導(dǎo)語：如何才能寫好一篇醫(yī)院資金審批制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：醫(yī)院；采購與付款；內(nèi)部會計控制

采購與付款是醫(yī)院經(jīng)營的重要環(huán)節(jié)之一，對醫(yī)院采購與付款開展內(nèi)部會計控制，是保護醫(yī)院財產(chǎn)安全的重要措施。因此，醫(yī)院十分有必要重視采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部會計控制。

一、采購與付款內(nèi)部會計控制的目標

首先要保證財務(wù)報告的真實性，和其他財務(wù)信息的可靠性，防止一些人利用錯誤的信息作假帳。制定內(nèi)部控制的牽制機制，避免舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，盡量減少財務(wù)風(fēng)險。在采購付款期間做好會計記錄，編制呈報表，確保財務(wù)信息的可靠性[1]。在內(nèi)部控制下，保證醫(yī)院資金的安全，防止挪用公款、資金被盜等事情的發(fā)生。并完善醫(yī)院的經(jīng)營管理體制，提高醫(yī)院的工作效率。最后還要求各個部門劃分明確的責(zé)任，提供可靠的信息和完整的溝通，提高經(jīng)濟的管理。

二、強化采購與付款內(nèi)部會計控制的措施

（一）規(guī)范采購與付款內(nèi)部會計控制的基本制度

1.崗位與職責(zé)分工控制制度。建立采購與付款業(yè)務(wù)的崗位職責(zé)與分工制度，明確各個部門崗位的責(zé)任與權(quán)利，要求各崗位工作人員恪盡職守，各崗位間互相加強監(jiān)督與控制，處理好采購與付款業(yè)務(wù)。

2.授權(quán)批準控制制度。醫(yī)院采購用品支出與付款，明確規(guī)定相關(guān)的工作人員，禁止沒有權(quán)限的機構(gòu)參與采購與付款業(yè)務(wù)[2]。對于醫(yī)院的重要采購任務(wù)，要經(jīng)過相關(guān)的專家進行審批，加強采購的請購、審批、驗收與入庫憑證。采購的相關(guān)支出與付款應(yīng)有專人審批，采購時注意簽好采購合同。

3.請購與審批控制制度。制定好相關(guān)的醫(yī)用品的采購請購控制制度，根據(jù)庫存的數(shù)量及目前的需求量，確定好請購的數(shù)量，請購單需要使用部門的負責(zé)人簽字，清楚請購程序。做好采購的預(yù)算，每次在采購前要了解物品的使用量和庫存，制定采購的預(yù)算，對于超出預(yù)算的部分，要經(jīng)過相關(guān)負責(zé)人的審批，在不辦手續(xù)。同時，建立請購的審批制度可以明確各項的程序順利進行，通過審批人的審查，降低盲目采購現(xiàn)象的發(fā)生，限制醫(yī)院的各項采購事宜。

4.采購與驗收控制制度。采購需要制定采購合同，經(jīng)過采購相關(guān)經(jīng)管人審批，而且采購部門不能進行物品的驗收，驗收也要有專職人員進行，建立完善的采購與驗收的管理制度，采購與驗收要做好記錄，確保物資的數(shù)量與質(zhì)量，驗收與入庫要做好交接。

5.付款控制制度。醫(yī)院對付款控制制度也要重視起來，付款控制制度要求在支出與復(fù)核方面控制好。采購人員提供采購的發(fā)票，提出資金支出申請，說明資金的用途預(yù)算等，經(jīng)審核人員審核做好憑證。復(fù)核人員要對資金支出進行復(fù)核，確定支出審批的程序，資金的用途和相關(guān)事宜，確定準確后辦理手續(xù)。付款審核人員要仔細核對采購發(fā)票、驗收單入庫單等有關(guān)憑證，審查是否屬實，是否符合規(guī)定后，確定付款。對付款單注意保管，辦理好應(yīng)付款項目的審批制度。與此同時，還有必要制定退貨管理制度。對需要退貨的手續(xù)、原因、退貨款等方面要先作出嚴格規(guī)定，以便日后辦理退貨的程序的順利開展。

6.監(jiān)督檢查制度。醫(yī)院的審計定期對醫(yī)院的采購與付款業(yè)務(wù)的相關(guān)事宜進行審查，確保采購與付款制度的完整性，對采購與付款業(yè)務(wù)的請購審批制度的建立情況和采購與付款相關(guān)的管理工作情況都要進行審查，檢查采購與付款的相關(guān)憑證單據(jù)開發(fā)、使用和保管情況，不定時的對審查工作進行監(jiān)督管理，發(fā)現(xiàn)審查工作中存在的一些顯著的問題，對于檢查的各個環(huán)節(jié)中的較難進行的工作要制定有效的措施加以完善。

（二）走嚴格的采購與付款程序

1.請購：醫(yī)院采購物資時需要經(jīng)過請購人員填寫請購單，請購單要明確注明申請請購的物品名稱、數(shù)量、規(guī)格及產(chǎn)品的質(zhì)量相關(guān)要求和標準等。醫(yī)院要加強采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理，對采購項目辦理相關(guān)的請購審批部門的審批手續(xù)。

2.審批：審批部門應(yīng)根據(jù)醫(yī)院的有關(guān)規(guī)定，對請購項目進行審批，執(zhí)行其職責(zé)和權(quán)力，對于符合規(guī)定的采購請購內(nèi)容，經(jīng)常規(guī)程序給予審批，對于重要物資的請購，要經(jīng)過相關(guān)部門的商議討論，最終決策是否給予審批，相對于那些專業(yè)性較強的采購，則需要醫(yī)院的專家進行商議審批。

3.采購：請購申請經(jīng)審批后則可以通過，進行采購環(huán)節(jié)。采購部門要根據(jù)請購單的要求，進行采購，對采購的物資要嚴格走規(guī)定的程序，按照要求均衡采購資金與采購質(zhì)量要求及國家對采購的規(guī)定，合理進行采購。采購部門還應(yīng)與采購單位簽訂采購合同。

4.驗收：采購物資運回到醫(yī)院后要先進行物品的驗收，驗收合格后方能入庫。驗收需要專職工作人員根據(jù)請購單上的要求，對采購的物品名稱、采購數(shù)量、質(zhì)量要求、規(guī)格等進行驗收，同時做出驗收報告與記錄，當然，對于重要的或?qū)I(yè)性較強的物資由專職人員驗收。

5.付款與付款審核：對采購物資的發(fā)票、審核、驗收等環(huán)節(jié)均通過后經(jīng)進行付款與付款審核環(huán)節(jié)。財務(wù)部門要審核與采購相關(guān)的平整是否真實，程序是否符合規(guī)定，審核通過后，將按規(guī)定對支出進行資金支付。支付資金要做好記錄，打印支付憑據(jù)單，妥善保存，以便賬目審核。

三、結(jié)束語

針對醫(yī)院的采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部會計控制的分析，醫(yī)院在對請購、審批、采購、驗收、付款等環(huán)節(jié)的控制加以完善，確保醫(yī)院財產(chǎn)的安全，促進醫(yī)院經(jīng)濟的發(fā)展。

參考文獻：

[1]李超. 企業(yè)采購與付款的內(nèi)部會計控制制度設(shè)計[J].科技信息，2012，11：473-474.

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關(guān)鍵詞:醫(yī)院 庫存物資 管理

醫(yī)院物資管理是醫(yī)院為完成醫(yī)療、教學(xué)、科研等工作,對所需物資進行計劃、采購、保管、供應(yīng)等組織管理工作。目前物資管理主要以庫存管理的形式進行管理,其中也包括為醫(yī)院進行科室成本核算和管理決策提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的功能。加強醫(yī)院庫存物資管理是醫(yī)院整個資產(chǎn)管理的中心環(huán)節(jié),已經(jīng)成為醫(yī)院管理的主要內(nèi)容。因此,醫(yī)院必須根據(jù)醫(yī)院財務(wù)制度,結(jié)合醫(yī)院實際情況,建立健全內(nèi)部控制制度,以堵塞漏洞,減少損失,切實管好用好庫存資產(chǎn),提高醫(yī)院資金使用效益。隨著醫(yī)療體制的改革,目前我國加入了WTO導(dǎo)致醫(yī)療行業(yè)開放程度和競爭強度不斷增加,醫(yī)院更加迫切需要對經(jīng)營活動進行有效的管理,而庫存物資管理是經(jīng)營管理中的關(guān)鍵問題之一。

一、醫(yī)院庫存物資管理存在的重要問題

(一)庫存物資管理重視不夠

重錢輕物,重購輕管的錯誤觀念的普遍存在,造成物資年年添,管理松散,大量積壓,物資去向不清。由于醫(yī)院行業(yè)性質(zhì)的特殊性,認為庫存管理是財務(wù)部門的事,與其他部門無關(guān),要做好管理工作有一定的難度。

(二)物資管理中,物資購買、領(lǐng)用、維修、報廢沒能及時辦理

報廢等手續(xù)不全,造成賬、物不一致,資產(chǎn)管理狀況混亂。物資管理部門不配合,物資報廢、減少或調(diào)價,不及時報送財務(wù)部門,造成財務(wù)賬面數(shù)與實物資產(chǎn)的數(shù)量、價值不符。

(三)無償占用,流失浪費嚴重

由于醫(yī)院后勤管理工作沒有得到足夠的重視,管理人員素質(zhì)參差不齊,而且基本上是兼職的,內(nèi)部制約機制不健全不完善,管理工作相當薄弱,導(dǎo)致部分庫存物資被無償占用,流失浪費。

(四)庫存管理人員責(zé)任心不強

物資管理人員不能按要求定期進行盤點,調(diào)整。物資管理部門造成會計核算不準。物資使用人員對物資不加愛護,損壞的庫存物資往倉庫里堆積了事?；蚨逊旁诳剖依锍Ｄ瓴讳N帳,虛增資產(chǎn)賬面價值。

(五)對于盤點結(jié)果賬務(wù)處理不及時,查找原因拖延時間太長

由于庫存物資品種多,出入庫頻繁、數(shù)量大、價格變動加上操作上的失誤等原因,物資管理部門和財務(wù)管理部門的數(shù)字往往不一致,操作的失誤當時發(fā)現(xiàn)不了,月末對賬再去查找原因,雖然可以進行賬務(wù)調(diào)整,那也是事后處理。

