導(dǎo)語：如何才能寫好一篇經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容包括，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

[關(guān)鍵詞]國有企業(yè)　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)　問題及建議

隨著市場經(jīng)濟(jì)機(jī)制的建立和加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，為進(jìn)一步規(guī)范國有企業(yè)的管理，加強(qiáng)反腐倡廉建設(shè)，有效防范經(jīng)濟(jì)犯罪，不僅需要建立一套嚴(yán)密的管理制度和廉政制度，更主要的是要保障這些制度得到有效執(zhí)行和監(jiān)督。當(dāng)然，保障措施多渠道，比如紀(jì)檢監(jiān)督、職代會監(jiān)督等，但有效發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督是保障措施的重要環(huán)節(jié)和有效途徑。審計(jì)監(jiān)督不僅限于財(cái)務(wù)收支的檢查，主要是從管理決策的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的檢查、監(jiān)督和評價(jià)。為此，審計(jì)檢查的重點(diǎn)由過去的財(cái)務(wù)收支審計(jì)逐步向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)轉(zhuǎn)變。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)對被審計(jì)人在任職期間履行經(jīng)營管理職責(zé)情況的監(jiān)督、檢查和評價(jià)。目的是全面評價(jià)被審計(jì)人的職責(zé)的履行情況，作為干部任用、使用的參考依據(jù)。

一　國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)

1　審計(jì)目的的特殊性

區(qū)別于其他審計(jì)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是對主要負(fù)責(zé)人履行職責(zé)的評價(jià)，實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與干部監(jiān)督管理相結(jié)合，審計(jì)的結(jié)果作為干部監(jiān)督管理部門選拔、任用以及獎懲的主要參考依據(jù)。

2　審計(jì)內(nèi)容的特殊性

實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，還包括一些專案審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)，主要針對內(nèi)部控制制度的測試，對被審計(jì)人任職期間的管理行為和管理結(jié)果進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)來全面評價(jià)。其內(nèi)容包括企業(yè)經(jīng)營狀況、內(nèi)部管理狀況、重大經(jīng)濟(jì)決策、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、遵紀(jì)守法和廉潔自律情況等方面進(jìn)行全面審計(jì)。一般情況下，不屬于任期內(nèi)的事項(xiàng)，原則上不作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容。

3　審計(jì)方式的特殊性

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是在企業(yè)主要負(fù)責(zé)人離職前，對其任職期間的審計(jì)，重點(diǎn)是對企業(yè)管理和使用資源的有效性進(jìn)行檢查和評價(jià)，有效性主要包括“經(jīng)濟(jì)性”、“效率性”和“效果性”。但對任職時(shí)間相對較長，通常實(shí)行任期內(nèi)審計(jì)，通過對企業(yè)負(fù)責(zé)人的審計(jì)，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，及時(shí)完善相關(guān)制度，有效規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理行為，目的是保護(hù)企業(yè)負(fù)責(zé)人和維護(hù)企業(yè)利益。

二　實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意義

開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)意義重大。具體表現(xiàn)在如下：

一是有利于確保企業(yè)的財(cái)經(jīng)秩序的穩(wěn)步運(yùn)行，促進(jìn)加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。按照一定程序和方法，對本單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益進(jìn)行檢查和監(jiān)督。

二是有利于加強(qiáng)對企業(yè)負(fù)責(zé)人的監(jiān)督。通過對任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況、重大決策情況、執(zhí)行法律法規(guī)和行業(yè)的有關(guān)規(guī)定、個(gè)人遵紀(jì)守法和廉政紀(jì)律情況等方面實(shí)施監(jiān)督和檢查，對經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)，通過建立和完善相關(guān)制度加以規(guī)范，預(yù)防經(jīng)濟(jì)犯罪行為。同時(shí)也起到教育和警戒作用。

三是推進(jìn)依法經(jīng)營的必要手段。對企業(yè)負(fù)責(zé)人實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，有利于將其行使的權(quán)力置于有效的監(jiān)督之下，預(yù)防其失職、瀆職、越權(quán)和，促使其自覺增強(qiáng)法制觀念和法律意識。

四是有利于加強(qiáng)民主管理工作的開展。民主管理是強(qiáng)化企業(yè)管理的重要方式，尤其是“三重一大”事項(xiàng)，必須充分發(fā)揮職工的參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)，決策必須經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定?！叭匾淮蟆笔马?xiàng)作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要方面，是對企業(yè)負(fù)責(zé)人行使權(quán)力的有效監(jiān)督，凡是涉及“三重一大”內(nèi)容的，檢查其是否按照正常程序進(jìn)行決策，是否存在“一言堂”現(xiàn)象，是否存在營私舞弊情況，有利于克服權(quán)力過于集中的弊端。

三　當(dāng)前國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題及建議

1　存在對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作重要性認(rèn)識不夠現(xiàn)象

企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作已經(jīng)數(shù)年，但仍有少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作重視不夠。在實(shí)際工作中，干部管理方面沒有真正把領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)貫穿于監(jiān)督管理之中，評價(jià)和任用干部時(shí)不參考經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況。

2　存在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)效性不強(qiáng)現(xiàn)象

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的具體操作上，“先審計(jì)、后離任”的原則并沒有得到有效貫徹落實(shí)，大部分是先離任后審計(jì)。雖然推行了任中審計(jì)制度，但任中審計(jì)所占比重偏低；先離任后審計(jì)的做法使審計(jì)結(jié)果應(yīng)用嚴(yán)重滯后，影響了審計(jì)監(jiān)督作用的有效發(fā)揮。

3　存在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果不透明現(xiàn)象

國有企業(yè)雖然建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報(bào)制度。但現(xiàn)實(shí)情況是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果局部公開，不利于將群眾監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督結(jié)合起來。

隨著《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》、《中華人民共和國國家審計(jì)準(zhǔn)則》的正式實(shí)施，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作迎來了新的契機(jī)，為充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的作用，建議采取以下方法：

1　積極爭取領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果是干部監(jiān)督管理部門選拔、任用、獎懲干部的重要參考依據(jù)，是有效評價(jià)企業(yè)負(fù)責(zé)人的重要依據(jù)之一。審計(jì)的結(jié)果直接關(guān)系到企業(yè)負(fù)責(zé)人的任用與提拔，涉及干部人事工作，沒有領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作將很難有效開展和深入。因此，以審計(jì)報(bào)告、審計(jì)要情等多種形式向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)送，為領(lǐng)導(dǎo)的決策和管理提供切實(shí)有效的服務(wù)，取得領(lǐng)導(dǎo)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的關(guān)注、重視和支持。

2　加強(qiáng)任中審計(jì)力度是加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用時(shí)效性的關(guān)鍵

審計(jì)工作在當(dāng)前難以做到“先審計(jì)、后離任”的情況下，加大任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度，不失為一項(xiàng)重要的補(bǔ)救措施。為此，將任中審計(jì)作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重點(diǎn)，作為干部評價(jià)的主要方面，促使領(lǐng)導(dǎo)干部在工作中強(qiáng)化責(zé)任意識。

3　注重審計(jì)結(jié)果的有效發(fā)揮

篇2

【關(guān)鍵詞】電力企業(yè) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì) 控制

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步完善，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也伴隨著我國政治、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷發(fā)展，儼然已經(jīng)成為我國審計(jì)事業(yè)發(fā)展的一個(gè)壯舉，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已經(jīng)成為我國審計(jì)工作體系中的重要組成部分。由此對今后經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提出了更高的要求。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要根據(jù)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)模和形式來進(jìn)一步完善和健全自身的工作。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)經(jīng)過幾十年的發(fā)展和研究，不僅在理論方面得到了很大的進(jìn)步，還在監(jiān)督企業(yè)管理層等方面取得了較大的作用。但是我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展較晚，當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還有許多問題需要進(jìn)行解決。

一、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的含義和作用

（一）企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的含義

企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指審計(jì)部門對企業(yè)的管理者在其任職期間企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的真實(shí)性、合理性以及效益等進(jìn)行監(jiān)督和審核的活動，是在企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)之上，將審計(jì)結(jié)果與管理者的責(zé)任相聯(lián)系?？梢哉f，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般具有特定的審計(jì)對象，由企業(yè)管理者的任期時(shí)間作為審計(jì)期間，主要審查企業(yè)管理者在任期內(nèi)的所有經(jīng)濟(jì)活動。同時(shí)，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容涉及較多方面，不僅包括一般審計(jì)所具有的內(nèi)容還包括其他經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等內(nèi)容。通過對企業(yè)管理者任職期內(nèi)的管理行為及結(jié)果進(jìn)行審計(jì)，以此來評價(jià)管理者的管理水平。

企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是對水平，確定企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的真實(shí)性及合理性進(jìn)行審計(jì)，并在此基礎(chǔ)上正確評價(jià)企業(yè)管理者的經(jīng)濟(jì)，以此為人事部門評價(jià)管理者提供依據(jù)。并且經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不僅能夠?qū)υu價(jià)內(nèi)容提供標(biāo)準(zhǔn)，還能夠提出相應(yīng)的審計(jì)意見。

（二）企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要作用

第一，完善企業(yè)監(jiān)督機(jī)制，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是對企業(yè)管理者在任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行評價(jià)，提高了對企業(yè)管理者的考核質(zhì)量。

第二，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)政監(jiān)督機(jī)制，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是以財(cái)務(wù)審計(jì)為主要內(nèi)容，因而能夠重點(diǎn)監(jiān)督企業(yè)管理者的財(cái)政情況。

第三，增強(qiáng)企業(yè)管理者的自覺性，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是對管理人員在任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行公平且客觀的審查，使水平較高的管理者能夠得到較高的評價(jià)，而違反了經(jīng)濟(jì)政策的管理者則會得到查處，從而進(jìn)一步促進(jìn)管理者認(rèn)真履行自身職責(zé)。

第四，提升企業(yè)管理效率，通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，能夠進(jìn)一步查清企業(yè)的資產(chǎn)，了解企業(yè)的效益，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理過程中存在的問題，以期進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。

二、電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容

（1）管理者任期內(nèi)企業(yè)的財(cái)務(wù)合法性。企業(yè)財(cái)務(wù)合法性主要是指企業(yè)的財(cái)務(wù)核算是否符合相關(guān)的會計(jì)法律法規(guī)，是否客觀、真實(shí)且合理，同時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告是否完整及合法，以及企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果是否真實(shí)、合理且有效。

（2）企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)情況。企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)狀況主要是指企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源的使用效率和周轉(zhuǎn)狀況，經(jīng)營狀況是否有所改良，資產(chǎn)的完整性如何，企業(yè)是否存在資產(chǎn)質(zhì)量下降的狀況，且對企業(yè)未來的發(fā)展?fàn)顩r有何影響。

（3）企業(yè)的重要經(jīng)營決策狀況。企業(yè)的重要經(jīng)營決策主要是指企業(yè)的經(jīng)營決策中風(fēng)險(xiǎn)較高的投融資決策、公司經(jīng)營結(jié)構(gòu)、資本變革以及企業(yè)資產(chǎn)重組等對企業(yè)當(dāng)前狀況及未來發(fā)展具有重大影響的決策。

（4）企業(yè)電力銷售管理狀況。電力企業(yè)的電力銷售管理審計(jì)主要是指以評價(jià)電力銷售業(yè)務(wù)的健全性和有效性為主要內(nèi)容，采取抽查驗(yàn)證的方式，驗(yàn)證電力銷售相關(guān)信息的狀況，為審計(jì)提供依據(jù)。

三、電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)

一是審計(jì)力量較為有限，且與審計(jì)任務(wù)相矛盾。從總體來看，審計(jì)對象較多，但是企業(yè)的審計(jì)力量較為有限。電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一定的，并且每年都會安排一定數(shù)量的審計(jì)工作，而審計(jì)對象的數(shù)量卻并不確定，這就導(dǎo)致審計(jì)力量不足。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅比一般審計(jì)有更廣泛的內(nèi)容，還會對被審計(jì)的管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評價(jià)。

