導(dǎo)語：如何才能寫好一篇保險公司全面預(yù)算管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞:保險公司;財產(chǎn)保險;全面預(yù)算

當(dāng)前保險行業(yè)競爭激烈，保險公司為提升綜合競爭力，不斷探索加強經(jīng)營管理的方法，全面預(yù)算管理作為一種戰(zhàn)略導(dǎo)向管理工具，成為保險公司不可或缺的管理抓手。尤其是隨著財政部印發(fā)的《管理會計基本指引》和《管理會計應(yīng)用指引》的陸續(xù)推出，全面預(yù)算管理在保險公司得到了普遍推廣和運用。然而，實際運用過程中還存在一系列問題，導(dǎo)致全面預(yù)算管理未能充分發(fā)揮其功效，還需不斷探索完善全面預(yù)算管理的方法。

一、保險公司全面預(yù)算管理的特點

全面預(yù)算管理是指以企業(yè)戰(zhàn)略目標為導(dǎo)向，通過預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制，提前預(yù)測、編制企業(yè)在未來一定時期內(nèi)經(jīng)營收入、生產(chǎn)成本、利潤等關(guān)鍵指標，組織和協(xié)調(diào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。全面預(yù)算管理中的“全面”體現(xiàn)在三個方面，即“全員”參與，業(yè)務(wù)范圍“全面”覆蓋，管理流程“全過程”跟蹤。保險作為一種特殊的商品，其經(jīng)營具有特殊風(fēng)險性、業(yè)務(wù)分散性、成本核算特殊性、影響廣泛性等特點。保險公司全面預(yù)算管理則是結(jié)合其經(jīng)營特性，一般以總公司各職能部門、分公司以及下轄機構(gòu)為預(yù)算單位，以整體戰(zhàn)略規(guī)劃為指導(dǎo)，結(jié)合公司風(fēng)險偏好，統(tǒng)籌規(guī)劃未來一定時期內(nèi)經(jīng)營、投資、財務(wù)等活動，并綜合考慮各類風(fēng)險影響，促進經(jīng)營目標、戰(zhàn)略目標實現(xiàn)。保險公司全面預(yù)算管理由業(yè)務(wù)預(yù)算、資本性支出、投融資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算等組成。業(yè)務(wù)預(yù)算主要包括保費收入、再保、賠付、費用預(yù)算等，資本性支出預(yù)算包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)預(yù)算等，投融資預(yù)算包括投融資產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、投資收益等方面的預(yù)算，財務(wù)預(yù)算主要包括資產(chǎn)負債預(yù)算、利潤預(yù)算、現(xiàn)金流預(yù)算。

二、保險公司全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀及問題

保險公司在全面預(yù)算管理運用中，一般會結(jié)合自身特點制定全面預(yù)算管理制度，按照公司法規(guī)定設(shè)立預(yù)算組織架構(gòu)，明確預(yù)算編制內(nèi)容、方法，并對預(yù)算結(jié)果進行考核、評價。但部分公司運用成效一般，成本管控出現(xiàn)異常，甚至持續(xù)虧損、偏離經(jīng)營目標。保險公司在運用全面預(yù)算管理過程中主要存在以下問題。

(一)全面預(yù)算管理體系不健全1．預(yù)算制度不完善受公司規(guī)模或管理模式所限，有些公司預(yù)算管理集中在總部，僅總部有制定全面預(yù)算管理制度，分公司未結(jié)合自身經(jīng)營目標構(gòu)建本級及下轄機構(gòu)制度;制度內(nèi)容陳舊、更新不及時。比如，在公司架構(gòu)改革、內(nèi)外部環(huán)境變化的情況下，未對預(yù)算編制主體、分工、目標等方面及時更新制度。2．預(yù)算理念淡薄全面預(yù)算理念宣導(dǎo)覆蓋面不足、預(yù)算制度宣導(dǎo)不及時，比如僅宣導(dǎo)至總公司、分公司職能管理部門或預(yù)算編制人員，未全面覆蓋至下轄機構(gòu)、業(yè)務(wù)人員等，導(dǎo)致部分員工不了解公司預(yù)算目標、缺乏預(yù)算理念。3．預(yù)算組織架構(gòu)不健全受傳統(tǒng)預(yù)算理念影響，存在財務(wù)一部全管的現(xiàn)象，而財務(wù)在業(yè)務(wù)、權(quán)限等方面存在局限性，可能非財務(wù)指標易缺失或業(yè)務(wù)指標可行性不足;管理體系中各層級、部門間不協(xié)調(diào)，預(yù)算分解與整體預(yù)算存在差異，比如年度預(yù)算中各險種間成本率預(yù)算均低于整體預(yù)算，導(dǎo)致公司整體預(yù)算無法達成。

(二)全面預(yù)算管理編制存在問題1．預(yù)算偏離戰(zhàn)略目標及外部環(huán)境全面預(yù)算編制未結(jié)合公司戰(zhàn)略目標。比如公司戰(zhàn)略為盈利兼擴大市場份額的市場滲透戰(zhàn)略，但預(yù)算編制側(cè)重于控成本，結(jié)果雖盈利但市場份額未提升或下滑;當(dāng)外部環(huán)境變化時未及時反映階段性的市場需求，未充分考慮天災(zāi)影響、國家扶持方向、監(jiān)管部門政策變更等。2．預(yù)算指標體系不健全預(yù)算主體各自為政，全面預(yù)算指標缺乏關(guān)聯(lián)性、完整性，口徑不唯一、指標間不匹配。比如投資部門僅考慮收益率指標，業(yè)務(wù)預(yù)算編制時未考慮再保、精算影響;保費收入指標未明確是起保還是簽單口徑。3．預(yù)算編制方法不科學(xué)預(yù)算編制方法不科學(xué)，過于單一、編制工具落后或過度依賴歷史數(shù)據(jù)，未考慮新產(chǎn)品及賠付、費用新管理模式，忽略業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀。比如僅采用增量預(yù)算法，未細分或新舊拆分編制，可能部分產(chǎn)品增速高，僅以增速作為依據(jù)，賠付、費用成本預(yù)測會可能偏高。

(三)全面預(yù)算管理執(zhí)行存在問題1．預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控乏力預(yù)算執(zhí)行過程缺乏有效監(jiān)控，分析、預(yù)警體系不健全，比如職能部門僅重視預(yù)算結(jié)果，忽略執(zhí)行過程;費用預(yù)算執(zhí)行差異分析時，未對費用結(jié)構(gòu)變化分析，可能銷售費用擠占固定費用;執(zhí)行者與管理者博弈時，執(zhí)行單位為預(yù)算目標采取短期過激、投機行為，比如為達成保費預(yù)算，忽略業(yè)務(wù)品質(zhì)，甚至違規(guī)操作，不顧效益及經(jīng)營風(fēng)險。2．預(yù)算調(diào)整不規(guī)范全面預(yù)算管理制度中未明確預(yù)算調(diào)整事項，預(yù)算調(diào)241整流程不規(guī)范，預(yù)算調(diào)整未經(jīng)預(yù)算管理委員會、預(yù)算調(diào)整缺乏充分評估，導(dǎo)致預(yù)算追加、預(yù)算外申請頻繁，調(diào)整隨意性較大，或者調(diào)整偏于短期行為偏離戰(zhàn)略目標。

(四)全面預(yù)算管理考核存在問題1．考核體系不完善預(yù)算考核體系不健全或考核指標不全面，考核未能與各部門、機構(gòu)的經(jīng)營目標相結(jié)合，考評方法缺乏個性，未起到明顯的激勵效果，可能導(dǎo)致員工輕視預(yù)算管理，不利于預(yù)算管理理念的推廣。比如考核偏于業(yè)務(wù)，管理部門未考核;業(yè)務(wù)部門僅以保費考核，忽略應(yīng)收、賠付、費用成本，可能導(dǎo)致業(yè)務(wù)品質(zhì)下降。2．考核動態(tài)性、例外性不足預(yù)算考核僅以半年度、年度為單位，削弱了考核作用;或考核時未考慮預(yù)算調(diào)整，缺少例外性，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行單位之間互相推諉、應(yīng)付，甚至部分預(yù)算主體放棄考核績效，影響整體預(yù)算達成。

三、加強保險公司全面預(yù)算管理的對策

針對保險公司全面預(yù)算管理存在的問題，本文提出如下優(yōu)化對策。

(一)健全全面預(yù)算管理組織體系1．健全預(yù)算制度根據(jù)戰(zhàn)略目標建立全面預(yù)算管理制度，并及時更新制度，通過制度規(guī)范職能部門參與度、規(guī)范預(yù)算管理人員及執(zhí)行單位行為。全面預(yù)算管理制度應(yīng)逐層細化，各層級有相應(yīng)實施細則。2．增強預(yù)算理念通過會議、培訓(xùn)加強制度宣導(dǎo)，提升全面預(yù)算理念;加強公司部門間溝通，在溝通中大力宣傳全面預(yù)算管理意識，形成良好的全員參與氛圍;加強對基層的監(jiān)督和考核激勵，激發(fā)基層員工參與全面預(yù)算的積極性。3．完善預(yù)算組織架構(gòu)首先，結(jié)合公司規(guī)模、組織架構(gòu)設(shè)置總、分公司、三級機構(gòu)全面預(yù)算組織機構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限、授權(quán)批準程序、工作協(xié)調(diào)機制;各預(yù)算管理、執(zhí)行部門、機構(gòu)之間對接時，注意平行部門間需協(xié)調(diào)且權(quán)利互制，上下級間需上通下達，避免官僚化、形式化。其次，讓專業(yè)的人做專業(yè)的事，全面預(yù)算管理機構(gòu)中的工作人員由各職能部門專業(yè)人員組成，涵蓋人力、銷售、技術(shù)等部門，建立定期交流制度，確保全面預(yù)算運行實時跟蹤、監(jiān)控。

(二)優(yōu)化全面預(yù)算編制1．預(yù)算匹配戰(zhàn)略目標及環(huán)境首先，全面預(yù)算編制以戰(zhàn)略目標為導(dǎo)向，結(jié)合公司風(fēng)險偏好，明確經(jīng)營計劃，精細化層層分解編制。其次，結(jié)合SWOT分析法，合理預(yù)判內(nèi)外部環(huán)境的變化、保險產(chǎn)品、市場的變化，適時調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，對保費收入、費用等預(yù)算實行與戰(zhàn)略、償付能力等掛鉤的動態(tài)管理方式，實現(xiàn)預(yù)算匹配戰(zhàn)略，確保預(yù)算可執(zhí)行、戰(zhàn)略可落實。2．建立預(yù)算指標體系收集各項預(yù)算指標，建立指標庫，明確指標定義及口徑，定期查驗指標合理性、可用性。預(yù)算指標體系龐大、計算過程復(fù)雜，可建立全面預(yù)算預(yù)測、分析模型，減少手工計算，并根據(jù)指標定義編制邏輯校驗，提升指標準確性及工作效率。3．優(yōu)化預(yù)算編制方法根據(jù)業(yè)務(wù)險種、新舊產(chǎn)品、核算特點等盡量細化維度，選擇適宜的預(yù)算編制方法，比如對新產(chǎn)品和新機構(gòu)，編制時可參考市場或同類產(chǎn)品、同規(guī)模機構(gòu)情況并配合公司相關(guān)管理，將增量預(yù)算法、零基預(yù)算法、彈性預(yù)算充分組合。預(yù)算執(zhí)行過程中可實行滾動預(yù)算法，以預(yù)算初期制定的業(yè)務(wù)預(yù)算為基準，利用滾動預(yù)算進行下階段預(yù)算管理，促進業(yè)務(wù)與預(yù)算管理有效結(jié)合，實現(xiàn)動態(tài)反映市場、跨期綜合平衡。

(三)強化預(yù)算執(zhí)行力度1．加強預(yù)算執(zhí)行管控建立預(yù)算執(zhí)行實時監(jiān)控制度，建立預(yù)算預(yù)警機制，科學(xué)選擇預(yù)警指標，合理確定預(yù)警范圍，及時風(fēng)險預(yù)警，并建立應(yīng)急預(yù)案機制，適時調(diào)整預(yù)算;同時形成預(yù)算執(zhí)行內(nèi)部報告制度，及時將執(zhí)行進度、差異及其對預(yù)算目標的影響反饋至預(yù)算管理委員會及各預(yù)算執(zhí)行單位，確保預(yù)算執(zhí)行信息傳輸及時、暢通，預(yù)算執(zhí)行過程痕跡化。比如對重大項目、新產(chǎn)品建立專項管控，密切跟蹤業(yè)務(wù)投產(chǎn)情況，監(jiān)測指標執(zhí)行情況。2．規(guī)范預(yù)算調(diào)整流程全面預(yù)算管理制度中應(yīng)明確預(yù)算調(diào)整規(guī)則及流程，即明確預(yù)算調(diào)整受內(nèi)外部環(huán)境變化、組織架構(gòu)改革、重大事件影響范圍、調(diào)整次數(shù)等;預(yù)算調(diào)整流程標準化;預(yù)算調(diào)整后及時修正相關(guān)預(yù)算考核。

