導(dǎo)語：如何才能寫好一篇公司稅務(wù)審計，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

公司稅務(wù)零申報流程：

領(lǐng)取納稅申報表： 納稅人可到辦稅大廳免費領(lǐng)取各式納稅申報表或在本地區(qū)地稅網(wǎng)下載電子版后打印使用；填寫納稅申報表：納稅人填寫納稅申報表前，應(yīng)詳細(xì)閱讀納稅申報表封面的填表須知，或參照辦稅大廳有填表樣本，納稅申報表中納稅人全稱欄應(yīng)加蓋本單位行政公章；報送納稅申報表：納稅人根據(jù)本程序規(guī)定的納稅申報期限，將納稅申報表報送辦稅大廳征收窗口，報送企業(yè)所得稅年度申報表時應(yīng)附送會計報表。公司稅務(wù)零申報流具體時間為每月15日前向國稅申報。

（來源：文章屋網(wǎng) ）

篇2

一、稅務(wù)管理組織分工

大中型集團公司根據(jù)需要，可設(shè)立專門的稅務(wù)管理機構(gòu)，隸屬于集團財務(wù)部，集團本部及各子公司應(yīng)設(shè)立專職人員負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作。集團公司稅務(wù)管理職責(zé)：制定和完善集團公司稅務(wù)管理規(guī)章制度；制定審核各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理流程；服務(wù)、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督各單位的稅務(wù)管理工作；對子公司的稅務(wù)籌劃工作進行論證并促進實施；建立與稅務(wù)部門良好的溝通渠道，形成和諧的稅企關(guān)系；負(fù)責(zé)集團本部的納稅申報及日常稅務(wù)管理工作。子公司稅務(wù)管理職責(zé)：執(zhí)行集團公司稅務(wù)管理制度及流程，對本單位的各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行稅務(wù)審核；負(fù)責(zé)本單位的稅務(wù)登記、稅務(wù)核算及申報；負(fù)責(zé)稅收優(yōu)惠政策的運用及籌劃；負(fù)責(zé)本單位稅務(wù)管理的基礎(chǔ)工作；對本單位各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉稅問題進行把關(guān)，在重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動發(fā)生前與集團稅務(wù)部門協(xié)商溝通和匯報，防止出現(xiàn)重大涉稅問題。集團公司和各子公司其他業(yè)務(wù)部門應(yīng)配合財務(wù)部門制定業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)處理流程，并執(zhí)行稅務(wù)處理流程的規(guī)定。

二、稅務(wù)登記、稅務(wù)核算、納稅申報及發(fā)票管理

（一）稅務(wù)登記方面

集團新設(shè)子公司辦理稅務(wù)登記前，應(yīng)及時報告集團稅務(wù)管理部門，由集團稅務(wù)管理部門根據(jù)稅收征管范圍及稅收優(yōu)惠政策的有關(guān)規(guī)定，指導(dǎo)子公司選擇合適的地區(qū)進行國、地稅登記；子公司因經(jīng)營場所變動需變更征管范圍時，由集團稅務(wù)管理部門指導(dǎo)、協(xié)調(diào)辦理；子公司宣布歇業(yè)或清算時，原則上應(yīng)先對清算過程中存在的稅務(wù)問題解決完畢，再辦理稅務(wù)及工商注銷手續(xù)。

（二）稅務(wù)核算及管理方面

子公司應(yīng)做好稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作，依法設(shè)置賬薄，根據(jù)合法、有效憑證記賬。避免出現(xiàn)如兼營行為沒有分開建賬導(dǎo)致從高征稅，核算不清導(dǎo)致核定征稅，缺乏有效憑證導(dǎo)致企業(yè)所得稅匯算調(diào)增損失。子公司應(yīng)充分考慮稅務(wù)成本，事前對發(fā)生的各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行稅務(wù)審核并積極進行稅務(wù)籌劃，事后對納稅情況進行分析并找出稅收異常變動的原因，從而達到合理運用稅收法規(guī)節(jié)約稅收支出之目的。稅收核算要嚴(yán)格按照稅收法規(guī)和會計法規(guī)開展，當(dāng)公司稅收籌劃涉及到調(diào)整稅收核算的，應(yīng)按照稅收籌劃要求進行核算；對經(jīng)濟事項的處理涉及到稅法和會計法中不明確之處，或稅法與會計法之間存在沖突時，應(yīng)作出一個合理選擇。

（三）納稅申報方面

嚴(yán)格執(zhí)行納稅申報流程。集團公司及子公司稅務(wù)會計每月依據(jù)應(yīng)交稅金明細(xì)賬與相關(guān)涉稅科目等資料填制納稅申報表，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核無誤后按規(guī)定上報，同時辦理納稅申報手續(xù)。子公司需延期申報時，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)部門辦理相關(guān)手續(xù)并在集團備案。

（四）發(fā)票管理方面

嚴(yán)格按照發(fā)票管理辦法及實施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定領(lǐng)取、開具、接收和保管本單位的各類發(fā)票。在經(jīng)濟業(yè)務(wù)運行中，應(yīng)按發(fā)票使用規(guī)定，根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)開具和取得合規(guī)的發(fā)票，嚴(yán)格杜絕跨期發(fā)票或過期發(fā)票列支成本費用；避免業(yè)務(wù)人員人為壓票影響增值稅抵扣和不能按期抄報稅的情況。

三、稅務(wù)報告及檔案管理方面

子公司應(yīng)建立稅務(wù)分析報告制度，加強稅務(wù)檔案管理，定期對本單位稅收實現(xiàn)情況進行分析，建立本單位稅負(fù)率標(biāo)桿。當(dāng)稅負(fù)出現(xiàn)異常變動時，應(yīng)及時分析并向集團稅務(wù)管理部門提交稅務(wù)分析報告。子公司應(yīng)及時整理、裝訂本單位的稅務(wù)報表，對每年所得稅匯算中調(diào)整的明細(xì)事項，應(yīng)建立臺賬進行管理；對每次國、地稅稽查中出現(xiàn)的問題，要專項整理歸檔。稅務(wù)人員工作調(diào)動時，應(yīng)辦理稅務(wù)資料、檔案的移交手續(xù)，按照會計法規(guī)要求，實施監(jiān)交。

四、財產(chǎn)損失申報和所得稅匯算

集團本部各單位應(yīng)及時向集團稅務(wù)部門提供有關(guān)納稅申報的資料，承擔(dān)稅款；集團本部單位的各類資產(chǎn)損失(壞帳損失，投資損失，存貨跌價損失，固定資產(chǎn)處理損失)，在年終由集團稅務(wù)部門負(fù)責(zé)收集清單，報董事會申請核銷，經(jīng)批準(zhǔn)后向稅務(wù)部門辦理審批手續(xù)；集團本部各單位在對各類資產(chǎn)進行盤點的基礎(chǔ)上，查明損失原因、分清損失的責(zé)任、完備損失的原始手續(xù)、資料，準(zhǔn)確計算資產(chǎn)損失的計價金額，需做進項稅轉(zhuǎn)出的按要求轉(zhuǎn)出。按國家稅務(wù)總局規(guī)定，參與合并納稅的集團公司全資子公司，在年終時按照集團公司財務(wù)部統(tǒng)一部署進行所得稅匯算工作，股權(quán)發(fā)生變動不再符合合并納稅條件的，應(yīng)及時將股權(quán)變動情況報告集團公司財務(wù)部。子公司進行財產(chǎn)損失申報、所得稅匯算需聘請稅務(wù)中介機構(gòu)時應(yīng)服從集團統(tǒng)一安排；各單位聘請中介機構(gòu)作稅務(wù)顧問，要將中介機構(gòu)的基本情況、雙方合作的業(yè)務(wù)范圍、費用等有關(guān)事項報告集團備案。

五、稅務(wù)審計及檢查方面

（一）稅務(wù)審計方面

原則上由集團稅務(wù)部門統(tǒng)一聘請中介機構(gòu)對各單位進行稅務(wù)專項審計。集團公司對審計過程實施監(jiān)控，子公司審計過程中出現(xiàn)重大問題要及時與集團溝通；子公司稅務(wù)審計報告必須經(jīng)集團審核確認(rèn)，正式審計報告要交集團備案。

（二）稅務(wù)檢查方面

對子公司稅務(wù)稽查事項的規(guī)定：對各級稅務(wù)部門的納稅檢查，子公司應(yīng)積極配合；子公司財務(wù)主管為稅務(wù)檢查時的第一責(zé)任人，負(fù)責(zé)接受詢問和解釋，向稅務(wù)部門提供的各類資料，應(yīng)經(jīng)本單位財務(wù)主管審核批準(zhǔn)；在得知納稅消息或接到納稅檢查通知書時，應(yīng)及時報告集團稅務(wù)部門，對本單位存在的稅務(wù)問題應(yīng)及早發(fā)現(xiàn)并提出解決方案。檢查中，要積極與檢查人員溝通，時刻關(guān)注整個檢查進展情況，對涉及到集團層面的涉稅處理事項，在了解事情全貌后給出答復(fù)；檢查后應(yīng)及時將稽查結(jié)果整理歸檔并交集團備案；稅務(wù)檢查結(jié)束后，子公司應(yīng)積極取得稅務(wù)檢查結(jié)論草稿，并組織相關(guān)人員討論，復(fù)核稅務(wù)檢查結(jié)論，并制定改進方案。

六、稅務(wù)籌劃

子公司財務(wù)主管和稅務(wù)會計應(yīng)積極關(guān)注和學(xué)習(xí)各類稅收法規(guī)，要認(rèn)真研究各項稅收優(yōu)惠政策享受條件，在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)展過程中積極取得享受稅收優(yōu)惠政策的各種申報材料。各單位開展的各類稅務(wù)籌劃，實施前應(yīng)征求集團稅務(wù)管理部門意見，籌劃方案應(yīng)提交集團備案；集團定期組織子公司討論稅收籌劃論證會及舉辦講座，提高稅務(wù)人員稅收籌劃意識。

篇3

關(guān)鍵詞：集團公司、稅務(wù)風(fēng)險、防范、控制

一、前言

稅務(wù)風(fēng)險是每個企業(yè)在經(jīng)營過程中都必然需要面對的，無論公司規(guī)模如何、從事何種行業(yè)，其經(jīng)營過程中都會面臨稅務(wù)風(fēng)險。而集團公司由于其規(guī)模較大，分支機構(gòu)較多，有時候甚至跨多個地域和行業(yè)從事經(jīng)營活動，因此其稅務(wù)風(fēng)險的來源就更為復(fù)雜。并且由于集團公司在財務(wù)體系上的聯(lián)系性，一旦某一分支機構(gòu)發(fā)生稅務(wù)問題，就會波及整個集團，從而帶來巨大的經(jīng)濟損失和名譽損失等。因此，做好集團公司的稅務(wù)風(fēng)險防控工作就顯得十分必要和迫切。本文將針對集團公司稅務(wù)風(fēng)險現(xiàn)狀展開風(fēng)險，以期能夠?qū)瘓F企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避和控制工作有所裨益。

