導語：如何才能寫好一篇行政事業(yè)單位財務行為規(guī)范，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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摘要：新《事業(yè)單位財務規(guī)則》對事業(yè)單位財務管理的基本規(guī)則、主要任務有明確規(guī)定，構建了財務管理整體框架，但由于基層行政事業(yè)單位的財務管理規(guī)則仍需根據實際自行設計，因此還存在一些問題。本文分析了當前基層行政事業(yè)單位財務管理工作存在的主要缺陷，并提出了解決辦法及對策。

關健詞：規(guī)范 行政事業(yè)單位 財務管理

行政事業(yè)單位財務管理規(guī)則的實施使事業(yè)單位的財務管理工作有據可循，對提高事業(yè)單位的財務管理水平起到促進作用。但因體制原因，該規(guī)范在實踐中仍存在諸多問題，由此導致的思維僵化、財務管理水平低下、業(yè)務技能不足與現實需求的矛盾愈加突出，給改革帶來一定阻力，因此進一步完善行政事業(yè)單位財務管理制度很有必要。

一、基層行政事業(yè)單位財務管理存在的主要問題

(一)領導重視不夠，認知不足

現行財務環(huán)境下，雖然行政事業(yè)單位領導對財務管理重要性的認識正逐步提高，但仍有部分領導不具備財務風險意識，對財務行為把關不嚴，不注重建立健全財務制度，造成財務管理混亂，會計工作無序。還有些單位領導對財務工作過度掌控干涉，導致財務部門及人員無力執(zhí)行合規(guī)程序，財務職能作用發(fā)揮缺失，影響單位財務的規(guī)范管理和能力水平的提高。

(二)預算編制方法簡單粗放，與實際結合不緊密

部分行政事業(yè)單位預算編制與實際工作、人員狀況結合不緊密，經費開支與預算執(zhí)行未能做到跟蹤分析。預算編制方法傳統(tǒng)簡單粗放，程序缺乏規(guī)則性，預算執(zhí)行中經費支出控制不嚴，公用經費經常擠占人頭經費，追加預算時有發(fā)生，預算的監(jiān)督約束作用難以發(fā)揮。

(三)財務人員配備不足，財務操作流程過于簡單

部分事業(yè)單位會計基礎薄弱，財務人員配備不足、財務管理意識不到位，財務操作流程過于簡單，無法落實崗位職責分離制度。財務主管執(zhí)業(yè)水平低下，存在誤讀相關內部政策規(guī)定問題，導致財務信息提供不準確、不及時。財務操作流程過于簡單，控制約束力較弱。部分單位財務制度只采用通用的制度框架，沒有根據自身實際制定可操作的財務約束細則，導致某些財務人員操作空間過大，財務行為隨意，使單位及他人利益受損。

(四)資產管理與財務管理脫節(jié)，外部監(jiān)督不力

由于基層行政事業(yè)單位不以盈利為目的，資產由政府集體采購調撥，資金使用及管理需遵守主管部門規(guī)定，因此資產的效益性并不顯著。部分單位無專門人員分管資產，某些報廢閑置固定資產多年不處理，仍每年申請撥付維修專項資

金，且隨意改變資金用途，專款不專用;資產營運未履行審批手續(xù)，營運收入未納入預算管理;實行國庫集中收付制度前的自有結余資金游離于預算管理之外，沒有規(guī)范使用，造成極大浪費。主管部門監(jiān)管不及時不到位，資產使用效益、責任追究制度幾乎空白。

(五)內部審計不獨立、不客觀

審計人員由財務人員兼職或由不懂審計的人員擔任，內部審計通常只是形式審核，未與工作實際、預算控制標準相結合，未對各經費開支項目進行深層次的追根溯源，保證財務收支真實性、合法合規(guī)性的審計目的未達到，不能根據審計結果提出問題及管理建議，內部審計形同虛設，財務監(jiān)督管理職能難以得到有效發(fā)揮。

二、加強基層行政事業(yè)單位財務管理的措施

(一)提高領導層重視度，確立責任主體意識

管理層應加強學習，對相關政策法規(guī)、上級文件精神應具備一定的解讀能力，了解基本財務管理知識，增強自身的敏銳度、洞察力，樹立正確的理財觀，任用有資質有能力的會計人員。單位領導者應認知自身對單位財務會計工作的責任主體地位，培養(yǎng)內控意識，營造內控管理氛圍，擴大內部控制在單位的影響力，重視財務管理對輔助決策和過程控制的作用，支持財務部門開展工作。

(二)科學合理編制行政事業(yè)單位基層預算，強化預算管理

最新頒布的《事業(yè)單位財務規(guī)則》對預算做了規(guī)定：企業(yè)應合理編制單位預算，嚴格預算執(zhí)行，完整、準確編制單位決算，真實反映單位財務狀況。為適應現今理財環(huán)境的變化和事業(yè)單位改革發(fā)展的需要，發(fā)揮事業(yè)經費的最大效益，應大力推廣“零基預算”，將預算編制與工作實際和需要相結合，做到統(tǒng)籌安排預算支出。在這個過程中，需要財務部門與各部門密切配合，充分掌握單位工作計劃、重點，人員層次結構崗位情況，綜合考慮內外部及未來因素，細化預算收支項目，科學預測，使預算編制具有前瞻性。其次，應運用財務分析報告及其他相關資料追蹤預算執(zhí)行全過程，跟進比對分析，及時反饋預算執(zhí)行情況，利用單位的內部監(jiān)督約束機制，讓單位監(jiān)察、審計、業(yè)務部門參與到經費使用監(jiān)督中來，共同解決預算執(zhí)行過程中存在的問題。其三，預算執(zhí)行結果應與業(yè)績考評有機結合，將責任落實到崗，任務落實到人，形成良好的激勵約束機制。行政事業(yè)單位預算要做到事前有預測、事中有控制、事后有監(jiān)督，三位一體相輔相成，才能有效加強深化預算管理。

(三)強化會計基礎工作，促進財務管理規(guī)范化

會計基礎工作的規(guī)范對提高會計執(zhí)業(yè)水平，規(guī)范會計工作秩序，保證會計信息質量具有現實意義。首先應加大宣傳力度，樹立危機風險意識，使財務工作者充分認識到會計基礎工作的重要性;其次應提高財務人員的綜合素質，定期組織學習，并將學習成效與績效考評掛鉤，增強學習主動性，使財務人員能掌握會計專業(yè)知識，提高執(zhí)業(yè)水平，熟悉財政經濟相關法律法規(guī)制度，對自身從事的崗位職責有良好認知，自覺遵守職業(yè)道德規(guī)范，接受內外部監(jiān)督;健全內部控制制度，完善授權審批制度，細化財務操作規(guī)則，實行陽光財務，以《會計基礎工作規(guī)范》作為會計基礎工作的衡量標準和依據，持續(xù)監(jiān)督財務行為，實施單位財務支出違規(guī)警示制度，并對制度執(zhí)行情況進行考核，對存在的問題及時整改。

(四)建立資產監(jiān)督審批管理制度

事業(yè)單位應全面規(guī)范資產配置、使用、處置等各個環(huán)節(jié)管理，使資產管理制度化、科學化，資產管理應有專人負責，財務人員與資產管理人員要定期核對，達到賬賬相符，賬實相符的要求。主管部門、各級審計監(jiān)督部門應將對行政事業(yè)單位各種資產的監(jiān)管常態(tài)化、現場化，加強對閑置報廢資產的管理，促使行政事業(yè)單位認真清理并據實上報，使上級部門及各級財政能夠清楚單位各資產狀況，以便合理配置資源，節(jié)約資金，確保資產保值增值。對資產管理明確責任追究制度，定期考核獎懲，調動資產管理者對資產管理的積極主動性。運用財務分析手段結合資產實際運行狀況，對資產進行定性定量分析，追蹤資產使用效益，為決策者決策提供真實可靠的數據。內部審計應以相關法津法規(guī)為依據，對各資產進行全方位監(jiān)督，審查資產運轉的合法合規(guī)性及完整性，評價預算的執(zhí)行情況，做到維護財政資產安全和提高資產使用效益。

(五)建立人才引進激勵機制，加強財務隊伍建設

國內會計準則已與國際接軌，為適應不斷變化的理財環(huán)境，行政事業(yè)單位要拋棄舊有的用人理念，加強對單位會計領軍人才的選拔和培養(yǎng)，從專業(yè)職稱、學術研究、工作職務、社會影響等方面著力培養(yǎng)會計人才，加強資產管理、提高資金使用效益，提升會計服務質量和會計管理水平，促進行政事業(yè)單位會計人才綜合素質的全面提升，減少杜絕財務混亂現象。

