導(dǎo)語：如何才能寫好一篇企業(yè)經(jīng)營的外部風(fēng)險(xiǎn)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞： 企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理；策略

中圖分類號(hào)：D9

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

文章編號(hào)： 16723198（2013）13016402

1 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)在經(jīng)營過程中，由于市場環(huán)境發(fā)生變化以及各種難以預(yù)料和控制的因素的影響，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況混亂，造成企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)不當(dāng)，影響了企業(yè)的健康發(fā)展。一般而言，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為籌資決策風(fēng)險(xiǎn)。在籌資過程中，企業(yè)沒有從自身經(jīng)營情況出發(fā)，在籌資渠道、籌資數(shù)額上沒有進(jìn)行準(zhǔn)確分析，影響了資本結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：投資風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)外匯風(fēng)險(xiǎn)、資本營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)、利益分配等風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)等。其主要特征如下：

（1）全面性。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，表現(xiàn)在籌集資金、使用資金、積累資金、分配資金等財(cái)務(wù)關(guān)系環(huán)節(jié)，涵蓋了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)內(nèi)容。

（2）客觀性。企業(yè)在開展各種財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)，存在著兩種結(jié)果：能夠?qū)崿F(xiàn)和不能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在是必然的，不會(huì)因?yàn)槿说囊庵径l(fā)生改變。

（3）不確定性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由于各種因素的影響而產(chǎn)生的，企業(yè)采取各種措施，雖然能在一定程度上降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和預(yù)測，但是并不能對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確定位，其可變性較大。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀和問題

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理即為了降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采取各種方法和對(duì)策，對(duì)采取風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和管理的活動(dòng)。隨著市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也出現(xiàn)了很多問題：

2.1 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營的規(guī)模也不斷擴(kuò)大，跨國企業(yè)也不斷增多，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也不斷加大，主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

（1）企業(yè)籌資決策和投資決策的風(fēng)險(xiǎn)增大。企業(yè)的發(fā)展是建立在充足的資金基礎(chǔ)之上的，在市場競爭日益激烈的背景下，國家加大了金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管的力度，影響了企業(yè)的籌資決策，企業(yè)籌資環(huán)境更加惡劣，也增加了企業(yè)籌資的風(fēng)險(xiǎn)。 同時(shí)，激烈的市場競爭會(huì)延長資金回收的期限，也加大了企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)。

（2）企業(yè)外匯風(fēng)險(xiǎn)加大。經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，跨國企業(yè)不斷增多，企業(yè)在進(jìn)行跨國經(jīng)營與合作中，必然會(huì)涉及到大量的外匯結(jié)算業(yè)務(wù)和支付業(yè)務(wù)，增加了外匯折算風(fēng)險(xiǎn)和交易風(fēng)險(xiǎn)。隨著國外金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展，國外金融機(jī)構(gòu)進(jìn)駐到中國市場，雖然在一定程度上拓寬了企業(yè)的籌資渠道和籌資方式，但也相應(yīng)地增加了企業(yè)的外匯風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也產(chǎn)生了很大的影響。

（3）企業(yè)資本運(yùn)營及管理的風(fēng)險(xiǎn)加大。企業(yè)在經(jīng)營過程中，為了擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，不少企業(yè)采用了重組、收購、兼并方式來提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)資本的有效運(yùn)作。隨著我國物價(jià)的上漲，企業(yè)的經(jīng)營成本也相應(yīng)的增加，企業(yè)資本運(yùn)行及管理的風(fēng)險(xiǎn)加大。

2.2 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

從企業(yè)經(jīng)營全過程來看，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因也有很大差異。從目前來看，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主要存在以下問題：

（1）企業(yè)財(cái)務(wù)管理的外部環(huán)境比較復(fù)雜。從企業(yè)經(jīng)營的外部環(huán)境來看，社會(huì)文化、法律法規(guī)、市場情況都會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生影響。外部環(huán)境多樣性、復(fù)雜性特征，是引起企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最重要的原因。企業(yè)在經(jīng)營過程中，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)與外部環(huán)境變化情況不相適應(yīng)，必然會(huì)增加企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）企業(yè)資金結(jié)構(gòu)存在問題。資金結(jié)構(gòu)是對(duì)企業(yè)全部的資金來源而言的，對(duì)權(quán)益資金、負(fù)債資金比例關(guān)系進(jìn)行分析。企業(yè)籌資決策失誤，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)負(fù)債經(jīng)營規(guī)模較大，不僅增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，也影響了企業(yè)的償付能力。

（3）沒能對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入認(rèn)識(shí)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營中必然存在的問題，企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)，都或多或少地存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但從目前來看，不少企業(yè)并沒有對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入分析和認(rèn)識(shí)，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面還僅限于資金管理，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較淡薄。

（4）企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系管理比較混亂。財(cái)務(wù)關(guān)系對(duì)企業(yè)的發(fā)展有重要的影響。企業(yè)在經(jīng)營過程中，還不同程度的存在著財(cái)務(wù)關(guān)系混亂的情況，資金使用和利益分配沒有進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)定，影響了資金使用的效率，也增加了財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。

（5）營銷決策的財(cái)務(wù)控制力量薄弱。由于市場競爭不斷升級(jí)，產(chǎn)品滯銷嚴(yán)重，不少企業(yè)為增加銷售量，普遍以賒銷方式來促進(jìn)銷售，導(dǎo)致賒賬資金較多，企業(yè)應(yīng)收賬款回收比較困難，不僅影響了企業(yè)資金的正常流動(dòng)，也增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略

針對(duì)以上這些問題，可以采取以下措施來規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：

3.1 深化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)

企業(yè)外部環(huán)境的變化和企業(yè)經(jīng)營情況的變化是引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。因此，企業(yè)在經(jīng)營過程中，應(yīng)對(duì)市場經(jīng)濟(jì)的變化情況進(jìn)行分析，提高市場應(yīng)變能力，根據(jù)市場變化情況采取相應(yīng)的策略，減少商品直銷。同時(shí)，還應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的發(fā)展情況，制定中長期發(fā)展戰(zhàn)略，才能有效規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

3.2 規(guī)范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的方法和流程

從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理來看，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法有很多，取得的成效也不盡相同。因此，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展情況，不斷創(chuàng)新和改革財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，分別采用降低、轉(zhuǎn)移、回避、分散等方式，以多元化經(jīng)營來分散和化解風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，還應(yīng)該優(yōu)化企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，減少企業(yè)負(fù)債經(jīng)營的規(guī)模。企業(yè)籌資決策應(yīng)從企業(yè)經(jīng)營的實(shí)際情況出發(fā)，合理確定籌資規(guī)模，選擇最佳的籌資渠道和方式，才能降低企業(yè)的籌資成本。

3.3 加強(qiáng)內(nèi)部管理和控制

企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善，不僅能約束和規(guī)范企業(yè)的各種不良運(yùn)作活動(dòng)，還能對(duì)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整，防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，以規(guī)范化的管理制度來約束財(cái)務(wù)管理工作，避免企業(yè)財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)決策、成本控制中的低效現(xiàn)象的出現(xiàn)，才能有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.4 建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測機(jī)制

為了提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力，應(yīng)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測機(jī)制，對(duì)企業(yè)經(jīng)營信息進(jìn)行收集、整理和分析，找出企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)律，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測機(jī)制需要建立在財(cái)務(wù)信息基礎(chǔ)之上，合理規(guī)劃和安排企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)。同時(shí)，還應(yīng)該建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督機(jī)制，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后能夠自動(dòng)發(fā)出警告，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的全過程進(jìn)行嚴(yán)密監(jiān)控，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中的問題，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.5 提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)

財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效率有重要的影響。隨著經(jīng)濟(jì)一體化趨勢的發(fā)展，我國企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模也不斷擴(kuò)大，企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)也更加活躍，在一定程度上也增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)和教育，提高財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和資金管理理念，才能有效降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

4 結(jié)束語

隨著市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營的外部環(huán)境發(fā)生了很大變化，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也大大增加?，F(xiàn)代企業(yè)制度的建立和發(fā)展，對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了重要的影響。在激烈的市場競爭中，企業(yè)不斷擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，開展多元化經(jīng)營，在提高經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也不斷增加。企業(yè)籌資決策、投資決策的失誤，不僅會(huì)對(duì)企業(yè)的資本運(yùn)營產(chǎn)生不利影響，對(duì)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展也會(huì)造成嚴(yán)重阻礙。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，從市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀和企業(yè)經(jīng)營的實(shí)際情況出發(fā)，采取各種方法和手段規(guī)避和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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關(guān)鍵詞 風(fēng)險(xiǎn)投資 企業(yè)經(jīng)營 目標(biāo)錯(cuò)位 糾偏方略

風(fēng)險(xiǎn)投資是高科技產(chǎn)業(yè)迅猛發(fā)展的助推器和高科技巨人的孵化器，高新技術(shù)企業(yè)則是將這些理想變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)的市場平臺(tái)。全國風(fēng)險(xiǎn)投資活動(dòng)方興未艾，風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)定位，直接關(guān)系到風(fēng)險(xiǎn)投資理想目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，擺正高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的關(guān)系，糾正其經(jīng)營目標(biāo)的錯(cuò)位，對(duì)于提高我國風(fēng)險(xiǎn)資本經(jīng)營的效率是十分必要的。

1 高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的定位

根據(jù)美國全美風(fēng)險(xiǎn)投資協(xié)會(huì)的解釋，風(fēng)險(xiǎn)投資（venture capital）是由職業(yè)家投入到新興的、迅速發(fā)展的、有巨大競爭力的企業(yè)中的一種權(quán)益資本。國際合作和發(fā)展組織（OECD）則將風(fēng)險(xiǎn)投資定義為，凡是以高科技與知識(shí)為基礎(chǔ)、生產(chǎn)與經(jīng)營技術(shù)密集的創(chuàng)新產(chǎn)品或服務(wù)的投資。由此可見，風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)一般是指高新技術(shù)企業(yè)，即從事高科技新產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)、經(jīng)營及其服務(wù)的工商企業(yè)。

從企業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度看，任何企業(yè)都存在一個(gè)經(jīng)營目標(biāo)定位，即將自己的目標(biāo)定在產(chǎn)品經(jīng)營、資本經(jīng)營，或兩者并重。產(chǎn)品經(jīng)營是指企業(yè)對(duì)新產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)與銷售，它主要關(guān)注技術(shù)創(chuàng)新和新產(chǎn)品開發(fā)，注重產(chǎn)品市場、產(chǎn)品生命周期和銷售利潤成長。資本經(jīng)營是指企業(yè)圍繞資本保值增值進(jìn)行經(jīng)營管理，把資本收益作為管理的核心，以價(jià)值管理為特征，通過企業(yè)全部資本與其他生產(chǎn)要素的優(yōu)化配置和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的動(dòng)態(tài)調(diào)整，對(duì)企業(yè)的全部資本進(jìn)行有效運(yùn)營，以追求資本增值最大化為目的。產(chǎn)品經(jīng)營與資本經(jīng)營都是企業(yè)經(jīng)營的基本方式之一，但兩者從形式上看分別處于不同的層次。前者反映的商品經(jīng)濟(jì)，傳統(tǒng)企業(yè)經(jīng)營所追求的主要目標(biāo)。后者反映的是市場經(jīng)濟(jì)時(shí)代，資本化企業(yè)經(jīng)營所追求的主要目標(biāo)。在當(dāng)今兩者是密切相關(guān)，相互兼容的，不可偏廢。

高新技術(shù)企業(yè)是一種運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)資本進(jìn)行產(chǎn)品經(jīng)營的市場主體，或者說“資本化的契約集合體”，是資本保值增值、獲得資本收益最大化的載體，因而它對(duì)產(chǎn)品經(jīng)營進(jìn)行的組織和管理，本質(zhì)上是對(duì)資本的組織和管理。任何企業(yè)的產(chǎn)品經(jīng)營都是資本經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)形式，高新技術(shù)企業(yè)也不例外。所以說高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營的目標(biāo)，主要應(yīng)定位強(qiáng)化資本經(jīng)營，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)資本增值的最大化（股東權(quán)益的最大化）。

2 高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的錯(cuò)位

指少數(shù)高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)營者，不清楚資本經(jīng)營的目標(biāo)，或者將企業(yè)產(chǎn)品經(jīng)營目標(biāo)與資本經(jīng)營目標(biāo)相混淆，只管技術(shù)開發(fā)與產(chǎn)品經(jīng)營，而不顧資本的增值和效益，引起企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資者資本損失或報(bào)酬缺失，最終導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)倒閉的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。武漢市一家報(bào)紙?jiān)?jīng)報(bào)道過一位“海歸”專業(yè)技術(shù)人士，利用風(fēng)險(xiǎn)投資創(chuàng)辦一家高新技術(shù)企業(yè)因經(jīng)營目標(biāo)錯(cuò)位而破產(chǎn)的案例。該海歸人士聲稱擁有高新技術(shù)而吸引了2 000多萬元的風(fēng)險(xiǎn)投資，在光谷創(chuàng)辦了一家高新技術(shù)企業(yè)，埋頭進(jìn)行新產(chǎn)品研制，不注重資本經(jīng)營，經(jīng)過近兩年仍未能拿出新產(chǎn)品，研發(fā)重點(diǎn)、工藝設(shè)計(jì)無一成熟，結(jié)果創(chuàng)業(yè)資本消耗殆盡，還凈虧損幾百萬元，投資者只好讓其清算歇業(yè)。

