導語：如何才能寫好一篇經濟責任審計的必要性，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞:油品銷售企業(yè) 經濟責任審計

對油品銷售企業(yè)進行經濟責任審計有其必要性和緊迫性，油品銷售企業(yè)的經營和競爭戰(zhàn)略已經隨著企業(yè)布局的發(fā)展而轉向銷售終端，而針對油品銷售企業(yè)經濟責任審計卻缺乏客觀的評價標準，從而阻礙了審計職能的作用發(fā)揮。作為整個石油化工系統(tǒng)鏈條的下游企業(yè)，油品銷售企業(yè)直接面向社會和市場，其經濟責任審計是伴隨著我國經濟體制改革逐步發(fā)展起來的。筆者結合從事油品銷售企業(yè)經濟責任審計工作的實踐經驗，對企業(yè)經濟責任審計的內容闡述自己的看法。

一、開展經濟責任審計必要性分析

油品銷售是一項需要多方協(xié)調的系統(tǒng)性工作，涉及行業(yè)的整個鏈條。對其開展經濟責任審計具有的必要性體現在：

首先，對油品銷售企業(yè)開展經濟責任審計，能夠保障企業(yè)健康發(fā)展，為國家經濟秩序的穩(wěn)定做出自己的貢獻。油品銷售企業(yè)的經濟責任審計以財務收支情況為基礎，通過查證，找到違反法律法規(guī)的行為，可以進一步激勵企業(yè)遵章守紀、規(guī)范經營，從而實現保持企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的目標。

其次，對油品銷售企業(yè)開展經濟責任審計，能夠加強企業(yè)管理者勤政廉潔。在經濟社會飛速發(fā)展的今天，企業(yè)管理者在企業(yè)中處于“說一不二”的地位，與權力相匹配的便是其巨大的經濟責任。油品銷售企業(yè)的經濟責任審計能夠對企業(yè)管理者在任期內的重大決策是否有所失誤、主要經濟指標是否圓滿完成、個人是否遵守廉政紀律和執(zhí)行國家法規(guī)等進行審計，通過審計，能夠客觀地評價企業(yè)管理者決策水平與遵章守紀情況，促進其加強自律、加強廉政。

此外，對油品銷售企業(yè)開展經濟責任審計，能夠核實企業(yè)經營管理狀況，客觀地評價其經營業(yè)績與經濟責任。國內成品油市場競爭日趨白熱化，必須制定實施正確的營銷策略。而經濟責任審計以財務收支、業(yè)務活動、效益情況進行評價，從量化的角度核實企業(yè)經營管理狀況；有利于企業(yè)在市場中贏得主動，保持工作的連續(xù)性。

二、油品銷售企業(yè)經濟責任審計特點

如何通過經濟責任審計來打造油品銷售企業(yè)核心競爭優(yōu)勢，是企業(yè)的市場戰(zhàn)略中面臨的重要問題。油品銷售企業(yè)經濟責任審計特點包括：

(一)油品銷售企業(yè)經濟責任審計涉及多個部門

經濟責任審計涉及到的部門包括，審計部門、被審計部門、組織人事部門等。眾多的部門為客觀進行審計帶來一定的難度。

(二)油品銷售企業(yè)經濟責任審計復雜度較高

經濟責任審計是一項時間跨度大，審計期限長的工作，涉及到很大的工作量，難度和復雜度較高；由于我國目前尚缺乏經濟責任審計的評價標準和法律法規(guī)體系，如何確保審計結果的準確性，是一個亟待解決的問題。

(三)油品銷售企業(yè)經濟責任審計具備多種功能

油品銷售企業(yè)經濟責任審計針對的是企業(yè)管理者，不但涵蓋了財務報表與收支狀況，還包括企業(yè)管理者的各種決策與績效，是一種涉及多個方面的多功能審計。

(四)油品銷售企業(yè)經濟責任審計的雙重性

油品銷售企業(yè)經濟責任審計針對“事”與“人”兩方面。企業(yè)的法人是企業(yè)的經營管理者，實際的審計行為一方面要顧及企業(yè)負責人的各項決策，另一方面還要以審計結果為依據，對負責人的經營水平做出定性的評價，具有雙重性的特點。

三、經濟責任審計具體內容

結合以上的分析，下面闡述油品銷售企業(yè)經濟責任審計內容。

(一)保證國有資產保值增值性

首先是企業(yè)投入資本的保值、增值。油品銷售企業(yè)的法定資本金是嚴禁隨意抽調的，應當具有相對穩(wěn)定的款額。一旦企業(yè)出現虧損，因為盈余公積金和未分配利潤的缺失，會容易導致資本金被虧損數額沖抵，難以實現有效保值，甚至面臨破產風險。所以，作為油品銷售企業(yè)經營者與管理者，必須將防止虧損作為最重要的核心目標，在這個前提下，努力進行盈利和資本的積累。所以，經濟責任審計具體操作過程中可對主要財務指標進行分析評價，以判定國有資產是否保值增值。其次是資產質量是否得到了良好管理。油品銷售企業(yè)的資產質量管理應有健全的措施，防止資產損失和浪費；還要具備良好的變現和償債能力，抵御財務風險。經濟責任審計具體操作過程中要對油品銷售企業(yè)資產質量進行測評。

(二)確保經營活動的評價合法性

企業(yè)的經營活動是否遵守法規(guī)制度是經濟責任審計具體操作過程中的另一項主要內容。盈利是企業(yè)的第一要務，但不能以損害國家利益和客戶利益為代價。經濟責任審計具體操作過程中，要對企業(yè)的決議、合同進行認真審核，確保其沒有與有關法規(guī)相背離。

(三)確保財務信息完整可靠

油品銷售企業(yè)提供的經濟信息應真實、正確。這些信息是管理部門執(zhí)行監(jiān)控的依據。新會計法已明確規(guī)定：“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責?！彼?，經濟責任審計具體操作過程中，應保證信息真實、合法和正確。

(四)評價經營業(yè)績客觀性

獲得利潤是油品銷售企業(yè)最重要的經營目標之一。企業(yè)的經濟效益是一個綜合性的衡量指標，一方面包括企業(yè)的實際盈利情況，另一方面也包括企業(yè)經營方針的正確性，所以，經濟責任審計具體操作過程中，需針對經營管理指標進行評價。

(五)評價內控制度有效性

油品銷售企業(yè)經濟責任審計具體操作過程中，審計部門應針對健全性、符合性和功能性三方面進行客觀評價，目的是衡量企業(yè)內控的健全性和實際水平，從而評價企業(yè)管理成效是否達標。

此外，經濟責任審計具體操作過程中，在確定審計內容時還應考慮以下幾個方面：經濟責任審計內容與財務收支審計的銜接，經濟責任審計要體現特殊時期特殊的審計內涵，經濟責任審計不是經濟問題審計，經濟責任審計要服務企業(yè)經濟的發(fā)展。

四、結束語

油品銷售企業(yè)屬于國有企業(yè)，對其進行經濟責任審計，是履行國家對國企監(jiān)管的責任，從而激勵企業(yè)負責人依法經營，促進資產保值增值的手段。油品銷售是實現整個行業(yè)價值鏈條的關鍵所在，因此，還期待著推進經濟責任審計內容的完善與創(chuàng)新。

參考文獻:

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關鍵詞：經濟責任審計；必要性；途徑

似乎有權力存在的地方就有腐敗，因此，一直以來權力腐敗都是一個困擾世界各國的難題。要建立和完善社會主義民主政治和市場經濟體制，就不可避免對權力的控制。下面主要探討如何建立和完善經濟責任審計控制機制，從而加強對權力的控制。

一、 經濟責任審計控制概況

經濟權力，是權力中的一種，顧名思義主要側重經濟方面，比如對物質財富的支配權、占有權、管理權等等，經濟權力在社會中表現為一種職權。公共經濟權力，是指使用國家控制的公共資源的組織具有的特殊的經濟控制力，并且這種控制力是經過社會成員認可的，目的是維護社會經濟秩序，管理社會物質財富。經濟責任審計控制，就是對擁有這種經濟權力的人員進行制約和監(jiān)督，保證其正常行使其權力。審計對經濟權力進行控制主要從兩個方面著手，其一對審計檢查的過程進行控制，保證審計結果的真實性和準確性；其二是對被審計的單位或個人存在違法亂紀行為的現象，要及時對其行為進行糾正。

黨的十六大報告中提到“加強對權力的制衡和監(jiān)督”、“發(fā)揮司法機關和行政監(jiān)察、審計等職能部門的作用”，2004年國務院領導又提出“審計是權力制約機制和監(jiān)督工作的重要組成部分,是國民經濟的衛(wèi)士,是領導和民眾的眼睛。”這些都表明了審計對權力進行監(jiān)控的重要性。為了做好審計對權力的監(jiān)控工作，近年來，我國已經了許多關于審計的公告，一定程度上推動了審計工作的開展，加強了對經濟責任審計控制。但在實踐的過程中也出現了許多的問題，比如，經濟責任審計控制被無限擴大，但經濟責任審計控制理論欠缺。這也是當前最主要的問題所在，理論與實踐的不協(xié)調，導致經濟責任審計控制效果不能正常發(fā)揮。解決這一矛盾的主要途徑，就是建立和完善經濟責任審計控制機制，完善經濟責任控制理論。

