何完善行政事業(yè)單位財務(wù)管理. 會計師，2009（104）.

[2]謝勇.環(huán)保行政事業(yè)單位財務(wù)管理探析.決策與信息(下旬刊)，2009，3（5）：22-23

篇4

【關(guān)鍵詞】 財務(wù)管理;預(yù)算;內(nèi)部控制

一、研究背景及意義

行政事業(yè)單位的財務(wù)管理是公共管理的重要組成部分,是單位管理工作的一個核心組成部分。一方面它代表政府承擔(dān)社會公共事務(wù)的管理、監(jiān)督和服務(wù)職能;另一方面在很多領(lǐng)域也直接或間接地參與經(jīng)濟建設(shè)。隨著我國行政體制改革的不斷深入,政府部門的管理職能以及外部環(huán)境均發(fā)生了巨大的改變。按照國際慣例,非營利組織單位除了接受政府部分財政補助款外,其主要經(jīng)費來自于自身經(jīng)營所得。

在激烈的市場競爭中,行政事業(yè)單位只有轉(zhuǎn)變理財觀念,創(chuàng)新財務(wù)管理制度,改革經(jīng)營管理的方式和手段,才能有效提高市場競爭力。我國行政事業(yè)單位財務(wù)管理存在諸多問題,嚴(yán)重制約了單位的發(fā)展以及資金的有效利用。如何從單位的實際情況出發(fā),結(jié)合上級部門的要求,確定一定時期的管理計劃、管理目標(biāo)和重點,以及制定切實可行的管理措施,提高資金使用效率成為產(chǎn)學(xué)研究的一個熱點,具有十分重要的現(xiàn)實意義。

二、行政事業(yè)單位財務(wù)管理現(xiàn)存的主要問題

各級行政事業(yè)單位承擔(dān)著國家各項管理職能,資金來源主要依靠財政撥款,其財務(wù)管理的規(guī)范與否直接關(guān)系著財政資金的安全和有效使用。近年來,隨著社會經(jīng)濟的日益發(fā)展,財政改革的不斷深入,行政事業(yè)單位已逐步建立起了比較完善的預(yù)算管理體制和收入、支出管理方式。在目前的財務(wù)管理過程中,仍存在許多不容忽視的問題,加強行政事業(yè)單位財務(wù)管理刻不容緩。

(一)對財務(wù)管理沒有引起足夠的重視

財務(wù)管理理念落后,對財務(wù)、內(nèi)部控制工作沒有給予應(yīng)有的重視。財務(wù)管理不能和諧地融入其主體業(yè)務(wù)循環(huán)中去,導(dǎo)致財會部門在經(jīng)費支出、工程項目等管理流程中只充當(dāng)“付款人”的角色,其應(yīng)有的監(jiān)控功能難以正常發(fā)揮,更談不上在事前、事中、事后進行有效的過程控制。對財務(wù)管理工作的重要性認(rèn)識不足,存在重支輕收的情況。在編制預(yù)算時不夠科學(xué)、細(xì)致,存在一定的盲目性、隨意性,影響了預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、嚴(yán)謹(jǐn)性,造成在預(yù)算執(zhí)行過程中追加、調(diào)整預(yù)算;對資產(chǎn)管理的意識淡薄,造成國有資產(chǎn)流失。

(二)預(yù)算執(zhí)行存在偏差

預(yù)算是指各部門、單位按照工作計劃、任務(wù),依據(jù)“定員定額”和各項收支標(biāo)準(zhǔn)對計劃年度貨幣收支所作的預(yù)計。不少行政事業(yè)單位在預(yù)算執(zhí)行方面,缺乏應(yīng)有的約束力和嚴(yán)肅性,其主要表現(xiàn)如下:

(1)有的預(yù)算單位在資金使用中,支出控制不嚴(yán),超支浪費現(xiàn)象嚴(yán)重。

(2)有的預(yù)算單位在項目支出資金管理使用中,基本支出和項目支出界定不清,用項目支出來彌補基本支出經(jīng)費不足,沒做到?？顚Ｓ谩?/p>

(3)有的預(yù)算單位在專項資金使用過程中,沒有樹立講求經(jīng)濟效益的理財理念,重?fù)芸疃p管理,重審核而輕實效,對項目資金實際使用績效缺乏有效的監(jiān)督和考核,在一定意義上成了單位的小金庫,極易滋生腐敗。

(三)資產(chǎn)管理薄弱,流失嚴(yán)重

產(chǎn)權(quán)清晰是理財活動的前提。而目前我國部分單位未履行對資產(chǎn)的處置審批、必要的評估、技術(shù)鑒定等程序,自行作價處理。隨意報廢、隨意轉(zhuǎn)讓、隨意損贈、隨意轉(zhuǎn)讓經(jīng)營使用等現(xiàn)象時有發(fā)生。在這種模糊的產(chǎn)權(quán)意識下,財務(wù)管理難于有效開展。產(chǎn)權(quán)不明具體表現(xiàn)在:

(1)國有資產(chǎn)管理脫節(jié)、職責(zé)劃分不明確,財務(wù)部門只管入帳、對資產(chǎn)使用情況不甚了解,而資產(chǎn)使用部門只管使用、不了解財務(wù)帳上資產(chǎn)狀況,這樣資產(chǎn)處于既管又不管的狀態(tài),導(dǎo)致資產(chǎn)帳實不符、責(zé)任不清。

(2)國有資產(chǎn)管理部門對撥款的使用和資產(chǎn)的利用效率缺乏有效的監(jiān)督和考核。

(四)內(nèi)部控制制度不健全

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不健全,有的會計出納職責(zé)不夠明確,存在工作職責(zé)交叉,互相缺乏監(jiān)督的情況。人員崗位設(shè)置不合理。各單位均普遍存在嚴(yán)重的兼崗現(xiàn)象,不相容職務(wù)未能合理分離。有些單位出納兼任記賬、檔案保管,有些單位記賬兼任復(fù)核,缺乏有效的控制手段,內(nèi)部財務(wù)管理失控,給違法違紀(jì)行為造成可乘之機。

(五)財務(wù)報告存在的問題

不少單位財務(wù)報告只有報表,沒有報表附注及財務(wù)狀況說明,財務(wù)報告內(nèi)容不完整,賬表不符,且欠缺專業(yè)性的財務(wù)分析。多年來,受長期計劃經(jīng)濟的影響,事業(yè)單位普遍存在著“重投入,輕管理”的現(xiàn)象,經(jīng)費來源主要依賴于各級財政部門,事事伸手向上要,不注重財政資金的使用效益,價值觀念淡薄,財務(wù)分析比較薄弱,在一定程度上造成了國家資金的使用率低下,浪費現(xiàn)象非常嚴(yán)重。隨著政府職能的轉(zhuǎn)變,必須強化事業(yè)單位的財務(wù)分析,切實節(jié)省國家財政資金,充分發(fā)揮資金的使用效率,促進事業(yè)單位的發(fā)展。