二是電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主體不夠明確。電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是我國審計(jì)工作的主要內(nèi)容，具有信息、資源、人員及組織等優(yōu)勢，電力企業(yè)通過內(nèi)部審計(jì)來提升自身的經(jīng)濟(jì)責(zé)任已經(jīng)越來越重要。電力企業(yè)基本都制定了企業(yè)自身的內(nèi)部審計(jì)制度，但是企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主體并不明確，阻礙了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在電力企業(yè)中的作用。

三是電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任較難確定。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容包括企業(yè)是否能夠完成各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立以及企業(yè)收支的合法性等。但是在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營狀況中有一些經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以進(jìn)行劃分。

四是電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。當(dāng)前，電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏完善的法律規(guī)范，相關(guān)的制度并不完善。并且審計(jì)的評價(jià)主要是針對審計(jì)范圍內(nèi)的特定事項(xiàng)，審計(jì)的職責(zé)并沒有對人的審計(jì)范圍進(jìn)行規(guī)定，并且對人的評價(jià)缺乏依據(jù)。

四、有效控制電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對策

（1）建立電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的議會制度。建立電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的議會制度是能夠真正實(shí)現(xiàn)高效和統(tǒng)一的主要基礎(chǔ)?？梢哉f，它并不是企業(yè)審計(jì)能夠單獨(dú)完成的，而是需要聯(lián)合組織、紀(jì)律監(jiān)督等部門進(jìn)行工作協(xié)調(diào)。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的議會制度需要企業(yè)內(nèi)部的組織、審計(jì)和紀(jì)律部門等能夠統(tǒng)一分工，共同完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。

篇3

將財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合，可以全面反映專業(yè)負(fù)責(zé)人履職履崗情況。整體兼顧與重點(diǎn)關(guān)注相結(jié)合的原則。在整體關(guān)注專業(yè)公司的經(jīng)濟(jì)效益、債權(quán)、債務(wù)的同時(shí)，還應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注三項(xiàng)內(nèi)容:一是專業(yè)公司負(fù)責(zé)人任期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)營指標(biāo)完成情況和專業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金凈流量評價(jià);二是結(jié)合資金管理禁止類財(cái)務(wù)行為，重點(diǎn)審計(jì)專業(yè)資金管理方面是否存在違規(guī)違紀(jì)行為，專業(yè)代辦費(fèi)是否嚴(yán)格按省公司標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行.手續(xù)是否齊全;三是專業(yè)合規(guī)經(jīng)營審計(jì)，檢查專業(yè)公司是否存在資金、存貨、用戶欠費(fèi)和內(nèi)控制度管理等方面的問題。專業(yè)公司負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)體系的內(nèi)容根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)體系構(gòu)建的原則，針對郵政的整體情況和專業(yè)公司的各自特點(diǎn)，專業(yè)公司負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)體系的主要內(nèi)容包括六個(gè)方面。經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成及效益情況的審計(jì)目標(biāo)完成及效益情況始終是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要核心內(nèi)容，作為專業(yè)公司負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也不例外。該審計(jì)評價(jià)體系主要包括業(yè)務(wù)收入、收支差額和專業(yè)重點(diǎn)考核指標(biāo)。主要審核專業(yè)收入是否嚴(yán)格按省公司規(guī)定的收入口徑計(jì)列收入，是否存在收入不實(shí)及跨專業(yè)計(jì)列收入.是否存在收入不入賬形成“賬外賬”或“小金庫”的情況，以及專業(yè)收入計(jì)劃完成情況。對部分專業(yè)還設(shè)有重點(diǎn)考核指標(biāo)，包括發(fā)行專業(yè)的報(bào)刊流轉(zhuǎn)額、函件專業(yè)的企業(yè)金卡、集郵專業(yè)的形象年冊、金融專業(yè)的余額凈增長、保險(xiǎn)專業(yè)的保額等專業(yè)指標(biāo)。

專業(yè)公司的資金占用和資金管理使用情況，內(nèi)控制度的建立及執(zhí)行情況。大決策和，大項(xiàng)目運(yùn)作的審計(jì)企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)決策是企業(yè)經(jīng)營決策的一個(gè)重要方面。通過對重大決策程序和效果進(jìn)行審計(jì)評價(jià)，可以看出專業(yè)公司負(fù)責(zé)人的預(yù)見性、綜合分析能力和領(lǐng)導(dǎo)水平。由于只有省公司層面才能進(jìn)行對外投資、對外借款、對外經(jīng)濟(jì)擔(dān)保等活動，所以對專業(yè)公司負(fù)責(zé)人重大決策審計(jì)評價(jià)的重點(diǎn)在于重大項(xiàng)目運(yùn)作的決策評價(jià)上。主要包括有關(guān)程序是否民主、合規(guī)以及項(xiàng)目運(yùn)作是否達(dá)到預(yù)期效果。比如，是否建立了議事規(guī)則，是否有科學(xué)合理的決策程序;是否進(jìn)行可行性研究;是否多方案擇優(yōu);是否對對方資信情況進(jìn)行調(diào)查;是否按內(nèi)部控制制度的程序執(zhí)行;是否存在由于決策失誤而造成的損失浪費(fèi)等。

內(nèi)控制度體系建設(shè)的審計(jì)內(nèi)控制度體系建設(shè)的審計(jì)評價(jià)，主要從內(nèi)控體系的建設(shè)情況、執(zhí)行情況和專業(yè)公司自我評估情況三個(gè)方面對專業(yè)公司進(jìn)行評價(jià)，重點(diǎn)評價(jià)專業(yè)公司是否建立健全內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制制度執(zhí)行的合法性和有效性等。合規(guī)經(jīng)營、規(guī)范發(fā)展情況的審計(jì)該審計(jì)評價(jià)體系重點(diǎn)關(guān)注兩方面問題:一個(gè)是市場經(jīng)營行為方面，市場營銷費(fèi)用使用管理不規(guī)范的問題，違規(guī)列支和使用營銷費(fèi)用的問題;違反明折明扣規(guī)定，虛增收入和虛列成本費(fèi)用的問題;違規(guī)低資費(fèi)收寄郵件，擾亂全網(wǎng)經(jīng)營秩序;誤導(dǎo)客戶消費(fèi)，違規(guī)搭售服務(wù)產(chǎn)品。另一個(gè)是財(cái)務(wù)會計(jì)核算方面，收入確認(rèn)和核算不真實(shí)、不完整、不及時(shí)，未能按照國家財(cái)務(wù)會計(jì)制度、郵政企業(yè)相關(guān)制度規(guī)定，存在虛列、多列或少列當(dāng)期收入等現(xiàn)象;成本核算不真實(shí)、不完整，成本費(fèi)用開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)未能按照國家財(cái)務(wù)會計(jì)制度、郵政企業(yè)相關(guān)制度規(guī)定，存在錯(cuò)列、多列、少列、漏列成本費(fèi)用等現(xiàn)象。

專業(yè)經(jīng)營情況的審計(jì)在專業(yè)公司的經(jīng)營過程中，需要從事前、事中和事后各個(gè)階段加以監(jiān)督檢查，以便對經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行動態(tài)的、前瞻性的考核與評價(jià)。因此，在專業(yè)公司負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)體系中要加入非財(cái)務(wù)評價(jià)指標(biāo)，包括:反映客戶方面的指標(biāo)，如客戶用郵滿意度、郵政大客戶保持率和流失率、服務(wù)時(shí)限承諾及糾紛等;反映郵政市場開拓創(chuàng)新能力的指標(biāo)，如新市場開發(fā)的成功率、市場占有率、金融專業(yè)的儲蓄定活比率、保險(xiǎn)專業(yè)的退保率、集郵專業(yè)的郵品銷售率、大型及較大型營銷項(xiàng)目開發(fā)的成功率等。應(yīng)當(dāng)指出的是，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，審計(jì)是基礎(chǔ)，評價(jià)是關(guān)鍵。審計(jì)評價(jià)體系是否客觀公正、內(nèi)容是否全面、范圍是否清晰、證據(jù)是否充分，關(guān)系到對任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和工作業(yè)績的評價(jià)是否真實(shí)、準(zhǔn)確，并直接影響著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效果以及這些干部的榮辱升降等問題。應(yīng)當(dāng)說，對專業(yè)公司負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，需要建立一整套復(fù)雜的審計(jì)評價(jià)體系，在實(shí)際工作中，我們不能簡單地進(jìn)行套用，要結(jié)合被審計(jì)專業(yè)公司的實(shí)際情況，認(rèn)真進(jìn)行探索和總結(jié)，逐步加以完善。

單位：河南省郵政公司審計(jì)部

篇4

Abstract: This article from project manager economic accountability audit's necessity and the content, did well project manager the economic accountability audit aspects and so on essential condition and to auditors' request has carried on the elaboration.

關(guān)鍵詞：項(xiàng)目經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 成本管理 盈虧 建議

Key words: Project manager economic accountability audit; Cost management; Profit and loss; Suggests

一、進(jìn)行項(xiàng)目經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性

1、施工企業(yè)管理工作的重點(diǎn)是項(xiàng)目管理工作,通過審計(jì)可以提升企業(yè)的整理管理水平。

2、項(xiàng)目經(jīng)理處于項(xiàng)目管理中的核心位置，通過審計(jì)可以規(guī)范項(xiàng)目經(jīng)理的經(jīng)營行為。實(shí)行扁平化管理后，項(xiàng)目部管理層與作業(yè)層分離，項(xiàng)目管理模擬市場化方式運(yùn)作。

3、通過審計(jì)結(jié)果分析，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)，幫助企業(yè)探索、制定科學(xué)、有效的項(xiàng)目上繳指標(biāo)。項(xiàng)目是施工企業(yè)最基層、最直接、最基礎(chǔ)的創(chuàng)效單元、細(xì)胞和源泉，那么提高項(xiàng)目的創(chuàng)效能力和項(xiàng)目經(jīng)理的創(chuàng)效熱情和積極性就成為關(guān)鍵。

4、企業(yè)外拓市場逐步發(fā)展壯大的需要。

二、項(xiàng)目經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容

1、審查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。首先，審查項(xiàng)目部是否按企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度來開展各項(xiàng)工作。其次，要審查項(xiàng)目部是否按現(xiàn)場實(shí)際情況制訂一些內(nèi)部控制制度。

2、成本管理工作的總體情況。首先，審查項(xiàng)目部是否制定成本核算管理辦法及成本管理流程。是否把成本責(zé)任制及各成本指標(biāo)分解落實(shí)到責(zé)任人。其次，審查具體開展成本管理工作情況。每月、每季是否定期開展經(jīng)濟(jì)活動分析會，通過經(jīng)濟(jì)活動分析，找出盈虧的原因后，是否采取措施進(jìn)行整改，及整改的效果怎樣。成本活動分析是否有工、料、機(jī)及數(shù)量、價(jià)差的詳細(xì)分析。

3、材料費(fèi)的審計(jì)。材料費(fèi)在工程成本中一般占總成本的60%以上，所以抓好材料成本的審計(jì)是降低成本增加效益的關(guān)鍵。對材料審計(jì)主要從以下幾個(gè)方面著手：對材料的采購是否按規(guī)定實(shí)行貨比三家，主要審查是否有供貨合同，是否按程序通過招標(biāo)等來選擇供貨商等；材料的計(jì)量和質(zhì)量的審查，材料購進(jìn)入庫是否按規(guī)定計(jì)量和簽收，計(jì)量的準(zhǔn)確度直接影響著材料成本的高低；要審查材料管理內(nèi)控制度及執(zhí)行情況，審查材料是否實(shí)行限額領(lǐng)料，能否控制好材料消耗，并對現(xiàn)場使用進(jìn)行考核監(jiān)督；材料管理核算是否有一套完整的制度。

