經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通報(bào)范文

時(shí)間:2023-07-14 18:05:45

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經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通報(bào)

篇1

自我分公司收到對(duì)__總經(jīng)理離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告后。我公司立即召開了專題會(huì)議,成立了由__總經(jīng)理為組長(zhǎng),由各部門負(fù)責(zé)人為成員的領(lǐng)導(dǎo)小組。小組對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行了認(rèn)真的學(xué)習(xí)研究,在報(bào)告中對(duì)__分公司的工作成績(jī)進(jìn)行了有效的肯定,也對(duì)在基礎(chǔ)管理中存的薄弱環(huán)節(jié)提出了意見,小組成員一致認(rèn)為報(bào)告是客觀的、詳細(xì)的、實(shí)事求是的。會(huì)后,領(lǐng)導(dǎo)小組決定嚴(yán)格按照審計(jì)報(bào)告中的意見對(duì)各方面存在的問題認(rèn)真自查、整改。

本次整改活動(dòng)由綜合部牽頭組織,各責(zé)任單位積極配合,主要在在以下幾方面進(jìn)行:

一、在合同簽定、授權(quán)、管理等方面

認(rèn)真學(xué)習(xí)了集團(tuán)、省、市公司有關(guān)合同簽訂、授權(quán)、管理辦法的精神,按《德州市網(wǎng)通公司合同管理實(shí)施細(xì)則(修訂稿):請(qǐng)記住我站域名》的規(guī)定,進(jìn)行各種合同和協(xié)議的簽訂和授權(quán)管理工作。

1、按照有關(guān)規(guī)定與張文霞重新簽定了營業(yè)廳柜臺(tái)租賃合同。

2、按照有關(guān)規(guī)定與劉明章重新簽定了崔口營業(yè)部房屋租賃合同。

二、在物資材料及工程剩余料、拆舊料登記方面

認(rèn)真清理盤點(diǎn)了庫存材料,對(duì)未入賬的材料進(jìn)行了入賬登記;賬面與實(shí)物不符的,重新進(jìn)行了盤點(diǎn)落實(shí),做到了賬實(shí)相符。

1、對(duì)材料倉庫進(jìn)行了清理、登記,庫存電話機(jī)、墻擔(dān)、電纜掛鉤、熱縮套管等材料進(jìn)行了歸類整理,改善了材料擺放混亂的局面,有利于今后的取料和盤點(diǎn)工作。

2、對(duì)工程和維修拆舊料建立備查簿,對(duì)06年庫管員交接后未登記的舊料和剩料進(jìn)行了登記。

三、按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和集團(tuán)會(huì)計(jì)政策的要求正確收集了我公司經(jīng)營信息和進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

四、規(guī)范業(yè)務(wù)外包合同簽訂、執(zhí)行和授權(quán)

加強(qiáng)了對(duì)法律法規(guī)、規(guī)章制度的學(xué)習(xí),與13個(gè)業(yè)務(wù)外包單位簽訂了業(yè)務(wù)外包協(xié)議,補(bǔ)充修訂合同和協(xié)議,規(guī)范了外包業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)核算,規(guī)避經(jīng)濟(jì)合同和勞務(wù)糾紛的風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)企業(yè)依法經(jīng)營,維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。

五、加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理

應(yīng)按市公司《固定資產(chǎn)管理辦法實(shí)施細(xì)則》,對(duì)20__年新增固定資產(chǎn)粘貼了固定資產(chǎn)條形碼標(biāo)簽,對(duì)綜合部使用的速龍5026e-0031計(jì)算機(jī),4樓、5樓會(huì)議室的格力空調(diào)和4樓會(huì)議室的pc控制臺(tái)資產(chǎn),均粘貼了固定資產(chǎn)條形碼標(biāo)簽。

六、在今后的生產(chǎn)經(jīng)營工作中認(rèn)真及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和分析用戶欠費(fèi)產(chǎn)生的各種原因,積極與市公司相關(guān)部門聯(lián)系,尋找解決問題的方法,處理好用戶欠費(fèi)爭(zhēng)議,維護(hù)企業(yè)利益和形象。

七、結(jié)論

經(jīng)過對(duì)審計(jì)報(bào)告的學(xué)習(xí)研究,以及對(duì)照?qǐng)?bào)告要求對(duì)我分

公司在管理方面存在的薄弱環(huán)節(jié)的整改過程中,使我公司認(rèn)識(shí)到了在基礎(chǔ)管理、材料管理、利舊等方面存在的不足,從而在學(xué)習(xí)、整改過程中得到了提高。__分公司對(duì)市公司領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督和幫助表示感謝!

篇2

1、審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)力量不足的矛盾比較突出,一定程度上影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量,進(jìn)而影響了審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的基礎(chǔ)。這一矛盾雖然是各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)普遍存在的,但在縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)表現(xiàn)得尤為突出。從調(diào)研情況看,縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)有人員一般在20人左右,其中能夠從事一線審計(jì)的一般在10人左右,而每年多頭安排的審計(jì)項(xiàng)目一般在40個(gè)左右,其中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目平均20多個(gè)。特別是在領(lǐng)導(dǎo)干部換屆調(diào)整時(shí),經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目更為集中,超出了審計(jì)人員的承受能力。這樣造成的結(jié)果是:一方面審計(jì)人員長(zhǎng)期加班加點(diǎn)超負(fù)荷工作,身心疲憊,沒有時(shí)間學(xué)習(xí)“充電”,業(yè)務(wù)素質(zhì)難以提高;另一方面,迫于趕進(jìn)度、保數(shù)量,審計(jì)中必要的程序過于簡(jiǎn)單、粗放,使一些重要的審計(jì)事項(xiàng)得不到充分的審查,審計(jì)的質(zhì)量難以保證,個(gè)別審計(jì)項(xiàng)目甚至走了形式,埋下了一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患,直接影響了審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用。

2、審計(jì)的時(shí)效性不強(qiáng),審計(jì)結(jié)果滯后,給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用帶來不利影響。按照《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》的要求,領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)先審計(jì)后離任。但在具體操作上,“先審計(jì)、后離任”的原則并沒有得到有效貫徹落實(shí),大部分是先離任后審計(jì);雖然推行了任中審計(jì)制度,但任中審計(jì)所占比重平均不足30%;有的地方甚至是審計(jì)歸審計(jì),任用歸任用。先離任后審計(jì)的做法使審計(jì)結(jié)果嚴(yán)重滯后,影響了審計(jì)監(jiān)督作用的有效發(fā)揮。一是造成審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的不明確,一定程度上影響了審計(jì)人員的工作積極性。二是被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部已離開原單位,接任者推崇“新官不理舊賬”,相當(dāng)一部分接任者抱著一種事不關(guān)己的心態(tài)對(duì)待審計(jì),有的以不清楚前任者為由搪塞審計(jì),在資料提供、人員配合上不積極、不主動(dòng),使一些問題的核實(shí)和取證難度加大。三是有的被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部已升職,審計(jì)出的問題無論大小,提出來都感到很為難。四是有的審計(jì)處理(比如罰款、收繳款項(xiàng)等)需要在原單位落實(shí),接任者怨言大,審計(jì)決定難以執(zhí)行。

3、缺乏統(tǒng)

一、具體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),責(zé)任界定難度大,審計(jì)評(píng)價(jià)質(zhì)量不高,難以根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)論任用干部。運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果,其中一個(gè)重要前提是責(zé)任界定和審計(jì)評(píng)價(jià)必須客觀公正、真實(shí)可靠、具體明確。但是影響一個(gè)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的因素是多樣的、復(fù)雜的,有歷史的,有現(xiàn)實(shí)的,有主觀的,有客觀的,有班子集體的,有領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人的。要對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行客觀公正的界定,對(duì)其功過是非作出準(zhǔn)確的評(píng)價(jià),沒有統(tǒng)

一、具體的責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是難以做到的。目前,由于缺乏統(tǒng)一的、可操作性強(qiáng)的責(zé)任界定和審計(jì)評(píng)價(jià)規(guī)范準(zhǔn)則,有些經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定和評(píng)價(jià)沒有明確依據(jù),如鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委書記與鄉(xiāng)鎮(zhèn)長(zhǎng)共同行使經(jīng)濟(jì)管理職權(quán),而兩者的職責(zé)界定卻沒有明確規(guī)定,在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中取證和評(píng)價(jià)的難度較大。這就導(dǎo)致工作中對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)界定比較模糊,審計(jì)評(píng)價(jià)比較籠統(tǒng)。主要表現(xiàn)有三:一是有的審計(jì)評(píng)價(jià)超越了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍,或過于宏觀,或過于寬泛;二是有的審計(jì)評(píng)價(jià)等同于財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的評(píng)價(jià),未突出對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià);三是有的審計(jì)評(píng)價(jià)干脆采用寫實(shí)的方法進(jìn)行描述,基本流于形式,缺乏應(yīng)有的利用價(jià)值。這在客觀上給有關(guān)部門運(yùn)用審計(jì)結(jié)果造成了一定的難度。

4、聯(lián)席會(huì)議制度的協(xié)調(diào)配合機(jī)制尚不完善,影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的全面運(yùn)用。從目前情況看,各地雖都建立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度,但相關(guān)單位對(duì)聯(lián)席會(huì)議的主要職能認(rèn)識(shí)不到位,聯(lián)席會(huì)議的召開和議題的確定帶有較大隨意性,成員單位協(xié)調(diào)配合機(jī)制不夠完善,職責(zé)履行不夠充分,一定程度上影響了審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用和深化。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:一是與審計(jì)結(jié)果運(yùn)用有關(guān)系的部門之間協(xié)調(diào)配合尚未實(shí)現(xiàn)經(jīng)?;⒅贫然?。相關(guān)單位條塊管理比較明顯,在審計(jì)結(jié)果運(yùn)用工作中沒有很好地合為一體,合力作用沒有得到充分發(fā)揮。二是重對(duì)事的處理、輕對(duì)人的處理。有的縣市區(qū)近幾年沒有運(yùn)用審計(jì)結(jié)果處理一名領(lǐng)導(dǎo)干部,某種程度上造成“審”、“用”脫節(jié)。三是不同部門工作人員間的配合不夠默契。由于審計(jì)人員對(duì)干部管理與監(jiān)督的知識(shí)掌握不夠,有的審計(jì)行為脫離了審計(jì)目的;組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察部門的工作人員對(duì)審計(jì)專業(yè)知識(shí)缺乏了解,反過來又影響了審計(jì)結(jié)果與干部監(jiān)管之間的對(duì)接。5、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用中的不透明和不具體,影響了運(yùn)用效果的發(fā)揮。按照規(guī)定,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)束后,審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)情況寫出審計(jì)結(jié)果報(bào)告,在報(bào)委托部門的同時(shí),抄送紀(jì)檢監(jiān)察部門和其他有關(guān)部門,審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果不公開披露。組織人事部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門如何運(yùn)用審計(jì)結(jié)果以及審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況如何反饋等沒有明確規(guī)定,至于存在什么經(jīng)濟(jì)問題的干部應(yīng)提醒、談話、誡勉、追究責(zé)任以及降職、免職等也沒有具體標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)結(jié)果不公開、不透明,審計(jì)結(jié)果運(yùn)用缺乏標(biāo)準(zhǔn),這在一定程度上造成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與領(lǐng)導(dǎo)干部任用脫節(jié)的問題,不利于將群眾監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督結(jié)合起來。

二、加強(qiáng)和改進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的對(duì)策建議

搞好審計(jì)結(jié)果運(yùn)用,是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和最終目的,也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作效果的最終體現(xiàn)。要確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果得到充分合理有效運(yùn)用,高質(zhì)量的審計(jì)結(jié)果是前提,健全完善的良性互動(dòng)機(jī)制是保障,探索創(chuàng)新運(yùn)用形式是動(dòng)力,規(guī)范操作、充分履行職責(zé)是根本。只有具備上述條件,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用才能真正落到實(shí)處。

