導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；稅務(wù)部門；統(tǒng)征

一、稅務(wù)部門統(tǒng)征社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的意義

(一)稅務(wù)部門統(tǒng)征社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，有利于保證和加大社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收力度

在我國(guó)，稅務(wù)部門肩負(fù)著籌集國(guó)家財(cái)政資金、調(diào)節(jié)社會(huì)收入分配、支持改革開放、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展等重要職能。經(jīng)過(guò)多年實(shí)踐，它們積累了大量和豐富的征管經(jīng)驗(yàn)，培養(yǎng)和鍛煉了一支作風(fēng)過(guò)硬、業(yè)務(wù)精熟、能打硬仗的干部隊(duì)伍。同時(shí)，稅務(wù)部門機(jī)構(gòu)遍布全國(guó)城鄉(xiāng)，擁有在登記、申報(bào)、征收、管理、統(tǒng)計(jì)、檢查、清欠等環(huán)節(jié)征管工作的優(yōu)勢(shì)和手段。因此，實(shí)行稅務(wù)部門統(tǒng)征社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，不僅可以充分發(fā)揮稅務(wù)部門的征收優(yōu)勢(shì)和運(yùn)行機(jī)制，而且還可以不斷規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收行為、提高征管質(zhì)量和降低征收成本，有利于保證和加大社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收力度。

(二)稅務(wù)部門統(tǒng)征社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，有利于促進(jìn)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征管體制的完善

由稅務(wù)部門統(tǒng)征社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，按照稅收征管模式對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)實(shí)行規(guī)范化征管，不僅促進(jìn)了社會(huì)保障資金由收支混合管理向收支兩條線管理的轉(zhuǎn)變，而且實(shí)現(xiàn)了社會(huì)保障資金收、支、管、用等運(yùn)行過(guò)程的有序化和規(guī)范化，有利于推動(dòng)我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征管體制的進(jìn)一步改革和完善。同時(shí)，稅務(wù)部門統(tǒng)征社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，又大大減輕了社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的工作量，能夠把社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)從繁重的征收工作中解脫出來(lái)，集中精力搞好社會(huì)化管理和服務(wù)工作，有利于提高社會(huì)保障的社會(huì)化服務(wù)水平。

(三)稅務(wù)部門統(tǒng)征社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，有利于促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)地位的提高和作用的發(fā)揮

征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，是稅務(wù)部門義不容辭的職責(zé)和義務(wù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)貫徹落實(shí)“三個(gè)代表”重要思想和為國(guó)分憂的具體體現(xiàn)。稅務(wù)部門通過(guò)征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，不僅擴(kuò)大了收入規(guī)模，而且更多地參與了同廣大人民群眾切身利益密切相關(guān)的政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事務(wù)，這將直接有助于稅務(wù)部門地位的提高和作用的發(fā)揮。此外，稅務(wù)部門統(tǒng)征社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，還可以為進(jìn)一步探索在我國(guó)開征社會(huì)保障稅提供豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和準(zhǔn)備條件。

二、云南省某市稅務(wù)部門統(tǒng)征社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的成效

按照《云南省社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)統(tǒng)一征收實(shí)行辦法》的規(guī)定和要求，該市地方稅務(wù)局于2003年7月正式啟動(dòng)了社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)統(tǒng)征試點(diǎn)工作。三年來(lái)，該市稅務(wù)部門統(tǒng)征社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)取得的成效主要表現(xiàn)在：

(一)初步建立和規(guī)范了統(tǒng)征社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的各項(xiàng)具體制度

兩年多來(lái)，該市稅務(wù)部門圍繞著抓緊抓實(shí)組織收入、強(qiáng)化征管和優(yōu)化服務(wù)的原則，初步實(shí)現(xiàn)了以“統(tǒng)一征收機(jī)構(gòu)、統(tǒng)一征收范圍、統(tǒng)一征收辦法、統(tǒng)一入庫(kù)方式和統(tǒng)一征收票據(jù)”為內(nèi)容的“五個(gè)統(tǒng)一”；將稅收機(jī)制全面引入到社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收工作中，逐步形成了“稅費(fèi)同步征管”制度和模式；著手費(fèi)源監(jiān)控管理，不斷強(qiáng)化和規(guī)范欠費(fèi)管理及清繳措施；加快推進(jìn)全市性的部門協(xié)調(diào)，促進(jìn)建立和完善部門協(xié)調(diào)制度和系統(tǒng)內(nèi)部管理制度等等，從而使稅務(wù)部門統(tǒng)征社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)不斷步入規(guī)范化、制度化的軌道。

(二)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入穩(wěn)步增長(zhǎng)，征繳力度不斷加強(qiáng)

從收入總量來(lái)看，2003年，該市共計(jì)征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)170,282萬(wàn)元，比2002年增長(zhǎng)了17.15%；2004年，共計(jì)征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)229,241萬(wàn)元，比上年增長(zhǎng)了34.62%；2005年，實(shí)現(xiàn)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入263,641萬(wàn)元，比上年增長(zhǎng)了15.01%，基本上實(shí)現(xiàn)了社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入的穩(wěn)步增長(zhǎng)。同時(shí)，不斷強(qiáng)化欠費(fèi)清繳，努力推進(jìn)征收擴(kuò)面，征繳力度得到不斷加強(qiáng)。以2005年為例，全年共擴(kuò)面 4,600戶，約占全年實(shí)收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)戶數(shù)的8.85%。

(三)統(tǒng)征社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的信息化建設(shè)初見成效

信息化建設(shè)直接關(guān)系著社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征管系統(tǒng)的有效運(yùn)行和統(tǒng)征工作的實(shí)際成效。為打破信息化建設(shè)滯后的“瓶頸”制約，該市地方稅務(wù)局已先后兩期進(jìn)行了社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收管理信息系統(tǒng)的開發(fā)建設(shè)。一期中，該市地稅部門一方面加大硬件投入，及時(shí)補(bǔ)充、調(diào)整和維護(hù)征收一線的計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)設(shè)備；另一方面，通過(guò)對(duì)原有醫(yī)療保險(xiǎn)等征管軟件的功能拓展和使用層次延伸，不斷修改、完善社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征管系統(tǒng)軟件。特別是第二期以數(shù)據(jù)大集中模式的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收管理系統(tǒng)的成功開發(fā)并于2005年1月1日起的正式上線運(yùn)行，不僅基本實(shí)現(xiàn)了部門內(nèi)部信息資源共享和促進(jìn)了征管流程的進(jìn)一步規(guī)范，而且全面提高了該市地稅部門統(tǒng)征社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的技術(shù)層次和信息化水平。

三、稅務(wù)部門統(tǒng)征社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)存在的主要問(wèn)題

(一)統(tǒng)征社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的相關(guān)立法滯后

當(dāng)前，稅務(wù)部門統(tǒng)征社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的主要法律依據(jù)是1999年國(guó)務(wù)院頒布的《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》，而該條例總體上沿用的是原勞動(dòng)保障部門的征收模式。稅務(wù)部門統(tǒng)征社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，其征收方式按收支兩條線管理原則必須進(jìn)行相應(yīng)變革，原有模式顯然已難適應(yīng)稅務(wù)部門統(tǒng)征的需要。比較而言，稅務(wù)部門統(tǒng)征社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的實(shí)踐已在很大程度上超越了其立法進(jìn)程，相關(guān)立法的滯后導(dǎo)致稅務(wù)部門統(tǒng)征社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)缺乏全面和完整的法律規(guī)范，并造成稅務(wù)部門在實(shí)際征收工作中缺乏有力的法律約束措施。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)雖然由稅務(wù)部門征收，但并沒有賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)法律規(guī)定的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳手段，稅務(wù)部門很難象適用稅法那樣采取諸如凍結(jié)賬戶、銀行扣款、查封資產(chǎn)等征繳措施，一定程度上存在的稅務(wù)部門征收只是代征的局面并沒有得到根本改變。這就不僅給稅務(wù)部門統(tǒng)征社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)帶來(lái)了難度，而且還嚴(yán)重制約了社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳率的提高和征管力度的加強(qiáng)。

(二)統(tǒng)征社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的各項(xiàng)制度尚需進(jìn)一步健全和完善

篇2

一、市社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳管理工作基本情況

我市社會(huì)保險(xiǎn)制度改革發(fā)展進(jìn)程中，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳管理工作模式也發(fā)生了一次重大改變。2002年起，根據(jù)省、市政府要求，我市社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收工作由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)直接征收改為由地稅部門代征。

我市社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)改由地稅部門征收后，逐步理清了勞動(dòng)保障部門與地稅部門在社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收方面的職責(zé)分工。市社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)在完成社會(huì)保險(xiǎn)參保登記、繳費(fèi)基數(shù)的申報(bào)審核、社會(huì)保險(xiǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)移和接續(xù)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稽核和個(gè)人帳戶管理等大部分社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳管理環(huán)節(jié)的手續(xù)后，于每月初將生成的用人單位當(dāng)月應(yīng)征的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)報(bào)盤給地稅部門，由地稅部門負(fù)責(zé)征收。地稅部門于每月底將社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收情況回盤給社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)據(jù)此及時(shí)分帳至職工個(gè)人帳戶。

與此同時(shí)，市勞動(dòng)保障部門創(chuàng)新社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳管理體制，實(shí)行社會(huì)保險(xiǎn)“五險(xiǎn)統(tǒng)一征繳”的運(yùn)行模式。2002年以市級(jí)機(jī)關(guān)機(jī)構(gòu)調(diào)整為契機(jī)，在市勞動(dòng)保障局設(shè)立了社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳管理處和市社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳管理中心，實(shí)行對(duì)外兩塊牌子、對(duì)內(nèi)合署辦公，統(tǒng)一負(fù)責(zé)全市養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療和工傷、生育五個(gè)險(xiǎn)種的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳管理工作，并成立了養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療和工傷、生育保險(xiǎn)三個(gè)保險(xiǎn)結(jié)算支付中心，分別負(fù)責(zé)五個(gè)險(xiǎn)種的待遇支付管理工作。同時(shí)，在全市全面推行社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)“五險(xiǎn)合一、一票征繳”的工作新模式。對(duì)全市參保單位、參保個(gè)人和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳實(shí)行統(tǒng)一管理，實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、工傷和生育五個(gè)險(xiǎn)種統(tǒng)一繳費(fèi)基數(shù)、統(tǒng)一申報(bào)結(jié)算、統(tǒng)一征收管理、統(tǒng)一稽核監(jiān)督，從而改變了過(guò)去五個(gè)險(xiǎn)種分別參保、分別征收、難以綜合協(xié)調(diào)管理和不同步增長(zhǎng)的局面。

我市社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳管理工作實(shí)現(xiàn)了跨越式發(fā)展。截至今年6月底，全市參加社會(huì)保險(xiǎn)人數(shù)累計(jì)達(dá)847.09萬(wàn)人，覆蓋城鄉(xiāng)各類勞動(dòng)者；基金征收總量逐年提高，2008年全市五項(xiàng)險(xiǎn)種基金征收總量將達(dá)160億元，有效保障了各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)待遇的正常支付和保障水平的不斷提高。

二、市社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳實(shí)時(shí)監(jiān)管系統(tǒng)建立的必要性分析

（一）構(gòu)建社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳實(shí)時(shí)監(jiān)管系統(tǒng)是勞動(dòng)保障部門切實(shí)履行社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳管理職能的迫切需要。

國(guó)務(wù)院《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》、《省社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳條例》和省、市政府相關(guān)法規(guī)都規(guī)定“縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府勞動(dòng)保障行政部門負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳管理和監(jiān)督檢查工作”，明確賦予勞動(dòng)保障部門社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳管理職能。我市社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)自2000年7月起改由地方稅務(wù)部門代征后，增加了社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳工作環(huán)節(jié)，不利于社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)全面及時(shí)掌握繳費(fèi)單位事關(guān)社會(huì)保險(xiǎn)參保繳費(fèi)的信息，面對(duì)這種情況，社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳監(jiān)管工作方法的研究，克服不利因素，不斷完善和提升對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳工作的管理力度。

在加快建立覆蓋城鄉(xiāng)居民社會(huì)保障體系建設(shè)進(jìn)程中，隨著社會(huì)保險(xiǎn)制度安排和政策覆蓋由過(guò)去主要面向國(guó)有集體企業(yè)及其職工向面向城鄉(xiāng)各類經(jīng)濟(jì)組織及其從業(yè)人員轉(zhuǎn)變、工作領(lǐng)域由過(guò)去以城鎮(zhèn)為主向城鄉(xiāng)統(tǒng)籌兼顧轉(zhuǎn)變、服務(wù)對(duì)象由過(guò)去以城鎮(zhèn)職工為重向面向城鄉(xiāng)全體勞動(dòng)者轉(zhuǎn)變，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳管理的面急劇擴(kuò)大。與此同時(shí)，由于人口老齡化進(jìn)程加快、社會(huì)保險(xiǎn)待遇水平增長(zhǎng)幅度大等原因，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)支出規(guī)模逐年大幅上漲，社會(huì)保險(xiǎn)基金支付風(fēng)險(xiǎn)居高不下，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳管理的量急劇上升，勞動(dòng)保障部門面臨的征收壓力也與時(shí)俱增。勞動(dòng)保障部門要切實(shí)履行好社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳管理和監(jiān)督檢查職能，確保各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)待遇按時(shí)足額支付，迫切需要扭轉(zhuǎn)長(zhǎng)期以來(lái)在社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳管理工作中重收輕管、重突擊性工作的處理輕長(zhǎng)效機(jī)制的建立、重面上問(wèn)題的處理輕深層次問(wèn)題研究等傾向，不斷創(chuàng)新工作理念、思路和管理模式、服務(wù)方式等，通過(guò)加強(qiáng)對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)信息資源數(shù)據(jù)的充分采集、分析和處理，以及對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳管理各重點(diǎn)工作環(huán)節(jié)的實(shí)時(shí)把握和對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳管理內(nèi)在規(guī)律的探尋，增強(qiáng)對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳工作的監(jiān)控力度和對(duì)這項(xiàng)工作宏觀性、前瞻性、戰(zhàn)略性研究，加快實(shí)現(xiàn)對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳科學(xué)化、規(guī)范化、最大化管理，更好地促進(jìn)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳管理工作健康可持續(xù)發(fā)展。

2、構(gòu)建社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳實(shí)時(shí)監(jiān)管系統(tǒng)是我市社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳管理工作的內(nèi)在要求。