三、現(xiàn)存問題的對策

通過對行政事業(yè)單位財務(wù)管理中存在問題的論述,我們不難發(fā)現(xiàn),其已嚴(yán)重影響到財務(wù)管理職能的有效發(fā)揮,制約了部門預(yù)算的實施效果。如何推動依法理財、民主理財和科學(xué)理財工作,從制度上規(guī)范行政事業(yè)單位財務(wù)管理,解決財務(wù)管理預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督過程中存在的問題,是當(dāng)前財務(wù)工作的重中之重。對此,提出以下幾點建議:

(一)提高思想認(rèn)識,提高理財意識,發(fā)揮財務(wù)監(jiān)管作用

加強對單位領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)工作人員進行專業(yè)知識的培訓(xùn),在把握財務(wù)管理基本理論的基礎(chǔ)上,加強財務(wù)人員隊伍建設(shè),提高其對單位財務(wù)管理制度建設(shè)重要性的認(rèn)識,充分調(diào)動他們工作的積極性,培養(yǎng)良好的財務(wù)管理意識;努力為財務(wù)管理創(chuàng)造寬松的環(huán)境,以有效發(fā)揮財務(wù)監(jiān)管作用。具體措施如下:

(1)加強對財務(wù)理念的認(rèn)識,以資金管理、成本管理、績效考評為中心開展財務(wù)管理,擺脫單一記賬的傳統(tǒng)思維,轉(zhuǎn)變簡單收支核算的角色。

(2)加強對財務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo),把財務(wù)管理作為重要的日常管理工作,單位負(fù)責(zé)人要重視財務(wù)人員的輔助決策作用,利用財務(wù)信息提高決策的科學(xué)性。

(3)樹立勤儉節(jié)約、艱苦創(chuàng)業(yè)的美德。這是任何一個行政事業(yè)單位工作人員的良好美德,是一個行政事業(yè)單位廉正建設(shè)的重要表現(xiàn),也是新時期“八榮八恥”價值觀對我們的基本要求。

(二)完善、健全財務(wù)控制制度,規(guī)范財務(wù)行為

財務(wù)制度是財務(wù)管理的基本依據(jù)和行為規(guī)范,主要包括預(yù)算、決算、收支管理、開支標(biāo)準(zhǔn)、資金管理、財務(wù)物資管理、財務(wù)分析和財務(wù)監(jiān)督制度等。建立健全財務(wù)制度,有利于各項財務(wù)活動有法可依、有章可循,實現(xiàn)財務(wù)管理的規(guī)范化、法制化。完善財務(wù)制度,細(xì)化收支辦理程序和會計核算程序:

首先,要按照有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)和會計準(zhǔn)則制度的要求,結(jié)合本單位實際,按照適應(yīng)性、可操作性、監(jiān)督性原則,制定本單位的財務(wù)管理制度并公之于眾,納入單位的綜合管理體系之中。財務(wù)人員在落實管理時應(yīng)做到按章辦事、對事不對人,以減少財務(wù)管理中的內(nèi)部矛盾。

其次,要在行政事業(yè)單位內(nèi)部建立起完善的控制制度,包括崗位責(zé)任制度、業(yè)務(wù)流程、收入審核、支出審批、憑證查驗、現(xiàn)金管理、票據(jù)管理、會計核算、考核獎勵、內(nèi)部稽核和內(nèi)部審計制度等等。制定一套規(guī)范化的內(nèi)部財務(wù)管理辦法,降低人、財、物的耗費。從單位內(nèi)部建立起有效的支出約束機制,做到有章可循、嚴(yán)格按財務(wù)制度辦事,以堵塞漏洞,節(jié)約資金,防止經(jīng)費支出中的“跑、冒、滴、漏”,最大限度地提高各項資金的使用效益。

(三)強化預(yù)算管理,提高財務(wù)管理的計劃和執(zhí)行能力

行政事業(yè)單位要重視預(yù)算編制,嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。編制預(yù)算時將預(yù)算編制與本單位事業(yè)發(fā)展計劃緊密結(jié)合,保證預(yù)算內(nèi)容的完整性和科學(xué)性,要打破“基數(shù)”觀念,改變采取以前年度實際發(fā)生額為基礎(chǔ),簡單的固定加增長的編制方法,要采取“零基預(yù)算”的方法編制預(yù)算,即以單位的客觀情況為基礎(chǔ),統(tǒng)籌兼顧,保證重點,收支平衡,全面反映預(yù)算單位所有收入和支出。在預(yù)算編制過程中,應(yīng)細(xì)化預(yù)算編制與批復(fù),建立和完善預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn),提高預(yù)算編制水平;另一方面嚴(yán)格界定基本支出和項目支出,在項目支出的管理上建立專項支出項目庫,規(guī)范和強化預(yù)算約束力。在財務(wù)管理中,一套制度化、規(guī)范化、科學(xué)化的預(yù)算管理體制能從源頭上為預(yù)算執(zhí)行的有效性提供根本保證。嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算能有效確保資金安全,提高資金使用效率。

(四)加強國有資產(chǎn)管理,維護國有資產(chǎn)安全和完整

單位應(yīng)結(jié)合其實際情況,完善資產(chǎn)內(nèi)部控制和監(jiān)督機制,防止國有資產(chǎn)流失。依據(jù)《行政單位國有資產(chǎn)管理辦法》和《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法》的規(guī)定,在對國有資產(chǎn)管理中用做到:

(1)完善本單位資產(chǎn)購置、使用、保管、調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、處置、報廢等各個環(huán)節(jié)的管理制度,建立健全國有資產(chǎn)登記制度。對取得的資產(chǎn)要及時入賬,做到賬賬相符、賬物相符,不應(yīng)存在賬外資產(chǎn)。

(2)嚴(yán)格財產(chǎn)清查制度。各單位對固定資產(chǎn)要定期和不定期進行盤點,每年必須全面盤點一次,對發(fā)現(xiàn)的問題要及時查明原因并視不同情況分別進行處理,以保證財產(chǎn)的安全、完整。

(3)完善固定資產(chǎn)的入庫驗收、保管、使用、交接以及處置制度。防止隨意答謝和變相低價銷售。

(4)加強固定資產(chǎn)損壞、損失賠償制度。對造成國有資產(chǎn)損失、損壞和浪費的單位和個人要追究責(zé)任,區(qū)別情況進行索賠。

(5)完善政府采購和國庫支付制度,從源頭上加強對行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)投入的監(jiān)控,規(guī)范資產(chǎn)處置行為;財務(wù)部門和資產(chǎn)使用部門要分別設(shè)專人管理賬目、物資,達(dá)到賬賬相符、賬實相符。