結(jié)合以上案例和其他一些高新技術(shù)企業(yè)的情況，這些企業(yè)不僅沒有得到發(fā)展反而倒閉破產(chǎn)了，一個(gè)帶有普遍性的現(xiàn)象是這些企業(yè)的經(jīng)營存在著目標(biāo)錯(cuò)位。這些企業(yè)的經(jīng)營者缺乏風(fēng)險(xiǎn)投資的明確目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。作為知識(shí)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)物的風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)經(jīng)營者與其說是產(chǎn)品經(jīng)營者，不如說是資本經(jīng)營者。根據(jù)委托契約，如果他不能夠在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)與盈利能力之間的特定平衡，爭取資本增值的最大化，那就偏離了風(fēng)險(xiǎn)資本經(jīng)營的目標(biāo)。

一些高新技術(shù)之所以出現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)錯(cuò)位，主要是經(jīng)營者片面地認(rèn)為企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)就是通過新產(chǎn)品的研制、生產(chǎn)、銷售，賺取企業(yè)利潤，而忽視了資本經(jīng)營。有的經(jīng)營者把企業(yè)經(jīng)營單純地看作是產(chǎn)品經(jīng)營，只顧埋頭苦干搞技術(shù)和產(chǎn)品開發(fā)，不管投入的資本是否有回報(bào)，或者有無后續(xù)資本投入。由于處于“種子期”或“初創(chuàng)期”，新產(chǎn)品開發(fā)和市場風(fēng)險(xiǎn)都非常高，結(jié)果是新產(chǎn)品沒有開發(fā)出來，或者市場沒有打開，創(chuàng)業(yè)資本已經(jīng)耗盡，又無后續(xù)資本投入，企業(yè)只好倒閉破產(chǎn)。

3 高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)糾偏方略

（1）高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)把實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)資本增值最大化當(dāng)作自己的第一要?jiǎng)?wù)。高新技術(shù)企業(yè)是一種資本化“契約的集合”，他不像早期的企業(yè)主（老板）往往是集資本所有者與經(jīng)營者于一身，而是作為一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的“經(jīng)理階層”，擁有獨(dú)立的生產(chǎn)要素——企業(yè)家才能，他的畢生事業(yè)就是經(jīng)營資本，他獲得的經(jīng)營大權(quán)，是建立在他與投資者簽訂的“軍令狀”（企業(yè)經(jīng)營合同）基礎(chǔ)之上的。后者選他（或者是自己應(yīng)聘）來掌管企業(yè)，正是看好了他可以給風(fēng)險(xiǎn)資本所有者帶來高額回報(bào)。在這種情況下，如果他經(jīng)營失敗，便會(huì)喪失自己的一切。因此，他的首要職責(zé)就維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全，并通過企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營最大限度地實(shí)現(xiàn)資本保值增值，把實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)資本增值最大化的經(jīng)營目標(biāo)當(dāng)作首要目標(biāo)。

（2）高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)實(shí)現(xiàn)資本經(jīng)營與產(chǎn)品經(jīng)營的最佳結(jié)合。一是以產(chǎn)品經(jīng)營引導(dǎo)資本經(jīng)營，夯實(shí)企業(yè)產(chǎn)品經(jīng)營基礎(chǔ)。之所以稱作高新技術(shù)企業(yè)，就是因?yàn)樗菍ｉT從事高新技術(shù)產(chǎn)品研制、生產(chǎn)與銷售的盈利組織。這也正是高新技術(shù)企業(yè)能夠吸引風(fēng)險(xiǎn)投資的關(guān)鍵所在。二是以資本經(jīng)營促進(jìn)產(chǎn)品經(jīng)營，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資本增值。在經(jīng)營者通過自己的技術(shù)專利或高新技術(shù)產(chǎn)品吸引到風(fēng)險(xiǎn)投資后，就應(yīng)著手進(jìn)行資本經(jīng)營，即在搞好產(chǎn)品經(jīng)營的同時(shí)通過合資合作、收購、兼并、資產(chǎn)重組、企業(yè)戰(zhàn)略聯(lián)盟等資本經(jīng)營方式，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)上市，以解決我國大部分高新技術(shù)企業(yè)規(guī)模過小和過于分散、缺乏規(guī)模效益的弊端，像海爾、海信、康佳、三九等高新技術(shù)明星企業(yè)那樣最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的規(guī)?；涂鐕?jīng)營。三是產(chǎn)品經(jīng)營與資本經(jīng)營兩手都要抓，兩手都要硬。產(chǎn)品經(jīng)營與資本經(jīng)營好比是風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)這部汽車的兩個(gè)輪子、或兩臺(tái)引擎。通過高新技術(shù)產(chǎn)品的研制、生產(chǎn)、銷售和服務(wù)，可以創(chuàng)造企業(yè)利潤，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部擴(kuò)張戰(zhàn)略；而通過并購、重組、戰(zhàn)略聯(lián)盟、上市等資本經(jīng)營方式，可以獲得資源優(yōu)化配置效益——企業(yè)資本增值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)外部擴(kuò)張戰(zhàn)略。

（3）高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)學(xué)會(huì)資本經(jīng)營的知識(shí)與技巧。作為教學(xué)或人員出身的企業(yè)創(chuàng)業(yè)者應(yīng)該加強(qiáng)資本經(jīng)營知識(shí)的，資本經(jīng)營是一種高級(jí)復(fù)雜的企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)，比一般生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的不確定性因素更多，風(fēng)險(xiǎn)更大，對(duì)經(jīng)營者要求更高，補(bǔ)上資本經(jīng)營這一課，增強(qiáng)資本經(jīng)營理念和技巧就顯得尤為重要。同時(shí)，在自己的技術(shù)團(tuán)隊(duì)和經(jīng)營班底要吸納和培養(yǎng)資本經(jīng)營人才，建立企業(yè)資本經(jīng)營智囊團(tuán)和資本運(yùn)作組織機(jī)構(gòu)，經(jīng)常關(guān)注企業(yè)資本經(jīng)營業(yè)績，提升企業(yè)資本經(jīng)營水平。此外，風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)經(jīng)營者還應(yīng)與風(fēng)險(xiǎn)投資者多溝通，聽取他們對(duì)資本經(jīng)營的意見和建議，也可聘請(qǐng)?jiān)谄髽I(yè)資本經(jīng)營方面有專長的投資銀行、財(cái)務(wù)公司、證券公司等中介機(jī)構(gòu)，請(qǐng)它們幫助制定和修改企業(yè)資本經(jīng)營方案，指導(dǎo)企業(yè)資本經(jīng)營活動(dòng)。

1 趙文明，龐錦.解讀風(fēng)險(xiǎn)投資:經(jīng)典案例與實(shí)踐[M].?？冢耗虾３霭婀?，1999

2 趙國忻，曹惠麗.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化作用的反思[J].進(jìn)步與對(duì)策，2004（1）

篇3

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化;財(cái)務(wù)管理;職能轉(zhuǎn)型

1引言

社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展促使市場競爭越來越激烈，在這種市場背景下，企業(yè)傳統(tǒng)的經(jīng)營模式，即財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)獨(dú)立進(jìn)行的模式，已經(jīng)無法展示出其市場競爭優(yōu)勢。因此，很多企業(yè)都希望改變這種經(jīng)營模式，轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理職能，以推動(dòng)財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)經(jīng)營之間的有機(jī)統(tǒng)一，提升企業(yè)管理的效率，以期在市場競爭中保持優(yōu)勢地位。

2關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化

企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化即企業(yè)在運(yùn)行過程中，通過應(yīng)用一定的技術(shù)，使財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)工作之間信息共享，通過信息的匹配和共享，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)工作的有效融合，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營管理。企業(yè)的業(yè)務(wù)包含內(nèi)部業(yè)務(wù)和外部業(yè)務(wù)，這兩方面的業(yè)務(wù)都會(huì)涉及財(cái)務(wù)相關(guān)事項(xiàng)，因此，在財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化過程中，內(nèi)部業(yè)務(wù)和外部業(yè)務(wù)都應(yīng)該受到重視。一方面，企業(yè)的日常業(yè)務(wù)會(huì)涉及資金的流動(dòng)，有資金的流出，也有資金的流入，資金的流動(dòng)就會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，需要通過財(cái)務(wù)系統(tǒng)處理這些數(shù)據(jù)，經(jīng)過數(shù)據(jù)處理，將結(jié)果反饋給業(yè)務(wù)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化發(fā)展;另一方面，企業(yè)經(jīng)營中不可避免地涉及外部業(yè)務(wù)，例如銀行結(jié)算業(yè)務(wù)、賬款催收業(yè)務(wù)等，這些業(yè)務(wù)也都會(huì)涉及財(cái)務(wù)管理工作，因此，需要實(shí)現(xiàn)外部業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)工作的一體化。企業(yè)經(jīng)營中外部業(yè)務(wù)涉及財(cái)務(wù)事宜，可以將相關(guān)數(shù)據(jù)或者信息傳輸給財(cái)務(wù)系統(tǒng)，經(jīng)過財(cái)務(wù)系統(tǒng)處理之后，將結(jié)果反饋給相應(yīng)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化。

3企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化建設(shè)中存在的問題

3.1財(cái)務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)編碼不同

財(cái)務(wù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)編碼的不同會(huì)影響到企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的建設(shè)。當(dāng)前，很多企業(yè)的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)會(huì)有一套編碼，而財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)也會(huì)有編碼，但兩者的編碼不同。兩種系統(tǒng)編碼的不同，導(dǎo)致業(yè)務(wù)活動(dòng)中產(chǎn)生的信息難以有效傳輸?shù)截?cái)務(wù)系統(tǒng)之中，使財(cái)務(wù)系統(tǒng)的信息處理結(jié)果與實(shí)際不匹配，阻礙企業(yè)的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

3.2業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)編寫規(guī)則不同

企業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)在編寫流程的時(shí)候側(cè)重點(diǎn)不同，所以會(huì)產(chǎn)生不同的運(yùn)行規(guī)則。企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行規(guī)則的不同，導(dǎo)致兩種系統(tǒng)之間難以實(shí)現(xiàn)有效的融合，進(jìn)而阻礙財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化發(fā)展。企業(yè)在編寫業(yè)務(wù)系統(tǒng)的時(shí)候，通常會(huì)以業(yè)務(wù)流程為主要考量，所編寫的業(yè)務(wù)流程大都便于業(yè)務(wù)操作，能夠順暢運(yùn)行并及時(shí)得到業(yè)務(wù)經(jīng)營的結(jié)果。在這種條件下，要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化并不容易，在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中反寫財(cái)務(wù)計(jì)算結(jié)果，這是部分企業(yè)會(huì)采取的一種方法，這種方法具有很強(qiáng)的局限性，其幾乎沒有減輕工作量，反而會(huì)威脅到業(yè)務(wù)系統(tǒng)的平衡。這種操作也會(huì)給審核和對(duì)賬帶來麻煩，影響財(cái)務(wù)人員的正常工作。

3.3財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)不同步

企業(yè)經(jīng)營的過程中會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)不同步的問題，阻礙財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的發(fā)展。企業(yè)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)主要是跟進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營，了解企業(yè)的經(jīng)營情況，并及時(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營效果。企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)則需要核對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，計(jì)算業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，并通過計(jì)算的結(jié)果反映企業(yè)的經(jīng)營結(jié)果。由企業(yè)經(jīng)營過程中的業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)的作用可以看出，為了企業(yè)更好的運(yùn)轉(zhuǎn)，應(yīng)該實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的一體化，讓兩者之間互通，及時(shí)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的處理和反饋。但是當(dāng)前部分企業(yè)的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)還存在不同步的現(xiàn)象，財(cái)務(wù)系統(tǒng)需要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，如果兩者不同步，財(cái)務(wù)核算中出現(xiàn)問題并將問題反饋給業(yè)務(wù)系統(tǒng)的時(shí)候，業(yè)務(wù)系統(tǒng)可能已經(jīng)完成了那部分的工作，難以再對(duì)工作中存在的失誤進(jìn)行調(diào)整。這種財(cái)務(wù)核算落后于業(yè)務(wù)運(yùn)行的工作程序，無法及時(shí)反饋企業(yè)的經(jīng)營狀況，阻礙企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)的管控。