不斷擴(kuò)大社會(huì)保險(xiǎn)覆蓋面，提高社會(huì)保險(xiǎn)基金征收總量是社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳管理工作的主要內(nèi)容。受我市獨(dú)特的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展情況影響，我市社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳管理工作實(shí)踐中面臨著需要高度重視以及加強(qiáng)研究解決的一些問(wèn)題，主要有：一是繳費(fèi)額高度集中。以2008年6月份統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來(lái)看，全市月繳費(fèi)50萬(wàn)元以上的繳費(fèi)單位為270戶，僅占全部繳費(fèi)單位33430戶的0.8%,但月繳費(fèi)額達(dá)47609萬(wàn)元，占全市月繳費(fèi)總額50.2%。要保證全市社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳工作不出現(xiàn)大的風(fēng)險(xiǎn)，必須對(duì)重點(diǎn)繳費(fèi)單位的繳費(fèi)情況實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)管。二是社會(huì)保險(xiǎn)欠費(fèi)總量居高不下。今年1-6月份，社會(huì)保險(xiǎn)基金當(dāng)期清欠11672萬(wàn)元，當(dāng)期新增欠費(fèi)10958萬(wàn)元，收支相抵僅清欠714萬(wàn)元。截至6月底我市社會(huì)保險(xiǎn)欠費(fèi)仍高達(dá)34810萬(wàn)元，嚴(yán)重削弱了我市社會(huì)保險(xiǎn)基金風(fēng)險(xiǎn)備付能力。三是欠費(fèi)單位情況復(fù)雜。截至6月底，我市欠費(fèi)單位共計(jì)4799戶，欠費(fèi)金額多少不等，欠費(fèi)時(shí)間長(zhǎng)短不一，單位還欠能力也各不相同，清欠工作管理難度大。四是社會(huì)保險(xiǎn)參保質(zhì)量亟待提高。截至6月底，中斷繳費(fèi)人員達(dá)165746人，占參保職工9.4%；原五縣養(yǎng)老保險(xiǎn)參保人數(shù)僅占全市的19.11%，城鄉(xiāng)社會(huì)保險(xiǎn)覆蓋結(jié)構(gòu)失衡，農(nóng)村社會(huì)保險(xiǎn)覆蓋面偏低等。上述問(wèn)題只有在社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征管機(jī)構(gòu)采取措施，較好地實(shí)現(xiàn)對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)參保、繳費(fèi)各環(huán)節(jié)的實(shí)時(shí)監(jiān)控與管理后才有可能得到解決。

3、構(gòu)建社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳實(shí)時(shí)監(jiān)管系統(tǒng)是維護(hù)勞動(dòng)者社會(huì)保險(xiǎn)權(quán)益的重要手段。

現(xiàn)行社會(huì)保險(xiǎn)制度設(shè)計(jì)的原則之一是待遇與繳費(fèi)掛鉤，不繳費(fèi)不享受、多繳費(fèi)多享受。特別是養(yǎng)老和醫(yī)療保險(xiǎn)，分別為參保人員建立了個(gè)人賬戶，并按保險(xiǎn)費(fèi)到賬時(shí)間進(jìn)行計(jì)息，利息一并進(jìn)入個(gè)人賬戶。這樣，勞動(dòng)者是否參保、參保對(duì)象是否按時(shí)與是否足額繳費(fèi)，都將直接影響著勞動(dòng)者各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)待遇是否能享受以及享受水平的高低程度。據(jù)統(tǒng)計(jì)，到今年6月底，我市市區(qū)養(yǎng)老保險(xiǎn)參保人數(shù)為142.57萬(wàn)人，但其中私營(yíng)企業(yè)參保人數(shù)僅為11909人，大量非公經(jīng)濟(jì)組織從業(yè)人員仍游離于社會(huì)保險(xiǎn)制度之外；58.75萬(wàn)參保職工以繳費(fèi)基數(shù)下限標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行繳費(fèi)，占全部繳費(fèi)職工的44.31%；全市3.48億社會(huì)保險(xiǎn)欠費(fèi)中涉及參保職工9.1萬(wàn)人。面對(duì)我市社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳管理工作中存在的非公有制單位參保率比較低、部分參保單位繳費(fèi)基數(shù)申報(bào)不實(shí)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)欠費(fèi)嚴(yán)重等嚴(yán)重侵害勞動(dòng)者合法權(quán)益的問(wèn)題，我市社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征管機(jī)構(gòu)應(yīng)加緊建立健全社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳實(shí)時(shí)監(jiān)管機(jī)制，認(rèn)真及時(shí)地做好擴(kuò)大社會(huì)保險(xiǎn)覆蓋面和加強(qiáng)基金征繳工作，努力做到應(yīng)保盡保、應(yīng)收盡收，切實(shí)維護(hù)和保障廣大勞動(dòng)者的社會(huì)保險(xiǎn)合法權(quán)益。

三、我市構(gòu)建社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳實(shí)時(shí)監(jiān)控系統(tǒng)的框架思路

（一）系統(tǒng)建設(shè)的指導(dǎo)思想

以勞動(dòng)保障信息系統(tǒng)中獨(dú)立于社會(huì)保險(xiǎn)各險(xiǎn)種之外的用人單位、勞動(dòng)者個(gè)人和社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)三大共享資源數(shù)據(jù)庫(kù)為基礎(chǔ)，以實(shí)用有效的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳管理分析功能為支持，以優(yōu)越的實(shí)時(shí)預(yù)警功能為標(biāo)志，通過(guò)對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收各環(huán)節(jié)和影響社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收工作信息的實(shí)時(shí)采集、分析，及時(shí)提供社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳管理決策方案，真正實(shí)現(xiàn)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳管理工作從靜態(tài)管理到動(dòng)態(tài)管理、從事后管理到事中管理和事前預(yù)警的轉(zhuǎn)變，依法提高社會(huì)保險(xiǎn)惠及面，增強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)保障功能和水平，促進(jìn)社會(huì)保險(xiǎn)制度可持續(xù)發(fā)展。

（二）系統(tǒng)主要功能設(shè)計(jì)

社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳實(shí)時(shí)監(jiān)控系統(tǒng)是一種動(dòng)態(tài)的計(jì)算機(jī)輔助決策系統(tǒng)，由社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)、實(shí)時(shí)評(píng)價(jià)、實(shí)時(shí)預(yù)報(bào)、管理決策支持、控制和后評(píng)估子系統(tǒng)所組成。

1、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)

社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)內(nèi)容主要包括養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、工傷和生育五項(xiàng)險(xiǎn)種的參保、繳費(fèi)以及其他信息等,。

（1）參保情況

A：參保單位中當(dāng)月新參保、正常結(jié)算、暫停結(jié)算、封存、注銷單位參保情況，并區(qū)分其組織機(jī)構(gòu)類型、經(jīng)濟(jì)類型、隸屬關(guān)系、行業(yè)分類。

B：參保人員中單位職工、靈活就業(yè)人員新參保、原參保、跨統(tǒng)籌區(qū)轉(zhuǎn)入等情況，并區(qū)分性別、年齡、戶籍、繳費(fèi)狀態(tài)、所屬單位性質(zhì)等。

（2）繳費(fèi)情況。

A：繳費(fèi)單位當(dāng)期繳費(fèi)基數(shù)、同比增/減繳費(fèi)基數(shù)，并區(qū)分單位組織機(jī)構(gòu)類型、經(jīng)濟(jì)類型、隸屬關(guān)系、行業(yè)分類等。

B：繳費(fèi)人員當(dāng)期人均繳費(fèi)基數(shù)、同比增/減繳費(fèi)基數(shù)，并區(qū)分性別、職工/靈活就業(yè)人員等。

C：當(dāng)期各險(xiǎn)種應(yīng)征/實(shí)征社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（區(qū)分統(tǒng)籌基金、個(gè)人賬戶）、當(dāng)期各險(xiǎn)種應(yīng)補(bǔ)征/實(shí)補(bǔ)征社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（區(qū)分新參保、稽核、基數(shù)調(diào)整等因素）、各險(xiǎn)種同比增/減社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等。

D：月繳費(fèi)額100萬(wàn)元以上重點(diǎn)繳費(fèi)單位社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收情況，區(qū)分

E：當(dāng)期新增欠費(fèi)單位、新增欠費(fèi)總量、當(dāng)期清欠總量，區(qū)分險(xiǎn)種、單位、單位隸屬關(guān)系等。

F：歷年累計(jì)欠費(fèi)總量，區(qū)分欠費(fèi)時(shí)間（當(dāng)月新增/連續(xù)欠費(fèi)三個(gè)月以上一年以下/連續(xù)欠費(fèi)一年以上/……）、欠費(fèi)金額（1000萬(wàn)元以上/500-1000萬(wàn)元/100——500萬(wàn)元/……）、還欠能力（有繳費(fèi)能力/有部分繳費(fèi)能力/無(wú)繳費(fèi)能力/……）等。

2、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳實(shí)時(shí)評(píng)價(jià)

通過(guò)建立相對(duì)固定的評(píng)價(jià)模型，在時(shí)段（每月/季/年）初對(duì)上一時(shí)段的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳數(shù)量、質(zhì)量等狀況進(jìn)行實(shí)時(shí)分析和評(píng)價(jià)，確定社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳形勢(shì)和存在的問(wèn)題，建立預(yù)警機(jī)制。

（1）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳管理數(shù)量實(shí)時(shí)評(píng)價(jià)：根據(jù)參保單位數(shù)、參保人數(shù)、繳費(fèi)基數(shù)總額、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳額、收繳率、清欠等，通過(guò)與歷史同期的對(duì)比分析，確定和評(píng)價(jià)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳數(shù)量及發(fā)展形勢(shì)等。

（2）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳管理質(zhì)量實(shí)時(shí)評(píng)價(jià)：根據(jù)各險(xiǎn)種參保單位、參保人員、繳費(fèi)基數(shù)、欠費(fèi)額、征繳額、收繳率、社保關(guān)系封存人員等信息增減情況，通過(guò)與歷史同期的對(duì)比分析，確定社會(huì)保險(xiǎn)參保繳費(fèi)質(zhì)量及發(fā)展態(tài)勢(shì)。其主要評(píng)價(jià)內(nèi)容包括：參保率、繳費(fèi)人數(shù)同參保人數(shù)占比、收繳率、繳費(fèi)水平、征繳額增長(zhǎng)率等。

3、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳實(shí)時(shí)預(yù)報(bào)

社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳實(shí)時(shí)預(yù)報(bào)主要包括參保情況預(yù)報(bào)、征繳情況預(yù)報(bào)和基金結(jié)余情況預(yù)報(bào)。

參保情況預(yù)報(bào)。根據(jù)本期參保情況以及與歷史同期比較情況，預(yù)報(bào)下期單位參保情況（區(qū)分新參保、正常結(jié)算、暫停結(jié)算、封存、注銷等）、人員參保情況（區(qū)分險(xiǎn)種、單位職工、靈活就業(yè)人員、跨統(tǒng)籌區(qū)轉(zhuǎn)入/轉(zhuǎn)出、中斷繳費(fèi)、續(xù)保等）。

征繳總量預(yù)報(bào)。分為當(dāng)期社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入預(yù)報(bào)、當(dāng)期社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)清欠預(yù)報(bào)、當(dāng)期其他社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入預(yù)報(bào)等。

基金結(jié)余情況預(yù)報(bào)。根據(jù)各險(xiǎn)種基金征收總量預(yù)報(bào)和基金支出總量預(yù)報(bào)，實(shí)時(shí)預(yù)報(bào)各險(xiǎn)種基金當(dāng)期結(jié)余情況和歷年累計(jì)結(jié)余情況。

4、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳實(shí)時(shí)管理與決策支持

利用社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)實(shí)時(shí)評(píng)價(jià)和實(shí)時(shí)預(yù)報(bào)結(jié)果等，通過(guò)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳實(shí)時(shí)管理模型等進(jìn)行綜合分析，提出社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的實(shí)時(shí)管理方案，為勞動(dòng)保障部門科學(xué)地行使監(jiān)督和管理職能提供支持。

（1）將系統(tǒng)中單位參保監(jiān)測(cè)信息與質(zhì)監(jiān)部門提供的新成立組織機(jī)構(gòu)信息、地稅部門提供的新納稅單位信息進(jìn)行比對(duì)，以此確定社會(huì)保險(xiǎn)擴(kuò)面的工作重點(diǎn)，增強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)參保執(zhí)法檢查工作的針對(duì)性和實(shí)效性。

（2）根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)中斷繳費(fèi)人員監(jiān)測(cè)信息，及時(shí)組織做好中斷繳費(fèi)人員上門宣傳和跟蹤服務(wù)工作，提高社會(huì)保險(xiǎn)參保繳費(fèi)率。

（3）通過(guò)建立欠費(fèi)單位“預(yù)警”機(jī)制和對(duì)重點(diǎn)繳費(fèi)單位各監(jiān)控指標(biāo)的評(píng)估、分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常情況，主動(dòng)采取發(fā)放欠費(fèi)《催繳通知書》、欠費(fèi)單位公示、“還欠走人”、“資產(chǎn)保全”等措施，實(shí)施對(duì)重點(diǎn)繳費(fèi)單位和欠費(fèi)單位緊急干預(yù)制度。

（4）根據(jù)用人單位和勞動(dòng)者參保繳費(fèi)情況，與銀行信貸、證券監(jiān)管、誠(chéng)信評(píng)定機(jī)構(gòu)、出入境管理、工商管理建立信息溝通渠道，對(duì)欠費(fèi)單位辦理銀行信貸、上市融資、評(píng)定社會(huì)誠(chéng)信單位、法定代表人和公司管理人員辦理出入境以及重新成立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)實(shí)施嚴(yán)格限制。

（5）綜合社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)信息，科學(xué)制定社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)繳、滯納金加收等有關(guān)社會(huì)保險(xiǎn)參保與繳費(fèi)的政策，促進(jìn)社會(huì)保險(xiǎn)制度健康運(yùn)行。

5、監(jiān)控管理后評(píng)估

為了不斷改進(jìn)和完善系統(tǒng)的各項(xiàng)功能，需要對(duì)系統(tǒng)的重點(diǎn)功能進(jìn)行后評(píng)估。主要內(nèi)容包括：針對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收預(yù)報(bào)方案的準(zhǔn)確性、征收工作的實(shí)效性以及控制情況等進(jìn)行評(píng)估，重點(diǎn)分析導(dǎo)致社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳管理方案不合理、預(yù)報(bào)不準(zhǔn)確、工作實(shí)效性不強(qiáng)的原因等。

四、建立社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)實(shí)時(shí)監(jiān)管系統(tǒng)需要重點(diǎn)研究和解決的幾個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題

（一）切實(shí)組織做好系統(tǒng)研發(fā)工作，最大化實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)預(yù)定的功能。

