導語：如何才能寫好一篇工程款審計報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關鍵字】建設工程管理審計報告

中圖分類號：TU761文獻標識碼： A 文章編號：

序言

政府建設單位承擔的是政府投資項目，因此工作要經(jīng)得起歷史的檢驗和人民的審視。多年來，建設單位實施的政府投資項目均按政府投資項目管理條例有關規(guī)定送審，接受有關審計部門依法對承擔建設工程的審計。這些審計報告數(shù)量大，涉及面廣，從一個集中的窗口較突出的反饋了外界對政府建設單位建設工程管理科學化、規(guī)范化水平的全方位評價。因此，對這些審計報告進行解讀與分析，對于提高建設單位總體管理水平和業(yè)務能力，創(chuàng)建科學化、規(guī)范化的工程管理體制是十分必要的。

一、審計問題匯總

1、 審計報告匯總范圍

近三年，該政府建設單位送審的工程項目較集中。因此，審計報告匯總范圍選擇為2009年 ～ 2011年。這期間，審計部門共審計該政府建設單位工程 91項，出具審計報告91份，提出審計問題148個。其中2009年審計工程40項，提出審計問題64個；2010年審計工程25項，提出審計問題47個；2011年審計工程26項，提出審計問題37個。

2、審計問題匯總結果

上述148個審計問題涵蓋了建設工程管理主要方面，其中數(shù)量占前12位的審計問題有：

（1） 多計造價，共65個，占審計問題總數(shù)的43.9%，占建設工程總數(shù)的71.4% ；

（2）未簽合同先施工，違反基本建設程序，共11個，占審計問題總數(shù)的7.4%，占建設工程總數(shù)的12.1%；

（3）超計劃投資，共11個，占審計問題總數(shù)的7.4%，占建設工程總數(shù)的12.1%；

（4）合同條款不嚴密，共8個，占審計問題總數(shù)的5.4%，占建設工程總數(shù)的8.8%；

（5）多計建設單位管理費，共6個，占審計問題總數(shù)的4.1%，占建設工程總數(shù)的6.6%；

（6）財政撥款高于審計價，共4個，占審計問題總數(shù)的2.7%，占建設工程總數(shù)的4.4%；

（7）合同管理不規(guī)范，共4個，占審計問題總數(shù)的2.7%，占建設工程總數(shù)的4.4%；

（8）送審決算資料有錯，共3個，占審計問題總數(shù)的2.0%，占建設工程總數(shù)的3.3%；

（9）超付工程款，共3個，占審計問題總數(shù)的2.0%，占建設工程總數(shù)的3.3%；

（10）部分項目合同單價虛高，共2個，占審計問題總數(shù)的1.4%，占建設工程總數(shù)的2.2%；

（11）工程造價結算有失誤，共2個，占審計問題總數(shù)的1.4%，占建設工程總數(shù)的2.2%；

（12）實際投資與計劃投資不相符，共2個，占審計問題總數(shù)的1.4%，占建設工程總數(shù)的2.2%。

其余審計問題未有重復。

二、審計報告解讀

上述148個審計問題涉及建設工程管理的方方面面面，分析起來也比較復雜，但仍然可以總結出建設工程管理中一些帶有規(guī)律性的傾向。分下面5個方面進行：（1）3年來審計問題絕對數(shù)量的變化；（2）3年來審計問題環(huán)比數(shù)量的變化；（3）3年來審計問題集中度的變化；（4）較集中的審計問題分析；（5）2011年主要審計問題分析。

設2009—2011年中，每年度提出的審計問題數(shù)量為Aj；被審計工程的數(shù)量為Bj；審計問題的類別數(shù)量為Dj（見附錄）。那么，依據(jù)審計報告，我們可以總結出以下規(guī)律：

審計問題絕對數(shù)量 Aj 的變化

根據(jù)“統(tǒng)計結果”（見附錄），A2009、A2010、A2011分別為64、47、37，見下圖。

圖1：3年來審計問題絕對數(shù)量的變化

由圖中可以看出，審計問題數(shù)量絕對值呈逐年下降趨勢，表明該政府建設單位建設工程管理工作在逐步趨向規(guī)范化，進步是顯而易見的。

2、審計問題相對數(shù)量Cj的變化

Cj =Aj / Bj （2.1）

根據(jù)“統(tǒng)計結果”（見附錄），經(jīng)計算，C2009、C2010、C2011分別為1.6、1.88、1.42，見下圖。

圖2：3年來審計問題相對數(shù)量的變化

由上圖可以看出，(1) 三年來，審計問題數(shù)量相對值始終保持大于1,每項建設工程平均至少存在一個審計問題；(2) 審計問題數(shù)量相對值變化呈波動趨勢（2010年最高），表明該政府建設單位建設工程管理工作在規(guī)范化進程中發(fā)展并不穩(wěn)定，2010年值得進一步總結。

3、審計問題集中度指數(shù)Ej的變化

審計問題集中度指數(shù) Ej = Aj / Dj（2.2）

根據(jù)“統(tǒng)計結果”（見附錄），經(jīng)計算，E2009、E2010、E2011分別為2.78、2.47、3.70，見下圖。

圖3：3年來審計問題集中度的變化

由此圖可以看出：（1）3年來審計問題分布越來越呈現(xiàn)“集中”的趨勢，特別是2007年集中度最高，37個審計問題分布在10類別當中；（2）集中度越來越高，也說明該政府建設單位建設工程管理在規(guī)范化進程中某些方面一直是“薄弱環(huán)節(jié)”， 這些薄弱環(huán)節(jié)正成為制約該政府建設單位建設工程管理進步的“瓶頸”，不容忽視。

4、 2009至2011年審計報告提出的審計問題占前12位的主要問題中，與資金造價有關的占8項，數(shù)量最多；與合同有關的審計問題數(shù)量位居其次。

5、 2011年審計報告中，審計問題主要有多計造價（占8條）；而未簽合同先施工，合同條款不嚴密，財政撥款高于審計價（各占3條），見下圖。

上圖表明，2011年審計報告提出的審計問題呈現(xiàn)數(shù)量少但更加集中的趨勢。

三、若干審計問題分析與改進建議

下面，在進一步歸類的基礎上，就若干比較突出的審計問題進行分析，并提出改進建議。

1、未能按政府下達投資概算完成工程建設任務，多計造價，超付工程款，工程結算有失誤問題

原因：

圖紙質(zhì)量不高，造價咨詢單位審定的概算，編制的預決算不完善、不準確（不排除某些工程在實施時提高建設標準中途改變較大）。

超付工程款問題，主要原因是設計單位提供簽定設計合同的概算偏大，造成設計費超付，簽定施工合同的工程預算過大，期間計量支付審核不夠嚴格，結算不準確，當審計價低于此數(shù)時，便出現(xiàn)工程款超付問題，使政府建設單位承擔極大風險。

建議：

（1）按批準的概算完成政府投資項目是一個系統(tǒng)工程，涉及建設單位所有的業(yè)務部門。圖紙質(zhì)量是基礎，概算編制是保障，設計變更現(xiàn)場簽證要嚴格。今后政府建設單位應加強建設工程的前期管理，作好前期必要的（如地下管線）探測工作、特別是一些市政改造項目的管線改遷等零星工程要納入概算申報當中。在建設單位目前專業(yè)技術人才缺乏的情況下，以合同獎懲及履約評價加強對勘查設計單位及造價咨詢單位的管理，努力提高圖紙質(zhì)量，是解決這一問題的辦法，努力使投資計劃客觀、全面、完備、不漏項。

（2） 政府建設單位應加強對投資計劃權威性教育，借鑒其他省市建設單位經(jīng)驗，制定必要的主管工程師“問責”制度，落實責任，層層把關，努力使工程不突破投資計劃。

