導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇企業(yè)資產(chǎn)保險(xiǎn)管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【瑞信：中國(guó)家庭財(cái)富過去17年增長(zhǎng)6倍】報(bào)告顯示，自2000年起，中國(guó)的家庭財(cái)富每年增長(zhǎng)12.5%，相當(dāng)于在過去17年中增長(zhǎng)了6倍。該機(jī)構(gòu)預(yù)計(jì)，中國(guó)的家庭財(cái)富預(yù)計(jì)將以每年約6%的增長(zhǎng)率上升，將成為未來五年全球財(cái)富增長(zhǎng)的主要來源。

國(guó)家發(fā)改委稱正研究推行綠色物流綠色包裝實(shí)施方案。上市公司中，金發(fā)科技完全生物降解塑料銷售持續(xù)增長(zhǎng)，并涉足快遞包裝業(yè)務(wù)。公司此前在互動(dòng)平臺(tái)表示，已同阿里巴巴旗下菜鳥簽訂綠色物流包裝供應(yīng)戰(zhàn)略合作協(xié)議，目前各項(xiàng)工作正按計(jì)劃推進(jìn)中。京東的“清流計(jì)劃”公司也參與其中。皖維高新主營(yíng)的聚乙烯 醇（PVA）具備高分子材料中少有的可降解特性。

保監(jiān)會(huì)擬修訂健康險(xiǎn)管理辦法：短期險(xiǎn)費(fèi)率浮動(dòng)不超過基準(zhǔn)費(fèi)率的30％！時(shí)隔11年后，保監(jiān)會(huì)對(duì)健康險(xiǎn)管理辦法進(jìn)行調(diào)整。11月15日，保監(jiān)會(huì)在其官網(wǎng)《健康保險(xiǎn)管理辦法(征求意見稿)》(下稱《征求意見稿》)，對(duì)于2006年頒布實(shí)施，目前完成修改的《健康保險(xiǎn)管理辦法》向社會(huì)公開征求意見?！墩髑笠庖姼濉防锾岢龆唐诮】当ｋU(xiǎn)費(fèi)率浮動(dòng)范圍不超過基準(zhǔn)費(fèi)率的30%，長(zhǎng)期健康保險(xiǎn)產(chǎn)品費(fèi)率允許浮動(dòng)，但調(diào)整應(yīng)當(dāng)遵循公平、合理原則，并重新報(bào)送審批或者備案。

篇2

關(guān)鍵詞：福利需要；企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)保；TOPSIS方法

中圖分類號(hào)：F840 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2017）03-0057-04

一、理論支持：社會(huì)福利需要理論

如果從需要的最本質(zhì)、可以進(jìn)行操作性研究的角度來看，社會(huì)福利中的需要是社會(huì)中生活的人在其生命過程中的一種缺乏的狀態(tài)。人們?yōu)榱俗陨砩?、心理、社?huì)的綜合發(fā)展，需要一定的基本資源，因而形成了共同需要。Whitaker和 Federico認(rèn)為，共同需要是指那些被全人類所共有的、對(duì)他們的生存和發(fā)展來說最為基礎(chǔ)的需要[1]。需要滿足的重要條件是社會(huì)福利，一個(gè)社會(huì)的社會(huì)福利制度目標(biāo)就是使社會(huì)成員的需要得到滿足。彭華民提出，社會(huì)福利制度可以通過以下三個(gè)途徑來發(fā)揮需要滿足的作用：其一，社會(huì)福利制度提供了人類需要的資源，特別是為那些急需幫助的弱勢(shì)群體提供的資源。其二，通過能力建設(shè)社會(huì)政策和行動(dòng)項(xiàng)目，增強(qiáng)社會(huì)成員克服困難的能力，更好地滿足需要。其三，減少社會(huì)生活的障礙，使社會(huì)成員的權(quán)利得到實(shí)現(xiàn)，社會(huì)制度安排能夠滿足他們的社會(huì)需要[2]。

企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)主要是在基本醫(yī)療保險(xiǎn)不能滿足醫(yī)療保險(xiǎn)需要時(shí)發(fā)揮作用。員工對(duì)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的需要來源于對(duì)健康的需要：一是物質(zhì)的需要，在生病時(shí)，能獲得醫(yī)療救治，并得到經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償；二是精神的需要，一定程度上消除了疾病風(fēng)險(xiǎn)，從心理上感到安全；三是發(fā)展的需要，通過醫(yī)療保險(xiǎn)提供的康復(fù)和發(fā)展保障，減少了社會(huì)生活的障礙，為更好地適應(yīng)社會(huì)和提高自身素質(zhì)打下了基礎(chǔ)。

二、政策基礎(chǔ)：國(guó)家補(bǔ)充醫(yī)保制度

1998年國(guó)務(wù)院頒布了《國(guó)務(wù)院關(guān)于建立城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)的決定》，要求：“為了不降低一些特定行業(yè)職工現(xiàn)有的醫(yī)療消費(fèi)水平，在參加基本醫(yī)療保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，作為過渡措施，允許建立企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)。”為發(fā)展和建立多層次的醫(yī)療保障體系，為補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)制度的建立，提供了堅(jiān)實(shí)的政策基礎(chǔ)。2002年財(cái)政部和勞動(dòng)保障部又聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)有關(guān)問題的通知》，對(duì)企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的用途、費(fèi)用提取比例和列支渠道以及資金使用和管理做了進(jìn)一步的規(guī)定。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局于2009年出臺(tái)了《關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》，該通知規(guī)定，補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。

三、X集團(tuán)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)情況

（一）X集團(tuán)情況

X集團(tuán)是我國(guó)主要的綜合性金融服務(wù)提供商之一，致力于建設(shè)多功能協(xié)同的現(xiàn)代金融服務(wù)集團(tuán)。憑借全面的業(yè)務(wù)組合、龐大的分銷網(wǎng)絡(luò)和領(lǐng)先的技術(shù)平臺(tái)，向廣大客戶提供各種公司銀行和零售銀行產(chǎn)品和服務(wù)，同時(shí)開展金融市場(chǎng)業(yè)務(wù)及資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)范圍還涵蓋投資銀行、基金管理、金融租賃、人壽保險(xiǎn)等領(lǐng)域。截至2015年末，集團(tuán)共有境內(nèi)外分支機(jī)構(gòu)共超過23 000余個(gè)，總資產(chǎn)接近18萬(wàn)億元，全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)超過1 800億元。

（二）X集團(tuán)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的規(guī)定

為加強(qiáng)全集團(tuán)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)管理，提高員工醫(yī)療保障水平，根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策，并結(jié)合集團(tuán)實(shí)際，集團(tuán)總部制定了《X集團(tuán)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）。主要內(nèi)容如下：

1.覆蓋范圍。與集團(tuán)簽訂勞動(dòng)合同且參加了屬地基本醫(yī)療保險(xiǎn)的合同制員工、內(nèi)退員工及退休人員均參加所在C構(gòu)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)。

2.管理架構(gòu)。各級(jí)機(jī)構(gòu)成立補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)管理辦公室，成員由人事、財(cái)務(wù)等相關(guān)部門人員組成，主要負(fù)責(zé)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)管理實(shí)施細(xì)則的制定、資金的管理、日常醫(yī)療費(fèi)用的審核報(bào)銷以及相關(guān)重大事項(xiàng)的審議決策等。

3.資金籌集。補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)可根據(jù)實(shí)際情況，實(shí)行按季計(jì)提或據(jù)實(shí)列支，年籌集資金總額不超過本單位上一年工資總額的4%，當(dāng)年未使用完的資金可留作以后年度繼續(xù)使用。

4.資金使用。補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)資金支付原則上要符合當(dāng)?shù)鼗踞t(yī)療保險(xiǎn)規(guī)定的藥品目錄、診療項(xiàng)目目錄和醫(yī)療服務(wù)設(shè)施范圍。按規(guī)定比例主要支付下列醫(yī)療費(fèi)用：在本人定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)門診、急診和住院治療的醫(yī)療費(fèi)用；在非本人定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)急診的醫(yī)療費(fèi)用；員工因公外出、探親期間，在屬地行政區(qū)域外當(dāng)?shù)乜h級(jí)以上定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)急診發(fā)生的醫(yī)療費(fèi)用等。

5.資金管理。補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)資金不得劃入基本醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人賬戶，也不得另行建立個(gè)人賬戶或變相用于職工其他方面的開支。重點(diǎn)解決資金分散問題，加強(qiáng)資金管理。為充分發(fā)揮補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)大數(shù)法則作用，解決資金分散、使用效率低下，欠缺公平性等問題，《辦法》規(guī)定各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)提高補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)統(tǒng)籌層次。

四、X集團(tuán)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)政策執(zhí)行情況TOPSIS分析

（一）問題提出

為了檢驗(yàn)集團(tuán)內(nèi)部各分支機(jī)構(gòu)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)政策執(zhí)行情況，保證集團(tuán)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)政策充分落地實(shí)施，對(duì)集團(tuán)分支機(jī)構(gòu)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)執(zhí)行情況進(jìn)行了抽樣調(diào)查。本研究隨機(jī)挑選集團(tuán)內(nèi)10家單位補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)方案和執(zhí)行情況作為研究對(duì)象（按照字母A-J表示），較好地代表了集團(tuán)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)政策和執(zhí)行情況。

（二）TOPSIS分析法

本研究選用TOPSIS法對(duì)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)政策進(jìn)行評(píng)價(jià)。TOPSIS法的基本原理是通過對(duì)原始數(shù)據(jù)進(jìn)行歸一化處理，然后運(yùn)用余弦法找出最優(yōu)的方案和最劣的方案，其中最優(yōu)方案的各項(xiàng)指標(biāo)值都是各評(píng)價(jià)指標(biāo)中最好的，最劣方案的各項(xiàng)指標(biāo)都是各評(píng)價(jià)指標(biāo)中最差的。具體方法如下：

一是建立數(shù)據(jù)矩陣，設(shè)有n個(gè)評(píng)價(jià)單元，每一評(píng)價(jià)單元有m個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)，則可建立矩陣X：

X=■n×m

二是對(duì)數(shù)據(jù)矩陣進(jìn)行同趨勢(shì)性和歸一化處理，具體為：

X=■n×mZ=■n×m

其中，元素Zij=■，i=1，2，…，n；j=1，2，…，m。

三是確定指標(biāo)最優(yōu)值和最劣值，分別構(gòu)成最優(yōu)值向量Z+和最劣值向量Z-。Z+=（Z1+，Z2+，...，Zm+），Z-=（Z1-，Z2-，...，Zm-），Z+j=max{Z1j，Z2j，…，Znj}，Z-j=min{Z1j，Z2j，…，Znj}，j=1，2，…，m。

四是計(jì)算各評(píng)價(jià)單元指標(biāo)值分別與最優(yōu)值和最劣值的距離。D+i=∑（Zij-Z+i）2；D-i=∑（Zij-Z-i）2，其中i=1，2，…，n；j=1，2，…，m。

五是計(jì)算各評(píng)價(jià)單元指標(biāo)值與最優(yōu)值的相對(duì)接近程度，Ci=D-i/（D+i+D-i） i=1，2，…，n。其中，按接近程度大小對(duì)各評(píng)價(jià)單元優(yōu)劣進(jìn)行排序，C值越大，表明越接近最優(yōu)水平。

（三）模型構(gòu)建

參考褚福靈《中國(guó)社會(huì)保障發(fā)展指數(shù)報(bào)告（2012）》[3]中對(duì)醫(yī)療保險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)的四個(gè)維度，對(duì)X集團(tuán)補(bǔ)充醫(yī)保政策的執(zhí)行情況從覆蓋面指標(biāo)、保障度指標(biāo)、持續(xù)性指標(biāo)和高效性指標(biāo)四個(gè)維度進(jìn)行評(píng)價(jià)，權(quán)重分別為25%。具體定義如下：覆蓋面指標(biāo)為參保人員范圍，按照《辦法》要求，能有效覆蓋在職、退休、內(nèi)退員工的為1，覆蓋離休和家屬的，分別扣減0.05；保障度指標(biāo)為資金的有效使用率，有效使用率為補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出占補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)基金收入的比例；高效性指標(biāo)為補(bǔ)充醫(yī)保覆蓋項(xiàng)目，按照《辦法》要求和需求輕緩程度，能覆蓋門診、住院、重大疾病保障、其他項(xiàng)目的分別賦值0.2、0.3、0.3和0.2；持續(xù)性指標(biāo)為統(tǒng)籌層次和資金計(jì)提情況，統(tǒng)籌層次越高，資金就越集中，資金積累就越多，風(fēng)險(xiǎn)保障性和持續(xù)性越好，資金在省級(jí)、市區(qū)級(jí)和縣級(jí)統(tǒng)籌的分別賦值0.5、0.4和0.3，按在職工資和內(nèi)退生活費(fèi)分別計(jì)提4%的分布賦值0.25，未計(jì)提的該項(xiàng)為0，具體指標(biāo)（見表1）：

1. 根據(jù)上述指標(biāo)，按照TOPSIS模型，建立數(shù)據(jù)矩陣，歸一化后的數(shù)據(jù)矩陣記為Z：

Z=■

2.確定指標(biāo)最優(yōu)值和最劣值分別構(gòu)成最優(yōu)值向量和最劣值向量，具體最優(yōu)和最劣向量分別如下：

Z+=（0.085648589，0.085761906，0.14014331，0.094423697）

Z-=（0.068518871，0.064321429，0.01529351，0.056654218）

3.計(jì)算各評(píng)價(jià)單元指標(biāo)值分別于最優(yōu)值和最劣值的距離。按接近程度大小對(duì)各評(píng)價(jià)單元優(yōu)劣進(jìn)行排序，C值越大，表明越接近最優(yōu)水平，具體情況（見表2）。

從上述數(shù)據(jù)可以看出，Ci最大值為C方案，該方案四個(gè)維度的指標(biāo)相對(duì)均衡，因而在方案的設(shè)計(jì)上是最合理的，也是最值得推廣的方案。

（四）福利需要理論下的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)數(shù)據(jù)分析

1.關(guān)于覆蓋面指標(biāo)的福利需要和福利滿足分析。《辦法》規(guī)定，補(bǔ)充醫(yī)保參保人員為與勞動(dòng)合同制員工、內(nèi)退人員，以及退休人員。全部分支機(jī)構(gòu)都將在職人員、內(nèi)退人員和退休人員納入了補(bǔ)充醫(yī)保的參保人員范圍。因此，覆蓋面指標(biāo)的福利需要得到了較好的滿足。同時(shí)，分別還有6家和2家分支機(jī)構(gòu)將離休人員和家屬人員也納入了補(bǔ)充醫(yī)保范圍。經(jīng)分析，將離休人員納入補(bǔ)充醫(yī)保參保范圍，主要是由于統(tǒng)籌外醫(yī)療費(fèi)不足以支付離休人員的相關(guān)醫(yī)療費(fèi)用；而職工家屬是否能納入補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)參保范圍，國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)尚未明確。因此，將家屬人員納入補(bǔ)充醫(yī)保參保范圍是否合法合規(guī)存在爭(zhēng)議。將離休人員和家屬納入補(bǔ)充醫(yī)保范圍，在工資趨緊的情況下，補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)資金也會(huì)日益緊張，政策長(zhǎng)期開展，必將影響現(xiàn)有員工的福利需要滿足情況。

2.關(guān)于保障度指標(biāo)的福利需要和福利滿足分析。通過數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，只有2家分支機(jī)構(gòu)的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)資金得到了充分利用，最大限度地滿足了員工補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)需要，部分機(jī)構(gòu)商業(yè)保險(xiǎn)理賠率大于100%。但同時(shí)也發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)機(jī)構(gòu)資金利用率較低，普遍低于50%。分析原因，一方面主要是新員工較為年輕，身體較好，醫(yī)藥費(fèi)較少；另一方面是在保障項(xiàng)目設(shè)置的合理性上有所欠缺，導(dǎo)致節(jié)余情況較多。因此，員工補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的保障度指標(biāo)福利需要滿足狀況較好。

3.關(guān)于高效性指標(biāo)的福利需要和福利滿足分析。通過數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)機(jī)構(gòu)高效性指標(biāo)較好，能涵蓋門診、住院和重大疾病保障等項(xiàng)目，分別有1家分支機(jī)構(gòu)未設(shè)置門診報(bào)銷項(xiàng)目和重大疾病保障項(xiàng)目，沒有兼顧補(bǔ)充醫(yī)保的“以人為本”和“針對(duì)性”原則，使得年輕員工和重大疾病患者救助不足，甚至出現(xiàn)“因病致貧，因病返貧”的情況。因此，員工a充醫(yī)療保險(xiǎn)的高效性指標(biāo)福利需要滿足狀況較好。

4.關(guān)于持續(xù)性指標(biāo)的福利需要和福利滿足分析。通過數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，共有9家分支機(jī)構(gòu)都能做到省級(jí)機(jī)構(gòu)統(tǒng)籌，只有1家分支機(jī)構(gòu)在地市級(jí)統(tǒng)籌，統(tǒng)籌調(diào)劑使用的程度直接決定了補(bǔ)充醫(yī)保的保障能力和風(fēng)險(xiǎn)分散范圍，統(tǒng)籌層次越高，越有利于分散風(fēng)險(xiǎn)，越能增強(qiáng)資金的保障能力，促進(jìn)補(bǔ)充醫(yī)保各項(xiàng)功能的發(fā)揮，對(duì)降低制度管理的成本也有積極作用。同時(shí)，分析發(fā)現(xiàn)，所有機(jī)構(gòu)都按要求對(duì)在職員工進(jìn)行了補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的計(jì)提，有2家機(jī)構(gòu)由于政策把握不準(zhǔn)確，未計(jì)提內(nèi)退人員補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)。因此，員工補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的持續(xù)性指標(biāo)福利需要滿足狀況較好。