4實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的有力措施

4.1科學(xué)融合財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)管理工作

企業(yè)經(jīng)營過程中，財(cái)務(wù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)存在一定的矛盾，阻礙了財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的發(fā)展。為了有效解決這一矛盾，需要采取措施，科學(xué)融合企業(yè)的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)管理工作。首先，可以保持原有的管理方式不變，應(yīng)用原有的財(cái)務(wù)核算程序，在這個(gè)基礎(chǔ)之上，將企業(yè)經(jīng)營的內(nèi)部業(yè)務(wù)元素進(jìn)行分類處理。實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)元素分類處理之后，可以分析財(cái)務(wù)核算和業(yè)務(wù)管理中這些業(yè)務(wù)元素的影響程度，據(jù)此進(jìn)行科目分類。其次，科學(xué)融合財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)管理工作的時(shí)候，如果完善業(yè)務(wù)管理流程難以實(shí)現(xiàn)，就可以通過核算項(xiàng)目的維護(hù)來完成。

4.2加強(qiáng)部門信息共享，促進(jìn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化

企業(yè)部門之間的信息共享難以實(shí)現(xiàn)，就會(huì)影響到企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)的一體化運(yùn)轉(zhuǎn)，阻礙企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的進(jìn)程。為此，企業(yè)應(yīng)該完善兩個(gè)系統(tǒng)之間的信息共享，促進(jìn)一體化的發(fā)展。首先，實(shí)現(xiàn)信息共享，需要企業(yè)業(yè)務(wù)工作人員加強(qiáng)與財(cái)務(wù)工作人員之間的交流，以便于業(yè)務(wù)發(fā)生變化，可以及時(shí)將信息傳遞給財(cái)務(wù)部門，使財(cái)務(wù)系統(tǒng)采取相應(yīng)的措施。其次，可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)的有效融合，集中處理數(shù)據(jù)。企業(yè)可以統(tǒng)一財(cái)務(wù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)的編碼，建立通用的編碼結(jié)構(gòu)，讓財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)可以在一個(gè)平臺(tái)上維護(hù)基礎(chǔ)信息，從而實(shí)現(xiàn)信息的共享。這種信息共享模式的形成，能夠有效提升信息傳輸?shù)男?，減少問題的產(chǎn)生。

4.3重組業(yè)務(wù)流程，完善財(cái)務(wù)信息

企業(yè)在經(jīng)營的過程中，如果業(yè)務(wù)流程與財(cái)務(wù)流程不匹配，就會(huì)出現(xiàn)信息不對(duì)等的問題，這種問題會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)核算的結(jié)果與業(yè)務(wù)經(jīng)營不相符，無法反映企業(yè)真實(shí)的運(yùn)行狀況。為了完善企業(yè)的管理，保證信息傳輸?shù)挠行?，?yīng)該重組業(yè)務(wù)流程，使業(yè)務(wù)流程中產(chǎn)生的信息能夠有效傳遞給財(cái)務(wù)核算流程，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)經(jīng)營和財(cái)務(wù)運(yùn)算的一致性，促進(jìn)企業(yè)的合理運(yùn)行。企業(yè)經(jīng)營中還存在財(cái)務(wù)事后核算的問題，這個(gè)問題會(huì)導(dǎo)致業(yè)務(wù)出現(xiàn)的問題無法得到及時(shí)有效的反饋，影響企業(yè)對(duì)其真實(shí)運(yùn)營狀況的掌握，因而，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的一體化發(fā)展，就需要改變這種核算方式，避免財(cái)務(wù)核算流程落后于業(yè)務(wù)流程而產(chǎn)生信息不對(duì)等的現(xiàn)象。

5企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能轉(zhuǎn)型的有效策略

5.1健全企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化建設(shè)

要促進(jìn)企業(yè)管理職能轉(zhuǎn)型，就需要促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化，健全一體化的建設(shè)。首先，企業(yè)要健全財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的建設(shè)，就需要掌握生產(chǎn)經(jīng)營狀況，同時(shí)還應(yīng)該了解財(cái)務(wù)管理狀況，尋找兩者一體化中存在的問題。找出財(cái)務(wù)管理工作和業(yè)務(wù)經(jīng)營工作之間一體化中存在的問題之后，應(yīng)該分析這些問題，尋找問題產(chǎn)生的原因，根據(jù)問題的不同情況，尋找問題的解決方法，并分析這些解決辦法能否實(shí)現(xiàn)。之后，根據(jù)分析結(jié)果制定促進(jìn)一體化建設(shè)的詳細(xì)設(shè)計(jì)和規(guī)劃，設(shè)計(jì)規(guī)劃需要包含阻礙一體化建設(shè)的問題以及產(chǎn)生的原因、當(dāng)前一體化建設(shè)的成果以及在此基礎(chǔ)上如何進(jìn)行下一步的措施，一體化的建設(shè)中還會(huì)應(yīng)用到很多硬件設(shè)施和軟件設(shè)備，也會(huì)耗費(fèi)一定的資金，因而設(shè)計(jì)規(guī)劃中也應(yīng)該注明健全一體化建設(shè)所需要耗費(fèi)的資金、軟硬件設(shè)備等。其次，企業(yè)做好財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化建設(shè)的規(guī)劃設(shè)計(jì)之后，需要采取措施實(shí)施規(guī)劃方案。為了有效推進(jìn)設(shè)計(jì)規(guī)劃的實(shí)施，企業(yè)可以設(shè)置部門監(jiān)督管理財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的建設(shè)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)一體化建設(shè)中存在的問題，及時(shí)解決問題，進(jìn)而推動(dòng)一體化的有序進(jìn)行。企業(yè)也可以加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門之間的聯(lián)系，提升兩部門之間的熟悉程度，進(jìn)而促進(jìn)一體化的建設(shè)。

5.2強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制

要實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能的轉(zhuǎn)型，需要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制工作，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中重要的一部分，合理控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠提升企業(yè)的經(jīng)營效果，減少企業(yè)的經(jīng)營損失。強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制工作需要從兩個(gè)方面來完成:一方面，企業(yè)需要進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，在財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的基礎(chǔ)上，應(yīng)用大數(shù)據(jù)相關(guān)技術(shù)，健全企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系，風(fēng)險(xiǎn)管理體系中可以使用預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做出預(yù)警，提出解決措施。針對(duì)財(cái)務(wù)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)，做出風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告，進(jìn)而避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);另一方面，企業(yè)應(yīng)該推動(dòng)財(cái)務(wù)管理職能的轉(zhuǎn)變，在原有的控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)之上，還應(yīng)該重視價(jià)值的創(chuàng)造，使財(cái)務(wù)工作可以創(chuàng)造價(jià)值。此外，還應(yīng)該合理調(diào)整財(cái)務(wù)部門的職能，之前財(cái)務(wù)部門需要對(duì)業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營的管理。調(diào)整改善之后的財(cái)務(wù)部門在原有職能的基礎(chǔ)之上還可以服務(wù)于業(yè)務(wù)。在業(yè)務(wù)實(shí)施之前，財(cái)務(wù)部門可以針對(duì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，對(duì)業(yè)務(wù)所能帶來的價(jià)值進(jìn)行合理的測算，并將測算結(jié)果反饋給相關(guān)部門，給其業(yè)務(wù)的實(shí)施提供一定的參考。

5.3提升財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)能力

財(cái)務(wù)管理工作人員在一定程度上決定企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的效果，因而企業(yè)要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理職能的轉(zhuǎn)型，就應(yīng)該提升財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)能力。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，財(cái)務(wù)管理工作的信息化程度越來越高，部分工作人員的信息化技能還存在不足，影響財(cái)務(wù)管理工作的開展。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)管理工作人員進(jìn)行專業(yè)的信息化培訓(xùn)，使工作人員都能夠準(zhǔn)確操作財(cái)務(wù)管理的信息化系統(tǒng)。因?yàn)榧夹g(shù)會(huì)不斷更迭，所以企業(yè)應(yīng)該定期對(duì)工作人員進(jìn)行新技術(shù)的培訓(xùn)。企業(yè)還可以健全財(cái)務(wù)工作人員的管理體制，針對(duì)不同工作人員的需求進(jìn)行不同的培訓(xùn)，促進(jìn)財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)能力的提升。

6結(jié)論

總體而言，企業(yè)經(jīng)營中實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)經(jīng)營的一體化，能夠提升企業(yè)的經(jīng)營效率，使企業(yè)在市場競爭中處于優(yōu)勢地位。雖然當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)經(jīng)營中存在一些問題，阻礙了一體化的發(fā)展，但是企業(yè)可以采取適當(dāng)?shù)拇胧?，有效解決這一問題，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理職能轉(zhuǎn)型，推動(dòng)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的一體化發(fā)展。技術(shù)還在更新，市場仍在發(fā)展，企業(yè)應(yīng)該不斷探索，完善財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的一體化建設(shè)。

參考文獻(xiàn):

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篇4

一、中小企業(yè)為何需要防控法律風(fēng)險(xiǎn)

在現(xiàn)代法治社會(huì)，任何市場主體的行為都要處于法律的規(guī)范和約束之下，每一個(gè)理性的市場主體都應(yīng)當(dāng)在法律的框架下尋求自身利益的最大化。隨著我國法制的不斷發(fā)展完善，法律體系逐步健全，法律對(duì)市場主體行為的規(guī)制更為深入和細(xì)致，企業(yè)在經(jīng)營過程中所面臨的法律環(huán)境也更為復(fù)雜，同時(shí)企業(yè)所要面對(duì)的法律風(fēng)險(xiǎn)也變得更大、更復(fù)雜。尤其是對(duì)抗風(fēng)險(xiǎn)能力相對(duì)較弱的中小企業(yè)而言，一個(gè)法律風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生往往會(huì)導(dǎo)致其經(jīng)營陷入困境甚至迅速消亡。從這個(gè)角度講，中小企業(yè)應(yīng)該更加重視對(duì)自身法律風(fēng)險(xiǎn)的防范控制。但遺憾的是，我們卻常?？吹竭@樣的現(xiàn)象：一家企業(yè)因經(jīng)營問題產(chǎn)生法律糾紛面臨訴訟，經(jīng)營者總是希望不惜一切代價(jià)以追求勝訴，但結(jié)果卻總是不盡如人意，往往是付出高額成本卻仍然無法避免敗訴的結(jié)果。這種“重訴訟輕防范”現(xiàn)象的本質(zhì)上就是企業(yè)經(jīng)營者尚沒有意識(shí)到事前防范法律風(fēng)險(xiǎn)的重要性。

訴訟一旦發(fā)生，說明企業(yè)實(shí)際上已陷入法律風(fēng)險(xiǎn)之中，“打官司就是打證據(jù)”，勝訴需要堅(jiān)實(shí)的證據(jù)基礎(chǔ)為后盾。而一家企業(yè)如果在日常經(jīng)營過程中缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和嚴(yán)密的管理流程，則非常容易陷入糾紛前未保留證據(jù)而事后又無法取證的窘境。因此，在企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的處理上，事后控制不如事前預(yù)防。事前防范可以在在源頭上消滅企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，盡可能避免或減少法律風(fēng)險(xiǎn)演化成企業(yè)的法律危機(jī)。因此，中小企業(yè)經(jīng)營者必須走出“重訴訟輕防范”的誤區(qū)，將企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制貫徹于企業(yè)日常經(jīng)營過程之中。

二、中小企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的識(shí)別

法律風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的準(zhǔn)確識(shí)別是企業(yè)防范法律風(fēng)險(xiǎn)的前提乃至關(guān)鍵。對(duì)與中小企業(yè)而言，其法律風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)創(chuàng)立、經(jīng)營的全過程中都有可能發(fā)生?？傮w來說，中小企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)主要集中在以下幾個(gè)方面：

1.企業(yè)設(shè)立過程中的法律風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)的經(jīng)營者在企業(yè)創(chuàng)始時(shí)，因法律意識(shí)欠缺，往往缺乏對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理體制的頂層設(shè)計(jì)和長遠(yuǎn)規(guī)劃。有的企業(yè)創(chuàng)始人為追求所謂規(guī)模和形象，在自身投資能力不足的情況下盲目擴(kuò)大注冊資本額，導(dǎo)致企業(yè)注冊資本不實(shí)，從而造成企業(yè)及其投資人可能因虛假出資或抽逃出資而被追究法律責(zé)任甚至是刑事責(zé)任。在合伙創(chuàng)立企業(yè)的過程中，很多經(jīng)營者未意識(shí)到企業(yè)章程等企業(yè)設(shè)立過程中的法律文件對(duì)規(guī)范企業(yè)經(jīng)營的重要性，盲目套用工商部門提供的范本作為企業(yè)設(shè)立的依據(jù)，這就導(dǎo)致很多企業(yè)在經(jīng)營過程中因股東意見不一而又缺乏決策依據(jù)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營陷入僵局。

2.人力資源管理法律風(fēng)險(xiǎn)。自2008年《勞動(dòng)合同法》施行以來，我國法律對(duì)勞動(dòng)者權(quán)益的保障愈加嚴(yán)密。對(duì)于企業(yè)來說，在勞動(dòng)關(guān)系的處理上面臨更多更嚴(yán)格的法律約束。但很多中小企業(yè)在用工過程中的做法仍十分粗放，缺乏嚴(yán)格的管理規(guī)范。這就導(dǎo)致企業(yè)一旦與員工發(fā)生勞動(dòng)爭議，往往會(huì)陷入十分不利的境地從而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失。比如根據(jù)勞動(dòng)合同法規(guī)定，企業(yè)如不與勞動(dòng)者簽訂書面勞動(dòng)合同，則需要向勞動(dòng)者支付雙倍工資。但很多中小企業(yè)往往在用工過程中缺乏簽訂勞動(dòng)合同的意識(shí)，導(dǎo)致被勞動(dòng)者依法請(qǐng)求雙倍工資。這極大增加的企業(yè)的用工成本。

