工程結(jié)算審計(jì)管理辦法范文
時(shí)間:2023-06-28 17:39:58
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篇1
關(guān)鍵詞:建設(shè)項(xiàng)目;全過程;跟蹤審計(jì)
1 背景
近年來,為適應(yīng)鐵路快速和諧發(fā)展,滿足不斷發(fā)展的市場(chǎng)要求,建設(shè)國際一流的高速動(dòng)車組制造基地,公司相繼開工建設(shè)350公里動(dòng)車組建設(shè)基地、完善動(dòng)車組建設(shè)基地、武漢建設(shè)基地、南昌建設(shè)基地,建設(shè)投資由幾億元-二十幾億元,針對(duì)項(xiàng)目投資規(guī)模大,質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)高,節(jié)約建設(shè)成本,提高投資效益,開展建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)工作顯得非常必要和重要。
2 建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)定義
建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是建設(shè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)和制度,針對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目各階段業(yè)務(wù)管理活動(dòng)的合法性、適當(dāng)性、有效性進(jìn)行的確認(rèn)和評(píng)價(jià),以有效控制工程造價(jià)和改善建設(shè)工程管理,促進(jìn)建設(shè)工程目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的審計(jì)監(jiān)督控制活動(dòng)。
3 建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)要求必須規(guī)范化、制度化、程序化
(1)施工前,跟蹤審計(jì)的主要檢查:建設(shè)項(xiàng)目的審批文件;招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效;合同條款是否合規(guī)、公允,與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致等。
(2)施工過程中,跟蹤審計(jì)的主要檢查:履行合同情況;項(xiàng)目概算執(zhí)行情況;內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況;工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí);設(shè)備、材料價(jià)格控制情況等,
(3)工程竣工驗(yàn)收后,工程結(jié)(決)算的審查:審查工程量;審查材料價(jià)格的合理性;審查隱蔽驗(yàn)收記錄和設(shè)計(jì)變更及各種經(jīng)濟(jì)簽證是否真實(shí)等。
4 企業(yè)內(nèi)部開展建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的具體做法:
(1)應(yīng)在建設(shè)項(xiàng)目正式立項(xiàng)時(shí),即將其納入審計(jì)視野,關(guān)注其各項(xiàng)前期準(zhǔn)備工作,主動(dòng)與各專業(yè)組聯(lián)系溝通,了解他們各時(shí)期的工作計(jì)劃,并要求一些重要工作提前告知。。加強(qiáng)制度建設(shè),規(guī)范業(yè)務(wù)流程。審計(jì)組從健全和完善制度入手,規(guī)范建設(shè)工程投資管理行為,在執(zhí)行公司《工程預(yù)算、決算審計(jì)管理流程》、《合同審計(jì)管理流程》、《長春軌道客車股份有限公司招標(biāo)管理辦法》、《長春軌道客車股份有限公司合同管理辦法》基礎(chǔ)上,還制定了《關(guān)于加強(qiáng)制造基地建設(shè)過程控制與監(jiān)督的若干規(guī)定》,協(xié)助項(xiàng)目組制訂并《制造基地工程建設(shè)預(yù)算管理規(guī)范》、《制造基地工程建設(shè)預(yù)算管理辦法》、《制造基地工程建設(shè)預(yù)算管理流程》,為保證項(xiàng)目建筑工程建設(shè)的有序運(yùn)行,為有效控制工程投資,真實(shí)反映工程造價(jià),提高工程投資效果,提供有力保障。
(2)積極參與建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)工作,規(guī)范招標(biāo)行為。從考察、確定投標(biāo)廠家、制定招標(biāo)文件、明確評(píng)標(biāo)原則、制定標(biāo)底、開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、授標(biāo)、簽訂合同進(jìn)行了全程跟蹤。對(duì)照招標(biāo)管理制度不斷總結(jié)招標(biāo)工作中存在的問題,及時(shí)提出意見和建議。在招標(biāo)過程中審計(jì)人員嚴(yán)格執(zhí)行公司招標(biāo)管理辦法、評(píng)標(biāo)管理辦法及流程,通過規(guī)范招標(biāo)程序,對(duì)照招標(biāo)管理制度,不斷總結(jié)招標(biāo)工作中存在的問題,及時(shí)對(duì)招標(biāo)過程進(jìn)行監(jiān)督和投標(biāo)報(bào)價(jià)的合理性進(jìn)行監(jiān)督審查,采取措施降低風(fēng)險(xiǎn)維護(hù)公司利益,規(guī)避招標(biāo)違法違紀(jì)行為,保護(hù)公司權(quán)益。
(3)審計(jì)組在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)辦公,參加各類會(huì)議,及時(shí)跟蹤項(xiàng)目進(jìn)展,發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。全程審查工程簽證,控制工程造價(jià)。抽調(diào)專人常駐施工現(xiàn)場(chǎng),對(duì)每項(xiàng)工程進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督審查,全面參與了建設(shè)的審計(jì)監(jiān)督工作。將工程審計(jì)關(guān)口前移,從制度建立環(huán)節(jié)開始進(jìn)行監(jiān)督,特別是對(duì)2萬元以上工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)簽證進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)確認(rèn),及時(shí)確認(rèn)工程簽證和合同變更,并明確對(duì)2萬元以上技術(shù)經(jīng)濟(jì)簽證沒有審計(jì)人員確認(rèn)簽證費(fèi)用不予記取。
(4)加強(qiáng)合同管理,發(fā)現(xiàn)管理漏洞,完善管理制度。重點(diǎn)對(duì)合同工期、價(jià)格、結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)、優(yōu)惠政策、甲供材等影響工程結(jié)算的相關(guān)條款進(jìn)行審核,對(duì)合同中約定不明條款進(jìn)行明確,避免因合同條款約定不明造成結(jié)算糾紛。
(5)根據(jù)施工過程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn),及時(shí)發(fā)表審計(jì)意見。組織審計(jì)小組對(duì)重點(diǎn)工程項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì),撰寫專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告,對(duì)存在問題產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析,及時(shí)提出審計(jì)意見和建議。
(6)項(xiàng)目結(jié)算工作進(jìn)行監(jiān)督,組織人力對(duì)其進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì),促進(jìn)竣工結(jié)算的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目結(jié)算初審、復(fù)審進(jìn)行全過程審計(jì)監(jiān)督,并充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能提高審計(jì)監(jiān)督效果。派專人負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)溝通,要求建設(shè)單位編制建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算總體規(guī)劃書,對(duì)結(jié)算審核工作進(jìn)行總體部署,明確各方責(zé)任,發(fā)揮總體規(guī)劃的優(yōu)勢(shì)。
5 建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)在工程項(xiàng)目中的幾點(diǎn)建議:
(1)項(xiàng)目組應(yīng)督促施工單位及時(shí)提報(bào)施工圖預(yù)算,以便加強(qiáng)投資控制過程管理。
(2)從投資角度上要在項(xiàng)目管理班子中落實(shí)進(jìn)行施工具體跟蹤的人員及其任務(wù)分工和職能分工。在施工過程中進(jìn)行投資跟蹤控制,定期地進(jìn)行投資實(shí)際值與計(jì)劃值的比較,及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差,并分析產(chǎn)生偏差的原因,采取糾偏措施。
(3)在建設(shè)工程投資控制中充分發(fā)揮項(xiàng)目監(jiān)理機(jī)構(gòu)的主要作用,對(duì)實(shí)際完成量與計(jì)劃完成量進(jìn)行比較、分析。及時(shí)編制施工階段投資控制工作計(jì)劃和詳細(xì)的工作流程。
(4)對(duì)設(shè)計(jì)變更和主要技術(shù)方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析,嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)變更。對(duì)施工過程中發(fā)生的設(shè)計(jì)變更和技術(shù)簽證及時(shí)審核和辦理,確定因設(shè)計(jì)變更造成的費(fèi)用增加,對(duì)工程造價(jià)的變化及時(shí)掌握和了解,為工程竣工結(jié)算做好準(zhǔn)備。
(5)提高項(xiàng)目投資效益為目的,在工程建設(shè)過程中把技術(shù)與經(jīng)濟(jì)有機(jī)結(jié)合起來,力求在技術(shù)先進(jìn)條件下的經(jīng)濟(jì)合理,把控制工程項(xiàng)目投資觀念滲透到各階段之中。
6 結(jié)束語
實(shí)踐證明,通過實(shí)施全過程內(nèi)部跟蹤審計(jì),將項(xiàng)目建設(shè)審計(jì)結(jié)算中出現(xiàn)的問題提前解決,及時(shí)掌握工程變化情況并提出審計(jì)意見和建議,在經(jīng)濟(jì)管理上取得很大效益,進(jìn)而驗(yàn)證了實(shí)施全過程內(nèi)部跟蹤審計(jì)的可行性、實(shí)用性和有效性。
篇2
為貫徹落實(shí)20**年度新社區(qū)建設(shè)工作部署,根據(jù)區(qū)黨委《關(guān)于規(guī)范開發(fā)區(qū)工程投資和管理的若干意見(修訂)》(*開委〔20**〕61號(hào),下稱“《意見》”)的精神,結(jié)合我區(qū)新社區(qū)建設(shè)的工作實(shí)際,現(xiàn)對(duì)《**開發(fā)區(qū)新社區(qū)建設(shè)項(xiàng)目和資金管理(修訂)辦法》(*開管辦〔20**〕13號(hào),下稱“《管理辦法》”)補(bǔ)充修訂如下:
一、關(guān)于項(xiàng)目招(競)標(biāo)和項(xiàng)目施工
根據(jù)《意見》關(guān)于工程招投標(biāo)管理的規(guī)定:“50萬元以上(含50萬元)的新社區(qū)建設(shè)工程項(xiàng)目,必須按照國家招投標(biāo)法的規(guī)定進(jìn)行招標(biāo);50萬元以下及15萬元以上(含15萬元)的工程項(xiàng)目,采用邀請(qǐng)招標(biāo)的方法招標(biāo),具體工作由區(qū)招標(biāo)辦公室和建設(shè)單位共同負(fù)責(zé);15萬元以下的工程項(xiàng)目,由發(fā)包單位提出申請(qǐng)和工程要求,由建設(shè)分局負(fù)責(zé)安排組織施工和完成日常市政維修工作”的要求,對(duì)《管理辦法》項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施中“項(xiàng)目招(競)標(biāo)”和“項(xiàng)目施工”作如下修訂:
(一)明確上述規(guī)定中新社區(qū)建設(shè)工程項(xiàng)目的建設(shè)單位統(tǒng)一為開發(fā)區(qū)新社區(qū)建設(shè)指揮部(下稱“指揮部”),負(fù)責(zé)邀請(qǐng)招標(biāo)的單位為區(qū)招投標(biāo)辦公室,組織實(shí)施項(xiàng)目建設(shè)管理的單位為區(qū)建設(shè)分局。
(二)50萬元以上(含50萬元)的工程項(xiàng)目,必須按照國家招投標(biāo)法的規(guī)定進(jìn)行招標(biāo);在審批立項(xiàng)時(shí),對(duì)不具備招標(biāo)條件而又必須實(shí)施的工程項(xiàng)目,應(yīng)先理順招標(biāo)關(guān)系后再予審批。15萬元以下的工程項(xiàng)目,由建設(shè)分局按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行委托施工。具體操作程序?yàn)椋河山ㄔO(shè)分局新社區(qū)建設(shè)項(xiàng)目專責(zé)小組擬定施工單位,建設(shè)分局審核后報(bào)區(qū)分管領(lǐng)導(dǎo)審批,然后送指揮部備案并予實(shí)施。
(三)50萬元以下及15萬元以上(含15萬元)的工程項(xiàng)目,按以下辦法和流程進(jìn)行管理:
1、項(xiàng)目審批立項(xiàng)后,建設(shè)單位分批將項(xiàng)目資料移送招標(biāo)單位,由招標(biāo)辦公室組織實(shí)施邀標(biāo)工作,確定中標(biāo)單位后指揮部憑中標(biāo)通知書將項(xiàng)目審批立項(xiàng)資料一并移交建設(shè)分局,由建設(shè)分局按原規(guī)范組織項(xiàng)目建設(shè)的實(shí)施。
2、指揮部派1—2人參加邀標(biāo)工作小組,參與工程邀標(biāo);邀標(biāo)程序及方案由招標(biāo)辦制定,并報(bào)指揮部備案。