五、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)福利需要滿足的政策建議

篇3

一、美國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度回顧

美國(guó)是世界上建立養(yǎng)老保險(xiǎn)制度較早的國(guó)家之一。1935年的《社會(huì)保障法案》成為搭建美國(guó)社會(huì)保障制度的法制基礎(chǔ)，法案明確了要建立養(yǎng)老、遺屬及殘障保險(xiǎn)制度（簡(jiǎn)稱OASDI），成為美國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的第一支柱；隨著美國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，同時(shí)在面臨財(cái)政困難、嬰兒潮一代老齡化等問題背景下，美國(guó)開始逐步調(diào)整政府在養(yǎng)老問題上的責(zé)任，開始向三支柱養(yǎng)老體系方向發(fā)展。20世紀(jì)七八十年代出臺(tái)的《雇員退休收入保障法》、《美國(guó)國(guó)內(nèi)稅收法案》、《稅法改革修正案》為雇主為其雇員建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，并鼓勵(lì)發(fā)展個(gè)人養(yǎng)老儲(chǔ)蓄提供了政策支持。

經(jīng)過幾十年的發(fā)展，美國(guó)形成了包括國(guó)家基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、雇主養(yǎng)老保險(xiǎn)和個(gè)人儲(chǔ)蓄養(yǎng)老保險(xiǎn)在內(nèi)的三支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)體系。第一支柱是由政府主導(dǎo)、強(qiáng)制實(shí)施；第二支柱是在政府支持下，由企業(yè)主導(dǎo)、雇主和雇員共同出資的補(bǔ)充養(yǎng)老制度；第三支柱也是在政府支持下，由個(gè)人負(fù)責(zé)、自愿參加的個(gè)人儲(chǔ)蓄養(yǎng)老保險(xiǎn)制。通過三個(gè)支柱的建立，為美國(guó)公民提供了相對(duì)可靠的養(yǎng)老保障。

二、美國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度特點(diǎn)

1、美國(guó)第一支柱特點(diǎn)

美國(guó)養(yǎng)老第一支柱包括養(yǎng)老及遺屬保險(xiǎn)（OASI）和殘障保險(xiǎn)（DI）。主要特點(diǎn)在于，政策制度高度統(tǒng)一、全國(guó)統(tǒng)籌強(qiáng)制實(shí)施，全面覆蓋所有人群；采用社會(huì)保障稅形式繳納，并根據(jù)人口老齡化情況對(duì)繳費(fèi)稅率科學(xué)動(dòng)態(tài)調(diào)整；在基金投資上采取保守策略，基本購(gòu)買國(guó)家發(fā)行特殊債券，維持比較平穩(wěn)的投資收益率；在資金積累方式上，采取現(xiàn)收現(xiàn)付形式運(yùn)作，合理平衡收支。根據(jù)美國(guó)社會(huì)保障署公布數(shù)據(jù)，2015年，有1.67億美國(guó)雇員繳納社會(huì)保障稅，有4200萬(wàn)退休人員按月從社會(huì)保障基金領(lǐng)取退休金。平均每位單身退休人員每月領(lǐng)取退休金1328美元（約占退休人員平均月收入的40%左右），平均每對(duì)退休夫婦每月領(lǐng)取退休金2176美元。到2014年底，美國(guó)第一支柱養(yǎng)老基金儲(chǔ)備結(jié)余達(dá)2.8萬(wàn)億美元，為參保人員未來享受基礎(chǔ)養(yǎng)老金奠定堅(jiān)實(shí)的資金基礎(chǔ)。

2、美國(guó)第二支柱特點(diǎn)

從美國(guó)第二支柱整體來看，采取自愿建立方式；支柱體系內(nèi)結(jié)構(gòu)完備，涵蓋企業(yè)、政府、非盈利組織等類型；從待遇類型上，同時(shí)存在DB和DC兩種模式（“繳費(fèi)確定型”簡(jiǎn)稱DC型； “待遇確定型”簡(jiǎn)稱DB型）并以DC為主；稅優(yōu)政策支持到位，促進(jìn)二支柱快速發(fā)展；基金投資范圍寬泛，涵蓋國(guó)內(nèi)和國(guó)外兩大市場(chǎng)，投資產(chǎn)品種類豐富；投資自主權(quán)開放到個(gè)人，由個(gè)人選擇符合自身風(fēng)險(xiǎn)偏好的投資組合產(chǎn)品，促進(jìn)了美國(guó)金融市場(chǎng)的穩(wěn)定發(fā)展；在基金使用上，允許特殊情況下的提前支取，支取使用靈活高，更加人性化。截止2014年底，美國(guó)第二支柱基金累計(jì)規(guī)模達(dá)10萬(wàn)億美元，占整個(gè)美國(guó)養(yǎng)老金24.6萬(wàn)億美元的40%，成為美國(guó)退休金的重要來源。細(xì)分來看，DB計(jì)劃3.2萬(wàn)億美元，DC計(jì)劃6.8萬(wàn)美元（DC計(jì)劃中401k計(jì)劃4.6萬(wàn)億）。

3、美國(guó)第三支柱特點(diǎn)

美國(guó)第三支柱為個(gè)人退休賬戶IRA，是一項(xiàng)由政府通過稅收優(yōu)惠政策發(fā)起、個(gè)人自愿建立的養(yǎng)老金計(jì)劃。它的特點(diǎn)在于個(gè)人可以建立養(yǎng)老主賬戶，并享受一定額度稅優(yōu)支持；賬戶資金可以根據(jù)個(gè)人偏好選擇不同投資產(chǎn)品，同時(shí)允許第二支柱帳戶資金轉(zhuǎn)入個(gè)人養(yǎng)老主賬戶。經(jīng)過幾十年發(fā)展，IRA目前存在多種不同類型，其中覆蓋面最廣的是傳統(tǒng)IRA（traditional IRA個(gè)人退休金賬戶）和羅斯IRA（Roth IRA）。據(jù)ICI統(tǒng)計(jì)，2012年美國(guó)40.4%的家庭至少持有一種IRA，其中約有32.5%的家庭持有傳統(tǒng)IRA，其次約有16.8%的家庭持有羅斯IRA（沒有年齡限制）。截至2014年底，美國(guó)IRAS及個(gè)人年金9.6萬(wàn)億美元，其中IRAS 7.4萬(wàn)億美元，個(gè)人年金2萬(wàn)億美元。

三、中美養(yǎng)老制度對(duì)比分析

1、從制度體系看

美國(guó)三支柱體系完備，責(zé)任劃分比較清晰，銜接比較好，共同支撐起美國(guó)公民養(yǎng)老金體系；而中國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系建設(shè)還存在殘缺，存在一支獨(dú)大的情況，就基本養(yǎng)老而言還存在城鄉(xiāng)居民和城鎮(zhèn)職工的兩套制度，制度體系不統(tǒng)一；第二支柱企業(yè)年金經(jīng)過10年發(fā)展，積累規(guī)模和覆蓋率都低于預(yù)期，職業(yè)年金也剛剛出臺(tái)政策還未正式啟動(dòng)；第三支柱政策長(zhǎng)期處于醞釀之中，始終沒有出臺(tái)正式政策，依然處于空白。

2、從養(yǎng)老儲(chǔ)備看

美國(guó)養(yǎng)老金儲(chǔ)備高，可以滿足養(yǎng)老需求，截至2014年底，整體儲(chǔ)備156萬(wàn)億人民幣，整體儲(chǔ)備是中國(guó)36倍；其中第一支柱33萬(wàn)億人民幣，第二支柱63萬(wàn)億人民幣，第三支柱60萬(wàn)億人民幣，人均4.9萬(wàn)元，人均儲(chǔ)備是中國(guó)163倍。而中國(guó)第一支柱3.5萬(wàn)億人民幣，第二支柱0.8萬(wàn)億，第三支柱沒有官方正式統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，整體儲(chǔ)備僅4.3萬(wàn)億，人均3145元，與美國(guó)差距還十分大。

3、從養(yǎng)老依靠看

從二三支柱占比看，美國(guó)二三支柱是重要支撐，緩解一支柱壓力，美國(guó)第一支柱占比21%，第二支柱占比41%，第三支柱占比38%，二三支柱合計(jì)占比79%；而中國(guó)第一支柱占比81%，第二支柱占比19%，呈現(xiàn)出過度依靠一支柱，二、三支柱作用未發(fā)揮到位。

4、從投資管理看

美國(guó)除了第一支柱采用保守投資外，二、三支柱積累的資金基本采用審慎人的監(jiān)管方式，給予市場(chǎng)化投資管理人高度的自行決定權(quán)，并不對(duì)投資比例進(jìn)行限制，促進(jìn)了美國(guó)養(yǎng)老金與資本市場(chǎng)的良好互動(dòng)和共同繁榮；而中國(guó)基本養(yǎng)老金結(jié)余處于最保守的投資方式，難以應(yīng)對(duì)通貨膨脹，雖然出臺(tái)新的投資政策但受制于統(tǒng)籌層次問題還未真正開啟市場(chǎng)化投資道路；二支柱企業(yè)年金雖然已經(jīng)市場(chǎng)化投資，但是投資僅限于國(guó)內(nèi)并對(duì)投資品種進(jìn)行數(shù)量化監(jiān)管，不利于發(fā)揮投資管理人專業(yè)能力，導(dǎo)致投資產(chǎn)品同質(zhì)化。

5、從稅優(yōu)支持看

美國(guó)養(yǎng)老金市場(chǎng)的發(fā)展得益于稅收制度給予的支持作用顯而易見，第一支柱采用社會(huì)保障稅的形式征收，確保了應(yīng)收盡收，同時(shí)也采取動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制來確定稅率符合支付需求，并允許稅前列支；第二支柱即采用EET模式鼓勵(lì)，也允許TEE模式來進(jìn)一步增加積累；第三支柱也參考二支柱模式，鼓勵(lì)個(gè)人稅前交納。而中國(guó)目前第一支柱雖然明確稅前列支，但是仍然以費(fèi)的形式征繳，繳費(fèi)比例仍然比較高，給企業(yè)和個(gè)人帶來較大負(fù)擔(dān)，從某種程度上講影響到其它支柱發(fā)展空間；第二支柱企業(yè)年金可以稅前列支，但列支額度有限，激勵(lì)效果不明顯，導(dǎo)致覆蓋企業(yè)和員工數(shù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于第一支柱；第三支柱政策目前依然處于醞釀階段，還未真正實(shí)現(xiàn)落地。

四、對(duì)中國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度建設(shè)的啟示

1、從宏觀角度看，要加快頂層制度設(shè)計(jì)

中國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度建設(shè)起步于上世紀(jì)90年代，整個(gè)制度建設(shè)以城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)為核心，逐步擴(kuò)展到城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)，其間出臺(tái)了企業(yè)年金管理辦法，但整體看工作重心主要圍繞在第一支柱，仍然缺乏實(shí)質(zhì)性和系統(tǒng)化的頂層設(shè)計(jì)。

因此，要解決好中國(guó)的養(yǎng)老問題，我們需要借鑒美國(guó)做法，建立三支柱養(yǎng)老體系，加快三支柱養(yǎng)老體系制度設(shè)計(jì)，搭建起政府、企業(yè)和個(gè)人三方責(zé)任明確，相互配合相互支撐的支柱體系，通過三個(gè)支柱合理分工來實(shí)現(xiàn)不同人群不同職業(yè)都可以享受到養(yǎng)老保險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)老有所養(yǎng)的中國(guó)夢(mèng)。

2、從中觀角度看，要強(qiáng)化激勵(lì)機(jī)制建設(shè)

從美國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)發(fā)展來看，促進(jìn)其繁榮并取得認(rèn)可的重要原因在于制度激勵(lì)，一方面通過合理的稅優(yōu)支持，調(diào)動(dòng)了企業(yè)和個(gè)人積極性 ，另一方面通過制度細(xì)節(jié)設(shè)置，推動(dòng)覆蓋面的提升。中國(guó)要建立三支柱養(yǎng)老體系，在第一支柱制度趨于成熟的前提下，進(jìn)一步釋放稅優(yōu)制度對(duì)企業(yè)和個(gè)人的激勵(lì)，引導(dǎo)企業(yè)建立企業(yè)年金，加快職業(yè)年金政策落地；引導(dǎo)第三支柱個(gè)人建立個(gè)人養(yǎng)老賬戶，逐步實(shí)現(xiàn)基本養(yǎng)老?；?，補(bǔ)充養(yǎng)老保品質(zhì)的合理結(jié)構(gòu)。

3、從微觀角度看，要完善三支柱政策細(xì)節(jié)

對(duì)我國(guó)第一支柱建設(shè)而言，要進(jìn)一步擴(kuò)大基本養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋面，提高基本養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌層次到全國(guó)；調(diào)節(jié)企業(yè)、城鄉(xiāng)居民、機(jī)關(guān)事業(yè)單位制度之間銜接；調(diào)整現(xiàn)有基金籌集機(jī)制，強(qiáng)化個(gè)人激勵(lì)效果；適度調(diào)低基本養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)費(fèi)率，給二三支柱建設(shè)釋放空間；加快基本養(yǎng)老基金結(jié)余投資步伐，盡快實(shí)現(xiàn)保值增值。對(duì)第二支柱而言，要提高政府稅優(yōu)政策的支持力度；逐步放開企業(yè)年金個(gè)人投資選擇權(quán)；制定鼓勵(lì)中小企業(yè)建立年金制度的支持政策；加快職業(yè)年金市場(chǎng)化管理步伐；進(jìn)一步放寬基金使用的范圍，放寬投資另類投資的比重，支持海外資本市場(chǎng)投資，推廣生命周期產(chǎn)品，為基金保值增值提供更好政策支撐。對(duì)第三支柱而言，要盡快出臺(tái)第三支柱系統(tǒng)性制度辦法，明確個(gè)人養(yǎng)老賬戶制度，進(jìn)一步明確現(xiàn)有個(gè)人自發(fā)養(yǎng)老儲(chǔ)備的支持政策，同時(shí)鼓勵(lì)個(gè)人選擇多樣化的養(yǎng)老產(chǎn)品。

綜上所述，美國(guó)健全的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度兼顧了公平與效益，充分體現(xiàn)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下美國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)責(zé)任在政府、企業(yè)和個(gè)人之間合理分工；美國(guó)成熟的養(yǎng)老制度建設(shè)為中國(guó)養(yǎng)老頂層制度設(shè)計(jì)帶來的啟示就在于“制度先行、合理分工、強(qiáng)化激勵(lì)”。

篇4

醫(yī)療保險(xiǎn)制度改革是經(jīng)濟(jì)體制改革的重要組成部分。從當(dāng)前我國(guó)醫(yī)療保險(xiǎn)制度改革實(shí)踐來看，形成了“直通型”、“分工型”、“存儲(chǔ)型”、“大統(tǒng)籌型”等“統(tǒng)帳結(jié)合”模式。這些模式雖然都有其合理性，但卻都在實(shí)踐中暴露出基金收繳困難、醫(yī)療服務(wù)和支出管理機(jī)制失靈等一些深層次的矛盾和問題，難以形成一種模式。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于建立城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度的決定》界定的“低水平、廣覆蓋、雙方負(fù)擔(dān)、統(tǒng)帳結(jié)合”的基本原則，借鑒國(guó)內(nèi)外醫(yī)療保險(xiǎn)制度改革的正反經(jīng)驗(yàn)，筆者認(rèn)為，我國(guó)醫(yī)療保險(xiǎn)制度改革模式應(yīng)當(dāng)是多元協(xié)調(diào)混合型模式，這種模式的關(guān)鍵在于建立一種保障方式多層次、保障資金多渠道、支付方式科學(xué)、管理辦法有效的醫(yī)保運(yùn)行機(jī)制。

一、建立多層次的醫(yī)療保險(xiǎn)體系

根據(jù)實(shí)際情況，我國(guó)的多層次的醫(yī)療保險(xiǎn)體系應(yīng)包括以下三個(gè)層次：

1．基本醫(yī)療保險(xiǎn)。這是多層次的醫(yī)療保險(xiǎn)體系的基礎(chǔ)，也是國(guó)家醫(yī)療政策的重要組成部分，屬于法定性質(zhì)的政府行為，以強(qiáng)制性實(shí)施為主，財(cái)源主要來自強(qiáng)制籌集的保險(xiǎn)費(fèi)。基本醫(yī)療保險(xiǎn)堅(jiān)持“低水平，廣覆蓋”的原則，強(qiáng)調(diào)“公平優(yōu)先、兼顧效率”，只承擔(dān)基本醫(yī)療的保障職責(zé)，即限于提供適應(yīng)絕大多數(shù)參保職工必要醫(yī)療需求的、醫(yī)療服務(wù)機(jī)構(gòu)采用成熟的和適宜技術(shù)所能提供的、醫(yī)療保險(xiǎn)基金有能力支付費(fèi)用的醫(yī)療服務(wù)。

