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【關(guān)鍵詞】企業(yè)；合同；風(fēng)險(xiǎn)防控

中圖分類號：F270文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1006-0278(2012)03-024-02

一、企業(yè)合同及企業(yè)合同風(fēng)險(xiǎn)

在市場經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)都必然是通過一系列的合同實(shí)現(xiàn)的，企業(yè)作為獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的法律主體，其在生產(chǎn)經(jīng)營過程中免不了要簽署各式各樣的合同，因而合同簽訂、履行中存在的法律風(fēng)險(xiǎn)與公司的經(jīng)營活動(dòng)息息相關(guān)，其法律風(fēng)險(xiǎn)的防范也成為合同既是企業(yè)從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)取得經(jīng)濟(jì)效益的紐帶，同時(shí)也是產(chǎn)生糾紛的根源，因而在企業(yè)所面臨的各種法律風(fēng)險(xiǎn)中，合同風(fēng)險(xiǎn)是必須面對和解決的一項(xiàng)非常主要的內(nèi)容。

現(xiàn)代的合同風(fēng)險(xiǎn)是包括合同的審批與簽訂、履行、變更、終止、違約處理等全過程的計(jì)劃、組織、控制、調(diào)節(jié)、訴訟和監(jiān)督檢查等管理活動(dòng)中可能出現(xiàn)的各種法律風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)往來中，任何一方都應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)清醒的認(rèn)識，并對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理、控制。隨著對法律風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知程度提高， 越來越多的管理者認(rèn)識到，只有對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理，才能做到風(fēng)險(xiǎn)最小化，避免不必要的損失。豍合同管理制度應(yīng)該作為企業(yè)管理所遵循的根本性準(zhǔn)則， 形成完整科學(xué)的合同全過程管理體系， 從而達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、減少損失， 使企業(yè)利益最大化的根本目的。

二、企業(yè)合同防控的必要性分析

（一）企業(yè)合同風(fēng)險(xiǎn)防控的理論依據(jù)

市場是一個(gè)商品生產(chǎn)和實(shí)現(xiàn)商品價(jià)值的必要場所，市場經(jīng)濟(jì)是以市場機(jī)制調(diào)節(jié)社會(huì)資源的配置和調(diào)節(jié)市場行為的一種經(jīng)濟(jì)運(yùn)行方式。激烈的利益競爭是市場風(fēng)險(xiǎn)存在的經(jīng)濟(jì)根源。在市場經(jīng)濟(jì)中，競爭無休無止，無所不在。雖然，競爭可以促進(jìn)社會(huì)生產(chǎn)力的合理流動(dòng)并實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，但是由于競爭涉及各個(gè)競爭者的切身利益，甚至關(guān)系其生存和發(fā)展，因而在競爭中，各個(gè)市場主體為了追求自身利益的最大化總是會(huì)使用各種各樣的手段排擠競爭對手。商品交易市場就像是一個(gè)逐利場。在這個(gè)逐利活動(dòng)的‘經(jīng)濟(jì)人’相互競爭，各自謀取自己利益最大化，難免引發(fā)欺詐、脅迫、乘人之危、不守信用等不道德行為的發(fā)生。

因而，一個(gè)完全自由、公正、安全、誠信與有序的市場只能是理想狀態(tài)，在實(shí)際中，潛在市場風(fēng)險(xiǎn)時(shí)刻存在。對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的企業(yè)而言，任何市場風(fēng)險(xiǎn)歸根到底都意味著經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，都可能導(dǎo)致當(dāng)事人在經(jīng)濟(jì)上蒙受損失。正是基本應(yīng)對這一系列風(fēng)險(xiǎn)的考慮，在民商事活動(dòng)中盡量事前預(yù)見并與其他市場主體做出合理分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的約定是非常重要的。而減少這種經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)則是一個(gè)企業(yè)成長的關(guān)鍵，其中加強(qiáng)企業(yè)合同風(fēng)險(xiǎn)的研究制定科學(xué)的企業(yè)合同風(fēng)險(xiǎn)防控策略是其中的一個(gè)重要途徑。

（二）我國企業(yè)合同風(fēng)險(xiǎn)防控現(xiàn)狀

改革開放以來，我國的市場經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，但是在一些具體的制度環(huán)境建設(shè)上還存在這較多缺陷，企業(yè)作為市場主體的最重要組成部分在合同風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識和防控策略上還不是很強(qiáng)。

首先，表現(xiàn)在合同簽訂時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)防控。不簽訂書面合同或者簽訂書面合同隨意的現(xiàn)象比較突出。一些企業(yè)在實(shí)際交易中往往會(huì)由于自身法律意識的不足、對方是自己熟悉的交易對象、為圖方便省事等等原因就采取一些“口頭承諾”的君子協(xié)議，或僅憑對方的電報(bào)、電話、發(fā)貨通知單就進(jìn)行民商事交易，給合同履行帶來隱患。

其次，表現(xiàn)在合同履行的風(fēng)險(xiǎn)防控。合同履行是當(dāng)事人簽訂合同的目的，也是整個(gè)合同的核心。為保證企業(yè)的合同能夠按照簽訂時(shí)所預(yù)設(shè)的內(nèi)容得到有效執(zhí)行，許多企業(yè)都會(huì)建立相應(yīng)的法務(wù)機(jī)構(gòu)，處理相應(yīng)合同履行中的事宜，但是許多企業(yè)的法務(wù)部分在對合同簽訂后的風(fēng)險(xiǎn)防控問題并沒有表現(xiàn)出非常強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力，對合同履行中的監(jiān)控不能到位，在合同變更、合同解除等方面的應(yīng)對策略不足。

三、企業(yè)合同風(fēng)險(xiǎn)防控的內(nèi)容分析

我們可以把企業(yè)合同風(fēng)險(xiǎn)按照合同簽訂和合同履行兩個(gè)階段。

（一）合同訂立之前及合同訂立的風(fēng)險(xiǎn)

市場經(jīng)濟(jì)之下，“你給則我與”為基本規(guī)則，需要通過雙方的合意各自讓渡自己的利益才能獲得他人的對待給付，從而完成交易。合同訂立是企業(yè)和他人正式達(dá)成相關(guān)利益交換的開始，因而合同訂立對企業(yè)來說是非常關(guān)鍵的，許多關(guān)于該項(xiàng)交易的具體細(xì)節(jié)都要在合同訂立時(shí)予以明確說明，才能確保在具體的合同履行過程中，雙方有法可依。豎為了保證合同訂立的完善及之后和合同履行的順利，企業(yè)必須嚴(yán)把合同訂立質(zhì)量關(guān)。

1.關(guān)于要約與要約邀請的注意。

要約邀請是希望他人向自己發(fā)出要約的意思表示。關(guān)于要約邀請的形式，一般有寄送的價(jià)目表、拍賣公告、招標(biāo)公告、招股說明書、商業(yè)廣告等形式。由于要約邀請和要約在實(shí)際中的法律效力差別甚大，要約邀請僅是誘發(fā)企業(yè)與他人發(fā)生經(jīng)營關(guān)系的行為，而要約的發(fā)出則會(huì)直接導(dǎo)致合同的成立，因而如何認(rèn)清一個(gè)企業(yè)行為是要約或是要約邀請問題非常重要。豏如何區(qū)雖要約與要約邀請，在實(shí)踐中也較為為復(fù)雜，各國立法和實(shí)踐對此所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)不完全一致。

2.關(guān)于合同訂立的形式。

合同法規(guī)定了合同訂立的形式有許多種:有書面形式、口頭形式和其他形式。法律、行政法規(guī)規(guī)定采用書面形式的，應(yīng)當(dāng)采用書面形式。當(dāng)事人約定采用書面形式的，應(yīng)當(dāng)采用書面形式。盡管合同本質(zhì)對合同形式不做要求，合同形式也不是合同生效之要件，但是，在這些合同的形式中，書面合同具有較強(qiáng)的證據(jù)效力，實(shí)際中許多企業(yè)對合同訂立的形式不重視，會(huì)出現(xiàn)不按規(guī)定簽訂書面合同、或已實(shí)際履行或履行完畢后補(bǔ)簽書面合同、采用一些口頭難以證明的形式簽訂合同等，這些都容易在履行時(shí)產(chǎn)生糾紛。

3. 合同訂立的主體資格。

合同訂立是一種民事行為，做出這一民事行為的主體資格只有符合法律規(guī)定的條件，才能保證合同訂立的有效。當(dāng)事人依法可以委托人訂立合同。企業(yè)對外簽署合同之前，應(yīng)當(dāng)要注意審查合同對方是否具有相應(yīng)的民事權(quán)利能力和民事行為能力，是否具有實(shí)際履行合同的能力；如果是委托，還要注意審查人是否經(jīng)委托人合法授權(quán)，是否有合法的授權(quán)委托書，人須提供自己的身份證明和授權(quán)書原件。只有主體審查適格，才有規(guī)避可能因合同無效而帶來的風(fēng)險(xiǎn)。豐

4. 合同的內(nèi)容

實(shí)踐中，針對合同內(nèi)容會(huì)出現(xiàn)合同內(nèi)容不明確、條款不齊備，或合同標(biāo)準(zhǔn)文本使用范圍、覆蓋面不夠，缺少對具體交易事項(xiàng)約定，合同文本質(zhì)量不高等一系列的問題，我們在制訂合同文本時(shí)，可以根據(jù)合同目的要求，按照上述條款的內(nèi)容進(jìn)行選擇和具體約定，盡可能將各方權(quán)利義務(wù)界定清晰，沒有歧義。

（二）合同履行中的風(fēng)險(xiǎn)

合同履行是債務(wù)人全面的、適當(dāng)?shù)耐瓿善浜贤x務(wù)債權(quán)人的合同債權(quán)得到完全實(shí)現(xiàn)。合同履行是合同法律效力的主要內(nèi)容，是整個(gè)合同法的核心。合同履行由于其復(fù)雜性和難以預(yù)見性，會(huì)出現(xiàn)很多問題。首先，如果在合同訂立環(huán)節(jié)遺留下的合同問題，會(huì)在合同履行過程中顯現(xiàn)出來，其次，哪怕是在合同訂立時(shí)沒有出現(xiàn)任何過錯(cuò)，但是在合同履行中，也并非一律會(huì)按照雙方所預(yù)先設(shè)置的那樣發(fā)展，有可能會(huì)因?yàn)橐恍┨厥獾那闆r出現(xiàn)導(dǎo)致合同履行出現(xiàn)不符合、需要變更甚至解除等情形，這些都需要企業(yè)在合同履行過程中需要實(shí)現(xiàn)防控的。

四、企業(yè)合同風(fēng)險(xiǎn)防控的策略

從上面的論述可以看出，企業(yè)在合同訂立前、訂立到旅行都充滿了各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)合同風(fēng)險(xiǎn)防控制度建設(shè)是企業(yè)的生存發(fā)展必然應(yīng)對的一個(gè)問題。就我國的企業(yè)合同風(fēng)險(xiǎn)防控而言，我們可以從合同風(fēng)險(xiǎn)防控宏觀制度建設(shè)和具體合同微觀風(fēng)險(xiǎn)防控兩個(gè)方面入手建構(gòu)：

（一）合同風(fēng)險(xiǎn)防控宏觀制度建設(shè)

1.建立專門合同管理部門，提高合同管理工作人員的法律素養(yǎng)。

由于合同本身的特征，決定了合同不同于企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)人事、財(cái)務(wù)等管理工作，企業(yè)合同風(fēng)險(xiǎn)管理涉及了大量的法律專業(yè)問題。所以，企業(yè)應(yīng)專門成立法務(wù)部門或者聘請專門的律師事務(wù)所顧問或者律師顧問，法律顧問部門作為企業(yè)合同的統(tǒng)一管理部門，對企業(yè)合同的簽訂和履行負(fù)有監(jiān)督、檢查和指導(dǎo)的職責(zé)。企業(yè)應(yīng)通過引進(jìn)成熟的專業(yè)化法律人才，并不加強(qiáng)其運(yùn)用相關(guān)法律新知識的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，讓其合同管理人員熟練掌握和運(yùn)用相關(guān)民商法律知識，從而實(shí)實(shí)在在的降低合同管理中的法律風(fēng)險(xiǎn)。

2. 實(shí)行嚴(yán)格的合同制作、審查和修改制度。

制作規(guī)范的合同文書規(guī)范的合同文書是規(guī)定當(dāng)事人權(quán)利義務(wù)的法律，是解決當(dāng)事人糾紛的法律依據(jù)，是降低企業(yè)合同風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。當(dāng)事人之間簽訂的合同對合同當(dāng)事人而言，本身就是一種“法律”，是合同當(dāng)事人自己為自己立法，然后合同當(dāng)事人自己又執(zhí)行自己所立之法。合同當(dāng)事人自己如果能把合同條款制定得規(guī)范明確具體，交易的每一要素和細(xì)節(jié)都盡可能地明確具體的反映在合同中，無疑對合同當(dāng)事人高質(zhì)量的執(zhí)行自己所立之法，減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)自己預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)具有重大現(xiàn)實(shí)價(jià)值。

（二）具體合同微觀風(fēng)險(xiǎn)防控

1.合同訂立前的風(fēng)險(xiǎn)防控。

(1)要明確合同目的。

合同目的是合同條款所要追求的目標(biāo)，它直接影響風(fēng)險(xiǎn)防范措施及風(fēng)險(xiǎn)救濟(jì)方式的選擇，因此必須對合同目的的保障給予充分重視。緊緊圍繞合同目的，在交易標(biāo)的、對價(jià)、對象等條款中貫徹這一目的，以確保合同所有條款的終極目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(2)做好對合同主體的審查。

合同有效的前提首先是合同主體的合格，所以必須盡量防范因合同主體不合格而引起合同無效的法律風(fēng)險(xiǎn)，其重要措施之一就是對合同主體資格的合格性審查。如果是自然人主體，要看其是否具備相應(yīng)的民事行為能力。如果是法人主體，則應(yīng)做好以下審查:法人是否具有獨(dú)立的簽訂合同的資格；審查企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)是否具有獨(dú)立的簽訂合同的資格；審查簽訂機(jī)構(gòu)是否是法人內(nèi)部，法人內(nèi)部的職能部門不具有主體資格，其所簽訂的合同是無效合同；審查法人的經(jīng)營范圍等。

2.合同訂立時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)防控

合同文本承載著雙方意思自治的內(nèi)容，無論是作為雙方履行的標(biāo)準(zhǔn)，還是作為各方解決糾紛的依據(jù)，都具有十分重要的作用。在訴訟中，合同文本還是法院的審判依據(jù)。因此，對合同文本的設(shè)計(jì)和書寫必須完整、周密、精確、規(guī)范。合同文字要規(guī)范。

（1）合同的文字是否規(guī)范。

（2）關(guān)于合同條款的審查。合同有無不平等的違約責(zé)任條款和加重己方責(zé)任的違約責(zé)任條款，爭議處理?xiàng)l款是否約定不明，避免對自己不利的管轄約定等。

（3）在內(nèi)容上，對于標(biāo)的物的數(shù)量和質(zhì)量要有明確約定，何種規(guī)格、功能，適用何種質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，欲達(dá)到何種使用效果，價(jià)款的支付方式和支付期限，交貨地點(diǎn)和期限，承擔(dān)違約責(zé)任的方式，是繼續(xù)履行還是損害賠償，在何種情況下可以減輕或者免除違約責(zé)任。

3. 合同履行中的風(fēng)險(xiǎn)防控

合同的履行是整個(gè)合同管理的核心，在合同履行過程中，會(huì)出現(xiàn)合同的訂立、效力、擔(dān)保、變更和轉(zhuǎn)讓，以及違約責(zé)任等的規(guī)定無一不是圍繞著這個(gè)核心的。合同的成立是合同履行的前提，合同的有效是合同履行的依據(jù)，合同的擔(dān)保是為了促使債務(wù)人履行合同保證債權(quán)人實(shí)現(xiàn)債權(quán)，變更和轉(zhuǎn)讓是合同內(nèi)容和履行主體的變更。企業(yè)合同管理人員應(yīng)對合同的履行進(jìn)行有效監(jiān)控，通過監(jiān)控以清楚掌握企業(yè)各類合同的履行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)影響不履行或不能履行的原因，以便隨時(shí)向相關(guān)部門反饋，排除阻礙，防止違約的發(fā)生。

注釋：

①李杰利.合同管理規(guī)范高效操作規(guī)程[M].中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社,2004:64.