三、結束語

本文對行政事業(yè)財務管理從預算管理、制度完善、資產管理等幾方面進行了探討。由于新出臺的事業(yè)單位財務規(guī)則對行政事業(yè)單位的財務管理提出了更高的要求，因此行政事業(yè)單位必須樹立科學的理財觀，做到與進俱進，適時調整，真正發(fā)揮財務管理的靈魂”作用，為單位的改革發(fā)展服務。

參考文獻：

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摘 要 行政事業(yè)單位的財務工作主要依靠財政撥款和收支自身平衡，在管理上缺乏內部壓力。完善的內部控制，不僅有利于保護國有資產，同時還能夠提高行政事業(yè)單位的效率和效益。目前，我國行政事業(yè)單位對內部控制的認識和執(zhí)行不到位，如何有效解決內部控制中存在的問題，成為當前我國行政事業(yè)單位面臨的一個迫切而重要的課題。本文分析了我國行政事業(yè)單位內部控制的必要性，重點探討內部控制存在的問題和完善措施。

關鍵詞 行政事業(yè)單位 內部控制 監(jiān)督機制

行政事業(yè)單位的內部控制工作是現代經營管理的重要手段，是一項不斷推陳出新的工作，內部控制是否得當將直接影響到行政事業(yè)單位的工作效率和社會效率。但是，目前我國各行政事業(yè)單位的內部控制制度還比較薄弱，仍然存在很多問題，影響財務信息的真實性以及國家財政資金的安全性。在信息管理時代，督促各行政事業(yè)單位建立健全有效的內部控制制度，對于防止舞弊行為的發(fā)生、保證國家財政資金的安全是非常必要的。

一、行政事業(yè)單位內部控制實施的必要性

1.會計信息質量的保證

內部控制制度通過制訂和執(zhí)行相應的業(yè)務處理系統(tǒng)以及科學的職責分工，使會計信息資料在相互牽制的條件下產生，從而及時有效地預防錯誤和弊端的發(fā)生，保證會計資料的可靠性與真實性。

2.保護財政資產的需要

行政事業(yè)單位加強自身的內部控制能夠更加科學、合理地管理其財政資產，真正做到有法可依、有章可循，使行政事業(yè)單位的收入與支出更加透明化、規(guī)范化，從而防止一些經濟犯罪事件的發(fā)生，保障國家與人民的根本利益。

3.有助于實現依法理財

行政事業(yè)單位的資金主要來源于財政撥款，科學有效的內部控制制度可以使財務管理科學化、收支行為規(guī)范化，從而有效地避免財政資產的流失，從源頭上遏制、挪用公款等經濟犯罪事件的發(fā)生，促進政府依法理財工作的順利實施。

二、行政事業(yè)單位內部控制存在的問題

1.會計基礎工作不規(guī)范

有效的內部控制需要健全的會計核算系統(tǒng)，目前不少行政事業(yè)單位的會計核算并不規(guī)范。主要表現在：原始憑證管理不規(guī)范，賬務核算處理不規(guī)范，印鑒的保管不規(guī)范。

2.崗位設置不盡合理

行政事業(yè)單位內部控制工作的崗位設置問題較多，不合理兼崗現象比較普遍。關鍵不相容職務分離是內部牽制制度的精髓，但在實際工作中，基于編制有限、人手緊張等原因，許多單位都有不合法、不合理的兼崗現象。

3.財務與業(yè)務管理脫節(jié)

目前我國行政事業(yè)單位的財務工作與業(yè)務管理工作相分離，財務部門的工作僅限于記賬、算賬和報賬，對單位重要事項的決策和實行不了解，不能對業(yè)務部門進行必要的財務控制和監(jiān)督。

4.固定資產控制薄弱

實行政府集中采購制至今，我國行政事業(yè)單位固定資產的購置便得到了控制，但在固定資產的管理上仍然缺乏有效的內部控制，“重購輕管”現象比較普遍。

5.預算控制相對弱化

預算控制是行政事業(yè)單位內部控制的核心環(huán)節(jié)。隨著部門預算改革的推進，預算控制得到一定程度的加強，但從具體實施情況來看，仍然存在一些問題，如預算的科學性、計劃性不強，預算的編制比較粗糙，預算未按組織體系進行細化。

三、行政事業(yè)單位內部控制的完善措施

1.增強內部控制意識，營造良好的內部控制環(huán)境

行政事業(yè)單位內部控制的成敗主要取決于工作人員的控制意識和行為，單位負責人的意識和行為尤為關鍵。行政部門可以組織相關領導和單位負責人進行內部控制培訓，使他們充分認識到內部控制建設的重要性，強化控制意識，優(yōu)化控制環(huán)境。

2.健全和完善行政事業(yè)單位內部控制制度

完善制度是加強內部控制的重要保障。隨著行政事業(yè)單位經濟活動的不斷開展，其內部控制也是動態(tài)發(fā)展的。因此，必須根據經濟發(fā)展的態(tài)勢和會計發(fā)展的趨勢，開展內部控制的長遠適應性研究，推進控制創(chuàng)新，不斷完善機制，使內部控制與改革發(fā)展相適應。

3.加強內部控制人員的培訓，提高工作能力和綜合素質

建立人員培訓的長效機制，是為行政事業(yè)單位的內部控制打好基礎。通過科學有效的培訓，使得行政事業(yè)單位的內部控制人員能夠補充和拓展自身的知識與技能，強化工作能力，提高綜合素質，進而加強內部控制人員的服務效能，從根本上促進行政事業(yè)單位內部控制的順利實行。

4.加強行政事業(yè)單位業(yè)務層面的控制

（1）健全部門預算制度，強化預算控制

部門預算制度的完善，首先應嚴格預算的調整和追加程度；在預算編制環(huán)節(jié)，要防止隨意擴大預算范圍、支出超預算等行為的發(fā)生；在預算執(zhí)行環(huán)節(jié)，應將部門預算與單位內部的責任預算結合起來，以便適應實際情況的變化。

（2）建立財務預警機制，增強財務風險控制

盡管各類行政事業(yè)單位的工作職責和業(yè)務范圍千差萬別，但內部控制的關鍵點仍是“人、財、物”的管理，風險點也存在于這些管理過程中。各單位應當細致全面地對各個環(huán)節(jié)可能存在的風險進行評估和排查，進而確定應對風險的科學策略。

5.建立行政事業(yè)單位內部控制監(jiān)督機制

（1）強化內部監(jiān)督

內部監(jiān)督對內部控制的合理性、健全性和有效性進行監(jiān)督檢查，發(fā)現內部控制的問題，促進整改的過程。行政事業(yè)單位應制定內部控制的監(jiān)督制度，規(guī)范內部監(jiān)督的程序、方法及要求，加強對內部控制及其實施情況的檢查監(jiān)督。

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摘要：近年來，實施環(huán)保工作，注重可持續(xù)發(fā)展已經成為我國的首要任務。本文分析了環(huán)境保護行政事業(yè)單位財務管理現狀與問題，通過探討相應對策，為環(huán)保工作的有效開展奠定堅實基礎。

關鍵詞 ：環(huán)保；財務管理；事業(yè)單位；對策

環(huán)境保護是我國的基本國策，在科學發(fā)展觀的指導下，加強環(huán)保行政事業(yè)單位的財務管理，為環(huán)保工作的有序開展提供資金保障。結合現階段環(huán)保行政事業(yè)單位的發(fā)展現狀，落實財務管理工作，通過設置獨立的財務管理機構，引進高素質的財務管理人才；加強會計監(jiān)督，嚴抓內控建設；防止國有資產流失，注重資產管理工作；規(guī)范財務制度，重視后續(xù)教育，有效提高環(huán)保工作所帶來的經濟或社會效益。

一、環(huán)保行政事業(yè)單位財務管理現狀與問題

1.注重預算編制，忽略預算執(zhí)行控制與檢查

制定財務預算是為了在一定期限內，對環(huán)保行政事業(yè)單位進行財務狀況與經營成果的預計，以實現決策目標的具體化、定量化、系統(tǒng)化。在預算編制中，各項任務的實施都需要較強的約束力與強制性進行管理，但是由于目前環(huán)保行政事業(yè)單位只注重預算編制，而忽略預算執(zhí)行控制與檢查，導致單位內預算超支、預算盲目等問題頻發(fā)，對于單位的日常經濟活動不能做到有效控制，嚴重影響單位的社會形象。同時，因為資金預算的隨機性，各部門的溝通與協調出現障礙，某些專業(yè)資金得不到及時供給，大大減弱了預算編制的嚴謹性，為今后環(huán)保工作的開展增加了難度。