2．補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)。這是完整的醫(yī)療保險(xiǎn)體系的不可缺少的組成部分，是在基本醫(yī)療保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，在經(jīng)濟(jì)效益許可的條件下，由企業(yè)(行業(yè))為職工、職工為個(gè)人自愿出資組成補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)基金，為彌補(bǔ)基本醫(yī)療保險(xiǎn)的水平不足以支付巨額醫(yī)療費(fèi)而建立的補(bǔ)充性醫(yī)療保險(xiǎn)形式。在我國(guó)現(xiàn)階段，應(yīng)抓緊建立的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)形式有：一是“超大病”補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)?；踞t(yī)療保險(xiǎn)保的是基本醫(yī)療，但是超過最高支付限額的病例又是客觀存在的，盡管其發(fā)生的概率較低，但費(fèi)用很大，致使單位和個(gè)人均難以承受。對(duì)于這些“超大病”的醫(yī)療問題，既不能一推了之，更不應(yīng)該把這個(gè)包袱再推給用人單位，最佳的解決辦法應(yīng)是面向統(tǒng)籌地區(qū)建立“超大病”補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，主要用于解決基本醫(yī)療保險(xiǎn)封頂線以上的醫(yī)療費(fèi)用，減輕重病職工負(fù)擔(dān)，保障其基本生活；二是“大病”補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)。基本醫(yī)療保險(xiǎn)采用統(tǒng)帳結(jié)合方式實(shí)施，其中社會(huì)統(tǒng)籌基金要確定起付標(biāo)準(zhǔn)和最高支付限額，起付標(biāo)準(zhǔn)以上和最高支付限額以下的醫(yī)療費(fèi)用，以統(tǒng)籌基金支付為主，但個(gè)人同樣要負(fù)擔(dān)相應(yīng)比重。盡管相對(duì)統(tǒng)籌支付而言個(gè)人負(fù)擔(dān)比例較小，但由于醫(yī)療費(fèi)用相對(duì)較大，對(duì)于因病不能參加工作、工資收入明顯下降的職工本人和家庭來說，還是困難重重。為了減輕重病職工負(fù)擔(dān)，保障其基本生活，企業(yè)(行業(yè))在有條件的情況下，有必要建立職工大病專項(xiàng)金，實(shí)行統(tǒng)籌使用，對(duì)困難者予以資助。

3．商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)。這是多層次的醫(yī)療保險(xiǎn)體系中較為規(guī)范、起補(bǔ)缺和提高作用的層次，是被保險(xiǎn)人在投保后，在保險(xiǎn)期內(nèi)因疾病、生育或身體受到傷害時(shí)，由保險(xiǎn)人給付保險(xiǎn)金的一種保險(xiǎn)。在這一領(lǐng)域由人們自由選擇，堅(jiān)持“效率優(yōu)先、兼顧公平”的原則。隨著基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度的建立，當(dāng)前應(yīng)重點(diǎn)突出主要的險(xiǎn)種有：(1)特種疾病保險(xiǎn)。針對(duì)一些風(fēng)險(xiǎn)容易預(yù)測(cè)、發(fā)生率較低，但疾病費(fèi)用較大的疾病而設(shè)計(jì)的險(xiǎn)種，主要目的是為了在發(fā)生災(zāi)難性病癥時(shí)保障投保者的治療，以免由于經(jīng)濟(jì)原因使治療受到影響。比如腫瘤、心腦血管意外病癥。(2)康復(fù)保健醫(yī)療保險(xiǎn)。主要為滿足一些高收入人群或團(tuán)體超出基本醫(yī)療需求以上的高水平的和特殊保健的醫(yī)療需求而設(shè)計(jì)的險(xiǎn)種。如有些病房的設(shè)施將比較豪華，相應(yīng)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)也高，基本醫(yī)療保險(xiǎn)不可能承擔(dān)這部分費(fèi)用，部分高收入人群就可通過參加康復(fù)保健醫(yī)療保險(xiǎn)得到相應(yīng)的待遇。

二、建立合理的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用籌措機(jī)制

基本醫(yī)療保險(xiǎn)必須堅(jiān)持“以收定支、收支平衡、略有節(jié)余”的原則，考慮在社會(huì)主義初級(jí)階段，職工的收入水平并不高，財(cái)政收入極為有限，企業(yè)效益大多數(shù)處于較低水平的現(xiàn)狀，本著“最基本的籌資水平、最基本的醫(yī)療服務(wù)”的理念，由用人單位和職工雙方按工資的一定比例共同負(fù)擔(dān)。基本醫(yī)療保險(xiǎn)實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人帳戶相結(jié)合，基本醫(yī)療保險(xiǎn)金由統(tǒng)籌基金和個(gè)人帳戶構(gòu)成。職工個(gè)人繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，全部計(jì)入個(gè)人帳戶。用人單位繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)分為兩部分，一部分用于建立統(tǒng)籌基金，一部分劃入個(gè)人帳戶，具體劃入比例根據(jù)個(gè)人帳戶支付范圍和職工年齡因素確定。

補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)和商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)由國(guó)家給予政策，鼓勵(lì)用人單位和個(gè)人積累，資金組合方式可以靈活多樣，可個(gè)人參保，可由用人單位與個(gè)人各付一部分保險(xiǎn)金，有條件的單位也可全部由用人單位為職工投保，并以此作為穩(wěn)定職工、吸引人才的有力措施。在此，除了為保證國(guó)家公務(wù)管理的正常運(yùn)行，由財(cái)政為國(guó)家公務(wù)員提供一定的醫(yī)療補(bǔ)助外，國(guó)家不為其他任何社會(huì)成員支付保險(xiǎn)費(fèi)，但可通過有關(guān)政策鼓勵(lì)用人單位和個(gè)人參與保險(xiǎn)。其鼓勵(lì)政策至少有兩條：個(gè)人用于補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)和商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)的收入免交個(gè)人所得稅；用人單位用于補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)和商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)的費(fèi)用，可在稅前列支。

三、建立科學(xué)的醫(yī)療費(fèi)用支付方式

醫(yī)療保險(xiǎn)難搞，難就難在醫(yī)療費(fèi)用的支出控制。醫(yī)療消費(fèi)具有即時(shí)性、難預(yù)測(cè)性、道德風(fēng)險(xiǎn)大的特點(diǎn)。一些試點(diǎn)城市的社會(huì)統(tǒng)籌基金大量超支，都與缺乏有效的醫(yī)療費(fèi)用制約有很大關(guān)系。實(shí)踐證明，建立科學(xué)的醫(yī)療費(fèi)用支付方式是醫(yī)療保險(xiǎn)健康發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。

1．制定基本醫(yī)療保險(xiǎn)的用藥、診療和醫(yī)療服務(wù)設(shè)施的標(biāo)準(zhǔn)?，F(xiàn)代的醫(yī)療科學(xué)技術(shù)發(fā)展很快，幾乎天天都有新藥、新的診療手段出現(xiàn)?；踞t(yī)療保險(xiǎn)只能根據(jù)保證基本醫(yī)療需求和與醫(yī)療保險(xiǎn)基金籌措水平相適應(yīng)來確定用藥、診療和醫(yī)療服務(wù)設(shè)施的范圍和給付標(biāo)準(zhǔn)。

在選擇基本醫(yī)療保險(xiǎn)藥品和診療項(xiàng)目的具體方法上，國(guó)際最近流行用經(jīng)濟(jì)學(xué)的評(píng)價(jià)方法，綜合考慮和比較藥品或治療技術(shù)的成本效果。比如，甲藥單價(jià)很貴，但很快就能見效，病人不久就能康復(fù)、上班；乙藥單價(jià)很便宜，卻在較長(zhǎng)時(shí)間的服用后有效，自己工作受影響。如果僅僅看單價(jià)成本，乙藥看起來屬于“基本醫(yī)療”，但在對(duì)甲、乙兩種藥物的成本效果進(jìn)行認(rèn)真、細(xì)致的比較之后，甲藥就可能進(jìn)入基本醫(yī)療保險(xiǎn)的報(bào)銷范圍。所以，基本醫(yī)療保險(xiǎn)的界定是醫(yī)療技術(shù)問題，但更是經(jīng)濟(jì)學(xué)上的問題，可以預(yù)計(jì)，成本效果的評(píng)價(jià)方法和思想理念將影響未來基本醫(yī)療的界定和選擇。

2．實(shí)行基本醫(yī)療保險(xiǎn)“板塊式”的統(tǒng)帳結(jié)合方式。即個(gè)人帳戶和統(tǒng)籌基金之間割斷關(guān)系，實(shí)行獨(dú)立分別運(yùn)作，分別核算，風(fēng)險(xiǎn)各自負(fù)責(zé)。個(gè)人帳戶管小病，主要用于門診醫(yī)療服務(wù)和統(tǒng)籌基金起付標(biāo)準(zhǔn)以下的住院醫(yī)療服務(wù)，個(gè)人帳戶用完后，全部自負(fù)。統(tǒng)籌基金管大病，主要用于起付標(biāo)準(zhǔn)與最高支付限額之間的住院和門急診大病醫(yī)療服務(wù)，個(gè)人也要負(fù)擔(dān)一定比例?！鞍鍓K式”帳戶運(yùn)作方式首先在小病上設(shè)立個(gè)人帳戶，加強(qiáng)了個(gè)人對(duì)小病的自我保障責(zé)任；其次，由于次數(shù)頻、難控制的小病費(fèi)用進(jìn)不了統(tǒng)籌基金，減少了統(tǒng)籌基金透支的可能性，統(tǒng)籌基金集中解決大病，加強(qiáng)了抵抗大病風(fēng)險(xiǎn)的能力；再次，大病的醫(yī)療服務(wù)、藥品消費(fèi)具有較強(qiáng)的“資產(chǎn)專用性”，醫(yī)療保險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)把管理的重點(diǎn)放在費(fèi)用高又較易監(jiān)控的大病部分，集中力量抓主要問題，有利于提高統(tǒng)籌基金的管理效果。

對(duì)于超過最高支付限額的醫(yī)療費(fèi)用，已不再屬于基本醫(yī)療保險(xiǎn)的范疇，應(yīng)通過補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)或社會(huì)醫(yī)療救助等途徑解決?；踞t(yī)療保險(xiǎn)的封頂額應(yīng)是“超大病”補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的起付額，即超過基本醫(yī)療保險(xiǎn)的封頂額后才進(jìn)入“超大病”補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)。

3．選擇按病種付費(fèi)的結(jié)算辦法。目前國(guó)內(nèi)普遍采用的醫(yī)療服務(wù)機(jī)構(gòu)與醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)之間“按服務(wù)收費(fèi)”的償付方式，在客觀上促使醫(yī)療機(jī)構(gòu)以過度使用醫(yī)療資源的方式，而不是以最有效的方式提供服務(wù)?！鞍床》N付費(fèi)”是根據(jù)每一種疾病或病程所需全部服務(wù)進(jìn)行事先定價(jià)后，按此標(biāo)準(zhǔn)支付給醫(yī)療服務(wù)提供者。美國(guó)的預(yù)付制和德國(guó)的按點(diǎn)數(shù)付費(fèi)，在本質(zhì)上都屬于“按病種付費(fèi)”方式。隨著醫(yī)療技術(shù)的發(fā)展，對(duì)同一疾病的治療有了越來越多的治療方案，其費(fèi)用的差別也越來越大。醫(yī)療實(shí)踐的發(fā)展迫切需要通過技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析科學(xué)測(cè)算每一病種的標(biāo)準(zhǔn)化診斷、標(biāo)準(zhǔn)化治療、標(biāo)準(zhǔn)化藥品的費(fèi)用，在眾多的治療方案中，選擇適當(dāng)?shù)闹委煼桨?，并作為醫(yī)保機(jī)構(gòu)費(fèi)用償付的依據(jù)?！鞍床》N付費(fèi)”方式，可有效地限制醫(yī)生在決策中的“獨(dú)斷專行”，避免提供過度服務(wù)。

四、建立政事分開的醫(yī)療保險(xiǎn)管理體制

政府行政主管部門負(fù)責(zé)統(tǒng)一制定醫(yī)療保險(xiǎn)法規(guī)和政策，建立基本醫(yī)療保險(xiǎn)的運(yùn)作框架，規(guī)范和監(jiān)督醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、用人單位、個(gè)人、醫(yī)院、制藥、金融等相關(guān)利益群體的行為，確定補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)和商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)的有關(guān)照顧扶持政策。這里需要特別提出的是，基本醫(yī)療保險(xiǎn)劃歸衛(wèi)生部主管比歸屬勞動(dòng)和社會(huì)保障部管理更為合理。由于醫(yī)療資源的使用效益和需求總量的控制與醫(yī)療服務(wù)的供方(醫(yī)院和醫(yī)生)密切相關(guān)，這就要求醫(yī)療服務(wù)部門和基金管理部門在同一個(gè)部門的領(lǐng)導(dǎo)下，相配合而不結(jié)合。因此，社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)劃歸衛(wèi)生部管理是比較合理的；將有利于衛(wèi)生部門實(shí)行行業(yè)管理、統(tǒng)籌規(guī)劃、充分利用有限的衛(wèi)生資源，有利于逐步形成政府衛(wèi)生部門指導(dǎo)下的醫(yī)療保險(xiǎn)方和醫(yī)療服務(wù)提供方雙方買賣的格局，促進(jìn)現(xiàn)代醫(yī)療市場(chǎng)的發(fā)育和完善，有利于擴(kuò)大醫(yī)療服務(wù)范圍，將預(yù)防、保健與治療以及社區(qū)服務(wù)、醫(yī)院服務(wù)有機(jī)結(jié)合，為最終實(shí)現(xiàn)全社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)和人人平等享受醫(yī)療服務(wù)奠定組織基礎(chǔ)和管理基礎(chǔ)。國(guó)際社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)制度管理體制也朝著衛(wèi)生部主管的模式發(fā)展，并被越來越多的國(guó)家采用，尤其是新建社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)制度的國(guó)家。

篇5

本文主要討論的是社會(huì)保險(xiǎn)基金的籌集狀況。社會(huì)保障基金的籌集是指由專門的社會(huì)保障管理機(jī)構(gòu)按照法律規(guī)定的比例和對(duì)象征收社會(huì)保障費(fèi)（稅）的一種行為。社會(huì)保障基金的籌集渠道，又稱社會(huì)保障基金的來源，它是國(guó)家依法確定的用于社會(huì)保障事業(yè)所需專向基金取得和形成的渠道，是社會(huì)保障制度的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。按照一定的原則和模式籌集和建立社會(huì)保障基金，是社會(huì)保障制度得以建立并正常運(yùn)行的前提和財(cái)力保證。

一、社會(huì)保障基金的籌集渠道

目前，我國(guó)社會(huì)保障基金的來源渠道大致有如下幾個(gè)方面：

（一）主渠道：國(guó)家、企業(yè)、個(gè)人三方共籌基金的籌資渠道，主要包括財(cái)政撥款、企業(yè)繳費(fèi)、個(gè)人繳費(fèi)三方面。按照三方共同負(fù)擔(dān)的原則，國(guó)家、企業(yè)及勞動(dòng)者個(gè)人都要按照一定的方式和比例承擔(dān)社會(huì)保險(xiǎn)基金的籌集。勞動(dòng)者所在經(jīng)濟(jì)單位（企業(yè)）和勞動(dòng)者個(gè)人必須按照自己的承受能力承擔(dān)相應(yīng)的社會(huì)保險(xiǎn)基金份額。例如：1999年頒布《失業(yè)保險(xiǎn)條例》規(guī)定，用人單位按照本單位工資總額的2%、職工按照本人工資的1%繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)；基本醫(yī)療保險(xiǎn)用人單位繳費(fèi)比例為職工工資總額的6%左右、個(gè)人繳費(fèi)為本人工資的2%；退休人員個(gè)人不繳費(fèi)。個(gè)人繳費(fèi)全部劃入個(gè)人賬戶，單位繳費(fèi)按30%左右劃入個(gè)人賬戶，其余70%左右建立統(tǒng)籌基金；各類企業(yè)和有雇工的個(gè)體工商戶均應(yīng)參加工傷保險(xiǎn)，為本單位全部職工或者雇工繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)，勞動(dòng)者個(gè)人不繳費(fèi)。政府根據(jù)不同行業(yè)的工傷風(fēng)險(xiǎn)程度確定行業(yè)差別費(fèi)率，并根據(jù)工傷保險(xiǎn)費(fèi)使用、工傷發(fā)生率等情況在每個(gè)行業(yè)內(nèi)確定若干費(fèi)率檔次；生育保險(xiǎn)費(fèi)由參保單位按照不超過職工工資總額1%的比例繳納，職工個(gè)人不繳費(fèi)；新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度，新的籌資機(jī)制實(shí)行個(gè)人繳費(fèi)、集體扶持和政府資助相結(jié)合的籌資機(jī)制。

從國(guó)家財(cái)政對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)的支持角度看，國(guó)家財(cái)政主要負(fù)擔(dān)以下兩個(gè)方面：一是管理社會(huì)保險(xiǎn)支出的行政費(fèi)用，這是因?yàn)樯鐣?huì)保險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)屬于非營(yíng)利性事業(yè)機(jī)構(gòu)，其人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)開支理所當(dāng)然應(yīng)由財(cái)政支出；二是通過財(cái)政撥款彌補(bǔ)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用收支不足的部分，即在社會(huì)保險(xiǎn)基金的籌集過程中，國(guó)家財(cái)政扮演著“最后出場(chǎng)”的角色，是社會(huì)保險(xiǎn)的后盾。在社會(huì)保險(xiǎn)基金的各個(gè)項(xiàng)目發(fā)生困難、收不抵支的情況下，國(guó)家財(cái)政包括各級(jí)地方財(cái)政在內(nèi)要給予適當(dāng)補(bǔ)貼。政府在社會(huì)保障基金的籌集中主要應(yīng)該承擔(dān)的是那些只能由財(cái)政支撐的保障項(xiàng)目，包括社會(huì)救濟(jì)、社會(huì)福利、優(yōu)撫安置、社區(qū)服務(wù)四項(xiàng)。