3.合同法律風(fēng)險(xiǎn)。合同關(guān)系是企業(yè)經(jīng)營過程中涉及的最基本法律關(guān)系之一，可以說任何企業(yè)在經(jīng)營過程中都必須面臨合同關(guān)系的處理問題。很多中小企業(yè)在合同簽署、履行、爭議處理的過程中缺乏全面有效的管理規(guī)范，導(dǎo)致經(jīng)營過程中出現(xiàn)簽訂的合同對(duì)自身不利或者雖合同條款設(shè)置對(duì)自身有利但在履行過程中失控而最終失去有利的地位的狀況。

4.知識(shí)產(chǎn)權(quán)、商業(yè)秘密管理法律風(fēng)險(xiǎn)。知識(shí)產(chǎn)權(quán)和商業(yè)秘密問題是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營過程中無法回避的問題。對(duì)于很多科技型、創(chuàng)新型企業(yè)而言，知識(shí)產(chǎn)權(quán)和商業(yè)秘密甚至構(gòu)成其核心資產(chǎn)。然而很多中小企業(yè)在知識(shí)產(chǎn)權(quán)和商業(yè)秘密問題的處理上普遍缺乏法律意識(shí)。要么缺乏對(duì)自身知識(shí)產(chǎn)權(quán)或商業(yè)秘密的保護(hù)意識(shí)，導(dǎo)致自身權(quán)利被侵犯而無法有效制止侵害，從而影響企業(yè)經(jīng)營；要么缺乏對(duì)他人知識(shí)產(chǎn)權(quán)或商業(yè)秘密的尊重意識(shí)，導(dǎo)致在經(jīng)營過程中因侵犯他人權(quán)利而被追究法律責(zé)任。

5.財(cái)務(wù)稅收法律風(fēng)險(xiǎn)。依法納稅是企業(yè)的義務(wù)，但對(duì)于很大一部分中小企業(yè)的來說，稅負(fù)構(gòu)成企業(yè)經(jīng)營的最主要成本之一。而大多數(shù)中小企業(yè)缺乏全面的財(cái)務(wù)管理規(guī)范和稅務(wù)籌劃，導(dǎo)致其避稅行為觸犯法律規(guī)定，使企業(yè)陷入隨時(shí)可能因財(cái)務(wù)稅收問題而被追究法律責(zé)任的尷尬境地，從而埋下巨大的法律風(fēng)險(xiǎn)隱患。

三、中小企業(yè)應(yīng)如何防控法律風(fēng)險(xiǎn)

“法律風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制”是現(xiàn)代企業(yè)的一項(xiàng)戰(zhàn)略性管理制度，它要求企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營管理中對(duì)各種法律風(fēng)險(xiǎn)都要制定相應(yīng)的防范預(yù)案，從而最大限度防止法律風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。中小企業(yè)可以根據(jù)自身特點(diǎn)建立法律風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，盡量把法律風(fēng)險(xiǎn)化解在規(guī)范的常規(guī)管理之中。毫無疑問，法律風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的建立勢必會(huì)增加企業(yè)的經(jīng)營成本，降低企業(yè)經(jīng)營的靈活性。對(duì)于大部分中小企業(yè)而言，面臨降低企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)實(shí)需要和需要維持較低經(jīng)營成本和經(jīng)營靈活性之間的巨大矛盾。因此，如何在不大幅增加企業(yè)管理成本、不降低企業(yè)經(jīng)營活力的基礎(chǔ)上，為中小企業(yè)設(shè)計(jì)一套符合其自身特點(diǎn)、滿足其現(xiàn)實(shí)需要的法律風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制就成為我們不得不面對(duì)的現(xiàn)實(shí)問題。筆者認(rèn)為，中小企業(yè)在法律風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的建設(shè)中應(yīng)主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行設(shè)計(jì)：

1.選擇合適的法律風(fēng)險(xiǎn)防范模式。對(duì)于中小企業(yè)來說，建立法律風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的模式主要有兩種方式。一是外聘律師擔(dān)任法律顧問，二是在企業(yè)內(nèi)設(shè)置專門法律實(shí)務(wù)崗位，如法務(wù)專員。上述兩種模式各有其優(yōu)缺點(diǎn)。綜合考量上述兩種模式的特點(diǎn)，以企業(yè)內(nèi)部法務(wù)人員為主同時(shí)輔以外部律師參與的混合方式應(yīng)是對(duì)大部分中小企業(yè)適用的法律風(fēng)險(xiǎn)防控模式。一方面，法務(wù)人員全程參與企業(yè)經(jīng)營管理，可以利用其熟悉企業(yè)經(jīng)營狀況優(yōu)勢在事前防范和控制法律風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，或在法律風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并采取措施避免風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大。另一方面，如遇到法務(wù)人員無法處理的復(fù)雜法律事務(wù)時(shí)，再針對(duì)問題類型聘請(qǐng)外部專業(yè)律師介入處理，利用外部律師經(jīng)驗(yàn)較為豐富全面的優(yōu)勢及時(shí)控制法律風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生或擴(kuò)大。

2.建立內(nèi)部法律事務(wù)管理流程。對(duì)于中小企業(yè)而言，針對(duì)其容易發(fā)生的法律風(fēng)險(xiǎn)，需要在以下幾個(gè)方面著重建立內(nèi)部管理流程：

規(guī)范企業(yè)人力資源管理流程。中小企業(yè)應(yīng)圍繞員工招聘、錄用、工作考核、解聘等環(huán)節(jié)規(guī)范管理流程。杜絕不簽勞動(dòng)合同、不繳納社會(huì)保險(xiǎn)等嚴(yán)重違反勞動(dòng)法的現(xiàn)象。避免因公司行為不符合勞動(dòng)法的規(guī)定的而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)應(yīng)完善公司用工規(guī)章制度，注意規(guī)章制度的制定程序，為企業(yè)行使用工自提供直接法律依據(jù)。

建立合同管理流程。應(yīng)在合同談判、簽署、履行、糾紛處理的全過程中貫徹法律風(fēng)險(xiǎn)防控理念。盡量在事前防止合同漏洞，并注意合同履行過程的監(jiān)控，及時(shí)固定相關(guān)證據(jù)。在糾紛發(fā)生后應(yīng)及時(shí)跟進(jìn)處理，爭取有利時(shí)機(jī)，提前設(shè)計(jì)處置方案。

建立知識(shí)產(chǎn)權(quán)、商業(yè)秘密保護(hù)機(jī)制。一方面，要注意建立對(duì)企業(yè)自身知識(shí)產(chǎn)權(quán)、商業(yè)秘密的保護(hù)機(jī)制，及時(shí)界定知識(shí)產(chǎn)權(quán)、商業(yè)秘密的保護(hù)范圍，通過與員工簽訂保密協(xié)議等方式建立保護(hù)機(jī)制。另一方面，要注意對(duì)企業(yè)自身行為的合法性審查，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營過程中侵犯他人知識(shí)產(chǎn)權(quán)或商業(yè)秘密的情況。

完善財(cái)務(wù)、稅務(wù)管理流程。應(yīng)注意打破企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)封閉操作的經(jīng)營管理，讓法律人員介入企業(yè)財(cái)務(wù)、稅務(wù)管理過程中，保證財(cái)務(wù)、稅務(wù)操作過程的合法性，同時(shí)也要提前做好企業(yè)稅務(wù)籌劃，在確保合法性的前提下盡可能降低企業(yè)稅負(fù)。

參考文獻(xiàn)：

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篇5

[關(guān)鍵詞] 中小企業(yè) 跨國經(jīng)營 風(fēng)險(xiǎn) 對(duì)策

一、影響中小企業(yè)跨國經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)因素分析

中小企業(yè)跨國經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在其進(jìn)行跨國生產(chǎn)經(jīng)營過程中，由于不確定因素和經(jīng)營失誤的影響，而遭受損失的程度與可能性。影響中小企業(yè)跨國經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)因素有很多，既有外部環(huán)境因素, 又有內(nèi)部環(huán)境因素。本文主要從八個(gè)方面進(jìn)行分析。

1.政治環(huán)境。政治環(huán)境是企業(yè)外部因素中重要的影響因素。東道國的政策和政局的穩(wěn)定性對(duì)跨國經(jīng)營企業(yè)的影響非常大。如果東道國政策經(jīng)常改變、 政局不穩(wěn)定,企業(yè)將無法進(jìn)行良好地經(jīng)營, 風(fēng)險(xiǎn)很容易出現(xiàn)。

2.文化環(huán)境。文化差異也是中小企業(yè)在跨國經(jīng)營過程中必須面對(duì)的，由于文化之間的差異會(huì)導(dǎo)致東道國對(duì)外來文化的排斥, 進(jìn)而演變?yōu)閷?duì)跨國經(jīng)營企業(yè)的排斥, 從而危及到企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.人力資源風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)在跨國經(jīng)營中，對(duì)于如何輸出跨國管理人才、如何在當(dāng)?shù)貒疫x拔人才、培養(yǎng)人才和用好人才，仍處于摸索和學(xué)習(xí)積累的過程，在這一過程中就為企業(yè)國際化經(jīng)營帶來了風(fēng)險(xiǎn)。

4.市場經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在跨國經(jīng)營過程中，其經(jīng)營活動(dòng)要受行業(yè)競爭狀況和利益相關(guān)者的影響，如果企業(yè)不能適應(yīng)激烈的競爭，不能與利益相關(guān)者搞好關(guān)系, 風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)產(chǎn)生。

5.企業(yè)觀念與營銷活動(dòng)。中小企業(yè)在跨國經(jīng)營過程中, 必然要受到東道國社會(huì)因素的影響和制約, 與東道國社會(huì)環(huán)境相適應(yīng)已成為跨國經(jīng)營企業(yè)成功的重要因素。只有這樣，才能避免由于消費(fèi)者的排外心理所導(dǎo)致的企業(yè)經(jīng)營失敗。

6.企業(yè)外匯情況。中小企業(yè)在跨國生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中隨時(shí)都會(huì)面臨著外匯風(fēng)險(xiǎn)，一般將外匯風(fēng)險(xiǎn)劃分為交易風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)三類。交易風(fēng)險(xiǎn)是外匯交易時(shí)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)；會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，由于匯率變動(dòng)引起會(huì)計(jì)上資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的可能性；經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)是未預(yù)料到的匯率變動(dòng)通過影響企業(yè)成本、價(jià)格從而對(duì)企業(yè)一定時(shí)期的收入產(chǎn)生影響的可能性。中小企業(yè)在跨國經(jīng)營過程中要隨時(shí)關(guān)注匯率的變動(dòng)情況，一旦匯率波動(dòng)的方向不利于企業(yè)經(jīng)營，風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)產(chǎn)生。

7.企業(yè)內(nèi)部管理水平。良好的企業(yè)管理有利于企業(yè)在復(fù)雜的國際經(jīng)營環(huán)境中，保持持續(xù)的競爭優(yōu)勢。企業(yè)內(nèi)部管理水平包括領(lǐng)導(dǎo)班子基本素質(zhì)、企業(yè)信譽(yù)、生產(chǎn)效率、員工士氣、安全生產(chǎn)、產(chǎn)品安全、員工利益等。在企業(yè)跨國經(jīng)營中，如果這些方面出現(xiàn)問題，風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)產(chǎn)生。

8.財(cái)務(wù)狀況。財(cái)務(wù)狀況是衡量企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要的內(nèi)部指標(biāo)。財(cái)務(wù)狀況包括財(cái)務(wù)支付能力、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)狀態(tài)、財(cái)務(wù)運(yùn)營能力等。穩(wěn)健的財(cái)務(wù)狀況有利于企業(yè)在惡劣的經(jīng)營環(huán)境中保持競爭優(yōu)勢, 獲得更多的發(fā)展機(jī)會(huì)。否則風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)產(chǎn)生。

二、中小企業(yè)跨國經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避對(duì)策

1.建立中小企業(yè)跨國經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避流程。該流程把觀測點(diǎn)作為起點(diǎn)，通過觀測事先發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的跡象或征兆，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、識(shí)別。決策中心根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)情況采取防范與調(diào)險(xiǎn)的對(duì)策，企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)估、總結(jié)，將執(zhí)行的結(jié)果反饋給決策中心和觀測點(diǎn)，使其根據(jù)反饋結(jié)果調(diào)整工作計(jì)劃，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)在跨國經(jīng)營中的可持續(xù)發(fā)展。中小企業(yè)跨國經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避流程如圖1所示。