二、經濟責任審計控制效果的影響因素

（一）國家審計獨立性

國家審計的獨立性影響經濟責任審計控制效果，國家審計的獨立性越強，經濟責任審計控制效果就越好。主要是通過兩個過程來影響經濟責任審計控制效果的：其一，國家審計精神獨立性越強，使得審計檢查的效果方面越好。其二，國家審計形式獨立性越強，審計糾正效果也就越好。

（二）國家審計權限

國家審計權限主要對象是指審計對象、審計行為、審計處理處罰這三個方面。只有確定了這三個方面的權限，才能規(guī)范其行為，按法律法規(guī)辦事。比如說，確定審計對象權，規(guī)定一定時期審計哪些單位，保證工作質量和工作效率，若是安排被審查的單位越多，審計效率就會受到影響，那么就會影響審計工作的整體開展。再說關于確定審計行為權，如果審計人員對審計行為權力行使越大，那么權力審計的效果就會越好。另外，如果對被審計單位的處罰力度越大，則對被審計單位的威懾力就越大，那么,其糾正的力度也就越大,權力審計控制第二過程的效果就會越好。

（三）國家審計力量

國家審計力量包括審計力量的質量和審計力量的數量兩個方面，兩個方面都很重要，若審計力量質量高，那么審計工作效率就更高，權力審計控制的效果就會更好。另外，審計力量的數量越多，那么審計工作就會更多的人分擔進行，審計效率同樣會有提高。這里的多當然有一個前提，必須保證審計力量質量高，

（四）經濟發(fā)展水平。經濟發(fā)展水平，間接影響審計控制效果。如果經濟發(fā)展水平得到提高，那么對審計工作的要求也會相應提高，審計就會更加規(guī)范。另外，經濟發(fā)展水平越高，經濟的承受能力也會增強，那么經濟的糾正力度也會增強。

三、建立和完善經濟責任審計控制機制的舉措

要提高經濟責任審計控制的效果，就必須建立和完善經濟責任審計控制機制，也就必須明確如何才能建立和完善經濟責任審計控制機制。在經濟責任審計控制機制中，以權力控制權力是其核心部分，以權利控制權力和以道德控制權力是其最基本的部分，建立和完善經濟責任審計控制，就必須從這三個方面出發(fā)，相互協(xié)調，共同完成，當然重點應該放在以權力控制權力的核心部分。具體的舉措如下：

（一）以權利控制權力

權利和權力是相互區(qū)別又相互聯系的，從權力和權利的關系角度來解釋腐敗問題，實際上中國的腐敗問題的根源在于對權利和權力的關系沒有正確把握，干部過于強大的權力和人民缺乏保障的權利是腐敗產生的肥沃土壤。因此，在建立健全經濟責任審計控制機制時，用權利來控制權力是十分有利的?？梢源罅π麄鹘洕熑螌徲嬛R，為審計工作開展營造一個良好的社會環(huán)境。

（二）以道德控制權力

道德對權力的控制來源于兩個方面，一是社會道德的約束，一是自我道德的約束。對社會而言，可以開展精神文明建設的同時進行有效的道德宣傳。另外，還可以表彰社會道德模范人士，從而從精神上引導和影響更多的人。就個人而言，要重視自我素質的修養(yǎng)和完善，提高自身的職業(yè)道德素質和思想政治素質，用道德約束和規(guī)范自己的行為。

（三）以權力控制權力

1.建立和完善國家審計權限強化機制。首先，國家審計對象確定權限的強化機制,強化國家審計權限范圍，強化被審計單位數量，強化審計力量、數量與質量等等。其次，國家審計行為權強化機制,主要針對審計檢查權、調查權強化機制和審計信息披露權強化機制。另外，國家審計處理處罰權強化機制,經濟處理處罰權強化機制和激勵導向法律處罰權強化機制等。

2.建立和完善國家審計權限的保障機制。這里主要探討的是行政、垂直型國家審計模式，這種模式以從審計機關的垂直領導機制等方面來增強國家審計的獨立性，提高公共經濟權力審計控制的效果。

四、結語

建立和完善公共經濟責任審計控制機制,是提高經濟責任審計控制效果的主要途徑。通過經濟責任審計控制機制，明確公共受托經濟責任與公共經濟權力的關系，認識控制權力的重要性和必要性，并將控制權力工作積極實踐，充分發(fā)揮經濟責任審計控制效果。

參考文獻：

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    一、降低經濟責任審計成本的必要性

    (一)降低經濟責任審計成本是合理利用審計資源的有效保證從經濟學的角度來看,資源是有限的、稀缺的。目前,審計工作中最大的問題就是審計任務繁重和審計資源不足之間的矛盾。據統(tǒng)計,大部分省市審計機關在安排完成好同級財政審計及署定、自定項目后,已沒有更多的人員及時間進行經濟責任審計。所以,降低經濟責任審計成本,有利于審計機關合理安排人力、物力和財力,從而有效利用審計資源。

    (二)降低經濟責任審計成本是政府改革的要求新公共管理運動的興起,表明傳統(tǒng)的政府治理方式已不能適應時展的需要。龐大的公共開支導致財政危機是一種普遍的行政現象,同時效率低下、成本過高以及腐敗的滋生又引發(fā)公眾對政府的信任危機,因此尋找高效率、低成本的政府運行模式已成為政府改革的目標。審計機關作為政府組成部門應順應政府改革的需要,在提升管理水平,特別是在降低經濟責任審計成本上要多下工夫。

    (三)降低經濟責任審計成本有利于成本意識的強化按照經濟學的理論,如果一個項目的投入遠遠大于其產出,那么該項目就是不經濟的,不值得做,審計也是如此。然而,在經濟責任審計中,成本意識非常淡薄,這不利于審計經費的合理使用。如果要在經濟責任審計上樹立成本意識,就需要在降低其審計成本方面多做努力。

    二、降低經濟責任審計成本的有效途徑

    (一)正確運用財政財務收支的審計資料從經濟責任審計的含義來看,其主要內容及目標之一就是要審查責任人任職期間所在部門、單位財政財務收支真實性、合法性和效益性;從審計界對財政財務收支審計的定義和內容看,財政審計是對本級與下級政府財政預算的執(zhí)行情況和決算,以及預算外資金的管理和使用的真實性、合法性進行的審計監(jiān)督。財務審計是對各級政府部門、金融機構、企事業(yè)單位財務收支及有關經濟活動的真實性、合法性進行的審計監(jiān)督。經濟責任審計的內容和目標涵蓋了財政財務收支審計的全部內容和目標,它首先從財政財務收支審計人手,運用財政財務收支的審計資料,在經濟責任審計時,根據經濟責任審計的要求,搜集整理相關資料,形成全面的經濟責任審計報告。這樣不但可以直接找到經濟責任審計工作的切入點,確保經濟責任的審計質量,同時也可充分利用財政財務收支審計的成果資料,避免重復審計,減少審計工作量,緩解審計人員不足與審計任務繁重的矛盾,從而達到降低經濟責任審計成本的目的。

    (二)合理利用社會審計已完成的工作成果經濟責任審計要根據本級人民政府的指令、上級審計機關的授權或同級組織人事部門、紀檢監(jiān)察機關的委托進行立項;在進行經濟責任審計時,作為被審計單位的國有企業(yè)及國有控股企業(yè)都經過了社會審計組織的會計報表審計,且經濟責任審計和年度報表社會審計在審計內容、程序、方法等方面有很多共同點。鑒于此,國家審計機關在執(zhí)行責任審計時應充分利用社會審計已完成的工作成果,資源、成果共用,減少重復,避免浪費,降低經濟責任審計成本。

    (三)充分發(fā)揮內部審計機構的力量任期經濟責任審計是干部管理制度改革和強化審計監(jiān)督的結合點,其中內部審計所處的地位尤其重要。第一,部分內部審計機關可以直接承擔經濟責任審計任務,審計機關可以直接進行審計,或由社會審計組織或上級內部審計機構進行審計。如果國家審計機關將部分經濟責任審計任務交給單位內部審計機構,必然能節(jié)約國家審計資源,節(jié)約審計成本。第二,經濟責任審計作為外部審計,合理利用內部審計工作成果,也可以提高審計工作效率,降低審計成本。

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關鍵詞：部門領導干部離任經濟責任審計對策

一、建立部門領導干部離任經濟責任審計制度的現實需求

2011年7月7日，全國審計工作座談會在呼和浩特召開。審計署決定對審計對象實行分類管理，加強對經濟活動復雜、資金資產量大的重點部門和重點單位領導干部以及掌握重要經濟決策權、執(zhí)行權等關鍵崗位領導干部的審計，實行“關鍵崗位重點盯防”。會上，審計署審計長劉家義指出，經濟責任審計的法定審計對象尚未實現全面覆蓋，部門和單位內部管理干部的經濟責任審計尚未全面展開。今后，在對各級領導干部全面實施經濟責任審計的基礎上，還要突出重點。審計署確定了經濟責任審計工作三項重點：一是突出重點部門和重點單位，加強對經濟活動復雜、資金資產量大的重點部門和重點單位領導干部的審計；二是突出關鍵崗位，加強對掌握重要經濟決策權、執(zhí)行權、管理權和監(jiān)督權等關鍵崗位領導干部的審計；三是突出重點事項和重點資金，加強對管理、分配及使用重點項目和重點資金的部門、單位和崗位領導干部的經濟責任審計。