（二）輔助渠道：基金的運(yùn)營(yíng)增值等。社會(huì)保障基金的運(yùn)營(yíng)增值，包括儲(chǔ)蓄增值和投資收益（直接投資和間接投資）。社會(huì)保障基金通過儲(chǔ)蓄取得的利息和通過投資而獲得的利潤(rùn)，也是社會(huì)保險(xiǎn)基金的來源渠道之一。社會(huì)保障基金數(shù)額較大，投資收益率越高，則獲得的回報(bào)和收益越多。

（三）特殊渠道：減持國(guó)有股，變現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)，發(fā)行長(zhǎng)期國(guó)債等。

二、現(xiàn)行籌資方式的缺陷

（一）主渠道不暢，收入能力偏低。主要表現(xiàn)在：

1、社會(huì)保險(xiǎn)基金籌集管理和監(jiān)督的法規(guī)不健全，致使主渠道來源收入獲得不穩(wěn)定。對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金的監(jiān)督，只有《勞動(dòng)法》中明確規(guī)定“社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)督機(jī)構(gòu)依照法律規(guī)定，對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金的收支、管理和運(yùn)營(yíng)實(shí)施監(jiān)督?！眲趧?dòng)保障部成立后，單獨(dú)或會(huì)同有關(guān)部門制定了一些政策規(guī)定。如《社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度》、《社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度》、《社會(huì)保險(xiǎn)基金行政監(jiān)督辦法》、《社會(huì)保險(xiǎn)基金現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督規(guī)則》、《社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)督舉報(bào)工作管理辦法》、《社會(huì)保險(xiǎn)稽核辦法》，等等。但總的來看，這些文件和規(guī)定都停留在部委一級(jí)，法規(guī)層次不高，特別是不能設(shè)定處罰權(quán)，缺乏對(duì)違規(guī)行為的有效制約。而我國(guó)現(xiàn)時(shí)人們的社會(huì)保障法制觀念不強(qiáng)、相當(dāng)一部分企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益不好的情況下，有些負(fù)有繳納社會(huì)保障稅費(fèi)法定義務(wù)并具有繳納能力的義務(wù)人，拒繳、拖繳或者以各種手段逃避繳納義務(wù)的現(xiàn)象，并非鮮見。

2、社會(huì)保障覆蓋面低，導(dǎo)致主渠道籌資收入低，保障能力不高。有一些特殊群體，如自由職業(yè)者、農(nóng)民工等被排除在體制之外。這樣既難以體現(xiàn)公平性，也使當(dāng)前籌資能力降低。這些人群當(dāng)前若加入制度中，必然可以緩解當(dāng)前支付壓力。

（二）養(yǎng)老保險(xiǎn)基金存在貶值風(fēng)險(xiǎn)，保值增值壓力較大。我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金的營(yíng)運(yùn)方式僅限于購(gòu)買特種定向債券、其他國(guó)家債券和專戶存款方式。這幾種方式很難滿足基金保值增值的要求。

（三）減持國(guó)有股，變現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)由于受當(dāng)前法律環(huán)境及金融環(huán)境的影響，操作難度較大。對(duì)于如何劃撥國(guó)有資產(chǎn)及如何變現(xiàn)這些資產(chǎn)，還處于摸索階段。

三、改革建議

（一）盡快在《憲法》的指導(dǎo)下，進(jìn)行《社會(huì)保障法》的立法工作，強(qiáng)化社會(huì)保障基金籌集、運(yùn)營(yíng)的行政執(zhí)法和司法保護(hù)措施。首先，為了維護(hù)社會(huì)保障基金籌集秩序，對(duì)負(fù)有繳納社會(huì)保障稅、費(fèi)的法定義務(wù)人不履行義務(wù)的，以法律的形式賦予社會(huì)保障基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和有關(guān)社會(huì)組織、社會(huì)成員以提請(qǐng)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)處理的申請(qǐng)權(quán)，或者向司法機(jī)關(guān)提訟的權(quán)。社會(huì)保障經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和有關(guān)社會(huì)組織、社會(huì)成員依法享有提請(qǐng)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)處理的申請(qǐng)權(quán)和向司法機(jī)關(guān)提訟的權(quán)利，可以通過行政裁決或者司法裁判的手段，強(qiáng)制不履行義務(wù)的人履行繳納義務(wù)并支付逾期利息和罰款；對(duì)于給被保障對(duì)象造成損害的，責(zé)成義務(wù)人承擔(dān)賠償責(zé)任。這對(duì)于維護(hù)社會(huì)保障基金籌集秩序，促進(jìn)資金及時(shí)、全額到位，形成規(guī)模，是必不可少的。其次，為了維護(hù)社會(huì)保障基金支付秩序，對(duì)于社會(huì)保障經(jīng)辦機(jī)構(gòu)及其工作人員，由于失職、瀆職而拒付、遲付或少付，使被保障對(duì)象遭受損害的；對(duì)于單位和個(gè)人采取欺詐、脅迫、賄賂等非法手段取得社會(huì)保障金的，社會(huì)保障受益人和經(jīng)辦機(jī)構(gòu)有權(quán)提請(qǐng)行政裁決或司法裁判，追究責(zé)任人的民事責(zé)任或行政責(zé)任；對(duì)于情節(jié)嚴(yán)重、構(gòu)成犯罪的，應(yīng)追究行為人的刑事責(zé)任。

（二）按照我國(guó)現(xiàn)階段生產(chǎn)力和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不均衡狀況，可以考慮率先建立全國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的社會(huì)統(tǒng)籌制度，失業(yè)保險(xiǎn)金實(shí)行省級(jí)統(tǒng)籌管理，提高養(yǎng)老金的全社會(huì)統(tǒng)籌能力和調(diào)劑水平。這樣，可以緩解資金不足和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，克服目前全國(guó)養(yǎng)老和失業(yè)保險(xiǎn)繳費(fèi)率和支付標(biāo)準(zhǔn)差別過大的問題，提高基金的安全性。

（三）積極穩(wěn)妥地?cái)U(kuò)大社?；鹜顿Y范圍，盡可能使社?；饘?shí)現(xiàn)保值增值。目前，我國(guó)的股市還不太成熟，因此，社?；饝?yīng)該慎入。而城市基礎(chǔ)建設(shè)以及國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，由于是國(guó)家主持項(xiàng)目，所以投資風(fēng)險(xiǎn)較小，而且收益也較高。并且通過支持國(guó)家建設(shè)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，提高人民收入，從而使社?；鹗杖朐黾?，實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)。但是，其缺點(diǎn)是流動(dòng)性較差?？梢酝ㄟ^不同的投資組合來彌補(bǔ)其缺陷。

篇6

與此同時(shí)，勞動(dòng)和社會(huì)保障部還獨(dú)家了《企業(yè)年金試行辦法》。這是關(guān)于企業(yè)如何建立年金計(jì)劃的文件，而《辦法》與其是“兄弟篇”，它們同時(shí)自5月1日起施行。但因?yàn)椤掇k法》中規(guī)定了很多如何管理運(yùn)作年金的操作性細(xì)節(jié)，因此更為市場(chǎng)關(guān)注。

企業(yè)年金，是指企業(yè)及其職工在參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。它是中國(guó)所確立的三大支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)體系――社會(huì)基本保險(xiǎn)、企業(yè)補(bǔ)充保險(xiǎn)和個(gè)人儲(chǔ)蓄體系――的第二根支柱。

與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)由國(guó)家強(qiáng)制實(shí)行有所不同，建立企業(yè)年金有三點(diǎn)要求：一是企業(yè)已經(jīng)參加了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)社會(huì)統(tǒng)籌，并能按時(shí)足額繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)；二是企業(yè)具有經(jīng)濟(jì)承受能力；三是企業(yè)內(nèi)部管理制度健全。因此，企業(yè)年金不能代替職工的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，也不是企業(yè)年底向職工發(fā)放的獎(jiǎng)金，作為一種補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，其功能是提高職工養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇。對(duì)于企業(yè)而言，擁有一套良好的企業(yè)年金計(jì)劃，也可以作為招賢納才的人力資源工具；對(duì)于資本市場(chǎng)，企業(yè)年金還可以推動(dòng)市場(chǎng)的發(fā)展。

談及這個(gè)歷時(shí)五年論證與討論，經(jīng)“逐條逐字解決”才得以出臺(tái)的《辦法》，勞動(dòng)和社會(huì)保障部一位官員的評(píng)價(jià)是，《辦法》“吸收了全球最先進(jìn)理念以及國(guó)外主導(dǎo)趨勢(shì)和模式”，并“就年金市場(chǎng)的準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)、監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)和治理結(jié)構(gòu)建立了框架與基本原則”。

“企業(yè)年金應(yīng)屬于養(yǎng)老保障體系，而不是養(yǎng)老保險(xiǎn)體系?！掇k法》的制度設(shè)計(jì)明確了國(guó)家、企業(yè)和個(gè)人各自應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任是什么?！眲趧?dòng)和社會(huì)保障部社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)督司司長(zhǎng)孫建勇這樣闡述《辦法》的意義。

誰(shuí)對(duì)企業(yè)年金負(fù)責(zé)

中國(guó)企業(yè)年金制度起步于20世紀(jì)90年代初。1991年，國(guó)務(wù)院33號(hào)文件規(guī)定：“國(guó)家提倡、鼓勵(lì)企業(yè)實(shí)行補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和職工參加個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)”，這是國(guó)家第一次明確提出建立基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)相結(jié)合的多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系。1995年，勞動(dòng)部下發(fā)《關(guān)于建立企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的意見》，初步確立了企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的制度框架和主要政策，企業(yè)年金的規(guī)范管理試點(diǎn)工作開始進(jìn)行。同年，《國(guó)務(wù)院關(guān)于深化企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的通知》也對(duì)建立企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)作出了明確規(guī)定。

2002年，國(guó)務(wù)院《關(guān)于印發(fā)完善城鎮(zhèn)社會(huì)養(yǎng)老保障體系試點(diǎn)方案的通知》，確立了四項(xiàng)新的政策要點(diǎn)：一是將補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)名稱規(guī)范為企業(yè)年金；二是確定采取個(gè)人賬戶管理方式；三是明確稅收優(yōu)惠政策；四是對(duì)年金實(shí)行市場(chǎng)化管理和運(yùn)營(yíng)。

這份被認(rèn)為具有企業(yè)年金制度建設(shè)“里程碑”意義的國(guó)務(wù)院42號(hào)文，首次將企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)改為企業(yè)年金。這不僅是名稱上的變化，更大的意義在于政府對(duì)于養(yǎng)老保障制度重新定位?！?2號(hào)文件是在總結(jié)過去10年補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)改革和發(fā)展經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上制定的，它確定了中國(guó)企業(yè)年金發(fā)展的基本模式和戰(zhàn)略方向，此外還給出了一個(gè)市場(chǎng)化管理的原則?！睂O建勇在接受《財(cái)經(jīng)》采訪時(shí)表示。

但是，當(dāng)年的42號(hào)文畢竟只是原則性的規(guī)定，其中涉及企業(yè)年金的文字不過幾百字，對(duì)于市場(chǎng)普遍關(guān)心的年金的實(shí)際運(yùn)作論述粗略。此次的《辦法》則在此基礎(chǔ)上，對(duì)年金的定位、意義、操作模式、監(jiān)管方法等作了明確而清晰的規(guī)定。

孫建勇解釋說，原來政府一直將企業(yè)年金歸為社會(huì)保險(xiǎn)范疇，認(rèn)為其屬于基礎(chǔ)保險(xiǎn)。照此設(shè)計(jì)，它應(yīng)由國(guó)家承擔(dān)責(zé)任并提供保障。但隨著近10年的摸索，“我們認(rèn)為企業(yè)年金更是企業(yè)的保障計(jì)劃和企業(yè)的制度，而不是國(guó)家的制度；同時(shí)，它也不是商業(yè)保險(xiǎn)，企業(yè)和保險(xiǎn)公司不是買和賣的關(guān)系。”因此，“在性質(zhì)上，它既不姓‘社’（社會(huì)年金），也不姓‘商’（商業(yè)保險(xiǎn)），而是姓‘企’（企業(yè)年金）?！?/p>

孫建勇認(rèn)為，如此規(guī)范非常重要。把屬于企業(yè)計(jì)劃的企業(yè)年金獨(dú)立出來，國(guó)家在給予企業(yè)稅收優(yōu)惠外，將不直接承擔(dān)管理運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)年金的制度格局將是“政策扶持，企業(yè)自主建立和管理，政府監(jiān)管”。

根據(jù)規(guī)定，中國(guó)的企業(yè)年金計(jì)劃由企業(yè)設(shè)立，為職工建立個(gè)人賬戶，事先確定每期的繳費(fèi)金額或比例，由企業(yè)與職工共同繳費(fèi)。職工對(duì)個(gè)人賬戶擁有投資決策權(quán)，并承擔(dān)由此導(dǎo)致的投資風(fēng)險(xiǎn)。投資回報(bào)全部計(jì)入個(gè)人賬戶，退休金水平取決于職工退休時(shí)個(gè)人賬戶累計(jì)的繳費(fèi)額及其投資收益。基于此，參與計(jì)劃的職工的退休金并不確定，其保險(xiǎn)金給付水平將受制于積累基金的規(guī)模和基金的投資收入。

在此次《辦法》之前，關(guān)于企業(yè)年金的相關(guān)規(guī)定以及中國(guó)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)制度以及其他法規(guī)，均沒有對(duì)企業(yè)年金的繳費(fèi)率、繳費(fèi)年限、領(lǐng)取時(shí)間和領(lǐng)取年限作出明確限制。于是，利用企業(yè)年金為職工“謀福利”、為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者“創(chuàng)收”就顯得簡(jiǎn)便而易行。此次《辦法》則明確規(guī)定：“企業(yè)繳費(fèi)每年不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的十二分之一。企業(yè)和職工個(gè)人繳費(fèi)合計(jì)一般不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的六分之一。” 這是第一次設(shè)立最高繳費(fèi)額或者最高繳費(fèi)占工資比例，以限制雇主為不同計(jì)劃參加者提供不同程度退休金的能力。

但一位不愿意透露姓名的企業(yè)年金負(fù)責(zé)人對(duì)此表達(dá)了不同意見。他認(rèn)為這種上限規(guī)定，好像可以防止企業(yè)內(nèi)部員工收入分配差距過大，實(shí)際上很難起到調(diào)整員工收入分配的功能，不知以后限制能否取消。

建立制衡機(jī)制

完善企業(yè)年金制度的關(guān)鍵是建立科學(xué)和合理的治理結(jié)構(gòu)。《辦法》確定了中國(guó)企業(yè)年金治理結(jié)構(gòu)的三方面內(nèi)容：一是受益人保護(hù)和權(quán)利限制制度；二是受托人責(zé)任主體制度；三是不同管理服務(wù)機(jī)構(gòu)相互制衡的制度。

中國(guó)現(xiàn)行的企業(yè)年金基金管理業(yè)務(wù)，由現(xiàn)行的各類企業(yè)年金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)承擔(dān)。繳費(fèi)征集、會(huì)計(jì)核算、個(gè)人賬戶的登記、基金賬務(wù)管理等業(yè)務(wù)工作基本上依附于企業(yè)的勞資、財(cái)務(wù)等職能科室，匯集的基金由企業(yè)直接投資，有的甚至將基金用于企業(yè)生產(chǎn)資金投資營(yíng)運(yùn)。企業(yè)年金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)無論在賬戶管理、投資管理上，甚至在基金資產(chǎn)的保管上，基本上采用的是自我管理模式，并且只接受來自政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)的單一監(jiān)管。但經(jīng)驗(yàn)表明，由企業(yè)自己管理和運(yùn)作不利于降低管理成本，也影響基金安全和投資效益，不利于基金保值增值。

此次《辦法》則規(guī)定，企業(yè)年金基金將按國(guó)家規(guī)定投資運(yùn)營(yíng)，投資運(yùn)營(yíng)收益并入企業(yè)年金基金。建立企業(yè)年金的企業(yè)，應(yīng)確定企業(yè)年金受托人，受托管理企業(yè)年金。受托人可以是企業(yè)成立的企業(yè)年金理事會(huì)，也可以是符合國(guó)家規(guī)定的法人受托機(jī)構(gòu)。受托人可以委托具有資格的企業(yè)年金賬戶管理機(jī)構(gòu)作為賬戶管理人，負(fù)責(zé)管理企業(yè)年金賬戶；可以委托具有資格的投資運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)作為投資管理人，負(fù)責(zé)企業(yè)年金基金的投資運(yùn)營(yíng)。企業(yè)年金基金必須與受托人、賬戶管理人、投資管理人和托管人的自有資產(chǎn)或其他資產(chǎn)分開管理，不得挪作他用。