1、進(jìn)一步整合審計(jì)力量和審計(jì)任務(wù),做好統(tǒng)籌結(jié)合文章,確保審計(jì)質(zhì)量和時(shí)效,為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的充分運(yùn)用奠定良好基礎(chǔ)、創(chuàng)造銜接條件。目前,審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)力量不足的矛盾比較突出是個(gè)不爭(zhēng)的事實(shí),這既有審計(jì)人員少的原因,也有審計(jì)任務(wù)安排方面的原因。審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)任務(wù)的來源主要有四個(gè)方面:預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)安排的專項(xiàng)審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、黨委政府交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。這些任務(wù)雖然安排主體不同、安排時(shí)間不同、目的要求不同,但審計(jì)期間、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)程序卻多有交叉和重疊。這樣,一方面不可避免地造成重復(fù)審計(jì),增加了被審計(jì)單位的負(fù)擔(dān);另一方面,也造成了審計(jì)資源的浪費(fèi),增加了審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的工作量。這種現(xiàn)象在縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)尤為突出。就經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)而言,之所以“先審計(jì)、后離任”的原則落不到實(shí)處,不僅是委托部門任務(wù)安排滯后的問題,即使委托部門在被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部離任前安排審計(jì),審計(jì)機(jī)關(guān)由于上述矛盾也無法按時(shí)保質(zhì)完成任務(wù),進(jìn)而影響到審計(jì)結(jié)果在干部考察任用中的運(yùn)用。為解決上述矛盾,可設(shè)想將審計(jì)力量、審計(jì)任務(wù)、審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行全面的大統(tǒng)籌,實(shí)行單一化審計(jì)模式。即用一年一度的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)取代其他三個(gè)方面的審計(jì)任務(wù),將審計(jì)內(nèi)容涵蓋其他三個(gè)方面任務(wù)的審計(jì)內(nèi)容(如專項(xiàng)資金方面、財(cái)務(wù)收支方面、經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面、績(jī)效方面等等),每年對(duì)所有一級(jí)預(yù)算執(zhí)行部門和單位全部審計(jì)一遍,做到“一年審一次,一次審一年,一次審全部單位和全部?jī)?nèi)容”,實(shí)現(xiàn)一次進(jìn)點(diǎn)出多項(xiàng)成果。這樣,既可從根本上避免多頭安排、重復(fù)審計(jì),提高審計(jì)效率,緩解審計(jì)力量不足的矛盾,又可保證審計(jì)結(jié)果的連貫性,滿足所有任務(wù)安排主體的需要。實(shí)行這種審計(jì)模式后,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)無需每年安排審計(jì)項(xiàng)目,有關(guān)部門需要審計(jì)結(jié)果時(shí),從審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)送的審計(jì)報(bào)告中即可得到滿足,而且時(shí)效性非常強(qiáng),從而徹底解決了審計(jì)人員、審計(jì)任務(wù)、審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)實(shí)效、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用等多方面的矛盾。目前,實(shí)行這種做法要受到法律、體制、制度、審計(jì)任務(wù)安排主體等諸多因素的制約,而且各地情況千差萬別,全面推開不現(xiàn)實(shí),但可選擇部分縣市區(qū)搞試點(diǎn),探索路子,積累經(jīng)驗(yàn),待試點(diǎn)成功后,逐步在面上推廣。從調(diào)研的情況看,縣級(jí)財(cái)政一級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位一般在60個(gè)左右,單位大小不一,資金懸殊。縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)從事一線審計(jì)的人員按10人計(jì)算,可分成5個(gè)審計(jì)組,平均每個(gè)組承擔(dān)12個(gè)審計(jì)項(xiàng)目。如果從每年的1月份開始,利用半年的時(shí)間搞審計(jì)(其間有些審計(jì)程序可以壓茬進(jìn)行),7月底可以結(jié)束全部審計(jì)程序,根據(jù)需要將審計(jì)結(jié)果報(bào)送有關(guān)部門。剩余的時(shí)間可完成其他特殊審計(jì)項(xiàng)目或開展其他工作。我們認(rèn)為,這種做法理論上是可行的,實(shí)踐中也是值得考慮的。

2、加大任中審計(jì)力度,前移審計(jì)關(guān)口,進(jìn)一步增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的時(shí)效性。在目前“先審計(jì)、后離任”原則難以落實(shí)的環(huán)境下,加大任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度,不失為一項(xiàng)重要的補(bǔ)充措施,既可有效地增加預(yù)防力度,防患于未然,還可將審計(jì)工作量化整為零,減輕審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的工作壓力。為此,要進(jìn)一步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃管理辦法,將任中審計(jì)作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重點(diǎn),逐步提高其所占的比重。在具體工作中,每年11月底前,干部管理部門應(yīng)與審計(jì)機(jī)關(guān)及時(shí)溝通,研究提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)名單。審計(jì)機(jī)關(guān)要根據(jù)干部管理部門的要求,優(yōu)先把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目列入審計(jì)計(jì)劃,并根據(jù)考察干部的實(shí)際需要,突出審計(jì)重點(diǎn),提高審計(jì)效率,按時(shí)保質(zhì)完成任務(wù)??h市區(qū)黨政主要負(fù)責(zé)人,市、縣直屬黨政機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人,原則上屆中安排一次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);其他部門、單位主要負(fù)責(zé)人,根據(jù)不同情況,一般三至五年安排一次審計(jì);特殊情況需要時(shí)可以隨時(shí)安排審計(jì),力爭(zhēng)三年內(nèi)市縣兩級(jí)任中審計(jì)比重逐步達(dá)到60%以上。

3、探索研究完備的、可操作性強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系,為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的更好運(yùn)用創(chuàng)造條件。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所評(píng)價(jià)的對(duì)象是領(lǐng)導(dǎo)干部,所鑒定的內(nèi)容是領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,直接目的是為監(jiān)督和管理干部提供重要依據(jù),最終落腳點(diǎn)是“評(píng)人”,關(guān)系到被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的政治生命,政策性非常強(qiáng)。因此,各級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事和審計(jì)部門必須通力協(xié)作,研究制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)評(píng)價(jià)規(guī)范,建立一整套科學(xué)的界定、評(píng)價(jià)體系,保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的有效性和公正性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任涵蓋的范圍非常廣泛,不同部門領(lǐng)導(dǎo)干部之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍有很大差異。責(zé)任界定和評(píng)價(jià)規(guī)范應(yīng)堅(jiān)持定量與定性相結(jié)合,在科學(xué)分類的基礎(chǔ)上,準(zhǔn)確把握各部門之間的差異,確定出不同性質(zhì)的部門領(lǐng)導(dǎo)干部的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。在實(shí)際操作中,做到只要根據(jù)評(píng)價(jià)辦法進(jìn)行打分量化,就能確定評(píng)價(jià)等次,使審計(jì)評(píng)價(jià)更加準(zhǔn)確直觀,為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的直接運(yùn)用創(chuàng)造條件。

篇3

關(guān)鍵詞 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 探索 思考

中圖分類號(hào):F239.47 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是國家審計(jì)機(jī)關(guān)依法運(yùn)用權(quán)力監(jiān)督制約權(quán)力的重要方式,隨著社會(huì)的發(fā)展和時(shí)代的進(jìn)步,它日益成為國家審計(jì)工作的重中之重,它搭建起了權(quán)力配置、監(jiān)督、制約、評(píng)價(jià)與責(zé)任追究機(jī)制的完整框架,是國家治理體系之中一支監(jiān)督、規(guī)范和制衡權(quán)力運(yùn)作的重要力量。

目前,從審計(jì)委托程序上來看,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有兩種表現(xiàn)形式:即“先離后審”和“先審后離”。“先離后審”是在被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部離任后對(duì)其原任職務(wù)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)施的審計(jì)?!跋葘徍箅x”則是對(duì)被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部在當(dāng)前崗位上所實(shí)施的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),實(shí)際上就是任中審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般應(yīng)當(dāng)遵循“先審后離”的原則。但在近年來的實(shí)際操作中,大部分項(xiàng)目是先離任后審計(jì)。從一定程度上講,“先離后審”式的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已經(jīng)失去了對(duì)干部考核、監(jiān)督的意義。而且,從實(shí)踐中看,“先離后審”也會(huì)形成諸多弊端,嚴(yán)重影響審計(jì)效果。

其次,任務(wù)安排隨機(jī)隨意,由于組織人事部門的干部任免機(jī)制與審計(jì)相關(guān)規(guī)定之間的偏差,審計(jì)機(jī)關(guān)在年初在制訂審計(jì)計(jì)劃時(shí),當(dāng)年要進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的單位一時(shí)無法確定下來。對(duì)于開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的單位名稱、具體的審計(jì)時(shí)間,只有在組織人事部門審計(jì)委托書下達(dá)后,任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)才能開展。加之干部管理部門的委托有一定的臨時(shí)性,這樣一來,勢(shì)必會(huì)打亂既定的工作安排,或者加大審計(jì)工作的強(qiáng)度。在一定程度上,干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種配合中心工作的政治任務(wù),是為審計(jì)而審計(jì),審計(jì)組大多情況下,突擊工作,加班加點(diǎn)。有時(shí)在任務(wù)重、時(shí)間緊的情況下,全局人員齊上陣。任務(wù)與實(shí)際投入審計(jì)的力量不相稱,技術(shù)力量配備有時(shí)會(huì)捉襟見肘,難免出現(xiàn)“走馬觀花”式的審計(jì),對(duì)審計(jì)的質(zhì)量和審計(jì)成果多少會(huì)有所影響,也為審計(jì)工作埋下隱患。

要加強(qiáng)基層經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作,使之規(guī)范化運(yùn)作,關(guān)鍵需要完成以下三方面的工作:(1)要完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法律法規(guī)和制度建設(shè),通過制度一部具有實(shí)踐指導(dǎo)意義的《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法》或者《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)條例》,切實(shí)保障審計(jì)工作的獨(dú)立性、確保審計(jì)的公平、公開和公正。(2)制定和完善我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施規(guī)范,進(jìn)一步明確審計(jì)對(duì)象和內(nèi)容,規(guī)范審計(jì)程序。(3)建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系,形成一套既相對(duì)統(tǒng)一又結(jié)合各地實(shí)際的科學(xué)的評(píng)價(jià)體系。

隨著我國政治經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來越高,對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提出了更高的要求。今后經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重點(diǎn)是建立和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范化體系,規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容、程序及成果運(yùn)用,進(jìn)一步細(xì)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的操作流程,全面提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量和水平;審計(jì)署審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃中也指出要進(jìn)一步細(xì)化對(duì)不同類別領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的操作流程、審計(jì)組織方式和審計(jì)方法等,建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報(bào)、審計(jì)整改以及責(zé)任追究等結(jié)果運(yùn)用制度,探索和推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告制度,逐步建立起經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范化體系。

在新形勢(shì)下,加強(qiáng)基層經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作,就必須努力提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量,必須嚴(yán)格執(zhí)行操作規(guī)程,注意把握具體環(huán)節(jié),在薄弱環(huán)節(jié)上下狠工夫,不斷推進(jìn)審計(jì)成果運(yùn)用,促進(jìn)基層經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作向規(guī)范化、科學(xué)化發(fā)展。

在此,筆者也對(duì)進(jìn)一步抓好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及問責(zé)工作提幾點(diǎn)建議。

針對(duì)新常態(tài)和新要求,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的核心任務(wù)就是緊緊圍繞反腐、改革、發(fā)展和護(hù)航的總要求,突出對(duì)權(quán)力運(yùn)行、責(zé)任落實(shí)、作風(fēng)改進(jìn)和廉潔自律情況的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和問責(zé),促進(jìn)完善懲防體系建設(shè),服務(wù)干部的監(jiān)督管理,推動(dòng)決策部署落實(shí)。

(1)強(qiáng)化預(yù)算約束與深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)并重??茖W(xué)編制部門預(yù)算,保障剛性支出,嚴(yán)格按預(yù)算管理部門支出,嚴(yán)格按規(guī)定管理使用專項(xiàng)資金,強(qiáng)化部門預(yù)算的剛性約束力。堅(jiān)持對(duì)奢侈浪費(fèi)、、私設(shè)“小金庫”、濫發(fā)獎(jiǎng)金和津補(bǔ)貼、截留挪用專款、違規(guī)建設(shè)等問題和領(lǐng)導(dǎo)干部在財(cái)經(jīng)領(lǐng)域的違法違紀(jì)問題保持高壓態(tài)勢(shì),緊盯不放,嚴(yán)肅追究問責(zé)。

篇4

關(guān)鍵詞:事業(yè)單位 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 改善措施

中圖分類號(hào):F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1004-4914(2011)12-207-02

經(jīng)過20多年的發(fā)展,我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已經(jīng)取得了一定的成績(jī),也積累了較豐富的經(jīng)驗(yàn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督,維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì),促使領(lǐng)導(dǎo)干部不斷提高管理水平和遵紀(jì)守法意識(shí)以及自我約束能力,推動(dòng)廉政建設(shè),發(fā)揮了積極作用。但是,在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)踐過程中,還仍然存在很多問題,特別是事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面,無論是理論上還是實(shí)務(wù)上對(duì)此的探討還比較少,還有待進(jìn)一步研究和完善。

一、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中存在的問題

1.內(nèi)部審計(jì)無章可循、有章不循。由于事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的不平衡,有的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒有自己的章程、工作規(guī)范指南等,內(nèi)部審計(jì)工作只能完全按照審計(jì)人員的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)來實(shí)施,使得內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作無章可循。有的事業(yè)單位雖然制定了內(nèi)部審計(jì)章程、工作規(guī)范指南等,但在實(shí)際工作中沒有遵照?qǐng)?zhí)行,形同虛設(shè)。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制未有效開展。健全、有效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制制度是確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作有效運(yùn)行的前提。目前,事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)還未全面開展質(zhì)量控制制度,使得內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量也缺乏有效的保障。在實(shí)踐中,主要的問題有:質(zhì)量控制體系不健全。有些單位僅建立了質(zhì)量控制的原則性規(guī)定,而無具體的操作方法和內(nèi)容;審計(jì)項(xiàng)目?jī)?nèi)部二級(jí)復(fù)核制度執(zhí)行不嚴(yán),如審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)人員的審計(jì)底稿和審計(jì)證據(jù)不能及時(shí)進(jìn)行復(fù)核,部門負(fù)責(zé)人不能及時(shí)對(duì)審計(jì)組提出的審計(jì)報(bào)告及相關(guān)資料進(jìn)行復(fù)核。

3.審計(jì)中只注重查賬找問題。目前,事業(yè)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是通過大量的賬面來考核、判斷和評(píng)價(jià)該負(fù)責(zé)人的個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況,主要手段就是查帳。實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的不只是要明確該負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)責(zé)任的履行情況,同時(shí)也要明確其管理責(zé)任和個(gè)人廉潔責(zé)任的履行情況。對(duì)于內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)來說,它作為一種內(nèi)部審計(jì)也要肩負(fù)起促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部管理的職責(zé)。所以,在實(shí)施內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí),除了要查賬找問題外,還要站在管理的角度去關(guān)注該負(fù)責(zé)人的管理決策。

4.先離任后審計(jì)問題比較普遍。絕大部分事業(yè)單位都是在組織部門決定對(duì)該負(fù)責(zé)人工作進(jìn)行變動(dòng)后才委托進(jìn)行審計(jì),造成先離后審的事實(shí),這與國家“先審計(jì),后離任”的原則背道而馳,這種做法在很大程度上制約了審計(jì)成果的利用轉(zhuǎn)化,有一定的滯后性,使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)喪失了預(yù)警功能。此外,審計(jì)與任用的相分離,使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)難以發(fā)揮其應(yīng)有的效果和目的,影響了審計(jì)評(píng)價(jià)的有效性,降低了審計(jì)工作的權(quán)威性。同時(shí),還有可能導(dǎo)致重復(fù)審計(jì)、延長(zhǎng)審計(jì)時(shí)間,加大審計(jì)工作的負(fù)擔(dān)。先離任后審計(jì)還會(huì)使新上任的負(fù)責(zé)人責(zé)任心降低,容易形成僥幸心理,認(rèn)為審與不審已不影響工作調(diào)動(dòng)與升遷,在以后工作中出現(xiàn)非善意行為的可能性增加。