社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳監(jiān)管系統(tǒng)是一個(gè)較大型的決策支持系統(tǒng)，面向與社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳有關(guān)的所有工作環(huán)節(jié)和因素，涵蓋的范圍較大，主題較多。為此，系統(tǒng)構(gòu)建過(guò)程中要注意把握好以下幾點(diǎn)：一是要堅(jiān)持整體規(guī)劃，分步實(shí)施。將社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳管理涉及的多個(gè)主題作為一個(gè)整體一并統(tǒng)籌規(guī)劃，從總體上構(gòu)建整個(gè)監(jiān)管系統(tǒng)的框架結(jié)構(gòu)，并制訂分步實(shí)施的進(jìn)度計(jì)劃。同時(shí)，要保證系統(tǒng)具有廣泛的可擴(kuò)充性，提供靈活的結(jié)構(gòu)和對(duì)外接口，以適應(yīng)不斷變化的政策和用戶的需求。二是加強(qiáng)數(shù)據(jù)資源采集研究。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)、分析評(píng)價(jià)、預(yù)警預(yù)報(bào)、輔助決策等都必須建立在豐富、真實(shí)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上。要遵循為社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳決策服務(wù)的準(zhǔn)則，明確采集目標(biāo)，構(gòu)筑采集模型，提高信息采集的寬度、信度和速度，力求自動(dòng)、高效、及時(shí)、全面和準(zhǔn)確地收集系統(tǒng)所需決策信息和知識(shí)，為系統(tǒng)有效實(shí)現(xiàn)監(jiān)管奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。三是提高軟件開發(fā)的科技水平，提高系統(tǒng)的監(jiān)管力度。對(duì)一些重要應(yīng)用系統(tǒng)軟件開發(fā)的業(yè)務(wù)需求，應(yīng)組織相關(guān)部門人員和軟件開發(fā)商共同進(jìn)行研究編制，力求能夠通過(guò)歷史數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、監(jiān)控和診斷、趨勢(shì)圖等管理軟件自動(dòng)實(shí)現(xiàn)將所得的數(shù)據(jù)信息加工處理成為用戶需要的形式。要加強(qiáng)對(duì)系統(tǒng)決策支持模型研究，力求將靜態(tài)的知識(shí)與動(dòng)態(tài)的決策結(jié)合在一起，增強(qiáng)決策的科學(xué)能力。

（二）加快完善社會(huì)保險(xiǎn)體系建設(shè)，為提升社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳實(shí)時(shí)監(jiān)管效能提供政策保障。

社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳實(shí)時(shí)監(jiān)管系統(tǒng)建設(shè)的難點(diǎn)不只局限于技術(shù)，而更重要的是要依據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳實(shí)時(shí)監(jiān)管的內(nèi)容，抓緊研究制定相關(guān)的政策和措施。當(dāng)前，一是要重點(diǎn)研究如何有效控制欠費(fèi)單位的出現(xiàn)以及如何督促欠費(fèi)單位主動(dòng)清償欠費(fèi)的制度和辦法；二是要重點(diǎn)研究在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，如何有效防范繳費(fèi)大戶繳費(fèi)情況出現(xiàn)大的波動(dòng)以及出現(xiàn)波動(dòng)后的應(yīng)對(duì)措施；三是要重點(diǎn)研究如何加快社會(huì)保險(xiǎn)市級(jí)統(tǒng)籌步伐，將社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳監(jiān)管的范圍由市區(qū)拓展至全市，更好地實(shí)現(xiàn)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征管工作公平、公正問(wèn)題；四是要重點(diǎn)研究如何通過(guò)政策扶持和宣傳服務(wù)防范參保人員中斷繳費(fèi)，進(jìn)一步提高社會(huì)保險(xiǎn)參保繳費(fèi)率問(wèn)題；五是要重點(diǎn)研究如何將系統(tǒng)監(jiān)控的實(shí)時(shí)信息，同勞動(dòng)保障誠(chéng)信工程建設(shè)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，進(jìn)一步健全用人單位社會(huì)保險(xiǎn)激勵(lì)和約束機(jī)制問(wèn)題?？傊槍?duì)實(shí)施社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳實(shí)時(shí)監(jiān)控后可能出現(xiàn)的諸多問(wèn)題，盡快建立健全相應(yīng)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳管理配套政策和措施，以保障實(shí)時(shí)監(jiān)控系統(tǒng)效能的實(shí)現(xiàn)。

篇3

同志們：

春節(jié)即將來(lái)臨，今天我們歡聚一堂，召開新春團(tuán)拜會(huì)，暢所欲言談發(fā)展，辭舊迎新話美景。在這里，我代表縣局黨組向在座的各位表示最衷心地祝福，祝你們新年愉快！合家歡樂！心想事成！并通過(guò)你們向你們的親屬表示親切的問(wèn)候，祝他們身體健康！工作順利！永遠(yuǎn)幸福！

2004年，是我縣地稅發(fā)展進(jìn)程中極為重要又不尋常的一年。過(guò)去一年，我們充滿喜悅地迎來(lái)了地稅機(jī)構(gòu)成立10周年；過(guò)去一年，我們充滿信心地戰(zhàn)勝了來(lái)自方方面面的困難和壓力；過(guò)去一年，我們充滿豪情地圓滿完成了全年各項(xiàng)工作任務(wù)，在我縣地稅發(fā)展史上留下了輝煌的一頁(yè)。社會(huì)貢獻(xiàn)有了明顯提高。我們始終以多作貢獻(xiàn)為已任，以完成任務(wù)為天職，樹立科學(xué)的發(fā)展觀，嚴(yán)格遵循“依法治稅，應(yīng)收盡收，堅(jiān)決不收過(guò)頭稅，堅(jiān)決制止和防止越權(quán)減免稅”的組織收入原則，努力完成縣委、縣政府交給的各項(xiàng)收入任務(wù)，實(shí)現(xiàn)了歷史性突破，向地稅成立十周年獻(xiàn)上了一份厚禮。全縣共組織稅（費(fèi)）收入xx萬(wàn)元，其中工商稅完成xx萬(wàn)元，同比增收xx萬(wàn)元，占縣定任務(wù)的xx，征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)xx萬(wàn)元，超縣政府年初計(jì)劃xx萬(wàn)元。

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治稅環(huán)境有了明顯改善。全系統(tǒng)通過(guò)實(shí)施《行政許可法》，深入貫徹《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則，對(duì)從根本上改善治稅環(huán)境產(chǎn)生了較為深遠(yuǎn)的影響，依法行政、依法治稅觀念深入人心，以權(quán)代法、以言代法的現(xiàn)象大為減少。通過(guò)嚴(yán)格執(zhí)行稅收政策，積極落實(shí)稅收減免，加強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策清理，深入開展稅收?qǐng)?zhí)法檢查，推行執(zhí)法責(zé)任制，強(qiáng)化責(zé)任追究，嚴(yán)肅了稅收法制，規(guī)范了稅收?qǐng)?zhí)法行為。

隊(duì)伍活力有了明顯增強(qiáng)。堅(jiān)持“以人為本、優(yōu)化結(jié)構(gòu)、激發(fā)潛能”的目標(biāo),教育培訓(xùn)，深化改革，激活機(jī)制，廉潔從稅。加強(qiáng)政治業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，經(jīng)常為干部職工“充電”。建立學(xué)習(xí)培訓(xùn)制度，先后舉辦了政治理論、稅收業(yè)務(wù)、行政許可法等培訓(xùn)班，打造學(xué)習(xí)型機(jī)關(guān)和學(xué)習(xí)型系統(tǒng)。深化人事制度改革，建立優(yōu)勝劣汰、競(jìng)爭(zhēng)上崗、輪崗交流、末位淘汰的用人機(jī)制，激發(fā)稅收工作的動(dòng)力，增強(qiáng)緊迫感、壓力感。加大對(duì)“兩權(quán)”的監(jiān)督，積極探索稅收管理“決策權(quán)”、“執(zhí)行權(quán)”、“監(jiān)督權(quán)”的合理分離與制約，實(shí)行雙人上崗，利用計(jì)算機(jī)控制稅源和稅票，從源頭上治理腐敗。

各項(xiàng)管理有了明顯規(guī)范。我們堅(jiān)持用先進(jìn)的管理理念來(lái)指導(dǎo)和組織各項(xiàng)地稅工作。大力加強(qiáng)稅源管理、征收管理、稽查管理、票證管理、信息化管理等，制定或完善了各項(xiàng)制度及管理辦法，在加強(qiáng)稅收征管的同時(shí)，提高了工作績(jī)效，使各項(xiàng)地稅工作均有規(guī)可依、有章可循。

過(guò)去一年，我們?yōu)⑾铝诵燎诘暮顾斋@過(guò)成功后的喜悅。說(shuō)句心里話，我沒有想到我們創(chuàng)下了收入任務(wù)總量、增長(zhǎng)幅度、收入質(zhì)量三項(xiàng)歷史新高，這是廣大干部職工共同努力的結(jié)果，是縣局一班人團(tuán)結(jié)一心、正確領(lǐng)導(dǎo)的結(jié)果。這說(shuō)明我們的地稅人是一支能打勝仗、能打硬仗的隊(duì)伍，縣委縣政府對(duì)我們2004年的工作給予了很高的評(píng)價(jià)，我們可以自豪地說(shuō)，地稅是一支值得政府信賴、能夠肩負(fù)重任的隊(duì)伍。當(dāng)然，組織收入是地稅人一盤永遠(yuǎn)不能走完的棋，今天我們成功了，明天還有更艱巨的任務(wù)和光榮的使命在等著我們?nèi)ネ瓿?，這就是所謂的“人生有期，事業(yè)無(wú)限”。

篇4

相較于一些發(fā)達(dá)國(guó)家，中國(guó)稅收制度在促進(jìn)居民收入公平分配方面的功能偏弱，未來(lái)必須加快稅收制度的改革與完善，切實(shí)使稅收在調(diào)節(jié)居民收入分配方面發(fā)揮更大作用。

稅收制度在促進(jìn)居民收入公平分配方面的作用機(jī)制

1.稅制結(jié)構(gòu)的安排對(duì)稅收調(diào)節(jié)居民收入分配的功能具有明確的導(dǎo)向作用。以間接稅為主體的稅收結(jié)構(gòu)模式，更多是在籌集財(cái)政資金，保證稅收收入穩(wěn)定增長(zhǎng)方面發(fā)揮作用。以直接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)在促進(jìn)居民收入公平分配方面能夠起到更加顯著的調(diào)節(jié)作用。商品勞務(wù)稅和所得稅雙主體的稅制結(jié)構(gòu)模式則是一種綜合性模式。

2.不同稅種在促進(jìn)居民收入公平分配方面具有不同的作用路徑。第一，個(gè)人所得稅通過(guò)對(duì)居民收入所得征稅直接調(diào)整居民收入分配差距。一是對(duì)于個(gè)人所得進(jìn)行征稅，可以對(duì)收入分配情況進(jìn)行直接的調(diào)節(jié)。二是可以通過(guò)實(shí)行累進(jìn)稅率，高收入群體負(fù)擔(dān)更高的邊際稅率。三是通過(guò)設(shè)定一定的免征額，使一些最低收入群體免于納稅，并且通過(guò)設(shè)計(jì)詳盡的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，從收入總額中扣除一些基本負(fù)擔(dān)支出再予以征稅，減少低收入者的應(yīng)稅所得額，可相對(duì)增加低收入群體的實(shí)際收入。

第二，消費(fèi)稅通過(guò)影響商品和勞務(wù)的銷售價(jià)格對(duì)居民收入分配格局起到間接調(diào)節(jié)作用。消費(fèi)稅的稅負(fù)可以轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，對(duì)商品和服務(wù)征稅后，商品和服務(wù)提供者勢(shì)必會(huì)提高銷售價(jià)格，從而影響到居民的消費(fèi)支出，使得消費(fèi)者成為真正的負(fù)稅人。因此，通過(guò)針對(duì)奢侈品或奢侈行為征收消費(fèi)稅，可以增加這些高收入群體的消費(fèi)支出，從而調(diào)節(jié)收入分配。

第三，財(cái)產(chǎn)稅通過(guò)對(duì)財(cái)富存量征稅直接影響到居民財(cái)產(chǎn)狀況。擁有財(cái)產(chǎn)的多少就直接反映了納稅能力的大小，擁有財(cái)產(chǎn)多的多納稅，擁有財(cái)產(chǎn)少的少納稅，有利于減輕社會(huì)財(cái)富的不公平分配。同時(shí)，財(cái)產(chǎn)稅也是直接稅，其稅負(fù)難以轉(zhuǎn)嫁，調(diào)節(jié)作用就更加明顯。另外，廣義上講，遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅是針對(duì)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移征收的一種稅收，屬于財(cái)產(chǎn)稅的范疇，通過(guò)征收財(cái)產(chǎn)稅可以消除財(cái)富代際轉(zhuǎn)移所帶來(lái)的收入不平等問(wèn)題。

第四，社會(huì)保障稅在征收和使用兩方面影響到居民收入分配情況。從稅收征收層面來(lái)看，社會(huì)保障稅往往采取的是按固定比例征稅，因此，具有一定的累退性質(zhì)。但從資金的使用層面來(lái)看，作為社會(huì)保障資金的主要來(lái)源，可以通過(guò)轉(zhuǎn)移支付的方式加強(qiáng)對(duì)低收入群體的保障，實(shí)現(xiàn)收入的再分配，從而達(dá)到促進(jìn)收入公平分配的目標(biāo)。

3.稅收征管能力是稅收調(diào)節(jié)效果的重要保障。稅收調(diào)節(jié)收入分配的最終效果與稅收政策的執(zhí)行情況直接相關(guān)。只有通過(guò)不斷提高稅收征管能力，使合理的稅收制度得到強(qiáng)力有效的貫徹實(shí)施，才能更好保證稅收調(diào)節(jié)功能的更好發(fā)揮，因此，提升稅收征管能力至關(guān)重要。

中國(guó)稅收制度在促進(jìn)居民收入公平分配方面存在的主要問(wèn)題

1.間接稅占比過(guò)高的稅制結(jié)構(gòu)對(duì)居民收入分配的調(diào)節(jié)功能偏弱。目前，中國(guó)的間接稅仍然占據(jù)絕對(duì)比重，對(duì)于收入分配具有直接調(diào)節(jié)作用的直接稅的比重一直較低。這嚴(yán)重制約了稅收對(duì)中國(guó)居民收入分配調(diào)節(jié)功能的發(fā)揮。中國(guó)間接稅占稅收總收入的比重基本維持在60%-70%之間，盡管近幾年呈現(xiàn)了持續(xù)下降態(tài)勢(shì)，2015年這一比重仍為58.83%（見D1）。

2.個(gè)人所得稅對(duì)居民收入分配的調(diào)節(jié)作用有待進(jìn)一步加強(qiáng)。第一，個(gè)人所得稅收入規(guī)模仍然偏小且覆蓋面較窄，嚴(yán)重影響到調(diào)節(jié)的力度與廣度。國(guó)際貨幣基金組織對(duì)20世紀(jì)70年代至80年代初66個(gè)發(fā)展中國(guó)家數(shù)據(jù)分析的結(jié)果表明，個(gè)人所得稅占GDP和稅收總收入的比重分別為2.03%和11.9%，該比重在21個(gè)工業(yè)化國(guó)家的平均值則分別為8%和29%，而2014年中國(guó)的個(gè)人所得稅占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值和稅收總收入的比重分別僅為1.15%和6.19%。據(jù)統(tǒng)計(jì)，美國(guó)2015年大約有54.7%的家庭需要繳納聯(lián)邦個(gè)人所得稅，日本繳納個(gè)人所得稅的人口也占人口總數(shù)的50%左右。而中國(guó)只有2800萬(wàn)人繳納個(gè)人所得稅，不到人口總數(shù)的2%。