②扈力.論合同訂立中的格式之戰(zhàn)[J].現(xiàn)代法學(xué).1999(6).

篇2

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 防控策略 國民經(jīng)濟(jì)

一、引言

當(dāng)今社會(huì)中商業(yè)銀行已經(jīng)成為我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)，為了我國國民經(jīng)濟(jì)的更好發(fā)展，商業(yè)銀行必須不斷提高自身的經(jīng)濟(jì)效益，最大程度降低風(fēng)險(xiǎn)性，縱觀整個(gè)社會(huì)形勢用發(fā)展的眼光做事。隨著全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)的不斷沖擊以及全球經(jīng)濟(jì)萎靡現(xiàn)象的到來，我國各商業(yè)銀行都開始制定并實(shí)施一系列的措施，這些措施也發(fā)揮了一定的作用，比如說提高資產(chǎn)負(fù)債規(guī)模、業(yè)務(wù)產(chǎn)品的創(chuàng)新等等。但是經(jīng)濟(jì)的風(fēng)險(xiǎn)是無處不在的，因此，我國各商業(yè)銀行要分析社會(huì)形勢，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低，做好商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控工作，保證商業(yè)銀行得以可持續(xù)健康發(fā)展。

二、商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

隨著社會(huì)的發(fā)展，商業(yè)銀行的審計(jì)工作由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)椤帮L(fēng)險(xiǎn)、管理、效益”等的審計(jì)，各商業(yè)銀行對審計(jì)的重視程度也越來越大。所謂“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”則是指審計(jì)工作人員在審計(jì)工作后表達(dá)錯(cuò)誤或不合理的審計(jì)意見的可能性，它主要包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)以及檢查風(fēng)險(xiǎn)這三類。

（一）固有風(fēng)險(xiǎn)

所謂“固有風(fēng)險(xiǎn)”是指商業(yè)銀行假如沒有內(nèi)部控制制度，商業(yè)銀行的某個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)出現(xiàn)重大的違法問題的可能性。我國商業(yè)銀行出現(xiàn)固有風(fēng)險(xiǎn)的可能性比較高，它是由于其自身經(jīng)營貨幣的獨(dú)特性質(zhì)造成的，可能會(huì)出現(xiàn)在銀行經(jīng)營管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。

（二）控制風(fēng)險(xiǎn)

所謂“控制風(fēng)險(xiǎn)”是指商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中出現(xiàn)了大的違法違紀(jì)問題，但是并沒有被銀行內(nèi)部發(fā)現(xiàn)、控制和糾正的可能性。這一風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)是商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過程中的有效性問題。再加上我國商業(yè)銀行企業(yè)權(quán)利過于集中，工作人員素質(zhì)較低，銀行內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度明顯較低。

（三）檢查風(fēng)險(xiǎn)

“檢查風(fēng)險(xiǎn)”則是指審計(jì)后商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的重大違法違紀(jì)問題未被發(fā)現(xiàn)，并且給出了錯(cuò)誤意見的可能性。這一風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中唯一的可以由審計(jì)人員控制的。

商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由以上提到的固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)以及檢查風(fēng)險(xiǎn)共同作用的，其中固有風(fēng)險(xiǎn)是銀行本身特點(diǎn)造成的;控制風(fēng)險(xiǎn)是銀行經(jīng)營管理過程中形成的，這兩類風(fēng)險(xiǎn)都是商業(yè)銀行審計(jì)部門和審計(jì)工作人員無法控制的。因此，我國商業(yè)銀行應(yīng)該將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控重點(diǎn)放在檢查風(fēng)險(xiǎn)上。

三、商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控策略

我國商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所形成的原因也是多方面的，比如說審計(jì)工作力度不夠、審計(jì)工作人員自身知識能力匱乏、審計(jì)工作技術(shù)不先進(jìn)、審計(jì)工作不規(guī)范等等。

（一）提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識

我國各商業(yè)銀行的審計(jì)部門以及審計(jì)人員都應(yīng)該提高風(fēng)險(xiǎn)意識，只有從思想上提高風(fēng)險(xiǎn)意識，工作人員才能在每一個(gè)工作環(huán)節(jié)提高職業(yè)責(zé)任感，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決審計(jì)工作中存在的問題，這樣才能從根本上做到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控。商業(yè)銀行審計(jì)部門以及審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識直接影響了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控能力。

（二）加大審計(jì)人員的能力培訓(xùn)

社會(huì)是不斷發(fā)展進(jìn)步的，商業(yè)銀行的審計(jì)人員應(yīng)該不斷更新自己的知識庫，通過日常的學(xué)習(xí)掌握新知識、新技能等。商業(yè)銀行應(yīng)該切實(shí)重視審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計(jì)人員自身的知識素質(zhì)能力，銀行審計(jì)部門應(yīng)該定期組織審計(jì)人員參加經(jīng)濟(jì)、金融以及法律等方面的培訓(xùn)。審計(jì)人員自身的知識水平、法律意識得到提高，才能更好的完成審計(jì)工作，從而大大降低商業(yè)銀行的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）提高審計(jì)技術(shù)

隨著時(shí)代的發(fā)展，我國計(jì)算機(jī)等科學(xué)技術(shù)得到了飛速的發(fā)展，在商業(yè)銀行的審計(jì)工作中，應(yīng)該充分發(fā)揮先進(jìn)科學(xué)技術(shù)的作用，加大開發(fā)商業(yè)銀行審計(jì)軟件的工作力度。通過一些先進(jìn)的現(xiàn)代化的審計(jì)軟件，可以更好的完成審計(jì)工作中數(shù)據(jù)處理、分析等工作。先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用，不僅可以大大提高商業(yè)銀行的審計(jì)工作質(zhì)量和效率，還可以降低審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）規(guī)范審計(jì)工作程序

商業(yè)銀行應(yīng)該制定審計(jì)工作的規(guī)范化程序，這樣可以保證審計(jì)工作有章可循。由于目前我國商業(yè)銀行的發(fā)展規(guī)模越來越大，只有切實(shí)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，特別是可以由審計(jì)人員控制的檢查風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行的審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該嚴(yán)格按照程序規(guī)定，做好審計(jì)工作中的每一步，對工作中的每個(gè)階段都實(shí)行嚴(yán)格的把關(guān)。審計(jì)工作開始前要充分調(diào)查，制定合理的方案計(jì)劃;在工作過程中，要嚴(yán)格遵守要求，提高工作效率。商業(yè)銀行的審計(jì)工作只有不斷加強(qiáng)規(guī)范性，才能降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語

總之，隨著我國金融對外開放工作的實(shí)施和深入，我國商業(yè)銀行審計(jì)工作產(chǎn)生了巨大的影響。商業(yè)銀行在發(fā)展過程中，業(yè)務(wù)內(nèi)容和形式不斷豐富，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之而生。由于商業(yè)銀行在我國金融體系中占有十分重要的作用，對我國國民經(jīng)濟(jì)水平的穩(wěn)定和提高有著不可替代的影響，因此，我國應(yīng)該重視商業(yè)銀行中存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)各商業(yè)銀行存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患，切實(shí)做好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控工作。

參考文獻(xiàn)：

[1]李思涵.商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與管理探析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2014年4期

[2]黃煜，華嚴(yán)冬.商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及管控[J].時(shí)代金融（中旬），2015年6期

篇3

關(guān)鍵詞：城投債 違約風(fēng)險(xiǎn) 財(cái)稅改革 融資平臺

在我國地方政府債務(wù)中，依靠各類平臺公司發(fā)行的城投債規(guī)模龐大，償債風(fēng)險(xiǎn)正步步逼近。一般而言，城投債的負(fù)債期限為5～10年，由于2009年為城投債發(fā)行的高峰期，自此推算，2014年城投債將進(jìn)入集中兌付期。根據(jù)交通銀行金融研究中心的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，2014年，我國地方政府城投債的償債規(guī)模將高達(dá)3500億元。如此龐大的債務(wù)體量以及年復(fù)一年的償債壓力，引發(fā)了人們對地方政府償債能力的擔(dān)憂和對城投債信用違約的關(guān)注。

城投債的規(guī)模與發(fā)展趨勢

根據(jù)廣發(fā)證券的統(tǒng)計(jì)，過去10年間，我國省級及以下政府建立了約1000家規(guī)模不等的地方融資平臺企業(yè)，即所謂的城司，目的是通過這些平臺進(jìn)行銀行信貸和財(cái)政發(fā)債融資。從存量規(guī)模和增長趨勢上看，城投債主要有以下三個(gè)特征：

（一）總體上債務(wù)體量龐大

由于統(tǒng)計(jì)口徑和界定標(biāo)準(zhǔn)不同，在對城司通過發(fā)行債券所獲得的資金規(guī)模進(jìn)行衡量時(shí)，不同統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)也有所差別。民間統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu)Wind資訊采用寬口徑，將所有城司債務(wù)及與其相關(guān)的負(fù)債都納入統(tǒng)計(jì)，發(fā)現(xiàn)過往10年中，我國地方政府形成的城投債規(guī)模達(dá)3.3萬億元。而國家審計(jì)署在《2013年第32號公告：全國政府性債務(wù)審計(jì)結(jié)果》（以下簡稱《審計(jì)結(jié)果》）中，沒有單列出地方政府的城投債項(xiàng)目，并將一些已經(jīng)轉(zhuǎn)型的城司債務(wù)從政府負(fù)債表中剔除，計(jì)算出我國地方政府債務(wù)的總量約為2.7萬億元。雖然統(tǒng)計(jì)結(jié)果不同，但城投債體量龐大卻是不可否認(rèn)的事實(shí)。

（二）短期內(nèi)債務(wù)擴(kuò)張迅速

最近兩年，城投債出現(xiàn)井噴式增長。交通銀行金融研究中心的報(bào)告顯示，2012―2013年，城司形成的債務(wù)余額為1.75萬億元，占過去10年城投債總額的一半之多。筆者推斷，2014年，城投債的發(fā)行規(guī)?？赡芡黄颇甓葰v史紀(jì)錄。

國家統(tǒng)計(jì)局的數(shù)據(jù)顯示，2014年3月，生產(chǎn)者物價(jià)指數(shù)（PPI）同比下降2.3%，為連續(xù)第24個(gè)月負(fù)增長；而據(jù)海關(guān)總署公布的數(shù)據(jù)，我國3月進(jìn)出口總額同比下降9.0%，其中出口額下降6.6%。PPI與進(jìn)出口額的雙雙萎縮，表明企業(yè)的投資與購買需求不足，受此影響，一季度，我國GDP增速降至7.4%，達(dá)到5年來新低，全年實(shí)現(xiàn)7.5%的經(jīng)濟(jì)增速目標(biāo)不容樂觀。在貨幣政策不可能出現(xiàn)大幅松弛的背景下，加大城投債的供給以加強(qiáng)地方城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和棚戶區(qū)改造，將成為國家“保增長”的重要舉措。也正是如此，在3月份發(fā)行的325只信用債品種中，城投債有121種，占比近四成1 。

（三）長期看發(fā)債主體行政級別下沉

長期來看，在債務(wù)規(guī)模放大的同時(shí)，市（地）級以下政府的城投債比重將顯著增大?！秶倚滦统擎?zhèn)化規(guī)劃（2014―2020年）》已于今年3月正式，未來幾年將是新型城鎮(zhèn)化建設(shè)的關(guān)鍵期，城鎮(zhèn)化過程所需要的資金量巨大，而債券因其償還周期長，與基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)周期大體吻合，是更加適合城鎮(zhèn)化的融資方式。按照國家全面放開建制鎮(zhèn)和小城市落戶限制、有序放開中等城市落戶限制、合理確定大城市落戶條件、嚴(yán)格控制特大城市人口規(guī)模的城鎮(zhèn)化布局，未來地（市）級和縣級以下城市顯然將成為農(nóng)村轉(zhuǎn)移人口的最主要承接空間。因此，除了省級和（地）市級政府仍將扮演發(fā)債主體外，市（地）級以下政府的發(fā)債比重?zé)o疑會(huì)逐漸提升。

當(dāng)前城投債的發(fā)行狀況已印證了筆者的判斷。2014年4月1日，經(jīng)國家發(fā)展改革委批準(zhǔn)，“14遼寧沿海債”正式發(fā)行。這是一種類縣級城鎮(zhèn)化集合債2的新型城投債，由遼寧東港市信用等級為AA級的財(cái)政百強(qiáng)縣牽頭，聯(lián)合其他三家信用等級均為AA-級的普通縣市共同發(fā)行?！?4遼寧沿海債”是我國第一只由非百強(qiáng)縣的城司參與發(fā)行的類縣級城鎮(zhèn)化集合債。它的成功發(fā)行，說明未來縣級政府（包括普通縣在內(nèi)）可以抱團(tuán)發(fā)債，國家發(fā)展改革委此前為控制城投債發(fā)債規(guī)模而的“211”規(guī)則3已經(jīng)出現(xiàn)松動(dòng)，縣級城投債的擴(kuò)身已在路上。

城投債短期風(fēng)險(xiǎn)分析

城投債存量的堆積以及增量的加碼，引起人們對地方政府償債能力的擔(dān)憂。加之2014年以來，債券市場信用違約事件相繼發(fā)生，“11超日債”未能按期兌付利息，國內(nèi)債市零違約的生態(tài)已被打破；隨后，“13中森債”又成為首例利息違約的中小企業(yè)私募債。因此，市場十分擔(dān)憂這種信用違約的張力會(huì)傳導(dǎo)到城投債上。筆者認(rèn)為，目前來看，城投債的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)依然處于可控狀態(tài)，不會(huì)出現(xiàn)較大的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。

（一）地方政府的隱性擔(dān)保造就了城投債的剛性兌付特征

城投債又稱“準(zhǔn)市政債”，一般由地方政府的財(cái)政提供隱性擔(dān)保，因此負(fù)債形式表現(xiàn)為地方政府的或有負(fù)債。由于很多城司有政府參股，一旦城投債不能及時(shí)償還，地方政府可出來“兜底”，相對于產(chǎn)業(yè)債而言，城投債就具有了剛性兌付的特征。這樣，無論是在債券的可信度方面，還是在城司的償還能力上，城投債都要優(yōu)于產(chǎn)業(yè)債，在投資人眼中，城投債就自然具備了安全和可靠的御險(xiǎn)功能。具體而言，在2014年即將到期的城投債中，接近90%為省級及省會(huì)級城投債，整體信用資質(zhì)較好，信用違約的風(fēng)險(xiǎn)非常之低。

（二）城投債相對穩(wěn)定的長期收益對市場形成正面誘導(dǎo)

從債務(wù)資金的投向看，城投債主要用于城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和公益性項(xiàng)目，不僅較好地保障了地方經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的資金需要，而且形成了大量優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，如果不出現(xiàn)大的偏差，如工程項(xiàng)目質(zhì)量低劣，或遭遇自然災(zāi)害等，未來大多能產(chǎn)生一定幅度的經(jīng)營回報(bào)，并可作為償債的資金來源。此外，有了良好的預(yù)期，市場就能獲得穩(wěn)定的投資信心，進(jìn)而構(gòu)成對新發(fā)城投債的買方支撐力量，地方政府完全可以通過借新債還舊債的方式屏蔽債務(wù)違約的可能。依此觀察，城投債短期之內(nèi)爆發(fā)大規(guī)模系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的可能性并不大。