4、分包工程的審計(jì)。分包工程的審計(jì)是整個(gè)工程項(xiàng)目審計(jì)的重頭戲。目前，項(xiàng)目部的施工工程逐步向管理型轉(zhuǎn)變，限于設(shè)備、資質(zhì)、人力、甲方指定等多種原因，外部工程施工中如土建、爆破、防腐等工程大部分進(jìn)行了分包。對分包工程的管理，現(xiàn)場項(xiàng)目部權(quán)力很大。

5、對機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)的審計(jì)。對機(jī)械費(fèi)的審計(jì)，主要看項(xiàng)目部是否發(fā)揮自己的主觀能動性，通過改進(jìn)施工方案，合理組織生產(chǎn)，合理協(xié)調(diào)多工種、多專業(yè)交叉作業(yè)，提高設(shè)備使用效率，降低機(jī)械費(fèi)用。

6、對人工費(fèi)及現(xiàn)場管理費(fèi)的審計(jì)。對人工費(fèi)的審計(jì)主要審查是否按規(guī)定報(bào)批和按審批數(shù)額發(fā)放，外雇人工費(fèi)是否按合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放等，總體人工費(fèi)的支出水平是否控制合理范圍之內(nèi)。對現(xiàn)場管理費(fèi)審查主要查看項(xiàng)目部是否有壓縮支出的措施，各項(xiàng)指標(biāo)是否分解包干使用，費(fèi)用支出是否超標(biāo)準(zhǔn)等。

7、項(xiàng)目資金回收的審計(jì)。主要是指工程進(jìn)度款的回收。主要審查項(xiàng)目部是否及時(shí)上報(bào)工作量報(bào)表，內(nèi)容包括已完工程量的價(jià)款及因設(shè)計(jì)變更和經(jīng)濟(jì)簽證增加的價(jià)款，是否對資金的回收情況進(jìn)行分析。

8、審查財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況。實(shí)行扁平化管理后，項(xiàng)目部與企業(yè)簽訂了《內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任承包書》，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及盈利額都有明確規(guī)定。

三、搞好項(xiàng)目經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要條件

1、要搞好項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，首先，要得到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視支持與企業(yè)各部門的配合。審計(jì)部門要把審計(jì)的監(jiān)督職能與服務(wù)職能結(jié)合起來，營造出良好的審計(jì)環(huán)境。

2、為了搞好經(jīng)理項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，首先要確定好各項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，特別是上繳指標(biāo)。審計(jì)部門除了搞好項(xiàng)目的竣工審計(jì)，還要重視項(xiàng)目的過程審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)進(jìn)行處理，堵塞經(jīng)濟(jì)漏洞。

3、對項(xiàng)目部的終結(jié)審計(jì)時(shí)要特別注意對其未進(jìn)賬的成本費(fèi)用進(jìn)行估價(jià)入賬。包括未決算的分包工程款、材料款、設(shè)備租賃費(fèi)等。同時(shí)對回收的廢舊材料、工具、機(jī)具等作價(jià)后應(yīng)沖減實(shí)際成本，使審計(jì)的結(jié)果與實(shí)際情況相符，使審計(jì)的數(shù)據(jù)具有權(quán)威性。對于估列的成本進(jìn)行跟蹤審查，如發(fā)現(xiàn)與原估列的成本有出入，影響了原審定的盈利情況，要查明原因，必要時(shí)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。

4、對于因某些原因中途調(diào)換的項(xiàng)目經(jīng)理，要及時(shí)對調(diào)離的項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行離任審計(jì)。并且對離任和新上任的項(xiàng)目經(jīng)理辦理雙方的簽認(rèn)手續(xù)進(jìn)行審核。

四、項(xiàng)目經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對審計(jì)人員的要求

1、審計(jì)人員不但要懂得審計(jì)的一般方法和知識，還要加強(qiáng)對工程預(yù)算、工程施工、工程技術(shù)等基本知識的學(xué)習(xí)，要加強(qiáng)對企業(yè)管理知識的學(xué)習(xí)。只有不斷增加各方面的知識，運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)、方法和手段，才能在審計(jì)工作中得心應(yīng)手，取得好的審計(jì)效果。

2、審計(jì)人員要深入施工現(xiàn)場，了解具體情況。審計(jì)人員平時(shí)要注意積累審計(jì)材料，這樣到現(xiàn)場審計(jì)時(shí)才會縮短審計(jì)時(shí)間、提高審計(jì)效率、提高審計(jì)質(zhì)量。

篇5

關(guān)鍵詞：企業(yè)社會責(zé)任 審計(jì) 完善

中圖分類號:F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A

文章編號:1004-4914（2012）02-196-02

2010年7月福建紫金礦業(yè)（銅礦）發(fā)生嚴(yán)重污染事故，影響極其惡劣。而紫金礦業(yè)的2009年社會責(zé)任報(bào)告，對自己嚴(yán)重違規(guī)排污的事實(shí)卻只字未提。該事件的發(fā)生，使我們更加關(guān)注企業(yè)社會責(zé)任的研究和披露。

企業(yè)社會責(zé)任（Corporate Social Responsibility）是一個(gè)與管理道德密切相關(guān)的概念。近30年來，社會公眾對企業(yè)履行社會責(zé)任情況的披露提出了更高的要求。特別是進(jìn)入21世紀(jì)以來，伴隨著商業(yè)倫理、相關(guān)利益者理論等概念和理論的日趨豐富和完善，一些跨國公司將社會責(zé)任融入到企業(yè)的公共政策中，作為企業(yè)整體戰(zhàn)略管理的重要組成部分，并定期就企業(yè)履行社會責(zé)任情況對外報(bào)告。歐美國家的社會責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)已通過跨國公司的供應(yīng)鏈直接影響到中國加工貿(mào)易企業(yè)和出口企業(yè)。

目前國際上還沒有形成通行的企業(yè)社會責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)或者規(guī)范，但企業(yè)社會責(zé)任的基本概念在全球范圍內(nèi)已被廣泛接受。履行社會責(zé)任，不是企業(yè)額外的負(fù)擔(dān)，而是力所能及的擔(dān)當(dāng)，是企業(yè)對自己應(yīng)盡的社會責(zé)任和義務(wù)的最后底線，需要逐漸由企業(yè)面對社會環(huán)境的變化而被迫采取的被動行為發(fā)展成為企業(yè)追求長遠(yuǎn)利益的內(nèi)在要求。上市公司要對股東負(fù)責(zé)，同時(shí)也要對相關(guān)利益者負(fù)責(zé)，在承擔(dān)法律責(zé)任和經(jīng)濟(jì)責(zé)任的同時(shí)，積極承擔(dān)相應(yīng)的道德責(zé)任和其他自愿責(zé)任。這需要完善上市公司履行社會責(zé)任的監(jiān)督體系，建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制，借助社會輿論的監(jiān)督，促使企業(yè)提高履行社會責(zé)任的自覺性。

一、我國企業(yè)的社會責(zé)任審計(jì)

國資委2007年12月《關(guān)于中央企業(yè)履行社會責(zé)任的指導(dǎo)意見》中指出，中央企業(yè)履行社會責(zé)任的主要內(nèi)容包括：堅(jiān)持依法經(jīng)營誠實(shí)守信，不斷提高持續(xù)盈利能力，切實(shí)提高產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平，加強(qiáng)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)，推進(jìn)自主創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步，保障生產(chǎn)安全，維護(hù)職工合法權(quán)益，參與社會公益事業(yè)。

我國的企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告起步較晚，但發(fā)展迅速。我國目前對于企業(yè)社會責(zé)任信息的披露以兩種方式出現(xiàn)，一種方式是以上市公司為代表的，在年度財(cái)務(wù)報(bào)告中將企業(yè)履行社會責(zé)任方面的信息進(jìn)行披露；另一種方式是單獨(dú)對外企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告。2000年我國出現(xiàn)了第一份獨(dú)立的企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告。即中石油的《健康、安全與環(huán)境報(bào)告》。2006年9月深交所《上市公司社會責(zé)任指引》后，先后有39家企業(yè)了2006年度社會責(zé)任報(bào)告，其中20家是在深交所上市的公司。2007年國資委下發(fā)了《關(guān)于中央企業(yè)履行社會責(zé)任的指導(dǎo)意見》。2008年上海證券交易所上市公司部了《關(guān)于做好上市公司2008年履行社會責(zé)任的報(bào)告及內(nèi)部控制自我評估報(bào)告披露工作的通知》，很大程度上推動了我國企業(yè)社會責(zé)任發(fā)展。2008年有132家上市公司企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告，2009年達(dá)到364家。2010年社會責(zé)任審計(jì)報(bào)告的A股上市公司達(dá)到531家，其中，上交所323份，占60%，深交所208家，占40%。從已的報(bào)告看，中國上市公司社會責(zé)任履行情況，因行業(yè)、區(qū)域、企業(yè)規(guī)模、盈利狀況的不同而有較明顯差異，關(guān)注的重點(diǎn)也有所不同。

二、相關(guān)前期成果回顧

在對企業(yè)社會責(zé)任會計(jì)認(rèn)識日益清晰，對信息披露要求日益具體的情況下，國內(nèi)外的專家學(xué)者從企業(yè)社會責(zé)任審計(jì)的實(shí)踐需求、審計(jì)主體、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)內(nèi)容界定，以及社會責(zé)任審計(jì)與企業(yè)的績效等方面進(jìn)行了相關(guān)研究，得出了以下一些成果體系：

1.社會責(zé)任審計(jì)全面化。所有類型單位都應(yīng)接受社會責(zé)任審計(jì)。從社會責(zé)任審計(jì)角度而言，應(yīng)當(dāng)把企業(yè)、事業(yè)和機(jī)關(guān)三類單位統(tǒng)統(tǒng)納入審計(jì)對象或被審計(jì)單位。因?yàn)樗鼈兌汲袚?dān)相應(yīng)社會責(zé)任。在盡可能的情況下，所有的審計(jì)項(xiàng)目都應(yīng)當(dāng)包括社會責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容。

2.對象區(qū)分論。對不同被審單位，社會責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)有所不同。在不同所有制下，國有企業(yè)、事業(yè)單位應(yīng)承擔(dān)更多、更大或更為特別的社會責(zé)任。這些責(zé)任主要體現(xiàn)在，應(yīng)當(dāng)更加符合國家的政策導(dǎo)向、宏觀調(diào)控措施，以及更好地體現(xiàn)最廣大人民群眾的根本利益。

3.方式靈活論?？梢圆扇〔煌姆绞介_展社會責(zé)任審計(jì)。在明確審計(jì)主體的前提下，根據(jù)具體情況，社會責(zé)任審計(jì)至少有以下幾種方式可供選擇。一是附帶審計(jì)。在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)、績效審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等類型審計(jì)的同時(shí)，附帶對社會責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。二是專項(xiàng)審計(jì)。在不對財(cái)務(wù)、績效和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的情況下，審計(jì)機(jī)關(guān)自主決定對管轄范圍內(nèi)被審計(jì)單位的社會責(zé)任開展專門的審計(jì)。三是并重審計(jì)。審計(jì)機(jī)關(guān)決定對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)責(zé)任、經(jīng)濟(jì)責(zé)任和社會責(zé)任并重進(jìn)行審計(jì)。四是綜合審計(jì)。綜合審計(jì)介于附帶審計(jì)和并重審計(jì)之間，不明確區(qū)分財(cái)務(wù)責(zé)任、經(jīng)濟(jì)責(zé)任和社會責(zé)任，也不一定是平均安排審計(jì)力量，但幾個(gè)側(cè)面都要兼顧到，使幾個(gè)層面都得到審計(jì)。

4.效果公示論。加強(qiáng)社會責(zé)任審計(jì)結(jié)果的公告和利用。對單位社會責(zé)任審計(jì)的結(jié)果，最終通過審計(jì)報(bào)告加以體現(xiàn)。出具審計(jì)報(bào)告，是審計(jì)主體即審計(jì)機(jī)關(guān)或受托社會審計(jì)組織的責(zé)任。更應(yīng)當(dāng)直接向社會公開審計(jì)報(bào)告，使社會能夠全面完整地了解有關(guān)情況，在此基礎(chǔ)上建立健全問責(zé)機(jī)制。