(四)建立科學(xué)的預(yù)算考核體系1．完善預(yù)算考核體系全面預(yù)算考核指標設(shè)定應(yīng)全面且有差異。例如，考核后線管理部門時，可根據(jù)部門在實現(xiàn)公司戰(zhàn)略中的作用，加入部門關(guān)鍵指標，比如財務(wù)設(shè)置稅務(wù)指標;考核業(yè)務(wù)部門、機構(gòu)績效時，應(yīng)充分考慮業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀，對于市場份額、增速，設(shè)定折扣系數(shù)，前期發(fā)展快的可加成，系數(shù)高，前期發(fā)展慢的打折考核。2．建立預(yù)算動態(tài)考核機制全面預(yù)算考核需建立動態(tài)考核機制，考核動態(tài)化、持續(xù)化，比如設(shè)年初設(shè)立開門紅獎勵、設(shè)立季度獎、增速獎、考核與職位掛鉤等，細化獎懲措施，預(yù)算調(diào)整后應(yīng)及時修正考核指標。

篇2

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；財產(chǎn)保險；應(yīng)用方法

引言

在社會經(jīng)濟飛速發(fā)展之下，市場對保險業(yè)務(wù)的需求不斷增加，財險企業(yè)的業(yè)務(wù)量與規(guī)模也不斷提升，同行業(yè)的競爭日益激烈。在此背景下，財險企業(yè)若想獲得更大的發(fā)展空間，在提高服務(wù)水平之外，還應(yīng)正確認識全面預(yù)算管理的重要性，針對當(dāng)前財務(wù)方面存在的問題采取有效措施，使預(yù)算管理效率得到顯著提升。

一、全面預(yù)算管理的應(yīng)用意義

全面預(yù)算管理是對企業(yè)經(jīng)營中各項目、各環(huán)節(jié)的收支情況進行計劃安排的活動。在有效預(yù)算的基礎(chǔ)上，對企業(yè)特定時期內(nèi)的運行情況進行綜合分析，以表格的形式對企業(yè)未來財務(wù)狀態(tài)與經(jīng)營成果進行體現(xiàn)。首先，預(yù)算理論立足企業(yè)整體情況，對企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)進行精細化管理，要求靈活運用數(shù)據(jù)分析方式，對企業(yè)發(fā)展的需求進行估算；其次，對企業(yè)各項工作進行預(yù)算編制，并對預(yù)算細節(jié)進行考核，根據(jù)以往經(jīng)營經(jīng)驗與同行業(yè)平均水平，對自身的預(yù)算管理進行編制。當(dāng)前，全面預(yù)算管理主要包括財務(wù)、業(yè)務(wù)、資本三大內(nèi)容，可通過精準的預(yù)算分析，使企業(yè)主要收支情況得到充分體現(xiàn)，對財險企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展具有重要意義。一是有助于財務(wù)資源配置。通過預(yù)算管理的應(yīng)用，使關(guān)鍵財務(wù)資源應(yīng)用到重要環(huán)節(jié)，例如業(yè)務(wù)創(chuàng)新、市場拓展、服務(wù)升級等等，提高資金利用效率與資源利用率。二是解決資金分配中存在的問題。由于財險企業(yè)的業(yè)務(wù)類型眾多、工作強度較大，以往缺乏有效的制度支持，在資金分配、使用與往來等環(huán)節(jié)中存在些許問題，容易引發(fā)資金安全隱患與內(nèi)控漏洞，進而給企業(yè)帶來風(fēng)險。在全面預(yù)算管理應(yīng)用下，對內(nèi)部各個部門、環(huán)節(jié)進行高效管理，特別是在人工支出、業(yè)務(wù)拓展、宣傳營銷等方面，使企業(yè)財務(wù)管理更加安全高效。三是促進企業(yè)合規(guī)經(jīng)營。當(dāng)前銀保監(jiān)會對保險行業(yè)的監(jiān)管日益嚴格，財險企業(yè)面臨著較大的合規(guī)經(jīng)營壓力，通過全面預(yù)算管理的應(yīng)用，使預(yù)算管理中的制約、審計、監(jiān)督等方法充分發(fā)揮，有助于解決合規(guī)經(jīng)營方面的問題，使企業(yè)能夠在法律允許范圍內(nèi)穩(wěn)健高效的經(jīng)營[1]。

二、財險公司全面預(yù)算管理存在的問題

在新時期背景下，全面預(yù)算管理成為財險企業(yè)發(fā)展的重要助力，可提高企業(yè)的市場掌控力與內(nèi)部協(xié)調(diào)能力。雖然當(dāng)前越來越多的財險企業(yè)意識到預(yù)算管理的重要性，但在內(nèi)部管控中仍然存在諸多不足，主要體現(xiàn)在預(yù)算編制、管理制度、監(jiān)督執(zhí)行、預(yù)算考核等方面，具體如下。

（一）預(yù)算編制不科學(xué)在財險企業(yè)經(jīng)營中，全面預(yù)算管理方面的突出問題便是預(yù)算控制力較弱，主要體現(xiàn)在編制單調(diào)、靈活性差等方面，年度執(zhí)行預(yù)算過于固定，缺乏充足的調(diào)整空間，與市場實際需求不相符合，具體為：一是企業(yè)預(yù)算編制脫離市場環(huán)境，與市場時間節(jié)點不相符合，無法充分體現(xiàn)出各個時期的市場需求，導(dǎo)致編制與實際“兩張皮”；二是財險市場競爭加劇，短期業(yè)務(wù)出現(xiàn)巨大改變，與以往相比業(yè)務(wù)量增加，不利于預(yù)算管理目標達成；三是財險企業(yè)各項預(yù)算之間的聯(lián)系不夠緊密，每年度的預(yù)算與決算之間相差較大。

（二）預(yù)算管理制度不完善在財險企業(yè)經(jīng)營過程中，預(yù)算管理政策與制度起到重要作用。但是，部分企業(yè)的制度內(nèi)容更新不及時，滯后于時代和企業(yè)發(fā)展速度，與實際情況存在較大差距；在制度剛性執(zhí)行方面也缺乏力度，導(dǎo)致規(guī)章制度成為一紙空文，流于形式。此外，激勵機制短缺，現(xiàn)有績效考核指標無法體現(xiàn)非財務(wù)類指標價值，導(dǎo)致員工忽視客戶服務(wù)與售后工作，影響客戶滿意度提升，制約企業(yè)長遠發(fā)展；部分企業(yè)未設(shè)置明確的獎懲制度，無法激發(fā)基層人員工作熱情，預(yù)算管理突出的部門也沒有獎勵，不利于全面預(yù)算的長期開展。

（三）預(yù)算監(jiān)管不到位部分財險企業(yè)存在預(yù)算監(jiān)管不力等情況，一些企業(yè)尚未制定明確的預(yù)算管理制度，導(dǎo)致部門無法充分參與到預(yù)算管理之中，還有些企業(yè)雖然制定了管理制度，但是因缺乏長遠眼光，未實現(xiàn)全面統(tǒng)籌，實施效果也不夠理想?？傮w來看，預(yù)算監(jiān)管方面的問題主要體現(xiàn)在：一是執(zhí)行力度不足，部分企業(yè)分支機構(gòu)未能貫徹落實編制方案，導(dǎo)致超支、收支不平等問題發(fā)生；二是現(xiàn)有管理制度較為固定，且嚴重落后于時代和企業(yè)的發(fā)展步伐，進而成為企業(yè)發(fā)展的“絆腳石”；三是預(yù)算分析單純注重表面，未能深入剖析財險市場的內(nèi)涵，無法準確地定位病灶，導(dǎo)致預(yù)算失誤時常發(fā)生，預(yù)算管理效率始終難以顯著提升[2]。

（四）預(yù)算考評不合理當(dāng)前部分企業(yè)的預(yù)算考評不夠合理，無法滿足預(yù)算管理需求，不但難以正確體現(xiàn)預(yù)算實際價值，還會對后續(xù)全面預(yù)算實施帶來阻礙。此類問題主要體現(xiàn)在以下兩個方面，一方面，財險行業(yè)以保費收入作為績效考核的指標，忽視了客戶服務(wù)、理賠與售后服務(wù)等方面，因此當(dāng)前考評方式較為片面，導(dǎo)致工作人員將重心放在保費收入方面，忽視業(yè)務(wù)質(zhì)量的提升，長此以往，企業(yè)很容易出現(xiàn)畸形發(fā)展，賠付不斷增加，對預(yù)算和績效產(chǎn)生不良影響；另一方面，一些企業(yè)以年保費收入量作為衡量標準發(fā)放績效，導(dǎo)致不同部門的業(yè)務(wù)增長量不盡相同，未根據(jù)部門性質(zhì)與特點制定針對性考核方法，使一些部門的工作熱情受到打擊，預(yù)算目標難以實現(xiàn)。

三、財險公司全面預(yù)算管理的應(yīng)用方法

針對全面預(yù)算管理中存在的缺陷和不足，應(yīng)站在整體的角度采取優(yōu)化措施，然后自上而下、科學(xué)有序地展開，堅持具體問題具體分析的原則，使優(yōu)化措施直擊病灶，從根本上解決預(yù)算管理工作存在的問題，實現(xiàn)財險企業(yè)的穩(wěn)健長遠發(fā)展。對此，本文以H省某財險企業(yè)為例，采集該企業(yè)2019年的財務(wù)數(shù)據(jù)，對預(yù)算管理的應(yīng)用方法加以闡述。

（一）提高預(yù)算編制科學(xué)性在全面預(yù)算工作開展時，應(yīng)結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，以年為單位制定預(yù)算管理目標，設(shè)定預(yù)算管理計劃，確保預(yù)算編制與企業(yè)長期發(fā)展趨勢相符，二者相互統(tǒng)一，共同進步。作為預(yù)算管理人員，應(yīng)對企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境進行全面考察和分析，立足企業(yè)實際情況，合理選擇財務(wù)與非財務(wù)指標，構(gòu)建指標體系，雖然要涵蓋各個部門，但不要過分煩瑣細致，以免為執(zhí)行帶來不便，這樣便可使預(yù)算管理作用得到充分發(fā)揮。此外，還應(yīng)通過制定預(yù)算編制制度，使編制流程得到精簡和優(yōu)化，對預(yù)算管理者的意識和行為進行規(guī)范，確定嚴格的時間節(jié)點，采用恰當(dāng)?shù)木幹品绞?，編制科學(xué)細致的手冊，做好相關(guān)培訓(xùn)工作。在編制過程中，應(yīng)與各部門之間加強溝通，了解多方主體的需求與想法，調(diào)動全員參與欲望，使預(yù)算編制更加科學(xué)規(guī)范。

（二）建立健全預(yù)算管理體系科學(xué)完整的全面預(yù)算體系中蘊含諸多內(nèi)容，包括成本、經(jīng)營、籌資等多個方面，可見該項工作較為復(fù)雜，需要設(shè)置專門的部門負責(zé)管理，以免流于形式。在預(yù)算管理體系制定時，需要制定嚴格的規(guī)章制度，對各個部門、人員的職責(zé)進行劃分，確保各項職責(zé)落實到個人，內(nèi)部人力資源得到充分利用。例如，財務(wù)預(yù)算是財險企業(yè)中的重要內(nèi)容，同時具有較強的復(fù)雜性，單純依靠財務(wù)部門無法高效完成，需要與其他部門相互協(xié)調(diào)配合。對此，企業(yè)應(yīng)提前對各個部門的職責(zé)進行劃分，減少因無序辦公而產(chǎn)生糾紛，使內(nèi)部財務(wù)預(yù)算效率得以提升。

（三）提高預(yù)算監(jiān)管水平1.提高全員參與意識為了全面落實預(yù)算管理方法，充分體現(xiàn)預(yù)算管理價值，應(yīng)與目標責(zé)任體系相結(jié)合，鼓勵全員參與到預(yù)算監(jiān)管工作中，具體如下：首先，在企業(yè)內(nèi)部加大宣傳，使員工深刻認識到預(yù)算管理的作用與意義，激發(fā)其參與熱情；其次，落實預(yù)算管理責(zé)任制度，做好財務(wù)、資本與業(yè)務(wù)預(yù)算等工作，并構(gòu)建預(yù)算報表體系，使預(yù)算資源得到合理分配；三是采用科學(xué)的預(yù)算管理方法，通過制定獎懲制度，鼓勵基層員工積極參與預(yù)算監(jiān)督工作中，使預(yù)算管理作用在企業(yè)經(jīng)營中得到充分發(fā)揮；四是強化內(nèi)控力度，落實各項預(yù)算管理職責(zé)，使不同層次的員工均能承擔(dān)起相應(yīng)的職責(zé)，高效完成本職目標[3]。2.強化預(yù)算執(zhí)行力度為了徹底解決預(yù)算管理應(yīng)用中存在的問題，應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營進行系統(tǒng)化調(diào)整，使各個部門均參與到預(yù)算管理之中，可采取的措施為：一是以企業(yè)核心業(yè)務(wù)為中心，提高監(jiān)督約束力度，對主營業(yè)務(wù)成本進行分析，分析項目收益與成本間的差距，增強主營業(yè)務(wù)的預(yù)算執(zhí)行力度；二是堅持剛?cè)岵脑瓌t，在總體戰(zhàn)略目標方面采用剛性，在具體業(yè)務(wù)方面采用柔性，立足實際情況，將預(yù)算與成本的偏差控制在合理范圍，促進企業(yè)資源合理利用，使資產(chǎn)結(jié)構(gòu)得以優(yōu)化；三是通過制定激勵機制，增強預(yù)算執(zhí)行力度，使員工利益與企業(yè)利益相統(tǒng)一。在企業(yè)上下的共同努力下，全面預(yù)算管理效率勢必得到顯著增強。