第二，累進(jìn)稅率設(shè)計(jì)不夠合理。在目前中國(guó)個(gè)人所得稅的11個(gè)征收項(xiàng)目中，只有個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、工資薪金所得、企事業(yè)單位承包承租所得，以及一次性收入畸高的勞務(wù)報(bào)酬所得這四項(xiàng)采用了超額累進(jìn)稅率，其余各項(xiàng)均采用比例稅率。對(duì)于高收入群體而言，股息、利息、紅利和特許權(quán)使用費(fèi)等其他收入也是其收入的主要來(lái)源，而這些都使用比例稅率，對(duì)收入過(guò)高的并沒有實(shí)行差別稅率，從而使得個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)居民收入分配差距的能力大打折扣。

第三，費(fèi)用扣除設(shè)計(jì)仍需改進(jìn)。一是所得稅主要實(shí)行分類征收，采取分項(xiàng)確定扣除的辦法。這就使得同等收入水平的情況下，收入渠道越多的個(gè)體，獲得更多的稅前扣除，收入渠道少的個(gè)體，扣除費(fèi)用相應(yīng)較少。二是現(xiàn)行扣除標(biāo)準(zhǔn)沒有考慮經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展以及物價(jià)水平不斷提高等因素的影響。三是費(fèi)用扣除存在“一刀切”的問(wèn)題，并沒有充分考慮到家庭狀況、健康狀況等生活成本支出方面的不同，這就加大了納稅人之間的收入分配差距。四是不同分項(xiàng)的扣除標(biāo)準(zhǔn)存在較大的差異，導(dǎo)致相同收入的個(gè)人因來(lái)源渠道不同，承擔(dān)的稅負(fù)明顯不同。

第四，對(duì)資本性所得的調(diào)節(jié)力度有待加強(qiáng)。截至2014年，中國(guó)工資、薪金所得占個(gè)人所得稅收入的比重達(dá)到65.34%。同時(shí)，高收入群體的收入來(lái)源更為多樣，工資、薪金所得占其總收入的比重較小，資本性所得占了較大比重，但目前對(duì)資本性所得的稅制設(shè)計(jì)不合理，征稅力度較小。同時(shí)很多應(yīng)繳所得稅收并沒有得到有效地征收監(jiān)管，偷漏稅情況較為嚴(yán)重，使得稅負(fù)主要由工薪層為主的中等收入群體承擔(dān)，但對(duì)高收入群體的征管力度不夠，產(chǎn)生嚴(yán)重的逆向調(diào)節(jié)現(xiàn)象。

3.消費(fèi)稅對(duì)居民收入分配的調(diào)節(jié)作用有待進(jìn)一步優(yōu)化。第一，稅收的征收范圍較窄。一是目前的征稅產(chǎn)品包含一些日常消費(fèi)品。對(duì)這些商品課征消費(fèi)稅，會(huì)加重中低收入群體的負(fù)擔(dān)；同時(shí)，一些高檔消費(fèi)品并未納入征稅范圍。二是對(duì)于資源環(huán)境乃至生命健康造成損害的，不建議消費(fèi)的一些高耗能、高污染和資源性產(chǎn)品未納入到征稅范圍。三是現(xiàn)行消費(fèi)稅只對(duì)消費(fèi)品課稅，而不對(duì)消費(fèi)行為課稅，使得一些奢侈消費(fèi)行為沒有納入征收范圍。

第三，調(diào)整征收環(huán)節(jié)，改變計(jì)稅方式，實(shí)行價(jià)外稅。應(yīng)加快研究將目前在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)的征稅改為主要在零售或批發(fā)環(huán)節(jié)征收，相應(yīng)的計(jì)價(jià)方式也由價(jià)內(nèi)稅改為價(jià)外稅，在消費(fèi)者購(gòu)買商品時(shí)繳納消費(fèi)稅，分別標(biāo)出商品的購(gòu)買價(jià)和消費(fèi)稅額，使消費(fèi)者明確獲知所承擔(dān)的消費(fèi)稅稅負(fù)，提高征稅透明度，使得消費(fèi)者能夠做出有效選擇，強(qiáng)化消費(fèi)稅的價(jià)格引導(dǎo)作用。

4.不斷改革完善財(cái)產(chǎn)稅體系，強(qiáng)化對(duì)財(cái)產(chǎn)全環(huán)節(jié)特別是財(cái)產(chǎn)保有以及贈(zèng)與繼承環(huán)節(jié)的征稅。第一，總結(jié)上海、重慶兩市的試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，加快推進(jìn)房產(chǎn)稅制度改革。一是逐步擴(kuò)大征收范圍，將個(gè)人住房納入范圍之內(nèi)。二是完善稅率設(shè)計(jì)，整合現(xiàn)有交易環(huán)節(jié)的稅種，強(qiáng)化對(duì)于投資性房產(chǎn)持有環(huán)節(jié)的征稅力度。三是不斷完善中國(guó)的不動(dòng)產(chǎn)登記制度與不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格評(píng)估制度。

第二，適時(shí)開征遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅。2013年2月，國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)的發(fā)展改革委、財(cái)政部、人力資源和社會(huì)保障部制定的《關(guān)于深化收入分配制度改革的若干意見》已經(jīng)明確提出，研究在適當(dāng)時(shí)期開征遺產(chǎn)稅問(wèn)題。建議借鑒國(guó)際做法，結(jié)合國(guó)內(nèi)基礎(chǔ)條件的逐步完善，落實(shí)《意見》要求，適時(shí)開征遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅。

5.改進(jìn)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征繳管理，更加有效發(fā)揮社會(huì)保險(xiǎn)制度在調(diào)節(jié)居民收入分配中的作用。一是加快完善中國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)制度，合理確定社會(huì)保險(xiǎn)基金的統(tǒng)籌層次，逐步整合規(guī)范各險(xiǎn)種費(fèi)率、費(fèi)基及相應(yīng)的參保待遇，做到更加公平合理。二是出臺(tái)管理辦法，改變費(fèi)用征收工作的管理體制不順的問(wèn)題，規(guī)定由一個(gè)單位統(tǒng)一負(fù)責(zé)對(duì)社保費(fèi)的核定、管理、征收、稽查等工作，防止出現(xiàn)協(xié)調(diào)不順而造成征繳不力。三是提高征管工作中的信息共享程度，可以將社保費(fèi)征管與稅收征管信息相結(jié)合，提升信息資源的利用效率。

篇5

經(jīng)市委、市政府同意，決定今天召開全市財(cái)政局長(zhǎng)工作座談會(huì)。剛才，各縣（市、區(qū)）財(cái)政局長(zhǎng)匯報(bào)了1－9月本地預(yù)算執(zhí)行情況及工作中面臨的主要困難和問(wèn)題，市局各位分管領(lǐng)導(dǎo)也講了很好的意見。為確保今年各項(xiàng)工作目標(biāo)任務(wù)的完成，結(jié)合當(dāng)前財(cái)政改革和發(fā)展面臨的新情況、新問(wèn)題，下面，我講三點(diǎn)意見。

一、1-9月全市財(cái)政工作的基本估價(jià)

今年以來(lái)，在各級(jí)黨委的堅(jiān)強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)下，全市各級(jí)財(cái)政部門緊緊圍繞市委、市政府確定的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展目標(biāo)和財(cái)稅工作重點(diǎn)，以深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀為契機(jī)，積極應(yīng)對(duì)全球金融危機(jī)的沖擊影響，強(qiáng)化舉措，攻堅(jiān)克難，地方財(cái)政收支實(shí)現(xiàn)了平穩(wěn)增長(zhǎng)，較好地保證了工資發(fā)放、機(jī)構(gòu)運(yùn)轉(zhuǎn)、社會(huì)穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展重點(diǎn)支出需要。1-9月，全市地方一般預(yù)算收入完成482436萬(wàn)元，同比增收36310萬(wàn)元，增長(zhǎng)8.1%。地方一般預(yù)算支出完成789679萬(wàn)元，同比增支118396萬(wàn)元，增長(zhǎng)17.6%。全市財(cái)政改革與發(fā)展主要呈現(xiàn)出六個(gè)特點(diǎn)。

（一）全力抓增收，確保財(cái)政收入實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)增長(zhǎng)

為確保財(cái)政收入平穩(wěn)較快增長(zhǎng)，重點(diǎn)是做到了“四抓”。一是狠抓收入目標(biāo)任務(wù)落實(shí)。在與各縣（市、區(qū)）、財(cái)稅部門簽訂收入目標(biāo)責(zé)任狀的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步明確任務(wù)，落實(shí)責(zé)任，嚴(yán)格考核，實(shí)行收入任務(wù)完成基本獎(jiǎng)和超收獎(jiǎng)相結(jié)合的激勵(lì)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)了各縣（市、區(qū)）組織收入的積極性和主動(dòng)性。二是狠抓收入組織。通過(guò)采取重點(diǎn)與一般、日常與專項(xiàng)相結(jié)合的評(píng)估措施，對(duì)電力、房地產(chǎn)等行業(yè)集中開展專項(xiàng)檢查，全方位、多形式開展納稅評(píng)估，動(dòng)態(tài)掌握稅源情況，規(guī)范稅收秩序，減少稅收跑、冒、滴、漏，確保稅收收入應(yīng)收盡收；通過(guò)加強(qiáng)煤焦價(jià)格調(diào)節(jié)基金、水資源費(fèi)、土地出讓金收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益、礦山生態(tài)環(huán)境恢復(fù)治理保證金等征收管理，擴(kuò)大納入財(cái)政專戶管理的預(yù)算外收入范圍，確保非稅收入穩(wěn)步增長(zhǎng)。三是狠抓預(yù)算收支運(yùn)行分析。通過(guò)對(duì)收入增長(zhǎng)波動(dòng)、政策性減收等情況的深入分析研究，強(qiáng)化收入運(yùn)行監(jiān)測(cè)和預(yù)警，動(dòng)態(tài)掌握收入情況，建立完善財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況分析制度，為采取強(qiáng)有力措施組織收入提供了決策參考。

（二）全力抓創(chuàng)新，支持全市經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)較快增長(zhǎng)

一是在重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)投入上實(shí)現(xiàn)新突破。圍繞“推進(jìn)一批、儲(chǔ)備一批、論證一批”的項(xiàng)目建設(shè)要求，整合各部門、各行業(yè)項(xiàng)目前期投入，全力爭(zhēng)取上級(jí)擴(kuò)大內(nèi)需資金，市本級(jí)集中投入重點(diǎn)項(xiàng)目及前期工作專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)達(dá)7600萬(wàn)元，是歷年投入最多、爭(zhēng)取上級(jí)資金最多的一年，有力地支持了重點(diǎn)項(xiàng)目加快建設(shè)。二是在落實(shí)擴(kuò)大內(nèi)需政策上實(shí)現(xiàn)新提升。全市各級(jí)財(cái)政部門把擴(kuò)大內(nèi)需一攬子政策的落實(shí)作為第一要?jiǎng)?wù)、第一責(zé)任，千方百計(jì)爭(zhēng)取上級(jí)資金，千方百計(jì)在第一時(shí)間落實(shí)中央、省擴(kuò)大內(nèi)需項(xiàng)目建設(shè)配套資金，千方百計(jì)落實(shí)以增值稅轉(zhuǎn)型改革、降低房產(chǎn)交易稅費(fèi)、家電下鄉(xiāng)補(bǔ)貼等一系列擴(kuò)大內(nèi)需政策的落實(shí)，爭(zhēng)取到中央、省擴(kuò)大內(nèi)需資金68846.6萬(wàn)元，占全省擴(kuò)大內(nèi)需資金總額的六分之一左右，做到了地方配套資金100%落實(shí)到位、檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題100%整改到位。三是在推進(jìn)融資平臺(tái)建設(shè)上實(shí)現(xiàn)新進(jìn)展。通過(guò)推行銀政企協(xié)調(diào)會(huì)、銀行貸款指南定期通報(bào)制度、信用等級(jí)評(píng)估制度等，公開貸款程序，規(guī)范中介評(píng)估機(jī)構(gòu)收費(fèi)、強(qiáng)化評(píng)估結(jié)果運(yùn)用，建立激勵(lì)扶持機(jī)制、擔(dān)保金補(bǔ)償機(jī)制、擔(dān)保業(yè)務(wù)創(chuàng)新機(jī)制和信銀風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)機(jī)制，整合壯大了12個(gè)國(guó)有投融資擔(dān)保公司，組建民營(yíng)擔(dān)保企業(yè)10戶（1戶已開業(yè)），組建小額貸款公司20戶（8戶已開業(yè)），對(duì)市域內(nèi)金融機(jī)構(gòu)的考核獎(jiǎng)勵(lì)實(shí)行與存貸比例掛鉤、與貸款凈增長(zhǎng)余額掛鉤、與市級(jí)財(cái)政性存款分布掛鉤，鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)積極支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

（三）全力抓服務(wù)，支持農(nóng)村經(jīng)濟(jì)得到全面發(fā)展

一是以整合為手段，加大對(duì)“三農(nóng)”工作的投入。1-9月，全市支農(nóng)投入突破10億元，達(dá)109734萬(wàn)元，重點(diǎn)加大了對(duì)農(nóng)業(yè)“十大”產(chǎn)業(yè)和到村到戶的“1231”工程、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化“127”工程、畜牧“三百”工程建設(shè)的投入力度，尤其是全市整合項(xiàng)目資金2億元投入全市貧困村的“整體推進(jìn)”建設(shè)和新農(nóng)村建設(shè)，進(jìn)一步改善了農(nóng)村生產(chǎn)生活條件。二是以“一折通”為載體，確?；蒉r(nóng)政策落實(shí)到位。圍繞惠農(nóng)“一折通”的發(fā)放管理，進(jìn)一步完善了糧食直補(bǔ)、農(nóng)資綜合補(bǔ)貼、農(nóng)機(jī)具補(bǔ)貼等各種惠農(nóng)補(bǔ)貼的管理辦法，直接將各種惠農(nóng)補(bǔ)貼兌現(xiàn)到農(nóng)戶手中，確保各項(xiàng)財(cái)政涉農(nóng)補(bǔ)貼不折不扣地兌付到農(nóng)戶手中。三是以“一事一議”為契機(jī)，著力改善農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。圍繞推行“4＋2＋5”模式，創(chuàng)新一事一議機(jī)制，全市爭(zhēng)取農(nóng)村“一事一議”獎(jiǎng)補(bǔ)資金9674萬(wàn)元，共完成3*5個(gè)村級(jí)公益事業(yè)項(xiàng)目的建設(shè)。四是以提高“三個(gè)效益”為核心，全面提升農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)水平。圍繞提高項(xiàng)目區(qū)經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、生態(tài)效益，精選項(xiàng)目，精心組織，實(shí)施中低產(chǎn)田改造6.57萬(wàn)畝、生態(tài)治理1.59萬(wàn)畝，開挖襯砌渠道73.02公里，使項(xiàng)目區(qū)農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施明顯加強(qiáng)，生產(chǎn)生活條件明顯改善，群眾增產(chǎn)增收效果明顯。