三、對加強(qiáng)和完善我國企業(yè)社會責(zé)任審計(jì)的思考

1．科學(xué)確定企業(yè)社會責(zé)任審計(jì)理論的研究框架，制定逐步完善的法制體系。根據(jù)現(xiàn)有的認(rèn)識和具體的實(shí)踐來看，企業(yè)社會責(zé)任至少包括：企業(yè)對股東的社會責(zé)任。企業(yè)經(jīng)營管理層對股東本來是信托責(zé)任，但是目前對上市公司來講，加大對中小股民的社會責(zé)任，有著極大的現(xiàn)實(shí)意義；企業(yè)對商業(yè)伙伴（供應(yīng)商、經(jīng)銷商等）的社會責(zé)任；企業(yè)對消費(fèi)者的社會責(zé)任；企業(yè)對員工的社會責(zé)任；企業(yè)對社會公眾的社會責(zé)任；企業(yè)對政府的社會責(zé)任?；谏鲜龇治觯瑓⒖紘鴥?nèi)外有關(guān)規(guī)則和研究成果，我們可以設(shè)計(jì)中國上市公司社會責(zé)任評價(jià)指標(biāo)體系。社會責(zé)任評價(jià)指標(biāo)體系由經(jīng)濟(jì)責(zé)任、環(huán)境責(zé)任、員工責(zé)任、社區(qū)責(zé)任、消費(fèi)者責(zé)任等五個(gè)大類指標(biāo)以及其他的指標(biāo)構(gòu)成。

審計(jì)理論框架的建立包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)模式等內(nèi)容。在審計(jì)目標(biāo)方面，除了合法性、公允性之外應(yīng)更加側(cè)重于企業(yè)社會責(zé)任履行情況，信息披露的真實(shí)性和完整性描述。企業(yè)社會責(zé)任審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)是影響該項(xiàng)審計(jì)活動順利開展的關(guān)鍵因素。目前，由超過300家全球性組織一起創(chuàng)立的全球報(bào)告行動組織為代表的社會團(tuán)體已建立并了相關(guān)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。

2.逐步確立推行企業(yè)社會責(zé)任審計(jì)實(shí)務(wù)的方法和策略。由于企業(yè)社會責(zé)任履行情況信息的披露成本和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)成本等因素的客觀存在，無論是披露企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告還是開展企業(yè)社會責(zé)任審計(jì)活動，總體來看，其動機(jī)并不明朗，審計(jì)需求較弱，特別是民營企業(yè)自愿披露企業(yè)社會責(zé)任信息并接受審計(jì)的動機(jī)更不明確。因此，我國若要實(shí)施企業(yè)社會責(zé)任審計(jì)活動，政府部門、大型企業(yè)、行業(yè)協(xié)會、會計(jì)師事務(wù)所、民間團(tuán)體等各個(gè)主體如何各司其責(zé)，協(xié)同配合，并有重點(diǎn)地將此項(xiàng)工作從關(guān)系國計(jì)民生的、占用社會資源相對較多的壟斷性行業(yè)開始，逐步推進(jìn)到上市公司、其他非上市大型企業(yè)等組織，其推行的方法和策略需進(jìn)行科學(xué)論證。

3.增強(qiáng)企業(yè)公共政策的制定意識，強(qiáng)化對企業(yè)社會責(zé)任審計(jì)的內(nèi)在需求。社會問題可以對一家企業(yè)的產(chǎn)品市場供求產(chǎn)生直接的影響，不斷變化的利益相關(guān)者需要企業(yè)高層管理者出臺并按照一定的政策著手處理一些企業(yè)的公共事務(wù)問題，企業(yè)的公共政策問題由此浮出水面。為了保證企業(yè)的公共政策能夠順利執(zhí)行，基于對戰(zhàn)略控制所實(shí)施的企業(yè)社會責(zé)任審計(jì)就凸顯出其重要性。因此，認(rèn)清企業(yè)公共政策、企業(yè)戰(zhàn)略管理和企業(yè)社會責(zé)任審計(jì)三者的內(nèi)在聯(lián)系，構(gòu)建戰(zhàn)略控制背景下的企業(yè)社會責(zé)任審計(jì)體系才會有相應(yīng)的環(huán)境和基礎(chǔ)，才會產(chǎn)生對企業(yè)社會責(zé)任審計(jì)活動的自主性需求并保持其持久性。

4.可由不同審計(jì)主體對單位社會責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)必須由被審計(jì)單位以外的相對獨(dú)立的主體承擔(dān)。相對獨(dú)立的審計(jì)主體不外乎有三種，即國家審計(jì)機(jī)關(guān)、社會審計(jì)組織和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。三者之中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)部從事審計(jì)的機(jī)構(gòu)，可以承擔(dān)對內(nèi)的、局部的社會責(zé)任審計(jì)和檢查。在國家沒有明確要求，或國家審計(jì)機(jī)關(guān)沒有進(jìn)行審計(jì)的情況下，單位也可以委托社會審計(jì)組織對自身的社會責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)。對非國有企業(yè)、事業(yè)單位，其社會責(zé)任的履行情況，為取信于外界，取信于社會，可以委托社會審計(jì)組織進(jìn)行審計(jì)。社會責(zé)任審計(jì)與普通財(cái)務(wù)責(zé)任、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相比，更具有社會性和廣泛的影響。

5.被審計(jì)單位要對社會責(zé)任履行情況作出報(bào)告和承諾。對被審計(jì)單位社會責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，可以是出于國家的有關(guān)規(guī)定，或者是社會的壓力，但更應(yīng)該是被審計(jì)單位的內(nèi)在需求。被審計(jì)單位承擔(dān)了社會責(zé)任，就應(yīng)當(dāng)向社會作出報(bào)告，向社會公開社會責(zé)任的履行情況。為取信于外界、取信于社會，被審計(jì)單位在向社會提供履行社會責(zé)任情況報(bào)告的同時(shí)，還必須同時(shí)出具一份書面承諾，對該社會責(zé)任報(bào)告的真實(shí)性、完整性、可靠性和合法性等承擔(dān)直接責(zé)任。

參考文獻(xiàn)：

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5.陽秋林，王娜.我國企業(yè)社會責(zé)任審計(jì)評價(jià)體系的構(gòu)建.價(jià)值工程,2010（5）

篇6

關(guān)鍵詞：離任審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)質(zhì)量控制；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

一、開展離任審計(jì)的必要性

1、開展離任審計(jì)是深化改革的需要。

當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，我國不少單位和部門出現(xiàn)了一定的財(cái)務(wù)收支自主化現(xiàn)象，這就使一部分資金的使用情況脫離了財(cái)政監(jiān)督的視角范圍內(nèi)，出現(xiàn)了不少違規(guī)違紀(jì)的問題。而開展了離任審計(jì)工作，就能夠大幅度減少這些不良現(xiàn)象的發(fā)展，減少腐敗問題的出現(xiàn)，共同營造一個(gè)更加和諧的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，實(shí)現(xiàn)廉政建設(shè)。

2、開展離任審計(jì)是改革干部制度的需要。

干部制度的改革是一項(xiàng)重要的問題，具體來說，對干部的離任審計(jì)就是在其任職期滿或者每次工作調(diào)動的時(shí)候，對其職權(quán)范圍內(nèi)的所有經(jīng)濟(jì)活動情況進(jìn)行審計(jì)核查，全面的評價(jià)和監(jiān)督其在工作期間的財(cái)務(wù)管理工作狀況，除此以外要對整個(gè)組織單位的人事部門進(jìn)行核查，以此作為評判干部工作真實(shí)情況的有效對照物，從而最大程度上的控制和避免各種人為的失誤情況。

3、開展離任審計(jì)是離任和接任者的要求。

離任審計(jì)工作制度可以作為一項(xiàng)強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部自我約束意識的利器，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識，敦促其在在崗期間最大限度上的盡職盡責(zé)，從而有效提高經(jīng)濟(jì)管理的業(yè)績，改善其管理水平和能力。對任何尋求短期內(nèi)的鉆空子和弄虛作假行為務(wù)必要嚴(yán)格控制，有效控制任何弄虛作假以及權(quán)力尋租情況，同時(shí)也可以有效地杜絕那些無故受到惡意誹謗和誹謗，有效糾正錯(cuò)誤輿論，從而幫助廣大群眾明辨曲直。

二、作好離任審計(jì)工作的建議

1、各單位各部門要加強(qiáng)離任審計(jì)工作的宣傳，使全單位上下共同重視起來這份工作，各級領(lǐng)導(dǎo)也要以身作則，從自己抓起，擇選出有力的離任審計(jì)人員。俗話說，身正不怕影子歪，只有領(lǐng)導(dǎo)真正重視并落實(shí)起這項(xiàng)工作來，才能使這項(xiàng)工作在執(zhí)行力的帶動下完美的履行開來。另外，離任審計(jì)人員也應(yīng)該從自身素質(zhì)的提高這項(xiàng)任務(wù)開始做起，加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，最大限度的執(zhí)行實(shí)地審計(jì)，把學(xué)到的理論與工作實(shí)踐中完美的融合。

2、處理好先離后審與先審后離的關(guān)系，是作好離任審計(jì)工作必須注意的一個(gè)問題?？偟脑瓌t是堅(jiān)持任前審計(jì)，先審后離或一審計(jì)二離任三使用，這是干部考核及選拔任用工作中的一個(gè)重要程序，也是離任審計(jì)評價(jià)活動的一項(xiàng)重要基本原則。然而，由于種種原因，在我們實(shí)際工作還存在著大量的先離后審，或者干脆不進(jìn)行離任審計(jì)的現(xiàn)象。尤其是對已提拔到領(lǐng)導(dǎo)崗位的干部實(shí)施離任審計(jì)，審計(jì)部門和審計(jì)人員由于受客觀環(huán)境的影響，不僅難以保證審計(jì)工作質(zhì)量，而且有走過場的嫌疑，影響了審計(jì)部門在人們心目中的威信和形象。因此有必要把任前審計(jì)同擬任干部的任前公示結(jié)合起來，使審計(jì)結(jié)論通過公示充分體現(xiàn)監(jiān)督和制約作用。

3、處理好日常審計(jì)和離任審計(jì)的關(guān)系，是做好離任審計(jì)工作的關(guān)鍵。由于離任審計(jì)區(qū)間長，難度大，工作量也大，為了更好的完成離任審計(jì)任務(wù)，有必要把離任審計(jì)和日常的審計(jì)活動結(jié)合起來，做到資源共享，提高審計(jì)效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。尤其是對于那些任職時(shí)間很長的離任領(lǐng)導(dǎo)，更是要充分利用日常審計(jì)過程中積累的財(cái)務(wù)信息和資料。這樣，在離任審計(jì)時(shí)就可以突出重點(diǎn)，有針對性地對平時(shí)容易出問題的地方進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，從而起到事半功倍的效果。