3、建立邀請(qǐng)應(yīng)標(biāo)施工單位數(shù)據(jù)庫。綜合幾年來參與開發(fā)區(qū)新社區(qū)建設(shè)施工單位的業(yè)績、信譽(yù)、資質(zhì)和資金承受能力等因素,由建設(shè)分局篩選提供相關(guān)施工單位,報(bào)招標(biāo)辦建立施工單位數(shù)據(jù)庫。然后,按照擇優(yōu)邀請(qǐng)?jiān)瓌t,由指揮部辦公室協(xié)調(diào),與區(qū)建設(shè)分局和招標(biāo)辦商議確定邀請(qǐng)應(yīng)標(biāo)單位。
二、關(guān)于項(xiàng)目工程量變動(dòng)
《管理辦法》關(guān)于項(xiàng)目工程款的結(jié)算規(guī)定:“項(xiàng)目實(shí)施過程中,如有工程變更的應(yīng)按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行:變更工程量1萬元以下(含1萬元)的由建設(shè)分局的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人同意實(shí)施;1萬元以上3萬元以下(含3萬元)的由建設(shè)分局決定執(zhí)行;3萬元以上的必須報(bào)指揮部審核批準(zhǔn)?!苯Y(jié)合實(shí)際,作如下補(bǔ)充修訂:
(一)工程量變更核定。工程項(xiàng)目實(shí)施過程中,如有不可預(yù)見因素需調(diào)整施工內(nèi)容或變更工程量時(shí),建設(shè)分局項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)報(bào)告指揮部項(xiàng)目管理負(fù)責(zé)人,對(duì)變更內(nèi)容應(yīng)以現(xiàn)場(chǎng)會(huì)議記錄形式予以確認(rèn),確認(rèn)后三天內(nèi)報(bào)指揮部備案。
(二)工程變更量審批權(quán)限。一是變更工程量1萬元以下的由指揮部項(xiàng)目管理負(fù)責(zé)人同意實(shí)施;二是1萬元(含1萬元)以上3萬元以下的由指揮部辦公室主任會(huì)議決定;三是3萬元(含3萬元)以上的由指揮部辦公室核查并報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。
三、關(guān)于項(xiàng)目工程驗(yàn)收和工程結(jié)算
(一)竣工驗(yàn)收及工程結(jié)算流程
新社區(qū)建設(shè)項(xiàng)目必須嚴(yán)格按施工合同要求施工驗(yàn)收,工程驗(yàn)收及工程結(jié)算要嚴(yán)格遵循以下工作流程,即:施工單位工程完工項(xiàng)目單位(社區(qū))開具工程完工證明施工單位憑證明申請(qǐng)建設(shè)分局竣工驗(yàn)收建設(shè)分局組織竣工驗(yàn)收指揮部組織項(xiàng)目驗(yàn)收施工單位組織結(jié)算資料并報(bào)送建設(shè)分局審查建設(shè)分局送審計(jì)辦結(jié)算審核施工單位辦理結(jié)算請(qǐng)款手續(xù)并報(bào)送指揮部。
(二)流程操作辦理時(shí)限
1、申請(qǐng)竣工驗(yàn)收。施工單位在工程完工15天內(nèi),要憑項(xiàng)目單位(社區(qū))開具的工程完工證明向建設(shè)分局提出竣工驗(yàn)收申請(qǐng)。
2、組織竣工驗(yàn)收。建設(shè)分局在收到施工單位工程竣工驗(yàn)收申請(qǐng)后的15天內(nèi),要及時(shí)組織竣工驗(yàn)收。
3、組織項(xiàng)目驗(yàn)收。建設(shè)分局完成竣工驗(yàn)收后的15天內(nèi),新社區(qū)建設(shè)指揮部要及時(shí)組織項(xiàng)目驗(yàn)收。
4、結(jié)算資料審查。指揮部完成項(xiàng)目驗(yàn)收后的15天內(nèi),施工單位要將項(xiàng)目工程結(jié)算資料報(bào)送建設(shè)分局審查。
5、工程結(jié)算審核。審計(jì)辦要在接到建設(shè)部門報(bào)送的工程結(jié)算資料后的15天內(nèi)完成工程結(jié)算審計(jì)。
6、辦理結(jié)算請(qǐng)款。項(xiàng)目工程結(jié)算審計(jì)工作完成后的15天內(nèi),建設(shè)者分局要協(xié)助施工單位按規(guī)定辦理工程款結(jié)算手續(xù)并報(bào)送指揮部。
四、項(xiàng)目資金的管理
(一)關(guān)于工程款請(qǐng)款手續(xù)
《管理辦法》關(guān)于專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的請(qǐng)撥和項(xiàng)目工程款的申領(lǐng)規(guī)定:“新社區(qū)建設(shè)項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的請(qǐng)撥按財(cái)政預(yù)算經(jīng)費(fèi)的申請(qǐng)辦法執(zhí)行,由區(qū)財(cái)政局分期劃撥區(qū)財(cái)政結(jié)算中心,再由指揮部統(tǒng)籌使用;新社區(qū)建設(shè)項(xiàng)目簽訂施工合同、動(dòng)工或竣工后,施工單位可按工程進(jìn)度分期提交撥付工程款的申請(qǐng),并完善所需資料交建設(shè)分局審核,報(bào)指揮部審批后由區(qū)財(cái)政結(jié)算中心直接將款項(xiàng)劃撥施工單位?!爆F(xiàn)做如下修訂:
新社區(qū)建設(shè)項(xiàng)目資金管理采取“財(cái)政預(yù)算專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)請(qǐng)撥”和“建設(shè)項(xiàng)目撥款申請(qǐng)”相結(jié)合的模式進(jìn)行運(yùn)作。即:新晨
1、財(cái)政預(yù)算專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)請(qǐng)撥:
新社區(qū)建設(shè)項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的請(qǐng)撥按財(cái)政預(yù)算經(jīng)費(fèi)的申請(qǐng)辦法執(zhí)行,由區(qū)財(cái)政局分期劃撥至區(qū)財(cái)政結(jié)算中心;
2、建設(shè)項(xiàng)目撥款:
新社區(qū)建設(shè)項(xiàng)目工程款的請(qǐng)撥由施工單位按工程進(jìn)度及工程款支付要求分期提交撥付工程款的申請(qǐng),完善所需資料后由監(jiān)理核實(shí)工程進(jìn)度并交建設(shè)分局審核;經(jīng)指揮部辦公室審查后,報(bào)指揮部主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),再送區(qū)財(cái)政局基建審核組登記備案。完善上述相關(guān)審批程序后,由區(qū)財(cái)政結(jié)算中心直接將款項(xiàng)劃撥施工單位。
(二)關(guān)于工程款的結(jié)算。
篇3
(一)日常財(cái)務(wù)管理工作
1。報(bào)銷現(xiàn)金及簽發(fā)支票。在日常的工作中,我們認(rèn)真執(zhí)行財(cái)務(wù)規(guī)章制度。嚴(yán)格審核原始憑證,報(bào)銷現(xiàn)金及簽發(fā)支票。
2。銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。負(fù)責(zé)銀行存款、匯款、發(fā)放工資等銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。
3。繳納住房公積金。每月及時(shí)繳納公積金,并辦理職工公積金提取工作。
4。進(jìn)行各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算工作。按時(shí)編報(bào)各類會(huì)計(jì)報(bào)表,保證及時(shí)、準(zhǔn)確地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果。
5。報(bào)送快報(bào)。按財(cái)政局、國資委要求在每月月初進(jìn)行快報(bào)、月報(bào)的報(bào)送工作。每月15日前向稅務(wù)局報(bào)送稅務(wù)快報(bào)。
6。財(cái)務(wù)分析。根據(jù)債權(quán)人、所有者、經(jīng)營者管理目標(biāo)的不同進(jìn)行財(cái)務(wù)分析,依企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)從盈利能力、償債能力、運(yùn)營效率等各個(gè)方面進(jìn)行分析,提供相應(yīng)的分析報(bào)告,報(bào)送銀行、財(cái)政局、國資委等部門。
7。繳納稅金及各種保險(xiǎn)。正確計(jì)算每月營業(yè)稅、企業(yè)所得稅及個(gè)人所得稅,并及時(shí)、足額上繳稅金和各種保險(xiǎn)(五種保險(xiǎn))。
8。定期進(jìn)行年檢。及時(shí)按照要求進(jìn)行營業(yè)執(zhí)照年檢、組織機(jī)構(gòu)代碼證年檢、貸款卡年檢、產(chǎn)權(quán)登記證年檢。
(二)房產(chǎn)稅、土地使用稅減免備案。年初按開發(fā)區(qū)地稅局要求對(duì)高天公司房產(chǎn)稅,土地使用稅減免進(jìn)行備案。
(三)企業(yè)所得稅的匯算清繳工作。根據(jù)稅務(wù)的匯算清繳報(bào)
告完成20**年企業(yè)所得稅的匯算清繳工作。
(四)銀行貸款。20**年年初高天公司將修建西部環(huán)線,為解決資金問題需向銀行貸款。公司按銀行要求報(bào)送大量的貸款資料,并按銀行要求將本公積轉(zhuǎn)入實(shí)收資本。7月27日錦州銀行向高天公司放款3500萬元,解決了西部環(huán)線工程的資金問題。
(五)積極配合市審計(jì)局對(duì)公司領(lǐng)導(dǎo)的任中審計(jì)。6月份審計(jì)局查看公司20**年,20**年,20**年,20**年的會(huì)計(jì)憑證、帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、有關(guān)工程資料、財(cái)務(wù)管理資料、公司管理資料。公司沒有違法違紀(jì)現(xiàn)象,審計(jì)局對(duì)公司領(lǐng)導(dǎo)的管理給予很高的評(píng)價(jià)。
(六)開發(fā)區(qū)地稅局對(duì)公司進(jìn)行稅務(wù)檢查。20**年9月份xx市地方稅務(wù)局開發(fā)區(qū)分局對(duì)高天公司20**年、20**年的會(huì)計(jì)憑證、帳簿及有關(guān)財(cái)務(wù)資料進(jìn)行檢查。稅務(wù)檢查結(jié)論:對(duì)高天公司20**年1月1日至20**年12月31日期間納稅及經(jīng)營情況的檢查,未發(fā)現(xiàn)稅收違法問題。
(七)工程專項(xiàng)審計(jì)。20**年高天公司增能擴(kuò)建股道4條,20**年6月決算竣工。公司領(lǐng)導(dǎo)主動(dòng)提出要對(duì)此項(xiàng)工程進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì),并委托xx市審計(jì)局對(duì)此擴(kuò)能改造工程相關(guān)單項(xiàng)結(jié)算及財(cái)務(wù)支出進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。審計(jì)結(jié)果:公司的會(huì)計(jì)資料及結(jié)算資料真實(shí)、合法、完整。公司沒有違法違紀(jì)現(xiàn)象。我們以他們出具的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行帳務(wù)處理。
二、嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度
(一)加強(qiáng)貨幣資金管理。財(cái)務(wù)人員堅(jiān)持從細(xì)微入手,按照國家財(cái)務(wù)規(guī)定對(duì)每一筆收支票據(jù)的真實(shí)性、完整性進(jìn)行認(rèn)真的審核,嚴(yán)格控制現(xiàn)金的支出。
(二)票據(jù)管理。加強(qiáng)貨運(yùn)票據(jù)的管理,采取專人負(fù)責(zé),日常工作中做好票據(jù)的領(lǐng)用、核銷、庫存等臺(tái)賬登記工作,每次領(lǐng)用時(shí),領(lǐng)用人必須登記方可取走發(fā)票。
篇4
【關(guān)鍵詞】工程項(xiàng)目;審計(jì)質(zhì)量;動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)
建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)的一種模式,是工程項(xiàng)目審計(jì)由事后向事前、事中審計(jì)的一種延伸,也是傳統(tǒng)審計(jì)的發(fā)展與完善,是現(xiàn)代工程項(xiàng)目管理的需要。質(zhì)量控制審計(jì)也是現(xiàn)代審計(jì)模式的創(chuàng)新,有效地控制建設(shè)項(xiàng)目的工程造價(jià),提高項(xiàng)目的投資效果,則必須進(jìn)行事先、主動(dòng)且貫穿于項(xiàng)目建設(shè)全過程的工程造價(jià)控制,即從項(xiàng)目決策、投資估算、設(shè)計(jì)階段的概算,到實(shí)施階段的承包合同價(jià)和完工后的竣工決算。日照煙草有限公司通過近幾年實(shí)踐,實(shí)施以工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向、審計(jì)質(zhì)量控制為核心的動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì),逐步探索出一套適合煙草企業(yè)特點(diǎn)的工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)方法。日照煙草在工程建設(shè)實(shí)施過程中,遵循風(fēng)險(xiǎn)主導(dǎo)、事前控制、全過程監(jiān)控、事后評(píng)價(jià)的原則,合理配置審計(jì)資源,保證審計(jì)對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行緊密、持續(xù)的檢測(cè),實(shí)現(xiàn)對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目可行性研究、初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)、預(yù)算、招投標(biāo)、合同簽訂、建設(shè)施工、結(jié)算、竣工決算和項(xiàng)目后期評(píng)價(jià)的全過程監(jiān)督,提高了工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)成效。
一、以審計(jì)質(zhì)量控制為核心,實(shí)施全過程工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的實(shí)施背景