（四）全力抓保障，各項(xiàng)社會(huì)事業(yè)取得新進(jìn)展

一是以績(jī)效工資改革和中小學(xué)安全工程建設(shè)為重點(diǎn)，全力支持教育事業(yè)加快發(fā)展。全市共籌集10億元，確保了中小學(xué)教師績(jī)效工資按時(shí)發(fā)放到位；市級(jí)財(cái)政多方籌措安排4636萬(wàn)元，認(rèn)真落實(shí)中小學(xué)“兩免一補(bǔ)”和提高公用經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)支出政策，確保了中小學(xué)校的正常運(yùn)轉(zhuǎn)；籌集資金10億元，以農(nóng)村中小學(xué)100萬(wàn)平米危房改造建設(shè)為重點(diǎn)，全力改善農(nóng)村辦學(xué)條件。二是以落實(shí)低收入人群保障標(biāo)準(zhǔn)為重點(diǎn)，全力支持社會(huì)保障體系建設(shè)。圍繞讓廣大群眾得實(shí)惠的要求，認(rèn)真落實(shí)提高城鄉(xiāng)低保補(bǔ)助和企業(yè)退休人員基本養(yǎng)老金水平等政策，將23.7萬(wàn)絕對(duì)貧困人口全部納入農(nóng)村低保，將4.48萬(wàn)企業(yè)退休人員基本養(yǎng)老金人均提高115元/月；通過(guò)適當(dāng)擴(kuò)大報(bào)銷范圍、提高報(bào)銷比例，對(duì)農(nóng)村低保、五保對(duì)象個(gè)人繳納的“新農(nóng)合”參合資金給予全額補(bǔ)助等措施，提高“新農(nóng)合”參合率。1-9月，全市累計(jì)減免補(bǔ)償896.22萬(wàn)人次，減免補(bǔ)償33281.81萬(wàn)元，人均減免37.14元。三是以擴(kuò)大扶持對(duì)象為重點(diǎn)，加大對(duì)就業(yè)再就業(yè)支持力度。積極籌措安排資金4850萬(wàn)元，在對(duì)“零就業(yè)”家庭采取開發(fā)公益性崗位、開展“一對(duì)一”幫扶措施等基礎(chǔ)上，重點(diǎn)采取創(chuàng)業(yè)補(bǔ)貼、小額擔(dān)保貸款貼息、培訓(xùn)補(bǔ)貼等辦法，支持農(nóng)民工返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)和投身新農(nóng)村建設(shè)的大學(xué)畢業(yè)生創(chuàng)業(yè)；同時(shí)對(duì)困難企業(yè)采取崗位最低工資差額補(bǔ)貼和社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼、緩繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、階段性降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率等措施，鼓勵(lì)企業(yè)吸納就業(yè)人員。

（五）全力抓推進(jìn)，各項(xiàng)財(cái)政改革得到深化

一是進(jìn)一步深化縣級(jí)財(cái)政保障體制改革。圍繞省管縣改革試點(diǎn)，積極做好試點(diǎn)改革有關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)清理、核實(shí)及政策研究工作，全力爭(zhēng)取上級(jí)支持；同時(shí)按照引進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)政府概念和實(shí)行轉(zhuǎn)移支付績(jī)效考核的要求，研究做好標(biāo)準(zhǔn)政府收入和標(biāo)準(zhǔn)政府支出以及完善轉(zhuǎn)移支付制度建設(shè)的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，做好縣級(jí)政法經(jīng)費(fèi)保障改革，努力提高縣級(jí)保障水平。二是進(jìn)一步深化了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算管理方式改革。按照“預(yù)算縣編、賬戶統(tǒng)設(shè)、票據(jù)統(tǒng)管、集中收付、采購(gòu)統(tǒng)辦”的改革模式，強(qiáng)化對(duì)改革工作的指導(dǎo)，強(qiáng)化督促檢查，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算管理方式改革進(jìn)展順利。三是進(jìn)一步深化了國(guó)庫(kù)集中收付制度改革。在市級(jí)99家預(yù)算單位全面啟動(dòng)財(cái)政預(yù)算資金額度申報(bào)核撥制基礎(chǔ)上，對(duì)工資、車輛保險(xiǎn)、政府采購(gòu)、書報(bào)費(fèi)、計(jì)劃生育補(bǔ)助等實(shí)行國(guó)庫(kù)直接支付，1-9月，全市財(cái)政國(guó)庫(kù)直接支付的資金達(dá)29.9億元，占地方一般預(yù)算支出的37.8%，有效減少了資金撥付環(huán)節(jié)。四是進(jìn)一步深化了績(jī)效評(píng)價(jià)改革試點(diǎn)。進(jìn)一步完善預(yù)算支出績(jī)效考評(píng)指標(biāo)體系，擴(kuò)大績(jī)效評(píng)價(jià)改革試點(diǎn)范圍，對(duì)社會(huì)保障、經(jīng)濟(jì)建設(shè)、支農(nóng)、建設(shè)貸款貼息等方面的8個(gè)財(cái)政支出項(xiàng)目開展了績(jī)效評(píng)價(jià)。五是進(jìn)一步深化了其它各項(xiàng)財(cái)政改革。進(jìn)一步擴(kuò)大政府采購(gòu)范圍，加大政府投資評(píng)審力度。1-9月，全市共完成政府采購(gòu)31091.4萬(wàn)元，綜合節(jié)約率達(dá)8.8%；評(píng)審項(xiàng)目17個(gè)，送審項(xiàng)目資金2377.6萬(wàn)元，審減支出320.2萬(wàn)元，審減率達(dá)13.5%。

（六）全力抓監(jiān)管，資金使用效益得到有效提高

一是創(chuàng)新財(cái)政專戶管理模式。按照“規(guī)范、統(tǒng)一、高效、精簡(jiǎn)”和“上下對(duì)應(yīng)”的原則，建立國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，對(duì)專戶實(shí)行專人、專賬管理，統(tǒng)一開戶、統(tǒng)一核算，形成分配、監(jiān)督與核算相分離的監(jiān)督管理運(yùn)行機(jī)制。二是強(qiáng)化政府性債務(wù)管理。按照省政府加強(qiáng)政府性債務(wù)管理的要求，擬定了政府性債務(wù)管理辦法和建立償債準(zhǔn)備金等制度，對(duì)政府性債務(wù)實(shí)行臺(tái)賬動(dòng)態(tài)管理。今年共安排5378萬(wàn)元專項(xiàng)用于償還到期債務(wù)本息，爭(zhēng)取化解農(nóng)村義務(wù)教育債務(wù)47*萬(wàn)元。三是強(qiáng)化政府投資項(xiàng)目的監(jiān)管。對(duì)政府投資的重點(diǎn)項(xiàng)目，堅(jiān)持實(shí)行“四個(gè)一律”監(jiān)管，對(duì)市本級(jí)財(cái)政投資的重點(diǎn)項(xiàng)目一律納入前置審計(jì)，一律先評(píng)審后決算、一律納入績(jī)效評(píng)價(jià)、一律進(jìn)行全過(guò)程跟蹤管理。

二．準(zhǔn)確把握當(dāng)前經(jīng)濟(jì)財(cái)政形勢(shì)，進(jìn)一步深化對(duì)完成既定目標(biāo)任務(wù)的認(rèn)識(shí)

1－9月，全市財(cái)政改革與發(fā)展取得了明顯成績(jī)，這一成績(jī)是在嚴(yán)峻的財(cái)政經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和巨大的剛性支出壓力下取得的，凝聚了全市財(cái)政干部職工的心血和汗水，凝聚了大家的智慧，來(lái)之不易。但我們絕不能松勁，必須進(jìn)一步深化對(duì)當(dāng)前財(cái)政經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的把握，采取超常規(guī)措施，確保既定的序時(shí)目標(biāo)任務(wù)完成。當(dāng)前財(cái)政經(jīng)濟(jì)運(yùn)行主要面臨以下問(wèn)題：

（一）支撐財(cái)政收入增長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)因素依然不容樂觀。從經(jīng)濟(jì)層面看，支撐全市財(cái)政收入的重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)、重點(diǎn)行業(yè)，包括骨干企業(yè)，呈現(xiàn)了四個(gè)明顯下降的趨勢(shì)：一是規(guī)模以上企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)下降。全市規(guī)模以上企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況不理想，主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)均呈下行態(tài)勢(shì)，1-9月，30戶骨干企業(yè)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)值、銷售收入、利潤(rùn)總額、稅金總額均呈下降趨勢(shì)，其中產(chǎn)值完成3*.8億元，下降8.71%；銷售收入完成288.9億元，下降11.5%；實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)15.4億元，下降33.02%；稅金總額75億元，下降9.12%。二是主要工業(yè)品價(jià)格持續(xù)下降。1-8月，工業(yè)品出廠價(jià)格指數(shù)為88.3%，下降11.7%。三是主要工業(yè)品產(chǎn)量下降。1-8月，水電發(fā)電量43.2萬(wàn)千瓦時(shí)，下降2.7%；全市焦炭產(chǎn)量599.7萬(wàn)噸，同比下降10.8%；生鐵產(chǎn)量95萬(wàn)噸，下降16.7%；合成氨25.3萬(wàn)噸，下降4.6%。四是重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)、企業(yè)、行業(yè)實(shí)現(xiàn)的利稅呈下行趨勢(shì)。1-9月冶金產(chǎn)業(yè)完成稅收37473萬(wàn)元，減收29723萬(wàn)元，下降44.2%；化工產(chǎn)業(yè)完成稅收39968萬(wàn)元，減收34947萬(wàn)元，下降46.7%；化工、冶金行業(yè)稅收連續(xù)九個(gè)月減收。

（二）結(jié)構(gòu)性減稅政策的實(shí)施成為制約財(cái)政收入增長(zhǎng)最關(guān)鍵的因素。今年一系列稅制改革政策的實(shí)施，是制約和影響我們今年財(cái)政收入的一個(gè)最關(guān)鍵、最核心的因素。國(guó)家、省實(shí)施的增值稅轉(zhuǎn)型、小規(guī)模納稅人征收率下調(diào)、企業(yè)所得稅兩法合一、免征儲(chǔ)蓄存款利息收入個(gè)人所得稅、提高營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)、個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓稅收優(yōu)惠、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)征毛利率下調(diào)以及取消多項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)等10余項(xiàng)財(cái)稅政策，初步測(cè)算，將直接影響稅收收入減收10.6億元，減少地方收入4億元。

（三）收入中的即期因素非常突出。雖然1-9月份地方財(cái)政收入增長(zhǎng)了8.1%，主要是靠“三個(gè)不可比”增長(zhǎng)實(shí)現(xiàn)。一是煙葉稅等跨期結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)稅收同口徑增加12229萬(wàn)元；二是非稅收入的組織收入同口徑增加2*70萬(wàn)元；三是政府留成煙收入返還入庫(kù)7962萬(wàn)元。若剔除“三個(gè)不可比”因素影響4*61萬(wàn)元，1-9月地方一般預(yù)算收入實(shí)際實(shí)現(xiàn)441575萬(wàn)元，同比減收4551萬(wàn)元，仍然呈下行態(tài)勢(shì)。

（四）區(qū)域不平衡、不協(xié)調(diào)問(wèn)題依然存在。從總量上及增長(zhǎng)幅度來(lái)看，縣與縣之間的增長(zhǎng)幅度不平衡、不協(xié)調(diào)問(wèn)題依然存在。1-9月，縣級(jí)地方一般預(yù)算收入增長(zhǎng)3.1%，比全市8.1%的增幅低5個(gè)百分點(diǎn)，九縣（市、區(qū)）增幅均在8%以下，其中個(gè)別縣呈負(fù)增長(zhǎng)，尤其是沾益、富源、宣威等收入大縣（市）收入增速不理想，直接影響到全市全年收入目標(biāo)任務(wù)的完成。

（五）支出進(jìn)度偏緩仍然是收支運(yùn)行面臨的難題。一方面，今年收入目標(biāo)任務(wù)能否順利完成不確定，收入增長(zhǎng)乏力；另一方面，支出任務(wù)繁重，既定的支出項(xiàng)目仍然支出不夠理想。1-9月地方一般預(yù)算支出完成79億元，與全年完成120億元以上的預(yù)算支出目標(biāo)相比，進(jìn)度明顯偏慢，后3個(gè)月時(shí)間支出壓力巨大。

面對(duì)新情況、新形勢(shì)、新任務(wù)和新壓力，全市廣大財(cái)政干部要進(jìn)一步把思想認(rèn)識(shí)統(tǒng)一到市委、市政府及各級(jí)黨委、政府的安排和部署上來(lái)，統(tǒng)一到確保年初既定的收支目標(biāo)任務(wù)上來(lái)，采取切實(shí)有效的措施，確保市委、市政府交給我們的各項(xiàng)任務(wù)的圓滿完成。一是要確保市委、市政府年初與各縣（市、區(qū)）簽訂的收入目標(biāo)的完成。即總收入必須確保200個(gè)億、地方一般預(yù)算收入必須確保雙位數(shù)增長(zhǎng)（10%以上）。二是要確保今年既定的支出目標(biāo)任務(wù)的完成。這兩個(gè)目標(biāo)和任務(wù)的完成與否是衡量和檢驗(yàn)我們財(cái)政工作好與壞的最主要、最關(guān)鍵的指標(biāo)，必須不折不扣地采取超常規(guī)措施圓滿完成。