5.對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏正確認(rèn)識(shí)。目前,事業(yè)單位中有相當(dāng)一部分人對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏思想上的正確認(rèn)識(shí)。有的負(fù)責(zé)人認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是對(duì)自己的不信任,所以在審計(jì)中常常不能完全配合,給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施帶來了很大的困難。有的負(fù)責(zé)人對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)知不足,財(cái)務(wù)意識(shí)淡薄,不注重本機(jī)構(gòu)內(nèi)部的控制和管理,認(rèn)為只要審計(jì)業(yè)績(jī)就可以,不用審計(jì)其他情況,使得審查評(píng)價(jià)其他情況時(shí)缺乏足夠的依據(jù)。除負(fù)責(zé)人外,有的機(jī)構(gòu)工作人員也認(rèn)為被審者都是領(lǐng)導(dǎo)干部,審計(jì)只不過是搞搞形式、走走過場(chǎng),因此也不愿去配合審計(jì)人員的調(diào)查。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用中存在的問題

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不到位。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果,不僅是被審計(jì)負(fù)責(zé)人的鑒證和評(píng)價(jià),更重要的是組織人事部門對(duì)干部使用和獎(jiǎng)懲的參考依據(jù),也是被審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行整改的依據(jù)。但是在實(shí)踐中,審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用往往被忽略。第一,組織人事部門在考核干部時(shí)不注重審計(jì)結(jié)果。一方面是由于先離后審的特殊原因,使得組織部門認(rèn)為已無查看審計(jì)結(jié)果的必要,另一方面可能是對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重視不足所造成的。第二,被審計(jì)機(jī)構(gòu)不重視審計(jì)結(jié)果中整改意見。對(duì)于被審計(jì)機(jī)構(gòu)來說,他們主要關(guān)注被審計(jì)負(fù)責(zé)人是否廉潔,若審計(jì)中沒有查出個(gè)人廉潔問題,很多被審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理者便將審計(jì)報(bào)告束之高閣。沒有查出個(gè)人廉潔問題固然重要,但審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部管理和控制問題卻是關(guān)系到本機(jī)構(gòu)未來的發(fā)展。

2.缺乏有效的回饋機(jī)制。加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的利用,除了需要事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持,有關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合之外,還需要建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的回饋制度。一是審計(jì)結(jié)果公示制度、報(bào)送制度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)送組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察部門,抄送被審計(jì)機(jī)構(gòu)等相關(guān)部門或機(jī)構(gòu);二是審計(jì)結(jié)果反饋制度。如管理部門將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)總結(jié)出的關(guān)于單位內(nèi)部管理和控制方面的問題和建議,在研究后做出回復(fù)。目前,這方面的工作很少有單位做。

三、完善事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的措施和對(duì)策

1.健全內(nèi)審工作和內(nèi)審人員考核評(píng)價(jià)制度?;趦?nèi)部審計(jì)工作的特殊性,對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作和內(nèi)部審計(jì)人員的考核評(píng)價(jià)不能采取常規(guī)的工作目標(biāo)考核辦法。內(nèi)部審計(jì)考核不僅要看數(shù)量,更重要的是要考核質(zhì)量。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的考核,可由內(nèi)部審計(jì)部門主管領(lǐng)導(dǎo)、組織部門、被審計(jì)機(jī)構(gòu)幾方打分,互相監(jiān)督對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員的考核,主要與工作質(zhì)量掛鉤,由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人考評(píng)。建立健全內(nèi)部審計(jì)責(zé)任追究制度,對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員履職過程中出現(xiàn)的重大違規(guī)違紀(jì)行為和重大責(zé)任事故,要追究其責(zé)任。

2.建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果應(yīng)用回饋制度。有效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果回饋機(jī)制包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公示制度、審計(jì)結(jié)果報(bào)送制度和審計(jì)結(jié)果反饋制度。其中,審計(jì)結(jié)果的反饋制度是其中最重要的一環(huán)。首先,組織、人事、紀(jì)檢、監(jiān)察、財(cái)務(wù)、審計(jì)等各部門間的相互配合與協(xié)調(diào)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng),可以通過召開經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果應(yīng)用聯(lián)席會(huì)議相互交流反饋經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況。其次,組織部門協(xié)調(diào)審計(jì)意見的落實(shí)和審計(jì)成果的運(yùn)用,研究和解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中出現(xiàn)的相關(guān)問題。內(nèi)部審計(jì)部門注重加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任后續(xù)審計(jì),對(duì)審計(jì)意見和決定的落實(shí)進(jìn)行跟蹤審計(jì),并及時(shí)將被審計(jì)單位的整改情況和審計(jì)處理意見反饋給管理層,從而加大審計(jì)決定的執(zhí)行力度。第三,管理部門將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)總結(jié)出的關(guān)于單位內(nèi)部管理和控制方面的問題和建議,在研究后回復(fù)審計(jì)部門,并在相關(guān)部門內(nèi)通報(bào),有需要的話可以在單位內(nèi)部進(jìn)行公示,充分聽取群眾意見。

3.實(shí)施項(xiàng)目管理,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)經(jīng)常制度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目管理,是指審計(jì)主體通過科學(xué)的規(guī)劃和管理,合理安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的周期、任務(wù)、審計(jì)時(shí)間和審計(jì)強(qiáng)度,保障審計(jì)任務(wù)的完成質(zhì)量。我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目前發(fā)展迅猛,任務(wù)重、范圍廣、周期長(zhǎng)、活動(dòng)復(fù)雜等因素造成了審計(jì)任務(wù)集中和審計(jì)時(shí)間不足的突出矛后,實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目管理則可以有效緩解這項(xiàng)矛盾。組織部門在制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí),應(yīng)充分與審計(jì)、人事、財(cái)會(huì)、紀(jì)檢部門溝通,共同商定審計(jì)項(xiàng)目。審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的制定要考慮到內(nèi)部審計(jì)部門的任務(wù)承受能力和時(shí)效性的限制,盡可能做到每年經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目均衡分配。

4.建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制制度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制主要通過對(duì)審計(jì)方案、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告等審計(jì)過程的質(zhì)量控制,確保預(yù)期的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),保障審計(jì)效果。審計(jì)方案的質(zhì)量控制主要為根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的具體情況,結(jié)合審計(jì)小組成員的業(yè)務(wù)專長(zhǎng)進(jìn)行,明確每個(gè)崗位、每個(gè)內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé),力求做到各展其才。審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量控制除了要做好二級(jí)復(fù)核之外,還應(yīng)明確審計(jì)取證的范圍、規(guī)范審計(jì)取證的方法和明確審計(jì)取證的責(zé)任。審計(jì)取證應(yīng)在保持質(zhì)量的前提下,突出對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)的取證;審計(jì)方法的確定應(yīng)具體問題具體分析,采用合適的方法;審計(jì)人員對(duì)其收集審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性承擔(dān)責(zé)任;審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)未收集審計(jì)證據(jù),或者審計(jì)證據(jù)不足以支持審計(jì)結(jié)論承擔(dān)責(zé)任。審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制主要是確保審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和完整性。

總之,推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的立法,大力宣傳經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的各項(xiàng)理念,可以在宏觀上優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展的環(huán)境,促進(jìn)審計(jì)行為的規(guī)范和審計(jì)良性循環(huán)發(fā)展。健全事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)制度體系的建設(shè),以及完善事業(yè)單位內(nèi)部管理制度都可以在一定程度上降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),保證內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量,解決目前事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中面臨的種種微觀問題。

參考文獻(xiàn):

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內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)學(xué)校中層負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),是內(nèi)部審計(jì)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容。近幾年,高校開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)取得了明顯的成效。實(shí)踐表明,通過審計(jì),客觀公正地評(píng)價(jià)這些負(fù)責(zé)人在管理職責(zé)范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的業(yè)績(jī)和對(duì)存在的問題應(yīng)負(fù)的責(zé)任,可以促使他們?cè)谌纹趦?nèi)正確履行職責(zé),勤政廉政,不斷提高經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理水平;可以為學(xué)校組織人事部門提供考察和使用干部的依據(jù),促進(jìn)學(xué)校干部管理水平的提高。另一方面,在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中,也遇到了不少問題,需要進(jìn)一步探索改進(jìn)。

二、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任的不確定性和審計(jì)對(duì)象種類的復(fù)雜性,給審計(jì)評(píng)價(jià)帶來困難

在高等學(xué)校中,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的種類非常復(fù)雜,涉及院校職能部處、院系所、教輔單位和后勤產(chǎn)業(yè)等不同經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式的單位,以后還有可能涉及到校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)。有些干部上任后并不知道自己有什么經(jīng)濟(jì)責(zé)任,學(xué)校沒有直接授權(quán)。有些院長(zhǎng)、系主任和所長(zhǎng)是專家學(xué)者型的人物,他們甚至不直接分管其單位的財(cái)務(wù)和行政工作。審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任不明確給評(píng)價(jià)帶來困難。

2.缺乏行之有效的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

在大多數(shù)情況下,任務(wù)書中所確定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任不是很明確,不能進(jìn)行量化考核,難以對(duì)被審計(jì)者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)價(jià)。在實(shí)踐工作中,由于沒有具體量化標(biāo)準(zhǔn),沒有統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),導(dǎo)致審計(jì)評(píng)價(jià)不規(guī)范,隨意性較大等問題。如:審計(jì)評(píng)價(jià)方法不夠統(tǒng)一;審計(jì)評(píng)價(jià)方法不夠客觀;審計(jì)評(píng)價(jià)方法不夠科學(xué);審計(jì)評(píng)價(jià)方法不夠完善。

3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)未能跳出財(cái)務(wù)收支審計(jì)的模式

目前部分高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作還停留在對(duì)被審計(jì)對(duì)象單位財(cái)務(wù)收支的審計(jì)上,審計(jì)的形式還是就賬審賬,沒有認(rèn)真開展審計(jì)調(diào)查。如調(diào)查被審單位有無“小金庫”,有無未在財(cái)務(wù)部門賬上反映的賬外賬,有無領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人決策及決策失誤導(dǎo)致國有財(cái)產(chǎn)流失和浪費(fèi)的情況。因?yàn)閭?cè)重點(diǎn)不明確,達(dá)不到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)達(dá)到的高度和層次,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的價(jià)值和作用沒有充分體現(xiàn)出來,審計(jì)結(jié)果也就得不到學(xué)校黨政領(lǐng)導(dǎo)和組織部門的重視。

4.審計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊,審計(jì)評(píng)價(jià)質(zhì)量難以保證

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的特殊性決定了審計(jì)工作政策性強(qiáng)、責(zé)任大,要求審計(jì)人員具備較高的政策水平、較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力和綜合分析能力。然而,審計(jì)工作在很長(zhǎng)一段時(shí)間里不被重視,審計(jì)人員地位不高,造成人員素質(zhì)不高。審計(jì)人員的工作能力和政策水平差異較大,不能滿足經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的需要。

三、加強(qiáng)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策

1.完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作制度

目前,高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度體系中個(gè)別制度的部分內(nèi)容需要根據(jù)《規(guī)定》和《通知》的文件精神作出修訂。構(gòu)建高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度體系的內(nèi)容主要在于完善、修訂經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法和專項(xiàng)制度。實(shí)施辦法和專項(xiàng)制度在制度體系中處于最關(guān)鍵、最核心的位置,直接影響到高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的順利開展。高校必須根據(jù)《規(guī)定》和《通知》的精神,結(jié)合高校實(shí)際情況,盡快完善和修訂高校處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法,健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度,建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報(bào)、審計(jì)整改以及責(zé)任追究等結(jié)果運(yùn)用制度,逐步探索和推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審前公示和審計(jì)結(jié)果公告制度,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作法制化、規(guī)范化、科學(xué)化。

2.嚴(yán)格審計(jì)工作秩序,明確審計(jì)重點(diǎn),講究審計(jì)方法,防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須嚴(yán)格審計(jì)程序,防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn):要求有關(guān)部門的委托建議書必須明確被審計(jì)人員的任職時(shí)間;根據(jù)委托建議書下達(dá)審計(jì)通知書前,對(duì)被審單位和個(gè)人進(jìn)行審前調(diào)查,以明確審計(jì)重點(diǎn)和難點(diǎn);審計(jì)通知書中明確被審單位和個(gè)人應(yīng)提供的資料外,要求其對(duì)資料的真實(shí)性和完整性作出書面承諾;在審計(jì)過程中,審計(jì)人員應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎,并嚴(yán)格內(nèi)部復(fù)核制度、審計(jì)會(huì)議制度、保密制度;審計(jì)報(bào)告應(yīng)征求被審單位和個(gè)人的意見,審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)客觀公正、實(shí)事求是,對(duì)發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)問題,依法處理或移送有關(guān)部門。另外,在審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)上,既要注重真實(shí)性的審查,更要注重合法性和效益性的審查,在強(qiáng)化監(jiān)督職能的基礎(chǔ)上,突出服務(wù)職能,抓住影響經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵因素;在利用財(cái)務(wù)收支審計(jì)的成果時(shí),應(yīng)注意區(qū)分經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的異同點(diǎn),分清兩者在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)重點(diǎn)、評(píng)價(jià)對(duì)象方面的不同,講究審計(jì)方法,抓住重點(diǎn);在審計(jì)評(píng)價(jià)中,應(yīng)客觀全面,尊重歷史,注意劃清四個(gè)界限:任期內(nèi)責(zé)任與任期前責(zé)任的界限,主觀因素與客觀原因的界限,工作失誤與失職該職、以權(quán)謀私的界限,直接責(zé)任與間接責(zé)任的界限。