我國的經濟工作崗位眾多，其中不乏管理、分配及使用重點項目和重點資金的關鍵崗位。這些崗位在經濟監(jiān)督上容易被忽視，導致這幾年出現了一些案件。由此我們可以看出，對關鍵崗位的部門領導干部進行相關的離任經濟責任審計，對保護國家財產安全和維護社會主義市場經濟的良好秩序很有意義。

二、建立部門領導干部離任經濟責任審計制度存在的現實問題

(一)對部門領導干部離任經濟責任審計作用認識不足

某些審計人員認為只對達到一定級別的領導干部實施離任經濟責任審計才有意義，對級別較低的干部進行離任經濟責任審計毫無意義；離任經濟責任審計只能作為考核任用干部的參考依據，對免職和因其他原因離開工作崗位的部門領導干部作用不大；審計過程中只偏重于審查家底經費，查看與經費收支有關的賬目，對其他的經濟活動缺乏監(jiān)督力度；一些人事部門把離任經濟責任審計看作是對領導干部經濟責任審計的全面考核，在部門領導干部提拔、調動、免職和因其他原因離開工作崗位提出審查處理意見時不能客觀地分析運用審計結果。對部門領導干部離任經濟責任審計的認識模糊，造成相關人員思想難統(tǒng)一，給部門領導干部離任經濟責任審計工作增加了不應有的阻力。

(二)先升任后審計的現象普遍存在，離任經濟責任審計工作難展開

一些單位在部門領導干部升任更高一級職務后，才委托審計部門對其進行審計，這種情況在現實中的普遍存在，使審計工作陷入兩難的境地。不如實反映其任職中的情況和問題，將違背審計客觀公正、實事求是的原則；如實反映，該同志的升任已成事實，且擔任了更高的職務，將對審計工作不利，審計結果也起不到為評價和使用干部提供重要參考依據的作用；充其量只能起到反映情況，摸清家底的作用。

(三)部門領導干部離任經濟責任審計內容制定不健全，結果難運用

離任經濟責任審計的對象包括提升、調動、免職三類即將離開原崗位的負有經濟責任的有關干部。由于這三類離任經濟責任審計的目的各不相同，因此，審計的內容和側重點應有所不同。而現行的審計制度在審計范圍、程序、內容和結果運用等方面沒有明確區(qū)分干部離任的不同情況，在實際操作中離任經濟責任審計內容、方法、評價標準以及離任經濟責任審計各方的風險責任等方面也沒有具體區(qū)分這三類情況的規(guī)定。導致在審計過程中，除了對提升的干部按規(guī)定的內容審計外，其他情況審計人員只是憑主觀感覺和一些經驗，導致審計內容不規(guī)范，審計結果運用效益差。

三、完善部門領導干部離任經濟責任審計制度的對策和建議

(一)進一步認清部門領導干部離任經濟責任審計的必要性

1、部門領導干部離任經濟責任審計有利于正確合理考核干部

離任經濟責任審計用大量的數據、詳實的資料反映部門領導干部在任職期內的工作情況。領導和組織人事部門可通過審計結果，正確評價干部。一方面為合理、正確使用干部提供科學的決策依據，另一方面為正確評價免職、退職的干部提供科學依據。

2、部門領導干部離任經濟責任審計有利于發(fā)揚求真務實的作風

離任經濟責任審計是客觀公正、實事求是地反映即將離任的部門領導干部在任期內經濟責任的履行情況，是對違法亂紀、貪污腐化行為的抑制，可以促進發(fā)揚求真務實作風，改變某些干部干好干壞一個樣的思想觀念，對部門領導干部既是一種預警機制也是一種激勵機制，能促使干部在任職期間增強責任感、事業(yè)心和廉潔自律的意識，認真履行職責，全力以赴地開展工作。

3、部門領導干部離任經濟責任審計有利于接任人的工作順利開展

離任經濟責任審計如實地反映干部在任職期間內相關的資產狀況、取得的成績、存在的問題。這將給接任人盡快適應工作、搞好工作創(chuàng)造良好的條件，接任人可以通過審計資料全面了解新單位的家底及情況，總結借鑒前任工作中成功的經驗，吸取出現問題和失敗的教訓，發(fā)揚成績，克服缺點。

(二)著力提高部門領導干部離任經濟責任審計的真實性

1、選擇合適的審計時機

采取“先免職、再審計、后任用”的辦法，再決定某部門領導干部離任或有調整意向前，先免除其相關職務，再委托審計部門進行審計。待審計結果出來后，由有關部門和領導參考審計結果，綜合全面情況決定是否任用。這樣可以避免被審計對象利用職權進行干擾，打消所在單位干部群眾的思想顧慮，有利于掌握真實情況和順利開展審計工作，有利于審計機關作出真實準確的審計結論。

2、探索創(chuàng)新審計方法

部門領導干部離任經濟責任審計大多時間緊、內容多，審計工作不可能做到面面俱到，這就需要審計人員靈活運用各種審計方法，來提高審計工作效率和真實性，保證審計項目高質量的完成。一是與預算執(zhí)行相結合，從銀行賬戶入手進行審計。二是審計查賬和審計調查相結合。離任經濟責任審計對部門領導干部的審查離不開審計查賬，同時也可以采取其它審計調查方法。三是自查與抽查相結合。在被審計單位自查的基礎上，要求被審計單位被所提供的審計資料的真實性、完整性作出書面承諾，同時也要求被審計的黨政領導干部作出承諾。審計人員可采用抽樣審計的方法，防范審計風險，保證審計結果的真實有效。

3、客觀公正地進行審計評價

(1)審計評價應當以有關法律、法規(guī)、規(guī)章為依據。

用實際工作業(yè)績與預定的可考核目標對比的方法來評價被審計對象，同時還要考慮到被評價對象主觀努力所不能夠控制的影響其工作業(yè)績的客觀因素。

(2)應進一步明確提升、調動、免職三類離任經濟責任審計的區(qū)別，以便審計人員在實施離任經濟責任審計時區(qū)別對待，達到離任經濟責任審計的目的。

(3)改革失誤和要區(qū)別對待。改革失誤是在改革過程中由于政策導向的影響而產生的錯誤，而非個人主觀過失所造成。是指某些干部利用職務上的便利收受賄賂、侵害國家利益，致使國家和公眾利益遭受重大損失的行為。審計人員要作出實事求是的分析和說明，區(qū)別兩者的情況。

(三)建立部門領導干部離任經濟責任審計結果的評價體系

1、科學確定部門領導干部離任經濟責任審計評價內容

根據中華人民共和國審計署制定的領導干部經濟責任審計有關規(guī)定，結合部門領導干部離任經濟責任審計實際工作情況，以任期審計評價內容為基礎，可以將部門領導干部離任經濟責任審計評價內容歸納為經濟管理能力和自控能力兩個方面。

2、建立部門領導干部離任經濟責任審計評價標準

目前，我國還沒有出臺部門領導干部離任經濟責任審計評價標準，操作中有一定難度，很難達到客觀、公正之目的。應盡快出臺全國統(tǒng)一的部門領導干部離任經濟責任審計評價標準。為排除人為因素的干擾，部門領導干部離任經濟責任審計評價標準，應主要運用計算機處理，人工輸入標準及其審查結果，靠系統(tǒng)測評。

3、統(tǒng)一部門領導干部離任經濟責任審計評價方法

部門領導干部離任經濟責任審計評價方法有很多種，如基數指標法、績效評價法、綜合評價法等。不同的評價方法所依據的標準不盡相同，因此，根據不同的評價方法來評價會導致評價結果的不一致。部門領導干部離任經濟責任審計評價最終定位到干部任免的關鍵問題，評價結果要求準確、統(tǒng)一。為此，要統(tǒng)一部門領導干部離任經濟責任審計評價方法，從諸多審計評價方法中選擇一種或幾種來作為統(tǒng)一的方法。

參考文獻：

[1]林鐘高,龔明曉.離任經濟責任審計.東北財經大學出版社

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在經濟責任審計工作中，我們經常會接觸到鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導的經濟責任審計，而在鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導的經濟責任審計工作中，我們確實為目前的現狀和審計中發(fā)現的相關問題如何處理做出相關結論感到特別棘手和困惑。如何針對這類情況，以科學發(fā)展觀為統(tǒng)領，推進經濟責任審計工作。扭轉不利局面，真正發(fā)揮審計職能，預防和杜絕領導干部違紀違規(guī)現象的發(fā)生，保障經濟健康有序的發(fā)展。在此，筆者談幾點膚淺的看法：

鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導經濟責任審計的對象大體有五種：一是鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導之間交流換崗的；二是組織安排由鄉(xiāng)鎮(zhèn)進城到機關的；三是由鄉(xiāng)鎮(zhèn)提拔到縣領導崗位的；四是年齡到位切線下的；五是在職未做任何組織變動的。而目前的現狀：（一）實施的經濟責任審計大多是離任審計，也就是組織上安排變動職務和崗位的對象進行審計，沒有進行任中經濟責任審計。（二）