（3）加強對造價咨詢單位及現(xiàn)場變更簽證的管理，力爭解決工程預算、結算存在的質(zhì)量問題。對造價咨詢單位工程預結算過大實行“問責”，并對建設單位因此造成超付工程款損失時，予以賠償。

(4) 要強化主管工程師對工程竣工后進行及時結算審計，以避免資料丟失漏項。建議實施竣工工程總結制度，由計劃部門牽頭對工程進行全面總結，給工程及各部門的工作作出評價。

(5)要加強工程資料的管理，實行重要工程資料上網(wǎng)制度。

2、未簽合同先施工，違反基本建設程序問題

原因：

多是應急任務，現(xiàn)場突發(fā)問題，如開挖后發(fā)現(xiàn)地下管線等，也有未及時辦理合同造成的。

建議：

應建立“違反基本建設程序問題”預防與問責制度，對未及時辦理合同的作出書面說明，同時，建立與審計部門及時溝通的機制。

3、無投資計劃批文

原因：

前期規(guī)劃立項、論證工作滯后，應急工程。

建議：

（1）建設單位應加強建設工程的前期管理工作，設置規(guī)劃設計部門，加強與計劃部門的及時溝通。

4、合同條款不嚴密，合同管理不規(guī)范，部分項目合同單價虛高問題

原因：

合同管理不夠規(guī)范，存在一定“隨意性”，審查環(huán)節(jié)未能落到實處。

建議：

嚴格合同管理，加強合同權威性、風險性教育，對于審計出的合同問題，制定必要的“問責”制度。例如，可借鑒施工圖審查方法，建立重大合同的“主審、”“復審”制，要加強對標底，商務標的審核。

四、結語

政府建設單位承擔主要建設工程的組織和管理，工作任務繁重，責任重大。正確的解讀與分析審計單位提出的審計報告，對于提高政府建設單位總體管理水平，創(chuàng)建科學化、規(guī)范化的工程管理體制是一個契機。

本文結合政府建設單位工作實踐，解讀分析了這些審計報告。這些審計報告涉及問題148項，認真、仔細的對這些審計報告進行整理和總結，我們可從中發(fā)現(xiàn)更多值得進一步思考的線索。

事實上，政府建設單位還存在其他類似的“問題反饋窗口”，如項目立項的有關文件，這些文件對于建設單位提高總體管理水平同樣有益。

附錄：2009年 ～ 2011年審計問題匯總（略）

參考文獻：

[1]藍壽榮，無效建設工程合同認定及處理，建筑管理現(xiàn)代化，2000年，NO.3，總第60期，P16-19.

篇2

第二條本實施辦法適用下列資產(chǎn)投資或者融資為主的基本建設項目、技術改造項目（以下統(tǒng)稱建設項目）的預算執(zhí)行情況和決算進行審計監(jiān)督。

（一）財政性資金；

（二）企業(yè)事業(yè)單位管理和使用的國有資產(chǎn)；

（三）國有資產(chǎn)占控股地位或主導地位的企業(yè)、事業(yè)單位組織自籌資金或者銀行貸款；

（四）國際組織和外國政府援助資金、貸款；

（五）社會公益性資金。

第三條所有國有資產(chǎn)投（融）資建設項目，都應當接受審計機關的審計監(jiān)督，其中投資額超過*萬元的建設項目，必須接受審計機關的審計監(jiān)督，其它建設項目，審計機關進行抽審，抽審面不少于10%。

第四條審計機關進行審計監(jiān)督，主要審計下列事項：

（一）招投標活動的財務收支情況；

（二）資金來源、管理和使用；

（三）預算、概算執(zhí)行；

（四）竣工決算和資產(chǎn)移交；

（五）投資效益；

（六）法律、法規(guī)規(guī)定的其他事項。

與建設項目直接有關的建設、設計、施工、采購、供貨、監(jiān)理等單位的財務收支，應當接受審計機關的審計監(jiān)督。

第五條國有資產(chǎn)投資或者融資為主的建設項目竣工驗收后，建設單位應當按照有關規(guī)定，先報請財政投資評審中心進行評審，審計機關在投資評審基礎上進行抽查審計。

第六條對審計機關擬進行抽查審計的建設項目，在接受審計之前，建設單位必須預留20%的工程款，在審計過程中，暫停撥付工程款，待審計報告送達后，根據(jù)審計審定數(shù)據(jù)辦理結算付款。

第七條發(fā)改部門有關基本建設、技術改造投資年度計劃應當抄送同級審計機關，縣財政投資評審中心應將本年度預、結算評審情況按月抄送同級審計機關，審計機關據(jù)此編制年度審計計劃。

第八條項目建設單位應定期向?qū)徲嫏C關如實報告項目建設情況，以便審計機關根據(jù)實際情況及時安排審計計劃，進行竣工決算審計，保證建設項目按規(guī)定及時組織竣工驗收。

第九條項目建設單位在項目竣工驗收一個月內(nèi)應向財政投資評審中心報送完整的評審資料，評審中心應在三個月內(nèi)（特殊情況在六個月內(nèi)）評審完畢并出具評審報告，對于抽查的審計項目，審計機關一般應在三個月內(nèi)審計完畢并出具審計報告。

第十條審計機關在對建設項目審計時，被審計單位應按照審計的要求及時提供審計所需的資料。所有結算資料必須手續(xù)完備，應該現(xiàn)場簽證的補簽無效。

第十一條審計機關對建設項目審計中查出的以下行為，依照《財政違法行為處罰處分條例》、《建設項目審計處理暫行規(guī)定》等法律法規(guī)進行處理：

（一）建設單位違反有關規(guī)定，未經(jīng)有關審批部門批準擅自擴大規(guī)模和提高標準而增加概（預）算投資的；

（二）無償或低價出讓國有土地及設施設備，造成國有資產(chǎn)流失的；

（三）設計單位擅自擴大建設規(guī)模，提高建設標準或違反合同規(guī)定范圍，進行設計而增加概（預）算投資的；

（四）國債建設項目實施過程中違規(guī)搞其他開發(fā)性建設、擅自改變資金與建設用途或非法進行房地產(chǎn)交易的；

（五）未按規(guī)定簽證多付工程款的，或者施工單位偷工減料、高估冒算、虛報冒領工程款的；

（六）監(jiān)理單位未認真履行職責，虛簽建設事項，或者簽證不實，給國家造成較大損失的；

（七）其他法律法規(guī)規(guī)定的違規(guī)行為。

第十二條對建設項目中違法違紀的有關人員，審計機關應當按照有關規(guī)定移送紀檢監(jiān)察部門處理，情節(jié)嚴重涉嫌犯罪的移送司法機關處理。有關部門應將處理結果書面反饋審計機關。

第十三條被審計單位違反審計法律、法規(guī)的規(guī)定，轉(zhuǎn)移隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與基建財務收支有關的資料的，由審計機關責令改正，必要時可以依法進行證據(jù)登記保存，或者封存與違反國家法律、法規(guī)規(guī)定的基建財務收支有關的會計資料；被審計單位轉(zhuǎn)移、隱匿違法取得資產(chǎn)的，審計機關有權予以制止，或者提請縣人民政府予以制止，必要時可以申請人民法院采取保全措施。

第十四條被審計單位違反審計法律、法規(guī)的規(guī)定，拒絕或者拖延提供有關資料的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計機關按照《中華人民共和國審計法實施條例》第四十九條進行處理處罰。

第十五條對建設項目審批中查出的應收繳的各項稅費，基本建設收入以及其他應上繳的財政收入，審計機關應依法下達審計決定，并責令限期上繳財政。對拒不執(zhí)行的，可申請人民法院強制執(zhí)行。