(六)付款形式多樣化,造成賬物不符

庫存品種繁多,價格品種變動頻繁,有些品種一年內(nèi)可能有幾次價格變動;付款形式多樣,現(xiàn)購現(xiàn)付只占有很小的比例,大多數(shù)是先進貨使用,后期付款或分期付款的方式;有的廠家先提供貨物,待使用滿意驗收合格后付款,這樣就會出現(xiàn)沒有發(fā)票,財務(wù)做賬不及時,出現(xiàn)賬實不符的情況?？剖医邮盏木栀浳镔Y沒有入賬等等。以上問題的存在,勢必會造成會計核算不準確,很難為決策提供準確的會計信息,影響醫(yī)院合理利用資金。

二、規(guī)范庫存物資管理的幾點對策

(一)建立庫存物資采購預(yù)算審批制度

醫(yī)院應(yīng)根據(jù)實際需要,合理安排預(yù)算,防止盲目購置,從嚴控制。如果一項物資多個科室能公用的話,盡量公用,防止重復(fù)采購造成浪費。

(二)采購審批制度

規(guī)定物資采購的授權(quán)批準方式、程序和責(zé)任。未經(jīng)審批不得采購。對貴重、量大的醫(yī)用材料實行分開招標采購,實現(xiàn)物資供應(yīng)的質(zhì)優(yōu)價廉。降低采購價格和采購成本。

(三)推行招標采購制度是醫(yī)院遵循市場運作規(guī)律,規(guī)范醫(yī)院物資供應(yīng)途徑及程序,保證采購物資質(zhì)量和節(jié)約采購成本的有效措施

1.要堅持公平、公正、公開的原則,以維護醫(yī)院利益、保障醫(yī)院物資正常供應(yīng)為原則,在物資供應(yīng)環(huán)節(jié)中引入市場運行機制,由市場調(diào)控采購物資的質(zhì)量和價格,提高采購物資工作效率,降低采購物資成本。

2.要將藥品、醫(yī)療器械、一次性衛(wèi)生材料、檢驗試劑、辦公用品、低值易耗品等物資納入公開招標采購范圍。招標前要認真進行市場調(diào)查,了解基本行情,擬定各招標物資的底價,防范投標方可能存在的串標行為。

3.要通過電視臺、報刊雜志及互聯(lián)網(wǎng)廣泛招標信息,吸引更多企業(yè)參與投標競爭;嚴格審定各投標公司的生產(chǎn)經(jīng)營證件(營業(yè)執(zhí)照副本及復(fù)印件、經(jīng)營許可證及復(fù)印件、稅務(wù)登記證及復(fù)印件、法人委托書等)和投標資格;參加投標的公司應(yīng)交納保證金,公開招標結(jié)束后。未中標的公司給予退還,中標公司則作為合同履行保證金暫由醫(yī)院保管,合同期內(nèi)無違約行為,再返還投標方。

4.要明確招標程序。參加投標的公司應(yīng)購買標書,理解標書中的招標事項和招標項目內(nèi)容;各公司填寫報價,并由醫(yī)院將標書進行匯總;召開招標工作現(xiàn)場會,現(xiàn)場進行開標、唱標;對唱標情況進行統(tǒng)計,公布評標結(jié)果;宣布各中標公司及中標價格,簽訂供貨合同,對藥品、醫(yī)療器械等重要物資與中標公司簽訂物資質(zhì)量保障協(xié)議。

5.要建立中標公司的信譽檔案,收集中標公司的生產(chǎn)經(jīng)營證件、投標資格證件,履行供貨合同情況,供應(yīng)物資的質(zhì)量和價格情況,售后服務(wù)情況。同時,應(yīng)在合同期內(nèi)對藥品、醫(yī)療器械等重要物資中標公司的質(zhì)量保障體系進行評估,為下一輪招標采購工作打好基礎(chǔ),為合理選擇物資供應(yīng)公司提供詳細的信息。

(四)健全實物資產(chǎn)的計量、計價驗收、收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移、核對、盤點、管理責(zé)任制度

1.合理分工,明確物資產(chǎn)管理主體,對購買、驗收、保管、使用和維護環(huán)節(jié)指定專門部門和人員負責(zé)。做到職權(quán)分離,相互稽核。

2.嚴格執(zhí)行物資供應(yīng)管理制度,實行材料物資集中采購供應(yīng),降低流動資產(chǎn)的采購成本?？梢耘坎少?價格較優(yōu)惠; 可以減少資金占用,節(jié)約采購成本;可以避免浪費; 可以減少對房屋的占用,減少庫房管理人員和管理成本。

3.對各種物資的采購、入庫、出庫,應(yīng)嚴格按醫(yī)院制度辦理。計劃外采購和驗收不合格的物資不得辦理入庫手續(xù)。各種材料、物資的出庫,應(yīng)由使用科室主任或護士長填寫領(lǐng)用單,經(jīng)供應(yīng)科室負責(zé)人審批,由記賬員出具出庫單,方可辦理物資出庫。

4.財產(chǎn)物資登記盤存制度,單位可以根據(jù)實際情況選擇每月、每季、年末進行實地徹底盤存并對結(jié)果進行進行處理,按照財務(wù)規(guī)章制度,該核銷的核銷,該報廢的報廢,建立健全原始記錄,使帳物一致。

(五)完善物資的核算制度,健全三賬一卡制度,財產(chǎn)物資部門要定期與財務(wù)部門進行核對,做到賬賬相符

對于貴重物資設(shè)備、藥品實行專人管理,建立物資技術(shù)檔案和使用情況報告制度。財務(wù)部門負責(zé)全院物資總賬,按類設(shè)置二級明細分類賬的建賬和核算工作,對各管理部門的實物會計進行業(yè)務(wù)指導(dǎo),定期進行盤點清查,保證帳目清楚、賬物相符,實行會計監(jiān)督?？剖医⒘速Y產(chǎn)明細賬和領(lǐng)用物資臺賬,定期清倉、查賬、盤點。對低值易耗品,財產(chǎn)物資部門要按科室分品種進行累計登記,科室調(diào)換負責(zé)人時,需財務(wù)部門、財產(chǎn)管理部門、科室三個部門共同核對物資,帳實相符后,進行交接。對于低值易耗品,還要建立以舊換新制度,嚴格控制低值易耗品的新增支出。

(六)物資資產(chǎn)報廢、處置制度

明確規(guī)定報廢處置條件、報批程序,對重大物資的處置,應(yīng)采取集體審批制度并建立記錄機制。其處置收入必須納入醫(yī)院財務(wù)統(tǒng)一核算。

(七)健全科室成本核算制度,節(jié)約成本

對醫(yī)用材料實行動態(tài)定額控制,按照材料實際消耗和醫(yī)療服務(wù)需要等因素合理制定物資開支預(yù)算定額,嚴格控制材料的增長定期檢查有關(guān)預(yù)算執(zhí)行情況分析消耗原因。 建立較完善的各種費用的各類開支標準、審批制度,實行財務(wù)審批“一支筆”,有效地減少不必要的開支。實行科室內(nèi)部成本核算,將科室成本消耗與科室、個人利益直接掛鉤,重視投入與產(chǎn)出的關(guān)系,牢固樹立節(jié)約成本意識?？剖医Y(jié)余獎勵比例按科室實際結(jié)余數(shù)進行動態(tài)控制,結(jié)余越多,績效工資越高。各部門負責(zé)人對成本數(shù)字特別敏感,他們每月都來關(guān)心自己科室的消耗,對超支部分分析原因,在下個月消耗時做到心中有數(shù)。同時,他們和醫(yī)院簽訂節(jié)約責(zé)任書,醫(yī)院以一定成本指標考核他們,對完成任務(wù)者給予一定獎勵。

(八)加強物資的使用變動管理

定期分析物資的儲備情況和使用效果。對材料庫房實行“零”存貨,限量庫存,盡量加快周轉(zhuǎn),在保證正常醫(yī)療業(yè)務(wù)開展的前提下降低庫存成本,減少資金占用。加強管理,防止盲目采購造成的擠壓和浪費,防止資產(chǎn)流失,制定最高庫存量。醫(yī)院傳統(tǒng)的模式存在大量材料、藥品等的庫存,占用了大量的資金和場地,僅專用材料購置費就占總支出的50%左右。目前,網(wǎng)絡(luò)、交通四通八達,送貨及時,對有些材料、非急救藥品醫(yī)院應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量作為采購的基本出發(fā)點,盡可能地在購入、使用各個環(huán)節(jié)實現(xiàn)“零”存貨,對非醫(yī)療用品毋需建立庫存準備。

隨著醫(yī)療技術(shù)水平提高,醫(yī)用貴重耗材和一次性醫(yī)用衛(wèi)材廣泛使用,醫(yī)用材料費用在醫(yī)療總費用及醫(yī)院運行成本的比重逐年加重?？傊?只有加強醫(yī)用材料的管理,進一步降低醫(yī)療服務(wù)成本、合理制定醫(yī)療服務(wù)項目價格、減輕病人負擔,才能促進資金使用效益的不斷提高。

參考文獻:

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關(guān)鍵詞：醫(yī)院；財務(wù)集中核算水平；提升

中圖分類號：R197 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）02-0-01

一、醫(yī)院財務(wù)集中核算的約束

醫(yī)院財務(wù)集中核算有利于醫(yī)院服務(wù)水平的提高。由于集中核算制度在我國尚處于初始極端，盡管有著一系列的突出作用，但也難免存在一些需要完善之處。一般而言，醫(yī)院財務(wù)集中核算存在的不完善之處主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

首先是在某種程度上不利于財務(wù)狀況的內(nèi)部監(jiān)督制約。財務(wù)集中核算這一制度的初衷在于強化會計的內(nèi)部監(jiān)督制約，然而核算工作人員卻只能參照會計賬面來履行監(jiān)督職能，無法參與醫(yī)院的日常財務(wù)管理工作。因此，對醫(yī)院各部門的監(jiān)督力度較弱，甚至只是一種表面化的監(jiān)督，不能真正實現(xiàn)財務(wù)集中核算的初始目的。