3.依托高?,F(xiàn)行管理體制,探索設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系的框架雛形

建立健全高??茖W(xué)、適用的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,是完善高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要環(huán)節(jié)。根據(jù)高校經(jīng)濟(jì)管理的運(yùn)行模式和特點(diǎn),筆者認(rèn)為高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)體系應(yīng)該從五個(gè)方面綜合構(gòu)建: 依法行政、管理控制、重大決策、遵紀(jì)廉政、工作業(yè)績(jī)。為了設(shè)置簡(jiǎn)化科學(xué)的評(píng)價(jià)指標(biāo),對(duì)“依法行政”、“管理控制”、“重大決策”與“遵紀(jì)廉政”四個(gè)評(píng)價(jià)模塊,可設(shè)置通用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo),稱之為“共性指標(biāo)群”,是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中均需要評(píng)價(jià)與審查的內(nèi)容。

高校經(jīng)濟(jì)審計(jì)由于不同類型、不同部門的工作業(yè)績(jī)表現(xiàn)不同,所以該模塊宜分不同類別設(shè)置評(píng)價(jià)指標(biāo)。高校負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的差異性主要表現(xiàn)在“工作業(yè)績(jī)”評(píng)價(jià)模塊上,而對(duì)“工作業(yè)績(jī)”模塊,可分不同類別、不同崗位設(shè)置特別的評(píng)價(jià)指標(biāo),稱之為“特性指標(biāo)群”,因被審計(jì)對(duì)象的差異而所需要重點(diǎn)審查的特殊經(jīng)濟(jì)責(zé)任。主要是對(duì)主管人力、物力、財(cái)力等重要部門負(fù)責(zé)人有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的細(xì)化界定。如:財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任;資產(chǎn)管理處處長(zhǎng)專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任;基建處處長(zhǎng)專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任; 后勤管理處處長(zhǎng)專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任;人事處處長(zhǎng)專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任;學(xué)校資產(chǎn)經(jīng)營有限公司總經(jīng)理專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任等。

4.全面提高審計(jì)人員素質(zhì)

高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)專業(yè)性、政策性強(qiáng),審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大,審計(jì)人員不僅要有較高的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì),還要熟悉被審計(jì)單位的工作特征。審計(jì)人員要有強(qiáng)烈的責(zé)任感和使命感、端正態(tài)度、嚴(yán)明紀(jì)律 ,對(duì)審計(jì)核實(shí)的新問題,要認(rèn)真對(duì)待、嚴(yán)厲處理。在審計(jì)過程中,不僅要抵制各種不正之風(fēng)及利益的誘惑,依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督,還要依據(jù)審計(jì)法保護(hù)自己的合法權(quán)益,對(duì)那些打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員的行為依法抵制。

5.重視審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能否發(fā)揮應(yīng)有的功能,關(guān)鍵在于審計(jì)結(jié)果的正確處理和運(yùn)用。為了防止出現(xiàn)“就審計(jì)論審計(jì),審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不落實(shí)”的弊端,應(yīng)從以下幾方面來完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用摘要:一是對(duì)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用要講究方法、區(qū)別對(duì)待,慎重確定使用方式。二是在干部監(jiān)督管理上,除了實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度外,還要求實(shí)行任職公示制度,并將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和干部任職公示制度有機(jī)結(jié)合起來,將審計(jì)結(jié)果納入干部任職公示的內(nèi)容,增強(qiáng)干部監(jiān)督管理的力度。要進(jìn)一步增強(qiáng)教職工參和監(jiān)督的功能,不斷完善干部任職公示制度。既可以讓教職工更全面、更具體地了解任用干部的情況、尤其是履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面的情況,又可以有效地提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)功能和效果。三是要把審計(jì)結(jié)果作為考核干部的重要依據(jù),運(yùn)用審計(jì)的量化結(jié)果客觀、公正地評(píng)價(jià)干部的功過是非。

參考文獻(xiàn):

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篇6

【關(guān)鍵詞】 離任審計(jì) 審計(jì)制度 加強(qiáng)部隊(duì)建設(shè)

對(duì)部隊(duì)主官進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)于健全權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督體系,確保軍隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部依法行使經(jīng)濟(jì)權(quán)力,促進(jìn)軍隊(duì)作風(fēng)紀(jì)律建設(shè)和反腐倡廉建設(shè),發(fā)揮了重要作用,為實(shí)行先審后提、先審后離,防止“帶病”上崗、“帶病”提拔創(chuàng)造了有利條件??墒?,離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目前僅限于支隊(duì)(團(tuán))以上單位主官或重要崗位人員,對(duì)基層單位主官的離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還處于初始階段,但從當(dāng)前部隊(duì)建設(shè)形勢(shì)看對(duì)基層主官適時(shí)進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已是大勢(shì)所趨。因?yàn)槲渚筷?duì)基層同地方政府、企事業(yè)單位打交道多,經(jīng)費(fèi)來源渠道較多,導(dǎo)致部隊(duì)經(jīng)濟(jì)方面的不安全因素隨之增加。

一、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是新形勢(shì)下加強(qiáng)部隊(duì)基層后勤建設(shè),提高基層主官后勤管理素質(zhì)的必然趨勢(shì)

基層主官離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指部隊(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)部門根據(jù)黨委的指令,在基層主官離職前,對(duì)其任期責(zé)任范圍內(nèi)完成的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和基層單位的財(cái)產(chǎn)、財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。部隊(duì)基層后勤建設(shè)在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下,要增強(qiáng)內(nèi)部控制和自我約束機(jī)制,離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是控制的重要組成部分。部隊(duì)基層后勤建設(shè)離不開全方位的職能監(jiān)督,其中也包括離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督方式。

1、任期目標(biāo)的業(yè)務(wù)評(píng)審

基層主官任期目標(biāo)責(zé)任雖然很多,但基層后勤建設(shè)和管理的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)集中了反映基層后勤建設(shè)的整體水平,是借以考核基層主官業(yè)績(jī)的重要指標(biāo)。在基層主官任期屆滿或提升時(shí),對(duì)其任職期間內(nèi)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度進(jìn)行審查和評(píng)議,需要采用離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方法去具體落實(shí)。這是因?yàn)椋海?)部隊(duì)審計(jì)實(shí)行既受單位首長(zhǎng)又受上級(jí)業(yè)務(wù)部門雙重管理體制,同基層主官本人和其他部門沒有直接利害關(guān)系,相對(duì)獨(dú)立,可以不受或少受行政干預(yù);(2)依照國家、部隊(duì)的法規(guī)進(jìn)行審計(jì),具有客觀公正的特點(diǎn);(3)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方式在審計(jì)實(shí)踐開展得比較好的單位,經(jīng)過幾年來實(shí)踐的摸索已日趨完善。這些都是其他業(yè)務(wù)部門或業(yè)務(wù)方式替代不了的。業(yè)績(jī)?cè)u(píng)審?fù)瑫r(shí)也明確了接任人的起始線,因而是下一次離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基礎(chǔ),這實(shí)際上是一種驗(yàn)收。從這種意義上講,任期目標(biāo)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)審,對(duì)離任人和接任人以及上級(jí)單位都是必要的。

2、基層主官提升的鑒定參考

離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是搞好部隊(duì)干部考核,促進(jìn)部隊(duì)干部制度改革的重要途徑之一。鑒定一名基層主官后勤管理能力和水平的高低,僅靠匯報(bào)反映、座談?wù){(diào)查是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。通過審計(jì)部門的審計(jì)評(píng)議,一件件、一項(xiàng)項(xiàng),是非分明,褒貶有據(jù)。只有充分運(yùn)用審計(jì)這種方式才能提供客觀公正的評(píng)價(jià),經(jīng)過批準(zhǔn)認(rèn)可的審計(jì)報(bào)告,無疑是首長(zhǎng)和有關(guān)部門考核干部任免的鑒定參考。要做到客觀公正地評(píng)價(jià)首先要堅(jiān)持實(shí)事求是的審計(jì)原則,在界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任上必須以審計(jì)取證的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),以建立的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系為依據(jù),進(jìn)行縱向和橫向比較分析,如實(shí)反映實(shí)際狀況,分清職責(zé),不偏不倚;最后要進(jìn)行綜合分析、謹(jǐn)慎評(píng)價(jià)。

3、離任人述職的重要依據(jù)

基層主官在抓基層后勤工作中,必須接受來自兩個(gè)方面的監(jiān)督:一是基層軍人委員會(huì)的監(jiān)督;二是上級(jí)審計(jì)部門的監(jiān)督。這兩方面的監(jiān)督是加強(qiáng)部隊(duì)基層后勤建設(shè)的客觀需要,它們互為補(bǔ)充,共同制約基層主官的行為。根據(jù)有關(guān)條例,軍人委員會(huì)有權(quán)對(duì)基層主官任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)和實(shí)施情況進(jìn)行審議。在每年例行的民主評(píng)議中,基層主官就基層后勤建設(shè)情況向軍人委員會(huì)所作的具有真實(shí)性、準(zhǔn)確性的工作報(bào)告,是離不開審計(jì)評(píng)議的。因此,離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)議成為離任人的述職依據(jù)。

二、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中應(yīng)把握的三個(gè)基本關(guān)系

1、主流與支流

通常,基層主官都有搞好本職工作、努力為廣大官兵創(chuàng)造良好的工作和生活環(huán)境的主觀愿望,在他們沒有嚴(yán)重失誤或經(jīng)費(fèi)嚴(yán)重超支的情況下,思想方法上應(yīng)首先肯定其工作成績(jī),與此同時(shí)要指出其后勤管理工作方面的薄弱環(huán)節(jié)或應(yīng)注意的問題。人畢竟不能先知先覺,工作上的失誤是不可避免的,不能因?yàn)橐稽c(diǎn)失誤而否定其工作成績(jī),要注意分清主流與支流、直接責(zé)任與間接責(zé)任、集體與個(gè)人責(zé)任、錯(cuò)誤與舞弊責(zé)任、主觀責(zé)任與客觀責(zé)任等關(guān)系。

2、任期與追溯

在離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐中,幾乎每個(gè)基層單位都存在未入賬的費(fèi)用或收益。這些費(fèi)用主要包括以下三種情況:一種是有關(guān)人員預(yù)支款項(xiàng)或墊支辦理有關(guān)業(yè)務(wù),尚未結(jié)算;第二種是實(shí)際已經(jīng)發(fā)生,但未支付款項(xiàng)也未掛往來款項(xiàng);第三種是支出不合理或其他原因,前任主官未批準(zhǔn)報(bào)銷處理等。這些賬外經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),隨著時(shí)間的推移,經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的運(yùn)轉(zhuǎn),自然會(huì)入賬處理,而離任審計(jì)時(shí),基層主官交、接雙方由于所處地位不同,對(duì)這部分賬外經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)所持的處理態(tài)度也不同,再加上有關(guān)費(fèi)用特別是業(yè)務(wù)招待費(fèi)用的支出是否真實(shí)等,給審計(jì)認(rèn)定造成很大困難。因此,在開展業(yè)績(jī)目標(biāo)審計(jì)時(shí),必須分清本期與前任或歷任的關(guān)系。對(duì)任期內(nèi)出現(xiàn)的一些問題,應(yīng)實(shí)事求是地加以分析,要堅(jiān)持一分為二的觀念,劃清現(xiàn)任與前任的責(zé)任,客觀地肯定成績(jī),指出問題,總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),不能簡(jiǎn)單地把所出現(xiàn)的問題算在本人任期頭上。

3、內(nèi)容與形式

在新的歷史條件下,開展審計(jì)工作更應(yīng)注意其被審對(duì)象的工作實(shí)質(zhì),對(duì)被審對(duì)象不僅要看其多少工作,更應(yīng)把其工作做得怎么樣作為重點(diǎn),不能被一些表面現(xiàn)象所左右。不可否認(rèn),在現(xiàn)實(shí)生活中,確有一些基層主官不把心思放在如何提高后勤管理上,如何在現(xiàn)有條件下盡量提高和改善官兵的物質(zhì)生活上,而僅是做些表面工作,虛列數(shù)字,報(bào)喜藏憂。特別是在農(nóng)副業(yè)生產(chǎn)上,只注重干了多少事,投入了多少資金而不問其最終的生產(chǎn)收益如何,這就要求審計(jì)人員認(rèn)真地進(jìn)行審計(jì)。

三、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)注意的問題

1、離、接任者特別是離任者的配合非常重要

離任者,在其離開工作崗位時(shí)是愿意有個(gè)明確交待的,渴望審計(jì)人員對(duì)其工作給一個(gè)客觀公正的評(píng)價(jià)。因此,在離任者敘述或回答問題時(shí),往往會(huì)不經(jīng)意地提供一些非常重要的情況或線索,由于其所處的特殊地位,審計(jì)人員切不可忽視。接任人,也希望對(duì)前任的工作有個(gè)明確的了解,出于承前啟后搞好基層后勤建設(shè)的心理,渴求審計(jì),他是審計(jì)人員“不請(qǐng)自來”的合作者,因此對(duì)接任者提出的建設(shè)性意見,審計(jì)人員應(yīng)給予充分的理解或支持。

2、審計(jì)人員自身的素質(zhì)