第十六條審計人員、、的給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

篇3

一、總體思路

以加強我鎮(zhèn)農(nóng)村環(huán)境及農(nóng)業(yè)面源污染綜合治理項目的申報和管理為目的，嚴格項目的實施和管理，規(guī)范我鎮(zhèn)農(nóng)村環(huán)境及農(nóng)業(yè)面源污染綜合整治項目工作，達到項目應有的生態(tài)功效。

二、整治目標

通過綜合整治項目工程的實施，即農(nóng)村分散生活污水處理工程、河道清淤疏浚工程、河道氮磷攔截工程、農(nóng)村生活垃圾收運體系建設工程，徹底改善農(nóng)村環(huán)境質(zhì)量，真正使綜合治理村莊走上環(huán)境優(yōu)美、生產(chǎn)發(fā)展、生活富裕、鄉(xiāng)風文明之路。

三、規(guī)范要求

1、規(guī)范申報管理。本項目具有綜合性強、總投資大、規(guī)劃分期實施的特點，各村應指定專門人員，仔細研究項目申報要求，認真開展所轄范圍內(nèi)的調(diào)查摸底工作。鎮(zhèn)主管部門應根據(jù)實際情況和特點，合理劃分片區(qū)，以片區(qū)為單位編制年度實施計劃，分階段推進全鎮(zhèn)的綜合整治工作。在調(diào)查摸底的基礎上招聘有資質(zhì)的單位編制可研報告和實施方案，經(jīng)市發(fā)改局組織相關部門對可研報告和實施方案進行初評，初評合格后再向上申報。

2、規(guī)范工程實施。切實加強工程的建設管理，嚴格落實項目“四制”，即法人責任制、招投標制、合同制和工程監(jiān)理制。農(nóng)村分散式生活污水處理工程的建設應遵循“誰建誰管護”的原則，選擇工程施工單位不僅考慮工程的建設質(zhì)量，更要考慮工程長效管護監(jiān)管的可操作性，因此投標單位應是有資質(zhì)、質(zhì)量高、信譽好的專業(yè)施工單位。在工程建設階段，鎮(zhèn)主管部門及各村應加強工程進度督促，嚴把工程質(zhì)量，嚴格要求中標單位按照合同的建設要求按期完成建設任務。

3、規(guī)范資金使用。鎮(zhèn)主管部門及各村應嚴格規(guī)范資金使用程序，設置單獨科目獨立核算，堅持?？顚Ｓ?，不得擠占、挪用、截留工程款，確保工程資金使用規(guī)范、合理、有效。同時加強對工程建設的跟蹤審計，確保工程按要求全面實施到位。鎮(zhèn)財政將根據(jù)市級撥付資金的比例及時撥付工程款。

4、規(guī)范臺帳建設。臺帳是項目檢查和驗收的重要依據(jù)，因此鎮(zhèn)主管部門及各村在項目申報、建設和后期管護中，應做好臺帳資料的收集和整理工作，確保臺帳資料規(guī)范、齊全，以便日后的檢查和驗收。工程臺帳要收集整理工程的可研報告、設計方案、施工方案、施工圖紙、招投標文件、建設合同、影像資料、水質(zhì)檢測報告、監(jiān)理報告、工程審計報告等資料。資金臺帳要收集好資金管理辦法、報帳申請單、資金下達文件、相關票據(jù)、資金審計報告等資料。

5、規(guī)范長效管護。堅持“建管并重”的原則，對建成后的治污工程建立長效管護機制。農(nóng)村分散式污水處理工程在通過上級驗收后納入村長效管護范疇；河道生態(tài)攔截工程建成后三年內(nèi)由施工單位負責管護，管護期滿后納入村級長效管護范疇；垃圾收集處理工程由鎮(zhèn)創(chuàng)建辦進行監(jiān)督考核。

四、保障措施

1、加強組織領導。鎮(zhèn)主管部門及各村要把農(nóng)村環(huán)境及農(nóng)業(yè)面源污染綜合整治工作作為農(nóng)村環(huán)境整治重點工作來抓，通過健全工作網(wǎng)絡，成立綜合整治工作領導小組，來推動項目的實施。鎮(zhèn)政府成立由鎮(zhèn)農(nóng)服站、財政所、環(huán)保、創(chuàng)建辦（太湖辦）、城管中隊、審計所等部門組成的工作領導小組，具體負責項目的實施、檢查、驗收等工作。鎮(zhèn)領導小組由鎮(zhèn)主要領導和分管領導分別任正、副組長，鎮(zhèn)環(huán)保、農(nóng)業(yè)、城管、財政、審計、創(chuàng)建（太湖辦）等部門負責人為成員，統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)綜合整治的各項工作的開展和實施。

2、明確部門職責。各部門要按照分工合作、上下聯(lián)動的原則，形成合力，明確項目總體建設目標。鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)部門負責組織對分散式農(nóng)村生活污水處理工作、河道生態(tài)攔截工程的建設、指導和監(jiān)管。鎮(zhèn)創(chuàng)建辦負責垃圾收集房的建設和垃圾日常收集處理工作。鎮(zhèn)財政所負責制定資金的管理和使用辦法，核算工程款并及時撥付。鎮(zhèn)審計部門按照相關規(guī)定負責指導項目的招投標、工程審計和財務審計等相關事宜。

篇4

一、以財政預算內(nèi)外資金、各項政府性專項資金、政府性融資資金、國債資金等為主要資金來源且投資額在30萬元以上（不含30萬元）的基本建設項目工程竣工后，必須由區(qū)審計局進行工程價款結算審計。

二、投資額在30萬元以下（包括30萬元）的政府性投資基本建設項目的竣工決算，必須經(jīng)區(qū)審計局審計或由區(qū)審計局同意委托具有資質(zhì)的社會中介機構審計。

三、項目單位在項目竣工后的60日內(nèi)，應當將相關資料報送區(qū)審計局進行竣工決算審計，逾期不報造成的社會影響和經(jīng)濟責任由項目單位承擔。區(qū)審計局應當在接到報審之日起30個工作日內(nèi)，對具備審計條件的審計事項按《中華人民共和國審計法實施條例》和相關審計準則規(guī)定組織實施審計。

四、區(qū)審計局出具的審計報告和做出的審計決定，作為項目竣工后進行財務結算和國有資產(chǎn)移交的依據(jù)。項目單位必須根據(jù)區(qū)審計局簽發(fā)的審計報告與施工方進行工程價款結算。

五、項目單位應嚴格執(zhí)行財政部《基本建設財務管理若干規(guī)定》（財建[2002]394號），項目單位管理費不得突破總額控制數(shù)費率。對未經(jīng)審計的投資項目，區(qū)財政局將不予撥付決算款項。

六、區(qū)審計局采取聘請專業(yè)技術人員與本局投資審計人員直接審計、委托社會中介機構參與審計兩種方式進行審計，并采取預收審計質(zhì)量保證金和抽樣復核制度兩種方式，加強對聘請的專業(yè)技術人員和委托的社會中介機構的質(zhì)量監(jiān)督管理。

七、區(qū)審計局將通過招投標或競爭性談判等方式，從下列中介機構中確定參與投資審計工作的協(xié)審單位：

（一）市審計局通過招投標確定的參與市審計局投資審計的中介機構；

（二）已在我區(qū)開展投資審計或注冊納稅在我區(qū)，且信譽良好、質(zhì)量控制體系健全、人員力量較強的中介機構。

八、根據(jù)安徽省物價局、建設廳《關于重新制定工程造價咨詢服務收費項目及標準的通知》（皖價服〔〕86號），政府性投資建設項目審減額超過送審額10%以上部分的審計費用，由施工單位承擔，項目單位必須嚴格按照比例從支付工程款中扣除。項目單位支付社會中介機構的審計費用，必須根據(jù)區(qū)審計局印發(fā)的審計費用付費通知單。