其次是在傳統(tǒng)的財務(wù)集中核算體系中，醫(yī)院的經(jīng)營資金直接由其上級機構(gòu)付給，資金的去向和運營都必須及時的向上級單位報告。而在醫(yī)院實施財務(wù)集中核算體系下，資金由核算中心統(tǒng)一分配，相關(guān)的上級部門無法及時得到資金運用的相關(guān)信息，使上級部門對下級部門的資金掌控有了一定難度。

第三是財務(wù)集中核算與財產(chǎn)物資管理相脫。財務(wù)集中核算將記賬、算賬、報賬等工作進行了統(tǒng)一核算，但資金、實物、合同等仍由原單位保管，出現(xiàn)了賬實治理分離的現(xiàn)象。財務(wù)人員常年在核算中心辦公，無法及時參與醫(yī)院部門的經(jīng)營活動，不利于各項財產(chǎn)的治理。一旦醫(yī)院部門領(lǐng)導(dǎo)和報賬員的治理意識薄弱，或因工作疏忽而未向核算中心提供真實情況，核算中心將無法知曉各醫(yī)院各部門的資產(chǎn)存在情況，致使核算中心的賬務(wù)記錄與醫(yī)院部門實物不符。

第四是完善的激勵機制的缺失導(dǎo)致一系列問題。財務(wù)集中核算的核算人員與醫(yī)院部門處于一種相對獨立的狀態(tài)，財務(wù)人員的工資待遇都不再由醫(yī)院部門予以發(fā)放。這一方面保證了核算人員的中立客觀的核算態(tài)度；另一方面卻也使核算人員缺乏行使職能的動力。這一激勵機制的缺失，核算人員與被核算部門處于相對立的位置。

最后是認識層面的問題。財務(wù)集中核算模式是一種新型財務(wù)管理模式，在新事物的初始階段，人們對其的認識和理解總會存在各方面的不足和誤解并且初期的管理也十分困難，因此容易造成醫(yī)院各部門的人員為了一己私利而置醫(yī)院的整體利益不顧。就醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層認識而言，由于財務(wù)集中核算是近些年出現(xiàn)的新事物，有些醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)集中核算中心缺乏了解，把會計監(jiān)督與財務(wù)集中核算對立起來，造成認識上的錯位，不理解和配合核算中心的工作；就會計人員而言，核算中心的會計人員在每日繁忙的工作中，也容易滋生多一事不如少一事的觀念，放松財務(wù)監(jiān)管，只要票據(jù)到位，能夠及時處理業(yè)務(wù)，作完憑證，記完賬，按時向統(tǒng)管單位提供了會計報表，工作就算告一段落，至于醫(yī)院各部門的財務(wù)狀況如何，資產(chǎn)負債情況如何，經(jīng)營情況如何，都漠不關(guān)心，難以對各醫(yī)院部門提出財務(wù)角度上的建議和意見，不能為醫(yī)院經(jīng)營管理、規(guī)避風(fēng)險出謀劃策。

二、醫(yī)院財務(wù)集中核算實施的舉措

首先，完善財務(wù)集中核算信息系統(tǒng)一體化建設(shè)。財務(wù)信息系統(tǒng)一體化建設(shè)的提出，是醫(yī)院財務(wù)集中核算的一個新方向。隨著信息技術(shù)不斷的深入，信息系統(tǒng)運行能為加強管理提供了更大的便利。掌握信息技術(shù)是對現(xiàn)代財務(wù)人員的一項重要素質(zhì)要求。對財務(wù)集中核算過程中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)生成各種信息，是核算工作的一個新的內(nèi)容，是為了最大限度的發(fā)揮出財務(wù)數(shù)據(jù)的作用，將這些信息轉(zhuǎn)化為有效的資源。讓收費系統(tǒng)和總賬系統(tǒng)、人力資源管理系統(tǒng)和工資系統(tǒng)整合，以實現(xiàn)醫(yī)院財務(wù)信息系統(tǒng)一體化，使財務(wù)集中核算效率更高、更安全。

其次，科學(xué)處理好幾個關(guān)系。一是處理好財務(wù)與會計的關(guān)系。醫(yī)院各部門財務(wù)工作的內(nèi)容應(yīng)該主要包括：依法組織醫(yī)院收入；合理安排使用資金，提高資金的使用效果；建立、健全醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)管理制度等。要從制度上保證醫(yī)院資金所有權(quán)、財務(wù)自的實施，保證財務(wù)集中核算中心會計職能的發(fā)揮。二是處理好醫(yī)院實際開支與財務(wù)制度規(guī)定的關(guān)系。如果對超出標準的開支一律不予報銷，則有可能影響醫(yī)院各部門任務(wù)的完成；如果對超出規(guī)定的開支只要醫(yī)院審核后就一律報銷，則違背了財務(wù)制度。這就要求醫(yī)院需要進一步完善財務(wù)開支制度，設(shè)計制度時要考慮到各種調(diào)整事項與備選處理方案。三是正確處理監(jiān)督和服務(wù)的關(guān)系。要建立財務(wù)部門與財務(wù)集中核算部門的溝通協(xié)調(diào)機制，主要包含溝通協(xié)調(diào)及監(jiān)督的主要內(nèi)容、實施時間和有關(guān)要求等。

再次，完善內(nèi)外部的監(jiān)控制度。一是加強財務(wù)集中核算中心的內(nèi)部控制制度。財務(wù)集中核算中心要建立大額費用審批制度、超指標審批制度、超用款計劃審批制度以及預(yù)算部門的財產(chǎn)物資管理制度等內(nèi)控制度，明確核算中心與各部門的責(zé)任。二是加強對財務(wù)集中核算中心的監(jiān)督。財務(wù)集中核算中心要主動接受檢查與監(jiān)督，主動接受醫(yī)院內(nèi)部的監(jiān)督部門，如審計、監(jiān)察等職能部門的檢查審計與監(jiān)督，以督促其確保單位資金和財產(chǎn)物資的安全。三是加強預(yù)算管理。對財務(wù)管理制度進行全新型變革，實現(xiàn)財務(wù)管理對醫(yī)院經(jīng)營全過程的控制，徹底實現(xiàn)財務(wù)集中核算中心由“核算型”向“經(jīng)營管理型”的轉(zhuǎn)變。

最后，建立遠程報賬查賬系統(tǒng)。當前互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)日新月異，信息化系統(tǒng)越來越多的被應(yīng)用到日常財務(wù)工作中去。立足當前財務(wù)集中核算的現(xiàn)狀，建立遠程報賬系統(tǒng)和遠程查賬系統(tǒng)勢在必行，是財務(wù)集中核算中心電算化和網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展的必然選擇。一是可以從根本上解決核算中心工作人員的超負荷工作量，使會計人員有更多的精力從事部門的財務(wù)和預(yù)算管理工作。二是大大減少了報賬等候時間，對醫(yī)院而言，報銷和憑證的輸入工作可以在幾天的時間里分散進行，到核算中心報賬時可以減少報賬等候時間。

參考文獻：

[1]牛.新醫(yī)改下如何做好醫(yī)院財務(wù)集中核算和管理[J].中國外資，2011（6）.

篇4

一、以財務(wù)風(fēng)險為導(dǎo)向在公立醫(yī)院內(nèi)部控制中的意義

將財務(wù)風(fēng)險作為導(dǎo)向，是公立醫(yī)院構(gòu)建內(nèi)部控制框架的主要方向。醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險主要指醫(yī)院無法實現(xiàn)財務(wù)活動目標的可能性，主要包括醫(yī)院資金投放、資金籌集等活動風(fēng)險，將財務(wù)風(fēng)險作為醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的導(dǎo)向，能幫助醫(yī)院改進內(nèi)部控制體系中存在的缺陷，諸多研究指出醫(yī)院內(nèi)部控制框架失效引發(fā)了約50%的欺詐性財務(wù)報告；另外COSO委員會于1992年的報告中明確指出內(nèi)部控制由員工、經(jīng)理階層和董事會共同實施，并為實現(xiàn)經(jīng)營的效率、效果及財務(wù)報告的真實性而提供重要保障的一個過程，該過程包括風(fēng)險評估、控制環(huán)境和活動、信息監(jiān)督和溝通等要素。[1，3]COSO委員會在2004年的報告中了如下內(nèi)容：風(fēng)險管理是內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，并引入了風(fēng)險容忍度和風(fēng)險偏好等概念。[4]2010年我國修訂的《醫(yī)院財務(wù)制度》要求醫(yī)院應(yīng)構(gòu)建內(nèi)部控制體系、健全財務(wù)管理制度；加大監(jiān)督和控制經(jīng)濟活動的力度，并將預(yù)防財務(wù)風(fēng)險作為財務(wù)管理工作的首要任務(wù)；醫(yī)院應(yīng)分別管理和清算不同性質(zhì)的負債，確保在規(guī)定期限內(nèi)還清負債。[2，4]由此可見，財務(wù)風(fēng)險會影響醫(yī)院的正常運轉(zhuǎn)，公立醫(yī)院需借助內(nèi)部控制來持續(xù)監(jiān)控財務(wù)風(fēng)險，并評價、辨別風(fēng)險，對嚴重風(fēng)險施行動態(tài)管控。

二、公立醫(yī)院內(nèi)部控制特點

（一）現(xiàn)金流量大、收入類型多

醫(yī)療收費是公立醫(yī)院的主要收入來源，相關(guān)部門統(tǒng)一規(guī)定了診療耗材、藥品及項目的價格，公立醫(yī)院依據(jù)政府制定的價格和為患者提供實際提供的藥品耗材、醫(yī)療項目計價收費；因診療項目類型及收費品種較多，在醫(yī)療保障制度基礎(chǔ)上，患者還需要承擔一部分費用，該部分費用常以現(xiàn)金形式支付，致使醫(yī)院出現(xiàn)了大量的現(xiàn)金流。因此，醫(yī)院內(nèi)部控制的重點工作之一是管理現(xiàn)金收入、支出。