2.管理人員不到位，管理機構不完善

環(huán)保行政事業(yè)單位的資金屬于國有資產，應當由專業(yè)人員進行科學管理，以實現財務支配的有效性。但是，目前環(huán)保事業(yè)單位中仍然存在財務管理人員不到位，管理機構不完善的問題，財務兼職人員的增加，管理人才的缺失，造成工作中的許多問題得不到及時解決，同時因為財務人員較為頻繁的流動，使得很多的工作得不到真正落實，運行不規(guī)范，權責不到位，增加了財務風險的發(fā)生機率。

3.資產使用效率較低，管理手段滯后

環(huán)保行政事業(yè)單位的資金來源主要依靠國家財政保障撥款與政策性補貼，由于國家財政計劃有限，事業(yè)單位的資金儲備并不雄厚。但是，目前很多的事業(yè)單位中仍然存在資金使用效率較低，管理手段落后的問題。環(huán)保事業(yè)單位的財務管理主要采用行政手段，由于其無法與市場調節(jié)機制進行有機結合，在費用開支上，未建立或未實行“一支筆”的審批制度，同時，在資產管理上，部分單位沒有施行定期盤點手段，造成資產實物與登記簿不符，許多資產的利用有失偏頗。

4.單位內部機制建設不完善

隨著社會主義市場經濟的不斷推進，體制改革已經成為不可阻擋的趨勢。但是，現階段很多的環(huán)保行政事業(yè)單位還沒有更改陳舊的內部機制，大部分單位財務機構的設置存在中間層次多、效率低下的問題，甚至部分單位只是將財務管理作為某一部門的基本職能，未形成專門機構進行統(tǒng)一管理，缺乏科學的財務機構設置，導致財務管理工作中遇到的問題得不到及時解決。在科學發(fā)展觀的指導下，事業(yè)單位應積極采取有效措施，完善單位內部機制建設，保證財務管理的高效性。充分發(fā)揮行政事業(yè)單位國有資產價值，采取有效措施，提升企業(yè)財務管理能力。

二、環(huán)保行政事業(yè)單位財務管理工作對策探討

1.設置獨立的財務管理機構，引進高素質的財務管理人才

財務管理是事業(yè)單位管理的重要組成部分，關乎其日常工作的順利開展。設置獨立的財務管理機構，引進高素質的財務管理人才是環(huán)保行政事業(yè)單位完善財務管理工作的必要選擇。環(huán)保事業(yè)單位應當有效保證財務管理的獨立性，在高素質人才的管理下，真正實現有效性的財務監(jiān)督，確保資金投入的安全性，保證單位創(chuàng)值的最大化。

2.加強會計監(jiān)督，嚴抓內控建設

環(huán)保行政事業(yè)單位需要從內控建設抓起，加強會計監(jiān)督，使財務管理在謹遵會計控制要求的基礎上，保護資產安全。從實際情況出發(fā)，建立相應的內部控制制度，利用約束監(jiān)督機制以及內部牽制機制，有效防止財務漏洞的產生，為單位今后的穩(wěn)定發(fā)展奠定堅實基礎。首先，事業(yè)單位應從信息活動、監(jiān)督控制、風險預測等方面進行全方位評估，建設有利環(huán)境，開展有序性活動。其次，在內部控制制度的影響下，單位應將自身的基本架構以及紀律管理進行合理規(guī)定，以實現環(huán)保管理目標的順利實現。最后，單位應塑造自身特色的文化氛圍，建立考核評估機制，促進員工工作效率的提高。

3.防止國有資產流失，注重資產管理工作

防止國有資產流失，注重資產管理工作是加強環(huán)保行政事業(yè)單位資金使用效率的有效方法。一方面加強流動資金管理，采用科學規(guī)范的財務管理方法，在始終堅持資金有償集中的統(tǒng)一原則下，收集多方面的市場信息，加強庫存資金管理，降低資金的浪費比例，實現財務管理工作的平穩(wěn)開展。另一方面，對于固定資產，環(huán)保行政事業(yè)單位應從多角度對資產進行強化管理，建立完善的國有資產登記制度，通過及時記錄資產變化，真正做到防范財務風險。

4.規(guī)范財務制度，重視后續(xù)教育

財務制度是環(huán)保行政事業(yè)單位組織財務活動和處理財務關系的行為規(guī)范，通過規(guī)范資金管理制度、成本管理制度、利潤管理制度，保障財務工作的順利開展。環(huán)保行政單位應在貫徹執(zhí)行國家財務管理制度的基礎上，建立健全財務管理的各項規(guī)章制度，通過制定財務計劃，加強核算管理，監(jiān)督執(zhí)行情況，合理使用資金，提高單位抵抗市場風險的能力，擴大單位盈利。環(huán)保單位除了規(guī)范財務制度，對于財務管理人員的后續(xù)教育也應給予重視。只有不斷的學習，充實、更新自身的財務知識，才能更快適應時代的變化，做好危機處理工作，為單位的可持續(xù)發(fā)展奠定堅實基礎。定期組織財務管理部門進行后續(xù)培訓，使財務人員深入了解國家的法律法規(guī)，明確自身的責任義務，掌握世界前沿的財務管理技術，實現自身業(yè)務水平的增長，為今后完成管理任務提供理論基礎。

總之，解決現階段財務管理問題是環(huán)保行政事業(yè)單位發(fā)展的重要任務，財務風險存在于財務管理的各個環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都將為環(huán)保單位帶來不可預計的損失。單位從自身發(fā)展實際出發(fā)，及時了解單位財務運營的真實情況，優(yōu)化財務結構，更新管理理念，從而規(guī)避風險，改善不良經營狀況，確保環(huán)保單位的發(fā)展壯大。

參考文獻：

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【關鍵詞】 財務管理;預算;內部控制

一、研究背景及意義

行政事業(yè)單位的財務管理是公共管理的重要組成部分,是單位管理工作的一個核心組成部分。一方面它代表政府承擔社會公共事務的管理、監(jiān)督和服務職能;另一方面在很多領域也直接或間接地參與經濟建設。隨著我國行政體制改革的不斷深入,政府部門的管理職能以及外部環(huán)境均發(fā)生了巨大的改變。按照國際慣例,非營利組織單位除了接受政府部分財政補助款外,其主要經費來自于自身經營所得。

在激烈的市場競爭中,行政事業(yè)單位只有轉變理財觀念,創(chuàng)新財務管理制度,改革經營管理的方式和手段,才能有效提高市場競爭力。我國行政事業(yè)單位財務管理存在諸多問題,嚴重制約了單位的發(fā)展以及資金的有效利用。如何從單位的實際情況出發(fā),結合上級部門的要求,確定一定時期的管理計劃、管理目標和重點,以及制定切實可行的管理措施,提高資金使用效率成為產學研究的一個熱點,具有十分重要的現實意義。

二、行政事業(yè)單位財務管理現存的主要問題

各級行政事業(yè)單位承擔著國家各項管理職能,資金來源主要依靠財政撥款,其財務管理的規(guī)范與否直接關系著財政資金的安全和有效使用。近年來,隨著社會經濟的日益發(fā)展,財政改革的不斷深入,行政事業(yè)單位已逐步建立起了比較完善的預算管理體制和收入、支出管理方式。在目前的財務管理過程中,仍存在許多不容忽視的問題,加強行政事業(yè)單位財務管理刻不容緩。

(一)對財務管理沒有引起足夠的重視

財務管理理念落后,對財務、內部控制工作沒有給予應有的重視。財務管理不能和諧地融入其主體業(yè)務循環(huán)中去,導致財會部門在經費支出、工程項目等管理流程中只充當“付款人”的角色,其應有的監(jiān)控功能難以正常發(fā)揮,更談不上在事前、事中、事后進行有效的過程控制。對財務管理工作的重要性認識不足,存在重支輕收的情況。在編制預算時不夠科學、細致,存在一定的盲目性、隨意性,影響了預算編制的準確性、嚴謹性,造成在預算執(zhí)行過程中追加、調整預算;對資產管理的意識淡薄,造成國有資產流失。

(二)預算執(zhí)行存在偏差

預算是指各部門、單位按照工作計劃、任務,依據“定員定額”和各項收支標準對計劃年度貨幣收支所作的預計。不少行政事業(yè)單位在預算執(zhí)行方面,缺乏應有的約束力和嚴肅性,其主要表現如下:

(1)有的預算單位在資金使用中,支出控制不嚴,超支浪費現象嚴重。

(2)有的預算單位在項目支出資金管理使用中,基本支出和項目支出界定不清,用項目支出來彌補基本支出經費不足,沒做到?？顚Ｓ?。

(3)有的預算單位在專項資金使用過程中,沒有樹立講求經濟效益的理財理念,重撥款而輕管理,重審核而輕實效,對項目資金實際使用績效缺乏有效的監(jiān)督和考核,在一定意義上成了單位的小金庫,極易滋生腐敗。

(三)資產管理薄弱,流失嚴重

產權清晰是理財活動的前提。而目前我國部分單位未履行對資產的處置審批、必要的評估、技術鑒定等程序,自行作價處理。隨意報廢、隨意轉讓、隨意損贈、隨意轉讓經營使用等現象時有發(fā)生。在這種模糊的產權意識下,財務管理難于有效開展。產權不明具體表現在:

(1)國有資產管理脫節(jié)、職責劃分不明確,財務部門只管入帳、對資產使用情況不甚了解,而資產使用部門只管使用、不了解財務帳上資產狀況,這樣資產處于既管又不管的狀態(tài),導致資產帳實不符、責任不清。

(2)國有資產管理部門對撥款的使用和資產的利用效率缺乏有效的監(jiān)督和考核。

(四)內部控制制度不健全

行政事業(yè)單位內部控制制度不健全,有的會計出納職責不夠明確,存在工作職責交叉,互相缺乏監(jiān)督的情況。人員崗位設置不合理。各單位均普遍存在嚴重的兼崗現象,不相容職務未能合理分離。有些單位出納兼任記賬、檔案保管,有些單位記賬兼任復核,缺乏有效的控制手段,內部財務管理失控,給違法違紀行為造成可乘之機。

(五)財務報告存在的問題

不少單位財務報告只有報表,沒有報表附注及財務狀況說明,財務報告內容不完整,賬表不符,且欠缺專業(yè)性的財務分析。多年來,受長期計劃經濟的影響,事業(yè)單位普遍存在著“重投入,輕管理”的現象,經費來源主要依賴于各級財政部門,事事伸手向上要,不注重財政資金的使用效益,價值觀念淡薄,財務分析比較薄弱,在一定程度上造成了國家資金的使用率低下,浪費現象非常嚴重。隨著政府職能的轉變,必須強化事業(yè)單位的財務分析,切實節(jié)省國家財政資金,充分發(fā)揮資金的使用效率,促進事業(yè)單位的發(fā)展。

三、現存問題的對策

通過對行政事業(yè)單位財務管理中存在問題的論述,我們不難發(fā)現,其已嚴重影響到財務管理職能的有效發(fā)揮,制約了部門預算的實施效果。如何推動依法理財、民主理財和科學理財工作,從制度上規(guī)范行政事業(yè)單位財務管理,解決財務管理預算編制、執(zhí)行和監(jiān)督過程中存在的問題,是當前財務工作的重中之重。對此,提出以下幾點建議:

(一)提高思想認識,提高理財意識,發(fā)揮財務監(jiān)管作用

加強對單位領導、財務工作人員進行專業(yè)知識的培訓,在把握財務管理基本理論的基礎上,加強財務人員隊伍建設,提高其對單位財務管理制度建設重要性的認識,充分調動他們工作的積極性,培養(yǎng)良好的財務管理意識;努力為財務管理創(chuàng)造寬松的環(huán)境,以有效發(fā)揮財務監(jiān)管作用。具體措施如下:

(1)加強對財務理念的認識,以資金管理、成本管理、績效考評為中心開展財務管理,擺脫單一記賬的傳統(tǒng)思維,轉變簡單收支核算的角色。

(2)加強對財務工作的領導,把財務管理作為重要的日常管理工作,單位負責人要重視財務人員的輔助決策作用,利用財務信息提高決策的科學性。

(3)樹立勤儉節(jié)約、艱苦創(chuàng)業(yè)的美德。這是任何一個行政事業(yè)單位工作人員的良好美德,是一個行政事業(yè)單位廉正建設的重要表現,也是新時期“八榮八恥”價值觀對我們的基本要求。

(二)完善、健全財務控制制度,規(guī)范財務行為

財務制度是財務管理的基本依據和行為規(guī)范,主要包括預算、決算、收支管理、開支標準、資金管理、財務物資管理、財務分析和財務監(jiān)督制度等。建立健全財務制度,有利于各項財務活動有法可依、有章可循,實現財務管理的規(guī)范化、法制化。完善財務制度,細化收支辦理程序和會計核算程序:

首先,要按照有關財經法律、法規(guī)和會計準則制度的要求,結合本單位實際,按照適應性、可操作性、監(jiān)督性原則,制定本單位的財務管理制度并公之于眾,納入單位的綜合管理體系之中。財務人員在落實管理時應做到按章辦事、對事不對人,以減少財務管理中的內部矛盾。

其次,要在行政事業(yè)單位內部建立起完善的控制制度,包括崗位責任制度、業(yè)務流程、收入審核、支出審批、憑證查驗、現金管理、票據管理、會計核算、考核獎勵、內部稽核和內部審計制度等等。制定一套規(guī)范化的內部財務管理辦法,降低人、財、物的耗費。從單位內部建立起有效的支出約束機制,做到有章可循、嚴格按財務制度辦事,以堵塞漏洞,節(jié)約資金,防止經費支出中的“跑、冒、滴、漏”,最大限度地提高各項資金的使用效益。

(三)強化預算管理,提高財務管理的計劃和執(zhí)行能力

行政事業(yè)單位要重視預算編制,嚴格執(zhí)行預算。編制預算時將預算編制與本單位事業(yè)發(fā)展計劃緊密結合,保證預算內容的完整性和科學性,要打破“基數”觀念,改變采取以前年度實際發(fā)生額為基礎,簡單的固定加增長的編制方法,要采取“零基預算”的方法編制預算,即以單位的客觀情況為基礎,統(tǒng)籌兼顧,保證重點,收支平衡,全面反映預算單位所有收入和支出。在預算編制過程中,應細化預算編制與批復,建立和完善預算支出標準,提高預算編制水平;另一方面嚴格界定基本支出和項目支出,在項目支出的管理上建立專項支出項目庫,規(guī)范和強化預算約束力。在財務管理中,一套制度化、規(guī)范化、科學化的預算管理體制能從源頭上為預算執(zhí)行的有效性提供根本保證。嚴格執(zhí)行預算能有效確保資金安全,提高資金使用效率。

(四)加強國有資產管理,維護國有資產安全和完整

單位應結合其實際情況,完善資產內部控制和監(jiān)督機制,防止國有資產流失。依據《行政單位國有資產管理辦法》和《事業(yè)單位國有資產管理辦法》的規(guī)定,在對國有資產管理中用做到:

(1)完善本單位資產購置、使用、保管、調撥、轉讓、處置、報廢等各個環(huán)節(jié)的管理制度,建立健全國有資產登記制度。對取得的資產要及時入賬,做到賬賬相符、賬物相符,不應存在賬外資產。

(2)嚴格財產清查制度。各單位對固定資產要定期和不定期進行盤點,每年必須全面盤點一次,對發(fā)現的問題要及時查明原因并視不同情況分別進行處理,以保證財產的安全、完整。

(3)完善固定資產的入庫驗收、保管、使用、交接以及處置制度。防止隨意答謝和變相低價銷售。

(4)加強固定資產損壞、損失賠償制度。對造成國有資產損失、損壞和浪費的單位和個人要追究責任,區(qū)別情況進行索賠。

(5)完善政府采購和國庫支付制度,從源頭上加強對行政事業(yè)單位國有資產投入的監(jiān)控,規(guī)范資產處置行為;財務部門和資產使用部門要分別設專人管理賬目、物資,達到賬賬相符、賬實相符。

(五)執(zhí)行外部審計制度

借助獨立的財務審計單位進行審計是保障財務管理有效運行的一個非常重要的途徑。尤其是在國家對固定資產投資項目、引資項目等問題上,各事業(yè)單位可以結合本單位實際,制定相應的管理辦法,實行項目領導小組負責制,負責整個項目的立項、工程設施(設備采購)、竣工驗收等事宜。各項目工程(設備)全面實行預算管理,各項目工程(設備)預算由財務部門會同有關業(yè)務部門協商擬定同意后,聘請具有資質的中介機構進行審計,出具審計報告后方可施工。