提供客觀公正的審計(jì)報(bào)告,是審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)和歸宿點(diǎn),是審計(jì)人員應(yīng)盡的職責(zé),特別是被審審對(duì)象是人的時(shí)候,關(guān)系到其切身的利益,這就要求從事離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)人員必須具備三種素質(zhì),即政策理論水平、政治思想道德和專業(yè)理論知識(shí)。只有這樣的審計(jì)人員,才能提供高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告。具體來說,審計(jì)人員在審計(jì)過程中必須嚴(yán)格遵守審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范和審計(jì)工作準(zhǔn)則,嚴(yán)格執(zhí)法,公平辦事,切忌帶有傾向或個(gè)人色彩。要做到離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與經(jīng)費(fèi)收支審計(jì)相結(jié)合,應(yīng)充分利用以前年度經(jīng)費(fèi)收支審計(jì)的有關(guān)資料,并善于進(jìn)行綜合和分析、比較和預(yù)測(cè)、推理和判斷。審查會(huì)計(jì)賬目、會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)財(cái)務(wù)資料是必要的,但僅靠審查財(cái)務(wù)賬面是不夠的,有些經(jīng)濟(jì)問題,通過查賬是很難發(fā)現(xiàn)的,因此,要堅(jiān)持賬面審計(jì)與賬外調(diào)查相結(jié)合。通過向干部部門了解情況、找相關(guān)人員談話、現(xiàn)場(chǎng)查詢基層單位業(yè)務(wù)流程等等方式以提高離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量。

3、在離任人任職命令下達(dá)前進(jìn)行審計(jì)

離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的在于向上級(jí)有關(guān)部門及時(shí)提供基層主官的工作業(yè)績(jī)和能力水平等情況,為正確使用好干部提供有力的依據(jù)。這就要求離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作必須是在離任人的任職命令下達(dá)前進(jìn)行,要充分利用好離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的成果。離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是否有生命力,審計(jì)監(jiān)督作用能否充分發(fā)揮,關(guān)鍵看審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題能否得到解決,審計(jì)結(jié)果能否真正成為考核、使用領(lǐng)導(dǎo)干部的依據(jù)。要堅(jiān)決防止走過場(chǎng)的現(xiàn)象發(fā)生:審計(jì)人員在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題因離任人的離去而無法解決;或是離任人因早知道自己的離職(或任職)命令而把以前工作中的一些問題通過不正常的手段加以掩蓋,從而使審計(jì)徒有虛名,審計(jì)報(bào)告如同廢紙,進(jìn)而影響審計(jì)工作的嚴(yán)肅性。所以,工作中應(yīng)把審計(jì)結(jié)果作為干部考核評(píng)價(jià)、調(diào)整使用和獎(jiǎng)勵(lì)懲處的重要依據(jù)。對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)為優(yōu)秀的主官,可以給予通報(bào)表彰,同等條件下優(yōu)先提升使用;對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)為稱職的,干部考核時(shí)結(jié)合審計(jì)情況評(píng)定干部考核結(jié)果等次;對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)為不稱職的,進(jìn)行誡勉談話,調(diào)整工作崗位,已經(jīng)確定為后備干部的取消后備干部資格。對(duì)于嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律者,應(yīng)明確違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律問題的性質(zhì)及數(shù)額,明確違紀(jì)責(zé)任的輕重;對(duì)于截留收入、擠列費(fèi)用、套取現(xiàn)金、私設(shè)“小金庫”、私分國家和部隊(duì)資財(cái)者,應(yīng)從重處罰和提出移交有關(guān)部門進(jìn)行處理的建議。

4、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要與任期審計(jì)相結(jié)合,突出任期審計(jì)

從近幾年的審計(jì)實(shí)踐來看,隨著離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的不斷深入,離任審計(jì)中存在的諸多困難和問題越來越突顯,審計(jì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來越大。主要表現(xiàn)在:一是被審計(jì)者認(rèn)為自己已經(jīng)離任,與被審計(jì)單位沒有什么關(guān)系了,或者離任時(shí)就存在各種情緒,心不甘,情不愿,因此,采取各種理由搪塞審計(jì)人員工作,不愿配合審計(jì)工作。二是新接任的領(lǐng)導(dǎo)者往往存在著“新官不理舊賬”的情況,認(rèn)為這種“馬后炮”的審計(jì),于事無補(bǔ),或怕事多影響日常的正常工作,或擔(dān)心“拔出蘿卜帶出泥”,影響一方安定;或者擔(dān)心別人認(rèn)為自己不道義,在搬弄前任的是非等等,影響自己今后的聲譽(yù),因此也不積極配合審計(jì)工作。三是由于一些客觀原因,如離任審計(jì)任務(wù)的增多、審計(jì)力量的不足等,造成審計(jì)部門為了按時(shí)完成審計(jì)任務(wù),只能被動(dòng)應(yīng)付,使這項(xiàng)工作流于形式,審計(jì)質(zhì)量難以保證,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不斷加大,因此,注重任期中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)顯得更為突出。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 謝贊春、鄭樂平:構(gòu)建經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系研究[J].國際商務(wù)財(cái)會(huì),2013(1).

篇7

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作深入開展

縣于*年首次開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);*年成立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組并建立聯(lián)席會(huì)議制度;*年成立縣審計(jì)局經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)分局;*年制發(fā)了《縣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)確定和執(zhí)行程序》、《縣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度》、《縣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議部門職責(zé)》、《縣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議辦公室規(guī)則》四項(xiàng)制度,對(duì)經(jīng)審項(xiàng)目計(jì)劃安排、聯(lián)席會(huì)議成員單位工作職責(zé)、重大違法違紀(jì)案件的移送管理、審計(jì)成果運(yùn)用等作了明確規(guī)定;年制發(fā)了《縣*年至今年經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作規(guī)劃》,明確了我縣一段時(shí)期經(jīng)責(zé)審計(jì)的指導(dǎo)思想、工作目標(biāo)、審計(jì)重點(diǎn)等內(nèi)容。

*年至年,全縣共審計(jì)26名科級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部,查出各類違規(guī)金額*萬元,管理不規(guī)范資金*萬元,審計(jì)決定收繳財(cái)政47萬元。提出審計(jì)建議72條,被審計(jì)單位采納審計(jì)建議72條。經(jīng)責(zé)審計(jì)在保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康有序發(fā)展、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)深入開展、強(qiáng)化干部管理等方面發(fā)揮了重要作用。

在開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中,縣審計(jì)局始終堅(jiān)持“積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質(zhì)量、防范風(fēng)險(xiǎn)”的工作方針和做“優(yōu)”經(jīng)責(zé)審計(jì)的工作思路。一是形成整體合力。在縣經(jīng)責(zé)審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下,充分發(fā)揮組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察等經(jīng)責(zé)聯(lián)席成員單位協(xié)作聯(lián)動(dòng)作用,積極整合審計(jì)執(zhí)法資源,確保審計(jì)工作有力有序進(jìn)行。二是立足整頓提高。結(jié)合新時(shí)期干部監(jiān)督管理需要,在財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上,加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)決策、職務(wù)廉潔性要求、工作計(jì)劃完成情況等方面的延伸審計(jì),客觀評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況,促其提高自我約束能力,全力推動(dòng)執(zhí)政能力建設(shè)。三是提高服務(wù)水平。從違法違紀(jì)違規(guī)案件的查處、審計(jì)問題的整改、規(guī)范管理幾個(gè)方面加大力度,對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履職中查出的問題,注重從體制、機(jī)制、制度層面提出審計(jì)建議,把審計(jì)監(jiān)督、干部管理和黨紀(jì)政紀(jì)監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來,為宏觀決策服務(wù)。

同時(shí),我們也清醒的認(rèn)識(shí)到,我縣經(jīng)責(zé)審計(jì)工作面臨著不少困難和問題,主要是:科學(xué)審計(jì)理念還沒有完全貫徹落實(shí)到位;經(jīng)責(zé)審計(jì)缺乏科學(xué)統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系;審計(jì)理論研究水平偏低;現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)的推廣運(yùn)用進(jìn)度遲緩;審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不夠夠充分,需要在今后工作中認(rèn)真研究解決。

二、努力推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全面轉(zhuǎn)型

做好今后一段時(shí)期的經(jīng)責(zé)審計(jì)工作,要更加注重創(chuàng)新審計(jì)理念、規(guī)范審計(jì)評(píng)價(jià)、推進(jìn)績(jī)效審計(jì)、強(qiáng)化結(jié)果運(yùn)用,積極構(gòu)建全縣審計(jì)工作大格局。

㈠探索科學(xué)評(píng)價(jià)辦法。全省已確定楚雄州審計(jì)局、大理州永平縣審計(jì)局和省經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)局作為經(jīng)責(zé)審計(jì)評(píng)價(jià)辦法試點(diǎn)單位。今后一段時(shí)期的經(jīng)責(zé)審計(jì)工作,要在探索評(píng)價(jià)辦法上大膽嘗試,逐步完善。力求做到“三突破三到位”。一是要突破既有的定性評(píng)價(jià)為主,輔之以簡(jiǎn)單統(tǒng)計(jì)指標(biāo)量化分析的評(píng)價(jià)方法,確保定量方法為主、定性方法為輔的評(píng)價(jià)模式逐步到位。大力推行AO(現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng))輔助審計(jì),將項(xiàng)目的數(shù)字化水平納入工作考評(píng)。二是要突破評(píng)價(jià)內(nèi)容難統(tǒng)一,評(píng)價(jià)指標(biāo)難選擇,評(píng)價(jià)方法難確定的瓶頸問題,確保評(píng)價(jià)指標(biāo)的科學(xué)性、系統(tǒng)性、可操作性逐步到位。三是要突破實(shí)踐的盲區(qū),積極借鑒組織、人事、財(cái)政等部門的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和辦法,確保能夠滿足對(duì)干部考核、監(jiān)管的需要逐步到位。

㈡切實(shí)加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。近三年離任審計(jì)占到經(jīng)審項(xiàng)目總數(shù)的65%,形成了“秋后算總賬”的現(xiàn)象,審計(jì)監(jiān)督作用不明顯。強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用,一是要加大任中審計(jì)比例。堅(jiān)持“先審計(jì)后離任”的原則,讓審計(jì)結(jié)果成為干部考核任免獎(jiǎng)懲的重要參考依據(jù),避免干部“帶病上崗”、“帶病提拔”。二是要強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果的“人格化”。將所有審計(jì)查出問題的責(zé)任落實(shí)到人。結(jié)合效能政府四項(xiàng)制度的貫徹落實(shí),建立健全審計(jì)問責(zé)體系,抓緊出臺(tái)配套的管理辦法,使之成為審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的最直接形式。三是要加大督查通報(bào)力度。將審計(jì)結(jié)果運(yùn)用落實(shí)情況列入政府工作督查范圍,督促被審計(jì)單位切實(shí)整改。在每年底前形成審計(jì)結(jié)果綜合報(bào)告,向經(jīng)責(zé)審計(jì)聯(lián)席會(huì)議報(bào)送。聯(lián)席會(huì)議對(duì)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況進(jìn)行督促檢查,在“審、幫、促”三個(gè)環(huán)節(jié)上形成完整的體系,使經(jīng)責(zé)審計(jì)有始、有終、有用。

篇8

一、加大宣傳力度,營造任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的良好環(huán)境

領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)人格化的審計(jì)工作,涉及到各單位的領(lǐng)導(dǎo)干部,層次高、敏感性強(qiáng)、磨擦力大,工作難度和阻力不但來自領(lǐng)導(dǎo)干部本人,有時(shí)甚至發(fā)生在高層領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部,對(duì)此必須要有清醒的認(rèn)識(shí)。審計(jì)機(jī)關(guān)和領(lǐng)導(dǎo)班子要形成了統(tǒng)一認(rèn)識(shí)--要以宣傳鋪路,營造良好外部環(huán)境,任期審計(jì)工作才能得以順利健康的開展。要充分利用一切宣傳機(jī)遇廣泛宣傳開展任期審計(jì)工作的必要性、重要性和有關(guān)審計(jì)事項(xiàng),爭(zhēng)取各界理解支持,營造良好的審計(jì)環(huán)境。注意把握好兩個(gè)環(huán)節(jié)。

1、抓住各種機(jī)會(huì)多請(qǐng)示,勤匯報(bào),爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)有效支持,增強(qiáng)審計(jì)后盾。首先,印發(fā)《兩辦暫行規(guī)定》小冊(cè)子,直接呈送五套班了,供領(lǐng)導(dǎo)參閱,并向領(lǐng)導(dǎo)具體解釋重要條款規(guī)定,增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)任期審計(jì)的理性認(rèn)識(shí)。二是定期匯報(bào)和信息反饋。利用半年、全年工作總結(jié),同級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)果報(bào)告和工作報(bào)告,階段任期經(jīng)濟(jì)審計(jì)情況等綜合性材料,定期向領(lǐng)導(dǎo)反饋匯報(bào)任期審計(jì)開展情況,使五套班子了解和掌握審計(jì)動(dòng)態(tài)。三是采取見縫插針,迂回戰(zhàn)術(shù)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)宣傳。我們利用領(lǐng)導(dǎo)交辦事項(xiàng)審計(jì)情況反饋或重大審計(jì)事項(xiàng)審計(jì)情況匯報(bào)等機(jī)會(huì),見縫插針匯報(bào)任期審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題、案件線索,或遇到困難,以引起領(lǐng)導(dǎo)重視。轉(zhuǎn)載請(qǐng)務(wù)必注明來自范文中心:/如20*年對(duì)殘聯(lián)理事會(huì)董事長(zhǎng)任期審計(jì)中,一個(gè)小小的名不見經(jīng)傳的不顯眼的單位,內(nèi)部管理混亂,父子兼任同一單位財(cái)務(wù)工作,涉嫌貪污公款的案例"借題發(fā)揮"作宣講,增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)任網(wǎng)期審計(jì)的感性認(rèn)識(shí),引起高度重視支持,促使有關(guān)部門提前介入、聯(lián)合辦案,迅速打開了審計(jì)局面。領(lǐng)導(dǎo)的支持與重視,為任期審計(jì)健康發(fā)展鋪奠路基,提供了堅(jiān)強(qiáng)審計(jì)后盾。