（三）政策口徑的放寬緩解了地方政府的還債壓力

地方政府“借新還舊”的償債模式已經(jīng)得到了國家的政策支持。國家發(fā)展改革委于2013年12月明確表示，地方政府在項(xiàng)目建設(shè)資金出現(xiàn)缺口、無法完工實(shí)現(xiàn)預(yù)期收益的情況下，可以發(fā)行適度規(guī)模的新債，該部分融資也可以用于償還到期債務(wù)。此外，國家發(fā)展改革委還允許平臺公司發(fā)行部分債券對“高利短期債務(wù)”進(jìn)行置換。顯然，政策口徑的放寬從短期保障了城司的償付能力。

（四）銀行對城投債的變相擔(dān)保支撐了債務(wù)的及時(shí)償付

退一步說，即便沒有國家政策支持來緩解地方政府的償債壓力，銀行對城投債的變相擔(dān)保也給城投債的按期償付安上了一個(gè)保險(xiǎn)閥門。

由于地方政府可以土地等增值前景可觀的資產(chǎn)作為抵押從銀行取得貸款，因此，一旦城投債到期，沒有足夠資金還債的地方政府可以及時(shí)從銀行獲得流動(dòng)性支持貸款。正是憑借著這種銀行對城投債的變相擔(dān)保和增信，地方政府就可以在短期內(nèi)化危機(jī)于無形。

值得關(guān)注的是，在國家發(fā)展改革委沒有出臺允許城投債“借新還舊”的政策之前，作為城投債的購買大戶，銀行對地方政府債務(wù)本身就持非常寬松的態(tài)度。一個(gè)普遍的現(xiàn)象的是，在債務(wù)到期后，銀行不會(huì)逼迫地方政府馬上償還，很多時(shí)候是采取債務(wù)延期的辦法。這不僅僅是因?yàn)殂y行要維系好與當(dāng)?shù)卣年P(guān)系，也是由于銀行所持地方政府的平臺債形成的不良資產(chǎn)率目前只有0.14%4，完全在銀行的容忍范圍之內(nèi)。有了銀行的支持，地方政府更是覺得虱多不癢，債多不愁。

城投債長期風(fēng)險(xiǎn)分析

客觀地判斷，由于城投債的規(guī)模已經(jīng)超出了地方政府的償還能力，國家才推出了允許“借新還舊”以及對“高利短期債務(wù)”進(jìn)行置換等應(yīng)急政策。這些政策短期內(nèi)的確可以幫助地方政府填補(bǔ)債務(wù)黑洞，但必須正視的是，隨著未來城投債規(guī)模的不斷腫脹，地方政府需要填補(bǔ)的債務(wù)缺口必然不斷增大，最終會(huì)發(fā)展到“大而不能倒”和“大而救不了”的地步。由于債務(wù)體量越來越大，政府施以援手也將愈發(fā)力不從心，城投債很可能陷入朝不保夕的境地。因此，長期來看，城投債面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)是信用違約的集中爆發(fā)。筆者認(rèn)為，影響城投債違約風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)的主要因素包括：

（一）借債成本增加

相比其他債券，城投融資平臺的特點(diǎn)是應(yīng)收賬款數(shù)量大、存貨周期長、負(fù)債率較高且利潤率較低，這就決定了城投債的籌資成本不能過高，否則，收益很難覆蓋籌資成本。中誠信國際的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，截至2013年底，超過一半的城投債票面利率在8.2%以上，而2014年1月初發(fā)行的“14懷化債01”票面利率高達(dá)8.99%，創(chuàng)下了近年來新高。如此之高的融資成本恐怕已經(jīng)超過地方政府的預(yù)期，其還債壓力也可見一斑。

（二）償債資金被擠占

在償還城投債的同時(shí)，地方政府還需要償還BT（Build and Transfer，即建設(shè)―償還）、信托、信貸所形成的的債務(wù)。其中，僅2014年需要償還的銀行貸款和BT債務(wù)就分別達(dá)5.5萬億元和1.2萬億元5。由于地方債務(wù)目前已經(jīng)普遍進(jìn)入還債高峰期6，在BT、信托、信貸等債務(wù)同樣需要占用償債資源的情況下，地方政府整體上用于支付城投債的資金必然大大減少。基于對債務(wù)擠兌風(fēng)險(xiǎn)的考慮，長期來看，不能排除城投債信用違約的出現(xiàn)。

（三）土地出讓收入萎縮

國家審計(jì)署的《審計(jì)結(jié)果》顯示，承諾以土地出讓收入償還額占負(fù)有償還責(zé)任債務(wù)的比例，全國平均水平是40%，其中浙江、天津接近65%，福建、海南、江西、上海等地在40%～50%之間?？梢?，地方政府債務(wù)償還對土地出讓收入的依賴程度較高。然而，由于土地資源的剛性約束以及未來房價(jià)的漸次回落所帶動(dòng)的地價(jià)下降，土地出讓收入對地方財(cái)政收入的貢獻(xiàn)必然減少，因而將削弱地方政府的償債能力。

值得關(guān)注的是，市級政府債務(wù)在所有地方政府債務(wù)中占有較高比例，達(dá)40.75%，而在國家審計(jì)署調(diào)查的全國391個(gè)市（地、州、盟、區(qū)）級政府中，承諾以土地收入來償債的占比竟然高達(dá)81%。由于多數(shù)市級政府都位于三四線城市，而這些地區(qū)房價(jià)面臨著滯漲甚至未來下行的風(fēng)險(xiǎn)，高房價(jià)維持的高地價(jià)以及高財(cái)政收入或?qū)⒊蔀闅v史，在缺乏其他財(cái)政來源的情況下，這些地方政府無疑將成為未來信用違約的主體。

城投債風(fēng)險(xiǎn)防控策略探討

依靠發(fā)債融資來滿足部分基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的資金需求，是一項(xiàng)具有國際經(jīng)驗(yàn)的公共財(cái)政政策。由于中國未來城市空間擴(kuò)張的下移，作為地方政府舉債形式的城投債所扮演的角色將更為重要，因此，從規(guī)模上大幅遏制城投債的發(fā)展似乎并不現(xiàn)實(shí)。但是，在城投債已經(jīng)積累了存量風(fēng)險(xiǎn)但短期風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下，本著債務(wù)增量規(guī)模與地方政府還債能力基本匹配的原則，決策層應(yīng)當(dāng)從戰(zhàn)略上推動(dòng)防止城投債長期信用風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)的制度性建設(shè)與安排。

（一）推進(jìn)并完善分稅制改革

我國自1994年開始的分稅制改革，導(dǎo)致了地方政府財(cái)權(quán)與事權(quán)比較脫節(jié)，地方財(cái)政的稅收收入銳減，卻仍然需要承擔(dān)地方基建投資的重任；同時(shí)，我國法律規(guī)定地方政府不得舉債，也不允許其從商業(yè)銀行直接獲得貸款。在這樣的背景下，地方政府的基建融資只能依靠地方融資平成。因此，中央應(yīng)推進(jìn)并完善分稅制改革，拓寬地方政府稅收收入來源。例如，省一級人民政府可以將原由省財(cái)政統(tǒng)收的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅以及相關(guān)企業(yè)增值稅等悉數(shù)下劃到市縣一級，并實(shí)行屬地征管和就地繳庫，以充斥市縣財(cái)政收入，實(shí)現(xiàn)地方政府財(cái)權(quán)與事權(quán)的基本匹配和對稱。

（二）賦予地方政府發(fā)行“市政債”的權(quán)利

在獲得充分財(cái)稅權(quán)力的基礎(chǔ)上，地方政府與城司的關(guān)系必須隔離開來，杜絕任何形式的利益輸送。一方面，城司可以按照市場化原則發(fā)行產(chǎn)業(yè)債以滿足自己的項(xiàng)目融資需求，另一方面，地方政府可以發(fā)行由地方財(cái)政承擔(dān)兌付義務(wù)的地方債，也即美國市場上十分常見的“市政債”，這樣既可以將政府的負(fù)債透明化和陽光化，也有利于強(qiáng)化政府的自我風(fēng)險(xiǎn)約束意識，進(jìn)而促進(jìn)地方政府債務(wù)的規(guī)范化管理。值得慶幸的是，2014年5月，財(cái)政部《2014年地方政府債券自發(fā)自還試點(diǎn)辦法》，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，2014年，上海、浙江、廣東、深圳、江蘇、山東、北京、江西、寧夏、青島試點(diǎn)自發(fā)自還地方政府債券，總發(fā)行規(guī)模為1092億元。雖然地方政府的發(fā)債規(guī)模依然受總量控制，但與城投債的發(fā)行方式相比，試點(diǎn)辦法明確了發(fā)債主體，在降低政府融資成本以及提高融資速度和效率等方面也得到優(yōu)化。

（三）強(qiáng)化對債務(wù)投資項(xiàng)目的全程監(jiān)督

除了制度偏差強(qiáng)化了地方政府的發(fā)債偏好外，城投債資金的無序挪用也是驅(qū)動(dòng)地方政府發(fā)債成癮的重要因素。由于城投債沒有被納入本級政府的預(yù)算范疇，其融得的資金除了部分被用于地方基礎(chǔ)設(shè)施和公益性項(xiàng)目的建設(shè)外，一些地方政府還將其用于樓堂館所建設(shè)甚至是“三公”消費(fèi)。因此，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對城投債資金使用的全程監(jiān)管。首先，需要將城投債所募集的資金納入地方軟預(yù)算管理范疇，并由地方人大審核和監(jiān)督。其次，要建立城投債投資項(xiàng)目的社會(huì)公示制度，讓公眾參與到相應(yīng)項(xiàng)目的監(jiān)督過程中來，特別是對于爭議較大的項(xiàng)目，要進(jìn)行聽證，以確保公共投資利益的最大化。最后，要實(shí)行城投債投資項(xiàng)目第三方驗(yàn)收，以對相應(yīng)項(xiàng)目做出準(zhǔn)確的價(jià)值評估，從而防止資金在使用與投放過程中的改道易轍。

（四）構(gòu)建對地方債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)與預(yù)警機(jī)制

在城投債平滑過渡到市政債之后，獲得了發(fā)債權(quán)的地方政府很可能在地方利益的驅(qū)動(dòng)下產(chǎn)生一哄而上、競相舉債的一致，對此，中央應(yīng)當(dāng)盡快地將地方政府性債務(wù)納入全口徑預(yù)算管理，同時(shí)全面編制地方政府資產(chǎn)負(fù)債表，并建立規(guī)范合理的地方政府債務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。在此基礎(chǔ)上，按照不同地區(qū)信用水平、負(fù)債規(guī)模和債務(wù)率等風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的不同，實(shí)施差別化分層次監(jiān)管，嚴(yán)格政府舉債程序。同時(shí)，鑒于單純的市政債并不能滿足基礎(chǔ)設(shè)施與公益性項(xiàng)目的投資需求，政府應(yīng)當(dāng)降低投資門檻，吸收更多的民間資本進(jìn)入，這樣既可以分散風(fēng)險(xiǎn)，也可以強(qiáng)化市場化的監(jiān)督力量，同時(shí)放大政府投資的杠桿化效率。

注：1. 杜麗娟：《3500億城投債大考將至：中國版雷曼時(shí)刻到來？》，載《中國經(jīng)營報(bào)》，2014-04-12

2.所謂集合債，是指以不低于3個(gè)縣級地方政府投融資平臺類企業(yè)作為聯(lián)合發(fā)行主體共同發(fā)行的企業(yè)債券。在財(cái)務(wù)上，對發(fā)行縣級集合債主體的凈資產(chǎn)數(shù)額要求是：股份有限公司，凈資產(chǎn)不低于3000萬元；有限責(zé)任公司和其他類型企業(yè)，凈資產(chǎn)不低于6000萬元。另外，集合債還要求發(fā)債主體的累計(jì)債券余額不超過其凈資產(chǎn)的40%，最近3年平均可分配利潤足以支付企業(yè)債券1年的利息等。

3.2011年，為了合理控制城投債的發(fā)債規(guī)模，國家發(fā)展改革委曾頒布了“211”規(guī)則，規(guī)定每個(gè)省會(huì)城市可以有2家融資平臺申請發(fā)債，國家級開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)和地級市允許1家平臺發(fā)債，而縣級主體必須是百強(qiáng)縣才能有1家平臺發(fā)債。

4.杜麗娟：《3500億城投債大考將至：中國版雷曼時(shí)刻到來？》，載《中國經(jīng)營報(bào)》，2014-04-12

5.金微：《發(fā)改委預(yù)警地方債風(fēng)險(xiǎn) 預(yù)計(jì)2014年有1000億城投債到期》（N），載《每日經(jīng)濟(jì)新聞》，2014-01-02

6.按照國家審計(jì)署的審計(jì)結(jié)果，在全國地方負(fù)有償還責(zé)任的10.9萬億元債務(wù)中，2014年到期需償還的占21.89%，2015年、2016年和2017年到期需償還的分別占17.06%、11.58%和7.79%，2018年及以后到期需償還的占18.76%。

作者單位：廣東技術(shù)師范學(xué)院天河學(xué)院

參考文獻(xiàn)：

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[2]唐新：《城投債風(fēng)險(xiǎn)積聚》，載《經(jīng)濟(jì)導(dǎo)報(bào)（香港）》，2014-04。

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[4]章文貢：《地方債務(wù)兌付警號吹響：3500億城投債兵臨城下》，載《第一財(cái)經(jīng)日報(bào)》，2014-02-25。

篇4

1、市場風(fēng)險(xiǎn)

一方面，外資融入到中國房地產(chǎn)市場中，一旦這筆資金撤出，就會(huì)給我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來風(fēng)險(xiǎn)。因此外地的主要目的是短期持有，若我國房地產(chǎn)市場出現(xiàn)問題，而外資認(rèn)為人民幣的升值空間越來越有限，就會(huì)產(chǎn)生集體兌換人民幣、撤出中國市場的情況，而最終只有我國商業(yè)銀行來承擔(dān)這筆風(fēng)險(xiǎn)。而中國目前雖然并沒有對外資全面開放，但是已出現(xiàn)世界投資的“漩渦”，存在風(fēng)險(xiǎn)隱患；另一方面，國內(nèi)房地產(chǎn)目前的契稅收入增加緩慢、房價(jià)升漲過快、房屋空置率升高等正?，F(xiàn)象，導(dǎo)致房價(jià)持續(xù)背離長期的均衡價(jià)格，呈現(xiàn)了房地產(chǎn)業(yè)的泡沫經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。再加上開發(fā)商大面積的囤積土地、商品房空置率增高等造成了社會(huì)資源的大量浪費(fèi)及潛在社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)，正一步步威脅房地產(chǎn)金融的安全。

2、土地儲備風(fēng)險(xiǎn)

目前，政府已將土地高度壟斷，各級人民政府將拍賣土地所獲利益作為地方財(cái)政收入的重要來源。因此在轉(zhuǎn)讓土地過程中，國家過于考慮土地收益，提高土地溢價(jià)，以此帶來了房地產(chǎn)價(jià)格的飛速上漲。而購置土地需要大量的融資，這筆資金主要來源于商業(yè)銀行貸款，最終還款則主要是依賴土地出讓金。另外，在土地開發(fā)及收購過程中，政府常賦予自己的意圖與行為，這也造成土地的購置與開發(fā)活動(dòng)很容易從商業(yè)銀行獲得巨額貸款，政府行為的介入性，就造成了資金流向與資金使用率出現(xiàn)偏差。這些都給土地儲備、購置等帶來隱含風(fēng)險(xiǎn)。