（二）醫(yī)院支出項目較多，難以準確核算

《醫(yī)院財務(wù)制度》規(guī)定醫(yī)院各個核算單元應(yīng)先歸集支出耗費，并將直接成本歸集到各個科室以形成業(yè)務(wù)成本，再依據(jù)三級分攤方式轉(zhuǎn)結(jié)醫(yī)療技術(shù)類、醫(yī)療輔助類、行政后勤類科室的實際耗費，最后形成了醫(yī)療成本；接著依據(jù)核算要求分別歸集和分攤科教項目支出形成的無形資產(chǎn)攤銷和固定資產(chǎn)折舊、財政項目補助支出形成的無形資產(chǎn)攤銷和固定資產(chǎn)折舊，并將其結(jié)入醫(yī)院成本內(nèi)。[3，4]由上述內(nèi)容可知，間接成本是組成醫(yī)院成本的重要部分，而依據(jù)大量間接費用攤銷，直接影響到了醫(yī)院成本核算的可靠性。

（三）國有資產(chǎn)價值較高

法律規(guī)定公立醫(yī)院所使用和占有的資產(chǎn)歸屬國家所有，另外還包括通過醫(yī)療服務(wù)獲得的收入形成的、借助財政補貼資金所購的資產(chǎn)等；由于公立醫(yī)院負責(zé)基建的會計長期包含在大帳之內(nèi)，我國于2012年施行了《醫(yī)院財務(wù)制度》，該制度規(guī)定要將基建類會計納入至大帳中，以確保公立醫(yī)院資產(chǎn)核算的整體性；院內(nèi)醫(yī)療設(shè)備的購置金額較大，設(shè)備的科技含量大、更新速度快，運行及維護的費用也相對較高，因而，公立醫(yī)院所有資產(chǎn)的價值要高于一般事業(yè)單位，應(yīng)注意有效利用及合理配置。[1，4]

（四）存在較高的財務(wù)風(fēng)險

由《醫(yī)院財務(wù)制度》可知，公立醫(yī)院在確保事業(yè)正常運轉(zhuǎn)和發(fā)展的基礎(chǔ)上，可以在醫(yī)療服務(wù)相關(guān)領(lǐng)域進行投資，通過有關(guān)審批后可以融資租賃或者借入非流動負債，原則上醫(yī)院所負債務(wù)由政府償還；所以，醫(yī)院可能面臨投資失敗的危險，雖然原則上由政府承擔醫(yī)院的長期借款，但是醫(yī)院是借款主體，仍負有償還借款的主要責(zé)任。因此，醫(yī)院面臨不能到期還款的危險；另外，公立醫(yī)院還面臨著醫(yī)療服務(wù)政策性虧損、無法收回應(yīng)收賬款的財務(wù)風(fēng)險。[4，5]

三、缺失內(nèi)部控制導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險

（一）應(yīng)收賬款風(fēng)險

不能回收的患者欠款、壞賬、未清理呆賬在公立醫(yī)院醫(yī)療欠款中占有較大比重，醫(yī)院的結(jié)算方式和醫(yī)療保險機構(gòu)的結(jié)算方式為后付制，在接診病人時，醫(yī)院需要事先墊付部分醫(yī)療費用，然而醫(yī)保結(jié)算款項具有到賬滯后性，這會嚴重影響資金周轉(zhuǎn)，也在無形中增大了醫(yī)院結(jié)算費用的實際難度。[2，5]

（二）醫(yī)療服務(wù)存在較重的政策性虧損

公立醫(yī)院的業(yè)務(wù)收入施行政府指導(dǎo)價格，由于醫(yī)院的醫(yī)療項目太多，政府不能依據(jù)市場變化來及時修正醫(yī)療收費標準，致使醫(yī)療服務(wù)、業(yè)務(wù)定價較低，引發(fā)嚴重的政策性虧損；在依靠自身收入來維持醫(yī)院正常運轉(zhuǎn)的情況下，醫(yī)院補償?shù)闹饕獊碓慈匀皇撬幤肥罩ЫY(jié)余，依然存在明顯的以藥補醫(yī)狀況；我國施行新型醫(yī)改方案后，醫(yī)院補償由政府補助、藥品加成收入、服務(wù)費用改成了政府補助和服務(wù)收費兩個渠道，但因各地經(jīng)濟發(fā)展不均衡及政府財力限制，仍需很長時間來實現(xiàn)政府完全補償。[3，6]

（三）醫(yī)院存在資金鏈斷裂和無法償還貸款的風(fēng)險

部分公立醫(yī)院的在資金不足的狀況下，為了改善就醫(yī)環(huán)境、擴張規(guī)模、購買設(shè)備，向銀行借貸了大量資金，增大了自身的資產(chǎn)負債率，引發(fā)了極為突出的長期負債問題，進而導(dǎo)致了資金鏈斷裂、無法償還貸款等風(fēng)險。

四、公立醫(yī)院建立以財務(wù)風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制的途徑

（一）全面控制財務(wù)預(yù)算控制

公立醫(yī)院應(yīng)全面施行預(yù)算管理，建立健全預(yù)算審批、編制、調(diào)整、執(zhí)行等預(yù)算管理制度。全面預(yù)算將非財務(wù)資源和財務(wù)資源進行了最優(yōu)化整合，是公立醫(yī)院為實現(xiàn)原有目標而編制的財務(wù)、經(jīng)營等年度收支的整體計劃。預(yù)算是控制醫(yī)院財務(wù)的重要控制手段，編制預(yù)算是控制財務(wù)的起點工作；醫(yī)院需要結(jié)合前年度預(yù)算的完成情況來分析內(nèi)外環(huán)境，制定經(jīng)濟效益、成本控制、投資等總體目標。為了制止財務(wù)隨意支出，醫(yī)院要建立預(yù)算收支明細和臺賬。其次，優(yōu)化預(yù)算費用審批制度，嚴格執(zhí)行三級審批制度。最后，調(diào)查預(yù)算執(zhí)行效果，分析每個科室的預(yù)算執(zhí)行狀況，全面掌握財務(wù)預(yù)算支出進程，并及時解決出現(xiàn)的問題。醫(yī)院應(yīng)嚴格進行預(yù)算考核以保證各科室完成各項指標，把職工利益和醫(yī)院管理者的利益與預(yù)算執(zhí)行狀況掛鉤，完善賞罰機制，醫(yī)院通常考核成本降低率、降低額和節(jié)約額。[5，6]

（二）構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險評估、控制機制

為了更好地規(guī)避、防范風(fēng)險，醫(yī)院要建立評估風(fēng)險機制，由專門部門或者崗位人員來評估融資、投資、合同等風(fēng)險；為了規(guī)避上述風(fēng)險，公立醫(yī)院應(yīng)準確判斷未來的經(jīng)營成果及財務(wù)狀況，并依據(jù)風(fēng)險評估及預(yù)警體系，動態(tài)監(jiān)控醫(yī)院的資產(chǎn)運營能力、現(xiàn)金流動能力、獲利能力及負債償還能力，當方式風(fēng)險或者警情擴大時，充分發(fā)揮“預(yù)警”作用。[6，7]

（三）健全醫(yī)院物資處理和盤點制度

醫(yī)院需組織相關(guān)人員拉網(wǎng)式檢查全院的庫存物資及固定資產(chǎn)，既要檢查固定資產(chǎn)的使用情況、成新率，還要檢查賬實是否相符，按會計制度處理需報廢物品，并完善其所需手續(xù)；醫(yī)院財務(wù)人員要追溯調(diào)整固定資產(chǎn)折舊情況，否則實務(wù)操作固定資產(chǎn)折舊時，發(fā)生無法結(jié)轉(zhuǎn)的狀況；當固定資產(chǎn)為在用狀態(tài)時，表示其質(zhì)量為“實”，醫(yī)院查明固定資產(chǎn)為不在用狀態(tài)時，方能清理固定資產(chǎn)，并進行該科目核算工作。[4，7]

（四）健全成本費用審批制度

公立醫(yī)院核算成本分類需和醫(yī)院的實際收入相匹配，應(yīng)將人員或科室作為成本細分的依據(jù)，醫(yī)院財務(wù)人員應(yīng)及時記錄、全面歸集成本，成本分配的依據(jù)要反應(yīng)實際成本耗用，體現(xiàn)受益者來負擔的原則。[8]全成本核算要核算、反應(yīng)各醫(yī)務(wù)人員及各科室的成本，并歸集分配至各臨床科室、成員及門診，全成本不能只局限于病種、項目及責(zé)任成本，還應(yīng)適當記錄并分配固定資產(chǎn)折舊等非責(zé)任成本。另外，公立醫(yī)院還應(yīng)制定嚴格的資金批準制度，明細資金審批程序、權(quán)限，嚴控基建項目和物資采購支出，對于大型儀器設(shè)備和大宗物資進行公開招標，嚴格執(zhí)行驗收制度和合同內(nèi)容。

篇5

發(fā)改委立行立改求提升 努力實現(xiàn)發(fā)展改革工作新突破

在黨的群眾路線教育實踐活動中，市發(fā)改委高度重視學(xué)習(xí)成果和征集意見的實際應(yīng)用，堅持立行立改，科學(xué)謀劃發(fā)展改革工作的思路舉措，在整改中求創(chuàng)新、求發(fā)展、求突破，努力推動全市經(jīng)濟社會加快發(fā)展。

教育實踐活動開展以來，市發(fā)改委通過向服務(wù)對象發(fā)放意見征求表、集中座談、赴省發(fā)改委與相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和處室進行對接，廣泛征求工作作風(fēng)和經(jīng)濟社會發(fā)展方面的意見和建議14條，圍繞群眾最關(guān)心、反映最強烈的問題，市發(fā)改委找準穴位、抓住要害，制定整改措施，明確整改時限和整改責(zé)任人，堅持立行立改，開展自查自糾，推動作風(fēng)轉(zhuǎn)變?；顒娱_展以來，開展基層專題調(diào)研活動3次，深入基層時間明顯增多；項目審批時間縮短至2-3個工作日，符合條件的項目隨到隨批；簡報由2種整合為1種；“三公”經(jīng)費與去年同期相比下降43%。