二、集團公司稅務(wù)風(fēng)險成因分析

所謂稅務(wù)風(fēng)險，通常包括兩個方面的內(nèi)容。一方面，企業(yè)納稅行為不符合相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅或者少納稅。這種情況通常會面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風(fēng)險。另一方面，企業(yè)在進行稅收籌劃時，沒有充分利用相關(guān)優(yōu)惠政策，而導(dǎo)致企業(yè)多繳稅款，從而增加了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。對于集團企業(yè)來講，其中第一種情況是企業(yè)必須要避免的，而后一種情況則可以通過采取一系列措施進行有效防控，而要采取有針對性的防范和控制措施，必須首先明確當(dāng)前集團公司稅務(wù)風(fēng)險的成因，以便對癥下藥，做到有的放矢。從稅務(wù)風(fēng)險的成因來看，大體分為內(nèi)部原因和外部原因兩個方面，而內(nèi)外部原因又是由多種要素綜合構(gòu)成的。

1、集團公司稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部原因

（1）缺乏系統(tǒng)有效的管理制度

目前，我國大型集團公司普遍缺乏完整的內(nèi)部管理制度。一套系統(tǒng)的管理制度，應(yīng)涉及企業(yè)內(nèi)部各個方面的問題，對于集團公司而已，由于其由多個分支機構(gòu)組成，其各部分能否良好的運轉(zhuǎn)，主要在于制度控制?？梢哉f，企業(yè)制度的完整性和有效性在很大程度上決定了企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的能力。但是，從目前情況來看，我國大多數(shù)集團公司，特別是有些上市公司在管理體系上存在很大的問題，普遍缺乏完整的稅務(wù)風(fēng)險防控系統(tǒng)，一旦集團公司中的某一個部門活環(huán)節(jié)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險，整個集團都將面臨巨大的經(jīng)濟風(fēng)險，并可能由此陷入信譽危機，影響其在證券市場上的形象，而企業(yè)帶來難以彌補的重大損失。

（2）人員素質(zhì)難以滿足風(fēng)險防控要求

目前，大多數(shù)集團公司都設(shè)置了風(fēng)險控制崗，有些還設(shè)置了專人對涉稅風(fēng)險進行評估和預(yù)測。但是，由于從體系上對稅務(wù)風(fēng)險的認(rèn)知存在偏差，很多稅務(wù)風(fēng)險評估人員對稅收和相關(guān)財務(wù)法規(guī)缺乏深入理解，在具體流程的操作上也缺乏規(guī)范性，很多工作都是做表面功夫，難以從根本上防控住稅務(wù)風(fēng)險。

2、集團公司稅務(wù)風(fēng)險的外部原因

（1）國家政策調(diào)整引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險

由于我們目前尚處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期，在政策上相對缺乏穩(wěn)定性，稅收政策調(diào)整十分頻繁。稅收作為國家宏觀調(diào)控的重要手段，總是隨著國內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境的變化而作出相應(yīng)調(diào)整，而稅收政策的調(diào)整將給企業(yè)帶來潛在的稅務(wù)風(fēng)險。一旦企業(yè)稅務(wù)人員沒有及時掌握稅收政策變動情況，極易在運用中發(fā)生偏差，從而給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。

（2）稅法與其他法律之間存在沖突

我國目前有海關(guān)、財政、國稅、地稅等多個稅務(wù)執(zhí)法主體，彼此之間在執(zhí)法上存在很多重疊和沖突之處。如在收入確認(rèn)上，稅收、會計準(zhǔn)則和合同法三者的分別有不同的規(guī)定。按照不同的標(biāo)準(zhǔn)來進行核算，納稅義務(wù)的發(fā)生時間、當(dāng)期納稅金額等指標(biāo)都會有所不同。企業(yè)一旦遇到這類問題，如果不能及時做出正確的涉稅業(yè)務(wù)調(diào)整，極易違反某一法規(guī)的規(guī)定，從而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。

三、集團公司稅收風(fēng)險防控的基本思路

1、規(guī)范稅務(wù)風(fēng)險評估流程

對于集團公司而言，稅務(wù)風(fēng)險防控的關(guān)鍵在于對風(fēng)險的識別和分析，評估過程的有效性直接影響到最終的風(fēng)險控制效果。因此，集團公司稅務(wù)風(fēng)險防控應(yīng)密切做好流程管理，對集團內(nèi)部的各涉稅環(huán)節(jié)和具體事項進行嚴(yán)格準(zhǔn)確的評估，充分利用各類定性定量分析方法，力求全面、系統(tǒng)的掌握稅務(wù)風(fēng)險的動態(tài)發(fā)展情況，提高企業(yè)風(fēng)險評估水平。

2、完善稅務(wù)風(fēng)險管理制度

首先，應(yīng)在現(xiàn)有制度基礎(chǔ)上，細(xì)化和強化與稅務(wù)風(fēng)險相關(guān)的制度和規(guī)范，以便使得企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員有章可循。其次，要提高風(fēng)險管理制度的執(zhí)行力度，落實各項權(quán)利和責(zé)任，實現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險的全過程控制。

3、充分利用信息化手段

前文我們已經(jīng)分析過，稅務(wù)風(fēng)險防控涉及企業(yè)內(nèi)外部多種因素，因此要進行有效的風(fēng)險防控，必須獲取大量的相關(guān)信息，這里就有必要引入先進的信息技術(shù)手段來獲取相關(guān)信息。通過計算機系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，能夠大大提高風(fēng)險控制人員收集各類信息的效率和效果，從而提高風(fēng)險評估的準(zhǔn)確性，更有效的防范和控制稅務(wù)風(fēng)險。

4、強化對稅務(wù)風(fēng)險的監(jiān)督

稅務(wù)風(fēng)險防范的另一個關(guān)鍵在于有效的監(jiān)督。由于稅務(wù)風(fēng)險具有較大的不確定性，其很難被充分預(yù)計到，風(fēng)險控制部門的工作難免會遺漏一些要素，這就需要有效的監(jiān)督機制來跟進。具體到實踐中，可以在企業(yè)內(nèi)部建立定期檢查制度，對稅務(wù)風(fēng)險防控體系的各個環(huán)節(jié)進行密切監(jiān)控，以便更有效的防范和控制稅務(wù)風(fēng)險。

四、集團企業(yè)稅收防控的對策和措施

1、提高集團公司稅務(wù)風(fēng)險評估水平

首先，要立足企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，對各類影響要素進行準(zhǔn)確細(xì)致的評估，以便有效的識別各類潛在風(fēng)險，確保企業(yè)經(jīng)營過程的安全性。其次，企業(yè)在某些特殊經(jīng)營區(qū)間內(nèi)，要有針對性的進行稅務(wù)風(fēng)險評估，如企業(yè)在新領(lǐng)域進行發(fā)展的時候，應(yīng)就該領(lǐng)域所處的經(jīng)濟環(huán)境和其所涉及的政策環(huán)境進行綜合分析，以便明晰企業(yè)在這一發(fā)展過程中所可能遇到的稅務(wù)風(fēng)險，并對這些風(fēng)險的影響因素進行分析，從而妥善的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，確保企業(yè)經(jīng)營活動的穩(wěn)定性。再次，企業(yè)在進行稅務(wù)風(fēng)險評估的過程中，應(yīng)多層次全方位的對風(fēng)險要素進行評估。如企業(yè)高級管理人員要從企業(yè)所處的政策稅收環(huán)境、行業(yè)競爭情況等方面入手，提取宏觀和戰(zhàn)略層面上的稅務(wù)風(fēng)險影響要素。而企業(yè)基層負(fù)責(zé)人則應(yīng)從具體的工作流程和業(yè)務(wù)方面來識別和評估稅務(wù)風(fēng)險。通過這種多層次的風(fēng)險評估和識別方法，能夠使企業(yè)最大限度的獲取相關(guān)風(fēng)險信息，以便從整體上提高自身的風(fēng)險防控能力。此外，對于集團公司的重大戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營決策和項目施行，相關(guān)部門應(yīng)同步跟蹤防控風(fēng)險。企業(yè)管理層、財務(wù)部門以及專門的風(fēng)險管理機構(gòu)要同時做好對重大事項的動態(tài)實時監(jiān)控、以便及時發(fā)現(xiàn)問題，并提出有針對性的建議，避免企業(yè)在重大決策上的失誤，避免企業(yè)遭受重大經(jīng)濟和名譽損失。

2、建立健全稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警制度

對于集團公司而言，稅務(wù)風(fēng)險一旦轉(zhuǎn)行為現(xiàn)實危機，往往會給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失、名譽損失、股價下跌等嚴(yán)重影響，因此，有必要在集團內(nèi)部建立一整套風(fēng)險預(yù)警制度。企業(yè)財務(wù)部門和各個分支機構(gòu)的相關(guān)涉稅部門應(yīng)定期根據(jù)自身業(yè)務(wù)情況指定相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)警報告，以便集團公司能夠全面掌握自身目前面臨的稅務(wù)風(fēng)險，并從整體戰(zhàn)略和決策上及時的規(guī)避和化解重大稅務(wù)風(fēng)險，以維護集團運營的穩(wěn)定性。在預(yù)警報告的時間上，可以根據(jù)整體經(jīng)濟環(huán)境和政策環(huán)境予以區(qū)別，在政策變動較大的時期，可以一個月或者每季度出具相關(guān)的預(yù)警報告，而在政策和經(jīng)濟環(huán)境相對穩(wěn)定的時期，則可以每季度或半年出具一次預(yù)警報告。在有重大經(jīng)濟環(huán)境變化或重大政策出臺的情況下，各個機構(gòu)和部門要有針對性的就該事件或政策變動做出相關(guān)風(fēng)險預(yù)期。通過建立一套完整系統(tǒng)的風(fēng)險預(yù)警制度，能夠使企業(yè)對現(xiàn)有經(jīng)營狀況和未來可能遇到的風(fēng)險做出充分的準(zhǔn)備，以便及時作出有效的稅務(wù)風(fēng)險管理和控制決策，降低集團公司的稅務(wù)風(fēng)險。

3、完善稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)急措施

由于稅負(fù)風(fēng)險的不確定性客觀存在且無法消除，因此完備的風(fēng)險控制制度和先進的控制手段無法從根本上防范和控制集團公司的稅務(wù)風(fēng)險。一旦企業(yè)遭遇稅務(wù)風(fēng)險，最為需要的還是一些切實可行的應(yīng)急措施。因此，集團公司有必要針對稅務(wù)風(fēng)險的特性和可能帶來的影響，制定出一些具體的應(yīng)急措施。如某次稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)企業(yè)因會計核算失誤造成偷稅事實，企業(yè)就不得繳納罰款和滯納金，而如果偷稅事實本身較為嚴(yán)重，已經(jīng)達到了需承擔(dān)刑事責(zé)任的程度，企業(yè)就有必要采用公關(guān)手段說服稅務(wù)機關(guān)相信企業(yè)偷稅行為是處于過失，而非主觀故意，從而降低企業(yè)的商譽損失，保全其聲譽和維持其股票在證券市場上的相對穩(wěn)定。