（四）創(chuàng)新預(yù)算考核方法1.完善預(yù)算考核體系一方面，應(yīng)根據(jù)各個部門的性質(zhì)特點，采用定性與定量相結(jié)合的方式，有差異的制定考核指標，確?？冃Э己斯焦?。例如，在部門績效考核時，以不同部門在企業(yè)戰(zhàn)略目標達成中貢獻的力量和作用，制定績效指標；在對機構(gòu)績效進行考核時，應(yīng)對機構(gòu)業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀進行深入分析，根據(jù)當(dāng)前市場排名情況制定第二年的增速。對于相同的超市場目標來說，前期發(fā)展快可增加提成，如若發(fā)展較慢則減少提成；另一方面，考核指標可為員工指明奮斗的方向，在考核體系中對員工薪酬與績效進行有效管理，使各個層次的績效指標均得以明確，可充分激發(fā)員工的工作熱情，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的順利達成。2.采用多種評價方法在全面預(yù)算管理考評中，為了提高考評效果，可采用多種評價方法，如層次分析法、模糊綜合評價等等。前者是利用目標決策分析法，按照特定關(guān)系對決策目標的影響因素進行排序，并利用定量分析的方式，賦予各層次的權(quán)重，將各因素前后聯(lián)系起來，形成一種高效的系統(tǒng)分析方法。該方法可對各個層次的因素進行對比，最終形成由高至低的優(yōu)劣順序，便于計算權(quán)重，使綜合評價精準度得到顯著提升。在模糊綜合評價中，主要借助矩陣計算、函數(shù)管理等，將模糊復(fù)雜的問題具體化，使定性評價朝著定量評價轉(zhuǎn)變。在此方式下，將各個影響因素集合中的m個元素與任意因素狀態(tài)集合中的n個元素形成映射關(guān)系，利用函數(shù)計算得出m×n矩陣，與權(quán)重相乘后形成因素判斷矩陣，可對影響因素進行綜合評價，使模糊信息轉(zhuǎn)變?yōu)榫唧w的數(shù)字[4]。

篇3

關(guān)鍵詞:保險業(yè) 預(yù)算管理 問題及改進

預(yù)算包括經(jīng)營預(yù)算、資本支出預(yù)算和財務(wù)預(yù)算，其經(jīng)過有序組合構(gòu)成公司的全面預(yù)算。預(yù)算管理可提高公司管理精細化水平，優(yōu)化資源配置，推動業(yè)務(wù)發(fā)展，全方位地調(diào)動各個層面員工的積極性，保證公司整體經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

一、保險業(yè)實施預(yù)算的必要性及重要意義

(一)實施預(yù)算管理的必要性

對于保險公司來說，由于其經(jīng)營商品——風(fēng)險的特殊性，使實施全面預(yù)算顯得尤為重要。保險事故的隨機性、損失程度的不可知性、理賠的差異性使得保險經(jīng)營本身存在著極大的不確定性。因此，實施全面預(yù)算管理是當(dāng)前保險公司進行內(nèi)部管理的有效方法。預(yù)算管理是以財務(wù)管理為主線、為核心進行的綜合管理，它的本質(zhì)內(nèi)容是管理方法、管理手段，而不是簡單的財務(wù)預(yù)算。它以事前的全面規(guī)劃為主，貫穿預(yù)算編制，預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算過程監(jiān)控，預(yù)算分析以及考核評價的全過程，可使公司的各級分公司、部門對公司的業(yè)務(wù)及財務(wù)進行全過程的系統(tǒng)管理。

(二)實施預(yù)算管理的意義

1、提高工作效率和效益

公司實施預(yù)算管理，實現(xiàn)了內(nèi)部責(zé)權(quán)利的統(tǒng)一，公司管理精細化水平得到提升，資源可優(yōu)化配置，提高了工作效率和經(jīng)濟效益。保險公司除具有一般公司經(jīng)營中的共性問題外，還有著鮮明的自身經(jīng)營特點，例如從業(yè)人員流動性較強，銷售產(chǎn)品為合約的形式等。隨著近幾年保險主體的急劇增加，為爭奪市場，擴大規(guī)模，各公司陷入惡性競爭的怪圈，而外部監(jiān)管不利等加劇了保險公司經(jīng)營的不穩(wěn)定性。全面預(yù)算管理可將公司的經(jīng)營過程分解到各個部門、各個崗位，建立360考核體系，明確各責(zé)任崗位的KPI指標，從而達到有效配置資源，合理分配工作，顯著提高工作效率，實現(xiàn)公司經(jīng)濟效益最大化的目的。

2、加強管控，強化考核

通過實施預(yù)算管理，可使各個部門按照預(yù)算內(nèi)容安排支出，切實配合公司發(fā)展戰(zhàn)略，統(tǒng)籌配置財務(wù)資源，壓縮不必要的費用開支，確保資源的使用效率。并可逐步建立健全預(yù)算監(jiān)督、考評和考核機制，指引各分支機構(gòu)各個部門做好經(jīng)營管理工作，完成預(yù)算的經(jīng)營目標。

3、有效防范風(fēng)險，確保公司整體經(jīng)營目標的實現(xiàn)

保險公司分支機構(gòu)多，經(jīng)營管理模式容易固化，普遍存在著執(zhí)行力層層遞減的問題。預(yù)算管理的過程是一個明確任務(wù)、發(fā)現(xiàn)問題、協(xié)調(diào)努力、不斷完善的過程。實施預(yù)算管理，可使管理工作規(guī)范化、程序化、有章可循，有據(jù)可依，有效防范經(jīng)營風(fēng)險。

實施預(yù)算管理能推動業(yè)務(wù)發(fā)展，保證公司整體經(jīng)營目標的實現(xiàn)。通過科學(xué)、全面的預(yù)算管理，保險公司可以把當(dāng)期發(fā)展目標與愿景規(guī)劃緊密的結(jié)合起來，有效完成階段性目標，進而實現(xiàn)公司長遠經(jīng)營規(guī)劃。

4、增強公司的綜合競爭力

公司通過實施預(yù)算管理，提高了公司經(jīng)營管理水平，增強了公司核心競爭力，使公司的經(jīng)營更加有效。預(yù)算管理對公司的保費、賠付成本、費用、利潤、服務(wù)質(zhì)量等諸多指標都進行了細化量化考核，與個人薪酬直接掛鉤，能夠營照積極向上的工作氛圍，增強了公司的凝聚力與向心力。

二、保險業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)狀

全面預(yù)算管理出現(xiàn)并發(fā)展之后，部分保險公司率先將這一先進的思想溶入到日常管理工作中，并取得了較好的效果：

(1)預(yù)算管理的基本框架構(gòu)建完成。在近幾年，很多保險公司將預(yù)算管理理論應(yīng)用于公司的日常管理中，基本形成了經(jīng)營預(yù)算、資本支出預(yù)算和財務(wù)預(yù)算三大模塊。其中經(jīng)營預(yù)算是對各項收入和成本進行預(yù)算，包括環(huán)境預(yù)測、保費收入預(yù)算、再保預(yù)算、賠付成本預(yù)算、費用預(yù)算等。資本支出預(yù)算是反映公司資本性支出及其實施效果的預(yù)算，一般包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)預(yù)算等。財務(wù)預(yù)算是為規(guī)劃資金的籌集、運用、回收、分配而編制的反映有關(guān)預(yù)計現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的預(yù)算，主要包括利潤預(yù)算、資產(chǎn)負債預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算等。

(2)能選用合適的預(yù)算編制方法。隨著預(yù)算管理的深入，原先單一的預(yù)算模式已不再適應(yīng)公司預(yù)算管理要求，在實踐中，大部分保險企業(yè)已能根據(jù)各自的實際情況，按照不同的預(yù)算項目適當(dāng)選擇固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算等方法。

(3)配套的預(yù)算管理制度初步建立。企業(yè)已建立包括預(yù)算管理辦法、年度預(yù)算編制指引和預(yù)算考核辦法等制度。通過制度可將預(yù)算評價分期、分層進行，在不同的時段內(nèi)運用不同的評價機制，從而達到對業(yè)務(wù)活動、費用使用情況進行全面了解的目的。并可將預(yù)算責(zé)任與各分支機構(gòu)、各個部門的責(zé)任人直接掛鉤，通過建立科學(xué)的考核體系強化預(yù)算管理考核。

預(yù)算管理理論在保險公司的應(yīng)用使其受益匪淺，但同時還存在一些不足：

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關(guān)鍵詞：財產(chǎn)保險公司；財務(wù)預(yù)算；管理

財務(wù)預(yù)算管理是一種與企業(yè)整體戰(zhàn)略方針相符合的現(xiàn)代企業(yè)管理模式，是企業(yè)管理工作的重要組成部分，它包括了對企業(yè)財務(wù)預(yù)算的一系列環(huán)節(jié)的管理和控制。財務(wù)預(yù)算管理是對企業(yè)財務(wù)方面的活動預(yù)算和管理，財產(chǎn)保險公司的財務(wù)預(yù)算管理具有與其他企業(yè)不同的特點，因此在執(zhí)行預(yù)算管理時所采取的措施也與其他企業(yè)有所不同，由于目前財產(chǎn)保險公司的財務(wù)預(yù)算管理還存在一些問題，所以要不斷完善財產(chǎn)預(yù)算管理工作還需要從各方面努力。

一、財產(chǎn)保險公司財務(wù)預(yù)算管理的特點

財務(wù)預(yù)算是反映企業(yè)在未來的一定時期內(nèi)預(yù)期的財務(wù)狀況、經(jīng)營效益、現(xiàn)金收支等的預(yù)算，通過對財務(wù)預(yù)算的管理來合理配置企業(yè)資源，并為企業(yè)的經(jīng)營決策提供支持，以實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益最大化。財產(chǎn)保險公司的財務(wù)預(yù)算主要包括企業(yè)財務(wù)資源的合理分配、市場和管理方面的費用預(yù)算、根據(jù)企業(yè)目標制定經(jīng)營指標等。由于保險行業(yè)的特點致使財產(chǎn)保險公司的財務(wù)預(yù)算管理也具有不同于其他企業(yè)的特點。首先是財產(chǎn)保險公司的經(jīng)營成本具有很大的風(fēng)險性、滯后性和不確定性，這就使得財產(chǎn)保險公司的財務(wù)預(yù)算管理工作變得十分復(fù)雜和特殊。其次，財產(chǎn)保險公司的收入和支出的確認情況與其他行業(yè)所遵循的配比原則并不相符，保險公司的費用支出，如當(dāng)期的稅金、保險保障基金、業(yè)務(wù)管理費用、手續(xù)費等，都是計入會計當(dāng)期成本中的，這些費用是以保費收入時間為確認時間，其核算方式是以保單獲取成本。第三是財產(chǎn)保險公司的責(zé)任準備金計提，由于會計期間與保單責(zé)任的差異決定了責(zé)任準備金計提需要精算師進行精算估計，而精算師的精算會帶有一定的主觀性，對財務(wù)預(yù)算的結(jié)果會產(chǎn)生一定的影響。

二、財產(chǎn)保險公司財務(wù)預(yù)算管理的現(xiàn)狀

由于財產(chǎn)保險公司財務(wù)預(yù)算的種種特點，加上市場經(jīng)濟環(huán)境的瞬息萬變，導(dǎo)致目前的財產(chǎn)保險公司在財務(wù)預(yù)算管理工作方面還存在很多問題。第一是財務(wù)預(yù)算的管理制度問題。我國的財產(chǎn)保險公司一般都具有十分繁雜的層級結(jié)構(gòu)，和分布廣泛的各種分支機構(gòu)，而且很多保險公司內(nèi)部都未設(shè)置專門的預(yù)算管理部門，或是部門職能不夠明確。沒有一套規(guī)范的管理制度自然無法順利開展財務(wù)預(yù)算管理工作，也就不能對公司的經(jīng)營和投資等活動進行有效的預(yù)測和控制。公司各部門之間由于缺乏預(yù)算管理制度的規(guī)范，常常會只顧本部門的利益盡量多地爭取預(yù)算資金，財務(wù)預(yù)算管理無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。第二點是財務(wù)預(yù)算考核指標問題，保險行業(yè)并沒有統(tǒng)一的預(yù)算考核指標，所以各保險公司的預(yù)算體系和考核指標都不相同，具有各自的側(cè)重點。比如說有的保險公司的預(yù)算考核指標僅以會計利潤為標準，有的公司則會綜合考慮各種因素制定考核指標。這樣就會影響同行業(yè)之間的比較和競爭，也會影響保險公司對本公司的業(yè)績進行正確評估，無法為保險公司改善經(jīng)營管理提供依據(jù)，而且還會影響到保險行業(yè)的主管部門監(jiān)管工作。第三點是財務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行問題。有部分保險公司雖然設(shè)置了專門的財務(wù)預(yù)算部門，編制了預(yù)算方案，但是缺乏對預(yù)算的執(zhí)行和控制過程的重視，空有預(yù)算方案而缺乏執(zhí)行力度，根本無法發(fā)揮預(yù)算的作用。

三、加強財務(wù)預(yù)算管理的必要性

（一）企業(yè)職能部門的協(xié)調(diào)要求

財產(chǎn)保險公司的傳統(tǒng)管理模式一般是按照部門職能來劃分管理模塊，這樣的管理方式下各部門的管理之間因職責(zé)不同而引起沖突無法得到很好的解決，企業(yè)的預(yù)算也無法落到實處。所以加強保險公司的財務(wù)預(yù)算管理有利于協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各職能部門，為企業(yè)的發(fā)展提供保障。

（二）各職能部門的發(fā)展要求

因為保險公司的預(yù)算是綜合考慮各職能部門之間的平衡而制定出來的，所以每個職能部門的預(yù)算目標都符合公司的預(yù)算總目標要求，而公司總的預(yù)算目標自然是要以各職能部門達成各自的預(yù)算目標為基礎(chǔ)。因此加強對財務(wù)預(yù)算的管理可以說是將企業(yè)各職能部門的目標進行了量化，能夠使其在公司的整體目標引導(dǎo)下安排好本部門的活動，為公司的整體發(fā)展提供支持。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制的要求