四、結論

篇5

財務是事業(yè)單位的命脈和“牛鼻子”。財務制度不僅是事業(yè)法人的行為規(guī)范，也是事業(yè)單位改革和發(fā)展的路標，具有極強的導向功能。近年來，隨著審計監(jiān)督和單位自身不斷強化管理，事業(yè)單位財務管理有較大程度的提高。然而，必須看到，由于種種主客觀原因，事業(yè)單位在財務管理、會計核算工作中不同程度地存在著不規(guī)范現象。

一、共性問題主要表現在以下幾個方面

（一）會計核算不規(guī)范，賬務處理不嚴謹，財務手續(xù)不健全

一是籠統(tǒng)性發(fā)票較多，數額較大。主要是購買煙、酒、禮品、辦公用品、勞保用品、食品水果、網絡耗材、會議支出和工會活動用品等原始發(fā)票要素不全、項目多、數額較大的發(fā)票未附明細清單，其真實性難查證。二是差旅費列支不規(guī)范。如在差旅費中發(fā)放下鄉(xiāng)補貼、出勤補助、考勤費、旅游費等福利性補助；列支就餐費、食品費、水果費、香煙費、用品費等不屬于差旅費性質的費用。三是招待性支出與職工福利性支出沒有嚴格區(qū)分核算，如來人接待、業(yè)務往來、節(jié)日禮品、購買食品等。四是專項經費和項目經費收支核算不夠清晰。尤其是項目經費支出沒有明細賬，與正常經費支出混在一起核算，無法判斷項目經費管理使用的真實情況。

（二）貨幣資金管理有漏洞，資金安全存在隱患

有些單位的會計、出納不相容職位沒有嚴格分離，有的崗位互串；單位對出納監(jiān)督不夠，很少對庫存現金進行盤點；大額開支用現金支付，白條抵庫、公款私存現象在部分單位仍然存在。

（三）固定資產管理不規(guī)范

一些單位物資和工程項目沒有通過政府采購和招投標，自行采購公開透明度也不夠；資產管理粗放，責任人不落實，長期不清查，久而久之則賬有物亡；資產變賣、報廢不按國家規(guī)定程序進行，造成國有資產流失。

（四）票據管理不規(guī)范

有些單位仍然在使用不規(guī)范票據收款，且未建立票據領購繳銷制度，有些正規(guī)票據的管理也是如此，責任不清，容易造成資產流失。

（五）資金使用計劃性不強，費用開支不透明

有多少用多少，甚至超支，寅吃卯糧，導致部分行政事業(yè)單位一方面經費緊缺，另一方面卻是資金使用效率低下。

二、事業(yè)單位在財務管理、會計核算中產生不規(guī)范現象的原因

（一）執(zhí)行事業(yè)單位財務規(guī)則和會計制度的意識淡漠；

（二）財務人員在會計核算中工作不夠細致，審核報銷時把關不嚴；

（三）分管領導重視不夠，在原始發(fā)票簽批時不過問列支渠道；

（四）主管部門對下屬單位業(yè)務檢查指導不夠；

（五）對專項和項目經費的管理核算意識不強。

三、為進一步規(guī)范財務管理，節(jié)約使用資金，提高現金使用效益，應從以下方面著力加強和改進

（一）要增強法律意識

嚴格執(zhí)行行政事業(yè)單位財務規(guī)則和會計制度，用法規(guī)來規(guī)范財務管理和會計核算工作。特別是單位主要領導要加強財經法規(guī)的學習，牢記財務管理的重要性，切實做到依法理財、科學理財。

（二）加強會計隊伍建設

要以各種形式努力提高財會人員業(yè)務素質和政策水平，健全財會人員管理制度，促使其嚴格規(guī)范履行職責。

（三）強化預算管理

堅持按項目、時間、進度支出，不準隨意變更預算項目、超預算安排支出。堅持以收定支，確保年度收支平衡或略有結余，禁止出現紅字，留下缺口。因特殊情況確需調整預算或追加支出的，應當按照規(guī)定的程序報批。

（四）規(guī)范財務核算

對薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位要加強控制，細化責任，做到制度管人，責任到人。不相容職務必須分開，所有資產都要定期核對，切實做到賬賬、賬實相符。

（五）加強票據管理，合法使用票據

財政收費票據和稅務發(fā)票是行政事業(yè)單位收費的合法票據，應由各單位財會部門統(tǒng)一領購和管理，其他內設機構和個人不得擅自購買。要加強票據繳銷管理工作，實行繳銷收費票據與稽核財政資金同步，做到票面收入與征收入庫額度相等。經費支出應取得真實、完整、合法的原始票據，否則，單位財會部門應拒絕報銷。

（六）強化監(jiān)督，推行民主理財

篇6

【關鍵詞】事業(yè)單位；資產清查；資產管理

一、行政事業(yè)單位資產清查工作的目的和意義

行政事業(yè)單位進行資產清查主要是為了給事業(yè)單位編制部門提供真實的預算依據和進行編制預算細化，以提供真實可靠的數據進行定員標準的制定，更為了對事業(yè)單位資產進行監(jiān)督和深化國家財政預算體制改革、科學評價和規(guī)范考核行政事業(yè)單位經營績效及國有資產保值增值奠定基礎。

1.理順資產管理體制，促進節(jié)約型社會建設

隨著我國經濟實力的不斷增強和公共財政改革的不斷深入，財政資金逐步從一般性、競爭性領域退出，國家對行政事業(yè)單位的保障力度進一步加大，行政事業(yè)單位國有資產的規(guī)模也在不斷擴大。但是，這部分龐大的國有資產普遍存在配置不公平、不合理，部門、單位間苦樂不均，超編超標等現象，行政事業(yè)單位國有資產管理基礎比較薄弱。開展全面資產清查，有利于維護國有資產安全完整，提高資產使用效益。

2.深化預算管理改革，完善公共財政體制的需要

我國行政事業(yè)單位長期以來缺少相應的資產管理監(jiān)督體系，使得資產管理工作無法跟上社會經濟發(fā)展的步伐，然后近幾年來國家實行了政府采購改革、細化收支平衡、政府采購體制管理等各項財政制度改革措施，但也沒有對國有資產管理中的不足進行徹底改變。其主要表現在這三個方面。第一表現在事業(yè)單位財政預算與資產管理方面二者的相互脫節(jié)。二是單位資產維護費用、消耗費用安排與單位實物量相脫節(jié)；三是公用經費預算不夠科學，無法對各部門、單位的績效進行量化考核。因此，迫切需要開展資產清查，為完善公共財政管理體制提供支持。

二、行政事業(yè)單位資產清查管理的不足

1.國有資產利用低效率

事業(yè)單位在對國有資產使用和管理時，沒有很好的利用和管理，造成國有資產低效率使用，沒有制定對應的保值機制。一方面，事業(yè)單位在對國有資產使用過程中，缺少比較完整的保值機制考核體系，對于領導干部離任時的資產審計更是缺少相應的增值保值制度條文，使得相應的審計考核只是表面工作，不能達到應有的效果。另一方面，事業(yè)單位資產清查管理責任沒有充分落實，經常會出現單位物品購置重復現象，如此以往將會使國有資產造成嚴重的浪費，使國家財產浪費嚴重，使政府的公共形象受損，從而影響國家的治理和發(fā)展。

2.非經常性轉經營資產收繳工作難落實

根據國家有關規(guī)定，凡是占有使用國有資產的行政事業(yè)單位，將國有資產非經常性轉為出租、出借、承包、對外投資興辦經濟實體等，從事經營活動的經營性資產，都要報財政及國家部門批準，并征收國有資產占用費。由于此項規(guī)定缺少相關的監(jiān)管和處罰措施，在執(zhí)行過程中往往難度很大。更由于資產非經常性傳出對事業(yè)單位自身利益很大，因此更沒有將此項資產納入到內部財務管理中來，實行不報賬不批準行為，私自成為了單位獲利的小金庫，這將會對國有資產造成無償占用，對國家經濟造成嚴重損失。而更有甚者，利用國家的資產對外投資，不經批準，也不納入財政管理，由于決策的失誤導致財產無法拿回，從而導致國家財產嚴重流失。