孫建勇司長(zhǎng)在接受《財(cái)經(jīng)》采訪時(shí)表示，此次企業(yè)年金試行辦法吸收了國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，走了一條專業(yè)化、市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)管理的道路。其中“精心設(shè)計(jì)”的重要部分就是對(duì)企業(yè)年金的管理貫徹了“角色分離”的原則，即賬戶管理人、投資人和托管人分開，分別由不同的專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理。

《辦法》規(guī)定，“建立企業(yè)年金的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)確定企業(yè)年金受托人，受托管理企業(yè)年金”；“受托人可以委托具有資格的企業(yè)年金賬戶管理機(jī)構(gòu)作為賬戶管理人，負(fù)責(zé)管理企業(yè)年金賬戶；可以委托具有資格的投資運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)作為投資管理人，負(fù)責(zé)企業(yè)年金基金的投資運(yùn)營(yíng)。受托人應(yīng)當(dāng)選擇具有資格的商業(yè)銀行或?qū)I(yè)托管機(jī)構(gòu)作為托管人，負(fù)責(zé)托管企業(yè)年金基金”；“企業(yè)年金基金必須與受托人、賬戶管理人、投資管理人和托管人的自有資產(chǎn)或其他資產(chǎn)分開管理，不得挪作其他用途”。

根據(jù)這樣的約束，受托人可以委托相關(guān)金融機(jī)構(gòu)管理基金個(gè)人賬戶，托管基金財(cái)產(chǎn)或負(fù)責(zé)基金投資管理。賬戶管理人、托管人和投資管理人之間存在著一種制衡關(guān)系――賬戶管理人主要負(fù)責(zé)核對(duì)繳款匯總數(shù)據(jù)，接觸不到基金財(cái)產(chǎn)；托管人主要負(fù)責(zé)保管基金財(cái)產(chǎn)，監(jiān)督投資管理人的投資行為，沒有基金財(cái)產(chǎn)支配權(quán)；投資管理人主要負(fù)責(zé)基金投資，具有保值增值職責(zé)，但沒有基金使用的支配權(quán)，也接觸不到基金財(cái)產(chǎn)。

這也就意味著，企業(yè)年金管理框架將包括六個(gè)主體和兩層法律關(guān)系。六個(gè)主體為：委托人、受托人、受益人、賬戶管理機(jī)構(gòu)、投資運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)和基金托管機(jī)構(gòu)；兩層法律關(guān)系為信托關(guān)系和委托關(guān)系。這些規(guī)定確立了中國(guó)企業(yè)年金管理將以信托型為基本模式，吸取公司型和信托型的優(yōu)點(diǎn)，采用包容契約型產(chǎn)品的辦法，采用兩種管理模式：由受托人擔(dān)任賬戶管理人或投資管理人的部分委托模式；由受托人選擇賬戶管理人和投資管理人的全部委托模式。

如此一來，可以將賬戶管理、投資管理和托管分開，分別由不同的專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理，有利于規(guī)范企業(yè)年金的運(yùn)作，保障年金資產(chǎn)的安全。

基金公司的新機(jī)會(huì)

企業(yè)年金已經(jīng)運(yùn)行和發(fā)展了10多年，但是，全國(guó)參加企業(yè)年金的企業(yè)和總?cè)藬?shù)仍相對(duì)較少。據(jù)勞動(dòng)和社會(huì)保障部社會(huì)保險(xiǎn)研究所專家介紹，目前中國(guó)參加企業(yè)年金的職工人數(shù)還不足社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋人數(shù)的6％。

不過，企業(yè)年金已顯示了巨大的發(fā)展空間。據(jù)勞動(dòng)和社會(huì)保障部的統(tǒng)計(jì)，2000年底，中國(guó)企業(yè)年金積累總量為191.9億元，人均3425元。而到2002年底，總量已達(dá)260億元，年金類業(yè)務(wù)保費(fèi)收入達(dá)到380億元。

據(jù)了解，除了剛剛出臺(tái)的《辦法》，《企業(yè)年金管理運(yùn)作規(guī)程》、《企業(yè)年金監(jiān)督管理辦法》等均將陸續(xù)出臺(tái)，有關(guān)企業(yè)年金的法規(guī)體系將基本形成。專家分析，伴隨著相關(guān)法規(guī)的，未來企業(yè)年金將呈現(xiàn)迅速增長(zhǎng)狀態(tài)，如此巨大的發(fā)展空間自然令市場(chǎng)趨之若鶩。據(jù)了解，包括基金管理公司、大型證券公司、保險(xiǎn)公司以及民營(yíng)管理機(jī)構(gòu)目前都在積極籌備進(jìn)入年金管理市場(chǎng)。

從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)看，無論是退休金還是養(yǎng)老金，均是基金公司管理的資產(chǎn)規(guī)模的重要資金來源，在國(guó)外基金公司中，這占了30％～40％的比重。南方基金管理有限公司養(yǎng)老金及機(jī)構(gòu)理財(cái)部總監(jiān)鄭文祥表示，企業(yè)年金雖然鼓勵(lì)社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)參與，但在《辦法》正式實(shí)施前，基金公司并不能做有關(guān)業(yè)務(wù)。他告訴記者，南方基金早在2001年就已開始做有關(guān)課題的研究，“當(dāng)時(shí)也有企業(yè)讓我們幫其做投資，可我們沒有資格做。但我們相信將來肯定是可以做的。”

鄭文祥告訴《財(cái)經(jīng)》，公司內(nèi)部已開始準(zhǔn)備工作，包括建立專門的部門。其所在的部門名稱已由“專戶理財(cái)二部”，改為“養(yǎng)老金及機(jī)構(gòu)理財(cái)部”，人員也開始配備?！啊掇k法》出臺(tái)后，我們獲得了一個(gè)嶄新的業(yè)務(wù)機(jī)會(huì)和一個(gè)嶄新的市場(chǎng)。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來講，這會(huì)是我們一個(gè)很重要的收入來源?！彼f。

此外，按照WTO的規(guī)定，市場(chǎng)開放后，國(guó)外有關(guān)金融機(jī)構(gòu)按照國(guó)民待遇原則也可以參與企業(yè)年金的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。在此次《辦法》中，企業(yè)年金的受托人、賬戶管理人、托管人、投資管理人等準(zhǔn)入資格的條件之一，就已放寬為經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)、“在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)”的相關(guān)法人或機(jī)構(gòu)。

建立倡導(dǎo)新型保障文化

目前，一些大型行業(yè)、企業(yè)集團(tuán)如海爾、廣核電、南方航空公司等大型企業(yè)，已建立起自己的企業(yè)年金。但從總體上來看，“一般都是好企業(yè)才做企業(yè)年金，只有效益好的企業(yè)才會(huì)參加。”鄭文祥告訴記者。

就地方而言，北京、上海、深圳、成都、大連等城市均已建立企業(yè)年金管理中心。2002年1月，深圳市成立了中國(guó)第一家事業(yè)法人的企業(yè)年金專業(yè)管理機(jī)構(gòu)――深圳市企業(yè)年金管理中心。該中心前身為補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)基金管理中心，從1997年起開展企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，為獨(dú)立法人事業(yè)單位，直屬于深圳市社會(huì)保險(xiǎn)管理局。該中心至今已建立企業(yè)賬戶530個(gè)，員工個(gè)人賬戶35000個(gè)，受托管理資金4億多元人民幣。

招商銀行企業(yè)年金管理中心副主任高松凡告訴《財(cái)經(jīng)》，招行的企業(yè)年金從1998年開始運(yùn)作，當(dāng)時(shí)主要還是作為職工福利計(jì)劃來實(shí)施。建立初期投資渠道非常窄，主要是存銀行、買國(guó)債，采用完全個(gè)人賬戶管理和基金積累模式。2000年，招商銀行成立了企業(yè)年金管理委員會(huì)和管理辦公室，2004年2月管理委員會(huì)正式改組為企業(yè)年金理事會(huì)；2003年5月在管理辦公室基礎(chǔ)上組建了專門的企業(yè)年金業(yè)務(wù)部門――企業(yè)年金管理中心，并開始對(duì)社會(huì)提供企業(yè)年金管理服務(wù)。

高松凡認(rèn)為，“中國(guó)的企業(yè)年金市場(chǎng)尚處于初級(jí)階段，具有許多‘初期特色’，從計(jì)劃設(shè)計(jì)、管理模式、投資運(yùn)營(yíng)到經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的運(yùn)作流程等方面都存在許多不規(guī)范的做法，在這種沒有強(qiáng)制性資格認(rèn)定、信息披露和審核監(jiān)管的體系下，其風(fēng)險(xiǎn)是非常高的?！彼硎?，新出臺(tái)的《辦法》非常重要，它確定了企業(yè)年金的主要運(yùn)作模式是受托管理模式，而非保險(xiǎn)模式，這就為企業(yè)年金的規(guī)范管理和運(yùn)營(yíng)奠定的基礎(chǔ)，同時(shí)也為包括銀行、保險(xiǎn)公司、信托公司、基金公司、證券公司等各類金融機(jī)構(gòu)進(jìn)入企業(yè)年金市場(chǎng)提供了制度保障。可以預(yù)見，企業(yè)年金制度在給金融機(jī)構(gòu)提供發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，必將促進(jìn)各機(jī)構(gòu)內(nèi)部的變革。

高松凡表示，對(duì)于較早進(jìn)入年金市場(chǎng)的保險(xiǎn)公司來說，其產(chǎn)品設(shè)計(jì)、管理模式、管理系統(tǒng)設(shè)計(jì)等方面將面臨較大的變化，而目前的部分保險(xiǎn)產(chǎn)品，如投資連結(jié)保險(xiǎn)只能作為企業(yè)年金的一種投資品種，而不能作為一種管理運(yùn)作模式。

據(jù)記者了解，這種存于保險(xiǎn)公司的年金，其實(shí)是一種返還型保險(xiǎn)產(chǎn)品，通常是企業(yè)從自己的福利基金中拿一部分錢為自己的員工購(gòu)買該類保險(xiǎn)產(chǎn)品。這種運(yùn)作并不能起到退休保障的作用，因?yàn)槠髽I(yè)替職工購(gòu)買了投資聯(lián)結(jié)險(xiǎn)后，幾年內(nèi)又把這部分收益返還給了企業(yè)職工，只是使員工增加了一部分福利而已。

篇7

關(guān)鍵詞：社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)；企業(yè)年金；制度比較

中圖分類號(hào)：F480 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2013）20-0193-02

一、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)與企業(yè)年金

從20世紀(jì)50年代時(shí)的政務(wù)院頒布的《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)保障條例》規(guī)定中國(guó)建立不向職工征收繳費(fèi)的綜合性勞動(dòng)保障基金，全部繳費(fèi)由企業(yè)或雇主承擔(dān)，到期間養(yǎng)老金企業(yè)統(tǒng)籌取代社會(huì)統(tǒng)籌，職工的養(yǎng)老保障以企業(yè)為單位進(jìn)行管理，再到20世紀(jì)80 年代中國(guó)真正意義上的養(yǎng)老金制度改革開始，30多年的時(shí)間，中國(guó)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)在資金來源、基金的籌集模式、制度管理、基金管理方面都取得了一定的發(fā)展。

基本養(yǎng)老保險(xiǎn)是由國(guó)家強(qiáng)制實(shí)施的，其目的是保障離退休人員的基本生活需要。改革開放以來，建立健全基本養(yǎng)老保險(xiǎn)體系、擴(kuò)大基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的覆蓋面的工作一直在持續(xù)中，至今已相繼建立了包括全民所有制職工、城鎮(zhèn)集體企業(yè)職工、勞動(dòng)合同制工人和外商投資企業(yè)中方職工、城鎮(zhèn)個(gè)體工商戶、進(jìn)城農(nóng)民工等在內(nèi)的城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)；對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)和事業(yè)單位的干部職工也正在逐步推行養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革；大部分省市也正在進(jìn)行新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的改革試點(diǎn)，并進(jìn)入了以點(diǎn)帶面的推廣階段?！氨；?、廣覆蓋、多層次、可持續(xù)”正體現(xiàn)了我國(guó)現(xiàn)階段所努力完善的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的鮮明特點(diǎn)。

1994年，世界銀行在《防止老齡化危機(jī)》的報(bào)告中正式向各國(guó)推薦社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)年金和個(gè)人儲(chǔ)蓄的“三支柱方案”，由此引發(fā)越來越多的國(guó)家開始減輕公共退休金制度的權(quán)重，努力發(fā)展企業(yè)年金和個(gè)人儲(chǔ)蓄養(yǎng)老制度。而中國(guó)在“未富先老”、人口老齡化壓力日益增大的情況下，單一的公共養(yǎng)老金制度逐漸受到政治和財(cái)政的壓力和挑戰(zhàn)，使得養(yǎng)老體制不具有可持續(xù)性。而建立多支柱養(yǎng)老保障計(jì)劃，既可以降低政府責(zé)任，又可以分散風(fēng)險(xiǎn)，為老年人提供穩(wěn)定的保障，因此，中國(guó)致力于發(fā)展企業(yè)年金制度。

中國(guó)內(nèi)地企業(yè)年金的出現(xiàn)，始于20 世紀(jì) 90 年代初期。當(dāng)時(shí)的一些行業(yè)為了更好地保障退休人員的生活，率先探索和建立起企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。此為企業(yè)年金的源頭。2000 年 12 月，國(guó)務(wù)院頒發(fā)《 完善城鎮(zhèn)社會(huì)保障體系的試點(diǎn)方案》，首次將企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)更名為“企業(yè)年金”，并明確企業(yè)年金繳費(fèi)在稅前列支的稅收優(yōu)惠政策。即企業(yè)交費(fèi)在工資總額 4%以內(nèi)的部分可以從成本中列支；同時(shí)，該方案還規(guī)定，企業(yè)年金基金實(shí)行市場(chǎng)化管理和運(yùn)營(yíng)。2004 年是中國(guó)企業(yè)年金發(fā)展的重要年份。這一年國(guó)家主管部門了多項(xiàng)有關(guān)企業(yè)年金的規(guī)章，對(duì)企業(yè)年金的建立與運(yùn)行進(jìn)行了相應(yīng)的規(guī)范。例如，2004 年 1 月 6 日，原勞動(dòng)和社會(huì)保障部《 企業(yè)年金試行辦法》；同年 2 月 23 日，原勞動(dòng)和社會(huì)保障部、中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)、中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)、中國(guó)保險(xiǎn)管理監(jiān)督委員會(huì)聯(lián)合《企業(yè)年金基金管理施行辦法》，對(duì)企業(yè)年金的治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)年金基金管理和市場(chǎng)服務(wù)主體行為、信息披露、監(jiān)督管理等方面做出了規(guī)定。上述兩部規(guī)章均于 2004 年 5 月 1 日實(shí)施，對(duì)企業(yè)年金的建立、運(yùn)行及其管理進(jìn)行了規(guī)范。2004 年12月 31日，原勞動(dòng)和社會(huì)保障部又《 企業(yè)年金基金管理機(jī)構(gòu)資格認(rèn)定暫行辦法》，于 2005 年 3 月 1 日實(shí)施。該規(guī)章對(duì)企業(yè)年金基金管理機(jī)構(gòu)資格認(rèn)定的程序和標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行了規(guī)范。2011年頒發(fā)《企業(yè)年金基金管理辦法》對(duì)企業(yè)年金基金管理做到進(jìn)一步完善。從此，企業(yè)年金走上規(guī)范發(fā)展的道路。

2012 年，建立企業(yè)年金的企業(yè)累計(jì)達(dá)5.47 萬(wàn)家，參加職工累計(jì)1 847 萬(wàn)人，積累基金4 821億元，3個(gè)指標(biāo)分別比2011 年增長(zhǎng)了21.8%、17.1%和35.0%，比2005 年實(shí)行市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)初期更是大幅度增長(zhǎng)。雖然中國(guó)企業(yè)年金的發(fā)展已具規(guī)模，制度框架也基本形成，但從總體上來看還存在一些問題如企業(yè)參與的積極性、制度發(fā)展的平衡性、治理結(jié)構(gòu)與資本市場(chǎng)的不健全、稅收優(yōu)惠政策的困境等。

二、制度比較

企業(yè)年金，是指在政府強(qiáng)制實(shí)施的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度之外，企業(yè)在國(guó)家政策的指導(dǎo)下，根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力和經(jīng)濟(jì)狀況建立的，旨在為本企業(yè)職工提供一定程度退休收入保障的補(bǔ)充性養(yǎng)老金制度。它與社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度在性質(zhì)、組織者、資金來源、繳費(fèi)方式、籌資模式、賬戶模式、運(yùn)營(yíng)模式、政府責(zé)任、稅收優(yōu)惠和監(jiān)管、公平與效率等方面既有區(qū)別又有聯(lián)系。

在性質(zhì)方面，社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)與企業(yè)年金都是社會(huì)保障體系的重要組成部分，都是實(shí)施養(yǎng)老保障“多支柱戰(zhàn)略的重大制度安排。社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)年金與個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老金一起構(gòu)成多支柱養(yǎng)老保障體系，相輔相成。

在組織和繳費(fèi)方式方面，社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)是由國(guó)家強(qiáng)制實(shí)施的，繳費(fèi)具有強(qiáng)制性；企業(yè)年金是企業(yè)在國(guó)家政策的指導(dǎo)下，根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力和經(jīng)濟(jì)狀況建立的，由企業(yè)組織，實(shí)行自愿繳費(fèi)。

在資金來源方面，社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)資金主要來源于三方繳費(fèi)，即國(guó)家、企業(yè)和個(gè)人；而企業(yè)年金資金來源于雙方繳費(fèi)，即企業(yè)和個(gè)人。