4、借助專業(yè)機構(gòu)進行稅務(wù)籌劃和風(fēng)險管理

由于集團企業(yè)在人員專業(yè)素質(zhì)上有所欠缺，因此很難做出較高水平的稅務(wù)籌劃計劃和相關(guān)風(fēng)險管理方案。針對這一問題，集團公司可以更多的借助一些專業(yè)的稅務(wù)籌劃機構(gòu)。專業(yè)稅務(wù)機構(gòu)的從業(yè)人員不但具有更高的專業(yè)水平，而且對法律法規(guī)有更深刻的了解，借助他們來進行稅務(wù)籌劃可以有效的提高企業(yè)納稅籌劃水平，減低企業(yè)所面臨的稅收風(fēng)險。一方面，專業(yè)的稅收籌劃機構(gòu)能夠作為外部監(jiān)控人對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理進行綜合全面的縫隙和評價，另一方面，專業(yè)稅收籌劃機構(gòu)能夠行使企業(yè)內(nèi)部審計部門的部分職責(zé)，更有針對性的、對企業(yè)涉稅事項進行監(jiān)督，并在發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險后為企業(yè)提供及時有效的解決方案。

參考文獻：

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［關(guān)鍵詞］投資管理公司;稅務(wù)風(fēng)險;防范;控制管理

進入新時代后，市場變化較快，社會快速發(fā)展，現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)普遍復(fù)雜，具備利益主體多、財務(wù)會計核算復(fù)雜化等特點，因此，對企業(yè)而言面臨著較大的財務(wù)風(fēng)險，以及稅務(wù)風(fēng)險，有效開展稅務(wù)籌劃管理工作，對稅務(wù)風(fēng)險進行防范非常重要，是保證企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的基本條件。研究企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防控管理措施，明確企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險類型非常重要，有助于開展稅務(wù)籌劃管理工作，提升企業(yè)的防范意識，防患于未然，確保企業(yè)財務(wù)安全和經(jīng)營的安全，進而促進企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

1投資管理公司存在的稅務(wù)風(fēng)險

第一，稅務(wù)籌劃管理不恰當(dāng)，稅務(wù)籌劃管理不恰當(dāng)是投資管理公司存在的主要稅務(wù)風(fēng)險類型之一，是稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的直接原因，對稅務(wù)風(fēng)險具有較大的影響。一方面，當(dāng)公司的稅務(wù)籌劃方案存在不合理、不科學(xué)時，并未進行稅務(wù)方案的優(yōu)化，就容易導(dǎo)致稅務(wù)產(chǎn)生較大風(fēng)險，影響稅務(wù)籌劃工作的開展，不利于稅務(wù)工作的進展;另一方面，稅務(wù)籌劃本身就具有較高的風(fēng)險性。一旦存在政策解讀不恰當(dāng)，預(yù)估錯誤，就會出現(xiàn)稅務(wù)籌劃行為不當(dāng)問題，從而產(chǎn)生較大的稅務(wù)風(fēng)險，還有可能出現(xiàn)稅務(wù)主管部門違背稅收立法宗旨的問題，導(dǎo)致經(jīng)營目的不合理，承受反避稅制裁，出現(xiàn)稅務(wù)籌劃風(fēng)險，影響稅務(wù)籌劃效果，導(dǎo)致稅務(wù)管理工作無法有效實施，影響企業(yè)的正常運營發(fā)展和經(jīng)濟效益的提高。第二，內(nèi)控管理制度不健全。內(nèi)控管理制度是稅務(wù)風(fēng)險管理的關(guān)鍵內(nèi)容，也是稅務(wù)風(fēng)險管理的重要手段。但是現(xiàn)階段，我國大部分企業(yè)內(nèi)部控制管理還存在許多問題，內(nèi)部控制管理意識薄弱，內(nèi)部控制管理制度不健全、不完善，未根據(jù)企業(yè)的自身情況，建立健全的稅務(wù)審計制度，同時，也未根據(jù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的實際特點以及企業(yè)的經(jīng)營，對涉稅行為進行全面的評估和檢查，導(dǎo)致稅務(wù)管理措施無法有效實施，內(nèi)部控制制度并未貫徹落實等問題，影響企業(yè)稅務(wù)管理工作的開展實施，致使企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險難以防范，一直處于被動狀態(tài)［1］。第三，稅務(wù)風(fēng)險管理意識淡薄，對稅務(wù)風(fēng)險管理的認(rèn)識不足?，F(xiàn)階段，我國大部分企業(yè)對自身內(nèi)部風(fēng)險管理工作認(rèn)識較為片面，主要將精力集中在企業(yè)的財務(wù)資金以及經(jīng)營風(fēng)險控制方面，對于稅務(wù)風(fēng)險較為忽視，未意識到稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性，也未將稅務(wù)風(fēng)險控制管理放在突出位置，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險管理工作較為表面，過于形式化，缺少對稅務(wù)風(fēng)險管理的事前分析，事中控制，導(dǎo)致企業(yè)存在較大的稅務(wù)風(fēng)險隱患，不利于稅務(wù)風(fēng)險的規(guī)避與轉(zhuǎn)移。第四，財務(wù)人員的綜合素質(zhì)有待提升?，F(xiàn)階段實踐表明，企業(yè)財務(wù)人員的綜合素質(zhì)參差不齊，為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理造成了較大的隱患，極易出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險。財務(wù)管理人員綜合素質(zhì)參差不齊的原因主要有兩點:第一點，當(dāng)前社會培訓(xùn)機構(gòu)以及各大院校，對會計人才的培養(yǎng)較為片面，在一定程度上存在一定的局限性，忽視了稅務(wù)知識的學(xué)習(xí)，導(dǎo)致財務(wù)人員綜合素質(zhì)參差不齊;第二點，部分財務(wù)人員未深入了解企業(yè)財會制度，只是按照書本知識進行簡單的操作，很有可能存在違規(guī)操作以及操作不當(dāng)?shù)那闆r，大大提升了稅務(wù)風(fēng)險，影響企業(yè)稅務(wù)管理工作的開展實施。

2防范投資管理公司稅務(wù)風(fēng)險的措施

(1)強化稅務(wù)籌劃管理。防范投資管理公司稅務(wù)風(fēng)險的主要措施之一就是通過有效開展稅務(wù)籌劃管理工作，強化稅務(wù)籌劃管理，保證公司稅務(wù)籌劃的科學(xué)性和有效性，從而大幅度降低稅務(wù)風(fēng)險，促進企業(yè)的發(fā)展，達到合理避稅目的。第一，企業(yè)在稅務(wù)籌劃方案制訂方面，需要確保稅務(wù)籌劃方案制定的合理性，嚴(yán)格遵循國家的稅法規(guī)定，對國家優(yōu)惠政策進行了解把握，在既保證企業(yè)利潤，又符合納稅義務(wù)的基礎(chǔ)上有效開展稅務(wù)籌劃工作，制訂科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃方案，保證稅務(wù)籌劃的有效性和科學(xué)性，確保稅務(wù)籌劃工作的順利開展實施。第二，根據(jù)企業(yè)的實際情況，有針對性地開展稅務(wù)籌劃工作，有效進行風(fēng)險控制管理，針對不同的稅種進行不同的分析，對企業(yè)的納稅業(yè)務(wù)進行認(rèn)真的核查。既要保證納稅的合理性和合法性，又要合理避稅，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，有效控制企業(yè)成本，促進企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

(2)完善稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制制度。第一，根據(jù)企業(yè)自身管理結(jié)構(gòu)、發(fā)展情況、經(jīng)營規(guī)模，再結(jié)合市場需求以及國家稅收政策的變化，對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險進行合理地調(diào)控、梳理，有針對性地開展企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控措施，保證稅務(wù)風(fēng)險防范的有效性和科學(xué)性，達到強化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控的目的。第二，需要對稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的重點內(nèi)容進行了解，對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理流程進行規(guī)范，并完善企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)控制度，從多個制度著手，在制度的設(shè)置上，加強稅務(wù)風(fēng)險籌劃管理，強化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控制度，發(fā)揮制度的作用，做到有法可依有章可循，在稅務(wù)登記變更、核算、申報等各個過程，都提供有效的服務(wù)保證制度，提高制度的有效性。第三，定期對企業(yè)涉稅事項進行風(fēng)險評估，通過風(fēng)險內(nèi)部審計，采用定性分析以及定量分析結(jié)合的方式，及時進行分析評斷，對稅務(wù)管理中存在的風(fēng)險問題進行及時處理，消除稅務(wù)風(fēng)險的隱患，盡最大可能做好稅務(wù)籌劃工作［2］。

(3)強化稅務(wù)風(fēng)險防范意識。第一，強化稅務(wù)風(fēng)險防范意識，樹立稅務(wù)風(fēng)險防范觀念。企業(yè)需要通過多種途徑提升員工的稅務(wù)風(fēng)險防范意識，鼓勵員工積極學(xué)習(xí)財務(wù)知識，了解財務(wù)會計準(zhǔn)則，對稅收規(guī)章制度進行深入的分析，正確認(rèn)識并看待稅務(wù)風(fēng)險，進一步提升決策的準(zhǔn)確性，有效避免稅務(wù)風(fēng)險，在稅務(wù)機關(guān)允許的范圍內(nèi)合法避稅，有效控制成本，加強財務(wù)管理。第二，加大宣傳稅務(wù)風(fēng)險的教育，使公司員工意識到稅務(wù)風(fēng)險防范的重要性，了解到稅務(wù)風(fēng)險與企業(yè)效益以及自身利益之間密切的關(guān)系，從而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險防范意識，將稅務(wù)風(fēng)險防范工作貫穿工作內(nèi)容之中，促進稅務(wù)風(fēng)險防范工作的落實開展，積極應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險，有效做好防范［3］。

(4)強化內(nèi)部審計功能，提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。一方面，強化公司內(nèi)部審計功能。建立獨立的審計部門，可以有效開展內(nèi)部監(jiān)督，做好監(jiān)督工作，為稅務(wù)風(fēng)險防范工作提供制度保證，降低稅務(wù)風(fēng)險，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，促進稅務(wù)籌劃工作的開展實施，保證稅務(wù)內(nèi)部控制制度的貫徹落實。另一方面，提升公司財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，可以促進財務(wù)風(fēng)險工作的有效開展。提升企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防御能力，明確財務(wù)人員的崗位職責(zé)，保證稅務(wù)風(fēng)險工作的落實。提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，需要從兩方面著手:一是，加大培訓(xùn)力度，定期組織公司財務(wù)人員外出學(xué)習(xí)，提高公司財務(wù)人員的專業(yè)技能及水平，保證公司財務(wù)人員綜合素質(zhì)的提升。二是，對財務(wù)人員進行考核。通過考核對員工進行鞭策激勵，給予員工強化，促進員工學(xué)習(xí)。并制定嚴(yán)格的分離制度，將出納、會計等崗位有效分離，將企業(yè)風(fēng)險進行有效控制。

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關(guān)鍵詞：大企業(yè)稅收管理機構(gòu)經(jīng)驗借鑒

國外設(shè)立大企業(yè)稅收管理機構(gòu)始于上世紀(jì)九十年代中期，它伴隨著西方風(fēng)險管理理論在稅收領(lǐng)域的運用而興起，旨在通過對納稅人實行分類管理，以達到最大限度地規(guī)避稅收流失風(fēng)險的目標(biāo)。目前，世界上已有50多個國家和地區(qū)設(shè)立了大企業(yè)稅收管理機構(gòu)，其管理效果顯著，并有更多國家跟進的趨向。應(yīng)該說，一國設(shè)立大企業(yè)稅收管理機構(gòu)就意味著該國原有的稅收征管模式被打破了，取而代之的是以突出大企業(yè)稅收管理為核心的新型征管模式。這一變化是企業(yè)規(guī)模擴大化、跨國化和經(jīng)濟發(fā)展全球化的必然結(jié)果。它對于我國稅收管理部門如何管好正在大踏步前進和走向世界的我國大型企業(yè)來說，無疑會具有很多有益的經(jīng)驗借鑒。