由于企業(yè)的經(jīng)營會受到外部環(huán)境、政策和企業(yè)發(fā)展階段等因素的影響，即使在財務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中，實際的預(yù)算實施情況必定會與預(yù)算方案有一定的偏差。在這種時候預(yù)算就要作為對照標準，讓企業(yè)的經(jīng)營決策者分析預(yù)算執(zhí)行情況出現(xiàn)的偏差，以便根據(jù)預(yù)算指標及時調(diào)整企業(yè)的內(nèi)部控制制度。

（四）企業(yè)績效考核的要求

公司的績效考核是激發(fā)員工的工作積極性的重要制度，在制定績效考核指標時，企業(yè)預(yù)算具有非常重要的作用，它是企業(yè)的整體目標分解成一層層的戰(zhàn)略目標的量化性指標，最終讓每一個員工承擔(dān)本崗位的職責(zé)。預(yù)算指標可以引導(dǎo)績效考核指標的確定，并且具有標準性，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況來考評工作績效，可以更加客觀準確地反映員工的工作情況和對企業(yè)的貢獻。

四、財產(chǎn)保險公司加強財務(wù)預(yù)算管理的措施

（一）健全財務(wù)預(yù)算管理體系

財產(chǎn)保險公司的財務(wù)預(yù)算是一項復(fù)雜的系統(tǒng)性工作，不能完全交由財務(wù)部門處理。在公司設(shè)置有專門預(yù)算管理體系的前提下，還可以設(shè)置專門的財務(wù)預(yù)算委員會。該委員會的成員應(yīng)該由公司的主要經(jīng)營者和負責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，由各部門的負責(zé)人組成，遵循權(quán)威性和全面代表性原則，將各部門的信息統(tǒng)一整合起來，增加預(yù)算的科學(xué)性，使預(yù)算具有可操作性。在各部門信息共享的條件下審批和編制預(yù)算方案，并監(jiān)控預(yù)算實施情況，根據(jù)執(zhí)行情況對預(yù)算進行實時調(diào)整，對公司發(fā)展的經(jīng)營活動規(guī)劃實施全過程的預(yù)算管理。比如說及時發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營情況和預(yù)算的偏差，并分析其原因，根據(jù)原因調(diào)整預(yù)算方案；或者解決在預(yù)算執(zhí)行過程中各職能部門之間的沖突和矛盾等。

（二）分解和細化財務(wù)預(yù)算指標

首先是以應(yīng)分盡分為原則，公司的全面預(yù)算必須要分解為各職能部門預(yù)算或各經(jīng)營機構(gòu)預(yù)算，使各個預(yù)算執(zhí)行單位都能明確本單位的工作目標；公司的年度預(yù)算要分解為季度預(yù)算，這樣有利于各預(yù)算執(zhí)行單位將其作為組織本單位經(jīng)營活動的依據(jù)，最終實現(xiàn)年度預(yù)算目標。其次是以責(zé)任到人為原則，各個預(yù)算執(zhí)行單位對預(yù)算指標進行分解，按照責(zé)任中心制執(zhí)行預(yù)算。例如業(yè)務(wù)管理部門是以保費收入、保險種類、賠付率、手續(xù)費率為關(guān)鍵指標，在年度預(yù)算時，制定出各區(qū)域、各機構(gòu)、各險種和各時期的不同執(zhí)行標準。行政部門是以資產(chǎn)、行政費用和辦公場所為關(guān)鍵指標，根據(jù)公司的年度總資產(chǎn)和總的行政費用來制定執(zhí)行標準。人力資源部門是以職工總薪資和職工總?cè)藬?shù)為關(guān)鍵指標，根據(jù)公司年度預(yù)算的職工人數(shù)和薪資來制定合理配置的原則。

（三）完善財務(wù)預(yù)算的差異分析和考核

保險公司要重視對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差分析，因為關(guān)于農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位財務(wù)管理的風(fēng)險防控探析文/楊進分析出預(yù)算控制中出現(xiàn)的預(yù)算差異可以找出公司經(jīng)營和管理的不足，再將分析結(jié)果反饋給相關(guān)部門，尋求解決的方法，以便在以后的工作中加以改進。定期對預(yù)算結(jié)果進行考核和評價，將財務(wù)預(yù)算的項目列出考評表，可以直觀地反映出預(yù)算的成效，也能作為預(yù)算執(zhí)行單位和執(zhí)行者的考核依據(jù)，有利于落實財務(wù)預(yù)算的責(zé)任制，讓相關(guān)責(zé)任體了解預(yù)算執(zhí)行結(jié)果并及時改進，也能給下期的預(yù)算編制提供參考。

五、結(jié)語

財產(chǎn)保險公司的財務(wù)預(yù)算具有多樣性、動態(tài)性和不確定性等特點，還存在預(yù)算管理、考核等各方面的問題，因此保險公司要完善財務(wù)預(yù)算的管理體系、分析制度和考核體系、規(guī)范預(yù)算編制的流程、提高財會人員的專業(yè)素質(zhì)，有效加強財務(wù)預(yù)算管理，保證公司實現(xiàn)利潤最大化。

參考文獻：

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[2]金樂.關(guān)于保險企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的幾點思考[J].中國外資（上半月），2011（12）.

[3]張莉莉.如何加強保險公司財務(wù)預(yù)算管理[J].科技視界，2013（13）.

篇5

關(guān)鍵詞：財產(chǎn)保險公司 預(yù)算 管理

全面預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代化企業(yè)不可或缺的重要管理模式。它通過對人、才、物的整合，明確適度的分權(quán)授權(quán)，進行業(yè)績評價，來實現(xiàn)企業(yè)的資源合理配置，進而對作業(yè)協(xié)同、戰(zhàn)略貫徹、經(jīng)營現(xiàn)狀與價值增長等方面的最終決策提供支持。本文通過對財務(wù)預(yù)算管理概念的論述，提出財產(chǎn)保險公司的預(yù)算管理的實施及注意問題，引導(dǎo)財產(chǎn)保險預(yù)算管理逐步走向規(guī)范化、科學(xué)化，促進財產(chǎn)保險市場健康發(fā)展。

一、預(yù)算管理概念

由于受財產(chǎn)保險公司行業(yè)特點的影響，本文所指預(yù)算為財產(chǎn)保險公司的財務(wù)預(yù)算。預(yù)算管理可優(yōu)化公司的財務(wù)資源配置，全方位地調(diào)動企業(yè)各個層面員工的積極性，是會計將企業(yè)內(nèi)部的管理靈活運用于預(yù)算管理的全過程，是促使企業(yè)效益最大化的堅實的基礎(chǔ)。

預(yù)算是行為計劃的量化，是一種重要的管理工具。預(yù)算具有以下優(yōu)點：一是制定計劃，有助于管理者確定可行的目標；二是促進管理者全盤考慮公司整體運營各機構(gòu)、各部門之間的相互聯(lián)系；三是有助于業(yè)績評價，促進企業(yè)各項目標的實現(xiàn)；四是激勵員工，促進發(fā)展，完成企業(yè)的目標。企業(yè)預(yù)算管理是在企業(yè)戰(zhàn)略目標的指引下，通過預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、考評與激勵等一系列活動，全面提高企業(yè)管理水平和經(jīng)營效率，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

通過預(yù)算編制，把各項目標具體化，進一步將各項預(yù)算指標分解落實到各責(zé)任部門或責(zé)任人。預(yù)算編制為實際行動提供控制的標準；控制的目的是為了實現(xiàn)預(yù)期的目標。

二、預(yù)算管理的實施

（一）全面預(yù)算的分解

全面預(yù)算的分解是對預(yù)算指標的細化和落實過程，各經(jīng)營機構(gòu)、各部門應(yīng)根據(jù)各自的基礎(chǔ)管理水平，盡可能地將各項預(yù)算指標細化，并制定相應(yīng)的保證措施，保證全面預(yù)算管理目標的實現(xiàn)。

1、全面預(yù)算分解的步驟

一是預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達，執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)將預(yù)算作為組織、協(xié)調(diào)各項經(jīng)營活動的基本依據(jù)，將年度預(yù)算細分，確保年度財務(wù)預(yù)算目標的實現(xiàn)。二是將全面預(yù)算分解為部門預(yù)算，明確各預(yù)算執(zhí)行單位的工作目標。三是各預(yù)算執(zhí)行單位將預(yù)算指標層層分解，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。

2、全面預(yù)算分解的原則

一是以保費、費用、賠付率及利潤等為關(guān)鍵指標，保證指標的可衡量性；二是應(yīng)分盡分，保證指標分解的徹底性；三是責(zé)任到人，保證責(zé)權(quán)利的有效統(tǒng)一；四是指標分解與保證措施相結(jié)合。

（二）預(yù)算制定主體的定位

1、參與制定預(yù)算的主體

預(yù)算管理有兩項職能，即管理決策和管理控制。如在保費收入銷售預(yù)算的制定過程中，根據(jù)產(chǎn)品線分工所造成的各產(chǎn)品線部門之間信息的不對稱性，銷售部門掌握著公司未來銷售情況，銷售部門為了發(fā)揮管理決策功能，就會毫無保留地拿出其掌握的信息，與各部門共享；否則，銷售部門就可能會有意低估未來的銷售收入，從而有利于其業(yè)績評價。然而，低估會相應(yīng)造成業(yè)務(wù)規(guī)模的減少，公司就不能達到業(yè)務(wù)發(fā)展最快的狀態(tài)。再如在根據(jù)預(yù)算執(zhí)行各產(chǎn)品線銷售費用時，各產(chǎn)品線為了在資金費用使用上有較大的自由，并且能控制更多的費用資源，可能會虛夸本產(chǎn)品線的資金需求量，從而造成財務(wù)資源的浪費，這顯然也有悖于預(yù)算管理進行溝通協(xié)調(diào)的本意。

因此，為了解決上述職能之間及部門之間的矛盾，在預(yù)算管理實踐中，一方面應(yīng)當(dāng)讓各部門參與到預(yù)算的制定中來，促進信息最大范圍的流動，增加預(yù)算的科學(xué)性和可操作性。另一方面，預(yù)算只是由財務(wù)部門完成并進行實施，降低了預(yù)算的權(quán)威性。應(yīng)讓公司管理層參與制定預(yù)算并擁有最后決策權(quán)，制定出切實可行的預(yù)算方案。

2、設(shè)置預(yù)算委員會

預(yù)算委員會應(yīng)由各產(chǎn)品線及職能部門負責(zé)人組成，由公司主要負責(zé)人任進行協(xié)調(diào)。預(yù)算委員會協(xié)調(diào)各部門信息的共享，使各部門就基礎(chǔ)假設(shè)達成一致。預(yù)算委員會具有絕對的審批權(quán)。預(yù)算管理組織形式的職能不僅僅是預(yù)算的制定，還包括預(yù)算的實施、調(diào)整、監(jiān)督等后續(xù)環(huán)節(jié)。如解決預(yù)算實施過程中出現(xiàn)的各部門矛盾；隨時發(fā)現(xiàn)公司運營與預(yù)算的偏差并分析原因，如果保險市場或政策已發(fā)生重大變化，應(yīng)盡快組織對預(yù)算進行調(diào)整。

預(yù)算委員會的人員組成應(yīng)堅持權(quán)威原則、全面代表原則和效率原則。權(quán)威原則指制定預(yù)算的權(quán)威性，能在實際工作中得以切實貫徹，其成員也要對各自部門的活動具有絕對控制權(quán)。全面代表原則指能全面代表各部門、全層面的利益并使其在預(yù)算中都能得到合理的體現(xiàn)。效率原則指要保證委員會的工作效率。

（三）預(yù)算制定流程

預(yù)算制定流程包括以下幾個步驟。首先由預(yù)算委員會提出關(guān)鍵性指標，如保費收入規(guī)模、綜合成本、銷售及管理費用、利潤目標等；將這些指標交由各職能部門充分討論，形成一致意見；預(yù)算委員會據(jù)此確定預(yù)算總量指標，并初步分解到各職能部門；各職能部門根據(jù)分解的預(yù)算指標分別制定本部門的預(yù)算，并交預(yù)算委員會審核和匯總；預(yù)算委員會據(jù)以編制全面預(yù)算，并分發(fā)各職能部門。

（四）預(yù)算編制的基礎(chǔ)

預(yù)算一般以年度為基礎(chǔ)進行編制，易于理解及用于業(yè)績評價。公司根據(jù)長遠的發(fā)展?fàn)顩r和戰(zhàn)略目標，應(yīng)編制長期戰(zhàn)略預(yù)算。對長期的經(jīng)濟環(huán)境及其對公司可能產(chǎn)生的影響和應(yīng)采取的對策進行預(yù)測，將長遠計劃分解為具體指標，以防止短期行為對長遠目標的影響。

三、預(yù)算管理的注意問題

（一）防止目標偏離

預(yù)算目標從屬于、服從于公司目標，但在公司經(jīng)營活動中常常會出現(xiàn)嚴格按預(yù)算規(guī)定，忽略了預(yù)算首要職責(zé)是實現(xiàn)公司目標的狀況。究其原因，一是沒有恰當(dāng)掌握預(yù)算控制力度，二是預(yù)算指標沒有很好地體現(xiàn)公司目標的要求，或是經(jīng)濟環(huán)境的變化造成預(yù)算目標和公司目標的偏離。因此，一方面應(yīng)當(dāng)使預(yù)算更好地體現(xiàn)計劃的要求，另一方面應(yīng)適當(dāng)掌握預(yù)算控制力度，使預(yù)算具有一定的靈活性。