實施離任審計的時間都是在被審計對象到新崗位后審計人員才介入進行審計，使審計成了一種走過場的形式，這樣一來，使得審計在鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導干部中沒有威懾力，違紀違規(guī)甚至違法的膽量更大。從近年來鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導經濟責任審計發(fā)現的情況看，主要存在的相關問題有：（一）廉政方面：有分款揮霍旅游、游山玩水、請客送禮。同時利用手中權力為親戚支付有關費用，包括電話座機費、接待費、自己手機費實報實銷并領取相關話費補貼等等。（二）收入方面：收入不入賬，鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導為了避免調控，有的是為了不讓見不得人的支出露面，有的確是為了個人違紀貪污、挪用、設立小金庫。（三）預算外資金管理不到位。具體表現在預算外資金管理票據，有的只交票據和部分金額，收入漏交，有的甚至在核銷票據時發(fā)現金額和領取頁碼與事實不相吻合也隨便放棄開綠燈。（四）收入不規(guī)范。具體反映在無證收費、無標準收費和無理由攤派上，有的是過期的票據等等。在支出上表現為三個方面：一是支出不合規(guī)。表現在支出款項中有的是政策不允許的，有的是超標準范圍的，有的支出與當地要求和法規(guī)不吻合的；二是支出不真實。表現在支出款項中有的虛列，有的是不與事實相一致，套取資金現象存在，有的支出是掛羊頭賣狗肉；三是支出不合法。變現有的支出直接充抵收入，有的稅收完不成的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，出現買稅和墊稅，而且負擔特別沉重，造成支出壓力過大，有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)還出現給稅務部門的協(xié)稅費，而協(xié)稅費用于何處也無所知之，造成腐敗現象的產生和蔓延。

從目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導經濟責任審計工作現狀來看，至少對審計工作造成四個方面的困難和影響。一是配合不得力。原任領導離崗離位，現任領導認為經濟責任審計對象不是他，思想不重視，因此造成有關人員配合不默契、工作不主動，審計工作難以開展；二是處理不到位?，F任領導針對原任領導經濟責任報告中反映的有關問題，總認為是過去的事，與他無關，以各種借口抵制，造成處理難下結論；三是結果無意義。審計報告中的評價和發(fā)現的有關情況問題由于不能處理到位，加上經濟責任審計的領導到崗到位，使之評價意見對組織部門沒有真正成為提拔使用的依據，成為一紙空文；四是風險責任大，由于被審計單位配合不利，有的資料甚至未提供到位，使得審計工作在實施當中無法核清核實，造成了一些不應有的隱患和責任風險。在對審計造成眾多影響的基礎上，也為鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導干部提供違紀、違規(guī)、違法等化的空間條件，同時也給經濟運行帶來了不良后果。從收入方面講，因收入不入賬造成資金體外循環(huán)出現小金庫，從表面上看逃避了有關稅收和調控，實際上其中隱藏著腐敗的現象，有的可能出現亂揮霍、請客送禮；有的可能出現挪用、貪污和私分等更嚴重的問題。從預算外資金管理不規(guī)范講，首先是漏掉財政的調控，造成財政資金不到位，同時也給一些干部形成方便，他們可大膽利用這些票據收取不合理的費用，逃避有關部門的監(jiān)督。從收入不規(guī)范和票據不規(guī)范講，一是增加了有關項目和農民的負擔，造成有關對象不應有的經濟壓力；二是由假票據帶來漏稅和漏交調控，造成資金體外循環(huán)。從支出方面存在的有關問題，一是違背有關經濟政策，造成惡劣影響；二是容易造成腐敗、揮霍現象的發(fā)生；三是違反了經濟秩序和經濟規(guī)律，不利于經濟健康的有序發(fā)展等等。

為了防止和杜絕鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導有關違紀違規(guī)現象的發(fā)生，保障經濟健康運行和發(fā)展，從嚴管理干部，真心愛護干部，從而實現科學發(fā)展觀的總體目標,達到黨員干部受教育科學發(fā)展上水平，人民群眾得實惠的要求。確保經濟責任審計成為組織上提拔使用干部的重要依據。首先，加大經濟責任審計成為組織上提拔使用干部的重要依據，并加大經濟責任工作的宣傳力度，大力強化鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導的法紀意識、政策意識、廉政意識，使他們自覺遵守和履行經濟政策、經濟規(guī)律和經濟秩序。其次，從源頭抓起，從負責經濟審計工作的縣主要領導做起，樹立他們對鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導經濟責任審計工作的大局意識，強化他們驪鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)局領導干部開展經濟責任審計的必要性的認識，真正使他們把經濟責任審計工作作為鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導提拔使用安排的必修課，形成制度化、規(guī)范化、程序化，從而形成良好的鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導經濟責任審計氛圍。再次，經濟責任審計工作領導的成員單位、紀委、組織、人事等部門要相互配合，協(xié)調作戰(zhàn)，把鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導經濟責任審計工作擺上重要議事日程，并嚴格按照相關要求，尤其是遵照先審后離的程序規(guī)則做到事先有計劃，事中有分工，事后有結果。在此基礎上，針對審計結果中存在的問題，堅持原則，對號入座，堅決處理，決不姑息。最后，縣委、縣政府有關領導要全力支持有關部門的工作，為懲治腐敗現象的發(fā)生做堅強后盾，做到對經濟責任審計的鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導采取以審計結論和評價作為提拔使用安排的重要依據，同時對結論中存在的違紀違規(guī)的領導根據情節(jié)輕重，該撤的撤，該免的免，決不手軟。

篇6

對市縣長進行經濟責任審計是一項全新的工作，沒有現成的經驗可借鑒。同時，市縣長經濟責任審計內容多、涉及的范圍廣，審計單位的數量很多，內容也很豐富，審計實施和審計取證也存在一個如何體現充分性、必要性和針對性的問題。為了實現適中的審計目標，就要使審計的重點更突出，審計的范圍更恰當，要注意準確定位，把握好以下幾點：

一是職責定位。市縣長工作職責范圍很寬，要注意區(qū)分市縣長和部門的職責，市縣長經濟責任審計就是要緊緊圍繞市縣長的職責來認定其經濟責任，有些與市縣長職責關聯不大的部門的問題，可以不必列入市縣長經濟責任審計。確定被審計單位和延伸審計單位時，要把重點放在與市縣長工作直接相關的部門。重點關注其財政性資金的流向、使用、管理等內容，對單位本身一些財務核算上的問題一般可以不予涉及，發(fā)現問題可以告知當地審計機關，以集中審計目標。

二是責任定位。市縣長的責任很多包括政治責任、人事責任、外事責任、安全責任等各方面的責任，認定其責任時一定要定位在經濟責任上。經濟責任及評價在時間定位上主要圍繞市縣長的任職期間開展審計。

三是尋找審計的切入點。市縣長是否按章辦事依法行政是認定和評價市縣長經濟責任的基點。審計發(fā)現，有的地方財政預算不報同級人大批準，這是典型的不依法行政的問題。同時，審計僅僅是對市縣長監(jiān)督的手段之一，審計的方法和手段受到多方制約，要以當地財政財務收支為基礎進行審計。

四是把握審計的落腳點。市縣長領導、決策經濟工作的能力和個人廉政情況是市縣長經濟責任審計的重點內容。按照黨的十六大提出的：“加強對領導干部特別是主要領導干部的監(jiān)督，加強對人財物管理和使用的監(jiān)督”的要求，開展市縣長經濟責任審計，要把落腳點放在各項重大決策和執(zhí)行環(huán)節(jié)是否符合程序，財政財務收支是否符合國家政策法規(guī)、個人是否廉潔自律上。重點關注市縣長對國土資金、財政退庫、挖革改資金、土地出讓金、糧食風險金、城建、交通、水利、農業(yè)綜合開發(fā)等資金審批情況，以及這些資金的使用方向、使用效益，來評價和界定縣市長的經濟責任。

二、突出審計的重點

一是突出共性問題。這些年市縣長經濟責任審計發(fā)現普遍存在的違規(guī)退庫、稅收征管、土地出讓金、政府負債、違規(guī)確定經濟政策等共性問題，就是市縣長審計的重點問題。對“兩保”即社保資金和環(huán)保資金進行審計，也是當前熱點、重點和難點問題，它直接與公共財政支出、結構、效益相關。

二是突出重點單位。從這幾年市縣長審計情況看，80%違規(guī)違紀問題集中在8個必審單位，在這8個單位中，問題又集中在財政、稅務和土管部門。因此，突出重點，就是要緊緊抓住那些掌管資金比較大的單位不放，審深、審細、審實。根據不同的特點，確定不同的重點，有專項資金、基金的，以專項資金、基金的管理使用為重點；對執(zhí)收執(zhí)罰部門，以罰沒收入收支兩條線為重點；有重點項目的，以重點項目的決策程序、合同及執(zhí)行情況為重點；下屬單位多的，對下屬單位作必要的延伸審計或抽審。開展延伸審計也要堅持突出重點的原則，圍繞界定市縣長的經濟責任這個主線來確定延伸的重點內容和單位。對一些與審計重點關聯不大的問題或是當地審計部門可以重點關注的問題，盡量不要牽涉審計過大的時間和精力，要集中力量，確保重點。