堅持把教育實踐活動與推動當前中心工作緊密結(jié)合起來，與推動改革發(fā)展結(jié)合起來，切實做到兩不誤、兩促進。圍繞我市建設(shè)50萬人口現(xiàn)代化中等城市的戰(zhàn)略目標，明確了“兩個抓手、四項重點”的工作思路。緊緊抓住全面深化經(jīng)濟體制改革和構(gòu)建現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系兩個抓手，一方面繼續(xù)深化行政審批制度改革，加快實施項目代辦制，聯(lián)審聯(lián)批、并聯(lián)審批制度，縮短審批時限，提高項目審批效率和行政效能；不斷推進經(jīng)濟體制改革，支持民營經(jīng)濟公平參與競爭，盡快盤活存量、激活存量，變資產(chǎn)為資本，提高經(jīng)濟效益。另一方面加快產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，積極構(gòu)建現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系，重點推進市定重點項目中68個轉(zhuǎn)型升級項目，確保項目早落地、早建成、早見效；推進科技創(chuàng)新，鼓勵企業(yè)通過技術(shù)改造、技術(shù)研發(fā)和技術(shù)引進，上馬新項目、引進新產(chǎn)品、研發(fā)新技術(shù)、更換新設(shè)備，提高企業(yè)的市場競爭力；重視通過對外開放促轉(zhuǎn)型升級，圍繞代表戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向的七大主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)來開展招商引資、招商選資；加大“以關(guān)促調(diào)、以壓促調(diào)”工作力度，全力推進傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的上檔升級?；顒娱_展以來，市發(fā)改委著力推進發(fā)展改革工作中的四項重點任務(wù)求突破。一是加強全市經(jīng)濟運行研究分析。提出了我市2014年經(jīng)濟社會發(fā)展計劃建議，起草并完成了《2013年經(jīng)濟運行情況和2014年重點工作謀劃》、《關(guān)于鞏義市改革工作若干問題的初步建議》等分析建議報告，在當好市委市政府參謀助手方面取得實效。二是做好項目建設(shè)工作，強化項目謀劃、項目服務(wù)和項目推進。元至三月份全市500萬元以上在建項目317項，完成投資138億元，占年度投資目標的29.3%。對120個市定重點項目落實了責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)分包，并對重點項目中存在的問題進行了拉網(wǎng)式排查。三是積極開展強投資工作。確定“轉(zhuǎn)型升級、城鎮(zhèn)提升、基礎(chǔ)完善、旅游突破、生態(tài)文明、民生改善”六大類重點項目120項，總投資1090億元，年度計劃投資288億元；篩選了市人民醫(yī)院東區(qū)醫(yī)院、杜甫路升級改造、旭安隆電子商務(wù)物流園區(qū)等6個招商項目參加第八屆中國（河南）國際投資貿(mào)易洽談會；積極向上爭取項目資金，累計爭取中央投資項目7項，爭取資金7664萬元。四是推進產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)（兩區(qū)兩園一新區(qū)）建設(shè)。加快實施鞏義市產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)擴區(qū)和主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級規(guī)劃，積極推進豫聯(lián)產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)、機械園區(qū)和電線電纜專業(yè)園區(qū)建設(shè)，集中優(yōu)勢要素，破解各種瓶頸，不斷加大對產(chǎn)業(yè)聚集區(qū)的支持力度。

篇6

鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院屬于政府辦醫(yī)療機構(gòu)，醫(yī)改前資產(chǎn)醫(yī)院自行購入，醫(yī)改后主要通過政府撥款補貼購入、無償劃撥及自籌資金等方式購入。其重大項目的相關(guān)效果缺少反饋，有些單位只重視購建，不重視管理，造成管理責(zé)任不明確，資產(chǎn)流失，其責(zé)任追究制度缺失。

(一)單位領(lǐng)導(dǎo)對資產(chǎn)管理的意識淡薄，隨意性大

一些衛(wèi)生院對資產(chǎn)沒有嚴格的審批制度，年初沒有資產(chǎn)的更新和處置計劃，隨意性較大，領(lǐng)導(dǎo)重購建輕管理，隨便說幾名話就可以新增資產(chǎn)或?qū)①Y產(chǎn)出借、變賣，對新購資產(chǎn)的使用率不關(guān)注，有可能造成經(jīng)費的緊張和資源過度浪費。例如一個鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院未經(jīng)可行性調(diào)查，購進一臺胃鏡，但是胃鏡價格高由于人員操作問題不能正常使用，導(dǎo)致胃鏡閑置，造成資金浪費，給單位發(fā)展帶來負面影響。醫(yī)療器械、藥品及設(shè)備的購入后的管理脫離了財務(wù)監(jiān)督，存在很大漏洞。資產(chǎn)未建立臺賬，只憑借購入時記憶，從而導(dǎo)致資產(chǎn)丟失而無從察覺?；驊{借單位領(lǐng)導(dǎo)幾名話而將資產(chǎn)借出或?qū)ν饩栀洠蚪邮芡鈫挝毁Y產(chǎn)捐贈也不記入在冊。

(二)會計核算工作不嚴格不合理

鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的資產(chǎn)大多是多部門管理，無專人核算，醫(yī)改后實行會計核算中心報賬員制度，衛(wèi)生院的資產(chǎn)賬目基本都是報賬員報賬，衛(wèi)生局會計集中核算中心管理，而實物都是由業(yè)務(wù)科室使用和流轉(zhuǎn)。區(qū)核算中心人員與財務(wù)人員都不了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實質(zhì)，只根據(jù)票據(jù)記賬。有時難免會誤，必會導(dǎo)致混亂。這樣就會出現(xiàn)了很多種原因的賬目不實，導(dǎo)致賬實不符。具體表現(xiàn)在：

1、固定資產(chǎn)管理不嚴格

固定資產(chǎn)只核算原值不提取折舊，會造成虛增資產(chǎn)。還在賬目上占據(jù)很大金額，如房屋建筑物明明舊的建筑已經(jīng)拆遷，但賬上仍未核銷。而有的房屋經(jīng)交付使用很長時間，施工單位工程款已經(jīng)基本結(jié)算完工，但是未開出票據(jù)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院無法入賬，有的甚至長達幾年但由于各種原因仍未結(jié)轉(zhuǎn)，會造成賬實不符。

2、往來款項管理不嚴格

單位的應(yīng)收款項不能及時催收，一旦記上賬，就相當于已經(jīng)進了保險箱一樣，經(jīng)辦人員或負責(zé)人變動或其他原因收不回來，時間一長就會形成呆賬，造成單位流動資產(chǎn)損失。

3、庫存物資管理不嚴格

首先藥品的庫存量往往與衛(wèi)生院需求不能保持一致。為了減少庫庫存積壓，藥房與藥庫溝通不及時，集中采購審批及配送需要程序，會造成藥品的短缺。其二，藥品會計核算不嚴格，衛(wèi)生院的庫存物資80%的都是西藥，15%是中成藥及中草藥，5%是材料。現(xiàn)在的會計核算要求統(tǒng)一用進價記賬。西藥不存在差價，方便記賬，但是中成藥中草藥存在差價，以進價入庫，以零售價銷售，中間差價在會計科目中不能明確反映。往往會造成藥庫賬面上低，實有金額多的現(xiàn)象。

(三)內(nèi)部控制制度不健全

衛(wèi)生院的資產(chǎn)管理人員平均年齡較大，綜合素質(zhì)不高，在工作中責(zé)任心不大，不能發(fā)揮其主觀能動性，無深入扎實的理論知識與工作實踐能力，不能為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供建設(shè)性的意見。再者醫(yī)院的財務(wù)管理部門采購部門資產(chǎn)管理部門缺乏溝通監(jiān)督機制，相互配合不到位，是不能把資產(chǎn)切實管理好的原因之一。再者衛(wèi)生院的資產(chǎn)管理未建立健全的資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，無人監(jiān)督落實。

二、新形勢下加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院資產(chǎn)管理的對策

(一)嚴格資產(chǎn)管理審批制度，加強財務(wù)管理

鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院應(yīng)及時調(diào)整資產(chǎn)管理模式，從思想上重視資產(chǎn)的管理，提高對資產(chǎn)管理重要性的認識。領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)發(fā)揮先鋒帶頭作用，在日常工作中愛護公物，節(jié)約資源。制定相應(yīng)規(guī)定，資產(chǎn)的使用與管理同績效工作相掛鉤，對資產(chǎn)管理好的人員給予一定的物質(zhì)獎勵，管理不好的人相應(yīng)從績效考核中扣除一定的資金，從而構(gòu)建一個良好的資產(chǎn)管理氛圍。

(二)培養(yǎng)專業(yè)人員，對資產(chǎn)進行明確的分類，便于管理

制定統(tǒng)一的資產(chǎn)管理制度，并督促制度的執(zhí)行與落實。首先要根據(jù)部門不同選用專業(yè)性有責(zé)任心和人員，對資產(chǎn)進行統(tǒng)一盤點與統(tǒng)計，尤其在采購環(huán)節(jié)要有嚴格的審批制度，以此來確保真正的物有所需，有物可用。在資產(chǎn)的使用過程中要責(zé)任到人，這樣一來，既規(guī)定了使用范圍，能夠在資產(chǎn)出現(xiàn)問題時找到責(zé)任人，又可以避免責(zé)任推諉的現(xiàn)象發(fā)生。其次，建立衛(wèi)生院與衛(wèi)生局核算中心的網(wǎng)絡(luò)使用平臺，相互可以共享程序，既方便衛(wèi)生局對衛(wèi)生院的監(jiān)督，又保證了衛(wèi)生院資產(chǎn)數(shù)量的真實性。確保資產(chǎn)管理建賬，賬實相符。

(三)加強資產(chǎn)使用盤點與處置管理

首先，單位領(lǐng)導(dǎo)及資產(chǎn)保管及使用人員應(yīng)本著實物與價值并重的原則，定期對資產(chǎn)進行盤點清查，完善資產(chǎn)管理的賬表及清冊。建立健全資產(chǎn)的采購、領(lǐng)用、使用、保管及維護等內(nèi)部管理流程，對資產(chǎn)的流失、破損等進行追究，減少非正常消耗。其次，衛(wèi)生院只有在資產(chǎn)無法滿足本單位業(yè)務(wù)開展需要時才能對資產(chǎn)進處置。對閑置不用的醫(yī)療設(shè)備，本科室人員應(yīng)及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報，申請?zhí)幹?。相關(guān)人員應(yīng)根據(jù)制度進行審批，未經(jīng)批準，使用部門不得擅自處置。