（二）防止過于繁細

預(yù)算作為管理和控制的手段，應(yīng)對公司未來經(jīng)營的每一個細節(jié)都作出具體的規(guī)定，實際上這樣做會導(dǎo)致各職能部門缺乏應(yīng)有的余地，不可避免地影響公司運營效率，所以預(yù)算并非越細越好。如何細化，必須對職能部門授權(quán)的程度進行認真酌定。

（三）防止因循守舊

預(yù)算制定通常采用基數(shù)法，即以歷史的情況作為評判現(xiàn)在和未來的依據(jù)。如職能部門用以前年度的費用支出作為預(yù)算編制標準，職能部門就有可能故意擴大支出，以便在以后年度獲得較大的預(yù)算支出標準。因此，必須采取有效的預(yù)算控制措施來避免這一現(xiàn)象，如通過詳盡報表內(nèi)容，健全報表體系等方法減少人為因素，提高精確性和科學(xué)性。

（四）防止一成不變

預(yù)算制定后，應(yīng)當(dāng)對預(yù)算進行效能監(jiān)察，促進預(yù)算的實施，根據(jù)當(dāng)時的實際情況進行修訂和調(diào)整，以達到預(yù)期目標。

作為財產(chǎn)保險公司在此方面存在的以下問題：不做預(yù)算；只有預(yù)算編制，沒有執(zhí)行控制分析考核等整個管理過程；虎頭蛇尾，開始振振有辭，未到年中就悄無聲息；走兩個極端：要么定得太高無法執(zhí)行，要么定得太低沒有動力；只停留在財務(wù)預(yù)算，真正做到銷售、理賠、管理等全面預(yù)算的甚少；沒有很好的執(zhí)行機制，預(yù)算的編制和管理過程隨意性很大，無法起到應(yīng)有功效；管理層對預(yù)算管理的重視不夠，認識不足；沒有將預(yù)算作為公司經(jīng)營管理的重要模式來看待和執(zhí)行，而看作一個財務(wù)的局部工作；沒有建立起包括組織、流程、方法、工具、數(shù)據(jù)等要素在內(nèi)的預(yù)算管理體制，導(dǎo)致預(yù)算最終不能很好地執(zhí)行；沒有調(diào)動整個公司全部門全員參與和執(zhí)行，而是簡單看作財務(wù)部門的事。

預(yù)算管理是財產(chǎn)保險公司進一步深化企業(yè)內(nèi)部管控的必然趨勢，通過預(yù)算管理，使公司內(nèi)部資源配置更加科學(xué)、合理，促進財產(chǎn)保險市場健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]李玉蘭.保險公司全面預(yù)算管理略論[J].企業(yè)導(dǎo)報，2010年06期

篇6

近年來，我國保險行業(yè)迅速發(fā)展，保險行業(yè)的外部市場競爭也日益激烈，保險公司為了適應(yīng)市場發(fā)展形勢需要，紛紛走上了集團化經(jīng)營管理的模式，保險公司的分支機構(gòu)越來越多，對于保險公司的管控能力提出了較高的要求。為了適應(yīng)多層次分支機構(gòu)多，分布區(qū)域廣的保險公司組織結(jié)構(gòu)特點，越來越多的保險公司采取了財務(wù)集中管理模式，通過統(tǒng)一、標準、規(guī)范、科學(xué)的財務(wù)集中管理模式，來實現(xiàn)對整個保險公司的資金、會計核算與預(yù)算的管控，進而提高保險公司的財務(wù)管理效率，防范財務(wù)風(fēng)險問題，強化保險公司的核心競爭力。

二、企業(yè)財務(wù)集中管理內(nèi)涵概述

財務(wù)集中管理也就是財務(wù)的一體化管理，主要是依賴于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，將信息管理技術(shù)與企業(yè)的財務(wù)管理工作相結(jié)合，對企業(yè)的財務(wù)管理所進行的改革與創(chuàng)新。在企業(yè)內(nèi)部推行財務(wù)集中管理，可以實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理流程的標準與統(tǒng)一，并通過減少財務(wù)管理的層次設(shè)置，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息流與資金流之間的有效統(tǒng)一，并在真正意義上整合企業(yè)的會計核算、資金管理、預(yù)算管理、財務(wù)信息等財務(wù)管理的業(yè)務(wù)活動。

在保險公司內(nèi)部實施財務(wù)集中管理的意義在于通過財務(wù)集中管理，提高企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防范能力，降低企業(yè)的財務(wù)運行成本；同時借助財務(wù)集中管理進一步完善企業(yè)的財務(wù)管理信息系統(tǒng)建設(shè)，并在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建具有明顯收支兩條線特點的資金管理模式，實現(xiàn)企業(yè)資金的集約化管理，提高資金使用效率；此外，實施財務(wù)集中化管理還可以強化保險公司內(nèi)部的全面預(yù)算以及全面費用控制，提高企業(yè)的財務(wù)管理控制能力。

三、目前我國保險公司財務(wù)集中管理存在中的問題分析

（一）財務(wù)工作流程有待優(yōu)化

良好有序的財務(wù)管理工作流程是財務(wù)集中化管理的基礎(chǔ)，但是目前我國一些保險公司的財務(wù)管理工作流程的整體制度化與規(guī)范化水平不高，首先，在財務(wù)工作流程方面的制度機制尚不完善，可操作性較差，一些制度措施的執(zhí)行力度不強。其次，企業(yè)財務(wù)工作流程的標準化水平不高，財務(wù)集中管理的系統(tǒng)化水平較差，而且對于企業(yè)的財務(wù)管理沒有制定有效的監(jiān)督管理與考核辦法，造成了企業(yè)財務(wù)管理工作的質(zhì)效不高。第三，企業(yè)的財務(wù)管理工作是一種動態(tài)管理的過程，但是目前我國很多保險公司的財務(wù)管理工作流程上缺乏持續(xù)的改進完善，影響了財務(wù)集中管理的有效實施。

（二）保險公司財務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)不能滿足財務(wù)集中管理的要求

對于保險公司的財務(wù)集中管理而言，其基礎(chǔ)就是依賴于功能齊全、完善的財務(wù)信息化管理系統(tǒng)。但是目前，很多保險公司的財務(wù)信息系統(tǒng)管理水平不高。主要表現(xiàn)在，首先企業(yè)內(nèi)部財務(wù)信息系統(tǒng)仍然相對較為孤立，只有一些財務(wù)管理相關(guān)的核心業(yè)務(wù)實現(xiàn)了與財務(wù)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)共享，造成了保險公司的財務(wù)信息系統(tǒng)中仍然存在著較為嚴重的信息孤島問題。其次，隨著保險業(yè)務(wù)的縱深發(fā)展，原有的財務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)滯后，不能滿足新情況的需求，從而影響財務(wù)集中管理的進程。

（三）財務(wù)審計功能的作用發(fā)揮不明顯

財務(wù)審計監(jiān)督是確保企業(yè)財務(wù)集中管理制度得到有效執(zhí)行的關(guān)鍵措施，但是目前保險公司的財務(wù)審計工作力度較弱，制約了財務(wù)集中管理各項措施的推進。首先，在公司的財務(wù)集中管理方面的專項審計力度不足，沒有針對財務(wù)集中管理工作的實施開展專門審計工作。其次，在財務(wù)審計工作的開展上，對于風(fēng)險的識別分析管理不到位，甚至是公司財務(wù)集中管理過程中一些嚴重的風(fēng)險問題得不到有效的識別控制，誘發(fā)財務(wù)危機隱患，不利于保險公司財務(wù)集中管理的規(guī)范化開展。

四、保險公司財務(wù)集中管理模式完善措施

提高保險公司財務(wù)集中管理水平，在具體的實施過程中應(yīng)該重點在財務(wù)工作流程梳理、財務(wù)信息系統(tǒng)功能建設(shè)以及財務(wù)集中管理監(jiān)督等幾方面采取有效的措施。具體可以參照如下措施：

（一）對保險公司的財務(wù)工作流程進行再造完善

對于保險公司而言，財務(wù)集中管理主要涉及企業(yè)的資金管理、會計核算、全面預(yù)算管理等方面。因此，應(yīng)該針對這些具體的工作內(nèi)容，對保險公司的財務(wù)管理工作流程進行再造完善與改進提升。在資金的集中管理方面，應(yīng)該嚴格遵循資金集中管理與統(tǒng)一調(diào)撥使用的原則，在資金的管理方面嚴格的執(zhí)行收支兩條線的管理模式，在資金收入上自下而上的歸集，在資金支出上自上而下的審核撥付，對于各分支機構(gòu)的資金通過統(tǒng)一的賬戶劃歸至保險公司總部，同時根據(jù)各分支機構(gòu)的需求進行資金的支出，并采取資金限額管理的方式，減少保險公司的分散資金以及沉淀資金。在會計集中核算管理方面，主要是確保保險公司業(yè)務(wù)工作中收付系統(tǒng)、預(yù)算管理、自動制證以及固定資產(chǎn)核算的集中和統(tǒng)一，確保會計集中核算的質(zhì)量和效率。在預(yù)算集中管理方面，重點是在保險公司集團的層面貫徹實施全面預(yù)算管理，根據(jù)各分支機構(gòu)的實際情況合理的編制預(yù)算，并強化預(yù)算的執(zhí)行管理，通過預(yù)算對保險公司的管理活動進行組織協(xié)調(diào)和調(diào)度管理，真正實現(xiàn)各類財務(wù)資源在保險公司內(nèi)部的合理配置。

（二）提高保險公司財務(wù)信息系統(tǒng)的整體建設(shè)水平

高效、安全、全面、穩(wěn)定的財務(wù)信息系統(tǒng)是保險公司財務(wù)集中管理的基礎(chǔ)，因此在保險公司的財務(wù)集中管理模式優(yōu)化上，必須提高財務(wù)信息系統(tǒng)的建設(shè)水平。首先，保險公司應(yīng)該對財務(wù)管理信息系統(tǒng)進行擴容，重點將保險公司的各類信息化管理系統(tǒng)整合涵蓋入財務(wù)信息系統(tǒng)之中，加強保險公司內(nèi)部所有涉及財務(wù)工作相關(guān)信息資源的整合以及共享力度。其次，在財務(wù)信息系統(tǒng)的建設(shè)上，應(yīng)該強化安全管理，避免由于財務(wù)信息系統(tǒng)漏洞導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險問題的發(fā)生，特別是在財務(wù)信息系統(tǒng)的構(gòu)建過程中積極采用數(shù)字簽名、訪問控制、安全證書等安全防護技術(shù)，在財務(wù)信息系統(tǒng)內(nèi)部構(gòu)建多層次的安全控制體系。第三，拓展財務(wù)信息系統(tǒng)的功能模塊設(shè)計，財務(wù)集中管理對于財務(wù)信息系統(tǒng)的要求更為全面復(fù)雜。因此，在財務(wù)信息系統(tǒng)的設(shè)置上應(yīng)該進一步的拓展功能模塊設(shè)置，具體而言應(yīng)該包括保險核心業(yè)務(wù)管理、理賠管理、薪金稅務(wù)管理、預(yù)算管理、合同保險管理以及審批控制、問題庫與消息中心等模塊，真正實現(xiàn)依靠財務(wù)信息系統(tǒng)完成財務(wù)集中化管理。

（三）強化對財務(wù)集中管理的審計監(jiān)督

提高保險公司的財務(wù)集中管理工作質(zhì)量，審計監(jiān)督是重要的推動手段。在財務(wù)集中管理的審計監(jiān)督方面，首先，保險公司應(yīng)該強化財務(wù)審計工作人員隊伍的建設(shè)，根據(jù)保險公司內(nèi)外管理環(huán)境的變化，強化對財務(wù)審計工作人員審計實務(wù)的教育培訓(xùn)，重點提高審計工作人員發(fā)現(xiàn)問題與識別風(fēng)險的能力。其次，在財務(wù)審計工作的開展過程中，應(yīng)該注重拓寬財務(wù)審計工作的覆蓋面，對于財務(wù)集中管理的審計處理要包括原有的資金管理、銀行賬戶、會計核算、預(yù)算管理以及制度流程的審計，此外還應(yīng)該將財務(wù)信息系統(tǒng)管理情況納入到財務(wù)審計工作中，確保審計監(jiān)督的全面性。

五、結(jié)語

機構(gòu)設(shè)置層次多、經(jīng)營分散的經(jīng)營管理模式要求保險公司必須強化對財務(wù)的集中管控，以確保保險公司的戰(zhàn)略與整體發(fā)展需要。在保險公司的財務(wù)集中管控實施過程中，公司財務(wù)管理部門應(yīng)該重點在財務(wù)集中管控組織結(jié)構(gòu)調(diào)整、集中管理流程優(yōu)化以及審計管理等方面，重點采取措施，全面提高保險公司的財務(wù)集中管控水平。

（作者單位為泰康人壽保險股份有限公司鎮(zhèn)江中心支公司）

參考文獻

篇7

關(guān)鍵詞：太平洋保險公司;財務(wù)管理;意義;戰(zhàn)略思考;措施

近年來我國的保險行業(yè)同國際接軌，在財務(wù)管理過程當(dāng)中引入現(xiàn)代化的管理模式，并且建立專業(yè)化管理團隊，日益實現(xiàn)專業(yè)化以及集中化。不過需要指出的是，太平洋保險公司的財務(wù)管理仍然存在一些問題，同國際先進水平比較而言存在一定的問題。