在籌資模式方面，社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)可根據(jù)實(shí)際情況采取現(xiàn)收現(xiàn)付制、基金積累制或部分積累制等模式，而企業(yè)年金對(duì)應(yīng)的則是完全積累制，其在明確職工年金繳費(fèi)的產(chǎn)權(quán)、提供工作和投資激勵(lì)的同時(shí)，成為帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的引擎。

在賬戶模式上，我國(guó)社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)采取統(tǒng)賬結(jié)合的方式，即社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合，旨在吸收現(xiàn)收現(xiàn)付制和基金制的優(yōu)點(diǎn)，減少單純依靠任何一種模式所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，以統(tǒng)籌基金的現(xiàn)收現(xiàn)付制滿足現(xiàn)期養(yǎng)老金支付需要，以個(gè)人賬戶基金的積累制培養(yǎng)個(gè)人的責(zé)任意識(shí)和應(yīng)付人口老齡化。這種模式，既能緩解未來養(yǎng)老金支付危機(jī)，又能夠?qū)崿F(xiàn)代際再分配功能與激勵(lì)功能的結(jié)合，較好地體現(xiàn)了社會(huì)互濟(jì)和個(gè)人責(zé)任相結(jié)合、公平和效率相結(jié)合的原則。企業(yè)年金采取個(gè)人賬戶的模式，一方面，企業(yè)年金個(gè)人賬戶基金積累屬于個(gè)人產(chǎn)權(quán)，具有可繼承性，任何單位和個(gè)人不得以任何理由侵占、挪用職工企業(yè)年金個(gè)人賬戶基金資產(chǎn)；另一方面，企業(yè)年金個(gè)人賬戶基金在退休前依法“鎖定”，職工未達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡的，不得從個(gè)人賬戶中提前領(lǐng)取資金。企業(yè)年金的個(gè)人賬戶與繳費(fèi)確定計(jì)劃相結(jié)合，可以實(shí)現(xiàn)個(gè)人繳費(fèi)與收益的制度性關(guān)聯(lián)，增強(qiáng)個(gè)人繳費(fèi)、監(jiān)督的積極性，并使年金基金具有可攜帶性。

在運(yùn)營(yíng)模式和政府責(zé)任上，社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)主要由政府管理，國(guó)家財(cái)政負(fù)責(zé)保底，政府做最后出場(chǎng)人；企業(yè)年金采取完全市場(chǎng)化的運(yùn)作和管理，政府的職能是制定相關(guān)法律法規(guī)和政策、擬定規(guī)則、依規(guī)監(jiān)管，委托外部管理服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)年金基金運(yùn)營(yíng)管理，包括基金籌集、投資、給付和賬戶管理等，充分發(fā)揮市場(chǎng)在競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域的積極作用，提高企業(yè)年金基金運(yùn)營(yíng)效率和收益率。

在稅收優(yōu)惠政策和監(jiān)管方面，對(duì)社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和企業(yè)年金，國(guó)家都擔(dān)任一定的社會(huì)功能，需要國(guó)家稅收政策的扶持和有關(guān)部門的監(jiān)管。但在實(shí)際實(shí)施過程中，我國(guó)對(duì)于企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠政策幾乎是空白，只是在2000年國(guó)務(wù)院《關(guān)于完善城鎮(zhèn)社會(huì)保障體系試點(diǎn)方案》中規(guī)定，“企業(yè)繳費(fèi)在工資總額4%以內(nèi)的部分，可在成本中列支”。因此，研究對(duì)養(yǎng)老金的稅收待遇，設(shè)計(jì)一個(gè)既能鼓勵(lì)養(yǎng)老金儲(chǔ)蓄又能避免有人鉆政策漏洞的稅收優(yōu)惠政策，對(duì)于我國(guó)企業(yè)年金制度的發(fā)展有重要意義。

在制度的公平和效率方面，社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的統(tǒng)賬結(jié)合的賬戶模式更側(cè)重制度的公平性，但個(gè)人賬戶又具有激勵(lì)的性質(zhì)，兩者實(shí)現(xiàn)一定的兼顧，企業(yè)年金的個(gè)人賬戶模式注重制度對(duì)個(gè)人的激勵(lì)，側(cè)重效率。

三、結(jié)論

我國(guó)《企業(yè)年金試行辦法》第三條規(guī)定：“符合下列條件的企業(yè)，可以建立企業(yè)年金：依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)并履行繳費(fèi)義務(wù)；具有相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)能力；已建立集體協(xié)商機(jī)制?！币虼?，在我國(guó)目前社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)體系尚未發(fā)展完善、成熟的條件下應(yīng)在健全社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基礎(chǔ)上發(fā)展企業(yè)年金。

我國(guó)現(xiàn)階段的社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)體系雖取得了較大的進(jìn)展，但仍存在很多問題，面臨著許多尚未解決的難題：實(shí)行由現(xiàn)收現(xiàn)付制向統(tǒng)賬結(jié)合模式轉(zhuǎn)變的轉(zhuǎn)制成本問題、個(gè)人賬戶空賬運(yùn)行問題、企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)的改革問題、流動(dòng)人口養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系的轉(zhuǎn)移接續(xù)問題、農(nóng)民工人群的養(yǎng)老保險(xiǎn)問題、養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋面的擴(kuò)大問題等等。因此，在我國(guó)現(xiàn)行的社會(huì)制度及經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平條件下，應(yīng)該綜合考慮基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和企業(yè)年金的政策定位。根據(jù)現(xiàn)階段社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r，我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系應(yīng)堅(jiān)持采取以社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)為主、企業(yè)年金為輔的發(fā)展模式。

企業(yè)年金是對(duì)國(guó)家基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的重要補(bǔ)充，是我國(guó)正在完善的由基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)年金和個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)三個(gè)部分組成的城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的“第二支柱”。企業(yè)年金需要企業(yè)在國(guó)家政策的指導(dǎo)下，根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力和經(jīng)濟(jì)狀況建立，從而為本企業(yè)職工提供一定程度退休收入保障，是一種補(bǔ)充性養(yǎng)老金制度。我國(guó)面臨著人口老齡化、現(xiàn)有養(yǎng)老制度覆蓋面小和企業(yè)繳費(fèi)積極性不高的三重壓力，應(yīng)重新構(gòu)建養(yǎng)老保險(xiǎn)體系。但是，不能以犧牲社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)為代價(jià)去發(fā)展企業(yè)年金；如果這樣，只會(huì)顧此失彼。在養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的發(fā)展問題上，應(yīng)該繼續(xù)發(fā)展社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，擴(kuò)大其覆蓋面；在不降低其絕對(duì)額的同時(shí)，大力發(fā)展企業(yè)年金，使職工能夠老有所養(yǎng)，逐漸緩解財(cái)政壓力。而且從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，兩者協(xié)調(diào)發(fā)展可以完善養(yǎng)老保險(xiǎn)體系，逐步向國(guó)際三支柱的標(biāo)準(zhǔn)目標(biāo)靠攏，使我國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系得到可持續(xù)的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1] 王俊.發(fā)展我國(guó)企業(yè)年金問題研究[J].商業(yè)研究，2004，（11）.

篇8

一、前移審計(jì)關(guān)口，堵塞經(jīng)營(yíng)漏洞。

以往，審計(jì)工作重點(diǎn)一直集中在事后審計(jì)上，審計(jì)覆蓋面窄，審計(jì)方式單一，責(zé)任不明確，審計(jì)成效不顯著。近年來，隨著我市電網(wǎng)建設(shè)改造力度的加大，電力物資材料采購(gòu)、工程項(xiàng)目建設(shè)的不斷投入，單純的事后審計(jì)已不適應(yīng)公司發(fā)展要求。在此之下，公司提出審計(jì)工作必須從源頭抓起、超前介入的指導(dǎo)思想，推動(dòng)審計(jì)工作關(guān)口前移，由事后監(jiān)督向事前防范轉(zhuǎn)變。重點(diǎn)圍繞電網(wǎng)建設(shè)、物資招投標(biāo)、資金運(yùn)作等項(xiàng)目，堅(jiān)持事前介入，過程監(jiān)督，把管理中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽狀態(tài)。

（一）大宗物資招投標(biāo)采購(gòu)嚴(yán)把“四關(guān)”。2010年開始，我們把大宗物資招投標(biāo)采購(gòu)納入審計(jì)監(jiān)督范圍，工作中我們注意把好“四個(gè)關(guān)口”：第一關(guān)采購(gòu)計(jì)劃審核關(guān)。本著“先利庫(kù)、后采購(gòu)”的原則，由監(jiān)察審計(jì)部分別對(duì)所需物資單位和物資公司庫(kù)存余量進(jìn)行招標(biāo)前審核，實(shí)地審核物資材料庫(kù)存量，確保物資材料不出現(xiàn)積壓、呆滯現(xiàn)象。第二關(guān)市場(chǎng)詢價(jià)比價(jià)關(guān)。根據(jù)上報(bào)的采購(gòu)計(jì)劃，首先對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行調(diào)查，包括對(duì)相近兄弟單位采購(gòu)價(jià)格的查詢，掌握市場(chǎng)一手資料，為招標(biāo)價(jià)格提供市場(chǎng)依據(jù)，以確保所采購(gòu)的物資，只要是相同的廠家、相同的規(guī)格、型號(hào)、相同的質(zhì)量，我們的采購(gòu)價(jià)格最低。第三關(guān)招標(biāo)過程監(jiān)督關(guān)。公司實(shí)行三輪報(bào)價(jià)方式進(jìn)行材料招標(biāo)，要求監(jiān)察審計(jì)部全程對(duì)材料招標(biāo)程序進(jìn)行監(jiān)督，最終確定的單位及價(jià)格必須有監(jiān)察審計(jì)部門簽字認(rèn)可。第四關(guān)定標(biāo)單位審查關(guān)。以往招標(biāo)中，供貨單位為了拿到合同定單，在投標(biāo)或商務(wù)談判過程中，人為的壓低產(chǎn)品價(jià)格，降低產(chǎn)品質(zhì)量，出現(xiàn)魚目混珠現(xiàn)象。為此，我們要求在合同簽訂前，先對(duì)定標(biāo)單位進(jìn)行實(shí)地走訪，在充分了解招投標(biāo)單位的資質(zhì)、信譽(yù)、售后服務(wù)、技術(shù)力量、質(zhì)量、資金能力等情況后,與電力物資公司共同確定中標(biāo)單位。同時(shí)，對(duì)采購(gòu)中進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，要求只要采購(gòu)入賬的發(fā)票，供貨商都要在發(fā)票后面注明采購(gòu)單位、聯(lián)系人、聯(lián)系電話，以便為審計(jì)人員后續(xù)價(jià)格審計(jì)提供查詢渠道。在查詢過程中，針對(duì)質(zhì)高價(jià)廉的材料，公司領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)審計(jì)人員可直接采購(gòu)入庫(kù)，進(jìn)行價(jià)格對(duì)比，追究采購(gòu)人員責(zé)任。2011年，我們比價(jià)材料小到標(biāo)準(zhǔn)件、金具，大到電纜、變壓器等物資近100多種，采購(gòu)價(jià)格比以往降低8%，僅此一項(xiàng)年可節(jié)約資金300萬(wàn)元。

（二）電力建設(shè)工程審計(jì)實(shí)現(xiàn)“三個(gè)提前介入”。電力建設(shè)工程投資巨大、涉及面廣，每年投資上億元，這巨額的資金靠常規(guī)的事后決算審計(jì)，很難真實(shí)地反映資金的使用現(xiàn)狀，稍有疏漏，造成的損失也是無法估量的。為此，我們?cè)诠こ虒徲?jì)中做到了“三個(gè)提前介入”：一是提前介入工程預(yù)算書的審核。首先對(duì)工程耗材單價(jià)進(jìn)行市場(chǎng)核實(shí)，以便工程預(yù)算真實(shí)有效。其次是對(duì)工程套項(xiàng)的正確性進(jìn)行審查，剔除部分可執(zhí)行市場(chǎng)價(jià)格而執(zhí)行預(yù)算套項(xiàng)取費(fèi)的項(xiàng)目，規(guī)避高估冒算現(xiàn)象。二是提前介入工程項(xiàng)目開工現(xiàn)場(chǎng)。在工程項(xiàng)目開工前期，提前深入施工現(xiàn)場(chǎng)，利用攝像、錄像等對(duì)項(xiàng)目原始地理地貌進(jìn)行測(cè)量取證，為決算審計(jì)提供基礎(chǔ)資料。三是提前介入施工現(xiàn)場(chǎng)。對(duì)工程建設(shè)期的工程量進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，對(duì)于隱蔽工程項(xiàng)目實(shí)行四方簽證管理辦法，即：施工方、建設(shè)方（包括公司基建部和監(jiān)察審計(jì)部）、監(jiān)理方共同簽字的工程量簽證，擠掉事后可能存在的虛報(bào)工程量的水分，保證了工程決算的真實(shí)性。2012年，針對(duì)熱電廠北郊分廠的建設(shè)項(xiàng)目中，我們前期參與對(duì)項(xiàng)工程合同審查30項(xiàng)，提出審計(jì)建議9項(xiàng)，確保了工程項(xiàng)目合同簽訂率為100%。在審查過程中，針對(duì)外墻涂料、鋁合金門窗、外墻保溫、室內(nèi)乳膠漆、大開挖、現(xiàn)場(chǎng)制作等部分項(xiàng)目提出執(zhí)行市場(chǎng)價(jià)格，僅此一項(xiàng)可降低工程造價(jià)200多萬(wàn)元。在建設(shè)期間，我們結(jié)合工程中的材料消耗進(jìn)行市場(chǎng)詢價(jià)，共計(jì)查詢材料60多項(xiàng)，同比施工單位材料報(bào)價(jià)低了約15%，為事后工程決算的審核奠定了基礎(chǔ)。

二、狠抓事中審計(jì)，防范管理風(fēng)險(xiǎn)。

我們將事中審計(jì)與內(nèi)部管理控制緊密結(jié)合，滲透到整個(gè)公司主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)當(dāng)中，通過開展事中審計(jì)，督促了制度落實(shí)，堵塞了管理漏洞，促進(jìn)了業(yè)務(wù)規(guī)范，有效防范了內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)。三年來有計(jì)劃、有針對(duì)性的立項(xiàng)，開展專項(xiàng)審計(jì)18項(xiàng)，內(nèi)容涉及物資材料使用、保險(xiǎn)理賠、高低壓業(yè)擴(kuò)、油料消耗、應(yīng)收賬款等各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域。

（一）圍繞資金效率方面開展審計(jì)工作。由于行業(yè)特點(diǎn)，電力物資的品種多、庫(kù)存量大，保證供應(yīng)和提高材料使用效率往往存在一定的難度，但如果疏于管理、順其自然，就會(huì)造成極大的浪費(fèi)。2010年，我們對(duì)某公司審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，計(jì)劃用于桿號(hào)2000多公斤油漆，由于工作原因一直拖延了7個(gè)多月未使用，但油漆保質(zhì)期為1年，如果過期失效，將造成8萬(wàn)多元的損失。針對(duì)這個(gè)問題，我們舉一反三，對(duì)其他單位進(jìn)一步審查，發(fā)現(xiàn)其他單位也有類似情況，有的提報(bào)改造項(xiàng)目后又隨意取消，有的材料采購(gòu)后一直存在庫(kù)中長(zhǎng)達(dá)一年之久，不僅造成資金占用浪費(fèi)，而且很可能使物資長(zhǎng)期閑置，造成損失。在此基礎(chǔ)上，發(fā)展策劃部牽頭，監(jiān)察審計(jì)參與制定下發(fā)了《物資材料審批、使用管理辦法》，從事前物資材料計(jì)劃的審批，到事中采購(gòu)、領(lǐng)用等方面進(jìn)行了規(guī)范，有效杜絕了庫(kù)存材料積壓。在庫(kù)存管理上，公司建立了網(wǎng)上倉(cāng)庫(kù)、網(wǎng)上公示系統(tǒng)，每月由電力物資公司將各單位領(lǐng)用材料上傳公司網(wǎng)站，各相關(guān)職能部室按照職責(zé)范圍進(jìn)行使用監(jiān)督。由于措施得力，盤活了庫(kù)存積壓材料，提高了資金使用效益。僅當(dāng)年，利庫(kù)物資就達(dá)到700多萬(wàn)元。

（二）圍繞風(fēng)險(xiǎn)控制開展審計(jì)工作。應(yīng)收賬款是企業(yè)的生存鏈，是經(jīng)營(yíng)管理中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。針對(duì)多經(jīng)企業(yè)存在應(yīng)收賬款回收難的問題，公司開展了一次專項(xiàng)審計(jì)，由事后清收轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑胺婪丁⑹轮蓄A(yù)警，有效防范了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在對(duì)應(yīng)收賬款審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)下屬一個(gè)公司賬面應(yīng)收賬款累計(jì)數(shù)額高達(dá)260多萬(wàn)元，其中陳欠款積壓占了69%。主要原因是單位領(lǐng)導(dǎo)忽視了對(duì)應(yīng)收賬款的內(nèi)部管理，在應(yīng)收賬款的回收上缺乏足夠重視，在催收無結(jié)果的情況下，未采取其他方式進(jìn)行催收，致使暴露出部分客戶欠款無法回收的狀況。結(jié)合存在的問題，立即成立了骨干清收小組，協(xié)調(diào)外部欠款的清收。在此基礎(chǔ)上，公司將應(yīng)收賬款回收做為領(lǐng)導(dǎo)干部考核的重要指標(biāo)，承擔(dān)管理責(zé)任。并要求財(cái)務(wù)部門每月監(jiān)督應(yīng)收賬款金額，及時(shí)下達(dá)回收計(jì)劃，對(duì)于完不成指標(biāo)的單位給予經(jīng)濟(jì)處罰。經(jīng)過幾個(gè)月的努力，該單位將當(dāng)年應(yīng)收款回收了90%，陳欠款回收了78%，賬面累計(jì)應(yīng)收賬款降低了220多萬(wàn)元。