九、區(qū)審計局、財政局除對工程造價審計外，還將對投資決策、工程管理、資金管理及投資效果的適當性、合理性和有效性進行監(jiān)督檢查。

篇5

2007年10月，中建某局(下稱總包單位)在總承包某體育館工程后，將其中幕墻工程的設計、制作、安裝分包給福建某幕墻公司上海分公司(下稱分包單位)。當幕墻工程進行到尾聲時，業(yè)主又臨時增加了少量工程，此時分包單位向總包單位提出，應該再支付部分工程進度款。而總包單位此時經(jīng)核算發(fā)現(xiàn)，之前支付的工程進度款470萬元在扣除合同約定的管理費、審計費、稅費及土建配合費后，已經(jīng)超付，故而拒絕。因工期臨近，業(yè)主逼迫甚緊，總包單位遂強制清退了該分包單位，并找來本地企業(yè)某建筑公司(下稱代做單位)將幕墻掃尾工程做完，以保證總體工程能按期竣工?？⒐を炇蘸?，經(jīng)業(yè)主委托審計，幕墻工程結算總價520萬余元，其中代做單位代做部分審定價為49萬余元。而總包單位與代做單位簽訂的是固定總價合同，且無管理費、審計費、稅費等方面的約定。在業(yè)主審計報告出來之前，已向其支付了全部工程款56萬余元。之后，經(jīng)核算，扣除管理費、審計費、土建配合費及代做單位代做的掃尾工程款后，總包單位實際超付分包單位工程款近百萬元。但在向分包單位要求返還時遭拒絕。無奈之下，向法院提起起訴。

二、案件法律分析：

本案中，最大的難點，也是最大的爭議焦點在于，因分包單位被強制清退，總包單位另擇第三方公司代做掃尾工程的損失能否得到支持。

本案中，存在如下不利于總包單位的情況：

1、分包單位撤場時，雙方未作任何結算，亦未就善后事宜做任何約定。

2、總包單位在與業(yè)主的總包合同及與分包單位的分包合同中，均約定的是暫定價，最終按業(yè)主審定價格來結算。而在委托代做單位代做掃尾工程時，因工期緊迫，不得已與對方簽訂了56萬元的固定總價合同(該部分經(jīng)業(yè)主審定僅為49萬元)，且無總包管理費、審計費、稅費等方面的約定。

3、總包單位與分包單位的幕墻分包合同，由業(yè)主作為鑒證方簽字蓋章，而同代做單位的合同，則是單獨與第三方公司簽訂的，無鑒證方。且事后未將代做情況及責任承擔書面發(fā)函通知分包單位。

4、幕墻工程最終審定價為420萬元，但因造價事務所是把幕墻部分作為一個單項工程來審價的，分包單位與代做單位完成的工程量全部混同，從其審價報告中無法區(qū)分各自完工的價款。審價結束后，總包單位與分包單位曾就此進行核對，口頭確認審價報告中分包單位的價款為371萬元，但未作書面確認。

5、庭審時，又出現(xiàn)了另一對總包單位不利的情況，實際施工的福建某幕墻公司上海分公司未到庭應訴，僅有總公司(即福建某幕墻公司)委托了律師到庭，且稱上海分公司原系掛靠關系，此前已解除合作關系，總公司對涉案工程一無所知，故對總包單位的訴訟請求均不予認可。在此情況下，相關舉證責任全部落在了總包單位一方。該案在訴訟過程中，律師與總包單位的業(yè)務人員雖通過各種方式挖掘證據(jù)，并取得了業(yè)主、監(jiān)理及審價單位的配合與支持，但最終只也能證明存在部分掃尾工程由代做單位完成，而無法證明該部分的工程量與相應審價金額，亦無法證明分包單位中途退場構成違約，因此代做工程的實付款與審計價的差額部分以及該部分應分攤的總包管理費、稅費、審計費等，作為分包單位違約給總包單位造成的實際損失也無法得到法院支持。最終該案在總包單位作出部分讓步的情況下調(diào)解結案。

三、管理建議：

通過這個案例，我們發(fā)現(xiàn)，重視分包工程中途清退的善后和處理對于總包單位而言，意義重大。若在施工過程中，分包單位被強行清退后，而總包單位未能固定相應證據(jù)，則將來一旦發(fā)生糾紛，就會處于非常被動的局面。如果還存在本案中工程進度款超付的情況，則更加不利。

結合本案的處理過程，在我公司今后的管理過程中，建議項目部采取以下措施：

1.管理好施工現(xiàn)場，對已完工的工程量進行核算，并經(jīng)業(yè)主、監(jiān)理確認，固定證據(jù)；同時將分包單位違約情況向業(yè)主、監(jiān)理匯報，形成書面記錄。

2.根據(jù)已完工程量計算出應付的進度款，對比已付款，核實是否存在超付的情況。

3.發(fā)函通知分包單位已完工程量、已超付工程款金額(如有)。

4、在完成上述四個步驟之后，我方已經(jīng)固定了相應的證據(jù)，可以開始物色替代的施工單位，進行磋商訂立合同。

篇6

關鍵詞：股份制施工；企業(yè)上市；財務準備

一、社會審計

股份制施工企業(yè)在上市前必須接受社會審計，審計前的準備工作主要有以下幾方面：

（一）審計前的資料收集

我們知道，股份有限公司上市需要符合一系列條件，財務方面的要求主要有：公司股本總額不少于人民幣5000萬元；開業(yè)時間3年以上，最近3年連續(xù)盈利，原國有企業(yè)依法改建而設立的，或者在《公司法》實施后新組建成立、其主要發(fā)起人為國有大中型企業(yè)的，可連續(xù)計算；公司在最近3年內(nèi)無重大違法行為，財務會計報告無虛假記載等。因此股份有限公司必須提供充足的材料來證明，并通過有審計上市公司資格的會計師事務所審查核實，出具相關的審驗報告才有資格上報財政部申請上市。因此，資料的準備十分重要。

國有施工企業(yè)因其生產(chǎn)經(jīng)營方式的特殊性，下屬的會計獨立核算單位比較多，人員流動性強，要準備三年的資料工作量十分巨大，這就需要提早做好準備，以避免出現(xiàn)接受社會審計過程中資料準備不全的被動局面，影響企業(yè)的上市進程。總的來說，國有施工企業(yè)需要準備的資料有近三年的資產(chǎn)負債表、利潤表、科目余額表、會計憑證、會計賬簿、固定資產(chǎn)臺賬、固定資產(chǎn)增減變動情況及其相關說明、債權債務明細資料（包括發(fā)生時間、賬齡、金額、對方單位、款項內(nèi)容或產(chǎn)生原因、債務風險程度等）、審計報告期的銀行存款對賬單及余額調(diào)節(jié)表等。也可以這樣說，只要是審計報告期內(nèi)公司賬面上反映的數(shù)據(jù)，都要提供相關的資料，而且要真實、詳盡。

（二）詢證函的收發(fā)

詢證函是為證明企業(yè)在審計報告期債權、債務及貨幣資金狀況而向款項對應單位或個人發(fā)出的書面證明材料。其格式一般由進行審計的會計師事務所提供，由企業(yè)根據(jù)賬面記載情況向有關單位或個人發(fā)出，經(jīng)對方簽字蓋章后退回，交給會計師事務所作為檢查企業(yè)賬款真實性的原始依據(jù)，并作為申報上市資料的重要組成部分。詢證函可分為賬款詢證函和銀行存款詢證函兩大類。前者主要是對債權、債務單位發(fā)出，后者是對企業(yè)開戶銀行發(fā)出。對施工企業(yè)債權、債務要根據(jù)審計報告期賬面反映的數(shù)據(jù)逐筆填列并按單位逐個發(fā)函。這是一項繁重而復雜的工作，一是因施工企業(yè)流動性大，涉及的單位數(shù)量太多，在地理位置上覆蓋面廣；二是需要對方單位積極配合。因此一定要與對方單位加強聯(lián)系，盡量縮短詢證函的往返時間。當然，在日常工作中應盡可能及時結清往來賬項，也是加速該項工作的基礎。