4、加強(qiáng)離任審計(jì)的權(quán)威性，使離任審計(jì)真正成為干部使用和干部監(jiān)督的重要依據(jù)，這是搞好離任審計(jì)工作的最終目的。要切實(shí)做到這一點(diǎn)，就要進(jìn)一步加大審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用和對違法違紀(jì)行為的追究力度。俗話說，行百里者半九十，任何過程都是為結(jié)果服務(wù)的。我們做任何工作也是這樣，如果工作的結(jié)論在實(shí)踐中得不到落實(shí)，那這項(xiàng)工作就是毫無價(jià)值的。在日常的審計(jì)工作中，幾乎每次發(fā)現(xiàn)的問題都是大同小異的，這是為什么呢?合理的解釋就是每次檢查的處理意見并沒有在被檢查單位那里得到重視，并沒有進(jìn)行認(rèn)真的整改。于是就形成了這樣的局面，一方面廣大審計(jì)人員付出很多勞動，去加班加點(diǎn)的工作，而另一方面，被審計(jì)單位對查出的問題聽之任之，沒有根據(jù)審計(jì)結(jié)論認(rèn)真糾正錯(cuò)誤，使本來很嚴(yán)肅的審計(jì)結(jié)論流于形式。筆者認(rèn)為，要從根本上扭轉(zhuǎn)這一現(xiàn)狀，首先必須建立一整套系統(tǒng)內(nèi)部控制制度，賦予審計(jì)人員更大的權(quán)限；其次審計(jì)部門要將干部離任審計(jì)結(jié)果按照干部管理權(quán)限，分別報(bào)送同級黨組、行政領(lǐng)導(dǎo)，把處理結(jié)果記入干部的廉政檔案，組織部門將審計(jì)結(jié)果歸入干部實(shí)績考核記錄；第三、對于違法違紀(jì)資金和各種不合理開支等問題，除限期整改外，計(jì)財(cái)部門應(yīng)根據(jù)監(jiān)察部門的意見從其月?lián)芙?jīng)費(fèi)中直接扣除；第四、開展離任審計(jì)的后續(xù)審計(jì)工作。對于在離任審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，提出的處理意見，監(jiān)察部門應(yīng)通過后續(xù)審計(jì)檢驗(yàn)審計(jì)結(jié)果，監(jiān)督部門領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)真整改，切實(shí)執(zhí)行審計(jì)處理意見。

三、結(jié)語

各單位領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿，任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭職、退休等事項(xiàng)前，應(yīng)當(dāng)接受任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。審計(jì)機(jī)關(guān)通過對于領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益情況審計(jì)，分清領(lǐng)導(dǎo)干部本人應(yīng)當(dāng)?shù)闹鞴茇?zé)任和直接責(zé)任。審計(jì)的主要內(nèi)容包括了預(yù)算的執(zhí)行情況和決算，預(yù)算外資金的收入、支出和管理情況，專項(xiàng)基金的管理和使用情況，國有資產(chǎn)的管理、使用及飽值增值情況，財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況以及其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)經(jīng)常性的重要工作，各單位經(jīng)營管理部門和監(jiān)察機(jī)關(guān)、糾風(fēng)辦要充分發(fā)揮職能作用，加大監(jiān)督檢查和工作指導(dǎo)的力度。

參考文獻(xiàn)：

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篇7

新公司的業(yè)務(wù)工作計(jì)劃【1】

一、200×年度基本目標(biāo)

本企業(yè)200×年度的銷售目標(biāo)如下：

1.銷售額目標(biāo)：銷售部部門年銷售額達(dá)萬元以上。

2.利潤目標(biāo)：200×年度實(shí)現(xiàn)利潤達(dá)萬元以上。

3.新產(chǎn)品的銷售目標(biāo)：新產(chǎn)品銷售額達(dá)萬元以上。

二、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的基本措施

① 市場營銷部門應(yīng)采取措施，如培訓(xùn)、定期的經(jīng)驗(yàn)交流等，使所有人員都能精通業(yè)務(wù)，有危機(jī)意識并能有效地工作。

② 員工需全力投入工作，使工作向高效率、高收益、高分配的方向發(fā)展，公司將加強(qiáng)業(yè)務(wù)管理。 ③ 為提高運(yùn)營的效率，公司將大幅下放權(quán)限，使員工能夠自主處理各項(xiàng)事務(wù)。

④ 為達(dá)到銷售目標(biāo)，建立崗位責(zé)任制，實(shí)行重賞重罰政策。

① 交易發(fā)生要簽訂合同，彼此應(yīng)遵守合同約定，履行相應(yīng)義務(wù)，保證合同的順利執(zhí)行。

② 公司為促進(jìn)零售店的銷售，建立銷售管理體制，即將原有購買者的市場轉(zhuǎn)移為銷售者的市場，使本公司能享有控制店、零售店的優(yōu)勢。

⑦ 將主要銷售目標(biāo)放在零售店方面，培養(yǎng)、指導(dǎo)其促銷方式，借此刺激需求的增長。 ⑧ 定期舉辦聯(lián)誼會，進(jìn)一步加強(qiáng)與零售商的聯(lián)系。

⑨ 利用客戶調(diào)查卡的管理來規(guī)范零售店銷售實(shí)績、需求預(yù)測等的管理工作。

⑩ 除沿襲以往對店所采取的銷售拓展策略外，再以上述的方法作為強(qiáng)化政策，從兩方面著手致力于拓展新的銷售渠道。

檢查與商的關(guān)系，確立具有一貫性的會計(jì)制度。

三、市場營銷部門工作計(jì)劃

市場營銷部門包括內(nèi)部、外部，具體的銷售工作計(jì)劃、措施如下表所示。

市場營銷部門計(jì)劃

四、零售商的促銷計(jì)劃

(一)新產(chǎn)品的銷售方式

① 將全國有影響力的30家零售商店依照區(qū)域劃分，在各劃分區(qū)域內(nèi)采用新產(chǎn)品的銷售方式，即每人負(fù)責(zé)30家左右的店鋪，每周或隔周做一次訪問，借訪問的機(jī)會督導(dǎo)、獎勵(lì)銷售，并進(jìn)行調(diào)查、服務(wù)及銷售指導(dǎo)和技術(shù)指導(dǎo)等工作。

② 新產(chǎn)品的庫存量應(yīng)努力維持在零售店有一個(gè)月的庫存量、店有二個(gè)月的庫存量。

③ 銷售主管及銷售人員的職務(wù)及處理基準(zhǔn)應(yīng)明確。

(二)新產(chǎn)品協(xié)作機(jī)構(gòu)的設(shè)立與工作

① 為使新產(chǎn)品的銷售方式及所推動的促銷活動得以順利展開，還要以全國各主力零售店為中心，依地區(qū)設(shè)立新產(chǎn)品協(xié)作次級機(jī)構(gòu)。

② 新產(chǎn)品協(xié)作機(jī)構(gòu)的工作內(nèi)容包括：分發(fā)、寄送相關(guān)雜志;贈送本公司產(chǎn)品的樣品;安裝各地區(qū)協(xié)作店的招牌;分發(fā)商標(biāo)給市內(nèi)各協(xié)作店;分發(fā)廣告宣傳單;積極支持經(jīng)銷商;舉行講習(xí)會、研討會;增設(shè)年輕人專柜;介紹新產(chǎn)品。

(三)增強(qiáng)零售店員工的責(zé)任意識，加強(qiáng)其銷售意愿，具體實(shí)施要點(diǎn)如下。

1.金激勵(lì)法

零售店員工每次售出本公司產(chǎn)品時(shí)都令其寄送銷售卡，當(dāng)銷售卡達(dá)到15張時(shí)，即頒發(fā)獎金給本人以提高其銷售積極性。

2.

① 銷售主管可利用訪問進(jìn)行教育指導(dǎo)說明，借此提高零售商店店員的銷售技術(shù)及加強(qiáng)其對產(chǎn)品的認(rèn)識。

② 銷售主管可親自接待顧客，對銷售行為進(jìn)行示范說明，讓零售商的員工從中獲得直接的指導(dǎo)。 ③ 邀請協(xié)作機(jī)構(gòu)員工參加零售店員工的研討會，借此提高其銷售技巧及對產(chǎn)品的認(rèn)識。

④ 參加研討會的員工通過對其他店員傳授銷售技術(shù)及產(chǎn)品知識、技術(shù)，借此提高大家對銷售的積極性。

五、擴(kuò)大消費(fèi)需求計(jì)劃

(一)實(shí)施廣告宣傳

① 在新產(chǎn)品銷售方式體制確立之前，暫時(shí)先以人員的訪問活動為主，把廣告宣傳活動作為未來規(guī)劃活動。

② 對廣告媒體進(jìn)行研究，達(dá)到以最小的費(fèi)用獲得最大成果的目標(biāo)，完成廣告宣傳計(jì)劃。

③ 為完成以上兩項(xiàng)目標(biāo)，對廣告、宣傳技術(shù)進(jìn)行充分的研究。

(二)利用購買調(diào)查卡

① 針對購買調(diào)查卡的回收、調(diào)查方法等進(jìn)行檢查，借此確實(shí)掌握客戶真正的購買動機(jī)。

② 利用購買調(diào)查卡的調(diào)查統(tǒng)計(jì)、新產(chǎn)品銷售方式體制及客戶調(diào)查卡的管理體制等，切實(shí)做好需求的預(yù)測。

六、營業(yè)管理控制

(一)營業(yè)業(yè)績統(tǒng)計(jì)

利用各零售店店員所返回的客戶調(diào)查卡，將銷售額的實(shí)績統(tǒng)計(jì)出來，或者根據(jù)客戶調(diào)查卡進(jìn)行新產(chǎn)品銷售方式體制及其他的管理。

① 依據(jù)各營業(yè)處、區(qū)域分別統(tǒng)計(jì)商店的銷售額。

② 依據(jù)各營業(yè)處分別統(tǒng)計(jì)商店以外的銷售額。

③ 另外幾種銷售額統(tǒng)計(jì)需以各營業(yè)處為單位進(jìn)行。

根據(jù)上述統(tǒng)計(jì)，觀察并掌握各店的銷售實(shí)績和各負(fù)責(zé)人員的活動實(shí)績，以及各商品種類的銷售實(shí)績。

(二)確立及控制營業(yè)預(yù)算

① 確立營業(yè)預(yù)算與經(jīng)費(fèi)預(yù)算，經(jīng)費(fèi)預(yù)算需隨營業(yè)實(shí)績進(jìn)行上下調(diào)節(jié)。

② 預(yù)算方面的各種基準(zhǔn)、要領(lǐng)等需完善并成為范本，本部門與各事業(yè)部門應(yīng)交換合同。

③ 針對各事業(yè)部門所做的預(yù)算與實(shí)際額的統(tǒng)計(jì)、比較及分析等確立對策。

④ 事業(yè)部門的經(jīng)理應(yīng)分年、季、月分別制訂部門的營業(yè)方針及計(jì)劃，并提交給本部門修改后定案。

新公司的業(yè)務(wù)工作計(jì)劃【2】

一、審計(jì)工作開展情況

根據(jù)董事會工作安排，按計(jì)劃、有步驟的開展各項(xiàng)現(xiàn)場與非現(xiàn)場審計(jì)。2014年出具審計(jì)報(bào)告書 份，其中：業(yè)務(wù)審計(jì)報(bào)告 份，現(xiàn)場離任審計(jì)報(bào)告 份，非現(xiàn)場離任審計(jì)報(bào)告 份，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告 份。通過審計(jì)檢查，規(guī)范了營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的業(yè)務(wù)操作，提高了依法經(jīng)營意識，增強(qiáng)了管理制約機(jī)制，從而為業(yè)務(wù)發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)。其二，為了認(rèn)真落實(shí)干部交流制度，對中層管理人員進(jìn)行崗位調(diào)整，共進(jìn)行崗位監(jiān)督交接 次，其中：行長調(diào)整交接 次，支行會計(jì)主管調(diào)整交接 次，對交接過程進(jìn)行了嚴(yán)格的監(jiān)督，保證交接手續(xù)齊全、完整，調(diào)整人員及時(shí)就位，確保了工作的連續(xù)性。其三，會同相關(guān)部門銷毀做廢銀行卡、做廢印章工作。

二、主要工作內(nèi)容

(一)抓規(guī)章制度建設(shè)，加強(qiáng)基礎(chǔ)管理工作

1、加強(qiáng)制度建設(shè)。按照“商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引”的要求，遵循“業(yè)務(wù)發(fā)展，內(nèi)控優(yōu)先，開展工作，制度先行”的工作思路，立足本行經(jīng)營發(fā)展實(shí)際，以構(gòu)筑更加堅(jiān)實(shí)穩(wěn)固的風(fēng)險(xiǎn)防控體系為工作重點(diǎn)。年初我部對現(xiàn)行規(guī)章制度進(jìn)行系統(tǒng)化、規(guī)范化的整理，編纂了系統(tǒng)、明晰的制度，便與員工學(xué)習(xí)、使用，以促進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，確保制度的實(shí)效性。本制度匯編匯集了 年度編制的所有制度，共編制 個(gè)規(guī)章制度。同時(shí)，收集內(nèi)部控制狀況信息，做好內(nèi)控制度建設(shè)。