(四)改變衛(wèi)生院的管理環(huán)境，加強內(nèi)部控制

首先要建立一個資產(chǎn)管理內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，明確個人分工作、工作流程和相互關(guān)系，形成相互配合、相互監(jiān)督而又各司其職的工作機制。其次要制定完善的資產(chǎn)管理制度，并對制度的實施進行嚴格的宣傳及考核。對資產(chǎn)的采購要集體研究，深入調(diào)查分析可行性按需采購。

三、結(jié)束語

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一、建設(shè)獨立的會計組織結(jié)構(gòu)

醫(yī)院應(yīng)重視會計組織結(jié)構(gòu)建設(shè)，將其作為實施內(nèi)部會計控制的有力保障。為此，醫(yī)院要設(shè)置獨立的會計部門，保證會計部門工作不受管理者和其他管理部門的干預(yù)，對會計人員進行統(tǒng)一管理。在會計部門中，實施職務(wù)分離制和崗位責(zé)任制，形成各崗位職務(wù)相互牽制的關(guān)系，避免出現(xiàn)會計舞弊現(xiàn)象。如，業(yè)務(wù)辦理與授權(quán)批準由不同人任職，業(yè)務(wù)處理與會計記賬由不同人任職，會計記賬與審查監(jiān)督由不同人任職等。對會計人員進行定期培訓(xùn)，增強會計人員風(fēng)險意識，提高會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，避免工作中的失誤，同時還要對會計人員培訓(xùn)成果進行考核，提高會計人員參與培訓(xùn)的積極性。

二、實施全面預(yù)算控制

隨著我國醫(yī)改的不斷深化，使得醫(yī)院的經(jīng)營目標發(fā)生了一定程度的變化，在這一背景下，為實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化的目標，醫(yī)院應(yīng)當實施全面預(yù)算控制，借此來對本院的各項業(yè)務(wù)活動進行基本預(yù)算。在具體實施的過程中，醫(yī)院必須遵循以下幾點原則，即收入與支出統(tǒng)一管理、求真求實、合法合規(guī)，由此能夠使醫(yī)院在對各項業(yè)務(wù)的收入和支出進行安排時更加合理。醫(yī)院在對預(yù)算進行編制的過程中，除了要體現(xiàn)出經(jīng)濟活動的最終目標之外，還應(yīng)對相關(guān)的職責(zé)加以進一步明確，并將活動的收入納入預(yù)算當中進行統(tǒng)一支配與核算，可根據(jù)醫(yī)院發(fā)展階段的不同，對預(yù)算進行適度調(diào)整，保證預(yù)算的有效執(zhí)行，從而提高資金的使用效益。

三、嚴格授權(quán)審批控制

醫(yī)院應(yīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定要求，對業(yè)務(wù)支出授權(quán)審批制度加以健全，并對審批流程進行明確，具體如圖1所示。財務(wù)人員應(yīng)對現(xiàn)金業(yè)務(wù)的收支進行仔細、認真的核實，并在確認款項申請的原始憑證合法合規(guī)、齊全完整后，方可進行付款手續(xù)的辦理，未按流程辦理的，應(yīng)將其退回財務(wù)部門。當需要進行較大額度的資金撥付時，必須經(jīng)由醫(yī)院管理層集體討論后方可進行最終決定；購置大型醫(yī)療器械時，必須在紀檢部門監(jiān)督檢查確認后，方可簽訂采購合同；各個科室的藥品需求，應(yīng)編制需求計劃，經(jīng)審批后，由設(shè)備部門進行統(tǒng)一采購，這樣既可防止浪費，又能節(jié)省支出。

四、加強退費環(huán)節(jié)控制

醫(yī)院在健全內(nèi)部會計控制體系的過程中，應(yīng)當加強退費環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理和控制。收費人員在對退費事項進行處理時，應(yīng)重點對收費憑證及繳費記錄進行核實，確認手續(xù)齊全后方可辦理。在門診檢查與藥品的退費環(huán)節(jié)中，一方面要確保相關(guān)憑證有醫(yī)師的簽字確認，如檢查治療單據(jù)、藥品處方等，并且還要有科室經(jīng)辦人的簽字；另一方面財務(wù)部門的相關(guān)負責(zé)人應(yīng)對打印出來的退藥及檢查治療單據(jù)進行審查并簽字確認，隨后由患者或其家屬持有各負責(zé)人簽字的單據(jù)到收費處辦理退費手續(xù)。通常情況下，患者繳納的住院押金只有在正常出院結(jié)算后才會退回，若是因為特殊情況需要進行住院押金退費的，應(yīng)由患者或其家屬在押金收據(jù)上簽字，并由財務(wù)部門負責(zé)人審批并簽字確認后，才能進行退費。

五、落實固定資產(chǎn)監(jiān)管

醫(yī)院的固定資產(chǎn)是其經(jīng)營和發(fā)展的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，為防止資產(chǎn)流失的情況發(fā)生，應(yīng)當進一步加大對固定資產(chǎn)的監(jiān)督管理力度。首先，應(yīng)安排專人對固定資產(chǎn)的購置、維修、處置等環(huán)節(jié)進行監(jiān)管，嚴格執(zhí)行相關(guān)的管理流程，對于報廢或是未使用的資產(chǎn)，均應(yīng)及時上報財務(wù)部門審批，進行銷賬或繼續(xù)申購。其次，應(yīng)對固定資產(chǎn)清查登記制度加以健全，醫(yī)院應(yīng)落實相關(guān)部門定期對固定資產(chǎn)進行全面、系統(tǒng)地盤點，并如實進行登記，確保所有資產(chǎn)賬實相符，為醫(yī)院固定資產(chǎn)的安全提供保障。

六、履行內(nèi)部監(jiān)督職能

醫(yī)院應(yīng)當在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上對內(nèi)部會計控制的監(jiān)督檢查機制進行健全，通過內(nèi)部審計促進內(nèi)部會計控制的有效實行。為實現(xiàn)這一目標，醫(yī)院應(yīng)賦予內(nèi)審部門一定的獨立性，配備專職的內(nèi)部審計人員，對會計控制制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督。同時應(yīng)對醫(yī)院內(nèi)部控制予以強化，并對內(nèi)審制度加以完善，將內(nèi)??工作的關(guān)口前移，變事后核查為事前和事中監(jiān)督。此外，應(yīng)對醫(yī)院的各項經(jīng)濟活動及財務(wù)收支情況進行定期的核查，看是否合理合法，發(fā)現(xiàn)問題要查明原因，并提出建議和意見，發(fā)揮內(nèi)審機構(gòu)的監(jiān)督職能，保障醫(yī)院會計內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，為使執(zhí)行能夠更加到位，應(yīng)建立與之相關(guān)的獎懲措施，通過優(yōu)獎劣罰的方式，調(diào)動工作積極性和主動性。

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關(guān)鍵詞:醫(yī)院 財務(wù)管理 途徑

一、引言

從某種意義上說,在任何存在盈利性的單位中財務(wù)管理都是該單位在各項管理中最主要和最突出的部分。在理論意義上,財務(wù)管理就是指在任何單位經(jīng)研究制定的理財目標下,同資產(chǎn)投資、資本籌資、經(jīng)營現(xiàn)金流量及利潤分配相關(guān)的理財管理。而在實際意義上,某個單位的財務(wù)管理的目標和形式會因該單位的性質(zhì)、體制、組織形式等的不同而有所區(qū)別,這是顯而易見的。就國內(nèi)的醫(yī)院組織而言,本組織的財務(wù)管理目標和形式也在改革開放前后有相當大程度上的區(qū)別;在改革開放前,我國醫(yī)院的資金來源基本上是依靠財政全額撥付,而收入所得也基本上會全額上繳財政,所以就當時而言,所謂的醫(yī)院財務(wù)管理也即醫(yī)院預(yù)算管理;而在改革開放后,特別是實行市場經(jīng)濟體制以來,我國醫(yī)院從資金來源上的財政全額撥付到部分撥付部分自理,再到完全自收自支,這就意味著我國醫(yī)院的財務(wù)管理目標已發(fā)生了巨大的變化,以營利為目的已經(jīng)成為了我國醫(yī)院理財?shù)闹饕繕?。但是隨著醫(yī)院財務(wù)管理目標的逐漸改變,傳統(tǒng)的舊經(jīng)營模式不可避免的使醫(yī)院在財務(wù)管理中出現(xiàn)了一些問題,而這些問題亟待改進。

二、當前醫(yī)院財務(wù)管理存在的主要問題

(一)醫(yī)院資金使用缺乏有效的財務(wù)監(jiān)管。資金的良性循環(huán)是實現(xiàn)醫(yī)院整體目標的有力保障。由于缺乏有效的財務(wù)監(jiān)管,醫(yī)院的基礎(chǔ)建設(shè)、高端設(shè)備購置等造成醫(yī)院財務(wù)管理混亂的問題事件屢見不鮮。如何保證醫(yī)院資金的使用效率,提高醫(yī)院管理水平,促進醫(yī)院各項工作健康可持續(xù)發(fā)展是一個急待解決的問題。

(二)財務(wù)報表缺乏對現(xiàn)金流量的分析。財務(wù)報表這種本身存在的局限性加大了醫(yī)院財務(wù)管理的難度。眾所周知,財務(wù)分析要以財務(wù)報表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),而財務(wù)報表本身具有局限性。

(三)財務(wù)管理體制存在缺陷。當前,醫(yī)院的財務(wù)管理體制仍然是一種雙重結(jié)構(gòu),在實際工作中很多領(lǐng)導(dǎo)不太懂財務(wù),看不懂財務(wù)分析,對于財務(wù)部門提供的財務(wù)報表和財務(wù)分析也只是例行簽字,敷衍了事,未能強化醫(yī)院財務(wù)分析應(yīng)有的職能。