（三）審計前的自查核實

資料收集全面以后，要有一個自查與整理的過程，這項工作要在接受社會審計前完成，并保證向會計師事務所提供的資料信息真實、完整、有序。清查核實的重點可以依據(jù)施工企業(yè)自身的情況而定，主要是施工企業(yè)的資產(chǎn)、債權、債務及收益事項等。

對于股份制施工企業(yè)來講，常常出現(xiàn)資產(chǎn)與負債同步虛增的不良狀況，主要原因是存貨尤其是在建工程數(shù)額較大，債權類資產(chǎn)掛賬數(shù)額大、時間長。較為突出的是，作為企業(yè)資金主要來源渠道的“應收賬款”回收期太長，無法在短期內(nèi)變現(xiàn)，跨年度甚至跨幾個年度收回的也時有發(fā)生，有的已成為呆賬或壞賬，給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失及資金運作上的不利影響。負債方面多是短期債務，如未付的工程款、材料款、設備款等。資產(chǎn)負債表左右兩側同時虛增不但對企業(yè)無益，也會給未來的投資者帶來不利影響。資產(chǎn)的虛增使施工企業(yè)手中的實物資產(chǎn)并不多，再加上短期債權得不到變現(xiàn)，無法償還短期負債，因而出現(xiàn)資金緊張的局面。清查核實工作就是要將企業(yè)賬面反映的虛增部分徹底剔除。

當然，由于我國經(jīng)濟法規(guī)還有待完善，解決這些問題不是單憑施工企業(yè)自身的努力就能夠做到的，但應盡其所能，將“水分”減少到最低限度，如加強已完工工程的計價工作，把掛賬的在建工程數(shù)額及時轉(zhuǎn)入當期損益，如果因某些原因不能按時從業(yè)主方收回價款，可按照建造合同關于收入與成本費用的有關規(guī)定進行賬務處理。對于應收賬款的處理，是一項比較復雜而艱難的工作，往往是因為業(yè)主資金不到位造成不能及時收回，這雖然不是施工企業(yè)自身原因所致，但資金長期收不回，很可能成為呆賬、壞賬，給企業(yè)帶來損失。企業(yè)應根據(jù)實際情況制定一套行之有效的催款辦法，在這一方面有的企業(yè)已經(jīng)取得了比較明顯的成效。至于債務方面，施工企業(yè)的主要構成內(nèi)容是應付工程款及購貨款兩大部分，有的單位還有短期借款。債務產(chǎn)生的主要原因是資金問題，此外，企業(yè)自身也會因管理不善，對施工隊伍工程量的核實不嚴格與計價制度不健全，對外購設備、材料價格調(diào)查不細致，從而導致負債產(chǎn)生。因資金緊張而形成的債務應加強“資金收支兩條線”的管理，做到“收有保證，支有主次”。因管理不善而形成的債務除對責任人予以嚴懲外，還要加強管理和明確分工。

篇7

第一條為加強對政府投資項目的審計監(jiān)督，規(guī)范投資行為，提高投資效益，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、國家審計署《政府投資項目審計規(guī)定》（審投發(fā)［］173號）等有關法律、法規(guī)，結合本市實際，制定本辦法。

第二條本市行政區(qū)域范圍內(nèi)政府投資項目的審計監(jiān)督，適用本辦法。

第三條本辦法所稱政府投資項目是指：

㈠財政預算安排的建設項目；

㈡納入財政預算管理的專項建設項目；

㈢政府擔保、融資和利用國債的建設項目；

㈣預算單位非稅收入建設的項目；

㈤轉(zhuǎn)讓、出售、出租、拍賣國有資產(chǎn)及其經(jīng)營權所得國有資產(chǎn)權益收入建設的項目；

㈥利用土地使用權出讓金建設的項目；

㈦事業(yè)單位、國有獨資企業(yè)、國有控股企業(yè)投資的建設項目和技術改造項目，以及利用國家補助資金建設的項目；

㈧接受、使用社會捐贈資金（包括接受國際金融組織、外國政府、企業(yè)、個人捐贈）建設并委托政府部門、國有單位實施管理的公益性項目；

㈨以其他形式投入的政府投資項目。

第四條市審計局依法對本行政區(qū)域內(nèi)政府投資建設項目和以政府投資為主的建設項目預算（概算）執(zhí)行情況、項目竣工決算、年度預算執(zhí)行情況和年度決算實施全過程審計監(jiān)督。并依法對與建設項目直接有關的建設、勘察、設計、施工、監(jiān)理、供貨等單位取得建設項目資金的真實性、合法性進行審計調(diào)查。

市審計局要建立政府投資項目信息庫，實現(xiàn)政府投資項目審計全覆蓋。

第二章職責與權限

第五條市審計局應設置專門的機構，組織專業(yè)審計人員依法按程序進行政府投資項目的審計。審計費用納入市審計局年度部門預算，實行?？顚Ｓ?。市審計局要科學設定審減率，保證審計質(zhì)量，節(jié)約審計費用。

市審計局根據(jù)需要，可以聘請具有相應資質(zhì)的人員和委托具有相應資質(zhì)的社會中介組織參與政府投資項目的審計監(jiān)督。市審計局應依法對接收委托的社會中介組織承辦的投資審計項目的審計質(zhì)量進行核查，社會中介組織應當接受。

第六條市審計局在真實性、合法性審計的基礎上，應當更加注重檢查和評價政府投資項目的績效，逐步做到所有審計的政府投資項目都開展績效審計。

第七條市審計局開展政府投資項目審計，應確定項目法人單位或其授權委托進行建設管理單位作為主要被審計對象，審計通知書只發(fā)送建設單位。同時應當在審計通知書中明確，實施審計中將對建設項目相關的單位進行延伸審計或?qū)徲嬚{(diào)查。延伸審計發(fā)現(xiàn)相關單位存在問題需要做出處理、處罰的，在審計職權范圍內(nèi)進行處理、處罰。

第八條市審計局依法對政府投資項目進行審計監(jiān)督，具體審計事項包括：

㈠建設規(guī)模和標準是否符合經(jīng)批準的政府投資項目概算，調(diào)整投資概算或者預算是否符合規(guī)定的程序，總投資是否按批準的概算進行控制，有無擅自調(diào)整建設標準、擴大建設規(guī)模、興建概算外工程等情形；

㈡概（預）算編制有無多計工程量、高套定額、高取費用等情形；

㈢資金是否按規(guī)定及合同約定條款撥付，有無攤派和違法集資、收費等情形；

㈣有無侵占、挪用、轉(zhuǎn)移、截留資金等情形；

㈤確定建設、勘察、設計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位是否依法經(jīng)過招標投標，招標投標程序是否合法合規(guī)，上述被確定單位是否有違法分包、轉(zhuǎn)包的情形，其與項目直接相關的財務收支是否真實合法；

㈥有關合同的訂立、履行、變更、轉(zhuǎn)讓和終止是否合法，是否約定保留一定比例的待結價款；

㈦設計變更和現(xiàn)場簽證是否按規(guī)定的程序進行，內(nèi)容是否真實，量價是否明確，計價是否符合招標文件、合同和其他計價文件的規(guī)定；

㈧工程造價結算是否真實，有無虛簽變更記錄、虛報工程量、高估冒算、多結或者少結工程價款等情形;