2、完善處罰辦法。隨著監(jiān)管力度及業(yè)務(wù)發(fā)展的加強(qiáng)，原有的處罰辦法已不適應(yīng)當(dāng)前業(yè)務(wù)發(fā)展的需求，對原有的處罰辦法進(jìn)行了修訂，確保各項(xiàng)金融規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，強(qiáng)化內(nèi)部管理，防范金融風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)防經(jīng)濟(jì)案件的發(fā)生。

3、制定員工考核辦法，考核的指導(dǎo)思想是根據(jù)崗位內(nèi)容和員工綜合素質(zhì)，合理進(jìn)行崗位分工，充分調(diào)動員工的工作積極性和主動性。促進(jìn)人員管理與合理使用。崗位考核的內(nèi)容主要包括履職情況、工作質(zhì)量及工作態(tài)度三方面，結(jié)合本部門實(shí)際情況，對相應(yīng)崗位制定了具體考核內(nèi)容及權(quán)重。采用定性與定量考核相結(jié)合的原則，考核的形式包括：崗位干部員工自評、部門考核小組考評。

(二)搞好業(yè)務(wù)審計(jì)工作

審計(jì)部按照年初工作計(jì)劃，進(jìn)行了反洗錢等 項(xiàng)業(yè)務(wù)審計(jì)。加強(qiáng)了部門及支行的經(jīng)營管理，完善了內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，通過審計(jì)，提高了業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控及管理能力。

1、開展了科技信息系統(tǒng)和管理維護(hù)審計(jì)，對科技信息部進(jìn)行了現(xiàn)場摸底。通過從總體控制風(fēng)險(xiǎn)、研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)行維護(hù)風(fēng)險(xiǎn)、外包風(fēng)險(xiǎn)等四個(gè)方面進(jìn)行檢查，掌握我行科技信息運(yùn)行現(xiàn)狀，了解我行科技信息的安全及風(fēng)險(xiǎn)隱患，對科技信息的內(nèi)控制度建設(shè)進(jìn)行了檢查，針對存在的問題提出了合理化建議，增強(qiáng)了信息安全控制能力，促進(jìn)了我行業(yè)務(wù)安全、持續(xù)、穩(wěn)健地運(yùn)行。

2、做好反洗錢工作，規(guī)避洗錢及監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)，提高反洗錢工作的整體水平，分別對網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行了現(xiàn)場檢查，用時(shí) 個(gè)工作日，檢查內(nèi)容以反洗錢內(nèi)控制度建設(shè)、賬戶管理、聯(lián)網(wǎng)核查及檔案管理、大額和可疑交易報(bào)送為主，通過檢查，職能部室及支行能充分認(rèn)識到反洗錢工作重要性和必要性，認(rèn)真履行反洗錢法律義務(wù)，按時(shí)組織反洗錢業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，嚴(yán)格執(zhí)行反洗錢規(guī)章制度，制度完善、措施有力，反洗錢工作力度不斷加強(qiáng)，但仍存在結(jié)算賬戶使用管理不嚴(yán)格、賬戶資料更新不及時(shí)、不按規(guī)定范圍進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)核查、可疑交易甄別不細(xì)致等情況。

3、做好離任、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、工作審計(jì)工作。

根據(jù)《高級管理人員任職資格管理辦法》有關(guān)規(guī)定，在1月份調(diào)整和交流了 位機(jī)關(guān)管理人員，審計(jì)部按要求進(jìn)行了非現(xiàn)場離任審計(jì)，出具了 份非現(xiàn)場離任審計(jì)報(bào)告。在 月份對部門管理人員進(jìn)行了 次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，并出具了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告。根據(jù)《高級管理人員任職資格管理辦法》有關(guān)規(guī)定，共利用 個(gè)工作日對 人次支行行長進(jìn)行了現(xiàn)場離任審計(jì)，對其在職期間的工作情況做出公正、公平的審計(jì)評價(jià)。

(三)加強(qiáng)審計(jì)信息反饋，嚴(yán)格責(zé)任追究

加強(qiáng)橫向信息交流，將審計(jì)中存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)向相關(guān)管理部門反饋，對薄弱和容易忽視的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)提出審計(jì)建議，進(jìn)而達(dá)到使職能管理部門的業(yè)務(wù)督導(dǎo)更具針對性，積極進(jìn)行整改，填補(bǔ)了部分內(nèi)控真空。對未按要求進(jìn)行整改或整改不到位的責(zé)任人嚴(yán)格按照我行責(zé)任追究制度進(jìn)行處罰，督促存在問題的支行或部門堅(jiān)決整改落實(shí)到位，達(dá)到規(guī)范業(yè)務(wù)、合規(guī)經(jīng)營的目的。

(四)年度報(bào)表審計(jì)工作

年初我部積極配合會計(jì)師事務(wù)所對我行 年財(cái)務(wù)成果進(jìn)行審計(jì)認(rèn)定，順利完成了年度報(bào)表審計(jì)，會計(jì)師事務(wù)所對我行 年的財(cái)務(wù)成果進(jìn)行了正確的評價(jià)和認(rèn)可。

(五)事后監(jiān)督工作情況

篇8

關(guān)鍵詞：邊防部隊(duì)；基建審計(jì)；全過程審計(jì)

中圖分類號：F23

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

doi：10.19311/ki.1672-3198.2017.08.055

邊防部隊(duì)審計(jì)在部隊(duì)黨委首長的領(lǐng)導(dǎo)下，得到了快速的發(fā)展，邊防部隊(duì)審計(jì)工作內(nèi)容得到了深化、制度得到了完善、審計(jì)質(zhì)量得到了提高，逐漸顯示出自身發(fā)展的優(yōu)勢性。隨著時(shí)代的發(fā)展變化，邊防部隊(duì)審計(jì)工作服務(wù)發(fā)展也要提升自身社會適應(yīng)性，結(jié)合社會發(fā)展形勢拓展邊防部隊(duì)審計(jì)新領(lǐng)域。

1 邊防部隊(duì)基建審計(jì)工作內(nèi)容

1.1 工程建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)審計(jì)

邊防部隊(duì)審計(jì)部門對工程項(xiàng)目立項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容包括以下幾方面：第一，工程建設(shè)項(xiàng)目是否和地方政府部門批準(zhǔn)的建設(shè)計(jì)劃相對應(yīng)。第二，邊防部隊(duì)基建項(xiàng)目勘察地點(diǎn)、定點(diǎn)、可行性論證和工作任務(wù)書的制定。第三，邊防部隊(duì)基建項(xiàng)目拓大計(jì)劃、設(shè)計(jì)方案、總體概算的確定和審核。第四，邊防部隊(duì)基建項(xiàng)目征用土地審批及有關(guān)前期報(bào)建情況。第五，邊防部隊(duì)基建項(xiàng)目資金獲得情況和資金的應(yīng)用情況分析。第六，和邊防部隊(duì)基礎(chǔ)建設(shè)工作相關(guān)的其他問題分析討論。

1.2 工程建設(shè)計(jì)劃的審計(jì)

工程建設(shè)計(jì)劃審計(jì)的內(nèi)容體現(xiàn)在以下幾方面：一是工程建設(shè)每一年計(jì)劃實(shí)施的重要依據(jù)。二是工程建設(shè)計(jì)劃中關(guān)于投資規(guī)模、投資結(jié)構(gòu)和投資法分配比例的安排。三是工程建設(shè)上級部門對任務(wù)投資、擴(kuò)建、整修、設(shè)備增加、項(xiàng)目收尾、項(xiàng)目續(xù)建提供重要的支持。四是單位自籌資金的來源及落實(shí)情況。五是地方政府投資新建、改擴(kuò)建、修繕、增加設(shè)施設(shè)備項(xiàng)目的建設(shè)條件，以及所需資金來源及落實(shí)情況。六是與地方合建項(xiàng)目的建設(shè)條件，以及所需資金及落實(shí)情況。七是與工程建設(shè)項(xiàng)目編報(bào)計(jì)劃有關(guān)的其他問題。

1.3 工程建設(shè)項(xiàng)目開工之前的審計(jì)

審計(jì)部門對于投資在200萬元（含）以上的新建、改擴(kuò)建、修繕和增加設(shè)施設(shè)備項(xiàng)目等工程建設(shè)項(xiàng)目，實(shí)行開工前審計(jì)。審計(jì)的內(nèi)容包含以下幾點(diǎn)：第一，對已經(jīng)得到批準(zhǔn)的施工建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)工作做好前期準(zhǔn)備工作制定年度施工計(jì)劃表。第二，加強(qiáng)對建設(shè)資金應(yīng)用情況和來源的分析。第三，加強(qiáng)對施工圖紙面積和施工標(biāo)準(zhǔn)的審批。第四，全面落實(shí)和完善施工材料、設(shè)備的購置情況。

2 邊防部隊(duì)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)存在的主要問題

2.1 對全過程審計(jì)認(rèn)識不夠

在邊防部隊(duì)基建全過程審計(jì)模式下，審計(jì)人員作為基建審計(jì)工作的監(jiān)督者，需要常進(jìn)入現(xiàn)場進(jìn)行審計(jì)管理，并結(jié)合現(xiàn)場提出審計(jì)建議，履行自己的審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，及時(shí)督促改進(jìn)基建全過程審計(jì)存在的問題?，F(xiàn)在，雖然很多審計(jì)人員對基建全過程審計(jì)工作有了一定的認(rèn)識，但是對邊防部隊(duì)基建全過程審計(jì)工作的定位不夠明確，比如一些審計(jì)人員認(rèn)為審計(jì)工作已經(jīng)對建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行了全過程審計(jì)，工程建設(shè)項(xiàng)目就一定不會出現(xiàn)問題等絕對認(rèn)識，對全過程審計(jì)認(rèn)識存在偏差。

2.2 基建全過程審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)不夠健全

全過程審計(jì)是一種動態(tài)化的審計(jì)，審計(jì)人員在審計(jì)工作中擔(dān)負(fù)重要的責(zé)任，為此，邊防部隊(duì)基建全過程審計(jì)需要相應(yīng)的法律法規(guī)對其進(jìn)行規(guī)范?，F(xiàn)階段實(shí)行的審計(jì)法規(guī)主要是對財(cái)政財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作進(jìn)行規(guī)范，對在基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中，對審計(jì)人員的權(quán)利和義務(wù)規(guī)定比較模糊，使得基建審計(jì)工作人員在進(jìn)行全過程審計(jì)時(shí)會出現(xiàn)一些難以把控的情況，加上缺乏可行的審計(jì)準(zhǔn)則，無法對基建審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目作出全面有效的評判。

2.3 基建全過程審計(jì)內(nèi)容過于復(fù)雜，影響了審計(jì)效果

工程建設(shè)項(xiàng)目發(fā)展一般需要經(jīng)過決策、審計(jì)、施工、驗(yàn)收、評價(jià)等階段。但是現(xiàn)階段邊防部隊(duì)基建全過程審計(jì)過于重視基建工程施工圖紙預(yù)算和工程結(jié)算審計(jì)，忽視了工程建設(shè)的決策、設(shè)計(jì)、驗(yàn)收和評價(jià)審計(jì)。加上邊防部隊(duì)基建審計(jì)人員在審計(jì)決策、設(shè)計(jì)組織和驗(yàn)收管理等方面缺乏相應(yīng)的專業(yè)能力。比如一些邊防部隊(duì)基建決策審計(jì)沒有完全開展，也沒有對審計(jì)項(xiàng)目建設(shè)書、任務(wù)書進(jìn)行科學(xué)的審查。對待基建勘察設(shè)計(jì)工作的審計(jì)，也只是體現(xiàn)在審計(jì)設(shè)計(jì)單位資質(zhì)、程序和收費(fèi)等方面，無法保證部隊(duì)基建審計(jì)設(shè)計(jì)質(zhì)量。