三是突出重點內容。在審計內容上，以政府財政資金作為抓手。重點對預算執(zhí)行、預算退庫的合法性；罰沒收入、行政性收費是否納入一般預算；有無超越權限擅自減免稅費；政府負債規(guī)模構成及償還能力；重大經濟決策、財政財務政策的內容、決策程序及合法性；政府性基金或重大專項資金使用效益進行審計。

三、綜合運用多種審計方法

1.經濟責任審計與財政財務收支審計結合。對財政財務收支審計中查明的問題，分析問題產生的背景、原因，分清是個人經濟問題還是財政財務收支的違紀問題，分清是工作中不熟悉財經法規(guī)還是明知故犯而出現的問題，分清是歷史延續(xù)下來的問題還是任期內新出現的問題，把財政性資金的收支管用運營情況與經濟責任履行情況有機結合起來這實質上是經濟責任審計。經濟責任審計是財政財務收支審計的人格化，將落實經濟責任作為經濟責任審計和財政財務收支審計的連接點。

2.適當開展延伸審計。對一些行政執(zhí)法的部門，要適當延伸；對重大事項追溯以前年度并延伸審計相關單位；對上審計報告的問題，要有延伸的旁證材料。延伸審計要以界定領導干部經濟責任為主線，以促進當地經濟健康發(fā)展為根本出發(fā)點，將管理的薄弱環(huán)節(jié)和易發(fā)生違紀違規(guī)問題的部門和資金作為突破口，抓住因重大決策失誤導致效益低下和嚴重違紀違規(guī)問題的線索，查深查透，必要時要延伸審計

二、三級預算單位和其他單位。

3.有選擇地采取抽樣審計。市縣長經濟責任審計內容多、被審計單位多，特別是稅收征管、土地出讓、建設項目等數量較大，對一些項目和指標根據審計的目的、重點，有選擇地采取抽樣審計，能有效提高審計效率。對投資項目，可以隨機抽審幾個；對征用土地、對農戶的補助等，也可以抽審幾個鄉(xiāng)鎮(zhèn)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)中抽審幾個村，每個村再抽取一部分農戶，這樣的抽審就比較客觀集中。

4.開展審計調查。審計調查是廣義的調查，審計人員除了自己組織實施審計調查，也可制定一些調查表格發(fā)給被審計單位進行自查。審計人員對自查表格進行歸納分析，是能夠獲取有用的審計證據的。2004年在市縣長經濟責任審計中我們專門安排了政府負債和土地出讓金兩項專項審計調查，調查的目的是通過點上的情況為省委省政府提出建議和意見。如土地出讓金的管理和使用審計調查在摸清情況，擺明問題，分析原因的同時，還征求被審計單位和有關部門的意見，究竟如何管理和使用這項資金比較好，在此基礎上提出了一些具體的意見和建議。

5.運用計算機輔助審計。運用計算機輔助審計，既可以做到全面審計，又能方便快捷地獲取有關信息，減少傳統(tǒng)手工審計下的工作量，提高數據的準確度，提高審計工作效率。臺州審計組在審計過程中采取計算機輔助審計，建立了相關的審計平臺，取得了比較好的成效。臺州審計組分成兩個審計小組，通過星型結構小型局域辦公協(xié)作網絡，及時將在審計實施過程中有關的審計事項簽證單、審計工作底稿、各種審計取證表格等資料錄入到計算機中，通過共享文件夾便于審計小組之間、審計人員之間共享審計資源，及時了解審計有關情況，大大提高了審計工作效率。

6.實地審計和送達審計相結合。在經濟責任審計中，對于只進行財務收支賬面審計，核實一般審計問題，不需要談話和大量盤點資產內容的部分部門和單位，可以實行送達審計的方式。采取實地審計和送達審計相結合，能夠縮短審計時間，節(jié)約審計人力資源。如余姚、定海審計組根據重點與一般相結合的工作思路，對“必審”單位采取就地審計，對延伸單位則采用送達審計的方式，擴大了審計覆蓋面，為保證審計質量奠定了基礎。

7.鼓勵被審計單位自查自糾。這些年市縣長審計，堅持邊查邊改原則，鼓勵自覺糾正違規(guī)違紀行為。省廳對被審計單位自查自糾的問題基本上從寬從輕處理，對審計進點前各地自行糾正的，審計一般不再處理；對審計過程中能自覺立即糾正的，處理時從寬掌握；對歷史沉淀較長、短期解決有難度的，及時制定整改措施、計劃等，處理時從有利于當地經濟發(fā)展、社會穩(wěn)定角度給予支持。由于鼓勵被審計單位自查自糾，各市縣自行糾正違規(guī)行為態(tài)度積極。從糾正問題的角度看，審計的目的已經達到了。

8.引入績效審計的思路。目前在市縣長經濟責任審計中完全開展績效審計尚有一定的難度，可先引入績效審計的思路，將政府績效審計作為市縣長經濟責任審計的創(chuàng)新點進行有效的嘗試和突破。市縣長經濟責任審計在政府績效上進行探索，不僅深化了審計內容，拓寬了審計范圍，從深層次揭示了市縣區(qū)域經濟發(fā)展的真實狀況，也為全面、準確評價市、縣長經濟責任和工作業(yè)績奠定了基礎。市縣長經濟責任審計直接涉及市縣財政財務、經濟工作實績，直接涉及市縣長政績。通過對國有土地出讓金、重大投資項目、更新改造資金、農業(yè)綜合開發(fā)資金、財政重大投入、上級下撥的各項專項資金等財政性資金使用效率、完成任務和目標的效益、資源使用和配置的合理性、有效性進行審計，審計中重點關注資金的使用效果、分配的結構、重大投資項目的效益等方面內容，重點查明財政資金管理不善、決策失誤造成的嚴重損失浪費和國有資產流失等問題，評價當地政府性資金使用方向是否合規(guī)、資金使用是否達到預期效果、是否兼顧了社會效益和人民群眾的利益。在對財政性指標分析中，通過任職前后對比，動態(tài)分析各項指標增長比例，評估現有的經濟結構、財政收入結構對經濟發(fā)展的影響，全面地、歷史地、辨證地揭示市縣經濟發(fā)展狀況、經濟發(fā)展?jié)摿?、基礎設施建設、財政性資金收支結構和政府推動經濟發(fā)展的施政成本，為認定和評價市縣長經濟責任提供依據。

四、借鑒有關成果和資料

1.市縣長經濟責任審計核心是財政收支審計，在市縣長審計中要注意運用以往財政同級審和上審下的審計資料，使市縣長審計與財政審計有機結合起來。同時還要注意運用專項審計資料。目前，我省共設立了13個專項資金，省里先后都組織過審計，這些審計結果對市縣長經濟責任審計很有價值。另外，通過審閱被審計單位的內部審計和自查資料，在市縣長審計中也要注意運用。根據資源共享的原則，對當地審計機關和社會審計等部門出具的審計報告，則通過核實確認予以采用；對其他部門提供的資料，引用時要讓他們作出真實性承諾。

2.從查閱市縣政府常務會議、市縣長辦公會議等有關會議紀要、會議決定和領導干部簽批有關報告、文件、抄告單入手，從查閱以往年度領導干部述職報告、省市有關部門對市縣業(yè)務工作的考核結果等入手，了解領導干部任職期間本市縣的經濟決策、經濟活動等有關事項，從中選擇確定具體的重點審計內容，并圍繞該內容審計或審計調查有關單位。通過查對市政府及其相關部門出臺的各項經濟政策、財政財務管理政策進行梳理，并與國家現行經濟政策相對照，檢查和發(fā)現市縣政府是否存在違規(guī)制定財稅政策等問題。

五、客觀評價和防范審計風險

客觀評價與防范風險是同一問題的兩個方面，客觀評價是前提，防范風險是目的。只有堅持客觀評價，才能防范審計風險；要防范審計風險，必須堅持客觀評價。

一是堅持科學評價。按照科學的發(fā)展觀對市縣長的經濟責任進行評價，這在當前尤為重要。不管是對經濟發(fā)展速度、財政收入增長速度還是城市基礎建設等方面，都要結合當地實際情況、環(huán)境和城鄉(xiāng)的協(xié)調發(fā)展，用科學的發(fā)展觀和正確的政績觀去分析和評價領導干部的經濟責任。

二是堅持全面評價。在總體評價上，要做到一分為二，既要肯定成績，又要指明存在的主要問題。在審計報告基本情況部分，要從整體上評價市縣長領導經濟工作方面取得的業(yè)績。對市縣長的正面評價，可以放在制度、指標分析中，讓審計對象能接受。