㈨設備和材料的采購、保管、使用手續(xù)是否完備，是否符合合同規(guī)定的質(zhì)量要求，有無損失浪費的情形；

㈩建設成本的核算、歸集、分配是否符合會計制度的規(guī)定；

(十一)債權和債務是否真實，有無呆賬、死賬、長期掛賬、擅自沖銷往來賬目等情形；

(十二)是否按照規(guī)定計提和繳納有關稅費；

(十三)竣工決算報表和竣工決算說明書是否真實、合法；

(十四)基建收入的來源、分配、上繳和留成是否真實、合法；

(十五)尾工工程投資和未完工程量是否真實、準確；

(十六)其他需要審計和調(diào)查的事項。

市審計局根據(jù)需要，對前款所列事項可以進行全面審計，也可以進行多項、單項審計或者審計調(diào)查。

第九條市審計局對政府投資項目實施審計，可以依法行使下列職權：

㈠檢查被審計對象工程概（預）算、工程造價結算及與政府投資項目工程成本造價有關的資料等；

㈡檢查被審計對象會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他與政府投資項目財務收支有關的資料、資產(chǎn)、電子數(shù)據(jù)等；

㈢向有關單位和個人調(diào)查與政府投資項目審計有關的事項；

㈣向金融機構查詢被審計對象的各項存款，并取得有關證明材料；

㈤在有關證據(jù)可能滅失或者以后難以取得的情況下，采取先行登記保存或者封存的措施；

㈥發(fā)現(xiàn)被審計對象正在進行違反國家規(guī)定的財務收支行為且制止無效時，通知財政部門或者有關主管部門暫停撥付直接相關的款項，責令被審計對象暫停使用已撥付的款項；

㈦法律、法規(guī)賦予的其他職權。

第四章計劃與執(zhí)行

第十條市審計局應根據(jù)發(fā)展和改革部門制定的年度投資項目計劃編制年度審計計劃，報市政府批準后實施。發(fā)展和改革、建設、財政等部門及其他與政府投資項目建設有關的單位和個人應當積極配合并提供協(xié)助。

市審計局應當將政府重點投資項目，涉及公共利益和民生的城市基礎設施、保障性住房、學校、醫(yī)院等工程列為年度重點審計項目，對其建設和管理情況實施跟蹤審計。

第十一條年度審計計劃確定的審計項目，當年必須審計完畢。其中，列入年度審計計劃的竣工決算審計項目，一般應當在審計通知書確定的審計實施日起90日內(nèi)（含節(jié)假日，下同）出具審計報告，確需延長審計期限的，應當報市人民政府批準。

第十二條列入年度審計計劃的政府投資項目，未經(jīng)竣工決算審計，財政部門或項目主管部門預付工程價款不得超過合同總價款的80%，并不得辦理工程結算、竣工決算和驗收手續(xù)。

第十三條列入年度審計計劃政府投資項目的建設單位及相關的單位和個人，應在項目完工后90日內(nèi)向市審計局提供下列資料（含電子數(shù)據(jù)）：

㈠建設項目前期評估、征地、拆遷、勘察等資料及項目概、預算編制資料和相關部門的批準文件；

㈡建設項目招投標資料和合同文本；

㈢建設項目設計方案、施工圖紙、竣工圖、設計變更等；

㈣工程結算資料及工程價款支付資料（含各類協(xié)議、紀要、簽證、竣工驗收報告等）；

㈤工程項目竣工決算資料及財務會計資料；

㈥建設項目內(nèi)控制度資料及其他需要提供的資料。

被審計對象應當積極協(xié)助審計人員工作，真實、完整、及時提供審計所需的資料，不得拒絕、隱匿，并對所提供資料的真實性和完整性負責。

第十四條列入年度審計計劃的政府投資項目，在提供齊全的審計資料后，市審計局一般應在45日內(nèi)審計完畢，最長不得超過90日。

第十五條市審計局依法出具的審計報告、作出的審計決定書，自送達之日起生效。項目相關單位應當嚴格執(zhí)行，并將執(zhí)行結果書面告知市審計局。市審計局出具的審計報告同時抄送財政、發(fā)展和改革部門。年度重點審計項目的審計結果應及時向市人民政府報告，并納入本級預算執(zhí)行審計結果報告。

第十六條列入年度審計計劃的政府投資項目，在建設過程中調(diào)整建設方案、變更設計、增加隱蔽工程量、調(diào)整特殊材料和設備價款等超過合同總價款5%以上的，建設單位應及時告知市審計局。

第十七條列入年度審計計劃的政府投資項目，其項目負責人在項目竣工后解除職務，或者在項目施工過程中發(fā)生調(diào)任、轉(zhuǎn)任、解職等變化的，由市審計局依據(jù)權限對其進行任期經(jīng)濟責任審計。

項目負責人經(jīng)濟責任審計可以與政府投資項目審計一并進行。未辦理離任經(jīng)濟責任審計及各項交接的項目負責人，不得解除經(jīng)濟責任。

第五章罰則

第十八條市審計局對政府投資項目實施審計后，認定被審計對象有下列情形之一的，應當依法給予處理、處罰：

㈠擅自調(diào)整建設標準或者擅自擴大建設規(guī)模的；

㈡建設概算外工程的；

㈢工程結算多計或者少計工程款項，或者多付工程款的；

㈣施工單位偷工減料或者虛報冒領工程款的；

㈤侵占、挪用、轉(zhuǎn)移、截留建設資金或者基建收入的；

㈥虛報投資完成額、虛列建設成本或者隱匿結余資金的；

㈦應計、應繳而未計、未繳各種稅費的；

㈦違反法律、法規(guī)規(guī)定的其他情形。

第十九條市審計局在政府投資項目審計中發(fā)現(xiàn)被審計對象有下列情形之一，屬于其他部門處理的，應當制作審計移送處理書，連同相關資料移送有關部門：

㈠建設、勘察、設計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等活動未依法經(jīng)過招標投標，或者違法分包、轉(zhuǎn)包的；

㈡概算調(diào)整未按照規(guī)定程序報批的；

㈢設計變更和現(xiàn)場簽證未按照規(guī)定程序進行的；

㈣設備和材料的采購、保管、使用手續(xù)不完備，造成嚴重損失浪費的；

㈤因勘察、設計單位的責任造成預算嚴重失控的；

㈥工程造價咨詢機構編制虛假工程造價文件，或者少算、高估冒算工程造價，或者串通虛報工程造價的；

㈦違反法律、法規(guī)規(guī)定的其他情形。

有關部門收到移送處理書后，應當依法調(diào)查處理，并將調(diào)查處理情況書面告知市審計局。

第二十條市審計局應當及時將審計中發(fā)現(xiàn)的違法和涉嫌犯罪的案件線索，按照規(guī)定的程序移送，任何人不得隱瞞或者阻擾。

篇8

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)具有項目審批文件多、開發(fā)項目周期長、開發(fā)環(huán)節(jié)復雜、開發(fā)產(chǎn)品固定、涉稅復雜等特性。

二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般業(yè)務流程

（一）前期準備階段，注重項目策劃

1、取得相關證件，歸類入檔，以便在項目開發(fā)期間、清算期間供管理者及政府相關部門調(diào)閱，其中：

文件、證書：發(fā)改委立項批文、建設用地規(guī)劃許可證、建筑工程規(guī)劃許可證、施工許可證、人防建設審批文件、土地使用權證等。合同類：土地出讓（轉(zhuǎn)讓）合同、建設工程施工合同、設計合同、勘察合同、監(jiān)理合同、測繪合同、審計合同。其他類：可行性研究報告、策劃方案、環(huán)境評估報告、規(guī)劃設計總平面圖、預算審計報告等。