一、太平洋保險公司財務(wù)管理的意義

第一，適應(yīng)金融自由化以及經(jīng)濟全球化的要求。金融企業(yè)作為金融市場主體，其中保險行業(yè)是有機的組成部分。近年太平洋保險公司發(fā)展非常迅速。隨著保險主體規(guī)模不斷上升，外資保險公司逐漸加入到我國保險市場的競爭當(dāng)中。在此過程當(dāng)匯總，太平洋保險公司也嘗試引入先進管理經(jīng)驗，從市場經(jīng)營以及財務(wù)管理等環(huán)節(jié)規(guī)范企業(yè)行為。改善財務(wù)管理的質(zhì)量有利于太平洋保險公司早日適應(yīng)金融自由化以及經(jīng)濟全球化的市場發(fā)展趨勢。第二，適應(yīng)我國日益嚴格保險業(yè)監(jiān)管的要求。隨著金融市場監(jiān)管不斷嚴格，各種監(jiān)管制度越來越成熟，對保險業(yè)監(jiān)管的重點也從市場準入、銷售經(jīng)營監(jiān)管轉(zhuǎn)向保險償付以及企業(yè)財務(wù)等領(lǐng)域。所以為適應(yīng)這方面的變化，太平洋保險公司需要應(yīng)當(dāng)目前自身存在的財務(wù)管理問題不斷加以改進完善。第三，適應(yīng)日益激烈的保險業(yè)市場競爭的要求。保險行業(yè)的發(fā)展可謂越來越快，市場競爭對手也越來越多，競爭模式從壟斷經(jīng)營轉(zhuǎn)向全面鋪開[1]。一方面我國居民的保險需求不斷成熟，太平洋保險公司提供的金融風(fēng)險產(chǎn)品更加強調(diào)規(guī)避風(fēng)險，一方面銷售保險的渠道也越來越多，從之前線下銷售逐漸發(fā)展成為多方面以及多渠道銷售。面對激烈的市場競爭形勢，太平洋保險公司應(yīng)當(dāng)進一步細化財務(wù)管理的目標，改善財務(wù)管理的質(zhì)量，從而推動財務(wù)管理同業(yè)績管理之間的融合，最終在市場競爭當(dāng)中立于有利位置。

二、改進太平洋保險公司財務(wù)管理水平的措施

第一，設(shè)置賠償支付監(jiān)管機制。想要彌補目前太平洋保險公司賠償支付方面存在的問題，首先保險公司應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)開展的具體狀況規(guī)劃資本金最低標準，構(gòu)建風(fēng)險資本機制，針對賠償支付制度進行持續(xù)的改進。其次保險公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)保險行業(yè)的特點做好風(fēng)險預(yù)防工作，確保賠償支付相關(guān)信息可以及時向社會公開。再次是保險公司應(yīng)當(dāng)不斷完善自身的分類監(jiān)管制度[2]。保險公司需要針對自身及分公司賠付水平做好合理評估，出現(xiàn)能力不足問題需要進行后續(xù)的風(fēng)險評估，并結(jié)合市場行情做好風(fēng)險防范工作。第二，合理設(shè)置投資的比例?？v觀目前我國保險公司的發(fā)展情況，拓寬資金的應(yīng)用方式有重要價值。太平洋保險公司在資金應(yīng)用渠道選擇的時候，需要進行深入的思考。保險行業(yè)應(yīng)當(dāng)在未來資金應(yīng)用當(dāng)中慢慢擴展并且嚴謹審查，實現(xiàn)投資方式的多元化，保證保險投資利潤增加，并且確保資金的流通性以及安全性。在此過程當(dāng)中，保險公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)國外的監(jiān)管措施，做好資金的監(jiān)督管理，控制高風(fēng)險投資的比例，合理設(shè)置不同領(lǐng)域的投資，尤其是要規(guī)劃行業(yè)資本的權(quán)重，掌控資金流通的方向，保證資金運用風(fēng)險可以得到有效控制。第三，改善財務(wù)檢查方法。財務(wù)報告尤其是財務(wù)檢查可以說是實現(xiàn)保險監(jiān)管的重要手段，應(yīng)當(dāng)在監(jiān)管過程當(dāng)中發(fā)揮應(yīng)有的作用，避免以為內(nèi)人為因素的干擾而降低實際應(yīng)用的效果。這就需要太平洋保險公司改善自身財務(wù)報告以及財務(wù)檢查方法，防止沿襲傳統(tǒng)的做法，實現(xiàn)監(jiān)管的電子化以及信息化，改善財務(wù)信息管理運作效率，實現(xiàn)同國際會計準則之間的接軌。第四，完善預(yù)算管理機制。首先需要確立合理的預(yù)算管理目標，從而制訂細致全面的目標后進一步量化，確保目標能夠客觀計量，有利于執(zhí)行與考核。其次需要采用合理的預(yù)算編制技術(shù)，根據(jù)保險公司業(yè)務(wù)需要與特點，選擇相應(yīng)的方法編制預(yù)算，具體而言有彈性預(yù)算、零基預(yù)算以及滾動預(yù)算等不同的編制方法，要綜合運用各種不同的方法。再次需要意識到預(yù)算管理作為全員參與、全程跟蹤以及全程控制的工程，為保證預(yù)算主要指標的完成，需要制定相應(yīng)的預(yù)算考核機制，依據(jù)責(zé)任部門的執(zhí)行結(jié)果進行績效考核。第五，建立健全內(nèi)部控制制度。根據(jù)太平洋保險公司的發(fā)展戰(zhàn)略以及市場環(huán)境，一方面能夠?qū)緝?nèi)部風(fēng)險進行量化分析，使用財務(wù)管理手段，發(fā)揮職責(zé)間的不兼容性，從而實現(xiàn)不同部門以及不同崗位間的制約，一方面通過執(zhí)行財務(wù)經(jīng)理等部門的委派制，科學(xué)布局分公司的架構(gòu)，避免分公司的總經(jīng)理權(quán)限太大而失去有效制衡。除此之外，在保險公司內(nèi)審部門審計之外，還需要構(gòu)建對所轄公司的監(jiān)督檢查機制，定期對財務(wù)崗位以及重要業(yè)務(wù)采取隨機查詢方式稽核，對難點以及重點問題要進行專項的審計檢查。保險公司還可以聘請會計事務(wù)所或者是審計師事務(wù)所對財務(wù)整體運作以及管控狀況進行審計，從而改善自身的財務(wù)管理水平。

綜上所述，財務(wù)管理對太平洋保險公司的發(fā)展有重要意義，一方面關(guān)系到業(yè)務(wù)開展環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制，另一方面也影響保險行業(yè)的發(fā)展。公司的財務(wù)管理人員，需要正視存在的各種問題，借鑒成功的財務(wù)管理經(jīng)驗，從而不斷提高財務(wù)管理水平，提高太平洋保險公司的市場競爭力。

參考文獻：

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關(guān)鍵詞：保險公司；財務(wù)風(fēng)險；內(nèi)部控制

保險公司的財務(wù)風(fēng)險一般是在其營運過程中因主動通過負債的途徑融資，導(dǎo)致公司盈余資金發(fā)生變化而產(chǎn)生的風(fēng)險，保險公司資產(chǎn)主要包括資本金、保證金、公積金等基金和一些國家規(guī)定的其他合法資產(chǎn)。財務(wù)風(fēng)險是保險公司營運過程中不得不面對的客觀風(fēng)險，雖然無法完全規(guī)避，但是通過剖析財務(wù)風(fēng)險潛在的表現(xiàn)形式，加強保險公司內(nèi)部控制，謀劃應(yīng)對潛在財務(wù)風(fēng)險的措施，有效防范和規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。

一、保險公司財務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)形式

保險公司的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)是依靠集中保戶交付的保費承擔(dān)保戶未來不確定的風(fēng)險，而保險公司的自有資金比如資本金、公積金和未分配盈余資金數(shù)額遠遠低于外來資金比如準備金、保障基金、再保險基金、未付負債數(shù)額，保險公司總資產(chǎn)中負債占比80%。保險公司資金價格轉(zhuǎn)移的高低程度由保險公司負債和營運成本的變化程度決定，資金轉(zhuǎn)移價格變化直接作用于公司資產(chǎn)盈利狀況和資金風(fēng)險狀況。在保險公司籌資、投資過程都存在著客觀的財務(wù)風(fēng)險，其表現(xiàn)形式主要可以分為以下幾類：

（一）營運過程中壞賬準備金高

保險行業(yè)競爭激烈，保險公司為了擴大市場份額爭取保額大的業(yè)務(wù)而采取保費延緩收取制度，導(dǎo)致保險公司應(yīng)收保費增長。保戶信用良好不會給保險公司帶來壞賬損失，一旦保戶信用不良，則會增加保險公司壞賬損失。

（二）較低的投資收益回報

由于經(jīng)營不善導(dǎo)致保險公司出現(xiàn)一定資金虧損，遞減對保戶承保的利潤，與一般公司相比，保險公司的特性是公眾性，出現(xiàn)虧損不僅不利于保險公司吸收資金展開新業(yè)務(wù)，也會對公司形象建設(shè)產(chǎn)生副作用，使產(chǎn)品銷售不暢通，影響保險公司的正常營運。

（三）資金償付能力欠缺

資金償付能力是指保險公司在對到期負債的資金支付和對未來責(zé)任承擔(dān)的資金支付能力。資金償付要求一般公司資金不低于負債，對保戶而言，購買保單目的是希望保險公司能及時給予保險金支付，保險公司的負債遠高于資產(chǎn)，所以保險公司應(yīng)該按時履行保險合同，提高償付能力，維持現(xiàn)有保戶，提高聲譽。

（四）提存責(zé)任準備金不足

保險公司承保業(yè)務(wù)流程的特點：公司和保戶簽約保單，收取保戶保費，一旦保戶出現(xiàn)事故，保險公司按照合同規(guī)定及時給付受益人相應(yīng)的保險金賠償。在保險合同簽訂以后保險公司才會承擔(dān)保險人的責(zé)任，所以保險公司必須在收取保費時、保戶風(fēng)險發(fā)生之前計提責(zé)任準備金，在保險公司所有的負債項目中，責(zé)任準備金是最高的。如果責(zé)任準備金不足，導(dǎo)致無法賠付受益人的保險金，不能合理的顯示保險公司財務(wù)狀況，由于計提保險責(zé)任準備金不足導(dǎo)致公司財務(wù)上顯示盈余增加進而產(chǎn)生不恰當(dāng)分紅。為維護保戶利益，提高保險公司償付能力，監(jiān)管部門一定要按照公司規(guī)定做好責(zé)任準備金計提工作。

（五）經(jīng)營成本提高

保險公司的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)成本包括責(zé)任金賠款償付、保戶退保金、業(yè)務(wù)人傭金、經(jīng)營管理費用等，任何一項經(jīng)營成本都有合理的金額范圍，一旦超過這個范圍就有可能導(dǎo)致保險公司虧損。

（六）資產(chǎn)負債匹配度低

短期匹配度低的資產(chǎn)負債導(dǎo)致公司經(jīng)營受到市場利率變動的影響，長期低匹配度的資產(chǎn)負債比會導(dǎo)致公司資產(chǎn)無形損失。保險公司負債主要來源于流動性高、期限不固定、有預(yù)定利率成本的保費，資產(chǎn)負債不匹配使得保險公司資產(chǎn)變現(xiàn)能力下降，資金償付能力變的不足，甚至引發(fā)保戶大量退訂保險業(yè)務(wù)，從而導(dǎo)致財務(wù)出現(xiàn)風(fēng)險。

二、保險公司財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制舉措

（一）建設(shè)完善的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制

財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制是指在日常營運中對財務(wù)可能出現(xiàn)的任何異常情況提前做好應(yīng)急方案，早一步發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，早一步控制風(fēng)險，早一步解決風(fēng)險。按照實用性和可操作性原則逐步構(gòu)建保險公司財務(wù)風(fēng)險指標預(yù)警機制。

1.確定保險公司財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制具體的指標。在建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制時要突出資產(chǎn)變現(xiàn)能力，同時確定償債能力指標作為基礎(chǔ)指標，關(guān)注財務(wù)效益指標和資產(chǎn)營運指標，可以作為財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制指標體系的有現(xiàn)金負債率、資產(chǎn)負債率、資金償付能力、資金流動比率、速動比率、保戶續(xù)保率、退保比率等。

2.對現(xiàn)金流量進行實時監(jiān)控，編制現(xiàn)金流量財務(wù)預(yù)算。保險金以及保險金流動是保險公司財務(wù)管理的主要內(nèi)容，對保險公司而言，能夠?qū)崿F(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展不是完全由盈利決定，而要看公司流動資金是否能夠滿足用于日常經(jīng)營業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)支出的費用。只有當(dāng)公司的凈現(xiàn)金流量超過了凈利潤才能確保公司業(yè)務(wù)的正常運營?，F(xiàn)金流量預(yù)算的編制基礎(chǔ)是日常保險業(yè)務(wù)的收入與支出差額，收支差一方面體現(xiàn)保險金使用的方向以及范圍，另一方面為日?，F(xiàn)金流量管理提供了預(yù)警信號。

3.根據(jù)保險公司經(jīng)營業(yè)務(wù)開展的實際情況采取適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險防范策略。保險公司建立風(fēng)險預(yù)警機制指標體系以后，要對風(fēng)險信號進行實時追蹤檢測，一旦出現(xiàn)了不良現(xiàn)象，比如應(yīng)收保費增長、日常經(jīng)營成本上升、保戶退保率上升等，應(yīng)該分析這些不良現(xiàn)象的深層次原因，分析潛在財務(wù)風(fēng)險，提出風(fēng)險防范可行性報告，制定可操作性強的風(fēng)險防范策略。