3、商業(yè)銀行自身風(fēng)險(xiǎn)

一是商業(yè)銀行對房地產(chǎn)業(yè)的信息、價(jià)格等掌握不及時(shí)、不全面，盲目追求眼前效益，而對國家宏觀調(diào)控政策及市場變化等缺乏敏銳的觀察力，因此對房地產(chǎn)市場及房地產(chǎn)企業(yè)的項(xiàng)目判斷能力有限，一定程度上影響了商業(yè)銀行對市場機(jī)會(huì)的把握及對風(fēng)險(xiǎn)的防控；二是房地產(chǎn)業(yè)開發(fā)商的高負(fù)債經(jīng)營狀況蘊(yùn)含財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有些房地產(chǎn)企業(yè)回避自身的資金比例管理，加大了銀行對信貸活動(dòng)的操作難度。以目前情況來看，房地產(chǎn)企業(yè)主要通過虛增資本公積金、利用銀行多頭授信套取信用、分拆項(xiàng)目等形式獲得高額貸款，而商業(yè)銀行內(nèi)部則出現(xiàn)收取手續(xù)費(fèi)、保證金等違規(guī)操作；三是商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理不完善，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體制，對風(fēng)險(xiǎn)的識別、監(jiān)控及處置等機(jī)制不健全，尤其在個(gè)人住房貸款中，由于對個(gè)人誠信模糊判斷，缺乏對借款人資信的科學(xué)調(diào)查，因此很多銀行在考慮貸款風(fēng)險(xiǎn)時(shí)僅考慮到抵押物或首付款，卻忽視了個(gè)人還款意愿、還款能力等，缺乏風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。

二、房地產(chǎn)金融風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

1、金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄

由于缺乏行之有效的房地產(chǎn)業(yè)融資監(jiān)管手段與措施，再加上商業(yè)銀行治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)控制度等諸多方面存在問題，受到房地產(chǎn)市場良好形勢的迷惑，只顧眼前利益，而忽略了長期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)及利益關(guān)系，造成盲目擴(kuò)張房地產(chǎn)信貸的不良規(guī)模。

2、缺乏合理的融資機(jī)構(gòu)

近年來，隨著房地產(chǎn)業(yè)的迅速發(fā)展，在利益的誘惑下，很多企業(yè)加入房地產(chǎn)市場，但是真正符合上市融資標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)數(shù)量甚少，多數(shù)企業(yè)的融資渠道還是銀行貸款，我國房地產(chǎn)企業(yè)中約50%依賴于銀行貸款，甚至更高。因此，商業(yè)銀行直接或者間接成熟了房地產(chǎn)市場面臨的多重風(fēng)險(xiǎn)，一旦房地產(chǎn)市場產(chǎn)生金融風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)給銀行帶來逾期貸款或者呆滯資金的危機(jī)。

三、防范房地產(chǎn)金融風(fēng)險(xiǎn)的對策探討

1、加強(qiáng)政府的宏觀調(diào)控手段

政府應(yīng)加強(qiáng)對房地產(chǎn)業(yè)宏觀調(diào)控的科學(xué)性與前瞻性，完善對房地產(chǎn)市場的監(jiān)督與管理，加強(qiáng)調(diào)控手段、提高調(diào)控能力，以此促進(jìn)房地產(chǎn)業(yè)健康、有序、穩(wěn)定的發(fā)展，防止經(jīng)濟(jì)泡沫的產(chǎn)生、造成大起大落現(xiàn)象。

2、拓寬房地產(chǎn)業(yè)的融資渠道

房地產(chǎn)業(yè)具有開發(fā)周期長、資金密度高、風(fēng)險(xiǎn)大的投資特點(diǎn)，其投資手段的優(yōu)劣對融資成本產(chǎn)生直接影響。因此，進(jìn)一步拓寬房地產(chǎn)業(yè)的融資渠道、加強(qiáng)融資機(jī)制的培育是當(dāng)前發(fā)展房地產(chǎn)融資，解決房地產(chǎn)業(yè)過度依賴銀行貸款局面的重要形式，并能以此充分化解風(fēng)險(xiǎn)。這就需要房地產(chǎn)業(yè)突破金融市場的壟斷形式，強(qiáng)調(diào)金融的創(chuàng)新，并發(fā)揮市場的優(yōu)化資源配置，有效分散風(fēng)險(xiǎn)。利于銀行信貸規(guī)模的進(jìn)一步擴(kuò)大，改善原本資產(chǎn)負(fù)債的劣勢結(jié)構(gòu)，通過融資證券化，將風(fēng)險(xiǎn)推向市場，加快了間接金融轉(zhuǎn)為直接金融，也使房地產(chǎn)的資金來源更趨多元化，促進(jìn)房地產(chǎn)金融市場的健康發(fā)展。

篇5

關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部控制機(jī)制

一、商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義及特點(diǎn)

商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在目前的稅收政策之下，銀行作為納稅人并未能合理、規(guī)范的遵守稅法的相關(guān)法律法規(guī)，使得商業(yè)銀行在申報(bào)、繳納、管理稅務(wù)方面不規(guī)范，可能致使銀行面臨資金損失、聲譽(yù)下降、法律制裁等風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的重要形式之一，也是其在銀行領(lǐng)域的具體表現(xiàn)。商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的共同特點(diǎn)，主要是表現(xiàn)為具有客觀性，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行各個(gè)過程中都有可能存在，是客觀存在的;不確定性，風(fēng)險(xiǎn)受銀行內(nèi)外部多因素的影響，這于銀行而言具有偶然性;風(fēng)險(xiǎn)與收益不對稱性，稅務(wù)繳納出現(xiàn)問題，受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰金額往往高于少繳納的稅款;結(jié)果可度量性，商業(yè)銀行可以借助科學(xué)的工具和分析方法來識別、判斷、分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率以及造成損失的程度。

二、商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的主要問題

(一)商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制有待進(jìn)一步完善

內(nèi)部控制對于商業(yè)銀行而言尤其重要，銀行通過動(dòng)態(tài)的自我管理和自我控制來實(shí)現(xiàn)預(yù)先制定的經(jīng)營目標(biāo)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的目標(biāo)要想完全實(shí)現(xiàn)，需要良好的內(nèi)外部環(huán)境。在銀行的具體經(jīng)營實(shí)踐中，雖然建立了內(nèi)部控制機(jī)制，但是內(nèi)外部的環(huán)境還有待進(jìn)一步完善，銀行內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念和意識還有待進(jìn)一步加強(qiáng)，內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的知識以及相關(guān)政策宣傳力度仍需進(jìn)一步提高，針對銀行內(nèi)部管理者對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知也需進(jìn)一步加強(qiáng)，進(jìn)一步優(yōu)化商業(yè)銀行內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任明確到各個(gè)責(zé)任人身上。

(二)商業(yè)銀行的納稅風(fēng)險(xiǎn)評估和預(yù)警指標(biāo)體系不完善

部分商業(yè)銀行的一些支行和分行，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理方面的制度和具體細(xì)則以及執(zhí)行流程還不夠完善，同時(shí)關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評估與預(yù)警指標(biāo)體系還不夠健全，一些銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識別和判斷以及分析方面，只依靠兼職財(cái)務(wù)人員發(fā)揮自身的知識和能力來完成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)工作，這造成商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估和預(yù)警的相關(guān)工作存在一定的隨意性以及差異性，不利于長期控制和管理。

(三)商業(yè)銀行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理尚未完全實(shí)現(xiàn)常態(tài)化

商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制是一種長期的動(dòng)態(tài)的活動(dòng)。商業(yè)銀行在實(shí)際的運(yùn)營操作中，缺乏健全的管理機(jī)構(gòu)和相關(guān)的專業(yè)人員，那么稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制也就難以完全部署到位，商業(yè)銀行難以真正的形成常態(tài)化的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范、控制和管理，導(dǎo)致商業(yè)銀行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制工作出現(xiàn)了抓一陣有所改進(jìn)，但是停一陣之后就不注重風(fēng)險(xiǎn)的管控，這使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制難以在內(nèi)部產(chǎn)生持續(xù)的效果。

(四)商業(yè)銀行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)信息內(nèi)部溝通不暢

商業(yè)銀行的經(jīng)營業(yè)務(wù)內(nèi)容和層次比較復(fù)雜、分支機(jī)構(gòu)較多，那么其中涉及的信息數(shù)據(jù)量就會(huì)很大，存在的風(fēng)險(xiǎn)也就相應(yīng)的增多，要想在商業(yè)銀行內(nèi)部對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，需要注重銀行內(nèi)部的稅務(wù)信息的溝通交流。但是銀行的實(shí)際經(jīng)營運(yùn)作中，可能存在部門之間以及有關(guān)工作人員之間相互獨(dú)立的情況，他們各自負(fù)責(zé)自己的工作，部門之間的協(xié)調(diào)和溝通不到位，那么稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的信息也就難以在銀行內(nèi)部有效的傳遞與交流，這一定程度上阻礙了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效內(nèi)部控制。

三、構(gòu)建商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制的策略

(一)營造良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制環(huán)境

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化對于商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制至關(guān)重要，可以從以下三個(gè)方面著手:第一，在商業(yè)銀行內(nèi)部積極的宣傳稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)知識，增強(qiáng)工作人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識;第二，根據(jù)商業(yè)銀行的具體業(yè)務(wù)內(nèi)容特點(diǎn)以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際管理需求來設(shè)立稅務(wù)管理崗位，并在商業(yè)銀行內(nèi)部逐漸完善專業(yè)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，并根據(jù)銀行內(nèi)部的實(shí)際需求設(shè)立相對應(yīng)的崗位，明確各個(gè)崗位的責(zé)任和權(quán)利;第三，對于銀行工作人員的績效考核以及相關(guān)的獎(jiǎng)懲應(yīng)該設(shè)定明確的細(xì)則，并在商業(yè)銀行內(nèi)部建立起科學(xué)、合理、有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制以及內(nèi)部控制管理績效考評機(jī)制?？傊?，通過強(qiáng)化銀行工作人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理念，并在商業(yè)銀行內(nèi)部完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)以及內(nèi)部控制機(jī)制、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，這有利于為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理提供制度保障，那么稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)才能更好地在銀行內(nèi)部得以識別，并進(jìn)一步分析和控制。

(二)改進(jìn)并完善納稅評估風(fēng)險(xiǎn)及預(yù)警指標(biāo)體系

商業(yè)銀行的稅務(wù)征管過程中需要進(jìn)行納稅評估，事先的評估不僅能夠幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)對商業(yè)銀行的相關(guān)稅務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和控制，從而減少了稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅成本，而且還能夠幫助商業(yè)銀行清晰的分析自身的各項(xiàng)稅務(wù)相關(guān)事項(xiàng)，從而降低稅務(wù)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)以及減少納稅出現(xiàn)失誤的現(xiàn)象。具體而言，可以根據(jù)國家稅務(wù)總局出臺的相關(guān)納稅評估規(guī)定，將商業(yè)銀行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為資產(chǎn)類、收入類、利潤類、成本類和費(fèi)用類等幾種不同的類型，根據(jù)不同的類型確定具體相對應(yīng)的指標(biāo)以及計(jì)算稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)公式，從而在商業(yè)銀行內(nèi)部建立并完善納稅評估風(fēng)險(xiǎn)以及預(yù)警指標(biāo)體系。

(三)強(qiáng)化商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的常態(tài)化管理

商業(yè)銀行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的常態(tài)化管理可以從以下幾個(gè)方面著手:第一，對于分支行的建立以及遷址或是撤出合并，還有銀行業(yè)務(wù)的創(chuàng)新以及研發(fā)新金融產(chǎn)品、發(fā)票管理等日常銀行經(jīng)營活動(dòng)，應(yīng)該注重其中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理;第二，商業(yè)銀行涉稅中的企業(yè)所得稅以及增值稅等納稅相關(guān)事項(xiàng)的稅額核算中，應(yīng)該加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理;第三，加強(qiáng)銀行日常納稅的申報(bào)管理，雖然近年來國家出臺多項(xiàng)政策對稅務(wù)相關(guān)材料進(jìn)行簡化，如對所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡?，極大簡化了稅收辦理流程，但相關(guān)的稅收風(fēng)險(xiǎn)并沒有因此而減少，對納稅人反而提出了更高的要求，如:研發(fā)加計(jì)扣除等留存?zhèn)洳椴牧细鼞?yīng)加強(qiáng)審核和管理，對于納稅申報(bào)以及繳納稅款的相關(guān)事項(xiàng)應(yīng)該注重識別其中存在的風(fēng)險(xiǎn);第四，注重銀行稅務(wù)籌劃，幫助商業(yè)銀行降低稅務(wù)成本，也有利于銀行在一定程度上降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行應(yīng)該注重稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)信息在內(nèi)部的共享交流，具體可以從以下幾個(gè)方面著手:第一，商業(yè)銀行應(yīng)該與稅務(wù)機(jī)關(guān)多溝通交流，及時(shí)了解稅務(wù)相關(guān)信息，能幫助銀行掌握稅務(wù)政策的最新變化消息;第二，商業(yè)銀行之間應(yīng)該加強(qiáng)溝通交流，這有利于銀行之間互相學(xué)習(xí)好的經(jīng)驗(yàn)以及經(jīng)營策略;第三，商業(yè)銀行內(nèi)部的各個(gè)部門之間應(yīng)該加強(qiáng)橫向和縱向交流，尤其是其中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)該及時(shí)的共享信息，明確具體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)源頭以及各個(gè)部門相關(guān)人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，以免互相推卸責(zé)任的現(xiàn)象發(fā)生;第四，商業(yè)銀行應(yīng)該根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)以及經(jīng)營戰(zhàn)略，在銀行內(nèi)部原有系統(tǒng)的基礎(chǔ)上改造完善，增加風(fēng)控功能，借助信息管理系統(tǒng)能夠提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的水平和效率，并且與時(shí)俱進(jìn)得跟上現(xiàn)代信息化的發(fā)展;第五，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的監(jiān)督與檢查，可以通過銀行自查稅務(wù)以及內(nèi)部審計(jì)等形式來自查。

篇6

[關(guān)鍵詞]農(nóng)村新型金融機(jī)構(gòu)城市金融機(jī)構(gòu)信貸風(fēng)險(xiǎn)

一、引言

近年來，農(nóng)村新型金融機(jī)構(gòu)得到了迅速發(fā)展，截至2010年11月，全國共組建農(nóng)村新型金融機(jī)構(gòu)425家。在農(nóng)村新型金融機(jī)構(gòu)發(fā)展的過程中，信貸風(fēng)險(xiǎn)成為其發(fā)展遇到的重要問題。由于農(nóng)村金融與農(nóng)村經(jīng)濟(jì)之間存在著共生關(guān)系(劉光英，2007)，農(nóng)村金融的發(fā)展對于農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著巨大的促進(jìn)作用，而信貸風(fēng)險(xiǎn)對于農(nóng)村新型機(jī)構(gòu)的發(fā)展構(gòu)成了最大最直接的威脅。因此如何在新的歷史時(shí)期加強(qiáng)對農(nóng)村新型金融機(jī)構(gòu)信貸風(fēng)險(xiǎn)的防控，更好的發(fā)揮農(nóng)村金融對于農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的促進(jìn)作用將成為發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的關(guān)鍵所在。