三、深入貫徹十七屆四中全會(huì)精神，攻堅(jiān)克難，全力抓好后三個(gè)月的工作

（一）要以增收為核心，確保年初既定收入目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。今年要完成地方一般預(yù)算收入增長(zhǎng)10%以上的目標(biāo)，任務(wù)非常艱巨。一是要加大對(duì)預(yù)算執(zhí)行運(yùn)行情況的分析，密切關(guān)注財(cái)政經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化，圍繞目標(biāo)任務(wù)倒擠細(xì)化、量化收入情況，做到心中有數(shù)，精心組織好稅源，組織好收入。二是要加大與有關(guān)部門的協(xié)調(diào)溝通，明確責(zé)任，齊抓共管，形成合力。對(duì)組織收入中遇到的重大問(wèn)題以及難度較大、久拖不決的問(wèn)題，要及時(shí)主動(dòng)協(xié)調(diào)、消除梗阻，化解矛盾，積極為增收創(chuàng)造條件。三是要加大對(duì)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)的稅收征管，發(fā)揮好重點(diǎn)稅源、骨干稅源以一當(dāng)十的作用，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)、重點(diǎn)園區(qū)、重點(diǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)情況的跟蹤監(jiān)督，在確保企業(yè)利稅水平增長(zhǎng)的基礎(chǔ)上，綜合運(yùn)用稅收和財(cái)政政策，著重研究提高地方收入的辦法和措施，確保后三個(gè)月財(cái)稅目標(biāo)任務(wù)的順利完成。四是要加大對(duì)征收措施的研究。各縣（市、區(qū)）要結(jié)合實(shí)際，一地一策、一業(yè)一策、一企一策，認(rèn)真分析研究制定出管實(shí)管用的財(cái)稅政策，確保年初簽訂的財(cái)政收入目標(biāo)責(zé)任制的落實(shí)。五是要嚴(yán)格目標(biāo)責(zé)任制管理。要圍繞確保雙位數(shù)目標(biāo)任務(wù)的完成，進(jìn)一步完善考核指標(biāo)和考核辦法，明確任務(wù)，落實(shí)責(zé)任，將增收任務(wù)完成情況與一般性轉(zhuǎn)移支付掛鉤，建立有效的增收激勵(lì)考核機(jī)制，確保收入目標(biāo)任務(wù)的完成。

（二）要以保障民生為重點(diǎn)，努力加快支出進(jìn)度。今年全市地方財(cái)政支出預(yù)計(jì)將突破120億元以上，但目前支出僅達(dá)79億元左右，后三個(gè)月還需支出40多億元的資金，任務(wù)非常艱巨。一是要切實(shí)加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，積極與行業(yè)主管部門溝通協(xié)調(diào)，及早下達(dá)年初預(yù)算安排的各項(xiàng)?？?，及時(shí)撥付中央、省下達(dá)的各類?？?，限時(shí)辦結(jié)，及早發(fā)揮財(cái)政資金效益。二是要強(qiáng)化支出責(zé)任制的落實(shí)。圍繞支出目標(biāo)任務(wù)，建立加快支出進(jìn)度的激勵(lì)約束措施，層層分解到各主管部門。市財(cái)政局將考慮實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)班子成員掛鉤聯(lián)系制度，加強(qiáng)對(duì)支出進(jìn)度的督促檢查。三是要強(qiáng)化節(jié)支也是增收的理念。要牢固樹立節(jié)支也是增收理念，嚴(yán)格實(shí)行“四個(gè)零增長(zhǎng)”，即對(duì)公務(wù)購(gòu)車用車、會(huì)議經(jīng)費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)用、出國(guó)出境經(jīng)費(fèi)等實(shí)行零增長(zhǎng)。嚴(yán)格控制一般性行政支出和部門一般性項(xiàng)目支出，降低行政成本，確保收支平衡。

（三）要以強(qiáng)化服務(wù)為重點(diǎn)，著力促進(jìn)重?zé)犭y點(diǎn)問(wèn)題的有效解決。一是要全力支持以擴(kuò)大內(nèi)需為重點(diǎn)的一攬子政策的全面實(shí)施。上下聯(lián)動(dòng)，密切配合，積極籌措資金，大力支持以擴(kuò)大內(nèi)需為主的重點(diǎn)項(xiàng)目加快建設(shè)，盡快形成新的實(shí)物工作量，發(fā)揮稅收效應(yīng)，拉動(dòng)財(cái)政增收。二是要全力促進(jìn)以增值稅轉(zhuǎn)型為主的相關(guān)財(cái)稅政策的研究和落實(shí)。要想方設(shè)法把一系列促進(jìn)經(jīng)濟(jì)實(shí)體做強(qiáng)做大的政策落實(shí)好，突出抓好以增值稅轉(zhuǎn)型改革、提高部分勞動(dòng)密集型產(chǎn)品、機(jī)電產(chǎn)品出口退稅稅率和降低房產(chǎn)交易稅費(fèi)等為重點(diǎn)的一系列財(cái)稅政策的落實(shí)，支持重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)行業(yè)加快發(fā)展，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展后勁。三是要全力促進(jìn)以民生為主的相關(guān)政策的全面落實(shí)。保障民生是財(cái)政部門工作的重點(diǎn)。要認(rèn)真落實(shí)農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制改革的各項(xiàng)政策；要支持建立健全公共醫(yī)療衛(wèi)生和藥品流通體系，深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革，推進(jìn)醫(yī)療衛(wèi)生改革試點(diǎn)；要加大對(duì)“創(chuàng)業(yè)促進(jìn)就業(yè)”民生工程的投入，認(rèn)真落實(shí)減免稅費(fèi)、小額擔(dān)保貸款財(cái)政貼息、職業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼等促進(jìn)就業(yè)的財(cái)稅政策，加大對(duì)返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)的農(nóng)民工給予政策扶持。

（四）要以改革為助推器，扎實(shí)有效地推進(jìn)各項(xiàng)財(cái)稅管理改革工作。一是要加快推進(jìn)縣鄉(xiāng)國(guó)庫(kù)集中支付改革。加快財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)工作，擴(kuò)大公務(wù)卡結(jié)算改革面，進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范財(cái)政資金專戶管理，逐步將預(yù)算單位實(shí)有資金賬戶納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系。二是要加快推進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算管理改革。按照全面推進(jìn)“鄉(xiāng)財(cái)縣管”改革和全省“鄉(xiāng)財(cái)縣管”的改革工作要求，統(tǒng)一改革模式，加快工作進(jìn)度，加大工作力度，將“預(yù)算共編，帳戶統(tǒng)設(shè)，票據(jù)統(tǒng)管、集中收付、采購(gòu)統(tǒng)辦”的管理工作落到實(shí)處。三是要做好財(cái)政資金專戶管理。近年來(lái)雖然采取了積極有效的措施，對(duì)財(cái)政資金專戶進(jìn)行了清理、歸并，但仍存在著財(cái)政資金專戶數(shù)量過(guò)多、重復(fù)設(shè)置、管理分散等問(wèn)題。各縣（市、區(qū)）要結(jié)合實(shí)際，按照“規(guī)范、統(tǒng)一、高效、精簡(jiǎn)”的原則，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政專戶資金賬戶的清理和規(guī)范，確保財(cái)政資金安全。四是要進(jìn)一步加強(qiáng)資金監(jiān)管。強(qiáng)化措施，狠抓落實(shí)，扎實(shí)有效地開展財(cái)政資金安全檢查，在支出任務(wù)重的情況下，更要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)民生、擴(kuò)大內(nèi)需等專項(xiàng)資金的監(jiān)督管理，確保資金安全。

篇6

1 中小企業(yè)的定義

各個(gè)國(guó)家在他的不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段以及不同行業(yè)中對(duì)中小企業(yè)定義的標(biāo)準(zhǔn)是不同的。通常，各國(guó)都會(huì)從質(zhì)和量?jī)蓚€(gè)方面對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行定義。質(zhì)的指標(biāo)主要包括企業(yè)所處行業(yè)，企業(yè)的獲取融資的方式、企業(yè)的具體組織形式等，量的指標(biāo)一般包括企業(yè)職工人數(shù)、企業(yè)資產(chǎn)總值、企業(yè)實(shí)收資本等。美國(guó)國(guó)會(huì)在2001年修訂了《美國(guó)小企業(yè)法》，在該部法律中，其小企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)雇員人數(shù)在500人以內(nèi)，英國(guó)以及歐盟等國(guó)家和地區(qū)主要采取量的指標(biāo)，質(zhì)的指標(biāo)只是作為輔助[1]。在我國(guó)，目前關(guān)于中小企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)主要是根據(jù)企業(yè)在職職工人數(shù)、企業(yè)應(yīng)稅銷售額、企業(yè)資產(chǎn)總額等指標(biāo)，同時(shí)也結(jié)合具體行業(yè)的不同特點(diǎn)來(lái)制定。根據(jù)我國(guó)2003年2月19日頒布的《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》(國(guó)經(jīng)貿(mào)中小企[2003]143號(hào))，比如工業(yè)企業(yè)中小企業(yè)界定的標(biāo)準(zhǔn)是職工人數(shù)300～2000人，年應(yīng)稅銷售額0.3億～3億元，資產(chǎn)總額0.4億～4億元[2]。

2 當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的現(xiàn)狀以及存在的問(wèn)題

為促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展，國(guó)家稅務(wù)總局協(xié)同相關(guān)部門先后了一些關(guān)于促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，但是，這些政策的執(zhí)行時(shí)間多數(shù)是在 2010 年，作用時(shí)間僅僅在這一年，不利于企業(yè)持續(xù)性發(fā)展。再?gòu)奈覈?guó)現(xiàn)行主體稅種的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策上看，在促進(jìn)民營(yíng)中小企業(yè)的發(fā)展方面也不完善。通過(guò)對(duì)我國(guó)現(xiàn)行稅制的歸納和總結(jié)，我們來(lái)了解一下當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的現(xiàn)狀以及其存在的問(wèn)題。

2.1 關(guān)于企業(yè)所得稅政策

現(xiàn)行政策規(guī)定：國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；對(duì)小型微利企業(yè)執(zhí)行20%的優(yōu)惠稅率；創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的,可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿兩年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅法在定義小型微利企業(yè)時(shí)候，從從業(yè)人數(shù)與資產(chǎn)總額兩個(gè)方面給出限定條件，這樣就縮小了優(yōu)惠稅率的適用范圍，一部分民營(yíng)中小企業(yè)享受不到稅收優(yōu)惠照顧；我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)所得稅制度對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等成本費(fèi)用項(xiàng)目的稅前扣除范圍都規(guī)定了一定的標(biāo)準(zhǔn)，超過(guò)稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)的部分不能在稅前列支；對(duì)于捐贈(zèng)支出一項(xiàng)，規(guī)定非公益性的捐贈(zèng)支出，也就是自己直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)，不能在稅前列支，通過(guò)中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)的捐贈(zèng)在年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)12%以內(nèi)的部分可以稅前扣除，這些規(guī)定存在缺陷，無(wú)法明確體現(xiàn)國(guó)家的政策意圖，也直接導(dǎo)致中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)重。綜上，針對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策不夠明確，大型企業(yè)享受優(yōu)惠待遇多，如果從量能負(fù)擔(dān)上看，中小企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)就顯得偏重一些。

2.2 關(guān)于個(gè)人所得稅政策

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，適用個(gè)人所得稅法，不征收企業(yè)所得稅，只征收個(gè)人所得稅。但是對(duì)非個(gè)人獨(dú)資和合伙性質(zhì)的中小企業(yè)的投資人投資于自己的企業(yè)而分回的企業(yè)所得稅后的股息和紅利收入，還要繳納個(gè)人所得稅，有著企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅重復(fù)征收的嫌疑。

2.3 關(guān)于增值稅政策

增值稅小規(guī)模納稅人的征收率從2009年1月1日起，一律為3%；有關(guān)于增值稅個(gè)人納稅人起征點(diǎn)的規(guī)定，未達(dá)到起征點(diǎn)的不征增值稅。這些規(guī)定都有利于中小企業(yè)發(fā)展，但是增值稅兩類納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)不是很合理。一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)定的過(guò)高，大量中小企業(yè)只能采用小規(guī)模納稅人的征收管理辦法，在業(yè)務(wù)范圍等方面限制了中小企業(yè)的發(fā)展。

2.4 關(guān)于營(yíng)業(yè)稅政策

營(yíng)業(yè)稅政策上，對(duì)已經(jīng)納入全國(guó)試點(diǎn)范圍內(nèi)的非營(yíng)利性企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，地方政府有權(quán)確定，對(duì)這類企業(yè)從事?lián)I(yè)務(wù)收入的前三年免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)那些下崗失業(yè)人員重新就業(yè)，從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，免征營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)業(yè)稅存在的主要問(wèn)題是，多數(shù)中小企業(yè)從事服務(wù)業(yè)，服務(wù)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率為 5%，稅率相對(duì)偏高。服務(wù)業(yè)分工越來(lái)越細(xì)、導(dǎo)致流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)越來(lái)越多，由于營(yíng)業(yè)稅是對(duì)營(yíng)業(yè)額全額征稅，重復(fù)征稅問(wèn)題凸現(xiàn)出來(lái)，這不利于中小企業(yè)的發(fā)展。

2.5 稅收制度體系方面

與其他發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)相對(duì)完備的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠制度體系相比，我國(guó)沒有一套專門針對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠制度體系。我國(guó)現(xiàn)行大多數(shù)稅種稅制都是條例規(guī)定少，細(xì)則規(guī)定多，變動(dòng)頻率高，透明度低，減免稅規(guī)定大多采用實(shí)施細(xì)則、補(bǔ)充規(guī)定、臨時(shí)通知的形式，還沒有形成完整而穩(wěn)定的稅法體系，其后果是隨意性大，人為影響因素多，達(dá)不到應(yīng)有的政策效果。

3 發(fā)達(dá)國(guó)家支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策

3.1 為鼓勵(lì)中小企業(yè)的發(fā)展，在稅率上給予優(yōu)惠政策

為有效降低中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),許多發(fā)達(dá)國(guó)家都對(duì)中小型企業(yè)實(shí)施非常低的公司所得稅稅率政策，這樣能減輕小企業(yè)在創(chuàng)立初期的稅收負(fù)擔(dān)。針對(duì)國(guó)際上出現(xiàn)金融危機(jī)的新形勢(shì)，英國(guó)和日本等一些國(guó)家進(jìn)一步降低了中小企業(yè)的公司所得稅稅率。英國(guó)政府本來(lái)計(jì)劃對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于30萬(wàn)英鎊的小企業(yè)實(shí)行的低稅率政策從20%提高到21%，并計(jì)劃自2009年4月1日起繼續(xù)再提高至22%。結(jié)果金融危機(jī)出現(xiàn)了，其對(duì)中小企業(yè)的沖擊很大，英國(guó)政府因此決定推遲執(zhí)行這項(xiàng)政策，并對(duì)年利潤(rùn)低于1萬(wàn)英鎊的小企業(yè)進(jìn)一步實(shí)行10%的優(yōu)惠稅率。日本從2006年起對(duì)資本額低于1億日元的中小企業(yè)，其年度應(yīng)稅所得額低于800萬(wàn)日元以下的那部分，公司所得稅稅率降低為22%，年度應(yīng)納稅所得額高于800萬(wàn)日元的那部分，公司所得稅稅率是30%。此外，為了減少金融危機(jī)對(duì)企業(yè)的沖擊，日本政府宣布從2009年4月1日到2011年3月31日，對(duì)年度所納稅所得額低于800萬(wàn)日元的那些中小企業(yè)所得稅稅率由22%降至18%[3]。

3.2 為降低中小企業(yè)的投資經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施完全的虧損彌補(bǔ)稅收政策