（二）加強內(nèi)部控制建設(shè)，為財務(wù)風(fēng)險管理提供制度保障

內(nèi)部管控機制是保險公司在風(fēng)險管理過程中形成的一套相互聯(lián)系、相互制約的良性風(fēng)險管理控制系統(tǒng)，內(nèi)控建設(shè)既是風(fēng)險管理的核心手段，也是有效實施財務(wù)管理的重要構(gòu)成元素。

1.在公司內(nèi)創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境。內(nèi)部控制的環(huán)境包括制度和人員兩個層次：第一，保險公司管理層要樹立內(nèi)部管控的理念，改進經(jīng)營管理理念、方式，在公司內(nèi)自上而下引導(dǎo)建立內(nèi)控制度，實施內(nèi)部控制。其次，保險公司要建立財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制相關(guān)制度，包括公司組織結(jié)構(gòu)、授權(quán)和責(zé)任分配方法、保險業(yè)務(wù)日常處理流程等。

2.針對保險公司日常經(jīng)營業(yè)務(wù)展開全面風(fēng)險評估工作。采用先進的風(fēng)險評估技術(shù)，比如風(fēng)險因素分析法、內(nèi)部控評價法、分析性復(fù)合法、風(fēng)險率風(fēng)險評價法等，找出保險業(yè)務(wù)流程的主要風(fēng)險點，采用恰當(dāng)方法分散風(fēng)險。以風(fēng)險預(yù)防為主，通過對風(fēng)險控制環(huán)節(jié)進行增加、補充來降低潛在的財務(wù)風(fēng)險。

3.建立健全財務(wù)風(fēng)險事前控制、事中控制和事后控制機制。事前控制是公司在進行最終方案決策前運用風(fēng)險評估分析方法對潛在財務(wù)風(fēng)險進行成因分析以和變動過程分析，確保沒有風(fēng)險才開展業(yè)務(wù)。事中控制是在日常業(yè)務(wù)營運過程中不僅運用定量分析方法，還要用定性分析方法對財務(wù)風(fēng)險狀況進行實施監(jiān)督控制，就是發(fā)現(xiàn)偏差并采取措施控制財務(wù)風(fēng)險和目標的偏差。事后控制是在財務(wù)風(fēng)險發(fā)生以后建立詳細的檔案，對導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的原因、解決風(fēng)險的措施進行詳細記錄，總結(jié)經(jīng)驗吸取教訓(xùn)，規(guī)避風(fēng)險，提高風(fēng)險應(yīng)對能力。

（三）加強保險公司財務(wù)預(yù)算

1.在保險公司內(nèi)部成立專門的財務(wù)預(yù)算管理機構(gòu)。成立預(yù)算管委會專門負責(zé)保險公司財務(wù)預(yù)算管理工作，規(guī)范制定財務(wù)預(yù)算總目標和預(yù)算政策，同時要制定財務(wù)預(yù)算詳細具體的實施流程，并下達財務(wù)預(yù)算總體實施計劃，平衡協(xié)調(diào)財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行步驟，監(jiān)督完成財務(wù)預(yù)算制定的總目標。

2.建立規(guī)范的財務(wù)預(yù)算編制方法。結(jié)合保險公司總體戰(zhàn)略目標，在全員參與決策前提下制定公司財務(wù)預(yù)算的可行性目標，每一個執(zhí)行部門要嚴格按照財務(wù)預(yù)算的目標和執(zhí)行計劃制定本部門詳細可行的財務(wù)預(yù)算方案，預(yù)算管理委員會根據(jù)各個公司總目標和各部門財務(wù)預(yù)算的目標進行資源協(xié)調(diào)與分配，及時調(diào)整財務(wù)預(yù)算總目標和各部門財務(wù)預(yù)算的目標，目標確定以后再層層傳達給下級部門執(zhí)行財務(wù)預(yù)算計劃。

3.加強保險公司風(fēng)險文化建設(shè)。通過風(fēng)險管理文化建設(shè)，將風(fēng)險控制的理念植入到每一個員工的意識中，在無形中提高公司的凝聚力共同抵抗財務(wù)風(fēng)險。只有以文化為指導(dǎo)，高層管理者提高管理能力，調(diào)整公司組織結(jié)構(gòu)，完善風(fēng)險監(jiān)控制度，加強員工風(fēng)險防范意識，才能降低保險公司財務(wù)風(fēng)險損失。

參考文獻：

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[2]余依娜. 保險公司財務(wù)風(fēng)險管理與控制初探[J]. 中國管理信息化，2013，14：21-22.

篇9

關(guān)鍵詞：保險公司；財務(wù)管理；風(fēng)險分析；對策

隨著社會經(jīng)濟不斷發(fā)展，保險已經(jīng)成為人們生活、工作中不可缺少的一部分。保險公司的發(fā)展將會對整個國民經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生巨大的影響。但面臨現(xiàn)代經(jīng)濟環(huán)境，無論是管理方法還是人員，保險公司發(fā)展面臨的風(fēng)險始終存在。其中財務(wù)管理作為一項基礎(chǔ)性工作，貫穿于整個保險公司發(fā)展全過程，如果該環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，將會產(chǎn)生連鎖反應(yīng)。因此加強對保險公司財務(wù)管理風(fēng)險的分析，找到風(fēng)險產(chǎn)生的原因，并采取針對性對策已成為保險公司的當(dāng)務(wù)之急。

一、財務(wù)管理風(fēng)險概念

所謂財務(wù)管理風(fēng)險，是企業(yè)處于市場經(jīng)濟環(huán)境中開展各項財務(wù)活動，無法對活動進行預(yù)料及控制，使得企業(yè)最終財務(wù)成果與預(yù)期目標出現(xiàn)偏差，企業(yè)會蒙受經(jīng)濟損失、甚至破產(chǎn)。由于財務(wù)活動是企業(yè)發(fā)展的重要基礎(chǔ)，與各項活動均存在非常密切的聯(lián)系，如果對籌措資金、分配利潤等環(huán)節(jié)處理不當(dāng)，都將產(chǎn)生一定風(fēng)險。二、保險公司財務(wù)管理風(fēng)險成因分析所有保險公司都一樣，面臨著復(fù)雜的財務(wù)管理風(fēng)險，不利于保險公司健康發(fā)展。產(chǎn)生財務(wù)管理風(fēng)險的主要原因體現(xiàn)在以下幾個方面：

(一)缺少自有資金，風(fēng)險管控意識薄弱

我國保險企業(yè)數(shù)量與日俱增，面對激烈的市場競爭，一些保險公司自身具有非常雄厚的資金實力，能夠確保公司穩(wěn)定、可靠運行。但還有很多保險公司自身資金能力較為薄弱，對外籌資有限，加之自身風(fēng)險管控意識較為薄弱，在很大程度上阻礙了保險公司健康發(fā)展[1]。此外，保險公司在發(fā)展中存在虛報資產(chǎn)等現(xiàn)象，可見，國家監(jiān)管力度遠遠不夠。

(二)責(zé)任準備金不足，資本結(jié)構(gòu)不合理

所謂責(zé)任準備金，是指保險公司為了承擔(dān)未到期責(zé)任等提前準備的資金。按照相關(guān)制度規(guī)定，責(zé)任準備金不能夠作為公司營業(yè)所得，隨時會進行賠付。一旦出現(xiàn)賠付情況，企業(yè)將無力賠付。此外，現(xiàn)有資本結(jié)構(gòu)不夠合理，對于各部分資金的分配存在很多問題，一旦出現(xiàn)問題，保險公司無法第一時間做出響應(yīng)，給公司帶來了經(jīng)濟損失。

(三)投資收益偏低，內(nèi)控力度不到位

一般來說，保險公司將產(chǎn)品銷售給保戶，并收取了大量保費。保費作為保險公司的主要收益。為了滿足公司發(fā)展需求，保險公司會將保費投資到其他項目當(dāng)中。但當(dāng)前國內(nèi)市場具有復(fù)雜性、多變性特點，存在較大的金融風(fēng)險，任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都會給公司造成一定經(jīng)濟損失[2]。隨著資本市場不斷發(fā)展，保險公司可投資領(lǐng)域、渠道呈現(xiàn)多元方向發(fā)展，進一步增加了投資風(fēng)險。但是保險公司并未構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警機制，審計工作落實不到位，使得保險公司始終處于危機當(dāng)中。除此之外，應(yīng)收賬款過多、收益分配及災(zāi)害等也會給保險公司帶來一定風(fēng)險。

二、防范保險公司財務(wù)管理風(fēng)險的有效對策

(一)樹立財務(wù)風(fēng)險管控意識

保險公司出現(xiàn)財務(wù)管理風(fēng)險的關(guān)鍵原因是管理層防范意識薄弱所致。企業(yè)內(nèi)部缺少高效的管控體系。因此防范財務(wù)管理風(fēng)險的首要前提是管理者要樹立風(fēng)險管控意識，明確責(zé)任劃分、細化分工，逐步將風(fēng)險管控工作落實到實處，最大限度上防范財務(wù)風(fēng)險發(fā)生可能性[3]。在保險公司內(nèi)部要加大宣傳力度，使基層員工也能夠認識風(fēng)險控制的重要意義，并在工作中發(fā)揮主觀能動性，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，并采取行之有效的措施加以防范，真正做到防患于未然。新形勢下，保險公司發(fā)展機遇與挑戰(zhàn)并存，面對激烈的市場競爭，缺少完善的財務(wù)管理系統(tǒng)將會在很大程度上挫傷保險公司的競爭實力。因此保險公司領(lǐng)導(dǎo)要認識當(dāng)前發(fā)展現(xiàn)狀，制定風(fēng)險應(yīng)對措施，制定企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略與計劃。如財務(wù)約束機制，可以從內(nèi)部與外部兩個層面入手，前者主要是財務(wù)預(yù)算管理，如各層次權(quán)利與責(zé)任分配，而后者則強調(diào)的是市場“無形的手”的管理和控制。強化預(yù)算管理，及時分析和研究，針對預(yù)算實施的情況出現(xiàn)的偏差問題進行及時的糾正，以此來提高預(yù)算管理工作質(zhì)量及效率。通過內(nèi)外有機整合，能夠加強對企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督和管理。不僅如此，在風(fēng)險管理機制的指導(dǎo)下，還能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)其他方面的問題，使得保險公司日漸完善。信息時代背景下，保險公司要積極引進先進技術(shù)，利用計算機軟件對海量數(shù)據(jù)進行系統(tǒng)分析和研究，從中提煉出對公司有利與不利的信息。一般來說，風(fēng)險具有不可控性特點，我們不能夠消除風(fēng)險，但是能夠提前做好準備，根據(jù)本公司的特點及實際情況，從而制定切實有效的風(fēng)險管理策略。

(二)優(yōu)化公司資本結(jié)構(gòu)

資本結(jié)構(gòu)作為企業(yè)各種資本的價值構(gòu)成及其對應(yīng)比例關(guān)系?，F(xiàn)階段，針對保險公司財務(wù)管理現(xiàn)狀，應(yīng)積極構(gòu)建多元資本結(jié)構(gòu)。多元資本結(jié)構(gòu)作為企業(yè)未來發(fā)展的必然趨勢，保險公司對結(jié)構(gòu)進行相應(yīng)的調(diào)整，能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)對現(xiàn)有資金資源的合理處理，減少意外情況對企業(yè)造成損失。如調(diào)整權(quán)益資本與債務(wù)資本、或者爭取籌資方式多樣化，增加負債資本的同時降低權(quán)益資本，實現(xiàn)對企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和調(diào)整，順應(yīng)宏觀經(jīng)濟發(fā)展趨勢，從而為企業(yè)持續(xù)發(fā)展能提供堅實的資金基礎(chǔ)，更好地應(yīng)對日后潛在的風(fēng)險。

(三)積極構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警體系

經(jīng)濟發(fā)展新形勢下，保險公司開始朝著現(xiàn)代化、信息化方向革新，對財務(wù)管理風(fēng)險給予了更多的關(guān)注。因此構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警體系成為防范風(fēng)險的重要手段之一[4]。在實踐中，我們能夠?qū)ω攧?wù)管理中可能存在的風(fēng)險進行及時的預(yù)警，從多個角度綜合了解并掌握企業(yè)整體財務(wù)現(xiàn)狀，甚至能夠?qū)ω攧?wù)指標進行觀察、識別等處理，及時發(fā)出預(yù)警信號，為保險公司提供科學(xué)依據(jù)，減少風(fēng)險防范盲目性現(xiàn)象的出現(xiàn)。在風(fēng)險防范中，我們能夠及時意識到潛在的風(fēng)險，并將風(fēng)險扼殺在搖籃中，將會為企業(yè)節(jié)省更多資源，最大限度上減少損失。與其他行業(yè)不同，保險行業(yè)是以資金為核心的經(jīng)濟實體。因此加大對資金的處理力度非常關(guān)鍵。而內(nèi)控能夠?qū)緝?nèi)部子系統(tǒng)之間的資金管理、資金利用等進行協(xié)調(diào)，確保公司投資更加科學(xué)、合理。保險公司在發(fā)展過程中，要積極實施內(nèi)控與審計，設(shè)置專門的審計部門，從制度層面上強調(diào)設(shè)計部門的獨立性，減少人為因素對審計結(jié)果產(chǎn)生的影響，在企業(yè)內(nèi)部進行定期審計，根據(jù)審計結(jié)果追究內(nèi)部審計機制中審計人員責(zé)任，以此來保證內(nèi)部審計活動公平、客觀性，從而更加全面地反映公司財務(wù)情況，且能夠警示保險公司內(nèi)部成員，實現(xiàn)雙重目標。新時期下，保險公司還可以積極構(gòu)建高效的激勵機制，調(diào)動內(nèi)部員工積極性，能夠?qū)㈦[藏的風(fēng)險及時發(fā)現(xiàn)并匯報給管理層[5]。

三、結(jié)論

根據(jù)上文所述，自改革開放以來，我國保險行業(yè)迅速發(fā)展，在維護社會穩(wěn)定等方面占據(jù)非常重要的位置。但同時我們也要關(guān)注其發(fā)展過程中面臨的諸多問題，如制度不夠完善、投資存在盲目性等，引發(fā)財務(wù)管理風(fēng)險。因此保險公司在發(fā)展過程中，管理者要樹立正確思想、觀念，充分認識到財務(wù)管理風(fēng)險防范的重要意義，并采取合理的措施加以調(diào)整和優(yōu)化，如實施內(nèi)控與審計，完善財務(wù)管理系統(tǒng)，積極引入現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)，并構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警體系，能夠及時發(fā)現(xiàn)可能存在的問題及風(fēng)險，不斷提高風(fēng)險處理能力，增強保險公司綜合競爭力，從而更好地發(fā)揮自身社會、經(jīng)濟等綜合效益。

作者:侯蕓蕓 單位:中國人壽保險股份有限公司陜西省分公司

參考文獻：

[1]黃燕文.保險公司財務(wù)管理體系優(yōu)化研究[J].中國集體經(jīng)濟，2016(04)：124-125.