2.4 基建全過程審計(jì)工作人員素質(zhì)不高

邊防部隊(duì)黨委首長對邊防部隊(duì)審計(jì)工作，特別是基建審計(jì)工作提出了很高的要求，建設(shè)單位也希望能夠充分發(fā)揮出基建審計(jì)工作的作用，為邊防部隊(duì)建設(shè)發(fā)展提供重要的管理監(jiān)督服務(wù)。但受到邊防部隊(duì)基建全過程審計(jì)時(shí)間長、服務(wù)對象廣、審計(jì)內(nèi)容多樣、審計(jì)涵蓋領(lǐng)域多的特點(diǎn)，對邊防部隊(duì)基建全過程審計(jì)人員素質(zhì)也提出了更高的要求，特別是對審計(jì)人員的觀察力、決策力，以及基建審計(jì)知識、工程技術(shù)知識、財(cái)務(wù)知識、法律知識等方面的要求。但是現(xiàn)階段邊防部隊(duì)基建審計(jì)人員的個(gè)人能力有限，依靠獨(dú)立的審計(jì)部門無法完成邊防部隊(duì)基建全過程審計(jì)。

3 公安現(xiàn)役部隊(duì)基建審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范

3.1 實(shí)現(xiàn)對邊防部隊(duì)基建審計(jì)工作的明確定位邊防部隊(duì)基建工程審計(jì)工作是一種有效的監(jiān)督手段，通過邊防部隊(duì)基建審計(jì)的有效開展，能夠加強(qiáng)對建設(shè)項(xiàng)目的管理、控制項(xiàng)目發(fā)展規(guī)模、提高建設(shè)項(xiàng)目的效益。實(shí)現(xiàn)對邊防部隊(duì)基建工程審計(jì)工作的準(zhǔn)確定位能夠?yàn)榛üこ谭€(wěn)定進(jìn)行提供重要的支持，具體需要做到以下幾點(diǎn)：第一，保證邊防部隊(duì)基建審計(jì)工作人員的獨(dú)立，審計(jì)人員也要認(rèn)識到自己只是有提出審議建議的權(quán)利，不能代替項(xiàng)目建設(shè)單位和各個(gè)職能部門的工作。第二，邊防部隊(duì)審計(jì)工作人員在工作上要充分發(fā)揮出自身服務(wù)職能。第三，邊防部隊(duì)基建審計(jì)工作要切實(shí)協(xié)調(diào)好自身發(fā)展和基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作之間的關(guān)系，讓審計(jì)工作的開展得到更多的支持。

3.2 建立全面的邊防部隊(duì)基建全過程審計(jì)法規(guī)體系

邊防部隊(duì)基建全過程審計(jì)開展的依據(jù)是國家《審計(jì)法》和以及武警部隊(duì)相關(guān)審計(jì)法規(guī)。邊防部隊(duì)基建全過程審計(jì)工作的開展要想做到有法可依，就要對于不同的審計(jì)程序、審計(jì)方式結(jié)合上級部門的意見來制定相應(yīng)的審計(jì)規(guī)范和質(zhì)量管控體系。

3.3 加強(qiáng)對投資決策審計(jì)、勘察設(shè)計(jì)審計(jì)和項(xiàng)目評價(jià)審計(jì)的重視

邊防部隊(duì)基建工程造價(jià)控制的重點(diǎn)是投資決策和勘察設(shè)計(jì)。為此，要求審計(jì)人員站在投資管理角度，結(jié)合實(shí)踐進(jìn)一步探究投資決策審計(jì)的科學(xué)程度，加強(qiáng)對審計(jì)決策程序的關(guān)注，做好可行性研究報(bào)告分析。

3.4 提升邊防部隊(duì)基建全過程審計(jì)人員的素質(zhì)

邊防部隊(duì)基建全過程審計(jì)工作具有風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)高、專業(yè)性強(qiáng)、難度大的特點(diǎn)，為此，要求邊防部隊(duì)基建全過程審計(jì)工作人員具有良好的職業(yè)道德素質(zhì)、敏銳的觀察力和洞察力。同時(shí)還要求邊防部隊(duì)基建全過程審計(jì)工作人員善于從自己日常的工作經(jīng)驗(yàn)中進(jìn)行總結(jié)、分析，將總結(jié)出的經(jīng)驗(yàn)充分應(yīng)用到之后的工作中，提升基建審計(jì)工作開展的科學(xué)性。

參考文獻(xiàn)

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篇9

摘要：國有林場特別是大中型國有林場的各種投資隨著國家政策的傾斜規(guī)模在不斷增大，創(chuàng)立生態(tài)文化品位在攀升，產(chǎn)業(yè)經(jīng)營和美化，休閑等層面功能日益凸現(xiàn)，持續(xù)發(fā)展態(tài)勢前景向好。但是管住大的了，卻疏于防范小的了，導(dǎo)致資產(chǎn)流失的潛在現(xiàn)象也不可低估，提上議事日程正是時(shí)宜。

關(guān)鍵詞 ：林場；資產(chǎn)潛失；對策

圍繞可持續(xù)發(fā)展的生態(tài)建設(shè)核心，各種各樣造林形式年年在增加，采伐與利用森林方式不減，林木深加工的鏈條在延伸，資產(chǎn)規(guī)模在擴(kuò)大，著力抓好規(guī)模管理的同時(shí)，也存在不少失策的角落，帶來資產(chǎn)潛在流失或人為浪費(fèi)，這不符合建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型的兩型社會的國策要求。

一、資產(chǎn)潛在流失或浪費(fèi)的各種跡象

（一）各層級駐地環(huán)境綠化費(fèi)支出的問題。大林場有房屋樓臺亭閣等這些巨額資產(chǎn)，從來沒有實(shí)行資產(chǎn)化管理，而是連年把其當(dāng)作本期發(fā)生的“企業(yè)管理費(fèi)用”，直接計(jì)入當(dāng)期損益，抵銷收入，造成見物無賬，年積歲累，賬外財(cái)產(chǎn)與日俱增，一是變成大量的賬外賬，二是無人責(zé)任管理，三是無法實(shí)施監(jiān)督職能。致使國有資產(chǎn)大量流走，失去財(cái)產(chǎn)利用的價(jià)值作用。

（二）各種投資借款造林利息支出的核算變相流失。由于對林場而言，沒有制度特定的規(guī)范要求；認(rèn)為借款造林借期很短（一年以下或借新還舊），不視為基建投資借款處理，而作為流動資金借款看待。因而墊付的當(dāng)年借款造林利息支出，全歸為“企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目反映，直接記作當(dāng)期損益清賬，造成資產(chǎn)轉(zhuǎn)換流失。

（三）國家給予各種專項(xiàng)造林護(hù)林補(bǔ)貼支出，采用核銷制的流失。按設(shè)計(jì)規(guī)劃施業(yè)完工，驗(yàn)收合格后，直接借記專項(xiàng)基金項(xiàng)目，對應(yīng)貸記專項(xiàng)工程支出沖銷了事，人為變成三不管的賬外資產(chǎn)，一是屬地主管部門認(rèn)為不是其撥款不管對接；二是上級撥款部門只管“專賬”，不管“大賬”；三是用款單位財(cái)務(wù)人員換崗頻，多一事不如少一事，擔(dān)責(zé)不在后人，不銜接續(xù)賬核算。

（四）林場中的森林公園接納異地移入續(xù)培觀光風(fēng)景環(huán)保樹種，也是物好賬不全。原地已培植管理生長數(shù)十年，花在其身上的投資有數(shù)千元，多者達(dá)數(shù)萬元，移入時(shí)沒有根據(jù)該株樹原價(jià)隨轉(zhuǎn)入進(jìn)賬（包括評估作價(jià)），而單計(jì)些現(xiàn)時(shí)直接搬運(yùn)雜費(fèi)，回植培育料工費(fèi)，連協(xié)作單位的協(xié)助費(fèi)均沒有計(jì)入，造成身價(jià)與賬面價(jià)嚴(yán)重背離，僅掛樹種、樹名、樹齡，無樹價(jià)。

（五）依法規(guī)征占林地或林地有償出租取得收入沒有按配比原則回收以前年度投入的森林資源資產(chǎn)培育成本。伴隨經(jīng)濟(jì)深化改革的落到實(shí)處，地方工業(yè)化、商業(yè)化、城鎮(zhèn)化、新農(nóng)村化的興起，依提高林地多層次產(chǎn)出能力的誘導(dǎo)，林場遵從地方政府，把一些零星周邊林地轉(zhuǎn)為商業(yè)建設(shè)用地（包括臨時(shí)用地）或出租林地進(jìn)行多種所有制營林建設(shè)等情況越來越常見，然而這些林地林場在地力上培護(hù)多年，有可觀的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，可望的使用價(jià)值，林場會因征占或租用取得大小不等的補(bǔ)償收入，包括森林植被恢復(fù)費(fèi)、生態(tài)效益補(bǔ)償費(fèi)、林地租期使用費(fèi)等收入。但是林場在兌現(xiàn)上述收入時(shí)，都把其視為無本凈收入處賬，沒有按配比原則或權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，或?qū)嵸|(zhì)重于形式原則對應(yīng)計(jì)算回收以前年度森林資源資產(chǎn)成本（包括森林、林木、林地資產(chǎn)等），全部歸入凈利潤分配，結(jié)果虛增資產(chǎn)，也虛增資本金，是一種變相逆轉(zhuǎn)的有賬無物，掩蓋資產(chǎn)暗中流失。

（六）將有林地劃給家庭林場時(shí)的資產(chǎn)流失。在調(diào)結(jié)構(gòu)、活機(jī)制、惠民生創(chuàng)新機(jī)制改革過程中，林場適度把一些林地（包括中幼林、經(jīng)濟(jì)林）劃給家庭林場經(jīng)營種植業(yè)養(yǎng)殖業(yè)。施行劃轉(zhuǎn)時(shí)，有的無償（斬木劃山），有的低價(jià)（中幼經(jīng)濟(jì)林），有的以承包形式（優(yōu)惠照顧），形成數(shù)百個(gè)家庭林場，沒有及時(shí)應(yīng)用一定方式方法計(jì)算調(diào)出森林資源資產(chǎn)賬面價(jià)值，而是原封不動地由林場全額負(fù)擔(dān)，且屆時(shí)收到家庭林場上交林地使用費(fèi)時(shí)，有時(shí)作“承包戶上交凈收入”，有時(shí)作“其他育林基金”收入，有時(shí)作“其他業(yè)務(wù)收入”，造成森林資源資產(chǎn)潛在掛賬流失的數(shù)額也不計(jì)其數(shù)。

二、潛在資產(chǎn)流失對國有林場的影響

（一）潛在著賬實(shí)不符。如林區(qū)的各分場、廠、隊(duì)、站的生活住宅區(qū)不少的珍稀奇特異大樹，賬早已核銷，而高大的活立木依然挺立在駐地，成了有物理量而無價(jià)值量，數(shù)十萬、數(shù)百萬元特異森林資產(chǎn)長期游離賬外，無人無法具體實(shí)施監(jiān)督。

（二）容易給個(gè)別心地不良的人尋機(jī)侵占、變?yōu)橐延?。潛在流失的資產(chǎn)有不少是賬外的露天資產(chǎn)，長期在外無人盤查，表中不報(bào)，有物無會計(jì)賬，因而會計(jì)不用進(jìn)行核算，組織不用承擔(dān)管理責(zé)任，單位不須向上填制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，亦不須組織人員進(jìn)行清查盤點(diǎn)問責(zé)，成為無人管理的綠色資產(chǎn)，久而久之，蠶食化公為私難以確察，亦無人問津。