長期以來,建筑工程預(yù)算定額是我國承發(fā)包計(jì)價(jià)、定價(jià)的主要依據(jù),在一定程度上限制了建筑企業(yè)的公平競爭。2008年,住建部公告第63號(hào)規(guī)定,“全部使用國有資金投資或國有資金投資為主的工程建設(shè)項(xiàng)目,必須采用工程量清單計(jì)價(jià)”。新的計(jì)價(jià)模式給工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)提出了新的挑戰(zhàn),投標(biāo)企業(yè)以追逐高利潤為目的的各種投標(biāo)報(bào)價(jià)方法也應(yīng)運(yùn)而生,傳統(tǒng)的事后審計(jì)已無法滿足當(dāng)前工程建設(shè)審計(jì)的新形勢(shì)需要,抓住工程量清單計(jì)價(jià)模式下工程審計(jì)重點(diǎn)是提高審計(jì)質(zhì)量和效率的關(guān)鍵。
近年來,隨著煙草行業(yè)工程項(xiàng)目資金投入力度的加大,煙草企業(yè)工程建設(shè)項(xiàng)目數(shù)量逐年增多,跟蹤審計(jì)作為工程項(xiàng)目的有效監(jiān)督方式顯得尤為重要。日照市煙草專賣局(公司)審計(jì)部門根據(jù)煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作要求和職責(zé),采取統(tǒng)籌兼顧、突出重點(diǎn),努力探索以防范風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)工作原則,促進(jìn)工程項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn)。
二、以審計(jì)質(zhì)量控制為核心,實(shí)施全過程工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)涵
以審計(jì)質(zhì)量控制為核心的全過程跟蹤審計(jì)是審計(jì)部門和審計(jì)人員以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別為基礎(chǔ),以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為中心,通過識(shí)別和評(píng)估重大風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn),篩選出與關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)密切相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),有針對(duì)性的依法對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行事前、事中和事后的全過程審計(jì)監(jiān)督。實(shí)施包括從項(xiàng)目前期決策、立項(xiàng)規(guī)劃、招投標(biāo)、造價(jià)控制、變更簽證、材料價(jià)格確認(rèn)、項(xiàng)目后期結(jié)算審核、決算審計(jì)以及評(píng)估的全過程的審計(jì)活動(dòng)。主要特點(diǎn)是:
(一)實(shí)現(xiàn)由結(jié)果審計(jì)向過程審計(jì)轉(zhuǎn)變
它是工程審計(jì)由竣工結(jié)算審核向過程控制的根本轉(zhuǎn)變。過去僅僅是局限于竣工結(jié)算審計(jì),這種靜態(tài)的審計(jì)難以對(duì)過程進(jìn)行控制,由于缺乏必要的事前預(yù)防和事中控制,對(duì)工程造成的損失難以補(bǔ)救。通過監(jiān)督關(guān)口,把握環(huán)節(jié)、控制內(nèi)控,事前提出要求,事中指導(dǎo)糾正,事后發(fā)表建議。實(shí)施動(dòng)態(tài)的、實(shí)時(shí)的、持續(xù)性的審計(jì),其目的是加強(qiáng)監(jiān)督,促進(jìn)管理,控制規(guī)模,節(jié)約投資,縮短建設(shè)期,提高工程質(zhì)量,實(shí)現(xiàn)工程投資綜合效益最大化。
(二)實(shí)現(xiàn)由事后監(jiān)督向事中風(fēng)險(xiǎn)控制轉(zhuǎn)變
它更加突出強(qiáng)調(diào)的是工程建設(shè)項(xiàng)目過程中的風(fēng)險(xiǎn)控制。以檢查內(nèi)部控制為切入點(diǎn),遵循風(fēng)險(xiǎn)主導(dǎo)、事前控制、全過程監(jiān)控、事后評(píng)價(jià)的原則,通過對(duì)工程項(xiàng)目全過程的管理控制有效性進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)審查,確定在項(xiàng)目實(shí)施各階段中各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)大小,對(duì)超出可接受范圍的風(fēng)險(xiǎn),在實(shí)施前提出建議和措施,防患于未然,保證工程質(zhì)量,降低工程成本,提高投資效益。
(三)實(shí)現(xiàn)由單一差錯(cuò)糾弊向事前防范轉(zhuǎn)變
它強(qiáng)調(diào)審計(jì)作用的及時(shí)性和審計(jì)目標(biāo)的多元化。對(duì)工程建設(shè)起到預(yù)警、預(yù)防作用,使審計(jì)控制隨著工程進(jìn)展處在一種持續(xù)不斷的狀態(tài)。通過循環(huán)往復(fù)的審計(jì)信息反饋和調(diào)節(jié),克服事后監(jiān)督的局限性。
三、以審計(jì)質(zhì)量控制為核心,實(shí)施全過程工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的主要措施
控制造價(jià)、規(guī)范管理、提高投資效益是工程量清單計(jì)價(jià)模式下以審計(jì)質(zhì)量控制為核心,以全過程跟蹤為手段的工程審計(jì)監(jiān)督的目的。把好“概算編制和審核、項(xiàng)目招標(biāo),合同審核、變更簽證、工程結(jié)算、竣工決算”六道關(guān)口,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的全過程監(jiān)督。
(一)把好六道審計(jì)“關(guān)口”
1.把好立項(xiàng)設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)。實(shí)行工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范以后,對(duì)設(shè)計(jì)文件的審查尤為重要,因?yàn)楣こ淘O(shè)計(jì)質(zhì)量的高低,直接關(guān)系到招標(biāo)工作的成敗和工程量清單的準(zhǔn)確性,影響工程質(zhì)量和投資。加強(qiáng)對(duì)設(shè)計(jì)文件的審計(jì),能有效促進(jìn)設(shè)計(jì)單位重視設(shè)計(jì)工作,提高設(shè)計(jì)質(zhì)量。
2.把好招標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)。具體包括:(1)招標(biāo)文件準(zhǔn)確、真實(shí)、完整。招標(biāo)文件是施工單位投標(biāo)報(bào)價(jià)的依據(jù)之一,也是施工合同的重要組成部分。工程量清單的準(zhǔn)確、完整是工程招標(biāo)成敗的關(guān)鍵。(2)招標(biāo)與評(píng)標(biāo)過程規(guī)范。由于招標(biāo)在很大程度上決定著工程造價(jià)、質(zhì)量和進(jìn)度;同時(shí),由于招標(biāo)環(huán)節(jié)牽扯到各方經(jīng)濟(jì)利益,極易產(chǎn)生暗箱操作,因此,必須對(duì)招標(biāo)過程實(shí)行全過程的審計(jì)監(jiān)督。
3.把好合同審核風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)。施工合同審計(jì)是指審計(jì)人員對(duì)合同的簽證、執(zhí)行和結(jié)果進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià),目的是為了完善條款、避免糾紛,依法維護(hù)各方的合法權(quán)益。施工合同審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的:一是合同形式,二是合同價(jià)款,三是施工資質(zhì)情況、施工組織能力、社會(huì)信譽(yù)度等,四是履約能力和履約擔(dān)保。
4.把好設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)。合同簽證是施工方提出索賠、提高造價(jià)的主要手段,有些施工企業(yè)本著“低標(biāo)價(jià)、勤索賠、高結(jié)算”策略,通過合法的方式獲取中標(biāo),然后通過圖紙變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證在材料和工程量上做文章,牟取利益最大化。在施工過程中要盡可能的減少設(shè)計(jì)變更,對(duì)于不可避免的變更簽證及隱蔽簽證,必須嚴(yán)格審核。建設(shè)項(xiàng)目中涉及所有變更必須有正當(dāng)理由,對(duì)于影響工程造價(jià)較大的工程變更,必須經(jīng)過審計(jì)部門測(cè)算后,報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批。隱蔽簽證必須有建設(shè)方、監(jiān)理方、施工方三方簽字才有效,結(jié)合平時(shí)的相關(guān)記錄進(jìn)行反復(fù)審核。
5.把好結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)。工程量審核是結(jié)算中最基礎(chǔ)的數(shù)據(jù),也是工程建設(shè)的重要控制點(diǎn)。它直接影響計(jì)算直接費(fèi)和其它各項(xiàng)費(fèi)用,它的準(zhǔn)確與否直接關(guān)系到工程造價(jià)的高低。為保證工程計(jì)量準(zhǔn)確,內(nèi)部審計(jì)部門和中介機(jī)構(gòu),定期參加工程例會(huì),提出管理意見;對(duì)隱蔽工程做好記錄和影像取證;對(duì)工程量進(jìn)行嚴(yán)格的現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量;對(duì)工程變更,嚴(yán)格審核變更理由、變更程序和變更價(jià)款處理等。
6.把好竣工驗(yàn)收風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)。工程事后審計(jì)是控制工程造價(jià)的最后保證。工程竣工后,及時(shí)組織相關(guān)各方進(jìn)行驗(yàn)收,質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)參與驗(yàn)收過程監(jiān)督。在工程量清單計(jì)價(jià)模式下,對(duì)于圖紙上包含的工程內(nèi)容,結(jié)算時(shí)不再調(diào)整。對(duì)于工程量變化引起的綜合單價(jià)的調(diào)整,要嚴(yán)格按照清單計(jì)價(jià)規(guī)范進(jìn)行調(diào)整,有合同約定的按照合同約定的辦法調(diào)整。
(二)具體案例
日照煙草專賣局(公司)綜合業(yè)務(wù)用房跟蹤審計(jì)項(xiàng)目,在建設(shè)前期,依據(jù)建設(shè)單位提供的施工圖紙,在招標(biāo)前請(qǐng)?jiān)靸r(jià)咨詢機(jī)構(gòu)對(duì)工程項(xiàng)目編制預(yù)算,設(shè)立控制價(jià)。為了使預(yù)算的編制切合實(shí)際,提高其正確性和完整性,我們規(guī)定參與編制概算和預(yù)算的中介機(jī)構(gòu)不能從事該項(xiàng)工程建設(shè)過程中的跟蹤審計(jì),對(duì)預(yù)算進(jìn)行審核的第三方中介機(jī)構(gòu)也不能參與跟蹤審計(jì),堅(jiān)持實(shí)事求是、公平公正的原則,防范工程建設(shè)風(fēng)險(xiǎn),做好每一項(xiàng)工作。
在施工期間,審計(jì)人員參與了全部設(shè)備和材料的市場(chǎng)考察,通過了解材料價(jià)格;定期和不定期對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行檢查,對(duì)于施工單位提供的隱蔽工程、簽證單等資料,配合建設(shè)單位、監(jiān)理等單位認(rèn)真復(fù)核,并做好音像記錄;施工期間出現(xiàn)的變更,出具初步審計(jì)結(jié)果,盡量避免今后的結(jié)算糾紛與經(jīng)濟(jì)損失。
在施工后期,審計(jì)人員依據(jù)竣工圖紙、設(shè)計(jì)變更、隱蔽工程驗(yàn)收記錄、工程簽證單、平常積累的音像資料、《建設(shè)工程施工合同》的規(guī)定及其它資料,對(duì)乙方提交的工程造價(jià)決算進(jìn)行了審核,并針對(duì)其中的爭議問題提出了參考處理意見,出具最真實(shí)合理的審計(jì)結(jié)果,為甲方控制造價(jià)做出了貢獻(xiàn)。
四、以審計(jì)質(zhì)量控制為核心,實(shí)施全過程工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的幾點(diǎn)思考。
(一)和諧審計(jì)是基石
跟蹤審計(jì)是個(gè)系統(tǒng)工程,各部門各司其職、各負(fù)其責(zé)、協(xié)同配合,對(duì)于跟蹤審計(jì)工作能否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)和效果至關(guān)重要。在跟蹤審計(jì)過程中,應(yīng)爭取各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的重視,領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持是做好跟蹤審計(jì)的前提和保障。煙草企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)工程跟蹤審計(jì)工作高度重視,使相關(guān)人員提高了對(duì)工程跟蹤審計(jì)工作的認(rèn)識(shí),為跟蹤審計(jì)工作的順利開展提供思想保證。做好各方關(guān)系的協(xié)調(diào)工作,造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)介入審計(jì)后,形成了有建設(shè)方、施工方、監(jiān)理方與中介機(jī)構(gòu)的關(guān)系,對(duì)審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題,及時(shí)拿出相應(yīng)解決問題的辦法,與施工方及監(jiān)理方進(jìn)行溝通解決。在審計(jì)過程中,要建立溝通、協(xié)商機(jī)制,以各部門的準(zhǔn)確定位、合理分工和協(xié)調(diào)互補(bǔ),推動(dòng)跟蹤審計(jì)順利實(shí)施。