三、加強行政事業(yè)單位資產管理工作的措施

確保固定資產安全、完整和有效利用，充分發(fā)揮其使用效益，有關管理部門應進行整頓清理，具體措施如下：

1.加強資產管理的執(zhí)法力度

行政事業(yè)單位要認真貫徹落實國家對行政事業(yè)單位頒布的相關國有資產管理的法律政策，不斷完善和改革資產管理制度體系，在資產管理、驗收、購置、使用、轉讓等各個環(huán)節(jié)中加強落實資產管理政策。更要促使資產管理工作行為規(guī)范應用到各個環(huán)節(jié)中去，并且不斷加強會計基礎工作建設，從而使得法制化、規(guī)范化、制度化工作模式更好的應用到行政事業(yè)單位資產管理工作中去。

2.加強相關人員的業(yè)務素質水平

為了促使國有資產管理相關制度的實施，地方會計主管部門以及國家資產管理部門要對管轄范圍內所有相關人員進行詳細的摸底調查，并保存建立相關人員檔案資料。同時，要加強事業(yè)單位會計人員和資產管理人員道德素質水平和業(yè)務水平方面的培訓，促使相關人員思想道德水平和自身業(yè)務能力不斷提高，從而更好的勝任國有資產管理的各項工作。

四、結語

近年來，隨著國家社會主義經濟建設的快速發(fā)展，國家及地方各級行政事業(yè)單位所擁有的資產份額也在逐漸增大，人們慢慢開始對行政事業(yè)單位資產管理工作進行相應的關注和重視。因此，各級有關政府要認真了解和認識資產管理工作的相關實質內容，采取一系列積極有效的資產管理措施來進行國有資產管理工作，加強管理模式和理念創(chuàng)新，實時進行管理體制改革，從而更好的加強行政事業(yè)單位資產管理水平，促使行政事業(yè)單位更好更快更高效地發(fā)展。

參考文獻：

[1]孫一玲.行政事業(yè)單位資產管理存在的問題及對策[J].經濟研究導刊，2013（03）.

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關鍵詞：行政事業(yè)單位 內部會計控制 問題 措施

一、行政事業(yè)單位實行內部會計控制的必要性

一是會計信息質量的保證。內部控制制度通過制定和執(zhí)行相應業(yè)務處理程序、科學的職責分工，使會計信息資料在相互牽制條件下產生，從而有效地預防錯誤和弊端的發(fā)生，保證會計資料的真實性和可靠性。

二是保護財政資產的需要。科學有效的內部控制制度可使單位工作人員在財務工作中有章可循、有法可依，使收支行為規(guī)范化，財務管理科學化，從而有效避免財政資產的流失，從源頭上遏制貪污舞弊、挪用公款等經濟犯罪事件的發(fā)生。

三是依法理財的關鍵。單位會計內部控制制度建設，是提高會計信息質量，加強內部會計監(jiān)督，強化內部自我約束機制。此外，國家制定的一系列財經紀律及法規(guī)，都要求各行政單位通過制定內部會計控制制度來落實，各行政單位通過實施內部會計控制制度來實現自我約束。

二、行政事業(yè)單位內部控制制度中的主要問題

1.內部控制環(huán)境薄弱，內控意識相對淡薄。很多行政事業(yè)單位只重視本單位的事業(yè)發(fā)展，輕內部管理，對內部控制的認識不到位，認為行政事業(yè)單位的財政資金主要來自財政預算安排，只要按規(guī)定編制預算，取得資金和使用資金便可，以致出現財政經費支出失控的現象；有的單位雖然建立了內控制度，但沒有認識到內控制度是一種業(yè)務運作過程中環(huán)環(huán)相扣的動態(tài)監(jiān)督機制，也沒有意識到管理者和相關業(yè)務部門在內控過程中應當承擔的職責，只關注內控制度的文字編寫環(huán)節(jié)，忽略了制度的執(zhí)行，使制度的作用未能得到充分發(fā)揮。

2.內控制度不完善，控制措施有待加強。許多行政事業(yè)單位尚未制定系統(tǒng)規(guī)范的財務內控制度，或者簡單地以財政部門預算替代內控制度，致使會計人員在實際操作中無據可依、無章可循，隨意性較大。還有些單位雖然制定了一些會計內控制度和辦法，但由于種種原因未能嚴格執(zhí)行，缺乏必要的監(jiān)督，導致有章不循、違章不究，內控制度形同虛設。個別規(guī)模不大的單位，權責不明確，會計、出納、資產管理等不相容職務沒有有效分離，職責不清，越權行事，給、貪贓舞弊等現象造成可乘之機。

3.預算控制比較薄弱，預算執(zhí)行情況失控。雖然行政事業(yè)單位大都實行了部門預算制度，但預算編制還比較粗糙，一般仍根據當年財政狀況、上年收支實績、預算單位自身的特點和業(yè)務進行核定，大都沒有細化到具體項目，預算支出達不到逐筆進行核定的要求。另一方面部門預算涵蓋范圍有限，預算之外的追加調整項目仍然很多，彈性較大，追加項目越多，預算的隨意性越大，權威性和約束力就越差。有的單位沒有將部門預算在單位組織體系進行細化，沒有對單位內各部門經費審批人實行責任預算約束，使得部門預算執(zhí)行情況失控。

4.內部控制人員素質參差不齊，專業(yè)財務人員素質不高。目前，我國個別行政事業(yè)單位的財務工作只是由不具備基礎會計知識的辦公室人員兼任，他們的財務知識和專業(yè)技能匱乏，業(yè)務素質較低，對違反財經法規(guī)和違法違紀的行為缺乏辨別和拒絕能力。這些單位的財會人員還不能適應內部控制的要求，造成單位內部控制制度執(zhí)行力不強，內控效果較差。

5.內部審計缺失，監(jiān)督機制不完善。雖然目前大部分行政單位成立了自己的內部審計部門，但大多與會計部門平行，沒有建立明確的崗位責任制，缺少一定的獨立性。而財政、審計部門作為主要的監(jiān)督機構，其監(jiān)督僅停留在一般經濟事項的監(jiān)督上，缺乏對被審計單位的內部控制制度是否健全進行有效的監(jiān)督和考評，這在一定程度上影響了內部控制制度體系的完善。

三、完善行政事業(yè)單位內部控制的措施

1.增強內部控制意識，營造良好內部控制環(huán)境。按照內部控制要求，單位負責人對單位財務會計報告的真實、完整以及內部控制制度的合理、有效負主要責任。行政部門可以通過各級財政部門組織單位主要負責人及相關領導進行內部控制知識培訓，使他們能充分意識到內部控制制度建設的重要性，強化內部控制意識，優(yōu)化內部控制環(huán)境。行政單位應按照權責明確的原則健全單位內部機構的設置及權責分配、完善內部審計機制，增強單位相關人員的內部控制意識，營造良好的內部控制環(huán)境。

2.完善內部控制制度，健全崗位責任制。在制定、修改內部控制制度時，應按照相關要求，結合本單位內部實際情況和外部環(huán)境對內部控制的影響，找準失控環(huán)節(jié)，明確自控重點，細化責任，特別是加強對薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位的控制，做到制度管人，責任到人，形成一個在內部控制方式、技術、手段等方面有章可循的完整的內部控制體系，設計出一套行之有效的內部控制制度。要建立健全崗位責任制，堅持不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。制度建成后，要隨著時間和環(huán)境的變化不斷修改完善，尤其要適應于內控的變化，忌流于形式，不能一勞永逸。

3.進一步完善部門預算制度，強化預算控制。一是在部門預算編制環(huán)節(jié)，要在實施綜合財政預算的基礎上，做到零基預算和細化預算。最重要的是明確各項收支費用的方向及用途，專項資金力求細化到具體項目，防止支出超預算、隨意擴大預算范圍等行為的發(fā)生。二是在部門預算執(zhí)行環(huán)節(jié)，應將部門的預算與單位內部的責任預算有機結合，建立規(guī)范、有效的預算調節(jié)機制，并嚴格責任預算的考核機制，進一步強化剛性預算意識，使財政預算單位在實際情況發(fā)生變化時，可以快捷、簡便、高效地調整預算。