篇7

1、電力企業(yè)適應形勢的基本保障

信息化非常發(fā)達的今天，各行業(yè)各企業(yè)都利用大型計算機應用軟件系統(tǒng)進行信息化改造，對各種風險實現在線管控。但是有很多電力企業(yè)，尤其是縣級企業(yè)信息化應用程度較低，員工的競爭意識、責任心和執(zhí)行力也較弱，這就與許多公司主業(yè)的“集團化、精細化、標準化”的管理要求拉開大的差距。因此，電力企業(yè)要想貫徹國家電力體制改革的要求，實現電網公司的改革目標，就要求內部審計人員從風險導向審計角度去發(fā)現風險，提出控制建議，供領導層決策。

2、電力企業(yè)內審工作的必要性

目前國內電力企業(yè)，尤其是縣級企業(yè)內部審計工作發(fā)展極不平衡，主要表現在：內審人員配備不足或專業(yè)技能搭配不合理，導致大項目力不從心或無法開展；審計任務繁重，新審計知識更新慢，專業(yè)知識逐漸僅存審計經驗；內審工作的獨立性程度和披露問題的真實性程度有待商榷。所以，開展風險導向內部審計是電力企業(yè)內審工作自我發(fā)展的需要。

二、風險導向內部審計在電力企業(yè)中的應用

1、識別實現企業(yè)目標存在的風險

在電力企業(yè)改革的大背景下，電力企業(yè)首先需要實現“產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學”的目標，但目前這些目標的實現存在著多重風險：①產權能不能徹底明確的問題。它的不確定導致了電力企業(yè)戰(zhàn)略目標模糊，存在執(zhí)行國家法律的決策風險。②在市場競爭激烈的氛圍下，電力企業(yè)的法人治理、員工管理、成本控制、制度建立和執(zhí)行等均不同程度存在內外檢查風險。③多數企業(yè)員工隊伍的穩(wěn)定存在潛在風險。這些不穩(wěn)定因素造成決策者的壓力和社會責任風險。

2、提高電力企業(yè)經濟責任審計質量

1加強電力企業(yè)經濟責任審計的綜合風險評估傳統(tǒng)審計由于風險評估不到位，未能有效發(fā)現經濟責任人舞弊的風險領域，造成審計失效。而風險導向內部審計的審計程序中，審計重心被前移，并且將戰(zhàn)略分析引進審計，使風險分析走向結構化。而且風險導向內部審計工作的重點是風險評估，評估程序和測試程序的緊湊和嚴密性能大大加強審計人員對企業(yè)的審計風險評估。

2通過評價電力企業(yè)內控情況，確定經濟責任審計的控制風險風險導向內部審計的靈魂是深入了解客戶并發(fā)現潛在的重大錯報風險，工作中關鍵的任務是了解客戶和風險評估，評價電力行業(yè)企業(yè)內部控制設計的風險，初步評估控制風險水平。評估內容主要有控制環(huán)境、控制制度和控制程序。具體來說就是：組織結構的合理性、規(guī)章制度的合法性、各類制度修訂和完善的及時性、崗位職責描述的詳盡和相應責任的明確程度等。評審程序重點審查領導干部任期內發(fā)電企業(yè)內部控制制度制定的合理性，執(zhí)行的有效性，并督促被審單位完善制度，提高管理水平。同時通過對內部控制度的調查、分析、描述和評價，找出內部控制制度的弱點，以確定經濟責任審計的控制風險，從而進一步確定風險的測試范圍、內容及重點以提高審計效率，降低風險。

3解決電力企業(yè)中“先離職后審計”的難題當前，電力企業(yè)經濟責任審計多為“先離任后審計”?！跋入x任后審計”容易導致審計中涉及到責任的任職領導存在“相互推諉、相互扯皮”等問題。這不僅導致工作無法開展，降低審計人員積極性。而現代風險導向審計要求審計人員運用“自上而下”和“自下而上”相結合的手段，對財務報表和責任風險做出合理的專業(yè)預期判斷，將風險重心進行前移。這樣可以有效避免責任主體隨著時間推移相互推諉甚至逃避經濟責任的問題，一定程度上實現了經濟責任審計的事前控制。

三、風險導向內部審計

在電力企業(yè)應用的建議當前，風險導向內部審計在電力企業(yè)中的應用還處于初始階段，盡管當前眾多企業(yè)應用信息化程度都較高，但是這些企業(yè)在市場經濟下都會面臨多重的復雜多變的不確定因素的影響。因此，電力企業(yè)需要針對現狀做出戰(zhàn)略性的調整，對風險進行有效的審計。為了確保風險導向內部審計能夠在電力企業(yè)得到有效利用，可以從以下兩個方面努力：

（1）轉變思想觀念，大力推動內審發(fā)展。電力企業(yè)要想在內審工作上有所作為，有所突破，就應該轉變思想，將風險導向內審機制實實在在地貫徹到企業(yè)內部審計中去。以新理念為契機，把握機遇，迎接挑戰(zhàn)，利用先進的審計模式來規(guī)避風險、轉移風險和控制風險。

（2）完善內審機構，保障內審的獨立性。電力企業(yè)的內審工作發(fā)展極不平衡。主要有：上級與下級的不平衡，區(qū)與區(qū)的不平衡。內審工作主要是指對本單位進行的審計工作。所以，若不保持內審的獨立性，而希望通過與切身利益有關的內審人員去披露自身企業(yè)管理中存在的問題，存在極大的困難。因此電力企業(yè)要提高內審工作，首先必須確保內審的獨立性，相關部門也應該頒布制定相應的法律法規(guī)，以指導電力企業(yè)的內部審計工作。

四、結語

篇8

關鍵詞：離任審計；審計風險；審計質量控制；經濟責任審計

一、開展離任審計的必要性

1、開展離任審計是深化改革的需要。

當前市場經濟環(huán)境下，我國不少單位和部門出現了一定的財務收支自主化現象，這就使一部分資金的使用情況脫離了財政監(jiān)督的視角范圍內，出現了不少違規(guī)違紀的問題。而開展了離任審計工作，就能夠大幅度減少這些不良現象的發(fā)展，減少腐敗問題的出現，共同營造一個更加和諧的經濟發(fā)展環(huán)境，實現廉政建設。

2、開展離任審計是改革干部制度的需要。

干部制度的改革是一項重要的問題，具體來說，對干部的離任審計就是在其任職期滿或者每次工作調動的時候，對其職權范圍內的所有經濟活動情況進行審計核查，全面的評價和監(jiān)督其在工作期間的財務管理工作狀況，除此以外要對整個組織單位的人事部門進行核查，以此作為評判干部工作真實情況的有效對照物，從而最大程度上的控制和避免各種人為的失誤情況。

3、開展離任審計是離任和接任者的要求。

離任審計工作制度可以作為一項強化領導干部自我約束意識的利器，強化經濟責任意識，敦促其在在崗期間最大限度上的盡職盡責，從而有效提高經濟管理的業(yè)績，改善其管理水平和能力。對任何尋求短期內的鉆空子和弄虛作假行為務必要嚴格控制，有效控制任何弄虛作假以及權力尋租情況，同時也可以有效地杜絕那些無故受到惡意誹謗和誹謗，有效糾正錯誤輿論，從而幫助廣大群眾明辨曲直。

二、作好離任審計工作的建議

1、各單位各部門要加強離任審計工作的宣傳，使全單位上下共同重視起來這份工作，各級領導也要以身作則，從自己抓起，擇選出有力的離任審計人員。俗話說，身正不怕影子歪，只有領導真正重視并落實起這項工作來，才能使這項工作在執(zhí)行力的帶動下完美的履行開來。另外，離任審計人員也應該從自身素質的提高這項任務開始做起，加強審計業(yè)務培訓工作，最大限度的執(zhí)行實地審計，把學到的理論與工作實踐中完美的融合。

2、處理好先離后審與先審后離的關系，是作好離任審計工作必須注意的一個問題?？偟脑瓌t是堅持任前審計，先審后離或一審計二離任三使用，這是干部考核及選拔任用工作中的一個重要程序，也是離任審計評價活動的一項重要基本原則。然而，由于種種原因，在我們實際工作還存在著大量的先離后審，或者干脆不進行離任審計的現象。尤其是對已提拔到領導崗位的干部實施離任審計，審計部門和審計人員由于受客觀環(huán)境的影響，不僅難以保證審計工作質量，而且有走過場的嫌疑，影響了審計部門在人們心目中的威信和形象。因此有必要把任前審計同擬任干部的任前公示結合起來，使審計結論通過公示充分體現監(jiān)督和制約作用。

3、處理好日常審計和離任審計的關系，是做好離任審計工作的關鍵。由于離任審計區(qū)間長，難度大，工作量也大，為了更好的完成離任審計任務，有必要把離任審計和日常的審計活動結合起來，做到資源共享，提高審計效率，降低審計風險。尤其是對于那些任職時間很長的離任領導，更是要充分利用日常審計過程中積累的財務信息和資料。這樣，在離任審計時就可以突出重點，有針對性地對平時容易出問題的地方進行重點審計，從而起到事半功倍的效果。