二、農(nóng)村新型金融機(jī)構(gòu)和城市金融機(jī)構(gòu)信貸風(fēng)險(xiǎn)形成的對比分析

1.準(zhǔn)入門檻不同。根據(jù)《村鎮(zhèn)銀行管理暫行規(guī)定》，在縣(市)設(shè)立的村鎮(zhèn)銀行，其注冊資本不得低于300萬元人民幣，在鄉(xiāng)(鎮(zhèn))設(shè)立的村鎮(zhèn)銀行，其注冊資金不得低于100萬元人民幣。而根據(jù)《商業(yè)銀行法》的規(guī)定，城市商業(yè)銀行的注冊資金不得低于10億元人民幣。城市商業(yè)銀行在應(yīng)對各類信貸風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可以調(diào)動(dòng)大量資金來處理出現(xiàn)的信貸風(fēng)險(xiǎn)損失，這些損失給銀行帶來的影響也相對較小。準(zhǔn)入門檻的降低給農(nóng)村新型金融機(jī)構(gòu)帶來了潛在的威脅，其應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)能力遠(yuǎn)不及城市商業(yè)銀行。

2.貸款對象不同。農(nóng)村新型機(jī)構(gòu)貸款對象主要是大量的農(nóng)戶和一部分中小型企業(yè)，既沒有以往的信用記錄，也沒有完善的財(cái)務(wù)及產(chǎn)業(yè)發(fā)展系統(tǒng)可供評估，更沒有相關(guān)專業(yè)的評估對其進(jìn)行評估(王建英，2009)。借款人生產(chǎn)規(guī)模較小，應(yīng)對各種自然和市場風(fēng)險(xiǎn)能力較差，違約的可能性也較大；并且借款人一旦違約，其抵押品難以及時(shí)變現(xiàn)，對于農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)資金的流動(dòng)性構(gòu)成了威脅。而城市金融機(jī)構(gòu)的貸款對象主要為城市居民和從事商品生產(chǎn)和流通的企業(yè)。城市居民有著固定的工作和穩(wěn)定的收入，在違約的情況下銀行也能將其抵押品(如房屋。車輛等)及時(shí)變現(xiàn)收回。

3.內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不同。農(nóng)村新型金融機(jī)構(gòu)在內(nèi)部管理和法人治理結(jié)構(gòu)上與現(xiàn)代的商業(yè)銀行相差較遠(yuǎn)，同時(shí)內(nèi)部缺乏有效的信用評級系統(tǒng)和信用風(fēng)險(xiǎn)管理體制，貸款業(yè)務(wù)中存在著大量的盲點(diǎn)。內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的不完善帶來了風(fēng)險(xiǎn)控制的漏洞。城市金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)比較完整，擁有一套比較完善的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)構(gòu)。

4.操作人員素質(zhì)不同。農(nóng)村新型金融機(jī)構(gòu)由于地處偏僻，工作環(huán)境和待遇相對較差，對金融人才的吸引力不足，因此村鎮(zhèn)銀行的工作人員主要是在當(dāng)?shù)卣衅?，工作素質(zhì)相對較低。由于農(nóng)村中的貸款次數(shù)較多，貸款額較小，加之金融人才奇缺，因此貸前調(diào)查，貸款審查，貸后跟蹤管理等工作還很不到位，一人多職的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。而城市往往會(huì)有比較良好的工作環(huán)境和優(yōu)越的待遇，城市商業(yè)銀行能更加容易的招納到所需要的人才，能夠保證工作按部就班的完成，而不會(huì)省略貸款中的諸多環(huán)節(jié)。

5.行政干預(yù)力度不同。為實(shí)行某項(xiàng)政策。當(dāng)?shù)卣芸赡芾眯姓?quán)力調(diào)整村鎮(zhèn)銀行等農(nóng)村新型金融機(jī)構(gòu)的貸款方向。由于這種非市場化運(yùn)作，村鎮(zhèn)銀行可能會(huì)因信貸風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致經(jīng)營損失而成為當(dāng)?shù)卣畬?shí)行某項(xiàng)政策的犧牲品。目前我國城市商業(yè)銀行均為股份有限制企業(yè)，有一套現(xiàn)代銀行管理和運(yùn)行體系，政府不能干預(yù)銀行的具體運(yùn)行，不會(huì)強(qiáng)制商業(yè)銀行的貸款方向，不會(huì)因此而帶來信貸風(fēng)險(xiǎn)。

三、農(nóng)村新型金融機(jī)構(gòu)防控風(fēng)險(xiǎn)的建議與策略

1.增資擴(kuò)股，擴(kuò)大自身規(guī)模。農(nóng)村新型金融機(jī)構(gòu)可以通過增資擴(kuò)股來擴(kuò)大自身規(guī)模，增強(qiáng)抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。首先是發(fā)起人應(yīng)該實(shí)現(xiàn)多元化，可以適當(dāng)?shù)奈駹I資本的進(jìn)入；其次是在成立后繼續(xù)吸納資金進(jìn)入，擴(kuò)大規(guī)模。

2.對貸款對象多做努力，從源頭上控制風(fēng)險(xiǎn)。首先要對貸款對象進(jìn)行信用教育，讓他們有主動(dòng)到期還款的意識；其次要建立和完善農(nóng)業(yè)生產(chǎn)保險(xiǎn)，降低農(nóng)戶在生產(chǎn)經(jīng)營中因自然災(zāi)害等因素造成的損失；最后要對農(nóng)戶進(jìn)行生產(chǎn)指導(dǎo)，村鎮(zhèn)銀行等進(jìn)入機(jī)構(gòu)可以與相關(guān)技術(shù)部門或農(nóng)業(yè)企業(yè)合作，為農(nóng)戶提供生產(chǎn)上的指導(dǎo)，使得農(nóng)民的投入能回收，并且盈利，這樣農(nóng)戶自然有錢可換。

3.完善內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，建立起一套完整的信用評級和信用風(fēng)險(xiǎn)管理體系。農(nóng)村新型金融機(jī)構(gòu)必須建立起一套完整的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，包括董事會(huì)，監(jiān)事會(huì)以及風(fēng)險(xiǎn)管理部門等城市金融機(jī)構(gòu)具有的組織結(jié)構(gòu)和監(jiān)督體系，防止因工作疏忽帶來風(fēng)險(xiǎn)。

4.建立職工培訓(xùn)機(jī)制，提高職工的素質(zhì)和管理水平。一方面，農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)可以相應(yīng)提高其待遇，吸引更多的金融人才來經(jīng)營其業(yè)務(wù)和進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理；另一方面。要嚴(yán)格要求從業(yè)人員的基本素質(zhì)，必須憑職業(yè)資格證上崗，建立起內(nèi)部培訓(xùn)機(jī)制，定期對職工進(jìn)行培訓(xùn)，使他們不斷學(xué)習(xí)不斷進(jìn)步。

5.政府減少干預(yù)。地方政府的認(rèn)可是發(fā)起成立村鎮(zhèn)銀行等農(nóng)村新型金融機(jī)構(gòu)的必要條件，因此政府完全不干預(yù)其成立設(shè)立幾乎是不可能的。在實(shí)際的過程中，政府只能從宏觀對其進(jìn)行指導(dǎo)，不能在具體業(yè)務(wù)上干預(yù)其運(yùn)行和管理，以防止因政府干預(yù)而帶來信貸風(fēng)險(xiǎn)造成損失，影響其發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]趙洪丹，李海紅，我國商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)形成與對策[J]時(shí)代經(jīng)貿(mào)，2007(88)

[3]王建英，王秀英，新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)及防范[J]金融經(jīng)濟(jì)，2009(4)

篇7

關(guān)鍵詞:勞動(dòng)合同;企業(yè)管理;法律風(fēng)險(xiǎn);防控措施

一、企業(yè)勞動(dòng)合同管理及其特點(diǎn)

一個(gè)企業(yè)的各個(gè)運(yùn)營過程都需要簽訂合同，并且對這些合同進(jìn)行分類管理。勞動(dòng)合同作為企業(yè)運(yùn)營的合同之一，涉及到企業(yè)人力資源與專業(yè)技術(shù)人才的選用，因此對于企業(yè)的發(fā)展來說，勞動(dòng)合同的管理是否得當(dāng)，是企業(yè)能否完善運(yùn)營的基礎(chǔ)與保障。勞動(dòng)合同用于銜接用人單位和勞動(dòng)者，是在雙方都同意的前提下簽訂的勞動(dòng)條款，以避免在雇傭過程中產(chǎn)生不必要的糾紛，或是為糾紛的解決提供一個(gè)公認(rèn)的依據(jù)，便于更好地去解決糾紛。但是企業(yè)勞動(dòng)合同管理環(huán)節(jié)多、過程十分復(fù)雜，稍有小小的紕漏便會(huì)影響整個(gè)企業(yè)用人工作的進(jìn)展，進(jìn)而在履行勞動(dòng)合同和解決人事糾紛時(shí)給企業(yè)的發(fā)展帶來風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)在管理勞動(dòng)合同時(shí)不能一蹴而就，更不能鼠目寸光，應(yīng)做到循序漸進(jìn)、高瞻遠(yuǎn)矚，預(yù)估到勞動(dòng)合同從簽訂到解除的整個(gè)過程中會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)加強(qiáng)企業(yè)的自身管理，為應(yīng)對這些風(fēng)險(xiǎn)做好充分的準(zhǔn)備。這樣才能給勞動(dòng)者一個(gè)安全的環(huán)境，踏踏實(shí)實(shí)地為企業(yè)效力。

二、企業(yè)勞動(dòng)合同管理中的風(fēng)險(xiǎn)分析

(一)勞動(dòng)合同簽訂中存在的法律風(fēng)險(xiǎn)

首先，簽訂的勞動(dòng)合同內(nèi)容和條款上存在法律風(fēng)險(xiǎn)。某些勞動(dòng)合同中條款內(nèi)容不規(guī)范、不嚴(yán)謹(jǐn)、不全面，甚至不符合法律用人標(biāo)準(zhǔn)，比如不能明確劃分雇傭雙方的權(quán)利與義務(wù)，這會(huì)致使勞動(dòng)糾紛發(fā)生時(shí)，現(xiàn)有的勞動(dòng)法律對其沒有保護(hù)作用;或者是勞動(dòng)者所簽訂勞動(dòng)合同對一些行為的約束模棱兩可，一些勞動(dòng)者“鉆空子”，便會(huì)給企業(yè)帶來許多風(fēng)險(xiǎn)。其次，簽訂合同的過程存在風(fēng)險(xiǎn)。主要是指企業(yè)在簽訂合同的時(shí)候未按照相應(yīng)的法律程序所帶來的風(fēng)險(xiǎn);有些企業(yè)勞動(dòng)合同的簽訂過程不能做到公開公平公正，或一些企業(yè)在合同簽訂前，對施工單位的資信資質(zhì)、經(jīng)營許可、履約能力等的考察不到位，這些都會(huì)對企業(yè)造成一定的法律風(fēng)險(xiǎn)。最后，所簽勞動(dòng)合同對勞動(dòng)者工作性質(zhì)或工作期限界定不清。工作性質(zhì)有臨時(shí)工與正式工之分，如果界定不清則會(huì)使員工和企業(yè)之間產(chǎn)生法律糾紛;工作期限一邊分為有、無、以工作量為準(zhǔn)三種，很多企業(yè)未能分清工作期限類型，由此產(chǎn)生了一定的法律風(fēng)險(xiǎn)。以一起常見的勞動(dòng)合同訴訟案件為例，原告人劉女士因被撤銷職位后未獲得基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償和養(yǎng)老保險(xiǎn)等福利，起訴被告公司，最終訴訟被駁回，原因是劉女士已與公司解除勞務(wù)關(guān)系，再次被任用時(shí)的身份屬于臨時(shí)工，并且沒有轉(zhuǎn)正合同，因此缺乏事實(shí)和法律依據(jù)，法律不予支持。

(二)勞動(dòng)合同在履行中存在的法律風(fēng)險(xiǎn)

勞動(dòng)合同的履行是合同雙方共同執(zhí)行實(shí)施合同條款內(nèi)容的過程，因此在這個(gè)過程中法律風(fēng)險(xiǎn)的源頭為兩方面:合同的甲方與乙方。來自合同甲方(即用人單位)的法律風(fēng)險(xiǎn)主要有:第一，企業(yè)未能按照合同的相應(yīng)規(guī)定向勞動(dòng)者提供相應(yīng)的勞動(dòng)報(bào)酬、保險(xiǎn)假期等福利待遇;第二，要求勞動(dòng)者增加勞動(dòng)合同以外的工作時(shí)間;第三，未能如實(shí)告知?jiǎng)趧?dòng)者工作內(nèi)容與地點(diǎn)、職業(yè)危害、安全狀況、勞動(dòng)報(bào)酬等勞動(dòng)者要求了解的工作情況;第四，企業(yè)沒有通知?jiǎng)趧?dòng)者，或勞動(dòng)者同意，私自變更合同條款等等，這些都會(huì)為企業(yè)帶來法律風(fēng)險(xiǎn)。來自合同乙方的法律風(fēng)險(xiǎn)主要是勞動(dòng)者未能按照合同內(nèi)容提供自己的勞動(dòng)，或是承建方對合同條款的執(zhí)行落實(shí)不規(guī)范，隨意更改合同中的施工要求。

(三)勞動(dòng)合同在解除時(shí)存在的法律風(fēng)險(xiǎn)

勞動(dòng)合同解除時(shí)，如果勞動(dòng)者因企業(yè)未按照合同的約定履行相關(guān)義務(wù)，可單方面解除合同，同時(shí)可以要求企業(yè)進(jìn)行賠償;而企業(yè)如果單方面解除勞動(dòng)者，需要滿足勞動(dòng)合同中解除勞動(dòng)關(guān)系的條件，并提前通知?jiǎng)趧?dòng)者，否則企業(yè)將會(huì)面臨支付違約金或其它賠償?shù)蕊L(fēng)險(xiǎn)。

(四)企業(yè)管理自身存在風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)自身管理不規(guī)范合法也會(huì)給企業(yè)帶來一定的法律風(fēng)險(xiǎn)。例如，企業(yè)經(jīng)營管理人員未能嚴(yán)格按照勞動(dòng)法規(guī)定進(jìn)行用人管理，以節(jié)約開支降低用人成本為由，聘用未成年人或者在校學(xué)生做臨時(shí)工或廉價(jià)實(shí)習(xí)生，以口頭約定代替書面合同等等，這些都是有違勞動(dòng)法的用人行為，也是給企業(yè)帶來法律風(fēng)險(xiǎn)、賠償風(fēng)險(xiǎn)的行為。

三、有效防控勞動(dòng)合同管理風(fēng)險(xiǎn)的措施

(一)嚴(yán)格按照勞動(dòng)法和企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r擬

定勞動(dòng)合同企業(yè)在制定勞動(dòng)合同時(shí)，應(yīng)該以勞動(dòng)法、勞動(dòng)合同法為前提，再結(jié)合本企業(yè)的發(fā)展情況、用人條件等等確定勞動(dòng)合同的具體內(nèi)容。合同內(nèi)容的細(xì)節(jié)應(yīng)該包括工作性質(zhì)與工作期限，以及工作的環(huán)境、安全狀況等等勞動(dòng)者需要了解的，提前告知?jiǎng)趧?dòng)者也有利于避免勞動(dòng)糾紛;工作期限的合理確定不僅有助于企業(yè)更長遠(yuǎn)的發(fā)展，也有利于勞動(dòng)者對自己的合同期限有個(gè)明確的認(rèn)識。企業(yè)可以按照各個(gè)職位的性質(zhì)、重要程度等將其歸類于三種不同的合同期限。這些的明確有助于避免合同雙方因合同條款不明確發(fā)生的勞動(dòng)糾紛。