(五)執(zhí)行外部審計制度

借助獨立的財務(wù)審計單位進行審計是保障財務(wù)管理有效運行的一個非常重要的途徑。尤其是在國家對固定資產(chǎn)投資項目、引資項目等問題上,各事業(yè)單位可以結(jié)合本單位實際,制定相應(yīng)的管理辦法,實行項目領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)制,負(fù)責(zé)整個項目的立項、工程設(shè)施(設(shè)備采購)、竣工驗收等事宜。各項目工程(設(shè)備)全面實行預(yù)算管理,各項目工程(設(shè)備)預(yù)算由財務(wù)部門會同有關(guān)業(yè)務(wù)部門協(xié)商擬定同意后,聘請具有資質(zhì)的中介機構(gòu)進行審計,出具審計報告后方可施工。

四、結(jié)論

篇5

財務(wù)是事業(yè)單位的命脈和“牛鼻子”。財務(wù)制度不僅是事業(yè)法人的行為規(guī)范，也是事業(yè)單位改革和發(fā)展的路標(biāo)，具有極強的導(dǎo)向功能。近年來，隨著審計監(jiān)督和單位自身不斷強化管理，事業(yè)單位財務(wù)管理有較大程度的提高。然而，必須看到，由于種種主客觀原因，事業(yè)單位在財務(wù)管理、會計核算工作中不同程度地存在著不規(guī)范現(xiàn)象。

一、共性問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面

（一）會計核算不規(guī)范，賬務(wù)處理不嚴(yán)謹(jǐn)，財務(wù)手續(xù)不健全

一是籠統(tǒng)性發(fā)票較多，數(shù)額較大。主要是購買煙、酒、禮品、辦公用品、勞保用品、食品水果、網(wǎng)絡(luò)耗材、會議支出和工會活動用品等原始發(fā)票要素不全、項目多、數(shù)額較大的發(fā)票未附明細(xì)清單，其真實性難查證。二是差旅費列支不規(guī)范。如在差旅費中發(fā)放下鄉(xiāng)補貼、出勤補助、考勤費、旅游費等福利性補助；列支就餐費、食品費、水果費、香煙費、用品費等不屬于差旅費性質(zhì)的費用。三是招待性支出與職工福利性支出沒有嚴(yán)格區(qū)分核算，如來人接待、業(yè)務(wù)往來、節(jié)日禮品、購買食品等。四是專項經(jīng)費和項目經(jīng)費收支核算不夠清晰。尤其是項目經(jīng)費支出沒有明細(xì)賬，與正常經(jīng)費支出混在一起核算，無法判斷項目經(jīng)費管理使用的真實情況。

（二）貨幣資金管理有漏洞，資金安全存在隱患

有些單位的會計、出納不相容職位沒有嚴(yán)格分離，有的崗位互串；單位對出納監(jiān)督不夠，很少對庫存現(xiàn)金進行盤點；大額開支用現(xiàn)金支付，白條抵庫、公款私存現(xiàn)象在部分單位仍然存在。

（三）固定資產(chǎn)管理不規(guī)范

一些單位物資和工程項目沒有通過政府采購和招投標(biāo)，自行采購公開透明度也不夠；資產(chǎn)管理粗放，責(zé)任人不落實，長期不清查，久而久之則賬有物亡；資產(chǎn)變賣、報廢不按國家規(guī)定程序進行，造成國有資產(chǎn)流失。

（四）票據(jù)管理不規(guī)范

有些單位仍然在使用不規(guī)范票據(jù)收款，且未建立票據(jù)領(lǐng)購繳銷制度，有些正規(guī)票據(jù)的管理也是如此，責(zé)任不清，容易造成資產(chǎn)流失。

（五）資金使用計劃性不強，費用開支不透明

有多少用多少，甚至超支，寅吃卯糧，導(dǎo)致部分行政事業(yè)單位一方面經(jīng)費緊缺，另一方面卻是資金使用效率低下。

二、事業(yè)單位在財務(wù)管理、會計核算中產(chǎn)生不規(guī)范現(xiàn)象的原因

（一）執(zhí)行事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則和會計制度的意識淡漠；

（二）財務(wù)人員在會計核算中工作不夠細(xì)致，審核報銷時把關(guān)不嚴(yán)；

（三）分管領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，在原始發(fā)票簽批時不過問列支渠道；

（四）主管部門對下屬單位業(yè)務(wù)檢查指導(dǎo)不夠；

（五）對專項和項目經(jīng)費的管理核算意識不強。

三、為進一步規(guī)范財務(wù)管理，節(jié)約使用資金，提高現(xiàn)金使用效益，應(yīng)從以下方面著力加強和改進

（一）要增強法律意識

嚴(yán)格執(zhí)行行政事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則和會計制度，用法規(guī)來規(guī)范財務(wù)管理和會計核算工作。特別是單位主要領(lǐng)導(dǎo)要加強財經(jīng)法規(guī)的學(xué)習(xí)，牢記財務(wù)管理的重要性，切實做到依法理財、科學(xué)理財。

（二）加強會計隊伍建設(shè)

要以各種形式努力提高財會人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和政策水平，健全財會人員管理制度，促使其嚴(yán)格規(guī)范履行職責(zé)。

（三）強化預(yù)算管理

堅持按項目、時間、進度支出，不準(zhǔn)隨意變更預(yù)算項目、超預(yù)算安排支出。堅持以收定支，確保年度收支平衡或略有結(jié)余，禁止出現(xiàn)紅字，留下缺口。因特殊情況確需調(diào)整預(yù)算或追加支出的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序報批。

（四）規(guī)范財務(wù)核算

對薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位要加強控制，細(xì)化責(zé)任，做到制度管人，責(zé)任到人。不相容職務(wù)必須分開，所有資產(chǎn)都要定期核對，切實做到賬賬、賬實相符。

（五）加強票據(jù)管理，合法使用票據(jù)

財政收費票據(jù)和稅務(wù)發(fā)票是行政事業(yè)單位收費的合法票據(jù)，應(yīng)由各單位財會部門統(tǒng)一領(lǐng)購和管理，其他內(nèi)設(shè)機構(gòu)和個人不得擅自購買。要加強票據(jù)繳銷管理工作，實行繳銷收費票據(jù)與稽核財政資金同步，做到票面收入與征收入庫額度相等。經(jīng)費支出應(yīng)取得真實、完整、合法的原始票據(jù)，否則，單位財會部門應(yīng)拒絕報銷。

（六）強化監(jiān)督，推行民主理財

篇6

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；資產(chǎn)清查；資產(chǎn)管理

一、行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的目的和意義

行政事業(yè)單位進行資產(chǎn)清查主要是為了給事業(yè)單位編制部門提供真實的預(yù)算依據(jù)和進行編制預(yù)算細(xì)化，以提供真實可靠的數(shù)據(jù)進行定員標(biāo)準(zhǔn)的制定，更為了對事業(yè)單位資產(chǎn)進行監(jiān)督和深化國家財政預(yù)算體制改革、科學(xué)評價和規(guī)范考核行政事業(yè)單位經(jīng)營績效及國有資產(chǎn)保值增值奠定基礎(chǔ)。

1.理順資產(chǎn)管理體制，促進節(jié)約型社會建設(shè)