2.建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)觀測點(diǎn)，形成動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)觀測系統(tǒng)。企業(yè)通過建立風(fēng)險(xiǎn)觀測點(diǎn)，可以對(duì)以上八個(gè)因素進(jìn)行實(shí)時(shí)觀測，形成動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)觀測系統(tǒng)。

(1)對(duì)中小企業(yè)跨國經(jīng)營中政治風(fēng)險(xiǎn)的觀測?？鐕?jīng)營企業(yè)要密切關(guān)注東道國的政治環(huán)境的變化情況。包括①東道國的政府在不同時(shí)期所采取的政策及其變化情況;②東道國對(duì)外來企業(yè)的權(quán)利進(jìn)行約束和限制的程度及變化情況;③國際上的重大事件和突發(fā)性事件的出現(xiàn)情況;④母國政府對(duì)跨國企業(yè)在政治、法律方面能夠給予的各種援助。根據(jù)觀測結(jié)果可以確定企業(yè)在以上幾個(gè)方面跨國經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)程度。

(2)對(duì)企業(yè)跨國經(jīng)營文化風(fēng)險(xiǎn)的觀測。按照文化層次劃分，可形成的文化風(fēng)險(xiǎn)有物質(zhì)文化風(fēng)險(xiǎn)、行為文化風(fēng)險(xiǎn)、制度文化風(fēng)險(xiǎn)、精神文化風(fēng)險(xiǎn)如圖2所示。物質(zhì)文化風(fēng)險(xiǎn)、行為文化風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成淺層風(fēng)險(xiǎn)；制度文化風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成中層風(fēng)險(xiǎn)；精神文化風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成深層風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行觀測①企業(yè)在不同層次文化風(fēng)險(xiǎn)的情況;②東道國對(duì)外來文化的態(tài)度;③企業(yè)跨文化戰(zhàn)略的制定情況。根據(jù)觀測結(jié)果可以確定企業(yè)在以上幾個(gè)方面跨國經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)程度。

(3)對(duì)人力資源情況的觀測。企業(yè)可以觀測以下幾個(gè)方面。①企業(yè)人力資源戰(zhàn)略是否制定；②企業(yè)人事管理制度的改革是否適應(yīng)了跨國經(jīng)營的需要；③人才本土化戰(zhàn)略的執(zhí)行情況。根據(jù)以上觀測的結(jié)果，可以確定企業(yè)跨國經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)程度。

(4)對(duì)市場經(jīng)營環(huán)境的觀測。可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行觀測。①企業(yè)在跨國經(jīng)營過程中行業(yè)的競爭狀況；②企業(yè)與外界其他利益相關(guān)者之間的相互關(guān)系。根據(jù)觀測結(jié)果可以確定企業(yè)在以上兩個(gè)方面跨國經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)程度。

(5)對(duì)企業(yè)觀念與營銷活動(dòng)觀測?？梢詮囊韵聨讉€(gè)方面進(jìn)行觀測。①企業(yè)營銷觀念是否與東道國的市場環(huán)境相一致；②企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的情況；③公眾對(duì)品牌的認(rèn)可程度；④公眾對(duì)廣告的反應(yīng)情況。根據(jù)觀測結(jié)果可以確定企業(yè)在以上幾個(gè)方面跨國經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)程度。

(6)對(duì)企業(yè)外匯情況觀測。可以對(duì)東道國的匯率波動(dòng)情況進(jìn)行觀測。匯率變動(dòng)給企業(yè)帶來的是損失還是收益，一旦匯率變動(dòng)給企業(yè)帶來的是損失，風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)產(chǎn)生?？梢詮囊韵氯齻€(gè)方面進(jìn)行觀測①交易風(fēng)險(xiǎn)狀況;②會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)狀況;③經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)狀況。根據(jù)觀測結(jié)果可以確定企業(yè)在匯率方面的風(fēng)險(xiǎn)程度。

(7)對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理水平觀測?？梢詮囊韵聨讉€(gè)方面進(jìn)行觀測。①企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)班子的素質(zhì)情況;②內(nèi)部分配制度的改革情況;③企業(yè)生產(chǎn)效率的變化情況等。根據(jù)觀測結(jié)果可以確定企業(yè)在以上幾個(gè)方面跨國經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)程度。

(8)對(duì)財(cái)務(wù)狀況觀測?？梢詮囊韵聨讉€(gè)方面進(jìn)行觀測。①跨國經(jīng)營企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)是否合理;②債務(wù)償還能力情況;③財(cái)務(wù)運(yùn)營能力情況;④財(cái)務(wù)支付能力情況。根據(jù)觀測結(jié)果可以確定企業(yè)在以上幾個(gè)方面跨國經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)程度。

3.采用定性與定量的方法，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與識(shí)別。根據(jù)以上定性的分析，確定各種風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)及各項(xiàng)指標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)程度。風(fēng)險(xiǎn)程度可分為很好、較好、一般、較差和差五個(gè)等級(jí)，各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)構(gòu)成了一個(gè)完整的中小企業(yè)跨國經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，并采用模糊層次分析法進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，得到一個(gè)綜合的評(píng)價(jià)結(jié)果，從而可以對(duì)跨國經(jīng)營企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)預(yù)警、識(shí)別。

4.建立風(fēng)險(xiǎn)決策中心，制定風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的方案。風(fēng)險(xiǎn)決策中心根據(jù)觀測點(diǎn)提供的風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行決策。若綜合評(píng)判結(jié)果為較差和差，說明企業(yè)跨國經(jīng)營中已經(jīng)存在著風(fēng)險(xiǎn)，需要及時(shí)做出反應(yīng)，制定風(fēng)險(xiǎn)防范的戰(zhàn)略、措施及對(duì)策，以便盡快消除風(fēng)險(xiǎn)；若綜合評(píng)判結(jié)果為很好或較好，說明企業(yè)跨國經(jīng)營狀態(tài)良好，當(dāng)前狀況有利于企業(yè)的發(fā)展，但要及時(shí)關(guān)注經(jīng)營過程中各個(gè)因素的變化趨勢，根據(jù)變化趨勢對(duì)經(jīng)營策略作出調(diào)整；若綜合評(píng)判結(jié)果為一般，這時(shí)也應(yīng)引起企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的重視，關(guān)注其變化趨勢，一旦存在不利于企業(yè)發(fā)展的因素，應(yīng)立即進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，并采取有效措施，做到有效地防范、化解和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，避免由此給企業(yè)帶來的不必要的損失。

5.建立靈敏的信息反饋系統(tǒng)。

企業(yè)根據(jù)決策的執(zhí)行情況，將信息及時(shí)反饋到?jīng)Q策中心及觀測點(diǎn)，使其及時(shí)了解風(fēng)險(xiǎn)的化解情況和實(shí)際觀測到的結(jié)果是否一致，據(jù)此決策中心提出進(jìn)一步解決問題的方案。

總之，只有加強(qiáng)中小企業(yè)跨國經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的分析，在變幻莫測的市場環(huán)境中及時(shí)預(yù)警、識(shí)別各類風(fēng)險(xiǎn)并以此做出正確的決策，才能化解各種不利因素的影響,保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

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篇6

【關(guān)鍵詞】資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 建議

一、我國民營企業(yè)資本結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀及存在問題

（1）資產(chǎn)負(fù)債率偏低。在我國民營企業(yè)中，普遍存在的問題就是資產(chǎn)負(fù)債率偏低。MM 理論認(rèn)為在考慮所得稅的情況下，企業(yè)可以利用負(fù)債通過財(cái)務(wù)杠桿作用，降低資本成本，擴(kuò)大企業(yè)價(jià)值，負(fù)債越多，企業(yè)價(jià)值越大。然而我國民營企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率偏低，且在負(fù)債結(jié)構(gòu)中偏好使用短期負(fù)債進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)，這主要是資金籌措渠道不暢造成的，它們的主要資金來自于自有資金，外源資金很少，這種不合理的資本結(jié)構(gòu)使企業(yè)不能獲得財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，企業(yè)本身決策的最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)無法實(shí)現(xiàn)，無法使企業(yè)加權(quán)平均成本最小，企業(yè)價(jià)值最大。

（2）負(fù)債結(jié)構(gòu)不合理。負(fù)債結(jié)構(gòu)是公司資本結(jié)構(gòu)的重要方面。一般而言，流動(dòng)負(fù)債占負(fù)債總額的50%左右較為合理，偏高的流動(dòng)負(fù)債水平將增加上市公司的資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)，是公司經(jīng)營的潛在隱患。我國民營企業(yè)在負(fù)債結(jié)構(gòu)中偏好于使用短期負(fù)債來進(jìn)行自己正常的經(jīng)營活動(dòng)，對(duì)長期負(fù)債使用很少。

（3）上市民營企業(yè)重股輕債。改變目前我國企業(yè)負(fù)債過重的狀況，利用股票融資是至關(guān)重要的。但是目前我國許多民營企業(yè)過分依賴股票融資方式。不愿意發(fā)行債券。融資優(yōu)序理論則認(rèn)為企業(yè)如果需要外部融資則先考慮債務(wù)融資，然后是混合型籌資，最后是權(quán)益資本融資。保證企業(yè)控制權(quán)的穩(wěn)定。而我國不少上市的民營企業(yè)把發(fā)行股票視為公司融資的最佳途徑，認(rèn)為發(fā)行股票，企業(yè)不但可以永久地占有這部分資本。不必像銀行信貸和發(fā)行債券那樣需要到期還本，而且可以減少利息支出，增加利潤，提高工時(shí)的經(jīng)營效率。因此，認(rèn)為權(quán)益資本越多越好。這同國際上債權(quán)融資興起、股權(quán)融資衰落的局面正好形成強(qiáng)烈的對(duì)照。

（4）過于依賴外部籌資。近年來，我國上市公司內(nèi)部融資平均比例不到5%，民營企業(yè)亦是如此，過于依賴外部融資。而在外部融資中，上市公司過度偏好股權(quán)融資，通過配股方式的融資占相當(dāng)比例。從每年的配股情況來看，基本上只要符合規(guī)定，達(dá)到配股資格的上市公司都會(huì)申請(qǐng)配股。根據(jù)新優(yōu)序融資理論，企業(yè)融資方式的選擇順序是先內(nèi)部融資，也是利用留存收益籌資，其次選擇債務(wù)融資，最后才是外部股權(quán)融資。可是我國上市公司資本結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀與新優(yōu)序融資理論的結(jié)論是相反的，實(shí)踐上，美國、日本、英國、德國、法國、意大利、加拿大這些發(fā)國家上市公司的平均內(nèi)部融資多年來一直保持在50%～60%，外源融資比例一直在50%以下，并且來自金融市場的股權(quán)融資占融資總額的比例一直在10%左右徘徊，這說明我國上市公司的資本結(jié)構(gòu)嚴(yán)重依賴外部融資的現(xiàn)狀是不符合證券市場發(fā)展規(guī)律。

二、民營企業(yè)負(fù)債經(jīng)營的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)因使用債務(wù)資本而產(chǎn)生的在來收益不確定情況下由資本承擔(dān)的附加風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)經(jīng)營狀況良好，使得企業(yè)投資收益率大于負(fù)債利息率，則獲得財(cái)務(wù)杠桿利益，如果企業(yè)經(jīng)營狀況不佳，使得企業(yè)投資收益率小于負(fù)債利息率，則獲得財(cái)務(wù)杠桿損失，甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)，這種不確定性就是企業(yè)運(yùn)用負(fù)債所承擔(dān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（1）無力償付債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。民營企業(yè)本身的資金短板，財(cái)務(wù)上對(duì)負(fù)債無力償還的風(fēng)險(xiǎn)更大。對(duì)于負(fù)債性籌資，企業(yè)負(fù)有到期償還本金的法定責(zé)任。如果企業(yè)用負(fù)債進(jìn)行的投資項(xiàng)目不能獲得預(yù)期的收益率；或者企業(yè)整體的生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況惡化；或者企業(yè)短期資金運(yùn)作不當(dāng)?shù)?，這些因素都會(huì)使負(fù)債經(jīng)營不僅造成上述的權(quán)益資本收益率大幅度下降，而且還會(huì)使企業(yè)面臨無力償債的風(fēng)險(xiǎn)。其結(jié)果不僅導(dǎo)致企業(yè)資金緊張。影響企業(yè)信譽(yù)，嚴(yán)重的還給企業(yè)帶來滅頂之災(zāi)。

（2）民營企業(yè)負(fù)債經(jīng)營會(huì)降低自有資金利用率。假設(shè)民營企業(yè)的負(fù)債經(jīng)營稅前資金利用率低于借入資金利息率，那么借入的資金就會(huì)獲得相應(yīng)的利潤，而且如果這個(gè)民營企業(yè)不足夠支付利息的話，就需要用它的自有資金的一部分利潤來支付這個(gè)利息，從而使自有資金利潤率降低。我們知道民營企業(yè)的負(fù)債經(jīng)營在現(xiàn)今社會(huì)的財(cái)務(wù)狀態(tài)下是可以降低自身的資金利用的問題，達(dá)到利用率降低，從而實(shí)現(xiàn)民營企業(yè)的經(jīng)營達(dá)到更大的利潤。