(二)完善企業(yè)的法律組織及制度

企業(yè)對勞動(dòng)合同的管理，勞動(dòng)合同的訂立、簽訂、履行、變更以及解除，發(fā)生勞務(wù)糾紛后的調(diào)解、解決等等都涉及到相關(guān)的法律專業(yè)知識與人力資源管理知識，帶有很強(qiáng)的專業(yè)性，因此，企業(yè)必須根據(jù)自身的情況下，設(shè)立和完善內(nèi)部的法務(wù)組織、人事管理組織等等，及時(shí)對各種勞務(wù)合同的糾紛進(jìn)行解決，以免影響企業(yè)的發(fā)展。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該完善自身的規(guī)章制度，這是約束勞動(dòng)者行為與義務(wù)的重要依據(jù)，企業(yè)應(yīng)該使內(nèi)部的規(guī)章制度合法、合理、民主，是勞務(wù)雙方明確自己的權(quán)力與職責(zé)，維護(hù)企業(yè)的日常管理與秩序，為勞動(dòng)者創(chuàng)造一個(gè)和諧安全的工作環(huán)境，有利于促進(jìn)企業(yè)更好地發(fā)展。

(三)依法治企，提高合同雙方的法律意識

首先，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)有關(guān)勞動(dòng)法律的的宣傳與學(xué)習(xí)，特別是加強(qiáng)人事部門對勞動(dòng)法的認(rèn)識和了解。比如，在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行相關(guān)法律知識培訓(xùn)，在人事部門人員上崗前使其進(jìn)行一定的勞動(dòng)法用人知識的學(xué)習(xí)，以避免人事部門在招聘員工時(shí)的疏忽;企業(yè)還應(yīng)該對管理人員進(jìn)行一定的法律知識的普及或培訓(xùn)，提高管理人員的法律意識，避免不必要的法律風(fēng)險(xiǎn);其次，聘用學(xué)歷條件、素質(zhì)信用條件符合本企業(yè)規(guī)定的勞動(dòng)者或承建方，高素質(zhì)的勞動(dòng)者法律意識往往較強(qiáng)，這樣就避免了不必要的勞動(dòng)糾紛;最后，企業(yè)要保留各種與勞動(dòng)者合作時(shí)簽訂的合法依據(jù)，這樣便可避免一些因員工行為不當(dāng)給企業(yè)帶來的法律風(fēng)險(xiǎn)。以上文中提到的劉女士一案為例，案件中劉女士法律意識較弱，自己未與公司簽訂正式的勞動(dòng)合同，在被解雇之后自然不會(huì)享有正式員工的福利待遇與賠償;而被告公司的法律意識也有待提高，聘用員工時(shí)沒有簽訂書面協(xié)議，導(dǎo)致劉女士不知自己的臨時(shí)工身份，因而帶來了這場法律糾紛。

(四)及時(shí)簽署勞動(dòng)合同或辦理員工入職手續(xù)

簽署勞動(dòng)合同應(yīng)是書面合同，并先讓勞動(dòng)者簽署，企業(yè)審批蓋章后在讓員工入職，這樣可以防止勞動(dòng)合同的空白給合同雙方帶來的損失。勞動(dòng)者簽署完勞動(dòng)合同后，及時(shí)辦理入職手續(xù)，包括入職報(bào)道、提交入職材料等，辦理入職手續(xù)可以避免用工前存在事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系。以劉女士一案為例，劉女士在進(jìn)入公司工作前，并未與公司簽訂勞動(dòng)合同和入職合同等書面協(xié)議，致使自己一直是公司的臨時(shí)員工，無法享有公司的種種保障，這也是這起糾紛發(fā)生的主要原因。

四、結(jié)語

科學(xué)規(guī)范地對企業(yè)管理勞動(dòng)合同過程中存在的法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控和解決，有利于企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。因此，及時(shí)預(yù)知各種法律風(fēng)險(xiǎn)，采取各種有效措施，進(jìn)而才能為企業(yè)的發(fā)展作有力的鋪墊!

［參考文獻(xiàn)］

［1］郝猛．談企業(yè)勞動(dòng)合同管理的法律風(fēng)險(xiǎn)與防范［J］．中國商貿(mào)，2016，20:141－142．

篇8

關(guān)鍵詞：干旱 增雨 加裝 風(fēng)險(xiǎn) 策略

中圖分類號：V232.8 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-098X（2016）03（b）-0028-02

近年來隨著全球氣候環(huán)境的惡化，國內(nèi)區(qū)域性的干旱少雨等極端天氣時(shí)有發(fā)生，通過實(shí)施飛機(jī)人工增雨作業(yè)能有效地增加降雨量，緩解旱情。新舟600飛機(jī)是中航工業(yè)西安飛機(jī)公司研制的國產(chǎn)中型渦槳支線運(yùn)輸飛機(jī)，與其他小型飛機(jī)相比，在新舟600飛機(jī)上加裝人工增雨設(shè)備，具有一次作業(yè)量大、航程和續(xù)航時(shí)間均較長等優(yōu)點(diǎn)。加裝人工增雨設(shè)備后，可最大效能地發(fā)揮增雨作用，支援國家建設(shè)，改善人民生活。

1 新舟600飛機(jī)簡介及人工增雨設(shè)備加裝位置

新舟600飛機(jī)為全金屬結(jié)構(gòu)的張臂式上單翼機(jī)。該機(jī)主要尺寸及性能參數(shù)如下所示：

機(jī)長：24.7 m；

機(jī)高：8.85 m；

翼展：29.2 m；

最大巡航速度：514 km/h；

最大燃油航程：2 600 km；

最大升限：25 000英尺（7 620 m）；

新舟600飛機(jī)擬加裝的人工增雨設(shè)備包括液氮排放系統(tǒng)（12個(gè)液氮罐、液氮罐固定安裝支架、液氮輸送管、液氮機(jī)外排放噴管）、全球衛(wèi)星定位系統(tǒng)（GPS）、空地對話電臺和實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)傳輸系統(tǒng)（專用電腦）。

根據(jù)飛機(jī)機(jī)身尺寸及座艙布局特點(diǎn)，在滿足飛機(jī)加裝后重量平衡的前提下，設(shè)計(jì)了以下增雨設(shè)備加裝布局圖（圖1）。

2 加裝增雨實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對策略

在加裝實(shí)施過程中，需要充分考慮到可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，以便制定、采取相應(yīng)的應(yīng)對策略和措施，對機(jī)改裝來說，主要考慮的風(fēng)險(xiǎn)就是安全，必須在保證安全和足夠的安全裕度的前提下，設(shè)計(jì)方案，實(shí)施改裝和作業(yè)。

2.1 重量和重心的改變影響飛機(jī)性能

加裝設(shè)備的重量超出了飛機(jī)局部裝載限制，過多地改變了飛機(jī)的重心位置，造成飛機(jī)操縱困難，影響飛行品質(zhì)。根據(jù)加裝設(shè)備的規(guī)格、數(shù)量、重量、尺寸等因素，合理布局。在輔助設(shè)備的設(shè)計(jì)制造中，滿足強(qiáng)度和功能的前提下，盡可能選用輕質(zhì)材料，減低重量。對加裝設(shè)備的重量和加裝后飛機(jī)重心的改變，根據(jù)飛機(jī)的站位和重心包線進(jìn)行驗(yàn)算，保證加裝后飛機(jī)重心處機(jī)初始設(shè)計(jì)的重心包線范圍內(nèi)。

2.2 飛機(jī)結(jié)構(gòu)改變降低飛機(jī)結(jié)構(gòu)強(qiáng)度

加裝過程中，需要對飛機(jī)原有結(jié)構(gòu)進(jìn)行開孔處理，會(huì)降低飛機(jī)的局部結(jié)構(gòu)強(qiáng)度。參照飛機(jī)廠家對飛機(jī)局部加強(qiáng)的做法，對開孔位置進(jìn)行局部加強(qiáng)，同時(shí)對改變前后該位置的結(jié)構(gòu)強(qiáng)度進(jìn)行計(jì)算，保證改變后的結(jié)構(gòu)強(qiáng)度至少不低于改變前。必要時(shí)可進(jìn)行模型實(shí)驗(yàn)。

2.3 加裝設(shè)備從飛機(jī)供電系統(tǒng)取電影響飛機(jī)原有用電設(shè)備

飛機(jī)設(shè)計(jì)過程中考慮了供電能力和耗電量之間足夠的裕度，對加裝設(shè)備的耗電量進(jìn)行計(jì)算，確保耗電量在裕度范圍內(nèi)，并還留有一定的裕度。同時(shí)，考慮從飛機(jī)的非重要匯流條取電，即使出現(xiàn)問題不會(huì)影響飛機(jī)重要設(shè)備的工作，在加裝設(shè)備的取電線路上裝配保險(xiǎn)短路器，當(dāng)出現(xiàn)問題時(shí)能及時(shí)斷開加裝設(shè)備的取電。

2.4 加裝設(shè)備對飛機(jī)產(chǎn)生電磁干擾

對加裝設(shè)備和飛機(jī)原有設(shè)備進(jìn)行電磁兼容性論證，同時(shí)加裝完成后，進(jìn)行地面全面通電測試。

2.5 加裝設(shè)備固定不可靠，在飛機(jī)姿態(tài)改變時(shí)對飛機(jī)造成損傷

在輔助設(shè)備的設(shè)計(jì)上，充分考慮對加裝設(shè)備的固定效果，同時(shí)要留有一定的余量，確保加裝設(shè)備固定可靠。

2.6 液氮在排出機(jī)外時(shí)，受氣流的作用附著在飛機(jī)上，對飛機(jī)蒙皮造成損傷

液氮排放口盡量安置在飛機(jī)尾端，且要伸出機(jī)身一定的距離，讓液氮在離開飛機(jī)后立即進(jìn)入大氣，不會(huì)附著在機(jī)身蒙皮上。

3 后續(xù)流程

在設(shè)計(jì)飛機(jī)人工增雨設(shè)備的加裝方案時(shí)，應(yīng)采取相應(yīng)的應(yīng)對措施來避開上述風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。同時(shí)根據(jù)CAAC頒發(fā)的運(yùn)輸類飛機(jī)適航標(biāo)準(zhǔn)CCAR-25-R4，與所在地區(qū)民航管理局一起確定該次加裝的適航審定基礎(chǔ)，再做出審定基礎(chǔ)的符合性報(bào)告。局方（管理局適航審定處）進(jìn)行審查，審查合格后頒發(fā)補(bǔ)充型號合格證（STC）和補(bǔ)充型號合格證數(shù)據(jù)單，批準(zhǔn)加裝。申請單位嚴(yán)格按加裝方案實(shí)施加裝，加裝后進(jìn)行試飛驗(yàn)證后，即可投入抗旱增雨作業(yè)。

4 結(jié)語

該文從研究中國民航適航規(guī)章25部和43部出發(fā)，充分考慮新舟600飛機(jī)結(jié)構(gòu)特點(diǎn)、座艙布局、載重限制、飛行特性等因素，在保證安全和不影響飛行性能的前提下，設(shè)計(jì)出飛機(jī)人工增雨設(shè)備的加裝方案，并提出加裝實(shí)施的可能風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及應(yīng)對策略，對國產(chǎn)飛機(jī)類似加改裝工作具有較高的借鑒意義。

參考文獻(xiàn)

[1] CCAR-25-R4，中國民用航空規(guī)章第25部-運(yùn)輸類飛機(jī)適航標(biāo)準(zhǔn)[S].1985.

[2] CCAR-43，中國民用航空規(guī)章第43部-維修和改裝一般規(guī)則[S].2005.

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關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;房地產(chǎn)融資;風(fēng)險(xiǎn)管理;控制策略

一、房地產(chǎn)融資風(fēng)險(xiǎn)分析

(一)房地產(chǎn)融資風(fēng)險(xiǎn)類型

第一,宏觀經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。由于房地產(chǎn)開發(fā)活動(dòng)受宏觀經(jīng)濟(jì)形勢的影響很大,而經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有周期性的規(guī)律,因此,房地產(chǎn)開發(fā)活動(dòng)也必然有著周期性的漲落。自20世紀(jì)80年代以來,我國房地產(chǎn)業(yè)就有過三次大起大落的經(jīng)歷,而這三次漲落與我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的態(tài)勢基本是一致的。一般而言,經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢是影響開發(fā)時(shí)的主要因素,在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的成長期,各類房地產(chǎn)需求旺盛,市場處在不斷上升勢頭,房地產(chǎn)金融獲利的機(jī)會(huì)也就較多;當(dāng)經(jīng)濟(jì)不景氣時(shí),失業(yè)增加,收入下降,房地產(chǎn)市場需求也隨之下降,供過于求,房地產(chǎn)金融業(yè)就會(huì)少獲利或虧損,出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。

第二,市場風(fēng)險(xiǎn)。目前我國房地產(chǎn)投資主要還是靠銀行貸款。據(jù)相關(guān)調(diào)查數(shù)據(jù)分析得出:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)項(xiàng)目投入資金中約20%-30%是銀行貸款;建筑公司往往要墊付該總投入30%-40%的資金,這部分資金也多是向銀行貸款;此外,消費(fèi)者購房的預(yù)付款除一部分個(gè)人儲蓄金外,至少一半以上的購房者申請了個(gè)人住房貸款。由此可知,房地產(chǎn)項(xiàng)目中60%的資金來自于銀行。當(dāng)社會(huì)購買力不足或供過于求的時(shí)候,或者說通貨膨脹造成社會(huì)購買力下降,進(jìn)而導(dǎo)致投資者收益減少時(shí)都會(huì)形成風(fēng)險(xiǎn)。這樣開發(fā)商和購房者一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn),直接受損的是銀行。

第三,經(jīng)營操作風(fēng)險(xiǎn)。一方面,經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因經(jīng)營不善而導(dǎo)致的銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)開發(fā)從獲得土地、前期開發(fā)、項(xiàng)目投標(biāo)、投資、施工、驗(yàn)收到銷售,涉及部門環(huán)節(jié)多、周期長,期間的風(fēng)險(xiǎn)可來自籌資方式、地段選擇、設(shè)計(jì)定位、項(xiàng)目組織、施工質(zhì)量、材料及總體估算、行政干預(yù)等各個(gè)環(huán)節(jié),而一旦某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn),則整個(gè)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)產(chǎn)生連鎖反應(yīng)。另一方面,是銀行自身經(jīng)營房地產(chǎn)信貸業(yè)務(wù)不善而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn),主要表現(xiàn)在:一是在貸與不貸、貸多貸少、什么時(shí)間貸、用什么方式貸等決策上的失誤而造成風(fēng)險(xiǎn)。二是房地產(chǎn)金融業(yè)務(wù)還沒有形成規(guī)范化的操作規(guī)程,特別是對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量審核不嚴(yán)、對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)檢測不夠、抵押擔(dān)保率不高等,使一些投機(jī)分子有空可鉆,增大了銀行風(fēng)險(xiǎn)。

第四,變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)即流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn),主要是指市場中因消費(fèi)者購買力較低而導(dǎo)致房地產(chǎn)商品不能在市場中消化而變成貨幣或延遲變成貨幣,從而給房地產(chǎn)經(jīng)營者造成損失的風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)是一種比較特殊的商品,不能移動(dòng)、不能運(yùn)輸,屬于不動(dòng)產(chǎn)。因此,投資于房地產(chǎn)項(xiàng)目中的資金流動(dòng)性差,變現(xiàn)性也比較差,不像其他商品那樣可以輕松脫手。另外,房地產(chǎn)投資公司從獲得土地使用權(quán)到開發(fā)建設(shè)物業(yè),最后向客戶出售或者出租,這一過程需要很長時(shí)間,有的甚至需要幾年。