(四)醫(yī)院財務(wù)人員業(yè)務(wù)綜合水平不高。財務(wù)人員由于受自身素質(zhì)或其他因素的影響,業(yè)務(wù)知識單一,綜合水平不高。編制及反映的財務(wù)報表信息只能局限于本單位,而不能及時有效地提供有關(guān)整個醫(yī)療市場及其它對經(jīng)營決策也很重要的相關(guān)信息,使得決策層無法從財務(wù)變化中判斷當前業(yè)務(wù)經(jīng)營中存在的問題,從而影響評價經(jīng)營活動的真正效益。

三、加強醫(yī)院財務(wù)管理的有效途徑

(一)建立健全醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)管理制度。加強醫(yī)院財務(wù)管理,應(yīng)建立和完善財務(wù)管理機制和體系,在不脫離醫(yī)院財務(wù)活動實際情況的前提下,進一步明確醫(yī)院內(nèi)部各職能部門財務(wù)管理的職責(zé)和權(quán)限,使醫(yī)院的財務(wù)活動有章可循。完善財務(wù)管理制度的關(guān)鍵在于加強財務(wù)內(nèi)部控制,內(nèi)部控制制度約束著醫(yī)院全體人員,任何個人所擁有的權(quán)力都不得超越內(nèi)部會計控制的權(quán)力。為確保資產(chǎn)的安全,降低資金成本以及財務(wù)風(fēng)險,醫(yī)院應(yīng)對現(xiàn)金收支、采購、驗收及保管業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)審批制度,加強對物品和收款情況的管理。嚴格制定財務(wù)預(yù)算,建立定期分析檢查制度,分析發(fā)生額與預(yù)算產(chǎn)生差異的原因,并做出及時的控制與調(diào)整。醫(yī)院應(yīng)根據(jù)適度授權(quán)原則,建立嚴格的財務(wù)收支審批制度,對會計及相關(guān)人員授權(quán)批準范圍、權(quán)限和所應(yīng)承擔的責(zé)任進行明確規(guī)定,使其依法依制履行職責(zé),切實負起自己應(yīng)負的責(zé)任。為防止違法違紀現(xiàn)象的發(fā)生,醫(yī)院應(yīng)對其收支活動的合法性進行監(jiān)督和控制;同時,還要強化外部監(jiān)督,更好地堵塞漏洞,解決經(jīng)費物資流失、浪費嚴重的問題。

(二)加強對于財務(wù)風(fēng)險的認識。醫(yī)院應(yīng)加強對于財務(wù)風(fēng)險的認識,對大額的投資尤其是對固定資產(chǎn)的購入應(yīng)進行有效的評估分析。醫(yī)院加強對于財務(wù)風(fēng)險的防范會防止由于經(jīng)營失敗所導(dǎo)致的醫(yī)院資不抵債。由于醫(yī)院采用的診療設(shè)備大多價格高昂,所以在進行投資時一定要先進行項目的可行性分析;在充分考慮了醫(yī)院目前的資產(chǎn)負債率之后,才能對項目投資所產(chǎn)生的收入和成本進行合理的評估,而必要時還要考慮時間價值和機會成本;在充分考慮了上述因素之后,在當收入大于成本和費用時,才可進行合理有效的投資。

(三)加強監(jiān)管,增加財務(wù)透明度。加強財務(wù)監(jiān)督職能,增加財務(wù)透明度,防止財務(wù)黑洞,避免盲目建設(shè)及添置設(shè)備,對藥品器械的購置實行公開招標,盡量節(jié)約成本。醫(yī)院發(fā)展離不開資金,因此對醫(yī)院資金必須集中管理,統(tǒng)一調(diào)配,有效監(jiān)督。對大額資金支出實行集體審議聯(lián)簽方可有效,同時我們要激發(fā)醫(yī)院職工參與財務(wù)管理的積極性,充分發(fā)揮民主監(jiān)督作用,通過財務(wù)部門實現(xiàn)資金的運作,保證資金高效和安全使用。

(四)提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。要充分發(fā)揮財務(wù)管理在醫(yī)院經(jīng)濟建設(shè)中的職能作用,提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)是關(guān)鍵。財務(wù)人員必須不斷學(xué)習(xí),努力提高自身素質(zhì),包括政治思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理素質(zhì)。堅持會計人員的從業(yè)資格認證制度,嚴格考核,定期輪崗,強化再教育;財會人員要加強對財務(wù)、法規(guī)和財會管理、計算機等知識的學(xué)習(xí),及時更新專業(yè)知識,并不斷學(xué)習(xí)與財務(wù)有關(guān)的其他學(xué)科知識,建立合理的知識結(jié)構(gòu),更好地勝任本職工作。

四、結(jié)語

綜上所述,醫(yī)院財務(wù)管理工作是一種綜合性的管理工作,涉及醫(yī)院的外部環(huán)境和內(nèi)部管理。在運行中需要借鑒國內(nèi)外各種先進的管理理論和經(jīng)驗,在實踐中需要不斷探索,不斷創(chuàng)新,使醫(yī)院財務(wù)管理逐漸走上科學(xué)化、規(guī)范化和法制化的軌道,使醫(yī)院財務(wù)系統(tǒng)盡快從原來的獨立、封閉發(fā)展到完全融入醫(yī)院管理體系中去,為醫(yī)院建立高效的運營環(huán)境打下良好的基礎(chǔ),從而促進醫(yī)院的和諧發(fā)展。

參考文獻:

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[2]王麗梅,現(xiàn)代醫(yī)院財務(wù)管理問題分析[j]. 科技資訊,2006,(2):109.

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關(guān)鍵詞：規(guī)范收費 內(nèi)部控制 信用額管理

中圖分類號：F234.3

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2014）01-121-01

隨著醫(yī)院信息技術(shù)的發(fā)展，HIS系統(tǒng)已是醫(yī)院現(xiàn)代化的重要標志之一。HIS系統(tǒng)克服了傳統(tǒng)的以財務(wù)管理、收費管理為中心的核算醫(yī)院信息系統(tǒng)的不足，實現(xiàn)以電子病歷、電子處方，電子醫(yī)囑、無紙化辦公為核心的醫(yī)療信息系統(tǒng)；支持以病人為中心的服務(wù)流程管理和服務(wù)質(zhì)量優(yōu)化，有助于工作效率的提高和患者就診方便，充分體現(xiàn)以人為本的現(xiàn)代醫(yī)院管理思想和計算機技術(shù)的完美結(jié)合。怎樣利用HIS系統(tǒng)實現(xiàn)《醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制止實施細則》，完善財務(wù)內(nèi)部控制制度，提高會計信息質(zhì)量，筆者擬從以下幾點進行探討。

一、HIS系統(tǒng)授權(quán)管理程序是醫(yī)院內(nèi)部控制的基礎(chǔ)

按照“不相容職務(wù)分離控制”要求，信息中心要加強信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制，建立近授權(quán)控制模塊，強對操作員的控制，實行操作授權(quán)，嚴禁未經(jīng)授權(quán)操作數(shù)據(jù)庫。建立建全崗位責(zé)任制，確保收費項目增減與價格執(zhí)行、病區(qū)醫(yī)囑的開取與收取費用、檢查的開單與執(zhí)行、辦理退費與審批、現(xiàn)金收款與收入審核等權(quán)限分別由不同科室，不同人員辦理，從而形成不同部門和不同崗位之間的相互牽制；嚴格各類人員的密碼管理，保證系統(tǒng)的操作安全，操作人員離崗應(yīng)及時退出操作。

二、HIS系統(tǒng)為規(guī)范收費提供了保障

HIS系統(tǒng)所建立的完整的診療項目庫確保了收費的準確性，規(guī)范性。醫(yī)療服務(wù)由物價管理員按照物價收費項目編碼統(tǒng)一錄入到收費基礎(chǔ)項目中，藥品目錄由藥品會計按編碼統(tǒng)一錄入到藥品基礎(chǔ)項目中，一次性材料由材料會計根據(jù)可收費的材料目錄，按編碼統(tǒng)一錄入到材料基礎(chǔ)項目中，并實行授權(quán)控制，限定專人進行項目增減維護，取消了非授權(quán)科室人員增減項目和藥品材料目錄的權(quán)限，所有科室計費人員只能按照醫(yī)囑，輸入項目名稱和數(shù)量，系統(tǒng)便會自動計費。這樣，一方面確保了醫(yī)療服務(wù)項目與收費價格的規(guī)范性和準確性。另一方面住院記賬部門應(yīng)加強當對各病區(qū)收費執(zhí)行情況進行檢查復(fù)核。每天及時給患者打印“住院費用一日清單”明細，讓患者核對診療項目，參與監(jiān)督，能夠及時發(fā)現(xiàn)收費錯誤，加強患者關(guān)于費用的溝通，取得患者的信任。

三、利作HIS系統(tǒng)加強財務(wù)明細帳務(wù)管理

內(nèi)部控制制度要求建立健全住院收入、門診收入、醫(yī)療預(yù)收款、票據(jù)、退費管理制度及崗位責(zé)任制。財務(wù)部門應(yīng)設(shè)置專職的稽核人員以加強對門診收入和住院收入的審核，利用HIS系統(tǒng)提供預(yù)收醫(yī)療款借方明細賬與預(yù)收醫(yī)療款貸方明細賬、與總賬核對無誤后，按月存為預(yù)收款明細賬，利用HIS系統(tǒng)提供住院病人應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費貸方明細賬，反映出院病人結(jié)算時的按每一位出院病人結(jié)算金額，應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費借方金額由月底根據(jù)HIS系統(tǒng)查詢的住院收入總額核算，與總賬核對無誤后，按月存為應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費明細賬，這樣住院病人預(yù)交金明細賬、應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費明細賬就可以由HIS系統(tǒng)提供并管理，保證了住院資金的安全，防止舞弊情況的發(fā)生。

四、利用HIS系統(tǒng)完善住院退費內(nèi)部牽制制度。

利用HIS系統(tǒng)完善收費處、各病區(qū)、檢查科室、藥房等各部門之間相互牽制制度。實行醫(yī)囑開取與檢查執(zhí)行相分離，系統(tǒng)已經(jīng)執(zhí)行的檢查項目不能進行退費操作。各項退費必須提供交費憑據(jù)及相關(guān)證明，嚴格審批權(quán)限，一般退費要詳細說明退費原因，并得到相關(guān)執(zhí)行科室、人員的電腦系統(tǒng)退費確認方可辦理；醫(yī)院要建立減免、助困等授權(quán)審批制度，住院記賬處要填制減免審批單經(jīng)有關(guān)人員審批后才能執(zhí)行；在HIS系統(tǒng)中長期保存退費、減免的操作日志以備審核。