隨著我國經(jīng)濟實力的不斷增強和公共財政改革的不斷深入，財政資金逐步從一般性、競爭性領(lǐng)域退出，國家對行政事業(yè)單位的保障力度進一步加大，行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的規(guī)模也在不斷擴大。但是，這部分龐大的國有資產(chǎn)普遍存在配置不公平、不合理，部門、單位間苦樂不均，超編超標(biāo)等現(xiàn)象，行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理基礎(chǔ)比較薄弱。開展全面資產(chǎn)清查，有利于維護國有資產(chǎn)安全完整，提高資產(chǎn)使用效益。

2.深化預(yù)算管理改革，完善公共財政體制的需要

我國行政事業(yè)單位長期以來缺少相應(yīng)的資產(chǎn)管理監(jiān)督體系，使得資產(chǎn)管理工作無法跟上社會經(jīng)濟發(fā)展的步伐，然后近幾年來國家實行了政府采購改革、細(xì)化收支平衡、政府采購體制管理等各項財政制度改革措施，但也沒有對國有資產(chǎn)管理中的不足進行徹底改變。其主要表現(xiàn)在這三個方面。第一表現(xiàn)在事業(yè)單位財政預(yù)算與資產(chǎn)管理方面二者的相互脫節(jié)。二是單位資產(chǎn)維護費用、消耗費用安排與單位實物量相脫節(jié)；三是公用經(jīng)費預(yù)算不夠科學(xué)，無法對各部門、單位的績效進行量化考核。因此，迫切需要開展資產(chǎn)清查，為完善公共財政管理體制提供支持。

二、行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查管理的不足

1.國有資產(chǎn)利用低效率

事業(yè)單位在對國有資產(chǎn)使用和管理時，沒有很好的利用和管理，造成國有資產(chǎn)低效率使用，沒有制定對應(yīng)的保值機制。一方面，事業(yè)單位在對國有資產(chǎn)使用過程中，缺少比較完整的保值機制考核體系，對于領(lǐng)導(dǎo)干部離任時的資產(chǎn)審計更是缺少相應(yīng)的增值保值制度條文，使得相應(yīng)的審計考核只是表面工作，不能達(dá)到應(yīng)有的效果。另一方面，事業(yè)單位資產(chǎn)清查管理責(zé)任沒有充分落實，經(jīng)常會出現(xiàn)單位物品購置重復(fù)現(xiàn)象，如此以往將會使國有資產(chǎn)造成嚴(yán)重的浪費，使國家財產(chǎn)浪費嚴(yán)重，使政府的公共形象受損，從而影響國家的治理和發(fā)展。

2.非經(jīng)常性轉(zhuǎn)經(jīng)營資產(chǎn)收繳工作難落實

根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，凡是占有使用國有資產(chǎn)的行政事業(yè)單位，將國有資產(chǎn)非經(jīng)常性轉(zhuǎn)為出租、出借、承包、對外投資興辦經(jīng)濟實體等，從事經(jīng)營活動的經(jīng)營性資產(chǎn)，都要報財政及國家部門批準(zhǔn)，并征收國有資產(chǎn)占用費。由于此項規(guī)定缺少相關(guān)的監(jiān)管和處罰措施，在執(zhí)行過程中往往難度很大。更由于資產(chǎn)非經(jīng)常性傳出對事業(yè)單位自身利益很大，因此更沒有將此項資產(chǎn)納入到內(nèi)部財務(wù)管理中來，實行不報賬不批準(zhǔn)行為，私自成為了單位獲利的小金庫，這將會對國有資產(chǎn)造成無償占用，對國家經(jīng)濟造成嚴(yán)重?fù)p失。而更有甚者，利用國家的資產(chǎn)對外投資，不經(jīng)批準(zhǔn)，也不納入財政管理，由于決策的失誤導(dǎo)致財產(chǎn)無法拿回，從而導(dǎo)致國家財產(chǎn)嚴(yán)重流失。

三、加強行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理工作的措施

確保固定資產(chǎn)安全、完整和有效利用，充分發(fā)揮其使用效益，有關(guān)管理部門應(yīng)進行整頓清理，具體措施如下：

1.加強資產(chǎn)管理的執(zhí)法力度

行政事業(yè)單位要認(rèn)真貫徹落實國家對行政事業(yè)單位頒布的相關(guān)國有資產(chǎn)管理的法律政策，不斷完善和改革資產(chǎn)管理制度體系，在資產(chǎn)管理、驗收、購置、使用、轉(zhuǎn)讓等各個環(huán)節(jié)中加強落實資產(chǎn)管理政策。更要促使資產(chǎn)管理工作行為規(guī)范應(yīng)用到各個環(huán)節(jié)中去，并且不斷加強會計基礎(chǔ)工作建設(shè)，從而使得法制化、規(guī)范化、制度化工作模式更好的應(yīng)用到行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理工作中去。

2.加強相關(guān)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平

為了促使國有資產(chǎn)管理相關(guān)制度的實施，地方會計主管部門以及國家資產(chǎn)管理部門要對管轄范圍內(nèi)所有相關(guān)人員進行詳細(xì)的摸底調(diào)查，并保存建立相關(guān)人員檔案資料。同時，要加強事業(yè)單位會計人員和資產(chǎn)管理人員道德素質(zhì)水平和業(yè)務(wù)水平方面的培訓(xùn)，促使相關(guān)人員思想道德水平和自身業(yè)務(wù)能力不斷提高，從而更好的勝任國有資產(chǎn)管理的各項工作。

四、結(jié)語

近年來，隨著國家社會主義經(jīng)濟建設(shè)的快速發(fā)展，國家及地方各級行政事業(yè)單位所擁有的資產(chǎn)份額也在逐漸增大，人們慢慢開始對行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理工作進行相應(yīng)的關(guān)注和重視。因此，各級有關(guān)政府要認(rèn)真了解和認(rèn)識資產(chǎn)管理工作的相關(guān)實質(zhì)內(nèi)容，采取一系列積極有效的資產(chǎn)管理措施來進行國有資產(chǎn)管理工作，加強管理模式和理念創(chuàng)新，實時進行管理體制改革，從而更好的加強行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理水平，促使行政事業(yè)單位更好更快更高效地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]孫一玲.行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理存在的問題及對策[J].經(jīng)濟研究導(dǎo)刊，2013（03）.