(二)完善制度是保障
跟蹤審計(jì)作為一種新的審計(jì)模式,行業(yè)內(nèi)相關(guān)制度與規(guī)范尚不健全,制度建設(shè)相對(duì)滯后。審計(jì)建議缺少強(qiáng)制性,跟蹤審計(jì)提出的一些好的建議尚不能被完全采納。為此,需建立一套跟蹤審計(jì)的管理辦法和操作指南,從跟蹤審計(jì)的依據(jù)、原則、組織方式、審計(jì)程序、內(nèi)容及重點(diǎn)等方面加以規(guī)范,為跟蹤審計(jì)人員提供具體的業(yè)務(wù)指導(dǎo),切實(shí)發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。今年,我們將建立完善部分工程審計(jì)制度,修訂《工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)管理辦法》,建立《中介機(jī)構(gòu)管理辦法》,進(jìn)一步規(guī)范全過程跟蹤審計(jì)的開展和對(duì)中介機(jī)構(gòu)的考核管理,結(jié)合制度建設(shè),進(jìn)一步完善工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)流程。
(三)合理把握介入點(diǎn)和切入點(diǎn)是重點(diǎn)
跟蹤審計(jì)是對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目從決策立項(xiàng)到項(xiàng)目總體驗(yàn)收之前的投資管理活動(dòng),實(shí)施連續(xù)、全面、系統(tǒng)地審計(jì)、監(jiān)督、分析和評(píng)價(jià)工作??茖W(xué)合理選擇審計(jì)介入的時(shí)機(jī)和審計(jì)內(nèi)容的切入點(diǎn),是高質(zhì)量完成跟蹤審計(jì)的重點(diǎn),將跟蹤審計(jì)關(guān)口前移到項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段,前移到重要事項(xiàng)的決策階段,使審計(jì)能夠貫穿于項(xiàng)目建設(shè)的全過程。
(四)外部力量是有效補(bǔ)充
在審計(jì)工作量大,人員少的情況下,聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)專業(yè)審計(jì)人員參加項(xiàng)目審計(jì),放大社會(huì)審計(jì)的監(jiān)督作用和功效。通過公開招聘社會(huì)中介機(jī)構(gòu),引入競爭機(jī)制。進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)參審中介機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的管理和考核,制定《中介機(jī)構(gòu)管理辦法》,細(xì)化條款,逐條量化打分,將考核結(jié)果與費(fèi)用結(jié)算、單位信譽(yù)掛鉤,來達(dá)到提高審計(jì)質(zhì)量、控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。
(五)提高人員素質(zhì)是關(guān)鍵
審計(jì)人員要給自己正確定位。跟蹤審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目整個(gè)過程的監(jiān)督與控制,投入大、時(shí)間長、環(huán)節(jié)多,這對(duì)審計(jì)人員的自身素質(zhì)的全面性提出了更高的要求。審計(jì)人員不僅要掌握工程計(jì)價(jià)方面的知識(shí),還要掌握設(shè)計(jì)、施工、管理及財(cái)務(wù)等方面的知識(shí),掌握國家有關(guān)政策和了解市場(chǎng)信息。在審計(jì)手段方面要大力推進(jìn)審計(jì)信息化,充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和審計(jì)軟件,以提高工作效率和審計(jì)質(zhì)量。
建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是在新形勢(shì)下產(chǎn)生的一項(xiàng)新的審計(jì)方式,正在不斷實(shí)踐探索階段,煙草行業(yè)在今后的實(shí)踐過程中還要不斷加以完善,使其在改進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)管理,提高工程建設(shè)資金使用效益方面發(fā)揮更加積極的作用。
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篇5
隨著電網(wǎng)投資規(guī)模的不斷擴(kuò)大,小型基建投資每年也水漲船高。根據(jù)國家電網(wǎng)計(jì)[2003]513號(hào)文《國家電網(wǎng)公司小型基本建設(shè)項(xiàng)目管理辦法》,需要對(duì)小型基建進(jìn)行開工前審計(jì)、建設(shè)期定期或不定期審計(jì)、竣工決算審計(jì)。目前由于時(shí)間、人員的限制,各級(jí)審計(jì)部門主要針對(duì)施工結(jié)算部分進(jìn)行審計(jì),加強(qiáng)對(duì)造價(jià)影響最大、最容易形成管理真空地帶進(jìn)行控制,取得了較好的效果,2009年、2010年小型基建施工結(jié)算平均審減率在8%左右。在審計(jì)過程中,審計(jì)一方面確實(shí)起到了控制造價(jià)、防止高估冒算的作用,同時(shí)通過審計(jì)揭示了小型基建管理中存在的漏洞。相對(duì)于電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目動(dòng)輒幾千萬、幾億的投資而言,小型基建在投資額方面無異于“小兒科”。電網(wǎng)建設(shè)對(duì)于電力系統(tǒng)管理人員來說是老本行,經(jīng)過幾十年的摸索,總結(jié)出了一套切實(shí)可行的管理體系。小型基建投資也就是最近幾年才有所加大,從管理部門設(shè)置、人員數(shù)量、人員素質(zhì)來說,還缺少足夠的重視,在管理上還存在不少的漏洞,還做不到電力系統(tǒng)要求的“精細(xì)化管理”。本文的目的是通過揭示小型基建工程審計(jì)中存在的現(xiàn)象、管理問題,確定審計(jì)重點(diǎn)及解決辦法,提出管理建議。
二、小型基建工程審計(jì)中存在的現(xiàn)象及問題
1.計(jì)劃執(zhí)行方面
在進(jìn)行的小型基建調(diào)查中,工程超支的情況比較普遍也比較嚴(yán)重,造成工程超支的主要原因是未按計(jì)劃實(shí)施,擅自提高標(biāo)準(zhǔn)或擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模。每年省公司小型基建投資規(guī)模非常有限,按現(xiàn)有的投資規(guī)模分?jǐn)偟礁鱾€(gè)單位和單個(gè)項(xiàng)目后矛盾比較突出,而各實(shí)施單位普遍存在先上項(xiàng)目,后逐步爭取建設(shè)資金的思想,這樣就產(chǎn)生了很多“釣魚工程”,邊實(shí)施邊提高標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)模,然后再向上級(jí)申請(qǐng)解決資金缺口。工程超支給項(xiàng)目實(shí)施單位造成較大資金缺口,增加了企業(yè)經(jīng)營負(fù)擔(dān),有的單位通過主業(yè)拼盤建設(shè),這樣就帶來了資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)無法分割的后果;有的單位工程超支通過擠占成本或其他項(xiàng)目建設(shè)資金來彌補(bǔ),這樣就產(chǎn)生了很多不規(guī)范的現(xiàn)象,給企業(yè)帶來經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)致使建設(shè)項(xiàng)目資產(chǎn)反映不真實(shí)、不完整。
2.施工合同方面
存在施工合同約定取費(fèi)就高不就低,增加工程造價(jià)現(xiàn)象。施工合同是項(xiàng)目建設(shè)的主要合同,是項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量控制、進(jìn)度控制、投資控制的主要依據(jù),合同本身就是競爭性談判的結(jié)果,由于管理人員對(duì)相關(guān)專業(yè)不熟悉,技術(shù)條款由施工單位“代勞”,合同簽訂前未嚴(yán)格進(jìn)行審核把關(guān),從而形成有利于施工單位的條款。例如:土建工程,適用2003年湖北省統(tǒng)一基價(jià)表定額、2003年消耗量定額及統(tǒng)一基價(jià)表定額,套用2008年定額較2003年定額約增加造價(jià)5%。
3.招投標(biāo)方面
(1)招標(biāo)過程不規(guī)范,存在陪標(biāo)、串標(biāo)、抬標(biāo)的嫌疑。在××土建工程招標(biāo)中,邀請(qǐng)三家單位,未編制標(biāo)底。審查投標(biāo)預(yù)算書,三家單位計(jì)算的工程量編制順序一模一樣,工程量大部分雷同,報(bào)價(jià)差距不大,認(rèn)定另兩家單位為陪標(biāo),人為抬高了工程造價(jià),招標(biāo)無效。
(2)存在泄漏標(biāo)底行為,影響招標(biāo)公平、公正的環(huán)境。
(3)利用設(shè)計(jì)等存在的漏洞,先低價(jià)中標(biāo),實(shí)施中通過各種變更簽證增加造價(jià)。例如:××土建工程,未設(shè)計(jì)電纜溝的做法,僅注明做法同原電纜溝的說明,施工單位在投標(biāo)中未含電纜溝的工程量,保證了低價(jià)中標(biāo),后通過變更簽證增加造價(jià)。
4.工程簽證方面
(1)存在工程量不真實(shí),建設(shè)方、監(jiān)理方代表給予簽證的現(xiàn)象。例如:木龍骨膠合板墻裙施工,每平方米墻裙定額其中含有1.8平方米的石油瀝青油氈,用于墻面防潮;0.11公斤的防腐油用于木龍骨防腐;1.1平方米的膠合板當(dāng)作面層的基層。在實(shí)際施工中,有許多施工單位偷工減料,不按操作規(guī)程、驗(yàn)收規(guī)范施工,上述三項(xiàng)中,只做一項(xiàng)或兩項(xiàng),甚至一項(xiàng)都不做。
(2)存在材料價(jià)格虛高的現(xiàn)象。建設(shè)方代表未予認(rèn)真審核給予簽證。在招標(biāo)過程中,因?yàn)檎袠?biāo)與實(shí)際購買存在差異,主要材料按照暫定價(jià)施工單位統(tǒng)一投標(biāo),合同約定依據(jù)據(jù)實(shí)結(jié)算。施工單位勾結(jié)材料供應(yīng)商開具假發(fā)票、假證明,抬高了材料價(jià)格,建設(shè)方代表未予認(rèn)真審核。
(3)存在人為降低工程質(zhì)量的現(xiàn)象。在審計(jì)中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)施工單位利用建設(shè)方監(jiān)管不到位,以次充好,取得虛假材質(zhì)證明,獲得非法利潤,對(duì)工程質(zhì)量帶來隱患。
5.竣工決算方面
(1)項(xiàng)目管理資料不全,給編制竣工資料、存檔帶來很多麻煩,給以后的維護(hù)帶來隱患。具體應(yīng)包括包括工程管理資料、工程技術(shù)資料、工程測(cè)量資料、工程施工記錄、工程試驗(yàn)檢驗(yàn)記錄、工程物資資料和施工驗(yàn)收資料等。
(2)存在小型基建工程核算不規(guī)范的現(xiàn)象。例如:××公司小型基建沒有按單項(xiàng)工程完整地歸集工程支出,以致無法確定實(shí)際投資情況。未及時(shí)預(yù)估轉(zhuǎn)資產(chǎn)、轉(zhuǎn)資產(chǎn)造成少提折舊等。以上各種現(xiàn)象是在小型基建管理中或多或少存在的問題,同時(shí)也是我們審計(jì)過程中需重點(diǎn)注意的。
三、工程審計(jì)中重點(diǎn)注意的問題
1.項(xiàng)目前期審計(jì)
(1)前期資料是否完善。審查其是否具備必要的前期資料,審查其審批手續(xù)是否完善、審批時(shí)間順序是否正確。履行正確的審批程序可以有效的防止“三邊”工程發(fā)生,防止盲目投資。審查其可行性研究報(bào)告是否進(jìn)行多個(gè)方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較,對(duì)造價(jià)影響較大的外部條件進(jìn)行分析,相應(yīng)做出優(yōu)化的技術(shù)方案。
(2)前期資料數(shù)據(jù)是否真實(shí)、可信。在項(xiàng)目申報(bào)過程中,由于時(shí)間倉促、編制水平、項(xiàng)目規(guī)??刂频确N種原因,造成上報(bào)的數(shù)據(jù)不真實(shí),是項(xiàng)目實(shí)施過程中超規(guī)模、超投資的主要原因。審計(jì)通過將前期資料中的數(shù)據(jù)與實(shí)際比較,分析其超規(guī)模、超投資的主要原因,揭示申報(bào)流程中存在的不足。
2.項(xiàng)目管理審計(jì)
(1)對(duì)項(xiàng)目參建方履責(zé)審計(jì)。一個(gè)基建項(xiàng)目質(zhì)量、安全、工期、造價(jià)是否可控、在控,需要設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、建設(shè)代建部門的通力配合,加強(qiáng)項(xiàng)目的全過程管理。①設(shè)計(jì)單位。工程質(zhì)量的好壞,工程造價(jià)的高低,很大程度上取決于設(shè)計(jì)質(zhì)量的高低。對(duì)設(shè)計(jì)進(jìn)行審查,應(yīng)重點(diǎn)審查圖紙工程量是否漏項(xiàng)、是否有設(shè)計(jì)優(yōu)化方案、是否推行限額設(shè)計(jì)等。②監(jiān)理單位。工程監(jiān)理應(yīng)該從工程立項(xiàng)開始,包括圖紙的匯審、材料的選定、合同的修改和實(shí)施、施工過程的監(jiān)督、結(jié)算的審核等。對(duì)監(jiān)理進(jìn)行審查應(yīng)重點(diǎn)審查管理的各個(gè)環(huán)節(jié)是否履行了必要的簽證手續(xù)、簽署的意見是否客觀、真實(shí)。針對(duì)我們現(xiàn)行的監(jiān)理管理模式,監(jiān)理工作應(yīng)不涉及造價(jià)的確認(rèn)。③項(xiàng)目代建管理部門。甲方代表監(jiān)督施工合同的執(zhí)行,及時(shí)協(xié)助監(jiān)理處理日常事務(wù)、向建設(shè)單位領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)工作,對(duì)監(jiān)理的簽證進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督,并且現(xiàn)場(chǎng)搜集資料,為日后的結(jié)算打下基礎(chǔ)。對(duì)項(xiàng)目代建管理部門進(jìn)行審查應(yīng)重點(diǎn)審查管理的各個(gè)環(huán)節(jié)是否履行了必要的簽證手續(xù)、簽署的意見是否客觀、真實(shí)。