（3）民營企業(yè)再籌資風(fēng)險(xiǎn)。由于負(fù)債經(jīng)營使企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率增大，對(duì)債權(quán)人保證程度降低，企業(yè)投資者也因企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)增大而要求更高報(bào)酬率，作為可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的一種補(bǔ)償，會(huì)使民營企業(yè)借款籌資成本大大提高，難度加大。企業(yè)過度負(fù)債導(dǎo)致財(cái)務(wù)債務(wù)負(fù)擔(dān)過大。企業(yè)債務(wù)到期，若不能按期足額還本付息，就會(huì)影響到企業(yè)的信譽(yù)。若是信譽(yù)好的企業(yè)，可以很容易地舉新債還舊債；但是信譽(yù)不好的企業(yè)，金融機(jī)構(gòu)或其他企業(yè)就不愿再給此企業(yè)提供資金，再籌資能力也就降低了。

三、優(yōu)化我國民營企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的建議

企業(yè)負(fù)債經(jīng)營是現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展的必然選擇，同時(shí)企業(yè)負(fù)債經(jīng)營又利弊并存，由于民營企業(yè)經(jīng)營的特殊性，因此民營經(jīng)營者在決定舉債經(jīng)營時(shí)必須權(quán)衡利弊，盡力去尋求最佳資本結(jié)構(gòu)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。那么如何興除利弊，強(qiáng)化負(fù)債管理，合理有效地負(fù)債就成為企業(yè)負(fù)債經(jīng)營的核心問題。

（1）完善資本市場，拓展多元化的融資工具發(fā)展民營經(jīng)濟(jì)，首先要為民營企業(yè)創(chuàng)造良好的外部環(huán)境：要加強(qiáng)金融體系的監(jiān)管，完善資本市場。在國家宏觀層面加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)對(duì)民營企業(yè)的監(jiān)督作用，可以防范金融風(fēng)險(xiǎn)，保持金融穩(wěn)定格局，實(shí)現(xiàn)民營企業(yè)的健康發(fā)展；國家適當(dāng)放寬政策以拓寬企業(yè)債務(wù)融資渠道發(fā)展民營經(jīng)濟(jì)。各級(jí)政府要在政策上加大扶持力度，以拓寬民營企業(yè)的債務(wù)融資渠道。要梳理分析現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)政策，對(duì)民營企業(yè)和國有企業(yè)一視同仁，讓二者都參與市場競爭。我國民營企業(yè)應(yīng)充分根據(jù)國內(nèi)外先進(jìn)企業(yè)的融資經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國各地的實(shí)際，考慮上述資金籌措的方式，解決發(fā)展中的“瓶頸”問題；合理運(yùn)用創(chuàng)新金融工具。民營企業(yè)應(yīng)該充分利用創(chuàng)新金融工具，如金融期貨，股指期貨等等，要對(duì)金融市場變革進(jìn)行深層次總結(jié)，合理運(yùn)用的同時(shí)要在節(jié)奏、對(duì)象、力度、防控能力等方面進(jìn)行階段性總結(jié)，不但要考慮當(dāng)前，更要立足長遠(yuǎn)，保持民營企業(yè)自身的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（2）確定企業(yè)負(fù)債經(jīng)營的負(fù)債規(guī)模和負(fù)債結(jié)構(gòu)。企業(yè)的負(fù)債規(guī)模取決于所有者與債權(quán)人的認(rèn)同程度。負(fù)債規(guī)模通常是用資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)來表示的，資產(chǎn)負(fù)債率的大小與企業(yè)經(jīng)營的安全程度直接相關(guān)。同時(shí)，預(yù)計(jì)負(fù)債比率的高低還應(yīng)考慮以下一些情況：銷售收入的情況，銷售收入增長幅度較高的企業(yè)，其負(fù)債比例可以高些；經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)情況；行業(yè)競爭情況；產(chǎn)品的市場壽命周期情況。除了要考慮企業(yè)負(fù)債規(guī)模外還要仔細(xì)分析企業(yè)負(fù)債結(jié)構(gòu)。一是考慮借入資金的期限結(jié)構(gòu)。二是資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，長期資產(chǎn)比重較大的企業(yè)應(yīng)少利用短期負(fù)債，多利用長期負(fù)債或者發(fā)行股票籌資。三是要考慮借入資金的來源結(jié)構(gòu)，企業(yè)可根據(jù)借款的多少、使用時(shí)間的長短、可承擔(dān)利率的大小，分別選擇向銀行借款、或發(fā)行債券、或向資金市場拆借，還可以引進(jìn)外資。

在激烈的市場競爭中，完全依靠企業(yè)自身積累去發(fā)展，速度太慢，極有可能被競爭對(duì)手打敗。民營企業(yè)要想壯大，在殘酷的競爭中占有一席之地，必須自身積累和資本運(yùn)營并進(jìn)。國際上有實(shí)力的大企業(yè)，都是在完成自身積累之后，走資本運(yùn)營之路?，F(xiàn)在民營企業(yè)已完成自身積累，具有一定經(jīng)濟(jì)實(shí)力和競爭力，應(yīng)適當(dāng)提高資產(chǎn)負(fù)債率，充分運(yùn)用資本經(jīng)營。獲取財(cái)務(wù)杠桿利益，取得規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益。因此，在這個(gè)債務(wù)限度內(nèi)，應(yīng)在資金數(shù)量上及時(shí)滿足企業(yè)對(duì)資金的需求，同時(shí)又力求不造成資金過剩，以免減少權(quán)益收益。

（3）選擇適合的舉債方式。隨著資本市場的發(fā)展，企業(yè)舉債的方式由過去的單一向銀行借款，發(fā)展到可多渠道籌集資金?；I資方式主要有：向銀行借款，這仍然是企業(yè)舉債的主要渠道，也是企業(yè)的首選；商業(yè)信用，商業(yè)信用是當(dāng)今市場經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)的國家普遍采用的一種籌集融資方式，成本低，使用靈活，在交易活動(dòng)中，可以背書轉(zhuǎn)讓，在資金緊張急需現(xiàn)款時(shí)，可以在銀行貼現(xiàn)取款；發(fā)行企業(yè)債券，向企業(yè)內(nèi)部發(fā)行債券，可以把職工緊緊團(tuán)結(jié)起來，但籌集到的資金十分有限；向資金市場拆借，通過金融機(jī)構(gòu)組織，對(duì)某些企業(yè)的閑散資金通過資金市場集中起來，然后再借給那些短期內(nèi)急需資金的企業(yè)；引進(jìn)外資，即從國外引進(jìn)資金，但需要考慮匯率風(fēng)險(xiǎn)。

（4）加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理，提高資金利用率。企業(yè)通過各種方式融入資金后，下一步就是怎樣管理好資金。這就要求在做投資決策時(shí)，應(yīng)盡量選擇投資少、見效快、收益高的項(xiàng)目，以保證資金的快速周轉(zhuǎn)。在資金的籌措上，也應(yīng)以需求為依據(jù)，舉債過多或過早都會(huì)使資金閑置，增加利息負(fù)擔(dān)，造成資金浪費(fèi)；舉債不足或延遲又會(huì)影響企業(yè)經(jīng)營，使企業(yè)喪失良好的投資機(jī)會(huì)。企業(yè)管理還應(yīng)在產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、質(zhì)量、經(jīng)營、工作效率等方面切實(shí)統(tǒng)籌規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理最佳狀態(tài)，提高資金利用率。

參考文獻(xiàn)：

篇7

一、強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)管在現(xiàn)代企業(yè)制度下的必要性

（一）財(cái)務(wù)監(jiān)督管理是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部約束機(jī)制和管理機(jī)制的有機(jī)組成部分。建立現(xiàn)代企業(yè)制度的基本內(nèi)涵之一，是通過明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系，強(qiáng)化產(chǎn)權(quán)約束，依靠產(chǎn)權(quán)制度自身運(yùn)轉(zhuǎn)的內(nèi)在機(jī)制，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部決策、執(zhí)行和約束職能相統(tǒng)一的有機(jī)體制，從生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，特別是財(cái)務(wù)監(jiān)管方面自動(dòng)地防范和避免背離所有者利益的行為，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)運(yùn)營過程中的產(chǎn)權(quán)控制，硬化產(chǎn)權(quán)監(jiān)督。財(cái)務(wù)監(jiān)管制度是構(gòu)成現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部約束機(jī)制的有機(jī)部分，在內(nèi)部約束機(jī)制運(yùn)行中發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督職能。這種監(jiān)督具有及時(shí)性、有效性、經(jīng)常性、自覺性特點(diǎn)?？梢哉f，其作用于企業(yè)內(nèi)部約束機(jī)制的監(jiān)督是企業(yè)外部任何監(jiān)督所無法取代的。

（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)管制度是現(xiàn)代企業(yè)兩權(quán)分離的需要。在一人企業(yè)或小型私營企業(yè)，所有者往往是經(jīng)營者，財(cái)務(wù)收支完全是由自己決定，顯然財(cái)務(wù)監(jiān)管是可有可無。但是，一個(gè)按現(xiàn)代企業(yè)制度規(guī)范下的企業(yè)集團(tuán)或上市公司中，投資者無力，也根本無法事必躬親地實(shí)施經(jīng)營與管理。這種情況下，為了保證企業(yè)資產(chǎn)的保值增值和企業(yè)規(guī)范運(yùn)轉(zhuǎn)，需要在組織上和機(jī)制上采取對(duì)經(jīng)營者及其經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支采取有效的財(cái)務(wù)監(jiān)管。

（三）有效的財(cái)務(wù)監(jiān)管體系有助于提升現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理水平。完善、有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督控制體系，可以規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，使企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)圍繞企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)有序進(jìn)行，達(dá)到科學(xué)合理配置資金，依法有效組織業(yè)務(wù)收入；提高資金使用效率，節(jié)約業(yè)務(wù)成本開支；建立健全財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范經(jīng)濟(jì)核算，提高資金使用效益；強(qiáng)化國有資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失；及時(shí)、準(zhǔn)確反映現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測、控制和監(jiān)督。從而通過規(guī)范的財(cái)務(wù)監(jiān)控和財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）財(cái)務(wù)監(jiān)管可以強(qiáng)化現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)代企業(yè)面對(duì)市場競爭的必然產(chǎn)物，尤其是在我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)育不健全的條件下更是不可避免。因此，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管，完善財(cái)務(wù)預(yù)警尤其必要。而加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管不僅是企業(yè)外部投資者及監(jiān)管部門的需要，更是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。而有效的財(cái)務(wù)監(jiān)管有助于公司法人治理結(jié)構(gòu)的完善，督促企業(yè)堅(jiān)持合規(guī)經(jīng)營，有效防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格按照國家法律、規(guī)章經(jīng)營，贏得投資者及監(jiān)管部門的信賴，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，樹立規(guī)范經(jīng)營的社會(huì)形象。

二、強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)管的原則性

有效的財(cái)務(wù)監(jiān)管是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，必須從各個(gè)方面進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)、綜合平衡。要充分調(diào)動(dòng)各級(jí)財(cái)務(wù)管理人員的積極性，做到層次分明、責(zé)任明確。

（一）全程監(jiān)控原則。財(cái)務(wù)監(jiān)管活動(dòng)應(yīng)滲透于現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)和全過程，貫穿于企業(yè)預(yù)算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理、會(huì)計(jì)核算等各個(gè)環(huán)節(jié)。只有做到對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全過程和財(cái)務(wù)管理各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)管，才能成為真正意義上的財(cái)務(wù)監(jiān)管。

（二）分級(jí)監(jiān)控原則。為確保財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的有效性和可行性，筆者認(rèn)為應(yīng)針對(duì)不同性質(zhì)、不同層次的財(cái)務(wù)活動(dòng)，由適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)監(jiān)管主體進(jìn)行監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)管理界面清晰、層級(jí)分明。達(dá)到既要維護(hù)投資人權(quán)利，對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)管的權(quán)限適度集中，尤其對(duì)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的監(jiān)控，也要維護(hù)企業(yè)作為獨(dú)立經(jīng)營主體依法享有的各項(xiàng)權(quán)利。

（三）制度化原則。為有效加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管工作，必須將財(cái)務(wù)監(jiān)管工作規(guī)范化、制度化，制定科學(xué)的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理制度體系，規(guī)范財(cái)務(wù)監(jiān)管程序。

（四）內(nèi)外監(jiān)管結(jié)合原則。由于財(cái)務(wù)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)和內(nèi)部利益的影響，內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管對(duì)部分不規(guī)范的現(xiàn)象可能忽視。結(jié)合外部監(jiān)管，可彌補(bǔ)內(nèi)部財(cái)務(wù)體系的疏漏，同時(shí)可以幫助企業(yè)完善財(cái)務(wù)監(jiān)督管理體系，提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員管理水平。