一、國外設(shè)立大企業(yè)稅收管理機構(gòu)的基本做法

1．明確設(shè)立大企業(yè)稅收管理機構(gòu)的目的

各國對設(shè)立大企業(yè)稅收管理機構(gòu)的目的均有自己的觀點，歸納起來其共性具有這么幾個方面：（1）大企業(yè)員工多、業(yè)務(wù)量大、經(jīng)營管理復(fù)雜，涉及大量繁雜的稅法問題和會計處理問題，是稅收管理中比較棘手的部分，需要集中力量加以解決；(2)大企業(yè)稅收收入多，需要大量高素質(zhì)人才來發(fā)揮技能，確保稅款入庫和稅收執(zhí)法的統(tǒng)一性與公正性；(3)許多大企業(yè)為跨國公司，涉及大量的海外業(yè)務(wù)，稅務(wù)機關(guān)必須滿足其特殊需要，通過不斷創(chuàng)新來加強納稅監(jiān)管與服務(wù)，促進稅收遵從。

2．以不同的方式組建大企業(yè)稅收管理機構(gòu)

當(dāng)前已有50多個國家設(shè)立了大企業(yè)稅收管理機構(gòu)。它們的組建方式主要有三種：（1）結(jié)合征管制度的改革來設(shè)立大企業(yè)稅收管理機構(gòu)，如美國就是在1998年的征管制度大改革中設(shè)立的。（2）結(jié)合稅制改革來設(shè)立大企業(yè)稅收管理機構(gòu)。如薩爾瓦多是在1992年開征增值稅時設(shè)立的；烏干達是在1998年合并征收所得稅和增值稅時設(shè)立的。（3）純粹是為了加強大企業(yè)納稅管理而單獨設(shè)立的大企業(yè)稅收管理機構(gòu)，如澳大利亞、英國、阿根廷等大多數(shù)國家都是如此。

3．大企業(yè)稅管機構(gòu)的組織結(jié)構(gòu)與人員配備

一般而言，大多數(shù)國家是在國家稅務(wù)局底下設(shè)立大企業(yè)管理局，專門負(fù)責(zé)管理大企業(yè)的稅收事宜。大企業(yè)管理局再按稅種、行業(yè)、區(qū)域下設(shè)管理機構(gòu)，負(fù)責(zé)各稅種、行業(yè)、區(qū)域范圍內(nèi)的稅收征管，并與大企業(yè)管理局形成垂直領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系。如美國聯(lián)邦稅務(wù)局負(fù)責(zé)管理全國的14萬多戶大中型企業(yè)。大中型企業(yè)局總部下設(shè)國際稅收、信息中心、法律咨詢等9個處和5個派出分局，分局按照主要行業(yè)分別派駐在各行業(yè)在全國最具有代表性的地區(qū)。分別是：零售、食品、醫(yī)藥分局，自然資源分局，財金分局，重工制造與建筑、運輸分局，通訊、技術(shù)與媒體分局。行業(yè)工作量過大的，除分局所在地外，還可以在本行業(yè)比較集中的其他城市設(shè)立辦事處。英國大企業(yè)局下設(shè)13個分局負(fù)責(zé)公司稅征收，12個分局負(fù)責(zé)雇主的稅收及基金的征收。另還按照行業(yè)設(shè)立15個組，派駐各地，大都在公司稅分局所在地辦公。這些小組有：（1）金融與財經(jīng)；（2）保險；（3）建筑；（4）財產(chǎn)；（5）零售；（6）電力；（7）水；（8）媒體；（9）汽車制造；（10）石油；（11）醫(yī)藥；（12）電信；（13）航空；（14）鐵路；（15）航天。

人員的配備是和大企業(yè)局所管理的戶數(shù)與其業(yè)務(wù)功能相關(guān)的。如英國大企業(yè)管理局要管理800多家大企業(yè)和3000多名大雇主的稅收征管，因此它有雇員790人，其中一線操作人員有700人，500人在公司稅分局工作，200人在雇主稅分局工作。澳大利亞有1000大企業(yè)和100多名最富有的個人需要大企業(yè)局來管理，大企業(yè)局共有1350名工作人員，其中500人在行業(yè)管理部門工作，其余的人散布在其它的部門，這些工作人員多為經(jīng)濟行業(yè)的專家，有會計師、律師、經(jīng)濟學(xué)家、統(tǒng)計學(xué)家、金融分析師等。

4．發(fā)揮大企業(yè)稅管機構(gòu)的職能作用

（1）征管職能。大多數(shù)國家的大企業(yè)稅管機構(gòu)都具備所有的征管功能。但在“征”與“管”上的份量是不同的。以澳大利亞為例，澳大企業(yè)管理局只管所得稅的征收。他們認(rèn)為所得稅征收最復(fù)雜，需要集中力量來管好，至于增值稅和其它小稅種都交給其它部門去管。而在管理方面，卻很下功夫，對所管企業(yè)與個人都要進行全面審計。實地審計的工作人員可持特許證，無條件地獲取納稅人的賬冊資料，以保證大企業(yè)都能如實納稅。

也有一部門國家如日本、法國、加拿大、比利時等，它們的大企業(yè)稅管機構(gòu)只負(fù)責(zé)審計，不負(fù)責(zé)征稅。如日本只在大企業(yè)稅務(wù)局設(shè)有稅務(wù)檢查與犯罪調(diào)查部門，專門從事高收入者和大公司的調(diào)查。各大區(qū)局共有2000人負(fù)責(zé)對大企業(yè)的審計。

個別國家如烏拉圭則只用大企業(yè)稅管機構(gòu)進行征稅。

（2）行業(yè)分析職能。英、澳等國均在大企業(yè)局內(nèi)設(shè)有行業(yè)分析組派駐各地，具體分析各行業(yè)所遇到的特殊問題，掌握各行業(yè)的動向及存在的諸多風(fēng)險，進行正確的風(fēng)險分析，以化解矛盾，制定相應(yīng)的政策，達到合理分配人力與物力的目的，澳大企業(yè)局有40%的人在這些部門工作。美國因按行業(yè)設(shè)立分局，因而它在行業(yè)分析方面力度最大。

5．確定大企業(yè)的數(shù)量與規(guī)模

大企業(yè)的數(shù)量與規(guī)模直接影響著設(shè)立大企業(yè)稅管機構(gòu)的規(guī)模。目前各國大企業(yè)的數(shù)量與規(guī)模均有所不同。日本確定的大企業(yè)規(guī)模占整個企業(yè)總數(shù)的1.3%，是各國中最高的。澳大利亞的大企業(yè)有1000家，其規(guī)模占企業(yè)總數(shù)的0.25%。英國確定的大企業(yè)是800戶，占企業(yè)總數(shù)的0.08%。美國大中型企業(yè)144600戶，占企業(yè)總數(shù)的0.2%。墨西哥有14588戶大型企業(yè)，占企業(yè)總數(shù)的0.2%。另外，加拿大確定的大企業(yè)數(shù)為12600戶，菲律賓有833戶?？梢?，由于各國在大企業(yè)范圍確定上各有其考慮，故沒有一個通用的標(biāo)準(zhǔn)。

6．明確大企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)

在大企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)上，目前主要存在以下幾種類型：（1）以注冊資本為標(biāo)準(zhǔn)。日本就規(guī)定，凡注冊資本達到一億日元以上的國內(nèi)企業(yè)和所有的外國企業(yè)均被視為大企業(yè)進行管理。（2）以銷售或營業(yè)收入為標(biāo)準(zhǔn)。澳大利亞規(guī)定，年銷售收入超過1億澳元的為大企業(yè)。大企業(yè)的子公司不論收入多少，均納入大企業(yè)管理。（3）以資產(chǎn)作為標(biāo)準(zhǔn)。美國聯(lián)邦稅務(wù)局規(guī)定，凡資產(chǎn)超過1000萬美國的公司、股份子公司、合伙公司即視為大中型企業(yè)，由聯(lián)邦稅務(wù)局大中型企業(yè)管理局負(fù)責(zé)管理。（4）以綜合因素為標(biāo)準(zhǔn)。英國在確定大企業(yè)時，綜合考慮企業(yè)的收入、利潤、資本額、國際化背景、過去的行為等，沒有制定一個量化的標(biāo)準(zhǔn)或是多因素的計算公式，但銀行、保險、建房互助會等金融類的大企業(yè)因其業(yè)務(wù)多、復(fù)雜性一般都被納入大企業(yè)的范圍。

二、國外設(shè)立大企業(yè)稅收管理機構(gòu)對我國的經(jīng)驗借鑒

1．明確為什么要設(shè)立大企業(yè)稅管機構(gòu)。設(shè)立大企業(yè)稅管機構(gòu)是我國經(jīng)濟快速發(fā)展的必然要求。我國大型企業(yè)的數(shù)量在逐年增長，2001年全國共有大型企業(yè)9500余家，比2000年增長13.8%，其中97%為國有企業(yè)。另外，隨著民營企業(yè)和港臺企業(yè)的發(fā)展壯大，以及近年來國際跨國公司在中國投資規(guī)模的不斷增加，使得大型企業(yè)的增長速度更快。這些都給稅務(wù)管理工作帶來了一定的難度，因此借鑒外國的管理經(jīng)驗，改革管理模式，設(shè)立專門的大企業(yè)稅管機構(gòu)來管理大型企業(yè)就有了現(xiàn)實的必要性。此外，隨著經(jīng)濟發(fā)展的全球化和我國推行的企業(yè)“走出去”戰(zhàn)略，我國的許多大型企業(yè)正在走出國門，這種跨國經(jīng)營的模式，也給我們的稅務(wù)管理帶來管理的難度，這也進一步說明了盡快建立大企業(yè)稅管機構(gòu)的必要性。

2．如何來設(shè)立大企業(yè)稅管機構(gòu)。設(shè)立大企業(yè)稅管機構(gòu)就意味著稅收管理體制的重大改革。怎樣改？目前的思路有三種：一是學(xué)習(xí)美國的做法將目前的國稅地稅機構(gòu)合并，重新按行業(yè)和企業(yè)規(guī)模來設(shè)立稅管機構(gòu)，包括大企業(yè)稅管機構(gòu)，這樣做改動較大，且地域體制和分稅制體制都將打破。二是分別在國稅與地稅系統(tǒng)里按企業(yè)規(guī)模來設(shè)立稅管機構(gòu)，但大企業(yè)稅管機構(gòu)應(yīng)主要設(shè)在省會、中心城市或行業(yè)較為集中的地域。三是學(xué)習(xí)日本的做法不單獨設(shè)立一個大企業(yè)征管機構(gòu)，僅設(shè)一個大企業(yè)審計機構(gòu)。在上述三種方法中，筆者以為以第二種方法最佳。因為它一方面避免了因征管體制巨變所帶來的不利因素，另一方面又確實使大企業(yè)的征管步入正軌。