(2)對(duì)施工合同的審計(jì)。由于甲乙雙方很大程度的約定體現(xiàn)在合同上,工程建設(shè)也圍繞著合同而展開的。因此對(duì)合同簽訂的事前、事中、事后的控制、管理進(jìn)行審查,是審計(jì)評(píng)價(jià)的一個(gè)重要方面。審查的重點(diǎn)是:第一,審查合同有無不平等條款,有無違背國家法律法規(guī)、部門行業(yè)規(guī)章制度、管理辦法等條款;第二,審查對(duì)設(shè)計(jì)變更引起的工程量變化的約定。在具體施工中經(jīng)常出現(xiàn)某個(gè)設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)不合理;或者受到投資資金制約而更改設(shè)計(jì)內(nèi)容;或者由于地質(zhì)狀況與原先勘測(cè)的有較大出入引起基礎(chǔ)設(shè)計(jì)變更等。如果這些問題以及解決辦法沒有考慮清楚并體現(xiàn)在合同中,今后結(jié)算時(shí)將引起工程糾紛、索賠等,造成不必要的麻煩。
(3)對(duì)招標(biāo)環(huán)節(jié)的審計(jì)。公平、公開、公正、有效的小型基建招標(biāo)可以起到降低工程造價(jià)作用。重點(diǎn)審查:第一,是否存在刻意規(guī)避招標(biāo)的行為,例如:將項(xiàng)目化整為零。第二,招標(biāo)程序、方法、評(píng)標(biāo)規(guī)則、評(píng)標(biāo)人員設(shè)置等環(huán)節(jié)是否符合招投標(biāo)管理辦法,規(guī)范、合理的招標(biāo)管理制度是招標(biāo)順利開展的保證。第三,對(duì)于違反招標(biāo)程序、違反招投標(biāo)法等行為的處理措施是否得當(dāng)。尤其是違反招投標(biāo)法的行為,應(yīng)予以嚴(yán)厲處置,否則容易給投標(biāo)單位造成有可乘之機(jī)的思想,不利于單位的長期造價(jià)管理。
3.項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)
(1)重點(diǎn)審查結(jié)算資料對(duì)合同、會(huì)議紀(jì)要、招標(biāo)答疑的執(zhí)行情況、對(duì)法律、法規(guī)、部門規(guī)章制度的遵循情況。在項(xiàng)目管理中存在注重合同,輕視招標(biāo)答疑的情況。很多施工單位利用設(shè)計(jì)交待不清楚,未履行招標(biāo)答疑環(huán)節(jié),在工程施工環(huán)節(jié)發(fā)生大量變更簽證,從而結(jié)算造價(jià)大大增加。在電力工程施工中有一項(xiàng)比較好的作法-圖紙會(huì)審,建議可以運(yùn)用到小型基建開工環(huán)節(jié)。它是建設(shè)單位在工程開工前,主持召集施工、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、地方質(zhì)檢部門,針對(duì)施工圖紙,共同進(jìn)行圖紙會(huì)審。認(rèn)真做好圖紙會(huì)審工作,對(duì)保證工程質(zhì)量、保證工期、降低工程造價(jià)、避免施工中出現(xiàn)差錯(cuò)起到重要作用。
(2)加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)檢查與資料簽證相結(jié)合審計(jì)。隱蔽工程簽證、施工工程量簽證、材料驗(yàn)收簽證等是施工單位計(jì)算造價(jià)的必備環(huán)節(jié),也是接受建設(shè)方、監(jiān)理方驗(yàn)收以進(jìn)入下一環(huán)節(jié)所必須的環(huán)節(jié)。現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)核實(shí)簽證的事實(shí)是否真實(shí)、工程量與實(shí)際是否相符,同時(shí)也是對(duì)建設(shè)方、監(jiān)理方現(xiàn)場(chǎng)是否履行了見證的職責(zé)確認(rèn)。工程量簽證質(zhì)量的高低是影響造價(jià)的一個(gè)重要因素,建議對(duì)有條件的項(xiàng)目進(jìn)行項(xiàng)目的跟蹤審計(jì),可以委托外部事務(wù)所參與隱蔽工程簽證、施工工程量簽證。
4.項(xiàng)目績效審計(jì)
績效評(píng)價(jià)是提高小型基建管理水平,總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),有效控制工程造價(jià)的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。
篇6
近年來,為保證各臨床診療科室正常運(yùn)作,不妨礙病人日常就醫(yī),醫(yī)院多會(huì)選用長期提供服務(wù)的合作單位接管零星維修工程項(xiàng)目。與此同時(shí),施工方為方便趕工,滿足對(duì)工程的快速應(yīng)答,則多借故選擇在醫(yī)院駐扎。如此做法,雖在一定程度上對(duì)醫(yī)院正常運(yùn)行提供了保障,但卻凸顯了后勤科室與外派施工范圍界定模糊的弊端。醫(yī)院自身就設(shè)置了維修組、電工室、污水處理等后勤科室,他們承擔(dān)著醫(yī)院相關(guān)設(shè)施維修護(hù)理的職責(zé),其存在便是保障醫(yī)院日常工作正常運(yùn)作,降低醫(yī)院成本,減少不必要的浪費(fèi)。然而隨著醫(yī)院建設(shè)發(fā)展零星維修工程日益增多,外派施工方的介入,后勤科室便逐漸將其職責(zé)內(nèi)的工作向外推諉,造成其自身的閑置或低效。這不但不能提高醫(yī)院效率,還增加了醫(yī)院營運(yùn)成本,且不利于工程報(bào)送審計(jì)總額控制。
二、資料送審不及時(shí),加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
零星維修工程因?yàn)轫?xiàng)目規(guī)模相對(duì)較小,單個(gè)工程涉及金額不大,往往按月累計(jì)后報(bào)送審計(jì)。在經(jīng)手的零星維修工程審計(jì)過程中,常出現(xiàn)送審滯后的現(xiàn)象。有的施工方為避免多次送審增加審計(jì)費(fèi)成本,故而按季、按年報(bào)送,人為的導(dǎo)致審計(jì)時(shí)間較工程完工時(shí)間跨度延長。如此做法,一方面累計(jì)的工作量較大,造成審計(jì)工作時(shí)效降低;另一方面因時(shí)隔較長很多修補(bǔ)工程已被覆蓋,使工程真實(shí)性、工程量準(zhǔn)確性無法核查。同時(shí),由送審不及時(shí)導(dǎo)致了施工方對(duì)施工內(nèi)容的表述與實(shí)際勘察結(jié)果不符,增加了審計(jì)談判中產(chǎn)生爭議分歧的幾率,降低審計(jì)效率,加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
三、工程簽證不規(guī)范,增加審計(jì)難度
審計(jì)中發(fā)現(xiàn)工程現(xiàn)場(chǎng)簽證存在如下現(xiàn)象:1.簽證中對(duì)施工內(nèi)容描述粗略,沒有具體描述所涉及材料的品牌、規(guī)格、型號(hào)、材質(zhì)、等級(jí);2.簽證本該簽具體事項(xiàng)或維修部位的尺寸及做法,實(shí)際審計(jì)中存在用金額代替技術(shù)指標(biāo)填列的現(xiàn)象;3.派工簽證施工時(shí)不注明責(zé)任歸屬,事后通過補(bǔ)簽或以事出緊急為由拒絕提供文字說明。描述粗略不利于結(jié)算審計(jì)詢價(jià)、核價(jià),或?qū)е聦彾ń痤~與報(bào)送金額差距過大,滯緩結(jié)算審計(jì)工作的推進(jìn);以具體金額上報(bào),使得審計(jì)人員無法參照準(zhǔn)則審定給價(jià);事后補(bǔ)簽缺乏對(duì)施工內(nèi)容的核實(shí),易給施工單位在簽證上弄虛作假提供可乘之機(jī),另外責(zé)任認(rèn)定不明,也會(huì)給醫(yī)院造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。
四、工程量審核把控不嚴(yán),施工監(jiān)管力度不夠
零星維修工程因其項(xiàng)目規(guī)模較小的特點(diǎn)結(jié)算中多數(shù)是以現(xiàn)場(chǎng)簽證代替施工圖紙來報(bào)送工作量。相比圖紙而言文字表述靈活、隨意性較大,對(duì)其所體現(xiàn)的工程量真實(shí)性難以保證。盡管多數(shù)醫(yī)院在零星維修工程中采用了派工部門和用工部門共同簽字驗(yàn)收的方式。但實(shí)際上,簽字多只能確認(rèn)施工方在此進(jìn)行過實(shí)地維修,而對(duì)于用工用料情況,并不能起到有效的工程監(jiān)管作用。除工程量未能得到有效審核外,因?qū)I(yè)限制的緣故,工程維修質(zhì)量也往往不盡如人意,有些工程時(shí)隔不久就需要重新修補(bǔ),由此造成了資金的浪費(fèi)。上述問題的存在,不僅增加了審計(jì)難度,而且不利于審計(jì)結(jié)算價(jià)格的控制。現(xiàn)針對(duì)以上問題,提出以下幾點(diǎn)加強(qiáng)零星維修工程管理的建議:
1.建議相關(guān)部門制定《零星維修工程管理辦法》,“辦法”應(yīng)明確界定適用于外派的零星維修工程范圍,并對(duì)工程送審資料內(nèi)容、工程送審時(shí)間、工程完工質(zhì)量等提出相應(yīng)要求。從制度上對(duì)各環(huán)節(jié)加以約束,規(guī)范施工報(bào)送、實(shí)施、驗(yàn)收、結(jié)算程序,減少資金浪費(fèi),促進(jìn)零星維修工程質(zhì)量高效、有序的開展運(yùn)行。
2.加強(qiáng)簽證管理。根據(jù)醫(yī)院實(shí)情,制定有針對(duì)性的模版用以明確簽證必述的內(nèi)容。模版應(yīng)側(cè)重在明確施工責(zé)任歸屬、描述全面詳細(xì)的用工用料情況、維修時(shí)間、驗(yàn)收情況等方面。以用料情況為例,施工方需對(duì)所用材料的廠家、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量等進(jìn)行詳細(xì)描述,并為院方監(jiān)督部門留有簽字確認(rèn)的空間。如此做法既方便派工部門或用工部門有針對(duì)性的驗(yàn)收,又為后期審計(jì)詢價(jià)提供佐證與便利。另外,為嚴(yán)防結(jié)算審計(jì)過程中補(bǔ)簽情況的發(fā)生,工程送審前,應(yīng)強(qiáng)調(diào)并貫徹“一次性接收工程審計(jì)有關(guān)文件,不在審核中接收補(bǔ)充資料”的規(guī)定,以此避免結(jié)算時(shí)各方自行補(bǔ)辦的現(xiàn)象。
篇7
第二條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資項(xiàng)目(以下簡稱項(xiàng)目)的項(xiàng)目前期審計(jì)、項(xiàng)目預(yù)(概)算執(zhí)行審計(jì)和項(xiàng)目竣工決算審計(jì),以及對(duì)建設(shè)、施工、勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、采購等單位與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益情況的審計(jì)監(jiān)督,適用本辦法。
第三條審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立行使項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督職權(quán),不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。
縣發(fā)改、財(cái)政、建設(shè)、國土、環(huán)保等有關(guān)部門以及與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的單位和個(gè)人,應(yīng)當(dāng)配合并協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)做好建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)工作。
第四條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《審計(jì)法》的規(guī)定和本級(jí)人民政府要求及上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的工作安排,按照全面審計(jì)、突出重點(diǎn)、確保質(zhì)量的原則,確定審計(jì)項(xiàng)目,報(bào)本級(jí)人民政府同意后組織實(shí)施。
第五條審計(jì)機(jī)關(guān)作出的審計(jì)結(jié)論性文書,對(duì)被審計(jì)單位、其他有關(guān)部門和單位以及個(gè)人具有約束力,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行。
第六條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照《審計(jì)法》及縣人大常委會(huì)《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督工作的決定》的規(guī)定,將項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督情況向縣人大常委會(huì)報(bào)告,將項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果向有關(guān)部門通報(bào),并可以向社會(huì)公布。
第七條審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì),應(yīng)當(dāng)獨(dú)立實(shí)施,也可以根據(jù)工作需要委托具有合法資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)或者聘請(qǐng)具備相關(guān)專業(yè)知識(shí)的人員協(xié)助項(xiàng)目審計(jì)工作。
審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。
第二章項(xiàng)目前期審計(jì)
第八條建設(shè)單位在向發(fā)改部門申請(qǐng)辦理項(xiàng)目立項(xiàng)手續(xù)時(shí),應(yīng)同時(shí)向?qū)徲?jì)部門提出項(xiàng)目概算審計(jì)申請(qǐng),并報(bào)送下列材料:
(一)項(xiàng)目建議書或可行性研究報(bào)告;
(二)設(shè)計(jì)方案及設(shè)計(jì)概算;
(三)審計(jì)部門要求的其他材料。
第九條審計(jì)部門進(jìn)行項(xiàng)目概算審計(jì),應(yīng)當(dāng)出具審計(jì)意見,并發(fā)送發(fā)改部門、建設(shè)單位。
第十條建設(shè)單位在辦理項(xiàng)目開工手續(xù)前,應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)送下列資料:
(一)經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、年度計(jì)劃、工程概算、施工圖預(yù)算、工程招投標(biāo)文書等文件;
(二)資金來源及資金到位證明;
(三)項(xiàng)目前期財(cái)務(wù)支出等有關(guān)資料;
(四)與項(xiàng)目前期審計(jì)有關(guān)的其他資料。
第十一條項(xiàng)目前期審計(jì)的主要內(nèi)容包括:
(一)項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模、內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)是否符合經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目計(jì)劃;
(二)項(xiàng)目總預(yù)算、分項(xiàng)預(yù)算或者單項(xiàng)工程預(yù)算是否符合總概算、分項(xiàng)概算;
(三)項(xiàng)目征地拆遷、勘察、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、監(jiān)理、咨詢服務(wù)等前期工作及其資金運(yùn)用的真實(shí)性、合法性;
(四)建設(shè)資金來源是否合法,當(dāng)年投入資金是否落實(shí);
(五)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。
第十二條審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行項(xiàng)目前期審計(jì),應(yīng)當(dāng)出具審計(jì)結(jié)論性文書,并送達(dá)建設(shè)單位、發(fā)改、財(cái)政及其他有關(guān)部門。
第三章預(yù)(概)算執(zhí)行情況審計(jì)
第十三條本辦法所稱項(xiàng)目預(yù)(概)算執(zhí)行情況審計(jì),是指項(xiàng)目開工至項(xiàng)目竣工決算編報(bào)之前,審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位在項(xiàng)目實(shí)施過程中涉及的工程造價(jià)、現(xiàn)場(chǎng)簽證、設(shè)計(jì)變更、設(shè)備材料采購、工程結(jié)算等與項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。
第十四條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目預(yù)(概)算執(zhí)行情況的下列內(nèi)容進(jìn)行審計(jì):
(一)建設(shè)項(xiàng)目準(zhǔn)備階段資金運(yùn)用情況;
(二)編制或調(diào)整預(yù)(概)算的真實(shí)、合法情況;
(三)合同標(biāo)的額和合同履行的真實(shí)、合法情況;
(四)項(xiàng)目建設(shè)資金來源、到位與使用的真實(shí)、合法情況;
(五)項(xiàng)目建設(shè)成本及其他財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法情況;
(六)建設(shè)單位內(nèi)部控制制度的設(shè)置和落實(shí)情況;
(七)依照有關(guān)規(guī)定采購設(shè)備、材料及設(shè)備、材料的管理情況;
(八)項(xiàng)目稅、費(fèi)計(jì)繳情況;
(九)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計(jì)的其他內(nèi)容。
第十五條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)設(shè)計(jì)單位預(yù)(概)算執(zhí)行情況的下列內(nèi)容進(jìn)行審計(jì):
(一)項(xiàng)目設(shè)計(jì)是否按照批準(zhǔn)的規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行;
(二)設(shè)計(jì)費(fèi)用收取是否符合國家有關(guān)規(guī)定。
第十六條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)施工單位預(yù)(概)算執(zhí)行情況的下列內(nèi)容進(jìn)行審計(jì):
(一)工程價(jià)款結(jié)算是否真實(shí)、合法;
(二)是否隨意變更工程內(nèi)容,提高造價(jià);
(三)單項(xiàng)工程結(jié)算是否符合單項(xiàng)工程預(yù)算。
第十七條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)工程監(jiān)理單位監(jiān)理收費(fèi)是否符合國家有關(guān)規(guī)定、監(jiān)理工作是否符合合同要求進(jìn)行審計(jì)。
第四章竣工決算審計(jì)
第十八條項(xiàng)目竣工實(shí)行決算審計(jì)制度。
建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在編制項(xiàng)目竣工決算報(bào)告后十五日內(nèi)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交決算報(bào)告,接受審計(jì)機(jī)關(guān)的竣工決算審計(jì)。未提交竣工決算報(bào)告的,審計(jì)機(jī)關(guān)可以依照法定職權(quán)對(duì)竣工項(xiàng)目進(jìn)行竣工決算審計(jì)。
第十九條項(xiàng)目竣工決算審計(jì),建設(shè)單位應(yīng)提交下列資料:
(一)項(xiàng)目批準(zhǔn)建設(shè)的有關(guān)文件、設(shè)計(jì)文件、歷次調(diào)整概算文件;
(二)竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告;
(三)與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的合同及決算資料;
(四)自項(xiàng)目建設(shè)之日起的工程進(jìn)度報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表、工程竣工決算報(bào)表,以及其他與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料。
第二十條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的下列內(nèi)容進(jìn)行審計(jì):
(一)竣工決算報(bào)表和竣工決算說明書的真實(shí)、合法情況;
(二)項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模及總投資控制情況,資金到位情況;
(三)征地、拆遷費(fèi)用支出和管理情況;
(四)建設(shè)資金使用的真實(shí)合法情況,有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金和違法集資、攤派、收費(fèi)情況;
(五)項(xiàng)目建筑安裝工程核算、設(shè)備投資核算、待攤投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)偧捌渌顿Y列支的真實(shí)、合法情況;
(六)交付使用資產(chǎn)的真實(shí)、合法、完整性;
(七)項(xiàng)目基建收入的來源、分配、上繳和留成使用的真實(shí)、合法性;
(八)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。
第二十一條項(xiàng)目建設(shè)資金以及施工、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等費(fèi)用結(jié)算應(yīng)當(dāng)依據(jù)該項(xiàng)目竣工決算審計(jì)結(jié)論。
財(cái)政部門依據(jù)審計(jì)結(jié)論結(jié)算工程款、批復(fù)財(cái)務(wù)決算,國資部門辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)。
第五章法律責(zé)任
第二十二條被審計(jì)單位不按照審計(jì)機(jī)關(guān)的要求提供有關(guān)資料或者提供虛假資料的,依照《審計(jì)法》第四十三條的規(guī)定執(zhí)行。
第二十三條工程結(jié)算中多計(jì)工程款項(xiàng)的,審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令建設(shè)單位和施工單位予以調(diào)整;已多付的工程款,由財(cái)政部門或建設(shè)單位限期收回。
施工單位偷工減料、虛報(bào)冒領(lǐng)工程款金額較大,情節(jié)嚴(yán)重的,依照《審計(jì)法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第二十四條對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題,審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為涉及有關(guān)部門職責(zé)范圍的,向有關(guān)部門提出審計(jì)建議,有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)作出決定,并將結(jié)果書面通知審計(jì)機(jī)關(guān)。
第二十五條改變項(xiàng)目資金用途,轉(zhuǎn)移、侵占和挪用項(xiàng)目建設(shè)資金的,審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處理。
篇8
文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A
文章編號(hào):1004-4914(2017)10-227-02
在社會(huì)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的大背景下,高等教育的發(fā)展速度也是有目共睹。各大高校紛紛擴(kuò)大招生規(guī)模,使得高校原有的陳舊的基礎(chǔ)設(shè)施、教學(xué)科研設(shè)施等承受著巨大的壓力。各高校近些年來對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施、教學(xué)科研設(shè)施的改造和擴(kuò)建工程持續(xù)投資與建設(shè),以適應(yīng)與承載校園規(guī)模的擴(kuò)大。而每一項(xiàng)工程竣工驗(yàn)收后的結(jié)算工作也以前所未有的強(qiáng)度撲面而來。為了提高建設(shè)資金使用效率,控制工程造價(jià),教育部多次相關(guān)文件,要求高校審計(jì)部門加強(qiáng)建設(shè)工程結(jié)算審計(jì),未經(jīng)結(jié)算審計(jì)的建設(shè)工程,不予支付工程尾款。那么,高校的審計(jì)部門和基建部門與施工單位之間在進(jìn)行結(jié)算審計(jì)過程中,結(jié)算審計(jì)資料的完備程度、各自的立場(chǎng)角度、審核人員的專業(yè)技術(shù)能力、溝通能力等因素直接影響著結(jié)算審計(jì)的難度、速度與質(zhì)量。本文單就結(jié)算審計(jì)的第一步即對(duì)資料的審核重點(diǎn)加以梳理與分析,探討如何解決這些難點(diǎn)并提出完善的措施與意見。
一、報(bào)送結(jié)算審計(jì)的資料不全面,漏補(bǔ)現(xiàn)象多
竣工結(jié)算,指在工程完工后,根據(jù)竣工圖紙、設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)洽商變更與簽證等所有與工程造價(jià)相關(guān)的資料編制的最終工程造價(jià),是項(xiàng)目或各分項(xiàng)工程竣工驗(yàn)收后的最終總結(jié),應(yīng)確保結(jié)算范圍、內(nèi)容及計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)與合同范圍相一致;竣工圖紙所示的工程量與實(shí)際完成相一致,并進(jìn)行精準(zhǔn)計(jì)算;完成的工程和服務(wù)、供應(yīng)的物料和設(shè)備必須符合合同約定的質(zhì)量要求并通過驗(yàn)收。沒有完全齊全的資料所作的結(jié)算是不完善的結(jié)算,而沒有完整齊全的資料所進(jìn)行的審核就會(huì)得出不準(zhǔn)確的結(jié)論,達(dá)不到審核所要達(dá)到的目的。
審計(jì)部門對(duì)于工程報(bào)送審計(jì)都有一份詳細(xì)的資料清單提供給基建部門,要求提交與工程造價(jià)有關(guān)的文件資料,包括招投標(biāo)文件、工程量清單、施工合同、施工圖紙、變更設(shè)計(jì)通知書、監(jiān)理簽證資料、設(shè)備、材料的招標(biāo)采購合同及各種材料單價(jià)的簽證等,在進(jìn)行工程結(jié)算審計(jì)工作之前,會(huì)對(duì)其進(jìn)行整理、歸集和分析,并進(jìn)行詳細(xì)的了解。但在實(shí)際結(jié)算報(bào)送審計(jì)的資料中,經(jīng)常遇到如下重點(diǎn)問題障礙影響審計(jì)的工作?_展。
(一)結(jié)算書內(nèi)容不完整
高校內(nèi)修繕工程較多,規(guī)模小造價(jià)低專業(yè)單一的工程,總包單位的結(jié)算書內(nèi)容能夠涵蓋其所施工的全部,但大型的修繕工程以及高校內(nèi)新建或擴(kuò)建工程,由于規(guī)模大造價(jià)高且專業(yè)工程多樣化,總包單位編制的結(jié)算書往往差強(qiáng)人意,不能反映實(shí)際的工程建設(shè)內(nèi)容,特別是涉及專業(yè)分包工程經(jīng)常漏項(xiàng)未報(bào)。甚至結(jié)算書有多本,總包一本,各專業(yè)分包多本,沒有整合出一套完整的結(jié)算書。
(二)工程合同簽署不嚴(yán)謹(jǐn)、條款界面不清或前后矛盾
高校內(nèi)大型新建、擴(kuò)建或改造項(xiàng)目的合同,以及小型修繕工程合同多采用建設(shè)工程合同范本,根據(jù)項(xiàng)目的特點(diǎn)甲方可在“專用條款”中提出特別要求。在合同資料的審核中發(fā)現(xiàn)諸如合同條款與招標(biāo)文件中條款不一致、總包與分包或分包間施工界面不清、前面總價(jià)合同后面單價(jià)合同或以審計(jì)結(jié)果為準(zhǔn)、沒有合同簽署日期等不規(guī)范現(xiàn)象,特別是一些實(shí)質(zhì)性條款,涉及合同價(jià)格調(diào)整、綜合單價(jià)調(diào)整、暫列項(xiàng)暫估價(jià)的確認(rèn)辦法等在“專用條款”中沒有描述清楚,都會(huì)導(dǎo)致竣工結(jié)算時(shí)需重復(fù)計(jì)算落實(shí)的工作量大,爭議項(xiàng)多,審核與被審核雙方博弈時(shí)間拉長。
(三)洽商記錄單與簽證單內(nèi)容不詳實(shí)或短缺