三、強(qiáng)化現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管的策略性

（一）完善現(xiàn)代企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。法人治理結(jié)構(gòu)是公司制度發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，是企業(yè)自我約束，規(guī)范經(jīng)營的保障，是現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)中最重要的內(nèi)容。有效的公司治理結(jié)構(gòu)可以為投資者監(jiān)督經(jīng)營管理提供體制框架，為經(jīng)營管理者施展才能搭建平臺(tái)。而企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管實(shí)施在很大程度上需要建立在這種有效制衡的法人治理機(jī)制上，從而確保企業(yè)規(guī)范經(jīng)營。

（二）健全財(cái)務(wù)監(jiān)管組織架構(gòu)。在企業(yè)設(shè)立財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)配備總會(huì)計(jì)師，實(shí)行財(cái)務(wù)委派制應(yīng)當(dāng)是現(xiàn)階段強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管的有效組織架構(gòu)。財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)專門監(jiān)督企業(yè)各級(jí)單位內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的設(shè)立、內(nèi)部控制制度的建設(shè)，以及各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度的有效執(zhí)行；總會(huì)計(jì)師重點(diǎn)監(jiān)控所屬公司、分公司和子公司的重大經(jīng)營計(jì)劃及預(yù)算的執(zhí)行情況，確保資產(chǎn)經(jīng)營考核指標(biāo)和其他重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的全面完成，參與重大的經(jīng)營和資金運(yùn)作工作；實(shí)行財(cái)務(wù)委派制有利于對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)，避免因利益關(guān)系而受制于本企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)，減少財(cái)務(wù)違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（三）完善財(cái)務(wù)監(jiān)管制度體系。制定切實(shí)可行的財(cái)務(wù)監(jiān)管辦法，完善企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度，是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管制度化的重要措施。加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)，財(cái)務(wù)監(jiān)管應(yīng)體現(xiàn)法律監(jiān)督、組織監(jiān)督和群眾監(jiān)督的原則。內(nèi)部控制制度是實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)管的有效手段。建立和完善風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，使財(cái)務(wù)監(jiān)管程序化、制度化、科學(xué)化，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)實(shí)施全方位控制，通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，全面防范和化解企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

篇8

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財(cái)會(huì)部控制 防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn) 重要性

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的有效手段，由于社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，引起企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的因素也越來越多，因此，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范成為了企業(yè)內(nèi)部控制管理中的主要內(nèi)容，伴隨著內(nèi)部控制的執(zhí)行，使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)從識(shí)別、計(jì)量、處理到風(fēng)險(xiǎn)的防范，在各個(gè)不同環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督與控制。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)系

（一）企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的概述

企業(yè)內(nèi)部控制是指以內(nèi)部管理制度為基礎(chǔ)，企業(yè)經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)、風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控、保護(hù)企業(yè)資源的安全性與完整性為目的，在企業(yè)內(nèi)部對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營過程建立控制體系，使企業(yè)內(nèi)部分工明確相互制約，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制程序與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制方法進(jìn)行規(guī)范化，組成為一套完整的控制體系。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范又稱為企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)防范，是指對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，制定各種風(fēng)險(xiǎn)防范的管理?xiàng)l例。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范主要是包含財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)防范、資金風(fēng)險(xiǎn)防范、對(duì)外投資的資金風(fēng)險(xiǎn)防范等。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)系

企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范相互緊密聯(lián)系，二者在最終實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)上保持一致，都是為了保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部控制就是為了防范企業(yè)日常經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)而制定的，同時(shí)企業(yè)內(nèi)部控制也是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范組織不可分割的一部分。在實(shí)際工作中，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)相互配合。

二、企業(yè)內(nèi)部控制在防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)方面的作用

（一）內(nèi)控在防范企業(yè)財(cái)力風(fēng)險(xiǎn)方面的作用

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)運(yùn)營過程中普遍存在的一種風(fēng)險(xiǎn)，在不斷發(fā)展的經(jīng)濟(jì)建設(shè)過程中，產(chǎn)生企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素也在不斷地增加，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作有章可循。降低企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作的隨意性，避免不必要的資源浪費(fèi)，保障企業(yè)資產(chǎn)的安全性與完整性。企業(yè)內(nèi)部控制制度的制定，應(yīng)該能夠強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部監(jiān)督職能，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的問題，對(duì)產(chǎn)生的問題提出意見與建議，從企業(yè)內(nèi)部開始防范、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（二）內(nèi)控提高企業(yè)信息正確性以防范風(fēng)險(xiǎn)

合理、有效的企業(yè)內(nèi)部控制，有利于保證企業(yè)信息的正確性、保證企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營的正常運(yùn)行，對(duì)企業(yè)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的錯(cuò)誤及誤區(qū)、財(cái)務(wù)信息的差錯(cuò)及時(shí)糾正，使企業(yè)的各個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)得到有效的監(jiān)督與控制，因此，企業(yè)內(nèi)部控制通過提高企業(yè)信息的正確性，來防止企業(yè)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)、管理、財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）從保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)方面來防范風(fēng)險(xiǎn)

加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制制度，使企業(yè)財(cái)務(wù)部門對(duì)企業(yè)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析與核算，對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)、物資的真實(shí)性、準(zhǔn)確性提供保障，企業(yè)內(nèi)部控制能夠直接對(duì)企業(yè)的材料成本、人工費(fèi)用、機(jī)器設(shè)備等進(jìn)行預(yù)算，將企業(yè)預(yù)算成本與實(shí)際成本進(jìn)行比較，找出預(yù)算成本和實(shí)際成本之間的偏差，降低企業(yè)經(jīng)營成本，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營成本進(jìn)行控制，提高企業(yè)的資金利用率，從而減少企業(yè)財(cái)產(chǎn)方面的風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的采購、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用等各環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)管，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性，避免不必要的浪費(fèi)，減少企業(yè)的損失。

三、企業(yè)內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)防范的有效措施

（一）完善我國企業(yè)內(nèi)部控制制度

我國企業(yè)內(nèi)部控制制度是針對(duì)企業(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng)，運(yùn)用企業(yè)內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)經(jīng)營情況作出評(píng)價(jià)，審查出企業(yè)內(nèi)部潛在的問題，并且針對(duì)這些問題提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，完善、提高企業(yè)內(nèi)部的管理制度。

企業(yè)內(nèi)部控制制度是為了保護(hù)企業(yè)的財(cái)資安全，提高企業(yè)信息質(zhì)量、管理水平，防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的有效手段，將企業(yè)內(nèi)部控制滲透到每個(gè)部門，提高企業(yè)內(nèi)部控制人員的分析、判斷能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督、控制能力，及時(shí)反饋評(píng)價(jià)結(jié)果，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部薄弱環(huán)節(jié)，使企業(yè)內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)防范過程中發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（二）健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類，對(duì)各種不同的風(fēng)險(xiǎn)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)主要來自企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)外部。企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)主要包括：技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等；而企業(yè)外部風(fēng)險(xiǎn)包括：市場競爭、政治風(fēng)險(xiǎn)等，因此，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身行業(yè)特點(diǎn)及發(fā)展方向，對(duì)企業(yè)運(yùn)營過程中的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行籌劃，運(yùn)用企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，識(shí)別各種不同的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的防范措施。

（三）對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范進(jìn)行有效監(jiān)督

企業(yè)內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行、監(jiān)督、審計(jì)過程中，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范起著至關(guān)重要的作用，針對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)采用不同的管理及控制措施，近些年來，我國內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)長足發(fā)展，許多大型企業(yè)內(nèi)部都設(shè)立了企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，從不同層面對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等諸多問題進(jìn)行監(jiān)控，重新定位企業(yè)的內(nèi)部控制經(jīng)營目標(biāo)。

隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制也在不斷的發(fā)生變化，企業(yè)應(yīng)該樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，使內(nèi)部控制機(jī)制與風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)相互結(jié)合，加快企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的完善，保證企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控制度的有效實(shí)施，使企業(yè)經(jīng)營過程出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)得到有效的防范，這些已經(jīng)成為企業(yè)當(dāng)前的首要任務(wù)，使企業(yè)在激勵(lì)的市場競爭中立于不敗之地。

參考文獻(xiàn)

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篇9

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下審計(jì)的程序包括以下步驟：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測試、實(shí)質(zhì)性程序，其中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是基礎(chǔ)和前提，通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來確定實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。

（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系設(shè)計(jì)思路。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指，會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而審計(jì)人員審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)意見的可能性。根據(jù)新的審計(jì)準(zhǔn)則，總體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在的重大錯(cuò)報(bào)的可能性，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的大小主要取決于生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的大小，而企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)置和執(zhí)行的缺陷及具體認(rèn)定本身固有缺陷也會(huì)造成錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)而未能被實(shí)質(zhì)性測試發(fā)現(xiàn)的可能性。審計(jì)的最根本著眼點(diǎn)就是分析企業(yè)所面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)也從企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)上來進(jìn)行設(shè)計(jì)。會(huì)計(jì)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際上是企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的副產(chǎn)品，①其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)+控制風(fēng)險(xiǎn)+檢查風(fēng)險(xiǎn)。

（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系的構(gòu)成

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系可以依據(jù)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)—了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來確定。

1.外部環(huán)境。外部環(huán)境對(duì)企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展產(chǎn)生重要影響，從而可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生?？赡苡绊懾?cái)務(wù)報(bào)表的外部環(huán)境包括企業(yè)所處行業(yè)狀況、法律環(huán)境、監(jiān)管環(huán)境、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境。

2.被審計(jì)單位的性質(zhì)。如果被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)不恰當(dāng)或存在缺陷，就有可能造成財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。

3.經(jīng)營活動(dòng)。被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)會(huì)產(chǎn)生經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，而多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)主要來源于對(duì)被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)目標(biāo)、戰(zhàn)略產(chǎn)生不利影響的重大情況、事項(xiàng)、環(huán)境和行動(dòng)，或源于不恰當(dāng)?shù)哪繕?biāo)和戰(zhàn)略，以及為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)和戰(zhàn)略制定的關(guān)鍵經(jīng)營流程。

4.財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià)。被審計(jì)單位內(nèi)部或外部對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià)可能對(duì)管理層產(chǎn)生壓力，促使其采取行動(dòng)改善財(cái)務(wù)業(yè)績或歪曲財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià)因素包括關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)、業(yè)績趨勢、業(yè)績考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策。

5.內(nèi)部控制。內(nèi)部控制能有效防止、發(fā)現(xiàn)和糾正被審計(jì)單位差錯(cuò)和舞弊，如果內(nèi)部控制不利，被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性就會(huì)大大增加。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、被審單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程、信息系統(tǒng)與溝通控制活動(dòng)、對(duì)控制的監(jiān)督。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估方法采用定量分析法與定性法分析相結(jié)合的方法，在下面的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，我們采用了因素分析法、①審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型法、分析性復(fù)核等方法。

（一）企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的主要是為了確定企業(yè)的總體層次和認(rèn)定層次的發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性，傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估注重于對(duì)賬戶余額和交易層次風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下，是從經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估入手，評(píng)估企業(yè)可能產(chǎn)生的重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)。目前審計(jì)人員的一般做法是：在各種情況都比較好的情況下，企業(yè)經(jīng)營的水平應(yīng)該高于50%；反之，如果有某種跡象表明有可能存在重大錯(cuò)誤，就應(yīng)該將企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)定為非常高的水平，甚至100%。評(píng)估企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的3個(gè)具體步驟如下：需要考慮企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成要素及其企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo);各要素所占的權(quán)重以及各要素本身風(fēng)險(xiǎn)值的大小;最后將各要素風(fēng)險(xiǎn)值與其權(quán)重加權(quán)平均計(jì)算出企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)值。即企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)=∑xiyi/∑Pyi，其中，x表示各指標(biāo)（要素）本身風(fēng)險(xiǎn)值的大小，y表示各指標(biāo)（要素）所占的權(quán)重，而P表示各指標(biāo)（要素）本身風(fēng)險(xiǎn)的最大值（為一常數(shù)）。下面舉例說明企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的具體實(shí)施。

步驟一、經(jīng)過對(duì)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)要素的識(shí)別，從指標(biāo)體系中，選擇一部分指標(biāo)來進(jìn)行計(jì)算。它們是企業(yè)長期償債能力指標(biāo)，盈利能力狀況指標(biāo)，資產(chǎn)營運(yùn)效率、安全邊際指標(biāo)，顧客滿意度，市場占有率，主營業(yè)務(wù)市場份額等。

步驟二、確定每個(gè)指標(biāo)的取值A(chǔ)=企業(yè)長期償債能力，B=盈利能力狀況，C=資產(chǎn)營運(yùn)效率，D=安全邊際，E=顧客滿意度，F(xiàn)=市場占有率，G=主營業(yè)務(wù)市場份額，H=研究開發(fā)新產(chǎn)品周期，I=合格產(chǎn)品比率，以上指標(biāo)取值均為1—5分。