(二)商業(yè)銀行在開展房地產(chǎn)融資業(yè)務(wù)中存在的問題分析

第一,房地產(chǎn)企業(yè)過分依賴銀行融資,銀行成為風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁對象。由于我國房地產(chǎn)金融體系不完備,房地產(chǎn)開發(fā)和經(jīng)營的股權(quán)融資形式還沒有完善,企業(yè)債券發(fā)行又受到了嚴(yán)格控制,房地產(chǎn)開發(fā)資金來源渠道較少(主要依靠銀行貸款、自籌等)。由于房地產(chǎn)開發(fā)公司經(jīng)營周期相對較長,用款時(shí)間較為集中,房地產(chǎn)資金的密集性與貸款期限常常不配套,部分開發(fā)公司套取銀行房地產(chǎn)信貸資金現(xiàn)象突出。目前,某些商業(yè)銀行為擴(kuò)大房地產(chǎn)信貸市場份額,出現(xiàn)了急功近利的傾向,一些不法開發(fā)企業(yè)抓住可乘之機(jī),使用各種手段從銀行套取房地產(chǎn)信貸資金,如在進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)的同時(shí)挪用項(xiàng)目資金進(jìn)行其他投資,或?yàn)榱讼鄬θ菀撰@得貸款,申請貸款時(shí)故意將項(xiàng)目所需貸款打折扣,銀行在發(fā)出第一筆貸款后就陷入被動(dòng),待項(xiàng)目建設(shè)出現(xiàn)資金缺口時(shí)銀行往往被迫追加貸款。部分房地產(chǎn)開發(fā)公司由于利益的驅(qū)動(dòng),缺乏誠信,面對有錢不還的不正常現(xiàn)象,銀行往往無可奈何。

第二,同業(yè)競爭無序,違規(guī)的金融業(yè)務(wù)時(shí)有發(fā)生。房地產(chǎn)信貸融資業(yè)務(wù)在各銀行的業(yè)務(wù)中都占有非常重要的突出地位,因此,為了爭奪房地產(chǎn)信貸市場份額,各家銀行在簡化手續(xù)、提高服務(wù)質(zhì)量,增加信貸投入等方面均加大了力度,并不惜采用各種優(yōu)惠措施,使同業(yè)間競爭日趨激烈,甚至表現(xiàn)出惡性競爭的態(tài)勢,有的銀行為了爭奪一些效益較好的房地產(chǎn)公司和收入較為穩(wěn)定的個(gè)人客戶階層,不惜放寬貸款條件,有些做法甚至嚴(yán)重違反了國家有關(guān)房地產(chǎn)信貸的政策和規(guī)定,帶來了諸多潛在風(fēng)險(xiǎn)。如向“四證”不全的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目發(fā)放貸款。甚至有的銀行基層房地產(chǎn)信貸部門為追求盈利,超規(guī)模發(fā)放貸款或把房地產(chǎn)信貸業(yè)務(wù)視同銀行信貸業(yè)務(wù),混業(yè)經(jīng)營,超范圍發(fā)放貸款,大量房地產(chǎn)信貸資金用于補(bǔ)充企業(yè)流動(dòng)資金及購置其他固定資產(chǎn)。有的銀行房地產(chǎn)信貸起步晚,資金來源少,資本金嚴(yán)重不足,且不到位,而又盲目擴(kuò)充業(yè)務(wù),而這些現(xiàn)象在房地產(chǎn)信托中也屢見不鮮。

第三,房地產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系建設(shè)滯后。少數(shù)銀行內(nèi)部管理制度松弛,導(dǎo)致內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)時(shí)有暴露。房地產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展吸引了大量的銀行信貸資金,也使得一些銀行在發(fā)展業(yè)務(wù)的同時(shí),忽視了內(nèi)部管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的重視。突出表現(xiàn)為:缺乏房地產(chǎn)融資業(yè)務(wù)發(fā)展的總體和長遠(yuǎn)規(guī)劃,純粹是為了發(fā)展而發(fā)展,對市場運(yùn)行趨勢的分析及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系建設(shè)明顯滯后;管理部門對其全盤業(yè)務(wù)的開展沒有制定一套完整的管理辦法和發(fā)展方向,平時(shí)又缺少檢查、誘導(dǎo)和監(jiān)督,使其內(nèi)部管理工作缺乏必要的管理和約束。一些銀行的基層房地產(chǎn)信貸部門人員結(jié)構(gòu)不合理,對銀行信貸業(yè)務(wù)較精通,而對房地產(chǎn)業(yè)的專業(yè)知識了解較少,缺乏敏銳的市場分析能力和風(fēng)險(xiǎn)控制經(jīng)驗(yàn),制約著房地產(chǎn)融資業(yè)務(wù)的發(fā)展。

第四,房地產(chǎn)融資業(yè)務(wù)服務(wù)體系不健全。房地產(chǎn)融資業(yè)務(wù)涉及銀行、評估機(jī)構(gòu)、房地產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司、公證司法部門,需要彼此的配合和支持,而目前的現(xiàn)狀是:涉及部門多、手續(xù)煩、涉及到評估機(jī)構(gòu)、登記部門、公證部門和保險(xiǎn)部門等。辦理時(shí)間長,環(huán)節(jié)多;評估有效期短。不動(dòng)產(chǎn)評估有效期最長為2年,一般為1年,動(dòng)產(chǎn)為1年,超過有效期須重新評估;由于目前的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)好壞不一,管理較混亂,評估費(fèi)用依據(jù)評估資產(chǎn)標(biāo)的收取,評估結(jié)果暗藏風(fēng)險(xiǎn)。因而商業(yè)銀行有時(shí)需要自行重新評估抵押物的價(jià)值,增加了環(huán)節(jié)和成本。

二、商業(yè)銀行控制房地產(chǎn)融資風(fēng)險(xiǎn)的主要策略

第一,提高銀行風(fēng)險(xiǎn)防控能力、規(guī)范銀行操作。銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避應(yīng)重在事前預(yù)防而非事后補(bǔ)救。貸前,應(yīng)收集有關(guān)借款人的資料;貸后,應(yīng)關(guān)注借款人所發(fā)生的可能會(huì)影響到貸款安全的事情。目前在決定對房地產(chǎn)商是否進(jìn)行發(fā)放貸款時(shí),主要評估對象是房地產(chǎn)商的抵押資產(chǎn),一旦無力歸還貸款,銀行規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的辦法就是沒收房地產(chǎn)商的抵押資產(chǎn),但這種評估方式只是消極的補(bǔ)救措施。所以,要改變把房地產(chǎn)信貸當(dāng)作低風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目品種開發(fā)的觀點(diǎn),嚴(yán)格對房地產(chǎn)信貸各環(huán)節(jié)實(shí)施監(jiān)控。商業(yè)銀行必須遵循央行有關(guān)規(guī)章制度來辦理信貸業(yè)務(wù),杜絕不符合規(guī)定的開發(fā)商攫取貸款的機(jī)會(huì),要加強(qiáng)對房地產(chǎn)市場的認(rèn)識,不被虛假繁榮所迷惑。推進(jìn)銀行體制改革,加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)。銀行要制定科學(xué)的銀行內(nèi)部業(yè)績考核辦法,建立責(zé)權(quán)合一的激勵(lì)和約束機(jī)制。

第二,把準(zhǔn)宏觀經(jīng)濟(jì)脈搏、提前預(yù)測,合理規(guī)避宏觀風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行要盡快建立自己的專家隊(duì)伍,組織、強(qiáng)化對宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的分析、研究。這種專家隊(duì)伍必須是高起點(diǎn)的,組織結(jié)構(gòu)不必層層設(shè)置,可考慮兩級構(gòu)架:總行一級和在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相差無幾的區(qū)域一級(如珠江三角洲、長江三角洲、東北老工業(yè)基地等)?？傂兄鞴ト蚣叭珖?jīng)濟(jì)形勢,區(qū)域主攻區(qū)域經(jīng)濟(jì),使兩者相互補(bǔ)充。隊(duì)伍建設(shè)上要以社會(huì)學(xué)者為主,內(nèi)部人員為輔,使信息來源更具廣泛性、全面性。

第三,加快建立完善的房地產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。商業(yè)銀行應(yīng)建立完備的貸款發(fā)放、使用監(jiān)控機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的自有資金得到落實(shí)后,可根據(jù)項(xiàng)目的進(jìn)度和進(jìn)展?fàn)顩r,分期發(fā)放貸款,并對其資金使用情況進(jìn)行監(jiān)控,防止貸款挪作他用,具體表現(xiàn)在:一是商業(yè)銀行應(yīng)嚴(yán)密監(jiān)控建筑施工企業(yè)流動(dòng)資金貸款使用情況,防止用流動(dòng)資金貸款為房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目墊資。二是商業(yè)銀行應(yīng)對有逾期未還款或有欠息現(xiàn)象的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售款進(jìn)行監(jiān)控,在收回貸款本息之前,防止將銷售款挪作他用。三是商業(yè)銀行應(yīng)密切關(guān)注房地產(chǎn)企業(yè)的開況,確保對主體結(jié)構(gòu)已封頂住房的個(gè)人住房貸款發(fā)放后,該房屋能夠在合理期限內(nèi)正式交付使用。四是商業(yè)銀行應(yīng)密切關(guān)注建筑工程款優(yōu)于抵押權(quán)受償?shù)葷撛诘姆娠L(fēng)險(xiǎn)。五是商業(yè)銀行應(yīng)密切關(guān)注國家政策及市場的變化對房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的影響,加強(qiáng)市場風(fēng)險(xiǎn)預(yù)報(bào),建立針對市場風(fēng)險(xiǎn)程度和風(fēng)險(xiǎn)類型的階段檢測方案,并積極采取措施化解因此產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)。

第四,配備建筑工程估價(jià)專業(yè)人員,從技術(shù)上防范房地產(chǎn)開發(fā)貸款風(fēng)險(xiǎn)。為有效防范房地產(chǎn)貸款風(fēng)險(xiǎn),國外銀行一般都是聘用信譽(yù)較高的社會(huì)專業(yè)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行技術(shù)把關(guān)。但是由于目前國內(nèi)信譽(yù)較高的社會(huì)專業(yè)中介機(jī)構(gòu)尚未充分發(fā)展起來,大部分的可行性研究報(bào)告都是由開發(fā)企業(yè)自行編制的,所以國內(nèi)的商業(yè)銀行必須依靠自己審查建筑工量和工程估價(jià),對于業(yè)務(wù)量大的銀行,可以設(shè)置建筑工程估價(jià)崗位,配備專門的估價(jià)人員,實(shí)行持證上崗;對于業(yè)務(wù)量較小的銀行,可以設(shè)置建筑工程估價(jià)崗位,也可以聘請外部的專業(yè)人員來做這項(xiàng)工作,但必須與其簽訂合同,明確其工作的具體內(nèi)容和雙方的權(quán)利義務(wù)等。

第五,加強(qiáng)對評估機(jī)構(gòu)的管理,防范抵押物的評估風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行可以根據(jù)一定的條件,如從事評估業(yè)務(wù)的年限、資產(chǎn)規(guī)模和業(yè)務(wù)量、資質(zhì)等級、是否具備充足的有執(zhí)業(yè)資格的專業(yè)評估人員、在行業(yè)內(nèi)的聲譽(yù)等來確定擬合作的評估機(jī)構(gòu)名單,并與評估機(jī)構(gòu)簽訂合作協(xié)議,規(guī)定雙方在評估質(zhì)量、工作效率、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、賠償措施、相關(guān)信息共享等方面的權(quán)利和義務(wù)。在進(jìn)行抵押物評估之前,客戶經(jīng)理要注意采用合理的方式,說服客戶聘用銀行確定名單中的評估機(jī)構(gòu)。評估機(jī)構(gòu)的名單管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程,銀行應(yīng)定期對名單中評估機(jī)構(gòu)的工作進(jìn)行審核和評價(jià),內(nèi)容主要包括是否有價(jià)值虛增的問題、是否已發(fā)生實(shí)質(zhì)性風(fēng)險(xiǎn)、客戶對其工作效率和服務(wù)是否滿意等,然后根據(jù)評價(jià)結(jié)果對名單進(jìn)行調(diào)整。

三、結(jié)束語

我國房地產(chǎn)融資風(fēng)險(xiǎn)控制,目前不管在實(shí)踐上還是在理論上都取得了很多的成就和突破。但在我國改革大旗之下發(fā)展起來的房地產(chǎn)融資市場,本身存在太多矛盾性的問題。當(dāng)然,房地產(chǎn)金融中的各項(xiàng)管理制度和風(fēng)險(xiǎn)防范措施,都是為該項(xiàng)金融業(yè)務(wù)保駕護(hù)航,確保這一業(yè)務(wù)的健康持續(xù)發(fā)展。但如果控制過嚴(yán),門檻過高,也會(huì)在一定程度上減緩發(fā)展速度,影響長遠(yuǎn)發(fā)展。所有的經(jīng)營都存在風(fēng)險(xiǎn),而風(fēng)險(xiǎn)通常也與收益存在著正比例的關(guān)系。因此,商業(yè)銀行在拓展房地產(chǎn)融資業(yè)務(wù)中更主要的是追求風(fēng)險(xiǎn)可控,如何處理好銀行業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系,這將是房地產(chǎn)金融發(fā)展中的重要課題。

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篇10

關(guān)鍵詞：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)控制

加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制是企業(yè)當(dāng)下的重要任務(wù)，是適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢的需要。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)在不斷地發(fā)展中可以得到很多機(jī)遇，但是機(jī)遇同時(shí)也具備著風(fēng)險(xiǎn)，所以在經(jīng)營發(fā)展過程中，企業(yè)面臨著很多挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況具有不穩(wěn)定性，是因?yàn)樨?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)是不確定的、不能預(yù)測的。而現(xiàn)在在經(jīng)營過程中出現(xiàn)大問題或者直接失敗的企業(yè)，其中很大一部分都是因?yàn)樨?cái)務(wù)管理不到位，導(dǎo)致企業(yè)在財(cái)務(wù)上出現(xiàn)了問題。因此，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，要把控好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須要從財(cái)務(wù)管理出發(fā)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制意識，對于財(cái)務(wù)上出現(xiàn)的問題要及時(shí)的尋找原因并制定解決方法，防患以未然。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念及其特點(diǎn)分析

(一)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將視野對焦于企業(yè)的各類生產(chǎn)制造業(yè)務(wù)范圍和行業(yè)，緊緊圍繞資金的籌集、資金投入回收和利潤分配等事項(xiàng)，開展?jié)撛谛燥L(fēng)險(xiǎn)的辨別和剖析，可以說，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具備極其廣泛的基本概念和含義，它是企業(yè)在進(jìn)行各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中遭受到不同原因的制約性的作用下，而致使其財(cái)務(wù)具體運(yùn)作情況與預(yù)估相偏移而產(chǎn)生的狀況。從總體上，可以將企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)劃為下列一些不同的類型：在財(cái)務(wù)活動(dòng)各類步驟看來，關(guān)鍵就是指財(cái)務(wù)資產(chǎn)在籌集、資金投入、回收利用、利潤分配等領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可控性情況看來，表現(xiàn)為可操控性和不可操控性的風(fēng)險(xiǎn)。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的多方位分散化方法看來，表現(xiàn)為不能分散及可分散的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的運(yùn)作情況看來，表現(xiàn)為靜態(tài)數(shù)據(jù)、動(dòng)態(tài)性的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的范圍看來，又可以區(qū)分為微觀上的和宏觀上的。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)看來，表現(xiàn)為資產(chǎn)、人身安全、義務(wù)層面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。別的還包含有自然風(fēng)險(xiǎn)及社會(huì)帶來的風(fēng)險(xiǎn)等。而這種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的細(xì)分又大致包攬了全部有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的運(yùn)用范圍，組成相對性的全方位統(tǒng)一系統(tǒng)。