2、充分利用各種資源,廣泛宣傳,爭(zhēng)取社會(huì)各界支持。一是借助輿論與媒介作用,通過《霞浦報(bào)》分期全文刊登《兩個(gè)暫行規(guī)定》,同時(shí)利用政府政務(wù)公開欄,分期分批對(duì)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序?qū)ο蟮葍?nèi)容進(jìn)行公開,向社會(huì)廣泛宣傳。二是以縣委辦名義轉(zhuǎn)發(fā)霞浦縣組織、紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)等五家關(guān)于做好科級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)審計(jì)通知,下發(fā)到全縣科級(jí)行政事業(yè)單位和副科級(jí)企業(yè)單位,使審計(jì)對(duì)象和部門單位進(jìn)一步明確審計(jì)內(nèi)容與要求。三是舉辦了科級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部和財(cái)務(wù)人員審計(jì)法規(guī)知識(shí)講座。四是利用召開領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)進(jìn)點(diǎn)述職報(bào)告會(huì)機(jī)會(huì),向?qū)徲?jì)對(duì)象及班子成員,財(cái)務(wù)等機(jī)關(guān)人員,專題宣講開展任期責(zé)任審計(jì)的目的意義,任期審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)聯(lián)系與區(qū)別、審計(jì)程序、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)要求、法律責(zé)任等,進(jìn)一步加深被審單位對(duì)有關(guān)任期審計(jì)工作了解,提高了認(rèn)識(shí),在縣領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和我局的大力宣傳下,我縣領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作得到社會(huì)各界的關(guān)注和支持,特別是得到廣大審計(jì)對(duì)象的支持和配合,為審計(jì)工作的順利開展贏得了良好的審計(jì)環(huán)境。

二、整合審計(jì)資源,提高工作效率,確保按時(shí)保質(zhì)完成審計(jì)任務(wù)。

領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)嶄新的工作,具有政策性、要求高、任務(wù)集中、時(shí)間緊、任期跨度長(zhǎng)、涉及面廣、工作量大,關(guān)聯(lián)度高等特點(diǎn),針對(duì)審計(jì)資源相對(duì)不足難以應(yīng)對(duì)的矛盾,要采取二結(jié)合一統(tǒng)一措施,調(diào)動(dòng)一切力量,整合各種審計(jì)資源,形成合力,保質(zhì)保量完成審計(jì)任務(wù),準(zhǔn)確客觀公正地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。

1、手工操作與計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)相結(jié)合,提高審計(jì)工作效率,緩解審計(jì)時(shí)間壓力。充分利用計(jì)算機(jī)資源為審計(jì)工作提供輔助支持。一是建立科局級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)臺(tái)帳。按照財(cái)政預(yù)算級(jí)次進(jìn)行分類,將政府各部門、各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、國有企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部任期情況相關(guān)信息、審計(jì)信息等資料輸入電腦建立領(lǐng)導(dǎo)干部任期檔案,做到應(yīng)審單位、對(duì)象情況明,已實(shí)施審計(jì)情況及存在問題情況清晰,為審計(jì)人員做好審前準(zhǔn)備工作打下基礎(chǔ),從而減少查閱資料時(shí)間。二是利用計(jì)算機(jī)當(dāng)秘書,審計(jì)組審計(jì)工作底稿直接一次輸入計(jì)算機(jī)存入檔案,多次利用,直接生成審計(jì)報(bào)告,達(dá)到審計(jì)資料美觀整潔,減少人工操作書寫耗時(shí)勞作,節(jié)省無效勞動(dòng),提高單位時(shí)間利用率,進(jìn)而增大了審計(jì)組審計(jì)空間。

2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與常規(guī)審計(jì)相結(jié)合。緩解任期審計(jì)工作量,進(jìn)而保證適時(shí)完成任務(wù)。領(lǐng)導(dǎo)干部任期一般三至五年,長(zhǎng)的達(dá)十幾年。為了緩解時(shí)間跨度長(zhǎng)、工作量大、時(shí)間要求緊的矛盾,要把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)同財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)、調(diào)查等常規(guī)審計(jì)相結(jié)合。一是充分利用以往的審計(jì)成果,直接從電腦審計(jì)文件庫中調(diào)出已發(fā)出的審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見,摘錄所需材料,生成工作底稿,減少了所需審計(jì)的年份,從而節(jié)約了有限的人力資源和審計(jì)時(shí)間資源,獲得事半功倍的效果。二是充分利用年度常規(guī)審計(jì)計(jì)劃實(shí)施期中審計(jì),減少任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)效。在每年自定的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃任務(wù)時(shí),將所轄審計(jì)對(duì)象情況按年齡、崗位、任職情況等干部靜態(tài)管理信息劃分成:即將退職、同一崗位任期較長(zhǎng)、政績(jī)突出三種類型,實(shí)行動(dòng)態(tài)管理審計(jì),在年度審計(jì)計(jì)劃中有目的預(yù)先安排常規(guī)審計(jì)項(xiàng)目,優(yōu)先組織實(shí)施,一旦接受組織部門的任期經(jīng)濟(jì)審計(jì)委托通知,即可在短期內(nèi)迅速完成任務(wù)。如20*年鄉(xiāng)鎮(zhèn)換屆,在組織部門一次就成批量委托的26名鄉(xiāng)鎮(zhèn)書記、鄉(xiāng)鎮(zhèn)長(zhǎng)、縣直機(jī)關(guān)科局長(zhǎng)的審計(jì)任務(wù)中,有14人次已在我們預(yù)先實(shí)施的年度常規(guī)計(jì)劃中,從而為我們實(shí)施任期審計(jì)贏得寶貴時(shí)間,取得主動(dòng)權(quán),緩解一次集中委托所帶來工作量大、人力少、時(shí)間緊的矛盾,保證了任期審計(jì)工作忙而不亂,有序開展,確保按時(shí)保質(zhì)保量完成任務(wù),得到組織部門高度贊揚(yáng)。

3、統(tǒng)一調(diào)配審計(jì)力量。由于人事工作的保密性和敏感性,組織部門委托的任期審計(jì)項(xiàng)目往往集中成批量,時(shí)間緊、工作量大,審計(jì)機(jī)關(guān)力量明顯不足,反差大。為化解審計(jì)力量不足矛盾,審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)實(shí)行全局一盤棋,統(tǒng)一計(jì)劃,統(tǒng)一部署,統(tǒng)一調(diào)配,形成整體合力。一是班子成員分工負(fù)責(zé),深入一線協(xié)調(diào)各方關(guān)系,為審計(jì)人員排憂解難,保證審計(jì)人員有足夠?qū)捲徲?jì)時(shí)間。同時(shí)即是指揮員,又是戰(zhàn)斗員,重大項(xiàng)目親自參與審計(jì)。二是突破行業(yè)與股室職能分工,統(tǒng)一調(diào)配審計(jì)干部,能夠上一線干部都要到一線,確保一線審計(jì)力量,三是合理安排審計(jì)任務(wù)。即一是根據(jù)委托的項(xiàng)目重要性原則,優(yōu)先安排審計(jì)骨干,組成審計(jì)組,確保委托預(yù)期目的的實(shí)現(xiàn);二是統(tǒng)籌兼顧原則,即對(duì)一般性委托項(xiàng)目,根據(jù)各審計(jì)對(duì)象任職時(shí)間長(zhǎng)短,已審計(jì)情況和審計(jì)資金量情況、項(xiàng)目難易程度,統(tǒng)籌兼顧合理搭配安排審計(jì)任務(wù),確保各審計(jì)組工作量相對(duì)平衡和工作進(jìn)度平衡。實(shí)現(xiàn)在預(yù)期的時(shí)限內(nèi)共同完成審計(jì)任務(wù)。

三、嚴(yán)格把關(guān),防患審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

任期審計(jì)作為加強(qiáng)干部管理和監(jiān)督的一項(xiàng)重要舉措,較常規(guī)審計(jì)而言,任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更具挑戰(zhàn)性和風(fēng)險(xiǎn)性,為防患審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)組織全體審計(jì)干部認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹"兩辦"的"兩個(gè)暫行規(guī)定"以及審計(jì)署頒布的"實(shí)施細(xì)則",認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則,嚴(yán)格審計(jì)執(zhí)法,從審計(jì)源頭上控制風(fēng)險(xiǎn),針對(duì)關(guān)鍵或薄弱環(huán)節(jié),著重把好"四關(guān)"。

1、把好審計(jì)程序關(guān),堵住簡(jiǎn)化程序造成的違法運(yùn)作。嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序是控制審計(jì)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)中心環(huán)節(jié)。在任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中,由于時(shí)間緊工作量大,最容易被審計(jì)組所忽視,采取簡(jiǎn)單做法替代。如:審計(jì)通知書,邊制發(fā)邊進(jìn)點(diǎn)審計(jì),沒有達(dá)到規(guī)定時(shí)限介入審計(jì);征求審計(jì)結(jié)果報(bào)告意見通知,按工作需要要求對(duì)方回函,而不是按審計(jì)程序規(guī)定時(shí)限等,造成違規(guī)操作。嚴(yán)把審計(jì)程序關(guān)口,加強(qiáng)薄弱環(huán)節(jié)和重點(diǎn)環(huán)節(jié)督查,要求每個(gè)審計(jì)組要嚴(yán)格遵守法定程序,依法審計(jì)。遇有特殊情況,在符合程序規(guī)定前提下與被審計(jì)對(duì)象和部門單位具體協(xié)商取得被審對(duì)象支持配合,贏得審計(jì)時(shí)空。

2、把好制定審計(jì)方案和實(shí)施審計(jì)關(guān)。審計(jì)方案是落實(shí)和實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的集中體現(xiàn),直接影響到審計(jì)效率和審計(jì)成果。是審計(jì)人員組織實(shí)施審計(jì)"綱",把好審計(jì)方案制定關(guān)和實(shí)施審計(jì)關(guān),是規(guī)避審計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)核心環(huán)節(jié)。按照"審計(jì)準(zhǔn)則"要求,實(shí)施分級(jí)管理,即分管領(lǐng)導(dǎo)、審計(jì)組長(zhǎng)、審計(jì)員三級(jí)質(zhì)量負(fù)責(zé)制,嚴(yán)格把關(guān),做到四查四看:一查是否進(jìn)行必要的審前調(diào)查,看制定的審計(jì)方案內(nèi)容是否符合"準(zhǔn)則"要求;二查方案審計(jì)重點(diǎn)是否突出,看審計(jì)時(shí)間與人員分工是否符合局總體安排或?qū)徲?jì)目標(biāo)要求;三查是否依照審計(jì)方案或依法調(diào)整的方案組織實(shí)施,看是否依法收集和編制審計(jì)取證記錄;四查審計(jì)工作底稿是否符合審計(jì)準(zhǔn)則要求,看審計(jì)目標(biāo)是否全面實(shí)現(xiàn)。

3、把好經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)定和綜合評(píng)價(jià)關(guān)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定和評(píng)價(jià)是領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的核心內(nèi)容,是縣委組織部門和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部最關(guān)注、最敏感的事項(xiàng),也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的難點(diǎn)之一。把好經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定轉(zhuǎn)載請(qǐng)務(wù)必注明來自范文中心:/和綜合評(píng)價(jià)關(guān)是控制審計(jì)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)重要環(huán)節(jié),為加強(qiáng)干部管理和監(jiān)督提供客觀公正的信息服務(wù)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)堅(jiān)持合法性、全面性、客觀性和歷史性原則。謹(jǐn)慎恰當(dāng)評(píng)價(jià),防范風(fēng)險(xiǎn),才能取得組織部門和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)同。

(1)堅(jiān)持合法性與客觀性相結(jié)合的原則,準(zhǔn)確把握尺度實(shí)事求是,公正界定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任。以事實(shí)為基礎(chǔ)、法規(guī)為準(zhǔn)繩,即嚴(yán)格依據(jù)"審辦發(fā)*號(hào)"文的相關(guān)條款規(guī)定對(duì)審計(jì)查出違規(guī)違紀(jì)或損失浪費(fèi)問題無特殊情況都應(yīng)作出主管責(zé)任或直接責(zé)任界定;客觀性即對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行量化分析問題發(fā)生的原因,如會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低、技術(shù)差錯(cuò)或人為因素,前者則披露不界定責(zé)任;同時(shí)考慮背景分清是否屬于改革發(fā)展中的問題、法律法規(guī)滯后性問題,作出客觀、實(shí)事求是恰當(dāng)界定。如接待費(fèi),依據(jù)財(cái)政部文件規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為單位公務(wù)費(fèi)支出2%,對(duì)保工資保運(yùn)轉(zhuǎn)的科級(jí)單位,每年可支配的接待費(fèi)總額微不足道,實(shí)際支出雖然突破法規(guī)規(guī)定,只要審計(jì)組在審計(jì)過程未發(fā)現(xiàn)有虛假支出,其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)率較低的情況下,不予界定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任。充分體現(xiàn)客觀性原則,做到寬嚴(yán)相濟(jì)。

(2)以合法、全面、客觀、歷史為原則,做好任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任綜合評(píng)價(jià),把握三條原則:一是緊密圍繞財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)載體列示的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行指標(biāo),審什么、評(píng)什么,特別注意有的指標(biāo)雖然是經(jīng)濟(jì)指標(biāo),但依靠審計(jì)手段無法核實(shí)或由于有效審計(jì)時(shí)間限制,沒有核實(shí)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)不予評(píng)價(jià),如工農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值、人均國民收入、農(nóng)民人均收入等,不能照搬述職報(bào)告或被審單位工作總結(jié),否則,就會(huì)引發(fā)審計(jì)評(píng)價(jià)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。二是把握合法性原則,認(rèn)真考核領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)取得的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo),是否依法取得,有無寅吃卯糧,以犧牲環(huán)境、土地資源為代價(jià)等,如財(cái)政收入、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、工業(yè)發(fā)展規(guī)模產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益等,要以合法性為前提,認(rèn)真把關(guān)謹(jǐn)慎評(píng)價(jià)。三是把握全面,客觀、歷史原則。在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法性評(píng)價(jià)中不但要從定量上考慮--即"操作規(guī)程"例舉的違紀(jì)違規(guī)資金比率,還要從歷史角度、客觀的原則,在違紀(jì)違規(guī)的構(gòu)成上作定性考量,這對(duì)保工資保運(yùn)轉(zhuǎn)"吃飯財(cái)政"縣、鄉(xiāng)一級(jí)政府黨政主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)尤其重要,為了"吃飯",歷任以來靠擠占挪用專項(xiàng)資金維持過日子,在違紀(jì)資金總額中占有一定比例,并已作了責(zé)任認(rèn)定,收支合法性評(píng)價(jià)應(yīng)從定性上對(duì)所挪用擠占專項(xiàng)資金性質(zhì)作進(jìn)一步考量,看是屬于救災(zāi)憮恤、防洪抗旱、疫病防治等關(guān)系人民群眾生產(chǎn)生活應(yīng)急救助資金還是鄉(xiāng)村統(tǒng)籌資金等一般性專項(xiàng)資金,若屬一般專項(xiàng)資金,則按所占比例在考察中適度予以放寬或剔除,客觀、歷史地作出評(píng)價(jià)。