2011年，在對(duì)某公司存貨審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存產(chǎn)成品累計(jì)金額達(dá)到160多萬(wàn)元，半成品賬面金額達(dá)到50多萬(wàn)元，庫(kù)存的積壓占用了公司大量的流動(dòng)資金，致使公司出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難。針對(duì)存在的問題，公司提出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，降低庫(kù)存余量。到年底，該公司已盤活庫(kù)存80多萬(wàn)元，從根本上解決了資金周轉(zhuǎn)問題。

（三）圍繞健全內(nèi)控制度開展審計(jì)工作。自2011年以來，我們?cè)诩訌?qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制防范的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步將內(nèi)控測(cè)試延伸到低壓業(yè)擴(kuò)、保險(xiǎn)理賠、供暖服務(wù)等各個(gè)領(lǐng)域，使審計(jì)覆蓋面不斷擴(kuò)大。2011年上半年通過對(duì)低壓業(yè)擴(kuò)工程實(shí)地抽查審計(jì)，發(fā)現(xiàn)低壓業(yè)擴(kuò)工程項(xiàng)目透明度不高，套項(xiàng)、取費(fèi)等項(xiàng)目存在缺陷漏項(xiàng)。相關(guān)制度不完善，工程施工、驗(yàn)收環(huán)節(jié)存在監(jiān)督脫節(jié)等問題。監(jiān)察審計(jì)部在分析原因的基礎(chǔ)上，建議公司制定了《低壓業(yè)擴(kuò)公示制度》，修訂完善了《10KV及以下電力電纜直埋敷設(shè)的有關(guān)規(guī)定》及《關(guān)于加強(qiáng)總公司業(yè)擴(kuò)報(bào)裝工程驗(yàn)收的有關(guān)規(guī)定》。低壓業(yè)擴(kuò)收入由上半年八九萬(wàn)元增加到三十幾萬(wàn)元。在供暖管理審計(jì)中，我們組成審計(jì)、財(cái)務(wù)、工程、企劃、信息等專業(yè)人士的審計(jì)組，按照專業(yè)對(duì)口對(duì)采暖費(fèi)管理制度、業(yè)務(wù)流程、工作流程控制等方面進(jìn)行審計(jì)調(diào)查核實(shí)。針對(duì)發(fā)現(xiàn)的管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，組織多個(gè)部門研究制定了《供暖收費(fèi)管理辦法》、《采暖收費(fèi)管理流程》、《熱力稽查管理辦法》，規(guī)范了采暖管理，堵塞了人為漏洞。在實(shí)施保險(xiǎn)理賠審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)保險(xiǎn)公司賠付標(biāo)準(zhǔn)不透明，部分案件未按照足額賠付；保險(xiǎn)理賠金額不及時(shí)，存在無故拖欠賠償金等問題。結(jié)合問題公司重新修訂了《財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)管理辦法》，制定了保險(xiǎn)理賠流實(shí)施流程，明確了相關(guān)部室監(jiān)督職責(zé)，確保了公司保險(xiǎn)賠付資金的及時(shí)回籠。

（四）圍繞公司重點(diǎn)核心工作開展審計(jì)工作。開展了電費(fèi)抄、核、收審計(jì)和審計(jì)調(diào)查，追補(bǔ)了漏收漏交電費(fèi)，促進(jìn)了營(yíng)銷管理工作。重點(diǎn)抓好“四到戶”電量分類審計(jì)，把綜合電價(jià)指標(biāo)由靜態(tài)管理變?yōu)閯?dòng)態(tài)管理，嚴(yán)格按照有關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行各類分類電價(jià)，并且在工作中加大了用電檢查力度，加大營(yíng)銷審計(jì)力度，真正做到“應(yīng)收必收”，確保對(duì)客戶電價(jià)執(zhí)行的正確性。2010年以來，僅通過分類電價(jià)管理、四到戶盈虧電量管理等方面減少經(jīng)濟(jì)損失400多萬(wàn)元。

三、注重事后總結(jié)，不斷完善制度

按照“審而要究、審而要改、審而要用”的工作方針，我們還特別加強(qiáng)了后續(xù)審計(jì)的落實(shí)工作，加大后續(xù)審計(jì)的工作力度，對(duì)重要審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)建議實(shí)行連續(xù)追蹤審計(jì)，監(jiān)督落實(shí)審計(jì)報(bào)告整改執(zhí)行情況，落實(shí)遺留問題處理。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題實(shí)行“三不放過”，即：堅(jiān)持問題的原因不清楚不放過；問題的責(zé)任不明確不放過；問題的整改措施不落實(shí)不放過的原則，將審計(jì)結(jié)論整改工作納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核。所有審計(jì)項(xiàng)目都做到有報(bào)告、有處理，被審計(jì)單位有反饋、有整改，堅(jiān)決杜絕前審后犯、屢審屢犯的現(xiàn)象發(fā)生。

篇9

一、加強(qiáng)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理,完善證券化風(fēng)險(xiǎn)防范法律制度

次貸危機(jī)表面上是美國(guó)房?jī)r(jià)走低、利率走高所致,根本原因是資金供應(yīng)方降低信貸門檻、忽視風(fēng)險(xiǎn)管理,需求方過度借貸、反復(fù)抵押融資。盡管這種風(fēng)險(xiǎn)基本上通過證券化的方式已經(jīng)分散了,但是這些風(fēng)險(xiǎn)并沒有消失,一旦條件具備,風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)暴露出來,而且風(fēng)險(xiǎn)通過證券化的渠道影響更為廣泛。著名金融學(xué)者易憲容認(rèn)為,中國(guó)按揭貸款實(shí)際上比美國(guó)次級(jí)債券的風(fēng)險(xiǎn)要高。如果中國(guó)的房地產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格出現(xiàn)逆轉(zhuǎn),其潛在風(fēng)險(xiǎn)必然會(huì)暴露出來,國(guó)內(nèi)銀行所面臨的危機(jī)肯定會(huì)比美國(guó)次級(jí)債券出現(xiàn)的危機(jī)要嚴(yán)重。[1]可以說,完善房地產(chǎn)信貸及其證券化風(fēng)險(xiǎn)防范的法律制度是中國(guó)避免重蹈覆轍的當(dāng)務(wù)之急。

首先,要加強(qiáng)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理,提高住房按揭貸款的信用門檻。2007年《中國(guó)人民銀行、中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于加強(qiáng)商業(yè)性房地產(chǎn)信貸管理的通知》規(guī)定,90平方米以下的首套自住房的貸款首付款比例不得低于20%;90平方米以上的不得低于30%;對(duì)已利用貸款購(gòu)買住房、又申請(qǐng)購(gòu)買第二套(含)以上住房的,貸款首付款比例不得低于40%,貸款利率不得低于中國(guó)人民銀行公布的同期同檔次基準(zhǔn)利率的1.1倍,而且貸款首付款比例和利率水平應(yīng)隨套數(shù)增加而大幅度提高,且借款人償還住房貸款的月支出不得高于其月收入的50%。在緊接著的《補(bǔ)充通知》中明確“以借款人家庭(包括借款人、配偶及未成年子女)為單位認(rèn)定房貸次數(shù)”。在次貸危機(jī)陰云密布的背景下出臺(tái)上述嚴(yán)格住房消費(fèi)信貸管理的措施,表明我國(guó)監(jiān)管層已經(jīng)意識(shí)到了住房按揭貸款市場(chǎng)的高風(fēng)險(xiǎn),顯示了監(jiān)管層切實(shí)加強(qiáng)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的決心。

其次,要完善住房按揭貸款證券化風(fēng)險(xiǎn)防范法律制度。金融資產(chǎn)證券化是近年來我國(guó)金融改革與理論研究的熱點(diǎn)。經(jīng)濟(jì)學(xué)界廣泛探討了資產(chǎn)證券化的風(fēng)險(xiǎn),如交易結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、提前償還風(fēng)險(xiǎn)和利率風(fēng)險(xiǎn)。法學(xué)界則重點(diǎn)研究了我國(guó)開展資產(chǎn)證券化所面臨的主要法律障礙,如資產(chǎn)支持證券性質(zhì)界定的模糊性、SPV(特殊目的公司)運(yùn)作模式所存在的法律問題、“破產(chǎn)隔離”與“真實(shí)出售”以及實(shí)質(zhì)性風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)讓的法律依據(jù)等[2]。目前規(guī)范資產(chǎn)證券化的主要法律是2005年央行頒布的《信貸資產(chǎn)證券化試點(diǎn)管理辦法》和中國(guó)銀監(jiān)會(huì)頒布的《金融機(jī)構(gòu)信貸資產(chǎn)證券化試點(diǎn)監(jiān)督管理辦法》。以上法律對(duì)信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)的市場(chǎng)準(zhǔn)入和風(fēng)險(xiǎn)管理做出了專門規(guī)定,專門設(shè)立了“業(yè)務(wù)規(guī)則與風(fēng)險(xiǎn)管理”一章,對(duì)資產(chǎn)證券化的各個(gè)參與主體提出了統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理要求,強(qiáng)調(diào)了金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)隔離和風(fēng)險(xiǎn)揭示問題,要求參與證券化交易的金融機(jī)構(gòu)建立有效的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)隔離機(jī)制。以上法律屬于部門規(guī)章,法律層次較低,難以解決現(xiàn)存的一些法律問題。應(yīng)當(dāng)借鑒國(guó)外資產(chǎn)證券化風(fēng)險(xiǎn)防范的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),盡快制定專門的金融資產(chǎn)證券化法,處理好外部監(jiān)管和內(nèi)控制度之間的關(guān)系,完善我國(guó)資產(chǎn)證券化風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管。

二、加強(qiáng)市場(chǎng)化監(jiān)管,完善金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)法律制度

次貸危機(jī)表明,要減少金融機(jī)構(gòu)的道德風(fēng)險(xiǎn),必須構(gòu)建完善的市場(chǎng)紀(jì)律約束機(jī)制,加強(qiáng)市場(chǎng)化監(jiān)管。以存款保險(xiǎn)為核心的金融安全網(wǎng)在強(qiáng)調(diào)金融安全的同時(shí)也加大了金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)上的道德風(fēng)險(xiǎn)。也許激勵(lì)結(jié)構(gòu)的最重要的部分是:使所有方都明白,即是管理良好,銀行也可能倒閉,因?yàn)殂y行業(yè)務(wù)涉及風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的問題。而監(jiān)管當(dāng)局將允許那些償付能力不足的銀行倒閉。不幸的是,監(jiān)管當(dāng)局不可能做出一個(gè)完全可信的、不救助破產(chǎn)銀行的事前承諾,但是,可以建立一個(gè)增加承諾難度的體制[3]。新《巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)銀行監(jiān)管核心原則》也強(qiáng)調(diào)監(jiān)管不能夠代替市場(chǎng)約束。

加強(qiáng)市場(chǎng)化監(jiān)管要求構(gòu)建完善的金融市場(chǎng)準(zhǔn)入機(jī)制、金融市場(chǎng)行為監(jiān)管機(jī)制和金融市場(chǎng)退出機(jī)制。必須根除金融領(lǐng)域“不破產(chǎn)、無風(fēng)險(xiǎn)”的傳統(tǒng)觀念,并充分認(rèn)識(shí)到金融破產(chǎn)制度的重要價(jià)值和意義:第一,可以有效抑制金融機(jī)構(gòu)的道德風(fēng)險(xiǎn)。第二,存款人的破產(chǎn)觀念轉(zhuǎn)變必然帶來風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的提高,進(jìn)而自覺對(duì)銀行通過“用腳投票”等方式來監(jiān)督銀行的監(jiān)督管理,從而加強(qiáng)市場(chǎng)約束的力量。[4]盡管我國(guó)的《商業(yè)銀行法》、《保險(xiǎn)法》和《證券法》等法律已經(jīng)明確規(guī)定商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司及證券公司等金融機(jī)構(gòu)是自我經(jīng)營(yíng)、自我約束、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)法人,但是我國(guó)的金融市場(chǎng)退出機(jī)制尚不完善。2006年制定的《企業(yè)破產(chǎn)法》第134條規(guī)定:“金融機(jī)構(gòu)實(shí)施破產(chǎn)的,國(guó)務(wù)院可以根據(jù)本法和其他有關(guān)法律的規(guī)定制定實(shí)施辦法?！蹦壳?《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)條例》已進(jìn)入立法進(jìn)程。它對(duì)于完善金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)法律制度,提供銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的激勵(lì)具有重要意義。一旦危機(jī)發(fā)生,它能夠?yàn)檎深A(yù)危機(jī)措施的效果提供威懾力,同時(shí)也有利于確定政府干預(yù)的合理界限,防止政府過度干預(yù)破壞市場(chǎng)約束機(jī)制。

三、加強(qiáng)監(jiān)管成本意識(shí),完善金融監(jiān)管協(xié)調(diào)機(jī)制美國(guó)的金融監(jiān)管體制是一種典型的分權(quán)型多頭監(jiān)管模式,被稱為傘式監(jiān)管+功能監(jiān)管的體制,實(shí)際上是功能監(jiān)管與機(jī)構(gòu)監(jiān)管的混合體,監(jiān)管機(jī)構(gòu)形成橫向和縱向交叉的網(wǎng)狀監(jiān)管格局[5]。這種監(jiān)管體系存在的明顯不足是容易造成重復(fù)監(jiān)管或監(jiān)管真空,從而導(dǎo)致金融體系的風(fēng)險(xiǎn)。因此,必須加強(qiáng)金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間的協(xié)調(diào)。1999年《金融服務(wù)現(xiàn)代化法案》規(guī)定由美聯(lián)儲(chǔ)作為綜合監(jiān)管的上級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)金融控股公司進(jìn)行總體監(jiān)管,其它監(jiān)管機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)功能性監(jiān)管,OCC、FDIC等監(jiān)管機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對(duì)銀行進(jìn)行監(jiān)管,SEC和州保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)分別對(duì)證券公司和保險(xiǎn)公司進(jìn)行監(jiān)管,即美國(guó)在原有分業(yè)監(jiān)管的框架下加強(qiáng)了各金融機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)和綜合。

次貸危機(jī)發(fā)生以后,美聯(lián)儲(chǔ)以及美國(guó)財(cái)政部聯(lián)邦住房局等監(jiān)管機(jī)構(gòu)采取了干預(yù)措施,但收效甚微。這引發(fā)了人們對(duì)美國(guó)金融監(jiān)管體制的反思,最終引發(fā)了美國(guó)金融監(jiān)管體制的革命。美國(guó)財(cái)政部長(zhǎng)保爾森2008年3月31日宣布,美國(guó)政府將對(duì)金融監(jiān)管體制進(jìn)行全面改革:第一,擴(kuò)大美國(guó)聯(lián)邦儲(chǔ)備委員會(huì)的監(jiān)管權(quán)限,除監(jiān)管商業(yè)銀行外,還將有權(quán)監(jiān)管投資銀行、對(duì)沖基金等其他可能給金融體系造成風(fēng)險(xiǎn)的商業(yè)機(jī)構(gòu)。第二,新建“金融審慎管理局”,整合銀行監(jiān)管權(quán)。把目前由5個(gè)聯(lián)邦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)的日常銀行監(jiān)管事務(wù)收歸“金融審慎管理局”統(tǒng)一負(fù)責(zé)。第三,新建“商業(yè)行為監(jiān)管局”,負(fù)責(zé)規(guī)范商業(yè)活動(dòng)和保護(hù)消費(fèi)者利益。主要行使目前證券交易委員會(huì)和商品期貨交易委員會(huì)的職能。此外,還新建了“抵押貸款創(chuàng)設(shè)委員會(huì)”和“全國(guó)保險(xiǎn)管理局”,將抵押貸款經(jīng)紀(jì)人和保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)管權(quán)從各州政府分管逐步收歸聯(lián)邦政府統(tǒng)一管理。美國(guó)媒體稱,這將是美國(guó)自上世紀(jì)經(jīng)濟(jì)“大蕭條”以來最大的一次金融監(jiān)管體制改革。

次級(jí)按揭貸款債券涉及到銀行、證券和保險(xiǎn)等各個(gè)金融行業(yè),如保險(xiǎn)公司、投資公司甚至養(yǎng)老基金都是次級(jí)債的重要投資者。次貸危機(jī)的發(fā)生表明美國(guó)的金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間缺乏有效的協(xié)調(diào)機(jī)制,對(duì)投機(jī)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生了監(jiān)管真空,最終引發(fā)了系統(tǒng)性的金融風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)。此次金融大改革中美聯(lián)儲(chǔ)的監(jiān)管權(quán)力進(jìn)一步擴(kuò)大,作為“市場(chǎng)穩(wěn)定監(jiān)管者”不僅可以監(jiān)管銀行、金融控股公司,還可以有權(quán)監(jiān)管投資銀行、對(duì)沖基金等其他可能給金融體系造成風(fēng)險(xiǎn)的商業(yè)機(jī)構(gòu)。這表明其加大了金融監(jiān)管協(xié)調(diào)的力度。另外,減少多頭監(jiān)管者,整合金融監(jiān)管機(jī)構(gòu),為協(xié)調(diào)金融監(jiān)管清除了障礙。