2、及時入賬、正確核定稅種

按照財務制度，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付的取得土地使用權所支付的價款（土地出讓金、土地轉(zhuǎn)讓價款）和按國家規(guī)定繳納的有關稅費（契稅、土地登記費）記入“開發(fā)成本-取得土地使用權所支付的金額”，入賬時應結合土地使用權證、出讓合同、土地出讓（轉(zhuǎn)讓）票據(jù)、契稅票據(jù)、銀行付款單等審核受讓土地面積是否正確，是否有政府事后返還土地價款因經(jīng)辦人員問題，造成未計入收入總額情形。若受讓土地屬分期分批開發(fā)，按占地面積法或建筑面積法合理或稅務部門確認的其他方法計算分攤?？赡苌婕岸惙N：契稅、印花稅、土地使用稅、企業(yè)所得稅。

（二）開發(fā)實施階段，真實、合理、正確核算開發(fā)成本、統(tǒng)籌運作資金、規(guī)避稅收風險

1、統(tǒng)籌運作資金，控制經(jīng)營風險

房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)資金前期投入較大，籌集資金渠道形式主要為：金融機構貸入、投資者投入、非關聯(lián)企業(yè)（個人）借入，關聯(lián)企業(yè)（個人）借入，集團公司統(tǒng)借統(tǒng)還等。企業(yè)可按貸（借）入資金記入“短期借款”，入賬時應結合貸款（借款）合同，銀行進賬單，確認還款期限，做到資金既不短缺也不冗余。

借款利率方面，投資者投入的機會成本最低，但向金融企業(yè)以外借款因涉及票據(jù)問題，在實際操作中，實際發(fā)生利息費用與計稅金額會產(chǎn)生差異：在企業(yè)所得稅方面，關聯(lián)企業(yè)利息扣除按照財稅（2008）121號文件規(guī)定，“第一條，在計算應納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關規(guī)定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除，接受關聯(lián)方債權性投資與其權益性投資比例為：2：1”。在土地增值稅清算方面，凡不能提拱金融機構證明的，利息不單獨扣除，三項費用的扣除按取得土地使用權所支付的金額及房地產(chǎn)開發(fā)成本的10%以內(nèi)計算扣除。若企業(yè)既有金融機構貸款，又有非金融企業(yè)借款，則土地增值稅清算時扣除金額只能按金融機構提供的利息費用，據(jù)實扣除，增加企業(yè)稅負。

從購入土地使用權開始，到項目竣工驗收為止，利息費用作為房地產(chǎn)開發(fā)費用，竣工驗收后發(fā)生的利息支出作為企業(yè)期間費用。

2、真實、合理、正確核算開發(fā)成本，控制財務風險

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)過程環(huán)節(jié)復雜，周期長，涉及外部監(jiān)督管理部門眾多，有必要結合所在行業(yè)要求和企業(yè)自身特點，建設與實施內(nèi)部控制制度。

開發(fā)成本分四項：“開發(fā)成本-前期工程費”主要核算規(guī)劃費、設計費、勘察費、測繪費、報批報建費、七通一平支出等建造前發(fā)生的費用；“開發(fā)成本-建筑安裝工程費”主要核算樁基工程、土建工程、門窗工程、水電工程、工程監(jiān)理、裝修工程等建筑與安裝工程支出；“開發(fā)成本-基礎設施費”主要核算開發(fā)區(qū)內(nèi)供水、供電、供氣、排污、道路、照明、綠化等必要設施費；“開發(fā)成本-公共配套設施費”主要核算開發(fā)區(qū)內(nèi)居委會、會所、物業(yè)場所等公共設施；“開發(fā)成本-開發(fā)間接費”主要核算直接組織管理開發(fā)項目發(fā)生的費用，如工資、折舊費、辦公費等支出。按照企業(yè)財務制度，財務入賬時需關注：

根據(jù)簽訂的工程合同、工程結算報告、工程決算報告、工程造價審計報告，結合“預付賬款”、“應付賬款”查看已取得發(fā)票已入賬或已實際支付工程款未取得發(fā)票情況；杜絕多付款、提前付款和不按規(guī)定付款；付款方、發(fā)票開具方、合同方需同一主體；已開具的發(fā)票是否符合當?shù)囟悇諜C關對工程發(fā)票的規(guī)定；采用甲供材方式的，取得施工方開具建筑安裝發(fā)票時是否包含了甲供材料的材料款，應核實甲供材清單，避免重復列支，一般來說，開發(fā)企業(yè)提供甲供材，施工方應作為營業(yè)稅計稅依據(jù)，按照現(xiàn)行稅法，建筑安裝工程不論合同如何簽訂，必須以工程所用的原材料，人工工資，其他費用合計為營業(yè)稅的計稅依據(jù)，若施工方未實際繳納，開發(fā)企業(yè)承擔扣繳義務風險。

可能涉及稅種：印花稅、土地使用稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅。

（三）銷售環(huán)節(jié)，提高資金利用效率，正確核算收入，合理安排稅款

1、取得相關證件，歸類入檔，為清算提供依據(jù)

證件類：商品房預售許可證、工程竣工驗收備案表、公共配套設施移交證明、分戶房產(chǎn)證。其他類：面積測繪計算報告、房地產(chǎn)銷售合同等。

2、正確、及時核算產(chǎn)品銷售收入，按期納稅，防止稅收風險

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品取得收入，包括貨幣收入、實物收入、工程款抵頂、視同銷售收入、其他收入。前期籌劃時先確認合理的銷售方式，對不同的銷售方式確認銷售收入應作出具體規(guī)定，如：內(nèi)部單據(jù)轉(zhuǎn)移流程、合同簽訂、收款方式、入賬時點等。

銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品，根據(jù)銷售部門提供的臺賬、不動產(chǎn)預售發(fā)票、銀行進賬單，分列明細計入“預收賬款”科目，賬面不結轉(zhuǎn)確認“主營業(yè)務收入”，會計與稅法產(chǎn)生差異，稅法作為收入計算稅金，按照國稅發(fā)〔2009〕31號，第八條“銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計稅毛利率由各省、自治、直轄市國家稅務局、地方稅務局進行確定，開發(fā)項目位于省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于15%；開發(fā)項目位于地及地級市城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于10%；開發(fā)項目位于其他地區(qū)的，不得低于5%”?！邦A收賬款、其他應付款-定金”當期增加金額作為營業(yè)稅及其附加、印花稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅計算依據(jù)，也作為業(yè)務招待費 、廣告及業(yè)務宣傳費計算依據(jù)。

銷售完工開發(fā)產(chǎn)品，根據(jù)銷售部門提供的銷售臺賬，測繪報告、銀行進賬單，審核銷售面積與銷售單價，開具不動產(chǎn)銷售發(fā)票，轉(zhuǎn)銷預售發(fā)票，轉(zhuǎn)出“預收賬款、其他應付款-定金、應付賬款-工程款抵頂”科目計入“主營業(yè)務收入”科目?？赡苌婕岸惙N：營業(yè)稅及其附加、印花稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅。

3、合理安排資金，提高資金利用效率

及時、正確確認收入，規(guī)避稅務核查風險，減少現(xiàn)金流出，有利于企業(yè)管理層統(tǒng)籌資金，增加股東財富。

篇9

一、被審計項目的基本情況

市升水庫震損應急除險加固工程由市發(fā)展和改革委員會《關于轉(zhuǎn)下達2008年地震重災區(qū)抗震救災應急處理工程中央預算內(nèi)投資計劃的通知》（發(fā)改農(nóng)經(jīng)【】211號）批準立項建設，中央預算內(nèi)投資1000萬元。該項目土建部分建設單位編制的招標控制價為492萬元。經(jīng)升水利工程建設管理局自行招標，由湖省第五工程公司以458.2168萬元中選土建工程標、榆林市祥和建工路橋集團有限公司以140.8637萬元中選機電標。市升鐘水庫管理局分別與榆林市祥和建工路橋集團有限公司簽訂施工合同，合同價與中標價一致。