(二)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特性

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有其自己的表現(xiàn)特性，實(shí)際可以從下列層面進(jìn)行分析和了解：客觀性。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)圍繞于企業(yè)開展財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過程，是客觀現(xiàn)實(shí)、不因人的信念為改變的，在企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)行的環(huán)節(jié)中不可避免遭受各種因素的影響和作用，而導(dǎo)致其存有對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和危害性。不確定性。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)雖然是客觀現(xiàn)實(shí)的，但是還與此同時(shí)存有不確定性的特性，因?yàn)楦鞣N因素不能預(yù)料而且可以隨意轉(zhuǎn)變，這就使企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存有未知性和偶然性?？烧J(rèn)知性。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)雖然是客觀性、不能明確的，但是也是可以為人們所了解的，可以利用對企業(yè)目前存在的、發(fā)生過的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的統(tǒng)計(jì)分析、測算和剖析，獲知企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率、損害水平等，并選用合理的、有目的性的對策進(jìn)行預(yù)測分析、評定、考量和預(yù)防。行為關(guān)聯(lián)性。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于有差異的環(huán)境當(dāng)中，可以明顯的呈現(xiàn)出財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)者的實(shí)際個(gè)人行為與環(huán)境的關(guān)聯(lián)特性，因?yàn)樵诓灰粯拥沫h(huán)境下選用的財(cái)務(wù)管理決策不一樣，這就使企業(yè)遭遇不一樣的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)特性展開學(xué)習(xí)并且提高把控能力，以實(shí)現(xiàn)科學(xué)的、全方位的了解和分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的作用

(一)有利于提高資金使用效率

加大企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制，實(shí)行資金的集中和統(tǒng)一管理，有利于企業(yè)資金的籌集、使用、分配、監(jiān)督等方面的有效運(yùn)作，使企業(yè)的資金流動(dòng)處于積極狀態(tài)，提高企業(yè)資金鏈的活躍性，從而提高企業(yè)的市場經(jīng)濟(jì)收益份額。

(二)有利于管控企業(yè)經(jīng)營流程

加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，有助于企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃的開展和完善，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)收支的平衡，合理有效的管理資金，以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化發(fā)展。此外，還可以使財(cái)務(wù)管理工作更好地對生產(chǎn)、經(jīng)營和管理活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)督，全方位地監(jiān)督資金的籌集、組織、分配和使用，改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理，擴(kuò)大其發(fā)展空間，保證企業(yè)長期、健康發(fā)展。

(三)有利于優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)資源

加大企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制，建立、完善一個(gè)嚴(yán)格的、有效的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避機(jī)制，為促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部資源整合，優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)資金的使用效率，提高企業(yè)資金鏈的可流動(dòng)性，有效提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力，從而提高企業(yè)的市場經(jīng)濟(jì)份額。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

(一)籌集資金存在的風(fēng)險(xiǎn)

要保證企業(yè)的長期健康穩(wěn)定的發(fā)展需要有強(qiáng)大的資金庫來支持，而少了資金庫的基礎(chǔ)力量，企業(yè)想要得到良好的發(fā)展基本上是不存在的。企業(yè)開展長期投資有許多形式，且都有著一定的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)對于此事要不斷衡量，要進(jìn)行不斷的篩選，選出綜合性資金成本最低的籌資方式。企業(yè)的資本整體結(jié)構(gòu)要融入于本身的具體情況，那樣才會(huì)使企業(yè)的發(fā)展趨勢更加具有實(shí)力。如利益籌集資金的方法，企業(yè)必須依照運(yùn)營的情況合理的分配給投資人收益，投資人與企業(yè)一同對企業(yè)的贏虧承擔(dān)，這在一定水平上提高了企業(yè)的整體實(shí)力，但也使企業(yè)的資本成本較高，決策權(quán)也較分散化；而債務(wù)籌集資金的方法，則要求企業(yè)不管經(jīng)營狀況怎樣都需要按時(shí)向債務(wù)人交付利息，這樣的話籌集資金速率較快，延展性強(qiáng)，還可以平穩(wěn)企業(yè)的決策權(quán)，但其籌資的資產(chǎn)金額卻比較有限，且不可以產(chǎn)生比較穩(wěn)定的企業(yè)資金庫，風(fēng)險(xiǎn)比較大。企業(yè)在籌資方式上的挑選錯(cuò)誤就有可能導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)投資存在的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在日常的經(jīng)營環(huán)節(jié)中，可以通過企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)中獲得盈利外，還能夠以項(xiàng)目投資的方法來獲得利潤。而項(xiàng)目投資的過程不可能每一次都能盈利，這在其中就存有一定的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)開展項(xiàng)目投資的形式有現(xiàn)金、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款和存貨等。項(xiàng)目投資全過程中的利益和風(fēng)險(xiǎn)是并存的，較高的盈利代表著也存有較高的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)必須在資產(chǎn)的流通性與盈利性中間做出挑選。可流動(dòng)的資產(chǎn)項(xiàng)目投資太多，會(huì)提高資產(chǎn)的流通性，使企業(yè)的盈利水準(zhǔn)提升，但與此同時(shí)也提高了企業(yè)的周轉(zhuǎn)資金的負(fù)債比率。長期性的項(xiàng)目投資也出現(xiàn)資產(chǎn)金額大、執(zhí)行時(shí)間長、將來盈利可變性復(fù)雜等難題。這些投資方面存在的風(fēng)險(xiǎn)都給企業(yè)的財(cái)務(wù)產(chǎn)生了一定風(fēng)險(xiǎn)。

(三)資金運(yùn)營存在的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在資產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵表現(xiàn)為企業(yè)為了更好地開展生產(chǎn)必須在生產(chǎn)制造的時(shí)候貯備一些產(chǎn)品，這些產(chǎn)品一方面對企業(yè)的資產(chǎn)形成了一定的消耗，另一方面還在一定程度上增加了企業(yè)的管理經(jīng)費(fèi)。庫存商品時(shí)間一長還有可能導(dǎo)致市場價(jià)的下降，在管理過程中發(fā)生損壞等狀況。此外，企業(yè)未收帳款商品的總數(shù)太多，額度過大，也會(huì)給企業(yè)的財(cái)務(wù)帶來一定風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的資產(chǎn)流通性受限制，其債務(wù)的還款也不可以借助商品來填補(bǔ)，便會(huì)使企業(yè)長期性肩負(fù)較多負(fù)債，乃至發(fā)生債務(wù)違約的狀況，這對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展極其不好。所以在資金應(yīng)用的過程中出現(xiàn)的不合理運(yùn)用情況對企業(yè)造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是十分明顯的。

(四)收益分配存在的風(fēng)險(xiǎn)

利潤分配是企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)循環(huán)的最后一個(gè)階段。利潤分配其中又包含了留存收益和分配股息這兩個(gè)部分。留存收益是擴(kuò)張投資的規(guī)模來源，分配股息是企業(yè)股東資產(chǎn)擴(kuò)張的規(guī)定，二者既互相聯(lián)絡(luò)又互相分歧。企業(yè)假如發(fā)展速度更快，基于市場銷售與生產(chǎn)規(guī)模的快速發(fā)展趨勢，必須增添很多基礎(chǔ)的資產(chǎn)，稅后利潤絕大多數(shù)留用。但假如利潤率很高，而分配股息小于一般水準(zhǔn)，就很有可能危害企業(yè)的股票估值，從而產(chǎn)生了企業(yè)利潤分配上的風(fēng)險(xiǎn)。如企業(yè)因?yàn)闀?huì)計(jì)制度的出錯(cuò)或處在通貨膨脹階段，就很有可能產(chǎn)生虛盈實(shí)虧。分配過度的風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)保存留存收益太多，又會(huì)造成公司股東及職工短期內(nèi)權(quán)益與長期性權(quán)益的矛盾，存在公司股東職工工作積極性減少的風(fēng)險(xiǎn)；而企業(yè)過多派發(fā)盈利，又會(huì)造成企業(yè)周轉(zhuǎn)資金的不流通，容易造成不可以在期限內(nèi)交付債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

(一)企業(yè)財(cái)務(wù)管理不適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境

企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營生產(chǎn)活動(dòng)時(shí)，容易受到市場大環(huán)境的影響。而企業(yè)就是在這樣一個(gè)市場經(jīng)濟(jì)大環(huán)境中進(jìn)行日常經(jīng)營發(fā)展，所以市場經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的各個(gè)方面都會(huì)對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作產(chǎn)生一定的影響。而企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因之一就是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作與外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境不相適應(yīng)，國家宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢、國家經(jīng)濟(jì)政策變化、銀行利率和匯率變化等都與企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作密切相關(guān)。一個(gè)企業(yè)由于不考慮大的財(cái)務(wù)環(huán)境而導(dǎo)致其內(nèi)部財(cái)務(wù)管理無法適應(yīng)整個(gè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，從而造成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

(二)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度不健全

無規(guī)矩不成方圓，一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作是否到位，這就需要建立相應(yīng)的管理制度。企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系不完善，對企業(yè)各項(xiàng)工作缺乏指導(dǎo)和控制是目前企業(yè)存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。例如企業(yè)采購、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)、市場等在協(xié)調(diào)配合上事務(wù)較多，容易出現(xiàn)混亂甚至是失誤，如果企業(yè)沒有制定嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理制度，不對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行監(jiān)督和管理考核，很有可能會(huì)造成企業(yè)財(cái)務(wù)工作上的失誤，造成企業(yè)資金損失。它還給企業(yè)的財(cái)務(wù)帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。

(三)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制不夠完善

在企業(yè)財(cái)務(wù)管控中，建立健全的企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制，是有效管控企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施之一。有些企業(yè)對財(cái)務(wù)管理工作重視不到位，沒有相應(yīng)的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理制度，在應(yīng)對在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，沒有做到責(zé)任到人，使財(cái)務(wù)人員在工作中沒有以嚴(yán)格的制度約束自己，放任財(cái)務(wù)管理工作的問題不管，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

(四)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)

險(xiǎn)意識企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作上應(yīng)從多方面、多角度認(rèn)識到防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必要性，否則容易導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在不斷地發(fā)展經(jīng)營過程中，經(jīng)常會(huì)伴隨著企業(yè)在財(cái)務(wù)上風(fēng)險(xiǎn)，而且，財(cái)務(wù)管理者對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識不全面的，極有可能造成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)不高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，也是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)生的原因之一。

(五)企業(yè)在財(cái)務(wù)決策的失誤

企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營過程中總要經(jīng)過重大的決策決定方向，而決策的正確性關(guān)乎著企業(yè)的未來發(fā)展，而企業(yè)在財(cái)務(wù)工作上的決策正確性更是會(huì)影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。當(dāng)前許多企業(yè)的財(cái)務(wù)工作決策仍以一人為主，決策科學(xué)得不到有效的保障，影響企業(yè)財(cái)務(wù)決策的判斷和實(shí)行，增加企業(yè)在決策上的不確定應(yīng)性，最終會(huì)損害企業(yè)的自身發(fā)展。

五、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制策略

(一)提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制意識

企業(yè)要從根本上降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)幾率，要從企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識入手，增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識。當(dāng)企業(yè)在財(cái)務(wù)工作上做決策時(shí)，要對當(dāng)下的實(shí)際狀況有完全的掌控，在考慮可能影響決策的各個(gè)方面因素時(shí)，要加強(qiáng)對決策可行性的研究，科學(xué)的進(jìn)行決策的實(shí)行，減少?zèng)Q策的失誤。關(guān)于各種可行方案的決定，切忌主觀臆斷。對于在經(jīng)營活動(dòng)中隨時(shí)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問題，要及時(shí)進(jìn)行把控，要提前想出對策，加以控制。企業(yè)在經(jīng)營過程中一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，在進(jìn)行財(cái)務(wù)處理時(shí)，要有效的控制企業(yè)的損失，并從中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，積極應(yīng)對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以促進(jìn)企業(yè)長期、健康、穩(wěn)定的發(fā)展經(jīng)營。

(二)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的建立健全

為了有效地防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還應(yīng)注意完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中各環(huán)節(jié)之間能夠相互配合，提高整體工作的協(xié)調(diào)性。為了使財(cái)務(wù)決策符合企業(yè)的根本利益，一是企業(yè)必須建立科學(xué)完整的決策機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制。二是要建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)上的監(jiān)督管理機(jī)制，用監(jiān)督管理的制度對財(cái)務(wù)工作進(jìn)行有效管理，以促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作有序進(jìn)行。

(三)籌資、投資的科學(xué)性

籌資過程中，企業(yè)應(yīng)從自身實(shí)際財(cái)務(wù)狀況出發(fā)，掌握負(fù)債規(guī)模的大小，從籌資的所獲得的收益和風(fēng)險(xiǎn)等方面進(jìn)行多角度思考，按照實(shí)際情況制定適合本企業(yè)的籌資途徑，避免籌資過程中的資金風(fēng)險(xiǎn)；而企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)，也應(yīng)對投資項(xiàng)目的收益和風(fēng)險(xiǎn)給予審慎考慮，并對投資項(xiàng)目進(jìn)行合理評估，多方面了解投資的可行性，提高投資的科學(xué)性。

(四)提升財(cái)務(wù)管理人員的工作能力

為了促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的有效進(jìn)行，應(yīng)該提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)知識的儲備，從而提高工作效率。財(cái)務(wù)人員應(yīng)該熟悉并且掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，在企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)前，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該提前規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，做好應(yīng)對的措施和方案，并進(jìn)行總結(jié)，化解處理好存在的風(fēng)險(xiǎn)問題。因此，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識十分必要。改善財(cái)務(wù)人員的工作效率和質(zhì)量，建立健全有效的風(fēng)險(xiǎn)防范制度和處理機(jī)制，財(cái)務(wù)人員作為財(cái)務(wù)工作的直接實(shí)施者，使其在日常工作中掌握和分析財(cái)務(wù)狀況，更好地了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得以控制。

(五)優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)要使自身的產(chǎn)品處于提升的位置，可以很好地吸收項(xiàng)目投資，要依據(jù)自身的風(fēng)險(xiǎn)承受力，選擇最好的資本成本和投資效益的計(jì)劃方案，要選擇恰當(dāng)?shù)幕I資方式和途徑，以完成企業(yè)內(nèi)部資本結(jié)構(gòu)的提整體優(yōu)化，要確保企業(yè)內(nèi)部的資金積累，使本身處于相對性平穩(wěn)的總體目標(biāo)收益，并維持相對性平穩(wěn)的營運(yùn)能力，持續(xù)調(diào)節(jié)自身的運(yùn)營方位和構(gòu)思，使企業(yè)能夠在市場中站穩(wěn)腳跟。與此同時(shí)，企業(yè)還需要?jiǎng)?chuàng)設(shè)和健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的提示警報(bào)系統(tǒng)，要在忽然遭遇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的情況之時(shí)，可以快速地運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，進(jìn)而可以在較大程度上維持企業(yè)的現(xiàn)況，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的損害。

六、結(jié)束語

在目前中國的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展制度的環(huán)境下，促使在我國目前的企業(yè)主體在這樣的一個(gè)大市場環(huán)境中，在所難免地要應(yīng)對一定程度上的財(cái)務(wù)工作中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)性，并且企業(yè)基本的生產(chǎn)制造運(yùn)行流程中的眾多事情和關(guān)鍵點(diǎn)，通常都是會(huì)對企業(yè)具體受到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況產(chǎn)生外界主要表現(xiàn)形態(tài)的直接性作用，總的來說，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)發(fā)展過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與管理方面，針對助推市場經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展環(huán)境之中的企業(yè)實(shí)體要維持長久穩(wěn)定性的發(fā)展壯大的狀況，具備著極為深入的實(shí)踐助推作用。當(dāng)今市場經(jīng)濟(jì)條件下，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)與之而來，所以為了企業(yè)能夠健康的發(fā)展，從企業(yè)自身尋找原因，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)存在和產(chǎn)生的根源，制定有效的、合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制措施，以及監(jiān)管機(jī)制對風(fēng)險(xiǎn)的把控，可以有效的減少企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，以促進(jìn)企業(yè)長期的、健康的經(jīng)營活動(dòng)發(fā)展。

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