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關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 內(nèi)部會計控制 問題 措施

一、行政事業(yè)單位實行內(nèi)部會計控制的必要性

一是會計信息質(zhì)量的保證。內(nèi)部控制制度通過制定和執(zhí)行相應(yīng)業(yè)務(wù)處理程序、科學(xué)的職責(zé)分工，使會計信息資料在相互牽制條件下產(chǎn)生，從而有效地預(yù)防錯誤和弊端的發(fā)生，保證會計資料的真實性和可靠性。

二是保護財政資產(chǎn)的需要?？茖W(xué)有效的內(nèi)部控制制度可使單位工作人員在財務(wù)工作中有章可循、有法可依，使收支行為規(guī)范化，財務(wù)管理科學(xué)化，從而有效避免財政資產(chǎn)的流失，從源頭上遏制貪污舞弊、挪用公款等經(jīng)濟犯罪事件的發(fā)生。

三是依法理財?shù)年P(guān)鍵。單位會計內(nèi)部控制制度建設(shè)，是提高會計信息質(zhì)量，加強內(nèi)部會計監(jiān)督，強化內(nèi)部自我約束機制。此外，國家制定的一系列財經(jīng)紀(jì)律及法規(guī)，都要求各行政單位通過制定內(nèi)部會計控制制度來落實，各行政單位通過實施內(nèi)部會計控制制度來實現(xiàn)自我約束。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度中的主要問題

1.內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，內(nèi)控意識相對淡薄。很多行政事業(yè)單位只重視本單位的事業(yè)發(fā)展，輕內(nèi)部管理，對內(nèi)部控制的認(rèn)識不到位，認(rèn)為行政事業(yè)單位的財政資金主要來自財政預(yù)算安排，只要按規(guī)定編制預(yù)算，取得資金和使用資金便可，以致出現(xiàn)財政經(jīng)費支出失控的現(xiàn)象；有的單位雖然建立了內(nèi)控制度，但沒有認(rèn)識到內(nèi)控制度是一種業(yè)務(wù)運作過程中環(huán)環(huán)相扣的動態(tài)監(jiān)督機制，也沒有意識到管理者和相關(guān)業(yè)務(wù)部門在內(nèi)控過程中應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的職責(zé)，只關(guān)注內(nèi)控制度的文字編寫環(huán)節(jié)，忽略了制度的執(zhí)行，使制度的作用未能得到充分發(fā)揮。

2.內(nèi)控制度不完善，控制措施有待加強。許多行政事業(yè)單位尚未制定系統(tǒng)規(guī)范的財務(wù)內(nèi)控制度，或者簡單地以財政部門預(yù)算替代內(nèi)控制度，致使會計人員在實際操作中無據(jù)可依、無章可循，隨意性較大。還有些單位雖然制定了一些會計內(nèi)控制度和辦法，但由于種種原因未能嚴(yán)格執(zhí)行，缺乏必要的監(jiān)督，導(dǎo)致有章不循、違章不究，內(nèi)控制度形同虛設(shè)。個別規(guī)模不大的單位，權(quán)責(zé)不明確，會計、出納、資產(chǎn)管理等不相容職務(wù)沒有有效分離，職責(zé)不清，越權(quán)行事，給、貪贓舞弊等現(xiàn)象造成可乘之機。

3.預(yù)算控制比較薄弱，預(yù)算執(zhí)行情況失控。雖然行政事業(yè)單位大都實行了部門預(yù)算制度，但預(yù)算編制還比較粗糙，一般仍根據(jù)當(dāng)年財政狀況、上年收支實績、預(yù)算單位自身的特點和業(yè)務(wù)進行核定，大都沒有細(xì)化到具體項目，預(yù)算支出達(dá)不到逐筆進行核定的要求。另一方面部門預(yù)算涵蓋范圍有限，預(yù)算之外的追加調(diào)整項目仍然很多，彈性較大，追加項目越多，預(yù)算的隨意性越大，權(quán)威性和約束力就越差。有的單位沒有將部門預(yù)算在單位組織體系進行細(xì)化，沒有對單位內(nèi)各部門經(jīng)費審批人實行責(zé)任預(yù)算約束，使得部門預(yù)算執(zhí)行情況失控。

4.內(nèi)部控制人員素質(zhì)參差不齊，專業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)不高。目前，我國個別行政事業(yè)單位的財務(wù)工作只是由不具備基礎(chǔ)會計知識的辦公室人員兼任，他們的財務(wù)知識和專業(yè)技能匱乏，業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，對違反財經(jīng)法規(guī)和違法違紀(jì)的行為缺乏辨別和拒絕能力。這些單位的財會人員還不能適應(yīng)內(nèi)部控制的要求，造成單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不強，內(nèi)控效果較差。

5.內(nèi)部審計缺失，監(jiān)督機制不完善。雖然目前大部分行政單位成立了自己的內(nèi)部審計部門，但大多與會計部門平行，沒有建立明確的崗位責(zé)任制，缺少一定的獨立性。而財政、審計部門作為主要的監(jiān)督機構(gòu)，其監(jiān)督僅停留在一般經(jīng)濟事項的監(jiān)督上，缺乏對被審計單位的內(nèi)部控制制度是否健全進行有效的監(jiān)督和考評，這在一定程度上影響了內(nèi)部控制制度體系的完善。

三、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施

1.增強內(nèi)部控制意識，營造良好內(nèi)部控制環(huán)境。按照內(nèi)部控制要求，單位負(fù)責(zé)人對單位財務(wù)會計報告的真實、完整以及內(nèi)部控制制度的合理、有效負(fù)主要責(zé)任。行政部門可以通過各級財政部門組織單位主要負(fù)責(zé)人及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進行內(nèi)部控制知識培訓(xùn)，使他們能充分意識到內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性，強化內(nèi)部控制意識，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。行政單位應(yīng)按照權(quán)責(zé)明確的原則健全單位內(nèi)部機構(gòu)的設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、完善內(nèi)部審計機制，增強單位相關(guān)人員的內(nèi)部控制意識，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

2.完善內(nèi)部控制制度，健全崗位責(zé)任制。在制定、修改內(nèi)部控制制度時，應(yīng)按照相關(guān)要求，結(jié)合本單位內(nèi)部實際情況和外部環(huán)境對內(nèi)部控制的影響，找準(zhǔn)失控環(huán)節(jié)，明確自控重點，細(xì)化責(zé)任，特別是加強對薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位的控制，做到制度管人，責(zé)任到人，形成一個在內(nèi)部控制方式、技術(shù)、手段等方面有章可循的完整的內(nèi)部控制體系，設(shè)計出一套行之有效的內(nèi)部控制制度。要建立健全崗位責(zé)任制，堅持不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。制度建成后，要隨著時間和環(huán)境的變化不斷修改完善，尤其要適應(yīng)于內(nèi)控的變化，忌流于形式，不能一勞永逸。

3.進一步完善部門預(yù)算制度，強化預(yù)算控制。一是在部門預(yù)算編制環(huán)節(jié)，要在實施綜合財政預(yù)算的基礎(chǔ)上，做到零基預(yù)算和細(xì)化預(yù)算。最重要的是明確各項收支費用的方向及用途，專項資金力求細(xì)化到具體項目，防止支出超預(yù)算、隨意擴大預(yù)算范圍等行為的發(fā)生。二是在部門預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，應(yīng)將部門的預(yù)算與單位內(nèi)部的責(zé)任預(yù)算有機結(jié)合，建立規(guī)范、有效的預(yù)算調(diào)節(jié)機制，并嚴(yán)格責(zé)任預(yù)算的考核機制，進一步強化剛性預(yù)算意識，使財政預(yù)算單位在實際情況發(fā)生變化時，可以快捷、簡便、高效地調(diào)整預(yù)算。