二、審計評價意見

審計結果表明，升鐘水利工程建設管理局在工程建設中做了大量的工作，責任明確，制度較為完善，較好的完成了工程任務。但該工程也存在施工單位多報工程款的問題，應加以糾正。

三、審計查出的主要問題及處理意見

（一）項目招標控制價未經(jīng)財政評審責令糾正

該項目未經(jīng)財政評審就直接進入招標程序，違反了《市政府投資項目財政監(jiān)督暫行辦法》（府辦發(fā)〔〕76號）第三條、第八條的規(guī)定，責令升鐘水利工程建設管理局在以后的工程項目實施過程中，嚴格執(zhí)行相關規(guī)定，杜絕類似問題發(fā)生。

（二）工程結算多計工程價款2598331.97元責令糾正

篇10

市審計局：

針對貴局《平湖市審計局審計報告》（平審投報[2019]24號）我司已收悉。公司高度重視，提交集團黨委專題研究制定整改方案。按照整改方案，積極落實整改?，F(xiàn)將整改完成情況報告如下：

一、合同管理方面存在的問題

（一）土方中標單位未完全履行合同，增加投資474.51萬元

2016年6月24日，城市投資公司對南段和西段兩側土方工程進行入圍招標，由三家公司中標入圍，中標價5元/M3，合同內(nèi)容包含土源采購、挖、裝、運、堆等，在共完成土方量21.38萬立方米后，入圍單位中止合同履行。為盡快完成土方回填，城市投資公司決定將待開發(fā)地塊多余土方運至本工程施工區(qū)域，8月17日，邀請了其中二家入圍單位進行競價招標，以18元/ M3中標，共完成土方量27.90萬立方米、金額502.20萬元。12月29日，城市投資公司直接委托平湖市市政工程有限公司將其施工的平湖塘延伸拓浚工程產(chǎn)生的多余土方運至工程，合同單價17元/ M3，共完成土方量9.32萬立方米，金額158.44萬元。經(jīng)測算，由此造成投資額增加474.51萬元。

整改完成情況：我公司在今后的工程管理中，將嚴格按照《招標文件編制及審核實施細則》（平城〔2018〕32號），招標前對實施方案謀劃更加精準，標后加強合同管理，履行合同條款，同時嚴格按照《平湖市城市發(fā)展投資（集團）有限公年度入圍企業(yè)管理辦法》（平城〔2018〕24號），加強對入圍單位的管理，確保建設工程順利推進。

（二）個別土方工程未按合同約定方式結算，工程款多付16.33萬元。

城司與平湖森科園林工程有限公司簽訂工程土方施工合同，合同單價18元/ M3，合同約定土方工程量以出土點實測工程量為準。雙方在工程造價結算時土方工程量按測繪報告（平城工[2017]007號）提供的土方測繪量11.34萬立方米計算，實際支付工程款204.12萬元。

測繪報告中反映的土方測繪量為堆土方量，按照合同約定土方工程量應乘虛方系數(shù)0.92，結算工程量應為10.43萬立方米，工程結算價應為187.79萬元，實際多支付工程款16.33萬元。

整改完成情況：我公司已于2020年1月17日向施工單位平湖森科園林工程有限公司收回工程價款163261.25元。我公司在今后的工程管理中，加強合同履行監(jiān)管、工程款結算支付審核，進一步完善公司內(nèi)部審批程序，確保工程款支出規(guī)范性、準確性。

二、工程招投標方面存在的問題

（一）土方回填工程未進入市交易中心公開招標

2016年6月11日，城司通過城投集團招標平臺對南段、西段兩側土方的堆放及平整采用非法定的“入圍招標”方式，招標內(nèi)容包含土源采購、挖、裝、運到場內(nèi)指定地點、修筑施工便道、堆土并進行分層壓實等，土方暫定量為100萬立方米，招標控制價為9元/ M3，總投資900萬元，三家單位中標入圍，中標價5元/ M3。

上述做法不符合《平湖市建設工程招標投標實施辦法》（政府令第55號）第十七條“各鎮(zhèn)街道、各部門（單位）工程項目達到下列標準的，必須進入市交易中心進行招標：施工單項合同估算價在200萬元以上的……”的規(guī)定。

整改完成情況：在今后工程招投標中，我公司將嚴格按《平湖市建設工程招標投標實施辦法》（政府令第55號）、（平政辦發(fā)〔2019〕60號）以及《平湖市城市發(fā)展投資（集團）有限公司小型工程項目招投標管理辦法》（試行）（平城簡招[2019]2號）執(zhí)行，規(guī)范招投標工作，嚴格項目招標審批制度，嚴格依規(guī)招標。

（二）苗木遷移工程未經(jīng)批準采用邀請招標方式招標

2016年6月17日，城司分三個標段采用邀請招標方式邀請6家單位參加南段、西段兩側綠化遷移工程投標，計劃遷移苗木7500株，三個標段中標價分別為190元/株、190.6元/株、189.6元/株，遷移費用約140萬元。

上述做法不符合《平湖市建設工程招標投標實施辦法》（政府令第55號）第十四條第三款“應當進行招標的工程建設項目，具有法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定情形的，經(jīng)批準可以邀請招標或不招標”及第二十條“……前款規(guī)定的工程建設項目邀請招標的，應當經(jīng)市政府或項目審批部門批準”的規(guī)定。

整改完成情況：在今后工程招投標中，我公司將嚴格按《平湖市建設工程招標投標實施辦法》（政府令第55號）、《平湖市小型工程項目招標投標管理實施辦法》（平政辦發(fā)〔2019〕60號）以及《平湖市城市發(fā)展投資（集團）有限公司小型工程項目招投標管理辦法（試行）》（平城簡招[2019]2號）執(zhí)行，規(guī)范招投標工作，嚴格項目招標審批制度，嚴格依規(guī)招標。

三、工程建設管理方面存在的問題

（一）工程變更未事前審批

本工程由于在項目前期對現(xiàn)場勘察不夠深入、設計方案不夠深化，導致工程邊做邊改，施工過程中涉及工程變更內(nèi)容多、金額大。其中主要道路節(jié)點提升增加金額1887.26萬元；新增河道開挖增加金額1391.47萬元；增設橋梁花箱、滴管系統(tǒng)增加金額439.92萬元；增設遮陰棚等增加金額191.2萬元；原方案苗木規(guī)格提高、數(shù)量增多增加金額266.01萬元；調(diào)整中央綠化帶增加金額225.11萬元，合計大額變更4400多萬元。以上變更均在工程竣工驗收之后提交市長辦公會議討論通過，屬于事后審批。

上述做法不符合《平湖市政府投資項目工程變更審批辦法》（平政發(fā)〔2015〕143號）第四條“建設工程確需變更的，應預先申報，并在履行審批程序后實施”的規(guī)定。

整改完成情況：上述變更于2018年10月26日經(jīng)市長辦公會議討論并同意，同時出具《市長辦公會議紀要》（〔2018〕25號）。今后我公司將進一步規(guī)范工程變更，嚴格按《平湖市政府投資項目工程變更審批辦法》（平政發(fā)〔2015〕143號）及《平湖市城市發(fā)展投資（集團）有限公司建設項目工程變更管理實施辦法（試行）》（平城〔2015〕68號）規(guī)定執(zhí)行，有效控制工程造價，提高投資效益。

（二）苗木遷移直接委托價格遠高于招標價格

2016年4月至8月，城司分四個合同將勝利路交叉口環(huán)島部分原有苗木直接委托平湖市園林工程公司負責遷移施工，苗木遷移數(shù)量4677株，合同價250.64萬元，移植單價535元/株，而同期通過邀請招標的遷移單價為190元/株。