中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目少，導(dǎo)致投資風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)集中，生命周期相對(duì)較短，如果稅收政策不對(duì)虧損實(shí)行完全彌補(bǔ)，刺激投資的一些稅收政策，如低稅率、投資抵免、加速折舊等就不能真正給中小企業(yè)帶來(lái)實(shí)惠。美國(guó)政府在2009年出臺(tái)了“小企業(yè)救助計(jì)劃”，其規(guī)定，企業(yè)在2008和2009這兩年，允許那些全年?duì)I業(yè)收入低于1500萬(wàn)美元的小企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損向以前年度結(jié)轉(zhuǎn)5年。

3.3 賦予了中小企業(yè)更多的稅收自，允許其合理選擇適于自己的納稅方式

為了能讓廣大中小企業(yè)投資者能充分享受到國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，一些國(guó)家給予了中小企業(yè)投資人適度的納稅選擇權(quán)。美國(guó)稅法規(guī)定，如果企業(yè)是所得稅法規(guī)定的中小企業(yè)，那么它就可以從兩種納稅方式中選擇一種：一是選擇一般的企業(yè)所得稅納稅方式，即稅率是15% ~39%的超額累進(jìn)稅率；二是可以選擇合伙企業(yè)納稅方式，即根據(jù)股東所得份額并入股東自己的個(gè)人所得之中，繳納個(gè)人所得稅，稅率是10%～35%的超額累進(jìn)稅率。另外，美國(guó)《經(jīng)濟(jì)復(fù)興法》中還規(guī)定，雇傭員工低于25人的小企業(yè)，所得稅可以按個(gè)人所得稅稅率繳納。由于賦予了中小企業(yè)投資者適度的納稅選擇權(quán)，這樣就使他們能選擇那些對(duì)自己比較有利的納稅方式，從而降低稅收負(fù)擔(dān)，進(jìn)一步增加稅后利潤(rùn)，有利于增強(qiáng)綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力[4]。

3.4 實(shí)行稅收減免、研發(fā)扣除、加速折舊等稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)投資中小企業(yè)

法國(guó)稅法中規(guī)定，對(duì)那些新建的年利潤(rùn)低于38120歐元的小企業(yè)前3年免征公司所得稅；為了促進(jìn)和鼓勵(lì)失業(yè)人員重新創(chuàng)業(yè)，法國(guó)政府規(guī)定失業(yè)人員如果投資創(chuàng)辦新企業(yè)，可以在其前2年免征企業(yè)所得稅，對(duì)接下來(lái)的3年的贏利可以分別按25%、50%和75%的比例征收所得稅。

4 完善我國(guó)民營(yíng)中小企業(yè)稅收優(yōu)惠法律制度的對(duì)策建議

4.1 企業(yè)所得稅制度方面

統(tǒng)一企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，進(jìn)一步完善投資稅收抵免、再投資退稅、科技三項(xiàng)費(fèi)用扣除、加速折舊、安置下崗職工和社會(huì)待業(yè)人員減免所得稅等政策，逐步完善稅收優(yōu)惠體系。延長(zhǎng)中小企業(yè)創(chuàng)建初期的稅收免稅期限和科技創(chuàng)新減免稅優(yōu)惠期限；允許個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)中的中小企業(yè)在企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅之間進(jìn)行納稅選擇；可以考慮允許中小企業(yè)所得稅前提取更高比例的技術(shù)開發(fā)費(fèi)用和人才開發(fā)費(fèi)用。

4.2 增值稅制度方面

取消認(rèn)定增值稅一般納稅人的年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)無(wú)論經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小，只要有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，會(huì)計(jì)核算制度健全，遵守增值稅專用發(fā)票管理規(guī)章制度，都應(yīng)認(rèn)定為一般納稅人，以減輕小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)困難和增值稅稅負(fù)；擴(kuò)大增值稅征收范圍，建議將與增值稅征收鏈條關(guān)聯(lián)密切的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)和銷售不動(dòng)產(chǎn)改征增值稅，可以克服增值稅與營(yíng)業(yè)稅之間的部分重復(fù)征稅。條件成熟時(shí)，可以考慮取消營(yíng)業(yè)稅，一并征收增值稅。

4.3 營(yíng)業(yè)稅制度方面

為鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)增加對(duì)中小企業(yè)貸款，可規(guī)定金融機(jī)構(gòu)向中小企業(yè)貸款取得的利息收入免征營(yíng)業(yè)稅；實(shí)行價(jià)外稅；提高營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)，免除部分小企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅負(fù)擔(dān)；可以考慮對(duì)服務(wù)業(yè)細(xì)化，把一些容易產(chǎn)生重復(fù)征稅的細(xì)目化為增值稅征稅范圍。

4.4 消費(fèi)稅制度方面

調(diào)整消費(fèi)稅的征稅范圍，將對(duì)環(huán)境保護(hù)不利的消費(fèi)品和某些高檔消費(fèi)品納入征稅范圍，取消對(duì)一般消費(fèi)品如汽車輪胎等征收消費(fèi)稅；與增值稅一樣實(shí)行價(jià)外稅。

4.5 加快稅費(fèi)改革

取消對(duì)中小企業(yè)不合理的收費(fèi)項(xiàng)目；適時(shí)將社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征集改為社會(huì)保障稅，按照個(gè)人、國(guó)家、企業(yè)共同負(fù)擔(dān)，公平分配的原則，統(tǒng)籌保障基金，合理確定保障水平，解決人才到中小企業(yè)就業(yè)的后顧之憂[5]。

篇7

第一條根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)所得稅法）的規(guī)定，制定本條例。

第二條企業(yè)所得稅法第一條所稱個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，是指依照中國(guó)法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。

第三條企業(yè)所得稅法第二條所稱依法在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國(guó)法律、行政法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組織。

企業(yè)所得稅法第二條所稱依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立的企業(yè)，包括依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織。

第四條企業(yè)所得稅法第二條所稱實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，是指對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。

第五條企業(yè)所得稅法第二條第三款所稱機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，是指在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，包括：

（一）管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)；

（二）工廠、農(nóng)場(chǎng)、開采自然資源的場(chǎng)所；

（三）提供勞務(wù)的場(chǎng)所；

（四）從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所；

（五）其他從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。

非居民企業(yè)委托營(yíng)業(yè)人在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，包括委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲(chǔ)存、交付貨物等，該營(yíng)業(yè)人視為非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。

第六條企業(yè)所得稅法第三條所稱所得，包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。

第七條企業(yè)所得稅法第三條所稱來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：

（一）銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定；

（二）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；

（三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；

（四）股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；

（五）利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定；

（六）其他所得，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定。

第八條企業(yè)所得稅法第三條所稱實(shí)際聯(lián)系，是指非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所擁有據(jù)以取得所得的股權(quán)、債權(quán)，以及擁有、管理、控制據(jù)以取得所得的財(cái)產(chǎn)等。

第二章應(yīng)納稅所得額

第一節(jié)一般規(guī)定

第九條企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

第十條企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。

第十一條企業(yè)所得稅法第五十五條所稱清算所得，是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格減除資產(chǎn)凈值、清算費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)等后的余額。

投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中應(yīng)當(dāng)分得的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余額，超過(guò)或者低于投資成本的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失。

第二節(jié)收入

第十二條企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。

企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的非貨幣形式，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。

第十三條企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額。

前款所稱公允價(jià)值，是指按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值。

第十四條企業(yè)所得稅法第六條第（一）項(xiàng)所稱銷售貨物收入，是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。

第十五條企業(yè)所得稅法第六條第（二）項(xiàng)所稱提供勞務(wù)收入，是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)租賃、金融保險(xiǎn)、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入。

第十六條企業(yè)所得稅法第六條第（三）項(xiàng)所稱轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入。

第十七條企業(yè)所得稅法第六條第（四）項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。

股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

第十八條企業(yè)所得稅法第六條第（五）項(xiàng)所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

第十九條企業(yè)所得稅法第六條第（六）項(xiàng)所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。

租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

第二十條企業(yè)所得稅法第六條第（七）項(xiàng)所稱特許權(quán)使用費(fèi)收入，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。

特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

第二十一條企業(yè)所得稅法第六條第（八）項(xiàng)所稱接受捐贈(zèng)收入，是指企業(yè)接受的來(lái)自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無(wú)償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。

接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

第二十二條企業(yè)所得稅法第六條第（九）項(xiàng)所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第（一）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

第二十三條企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：

（一）以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；

（二）企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

第二十四條采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。

第二十五條企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

第二十六條企業(yè)所得稅法第七條第（一）項(xiàng)所稱財(cái)政撥款，是指各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金，但國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

企業(yè)所得稅法第七條第（二）項(xiàng)所稱行政事業(yè)性收費(fèi)，是指依照法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn)，在實(shí)施社會(huì)公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù)過(guò)程中，向特定對(duì)象收取并納入財(cái)政管理的費(fèi)用。

企業(yè)所得稅法第七條第（二）項(xiàng)所稱政府性基金，是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金。

企業(yè)所得稅法第七條第（三）項(xiàng)所稱國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。

第三節(jié)扣除

第二十七條企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。

企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

第二十八條企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。

企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除。

除企業(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，不得重復(fù)扣除。

第二十九條企業(yè)所得稅法第八條所稱成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。

第三十條企業(yè)所得稅法第八條所稱費(fèi)用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。

第三十一條企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。

第三十二條企業(yè)所得稅法第八條所稱損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，依照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。

企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。

第三十三條企業(yè)所得稅法第八條所稱其他支出，是指除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出。

第三十四條企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

第三十五條企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。

第三十六條除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。

第三十七條企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除。

第三十八條企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：

（一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；

（二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。

第三十九條企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。

第四十條企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

第四十一條企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

第四十二條除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

第四十三條企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

第四十四條企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

第四十五條企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。

第四十六條企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。

第四十七條企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，按照以下方法扣除：

（一）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除；

（二）以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。

第四十八條企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。

第四十九條企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

第五十條非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，就其中國(guó)境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟?，?zhǔn)予扣除。

第五十一條企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。

第五十二條本條例第五十一條所稱公益性社會(huì)團(tuán)體，是指同時(shí)符合下列條件的基金會(huì)、慈善組織等社會(huì)團(tuán)體：

（一）依法登記，具有法人資格；

（二）以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，且不以營(yíng)利為目的；

（三）全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有；

（四）收益和營(yíng)運(yùn)結(jié)余主要用于符合該法人設(shè)立目的的事業(yè)；

（五）終止后的剩余財(cái)產(chǎn)不歸屬任何個(gè)人或者營(yíng)利組織；

（六）不經(jīng)營(yíng)與其設(shè)立目的無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù)；

（七）有健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；

（八）捐贈(zèng)者不以任何形式參與社會(huì)團(tuán)體財(cái)產(chǎn)的分配；

（九）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門會(huì)同國(guó)務(wù)院民政部門等登記管理部門規(guī)定的其他條件。

第五十三條企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。

年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。

第五十四條企業(yè)所得稅法第十條第（六）項(xiàng)所稱贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。

第五十五條企業(yè)所得稅法第十條第（七）項(xiàng)所稱未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。

第四節(jié)資產(chǎn)的稅務(wù)處理

第五十六條企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。

前款所稱歷史成本，是指企業(yè)取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的支出。

企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

第五十七條企業(yè)所得稅法第十一條所稱固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

第五十八條固定資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)：

（一）外購(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)；

（二）自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)；

（三）融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)；

（四）盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)；

（五）通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)；

（六）改建的固定資產(chǎn)，除企業(yè)所得稅法第十三條第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)規(guī)定的支出外，以改建過(guò)程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)。

第五十九條固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。

第六十條除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：

（一）房屋、建筑物，為20年；

（二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；

（三）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；

（四）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；

（五）電子設(shè)備，為3年。

第六十一條從事開采石油、天然氣等礦產(chǎn)資源的企業(yè)，在開始商業(yè)性生產(chǎn)前發(fā)生的費(fèi)用和有關(guān)固定資產(chǎn)的折耗、折舊方法，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另行規(guī)定。

第六十二條生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)：

（一）外購(gòu)的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)；

（二）通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。

前款所稱生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。

第六十三條生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。

第六十四條生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：

（一）林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為10年；

（二）畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為3年。

第六十五條企業(yè)所得稅法第十二條所稱無(wú)形資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。

第六十六條無(wú)形資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)：

（一）外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)；

（二）自行開發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，以開發(fā)過(guò)程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)；

（三）通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的無(wú)形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。

第六十七條無(wú)形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。

作為投資或者受讓的無(wú)形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。

外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。

第六十八條企業(yè)所得稅法第十三條第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)所稱固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長(zhǎng)使用年限等發(fā)生的支出。

企業(yè)所得稅法第十三條第（一）項(xiàng)規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷；第（二）項(xiàng)規(guī)定的支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

改建的固定資產(chǎn)延長(zhǎng)使用年限的，除企業(yè)所得稅法第十三條第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)延長(zhǎng)折舊年限。

第六十九條企業(yè)所得稅法第十三條第（三）項(xiàng)所稱固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：

（一）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上；

（二）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上。

企業(yè)所得稅法第十三條第（三）項(xiàng)規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。

第七十條企業(yè)所得稅法第十三條第（四）項(xiàng)所稱其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

第七十一條企業(yè)所得稅法第十四條所稱投資資產(chǎn)，是指企業(yè)對(duì)外進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資形成的資產(chǎn)。

企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除。

投資資產(chǎn)按照以下方法確定成本：

（一）通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款為成本；

（二）通過(guò)支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。

第七十二條企業(yè)所得稅法第十五條所稱存貨，是指企業(yè)持有以備出售的產(chǎn)品或者商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)或者提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等。

存貨按照以下方法確定成本：

（一）通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本；

（二）通過(guò)支付現(xiàn)金以外的方式取得的存貨，以該存貨的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本；

（三）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲的農(nóng)產(chǎn)品，以產(chǎn)出或者采收過(guò)程中發(fā)生的材料費(fèi)、人工費(fèi)和分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出為成本。

第七十三條企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。

第七十四條企業(yè)所得稅法第十六條所稱資產(chǎn)的凈值和第十九條所稱財(cái)產(chǎn)凈值，是指有關(guān)資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準(zhǔn)備金等后的余額。

第七十五條除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)在重組過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)在交易發(fā)生時(shí)確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或者損失，相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照交易價(jià)格重新確定計(jì)稅基礎(chǔ)。

第三章應(yīng)納稅額

第七十六條企業(yè)所得稅法第二十二條規(guī)定的應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

公式中的減免稅額和抵免稅額，是指依照企業(yè)所得稅法和國(guó)務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額。

第七十七條企業(yè)所得稅法第二十三條所稱已在境外繳納的所得稅稅額，是指企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得依照中國(guó)境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納并已經(jīng)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。

第七十八條企業(yè)所得稅法第二十三條所稱抵免限額，是指企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得，依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，該抵免限額應(yīng)當(dāng)分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)計(jì)算，計(jì)算公式如下：