篇8

近年來國有資產(chǎn)流失、會計信息失真的問題越來越突出，其根本原因是部分會計人員職業(yè)道德淪喪、有法不依。這些行為造成了國有資產(chǎn)的大量流失。在全國行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查，也暴露出了許多問題：部分行政事業(yè)單位存在著“重購置、輕管理”的思想，資產(chǎn)管理意識淡薄，資產(chǎn)管理混亂，缺乏一套規(guī)范和有效的內(nèi)部管理機制，隨意購置，任意處置，貪大求全，不講效益。資產(chǎn)清查反映出一些行政事業(yè)單位制度不健全，管理不規(guī)范，日常資產(chǎn)管理工作與財務(wù)管理脫節(jié)，有物無帳，帳卡不符，帳帳不符，帳實不符，形成大量帳外資產(chǎn)等。表現(xiàn)在：單位會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范，資產(chǎn)處置隨意性大，帳外資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)以及資產(chǎn)浪費現(xiàn)象嚴(yán)重，造成資產(chǎn)流失；經(jīng)營性資產(chǎn)缺乏有效管理，資產(chǎn)收益體外循環(huán)，單位往來款規(guī)模過大，沒有及時清理，長期掛賬，財會人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，責(zé)任心不強，單位賬務(wù)處理不規(guī)范、帳表不符、帳實不符的現(xiàn)象較為普遍。這與財會人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高和責(zé)任心不強有著很大的關(guān)系。一些財會人員只管一般的核算而忽視管理，缺乏責(zé)任心，不熟悉有關(guān)的財務(wù)會計制度，不熟悉業(yè)務(wù)，職業(yè)態(tài)度不端正，缺乏敬業(yè)精神。國有資產(chǎn)的管理水平和某些財會人員的從業(yè)水平不高的現(xiàn)狀呼吁加強會計人員職業(yè)道德建設(shè)。

一、加強會計人員繼續(xù)教育，提高職業(yè)道德修養(yǎng)。

《會計法》要求“會計人員應(yīng)遵守職業(yè)道德，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。對會計人員的教育和培訓(xùn)工作應(yīng)當(dāng)加強”。要通過正面引導(dǎo)、反面教育，讓會計人員樹立敬業(yè)愛崗、熟悉法規(guī)、依法辦事、客觀公正、搞好服務(wù)、保守秘密的職業(yè)道德，樹立正確的法制觀念、樹立正確的會計信息質(zhì)量意識，讓職業(yè)道德成為一種觀念深入人心。要加強會計人員的教育和培訓(xùn)，從會計基礎(chǔ)工作規(guī)范入手，以《會計從業(yè)資格管理辦法》為依據(jù)，加強會計業(yè)務(wù)培訓(xùn)、考核與管理，提高會計人員對會計理論實踐，財務(wù)會計法規(guī)制度、會計職業(yè)道德的理解和應(yīng)用，進一步提高會計人員素質(zhì)。

二、建立有效的內(nèi)部控制制度，完善會計監(jiān)督制度，防止會計誠信缺失。

為了保護國有資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤和舞弊，保證會計資料的真實、完整，單位內(nèi)部應(yīng)制定一套完善、規(guī)范的內(nèi)部控制制度。同時也要強化內(nèi)、外部監(jiān)督，督促和不斷完善內(nèi)部控制制度，《會計法》詳盡闡述了會計監(jiān)督的性質(zhì)、內(nèi)容和方法，充分說明了會計監(jiān)督的重要性。會計日常業(yè)務(wù)處理的每一個環(huán)節(jié)都應(yīng)努力達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的要求。只有建立、健全一個包含內(nèi)部稽核制度、內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部審計制度等為主要內(nèi)容的、較為完整的內(nèi)控系統(tǒng)，才能有效地防止會計誠信缺失問題。

三、建立和完善相關(guān)法律支持和保障體系，推進會計職業(yè)道德建設(shè)。

篇9

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)部控制 問題 策略

一、概述

事業(yè)單位內(nèi)部控制是指為貫徹執(zhí)行黨和國家的各項法律法規(guī)、政策方針，保證財務(wù)等相關(guān)信息完整真實，提高資金的使用效率和效果，合理保證國有資產(chǎn)的安全和完整，促進事業(yè)單位良好有序的運轉(zhuǎn)，更好的完成國家交給的各項工作任務(wù)。但是當(dāng)前一些事業(yè)單位對內(nèi)部控制不夠重視，造成內(nèi)部控制松弛，管理混亂，重大經(jīng)濟案件時有發(fā)生，國有資產(chǎn)嚴(yán)重流失。因此制定一套可操作性，實用性強的合理完整的內(nèi)控制度是十分必要的。

二、目前事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的幾方面問題：

（一）事業(yè)單位內(nèi)部控制意識淡薄

當(dāng)前，有相當(dāng)一部分事業(yè)單位缺乏內(nèi)部控制理念，認(rèn)為內(nèi)部控制需耗費大量的人力、物力，而所產(chǎn)生的經(jīng)濟效益又難以確定。因此一部分事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制認(rèn)識不足，也沒有意識到內(nèi)部控制所具有的重要意義，把內(nèi)部控制只是當(dāng)成一種會計過程。還有的事業(yè)單位只注重制度的制定，忽略了其執(zhí)行情況和執(zhí)行效果，導(dǎo)致內(nèi)控制度的制定只是走過場，更難以發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（二）事業(yè)單位缺乏完善的內(nèi)控制度

目前，眾多事業(yè)單位沒有結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點設(shè)計一套系統(tǒng)完整的內(nèi)控體系。

首先，事業(yè)單位內(nèi)部沒有書面成文的內(nèi)部控制制度，有的單位用財經(jīng)制度或其他制度代替內(nèi)部控制制度，一旦單位真的出現(xiàn)了各種問題找不到相應(yīng)的依據(jù)和規(guī)范。許多事業(yè)單位雖然根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)制定了內(nèi)部控制的實施細(xì)則，對本單位的經(jīng)濟活動能起到一定的約束和規(guī)范作用，但由于主客觀的許多原因，執(zhí)行效果并不顯著。

其次，內(nèi)控制度的方法體系還不完善。例如最新頒布的《會計法》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范》都對健全內(nèi)部控制制度的問題作了相應(yīng)的規(guī)定，但是事業(yè)單位在具體的執(zhí)行過程中，往往會由于內(nèi)部控制制度不健全，沒有實現(xiàn)有效的管理，難以監(jiān)督制度的具體落實。

再者，內(nèi)控制度的執(zhí)行力欠缺。因為事業(yè)單位內(nèi)部控制制度先實行的是“授權(quán)監(jiān)督”機制，而這種機制很容易造成內(nèi)控失效。在社會公眾對事業(yè)單位的監(jiān)督作用極其微小的狀況下，個別事業(yè)單位很容易造成“公眾利益部門化，部門利益?zhèn)€人化”。