當(dāng)然，由于設(shè)立大企業(yè)稅管機構(gòu)是一個牽涉面廣，變動較大的稅改系統(tǒng)工程，在決策前還需要做大量的調(diào)查與論證工作，因此筆者的建議只能起一定的引導(dǎo)作用，最終的決斷權(quán)還在于政府。

參考文獻：

1.秦凌郁嵐《大企業(yè)稅收管理的國際透視及啟示》中稅網(wǎng)2004年12月17日

2．北京市東城區(qū)地稅局《加強對大企業(yè)實行專業(yè)化稅收管理的探討》中國稅網(wǎng)2006年9月22日

篇6

一、國外設(shè)立大企業(yè)稅收管理機構(gòu)的基本做法

1．明確設(shè)立大企業(yè)稅收管理機構(gòu)的目的

各國對設(shè)立大企業(yè)稅收管理機構(gòu)的目的均有自己的觀點，歸納起來其共性具有這么幾個方面：（1）大企業(yè)員工多、業(yè)務(wù)量大、經(jīng)營管理復(fù)雜，涉及大量繁雜的稅法問題和會計處理問題，是稅收管理中比較棘手的部分，需要集中力量加以解決；(2)大企業(yè)稅收收入多，需要大量高素質(zhì)人才來發(fā)揮技能，確保稅款入庫和稅收執(zhí)法的統(tǒng)一性與公正性；(3)許多大企業(yè)為跨國公司，涉及大量的海外業(yè)務(wù)，稅務(wù)機關(guān)必須滿足其特殊需要，通過不斷創(chuàng)新來加強納稅監(jiān)管與服務(wù)，促進稅收遵從。

2．以不同的方式組建大企業(yè)稅收管理機構(gòu)

當(dāng)前已有50多個國家設(shè)立了大企業(yè)稅收管理機構(gòu)。它們的組建方式主要有三種：（1）結(jié)合征管制度的改革來設(shè)立大企業(yè)稅收管理機構(gòu)，如美國就是在1998年的征管制度大改革中設(shè)立的。（2）結(jié)合稅制改革來設(shè)立大企業(yè)稅收管理機構(gòu)。如薩爾瓦多是在1992年開征增值稅時設(shè)立的；烏干達是在1998年合并征收所得稅和增值稅時設(shè)立的。（3）純粹是為了加強大企業(yè)納稅管理而單獨設(shè)立的大企業(yè)稅收管理機構(gòu)，如澳大利亞、英國、阿根廷等大多數(shù)國家都是如此。

3．大企業(yè)稅管機構(gòu)的組織結(jié)構(gòu)與人員配備

一般而言，大多數(shù)國家是在國家稅務(wù)局底下設(shè)立大企業(yè)管理局，專門負(fù)責(zé)管理大企業(yè)的稅收事宜。大企業(yè)管理局再按稅種、行業(yè)、區(qū)域下設(shè)管理機構(gòu)，負(fù)責(zé)各稅種、行業(yè)、區(qū)域范圍內(nèi)的稅收征管，并與大企業(yè)管理局形成垂直領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系。如美國聯(lián)邦稅務(wù)局負(fù)責(zé)管理全國的14萬多戶大中型企業(yè)。大中型企業(yè)局總部下設(shè)國際稅收、信息中心、法律咨詢等9個處和5個派出分局，分局按照主要行業(yè)分別派駐在各行業(yè)在全國最具有代表性的地區(qū)。分別是：零售、食品、醫(yī)藥分局，自然資源分局，財金分局，重工制造與建筑、運輸分局，通訊、技術(shù)與媒體分局。行業(yè)工作量過大的，除分局所在地外，還可以在本行業(yè)比較集中的其他城市設(shè)立辦事處。英國大企業(yè)局下設(shè)13個分局負(fù)責(zé)公司稅征收，12個分局負(fù)責(zé)雇主的稅收及基金的征收。另還按照行業(yè)設(shè)立15個組，派駐各地，大都在公司稅分局所在地辦公。這些小組有：（1）金融與財經(jīng)；（2）保險；（3）建筑；（4）財產(chǎn)；（5）零售；（6）電力；（7）水；（8）媒體；（9）汽車制造；（10）石油；（11）醫(yī)藥；（12）電信；（13）航空；（14）鐵路；（15）航天。

人員的配備是和大企業(yè)局所管理的戶數(shù)與其業(yè)務(wù)功能相關(guān)的。如英國大企業(yè)管理局要管理800多家大企業(yè)和3000多名大雇主的稅收征管，因此它有雇員790人，其中一線操作人員有700人，500人在公司稅分局工作，200人在雇主稅分局工作。澳大利亞有1000大企業(yè)和100多名最富有的個人需要大企業(yè)局來管理，大企業(yè)局共有1350名工作人員，其中500人在行業(yè)管理部門工作，其余的人散布在其它的部門，這些工作人員多為經(jīng)濟行業(yè)的專家，有會計師、律師、經(jīng)濟學(xué)家、統(tǒng)計學(xué)家、金融分析師等。

4．發(fā)揮大企業(yè)稅管機構(gòu)的職能作用

（1）征管職能。大多數(shù)國家的大企業(yè)稅管機構(gòu)都具備所有的征管功能。但在“征”與“管”上的份量是不同的。以澳大利亞為例，澳大企業(yè)管理局只管所得稅的征收。他們認(rèn)為所得稅征收最復(fù)雜，需要集中力量來管好，至于增值稅和其它小稅種都交給其它部門去管。而在管理方面，卻很下功夫，對所管企業(yè)與個人都要進行全面審計。實地審計的工作人員可持特許證，無條件地獲取納稅人的賬冊資料，以保證大企業(yè)都能如實納稅。

也有一部門國家如日本、法國、加拿大、比利時等，它們的大企業(yè)稅管機構(gòu)只負(fù)責(zé)審計，不負(fù)責(zé)征稅。如日本只在大企業(yè)稅務(wù)局設(shè)有稅務(wù)檢查與犯罪調(diào)查部門，專門從事高收入者和大公司的調(diào)查。各大區(qū)局共有2000人負(fù)責(zé)對大企業(yè)的審計。

個別國家如烏拉圭則只用大企業(yè)稅管機構(gòu)進行征稅。

（2）行業(yè)分析職能。英、澳等國均在大企業(yè)局內(nèi)設(shè)有行業(yè)分析組派駐各地，具體分析各行業(yè)所遇到的特殊問題，掌握各行業(yè)的動向及存在的諸多風(fēng)險，進行正確的風(fēng)險分析，以化解矛盾，制定相應(yīng)的政策，達到合理分配人力與物力的目的，澳大企業(yè)局有40%的人在這些部門工作。美國因按行業(yè)設(shè)立分局，因而它在行業(yè)分析方面力度最大。

5．確定大企業(yè)的數(shù)量與規(guī)模

大企業(yè)的數(shù)量與規(guī)模直接影響著設(shè)立大企業(yè)稅管機構(gòu)的規(guī)模。目前各國大企業(yè)的數(shù)量與規(guī)模均有所不同。日本確定的大企業(yè)規(guī)模占整個企業(yè)總數(shù)的1.3%，是各國中最高的。澳大利亞的大企業(yè)有1000家，其規(guī)模占企業(yè)總數(shù)的0.25%。英國確定的大企業(yè)是800戶，占企業(yè)總數(shù)的0.08%。美國大中型企業(yè)144600戶，占企業(yè)總數(shù)的0.2%。墨西哥有14588戶大型企業(yè)，占企業(yè)總數(shù)的0.2%。另外，加拿大確定的大企業(yè)數(shù)為12600戶，菲律賓有833戶?？梢?，由于各國在大企業(yè)范圍確定上各有其考慮，故沒有一個通用的標(biāo)準(zhǔn)。

6．明確大企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)

在大企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)上，目前主要存在以下幾種類型：（1）以注冊資本為標(biāo)準(zhǔn)。日本就規(guī)定，凡注冊資本達到一億日元以上的國內(nèi)企業(yè)和所有的外國企業(yè)均被視為大企業(yè)進行管理。（2）以銷售或營業(yè)收入為標(biāo)準(zhǔn)。澳大利亞規(guī)定，年銷售收入超過1億澳元的為大企業(yè)。大企業(yè)的子公司不論收入多少，均納入大企業(yè)管理。（3）以資產(chǎn)作為標(biāo)準(zhǔn)。美國聯(lián)邦稅務(wù)局規(guī)定，凡資產(chǎn)超過1000萬美國的公司、股份子公司、合伙公司即視為大中型企業(yè)，由聯(lián)邦稅務(wù)局大中型企業(yè)管理局負(fù)責(zé)管理。（4）以綜合因素為標(biāo)準(zhǔn)。英國在確定大企業(yè)時，綜合考慮企業(yè)的收入、利潤、資本額、國際化背景、過去的行為等，沒有制定一個量化的標(biāo)準(zhǔn)或是多因素的計算公式，但銀行、保險、建房互助會等金融類的大企業(yè)因其業(yè)務(wù)多、復(fù)雜性一般都被納入大企業(yè)的范圍。

二、國外設(shè)立大企業(yè)稅收管理機構(gòu)對我國的經(jīng)驗借鑒

1．明確為什么要設(shè)立大企業(yè)稅管機構(gòu)。設(shè)立大企業(yè)稅管機構(gòu)是我國經(jīng)濟快速發(fā)展的必然要求。我國大型企業(yè)的數(shù)量在逐年增長，2001年全國共有大型企業(yè)9500余家，比2000年增長13.8%，其中97%為國有企業(yè)。另外，隨著民營企業(yè)和港臺企業(yè)的發(fā)展壯大，以及近年來國際跨國公司在中國投資規(guī)模的不斷增加，使得大型企業(yè)的增長速度更快。這些都給稅務(wù)管理工作帶來了一定的難度，因此借鑒外國的管理經(jīng)驗，改革管理模式，設(shè)立專門的大企業(yè)稅管機構(gòu)來管理大型企業(yè)就有了現(xiàn)實的必要性。此外，隨著經(jīng)濟發(fā)展的全球化和我國推行的企業(yè)“走出去”戰(zhàn)略，我國的許多大型企業(yè)正在走出國門，這種跨國經(jīng)營的模式，也給我們的稅務(wù)管理帶來管理的難度，這也進一步說明了盡快建立大企業(yè)稅管機構(gòu)的必要性。