[2]薛玉梅.保險公司實施財務(wù)預(yù)算管理過程中的問題及對策分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2016(01)：254.

[3]郝帥.基于財務(wù)分析視角的保險企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理——以A保險公司為例[J].中國市場，2016(22)：137-140.

篇10

關(guān)鍵詞：財產(chǎn)保險公司；會計；財務(wù)核算；方案

財務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心，是理論和實踐中一直被關(guān)注的焦點。中國的保險行業(yè)國內(nèi)業(yè)務(wù)恢復(fù)極快，通過30多年的發(fā)展，保險公司從1979年的1家迅速發(fā)展到2010年的146家，保費收入平均每年增長超過20%。本文對財產(chǎn)保險公司的財務(wù)管理風(fēng)險進行分析，通過深入分析風(fēng)險在金融管理產(chǎn)生的成因，提出相應(yīng)的解決方案和對策，以幫助財產(chǎn)保險公司控制風(fēng)險和研究財務(wù)管理，促進保險公司不斷改善他們的財務(wù)管理水平，確保保險行業(yè)在現(xiàn)代經(jīng)濟和社會中發(fā)揮“助推器”的“穩(wěn)定器”的獨特功能。

一、我國財產(chǎn)保險公司會計核算的基本內(nèi)容與特點

我國企業(yè)會計的基本內(nèi)容眾多，主要包括收付和結(jié)算支付方式；資本增加或減少；債權(quán)和債務(wù)；處理費用的收入、支出；財務(wù)結(jié)果的檢查和確認。作者在這里基于保險公司，結(jié)合其特點，選擇一些主要內(nèi)容和特點，分別描述了會計的相關(guān)知識。

1.保費收入的會計。作為保險公司，合同只有涉及一定的風(fēng)險轉(zhuǎn)移才可以作為保險合同。養(yǎng)老金和養(yǎng)老金的衍生產(chǎn)品，沒有任何真正的保險風(fēng)險轉(zhuǎn)移和其他政策甚至不能作為保險合同。自2007年以來，我國保險公司需要根據(jù)部門的收入確認保險合同的內(nèi)容。同時，保險合同的類型和性質(zhì)不同，保費收入測量方法也不同。測試原理和確認保費收入一般采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，這也是在2007年對保險公司新準則的一個新的要求。這個規(guī)定，使保險合同的保險公司保費收入緊密結(jié)合，更真實的反映保險公司的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況。此外，當(dāng)前我國保險公司開始引入公允價值會計計量的主要工具。測量模型早期在確?？煽啃缘那疤嵯?，強調(diào)相關(guān)性，給出更充分的本質(zhì)，大大提高金融信息和相關(guān)水平。

2.對會計制度的規(guī)定。不允許在我國保險公司對外借貸。對保險公司來說，債務(wù)是由各種各樣的儲備組成。其中比例最大數(shù)量最大的債務(wù)為“精算儲備”，同時它也是一個重要的內(nèi)容，保險公司的信息披露，直接反映保險公司的償付能力和盈利能力。2007年前，我們的國家在保險儲備制度方面并非完美無缺，表現(xiàn)為保險公司償付能力無法獲得公眾的信任。新準則以來，保險公司需要對“留出一個保護區(qū)”、“未決賠款準備金”、“長期健康保險負債”、“壽險責(zé)任準備金”進行公布。同時，為了更現(xiàn)實的反應(yīng)由保險人承擔(dān)賠付保險金責(zé)任，當(dāng)前的許多保險公司“引入充足性測試”的理念，使保費收入計算更精確的和真實。

3.關(guān)于投資回報的合計。對保險公司來說，主要的投資可以分為四類，相關(guān)的會計核算、保險公司現(xiàn)行的會計模式和投資回報特點，不僅可以更準確地反映會計和投資收益，可以更清楚地反映了保險資金的投資盈虧。

4.關(guān)于會計成本的弊端。保險公司費用，主要包括保險費用，保險營銷和間接傭金，以及保險賠償。現(xiàn)在，我們國家保險公司在會計期間的費用方向，通常是“費用化”處理，成本恰好是計入當(dāng)期損益。對此，作者認為，要建立科學(xué)、統(tǒng)一的測量方法和標準，為了使信息披露由保險公司更有可比性。

二、當(dāng)前我國財產(chǎn)保險公司會計核算風(fēng)險點分析

1.資金風(fēng)險

（1）“核保賠制度”不詳細、不夠系統(tǒng)。造成保險公司經(jīng)常出現(xiàn)適應(yīng)賠款，反向承銷等現(xiàn)象；其次，保險資金運用的方式較為單一、狹窄的通道。基本在證券交易、銀行存款等；此外，保險公司通常能取得集中形式的基金的管理，但存在這種現(xiàn)象的賬戶開設(shè)了分支機構(gòu)，銀行存款保險公司相對分散，并影響貸款。直接導(dǎo)致了保險公司對資金集中管理部門和分散的矛盾共存。同時保險公司和有業(yè)務(wù)關(guān)系的銀行增加很多資本成本和財務(wù)費用，這種現(xiàn)象已經(jīng)成為最優(yōu)秀的保險公司的資本管理問題和風(fēng)險。

（2）準備風(fēng)險儲備基金。風(fēng)險保險公司，另一個點是儲備基金是不夠的。在日常經(jīng)營的保險公司，通常是提前收取保險費，事故發(fā)生后，被保險人或者受益人履行其責(zé)任保險按照保險合同。按照保險合同實施保險責(zé)任，因此，保險公司同時負責(zé)保險費等一般會計特定的“儲備”，以防突然意外保險。但保險公司往往是不當(dāng)或不足的，從而影響到未來的保險公司償付能力，甚至是直接面對客戶的合同要求。同時，保險公司無法展現(xiàn)真實的財務(wù)狀況。

2.人員方面風(fēng)險

（1）保險公司員工缺乏風(fēng)險控制的意識。在保險公司，員工通常有一個特定的任務(wù)評估的壓力。為了應(yīng)對這些壓力，從業(yè)者通常在完成第一年任務(wù)指標，甚至為了適應(yīng)市場的變化和完成任務(wù)，經(jīng)常采取一些不當(dāng)或非法手段，保險公司在銷售的過程中將面臨很多金融風(fēng)險，如稅收風(fēng)險、監(jiān)管風(fēng)險、法律風(fēng)險、違規(guī)風(fēng)險等。在中國保險監(jiān)督管理委員會的網(wǎng)站經(jīng)常發(fā)現(xiàn)許多保險公司和公司高管處罰通知。進一步說明了保險公司員工缺乏風(fēng)險管理意識的普遍性。

（2）財務(wù)報告的風(fēng)險。保險公司的財務(wù)報告分析財務(wù)狀況以及保險公司評價償債能力是一個重要的基礎(chǔ)。保險公司潛在的重大事項在其日常操作，應(yīng)披露其財務(wù)報告（例如損失等），讓客戶、監(jiān)管機構(gòu)和其他保險公司利益相關(guān)者及時知道。但許多保險公司往往采取一定的手段來掩飾。然而，一旦出現(xiàn)情況，在未來無法繼續(xù)隱藏，保險公司的風(fēng)險將是巨大的，會對金融穩(wěn)定有一個顯著的影響。

三、財產(chǎn)保險公司會計財務(wù)核算方案探析

1.加強資金核算和控制。為了防范風(fēng)險，保險公司應(yīng)加強會計和控制基金。具體方法有以下兩個方面：首先，保險公司應(yīng)采取兩條線的資金管理，即現(xiàn)金和銀行存款控制系統(tǒng)控制系統(tǒng)。它是法律特定的控制要點。主要是正確現(xiàn)金支付；現(xiàn)金結(jié)算和銀行存款是適當(dāng)和及時的。資本儲存是安全的，記錄是完整的；資本是否合規(guī)，真實與否，核算銀行存款收據(jù)和付款是合法的和正確的，銀行賬戶記錄是清楚、真實和可靠的。第二，保險公司應(yīng)

該做好一個工作的預(yù)算和結(jié)算資金。在事先預(yù)算的基礎(chǔ)上，要做好結(jié)算工作。

2.加強預(yù)算控制。預(yù)算控制，實際上是基于公司的資源配置規(guī)劃和它的決策目標，通過金融手段來量化，成為保險公司內(nèi)部管理和操作的指導(dǎo)標準。全面預(yù)算管理是保險公司內(nèi)部控制的一個重要形式，包括預(yù)算規(guī)劃、預(yù)算、評估、監(jiān)管、等。保險公司在特定的預(yù)算控制，可以參考每個分支的業(yè)務(wù)規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)的特點，成本控制、預(yù)算控制等整體?；诒ｋU公司發(fā)展計劃，根據(jù)其長期發(fā)展目標確定的年度預(yù)算，并實現(xiàn)它的分支或分支機構(gòu)，明確責(zé)任，樹枝間的關(guān)系和自我評價、控制和調(diào)整。此外，保險公司的預(yù)算管理要以人為本，在預(yù)算的制定，在動員員工的主動性，積極性和創(chuàng)造性，以確保決策的目標是高效、有序?qū)嵤?。分支或分支機構(gòu)在面對預(yù)算目標時，可以參考公司預(yù)算目標和指導(dǎo)原則，充分考慮自身的經(jīng)營特點和經(jīng)營范圍，向總部提交完成任務(wù)指標或不能完成的原因。

3.加強內(nèi)部審計工作的會計工作，有效預(yù)防和控制財務(wù)風(fēng)險。保險公司應(yīng)加強內(nèi)部審計工作的會計工作，有效預(yù)防和控制財務(wù)風(fēng)險。內(nèi)部審計是一個保險公司的內(nèi)部控制和財務(wù)監(jiān)督。保險公司應(yīng)加強內(nèi)部審計工作的使用，為會計進行有效控制，確保各類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，真正的信任。保險公司內(nèi)部審計部門的設(shè)置和人員的選擇，應(yīng)該給其完全獨立，確保真正的、有效的內(nèi)部審計結(jié)果。同時，內(nèi)部審計工作應(yīng)根據(jù)保險公司的內(nèi)部控制模式的選擇或相應(yīng)的審計控制模型。保險公司內(nèi)部審計工作包括以下具體內(nèi)容：

第一、合規(guī)審計。應(yīng)當(dāng)審查內(nèi)部控制機制是否符合保險公司與國家法律、法規(guī)，以及有關(guān)政策，已經(jīng)上市的保險公司在保險公司是符合證券監(jiān)管局和其他證券監(jiān)管部門對上市公司的要求。

第二、系統(tǒng)（綜合）審計。保險公司的內(nèi)部審計工作應(yīng)通過保險公司經(jīng)營和管理的各個環(huán)節(jié)。因此，在某種意義上，可以說，從業(yè)者的保險公司不僅是內(nèi)部審計的主體，它的對象。需要負責(zé)的工作來實現(xiàn)控制，其工作過程和結(jié)果將監(jiān)督與約束公司內(nèi)部控制機制和其他人員。內(nèi)部審計工作是相當(dāng)于保險公司部門鏈接，部門和崗位在公司通過內(nèi)部審計，成為限制對方，有縱橫交錯連接，相互協(xié)調(diào)，共同作用的一個統(tǒng)一的整體。

四、結(jié)束語

財務(wù)管理是一切管理活動的基礎(chǔ)，也是保險公司管理的一個重要的部分。同時，財務(wù)管理的目標是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，和保險公司，只有不斷提高自身盈利能力，以充分發(fā)揮其社會穩(wěn)定器。但是在現(xiàn)代經(jīng)濟社會，保險市場主體不斷建立，競爭是越來越激烈，一些保險公司抓住市場，爭奪客戶，通常只關(guān)注市場規(guī)模，忽視了盈利能力和效率。在這種情況下，分析財產(chǎn)保險公司會計財務(wù)會計方案是非常必要的。

參考文獻：