其中1分表示企業(yè)盈利能力非常強(qiáng)、資產(chǎn)營運(yùn)效率非常高、安全邊際程度非常高、顧客滿意度非常高、市場占有率非常高、主營業(yè)務(wù)市場份額非常大，研究開發(fā)新產(chǎn)品周期非常短、合格產(chǎn)品比率非常高。5分表示企業(yè)盈利能力非常弱、資產(chǎn)營運(yùn)效率非常低、安全邊際程度非常低、顧客滿意度非常低、市場占有率非常低、主營業(yè)務(wù)市場份額非常小，研究開發(fā)新產(chǎn)品周期非常長、合格產(chǎn)品比率非常低。運(yùn)用專家意見法，通過反復(fù)多次征求專家意見，形成基本一致的意見。根據(jù)專家的意見，假設(shè)每個(gè)指標(biāo)取值如下：A=3B=3C=3D=3E=2F=5G=4H=2I=2

步驟三、運(yùn)用矩陣技術(shù)，得出9個(gè)參數(shù)的相關(guān)重要性（即各自的權(quán)重，見表1。需說明的是，本舉證僅利用了一個(gè)簡單的多元比較，而未采用高等數(shù)學(xué)中矩陣來求解。矩陣中每一數(shù)字表示該數(shù)字所載列的參數(shù)相對(duì)于該數(shù)字所在行的參數(shù)的相對(duì)重要性（主要取決于審計(jì)人員的職業(yè)判斷）。相關(guān)加數(shù)值（即各自的權(quán)重）是由其上一行的平方根除以4得出。因此，可以計(jì)算出個(gè)指標(biāo)的權(quán)重如下：步驟四、計(jì)算企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)公式：企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)=∑xiyi/∑Pyi可知，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)=（1*3+2*3+3*5+3*1+2*1+5*3+4*2+7*2+7*2）（/1*5+2*5+5*5+1*5+1*5+3*5+2*5+7*5+7*5）=80/145=55%

（二）企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

控制風(fēng)險(xiǎn)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制要素效果的函數(shù)。審計(jì)人員無法改變控制風(fēng)險(xiǎn)水平，僅能評(píng)價(jià)控制系統(tǒng)和評(píng)估未能揭示出錯(cuò)報(bào)的概率。如果存在以下幾種情況：（1）控制政策與程序與認(rèn)定不相關(guān)；（2）控制政策和程序無效；（3）取得證據(jù)來評(píng)價(jià)內(nèi)部控制顯得不經(jīng)濟(jì)。那么審計(jì)人員可以將控制風(fēng)險(xiǎn)定為100%，直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。如果審計(jì)人員將控制風(fēng)險(xiǎn)定為100%以下的某一水平，則要執(zhí)行下面的步驟來評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)的水平。

1．根據(jù)識(shí)別初步評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)人員在評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，先了解相關(guān)的內(nèi)部控制流程，識(shí)別相關(guān)的控制風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)水平作一個(gè)初步的評(píng)估。了解內(nèi)部控制時(shí)，主要從以下方面考慮：（1）每一結(jié)構(gòu)要素中制度和程序如何設(shè)計(jì)；（2）這些制度和程序是否得到執(zhí)行。考慮這兩個(gè)因素的基礎(chǔ)上結(jié)合控制風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的結(jié)果對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)做出初步評(píng)估。

2．通過控制測試降低估計(jì)的控制風(fēng)險(xiǎn)水平

審計(jì)人員決定通過有效方法進(jìn)一步降低控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平時(shí)，可以設(shè)計(jì)追加的測試程序來進(jìn)行，包括3種方法：重新執(zhí)行、進(jìn)一步觀察和文件測試。審計(jì)人員進(jìn)行測試時(shí)，應(yīng)該對(duì)3個(gè)層次的內(nèi)部控制進(jìn)行測試，即對(duì)最高層、中層和最低層內(nèi)部控制進(jìn)行測試。由于內(nèi)部控制的運(yùn)行效果可以通過實(shí)施控制測試來更好地了解，所以大多數(shù)審計(jì)人員在沒有實(shí)施控制測試時(shí)都不愿意將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低于最高水平。

3．控制風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量

內(nèi)部控制是一個(gè)系統(tǒng)，按層次可分為3個(gè)控制層次，即最高層、中層和基層控制。每一個(gè)層次都是一個(gè)子系統(tǒng)，3個(gè)層次中的每個(gè)層次的可靠性程序決定著整個(gè)內(nèi)部控制的可靠性?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)為：C=1-P;P=P1*P2*P3其中，C表示控制風(fēng)險(xiǎn)，P表示內(nèi)部控制的可信性，P1、P2、P3分別表示最高層控制的可信度、中層控制的可信度和基層控制的可信度。首先，對(duì)最高層控制所設(shè)計(jì)的控制風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)包括權(quán)力決策人員知識(shí)結(jié)構(gòu)、能力結(jié)構(gòu)達(dá)標(biāo)率。這些指標(biāo)越高，則內(nèi)部控制設(shè)計(jì)相對(duì)較為健全，控制風(fēng)險(xiǎn)較小。在中層控制流程上，所運(yùn)用的指標(biāo)主要為評(píng)價(jià)管理部門設(shè)立的全面性、互為牽制作用性指標(biāo)，當(dāng)這一指標(biāo)越高時(shí)，即管理部門的設(shè)計(jì)越全面，各職能部門之間能起到很好的牽制作用，則控制風(fēng)險(xiǎn)就可能會(huì)小些。在基層控制流程上，評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)主要有一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的崗位輪換率，業(yè)務(wù)操作的換人復(fù)核率，稽核程序執(zhí)行率，稽核統(tǒng)計(jì)差錯(cuò)率，稽核重大事項(xiàng)的及時(shí)報(bào)告率等。當(dāng)這些指標(biāo)比率較高時(shí)，控制風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小。上述控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的計(jì)量結(jié)果與控制測試的測試結(jié)果相結(jié)合，就可具體地評(píng)估出控制風(fēng)險(xiǎn)。

（三）檢查風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

檢查風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)程序的有效性和審計(jì)人員運(yùn)用審計(jì)程序有效性的函數(shù)。檢查風(fēng)險(xiǎn)是必然存在的風(fēng)險(xiǎn)，其水平的高低與被審計(jì)單位無關(guān)，而與審計(jì)程序的有效性有關(guān)。審計(jì)人員能夠控制檢查風(fēng)險(xiǎn)，但受審計(jì)資源、審計(jì)時(shí)間等要素制約，以及審計(jì)人員出于成本效益的考慮，檢查風(fēng)險(xiǎn)不能根除。與企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)不同，檢查風(fēng)險(xiǎn)是根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的公式計(jì)算出來的，即：檢查風(fēng)險(xiǎn)=審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)/企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)*控制風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際水平隨著審計(jì)人員實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的變化而改變。

結(jié)束語

篇10

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)分析 ； 企業(yè)管理；意義；措施

Abstract: with the continuous development and improvement of China's market economy, enterprises are facing increasingly complex market environment, the market competition is increasingly fierce form. To achieve modern management of enterprises, improve the core competitiveness of enterprises is becoming the new direction of enterprise development. Financial management is an important part of the modernization of enterprise management, enterprise management in our country has not received enough attention. Therefore, to strengthen the capacity of the financial analysis of enterprises to enhance the core competitiveness of enterprises have an irreplaceable role. We mainly through the analysis and Research on enterprise financial analysis and financial analysis of the existing problems, and targeted some reinforcing measures to comprehensive study on financial analysis application in enterprise management.

Keywords: financial analysis; enterprise management; significance; measures

中圖分類號(hào)：F272 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：2095-2104（2013）

財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)現(xiàn)代化管理的重要內(nèi)容， 已經(jīng)被越來越多的企業(yè)經(jīng)營管理者所重視。通過財(cái)務(wù)分析獲得企業(yè)在某一段經(jīng)營時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)信息，并據(jù)此制定經(jīng)營的方向或者是調(diào)整發(fā)展的戰(zhàn)略是財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容。鑒于財(cái)務(wù)分析對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理如此重要的作用和意義，我們有必要對(duì)財(cái)務(wù)分析在企業(yè)管理中的應(yīng)用進(jìn)行研究與探討，以確保做好財(cái)務(wù)分析工作，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。從而更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)長久的經(jīng)營發(fā)展以及提高企業(yè)的經(jīng)營收益水平。

一、做好財(cái)務(wù)分析對(duì)于企業(yè)經(jīng)營管理的重要意義

(一)做好財(cái)務(wù)分析工作有利于企業(yè)管理者制定正確的管理決策財(cái)務(wù)分析是對(duì)企業(yè)最近資產(chǎn)、資本的基本狀況以及運(yùn)營的情況進(jìn)行信息的收集及整理的過程。這些信息最終以各種財(cái)務(wù)報(bào)表的形式傳遞到企業(yè)經(jīng)營管理者的手中，對(duì)企業(yè)管理者了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況以及資本運(yùn)營的狀況有著重要的作用。企業(yè)的經(jīng)營管理者通過對(duì)財(cái)務(wù)信息的分析與判斷，可以檢索出企業(yè)在經(jīng)營中所出現(xiàn)的問題以及不足之處，從而做出正確的管理決策或者是調(diào)整方案，以保證企業(yè)的合理運(yùn)轉(zhuǎn)。

(二)做好財(cái)務(wù)分析工作有利于企業(yè)合理的規(guī)避經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在經(jīng)營的過程中，總會(huì)因?yàn)橥獠康慕?jīng)營環(huán)境的變遷或者是內(nèi)部的影響因素的變化而產(chǎn)生這樣或者是那樣的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。比如說，資金周轉(zhuǎn)能力下降造成資本的積壓、現(xiàn)金流吃緊面臨斷裂、資本利用率低下導(dǎo)致企業(yè)盈利能力下降以及市場開發(fā)受阻造成資金回流減慢等等。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的重要內(nèi)容，也是企業(yè)各種風(fēng)險(xiǎn)最終的表現(xiàn)形式。做好財(cái)務(wù)分析在有利于企業(yè)經(jīng)營者了解企業(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)狀的同時(shí)還有利于經(jīng)營者在分析的前提下合理規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)做好財(cái)務(wù)分析是企業(yè)合法化經(jīng)營的首要條件

當(dāng)前企業(yè)的經(jīng)營已經(jīng)不僅僅關(guān)系著經(jīng)營者和國家兩個(gè)方面了，同時(shí)還關(guān)系著企業(yè)員工的利益以及股東、股民的合法權(quán)益。企業(yè)財(cái)務(wù)信息的公開已經(jīng)越來越為人民大眾所關(guān)注，這也是當(dāng)代企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的社會(huì)立足點(diǎn)。從另一方面來講企業(yè)財(cái)務(wù)信息的透明、公開也是國家稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)經(jīng)營的基本要求。因此說做好財(cái)務(wù)分析是企業(yè)合法化經(jīng)營的首要條件。

二、財(cái)務(wù)分析目前所面臨的問題

(一)企業(yè)的經(jīng)營管理者缺乏對(duì)財(cái)務(wù)分析的認(rèn)識(shí)和意識(shí)

現(xiàn)代化管理體系納入到我國企業(yè)經(jīng)營中的時(shí)間還比較短暫，目前我國的企業(yè)在經(jīng)營管理中比較重視的還是經(jīng)營利潤和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，在管理中也比較傾向于各種資源的管理，對(duì)財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)分析還缺乏一定程度的認(rèn)識(shí)和重視，對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)以及財(cái)務(wù)管理手段缺乏系統(tǒng)的學(xué)習(xí)。

(二)企業(yè)財(cái)務(wù)分析往往太過于注重結(jié)果，忽略了過程性的分析

只重過程或者是只重結(jié)果都不是正確處理事情的出發(fā)點(diǎn)。在現(xiàn)在企業(yè)的財(cái)務(wù)分析中， 大多數(shù)的企業(yè)往往將企業(yè)的經(jīng)營利潤作為財(cái)務(wù)分析的重點(diǎn)內(nèi)容來對(duì)待。普遍認(rèn)為企業(yè)只要盈利了就說明運(yùn)營狀態(tài)良好。往往忽略了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的綜合作用，財(cái)務(wù)管理中的資金鏈管理和現(xiàn)金流管理對(duì)于控制企業(yè)經(jīng)營成本、提高企業(yè)的投資產(chǎn)出比率以及資本運(yùn)營的能力有著根本性的提高作用，并非簡單的實(shí)現(xiàn)盈利那么簡單。

(三)企業(yè)財(cái)務(wù)分析只是作為事后分析存在于企業(yè)的經(jīng)營管理中

真正意義上的財(cái)務(wù)分析應(yīng)該做到事前分析、事中分析以及事后分析整體實(shí)施， 即在會(huì)計(jì)期間最初就應(yīng)該對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息與狀況進(jìn)行收集與分析，對(duì)所要發(fā)生的財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)估和預(yù)測。在財(cái)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生的過程中做好財(cái)務(wù)分析工作有助于對(duì)財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行很好的管理與控制以保證達(dá)到最佳的效果，實(shí)現(xiàn)最初經(jīng)營管理目的。事后的財(cái)務(wù)分析有助于對(duì)各種財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)上的評(píng)價(jià)以便于改正其中的缺點(diǎn)和不足之處。