篇7

［關(guān)鍵詞］上市公司；稅務(wù)內(nèi)控體系；構(gòu)建意義和方法

［中圖分類號］F275 ［文獻標(biāo)識碼］A ［文章編號］1005-6432（2011）5-0067-03

上市公司生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模大,業(yè)務(wù)復(fù)雜多樣,涉及的稅種、稅收政策及調(diào)整變化較多,涉稅事項形式多種多樣,涉稅審批、購票、包括固定資產(chǎn)在內(nèi)的各項抵扣業(yè)務(wù)量大,有些涉稅事項處理極為復(fù)雜,有時稅收政策的變動對公司稅收籌劃和生產(chǎn)經(jīng)營決策影響較大,作為上市公司,納稅已成為影響其經(jīng)營決策的一個越來越重要的因素。全面防范稅務(wù)風(fēng)險已成為上市公司風(fēng)險控制的重要工作。2010年4月,財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會頒布了《關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的通知》。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制指引》,上市公司建立完善而有效的內(nèi)部控制制度,對加強企業(yè)經(jīng)營管理、保護企業(yè)財產(chǎn)安全、保證企業(yè)會計信息真實、提高企業(yè)經(jīng)濟效益等具有積極推動和促進作用。在上市公司建立一套完善的內(nèi)控體系的同時,構(gòu)建一套適合上市公司的稅務(wù)內(nèi)控體系將對防范涉稅風(fēng)險起到十分重要的作用。本文結(jié)合上市公司的涉稅事項和公司內(nèi)控體系中涉稅流程、風(fēng)險控制點、審批權(quán)限等內(nèi)容探索構(gòu)建稅務(wù)內(nèi)控體系的意義和構(gòu)建方法。

1 構(gòu)建適合上市公司稅務(wù)內(nèi)控體系的重要意義

1.1 上市公司納稅風(fēng)險的來源

納稅風(fēng)險來源于納稅人在計算和繳納稅款方面承擔(dān)的各種風(fēng)險,進一步講則是納稅人因負(fù)擔(dān)稅款、違反稅收法律規(guī)定等原因而可能遭致利益受損的可能性。企業(yè)因納稅風(fēng)險而帶來的利益損失更多是和稅收政策遵從和納稅金額核算有關(guān)。主要包括交易風(fēng)險和遵從風(fēng)險：交易風(fēng)險是指企業(yè)各種商業(yè)交易行為和交易模式因本身特點可能影響納稅準(zhǔn)確性而導(dǎo)致未來交易收益損失的不確定因素。遵從風(fēng)險是指企業(yè)的經(jīng)營行為未能有效適用稅收政策而導(dǎo)致未來利益損失的不確定因素。隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷發(fā)展以及稅務(wù)征管執(zhí)法力度的不斷加大,因?qū)τ嘘P(guān)納稅事項進行了錯誤的處理給企業(yè)帶來的信譽危機和經(jīng)濟損失愈加嚴(yán)重,納稅風(fēng)險的防范與化解變得越來越重要和急迫。

1.2 上市公司構(gòu)建稅務(wù)內(nèi)控體系的意義

(1)清楚地認(rèn)識到自身在經(jīng)營發(fā)展中涉稅事項存在的問題及產(chǎn)生問題的原因。提出相應(yīng)的措施,也就是建立一個程序化、具有可操作性的內(nèi)控手冊,一旦控制住流程中的關(guān)鍵風(fēng)險點,即使具體辦事人員不懂稅務(wù)知識,只要能按設(shè)計好的程序操作,同樣能將涉稅風(fēng)險降到最低。

(2)隨著交易內(nèi)容、核算體系的改變,需要不斷更新和改進稅務(wù)內(nèi)控制度。實踐一段時間后,企業(yè)需要在實際工作中對內(nèi)控制度進行測評,根據(jù)業(yè)務(wù)的變化對內(nèi)控進行優(yōu)化,以最大限度地減少交易風(fēng)險和核算風(fēng)險。

(3)有助于提高企業(yè)納稅意識,也有助于企業(yè)財務(wù)利益的最大化。社會經(jīng)濟發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模,企業(yè)會越來越重視納稅工作,納稅工作與納稅意識的加強一般具有客觀一致性和同步性的關(guān)系。

(4)能加強企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)的工作聯(lián)系,便于對辦稅人員進行稅法和稅務(wù)知識的培訓(xùn)。7 大類23個稅種的納稅申報、稅款繳納和賬務(wù)處理,都需要通過辦稅人員的計算付款。明確設(shè)置稅務(wù)內(nèi)控體系能加強征納稅主體之間的直接聯(lián)系。

(5)有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的合理配置,適應(yīng)我國改革開放的需要。稅務(wù)內(nèi)控體系根據(jù)稅法中稅基與稅率的差別,根據(jù)稅收的各項優(yōu)惠和鼓勵政策,進行投資、籌資、企業(yè)制度改造、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等決策,盡管在主觀上是為了減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),但客觀上卻是在國家稅收經(jīng)濟杠桿的作用下,逐步走向產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和生產(chǎn)力合理布局的道路,體現(xiàn)了國家的產(chǎn)業(yè)政策,有利于促進資本的流動和資源的合理配置。

2 構(gòu)建適合上市公司稅務(wù)內(nèi)控體系的方法

2.1 建立稅務(wù)內(nèi)控體系的方法

第一,建立完善的稅務(wù)內(nèi)控制度,內(nèi)容包括以下方面：

(1)設(shè)立專人專崗,收集各項財政稅收政策的最新變化,對其整理、分析并確定與企業(yè)相關(guān)的有效收集涉稅業(yè)務(wù)信息；

(2)構(gòu)建良好的財稅信息的溝通平臺,及時將各項信息傳遞至有關(guān)人員有關(guān)崗位；

(3)根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特征、所在行業(yè)稅負(fù)特點、所在地區(qū)的稅務(wù)環(huán)境以及有關(guān)稅法規(guī)定等制定企業(yè)納稅規(guī)劃或計劃(年、季度、月)；

(4)分析企業(yè)各項經(jīng)營活動,做好采購、生產(chǎn)、銷售、工資方法、費用報銷、資產(chǎn)處理、利潤分配等企業(yè)存在(或潛在)的各種納稅環(huán)節(jié)的分析,并根據(jù)稅法加以控制；

(5)及時申報納稅、繳納稅金；

(6)做好與稅務(wù)機關(guān)的溝通,建立良好的企稅關(guān)系；

(7)建立涉稅檔案,保管好各類涉稅資料、憑證；

(8)建立納稅應(yīng)急措施；

(9)定期對企業(yè)納稅情況進行自檢,及時糾正錯誤。有條件的話,可以聘請有實力的中介機構(gòu)(如會計師事務(wù)所或其他稅務(wù)中介機構(gòu))進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)、監(jiān)督；

(10)定期對有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、員工進行財稅培訓(xùn)。

第二,按年度編制辦稅人員工作手冊如表1所示。

第三,編制各稅種流程圖及風(fēng)險控制矩陣,標(biāo)注風(fēng)險控制點，如上圖所示，城建稅與教育費附加流程。

第四,建立完善的稅務(wù)審批程序。

(1)執(zhí)行：它是整個辦稅工作體系正常運作的實際操作部分,主要指辦稅崗位上的辦稅人員依照稅法和相關(guān)會計法規(guī),從企業(yè)稅收籌劃的角度出發(fā)來處理稅收相關(guān)工作。辦稅人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)確立后的稅收籌劃方案的主要內(nèi)容來進行相關(guān)的辦稅工作,具體包括辦理稅務(wù)登記(開業(yè)登記、變更登記和注銷登記),統(tǒng)一購買賬簿、憑證,負(fù)責(zé)發(fā)票(包括增值稅專用發(fā)票和其他發(fā)票)的領(lǐng)購和管理,負(fù)責(zé)本單位各種應(yīng)交稅款的計算和納稅申報,繳納稅款、滯納金及罰款,辦理減稅、免稅、退稅事宜,報送會計報表和相關(guān)資料,協(xié)助稅務(wù)機關(guān)進行稅務(wù)清算、檢查等。必要時還要辦理稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟等。

(2)內(nèi)部監(jiān)督：在企業(yè)內(nèi)部控制制度中內(nèi)部稽核制度是一個重要組成部分。辦稅工作也離不開稽核,這樣可以利用企業(yè)內(nèi)部稽核制度建立一個監(jiān)督體系來監(jiān)督辦稅工作,全面防范企業(yè)涉稅風(fēng)險。

建立好稅務(wù)內(nèi)控體系,并不等于完成了稅務(wù)內(nèi)控工作,內(nèi)控的真正建立,不僅需要單位高層領(lǐng)導(dǎo)的重視,需要在日常工作中貫徹執(zhí)行,還需要對各涉稅崗位進行培訓(xùn)。培訓(xùn)要包括稅收政策、內(nèi)控制度和意識形態(tài)幾個方面,從而加強領(lǐng)導(dǎo)和員工的法律遵從度,提升員工素質(zhì),只有這樣才能真正發(fā)揮稅務(wù)內(nèi)控體系的重要作用。

2.2 建立稅務(wù)內(nèi)控體系后對涉稅風(fēng)險的管理

(1)建立風(fēng)險控制環(huán)境：包括建立涉稅風(fēng)險控制策略和目標(biāo),主要取決于企業(yè)管理層的納稅文化和要求。企業(yè)管理層在建立書面涉稅風(fēng)險控制策略和目標(biāo)時,應(yīng)明確以下幾點：企業(yè)應(yīng)遵守國家稅收政策規(guī)定,照章納稅；企業(yè)應(yīng)積極爭取和企業(yè)相關(guān)的稅收優(yōu)惠；企業(yè)和分支機構(gòu)必須要設(shè)置稅務(wù)負(fù)責(zé)人；企業(yè)涉稅風(fēng)險管理部門從交易開始時參與。

(2)評估涉稅風(fēng)險：就是企業(yè)具體經(jīng)營行為涉及涉稅風(fēng)險進行識別和明確責(zé)任人,是企業(yè)納稅風(fēng)險管理的核心內(nèi)容。要考慮以下幾步：理清企業(yè)有哪些具體經(jīng)營行為；分析哪些經(jīng)營行為涉及納稅問題；這些經(jīng)營行為分別涉及哪些涉稅風(fēng)險；所有涉稅風(fēng)險中,哪些是主要風(fēng)險；和這些涉稅風(fēng)險相關(guān)的工作崗位有哪些；這些崗位的相關(guān)責(zé)任人是誰等。

(3)制定涉稅風(fēng)險控制策略、設(shè)計控制措施。涉稅風(fēng)險控制策略包括：避免涉稅風(fēng)險、保留涉稅風(fēng)險、降低涉稅風(fēng)險、利用涉稅風(fēng)險。上述策略的制定與實施是在企業(yè)管理層批準(zhǔn)或授權(quán)的前提下由企業(yè)涉稅風(fēng)險控制部門執(zhí)行的。設(shè)計控制措施是指為完成涉稅風(fēng)險控制策略和目標(biāo),針對已識別的風(fēng)險和相關(guān)責(zé)任人進行授權(quán)、調(diào)整以及責(zé)任的分配等。

(4)信息交流和溝通：加強與上市公司的溝通互動既是個性化服務(wù)的重要途徑,也是推進個性化服務(wù)的前提。上市公司對稅法的高度認(rèn)同和對稅務(wù)機關(guān)的信任,也是影響其遵從行為的重要因素。上市公司通過主動加強與稅務(wù)機關(guān)的互動溝通,一方面深化上市公司對稅收政策、行政規(guī)章、規(guī)范性文件以及征管措施的認(rèn)識和理解,交流雙方感情、達成充分互信,排除合作障礙問題,共同營造和諧、共贏的征納關(guān)系。加強對風(fēng)險管理涉及部門和人員的培訓(xùn)和溝通。涉稅風(fēng)險控制策略和目標(biāo)應(yīng)讓風(fēng)險管理涉及部門和人員所熟知。涉稅風(fēng)險管理的流程和結(jié)果應(yīng)被書面記錄。

(5)監(jiān)控實施效果：監(jiān)控實施效果就是再檢查涉稅風(fēng)險管理的效果,并對涉稅風(fēng)險管理效果進行總結(jié)的流程。涉稅風(fēng)險控制是一個過程,上述活動并沒有一定的先后順序,在企業(yè)日常經(jīng)營活動中,上述活動是持續(xù)進行的,其目的是使企業(yè)保持對涉稅風(fēng)險連續(xù)的識別、分析、計量、控制及改進的能力,所以上述活動貫穿于企業(yè)內(nèi)部日常經(jīng)營行為中,以應(yīng)對企業(yè)所處環(huán)境的快速變化。

3 結(jié) 論

以上是本人結(jié)合上市公司的涉稅事項和公司內(nèi)控體系中涉稅流程、風(fēng)險控制點、審批權(quán)限等內(nèi)容探索的一套構(gòu)建稅務(wù)內(nèi)控體系的意義和構(gòu)建方法,我相信企業(yè)通過構(gòu)建一套完整、系統(tǒng)、高效的稅務(wù)內(nèi)控體系對上市公司防范涉稅風(fēng)險將會起到十分重要的作用。

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［3］企業(yè)內(nèi)部控制配套指引［M］.北京：立信會計出版社,2010.