4、加強離任審計的權威性，使離任審計真正成為干部使用和干部監(jiān)督的重要依據，這是搞好離任審計工作的最終目的。要切實做到這一點，就要進一步加大審計結果的運用和對違法違紀行為的追究力度。俗話說，行百里者半九十，任何過程都是為結果服務的。我們做任何工作也是這樣，如果工作的結論在實踐中得不到落實，那這項工作就是毫無價值的。在日常的審計工作中，幾乎每次發(fā)現的問題都是大同小異的，這是為什么呢?合理的解釋就是每次檢查的處理意見并沒有在被檢查單位那里得到重視，并沒有進行認真的整改。于是就形成了這樣的局面，一方面廣大審計人員付出很多勞動，去加班加點的工作，而另一方面，被審計單位對查出的問題聽之任之，沒有根據審計結論認真糾正錯誤，使本來很嚴肅的審計結論流于形式。筆者認為，要從根本上扭轉這一現狀，首先必須建立一整套系統(tǒng)內部控制制度，賦予審計人員更大的權限；其次審計部門要將干部離任審計結果按照干部管理權限，分別報送同級黨組、行政領導，把處理結果記入干部的廉政檔案，組織部門將審計結果歸入干部實績考核記錄；第三、對于違法違紀資金和各種不合理開支等問題，除限期整改外，計財部門應根據監(jiān)察部門的意見從其月撥經費中直接扣除；第四、開展離任審計的后續(xù)審計工作。對于在離任審計過程中發(fā)現的問題，提出的處理意見，監(jiān)察部門應通過后續(xù)審計檢驗審計結果，監(jiān)督部門領導認真整改，切實執(zhí)行審計處理意見。

三、結語

各單位領導干部任期屆滿，任期內辦理調任、轉任、輪崗、免職、辭職、退休等事項前，應當接受任期經濟責任審計。審計機關通過對于領導干部所在部門、單位財政收支、財務收支的真實、合法、效益情況審計，分清領導干部本人應當的主管責任和直接責任。審計的主要內容包括了預算的執(zhí)行情況和決算，預算外資金的收入、支出和管理情況，專項基金的管理和使用情況，國有資產的管理、使用及飽值增值情況，財政收支、財務收支的內部控制制度及其執(zhí)行情況以及其他需要審計的事項。離任經濟責任審計是一項經常性的重要工作，各單位經營管理部門和監(jiān)察機關、糾風辦要充分發(fā)揮職能作用，加大監(jiān)督檢查和工作指導的力度。

參考文獻：

[1] 董博光. 建立離任審計制度是適應現代企業(yè)制度的需要[J]. 遼寧財稅， 1997， (03) .

篇9

為進一步加強審計工作，加大審計監(jiān)督力度，推動全鎮(zhèn)審計工作規(guī)范化、制度化建設，充分發(fā)揮審計工作在經濟建設、廉政建設和維護社會穩(wěn)定中的作用,根據《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》等有關法律、法規(guī)的規(guī)定，按照市政府對鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計工作的要求，結合我鎮(zhèn)實際，現就進一步加強我鎮(zhèn)審計工作提出如下意見：

一、統(tǒng)一思想，充分認識加強審計工作的重要性和必要

審計監(jiān)督制度是黨的十七大要求重點加強的制度，是憲法確立的基本經濟監(jiān)督制度，加強審計監(jiān)督，是強化財經管理的重要手段；同時也是密切干群關系的重要舉措。在維護財經秩序，提高資金使用效益，促進黨風廉政建設，推進社會主義新農村建設，保障我鎮(zhèn)經濟和社會事業(yè)又好又快發(fā)展等方面具有不可代替的作用。各村、各單位要充分認識加強審計工作的重要性和必要性。

二、突出重點，點面結合，進一步加大審計監(jiān)督力度

審計部門應當對鎮(zhèn)屬各單位發(fā)生的每筆經濟業(yè)務進行審計監(jiān)督，不留盲區(qū)和死角。審計工作要按照：“全面審計，突出重點”的審計工作方針，進一步加大審計監(jiān)督的力度。

1、加強單位年度財務收支的審計。按照兩年一審，一審兩年的要求，對鎮(zhèn)屬各企事業(yè)單位、各行政村所屬獨立核算自然村的財務收支及財經法紀執(zhí)行情況進行審計；（主要審計：各項收入是否及時、足額入帳，有無侵占、挪用、私分集體資金和私設“帳外帳”或“小金庫”行為；各項支出是否合理，取得的原始票據是否規(guī)范、合法，有無按鎮(zhèn)制定的各項規(guī)定標準執(zhí)行，有無按規(guī)定的審批權限審批，是否三證齊全；各項經濟業(yè)務的核算是否準確規(guī)范等。）

2、加強建設項目的審計。進一步加大對鎮(zhèn)、村資金投資多、影響大的基礎性、公益性、生產性建設項目的審計監(jiān)督力度。（主要審計：建設項目立項報告的審批，項目招投標程序是否合法、規(guī)范，有無工程預、決算，是否按合同結算工程款等情況等。）

3、穩(wěn)步推進經濟責任審計。對各村、各單位負有經濟責任的主要領導干部進行任期經濟責任審計；（主要審計：任期內各項經濟目標任務的完成情況；財務收支預算的執(zhí)行情況；收入、支出的管理及內控制度情況；集體資產、資源的管理、使用、處置及保值、增值情況；債權、債務管理情況；遵紀守法及廉潔自律情況等。）

4、加強專項資金的審計。對鎮(zhèn)、村管理的社會保障資金、城市居民最低生活保障資金、救災資金、扶貧資金、征地補償資金、新農村建設資金等與群眾切身利益息息相關的資金進行專項審計；（主要審計：專項資金的管理、流向和使用績效。）

5、積極配合鎮(zhèn)紀委查處群眾來信、來訪反映的經濟案件。對群眾來信、來訪反映的經濟問題進行審計核查，做到實事求是，客觀公正，依法辦事。

三、提高認識，形成合力，切實加強審計工作的領導

審計工作涉及面廣，政策性強，工作量大，為進一步加強審計工作的領導，確保全鎮(zhèn)審計工作全面正常化開展，把審計工作推向更高水平，鎮(zhèn)成立審計領導小組，由鎮(zhèn)長任組長，鎮(zhèn)紀委、審計站、財政所、農經站為成員單位，并明確審計站是鎮(zhèn)人民政府的專職審計部門，負責全鎮(zhèn)審計計劃的制定和組織實施，其他有關職能部門需對所屬村或單位進行審計的，應主動與審計站聯系，由審計站牽頭組成聯合審計組進行審計，各職能部門要相互協(xié)調配合，形成合力和協(xié)作機制，提高審計監(jiān)督效率。

四、嚴肅紀律，落實整改，切實加強審計成果的運用

篇10

近年來，全球范圍內出現了許多對世界經濟造成重創(chuàng)的會計造假案件。會計造假案件的不斷涌現說明了加強內部控制的必要性和緊迫性。治理虛假的會計信息并非一朝一夕就能見效的事情，它是一項復雜的系統(tǒng)工程。在治理虛假會計信息的系統(tǒng)工程中，各國紛紛出臺了諸多措施，在我國，經濟責任審計是一項重要的手段，而建立和完善內部控制制度是其關鍵的措施。

一、內部控制制度與會計信息質量的互動關系

由于企業(yè)所有權與經營權的分離，經營者有義務按照特定的要求管理和經營受托經濟資源并向所有者（委托人）報告其經營狀況。受托經濟責任隨著社會的發(fā)展和人們的要求而不斷發(fā)展，作為驗證受托經濟責任完成情況的經濟責任審計也相應地產生并不斷發(fā)展著。

現代會計也是由于兩權分離的需要而產生的。由于內部控制制度和會計信息都是解決問題的手段，具有共同的基礎，因此，它們彼此之間存在著相互影響、相互作用的關系。

（一）會計信息對內部控制的作用

會計信息對于內部控制的作用可以從內部控制的構成要素和信息系統(tǒng)與控制系統(tǒng)的關系兩方面來分析。內部控制的發(fā)展是一個長期的過程，其經歷了內部牽制、內部控制制度、內部控制結構和內部控制整體框架四個階段。

從內部控制各個發(fā)展階段的內涵看，不論是在哪一個階段，會計信息都是內部控制的一個基本、重要的組成部分。會計信息是企業(yè)管理信息的一種，連接了委托人和人，并作用于內部控制之中。財務信息作為會計信息的一種，可以用來編制外部委托人和企業(yè)管理者之間進行溝通的財務報告，以監(jiān)督管理者托管責任的履行情況，同時也可用于企業(yè)的經營決策。

1.會計信息在控制環(huán)境中的作用

在控制環(huán)境中，董事會通過獲取會計信息了解管理者的經營情況和責任履行情況，監(jiān)督有關政策的執(zhí)行情況，以實現監(jiān)督，并通過舉手或投票的方式來決定和影響企業(yè)及管理者未來的發(fā)展，實現預期的目標。激勵制度的設計也依賴會計信息的投入，會計信息既是評價手段，也是調節(jié)手段，從而起到監(jiān)督的作用。

2.會計信息在風險評估中的作用

在風險評估、控制活動和監(jiān)督中，會計信息都是一種重要的投入并在委托人和人之間傳遞。通過信息的傳遞與溝通，決策權力機構了解其決策的執(zhí)行情況，進而對風險進行評估，并采取措施降低風險或是對目標進行調整，對員工進行獎懲，促進員工更好地履行其職責。在控制環(huán)境中，企業(yè)需要大量會計信息去衡量風險，比如利率風險、流動性風險、經營風險等等，這些風險的評估都需要會計信息作為支撐。