（三）會計專業(yè)化人才隊伍建設(shè)薄弱

在建國以來，我國事業(yè)單位在人才引進和培養(yǎng)方面只重視某一專業(yè)領(lǐng)域的技術(shù)而忽視了對財會等“輔助”崗位的專業(yè)人員的培養(yǎng)。有些人員都沒有基本的法制觀念，盲目工作，缺乏對違法違紀(jì)行為的辨別能力，在執(zhí)行會計制度、法規(guī)的過程中很容易出現(xiàn)偏差和錯誤，從而給單位造成惡劣的影響也國家造成不應(yīng)有的損失。

三、建立健全事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效策略：

(一)強化事業(yè)單位人員的內(nèi)控意識，提高內(nèi)控人員素質(zhì)

首先，必須強化事業(yè)單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)控意識，進一步明確其工作職責(zé)。單位領(lǐng)導(dǎo)要從思想上意識到內(nèi)控制度的執(zhí)行有利于各項活動在法律規(guī)定的范圍內(nèi)順利進行。其次，還要提高事業(yè)單位會計人員的內(nèi)控意識。單位領(lǐng)導(dǎo)要制定一套統(tǒng)一的內(nèi)部會計控制制度。一是提高財務(wù)人員的素質(zhì)。制定具體的培訓(xùn)計劃，通過培訓(xùn)使事業(yè)單位的會計人員政策法律意識不斷增強，知識不斷更新，技能不斷提高，執(zhí)行和監(jiān)督能力不斷增強。二是堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不相容機構(gòu)和崗位之間職責(zé)明確，相互制衡、相互監(jiān)督，從而預(yù)防發(fā)生錯誤和舞弊，以保證會計記錄的真實與完整。三是認(rèn)真抓好會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，使會計業(yè)務(wù)處理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。

另外，建立一支高素質(zhì)的財會隊伍是內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行的重要保障，也是強化事業(yè)單位內(nèi)部控制的必然要求。注重單位財務(wù)文化的培養(yǎng)和會計職業(yè)道德建設(shè)，提高會計人員的素質(zhì)，從而保證會計工作的質(zhì)量。事業(yè)單位只有建設(shè)一支專業(yè)技術(shù)過硬、自律性強、思想業(yè)務(wù)素質(zhì)好的財務(wù)隊伍，才能在內(nèi)部控制工作中充分發(fā)揮積極作用。

（二）完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度

目前國家還沒有出臺專門針對事業(yè)單位內(nèi)部控制的指導(dǎo)性的規(guī)范。事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)當(dāng)前的法律法規(guī)及本單位實際的業(yè)務(wù)情況制定一套全面，合理，可操作性強，行之有效的內(nèi)部控制細(xì)則。其次，要建立完善的會計人員崗位責(zé)任制度，合理設(shè)置會計崗位，配備崗位人員，制定會計崗位的考核及獎懲辦法，確定全員性、全程性的行為規(guī)范制度。同時還要完善預(yù)算制度。把單位預(yù)算和內(nèi)設(shè)部門預(yù)算統(tǒng)一起來，要完善部門預(yù)算的調(diào)整制度，明確規(guī)定調(diào)整的時間、方法、程序等；事業(yè)單位的預(yù)算規(guī)定了單位支出方向和支出規(guī)模水平，它是內(nèi)部控制重要的手段之一。

（三）建立崗位責(zé)任制，加強內(nèi)部審計建設(shè)，完善自我評價體系

事業(yè)單位應(yīng)按照不相容職務(wù)分離的原則，合理設(shè)計會計及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機制。以貨幣資金支付會計控制環(huán)節(jié)為例，貨幣資金支付的授權(quán)批準(zhǔn)、實際辦理、會計記錄、稽核檢查及與該項貨幣資金支付直接有關(guān)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦等崗位必須相互分離、相互制約，出納員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。同時內(nèi)審部門應(yīng)建立定期的內(nèi)控制度評價制度，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，針對這些問題對癥下藥，制定改進措施。財政部門應(yīng)加強對行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的指導(dǎo)和檢查，定期或不定期會同審計，銀行、紀(jì)檢等國家機關(guān)和業(yè)務(wù)主管部門對行政事業(yè)單位進行例行檢查和專項審計，對財務(wù)會計工作質(zhì)量進行監(jiān)督，對不依法設(shè)置會計賬簿、私設(shè)會計賬簿和設(shè)有賬外賬以及違反相關(guān)財政措施的單位，應(yīng)依照相關(guān)法規(guī)和管理規(guī)定從嚴(yán)進行處罰。

四、結(jié)語

總之，事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作是一項不斷推陳出新復(fù)雜的系統(tǒng)工作。內(nèi)部控制的好壞直接關(guān)系到事業(yè)單位的整體運行效果，良好的內(nèi)部控制體系對于規(guī)范事業(yè)單位的行為，強化管理風(fēng)險和防范風(fēng)險起到了直接的作用。但隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國事業(yè)單位的內(nèi)部控制還存在許多問題，事業(yè)單位只有從自身實際情況出發(fā)，制定一套真正適合自身發(fā)展的內(nèi)部控制制度才能促進事業(yè)單位的健康全面發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

篇10

一、財務(wù)工作與會計管理制度。

從審計的角度看，一個單位的財務(wù)出現(xiàn)差錯的可能性，首先要從單位內(nèi)部會計管理制度的健全性和執(zhí)行的有效性進行分析。單位內(nèi)部會計管理制度是各單位根據(jù)國家會計法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本單位業(yè)務(wù)管理的特點和要求制定的。建立健全單位內(nèi)部會計管理制度，是貫徹執(zhí)行各項制度，保證會計工作有序進行的重要措施和手段。建立并嚴(yán)格執(zhí)行單位內(nèi)部會計管理制度，會計工作在管理中就能有效發(fā)揮作用，會計核算的差錯率就低。我們要審計一個單位，首先要檢查單位內(nèi)部控制制度的健全程度及執(zhí)行情況。并在審計評價中做為一項主要的評價內(nèi)容。一個單位如果沒有健全的內(nèi)控制度，或沒有有效執(zhí)行，那么該單位的信任度就會減少，就要對該單位的財務(wù)信息進行全面詳細(xì)的審計。比如，審計某單位，其他各項制度都比較齊全，并能有效執(zhí)行，只是沒有審批制度和固定資產(chǎn)管理制度，那么我們就會在費用支出信息資料和固定資產(chǎn)會計信息方面進行重點和詳細(xì)檢查。

一個單位的內(nèi)部會計管理制度是否健全非重要，就象一個人是否穿著整齊、得體，精神面貌好不好。是財務(wù)工作做得好壞的第一印象，它對于保障組織機構(gòu)的正常運行具有至關(guān)重要的作用，“得控則強，失控則弱，無控則亂”，完善有效的內(nèi)部控制制度，是組織機構(gòu)高效運行的基礎(chǔ)。