抵免限額＝中國(guó)境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來(lái)源于某國(guó)（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額÷中國(guó)境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額

第七十九條企業(yè)所得稅法第二十三條所稱5個(gè)年度，是指從企業(yè)取得的來(lái)源于中國(guó)境外的所得，已經(jīng)在中國(guó)境外繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額超過(guò)抵免限額的當(dāng)年的次年起連續(xù)5個(gè)納稅年度。

第八十條企業(yè)所得稅法第二十四條所稱直接控制，是指居民企業(yè)直接持有外國(guó)企業(yè)20%以上股份。

企業(yè)所得稅法第二十四條所稱間接控制，是指居民企業(yè)以間接持股方式持有外國(guó)企業(yè)20%以上股份，具體認(rèn)定辦法由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另行制定。

第八十一條企業(yè)依照企業(yè)所得稅法第二十三條、第二十四條的規(guī)定抵免企業(yè)所得稅稅額時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供中國(guó)境外稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的稅款所屬年度的有關(guān)納稅憑證。

第四章稅收優(yōu)惠

第八十二條企業(yè)所得稅法第二十六條第（一）項(xiàng)所稱國(guó)債利息收入，是指企業(yè)持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入。

第八十三條企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)和第（三）項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

第八十四條企業(yè)所得稅法第二十六條第（四）項(xiàng)所稱符合條件的非營(yíng)利組織，是指同時(shí)符合下列條件的組織：

（一）依法履行非營(yíng)利組織登記手續(xù)；

（二）從事公益性或者非營(yíng)利性活動(dòng)；

（三）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營(yíng)利性事業(yè)；

（四）財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配；

（五）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營(yíng)利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會(huì)公告；

（六）投入人對(duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利；

（七）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)。

前款規(guī)定的非營(yíng)利組織的認(rèn)定管理辦法由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門會(huì)同國(guó)務(wù)院有關(guān)部門制定。

第八十五條企業(yè)所得稅法第二十六條第（四）項(xiàng)所稱符合條件的非營(yíng)利組織的收入，不包括非營(yíng)利組織從事營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

第八十六條企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指：

（一）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：

1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；

2.農(nóng)作物新品種的選育；

3.中藥材的種植；

4.林木的培育和種植；

5.牲畜、家禽的飼養(yǎng)；

6.林產(chǎn)品的采集；

7.灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；

8.遠(yuǎn)洋捕撈。

（二）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：

1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；

2.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

企業(yè)從事國(guó)家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

第八十七條企業(yè)所得稅法第二十七條第（二）項(xiàng)所稱國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，是指《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目。

企業(yè)從事前款規(guī)定的國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

第八十八條企業(yè)所得稅法第二十七條第（三）項(xiàng)所稱符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。項(xiàng)目的具體條件和范圍由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國(guó)務(wù)院有關(guān)部門制訂，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。

企業(yè)從事前款規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

第八十九條依照本條例第八十七條和第八十八條規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠的項(xiàng)目，在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項(xiàng)目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。

第九十條企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項(xiàng)所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

第九十一條非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項(xiàng)規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

下列所得可以免征企業(yè)所得稅：

（一）外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得；

（二）國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；

（三）經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。

第九十二條企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；

（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

第九十三條企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：

（一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

（二）研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；

（三）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；

（四）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；

（五）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。

《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法由國(guó)務(wù)院科技、財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國(guó)務(wù)院有關(guān)部門制訂，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。

第九十四條企業(yè)所得稅法第二十九條所稱民族自治地方，是指依照《中華人民共和國(guó)民族區(qū)域自治法》的規(guī)定，實(shí)行民族區(qū)域自治的自治區(qū)、自治州、自治縣。

對(duì)民族自治地方內(nèi)國(guó)家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，不得減征或者免征企業(yè)所得稅。

第九十五條企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項(xiàng)所稱研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

第九十六條企業(yè)所得稅法第三十條第（二）項(xiàng)所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。

企業(yè)所得稅法第三十條第（二）項(xiàng)所稱企業(yè)安置國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計(jì)扣除辦法，由國(guó)務(wù)院另行規(guī)定。

第九十七條企業(yè)所得稅法第三十一條所稱抵扣應(yīng)納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

第九十八條企業(yè)所得稅法第三十二條所稱可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：

（一）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；

（二）常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。

采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

第九十九條企業(yè)所得稅法第三十三條所稱減計(jì)收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。

前款所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。

第一百條企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購(gòu)置并自身實(shí)際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購(gòu)置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。

第一百零一條本章第八十七條、第九十九條、第一百條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國(guó)務(wù)院有關(guān)部門制訂，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。

第一百零二條企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目的，其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

第五章源泉扣繳

第一百零三條依照企業(yè)所得稅法對(duì)非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅實(shí)行源泉扣繳的，應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法第十九條的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

企業(yè)所得稅法第十九條所稱收入全額，是指非居民企業(yè)向支付人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

第一百零四條企業(yè)所得稅法第三十七條所稱支付人，是指依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對(duì)非居民企業(yè)直接負(fù)有支付相關(guān)款項(xiàng)義務(wù)的單位或者個(gè)人。

第一百零五條企業(yè)所得稅法第三十七條所稱支付，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和權(quán)益兌價(jià)支付等貨幣支付和非貨幣支付。

企業(yè)所得稅法第三十七條所稱到期應(yīng)支付的款項(xiàng)，是指支付人按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本、費(fèi)用的應(yīng)付款項(xiàng)。

第一百零六條企業(yè)所得稅法第三十八條規(guī)定的可以指定扣繳義務(wù)人的情形，包括：

（一）預(yù)計(jì)工程作業(yè)或者提供勞務(wù)期限不足一個(gè)納稅年度，且有證據(jù)表明不履行納稅義務(wù)的；

（二）沒有辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記，且未委托中國(guó)境內(nèi)的人履行納稅義務(wù)的；

（三）未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)或者預(yù)繳申報(bào)的。

前款規(guī)定的扣繳義務(wù)人，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，并同時(shí)告知扣繳義務(wù)人所扣稅款的計(jì)算依據(jù)、計(jì)算方法、扣繳期限和扣繳方式。

第一百零七條企業(yè)所得稅法第三十九條所稱所得發(fā)生地，是指依照本條例第七條規(guī)定的原則確定的所得發(fā)生地。在中國(guó)境內(nèi)存在多處所得發(fā)生地的，由納稅人選擇其中之一申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

第一百零八條企業(yè)所得稅法第三十九條所稱該納稅人在中國(guó)境內(nèi)其他收入，是指該納稅人在中國(guó)境內(nèi)取得的其他各種來(lái)源的收入。

稅務(wù)機(jī)關(guān)在追繳該納稅人應(yīng)納稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)將追繳理由、追繳數(shù)額、繳納期限和繳納方式等告知該納稅人。

第六章特別納稅調(diào)整

第一百零九條企業(yè)所得稅法第四十一條所稱關(guān)聯(lián)方，是指與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個(gè)人：

（一）在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系；

（二）直接或者間接地同為第三者控制；

（三）在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。

第一百一十條企業(yè)所得稅法第四十一條所稱獨(dú)立交易原則，是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價(jià)格和營(yíng)業(yè)常規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)遵循的原則。

第一百一十一條企業(yè)所得稅法第四十一條所稱合理方法，包括：

（一）可比非受控價(jià)格法，是指按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)往來(lái)的價(jià)格進(jìn)行定價(jià)的方法；

（二）再銷售價(jià)格法，是指按照從關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品再銷售給沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價(jià)格，減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利進(jìn)行定價(jià)的方法；

（三）成本加成法，是指按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)進(jìn)行定價(jià)的方法；

（四）交易凈利潤(rùn)法，是指按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)往來(lái)取得的凈利潤(rùn)水平確定利潤(rùn)的方法；

（五）利潤(rùn)分割法，是指將企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方的合并利潤(rùn)或者虧損在各方之間采用合理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配的方法；

（六）其他符合獨(dú)立交易原則的方法。

第一百一十二條企業(yè)可以依照企業(yè)所得稅法第四十一條第二款的規(guī)定，按照獨(dú)立交易原則與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偣餐l(fā)生的成本，達(dá)成成本分?jǐn)倕f(xié)議。

企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偝杀緯r(shí)，應(yīng)當(dāng)按照成本與預(yù)期收益相配比的原則進(jìn)行分?jǐn)?，并在稅?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求報(bào)送有關(guān)資料。

企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偝杀緯r(shí)違反本條第一款、第二款規(guī)定的，其自行分?jǐn)偟某杀静坏迷谟?jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

第一百一十三條企業(yè)所得稅法第四十二條所稱預(yù)約定價(jià)安排，是指企業(yè)就其未來(lái)年度關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)原則和計(jì)算方法，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，與稅務(wù)機(jī)關(guān)按照獨(dú)立交易原則協(xié)商、確認(rèn)后達(dá)成的協(xié)議。

第一百一十四條企業(yè)所得稅法第四十三條所稱相關(guān)資料，包括：

（一）與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算方法和說(shuō)明等同期資料；

（二）關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)所涉及的財(cái)產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)使用權(quán)、勞務(wù)等的再銷售（轉(zhuǎn)讓）價(jià)格或者最終銷售（轉(zhuǎn)讓）價(jià)格的相關(guān)資料；

（三）與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供的與被調(diào)查企業(yè)可比的產(chǎn)品價(jià)格、定價(jià)方式以及利潤(rùn)水平等資料；

（四）其他與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)有關(guān)的資料。

企業(yè)所得稅法第四十三條所稱與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，是指與被調(diào)查企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)內(nèi)容和方式上相類似的企業(yè)。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)提供與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算方法和說(shuō)明等資料。關(guān)聯(lián)方以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)與其約定的期限內(nèi)提供相關(guān)資料。

第一百一十五條稅務(wù)機(jī)關(guān)依照企業(yè)所得稅法第四十四條的規(guī)定核定企業(yè)的應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以采用下列方法：

（一）參照同類或者類似企業(yè)的利潤(rùn)率水平核定；

（二）按照企業(yè)成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定；

（三）按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)整體利潤(rùn)的合理比例核定；

（四）按照其他合理方法核定。

企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照前款規(guī)定的方法核定的應(yīng)納稅所得額有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，調(diào)整核定的應(yīng)納稅所得額。

第一百一十六條企業(yè)所得稅法第四十五條所稱中國(guó)居民，是指根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，就其從中國(guó)境內(nèi)、境外取得的所得在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅的個(gè)人。

第一百一十七條企業(yè)所得稅法第四十五條所稱控制，包括：

（一）居民企業(yè)或者中國(guó)居民直接或者間接單一持有外國(guó)企業(yè)10%以上有表決權(quán)股份，且由其共同持有該外國(guó)企業(yè)50%以上股份；

（二）居民企業(yè)，或者居民企業(yè)和中國(guó)居民持股比例沒有達(dá)到第（一）項(xiàng)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，但在股份、資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面對(duì)該外國(guó)企業(yè)構(gòu)成實(shí)質(zhì)控制。

第一百一十八條企業(yè)所得稅法第四十五條所稱實(shí)際稅負(fù)明顯低于企業(yè)所得稅法第四條第一款規(guī)定稅率水平，是指低于企業(yè)所得稅法第四條第一款規(guī)定稅率的50%.

第一百一十九條企業(yè)所得稅法第四十六條所稱債權(quán)性投資，是指企業(yè)直接或者間接從關(guān)聯(lián)方獲得的，需要償還本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性質(zhì)的方式予以補(bǔ)償?shù)娜谫Y。

企業(yè)間接從關(guān)聯(lián)方獲得的債權(quán)性投資，包括：

（一）關(guān)聯(lián)方通過(guò)無(wú)關(guān)聯(lián)第三方提供的債權(quán)性投資；

（二）無(wú)關(guān)聯(lián)第三方提供的、由關(guān)聯(lián)方擔(dān)保且負(fù)有連帶責(zé)任的債權(quán)性投資；

（三）其他間接從關(guān)聯(lián)方獲得的具有負(fù)債實(shí)質(zhì)的債權(quán)性投資。

企業(yè)所得稅法第四十六條所稱權(quán)益性投資，是指企業(yè)接受的不需要償還本金和支付利息，投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)擁有所有權(quán)的投資。

企業(yè)所得稅法第四十六條所稱標(biāo)準(zhǔn)，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另行規(guī)定。

第一百二十條企業(yè)所得稅法第四十七條所稱不具有合理商業(yè)目的，是指以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。

第一百二十一條稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對(duì)企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)對(duì)補(bǔ)征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息。

前款規(guī)定加收的利息，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

第一百二十二條企業(yè)所得稅法第四十八條所稱利息，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國(guó)人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算。

企業(yè)依照企業(yè)所得稅法第四十三條和本條例的規(guī)定提供有關(guān)資料的，可以只按前款規(guī)定的人民幣貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算利息。

第一百二十三條企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。

第七章征收管理

第一百二十四條企業(yè)所得稅法第五十條所稱企業(yè)登記注冊(cè)地，是指企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定登記注冊(cè)的住所地。

第一百二十五條企業(yè)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一核算應(yīng)納稅所得額，具體辦法由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另行制定。

第一百二十六條企業(yè)所得稅法第五十一條所稱主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合下列條件：

（一）對(duì)其他各機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)負(fù)有監(jiān)督管理責(zé)任；

（二）設(shè)有完整的賬簿、憑證，能夠準(zhǔn)確反映各機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的收入、成本、費(fèi)用和盈虧情況。

第一百二十七條企業(yè)所得稅法第五十一條所稱經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，是指經(jīng)各機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的共同上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。

非居民企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)匯總繳納企業(yè)所得稅后，需要增設(shè)、合并、遷移、關(guān)閉機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所或者停止機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)事先由負(fù)責(zé)匯總申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所向其所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；需要變更匯總繳納企業(yè)所得稅的主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，依照前款規(guī)定辦理。

第一百二十八條企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由稅務(wù)機(jī)關(guān)具體核定。

企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳；按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。

第一百二十九條企業(yè)在納稅年度內(nèi)無(wú)論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定的期限，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料。

第一百三十條企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。年度終了匯算清繳時(shí)，對(duì)已經(jīng)按照月度或者季度預(yù)繳稅款的，不再重新折合計(jì)算，只就該納稅年度內(nèi)未繳納企業(yè)所得稅的部分，按照納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)，企業(yè)少計(jì)或者多計(jì)前款規(guī)定的所得的，應(yīng)當(dāng)按照檢查確認(rèn)補(bǔ)稅或者退稅時(shí)的上一個(gè)月最后一日的人民幣匯率中間價(jià)，將少計(jì)或者多計(jì)的所得折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額，再計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳或者應(yīng)退的稅款。

第八章附則

第一百三十一條企業(yè)所得稅法第五十七條第一款所稱本法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)，是指企業(yè)所得稅法公布前已經(jīng)完成登記注冊(cè)的企業(yè)。