3.會計信息在控制活動和監(jiān)督中的作用

從企業(yè)控制活動的過程看，其主要內容一般是針對所評估的風險采取相應的措施或者政策，而這些措施和政策的制訂都必須建立在管理者充分了解企業(yè)財務狀況，即會計信息的基礎之上。

信息與溝通的過程主要就是會計信息的傳遞和交流。在一個企業(yè)的監(jiān)督和評審過程中，諸多財務指標作為衡量企業(yè)及其管理者績效的重要指標，實際上就是會計信息進行了進一步加工的結果。

可見，在內部控制的每一個要素中，會計信息都是一種重要的投入。信息是控制的基礎，如果離開了會計信息的加工和轉換過程，就無法反饋信息，更無法將其轉換成抵消或糾正偏差的控制指令，排除干擾，控制系統(tǒng)就無法發(fā)揮作用，實現系統(tǒng)的目標。例如決策者可以通過業(yè)績報告信息的加工、整理來了解目標的實現情況、產生偏差的原因，并進而通過獎懲手段調整偏差，實現目標。

從這個意義上說，會計信息是實現控制的主要工具?？刂浦贫饶芊裆?，關鍵在于是否在適當的時間、適當的地方取得了適當的信息。會計系統(tǒng)本身成為內部控制制度的一個組成要素，會計信息的存在與有效傳遞，影響到控制制度有效性的發(fā)揮。

（二）內部控制對會計信息的影響

會計信息影響控制制度有效性的發(fā)揮，而良好的控制制度又是會計信息質量良好的重要保證和前提條件。

1.控制系統(tǒng)對會計信息的影響

控制系統(tǒng)的控制作用表現在信息反饋的過程之中，即將輸出的信息反作用于信息的輸入，并對信息的再輸出產生影響。而反饋職能是信息聯系和傳遞的重要形式。通過反饋職能的控制作用，校正信息，完善信息的聯系和傳遞，并實現系統(tǒng)的自我調節(jié)和完善，縮小與經營目標的差異。

會計信息作為會計系統(tǒng)的輸出，同時又是內部控制的輸入，通過控制系統(tǒng)信息反饋的作用，使會計信息得到完善，再通過控制制度的反饋機制對會計信息進行過濾和整合，并在控制制度的監(jiān)督下成為再輸出的信息，從而保證了財務報告目標的實現。從這個意義上說，控制是會計的中心觀念和目的。離開了控制系統(tǒng)，信息的加工處理就失去了意義。

2.內部控制制度各要素對會計信息的影響

從內部控制要素與財務報告目標關系看，內部控制各要素對會計信息的加工整理過程都起到了保證的作用。內部控制的輸入需要充分和適當的會計信息。而無法滿足需要的會計信息源于兩種原因：會計人員的過失和舞弊。前者與會計人員的素質、業(yè)務能力等相關；后者則與管理者施加的壓力，會計人員的職業(yè)道德等有關。

監(jiān)督要素通過預算、內部審計、內部控制的自我評估手段，持續(xù)地對內部控制執(zhí)行情況進行監(jiān)督，從而為財務報告目標的實現提供了合理保證。

可見，內部控制制度和會計信息由于同為解決問題的監(jiān)督機制而具有了共同的聯系，它們之間相互作用、相互影響。會計信息是問題產生的根源之一，而解決問題的手段之一是對內部控制實施監(jiān)督，使會計信息真實、可靠，更好的為企業(yè)的所有者、管理者服務。

二、從提高會計信息質量角度分析中國內部控制制度建設的方向及發(fā)展趨勢

在經濟責任審計過程中，良好的會計信息質量可以有效保障審計的效果。因此，從提高審計質量的角度考慮，解決內部控制建設中存在的諸多問題，使會計信息質量明顯地提高是當務之急，刻不容緩的事情。按照國際先進的內控模式COSO報告關于內控系統(tǒng)的整體框架要求，結合我國現行企業(yè)內部控制的現狀，構建中國現代企業(yè)內部控制體系可以從以下幾個方面入手。

（一）建立完善的企業(yè)控制環(huán)境

任何企業(yè)的控制活動都存在于一定的控制環(huán)境之中，控制環(huán)境的好壞直接影響到企業(yè)內部控制的貫徹和執(zhí)行以及企業(yè)經營目標及整體戰(zhàn)略目標的實現?？刂骗h(huán)境中的要素有價值觀、組織結構、控制目標、員工能力、激勵與誘導機構、管理哲學與經營風格、規(guī)章制度和人事政策等等。主要問題是管理層要充分說明內控的完整性；公司要有積極的控制環(huán)境，使整個組織中的員工具有控制覺悟和自覺的控制態(tài)度，特別是高級管理層要積極地進行控制；員工的能力與其責任要相匹配。

因為控制環(huán)境要素多，企業(yè)在短時間內是不可能改變的，所以要改善企業(yè)內部控制環(huán)境，必須做好以下幾項工作：

第一，加快現代企業(yè)產權制度改革，真正實現產權明晰、權責清楚、管理科學、政企分開的現代企業(yè)制度，從產權制度上保證內部控制制度的有效建立。

第二，要有明確的內部控制主體和控制目標?？刂浦黧w解決了由誰進行內部控制的問題，而控制目標則解決了為什么要進行控制的問題。

第三，要有先進的管理控制方法和高素質的管理人才?？刂品椒ㄗ鳛楣芾懋斁謱ζ渌说氖跈嗍褂们闆r直接控制和對整個公司活動實行監(jiān)督的一種方法，包括很多內容，如制定企業(yè)各項管理制度、編制各項計劃、實施業(yè)績與計劃考評、調查與糾正偏離期望值的差異等，這些方法對于不同規(guī)模和不同復雜程度的企業(yè)起著十分重要的作用。

第四，要具有先進的管理控制方法，培養(yǎng)和引進一批高素質、掌握先進管理方法的人才隊伍，改善企業(yè)的經營管理觀念、方式和風格，培養(yǎng)全體員工良好的道德觀、價值觀和全員控制意識，從而形成一個特定的企業(yè)文化氛圍。

（二）進行全面的風險評估

控制環(huán)境中包括的要素很多，但考慮成本效益原則，并不是所有的要素都有具備實施內部控制的價值，只需針對那些具有風險并且會影響有關控制目標實現的可控要素進行控制。

在風險評估中可以采用以下的風險管理模型：工作目標――風險評估――控制風險。工作目標是風險評估的起點，只有明確企業(yè)的工作目標，才能識別控制環(huán)境中哪些要素存在影響工作目標實現的風險，并通過對風險程度的評估，采取積極有效的控制措施，保證其工作目標的實現。

1.明確工作目標

企業(yè)的工作目標通常是由企業(yè)的理念及其所追求的價值決定的。為了達到企業(yè)的工作目標，在分析控制環(huán)境的各個要素時，很可能發(fā)現以下情況：一是人員素質不高，不能按照會計法規(guī)做事；二是越權管理，應該做事的人卻不能在正確的時間里去做本應該做的事；三是信息系統(tǒng)出現錯誤，提供了不正確的數據。因此,有必要針對這些問題制定相應的工作目標。

2.識別風險

風險一般是由企業(yè)外部因素和內部因素相互作用產生的。外部因素包括：科技的發(fā)展、顧客的需求或預期的改變、競爭、新的法律和行政命令、自然災害、經濟環(huán)境的改變等。內部因素包括：信息系統(tǒng)處理的中斷、聘用員工的基本素質、培訓方法及激勵制度、經理人員責任的改變、企業(yè)活動的性質以及員工可接近資產的程度、董事會或監(jiān)事會不夠堅定等。

3.注重環(huán)境變化后的管理

由于企業(yè)的經營狀況、產品結構及管理環(huán)境都是會改變的，因此，風險評估中最基本的部分就是如何辨認已發(fā)生的改變，并采取必要、有效的應對措施。

在控制環(huán)境中，人員和信息系統(tǒng)可能成為引起財務報告不及時、不準確、不完整的風險因素，因此，企業(yè)應該對這兩個關鍵控制點的風險程度進行評估，以便在下一環(huán)節(jié)中采取有效的控制措施。

（三）加強內部控制的監(jiān)督與評審

監(jiān)督與評審是經營管理部門對內控的管理與監(jiān)督和審計監(jiān)察部門對內控的再監(jiān)督與再評價活動的總稱。要使內部控制制度被切實地執(zhí)行，內部控制過程就必須被施以恰當的監(jiān)督。

在監(jiān)督評審活動和糾正缺陷方面應當遵循下列原則：

第一，應當在日常工作中檢驗監(jiān)督評審對內控的總體效果。對主要風險的監(jiān)督評審應當是企業(yè)日常活動的一部分。

第二，對內控系統(tǒng)應當進行有效且全面的內部審計。內部審計要獨立進行，配備稱職得力的人員。內部審計作為內控系統(tǒng)監(jiān)督評審的一部分，應當向董事會或審計委員會直接報告工作情況。