二、財務(wù)工作與國家財經(jīng)法律法規(guī)。

“無規(guī)矩不成方圓”，不論是日常的會計核算工作還是財務(wù)管理工作，都必須遵守國家相關(guān)的財經(jīng)法律法規(guī)，比如《預(yù)算法》、《會計法》、《現(xiàn)金管理條例》、《財政違法行為處罰條例》等等。在這里，我對一些需要強調(diào)的、必須要嚴(yán)格履行的相關(guān)法律法規(guī)提出一些意見。

1、認(rèn)真學(xué)習(xí)國家財經(jīng)法律法規(guī)，增強財經(jīng)法制觀念，加強財務(wù)管理，規(guī)范會計行為，確保各項財政財務(wù)收支的真實、合法，提高資金的使用效益，防止私設(shè)“小金庫”等財經(jīng)違法行為發(fā)生。

2、嚴(yán)格實施“收支兩條線”管理，不得滯留、坐收坐支。

3、規(guī)范票據(jù)使用。要嚴(yán)格按照《行政事業(yè)性收費和政府性基金票據(jù)管理的規(guī)定》和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，正確使用財政部門印制的票據(jù)。嚴(yán)禁使用自制票據(jù)、白條收費或收費不開票據(jù)行為。

4、嚴(yán)格控制支出。各項支出應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，不得超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)開支。尤其要從嚴(yán)控制接待費、車輛購置費、外出考察等支出。

5、強化財政專項資金管理。必須按照國家財經(jīng)法律法規(guī)的要求加強對專項資金的管理，實行專款專用，不得擅自改變專項資金用途。

6、加強債權(quán)債務(wù)管理。必須嚴(yán)格控制往來款項，及時處理各種債權(quán)債務(wù)，清理舊欠，消除長期掛帳的現(xiàn)象。

7、嚴(yán)格執(zhí)行政府采購制度。政府采購項目必須列入部門預(yù)算并嚴(yán)格按預(yù)算計劃執(zhí)行。按照《政府采購法》規(guī)定的方式和采購程序進行采購。

三、財務(wù)管理中容易出現(xiàn)的情況。

1、單位的房租收入涉及的房產(chǎn)稅和營業(yè)稅。要訂立租賃合同，并執(zhí)行“收支兩條線”管理制度，同時嚴(yán)格按照相關(guān)稅法要求，及時申報納稅。

2、固定資產(chǎn)管理。要加強資產(chǎn)管理，確保國有資產(chǎn)安全完整。建立健全資產(chǎn)管理制度，明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系，保障資產(chǎn)安全和完整。建立完善資產(chǎn)的登記管理制度。所有資產(chǎn)必須及時、準(zhǔn)確地登記入單位財務(wù)賬，并建立固定資產(chǎn)明細(xì)臺賬，嚴(yán)禁帳外管理。尤其要規(guī)范資產(chǎn)處置行為。調(diào)撥、捐贈、變賣、轉(zhuǎn)讓置換、報廢、報損等涉及國有資產(chǎn)的處置行為，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定權(quán)限辦理審批手續(xù)。

3、收費。

（1）亂收費。違規(guī)自立項目收費；擅自提高標(biāo)準(zhǔn)收費；擅自擴大收費范圍；違規(guī)將無償公務(wù)活動改為有償收費服務(wù)；利用職權(quán)和行業(yè)壟斷強買強賣、變相收費。

（2）無證收費。行政事業(yè)單位未按規(guī)定辦理收費許可證，擅自進行行政事業(yè)性收費。

（3）收取已經(jīng)取消的行政事業(yè)性收費。行政事業(yè)單位擅自對上級已明令禁止收費項目繼續(xù)收費。

（4）違規(guī)使用收費票據(jù)收費。擅自印制收費票據(jù)收費；串用通用收費票據(jù)和專用票據(jù)收費；利用收費票據(jù)亂收費或超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)收費。

（5）亂攤派。以興建市政建設(shè)和城市公共設(shè)施為名，向企業(yè)攤派；以經(jīng)費不足為名向企業(yè)攤派辦公費、管理費、交通工具購置費和其他費用；巧立名目向企業(yè)攤派，為本單位搞福利、發(fā)獎金、建宿舍和辦公樓。

（6）亂集資。未經(jīng)依法批準(zhǔn)，向社會不特定的對象進行集資；以非法占有為目的、使用詐騙方法從事的非法集資；未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自從事以還本付息或者以支付股息、紅利等形式向出資人進行有償集資活動。

四、財務(wù)人員如何給領(lǐng)導(dǎo)把好關(guān)。

1、建立健全單位內(nèi)部財務(wù)管理制度。應(yīng)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，結(jié)合本單位實際情況建立健全預(yù)決算、收支、往來、現(xiàn)金、資產(chǎn)等方面的管理制度，做到用制度管人、管事，以制度促進管理。

2、堅持集體領(lǐng)導(dǎo)下的“一支筆”審批制度。財務(wù)必須實行統(tǒng)一管理，堅持班子集體領(lǐng)導(dǎo)下由分管領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”審批的制度。重大財務(wù)事項必須集體討論決策后，由分管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)審批。會計人員應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理資金支付業(yè)務(wù)，對于審批人超越授權(quán)范圍審批的資金支付業(yè)務(wù)，財務(wù)會計人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壊块T報告。

3、明確會計出納工作職責(zé)。會計崗位職責(zé)必須明確，會計、出納不能由一人兼任，印章和支票等必須分別保管。出納人員不得兼任稽核、檔案保管和收入、支出、費用的登記工作。

五、財務(wù)人員應(yīng)加強學(xué)習(xí)，與時俱進

要想做一名合格的審計人員，必須要堅持加強學(xué)習(xí)國家的財經(jīng)法律法規(guī)，學(xué)習(xí)財政政策、稅務(wù)政策、會計政策等，因為這些財經(jīng)法律法規(guī)變化是比較快的，改革開放以來，別說國家政策的變化，光是會計核算制度的變化就是三年一小變，五年一大變。伴隨著社會的發(fā)展、時代的進步，財務(wù)會計工作的側(cè)重點和基本點也在改變，因此財務(wù)會計工作不能停留在簡單的算賬、報賬等會計核算上，應(yīng)不斷更新知識，不斷提高理論水平。

一是堅持勤奮學(xué)習(xí)，把好自身素質(zhì)關(guān)。學(xué)習(xí)是永恒的主題，不學(xué)習(xí)就會落后，作為一名財務(wù)工作者，必須提高自身素質(zhì)，使自己具備依法、公正、求實的基本素質(zhì)。通過學(xué)習(xí)，能夠豐富知識，增強事業(yè)心和責(zé)任感，使自己工作得心應(yīng)手。

二是堅持態(tài)度嚴(yán)謹(jǐn)，把好審核檢驗關(guān)。認(rèn)真審核各類票據(jù)憑證的有效性、合法性，對于不符合要求的票據(jù)，一律嚴(yán)格審核，拒絕入賬，做到“謹(jǐn)小慎微、一絲不茍”，經(jīng)得起時間與實踐的考驗。在實際工作中，嚴(yán)格履行會計準(zhǔn)則、會計人員行為規(guī)范和單位的各項規(guī)章制度。