4、把好廉政關(guān),俗話說"病從口入,病從手觸"。審計(jì)干部在執(zhí)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)中若不廉潔從審,一方面直接影響審計(jì)結(jié)果報(bào)告客觀公正性,增大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),另一方面影響社會(huì)和被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)果正確判斷力,產(chǎn)生異議,損害審計(jì)機(jī)關(guān)形象。宜采取三條措施嚴(yán)格把關(guān),嚴(yán)肅監(jiān)督。一是嚴(yán)格執(zhí)行審前公示制度和審計(jì)干部廉政征詢反饋制度。首先審計(jì)組送達(dá)審計(jì)通知書時(shí),隨帶以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議名義制作的"審前公示"在被審計(jì)單位所在地的明顯位置張貼,公開審計(jì)人員名單、審計(jì)人員應(yīng)遵守的7項(xiàng)廉政紀(jì)律,紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)三部門接受社會(huì)舉報(bào)的電話號(hào)碼,公開接受社會(huì)對(duì)審計(jì)組廉政情況的監(jiān)督,其次是向被審計(jì)單位發(fā)放"審計(jì)人員廉政征徇表"。審計(jì)實(shí)施結(jié)束后由被審單位對(duì)審計(jì)人員遵守紀(jì)律情況出具意見直接寄達(dá)審計(jì)局紀(jì)檢組。二是利用由聯(lián)席會(huì)議主持召開的有被審單位班子成員、中層領(lǐng)導(dǎo)干部、財(cái)會(huì)人員參加任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部述職報(bào)告會(huì)機(jī)會(huì),局分管領(lǐng)導(dǎo)再次重申審計(jì)組在審計(jì)過程在要嚴(yán)格遵守廉政紀(jì)律,并要求被審計(jì)對(duì)象(單位和領(lǐng)導(dǎo)者)支持關(guān)心理解審計(jì)組廉政工作,并真誠歡迎參會(huì)人員共同監(jiān)督。聯(lián)席會(huì)議成員單位人員也對(duì)審計(jì)組和被審單位廉政工作提出希望,為審計(jì)組營造廉政從審的氛圍。三是廉政監(jiān)督關(guān)口前移。首先局班子成員不定期深入審計(jì)現(xiàn)場(chǎng),一方面了解審計(jì)工作進(jìn)展情況和協(xié)調(diào)審計(jì)工作,另一方面走訪審計(jì)對(duì)象征詢審計(jì)組廉政工作情況,進(jìn)行事中監(jiān)督;其次執(zhí)行審計(jì)廉政工作回訪制度,由局紀(jì)檢組在審計(jì)任務(wù)結(jié)束后定期進(jìn)行審計(jì)回訪,一方面監(jiān)督審計(jì)決定、意見的執(zhí)行,另一方面再次征詢審計(jì)組廉政從審情況,強(qiáng)化了審計(jì)組廉政監(jiān)督。

四、發(fā)揮聯(lián)席會(huì)議成員單位整體作用是搞好任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的保證。

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程,僅靠審計(jì)自身力量是難以勝任的,在開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中,要注意發(fā)揮組織、紀(jì)檢、監(jiān)察、人事聯(lián)席會(huì)議成員單位整體作用,變審計(jì)一家獨(dú)輪轉(zhuǎn)動(dòng)為多輪共同驅(qū)動(dòng)。一是共同組織主持召開被審計(jì)對(duì)象個(gè)人述職報(bào)告會(huì),聽取領(lǐng)導(dǎo)干部任期履職情況報(bào)告,會(huì)議期間,各部門從自身職責(zé)角度強(qiáng)調(diào)開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任工作必要性或目的意義,對(duì)審計(jì)組審計(jì)工作和被審計(jì)部門單位及領(lǐng)導(dǎo)者如何支持審計(jì)工作提出具體要求,一方面為審計(jì)組開展工作創(chuàng)造良好氛圍,變單一審計(jì)部門具體承擔(dān)的審計(jì)行為為聯(lián)席會(huì)議成員集體行動(dòng),增強(qiáng)了感召力。另一方面共同聽取述職報(bào)告增強(qiáng)述職報(bào)告的公開性,克服了領(lǐng)導(dǎo)者個(gè)人獨(dú)自向?qū)徲?jì)組提交報(bào)告隱藏性可能產(chǎn)生不良缺陷,領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)自己的政績(jī)雖然會(huì)點(diǎn)滴不漏全盤說出,但在有眾多人員,眾多不同部門領(lǐng)導(dǎo)參加會(huì)議上是會(huì)有所收斂,不敢毫不遮掩夸大其詞,擴(kuò)展了所在單位干部職工參與監(jiān)督的渠道。述職報(bào)告會(huì)同時(shí)增大了述職內(nèi)容的可信度,為審計(jì)組鋪奠了任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的考核目標(biāo)與方向,提高審計(jì)效率。二是各司其職,密切配合形成合力。組織、紀(jì)檢、監(jiān)察、人事部門要按照聯(lián)席會(huì)議組織辦法確定的職責(zé),各司其職,組織部門負(fù)責(zé)年度審計(jì)計(jì)劃建議名單,提供干部任職基本情況,出據(jù)正式立項(xiàng)審計(jì)通知書,紀(jì)檢部門負(fù)責(zé)牽頭,協(xié)調(diào)各方并及時(shí)查處審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)違法違紀(jì)問題,審計(jì)機(jī)關(guān)具體組織實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目,按時(shí)保質(zhì)完成審計(jì)任務(wù),提交審計(jì)結(jié)果報(bào)告,開展審計(jì)工作中,成員單位做到分工不分家,密切協(xié)作,共同搞好這項(xiàng)工作,審前階段,組織人事、紀(jì)檢、監(jiān)察監(jiān)督部門及時(shí)向?qū)徲?jì)組通報(bào)溝通各自掌握干部管理和監(jiān)督中收集的信息,以便為審計(jì)組實(shí)施審計(jì)參考或核實(shí)取證,審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)違紀(jì)線索或遇到阻力,紀(jì)檢、組織部門及時(shí)介入。如20*年在殘疾人聯(lián)合會(huì)任期審計(jì)中,發(fā)現(xiàn)涉嫌貪污的違法案源,紀(jì)檢、檢察事中介入與審計(jì)密切協(xié)作,審計(jì)組負(fù)責(zé)帳內(nèi)審計(jì)查證,深化和擴(kuò)大線索,檢察、紀(jì)檢負(fù)責(zé)外調(diào)核實(shí)取證,通過內(nèi)查外調(diào)案件迅速明朗,檢察機(jī)關(guān)快速,既保存了國有資產(chǎn),又懲處了犯罪分子,引起社會(huì)極大反響,起到了警示作用。

五、強(qiáng)化隊(duì)伍建設(shè)是搞好任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基礎(chǔ)。

作為新時(shí)期黨和政府使用管理和監(jiān)督干部的重要手段之一的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),標(biāo)志這項(xiàng)工作含金量高、任務(wù)重、審計(jì)工作艱巨性和復(fù)雜性,要完成上級(jí)黨委政府重托,沒有一支政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)雙過硬的審計(jì)隊(duì)伍,是難以勝任的。要從三個(gè)方面下功夫。

1、抓好任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn),提高審計(jì)干部實(shí)戰(zhàn)水平。一是以會(huì)代訓(xùn)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)立足縣情,以各種學(xué)習(xí)會(huì)形式,集中時(shí)間對(duì)干部進(jìn)行業(yè)務(wù)理論培訓(xùn),可由辦公室組織干部集體集中學(xué)習(xí)"兩辦"通知精神,領(lǐng)讀相關(guān)文件;也可以舉辦專題知識(shí)講座,由分管領(lǐng)導(dǎo)或業(yè)務(wù)主干分若干專題負(fù)責(zé)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)知識(shí)、審計(jì)業(yè)務(wù)講座;還可以組織各種學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)交流會(huì),讓全體干部參于討論交流,互學(xué)互幫達(dá)到共同提高、形成共識(shí)、充實(shí)干部任期審計(jì)的理論與政策法規(guī)水平,增強(qiáng)對(duì)任期審計(jì)的理論認(rèn)識(shí)。二是以審代訓(xùn),鍛煉審計(jì)骨干,由分管領(lǐng)導(dǎo)牽頭組織各業(yè)務(wù)股長(zhǎng),組成任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)組開展試審,探索審計(jì)方法、重點(diǎn)內(nèi)容以及審計(jì)評(píng)價(jià)等關(guān)鍵審計(jì)實(shí)務(wù),總結(jié)初步經(jīng)驗(yàn),以點(diǎn)帶面推而廣之,先從干中學(xué),再從學(xué)中干,在實(shí)踐中不斷總結(jié)提高,以最小投入獲得實(shí)戰(zhàn)水平不斷提高。三是組織經(jīng)驗(yàn)交流,豐富干部審計(jì)知識(shí)。采取局內(nèi)股室、內(nèi)部觀模和走出去學(xué)習(xí)取經(jīng)辦法,集它人之長(zhǎng)克已之短,增長(zhǎng)了審計(jì)干部才干,增強(qiáng)了業(yè)務(wù)素質(zhì)。

篇9

一是科學(xué)審計(jì)理念逐步確立。通過深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀,用科學(xué)審計(jì)理念統(tǒng)一審計(jì)工作指導(dǎo)思想,認(rèn)真解決工作中“不符合、不適應(yīng)”的突出問題。圍繞“實(shí)踐科學(xué)審計(jì)、強(qiáng)化監(jiān)督服務(wù)、促進(jìn)富民強(qiáng)省”,形成了新時(shí)期審計(jì)工作思路、中長(zhǎng)期規(guī)劃和若干具體改進(jìn)措施,對(duì)所有規(guī)章制度進(jìn)行了修訂、完善。為我省審計(jì)事業(yè)的科學(xué)發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的思想基礎(chǔ)和工作基礎(chǔ)。

二是審計(jì)工作績(jī)效顯著。五年來全省共審計(jì)4萬多個(gè)單位,查出違規(guī)等問題資金4833億元,促進(jìn)增收節(jié)支294億元,移送案件線索209件,推動(dòng)建立健全制度2342項(xiàng)??偟目?,我省財(cái)政審計(jì)大格局基本形成,民生審計(jì)成果顯著,投資審計(jì)力度加大,績(jī)效審計(jì)初步見效,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不斷深化,資源環(huán)保審計(jì)從無到有。服務(wù)大局意識(shí)進(jìn)一步增強(qiáng),與中心工作結(jié)合得更加緊密,有力配合了宏觀政策貫徹和重大突發(fā)事件應(yīng)對(duì),建設(shè)性作用進(jìn)一步發(fā)揮。

三是干部隊(duì)伍整體素質(zhì)得到了較大提升。五年來通過實(shí)踐鍛煉、全員培訓(xùn)、交流輪崗、用人導(dǎo)向、嚴(yán)把進(jìn)人關(guān)等不懈努力,全省審計(jì)干部本科以上學(xué)歷人員比例由23%提高到57%,具有審計(jì)師、高級(jí)審計(jì)師等專業(yè)職稱人員比例由52%提高到79%,計(jì)算機(jī)審計(jì)中級(jí)人員由12人增加到485人,工程造價(jià)資格人員新增加484人,審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)明顯提升。

篇10

關(guān)鍵詞:自然資源資產(chǎn) 審計(jì)評(píng)價(jià) 平衡計(jì)分卡

一、引言

2015年11月中央兩辦印發(fā)《開展領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)試點(diǎn)方案》,標(biāo)志著環(huán)境責(zé)任追究試點(diǎn)工作正式拉開帷幕。試點(diǎn)方案提出要對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任情況進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià),界定領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。方案還明確了未來幾年的策略:2015―2017年展開審計(jì)試點(diǎn),2017年制定出臺(tái)領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)暫行規(guī)定,2018年開始建立經(jīng)常性的審計(jì)制度。這表明,自然資源資產(chǎn)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在各地“生根”“發(fā)芽”直至壯大已經(jīng)有了行動(dòng)時(shí)間表。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中一個(gè)核心的組成部分是審計(jì)評(píng)價(jià),審計(jì)評(píng)價(jià)方法越科學(xué),對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任界定就越有根據(jù)。當(dāng)前,盡管在各地自然資源資產(chǎn)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中探索出不少審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和技術(shù)方法,但總體上都處于探索階段,缺乏“標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、科學(xué)明確”的特征,不利于這項(xiàng)審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。自然資源資產(chǎn)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要想成為經(jīng)常性審計(jì)制度,必須尋求一套兼具先進(jìn)性與可操作性的審計(jì)評(píng)價(jià)策略和方法。