高校內(nèi)擴(kuò)建、改造、修繕項(xiàng)目由于時(shí)間限制只能在暑假期間施工,時(shí)間緊任務(wù)重,先干再說的現(xiàn)象普遍,很少有項(xiàng)目不發(fā)生洽商變更的。結(jié)算報(bào)送的洽商記錄單只有施工單位一方簽署,設(shè)計(jì)、監(jiān)理、建設(shè)方簽署不齊全,結(jié)算時(shí)互相說不清楚。簽證單內(nèi)容不清晰,有的只寫內(nèi)容沒有工程量,有的有工程量但內(nèi)容含糊不清,或不簽意見僅簽名、只簽結(jié)果不記錄施工過程狀況、甚至直接簽價(jià)格無法核量等情況,易引起雙方在結(jié)算時(shí)因?yàn)楦髯岳斫獠煌a(chǎn)生扯皮。
(四)竣工圖編制不規(guī)范
高?;üこ痰目⒐D編制責(zé)任者均是施工單位進(jìn)行編制??⒐D編制的不及時(shí)、不規(guī)范問題凸顯。簽字不工整寫“草書”,編制單位不是單位全稱,而是“簡稱”??⒐D缺少建設(shè)單位、監(jiān)理單位的簽字確認(rèn)的現(xiàn)象普遍。甚至于一些修繕工程竣工圖以白圖或手繪示意。
(五)竣工驗(yàn)收單滯后
通常大型的建設(shè)工程送審資料中“竣工驗(yàn)收單”的簽署與時(shí)間與合同上約束的時(shí)間基本吻合,即使是各種各樣的原因?qū)е鹿て谘雍?,竣工?yàn)收的時(shí)間也是符合建設(shè)程序的規(guī)定,只有小型的修繕工程、改造工程,時(shí)間短,工程干完就完了,缺少正式的竣工驗(yàn)收程序和資料歸集,在送審時(shí)因?yàn)閷徲?jì)處的資料要求必須有“竣工驗(yàn)收單”,只好補(bǔ)。開竣工的時(shí)間要么未填,要么填的時(shí)間隨意,和實(shí)際不吻合,使得一個(gè)項(xiàng)目的開竣工時(shí)間有多個(gè)版本。
二、審計(jì)完善資料措施,提高審計(jì)效率
一套完整的結(jié)算審計(jì)資料,是保證審計(jì)工作順利開展的基礎(chǔ)。高校審計(jì)人員對(duì)于在審核初始資料時(shí)發(fā)現(xiàn)的諸多問題,應(yīng)從內(nèi)部制度建設(shè)和外部咨詢配合兩方面著手抓起,專人負(fù)責(zé)督促對(duì)結(jié)算資料的收集整理和完善。特別是目前教育系統(tǒng)推廣的全過程跟蹤審計(jì),將審計(jì)的觸角伸至項(xiàng)目資金所系的每一個(gè)細(xì)節(jié),這也就為審計(jì)人員對(duì)項(xiàng)目資料從生成到完整完善都可把控得到,只有將結(jié)算資料的真實(shí)性、完整性這個(gè)基礎(chǔ)做扎實(shí)了,后續(xù)的結(jié)算審計(jì)工作才能高效,才能順風(fēng)順?biāo)?/p>
(一)審計(jì)內(nèi)部對(duì)結(jié)算資料的管理要求要實(shí)用、可操作性強(qiáng)
在新的教育形勢(shì)下,高校審計(jì)部門正日益完善內(nèi)部審計(jì)制度,對(duì)于高校內(nèi)新建工程、改擴(kuò)建工程、修繕工程的結(jié)算審計(jì)均有相應(yīng)的審計(jì)管理辦法,特別是對(duì)于結(jié)算資料的交接均有一定的交接清單與資料登記表。但對(duì)于這些資料交接清單與資料登記表中各項(xiàng)資料的完整性與真實(shí)性,以及資料的深度,送審方如果專業(yè)能力不足則不一定完全理解。這就需要審計(jì)人員要本著為學(xué)校負(fù)責(zé)、為工程真實(shí)造價(jià)負(fù)責(zé)、與基建方利益一致的原則,有義務(wù)有責(zé)任向基建方及時(shí)宣講,將對(duì)于需提交的每一項(xiàng)結(jié)算資料的要求格式一一講述清楚,強(qiáng)調(diào)其實(shí)用性、可操作性更強(qiáng),使得基建方每個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人都明了一個(gè)工程項(xiàng)目從立項(xiàng)到竣工的各類資料,哪些需要收集、哪些怎樣簽署完整、哪些要蓋章到位都做到心中有數(shù)。只有這樣,才能讓審計(jì)與被審計(jì)雙方管理人員從思想上重視資料管理的重要性,從執(zhí)行上有據(jù)可依。
(二)審計(jì)關(guān)口前移,強(qiáng)化咨詢與服務(wù)意識(shí)
高校工程預(yù)算計(jì)劃管理是目前教育系統(tǒng)推行的一種資金管理模式。作為一名高校審計(jì)人員,應(yīng)了解學(xué)校每年度工程的建設(shè)與修繕規(guī)模內(nèi)容、招投標(biāo)計(jì)劃、開竣工時(shí)間計(jì)劃等,提前介入服務(wù),將審計(jì)關(guān)口前移,并作出相對(duì)應(yīng)的審計(jì)工作計(jì)劃表,標(biāo)注項(xiàng)目竣工結(jié)算提交審計(jì)的時(shí)間節(jié)點(diǎn),增強(qiáng)審計(jì)咨詢與服務(wù)意識(shí),在竣工節(jié)點(diǎn)時(shí)或之前適當(dāng)提醒在有限的時(shí)間內(nèi)準(zhǔn)備好完整的結(jié)算書及相關(guān)資料。
三、全過程跟蹤審計(jì)中,對(duì)工程資料的合規(guī)性、真實(shí)性、實(shí)時(shí)性進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)
(一)合同簽署應(yīng)規(guī)范和嚴(yán)謹(jǐn)
審計(jì)人員審查合同應(yīng)在合同正式簽署之前,包括甲方與乙方簽定的承發(fā)包施工合同、?甲方確認(rèn)的乙方與第三方簽定的分包合同、各類補(bǔ)充合同、合同附件、合同協(xié)議書等,對(duì)發(fā)現(xiàn)的每一條問題,都要提出審計(jì)建議,并監(jiān)督一一更正,特別是一些實(shí)質(zhì)性條款,涉及合同價(jià)格調(diào)整、綜合單價(jià)調(diào)整、暫列項(xiàng)暫估價(jià)的確認(rèn)辦法等在“專用條款”中都要描述清楚,總包與分包以及各分包間的界面更要分清楚,不留死角。合同執(zhí)行過程中,審計(jì)人員要密切關(guān)注合同執(zhí)行情況,需要變更或補(bǔ)充某些合同條款的,要及時(shí)建議甲方簽署補(bǔ)充協(xié)議。
(二)工程變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證應(yīng)完整
高校基建工程項(xiàng)目的特點(diǎn)之一就是投資緊張,一旦發(fā)生工程變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證的問題,甲乙雙方在變更金額上在短時(shí)間內(nèi)很難達(dá)成一致,但雙方著眼于達(dá)成進(jìn)度目標(biāo),只好積壓到竣工結(jié)算時(shí)再處理。或者對(duì)工程變更先斬后奏,不及時(shí)申報(bào)變更內(nèi)容也是積壓到竣工結(jié)算再補(bǔ)資料。跟蹤審計(jì)人員就要積極配合甲方,提出審計(jì)建議,并督促完善工程變更資料和現(xiàn)場(chǎng)簽證的完整,包括有施工單位設(shè)計(jì)人員、監(jiān)理人員的簽名以及單位蓋章,并在約定的時(shí)間內(nèi)審核每一份變更所附的預(yù)算,為甲方實(shí)時(shí)簽署變更提供支撐依據(jù)。
(三)核查工程資料的歸集與整理,完善簽收程序
全過程跟蹤審計(jì)在結(jié)算審計(jì)前最理想的成果就是監(jiān)督甲乙雙方形成一套完整合乎規(guī)范的項(xiàng)目資料。審計(jì)人員接收結(jié)算資料時(shí)仍要認(rèn)真核查,并嚴(yán)格執(zhí)行簽字簽收手續(xù)。遞交的結(jié)算資料一般以復(fù)印件為原則,如果提交的是原件,一定要標(biāo)注是原件。履行資料簽收手續(xù)的目的,一是能夠證明結(jié)算資料已經(jīng)在某個(gè)時(shí)間點(diǎn)送達(dá),二是能夠證明報(bào)送的結(jié)算金額及結(jié)算資料的內(nèi)容、種類、份數(shù)、原件還是復(fù)印件等。
送審單位應(yīng)對(duì)所提供的竣工結(jié)算資料真實(shí)性、完整性及有效性作出書面承諾并對(duì)此負(fù)責(zé)。
篇9
一、嚴(yán)把政策執(zhí)行關(guān),堅(jiān)持依法依規(guī)到位。該局嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)法律法規(guī),嚴(yán)把政策執(zhí)行關(guān),把工程項(xiàng)目建成為民心工程、效益工程、廉潔工程。一是嚴(yán)格審查招投標(biāo)程序的執(zhí)行情況。按照《中華人民共和國招投標(biāo)法》,嚴(yán)格審查確定招投標(biāo)人、編制招投標(biāo)文件,把握招投標(biāo)文件與中標(biāo)合同的實(shí)質(zhì)內(nèi)容,除審查工程項(xiàng)目招投標(biāo)資料編制內(nèi)容的合法性、完整性和準(zhǔn)確性外,還重點(diǎn)把握其實(shí)質(zhì)性內(nèi)容,認(rèn)真查看投標(biāo)文件是否與中標(biāo)合同保持一致;嚴(yán)格審查招投標(biāo)人之間的關(guān)系,根據(jù)招投標(biāo)容易出現(xiàn)串標(biāo)、圍標(biāo)現(xiàn)象,挖掘線索、了解招投標(biāo)人的股東結(jié)構(gòu)、投資比例及其變化情況,查看招投標(biāo)人之間或者投標(biāo)與投標(biāo)人之間的重要協(xié)議和資金流向,審查評(píng)審委成員的背景與資格。二是嚴(yán)格審查合同約定的執(zhí)行情況。按照《中華人民共和國合同法》嚴(yán)格合同約束,建立健全合同底線分解制度、定期工作報(bào)告制度、工程項(xiàng)目變更管理制度、合同總結(jié)評(píng)價(jià)制度,認(rèn)真規(guī)范合同文本內(nèi)容,杜絕合同轉(zhuǎn)包和違法分包等現(xiàn)象。三是嚴(yán)格審查項(xiàng)目預(yù)結(jié)算情況。按照《中華人民共和國審計(jì)法》和《政府核準(zhǔn)投資項(xiàng)目管理辦法》、《政府投資項(xiàng)目審計(jì)規(guī)定》,嚴(yán)把工程項(xiàng)目預(yù)算關(guān)、簽證手續(xù)關(guān)、工程質(zhì)量關(guān)、價(jià)格材質(zhì)關(guān)、定額套用關(guān)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)關(guān)、項(xiàng)目效益關(guān),促進(jìn)工程項(xiàng)目效益最大化。
二、嚴(yán)把審計(jì)程序關(guān),堅(jiān)持監(jiān)督監(jiān)管到位。該局堅(jiān)持陽光審計(jì),認(rèn)真接受社會(huì)監(jiān)督,同時(shí)也監(jiān)督實(shí)施政府投資項(xiàng)目的有關(guān)單位,有效發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”的作用。一是政府投資送審項(xiàng)目審計(jì)由業(yè)主單位直接送審向業(yè)主單位交重點(diǎn)辦審核復(fù)核后送審計(jì)局審計(jì)轉(zhuǎn)變;二是政府投資簽證項(xiàng)目審計(jì)由事后審計(jì)向?qū)徲?jì)局派人到縣重點(diǎn)辦全程跟蹤審核,經(jīng)重點(diǎn)辦、業(yè)主單位、施工單位、監(jiān)理單位、審計(jì)特派員、紀(jì)檢特派員簽證后送審計(jì)局審計(jì)轉(zhuǎn)變;三是政府投資資金審計(jì)由以工程核減審計(jì)為主向工程建設(shè)程序、制度管理、財(cái)務(wù)決算審計(jì)并重轉(zhuǎn)變;四是政府投資對(duì)象審計(jì)由以建設(shè)施工單位審計(jì)為主,向既審計(jì)建設(shè)單位、施工單位,又注意延伸到設(shè)計(jì)、采購、管理等其他相關(guān)單位轉(zhuǎn)變;五是政府投資績效審計(jì)由真實(shí)合法審計(jì)向真實(shí)、合法、效益審計(jì)兼顧并突出效益審計(jì)轉(zhuǎn)變;六是政府投資問題審計(jì)由查違紀(jì)違法問題為主向查違規(guī)問題,最大限度地規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目各參建單位的建設(shè)行為轉(zhuǎn)變。通過內(nèi)部監(jiān)管、社會(huì)監(jiān)督,進(jìn)一步提高政府投資項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量。
三、嚴(yán)把外聘中介關(guān),堅(jiān)持制度規(guī)范到位。該局堅(jiān)持用制度規(guī)范中介服務(wù)行為,加大政府投資項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范力度。一是建立中介委托搖號(hào)制。委托縣財(cái)政采購辦和縣公共資源交易中心,通過網(wǎng)上公開報(bào)名、專家公開審查、公共資源中心公開搖號(hào),錄用了10家實(shí)力較強(qiáng)、資質(zhì)較高的中介機(jī)構(gòu),且每個(gè)項(xiàng)目委托中介審計(jì)都經(jīng)過公共資源交易中心搖號(hào)確定。二是建立項(xiàng)目中介約談制。對(duì)500萬以上項(xiàng)目,實(shí)行分管領(lǐng)導(dǎo)定期對(duì)項(xiàng)目主審和聘請(qǐng)的中介機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人就項(xiàng)目完成時(shí)間、質(zhì)量要求及廉政紀(jì)律進(jìn)行約談。三是建立重點(diǎn)項(xiàng)目全程二審制。對(duì)1 000萬以上的重點(diǎn)項(xiàng)目實(shí)行二審,在一審的基礎(chǔ)上,從聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)庫中隨機(jī)抽取二審單位實(shí)施。四是建立二審費(fèi)用一審支付制。即項(xiàng)目中介二審過程中核減率較大產(chǎn)生的相關(guān)費(fèi)用,由一審實(shí)施單位支付,將核減空間壓縮在一審過程中。五是建立在手項(xiàng)目限時(shí)限額制。規(guī)定中介機(jī)構(gòu)庫存項(xiàng)目數(shù)額,避免大量項(xiàng)目同時(shí)滯留在某一中介機(jī)構(gòu)。六是建立審計(jì)質(zhì)量考核淘汰制。制定聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)管理辦法,按年度進(jìn)行百分制考核,實(shí)行末位淘汰。七是建立重大項(xiàng)目跟蹤負(fù)責(zé)制。對(duì)政府投資2 000萬元以上項(xiàng)目,在聘請(qǐng)中介審核的基礎(chǔ)上,該局固投組分別進(jìn)行跟蹤審計(jì),嚴(yán)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