五、利用HIS系統(tǒng)強化患者信用額度管理

公立醫(yī)院應(yīng)當堅持公益性質(zhì)，把搶救患者的生命放在首位，為加強欠費控制，利用HIS系統(tǒng)進行患者信用額度控制管理，醫(yī)院應(yīng)在HIS系統(tǒng)中針對各類不同醫(yī)保病人類別，分別設(shè)置不同的信用額限額，如果超過限額，HIS系統(tǒng)應(yīng)能自動提醒病區(qū)操作人員，并打印出催費單應(yīng)及時通知病人繳費，若未按時繳費，則應(yīng)限制或暫停其記賬，各科室應(yīng)堅持先開電子醫(yī)囑記賬，再進行治療和檢查的原則；如果搶救患者需要開通急救綠色通道信用額度，醫(yī)院應(yīng)制定信用額度授權(quán)審批程序，經(jīng)過授權(quán)審批后由財務(wù)科統(tǒng)一管理，確實無法收回的欠費，應(yīng)履行必要的審批程序后核銷。

以上是利用HIS系統(tǒng)完善財務(wù)內(nèi)部控制制度的幾個重要方面，HIS系統(tǒng)實現(xiàn)了系統(tǒng)自動控制，提高了工作效率，有效地提升了管理水平，充分利用好HIS系統(tǒng)為醫(yī)院管理服務(wù)是一個不斷完善的課題，HIS系統(tǒng)將在醫(yī)院管理中發(fā)揮中心作用，因此一定要用好用活HIS系統(tǒng)。

參考文獻：

[1] 習(xí)瑞蕾.醫(yī)院HIS系統(tǒng)對門診財務(wù)管理的影響.新疆財會，2007（5）

篇10

關(guān)鍵詞：醫(yī)院會計；內(nèi)部控制；問題與措施

中圖分類號：R197 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）01-0-01

一、醫(yī)院內(nèi)部控制中存在的主要問題

目前，許多醫(yī)院會計內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)十分薄弱，在工作中遇到具體問題時，以強調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，使會計內(nèi)部控制制度失去了應(yīng)有的嚴肅性。有些醫(yī)院即使建立了內(nèi)部控制制度，也只是制定一些書面的文件，實際操作并未完全執(zhí)行。醫(yī)院內(nèi)部控制中存在的主要問題有：

（一）對內(nèi)部會計控制的認識不足

表現(xiàn)在對內(nèi)部會計控制的認識落后于現(xiàn)實需要，認為內(nèi)部會計控制只是形式上的東西。一是以為內(nèi)部控制就是整章建制，就是各種規(guī)章制度的匯總，忽視了內(nèi)部控制是種業(yè)務(wù)運行過程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動態(tài)機制；二是以為內(nèi)部控制是稽核、審計或管理層的事，與會計無關(guān)或關(guān)系不大，對會計的職能作用沒有充分認識；三是以為內(nèi)部控制就是相互牽制，對內(nèi)部控制方式、方法與手段沒有整體認知。這些都是導(dǎo)致內(nèi)部控制措施難以落實和發(fā)揮應(yīng)有效用的重要原因。

（二）內(nèi)部會計控制制度不夠完善

客觀上講，醫(yī)院對于內(nèi)部控制工作的完整性、合理性及有效性缺乏一個明確的，操作性強的標準體系，對內(nèi)部控制的研究和實踐尚處于探索階段，內(nèi)控制度也僅僅散見于各單位的相關(guān)文件中，還沒有形成內(nèi)部控制制度體系的整體框架。有些醫(yī)院雖然建立了一些內(nèi)部會計控制制度，但不夠科學(xué)、嚴謹，僅僅把一些業(yè)務(wù)規(guī)章制度當作是內(nèi)部會計控制制度，其職責(zé)劃分、獎懲標準不明確，稽核范圍過于狹窄，影響了執(zhí)行的效果。

（三）有章不循，執(zhí)行乏力

內(nèi)部控制制度重在執(zhí)行，而實際上，有的單位甚至僅僅出于應(yīng)付上級檢查，有章不循，形式主義嚴重；有的單位內(nèi)部控制制度制定得較為健全，但由于單位負責(zé)人重視程度不夠，或者執(zhí)行人員業(yè)務(wù)素質(zhì)所限，造成內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力，遇到具體問題時隨便處理，使制度流于形式。

二、醫(yī)院會計內(nèi)部控制的內(nèi)容

（一）收入控制

醫(yī)院的收入項目包括藥品、檢查、治療處置、特殊材料、放射、手術(shù)、化驗、麻醉、輸血、護理、床位、掛號等。要做好收入的內(nèi)部控制，一是保證收入的合理合法化。每一項收費物價部門都有明確的規(guī)定，嚴格執(zhí)行物價部門規(guī)定的收費標準，用統(tǒng)一的收費票據(jù)。二是保證收費的安全。醫(yī)療收費，特別是門診收費以現(xiàn)金為主，有些大型醫(yī)院的門診日收入在百萬元左右，保證收費的安全是財務(wù)內(nèi)部控制的重要工作。制定科學(xué)合理的收費管理規(guī)定，加強收費票據(jù)領(lǐng)用、保管、注銷工作，成立收費稽查組，由專人每天對門診、住院的收入、退費、結(jié)算等情況進行核查，確保收費資金安全。

（二）支出控制

一是嚴格落實不相容職責(zé)相分離原則。主要包括現(xiàn)金的保管職責(zé)與記賬職責(zé)相分離，印鑒、支票相分離，以便相互制約。銀行賬戶應(yīng)有三人管理較為科學(xué)。一人開支票、一人管印章、一人與銀行復(fù)核，開支票的不管印章，管印章的不開支票，還有一人專門負責(zé)銀行對賬，三人相互牽制，確保銀行資金的安全。二是嚴格經(jīng)費支出審批制度。實行經(jīng)費支出“聯(lián)審會簽”制度，即每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)嚴審細核，按審批權(quán)限層層簽批，形成領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)雙向監(jiān)督、聯(lián)合把關(guān)的內(nèi)部控制制度。經(jīng)費開支嚴格做到“三個統(tǒng)一”，即統(tǒng)一會簽審批單、統(tǒng)一會簽依據(jù)、統(tǒng)一會簽標準。

（三）資產(chǎn)控制

一是建立庫存物資管理制度。對實物資產(chǎn)的驗收入庫、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行控制，防止各種實物資產(chǎn)被盜、毀損和流失。二是固定資產(chǎn)的購置。根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，認真做好可行性分析與論證，經(jīng)資產(chǎn)委員會與黨委會集體審議、批準，有計劃地進行配置。三是藥品和材料采購，嚴格按規(guī)定的程序招標采購，在招標前做好審價工作。四是貨幣資金的內(nèi)部控制。貨幣資金內(nèi)部控制的基本原則是必須將現(xiàn)金業(yè)務(wù)的實際處理工作與記錄業(yè)務(wù)的會計工作相互獨立。建立嚴格的職責(zé)分工和審批授權(quán)制度，嚴格貨幣資金的記錄制度，嚴格現(xiàn)金收支憑證的管理。在日常經(jīng)濟活動中，加強出納工作，把貨幣資金風(fēng)險降到了最低。

三、加強醫(yī)院會計內(nèi)部控制的措施

（一）建立完善的醫(yī)院內(nèi)部控制體系

制度的制定盡量做到具體、完善、適用、經(jīng)濟、高效，并且要互相牽制，落實到人。只有制定好制度才能有行動的依據(jù)。這項基礎(chǔ)工作應(yīng)根據(jù)各醫(yī)院的具體情況各自進行操作。內(nèi)控體系建立以審計、紀檢牽頭，財務(wù)科、采購辦為基礎(chǔ)，各科室、部門配合實施，互相牽制、互相制約的體系，做到事前、事中、事后監(jiān)控，以降低財務(wù)風(fēng)險。

（二）加強內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督上要給予審計科相應(yīng)的監(jiān)察權(quán)利，大型構(gòu)建項目應(yīng)由審計人員參與并進行審計。外部監(jiān)督上要支持稅收、財政、物價、審計等單位對醫(yī)院的檢查監(jiān)督，使內(nèi)控工作合法、有效。

（三）建立健全合理的預(yù)算控制系統(tǒng)

預(yù)算控制是內(nèi)部控制的一個重要方面。在西方國家醫(yī)院都非常重視預(yù)算控制作用，對經(jīng)過批準的預(yù)算，各個職能部門都必須嚴格執(zhí)行。預(yù)算控制也是一個系統(tǒng)，通過編制預(yù)算，檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，比較分析預(yù)算與實際執(zhí)行差異的原因，采取改進措施。

（四）建立健全內(nèi)部審計制度

內(nèi)部審計在醫(yī)院對加強內(nèi)部控制制度和自我約束機制，貫徹醫(yī)院經(jīng)營方針和實現(xiàn)經(jīng)營目標，以及完善自我管理，提高經(jīng)濟效益方面有重要作用。內(nèi)部審計通過對醫(yī)院內(nèi)部各部門的經(jīng)營情況、財務(wù)收支、業(yè)務(wù)往來以及經(jīng)濟責(zé)任等經(jīng)濟活動的審計做出客觀、公正的審計結(jié)論意見，起到評價和見證的作用。因此強化會計內(nèi)部控制必須建立、健全內(nèi)部審計制度。

結(jié)束語

醫(yī)院職工的職業(yè)道德水平、勝任能力和誠信度是影響醫(yī)院會計內(nèi)部控制的一個非常重要的因素。良好的醫(yī)院文化氛圍，不僅有利于提高職工的綜合素質(zhì)，也有利于營造良好的內(nèi)控氛圍。因此要培養(yǎng)職工的道德操守與專業(yè)技能，使醫(yī)院內(nèi)部控制制度的作用發(fā)揮的更好。

參考文獻：

[1]李大力.醫(yī)院會計內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和目前要做的工作[J].科技創(chuàng)新導(dǎo)報，2009（12）.