篇8

近年來國有資產流失、會計信息失真的問題越來越突出，其根本原因是部分會計人員職業(yè)道德淪喪、有法不依。這些行為造成了國有資產的大量流失。在全國行政事業(yè)單位資產清查，也暴露出了許多問題：部分行政事業(yè)單位存在著“重購置、輕管理”的思想，資產管理意識淡薄，資產管理混亂，缺乏一套規(guī)范和有效的內部管理機制，隨意購置，任意處置，貪大求全，不講效益。資產清查反映出一些行政事業(yè)單位制度不健全，管理不規(guī)范，日常資產管理工作與財務管理脫節(jié)，有物無帳，帳卡不符，帳帳不符，帳實不符，形成大量帳外資產等。表現在：單位會計基礎工作不規(guī)范，資產處置隨意性大，帳外資產、閑置資產以及資產浪費現象嚴重，造成資產流失；經營性資產缺乏有效管理，資產收益體外循環(huán)，單位往來款規(guī)模過大，沒有及時清理，長期掛賬，財會人員業(yè)務素質不高，責任心不強，單位賬務處理不規(guī)范、帳表不符、帳實不符的現象較為普遍。這與財會人員的業(yè)務素質不高和責任心不強有著很大的關系。一些財會人員只管一般的核算而忽視管理，缺乏責任心，不熟悉有關的財務會計制度，不熟悉業(yè)務，職業(yè)態(tài)度不端正，缺乏敬業(yè)精神。國有資產的管理水平和某些財會人員的從業(yè)水平不高的現狀呼吁加強會計人員職業(yè)道德建設。

一、加強會計人員繼續(xù)教育，提高職業(yè)道德修養(yǎng)。

《會計法》要求“會計人員應遵守職業(yè)道德，提高業(yè)務素質。對會計人員的教育和培訓工作應當加強”。要通過正面引導、反面教育，讓會計人員樹立敬業(yè)愛崗、熟悉法規(guī)、依法辦事、客觀公正、搞好服務、保守秘密的職業(yè)道德，樹立正確的法制觀念、樹立正確的會計信息質量意識，讓職業(yè)道德成為一種觀念深入人心。要加強會計人員的教育和培訓，從會計基礎工作規(guī)范入手，以《會計從業(yè)資格管理辦法》為依據，加強會計業(yè)務培訓、考核與管理，提高會計人員對會計理論實踐，財務會計法規(guī)制度、會計職業(yè)道德的理解和應用，進一步提高會計人員素質。

二、建立有效的內部控制制度，完善會計監(jiān)督制度，防止會計誠信缺失。

為了保護國有資產的安全和完整，防止、發(fā)現、糾正錯誤和舞弊，保證會計資料的真實、完整，單位內部應制定一套完善、規(guī)范的內部控制制度。同時也要強化內、外部監(jiān)督，督促和不斷完善內部控制制度，《會計法》詳盡闡述了會計監(jiān)督的性質、內容和方法，充分說明了會計監(jiān)督的重要性。會計日常業(yè)務處理的每一個環(huán)節(jié)都應努力達到標準規(guī)范的要求。只有建立、健全一個包含內部稽核制度、內部牽制制度、內部審計制度等為主要內容的、較為完整的內控系統(tǒng)，才能有效地防止會計誠信缺失問題。

三、建立和完善相關法律支持和保障體系，推進會計職業(yè)道德建設。

篇9

關鍵詞：事業(yè)單位 內部控制 問題 策略

一、概述

事業(yè)單位內部控制是指為貫徹執(zhí)行黨和國家的各項法律法規(guī)、政策方針，保證財務等相關信息完整真實，提高資金的使用效率和效果，合理保證國有資產的安全和完整，促進事業(yè)單位良好有序的運轉，更好的完成國家交給的各項工作任務。但是當前一些事業(yè)單位對內部控制不夠重視，造成內部控制松弛，管理混亂，重大經濟案件時有發(fā)生，國有資產嚴重流失。因此制定一套可操作性，實用性強的合理完整的內控制度是十分必要的。

二、目前事業(yè)單位內部控制存在的幾方面問題：

（一）事業(yè)單位內部控制意識淡薄

當前，有相當一部分事業(yè)單位缺乏內部控制理念，認為內部控制需耗費大量的人力、物力，而所產生的經濟效益又難以確定。因此一部分事業(yè)單位的領導對內部控制認識不足，也沒有意識到內部控制所具有的重要意義，把內部控制只是當成一種會計過程。還有的事業(yè)單位只注重制度的制定，忽略了其執(zhí)行情況和執(zhí)行效果，導致內控制度的制定只是走過場，更難以發(fā)揮其應有的作用。

（二）事業(yè)單位缺乏完善的內控制度

目前，眾多事業(yè)單位沒有結合自身業(yè)務特點設計一套系統(tǒng)完整的內控體系。

首先，事業(yè)單位內部沒有書面成文的內部控制制度，有的單位用財經制度或其他制度代替內部控制制度，一旦單位真的出現了各種問題找不到相應的依據和規(guī)范。許多事業(yè)單位雖然根據相關法律法規(guī)制定了內部控制的實施細則，對本單位的經濟活動能起到一定的約束和規(guī)范作用，但由于主客觀的許多原因，執(zhí)行效果并不顯著。

其次，內控制度的方法體系還不完善。例如最新頒布的《會計法》、《內部會計控制規(guī)范》都對健全內部控制制度的問題作了相應的規(guī)定，但是事業(yè)單位在具體的執(zhí)行過程中，往往會由于內部控制制度不健全，沒有實現有效的管理，難以監(jiān)督制度的具體落實。

再者，內控制度的執(zhí)行力欠缺。因為事業(yè)單位內部控制制度先實行的是“授權監(jiān)督”機制，而這種機制很容易造成內控失效。在社會公眾對事業(yè)單位的監(jiān)督作用極其微小的狀況下，個別事業(yè)單位很容易造成“公眾利益部門化，部門利益?zhèn)€人化”。

（三）會計專業(yè)化人才隊伍建設薄弱

在建國以來，我國事業(yè)單位在人才引進和培養(yǎng)方面只重視某一專業(yè)領域的技術而忽視了對財會等“輔助”崗位的專業(yè)人員的培養(yǎng)。有些人員都沒有基本的法制觀念，盲目工作，缺乏對違法違紀行為的辨別能力，在執(zhí)行會計制度、法規(guī)的過程中很容易出現偏差和錯誤，從而給單位造成惡劣的影響也國家造成不應有的損失。

三、建立健全事業(yè)單位內部控制的有效策略：

(一)強化事業(yè)單位人員的內控意識，提高內控人員素質

首先，必須強化事業(yè)單位負責人的內控意識，進一步明確其工作職責。單位領導要從思想上意識到內控制度的執(zhí)行有利于各項活動在法律規(guī)定的范圍內順利進行。其次，還要提高事業(yè)單位會計人員的內控意識。單位領導要制定一套統(tǒng)一的內部會計控制制度。一是提高財務人員的素質。制定具體的培訓計劃，通過培訓使事業(yè)單位的會計人員政策法律意識不斷增強，知識不斷更新，技能不斷提高，執(zhí)行和監(jiān)督能力不斷增強。二是堅持不相容職務相互分離，確保不相容機構和崗位之間職責明確，相互制衡、相互監(jiān)督，從而預防發(fā)生錯誤和舞弊，以保證會計記錄的真實與完整。三是認真抓好會計基礎工作規(guī)范，使會計業(yè)務處理規(guī)范化、標準化。

另外，建立一支高素質的財會隊伍是內部控制制度有效執(zhí)行的重要保障，也是強化事業(yè)單位內部控制的必然要求。注重單位財務文化的培養(yǎng)和會計職業(yè)道德建設，提高會計人員的素質，從而保證會計工作的質量。事業(yè)單位只有建設一支專業(yè)技術過硬、自律性強、思想業(yè)務素質好的財務隊伍，才能在內部控制工作中充分發(fā)揮積極作用。

（二）完善事業(yè)單位內部控制制度

目前國家還沒有出臺專門針對事業(yè)單位內部控制的指導性的規(guī)范。事業(yè)單位應根據當前的法律法規(guī)及本單位實際的業(yè)務情況制定一套全面，合理，可操作性強，行之有效的內部控制細則。其次，要建立完善的會計人員崗位責任制度，合理設置會計崗位，配備崗位人員，制定會計崗位的考核及獎懲辦法，確定全員性、全程性的行為規(guī)范制度。同時還要完善預算制度。把單位預算和內設部門預算統(tǒng)一起來，要完善部門預算的調整制度，明確規(guī)定調整的時間、方法、程序等；事業(yè)單位的預算規(guī)定了單位支出方向和支出規(guī)模水平，它是內部控制重要的手段之一。