（三）不利組織盤活調(diào)動更多的資產(chǎn)和對外籌資融資，不利于林產(chǎn)業(yè)持續(xù)性、規(guī)?；l(fā)展。林區(qū)內(nèi)的分場、廠、隊(duì)、站點(diǎn)、散落許許多多環(huán)保綠化景觀樹均為上乘的優(yōu)質(zhì)立木大樹，亦是珍稀價(jià)高單株樹種，對籌融資具有極強(qiáng)的引警力，缺失此散立在各分場、廠、隊(duì)、站點(diǎn)資產(chǎn)不形成合力，難助大量融資造林資金及時(shí)到位，發(fā)揮作用。

（四）影響到企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、離任審計(jì)的裁判質(zhì)量。對國有林場來說，接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是是必然的，是外部監(jiān)督必經(jīng)之道，而審計(jì)的內(nèi)容包括財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法，內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行，經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督職責(zé)到位等。所有這些經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，都離不開核對資產(chǎn)、盤查賬實(shí)是否一致的真實(shí)性，有物無賬，或有賬無物，就屬于不履行《會計(jì)法》及相關(guān)法規(guī)，監(jiān)督不到位，應(yīng)受到問責(zé)。沒有達(dá)到“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”的要求。

（五）危及到單位業(yè)績考核和效績評價(jià)。一年一度對國有經(jīng)營企業(yè)單位開展業(yè)績考核和效益評價(jià)是必經(jīng)的一道門檻，也是外部監(jiān)督的一項(xiàng)要務(wù)，即評價(jià)資產(chǎn)保值增值情況，防止國有資產(chǎn)流失保障程度，所有資產(chǎn)核算完整完好率等，都離不開檢查賬、證、表、物的同步進(jìn)行，進(jìn)而評判企業(yè)執(zhí)法的剛性硬度。

（六）若是責(zé)任人因失職瀆職或?yàn)E用職權(quán)造成單位財(cái)產(chǎn)損失達(dá)到立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的，按《公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》如損失超30 萬元以上，或50 萬元以上的國有財(cái)產(chǎn)損失還得承受被立案追訴的刑事責(zé)任。

三、規(guī)避資產(chǎn)潛在流失的對策

（一）由場（總場）建立健全防止林場資產(chǎn)潛在流失工作機(jī)制，以引起場級領(lǐng)導(dǎo)高度重視，密切關(guān)注。該機(jī)制要做的工作主要有：1、剖析林場資產(chǎn)潛流失的各種各樣表面現(xiàn)象；2、擬訂林場資產(chǎn)潛在流失管理措施辦法；3、組織開展必須對應(yīng)細(xì)化檢查，提出規(guī)避林場資產(chǎn)潛在流失的條文約束要求。

（二）對有物無賬珍稀活立木樹種應(yīng)細(xì)化列表一一清查。1、所有有物無賬單株大樹，要系列對應(yīng)單行計(jì)價(jià)進(jìn)賬，從賬外轉(zhuǎn)到賬內(nèi)詳實(shí)反映，單株計(jì)價(jià)進(jìn)賬主要公式有。（1）移植后應(yīng)入賬價(jià)值=培育成本+ 樹齡×年管護(hù)費(fèi)+人工移值費(fèi)+運(yùn)輸費(fèi)+耗用藥物肥料促生費(fèi)。2、對單株樹種還可實(shí)行全樹法計(jì)價(jià)進(jìn)賬。全樹立木價(jià)值=原木價(jià)格- 稅費(fèi)- 生產(chǎn)成本- 運(yùn)輸成本- 其他相關(guān)費(fèi)用。3、對特殊用材林采用收益現(xiàn)值法計(jì)價(jià)進(jìn)賬。單位價(jià)值（元/公頃）=an/p[1-1/(1+p)n]。4、對一些以前年度早已核銷沖平的資產(chǎn)，如無償撥入林業(yè)造林撫育專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)形成的資產(chǎn)，按原核銷的檔案數(shù)額恢復(fù)原數(shù)進(jìn)入大賬核算，借記資產(chǎn)類科目，貸記林木資本、資本公積等科目。5、對于散生單株大樹，采用類比性質(zhì)計(jì)價(jià)進(jìn)賬，借記有關(guān)資產(chǎn)類科目，貸記林木資本等科目。6、計(jì)價(jià)進(jìn)賬憑證合法性問題，應(yīng)結(jié)合以下來索取。以實(shí)質(zhì)重于形式的會計(jì)核算原則來考慮；按財(cái)產(chǎn)盤溢盤損現(xiàn)實(shí)做文章；依照類比性質(zhì)計(jì)價(jià)方式來確認(rèn)其價(jià)值量，健全相關(guān)入賬核算合理合規(guī)手續(xù)，爭取各方認(rèn)同和接受。

（三）入賬之后的延續(xù)管理。實(shí)行動態(tài)管理跟蹤核算。所謂動態(tài)化管理以會計(jì)法準(zhǔn)則為遵從度，對賬面上資產(chǎn)從價(jià)值和實(shí)物的增減變動都要依時(shí)按期計(jì)進(jìn)計(jì)出，即按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，參照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第4 號———固定資產(chǎn)第十九條規(guī)定，每年對各種資產(chǎn)進(jìn)行全面盤查核對，對不相稱、不協(xié)調(diào)、不匹配、不一致、脫離實(shí)際的，可遵從林業(yè)生態(tài)三大效益其中之一來持續(xù)確認(rèn)，以《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》（國務(wù)院令）（2001）287 號第二十二條，對經(jīng)查實(shí)后的資產(chǎn)負(fù)債有變動的，應(yīng)當(dāng)按資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會計(jì)處理。該分?jǐn)偟馁M(fèi)用按比值分擔(dān)，該提攤的費(fèi)用足額提攤完整，實(shí)行經(jīng)濟(jì)運(yùn)動中的互動核算。

（四）對造林育林護(hù)林發(fā)生投資借款利息應(yīng)根據(jù)營造林育林連續(xù)性、繼起性、持續(xù)性的特點(diǎn)，只有進(jìn)行時(shí)，沒有終結(jié)時(shí)，因而其承擔(dān)營造林投資借款利息支出均順從林木自然生態(tài)規(guī)劃一律實(shí)行資本化，同步增加森林資源資產(chǎn)的價(jià)值量，計(jì)入對應(yīng)資產(chǎn)成本，往后運(yùn)用時(shí)，分期回收周轉(zhuǎn)補(bǔ)償，不應(yīng)直接作損益處賬，以反映和核算資產(chǎn)增減變動的來蹤去跡，體現(xiàn)生態(tài)資產(chǎn)的自然發(fā)展規(guī)律，不能人為提前或往后造就損益。

（五）對耗用生態(tài)資源資產(chǎn)的附屬物，如松脂、樹葉、種子、果實(shí)等包括林地租出租入，均要擬訂相關(guān)計(jì)算公式，配比計(jì)算生態(tài)資源資產(chǎn)的動態(tài)成本。

隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的深化，國有林場應(yīng)加強(qiáng)對資產(chǎn)尤其是森林資產(chǎn)的管理，針對管理中存在的漏洞采取有針對性的措施，使林場走上一條健康可持續(xù)的發(fā)展道路。

參考文獻(xiàn)：

[1《] 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則操作實(shí)務(wù)》（. 立信會計(jì)出版社（2007年3月第1版）.

[2]《會計(jì)學(xué)原理》.復(fù)旦大學(xué)出版社（2012年8月第四版）.

篇10

推行政務(wù)公開制度

一、政務(wù)公開的工作目標(biāo)

（一）增強(qiáng)政務(wù)公開透明度，維護(hù)干部職工權(quán)益。

（二）強(qiáng)化對行政權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督，關(guān)口前移，防微杜漸。

（三）全面落實(shí)民主決策，民主管理，民主監(jiān)督制度。

二、政務(wù)公開的基本原則

（一）注重針對性。凡事關(guān)干部職工切身利益以及黨風(fēng)廉政建設(shè)情況都要實(shí)行公開。

（二）堅(jiān)持真實(shí)性。公開的內(nèi)容必須真實(shí)，嚴(yán)禁弄虛作假。

（三）講究時(shí)效性。政務(wù)公開時(shí)間要與公開內(nèi)容相適應(yīng)。

（四）強(qiáng)調(diào)操作性。從實(shí)際出發(fā)，講究實(shí)效，不搞形式主義，便于群眾知情，利于群眾監(jiān)督。

三、政務(wù)公開的內(nèi)容和任務(wù)分解

（一）決策公開。主要包括重大工作部署、重大改革舉措、重要事項(xiàng)辦理、重要會議決定的落實(shí)情況等。（此項(xiàng)工作由辦公室負(fù)責(zé)）

（二）干部選拔任用情況。主要包括貫徹執(zhí)行《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部選拔任用工作暫行條例》的情況；干部選拔任用、輪崗交流、任前公示情況；民主評議領(lǐng)導(dǎo)干部情況；公務(wù)員年度考核、評選先進(jìn)等情況。（此項(xiàng)工作由政工科負(fù)責(zé)）

（三）經(jīng)費(fèi)收支情況。主要列明各項(xiàng)費(fèi)用的年度預(yù)算數(shù)、已使用數(shù)和當(dāng)時(shí)結(jié)余數(shù)，每月定期公開。（此項(xiàng)工作由綜合業(yè)務(wù)科負(fù)責(zé)）

（四）基建工程、大宗物品采購、重大財(cái)產(chǎn)處理情況。（此項(xiàng)工作由辦公室負(fù)責(zé)）

（五）黨風(fēng)廉政建設(shè)情況。主要包括黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制落實(shí)情況，領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律規(guī)定執(zhí)行情況，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況。（此項(xiàng)工作由紀(jì)檢監(jiān)察室負(fù)責(zé)）

（六）經(jīng)過會議研究決定應(yīng)該公開的其他事項(xiàng)。（由會議研究決定負(fù)責(zé)部門）

四、政務(wù)公開的形式

（一）政務(wù)公開的形式要防止和克服形式主義，做到規(guī)范有序，注重實(shí)效，公開的時(shí)間要與公開的內(nèi)容相適應(yīng)，做到經(jīng)常性的工作定期公開，階段性的工作逐段公開，臨時(shí)性的工作隨時(shí)公開。

（二）政務(wù)公開一般采取召開干部職工大會、專題通報(bào)、設(shè)立政務(wù)公開欄、公示等形式進(jìn)行，也可采取其他靈活多樣的形式。

五、政務(wù)公開的監(jiān)督保障

（一）實(shí)行公開內(nèi)容專項(xiàng)管理制度。建立政務(wù)公開檔案，內(nèi)容包括政務(wù)公開實(shí)施意見、公開項(xiàng)目、公開的具體內(nèi)容、形式、時(shí)間、程序、范圍、結(jié)果等，實(shí)行專檔管理。

（二）建立群眾評議制度。定期組織群眾監(jiān)督小組開展民主評議活動，廣泛聽取意見，切實(shí)保證群眾的知情權(quán)、參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)。

（三）嚴(yán)格考核制度。將政務(wù)公開工作納入黨風(fēng)廉政建設(shè)和“創(chuàng)佳評差”活動進(jìn)行考核。

（四）實(shí)行責(zé)任追究制度。對政務(wù)公開重視不夠，避重就輕，不公開重點(diǎn)事項(xiàng)，致使公開的內(nèi)容不全面、走過場的，根據(jù)情節(jié)輕重，對部門領(lǐng)導(dǎo)給予相應(yīng)的組織處理；對不推行政務(wù)公開制度或敷衍應(yīng)付、弄虛作假，搞假公開的，或政務(wù)公開工作責(zé)任不落實(shí)，導(dǎo)致嚴(yán)重后果的，根據(jù)情節(jié)輕重，對直接領(lǐng)導(dǎo)和責(zé)任人給予相應(yīng)的政紀(jì)處分。

六、政務(wù)公開的組織領(lǐng)導(dǎo)

局成立政務(wù)公開領(lǐng)導(dǎo)小組，黨組書記、局長任組長，黨組成員、紀(jì)檢組長任副組長，其他黨組成員為成員。

領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室和政務(wù)公開監(jiān)督小組。