美國(guó)的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)警示中國(guó)必須加快建立和完善適合本國(guó)國(guó)情的金融監(jiān)管協(xié)調(diào)機(jī)制。2003年中國(guó)銀監(jiān)會(huì)的成立標(biāo)志著“一行三會(huì)”的金融分業(yè)監(jiān)管體制的形成。在混業(yè)經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)下,完善金融監(jiān)管協(xié)調(diào)機(jī)制也成為我國(guó)近年來理論和實(shí)踐中的熱點(diǎn)問題。在立法上,《中國(guó)人民銀行法》第35條規(guī)定:“中國(guó)人民銀行應(yīng)當(dāng)和國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)、國(guó)務(wù)院其他金融監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)建立監(jiān)督管理信息共享機(jī)制。”《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》第6條規(guī)定:“國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)和中國(guó)人民銀行、國(guó)務(wù)院其他金融監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)建立監(jiān)督管理信息共享機(jī)制?！痹趯?shí)踐中,2004年6月28日,中國(guó)銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)正式公布《三大金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)金融監(jiān)管分工合作備忘錄》,以制度形式賦予了監(jiān)管聯(lián)席會(huì)議制度:積極協(xié)調(diào)配合,避免監(jiān)管真空和重復(fù)監(jiān)管的使命。但監(jiān)管聯(lián)席會(huì)議制度的實(shí)踐效果不盡人意,而且作為重要金融宏觀調(diào)控與監(jiān)管主體的中國(guó)人民銀行被排除在外。財(cái)政部副部長(zhǎng)李勇在國(guó)際金融論壇第三屆年會(huì)上透露,我國(guó)正在嘗試建立中央銀行、財(cái)政部門和金融監(jiān)管等有關(guān)部門之間的金融監(jiān)管協(xié)調(diào)機(jī)制,以適應(yīng)金融業(yè)綜合經(jīng)營(yíng)發(fā)展趨勢(shì)的需要。

另外,我們必須要加強(qiáng)金融監(jiān)管的成本意識(shí)。不僅要考慮到新增監(jiān)管機(jī)構(gòu)增加的直接費(fèi)用以及采取金融監(jiān)管措施的必要費(fèi)用,還應(yīng)當(dāng)考慮這些措施可能導(dǎo)致的市場(chǎng)損失,這是政府監(jiān)管替代市場(chǎng)調(diào)節(jié)的一種機(jī)會(huì)成本。這是我們過去往往容易忽略的。例如我國(guó)是否真的需要建立一個(gè)凌駕于“一行三會(huì)”之上的機(jī)構(gòu)———金融監(jiān)管協(xié)調(diào)委員會(huì)?還是通過擴(kuò)大中央銀行的權(quán)力賦予其履行金融監(jiān)管協(xié)調(diào)的最終職責(zé)?這取決于不同監(jiān)管方式之間的成本比較以及邊際監(jiān)管成本與邊際監(jiān)管收益之間的比較。一般而言,金融監(jiān)管協(xié)調(diào)的邊際成本小于邊際收益,這是進(jìn)行金融監(jiān)管協(xié)調(diào)的經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)。增設(shè)金融監(jiān)管協(xié)調(diào)委員會(huì)的成本大于通過擴(kuò)大中央銀行權(quán)力增加的成本,就成本最小化而言,應(yīng)賦予中央銀行以協(xié)調(diào)金融監(jiān)管的最終職責(zé)。

四、謹(jǐn)防國(guó)際金融風(fēng)險(xiǎn),加強(qiáng)金融監(jiān)管的國(guó)際合作

篇10

關(guān)鍵詞：新醫(yī)改 醫(yī)院 固定資產(chǎn)管理 對(duì)策

眾所周知，在醫(yī)院長(zhǎng)期發(fā)展過程中，固定資產(chǎn)是開展醫(yī)療、科研、教學(xué)等各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ)，同時(shí)固定資產(chǎn)的數(shù)量和質(zhì)量也是反映醫(yī)院經(jīng)濟(jì)實(shí)力和醫(yī)療水平高低的重要指標(biāo)之一。積極做好固定資產(chǎn)管理工作，對(duì)醫(yī)藥費(fèi)用加以控制，并不斷降低運(yùn)行成本，不僅可以減輕病人的費(fèi)用，并且也會(huì)真正推動(dòng)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展，為醫(yī)院樹立良好的形象[1]。然而從醫(yī)院的整體發(fā)展角度分析，當(dāng)前醫(yī)院固定資產(chǎn)管理仍舊存在諸多問題和缺陷，在新醫(yī)改的發(fā)展背景下，如何科學(xué)有效地發(fā)揮固定資產(chǎn)管理作用，積極提高醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)效益已經(jīng)成為醫(yī)院管理者的一項(xiàng)重要課題，同時(shí)也逐漸演變成為醫(yī)院增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要內(nèi)容。

一、現(xiàn)階段醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的發(fā)展現(xiàn)狀

醫(yī)院是十分重要的公益性單位，承擔(dān)了全面健康衛(wèi)生事業(yè)的重要責(zé)任。首先，醫(yī)院具有特殊性，與其他企業(yè)相比，醫(yī)院的固定資產(chǎn)不僅種類眾多，單價(jià)較高，而且需求量較大。在醫(yī)院的發(fā)展中有眾多大型器械和醫(yī)療設(shè)備分布在各個(gè)科室，這種管理不僅跨度比較大，并且管理效率比較低。其次，大型醫(yī)療設(shè)備和儀器具有非常高的科技含量，需要對(duì)操作人員具有較高的專業(yè)技術(shù)要求。醫(yī)院在使用醫(yī)療設(shè)備時(shí)，如果操作人員不具備完善的操作技能，那么則會(huì)導(dǎo)致新設(shè)備使用效率不高或損毀。而且當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，醫(yī)療設(shè)備更新?lián)Q代速度也非常之快，醫(yī)院所采購(gòu)的設(shè)備往往還沒有被熟悉和掌握使用方法就被淘汰。再次，在固定資產(chǎn)的采購(gòu)和使用過程中，因?yàn)槿狈?yán)謹(jǐn)、專業(yè)的市場(chǎng)調(diào)研工作以及設(shè)備維護(hù)和保養(yǎng)等環(huán)節(jié)，也會(huì)導(dǎo)致設(shè)備使用率比較低，加大管理工作難度。此外，一部分如計(jì)算機(jī)、顯微鏡、消毒器等體積小、流動(dòng)性強(qiáng)、方便移動(dòng)的資產(chǎn)，往往會(huì)出現(xiàn)丟失現(xiàn)象，滋生管理漏洞，這樣一來就會(huì)給管理工作造成不小的影響和損失。最后，一些設(shè)備在部門交替使用過程中因缺乏專業(yè)管理，或者管理手段比較陳舊，交接手續(xù)草草了事，導(dǎo)致管理效率低下。而對(duì)于部分已經(jīng)閑置、廢舊的設(shè)備，醫(yī)院沒有根據(jù)實(shí)際的發(fā)展情況制定完善的管理制度和處理規(guī)定，沒有嚴(yán)格按照要求進(jìn)行處置，如此一來也會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)出現(xiàn)流失現(xiàn)象。

二、新醫(yī)改背景下醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的方法與對(duì)策

（一）建立健全固定資產(chǎn)管理體系

第一，完善醫(yī)院固定資產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督。對(duì)固定資產(chǎn)從計(jì)劃、采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、使用、維護(hù)、報(bào)廢等的全部過程，建立科學(xué)規(guī)范的管理程序，從制度上確保固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程的合理化、秩序化。針對(duì)管理的薄弱環(huán)節(jié)，如盤盈盤虧、丟失損毀等問題要根據(jù)相關(guān)制度及時(shí)處理，并追究相關(guān)人員責(zé)任。第二，在固定資產(chǎn)管理過程中遇到的新情況、新問題要實(shí)時(shí)跟蹤，在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)之上，尋找標(biāo)桿醫(yī)院學(xué)習(xí)科學(xué)的固定資產(chǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，制定出一套符合本醫(yī)院自身的固定資產(chǎn)管理模式，以增加醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益，提高醫(yī)院的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。第三，要提高醫(yī)院的整體宏觀調(diào)控能力，建立固定資產(chǎn)投保項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)管理制度。要對(duì)投保資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)規(guī)范的分類和評(píng)估，綜合測(cè)評(píng)各類固定資產(chǎn)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)的大小，最終確定是否進(jìn)行投保以及投保等級(jí)。明確各部門資產(chǎn)投保職責(zé)分工，建立醫(yī)院固定資產(chǎn)保險(xiǎn)項(xiàng)目平臺(tái)，降低醫(yī)院資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)投保資金的效益最大化。

（二）明確固定資產(chǎn)管理責(zé)任分工

各相關(guān)部門建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)，確保辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，不得由同一部門或個(gè)人辦理固定資產(chǎn)的全過程業(yè)務(wù)。第一，財(cái)務(wù)部門的職責(zé)包括：一是依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，結(jié)合醫(yī)院的實(shí)際發(fā)展情況構(gòu)建有效的醫(yī)院固定資產(chǎn)管理辦法。二是在基本的發(fā)展趨勢(shì)下制定固定資產(chǎn)一級(jí)或多級(jí)明細(xì)類別，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算以及財(cái)務(wù)監(jiān)督，保證固定資產(chǎn)的總賬與實(shí)際臺(tái)賬相符合。三是聯(lián)合歸口管理部門，積極做好實(shí)物資產(chǎn)管理以及效益評(píng)價(jià)工作，對(duì)需要處置的資產(chǎn)按照程序制定審批手續(xù)，依照批復(fù)文件做好各項(xiàng)核算工作。四是與資產(chǎn)管理部門定期核對(duì)資產(chǎn)臺(tái)賬，確保賬賬相符。同時(shí)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行全面清查，形成資產(chǎn)清查報(bào)告，分析資產(chǎn)使用情況、存在的問題以及總體經(jīng)濟(jì)效益分析。第二，歸口管理部門的職責(zé)包括：一是制定歸口固定資產(chǎn)管理辦法，依據(jù)醫(yī)院的實(shí)際發(fā)展情況編制固定資產(chǎn)配置規(guī)劃，并對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)配置情況進(jìn)行論證。二是積極監(jiān)督各個(gè)部門固定資產(chǎn)的實(shí)際使用情況，并負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)實(shí)物的統(tǒng)計(jì)，做好賬實(shí)相符工作。三是對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)使用年限、折舊期限、殘值率、報(bào)廢以及盤盈盤虧等工作加以審核，定期對(duì)醫(yī)院歸口管理的固定資產(chǎn)進(jìn)行清查、維護(hù)和保養(yǎng)。四是對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格驗(yàn)收與移交，對(duì)其經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效益科學(xué)分析。第三，固定資產(chǎn)使用部門的職責(zé)包括：一是落實(shí)醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理規(guī)定，明確固定資產(chǎn)管理責(zé)任人。二是做好固定資產(chǎn)出入庫(kù)等級(jí)工作以及手續(xù)變更工作，配合資產(chǎn)管理部門做好資產(chǎn)清查工作。

（三）完善固定資產(chǎn)日常使用及維護(hù)制度

首先，設(shè)備儀器投入使用之前，使用部門要制定操作規(guī)程，嚴(yán)格按操作規(guī)程進(jìn)行操作，做好操作記錄。對(duì)使用率很低的儀器和設(shè)備上報(bào)資產(chǎn)管理部門，由資產(chǎn)管理部門統(tǒng)一調(diào)劑和調(diào)動(dòng)。同時(shí)，使用科室要對(duì)儀器設(shè)備進(jìn)行日常維護(hù)和定期保養(yǎng)，發(fā)現(xiàn)零件松動(dòng)、接觸不良等異常情況或故障時(shí)，不得自行任意拆卸，應(yīng)及時(shí)通知資產(chǎn)管理部門維修人員報(bào)修。其次，設(shè)備維修人員定期到責(zé)任區(qū)科室對(duì)設(shè)備進(jìn)行巡查檢修和保養(yǎng)，必要時(shí)進(jìn)行校正和修復(fù)。對(duì)需要離開現(xiàn)場(chǎng)的維修設(shè)備，維修人員與使用科室應(yīng)做好接收、取回登記，避免造成設(shè)備的丟失。

（四）科學(xué)合理處置閑置及報(bào)廢資產(chǎn)

資產(chǎn)管理部門實(shí)時(shí)掌握資產(chǎn)使用動(dòng)態(tài)，了解資產(chǎn)使用科室的業(yè)務(wù)需求，對(duì)各使用科室的閑置資產(chǎn)建立靈活高效的調(diào)劑制度。各資產(chǎn)使用科室定期上報(bào)低效無效、閑置廢舊資產(chǎn)信息，資產(chǎn)管理部門通過對(duì)各科室的固定資產(chǎn)使用效率分析，靈活調(diào)劑各項(xiàng)資產(chǎn)，盤活資產(chǎn)存量，提高資產(chǎn)使用頻率和效率。對(duì)季節(jié)性使用、特殊病種使用或年度使用率低并且通用性較強(qiáng)的固定資產(chǎn)可通過資產(chǎn)管理部門集中保管的方式滿足醫(yī)療需求，加速資產(chǎn)流動(dòng)，盡可能壓縮重復(fù)投資，打破固有的“使用必?fù)碛小钡膫鹘y(tǒng)思想。同時(shí)，可通過科學(xué)技術(shù)開發(fā)、經(jīng)濟(jì)論證、市場(chǎng)調(diào)研、供應(yīng)商簽約等方式投入較少的資金對(duì)閑置廢舊資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造或以舊換新，使其增加或改變?cè)械墓δ芎陀猛疽詽M足經(jīng)營(yíng)需要，達(dá)到以少量的變量激活大量存量的目的。

此外，要確定一項(xiàng)固定資產(chǎn)是否能夠報(bào)廢，要從固定資產(chǎn)是否符合報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行系統(tǒng)分析，同時(shí)完善現(xiàn)有的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、核銷報(bào)廢制度，在審核資產(chǎn)報(bào)廢和轉(zhuǎn)讓過程中，應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定程序?qū)徟Y產(chǎn)報(bào)廢與轉(zhuǎn)讓的手續(xù)是否齊全及合規(guī)，組織相關(guān)部門和專業(yè)技術(shù)人員進(jìn)行實(shí)地鑒定及查驗(yàn)，防止醫(yī)院固定資產(chǎn)的流失和浪費(fèi)。還可以聘請(qǐng)具有專業(yè)資質(zhì)的資產(chǎn)評(píng)估公司，對(duì)報(bào)廢資產(chǎn)進(jìn)行專業(yè)評(píng)估，評(píng)價(jià)報(bào)廢資產(chǎn)價(jià)值，避免私自變賣、舞弊低估殘值價(jià)值的情況發(fā)生。

（五）制定現(xiàn)代化信息管理系統(tǒng)

在新醫(yī)改背景下，醫(yī)院應(yīng)積極應(yīng)用現(xiàn)代化的計(jì)算機(jī)操作平臺(tái)，依托互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢(shì)以及信息技術(shù)的支持，以網(wǎng)絡(luò)化以及信息化的管理模式，將先進(jìn)的資產(chǎn)管理系統(tǒng)引入其中，實(shí)現(xiàn)對(duì)固定資產(chǎn)管理網(wǎng)絡(luò)化以及信息化的有序發(fā)展。醫(yī)院可根據(jù)自身發(fā)展情況，購(gòu)買資產(chǎn)管理軟件，將固定資產(chǎn)從計(jì)劃、審批、采購(gòu)、驗(yàn)收、使用、報(bào)廢等各個(gè)環(huán)節(jié)形成透明化管理，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化資產(chǎn)控制，同時(shí)制定一套包括資產(chǎn)類別、維修情況、使用現(xiàn)狀等內(nèi)容的完整資產(chǎn)檔案， 填補(bǔ)資產(chǎn)管理漏洞。這樣一來，不僅可以進(jìn)一步提高醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的效率，也在一定程度上可以節(jié)約人力成本，為醫(yī)生節(jié)約大量的時(shí)間，對(duì)提高醫(yī)務(wù)工作人員的效率與質(zhì)量具有重要的作用。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，醫(yī)院固定資產(chǎn)管理是醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理中不可或缺的組成部分，并且在醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展中，固定資產(chǎn)占據(jù)了十分重要的地位。醫(yī)院作為公益性事業(yè)單位之一，其發(fā)展關(guān)系到社會(huì)的進(jìn)步，而固定資產(chǎn)管理則關(guān)系到醫(yī)院的全面發(fā)展。當(dāng)前，在新醫(yī)改的發(fā)展背景下，醫(yī)院需要積極從實(shí)際角度出發(fā)，積極做好固定資產(chǎn)管理工作，做好宣傳教育工作，不斷采取現(xiàn)代化管理模式，不斷提高醫(yī)院固定資產(chǎn)的利用率，在新時(shí)期構(gòu)建完善的固定資產(chǎn)管理體系，將固定資產(chǎn)的價(jià)值充分挖掘出來，以此才能真正營(yíng)造良好的環(huán)境，才能真正解決老百姓“看病難，看病貴”的現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的健康可持續(xù)發(fā)展。