（三）建立崗位責任制，加強內部審計建設，完善自我評價體系

事業(yè)單位應按照不相容職務分離的原則，合理設計會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。以貨幣資金支付會計控制環(huán)節(jié)為例，貨幣資金支付的授權批準、實際辦理、會計記錄、稽核檢查及與該項貨幣資金支付直接有關的業(yè)務經辦等崗位必須相互分離、相互制約，出納員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。同時內審部門應建立定期的內控制度評價制度，及時發(fā)現內控制度的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，針對這些問題對癥下藥，制定改進措施。財政部門應加強對行政事業(yè)單位內部會計控制的指導和檢查，定期或不定期會同審計，銀行、紀檢等國家機關和業(yè)務主管部門對行政事業(yè)單位進行例行檢查和專項審計，對財務會計工作質量進行監(jiān)督，對不依法設置會計賬簿、私設會計賬簿和設有賬外賬以及違反相關財政措施的單位，應依照相關法規(guī)和管理規(guī)定從嚴進行處罰。

四、結語

總之，事業(yè)單位的內部控制工作是一項不斷推陳出新復雜的系統(tǒng)工作。內部控制的好壞直接關系到事業(yè)單位的整體運行效果，良好的內部控制體系對于規(guī)范事業(yè)單位的行為，強化管理風險和防范風險起到了直接的作用。但隨著社會主義市場經濟的不斷發(fā)展，我國事業(yè)單位的內部控制還存在許多問題，事業(yè)單位只有從自身實際情況出發(fā)，制定一套真正適合自身發(fā)展的內部控制制度才能促進事業(yè)單位的健康全面發(fā)展。

參考文獻：

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一、財務工作與會計管理制度。

從審計的角度看，一個單位的財務出現差錯的可能性，首先要從單位內部會計管理制度的健全性和執(zhí)行的有效性進行分析。單位內部會計管理制度是各單位根據國家會計法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的相關規(guī)定，結合本單位業(yè)務管理的特點和要求制定的。建立健全單位內部會計管理制度，是貫徹執(zhí)行各項制度，保證會計工作有序進行的重要措施和手段。建立并嚴格執(zhí)行單位內部會計管理制度，會計工作在管理中就能有效發(fā)揮作用，會計核算的差錯率就低。我們要審計一個單位，首先要檢查單位內部控制制度的健全程度及執(zhí)行情況。并在審計評價中做為一項主要的評價內容。一個單位如果沒有健全的內控制度，或沒有有效執(zhí)行，那么該單位的信任度就會減少，就要對該單位的財務信息進行全面詳細的審計。比如，審計某單位，其他各項制度都比較齊全，并能有效執(zhí)行，只是沒有審批制度和固定資產管理制度，那么我們就會在費用支出信息資料和固定資產會計信息方面進行重點和詳細檢查。

一個單位的內部會計管理制度是否健全非重要，就象一個人是否穿著整齊、得體，精神面貌好不好。是財務工作做得好壞的第一印象，它對于保障組織機構的正常運行具有至關重要的作用，“得控則強，失控則弱，無控則亂”，完善有效的內部控制制度，是組織機構高效運行的基礎。

二、財務工作與國家財經法律法規(guī)。

“無規(guī)矩不成方圓”，不論是日常的會計核算工作還是財務管理工作，都必須遵守國家相關的財經法律法規(guī)，比如《預算法》、《會計法》、《現金管理條例》、《財政違法行為處罰條例》等等。在這里，我對一些需要強調的、必須要嚴格履行的相關法律法規(guī)提出一些意見。

1、認真學習國家財經法律法規(guī)，增強財經法制觀念，加強財務管理，規(guī)范會計行為，確保各項財政財務收支的真實、合法，提高資金的使用效益，防止私設“小金庫”等財經違法行為發(fā)生。

2、嚴格實施“收支兩條線”管理，不得滯留、坐收坐支。

3、規(guī)范票據使用。要嚴格按照《行政事業(yè)性收費和政府性基金票據管理的規(guī)定》和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，正確使用財政部門印制的票據。嚴禁使用自制票據、白條收費或收費不開票據行為。

4、嚴格控制支出。各項支出應嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的開支范圍和開支標準，不得超范圍、超標準開支。尤其要從嚴控制接待費、車輛購置費、外出考察等支出。

5、強化財政專項資金管理。必須按照國家財經法律法規(guī)的要求加強對專項資金的管理，實行專款專用，不得擅自改變專項資金用途。

6、加強債權債務管理。必須嚴格控制往來款項，及時處理各種債權債務，清理舊欠，消除長期掛帳的現象。

7、嚴格執(zhí)行政府采購制度。政府采購項目必須列入部門預算并嚴格按預算計劃執(zhí)行。按照《政府采購法》規(guī)定的方式和采購程序進行采購。

三、財務管理中容易出現的情況。

1、單位的房租收入涉及的房產稅和營業(yè)稅。要訂立租賃合同，并執(zhí)行“收支兩條線”管理制度，同時嚴格按照相關稅法要求，及時申報納稅。

2、固定資產管理。要加強資產管理，確保國有資產安全完整。建立健全資產管理制度，明晰產權關系，保障資產安全和完整。建立完善資產的登記管理制度。所有資產必須及時、準確地登記入單位財務賬，并建立固定資產明細臺賬，嚴禁帳外管理。尤其要規(guī)范資產處置行為。調撥、捐贈、變賣、轉讓置換、報廢、報損等涉及國有資產的處置行為，應按有關規(guī)定權限辦理審批手續(xù)。

3、收費。

（1）亂收費。違規(guī)自立項目收費；擅自提高標準收費；擅自擴大收費范圍；違規(guī)將無償公務活動改為有償收費服務；利用職權和行業(yè)壟斷強買強賣、變相收費。

（2）無證收費。行政事業(yè)單位未按規(guī)定辦理收費許可證，擅自進行行政事業(yè)性收費。

（3）收取已經取消的行政事業(yè)性收費。行政事業(yè)單位擅自對上級已明令禁止收費項目繼續(xù)收費。

（4）違規(guī)使用收費票據收費。擅自印制收費票據收費；串用通用收費票據和專用票據收費；利用收費票據亂收費或超范圍、超標準收費。

（5）亂攤派。以興建市政建設和城市公共設施為名，向企業(yè)攤派；以經費不足為名向企業(yè)攤派辦公費、管理費、交通工具購置費和其他費用；巧立名目向企業(yè)攤派，為本單位搞福利、發(fā)獎金、建宿舍和辦公樓。

（6）亂集資。未經依法批準，向社會不特定的對象進行集資；以非法占有為目的、使用詐騙方法從事的非法集資；未經批準，擅自從事以還本付息或者以支付股息、紅利等形式向出資人進行有償集資活動。

四、財務人員如何給領導把好關。

1、建立健全單位內部財務管理制度。應根據有關法律、法規(guī)和財務規(guī)章制度，結合本單位實際情況建立健全預決算、收支、往來、現金、資產等方面的管理制度，做到用制度管人、管事，以制度促進管理。

2、堅持集體領導下的“一支筆”審批制度。財務必須實行統(tǒng)一管理，堅持班子集體領導下由分管領導“一支筆”審批的制度。重大財務事項必須集體討論決策后，由分管財務的領導審批。會計人員應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理資金支付業(yè)務，對于審批人超越授權范圍審批的資金支付業(yè)務，財務會計人員有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級部門報告。

3、明確會計出納工作職責。會計崗位職責必須明確，會計、出納不能由一人兼任，印章和支票等必須分別保管。出納人員不得兼任稽核、檔案保管和收入、支出、費用的登記工作。

五、財務人員應加強學習，與時俱進

要想做一名合格的審計人員，必須要堅持加強學習國家的財經法律法規(guī)，學習財政政策、稅務政策、會計政策等，因為這些財經法律法規(guī)變化是比較快的，改革開放以來，別說國家政策的變化，光是會計核算制度的變化就是三年一小變，五年一大變。伴隨著社會的發(fā)展、時代的進步，財務會計工作的側重點和基本點也在改變，因此財務會計工作不能停留在簡單的算賬、報賬等會計核算上，應不斷更新知識，不斷提高理論水平。

一是堅持勤奮學習，把好自身素質關。學習是永恒的主題，不學習就會落后，作為一名財務工作者，必須提高自身素質，使自己具備依法、公正、求實的基本素質。通過學習，能夠豐富知識，增強事業(yè)心和責任感，使自己工作得心應手。

二是堅持態(tài)度嚴謹，把好審核檢驗關。認真審核各類票據憑證的有效性、合法性，對于不符合要求的票據，一律嚴格審核，拒絕入賬，做到“謹小慎微、一絲不茍”，經得起時間與實踐的考驗。在實際工作中，嚴格履行會計準則、會計人員行為規(guī)范和單位的各項規(guī)章制度。