四、嚴(yán)把項(xiàng)目變更關(guān),堅(jiān)持審計(jì)內(nèi)容到位。該局注重政府投資項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算、施工圖、合同價(jià)、工程量清算、工程結(jié)算等內(nèi)容的審計(jì),認(rèn)真把好圖紙變更、工程量增減和隱蔽工程結(jié)算關(guān)。一是注重審計(jì)項(xiàng)目概算的合規(guī)性。重點(diǎn)審查概算所列工程項(xiàng)目是否符合建設(shè)項(xiàng)目前期決策批準(zhǔn)的項(xiàng)目內(nèi)容、項(xiàng)目各項(xiàng)指標(biāo)是否符合批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告或立項(xiàng)批文的標(biāo)準(zhǔn)、各項(xiàng)費(fèi)用是否發(fā)生、計(jì)價(jià)依據(jù)是否合規(guī)、費(fèi)用之間是否重復(fù)計(jì)算以及投資額是否控制在批準(zhǔn)的投資范圍內(nèi)。二是注重審計(jì)施工圖預(yù)算的正確性。重點(diǎn)審查所編預(yù)算與施工圖紙是否一致,查證各項(xiàng)計(jì)算是否與有關(guān)規(guī)定一致,是否有虛假或錯(cuò)漏,驗(yàn)證其可行程度,檢查各分項(xiàng)工程是否完整無缺和預(yù)算量、計(jì)價(jià)、計(jì)費(fèi)是否真實(shí)、準(zhǔn)確。三是注重審計(jì)工程項(xiàng)目合同的合法性。重點(diǎn)審查合同范本是否規(guī)范、簽合同人與投標(biāo)人是否一致、各項(xiàng)約束指標(biāo)政策是否遵循了依法、公平、公正原則。四是注重審計(jì)工程量清單的完整性。重點(diǎn)審查標(biāo)底的編制是否符合國家清單計(jì)價(jià)規(guī)范,工程量清單項(xiàng)目中的費(fèi)用與清單外費(fèi)用是否合理,是否存在漏項(xiàng)或重算現(xiàn)象。五是注重審計(jì)工程結(jié)算的真實(shí)性。重點(diǎn)審查前期、中期、后期結(jié)算方式是否合理控制了工程造價(jià),合同付款方式以及可調(diào)價(jià)的調(diào)整因素是否合理,計(jì)算單位工程經(jīng)濟(jì)指標(biāo)是否與該地區(qū)工程造價(jià)指數(shù)相匹配。
篇10
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,作為油田內(nèi)部的油田建設(shè)企業(yè),逐步實(shí)施“走出去”發(fā)展戰(zhàn)略,承攬施工外部工程項(xiàng)目越來越多,但由于社會(huì)工程項(xiàng)目點(diǎn)多面廣,遠(yuǎn)離基地,且工程項(xiàng)目部是臨時(shí)性的經(jīng)濟(jì)組織,人員隨項(xiàng)目結(jié)束而解體,使得原來按照油區(qū)作業(yè)設(shè)計(jì)的審計(jì)程序和方法不相適應(yīng),帶來了不能同步對(duì)社會(huì)工程項(xiàng)目實(shí)施財(cái)務(wù)常規(guī)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)和對(duì)分包工程實(shí)施全過程監(jiān)督比較困難等諸多問題。在這種情況下,強(qiáng)化對(duì)外部工程項(xiàng)目審計(jì)顯得更加突出和重要。
關(guān)鍵詞:
油田;施工企業(yè);工程項(xiàng)目;審計(jì)
遼河油田油建工程公司在實(shí)踐中對(duì)外部工程項(xiàng)目審計(jì)進(jìn)行了認(rèn)真的分析研究和積極的探索,依據(jù)外部工程項(xiàng)目的特點(diǎn)和規(guī)律,突出項(xiàng)目收入、工程成本、對(duì)外支出性經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)和管理審計(jì)等四個(gè)重點(diǎn),在審計(jì)的內(nèi)容和方法上進(jìn)行了一些嘗試,較好地規(guī)范避和防范了項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。
1外部工程項(xiàng)目收入審計(jì)
在外部工程項(xiàng)目收入結(jié)算審計(jì)中突出跨年工程年中收入的確認(rèn)是否執(zhí)行建造合同準(zhǔn)則,主要依據(jù)工程項(xiàng)目收入的確認(rèn)金額是否經(jīng)監(jiān)理和業(yè)主的認(rèn)證、項(xiàng)目收入與年度產(chǎn)值報(bào)表數(shù)據(jù)是否一致兩條標(biāo)準(zhǔn)。在外部工程項(xiàng)目收入過程審計(jì)中,強(qiáng)化項(xiàng)目收入是否全部入賬,重點(diǎn)從5個(gè)方面確認(rèn):
1.1業(yè)主支付的零星收入審計(jì)
業(yè)主除正常支付工程價(jià)款外,往往還向我方支付征地協(xié)調(diào)費(fèi)、趕工獎(jiǎng)金等,這些收入依靠業(yè)主提供的對(duì)賬單可以一目了然,特別是業(yè)主提供的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)不入賬時(shí)要依靠對(duì)賬單確認(rèn)。
1.2勞務(wù)和設(shè)備租賃收入審計(jì)
由于甲供材料供應(yīng)不及時(shí)以及征地滯后等原因造成工程項(xiàng)目誤工,項(xiàng)目誤工期間暫時(shí)閑置勞動(dòng)力和設(shè)備可能形成勞務(wù)收入及設(shè)備租賃收入。通過對(duì)比社會(huì)工程項(xiàng)目部向業(yè)主申報(bào)的施工日?qǐng)?bào)和項(xiàng)目人員考勤記錄以及設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)記錄、設(shè)備加油記錄等可以發(fā)現(xiàn)此項(xiàng)是否入賬收入。
1.3特殊設(shè)備加工收入審計(jì)
比如對(duì)外加工彎管取得的收入等,通過查看設(shè)備現(xiàn)場(chǎng)加工記錄和職工考勤記錄及設(shè)備加油記錄等確認(rèn)此類收入是否入賬。
1.4材料變價(jià)收入審計(jì)
特別是甲供材料的邊角余料變價(jià)收入數(shù)額較大,一般施工費(fèi)上億元的管道工程,損耗率之內(nèi)剩余物資可變價(jià)達(dá)數(shù)十萬元。凡是安裝工程,業(yè)主一般對(duì)甲供材料給定一個(gè)損耗率,在此損耗率內(nèi)消耗材料屬于正常消耗,超出此損耗率業(yè)主要從施工單位施工費(fèi)中扣除。這類物資是不能自行蒸發(fā)的,凡無此類物資入賬或入賬資金額度較小的社會(huì)工程項(xiàng)目部要么設(shè)小金庫、搞資金體外循環(huán),要么在物資管理方面存在嚴(yán)重漏洞。
1.5其他收入審計(jì)
由于項(xiàng)目各有特點(diǎn),通過實(shí)地觀察與賬務(wù)對(duì)比還可能發(fā)現(xiàn)其它未計(jì)收入。對(duì)于以上各項(xiàng)收入通過深入審計(jì)銀行存款日記賬中空進(jìn)空出款項(xiàng)也可發(fā)現(xiàn)確認(rèn)。
2外部工程項(xiàng)目成本審計(jì)
注重事前、過程及事后審計(jì)相結(jié)合。項(xiàng)目開工前要進(jìn)行工程目標(biāo)成本審計(jì),審計(jì)其目標(biāo)成本預(yù)測(cè)準(zhǔn)確程度,為公司制定社會(huì)工程項(xiàng)目考核指標(biāo)提供依據(jù);過程審計(jì)重點(diǎn)控制直接費(fèi)開支項(xiàng)目的數(shù)量和單價(jià);項(xiàng)目完工成本審計(jì)主要是將成本項(xiàng)目分別與目標(biāo)成本和結(jié)算收入對(duì)比,找出差異,分析原因。根據(jù)我們的經(jīng)驗(yàn),下列成本項(xiàng)目審計(jì)需重點(diǎn)關(guān)注和把握:
2.1跨年工程年終成本的確認(rèn)審計(jì)
主要是審查是否嚴(yán)格執(zhí)行建造合同準(zhǔn)則,較適當(dāng)?shù)姆椒ㄊ菍⒐こ添?xiàng)目目標(biāo)成本依據(jù)當(dāng)期確認(rèn)收入的比例進(jìn)行配比。如果跨年工程成本明顯大于或小于當(dāng)期收入,致使項(xiàng)目毛利不正常低于或高于平均水平,須重點(diǎn)關(guān)注。
2.2材料、油料審計(jì)
對(duì)于未執(zhí)行招標(biāo)的材料采購項(xiàng)目其價(jià)格控制要執(zhí)行價(jià)格審批單制度,項(xiàng)目在采購前將詢價(jià)情況報(bào)審計(jì)部門審查,審計(jì)部門在核實(shí)比價(jià)資料的同時(shí)通過互聯(lián)網(wǎng)、橫向?qū)Ρ鹊仁侄芜M(jìn)一步核實(shí),核實(shí)后對(duì)項(xiàng)目反饋審計(jì)結(jié)果。中期現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí),要對(duì)此價(jià)格做進(jìn)一步市場(chǎng)調(diào)研。數(shù)量審計(jì)主要是對(duì)比材料限額。
2.3機(jī)械費(fèi)及運(yùn)費(fèi)審計(jì)
對(duì)于未執(zhí)行招標(biāo)的臨時(shí)外雇機(jī)械費(fèi)和運(yùn)費(fèi)要執(zhí)行審批單制度。在對(duì)項(xiàng)目上報(bào)的尋價(jià)資料結(jié)合公司指導(dǎo)價(jià)格核實(shí)后,將審計(jì)結(jié)果反饋項(xiàng)目。中期現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)要對(duì)實(shí)際價(jià)格進(jìn)行市場(chǎng)跟蹤,對(duì)實(shí)際使用時(shí)間進(jìn)行核實(shí)。
2.4外雇人工審計(jì)
監(jiān)督外雇技工是否由公司勞資部門統(tǒng)一調(diào)配,外雇配合工的數(shù)量是否經(jīng)勞資部門審批,外雇工的價(jià)格是否控制在公司指導(dǎo)價(jià)格范圍之內(nèi)。
2.5外包工程審計(jì)
一是標(biāo)底審計(jì),分包工程標(biāo)底的確定首先要保證項(xiàng)目部留有足夠利潤空間,同時(shí)也要考慮標(biāo)底的可行性,審計(jì)過程要結(jié)合中標(biāo)價(jià)格、現(xiàn)場(chǎng)施工條件以及市場(chǎng)價(jià)格,保證雙贏;監(jiān)督外部工程項(xiàng)目部嚴(yán)格執(zhí)行公司關(guān)于對(duì)管道土石方分包工程簽訂單價(jià)合同的規(guī)定;針對(duì)分包工程招標(biāo)標(biāo)底易泄露問題,建議制定攔標(biāo)價(jià),實(shí)行公開標(biāo)底招標(biāo)。二是過程監(jiān)督,針對(duì)外部工程項(xiàng)目分包工程簽證不及時(shí)、結(jié)算滯后等問題,以公司文件形式規(guī)定工程項(xiàng)目部對(duì)于分包隊(duì)伍完成的工程量按月進(jìn)行聯(lián)合會(huì)簽確認(rèn),每月將會(huì)簽結(jié)果以電子郵件形式上報(bào)審計(jì)部門備案,對(duì)于以后補(bǔ)簽的工作量審計(jì)部門不予承認(rèn)。三是結(jié)算審計(jì),嚴(yán)格監(jiān)督不經(jīng)審計(jì)不得結(jié)算,堅(jiān)持審計(jì)覆蓋率100%,按照合同嚴(yán)格控制外包工程付款進(jìn)度。在審計(jì)內(nèi)容上重點(diǎn)從“數(shù)量、價(jià)格、簽證、費(fèi)率”等四方面把握。在審計(jì)方法上,采取依據(jù)圖紙,對(duì)照定額,查對(duì)簽證,核實(shí)數(shù)據(jù)等方式。
3外部工程項(xiàng)目對(duì)外支出性經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)
3.1對(duì)外支出性經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)的目的和內(nèi)容
目的是要在保證質(zhì)量的情況下,以最經(jīng)濟(jì)的價(jià)格取得工程物資以及所需勞務(wù)。主要包括物資采購、油料采購、設(shè)備配件采購、租賃(外雇)設(shè)備、外雇勞務(wù)等。
3.2對(duì)外支出性經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)的重點(diǎn)
價(jià)格審計(jì)是對(duì)外支出性經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)的重點(diǎn)。對(duì)于大宗物資、配件采購、運(yùn)費(fèi)及設(shè)備租賃等,審計(jì)部門必須嚴(yán)格監(jiān)督,堅(jiān)定要求首選招標(biāo)采購,通過市場(chǎng)調(diào)研及網(wǎng)上尋價(jià)等方法嚴(yán)格審定標(biāo)底。對(duì)于零星物資采購業(yè)務(wù)和臨時(shí)設(shè)備租賃業(yè)務(wù)要執(zhí)行價(jià)格審批單制度。在價(jià)格審批過程中,要收集各項(xiàng)目部的采購價(jià)格,以便進(jìn)行橫向?qū)Ρ?,以此確定最經(jīng)濟(jì)的采購價(jià)格。在項(xiàng)目中期審計(jì)或現(xiàn)場(chǎng)過程中要實(shí)地核實(shí)價(jià)格并檢驗(yàn)到貨物資的數(shù)量和質(zhì)量。
3.3外部工程項(xiàng)目管理審計(jì)
外部工程項(xiàng)目管理審計(jì),要重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)控、制度執(zhí)行和制度完善。
3.4內(nèi)控審計(jì)
外部工程項(xiàng)目的內(nèi)控審計(jì)適合與財(cái)務(wù)常規(guī)審計(jì)結(jié)合進(jìn)行,內(nèi)控制度審計(jì)工作主要有:不相容崗位設(shè)置;物資采購程序、材料采購是否執(zhí)行招標(biāo)或比價(jià)采購、限額領(lǐng)料及材料核銷執(zhí)行情況、庫存盤點(diǎn)程序、廢舊物資回收和變價(jià)處理情況;工程量分包程序、分包工程簽證程序、對(duì)分包工程量簽證是否執(zhí)行聯(lián)合會(huì)簽、分包工程簽證結(jié)果是否及時(shí)報(bào)審計(jì)部門備案等;外雇人工管理程序、外雇設(shè)備管理程序等,以及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的其他管理程序。
3.5制度執(zhí)行情況審計(jì)
內(nèi)控制度融合在企業(yè)管理制度之中,外部工程項(xiàng)目部一般根據(jù)企業(yè)這些管理制度制定易操作和理解的項(xiàng)目管理辦法。對(duì)項(xiàng)目管理辦法要進(jìn)行事前審計(jì),確定可行性。在項(xiàng)目運(yùn)行過程中通過實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)來監(jiān)督公司管理制度和項(xiàng)目管理辦法的落實(shí)情況。
3.6制度完善審計(jì)
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