［4］劉東明.企業(yè)納稅籌劃［M］.北京：中國人民大學(xué)出版社,2004.

［5］陳愛玲.淺談我國企業(yè)納稅籌劃問題［J］.西安財經(jīng)學(xué)院學(xué)報,2004(6).

篇8

【關(guān)鍵詞】 維管費； 管理 ； 規(guī)范化

一、加強標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，夯實基礎(chǔ)管理

（一）以標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)為抓手，健全各項規(guī)章制度

按照上級維管費各項管理辦法，結(jié)合涉縣供電公司實際，完善維管費管理的各項制度，形成了以本、冊、圖、表、單為主線的標(biāo)準(zhǔn)化制度體系，使每項工作都有據(jù)可查。例如，《供電所定額包干費用管理辦法及監(jiān)督制度》、《維管費預(yù)算管理辦法 》、《維管費資產(chǎn)管理辦法 》等制度，都分別建立起配套的流程圖、控制表及控制單，使各項制度落到實處。共建立規(guī)章制度11項，內(nèi)部控制單、控制表16張，并且每種控制單下面都標(biāo)注了使用流程及使用說明，這樣既方便了使用者又起到了控制作用。

（二）以方便工作為原則，合理配備人員

維管費按照上級要求設(shè)專人、專賬、專戶由公司財務(wù)統(tǒng)一管理。維管費配備一名具有會計從業(yè)資格證書的會計人員進行會計核算，出納由公司主業(yè)出納兼任，銀行賬核對由公司資產(chǎn)崗人員負(fù)責(zé)，每月編制銀行余額調(diào)節(jié)表；稅收管理由公司稅收管理人員統(tǒng)一審核管理并交納稅金；收入核算由營銷部專責(zé)按照省公司冀電農(nóng)[2007]15號文件要求對低維費收取用戶進行確認(rèn)，電費管理中心專責(zé)運用SG186營銷MIS系統(tǒng)進行統(tǒng)一核算、出票、匯總，供電所負(fù)責(zé)收取，財務(wù)專責(zé)審核后入賬。這種管理方式既便于專業(yè)管理，又能起到相互制約的作用。

（三）以信息化建設(shè)為手段，提高工作質(zhì)量和效率

從2006年開始會計核算和維管費資產(chǎn)管理全部使用遠(yuǎn)光財務(wù)軟件，按照省公司要求統(tǒng)一科目設(shè)置、編制和審核會計憑證、按月編制報表，做到各類會計要素支出項目顯示清晰，并與供電所遠(yuǎn)光財務(wù)軟件聯(lián)網(wǎng)，設(shè)置查詢權(quán)限，實現(xiàn)信息共享，查詢簡單、準(zhǔn)確，為供電所預(yù)算控制、資產(chǎn)信息查詢、了解定額包干費使用情況提供了方便。

二、加強預(yù)算“五關(guān)”控制，實現(xiàn)收支平衡

（一）嚴(yán)把編制關(guān)

按照公司預(yù)算統(tǒng)一管理制度，每年11月份編制下年維管費預(yù)算，按照“以收定支”原則進行科學(xué)測算，收入由營銷部根據(jù)電量，嚴(yán)格按照省公司冀電農(nóng)［2007］15號文件要求進行測算，支出由經(jīng)營管理部、財務(wù)資產(chǎn)部、人資部按照所分管指標(biāo)進行測算，確保收支平衡。最后由預(yù)委辦審批后報市公司。

（二）嚴(yán)把分解關(guān)

將省公司批準(zhǔn)的各項指標(biāo)以正式文件分解到各歸口管理部門，歸口部門再將所分管指標(biāo)對供電所進行分解，明確責(zé)任，作為預(yù)算完成考核的依據(jù)。

（三）嚴(yán)把日?？刂脐P(guān)

日常控制與公司一致，采取“歸口審批制”，在原始憑證粘貼單上設(shè)置了預(yù)算控制專欄，每月25日編制下月預(yù)算；報銷時由歸口部門先進行審核，并在原始憑證粘貼單上加蓋“預(yù)算職能部室審批章”，方可到財務(wù)報銷，確保每筆資金合理有效使用。

（四）嚴(yán)把分析關(guān)

每季結(jié)束后15日內(nèi)以幻燈片形式召開預(yù)算分析會，對指標(biāo)完成情況進行分析，找出與預(yù)算要求進度不均衡的主要原因，并制定相應(yīng)措施，以保證年度目標(biāo)的順利實現(xiàn)。

（五）嚴(yán)把考核關(guān)

考核實行相互考核制，每月結(jié)束8日內(nèi)由預(yù)算歸口部門對所分管指標(biāo)進行考核打分報預(yù)委辦。預(yù)委辦匯總后由監(jiān)審部審核報人資部，隨當(dāng)月工資進行考核，并在公司內(nèi)網(wǎng)進行公布。

三、加強資產(chǎn)管理，防止資產(chǎn)流失

（一）與預(yù)算管理相結(jié)合，建立資產(chǎn)三級管理體系

按照公司資產(chǎn)統(tǒng)一管理模式，維管費資產(chǎn)結(jié)合預(yù)算管理體系，建立了價值管理、實物歸口管理部門及使用管理部門三級管理體系，財務(wù)資產(chǎn)部負(fù)責(zé)資產(chǎn)價值管理，下設(shè)經(jīng)營管理部、調(diào)度所、營銷部、辦公室等5個實物歸口部門，負(fù)責(zé)資產(chǎn)從預(yù)算到報廢的全過程管理，使用保管部門負(fù)責(zé)實物的日常管理。

（二）實行“名片”化管理，明確資產(chǎn)身份

維管費資產(chǎn)分兩部分，即維管費資金形成資產(chǎn)和接收的農(nóng)村集體電力資產(chǎn)。為防止資產(chǎn)管理混亂，設(shè)置統(tǒng)一格式的“名片”（如圖1所示）粘貼在實物上，名片上標(biāo)明了資產(chǎn)屬性、安裝地點、統(tǒng)一代碼，在實物現(xiàn)場便可了解資產(chǎn)身份，為維管費資產(chǎn)全壽命管理提供了方便。

（三）利用遠(yuǎn)光財務(wù)軟件，正確進行資產(chǎn)核算

在遠(yuǎn)光財務(wù)軟件中固定資產(chǎn)管理模塊分別建立維管費資金形成資產(chǎn)和農(nóng)村集體資產(chǎn)卡片，每月由核算軟件按照設(shè)置好的國網(wǎng)公司規(guī)定統(tǒng)一折舊率計提折舊。

（四）以過程控制為中心，保證資產(chǎn)的閉環(huán)管理

每個部室設(shè)一名資產(chǎn)專責(zé)，負(fù)責(zé)資產(chǎn)的日常管理，資產(chǎn)管理的每一個環(huán)節(jié)都制定了配套的流程圖和統(tǒng)計表、控制單。每個部門在日常管理中只要涉及資產(chǎn)管理問題都能按照資產(chǎn)分工職責(zé)知道該做什么、怎么做，使用什么控制單、如何辦理相關(guān)手續(xù)。如：一項資產(chǎn)損壞更換時，要同時辦理原資產(chǎn)報廢手續(xù)和新增資產(chǎn)手續(xù)。報廢資產(chǎn)按要求填寫報廢審批單（如表1所示），新增的資產(chǎn)要填寫新增資產(chǎn)信息卡（如表2所示），有效避免了資產(chǎn)重復(fù)記賬的現(xiàn)象。

（五）建立定期盤點制度，防止資產(chǎn)流失

維管費資產(chǎn)與公司資產(chǎn)管理一樣，按照公司資產(chǎn)職責(zé)分工，分條分塊每年進行一次盤點，保證了賬卡物一致的真實性。

四、加強維管費控制，有效利用維管費資金

（一）科學(xué)測算，合理核定工資水平

維管費工資支出為農(nóng)電工工資及相關(guān)費用，嚴(yán)禁正式人員工資在主業(yè)發(fā)放。對農(nóng)電工工資進行合理測算，根據(jù)管理戶數(shù)、營業(yè)范圍、電費回收、線損完成情況等項目，結(jié)合勞動法規(guī)定，實行績效工資，這樣的管理方式不僅提高農(nóng)電工工作的積極性且降低了工資費用。

（二）合理確定管理費定額，有效控制維管費支出

對供電所辦公費、會議費、租車費、電話費四項費用實行包干使用，每年年初結(jié)合預(yù)算，按照當(dāng)年工作量多少、人員數(shù)量、路途遠(yuǎn)近等方面進行測算，確定定額，各供電所在規(guī)定限額內(nèi)據(jù)實報銷，按照“超支不補，累計扣分，節(jié)約加分”的原則進行控制。

（三）利用資產(chǎn)“名片”管理，對維修費、大修費進行控制

每發(fā)生一項維修費或大修費在編制預(yù)算時要求標(biāo)明資產(chǎn)卡片號，資產(chǎn)屬性及原值，財務(wù)在記賬時按不超過50%的原則，準(zhǔn)確區(qū)分資本性支出與費用性支出界限，同時防止虛報冒領(lǐng)維修材料現(xiàn)象發(fā)生。

（四）嚴(yán)格控制支出范圍，依法經(jīng)營維管費資金

嚴(yán)格按照《河北省農(nóng)村電網(wǎng)維護管理費管理辦法》規(guī)定的列支范圍進行列支，即列支范圍為10kV跌落保險及以下、電能表及以上的電力設(shè)施。

五、加強稅收籌劃，力爭依法理財

（一）收集整理稅收政策，抵御各種檢查風(fēng)險

財務(wù)稅收專責(zé)對涉及電力方面的稅收政策進行歸類整理，并裝訂成冊，外部檢查時能及時提供，做到依法納稅。維管費涉及的稅種有印花稅、車船使用稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅等稅種。