平衡計(jì)分卡(Careersmart Balanced Score Card),源自哈佛大學(xué)教授Robert Kaplan與諾朗頓研究院(Nolan Norton Institute)的執(zhí)行長(zhǎng)David Norton于上世紀(jì)90年代所從事的一種績(jī)效評(píng)價(jià)體系,以使組織的策略能夠轉(zhuǎn)變?yōu)樾袆?dòng)。平衡計(jì)分卡的核心要求是從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部運(yùn)營、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)角度來綜合評(píng)價(jià)組織或單位的行動(dòng)過程和績(jī)效。應(yīng)用平衡計(jì)分卡原理來指引評(píng)價(jià)系統(tǒng)構(gòu)建,能夠避免單一的以財(cái)務(wù)量度為主的傳統(tǒng)績(jī)效評(píng)價(jià)模式,而且兼顧了近期與遠(yuǎn)期及組織內(nèi)外部重要關(guān)系人的訴求。審計(jì)評(píng)價(jià)從本質(zhì)上看是審計(jì)者在審計(jì)基礎(chǔ)上,對(duì)被審計(jì)者履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任結(jié)果的一種結(jié)論化的表達(dá)。自然資源從產(chǎn)權(quán)歸屬上看是一個(gè)國家公民共有并交由國家代管的資產(chǎn),涉及關(guān)系人眾多,對(duì)自然資源資產(chǎn)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)而言,尤為需要兼顧近期與遠(yuǎn)期及包括社會(huì)公眾在內(nèi)眾多利害關(guān)系人的訴求,單一的以財(cái)務(wù)量度為主的評(píng)價(jià)方法難以達(dá)成評(píng)價(jià)目的。也就是說,此處審計(jì)評(píng)價(jià)利用平衡計(jì)分卡原理M行改進(jìn)是可行的。

二、基于平衡計(jì)分卡原理改進(jìn)自然資源資產(chǎn)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的框架設(shè)計(jì)

(一)四個(gè)維度與二個(gè)層次的評(píng)價(jià)模式

基于平衡計(jì)分卡原理,自然資源資產(chǎn)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)從內(nèi)容結(jié)構(gòu)上看,可以分成四個(gè)維度,即財(cái)務(wù)方面、客戶方面、內(nèi)部運(yùn)營方面及學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)方面,詳見下頁圖所示。

上述四個(gè)維度總體上可劃分為自然資源資產(chǎn)管理的過程、結(jié)果兩個(gè)層次,其中財(cái)務(wù)方面、客戶方面主要屬于結(jié)果層次,即自然資源資產(chǎn)管理結(jié)果在財(cái)務(wù)及客戶層面得到的反映情況;內(nèi)部運(yùn)營方面、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)方面主要屬于過程層次,即自然資源資產(chǎn)管理過程受相關(guān)內(nèi)部控制這一重要變量影響情況,以及受專門人才培養(yǎng)這一重要變量影響情況。從審計(jì)評(píng)價(jià)基礎(chǔ)或證據(jù)來源看,既有被審計(jì)者能夠提供資料和情況,也有被審計(jì)者以外的組織或個(gè)人提供的資料和情況。從這四個(gè)維度的內(nèi)在關(guān)系上看,可理解為:從財(cái)務(wù)方面到客戶方面的評(píng)價(jià)體現(xiàn)出的是結(jié)果層次進(jìn)一步延伸,從客戶方面再到內(nèi)部運(yùn)營方面,直至學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)方面體現(xiàn)出的是過程層次的逐步深入評(píng)價(jià),前期評(píng)價(jià)通常為進(jìn)一步評(píng)價(jià)提供基礎(chǔ),后續(xù)評(píng)價(jià)則有利于補(bǔ)充或修正前期評(píng)價(jià)結(jié)論。

(二)關(guān)于四個(gè)維度權(quán)重及各自評(píng)價(jià)指標(biāo)的考慮

平衡計(jì)分卡技術(shù)應(yīng)用的關(guān)鍵點(diǎn)在于合理設(shè)計(jì)這四個(gè)維度各自在評(píng)價(jià)體系中的權(quán)重,以及每一維度下具體評(píng)價(jià)指標(biāo)(含可量化與不可量化指標(biāo))。

根據(jù)當(dāng)前我國自然資源資產(chǎn)負(fù)債表編制技術(shù)初具雛形,以及管理績(jī)效審計(jì)日益廣泛開展的事實(shí),中短期內(nèi),財(cái)務(wù)方面、內(nèi)部運(yùn)營方面的權(quán)重合計(jì)應(yīng)占六成以上。而客戶方面受制于審計(jì)成本較高、資料可獲取性較難及公眾參與自然資源資產(chǎn)治理的意識(shí)有待培育的制約,另有學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)方面多是著眼未來期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行能力的判斷,則客戶、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)這兩個(gè)方面的權(quán)重合計(jì)宜在四成以下。當(dāng)然,各地在具體實(shí)施和運(yùn)用時(shí)應(yīng)充分結(jié)合本地區(qū)實(shí)際更科學(xué)合理考慮權(quán)重設(shè)計(jì)。

關(guān)于財(cái)務(wù)方面評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)問題,學(xué)術(shù)界與實(shí)務(wù)界在財(cái)務(wù)方面的探索和積累是比較豐富的,比較有代表性的是提出“將各地普遍存在和關(guān)注的指標(biāo)設(shè)為主指標(biāo),包括水質(zhì)、空氣狀況與農(nóng)地保有量,另結(jié)合各地實(shí)際設(shè)置副指標(biāo),包括水資源總量、森林覆蓋率、林木蓄積量、海洋水質(zhì)達(dá)標(biāo)率、礦產(chǎn)資源可持續(xù)開采率。并按照層次分析法確定各類指標(biāo)具體權(quán)重”(張宏亮,2015)。關(guān)于內(nèi)部運(yùn)營方面評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)問題,實(shí)務(wù)界主要從預(yù)算資金使用合規(guī)性、自然資源維護(hù)或環(huán)境治理相關(guān)資金投入產(chǎn)出水平角度設(shè)計(jì)指標(biāo)來進(jìn)行評(píng)價(jià),相對(duì)來看,從客戶、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)方面關(guān)注評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)的較少。本文將從這四個(gè)維度下各自指標(biāo)設(shè)計(jì)的基本思路、審計(jì)實(shí)施難點(diǎn)與應(yīng)對(duì)策略角度來進(jìn)行探討。

三、財(cái)務(wù)、內(nèi)部運(yùn)營方面指標(biāo)設(shè)計(jì)思路、難點(diǎn)與應(yīng)對(duì)

(一)財(cái)務(wù)方面

財(cái)務(wù)方面評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)重在揭查自然資源資產(chǎn)價(jià)值變化情況,包括實(shí)物量變化和價(jià)值量變化,并能夠指明其重要性,以便于審計(jì)追責(zé)所需數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

在審計(jì)實(shí)施中,遇到最大難點(diǎn)莫過于數(shù)據(jù)獲取困難??紤]到自然資源資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)計(jì)信息加工成本較高,建議中短期內(nèi)我國各級(jí)政府自然資源資產(chǎn)負(fù)債表的編制應(yīng)統(tǒng)一交由各級(jí)環(huán)境保護(hù)部門編織,以保證確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一性。在編制過程中,宜著力體現(xiàn)相關(guān)性與重要性的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求,先期編制各門類簡(jiǎn)易的實(shí)物量型的自然資源資產(chǎn)負(fù)債表,并通過附表來輔助說明會(huì)計(jì)期內(nèi)自然資源實(shí)物量消長(zhǎng)變化情況。今后,隨著以反映實(shí)物量變化為主的自然資源資產(chǎn)負(fù)債表編制技術(shù)在各地日臻科學(xué)和完善,應(yīng)逐步嘗試編制具有價(jià)值量變化特征的自然資源資產(chǎn)負(fù)債表。例如可對(duì)生長(zhǎng)區(qū)域集中、且生長(zhǎng)期在5年以上的天然林進(jìn)行價(jià)值量評(píng)估,并納入報(bào)表反映。

(二)內(nèi)部運(yùn)營方面

內(nèi)部運(yùn)營方面評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)重在揭查兩類問題:一類是財(cái)務(wù)指標(biāo)顯示偏離標(biāo)準(zhǔn)或預(yù)期值,其原因可歸為內(nèi)部運(yùn)營中的缺陷,如林地面積大量減少,系用地審批隨意性缺陷;另一類是財(cái)務(wù)指標(biāo)雖然正常,但內(nèi)部運(yùn)營已經(jīng)存在缺陷,只是尚未傳導(dǎo)到財(cái)務(wù)指標(biāo)或未能在財(cái)務(wù)指標(biāo)上得到反映,如水泥廠超標(biāo)排放污水未得到有效遏制,而報(bào)表上反映的水質(zhì)指標(biāo)仍然正常。

審計(jì)實(shí)施中,遇到最大難點(diǎn)莫過于后一類問題的揭查。對(duì)這一類問題,傳統(tǒng)的對(duì)于預(yù)算資金使用合規(guī)性審查,以及從自然資源維護(hù)或環(huán)境治理相關(guān)資金投入產(chǎn)出水平角度的指標(biāo)審查,都難以奏效。一種可行方略是進(jìn)行“PDCA循環(huán)”體檢缺陷評(píng)價(jià),也即以被審計(jì)者任期內(nèi)的自然資源資產(chǎn)管理及相關(guān)環(huán)境治理工作項(xiàng)目的計(jì)劃為審查起點(diǎn),檢查其執(zhí)行、執(zhí)行偏差識(shí)別與自我修復(fù)過程中存在的缺陷。在檢查過程中,還可以相關(guān)內(nèi)部控制規(guī)范、制度為標(biāo)準(zhǔn),尋求發(fā)現(xiàn)控制缺陷。

四、客戶、學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)指標(biāo)設(shè)計(jì)思路、難點(diǎn)與應(yīng)對(duì)

可以預(yù)見,隨著我國自然資源資產(chǎn)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事業(yè)日益發(fā)展,對(duì)客戶、學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)方面的評(píng)價(jià)會(huì)逐步得到重視。當(dāng)下應(yīng)鼓勵(lì)對(duì)某些與民生關(guān)聯(lián)度較高的自然資源如飲用水資源,率先嘗試在客戶方面的審計(jì)評(píng)價(jià),對(duì)關(guān)乎國家戰(zhàn)略意義的自然資源如稀有礦產(chǎn)資源,率先嘗試在學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)方面的審計(jì)評(píng)價(jià)。

(一)客戶方面

對(duì)客戶方面的評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)重在評(píng)定客戶對(duì)被審計(jì)者管理績(jī)效的滿意度。滿意度大小應(yīng)綜合當(dāng)?shù)刈匀毁Y源管理所獲取的來自客戶的非常滿意件數(shù)、滿意件數(shù)、基本滿意件數(shù)和不滿意件數(shù)的情況,并結(jié)合不滿意事件的性質(zhì)和影響,來綜合評(píng)定該滿意度。

在審計(jì)實(shí)施中,容易遇到難點(diǎn)主要在于客戶群體構(gòu)成設(shè)計(jì)及獲取客戶真實(shí)訴求方法設(shè)計(jì)。既然“自然資源資產(chǎn)權(quán)利人包括國家、集體和個(gè)人”(蔡春,2014),客戶構(gòu)成就應(yīng)包括國家、集體和個(gè)人三種成分。關(guān)于國家的訴求滿足程度,可從被審計(jì)者落實(shí)國家政策過程所收到通報(bào)、罰單或獎(jiǎng)勵(lì)的結(jié)果情況來評(píng)價(jià),關(guān)于集體和其他社會(huì)公眾的訴求滿足程度,可從微信公眾平臺(tái)、定期發(fā)放問卷反饋方式來評(píng)價(jià),還可以客戶舉報(bào)或訴訟作為評(píng)價(jià)依據(jù)。還要通過著力培養(yǎng)社會(huì)公眾對(duì)自然資源保護(hù)與共管意識(shí)來促進(jìn)客戶參與提出訴求。誠然,對(duì)客戶訴求滿足情況的重視將大大增加審計(jì)成本,且其評(píng)價(jià)結(jié)論不可避免存在一定范圍的“內(nèi)部沖突”(不同客戶訴求觀點(diǎn)不一致),這些都需要審計(jì)者合理規(guī)劃審計(jì)程序,并結(jié)合其他方面審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果合理應(yīng)用好專業(yè)判斷來解決。可以肯定的是,自然資源資產(chǎn)損失或管理失責(zé),無論其隱藏的時(shí)間有多久,最后終將在強(qiáng)大的客戶積極主張?jiān)V求的氛圍里得到揭示和批判。

(二)學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)方面

對(duì)學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)方面的評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)重在評(píng)定被審計(jì)者面向未來自然資源資產(chǎn)管理需要的適應(yīng)能力和創(chuàng)新能力。這一能力評(píng)價(jià)應(yīng)綜合被審計(jì)者自然資源資產(chǎn)管理過程中展現(xiàn)的價(jià)值觀、知識(shí)水平、能力水平和美譽(yù)度變化情況。

審計(jì)實(shí)施中,容易遇到的難點(diǎn)主要是對(duì)于人的內(nèi)在價(jià)值觀、知識(shí)水平、能力水平缺乏有力度的衡量指標(biāo)。一種可行辦法是從被審計(jì)者下屬部門、機(jī)構(gòu)設(shè)置的健全性、運(yùn)行的有效性等角度來評(píng)價(jià),以及自然資源會(huì)計(jì)核算人才及其他管理人才配備和培育情況來評(píng)價(jià),或是自然資源資產(chǎn)管理過程中展現(xiàn)出來的管理能力提升情況來評(píng)價(jià)。更為可靠辦法是將引進(jìn)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)方面的評(píng)價(jià),構(gòu)建自然資源資產(chǎn)管理能力和美譽(yù)度評(píng)級(jí)機(jī)制。例如可預(yù)設(shè)AAA、AA、A、B、C等級(jí)別,由社會(huì)中介組織定期對(duì)各地自然資源資產(chǎn)管理學(xué)習(xí)能力和成長(zhǎng)能力進(jìn)行評(píng)級(jí)。審計(jì)者只需要對(duì)比被審計(jì)者任期內(nèi)各個(gè)會(huì)計(jì)年度評(píng)級(jí)消長(zhǎng)變化情況來提出計(jì)整改建議。J

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