（二）不斷提升人員素質(zhì)水平，及時掌握稅收政策

積極參加稅收方面的培訓(xùn)，公司稅收專責(zé)積極參加稅務(wù)籌劃師培訓(xùn)考試，并獲得高級稅務(wù)籌劃師資格；通過稅務(wù)局征訂稅務(wù)報和稅務(wù)周刊及時學(xué)習(xí)相關(guān)政策；在稅務(wù)網(wǎng)站下載新稅收政策。

六、加強備品備件管控，防止物資管理混亂

（一）確定備品備件定額

經(jīng)營管理部根據(jù)每個供電所管轄的配變臺區(qū)數(shù)量、線路長度、人員多少等方面，確定備品備件定額，備品備件主要包括維修緊急用料、安全工器具等，一次性提前備足，維管費沒有設(shè)立材料庫，所有物資隨主業(yè)物資統(tǒng)一管理。

（二）補充備品備件控制

供電所需要補充備品備件時，必須提供已使用的具體數(shù)量、具體項目，如是安全工器具要交舊領(lǐng)新，財務(wù)按照實際使用數(shù)量列作維管費支出。經(jīng)營管理部按提供的實際使用數(shù)量再補足定額，否則不得擅自領(lǐng)取備品備件。

（三）建立三級賬務(wù)管理體系

財務(wù)資產(chǎn)部以價值建立備品備件總賬，物資部門以數(shù)量金額建立二級明細(xì)賬，供電所以數(shù)量建立三級明細(xì)賬，每月進行核對，并設(shè)置統(tǒng)一備品備件出入庫單。

七、以“審計監(jiān)督”為主線，確保各項制度落到實處

（一）成立組織

成立以監(jiān)察審計部為牽頭單位，財務(wù)資產(chǎn)部、經(jīng)營管理部、營銷部等主要部室為成員的檢查小組，對維管費的各項定額及制度的執(zhí)行情況進行審計，并對合法、合規(guī)情況進行監(jiān)督。

（二）定期審計

除外部正常維管費審計外，規(guī)定對維管費收支半年進行審計一次，形成內(nèi)部審計報告，對存在問題歸類匯總，分為重復(fù)性問題和新問題兩類。

（三）限期整改

要求在形成內(nèi)審報告20天內(nèi)進行整改，存在問題部門整改報告由部門負(fù)責(zé)人、主管經(jīng)理簽字后上報監(jiān)察審計部。

（四）嚴(yán)格考核

監(jiān)察審計部對照考核細(xì)則，對重復(fù)性問題和整改不到位的部門視嚴(yán)重程度進行扣分，對執(zhí)行較好的部門給予加分，并與年度評優(yōu)、風(fēng)險金掛鉤。審計、稅務(wù)等有關(guān)部門對費用使用情況進行審計、檢查，發(fā)現(xiàn)違規(guī)、違紀(jì)情況嚴(yán)肅處理。

【參考文獻】

［1］ 河北省電力公司代管農(nóng)電企業(yè)財務(wù)集約化管理實施方案［S］ .

篇9

2.負(fù)責(zé)或主持整個公司的財務(wù)和經(jīng)驗的全面預(yù)算工作，制定了一套科學(xué)的行之有效的預(yù)算體系，包括資金預(yù)算、收入預(yù)算、成本和費用預(yù)算、稅務(wù)預(yù)算、工程預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算等，以月度、季度、年度或特定期間對公司有關(guān)部門進行預(yù)算審核、制定，并就預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行監(jiān)控和指導(dǎo)、評定，使公司的成本管理更加科學(xué)化和得到充分有效監(jiān)控，為提高公司的經(jīng)濟效益奠定良好基礎(chǔ)。

3.參與各工程項目的預(yù)算制定，并對有關(guān)預(yù)算和結(jié)算進行評估和審核等。

4.全面參與公司的各項決策工作，例如財務(wù)決策、營銷決策、審計監(jiān)察工作等。

5.參與公司各個部門的責(zé)任制的審核和制定，期間的責(zé)任制的完成情況的監(jiān)督和期末的考評工作等。 離職原因： 公司名稱： 公司性質(zhì)： 民營企業(yè)所屬行業(yè)： 擔(dān)任職務(wù)： 高級資金經(jīng)理、財務(wù)副總監(jiān) 工作描述： 1.負(fù)責(zé)整個公司（包括香港公司）資金流量的管理，統(tǒng)籌資金流入、流出和技巧管理與細(xì)化管理，使資金的運用更具科學(xué)化、實用性，并發(fā)揮資金運用的最佳效果，為公司節(jié)約資金運作費用，帶來資金滾動效應(yīng)。

2.融資工作。主要針對威靈房產(chǎn)公司的項目融資，包括項目的按揭策劃與運作、項目資金的融資等。經(jīng)過精心策劃融資資料和有效的公關(guān)手段，先后成功從中國銀行、東亞銀行廣州分行融資得到流動資金借款和房地產(chǎn)項目的專用借款，使公司的房產(chǎn)項目得以順利展開，并到得很好的經(jīng)濟效益。在不斷的融資工作中，也與其他金融機構(gòu)如建行、農(nóng)行等建立了良好的社會關(guān)系。

工作地點：順德 離職原因： 公司名稱： 起止年月：1996-01 ～ 1999-11順德某房產(chǎn)有限公司 公司性質(zhì)： 民營企業(yè)所屬行業(yè)： 擔(dān)任職務(wù)： 高級財務(wù)主任（兼管高爾夫公司的相關(guān)財務(wù)工作） 工作描述： 1.會計審核和監(jiān)督

2.房產(chǎn)公司和高爾夫公司稅務(wù)技巧的運作和稅務(wù)策劃，并制定出一套嚴(yán)密可行的運作流程，且能夠順利推行和取得很好效果。

工作地點：順德 離職原因： 公司名稱： 公司性質(zhì)： 國有企業(yè)所屬行業(yè)： 擔(dān)任職務(wù)： 財務(wù)經(jīng)理 工作描述： 1.全面負(fù)責(zé)公司的財務(wù)日常管理

2.協(xié)助總經(jīng)理有關(guān)事物

3.負(fù)責(zé)公司對外財稅務(wù)、銀行、旅游局等部門連接。

工作地點：廣州 離職原因： 公司名稱： 公司性質(zhì)： 國有企業(yè)所屬行業(yè)： 擔(dān)任職務(wù)： 出納、會計 工作描述： 工作地點：廣州 離職原因： 志愿者經(jīng)歷： 教育背景 畢業(yè)院校： 華中科技大學(xué) 最高學(xué)歷： 本科 畢業(yè)日期： 2005-07-01 所學(xué)專業(yè)一： 會計 所學(xué)專業(yè)二： 行政管理 受教育培訓(xùn)經(jīng)歷： 起始年月 終止年月 學(xué)校（機構(gòu)） 專 業(yè) 獲得證書 證書編號 1992-09 1994-07 湖南廣播電視大學(xué) 會計 ?？?2003-09 2005-07 華中科技大學(xué) 行政管理 本科 語言能力 外語： 英語 一般 國語水平： 精通 粵語水平： 精通 工作能力及其他專長 擁有20年財務(wù)管理經(jīng)驗，經(jīng)歷現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的產(chǎn)生到成熟變化，熟悉各項財務(wù)及會計制度、稅務(wù)政策及策劃技巧。對財務(wù)報表系統(tǒng)性分析和對經(jīng)營貢獻率監(jiān)控有良好的理論知識和操作功力。特別是對全面預(yù)算管理和執(zhí)行監(jiān)控及分析。與銀行金融界有良好的關(guān)系（有成功融資的經(jīng)驗）及良好的社會關(guān)系。

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一、財務(wù)核算及時準(zhǔn)確，財務(wù)分析真實有用：

財務(wù)人員基本職能之一是核算：財務(wù)核算要準(zhǔn)確、及時，財務(wù)人員要嚴(yán)格遵循國家會計準(zhǔn)則和會計制度的要求，對企業(yè)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，進行及時、準(zhǔn)確會計核算和處理。準(zhǔn)時作出相應(yīng)的財務(wù)分析，為決策者提供管理所需用信息。

二、審核內(nèi)控制度的缺陷：

財務(wù)人員另一個基本職能是監(jiān)督、審核內(nèi)控制度的缺陷，提出合理、可行的建議，進步完善內(nèi)控制度，讓公司內(nèi)控切實起到節(jié)流效果。

三、成本控制：

成本控制是每個企業(yè)生存的關(guān)健，企業(yè)管理優(yōu)劣，很大程度上取決于能否有效降低成本、提高產(chǎn)品質(zhì)量。針對項目工程企業(yè)成本管理，最好以一個完整項目工程生命周期為會計期限，由項目組、研發(fā)部、市場部、銷售部、財務(wù)部聯(lián)合起來，制定一個最佳項目成本預(yù)算方案。待項目實施過程中，財務(wù)人員隨時跟進分析項目實際成本與項目預(yù)算成本差異性，找出成本差異的原因，和項目責(zé)人協(xié)商具體解決辦法。財務(wù)人員不僅僅關(guān)注項目成本，更要關(guān)注項目質(zhì)量成本。要做好質(zhì)量成本分析報告，分析造成質(zhì)量成本的原因，確認(rèn)造成質(zhì)量成本責(zé)任歸屬。

四、稅務(wù)策略：

合理避稅是每個企業(yè)稅務(wù)策略最終目的，企業(yè)不僅要考慮到少交稅，更要考慮其合理性。針對以研發(fā)為主工程項目公司稅務(wù)策略，財務(wù)人員首先必須清楚本工程項目需要交哪些稅種，這些稅種有沒有更低稅率稅種替代，有沒有不用交稅或少交稅稅收優(yōu)惠政策，按每一項目作出最佳應(yīng)交稅金預(yù)算方案。在項目實施過程，財務(wù)人員監(jiān)督各部門按照該項目應(yīng)交稅金預(yù)算方案配合執(zhí)行，合理解決執(zhí)行過程所遇到的問題，立爭實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。

五、風(fēng)險管理：

作為企業(yè)財務(wù)管理人員，首先應(yīng)清楚本企業(yè)可能面臨什么風(fēng)險，哪些風(fēng)險可規(guī)避，哪些風(fēng)險不能規(guī)避。對于不能規(guī)避的風(fēng)險，應(yīng)該由哪些部門配合，采取哪些措施讓風(fēng)險損失降到最小。對一些不可規(guī)避高風(fēng)險事項應(yīng)報備給決策者商討定論。

六、配合內(nèi)外部審計：

財務(wù)所有核算工作最終都要接受企業(yè)內(nèi)外各項審計，才能得到相關(guān)部門認(rèn)可，才可以申請政府部門各項資助和優(yōu)惠。企業(yè)不能因為財務(wù)核算不完整，審計通不過，影響到企業(yè)資助申請。

七、創(chuàng)立融資策略，協(xié)調(diào)銀行關(guān)系：

中小企業(yè)融資難是有目共睹的，但資金是企業(yè)存活的“血液”，沒有充足資金，企業(yè)無法正常運營。特別針對前期研發(fā)投入比較大，周期較長的項目，財務(wù)經(jīng)理更應(yīng)該協(xié)同企業(yè)決策者該創(chuàng)立一些比較適合本企業(yè)融資策略，搞好企業(yè)與投資公司關(guān)系，企業(yè)與銀行關(guān)系，尋找開源渠道。

八、創(chuàng)建預(yù)算管理體系：